Báo cáo Tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Điện tử Thành Long

LỜI MỞ ĐẦU Sau quá trình học tập tại trường Đại học Kinh Doanh và Công Nghệ Hà Nội em đã hiểu biết được nhiều kiến thức chuyên sâu quan trọng từ các thầy giáo, cô giáo. Những kiến thức cơ sở làm nền tảng bước đầu để em dễ dàng tiếp cận với nội dung chuyên ngành giúp em hiểu sâu hơn về ngành kế toán. Tuy nhiên tất cả những kiến thức đó chỉ dừng lại ở mức độ lý thuyết. Để phát huy tốt những kiến thức lý thuyết đã học và vận dụng nó cho công việc thực tế sau này nhà trường đã tạo điều kiện cho chúng em đi thực tập cơ sở sản xuất. Đây là giai đoạn hết sức quan trọng, giai đoạn này là cơ hội để em thực sự làm quen với tình hình thực tế của ngành kế toán. Qua đó trang bị cho em những hành trang bước đầu để nhanh chóng hòa nhập với công việc thực tế. Dưới sự hướng dẫn tận tình, chu đáo của các Anh chi em CBCNV và Ban lãnh đạo công ty, em đã giải quyết được những vướng mắc trong quá trình vận dụng lý thuyết vào thực tế. Tuy nhiên thời gian thực tập không dài nên lượng kiến thức thu thập còn hẹn chế. Sau 4 tuần thực tập em xin báo cáo những nội dung chính sau: Phần I: Khái quát chung về Công ty TNHH Điện tử Thành Long Phần II: Tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Điện tử Thành Long Phần III: Thu hoạch và nhận xét Phần I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY ĐIỆN TỬ THÀNH LONG 1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty. Được thành lập từ năm 2005, Công ty TNHH Điện tử Thành Long thấy được sự phát triển của ngành công nghệ, điện tử đã mạnh dạn kinh doanh thương mại và dịch vụ về linh kiện điện tử. Công ty hoạt động theo luật doanh nghiệp và các quy định hiện hành khác của nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam. Tên đầy đủ: Công ty TNHH Điện Tử Thành Long Trụ sở chính: Đường 201 Quốc bảo – Thanh Trì – Hà Nội Điện thoại: 04.36815181 1.2 Chức năng, nhiệm vụ, địa bàn kinh doanh và quy mô của Công ty + Kinh doanh các sản phẩm điện tử + Cung ứng đầu vào và tiêu thị sản phẩm đầu ra là các thiết bị điện tử như: loa, đài, đầu DVD,CVD… -Địa bàn kinh doanh của Công ty Thị trường tiêu thụ chính của công ty chủ yếu ở các tỉnh phía Bắc: Hà nội, Hải phòng, Hưng yên và 1 số tỉnh phía Nam … -Quy mô của doanh nghiệp + Tổng số vốn điều lệ: Vốn điều lệ của Công ty là: 2.000.000.000 + Tổng số cán bộ công nhân viên của công ty: 85 người 1.3 Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty năm 2007 – 2008 STT Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008 So sánh 2007/2008 Số tiền Tỷ lệ (%) 1 Doanh thu thuần 612.568.365.853 615.941.633.235 3.373.267.400 99.4% 2 Giá vốn hang bán 581.613.768.954 583.615.054.215 1.983.285.300 99.6% 3 Lợi nhuận từ hoạt động tài chính 869.980.567 998.011.200 128.030.633 87.1% 4 Chi phí quản lý doanh nghiệp 193.432.930 289.703.930 96.271 66.7% 5 Chi phí bán hang 70.678.959 80.212.409 3.303.053.780 88.1% 6 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 28.653.568.900 31.906.622.681 3.053.588.010 89.6% 7 Tổng lợi nhuận trước thuế TNDN 27.890.587.564 30.944.175.578 1.798.911.297 90.1% 8 Thuế TNDN phải nộp 6.879.457.865 8.678.369.162 1.441.239.520 79.2% 9 Lợi nhuận sau thuế 20.874.567.980 22.315.806.416 93.4% Qua các số liệu của chỉ tiêu đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh năm 2007 và 2008 ta thấy các chỉ tiêu của năm 2008 đã cao so với năm 2007. Doanh thu thuần năm 2008 là 615.941.633.235 cao hơn so với năm 2007 là 3.373.267.400. Lợi nhuận từ hoạt động tài chính và hoạt động kinh doanh của năm 2008 cũng cao hơn năm 2007 là 1.983.285.300 và 3.303.053.780.Lợi nhuận sau thuế của năm 2008 cũng cao hơn năm 2007 là 1.441.239.520. Mặc dù các chỉ tiêu của năm 2008 cao hơn không nhiều so với năm 2007 nhưng qua đó cũng phản ánh được một phần nào tình hình hoạt động kinh doanh trong năm 2008 đã đang có bước phát triển rõ rệt. 1.4 Quy trình kinh doanh, quy trình cung cấp lao vụ, dịch vụ. ùy theo nhu cầu của thị trường, công ty có thể nhập khẩu trực tiếp từ các nước sản xuất như: Trung Quốc, Hàn Quốc, Thái Lan… hoặc mua trong nước 1.5. Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý. - Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh: Hoạt động kinh doanh chủ yếu của công ty là mua, bán và sản xuất hàng điện tử như: các linh kiện, phụ kiện và sản xuất như: loa, đài, đầu đĩa… Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty: Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty (Sơ đồ 1) Đại hội đồng cổ đông: Là cơ quan có thẩm quyền cao nhất của công ty. Hội đồng quản trị: Là cơ quan thay mặt Đại hội Đồng cổ đồng quản trị Công ty giữa hai kỳ đại hội. Ban giám đốc công ty: Gồm có một giám đốc điều hành và một giám đốc giúp việc. Giám đốc công ty: Là người đúng đầu doanh nghiệp, chịu trách nhiệm quản lý toàn bộ tài sản, vật tư, tiền vốn, lao động, mạng lưới kinh doanh của Công ty, chỉ đạo và điều hành nhằm đạt hiệu quả kinh doanh cao nhất, giữ vững và nâng cao vai trò chủ đạo của doanh nghiệp trên địa bàn. Phó giám đốc Công ty: Là người giúp Giám đốc điều hành mọi hoạt động kinh doanh của Công ty, thay mặt Giám đốc giải quyết mọi công việc khi Giám đốc ủy quyền. Ban kiểm soát: Công ty có 3 phòng chức