Báo cáo thực tập tại Công ty Tạp phẩm và Bảo hộ Lao động - Bộ Thương mại

Lêi nãi ®Çu B­íc vµo nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng nh­ hiÖn nay, thËt s«i ®éng vµ nãng báng cho sù c¹nh tranh cña mäi ho¹t ®éng kinh doanh. Sù thµnh ®¹t hay suy tho¸i cña doanh nghiÖp lµ nh÷ng vÊn ®Ò bøc b¸ch nhÊt trong giai ®o¹n hiÖn nay. §Ó ®øng v÷ng ®­îc trªn thÞ tr­êng th× lóc nµy c¸c nhµ doanh nghiÖp ph¶i lu«n t×m hiÓu vµ ®i s©u vµo thÞ tr­êng ®Ó t×m kiÕm nguån hµng sao cho cã gi¸ b¸n phï hîp, cã sù c¶i tiÕn vÒ c«ng nghÖ còng nh­ vÒ bé m¸y qu¶n lý kinh tÕ nh»m n©ng cao chÊt l­îng, h¹ gi¸ b¸n cña s¶n phÈm C«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n lµ mét bé phËn cÊu thµnh quan träng cña hÖ thèng c«ng t¸c qu¶n lý kinh tÕ tµi chÝnh cña doanh nghiÖp. KÕ to¸n cã vai trß tÝch cùc trong viÖc qu¶n lý ®iÒu hµnh vµ kiÓm so¸t mäi ho¹t ®éng kinh doanh, ph¶n ¸nh trung thùc chÝnh x¸c kÞp thêi t×nh h×nh kinh tÕ cña doanh nghiÖp. KÕ to¸n còng lµ c¬ së nguån th«ng tin quan träng trong qu¶n trÞ kinh doanh cña doanh nghiÖp, lµ mét c«ng cô qu¶n lý kinh tÕ. Tµi chÝnh kÕ to¸n lu«n g¾n liÒn víi mäi ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ mäi tÝnh ph¸p chÕ tµi chÝnh cña Nhµ n­íc. §Ó qu¶n lý kinh doanh cã hiÖu qu¶ vµ ®óng ph¸p luËt cña Nhµ n­íc, c«ng t¸c kÕ to¸n tµi chÝnh lµ kh©u kh«ng thÓ thiÕu ®­îc trong qu¸ tr×nh qu¶n trÞ ®iÒu hµnh doanh nghiÖp nã lµ c¬ së ®Ó ph¸t hiÖn nh÷ng ­u khuyÕt ®iÓm trong c«ng t¸c kinh doanh vµ lµ tiÒn ®Ò cho kÕ ho¹ch kinh doanh míi. Dùa trªn nh÷ng kiÕn thøc ®· ®­îc häc ë tr­êng cïng víi thêi gian c«ng t¸c thùc tËp t¹i C«ng ty T¹p PhÈm vµ B¶o hé Lao ®éng cña Bé Th­¬ng M¹i, t«i ®· nghiªn cøu t×m hiÓu kh¸i qu¸t vÒ C«ng ty, tæ chøc bé m¸y ho¹t ®éng kinh doanh còng nh­ nguyªn t¾c h¹ch to¸n kÕ to¸n vµ ®· hoµn thµnh "B¸o c¸o Thùc tËp" cña m×nh víi 3 phÇn: PhÇn 1: Giíi thiÖu tæng quan vÒ C«ng ty PhÇn 2: T×nh h×nh Tæ chøc c«ng t¸c Tµi chÝnh cña C«ng ty PhÇn 3: T×nh h×nh Tæ chøc c«ng t¸c H¹ch to¸n KÕ to¸n t¹i C«ng ty PhÇn I Giíi thiÖu tæng quan vÒ c«ng ty 1.Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp C«ng ty T¹p PhÈm vµ B¶o hé Lao ®éng lµ mét ®¬n vÞ kinh tÕ quèc doanh trùc thuéc Bé Th­¬ng M¹i. C«ng ty thùc hiÖn chÕ ®é kinh tÕ ®éc lËp, tù chñ vÒ tµi chÝnh, cã t­ c¸ch ph¸p nh©n vµ më tµi kho¶n riªng t¹i Ng©n hµng C«ng th­¬ng Ba §×nh. Trô së chÝnh cña C«ng ty ®Æt t¹i sè 11E phè C¸t Linh, QuËn Ba §×nh, Thµnh phè Hµ néi. C«ng ty tr­íc kia lµ Trung t©m b¸n bu«n B¸ch ho¸ trùc thuéc Tæng c«ng ty B¸ch ho¸ - Bé Th­¬ng M¹i, ®­îc thµnh lËp tõ n¨m 1985 víi nhiÖm vô chÝnh lµ b¸n bu«n, b¸n lÎ vµ gia c«ng c¸c mÆt hµng dông cô gia ®×nh, t¹p phÈm vµ b¶o hé lao ®éng. N¨m 1986 ®Ó phï hîp víi chøc n¨ng vµ nhiÖm vô Trung t©m ®· ®æi tªn thµnh C«ng ty Dông cô gia ®×nh vµ T¹p phÈm. §Õn n¨m 1993, theo QuyÕt ®Þnh thµnh lËp doanh nghiÖp sè 388/CP, c«ng ty thµnh lËp l¹i doanh nghiÖp víi tªn gäi lµ C«ng ty T¹p phÈm. Tr¶i qua hai n¨m ho¹t ®éng c¨n cø vµo t×nh h×nh thùc tÕ cña c«ng ty vµ ph­¬ng h­íng kÕ ho¹ch cña Bé Th­¬ng M¹i ®Õn th¸ng 5 n¨m 1995, c«ng ty s¸t nhËp víi C«ng ty B¶o hé lao ®éng h×nh thµnh C«ng ty T¹p phÈm vµ B¶o hé Lao ®éng trùc thuéc Bé Th­¬ng M¹i. C«ng ty cã sè vèn ph¸p ®Þnh lµ 5,3 tû ®ång trong ®ã vèn ng©n s¸ch cÊp 3,7 tû ®ång. HiÖn nay, toµn c«ng ty cã 127 c¸n bé c«ng nh©n viªn, trong ®ã cã 15 ng­êi lµ lao ®éng gi¸n tiÕp phôc vô s¶n xuÊt kinh doanh, sè c¸n bé cßn l¹i ®Òu tham gia trùc tiÕp vµ s¶n xuÊt kinh doanh. BiÓu 1: T×nh h×nh kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty trong 2 n¨m 1999 vµ 2000 §¬n vÞ tÝnh: ®ång ChØ tiªu 1999 2000 Chªnh lÖch 1. Tæng doanh thu Trong ®ã doanh thu b¸n hµng (doanh thu thuÇn) 198.979.753.816 197.668.754.713 242.883.377.764 241.573.488.836 + 43.903.623.948 + 43.904.734.123 2. Tæng chi phÝ Trong ®ã Chi phÝ H§KD - Gi¸ vèn hµng b¸n - Chi phÝ b¸n hµng - Chi phÝ QLDN 198.464.136.199 198.092.994.894 195.000.691.744 2.467.190.891 625.112.259 242.366.553.736 241.149.202.270 238.661.890.759 2.312.731.040 174.580.471 + 43.902.417.537 +43.056.207.376 + 43.661.199.015 - 154.459.851 - 450.531.788 3. –Thu nhËp ho¹t ®éng TC + BT - Chi phÝ ho¹t ®éng TC + BT 1.310.999.103 371.141.305 1.309.888.928 1.217.351.466 1.110.175 +846.210.161 3. Lîi tøc tr­íc thuÕ 515.617.617 516.824.028 + 1.206.411 4. Nép ng©n s¸ch - ThuÕ lîi tøc - ThuÕ vèn 164.997.637 204. 887. 220 165.383.688 204.887.220 + 386.051 5. Lîi nhuËn cßn l¹i 145.732.760 146.553.120 + 820.360 6. Thu nhËp b/q ng­êi lao ®éng 916.737 1.042.924 Qua BiÓu 1 ta nhËn thÊy trong n¨m 2000 c«ng ty ®· ®¹t ®­îc kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cao h¬n n¨m 1999. Cô thÓ doanh thu cña doanh nghiÖp ®¹t 241.573.488.836 ®ång, sè tiÒn l·i tõ ho¹t ®éng kinh doanh lµ: 424.286.566 ®ång. §ã lµ do c«ng ty ®· cã c¸c biÖn ph¸p nh»m tiÕt kiÖm chi phÝ b¸n hµng còng nh­ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. Thu nhËp b×nh qu©n cña ng­êi lao ®éng trong n¨m t¨ng lªn tõ ®ã khuyÕn khÝch ng­êi lao ®éng. 2.