Chuyên đề Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán thanh toán tại công ty TNHH Tân Phát

ô s¶n xuÊt ë c¸c ph©n x­ëng. TiÒn l­¬ng qu¶n lý: tr¶ cho c¸c CNV ë bé phËn qu¶n lý. Theo h×nh thøc tr¶ l­¬ng. L­¬ng thêi gian L­¬ng thêi gian tr¶ cho ng­êi lao ®éng theo thêi gian lµm viÖc thùc tÕcïng víi c«ng viÖc vµ tr×nh ®é thµnh th¹ocña mçi ng­êi lao ®éng. Mçi ngµnh th­êng quy ®Þnh c¸c thang l­¬ng vô thÓcho c¸c c«nng viÖc kh¸c nhau. Trong doanh nghiÖp s¶n xuÊtc«ng nghiÖp th­êng cã c¸c thang l­¬ng nh­ thang l­¬ng cña c«ng nh©n c¬ khÝ, thang l­¬ng l¸i xe, thang l­¬ng nh©n viªn ®¸nh m¸y,… Trong tõng thang l­¬ng chia thµnh c¸c bËc l­¬ng c¨n cø vµo tr×nh ®é thµnh th¹o kü thuËt, nghiÖp vuj hoÆc chuyªn m«ncña ng­êi lao ®«ng. Mçi bËc l­¬ng õng víi tiÒn l­¬ng nhÊt ®Þnh. TiÒn l­¬ng thêi gian ®­îc tÝnh trªn c¬ së bËc l­¬ng cña ng­êi lao ®éngvµ thêi gian lµm viÖc cña hä. L­¬ng thßi gian ®­îc tÝnh nh­ sau: TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ Møc l­¬ng Sè ngµy thùc tÕ lam = ´ tr¶ trong th¸ng ngµy viÖc trong th¸ng Trong ®ã: Møc l­¬ng Møc l­¬ng th¸ng theo bËc´HÖ sè c¸c lo¹i phô cÊp( nÕu cã) ngµy Sè ngµy lµm viÖc trong th¸ng theo chÕ ®é M øc tÝnh theo c¸ch trªn lµ l­¬ng thêi giangi¶n ®¬n.c¸ch tr¶ l­¬ng nµy ch­a chó ý ®Õn chÊt l­îng cña c«ng t¸c ng­êi lao ®énglªn ch­a kÝch thÝch ®­îc tÝnh tÝch cùc vµ tinh tinh thÇn tr¸ch nhiÖm cña hä. Kh¾c phôc ®­îc nh­îc ®iÓm lªn trong mét sè doanh nghiÖp ¸p dông h×nh thøc h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo thêi gian cã th­ëng. H×nh thøc tr¶ l­¬ng nµy vÉn d­îc trªn c¸ch tÝnh l­¬ng theo thêi gian kÕp hîp víi h×nh thøc cã th­ëng c¨n cø vµo thµh tÝch cña ng­êi lao ®éng trong c«ng viÖc. C¸ch tr¶ l­¬ng cã t¸c dông kÝch thÝch ng­êi lao ®éng tiÕt kiÖm vËt t­, nªu coa tinh thÇn tr¸ch nhiÖm trong c«ng viÖc. Tuy vËy, h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo thêi gian cã nhiÒu nh­îc ®iÓm v× nã mang tÝnh b×nh qu©n vµ kh«ng kiÓm so¸t ®­îchiÖn t­îng l·n c«ngcña ng­êilao ®éng. H×nh thøc nµy chØ lªn ¸p dôngë nh÷ng doanh nghiÖp ch­a cã ®ñ ®iÒu kiÖn¸p dông h×nh thøc tr¶ l­¬ng kh¸c. L­¬ng c«ng nhËt lµ h×nh thøc ®Æc biÖt cña l­¬ng thêi gian. §©y lµ tiÒn l­¬ng tr¶ cho nh÷ng ng­êi lµm viÖc t¹m ch­a ®­îc xÕp vµo thang l­¬ng,bÆc l­¬ng. Theo c¸ch tr¶ l­¬ng nµy ng­êi lao ®éng lµm viÖc ngµy nµo ®­îc h­ëng l­¬ng ngµy Êy theo møc quy ®Þnh cho tõng c«ng viÖc. H×nh thøc tr¶ l­¬ng nµy chØ ¸p dôngvíi c«ng viÖc mang tÝnh chÊt thêi vô, t¹m thêi. H×nh thøc tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm. h×nh thøc nµy tÝnh l­¬ng dùa trªn sè l­îng vµ chÊt l­îng vµ ng­êi lao ®éng hoµn thµnh. Thùc hiÖn h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm trªn c¬ së x¸c ®Þnh ®¬n gi¸ l­¬ng hîp lý, viÖc kiªmt tra, nghiÖm thu s¶n phÈm ®­îc thùc hiÖn chÆt chÏ. H×nh thøc tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm bao gåm c¸c h×nh thøc cô thÓ sau: Tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm trùc tiÕp. Møc l­¬ng ®­îc tÝnh theo ®¬n gÝa cè ®Þnh kh«ng phô thuéc vµo ®Þnh møc sè l­îng s¶n phÈm hoµn thµnh. L­îng s¶n phÈm = Sè l­îng s¶n phÈm ´ §¬n gݸ l­¬ng trùc tiÕp hoµn thµnh Tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm cã th­ëng, ph¹t. H×nh thøc nµy tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm trùc tiÕp kÕt hîp víi th­ëng nÕu cã thµnh tÝch tiÕt kiÖm vËt t­, n©ng cao n¨ng xuÊt lao ®éng hoÆc n©ng cao chÊt l­îng s¶n phÈm. Ng­îc l¹i, nÕu ng­êi lao ®éng lµm l·ng phÝ vËt t­ hoÆc s¶n xuÊt ra s¶n phÈm víi chÊt chÊt l­îng kÐm sÏ bÞ ph¹t l­¬ng. H×nh thøc tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm gi¸n tiÕp. Sö dông ®Ó tÝnh l­¬ng cho c¸c c«ng nh©n lµm c¸c c«ng viÖc phôc vô s¶n xuÊt hoÆc c¸c nh©n viªn gi¸n tiÕp. Møc l­¬ng cña hä ®­îc c¨n cø vµo kÕt qu¶ s¶n xuÊt cña c«ng nh©n trùc tiÕp. Tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm lòy tiÕn. Møc l­¬ng tr¶ ngoµi phÇn tÝnh theo l­¬ng s¶n phÈm trùc tiÕp cßn cã phÇn th­ëng thªm c¨n cø vµo sè l­îng s¶n phÈm. H×nh thøc nµy ¸p dông trong tr­êng hîp cÇn ®Èy nhanh tiÕn ®é s¶n xuÊt. TiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n ®­îc tÝnh nh­ sau: TiÒn l­¬ng s¶n phÈm cã = L­îng s¶n phÈm + Th­ëng th­ëng cña mçi CNSX trùc tiÕp v­ît møc Trong ®ã L­¬ng s¶n phÈm = Sè l­îng s¶n phÈm ´ §¬n gÝa trùc tiÕp hoµn thµnh l­¬ng Th­ëng = Tû lÖ th­êng ´ Sè l­îng s¶n phÈm v­ît ®Þnh møc v­ît ®Þnh møc cña sè v­ît møc + H×nh thøc tr¶ l­¬ng kho¸n theo khèi l­îng c«ng viÖc H×nh thøc nµy th­êng ®­îc ¸p dông cho nh÷ng c«ng viÖc lao ®éng gi¶n ®¬n cã tÝnh chÊt ®ét xuÊt nh­ vËn chuyÓn, bèc v¸c,… Møc l­¬ng ®­îc x¸c ®Þnh theo tõng khèi l­îng c«ng viÖc cô thÓ + TiÒn l­¬ng s¶n phÈm tËp thÓ Tr­êng hîp mét sè c«ng nh©n cïng lµm chung mét c«ng viÖc nh­ng kh«ng h¹ch to¸n riªng ®­îc kÕt qu¶ lao ®éng cña tõng ng­êi th­êng ¸p dông ph­¬ng ph¸p tr¶ l­¬ng nµy. TiÒn l­¬ng cña c¶ nhãm ®­îc tÝnh nh­ sau: TiÒn l­¬ng = §¬n gi¸ ´ Khèi l­îng s¶n phÈm cña c¶ nhãm l­¬ng (c«ng viÖc) hoµn thµnh PhÇn II: Thùc tr¹ng c«ng t¸c h¹ch to¸n thanh to¸n t¹i c«ng ty TNHH T©n Ph¸t I. Giíi thiÖu vÒ c«ng ty 1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty TNHH T©n Ph¸t. C«ng ty TNHH T©n Ph¸t ®­îc thµnh lËp ngµy 18/9/1999 theo quyÖt ®Þnh sè GP/TLDN cña UBND thµnh phè Hµ Néi. Víi ngµnh nghÒ kinh doanh chñ yÕu lµ ho¹t ®éng kinh doanh thiÕt bÞ kiÓm ®Þnh, söa ch÷a « t«. §øng tr­íc xu h­íng ph¸t triÓn chung cñ nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng: Tõ sau n¨m 1975 ®Êt n­íc hoµn toµn gi¶i phãng, n­íc ta ®· tr¶i qua thêi kú bao cÊp kÐo dµi. §iÒu ®ã ®· k×m h·m tÝnh chñ ®éng vµ s¸ng t¹o cña c¸c ®¬n vÞ kinh doanh. Cho ®Õn nay c¬ chÕ nÒn kinh tÕ ®· b¾t ®Çu vµ míi h×nh thµnh chuyÓn ®æi sang nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng. NÒn kinh tÕ n­íc ta lµ nÒn kinh tÕ nhiÒu thµnh phÇn ho¹t ®éng theo c¬ chÕ thÞ tr­êng cã sù ®iÒu tiÕt cña nhµ n­íc cã sù ®iÒu tiÕt vµ qu¶n lý cña nhµ n­íc. Mäi thµnh phÇn kinh tÕ ®Òu hoµn toµn b×nh ®¼ng víi nhau trong c¹nh tranhtr­íc ph¸p luËt, ®iÒu ®ã ®ßi hái c¸c doanh nghiÖp t­ nh©n ph¶i kh¼ng ®Þnh ®­îc vÞ trÝ cña m×nh tr­íc sù thay ®æi cña nÒn kinh tÕ ®Ó tån t¹i vµ ph¸t triÓn ngµy cµng m¹nh h¬n. Cho ®Õn thêi ®iÓm ®Çu n¨m 1999, hoµ b×nh lËp l¹i ®· ®­îc 24 n¨m. NÒn kinh tÕ ®· cã nhiÒu b­íc ph¸t triÓn quan träng vµ thu ®­îc nhiÒu thµnh qu¶ lín lao. NhiÒu c«ng ty míi ®­îc thµnh lËp, nhiÒu ngµnh nghÒ kinh doanh míi ra ®êi. NhiÒu ngµnh nghÒ c¹nh tranh ®­îc víi c¸c ®èi thñ n­íc ngoµi. NÒn kinh tÕ b­íc vµo giai ®o¹n c¹nh tranh gay g¾t. Song song víi viÖc ®i lªn cña nÒn kinh tÕ ®Êt n­íc lµ tr×nh ®é d©n trÝ vµ møc thu nhËp b×nh qu©n trªn ®Çu ng­êi còng t¨ng theo. ChÝnh v× vËy mµ nhu cÇu cña ng­êi d©n còng t¨ng lªn râ rÖt. Tõ chç chØ ®ñ ¨n, ®ñ mÆc b©y giê ng­êi d©n ®· cã cuéc sèng Êm no h¬n, d­ gi¶ h¬n nªn yªu cÇu cña cuéc sèng cÇn ph¶i cao h¬n. Ngµy x­a, ng­êi d©n chØ monh cã ®­îc chiÕc xe ®¹p ®Ó ®i hµng ngµy®Ó kh«ng ph¶i ®i xa b»ng ch©n bé. Khi xe ®¹p ®­îc phæ biÕn, nhµ nhµ ®Òu cã xe ®¹p ®Ó ®i th× ng­êi ta sinh ra l¹i sinh ra l­êi ®¹p xe ®¹p. V× thÕ mµ n¶y sinh ra nhu cÇu ®i xe mµ kh«ng cÇn ®¹p, tr­íc nhu cÇu thiÕt yÕu ®ã th× ngµnh kinh doanh xe m¸y ra ®êi. nh­ng mong muèn cña con ng­êi kh«ng bao giê cã ®iÓm dõng. §i xe m¸y ng­êi ta thÊy n¾ngvµ bôi nªn hä l¹i mong cã ®­îc chiÕc xe « t« ®Ó ®ì mÖt nhäc. Qu¶ thËt nhu cÇu vËt chÊt trong ®êi sèng con ng­êi lµkh«ng bao giê ngõng. Tr­íc xu h­íng ph¸t triÓn chung cña thÞ tr­êng thÕ giíi nãi chung vµ nÒn kinh tÕ ViÖt Nam nãi riªng vµ nhu cÇu vÒ « t« ®Ó ®i l¹i còng nh­ vËn chuyÓn t¨ng cao. N¾m b¾t ®­îc xu h­íng ph¸t triÓn chung Êy ®ång thêi ®Ó ®¸p øng ®­îc nhu cÇu thÞ tr­êng C«ng Ty TNHH T©n Ph¸t ra ®êi. Ban ®Çu C«ng Ty ®­îc s¸ng lËp bëi 3 thµnh viªn: 1. ¤ng: NguyÔn Trung Phong 2. ¤ng: NguyÔn Minh T©n 3. ¤ng: NguyÔn Ngäc Minh Nh÷ng ngµy ®Çu míi thµnh lËp, trô së chÝnh cña C«ng Ty ®Æt t¹i: 37 L¹c Trung - Ph­êng VÜnh Tuy - QuËn Hai Bµ Tr­ng - Thµnh Phè Hµ Néi. V× ®iÒu kiÖn ph¶i thuª ®Þa ®iÓm ®Ó lµm trô së nªn ®Õn n¨m 2004, C«ng Ty chuyÓn trô së kinh doanh ®Õn ®Þa ®iÓm míi: §oµn 384 km12 - quèc lé 1A - thÞ trÊn V¨n §iÓn - HuyÖn Thanh Tr× - Hµ Néi. Ngµy 15/8/2002, c¨n cø vµo quyÕt ®Þnh sè 15 – TB/2002. C«ng ty chÊp thuËn cho mét thµnh viªn lµ ¤ng: NguyÔn Ngäc Minh rót khái thµnh viªn ban gi¸m ®ècvµ rót nguån vèn ®ãng gãp kinh doanh ban ®Çu. Tuy vËy, nhê vµo sù lµm ¨n cã l·i cña C«ng Ty mµ sè vèn cña 2 thµnh viªn cßn l¹i ngµy cµng cao. V× thÕ mµ nguån vèn kinh doanh cña C«ng Ty kh«ng bÞ gi¶m ®i. Ng­îc l¹i, hai thµnh viªn lµ ¤ng NguyÔn Minh T©n vµ ¤ng NguyÔn Trung Phong ®· bæ xung thªm rÊt nhiÒu vµo sè vèn gãp cña m×nh nªn nguån vèn kinh doanh cña C«ng Ty ngµy cµng t¨ng. Vµ ngµnh nghÒ kinh doanh ngµy cµng ®­îc më réng. C¸ch thøc kinh doanh mçi lóc mét linh ho¹t h¬n. Thêi gian ®Çu C«ng Ty míi thµnh lËp th× lùc l­îng tham gia lao ®éng cßn Ýt. L­îng nh©n viªn trong C«ng Ty chØ gåm 9 ng­êi. L­îng vèn ®iÒu lÖ ban ®Çu lµ 600 triÖu ®ång. Doanh sè mçi n¨m lµ 5 tû ®ång. Nguån cung cÊp hµng cßn rÊt h¹n chÕ vµ ho¹t ®äng kinh doanh cßn rÊt míi mÎ nªn ch­a dÇy d¹n trong kinh doanh. L­îng kh¸ch hµng còng cßn rÊt Ýt v× ngµnh kinh doanh « t« ch­a ®­îc ph¸t triÓn nh­ b©y giê. Ph­¬ng thøc kinh doanh cßn ch­a linh ho¹t. Quy m« kinh doanh cßn nhá hÑp. Sau thõi gian 5 n¨m, kÓ tõ khi C«ng Ty míi ®­îc thµnh lËp, ®Õn nay C«ng Ty ®· ho¹t ®éng rÊt cã hiÖu qu¶ trong lÜnh vùc kinh doanh cña m×nh. Sè l­¬ng nh©n viªn trong C«ng Ty ®· lªn ®Õn h¬n 30 ng­êi (ch­a kÓ l­îng nh©n viªn ho¹t ®éng kh«ng cè ®Þnh, ph¶i th­êng xuyªn ®i theo hîp ®ßng cña C«ng Ty). Vèn ®iÒu lÖ ban ®Çu lµ 600 triÖu ®ång, sau ®­îc bæ xung lÇn I: 900 triÖu ®ång, bæ xung lÇn II: 1 tû ®ång §Õn nay l­îng vèn ®iÒu lÖ ®· lªn ®Õn 2,5 tû ®ång. N¨m ®Çu doanh thu lµ 5 tû ®ång b©y giê lªn ®Òn 20 tû ®ång/ n¨m. Nguån cung cÊp hµng ngµy cµng nhiÒuvíi c¸c h·ng lín næi tiÕngthÕ giíi nh­: TOYOTA, FORD, MAZDA, MERCEDES, MITSHUBISHI, BMW, DEAWOO, ISUSU, FIAT,... Quy m« kinh doanh ®· tr¶i réng kh¾p c¶ n­íc vµ cßn më réng sang c¶ n­íc ngoµi. ChÝnh v× vËy mµ sè l­îng kh¸ch hµng còng t¨ng râ rÖt. Ph­¬ng thøc kinh doanh ngµy cµng ®a d¹ng vµ linh ho¹t h¬n. C«ng ty c¸ thÓ b¸n hµng theo ®¬n ®Æt hµng lín hay lµ b¸n lÎ cho c¸c c¸ nh©n. Cã thÓb¸n trùc tiÕp hoÆc th«ng qua trung gian hay cã thÓ b¸n hµng qua m¹ng truyÒn th«ng. Ngµnh nghÒ kinh doanh ngµy cµng ®a d¹ng vµ chñng lo¹i hµng ho¸ ngµy cµng t¨ng. 2. Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña C«ng Ty TNHH T©n Ph¸t : T©n Ph¸t lµ mét trong nh÷ng C«ng Ty hµng ®Çu vµ ®Çu tiªn vµ ®Çu tiªn ë ViÖt Nam chuyªn kinh doanh c¸c lo¹i m¸y mãc, thiÕt bÞ kiÓm ®Þnh vµ söa ch÷a , l¾p r¸p « t«. Víi ®éi ngò c¸n bé ®· triÓn khai ho¹t ®éng rõ n¨m 1999 vÒ lÜnh vùc « t« hiªn ®¹i. C«ng Ty cung cÊp trang thiÕt bÞ còng nh­ t­ vÊn dÞch vô nhµ x­ëng cho c¸c h·ng xe lãn ë ViÖt Nam nh­: TOYOTA, FORD, MAZDA, MERCEDES, MISHUBISHI, BMW, DEAWOO, ISUZU, FIAT, C¸c x­ëng thuéc bé quèc phßng, bé c«ng an, côc ®¨ng kiÓm, c¸c tr­êng ®¹i häc vµ ®µo t¹o chuyªn ngµnh « t« vµ c¸c tr¹m b¶o d­ìng « t« kh¸c. §­îc sù uû quyÒn cña nhµ s¶n xuÊt, c«ng ty kh«ng nh÷ng ®éc quyÒn cung cÊp thiÕt bÞ mµ C«ng Ty cßn ®­îc nhµ m¸y hç trî ®¾c lùc vÒ kü thuËt, b¶o hµnh, b¶o tr×, phô tïng thay thÕ. MÆt kh¸c C«ng Ty cµn ®­îc ­u tiªn vµ hç trî ®Æc biÖt cña nhµ cung cÊp vÒ tµi chÝnh cña c¸c ®¬n vÞ ®Æt hµng lín. LÜnh vùc kinh doanh cña C«ng Ty xoay quanh c¸c vÊn ®Ò nh­: LËp dù ¸n ®Çu t­, t­ vÊn kü thuËt thiÕt bÞ nhµ x­ëng Cung cÊp, l¾p ®Æt vµ chuyÓn giao c«ng nghÖ c¸c thiÕt bÞ phôc vô chuyªn ngµnh « t« nh­: ThiÕt bÞ söa ch÷a, l¾p r¸p « t«, thiÕt bÞ phôc vô kiÓm ®Þnh. Ngµnh nghÒ kinh doanh: Qua qu¸ tr×nh ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn quy m« kinh doanh, doanh nghiÖp ®· tr¶i qua 5 lÇn thay ®æi ®¨ng ký ngµnh nghÒ. Mçi mét lÇn ®¨ng ký lµ mét lÇn t¨ng thªm mét sè ngµnh nghÒ kinh doanh míi. Ngay tõ ngµy ®Çu míi thµnh lËp, C«ng Ty tæ chøc kinh doanh c¸c ngµnh nh­: §¹i lý mua, ®¹i lý b¸n, ký göi hµng ho¸ DÞch vô kü thuËt víi c¸c thiÕt bÞ C«ng Ty kinh doanh Bu«n b¸n m¸y mãc, thiÕt bÞ c«ng nghiÖp, thiÕt bÞ kiÓm ®Þnh, söa ch÷a d©y chuÒn s¶n xuÊt, l¾p r¸p « t«, xe m¸y, ph­¬ng tiÖn vËn t¶i vµ x©y dùng. N¨m 2001, C«ng Ty ®¨ng ký bæ xung thªm c¸c ngµnh: Ngµy 15/08/2002, c¨n cø quyÕt ®Þnh sè 15-TB/2002 C«ng Ty bæ xung thªm c¸c ngµnh: T­ vÊn ®Çu t­ S¶n xuÊt, gia c«ng s¶n phÈm c¬ khÝ. Ngµy 29/08/2003, ®¨ng ký bæ xung thªm c¸c ngµnh: S¶n xuÊt vµ söa ch÷a c¸c s¶n phÈm c¬ khÝ , ®iÖn tö, tù ®éng ho¸. T­ vÊn chuyÓn giao c«ng nghÖ trong lÜnh vùc khoa häc kü thuËt, c«ng nghiÖp. T­ vÊn lËp dù ¸n ®Çu t­. §µo t¹o vµ d¹y nghÒ: S¶n xuÊt, söa ch÷a l¾p r¸p « t«, xe m¸y vµ s¶n phÈm c¬ khÝ. Ngµy 27/04/2004, C«ng Ty ®¨ng ký kinh doanh l¹i lÇn thø 5. Trong ®ã bæ xung thªm c¸c ngµnh nghÒ kinh doanh sau: Kh¶o s¸t, thi c«ng c«ng tr×nh th«ng tin liªn l¹c, hÖ thèng ®iÖn, m¹ng m¸y tÝnh, truyÒn h×nh. X©y dùng c«ng tr×nh th«ng tin b­u ®iÖn, c«ng tr×nh viÔn th«ng. L¾p ®Æt m¸y tÝnh, truyÒn h×nh, hÖ thèng ®iÖn. S¶n phÈm chÝnh: Cung cÊp vµ dÞch vô kü thuËt sau b¸n hµng t¹i thÞ tr­êng ViÖt Nam nh­: 1. ThiÕt bÞ kiÓm ®Þnh « t« xe m¸y (kiÓm tra phanh – gi¶m chÊn – tr­ît bªn - ®Ìn pha – khÝ x¶ - ®é ån – tèc ®é). 