Chuyên đề Hoàn thiện hạch toán sửa chữa nâng cấp tài sản cố định hữu hình tại xí nghiệp Kim Hà Nội

Lêi më ®Çu Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng ®ang ph¸t triÓn m¹nh mÏ t¹i ViÖt Nam, s¶n xuÊt mµ cô thÓ s¶n xuÊt c«ng nghiÖp lµ mét bé phËn hÕt søc quan träng. §Ó ®¹t ®­îc hiÖu qu¶ cao trong s¶n xuÊt kinh doanh th× ph¶i qu¶n lý vµ sö dông cã hiÖu qu¶ tµi s¶n cè ®Þnh - bé phËn t­ liÖu chñ yÕu trong mét ®¬n vÞ s¶n xuÊt.T×m c¸ch n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông tµi s¶n cè ®Þnh kh«ng ph¶i lµ vÊn ®Ò míi mÎ nh­ng lu«n cã ý nghÜa thiÕt thùc vµ quan träng ®èi víi mäi ®¬n vÞ kinh tÕ. Tuy nhiªn do thêi l­îng cã h¹n mµ lÜnh vùc tµi s¶n cè ®Þnh rÊt réng nªn chuyªn ®Ò chØ ®i vµo xem xÐt mét gãc nhá cña c¸c vÊn ®Ò cã liªn quan tíi tµi s¶n cè ®Þnh. §ã chÝnh lµ lý do em chän chuyªn ®Ò kÕ to¸n tr­ëng víi tiªu ®Ò “ Hoµn thiÖn h¹ch to¸n söa ch÷a n©ng cÊp tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh t¹i xÝ nghiÖp Kim Hµ Néi”. Chuyªn ®Ò gåm 3 phÇn: PhÇn 1: C¬ së lý luËn vÒ söa ch÷a, n©ng cÊp tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh t¹i c¸c doanh nghiÖp. PhÇn 2: Thùc tr¹ng h¹ch to¸n söa ch÷a, n©ng cÊp tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh t¹i xÝ nghiÖp Kim Hµ Néi. PhÇn 3: Hoµn thiÖn h¹ch to¸n söa ch÷a, n©ng cÊp tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh t¹i xÝ nghiÖp Kim Hµ Néi. PhÇn 1 C¬ së lý luËn vÒ söa ch÷a - n©ng cÊp tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh T¹i c¸c doanh nghiÖp §Ó tiÕn hµnh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, c¸c doanh nghiÖp ph¶i cã ®ñ nh÷ng yÕu tè: lao ®éng, t­ liÖu lao ®éng vµ ®èi t­îng lao ®éng, trong ®ã tµi s¶n cè ®Þnh lµ bé phËn t­ liÖu lao ®éng quan träng nhÊt. Theo quy ®Þnh trong chÕ ®é tµi chÝnh kÕ to¸n hiÖn hµnh, mét t­ liÖu lao ®éng ®­îc coi lµ tµi s¶n cè ®Þnh ph¶i tho¶ m·n ®ång thêi 2 tiªu chuÈn c¬ b¶n sau: - Thø nhÊt: ph¶i cã thêi gian sö dông trªn 1 n¨m. - Thø hai: ph¶i cã gi¸ trÞ thÊp nhÊt lµ 5 triÖu ®ång. Tµi s¶n cè ®Þnh cã c¸c ®Æc ®iÓm chung sau: - Tham gia vµo nhiÒu chu kú s¶n xuÊt kinh doanh. - Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng, tµi s¶n cè ®Þnh hÇu nh­ kh«ng thay ®æi h×nh th¸i vËt chÊt bªn ngoµi vµ ®Æc tÝnh sö dông ban ®Çu. Nh­ng trªn thùc tÕ tµi s¶n cè ®Þnh vÉn ®ang bÞ hao mßn vµ h­ háng; suy gi¶m dÇn c¶ vÒ gi¸ trÞ vµ gi¸ trÞ sö dông. §ã chÝnh lµ lý do t¹i sao cÇn ph¶i söa ch÷a cÇn ph¶i thay thÕ ®Ó kh«i phôc n¨ng lùc ho¹t ®éng cho tµi s¶n cè ®Þnh. C«ng viÖc söa ch÷a cã thÓ do doanh nghiÖp tù lµm hoÆc thuª ngoµi; ®­îc tiÕn hµnh theo kÕ ho¹ch hoÆc ngoµi kÕ ho¹ch. C¨n cø vµo quy m«, tÝnh chÊt cña c«ng viÖc söa ch÷a tµi s¶n cè ®Þnh, kÕ to¸n sÏ ph¶n ¸nh vµo c¸c tµi kho¶n thÝch hîp. 1.1. Ho¸ ®¬n chøng tõ + Biªn b¶n giao nhËn tµi s¶n cè ®Þnh söa ch÷a lín hoµn thµnh (mÉu 04- TSC§/BB) + Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng, ho¸ ®¬n b¸n hµng + Chøng tõ thanh to¸n + Biªn b¶n nghiÖm thu c«ng tr×nh + Hîp ®ång kinh tÕ; hîp ®ång giao thÇu + ... 1.2. Tµi kho¶n sö dông Tµi kho¶n 2413 “ Söa ch÷a lín TSC§” Tµi kho¶n 335 “ Chi phÝ ph¶i tr¶” Tµi kho¶n 1421 “ Chi phÝ tr¶ tr­íc” C¸c TK chi phÝ : TK 627, TK 641, TK 642 C¸c TK kh¸c: TK 111,112; TK152,153; TK 334,338; TK 331; TK 2413 1.3. Tr×nh tù h¹ch to¸n söa ch÷a n©ng cÊp tµi s¶n cè ®Þnh 1.3.1. Söa ch÷a nhá Söa ch÷a th­êng xuyªn lµ lo¹i söa ch÷a nhá, lÆt vÆt, mang tÝnh duy tu, b¶o d­ìng th­êng xuyªn. Do khèi l­îng c«ng viÖc söa ch÷a kh«ng nhiÒu, quy m« söa ch÷a nhá, chi phÝ ph¸t sinh kh«ng lín, mang tÝnh ®Òu ®Æn nªn chi phÝ ph¸t sinh ®Õn ®©u ®­îc tËp hîp trùc tiÕp vµo chi phÝ kinh doanh ®Õn ®ã. + ViÖc söa ch÷a do doanh nghiÖp tù lµm: Nî TK chi phÝ (627,641,642...) Cã TK liªn quan (11,112,152,153, 334,338...) + Thuª ngoµi