Đề tài Hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với người bán, khách hàng và Nhà nước với việc tăng cường quản lý tài chính tại công ty cổ phần đầu tư và phát triển công nghệ Đông Á

ngµy 31/12/2003 §¬n vÞ tÝnh : VN§ BiÓu Sè 5 M· NCC Tªn D­ ®Çu kú Ph¸t sinh nî Ph¸t sinh cã D­ cuèi kú Nî Cã Nî Cã 4050048 ViÖn Dinh D­ìng 6.784.632 26.784.485 24.996.874 8.572.243 ... ... ... ... ... ... ... ... 3040091 Cty Nguyªn H­ng 28.972.630 28.972.630 ... ... ... ... ... ... ... ... 5700026 Tr­êng §HDL Th¨ng Long 3.264.720 484.693.500 468.350.000 19.608.220 ... ... ... ... ... ... ... ... 6400421 §µi TruyÒn H×nh VN 4.876.662 10.972.350 9.984.672 5.864.340 ... ... ... ... ... ... ... ... Céng 984.720.988 793.987.422 17.075.735.611 13.977.328.420 1.292.496.879 892.349.941 Do kÕ to¸n kh«ng ghi NhËt ký chung nªn sè liÖu tõ Sæ chi tiÕt sÏ ®­îc ghi vµo Sæ C¸i TK 131- theo dâi cho tÊt c¶ c¸c kh¸ch hµng ë c¸c bé phËn (BiÓu 6 – trang 60) BiÓu Sè 6 C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn EAST-ASIAN B¶ng kª chøng tõ Sæ c¸i TK : 131 – Ph¶i thu kh¸ch hµng Tõ ngµy 01/12/2003 ®Õn ngµy 31/12/2003 §¬n vÞ tÝnh : VN§ Sè hiªu CT Ngµy DiÔn gi¶i TK ®èi øng Lo¹i NT Tû gi¸ Sè ghi nî Sè ghi cã NT VN§ NT VN§ Sè d­ ®Çu kú 984.720.988 79.987.422 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... KG/01-B 034274 4/12/02 B¸n hµng cña bé phËn dù ¸n 511 USD 15.150 1.800 27.270.000 VAT 5% 3331 USD 15.150 90 1.363.500 4/12/02 Hµng bÞ tr¶ l¹i 531 USD 15.200 450 6.840.000 VD5 : Ngµy 4/12/2002, kh¸ch hµng tr¶ l¹i mét chiÕc M¸y tÝnh DNA, gi¸ b¸n 450 USD, VAT 5%, tû gi¸ khi b¸n : 15. 460 VND/USD, tû gi¸ trong ngµy : 15. 454 VND/USD. Bé phËn b¸n hµng lËp biªn b¶n x¸c nhËn hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i. C¨n cø vµo biªn b¶n, vµ phiÕu nhËp kho, kÕ to¸n ghi sæ : Nî TK 531 : 6954300 Nî TK 3331 : 347715 Nî TK 413 : 2700 Cã TK 131 : 7304715 Cïng ngµy kÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt ph¶i thu cña kh¸ch hµng vµ cuèi kú lËp b¶n chi tiÕt (BiÓu 5 – trang 59) vµ sæ c¸i ghi cïng ngµy (biÓu 6 – trang 60) 4- H¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n víi Nhµ n­íc. 4. 1- ThuÕ VAT . a) VAT ®Çu vµo. Khi mua hµng ho¸ thuéc ®èi t­îng chÞu thuÕ VAT , kÕ to¸n c¨n cø vµo ho¸ ®¬n VAT , ho¸ ho¸ ®¬n b¸n hµng ®Ó ghi sæ chi tiÕt VAT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ. §èi víi hµng nhËp khÈu, c¨n cø vµo Th«ng b¸o thuÕ, phô thu vµ tê khai hµng nhËp khÈu ®Ó ghi VAT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ cña hµng nhËp khÈu. Tµi kho¶n sö dông : TK 133- VAT ®­îc khÊu trõ. §­îc chi tiÕt thµnh c¸c tµi kho¶n cÊp hai, cÊp ba : TK 1331- VAT ®­îc khÊu trõ cña hµng ho¸ TK 13311 : VAT cña HHDV : 0% TK 13312 : VAT cña HHDV : 3% TK 13313 : VAT cña HHDV : 5% TK 13314 : VAT cña HHDV : 10% TK 13315 : VAT cña HHDV : 20% TK 1332- VAT ®­îc khÊu trõ cña TSC§ C«ng ty chñ yÕu sö dông ba møc thuÕ suÊt : 3%, 5%, 10%. Khi nhËn ®­îc ho¸ ®¬n VAT , c¨n cø vµo møc thuÕ suÊt trªn ho¸ ®¬n, kÕ to¸n vµo sæ chi tiÕt cho TK 133. Khi nhËn ®­îc ho¸ ®¬n b¸n hµng, kÕ to¸n tÝnh ra sè VAT ®­îc khÊu trõ : ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ = Gi¸ mua hµng ho¸ x 3% Sau ®ã c¨n cø vµo sè thuÕ tÝnh ®­îc, kÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt cña TK 133. VD1, 2, 3. BiÓu sè 7 C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn EAST-ASIAN B¶ng kª chøng tõ Sæ chi tiÕt TK : 13313 – VAT ®­îc khÊu trõ cña HHDV 5% Tõ ngµy 01/12/2003 ®Õn ngµy 31/12/2003 §¬n vÞ tÝnh : VN§ Sè hiÖu chøng tõ Ngµy DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn ghi nî Sè tiªn ghi cã Sè d­ ®Çu kú 500.787.356 - 00718/ TBT 1/12/02 VAT cña hµng hËp khÈu 3331 19.237.000 ... ... ... ... ... ... KG/01-B 068249 4/12/02 Vat 5% cña hµng mua 131 1.121.100 ... ... ... ... ... ... BG/01-B 034928 6/12/02 VAT cña hµng mua bÞ tr¶ l¹i 131 2.584.000 ... ... ... ... ... ... KG/01-B 040271 12/12/02 VAT hµng mua ®Æt tr­íc tiÒn 2.052.000 ... ... ... ... ... ... 31/12/02 KÕt chuyÓn VAT ®­îc khÊu trõ 3331 198.456.297 Tæng PS 29.337.894 867.681.622 Sè d­ cuèi kú - - - VD 7 : Ngµy 1/12/2002 nhËp khÈu hµng ho¸ theo tê khai sè 52, nhËn ®­îc Th«ng b¸o thuÕ, phô thu sè 00718 vÒ VAT vµ thuÕ nhËp khÈu cña hµng nhËp khÈu, kÕ to¸n ghi sæ (BiÓu 7 – trang 62) : Nî TK 1331 : 19. 237. 000 Cã TK 33111 : 19. 237. 000 Cuèi th¸ng, kÕ to¸n kÕt chuyÓn VAT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ. Tæng côc h¶i quan Côc h¶i quan : TP Hµ Néi H¶i quan cöa khÈu : S©n bay Gia L©m Sè : 00718/ TBT Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt nam §éc lËp – Tù do – H¹nh phóc Hµ néi, ngµy 1 th¸ng 12 n¨m 2001 GiÊy th«ng b¸o thuÕ, phô thu TB – 99 - C¨n cø LuËt ThuÕ xuÊt khÈu, nhËp khÈu ngµy 26 th¸ng 12 n¨m 1991, LuËt söa ®æi, bæ sung mét sè ®iÒu cña ThuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu n¨m 1993; LuËt söa ®æi, bæ sung mét sè ®iÒu cña ThuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu sè 04/1998/QH10 ngµy 20 th¸ng 5 n¨m 1998; LuËt thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng sè 02/ 1997/ QH9 ngµy 10 th¸ng 5 n¨m 1997; LuËt thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt sè 05/1998/QH10 ngµy 20 th¸ng 5 n¨m 1998. - C¨n cø QuyÕt ®Þnh sè 151/TTG ngµy 12 th¸ng 4 n¨m 1993 cña Thñ t­íng ChÝnh phñ vÒ h×nh thµnh vµ qu¶n lý quü b×nh æn gi¸. - Trªn c¬ së kÕt qu¶ tù tÝnh thuÕ, phô thu cña ng­êi khai b¸o h¶i quan. H¶i quan : . . . . . . . CKSB Gia L©m. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . th«ng b¸o : Ng­êi nhËp khÈu : . . . . . . . C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn c«ng nghÖ EAST-ASIAN…………… . . . . . . . . . . . M· sè : . . . . . . . 0100990590. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . §Þa chØ : . . . . . sè 2 ngâ 190 ®­êng Gi¶i Phãng - Hµ Néi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Sè ®iÖn tho¹i : . . . 04- 8687983……. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Cã tr¸ch nhiÖm nép sè tiÒn thuÕ cña l« hµng nhËp khÈu thuéc tê khai h¶i quan sè 63/NKD – GL ngµy 1 th¸ng 12 n¨m 2001, bao gåm : ThuÕ xuÊt khÈu : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ®ång. ThuÕ nhËp khÈu : . . . . . …32. 968. 000, 00….... . . . . . . . . . . . . . ®ång. ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng : . . . . . . . 19. 237. 000, 00. . . . . . . . . . . . . . . . ®ång. ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ®ång. Phô thu : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ®ång. Tæng céng : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52. 205. 000, 00. . . . . . . . . . . . . . . . ®ång. (B»ng ch÷ : N¨m m­¬i triÖu hai tr¨m ba m­¬i ba ngµn ®ång) Trong thêi h¹n . . . 30 . . . ngµy, kÓ tõ ngµy. . . 1. . . . . th¸ng . . . 12. . . n¨m. . . 2004. . ng­êi nhËp khÈu ®­îc th«ng b¸o ph¶i nép ®ñ tiÒn thuÕ ghi trong giÊy th«ng b¸o nµy vµo tµi kho¶n 741- 01- 002 t¹i Kho b¹c Nhµ n­íc - Hai Bµ Tr­ng- Hµ Néi hoÆc cho c¬ quan thuÕ h¶i quan. NÕu qu¸ h¹n trªn mµ ch­a nép thuÕ th× mçi ngµy sÏ bÞ ph¹t chËm nép b»ng 0, 1% cña sè thuÕ chËm nép. Ngµy 1 th¸ng 12 n¨m 2004 Ng­êi nhËn th«ng b¸o (ký, ghi râ hä tªn vµ chøc vô) C¬ quan thuÕ h¶i quan §éi tr­ëng ®éi thuÕ * Cuèi kú, kÕ to¸n lËp B¶ng tæng hîp chi tiÕt VAT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ. BiÓu Sè 8 C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn EAST-ASIAN B¶ng C©n ®èi bé phËn B¶ng tæng hîp chi tiÕt TK : 1331 – VAT §­îc khÊu trõ Tõ ngµy 1/12/2003 ®Õn ngµy 31/12/2003 §on vÞ tÝnh : VN§ ChØ tiªu D­ ®Çu kú Ph¸t sinh nî Ph¸t sinh cã D­ cuèi kú Nî Cã Nî Cã VAT ®­îc khÊu trõ cña HHDV 784.632.316 - 565,530,197 1,350,162,513 - - 3% 2.356.978 - 792.014 3.148.992 - - 5% 500.787.356 - 29.337.894 867.681.622 - - 10% 281.487.982 - 197.843.917 497.331.899 - - VAT ®­îc khÊu trõ cña TSC§ 75.090.580 - - 75.090.580 - - 5% 59.123.457 - - 59.123.457 - - 10% 15.976.123 - - 15.967.123 - - Céng 859.722.896 - 565.530.197 1.425.253.093 - - * Tõ sæ chi tiÕt, m¸y sÏ ghi vµo sæ C¸i TK 1331. BiÓu sè 9 C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­vµ ph¸t triÓn EAST-ASIAN B¶ng kª chøng tõ Sæ C¸i TK : 1331 – VAT ®­îc khÊu trõ cña HHDV Tõ ngµy 01/12/2003 ®Õn ngµy 31/12/2003 §¬n vÞ tÝnh : VN§ Sè hiÖu chøng tõ Ngµy DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn ghi nî Sè tiªn ghi cã Sè d­ ®Çu kú 784.632.316 - TBT 00718 1/12/02 VAT cña hµng nhËp khÈu 3331 19.237.000 ... ... ... ... ... ... KG/01-B 068249 4/12/02 Vat 5% cña hµng mua 131 1.121.100 ... ... ... ... ... ... KG/01-B 034928 6/12/02 VAT cña hµng mua bÞ tr¶ l¹i 131 2.584.000 ... ... ... ... ... ... KG/01B- 040271 12/12/02 VAT hµng mua ®Æt tr­íc tiÒn 2.052.000 ... ... ... ... ... ... 31/12/02 KÕt chuyÓn VAT ®­îc khÊu trõ 3331 198.456.297 Tæng PS 565,530,197 1,350,162,513 Sè d­ cuèi kú - - b) VAT ®Çu ra. C¨n cø vµo : Ho¸ ®¬n VAT cña hµng b¸n ra Th«ng b¸o thuÕ, phô thu, quyÕt ®Þnh miÔn gi¶m thuÕ cña hµng nhËp khÈu KÕ to¸n ghi chÐp VAT ph¶i nép. Tµi kho¶n sö dông : TK 3331 : VAT ph¶i nép, ®­îc chi tiÕt thµnh c¸c tµi kho¶n : TK 33311 : VAT ph¶i nép ®Çu ra TK 333111 : VAT ph¶i nép ®Çu ra 0% TK 333112 : VAT ph¶i nép ®Çu ra 3% TK 333113 : VAT ph¶i nép ®Çu ra 5% TK 333114 : VAT ph¶i nép ®Çu ra 10% TK 333115 : VAT ph¶i nép ®Çu ra 20% TK 33312 : VAT ph¶i nép cña hµng nhËp khÈu TK 333121 : VAT ph¶i nép cña hµng nhËp khÈu 0% TK 333122 : VAT ph¶i nép cña hµng nhËp khÈu 3% TK 333123 : VAT ph¶i nép cña hµng nhËp khÈu 5% TK 333124 : VAT ph¶i nép cña hµng nhËp khÈu 10% TK 333125 : VAT ph¶i nép cña hµng nhËp khÈu 20% Tuy nhiªn c«ng ty chØ sö dông c¸c møc thuÕ suÊt : 5%, 10% Cuèi mçi th¸ng, kÕ to¸n ph¶i lËp tê khai VAT vµ nép cho c¬ quan thuÕ, kÌm theo : B¶ng kª ho¸ ®¬n, chøng tõ hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra. B¶ng kª ho¸ ®¬n, chøng tõ hµng ho¸ dÞch vô mua vµo. C«ng ty tiÕn hµnh nép VAT theo th¸ng. * C¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n VAT : Sè 034274 ngµy 4/12/02 Sè 034213 ngµy 3/12/02 Sè 034362 ngµy 10/12/02 Sè 034317 ngµy 12/12/02 KÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt TK 333113- VAT ph¶i nép ®Çu ra BiÓu sè 10 C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn EAST- ASIAN B¶ng kª chøng tõ Sæ chi tiÕt TK : 333113 – VAT ph¶i nép ®Çu ra 5% Tõ ngµy 01/12/2003 ®Õn ngµy 31/12/2003 §¬n vÞ tÝnh : VN§ Sè hiÖu chøng tõ Ngµy DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn ghi nî Sè tiªn ghi cã Sè d­ ®Çu kú 1.052.552.985 ... ... ... ... ... ... KG/01-B 034213 3/12/02 B¸n hµng bé phËn dù ¸n 131 1.363.500 ... ... ... ... ... ... KG/01-B 034274 4/12/02 Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i 131 342.000 ... ... ... ... ... ... KG/01-B 034302 10/12/02 B¸n hµng ®· øng tr­íc tiÒn 131 565.082 ... ... ... ... ... ... KG/01-B 034317 12/12/02 VAT hµng mua ®Æt tr­íc tiÒn 131 2.052.000 ... ... ... ... ... ... 31/12/02 KÕt chuyÓn VAT ®­îc khÊu trõ 1331 198.456.297 Tæng PS 1.257.364.910 1.013.330.357 Sè d­ cuèi kú - 8.8.518.432 * Cuèi kú, kÕ to¸n lËp B¶ng tæng hîp VAT ph¶i nép. BiÓu Sè 11 C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn EAST-ASIAN B¶ng C©n ®èi bé phËn B¶ng tæng hîp chi tiÕt TK : 3331 – VAT ph¶i nép Tõ ngµy 1/12/2003 ®Õn ngµy 31/12/2003 §¬n vÞ tÝnh : VN§ ChØ tiªu D­ ®Çu kú Ph¸t sinh nî Ph¸t sinh cã D­ cuèi kú Nî Cã Nî Cã VAT ph¶i nép ®Çu ra - 625.101.484 703.034.758 555.035.624 - 450.102.350 5% - 445.672.971 226.455.327 154.792.007 - 374.009.651 10% - 179.428.513 503.579.431 400.243.617 - 76.092.699 VAT cña hµng nhËp khÈu - 427.451.501 527.330.152 458.294.733 - 358.416.082 5% - 237.984.169 232.548.761 138.2436.790 - 143.682.198 10% - 189.467.332 294.781.391 320.047.943 - 214.733.884 Céng - 1.052.552.985 1.257.364.910 1.013.330.357 - 8.8.518.432 Trë l¹i VD7, theo tê khai sè 52, VAT ph¶i nép : 19. 237. 000 VND, thêi h¹n nép : 15/12/2002. Ngµy 15/12/2002 c«ng ty tiÕn hµnh nép VAT hµng nhËp khÈu cña tê khai sè 52 b»ng chuyÓn kho¶n, giÊy b¸o Nî sè 034827, kÕ to¸n ghi : Nî TK 33311 : 19. 237. 000 Cã TK 112 : 19. 237. 000 Ngµy 28/12/2002, c«ng ty t¹m nép VAT cña th¸ng 11/2002. C¨n cø vµo giÊy b¸o Nî sè 034832, kÕ to¸n ghi : Nî TK 33311 : 40.000.000 Cã TK 112 : 40.000.000 Cuèi th¸ng, kÕ to¸n kÕt chuyÓn sè VAT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ víi sè VAT ph¶i nép. Nî TK 33311 : 12. 746. 974. 892 Cã TK 133 : 12. 746. 974. 892 Tõ sæ chi tiÕt, m¸y sÏ ghi vµo sæ C¸i TK 3331. BiÓu sè 12 C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn EAST-ASIAN B¶ng kª chøng tõ Sæ C¸i TK : 3331 – VAT ph¶i nép Tõ ngµy 01/12/2003 ®Õn ngµy 31/12/2003 §¬n vÞ tÝnh : VN§ Sè hiÖu chøng tõ Ngµy DiÔn gi¶i TK ®èi øng ThuÕ SuÊt Sè tiÒn ghi nî Sè tiªn ghi cã Sè d­ ®Çu kú - 1.052.552.985 TBT 00718 1/12/02 VAT cña hµng nhËp khÈu 1331 5% 19.237.000 ... ... ... ... ... ... KG/01-B 068249 4/12/02 Vat 5% cña hµng mua 131 5% 1.121.100 ... ... ... ... ... ... KG/01-B 6/12/02 VAT cña hµng mua bÞ tr¶ l¹i 131 5% 2.584.000 ... ... ... ... ... ... KG/01-B 034317 12/12/02 VAT hµng mua ®Æt tr­íc tiÒn 131 5% 2.052.000 ... ... ... ... ... ... BN 034827 15/12/02 Thanh to¸n tiÒn VAT cña TK 63 112 5% 19.237.000 ... ... ... ... ... ... BN 034832 28/12/02 T¹m nép VAT th¸ng 11/2001 112 5% 40.000.000 ... ... ... ... ... ... 