Công tác kế toán tại công ty Cổ phần bia, rượu Sài Gòn - Đồng Xuân

Danh môc s¬ ®å S¬ ®å 01: Quy tr×nh s¶n xuÊt c«ng nghÖ cån thùc phÈm S¬ ®å 02: Quy tr×nh s¶n xuÊt r­îu mïi pha chÕ vµ r­îu mïi lªn men S¬ ®å 03: Quy tr×nh s¶n xuÊt bia S¬ ®å 04: S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty S¬ ®å 05: S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty r­îu §ång Xu©n PhÇn 1: Tæng quan vÒ c«ng ty Cæ phÇn bia, r­îu Sµi Gßn - §ång Xu©n 1.1 Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty Cæ phÇn bia, r­îu Sµi Gßn - §ång Xu©n Tªn ®Çy ®ñ: C«ng ty cæ phÇn bia, r­îu Sµi Gßn - §ång Xu©n Tªn giao dÞch: C«ng ty cæ phÇn bia, r­îu Sµi Gßn - §ång Xu©n Tªn giao dÞch quèc tÕ: DOLICO Trô së chÝnh: ThÞ trÊn Thanh Ba – huyÖn Thanh Ba – tØnh Phó Thä §iÖn tho¹i: 02103.884.359 C«ng ty cæ phÇn bia, r­îu Sµi Gßn - §ång Xu©n lµ mét trong nh÷ng doanh nghiÖp s¶n xuÊt bia r­îu lín nhÊt n­íc ta. Lµ c«ng ty con cña c«ng ty r­îu, bia, n­íc gi¶i kh¸t Sµi Gßn ( gäi t¾t lµ SABECO), ®­îc thµnh lËp tõ n¨m 1965, qua h¬n 40 n¨m h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn, c«ng ty cæ phÇn bia r­îu Sµi Gßn - §ång Xu©n ®ang tõng b­íc ph¸t triÓn vµ lín m¹nh. C«ng ty cµng ngµy cµng kh¼ng ®Þnh m×nh trªn thÞ tr­êng trong n­íc vµ quèc tÕ. Tõ ngµy ®Çu x©y dùng víi sè l­îng lao ®éng chØ cã 35 ng­êi víi nguyªn gi¸ TSC§ chØ cã 450.300 ®ång, ®Õn nay c«ng ty ®· cã hai nhµ m¸y lín. Mét nhµ m¸y bia ë km 9 B¾c Th¨ng Long Néi Bµi vµ mét nhµ m¸y r­îu cån n»m ë thÞ trÊn Thanh Ba, huyÖn Thanh Ba, tØnh Phó Thä. 1.2 NhiÖm vô s¶n xuÊt kinh doanh C«ng ty chuyªn s¶n xuÊt mÆt hµng nh­ cån, r­îu, bia. Quy tr×nh s¶n xuÊt cån Cån c«ng ty s¶n xuÇt lµ cån thµnh phÈm 96.80 ®­îc chÕ biÕn tõ nguyªn liÖu chÝnh lµ s¾n. Nguyªn liÖu ®­îc nghiÒn, nÊu, lªn men råi ch­ng cÊt cho ra s¶n phÈm. Quy tr×nh s¶n xuÊt cån ®­îc kh¸i qu¸t trong s¬ ®å sè 1 phÇn Phô lôc Quy tr×nh s¶n xuÊt r­îu R­îu ®­îc lµm tõ nguyªn liÖu chÝnh lµ cån, kÕt hîp víi n­íc cèt cña c¸c lo¹i nh­ hoa qu¶, ®­îc pha chÕ theo tû lÖ phï hîp cho ra c¸c dßng s¶n phÈm riªng biÖt nh­ r­îu §µo, r­îu Nho, r­îu Chanh, r­îu Cam. Th«ng th­êng c¸c lo¹i r­îu hoa qu¶ cã nång ®é cån thÊp, chØ kho¶ng 120 ®Õn 20 0. C¸c lo¹i r­îu ®Æc tr­ng nh­ r­îu cÈm ®­îc chÕ biÕn tõ g¹o cÈm ñ, lªn men, th­êng cã nång ®é cån kho¶ng 180. Cßn c¸c lo¹i r­îu nh­ wisky, hoµng ®Õ, vodka cã nång ®é cån tõ 320 ®Õn 450. Quy tr×nh s¶n xuÊt r­îu ®­îc kh¸i qu¸t theo s¬ ®å sè 2 phÇn phô lôc Quy tr×nh s¶n xuÊt bia Ngoµi cån vµ r­îu c«ng ty cßn cã mét c¬ së s¶n xuÊt bia, bia ®­îc s¶n xuÊt tõ mal, mal ®­îc nghiÒn, nÊu, ®­êng ho¸, läc, chiÕt råi ®ãng chai, ®ãng lon hoÆc chiÕt box ®Ó b¸n bia h¬i. Quy tr×nh s¶n xuÊt bia ®­îc kh¸i qu¸t thµnh s¬ ®å sè 3 phÇn phô lôc 1.3. §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý Bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty ®­îc thµnh lËp vµ ho¹t ®éng chÆt chÏ, hîp lý vµ hiÖu qu¶. Ban l·nh ®¹o c«ng ty gåm mét gi¸m ®èc vµ bèn phã gi¸m ®èc. - Gi¸m ®èc lµ ng­êi ®iÒu hµnh, chØ ®¹o mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh cña c«ng ty. - Phã gi¸m ®èc phô tr¸ch thÞ tr­êng cã tr¸ch nhiÖm qu¶n lý, chØ ®¹o phßng thÞ tr­êng, gi¸m s¸t c¸c ho¹t ®éng chñ yÕu cña c«ng ty. - Phã gi¸m ®èc phô tr¸ch kÜ thuËt chÞu tr¸ch nhiÖm qu¶n lý vµ trùc tiÕp chØ ®¹o ho¹t ®éng phßng kÜ thuËt. - Phã gi¸m ®èc phô tr¸ch hµnh chÝnh chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ nh©n sù cña c«ng ty - KÕ to¸n tr­ëng chÞu tr¸ch nhiÖm qu¶n lý vµ chØ ®¹o phßng tµi chÝnh kÕ to¸n. - Phßng b¶o vÖ, y tÕ, nhµ ¨n trùc thuéc phßng tæ chøc hµnh chÝnh lµ n¬i thùc hiÖn, ®¸p øng nhu cÇu an ninh, an toµn cho toµn thÓ c¸n bé nh©n viªn cña c«ng ty, ®¶m b¶o ch¨m sãc, vÖ sinh cho c«ng nh©n viªn, c¸c nhu cÇu thiÕt yÕu cña c«ng nh©n viªn. Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty cã thÓ kh¸i qu¸t theo s¬ ®å sè 4 phÇn phô lôc 1.4. §Æc ®iÓm c«ng t¸c kÕ to¸n. 1.4.1. ChÝnh s¸ch kÕ to¸n ®ang ®­îc ¸p dông t¹i c«ng ty - §¬n vÞ sö dông VN§ lµ chñ yÕu nh­ng ngoµi ra ®¬n vÞ cßn sö dông ®ång Yªn víi nh÷ng mÆt hµng xuÊt khÈu sang NhËt. - Kú kÕ to¸n: Tõ ngµy 01/01 ®Õn 31/12 hµng n¨m. - ChÕ ®é kÕ to¸n ®¬n vÞ ®ang ¸p dông theo Quyết định số 15 TC/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 - KÕ to¸n hµng tån kho sö dông theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn - ThuÕ GTGT ¸p dông theo ph­¬ng ph¸p khấu trừ 1.4.2. H×nh thøc kÕ to¸n c«ng ty ®ang ¸p dông C«ng ty ®ang ¸p dông h×nh thøc NhËt ký – chøng tõ. C¸c ho¹t ®éng kinh tÕ, tµi chÝnh ®­îc ph¶n ¸nh chøng tõ gèc ®Òu ®­îc ph©n lo¹i, hÖ thèng ho¸ ®Ó ghi Cã cña tµi kho¶n trªn c¸c sæ NhËt kÝ – chøng tõ, cuèi k× tæng hîp sè liÖu tõ NhËt kÝ – chøng tõ ®Ó ghi vµo sæ c¸i c¸c tµi kho¶n. KÕt hîp tr×nh tù ghi sæ theo thø tù thêi gian víi tr×nh tù ghi sæ theo hÖ thèng ®Ó ghi vµo mét lo¹i sæ kÕ to¸n tæng hîp lµ c¸c sæ NhËt kÝ – chøng tõ. Sæ kÕ to¸n sö dông: sæ kÕ to¸n tæng hîp, sæ nhËt kÝ – chøng tõ, sæ c¸i, b¶ng kª, b¶ng ph©n bæ, sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt, sæ theo dâi thanh to¸n, sæ chi tiÕt tiªu thô, sæ chi tiÕt ®Çu t­ chøng kho¸n, sæ chi tiÕt dïng chung cho c¸c tµi kho¶n. 1.4.3. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty C«ng ty tæ chøc kÕ to¸n theo ph­¬ng thøc trùc tuyÕn tham m­u nghÜa lµ kÕ to¸n tr­ëng lµ ng­êi ®øng ®Çu bé m¸y kÕ to¸n, trùc tiÕp ®iÒu hµnh c¸c kÕ to¸n phÇn hµnh ®ång thêi gi÷a kÕ to¸n tr­ëng vµ c¸c kÕ to¸n viªn cã mèi quan hÖ tham m­u lÉn nhau C«ng ty sö dông phÇn mÒm kÕ to¸n effect, m¸y tÝnh cña c¸c kÕ to¸n ®­îc nèi m¹ng néi bé, cã m¸y chñ lµ m¸y cña kÕ to¸n tr­ëng. - KÕ to¸n tr­ëng lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm chung toµn c«ng ty. KÕ to¸n tr­ëng lµ ng­êi theo dâi qu¶n lý, phô tr¸ch chung c¸c ho¹t ®éng cña phßng kÕ to¸n tµi chÝnh, chØ ®¹o h¹ch to¸n toµn c«ng ty, bªn c¹nh ®ã ®­a ra ý kiÕn tham m­u cho gi¸m ®èc c«ng ty. - Do c«ng ty cã hai c¬ së nªn c«ng t¸c kÕ to¸n chi tiÕt ®­îc h¹ch to¸n riªng cho tõng c¬ së cßn h¹ch to¸n gi¸ thµnh vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ t¹i c¬ së mét do kÕ to¸n tr­ëng thùc hiÖn. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®­îc kh¸i qu¸t theo s¬ ®å sè 5 phÇn phô lôc 1.5. KÕt qu¶ chi tiÕt B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh cña c«ng ty trong n¨m 2006 – 2007 STT Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 Số tuyệt đối Số tương đối (%) 1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 165,585,654,275 168,897,367,361 3,311,713,086 102 2 Các khoản giảm trừ doanh thu 52,055,503,086 53,096,613,148 1,041,110,062 102 3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 113,530,151,189 115,800,754,213 2,270,603,024 102 4 Giá vốn hàng bán 99,190,345,723 102,166,056,095 2,975,710,372 103 5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 14,339,805,466 13,634,698,118 (705,107,348) 95 6 Doanh thu hoạt động tài chính 894,787,785 939,527,174 44,739,389 105 7 Chi phí tài chính 2,730,383,298 2,866,902,463 136,519,165 105 8 Chi phí bán hàng 1,709,734,887 1,795,221,631 85,486,744 105 9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 5,170,716,283 5,429,252,097 258,535,814 105 10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 5,623,758,783 4,482,849,101 (1,140,909,682) 80 11 Thu nhập khác 408,569,618 420,826,707 12,257,089 103 12 Chi phí khác 58,970,559 60,739,676 1,769,117 103 13 Lợi nhuận khác 349,599,059 360,087,031 10,487,972 103 14 Tổng lợi nhuận trước thuế 5,973,357,842 4,842,936,132 (1,130,421,710) 81 NhËn xÐt: Qua b¶ng b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty ta thÊy c¸c kho¶n gi¶m trõ, chi phÝ t¨ng nh­ng kh«ng ¶nh h­ëng ®Õn doanh thu tõ lîi nhuËn b¸n hµng còng nh­ doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh. C¸c kho¶n chi phÝ t¨ng ¶nh h­ëng ®Õn lîi nhuËn tr­íc thuÕ. Nh×n chung c«ng ty cã l·i trong n¨m 2007. 1.6. Khã kh¨n, thuËn lîi vµ ph­¬ng h­íng ph¸t triÓn cña c«ng ty trong thêi gian tíi. 1.6.1. Khã kh¨n HiÖn nay trªn thÞ tr­êng cã rÊt nhiÒu lo¹i bia, r­îu, n­íc gi¶i kh¸t cña c¸c th­¬ng hiÖu lín kh«ng chØ ë thÞ tr­êng trong n­íc mµ cßn c¶ thÞ tr­êng n­íc ngoµi ®ang ph¸t triÓn ë ViÖt Nam. V× vËy c«ng ty gÆp nhiÒu khã kh¨n trong viÖc lu«n ph¶i thay ®æi, c¶i tiÕn vµ t¹o ra nh÷ng s¶n phÈm míi, phï hîp víi khÈu vÞ cña ng­êi tiªu dïng. §ång thêi c«ng ty còng ph¶i c¹nh tranh víi nh÷ng c«ng ty thµnh viªn còng trùc thuéc tæng c«ng ty SABECO. 