§Æc ®iÓm vÒ tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh Néi dung ho¹t ®éng chÝnh cña c«ng ty nh­ sau: - Tæ chøc thu mua nguån hµng t¹p phÈm, dông cô gia ®×nh vµ b¶o hé lao ®éng cho c¸c ®èi t­îng cã nhu cÇu. - Tæ chøc b¸n bu«n, b¸n lÎ réng r·i c¸c mÆt hµng thuéc diÖn kinh doanh cña c«ng ty, tæ chøc c¸c ho¹t ®éng dÞch vô ë nh÷ng n¬i cã nhu cÇu. - Tæ chøc s¶n xuÊt, gia c«ng c¸c mÆt hµng b¸ch ho¸. - NhËn uû th¸c, mua b¸n ®¹i lý c¸c mÆt hµng thuéc ph¹m vi kinh doanh cña c«ng ty cho c¸c tæ chøc s¶n xuÊt - kinh doanh. - XuÊt nhËp khÈu c¸c mÆt hµng thuéc ph¹m vi kinh doanh cña c«ng ty nh­ hµng dông cô gia ®×nh, b¶o hé lao ®éng. . . Tõ néi dung ho¹t ®éng cña c«ng ty cã thÓ nãi c«ng ty lµ mét doanh nghiÖp Nhµ n­íc ho¹t ®éng trong lÜnh vùc kinh doanh th­¬ng m¹i trong vµ ngoµi n­íc. Tuy nhiªn, xuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm cña c«ng ty míi ®­îc tiÕn hµnh xuÊt khÈu, nhËp khÈu hµng ho¸ nªn ho¹t ®éng nµy cßn yÕu. Trong khi ®ã, c«ng ty cã sè l­îng b¹n hµng trong n­íc ngµy cµng më réng. Trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y, viÖc tæ chøc s¶n xuÊt gia c«ng, chÕ biÕn chiÕm tû träng kh«ng lín trong ho¹t ®éng cña c«ng ty mµ ho¹t ®éng chÝnh cña c«ng ty lµ khai th¸c vµ tiªu thô hµng ho¸. 3.§Æc ®iÓm vÒ tæ chøc qu¶n lý Víi néi dung vµ nhiÖm vô trªn, c«ng ty ®· tæ chøc bé m¸y qu¶n lý kiÓu trùc tuyÕn chøc n¨ng. Tøc lµ: 0§øng ®Çu bé m¸y qu¶n lý lµ Gi¸m ®èc c«ng ty. Gi¸m ®èc lµ ng­êi ®iÒu hµnh mäi ho¹t ®éng cña c«ng ty theo chÕ ®é thñ tr­ëng vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc cÊp trªn vÒ mäi mÆt ho¹t ®éng cña c«ng ty, ®¹i diÖn quyÒn lîi vµ nghÜa vô cña c«ng ty tr­íc ph¸p luËt. Gióp viÖc cho gi¸m ®èc lµ 2 phã gi¸m ®èc. Phã gi¸m ®èc thø nhÊt phô tr¸ch vÒ c«ng t¸c tæ chøc hµnh chÝnh, x©y dùng c¬ b¶n cña c«ng ty. Phã gi¸m ®èc thø hai lµ ng­êi chØ ®¹o trùc tiÕp c¸c ho¹t ®éng kinh doanh b¶o hé lao ®éng. Phã gi¸m ®èc ®­îc uû quyÒn gi¶i quyÕt c«ng viÖc khi gi¸m ®èc ®i v¾ng. Toµn c«ng ty ®­îc chia thµnh 2 bé phËn lín: C¸c phßng ban chøc n¨ng vµ c¸c bé phËn kinh doanh. C«ng ty cã 2 phßng ban chøc n¨ng gióp gi¸m ®èc qu¶n lý theo ngµnh däc vµ tham m­u cho gi¸m ®èc trong viÖc chØ ®¹o ho¹t ®éng kinh doanh. - Phßng tæ chøc hµnh chÝnh: Lµm nhiÖm vô tham m­u cho Gi¸m ®èc trong kh©u tæ chøc c¸n bé, lao ®éng vµ thùc hiÖn c¸c chÝnh s¸ch, chÕ ®é víi ng­êi lao ®éng . . lµm c«ng t¸c hµnh chÝnh so¹n th¶o v¨n b¶n, c«ng v¨n, l­u tr÷. . . - Phßng kÕ to¸n - kÕ ho¹ch: Tæ chøc h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, b¶o ®¶m cung cÊp ®Çy ®ñ, kÞp thêi c¸c th«ng tin cho qu¶n lý, cho ra c¸c quy ®Þnh kinh doanh, lËp kÕ ho¹ch kinh doanh cña c«ng ty. Qu¶n lý viÖc huy ®éng vµ sö dông vèn cña c«ng ty, hoµn thµnh nghÜa vô cña c«ng ty víi ng©n s¸ch Nhµ n­íc. Bé phËn kinh doanh cña c«ng ty ®­îc tæ chøc thµnh 7 bé phËn: cöa hµng sè 1, cöa hµng sè 2, cöa hµng sè 3, tr¹m b¸ch ho¸, tr¹m b¶o hé lao ®éng vµ hai phßng nghiÖp vô kinh doanh sè 1 vµ sè 2. C¸c bé phËn nµy trùc tiÕp ho¹t ®éng kinh doanh cã nhiÖm vô chñ ®éng tæ chøc thu mua, b¶o qu¶n, vËn chuyÓn vµ tiªu thô hµng ho¸ nh»m thùc hiÖn kÕ ho¹ch kinh doanh cña c«ng ty. C¸c bé phËn kinh doanh ®­îc b¸n bu«n, b¸n lÎ tÊt c¶ c¸c mÆt hµng kinh doanh cña c«ng ty, ®­îc chñ ®éng t¹o nguån hµng vµ tiªu thô hµng, chñ ®éng quyÕt ®Þnh gi¸ mua vµ gi¸ b¸n hµng ho¸. Tr­ëng bé phËn kinh doanh ®­îc gi¸m ®èc uû quyÒn ký kÕt c¸c hîp ®ång mua b¸n hµng ho¸ vµ ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc gi¸m ®èc vÒ ph¸p luËt vÒ ho¹t ®éng kinh doanh cña m×nh. C¸c bé phËn kinh doanh ph¶i cã tr¸ch nhiÖm qu¶n lý vµ sö dông cã hiÖu qu¶ vèn cña c«ng ty còng nh­ ph¶i thùc hiÖn ®Çy ®ñ nghÜa vô víi ng©n s¸ch nhµ n­íc, còng nh­ víi c«ng ty. Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty T¹p phÈm vµ B¶o hé Lao ®éng Phã gi¸m ®èc Gi¸m ®èc C¸c phßng ban chøc n¨ng C¸c bé phËn kinh doanh Phßng tæ chøc hµnh chÝnh Phßng nghiÖp vô kinh doanh sè 2 Phßng nghiÖp vô kinh doanh sè 1 Phßng kÕ to¸n kÕ ho¹ch Cöa hµng BH sè 1 Cöa hµng BH sè 2 Cöa hµng BH sè 3 Tr¹m B¸ch ho¸ Tr¹m BHL§ Lµ mét ®¬n vÞ nhµ n­íc ho¹t ®éng trong lÜnh vùc kinh doanh th­¬ng m¹i, c«ng t¸c kÕ to¸n ë c«ng ty hiÖn nay thùc hiÖn theo chÕ ®é kÕ to¸n do Bé Tµi ChÝnh ban hµnh: - VÒ h×nh thøc sæ s¸ch kÕ to¸n: C«ng ty ¸p dông h×nh thøc NhËt ký chøng tõ - H¹ch to¸n nghiÖp vô tån kho ë c«ng ty bao gåm: h¹ch to¸n nghiÖp vô ë kho, ë quÇy hµng do thñ kho vµ nh©n viªn b¸n hµng thùc hiÖn, h¹ch to¸n tæng hîp tån kho t¹i phßng kÕ to¸n. HiÖn nay, c¸c mÆt hµng cña c«ng ty th­êng b¸n ra víi khèi l­îng lín nªn c«ng ty chän ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn ®Ó h¹ch to¸n tæng hîp tån kho hµng ho¸. ¸p dông ph­¬ng ph¸p nµy, kÕ to¸n theo dâi hµng ho¸ tån kho trªn TK 156 theo tõng nghiÖp vô ph¸t sinh mét c¸ch th­êng xuyªn, kÞp thêi. Nhê ®ã b¸m s¸t ®­îc l­îng hµng ho¸ hiÖn cã. H¹ch to¸n chi tiÕt hµng xuÊt kho ®­îc ¸p dông theo ph­¬ng ph¸p thÎ song song cô thÓ nh­ sau: H¹ch to¸n nghiÖp vô ë kho do thñ kho tiÕn hµnh theo dâi hµng ho¸ th«ng qua chØ tiªu hiÖn vËt. Thñ kho c¨n cø vµo c¸c phiÕu nhËp kho, xuÊt kho ®Ó nhËp kho hµng ho¸ vµ ghi thÎ kho. ThÎ kho dïng ®Ó theo dâi l­îng hµng ho¸ cña tõng nghiÖp vô mua b¸n theo tõng dßng. ThÎ kho ®­îc më cho tõng kho vµ tõng lo¹i hµng ho¸ theo c¸c gi¸ nhËp kh¸c nhau. Ngoµi ra thñ kho cã nhiÖm vô b¶o qu¶n hµng ho¸ tr¸nh mÊt m¸t, hao hôt. §Þnh kú thñ kho kiÓm tra ®èi chiÕu sè l­îng thùc tÕ víi sè l­îng trªn thÎ kho vµ sè liÖu cña kÕ to¸n kho. H¹ch to¸n tån kho ë quÇy do nh©n viªn b¸n hµng ghi chÐp trªn c¸c thÎ quÇy hµng (thÎ hµng). ThÎ hµng ®­îc më ®Ó ghi chÐp sù biÕn ®éng cña tõng mÆt hµng ®· nhËp vÒ mÆt sè l­îng hiÖn vËt vµ gi¸ trÞ. Hµng ngµy c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho néi bé nh©n viªn b¸n hµng ghi vµo c¸c thÎ hµng. §Þnh kú (5 ngµy) nh©n viªn b¸n hµng kiÓm kª hµng cßn l¹i, x¸c ®Þnh l­îng hµng b¸n ra cña tõng mÆt hµng ®Ó ghi vµo cét xuÊt trªn thÎ hµng vµ lËp b¸o c¸o b¸n hµng. Hµng ngµy, bé phËn kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt kho ghi thÎ kho nh­ ë kho. Cuèi th¸ng kÕ to¸n ®èi chiÕu víi thñ kho vÒ mÆt sè l­îng ®Ó lËp b¶ng c©n ®èi nhËp - xuÊt - tån kho hµng ho¸. B¶ng c©n ®èi ®­îc më cho tõng kho vµ theo