2. ThiÕt bÞ n©ng, h¹ c¸c lo¹i cÇu, n©ng « t« hai trô – 4 trô vµ di ®éng. 3. M¸y c©n, b¬m cao ¸p vµ thiÕt bÞ phôc vô söa ch÷a ®éng c¬. 4. ThiÕt bÞ ra vµo lèp, c©n b»ng lèp, kiÓm tra gãc ®Æt b¸nh xe. 5. Phßng s¬n, sÊy « t« vµ d©y truyÒn s¬n sÊy « t« ®ång bé. 6. ThiÕt bÞ th«ng röa hÖ thèng turbo cung cÊp nhiªn liÖu vµ n¹p ga ®iÒu hoµ. 7. M¸y doa, m¸y ®¸nh bãng xi lanh vµ m¸y mµi trôc khuûu… 8. M¸y röa ¸p suÊt cao 9. ThiÕt bÞ, c«ng cô chuyªn dïng th¸o l¾p söa ch÷a « t«… 10. ThiÕt bÞ thùc hµnh, m« h×nh ®µo t¹o vµ phÇn mÒm ch­¬ng tr×nh chuyªn phôc vô ®µo t¹o ngµnh ®éng c¬, « t« hiÖn ®¹i cho c¸c tr­êng d¹y nghÒ, cao ®¼ng ®¹i häc … C«ng Ty TNHH T©n Ph¸t lµ C«ng Ty t­ nh©n, ho¹t ®éng ®éc lËp vµ tù quyÕt ®Þnh mäi vÊn ®Ò kinh doanh. ChÝnh v× vËy mµ nhiÖm vô cña C«ng Ty còng nh­ nhiÖm vô cñ tõng thµnh viªn trong C«ng Ty lµ lµm thÕ nµo ®Ó thu ®­îc lîi nhuËn tèi ®a mµ kh«ng vi ph¹m ®Õn ph¸p luËt. Cô thÓ ta cã chøc n¨ng vµ nhiÖm cña tõng bé phËn nh­ sau: a. Ban gi¸m ®èc: Gåm gi¸m vµ phã gi¸m ®èc. - Gi¸m ®èc: ChÞu tr¸ch nhiÖm chung vÒ mäi ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng Ty. - Phã gi¸m ®èc: ChØ huy, ®iÒu hµnh mét sè chøc n¨ng qu¶n trÞ vµ chÞu tr¸ch nhiÖm cïng gi¸m ®èc vÒ ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng Ty. b. Phßng kinh doanh Cã nhiÖm vô xay d­ng kÕ ho¹ch kinh doanh cho tõng th¸ng, quý, n¨m. Tæ chøc tiÕp nhËn hµng vÒ, tªn c¬ së ®ã x©y dùng kÕ ho¹ch tiªu thô cho hîp lý. c. Phßng kÕ to¸n Cã tr¸ch nhiÖm tham m­u tham m­u cho gi¸m ®èc trong lÜnh vùc ho¹t ®éng tµi chÝnh. ChÞu tr¸ch nhiÖm ®iÒu hµnh tµi chÝnh kÕ to¸n trong C«ng Ty, cã tr¸ch nhiÖm ghi chÐp, tÝnh to¸n, qu¶n lý ph¶n ¸nh trung thùc t×nh h×nh tµi chÝnh, hµng ho¸, TSC§, tiÒn vèn trong kinh doanh cña doanh nghiÖp. §ång thêi ph¶i ph©n tÝch ®­îc ho¹t ®éng kinh tÕ trªn c¸c lÜnh vùc ho¹t ®éng. d. Phßng kü thuËt, b¶o hµnh: Cã nhiÖm vô triÓn khai thùc hiÖn c¸c ®¬n ®Æt hµng cña kh¸ch hµng vÒ mÆt kü thuËt vµ kiÓm tra kü thuËtkhi hµng vÒ nhËp kho. Hç trî ban gi¸m ®èc ®iÒu hµnh vÒ kü thuËt m¸y mãcthiÕt bÞ cua C«ng Ty. KiÓm tra kü thuËt c«ng nghÖ cña tõng m· hµng, tÝnh to¸n vµ x¸c ®Þnh møc khÊu hao hµng ho¸ trong kho. TiÕn hµnh b¶o tr×, b¶o d­ìng nh÷ng s¶n phÈm ®ang tån khocòng nh­ ®· ®i vµo vËn hµnh. e. Bé phËn xuÊt nhËp khÈu: Cã nhiÖm vô tiÕp nhËn hµng tõ n­íc ngoµi vÒ vµ nhËp hµng tõ trong n­íc sang c¸c n­íc kh¸c. Phô tr¸ch mäi vÊn ®Ò xuÊt nhËp khÈu. L­îng hµng ho¸ cña C«ng Ty cã ®Õn 95% lµ nhËp vÒ tõ n­íc ngoµi nªn ®èi víi C«ng TyTNHH T©n Ph¸t th× bé phËn xuÊt nhËp khÈu lµ cùc kú quan träng. d. Bé phËn kho: Cã nhiÖm vô l­u gi÷ hµng ho¸ vÒ chê tiªu thô. B¶o qu¶n t¹i kho vµ chÞu tr¸ch nhiÖm hoµn toµn vÒ mäi sù thiÕu hôt hµng trong kho. Mçi bé phËn trong C«ng Ty cã mét chøc n¨ng riªng biÖt. Nh­ng mçi phßng ban ®Òu cã mèi quan hÖ chÆt chÏ víi nhau, hé trî nhau trong viÖc trao ®æi th«ng tin vµ sè liÖu kinh doanh. 3. Mét sè chØ tiªu kinh tÕ cña C«ng Ty trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y. STT ChØ tiªu N¨m 2001 N¨m 2002 N¨m 2003 1 Vèn ®iÒu lÖ 1.7 tû ®ång 2.0 tû ®ång 2.5 tØ ®ång 2 Lao ®éng 20 ng­êi 25 ng­êi 29 ng­êi 3 TiÒn l­¬ng 1.000.000 ®/ng 1.200.000 ®/ng 1.700.000®/ng 4 Doanh thu 8.5 tû ®ång 15 tû ®ång 20 tØ ®ång 5 Nép ngÊn s¸ch nhµ n­íc 542 triÖu ®ång 542 triÖu ®ång 810 triÖu ®ång 6 Lîi nhuËn 750 triÖu ®ång 750 triÖu ®ång 1.000 triÖu ®ång II. T×nh h×nh h¹ch to¸n t¹i C«ng Ty TNHH T©n Ph¸t C«ng ty TNHH T©n Ph¸t kinh doanh c¸c ngµnh nghÒ vÒ lÜnh vùc « t«vµ dÞch vô ga ra « t«. Nguån hµng chñ yÕu cña C«ng Ty lµ nhËp tõ c¸c n­íc Ch©u ¢u nh­: Anh, Mü, Italya, Thuþ Sü, §øc…ChÝnh v× vËy khi nãi vÒ kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn t¹i C«ng Ty TNHH T©n Ph¸t th× kh«ng thÓ kh«ng kÓ ®Õn ngo¹i tÖ vµ ng©n hµng. V× C«ng Ty ph¶i th­êng xuyªn nhËp khÈu hµng vµ thanh to¸n b»ng chuyÓn kho¶n. VÒ phÇn tiÒn mÆt th× kh«ng thÓ thiÕu ®­îc trong c¸c doanh nghiÖp kinh doanh. Quy ®Þnh cña C«ng Ty lµ kh«ng giao dÞch b»ng vµng b¹c, ®¸ quý nªn trong h¹ch to¸n kh«ng ®Ò cËp ®Õn phÇn nµy. ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n “ nhËt ký chung” t¹i C«ng Ty TNHH T©n Ph¸t ta cã: S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n cña h×nh thøc nhËt ký chung Chøng tõ gèc Sæ nhËt ký ®Æc biÖt Sæ nhËt ký chung Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt Sæ c¸i B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi chó: Ghi h»ng ngµy Ghi cuèi th¸ng, hoÆc ®Þnh kú Quan hÖ ®èi chiÕu II. Thùc tr¹ng h¹ch to¸n thanh to¸n thanh to¸n t¹i c«ng ty TNHH T©n Ph¸t. C«ng ty TNHH T©n Ph¸t, lu«n coi träng kh©u thanh to¸n cña m×nh, tõ ®ã c«ng ty ®­a ra cho m×nh t×nh h×nh tµi chÝnh trong th¸ng, t¨ng c­êng nguån vèn cho ho¹t ®éng tµi chÝnh cña c«ng ty. Mét sè h×nh thøc thanh to¸n mµ c«ng ty T©n Ph¸t ®· thùc hiÖn tèt nhiÖm vô c¸c kho¶n thanh to¸n cña m×nh. Mét sè h×nh thøc thanh to¸n cña c«ng ty. Thanh to¸n víi kh¸ch hµng Khi xuÊt hµng giao cho kh¸ch, thñ kho lËp ho¸ ®¬n chøng tõ dÞch vô b¸n ra ®Ó lµm c¨n cø, tÊt c¶ c¸c dÞch vô b¸n ra ®· thu ®­îc mét phÇn tiÒn tr­èchÆc ch­a thu ®Ò ph¶n ¸nh trªn tµi kho¶n 131. NghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh: ngµy 10/5/2004 xuÊt kho b¸n cho Cty TM Nam C­êng mét l« hµng. Gi¸ b¸n ch­a thuÕ 71.917.600 ®ång (thuÕ GTGT 5%) ch­a thu tiÒn. B¶ng kª ho¸ ®¬n, chøng tõ hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra (KÌm theo tê khai thuÕ GTGT) Th¸ng 5 n¨m 2004 Tªn c¬ së kinh doanh: C«ng ty TNHH T©n Ph¸t M· sè: §Þa chØ: ®oµn 384 km 12- thÞ trÊn V¨n §iÓn – huyÖn Thanh Tr× - Hµ Néi Ho¸ ®¬n chøng tõ b¸n ra Tªn ng­êi mua M· sè thuÕ cña ng­êi mua Tªn mÆt hµng Doanh sè b¸n ra ch­a thuÕ Thuª suÊt ThuÕ GTGT Ghi chó Ký hiÖu ho¸ ®¬n Sè ho¸ ®¬n Ngµy th¸ng NM003 10/5 CtyTMNam C­¬ng M¸y c©n b»ng lèp 24.096.000 5% 1.204.800 M¸y ra vµo lèp 23.508.000 1.175.400 CÇu n©ng «t« 19.047.600 952.380 Sóng vÆn èc 5.266.000 263.300 Céng 71.917.600 3595880 Hµ néi, ngµy12 th¸ng 5 n¨m2004 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) C¨n vµo b¶ng kª ho¸ ®¬n, chøng tõ hang ho¸, dÞch vô b¸n ra, kÕ to¸n ghi: Nî TK 131(1): 75.513.480 ®ång Cã TK 511: 71.917.600 ®ång Cã TK 3331(1): 3.595.880 ®ång §ång thêi c¨n cø vµo phiÕu suÊt kho kÕ to¸n kÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n: PhiÕu xuÊt kho Ngµy 10 th¸ng 5 n¨m 2004 Sè:…….. §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty TNHH T©n Ph¸t §Þa chØ: §oµn 384 km 12 – ThÞ trÊn V¨n §iÓn – HuyÖn Thanh Tr× - Hµ Néi §iÖn tho¹i: Tµi kho¶n:………….. MS:……….. Hä tªn ng­êi mua: C«ng ty TM Nam C­êng §¬n vÞ: §Þa chØ: Th¸i Häc – ChÝ Linh – H¶i D­¬ng H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt STT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §V tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 M¸y c©n b»ng lèp Bé 1 23.076.000 23.076.000 2 M¸y ra vµo lèp Bé 1 22.508.000 22.508.000 3 CÇu n©ng «t« Bé 1 18.047.000 18.047.000 4 Sóng vÆn èc Bé 1 5.133.000 5.133.000 Tæng céng thµnh tiÒn: 68.764.000 Thñ tr­ëng KÕ to¸n NV kinh Ng­êi nhËn Thñ kho ®¬n vÞ t­ëng doanh hµng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho kÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 632: 68.746.000 ®ång Cã TK 156: 68.746.000 ®ång Tr­êng hîp khi kh¸ch hµng mua hµng cña c«ng ty víi sè l­îng lín thanh to¸n tr­íc thêi h¹n kh¸ch hµng sÏ ®­îc h­ëng mét kho¶n chiÕt khÊu tõ 1 – 1,5%. NghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh: Ngµy 9/5 XÝ nghiÖp xe Buýt Thñ §« cã mua hµng víi sè l­îng( 10 bé Clª c©n lùc vµ 9 bé lam th¸o XÐc m¨ng)trÞ gi¸ xuÊt kho 85.476.800®ång. Gi¸ b¸n ch­a thuÕ 96.045.000®ång (thuÕ GTGT 5%)ch­a thanh to¸n tiÒn. Do ch­a ®Õn h¹n thanh to¸n nh­ng kh¸ch hµng thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt tr­íc thêi h¹nhîp ®ång gi÷a hai bªn th× kh¸ch hµng sÏ ®­îc h­ëng mét khoant chiÕt khÊu lµ 1%. Nî TK 131(2): 100.847.250 ®ång Cã TK 511: 96.045.000 ®ång Cã TK 3331(2): 4.802.250 ®ång Ph¶n ¸nh sè tiÒn ®· thu ®­îc: Nî TK 111: 100.848.250 ®ång Cã TK 131: 100.848.250 ®ång §ång thêi kÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n: Nî TK 641: 85.476.800 ®ång Cã TK 156: 85.476.800 ®ång T­êng hîp c«ng ty nhËn l¹i hµng bÞ tr¶ l¹i do yªu cÇu kü thuËt kh«ng ®¹t. NghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh: Ngµy 12/5 Cty kiÕn tróc m«i tr­êng tr¶ l¹i cho c«ng ty CÈu mãc ®éng c¬. trÞ gi¸ hµng gåm c¶ thuÕ 10.450.000®ång (thuÕ 5%)c«ng ty nhËn l¹i hµng vµ nhËp kho chÊp nhËn trõ vµo c¸c kho¶n ph¶i thu cho kh¸ch hµng. Gi¸ xuÊt kho lµ 9.513.000 ®ång KÕ h¹ch to¸n nhu sau: Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hµng bÞ tr¶ l¹i kÕ to¸n ghi: Nî TK 531: 10.450.000 ®ång Nî TK 3331(3): 522.500 ®ång Cã TK 131(3): 10.972.500 ®ång Ph¶n ¸nh hµng tr¶ l¹i bÞ nhËp kho Nî TK 156: 9.513.000 ®ång Cã TK 632: 9.513.000 ®ång Doanh thu b¸n hµng: Nî TK 511: 10.450.000 ®ång Cã TK 532: 10.450.000 ®ång Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi mua (ng­êi b¸n) (dïng cho tµi kho¶n :131, 331) Tµi kho¶n:131 §èi t­îng: Cty TM Nam C­êng Lo¹i tiÒn : VN§ Tªn c¬ së kinh doanh: C«ng ty TNHH T©n Ph¸t §Þa chØ: Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Thêi h¹n ®­îc chiÕt khÊu Sè ph¸t sinh Sè d­ Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã Nî Cã 1 2 3 4 ,5 6 7 8 9 10 1. Sè d­ ®Çu kú 87.960.000 10/5 Sè ph¸t sinh trong kú 511(1) 3331(1) 71.917.600 3.595.880 Céng ph¸t sinh 75.877.480 3.S è d­ cuèi kú 12.082.520 Ngµy 20 Th¸ng 5 n¨m 2004 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi mua (ng­êi b¸n) (dïng cho tµi kho¶n :131, 331) Tµi kho¶n:131 §èi t­îng: XÝ nghiÖp xe Buýt Thñ §« Lo¹i tiÒn : VN§ Tªn c¬ së kinh doanh: C«ng ty TNHH T©n Ph¸t §Þa chØ: Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Thêi h¹n ®­îc chiÕt khÊu Sè ph¸t sinh Sè d­ Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã Nî Cã 1 2 3 4 ,5 6 7 8 9 10 1. Sè d­ ®Çu kú 112.470.000 9/5 Sè ph¸t sinh trong kú 511(2) 3331(2) 96.045.000 4.802.250 Céng ph¸t sinh 100.847.250 3.S è d­ cuèi kú 11.622.350 Ngµy 20 Th¸ng 5 n¨m 2004 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi mua (ng­êi b¸n) (dïng cho tµi kho¶n :131, 331) Tµi kho¶n:131 §èi t­îng: Cty KiÕn Tróc M«i Tr­êng Lo¹i tiÒn : VN§ Tªn c¬ së kinh doanh: C«ng ty TNHH T©n Ph¸t §Þa chØ: Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Thêi h¹n ®­îc chiÕt khÊu Sè ph¸t sinh Sè d­ Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã Nî Cã 1 2 3 4 ,5 6 7 8 9 10 1. Sè d­ ®Çu kú 112.470.000 12/5 S2.è ph¸t sinh trong kú 511(3) 3331(3) 10.450.000 522.500 Céng ph¸t sinh 3.S è d­ cuèi kú 10.972.000 11.622.350 Ngµy 20 Th¸ng 5 n¨m 2004 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) Sæ nhËt ký chung STT Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã Nî Cã 1 01 9/5 XÝ nghiÖp xe buýt Thñ §« mua hµng cña C«ng ty 131(2) 100.840.260 511 96.045.000 3331(2) 4.802.250 2 02 10/5 XuÊt kho b¸n hµng cho Cty TM Nam C­êng 131(1) 57.315.480 511 71.917.600 3331(1) 3.595.880 3 03 12/5 Hµng tr¶ l¹i nhËp kho 531 10.450.000 3331(3) 522.500 131(3) 10.972.500 Ph¶n ¸nh hµng tr¶ lai nhËp kho 156 9.513.000 632 9.513.000 Doanh thu b¸n hµng 511 10.450.000 532 10.450.000 Tæng céng 179.587.240 179.587.240 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) Sæ c¸i tµi kho¶n 131 Sè d­ ®Çu kú: 200.430.000 Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Ttrang nhËt ký Tµi kho¶n ®èi øng Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã 1 2 3 4 5 6 8 9 25/5 9/5 10/5 12/5 XÝ nghiÖp xe Buýt Thñ §« mua hµng cña Cty XuÊt kho b¸n hµng cho Cty TM Nam C­êng Hµng tr¶ l¹i nhËp kho 01 02 03 511(2) 3331(2) 511(1) 3331(1) 511(3) 3331(3) 10.450.000 522.500 96.045.000 4.802.250 71.917.600 3.595.880 Céng ph¸t sinh 10.972.500 176.360.730 Sè d­ cuèi kú 35.041.770 Ngµy 26 th¸ng 5 n¨m2004 KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä vµ tªn) (Ký, hä vµ tªn) sæ c¸i tµi kho¶n 3331 Sè d­ ®Çu kú:21.738.000 Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Trang nhËt ký TK ®èi øng Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã 9/5 XÝ nghiÖp xe Buýt Thñ §« mua hµng cña Cty 01 131(2) 100.847.250 511 96.045.000 10/5 XuÊt kho b¸n cho Cty TM Nam C­êng 02 131(1) 75.513.480 511 71.917.600 12/5 NhËn hµng tr¶ l¹i 03 531 10.450.000 131(3) 10.972.500 Tæng céng 185.810.730 178.935.100 Sè d­ cuèi kú 14.862.370 Ngµy 26 th¸ng 5 n¨m 2004 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn 2.Thanh to¸n víi ng­êi b¸n C«ng ty TNHH T©n Ph¸t lµ mét ®¬n vÞ kinh doanh nhiÒu mÆt hµng, nªn c«ng ty cña c¸c kh¸ch hµng kh¸c nhau. C¸c ®èi t¸c cña c«ng ty ®Òu lµ nh÷ng ®Þa chØ uy tÝn, nªn viÖc thanh to¸n cña c«ng ty còng cã rÊt nhiÒu nh÷ng thuËn lîi. C«ng ty TNHH T©n Ph¸t lu«n chó träng thanh to¸n víi ng­êi b¸n, ®iÒu ®ã t¹o nhiÒu thuËn lîi cho viÖc giao nhËn hµng cña c«ng ty. PhiÕu nhËp kho Ngµy 04 th¸ng 5 n¨m 2004 sè: §¬n vÞ b¸n hµng: Côc h¶i quan Gia L©m §Þa chØ: 70 NguyÔn Du Ho¸ ®¬n ng­¬ig b¸n sè: Biªn b¶n kiÓm nghiÖm sè: NhËp vµo kho: Kho c«ng ty §¬n vÞ: ®ång M· Vt­ Tªn, quy c¸ch vËt t­ §V tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn ThiÕt bÞ ®o khãi Bé 1 156.242.400 156.242.400 ThiÕt bÞ ph©n tÝch khÝ x¶ Bé 1 72.099.000 72.099.000 Dông cô vÆn èc khÝ nÐn Bé 2 156.679.000 313.580.000 Céng thµnh tiÒn: 541.699.400 ThuÕ GTGT 5%: 27.084.370 Tæng céng: 568.784.370 B»ng ch÷: n¨m tr¨m s¸u t¸m triÖu b¶y tr¨m t¸m t­ ngh×n ba tr¨m b¶y m­¬i ®ång Ngµy 6 th¸ng 5 n¨m Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Thñ kho Ng­êi nhËp (Ký, hä vµ tªn) (Ký, hä vµ tªn) (Ký, hä vµ tªn) C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 15601: 541.699.400®ång Nî TK 1331: 27.084.370®ång Cã TK 331A: 568.784.370®ång Tr­êng hîp thõa hµng: Khi kiÓm tra hµng ho¸ thÊy thõa ph¶i viÕt ho¸ ®¬n thuÕ GTGT ®óng, ®ñ víi sè l­îng hµng ®em thõa. Nªó bªn b¸n kh«ng xuÊt ho¸ ®¬n GTGT, kÕ to¸n lËp biªn b¶n lªn thõa hµngh¹ch to¸n tµi kho¶n 3381 chê xö lý( tr­êng hîp nµy Ýt x¶y ra). Tr­êng hîp hµng thiÕu so víi ho¸ ®¬n thuÕ GTGT: Khi kiÓm tra hµng thÊy thiÕu thñ kho chØ nhËp hµng thùc tÕ, sè thiÕu yªu cÇu bªn b¸n ®em hµng ®Õn tr¶ ®óng, ®ñu víi ho¸ ®¬n thuÕ GTGT. NÕu bªn b¸n ®Õn, c«ng ty sÏ yªu cÇu huû ho¸ ®¬n ®ã thay b»ng ho¸ ®¬n GTGT cho ®óng nhËp thùc tÕ, ®ång thêi biªn b¶n thiÕu hµng h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 1381. NghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh: ngµy 5/5 c«ng ty mua hµng cña côc h¶i quan Gia L©m theo ho¸ ®¬n mua hµng víi sè l­îng lµ 10 bé “thiÕt bÞ ph©n tÝch khÝ x¶” trÞ gia hµng la 275.800.000®ång nh­ng sè l­îng nhËp kho thùc tÕ t¹i c«ng ty lµ 9 bé trÞ gi¸ 248.220.000®ång. KÕ to¸n h¹ch to¸n nh­ sau: Nî TK 15603: 248.220.000®ång Nî TK 1381: 27.580.000®ång Cã TK 331A: 275.800.000®ång Trong th¸ng 5 nµy c«ng cy cã dù ®Þnh trÝch mét kho¶n tiÒn mua mét l« hµng nhËp kho. NghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh: Ngµy 20/5c«ng ty mua mét l« hµng cña côc h¶i quan TP H¶i Phßng. TrÞ gi¸ hµng lµ 260.000.000®ång thuÕ 5% ch­a tr¶ tiÒn, chiÕt khÊu ®­îc h­ëng lµ 1.5%. KÕ to¸n ghi: Nî TK 15603: 260.000.000®ång Nî TK 1331: 13.000.000®ång Cã TK 331A: 273.000.000®ång Ph¶n ¸nh sè chiÕt khÊu ®­îc h­ëng trõ vµo sè nî ph¶i tr¶: Nî TK 331A: 4.095.000®ång Cã TK 15603: 3.900.000®ång Cã TK 1331: 195.000®ång C«ng ty TNHH T©n Ph¸t Sè phiÕu:… Thanh Tr× - Hµ Néi Liªn:… Tµi kho¶n 1111 Tµi kho¶n §/¦ 331A PhiÕu chi Ngµy 15 Th¸ng 5 N¨m 2004 Ng­êi nhËn tiÒn: NguyÔn Hoµng Dòng §¬n vÞ: XÝ nghiÖp cæ phÇn ®¹i lý Ford Hµ Néi §Þa chØ: 69 CÇu GiÊy – Hµ Néi VÒ kho¶n: TiÒn hµng CM 011354362 CAHN Sè tiÒn: 54.230.000 ®ång B»ng ch÷: N¨m t­ triÖu hai tr¨m ba m­¬i ngh×n ®ång KÌm theo:2 chøng tõ gèc Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp phiÕu (Ký, hä vµ tªn) (Ký, hä vµ tªn) (Ký, hä vµ tªn) C¨n cø vµo phiÕu chi kÕt hîp víi chøng tõ cña ng­êi b¸n kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 331A: 54.230.000 ®ång Cã TK 1111: 54.230.000 ®ång Ngµy nép têkhai: Méu sè:……….. ………………….. céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam §éc lËp – Tù do – H¹nh phóc (Dïng cho c¬ së tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ) tê khai thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng(GTGT) Kú kª khai: Th¸ng 5 N¨m 2004 [02] M· sè thuÕ: §¬n vÞ tiÒn: §ång ViÖt Nam [03] Tªn c¬ së kinh doanh: C«ng ty TNHH T©n Ph¸t [04] §Þa chØ trô së: Km12- Quèc lé 1A [05] QuËn/ huyÖn: Thanh Tr× [06] §iÖn tho¹i:…………………. [07] Fax:………….. Kh«ng cã ho¹t ®éng mua, b¸n ph¸t sinh trong kú(®¸nh dÊu X) ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng cßn ®­îc khÊu trõ kú tr­íc chuyÓn sang Hµng ho¸ dÞch vô mua vµo trong kú. Trong dã : *NhËp khÈu *Tµi s¶n cè ®Þnh Hµng ho¸ dÞch vô mua vµo chÞu thuÕ GTGT ThuÕ GTGT cña hµng ho¸ dÞch vô mua vµo khÊu trõ trong kú §iÒu chØnh t¨ng(gi¶m) thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ kú tr­íc: *§iÒu chØnh t¨ng *§iÒu chØnh gi¶m 115.468.540 Gi¸ trÞ hµng ho¸,dÞch vô mua vµo (ch­a cã thuÕ GTGT ThuÕ GTGT 541.699.400 27.048.970 70.692.700 3.534.635 541.699.400 27.048.970 27.048.970 Tæng sè thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ 142.517.420 Hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra trong kú: 187.333.230 9.336.661 Thuª GTGT cña HHDV b¸n ra trong kú: Hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra kh«ng chÞu thuÕ GTGT Hµng ho¸ dÞch vô xuÊt khÈu: 0% Hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra thÕu xuÊt: 5% Hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra thÕu xuÊt: 10% §iÒu chØnh t¨ng(gi¶m) thuÕ GTGT ®Çu ra ®· kª khai kú tr­íc: *§iÒu chØnh t¨ng *§iÒu chØnh gi¶m 0 0 0 0 187.333.230 9.336.661 ThuÕ GTGT ph¶i nép ng©n s¸ch nhµ n­íc trong kú 0 ThÕu GTGT ch­a khÊu trõ luü kÕ ®Õn kú 133.180.759 Sè thuÕ GTGT ®Ò nghÞ hoµn kú nµy ThuÕ GTGT cßn ®­îc khÊu trõ chuyÓn sang kú sau 133.180.759 PhÇn dµnh cho c¬ quan thuÕ T«i xin cam ®oan sè liÖu kª khai trªn ®©y lµ ®óng vµ xin chÞu hoµn toµn tr¸ch nhiÖm tr­íc ph¸p luËt vÒ sè liÖu ®· kª khai Hµ Néi, ngµy 05 th¸ng 06 n¨m 2004 Ký tªn, ®ãng dÊu (Ghi râ hä tªn vµ chøc vô) Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi mua (ng­êi b¸n) (Dïng cho tµi kho¶n : 131, 331) Tµi kho¶n:331 §èi t­îng: Côc h¶i quan Gia L©m Lo¹i tiÒn: VN§ Tªn c¬ së KD: C«ng ty TNHH T©n Ph¸t §Þa chØ: Km12 – Quèc lé 1A – V¨n §iÓn – Hµ Néi Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Thêi h¹n ®­îc CK Sè ph¸t sinh Sè d­ Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã Nî Cã 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1.Sè d­ ®Çu kú 688.433.000 2. Sè ph¸t sinh trong kú. 4/5 NhËp kho mét l« hµng 15601 541.699.400 1331 27.084.370 Céng ph¸t sinh 568.783.770 3. Sè d­ cuèi kú 119.649.230 Ngµy 25 th¸ng 5 n¨m 2004 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi mua (ng­êi b¸n) (Dïng cho tµi kho¶n : 131, 331) Tµi kho¶n:331 §èi t­îng: Côc h¶i quan Gia L©m Lo¹i tiÒn: VN§ Tªn c¬ së KD: C«ng ty TNHH T©n Ph¸t §Þa chØ: Km12 – Quèc lé 1A – V¨n §iÓn – Hµ Néi Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Thêi h¹n ®­îc CK Sè ph¸t sinh Sè d­ Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã Nî Cã 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1.Sè d­ ®Çu kú 300.000.000 2. Sè ph¸t sinh trong