1.6.2. ThuËn lîi Nh­ng c«ng ty còng cã nhiÒu thuËn lîi khi cã tæng c«ng ty SABECO lu«n gióp ®ì, v¹ch ra nh÷ng ph­¬ng h­íng ph¸t triÓn cho c«ng ty. Bªn c¹nh sù gióp ®ì cña tæng c«ng ty th× c«ng ty DOLICO còng cã ®éi ngò nh©n viªn lµnh nghÒ lu«n cã nh÷ng ý t­ëng míi céng víi sù l·nh ®¹o s¸ng suèt cña ban l·nh ®¹o c«ng ty gióp c«ng ty ngµy cµng ph¸t triÓn. 1.6.3. Ph­¬ng h­íng ph¸t triÓn SABECO lµ mét tæng c«ng ty lín. SABECO ®ang ngµy cµng phÊn ®Êu ®Ó trë thµnh th­¬ng hiÖu bia, r­îu, n­íc gi¶i kh¸t hµng ®Çu ë ViÖt Nam. HiÖn t¹i c«ng ty ®ang tiÕn hµnh ®Çu t­, më réng, x©y míi nhiÒu nhµ m¸y. C«ng ty phÊn ®Êu ®Õn n¨m 2015, t¹i mçi tØnh thµnh trong c¶ n­íc sÏ cã mét c«ng ty con cña c«ng ty SABECO vµ s¶n phÈm cña SABECO sÏ chiÕm lÜnh thÞ tr­êng trong n­íc. Ngoµi ra sÏ ®­a s¶n phÈm cña SABECO ra thÞ tr­êng thÕ giíi. §©y lµ mét tham väng lín vµ t¸o b¹o nh­ng l¹i dùa trªn tiÒm lùc m¹nh mÏ cña tæng c«ng ty vµ hoµn toµn cã thÓ thùc hiÖn ®­îc. Trùc thuéc SABECO, c«ng ty cæ phÇn bia, r­îu Sµi Gßn – §ång Xu©n (DOLICO) còng tham gia vµo kÕ ho¹ch ph¸t triÓn l©u dµi cña tæng c«ng ty. DOLICO sÏ tiÕp tôc më réng còng nh­ lµ chiÕm lÜnh thÞ tr­êng miÒn B¾c, tiÕn hµnh s¸t nhËp c¸c c«ng ty bia trªn c¸c tØnh kh¸c ®Ó t¹o nªn mét tËp ®oµn ®å uèng lín m¹nh. PhÇn 2. Mét sè phÇn hµnh kÕ to¸n 2.2.KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ( NVL), c«ng cô dông cô ( CCDC). - Tµi kho¶n sö dông : TK 152, TK153, TK 111, TK 112, TK 331… - Chøng tõ sö dông : + NghiÖp vô nhËp kho: biên bản kiểm nghiệm, phiếu nhập kho, thẻ kho... + NghiÖp vô xuÊt kho: phiếu lĩnh vật tư, phiếu xuất kho, thẻ kho... 2.2.1. Nguyên vật liệu - C¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu chÝnh cña cån bao gåm: s¾n, than, enzym, tecmamin. NVL chÝnh cña r­îu bao gåm: cån, h­¬ng liÖu, n­íc cÊt hoa qu¶. NVL chÝnh cña bia bao gåm: malt, hoa huplon, enxym, ho¸ chÊt nÊu, men bia… - Ngoµi ra c«ng ty cßn sö dông mét sè lo¹i NVL phô gåm: ho¸ chÊt phßng thÝ nghiÖm, ho¸ chÊt xö lý n­íc ga, c¸c lo¹i dÇu, mì… phôc vô s¶n xuÊt s¶n phÈm. - Nguyªn t¾c ®¸nh gi¸ nguyªn liÖu, vËt liÖu: ®¸nh gi¸ theo ph­¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ - KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu: ph­¬ng ph¸p ghi thÎ song song - KÕ to¸n tæng hîp: + KÕ to¸n nhËp nguyªn vËt liÖu: Ÿ Tµi kho¶n sö dông: TK 152, TK 111, TK112, TK 331 Ÿ Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n: VÝ dô: Ngµy 18/12/2006 t¹i ph©n x­ëng cån anh H¶i ®Ò nghÞ nhËp 10 tÊn s¾n kh«. Gi¸ 2 000®/kg. ThuÕ GTGT 10%. Nî TK 152 20 000 000 Nî TK 133 2 000 000 Cã TK 111 22 000 000 + KÕ to¸n xuÊt nguyªn vËt liÖu: Ÿ Tµi kho¶n sö dông: TK 152, TK 621, TK 627, TK 641, TK 632… Ÿ Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n: VÝ dô: PhiÕu xuÊt kho sè 87 Ngµy 31/12/2006 c«ng ty xuÊt 50kg than phôc vô cho ph©n x­ëng cån Nî TK 627 50 Cã TK 152 50 2.2.2. C«ng cô, dông cô CCDC ë c«ng ty lµ lß h¬i, m¸y nghiÒn nguyªn liÖu, bãng ®iÖn, g¨ng tay cao su.. - Tµi kho¶n sö dông: TK 153, TK 621, TK 627, TK 641… VÝ dô: PhiÕu xuÊt kho sè 102 ngµy 15/3/2007 c«ng ty xuÊt 10 c¸i bãng ®Ìn phôc vô ph©n x­ëng bia Nî TK 627 10 Cã TK 153 10 2.3. KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh: 2.3.1. Ph©n lo¹i tµi s¶n TSC§ trong c«ng ty ph©n lo¹i theo h×nh th¸i biÓu hiÖn gåm : -TSC§ h÷u h×nh: hÖ thèng nhµ x­ëng vµ m¸y mãc, thiÕt bÞ phôc vô s¶n xuÊt. -TSC§ v« h×nh : quyÒn sö dông ®Êt, c¸c lo¹i giÊy phÐp… - KÕ to¸n chi tiÕt: Ÿ Tµi kho¶n sö dông: TK 211 ( TK 2112, 2113…), TK 133(2), TK 111, TK 112… Ÿ Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n: VÝ dô: Ngµy 28/3/2007 C«ng ty mua tÆng phßng hµnh chÝnh mét dµn m¸y vi tÝnh, tÝnh theo gi¸ thÞ tr­êng lµ 24 000 000®, thêi gian khÊu hao lµ 5 n¨m Nî TK 2114 24 000 000 Cã TK 711 24 000 000 2.3.2. KÕ to¸n söa ch÷a tµi s¶n cè ®Þnh - Trong qu¸ tr×nh lµm viÖc cã háng hãc c«ng ty tiÕn hµnh söa ch÷a kÞp thêi - C«ng ty th­êng tiÕn hµnh thuª ngoµi söa ch÷a ®Þnh k× vµo ngµy 30/4 – 1/5 khi ®ã c«ng nh©n ®­îc nghØ, m¸y mãc ®­îc ®em b¶o d­ìng, duy tu. 2.4. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng 2.4.1. H×nh thøc tÝnh l­¬ng C«ng ty thùc hiÖn chÕ ®é tr¶ tiÒn c«ng theo s¶n phÈm 2.4.2. Ph­¬ng ph¸p tÝnh l­¬ng C¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng cña c¸c tæ trong ph©n x­ëng, c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho s¶n phÈm hoµn thµnh trong k× cña tõng ph©n x­ëng, c¨n cø vµo ®Þnh møc ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng / s¶n phÈm, kÕ to¸n lËp b¶ng thanh to¸n l­¬ng cho tõng bé phËn theo sè l­îng hoµn thµnh ®Ó tÝnh ra s¶n phÈm l­¬ng cña c¶ ngµnh trong th¸ng ®ã. KÕ to¸n lao ®éng tiÒn l­¬ng lËp b¶ng tæng hîp hÖ sè c«ng, sè ngµy c«ng cña c¶ ngµnh råi tÝnh l­¬ng cña tõng c«ng nh©n theo c«ng thøc sau: = * Tõ b¶ng chÊm c«ng cña ph©n x­ëng, tÝnh ra tæng sè c«ng cña c¶ ph©n x­ëng, tÝnh ra ®­îc trong ®ã cã bao nhiªu c«ng lµm ban ngµy, bao nhiªu c«ng lµm ban ®ªm. 1 c«ng lµm ®ªm = 1.3 * c«ng lµm ngµy = Sè c«ng lµm ngµy + 1.3 * sè c«ng lµm ®ªm = = + 1.3 * * = + + + Thùc lÜnh = tæng l­¬ng – BHXH – BHYT Trong ®ã BHXH = hÖ sè cÊp bËc * 450 000 * 5% BHYT = hÖ sè cÊp bËc * 450 000 * 1% Do c«ng ty ë khu vùc I miÒn nói nªn c«ng nh©n th­êng ®­îc h­ëng phô cÊp khu vùc. Hä vµ tªn Chøc danh HSCB L­¬ng SP L­¬ng TG (lÔ, tÕt, häp) Phô cÊp Tæng l­¬ng C¸c kho¶n khÊu trõ Thùc lÜnh C«ng ngµy C«ng ®ªm TiÒn C«ng TiÒn BHXH ( 5%) BHYT (1%) Vò An ….. Q§ 4.2 25 1136000 4 315000 225000 1676000 94000 18900 1563100 2.4.3. Tµi kho¶n sö dông - TK 334, TK 338 ( TK 3382, 3383, 3384), TK 622, TK 641, TK 642…. - Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n: VÝ dô: TrÝch b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng cña c«ng ty ph¶i tr¶ cho nh©n viªn ph©n x­ëng trong th¸ng 5/2007 + C«ng nh©n s¶n xuÊt: 500 000 000®, trong ®ã: l­¬ng chÝnh 470 000 000®, l­¬ng phô 20 000 000®, l­¬ng nghØ phÐp 10 000 000®. + Nh©n viªn qu¶n lý doanh nghiÖp: 150 000 000®, trong ®ã: l­¬ng chÝnh 120 000 000®, l­¬ng phô 20 000 000®, phô cÊp 10 000 000® + Nh©n viªn bé phËn b¸n hµng: 50 000 000®, trong ®ã: l­¬ng chÝnh 45000®, l­¬ng phô 5000® TrÝch BHXH, BHYT vµ KPC§ theo tû lÖ qui ®Þnh hiÖn hµnh tÝnh vµo chi phÝ SXKD Bt 1: Nî TK 622 500 000 000 Nî TK 642 150 000 000 Nî TK 641 50 000 000 Cã TK 334 700 000 000 Bt 2: Nî TK 622 95 000 000 Nî TK 642 28 500 000 Nî TK 641 9 500 000 Cã TK 338 13 300 000 2.5. KÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng - Ph­¬ng thøc b¸n: b¸n hµng qua ®¹i lý - H×nh thøc b¸n: Hµng ®­îc nh©n viªn ph¸t triÓn thÞ tr­êng ®­a ®Õn c¸c ®¹i lý, siªu thÞ, c¸c c¬ së b¶n lÎ trong c¶ n­íc. - C¸c kho¶n gi¶m trõ: hoa hång do m«i giíi, chiÕt khÊu th­¬ng m¹i, chiÕt khÊu thanh to¸n, hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i…. 2.5.1. KÕ to¸n gi¸ vèn - Tµi kho¶n sö dông: TK 632 Ngoµi ra cßn sö dông thªm 1 sè tµi kho¶n liªn quan kh¸c: TK 154, 155, 156… -Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n VÝ dô: PhiÕu xuÊt kho sè 125 ngµy 14/4/2007, c«ng ty xuÊt 100 thïng bia §¹i ViÖt cho cöa hµng ViÖt Dòng. 145 000®/ thïng. Nî TK 632 1 450 000 Cã TK 155 1 450 000 2.5.2. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng - Néi dung: chi phÝ b¸n hµng lµ nh÷ng chi phÝ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh b¸n s¶n phÈm, hµng hãa, cung cÊp dÞch vô bao gåm chi phÝ nh©n viªn, chi phÝ bao b×, chi phÝ dÞch vô mua ngoµi, chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c… - Tµi kho¶n sö dông : TK 641 ( chi tiÕt TK 6412, 6413…). Ngoµi ra cßn sö dông thªm 1 sè tµi kho¶n liªn quan kh¸c: TK 111, 112, 152, 153… - Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n: VÝ dô: Theo ho¸ ®¬n tiÒn ®iÖn Liªn 2, kÝ hiÖu AA/2007T, sè 5395847 c«ng ty tr¶ tiÒn ®iÖn cho c¸c ph©n x­ëng bia, r­îu, cån 135 740 000® Nî TK 6413 135 740 000 Nî TK 133 13 574 000 Cã TK 111 149 494 000 2.5.3. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp - Néi dung: chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp lµ nh÷ng chi phÝ liªn quan ®Õn qu¶n lý kinh doanh, qu¶n lý hµnh chÝnh vµ ®iÒu hµnh chung toµn doanh nghiÖp bao gåm c¸c kho¶n chi phÝ nh­ chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý, vËt liÖu dïng cho qu¶n lý… - Tµi kho¶n sö dông: TK 642( chi tiÕt TK 6421, 6422…). Ngoµi ra cßn sö dông 1 sè tµi kho¶n liªn quan kh¸c nh­ : TK 111, TK 112, TK 334, TK 338… - Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n: VÝ dô: Theo ho¸ ®¬n sè 67987 ngµy 15/6/2007 c«ng ty trÝch mét kho¶n 9 754 000® cho viÖc mua ®å dïng v¨n phßng phÈm phôc vô cho bé phËn qu¶n lý hµnh chÝnh Nî TK 6427 9 754 000 Nî TK 133 975 400 Cã TK 331 10 729 400 2.5.4. X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh - Néi dung: KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh lµ kÕt qu¶ cuèi cïng cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ ho¹t ®éng kh¸c cña doanh nghiÖp sau mét thêi k× nhÊt ®Þnh ®­îc biÓu hiÖn b»ng sè tiÒn l·i hay lç. - Tµi kho¶n sö dông: TK 911, TK 421 ( chi tiÕt TK 4211, 4212). Ngoµi ra kÕ to¸n cßn sö dông mét sè tµi kho¶n liªn quan kh¸c nh­ : TK 511, 512, 632… - Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n: VÝ dô: KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp cña C«ng ty n¨m 2007 Nî TK 911 1 795 221 631 Cã TK 641 1 795 221 631 Nî TK 911 5 429 252 097 Cã TK 642 5 429 252 097 2.5.5. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm - §èi t­îng: xuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm tæ chøc kinh doanh cña c«ng ty cæ phÇn bia, r­îu Sµi Gßn - §ång Xu©n, hiÖn nay c«ng ty cã 2 c¬ së s¶n xuÊt chÝnh: c¬ së 1 s¶n xuÊt c¸c lo¹i r­îu, cån. C¬ së 2 s¶n xuÊt bia chai, bia h¬i vµ bia lon. - Ph­¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ: hai c¬ së nµy lµ riªng biÖt nªn c«ng ty tæ chøc tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt cho tõng c¬ së riªng. + T¹i c¬ së 1: c«ng ty tiÕn hµnh tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt cho tõng ph©n x­ëng. Ph©n x­ëng r­îu vµ ph©n x­ëng cån + T¹i c¬ së 2: do chØ s¶n xuÊt mét mÆt hµng nªn c«ng ty tiÕn hµnh tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt trùc tiÕp cho ph©n x­ëng bia. 2.5.5.1. Ph­¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang §¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang lµ x¸c ®Þnh phÇn chi phÝ s¶n xuÊt mµ s¶n phÈm dë dang cuèi k× ph¶i chÞu. S¶n phÈm dë dang cuèi k× cña c«ng ty lµ: + Ph©n x­ëng cån: s¾n, than, enzym, s¾n trªn d©y chuyÒn s¶n xuÊt… + Ph©n x­ëng r­îu: r­îu c¸c lo¹i, vá chai, nh·n, nót… + Ph©n x­ëng bia: man, hoa hupl«ng, bét trî läc… TÊt c¶ c¸c s¶n phÈm dë dang trªn d©y chuyÒn s¶n xuÊt ®­îc ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang theo ph­¬ng ph¸p qui ®æi ra gi¸ trÞ s¶n phÈm nguyªn vËt liÖu chÝnh n»m trong s¶n phÈm dë dang vµ gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu n»m t¹i ph©n x­ëng ( ®· xuÊt kho nh­ng ph©n x­ëng ch­a sö dông hÕt) = + = x Cßn víi than, enzym, tecmaminh th× tÝnh b»ng gi¸ xuÊt kho.Víi s¶n phÈm bia c¸ch tÝnh gi¸ trÞ SPDD t­¬ng tù cån. Cßn víi s¶n phÈm r­îu th× kÕ to¸n qui ®æi tõ r­îu tån kho sang cån 960 råi qui ®æi ra NVL C lµ s¾n kh« theo møc qui ®æi 11 cån 960 theo ®Þnh møc lµ 2.6 kg s¾n kh«, 1 kg s¾n kh« cã gi¸ theo b×nh qu©n c¶ k× dù tr÷ lµ 2100®/kg. Cßn vá chai, nh·n nót… tÝnh gi¸ b»ng gi¸ xuÊt kho theo ph­¬ng dang vµ nguyªn vËt liÖu tån kho ph©n x­ëng th«ng qua B¶ng tån kho ph©n x­ëng. 2.5.5.2. §èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh vµ ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh 2.5.5.2.1. §èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh Quy tr×nh s¶n xuÊt bia, r­îu, cån lµ mét qui tr×nh liªn tôc, khÐp kÝn, nªn c«ng ty kh«ng cã s¶n phÈm háng. S¶n phÈm ®­îc s¶n xuÊt trªn d©y chuyÒn gåm nhiÒu giai ®o¹n, sau mçi giai ®o¹n, b¸n thµnh phẩm ®­îc chuyÓn sang giai ®o¹n kÕ tiÕp ®Ó tiÕp tôc chÕ biÕn thµnh thµnh phÈm. C«ng ty kh«ng b¸n thµnh phÈm nhËp kho. Do vËy ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh cña c«ng ty lµ s¶n phÈm cuèi cïng cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, tøc lµ ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. VËy ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh cña c«ng ty r­îu §ång Xu©n lµ 1lÝt cån, r­îu, bia. 2.5.5.2.2. Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh Do ®Æc ®iÓm qui tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt theo d©y chuyÒn n­íc ch¶y, liªn tôc, khÐp kÝn nªn c«ng viÖc tÝnh gi¸ thµnh ®­îc thùc hiÖn vµo cuèi quÝ theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp ( ph­¬ng ph¸p gi¶n ®¬n), s¶n phÈm dë dang ®­îc kiÓm kª vµo cuèi quÝ, ®¬n vÞ tÝnh gi¸ thµnh lµ ®ång/lÝt cho tõng s¶n phÈm r­îu, cån, bia. K× tÝnh gi¸ thµnh cña c«ng ty lµ quÝ, c«ng viÖc tÝnh gi¸ thµnh ®­îc thùc hiÖn vµo cuèi quÝ. 2.5.6. B¸o c¸o tµi chÝnh T¹i c«ng ty cæ phÇn bia, r­îu Sµi Gßn - §ång Xu©n, kÕ to¸n tr­ëng lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh theo quÝ, n¨m vµ göi ®Õn S ë c«ng nghiÖp, Së tµi chÝnh, Côc thuÕ, Côc thèng kª Phó Thä, Ng©n hµng n«ng nghiÖp tØnh Phó Thä, Ng©n hµng c«ng th­¬ng KCN Quang Minh, VÜnh Phóc. PhÇn 3. NhËn xÐt, kÕt luËn 3.1 Thu ho¹ch ë c«ng ty cæ phÇn bia, r­îu Sµi Gßn - §ång Xu©n th× chØ tiªu chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ nh÷ng chØ tiªu kinh tÕ quan träng lu«n ®­îc c¸c nhµ qu¶n lý quan t©m v× nã ph¶n ¸nh chÊt l­îng ho¹t ®éng s¶n xuÊt cña doanh nghiÖp. ViÖc h¹ch to¸n chÝnh x¸c chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹o ®iÒu kiÖn cho c«ng ty phÊn ®Êu h¹ gi¸ thµnh, n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp vµ n©ng cao thu nhËp cho ng­êi lao ®éng. Khi xu thÕ c¹nh tranh trªn thÞ tr­êng ngµy cµng gay g¾t th× yÕu tè gi¸ b¸n cña s¶n phÈm lµ mét yÕu tè quan träng trong chiÕn l­îc c¹nh tranh cña doanh nghiÖp. C«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ c¬ së quan träng cña doanh nghiÖp ®Ó x©y dùng chiÕn l­îc c¹nh tranh vÒ gi¸. Nh­ nhËn xÐt ë trªn, c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i c«ng ty r­îu §ång Xu©n cßn mét sè tån t¹i cÇn kh¾c phôc trong thêi gian tíi ®Ó viÖc h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh ®­îc chÝnh x¸c vµ hoµn thiÖn h¬n. 3.2. NhËn xÐt ­u ®iÓm, tån t¹i 3.2.1. Nh÷ng ­u ®iÓm - VÒ hÖ thèng tµi kho¶n: hiÖn nay c«ng ty ®ang sö dông tµi kho¶n theo quy ®Þnh cña Bé tµi chÝnh ban hµnh ®· ®­îc chi tiÕt ®Õn tµi kho¶n cÊp 2 ®Ó phï hîp víi yªu cÇu cña c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty. HÖ thèng tµi kho¶n nµy nh×n chung ®· ®¸p øng ®­îc nhu cÇu cña qu¶n lý vµ phï hîp víi c«ng viÖc h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i c«ng ty. - VÒ hÖ thèng chøng tõ sæ s¸ch: hiÖn nay c«ng ty sö dông h×nh thøc NhËt ký – Chøng tõ ®¸p øng ®­îc yªu cÇu ghi chÐp vµ ph¶n ¸nh th«ng tin mét c¸ch chÝnh x¸c, kÕt hîp gi÷a h¹ch to¸n chi tiÕt vµ h¹ch to¸n tæng hîp trªn cïng mét hÖ thèng sæ. Sù hç trî cña hÖ thèng kÕ to¸n m¸y lµm cho nh©n viªn kÕ to¸n kh«ng m¾t thêi gian ®èi chiÕu gi÷a h¹ch to¸n tæng hîp vµ h¹ch to¸n chi tiÕt mµ vÉn kÞp thêi vµ chÝnh x¸c trong c«ng t¸c kÕ to¸n. - VÒ ph­¬ng tiÖn lµm viÖc: c«ng ty ®· ®Çu t­ mét hÖ thèng m¸y tÝnh trong phßng kÕ to¸n hiÖn ®¹i, mçi nh©n viªn trong phßng kÕ to¸n cã mét m¸y tÝnh riªng, m¸y in, m¸y tÝnh cã nèi m¹ng néi bé tiÖn lîi cho viÖc theo dâi còng nh­ kÕt nèi sè liÖu cña c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n. PhÇn mÒm kÕ to¸n cña c«ng ty lµ phÇn mÒm effect do c«ng ty thuª c«ng ty phÇn mÒm cµi ®Æt vµ viÕt l¹i cho phï hîp víi yªu cÇu cña c¸c bé qu¶n lý. PhÇn mÒm kÕ to¸n gióp cho viÖc tÝnh to¸n sè liÖu rÊt nhanh, gän. ViÖc t×m vµ söa sai còng rÊt dÔ dµng vµ nhanh chãng. Sæ s¸ch l­u trªn m¸y tÝnh cã dung l­îng nhá nh­ng khèi l­îng th«ng tin l­u ®­îc lµ rÊt lín, ngoµi ra cßn cã tÝnh kÞp thêi vµ hiÖu qu¶ trong viÖc ra c¸c quyÕt ®Þnh. - VÒ ®éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn: gãp phÇn kh«ng nhá vµo sù thµnh c«ng cña c«ng ty lµ sù nç lùc cña c¸n bé c«ng nh©n viªn phßng kÕ to¸n. Phßng kÕ to¸n cã tæ chøc gän nhÑ nh­ng hiÖu qu¶, ph©n c«ng ph©n nhiÖm râ rµng. C¸n bé ®Òu cã tr×nh ®é, cã kinh nghiÖm, nhiÖt t×nh vµ cã tr¸ch nhiÖm víi c«ng viÖc. Sù phèi hîp gi÷a c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n ®· gióp cho viÖc cung cÊp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh cho ban gi¸m ®èc, héi ®ång qu¶n trÞ vµ c¸c c¬ quan chøc n¨ng kÞp thêi, chÝnh x¸c. 3.2.2. Nh÷ng tån t¹i - VÒ h×nh thøc ghi sæ: h×nh thøc sæ NhËt ký – Chøng tõ phï hîp víi tr×nh ®é cña ®éi ngò kÕ to¸n song nã g©y trë ng¹i trong viÖc m· ho¸ trªn m¸y tÝnh, tuy c«ng ty cã ¸p dông s¸ng t¹o mét sè mÉu ( Sæ c¸i c¸c TK) cho phï hîp víi yªu cÇu qu¶n lý vµ m· ho¸ trªn m¸y tÝnh nh­ng h×nh thøc sæ cßn ch­a ®ång nhÊt vµ hoµn toµn thuËn tiÖn cho c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n cña c«ng ty - VÒ h¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp: c«ng t¸c qu¶n