dâi tæng hîp tõng lo¹i hµng ho¸ theo c¸c ®¬n gi¸ kh¸c nhau c¶ vÒ mÆt sè l­îng vµ gi¸ trÞ. Mçi ®¬n gi¸ kh¸c nhau cña tõng lo¹i hµng ho¸ kh¸c nhau ®­îc ghi trªn mét dßng cña b¶ng tæng hîp. Tæng gi¸ trÞ nhËp cña mét kho ph¶i b»ng tæng gi¸ trÞ ph¸t sinh nî trªn TK 156.1. Tæng gi¸ trÞ xuÊt kho cña mét kho ph¶i b»ng tæng gi¸ trÞ ph¸t sinh cã trªn TK 156.1. PhÇn II T×nh h×nh tæ chøc c«ng t¸c tµi chÝnh cña C«ng ty C«ng t¸c tµi chÝnh lµ c«ng t¸c quan träng quyÕt ®Þnh trùc tiÕp ®Õn hiÖu qu¶ kinh doanh vµ chÕ ®é b¶o toµn vèn. Do vËy, c«ng ty ®· rÊt quan t©m ®Õn viÖc tæ chøc c«ng t¸c tµi chÝnh víi nhiÒu ph­¬ng ph¸p linh ho¹t phï hîp víi t×nh h×nh kinh doanh cña c«ng ty còng nh­ phï hîp víi sù biÕn ®éng cña thÞ tr­êng. 1. T×nh h×nh ph©n cÊp qu¶n lý tµi chÝnh cña C«ng ty: ViÖc ph©n cÊp qu¶n lý tµi chÝnh lµ sù ph©n chia quyÒn h¹n vµ tr¸ch nhiÖm gi÷a c¸c bé phËn trong c«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh cña C«ng ty. C«ng ty cã m« h×nh ph©n cÊp qu¶n lý lµ võa tËp trung võa ph©n t¸n. Do ®ã c«ng ty rÊt chó träng trong viÖc ph©n cÊp vÒ vèn còng nh­ ph©n cÊp vÒ chi phÝ. ViÖc huy ®éng vèn cña c«ng ty lµ nh»m sö dông vµo kinh doanh, do vËy viÖc sö dông vèn ph¶i dùa trªn nguyªn t¾c vµ môc ®Ých râ rµng sao cho ®¹t hiÖu qu¶ kinh tÕ cao nhÊt. C«ng ty ®Æc biÖt chó träng vÒ qu¶n lý vèn, chøng tõ ho¸ ®¬n vµ viÖc ký kÕt c¸c hîp ®ång kinh tÕ. Khi vay vèn kinh doanh c¸c ®¬n vÞ lµm ®óng qui ®Þnh tõ viÖc x©y dùng c¸c ph­¬ng ¸n kinh doanh, ký hîp ®ång t¹m øng vay vèn, nhËp xuÊt, b¸o c¸o tån kho hµng ho¸. Ph©n cÊp vÒ chi phÝ: Khi kÕt thóc mét niªn ®é tµi chÝnh th× kÕ to¸n ph¶i lËp B¸o c¸o quyÕt to¸n tµi chÝnh c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ , trªn cë së ®ã ®Ó lËp kÕ ho¹ch chi tiªu tµi chÝnh cho niªn ®é sau, tõ ®ã x¸c ®Þnh nhu cÇu vÒ vèn vµ t×m biÖn ph¸p huy ®éng cho c«ng ty ®Ó ®¸p øng nhu cÇu kinh doanh. 2. C«ng t¸c kÕ ho¹ch tµi chÝnh cña C«ng ty: Trong C«ng ty kÕ ho¹ch tµi chÝnh lµ mét kÕ ho¹ch quan träng vµ cÇn thiÕt cho ho¹t ®éng cña c«ng ty. V× vËy, khi tham gia vµo kinh doanh c«ng ty ®· ®Æt ra cho m×nh nh÷ng kÕ ho¹ch cô thÓ, thiÕt thùc nh»m huy ®éng vµ sö dông cã hiÖu qu¶ nguån tµi chÝnh vµ c¸c quü ®Ó ®¹t nh÷ng môc tiªu kinh doanh cña m×nh. C«ng ty ®· x©y dùng kÕ ho¹ch tµi chÝnh mét c¸ch cô thÓ nh­ kÕ ho¹ch vÒ doanh sè b¸n hµng, kÕ ho¹ch ®Çu t­ vÒ x©y dùng mua s¾m TSC§, kÕ ho¹ch khÊu hao TSC§, kÕ ho¹ch chi phÝ, kÕ ho¹ch ph¸t triÓn nguån hµng (gåm c¶ hµng néi ®Þa còng nh­ xuÊt khÈu), kÕ ho¹ch xuÊt khÈu (XuÊt khÈu cafª nh©n, g¨ng tay b¶o hé lao ®éng, xuÊt khÈu theo h×nh thøc hµng ®æi hµng), dù kiÕn lîi nhuËn vµ ph©n phèi lîi nhuËn ... C¨n cø ®Ó x©y dùng c¸c kÕ ho¹ch trªn dùa vµo kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña n¨m tr­íc céng víi nhu cÇu thÞ tr­êng còng nh­ nh÷ng dù ®o¸n vÒ sù biÕn ®éng cña thÞ tr­êng mµ C«ng ty ®· lËp ra c¸c kÕ ho¹ch trªn. 3. T×nh h×nh tµi s¶n vµ nguån vèn cña C«ng ty: C«ng ty T¹p phÈm vµ B¶o hé Lao ®éng lµ mét doanh nghiÖp kinh doanh æn ®Þnh trong nhiÒu n¨m nay, vèn sö dông trong c«ng ty lµ hÕt søc cÇn thiÕt. Khi kÕt thóc mét niªn ®é kÕ to¸n th× bé phËn kÕ ho¹ch tËp hîp vµ lËp c¸c chØ tiªu kinh tÕ tµi chÝnh tõ ®ã lµm c¬ së x¸c ®Þnh nhu cÇu vèn kinh doanh. Cïng víi ng©n s¸ch Nhµ n­íc giao, c«ng ty cßn tiÕn hµnh huy ®éng thªm b»ng c¸ch vay Ng©n hµng, ngoµi ra c«ng ty cßn sö dông triÖt ®Ó c¸c quü trÝch lËp nh­ng ch­a sö dông, tõ lîi nhuËn ch­a ph©n phèi, kho¶n c«ng nî ch­a ®Õn h¹n thanh to¸n . . . BiÓu 2: T×nh h×nh tµi s¶n vµ nguån vèn cña c«ng ty §¬n vÞ tÝnh: ®ång T T ChØ tiªu N¨m 1999 N¨m 2000 Sè tiÒn T T(%) Sè tiÒn T T (%) A Tµi s¶n 38.067.858.277 100 45.835.650.559 100 I TSL§ vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n 36.643.712.675 96,259 44.551.303.626 97,198 1 TiÒn 2.033.386.479 5,341 3.858.457.068 8,418 2 C¸c kho¶n ph¶i thu 12.571.351.161 33,024 12.084.736.950 26,365 3 Hµng tån kho 21.329.416.063 56,029 27.935.958.048 60,948 4 TSL§ kh¸c 709.558.702 1,865 672.151.561 1,466 II TSC§ vµ ®Çu t­ dµi h¹n 1.424.145.602 3,741 1.284.346.933 2,802 1 TSC§ 1.371.645.602 3,603 1.226.846.933 2,677 2 C¸c kho¶n ®Çu t­ TC dµi h¹n 52.500.000 0,138 57.500.000 0,125 B Nguån vèn 38.067.858.277 100 45.835.650.559 100 I Nî ph¶i tr¶ 32.540.132.724 85,477 40.223.112.724 87,755 1 Nî ng¾n h¹n 32.540.132.724 --- 40.212.708.724 87,732 2 Nî kh¸c --- --- 10.404.000 0,023 II Nguån vèn chñ së h÷u 5.527.725.553 14,523 5.612.537.835 12,244 1 Nguån vèn kinh doanh 5.153.060.070 13,536 5.153.060.070 11,242 2 Quü ph¸t triÓn kinh doanh 282.852.186 0,744 319.265.618 0,696 3 Quü dù phßng 48.657.929 0,128 59.581.958 0,13 4 L·i ch­a ph©n phèi --- --- 73.310.918 0,16 5 Quü khen th­ëng 43.155.368 0,114 7.319.271 0,016 Nh×n vµo BiÓu 2 ta thÊy: - Nh×n chung Tæng Tµi s¶n n¨m 2000 t¨ng so víi 1999 lµ: 7.767.792.282 ®ång, tû lÖ t¨ng lµ 120,4%. Trong ®ã: + TSL§ vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n t¨ng lµ: 7.907.590.951 ®ång víi tû lÖ t¨ng lµ: 121,6% + TSC§ vµ ®Çu t­ dµi h¹n gi¶m lµ 139.798.669 ®ång víi tû lÖ gi¶m lµ: 1,2% §iÒu nµy chøng tá c«ng ty sö dông vèn vµo kinh doanh t¨ng vµ c«ng ty kh«ng ®Çu t­ mua s¾m TCS§. §©y lµ dÊu hiÖu tèt cho ho¹t ®éng kinh doanh th­¬ng m¹i cña c«ng ty. - Tæng nguån vèn cña c«ng ty ®Õn ngµy 31/12/2000 lµ: 45.835.650.559 ®ång. Trong ®ã: + Nî ph¶i tr¶: 40.223.112.724 ®ång + Tæng nguån vèn chñ së h÷u lµ: 5.612.537.835 ®ång. 4. §¸nh gi¸ hiÖu qu¶ kinh doanh §Ó n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh ®ßi hái doanh nghiÖp ph¶i qu¶n lý vµ sö dông cã hiÖu qu¶ c¸c yÕu tè cña qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh trong ®ã cã hiÖu qu¶ sö dông vèn (xem biÓu), t×nh h×nh biÕn ®éng vèn cña c«ng ty. §¸nh gi¸ hiÖu qu¶ sö dông vèn kinh doanh cña c«ng ty dùa vµo c¸c chØ tiªu nh­ sau: Doanh thu (theo gi¸ b¸n) HÖ sè phôc vô vèn kinh doanh = Vèn kinh doanh b×nh qu©n trong kú Lîi nhuËn HÖ sè sinh lîi vèn kinh doanh = Vèn kinh doanh b×nh qu©n trong kú Doanh thu (theo gi¸ vèn) Sè vßng quay vèn kinh doanh = Vèn kinh doanh b×nh qu©n trong kú BiÓu 3: hiÖu qu¶ sö dông vèn kinh doanh §¬n vÞ tÝnh: §ång ChØ tiªu N¨m 1999 N¨m 2000 1. Doanh thu b¸n hµng 197.668.754.713 241.537.488.836 2. Doanh thu theo gi¸ vèn 195.000.691.744 238.661.890.759 3. Vèn kinh doanh b×nh qu©n 5.153.060.070 5.153.060.070 4. Lîi nhuËn tr­íc thuÕ 515.617.617 516.824.028 5. HÖ sè phôc vô VKD b×nh qu©n 38,359 46,839 6. HÖ sè sinh lîi VKD b×nh qu©n 0,1 0,1 7. Sè vßng quay VKD b×nh qu©n 37,842 46,314 Nh×n vµo BiÓu trªn ta thÊy: Doanh nghiÖp ®· sö dông vèn cã hiÖu qu¶ thÓ hiÖn ë hÖ sè phôc vô kinh doanh vµ sè vßng quay cña vèn kinh doanh cña n¨m 2000 ®Òu t¨ng so víi n¨m 1999. Nguyªn nh©n t¨ng lµ do doanh thu t¨ng vµ lîi nhuËn t¨ng, trong khi ®ã vèn kinh doanh b×nh qu©n th× kh«ng thay ®æi. Trong ho¹t ®éng kinh doanh cña m×nh c«ng ty nép thuÕ theo chÝnh s¸ch do Bé Tµi ChÝnh ban hµnh (nép thuÕ theo Gi¸ trÞ gia t¨ng). Ngoµi kho¶n thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ph¶i nép cßn c¸c lo¹i thuÕ kh¸c nh­ thuÕ vèn, thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp . . . C¸c chØ tiªu nµy thÓ hiÖn nghÜa vô cña doanh nghiÖp ®èi víi ng©n s¸ch Nhµ n­íc vµ nãi lªn mèi quan hÖ kinh tÕ gi÷a Nhµ n­íc vµ doanh nghiÖp BiÓu 4: t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi ng©n s¸ch §¬n vÞ tÝnh: ®ång ChØ tiªu N¨m 1999 N¨m 2000 Sè t­¬ng ®èi Tû lÖ(%) ThuÕ 21.499.234.638 23.988.644.366 + 2.489.409.728 100 1. ThuÕ GTGT 18.111.156.735 21.966.054.851 + 3.854.898.116 + 154,85 2. ThuÕ XNK 3.015.143.046 1.649.268.607 - 1.365.874.439 - 54,86 3. ThuÕ TNDN 164.997.637 165.383.688 + 386.051 + 0,01 4. Thu trªn vèn 204.887.220 204.887.220 --- --- 5, ThuÕ m«n bµi 3.050.000 3.050.000 --- --- Víi kÕt qu¶ tÝnh ®­îc ë trªn ta thÊy t×nh h×nh thùc hiÖn nép ng©n s¸ch Nhµ n­íc cña c«ng ty lµ tèt v× c¸c kho¶n thuÕ c«ng ty kh«ng nh÷ng nép ®Çy ®ñ mµ cã kho¶n thuÕ cßn t¨ng c¶ vÒ sè tiÒn lÉn tû lÖ. 5. B¶o toµn vµ t¨ng tr­ëng vèn Trong giai ®o¹n hiÖn nay nhÊt lµ khi nÒn kinh tÕ cã l¹m ph¸t, ®Ó doanh nghiÖp cã thÓ æn ®Þnh vµ ph¸t triÓn ®ßi hái doanh nghiÖp ph¶i kinh doanh cã l·i, nh­ng ®ång thêi doanh nghiÖp còng ph¶i b¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn kinh doanh cña m×nh. Tõ sè liÖu biÓu trªn ta thÊy trong n¨m võa qua c«ng ty ®· b¶o tån ®­îc vèn kinh doanh cña m×nh, bªn c¹nh ®ã TSL§ vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n cña c«ng ty t¨ng lµ 7.907.590.951 ®ång víi tû lÖ t¨ng lµ 121,6%. 6. C«ng t¸c kiÓm tra, kiÓm so¸t tµi chÝnh T¹i c«ng ty, cuèi mçi quý kÕ to¸n ph¶i lËp B¸o c¸o Tµi chÝnh vµ ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh ®Ó tr×nh lªn Ban Gi¸m ®èc còng nh­ c¸c c¬ quan chøc n¨ng n¾m ®­îc t×nh h×nh ho¹t ®éng cña c«ng ty. Tõ ®ã sÏ lÊy ®ã lµm c¨n cø ®Ó t×m ra c¸c mÆt h¹n chÕ vµ tÝch cùc trong ph­¬ng h­íng ho¹t ®éng kinh doanh cña quý ®ã vµ ®Ó ®Þnh h­íng cho ph­¬ng ¸n kinh doanh cña quý sau. Cuèi mçi kú kÕ to¸n (th¸ng, quý, n¨m) phßng kÕ to¸n sÏ tiÕn hµnh lËp c¸c B¸o c¸o kÕ to¸n theo qui ®Þnh cña Bé Tµi ChÝnh. C¸c B¸o c¸o sÏ thÓ hiÖn t×nh tr¹ng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp, tõ ®ã sÏ lµm c¬ së cho viÖc kiÓm tra cña c¸c c¬ quan chøc n¨ng nh­: tµi chÝnh, c¬ quan thuÕ, Côc thèng kª .... PhÇn III Tæ chøc c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i c«ng ty Qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña mét doanh nghiÖp ®­îc kÕ to¸n ph¶n ¸nh ®ã lµ mét qu¸ tr×nh vËn ®éng cña tµi s¶n trong kinh doanh vµ nh»m môc ®Ých ®¹t ®­îc hiÖu qu¶ kinh tÕ cao nhÊt th«ng qua qu¸ tr×nh vËn ®éng ®ã. 1.Bé m¸y kÕ to¸n §Ó phï hîp víi ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty vµ ®¸p øng víi yªu cÇu qu¶n lý vµ chØ ®¹o kinh doanh cña c«ng ty, bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®­îc tæ chøc theo mét hÖ thèng chÆt chÏ tõ c«ng ty xuèng tíi c¸c cöa hµng, c¸c tr¹m. §øng ®Çu bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty lµ kÕ to¸n tr­ëng lµ ng­êi tæ chøc c¬ cÊu bé m¸y kÕ to¸n còng nh­ c«ng t¸c kÕ to¸n, thèng kª trong doanh nghiÖp, chÞu tr¸ch nhiÖm chØ ®¹o trùc tiÕp vÒ mÆt nghiÖp vô cña c¸c nh©n viªn, ®«n ®èc gi¸m s¸t t×nh h×nh sö dông vèn cña c«ng ty, lµ ng­êi trùc tiÕp b¸o c¸o c¸c th«ng tin kÕ to¸n lªn gi¸m ®èc vµ c¬ quan cã thÈm quyÒn, chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc ph¸p luËt vÒ c¸c th«ng tin, sè liÖu ®· b¸o c¸o. Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®­îc tæ chøc theo h×nh thøc nöa tËp trung nöa ph©n t¸n. Do ®ã ë phßng kÕ to¸n cã nhiÖm vô thu thËp chøng tõ, xö lý chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ë phßng nghiÖp vô cña c«ng ty vµ chung cho toµn c«ng ty. Cuèi th¸ng tËp hîp c¸c B¶ng kª, NhËt ký chøng tõ, B¶ng ph©n bæ cña c¸c ®¬n vÞ kÕ to¸n phô thuéc göi lªn, kiÓm tra ®èi chiÕu ®Ó thùc hiÖn viÖc h¹ch to¸n tæng hîp, ghi sæ c¸i, lªn c¸c B¸o c¸o tµi chÝnh chung cho toµn c«ng ty. T¹i c¸c cöa hµng, tr¹m thùc hiÖn h¹ch to¸n b¸o sæ. Mçi cöa hµng, tr¹m cã mét kÕ to¸n viªn lµm nhiÖm vô thu thËp, xö lý chøng tõ vµ ghi sæ kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ë ®¬n vÞ m×nh, theo dâi hµng ho¸ mua vµo, b¸n ra, tån kho ë ®¬n vÞ m×nh, theo dâi c¸c kho¶n thu chi tiÒn mÆt ®Ó ghi vµo B¶ng kª 1 vµ NhËt ký sè 1, theo dâi c«ng nî mua còng nh­ c«ng nî b¸n. Cuèi th¸ng nép c¸c B¶ng kª, NhËt ký chøng tõ kÌm theo c¸c chøng tõ gèc cho phßng kÕ to¸n c«ng ty. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty T¹p phÈm vµ B¶o hé Lao ®éng KiÓm to¸n néi bé KÕ to¸n tr­ëng Hai kÕ to¸n phã KÕ to¸n TSC§, chi phÝ , tiÒn l­¬ng, tæng hîp KÕ to¸n tån kho kiªm thñ quü KÕ to¸n Quü vµ Ng©n hµng Nh©n viªn thèng kª KÕ to¸n B¸n hµng vµ C«ng nî KÕ to¸n cöa hµng sè 1 KÕ to¸n Tr¹m BHL§ KÕ to¸n cöa hµng sè 3 KÕ to¸n cöa hµng sè 2 KÕ to¸n Tr¹m B¸ch ho¸ Nh­ vËy bé m¸y kÕ to¸n ë c«ng ty gåm: 1 kÕ to¸n tr­ëng, 2 kÕ to¸n phã, 1 kiÓm to¸n viªn néi bé. Toµn bé phßng kÕ to¸n ®­îc chia thµnh: KÕ to¸n quü vµ ng©n hµng, KÕ to¸n tån kho kiªm thñ quü, kÕ to¸n b¸n hµng vµ c«ng nî (gåm c¶ c«ng nî mua vµ c«ng nî b¸n), kÕ to¸n TSC§, chi phÝ, tiÒn l­¬ng, tæng hîp vµ bé phËn kÕ to¸n ph©n t¸n d­íi c¸c cöa hµng vµ c¸c tr¹m. 2.HÖ thèng chøng tõ KÕ to¸n mua hµng vµ thanh to¸n tiÒn hµng Chøng tõ sö dông - Ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho cña ng­êi b¸n - Ho¸ ®¬n GTGT - Ho¸ ®¬n b¸n hµng trong ph­¬ng thøc ®æi hµng - PhiÕu nhËp kho - Biªn b¶n kiÓm nhËn hµng ho¸, biªn b¶n thõa thiÕu hµng ho¸ - PhiÕu chi tiÒn - B¸o c¸o hay b¶ng kª thanh to¸n t¹m øng - GiÊy b¸o nî, b¶ng sao kª cña Ng©n hµng khi thanh to¸n quan ng©n hµng hµng KÕ to¸n b¸n hµng (tiªu thô hµng ho¸) Tiªu thô hµng ho¸ lµ kh©u cuèi cïng trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty vµ hµng ho¸ b¸n ra t¹i c«ng ty chñ yÕu lµ b¸n bu«n hµng ho¸ a. Chøng tõ kÕ to¸n - Ho¸ ®¬n GTGT - Biªn b¶n thõa thiÕu hµng ho¸ - PhiÕu thu - GiÊy b¸o nî cña ng©n hµng - B¶ng kª KÕ to¸n hµng tån kho Chøng tõ sö dông PhiÕu nhËp xuÊt kho hµng ho¸ - Biªn b¶n thõa thiÕu hµng ho¸ KÕ to¸n Tµi s¶n cè ®Þnh vµ KhÊu hao TSC§ Chøng tõ sö dông - Ho¸ ®¬n GTGT Biªn b¶n giao nhËn TSC§ B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ B¶o hiÓm X· héi Chøng tõ sö dông - B¶ng chÊm c«ng - B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng, BHXH - Chøng tõ lµm thªm giê vµ c¸c chøng tõ thanh to¸n kh¸c - PhiÕu chi * Sæ s¸ch ph¶n ¸nh: - Më nhËt ký chung - NhËt ký chi tr¶ l­¬ng - Sæ c¸i cho TK 334, 338 B¶ng ph©n bæ sè 1: B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n b¶o hiÓm KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Chøng tõ sö dông: - B¶ng thanh to¸n l­¬ng vµ c¸c kho¶n b¶o hiÓm - B¶ng tÝnh trÝch khÊu hao TSC§ - C¸c phiÕu xuÊt kho c«ng cô, dông cô - C¸c phiÕu thu chi tiÒn KÕ to¸n tµI s¶n b»ng tiÒn Chøng tõ sö dung: - Ho¸ ®¬n GTGT - Ho¸ ®¬n b¸n hµng GiÊy nép tiÒn B¶ng kª chi tiÕt KÕ to¸n kÕt qu¶ vµ ph©n phèi kÕt qu¶ a. Chøng tõ sö dông - C¸c ho¸ ®¬n, phiÕu thu, chi tiÒn - Biªn b¶n giao nhËn tµi s¶n - C¸c giÊy b¸o nî, b¸o cã cña ng©n hµng - Biªn b¶n xö lý ®Ó ghi vµo thu nhËp vµ chi phÝ bÊt th­êng - Chøng tõ tù lËp kh¸c 3. HÖ thèng tµI kho¶n trong doanh nghiÖp sö dông 4. Tæ chøc sæ kÕ to¸n §èi víi mçi doanh nghiÖp th× tuú thuéc vµo lo¹i h×nh tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh, tÝnh chÊt còng nh­ quy m« cña tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh ®ã mµ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n còng nh­ ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n sao cho phï hîp ®ång thêi ®¶m b¶o ®­îc nh÷ng nguyªn t¾c vµ néi dung cña c«ng t¸c kÕ to¸n. Cïng víi h×nh thøc tæ chøc kÕ to¸n võa tËp trung võa ph©n t¸n, C«ng ty T¹p phÈm vµ B¶o hé Lao ®éng ®· ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký Chøng tõ. §©y lµ h×nh thøc kÕ to¸n ®­îc ®¸nh gi¸ lµ tiªn tiÕn trong kÕ to¸n hiÖn hµnh. §Æc ®iÓm cña h×nh thøc nµy lµ mäi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Òu c¨n cø vµo chøng tõ gèc ®· kiÓm tra ®Ó ph©n lo¹i ghi chÐp theo tr×nh tù thêi gian kÕt hîp tr×nh tù ghi sæ ph©n lo¹i theo hÖ thèng cïng c¸c lo¹i chøng tõ ph¸t sinh trong suèt th¸ng vµo sæ kÕ to¸n NhËt ký Chøng tõ më cho bªn cã cña c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n. HÖ thæng sæ kÕ to¸n mµ c«ng ty sö dông bao gåm: - Sæ nhËt ký chøng tõ: Lµ sæ kÕ to¸n chñ yÕu ®­îc më hµng th¸ng. - B¶ng kª: Lµ sæ kÕ to¸n ®­îc sö dông khi yªu cÇu h¹ch to¸n chi tiÕt kh«ng thÓ kÕt hîp trªn c¸c NhËt ký chøng tõ. - Sæ c¸i: Lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp ®­îc më cho tõng tµi kho¶n. - B¶ng ph©n bæ - C¸c sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt Tr×nh tù h¹ch to¸n: Hµng ngµy kÕ to¸n c¨n cø vµo chøng tõ gèc ®· hîp ph¸p, kÕ to¸n ph©n lo¹i vµo c¸c sæ NhËt ký Chøng tõ. §èi víi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ liªn quan ®Õn ®èi t­îng kh«ng thÓ h¹ch to¸n chi tiÕt trªn c¸c sæ NhËt ký Chøng tõ ®­îc th× c¨n cø vµo chøng tõ gèc kÕ to¸n vµo c¸c B¶ng kª. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo b¶ng kª ®Ó chuyÓn vµo NhËt ký chøng tõ cã liªn quan. §èi víi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ liªn quan ®Õn c¸c ®èi t­îng cÇn thanh to¸n ph©n bæ nh­ khÊu hao TSC§, c«ng cô ®å dïng, tiÒn l­¬ng . . . th× c¨n cø vµo chøng tõ gèc kÕ to¸n lËp B¶ng ph©n bæ ®Õn cuèi th¸ng chuyÓn vµo B¶ng kª hoÆc NhËt ký chøng tõ cã liªn quan. §ång thêi ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a NhËt ký chøng tõ víi nhau, gi÷a NhËt ký chøng tõ víi B¶ng kª. Sau ®ã c¨n cø vµo NhËt ký chøng tõ ®Ó ghi vµo Sæ c¸i, c¨n cø vµo c¸c B¶ng kª chi tiÕt ®Ó lËp B¶ng tæng hîp chi tiÕt. §èi chiÕu sè liÖu gi÷a B¶ng tæng hîp chi tiÕt víi Sæ c¸i. Cuèi kú c¨n cø vµo B¶ng kª, NhËt ký chøng tõ, Sæ c¸i, B¶ng Tæng hîp chi tiÕt ®Ó lËp c¸c B¸o c¸o kÕ to¸n. s¬ ®å h×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chøng tõ ThÎ hoÆc sæ chi tiÕt,B¶ng tæng