söa ch÷a: Nî TK chi phÝ (627,641,642...) Nî TK 133(1331) thuÕ VAT ®­îc khÊu trõ nÕu cã Cã TK liªn quan(111,112,331) Tæng sè tiÒn ph¶i thanh to¸n 1.3.2. Söa ch÷a lín: gåm 2 lo¹i Söa ch÷a lín mang tÝnh phôc håi: lµ viÖc söa ch÷a, thay thÕ c¸c bé phËn, chi tiÕt bÞ h­ háng trong qu¸ tr×nh sö dông mµ nÕu kh«ng thay thÕ, söa ch÷a th× TSC§ sÏ kh«ng ho¹t ®éng ®­îc hoÆc ho¹t ®éng kh«ng b×nh th­êng. Chi phÝ söa ch÷a lín kh¸ cao, thêi gian söa ch÷a th­êng kÐo dµi, c«ng viÖc söa ch÷a cã thÓ tiÕn hµnh theo kÕ ho¹ch hoÆc ngoµi kÕ ho¹ch. Chi phÝ ph¸t sinh sÏ ®­îc tËp hîp riªng tõng vô viÖc trªn TK 2413, vµ ®­îc ®­a vµo chi phÝ ph¶i tr¶ (nÕu söa ch÷a trong kÕ ho¹ch) hoÆc tÝnh vµo chi phÝ tr¶ tr­íc (nÕu söa ch÷a ngoµi kÕ ho¹ch). ViÖc h¹ch to¸n qu¸ tr×nh söa ch÷a lín mang tÝnh phôc håi ®­îc tiÕn hµnh nh­ sau: + TËp hîp chi phÝ söa ch÷a chi tiÕt theo tõng c«ng tr×nh: NÕu thuª ngoµi Ph¶n ¸nh sè tiÒn ph¶i tr¶ theo hîp ®ång cho ng­êi nhËn thÇu söa ch÷a lín khi hoµn thµnh c«ng tr×nh söa ch÷a, bµn giao: Nî TK 241(2413) Chi phÝ söa ch÷a thùc tÕ Nî TK 133(1331) ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Cã TK 111,112,331 Tæng sè tiÒn ph¶i tr¶ theo hîp ®ång NÕu do doanh nghiÖp tù lµm Nî TK 241(2413) Cã TK liªn quan (111,112,152,153,334,338,...) + KÕt chuyÓn gi¸ thµnh c«ng tr×nh söa ch÷a khi hoµn thµnh. Tuú theo tÝnh chÊt cña c«ng viÖc söa ch÷a lµ trong hay ngoµi kÕ ho¹ch mµ kÕ to¸n sÏ kÕt chuyÓn toµn bé chi phÝ vµo c¸c tµi kho¶n thÝch hîp. Nî TK 335 Gi¸ thµnh söa ch÷a trong kÕ ho¹ch Nî TK 142(1421) Gi¸ thµnh söa ch÷a ngoµi kÕ ho¹ch Cã TK 241(2413) Gi¸ thµnh thùc tÕ c«ng tr×nh söa ch÷a Söa ch÷a lín mang tÝnh n©ng cÊp : lµ c«ng viÖc söa ch÷a nh»m kÐo dµi tuæi thä cña TSC§ hay n©ng cao n¨ng suÊt, tÝnh n¨ng, t¸c dông cña TSC§ nh­ c¶i t¹o, thay thª, x©y l¾p, trang bÞ, bæ sung thªm mét sè bé phËn cña TSC§. Chi phÝ söa ch÷a còng ®­îc tËp hîp riªng cho tõng vô viÖc trªn TK 2413 vµ khi viÖc söa ch÷a hoµn thµnh, bµn giao, toµn bé chi phÝ sÏ ®­îc ghi t¨ng nguyªn gi¸ cña TSC§ (kh«ng ph©n biÖt söa ch÷a trong kÕ ho¹ch hay ngoµi kÕ ho¹ch). Nî TK 211 Nguyªn gi¸ cña TSC§ (gi¸ thµnh söa ch÷a thùc tÕ) Cã TK 241(2413) Gi¸ thµnh thùc tÕ c«ng t¸c söa ch÷a §ång thêi kÕt chuyÓn nguån vèn Nî TK 414( 4141), 441,... Cã TK 411 Cã TK 009 S¬ ®å h¹ch to¸n tæng qu¸t söa ch÷a n©ng cÊp tµi s¶n cè ®Þnh 111, 331,... TËp hîp chi phÝ söa ch÷a lín K/c TK 2413 TK 111,112,152,334... TK 627,641,642 Chi phÝ söa ch÷a lÆt vÆt Chi phÝ söa ch÷a lÆt vÆt Tù lµm Thuª ngoµi TK 1331 ThuÕ VAT Ngoµi kh PB TK 1421 Trong kh TK 211 trÝch tr­íc TK 1421 N©ng cÊp phÇn 2 Thùc tr¹ng h¹ch to¸n söa ch÷a- n©ng cÊp tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh t¹i xÝ nghiÖp Kim Hµ Néi 2.1. Kh¸i qu¸t vÒ xÝ nghiÖp Kim Hµ Néi 2.1.1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn. Ngµy 16/ 5/1963, hai liªn x­ëng c«ng t­ hîp doanh M¹ kÒn I vµ M¹ kÒn II ®­îc hîp nhÊt thµnh mét xÝ nghiÖp quèc doanh lÊy tªn lµ xÝ nghiÖp M¹ kÒn Hµ Néi, trùc thuéc Së c«ng nghiÖp vµ thñ c«ng nghiÖp Hµ Néi. NhiÖm vô chñ yÕu cña xÝ nghiÖp nµy móc ®ã lµ gia c«ng, ®¸nh bãng kim lo¹i vµ m¹ kÒn. C¬ së s¶n xuÊt nghÌo nµn, tr×nh ®é kü thuËt l¹c hËu, dùa vµo kinh nghiÖm lµ chÝnh. Sau ®ã, xÝ nghiÖp ®­îc trang bÞ thªm nhiÒu m¸y mãc thiÕt bÞ vµ ®¶m nhËn thªm c¶ viÖc m¹ ®ång, m¹ cr«m cøng, m¹ phèi hîp 3 líp ®ång-kÒn-cr«m. N¨m 1976, nhµ x­ëng cña xÝ nghiÖp chÝnh thøc ®­îc x©y dùng quy m« t¹i CÇu B­¬u - Thanh LiÖt - Thanh Tr× -Hµ Néi. Còng trong n¨m ®ã, xÝ nghiÖp ®­îc nhµ n­íc giao tiÕp nhËn l¾p ®Æt vµ ®­a vµo s¶n xuÊt mét d©y chuyÒn c«ng nghÖ m¹ vµo lo¹i tiªn tiÕn nhÊt cña thêi kú ®ã cña Céng hoµ D©n chñ §øc. Tíi th¸ng 8 n¨m 1978 th× d©y chuyÒn c«ng nghÖ nµy chÝnh thøc ®i vµo ho¹t ®éng. xÝ nghiÖp M¹ kÒn Hµ Néi trë thµnh ®¬n vÞ thµnh viªn cña