lý NVL cßn láng lÎo, phßng kÕ to¸n kh«ng theo dâi NVL ®· xuÊt dïng t¹i c¸c ph©n x­ëng mµ giao cho ph©n x­ëng tù qu¶n lý. ViÖc tÝnh gi¸ xuÊt nguyªn vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷ tuy ®¬n gi¶n, dÔ tÝnh nh­ng ®é chÝnh x¸c cña sè liÖu kh«ng cao dÉn ®Õn sai lÖch vÒ CPNVL trùc tiÕp, CPSXC vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. B¶ng tæng hîp nhËp, xuÊt, tån vËt t­ ®­îc lËp theo quý nªn sè liÖu nhiÒu, dÔ x¶y ra nhÇm lÉn g©y khã kh¨n khi kiÓm tra.VËt t­ xuÊt dïng kh«ng hÕt kh«ng nhËp tr¶ l¹i kho mµ ®Ó trªn s¶n phÈm dë dang cuèi k× TK154, ®iÒu nµy vÒ b¶n chÊt kh«ng lµm thay ®æi gi¸ thµnh s¶n phÈm nh­ng g©y nªn sù kh«ng chÝnh x¸c trong viÖc h¹ch to¸n TK621 - VÒ chi phÝ s¶n xuÊt chung: b¶ng ph©n bæ khÊu hao c«ng ty ®ang sö dông kh«ng cho thÊy ®­îc sè khÊu hao trÝch k× tr­íc còng nh­ sè khÊu hao t¨ng, gi¶m trong k× nµy. §iÒu nµy g©y bÊt lîi cho nhµ qu¶n lý trong viÖc so s¸nh biÕn ®éng khÊu hao TSC§ trong k×. Ngoµi ra kÕ to¸n c«ng ty kh«ng tiÕn hµnh trÝch tr­íc khÊu hao chi phÝ trong thêi gian ngõng s¶n xuÊt. S¶n phÈm cña c«ng ty cã tÝnh mïa vô cao, c«ng ty vÉn cã nh÷ng th¸ng ngõng s¶n xuÊt nh­ng kÕ to¸n kh«ng trÝch tr­íc kho¶n chi phÝ nµy g©y nªn t×nh tr¹ng biÕn ®éng chi phÝ s¶n xuÊt trong c¸c quý. - VÒ x¸c ®Þnh gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang cuèi k×: c«ng ty r­îu §ång Xu©n sö dông ph­¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang theo nguyªn liÖu chÝnh nªn ch­a tÝnh ®Õn chi phÝ nh©n c«ng chÕ biÕn trong s¶n phÈm dë dang, g©y nªn sai lÖch khi h¹ch to¸n TK 622 vµ s¶n phÈm dë dang cuèi k× TK154 - VÒ viÖc tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh: b¶ng tÝnh gi¸ thµnh cña c«ng ty cßn s¬ l­îc, chØ cã chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh ph¸t sinh trong k× míi ®­îc chi tiÕt theo kho¶n môc, cßn chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang ®Çu k× vµ cuèi k× th× kh«ng ®­îc chi tiÕt theo kho¶n môc chi phÝ. §iÒu nµy sÏ g©y khã kh¨n khi muèn ®èi chiÕu vÒ tû lÖ c¸c lo¹i chi phÝ s¶n xuÊt trong tæng gi¸ thµnh s¶n phÈm. 3.3. Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i c«ng ty - VÒ h×nh thøc sæ kÕ to¸n trong c«ng ty: h×nh thøc sæ NhËt ký – chøng tõ c«ng ty ®ang ¸p dông ch­a thuËn tiÖn trong viÖc m· ho¸ trªn m¸y tÝnh. V× vËy mµ c«ng ty ¸p dông s¸ng t¹o mét sè mÉu sæ cho phï hîp nh­ng vÉn ch­a hoµn toµn kh¾c phôc ®­îc nh­îc ®iÓm nµy. C«ng ty cã thÓ thuª viÕt l¹i phÇn mÒm cho phï hîp h¬n hoÆc thay ®æi h×nh thøc sæ kÕ to¸n ®ang sö dông sang h×nh thøc sæ NhËt ký chung. §Æc tr­ng c¬ b¶n cña h×nh thøc NhËt ký chung lµ tÊt c¶ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Òu ®­îc tËp hîp vµo sæ nhËt ký mµ träng t©m lµ sæ nhËt ký chung theo tr×nh tù thêi gian vµ ®Þnh kho¶n kÕ to¸n cña nghiÖp vô ®ã, sau ®ã lÊy sè liÖu trªn c¸c sæ nhËt ký ®Ó ghi sæ c¸i theo tõng nghiÖp vô ph¸t sinh. H×nh thøc mÉu sæ nµy ®¬n gi¶n, dÔ thiÕt kÕ ghi chÐp vµ thuËn lîi víi viÖc tÝnh to¸n vµ thùc hiÖn trªn m¸y. - VÒ h¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp: kÕ to¸n c«ng ty nªn cã mét b¶ng theo dâi c¶ NVL xuÊt kho sö dông t¹i ph©n x­ëng, c¶ nh÷ng NVL xuÊt kho cho ph©n x­ëng s¶n xuÊt nh­ng cuèi k× ch­a sö dông hÕt. Theo dâi NVL mét c¸ch chÆt chÏ h¬n, tr¸nh ®Ó x¶y ra t×nh tr¹ng mÊt m¸t, thiÕu hôt. Vµ sæ theo dâi vËt t­ xuÊt dïng t¹i ph©n x­ëng cßn cã thÓ gióp kÕt to¸n dÔ dµng tÝnh ra vËt t­ xuÊt kho cuèi k× C¸ch h¹ch to¸n nµy gióp cho chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp ®­îc chÝnh x¸c h¬n. C«ng ty nªn lËp b¶ng NhËp – XuÊt – Tån t¹i vËt t­ theo th¸ng thay v× lËp theo quý nh­ tr­íc ®©y. §iÒu nµy gióp cho viÖc h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu ®­îc kÞp thêi vµ chÝnh x¸c h¬n. C«ng ty nªn sö dông ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ vËt t­ xuÊt kho b×nh qu©n sau mçi lÇn nhËp thay cho ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n c¶ k× dù tr÷ hiÖn nay. V× ph­¬ng ph¸p c«ng ty ®ang sö dông cã ­u ®iÓm lµ dÔ tÝnh, ®¬n gi¶n nh­ng tÝnh chÝnh x¸c kh«ng cao vµ l­îng c«ng viÖc cña kÕ to¸n vËt t­ bÞ ø ®äng l¹i ®Õn cuèi k×. V× vËy theo em c«ng ty nªn tiÕn hµnh h¹ch to¸n gi¸ xuÊt vËt t­ theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n