31/12/02 KÕt chuyÓn VAT ®­îc khÊu trõ 1331 198.456.297 Tæng PS 1.257.364.910 1.013.330.357 Sè d­ cuèi kú - 8.8.518.432 Khi b¸o c¸o quyÕt to¸n ®­îc duyÖt (th¸ng 3 n¨m 2003), kÕ to¸n c¨n cø vµo th«ng b¸o thuÕ ®Ó xö lý sè thõa, thiÕu. 4. 2- ThuÕ NhËp khÈu. Mçi lÇn nhËp khÈu hµng ho¸, c¨n cø vµo Th«ng b¸o thuÕ, phô thu vµ tê khai hµng nhËp khÈu, kÕ to¸n ghi t¨ng sè thuÕ nhËp khÈu ph¶i nép. §èi víi hµng ho¸ thuéc diÖn miÔn gi¶m thuÕ, c¨n cø vµo quyÕt ®Þnh vÒ viÖc ®iÒu chØnh thuÕ ®Ó ghi gi¶m thuÕ nhËp khÈu ph¶i nép. Khi nép thuÕ, c¨n cø vµo giÊy b¸o Nî hoÆc PhiÕu Chi, kÕ to¸n ghi gi¶m thuÕ nhËp khÈu ph¶i nép. Tµi kho¶n sö dông : TK 33313- ThuÕ xuÊt, nhËp khÈu . Do c«ng ty kh«ng thùc hiÖn xuÊt khÈu mµ chØ nhËp khÈu nªn tµi kho¶n nµy chØ ®Ó theo dâi thuÕ nhËp khÈu. Sæ chi tiÕt thuÕ nhËp khÈu ®­îc më cho tõng c¬ quan h¶i quan (VD : H¶i quan Gia L©m, H¶i quan Néi Bµi. . . ) VD8 : Ngµy 5/12/2002 c«ng ty nhËp khÈu mét l« hµng thuéc diÖn miÔn gi¶m thuÕ, gi¸ trÞ l« hµng : 17. 980 USD, thuÕ nhËp khÈu 15%, VAT 5%, tû gi¸ 15.440 VND/USD. Do thuéc diÖn miÔn gi¶m thuÕ nªn thuÕ nhËp khÈu chÝnh thøc chØ cßn 10% tuy nhiªn c¬ quan thuÕ ch­a cã quyÕt ®Þnh vÒ viÖc miÔn gi¶m thuÕ. KÕ to¸n tÝnh ra sè thuÕ nhËp khÈu ban ®Çu vµ thuÕ nhËp khÈu ®­îc miÔn gi¶m nh­ sau : - ThuÕ nhËp khÈu = 17.980USD x 15% x 15. 440 VND/ USD = 41641680VND - ThuÕ nhËp khÈu ph¶i nép = 17.980USD x 10% x 15. 440 VND/ USD = 27.761120. VND - ThuÕ nhËp khÈu ®­îc miÔn gi¶m =41641680– 27.761120 = 13.880560 (VND) C¨n cø vµo tê khai thuÕ sè 63 vµ Th«ng b¸o thuÕ, phô thu sè 00718 vÒ thuÕ nhËp khÈu ban ®Çu t¹m nép, kÕ to¸n ghi sæ thuÕ nhËp khÈu nh­ sau : Nî TK 156 : 27.761120 Nî TK 1388 : 13.880560 Cã TK 33313 : 41641680 BiÓu sè 13 C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn EAST-ASIAN B¶ng kª chøng tõ Sæ chi tiÕt TK 33313 – VAT XuÊt, nhËp khÈu Tªn : H¶i quan gia l©m M· : 1020005 Tõ ngµy 01/12/2003®Õn ngµy 31/12/2003 §¬n vÞ tÝnh : VN§ Sè hiÖu chøng tõ Ngµy DiÔn Gi¶i TK §èi øng Sè tiÒn ghi nî Sè tiÒn ghi cã Sè d­ ®Çu kú 156.972.345 ... ... ... ... ... ... TBT 00718 1/12/02 VAT nhËp khÈu TK sè 63 156 32.968.000 ... ... ... ... ... ... TBT 00740 7/12/02 VAT nhËp khÈu ­u ®·i cña TK sè 84 156 27.221.720 VAT nhËp khÈu miÔn gi¶m 1388 13.610.860 ... ... ... ... ... ... 00269 8/12/02 VAT nhËp khÈu ®­îc miÔn gi¶m TK sè 84 1388 13.610.860 ... ... ... ... ... ... BN 140846 15/12/02 Nép VAT nhËp khÈu cña TK sè 63 112 32.968.000 ... ... ... ... ... ... BN 143028 20/12/02 Thanh to¸n tiÒn VAT nhËp khÈu TK sè 84 112 27.221.720 ... ... ... ... .... ... Tæng PS 112.845.320 128.743.114 Sè d­ cuèi kú 172.870.139 Nh­ vËy, kÕ to¸n chØ tÝnh vµo gi¸ trÞ hµng mua phÇn thuÕ nhËp khÈu ­u ®·i, phÇn ®­îc miÔn gi¶m ®· ®­îc h¹ch to¸n vµo TK 1388- ph¶i thu kh¸c. - Ngµy 8/12/2002, kÕ to¸n nhËn ®­îc quyÕt ®Þnh miÔn gi¶m VAT xuÊt nhËp khÈu, kÕ to¸n ghi : Nî TK 33313 : 13.610.860 Cã TK 1388 : 13.610.860 Ngµy 20/12/2002 thanh to¸n tiÒn thuÕ nhËp khÈu cña tê khai sè 84 b»ng tiÒn göi ng©n hµng, giÊy b¸o Nî sè 143028, kÕ to¸n ghi : Nî TK 33313 : 27.221.720 Cã TK 112 : 27.221.720 Cuèi kú, kÕ to¸n lËp B¶ng tæng hîp VAT XuÊt nhËp khÈu. BiÓu Sè 14 C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn EAST-ASIAN B¶ng C©n ®èi bé phËn B¶ng tæng hîp chi tiÕt TK : 33313 – VAT xuÊt, nhËp khÈu Tõ ngµy 1/12/2003 ®Õn ngµy 31/12/2003 §on vÞ tÝnh : VN§ M· Sè Tªn D­ ®Çu kú Ph¸t sinh nî Ph¸t sinh cã D­ cuèi kú Nî Cã Nî Cã 4050048 H¶i quan gia l©m 156.972.345 112.845.320 128.743.114 - 172.870.139 ... ... ... ... ... ... ... ... 3040091 H¶i quan néi bµi 280.121.784 198.356.998 189.463.235 - 191.184.415 ... ... ... ... ... ... ... ... Céng 545.782.351 458.942.310 478.754.649 - 565.594.690 * Sè liÖu cña sæ chi tiÕt sÏ ®­îc nhËp sæ C¸i. Sæ C¸i TK 33313 theo dâi cho tÊt c¶ c¸c c¬ quan h¶i quan t¹i c¸c cöa khÈu doanh nghiÖp cã hµng ho¸ nhËp khÈu. BiÓu sè 15 C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn EAST-ASIAN B¶ng kª chøng tõ Sæ C¸i TK : 33313 – VAT xuÊt, nhËp khÈu Tõ ngµy 01/12/2003 ®Õn ngµy 31/12/2003 §¬n vÞ tÝnh : VN§ Sè hiÖu chøng tõ Ngµy DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn ghi nî Sè tiªn ghi cã Sè d­ ®Çu kú - 545.782.351 TBT 00718 1/12/02 VAT nhËp khÈu cña 52 GL 156 19.237.000 ... ... ... ... ... ... TBT 00749 4/12/02 Vat nhËp khÈu ­u ®·i cña TK 84 156 1.121.100 VAT nhËp khÈu ®­îc miÔn gi¶m 1388 2.584.000 ... ... ... ... ... ... KG/01-B 034317 12/12/02 VAT hµng mua ®Æt tr­íc tiÒn 1388 2.052.000 ... ... ... ... ... ... BN 034827 15/12/02 Thanh to¸n tiÒn VAT cña TK 63 112 19.237.000 ... ... ... ... ... ... BN 034832 28/12/02 T¹m nép VAT th¸ng 11/2001 112 40.000.000 ... ... ... ... ... ... Tæng PS 458.942.310 478.754.649 Sè d­ cuèi kú - 565.594.690 4. 3- ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp. KÕ to¸n thuÕ c¨n cø vµo : Th«ng b¸o nép thuÕ QuyÕt ®Þnh nép thuÕ (giÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n) GiÊy b¸o Nî QuyÕt to¸n thuÕ ®­îc duyÖt. §Ó ghi sæ chi tiÕt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp. Tµi kho¶n sö dông : TK 33314- ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp. - Cuèi mçi th¸ng, c«ng ty tÝnh ra sè thuÕ TNDN ph¶i nép. - C«ng ty tiÕn hµnh nép thuÕ TNDN theo quý - §Õn th¸ng 3 n¨m sau (n¨m 2003), khi quyÕt to¸n, c«ng ty sÏ tÝnh ra chÝnh thøc sè thuÕ TNDN ph¶i nép n¨m 2002 vµ ghi bæ sung theo sè chªnh lÖch. Ngµy 28/12/2002 t¹m nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp quý III n¨m 2002 c¨n, cø vµo giÊy b¸o Nî kÕ to¸n ghi : Nî TK421 : 15.798.570 Cã TK 112 : 15.798.570 Ngµy 31/12/012 tÝnh ra sè thuÕ TNDN ph¶i nép cña th¸ng 12/ 02 Nî TK 4212 : 23. 998. 460 Cã Tk 33314 : 23. 998. 460 BiÓu sè 16 C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn EAST-ASIAN B¶ng kª chøng tõ Sæ chi tiÕt TK 33314 – thuÕ Thu nhËp doanh nghiÖp Tõ ngµy 01/12/2003 ®Õn ngµy 31/12/2003 §¬n vÞ tÝnh : VN§ Sè hiÖu chøng tõ Ngµy DiÔn Gi¶i TK §èi øng Sè tiÒn ghi nî Sè tiÒn ghi cã Sè d­ ®Çu kú 56.975.342 BN 157830 28/12/02 T¹m nép thuÕ TNDN quý III n¨m 2002 112 15.798.570 31/12/02 TÝnh thuÕ TNDN th¸ng 12 n¨m 2002 4212 23. 