năng giúp việc Giám đốc: Phòng Tổ chức – Hành chính: Tham mưu cho Giám đốc về tổ chức bộ máy sản xuất kinh doanh và bố trí nhân sự phù hợp, xây dựng kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ cho công nhân viên , quản lý hồ sơ lý lịch của cán bộ công nhân viên trong toàn công ty, hướng dẫn thực hiện các chính sách với cán bộ công nhân viên như: Tiền lương, bồi dưỡng, xét duyệt nâng lương… Ngoài ra phòng còn có chức năng lưu trữ công văn, giấy tờ, sổ sách… Giải quyết các công việc hành chính trong công ty. Phòng Kinh doanh – Kỹ thuật: Tham mưu cho lãnh đạo trong Công ty định hướng hoạt động sản xuất kinh doanh ngắn, trung và dài hạn của Công ty. Giao kế hoạch kinh doanh cho các đơn vị trực thuộc, giúp lãnh đạo công ty chỉ đạo, đôn đốc các đơn vị tổ chức thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả kinh tế cao Phòng kế toán tài chính: Tổ chức hạch toán kế toán về hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty theo quy định của Nhà Nước. Lập kế hoạch về sử dụng các nguồn lực về vốn như: Vốn, tiền mặt, vật tư, tài sản… Giúp Giám đốc kiểm tra, giám sát và quản lý các nguồn vốn, đảm bảo đúng quy định của Nhà nước về quản lý tài chính. Tổng hợp báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Từ đó tham mưu cho lãnh đạo những phương pháp điều hành và quản lý kinh doanh có hiệu quả. Phần II: TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH ĐIỆN TỬ THÀNH LONG 2.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Công ty TNHH Điện tử Thành Long công tác kế toán được tổ chức theo hình thức tập trung. Trong bộ máy kế toán của công ty có 6 nhân viên trong đó có một kế toán trưởng và năm kế toán viên. Công ty có tổ chức bộ máy kế toán như sau: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty (Sơ đồ 2) Kế toán trưởng: Là người đứng đầu bộ máy kế toán trong công ty, có trách nhiệm cao nhất của phòng chịu trách nhiệm giúp Giám đốc chỉ đạo và tổ chức thực hiện toàn bộ công tác kế toán, thống kê, tài chính của Công ty Kế toán lương: Có trách nhiệm hạch toán tiền lương, các khoản trích theo lương, các khoản kỷ luật, khen thưởng và phụ cấp của cán bộ công nhân viên trong Công ty. Kế toán tiền mặt: Có trách nhiệm theo dõi chi tiết tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh về tiềm mặt và thống kê lượng tiền mặt ra vào của Công ty. Kế toán thuế: Làm các công việc ở tầm vĩ mô của tài chính hàng ngày,làm thủ tục vay trả với các Ngân hàng, theo dõi và đi đòi nợ cho công ty. Kế toán thuế cũng theo dõi công nợ của khách hàng và cuối mỗi kỳ kế toán phải lập Báo cáo thuế trình lên Kế toán trưởng. Kế toán hàng hóa: Có trách nhiệm theo dõi nhập – xuất – tồn hàng hóa và đề xuất lên Kế toán trưởng và Giám đốc về các phương thức nhập xuất hàng hóa. Thủ quỹ: Có trách nhiệm giữ tiền mặt, cập nhật số tiền thu, chi và tồn quỹ hàng ngày của công ty để báo cáo lại với Kế toán trưởng. 2.2. Các chính sách kế toán tại Công ty TNHH Điện tử Thành Long. Niên độ kế toán: Từ ngày 01/01 đến hết ngày 31/12 hàng năm. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: Đồng Việt Nam Phương thức hạch toán thuế GTGT: Phương thức khấu trừ thuế. Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên. Phương pháp khấu hao TSCĐ: Phương pháp khấu hao theo đường thẳng Hình thức kế toán Công ty áp dụng hình thức kế toán la Chứng từ ghi sổ( Phụ lục 1) 2.3. Tổ chức công tác kế toán và phương pháp kế toán các phần hành kế toán tại Công ty TNHH Điện Tử Thành Long 2.3.1. Kế toán TSCĐ - TSCĐ của công ty là các tài sản có giá trị lớn, để phục vụ cho công tác quản lý kế toán phải ghi sổ theo từng đối tượng ghi TSCĐ. - Nguyên tắc đánh giá TSCĐ ở Công ty: Đánh giá theo nguyên giá và giá trị còn lại. * Nguyên giá Đối với TSCĐ hữu hình: Nguyên giá TSCĐ hữu hình mua sắm( cả mua mới và cũ) = giá mua thực tế phải trả cộng (+) các khoản thuế ( không bao gồm các khoản thuế được hoàn lại)+ các chi phí liên quan trực tiếp phải chi ra tính đến thời điểm đưa TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Trường hợp TSCĐ hữu hình mua trả chậm, trả góp, nguyên giá TSCĐ mua sắm được tính như sau: Nguyên giá TSCĐ hữu hình mua sắm (cả mua mới và cũ) = giá mua trả tiền ngay tại thời điểm mua + các khoản thuế (không bao gồm các khoản thuế được hoàn lại ) + các chi phí liên quan trực tiếp phải chi ra tính đến thời điểm đưa ra đưa TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Khoản chênh lệch giữa giá mua trả chậm và giá mua trả tiền ngay được hạch toán vào chi phí tài chính theo kỳ hạn thanh toán Đối với tài sản cố định vô hình: Nguyên giá TSCĐ vô hình loại mua sắm = giá mua thực tế phải trả cộng(+) các khoản thuế ( không bao gồm các khoản thuế được hoàn lại)+ các chi phí liên quan phải chi ra tính đến thời điểm đưa tài sản vào sử dụng theo dự tính. Trường hợp TSCĐ vô hình mua dưới hình thức trả chậm, trả góp, nguyên giá TSCĐ là giá mua trả tiền ngay tại thời điểm mua. Khoản chênh lệch giữa giá mua trả chậm và giá mua trả tiền ngay được hạch toán vào chi phí tài chính theo kỳ hạn thanh toán. * Giá trị còn lại của TSCĐ Giá trị còn lại của TSCĐ= Nguyên giá TSCĐ – Giá trị hao mòn TSCĐ Chứng từ kế toán sử dụng + Biên bản giao nhận TSCĐ (Mẫu số 01 – TSCĐ) + Biên bản thanh lý TSCĐ (mẫu số 