Liªn hiÖp xe ®¹p Hµ Néi víi s¶n phÈm næi tiÕng “M¹ CÇu B­¬u”. Nh»m phôc vô kÕ ho¹ch s¶n xuÊt cña Liªn hiÖp xe ®¹p Hµ Néi nªn sang n¨m 1981, xÝ nghiÖp ®­îc ®Çu t­ thªm mét d©y chuyÒn thiÕt bÞ ®Ó s¶n xuÊt c¸c s¶n phÈm kim khÝ vµ ®­îc ®æi tªn thµnh xÝ nghiÖp kim khÝ CÇu B­¬u. N¨m 1982, xÝ nghiÖp lai tiÕp nhËn vµ l¾p ®Æt mét x­ëng s¶n xuÊt kim kh©u tay vµ kim kh©u m¸y b»ng thiÕt bÞ cña NhËt B¶n do Céng hoµ D©n chñ §øc viÖn trî nh©n ®¹o. Cïng víi nhiÖm vô s¶n xuÊt míi, sang n¨m 1983, xÝ nghiÖp M¹ kÒn Hµ Néi ®· t¸ch khái Liªn hiÖp xe ®¹p Hµ Néi vµ trë vÒ trùc thuéc Së c«ng nghiÖp Hµ Néi víi tªn gäi xÝ nghiÖp Kim Hµ Néi. N¨m 1985, xÝ nghiÖp ®­îc UBND thµnh phè Hµ Néi giao nhiÖm vô vay vèn ®Ó mua mét d©y chuyÒn s¶n xuÊt kim dÖt len cña NhËt B¶n, Tíi gi÷a n¨m 1986, x­ëng s¶n xuÊt nµy ®i vµo ho¹t ®éng. Lóc nµy, tû träng c¸c mÆt hµng s¶n xuÊt kim ®· lín h¬n rÊt nhiÒu so víi c¸c mÆt hµng kh¸c c¶ vÒ s¶n l­îng vµ gi¸ trÞ s¶n xuÊt. XÝ nghiÖp Kim Hµ Néi lµ mét DNNN cã ®Çy ®ñ t­ c¸ch ph¸p nh©n. h¹ch to¸n kinh tÕ ®éc lËp vµ ®­îc sö dông con dÊu riªng theo quy ®Þnh cña nhµ n­íc. 2.1.2. M« h×nh tæ chøc qu¶n lý Tæng sè CBCNV cña xÝ nghiÖp tÝnh ®Õn ngµy 31/12/2001 lµ 320 ng­êi. Toµn bé ho¹t ®éng cña xÝ nghiÖp ®­îc ®iÒu hµnh theo ph­¬ng thøc trùc tuyÕn. C¸c quyÕt ®Þnh ®­îc ®­a th¼ng tõ ban gi¸m ®èc xuèng c¸c phßng ban vµ c¸c ph©n x­ëng s¶n xuÊt. S¬ ®å tæ chøc qu¶n lý Ban gi¸m ®èc Phßng kÕ to¸n phßng tc - hc phßng SXKD kü thuËt PX SX Kim PX m¹ Niken - Cr«m PX phun phñ kÏm PX c¬ ®iÖn PX gia c«ng PX m¹ kÏm Ban gi¸m ®èc: ChÞu tr¸ch nhiÖm chØ ®¹o ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh toµn xÝ nghiÖp. XÝ nghiÖp cã 2 phã gi¸m ®èc: mét phã gi¸m ®èc phô tr¸ch kü thuËt, mét phã gi¸m ®èc phô tr¸ch s¶n xuÊt. Phßng tæ chøc hµnh chÝnh: Cã nhiÖm vô tham m­u cho ban gi¸m ®èc c¸c vÊn ®Ò vÒ nh©n sù, tiÒn l­¬ng, an ninh, an toµn...vµ mét sè c«ng viÖc mang tÝnh chÊt hµnh chÝnh trong xÝ nghiÖp. Phßng s¶n xuÊt kinh doanh kü thuËt: NhiÖm vô cña phßng lµ qu¶n lý viÖc s¶n xuÊt kinh doanh, c¸c c«ng t¸c kü thuËt, ®Ó ®¶m b¶o s¶n xuÊt vµ chÊt l­îng s¶n phÈm. Cô thÓ c«ng viÖc cña phßng lµ t×m hiÓu nhu cÇu cña thÞ tr­êng; x©y dùng c¸c ®Þnh møc kinh tÕ - kü thuËt; gi¸m s¸t viÖc thùc hiÖn c¸c ®Þnh møc ®ã, qu¶n lý viÖc s¶n xuÊt tõ kh©u thu mua vËt t­ ®Õn khi ra s¶n phÈm; ®«n ®èc s¶n xuÊt ®Ó ®¶m b¶o tiÕn ®é giao hµng. Phßng kÕ to¸n: Cã chøc n¨ng tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n trong xÝ nghiÖp, tham m­u cho ban gi¸m ®èc vÒ viÖc huy ®éng vµ sö dông vèn cã hiÖu qu¶; thùc hiÖn h¹ch to¸n kÕ to¸n trong xÝ nghiÖp; ph©n tÝch ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh toµn xÝ nghiÖp vµ tõng bé phËn. C¸c ph©n x­ëng s¶n xuÊt : trùc tiÕp s¶n xuÊt t¹o ra doanh thu cho xÝ nghiÖp, trong ®ã ph©n x­ëng s¶n xuÊt kim ®ãng vai trß chñ chèt. 2.1.3. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n: Bé m¸y kÕ to¸n cña xÝ nghiÖp Kim Hµ Néi ®­îc tæ chøc theo h×nh thøc tËp trung. Toµn xÝ nghiÖp chØ tæ chøc mét phßng kÕ to¸n, cßn ë mçi ph©n x­ëng cã mét kÕ to¸n viªn phô tr¸ch h¹ch to¸n ban ®Çu nh­ thu thËp vµ kiÓm tra chøng tõ, thùc hiÖn mét sè phÇn c«ng viÖc kÕ to¸n cô thÓ vµ ®Þnh kú lËp b¸o c¸o ®¬n gi¶n kÌm chøng tõ gèc lªn phßng kÕ to¸n cña xÝ nghiÖp XÝ nghiÖp Kim Hµ N«i lµ mét xÝ nghiÖp quy m« võa, ph¹m vi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh t­¬ng ®èi tËp trung trªn mét ®Þa bµn nhÊt ®Þnh do ®ã h×nh thøc kÕ to¸n nµy hoµn toµn phï hîp. Nã gióp cho viÖc lu©n chuyÓn chøng tõ ë c¸c bé phËn trong xÝ nghiÖp ®­îc nhanh chãng, kÞp thêi; ®¶m b¶o sù tËp trung, thèng nhÊt, chÆt chÏ trong c«ng t¸c kÕ to¸n; gi¶m nhÑ bé m¸y; gióp xÝ nghiÖp kiÓm tra chØ ®¹o s¶n xuÊt kÞp thêi. KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n TSC§ vµ hµng tån kho KÕ to¸n