Đề tài Hạch toán nguyên vật liệu ở công ty sản xuất- xuất nhập khẩu xe đạp xe máy Hà Nội

Lêi më ®Çu Trong xu thÕ ®æi míi cu¶ ®Êt n­íc,nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng hiÖn nay ®· vµ ®ang më ra nhiÒu c¬ héi còng nh­ nh÷ng th¸ch thøc lín ®«Ý víi c¸c doanh nghiÖp.®Ó v­ît qua sù chän läc ®µo th¶i kh¾t khe cña thÞ tr­êng, ®Ó tån t¹i vµ ph¸t triÓn, c¸c doanh nghiÖp cÇn ph¶i hîp lÝ hãa mäi kh©u trong qui tr×nh s¶n xuÊt vµ qu¶n lý s¶n xuÊt cña m×nh. §iªï nµy ®ßi hái viÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ph¶i kh«ng ngõng ®æi míi cho phï hîp ,nh»m ®¸p øng ®­îc nhu cÇu qu¶n lý ®Ò ra . KÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp bÞ chi phèi bëi rÊt nhiÒu yÕu tè,trong ®ã nguyªn vËt liÖu vµ viÖc h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu lµ mét yÕu tè rÊt quan träng v× chi phÝ nguyªn vËt liÖu chiÕm tû träng rÊt lín trong toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm. Do vËy, viÖc h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu sao cho sö dông cã hiÖu qu¶, tiÕt kiÖm nguyªn vËt liÖu nh»m gi¶m chi phÝ s¶n xuÊt vµ h¹ thÊp gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ vÊn ®Ò quan t©m th­êng xuyªn cña c¸c doanh nghiÖp . NhËn thøc ®­îc ý nghÜa rÊt quan träng cña vÊn ®Ò nµy , em ®· chän ®Ò tµi: “H¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu ë c«ng ty s¶n xuÊt- xuÊt nhËp kh©ñ xe ®¹p xe m¸y Hµ néi” sau khi ®· häc líp kÕ to¸n tr­ëng do khoa ng©n hµng tµi chÝnh tæ chøc . C«ng ty s¶n xuÊt-xuÊt nhËp khÈu xe ®¹p xe m¸y Hµ néi lµ mét trong nh÷ng c«ng ty ®ang kh¼ng ®Þnh vÞ trÝ cña m×nh trong xu h­íng ®æi míi chung cña ®Êt n­íc. Néi dung cña ®Ò tµi ®­îc chia lµm 3 phÇn: PhÇn 1: Lý luËn chung vÒ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt . PhÇn 2: Thùc tÕ cña viÖc h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty s¶n xuÊt- xuÊt nhËp khÈu xe ®¹p xe m¸y Hµ néi. PhÇn 3: Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt vÒ viÖc h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty s¶n xuÊt-xuÊt nhËp khÈu xe ®¹p xe m¸y Hµ néi. Víi sù h¹n chÕ vÒ thêi gian còng nh­ kiÕn thøc, kinh nghiÖm, bµi thu ho¹ch nµy kh«ng thÓ tr¸nh khái thiÕu sãt. kÝnh mong c¸c thÇy c« gãp ý ®Ó ®Ò tµi ®­îc hoµn thiÖn h¬n. PhÇn 1 LÝ luËn chung vÒ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh I.Sù cÇn thiÕt cña c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë doanh nghiÖp s¶n xuÊt: 1.Vai trß cña nguyªn vËt liÖu trong s¶n xuÊt kinh doanh: Nguyªn vËt liÖu lµ ®èi t­îng lao ®éng, lµ yÕu tè c¬ b¶n cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt vµ lµ c¬ së vËt