02-TSCĐ) + Biên bản giao nhận TSCĐ (Mẫu số 04 – TSCĐ) + Biên bản đánh giá lại TSCĐ (Mẫu số 05- TSCĐ) + Bản tính và phân bổ khấu hao TSCĐ Tài khoản kế toán sử dụng Để hạch toán tình hình hiện có, biến động tăng , giảm của TSCĐ kế toán sử dụng TK 211,212,214, đồng thời sử dụng các TK có liên quan như TK 111,112,133,331… 2.3.1.1. Kế toán tăng TSCĐ Tăng TSCĐ do mua sắm Ví dụ: Ngày 10 tháng 3 năm 2008 mua 2 máy điều hòa nhiệt độ, giá mua chưa thuế là 5.500.000đ/1 máy, thuế suất thuế GTGT là 10%, phương pháp tính thuế GTGT là phương pháp khấu trừ, doanh nghiệp đã trả bằng tiền mặt.Dựa vào phiếu chi và hóa đơn bán hàng ( Phụ lục 2,3), kế toán hạch toán: Nợ TK 211: 11.000.000 Nợ TK 133(2): 1.100.000 Có TK 111: 12.100.000 2.3.1.2. Kế toán giảm TSCĐ Ví dụ 2: Ngày 1.10.2009 Công ty thanh lý một ô tô chở hàng, nguyên giá 210.450.000đ, giá trị hao mòn 209.730.000đ, chi phí thanh lý đã bỏ ra bằng tiền mặt hết 2.100.000đ(đã bao gồm 5% thuế GTGT), thu nhập từ thanh lý là 66.000.000( đã bao gồm 10% thuế GTGT), người mua đã trả bằng tiền mặt. Căn cứ vào biên bản thanh lý TSCĐ(Phụ lục 4) và các chứng từ có liên quan, kế toán ghi giảm TSCĐ đã thanh lý Nợ TK 214: 209.730.000đ Nợ TK 811: 720.000đ Có TK 211: 210.450.000đ Phản ánh số thu nhập từ thanh lý TSCĐ Nợ TK 111: 66.000.000đ Có TK 711: 60.000.000đ Có TK 3331: 6.000.000đ Trong quá trình thanh lý phát sinh các chi phí khác Nợ TK 811: 2.100.000 Nợ TK133(2): 100.000 Có TK111: 2.100.000đ 2.3.2 Kế toán hàng hóa tại công ty - Chứng từ kế toán sử dụng +Phiếu nhập kho +Hóa đơn GTGT +Hóa đơn cước vận chuyển - Tài khoản kế toán sử dụng Để hạch toán hàng nhập kho ké toán sử dụng TK 156 hang hóa đồng thời sử dụng các TK liên quan như 111,112, TK 113, TK 331… Trình tự hạch toán một số nghiệp vụ kế toán Ví dụ 3: Ngày 15 tháng 10 năm 2008 công ty nhập một ô tô chở hàng, giá chưa thuế là 176.000.000đ. Chi phí vận chuyển là 1.000.000 trả bằng tiền mặt. Thuế GTGT 10%, phương pháp tính thuế GTGT là phương pháp khấu trừ. Kế toán hạch toán: Trị giá hàng nhập kho Nợ TK 156(1): 352.000.000 Nợ TK 133(1): 35.200.000 Có TK112: 387.200.000 Chi phí vận chuyển bốc xếp Nợ TK156(2): 1.000.000 Có TK 111: 1.000.000 2.3.3. Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty. 2.3.3.1. Kế toán giá vốn hàng bán -Chứng từ kế toán sử dụng: +Phiếu nhập kho +Phiếu xuất kho +Sổ cái TK 632 +Hóa đơn cước vận chuyển -TK kế toán sử dụng: Để hạch toán giá vốn hàng xuất bán kế toán sử dụng TK 632, đồng thời sử dụng các TK liên quan như TK: 156,157,911… -Phương pháp xác định giá vốn hàng xuất bán tại Công ty là phương pháp giá thực tế đích danh. Ví dụ 4: Ngày 15 tháng 6 năm 2008 Công ty xuất kho linh kiện điện tử cho khách hàng. Sau khi nhận được phiếu xuất kho âm (Phụ lục 5), lập chứng từ ghi sổ (Phụ lục 6) kế toán hạch toán: Nợ Tk 632: 280.778.460 Có Tk 156: 280.778.460 Căn cứ vào phiếu xuất kho và chứng từ ghi sổ, kế toán phản ánh vào TK 632, từ sổ cái TK 632 cuối kỳ kết chuyển sang TK 911 Nợ TK 911: 280.778.460 Có TK 632: 280.778.460 2.3.3.2. Kế toán chi phí bán hàng -Chứng từ kế toán sử dụng: +Hóa đơn bán hàng +Phiếu thu, phiếu chi +Hợp đồng thuê ngoài TK kế toán sử dụng: Để phản ánh chi phí bán hàng tại công ty kế toán sử dụng TK 641 chi phi bán hàng đông thời sử dụng các TK liên quan như TK: 111,112,214,334,338 Phương pháp kế toán: Ví dụ 5: Trong năm 2008 trong quá trình bán hàng tại công ty có các chi phí phát sinh là chi phí vật liệu bao bì, chi phí dụng cụ, đồ dùng, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác bằng tiền, kế toán hạch toán và phản ánh vào bảng tổng hợp chi phí bán hàng TK 641(Phụ lục 7) + Chi phí vật liệu bao bì Nợ TK 641(2): 3.908.381 Có TK 152: 3.908.381 +Chi phí dụng cụ đồ dùng Nợ TK 641(3): 1.378.712 Có Tk 153: 1.378.712 +Chi phí dịch vụ mua ngoài Nợ TK 641(7): 33.234.011 Có TK 111: 33.234.011 + Chi phí khác bằng tiền Nợ TK 641 (8): 41.691.845 Có TK 111: 41.691.845 + Cuối kỳ kế toán kết chuyển từ sổ cái TK 641 sang TK 911 Nợ TK 911: 80.212.409 Có TK 641: 80.212.409 2.3.3.3. Chi phí quản lý doanh nghiệp Chứng từ kế toán sử dụng: + Hóa đơn bán hàng +Phiếu chi tiền mặt\ +Hợp đồng mua ngoài Tài khoản kế toán sử dung: Để phản ánh chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán sử dụng TK 642 đồng thời sử dụng các TK liên quan như TK 111,334,338,214,911 Phương pháp kế toán: Ví dụ 6: Trong năm 2008 tại công ty trong quá trình quản lý doanh nghiệp có các chi phí phát sinh là chi phí vật liệu quản lý doanh nghiệp TK 642(Phụ lục 8) +Chi phí vật liệu quản lý Nợ TK 642(2): 11.633.589 Có TK 152: 11.633.589 + Chi phí công cụ, dụng cụ Nợ Tk 642(3): 418.700 Có TK 153: 418.700 +Chi phí dịch vụ mua ngoài Nợ Tk 642(7): 251.710.82 Có TK 111: 251.710.825 + Chi phí khác bằng tiền Nợ Tk 642(8): 25.910.816 Có TK 111: 25.910.816 +Cuối kỳ kế toán kết chuyển từ sổ cái TK 642 sang TK 911 Nợ TK 911: 289.703.930 Có TK 642: 289.703 2.3.3.4.Kế toán doanh thu bán hàng -Chứng từ ghi sổ +Phiếu xuất kho +Phiếu thu tiền +Hóa đơn GTGT +Hóa đơn bán lẻ -TK kế toán sử dụng Để phản ánh doanh thu bán hàng của Công ty, kế toán sử dung TK 511 đồng thời sử dụng các TK liên quan như TK: 111,112,131,911 -Phương pháp hạch toán +Kế toán theo phương pháp bán buôn Ví dụ 7: Trong quý I năm 2008 Công