sau mçi lÇn nhËp. Tuy ph­¬ng ph¸p nµy c¸ch tÝnh to¸n cã nhiÒu phøc t¹p nh­ng víi sù hç trî cña hÖ thèng m¸y vi tÝnh vµ ch­¬ng tr×nh phÇn mÒm kÕ to¸n m¸y th× viÖc nµy cã thÓ gi¶i quyÕt ®­îc. Theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n sau mçi lÇn nhËp th× gi¸ xuÊt vËt t­ ®­îc tÝnh nh­ sau: = -VÒ chi phÝ s¶n xuÊt chung: c«ng ty s¶n xuÊt bia, r­îu, cån lµ nh÷ng s¶n phÈm cã tÝnh mïa vô cao. Trong n¨m c«ng ty cã nh÷ng th¸ng ngõng s¶n xuÊt. Ph©n x­ëng cån, r­îu th­êng lµ nghØ s¶n xuÊt tõ th¸ng 4 ®Õn th¸ng 8. Ph©n x­ëng bia s¶n xuÊt quanh n¨m do c«ng ty kh«ng chØ s¶n xuÊt bia h¬i mµ cßn s¶n xuÊt bia lon vµ bia chai. Ngoµi ra bia cã thÞ tr­êng tiªu thô réng, c¶ trong n­íc vµ xuÊt khÈu. Nh­ng trong c«ng ty kh«ng tiÕn hµnh trÝch tr­íc chi phÝ thiÖt h¹i do ngõng s¶n xuÊt cña ph©n x­ëng cån vµ ph©n x­ëng r­îu. V× vËy c«ng ty nªn tiÕn hµnh trÝch tr­íc chi phÝ thiÖt h¹i ngõng s¶n xuÊt. ViÖc phÊn ®Êu h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm th× tÊt c¶ c¸c lo¹i chi phÝ cÇn ®­îc theo dâi chÆt chÏ vµ tiÕt kiÖm tèi ®a. Do ®ã c«ng ty ph¶i tiÕn hµnh trÝch tr­íc kho¶n chi phÝ nµy theo kÕ ho¹ch. ViÖc trÝch tr­íc nµy ph¶i do phßng kÕ to¸n vµ phßng tæ chøc kÕt hîp thèng kª chi phÝ thiÖt h¹i ngõng s¶n xuÊt tõ th¸ng 4 th¸ng 8 n¨m 2007, lÊy ®ã lµm c¬ së ®Ó tÝnh chi phÝ thiÖt h¹i do ngõng s¶n xuÊt cña n¨m ®ã vµ dù to¸n chi phÝ thiÖt h¹i do ngõng s¶n xuÊt cña nh÷ng n¨m sau. = Nî TK 627, 641, 642: thiÖt h¹i ngõng s¶n xuÊt theo kÕ ho¹ch Cã TK 335: trÝch tr­íc thiÖt h¹i ngõng s¶n xuÊt Ngoµi ra c«ng ty nªn h¹ch to¸n khÊu hao TSC§ cã thÓ thÊy ®­îc møc khÊu hao t¨ng, gi¶m trong k× t¹i tõng phßng, ban, ph©n x­ëng sö dông. -VÒ ph­¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang: c«ng ty nªn tÝnh c¶ chi phÝ chÕ biÕn vµo s¶n phÈm dë dang cuèi k×, hiÖn nay c«ng ty chØ tÝnh chi phÝ NVL chÝnh trong s¶n phÈm dë dang, kh«ng tÝnh ®Õn chi phÝ chÕ biÕn. §iÒu nµy lµm gi¶m tÝnh chÝnh x¸c cña gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang cuèi k×. Víi NVL chÝnh, NVL phô trong s¶n phÈm dë dang c«ng ty nªn ¸p dông c¸ch tÝnh theo sè thùc tÕ ®· dïng lµ hîp lý. Víi chi phÝ chÕ biÕn c«ng ty nªn ¸p dông c¸ch tÝnh theo s¶n l­îng ­íc tÝnh t­¬ng ®­¬ng. C«ng thøc tÝnh nh­ sau: = + + = * = * - VÒ viÖc tËp hîp chi phÝs¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm: c«ng ty nªn tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo c¸ch cã thÓ thÊy ®­îc c¬ cÊu của chi phÝ NVL chÝnh, NVL phô vµ chi phÝ chÕ biÕn trong gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang ®Çu k×. môc lôc Ch­ng cÊt Nguyªn liÖu NghiÒn nguyªn liÖu NÊu nguyªn liÖu §­êng ho¸ Lªn men S¶n phÈm S¬ ®å 01: Quy tr×nh s¶n xuÊt c«ng nghÖ cån thùc phÈm Cån thùc phÈm H­¬ng liÖu Phô gia Pha chÕ Hoa qu¶ TuyÓn chän, röa Ng©m ®­êng Rót dÞch ®­êng Lªn men Läc s¬ bé H·m cån Tµng tr÷ §ãng chai §ãng hép catton NhËp kho S¬ ®å 02: Quy tr×nh s¶n xuÊt r­îu mïi pha chÕ vµ r­îu mïi lªn men NghiÒn nguyªn liÖu NÊu Hå ho¸ Läc th« Lªn men Läc tinh Men Bæ sung CO2 §ãng chai, lon ChiÕt box Thanh trïng D¸n nh·n Thµnh phÈm Thµnh phÈm S¬ ®å 03: Quy tr×nh s¶n xu¾t bia Gi¸m ®èc PG§ phô tr¸ch kÜ thuËt r­îu, cån KÕ to¸n tr­ëng PG§ phô tr¸ch kÜ thuËt bia PG§ phô tr¸ch thÞ tr­êng PG§ phô tr¸ch hµnh chÝnh Phßng hµnh chÝnh Phßng kÜ thuËt r­îu, cån Phßng kÕ to¸n Phßng kÜ thuËt bia Phßng thÞ tr­êng, vËn t¶i PX s¶n xuÊt cån PX s¶n xuÊt r­îu PX s¶n xuÊt bia Tæ nghiÒn, vËn chuyÓn Tæ nÊu ñ, lªn men Tæ lß h¬i Tæ cÊt cån Tæ cä chai Tæ pha läc Tæ ®ãng chai Tæ hoµn thiÖn Tæ nghiÒn, nÊu, ñ Tæ lªn men Tæ chiÕt Tæ hoµn thiªn, vËn chuyÓn S¬ ®å 04: S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n ph©n x­ëng r­îu, cån KÕ to¸n ph©n x­ëng bia KÕ to¸n tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng, tiÒn vay, t¹m øng KÕ to¸n vËt t­, thµnh phÈm r­îu, cån KÕ to¸n tiÒn l­¬ng, tµi s¶n cè ®Þnh KÕ to¸n tiªu thô vµ c«ng nî ph¶i thu, ph¶i tr¶ KÕ to¸n tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng, tiÒn vay, t¹m øng KÕ to¸n vËt t­, thµnh phÈm ph©n x­ëng bia KÕ to¸n tiÒn l­¬ng, tµi s¶n cè ®Þnh KÕ to¸n tiªu thô vµ c«ng nî ph¶i thu, ph¶i tr¶ S¬ ®å 05: S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty r­îu §ång Xu©n