chi phÝ nh©n c«ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn, c«ng nî vµ nguån vèn chñ së h÷u KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ sx vµ tÝnh gi¸ thµnh KÕ to¸n tiªu thô vµ tÝnh kÕt qu¶ C¸c nh©n viªn kÕ to¸n ë c¸c ph©n x­ëng S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n KÕ to¸n tr­ëng: chÞu tr¸ch nhiÖm tæ chøc, h­íng dÉn vµ kiÓm tra toµn bé c«ng t¸c tµi chÝnh kÕ to¸n ë xÝ nghiÖp, cung cÊp th«ng tin kÕ to¸n vµ gióp l·nh ®¹o ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ ®Ó ®Ò ra ®­îc c¸c quyÕt ®Þnh kinh tÕ. Bé phËn kÕ to¸n tµi s¶n b»ng tiÒn vµ nguån vèn: chÞu tr¸ch nhiÖm x©y dùng, qu¶n lý kÕ ho¹ch tµi chÝnh nh­ tæ chøc nguån vèn, qu¶n lý viÖc sö dông c¸c lo¹i vèn, nguån vèn; ghi chÐp kÕ to¸n vãn b»ng tiÒn, c«ng nî, nguån vèn CSH, tµi s¶n b»ng tiÒn. Bé phËn kÕ to¸n hµng tån kho: Thùc hiÖn ghi chÐp kÕ to¸n thæng hîp vµ chi tiÕt tµi s¶n cè ®Þnh, hµng tån kho. Bé phËn kÕ to¸n chi phÝ nh©n c«ng: Thùc hiÖn ghi chÐp kÕ to¸n tiÒn l­¬ng, c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng vµ c¸c kho¶n thanh to¸n liªn quan ®Õn chi phÝ nh©n c«ng. Bé phËn kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n xuÊt: Thùc hiÖn viÖc ghi chÐp kÕ to¸n, tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt trùc tiÕp vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n xuÊt cña s¶n phÈm. Bé phËn kÕ to¸n tiªu thô vµ tÝnh kÕt qu¶: Thùc hiÖn ghi chÐp kÕ to¸n doanh thu vµ thu nhËp( doanh thu thuÇn) c¸c chi phÝ cã liªn quan ®Õn gi¸ thµnh toµn bé cña s¶n phÈm tiªu thô, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. 2.1.4. §Æc ®iÓm tæ chøc sæ s¸ch: HiÖn nay, xÝ nghiÖp ®ang ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ. Chøng tõ gèc Sæ quü Sæ kÕ to¸n chi tiÕt B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc Chøng tõ ghi sæ Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Sæ c¸i B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh B¸o c¸o kÕ to¸n B¶ng tæng hîp chi tiÕt §èi chiÕu, kiÓm tra Ghi cuèi kú Ghi hµng ngµy Hµng ngµy, c¨n cø vµo chøng tõ gèc hoÆc B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc, kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ cho c¸c tµi kho¶n liªn quan nh­ TK 335, TK 2413,.... C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ ®Ó ghi vµo Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. Trªn c¬ së ®ã ghi vµo Sæ c¸i c¸c tµi kho¶n t­¬ng øng. C¸c chøng tõ gèc sau khi lµm c¨n cø lËp chøng tõ ghi sæ ®­îc dïng ®Ó ghi vµo c¸c sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt. Cuèi th¸ng ph¶i kho¸ sæ, tÝnh ra tæng sè tiÒn cña c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong th¸ng trªn sæ §¨ng ký chøng tõ ghi sæ; tÝnh tæng sè ph¸t sinh Nî, tæng sè ph¸t sinh Cã vµ sè d­ cña tõng tµi kho¶n trªn Sæ c¸i; c¨n cø vµo Sæ c¸i lËp B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh. Quan hÖ ®èi chiÕu, kiÓm tra ph¶i ®¶m b¶o tæng sè ph¸t sinh Nî vµ tæng sè ph¸t sinh Cã cña c¸c tµi kho¶n trªn B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh ph¶i b»ng nhau vµ b»ng tæng sè tiÒn ph¸t sinh trªn Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. Tæng sè d­ Nî vµ tæng sè d­ Cã cña c¸c tµi kho¶n trªn B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh ph¶i b»ng nhau vµ sè d­ cña tõng tµi kho¶n trªn B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh ph¶i b»ng sè d­ cña tõng tµi kho¶n t­¬ng øng trªn B¶ng tæng hîp chi tiÕt. C¸c lo¹i sæ chÝnh cña h×nh thøc kÕ to¸n nµy lµ: Chøng tõ ghi sæ Ngµy ... th¸ng ... n¨m... §¬n vÞ tÝnh:... DiÔn gi¶i Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã 1 2 3 4 5 Tæng céng Sæ c¸i tµi kho¶n... Ngµy ... th¸ng ... n¨m ... §¬n vÞ tÝnh:.. Ngµy CT DiÔn gi¶i M· sè TK TK ®èi øng M· sè ®èi øng Sè tiÒn Nî