Chuyên đề Hoàn thiện kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ ở công ty MATEXIM

i tr¶ chñ hµng -Tr¶ l¹i Thanh to¸n tiÒn hµng cho chñ hµng d. Ph­¬ng thøc b¸n hµng néi bé. S¬ ®å h¹ch to¸n doanh thu b¸n hµng theo ph­¬ng thøc b¸n hµng néi bé TK 133 TK 512 TK 111,112 Doanh thu b¸n hµng néi bé TK 136(8) TK 3331(1) VAT ®­îc khÊu trõ Sè tiÒn ph¶i thu néi bé e. Ph­¬ng thøc b¸n hµng tr¶ gãp: S¬ ®å b¸n hµng tr¶ gãp TK 911 TK 511 TK 111,112 K/c doanh thu Doanh thu theo thuÇn gi¸ b¸n thu tiÒn Sè tiÒn ng­êi mua tr¶ lÇn ®Çu TK 33311 VAT ph¶i nép tÝnh trªn gi¸ b¸n thu TK 131 tiÒn ngay Tæng sè tiÒn cßn Thu ë ng­êi mua TK 711 thu ë ng­êi mua c¸c kú sau Lîi tøc tr¶ chËm B. §èi víi doanh nghiÖp tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp §èi víi c¸c Doanh nghiÖp nµy, quy tr×nh vµ c¸ch thøc h¹ch to¸n còng t­¬ng tù nh­ c¸c Doanh nghiÖp tÝnh thuÕ theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ chØ kh¸c trong chØ tiªu doanh thu bao gåm c¶ thuÕ GTGT, thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt ThuÕ GTGT ph¶i nép cuèi kú ghi nhËn vµo chi phÝ qu¶n lý - Doanh thu cña hµng tiªu thô Nî TK 111,112,131,1368 : Tæng gi¸ thanh to¸n Cã TK 511,512 : Doanh thu b¸n hµng ThuÕ GTGT ph¶i nép trong kú Nî TK 642 : CPQLDN Cã TK 3331 : ThuÕ GTGT ph¶i nép II.2.2.2. KÕ to¸n c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu: * H¹ch to¸n gi¶m gi¸ hµng b¸n: S¬ ®å h¹ch to¸n gi¶m gi¸ hµng b¸n. TK 111,112,131 TK 532 TK 511,512 Sè tiÒn gi¶m gi¸ Cuèi kú kÕt chuyÓn cho ng­êi b¸n x¸c ®Þnh doanh thu thuÇn * H¹ch to¸n hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i: S¬ ®å : H¹ch to¸n hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i TK 111,112 TK 531 TK 511,512 Tr¶ tiÒn cho ngêi mua vÒ Cuèi kú kÕt chuyÓn sè hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i. doanh thu hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i TK 632 TK 156,155 GVHB bÞ tr¶ l¹i nhËp kho II.2.2.3. H¹ch to¸n gi¸ vèn hµng b¸n : S¬ ®å h¹ch to¸n gi¸ vèn theo ph­¬ng ph¸p KKTX TK 156 TK 157 TK 632 TK 911 XuÊt hµng göi ®¹i lý Hµng göi b¸n ®­îc x¸c K/c GVHB ®Ó x¸c ®Þnh nhËn lµ tiªu thô kÕt qu¶ kinh doanh XuÊt b¸n trùc tiÕp t¹i kho II.2.2..4. Tr­êng hîp DN ¸p dông kÕ to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p KK§K A. §èi víi Doanh nghiÖp tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ §èi víi Doanh nghiÖp ¸p dông ph­¬ng ph¸p KK§K h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô vÒ tiªu thô thµnh phÈm chØ kh¸c víi c¸c Doanh nghiÖp ¸p dông ph­¬ng ph¸p KKTX trong viÖc x¸c ®Þnh gi¸ vèn thµnh phÈm, lao vô, dÞch vô hoµn thµnh nhËp, xuÊt kho vµ tiªu thô. Cßn viÖc ph¶n ¸nh doanh thu vµ c¸c kho¶n chiÕt khÊu b¸n hµng, gi¶m gi¸ hµng b¸n, hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i, thuÕ VAT…hoµn toµn gièng nhau. * §Çu kú kinh doanh kÕt chuyÓn trÞ gi¸ vèn hµng ch­a tiªu thô Nî TK 632 Cã TK 155 Cã TK 157: TrÞ gi¸ vèn hµng göi b¸n ch­a b¸n ®­îc ®Çu kú * Trong kú kinh doanh c¨n cø vµo c¸c chøng tõ ph¶n ¸nh nhËp - xuÊt, tiªu thô s¶n phÈm, dÞch vô kÕ to¸n ghi c¸c bót to¸n sau: - C¸c bót to¸n ph¶n ¸nh doanh thu tiªu thô, chiÕt khÊu thanh to¸n, gi¶m gi¸ hµng b¸n, doanh thu hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i ghi gièng nh­ ph­¬ng ph¸p KKTX. Riªng víi gi¸ vèn cña hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i nÕu xö lý båi th­êng, b¸n thu b»ng tiÒn tÝnh vµo chi phÝ bÊt th­êng hay trõ vµo quü dù phßng tµi chÝnh ghi nh­ sau: Nî TK 138(8): Nî TK 334: QuyÕt ®Þnh trõ vµo l­¬ng Nî TK 821: TÝnh vµo chi phÝ bÊt th­êng Nî TK 415: Trõ vµo quü dù phßng tµi chÝnh Nî TK 111,112: B¸n phÕ liÖu thu b»ng tiÒn Cã TK 632: Gi¸ vèn hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i ®· xö lý. Cuèi kú kÕ to¸n kÕt chuyÓn toµn bé c¸c kho¶n gi¶m gi¸, chiÕt khÊu b¸n hµng, doanh thu cña hµng bÞ tr¶ l¹i vµo tæng doanh thu b¸n hµng trong kú gièng nh­ ph­¬ng ph¸p KKTX §Ó x¸c ®Þnh gi¸ vèn hµng b¸n kÕ to¸n ghi c¸c bót to¸n kÕt chuyÓn Gi¸ thµnh s¶n phÈm, lao vô, dÞch vô ®· hoµn thµnh trong kú nhËp kho, göi b¸n hay tiªu thô trùc tiÕp. Nî TK 632 Cã TK 631 Gi¸ trÞ s¶n phÈm, lao vô, dÞch vô ch­a tiªu thô trong kú Nî TK 157: Hµng ®ang göi b¸n, ký göi Nî TK 155: Thµnh phÈm tån kho Cã TK 632: Gi¸ vèn hµng ch­a tiªu thô cuèi kú -KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n ®· x¸c ®Þnh lµ tiªu thô Nî TK 911 Cã TK 632 B. §èi víi Doanh nghiÖp ¸p dông thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp C¸c bót to¸n h¹ch to¸n trÞ gi¸ hµng tån ®Çu kú, cuèi kú, ghi t­¬ng tù nh­ doanh nghiÖp kÕ to¸n theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ, h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p KK§K §èi víi doanh thu b¸n hµng lµ tæng gi¸ thanh to¸n gåm c¶ thuÕ GTGT ®Çu ra ph¶i nép. Do ®ã c¸c kho¶n ®iÒu chØnh gi¶m doanh thu ë c¸c TK 531, TK 532 còng cã c¶ VAT trong ®ã. ChØ kh¸c lµ trong gi¸ cña hµng ho¸ xuÊt kho gåm c¶ VAT ®Çu vµo VAT ph¶i nép trong kú ghi : Nî TK 642 : Chi phÝ qu¶n lý Doanh nghiÖp Cã TK 3331 : ThuÕ GTGT ph¶i nép . II.2.3. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng: II.2.3.1. H¹ch to¸n chi phÝ b¸n hµng TK 334, 338 TK 641 TK 152 TK 911 TK 142 TK 152, 153 TK 214 TK 335,331,142,... TiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña nh©n viªn BH Chi phÝ vËt liÖu dông cô phôc vô cho b¸n hµng Chi phÝ KHTSC§ phôc vô cho b¸n hµng C¸c chi phÝ kh¸c liªn quan ®Õn b¸n hµng Chi phÝ chê kÕt chuyÓn KÕt chuyÓn KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ KD C¸c kho¶n gi¶m chi phÝ b¸n hµng S¬ ®å h¹ch to¸n chi phÝ b¸n hµng II.2.3.2. H¹ch to¸n chi phÝ qu¶n lý Doanh nghiÖp S¬ ®å h¹ch to¸n chi phÝ qu¶n lý Doanh nghiÖp TK 334, 338 TK 642 TK 152, 111 TK 911 TK 142 TK 152, 153 TK 214 TK 335,331,142,... Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý doanh nghiÖp Chi phi vËt liÖu dông cô phôc vô cho qu¶n lý Chi phi KHTSC§ phôc vô qu¶n lý C¸c chi phÝ kh¸c liªn quan ®Õn qu¶n lý Chi phÝ chê kÕt chuyÓn KÕt chuyÓn KÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ KD C¸c kho¶n gi¶m chi phÝ qu¶n lý TK 33311 ThuÕ GTGT ph¶i nép (®¬n vÞ tÝnh thuÕ GTGT trùc tiÕp) TK 139, 159 TrÝch lËp dù phßng II.2.2.3. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng - Cuèi kú khi x¸c ®Þnh ®­îc doanh thu kÕ to¸n ghi : Nî TK 511: Doanh thu thuÇn vÒ tiªu thô Cã TK 911: KÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh - K/c gi¸ vèn s¶n phÈm, lao vô, dÞch vô ®· tiªu thô: Nî TK 911: KÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh Cã TK 632: Gi¸ vèn hµng b¸n - K/c chi phÝ b¸n hµng: Nî TK 911 Cã TK 641,1422: Chi tiÕt chi phÝ b¸n hµng - K/c chi phÝ qu¶n lý: Nî TK 911 Cã TK 642,1422: Chi tiÕt chi phÝ qu¶n lý -K/c kÕt qu¶ tiªu thô: + NÕu l·i ghi: Nî TK 911 Cã TK 421 + NÕu lç ghi : Nî TK 421 Cã TK 911 S¬ ®å h¹ch to¸n kÕt qu¶ tiªu thô TK 632 TK 911 TK 511 K/c gi¸ vèn hµng tiªu thô trong kú K/c doanh thu vÒ tiªu thô TK 641,642 TK 421 K/c chi phÝ b¸n hµng, chiphÝ QLDN K/c lç vÒ doanh thu TK 1422 Chê K/c K/c K/c l·i vÒ doanh thu II.2.4. H×nh thøc tæ chøc sæ kÕ to¸n. Tuú thuéc vµo ®Æc ®iÓm kinh doanh mµ Doanh nghiÖp lùa chän h×nh thøc sæ kÕ to¸n phï hîp ®¸p øng yªu cÇu c«ng t¸c qu¶n lý, c«ng t¸c kÕ to¸n vµ tr×nh ®é cña ®éi ngò nh©n viªn kÕ to¸n. Doanh nghiÖp cã thÓ ¸p dông mét trong c¸c h×nh thøc sau : H×nh thøc NhËt ký chung : H×nh thøc nµy cã ®Æc tr­ng c¬ b¶n lµ tÊt c¶ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh ®Òu ®­îc ghi vµo Sæ NhËt ký chung theo tr×nh tù thêi gian vµ ®Þnh kho¶n kÕ to¸n cña nghiÖp vô ®ã, sau ®ã lÊy sè liÖu ®Ó ghi vµo Sæ c¸i theo tõng nghiÖp vô. H×nh thøc NhËt ký - Sæ c¸i: Cã ®Æc tr­ng c¬ b¶n lµ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®­îc kÕt hîp ghi chÐp theo tr×nh tù thêi gian vµ theo néi dung kinh tÕ trªn cïng mét quyÓn sæ kÕ to¸n tæng hîp duy nhÊt lµ nhËt ký Sæ c¸i H×nh thøc Chøng tõ ghi sæ: §Æc tr­ng c¬ b¶n cña h×nh thøc nµy lµ c¨n cø trùc tiÕp ®Ó ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp lµ “Chøng tõ ghi sæ“. ViÖc ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp bao gåm : Ghi theo tr×nh tù thêi gian trªn Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ . Ghi theo néi dung kinh tÕ trªn Sæ c¸i H×nh thøc NhËt ký- chøng tõ: H×nh thøc nµy cã c¸c lo¹i sæ : - NhËt ký chøng tõ, b¶ng kª, sæ c¸i, sæ hoÆc thÎ chi tiÕt . - Tr×nh tù ghi sæ: Hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ gèc vµ c¸c b¶ng ph©n bæ ®Ó ghi vµo c¸c NhËt ký- chøng tõ, b¶ng kª, sæ chi tiÕt cã liªn quan . Cuèi th¸ng kho¸ sæ, céng sè liÖu trªn c¸c nhËt ký chøng tõ, kiÓm tra, ®èi chiÕu sè liÖu trªn c¸c nhËt ký chøng tõ víi c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt, b¶ng tæng hîp chi tiÕt cã liªn quan vµ lÊy sè liÖu tæng céng cña c¸c NhËt ký- chøng tõ vµo Sæ c¸i . §èi víi kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh gåm cã c¸c sæ tæng hîp vµ c¸c sæ chi tiÕt sau : + B¶ng kª sè 5 “ TËp hîp chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp “ + B¶ng kª sè 8 “ B¶ng kª nhËp xuÊt, tån, kho hµng ho¸ “ + B¶ng kª sè 9 “B¶ng tÝnh gi¸ thùc tÕ thµnh phÈm” + B¶ng kª sè 10 “B¶ng kª hµng göi ®i b¸n“ + B¶ng kª sè 11 “B¶ng kª thanh to¸n víi ng­êi mua “ + NhËt ký chøng tõ sè 8 + Sæ c¸i TK 511,632,641,642,911... ` Ngoµi ra kÕ to¸n cßn sö dông mét sè NhËt ký-chøng tõ, b¸ng kª cã liªn quan nh­ : nhËt ký chøng tõ sè 1, 2... Ch­¬ng II: thùc tr¹ng h¹ch to¸n tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i c«ng ty matexim I-§Æc ®iÓm ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty matexim. I.1-Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn: C«ng ty MATEXIM lµ mét tæ chøc kinh doanh xuÊt nhËp khÈu trùc thuéc Bé C«ng nghiÖp ®­îc thµnh lËp theo quyÕt ®Þnh sè 14/CP ngµy 12/1/1979. TiÒn th©n cña c«ng ty MATEXIM lµ C«ng ty vËt t­ trùc thuéc Bé C¬khÝ vµ luyÖn kim (nay lµ B«k C«ng nghiÖp) ®­îc thµnh lËp theo quyÕt ®Þnh sè 14 CKLK/TC2 ngµy 1/9/1969. Tªn C«ng ty: C«ng ty vËt t­ vµ thiÕt bÞ toµn bé – MATEXIM. Tªn giao dÞch ®èi ngo¹i: Trô së chÝnh: §­êng Hoµng Quèc ViÖt – QuËn CÇu giÊy – Hµ Néi. HiÖn nay C«ng ty vËt t­ vµ ThiÕt bÞ toµn bé cã 10 ®¬n vÞ trùc thuéc sau: - Chi nh¸nh vËt t­ miÒn Nam (sè 127 Lý ChÝnh Th¾ng- QuËn 3 - TPHCM) - Chi nh¸nh vËt t­ T©y Nguyªn (Km 5 QL14 P T©n An – TP Bu«n Ma Thuét) - Chi nh¸nh vËt t­ Nam Hµ Néi (ThÞ trÊn Phó Xuyªn – Hµ T©y) - Chi nh¸nh vËt t­ Th¸I Nguyªn (X· Trung Thµnh – Phæ Yªn Th¸I Nguyªn) - Chi nh¸nh vËt t­ H¶I Phßng (Sè 1 Lª Lai – TP H¶I Phßng) - Tr¹m kinh doanh vËt t­ thiÕt bÞ §µ N½ng (sè 57 Lý ChÝnh Th¾ng –TP §µ N½ng) - XÝ nghiÖp vËt t­ vËn t¶I (sè 69 Yªn Viªn – Gia L©m – Hµ Néi) - XÝ nghiÖp Th­¬ng m¹i dÞch vô (Hoµng Quèc ViÖt – Hµ Néi) - XÝ nghiÖp s¶n xuÊt vµ kinh doanh dÞch vô (CÇu DiÔn – Hµ Néi) - XÝ nghiÖp B¸n xe m¸y vµ dÞch vô do Honda uû nhiÖm (Km sè7 ®­êng NguyÔn Tr·I – Hµ Néi) I. 2 T×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty MATEXIM. Ngµy 27/8/1991 C«ng ty ®· nhËn tæng sè vèn: 17.874.000.000®. Trong ®ã: Vèn cè ®Þnh: 3.025.000.000®. Vèn l­u ®éng: 13.418.000.000®. Vèn kh¸c: 1.431.000.000®. Gi¸ trÞ tµi s¶n tÝnh ®Õn ngµy 31/12/1991 lµ: 10.637.690.588®. Trong ®ã: Ng©n s¸ch Nhµ N­íc cÊp: 7.742.911.760® Vèn huy ®éng kh¸c: 2.894.778.828®. TSC§ tÝnh b»ng hiÖn vËt: + GÇn 100.000 m2 kho cã m¸i che 12.283 m2 + GÇn 2.215 m2 nhµ x­ëng s¶n xuÊt kinh doanh + GÇn 4.250 m2 v¨n phßng lµm viÖc. - GÝa trÞ tµi s¶n vµ vèn tÝnh ®Õn ngµy 31/12/2000. Vèn cè ®Þnh: 13.499.000.000®. Vèn l­u ®éng: 18.588.000.000®. Vèn kh¸c: 2.853.000.000®. I.3. Chøc n¨ng, nhiÖm vô, c¬ cÊu tæ chøc cña C«ng ty MATEXIM. MATEXIM xuÊt nhËp khÈu trùc tiÕp vµ kinh doanh c¸c lo¹i vËt t­, phô tïng thiÕt bÞ phôc vô cho s¶n xuÊt cña ngµnh c«ng nghiÖp vµ c¸c ngµnh KTQD trong c¶ n­íc, lµm c¸c nhiÖm vô liªn quan ®Õn mäi lÜnh vùc xuÊt nhËp khÈu, kinh doanh vµ s¶n xuÊt… I.3.1. MÆt hµng kinh doanh vÇ xuÊt nhËp khÈu chñ yÕu: + C¸c lo¹i ®éng c¬ Diezen, ®éng c¬ x¨ng vµ ®éng c¬ thuû. + C¸c lo¹i m¸y n«ng nghiÖp vµ chÕ biÕn l­¬ng thùc. + C¸c lo¹i m¸y n«ng ng­ c¬. + ThiÕc vµ c¸c laäi kho¸ng s¶n + C¸c lo¹i s¶n phÈm thñ c«ng mü nghÖ vµ m©y tre ®an + ThÐp BilÐt ®Ó s¶n xuÊt thÐp + Gang thái + C¸c lo¹i thÐp hîp kim cao cÊp, thÐp dông cô, thÐp chÕ t¹o, thÐp tÊm, thÐp cuén vµ c¸c lo¹i thÐp chuyªn dïng kh¸c. + C¸c lo¹i kim lo¹i mÇu nh­ nh«m, ®ång, ch×, kÏm... + Fero c¸c lo¹i : Fe - si , Fe - Mn , Fe - Cr... + C¸c than ®iÖn cùc vµ g¹ch chÞu löa ... + C¸c lo¹i m¸y mãc thiÕt bÞ vµ phô tïng dïng trong c«ng c«ng nghiÖp, x©y dùng giao th«ng vËn t¶i, khai th¸c má vµ c¸c thiÕt bÞ chuyªn dïng cho c¸c ngµnh kinh tÕ kh¸c . + C¸c vßng bi , d©y cu roa . + C¸c thiÕt bÞ vËt t­ phô tïng chiÕu s¸ng . + CÊc thiÕt bÞ trang trÝ néi thÊt . I.3.2. VÒ ®¹i lÝ b¸n hµng: + §¹i lÝ ®éc quyÒn cho tËp ®oµn SUDMO cña CHLB §øc vÒ thiÕt bÞ phô tïng vµ d©y truyÒn c«ng nghÖ s¶n suÊt bia, n­íc gi¶i kh¸t s÷a chÕ biÕn hoa qu¶ ... + §¹i lÝ b¸n c¸c lo¹i xe n©ng hµng cña h·ng Logitrans - §an M¹ch . + §¹i lý vµ vËn chuyÓn xe m¸y cho c«ng ty Honda. I.3.3. C¸c dÞch vô kh¸c. + Cho c¸c ®èi t­îng trong vµ ngoµi n­íc thuª kho tµng bÕn b·i vµ lµm dÞch vô vËn chuyÓn, bèc xÕp hµng ho¸ nhanh chãng an toµn thuËn lîi . Gia c«ng chÕ biÕn c¸c s¶n phÈm tõ nhùa , m©y tre ®an ®Ó xuÊt khÈu ... Tr¶i qua 30 n¨m phÊn ®Êu MATEXIM ®· kh«ng ngõng cñng cè vµ ph¸t triÓn hiÖn C«ng ty cã 8 thµnh viªn trùc thuéc c«ng ty