Chuyên đề Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty cổ phần xây dựng số 9

r­ît c«ng tr­êng K3 thuéc C«ng ty X©y dùng sè 5. Lóc nµy trô së cña c«ng ty ®Æt tai Hµ Nam Ninh. Ngµy 20/11/1995 c¨n cø vµo quyÕt ®Þnh sè 992/BXD-TCL§ cña Bé tr­ëng Bé X©y Dùng vÒ viÖc thµnh lËp Tæng C«ng ty xuÊt nhËp khÈu x©y dùng ViÖt Nam ®ã lµ: Thµnh lËp Tæng C«ng ty xuÊt nhËp khÈu x©y dùng ViÖt Nam trªn c¬ së tæ chøc s¾p xÕp l¹i c¸c ®¬n vÞ cña Tæng C«ng ty xuÊt nhËp khÈu x©y dùng ViÖt Nam vµ mét sè ®¬n vÞ trùc thuéc BXD. Tæng C«ng ty xuÊt nhËp khÈu x©y dùng ViÖt Nam lµ Tæng C«ng ty nhµ n­íc ho¹t ®éng kinh doanh bao gåm c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn lµ doanh nghiÖp nhµ n­íc, c¸c ®¬n vÞ sù nghiÖp vµ c¸c ®¬n vÞ phô thuéc; Tæng C«ng ty cã t­ c¸ch ph¸p nh©n, cã c¸c quyÒn vµ nghÜa vô d©n sù theo luËt ®Þnh, tù chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ toµn bé ho¹t ®éng kinh doanh trong sè vèn tæng c«ng ty qu¶n lý, cã con dÊu, cã tµi s¶n vµ c¸c quü tËp trung, ®­îc më tµi kho¶n t¹i ng©n hµng trong vµ ngoµi n­íc, ®­îc tæ chøc vµ ho¹t ®éng theo ®iÒu lÖ Tæng C«ng ty. C«ng ty cã trô së chÝnh t¹i Hµ Néi Ngµy 12/2/1993 Bé Tr­ëng BXD ra quyÕt ®Þnh sè 050A/BXD-TCL§ vÒ thµnh lËp l¹i doanh nghiÖp Nhµ n­íc. Khi ®ã doanh nghiÖp ®­îc phÐp ®Æt trù së t¹i thÞ x· Ninh B×nh, TØnh Ninh B×nh vµ Chi Nh¸nh V¨n phßng ®¹i diÖn t¹i Ph­êng 8- QuËn Hai Bµ Tr­ng- TP Hµ Néi. Vèn ng©n s¸ch cÊp vµ vèn tù bæ xung: 952 triÖu ®ång Trong ®ã + Vèn cè ®Þnh : 942 triÖu ®ång + Vèn l­u ®éng : 10 triÖu Theo nguån vèn: + Vèn ng©n s¸ch nhµ n­íc lµ : 709 triÖu ®ång + Vèn doanh nghiÖp tù bæ xung : 243 triÖu ®ång C«ng ty x©y dùng sè 9 chÝnh thøc chuyÓn ®æi tõ doanh nghiÖp Nhµ n­íc sang c«ng ty cæ phÇn theo quyÕt ®Þnh sè 1640/Q§-BXD ngµy 03/12/2004. §ång thêi, C«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 9 ®­îc c«ng nhËn lµ ®¬n vÞ kinh tÕ c¬ së tù chÞu tr¸ch nhiÖm, cã t­ c¸ch ph¸p nh©n, ho¹t ®éng theo nguyªn t¾c h¹ch to¸n kinh tÕ, lµm chøc n¨ng nhËn thÇu thi c«ng c¸c c«ng tr×nh vµ h¹ng môc c«ng tr×nh nh­ èng khãi, ®µi n­íc, nhµ nhiÒu tÇng…b»ng c¸c kü thuËt thi c«ng ®Æc biÖt nh­ v¸n khu«n, v¸n khu«n leo, kÝch n©ng sµn…theo nhiÖm vô vµ chØ tiªu kÕ ho¹ch Bé giao b¶o ®¶m ®­a nhanh c«ng tr×nh vµo sö dông víi chÊt l­îng tèt, gi¸ thµnh h¹ vµ b¶o ®¶m an toµn lao ®éng trong s¶n xuÊt. Tõ mét doanh nghiÖp Nhµ n­íc ho¹t ®éng chÝnh trong lÜnh vùc x©y dùng, sau khi sæ phÇn ho¸ C«ng ty ®· më réng ngµnh nghÒ s¶n xuÊt kinh doanh bao gåm c¸c lÜnh vùc chñ yÕu sau: X©y dùng c«ng tr×nh c«ng nghiÖp, c«ng tr×nh c«ng céng, x©y dùng nhf ë vµ x©y dùng kh¸ch. S¶n xuÊt cÊu kiÖn bª t«ng, kinh doanh vËt t­, vËt liÖu x©y dùng, kinh doanh nhµ ë. Thi c«ng x©y l¾p c¸c c«ng tr×nh giao th«ng, thuû lîi, b­u ®iÖn, cÊp tho¸t n­íc , nÒn mãng, c¸c c«ng tr×nh kü thuËt h¹ tÇng ®« thÞ, khu c«ng nghiÖp, c¸c c«ng tr×nh ®­êng d©y vµ tr¹m biÕn thÕ ®iÖn. Kinh doanh vµ ph¸t triÓn nhµ. XuÊt nhËp khÈu hµng thñ c«ng, mü nghÖ, hµng n«ng, l©m, thuû s¶n, hµng tiªu dïng, ®å gç néi ngo¹i thÊt phôc vô s¶n xuÊt vµ tiªu dïng theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt. Ph¹m vÞ ho¹t ®éng cña c«ng ty rÊt réng: Chuyªn thi c«ng x©y dùng c¸c c«ng tr×nh c«ng nghiÖp, d©n dùng, giao th«ng trªn kh¾p l·nh thæ ViÖt Nam vµ ®ang ra thÞ tr­êng quèc tÕ. Trong gÇn 30 n¨m ho¹t ®éng kÓ tõ khi thµnh lËp, c«ng ty ®· cã nhiÒu thµnh tÝch ®¸ng kÓ vµ nhËn ®­îc nhiÒu huy ch­¬ng cao quý: lµ nhµ øng dông c«ng nghÖ cèp pha tr­ît hµng ®Çu cña ViÖt Nam, ®¬n vÞ ®­îc côc së h÷u c«ng nghiÖp cÊp b»ng ®éc quyÒn s¸ng chÕ vÒ ph­¬ng ph¸p n©ng vËt nÆng trong thi c«ng x©y l¾p cïng víi hÖ thèng v¸n khu«n tr­ît, ®ßng thêi lµ ®¬n vÞ ®Çu tiªn cña ngµnh x©y dùng øng dông thµnh c«ng nh÷ng c«ng nghÖ tiªn tiÕn trong thi c«ng c¸c dù ¸n cÇu, ®­êng cña ngµnh giao th«ng. Trong gÇn 30 n¨m qua, tËp thÓ c¸n bé c«nh nh©n viªn C«ng ty Cæ phÇn x©y dùng sè 9 ®· x©y dùng hµng tr¨m c«ng tr×nh ë ph¾p c¸c tØnh thµnh cña c¶ n­íc nh­: Nhµ M¸y Xi M¨ng Hoµng Th¹ch, BØm S¬n, Bót S¬n, Hµ Tiªn, Sao Mai, Nhµ M¸y NhiÖt §iÖn Ninh B×nh, CÇu V­ît Nam §Þnh… Trong ®ã cã nhiÒu c«ng tr×nh ®¹t huy ch­¬ng vµng chÊt l­îng cña ngµnh x©y dùng. Võa qua c«ng ty ®· x©y dùng thµnh c«ng c«ng nghÖ cèp pha tr­ît vµo thi c«ng c¸c nhµ cao tÇng ViÖt Nam. C«ng nghÖ nµy t¹o cho C«ng ty kh¶ n¨ng thi c«ng c¸c cao èc ®¶m b¶o chÊt l­îng, tiÕn ®é, më ra h­íng ®I míi nh»m ®a d¹ng ho¸ ngµnh nghÒ SXKD, t¹o thªm c«ng ¨n viÖc lµm cho ng­êi lao ®éng vµ t¨ng søc c¹nh tranh cña C«ng ty trong xu thÕ héi nhËp kinh tÕ quèc tÕ. §ång thêi, C«ng ty còng ®· ¸p dông hÖ thèng qu¶n lý chÊt l­îng theo tiªu chuÈn ISO 9001-2000 nh»m hoµn thiÖn chÊt l­îng vµ gi¸ c¶ s¶n phÈm. II/ §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 9( VINACONEX-9) 2.1/ §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty §Æc ®iÓm cña s¶n phÈm x©y l¾p vµ tinh ®¬n chiÕc vµ kh«ng tËp trung, do vËy ®ßi hái c¸c nhµ qu¶ lý ph¶I dùa trªn nh÷ng ®Æc ®iÓm ®ã ®Ó s¶n xuÊt kinh doanh sao cho hîp lý. ë cong ty cæ phÇn x©y dùng sè 9, viÖc s¶n xuÊt kinh doanh ®­îc bè chÝ rÊt hîp lý tuú theo n¨ng lùc , quy m«, ®ia bµn ho¹t ®éng mµ chia thµnh c¸c chi nh¸nh, xÝ nghiÖp ®éi s¶n xuÊt. §èi víi c¸c c«ng tr×nh giao thÇu do tæng c«ng ty hoÆc bªn A 9 bªn cã cã c«ng tr×nh 0 giao thi c¨n cø vµo hå s¬ thiÕt kÕ dù to¸n cña c«ng tr×nh x©y dùng, gi¸m ®èc trùc tiÕp ph©n c«ng cho chi nh¸nh, xÝ nghiÖp,®éi,phßng kü thuËt , phßng kinh tÕ , kÕ to¸n tµi chÝnh…sÏ gi¸m s¸t viÖc thùc hiÖn dù to¸n. §èi víi c¸c c«ng tr×nh do c«ng ty ®Êu thÇu: c¨n cø vµo luËt ®Êu thÇu ë bªn A , theo yªu cÇu cña gi¸m ®èc, phßng kinh tÕ ,kÕ ho¹ch sÏ tÝnh to¸n c¸c chi tiªu kinh tÕ, kü thuËt , dù to¸n chi phÝ …®Ó lµm sao ®¶m b¶o ®­îc yªu cÇu cña bªn A , võa ®em l¹i lîi nhuËn cho c«ng tr×nh. Sau khi dù thÇu, nÕu tróng thÇu , gi¸m ®èc sÏ trùc tiÕp giao cho c¸c ®éi, xÝ nghiÖp ®Ó tæ chøc thi c«ng. * §¨c ®iÓm vÒ c«ng tr×nh c«ng nghÖ vµ trang thiÕt bÞ c¬ së vËt chÊt kü thuËt cña c«ng ty. Ta cã s¬ ®å sau: Mua vËt t­, tæ chøc thi c«ng NghiÖm thu c«ng tr×nh Tæ chøc thi c«ng LËp kÕ ho¹ch thi c«ng nhËn thÇu Ho¹t ®éng x©y dùng cña c«ng ty ®­îc tiÕn hµnh víi quy tr×nh c«ng nghª sau: + kh¶o s¸t th¨m dß thiÕt kÕ thi c«ng phÇn mãng c«ng tr×nh, m¸y mãc thiÕt bÞ ®­îc tËn dông ë møc tèi ®a. + TiÕn hµnh thi c«ng c«ng tr×nh(x©y dùng phÇn th«) + L¾p ®Æt hÖ thèng n­íc , thiÕt bÞ theo yªu cÇu cña c«ng tr×nh + Hoµn thiÖn trang trÝ ®¶m b¶o tÝnh mü thuËt cña c«ng tr×nh , kiÓm tra nghiÖm thu vµ tiÕn hµnh bµn giao quyÕt to¸n c«ng tr×nh. ViÖc trang bÞ m¸y mãc kü thuËt nh­ trªn t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho c«ng ty thùc thi c¸c c«ng tr×nh x©y l¾p mét c¸ch nhanh gän, ®¶m b¶o yªu cÇu kü thuËt mü thuËt cho c«ng tr×nh.  2.2/ Qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh ë c«ng ty C¸c ban ®iÒu hµnh dù ¸n 1. Ban ®iÒu hµnh dù ¸n B1 2. Ban ®iÒu hµnh dù ¸n B2 3. Ban ®iÒu