hîp chi tiÕt,, B¶ng ph©n bæ ThÎ hoÆc sæ chi tiÕt NhËt ký chøng tõ Chøng tõ gèc B¶ng kª Sæ c¸i B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¸o c¸o Tµi chÝnh Ghi hµng ngµy §èi chiÕu, kiÓm tra Ghi ®Þnh kú cuèi th¸ng 5.HÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n II. KÕ to¸n mét sè nghiÖp vô kinh doanh chñ yÕu trong c«ng ty 1. KÕ to¸n mua hµng vµ thanh to¸n tiÒn hµng a. Chøng tõ sö dông: b. Tµi kho¶n sö dông - TK 156: Hµng ho¸ - TK 133.1: VAT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ C¸c TK thanh to¸n nh­ - TK 111: TiÒn mÆt - TK 112: TiÒn göi Ng©n hµng - TK 141:TiÒn t¹m øng c. Tr×nh tù h¹ch to¸n ®­îc thÓ hiÖn trªn s¬ ®å ch÷ T nh­ sau: 156 111,112,311,331 T¨ng do mua ngoµi 133.1 711 ChiÕt khÊu VAT ®­îc khÊu trõ 138.1 Thõa khi kiÓm kª Ph¸t hiÖn thiÕu Hµng tr¶ l¹i, gi¶m gi¸ 2. b. Tµi kho¶n sö dông - TK 111, 112, 138, 156 - TK 511: Doanh thu hµng b¸n - TK 157: Hµng göi b¸n - TK 632: TrÞ gi¸ vèn hµng b¸n - TK 131: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng - TK 521: ChiÕt khÊu hµng b¸n c. Tr×nh tù h¹ch to¸n * §èi víi ho¹t ®éng b¸n bu«n hµng ho¸ 111,112,131 511 531,532.1 Doanh thu tiªu thô 333.1 K/c gi¶m gi¸, hµng 133.1 111,112,131 VAT ®Çu vµo b¸n bÞ tr¶ l¹i ChiÕt khÊu 632 156 VAT khÊu trõ Gi¶m gi¸, hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i 811 K/c gi¸ vèn KÕt chuyÓn gi¸ vèn * T¹i c¸c cöa hµng b¸n lÎ 111,112,131 511 Doanh thu XuÊt b¸n trùc tiÕp 721 333.1 ThuÕ VAT 138.8 TiÒn thõa TiÒn thiÕu 156 632 KÕt chuyÓn gi¸ vèn k/c gi¸ vèn K/c gi¸ vèn 3. b. Tµi kho¶n sö dông - TK 156: Hµng ho¸ c. Tr×nh tù h¹ch to¸n ®­îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å 632 111,112,331 156 157,632 XuÊt kho göi b¸n 133.1 157 ThiÕu hôt 138.1, 821 338.1, 721 Hµng ho¸ d«i thõa 4. b. Tµi kho¶n sö dông - TK 211: Tµi s¶n cè ®Þnh - TK 214: KhÊu hao TSC§ c. Tr×nh tù h¹ch to¸n Trong n¨m 2000 c«ng ty kh«ng cã sù t¨ng còng gi¶m TSC§ * H¹ch to¸n KhÊu hao TSC§ Møc trÝch khÊu hao (n¨m ) = Nguyªn gi¸ x Tû lÖ khÊu hao = Nguyªn gi¸/ Sè n¨m sö dung dù tÝnh 641,642 214 TrÝch khÊu hao §ång thêi ghi ®¬n nî TK 009: Khi nép khÊu hao lªn cÊp trªn. 411 111,112 §ång thêi ghi ®¬n cã TK 009: 5. b. Tµi kho¶n sö dông - TK 334: C¸c kho¶n thanh to¸n víi CNVC - TK 338: Ph¶i tr¶ kh¸c c. Tr×nh tù h¹ch to¸n * S¬ ®å h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng 334 641,642 111 L­¬ng, NVBH,NV Qlý T/ to¸n l­¬ng, th­ëng,BHXH 431.1 & c¸c kho¶n kh¸c cho CBNV TiÒn th­ëng, Phóc lîi TrÝch BHXH 141,138 338.3 C¸c kho¶n khÊu trõ vµo thu nhËp ( t¹m øng, båi th­êng) 338.(3,4) PhÇn ®ãng gãp cho quü BHXH & BH Y TÕ * S¬ ®å h¹ch to¸n BHXH, BH YTÕ , KPC§ 338(2,3,4) 641,642 334 TrÝch ,KPC§,BHXH, BHYT Sè BHXH ph¶i tr¶ CBNV PhÇn doanh nghiÖp chÞu 19% 334 111,112 TrÝch ,BHXH, BHYT Nép KPC§, BHXH, BHYT Vµo thu nhËp CNVC 6% ChØ tiªu KPC§ t¹i c¬ së 111,112 Cho c¬ quan cÊp trªn Sè ,BHXH, KPC§ Chi v­ît ®­îc cÊp 6. KÕ to¸n Chi phÝ b¸n hµng vµ Chi phÝ Qu¶n lý doanh nghiÖp §Ó phôc vô cho ho¹t ®éng kinh doanh th× chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp rÊt cÇn thiÕt ®Õn qu¸ tr×nh tiªu thô hµng ho¸ trong kú. * Néi dung chi phÝ b¸n hµng bao gåm: - Chi phÝ nh©n viªn: Lµ toµn bé c¸c kho¶n chi phÝ vÒ tiÒn l­¬ng, tiÒn th­ëng, tiÒn phô cÊp, c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng mµ doanh nghiÖp ph¶i tr¶ cho nh©n viªn b¸n hµng, nh©n viªn b¶o qu¶n ®ãng gãi, vËn chuyÓn ®i tiªu thô. - Chi phÝ vËt liÖu bao b×: §©y lµ c¸c kho¶n chi phÝ vËt liÖu dïng ®Ó bao gãi s¶n phÈm hµng ho¸ ®i tiªu thô vµ nh÷ng vËt liÖu dïng ®Ó söa ch÷a TSC§ phôc vô cho c«ng t¸c b¸n hµng. - Chi phÝ c«ng cô dông cô: Lµ c¸c chi phÝ dïng ®Ó mua s¾m vµ xuÊt dïng c¸c lo¹i c«ng cô, dông cô phôc vô cho viÖc b¸n hµng. - Chi phÝ khÊu hao TSC§: §©y lµ nh÷ng gi¸ trÞ hao mßn cña c¸c TSC§ phôc vô cho viÖc b¸n hµng nh­ khÊu hao vÒ cöa hµng, nhµ kho, quÇy hµng. - Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi: Lµ c¸c kho¶n nh­ tiÒn ®iÖn, n­íc, ®iÖn tho¹i, . . . phôc vô cho viÖc b¸n hµng, c¸c kho¶n thuª ngoµi söa ch÷a TSC§, hoa hång, göi ®¹i lý b¸n, phÝ uû th¸c xuÊt khÈu. *KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Ngoµi c¸c néi dung vÒ chi phÝ nh©n viªn, chi phÝ vËt liÖu, c«ng cô dông cô, chi phÝ khÊu hao, chi phÝ dÞch vô mua ngoµi gièng nh­ chi phÝ b¸n hµng ®­îc ph¸t sinh ë bé m¸y qu¶n lý doanh nghiÖp th× trong ph¹m vi cña chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp cßn cã c¸c kho¶n môc: - C¸c kho¶n thuÕ, phÝ, lÖ phÝ gåm thuÕ m«n bµi, thuÕ nhµ ®Êt . . . - Chi phÝ dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho vµ nî ph¶i thu khã ®ßi b. Tµi kho¶n sö dông: - TK 641: Chi phÝ b¸n hµng - TK:642: Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 641,642 c. Tr×nh tù kÕ to¸n thÓ hiÖn trªn s¬ ®å 314,338 Chi phÝ Nh©n viªn 152,153 Chi phÝ Nguyªn vËt liªu 214 Chi phÝ KhÊu hao 333 ThuÕ, lÖ phÝ ph¶i nép 111,112,131,331 133.1 Chi phÝ DV mua ngoµi 7.KÕ to¸n tµi s¶n b»ng tiÒn §Ó tiÕn hµnh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®ßi hái doanh nghiÖp ph¶i cã tµi s¶n b»ng tiÒn ®ã lµ sè tiÒn hiÖn cã cña doanh nghiÖp cã thÓ mua s¾m vËt t­, hµng ho¸ hay dÞch vô, thanh to¸n c«ng nî vµ trang tr¶i c¸c kho¶n chi phÝ trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh TiÒn cña doanh nghiÖp gåm: tiÒn mÆt, TiÒn göi ng©n hµng, tiÒn ®ang chuyÓn b. Tµi kho¶n sö dông - TK 111: TiÒn mÆt - TK 112: TiÒn göi ng©n hµng - TK 113: TiÒn ®ang chuyÓn c. Tr×nh tù h¹ch to¸n * KÕ to¸n TiÒn mÆt 511 111 156 Doanh thu b¸n hµng 333.1 133.1 VAT 131,141 642 311 331,333 711,721 334 Thu H§TC, Thu BT 112 111 112 * KÕ to¸n TGNH 156 131 133.1 