ë Hµ Néi vµ hÇu hÕt c¸c thµnh phè lín cña 3 miÒn : B¾c - Trung - Nam vµ T©y nguyªn MATEXIM mong muèn t¨ng c­êng hîp t¸c víi tÊt c¶ c¸c ®èi t¸c trong vµ ngoµi n­íc ®Ó më réng mÆt hµng kinh doanh xuÊt nhËp khÈu vµ ®Æc biÖt ®Èy m¹nh xuÊt khÈu c¸c s¶n phÈm cña VEAM sang Ch©u ¢u vµ Ch©u ¸ th¸i b×nh d­¬ng ... I.4.C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y c«ng ty MATEXIM. C«ng ty MATEXIM lµ Doanh nghiÖp Nhµ n­íc cã t­ c¸ch ph¸p nh©n, h¹ch to¸n kinh tÕ ®éc lËp, cã tµi kho¶n vµ cã con dÊu riªng. C«ng ty MATEXIM lµ ®¬n vÞ ho¹t ®éng víi quy m« lín, tiÕn hµnh tæ chøc bé m¸y qu¶n lý theo h×nh thøc võa tËp trung võa ph©n t¸n. s¬ ®å tæ chøc bé m¸y ho¹t ®éng cña c«ng ty MATEXIM Gi¸m §èc Phã Gi¸m §èc P. Tæ chøc P.KD P.TbÞ P.V T¶i P. KiÓm P.KÕ to¸n V¨n phßng C¸c CN * Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña bé m¸y qu¶n lý: - Ban Gi¸m ®èc: gåm 2 ng­êi + Gi¸m ®èc: lµ ngêi ®øng ®Çu C«ng ty do bé C«ng nghiÖp bæ nhiÖm cã nhiÖm vô tæ chøc, ®iÒu hµnh mäi ho¹t ®éng qu¶n lý, b¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn cña C«ng ty. + Gióp viÖc trùc tiÕp cho Gi¸m ®èc lµ Phã gi¸m ®èc: Phã gi¸m ®èc chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc Gi¸m ®èc vÒ c¸c ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty, ®­îc uû quyÒn cña Gi¸m ®èc ®Ó ký kÕt c¸c hîp ®ång XNK, uû th¸c víi c¸c ®èi t¸c trong n­íc vµ n­íc ngoµi. - Phßng kinh doanh XNK vµ phßng kinh doanh thiÕt bÞ: Lµ c¬ quan nghiÖp vô gióp Gi¸m ®èc c«ng ty tæ chøc, qu¶n lý vµ chØ ®¹o, kinh doanh khai th¸c thu mua cung cÊp vËt t­, thiÕt bÞ, hµng ho¸, tiªu thô c¸c s¶n phÈm cña nghµnh c«ng nghiÖp, kinh doanh XNK theo c¬ chÕ qu¶n lý cña nhµ n­íc. 1. C¨n cø chØ tiªu kÕ ho¹ch cña c«ng ty 2. Tæng hîp chØ tiªu vËt t­ - kü thuËt, hµng ho¸ XNK 3. Tæ chøc qu¶n lý 4. Thùc hiÖn kÕ ho¹ch XNK trùc tiÕp ®¸p øng nhiÖm vô kinh doanh cña c«ng ty víi n­íc ngoµi 5. Kh¶o s¸t thÞ tr­êng, tham gia héi chî triÓn l·m giíi thiÖu c¸c s¶n phÈm cña ngµnh c«ng nghiÖp 6. Tæng hîp ph©n tÝch thùc hiÖn c¸c chØ tiªu kÕ ho¹ch SXKD cña c«ng ty, gióp gi¸m ®èc c«ng ty chØ ®¹o kÞp thêi 7. Th­êng xuyªn båi d­ìng, ®µo t¹o nghiÖp vô - Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n: Lµ c¬ quan nghiÖp vô gióp gi¸m ®èc c«ng ty thèng nhÊt qu¶n lý c«ng t¸c tµi chÝnh, gi¸ c¶, kÕ to¸n, thèng kª cña c«ng ty. 1. LËp kÕ ho¹ch tµi chÝnh ®i ®«i víi kÕ ho¹ch kinh doanh SX cña c«ng ty 2. Theo dâi vµ kiÓm tra viÖc thùc hiÖn kÕ ho¹ch tµi chÝnh, nghÜa vô thu nép cña c¸c ®¬n vÞ 3. Tæng hîp vÒ mäi ho¹t ®éng tµi chÝnh cña c«ng ty vµ ph©n tÝch hiÖu qu¶ kinh tÕ trong KDXNK 4. H­íng dÉn, båi d­ìng nghiÖp vô cho ®éi ngò lµm c«ng t¸c tµi chÝnh tõ c«ng ty ®Õn c¬ së ®Ó n©ng cao nhiÖm vô. -Phßng tæ chøc lao ®éng: Lµ c¬ quan nghiÖp vô gióp gi¸m ®èc c«ng ty qu¶n lý c¸n bé c«ng nh©n viªn chøc theo chÝnh s¸ch chÕ ®é, x©y dùng ®éi ngò c¸n bé ®¸p øng yªu cÇu nhiÖm vô ph¸t triÓn cña c«ng ty. 1. Nghiªn cøu x©y dùng c¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng 2. Qu¶n lý thèng nhÊt ®éi ngò c¸n bé l·nh ®¹o, c¸n bé qu¶n lý trong toµn c«ng ty theo quy ®Þnh vÒ ph©n cÊp qu¶n lý 3. Lµm nhiÖm vô b¶o vÖ chÝnh trÞ néi bé theo quy ®Þnh cña cÊp trªn 4. C¨n cø nhiÖm vô kÕ ho¹ch KD dÞch vô s¶n xuÊt x©y dùng kÕ ho¹ch lao ®éng tiÒn l­¬ng cho tõng c«ng viÖc 5. Tæ chøc kiÓm tra, h­íng dÉn vµ båi d­ìng nghiÖp vô - Phßng kü thuËt - kho vµ vËn t¶i: Lµ c¬ quan nghiÖp vô gióp gi¸m ®èc c«ng ty qu¶n lý c¸c mÆt c«ng t¸c: 1. N¾m ch¾c sè, chÊt l­îng th«ng sè kü thuËt cña c¸c lo¹i xe m¸y, ph­¬ng tiÖn vËn chuyÓn bèc xÕp trong c«ng ty ®Ó cã kÕ ho¹ch söa ch÷a, sö dông, h­íng dÉn... 2. Nghiªn cøu quy ho¹ch x¾p xÕp kho tµng hµng ho¸ ®Ó ®¸p øng nhu cÇu kü thuËt vµ phôc vô c«ng t¸c qu¶n lý ®­îc tèt 3. Qu¶n lý chÆt chÏ chØ tiªu ®óng møc kinh tÕ kü thuËt vÒ tiªu hao nhiªn liÖu, vËt liÖu... 4. C¨n cø kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh s¾p xÕp viÖc sö dông kho b·i vµ ngoµi ra tËn dông nhµ x­ëng, kho b·i d­ thõa cho thuª 5. LËp kÕ ho¹ch x©y dùng c¬ b¶n 6.Trùc tiÕp chØ ®¹o mét sè ph­¬ng tiÖn vËn t¶i lµm dÞch vô vËn chuyÓn xe m¸y cho c«ng ty Honda ViÖt Nam. -V¨n phßng c«ng ty: Lµ c¬ quan nghiÖp vô gi¸p gi¸m ®èc c«ng ty : 1. Theo sù chØ ®¹o cña gi¸m ®èc c«ng ty dù kiÕn ch­¬ng tr×nh, bè trÝ lÞch c«ng t¸c, th«ng b¸o ®«n ®èc c¸c phßng ban 2. Qu¶n lý c«ng t¸c ph¸p chÕ, v¨n th­ l­u tr÷, th«ng tin liªn l¹c, chÕ ®é c«ng t¸c c¬ quan 3. Qu¶n lý thùc hiÖn c¸c chÕ ®é, néi quy lµm viÖc.... 4. Phôc vô c«ng t¸c lÔ t©n - Ban kiÓm to¸n néi bé: Lµ c¬ quan nghiÖp vô gióp gi¸m ®èc c«ng ty kiÓm tra c¸c mÆt c«ng t¸c ph¸t hiÖn nh÷ng mÆt cßn yÕu kÐm, sai chÕ ®é cã ý kiÕn ®Ò xuÊt víi gi¸m ®èc c«ng ty ®Ó chÊn chØnh xö lý kÞp thêi. - Tæng kho Hµ Néi: Lµ ®¬n vÞ trùc thuéc th«ng qua c¬ quan c«ng ty: 1. Tæ chøc tiÕp nhËn b¶o qu¶n, bèc xÕp vµ giao nhËn vËt t­ hµng ho¸ cña c«ng ty giao 2. Qu¶n lý tèt kho hµng ho¸, ®¶m b¶o an toµn vµ kh«ng bÞ xuèng cÊp 3. TËn dông thêi gian nhµn rçi tæ chøc cho c¸n bé c«ng nh©n viªn bèc xÕp hµng ho¸ cho kh¸ch hµng( mua, b¸n, thuª kho b·i)* §Ó ®¸p øng yªu cÇu, nhiÖm vô phï hîp cña c«ng ty MATEXIM ®· x©y dùng 10 xÝ nghiÖp riªng lÎ trong c¶ n­íc ®Ó phèi hîp kÞp thêi nh÷ng m¹ng l­íi cña c¸c thµnh viªn nh­ sau: * Tæ chøc c¸c phÇn hµnh c«ng viÖc kÕ to¸n ë c«ng ty MATEXIM. C¸c nh©n viªn trong phßng kÕ to¸n cã chøc n¨ng cô thÓ nh­ sau: * KÕ to¸n tr­ëng: ChÞu tr¸ch nhiÖm tríc ban Gi¸m ®èc C«ng ty vÒ tæ chøc vµ thùc hiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n chØ ®¹o chung c«ng t¸c kÕ to¸n cña phßng KÕ to¸n- Tµi vô C«ng ty *KÕ to¸n tæng hîp ®ång thêi lµ phã phßng kÕ to¸n cã nhiÖm vô bao qu¸t toµn bé c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i c«ng ty d­íi sù chØ ®¹o trùc tiÕp cña kÕ to¸n tr­ëng . KÕ to¸n tæng hîp cã nhiÖm vô: - Tæng hîp sè liÖu tõ c¸c b¶ng kª, hµng quý vµ hµng n¨m lªn c¸c b¶ng biÓu kÕ to¸n . - Theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n víi c¸c kh¸ch hµng. - Theo dâi qu¸ tr×nh kinh doanh trong c«ng ty vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. - Hµng quý, hµng n¨m nhËn b¸o c¸o quyÕt to¸n cña c¸c chi nh¸nh ®Ó tæng hîp lªn b¸o c¸o quyÕt to¸n toµn c«ng ty. *KÕ to¸n quü (thñ quü): - NhËp vµ xuÊt tiÒn mÆt, theo dâi l­îng tiÒn tån kÐt - §èi chiÕu th­êng xuyªn c¸c nghiÖp vô cã liªn quan víi kÕ to¸n ng©n hµng, kÕ to¸n theo dâi c«ng nî … *KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh - Theo dâi t×nh h×nh mua s¾m, khÊu hao tµI s¶n cè ®Þnh cña c«ng ty còng nh­ c¸c chi nhÊnh. H­íng dÉn viÖc tÝnh khÊu hao tµI s¶n cè ®Þnh vµ c«ng cô dông cô - Chuyªn qu¶n mét sè chi nh¸nh - Ghi sæ, ghi thÎ *KÕ to¸n c«ng nî: - Theo dâi vÊn ®Ò c«ng nî ®èi víi kh¸ch hµng - KÕt hîp cïng phßng kinh doanh ®ßi nî d©y d­a, qu¸ h¹n *KÕ to¸n thuÕ: - Chuyªn tÝnh to¸n doanh thu vµ thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu ra, ®Çu vµo - Cã tr¸ch nhiÖm nép thuÕ cho ng©n s¸ch nhµ n­íc ®óng h¹n *KÕ to¸n thanh to¸n: - ViÕt phiÕu thu, phiÕu chi tiÒn mÆt c¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n chøng tõ thùc tÕ ph¸t sinh - Huy ®éng vèn nhµn rçi trong c«ng ty - LËp b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng *KÕ to¸n ng©n hµng: - Phô tr¸ch giao dÞch víi ng©n hµng, theo dâi l­îng tiÒn qua ng©n hµng - Lµm c¸c thñ tôc vay vèn, tr¶ nî ®¬n vay … TÊt c¶ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong ho¹t ®éng kinh doanh ®Òu ®­îc ghi chÐp ph¶n ¸nh kÞp thêi, ®Çy ®ñ, ®óng ®èi t­îng vµ tr×nh tù . C¸c phÇn hµnh kÕ to¸n lu«n ®èi chiÕu sæ s¸ch víi nhau ®Ó tr¸nh nhÇm lÉn. *§Æc ®iÓm tæ chøc bé sæ kÕ to¸n ë c«ng tyMATEXIM. Dùa vµo ®Æc ®IÓm kinh doanh, tr×nh ®é qu¶n lý vµ kÕ to¸n cña doanh nghiÖp mµ doanh nghiÖp chän h×nh thøc sæ “Chøng tõ – ghi sæ”®Ó h¹ch to¸n. HiÖn nay doanh nghiÖp ®· lµm kÕ to¸n b»ng m¸y trªn hÖ thèng sæ ®­îc biÓu hiÖn b»ng s¬ ®å d­íi ®©y: Chøng tõ ghi sæ Th¸ng 12 quý IV n¨m 2000 STT TrÝch yÕu Tµi kho¶n ®¬n vÞ Sè tiÒn Nî Cã 1 2 3 4 5 1 Doanh thu b¸n thÐp v»n b»ng tiÒn mÆt 111 511 4.420.000 2 ThuÕ GTGT thu b»ng tiÒn mÆt 111 333.1 221.000 3 Doanh thu b¸n giÊy 111 511 724.690.000 4 ThuÕ GTGT thu b»ng tiÒn mÆt 111 333.1 74.269.000 5 Doanh thu b¸n hµng cho Goldsun 111 511 362.146.200 6 ThuÕ GTGT 111 333.1 36.214.620 7 Doanh thu hoa hång uû th¸c ®­îc h­ëng 111 511 5.546.250 8 Doanh thu hµng §¹i ly 111 511 902.887.139 9 ThuÕ GTGT 111 333.1 90.288.714 Ngµy th¸ng n¨m KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) II. T×nh h×nh thùc tÕ vÒ tæ chøc kÕ to¸n tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô ë C«ng ty MATEXIM. II.1. §Æc ®iÓm chung vÒ tiªu thô hµng ho¸ ë C«ng ty MATEXIM. C«ng ty MATEXIM lµ C«ng ty kinh doanh Th­¬ng M¹i víi nhiÒu mÆt hµng vµ chñng lo¹i phong phó, sè l­îng lín v× vËy viÖc cã b¸n ®­îc hµng ho¸ hay kh«ng cã ý nghÜa v« cïng quan träng ®èi víi sù tån t¹i vµ sù ph¸t triÓn cña C«ng ty. Nh»m ®¹t môc tiªu tèi ®a ho¸ lîi nhuËn, C«ng ty MATEXIM ®· ¸p dông rÊt nhiÒu h×nh thøc b¸n hµng c¶ trong vµ ngoµi n­íc nh­: B¸n hµng xuÊt khÈu uû th¸c, b¸n hµng nhËp khÈu, b¸n hµng tù doanh, b¸n hµng giao ®¹i lý. Theo Quy ®Þnh 1141TC/C§KT 1/11/1995 C«ng ty MATEXIM kÕ to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn, ¸p dông thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ. C«ng ty ¸p dông ph­¬ng thøc b¸n bu«n theo hîp ®ång kinh tÕ vµ chÊp nhËn cho kh¸ch hµng thanh to¸n sau. Khi c¸c hîp ®ång kinh tÕ ®· ®­îc ký kÕt vÒ mÆt chÊt l­îng chñng lo¹i vµ c¸c ®iÒu kiÖn kh¸c th× phßng Kinh doanh lËp ho¸ ®¬n cã thÓ b¸n t¹i kho hoÆc b¸n th¼ng kh«ng qua kho. Chøng tõ ®îc lËp vÒ phßng kÕ to¸n ®Ó ghi sæ. TrÞ gi¸ vèn hµng xuÊt kho bao gåm: TrÞ gi¸ mua thùc tÕ vµ chi phÝ thu mua cña sè hµng ®· xuÊt kho. II.2. KÕ to¸n tiªu thô ë c«ng ty MATEXIM. II.2.1.KÕ to¸n doanh thu: §èi víi nghiÖp vô b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô theo h×nh thøc Chøng tõ-ghi sæ,kÕ to¸n C«ng ty MATEXIM sö dông c¸c chøng tõ, sæ kÕ to¸n sau: - Chøng tõ: Ho¸ ®¬n GTGT- mÉu sè 01/GTKT-311 - Sæ kÕ to¸n gåm: + Sæ chi tiÕt doanh thu b¸n hµng + Sæ theo dâi TK 131- ph¶i thu cña kh¸ch hµng + Sæ theo dâi c«ng nî + B¶ng kª doanh thu b¸n hµng a. §èi víi hµng ho¸ b¸n bu«n, b¸n lÎ trong níc: - Khi kh¸ch hµng cã nhu cÇu vµ ®ång ý mua hµng ho¸, phßng Kinh doanh (tiªu thô) tiÕn hµnh lËp ho¸ ®¬n GTGT c¨n cø vµo sè hµng ho¸ kh¸ch hµng chÊp nhËn mua. Ho¸ ®¬n GTGT ®­îc lËp thµnh 4 liªn: Liªn 1: L­u l¹i quyÓn ho¸ ®¬n gèc Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng Liªn 3: Giao cho kÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸ Liªn 4 (nÕu cã): Giao cho thñ kho ®Ó theo dâi "xuÊt - nhËp kho hµng ho¸", lµm c¨n cø ®èi chiÕu víi kÕ to¸n vµ phßng Kinh doanh. Ho¸ ®¬n (GTGT) MÉu sè :01.GTKT-3LL Liªn 3 (thanh to¸n) HH/01-B Ngµy 09/12/2000 N: 002011 §¬n vÞ b¸n hµng : C«ng ty vËt t­ vµ thiÕt bÞ toµn bé - MATEXIM §Þa chØ : §­êng Hoµng Quèc ViÖt – Hµ Néi Sè TK §iÖn tho¹i: MS: 0100100336 Tªn ng­êi mua hµng: C«ng ty CP thÐp §enta §¬n vÞ : §Þa chØ : Km 97 Qlé 5 An H¶i – HP Sè TK H×nh thøc thanh to¸n : TM MS: 0200413702 STT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3=1x2 ThÐp v»n SD 295 D16 tÊn 1,04 4,250,000 4.420.000 Céng tiÒn hµng 4.420.000 ThuÕ suÊt GTGT 5% TiÒn thuÕ GTGT : 221.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 4.641.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Bèn triÖu s¸u tr¨m bèn mèt ngh×n ®ång ch½n./. Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) Khi kÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸ nhËn ®­îc ho¸ ®¬n GTGT do kh¸ch hµng mang ®Õn sÏ tiÕn hµnh kiÓm tra tÝnh ph¸p lý cña ho¸ ®¬n, sau ®ã ghi vµo sæ chi tiÕt doanh thu theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 1111: 4.641.000 Cã TK 5111a: 4.420.000 Cã TK 3331: 221.000 Sæ chi tiÕt doanh thu b¸n hµng ph¶n ¸nh doanh thu thùc tÕ cña tõng ho¸ ®¬n, trong mçi ho¸ ®¬n theo dâi doanh thu cña tõng lo¹i hµng ho¸. Cuèi th¸ng kÕ to¸n tæng hîp thµnh b¶ng hµng ho¸ tiªu thô trong th¸ng. Sè liÖu trong b¶ng nµy lµ c¨n cø ®Ó ghi vµo cét "sè l­îng xuÊt" cña b¸o c¸o nhËp xuÊt tån hµng ho¸. Cuèi th¸ng kÕ to¸n tæng hîp sè liÖu tõ sæ chi tiÕt doanh thu b¸n hµng vµo sæ chøng tõ – ghi sæ. §ång thêi víi bót to¸n ph¶n ¸nh doanh thu kÕ to¸n ph¶n ¸nh gi¸ vèn hµng xuÊt b¸n. Nî TK 632: 4.220.000 Cã TK 156: 4.220.000 - Tr­êng hîp kh¸ch hµng tr¶ chËm, sau khi kh¸ch hµng chÊp nhËn thanh to¸n, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT kÕ to¸n ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng. VÝ dô: Ngµy 16/12/2000 c«ng ty MATEXIM ký hîp ®ång sè 009670 B¸n l« hµng giÊy víi C«ng ty Th­¬ng m¹i Anh S¬n. + TrÞ gi¸ l« hµng (cha cã thuÕ GTGT): 742.690.000 + ThuÕ GTGT (10%): 74.269.000 + Tæng gi¸ thanh to¸n: 816.959.000 Sau khi nhËn ®­îc hîp ®ång do phßng Kinh doanh chuyÓn sang, kÕ to¸n ghi ®Þnh kho¶n ph¶n ¸nh c«ng nî cña kh¸ch hµng vµ theo dâi trªn sæ theo dâi c«ng nî. Nî TK 131: 816.959.000 Cã TK 511: 742.690.000 Cã TK 3331: 74.269.000 §ång thêi c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho kÕ to¸n ph¶n ¸nh gi¸ vèn cña hµng b¸n nh­ sau: Nî TK 632: 734.061.655 Cã TK 156: 734.061.655 Khi kh¸ch hµng thanh to¸n, kÕ to¸n viÕt phiÕu thu ph¶n ¸nh ®Þnh kho¶n Nî TK 111: 816.959.000 Cã TK 131: 816.959.000 Vµ ghi vµo sæ quü TK 111 Sæ theo dâi c«ng nî TK 131 Th¸ng 12 quý IV n¨m 2000 Sè hiÖu TK : 131 Tªn TK : Ph¶i thu kh¸ch hµng Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn Sè d cuèi kú Sè Ngµy Nî Cã Nî Cã 009670 16/12 Thu tiÒn b¸n giÊy 5111a 3331 742.690.000 74.269.000 Tæng ph¸t sinh 816.959.000 816.959.000 Ngµy th¸ng n¨m KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp biÓu (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) PhiÕu thu Sè: 009670 Ngµy 16/12/2000 Hä tªn ng­êi nép tiÒn: C«ng ty Th­¬ng m¹i Anh S¬n §Þa chØ: 9A L¸ng H¹ Lý do nép: Nép tiÒn mua giÊy ViÕt b»ng ch÷: T¸m tr¨m mêi s¸u triÖu chÝn tr¨m n¨m m­¬i chÝn ngh×n ch½n Ng­êi lËp Thñ quü Ng­êi nép tiÒn KTT Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký,hä tªn) (Ký,hä tªn) (Ký,hä tªn) (Ký,hä tªn) (Ký,hä tªn) Sæ quü TK111 - n¨m 2000 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn Thu Chi SH NT 5111a 742.690.000 009670 16/12 Thu tiÒn b¸n giÊy 3331 74.269.000 KÌm theo chøng tõ thu. Ngµy …… th¸ng…… n¨m ……. Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) b. §èi víi hµng ho¸ xuÊt khÈu * XuÊt khÈu trùc tiÕp Quy tr×nh thùc hiÖn ho¹t ®éng xuÊt khÈu b¾t ®Çu tõ khi C«ng ty ký ®­îc hîp ®ång víi ®èi t¸c n­íc ngoµi. Theo hîp ®ång ®· ký C«ng ty tiÕn hµnh mua hµng ®Ó xuÊt khÈu. VÝ dô: * Ngµy 7/12/2000 C«ng ty MATEXIM ký hîp ®ång sè 009710 víi C«ng ty TNHH Liªn Anh vÒ viÖc mua hµng xuÊt khÈu. + Sè l­îng: 16010 kg + Tæng gi¸ trÞ hîp ®ång: 325.003.000® + Ph­¬ng thøc thanh to¸n: TiÒn göi Ng©n hµng * Ngµy 12/12/2000 C«ng ty MATEXIM ký hîp ®ång sè 009720 víi C«ng ty Goldsun (§µi Loan) vÒ viÖc xuÊt khÈu. + Sè l­îng: 16010 kg §¬n gi¸: 1,56 USD/kg + ThuÕ xuÊt khÈu : 0% + Tæng gi¸ trÞ hîp ®ång: 24.975,6 USD + §iÒu kiÖn giao hµng: FOB. H¶i Phßng + Ph­¬ng thøc thanh to¸n: Th«ng qua L/C * Ngµy 25/12/2000 C«ng ty nhËn ®î­c giÊy b¸o cã cña Ng©n hµng Ngo¹i th­¬ng th«ng b¸o kh¸ch hµng ®· chuyÓn sè tiÒn 24.975,6 USD vµo tµi kho¶n cña C«ng ty, kÕ to¸n sÏ tiÕn hµnh ghi sæ theo dâi L/C xuÊt khÈu ®ång thêi ph¶n ¸nh nh­ sau: BT1: Ph¶n ¸nh trÞ gi¸ thu mua hµng xuÊt khÈu. Nî TK 156: 325.003.000 Cã TK 112: 325.003.000 BT2: Ph¶n ¸nh doanh thu hµng xuÊt khÈu Nî TK 1122: 398.360.820 Cã TK 511: 362.146.200 Cã TK 3331: 36.214.620 Ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vèn hµng xuÊt khÈu Nî TK 632:325.003.000 Cã TK 156:325.003.000 Ph¶n ¸nh chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì hµng xuÊt khÈu Nî TK641: 2.000.000 Cã TK 111: 2.000.000 ViÖc ghi vµo sæ chi tiÕt doanh thu, c¸c Sæ chøng tõ - ghi sæ vµ c¸c sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n tiÕn hµnh t­¬ng tù nh­ phÇn b¸n hµng ho¸ trong n­íc. * H¹ch to¸n xuÊt khÈu uû th¸c: VÝ dô 4: Ngµy 4/12/2000 C«ng ty MATEXIM ký mét hîp ®ång xuÊt khÈu sè 002610 uû th¸c cho C«ng ty kinh doanh hµng N«ng - L©m Tõ S¬n (Hµ B¾c). C«ng ty MATEXIM nhËn xuÊt khÈu hé quÕ vôn cho TPC. Co. Lt®. + Sè l­îng 15 tÊn §¬n gi¸ 2,55USD /kg + Tæng gi¸ trÞ hîp ®ång: 38.250 USD + §iÒu kiÖn giao hµng: FOB. H¶i Phßng + Hoa hång uû th¸c: 1% + Chi phÝ Ng©n hµng: 36 USD + Ph­¬ng thøc thanh to¸n: Nhê thu Ngµy 18/12/2000 tiÒn vÒ tµi kho¶n cña C«ng ty: 38.250 USD. Tû gi¸: 14.500 - KÕ to¸n ph¶n ¸nh nh­ sau: BT1: Khi nhËn uû th¸c kÕ to¸n C«ng ty ph¶n ¸nh tæng sè tiÒn hµng xuÊt khÈu thu ®­îc Nî TK 1122: 554.625.000 Cã TK 3388: 554.625.000 BT 2: Ph¶n ¸nh sè hoa hång uû th¸c ®­îc h­ëng Nî TK 3388: 5.546.250 Cã TK 511:5.546.250 BT3: Thanh to¸n tiÒn hµng cho ®¬n vÞ giao uû th¸c Nî TK 3388: 549.078.750 Cã TK 1122: 549.078.750 BT 4: Sè thuÕ GTGT ph¶i nép tÝnh trªn sè hoa hång ®­îc h­ëng Nî TK 511: 554.625 Cã TK 33311: 554.625 Ph¶n ¸nh chi phÝ Ng©n hµng Nî TK 642: 522.000 Cã TK 111: 522.000 c. §èi víi hµng giao ®¹i lý C«ng ty MATEXIM xuÊt hµng giao cho bªn nhËn ®¹i lý ®Ó b¸n. Khi hµng göi ®¹i lý ®­îc coi lµ tiªu thô C«ng ty tr¶ cho ®¹i lý 2% hoa hång sè hµng ®· b¸n. NÕu bªn §¹i lý h­ëng hoa hång tÝnh theo tû lÖ tho¶ thuËn trªn tæng gi¸ thanh to¸n (gåm c¶ thuÕ GTGT) th× bªn §¹i lý sÏ ph¶i chÞu thuÕ GTGT tÝnh trªn phÇn gia t¨ng nµy, c«ng ty MATEXIM chØ chÞu thuÕ GTGT trong ph¹m vi doanh thu cña m×nh. VÝ dô 5: Ngµy 9/12/2000 cöa hµng chuyÓn cho phßng kÕ to¸n b¸o c¸o b¸n hµng nh­ sau: Sè ho¸ ®¬n Ngµy th¸ng Tªn hµng §¬n vÞ Sè lîng Gi¸ b¸n thuÕ Tæng trÞ gi¸ hµng b¸n Nî TK 911 Cã TK 632 002610 3/12 ThÐp l¸ TÊn 276 902887139 90288714 993175853 892129031 002612 5/12 Sø c¸ch ®iÖn C¸i 3490 164982770 16498277 181481047 157907344 Céng 1067869909 106786991 1174656900 1050036375 - Khi nhËn ®­îc b¸o c¸o b¸n hµng do cöa hµng göi lªn, kÕ to¸n ph¶n ¸nh hµng ho¸ ®· b¸n nh­ sau: VÝ dô: Víi mÆt hµng ThÐp l¸ BT1: Ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vèn hµng göi ®¹i lý ®· b¸n ®­îc Nî TK 632: 892.129.031 Cã TK 156: 892.129.031 BT2: Ph¶n ¸nh doanh thu vµ thuÕ VAT hµng giao cöa hµng ®¹i lý ®· b¸n ®­îc: Nî TK 131: 993.175.853 Cã TK 511: 902.887.139 Cã TK 3331: 90.288.714 BT3: Ph¶n ¸nh hoa hång tr¶ cho §¹i lý Nî TK 641: 18.057.742,78 Nî TK 1331: 1.805.774,28 Cã TK 131: 19.863.517,06 BT 4: Khi nhËn tiÒn do cöa hµng ®¹i lý thanh to¸n. Nî TK 112: 993.175.853 Cã TK 131: 993.175.853 II.2.2. KÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n C«ng ty sö dông tµi kho¶n 632 ®Ó h¹ch to¸n gi¸ vèn hµng b¸n - KÕ to¸n sö dông ph­¬ng ph¸p KKTX ®Ó h¹ch to¸n hµng tån kho - C«ng ty MATEXIM qu¶n lý hµng nhËp kho theo tõng l« hµng. V× vËy trÞ gi¸ hµng xuÊt kho ®­îc tÝnh theo ph­¬ng ph¸p ghi gi¸ thùc tÕ ®Ých danh. KÕ to¸n ph¶n ¸nh gi¸ vèn hµng b¸n b»ng c¸c bót to¸n nh­ ®· tr×nh bµy ë phÇn trªn. sæ c¸i TK 632. Gi¸ vèn hµng b¸n Th¸ng 12 quý IV n¨m 2000 Ghi cã c¸c TK ®èi øng víi bªn nî TK nµy Th¸ng 12 156 4.220.000 156 734.061.655 156 (XuÊt khÈu) 325.003.000 156 (®¹i lý) 892.129.031 156 (®¹i lý) 157.907.344 Céng nî 2.633.867.078 Céng 1.889.651.909 Ngµy th¸ng 12 n¨m 2000 Ng­êi lËp biÓu (Ký, ghi râ hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) Gi¸m ®èc (Ký, ghi râ hä tªn) II.2.3. KÕ to¸n c¸c kho¶n gi¶m trõ - Gi¶m gi¸ hµng b¸n: C«ng ty sö dông TK 532 ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n gi¶m gi¸ hµng b¸n ph¸t sinh trong tr­êng hîp ®· lËp ho¸ ®¬n b¸n hµng cho ng­êi mua nh­ng bÞ ng­êi mua khiÕu n¹i vÒ hµng kÐm phÈm chÊt, kh«ng ®óng quy c¸ch, chÊt l­îng... - Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i: TK 531 ®­îc dïng ®Ó ph¶n ¸nh trÞ gi¸ cña toµn bé sè hµng ho¸, thµnh phÈm, dÞch vô ®· tiªu thô nh­ng bÞ kh¸ch hµng tr¶ l¹i hoÆc tõ chèi thanh to¸n do hµng ho¸ kÐm phÈm chÊt, kh«ng ®óng quy c¸ch, mÉu m·, giao hµng kh«ng ®óng ®iÒu kiÖn hîp ®ång kinh tÕ ®· ký kÕt. V× trong th¸ng C«ng ty kh«ng cã tr­êng hîp nµo tr¶ l¹i hµng ho¸ hay ph¶i gi¶m gi¸ hµng b¸n cho nªn kh«ng h¹ch to¸n. II.2.4. KÕ to¸n thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng KÕ to¸n sö dông TK 33311 "ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu ra" ®Ó h¹ch to¸n thuÕ GTGT ®Çu ra. C¨n cø vµo b¶ng kª hµng ho¸ b¸n ra, tê khai thuÕ, b¶ng kª hµng ho¸ mua vµo x¸c ®Þnh ®­îc sè thuÕ GTGT ph¶i nép trong kú. B¶ng kª ho¸ ®¬n, chøng tõ hµng ho¸ b¸n ra MÉu sè 02/GTGT (Th¸ng 12/2000) Tªn c¬ së kinh doanh: C«ng ty MATEXIM §Þa chØ: Hoµng Quèc ViÖt - Hµ Néi §¬n vÞ tÝnh: Chøng tõ Tªn kh¸ch hµng Doanh sè b¸n (ch­a cã thuÕ GTGT) ThuÕ GTGT Sè Ngµy 002011 09/12 C«ng ty CP ThÐp §enta 4.420.000 221.000 009670 16/12 C«ng ty TM Anh S¬n 742.690.000 74.269.000 009720 12/12 C«ng ty Goldsun 362.146.200 36.214.620 002611 9/12 Cöa hµng ®¹i lý ThÐp l¸ 902.887.139 990.288.714 Sø c¸ch ®iÖn 164.982.770 16.498.277 Céng 2.177.126.109 1.117.491.611 Ngµy th¸ng 12 n¨m 2000 Ng­êi lËp biÓu (Ký, ghi râ hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) Gi¸m ®èc (Ký, ghi râ hä tªn) II.3. H¹ch to¸n kÕt qu¶ tiªu thô II.3.1. Chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý Doanh nghiÖp. * Chi phÝ b¸n hµng: Lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn cña toµn bé hao phÝ phôc vô trùc tiÕp cho c«ng t¸c tæ chøc b¸n hµng: Chi phÝ qu¶ng c¸o, chi phÝ khÊu hao TSC§, chi phÝ tiÒn l¬ng - BHXH, chi phÝ vËt liÖu bao b×, chi phÝ vËn chuyÓn bèc xÕp lu kho. Trong th¸ng kÕ to¸n tÝnh tiÒn l¬ng cña nh©n viªn theo bót to¸n: 342.320.000 Nî TK 641.1 Cã TK 334 Chi phÝ vËn chuyÓn bèc xÕp b¶o qu¶n hµng ho¸: Nî TK 6415 2.000.000 Cã TK 111 2.000.000 Chi phÝ khÊu hao TSC§ Nî TK 641.4 11299290 Cã TK 214: 11299290 Chi phÝ qu¶ng c¸o Nî TK 641: 10.000.000 Cã TK 111: 10.000.000 Chi phÝ kh¸c: Nî TK 641: 2.610.197 Cã TK 111: 2.610.197 * Chi phÝ qu¶n lý Doanh nghiÖp: Lµ nh÷ng kho¶n chi phÝ ph¸t sinh cã liªn quan chung ®Õn toµn bé ho¹t ®éng cña c¶ Doanh nghiÖp mµ kh«ng t¸ch riªng ra ®­îc cho bÊt kú mét ho¹t ®éng nµo. Chi phÝ qu¶n lý Doanh nghiÖp gåm: chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý, chi phÝ ®å dïng v¨n phßng, chi phÝ tiÕp kh¸ch, c«ng t¸c phÝ trong vµ ngoµi n­íc, chi phÝ dÞch vô mua ngoµi, chi phÝ ng©n hµng. C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng, BHXH, CPC§ ph¶i tr¶ cho c¸n bé qu¶n lý, kÕ to¸n ghi: Nî TK 6421: 284.328.140 Cã TK 334: 247.601.540 Cã TK 338: 36.726.600 C¸c kho¶n chi phÝ ®å dïng v¨n phßng Nî TK 6423: 20.014.780 Cã TK 111: 20.014.780 Chi phÝ tiÕp kh¸ch Nî TK 642: 4.414.728 Cã TK 111: 4.414.728 C«ng t¸c phÝ trong vµ ngoµi n­íc: Nî TK 642: 6.115.321 Cã TK 1111: 6.115.321 Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi: Nî TK 6427: 10.283.704 Cã TK 1111: 10.283.704 Chi phÝ ng©n hµng: Nî TK 642: 522.000 Cã TK 111: 522.000 C¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ n­íc nh­ thuÕ m«n bµi, thuÕ nhµ ®Êt... ph¸t sinh trong kú, kÕ to¸n ghi : Nî TK 6425: 2.656.000 Cã 3337: 2.656.000 C¨n cø vµo c¸c Chøng tõ ghi sæ vµ c¸c sæ chi tiÕt liªn quan ®Ó tËp hîp chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý Doanh nghiÖp ph¸t sinh trong kú. II.3.2. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô KÕt qu¶ tiªu thô lµ kÕt qu¶ cuèi cïng cña ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty. KÕt qu¶ ®ã ®­îc tÝnh b»ng c¸ch so s¸nh gi÷a mét bªn lµ doanh thu thuÇn víi mét bªn lµ gi¸ vèn, chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp vµ ®­îc biÓu hiÖn qua chØ tiªu lîi nhuËn (lç, l·i) vÒ tiªu thô. Cuèi quý kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ gi¸ vèn ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng KÕt chuyÓn trÞ gi¸ vèn hµng b¸n: Nî TK 911: 1.889.651.909 Cã TK 632: 1.889.651.909 KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng: Nî TK911: 368.299.487 Cã TK 641: 368.299.487 KÕt chuyÓn CPQLDN Nî TK 911: 328.334.673 Cã TK 642: 328.334.673 KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn Nî TK 511: 2.714.313.734 Cã TK 911: 2.714.313.734 NÕu lç ghi: Nî TK 421: 616.187.504 Cã TK 911: 616.187.504 B¶ng b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh §¬n vÞ: ®ång ChØ tiªu M· sè Sè tiÒn 1. Doanh thu thuÇn 10 2.177.126.109 2. Gi¸ vèn hµng b¸n 11 1.889.651.909 3. L·i gép (10-11) 20 287.474.200 4. Chi phÝ b¸n hµng 21 368.299.487 5. Chi phÝ qu¶n lý Doanh nghiÖp 22 328.334.673 6. Lîi nhuËn thuÇn tõ H§KD (20-21-22) 30 -409.159.960 Ch­¬ng III:Ph­¬ng h­íng vµ biÖn ph¸p hoµn thiÖn kÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ë C«ng ty MATEXIM I. §¸nh gi¸ chung vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i C«ng ty MATEXIM. I.1. §¸nh gi¸ chung vÒ ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty MATEXIM: C«ng ty MATEXIM lµ mét Doanh nghiÖp Th­¬ng M¹i h¹ch to¸n ®éc lËp trùc thuéc Tæng C«ng ty m¸y ®éng lùc vµ m¸y n«ng nghiÖp. Sau nh÷ng n¨m thµnh lËp vµ ph¸t triÓn uy tÝn cña C«ng ty ngµy cµng cao. T×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty t­¬ng ®èi æn ®Þnh nh­ng ho¹t ®éng kinh doanh ®«i lóc cßn gÆp khã kh¨n, ®×nh trÖ. §øng tr­íc thùc tr¹ng Êy, Ban l·nh ®¹o vµ toµn thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn cña C«ng ty ®· cïng nhau th¸o dì khã kh¨n t¹o ®­îc chç ®øng trong thÞ hiÕu ng­êi tiªu dïng b»ng chÊt l­îng hµng ho¸, gi¸ c¶ phï hîp. §Ó lµm ®­îc nh­ vËy C«ng ty ®· ph¶i nç lùc hÕt m×nh, më réng thÞ tr­êng, t¨ng c­êng quan hÖ ngo¹i giao víi c¸c b¹n hµng trong n­íc, n­íc ngoµi, c¶i tiÕn bé m¸y qu¶n lý, n©ng cao tr×nh ®é nghiÖp vô cña c¸n bé c«ng nh©n viªn ®Ó theo kÞp tiÕn ®é ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, nh»m ®Èy m¹nh ho¹t ®éng xuÊt nhËp khÈu qua ®ã t¨ng nguån thu vÒ ngo¹i tÖ, phôc vô cho viÖc nhËp khÈu c¸c vËt t­, kü thuËt ®¸p øng ph¸t triÓn trong n­íc. I.2. §¸nh gi¸ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vµ kÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸ - x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô. Qua thêi gian nghiªn cøu thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty MATEXIM t«i nhËn thÊy c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c tiªu thô hµng ho¸ - x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh nãi riªng ®· ®¸p øng ®­îc yªu cÇu qu¶n lý kinh tÕ cña C«ng ty trong giai ®o¹n hiÖn nay. Mçi Doanh nghiÖp t¹i c¸c giai ®o¹n kh¸c nhau cã quy m«, n¨ng lùc, tr×nh ®é tæ chøc ®Æc ®iÓm kinh doanh vµ c¬ cÊu mÆt hµng kinh doanh kh¸c nhau. V× vËy, tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ph¶i c¨n cø vµo t×nh h×nh thùc tÕ cña tõng Doanh nghiÖp vµ trong tõng giai ®o¹n. HiÓu râ ®iÒu nµy C«ng ty MATEXIM ®· cã nh÷ng lùa chän ®óng ®¾n vÒ ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n còng nh­ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n phï hîp v¬Ý ®Æc ®iÓm kinh doanh cña C«ng ty. I.2.1. §¸nh gi¸ vÒ c«ng t¸c tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n - C«ng ty cã sè ng­êi cßn h¹n chÕ nh­ng toµn C«ng ty nãi chung vµ phßng kÕ to¸n nãi riªng ®Òu hoµn thµnh nhiÖm vô vµ môc tiªu cña C«ng ty mét c¸ch cã hiÖu qu¶. C«ng ty MATEXIM tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n kh¸ quy cñ, cã kÕ ho¹ch s¾p xÕp, chØ ®¹o tõ trªn xuèng d­íi. §Æc biÖt lµ theo sù ph©n cÊp cña phßng KÕ to¸n Tµi vô, c¸c ®¬n vÞ ë c¸c chi nh¸nh h¹ch to¸n theo ph­¬ng thøc thÝch hîp gióp viÖc tæng hîp sè liÖu toµn C«ng ty. Tõ ®ã lËp c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n nhanh chãng ®¶m b¶o cung cÊp th«ng tin ®Çy ®ñ, trung thùc phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý. ViÖc bè trÝ vµ ph©n viÖc cho c¸c c¸n bé phßng kÕ to¸n C«ng ty t­¬ng ®èi tèt, phï hîp víi c«ng viÖc vµ nh÷ng yªu cÇu qu¶n lý ®· ®Æt ra. §éi ngò kÕ to¸n cña C«ng ty cã nghiÖp vô cao, cã tr¸ch nhiÖm trong c«ng t¸c. I.2.2. §¸nh gi¸ vÒ tæ chøc kÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô. a- ¦u ®iÓm: ViÖc h¹ch to¸n qu¸ tr×nh b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng ë C«ng ty ®­îc tiÕn hµnh t­¬ng ®èi hoµn chØnh. * §èi víi kh©u tæ chøc h¹ch to¸n ban ®Çu C¸c chøng tõ sö dông ®óng mÉu cña Bé Tµi ChÝnh ban hµnh, nh÷ng th«ng tin vÒ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Òu ghi chÐp ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c vµo sæ s¸ch. C¸c chøng tõ ®Òu ®­îc gi¸m s¸t, kiÓm tra chÆt chÏ, kÞp thêi. C«ng ty cã kÕ ho¹ch lu©n chuyÓn chøng tõ rÊt tèt, chøng tõ ®­îc l­u gi÷ cÈn thËn ®Ó khi cÇn kÕ to¸n t×m ngay ®­îc vµ kiÓm tra ®èi chiÕu khi cÇn thiÕt. * §èi víi c«ng t¸c tæ chøc hÖ thèng sæ kÕ to¸n - C«ng ty ®· vµ ®ang ¸p dông m¸y vi tÝnh vµo c«ng viÖc kÕ to¸n nh»m gi¶m bít khèi l­îng c«ng viÖc, n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng, cung cÊp sè liÖu nhanh chãng. - H×nh thøc kÕ to¸n C«ng ty ¸p dông lµ h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ . §©y lµ h×nh thøc kÕ to¸n phï hîp víi quy m« kinh doanh cña C«ng ty vµ chøc n¨ng mµ nã ®¶m nhiÖm lµ h¹ch to¸n c¸ thÓ C«ng ty vµ tõng ®¬n vÞ phô thuéc tõ ®ã h¹ch to¸n tæng hîp toµn C«ng ty. Nãi tãm l¹i tæ chøc h¹ch to¸n tiªu thô hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô lµ néi dung quan träng trong c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty. Nã liªn quan ®Õn c¸c kho¶n thu nhËp thùc tÕ vµ phÇn ph¶i nép cho ng©n s¸ch Nhµ n­íc, ®ång thêi nã ph¶n ¸nh sù vËn ®éng cña tµi s¶n, tiÒn vèn cña C«ng ty trong qu¸ tr×nh l­u th«ng. b- Nh÷ng vÊn ®Ò cßn tån t¹i. C«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô ë C«ng ty MATEXIM nh×n chung ®¹t hiÖu qu¶ cao, ®¸p øng yªu cÇu cung cÊp th«ng tin cho c¸c cÊp l·nh ®¹o. Tuy nhiªn trong c«ng t¸c kÕ to¸n cßn mét sè tån t¹i sau: - H×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ mµ C«ng ty ®ang ¸p dông ®ßi hái sè l­îng sæ kÕ to¸n sö dông nhiÒu nªn rÊt khã ¸p dông m¸y vi tÝnh trong c«ng t¸c h¹ch to¸n do vËy viÖc cËp nhËt th«ng tin vÒ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh cßn nhiÒu h¹n chÕ. - ViÖc sö dông m¸y vi tÝnh vµo c«ng t¸c kÕ to¸n ë C«ng ty ch­a phæ biÕn nªn hÖ thèng chøng tõ, ho¸ ®¬n còng nh­ sè liÖu kÕ to¸n vÒ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ch­a ®­îc thùc hiÖn ®ång bé, toµn diÖn trªn m¸y vi tÝnh. Bé sæ kÕ to¸n C«ng ty ghi chÐp cßn nhiÒu phøc t¹p. - C«ng ty MATEXIM víi chøc n¨ng kinh doanh xuÊt nhËp khÈu hµng ho¸ nªn cã rÊt nhiÒu nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh b»ng ngo¹i tÖ. Tuy nhiªn c«ng ty l¹i kh«ng sö dông tµi kho¶n 007 trong thanh to¸n ngo¹i tÖ. ViÖc nµy cã thÓ gióp ghi sæ ®¬n gi¶n vµ ng¾n h¬n nh­ng sÏ ph¸t sinh mét sè vÊn ®Ò trong viÖc tæng hîp sè liÖu vµ tÝnh chÝnh x¸c cña sè liÖu. - §èi víi ho¹t ®éng nhËn uû th¸c xuÊt khÈu, C«ng ty kh«ng sö dông TK 003 "hµng ho¸ nhËn b¸n hé, ký göi" mµ l¹i h¹ch to¸n vµo TK 156 nªn dÔ g©y nhÇm lÉn gi÷a hµng cña C«ng ty víi hµng uû th¸c xuÊt khÈu. - C«ng ty MATEXIM ¸p dông nhiÒu h×nh thøc b¸n hµng vµ chÊp nhËn cho kh¸ch hµng thanh to¸n sau. V× thÕ sè l­îng kh¸ch hµng cßn nî tiÒn C«ng ty rÊt nhiÒu nh­ng phßng kÕ to¸n ch­a tiÕn hµnh më chi tiÕt TK 131 ®Ó theo dâi c«ng nî cña tõng kh¸ch hµng. Trªn ®©y lµ nh÷ng tån t¹i chñ yÕu t¹i phßng kÕ to¸n do ®ã cÇn thiÕt hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i C«ng ty MATEXIM . §Ó ho¹t ®éng kinh doanh ®¹t hiÖu qu¶ cao, thu ®­îc nhiÒu lîi nhuËn ®ßi hái c«ng ty ph¶i ¸p dông c¸c biÖn ph¸p vÒ kinh tÕ, kü thuËt tæ chøc qu¶n lý kinh doanh theo ®iÒu kiÖn thùc tÕ cña c«ng ty, c¸c phßng ban cÇn cã môc tiªu ®Ò ra ®Ó ph¸t triÓn ho¹t ®éng tiªu thô hµng trong thêi gian tíi còng nh­ trong t­¬ng lai. II. Ph­¬ng h­íng hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô hµgn ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qña tiªu thô ë C«ng ty MATEXIM. §Ó h¹n chÕ phÇn nµo nh÷ng tån t¹i ®ång thêi gãp phÇn cho c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸ ë C«ng ty phï hîp víi chÕ ®é kÕ to¸n tµi chÝnh em xin kiÕn nghÞ mét vµi ý kiÕn sau trªn c¬ së yªu cÇu cña viÖc hoµn thiÖn: ý kiÕn 1: ViÖc h¹ch to¸n trªn m¸y vi tÝnh Ph¶n ¸nh, theo dâi, xö lý c¸c th«ng tin kÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh nh»m h¹n chÕ sai sãt dÔ m¾c ph¶i khi tiÕn hµnh c«ng t¸c kÕ to¸n b»ng ph­¬ng ph¸p thñ c«ng ®ång thêi gióp C«ng ty hoµ nhËp víi thÞ tr­êng Th­¬ng m¹i trong n­íc vµ quèc tÕ. ý kiÕn 2: VÒ hÖ thèng chøng tõ - Lµ ®¬n vÞ kinh doanh XNK do vËy chøng tõ kÕ to¸n mua hµng cña c«ng ty rÊt ®a d¹ng nh­ng phøc t¹p, mÊt nhiÒu thêi gian khi kiÓm tra xö lý. Do vËy ®Ó t¹o ®iÒu kiÖn cho nh÷ng nh©n viªn lµm c«ng t¸c kÕ to¸n vÒ nghiÖp vô mua hµng c«ng ty cÇn x©y dùng, quy ®Þnh lu©n chuyÓn chøng tõ hîp lý. KÕt hîp kiÓm tra, kiÓm so¸t chÆt chÏ, tr¸nh nh÷ng sai sãt dÉn ®Õn hËu qu¶ nghiªm träng. ý kiÕn 3: ViÖc sö dông TK 007 "ngo¹i tÖ c¸c lo¹i" - Khi ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô vÒ thanh to¸n b»ng ngo¹i tÖ, kÕ to¸n ph¶i ghi sæ kÕ to¸n vµ lËp b¸o c¸o kÕ to¸n b»ng ®¬n vÞ tiÒn tÖ thèng nhÊt lµ VND. Ngoµi ra ngo¹i tÖ ph¶i ®îc theo dâi trªn tµi kho¶n ngoµi b¶ng 007- Ngo¹i tÖ c¸c lo¹i theo tõng tµi kho¶n ph¶n ¸nh vèn b»ng tiÒn. Do ®Æc ®iÓm c«ng ty ph¶i th­êng xuyªn thu chi b»ng ngo¹i tÖ , mçi lÇn thu hoÆc chi ®Òu ph¶n ¸nh vµo TK 111.2 vµ TK 112.2 theo nh÷ng tû gi¸ kh¸c nhau do ®ã sè tiÒn ghi sæ kh«ng cã sù t­¬ng ®ång v¬Ý nhau. Cuèi kú, c«ng ty céng dån TK 111.2 vµ TK 112.2 ®Ó tÝnh ra sè d­ c¶ theo nguyªn tÖ lÉn theo ngo¹i tÖ . ViÖc sö dông thªm TK 007 - ngo¹i tÖ c¸c lo¹i ®¶m b¶o ®¸nh gi¸ chÝnh x¸c vèn hiÖn cã cña c«ng ty vµ thùc hiÖn b¶o toµn vèn kinh doanh . ý kiÕn 4: ViÖc lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi Trêng hîp nh÷ng kh¸ch hµng cã t×nh h×nh tµi chÝnh kÐm, kh«ng cã kh¶ n¨ng thanh to¸n, C«ng ty cÇn tiÕn hµnh theo dâi riªng ®Ó trÝch lËp dù phßng c¸c kho¶n ph¶i thu khã ®ßi tÝnh vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp hoÆc cã biÖn ph¸p xö lý cho phï hîp. §èi víi nh÷ng kho¶n thu khã ®ßi kÐo dµi trong nhiÒu n¨m, nÕu C«ng ty cè g¾ng mäi biÖn ph¸p nh­ng kh«ng thu ®­îc nî vµ kh¸ch hµng thùc sù kh«ng cßn kh¶ n¨ng thanh to¸n th× cÇn xo¸ c¸c kho¶n nî ph¶i thu khã ®ßi trªn sæ kÕ to¸n vµ chuyÓn sang theo dâi chi tiÕt thµnh kho¶n nî khã ®ßi ®· xö lý. C¸c kho¶n ph¶i thu khã ®ßi ®­îc theo dâi ë TK 139 - DPPTK§ * KÕt cÊu TK 139 - dù phßng ph¶i thu khã ®ßi Bªn nî: - Xo¸ sæ nî khã ®ßi kh«ng ®ßi ®îc - Hoµn nhËp sè dù phßng ph¶i thu kh«ng dïng ®Õn Bªn cã: TrÝch lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi D cã: Sè dù phßng ph¶i thu khã ®ßi hiÖn cßn * Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n - Cuèi niªn ®é kÕ to¸n, hoµn nhËp toµn bé sè dù phßng cßn l¹i cña n¨m cò ch­a dïng ®Õn Nî TK 139 Cã TK 721 §ång thêi trÝch lËp dù phßng cho n¨m tíi Nî TK 6426 Cã TK 139 - Trong niªn ®é kÕ to¸n tiÕp theo + Ghi nhËn sè nî khã ®ßi kh«ng ®ßi ®­îc, xö lý xo¸ sæ Nî TK 004 + TrÝch bæ sung sè nî xo¸ sæ lín h¬n dù phßng vÒ chóng ®· lËp (nÕu cã) Nî TK 6426 Cã TK 139 + Hoµn nhËp sè dù phßng kh«ng dïng ®Õn cña sè nî khã ®ßi ®· thu ®­îc Nî TK 139 Cã Tk 721 - Cuèi niªn ®é kÕ to¸n, tiÕn hµnh hoµn nhËp vµ trÝch lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi nh trªn ý kiÕn 5: ViÖc lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho C«ng ty MATEXIM nªn tiÕn hµnh trÝch lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho. Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho ®îc lËp vµo cuèi niªn ®é kÕ to¸n nh»m ghi nhËn phÇn gi¸ trÞ dù tÝnh gi¶m sót so víi gi¸ thùc tÕ cña hµng tån kho nhng ch­a ch¾c ch¾n. Cuèi kú, nÕu kÕ to¸n nhËn thÊy cã b»ng chøng ch¾c ch¾n vÒ sù gi¶m gi¸ th­êng xuyªn x¶y ra trong kú kÕ to¸n th× tiÕn hµnh trÝch lËp dù phßng. ViÖc lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho nh»m ph¶n ¸nh ®óng trÞ gi¸ thùc tÕ thuÇn tuý hµng tån kho cña C«ng ty khi lËp b¸o c¸o tµi chÝnh vµo cuèi kú h¹ch to¸n. Sè dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho ®­îc h¹ch to¸n trªn TK 159 - dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho * KÕt cÊu TK 159 Bªn nî: Hoµn nhËp dù phßng gi¶m gi¸ Bªn cã: TrÝch lËp dù phßng gi¶m gi¸ D cã: Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho hiÖn cßn * Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n - Cuèi niªn ®é kÕ to¸n hoµn nhËp toµn bé sè dù phßng ®· lËp n¨m tríc Nî TK 159 Cã TK 721 §ång thêi trÝch lËp dù phßng cho n¨m tíi Nî TK 6426 Cã TK 159 - Trong niªn ®é tiÕp theo, mäi biÕn ®éng vÒ gi¸ c¶ hµng tån kho ph¶n ¸nh ë TK412. - Cuèi niªn ®é kÕ to¸n tiÕn hµnh hoµn nhËp vµ trÝch lËp dù phßng nh trªn ý kiÕn 6: ViÖc sö dông TK 003 "Hµng ho¸ nhËn b¸n hé, ký göi " §èi víi ho¹t ®éng nhËn uû th¸c xuÊt khÈu, kÕ to¸n nªn më thªm TK ngoµi b¶ng 003 "hµng ho¸ nhËn b¸n hé ký göi" ®Ó tiÖn cho viÖc theo dâi, qu¶n lý sè hµng gi÷ hé cho bªn giao uû th¸c. MÆt kh¸c tr¸nh trêng hîp nhÇm lÉn, mÊt m¸t hµng ho¸. Mét ®¬n vÞ chuyªn kinh doanh xuÊt khÈu uû th¸c th× lu«n xÈy ra trêng hîp gi÷ hé hµng cho chñ hµng, nªn sæ TK 003 lµ c¨n cø ®Ó so s¸nh, ®èi chiÕu víi sæ hµng uû th¸c xuÊt kho thùc tÕ, h¹n chÕ nh÷ng sai sãt ®¸ng tiÕc xÈy ra. §ång thêi C«ng ty còng nªn më sæ riªng ®Ó theo dâi hµng nhËn uû th¸c xuÊt khÈu. MÉu sæ cã thÓ më nh­ sau Ngµy nhËn Sè ho¸ ®¬n Ngµy ghi ho¸ ®¬n Ngo¹i tÖ ho¸ ®¬n Ngo¹i tÖ b¸o c¸o Ngµy b¸o cã PhÝ uû th¸c (1%) §¬n vÞ uØy th¸c ý kiÕn 7: Qu¶n lý c«ng nî ViÖc theo dâi, kiÓm tra vµ ®«n ®èc kh¸ch hµng thanh to¸n kÞp thêi cã ¶nh hëng lín ®Õn qu¸ tr×nh thu håi vèn ®Ó tiÕp tôc ho¹t ®éng kinh doanh. V× thÕ ®èi víi nh÷ng kh¸ch hµng cßn nî tiÒn, C«ng ty cÇn ph¶i tæ chøc kÕ to¸n chi tiÕt riªng theo tõng kh¸ch hµng trªn c¸c tµi kho¶n, sæ kÕ to¸n liªn quan. C«ng ty ph¶i më chi tiÕt tµi kho¶n 131 thµnh c¸c tµi kho¶n cÊp hai riªng cho tõng kh¸ch hµng VD: TK 1311 -Ph¶i thu cña kh¸ch hµng A TK 1312- Ph¶i thu cña kh¸ch hµng B ViÖc theo dâi chi tiÕt theo tõng kh¸ch hµng, ng­êi mua trªn sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi mua gióp cho doanh nghiÖp biÕt ®­îc sè tiÒn cßn ph¶i thu ®èi víi tõng kh¸ch hµng, th«ng qua ®ã mµ cã biÖn ph¸p ®«n ®èc kÞp thêi ®¶m b¶o thu håi ®ñ. Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi kh¸ch hµng ®­îc më riªng cho tõng kh¸ch hµng ®Ó theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n gi÷a kh¸ch hµng víi C«ng ty. Tr­êng hîp ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô b»ng ngo¹i tÖ th× ph¶i theo dâi riªng c¶ nguyªn tÖ vµ quy ®«Ø ra VND. Còng cã thÓ më sæ theo dâi thanh to¸n víi kh¸ch hµng b»ng tiÒn ViÖt nam riªng vµ b»ng ngo¹i tÖ riªng, song cã thÓ kÕt hîp víi nhau. KÕt luËn Trong ®iÒu kiÖn nÒn Kinh tÕ thÞ tr­êng cã sù c¹nh tranh gay g¾t ë n­íc ta hiÖn nay buéc c¸c Doanh nghiÖp ph¶i t×m cho m×nh ph­¬ng h­íng kinh doanh riªng, phï hîp víi ®iÒu kiÖn thùc tÕ cña m×nh nh»m ®¶m b¶o kinh doanh cã lîi nhuËn vµ thùc hiÖn tèt nghÜa vô víi Nhµ n­íc. Muèn vËy, cïng víi hµng lo¹t chÕ ®é qu¶n lý Kinh tÕ- Tµi chÝnh, Doanh nghiÖp ph¶i ph¸t huy vai trß quan träng cña kÕ to¸n bëi v× kÕ to¸n lu«n lµ c«ng cô qu¶n lý h÷u hiÖu trong bÊt kú mét c¬ chÕ qu¶n lý nµo . Trong xu thÕ ®ã th× viÖc hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô ë c¸c Doanh nghiÖp Th­¬ng M¹i nãi chung vµ C«ng ty MATEXIM nãi riªng lµ mét tÊt yÕu. Môc ®Ých cña viÖc hoµn thiÖn nh»m gióp c¸c Doanh nghiÖp Th­¬ng M¹i x©y dùng cho m×nh mét hÖ thèng c¸c ph¬ng thøc b¸n hµng hiÖu qu¶, tõ ®ã x¸c ®Þnh ®óng ®¾n kÕt qu¶ vµ thùc lùc kinh doanh tr¸nh t×nh tr¹ng ngé nhËn vÒ kh¶ n¨ng kinh doanh, gãp phÇn lµm lµnh m¹nh hãa thÞ tr­êng, t¹o ®iÒu kiÖn cho nÒn kinh tÕ ph¸t triÓn. Víi môc tiªu nghiªn cøu viÖc hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ Tiªu thô t¹i C«ng ty MATEXIM, chuyªn ®Ò nµy ®· ®Ò cËp ®Õn vÊn ®Ò c¬ b¶n nhÊt trong Doanh nghiÖp Th­¬ng M¹i hiÖn nay, trªn c¬ së ®ã ®a ra mét sè ý kiÕn nh»m ngµy cµng hoµn thiÖn h¬n c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh ë Doanh nghiÖp. Tuy nhiªn do thêi gian thùc tËp ®Ó t×m hiÓu thùc tÕ kh«ng nhiÒu nªn chuyªn ®Ò kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt, h¹n chÕ nhÊt ®Þnh. KÝnh mong nhËn ®­îc sù ®ãng gãp ý kiÕn cña thÇy c« ®Ó chuyªn ®Ò hoµn thiÖn h¬n. Mét lÇn n÷a em xin c¶m ¬n sù tËn t×nh gióp ®ì cña TS NguyÔn Minh Ph­¬ng, c¸c c« chó phßng KÕ to¸n- Tµi vô c«ng ty MATEXIMK t¹o ®iÒu kiÖn gióp ®ì em hoµn thµnh ®Ò tµi cña m×nh. Môc lôc