kú. 5/5 15603 248.220.000 1381 27.580.000 Céng ph¸t sinh 275.800.000 3. Sè d­ cuèi kú 24.200.000 Ngµy 25 th¸ng 5 n¨m 2004 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi mua (ng­êi b¸n) (Dïng cho tµi kho¶n : 131, 331) Tµi kho¶n:331 §èi t­îng: XÝ nghiÖp CP ®¹i lý Ford- HN Lo¹i tiÒn: VN§ Tªn c¬ së KD: C«ng ty TNHH T©n Ph¸t §Þa chØ: Km12 – Quèc lé 1A – V¨n §iÓn – Hµ Néi Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Thêi h¹n ®­îc CK Sè ph¸t sinh Sè d­ Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã Nî Cã 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1.Sè d­ ®Çu kú 16.807.000 2. Sè ph¸t sinh trong kú. 15/5 1111 45.230.000 Céng ph¸t sinh 3. Sè d­ cuèi kú 62.037.000 Ngµy 25 th¸ng 5 n¨m 2004 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi mua (ng­êi b¸n) (Dïng cho tµi kho¶n : 131, 331) Tµi kho¶n:331 §èi t­îng: Côc h¶i quan TP H¶i Phßng Lo¹i tiÒn: VN§ Tªn c¬ së KD: C«ng ty TNHH T©n Ph¸t §Þa chØ: Km12 – Quèc lé 1A – V¨n §iÓn – Hµ Néi Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Thêi h¹n ®­îc CK Sè ph¸t sinh Sè d­ Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã Nî Cã 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1.Sè d­ ®Çu kú 320.000.000 2. Sè ph¸t sinh trong kú. 20/5 15603 260.000.000 1331 13.000.000 15603 3.900.000 1331 195.000 Céng ph¸t sinh 273.000.000 4.095.000 3. Sè d­ cuèi kú 51.095.000 Ngµy 25 th¸ng 5 n¨m 2004 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) Sæ nhËt ký chung §¬n vÞ:VN§ STT Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã Nî Cã 1 03 4/5 NhËp kho mét l« hµng 15601 541.699.400 1331 27.084.370 331A 566.784.370 2 03 5/5 Mua hµng cña côc h¶i quan Gia L©m 15603 248.220.000 1381 27.580.000 331A 275.800.000 04 15/5 Chi tiÒn cho xÝ nghiÖp CP ®¹i lý Ford – Hµ Néi 331A 45.230.000 1111 45.230.000 3 05 20/5 Cty mua mét l« hµng cña côc h¶i quan TP H¶i Phßng 15603 260.000.000 1331 13.000.000 331A 273.000.000 ChiÕt khÊu ®­îc h­ëng trõ vµo sè nî ph¶i tr¶ 331A 4.095.000 15603 3.900.000 1331 195.000 Tæng céng 1.164.909.370 1.164.909.370 Ngµy … th¸ng….n¨m ………. Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) sæ c¸i tµi ko¶n 331 Sè d­ ®Çu kú:5.372.360.000 Ngµy ghi Chøng tõ DiÔn gi¶i Trang nhËt ký TK ®èi øng Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã 4/5 NhËp kho mét l« hµng 03 15601 541.699.400 1331 27.084.370 5/5 Mua hµng cña côc h¶i quan Gia L©m 03 15603 248.220.000 1331 27.580.000 15/5 Chi tiÒn cho xÝ nghiÖp CP ®¹i lý Ford – Hµ Néi 04 1111 45.230.000 20/5 Cty mua mét l« hµng cña côc h¶i quan TP H¶i Phßng 05 15603 260.000.000 1331 13.000.000 ChiÕt khÊu ®­îc h­ëng trõ vµo sè nî ph¶i tr¶ 15603 3.900.000 1331 159.000 Céng thµnh tiÒn 5.092.878.370 49.289.000 Sè d­ cuèi kú 328.770.630 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, ghi râ hä tªn) ( Ký, ghi râ hä tªn) sæ c¸i tµi kho¶n 1331 Sè d­ ®Çu kú:321.460.000 Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Trang nhËt ký TK ®èi øng Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã 4/5 NhËp kho mét l« hµng 03 15601 451.699.400 331A 566.784.370 20/5 Cty mua mét l« hµng cña côc h¶i quan TP H¶i Phßng 05 15603 260.000.000 331A 373.000.000 Sè chiÕt khÊu ®­îc h­ëng trõ vµo sè nî ph¶i tr¶ 331A 4.095.000 15603 3.900.000 Tæng céng 715.794.400 943.684.370 Sè d­ cuèi kú 93.570.030 Ngµy26 th¸ng 5 n¨m 2004 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, ghi râ hä tªn) ( Ký, ghi râ hä tªn) 3. Nép ng©n s¸ch nhµ n­íc ThuÕ lµ mét kho¶n, b¾t buéc cña tÊt c¶ c¸c doanh nghiÖp khi tham gia vµo s¶n xuÊt – kinh doanh. Nã lµ mét phÇn thu nhËp cña doanh nghiÖp khi nép vµo ng©n s¸ch nhµ n­íc, mçi doanh nghiÖp tham gia ®Çy ®ñ viÖc nép thuÕ cho nhµ n­íc t¨ng c­êng tµi chÝnh cho nhµ n­íc lµ ®· t¹o cho nÒn kinh tÕ n­íc ta ph¸t triÓn, Cty TNHH T©n Ph¸t lµ mét trong nh÷ng Cty lu«ng tham gia ®Çy ®ñ nghÜa vô cña m×nh. C¨n cø vµo tê khai thuÕ GTGT sè thuÕ ph¶i nép trong kú cho nhµ n­íc lµ: 9.336.661. kÕ to¸n ghi: Nî TK 333(3334) 9.336.661®ång Cã TK 111 Sæ theo dâi thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng Th¸ng 5 n¨m 2004 §¬n vÞ:VN§ Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè thuÕ GTGT ®· nép Sè thuÕ GTGT ph¶i nép Sè Ngµy Sè d­ ®Çu kú 7.560.000 Sè ph¸t sinh trong kú 10.500.000 Sè thuÕ ph¶i nép 9.336.661 Nép thuÕ b»ng tiÒn mÆt 6.500.000 Céng ph¸t sinh trong th¸ng 14.780.000 15.500.000 Sè d­ cuèi kú 8.280.000 Ngµy 25 th¸ng 5 n¨m 2004 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký,ghi râ hä tªn) (Ký,ghi râ hä tªn) Céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam §éc lËp – Tù do – H¹nh phóc MÉu sè : 02/TNS GiÊy nép tiÒn vµo ng©n s¸ch nhµ n­íc CU/02 B»ng tiÒn mÆt 011058 (Liªn 2: L­u t¹i Kho B¹c Nhµ N­íc ) PhÇn ng­êi nép ghi PhÇn kho b¹c nhµ n­íc ghi Tªn ®èi t­îng nép tiÒn: Cty TNHH T©n Ph¸t M· sè:…………….. §Þa chØ: Km12 Quèc lé 1A – Thanh tr× Ngµnh nghÒ kinh doanh: B¸n bu«n b¸n lÎ t­ liÖu SX, t­ liÖu tiªu dïng §Þa ®iÓm nép; Kho b¹c QuËn Hai Bµ Tr­ng – Hµ Néi Néi dung c¸c kho¶n nép Ng©n s¸ch Nhµ N­íc Tæng sè tiÒn thu: …………………………. Trong ®ã: -TiÒn mÆt:……………………………………….. -Ng©n phiÕu TT:……………………………….. Môc lôc NSNN(ghi theo th«ng b¸o thu): STT Néi dung kho¶n nép Sè tiÒn Ch­¬ng Lo¹i Kho¶n môc TiÒn môc Ghi chó 01 ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp t¹m nép quý II/2004 10.450.000®ång Céng 10.450.000®ång Sè tiÒn b»ng ch÷: M­êi triÖu bèn tr¨m n¨m m­¬i ngh×n ®ång ch½n Ng­êi nép tiÒn kho b¹c nhµ n­íc Ngµy 17 th¸ng 6 n¨m Ngµy th¸ng n¨m (Ký, ghi hä tªn) Ng­êi nhËn tiÒn KÕ to¸n KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi hä tªn) (Ký, ghi hä tªn) (Ký, ghi hä tªn) C¨n cø vµo giÊy nép tiÒn kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 333(3334) 10.450.000 ®ång Cã TK 1111 C¸c kho¶n thanh to¸n néi bé Trong nh÷ng n¨m ngÇn ®©y nÒn kinh tÕ n­íc ta cã sù ph¸t triÓn, kÌm theo ®ã nhu cÇu vÒ tµi chÝnh cña ng­êi lao ®éng cã møc n©ng cao, tõ khi thµnh lËp cho ®Õn nµy Cty ngµy cµng ph¸t triÓn. ViÖc thanh to¸n trong néi bé cña C«ng ty lu«n t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho nh©n viªn. VÝ dô:Trong th¸ng 5 n¨m 2004 C«ng ty chi tiÒn t¹m øng cho ¤ng NguyÔn M¹nh Hïng ®i tËp huÊn c«ng t¸c KiÓm To¸n ë Hµ Néi lµ 3.000.000 ®ång.  