331 511 333.1 811,821 8. KÕ to¸n kÕt qu¶ vµ ph©n phèi kÕt qu¶ Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng môc ®Ých cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c¸c doanh nghiÖp ®ã lµ lîi nhuËn vµ ®ã còng lµ kÕt qu¶ cña ho¹t ®éng kinh doanh 8.1 KÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh: Trong doanh nghiÖp kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh lµ kÕt qu¶ b¸n hµng cña doanh nghiÖp. KÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp ®­îc cÊu thµnh bëi 3 bé phËn: kÕt qu¶ cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, kÕt qu¶ cña ho¹t ®éng tµI chÝnh vµ kÕt qu¶ cña ho¹t ®éng bÊt th­êng. b. Tµi kho¶n sö dông - TK 911: X¸c ®Þnh kÕt qu¶ - TK 511: Doanh thu - TK 811, 821 - TK 711,721 KÕt chuyÓn gi¸ vèn - TK 421: Lîi nhuËn ch­a ph©n phèi c. Tr×nh tù kÕ to¸n KÕ to¸n ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh: Lµ sè chªnh lÖch gi÷a doanh thu vÒ tiªu thô hµng ho¸ dÞch vô víi c¸c chi phÝ mµ doanh nghiÖp bá ra ®Ó thùc hiÖn ®­îc qu¸ tr×nh tiªu thô. KÕt qu¶ h® s¶n xuÊt kinh doanh = Doanh thu (thùc tÕ) - Gi¸ vèn hµng b¸n - Chi phÝ b¸n hµng - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp - C¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu 642 641 511 632 911 531,532 K/C Doanh thu thuÇn KÕt chuyÓn CFÝBH KÕt chuyÓn QLDN 421 Lç L·i * KÕ to¸n ho¹t ®éng tµi chÝnh: Lµ chªnh lÖch gi÷a thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ c¸c chi phÝ ®· bá ra ®Ó cã ®­îc thu nhËp KÕt qu¶ ho¹t é«ng tµi chÝnh = Thu nhËp ho¹t ®éng TC - Chi phÝ ho¹t ®éng TC Trong ®ã: Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh bao gåm: - Thu nhËp tõ ho¹t ®éng cho thuª tµi s¶n, kinh doanh bÊt ®éng s¶n, - L·i cho vay vèn Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh bao gåm: - TiÒn tr¶ l·i vÒ huy ®éng vèn - ChiÕt khÊu dµnh cho kh¸ch hµng do thanh to¸n sím Tr×nh tù h¹ch to¸n ho¹t ®éng tµi chÝnh 811 911 111,112,141,138.8 Chi phÝ ho¹t ®éng T/C K/C CFÝ H§ TC 711 Thu H§ T/C L·i KÕt chuyÓn thu nhËp ho¹t ®éng Tµi chÝnh 911 421 421 Lç * KÕ to¸n kÕt qu¶ ho¹t ®éng bÊt th­êng KÕt qu¶ ho¹t ®éng bÊt th­êng = Thu nhËp ho¹t ®éng BT - Chi phÝ ho¹t ®éng BT Trong ®ã: Thu nhËp ho¹t ®éng bÊt th­êng bao gåm: - Thu tiÒn ®­îc ph¹t vi ph¹m hîp ®ång - Hoµn nhËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho vµ nî ph¶i thu khã ®ßi - C¸c kho¶n thu nhËp bÞ bá sãt hay l·ng quªn tõ n¨m tr­íc - C¸c kho¶n nî ph¶I tr¶ kh«ng x¸c ®Þnh ®­îc chñ Chi phÝ ho¹t ®éng bÊt th­êng bao gåm: - C¸c kho¶n bÞ ph¹t do vi ph¹m hîp ®ång, bÞ ph¹t thuÕ - C¸c chi phÝ ®Ó thu ®­îc kho¶n nî khã ®ßi - C¸c kho¶n chi phÝ bÞ bá sãt hay l·ng quªn tõ n¨m tr­íc Tr×nh tù h¹ch to¸n 131,136,138 821 911 C¸c kho¶n ph¶i thu K/C CFÝ H§ BTh Truy thu thuÕ 111,112,333 kh«ng ®­îc xö lý 721 Ph¹t hîp ®ång MiÔn gi¶m ThuÕ VAT 111,112,152,156,138.8 TN H§BT KÕt chuyÓn thu nhËp ho¹t ®éng bÊt th­êng 8.2 KÕ to¸n ph©n phèi kÕt qu¶ tµi chÝnh (ph©n phèi lîi nhuËn) Toµn bé lîi nhuËn mµ qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh thu ®­îc cña doanh nghiÖp ®ùîc tiÕn hµnh ph©n phèi dùa vµo chÕ ®é tµi chÝnh cña Nhµ n­íc vµ kÕ to¸n ph©n phèi cña doanh nghiÖp: Néi dung ph©n phèi kÕt qu¶ kinh doanh bao gåm: - Bï lç cho n¨m tr­íc - Nép kho¶n thu vÒ sö dông vèn ng©n s¸ch - Tr¶ tiÒn ph¹t do vi ph¹m luËt (tµi chÝnh, giao th«ng . . .) - Trõ c¸c kho¶n chi phÝ thùc tÕ ®· chi nh­ng ch­a ®­îc tÝnh vµ chi phÝ hîp lý ®Ó x¸c ®Þnh thu nhËp chÞu thuÕ. - Nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp - TrÝch lËp c¸c quü - Bæ xung nguån vèn kinh doanh * Tr×nh tù h¹ch to¸n 333(4,5) 421 111,112 ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép Khi nép - Ph¶n ¸nh t×nh h×nh trÝch lËp quü 421 414,415,416,431 411,441 9. B¸o c¸o kÕ to¸n Cuèi mçi niªn ®é, doanh nghiÖp lËp B¸o c¸o kÕ to¸n tæng hîp th«ng qua B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n nh»m tæng hîp sè liÖu tõ c¸c sæ kÕ to¸n theo dâi chØ tiªu kinh tÕ tµi chÝnh tæng hîp ®Ó ph¶n ¸nh tæng qu¸t t×nh t×nh tµi s¶n cña toµn doanh nghiÖp t¹i thêi ®iÓm nhÊt ®Þnh. Nã lµ mét tµi liÖu quan träng ®Ó nghiªn cøu, ®¸nh gi¸ t×nh h×nh kÕt qu¶ kinh doanh, t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi ng©n s¸ch Nhµ n­íc, t×nh h×nh sö dông vèn vµ triÓn väng cña c«ng ty. HiÓu ®­îc tÇm quan träng cña B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, C«ng ty lu«n ghi chÐp cËp nhËt, kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu kÕ to¸n gi÷a c¸c sæ s¸ch cã liªn quan ®¶m b¶o khíp vµ ®óng ®Ó lËp b¶ng c©n ®èi kÞp thêi tr×nh Ban Gi¸m ®èc vµ c¸c bé phËn kinh tÕ n¾m b¾t ®­îc thùc tr¹ng tµi chÝnh cu¶ c«ng ty ®Ó ®­a ra c¸c ph­¬ng h­íng kÞp thêi thóc ®Èy sù ph¸t triÓn cña c«ng ty. C¸c b¸o c¸o tµi chÝnh cña c«ng ty: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ PhÇn IV C«ng t¸c ph©n tÝch ho¹t ®éng tµi chÝnh cña c«ng ty §èi víi c«ng t¸c ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ, C«ng ty T¹p phÈm vµ B¶o hé Lao ®éng lu«n coi träng ngay tõ nh÷ng n¨m ®Çu thµnh lËp bëi v×, tõ c«ng t¸c nµy c«ng ty sÏ t×m ra nh÷ng h­íng ®i ®óng ®¾n vµ tÝch cùc cho ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty. Hµng n¨m, ngay sau khi cã B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh, c«ng ty tiÕn hµnh tæng kÕt ®¸nh gi¸ t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch qua mét n¨m ho¹t ®éng, rót ra kinh nghiÖm, ®Ò ra c¸c chØ tiªu phÊn ®Êu cña n¨m tíi vµ nªu c¸c biÖn ph¸p ®Ó thùc hiÖn c¸c chØ tiªu ®ã. Cô thÓ, viÖc ph©n tÝch ®­îc tiÕn hµnh th«ng qua mét sè chØ tiªu kinh tÕ vµ t¨ng tr­ëng vèn. Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó t×m ra mét h­íng ®i ®óng ®¾n th× viÖc ph©n tÝch c¸c chØ tiªu nµy lµ cÇn thiÕt. Vµ viÖc ph©n tÝch cã thÓ ®¸nh gi¸ ®­îc tiÒm n¨ng, hiÖu qu¶ kinh doanh còng nh­ nh÷ng rñi ro trong t­¬ng lai vµ triÓn väng cña c«ng ty. §Ó ®¸nh gi¸ ®­îc ho¹t ®éng cu¶ c«ng ty th«ng qua viÖc ph©n tÝch c¸c chØ tiªu sau: Tû suÊt ®Çu t­: Tû suÊt ®Çu t­ ph¶n ¸nh møc ®é trang bÞ c¬ së vËt chÊt cña c«ng ty. Tû suÊt nµy ®­îc x¸c ®Þnh theo c«ng thøc: Tæng TSC§ ®· vµ ®ang ®Çu t­ trong n¨m Tû suÊt ®Çu t­ = x 100% Tæng tµi s¶n 1.424.145.602 ë ®Çu n¨m = x 100% = 3,7% 38.067.858.277 1.284.346.933 ë cuèi n¨m = x 100% = 2,8% 45.835.650.559 C«ng ty lµ mét ®¬n vÞ ho¹t ®éng kinh doanh th­¬ng m¹i nªn tû träng TSC§ vµ ®Çu t­ dµi h¹n chiÕm tû träng thÊp lµ hîp lý. V× gi¸ trÞ tµi s¶n cña mét doanh nghiÖp ho¹t ®éng th­¬ng m¹i tån t¹i d­íi d¹ng TSL§ lµ chÝnh do vËy nhu cÇu mua s¾m TCS§ lµ kh«ng lín. Tû suÊt ®Çu t­ cuèi n¨m gi¶m so víi ®Çu n¨m lµ do c«ng ty trÝch khÊu hao TCS§. Tû suÊt ®Çu t­ cña doanh nghiÖp cho thÊy trong n¨m 2000 c«ng ty ®· h¹n chÕ viÖc ®Çu t­ tµi s¶n cña doanh nghiÖp chñ yÕu n»m ë TSL§ vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n ®iÒu nµy mét phÇn do c¬ cÊu kinh doanh cu¶ c«ng ty vµ phô thuéc vµo h­íng kinh doanh mµ c«ng ty cho lµ hîp lý vµ mang l¹i lîi nhuËn. 2. Tû suÊt tµi trî (HÖ sè tù chñ tµi chÝnh) Nguån vèn chñ së h÷u HÖ sè tù chñ tµi chÝnh = x 100% Tæng nguån vèn 5.527.725.553 ë ®Çu n¨m = x 100% = 14,5% 38.067.858.277 5.612.537.835 ë cuèi n¨m = x 100% = 12,2% 45.835.650.559 Ta thÊy tû suÊt tµi trî cuèi n¨m gi¶m so víi ®Çu n¨m chøng tá t×nh tr¹ng c«ng nî t¨ng. Tû suÊt tµi trî cµng cao th× kh¶ n¨ng tù chñ tµi chÝnh cµng lín. 3. HÖ sè nî C«ng nî ph¶i tr¶ HÖ sè nî = x 100% Tæng nguån vèn 32.540.132.724 ë ®Çu n¨m = x 100% = 85,5% 38.067.858.277 40.223.112.724 ë cuèi n¨m = x 100% = 87,7% 45.835.650.559 4. Kh¶ n¨ng thanh to¸n a. Kh¶ n¨ng thanh to¸n ®èi víi nî ng¾n h¹n Tæng TSL§ vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n Tû suÊt thanh to¸n = ®èi víi nî ng¾n h¹n Tæng nî ng¾n h¹n 36.643.712.675 ë ®Çu n¨m = = 1,1261% 32.540.132.724 44.551.303.626 ë cuèi n¨m = = 1,1079% 40.212.708.724 Qua tÝnh to¸n 2 tr­êng hîp trªn ta thÊy kh¶ n¨ng thanh to¸n nî ng¾n h¹n cña c«ng ty c¶ ®Çu n¨m vµ cuèi n¨m ®Òu tèt. b. Kh¶ n¨ng thanh to¸n nhanh nî ng¾n h¹n Tæng TSL§ vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n - Hµng tån kho Kh¶ n¨ng thanh to¸n = nhanh nî ng¾n h¹n Tæng nî ng¾n h¹n 36.643.712.675 - 21.329.416.063 ë ®Çu n¨m = = 0,4706% 32.540.132.724 44.551.303.626 - 27.935.958.048 ë cuèi n¨m = = 0,4132% 40.212.708.724 c. Kh¶ n¨ng thanh to¸n ngay Tæng vèn b»ng tiÒn Kh¶ n¨ng thanh to¸n ngay = Tæng nî ng¾n h¹n 2.033.386.749 ë®Çu n¨m = = 0,0625% 32.540.132.724 3.858.457.068 ë cuèi n¨m = = 0,0959% 40.212.708.724 Ta thÊy kh¶ n¨ng thanh to¸n ngay cña c«ng ty ë thêi ®iÓm cuèi n¨m so víi ®Çu n¨m t¨ng. 5. Kh¶ n¨ng sinh lêi a. Kh¶ n¨ng sinh lêi cña vèn chñ së h÷u Tæng LN sau thuÕ thu nhËp Cña vèn CSH = Tæng vèn CSH b/q trong kú 145.732.760 ë ®Çu n¨m = = 0,026 5.527.725.553 146.553.120 ë cuèi n¨m = = 0,026 5.612.537.835 b. Kh¶ n¨ng sinh lêi cña vèn kinh doanh ®­îc tÝnh theo c«ng thøc: Tæng LN sau thuÕ thu nhËp Cña vèn KD = Tæng vèn KD b/q trong kú 145.732.760 ë ®Çu n¨m = = 0,0283 5.153.060.070 146.553.120 ë cuèi n¨m = = 0,0284 5.153.060.070 c. Kh¶ n¨ng sinh lêi cña doanh thu Tæng LN Cña doanh thu = Doanh thu thuÇn 145.732.760 ë ®Çu n¨m = = 0,00074 197.668.754.713 146.553.120 ë cuèi n¨m = = 0,00061 241.573.488.836 kÕt luËn Khi nÒn kinh tÕ chuyÓn m×nh, c¬ cÊu kinh tÕ thay ®æi ®Ó phï hîp víi t×nh h×nh thùc tÕ, hÖ thèng kÕ to¸n ViÖt nam ®· kh«ng ngõng hoµn thiÖn vµ ph¸t triÓn gãp phÇn tÝch cùc vµo viÖc t¨ng c­êng n©ng cao chÊt l­îng qu¶n lý tµi chÝnh quèc gia, còng nh­ tµi chÝnh c¸c doanh nghiÖp. KÕ to¸n cña c«ng ty T¹p phÈm vµ B¶o hé lao ®éng còng lu«n theo s¸t vµ thay ®æi phï hîp víi chÕ ®é kÕ to¸n, vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n khoa häc vµ hîp lý lµm cho h¹ch to¸n kÕ to¸n thËt sù lµ mét bé phËn quan träng cña hÖ thèng c«ng cô qu¶n lý kinh tÕ tµi chÝnh. Lµ mét ®¬n vÞ ho¹t ®éng trong lÜnh vùc kinh doanh c¸c mÆt hµng thiÕt yÕu trong ®êi sèng hµng ngµy nªn cã nhiÒu c¹nh tranh gay g¾t víi thÞ tr­êng bªn ngoµi nh­ng c«ng ty ®· kh«ng ngõng ph¸t huy nh÷ng thuËn lîi, ­u thÕ cña m×nh ®Ó ho¹t ®éng kinh doanh ®­îc tèt h¬n. C«ng ty ®· kh«ng ngõng më réng m¹ng l­íi kh¸ch hµng ®Õn nhiÒu TØnh, s½n sµng cung øng hµng ho¸ ®Õn tËn n¬i theo yªu cÇu, ®ång thêi kh«ng ngõng khai th¸c c¸c nguån hµng míi, ®¶m b¶o chÊt l­îng cao, gi¸ c¶ hîp lý ®Ó kinh doanh. C«ng ty lu«n ®¶m b¶o ch÷ tÝn trong quan hÖ kinh doanh còng nh­ chÊt l­îng hµng ho¸ b¸n ra vµ kh«ng ngõng quan t©m c¶i thiÖn ®êi sèng cña ng­êi lao ®éng còng nh­ hoµn thµnh nghÜa vô víi ng©n s¸ch Nhµ n­íc. Qua qu¸ tr×nh häc tËp vµ thêi gian kh¶o s¸t thùc tÕ víi sù h­íng dÉn cña thÇy c« gi¸o vµ phßng kÕ to¸n c«ng ty T¹p phÈm vµ B¶o hé lao ®éng, t«i ®· hoµn thµnh B¸o c¸o thùuc tËp cña m×nh. Do cã nhiÒu h¹n chÕ vÒ thêi gian vµ thùc tÕ nghiÖp vô nªn b¶n B¸o c¸o thùc tËp cña t«i míi chØ nªu ®­îc mét sè vÊn ®Ò trong hµnh lo¹t vÊn ®Ò cña c«ng ty vµ ch¾c ch¾n cßn nhiÒu khiÕm khuyÕt, t«i rÊt mong ®­îc sù chØ b¶o gióp ®ì cña c¸c thÇy c« gi¸o vµ cña c¸c nh©n viªn trong c«ng ty gãp ý h­íng dÉn thªm... T«i xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù tËn t×nh gióp ®ì cña thÇy c« gi¸o h­íng dÉn vµ toµn thÓ c¸n bé nh©n viªn phßng kÕ to¸n cïng c¸c bé phËn nh©n viªn kh¸c cña c«ng ty ®· t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi gióp ®ì t«i hoµn thµnh b¶n b¸o c¸o nµy.