Báo cáo Thực tập tại Công ty TNHH Hải Hoà

èng kª, vËt t­, lao ®éng; chÞu tr¸ch nhiÖm b¶o vÖ, qu¶n lý kho, l¸i xe, v¨n th­ l­u tr÷, phôc vô. X­ëng s¶n xuÊt: vËn hµnh m¸y c«ng nghÖ,vËn hµnh hÇm sÊy, vËn hµnh ®¶m b¶o ®iÖn khÝ n­íc. Ban c«ng nghÖ – kü thuËt: KCS, c«ng nghÖ, khu«n mÉu, chÕ thö, söa ch÷a, b¶o d­ìng m¸y mãc thiÕt bÞ. §Ó ®¸p øng ®­îc nhu cÇu thÞ tr­êng hiÖn t¹i vµ t­¬ng lai còng nh­ t¨ng søc c¹nh tranh cña s¶n phÈm trªn thÞ tr­êng vµ chiÕm lÜnh ®­îc thÞ tr­êng tr­íc khi nÒn kinh tÕ ViÖt Nam tham gia tæ chøc th­¬ng maÞ thÕ giíi , c«ng ty TNHH H¶i Hoµ ®· m¹nh d¹n ®Çu t­ c¬ së vËt chÊt , thiÕt bÞ c«ng nghÖ ®Ó n©ng cao n¨ng lùc s¶n xuÊt , ®a d¹ng ho¸ s¶n phÈm vµ t¹o ra nh÷ng s¶n phÈm cã søc c¹nh tranh trªn thÞ tr­êng ViÖt Nam tiÕn tíi ®­a c¸c s¶n phÈm vµo c¸c thÞ tr­êng c¸c tØnh phÝa Nam Trung Quèc . HiÖn nay c¬ së vËt chÊt cña c«ng ty bao gåm: Nhµ x­ëng : 2.000 m2 V¨n phßng : 150 m2 ThiÕt bÞ trÞ gi¸ : 4.710 .000.000 ®ång C«ng suÊt : 1.300 tÊn/ s¶n phÈm/ n¨m Víi vèn tù cã lµ 7.860.000.000 ®ång trong ®ã : + TSC§ chiÕm 5.860.000.000 ®ång + TiÒn mÆt chiÕm 2.000.000.000 ®ång Vµ hµng n¨m ®¬n vÞ ®ãng gãp vµo ng©n s¸ch tØnh kho¶ng 3 tû ®ång Qua sè liÖu trªn ta thÊy tuy lµ 1 c«ng ty TNHH võa vµ nhá nh­ng c«ng ty H¶i Hoµ ®· thÓ hiÖn ®­îc sù hiÖu qu¶ trong c«ng viÖc kinh doanh s¶n xuÊt ( sè l­îng c«ng nh©n kh«ng ngõng t¨ng ) vµ sù tÝch cùc yªu nghÒ , qu¶n lý cã hiÖu qu¶ cña ®éi ngò c¸n bé . 3)Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña doanh nghiÖp Víi chøc n¨ng chÝnh lµ s¶n xuÊt kinh doanh, t¹o ra cña c¶i vËt chÊt cho x· héi , nh÷ng n¨m qua c«ng ty TNHH H¶i Hoµ ®· lu«n lu«n chó ý vµ lµm tèt chøc n¨ng nµy . Cô thÓ c«ng ty ®· lu«n c¶i tiÕn chÊt l­îng, mÉu m· s¶n phÈm , trang bÞ thªm nhiÒu m¸y mãc , vËt t­ ®Ó cho n¨ng suÊt cao , h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm ®Ó phôc vô tèt h¬n cho ng­ d©n vïng biÓn , hoµn thµnh tèt chøc n¨ng mµ Nhµ n­íc ®· tin t­ëng vµ giao phã . Sù ho¹t ®éng kinh doanh thµnh c«ng cña c«ng ty TNHH H¶i Hoµ kh«ng nh÷ng ®em l¹i lîi nhuËn cho c«ng ty mµ cßn gãp phÇn lµm ph¸t triÓn ngµnh c«ng nghiÖp khai th¸c ®¸nh b¾t thuû h¶i s¶n trong n­íc nãi chung vµ tØnh Nam §Þnh nãi riªng . Bªn c¹nh ®ã c«ng ty TNHH H¶i Hoµ ®· t¹o c«ng ¨n viÖc lµm cho hµng chôc ng­êi lao ®éng cña tØnh nhµ vµ lµm gi¶m thiÓu ph¸t sinh c¸c tÖ n¹n x· héi ,æn ®Þnh trËt tù x· héi . II. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña doanh nghiÖp C¬ cÊu bé m¸y qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh: Gi¸m ®èc Phã gi¸m ®èc Kü thuËt Phã gi¸m ®èc kinh doanh Phßng kü thuËt Phßng Kinh doanh Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n -TCHC Ph©n x­ëng kÐo sîi ®¬n Ph©n x­ëng kÐo sîi xe Ph©n x­ëng kÐo sîi ®Æc chñng Ghi chó : Liªn hÖ trùc tuyÕn 2) Quy tr×nh s¶n xuÊt sîi ®¬n §Þnh h×nh vµ xö lý c¬ lý s¶n phÈm Gia nhiÖt nguyªn liÖu Nguyªn liÖu S¶n phÈm §¸nh con §ãng gãi Ghi chó : liªn hÖ trùc t Ghi chó : Liªn hÖ trùc tuyÕn * Nh÷ng m¸y mãc thiÕt bÞ chñ yÕu phôc vô cho qu¸ tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt chÝnh STT Tªn thiÕt bÞ §VT Sè lîng 1 M¸y kÐo sîi kiÓu 5LU d©y truyÒn 3 2 M¸y kÐo sîi kiÓu 7LU d©y truyÒn 5 3 M¸y kÐo sîi kiÓu 9 LU d©y truyÒn 2 4 M¸y ®¸nh con c¸i 50 5 M¸y t¸ch sîi ®«i c¸i 3 6 M¸y se sîi ®«i c¸i 5 7 M¸y m¾c sîi dÖt c¸i 2 8 M¸y ã nhùa c¸i 2 9 M¸y xay nhùa c¸i 3 3) C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n : KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n tÝnh l­¬ng, tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng KÕ to¸n gi¸ thµnh NVL , TSC§ Ghi chó : liªn hÖ trùc tuyÕn 4) Quy tr×nh h¹ch to¸n chung : Doanh nghiÖp ¸p dông h×nh thøc ghi sæ kÕ to¸n lµ h×nh thøc : NhËt ký –Chøng tõ S¬ ®å tr×nh tù h¹ch to¸n theo h×nh thøc NhËt ký – Chøng tõ NhËt ký chøng tõ Chøng tõ gèc vµ c¸c b¶ng ph©n bæ Sæ c¸i Sæ quü Sæ thÎ kÕ to¸n Chi tiÕt Chi tiÕt Chi tiÕt chi tiÕt B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¸o c¸o tµi chÝnh B¶ng kª Ghi chó : Ghi hàng ngày Ghi cuèi th¸ng DiÔn gi¶i : - Dùa vµo chøng tõ gèc ®· kiÓm tra hîp lÖ vµ c¸c b¶ng ph©n bæ ®Ó ghi vµo NhËt ký – chøng tõ liªn quan . Mét sè nghiÖp vô liªn quan th× ghi vµo c¸c b¶ng kª , cuèi th¸ng chuyÓn tõ b¶ng kª vµo NhËt ký chøng tõ cã liªn quan . C¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn tiÒn mÆt th× ®ång thêi ghi vµo sæ quü . Tõ b¶ng kª vµo nhËt ký chøng tõ cã liªn quan , c¸c nghiÖp vô cã liªn quan ®Õn tiÒn mÆt th× ®ång thêi ghi vµo sæ quü . - C¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn nh÷ng ®èi t­îng cÇn h¹ch to¸n chi tiÕt th× ®ång thêi ghi sæ , thÎ kÕ to¸n chi tiÕt , cuèi th¸ng tæng hîp vµo b¶ng tæng hîp chi tiÕt . - Cuèi th¸ng céng sæ nhËt ký , ®èi chiÕu víi b¶ng kª liªn quan ®¶m b¶o khíp ®óng , c¨n cø vµo sæ c¸i , b¶ng tæng hîp chi tiÕt vµ 1 sè tµi liÖu liªn quan ®Ó lËp b¸o c¸o tµi chÝnh . 5) Nh÷ng thuËn lîi , khã kh¨n chñ yÕu ¶nh h­ëng tíi t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh vµ h¹ch to¸n cña doanh nghiÖp trong thêi kú hiÖn nay a) §èi víi c«ng viÖc s¶n xuÊt kinh doanh : -ThuËn lîi : Bê biÓn vµ diÖn tÝch biÓn n­íc ta dµi nªn c«ng viÖc s¶n xuÊt còng cã ®Çu ra t­¬ng ®èi lín , s¶n phÈm trùc tiÕp phôc vô cho ng­ d©n nªn qu¸ tr×nh thu håi vèn kh«ng gÆp nhiÒu khã kh¨n . - Khã kh¨n : C«ng viÖc kinh doan s¶n xuÊt vËt t­ ngµnh thuû s¶n phô thuéc rÊt nhiÒu vµo t×nh h×nh biÕn ®éng cña thÞ tr­êng dÇu má thÕ giíi , ®Æc biÖt lµ nhãm s¶n phÈm mµ doanh nghiÖp ®ang s¶n xuÊt vµ kinh doanh nªn rñi ro trong ®Çu t­ cña doanh nghiÖp kh¸ cao v× thi tr­êng dÇu má biÕn ®éng kh«ng ngõng . b) §èi víi qu¸ tr×nh h¹ch to¸n : - ThuËn lîi : C«ng ty TNHH H¶i Hoµ cã d©y truyÒn s¶n xuÊt quy m« theo kÕ ho¹ch , nªn qu¸ tr×nh h¹ch to¸n lu«n æn ®inh . Ngoµi ra c«ng ty cßn cã ®éi ngò c«ng nh©n lµnh nghÒ, ®­îc bè trÝ c«ng viÖc hîp lý, ®iÒu nµy gióp cho c«ng t¸c kÕ to¸n diÔn ra thuËn lîi trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng . Ngoµi ra c«ng ty kinh doanh s¶n xuÊt 1 mÆt hµng nªn qu¸ tr×nh h¹ch to¸n cña c«ng ty còng rÊt thuËn lîi . - Khã kh¨n : Tuy nhiªn do ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký chøng tõ trong khi quy m« s¶n xuÊt cña c«ng ty lµ võa vµ nhá nªn kÕt cÊu sæ s¸ch kh¸ phøc t¹p , ph¶i sïng nhiÒu sæ, tê máng , nhiÒu trang , nhiÒu cét PhÇn II NghiÖp vô chuyªn m«n I . kÕ to¸n lao ®éng tiÒn l­¬ng TiÒn l­¬ng lµ phÇn thï lao , lao ®éng lao ®éng b»ng tiÒn mµ doanh nghiÖp tr¶ cho ng­êi lao ®éng ®Ó t¸i s¶n xuÊt søc lao ®éng , bï ®¾p hao phÝ lao ®éng cña c«ng nh©n viªn bá ra trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh . 1) T×m hiÓu viÖc theo dâi , ghi chÐp chøng tõ ban ®Çu vÒ lao ®éng vµ tiÒn l­¬ng Quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ : TiÒn l­¬ng lµ ®éng lùc thóc ®Èy , lµ ®ßn bÈy kÝch thÝch qu¸ tr×nh s¶n xuÊt vµ lao ®éng cña c«ng nh©n viªn . Do vËy qu¸ tr×nh kÕ to¸n tiÒn l­¬ng ®ßi hái ph¶i ®Çy ®ñ vµ chÝnh x¸c th«ng qua qu¸ tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ trong c«ng ty . *Quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ : GiÊy nghØ èm B¶ng chÊm c«ng Chøng tõ liªn quan x¸c ®Þnh l­¬ng kho¸n B¶ng thanh to¸n l­¬ng tæ s¶n xuÊt B¶ng thanh to¸n l­¬ng, ph©n x­ëng, bé phËn B¶ng ph©n bæ sè 1 B¶ng tæng hîp thanh to¸n doanh nghiÖp Ghi chó : Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng b) Quy tr×nh h¹ch to¸n : Hµng ngµy c¨n cø vµo giÊy nghØ èm kÕ to¸n lËp b¶ng chÊm c«ng . Cuèi th¸ng c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng vµ c¸c chøng tõ liªn quan kÕ to¸n lËp b¶ng thanh to¸n l­¬ng tïng tæ s¶n xuÊt , sau ®ã lËp b¶ng thanh to¸n l­¬ng tõng ph©n x­ëng , b¶ng thanh to¸n l­¬ng toµn DN sau ®ã lËp b¶ng ph©n bæ sè 1 . * GiÊy nghØ èm, häc , phÐp, häp .... lµ giÊy chøng nhËn c«ng nh©n hay c¸n bé trong c«ng ty nghØ trong sè ngµy ®ã lµ hîp lÖ, trong nh÷ng ngµy ®ã hä vÉn ®­îc h­ëng l­¬ng nh­ng tuú theo lý do nghØ . C¸c giÊy ®ã ph¶i cã dÊu cña thñ tr­ëng ®¬n vÞ hoÆc ch÷ ký cña ng­êi cã chøc n¨ng trong c«ng ty . * B¶ng chÊm c«ng : Dïng ®Ó theo dâi t×nh h×nh sö dông thêi gian lao ®éng cña CNV trong c«ng ty . B¶ng chÊm c«ng ®­îc lËp cho tõng tæ , tõng phßng .Danh s¸ch cña tõng tæ cña bé phËn ®­îc ghi ®Çy ®ñ vµo b¶ng chÊm c«ng. Tæ tr­ëng tæ s¶n xuÊt cã tr¸ch nhiÖm ghi hµng ngµy vµo b¶ng chÊm c«ng dÓ ph¶n ¸nh ®­îc t×nh h×nh sö dông thêi gian lao ®éng thùc tÕ cña tõng c«ng nh©n trong c«ng ty . B¶ng chÊm c«ng ®­îc theo dâi c«ng khai ë n¬i lµm viÖc ®Ó mäi ng­êi cã thÓ kiÓm tra , gi¸m s¸t xem cã ®óng víi thùc tÕ m×nh ®· lµm hay kh«ng ? B¶ng chÊm c«ng lµ tµi liÖu quan träng ®Ó tæng hîp , ®¸nh gi¸ t×nh h×nh thêi gian lao ®éng . LÊy ®ã lµm c¬ së ®Ó tÝnh l­¬ng cho CNV . 2) Néi dung vµ tr×nh tù kÕ to¸n lao ®éng tiÒn l­¬ng Do ®Æc thï lµ c«ng ty TNHH nªn c«ng ty chØ ¸p dông h×nh thøc tÝnh l­¬ng kho¸n vµ ¸p dông cho tÊt c¶ c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty. KÕ to¸n dùa vµo t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó x¸c ®Þnh tæng quü l­¬ng cho toµn c«ng ty vµ tõng bé phËn phßng ban a) C¸ch tÝnh l­¬ng cho CN vµ c¸n bé trong c«ng ty TNHH H¶i Hoµ nh­ sau : TiÒn l­¬ng cÊp TiÒn l­¬ng tèi thiÓu * HÖ sè l­¬ng Sè c«ng lµm bËc theo thêi = * viÖc thùc gian lµm viÖc Sè c«ng chÕ ®é trong th¸ng X¸c ®Þnh hÖ sè chªnh lÖch gi÷a l­¬ng s¶n phÈm vµ tiÒn l­¬ng theo thêi gian lµm viÖc thùc tÕ : Tæng tiÒn l­¬ng s¶n phÈm cña c¶ tæ HÖ sè chªnh lÖch = Tæng tiÒn l­¬ng cÊp bËc theo TG lµm viÖc thùc tÕ X¸c ®Þnh tiÒn l­¬ng s¶n phÈm cho tõng c«ng nh©n TiÒn l­¬ng s¶n TiÒn l­¬ng cÊp bËc HÖ sè phÈm tõng c«ng = theo thêi gian lµm * chªnh nh©n viÖc thùc tÕ tõng CN lÖch Cô thÓ trong th¸ng 5 c«ng ty TNHH H¶i Hoµ ®· x¸c ®Þnh l­¬ng kho¸n cho toµn doanh nghiÖp lµ : 72.098.500 (®) trong ®ã : - Bé phËn b¸n hµng lµ : 13.000.000 (®) - Bé phËn qu¶n lý lµ : 12.760.000 (®) - Ph©n x­ëng s¶n xuÊt : 46.338.500 (®) + PX 1 : 22.905.850 (®) + PX 2 : 23.432.650 (®) Trong PX s¶n xuÊt 1 cã 5 tæ vµ l­¬ng tæ 1 ®­îc h­ëng lµ :4.000.105 (®) Trong th¸ng 5 DN thùc hiÖn trÝch tr­íc l­¬ng nghØ lµ 3% Ta cã tiÒn l­¬ng cÊp bËc theo thêi gian lµm viÖc cña c¸c c«ng nh©n trong tæ s¶n xuÊt 1 lµ : 290.000.000 * 3,26 TrÇn Hoµng Nam = * 26 = 945.400 (®) 26 290.000.000 * 2,98 NguyÔn ThÞ Oanh = * 26 = 864.200 (®) 26 290.000.000 *2,98 Phïng Nh­ Hµ = * 26 = 864. 200 (®) 26 290.000.000 * 2,72 T¹ ThÞ BÝch HuÖ = * 26 = 788.800 (®) 26 290.000.000 * 2,26 Mai Ph­¬ng Linh = * 26 = 655.400 (® ) 26 VËy tæng tiÒn l­¬ng cÊp bËc thùc tÕ lµ : 4.118.000 (®) Tõ ®ã ta cã tiÒn l­¬ng kho¸n tõng ng­êi : 4.000.105 TrÇn Hoµng Nam = * 945.400 = 918.334 (® ) 4.118.000 4.000.105 NguyÔn ThÞ Oanh = * 864.200 = 839.459 (®) 4.118.000 4.000.105 Phïng Nh­ Hµ = * 864.200 = 839.459 (®) 4.118.000 4.000.105 T¹ ThÞ BÝch HuÖ = * 788.800 = 766.217 (®) 4.118.000 4.000.105 Mai Ph­¬ng Linh = * 655.400 = 636.636 (®) 4.118.000 a1) C¸c kho¶n phô cÊp : Phô cÊp tr¸ch nhiÖm tÝnh cho nh÷ng ng­êi lµm tr­ëng , phã phßng , tæ tr­ëng vµ cã tØ lÖ quy ®Þnh nh­ sau : Gi¸m ®èc : 0,5 Phã gi¸m ®èc : 0,4 Tr­ëng phßng : 0,3 Phã phßng : 0,2 Tæ tr­ëng PX s¶n xuÊt : 0,15 C«ng thøc tÝnh : Phô cÊp tr¸ch nhiÖm = L­¬ng tèi thiÓu * Tû lÖ phô cÊp VD : TÝnh phô cÊp tr¸ch nhiÖm cho anh TrÇn Hoµng Nam , tæ tr­ëng tæ s¶n xuÊt sè 1 lµ : 290.000 * 0,15 = 43.500 (®) a2) Trî cÊp BHXH §©y lµ 1 kho¶n trî cÊp dïng ®Ó chi tr¶ cho ng­êi lao ®éng trong c«ng ty khi gÆp èm ®au, tai n¹n , thai s¶n ,.... C«ng thøc tÝnh: TiÒn l­¬ng tèi thiÓu * HÖ sè l­¬ng Sè c«ng Tû lÖ Trî cÊp BHXH = * BHXH * h­ëng ®­îc h­ëng Sè c«ng chÕ ®é trong th¸ng BHXH V× trong th¸ng kh«ng cã ngµy nghØ BHXH nªn kh«ng cã kho¶n nµy * Tæ chøc tr¶ l­¬ng : - C«ng ty TNHH H¶i Hoµ tæ chøc tr¶ l­¬ng cho CNV lµm 2 lÇn trong th¸ng , tõ 15 ®Õn 17 hµng th¸ng lµ tiÒn t¹m øng .§Õn mïng 6 , mïng 7 th¸ng sau th× tiÕn hµnh thanh to¸n l­¬ng cho toµn c«ng ty . - TÝnh l­¬ng xong kÕ to¸n tËp hîp trªn b¶ng thanh to¸n l­¬ng toµn DN vµ c¸c chøng tõ kh¸c liªn quan råi göi ®Õn cho kÕ to¸n tr­ëng vµ sau ®ã lµ gi¸m ®èc ký duyÖt .§Õn kú tr¶ l­¬ng , trî cÊp ph¶i tr¶ cho CNV trong th¸ng kÕ to¸n lËp chøng tõ xin rót TGNH vÒ quü ®Ó thanh to¸n l­¬ng . b) Ph­¬ng ph¸p vµ tr×nh tù tiÕn hµng c«ng viÖc lËp b¶ng thanh to¸n l­¬ng b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng , trÝch BHXH , KPC§ , BHYT . b1) B¶ng thanh to¸n l­¬ng tæ , phßng B¶ng thanh to¸n l­¬ng tæ , phßng ph¶n ¸nh c¸c kho¶n ph¶i tr¶ CNV vµ c¸c kho¶n khÊu trõ vµo l­¬ng CNV , c¸c kho¶n ®ã bao gåm : + T¹m øng lÇn 1 + BHXH (5%) ,KPC§ (1%) B¶ng thanh to¸n l­¬ng lµ chøng tõ quan träng nhÊt lµm c¨n cø ®Ó thanh to¸n l­¬ng vµ c¸c kho¶n thu nhËp kh¸c cho ng­êi lao ®éng B¶ng thanh to¸n l­¬ng ®­îc lËp hµng th¸ng theo tõng bé phËn , phßng ban , tæ....Dùa vµo b¶ng chÊm c«ng vµ c¸c chøng tõ liªn quan ®Ó tÝnh c¸c kho¶n ph¶i tr¶ CNV. * C¸c kho¶n khÊu trõ : T¹m øng kú I : C¨n cø vµo danh s¸ch t¹m øng kú I cña CNV ®Ó khÊu trõ BHXH = 5% * Møc l­¬ng c¬ b¶n KPC§ = 1% * Møc l­¬ng c¬ b¶n VD ; Sè khÊu trõ cña anh TrÇn Hoµng Nam nh­ sau : BHXH = 5% * 290.000 * 2,98 = 47.270 (®) KPC§ = 1% * 290.000 * 2,98 = 9.454 (®) T¹m øng cña anh Nam lµ : 500.000 (®) b2) B¶ng thanh to¸n l­¬ng tõng ph©n x­ëng C¬ së lËp : C¨n cø vµo c¸c b¶ng thanh to¸n l­¬ng tæ Ph­¬ng ph¸p lËp : Mçi 1 tæ trong 1 PX ghi 1 dßng , c¨n cø dßng céng trªn b¶ng thanh to¸n lu¬ng tæ b3) B¶ng thanh to¸n l­¬ng toµn doanh nghiÖp C¬ së lËp : C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l­¬ng tõng PX vµ c¸c bé phËn phßng ban Ph­¬ng ph¸p lËp : Dùa vµo c¸c dßng tæng ë c¸c b¶ng thanh to¸n l­¬ng cña tõng PX vµ tõng phßng ban. Sè liÖu c¸c b¶ng thanh to¸n l­¬ng ®­îc thÓ hiÖn ë nh÷ng trang bªn b4) B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng C¬ së lËp : C¨n cø + B¶ng thanh to¸n l­¬ng kho¸n + B¶ng tæng hîp thanh to¸n l­¬ng toµn DN + B¶ng chÊm c«ng Ph­¬ng ph¸p lËp : Cét 334 + Dßng TK 622, 627 : C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l­¬ng c¸c ph©n x­ëng s¶n xuÊt , tiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp ®­îc h¹ch to¸n vµo TK 622 , chi tiÕt tõng ph©n x­ëng . TK 622 : 41.742.350 (®) trong ®ã PX1 : 20.723.350 (®) PX2 : 21.019.000 (®) TK 627 : 5.118.500 (®) trong ®ã PX1 : 2.443.500 (®) PX2 : 2.675.000 (®) + Dßng TK 641 : C¨n cø vµo b¶ng l­¬ng toµn DN lÊy tiÒn l­¬ng bé phËn b¸n hµng lµ : 13.075.000 (®) + Dßng Tk 642 : C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l­¬ng toµn DN lÊy tiÒn l­¬ng cña CNV qu¶n lý lµ : 10.080.000 (®) +Dßng TK 335 :LÊy tiÒn l­¬ng cña CN s¶n xuÊt nghØ phÐp ë b¶ng thanh to¸n l­¬ng PX s¶n xuÊt . V× tû lÖ trÝch lµ : 3% nªn tû lÖ trÝch toµn DN lµ : 41.742.350 * 0,03 =1.252.271 (®) trong ®ã PX1 lµ : 20.723.350 * 0,03 = 621.701 (®) PX2 lµ : 21.019.000 * 0,03 = 630.570 (®) Cét 338 + Dßng TK 622 :C¨n cø tiÒn l­¬ng dßng 622 vµ 335 nh©n víi tû lÖ quy ®Þnh Toµn DN cã: KPC§ = BHYT = 41.742.350 * 0,02 = 834.847 (®) trong ®ã: PX1 : 20.723.350 * 0,02 = 414.467 (®) PX2 : 21.019.000 * 0,02 = 420.380 (®) Nh÷ng phÇn kh¸c tÝnh t­¬ng tù , chó ý tû lÖ trÝch + Dßng TK 334 : ph¶n ¸nh sè khÊu trõ 5% BHXH vµ 1% BHYT . C¨n cø vµo sè khÊu trõ trong b¶ng thanh to¸n l­¬ng toµn DN . II . KÕ to¸n vËt liÖu - c«ng cô dông cô 1) C¸c nguån nhËp vËt liÖu, c«ng cô dông cô chñ yÕu C«ng ty H¶i Hoµ víi ngµnh nghÒ chñ yÕu lµ dÖt l­íi ®¸nh c¸ nªn vËt liÖu chñ yÕu lµ h¹t nhùa PP .HiÖn nay toµn bé nguyªn vËt liÖu chÝnh s¶n xuÊt ®­îc nhËp tõ c¸c n­íc Hµn Quèc , NhËt , Th¸i Lan , ¢n §é .§«i khi c«ng ty còng nhËp 1 sè mÆt hµng cña c¸c c«ng ty kh¸c trong n­íc nh­ : c«ng ty T©n Liªn Minh – thµnh phè Hå ChÝ Minh , c«ng ty Cæ phÇn ho¸ chÊt nhùa Thiªn Hµ - sè 9 Ng« Th× NhËm- HN. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô C«ng ty TNHH H¶i H×a sö dông ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu , CCDC theo ph­¬ng ph¸p ghi thÎ song song *S¬ ®å ph­¬ng ph¸p ghi thÎ song song ThÎ kho PhiÕu nhËp Sæ chi tiÕt VL-CCDC PhiÕu xuÊt B¶ng tæng hîp NXT Sæ chi tiÕt TK 331 NK chøng tõ sè 5 B¶ng ph©n bæ sè 2 Ho¸ ®¬n Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu sè liÖu *Tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ : + T¹i kho : Hµng ngµy thñ kho c¨n cø vµo chøng tõ nhËp , xuÊt ghi vµo thÎ kho , thÎ kho ®­îc s¾p xÕp trong hßm thÎ kho theo lo¹i VL – CCDC ®Ó tiÖn cho viÖc kiÓm tra , ®èi chøng . ThÎ kho ph¶i th­êng xuyªn ®èi chiÕu víi sè tån kho trªn thÎ kho víia sè tån thùc tÕ .Sau khi ghi thÎ xong , thñ kho chuyÓn nh÷ng chøng tõ nhËp , xuÊt cho phßng kÕ to¸n kÌm theo giÊy giao nhËn chøng tõ do thñ kho lËp . + T¹i phßng kÕ to¸n : KÕ to¸n më sæ VL –CCDC cho ®óng víi thñ kho ®Ó theo dâi vÒ mÆt sè l­îng , gi¸ trÞ . Khi nhËp chøng tõ xuÊt , kÕ to¸n ph¶i kiÓm tr© chøng tõ vµ ghi vµo cét ®¬n gi¸ , thµnh tiÒn , ph©n lo¹i chøng tõ sau ®ã ghi vµo sæ hoÆc thÎ kho chi tiÕt . Cuèi th¸ng kÕ to¸n vµ thñ kho ®èi chiÕu sè liÖu trªn thÎ kho vµ sè liÖu trªn sæ chi tiÕt VL – CCDC . C¨n cø sæ chi tiÕt vËt liÖu , kÕ to¸n lËp b¶ng tæng hîp NhËp – XuÊt –Tån vËt liÖu . C¨n cø ho¸ ®¬n ch­a thanh to¸n vµo phiÕu nhËp kÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt sè 2 råi tæng hîp ghi NKCT sè 5 . C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho vËt liÖu kÕ to¸n tæng hîp , x¸c ®Þnh gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt cho c¸c tæ , phßng ®Ó lËp b¶ng ph©n bæ sè 2 . 2) KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu Thñ tôc cÊp ph¸t , qu¶n lý vËt liÖu , c«ng cô dông cô C«ng ty TNHH H¶i Hoµ ¸p dông ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn ®èi víi VL – CCDC * Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ VL - CCDC Khi nhËp NVL c«ng ty nhËp theo gi¸ thùc tÕ cña NVL – CCDC ( gi¸ kh«ng gåm VAT ) Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu = Gi¸ mua trªn ho¸ ®¬n _ Chi phÝ + C¸c kho¶n nhËp kho do mua ngoµi ( kh«ng gåm VAT) thùc tÕ gi¶m trõ ph¸t sinh ( nÕu cã ) Khi xuÊt NVL : Do NVL nhËp kho vµo c«ng ty lµ theo tõng l« hµng nªn DN tÝnh gi¸ xuÊt theo gi¸ thùc tÕ ®Ých doanh . C¸c lo¹i chøng tõ , sæ s¸ch mµ DN ®ang ¸p dông liªn quan ®Õn kÕ to¸n VL – CCDC T¹i c«ng ty H¶i Hoµ cã sö dông 1 sè lo¹i sæ theo ph­¬ng ph¸p ghi thÎ song song Khi mua hµng kÕ to¸n c¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT ®Ó ghi vµo phiÕu nhËp kho , DN nép thuÕ theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ . Ho¸ ®¬n gtgt Liªn 2 ( giao cho kh¸ch hµng ) Ngµy 02 th¸ng 5 n¨m 2005 §¬n vÞ b¸n hµng : c«ng ty cæ phÇn ho¸ chÊt nhùa Thiªn Hµ §Þa chØ : sè 9 Ng« Th× NhËm – Hµ Néi §iÖn tho¹i : 04.9570785 sè tk : 07.9708287 Hä tªn ng­êi mua hµng : TrÇn §¨ng Ninh §Þa chØ : c«ng ty TNHH H¶i Hoµ §iÖn tho¹i ; 0350.848426 H×nh thøc thanh to¸n : thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt stt Tªn hµng ho¸ dÞch vô §VT Sè l­îng ( tÊn ) ®¬n gi¸ ( ® ) Thµnh tiÒn ( ® ) A B C 1 2 3 = 1 + 2 1 H¹t nhùa PP kg 2.500 17.000 42.500.000 Céng tiÒn hµng 42.500.000 TiÒn thuÕ GTGT 10% 4.250.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 46.750.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ : Bèn s¸u triÖu b¶y tr¨m n¨m m­¬i ngh×n ®ång Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( ký tªn ) ( ký tªn ) ( ký tªn ) * PhiÕu nhËp kho: PhiÕu nhËp kho do bé phËn kho lËp , khi tiÕn hµnh nhËp kho VL – CCDC bé phËn lËp phiÕu ph¶i ghi ®Çy ®ñ c¸c chØ tiªu , riªng phÇn thùc nhËp do thñ kho ghi PhiÕu nhËp kho ®­îc sö dông trong tr­êng hîp nhËp VL – CCDC do mua ngoµi . Nã lµ c¨n cø ®Ó ghi thÎ kho , thanh to¸n tiÒn hµng vµ ghi sæ kÕ to¸n §¬n vÞ : c«ng ty TNHH PhiÕu nhËp kho MS : 01 –VT H¶i Hoµ Ngµy 02 th¸ng 5 n¨m 2005 Q§ : 1141 – TC/ Q§/ KT Hä tªn ng­êi giao hµng : NguyÔn ViÖt Tó No : 32078 Theo H§ sè 1770 cña c«ng ty cæ phÇn ho¸ chÊt Thiªn Hµ Nî TK 152 (1) ngµy 02 th¸ng 5 n¨m 2005 Cã TK 111 NhËp : t¹i kho c«ng ty TNHH H¶i Hoµ Stt Tªn , nh·n hiÖu , quy c¸ch vËt t­ M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ ( ® ) Thµnh tiÒn ( ®) Theo chøng tõ Thùc nhËp 1 H¹t nhùa PP kg 2.500 2.500 17.000 42.500.000 Céng 42.500.000 Tæng sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ : Bèn hai triÖu n¨m tr¨m ngµn ®ång Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi giao hµngThñ kho KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( ký tªn ) ( ký tªn ) ( ký tªn ) ( ký tªn ) ( ký tªn ) * PhiÕu xuÊt kho C¨n cø vµo yªu cÇu s¶n xuÊt cña c¸c bé phËn phßng kÕ ho¹ch vËt t­ viÕt phiÕu xuÊt kho PhiÕu xuÊt kho lËp lµm 3 liªn : 1 liªn l­u , 2 liªn cßn l¹i ng­êi lÜnh mang xuèng kho , sau khi xuÊt kho thñ kho ghi sè l­îng thùc xuÊt vµo sau ®ã thñ kho gi÷ 1 liªn ®Ó ghi thÎ kho råi chuyÓn cho kÕ to¸n ®Ó h¹ch to¸n , mét liªn giao cho bé phËn sö dông vËt liÖu ®Ó theo dâi chi phÝ vËt liÖu . PhiÕu xuÊt kho dïng ®Ó theo dâi chÆt chÏ sè l­îng vËt t­ s¶n phÈm hµng ho¸ xuÊt kho cho c¸c bé phËn sö dông trong ®¬n vÞ . Nã lµ c¨n cø ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt , tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ®Ó kiÓm tra sö dông thùc hiÖn ®Þnh møc tiªu hao vËt t­ . §¬n vÞ : c«ng ty TNHH PhiÕu XuÊt kho No : 270380 H¶i Hoµ Hä tªn ng­êi nhËn hµng : Lª Anh Thøc Nî TK 621 §Þa chØ : Ph©n x­ëng s¶n xuÊt sè 2 Cã TK 152 Lý do xuÊt : xuÊt cho chÕ t¹o s¶n phÈm XuÊt t¹i kho : C«ng ty TNHH H¶i Hoµ Stt Tªn , nh·n hiÖu , quy c¸ch vËt t­ M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ ( ® ) Thµnh tiÒn ( ®) Theo chøng tõ Thùc nhËp 1 H¹t nhùa PP kg 2.000 2.000 17.000 34.000.000 Céng 34.000.000 Tæng sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ : Ba m­¬i t­ triÖu ®ång Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Phô tr¸ch cung tiªu Thñ kho ( ký tªn ) ( ký tªn ) ( ký tªn ) ( ký tªn ) ThÎ kho - Ph­¬ng ph¸p lËp : ThÎ kho ®­îc më cho tõng laäi vËt t­ , chñng lo¹i . ThÎ kho do kÕ to¸n lµm vµ ghi c¸c chØ tiªu nh­ ngµy lËp thÎ , sè tê , tªn nh·n hiÖu sau ®ã giao cho thñ kho ®Ó thñ kho ghi chÐp t×nh h×nh NhËp –XuÊt –Tån hµng th¸ng . C¨n cø lËp thÎ kho : Dùa vµo phiÕu nhËp vµ phiÕu xuÊt Ph­¬ng ph¸p ghi thÎ kho : Ghi sè l­îng VL – CCDC tèn ®Çu th¸ng sau ®ã ghi c¸c ph¸t sinh trong th¸ng chÝnh lµ NVL nhËp kho hoÆc xuÊt kho ph¸t sinh trong th¸ng . Vµ cuèi cïng ë cét céng ta céng tæng NVL xuÊt vµ NVL nhËp vµ tÝnh tån cuèi th¸ng b»ng c«ng thøc : Tån cuèi th¸ng = NhËp + Tån ®Çu th¸ng - XuÊt trong th¸ng ThÎ kho Ngµy lËp thÎ Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t­ : H¹t nhùa PP §¬n vÞ tÝnh : kg M· hµng Stt Chøng tõ TrÝch yÕu Sè hiÖu SH NT NhËp XuÊt Tån D­ ®Çu th¸ng 1.200 1 32078 2 / 5 NhËp 2.500 2 270380 2 / 5 XuÊt 2.000 3 32079 5 / 5 NhËp 2.000 4 32080 10 / 5 NhËp 1.000 5 270381 15 / 5 XuÊt 500 6 270382 17 / 5 XuÊt 1.000 7 270383 29 / 5 XuÊt 1.000 Tæng céng 5.500 4.500 2.200 Sæ chi tiÕt vËt liÖu Cuè th¸ng sau khi thu toµn bé c¸c chøng tõ nhËp , xuÊt ë kho vÒ kÕ to¸n ghi d¬n gi¸ vµ tÝnh gi¸ trÞ NVL nhËp , xuÊt vµ ghi sæ chi tiÕt vËt liÖu vµ c¸c phiÕu nhËp , phiÕu xuÊt vËt liÖu . Ph­¬ng ph¸p ghi gåm 3 phÇn : NhËp , xuÊt , tån vµ trong c¸c cét N-X-T gåm néi dung chÝnh lµ sè l­îng , ®¬n gi¸ vµ thµnh tiÒn d­îc viÕt chi tiÕt cho tõng ®èi t­îng nhËp , xuÊt vµ cã ®Çy ®ñ c¸c cét chøng tõ , ngµy , th¸ng , sè liÖu cña 1 lo¹i s¶n phÈm . B¶ng tæng hîp NhËp – XuÊt – Tån C¨n cø vµo dßng céng sæ chi tiÕt , vËt liÖu ®Ó ghi , mçi sæ chi tiÕt NVL ghi 1 dßng . Cô thÓ c¨n cø vµo sæ chi tiÕt cña h¹t PP cã sè liÖu sau: Tån ®Çu kú : 1.200 kg trÞ gi¸ 20.400.000 (®) Sè l­îng nhËp : 5.500 kg trÞ gi¸ 93.500.000 (®) Sè l­îng xuÊt : 4.500 kg trÞ gi¸ 76.500.000 (®) Tån cuèi kú : 2.200 kg trÞ gi¸ 37.400.000 (®) Sè liÖu nµy ®­îc ghi ë dßng h¹t nhùa PP Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n : C¬ së lËp : Dùa vµo c¸c ho¸ ®¬n ch­a tr¶ tiÒn , phiÕu nhËp kho vµ c¸c chøng tõ thanh to¸n Ph­¬ng ph¸p lËp : * D­ ®Çu th¸ng : + Sè d­ bªn cã ph¶n ¸nh sè tiÒn ®¬n vÞ cßn nî ng­êi b¸n ®èi víi kh¸ch hµng + Sè d­ bªn nî ph¶n ¸nh sè tiÒn øng trø¬c cho ng­êi b¸n * Sè ph¸t sinh : PhÇn ghi cã TK 331 , nî TK kh¸c kh¸c : C¨n cø vµo phiÕu nhËp ghi sè vµ ngµy , c¨n cø vµo sè ngµy cña ho¸ ®¬n ghi gi¸ trÞ vËt liÖu nhËp vµ tiÒn thuÕ VAT vµo cét ghi cã TK331 , nî TK 52 vµ TK 133. Vd: Ngµy 2 / 5 / 2005 nhËp h¹t PP víi NG : 42.500.000 (®) ThuÕ 10% : 4.250.000 (®) Ta cã tæng cã TK 331 sÏ lµ : 46.750.000 (®) PhÇn ghi nî tk 331 , ghi cã TK kh¸c: Sau khi ghi nhËn ®­îc c¸c chøng tõ thanh to¸n nh­ phiÕu chi , giÊy b¸o nî cña ng©n hµng , kÕ to¸n ghi vµo cét nî TK 331 , ghi cã TK phï hîp. VD: Ngµy 2/5/2005 nhËp h¹t PP , c«ng ty ®· tr¶ b»ng tiÒn mÆt , sè tiÒn lµ 46.750.000 (®) ta ghi vµo cét TK 111 sè tiÒn 46.750.000 (®) Kho¸ sæ kÕ to¸n cuèi th¸ng : cuèi th¸ng céng sæ chi tiÕt , tÝnh sè d­ cuèi th¸ng cho ng­êi b¸n . 3) KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu , c«ng cô dông cô NhËt ký chøng tõ sè 5 C¬ së lËp : C¨n cø vµo sæ chi tiÕt sè 2 ( sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n) Ph­¬ng ph¸p lËp : + Sè d­ ®Çu th¸ng : LÊy sè liÖu ccét sè d­ cuèi th¸ng ë NKCT sè 5 th¸ng tr­íc chuyÓn sang ( th¸ng tr­íc = 0 ) + Sè ph¸t sinh : Cuèi th¸ng sau khi ®· hoµn thµnh viÖc ghi sæ chi tiÕt sè 2. KÕ to¸n lÊy sè liÖu dßng céng cuèi th¸ng cña tõng sè chi tiÕt , mçi kh¸ch hµng ghi vµo 1 dßng NKCT . + Sè d­ cuèi th¸ng : C¨n cø vµo sè d­ ®Çu th¸ng , sè ph¸t sinh nî , sè phat sinh cã trong th¸ng cña tõng ®¬n vÞ b¸n hµng ®Ó x¸c ®Þnh sè d­ cuèi th¸ng Sè d­ cuèi th¸ng = Sè d­ ®Çu th¸ng + Tæng PS t¨ng - Tæng PS gi¶m VD : Tæng PS cã TK 331 th¸ng 5 / 2005 lµ : 98.450.000 (®) Tæng PS nî TK 331 th¸ng 5 / 2005 lµ : 98.450.000 (®) Sè d­ ®Çu th¸ng = 0 VËy sè d­ cuèi th¸ng h¹t nhùa PP th¸ng 5 n¨m 2005 sÏ lµ : 98.450.000 – 98.450.000 = 0 B¶ng ph©n bæ vËt liÖu ( B¶ng ph©n bæ sè 2) C¬ së lËp : C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho vËt liÖu Ph­¬ng ph¸p lËp : Cuèi th¸ng khi thu toµn bé c¸c phiÕu xuÊt , kÕ to¸n ph©n lo¹i c¸c phiÕu xuÊt theo lo¹i vËt liÖu , ph©n lo¹i theo tõng ®èi t­îng sö dông ®Ó ghi b¶ng ph©n bæ vËt liÖu . Cô thÓ : Trong th¸ng 5 / 2005 t¹i c«ng ty H¶i Hoµ : + NVL sö dông cho s¶n xuÊt lµ : 3.215.748.000 (®) + CCDC dïng cho qu¶n lý lµ : 950.000 (®) + CCDC dïng cho bé phËn b¸n hµng lµ : 1.100.000 (®) Gi¸ xuÊt NVL vµ CCDC trong c«ng ty ®­îc tÝnh theo gÝa thùc tÕ ®Ých danh . B¶ng ph©n bæ VL –CCDC §¬n vÞ : (®) TK ghi cã TK ghi nî TK 152 TK 153 TK 621 3.569.850.000 TK 641 950.000 TK 642 1.100.000 Tæng 3.569.850.000 2.676.000 4) Nh÷ng biÖn ph¸p cña kÕ to¸n nh»m kiÓm tra , gi¸m s¸t t×nh h×nh sö dông vËt liÖu vµ qu¶n lý VL – CCDC : Ghi chÐp , tÝnh to¸n , ph¶n ¸nh trung thùc , chÝnh x¸c , kÞp thêi sè l­îng , chÊt l­îng vµ gi¸ thùc tÕ tõng thø , tõng lo¹i vËt liÖu ,c«ng cô dông cô nhËp kho , xuÊt kho vµ tån kho . Th«ng qua viÖc ghi chÐp tÝnh to¸n ®Ó kiÓn tra , gi¸m ®èc t×nh h×nh thu mua , dù tr÷ vµ tiªu hao vËt liÖu , qua ®ã ph¸t hiÖn vµ xö lý kÞp thêi vËt liÖu thõa thiÕu , ø ®äng , kÐm phÈm chÊt , ng¨n ngõa nh÷ng tr­êng hîp sö dông phi ph¸p, l·ng phÝ vËt liÖu . TÝnh to¸n ph¶n ¸nh chÝnh x¸c viÖc lËp, xö lý kho¶n dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho cho tõng lo¹i vËt liÖu . Tham gia kiÓm kª , ®¸nh gi¸ vËt liÖu theo chÕ ®é quy ®Þnh , lËp c¸c b¸o c¸o vÒ vËt liÖu , tham gia ph©n tÝch kinh tÕ t×nh h×nh thu mua , dù tr÷ , b¶o qu¶n vµ sñu dông vËt liÖu . III . KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh Tµi s¶n cè ®Þnh lµ nh÷ng t­ liÖu lao ®éng chñ yÕu vµ nh÷ng tµi s¶n kh¸c cã gi¸ trÞ lín vµ thêi gian sö dông l©u dµi . 1) T×m hiÓu nh÷ng TSC§ chñ yÕu cña DN Nh÷ng TSC§ chñ yÕu trong DN : M¸y kÐo sîi X1 : N¨m ®­a vµo sö dông 1994 Nhµ x­ëng 1 : N¨m ®­a vµo sö dông th¸ng 5 /2000 Nhµ x­ëng 2 : N¨m ®­a vµo sö dông th¸ng 5 / 2000 M¸y kÐo sîi X2 : N¨m ®­a vµo sö dông th¸ng 5 / 2000 M« t¬ x­ëng 1 : N¨m ®­a vµo sö dông th¸ng 11 /2000 Tr¹m biÕn ¸p : N¨m ®­a vµo sö dông th¸ng 5 / 2001 M« t¬ x­ëng 2 : N¨m ®­a vµo sö dông th¸ng 11 /2001 Xe « t« t¶i ( 1,25 tÊn ) : N¨m ®­a vµo sö dông th¸ng 1 / 2005 Nh÷ng m¸y mãc thiÕt bÞ trªn ®Òu lµ nh÷ng thiÕt bÞ tèt , kh¶ n¨ng sö dông l©u dµi ( tõ 8 ®Õn 20 n¨m ) nªn s¶n phÈm cña c«ng ty lµm ra tèt , cã uy tÝn trªn thÞ tr­êng , mang l¹i lîi nhuËn cao cho c«ng ty. Ph­¬ng ph¸p theo dâi qu¶n lý TSC§ trong DN Trong c«ng ty TNHH H¶i Hoµ , hÇu hÕt c¸c c«ng ®o¹n ®Òu sö dông ®Õn m¸y mãc , trang thiÕt bÞ .Do ®ã viÖc qu¶n lý vµ theo dâi TSC§ trong DN lµ rÊt quan träng vµ cÇn ®­îc qu¶n lý chÆt chÏ . Bªn c¹nh ®ã c«ng ty TNHH H¶i Hoµ s¶n xuÊt ra 1 lo¹i s¶n phÈm , chñng lo¹i kh«ng nhiÒu nªn m¸y mãc , trang thiÕt bÞ thay ®æi vµ biÕn ®éng còng Ýt . 2) KÕ to¸n chi tiÕt Quy tr×nh h¹ch to¸n TSC§ Sæ chi tiÕt TSC§ ThÎ TSC§ Chøng tõ t¨ng TSC§ B¶ng ph©n bæ sè 2 NhËt ký chøng tõ sè 9 Chøng tõ TSC§ Ghi chó: Cuèi th¸ng Hµng ngµy C¨n cø chøng tõ t¨ng TSC§ nh­ : ho¸ ®¬n , biªn b¶n giao nhËn , biªn b¶n bµn giao ®Ó lËp thÎ TSC§ . Sau khi lËp thÎ TSC§ , TSC§ ®· ®­îc ghi vµo sæ chi tiÕt TSC§ theo kÕt cÊu TSC§ . C¨n cø vµo c¸c sæ chøng tõ ghi gi¶m TSC§ kÕ to¸n ghi vµo sæ chi tiÕt TSC§ vµ ghi vµo NKCT 9 . Cuèi th¸ng lËp b¶ng ph©n bæ sè 3 . Trong th¸ng 5 n¨m 2005 c«ng ty TNHH H¶i Hoµ mua 1 ®éng c¬ theo chøng tõ t¨ng TSC§ nh­ sau : Ho¸ ®¬n gtgt Liªn 2 ( Giao kh¸ch hµng ) Ngµy 10 th¸ng 5 n¨m 2005 No : 073258 §¬n vÞ b¸n hµng : C«ng ty chÕ t¹o m¸y ®iÖn ViÖt nam – Hungary §Þa chØ : §«ng anh – Hµ Néi §iÖn tho¹i : 04.8843298 MS : 0100101925 Hä tªn ng­êi mua hµng : TrÇn §¨ng Ninh §¬n vÞ : C«ng ty TNHH H¶i Hoµ §Þa chØ : 147 Hµng TiÖn – Nam §Þnh H×nh thøc thanh to¸n : Thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt STT Tªn hµng ho¸ , dÞch vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 = 2 + 1 §éng c¬ 7,5 kw – 1500 v/p C¸i 1 17.810.000 17.810.000 Céng tiÒn hµng : 17.810.000 TiÒn thuÕ GTGT 10% 1.781.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n : 19.591.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ : M­êi chÝn triÖu , n¨m tr¨m chÝn mèt ngh×n ®ång Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ b) C¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua kÕ to¸n lËp thÎ TSC§ : ThÎ tµi s¶n cè ®Þnh Sè 37 Ngµy lËp thÎ : 12 th¸ng 5 n¨m 2005 Tªn , m· hiÖu quy c¸ch tsc® : ®éng c¬ 7,5 kw –1500 v/p N­íc s¶n xuÊt ( viÖt nam – hungary ) Bé phËn qu¶n lý , sö dông : phßng kü thuËt Thêi gian sö dông : 3 n¨m Sè hiÖu chøng tõ Ghi t¨ng TSC§ Gi¸ trÞ hao mßn TSC§ Ngµy th¸ng DiÔn gi¶i Nguyªn gi¸ ( ® ) N¨m Gi¸ trÞ hao mßn Céng dån 073258 10/5/2005 Mua ngoµi 17.810.000 Sæ chi tiÕt TSC§ C¬ së lËp : C¨n cø vµo c¸c chøng tõ t¨ng , gi¶m TSC§ Ph­¬ng ph¸p ghi : + C¨n cø vµo c¸c chøng tõ t¨ng TSC§ , kÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt TSC§ theo tõng lo¹i , mçi chøng tõ ghi 1 dßng . VD : C¨n cø ghi ho¸ ®¬n mua vµ thÎ TSC§ lµ ®éng c¬ 7,5 kw kÕ to¸n ghi vµo nhãm dông cô qu¶n lý theo c¸c néi dung : tªn TSC§ , nguyªn gÝa ,...... + C¨n cø vµo c¸c chøng tõ ghi gi¶m TSC§ kÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt TSC§ trªn cïng 1 dßng víi TSC§ gi¶m , kÕ to¸n ghi sæ , ngµy chøng tõ vµ lý do ghi gi¶m . Cô thÓ : C¨n cø vµo biªn b¶n thanh lý TSC§ , kÕ to¸n ghi chøng tõ sè 150 ngµy 20 th¸ng 5 n¨m 2005 vµ lý do gi¶m ghi cïng 1 dßng víi TSC§ lµ thanh lý . Khi cã TSC§ bÞ h­ háng , c«ng ty sÏ lµm 1 biªn b¶n thanh lý Biªn b¶n thanh lý Ngµy 20 / 5 / 2005 Sè 150 C¨n cø vµo quyÕt ®Þnh 40 ngµy 03 / 5 / 2005 cña Gi¸m ®èc c«ng ty TNHH H¶i Hoµ vÒ viÖc thanh lý TSC§ I . Ban thanh lý gåm : ¤ng : NguyÔn Ngäc §an ( tr­ëng ban ) Bµ : TrÞnh TuyÕt H»ng ( uû viªn ) II . TiÕn hµnh thanh lý TSC§ Tªn , ký hiÖu quy c¸ch TSC§ : M¸y Fax N¨m ®­a vµo sö dông : th¸ng 5 / 2000 Nguyªn gi¸ : 3.500.000 ( ® ) thêi gian sö dông 5 n¨m Gi¸ trÞ hao mßn dÕn thêi ®iÓm thanh lý : 3.500.000 ( ® ) Gi¸ trÞ cßn l¹i : 0 Ngµy 20 / 5 / 2005 Tr­ëng ban thanh lý ( Ký , ghi râ hä tªn ) III . KÕt qu¶ thanh lý : Chi phÝ thanh lý TSC§ : 120.000 ( ® ) Gi¸ trÞ thu håi : 2.000.000 ( ® ) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Ngµy 20 / 5 / 2005 ( ký tªn , ®ãng dÊu ) KÕ to¸n tr­ëng ( ký , ghi hä tªn ) 3) KÕ to¸n tæng hîp TSC§ vµ ®Çu t­ dµi h¹n B¶ng ph©n bæ sè 3 : Cuèi th¸ng sau khi tæng hîp toµn bé c¸c chøng tõ t¨ng , gi¶m TSC§ trong th¸ng , c¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ khÊu hao trong th¸ng nµy ®Ó lËp b¶ng ph©n bæ cho th¸ng sau . C¬ së lËp : + C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ khÊu hao th¸ng tr­íc + C¸c chøng tõ t¨ng , gi¶m TSC§ th¸ng tr­íc Ph­¬ng ph¸p lËp : + Dßng sè khÊu hao ®· trÝch th¸ng tr­íc : c¨n cø vµo b¶ng cña th¸ng tr­íc ®Ó ghi vµo c¸c dßng vµ c¸c cét phï hîp . Cô thÓ : C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ khÊu hao th¸ng 4/ 2005 cã sè khÊu hao ph¶i trÝch th¸ng tr­íc lµ 97.205.302 (®) trong ®ã ph©n bæ cho TK 627 lµ 60.000.000 (®) vµ 642 lµ 32.205.302 (®) . KÕ to¸n ghi dßng sè khÊu hao ®· trÝch th¸ng tr­íc theo néi dung phï hîp . + Dßng khÊu hao t¨ng : C¨n cø vµo TSC§ t¨ng th¸ng 5 / 2005 ®Ó tÝnh ra sè khÊu hao t¨ng trong th¸ng nµy . Mçi TSC§ t¨ng ghi 1 dßng Cô thÓ : Trong th¸ng 5 / 2005 t¨ng ®éng c¬ 7,5 kw ®Ó phôc vô cho phßng kü thuËt , kÕ to¸n tÝnh khÊu hao t¨ng lµ: 17.810.000 Sè khÊu hao t¨ng = = 494.722 (®) 12 * 3 KÕ to¸n ghi sè liÖu ®· tÝnh to¸n vµo b¶ng ph©n bæ khÊu hao , v× ®éng c¬ sö dông cho phßng kü thuËt nªn sè khÊu hao ph©n bæ cho TK 642 + Dßng khÊu hao gi¶m : C¨n cø vµo TSC§ gi¶m th¸ng 4/2005 ®Ó tÝnh ra sè khÊu hao gi¶m th¸ng nµy , mçi t¸i s¶n ghi 1 dßng . Cô thÓ: Trong th¸ng 5 /2005 c«ng ty thanh lý 1 m¸y fax víi nguyªn gi¸ 3.500.000 (®) . Thêi gian sö dông lµ 5 n¨m , kÕ to¸n ghi sè khÊu hao gi¶m trong th¸ng nh­ sau: 3.500.000 Sè khÊu hao gi¶m = = 58.333 (®) 5 * 12 Do m¸y fax dïng trong phßng TCKT nªn khÊu hao ®­îc tÝnh cho TK 642 Sè khÊu hao ph¶i = Sè khÊu hao trÝch + KhÊu hao - KhÊu hao trÝch th¸ng nµy th¸ng tr­íc t¨ng gi¶m = 97.205.302 + 494.722 - 58.333 = 97.641.691 (®) NhËt ký chøng tõ 9 : C¨n cø vµo c¸c chøng tõ gi¶m TSC§ trong th¸ng kÕ to¸n ghi NKCT sè 9 . C¬ së ghi : C¸c chøng tõ gi¶m TSC§ nh­ biªn b¶n thanh lý , nh­îng b¸n Ph­¬ng ph¸p ghi : Mçi chøng tõ ghi 1 dßng theo thø tù thêi gian , ghi vµo cét phï hîp . Cô thÓ : C¶n cø vµo biªn b¶n thanh lý sè 150 ngµy 20 /5/ 2005 kÕ to¸n ghi vµo cét chøng tõ 150 , ngµy 20 /5 /2005 , c¨n cø néi dung thanh ký kÕ to¸n ghi vµo phÇn ghi Cã TK 211 : 3.500.000 (®) Nî TK 214 : 3.500.000 (®) NhËt ký chøng tõ 9 Ghi cã tk 211 Th¸ng 5/2005 §¬n vÞ : (®) stt Chøng tõ DiÔn gi¶i Ghi cã tk 211, nî tk kh¸c Céng cã tk 211 Sè Ngµy th¸ng Tk 214 Tk 811 1 150 20 / 5 Thanh lý m¸y fax 3.500.000 3.500.000 Céng 3.500.000 3.500.000 §· ghi sæ c¸i ngµy th¸ng n¨m 2005 KÕ to¸n ghi sæ ( Ký tªn) 4) Nh÷ng biÖn ph¸p qu¶n lý nh»m t¨ng hiÖu suÊt sö dông cña TSC§ Tæ chøc ghi chÐp , ph¶n ¸nh chÝnh x¸c , ®Çy ®ñ , kÞp thêi vÒ sè l­îng vµ gi¸ trÞ TSC§ hiÖn cã , t×nh h×nh t¨ng , gi¶m vµ sö dông TSC§ TÝnh to¸n vµ ph©n bæ chÝnh x¸c sè khÊu hao TSC§ vµo chi phÝ s¶n xuÊt , gi¸m ®èc chÆt chÏ viÖc sö dông nguån vèn h×nh thµnh do trÝch khÊu hao TSC§ theo chÕ ®é quy ®Þnh . Tham gia lËp dù to¸n söa ch÷a lín , ph¶n ¸nh kÞp thêi , chÝnh x¸c chi phÝ söa ch÷a vµ kiÓm tra t×nh h×nh thùc hiÖn chi phÝ söa ch÷a . H­íng dÉn kiÓm tra c¸c bé phËn , thùc hiÖn ®Çy ®ñ chÕ ®é ghi chÐp ban ®Çu vÒ TSC§ , më sæ cÇn thiÕt vµ h¹ch to¸n TSC§ theo ®óng chÕ ®é , ph­¬ng ph¸p quy ®Þnh . Tham gia kiÓm kª , ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ theo quy ®Þnh cña Nhµ N­íc . LËp b¸o c¸o vÒ TSC§ vµ tiÕn hµnh ph©n tÝch t×nh h×nh trang bÞ huy ®éng vµ b¶o qu¶n TSC§. IV. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm Gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ toµn bé chi phÝ vÒ lao ®éng sèng vµ lao ®éng vËt ho¸ ®Ó s¶n xuÊt vµ tiªu thô mét khèi l­îng s¶n phÈm lao vô nhÊt ®Þnh . Quy tr×nh h¹ch to¸n : B¶ng ph©n bæ sè 1,2,3 C¸c nhËt ký chøng tõ B¶ng kª sè 4 B¶ng kª chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh sîi Ghi chó : Cuèi th¸ng Gi¶i thÝch quy tr×nh : KÕ to¸n tËp hîp c¸c b¶ng ph©n bæ 1 , 2 , 3 vµ c¸c nhËt ký liªn quan . KÕ to¸n lËp b¶ng kª 4 tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo tõng ph©n x­ëng s¶n xuÊt . Vµ tõ ®ã kÕ to¸n lËp b¶ng kª chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh ph©n x­ëng. 1) T×m hiÓu nh÷ng néi dung chi phÝ s¶n xuÊt a) C¸c kho¶n môc gi¸ thµnh : Gåm 3 kho¶n môc Chi phÝ NVL trùc tiÕp : Ph¶n ¸nh toµn bé c¸c NVL trùc tiÕp dïng cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt sîi . Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp : Kho¶n môc nµy ph¶n ¸nh toµn bé c¸c chi phÝ cho viÖc sö dông lao ®éng trùc tiÕp s¶n xuÊt sîi nh­ tiÒn l­¬ng , phô cÊp vµ c¸c kho¶n tÝnh theo l­¬ng . Chi phÝ s¶n xuÊt chung : TËp hîp toµn bé c¸c chi phÝ vÒ tiÒn l­¬ng , phô cÊp ph¶i tr¶ cho nh©n viªn ph©n x­ëng vµ c¸c kho¶n ®ãng gãp BHXH , KPC§ , BHYT theo tû lÖ tiÒn l­¬ng vµ 1 sè chi phÝ kh¸c nh­ chi phÝ vËt liÖu , chi phÝ dông cô s¶n xuÊt , chi phÝ khÊu hao TSC§ , chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ 1 sè chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c phôc vô cho ph©n x­ëng s¶n xuÊt . b) §èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh : lµ c«ng viÖc ®Çu tiªn trong toµn bé c«ng t¸c gÝa thµnh cña kÕ to¸n . §Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm th× viÖc tËp hîp chi phÝ lµ c«ng ®o¹n v« cïng quan träng lµm t­ liÖu ®Ó t¹o ra gÝa thµnh cña s¶n phÈm . C¨n cø ®Ó x¸c ®Þnh ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt C¬ cÊu t¬ chøc s¶n xuÊt , yªu cÇu vµ tr×nh ®é qu¶n lý kinh tÕ Yªu cÇu h¹ch to¸n kinh tÕ néi bé trong DN §èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh : Lµ c¸c lo¹i s¶n phÈm , c«ng viÖc , lao vô cÇn tÝnh gi¸ thµnh khi x¸c ®Þnh ,§èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh dùa vµo c¸c c¨n cø sau : §Æc ®iÓm s¶n xuÊt cña DN : tuú vµo tõng s¶n phÈm §Æc ®iÓm quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm : V× c«ng ty H¶i Hoµ cã quy tr×nh c«ng nghÖ gi¶n ®¬n nªn ®èi t­îng lµ s¶n phÈm hoµn thµnh ë giai ®o¹n cuèi . 2) TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt TËp hîp chi phÝ NVL trùc tiÕp : Chi phÝ NVL trùc tiÕp gåm NVL chÝnh , phô , nhiªn liÖu ,..®­îc xuÊt dïng trùc tiÕp cho chÕ t¹o s¶n phÈm . §èi víi nh÷ng NVL khi xuÊt dïng cã liªn quan trùc tiÕp ®Õn tõng ®èi t­îng tËp hîp riªng biÖt th× h¹ch to¸n trùc tiÕp cho ®èi t­îng ®ã . §Ó tËp hîp chi phÝ NVL trùc tiÕp kÕ to¸n c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho vËt t­ , ho¸ ®¬n GTGT , phiÕu nhËp kho vµ c¸c chøn tõ kh¸c . TK sö dông : TK621 Bªn Nî : Gi¸ trÞ NVL xuÊt dïng trùc tiÕp cho s¶n xuÊt SP hoÆc lao vô dÞch vô Bªn Cã : KÕt chuyÓn chi phÝ NVL trùc tiÕp ®· sö dông cho s¶n xuÊt SP trong kú TËp hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp - TK sö dông : TK 622 Bªn Nî : chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp ph¸t sinh Bªn Cã : kÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp §Ó tËp hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp kÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng, b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng, b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH . TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung TK sö dông : TK627 ®­îc më chi tiÕt cho tõng ph©n x­ëng , bé phËn s¶n xuÊt vµ cã kÕt cÊu: + Bªn nî : TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung + Bªn cã : C¸c kho¶n ghi gi¶m chi phÝ s¶n xuÊt chung KÕt chuyÓn vµ ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung cho c¸c ®èi t­îng Chøng tõ sö dông : C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng , b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§ , b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH , ho¸ ®¬n GTGT , phiÕu xuÊt vËt t­ , phiÕu thu , phiÕu chi . H¹ch to¸n chi phÝ tr¶ tr­íc , ph¶i tr¶ Chi phÝ tr¶ tr­íc lµ chi phÝ thùc tÕ ®· ph¸t sinh nh­ng ch­a tÝnh hÕt vµo chi phÝ kinh doanh kú nµy . §©y lµ nh÷ng kho¶n chi phÝ ph¸t sinh 1 lÇn qu¸ lín hoÆc do b¶n th©n chi phÝ cã t¸c dông kÕt qu¶ ho¹t ®éng cña nhiÒu kú . Do trong th¸ng nµy DN kh«ng ph¸t sinh kho¶n chi phÝ tr¶ tr­íc nªn chi phÝ tr¶ tr­íc kh«ng ®­îc h¹ch to¸n . Chi phÝ ph¶i tr¶ lµ kho¶n chi phÝ thùc tÕ ch­a ph¸t sinh nh­ng ®· ®­îc ghi nhËn lµ chi phÝ sxkd . §©y lµ kho¶n chi phÝ trong kÕ ho¹ch cña DN . Do tÝnh chÊt hoÆc yªu cÇu qu¶n lý nªn ®­îc tÝnh tr­íc vµo chi phÝ sxkd cho c¸c ®èi t­îng chÞu chi phÝ nh»m ®¶m b¶o cho gi¸ thµnh vµ c¸c chi phÝ kh«ng bÞ ®ét biÕn khi chi phÝ ph¸t sinh . Cô thÓ trong th¸ng 5 n¨m 2005 cã kho¶n chi phÝ ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n nh÷ng ngµy nghØ phÐp ch­a ph¸t sinh . DN tiÕn hµnh trÝch tr­íc kho¶n tiÒn nµy tËp hîp vµo TK 335 ( l­¬ng chÝnh * 0,03 ) dïng ®Ó tr¶ l­¬ng cho c«ng nh©n nghØ phÐp nh÷ng th¸ng sau . * B¶ng kª sè 4 : B¶ng kª nµy dïng ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo PX C¬ së lËp : + C¸c b¶ng ph©n bæ 1, 2 ,3 + C¸c b¶ng kª vµ chøng tõ gèc liªn quan Ph­¬ng ph¸p lËp : C¨n cø vµo sè liÖu ë c¸c b¶ng ph©n bæ , c¸c NKCT , b¶ng kª , kÕ to¸n tËp hîp sè liÖu vÒ chi phÝ s¶n xuÊt theo PX cho cacs TK 621 , 622 , 627 . Sau khi tËp hîp xong kÕt chuyÓn tõ TK 621 , 622 , 627 sang TK 154 Cô thÓ c¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng ®Ó ghi vµo cét 334 vµ 338 , ghi Nî TK 622 , ta ghi ®­îc : TiÒn l­¬ng ph©n bæ cho PX1 : 20.723.350 (®) PX2 : 21.019.000 (®) KÕ to¸n ghi dßng TK622 chi tiÕt cho tõng PX sè BHXH , BHYT , KPC§ Cô thÓ : KPC§ PX1 : 414.467 (®) BHYT PX2 : 420.380 (®) BHXH PX1 : 3.108.503 (®) PX2 : 3.152.850 (®) C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ vËt liÖu ®Ó ghi vµo cét cã TK 152 , 153 , ghi nî c¸c TK kh¸c Cô thÓ : + C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ vËt liÖu th¸ng 5/2005 gi¸ trÞ ph©n bæ cho chi phÝ NVL trùc tiÕp lµ :3.569.850.000 (®) KÕ to¸n ghi vµo dßng TK 621 vµ cét TK 152 trong b¶ng kª 4 + C¨n cø vµo b¶ng khÊu hao kÕ to¸n lÊy sè khÊu hao ph©n bæ cho chi phÝ s¶n xuÊt chung ghi vµo cét 214 dßng TK 627 Nh­ trong th¸ng 5/2005 khÊu hao ph©n bæ cho CPSXC lµ 174.791.015 (®) kÕ to¸n ghi cét 214 dßng TK 627 C¨n cø c¸c NKCT liªn quan kÕ to¸n ghi c¸c cét nh­ NKCT 1, 2 , 5 , sau khi tËp hîp ph¸t sinh nî TK 154 trong b¶ng kª 4 . §èi víi CPNVL trùc tiÕp vµ CPSXC th× ta cÇn ph¶i ph©n bæ cho tõng PX s¶n xuÊt. C«ng thøc tÝnh ph©n bæ nh­ sau : Chi phÝ ph©n bæ = Tæng chi phÝ ph¶i ph©n bæ * Chi phÝ nh©n cho tõng PX Tæng chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp c«ng trùc tiÕp Cô thÓ : CPNVL trùc tiÕp ph©n bæ cho tõng PX 3.569.850.000 PX1 = * 20.723.350 = 1.772.282.849 (®) 41.742.350 3.569.850.000 PX2 = * 21.019.000 = 1.797.567.151 (®) 41.742.350 CPSXC ph©n bæ cho tõng PX lµ : 5.118.500 PX1 = * 20.723.350 = 2.443.500 (®) 41.742.350 5.118.500 PX2 = * 21.019.000 = 2.675.000 (® ) 41.742.350 *B¶ng kª sè 6 B¶ng kª sè 6 chÝnh lµ b¶ng dïng ®Ó ph¶n ¸nh chi phÝ tr¶ tr­íc vµ chi phÝ ph¶i tr¶ cã ph¸t sinh . C¬ së lËp : + C¸c kÕ ho¹ch trÝch tr­íc chi phÝ + C¸c b¶ng ph©n bæ + C¸c NKCT , c¸c b¶ng kª liªn quan + C¸c chøng tõ gèc Ph­¬ng ph¸p lËp : Mçi néi dung cña chi phÝ tr¶ tr­íc hay chi phÝ ph¶i tr¶ ®­îc theo dâi riªng . §èi víi chi phÝ tr¶ tr­íc , sè ph©n bæ dÇn ®­îc ghi cïng dßng víi chi phÝ ph¸t sinh . §èi víi chi phÝ ph¶i tr¶ thùc tÕ ph¸t sinh ®­îc ghi cïng dßng víi sè ®· trÝch víi chi phÝ s¶n xuÊt . Cô thÓ : Trong th¸ng 5/2005 , DN lËp b¶ng kª 6 cã néi dung sau : TiÒn l­¬ng nghØ phÐp trÝch tr­íc cho vµo TK 335 sè tiÒn lµ : 1.252.271 (®) Trong ®ã : PX1 : 621.701 (®) PX2 : 630.570 (®) *B¶ng kª sè 5 Trong h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký – Chøng tõ , ®Ó tËp hîp chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý DN , kÕ to¸n sö dông b¶ng kª sè 5 C¬ së lËp : C¨n cø vµo c¸c b¶ng ph©n bæ , b¶ng kª 6 vµ c¸c NKCT liªn quan Ph­¬ng ph¸p lËp : §èi víi TK 641 vµ TK 642 tËp hîp theo tõng TK cÊp 2, lÊy sè liÖu tõ b¶ng * Ph­¬ng ph¸p kiÓm kª vµ ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang S¶n phÈm dë dang lµ nh÷ng s¶n phÈm ch­a kÕt thóc giai ®o¹n chÕ biÕn , cßn ®ang n»m trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt . §¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang lµ viÖc x¸ ®Þnh chi phÝ s¶n xuÊt thùc tÕ cña s¶n phÈm dë dang , lao vô ch­a hoµn thµnh ®Ó phôc vô cho c«ng t¸c tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm . X¸c ®Þnh gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang theo chi phÝ NVL chÝnh : Gi¸ trÞ VL chÝnh Sè l­îng SP dë dang cuèi kú Toµn bé gi¸ trÞ n»m trong SP dë = * VL chÝnh xuÊt dang Sè l­îng + Sè l­îng SP dïng thµnh phÈm dë dang 3) T×m hiÓu ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh Do DN s¶n xuÊt 1 lo¹i mÆt hµng , ®ã lµ sîi l­íi nªn viÖc tÝnh gi¸ thµnh mµ DN ¸p dông lµ ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh theo ph­¬ng ph¸p gi¶n ®¬n . Cô thÓ : Tæng gi¸ thµnh = CPSXKD dë dang + Tæng CPSX - CPSXKD dë SP hoµn thµnh ®Çu kú ph¸t sinh trong kú dang cuèi kú Tæng gi¸ thµnh SP hoµn thµnh Gi¸ thµnh ®¬n vÞ = SP hoµn thµnh Sè l­îng s¶n phÈm hoµn thµnh 4) C¸c biÖn ph¸p kiÓm tra , gi¸m ®èc cña kÕ to¸n ®Ó tiÕt kiÖm chi phÝ s¶n xuÊt , h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm : Tè chøc viÖc tËp hîp vµ ph©n bæ tõng lo¹i chi phÝ s¶n xuÊt theo ®óng ®èi t­îng ®· x¸c ®Þnh b»ng ph­¬ng ph¸p thÝch hîp , tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo c¸c kho¶n môc chi phÝ vµ theo yÕu tè chi phÝ theo quy ®Þnh . Th­êng xuyªn tiÕn hµnh kiÓm tra , ®èi chiÕu vµ ®Þnh kú tiÕn hµnh ph©n tÝch t×nh h×nh thùc hiÖn c¸c ®Þnh møc chi phÝ , c¸c dù to¸n chi phÝ , ®Ò xuÊt c¸c biÖn ph¸p t¨ng c­êng qu¶n lý vµ tiÕt kiÖm chi phÝ s¶n xuÊt . X¸c ®Þnh ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh cho phï hîp , lùa chän ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh hîp lý , phï hîp víi ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh . Tæ chøc tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ cho tõng ®èi t­îng , tõng ®¬n vÞ s¶n phÈm theo c¸c kho¶n môc gi¸ thµnh ®óng kú h¹n , ®óng ph­¬ng ph¸p , ®óng chÕ ®é . §Þnh kú tæ chøc , ph©n tÝch t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch gi¸ thµnh vµ nhiÖm vô h¹ gi¸ thµnh . PhÇn III Nh÷ng nhËn xÐt vµ khuyÕn nghÞ MÆc dï c«ng ty TNHH H¶i Hoµ míi thµnh lËp song víi sù n¨ng ®éng s¸ng t¹o cña Ban gi¸m ®èc c«ng ty , ®éi ngò c¸n bé , c«ng nh©n viªn lµm viÖc nhiÖt t×nh nghiªm tóc , c«ng ty ®· tù kh¼ng ®Þnh m×nh vµ ®øng v÷ng trªn th­¬ng tr­êng . Trong nh÷ng n¨m qua c«ng ty võa ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh , võa ®iÒu chØnh vÒ mäi mÆt nh­ c«ng t¸c tæ chøc , m« h×nh kinh doanh , ph­¬ng thøc thanh to¸n vµ huy ®éng vèn . C«ng ty ®· x©y dùng ®­îc bé m¸y qu¶n lý chÆt chÏ , c¸n bé cã n¨ng lùc vµ tr¸ch nhiÖm , bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty gän nhÑ phï hîp víi yªu cÇu qu¶n lý c«ng t¸c tµi chÝnh hiÖn nay , cung cÊp nh÷ng th«ng tin kÞp thêi gióp cho gi¸m ®èc ®iÒu hµnh s¶n xuÊt kinh doanh nhËn thøc ®óng ®¾n vµ ®­a ra nh÷ng gi¶i ph¸p phï hîp víi t×nh h×nh kinh doanh cña ®¬n vÞ . Qua thêi gian thùc tËp t¹i ®¬n vÞ , em thÊy c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty TNHH H¶i Hoµ cã nh÷ng ­u ®iÓm vµ tån t¹i sau ®©y: ¦u ®iÓm: 1) VÒ bé m¸y kÕ to¸n : Bé m¸y kÕ to¸n ®­îc tæ chøc gän nhÑ phï hîp víi quy m« cña c«ng ty , sè l­îng kÕ to¸n cña ®¬n vÞ lµ 3 ng­êi , mçi ng­êi ®­îc ph©n c«ng 1 phÇn h¹ch to¸n kh¸c nhau , phï hîp víi kh¶ n¨ng vµ gióp hä hoµn thµnh thuËn lîi c«ng viÖc cña m×nh . 2) VÒ hÖ thèng sæ s¸ch chøng tõ : DN lùa chän h×nh thøc NhËt ký – Chøng tõ vµ ®· x©y dùng ®­îc 1 hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n phï hîp víi h×nh thøc nµy. Do ¸p dông h×nh thøc nµy mµ khèi l­îng ghi chÐp gi¶m bít vµ chÝnh x¸c . 3) VÒ tæ chøc qu¶n lý lao ®éng vµ vËt t­ : + C«ng t¸c qu¶n lý lao ®éng chÆt chÏ , h¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng râ rµng , t¹o thuËn lîi cho viÖc trÝch BHXH , BHYT , KPC§ cho c«ng nh©n viªn trong danh s¸ch lao ®éng cña doanh nghiÖp . Lu«n kÞp thêi ®iÒu chØnh lùc l­îng lao ®éng tõ gi¸n tiÕp sang trùc tiÕp mét c¸ch hîp lý , t¨ng c­êng tiªu thô , ®Èy m¹nh tèc ®é vßng quay cña vèn lµm t¨ng doanh thu cña ®¬n vÞ . + VËt t­ mua vÒ ®­îc chuyÓn th¼ng ®Õn ph©n x­ëng ®Ó gi¶m bít chi phÝ kho b·i , vËn chuyÓn. §¶m b¶o tÝnh liªn tôc trong s¶n xuÊt vµ h¹n chÕ mÊt m¸t hao hôt . Thùc hiÖn khai th¸c tèi ®a nguån cung øng vËt liÖu vµ ¸p dông ®¬n gi¸ , ®Þnh møc theo quy ®Þnh . 4) VÒ tæ chøc h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm : + ViÖc tæ chøc h¹ch to¸n vµ kho¸ sæ theo th¸ng gióp ban l·nh ®¹o n¾m b¾t s¸t sao t×nh h×nh tµi chÝnh trong ®¬n vÞ ®Ó tõ ®ã cã sù ®iÒu chØnh kÞp thêi vµ cã nh÷ng c¶i tiÕn nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ kinh tÕ . §èi t­îng kÕ to¸n CPSX vµ ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh ®­îc x¸c ®Þnh rÊt hîp lý . Kú tÝnh gi¸ thµnh lµ hµng th¸ng .Ph­¬ng ph¸p tËp hîp CPSX theo 3 kho¶n môc: CPNVLTT , CPNCTT , CPSCX . + Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh theo ph­¬ng ph¸p gi¶n ®¬n lµ phï hîp víi ®Æc ®iÓm ngµnh , víi yªu cÇu qu¶n lý vµ kh¶ n¨ng thùc tÕ cña doanh nghiÖp . C«ng t¸c kiÓm kª, ®¸nh gi¸ khèi l­îng SP dë dang cuèi kú ®­îc tæ chøc mét c¸ch khoa häc , cung cÊp sè liÖu trung thùc, ®Çy ®ñ , kÞp thêi phôc vô cho c«ng t¸c tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë cuèi th¸ng . 5) VÒ viÖc sö dông m¸y vi tÝnh trong c«ng t¸c kÕ to¸n : DN ®· ¸p dông KÕ to¸n m¸y trªn hÇu hÕt c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n t¹i ®¬n vÞ theo PhÇn mÒm kÕ to¸n do c¸n bé Trung t©m tin häc Côc tµi chÝnh – Bé QP lËp, ®· gãp phÇn gi¶m nhÑ c«ng viÖc , t¹o ®iÒu kiÖn chuyªn m«n ho¸ lao ®éng kÕ to¸n . Ngoµi ra cßn gãp phÇn cung cÊp chÝnh x¸c mét c¸ch ®Çy ®ñ th«ng tin cho qu¶n lý, n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng t¸c kÕ to¸n ë doanh nghiÖp. H¹n chÕ : 1)VÒ chi phÝ NVLTT : Chi phÝ nµy chiÕm tû träng lín trong gi¸ thµnh s¶n phÈm . ViÖc tiÕt kiÖm hay l·ng phÝ NVLTT lµ mét vÊn ®Ò hÕt søc quan träng ¶nh h­ëng ®Õn gi¸ thµnh s¶n phÈm , do vËy ®ßi hái kÕ to¸n ph¶i th­êng xuyªn theo dâi chÆt chÏ t×nh h×nh t¨ng, gi¶m vµ chÊt l­îng cña NVL. 2 )VÒ vÊn ®Ò vèn vµ c¸c yÕu tè kh¸c : Bªn c¹nh nh÷ng cè g¾ng mµ doanh nghiÖp ®· ®¹t ®­îc , tr­íc m¾t c«ng ty còng cßn kh«ng Ýt khã kh¨n nh­ vÊn ®Ò vèn ®Ó më réng s¶n xuÊt , do ®ã c«ng ty ph¶i dùa vµo c¸c nguån vèn kh¸c nh­ nguån vèn chiÕm dông trong thanh to¸n , nguån vèn ®i vay . MÆt kh¸c c«ng ty ®ang chÞu sù canh tranh quyÕt liÖt cña c¸c thµnh phÇn kinh tÕ kh¸c trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng . Mét sè ®Ò nghÞ ®èi víi doanh nghiÖp : Gi¶i ph¸p tiÕt kiÖm chi phÝ s¶n xuÊt vµ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i c«ng ty TNHH H¶i Hoµ : HiÖn nay , t×m kiÕm gi¶i ph¸p phï hîp lµ mét bµi to¸n nan gi¶i , thËt khã cã mét c©u tr¶ lêi cô thÓ ®èi víi mçi DN. Qua qu¸ tr×nh t×m hiÓu thùc tÕ vµ nghiªn cøu tµi liÖu , em m¹nh d¹n ®­a ra mét sè gi¶i ph¸p sau: - Gi¶m tíi møc tèi thiÓu hao hôt trong s¶n xuÊt vµ b¶o qu¶n , vËn chuyÓn vËt t­. - Th­êng xuyªn cËp nhËt gi¸ c¶ thÞ tr­êng vËt t­ ®Ó ®èi chiÕu , kiÓm tra víi ho¸ ®¬n do nh©n viªn cung øng vËt t­ cung cÊp . MÆt kh¸c doanh nghiÖp nªn thiÕt lËp mét hÖ thèng c¸c nhµ cung øng vËt t­ æn ®Þnh , th­êng xuyªn ®¶m b¶o vËt t­ , tiÕn ®é thi c«ng ®ång thêi gi¶m t×nh tr¹ng ø ®äng vèn . - TiÕt kiÖm chi phÝ vËn chuyÓn trong thu mua vµ trong sö dông , nghiªn cøu t×m kiÕm viÖc sö dông nguån vËt liÖu míi , gi¸ c¶ hîp lý , cã hiÖu qu¶ , ®¸p øng tiÕn bé khoa häc kü thuËt . - X©y dùng chÕ ®é khen th­ëng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn , n©ng cao ý thøc tr¸ch nhiÖm cña ng­êi lao ®éng trong sö dông tiÕt kiÖm vËt t­ . Sö dông c¸c biÖn ph¸p kü thuËt , n©ng cao ý thøc cña CBCNV nh»m n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng, gi¶m lao ®éng gi¸n tiÕp , kiÖn toµn bé m¸y l·nh ®¹o trong toµn doanh nghiÖp . §Ó n©ng cao hiÖu qña c«ng t¸c kÕ to¸n CPSX vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm , doanh nghiÖp cÇn thùc hiÖn ®ång bé c¸c gi¶i ph¸p trªn . Tuy nhiªn ®iÒu cèt lâi lµ ph¶i tù ®¸nh gi¸ ®­îc kh¶ n¨ng c¹nh tr¹nh cña chÝnh m×nh tõ ®ã chñ ®éng x©y dùng kÕ ho¹ch SXKD cho phï hîp . C«ng ty cÇn x©y dùng hoµn chØnh c¸c chÝnh s¸ch , ph­¬ng h­íng ph¸t triÓn trong thêi gian tíi ®Ó x¸c ®Þnh nhiÖm vô vµ kÕ ho¹ch ho¹t ®éng cho phï hîp . MÆt kh¸c , cÇn n©ng cao quyÒn lîi vµ tr¸ch nhiÖm cña c¸c c¸ nh©n , tËp thÓ , nhanh chãng hoµn thµnh ban kiÓm so¸t , kiÓm to¸n néi bé gióp kÞp thêi ph¸t hiÖn sai sãt trong tËp hîp CPSX vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm . Víi nh÷ng kiÕn thøc ®· ®­îc häc ë tr­êng vµ 1 th¸ng thùc tËp t×m hiÓu thùc tÕ , ®· gióp em hiÓu s©u h¬n vÒ nh÷ng kiÕn thøc ®· häc vµ hiÓu ®­îc tÇm quan träng cña c«ng t¸c kÕ to¸n ngoµi thùc tÕ . §Æc biÖt lµ c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp CPSX vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm trong c«ng ty TNHH H¶i Hoµ nãi riªng vµ c¸c DN kh¸c nãi chung . ViÖc tËp hîp chÝnh x¸c , ®Çy ®ñ CPSX trong kú ®· gãp phÇn kh«ng nhá ®Ó n©ng cao hiÖu qu¶ SXKD cña doanh nghiÖp . C«ng ty TNHH H¶i Hoµ ®· ®¹t ®­îc nhiÒu thµnh tùu ®¸ng kÓ trong nh÷ng n¨m qua. Tuy nhiªn nÕu c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n cña c«ng ty kh¾c phôc ®­îc mét sè vÊn ®Ò tån t¹i theo nhËn ®Þnh cña em th× ch¾c ch¾n c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ tãan cña c«ng ty sÏ ®­îc hoµn thiÖn h¬n, gióp cho c«ng ty n©ng cao ®­îc søc c¹nh tranh trong ho¹t ®éng SXKD . Qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i c«ng ty, em lu«n nhËn ®­îc sù quan t©m, h­íng dÉn tËn t×nh cña c¸c thÇy c« gi¸o vµ cña c¸c c« chó trong c«ng ty ®· gióp em hoµn thµnh luËn v¨n nµy.Tuy nhiªn, do thêi gian nghiªn cøu thùc tÕ vµ tr×nh ®é b¶n th©n cßn h¹n chÕ , b¶n b¸o c¸o nµy kh«ng tr¸nh khái nh÷ng khiÕm khuyÕt vµ cßn cã nh÷ng sai sãt nhÊt ®Þnh, nhÊt lµ nh÷ng kiÕn nghÞ ®Ò xuÊt mang tÝnh chñ quan cña b¶n th©n. Em rÊt mong nhËn ®­îc sù gãp ý, chØ b¶o cña c¸c ThÇy, C« gi¸o vµ cña c¸c C« Chó trong c«ng ty ®Ó nhËn thøc cña em ®­îc ®Çy ®ñ h¬n vµ hoµn thµnh tèt néi dung ®µo t¹o cña kho¸ häc . Em xin ch©n thµnh c¸m ¬n !