ty xuất bán một số thiết bị điện tử cho Công ty Sao Bắc, chưa thu được tiền của khách hàng. Căn cứ vào hóa đơn GTGT (Phụ lục 9) kế toán vào sổ theo dõi hóa đơn, kế toán hạch toán: Nợ TK 131: 142.241.000 Có TK 511: 129.310.000 Có TK3331: 12.931.000 Cuối kỳ kế toán kết chuyển từ sổ cái TK 511(Phụ lục 10) sang TK 911 Nợ TK 511: 700.011.197 Có TK 911: 700.011.197 2.3.3.5.Kế toán chi phí khác thu nhập khác - Tài khoản kế toán sử dụng: TK 711,811 và các TK có liên quan như TK 111,112,131,331… Phương pháp hạch toán: Ví dụ 8: Trong quý I năm 2008, Công ty thu tiền phạt Công ty Sơn Đông vi phạm hợp đồng, kế toán hạch toán và phản ánh vào TK 711(Phụ lục 11) Nợ TK 112: 18.500.202 Có TK 711: 18.500.202 2.3.3.6 Kế toán xác định kết quả kinh doanh của Công ty TNHH Điện tử Thành Long Kết quả kinh doanh của công ty là kết quả cuối cùng của các hoạt động trong một năm tài chính nhất định bao gồm kết quả hoạt động kinh doanh và kết quả hoạt động khác. Kết chế Tài chính còn nếu lỗ được xử lý bù đắp theo quy định của Công ty và của cấp có thẩm quyền. -Các chứng từ sử dụng tại công ty +Phiếu nhập kho +Phiếu xuất kho + Hóa đơn GTGT hàng mua vào +Hóa đơn GTGT hang bán ra + Bảng kết quả hoạt động kinh doanh trong ky + Các chứng từ gốc phảnh ánh các khoản doanh thu, thu nhập, chi phí của các hoạt động Cuối mỗi kỳ kinh doanh, phòng kế toán tổng hợp kết quả cuả mọi hoạt động trong kỳ xác định kết quả kinh doanh của Công ty Kết quả HĐKD = DT bán hàng - Giá vốn hàng bán + DT hoạt động TC - CP bán hàng - CP QLDN + Thu nhập khác - Chi phí khác - Tk kế toán sử dụng: TK 911, 632, 511, 512, 515, 635, 641, 642, 711, 811, 421… - Phương pháp hạch toán: Căn cứ vào bảng kết quả hoạt động kinh doanh năm 2008 của Công ty (Phụ lục 12), kế toán hạch toán +Kết chuyển doanh thu thuần Nợ TK 511: 615.914.633.235 Có TK 911: 615.914.633.235 +Kết chuyển Gía vốn hàng bán Nợ TK 911: 583.615.054.21 Có TK 632: 583.615.054.21 +Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911: 369.916.339 Có TK 641: 80.212.409 Có TK 642: 289.703.930 + Kết chuyển các khoản thu nhập hoạt động tài chính: Nợ TK: 515 31.534.595 Có TK 911: 31.534.595 + Kết chuyển các khoản chi phí hoạt động tài chính: Nợ TK 911:998.011.200 Có TK 635: 998.011.200 + Cuối kỳ kết chuyển các khoản thu nhập khác (Thu thanh lý, nhượng bán TSCĐ, thu từ tiền phạt do đối tác vi phạm hợp đồng, thu từ nợ khó đòi đã xử lý nay đòi được…) Nợ TK 711: 40.230.202 Có TK 911: 40.230.202 + Cuối kỳ kết chuyển các khoản chi phí khác ( chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ, các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng…) Nợ TK 911: 36.240.700 Có TK 811: 36.240.700 + Kết chuyển lãi kinh doanh trong kỳ: Kết quả HĐKD = ( 615.914.633.235 + 31.534.595 + 40.230.202) – (583.615.054.21 + 369.916.339 + 998.011.200+ 36.240.700) = 30.994.175.578 Kế toán hạch toán: Nợ TK 911: 30.994.175.578 Có TK 421: 30.994.175.578 2.3.4 Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty - Tiền của Công ty là tài sản tồn tại trực tiếp dưới hình thức giá trị bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng và các khoản tiền đang chuyển… - TK kế toán sử dụng: TK 111,112,113 Các TK 111,112 đều có kết cấu như sau: Bên nợ: Phản ánh các nghiệp vụ làm tăng tiền Bên có: Phản ánh các nghiệp vụ làm giảm tiền Dư nợ: Phản ánh số tiền hiện có 2.3.4.1.Kế toán tiền mặt - Chứng từ kế toán sử dụng +Phiếu thu +Phiếu chi +Sổ quỹ tiền mặt +Sổ kế toán tổng hợp chi tiết Tài khoản kế toán sử dụng: TK 111 TK 111 có 3 TK cấp 2: TK 111, TK 112, TK113 Phương pháp hạch toán Dựa vào bảng chi tiết sổ cái TK 811 của quý I năm 2007( Phụ lục 13) của công ty, kế toán hạch toán: Nợ TK 811: 590.000 Có TK 111: 590.000 2.3.4.2. Kế toán tiền gửi ngân hàng - Chứng từ kế toán sử dụng + Giấy báo có, giấy báo nợ + ỦY nhiệm chi +Ủy nhiệm thu + Séc chuyển khoản Tài khoản kế toán sử dụng: TK 112 TK 112 có 3 TK cấp 2: TK 1121, TK1122,TK 1123 Phương pháp hạch toán Dựa vào bảng sổ cái TK 711 của Quý I năm 2007 (Phụ lục 11) của Công ty, kế toán hạch toán: Nợ TK 112: 18.500.202 Có TK 711: 18.500.202 2.3.4.3.Kế toán tiền đang chuyển - Tài khoản kế toán sử dụng: TK113 - TK 113 có 2 TK cấp 2: TK 1131, TK1132 - Phương pháp hạch toán: Ví dụ: Trong quý I năm 2008 Công ty bán 1 số thiết bị Điện tử( Bảng sổ chi tiết bán hàng TK 511(phụ lục 10), Công ty thu tiền của khách hàng bằng séc nộp thẳng vào ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo có, kế toán hạch toán Nợ TK 113: 847.012.316 Có TK 131: 847.012.316 2.3.5.Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty - HÌnh thức trả lương của Công ty Hiện nay Công ty áp dụng 2 hình thức trả lương cho công nhân + HÌnh thức trả lương theo thời gian: Công ty căn cứ vào thời gian làm việc và lương cấp bậc, chức vụ để trả lương cho người lao động, hình thức này được áp dụng với những bộ phận lao động gián tiếp phục vụ sản xuất, bộ phận quản lý + HÌnh thức trả lương theo sản phẩm: Được áp dụng đối với bộ phận kinh doanh -Phương pháp tính lương và các khoản trích theo lương Lương cơ bản = Lương tối thiểu x hệ số cấp bậc Lương thực tế = (Lương cơ bản + Phụ cấp) x số ngày công Lương thực tế = (Lương cơ bản + Phụ cấp) x Số ngày công 26 Các khoản trích theo lương được trích theo đúng quy địn cụ thể của nhà nước, cụ thể như sau: +KPCĐ trích 2% trên tổng lương thực tế tính hết vào chi phí sản xuất trong kỳ. +BHXH: Được trích hàng tháng theo tỷ lệ 20% trên tổng lương cơ bản +BHYT: Được trích hàng tháng theo tỷ lệ 3% trên tổng lương cỏ bản Tài khoản sử dụng về tiền lương và các khoản trích theo lương: TK 334,338 ngoài ra còn sử dụng các TK có liên quan như: TK 111,112… Phương pháp kế toán Ví dụ: Trong tháng 3 năm 2009 Công ty thanh toán thù lao (Tiền công, tiền lương, BHXH, tiền thưởng) cho công nhân viên chức bằng tiền mặt. Tổng số tiền là 136.760.000. Công ty nộp KPCĐ (1%), BHXH (20%), BHYT (3%) cho cơ quan quản lý quỹ bằng chuyển khoản. Kế toán hạch toán như sau: BT1 Nợ TK 334: 136.760.000 Có TK 111: 136.760.000 BT2 Nợ TK 338: 32.822.400 - TK3382: 1.367.600 - TK 3383: 27.352.000 - TK 3384: 4.102.800 Có TK 112: 32.822.400 PHẦN III: THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT 3.1 Thu hoạch Trong quá trình thực tập tại Công ty TNHH Điện tử Thành Long đã giup em nắm chắc và hoàn thiện được các kiến thức về các nghiệp vụ kế toán, các phương pháp hạch toán thông qua các hoạt động thực tế của Công ty. Em cũng học hỏi được tinh thần làm việc nhiệt tình, có trách nhiệm cao từ đội ngũ nhân viên kế toán , đó là những điều rất cần thiết để hoàn thiện nhân cách và trở thành một kế toán giỏi trong nghề nghiệp kế toán sau này. 3.2 Nhận xét 3.2.1.Ưu điểm Từ việc xem xét tình hình thực tế công tác hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá ở Công ty em xin đưa ra một số ý kiến như sau: Nhìn chung công tác tổ chức các phần hành kế toán cũng như hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ ở Công ty được thực hiện một cách khoa học và tương đối hoàn thiện đáp ứng được yêu cầu đặt ra đối với công tác kế toán của một doanh nghiệp có quy mô khá lớn, hoạt đông kinh doanh phong phú đa dạng. Trong đó, công tác hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ có những ưu điểm đáng chú ý sau: - Trước hết, công tác hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá ở Công ty đã đảm bảo cung cấp một cách kịp thời, chính xác và rõ ràng các thông tin cần thiết phục vụ cho yêu cầu quản lý của Công ty. - Với việc mở sổ theo dõi chi tiết công nợ cho từng đơn vị khách hàng, kế toán tiêu thụ hàng hoá đã đóng góp một phần lớn giúp cho Công ty quản lý và thu hồi kịp thời các khoản nợ, giảm thiểu khả năng mất hoặc ứ đọng vốn; đồng thời, nhờ theo dõi sát sao tình hình tiêu thụ và thanh toán với khách hàng, kế toán tiêu thụ tạo điều kiện cho việc thanh toán giữa khách hàng với Công ty được nhanh chóng, rõ ràng và chính xác. - Công tác hạch toán ban đầu của nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá được tổ chức tốt. Quá trình luân chuyển chứng từ giữa các bộ phận kế toán có liên quan để ghi sổ được diễn ra một cách nhịp nhàng, đúng thời hạn; sổ sách kế toán được thiết kế một cách khoa học trên cơ sở tôn trọng nguyên tắc chung, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được phản ánh kịp thời, rõ ràng. - Việc sử dụng một cách linh hoạt các TK trong hệ thống tài khoản kế toán đã tạo điều kiện cho việc theo dõi một cách chi tiết các hoạt đông thuận tiện hơn, giúp tiết kiệm được thời gian và chi phí trong việc phân tích, đánh giá các chi phí liên quan tới quá trình thu mua cũng như tiêu thụ hàng hoá. - Trong hạch toán tiêu thụ sản phẩm, đối với khách hàng thường xuyên có phát sinh công nợ hai chiều, Công ty thực hiện thanh toán bù trừ công nợ. Vì vậy đã tránh trùng lặp giữa các bút toán, giảm được khối lượng công việc mà vẫn đảm bảo tính chính xác, đầy đủ. - Việc ghi nhận doanh thu bán hàng ở Công ty được thực hiện theo đúng nguyên tắc, phản ánh đầy đủ doanh thu, chi phí, xác định đúng, đủ số thuế phải nộp... tạo điều kiện cho việc xác định kết quả bán hàng được chính xác. - Với việc bố trí, phân công cho mỗi nhân viên phụ trách một mảng kế toán đã tạo điều kiện cho các cán bộ, nhân viên kế toán có thể đi sâu nghiên cứu, nâng cao trình độ nghiệp vụ của mình, đồng thời làm gọn nhẹ bộ máy kế toán, giảm được thời gian đối chiếu các nghiệp vụ kinh tế. Tóm lại, công tác hạch toán kế toán cũng như công tác hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá của Công ty được thực hiện một cách nhịp nhàng, đơn giản và vẫn đảm bảo tính hiệu quả cao. 3.2.2 Những mặt còn tồn tại trong công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Điện tử Thành Long. Bên cạnh những ưu điểm trong công tác hạch toán kế toán nói chung cũng như công tác kế toán tiêu thụ nói riêng, công tác hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá của Công ty còn một số nhược điểm cần khắc phục để kiện toàn hơn nữa phần hành kế toán này. Một là, nhược điểm trong quá trình hạch toán giá vốn hàng bán. Theo chế độ kế toán hiện hành, giá vốn thực tế của hàng hoá bán ra được phản ánh trên TK 632 “giá vốn hàng bán”. Nhưng, như đã phân tích sơ lược trong phần hạch toán giá vốn cũng như hạch toán xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá của Công ty, có thể thấy giá vốn của hàng xuất bán trong kỳ thực chất chỉ phản ánh trị giá mua vào của Công ty bán ra, chưa bao gồm cả chi phí thu mua hàng hoá. Chi phí thu mua hàng hoá phát sinh trong kỳ của tất