MÉu sè 03 - TT GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng Ngµy 06 th¸ng 5 n¨m 2004 Sè: 04 §¬n vÞ: Cty TNHH T©n Ph¸t §Þa chØ: Km12 – Quèc lé 1A – V¨n §iÓn KÝnh göi: Phßng hµnh chÝnh cña Cty TNHH T©n Ph¸t Tªn t«i lµ: NguyÔn M¹nh Hïng §Þa chØ: 72 Gi¶ng Vâ – Hµ Néi §Ò nghÞ cho t¹m øng sè tiÒn: 3.000.000 ®ång. (ViÕt b»ng ch÷): N¨m tr¨m ngh×n ®ång. Lý do t¹m øng: §i tËp huÊn c«ng t¸c KiÓm To¸n ë Hµ Néi Thêi h¹n thanh to¸n: 15 ngµy ( kÓ tõ ngµy t¹m øng) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Phô tr¸ch bé phËn Ng­êi ®Ò nghÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn ) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) KÕ to¸n h¹ch to¸n nh­ sau: Nî TK 141: 3.000.000 ®ång Cã TK 111: 3.000.000 ®ång Còng trong th¸ng 5 c¨n cø vµo b¶ng kª khÊu trõ l­¬ng NV. KhÊu trõ t¹m øng cßn thõa ch­a thanh to¸n cña nh©n viªn D­¬ng M¹nh H¶i lµ 300.000 ®ång. TiÒn ñng hé ®ång bµo bÞ thiªn tai lµ 2.000.000®ång KÕ to¸n h¹ch to¸n nh­ sau: Nî TK 334: 2.300.000®ång Cã TK 141: 300.000 ®ång Cã TK 138(1388): 2.000.000 ®ång MÉu sè 02 – TT PhiÕu chi Ngµy 28 th¸ng 5 n¨m 2004 §¬n vÞ: Cty TNHH T©n Ph¸t §Þa chØ: Km12 Quèc lé 1A – V¨n §iÓn Hä, tªn ng­êi nhËn tiÒn: NguyÔn Thu Hµ §Þa chØ: 156 Thanh Xu©n – Hµ Néi Lý do chi: Chi tiÒn thanh to¸n cho nh©n viªn Sè tiÒn (*): 45.000.000 ®ång. ( viÕt b»ng ch÷): Bèn n¨m triÖu ®ång Ch½n KÌm theo: 2 ho¸ ®¬n . chøng tõ gèc: Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp phiÕu (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) §· nhËn ®ñ sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷): Bèn n¨m triÖu ®ång Ngµy 29 th¸ng 5 n¨m 2004 Thñ quü Ng­êi nhËn tiÒn (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) KÕ to¸n h¹ch to¸nnh­ sau: Nî TK 334: 45.000.000 ®ång Cã TK 111: 45.000.000 ®ång - ViÖc t¹m øng tiÒn cho nh©n viªn lµ mét kho¶n trÝch t¹m thêi, trong c«ng ty t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho nh©n viÖc thùc hiÖn tèt c«ng viÖc. H×nh thøc thanh to¸n ë c«ng ty còng ®a d¹ng t¹o kh¶ n¨ng thanh to¸n tèt trong Cty. NghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh: Ngµy 15 th¸ng 5 Cty t¹m øng cho nh©n viªn NguyÔn Thanh Thuý sè tiÒn 500.000 ®ång ®i c«ng t¸c ®ét xuÊt. KÕ to¸n ph¶n ¸nh bót to¸n sau: Nî TK 141: 500.000 ®ång Cã TK 111: 500.000 ®ång Khi nhËn tiÒn t¹m cuèi th¸ng ph¶i hoµn t¹m øng cho C«ng ty sè tiÒn ®· nhËn t¹m øng. NghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh: C¨n cø vµo phiÕu chi t¹m øng cho nh©n viªn NguyÔn Thanh Thuý ngµy 15 th¸ng 5, cuèi th¸ng ®· hoµn toµn bé t¹m øng cho C«ng ty lµ 500.000 ®ång ngµy 26 th¸ng. KÕ to¸n ph¶n ¸nh bót to¸nnh­ sau: Nî TK 111: 500.000 ®ång Cã TK 141: 500.000 ®ång Sæ nhËt ký chung §¬n vÞ: VN§ STT Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã Nî Cã 1 06 Trong th¸ng 5 khÊu trõ l­¬ng cña nh©n viªn 334 2.300.000 141 300.000 138(1388) 2.000.000 2 06 6/5 §i tËp huÊn c«ng t¸c kiÓm to¸n ë- HN 141 3.000.000 111 3.000.000 3 07 15/5 T¹m øng cho NV NguyÔn Thanh Thuý ®i c«ng t¸c 141 500.000 111 500.000 4 07 26/5 Hoµn l¹i sè tiÒn t¹m øng 111 500.000 141 500.000 5 07 28/5 Chi tiÒn thanh to¸n cho nh©n viªn 334 45.000.000 111 45.000.000 Tæng céng 51.300.000 51.300.000 Ngµy… th¸ng …n¨m Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Sæ c¸i tµi kho¶n 141 Sè d­ ®Çu kú:3.500.000 Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn g¶i Trang nhËt ký TK ®èi øng Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã 6/5 T¹n øng ®i tËp huÊn c«ng t¸c KiÓm To¸n ë HN 06 111 3.000.000 15/5 T¹m øng cho NV NguyÔn Thanh Thuý ®i c«ng t¸c 06 111 500.000 26/5 Hoµn l¹i sè tiÒn t¹m øng 07 111 500.000 Trong th¸ng 5 khÊu trõ l­¬ng cho NV 334 2.300.000 138(1388) 2.000.000 Tæng céng 2.800.000 5.500.000 Sè d­ cuèi kú 800.000 Ngµy .. th¸ng…n¨m… Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) PhÇn III Mét sè gi¶ ph¸p nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n thanh to¸n t¹i c«ng ty tnhh t©n ph¸t I. Mét sè nhËn xÐt chung vÒ c«ng t¸c thanh to¸n t¹i C«ng ty TNHH T©n Ph¸tNhËn xÐt chung VÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n thanh to¸n t¹i C«ng ty. Trong c«ng t¸c kÕ to¸n C«ng ty ®· nªu bËt vai trß cña viÖc thanh to¸n, ®i s©u vµo t×m hiÓu viÖc tæ chøc kÕ to¸n viÖc h¹ch to¸n thanh to¸n cã nh÷ng c¶i c¸ch râ dÖt trong c«ng ty vµ d­îc tæ chøc mét c¸ch khoa hoc. Sau thêi gian thùc tËp kh«ng nhiÒu trªn c¬ së thùc tÕ n¾m b¾t em cã mét sè ý kiÕn gãp ý : ¦u ®iÓm trong c«ng t¸c kÕ to¸n thanh to¸n t¹ C«ng ty TNHH T©n Ph¸t T¹i C«ng ty c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n thanh to¸n nãi riªng t¹i C«ng ty ®i vµo nÒ nÕp kh¸ æn ®Þnh, ®éi ngò kÕ to¸n ®ãng gãp to lín vµo sù ph¸t triÓn cña C«ng ty, c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n kh«ng ngõng hoµn thiÖn ®Ó ®¸p øng yªu cÇu cña qu¶n ký kinh doanh ngµy cµng cao cña nÒn kinh tÕ. Trong bé phËn kÕ to¸n, c¸c nh©n viªn ®Òu ®­îc bè trÝ mét viÖc cô thÓ, kh«ng cã sù chång chÐo gi÷a c¸c kh©u mµ chi cã sù phèi hîp nhÞp nhµng thµnh mét chuçi m¾t xÝch liªn quan gi÷a c¸c kh©u nh»m cung cÊp ®Çy ®ñ nhÊt th«ng tin cho l·nh ®¹o cña C«ng ty ®Ó kÞp thêi chØ ®¹o kinh doanh. MÆc dï C«ng ty cã quy m« kinh doanh kh«ng líp nh­ng l­îng hµng cña C«ng ty còng rÊt lín vµ cã gi¸ trÞ, c¸c nghiÖp vô kinh kÕ ph¸t sinh còng phøc t¹p do vËy c«ng t¸c h¹ch to¸n ®ßi hái ph¶i chi tiÕt cô thÓ, kÕ to¸n tËp chung tÊt c¶ c¸c chøng tõ ®Òu ®­îc tËp chung vÒ phßng kÕ to¸n ®Ó kiÓm tra h¹ch to¸n chi tiÕt, ®iÒu nµy t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho c«ng t¸c kiÓm so¸t ®èi chiÕu cña kÕ to¸n tr­ëng vµ ban l·nh ®¹o C«ng ty viÖc vËn dông h×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chung phï hîp vµ thuËn lîi cho c«ng t¸c qu¶n lý kinh doanh, lam cho c«ng viÖc kÕ to¸n kh«ng bÞ dån dËpvµo cuèi kú, mµ ®­îc dµn tr¶i trong kú, nªn viÖc lËp b¸o c¸o tµi chÝnh t­¬ng ®èi chuÈn x¸c. ChÕ dé thanh to¸n cña C«ng ty T©n Ph¸t ®­îc qu¶n lý mét c¸ch chÆt chÏ,hîp lý. Quy chÕ thanh to¸n, vÒ kª khai n«p ho¸ ®¬n chøng tõ ®­îc ®Æt ra mét c¸ch hîp lý. ViÖc ®a d¹ng ho¸ h×nh thøc thanh to¸n nhanh ngän trong thñ tôc t¹o yÕu tè thuËn lîi cho qu¸ tr×nh thanh to¸n chi tr¶ cña C«ng ty. Bªn c¹nh nh÷ng ­u ®iÓm th× c«ng t¸c h¹ch to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n riªng cßn cã mét sè h¹n chÕ cÇn ph¶i hoµn thiÖn. Mét sè tån t¹i Thø nhÊt: ViÖc bè trÝ nh©n viªn kÕ to¸n vµ ph©n ®Þnhtheo tõng c«ng viÖc cô thÓ mang tÝnh chuyªn m«n ho¸ cao còng cã nh÷ng ­u nh­îc ®iÓm kh¸c nhau. NÕu tÊt c¶ nh©n viªn ®Òu lµm viÖc ®Çy ®ñ tËp trung, liªn tôc th× hiÖu qu¶ lµm viÖc rÊt cao,nh­ng nÕu cã mét nh©n viªn thuéc bé phËn kÕ to¸n nµo ®ã nghØ lµm trong mét thêi gian th× c«ng t¸c kÕ to¸n gÆp