998. 460 Tæng PS 15.798.570 23.998.460 Sè d­ cuèi kú 65.175.230 4. 4- ThuÕ nhµ ®Êt, tiÒn thuª ®Êt. Tµi kho¶n sö dông : TK 33317- ThuÕ nhµ ®Êt, tiÒn thuª ®Êt §Çu n¨m c«ng ty ph¶i nép tiÒn thuÕ nhµ ®Êt, tiÒn thuª ®Êt cho c¶ n¨m vµ tÝnh vµo chi phÝ qu¶n lý cña th¸ng 1. Ngµy 15/1/2002 nhËn ®­îc th«ng b¸o thuÕ vÒ thuÕ nhµ ®Êt, tiÒn thuª ®Êt cho c¶ n¨m : Nî TK 642 : 30. 600. 000 Cã TK 33317 : 30. 600. 000 Ngµy 30/1/2002, nép tiÒn thuª ®Êt, thuÕ nhµ ®Êt b»ng chuyÓn kho¶n, giÊy b¸o Nî sè 020816. Nî TK 33317 : 30.600. 000 Cã TK 112 : 30.600. 000 ViÖc tÝnh tiÒn thuÕ nhµ ®Êt cña c¶ n¨m vµo chi phÝ qu¶n lý cña th¸ng 1 ®· lµm cho chi phÝ qu¶n lý còng nh­ tæng chi phÝ th¸ng 1 t¨ng cao, ¶nh h­ëng tíi kÕt qu¶ kinh doanh. NÕu nh­ c«ng ty tiÕn hµnh ph©n bæ chi phÝ cho tÊt c¶ c¸c th¸ng trong n¨m th× mçi th¸ng chi phÝ vÒ thuÕ nhµ ®Êt chØ lµ 2.550.000 VND vµ chi phÝ qu¶n lý th¸ng 1 sÏ gi¶m ®i 28.050.000 VND (= 30.600.000 – 2.550.000). BiÓu sè 17 C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn EAST-ASIAN B¶ng kª chøng tõ Sæ chi tiÕt TK 33317 – thuÕ nhµ ®Êt tiÒn thuª ®Êt Tõ ngµy 01/01/2003 ®Õn ngµy 31/01/2003 §¬n vÞ tÝnh : VN§ Sè hiÖu chøng tõ Ngµy DiÔn Gi¶i TK §èi øng Sè tiÒn ghi nî Sè tiÒn ghi cã Sè d­ ®Çu kú - - TBT/VX 17 15/01/02 ThuÕ nhµ ®Êt, tiÒn thuª ®Êt ph¶i nép 642 30.600.000 BN 019452 30/01/02 Nép tiÒn thuÕ nhµ ®Êt, tiÒn thuª ®Êt 112 30.600.000 Tæng PS 30.600.000 30.600.000 Sè d­ cuèi kú - 4. 5- ThuÕ thu nhËp c¸ nh©n. Hµng th¸ng, c¨n cø vµo th«ng b¸o thuÕ ®Ó t¹m nép thuÕ thu nhËp c¸ nh©n. Cuèi th¸ng kÕ to¸n ph¶i nép b¶ng kª sè ng­êi thuéc diÖn chÞu thuÕ thu nhËp c¸ nh©n, t¹m tÝnh thuÕ thu nhËp c¸ nh©n dùa trªn thu nhËp thùc tÕ cña th¸ng ®ã vµ nép cho c¬ quan thuÕ. KÕ to¸n sÏ c¨n cø vµo th«ng b¸o thuÕ vµ giÊy b¸o nî vÒ viÖc nép thuÕ ®Ó ghi sæ. Tµi kho¶n sö dông : TK 333181- ThuÕ thu nhËp c¸ nh©n Ngµy 5/12/2002 nhËn ®­îc th«ng b¸o thuÕ vÒ sè thuÕ thu nhËp c¸ nh©n ph¶i nép th¸ng 11/2002. Nî TK 334 : 4.200. 000 Cã TK 333181 : 4.200. 000 Ngµy 20/ 12/2002 c¨n cø giÊy b¸o Nî sè 143030, kÕ to¸n ghi : Nî TK 333181 : 4.200. 000 Cã TK 112 : 4.200. 000 BiÓu sè 18 C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn EAST-ASIAN B¶ng kª chøng tõ Sæ chi tiÕt TK 333181 – thuÕ Thu nhËp c¸ nh©n Tõ ngµy 01/01/2003 ®Õn ngµy 31/12/2003 §¬n vÞ tÝnh : VN§ Sè hiÖu chøng tõ Ngµy DiÔn Gi¶i TK §èi øng Sè tiÒn ghi nî Sè tiÒn ghi cã Sè d­ ®Çu kú - 3.090.000 BN 157830 5/12/02 ThuÕ thu nhËp c¸ nh©n ph¶i nép th¸ng 11/2001 334 4.200. 000 BN 143030 20/12/02 Nép tiÒn thuÕ thu nhËp c¸ nh©n 112 4.200. 000 ... ... ... ... ... ... Tæng PS 4.200. 000 4.200. 000 Sè d­ cuèi kú 3.090.000 4. 6- ThuÕ m«n bµi. C¨n cø vµo Th«ng b¸o thuÕ, PhiÕu Chi, kÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt thuÕ m«n bµi. Tµi kho¶n sö dông : TK333182- ThuÕ m«n bµi §Çu n¨m c«ng ty nép thuÕ m«n bµi c¶ n¨m cho c«ng ty, cöa hµng cña c«ng ty. Tæng sè thuÕ m«n bµi ph¶i nép lµ 1.400. 000 VND Ngµy 2/1/2002 nhËn ®­îc th«ng b¸o thuÕ vÒ sè thuÕ m«n bµi ph¶i nép c¶ n¨m, kÕ to¸n ghi : Nî TK 642 : 1. 400. 000 Cã TK 333182 : 1. 400. 000 C¨n cø vµo PhiÕu Chi, kÕ to¸n ghi : Nî TK 333182 : 1. 400. 000 Cã TK 111 : 1. 400. 000 BiÓu sè 19 C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn EAST-ASIAN B¶ng kª chøng tõ Sæ chi tiÕt TK 333182 – thuÕ M«n bµi Tõ ngµy 01/01/2003 ®Õn ngµy 31/01/2003 §¬n vÞ tÝnh : VN§ Sè hiÖu chøng tõ Ngµy DiÔn Gi¶i TK §èi øng Sè tiÒn ghi nî Sè tiÒn ghi cã Sè d­ ®Çu kú - - TBT/VX 17 15/01/02 ThuÕ nhµ ®Êt, tiÒn thuª ®Êt ph¶i nép 642 1.400.000 BN 019452 30/01/02 Nép tiÒn thuÕ nhµ ®Êt, tiÒn thuª ®Êt 112 1.400.000 Tæng PS 1.400.000 1.400.000 Sè d­ cuèi kú - - 4. 7- PhÝ tr­íc b¹. Tµi kho¶n sö dông : TK 33319- PhÝ, lÖ phÝ Ngµy 12/6/2002 c«ng ty mua 1 « t« t¶i ®Ó phôc vô cho vËn chuyÓn trÞ gi¸ 35. 000 USD C«ng ty ph¶i nép phÝ tr­íc b¹ 2%, tû gi¸ 15. 168 VND/USD. KÕ to¸n ghi sæ : Nî TK 211 : 10.617.600 Cã TK 33319 : 10.617.600 Ngµy 13/6/2002 nhËn ®­îc giÊy b¸o Nî, kÕ to¸n ghi : Nî TK 33319 : 10.617.000 Cã TK 112 : 10.617.600 TÊt c¶ c¸c nghiÖp vÒ thuÕ, phÝ, lÖ phÝ ph¸t sinh trong kú ®­îc tËp hîp vµo TK333 - ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ n­íc . BiÓu sè 20 C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn EAST-ASIAN B¶ng kª chøng tõ Sæ chi tiÕt TK 33319 – PhÝ tr­íc b¹ Tõ ngµy 01/6/2003 ®Õn ngµy 31/6/2003 §¬n vÞ tÝnh : VN§ Sè hiÖu chøng tõ Ngµy DiÔn Gi¶i TK §èi øng Sè tiÒn ghi nî Sè tiÒn ghi cã Sè d­ ®Çu kú - - 006897 12/6/02 PhÝ tr­íc b¹ ph¶i nép 211 10.617.600 BN 037645 13/6/02 Nép phÝ tr­íc b¹ 112 10.617.600 Tæng PS 10.617.600 10.617.600 Sè d­ cuèi kú - - Tõ sæ chi tiÕt, m¸y sÏ ghi vµo sæ C¸i TK 333 – ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ n­íc BiÓu sè 21 C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn EAST-ASIAN Sæ C¸i TK : 333 – VAT vµ c¸c kho¶n ph¶i nép nhµ n­íc Tõ ngµy 01/12/2003 ®Õn ngµy 31/12/2003 §¬n vÞ tÝnh : VN§ Sè hiÖu chøng tõ Ngµy DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn ghi nî Sè tiªn ghi cã Sè d­ ®Çu kú - 354.478.213 TBT 00718 1/12/02 VAT cña hµng nhËp khÈu 1331 19.237.000 ... ... ... ... ... ... 5/12/02 ThuÕ thu nhËp c¸ nh©n 4.200.000 TBT 00740 7/12/02 VAT nhËp khÈu ­u ®·i cña TK 84 156 27.221.720 VAT nhËp khÈu ®­îc miÔn gi¶m 1388 13.610.860 ... ... ... ... ... ... 00269 8/12/02 VAT nhËp khÈu ®­îc miÔn gi¶m 1388 13.610.860 ... ... ... ... ... ... KG/01-B 034274 10/12/02 B¸n hµng ®· øng tr­íc tiÒn 131 565.082 ... ... ... ... ... ... BN 034827 15/12/02 Thanh to¸n tiÒn VAT cña TK 63 112 19.237.000 ... ... ... ... ... ... BN 143028 20/12/02 Thanh to¸n tiÒn VAT nhËp khÈu cña TK 84 112 27.221.720 ... ... ... ... ... ... BN 034832 28/12/02 T¹m nép VAT th¸ng 11/2001 112 40.000.000 ... ... ... ... ... ... BN 034836 28/12/02 T¹m nép VAT TNDN quý IV n¨m 2001 112 15.798.570 ... ... ... ... ... ... 