cả các mặt hàng đến cuối kỳ kế toán mới tính toán, phân bổ và kết chuyển chi phí mua hàng chung cho toàn bộ hàng hoá tiêu thụ trong kỳ sang TK 632 “giá vốn hàng bán”. Bởi vậy, chi tiêu lãi gộp của từng mặt hàng cũng như của toàn bộ hàng hoá tiêu thụ trong kỳ vẫn gồm cả chi phí mua hàng. Hai là, nhược điểm về nội dung chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ của Công ty mới chỉ được xác định chung cho toàn bộ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp chứ chưa được phân bổ cụ thể cho từng hoạt động, từng nhóm mặt hàng. Do đó, việc xác định kết quả của từng nhóm mặt hàng của Công ty nói chung và của hoạt động tiêu thụ hàng hoá nói riêng chưa thực sự chính xác, làm hiệu quả công tác phân tích đánh giá riêng tình hình hoạt động của từng hoạt động không cao. Như chúng ta đã biết, hạch toán tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá cũng như các phần hành kế toán khác đóng vai trò không thể thiếu trong việc quản lý tổ chức các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Nói cách khác, hiệu quả của công tác kế toán nói chung và hạch toán tiêu thụ nói riêng sẽ có tác động trực tiếp đến sự phát triển chung của doanh nghiệp. Chính vì lý do đó, khắc phục những hạn chế, những tồn tại nêu trên trong quá trình hạch toán tiêu thụ của Công ty là vấn đề thực sự đáng được quan tâm. Ba là, Công ty hiện đang áp dụng phương pháp kế toán chi tiết hàng hoá là phương pháp thẻ song song, phương pháp này mặc dầu đơn giản và dễ làm tuy nhiên việc ghi chép còn nhiều trùng lặp. 3.2.3 Các giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Điện tử Thành Long. Do hoạt động chủ đạo các doanh nghiệp Thương Mại là hoạt động kinh doanh mà trong đó hoạt động tiêu thụ hàng hoá đóng vai trò chính. Vậy nên, với hầu hết các doanh nghiệp Thương Mại thì đây chính là khâu quyết định cho sự tồn tại và phát triển của mỗi doanh nghiệp. Thực hiện tăng cường quản lý, đẩy mạnh hoạt động tiêu thụ hàng hoá luôn là vấn đề đặt ra không chỉ cho Công ty mà còn cho tất cả các doanh nghiệp hoạt động kinh doanh thương mại. Một trong những biện pháp để thực hiện điều này là liên tục hoàn thiện để kiện toàn công tác hạch toán kế toán nói chung và phần hành kế toán nói riêng. Từ việc phân tích những ưu, nhược điểm trong tổ chức công tác hạch toán tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá của Công ty, kết hợp với những kiến thức đã được học, tôi xin đưa ra một số ý kiến nhằm góp phần hoàn thiện công tác hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá của Công ty. Ý kiến 1: Về việc tính và phân bổ chi phí thu mua hàng hoá cho từng mặt hàng. Thực tế, khi phản ánh giá vốn của từng loại hàng, từng mặt hàng tiêu thụ, kế toán mới chỉ phản ánh giá mua vào của hàng hoá đó chứ chưa phản ánh được chi phí thu mua hàng hoá đó. Để phục vu yêu cầu quản lý tốt hơn, chi phí mua hàng của Công ty sau khi phân bổ cho hàng hoá tiêu thụ trong kỳ cần được tiếp tục phân bổ cho từng loại hàng hoá. Việc phân bổ chi phí cho từng mặt hàng, từng loại hàng có thể được tính theo công thức sau: Chi phí thu mua phân bổ cho hàng hoá = Chi phí thu mua phân bổ cho hàng tiêu thụ trong kỳ x Trị giá mua của lượng hàng hoá xuất bán trong kỳ Tổng giá trị mua của hàng xuất bán trong kỳ Ý kiến 2: Về việc thực hiện phân bổ chi phí bán hàng cho từng nhóm hàng. Là một doanh nghiệp thương mại, hoạt đông kinh doanh của Công ty rất phong phú và đa dạng. Bên cạnh hoạt động chính là mua bán hàng hoá, Công ty còn thực hiện nhiệm vụ cung ứng hàng chính sách xã hội. Do đó, Công ty nên thực hiện phân bổ chi phí tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá (sau khi đã thực hiện phân bổ cho hoạt động tiêu thụ sản phẩm hàng hoá trong kỳ) cho từng nhóm hàng để xác định chính xác kết quả tiêu thụ của từng nhóm hàng cũng như tiện cho việc theo dõi, quản lý. Chi phí bán hàng sau khi đã phân bổ cho hàng hoá tiêu thụ trong kỳ sẽ được phân bổ cho từng nhóm hàng theo công thức sau: Chi phí bán hàng phân bổ cho nhóm hàng = CPBH phân bổ cho hàng tiêu thụ trong kỳ X Doanh thu của nhóm hàng Tổng doanh thu trong kỳ Sau đó, thực tế phân bổ chi phí bán hàng của hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá cho từng mặt hàng theo công thức sau: Chi phí bán hàng của hoạt đông tiêu thụ phân bổ cho mặt hàng i.1 = CPBH phân bổ cho hàng tiêu thụ trong kỳ x Doanh thu của mặt hàng i.1 Doanh thu trong kỳ của nhóm hàng Ý kiến 3: Về việc thực hiện phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp cho từng nhóm hàng của Công ty. Tương tự như chi phí bán hàng, để phục vụ cho việc quản lý, chi phí quản lý doanh nghiệp của Công ty cũng cần được phân bổ cho từng nhóm hàng, và chi tiết cho từng mặt hàng. Tiêu thức phân bổ CPQLDN như sau: Chi phí QLDN phân bổ cho nhóm hàng i CPQLDN phân bổ cho hàng tiêu thụ trong kỳ Doanh thu của nhóm hàng i = x Tổng doanh thu trong kỳ Sau đó, thực hiện phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp của hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá cho từng mặt hàng theo công thức sau: Chi phí quản lý của hoạt động tiêu thụ phân bổ cho mặt hàng i.1 CPQL phân bổ cho hàng tiêu thụ trong kỳ Doanh thu của mặt hàng i.1 = x Doanh thu trong kỳ của nhóm hàng i LỜI CẢM ƠN Trong suốt quá