hµnh dù ¸n B3 4. Ban qu¶n lý dù ¸n Phã gi¸m ®èc Phã gi¸m ®èc KÕ to¸n tr­ëng C¸c ®¬n vÞ trùc thuéc Chi nh¸nh HCM §éi XDCT sè 6 §éi XDCT sè 12 Chi nh¸nh NB §éi XDCT sè 7 §éi XDCT sè 13 §éi XDCT sè 1 §éi XDCT sè 10 §éi XDCT sè 14 §éi XDCT sè 3 §éi XDCT sè 11 §éi XDCT sè 15 C¸c phßng chøc n¨ng 1. Phßng tæ chøc – hµnh chÝnh 2. Phßng tµi chÝnh – kÕ to¸n 3. phßng kü thuËt – QLDA 4. Phßng kinh tÕ – kÕ ho¹ch 5. Phßng qu¶n lý CN - TB Phã gi¸m ®èc Gi¸m ®èc c«ng ty Héi ®ång qu¶n trÞ §¹i héi ®ång qu¶n trÞ S¬ ®å tæ chøc c«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 9Ban kiÓm so¸t Víi ph­¬ng ch©m lµm tæ chøc bé m¸y gän nhÑ, lµm viÖc cã tÝnh tr¸ch nhiÖm vµ lÊy hiÖu qu¶ c«ng viÖc lµm ®Çu, hiÖn nay, hiÖn nay c«ng ty cã tæng sè c¸n bé nh©n viªn lµ 1315 ng­êi. Trong ®ã: - Kü s­ : 155 ng­êi - Kü thuËt viªn : 106 ng­êi - C«ng nh©n kü thuËt : 900 ng­êi - C«ng nh©n kh¸c : 154 ng­êi C¨n cø vµo nhiÖm vô quy m«, tr×nh ®é qu¶n lý trang thiÕt bÞ kü thuËt nh÷ng n¨m qua, c«ng ty ®· cã m« h×nh qu¶n lý trùc tuyÕn tham m­u cho gi¸m ®èc. C«ng ty thùc hiÖn chÕ ®é mét thö tr­ëng, x¸c ®Þnh r· tr¸ch nhiÖm vµ quyÒn h¹n cña tõng cÊp qu¶n lý. 2.3/ §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty 2.3.1/ C¬ cÊu bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty C«ng ty tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n võa tËp trung võa ph©n t¸n, trong ®ã phßng kÕ to¸n lµ ®¬n vÞ chÝnh võa lµm nhiÖm vô h¹ch to¸n tæng hîp võa h¹ch to¸n ë c¸c ®éi trong toµn c«ng ty. Cô thÓ chøc n¨ng nhiÖm vô cña phßng kÕ to¸n c«ng ty lµ ph¶i ghi chÐp ®óng, ®Çy ®ñ kÞp thêi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh, t×nh h×nh sö dông tµi s¶n, vËt t­, c«ng cô, dông cô, tiÒn vèn còng nh­ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ t×nh h×nh sö dông kinh phÝ cña c«ng ty. KiÓm tra t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch thu chi tµi chÝnh, t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô ®èi víi nhµ n­íc… C¸c ban qu¶n lý dù ¸n, ®éi XDCT h¹ch to¸n tËp trung t¹i c«ng ty, 02 chi nh¸nh c«ng ty t¹i Ninh B×nh vµ thµnh phè Hå ChÝ Minh h¹ch to¸n néi bé, hµng quý tËp hîp b¸o c¸o göi vÒ c«ng ty ®Ó tæng hîp vµo b¸o c¸o chung cña c«ng ty. C¸c ban §HAD, c¸c ®éi XDCT cã mét nh©n viªn kÕ to¸n chÞu tr¸ch nhiÖm kiÓm tra, tËp hîp chøng tõ göi vÒ c«ng ty ®Ó ghi sæ kÕ to¸n. 2.3.2/ Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty * S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n cña ®¬n vÞ: KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n thanh to¸n KÕ to¸n thuÕ KÕ to¸n TSC§ & tiÒn l­¬ng KÕ to¸n vËt t­ Thñ quü Bªn c¹nh ®ã, kÕ to¸n chi nh¸nh cã nhiÖm vÞ tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n, theo dâi chi phÝ s¶n xuÊt, tËp hîp c¸c chøng tõ gèc ph¸t sinh, më sæ gèc kÕ to¸n, tËp hîp sè liÖu vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, cuèi kú lËp b¸o c¸o kÕ to¸n theo chÕ ®é hiÖn hµnh göi vÒ phßng kÕ to¸n cña c«ng ty. KÕ to¸n ë c¸c ®éi: C¨n cø vµo nhu cÇu chi phÝ cña tõng c«ng tr×nh mµ m×nh qu¶n lý ®Ó lËp kÕ ho¹ch xin t¹m øng vèn vµ tiÕn hµnh theo dâi chi c«ng c«ng tr×nh, më sæ s¸ch kÕ to¸n, tËp hîp chøng tõ kÞp thêi, chÝnh x¸c vµ ®Çy ®ñ theo tõng c«ng nghiÖp vô ph¸t sinh, ®Þnh kú( hµng quý) göi chøng tõ vÒ phßng kÕ to¸n cña c«ng ty ®Ó h¹ch to¸n t¹m øng. 2.3.3/ HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n ¸p dông t¹i c«ng ty Theo hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n doanh nghiÖp do Bé Tµi ChÝnh ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 1141/TC/Q§/C§KT vµ c¸c quyÕt ®Þnh, th«ng t­ h­íng dÉn, söa ®æi bæ sung cña Bé Tµi ChÝnh theo chuÈn mùc kÕ to¸n ®­îc h­íng dÉn thùc hiÖn. C«ng ty sö dông hÖ thèng tµi kho¶n 3 sè, tµi kho¶n 4 sè theo quy ®Þnh cña Bé Tµi ChÝnh vµ yªu cÇu qu¶n lý cña ®¬n vÞ. 2.3.4/ H×nh thøc h¹ch to¸n cña c«ng ty HiÖn nay, C«ng ty ®ang ¸p dông theo h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký chung. ViÖc ¸p dông h×nh thøc nµy ®· mang l¹i cho C«ng ty nh÷ng kÕt qu¶ ®¸ng quan t©m, biÓu hiÖn ®­îc nh÷ng ­u ®iÓm trong c«ng t¸c kÕ to¸n ¸p dông trªn m¸y vi tÝnh. H×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký chung ¸p dông t¹i C«ng ty bao gåm c¸c lo¹i sæ kÕ to¸n chñ yÕu sau: Sæ nhËt ký chung Sæ c¸I c¸c tµi kho¶n. C¸c sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt. B¶ng tæng hîp chi tiÕt. Quy tr×nh ghi sæ theo h×nh thøc nhËt ký chung Sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt Chøng tõ gèc Sæ nhËt ký chung B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ c¸i B¶ng c©n ®èi ph¸t sinh B¸o c¸o tµi chÝnh PhÇn mÒm KTM Ghi chó Ghi hµng ngµy KiÓm tra ®èi chiÕu Ghi cuèi th¸ng C«ng ty ¸p dông hÖ thèng kÕ to¸n míi hiÖn hµnh, c¸c d÷ liÖu kÕ to¸n ®­îc kiÓm tra xö lý b»ng m¸y vi tÝnh. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n kÕ to¸n c¸c lo¹i hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. Ph­¬ng ph¸p khÊu hao TSC§: KhÊu hao theo ph­¬ng ph¸p ®­¬ng th¼ng. TÝnh gi¸ NVL, CCDC xuÊt kho theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp( ®Ých danh). C«ng ty tiÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. H¹ch to¸n chi tiÕt NVL, CCDCtheo ph­¬ng ph¸p ghi thÎ song song. B¸o c¸o tµi chÝnh: Theo quy ®Þnh cña Bé Tµi ChÝnh bao gåm: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n( B01-DNXL) B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh(B02-DNXL) theo quyÕt ®Þnh sè 15. ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh(B09-DNXL) III/ T×nh h×nh thùc tÕ vÒ kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 9 3.1/ §èi t­îng kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt t¹i c«ng ty Do ®Æc ®iÓm riªng biÖt cña ho¹t ®éng x©y l¾p, quy tr×nh s¶n xuÊt phøc t¹p, thêi gian x©y dùng kÐo dµi, s¶n phÈm s¶n xuÊt ra lµ ®¬n chiÕc, quy m« lín, s¶n phÈm cè ®Þnh t¹i mét thêi ®iÓm, n¬I s¶n xuÊt còng ®ång thêi lµ n¬I tiªu thô … cho nªn viÖc h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt ë C«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 9 ®­îc x¸c ®Þnh cho tõng c«ng tr×nh vµ h¹ng môc c«ng tr×nh. Mçi c«ng tr×nh tõ khi ®­îc khëi c«ng x©y dùng cho ®Õn khi hoµn thµnh bµn giao ®Òu ®­îc më sæ, tê kª chi tiÕt riªng ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh. ë c«ng ty, c«ng viÖc kÕ to¸n ®­îc thùc hiÖn hoµn toµn trªn m¸y vi tÝnh. 3.2/ Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt t¹i c«ng ty C«ng ty Cæ phÇn x©y dùng sè 9 kÕ to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn, xuÊt ph¸t tõ t×nh h×nh thùc tÕ cña c«ng ty, tõ yªu cÇu qu¶n lý chi phÝ s¶n xuÊt theo dù to¸n, kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt ®­îc thùc hiÖn ë phßng tµi chÝnh- kÕ to¸n cña c«ng ty. C¸c TK kÕ to¸n sö dông ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt: TK 621- Chi phÝ nguyªn vËt liÖu tr­c tiÕp TK 622- Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp TK 623- Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng TK 627- Chi phÝ s¶n xuÊt chung TK 154- Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang TK 632- Gi¸ vèn hµng b¸n Vµ c¸c TK liªn quan nh­ kh¸c nh­: TK 152- Nguyªn vËt liÖu TK 153- C«ng cô dông cô TK 334- Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn TK 338- Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c TK 336- Ph¶i tr¶ néi bé TK 136- Ph¶i thu néi bé TK 141- T¹m øng TK 142- Chi phÝ tr¶ tr­íc ng¾n h¹n TK 214- Hao mßn TSC§ 3.3/ Quy tr×nh kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt 3.3.1/ KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp cña doanh nghiÖp bao gåm toµn bé c¸c kho¶n môc chi phÝ vÒ nguyªn vËt liÖu chÝnh, vËt liÖu phô, phô tïng thay thÕ dïng trùc tiÕp ®Ó s¶n xuÊt s¶n phÈm: xi m¨ng, c¸t , ®¸, v«i, g¹ch, que hµn… §Ó tËp hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc( phiÕu xuÊt kho vËt t­) ®Ó tiÕn hµnh tÝnh ra gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu xuÊt dïng trong kú. Tõ ®ã tËp hîp cho tõng ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt. Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp lµ kho¶n chi phÝ chiÕm tû träng lín nhÊt trong gi¸ thµnh s¶n phÈm. V× vËy, ®Ó h¹ch to¸n chÝnh x¸c chi phÝ s¶n xuÊt cho tõng c«ng tr×nh, h¹nh môc c«ng tr×nh, kÕ to¸n ph¶i ghi chÐp ngay tõ ®Çu ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt trªn chøng tõ ban ®Çu( phiÕu xuÊt kho vËt t­). TËp hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp. Tr­íc hÕt, bé phËn kü thuËt c¨n cø vµo b¶n vÏ thiÕt kÕ thi c«ng cho tõng c«ng tr×nh, c«ng viÖc( x©y tr¸t, gia c«ng l¾p dùng cèt thÐp, ®æ bª t«ng…) bé phËn kÕ ho¹ch c¨n cø khèi l­îng x©y dùng theo tõng c«ng tr×nh, c«ng viÖc ®Ó tÝnh ®Þnh møc chi phÝ nguyªn vËt liÖu trªn c¬ së ®Þnh møc dù to¸n x©y dùng c¬ b¶n vµ ®Þnh møc néi bé göi cho bé phËn kÕ to¸n. Bé phËn kü thuËt thi c«ng c¸c c«ng tr×nh c¨n cø vµo b¶n vÏ thi c«ng vµ khèi l­îng c«ng viÖc thùc hiÖn theo tiÕn ®é yªu cÇu cung cÊp vËt t­ cho thi c«ng c«ng tr×nh. KÕ to¸n c¨n cø yªu cÇu cÊp vËt t­ cña c¸n bé kü thuËt ti c«ng vµ b¶n ®Þnh møc dù to¸n chi phÝ vËt t­ cho tõng c«ng tr×nh, h¹nh môc c«ng tr×nh do phßng kÕ ho¹ch göi, lËp phiÕu xuÊt kho vËt t­ giao cho c¸c ®éi tr­ëng thi c«ng t¹m øng ®Ó mua vËt t­. Thñ kho c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho vËt t­ hîp lý, hîp lÖ xuÊt kho vËt t­ vµ ghi sè l­îng vËt t­ thùc xuÊt vµo thÎ kho. §Þnh kú kÕ to¸n xuèng kiÓm tra, thu chøng tõ vËt t­ vÒ phßng kÕ to¸n ®Ó tÝnh to¸n,h¹ch to¸n. C«ng ty tÝnh gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt dïng theo ph­¬ng ph¸p nhËp tr­íc, xuÊt tr­íc. Cô thÓ: Gi¸ thùc tÕ vËt t­ Gi¸ mua Chi phÝ thu mua, XuÊt kho c«ng tr×nh = vËt t­ + vËn chuyÓn, bèc dì C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho, kÕ to¸n ghi sæ nhËt ký chung theo ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 621: TrÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu thùc tÕ xuÊt kho Cã Tk 152, 153 Víi nguyªn vËt liÖu xuÊt kho sö dông kh«ng hÕt nhËp lai kho, kÕ to¸n ghi sæ nhËt ký chung theo ®Þnh kho¶n sau: Nî TK 152: TrÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu nhËp l¹i kho Cã TK 621 VD: C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho sè 15 ngµy 13/12/2006 nh©n viªn kÕ to¸n vµo m¸y tÝnh theo tr×nh tù sau: Tõ mµn h×nh m¸y tÝnh nh¸y vµo biÓu t­îng “KTDN” sau ®ã chän môc “chøng tõ theo ph¸t sinh” xuÊt hiÖn mÉu chøng tõ sau: Chøng tõ kÕ to¸n th¸ng 12 n¨m 2005 Sè CT: 15 Ngµy CT: 13/12/2006 TK nî : 621 KÌm theo: 0 chøng tõ gèc Ngµy GS: Chi tiÕt: D­¬ng B1 Néi dung: XuÊt vËt liÖu TK cã: 1521 Sè tiÒn : 45.778.000 Hîp ®ång sè: Chi tiÕt: TNXM §èi t­îng: §Þa chØ: TCKT Ngo¹i tÖ Sau ®ã sè liÖu tù ®éng vµo c¸c sæ cã liªn quan nh­ sæ nhËt ký chung, sæ c¸I vµ sæ chi tiÕt TK 621 Tr­êng hîp vËt t­ dïng cho c«ng tr×nh cã gi¸ thÞ lín hoÆc lµ lo¹i vËt t­ khan hiÕm th× do c¸n bé c«ng ty ®¶m nhiÖm. KÕ to¸n c¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua hµng vµ biªn b¶n giao nhËn vËt t­ gi÷a c¸n bé mua hµng cña c«ng ty vµ ®éi tr­ëng c«ng tr×nh kÕ to¸n ghi sæ theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 621: Chi tiÕt tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc cong tr×nh Nî TK 133( nÕu cã) Cã TK 141,331 §èi víi c¸c lo¹i vËt t­ th«ng th­êng do ®éi tr­ëng mua vµ gi¸ c¶ mua vËt t­ ®Òu ph¶I th«ng qua c«ng ty duyÖt vµ vËt t­ ph¶I ®¶m b¶o chÊt l­îng. C¨n cø vµo nhu cÇu thùc tÕ cña tõng c«ng tr×nh, ®éi tr­ëng viÕt giÊy xin t¹m øng tiÒn. Sau khi mua vËt t­ ®éi tr­ëng c«ng tr×nh sÏ ph¶I göi vÒ phßng tµi vô cña c«ng ty c¸c ho¸ ®¬n chøng tõ ®Ó hoµn øng. KÕ to¸n kiÓm tra ph©n lo¹i ghi vµo nhËt ký chung vµ c¸c sæ cã liªn quan; kÕ to¸n thanh to¸n ghi vµo sæ chi tiÕt Tk141( theo tõng ng­êi ®­îc t¹m øng vµ tõng c«ng tr×nh ®­îc t¹m øng). GiÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n hoµn t¹m øng do ®éi tr­ëng c«ng tr×nh lËp hoÆc do kÕ to¸n lËp hé ®éi tr­ëng. Gi©y ®Ò nghÞ t¹m øng lµ mét d¹ng cña b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc, nã ®­îc kÑp cïng víi chøng tõ gèc( ho¸ ®¬n, hîp ®ång…) mµ nã ®· tæng hîp. B¶ng 1 T«ng CTXNKXD ViÖt Nam TrÝch sæ nhËt ký chung C«ng ty Cæ phÇn x©y dùng sè 9 Quý IV/2006 §¬n vÞ: §ång Chøng tõ DiÔn gi¶i TK Nî TK Cã Sè tiÒn P/S Sè Ngµy … … … … … … Bkb1/T12 31/12/2006 TuyÓn nhËn vËt t­ thi c«ng TNXM Mü Xu©n-T12 621 152 2.675.200.139 HBT/T10T HB1CPMX 31/10/2006 D­¬ng B1: Ph©n bæ chi phi nh©n c«ng TNXM 622 3341 153.370.992 30/11/2006 D­¬ng: ph©n bæ l­¬ng ngoµi CTXM Mü Xu©n 622 3348 11.800.000 H745 31/12/2006 Ng §×nh Trung TT tiÒn nhiªn liÖu l¸I m¸y 6232 1412 300.000 H746 31/12/2006 TrÇn V¨n Huy TT tiÒn nhiªn liÖu T12/06 6232 1412 2.980.000 H603.11 22/12/2006 TrÝch khÊu hao m¸y c¾t thÐp Q4-TNXM 6234 2141 1.636.191 H658.5 29/12/2006 Ph©n bæ CCDC xuÊt dïng thiÕt bÞ TNXMMX 6273 1421 45.680.090 H683.1 31/12/2006 Ph©n bæ l­¬ng phÐp n¨m 2005 Ctr TNXM MXu©n 6271 3341 1.367.692 H683.5a 31/12/2006 TrÝch 2% KPC§ vµo gi¸ thµnh Ctr TNXM MXu©n 6271 3382 27.354 … … … … … …. 31/12/2006 KÕt chuyÓn chi phÝ NVLTT quý IV/2006 154 621 2.675.200.139 KÕt chuyÓn chi phÝ NNTT quy IV/2006 154 622 671.387.113 KÕt chuyÓn chi phÝ sö dông MTC quý IV/2006 154 623 18.445.515 KÕt chuyÓn chi phÝ SXC quý IV/2006 154 627 66.695.136 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn) ( Ký, ®ãng dÊu) B¶ng 2: Tæng CTXNKXD ViÖt Nam TrÝch sæ chi tiÕtTK 621 C«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 9 Quý IV/2006 C«ng tr×nh: TNXM Mü Xu©n §¬n vÞ : §ång Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK Sè ph¸t sinh Sè Ngµy Nî Cã Bkb1/T12 31/12 TuyÓn nhËn vËt t­ thi c«ng TNXM Mü Xu©n-T12 152 2.675.200.139 … … … 31/12 KÕt chuyÓn chi phÝ vËt liÖu quy IV/2006 154 2.675.200.139 Céng ph¸t sinh 2.675.200.139 2.675.200.139 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn) ( Ký, ®ãng dÊu) Chi phÝ nguyªn vËt liÖu cña quý IV/2006 ®­îc kÕt chuyÓn nh­ sau: Khi xuÊt ngyªn vËt liÖu kÕ to¸n ghi sæ : Nî TK 621 : 2.675.200.139 Cã TK152 : 2.675.200.139 Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ nguyªn vËt liÖu vµo TK 154 ®Ó tÝnh gi¸ thµnh: Nî TK 154 : 2.675.200.139 Cã TK 621: 2.675.200.139 3.3.2/ KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Lao ®éng lµ mét trong 3 yÕu tè c¬ b¶n cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt vµ lµ yÕu tè quyÕt ®Þnh nhÊt. Chi phÝ vÒ lao ®éng lµ mét rong c¸c yÕu tè chi phÝ c¬ b¶n cÊu thµnh nªn gi¸ trÞ s¶n phÈm do doanh nghiÖp s¶n xuÊt ra. V× vËy kho¶n môc nµy cã ¶nh h­ëng rÊt lín ®Õn gi¸ thµnh thùc tÕ cña c«ng tr×nh. ViÖc h¹ch to¸n chi phÝ NCTT chÝnh x¸c sÏ gãp phÇn vµo viÖc h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm do x©y l¾p. Kho¶n môc chi phÝ NCTT bao gåm: TiÒn l­¬ng trùc tiÕp, cac kho¶n phô cÊp theo l­¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt, l­¬ng vµ c¸c kho¶n phô cÊp theo l­¬ng cña c«ng nh©n ®iÒu khiÓn, phôc vô m¸y thi c«ng trong biªn chÕ cña chi nh¸nh vµ tiÒn c«ng cña c«ng nh©n thuª ngoµi. H×nh thøc tr¶ l­¬ng ë c«ng ty lµ h×nh thøc tra l­¬ng theo s¶n phÈm, chi phÝ NCTT ®­îc tËp hîp trùc tiÕp cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh. ViÖc tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm( khèi l­îng c«ng viÖc hoµn thµnh), c¨n cø vµo hîp ®ång lµm kho¸n do bé phËn kÕ ho¹ch kü thuËt cña chi nh¸nh, c¨n cø vµo thiÕt kÕ dù to¸n c«ng tr×nh vµ ®­îc tr¶ theo ®Þnh møc ®éc lËp. Dùa vµo khèi l­îng c«ng viÖc ®­îc giao kho¸n cho tõng tæ s¶n xuÊt , c¸c tæ s¶n xuÊt tæ chøc thùc hiÖn khèi l­îng ®­îc giao ®¶m b¶o ®óng tiÕn ®é vµ yªu cÇu kü thuËt, ®ång thêi theo dâi ngµy c«ng lao ®éng cña tõng c«ng nh©n trong tæ lµm c¨n cø cho viÖc tÝnh l­¬ng sau nµy. Khi khèi l­îng c«ng viÖc hoµn thµnh bµn giao, kü thuËt gi¸m s¸t thi c«ng cïng ®éi tr­ëng nghiÖm thu chÊt l­îng c«ng viÖc hoµn thµnh vµ ký x¸c nhËn khèi l­îng c«ng viÖc hoµn thµnh ®¶m b¶o chÊt l­îng. Sau ®ã chuyÓn “ phiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm hoµn thµnh”, ‘ hîp ®ång giao kho¸n” vµ “ b¶ng chÊm c«ng” vÒ phßng tµi vô cña c«ng ty ®Ó kÕ to¸n tÝnh l­¬ng. ViÖc thanh to¸n l­¬ng, phÞ cÊp cho tõng c¸n bé c«ng nh©n viªn cña ®éi tÝnh riªng mét b¶n, c«ng nh©n thªu ngoµi, hîp ®ång ®­îc tÝnh riªng mét b¶n ®Ó lµm c¨n cø ghi quü l­¬ng 3341, 3342. KÕ to¸n thanh to¸n l­¬ng ë chi nh¸nh sau khi ®· nhËn ®Çy ®ñ chøng tõ theo mÉu biÓu quy ®Þnh, kÕ to¸n tiÕn hµnh thanh to¸n l­¬ng tæ( B¶ng 05) KÕ to¸n sö dông TK 622 ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ NCTT C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l­¬ng, kÕ to¸n ghi sæ nhËt ký chung theo ®Þnh kho¶n sau: Nî TK 622 : Tæng tiÒn l­¬ng ph¶I tr¶ cho c«ng nh©n TTSX Cã TK 3341 C¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ( BHXH, BHYT, KPC§) cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt trong biªn chÕ ®­îc h¹ch to¸n vµo TK627 KÕ to¸n ®Þnh kho¶n vµ ghi sæ nhËt ký chung nh­ sau: Nî TK 627 Cã TK 338 Trong ®ã : BHXH- 3381: 15% KPC§-3382 : 2% BHYT-3384 : 2% B¶ng 3: Tæng CTXNKXD ViÖt Nam TrÝch sæ c¸i TK622 C«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 9 Quý IV/2006 §¬n vÞ: §ång Chøng tõ DiÔn gi¶i Tk ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè Ngµy Nî Cã HB1/T10T 31/10 D­¬ng B1: Ph©n bæ chi phÝ nh©n c«ng TNXM 3341 153.370.992 HB1/T10T 31/10 D­¬ng B1: Ph©n bæ chi phÝ nh©n c«ng thuª ngoµi TNXM 3348 298.801.026 … … … KÕt chuyÓn chi phÝ vËt liÖu quý IV 154 Céng ph¸t sinh Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn) ( Ký, ®ãng dÊu) §ång thêi víi viÖc ghi sæ nhËt ký chung, kÕ to¸n ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh liªn quan ®Õn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp vµo sæ chi tiÕt chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp theo tõng c«ng tr×nh cô thÓ cuèi quý, kÕ to¸n céng sè liÖu ë sæ chi tiÕt chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp cña tõng c«ng tr×nh, sè liÖu nµy lµ c¬ cë ®Ó lËp b¶ng tæng hîp chi phÝ trùc tiÕp. B¶ng 4: Tæng CTXNKXD ViÖt Nam TrÝch sæ chi tiÕt chi phÝ NCTT C«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 9 Quý IV/2006 C«ng tr×nh: -Tr¹m nghiÒn xi m¨ng CÈm Ph¶-KCN Mü Xu©n A §¬n vÞ tÝnh: §ång Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng TK 622 Céng Sè Ngµy … … … … … … HB1/T10T 31/10 D­¬ng B1: Ph©n bæ chi phÝ nh©n c«ng TNXM 3341 153.370.992 153.370.992 HB1/T10T 31/10 D­¬ng B1: Ph©n bæ chi phÝ nh©n c«ng thuª ngoµi TNXM 3348 298.801.026 298.801.026 HB1CPMX 30/11 D­¬ng: Ph©n bæ l­¬ng ngoµi CT XM CÈm ph¶ Mü Xu©n 3348 11.800.000 11.800.000 … … … … … … Céng ph¸t sinh quý IV/2006 … 671.387.113 671.387.113 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) ( Ký, ®ãng dÊu) 3.3.3/ KÕ to¸n tËp hîp vµ ph©n bæ chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng C«ng ty sè 9 kh«ng tæ chøc bé m¸y thi c«ng riªng biÖt nªn kh«ng tæ chøc kÕ to¸n riªng cho tõng ®éi m¸y thi c«ng. Chi phÝ m¸y thi c«ng tÝnh cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh ®­îc h¹ch to¸n dùa trªn sè nguyªn liÖu, nhiªn liÖu, vËt liÖu, c«ng cô dông cô, phôc vô cho m¸y thi c«ng tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh, chi phÝ söa ch÷a m¸y thi c«ng ®­îc ph©n bæ cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh. Sè khÊu hao ph©n bæ dùa trªn sè ca m¸y phôc vô cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh. §Ó h¹ch to¸n kho¶n nµy, kÕ to¸n sö dông TK 623- Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng, TK 623 ë c«ng ty më 5 TK cÊp 2: TK6232- Chi phÝ vËt liÖu TK 6233- Chi phÝ dông cô s¶n xuÊt TK 6234- Chi phÝ khÊu hao m¸y thi c«ng TK 6237- Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi TK 6238- Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c Chi phÝ vËt liÖu cho xe, m¸y thi c«ng bao gåm: chi phÝ vÒ nhiªn liÖu( x¨ng, dÇu) vËt liÖu kh¸c, phôc vô cho xe m¸y, m¸y thi c«ng ë c¸c tæ ®éi ®­îc h¹ch to¸n vµo TK 6232- Chi phÝ vËt liÖu. C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho vËt liÖu sö dông cho xe, m¸y thi c«ng, kÕ to¸n ghi sæ nhËt ký chung theo ®Þnh kho¶n sau: Nî TK 6232- Chi phÝ vËt liÖu cho m¸y thi c«ng Cã TK 152- trÞ gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho Chi phÝ khÊu hao m¸y thi c«ng Lµ kho¶n chi phÝ vÒ khÊu hao m¸y thi c«ng sö dông vµo ho¹t ®éng x©y l¾p c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh ®­îc h¹ch to¸n vµo TK 6234- Chi phÝ khÊu hao m¸y thi c«ng. ViÖc trÝch khÊu hao m¸y thi c«ng ®­îc thùc hiÖn trªn phßng kÕ to¸n tµi chÝnh cña c«ng ty, sau ®ã c«ng ty göi giÊy b¸o nî vµ b¶ng ph©n bæ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh xuèng chi nh¸nh, ®éi x©y dùng cã liªn quan. KÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng theo dâi m¸y ch¹y do ®éi tr­ëng lËp, b¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§ c«ng ty göi xuèng ®Ó tÝnh ra chi phÝ khÊu hao ph©n bæ cho tõng c«ng tr×nh. B¶ng 5: Tæng CTXNKXD ViÖt Nam B¶ng theo dâi ho¹t ®éng cña MTC C«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 9 Quý IV/2006 Tªn c«ng tr×nh: TNXM Mü Xu©n §¬n vÞ: Ca m¸y STT Tªn m¸y Sè ca m¸y 1 M¸y trén bª t«ng 3501 TQ 45 2 M¸y ®Çm 45 3 Xe b¬m bª t«ng 62 4 ThiÕt bÞ tr­ît 16 Céng 168 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) ( Ký, ®ãng dÊu) B¶ng 6: T«ng CTXNKXD ViÖt Nam B¶ng theo dâi ho¹t ®éng cña MTC C«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 9 Quý IV/2006 §¬n vÞ tÝnh: 1000 ®ång STT Néi dung Sè n¨m sö dông Gi¸ trÞ cßn l¹i Gi¸ trÞ cßn l¹i … KHCB quý IV Gi¸ trÞ cßn l¹i Nguyªn gi¸ Hao mßn 1 M¸y trén bª t«ng 3501 TQ 5 20.300 8.120 12.180 1.015 … 2 §Çm ®¸ 5 5000 3000 2000 … 250 … 3 Xe b¬m bª t«ng 15 1.100.000 367.000 73.333 18.333 4 ThiÕt bÞ tr­ît 15 250.000 83.333 166.667 4.167 Céng 23.765 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) ( Ký, ®ãng dÊu) Chi phÝ c«ng cô dông cô dïng cho m¸y thi c«ng Bao gåm c¸c c«ng cô dông xuÊt kho hoÆc mua ngoµi dïng cho ho¹t ®éng cña xe, m¸y thi c«ng. KÕ to¸n c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho( phiÕu chi) ®Ó ghi sæ nh©tk ký chung. NÕu lµ c«ng cô dông cô lo¹i ph©n bæ 1 lÇn, kÕ to¸n ghi: Nî TK 6233- Chi phÝ c«ng cô dông cô Cã Tk 152- TrÞ gi¸ thùc tÕ c«ng cô dông cô xuÊt kho T¹i c«ng ty, CCDC lo¹i ph©n bæ 1 lÇn lµ lo¹i cã thêi gian sö dông ng¾n, gi¸ trÞ nhá nh­: cuèc, xÎng… NÕu lµ lo¹i c«ng cô dông cô ph©n bæ 50% th× kÕ to¸n ghi: - BT 1: Nî TK 142 Cã TK 153- TrÞ gi¸ thùc tÕ c«ng cô dông cô xuÊt kho - BT2: Nî TK 6233 Cã TK 142- 50% gi¸ trÞ xuÊt thùc tÕ Lo¹i ph©n bæ 50% t¹i c«ng ty th­êng lµ c«ng cô dông cô cã gi¸ trÞ lín vµ thêi gian sö dông l©u dµi: K×m ®iÖn, bóa, m¸y b¬m, m¸y khoan… Sau ®ã kÕ to¸n ghi sæ nhËt ký chung, vµo sæ c¸i TK 623 ®ång thêi ghi sæ chi tiÕt chi phÝ sö dông MTC Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi Lµ nh÷ng chi phÝ söa ch÷a m¸y thuª ngoµi, ®iÖn n­íc, tiÒn thuª TSC§, chi phÝ tr¶ tr­íc cho nhµ thÇu phô. Do ®Æc ®iÓm cña s¶n phÈm x©y l¾p lµ tÝnh ®¬n chiÕc, kh«ng tËp trung vµ do sè l­îng m¸y mãc thiÕt bÞ cña c«ng ty cã h¹n nªn c«ng ty ph¶I thuª ngoµi mét sè m¸y mãc trong qu¸ tr×nh thi c«ng nh­: m¸y cÈu, m¸y trén bª t«ng… Khi kÕt thóc c«ng viÖc còng l;µ lóc kÕt thóc thêi gian m¸y thi c«ng vµ chi phÝ thuª m¸y ®­îc tÝnh trän gãi vµo kho¶n hîp ®ång cho thuª thiÕt bÞ vµ tÝnh riªng cho tõng c«ng tr×nh. Khi thanh lý hîp ®ång, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n vµ ghi sæ nhËt ký chung nh­ sau: Nî TK 6237 Cã TK 111,112,331 Chi phÝ söa ch÷a m¸y thi c«ng thuª ngoµi còng ®­îc h¹ch to¸n t­¬ng tù, sau ®ã kÕ to¸n ghi sæ nhËt ký chung, vµo TK 623, ®ång thêi ghi sæ chi tiÕt chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c: Chi phÝ b»ng tiÒn phôc vô cho ho¹t ®éng cña m¸y thi c«ng ®­îc h¹ch to¸n vµo TK 6238. B¶ng 7: Tæng CTXNKXD ViÖt Nam TrÝch sæ c¸i TK 623 C«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 9 Quý IV/2006 §¬n vÞ tÝnh: §ång Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè Ngµy Nî Cã … … … … … … H746 31/12 TrÇn V¨n Huy TT tiÒn nhiªn liÖu+ thay dÇu m¸y T12/2006 1412 2.980.000 H603.11 22/12 TrÝch khÊu hao m¸y c¾t thÐp Q4- Tr¹m nghiÒn XM 2141 1.636.191 … … … … … .. KÕt chuyÓn chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng quý IV/2006 154 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn) ( Ký, ®ãng dÊu) B¶ng 8 T«ng CTXNKXD ViÖt Nam TrÝch sæ chi tiÕt chi phÝ sö dông MTC C«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 9 Quý IV/2006 C«ng tr×nh: Tr¹m nghiÒn XM CÈm Ph¶- KCN Mü Xu©n A Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng TK 623 Céng Sè Ngµy … … … … … … H745 31/12 Ng §×nh Trung TT tiÒn nhiªn liÖu l¸i m¸y tõ 20/12 ®Õn 31/12 taÞ XM CÈm Ph¶ 1412 300.000 300.000 H746 31/12 TrÇn V¨n Huy TT tiÒn nhiªn liÖu+ thay dÇu m¸y T12/2006 1412 2.980.000 2.980.000 H603.11 22/12 TrÝch khÊu hao m¸y c¾t thÐp Q4- TNXM 2141 1.636.191 1.636.191 … … … … … … Céng 18.544.515 18.544.515 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng ( Kþ hä tªn) ( Ký, ®ãng dÊu) 3.3.4/ KÕ to¸n tËp hîp chiphÝ s¶n xuÊt chung Kho¶n much chi phÝ s¶n xuÊt chung bao gåm: Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý chi nh¸nh, ®éi x©y dùng gåm: l­¬ng chÝnh, c¸c kho¶n phô cÊp BHXH…, ph¶I tr¶ hoÆc ph¶I tÝnh cho c¸n bé nh©n viªn qu¶n lý chi nh¸nh, ®éi, tr¹i, kho¶n trÝch BHXH, BHYT, KPC§ cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt, kho¶n trÝch KPC§ trªn tiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n thuª ngoµi. Chi phÝ khÊu hao TSC§ dïng cho bé phËn qu¶n lý ë chi nh¸nh, ®éi. Chi phÝ CCDC xuÊt dïng cho c¸c c«ng tr×nh vµ tu söa m¸y mãc thiÕt bÞ. Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi: §iÖn n­íc, ®iÖn tho¹i, tiÕp kh¸ch, héi nghÞ. §Ó h¹ch to¸n kho¶n môc nµy kÕ to¸n sö dông TK 627. Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý chi nh¸nh ®éi x©y dùng bao gåm: tiÒn l­¬ng chÝnh, c¸c kho¶n phô cÊp b¶o hiÓm lao ®éng ph¶I tr¶ nh©n viªn qu¶n lý tæ ®éi nh­ ®éi tr­ëng, nh©n viªn kü thuËt, kho¶n trÝch BHXH, BHYT, tÝnh trªn tiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt, kho¶n trÝch KPC§ trªn tiÒn l­¬ng cña lao ®éng thuª ngoµi. C¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng mµ kÕ to¸n tÝnh l­¬ng cho nh©n viªn, c¨n cø vµo b¶ng tiÒn l­¬ng c¬ b¶n cña nh©n viªn tham gia vµo c«ng tr×nh, kÕ to¸n tiÕn hµnh trÝch BHXH, KPC§, sau ®ã chi nh¸nh chÞu 19%, nh©n viªn chÞu 6%. C¸c bót to¸n kÕ to¸n sö dông BT1 : Nî TK 627: Tæng tiÒn l­¬ng ph¶I tr¶ Cã TK 334 BT2: Nî TK 334 Cã TK 338 BT3: Nî TK 627 Cã TK 338 Trong ®ã TK 3382: 2% TK 3383: 15% TK 3384: 2% Chi phÝ nguyªn vËt liÖu dïng cho chi nh¸nh, ®éi, xÝ nghiÖp. Bao gåm c¸c chi phÝ nh­: x¨ng, dÇu, nguyªn vËt liÖu ®Ó söa ch÷a TSC§. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 627 Cã Tk 152: TrÞ gi¸ vËt liÖu xuÊt kho Chi phÝ CCDC qu¶n lý ë chi nh¸nh, ®éi C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho vËt t­ ®Ó tÝnh to¸n, ph©n bæ( ®èi víi CCDC cã gi¸ trÞ lín) cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh. Chi phÝ khÊu hao TSC§ Hµng quý tiÕn hµnh trÝch khÊu hao ®Ó h×nh thµnh vèn vµ söa ch÷a TSC§. Vµo cuèi quý, kÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§ vµ giÊy b¸o nî cña c«ng ty göi xuèng ghi sæ nhËt ký chung theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 627 Cã TK 336 B¶ng 9: Tæng CTXNKXD ViÖt B¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§ C«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 9 Quý IV/2006 §¬n vÞ tÝnh: §ång STT Néi dung Sè ®Çu n¨m Gi¸ trÞ cßn l¹i … KHCB quý IV Gi¸ trÞ cßn l¹i Nguyªn gi¸ Hao mßn 1 M¸y ph¸t ®iÖn CN TPHCM 70.000.000 63.393.430 6.606.570 … 1.651.643 … 2 M¸y ph¸t ®iÖn Ph¸p 195.026.000 121.891.250 73.134.750 … 6.096813 … 3 M¸y ph¸t ®iÖn MISUBISHI 171.428.571 102.071.570 69.357.001 … 6.105.531 … 4 M¸y ph¸t ®iÖn T10/00 114.285.715 91.483.186 22.802.529 … 3.571.429 Céng 550.740.286 378.839.436 171.900.850 17.425.416 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn) ( Ký, ®ãng dÊu) Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi Bao gåm c¸c chi phÝ nh­ ®iÖn, n­íc, ®iÖn tho¹i.. phôc vô cho c«ng tr×nh mµ ®éi thi c«ng KÕ to¸n ®Þnh kho¶n vµ ghi sæ nh­ sau: Nî Tk 627 Nî TK 133( nÕu cã) Cã TK 111 B¶ng 10: Tæng CTXNKXD ViÖt Nam TrÝch sæ c¸i TK 627 C«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 9 Quý IV/2006 §¬n vÞ tÝnh: §ång Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè Ngµy Nî Cã … … … … … … H683.1 31/12 Ph©n bæ l­¬ng phÐp n¨m 2005 Ctr tr¹m nghiÒn XM CÈm Ph¶ Mü Xu©n 3341 1.637.692 H683.5a 31/12 TrÝch 2% KPC§ vµo gi¸ thµnh CTr Tr¹m nghiÒn XM Mü Xu©n 3382 27354 … … … … … …. KÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung quý IV/2006 154 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng ( Ký , hä tªn) ( Ký, ®ãng dÊu) B¶ng 11: Tæng CTXNKXD ViÖt Nam TrÝch sæ chi tiÕt chi phÝ SXC C«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 9 Quý IV/2006 Tªn c«ng tr×nh: Tr¹m nghiÒn XM KCN Mü Xu©n A §¬n vÞ tÝnh: §ång Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng TK627 Céng Sè Ngµy … … … … … … H683.1 31/12 Ph©n bæ l­¬ng phÐp n¨m 2005 Ctr Tr¹m nghiÒn XM CÈm Ph¶- Mü Xu©n 3341 1.367.692 1.367.692 H683.5a 31/12 TrÝch 2% KPC§ vµo gi¸ thµnh Ctr Tr¹m nghiÒn XM CÈm Ph¶-Mü Xu©n 3382 27.354 27.354 H725 31/12 HT gi¶m nî(TK1413-HuÕ) CP v/c tbÞ tõ BRVT ®I VPhóc 1413 17.620.000 17.620.000 … … … … … … Céng 64.695.136 64.695.136 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn) ( Ký, ®ãng dÊu) 3.3.5/ KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt cuèi kú TÊt c¶ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong th¸ng, quý ®Òu ®­îc kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo NhËt ký chung, sæ c¸i Tk 621,622,623, 627,c¸c sæ chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh, sæ tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt quý. §Õn cuèi quý c¨n cø vµo c¸c sæ tæng hîp, sæ c¸I chi phÝ NVLTT, chi phÝ NCTT, chi phÝ MTC, chi phÝ SXC kÕ to¸n tæng hîp sè liÖu råi kÕt chuyÓn sang bªn nî TK154- Chi phÝ SX kinh doanh dë dang. Sau ®ã vµo b¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt cho tÊt c¶ c¸c c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh trong quý.  B¶ng 12: Tæng CTXNKXD ViÖt Nam Sæ chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt C«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 9 Quý IV/2006 Tªn c«ng tr×nh: Tr¹m nghiÒn XM CÈm Ph¶-KCNMü Xu©n A Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng TK 621 TK 622 TK 623 TK627 Sè Ngµy … … … … …. … … … Bkb1/T12 31/12 TuyÓn nhËn vËt t­ thi c«ng 152 2.675.200.139 HB1/T10T 31/10 D­¬ng B1; ph©n bæ CPNC 3341 153.37.992 HB1CPMX 30/11 D­¬ng: Ph©n bæ l­¬ng ngoµi 3348 11.800.000 … … … … … … … … H746 31/12 Huy TT tiÒn nhiªn liÖu& dÇu 1412 2.980.000 … … … … … … … … H658.5 29/12 Ph©n bæ CCDC xuÊt dïng thiÕt bÞ kÝch 1421 45.680.090 … … … … … … … … Céng 2.675.200.139 671.387.113 18.544.515 64.695.136 B¶ng 13: Tæng CTXNKXD ViÖt Nam B¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt C«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 9 Quý IV/2006 §¬n vÞ : §ång Tªn c«ng tr×nh TK621 TK622 TK623 TK627 Céng Tr¹m nghiÒn XM CÈm Ph¶- KCN Mü Xu©n A 2.675.200.139 671.387.113 18.544.515 64.695.136 3.429.826.903 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn) ( Ký, ®ãng dÊu)  B¶ng 14: Tæng CTXNKXD ViÖt Nam Sæ chi tiÕt TK154 C«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 9 Quý IV/2006 Tªn c«ng tr×nh: Tr¹m nghiÒn XM CÈm Ph¶- KCN Mü Xu©n A §¬n vÞ tÝnh: §ång Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng TK154 Céng Sè Ngµy … … … … … … Sè d­ ®Çu kú 31/12 KÕt chuyÓn chi phÝ NVLTT 621 2.675.200.139 31/12 KÕt chuyÓn chi phÝ NCTT 622 671.387.113 31/12 KÕt chuyÓn chi phÝ sö dông MTC 623 18.544.515 31/12 KÕt chuyÓn chi phÝ SXC 627 64.695.136 KÕt chuyÓn vµo gi¸ thµnh 12.804.194.837 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn) ( Ký, ®ãng dÊu) IV/ C«ng t¸c tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 9 4.1/ §èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh, kú tÝnh gi¸ th¸nh cña c«ng ty * §èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh: XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm cña c«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 9 thuéc lo¹i h×nh s¶n xuÊt ®¬n chiÕc, qu¸ tr×nh s¶n xuÊt phøc t¹p, thêi gian x©y dùng dµi, ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cã thÓ lµ tõng s¶n phÈm, nöa thµnh phÈm ë tõng giai ®o¹n vµ thµnh phÈm hoµn thµnh ë giai ®o¹n, c«ng nghÖ cuèi cïng vµ còng cã thÓ lµ tõng bé phËn, tõng chi tiÕt vµ s¶n phÈm ®· l¾p r¸p hoµn thµnh. Kú tÝnh gi¸ thµnh: Kú tÝnh gi¸ thµnh cña c«ng ty lµ hµng quý vµo thêi ®iÓm cuèi quý. Sau khi tÝnh to¸n, x¸c ®Þnh ®­îc c¸c sè liÖu tæng hîp vÒ chi phÝ s¶n xuÊt, chi phÝ thùc tÕ vÒ khèi l­îng x©y l¾p cuèi kú ngay theo sæ kÕ to¸n, ta ®· x¸c ®Þnh ®­îc gi¸ thµnh khèi l­îng x©y l¾p hoµn thµnhbµn giao trong kú cho c¸c c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh. 4.2/ C«ng t¸c kiÓm kª ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang cuèi kú Cuèi mçi quý, ®¹i diÖn phßng kinh tÕ kü thuËt x¸c ®Þnh khèi l­îng x©y l¾p dë dang cuèi kú cho tõng c«ng tr×nh. Cô thÓ, b»ng c¸ch l¾p ®¬n gi¸ dù to¸n phï hîp víi tõng c«ng tr×nh ra chi phÝ cña khèi l­îng x©y l¾p dë dang cuèi kú theo c«ng thøc: Chi phÝ thùc tÕ cña khèi Chi phÝ thùc tÕ cña Chi phÝ thùc tÕ l­îng x©y l¾p dë dang + khèi l­îng x©y l¾p Chi phÝ thùc cña khãi l­îng ®Çu kú thùc hiÖn tÕ cña khèi x©y l¾p dë dang = * l­îng x©y l¾p cuèi kú Chi phÝ dù to¸n cña khèi Chi phÝ dù to¸n cña dë dang l­îng x©y l¾p hoµn thµnh + khèi l­îng x©y l¾p cuèi kú bµn giao trong kú dë dang cuèi kú 4.3/ Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh t¹i c«ng ty Gi¸ thµnh thùc tÕ khèi l­îng x©y l¾p hoµn thµnh bµn giao trong kú cña tõng c«ng tr×nh ®­îc x¸c ®Þnh theo c«ng thøc: Gi¸ thµnh thùc tÕ chi phÝ thùc tÕ chi phÝ thùc tÕ chi phÝ thùc tÕ KLXL hoµn = KLCL dë dang + KLXL ph¸t + KLXL dë Thµnh bµn giao ®Çu kú sinh trong kú dang cuèi kú trong kú PhÇn III Nh÷ng biÖn ph¸p, ph­¬ng h­íng ng»m hoµn thiÖn c«ngt¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p t¹i c«ng ty c¬ phÇn x©y dùng sè 9 I/ NhËn xÐt vµ ®¸nh gi¸ kh¸I qu¸t vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 9 1.1/ ¦u ®iÓm Tõ khi thµnh lËp ®ªn nay, C«ng ty ®· x©y dùng vµ ph¸t triÓn kh«ng ngõng trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, C«ng ty ®· cã nhiÒu ®æi míi trong c«ng t¸c qu¶n lý ®Ó cã h­íng ®i ®óng phï hîp víi nÒn kinh tÕ thÞ trõng, chñ ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, cã uy tÝn trªn thÞ tr­êng trong lÜnh vùc x©y dùng c¬ b¶n, ®Æc biÖt lµ chøc n¨ng nhiÖm vô thi c«ng, x©y dùng b»ng ph­¬ng ph¸p thi c«ng x©y dùng tiªn tiÕn hiÖn ®¹i, ®¶m b¶o cho c«ng ty døng v÷ng trong c¹nh tranh vµ ngµy cµng ph¸t triÓn. C«ng ty ®· ®­a ra nhiÒu biÖ ph¸p nh»m tiÕt kiÖm chi phÝ s¶n xuÊt vµ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p, t¨ng hiÖu qu¶ vèn ®Çu t­ thÓ hiÖn lµ: C¨n cø vµo c¸c dù to¸n c«ng tr×nh, C«ng ty ®· lËp c¸c kÕ ho¹ch dù trï vËt t­, vËt liÖ lµm c¬ së cho viÖc theo dâi gi¸m s¸t l­îng vËt t­ cÇn cung cÊp, tõ ®ã kÞp thêi ®­a ra c¸c biÖn ph¸p cô thÓ lµm gi¶m vËt t­ tiªtu hao mµ vÉn ®¶m b¶o chÊt l­îng c«ng tr×nh. C«ng ty ®· ®Ì ra gi¸ thµnh kÕ ho¹ch s¶n xuÊt lµ chØ tiªu quan träng trong hÖ thèng chØ tiªu kÕ ho¹ch tµi chÝnh cña c«ng ty, lµ môc tiªu phÊn ®Êu lµm gi¶m chi phÝ, h¹ gi¸ thµnh thùc tÕ, t¨ng lîi nhuËn cho c«ng ty. H¬n thÕ n÷a, C«ng ty rÊt coi träng vÊn ®Ò chÊt l­îng vµ tiÕn ®é hoµn thµnh c«ng viÖc vµ ®· gi÷ ®­îc ch÷ tÝn víi nhµ ®Çu t­. Hµng n¨m, ngoµi nhiÖm vô thi c«ng c¸c c«ng tr×nh do tæng c«ng ty giao, C«ng ty cßn tù t×m kiÕm, ký hîp ®ång víi ®¬ vÞ ngµnh ngoµicã nhu cÇu x©y dùng, l¾p ®Æt, gãp phÇn t¹o c«ng ¨n viÖc lµm vµ t¨ng thu nhËp cho c¸n bé c«ng nh©n viªn, t¨ng tÝch luü cho c«ng ty vµ ®ãng g¸p cho ng©n s¸ch nhµ n­íc. 1.1.1/ Trªn gãc ®é kÕ to¸n Phßng kÕ to¸n tµi chÝnh cña c«ng ty cã ®éi ngò c¸n bé cã n¨ng lùc vµ nhiÖt t×nh trong c«ng viÖc, qu¸ tr×nh h¹ch to¸n ®· cã nhiÒu s¸ng t¹o linh ho¹t, viÖc tæ chøc c«ng t¸c tËp hîp chøng tõ ban ®Çu C«ng ty thùc hiÖn kh¸ tèt theo ®óng chÕ ®é quy ®Þnh, vËn dông mét c¸ch khoa häc hÖ thèng TK vµ sæ s¸ch kÕ to¸n do Nhµ n­íc quy ®Þnh. Bªn c¹nh ®ã cßn tù thiÕt kÕ c¸c mÉu m· cho phï hîp víi c«ng ty. HÖ thèng sæ s¸ch ®­îc ghi chÐp ph¶n ¸nh râ rµng, thuËn l­äi cho viÖc theo dâi kiÓm tra c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh. §Æc biÖt ë phßng kÕ to¸n c«ng ty ®· ¸p dông phÇn mÒm kÕ to¸n bæ trî cho c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n. C«ng ty ®· x©y dùng h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký chung thuËn tiÖn cho viÖc c¬ giíi ho¸ c«ng t¸c kÕ to¸n. Khi ¸p dông phÇn mÒm nµy C«ng ty ®· më sæ kÕ to¸n chi tiÕt ph¨n ¸nh cho tõng c«ng tr×nh vµ ®¬n vÞ thi c«ng. Bªn c¹nh ®ã C«ng ty ®· x©y dùng ®­îc hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n, c¸ch ghi chÐp khoa häc hîp lý. 1.1.2/ VÒ viÖc øng dông phÇn mÒm kÕ to¸n Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty cã 13 ng­êi trong ®ã cã mét kÕ to¸n tr­ëng, c«ng viÖc kÕ to¸n chñ yÕu ®­îc thùc hiÖn b»ng m¸y vi tÝnh, c¶ phßng kÕ to¸n cña c«ng ty ®· ®­îc trang bÞ ®Çy ®ñ vµ mäi ng­êi ®Òu cã kh¶ n¨ng sö dông thµnh th¹o m¸y vÞ tÝnh. C«ng ty ®· cã mét ®éi ngò ng­êi kÕ cËn cã tr×nh ®é vµ n¨ng lùc lµm viÖc cao. ViÖc nhËp d÷ liÖu vµo m¸y vÞ tÝnh do c¸c kÕ to¸n viªn ph©n c«ng nhau lµm, kÕ to¸n tæng hîp kh«ng trùc tiÕp lµm mµ chØ cã nhiÖm vô tËp hîp sè liÖu ®· cã ®Ó tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. ViÖc tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh ®­¬ch thùc hiÖn b»ng m¸y tÝnh kh«ng nh÷ng ®¶m b¶o cung cÊp th«ng tin chÝnh x¸c kÞp thêi vµ cã tÝnh b¶o mËt, an toµn kh¸ cao mµ cßn gi¶m thiÓu ®­îc c«ng viÖc tÝnh to¸n phøc t¹p chp kÕ to¸n. 1.1.3/ VÒ c«ng t¸c qu¶n lý C«ng ty lu«n chñ ®éng x©y dùng m« h×nh qu¶n lý gän nhÑ, hiÖu qu¶, ph©n c«ng chøc n¨ng nhiÖm vô cho tõng ng­êi r· rµng ®¶m b¶o nguyªn t¾c bÊt kiªm nhiÖm trong kÕ to¸n. MÆt hk¸c, th¸i ®é lµm viÖc cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty lµ t­¬ng ®èi nghiªn tóc, nhiÒu ng­êi cã tay nghÒ cao lu«n hoµn thµnh nghÜa vô ®ãng gãp víi nhµ n­íc, lµm ¨n cã l·I, më réng quy m«. 1.1.4/ VÒ néi dung chi phÝ Do ®Þa bµn ho¹t ®éng cña c«ng ty réng, C«ng ty giao quyÒn cho c¸c chi nh¸nh, ®éi x©y dùng trùc thuéc c«ng ty chñ ®éng thu mua vËt liÖu phôc vô cho nhiÖm vô kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ, c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc c«ng ty chñ ®éng qu¶n lý, sö dông nguyªn vËt liÖu trªn c¬ sá ®Þnh møc kinh tÕ kü thuËt cña nhµ n­íc vµ néi bé. §¬n vÞ h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng hp¸p kª khai th­êng xuyªn lµ phï hîp víi t×nh h×nh thùc tÕ vµ yªu cÇu qu¶n lyc cña ®¬n vÞ. VËt liÖu c«ng ty mua vÒ ®­îc sö dông ngay kh«ng qua kho nªn gi¶m tíi møc thÊp nhÊt vËt liÖu dù tr÷ kh«ng cÇn thiÕt 1.1.5/ VÒ tæ chøc hÖ thãng kÕ to¸n C«ng ty tæ chøc hÖ thèng kÕ to¸n theo h×nh thøc NhËt ký chung lµ phï hîp víi tæ chøc kÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh, ®¶m b¶o sù ph©n c«ng, c«ng viÓc trong bé m¸y kÕ to¸n. ViÖc tæ chøc ghi sæ b»ng m¸y vi tÝnh cña c«ng ty phï hîp ®Æc ®iÓm, tÝnh chÊt, quy m«, vµ ph¹m vi ho¹t ®éng cña c«ng ty. 1.1.6/ VÒ c«ng t¸c tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n C«ng ty tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo h×nh thøc võa tËp trung võa ph©n t¸n lµ phï hîp víi ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty vµ ®Æc ®iÓm bé m¸y qu¶n lý cña ®¬n vÞ. 1.2/ Nh­îc ®iÓm 1.2.1/ VÒ h¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng vµ sö dông m¸y thi c«ng Do ®iÒu kiÖn kh¸ch quan trong c¬ chÕ thÞ tr­êng hiÖn nay kÕt hîp víi 1 phÇn yÕu tè chr quan tõ c«ng ty, qu¸ tr×nh h¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng còng kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt, viÖc ph©n bæ chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng ch­a chÝnh x¸c g©y ¶nh h­ëng tíi c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝvµ tÝnh gi¸ thµnh. Kho¶n chi phi nh©n c«ng vµ chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng lµ nh÷ng kho¶n chi phÝ kh¸ phøc t¹p trong c¸c doanh nghiÖp x©y l¾p nen C«ng ty cÇn cã biÖn ph¸p h¹ch to¸n tËp hîp vµ ph©n bæ phï hîp nhÊt. 1.2.2/ VÒ chi phÝ nguyªn vËt liÖu ViÖc giao quyÒn chñ ®éng thu mua nguyªn vËt liÖu cho c¸c chi nh¸nh, ®éi x©y dùng lµ cÇn thiÕt song ®I ®«I víi nã còng cã nhiÒu ®iÓm bÊt lîi do viÖc theo dâi vËt t­ xuÊt dïng, vËt t­ tån kho gÆp khã kh¨n. L­îng vËt t­ nhËp vµo ®Õn ®au ®Òu ®­îc xuÊt cho x©y dùng c«ng tr×nh ®Õn ®ã vµ cø khi nµo cÇn vËt t­ th× c¸n bé l¹i ®I nhËp vÒ vµ xuÊt lu«n ra c«ng tr×nh kh«ng qua kho. Do ®ã, c¸n bé vËt t­ kh«ng theo dâi ®­îc l­îng tån cña lÇn nhËp tr­íc lµ bao nhiªu vµ l­îng míi nhËp lµ bao nhiªu lµm cho c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ NVL kh«ng chÝnh x¸c kÐo theo CPNVLTT còng kh«ng ph¶n ¸nh ®óng thùc tÕ kh¸ch quan. VÒ mÆt nµy C«ng ty cÇn ph¶I kh¾c phôc ®Ó tr¸nh t×nh tr¹ng thõa, thiÕu NVL kh«ng hîp lý vµ kÞp thêi ®¸p øng nhu cÇu cña x©y dùng. 1.2.3/ VÒ chi phÝ söa ch÷a lín TSC§ C«ng ty kh«ng thùc hiÖn trÝch tr­íc chi phÝ söa ch÷a lín TSC§. ViÖc kh«ng trÝch tr­íc kho¶n chi phÝ nµy vµo chi