31/12/02 TÝnh VAT TNDN quý IV n¨m 2001 4212 23.998.460 Tæng PS 517.364.910 523.429.780 Sè d­ cuèi kú - 360543.083 Cuèi quý, n¨m c«ng ty ph¶i b¶o c¸o t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi Nhµ n­íc vÒ sè thuÕ ph¶i nép, sè ®· nép, sè cßn ph¶i nép trong phÇn II cña B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh. C¸c B¸o c¸o cña c«ng ty ®· ®­îc lËp theo quyÕt ®Þnh 167/Q§-BTC . III- Ph©n tÝch t×nh h×nh thanh to¸n cña c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn east-ASIAN B¶ng tÝnh to¸n c¸c chØ tiªu ph¶n ¸nh t×nh h×nh thanh to¸n. STT ChØ tiªu N¨m 2002 N¨m 2003 N¨m 2004 1 HÖ sè thanh to¸n hiÖn hµnh 1, 084 1, 072 1, 083 ( Tæng TS/ Nî ph¶i tr¶) 2 HÖ sè thanh to¸n nî ng¾n h¹n 1, 431 1, 225 1, 415 ( TSL§/ Nî ng¾n h¹n ) 3 HÖ sè thanh to¸n nhanh 0, 356 0, 248 0, 149 ( TiÒn & §TNH / Nî ng¾n h¹n ) 4 HÖ sè kh¶ n¨ng thanh to¸n TSL§ 0, 248 0, 202 0, 105 ( TiÒn & §TNH / TSL§ ) 5 Tû lÖ c¸c kho¶n ph¶i thu so víi 61, 4 58, 96 61, 51 c¸c kho¶n ph¶i tr¶ (%). 6 Tû lÖ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ so víi 162, 9 169, 59 162, 56 c¸c kho¶n ph¶i thu (%). 7 Sè vßng quay c¸c kho¶n ph¶i thu 4, 820 5, 365 13, 397 ( Tæng sè tiÒn hµng b¸n chÞu / Nî ph¶i thu b×nh qu©n ) 8 Thêi gian mét vßng quay c¸c 75 67 27 kho¶n ph¶i thu ( Thêi gian kú ph©n tÝch / sè vßng quay c¸c kho¶n ph¶i thu ) 9 Sè vßng quay c¸c kho¶n ph¶i tr¶ 2, 567 2, 956 5, 249 ( Tæng sè tiÒn hµng mua chÞu / Nî ph¶i tr¶ b×nh qu©n ) 10 Thêi gian mét vßng quay c¸c 140 122 69 kho¶n ph¶i tr¶ ( Thêi gian kú ph©n tÝch / sè vßng quay c¸c kho¶n ph¶i tr¶ ) Theo sè liÖu trªn ta thÊy hÖ sè thanh to¸n hiÖn hµnh vµ hÖ sè thanh to¸n nî ng¾n h¹n ®Òu lín h¬n 1 chøng tá tæng tµi s¶n cña c«ng ty ®¶m b¶o thanh to¸n tæng sè nî ph¶i tr¶ vµ tµi s¶n l­u ®éng (TSL§) ®¶m b¶o thanh to¸n nî ng¾n h¹n, tuy nhiªn c¸c tû sè nµy kh«ng cao (»1 ) do c¸c kho¶n nî chiÕm tû träng lín trong tæng nguån vèn. Tû lÖ nî ph¶i tr¶ trªn tæng nguån vèn rÊt cao (®¹t tíi 92,3% n¨m 2004) chøng tá kh¶ n¨ng ®éc lËp vÒ tµi chÝnh cña c«ng ty rÊt thÊp cho thÊy t×nh h×nh tµi chÝnh kh«ng kh¶ quan. HÖ sè thanh to¸n nhanh trong 3 n¨m cã chiÒu h­íng gi¶m ®i : tõ 0,356 n¨m 2002 cßn 0, 248 n¨m 2003; 0,149 n¨m 2004 vµ trong c¶ 3 n¨m ®Òu thÊp h¬n 0,5. Kh¶ n¨ng thanh to¸n nhanh nh­ vËy lµ qu¸ thÊp. §iÒu nµy xuÊt ph¸t tõ viÖc t¨ng c¸c kho¶n nî ng¾n h¹n vµ gi¶m vèn b»ng tiÒn. HÖ sè kh¶ n¨ng thanh to¸n TSL§ : kh¶ n¨ng chuyÓn ®æi thµnh tiÒn cña TSL§ cã xu h­íng gi¶m ®i, tõ 0,248 n¨m 2002 cßn 0,202 n¨m 2003 vµ 0,105 n¨m 2004 do vèn b»ng tiÒn gi¶m nh­ng c¸c kho¶n ph¶i thu vµ hµng tån kho t¨ng lªn. Tû lÖ c¸c kho¶n ph¶i thu so víi c¸c kho¶n ph¶i tr¶ trong 3 n¨m ®Òu nhá h¬n 1 cho thÊy c«ng ty ®i chiÕm dông vèn nhiÒu h¬n lµ bÞ chiÕm dông vèn. Sè vßng quay c¸c kho¶n ph¶i thu t¨ng lªn (tõ 4,82 n¨m 2002 lªn 5,36 n¨m 2003 vµ 13,37 n¨m 2004) vµ thêi gian mét vßng quay gi¶m xuèng tõ 75 ngµy n¨m 2002 cßn 27 ngµy n¨m 2004 cho thÊy c«ng ty ®· cã nhiÒu cè g¾ng trong viÖc thu håi nî. Sè vßng quay c¸c kho¶n ph¶i tr¶ còng t¨ng tõ 2,567 n¨m 2002 lªn 5, 249 n¨m 2004. Thêi gian mét vßng quay c¸c kho¶n ph¶i tr¶ ®­îc rót ng¾n tõ 140 ngµy n¨m 2002 cßn 69 ngµy n¨m 2004. Tuy nhiªn thêi gian mét vßng quay c¸c kho¶n ph¶i tr¶ vÉn lín h¬n 2,6 lÇn so víi thêi gian mét vßng quay c¸c kho¶n ph¶i thu còng chøng tá c«ng ty chiÕm dông vèn nhiÒu h¬n lµ bÞ chiÕm dông. B¶ng ph©n tÝch c¸c kho¶n ph¶i thu, ph¶i tr¶ ChØ tiªu Sè ®Çu n¨m Sè cuèi n¨m Cuèi n¨m so víi ®Çu n¨m Sè tiÒn Tû träng Sè tiÒn Tû träng Chªnh lÖch Tû lÖ I- C¸c kho¶n ph¶i thu 1.858.417.787 100% 2.770.000.462 100% 911.582.675 149% 1 Ph¶i thu kh¸ch hµng 992.709.433 53.4% 1.272.496.879 45.9% 279.787.446 128% 2 Tr¶ tr­íc cho ng­êi b¸n 277.482.874 14.9% 856.744.722 30.9% 579.261.848 309% 3 ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ 90.776.021 4.9% - - -90.776.021 0% 4 Ph¶i thu néi bé 276.409.644 14.9% 10.505.060 0.4% -265.904.584 4% 5 Ph¶i thu kh¸c 14.293.830 0.8% 32.067.103 1.2% 17.773.273 224% 6 T¹m øng 13.299.308 0.7% 23.967.934 0.9% 10.668.626 180% 7 ThÕ chÊp ký quü ký 193.446.677 10.4% 574.218.764 20.7% 380.772.087 297% c­íc ng¾n h¹n II- C¸c kho¶n ph¶i tr¶ 7.977.696.648 100% 9.155.767.424 100% 1.178.070.776 115% 1 Vay ng¾n h¹n 4.586.521.320 57% 3.974.402.802 43% -612.118.518 87% 2 Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n 1.297.792.109 16% 1.164.923.577 13% -132.868.532 90% 3 Ng­êi mua tr¶ tiÒn tr­íc 290.683.112 4% 792.349.941 9% 501.666.829 273% 4ThuÕ & c¸c kho¶n ph¶i nép 108.782.453 1% 360.543.083 4% 251.760.630 331% 5 Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c 325.923.819 4% 110.506.912 1% -215.416.907 34% 6Ph¶i tr¶ kh¸c 452.678.940 6% 295.478.630 3% -157.200.310 65% 7 Vay dµi h¹n 915.314.895 11% 2.457.562.479 27% 1.542.247.584 268% 8 NhËn ký quü ký c­îc dµi h¹n - - - - - - Víi sù biÕn ®éng c¸c kho¶n ph¶i thu vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ ®Çu n¨m vµ cuèi n¨m 2004: - C¸c kho¶n ph¶i thu: tæng sè c¸c kho¶n ph¶i thu ®Çu n¨m lµ 1.858.417.787VN§, cuèi n¨m lµ 2.770.000.462VN§, so víi ®Çu n¨m ®· t¨ng lªn 911.582.675VN§ ®¹t 149% §i s©u vµo xem xÐt c¸c kho¶n ph¶i thu ta thÊy: Ph¶i thu kh¸ch hµng chiÕm tû träng lín nhÊt - ®Çu n¨m lµ 64,2%, cuèi n¨m lµ 53.4% so víi ®Çu n¨m t¨ng 279.787.446 VN§, ®¹t 45.9% Tr¶ tr­íc cho ng­êi b¸n t¨ng 579.261.848 VN§ b»ng 309%so víi ®Çu kú. VAT ®­îc khÊu trõ ®Çu n¨m lµ 90.776.021 VN§ cuèi n¨m b»ng 0 chøng tá VAT cña hµng b¸n ra nhiÒu h¬n VAT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ. Nh­ vËy c«ng ty ®· t¨ng doanh thu b¸n ra vµ gãp phÇn ®ãng thuÕ GTGT cho nhµ n­íc. Ph¶i thu néi bé gi¶m ®¸ng kÓ, cuèi n¨m so víi ®Çu n¨m gi¶m ®­îc 265.904.584 VN§ vµ chØ b»ng 4%. §iÒu ®ã thÓ hiÖn c«ng ty ®· thùc hiÖn tèt c«ng t¸c thanh to¸n vµ ®iÒu chuyÓn vèn víi cöa hµng cña c«ng ty. C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c, t¹m øng, ký quü, ký c­îc ng¾n h¹n ®Òu t¨ng h¬n 297%, ®iÒu nµy còng phï hîp sù më réng quy m« ho¹t ®éng cña c«ng ty. - C¸c kho¶n ph¶i tr¶: ®Çu n¨m 2003 tæng sè c¸c kho¶n ph¶i tr¶ lµ 7.977.696.648 VN§ cuèi n¨m lµ 9.155.767.424 VN§, t¨ng h¬n so víi ®Çu n¨m lµ 1.178.070.776 VN§ vµ ®¹t 115%. Trong ®ã vay ng¾n h¹n chiÕm tû träng cao nhÊt (®Çu n¨m lµ 57% cuèi n¨m lµ 43 % so víi ®Çu n¨m chØ b»ng 87%), sau ®ã lµ ph¶i tr¶ ng­êi b¸n vµ vay dµi h¹n. Vay dµi h¹n cuèi n¨m t¨ng lªn vµ ®¹t 268%. Tæng hîp l¹i, cã thÓ thÊy t×nh h×nh tµi chÝnh cña c«ng ty lµ ch­a kh¶ quan, tæng c¸c kho¶n nî ng¾n h¹n vµ dµi h¹n ®Òu t¨ng, c¸c hÖ sè thanh to¸n t­¬ng ®èi thÊp vµ kh«ng ®¶m b¶o kh¶ n¨ng thanh to¸n tøc thêi. C«ng ty nªn cã biÖn ph¸p lµm t¨ng vèn b»ng tiÒn ®Ó t¨ng kh¶ n¨ng thanh to¸n, ®ång thêi t¨ng c­êng tÝch luü cho kinh doanh nh»m t¨ng tÝnh ®éc lËp vÒ tµi chÝnh, gi¶m bít nî ph¶i tr¶. Thªm vµo ®ã cÇn cã c¸c chÝnh s¸ch thu håi nî hîp lý, cã thÓ sö dông chiÕt khÊu thanh to¸n ®Ó khuyÕn khÝch tr¶ nî tr­íc h¹n vµ gi¶m bít c¸c kho¶n ký quü , ký c­îc ng¾n h¹n, tr¶ tr­íc cho ng­êi b¸n. phÇn III Hoµn thiÖn h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn c«ng nghÖ ®«ng ¸ I - §¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn east-ASIAn 1- ¦u ®iÓm Nh×n chung, kÕ to¸n thanh to¸n víi nhµ cung cÊp, víi kh¸ch hµng, víi nhµ n­íc t¹i c«ng ty ®· cung cÊp ®­îc nh÷ng th«ng tin cÇn thiÕt cho c«ng t¸c qu¶n lý nãi chung vµ c«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh nãi riªng. ViÖc øng dông ch­¬ng tr×nh kÕ to¸n m¸y ®· gióp cho viÖc cung cÊp vµ qu¶n lý th«ng tin nhanh chãng, ®ång thêi ch­¬ng tr×nh nµy còng cho phÐp thiÕt lËp mét hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n chi tiÕt , ®Çy ®ñ cïng víi c¸c hÖ thèng c¸c b¸o c¸o phôc vô qu¶n trÞ néi bé ®· gi¶i quyÕt nhanh chãng, khoa häc khèi l­îng c«ng viÖc h¹ch to¸n kÕ to¸n cña c«ng ty. Bªn c¹nh ®ã, c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n kh¸ hîp lý, c¸c tæ kÕ to¸n phèi hîp ho¹t ®éng nhÞp nhµng gióp cho viÖc h¹ch to¸n kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô ®­îc thùc hiÖn nhanh chãng vµ cã tÝnh chuyªn m«n ho¸ cao. C«ng t¸c kÕ to¸n thanh to¸n víi ng­êi b¸n, víi kh¸ch hµng ®· ®¶m b¶o theo dâi s©u s¸t tíi tõng ®èi t­îng , tõng lo¹i mÆt hµng, tõng bé phËn. C«ng ty còng ®¶m b¶o viÖc thanh to¸n ®óng h¹n ®èi víi c¸c kho¶n ph¶i nép nhµ n­íc, ¸p dông kÞp thêi c¸c quy ®Þnh cña bé tµi chÝnh. Cô thÓ : - §èi víi c«ng t¸c thanh to¸n víi ng­êi b¸n, ch­¬ng tr×nh kÕ to¸n m¸y ®· cho phÐp theo dâi chi tiÕt tíi tõng ng­êi b¸n. HÖ thèng c¸c B¸o c¸o phôc vô qu¶n trÞ néi bé gióp cho viÖc theo dâi chÝnh x¸c thêi h¹n thanh to¸n vµ sè tiÒn cña tõng hîp ®ång, tõng nhµ cung cÊp, bao gåm: + B¸o c¸o tuæi nî nhµ cung cÊp : cã c¸c th«ng tin vÒ tæng sè nî ph¶i tr¶, sè nî qu¸ h¹n tõ 0 ®Õn 10 ngµy, tõ 11 tíi 20 ngµy vµ trªn 20 ngµy. + B¸o c¸o chi tiÕt tuæi nî – theo dâi cho tõng nhµ cung cÊp : cã liÖt kª tÊt c¶ c¸c hîp ®ång, gi¸ trÞ tõng hîp ®ång, sè ngµy cßn l¹i cho tíi khi ®Õn h¹n, sè ngµy qu¸ h¹n. Nhê cã c¸c B¸o c¸o nµy, kÕ to¸n cã thÓ thanh to¸n cho c¸c hîp ®ång ®óng h¹n. - §èi víi c«ng t¸c thanh to¸n víi ng­êi mua, viÖc h¹ch to¸n ph¶i thu kh¸ch hµng ®­îc chi tiÕt cho tõng ng­êi mua. C«ng ty sö dông c¸c chÝnh s¸ch khuyÕn m¹i, tÆng th­ëng cho c¸c kh¸ch hµng th­êng xuyªn vµ viÖc h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô trªn theo ®óng quy ®Þnh cña Bé tµi chÝnh. - §èi víi c¸c nghiÖp vô thanh to¸n víi Nhµ n­íc : viÖc h¹ch to¸n VAT ®­îc h¹ch to¸n theo ®óng chÕ ®é (theo th«ng t­ sè 122/2000/ TT- BTC), c«ng ty còng thùc hiÖn thanh to¸n c¸c kho¶n thuÕ ®óng thêi h¹n quy ®Þnh. C«ng ty ®· tiÕn hµnh m· ho¸ tªn c¸c kh¸ch hµng, c¸c nhµ cung cÊp, t¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc qu¶n lý vµ ghi chÐp dÔ dµng h¬n. ViÖc thanh to¸n chñ yÕu ®­îc thùc hiÖn qua ng©n hµng ®· gãp phÇn n©ng cao c«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh cña c«ng ty. 2- Nh÷ng tån t¹i : Bªn c¹nh nh÷ng ­u ®iÓm trªn, viÖc h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n víi ng­êi b¸n, víi kh¸ch hµng víi nhµ n­íc vÉn cßn nh÷ng tån t¹i cÇn ®­îc kh¾c phôc : Thø nhÊt, h×nh thøc sæ ¸p dông t¹i c«ng ty lµ h×nh thøc NhËt ký chung nh­ng kÕ to¸n ®· bá qua c«ng t¸c ghi nhËt ký vµ ghi th¼ng vµo Sæ chi tiÕt vµ tõ ®ã lªn Sæ C¸i, mét kÕ to¸n võa qu¶n lý Sæ chi tiÕt, võa qu¶n lý Sæ C¸i. Nh­ vËy sÏ lµm mÊt ®i ­u ®iÓm cña viÖc ghi nhËt ký lµ cã thÓ kiÓm tra ®èi chiÕu gi÷a viÖc ghi sæ tæng hîp vµ ghi sæ chi tiÕt. Bªn c¹nh ®ã, yªu cÇu cña viÖc ghi sæ theo ph­¬ng ph¸p NhËt ký chung lµ ph¶i ghi sæ hµng ngµy, tuy nhiªn ®«i khi kÕ to¸n th­êng tËp hîp mét sè chøng tõ cïng lo¹i, kh¸c ngµy ®Ó ghi sæ mét lÇn gièng nh­ ph­¬ng ph¸p ghi Chøng tõ - ghi sæ. Thø hai, do míi ¸p dông phÇn mÒm kÕ to¸n m¸y Solomon tõ ®Çu n¨m 2001 nªn kÕ to¸n vÉn ch­a n¾m b¾t vµ khai th¸c ®­îc hÕt c¸c chøc n¨ng phÇn mÒm nµy cã thÓ cung cÊp, do ®ã vÉn ch­a thµnh th¹o trong viÖc xö lý tµi liÖu vµ cung cÊp th«ng tin. Thø ba, c¸c nghiÖp vô mua hµng thanh to¸n ngay ®­îc h¹ch to¸n qua TK 33101 “ph¶i tr¶ ng­êi b¸n” . T­¬ng tù, c¸c nghiÖp vô b¸n hµng thu tiÒn ngay còng ®­îc h¹ch to¸n trªn TK 13101 “ph¶i thu kh¸ch hµng”. H¹ch to¸n nh­ vËy ®· lµm t¨ng khèi l­îng c«ng viÖc cho kÕ to¸n. KÕ to¸n sÏ ph¶i ghi t¨ng c«ng nî cho ng­êi b¸n, kh¸ch hµng, ngay sau ®ã l¹i ghi gi¶m c«ng nî. §èi víi tr­êng hîp thanh to¸n ngay cho ng­êi b¸n, kÕ to¸n ghi : Ph¶n ¸nh nghiÖp vô mua hµng, kÕ to¸n ghi : Nî TK 156, 211. . . Nî TK 13301 : VAT ®­îc khÊu trõ Cã TK 331 : Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n Ph¶n ¸nh nghiÖp vô thanh to¸n, kÕ to¸n ghi : Nî TK 331 : ph¶i tr¶ ng­êi b¸n Cã TK 111, 112 §èi víi tr­êng hîp kh¸ch hµng tr¶ ngay, kÕ to¸n ghi : a) Ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng Nî TK 131 : Tæng tiÒn b¸n hµng Cã TK511 : doanh thu b¸n hµng Cã TK 33301 : VAT ®Çu ra b) Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n tiÒn kh¸ch hµng tr¶ ngay Nî TK 111, 112 : TiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng Cã TK 131 : Sè tiÒn kh¸ch thanh to¸n Thø t­, c¸c nhiÖp vô thanh to¸n víi ng­êi b¸n, víi kh¸ch hµng ph¸t sinh phÇn lín ®Òu liªn quan ®Õn ngo¹i tÖ nh­ng c«ng ty l¹i ¸p dông tû gi¸ thùc tÕ nªn hiÖu qu¶ cña viÖc h¹ch to¸n ngo¹i tÖ ch­a cao. Thø n¨m, c«ng ty kh«ng tiÕn hµnh lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi. C¸c trung t©m tù qu¶n lý c¸c kho¶n nî vµ ®­a ra c¸c biÖn ph¸p ®Ó thu håi nî. Víi mét doanh nghiÖp ho¹t ®éng trong lÜnh vùc th­¬ng m¹i th× viÖc lËp dù phßng lµ cÇn thiÕt vµ cã lîi cho doanh nghiÖp. Nã sÏ gi¶m bít thiÖt h¹i khi rñi ro x¶y ra v× thiÖt h¹i ®ã mét phÇn ®· ®­îc tÝnh vµo chi phÝ. Thø s¸u, viÖc h¹ch to¸n chiÕt khÊu thanh to¸n vµ gi¶m gi¸ hµng b¸n vÉn theo quy ®Þnh cò, mÆc dï hiÖn nay kh«ng ¸p dông h×nh thøc nµy nh­ng còng ph¶i quy ®Þnh l¹i viÖc h¹ch to¸n chiÕt khÊu thanh to¸n vµ gi¶m gi¸ hµng b¸n cho phï hîp víi chÕ ®é tµi chÝnh v× cã thÓ trong t­¬ng lai c«ng ty sÏ ¸p dông. Thø bÈy, viÖc h¹ch to¸n tr­êng hîp miÔn gi¶m thuÕ nhËp khÈu t¹i c«ng ty lµ kh«ng ®óng quy ®Þnh, c«ng ty ®· tÝnh phÇn miÔn gi¶m thuÕ nhËp khÈu vµo gi¸ thùc tÕ hµng mua trong khi ®ã, theo quy ®Þnh th× phÇn miÔn gi¶m thuÕ ph¶i ®­îc h¹ch to¸n vµo kho¶n thu nhËp bÊt th­êng. Thø t¸m : - C«ng ty thùc hiÖn thanh to¸n tiÒn thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp theo quý, viÖc thanh to¸n nh­ vËy sÏ lµm khan hiÕm tiÒn mÆt vµo cuèi quý v×, c«ng ty sÏ ph¶i tr¶ mét kho¶n tiÒn lín. - TiÒn thuÕ nhµ ®Êt mét n¨m lµ 30.600.000 VND c«ng ty cho hÕt vµo chi phÝ qu¶n lý cña th¸ng 1 lµm cho chi phÝ th¸ng 1 t¨ng cao. II - Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn east-aSian. Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, lu«n diÔn ra sù c¹nh tranh gi÷a c¸c doanh nghiÖp ®Ó tån t¹i vµ ph¸t triÓn. Sù thµnh b¹i cña doanh nghiÖp phô thuéc rÊt lín vµo c«ng t¸c kÕ to¸n,nÕu ta tæ chøc vµ h¹ch to¸n kÕ to¸n tèt th× kh«ng nh÷ng sÏ ph¸t sinh lîi nhuËn cho c«ng ty mµ cßn ®¶m b¶o ®óng ph¸p luËt ®Ò ra. NghiÖp vô thanh to¸n x¶y ra ë c¶ trong qu¸ tr×nh mua hµng vµ qu¸ tr×nh tiªu thô, nã cã liªn quan mËt thiÕt víi c¸c nghiÖp vô quü vµ nghiÖp vô t¹o vèn. Nh­ vËy, cã thÓ nãi c¸c nghiÖp vô thanh to¸n cã mét ý nghÜa v« cïng quan träng trong ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp, nã gãp phÇn duy tr× sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp. Th«ng qua viÖc kiÓm tra, tÝnh to¸n, ghi chÐp, ph©n lo¹i, tæng hîp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp b»ng hÖ thèng ph­¬ng ph¸p khoa häc cña kÕ to¸n - chøng tõ, ®èi øng tµi kho¶n, tÝnh gi¸ vµ tæng hîp c©n ®èi kÕ to¸n - cã thÓ biÕt ®­îc th«ng tin mét c¸ch ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c, kÞp thêi vÒ sù vËn ®éng cña tµi s¶n, nguån vèn. Ngoµi ra c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh cßn cung cÊp th«ng tin cho c¸c ®èi t­îng quan t©m vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh, triÓn väng ph¸t triÓn kinh doanh cña doanh nghiÖp ®Ó cã nh÷ng quyÕt ®Þnh ®Çu t­ ®óng ®¾n trong tõng thêi kú. V× vËy, ph¶i hoµn thiÖn ®æi míi kh«ng ngõng c«ng t¸c kÕ to¸n cho thÝch hîp víi yªu cÇu qu¶n lý trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng hiÖn nay. Vµ ®©y thËt sù lµ mét yªu cÇu thiÕt yÕu. Trong lÜnh vùc kinh doanh th­¬ng m¹i, c¸c nghiÖp vô thanh to¸n cµng trë nªn cã vai trß quan träng, nã ®ßi hái viÖc h¹ch to¸n ph¶i cung cÊp th«ng tin mét c¸ch nhanh chãng, ®ång thêi ph¶i t¹o ra sù tin t­ëng ®èi víi c¸c nhµ cung cÊp vÒ kh¶ n¨ng tµi chÝnh cña c«ng ty. §Ó qu¶n lý mét c¸ch cã hiÖu qu¶ vµ tèt nhÊt ®èi víi c¸c ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp nãi riªng, dï lµ SX-kinh doanh hay dÞch vô vµ nÒn kinh tÕ quèc d©n cña 1 n­íc nãi chung ®Òu cÇn ph¶i sö dông c¸c c«ng cô kh¸c qu¶n lý kh¸c nhau trong ®ã cã kÕ to¸n. Bªn c¹nh ®ã, tæ chøc tèt c«ng t¸c h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n cßn gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n nãi chung còng nh­ gãp phÇn lµm lµnh m¹nh ho¸ c«ng t¸c tµi chÝnh cña mét doanh nghiÖp. §èi víi c¸c c¬ quan qu¶n lý cÊp trªn, viÖc hoµn thiÖn cßn t¹o cho hä nh÷ng th«ng tin, sè liÖu chÝnh x¸c, ph¶n ¸nh trung thùc t×nh h×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp. NÕu c«ng ty më réng quy m« trao ®æi hµng hãa v­¬n tÇm mét doanh nghiÖp lín th× em nghÜ r»ng c«ng ty cßn cã thÓ ph¸t triÓn m¹nh h¬n n÷a khi ®ã c¸c bé phËn tiªu thô vµ h¹ch to¸n sÏ cã thÓ ph¸t huy thªm kh¶ n¨ng cña m×nh h¬n n÷a. ViÖc hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n cÇn ph¶i ®¸p øng c¸c yªu cÇu sau : - Hoµn thiÖn vÒ®éi ngò kÕ to¸n ph¶i ®ñ n¨ng lùc lµm viÖc - Hoµn thiÖn trªn c¬ së t«n träng c¬ chÕ tµi chÝnh, tu©n thñ chÕ ®é kÕ to¸n. VÒ phÝa Nhµ n­íc, kÕ to¸n lµ c«ng cô qu¶n lý tµi chÝnh rÊt quan träng, do vËy tu©n thñ ®óng chÕ ®é tù nã sÏ t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi h¬n cho doanh nghiÖp còng nh­ vÒ phÝa qu¶n lý cÊp trªn. Tuy nhiªn do chÕ ®é chØ dõng l¹i ë kÕ to¸n tæng hîp, do vËy viÖc vËn dông ë c¸c ®¬n vÞ vÉn ®­îc phÐp vËn dông s¸ng t¹o trong viÖc ghi sæ chi tiÕt nh­ng vÉn ph¶i trªn c¬ së t«n träng c¬ chÕ tµi chÝnh. - Hoµn thiÖn trªn c¬ së phï hîp víi ®Æc ®iÓm cña doanh nghiÖp, phï hîp víi ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh nh»m mang l¹i hiÖu qu¶ cao nhÊt. - Hoµn thiÖn ph¶i ®¶m b¶o ®¸p øng ®­îc yªu cÇu cung cÊp thªm th«ng tin kÞp thêi chÝnh x¸c, phï hîp víi yªu cÇu qu¶n lý. - Hoµn thiÖn ph¶i dùa trªn c¬ së tiÕt kiÖm chi phÝ, gi¶m nhÑ c«ng viÖc nh­ng vÉn mang tÝnh khoa häc. Trªn c¬ së ®ã, t«i xin ®­a ra mét vµi ý kiÕn ®Ó kh¾c phôc nh÷ng tån t¹i ®· nªu ra nh­ sau : Thø nhÊt, c¸c chøng tõ h¹ch to¸n ban ®Çu cña c¸c bé phËn göi cho phßng tµi vô cÇn ®­îc xö lý vµ ghi chÐp vµo nhËt ký chung bëi hai hoÆc ba nh©n viªn kÕ to¸n sau ®ã c¸c chøng tõ nµy sÏ ®­îc göi tíi c¸c kÕ to¸n chi tiÕt ®Ó ghi chÐp vµo sæ chi tiÕt. Nh©n viªn kÕ to¸n ghi chÐp nhËt ký chung cã thÓ lµ kÕ to¸n tæng hîp hoÆc kiÓm so¸t viªn. KÕ to¸n cÇn ®¶m b¶o tÝnh cËp nhËt trong viÖc ghi sæ theo h×nh thøc NhËt ký chung. C¸c chøng tõ cÇn ®­îc ghi sæ ®óng ngµy ®Ó ®¶m b¶o cung cÊp th«ng tin kÞp thêi cho qu¶n lý. Thø hai, ®Ó n©ng cao tr×nh ®é sö dông vµ khai th¸c phÇn mÒm kÕ to¸n m¸y, c«ng ty cÇn tiÕp tôc ®µo t¹o cho kÕ to¸n viªn. Thêi gian ®µo t¹o cã thÓ bè trÝ vµo ngµy thø 7 hµng tuÇn v× c«ng viÖc cuèi tuÇn kh«ng nhiÒu. Thø ba, ®èi víi c¸c kho¶n thanh to¸n víi kh¸ch hµng vµ nhµ cung cÊp mµ thu, chi tiÒn ngay kh«ng cÇn qua TK 13101 vµ TK 33101 mµ sÏ h¹ch to¸n nh­ sau : - Mua hµng tr¶ tiÒn ngay : Nî TK 156 – hµng ho¸ Cã TK 111, 112 - B¸n hµng thu tiÒn ngay : Nî TK 111, 112 Cã TK 511 Cã TK 33301 Thø t­, c«ng ty nªn ¸p dông tû gi¸ h¹ch to¸n ®Ó h¹ch to¸n ngo¹i tÖ theo th«ng t­ sè 44/TC- TCDN ngµy 8/7/1997 cña Bé tµi chÝnh h­íng dÉn xö lý c¸c kho¶n chªnh lÖch tû gi¸ trong doanh nghiÖp Nhµ n­íc vµ th«ng t­ sè 101/2000/TT- BTC ngµy 17/10/2000 söa ®æi bæ xung th«ng t­ sè 44/TC- TCDN. ViÖc h¹ch to¸n ngo¹i tÖ theo tû gi¸ h¹ch to¸n ®èi víi c¸c nghiÖp vô thanh to¸n víi ng­êi b¸n vµ víi kh¸ch hµng nh­ sau : Víi ng­êi b¸n : Mua hµng ho¸, TSC§ b»ng ngo¹i tÖ NÕu tû gi¸ thùc tÕ > tû gi¸ h¹ch to¸n Nî TK 156, 211… : tû gi¸ thùc tÕ Nî TK 133 : tû gi¸ thùc tÕ Cã TK 331 : tû gi¸ h¹ch to¸n Cã TK 515 : chªnh lÖch tû gi¸ §ång thêi ghi ®¬n bªn Cã TK 007 : nguyªn tÖ NÕu tû gi¸ thùc tÕ < tû gi¸ h¹ch to¸n Nî TK 156, 211… : tû gi¸ thùc tÕ Nî TK 133 : tû gi¸ thùc tÕ Nî TK 635 : chªnh lÖch tû gi¸ Cã TK 331 : tû gi¸ h¹ch to¸n §ång thêi ghi ®¬n bªn Cã TK 007 : nguyªn tÖ Thanh to¸n tiÒn hµng Nî TK 331 : tû gi¸ h¹ch to¸n Cã TK 1112, 1122 : tû gi¸ h¹ch to¸n Víi kh¸ch hµng : Tr­êng hîp b¸n hµng thu b»ng ngo¹i tÖ NÕu tû gi¸ thùc tÕ > tû gi¸ h¹ch to¸n : Nî TK 131 : tû gi¸ h¹ch to¸n Nî TK 635 : chªnh lÖch tû gi¸ Cã TK 511 : tû gi¸ thùc tÕ Cã TK 3331 : tû gi¸ thùc tÕ §ång thêi ghi ®¬n bªn Nî