Cã 2.2. thùc tr¹ng h¹ch to¸n söa ch÷a- n©ng cÊp tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh t¹i xÝ nghiÖp kim hµ néi N¨m 1999, xÝ nghiÖp cã kÕ ho¹ch söa ch÷a c¶i t¹o s©n v­ên c©y c¶nh, nhµ göi xe, ®­êng néi bé trong xÝ nghiÖp. C«ng viÖc söa ch÷a ®­îc xÝ nghiÖp giao thÇu cho mét c«ng ty t­ nh©n chuyªn nhËn thÇu x©y dùng. XÝ nghiÖp ®· dù to¸n kinh phÝ ®Ó 2 bªn ký hîp ®ång nhËn thÇu nh­ sau: Dù to¸n kinh phÝ - L¸t g¹ch l¸ dõa, m· ®Þnh møc 6631100 96,5m2 x 54400®/m2 = 5258285 - S¶n xuÊt xµ gå, m· ®Þnh møc 5003121 0,75 tÊn x 4319432 ®/tÊn = 3239574 - M¸c xi m¨ng: 27 m3 x 92560 = 2499120 - L¾p dùng xµ gå 100 m· ®Þnh møc 501310 0,75 tÊn x 555290 = 416467 - Chªnh lÖch ®µo ®Êt cÊp 1,4 54 m3 14000 = 756000 - Bª t«ng ®­êng m¸c 200 1,8 m3 x 372874 = 671173 - C¸t vµng xi m¨ng 8% m· ®Þnh møc 113314 2,4 m3 x 168514 = 404.434 - T«n Austnam 43 m3 x 95000 = 408500 - G¹ch líp 15 x 15 1820 viªn x 672 = 1223040 Céng 18553093 C¨n cø vµo dù to¸n kinh phÝ tÝnh to¸n ë trªn ngµy 27/10/1999, xÝ nghiÖp Kim Hµ Néi ®· kÝ hîp ®ång söa ch÷a c¶i t¹o s©n v­ên c©y c¶nh, nhµ göi xe, ®­êng néi bé trong xÝ nghiÖp víi c«ng ty th­¬ng m¹i x©y dùng An Phó. Hîp ®ång giao thÇu ®­îc ký kÕt nh­ sau: Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp - tù do - h¹nh phóc *** Ngµy 27 th¸ng 10 n¨m 1999 Hîp ®ång nhËn thÇu T­ vÊn - thiÕt kÕ - thi c«ng c¸c c«ng tr×nh kiÕn tróc Tªn c«ng tr×nh: S©n v­ên, c©y c¶nh, nhµ ®Ó xe, ®­êng néi bé C¨n cø vµo chÕ ®é chÝnh s¸ch hiÖn hµnh cña Nhµ n­íc, cña Bé khoa häc c«ng nghÖ vµ m«i tr­êng, Bé tµi chÝnh, Träng tµi kinh tÕ trung ­¬ng quy ®Þnh vÒ c«ng t¸c qu¶n lý nghiªn cøu khoa häc vµ x©y dùng c¬ b¶n. C¨n cø giÊy phÐp hµnh nghÒ trong x©y dùng sè 10.02.19 ngµy 7/1/94 cña Bé x©y dùng. Theo yªu cÇu cña c¬ quan: XÝ nghiÖp Kim Hµ Néi Chóng t«i gåm: §¹i diÖn bªn a: - ¤ng : §ç Ngäc B×nh - Chøc vô : Gi¸m ®èc xÝ nghiÖp Kim Hµ Néi - §Þa chØ c¬ quan : CÇu B­¬i- Thanh LiÖt- Thanh Tr×- Hµ Néi §¹i diÖn bªn B ¤ng : Vò An Phó Chøc vô : Gi¸m ®èc c«ng ty th­¬ng m¹i x©y dùng An Phó §Þa chØ c¬ quan : 40 Mü §×nh - Tõ Liªm - Hµ Néi Hai bªn tho¶ thuËn ký kÕt nh÷ng ®iÒu kho¶n sau ®©y: §iÒu 1: Bªn A giao cho bªn B tiÕn hµnh thi c«ng c¶i t¹o s©n v­ên c©y c¶nh, nhµ ®Ó xe, ®­êng néi bé víi kinh phÝ t¹m tÝnh lµ 18.553.093 ®ång ( M­ßi t¸m triÖu n¨m tr¨m n¨m m­¬i ba ngµn kh«ng tr¨m chÝn m­¬i ba ®ång) C¨n cø vµo : Gi¸ thiÕt kÕ c«ng tr×nh theo 179/BXD- VKT ngµy 17 th¸ng 7 n¨m 1995 vµ NghÞ ®Þnh 42/CP ngµy 16 th¸ng 7 n¨m 1996. Chi phÝ kh¶o s¸t x©y dùng theo Q§ sè 177/ BXD vµ th«ng t­ sè 22/BXD- VKT ngµy 17 th¸ng 7 n¨m 1995. Chi phÝ thÈm ®Þnh vµ t­ vÊn ®Çu t­ x©y dùng theo Q§ 501/BXD-VKT ngµy 18 th¸ng 9 n¨m 1996. Gi¸ h¹ch to¸n x©y dùng c¬ b¶n sè 56/ BXD- VKT ngµy 30/3/1997 vµ ®¬n gi¸ vËt t­ hiÖn hµnh. §iÒu 2: Bªn A giao cho bªn B nh÷ng tµi liÖu sau: MÆt b»ng hiÖn tr¹ng khu ®Êt. §iÒu 3: Bªn B cam kÕt thùc hiÖn nh÷ng yªu cÇu cña ®iÒu 1 ®¶m b¶o ®óng chÊt l­îng vµ ®óng thêi gian quy ®Þnh tõ ngµy 28/10/1999 ®Õn 18/11/1999. §iÒu 4: ThÓ thøc thanh to¸n Sau khi ký hîp ®ång bªn A cã tr¸ch nhiÖm chuyÓn cho bªn B mét kho¶n kinh phÝ 50% cña kinh phÝ t¹m tÝnh. Hîp ®ång sÏ c¨n cø theo khèi l­îng thùc thi vµ ®¬n gi¸ ë thêi ®iÓm quyÕt to¸n c«ng tr×nh. Tr­êng hîp kh«ng cã ®¬n gi¸ ph¶i ®­îc 2 bªn tho¶ thuËn. §iÒu 5: §iÒu kho¶n thi hµnh Khi mét trong hai bªn muèn thay ®æi c«ng viÖc hoÆc thay ®æi hîp ®ång ph¶i cã v¨n b¶n ®Ò nghÞ ®­îc hai bªn tho¶ thuËn vµ cã v¨n b¶n bæ sung míi cã hiÖu lùc. Hîp ®ång nµy ký thµnh 06 b¶n, bªn Agi÷ 4 b¶n, bªn B gi÷ 02 b¶n vµ cã hiÖu lùc kÓ tõ ngµy ký. §¹i diÖn bªn A §¹i ®iÖn bªn B Sau khi ký hîp ®ång bªn B ®· tiÕn hµnh c«ng viÖc vµ ®Õn ngµy 18/11/1999 c«ng tr×nh ®· hoµn thµnh. Hai bªn tiÕn hµnh nghiÖm thu bµn giao vµ tiÕn hµnh thanh lý hîp ®ång. Biªn b¶n ®­îc lËp