trình thực tập và làm báo cáo thực tập, em đã nhận được sự hướng dẫn, giúp đỡ tận tình của cô giáo Đặng Thị Thu Hiền. Em xin được bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc về sự giúp đỡ quý báu này. Em xin chân thành cảm ơn các thầy cô trong khoa Kế toán trương Đại Học Kinh Doanh và Công Nghệ Hà Nội trong suốt quá trình học tập tại trường vừa qua để em có những kiến thức như ngày hôm nay để hoàn thành được bài báo cáo thực tập này. Đặc biệt em cin chân thành cảm ơn các cô chú và anh chị trong toàn công ty TNHH Điện tử Thành Longđã giúp đỡ, tạo điều kiện cho em hoàn thành bài báo cáo, bên cạnh đó là sự trợ giúp to lớn về mặt vật chất cũng như tinh thần của gia đình, người thân, bạn bè. Hà Nội 20 tháng 04 năm 2010 Sinh viên Vũ Thị Hương PHỤ LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt XK : Xuất khẩu GTGT :Giá trị gia tăng TSCĐ :Tài sản cố định QLDN : Quản lý doanh nghiệp NKC : Nhật ký chung NKCT : Nhật ký chứng từ Sơ đồ 1 Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty: Hội đồng quản trị Giám đốc điều hành Ban kiểm soát Phòng kế toán tài vụ Phòng Kinh doanh-Kỹ thuật Bộ phận bán hàng+ chăm sóc+ bảo hành. Đại hội đồng cổ đông Phòng tổ chức hành chính Sơ đồ 2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty KẾ TOÁN TRƯỞNG Kế toán tiền lương Kế toán tiền mặt Kế toán thuế Kế toán hàng hoá Thủ quỹ Phụ lục 1 Sơ đồ trình tự kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối tài khoản Báo cáo tài chính Ghi chú: Ghi hàng ngày hoặc định Ghi cuối tháng hoặc cuối Đối chiếu Phụ lục 2 PHIẾU CHI Ngày 25 tháng 2 năm 2009 TK ghi nợ :211 Người nhận tiền : Bà Nguyễn Thị Dung Bộ phận công tác: Cán bộ phòng hành chính Lý do chi: Mua máy điều hòa nhiệt độ Số lượng: 02 chiếc Số tiền: 11.000.000 Kèm theo: 3 chứng từ gốc Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người nhận Thủ quỹ (ký, họ tên, đóng dấu) Ký, họ tên Ký, họ tên Ký, họ tên Phụ lục 3 HÓA ĐƠN BÁN HÀNG Mẫu số: 01a – BH Công ty TNHH Điện tử Thành Long Ngày 25 tháng 02 năm 2009 (Liên giao cho khách hàng) Nợ:………. Có:………. Họ tên người mua hàng: Bà Nguyễn Thị Dung Địa chỉ: Công ty TNHH Điện tử Thành Long Địa chỉ giao hàng: Nguyễn Trãi – Thanh Xuân – Hà Nội HÌnh thức thanh toán: Tiền mặt. TT Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư sản phẩm Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Máy điều hòa nhiệt độ Chiếc 02 5.500.000 11.000.000 Cộng 11.000.000 (Tổng số tiền: Mười một triệu đồng chẵn) Người mua Người thu tiền Người viết hóa đơn KT Trưởng Thủ trưởng ĐV (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phụ lục 4 BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ Ngày 15 tháng 10 năm 2009 Căn cứ vào quyết định số 324 ngày 22 tháng 01 nawm2007 của Giám đốc Công ty TNHH Điện tử Thành Long 1.Bản thanh lý TSCĐ Ông: Phạm ĐÌnh Phú – Giám đốc Công ty Bà : Phạm Thu Hằng – Trưởng phòng hành chính Bà : Lê Thu Thủy – Kế toán trưởng II. Tiến hành thanh lý TSCĐ Tên tài sản: Xe chở hàng biển số 29H – 6738 Số hiệu: TSCĐ: DX21 Năm đưa vào sử dụng:1999 Nguyên giá TSCĐ: 210.450.000đ Giá trị hao mòn đã trích đến thời điểm thanh lý: 209.730.000đ Giá trị còn lại của TSCĐ: 720.000đ III.Kết luận của bản thanh lý TSCĐ Xe hỏng, không sửa chữa được cần tiến hành thanh lý Ngày…tháng…năm Trưởng ban thanh lý (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 5 Đơn vị: Công ty TNHH Điện tử Thành Long Phiếu xuất kho Số :132/06 Ngày 15 tháng 6 năm 2009 Nợ TK632 Có TK 156 Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Linh Địa chỉ: 24 La Thành – Đống Đa – Hà Nội Xuất tại kho: Kho hàng CT3, Đông Anh – Hà Nội Đơn vị tính: VNĐ STT Tên nhãn Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4=2x3 Linh kiện máy tính 09 Cái 4.530 4.530 61.982 280.778.460 Cộng 4.530 4.530 280.778.460 Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Hai trăm tám mươi triệu bảy trăm bảy mươi tám nghìn bốn trăm sáu mươi đồng chẵn Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người nhận hàng Thủ kho (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phụ lục 6 CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 12 tháng 6 năm 2008 Đơn vị tính: VNĐ Nội dung Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có Xuất giá vốn hàng bán 632 156 280.778.460 Cộng 280.778.460 Ngày…..tháng….năm Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu) Phụ lục 7 CÔNG TY TNHH ĐIỆN TỬ THÀNH LONG BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ BÁN HÀNG TK641 Năm 2008 Đơn vị tính: Đồng TT DIỄN GIẢI TK641.1 TK641.2 TK641.3 TK641.4 TK641.5 TK641.6 TK641.7 TK641.8 TK641.9 CỘNG 1 Tháng 1/2008 - 3.656.000 - - - - 1.272.728 3.554.000 - 8.482.728 2 Tháng 2/2008 - - - - - - 1.272.728 985.400 - 2.526.852 3 Tháng 3/2008 - - - - - - 302.910 - 302.910 4 Tháng 4/2008 - - - - - - 1.560.000 3.500.000 - 5.060.000 5 Tháng 5/2008 - 100.000 - - - - 3.892.264 5.214.126 - 9.206.390 6 Tháng 6/2008 - - - - - - 7.910.291 - 7.910.291 7 Tháng 7/2008 - - - - - - 31.000 2.069.455 - 2.100.455 8 Tháng 8/2008 - 152.381 - - - - 465.000 6.073,738 - 6.691.119 9 Tháng 9/2008 - - - - - - 464.000 - 464.000 10 Tháng 10/2008 - - 1.378.172 - - - 12.823.631 2.825.267 - 17.027.070 11 Tháng 11/2008 - - - - - - 7.883.568 - 7.883.568 12 Tháng 12/2008 - - - - - - 