TK 007 : nguyªn tÖ. NÕu tû gi¸ thùc tÕ < tû gi¸ h¹ch to¸n : Nî TK 131 : tû gi¸ h¹ch to¸n Cã TK 515 : chªnh lÖch tû gi¸ Cã TK 511 : tû gi¸ thùc tÕ Cã TK 3331 : tû gi¸ thùc tÕ §ång thêi ghi ®¬n bªn Nî TK 007 : nguyªn tÖ Khi thu tiÒn hµng Nî TK 1112, 1122 : tû gi¸ h¹ch to¸n Cã TK 131 : tû gi¸ h¹ch to¸n §iÒu chØnh tû gi¸ cuèi kú Cuèi kú, c¨n cø vµo tû gi¸ giao dÞch b×nh qu©n trªn thÞ tr­êng ngo¹i tÖ liªn ng©n hµng, tÝnh ra sè chªnh lÖch tû gi¸ : Sè chªnh lÖch tû gi¸ = Sè nguyªn tÖ Tû gi¸ thùc tÕ cuèi kú - Tû gi¸ ®ang ghi sæ Xö lý sè chªnh lÖch cuèi kú : NÕu tû gi¸ cuèi kú > tû gi¸ h¹ch to¸n, kÕ to¸n ghi : Nî TK 131, 331 : sè chªnh lÖch t¨ng Cã TK 515 : sè chªnh lÖch t¨ng NÕu tû gi¸ cuèi kú < tû gi¸ h¹ch to¸n, kÕ to¸n ghi : Nî TK 635 : sè chªnh lÖch gi¶m Cã TK 131, 331 : sè chªnh lÖch gi¶m §Çu kú sau ghi ng­îc l¹i ®Ó xo¸ sè d­. Thø n¨m, c«ng ty nªn tiÕn hµnh lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi theo th«ng t­ sè 107/2001/TT-BTC ngµy 31/12/2001 vÒ h­íng dÉn chÕ ®é trÝch lËp vµ sö dông c¸c kho¶n dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho, gi¶m gi¸ chøng kho¸n ®Çu t­, dù phßng ph¶i thu khã ®ßi t¹i doanh nghiÖp. Cuèi niªn ®é kÕ to¸n, tÝnh sè dù phßng ph¶i thu khã ®ßi cho n¨m nay : Nî TK 642- 6426 Cã TK 139 : dù phßng ph¶i thu khã ®ßi Sang n¨m sau, tÝnh ra sè dù phßng ph¶i lËp trong n¨m vµ so s¸nh víi sè dù phßng n¨m tr­íc ®· lËp : + NÕu kh«ng thay ®æi th× kh«ng lËp thªm dù phßng + NÕu sè sè dù phßng ph¶i lËp n¨m nay lín h¬n sè dù phßng ®· lËp n¨m tr­íc th× tiÕn hµnh lËp thªm theo sè chªnh lÖch. Nî TK 642- 6426 : sè chªnh lÖch Cã TK 139 : dù phßng ph¶i thu khã ®ßi + NÕu sè sè dù phßng ph¶i lËp n¨m nay nhá h¬n sè dù phßng ®· lËp n¨m tr­íc th× hoµn nhËp dù phßng theo sè chªnh lÖch. Nî TK 139 : sè chªnh lÖch Cã TK 642 : chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Tr­êng hîp cã dÊu hiÖu ch¾c ch¾n kh«ng ®ßi ®­îc, kÕ to¸n ghi : Nî TK 642- 6426 Cã TK 131 : sè thùc tÕ mÊt §ång thêi ghi Nî TK 004- chi tiÕt cho tõng ®èi t­îng : sè nî ®· xo¸ sæ. Tr­êng hîp sè nî ®· xo¸ sæ nh­ng l¹i ®ßi th× cho vµo thu nhËp bÊt th­êng : Nî TK 111, 112… Cã TK 711 : thu nhËp bÊt th­êng (§ång thêi ghi ®¬n bªn Cã TK 004). Thø s¸u, h¹ch to¸n chiÕt khÊu thanh to¸n vµ gi¶m gi¸ hµng b¸n. H¹ch to¸n chiÕt khÊu thanh to¸n : Theo th«ng t­ sè 63/1999/TT-BTC ngµy 7/6/1999 vµ th«ng t­ sè 120/1999/TT-BTC ngµy 7/10/1999 h­íng dÉn vµ söa ®æi chÕ ®é tµi chÝnh vµ söa ®æi bæ xung chÕ ®é kÕ to¸n. ChiÕt khÊu thanh to¸n ®­îc h¹ch to¸n nh­ sau : Nî TK 811 : chi phÝ tµi chÝnh Cã TK 131 : ph¶i thu kh¸ch hµng H¹ch to¸n gi¶m gi¸ hµng b¸n : Theo th«ng t­ 122/ 2000/TT-BTC ngµy 29/12/2000 cña bé tµi chÝnh h­íng dÉn thi hµnh nghÞ ®Þnh sè 79/2000/N§-CP ngµy 29/12/2000 cña chÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh luËt thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng. Khi chÊp nhËn gi¶m gi¸, trõ nî hoÆc nhËn nî víi kh¸ch hµng, kÕ to¸n ghi : Nî TK 532 : gi¶m gi¸ hµng b¸n Nî TK 3331 : VAT ph¶i nép Cã TK 131 : ph¶i thu kh¸ch hµng Thø bÈy, ®èi víi h¹ch to¸n miÔn gi¶m thuÕ nhËp khÈu, c«ng ty cÇn söa l¹i theo ®óng chÕ ®é quy ®Þnh nh­ sau : a) Ph¶n ¸nh thuÕ nhËp khÈu ban ®Çu  Nî TK 151, 156 Cã TK 3333- thuÕ nhËp khÈu b) Ph¶n ¸nh thuÕ nhËp khÈu ®­îc miÔn gi¶m. Nî TK 3333 – thuÕ nhËp khÈu Cã TK 711 – thu nhËp kh¸c Khi nép thuÕ nhËp khÈu Nî TK 3333 – thuÕ nhËp khÈu Cã TK 111, 112 Thø t¸m : - C«ng ty cã thÓ thanh to¸n tiÒn thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp, thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp theo th¸ng ®Ó chia nhá sè tiÒn thuÕ ph¶i nép. - C«ng ty nªn ph©n bæ dÇn tiÒn thuÕ nhµ ®Êt, tiÒn thuª ®Êt cho c¸c th¸ng nh­ vËy sÏ hîp lý h¬n. C¸ch h¹ch to¸n nh­ sau : + Khi cã th«ng b¸o vÒ sè thuÕ nhµ ®Êt tiÒn thuª ®Êt ph¶i nép, kÕ to¸n ghi : Nî TK142 : 30.600.000 Cã TK 333017 : 30.600.000 Khi nép tiÒn thuÕ nhµ ®Êt, tiÒn thuª ®Êt : Nî TK 333017 : 30.600.000 Cã TK 112 : 30.600.000 Hµng th¸ng tiÕn hµnh ph©n bæ dÇn tiÒn thuÕ vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp : Nî TK 642 : 2.550.000 Cã TK 142 : 2.550.000 KÕt luËn Thùc hiÖn tèt viÖc h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n kh«ng nh÷ng lµm t¨ng c­êng cñng cè nÒ nÕp tµi chÝnh tr¸nh ®­îc nh÷ng sai sãt ,nhÇm lÉn , mµ cßn cung cÊp th«ng tin quan träng ,x¸c thùc cho c«ng t¸c qu¶n lý. Víi ®Ò tµi “H¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n víi ng­êi b¸n, kh¸ch hµng vµ Nhµ n­íc víi viÖc t¨ng c­êng c«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh t¹i c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn c«ng nghÖ §«ng ¸” t«i ®· nghiªn cøu c¬ së lý luËn cña c¸c nghiÖp vô thanh to¸n còng nh­ thùc tr¹ng h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n t¹i c«ng ty EAST-ASIAN ®Ó t×m ra nh÷ng ­u, nh­îc ®iÓm vµ ®­a ra mét sè biÖn ph¸p kh¾c phôc nh÷ng nh­îc ®iÓm ®ã. Do ®iÒu kiÖn cßn h¹n chÕ, nªn t«i kh«ng thÓ tr×nh bµy tÊt c¶ c¸c nghiÖp vô thanh to¸n vµ ch­a ®i s©u vµo ph©n tÝch nhu cÇu vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n cña c«ng ty. Tuy nhiªn, t«i ®· cè g¾ng nghiªn cøu nh÷ng nghiÖp vô thanh to¸n c¬ b¶n vµ quan träng nhÊt. Nh÷ng ph©n tÝch ®Ò xuÊt trªn ®©y víi gãc nh×n cña mét sinh viªn kÕ to¸n thùc tËp t¹i mét c«ng ty mµ ho¹t ®éng trao ®æi hµng hãa mang tÝnh chÊt ®Æc thï gi÷a kiÕn thøc häc ®­êng vµ thùc tiÔn cßn cã mét kho¶ng c¸ch. Do vËy nh÷ng ®iÒu ®· nãi ®· viÕt trong tËp chuyªn ®Ò nµy khã tr¸nh khái sù thiÕu sãt, nhÊt lµ nh÷ng ý kiÕn ®ãng gãp. T«i xin ch©n thµnh c¶m ¬n c« gi¸o PGS.TS.NguyÔn ThÞ Lêi lµ ng­êi trùc tiÕp h­íng dÉn t«i cïng c¸c anh chÞ trong phßng tµi vô cña c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn c«ng nghÖ §«ng ¸ ®· gióp ®ì t«i rÊt nhiÒu ®Ó t«i cã thÓ lµm tèt chuyªn ®Ò tèt nghiÖp nµy. Hµ Néi, th¸ng 07 n¨m 2005 Sinh viªn thùc hiÖn : TrÇn nam trung Tµi liÖu tham kh¶o 1. kÕ to¸n Doanh nghiÖp theo chuÈn mùc kÕ to¸n viÖt nam Nhµ xuÊt b¶n tµi chÝnh n¨m 12-2002 2. KÕ to¸n tµi chÝnh trong c¸c doanh nghiÖp Tr­êng §H Kinh TÕ Quèc D©n- Khoa KÕ to¸n Chñ Biªn : TS §Æng ThÞ Loan - Nhµ xuÊt b¶n gi¸o dôc 3. HÖ thèng ho¸ c¸c v¨n b¶n ph¸p luËt vÒ thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng (®· ®­îc söa ®æi bæ sung T10/2002) Cña Bé Tµi ChÝnh – Tæng Côc ThuÕ. 4. hÖ thèng kÕ to¸n doanh nghiÖp Nhµ xuÊt b¶n tµi chÝnh Hµ Néi-1995 5. tµi liÖu vµ d÷ liÖu t¹i c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn EAST-ASIAN Môc lôc