nh­ sau: Biªn b¶n thanh lý hîp ®ång (Thùc hiÖn hîp ®ång sè 143 ngµy 27/10/1999) Tªn c«ng tr×nh: S©n v­ên- Nhµ ®Ó xe- §­êng néi bé §¹i diÖn bªn A ¤ng : §ç Ngäc B×nh Chøc vô : Gi¸m ®èc xÝ nghiÖp Kim Hµ Néi §Þa chØ c¬ quan : CÇu B­oi- Thanh LiÖt- Thanh Tr×- Hµ Néi §¹i ®iÖn bªn B: ¤ng : Vò An Phó Chøc vô: gi¸m ®èc c«ng ty th­¬ng m¹i x©y dùng An Phó. §Þa chØ c¬ quan : 40 Mü §×nh - Tõ Liªm - Hµ Néi. Cïng ghi nhËn nh÷ng ®iÒu kho¶n sau ®©y: Bªn B ®· hoµn thµnh thiÕt kÕ kü thuËt vµ lËp dù to¸n x©y dùng c¸c h¹ng môc: S©n v­ên- Nhµ ®Ó xe- §­êng néi bé. Bµn giao ®Çy ®ñ hå s¬ gåm: 06 bé hå s¬ (b¶n vÏ, dù to¸n) ®¶m b¶o yªu cÇu tiÕn bé, mü thuËt. Kinh phÝ ®­îc tÝnh c¨n cø vµo: Gi¸ thiÕt kÕ c«ng tr×nh theo 179/BXD-vVKT ngµy 17/7/1995 §Þnh møc dù to¸n x©y dùng c¬ b¶n sè 56/BXD- VKT ngµy 30/03/1997 vµ ®¬n gi¸ vËt t­ hiÖn hµnh. ThiÕt kÕ phÝ ®­îc quyÕt to¸n lµ 18553093 Hai bªn A vµ B nhÊt trÝ thanh lý hîp ®ång víi sè tiÒn bªn A ph¶i tr¶ cho bªn B lµ m­êi t¸m triÖu n¨m tr¨m n¨m m­¬i ba ngµn kh«ng tr¨m chÝn ba ®ång. Biªn b¶n thanh lý hîp ®ång ®­îc lµm thµnh 06 b¶n cã gi¸ trÞ ph¸p lý nh­ nhau, bªn A gi÷ 03 b¶n, bªn B gi÷ 03 b¶n. §¹i diÖn bªn A §¹i diÖn bªn B Sau khi c«ng tr×nh nghiÖm thu bµn giao, kÕ to¸n tËp hîp c¸c chøng tõ liªn quan gåm: KÕ ho¹ch söa ch÷a lín cña phßng kÕ ho¹ch QuyÕt ®Þnh cña gi¸m ®èc vÒ viÖc söa ch÷a Hîp ®ång kinh tÕ ( kÌm theo thiÕt kÕ vµ dù to¸n) Ho¸ ®¬n t¹m øng vµ ho¸ ®¬n thanh to¸n nèt víi bªn B Biªn b¶n thanh lý hîp ®ång Sau ®ã kÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n: Khi hîp ®ång ®­îc ký, kÕ to¸n øng tr­íc 50% gi¸ trÞ theo hîp ®ång Nî TK 331 9276546 Cã TK 111 9276546 Khi c«ng tr×nh hoµn thµnh bµn giao kÕ to¸n thanh to¸n nèt cho bªn B Nî TK 331 9276547 Cã TK 111 9276547 §ång thêi ph¶n ¸nh bót to¸n tËp hîp chi phÝ c«ng tr×nh Nî TK 2413 18553093 Cã TK 331 18553093 Theo kÕ ho¹ch dù to¸n c«ng tr×nh cña phßng kÕ ho¹ch, tæng chi phÝ lµ 20 triÖu. KÕ to¸n tiÕn hµnh trÝch tr­íc vµo chi phÝ qu¶n lý 06 th¸ng ®Çu n¨m: Nî TK 642 20.000.000 Cã TK 335 20.000.000 KÕt chuyÓn chi phÝ ®· trÝch: Nî TK 335 18.553.093 Cã TK 2413 18.553.093 Sè trÝch thõa kÕ to¸n ghi gi¶m chi phÝ qu¶n lý Nî TK 335 1.446.907 Cã TK 642 1.446.907 KÕ to¸n tiÕn hµnh ghi vµo chøng tõ ghi sæ vµ sæ c¸i nh­ sau: Chøng tõ ghi sæ Ngµy ... th¸ng... n¨m 1999 §¬n vÞ tÝnh: ®ång DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã TrÝch tr­íc chi phÝ 642 335 20.000.000 ... KÕt chuyÓn chi phÝ ®· trÝch 335 2413 18.553.093 Sè trÝch thõa ghi gi¶m CPQL 335 642 1.446.907 Tæng céng Sæ c¸i TK 335 Chi phÝ ph¶i tr¶ §¬n vÞ tÝnh: ®ång Ngµy CT DiÔn gi¶i M· sè TK TK ®èi øng M· sè ®èi øng Sè tiÒn Nî Cã ... TrÝch tr­íc chi phÝ 642 20.000.000 ... KÕt chuyÓn chi phÝ ®· trÝch 2413 18.553.093 Sè trÝch thõa ghi gi¶m CPQL 642 1.446.907 ViÖc ghi chÐp vµo chøng tõ ghi sæ vµ sæ c¸i cña c¸c tµi kho¶n kh¸c còng t­¬ng tù tµi kho¶n 335 ë trªn. PhÇn 3 Hoµn thiÖn h¹ch to¸n söa ch÷a n©ng cÊp tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh t¹i xÝ nghiÖp Kim Hµ Néi 3.1. §¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh h¹ch to¸n söa ch÷a n©ng cÊp tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh t¹i xÝ nghiÖp kim hµ néi 3.1.1. Nh÷ng thµnh tùu ®¹t ®­îc Cïng víi sù ph¸t triÓn kh«ng ngõng cña nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña xÝ nghiÖp kim hµ néi còng kh«ng ngõng më réng, ngµy cµng ®a d¹ng vµ phøc t¹p. ChÝnh v× thÕ viÖc xÝ nghiÖp tæ chøc ®­îc mét bé m¸y kÕ to¸n kh¸ hoµn thiÖn víi mét ®éi ngò nh©n viªn kÕ to¸n cã tr×nh ®é cao, ®ång ®ªu, cã tinh thÇn tr¸ch nhiÖm cao; ®ång thêi ph©n c«ng râ rµng, cô thÓ c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n cho tõng nh©n viªn ®· ph¸t huy vai trß tÝch cùc. Bªn c¹nh ®ã, trong c«ng t¸c kÕ to¸n, xÝ nghiÖp Kim Hµ Néi ®ang ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ phï hîp víi quy m« vµ ph¹m vi ho¹t ®éng cña xÝ nghiÖp. §iÒu nµy t¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc lu©n chuyÓn chøng tõ ®­îc nhanh chãng, ®¶m b¶o cung cÊp th«ng tin kÞp thêi cho c«ng t¸c l·nh ®¹o. Riªng ®èi víi h¹ch to¸n söa ch÷a n©ng cÊp tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh t¹i xÝ nghiÖp, bé phËn kÕ to¸n ®· thùc hiÖn kh¸ tèt nhiÖm vô cña m×nh; biÓu hiÖn cô thÓ nh­ sau: Thø nhÊt, cã sù ph©n c«ng c«ng t¸c vµ chÞu tr¸ch nhiÖm c¸ nh©n trong vÊn ®Ò qu¶n lý tµi s¶n cè ®Þnh.Thø hai, kÕ to¸n h¹ch to¸n söa ch÷a n©ng cÊp tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh ®· ¸p dông ®óng ®¾n hÖ thèng c¸c tµi kho¶n liªn quan vµ ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n do Bé Tµi chÝnh ban hµnh.Thø ba, trong qu¸ tr×nh söa ch÷a n©ng cÊp tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh, lu«n cã sù tham gia qu¶n lý chÆt chÏ cña kÕ to¸n, th«ng qua viÖc tËp hîp, h¹ch to¸n chÆt chÏ, ®Çy ®ñ c¸c kho¶n chi phÝ ph¸t sinh hîp lý. 3.1.2. Nh÷ng h¹n chÕ Bªn c¹nh nh÷ng ­u ®iÓm nãi trªn, h¹ch to¸n kÕ to¸n, cô thÓ lµ h¹ch to¸n söa ch÷a n©ng cÊp tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh t¹i xÝ nghiÖp Kim Hµ Néi cßn tån t¹i nh÷ng h¹n chÕ sau: Thø nhÊt, vÒ vÊn ®Ò qu¶n lý chi phÝ ph¸t sinh. KÕ to¸n l¹i h¹ch to¸n chung chi phÝ söa ch÷a n©ng cÊp tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh ph¸t sinh cña c¸c ph©n x­ëng trªn c¸c tµi kho¶n liªn quan. Nh­ v©y sÏ kh«ng thÊy ®­îc nhu cÇu vµ t×nh h×nh cña tõng ph©n x­ëng, g©y khã kh¨n cho c«ng t¸c qu¶n lý chi phÝ. Thø hai, vÒ vÊn ®Ò h¹ch to¸n chi phÝ trªn c¸c tµi kho¶n. Trong qu¸ tr×nh söa ch÷a n©ng cÊp tµi s¶n cè ®Þnh, khi c¸c kho¶n chi phÝ ph¸t sinh, kÕ to¸n xÝ nghiÖp vÉn tiÕn hµnh chi tr¶ ®Òu ®Æn nh­ng kh«ng ph¶n ¸nh ngay trªn c¸c tµi kho¶n mµ chØ tËp hîp vµ ghi chÐp mét lÇn vµo cuèi th¸ng hoÆc cuèi quý. Nh­ vËy lµ sai nguyªn t¾c kÕ to¸n, kh«ng ph¶n ¸nh ®óng thùc tÕ chi phÝ ph¸t sinh, lµm sai lÖch t×nh h×nh. 3.2. mét sè gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn h¹ch to¸n söa ch÷a n©ng cÊp tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh t¹i xÝ nghiÖp kim hµ néi HiÖn nay, viÖc h¹ch to¸n kÕ to¸n, cô thÓ lµ h¹ch to¸n söa ch÷a n©ng cÊp tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh t¹i xÝ nghiÖp Kim Hµ Néi vÉn kh«ng ngõng ®­îc cñng cè. Tuy vËy kh«ng ph¶i ®· hÕt nh÷ng tån t¹i, thiÕu sãt. Trªn c¬ së ®ã chuyªn ®Ò xin phÐp ®­îc ®­a ra mét sè ®Ò xuÊt sau: Thø nhÊt, xÝ nghiÖp cÇn ph¶i h¹ch to¸n theo dâi riªng chi phÝ söa ch÷a n©ng cÊp tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh cña tõng ph©n x­ëng. Bé phËn s¶n xuÊt cña xÝ nghiÖp gåm nhiÒu ph©n x­ëng víi nh÷ng chøc n¨ng, nhiÖm vô kh¸c nhau. V× vËy, nhu cÇu söa ch÷a n©ng cÊp tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh còng rÊt kh¸c nhau, c¶ vÒ thêi gian, chi phÝ, tÝnh chÊt cña c«ng viÖc söa ch÷a. H¹ch to¸n chung chi phÝ ph¸t sinh sÏ g©y khã kh¨n cho c«ng t¸c qu¶n lý vµ ph©n tÝch chi phÝ. §©y lµ mét viÖc hoµn toµn cã thÓ thùc hiÖn ®­îc ®èi víi kÕ to¸n xÝ nghiªp. Thø hai, xÝ nghiÖp cÇn ph¶i h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ trªn c¸c tµi kho¶n thÝch hîp ngay khi nã ph¸t sinh. Trong qu¸ tr×nh thuª ngoµi söa ch÷a n©ng cÊp tµi s¶n cè ®Þnh, xÝ nghiÖp vÉn tiÕn hµnh xuÊt quü chi tr¶ cho nhµ ®¬n vÞ söa ch÷a mét c¸ch ®Òu ®Æn. Tuy nhiªn, xÝ nghiÖp l¹i kh«ng h¹ch to¸n c¸c kho¶n chi tr¶ cho ®¬n vÞ nhËn thÇu sña ch÷a th­êng xuyªn khi nghiÖp vô ph¸t sinh, mµ chØ tËp hîp vµ ghi mét lÇn vµo cuèi th¸ng trªn tµi kho¶n 2413. Nh­ vËy lµ ph¶n ¸nh kh«ng ®óng thùc tÕ ph¸t sinh cña c¸c kho¶n chi phÝ. NÕu viÖc söa ch÷a do xÝ nghiÖp tù lµm th× hµng th¸ng vÉn tiÕn hµnh chi tr¶ l­¬ng cho CBCNV ®Òu ®Æn nh­ng viÖc tÝnh trÝch c¸c kho¶n BHXH, BHYT, KPC§ chØ ®­îc tiÕn hµnh mét lÇn vµo cuèi quý. §iÒu ®ã cã nghÜa lµ cuèi mçi quý, kÕ to¸n míi tæng céng toµn bé tiÒn l­¬ng cña c¸c th¸ng trong quý, sau ®ã tÝnh trÝch c¸c kho¶n b¶o hiÓm trªn tæng quü l­¬ng cña c¶ quý. Nh­ vËy, trong qu¸ tr×nh tù söa ch÷a tµi s¶n cè ®Þnh, trªn sæ chi phÝ cña xÝ nghiÖp kh«ng ph¶n ¸nh c¸c kho¶n tiÒn l­¬ng còng nh­ c¸c kho¶n b¶o hiÓm mµ chØ cã th¸ng cuèi quý míi cã. §iÒu ®ã cho thÊy c¸ch h¹ch to¸n lµ ch­a phï hîp, ®óng ®¾n. Nã kh«ng ph¶n ¸nh hÕt c¸c kho¶n chi phÝ bá ra ®Ó söa ch÷a n©ng cÊp tµi s¶n cè ®Þnh trong tõng th¸ng, cßn chi phÝ cña th¸ng cuèi quý l¹i ®éi thªm mét kho¶n chi l­¬ng cho c¶ quý. C¸ch h¹ch to¸n nµy ®¬n gi¶n, gi¶m thiÓu c«ng viÖc cña kÕ to¸n. Tuy nhiªn, viÖc ®ã lµ sai nguyªn t¾c kÕ to¸n vµ ph¶n ¸nh sai lÖch t×nh h×nh thùc tÕ. V× vËy h¹ch to¸n cÇn ph¶i ®­îc hoµn thiÖn ngay. Trong t×nh h×nh cô thÓ t¹i xÝ nghiÖp th× gi¶i ph¸p nµy lµ hoµn toµn cã thÓ ¸p dông ngay. Qua t×m hiÓu t×nh h×nh t¹i xÝ nghiÖp Kim Hµ Néi, chuyªn ®Ò kÕ to¸n tr­ëng xin m¹nh d¹n nªu ra mét sè tån t¹i vµ gi¶i ph¸p nªu trªn. Hy väng c¸c ®Ò xuÊt, kiÕn nghÞ ®ã cã thÓ gãp phÇn gi¶i quyÕt mét phÇn nh÷ng vÊn ®Ò t¹i xÝ nghiÖp, gióp h¹ch to¸n kÕ to¸n cô thÓ lµ h¹ch to¸n kÕ to¸n söa ch÷a n©ng cÊp tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh t¹i xÝ nghiÖp ®­îc hoµn thiÖn h¬n. KÕt luËn ChuyÓn sang c¬ chÕ thÞ tr­êng, tuy ®øng tr­íc rÊt nhiÒu khã kh¨n vµ th¸ch thøc nh­ng xÝ nghiÖp Kim Hµ Néi ®· tõng b­íc kh¼ng ®Þnh b¶n th©n vµ tiÕp tôc ®øng v÷ng. Bªn c¹nh nh÷ng khã kh¨n, xÝ nghiÖp còng cã mét sè thuËn lîi nh­ thÞ tr­êng tiªu thô ®ang réng më, ... Dï vËy, nh­ng ®Ó thÞ tr­êng tiÕp tôc ®ãn nhËn vµ tiªu thô s¶n phÈm cña xÝ nghiÖp trong ®iÒu kiÖn c¹nh tranh gay g¾t, xÝ nghiÖp Kim Hµ Néi ph¶i gi¶i quyÕt nhiÒu vÊn ®Ò vÒ s¶n xuÊt kinh doanh, trong ®ã cã vÊn ®Ò vÒ tµi s¶n cè ®Þnh. KÕt qu¶ ph©n tÝch nãi trªn cho thÊy cã nhiÒu vÊn ®Ò ch­a hîp lý trong h¹ch to¸n söa ch÷a n©ng cÊp tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh t¹i xÝ nghiÖp Kim Hµ Néi. Trªn c¬ së ®ã, chuyªn ®Ò còng ®· ®­a ra nh÷ng gi¶i ph¸p t­¬ng øng. C¨n cø vµo t×nh h×nh cô thÓ xÝ nghiÖp cã thÓ lùa chän nh÷ng b­íc ®i phï hîp. Chuyªn ®Ò cßn nhiÒu thiÕu sãt do h¹n chÕ c¶ vÒ thêi gian, kiÕn thøc vµ kinh nghiÖm thùc tÕ. Hy väng sÏ ®­îc c¸c thÇy c« gi¸o gióp ®ì chØ ra nh÷ng ®iÓm ch­a hoµn thiÖn ®Ó chuyªn ®Ò ®­îc s©u s¾c h¬n c¶ vÒ lý luËn vµ thùc tiÔn. Xin ch©n thµnh c¶m ¬n.  Môc lôc Lêi më ®Çu 1 PhÇn 1: C¬ së lý luËn vÒ h¹ch to¸n söa ch÷a n©ng cÊp tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh t¹i xÝ nghiÖp Kim Hµ Néi 2 1.1. Hãa ®¬n chøng tõ 3 Tµi kho¶n sö dông 3 Tr×nh tù h¹ch to¸n 3 1.3.1. Söa ch÷a nhá 3 1.3.2. Söa ch÷a lín 4 PhÇn 2: Thùc tÕ h¹ch to¸n söa ch÷a n©ng cÊp tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh t¹i xÝ nghiÖp Kim Hµ Néi 6 2.1. Kh¸i qu¸t vÒ xÝ nghiÖp Kim Hµ Néi 6 2.1.1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn 6 2.1.2. M« h×nh tæ chøc qu¶n lý 7 2.1.3. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n 8 2.1.4. §Æc ®iÓm tæ chøc sæ s¸ch 10 2.2. Thùc tr¹ng h¹ch to¸n söa ch÷a n©ng cÊp tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh t¹i xÝ nghiÖp Kim Hµ Néi 12 PhÇn 3: Hoµn thiÖn h¹ch to¸n söa ch÷a n©ng cÊp tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh t¹i xÝ nghiÖp Kim Hµ Néi 18 3.1. Kh¸i qu¸t t×nh h×nh h¹ch to¸n söa ch÷a n©ng cÊp tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh t¹i xÝ nghiÖp Kim Hµ Néi 18 3.1.1. Nh÷ng thµnh tùu ®¹t ®­îc 18 3.1.2. Nh÷ng h¹n chÕ 18 3.2. Mét sè gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn h¹ch to¸n söa ch÷a n©ng cÊp tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh t¹i xÝ nghiÖp Kim Hµ Néi 19 KÕt luËn 21