11.647.936 909.090 - 12.557.026 Cộng 3.908.381 1.378.172 0 0 0 33.234.011 41.691.845 0 80.212.409 Phụ lục 8 CÔNG TY TNHH ĐIỆN TỬ THÀNH LONG BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TK 642 Năm 2008 TT DIỄN GIẢI TK 642.1 TK 642.2 TK 642.3 TK 642.4 TK 642.5 TK 642.6 TK 642.7 TK 642.8 TK 742.9 CỘNG 1 Tháng1/2008 - 1.108.000 - - - - 17.314.724 5.978.276 - 24.401.000 2 Tháng2/2008 - 305.000 - - - - 14.685.611 100.300 - 15.090.911 3 Tháng3/2008 - 635.000 - - - - 12.403.504 910.100 - 13.948.604 4 Tháng4/2008 - 621.200 - - - - 30.419.362 2.508.363 - 33.548.925 5 Tháng5/2008 - 6.657.790 - - - - 17.175.772 - - 23.833.562 6 Tháng6/2008 - 188.000 - - - - 24.544.087 1.971.592 - 26.703.679 7 Tháng7/2008 - 353.099 - - - - 19.506.980 2.573.098 - 22.433.177 8 Tháng8/2008 - - - - - - 21.243085 1.466.620 - 22.709.705 9 Tháng9/2008 - - - - - - 20.856.105 865.500 - 21.721.605 10 Tháng10/2008 - 708.500 418.700 - - - 26.247.539 1.684.000 - 29.058.739 11 Tháng11/2008 - 724.000 - - - - 14.411.903 1.523.300 - 16.659.203 12 Tháng12/2008 - 363.000 - - - - 32.902.153 6.329.667 - Cộng 0 11.663.589 418.700 0 0 0 251,710.825 25.910.816 0 289.703.930 Phụ lục 9 HÓA ĐƠN GTGT Mấu số:01 GTKT-3LL EV/2006B0003262 Quý 1 năm 2008 Đơn vị bán : Công ty TNHH Điện tử Thành Long Họ tên người : Nguyễn Quốc Trường mua hàng Địa chỉ : Số 10, Chùa Bộc, Hà Nội Hình thức thanh toán : Tiền mặt hoặc chuyển khoản Đơn vị tính: VNĐ STT Tên hàng hóa Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Âm ly Cái 12 1.690.000 20.280.000 2 Loa Đôi 25 2.150.000 53.750.000 3 Đầu đĩa DVD Cái 14 1.750.000 24.500.000 4 Đầu đĩa CVD Cái 19 1.620.000 30.780.000 Tổng tiền hàng 7.210.000 129.310.000 Thuế GTGT 10% 12.931.000 Tổng tiền thanh toán 142.241.000 Bằng chữ: Một trăm bốn mươi hai triệu hai trăm bốn mươi mốt nghìn đồng chẵn. Người mua hàng (Ký, họ tên) Người bán hàng (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên CÔNG TY TNHH ĐIỆN TỬ THÀNH LONG Phụ lục 10 Sổ chi tiết bán hàng TK511 Quý I năm 2008 Đơn vị tính: Đồng Hoá đơn Diễn giải ĐVT TK đối ứng Doanh thu (Có TK 511) Thuế GTGT (có TK 3331) Tổng cộng Giá thanh toán Số Ngày SL Đơn giá Thành tiền 024165 8/1/08 Âm ly Cái 131 12 1.690.000 20.280.000 2.028.000 22.308.000 22.308.000 Loa Đôi 131 25 2.150.000 53.750.000 5.375.000 59.125.000 59.125.000 024166 18/1/08 Đầu đĩa DVD Cái 131 14 1.750.000 24.500.000 2.450.000 26.950.000 26.950.000 024167 20/1/08 Đầu đĩa CVD Cái 131 19 1.620.000 30.780.000 3.078.000 33.858.000 33.858.000 Tổng cộng quý 1 7.210.000 129.310.000 12.931.000 142.241.000 142.241.000 Lũy kế hết qúy 1 7.210.000 129.310.000 12.931.000 142.241.000 142.241.000 Phụ lục 11 SỔ CÁI Quý I – Năm 2008 Tài khoản 711 “Thu nhập khác” Ngày tháng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số Ngày Nợ Có SDĐK 0 0 31/3/06 45 30/3/06 Thu tiền phạt Công ty Sơn Đông vi phạm hợp đồng 112 18.500.202 0 Kết chuyển chi phí bán hàng 18.500.202 Cộng phát sinh 18.500.202 18.500.202 0 0 Ngày 31 tháng 3 năm 2008 Kế toán trưởng (Ký. họ tên) Người lập biểu (Ký, họ tên) Cuối năm tài chính, căn cứ vào các sổ tổng hợp TK511, 632, 635, 711, 811, 641, 642 và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hàng quý, kế toán lập Bảng báo cáo kết quả kinh doanh năm. Đơn vị: CT TNHH Điện tử Thành Long Mẫu số B 02 DN Ban hàng theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 23 tháng 10 năm 2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính Phụ lục 12 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2008 PHẦN I - LÃI, LỖ CHỈ TIÊU MÃ SỐ KỲ NÀY KỲ TRƯỚC LUỸ KẾ TỪ ĐẦU NĂM 1 2 3 4 5 Tổng doanh thu 01 - - 616.022.578.235 Trong đó: - - Doanh thu hàng xuất khẩu 02 - - Các khoản giảm trừ (03 = 06 + 06 +078) 03 - - Giảm giá hàng bán 05 - - Hàng bán bị trả lại 06 - - Thuế tiêu thụ đặc biệt thuế xuất khẩu phải nộp 07 - - 80.945.000 1. Doanh thu thuần (10 = 01 - 03) 10 - - 615.941.633.235 2. Giá vốn hàng bán 11 - - 583.615.054.215 3. Lợi nhuận gộp (20 = 10 - 11) 20 - - 32.326.579.020 4. Chi phí bán hàng 21 - - 80.212.409 5. Chi phí quản lý doanh nghiệp 22 - - 289.703.930 6. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh [(30 = 20 – (21 + 22)] 30 - - 31.956.662.681 7. Thu nhập hoạt tài chính 31 - - 31.534.595 8. Chi phí hoạt động tài chính 32 - - 998.011.200 9. Lợi nhuận từ hoạt động tài chính (40 = 31 – 32) 40 - - (966.476.605) 10. Các khoản thu nhập hoạt động khác 41 - - 40.230.202 11. Chi phí hoạt động khác 42 - - 36.240.700 12. Lợi nhuận hoạt động khác (50 = 41 – 42) 50 - - 3.989.502 13. Tổng lợi nhuận trước thuế (60 = 30 + 40 + 50) 60 - - 30.994.175.578 14. Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 70 - - 8.678.369.163 15. Lợi nhuận sau thuế (80 = 60 – 70) 80 - - 22.315.806.416 Công ty TNHH Điện tử Thành Long Phụ lục 13 SỔ CÁI QUÝ I – NĂM 2008 Tài khoản 811 “Chi phí khác” Đơn vị tính: VNĐ Ngày tháng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số Ngày Nợ Có SDĐK 0 0 31/3/06 37 15/3/06 Trả tiền phạt do vi phạm luật giao thông 111 590.000 0 Kết chuyển chi phí bán hàng 590.000 Cộng phát sinh 590.000 590.000 0 0 Ngày 31 tháng 3 năm 2008 Kế toán trưởng (Ký. họ tên) Người lập biểu (Ký, họ tên) MỤC LỤC Trang NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN