Chuyên đề Hoàn thiện kế toán vốn chủ sở hữu tại Công ty TNHH Sản xuất và Dịch vụ Thương mại Hoài Nam

Trong xu hướng toàn cầu hóa hiện nay, vấn đề tăng cường tranh thiết bị cơ sở vật chất đang là mối quan tâm hàng đầu củ nhiều nước trong đố có Việt Nam . Hoạt động sản xuất-kinh doanh thương mại ảnh hưởng lớn việc thay đổi cơ cấu vật chất, thiết bị công nghệ, từ đố nâng cao hiệu quả sản xuất. Trong điều kiện Việt Nam đang tich cực tham gia, hoà nhập vào thị trường khu vực và thị trường thế giới đặt ra các doanh nghiệp Việt Nam nói chung và các động nghiệp sản xuất kinh doanh thương mại nói riêng trước nhữnh vận hội mới và thử thách mới, đó là sự cọ sát và cạnh tranh gay gắt trên thương trường. Vậy yêu cầu đặt ra là làm thế nào để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty, nhằm tăng cường hoạt động sản xuất _kinh doanh thương mại của nước ta.Vì vậy cần nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, vì vốn là bộ phận quan trọng và nó ảnh hưởng lớn đến tất cả hoạt động của doanh nghiệp. Qua quá trình nghiên cứu đề tài nguồn vốn chủ sở hữu trong doanh nghiệp, tôi đã phân tích và đã làm sáng tỏ được những vấn đề này. Nguồn vốn chủ sở hữu là nguồn hình thành nên các loại tài sản của doanh nghiệp do chủ doanh nghiệp và các nhà đầu tư góp vốn hoặc hình thành từ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Nguồn vốn kinh doanh của doanh nghiệp là nguồn vốn cơ bản hình thành nên các loại tài sản hiện có của doanh nghiệp, là nguồn vốn chủ yếu đảm bảo cho hoạt động sản xuất của doanh nghiệp. Sự hình thành nguồn vốn kinh doanh của từng doanh nghiệp có sự khác nhau, nó tùy thuộc vào từng doanh nghiệp cụ thể. Trong quá trình hoàt động sản xuất kinh doanh, do lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh, sự biến động của thị trường và sự thay đổi chính sách giá cả của Nhà nước, doang nghiệp phải tiến hành đánh giá lại tài sản theo mặt bằng giá hiện tại. Tài sản được đánh giá lại là tài sản cố định, vật liệu, công cụ, dụng cụ và sản phẩm hàng hóa, trong trường hợp khi có quyết định của Nhà nước về đánh giá lại tài sản hay khi góp vốn liên doanh, góp vốn cổ phần bằng vật tư tài sản. Trong các doanh nghiệp, quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh có những nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ hoặc có các khoản nợ phải thu, phải ghi sổ kế toán theo đơn vị tiền tệ thống nhất la “đồng” Việt Nam . Việc quy đổi từ ngoại tệ ra đồng Việt Nam phải căn ra tỷ giá hối đoái bình quân liên ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh ra nghiệp vụ kinh tế đó. Đồng thời, doanh nghiệp phải phản ánh theo dõi nguyên tệ trên sổ kế toán chi tiết của các TK 111, 112, 113 và các khoản phải thu va các khoản nợ phải trả. Chênh lệch tỷ giá hối đoái là chênh lệch từ việc trao đổi thực tế hoặc quy đổi cùng một số lượng tiền tệ khác sang đơn vị tiền tệ kế toán theo tỷ giá hối đoái khác nhau. Lợi nhuận chưa phân phối là kết quả cuối cùng về hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong một thời gian nhất định. Trong năm báo cáo, căn cứ vào kế hoạch đã được duyệt, hàng quý doanh nghiệp căn cứ vào thông báo của cơ quan thuế về sồ thuế TNDN phải nộp theo kế hoạch để chuyển tiền nộp vào ngân sách Nhà nước đồng thời cũng căn cứ vào tình hình thực hiện kế hoạch lợi nhuận, hàng tháng hoặc hàng quý cấp trên cho phép doanh nghiệp được tạm trích các quỹ hoặc tạm chia lãi cho các cổ đông hay các bên tham gia liên doanh. Việc phân phối chính thức lợi nhuận được tiến hành khi quyết toán năm được duyệt. Các quỹ của doanh nghiệp là một loại nguồn vốn thuộc nguồn vốn chủ sở hữu được hình thành chủ yếu từ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, do Nhà nước để lại cho doanh nghiệp nhằm giúp cho doanh nghiệp có nguồn vốn chủ động dùng để phát triển kinh doanh, để khen thưởng nhằm khuyến khích lợi ích vật chất và để dùng vào các nhu cầu phúc lợi công cộng nhằm cải thiện, nâng cao đời sống vật chất tinh thần của người lao động. Do lợi nhuận thực tế của doanh nghiệp chỉ có thể xác định được khi kết thúc niên độ kế toán, vì vậy số được trích lập chính thức các quỹ của doanh nghiệp cũng chỉ được tiến hành khi quyết toán năm được duyệt. Quỹ của doanh nghiệp được hình thành chủ yếu từ lợi nhuận của doanh nghiệp và được sử dụng vào những mục đích nhất định. Các quỹ của doanh nghiệp gồm. Quỹ đầu tư phát triển, quỹ dự phòng tài chính, quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm, quỹ khen thưởng - phúclợi. Trong doanh ngiệp, nguồn vốn đầu tư XDCB được hình thành từ nhiều nguồn khác nhau, ngân sách Nhà nước, từ đơn vị cấp, hoặc do các bên tham gia liên doanh hoặc các cổ đông góp vốn hay từ quỹ của doanh nghiệp. Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản của doanh nghiệp được dùng cho việc xây dựng cơ bản và đầu tư mua sắm tài sản cố định để đổi mới công nghệ và mở rộng quy mô sản xuất king doanh. Yêu cầu quản lý nguồn vốn đầu tư XDCB phải theo dõi chi tiết để quản lý chật chẽ từng nguồn vốn hình thành, giám đốc việc sử dụng nguồn vốn đúng mục đích tiêt kiệm và chấp hành đầy dủ các quy định về trình tự thủ tục xây dựng cở bản của nhà nứơc. Sử dụng TK 441 để phản ánh tình hình biến động nguồn vốn đầu tư XDCB. Do sự phát triển của nền kinh tế, yêu cầu quan lý và phân cấp quản lý cho các cấp, các ngành đã hình thành nên các mô hình tổ chức các đơn vị kinh doanh theo tổng công ty hay tập đoàn, hay liên hiệp mà đơn vị cấp dưới là các đơn vị thành viên trưc thuộc. Để duy trì bô máy quản lý của câp trên các đơn vị dưới phải trích nộp lên cấp trên khoản kinh phí để hình thành quỹ quản lý của cấp trên.Việc hình thành và sử dụng quỹ quản lý của đơn vị cấp trên phải tuân theo đúng chế độ tài chính quy định, đơn vị cấp trên chỉ được chi dùng trong phạm vi số kinh phí quản lý thực có. Đối với các doanh nghiệp ngoài lĩnh vực hoạt động kinh doanh còn có thể được Nhà nước hoặc cấp trên giao thực hiện những nhiệm vụ chính trị - xã hội vì mục đích kinh doanh hay kiếm lời.Trong trường hợp đó, doanh nghiệp nhà nước hoặc cấp trên kinh phí sự nghiệp. Như vậy, đối với các doanh nghiệp kinh doanh: Nguồn kinh phí sự nghiệp là khoản kinh phí do ngân sách nhà nước hoặc cấp trên cấp cho doanh nghiệp để thực hiện những nhiệm vụ kinh tế, chính trị, xã hội do Nhà nước hoặc cấp trên giao. Nguồn kinh phí sự nghiệp cũng có thể được hình thành từ các khoản thu sự nghiệp phát sinh tại doanh nghiệp, trong công tác quản lý yêu cầu việc sử dụng nguồn kinh phí phải đúng theo dự toán đã được duyệt và phải quyết toán với cơ quan cấp kinh phí. Trong doanh nghiệp, ngoài hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp còn có thể chủ trì hoặc tham gia các dự án. Để có nguồn kinh phí cho hoạt động dự án doanh nghiệp còn được cấp kinh phí dự án ngân sách Nhà nước: nguồn kinh phí được ngân sách Nhà nước cấp để hình thành TSCĐ hoặc cấp bằng TSCĐ để sử dụng cho hoạt động dự án và nguồn kinh phí này được gọi là nguồn kinh phí đã hinh thành TSCĐ. Do thời gian nghiên cứu chưa được nhiều, tài liệu tham khảo còn ít và trình độ còn hạn chế nên dẫn đến không thể tránh khỏi những thiếu sót nhất định. Kính mong được sự giúp đỡ để khi có điều kiện tôi sẽ trở lại nghiên cứu vấn đề này ở mức độ cao hơn và sâu hơn. Với thời gian hạn chế và sự hiểu biết còn hạn chế, trình độ hiểu biết cũng như thực tế còn chưa sâu do đố việc phân tích vá đánh giá công tác quản lý và sử dụng vốn khó tránh khỏi những khiếm khuyết. Em rất mong Thầy Cô giáo, các Cô Chú trong công ty TNHH sản xuất và dịch vụ thơng mại Hoài Nam cùng các ban giúp đỡ em hoàn thành bài thực tập này. Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ nhiệt tình của thầy giáo hướng dẫn thực tập: PGS.TS.Nguyễn Ngọc Quang và cán bộ đang công tác tại công ty.