rÊt nhiÒu khã kh¨n, bëi phÇn c«ng viÖc cña nh©n viªn nµy sÏ bÞ gi¸n ®o¹n v× kh«ng cã ng­êi thay thÕ nªn buéc nh©n viªn kÕ to¸n ë bé phËn kÕ to¸n kh¸c ph¶i kiªm thªm c«ng viÖc nµy nhung do sù chuyªn m«n ho¸ qua l©u nªn b¶n th©n hä sö lý c«ng viÖc chËm h¬n ¶nh h­ëng ®Õn tiÕn ®é vµ hiÖu qu¶ chung cña c«ng viÖc. §Ó kh¾c phôc nh­îc ®iÓm nµy C«ng ty nªn cã sù trao ®æi vÞ trÝ cña tõng nh©n viªn sau mét thêi gian lam viÖc, ®Ó tr¸nh sù nhµn ch¸n trong c«ng viÖc, tõ ®ã ph¸t huy tÝnh s¸ng t¹o cña mçi nh©n viªn. Thø hai: vÒ phÇn h¹ch to¸n kÕ to¸n + §èi víi ho¶n gi¶m gi¸ hay chiÕt khÊu gaio hµng cho kh¸chnh­ng c­¶ hµng l¹i h¹ch to¸n chi phÝ nµy vµo TK 641 coi ®ã lµ chi phÝ b¸n hµng, nh­ vËy ®· lµm ®én thªm sè tuyÖt ®èi vÒ chi phÝ b¸n hµng, lµm sai b¶n chÊt cña TK 641. + Trong b¸n bu«n, C«ng ty ®Òu cho kh¸ch nî l¹i tiÒn hµng sau mét kho¶n thêi gian theo sù tho¶ thuËn cña hai bªn. §a sè kh¸ch hµng cña C«ng ty ®Òu lµ nh÷ng kh¸ch hµng quen thuéc, cã uy tÝn, nªn C«ng ty chó träng ®Õn viÖc lËp dù phßng cho c¸c kho¶n thuéc diÖn ph¶i thu khã ®ßi, nhÊt lµ ®èi víi kh¸ch hµng míi hoÆc nh÷ng kh¸ch hµng mµ xÐt kh«ng cã kh¶ n¨ng tr¶ nî. + Qua viÖc ph©n tÝch, ®¸nh gi¸ nh÷ng ­u nh­îc ®iÓm ë trwn cho thÊy vÒ c¬ b¶n th× c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n thanh to¸n nãi riªng còng ®· ph¸t huy hÕt kh¶ n¨ng cña m×nh ®Ó ®¸nh gi¸ thùc tr¹ng kinh doanh cña C«ng ty. Tuy nhiªn viÖc hoµn thiÖn h¬n n÷a c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n®¹c biÖt lµ c«ng t¸c h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n lµ rÊt cÇn thiÕt ®èi víi C«ng ty gãp phÇn n©ng cao chÊt l­îng c¶u toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n. II. Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n t¹i C«ng ty TNHH T©n Ph¸t Víi kiÕn thøc ®· häc ®­îc t¹i tr­êng vµ thêi gian t×m hiÓu thùc tÕ vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n tai Cty TNHH T©n Ph¸t. T«i xin ®­a ra mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn h¬n n÷a c«ng t¸c h¹ch to¸n c¸c nhiÖp vô thanh to¸n. trong b¸n bu«n ngoµi viÖc cung cÊp hµng cho b¹n hµng ngoµi C«ng ty c«ng ty cßn cung cÊp mét l­îng hµng kh«ng nhá cho c¸c ®¬n vÞ trong néi bé C«ng ty nªn theo dâi riªng hai tr­êng hîp b¸n bu«n nµy bëi mçi tr­êng hîp bn¸ ®ã C«ng ty ­u ®·i kh¸c nhau vµ ®Ó thuËn tiÖn cho theo dâi gi÷a c¸c kho¶nthu tõ phÝa b¹n hµng vµ ®¬n vÞ trong néi bé C«ng ty, C«ng ty nªn dïng TK 512 ( ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng trong néi bé trong C«ng ty) vµ Tk 136(ph¶i thu néi bé tõ phÝa c¸c ®¬n vÞ néi bé trong C«ng ty) VÒ kho¶n chiÕt khÊu b¸n hµng: ChiÕt khÊu b¸n hµng lµ mét kho¶n C«ng ty ph¶i tr¶ cho kh¸ch thªm, khi hä thanh to¸n ngay hoÆc tr­íc thêi h¹n th× C«ng ty ­u ®·i cho kh¸ch mét kho¶n chiÕt khÊu( tõ 1% ®Õn 1.5%) C«ng ty h¹ch to¸n kho¶n chi nµy vµo Tk 641” chi phÝ b¸n hµng” nh­ vËy lµ kh«ng ®óng víi quy ®Þnh ( theo th«ng t­ Bé Tµi ChÝnh ban hµnh) ®· quy ®Þnh kho¶n chiÕt khÊu nµy vµo TK 635. Tr×nh tù h¹ch to¸n nh­ sau: Nî TK 635: Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh Nî TK 3331: ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Cã TK 111,112,…: Cã TK 131: ph¶i thu cña kh¸ch hµng VÒ kho¶n hµng tr¶ l¹i: §èi víi hµng ho¸ tr¶ l¹i do kh«ng ®óng quy c¸ch ( tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ) C«ng ty kh«ng nªn hach to¸n qua tµi kho¶n 131. Nh­ vËy sÏ kh«ng ®óng víi quy ®Þnh cña Bé Tµi ChÝnh ban hµnh. KÕ to¸n cÇn h¹ch to¸n nh­ sau: Nî TK 331: Tæng sè hµng bÞ tr¶ l¹i Cã TK 156: Sè hµng tr¶ l¹i theo gi¸ ch­a thuÕ Cã TK 1331: ThuÕ GTGT tÝnh trªn sè hµng mua bÞ tr¶ l¹i LËp dù phßng nî ph¶i thu khã ®ßi TK 139. §èi víi C«ng ty b¸n bu«n chiÕm vai trß quan trängtrong kh©u tiªu thô hµng ho¸. C«ng ty th­êng ph¶i cho kh¸ch hµng nî tiÒn hµng,lu«n ®¶m b¶o thanh to¸n c¸c kho¶n nî th× C«ng ty kh«ng ph¶i lo l¾ng ®Õn viÖc thu håi vèn vÒ, bªn c¹nh ®ã cã mét sè kh¸ch hµng cßn míi l¹ ®èi víi C«ng ty, th× khi cho kh¸ch nî C«ng ty ph¶i thËn träng xem xÐt vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh cña kh¸ch hµng ®ã, cã kh¶ n¨ng thanh to¸n c¸c kho¶n nî kh«ng?NÕu kho¶n nî ®· qu¸ h¹n hai n¨m hoÆc doanh nghiÖp ®ã ®ang trong t×nh tr¹ng gi¶i thÓ, hay ph¸ s¶nhoÆc bÞ truy tè tr­íc ph¸p luËt mÆc dï tr­êng hîp nµy Ýt s¶y ra nh­ng khi khi ph¸t sinh C«ng ty cÇn lËp dù phßng cho c¸c nî xÐt thÊy thuéc diÖn khã ®ßi, møc lËp dù phßng cho c¸c kho¶n nî xÐt thÊy thuéc diÖn khã kªt®ßi, móc lËp dù phßng kh«ng qu¸ 25% sè nî ph¶i thu ®ã. kÕt luËn Nh÷ng n¨m qua, sù ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ ®Êt n­íc ®· lµm n¶y sinh mèi quan hÖ kinh tÕ phø t¹p. Trong nÒn kinh tÕ TM cã nhiÒu sù c¹nh tranh ®ßi hái c¸c C«ng ty cÇn cã mét chiÕn l­îc cô thÓ. Cã thÓ nãi nhu cÇu sö dông «t« ngµy cµng cao, do ®ã t×nh h×nh diÔn biÕn mèi quan hÖ trªn thÞ tr­êng lµ rÊt ph­c t¹p, tõ ®ã kÐo theo nhiÒu kiÓu thanh to¸n gi÷a c¸c bªn mua vµ bªn b¸n. V× vËy, doanh nghiÖp khi tham gia qu¶n lý tèt t×nh c«ng nî, tr¸nh t×nh tr¹ng chiÕm dông vèn lÉn nhau, g©y mÊt hiÖu qu¶ trong kinh doanh, mÆt kh¸c ®¶m b¶o uy tÝn víi b¹n hµng vµ c¸c tæ chøc kh¸c khi tham gia ho¹t ®éng kinh doanh. Mét trong nh÷ng c«ng cô qu¶n lý ®¾c lùc gióp cho tÊt c¶ c¸c doanh nghiÖp n¾m b¾t ®­îc t×nh h×nh c«ng nî cña ®¬n vÞ m×nh ®ã lµ kÕ to¸n. KÕ to¸n sinh ra ®Ó gióp mçi c¸ nh©n khi tham gia kinh doanh lu«n l¾m v÷ng ®­îcnh÷ng g× m×nh ®· cã, biÕt nh÷ng g× m×nh cÇn ph¶i lµm vµ nh÷ng g× m×nh ®· ®¹t ®­îc. Nã ®· vµ ®ang, sÏ lu«n lµ mét c«ng cô qu¶n lý tÊt c¶ c¸c nhµ kinh doanh trong mäi lÜnh vùc. C¸c nghiÖp vô thanh to¸n còng vËy, nã cÇn ®Õn kÕ to¸n ®Ó qu¶n lý tõng nghiÖp vô ph¸t sinh, tõng h×nh thøc thanh to¸n, t×nh h×nh sö dông vèn vµ hiÖu qñ sö dông vèn… th«ng qua sæ s¸ch kÕ to¸n biÕt ®­îc doanh nghiÖp ho¹t ®éng cã thùc sù ®óng chÕ ®é, chÝnh s¸ch cña Nhµ N­íc quy ®Þnh kh«ng. Trong thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty TNHH T©n Ph¸t, ®Æc biÖt trong nghiªn cøu ®Ò tµi “H¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n vµ c¸c kho¶n thanh to¸n t¹i C«ng ty TNHH T©n Ph¸t”C«ng ty ®· ph¸t huy vµ còng cßn nh÷ng h¹n chÕ cÇn ph¶i kh¾c phôc. Víi tr×nh ®é vµ kh¶ n¨ng cã h¹n , t«i xin ®­a ra mét sè ý kiÕn vµ gi¶i ph¸p, mong r»ng nh÷ng ý kiÕn ®ã sÏ gãp phÇn nµo®ã trong viÖc hoµn thiÖn h¬n n÷a c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n thanh to¸n nãi riªng t¹i cöa hµng. NhËn xÐt cña gi¸o viªn h­íng dÉn thùc tËp ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………