phÝ s¶n xuÊt trong kú sÏ gãp phÇn lµm cho gi¸ thµnh thùc tÕ s¶n phÈm trong kú kÐm chÝnh x¸c. V× thÕ C«ng ty nªn thùc hiÖn trÝch tr­íc chi phÝ söa ch÷a lín TSC§ 1.2.4/ TiÒn l­¬ng nghØ phÐp C«ng ty kh«ng thùc hiÖn trÝch tr­íc tiÒn l­¬ng nghØ phÐp thùc tÕ cña c«ng nh©n viªn vµo chi phÝ s¶n xuÊt trong kú do c«ng nh©n viªn nghØ phÐp kh¸ ®Òu ®Æn vµ rÊt Ýt. Tuy nhiªn nã còng ¶nh h­ëng tíi viÖc tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh go¸ thµnh s¶n phÈm nªn C«ng ty còng nªn trÝch tr­íc kho¶n tiÒn l­¬ng nghØ phÐp cña c«ng nh©n viªn vµo chi phÝ s¶n xuÊt trong kú 1.2.5/ VÒ ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh C«ng ty sö dông b¶ng tÝnh gi¸ thµnh cho tõng c«ng tr×nh vµ h¹ng môc c«ng tr×nh chung mét b¶ng theo tõng quý. Do ®ã khi nh×n vµo b¶ng tÝnh gi¸ thµnh ta kh«ng biÕt ®­îc tõng kho¶n môc chi phÝ cô thÓ cho tõng c«ng tr×nh ph¸t sinh. §iÒu ®ã lµm cho viÖc theo dâi c¸c chi phÝ tån ®Çu kú vµ chi phÝ ph¸t sinh trong kú cña tõng ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ gÆp nhiÒu kho kh¨n. 1.2.6/ HÖ thèng sæ kÕ to¸n ¸p dông t¹i c«ng ty Sæ NhËt ký chung cña c«ng ty kh«ng cã cét ghi th«ng tin ngµy th¸ng ghi sæ, ®iÒu nµy h¹n chÕ kh«ng nhá tíi viÖc cung cÊp th«ng tin kÕ to¸n. MÆt kh¸c, trªn cét diÔn gi¶I kh«ng ph¶n ¸nh sè liÖu trang tr­íc( kú tr­íc) chuyÓn sang do ®ã kh«ng biÐt ®­îc sè ®Çu trang( ®Çu kú) lµ bao nhiªu, g©y ¶nh h­ëng tíi sè liÖu tæng hîp trong kú. Sæ NhËt ký chung cña c«ng ty kh«ng ghi trang sæ ®èi víi tõng trang cña sæ nhËt ký chung nªn ng­êi sö dông kh«ng biÕt ®­îc sè trang hiÖn thêi trªn sæ lµ trang thø bao nhiªu dÉn ®Õn viÖc kiÓm tra, ®èi chiÕu sè liÖu kÕ to¸n gÆp nhiÒu khã kh¨n, gi¶m hiÖu qu¶ cña c«ng t¸c kÕ to¸n. 1.2.7/ VÒ c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty Tuy ®a sè c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty cã tay nghÒ cao ng­ng vÉn cã mét sè c«ng nh©n viªn trÎ ch­a cã kinh nghiÖm lµm viÖc, cßn mét sè ng­êi kh¸c cã kinh nghiÖm thùc tÕ lµm viÖc nh­ng víi ®iÒu kiÖn khoa häc c«ng nghÖ ph¸t triÓn th× cÇn ph¶I ®µo t¹o vµ ®µo t¹o l¹i ®Ó n¾m b¾t kÞp thêi c¸c c«ng nghÖ tiªn tiÕn cho phï hîp víi yªu cÇu cña c«ng viÖc. Tõ ®ã gãp phÇn lµm gi¶m khèi l­îng c«ng viÖc ph¶I lµm, ph¶n ¸nh kÞp thêi chi phÝ vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm. II/ Ph­¬ng h­íng nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 9 Sau mét thêi gian t×m hiÓu thùc tÕ t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 9, bªn c¹nh nh÷ng ­u ®iÓm trong c«ng viÖc h¹ch to¸n kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh , C«ng ty cßn cã nh÷ng mÆt cÇn hoµn thiÖn. Em xin ®­a ra mét sè ý kiÕn ®ãng gãp ®Ó hoµn thiÖn h¬n c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p nh»m t¨ng c­êng c«ng t¸c qu¶n lý, n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 9 2.1/ Chi phÝ nguyªn vËt liÖu §Ó t¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc theo dâi cÊp ph¸t vËt t­ ®¸p øng kÞp thêi theo nhu cÇu, tiÕn ®é thi c«ng, kiÓm tra ®­îc l­îng vËt t­ tiªu hao theo ®Þnh møc, v­ît ®Þnh møc, kiÓm tra ®­îc t×nh h×nh kÕ ho¹ch s¶n xuÊt- C«ng ty nªn sö dông phiÕu xuÊt kho vËt t­ theo h¹n møc 2.2/ Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng Theo quy ®Þnh kho¶n nµy bao gåm c¶ chi phÝ nh©n c«ng ®iÒu khiÓn phôc vô m¸y thi c«ng nh­ng ë c«ng ty, tiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n ®iÒu khiÓn, phôc vô m¸y thi c«ng ®­îc h¹ch to¸n vµo TK 622- Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Nh­ vËy, viÖc h¹ch to¸n nµy kh«ng lµm thay ®æi gi¸ thµnh c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh nh­ng tû träng kho¶n môc chi phÝ sö dông MTC vµ chi phÝ nh©n c«ng lai thay ®æi trong gi¸ thµnh s¶n phÈm dÉn ®Õn viÖc x¸c ®Þnh ch­a chÝnh x¸c, ch­a ®óng víi môc ®Ých , c«ng dông cña chi phÝ. V× vËy c«ng ty nªn ®­a tiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n ®iÌu khiÓn, phôc vô m¸y thi c«ng vµo TK 6231 2.3/ Chi phÝ söa ch÷a lín TSC§ C«ng ty kh«ng thùc hiÖn trÝch tr­íc chi phÝ söa ch÷a lín TSC§ g©y ¶h h­ëng ®Õn tÝnh chÝnh x¸c cña gi¸ thµnh s¶n phÈm cuèi kú nªn c«ng ty nªn trÝch tr­íc chi phÝ söa ch÷a lín TSC§ vµo chi phÝ s¶n xuÊt. 2.4/ TrÝch tr­íc tiÒn l­¬ng nghØ phÐp TiÒn l­¬ng nghØ phÐp lµ tiÒn l­¬ng phô( kh«ng t¹o ra gi¸ trÞ s¶n phÈm) ng­êi lao ®éng th­êng nghØ phÐp tËp trung. V× vËy c¸c doanh nghiÖp nªn trÝch tr­íc tiÒn l­¬ng nghØ phÐp trong n¨m ®Ó ph©n bæ ®ång ®Òu vµo c¸c th¸ng trong n¨m ®Ó cho chi phÝ vµ gÝa thµnh cña s¶n phÈm hµng th¸ng kh«ng bÞ biÕn ®éng ®ét ngét do viÖc tÝnh to¸n tõ tiÒn l­¬ng nghØ phÐp kh«ng hîp lý. 2.5/ Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh C«ng ty nªn më thÎ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p hoµn thµnh riªng cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh, chi tiÕt theo tõng kho¶n môc ®Ó cho ng­êi sö dông tiÖn theo dâi. 2.6/ HÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n ¸p dông t¹i c«ng ty KÕ to¸n c«ng ty nªn Thªm cét ngµy ghi sæ ®Ó ph¶n ¸nh chÝnh x¸c vÒ mÆt thêi gian sè liÖu cña th«ng tin kÕ to¸n. §­a thªm vµo cét diÔn gi¶I dßng sè trang tr­íc chuyÓn sang. Ghi trang sæ nhËt ký chung ®Ó dÔ dµng kiÓm tra, ®èi chiÕu víi sæ c¸i. * Sæ c¸i Do c«ng ty sö dông kÕ to¸n m¸y nªn sæ nhËt ký chung kh«ng cã cét ngµy th¸ng ghi sæ, kh«ng cã trang sæ nhËt ký chung nªn kÐo theo c¸c sè liÖu vµo c¸c sæ c¸I TK liªn quan còng vËy. §iÒu ®ã g©y khã kh¨n cho viÖc ®èi chiÕu, kiÓm tra sè liÖu kÕ to¸n gi÷a sæ c¸I TK vµ sæ NhËt ký chung KÕt LuËn Trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ hiÖn nay, phÊn ®Êu tiÕt kiÖm chi phÝ vµ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ mét trong nh÷ng vÊn ®Ò hµng ®Çu mµ bÊt kú mét doanh nghiÖp nµo còng cÇn ph¶I quan t©m. ViÖc tæ chøc tèt c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm cã tac dông rÊy lín trong c«ng t¸c qu¶n lý doanh nghiÖp , nã quyÕt ®iÞnh ®Õn sù thµnh b¹i cña doanh nghiÖp trong th­¬ng tr­êng. Trong thêi gian häc tËp t¹i tr­êng cao ®¼ng TC-QTKD, em ®· ®­îc c¸c thÇt c« tËn t×nh truyÒn ®¹t nh÷ng kiÕn thøc lý luËn vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n. Cïng víi viÖc thùc tËp t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 9, em ®· ®­îc t×m hiÓu thùc tÕ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh trong doanh nghiÖp x©y l¾p. Tõ lý luËn ®Õn thùc tiÔn em ®· gÆp ph¶I rÊy nhiÒu khã kh¨n, nh­ng ®­îc sù h­íng dÉn tËn t×nh cña c¸c c« chó, anh chi trong phßng TC-KT, cïng c« gi¸o h­íng dÉn , em ®· m¹nh d¹n ®Ò xuÊt mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn h¬n c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë c«ng ty. Do thêi gian vµ tr×nh ®é hiÖn t¹i cã h¹n, ch¾c ch¾n chuyªn ®Ò còng nh­ nh÷ng ®Ò xuÊt cña em kh«ng thÓ tr¸nh khái nh÷ng h¹n chÕ, em rÊt mong nhËn ®­îc sù ®ãng gãp ý kiÕn cña c¸c thÇy c« gi¸o, c¸c c« chó, anh chi trong phßng TC-KT