76 trang | Chia sẻ: oanh_nt | Lượt xem: 1231 | Lượt tải: 0

Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Chuyên đề Hoàn thiện kế toán vốn chủ sở hữu tại Công ty TNHH Sản xuất và Dịch vụ Thương mại Hoài Nam, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên

¹i cuèi kú liªn quan ®Õn ho¹t ®éng ®Çu t x©y dùng. Trong giai ®o¹n ®Çu t x©y dùng, kho¶n chªnh lÖch ®· thùc hiÖn vµ chªnh lÖch tû gi¸ ®¸nh gi¸ l¹i cuèi n¨m tµi chÝnh cña c¸c kho¶n môc tiÒn tÖ cã gèc ngo¹i tÖ ph¶n ¸nh lòy kÕ trªn b¶ng C§KT. Khi kÕt thóc qu¸ tr×nh ®Çu t x©y dùng, chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i thùc tÕ ph¸t sinh trong giai ®o¹n ®Çu t x©y dùng kh«ng tÝnh vµo gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh mµ kÕt chuyÓn toµn bé vµo chi phÝ tµi chÝnh, ho¨c doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh cña n¨m tµi chÝnh sè TSC§ vµ c¸c tµi s¶n ®Çu t hoµn thµnh ®a vµo ho¹t ®éng hoÆc ph©n bæ tèi ®a lµ 5 n¨m. Xö lý chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i ph¸t sinh tõ chuyÓn ®æi b¸o c¸o tµi chÝnh chña ho¹t ®éng ë níc ngoµi. Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i ph¸t sinh tõ chuyÓn ®æi b¸o c¸o tµi chÝnh cña ho¹t ®éng ë níc ngoµi kh«ng thÓ t¸ch rêi víi ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp, b¸o c¸o ®îc tÝnh vµo chi phÝ tµi chÝnh hoÆc doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh trong kú. Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i ph¸t sinh tõ chuyÓn ®æi b¸o c¸o tµi chÝnh cña c¸c c¬ së ë níc ngoµi ho¹t ®éng ®éc lËp ®ù¬c ph¶n ¸nh lòy kÕ trªn TK 413 vµ chØ ®îc tÝnh vµo chi phÝ tµi chÝnh hoÆc doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh khi doanh nghiÖp thanh lý kho¶n ®Çu t thuÇn ®ã ë c¬ së níc ngoµi. 2.2.3.2 KÕ to¸n chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i. §Ó ph¶n ¸nh kho¶n chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i sö dung TK 413 - chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i. Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i ph¸t sinh trong ho¹t ®éng ®Çu t XDCB, chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i do ®¸nh gi¸ l¹i c¸c kho¶n môc tiÒn tÖ cã gèc ngo¹i tÖ cuèi n¨m tµi chÝnh, kho¶n chªnh lÖch tû gi¶ hèi ®o¸i khi chuyÓn ®æi b¸o c¸o tµi chÝnh cña c¬ së ë níc ngoµi vµ t×nh h×nh xö lý sè chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i ®ã. KÕt cÊu c¬ b¶n cña TK 431 - chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i. Bªn nî: Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i do ®¸nh gi¸ l¹i c¸c kho¶n môc tiÒn tÖ cã gèc ngo¹i tª cuèi n¨m tµi chÝnh cña ho¹t ®éng king doanh, kÓ c¶ ho¹t ®éng ®Çu t XDCB . Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i phat sinh vµ ®¸nh gi¸ l¹i c¸c kho¶n môc tiÒn tÖ cã gèc ngo¹i tÖ cña ho¹t ®éng ®Çu t XDCB. Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i khi chuyÓn ®æi b¸o c¸o tµi chÝnhcña c¬ së ë níc ngoµi. KÕt chuyÓn chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i do ®¸nh gi¸ l¹i kháan môc tiÒn tÖ cã gèc ngo¹i tÖ cuèi n¨m tµi chÝnhcña ho¹t ®éng kinh doanh vµo doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh. KÕt chuyÓn chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i ph¸t sinh vµ ®¸nh gi¸ l¹i c¸c kho¶n môc tiÒn tÖ cã gèc ngo¹i tÖ cña ho¹t ®éng ®Çu t XDCB vµo doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh hoÆc ph©n bæ dÇn. KÕt chuyÓn chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i khi chuyÓn ®æi b¸o c¸o tµi chÝnh cña c¬ së ë níc ngoµi vµo doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh khi thanh lý kho¶n ®Çu t thuÇn ®ã ë c¬ së níc ngoµi. Bªn cã: Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i do ®¸nh gi¸ l¹i c¸c kho¶n muc tiÒn tÖ cã gèc ngo¹i tÖ cuèi n¨m tµi chÝnh cña c¸c ho¹t ®éng kinh doanh, kÓ c¶ ho¹t ®éng ®Çu t x©y dùng c¬ b¶n. Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i ph¸t sinh, hoÆc ®¸nh gi¸ l¹i c¸c kháan môc tiÒn tÖ cã gèc ngo¹i tÖ cña ho¹t ®éng XDCB. Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i khi chuyÓn ®æi b¸o c¸o tµi chÝnh cña c¬ së ë níc ngoµi. Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i do ®¸nh gi¸ l¹i c¸c kho¶n môa tiÒn tÖ cã gèc ngo¹i tÖ cña ho¹t ®éng ®Çu t XDCB vµo chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh hoÆc ph©n bæ dÇn. Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i khi chuyÓn ®æi b¸o c¸o tµi chÝnh cña c¬ së ë nîc ngoµi vµo chi phÝ tµi chÝnh khi thanh lý kho¶n ®Çu t thuÇn ®ã ë c¬ së níc ngoµi. Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i TK 413 cã thÓ cã sè d. Sè d bªn Nî: Sè chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i ph¸t sinh, hoÆc ®¸nh gi¸ l¹i c¸c kho¶n môc tiÒn tÖ cã gèc ngo¹i tÖ cña ho¹t ®éng ®Çu t XDCB ë thêi ®iÓm lËp b¶ng C§KT ë thêi ®iÓm cuèi n¨m tµi chÝnh. Sè chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i tõ chuyÓn ®æi b¸o c¸o tµi chÝnh cña c¬ së níc ngoµi cha xö lý ë thêi ®iÓm lËp b¶ng C§KT cuèi n¨m tµi chÝnh. Sè d bªn Cã : Sè chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i ph¸t sinh vµ ®¸nh gi¸ l¹i c¸ kho¶n môc tiÒn tÖ cã gèc ngo¹i tÖ cña h¹ot ®éng ®Çu t XDCB ë thêi ®iÓm lËp b¶ng C§KT cuèi n¨m tµi chÝnh. Sè chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i tõ chuyÓn ®æi b¸o c¸o tµi chÝnh cña c¬ së níc ngoµi cha xö lý ë thêi ®iÓm lËp b¶ng C§KT cuèi n¨m tµi chÝnh. Tµi kho¶n 413 cã ba tµi kho¶n cÊp hai. TK 4131: Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i ®¸nh gi¸ l¹i cuèi n¨m tµi chÝnh ph¶n ¸nh kho¶n chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i do ®¸nh gi¸ l¹i c¸c kho¶n môc tiÒn tÖ cã gèc ngo¹i tÖ cuèi n¨m tµi chÝnh cña h¹ot ®éng kinh doanh, kÓ c¶ ho¹t ®éng ®Çu t XDCB. TK 4132: Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i trong giai ®o¹n ®Çu t XDCB, ph¶n ¸nh kho¶n chªnh lÖch tû gi¸ hèi ph¸t sinh vµ chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i do ®¸nh gi¸ l¹i c¸c kho¶n môc tiÒn tÖ cã gèc ngo¹i tÖ cña ho¹t ®éng ®Çu t XDCB. TK 4133: Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i tõ chuyÓn ®æi b¸o c¸o tµi chÝnh, ph¶n ¸nh kho¶n chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i khi chuyÓn ®æi b¸o c¸o tµi chÝnh cña c¬ së níc ngoµi ho¹t ®éng ®éc lËp. KÕ to¸n chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i ph¸t sinh trong kú. KÕ to¸n chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i ph¸t sinh trong kú cña ho¹t ®éng kinh doanh, kÓ c¶ ho¹t ®éng ®Çu t XDCB cña doanh nghiÖp ®ang s¶n xuÊt kinh doanh. Khi mua hµng hãa, dÞch vô thanh to¸n b»ng ngo¹i tÖ. NÕu ph¸t sinh lç tû gi¸ hèi ®o¸i trong giao dÞch mua ngoµi vËt t, hµng hãa, TSC§, dÞch vô, ghi: nî c¸c TK 151, 152, 153, 156, 157, 211, 213, 241, 627, 641, 642, 133 Nî TK 635 chi phÝ tµi chÝnh cã c¸c TK 111, 112. NÕu ph¸t sinh l·i tû gi¸ hèi ®o¸i trong giao dÞch mua ngoµi vËt t, hµng hãa, ghi: Nî c¸c TK 151, 152, 153, 156, 157, 211, 213, 241, 627, 641, 642, 133 Cã c¸c TK 111, 112. Cã TK 515 doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh Khi nhËn hµng hãa, dÞch vô cña c¸c nhµ cung cÊp, khi vay ng¾n h¹n, vay dµi h¹n, nî dµi h¹n, hoÆc nhËn nî néi bé b»ng ngo¹i tÖ, c¨n cø tû gi¸ hèi ®o¸i thùc tÕ ngµy giao dÞch ghi: Nî TK cã liªn quan Cã TK 331, 341, 342, 336 Khi thanh to¸n nî ph¶i tr¶ nÕu ph¸t sinh lç tû gi¸ hèi ®o¸i trong giao dÞch thanh to¸n nî ph¶i tr¶ ghi: Nî c¸c TK 311, 315, 331, 336, 341, 342 Nî TK 635 chi phÝ tµi chÝnh Cã c¸c TK 111, 112. NÕu ph¸t sinh l·i tû gi¸ hèi ®o¸i trong giao dÞch thanh to¸n nî ph¶i tr¶ ghi: Nî c¸c TK 311, 315, 331, 336, 341, 342 Cã TK 515 doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh. Cã c¸c TK 111, 112. Ch¼ng h¹n nh ngµy 05 - 12 - N . Ng©n hµng chuyÓn tiÒn mua CCDC. Nî TK 331 : Cã TK 515 : Cã TK 112 : Khi ph¸t sinh doanh thu hoÆc thu nhËp kh¸c b»ng c¸c ®¬n vÞ tiÒn tÖ kh¸c víi ®¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông ®Ó ghi sæ kÕ to¸n, ghi: Nî c¸c TK 111, 112, 131 Cã c¸c TK 515, 711. Cã TK 3331. Ch¼ng h¹n nh ngµy 16 - 12 - N doanh nhiÖp b¸n 1 thiÕt bÞ s¶n xuÊt, kh¸ch hµng tr¶ b»ng TGNH Nî TK 112 : Cã TK 711 : Khi ph¸t sinh c¸c kho¶n nî ph¶i thu b»ng ngo¹i tÖ, ghi: Nî c¸c TK 136, 138. Cã c¸c TK 111, 112. Cã TK 515. NÕu chªnh lÖch tû gi¸ gi¶m ghi Nî TK 635. Ch¼ng h¹n ngµy 19 - 12 - N øng cho ®¬n vÞ sè 1 tiÒn mÆt vµ tiÒn göi ng©n hµng. Nî TK 136 Cã TK 111 Cã Tk 112 : Khi thu tiÒn nî ph¶i thu b»ng ngo¹i tÖ nÕu ph¸t sinh lç chªnh lÖch tû gi¸ trong giao dÞch thanh to¸n nî ph¶i thu, ghi: Nî c¸c TK 111, 112. Nî TK 635 chi phÝ tµi chÝnh. NÕu ph¸t sinh l·i chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i khi thanh to¸n nî ph¶i thu b»ng ngo¹i tÖ, ghi: Nî c¸c TK 111, 112. Cã TK 515 doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh. Cã c¸c TK 136, 138. KÕ to¸n chªnh lÖch tû gi¸ ph¸t sinh trong kú cña ho¹t ®éng ®Çu t XDCB Khi mua hµnh hãa, dÞch vô, TSC§, thiÕt bÞ, khèi lîng x©y dùng, l¾p ®Æt cho ngêi b¸n hoÆc bªn nhËn thÇu bµn giao. NÕu ph¸t sinh lç chªnh lÖch tû gi¸ trong giao dÞch b»ng ngo¹i tÖ thanh to¸n mua hµng hãa, dÞch vô, TSC§, thiÕt bÞ, khèi lîng x©y dùng, l¾p ®Æt cho bªn nhËn thÇu bµn giao, ghi: Nî c¸c TK 151, 152, 211, 213, 241 Nî TK 431 chªnh lÖch tû gi¸. Cã c¸c TK 111, 112. Ch¼ng h¹n nh ngµy 29 - 12 - N doanh nhiÖp chi tiÒn mÆt x©y dng nhµ t×nh nghÜa, Nî TK 431 : Cã TK 111 : NÕu ph¸t sinh l·i chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i trong giao dÞch b»ng ngo¹i tÖ thanh to¸n mua hµng hãa, dÞch vô, TSC§, thiÕt bÞ, khèi lîng x©y dùng, l¾p ®Æt cho bªn nhËn thÇu bµn giao, ghi: Nî c¸c TK 151, 152, 211, 213, 241 Cã c¸c TK 111, 112. Cã TK 413 Ch¼ng h¹n nh ngµy 30 - 12 - N doanh nghiÖp mua TSC§ h÷u h×nh Nî TK 211 : Cã TK 112 : Khi thanh to¸n nî ph¶i tr¶ b»ng ngo¹i tÖ nÕu ph¸t sinh lç chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i trong giao dÞch thanh to¸n nî ph¶i, ghi: Nî TK 311, 315, 331, 336, 341, 342 Nî TK 431 chªnh lÖch tû gi¸. Cã c¸c TK 111, 112. NÕu ph¸t sinh l·i chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i trong giao dÞch thanh to¸n nî ph¶i tr¶, ghi: Nî TK 311, 315, 331, 336, 341, 342 Cã c¸c TK 111, 112. Cã TK 413 chªnh lÖch tû gi¸. Hµng n¨m, chªnh lÖch tû gi¸ ®· ph¸t sinh trong giai ®o¹n ®Çu t x©y dùng ®îc ph¶n ¸nh lòy kÕ trªn TK 413 cho ®Õn khi hoµn thµnh ®Çu t x©y dùng c¬ b¶n KÕt thóc giai ®o¹n ®Çu t x©y dùng, kÕt chuyÓn chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i ®· thùc hiÖn cña ho¹t ®éng ®Çu t trªn TK 413 tÝnh ngay vµo chi phÝ tµi chÝnh, hoÆc doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh, hoÆc kÕt chuyÓn sang TK 242 hoÆc Tk 3387 ®Ó ph©n bæ trong thêi gian tèi ®a lµ 5 n¨m, ghi: Nî TK 413 Cã TK 3387 doanh thu cha thùc hiÖn HoÆc. Nî TK 242 chi phÝ tr¶ tríc dµi h¹n Cã TK 413 chªnh lÖch tû gi¸ Xö lý chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i ®· thùc hiÖn trong giai ®o¹n ®Çu t ®îc lòy kÕ trong giai ®o¹n ®Çu t ®Õn thêi ®iÓm quyÕt to¸n bµn giao ®a c«ng tr×nh vµo ho¹t ®éng sÏ kÕt chuyÓn ngay toµn bé, hoÆc ph©n bæ trong thêi gian tèi ®a 5 n¨m. Kªt chuyÓn chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i ®· ph¸t sinh trong giai ®o¹n ®Çu t x©y dùng vµo chi phÝ tµi chÝnh cña n¨m tµi chÝnh khi dù ¸n ®Çu t b¾t ®Çu ®a vµo ho¹t ®éng kinh doanh ghi: Nî TK 635 chi phÝ tµi chÝnh Cã TK 242 chi phÝ tr¶ tríc dµi h¹n KÕt chuyÓn chªnh lÖch l·i tû gi¸ ngo¹i tÖ hèi ®o¸i ®· thùc hiÖn ph¸t sinh trong giai ®o¹n ®Çu t x©y dùng vµo doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh cña n¨m tµi chÝnh khi dù ¸n b¾t ®Çu ®a vµo ho¹t ®éng king doanh, ghi : Nî TK 3387 doanh thu cha thùc hiÖn Cã TK 515 doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh KÕ to¸n chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i cuèi n¨m. ë thêi ®iÓm cuèi n¨m tµi chÝnh doanh nghiÖp, ph¶i ®¸nh gi¸ l¹i c¸c kho¶n môc tiÒn tÖ cã gèc ngo¹i tÖ theo tû gi¸ hèi ®o¸i ë thêi ®iÓm cuèi n¨m tµi chÝnh theo tû gi¸ b×nh qu©n liªn ng©n hµng do ng©n hµng Nhµ nîc c«ng bè ë thêi ®iÓm n¨m tµi chÝnh. NÕu ph¸t sinh l·i tû gi¸ hèi ®èi ghi : Nî c¸c TK 111 ,112, 131, 136, 138, 311, 315, 341, 342... Cã TK 413 chªnh lÖch tû gi¸ NÕu ph¸t sinh lç tû gi¸ hèi ®èi ghi: Nî TK 431 chªnh lÖch tû gi¸ Cã TK 111, 112, 131, 136, 138, 311, 315, 341, 342... KÕ to¸n xö lý chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i ®¸nh gi¸ l¹i cuèi n½m, xö lý chªnh lÖch tû gi¸ ®¸nh gi¸ l¹i cuèi n¨m c¸c kho¶n môc tiÒn tÖ cña ho¹t ®éng ®Çu t x©y dùng. KÕt chuyÓn toµn bé kho¶n chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i ®¸nh gi¸ l¹i cuèi n¨m tµi chÝnh cña ho¹t ®éng kinh doanh, hoÆc doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh. KÕt chuyÓn l¨i chªnh lÖch ghi : Nî TK 413 Cã TK 515 doanh thu h¹ot ®éng tµi chÝnh. KÕt chuyÓn lç chªnh lªch tû gi¸ ghi : Nî TK 635 - chi phÝ tµi chÝnh. Cã TK 413 chªnh lÖch tû gi¸. Xö lý chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i ®¸nh gi¸ l¹i cuèi n¨m cña c¸c kho¶n môc tiÒn tÖ cña h¹ot ®éng ®Çu t x©y dùng c¬ b¶n. KÕt chuyÓn sè d Nî TK 431 vµo TK 242 - chi phÝ tr¶ tríc dµi h¹n ®Ó ph©n bæ dÇn sè lç tû gi¸ hèi ®o¸i giai ®o¹n ®Çu t x©y dùng trong c¸c n¨m tµi chÝnh tiÕp theo trong thêi gian tèi ®a 5 n¨m vµo chi phÝ tµi chÝnh, ghi : Nî TK 242 - chi phÝ tr¶ tríc d¸i h¹n Cã TK 413 chªnh lÖch tû gi¸ KÕt chuyÓn sè d cã ghi: Nî Tk 413 Cã Tk 3387 - doanh thu cha thùc hiÖn. KÕ to¸n chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i khi chuyÓn ®æi b¸o c¸o tµi chÝnh cña ho¹t ®éng ë níc ngoµi ghi: Nî TK 413 - chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i Cã c¸c TK liªn quan HoÆc Nî c¸c TK cã liªn quan Cã TK 413 Ho¨c Nî Tk 635 - chi phÝ tµi chÝnh Cã TK 413 - chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i. 2.2.4 KÕ to¸n lîi nhuËn cha ph©n phèi. Lîi nhuËn cha ph©n phèi lµ kÕt qu¶ cuèi cïng vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp trong mét thêi gian nhÊt ®Þnh. Trong n¨m b¸o c¸o, c¨n cø vµo kÕ ho¹ch ®· ®îc duyÖt, hµng quý doanh nghiÖp c¨n cø vµo th«ng b¸o cña c¬ quan thuÕ vÒ så thuÕ TNDN ph¶i nép theo kÕ ho¹ch ®Ó chuyÓn tiÒn nép vµo ng©n s¸ch Nhµ níc ®ång thêi còng c¨n cø vµo t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch lîi nhuËn, hµng th¸ng hoÆc hµng quý cÊp trªn cho phÐp doanh nghiÖp ®îc t¹m trÝch c¸c quü hoÆc t¹m chia l·i cho c¸c cæ ®«ng hay c¸c bªn tham gia liªn doanh. ViÖc ph©n phèi chÝnh thøc lîi nhuËn ®îc tiÕn hµnh khi quyÕt to¸n n¨m ®îc duyÖt. Tr×nh tù kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn lîi nhuËn cha ph©n phèi ®îc thùc hiÖn nh sau. Cuèi kú h¹ch to¸n, kÕt chuyÓn l·i thùc hiÖn tõ kÕt qu¶ s¶n xu©t kinh doanh vµ tõ ho¹t ®éng kh¸c ghi : Nî TK 911 - x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Cã TK 421 lîi nhuËn cha ph©n phèi Cuèi kú kÕt chuyÓn lç tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ tõ ho¹t ®éng kh¸c ghi: Nî TK 421 lîi nhuËn cha ph©n phèi Cã TK 911 x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Hµng quý c¨n cø vµo th«ng b¸o thuÕ cña c¬ quan thuÕ vÒ sè thuÕ TNDN ph¶i nép theo kÕ ho¹ch ghi: Nî TK 421 Cã TK 333 Ch¼ng h¹n nh ngµy 21-12 - N c¨n cø vµo c¸c chøng tõ thuÕ. Nî TK 421 : Cã TK 333 : Khi nép thuÕ TNDN vµo ng©n s¸ch Nhµ níc ghi: Nî TK 3334 thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp Cã TK 111, 112 Ch¼ng h¹n nh ngµy 26 - 12 - N doanh nghiÖp dïng TGNH nép vµo ng©n s¸ch Nhµ níc. Nî TK 3334 Cã TK 112 §îc phÐp cña cÊp trªn cã thÈm quyÒn bæ sung nguån vèn kinh doanh tõ lîi nhuËn, ghi: Nî TK 421 lîi nhuËn cha ph©n phèi Cã TK 411 nguån vèn kinh doanh Ch¼ng h¹n nh ngµy 04 - 12 - N khi quyÕt to¸n n¨m N-1 Nî TK 421 : Cã TK 411 : T¹m trÝch lËp quü ®Çu t ph¸t triÓn ghi: Nî TK 421 lîi nhuËn cha ph©n phèi Cã TK 414 quü ®Çu t ph¸t triÓn Ch¼ng h¹n nh ngµy 04 - 12 - N khi quyÕt to¸n n¨m N-1 Nî TK 421 : Cã TK 414 : T¹m trÝch lËp quü dù phßng tµi chÝnh ghi: Nî TK 421 lîi nhuËn cha ph©n phèi Cã TK 415 quü dù phßng tµi chÝnh T¹m trÝch lËp quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm, ghi; Nî TK 421 lîi nhuËn cha ph©n phèi Cã TK 416 quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm T¹m trÝch lËp quü khen thëng, phóc lîi ghi: Nî TK 421 lîi nhuËn cha ph©n phèi Cã TK 431 quü khen thëng phóc lîi Ch¼ng h¹n nh ngµy - 12 - N khi quyÕt to¸n n¨m N-1 Nî TK 421 : Cã TK 431 : Cuèi n¨m, kÕ to¸n kÕt chuyÓn sè lîi nhuËn cha ph©n phèi lîi nhuËn n¨m nay sang lîi nhuËn cha ph©n phèi n¨m trø¬c ghi: Nî TK 4212 lîi nhuËn n¨m nay. Cã TK 4211 lîi nhuËn n¨m tríc Khi b¸o c¸o quyÕt to¸n n¨m ®îc duyÖt y.X¸c ®Þnh sè thuÕ TNDN ph¶i nép. Trêng hîp sè thuÕ TNDN ph¶i nép thùc tÕ theo quyÕt to¸n thuÕ n¨m ®· duyÖt y lín h¬n sè ph¶i nép theo th«ng b¸o hµng quý cña c¬ quan thuÕ sè chªnh lÖch thuÕ ph¶i nép thªm, ghi: Nî TK 421 - Lîi nhuËn cha ph©n phèi (4211) Cã TK 3334 - thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp Ch¼ng h¹n nh ngµy 04 - 12 - N khi quyÕt to¸n n¨m N-1 Nî TK 421 : Cã TK 3334 Trêng hîp sè thuÕ TNDN ph¶i nép theo th«ng b¸o hµng quý cña c¬ quan thuÕ lín h¬n sè thuÕ TNDN ph¶i nép thùc tÕ theo quyÕt to¸n n¨m ®· duyÖt y th× sè chªnh lÖch, ghi: Nî TK 3334 - ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp Cã TK 421 - Lîi nhuËn cha ph©n phèi (4211) Sè thuÕ TNDN ®îc c¬ quan cã thÈm quyÒn cho phÐp miªn gi¶m, sè thuÕ ®îc miÔn gi¶m, ghi: Nî TK 3334 - ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp Cã TK 421 - Lîi nhuËn cha ph©n phèi (4211) Khi b¸o c¸o quyÕt to¸n n¨m ®îc duyÖt, kÕ to¸n x¸c ®Þnh sè cßn ®îc trÝch thªm cho c¸c quü, ghi: Nî TK 421 - - Lîi nhuËn cha ph©n phèi (4211) Cã TK 414 - Quü ®Çu t ph¸t triÓn Cã TK 415 - Quü dù phßng tµi chÝnh Cã TK 416 - Quü dù phßng cÊp mÊt viÖc lµm Cã TK 431 - Quü khen thëng phóc lîi. 2.2.6 KÕ to¸n nguån vèn ®Çu t x©y dùng c¬ b¶n. Trong doanh ngiÖp, nguån vèn ®Çu t XDCB ®îc h×nh thµnh tõ nhiÒu nguån kh¸c nhau, ng©n s¸ch Nhµ níc, tõ ®¬n vÞ cÊp, hoÆc do c¸c bªn tham gia liªn doanh hoÆc c¸c cæ ®«ng gãp vèn hay tõ quü cña doanh nghiÖp. Nguån vèn ®Çu t x©y dùng c¬ b¶n cña doanh nghiÖp ®îc dïng cho viÖc x©y dùng c¬ b¶n vµ ®Çu t] mua s¾m tµi s¶n cè ®Þnh ®Ó ®æi míi c«ng nghÖ vµ më réng quy m« s¶n xuÊt king doanh. Yªu cµu qu¶n lý nguån vèn ®Çu t XDCB ph¶i theo dâi chi tiÕt ®Ó qu¶n lý chËt chÏ tõng nguån vèn h×nh thµnh, gi¸m ®èc viÖc sö dông nguån vèn ®óng môc ®Ých tiªt kiÖm vµ chÊp hµnh ®Çy dñ c¸c quy ®Þnh vÒ tr×nh tù thñ tôc x©y dùng cë b¶n cña nhµ nø¬c. Sö dông TK 441 ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh biÕn ®éng nguån vèn ®Çu t XDCB. Tr×nh tù kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ chñ yÕu liªn quan ®Õn nguån vèn ®Çu t XDCB ®îc thÓ hiÖn nh sau. Doanh nghiÖp nhËn ®îc vèn ®Çu t XDCB do ng©n s¸ch nhµ níc cÊp hoÆc cÊp trªn cÊp ghi: Nî TK 111, 112, 152 … Cã TK 441 nguån vèn ®Çu t XDCB Doanh nghiÖp nhËn tiÒn tõ c¸c bªn tham gia liªn doanh, hoÆc tõ c¸c cæ ®«ng gãp vèn ®Çu t XDCB, ghi: Nî TK 111, 112, 152 … Cã TK 411 Doanh nghiÖp ®îc phÐp bæ sung nguån vèn ®Çu t XDCB tõ lîi nhuËn ghi: Nî TK 421 lîi nhuËn cha ph©n phèi Cã TK 441 Doanh nghiÖp ®îc nhËn viÖn trî kh«ng honµ l¹i ®Ó ®Çu t XDCB ghi: Nî TK 111, 112, 152 … Cã TK 441 Khi c«ng t¸c XDCB vµ mua s¾m TSC§ b»ng nguån vèn ®Çu t XDCB hoµn thµnh bµn giao ®a vµo sö dông, ghi: Nî TK 211 TSC§ h÷u h×nh Cã TK 241 x©y dùng cë b¶n dë dang. Ch¼ng h¹n nh ngµy 29 - 12 - N doanh nghiÖp nhËn thÇu l¾p ®Æp thiÕt bÞ ®a vµo sö dông. Nî TK 211 : 419 265 000 Cã TK 241 : 419 265 000 §ång thêi kÕt chuyÓn nguån vèn ghi; Nî TK 441 Cã TK 411 nguån vèn kinh doanh. Khi tr¶ vèn ®Çu t XDCB cho ng©n s¸ch, hoÆc nép lªn cÊp trªn, ghi: Nî TK 441 Cã TK 111, 112 2.3. KÕ to¸n c¸c quü cña doanh nghiÖp. C¸c quü cña doanh nghiÖp lµ mét lo¹i nguån vèn thuéc nguån vèn chñ së h÷u ®îc h×nh thµnh chñ yÕu tõ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp, do Nhµ níc ®Ó l¹i cho doanh nghiÖp nh»m gióp cho doanh nghiÖp cã nguån vèn chñ ®éng dïng ®Ó ph¸t triÓn kinh doanh, ®Ó khen thëng nh»m khuyÕn khÝch lîi Ých vËt chÊt vµ ®Ó dïng vµo c¸c nhu cÇu phóc lîi c«ng céng nh»m c¶i thiÖn, n©ng cao ®êi sèng vËt chÊt tinh thÇn cña ngêi lao ®éng. Do lîi nhuËn thùc tÕ cña doanh nghiÖp chØ cã thÓ x¸c ®Þnh ®îc khi kÕt thóc niªn ®é kÕ to¸n, v× vËy sè ®îc trÝch lËp chÝnh thøc c¸c quü cña doanh nghiÖp còng chØ ®îc tiÕn hµnh khi quyÕt to¸n n¨m ®îc duyÖt. Quü cña doanh nghiÖp ®îc h×nh thµnh chñ yÕu tõ lîi nhuËn cña doanh nghiÖp vµ ®îc sö dông vµo nh÷ng môc ®Ých nhÊt ®Þnh. C¸c quü cña doanh nghiÖp gåm. Quü ®Çu t ph¸t triÓn, quü dù phßng tµi chÝnh, quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm, quü khen thëng - phóclîi. 2.3.1. KÕ to¸n quü ®Çu t ph¸t triÓn. Quü ®Çu t ph¸t triÓn chñ yÕu ®îc trÝch tõ lîi nhuËn cña doanh nghiÖp ®Çu t ph¸t triÓn, më réng s¶n xuÊt, kinh doanh ®Çu t chiÕu s©u, nghiªn cøu khoa häc vµ ®µo t¹o n©ng cao tr×nh ®é ngê lao ®éng, nã bao gåm quü ®Çu t ph¸t triÓn s¶n xuÊt kinh doanh vµ quü nghiªn cøu khoa häc vµ ®µo t¹o. Tr×nh tù kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô chñ yÕu liªn quan ®Õn t×nh h×nh trÝch lËp vµ sö dông quü ®Çu t ph¸t triÓn. Doanh nghiÖp t¹m trÝch quü ®Çu t ph¸t triÓn ghi: Nî TK 421 lîi nhuËn cha ph©n phèi Cã TK 414 quü ®Çu t ph¸t triÓn. Ch¼ng h¹n nh ngµy 04 - 12 - N khi quyÕt to¸n n¨m N-1 Nî TK 421 : Cã TK 414 : Khi b¸o c¸o quyÕt tãan n¨m ®îc duyÖt y x¸c ®Þnh sè quü ®Çu t ph¸t triÓn ®îc trÝch ghi: Nî TK 421 lîi nhuËn cha ph©n phèi Cã TK 414 quü ®Çu t ph¸t triÓn Doanh nghiÖp ®îc tµi trî hoÆc ®îc ®¬n vÞ cÊp trªn cÊp quü ®Çu t ph¸t triÓn ghi: Nî TK 111 tiÒn mÆt Nî TK 112 tiÒn göi ng©n hµng Cã TK 414 quü ®Çu t ph¸t triÓn Doanh nghiÖp ®îc ng©n s¸ch Nhµ níc hç trî cÊp tiÒn vÒ quü nghiªn cøu khoa häc vµ ®µo t¹o ghi: Nî TK 112 tiÒn göi ng©n hµng Cã TK 414 quü ®Çu t ph¸t triÓn Doanh nghiÖp chi quü ®Çu t ph¸t triÓn ®Ó mua s¾m TSC§ hoÆc ®Çu t x©y dùng c«ng tr×nh x©y dùng hoµn thµnh ®a vµo sñ dông ghi: Nî TK 414 quü ®Çu t ph¸t triÓn Cã TK 411 nguån vèn kinh doanh Ch¼ng h¹n nh ngµy 30 - 12 - N doanh nghiÖp mua TSC§ b»ng quü ®Çu t ph¸t triÓn. Nî TK 414 : Cã TK 411 : Doanh nghiÖp dïng quü ®Çu t ph¸t triÓn ®Ó bæ sung nguån vèn ®Çu t x©y dùng c¬ b¶n ghi: Nî TK 414 quü ®Çu t ph¸t triÓn Cã TK 441 nguån vèn ®Çu t XDCB Doanh nghiÖp cÊp quü tiÒn nghiªn cøu khoa häc vµ ®µo t¹o cho c¸c ®¬n vÞ cÊp díi ghi: Nî Tk 414 Cã TK 111, 112 HoÆc Cã TK 336 ph¶i tr¶ néi bé Doanh nghiÖp chi cho c«ng t¸c nghiªn cøu khoa häc vµ ®µo t¹o ghi: Nî TK 414 quü ®Çu t ph¸t triÓn Cã TK 111 tiÒn mÆt Cã TK 112 tiÒn göi ng©n hµng 2.3.2 KÕ to¸n quü dù phßng tµi chÝnh. Quü dù phßng tµi chÝnh lµ quü ®îc h×nh thµnh tõ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh nh»m ®¶m b¶o cho doanh nghiÖp cã thÓ ho¹t ®éng b×nh thêng khi gÆp rñi ro, thua lç trong kinh doanh hoÆc ®Ò phßng nh÷ng tæn thÊt thiÖt h¹i bÊt ngê do nh÷ng nguyªn nh©n kh¸ch quan nh thiªn tai, háa ho¹n mhay biÕn ®éng bÊt lîi vÒ kinh tÕ tµi chÝnh trong níc. Quü dù phßng tµi chÝnh ph¶i ®îc qu¶n lý rÊt chÆi chÏ vµ ®îc sö dông cã môc ®Ých quy ®Þnh. ChØ ®îc sö dông quü dù phßng tµi chÝnh trong trêng hîp thËt cÇn thiÕt ®Ó bï ®¾p thua lç hoÆc duy tr× ho¹t ®éng b×nh thêng cña doanh nghiÖp. Tr×nh tù kÕ to¸n quü dù phßng tµi chÝnh ®îc thùc hiÖn nh sau. TrÝch lËp quü dù phßng tµi chÝnh tõ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ghi: Nî TK 421 lîi nhuËn cha ph©n phèi Cã TK 415 quü dù phßng tµi chÝnh Doanh nghiÖp nhËn tiÒn båi dìng cho c¸c tæ chøc, c¸ nhan g©y ra háa ho¹n thiÖt h¹i ph¶i båi thêng cho doanh nghiÖp ghi: Nî TK 111, 112, 152, 153, 156 Cã TK 415 quü dù phßng tµi chÝnh TrÞ gi¸ tµi s¶n cña doanh nghiÖp bÞ thiÖt h¹i, tæn thÊt do thiªn tai, háa ho¹n hoÆc c¸c nguyªn nh©n kh¸c g©y ra hoÆc ®îc bï ®¾p b»ng quü dù phßng tµi chÝnh ghi: Nî TK 415 Cã TK 111, 112, 152, 153, 156. Ch¼ng h¹n nh ngµy 23 - 12 - N ma lín lµm thiÖt h¹i mét l« hµng hãa. Nî TK 415 : Cã TK 156 : Tµi s¶n cè ®Þnh bÞ tæn thÊt do thiªn tai lò lôt ®îc bï ®¾p b»ng quü dù phßng tµi chÝnh ghi: Nî TK 415 quü dù phßng tµi chÝnh Nî TK 214 hao mßn TSC§ Cã TK 211 TSC§ h÷u h×nh Ch¼ng h¹n nh ngµy 06 - 12 - N doanh nghiÖp thanh lý 1 TSC§ ®· hao mßn. Nî TK 214 : Cã TK 211 Doanh nghiÖp dïng quü dù phßng tµi chÝnh ®Ó chi tr¶ tiÒn båi thêng do g©y ra thiÖt h¹i cho c¸c tæ chøc, c¸ nh©n kh¸c ghi: Nî Tk 415 quü dù phßng tµi chÝnh Cã TK 111, 112 Doanh nghiÖp ®îc phÕp cña c¬ quan cã thÈm quyÒn dïng quü dù phßng tµi chÝnh ®Ó bæ sung nguån vèn kinh doanh Nî TK 415 quü dù phßng tµi chÝnh Cã TK 411 nguån vèn kinh doanh Doanh nghiÖp nhËn tiÒn tõ c¸c ®¬n vÞ cÊp díi nép lªn vÒ quü dù phßng tµi chÝnh ghi: Nî TK 111, 112 Cã TK 415 quü dù phßng tµi chÝnh Doanh nghiÖp cÊp tiÒn cho c¸c ®¬n vÞ cÊp díi vÒ quü dù phßng tµi chÝnh cho c¸c kho¶n thiÖt h¹i do thiªn tai, háa ho¹n ®îc bï ®¾p tõ quü dù phßng tµi chÝnh ®· ®îc duyÖt ghi: Nî TK 415 quü dù phßng tµi chÝnh Cã TK 111, 112 2.3.3.KÕ to¸n quü dù phßng mÊt viÖc lµm. Do c¸c doanh nghiÖp ¸p dông tiÕn bé khoa häc vµo s¶n xuÊt nªn ®Én ®Õn sù d«i thõa lao ®éng. §Ó ®¶m b¶o cu«c sèng vµ gi¶i quyÕt nh÷ng khã kh¨n tríc m¾t cho ngêi lao ®éng doanh nghiÖp h×nh thµnh quü hç trî cho ngêi lao ®éng trong trêng hîp bÞ mÊt viÖc lµm. Muc ®Ých cña quü nµy lµ dïng ®Ó trî cÊp cho ngêi lao ®éng mÊt viÖclµm do lao ®éng d«i ra. ViÖc trÝch lËp vµ sö dông quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm ph¶i theo ®óng quy ®Þnh cña chÕ ®é tµi chÝnh hiÖn hµnh. §Ó gi¸m s¸t vµ tiÕn hµnh trÝch lËp vµ sö dông quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm sö dông TK 416 - quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm. Tr×nh tù kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ chñ yÕu liªn quan ®Õn quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm ®îc tiÕn hµnh nh sau. Doanh nghiÖp trÝch lËp quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm tõ phÇn lîi nhuËn ®Ó l¹i chia cho doanh nghiÖp, ghi: Nî TK 421 lîi nhuËn cha ph©n phèi Cã TK 416 quü dù phßng mÊt viÖc lµm Sè thu tõ c¸c ®¬n vÞ cÊp díi ®Ó lËp quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm, ghi: Nî TK 111, 112, 136 Cã TK 416 NhËn tiÒn do c¸c tæ chøc, ®¬n vÞ hç trî quü trî cÊp mÊt viÖc lµm, ghi: Nî TK 111, 112 Cã TK 416 Khi doang nghiÖp d«I thõa lao ®éng thùc tÕ ph¸t sinh ph¶i chi trî cÊp cho ngêi lao ®éng bÞ mÊt viÖc lµm hay chØ ®¹o l¹i chuyªn m«n kü thuËt cho ngêi lao ®éng, ghi: Nî TK 416 Cã TK 111, 112 Doanh ngiÖp ph¶i nép lªn cho cÊp trªn vÒ quü trî cÊp mÊt viÖc lµm, khi x¸c ®Þnh sè ph¶i nép ghi: Nî TK 416 Cã TK 336 ph¶i tr¶ néi bé Khi chuyÓn tiÒn nép lªn cho cÊp trªn vÒ quü trî cÊp mÊt viÖc lµm, ghi: Nî TK 336 ph¶i tr¶ néi bé Cã TK 111, 112 Ch¼ng h¹n nh ngµy 27 - 12 - N doanh nghiÖp thu håi hé ®¬n vÞ sè 1 Nî TK 336 : Cã TK 111 Nép trùc tiÕp quü trî cÊp mÊt viÖc lµm cho cÊp trªn, ghi: Nî TK 416 Cã TK 111, 112 2.3.4. Quü khen thëng phóc lîi. Quü khen thëng phóc lîi ®îc trÝch tõ lîi nhuËn ®Ó dïng cho viÖc khen thëng, khuyÕn khÝch lîi Ých vËt chÊt vµ ®Ó phôc vô cho nhu cÇu phóc lîi c«ng céng c¶i thiÖn vµ n©ng cao ®êi sèng vËt chÊt tinh thÇn cho ngêi lao ®éng. §îc ph¶n ¸nh qua tµi kho¶n 431. Tr×nh tù kÕ to¸n quü khen thëng phóc lîi nh sau. T¹m trÝch quü khen thëng phóc lîi tõ lîi nhuËn ghi: Nî TK 421 lîi nhuËn cha ph©n phèi Cã TK 431 quü khen thëng phóc lîi Khi quyÕt to¸n n¨m duyÖn y, sè quü khen thëng, phóc lîi cãn ®îc trÝch thªm, ghi: Nî TK 421 lîi nhuËn cha ph©n phèi Cã TK 431 Sè quü khen thëng, phóc lîi ®îc cÊp trªn cÊp ghi: Nî TK 111, 112, 136 Cã TK 431 Ch¼ng h¹n nh ngµy 29 - 12 - N doanh nghiÖp chia tiÒn mÆt tõ quü phóc lîi. Nî TK 111 : Cã TK 431 : Sè quü khen thëng, phóc lîi ph¶i thu tõ c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc ghi: Nî TK 136 ph¶i thu néi bé Cã TK 431 Khi nhËn ®îc tiÒn tõ c¸c ®¬n vÞ cÊp díi, ®¬n vÞ trùc thuéc nép lªn, ghi: Nî TK 111, 112 Cã TK 136 ph¶i thu néi bé Doanh nghiÖp tÝnh tiÒn thëng cho c«ng nh©n viªn tõ quü ghi: Nî Tk 431 Cã TK 334 ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn Doanh nghiÖp dïng quü phóc lîi ®Ó chi trî cÊp khã kh¨n ghi: Nî TK 431 quü khen thëng phóc lîi Cã 111, 112 HoÆc Cã 336 ph¶i tr¶ néi bé Ch¼ng h¹n nh ngµy 29 - 12 - N doanh nghiÖp chi TM x©y nhµ t×nh nghÜa. NîTK:431 Cã TK 111 : Doanh nghiÖp dïng thµnh phÈm tù s¶n xu©t ra ®Ó khen thëng cho c«ng nh©n viªn ghi : Nî TK 431 Cã TK 512 doanh thu b¸n hµng Cã TK 3331 thuÕ GTGT ph¶i nép Doanh nghiÖp dïng quü phóc lîi ®Ó ®Çu t x©y dùng, mua s¾m TSC§ ®· hoµn thµnh ®a vµo sö dông Nî TK 211 TSC§ h÷u h×nh Nî TK 133 Cã TK 111, 112, 331 NÕu qua ®Çu t x©y dng ghi: Nî TK 211 Cã TK 241 Ch¼ng h¹n nh ngµy 24 - 12 - N doanh nghiÖp nghiÖm thu 1 nhµ v¨n phßng. Nî TK 211 : 1 200 000 000 Cã TK 241 : 1 200 000 000 NÕu dïng cho nhu cÇu phóc lîi ghi: Nî Tk 211 Cã TK 111, 112, 331 2.3.5. KÕ to¸n quü qu¶n lý cña cÊp trªn. Do sù ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ, yªu cÇu quan lý vµ ph©n cÊp qu¶n lý cho c¸c cÊp, c¸c ngµnh ®· h×nh thµnh nªn c¸c m« h×nh tæ chøc c¸c ®¬n vÞ kinh doanh theo tæng c«ng ty hay tËp ®oµn, hay liªn hiÖp mµ ®¬n vÞ cÊp díi lµ c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn trc thuéc. §Ó duy tr× b« m¸y qu¶n lý cña c©p trªn c¸c ®¬n vÞ díi ph¶i trÝch nép lªn cÊp trªn kho¶n kinh phÝ ®Ó h×nh thµnh quü qu¶n lý cña cÊp trªn.ViÖc h×nh thµnh vµ sö dông quü qu¶n lý cña ®¬n vÞ cÊp trªn ph¶i tu©n theo ®óng chÕ ®é tµi chÝnh quy ®Þnh, ®¬n vÞ cÊp trªn chØ ®îc chi dïng trong ph¹m vi sè kinh phÝ qu¶n lý thùc cã .§Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh trÝch lËp vµ chi quü qu¶n lý cña ®¬n vÞ cÊp trªn kÕ to¸n sö dông TK 451 - Quü qu¶n lý cña cÊp trªn. Tµi kho¶n chØ sö dông ë ®în vÞ cÊp trªn ®îc phÐp lËp quü qu¶n lý theo chÕ ®é tµi chÝnh quy ®Þnh. KÕt cÊu c¬ b¶n cña TK 451 - Quü qu¶n lý cña cÊp trªn. Tr×nh tù kÕ to¸n cña qu¶n lý cÊp trªn: NhËn tiÒn ë ®¬n vÞ cÊp díi nép lªn, ghi: Nî TK 111, 112. Cã TK 451 - Quü qu¶n lý cña cÊp trªn. X¸c ®Þnh sè tiÒn ph¶i thu ë ®¬n vÞ cÊp díi ®Ó quü qu¶n lý cña cÊp tren, ghi: Nî TK 136 - Ph¶i thu néi bé Cã TK 451 - Quü qu¶n lý cña cÊp trªn. Sè ph¸t sinh chi phÝ qu¶n lý ë ®¬n vÞ cÊp trªn, ghi: N¬ TK 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. Cã TK 111, 112, 152, …, 334… Ch¼ng h¹n nh ngµy 07 - 12 - N doanh nghiÖp chi tiÒn mÆt cho héi nghÞ tæng kÕt thi ®ua toµn doanh nghiÖp. Nî TK 642 : 22 000 000 Cã TK 111 : 22 000 000 Cuèi kú, kÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý cña cÊp trªn. Nî TK 451 - Quü qu¶n lý cña cÊp trªn. Cã Tk 642 - - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. NÕu ®¬n vÞ cÊp trªn cã tæ chøc s¶n xu©t kinh doanh ph¶i kÕt chuyÓn mét phÇn vµo TK 911, ghi: 0 Nî TK 451 - Quü qu¶n lý cña cÊp trªn. Nî TK 911 - X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Cã TK 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. CÊp qu¶n lý cña cÊp trªn cho c¸c ®¬n vÞ sù nghiÖp cÊp díi, ghi: Nî TK 451 - Quü qu¶n lý cña cÊp trªn. Cã TK 111, 112, 336. Cuèi niªn ®é kÕ to¸n, kÕt chuyÓn chªnh lÖch gia tæng sè ph¸t sinh bªn cã TK 451 vµ sè ph¸t sinh bªn Nî TK 451 sang TK 911, ghi: Nî TK 451 - Quü qu¶n lý cña cÊp trªn. Cã TK 911 - X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. 2.3.6. KÕ to¸n nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh tµi s¶n cã ®Þnh. Trong doanh nghiÖp, ngoµi ho¹t ®éng kinh doanh, doanh nghiÖp cßn cã thÓ chñ tr× hoÆc tham gia c¸c dù ¸n. §Ó cã nguån kinh phÝ cho ho¹t ®éng dù ¸n doanh nghiÖp cßn ®îc cÊp kinh phÝ dù ¸n ng©n s¸ch Nhµ níc: nguån kinh phÝ ®îc ng©n s¸ch Nhµ níc cÊp ®Ó h×nh thµnh TSC§ hoÆc cÊp b»ng TSC§ ®Ó sö dông cho ho¹t ®éng dù ¸n vµ nguån kinh phÝ nµy ®îc gäi lµ nguån kinh phÝ ®· hinh thµnh TSC§. §Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh gi¶m nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§ kÕ to¸n sö dông TK 466 - Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§. Tr×nh tù kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ chñ yÕu liªn quan ®Õn nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§: Khi ®îc cÊp trªn, hoÆc ng©n s¸ch Nhµ níc cÊp kinh phÝ b»ng TSC§ hoÆc ®Çu t x©y dùng, mua s¾m TSC§ hoµn thµnh ®a vµo sö dông cho ho¹t ®éng sù nghiÖp b»ng kinh phÝ sù nghiÖp, ghi: Nî TK 211 - TSC§ h÷u h×nh Cã TK 111, 112, 241, 461. §ång thêi ghi: Nî TK 161 - Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§ Trêng hîp dïng kinh phÝ dù ¸n (Kinh phÝ kh«ng hoµn l¹i) ®Ó ®Çu t mua s¾m TSC§, khi TSC§ hoµn thµnh ®a vµo sö dông ho¹t ®éng dù ¸n, ghi: Nî TK 211 - TSC§ h÷u h×nh Cã TK 111, 112, 241, 461. §ång thêi ghi: Nî TK 161 - Chi sù nghiÖp Cã TK 466 - Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§. Cuèi niªn ®é, kÕ to¸n tÝnh hao mßn TSC§ ®Çu t mua s¾n b»ng nguån kinh phÝ sù nghiÖp, kinh phÝ dù ¸n dïng cho ho¹t ®éng hµnh chÝnh sù nghiÖp, dù ¸n, ghi: Nî TK 466 - Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§ Cã TK 241 - Hao mßn TSC§. Khi nhîng b¸n, thanh lý TSC§ ®Çu t b»ng nguån kinh phÝ sù nghiÖp, dù ¸n. Ph¶n ¸nh gi¶m TSC§, ghi: Nî TK 466 - Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§ (Gi¸ trÞ cßn l¹i) Nî TK 214 - Hao mßn TSC§ (Gi¸ trÞ hao mßn). Cã TK 211 - Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh (Nguyªn gi¸). Sè thu, c¸c kho¶n chi vµ chªnh lÖch thu chi vÒ nhîng b¸n, thanh lý TSC§ ®Çu t b»ng nguån kinh phÝ sù nghiÖp, kinh phÝ dù ¸n ®îc xö lý vµ ho¹ch to¸n theo quyÕt ®Þnh thanh lý vµ nhîng b¸n TSC§ cña cÊp cã thÈm quyÒn. Tµi s¶n M· sè N¨m 2005 N¨m 2006 N¨m 2007 Sè ®Çu n¨m (01/01/2005) Sè cuèi n¨m (31/12/2005) Sè ®Çu n¨m (01/01/2006) Sè cuèi n¨m (31/12/2006) Sè ®Çu n¨m (01/01/2007) Sè cuèi n¨m (31/12/2007) A – TµI S¶N NG¾N H¹N (100=110+120+130+140+150) 100 1,337,464,227 3,132,894,420 I. TiÒn vµ c¸c kho¶n t¬ng ®¬ng tiÒn 110 142,039,795 138,295,122 II. §Çu t tµi chÝnh ng¾n h¹n 120 1. §Çu t tµi chÝnh ng¾n h¹n 121 2. Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t tµi chÝnh ng¾n h¹n (*) 129 (...) (…) III. C¸c kho¶n ph¶i thu ng¾n h¹n 130 88,242,000 457,977,600 1. Ph¶i thu cña kh¸ch hµng 131 88,242,000 457,977,600 2. Tr¶ tríc cho ngêi b¸n 132 3. C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c 138 4. Dù phßng ph¶i thu ng¾n h¹n khã ®ßi (*) 139 (...) (…) IV. Hµng tån kho 140 1,020,793,589 2,421,265,415 1. Hµng tån kho 141 1,020,793,589 2,421,265,415 2. Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho (*) 149 (...) (…) V. Tµi s¶n ng¾n h¹n kh¸c 150 86,388,843 115,356,283 1. ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®îc khÊu trõ 151 2. ThuÕ vµ c¸c kho¶n kh¸c ph¶i thu Nhµ níc 152 3. Tµi s¶n ng¾n h¹n kh¸c 158 B – TµI S¶N DµI H¹N (200 = 210 + 220 + 240) 200 855,433,140 715,537,846 I. Tµi s¶n cè ®Þnh 210 878,578,879 749,646,315 1. Nguyªn gi¸ 211 910,424,015 943,359,301 2. Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ (*) 212 -31,845,136 -193,712,986 3. Chi phÝ x©y dùng c¬ b¶n dë dang 213 II. BÊt ®éng s¶n ®Çu t 220 1. Nguyªn gi¸ 221 2. Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ (*) 222 (.....) (....) III. C¸c kho¶n ®Çu t tµi chÝnh dµi h¹n 230 1. §Çu t tµi chÝnh dµi h¹n 231 2. Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t tµi chÝnh dµi h¹n (*) 239 (.....) (....) IV. Tµi s¶n dµi h¹n kh¸c 240 -23,145,739 -34,108,469 1. Ph¶i thu dµi h¹n 241 2. Tµi s¶n dµi h¹n kh¸c 248 -23,145,739 -34,108,469 3. Dù phßng ph¶i thu dµi h¹n khã ®ßi (*) 249 (.....) (....) TæNG CéNG TµI S¶N (250 = 100 + 200) 250 2,192,897,367 3,848,432,266 Nguån vèn A - Nî PH¶I TR¶ (300 = 310 + 320) 300 647,593,738 2,238,712,298 I. Nî ng¾n h¹n 310 371,950,575 2,023,000,300 1. Vay ng¾n h¹n 311 1,200,000,000 2. Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n 312 371,950,575 823,000,300 3. Ngêi mua tr¶ tiÒn tríc 313 4. ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ níc 314 5. Ph¶i tr¶ ngêi lao ®éng 315 6. Chi phÝ ph¶i tr¶ 316 7. C¸c kho¶n ph¶i tr¶ ng¾n h¹n kh¸c 318 8. Dù phßng ph¶i tr¶ ng¾n h¹n 319 II. Nî dµi h¹n 320 275,643,163 215,711,998 1. Vay vµ nî dµi h¹n 321 275,643,163 215,711,998 2. Quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm 322 3. Ph¶i tr¶, ph¶i nép dµi h¹n kh¸c 328 4. Dù phßng ph¶i tr¶ dµi h¹n 329 B - VèN CHñ Së H÷U (400 = 410+430) 400 1,545,303,629 1,609,719,968 I. Vèn chñ së h÷u 410 1,500,000,000 1,500,000,000 1. Vèn ®Çu t cña chñ së h÷u 411 1,500,000,000 1,500,000,000 2. ThÆng d vèn cæ phÇn 412 3. Vèn kh¸c cña chñ së h÷u 413 4. Cæ phiÕu quü (*) 414 (....) (....) 5. Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i 415 6. C¸c quü thuéc vèn chñ së h÷u 416 7. Lîi nhuËn sau thuÕ cha ph©n phèi 417 45,303,629 109,719,968 II. Quü khen thëng, phóc lîi 430 TæNG CéNG NGUåN VèN (440 = 300 + 400) 440 2,192,897,367 3,848,432,266 2.4. kÕ to¸n tæng hîp vèn chñ së h÷u: 2.4.1. C¸c chØ tiªu cña vèn chñ së h÷u c«ng ty qua c¸c n¨m 2005,2006,2007 2.4.2. C¸c nhËn xÐt ®¸nh gi¸ c¸c chØ sè qua c¸c thêi kú Ch¬ng 3: Hoµn thiÖn kÕ to¸n vèn chñ së h÷u t¹i c«ng ty TNHH s¶n xuÊt vµ dÞch vô th¬ng m¹i Hoµi Nam 3.1.§¸nh gi¸ thùc tr¹ng vÒ kÕ to¸n vèn chñ së h÷u t¹i c«ng ty TNHH s¶n xuÊt vµ dÞch vô th¬ng m¹i Hoµi Nam 3.1.1. Ưu điểm Hoạt động kinh doanh của c«ng ty TNHH sản xuất và dịch vụ thương mại Hoài Nam từ nam 2005 đến nay được tiến hµnh trong điều kiện trong nước và khu vực cã nhiều thay đổi. Qua ph©n tÝch t×nh h×nh sö dông vèn ë c«ng ty ®· rÊt chó träng vµo vÊn ®Ò qu¶n lý vµ sö dông cã hiÖu qu¶ nguån vèn lµm t¨ng nhanh sè vßng quay, gi¶m chi phÝ l·i vay trªn doanh sè b¸n ra. Qua 3 n¨m, tõ 2005 ®Õn 2008, quy m« vèn chñ kh«ng ngõng gia t¨ng. §iÒu nµy lµ do c«ng ty ®· sö dông nhiÒu biÖn ph¸p ®Ó huy ®éng vèn ®a vµo phôc vô s¶n xuÊt kinh doanh còng nh xóc tiÕn thu håi c«ng nî, tranh thñ vèn chËm thanh to¸n. ViÖc ®¶m b¶o nguån vèn cho ho¹t ®éng kinh doanh còng ®îc c¶i thiÖn, tµi s¶n cè ®Þnh cña c«ng ty ®îc ®¶m b¶o thêng xuyªn vµ liªn tôc theo ®óng nguyªn t¾c lµ tµi s¶n cè ®Þnh ®îc tµi trî b»ng nguån vèn dµi h¹n. Nhu cÇu vèn chñ së h÷u lu«n ®îc ®¶m b¶o vµ c¸c nguån tµi trî hîp lý. Tæng doanh thu cña c«ng ty ngµy cµng t¨ng trong thêi gian qua chøng tá s¶n phÈm vµ uy tÝn cña c«ng ty ngµy cµng kh¼ng ®Þnh vÞ trÝ v÷ng ch¾c trªn thÞ trêng. KÕt qu¶ nµy cã sù ®ãng gãp kh«ng nhá cña nguån vèn chñ së h÷u. C«ng ty ®· x©y dùng ®îc c¬ chÕ qu¶ lý chÆt chÏ trong kh©u sö dông vèn, g¾n tr¸ch nhiÖm cña c«ng ty víi tr¸nh nhiÖm cña tõng thµnh viªn th«ng qua c¬ chÕ kho¸n vèn cho c¸c phßng. Trªn ®©y lµ nh÷ng thµnh tùu cña c«ng ty ®¹t ®îc trong thêi gian qua, Tuy nhiªn trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng c«ng ty còng kh«ng tr¸mh khái nh÷ng h¹n chÕ nhÊt ®Þnh c©ng th¸o gì. 3.2.1. Nh÷ng tồn tại 3.2.1.1.Tån t¹i vµ nguyªn nh©n *Tồn Tại: Khi ph©n tÝch về hiệu quả sử dụng vốn chñ cña c«ng ty TNHH s¶n xuÊt vµ dÞch vô th¬ng m¹i Hoµi Nam Mét yªu cÇu ®Æt ra cho c«ng ty lµ ph¬ng ph¸p c¸c ®Þnh nhu cÇu vèn ®Þnh møc cho n¨m kÕ ho¹ch ®· ®óng cha. Ph¬ng ph¸p mµ c«ng ty ¸p dông liÖu cã phï hîp víi quy m« kinh doanh ngµy cµng ®îc më réng cña c«ng ty hay kh«ng. C«ng ty nªn ¸p dông nh÷ng ph¬ng ph¸p míi, tiªn tiÕn vµ hîp lý h¬n. *Nguyên Nhân: - Nguyªn nh©n kh¸ch quan Vèn ®Çu t thêng gÆp khã kh¨n lµ do vèn ®Çu t cho mçi l« hµng xuÊt khÈu t¬ng ®èi lín, thanh to¸n b»ng ngo¹i tÖ vµ phÇn lín vèn cña c«ng ty ph¶i ®i vay cña c¸c ng©n hµng do ®ã chÞu sù biÕn ®éng cña tû gi¸ hèi ®o¸i, l·i xuÊt cho vay cña c¸c ng©n hµng, do ®ã lµm t¨ng kh¶ n¨ng rñi ro cña c«ng ty. C¹nh tranh ngày càng khốc liệt trên thị trường trong và ngoài nước, và giữa c¸c doanh ngiệp. Trong xu thÕ héi nhËp toµn cÇu ho¸ nÒn kinh tÕ, ViÖc ký kÕt c¸c hiÖp ®Þnh th¬ng m¹i vµ vµo WTO ®· vµ ®ang ®îc hëng øng tÝch cùc tõ nhiÒu gãc ®é bªn c¹nh mÆt tÝch cùc th× c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt vµ kinh doanh th¬ng m¹i kh«ng t×m ra ®îc con ®êng kinh doanh riªng cho chÝnh m×nh th× sím hay muén còng bÞ thu hÑp. N¹n bu«n lËu gian th¬ng ngµy cµng nghiªm träng còng lµ nh©n tè tÊc ®éng tíi ho¹t ®éng vµ hiÖu qu¶ cña c«ng ty. Còng nh bÊt cø mét doanh nghiªp lµm ¨n nghiªm tóc nµo, kh«ng chèn thuÕ, kh«ng gian lËn, c«ng ty ph¶ic¹nh tranh vµ chÞu søc Ðp cña hµng lËu vµ c¸c hµnh ®éng gian lËn. Do hÖ thèng ng©n hµng cha thùc sù ph¸t triÓn, thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt chñ yÕu trong d©n chóng còng nh c¸c doanh nghiÖp cã quy m« võa vµ nhá hay c«ng ty TNHH nªn viËc n¾m b¾t th«ng tin tµi chÝnh th«ng qua c¸c ng©n hµng cßn h¹n chÕ vµ ®é chÝnh x¸c kh«ng cao. C¬ chÕ níc ta vÉn cßn nhiÒu bÊt cËp, th«ng tin trong b¸o c¸o tµi chÝnh mµ c¸c c«ng ty ®a ra liÖu ®· ph¶n ¸nh ®óng thùc tr¹ng cña c«ng ty cha. NÕu dùa vµo ®è ®Ó thÈm ®Þnh n¨ng lùc tµi chÝnh cña kh¸ch hµng th× ®¸nh gi¸ c«ng ty cã ®óng kh«ng. Sù thiÕu ®ång bé trong hÖ thèng ho¸ ®¬n chøng tõ VAT ë c¸c ®¬n vÞ ®· g©y cho c«ng ty nhiÒu phiÒm to¸I vµ khã kh¨n trong qu¸ tr×nh xin hoµn thuÕ GTGT ®Çu vµo cña hµng xuÊt khÈu. §©y lµ h¹ng môc g©y tån ®äng kh«ng nhá cho ngu«ng vèn cña c«ng ty. Uy tÝn cña c¸c ng©n hµng viÖt nam chua cao nªn trong thanh to¸n quèc tÕ c«ng ty thêng ph¶i ký quü cho l« hµng nhËp khÈu. - Nguyªn nh©n chñ quan: ThÞ trêng cña c«ng ty chua thùc sù ®a d¹ng ho¸, mÆt hµng cßn Ýt. ThÞ trêng c«ng ty vÉn cßn tËp trung ë thÞ trêng Hµ Néi vµ c¸c tØnh l©n cËn vèn søc tiªu thô thÊp, bÊp bªnh vµ theo tinh mïa vô nªn ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty cßn kh¸ bÞ ®éng. C«ng t¸c nghiªn cøu thÞ trêng trong vµ ngoµi níc mÆc dï ®· ®îc quan t©m song chÊt lîng cha cao, ®Én ®Õn kh«ng Ýt rñi ro trong qu¶n lý hµng tån kho vµ hµng nhËp khÈu. C«ng ty cha cã bé phËn chuyªn tr¸ch nghiªn cøu thÞ trêng thuéc vÒ tõng phßng kinh doanh. ViÖc thÈm ®Þng tµi chÝnh vµ theo dâi kh¸hc hµng cha thùc sù ®îc quan t©m, n¨ng lùc ph©n tÝch tµi chÝnh cßn yÕu kÐm. ViÖc cho kh¸ch hµng vay dùa chñ yÕu vµo quan hÖ. C«ng ty cha cã ®éi ngò chuyªn trong lÜnh vùc thÈm ®Þnh theo dâi kh¸ch hµng nªn kÕ to¸n c«ng ty ph¶i kiªm lu«n viÖc ®ã, ®iÒu nµy kh«ng chØ g©y ra sù qóa t¶i trong c«ng viÖc mµ lµm gi¶m chÊt lîng thÈm ®Þnh v× b¶n th©n hä kh«ng thÓ theo dâi kh¸ch hµng mét c¸ch ®Çy ®ñ. C«ng ty cha thiÕt lËp ®îc m¹ng líi tiªu thô réng kh¾p, cha ph¸t huy ®îc hÕt kh¶ n¨ng cña c¸c ®¹i lý, b¸n hµng chñ yÕu lµ b¸n bu«n Ýt chó träng ®Õn ho¹t ®éng b¸n lÎ. Do vËy doanh sè b¸n hµng cña c«ng ty cha thùc sù ph¶n ¸nh ®óng tiÒm n¨ng cña c«ng ty 3.2. Hoµn thiÖn kÕ to¸n vèn chñ së h÷u t¹i c«ng ty TNHH s¶n xuÊt vµ dÞch vô th¬ng m¹i Hoµi Nam §Ó cã thÓ lµm tèt c«ng t¸c kÕ to¸n vÒ nguån vèn chñ së h÷u cÇn nghiªn cøu t×m tßi tµi liÖu vµ ph¶i hiÓu s©u c¸c nghiÖp vô còng nh c¸c tµi kho¶n liªn quan trong c«ng t¸c kÕ to¸n nguån vèn chñ së h÷u. §©y lµ mét m¶ng kÕ to¸n t¬ng ®èi khã vµ phøc t¹p bëi v× nã liªn quan ®Õn ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp, nã ph¶n ¸nh thùc tÕ nh÷ng g× mµ doanh nghiÖp ®ang cã hay doanh nghiÖp ®· thùc hiÖn ®îc. Ngêi lµm c«ng t¸c kÕ to¸n nguån vèn chñ së h÷u còng lµ ngêi n¾m nh÷ng th«ng tin chÝnh x¸c vµ ®Çy ®ñ nhÊt vÒ t×nh h×nh ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp. Nªn ch¨ng cÇn ph¶i cã nh÷ng ®¸nh gi¸ tùc tÕ cña c¸c kÕ to¸n mét c¸ch thêng xuyªn, liªn tôc. NÕu cã thÓ khai th¸c triÖt ®Ó nh÷ng th«ng tin nµy th× Ban gi¸m ®èc cã thÓ ®a ra ®îc nh÷ng quyÕt ®Þnh s¸ng suèt, thùc tÕ dùa trªn nh÷ng g× doanh nhiÖp ®ang cã, ®ang sö dông, ®· lµm ®îc vµ ®ang tiÕn hµnh lµm. Tr¸nh ®îc t×nh tr¹ng “ tham väng vît qu¸ kh¶ n¨ng “. §Ó cã thÓ hoµn thiÖn ®îc m¶ng kÕ to¸n nguån vèn chñ së h÷u cÇn n¾m râ nh÷ng chÝnh s¸ch cã liªn quan vÒ vÊn ®Ò nµy vµ cã kh¶ n¨ng ¸p dông vµo thùc tÕ kÕ to¸n nh÷ng c¸i míi, nh÷ng c¸i tiÕn bé. Nh»m ngµy cµng hoµn thiÖn kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n nguån vèn chñ së h÷u nãi riªng. Trong c«ng t¸c kÕ to¸n nguån vèn chñ së h÷u phøc t¹p nhÊt vÉn lµ chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i ( theo quan ®iÓn cña t«I ). §©y lµ m¶ng mµ c¸c th«ng sè thêng xuyªn thay ®æi, nªn lóc thùc hiÖn c¸c nghiÖp vô cÇn ®Æn biÖt chó ý ®Õn vÊn ®Ò nµy. 2 gi¶i ph¸p kiÕn nghÞ vÒ kÕ to¸n nguån vèn chñ së h÷u. Trong qu¸ tr×nh nghiªn cøu vÒ vÊn ®Ò “ nguån vèn chñ së h÷u trong doanh nghiÖp “. T«i cã mét sè suy nghÜ vµ gi¶i ph¸p nhá sau. Nh»m c¶i thiÖn vµ n©ng cao hiÖu qu¶ lµm viÖc còng nh ®é chÝnh x¸c cña c«ng t¸c kÕ to¸n nguån vèn chñ së h÷u. Khi ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô cÇn ph¶i ph¶n ¸nh ngay vµo sæ kÕ to¸n liªn quan vµ ®¸nh gi¸ møc ®é cña nghiÖp vô ®ã.CÇn ghi râ thêi gian vµ c¸c chøng tõ liªn quan ®Õn nghiÖp vô ®ã nh»m môc ®Ých cã thÓ dÔ dµng khi xem xÐt l¹i vµ lËp b¸o c¸o chi tiÕt còng nhu b¸o c¸o cuèi n¨m. Còng nh tiÖn theo dâi c¸c nghiÖp vô liªn quan. Khi tiÕn hµnh thùc hiÖn nghiÖp vô nµo ®ã kÕ to¸n viªn cÇn cã mét cuèn sæ ®Ó ghi l¹i nh÷ng th«ng sè liªn quan, tr¸nh t×nh tr¹ng nhÇn lÉn vµ bá sãt nghiÖp vô. Còng nh cã thÓ so s¸nh th«ng tin bÊt cø lóc nµo. Vµ sau mét kho¶ng thêi gian nhÊt ®Þnh cã thÓ lµ 1 th¸ng hay 1 quý, kÕ to¸n nguån vèn chñ së h÷u ph¶i lËp b¸o c¸o ®¸nh gi¸ t×nh h×nh vµ thùc tr¹ng cña doanh nghiÖp cho Ban gi¸m ®èc. Nh»m thuËn tiÖn cho Ban gi¸m ®èc cã thÓ ®iÒu phèi t×nh h×nh cña doanh nghiÖp mét c¸ch hîp lý, chÝnh x¸c vµ kÞp thêi ®ua ra nh÷ng gi¶i ph¸p ®óng ®¾n , s¸t thùc víi t×nh h×nh cña doanh nghiÖp. 3.2.1. KiÕn nghÞ vÒ chøng tõ kÕ to¸n 3.2.2. KiÕn nghÞ vÒ kÕ to¸n nguån vèn kinh doanh 3.2.3. KiÕn nghÞ vÒ kÕ to¸n c¸c quü 3.2.4. KiÕn nghÞ vÒ kÕ to¸n nguån vèn XDCB vµ nguån kinh phÝ Nguồn vốn đầu tư XDCB của doanh nghiệp Vốn đầu tư XDCB của đơn vị được dùng cho việc đầu tư xây dựng mới, cải tạo, mở trộng cơ sở sản xuất, kinh doanh và mua sắm TSCĐ để đổi mới công nghệ. Công tác đầu tư XDCB ở doanh nghiệp ®· chấp hành và tôn trọng quy định về quản lý đầu tư và xây dựng cơ bản hiện hành. Mỗi khi công tác xây dựng và mua sắm TSCĐ hoàn thành, tài sản được bàn giao đưa vào sử dụng cho sản xuất, kinh doanh, kế toán phải tiến hành các thủ tục quyết toán vốn đầu tư của từng công trình, hạng mục công trình. Khi quyết toán vốn đầu tư được duyệt, kế toán phải ghi giảm nguồn vốn đầu tư XDCB, ghi tăng nguồn vốn kinh doanh. Số vốn đầu tư XDCB giảm do: - Xây dựng mới và mua sắm TSCĐ hoàn thành, bàn giao đưa vào sử dụng và quyết toán vốn đầu tư đã được duyệt; - Nộp lại số vốn đầu tư XDCB sử dụng không hết cho đơn vị cấp trên, cho nhà nước. 3.2.5. C¸c kiÕn nghÞ kh¸c KÕt luËn Trong xu hướng toàn cầu hãa hiện nay, vÊn ®Ò t¨ng cêng tranh thiÕt bÞ c¬ së vËt chÊt ®ang lµ mèi quan t©m hµng ®Çu cñ nhiÒu níc trong ®è cã ViÖt Nam . Hoạt động sản xuất-kinh doanh thương mại ảnh hưởng lớn việc thay đổi cơ cấu vËt chÊt, thiÕt bÞ c«ng nghÖ, tõ ®è n©ng cao hiệu quả sản xuất. Trong ®iÒu kiÖn ViÖt Nam ®ang tich cùc tham gia, hoµ nhËp vµo thÞ trêng khu vùc vµ thÞ trêng thÕ giíi ®Æt ra c¸c doanh nghiÖp ViÖt Nam nãi chung vµ c¸c ®éng nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh th¬ng m¹i nãi riªng tríc nh÷nh vËn héi míi vµ thö th¸ch míi, ®ã lµ sù cä s¸t vµ c¹nh tranh gay g¾t trªn th¬ng trêng. Vậy yªu cầu đặt ra là làm thế nào để n©ng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của c«ng ty, nhằm tăng cường hoạt động sản xuất _kinh doanh thương mại của nước ta.V× vËy cần n©ng cao hiệu quả sử dụng vốn, v× vèn lµ bé phËn quan träng vµ nã ảnh hưởng lớn đến tất cả hoạt động của doanh nghiệp. Qua qu¸ tr×nh nghiªn cøu ®Ò tµi nguån vèn chñ së h÷u trong doanh nghiÖp, t«i ®· ph©n tÝch vµ ®· lµm s¸ng tá ®îc nh÷ng vÊn ®Ò nµy. Nguån vèn chñ së h÷u lµ nguån h×nh thµnh nªn c¸c lo¹i tµi s¶n cña doanh nghiÖp do chñ doanh nghiÖp vµ c¸c nhµ ®Çu t gãp vèn hoÆc h×nh thµnh tõ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. Nguån vèn kinh doanh cña doanh nghiÖp lµ nguån vèn c¬ b¶n h×nh thµnh nªn c¸c lo¹i tµi s¶n hiÖn cã cña doanh nghiÖp, lµ nguån vèn chñ yÕu ®¶m b¶o cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt cña doanh nghiÖp. Sù h×nh thµnh nguån vèn kinh doanh cña tõng doanh nghiÖp cã sù kh¸c nhau, nã tïy thuéc vµo tõng doanh nghiÖp cô thÓ. Trong qu¸ tr×nh hoµt ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, do lÜnh vùc ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, sù biÕn ®éng cña thÞ trêng vµ sù thay ®æi chÝnh s¸ch gi¸ c¶ cña Nhµ níc, doang nghiÖp ph¶i tiÕn hµnh ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n theo mÆt b»ng gi¸ hiÖn t¹i. Tµi s¶n ®îc ®¸nh gi¸ l¹i lµ tµi s¶n cè ®Þnh, vËt liÖu, c«ng cô, dông cô vµ s¶n phÈm hµng hãa, trong trêng hîp khi cã quyÕt ®Þnh cña Nhµ níc vÒ ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n hay khi gãp vèn liªn doanh, gãp vèn cæ phÇn b»ng vËt t tµi s¶n. Trong c¸c doanh nghiÖp, qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cã nh÷ng nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh b»ng ngo¹i tÖ hoÆc cã c¸c kho¶n nî ph¶i thu, ph¶i ghi sæ kÕ to¸n theo ®¬n vÞ tiÒn tÖ thèng nhÊt la “®ång” ViÖt Nam . ViÖc quy ®æi tõ ngo¹i tÖ ra ®ång ViÖt Nam ph¶i c¨n ra tû gi¸ hèi ®o¸i b×nh qu©n liªn ng©n hµng nhµ níc ViÖt Nam c«ng bè t¹i thêi ®iÓm ph¸t sinh ra nghiÖp vô kinh tÕ ®ã. §ång thêi, doanh nghiÖp ph¶i ph¶n ¸nh theo dâi nguyªn tÖ trªn sæ kÕ to¸n chi tiÕt cña c¸c TK 111, 112, 113 vµ c¸c kho¶n ph¶i thu va c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶. Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i lµ chªnh lÖch tõ viÖc trao ®æi thùc tÕ hoÆc quy ®æi cïng mét sè lîng tiÒn tÖ kh¸c sang ®¬n vÞ tiÒn tÖ kÕ to¸n theo tû gi¸ hèi ®o¸i kh¸c nhau. Lîi nhuËn cha ph©n phèi lµ kÕt qu¶ cuèi cïng vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp trong mét thêi gian nhÊt ®Þnh. Trong n¨m b¸o c¸o, c¨n cø vµo kÕ ho¹ch ®· ®îc duyÖt, hµng quý doanh nghiÖp c¨n cø vµo th«ng b¸o cña c¬ quan thuÕ vÒ så thuÕ TNDN ph¶i nép theo kÕ ho¹ch ®Ó chuyÓn tiÒn nép vµo ng©n s¸ch Nhµ níc ®ång thêi còng c¨n cø vµo t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch lîi nhuËn, hµng th¸ng hoÆc hµng quý cÊp trªn cho phÐp doanh nghiÖp ®îc t¹m trÝch c¸c quü hoÆc t¹m chia l·i cho c¸c cæ ®«ng hay c¸c bªn tham gia liªn doanh. ViÖc ph©n phèi chÝnh thøc lîi nhuËn ®îc tiÕn hµnh khi quyÕt to¸n n¨m ®îc duyÖt. C¸c quü cña doanh nghiÖp lµ mét lo¹i nguån vèn thuéc nguån vèn chñ së h÷u ®îc h×nh thµnh chñ yÕu tõ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp, do Nhµ níc ®Ó l¹i cho doanh nghiÖp nh»m gióp cho doanh nghiÖp cã nguån vèn chñ ®éng dïng ®Ó ph¸t triÓn kinh doanh, ®Ó khen thëng nh»m khuyÕn khÝch lîi Ých vËt chÊt vµ ®Ó dïng vµo c¸c nhu cÇu phóc lîi c«ng céng nh»m c¶i thiÖn, n©ng cao ®êi sèng vËt chÊt tinh thÇn cña ngêi lao ®éng. Do lîi nhuËn thùc tÕ cña doanh nghiÖp chØ cã thÓ x¸c ®Þnh ®îc khi kÕt thóc niªn ®é kÕ to¸n, v× vËy sè ®îc trÝch lËp chÝnh thøc c¸c quü cña doanh nghiÖp còng chØ ®îc tiÕn hµnh khi quyÕt to¸n n¨m ®îc duyÖt. Quü cña doanh nghiÖp ®îc h×nh thµnh chñ yÕu tõ lîi nhuËn cña doanh nghiÖp vµ ®îc sö dông vµo nh÷ng môc ®Ých nhÊt ®Þnh. C¸c quü cña doanh nghiÖp gåm. Quü ®Çu t ph¸t triÓn, quü dù phßng tµi chÝnh, quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm, quü khen thëng - phóclîi. Trong doanh ngiÖp, nguån vèn ®Çu t XDCB ®îc h×nh thµnh tõ nhiÒu nguån kh¸c nhau, ng©n s¸ch Nhµ níc, tõ ®¬n vÞ cÊp, hoÆc do c¸c bªn tham gia liªn doanh hoÆc c¸c cæ ®«ng gãp vèn hay tõ quü cña doanh nghiÖp. Nguån vèn ®Çu t x©y dùng c¬ b¶n cña doanh nghiÖp ®îc dïng cho viÖc x©y dùng c¬ b¶n vµ ®Çu t mua s¾m tµi s¶n cè ®Þnh ®Ó ®æi míi c«ng nghÖ vµ më réng quy m« s¶n xuÊt king doanh. Yªu cÇu qu¶n lý nguån vèn ®Çu t XDCB ph¶i theo dâi chi tiÕt ®Ó qu¶n lý chËt chÏ tõng nguån vèn h×nh thµnh, gi¸m ®èc viÖc sö dông nguån vèn ®óng môc ®Ých tiªt kiÖm vµ chÊp hµnh ®Çy dñ c¸c quy ®Þnh vÒ tr×nh tù thñ tôc x©y dùng cë b¶n cña nhµ nø¬c. Sö dông TK 441 ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh biÕn ®éng nguån vèn ®Çu t XDCB. Do sù ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ, yªu cÇu quan lý vµ ph©n cÊp qu¶n lý cho c¸c cÊp, c¸c ngµnh ®· h×nh thµnh nªn c¸c m« h×nh tæ chøc c¸c ®¬n vÞ kinh doanh theo tæng c«ng ty hay tËp ®oµn, hay liªn hiÖp mµ ®¬n vÞ cÊp díi lµ c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn trc thuéc. §Ó duy tr× b« m¸y qu¶n lý cña c©p trªn c¸c ®¬n vÞ díi ph¶i trÝch nép lªn cÊp trªn kho¶n kinh phÝ ®Ó h×nh thµnh quü qu¶n lý cña cÊp trªn.ViÖc h×nh thµnh vµ sö dông quü qu¶n lý cña ®¬n vÞ cÊp trªn ph¶i tu©n theo ®óng chÕ ®é tµi chÝnh quy ®Þnh, ®¬n vÞ cÊp trªn chØ ®îc chi dïng trong ph¹m vi sè kinh phÝ qu¶n lý thùc cã. §èi víi c¸c doanh nghiÖp ngoµi lÜnh vùc ho¹t ®éng kinh doanh cßn cã thÓ ®îc Nhµ níc hoÆc cÊp trªn giao thùc hiÖn nh÷ng nhiÖm vô chÝnh trÞ - x· héi v× môc ®Ých kinh doanh hay kiÕm lêi.Trong trêng hîp ®ã, doanh nghiÖp nhµ níc hoÆc cÊp trªn kinh phÝ sù nghiÖp. Nh vËy, ®èi víi c¸c doanh nghiÖp kinh doanh: Nguån kinh phÝ sù nghiÖp lµ kho¶n kinh phÝ do ng©n s¸ch nhµ níc hoÆc cÊp trªn cÊp cho doanh nghiÖp ®Ó thùc hiÖn nh÷ng nhiÖm vô kinh tÕ, chÝnh trÞ, x· héi do Nhµ níc hoÆc cÊp trªn giao. Nguån kinh phÝ sù nghiÖp còng cã thÓ ®îc h×nh thµnh tõ c¸c kho¶n thu sù nghiÖp ph¸t sinh t¹i doanh nghiÖp, trong c«ng t¸c qu¶n lý yªu cÇu viÖc sö dông nguån kinh phÝ ph¶i ®óng theo dù to¸n ®· ®îc duyÖt vµ ph¶i quyÕt to¸n víi c¬ quan cÊp kinh phÝ. Trong doanh nghiÖp, ngoµi ho¹t ®éng kinh doanh, doanh nghiÖp cßn cã thÓ chñ tr× hoÆc tham gia c¸c dù ¸n. §Ó cã nguån kinh phÝ cho ho¹t ®éng dù ¸n doanh nghiÖp cßn ®îc cÊp kinh phÝ dù ¸n ng©n s¸ch Nhµ níc: nguån kinh phÝ ®îc ng©n s¸ch Nhµ níc cÊp ®Ó h×nh thµnh TSC§ hoÆc cÊp b»ng TSC§ ®Ó sö dông cho ho¹t ®éng dù ¸n vµ nguån kinh phÝ nµy ®îc gäi lµ nguån kinh phÝ ®· hinh thµnh TSC§. Do thêi gian nghiªn cøu cha ®îc nhiÒu, tµi liÖu tham kh¶o cßn Ýt vµ tr×nh ®é cßn h¹n chÕ nªn dÉn ®Õn kh«ng thÓ tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt nhÊt ®Þnh. KÝnh mong ®îc sù gióp ®ì ®Ó khi cã ®iÒu kiÖn t«i sÏ trë l¹i nghiªn cøu vÊn ®Ò nµy ë møc ®é cao h¬n vµ s©u h¬n. Với thời gian hạn chế và sự hiểu biết cßn hạn chÕ, tr×nh ®é hiÓu biÕt còng nh thùc tÕ cßn cha s©u do ®è viÖc ph©n tÝch v¸ ®¸nh gi¸ c«ng t¸c qu¶n lý vµ sö dông vèn khã tr¸nh khái nh÷ng khiÕm khuyÕt. Em rất mong ThÇy C« gi¸o, c¸c C« Chó trong c«ng ty TNHH s¶n xuÊt vµ dÞch vô th¬ng m¹i Hoµi Nam cïng c¸c ban gióp đỡ em hoàn thành bài thực tập này. Em xin ch©n thành cảm ơn sự gióp đỡ nhiệt t×nh của thầy gi¸o hướng dẫn thực tập: PGS.TS.Nguyễn Ngọc Quang và c¸n bộ đang c«ng t¸c tại c«ng ty.

Các file đính kèm theo tài liệu này:

36874.doc