chÊt ®Ó t¹o nªn s¶n phÈm míi. Do vËy, viÖc sxkd sÏ bÞ ¶nh h­ëng lín nÕu viÖc cung cÊp nguyªn vËt liÖu kh«ng ®Çy ®ñ vµ kÞp thêi. MÆt kh¸c,chÊt l­îng s¶n phÈm phô thuéc rÊt lín vµo chÊt l­îng nguyªn vËt liÖu .V× nguyªn vËt liÖu lµ vËt chÊt cÊu thµnh nªn vËt thÓ cña s¶n phÈm vµ chi phÝ nguyªn vËt liÖu chiÕm 1 tØ träng lín trong toµn bé chi phÝ sx.VD: trong gi¸ thµnh s¶n phÈm c«ng nghiÖp c¬ khÝ chi phÝ NVL chiÕm 50-60%, trong c«ng nghiÖp chÕ biÕn chiÕm 80%.Qua ®ã ta thÊy viÖc tiÕt kiÖm NVL cã ý nghÜa rÊt lín trong viÖc h¹ gi¸ thµnh sp .C¸c dn cÇn qu¶n lÝ nguyªn vËt liÖu chÆt chÏ ë mäi kh©u: thu mua, b¶o qu¶n, dù tr÷, vµ sö dông nh»m h¹ thÊp chi phÝ NVL, gi¶m gi¸ thµnh sp. VÒ mÆt gi¸ trÞ, NVL lµ tµi s¶n dù tr÷, thuéc tµi s¶n l­u ®éng. Do ®ã, viÖc t¨ng tèc ®é l­u chuyÓn vèn kd kh«ng thÓ t¸ch rêi viÖc dù tr÷ vµ sö dông s¶n phÈm nguyªn vËt liÖu hîp lÝ, tiÕt kiÖm. Râ rµng,nguyªn vËt liÖu cã vai trß to lín trong ho¹t ®éng sxkd cña doanh nghiÖp s¶n xuÊt.Trong qu¶n lÝ NVL ph¶i qu¶n lÝ chÆt c¸c mÆt: sè l­îng,chÊt l­îng, gi¸ c¶…cña NVL cung cÊp. V× vËy,c«ng t¸c kÕ to¸n NVL lµ ®iÒu kiÖn kh«ng thÓ thiÕu nh»m cung cÊp kÞp thêi ®ång bé c¸c vËt liÖu cÇn thiÕt trong sx, h¹n chÕ tèi ®a sù mÊt m¸t l·ng phÝ NVL trong mäi kh©u cña qu¸ tr×nh sx. 2.NhiÖm vô kÕ to¸n NVL trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt Do vai trß quan träng cña NVL trong sxkd, nhµ n­íc ®· cã nh÷ng chÝnh s¸ch chÕ ®é vÒ c«ng t¸c qu¶n lÝ vËt t­ ë mäi kh©u vµ x¸c ®Þnh nhiÖm vô cña kÕ to¸n NVL nh­ sau: -Tæ chøc ghi chÐp, ph¶n ¶nh tæng hîp sè liªu vÒ viÖc thu mua, vËn chuyÓn, b¶o qu¶n, t×nh h×nh xuÊt nhËp tån kho cña vËt liÖu, tÝnh gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu ®· thu mua. Thùc hiÖn ®ñ c¸c ghi chÐp ban ®Çu vÒ vËt liÖu, më c¸c sæ kÕ to¸n vËt liÖu ®Ó thùc hiÖn h¹ch to¸n vËt liÖu ®óng chÕ ®é, ®óng ph­¬ng ph¸p quy ®Þnh nh»m b¶o ®¶m sù thèng nhÊt trong c«ng t¸c kÕ to¸n, t¹o ®iÒu kiÖn cho c«ng t¸c chØ ®¹o trong ph¹m vi toµn dn. -KiÓm tra viÖc chÊp hµnh chÕ ®é b¶o qu¶n dù tr÷ vµ sö dông vËt liÖu, kiÓm tra viÖc nhËp xuÊt nguyªn vËt liÖu, ph¸t hiÖn ng¨n ngõa vµ ®Ò xuÊt biÖn ph¸p xö lý c¸c hiÖn t­îng thõa thiÕu, ø ®äng, kÐm phÈm chÊt cña nguyªn vËt liÖu ®· tiªu thô. TÝnh to¸n chÝnh x¸c sè l­îng gi¸ trÞ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu ®­a vµo sö dông vµ sè ®· tiªu hao trong qu¸ tr×nh sxkd. Ph©n bæ chÝnh x¸c gi¸ trÞ cña nguyªn vËt liÖu ®· tiªu hao vµo c¸c ®èi t­îng sö dông. -KiÓm kª nguyªn vËt liÖu, ®¸nh gi¸ vËt liÖu theo chÕ ®é nhµ n­íc ®· quy ®Þnh, lËp b¸o c¸o vÒ vËt t­, tiÕn hµnh ph©n tÝch kinh tÕ vÒ t×nh h×nh thu dù tr÷ b¶o qu¶n vµ sö dông vËt liÖu mét c¸ch hîp lÝ trong ho¹t ®éng sxkd, tiÕt kiÖm vµ h¹ thÊp chi phÝ nguyªn vËt liÖu. II.Ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ vËt liÖu trong doanh nghiÖp sxkd: 1.Ph©n lo¹i vËt liÖu : §Ó tiÕn hµnh sxkd, c¸c doanh nghiÖp ph¶i sö dông nhiÒu lo¹i vËt liÖu víi c¸c néi dung kinh tÕ vµ chøc n¨ng ho¹t ®éng kh¸c nhau. §Ó qu¶n lÝ tèt vËt liÖu , ®ßi hái c¸c doanh nghiÖp ph¶i nhËn biÕt tõng lo¹i vËt liÖu. V× vËy, cÇn ph¶i ph©n lo¹i vËt liÖu theo c¸c tiªu thøc nhÊt ®Þnh ®Ó tæ chøc tèt c«ng t¸c qu¶n lÝ, c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu, ®¶m b¶o sö dông cã hiÖu qu¶ vËt liÖu trong sxkd. Nh×n chung, trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt, vËt liÖu ®­îc chia nh­ sau: a>Dùa vµo néi dung kinh tÕ vµ yªu cÇu kÕ to¸n qu¶n trÞ, vËt liÖu gåm: -Nguyªn vËt liÖu chÝnh: lµ ®èi t­îng lao ®éng chñ yÕu cÊu thµnh nªn thùc thÓ cña s¶n phÈm nh­ s¾t thÐp trong c¸c doanh nghiÖp chÕ t¹o m¸y,c¬ khÝ… -VËt liÖu phô: lµ ®èi t­îng lao ®éng nh­ng kh«ng ph¶i lµ c¬ s¬ vËt chÊt chñ yÕu h×nh thµnh nªn c¸c s¶n phÈm míi chØ cã t¸c dông phô trong s¶n xuÊt, chÕ t¹o s¶n phÈm . -Nhiªn liÖu: lµ lo¹i vËt liÖu khi sö dông cã t¸c dông cung cÊp nhiÖt l­îng cho qu¸ tr×nh sxkd. -Phô tïng thay thÕ: gåm c¸c loai phô tïng, chi tiÕt ®Ó thay thÕ , söa ch÷a m¸y mãc thiÕt bÞ s¶n xuÊt, ph­¬ng tiÖn vËn t¶i. -ThiÕt bÞ x©y dùng c¬ b¶n: gåm c¸c lo¹i thiÕt bÞ, ph­ong tiÖn ®­îc sö dông cho viÖc x©y dùng c¬ b¶n . -VËt liÖu kh¸c: lµ c¸c lo¹i vËt liÖu lo¹i ra trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt , chÕ tao s¶n phÈm . b>Dùa vµo c«ng dông cña vËt liÖu vµ néi dung quy ®Þnh qu¶n lÝ vËt liÖu trªn c¸c tµI kho¶n kÕ to¸n , vËt liÖu trong dn ®­¬c chia thµnh: -Nguyªn vËt liÖu ®­îc dïng trùc tiÕp cho s¶n xuÊt s¶n phÈm . -Nguyªn vËt liÖu dïng cho c¸c nhu cÇu kh¸c nh­: qu¶n lÝ dn,qu¶n lÝ ph©n x­ëng. c>Dùa vµo nguµn h×nh thµnh, vËt liÖu bao gåm: -VËt liÖu mua ngoµi. -VËt liÖu tù s¶n xuÊt . 2. §¸nh gi¸ vËt liÖu 2.1.§¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu theo gi¸ vèn thùc tÕ a>§¸nh gi¸ thùc tÕ nhËp kho: Trong dn s¶n xuÊt, nguyªn vËt liÖu d­îc nhËp tõ nhiÒu nguån kh¸c nhau vµ gi¸ thùc tÕ cña chóng ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau: +§èi víi nguyªn vËt liÖu mua ngoµi: Gi¸ vèn thùc tÕ =(GI¸ trªn ho¸ ®¬n + Chi phÝ thu thùc tÕ – Kho¶n gi¶m gi¸) Víi dn ¸p dông VAT theo ph­¬ng ph¸p : KhÊu trõ: Gi¸ trÞ vËt t­ mua ngoµi ®­îc ph¶n ¸nh theo gi¸ mua ch­a thuÕ. VAT ®Çu vµo ®ù¬c theo dâi trªn tµi kho¶n thuÕ ®Çu vµo. Trùc tiÕp: Gi¸ thùc tÕ nhËp kho ®­îc ph¶n ¸nh theo gi¸ thanh to¸n. VAT kh«ng ®­îc khÊu trõ. +§èi víi vËt liÖu tù gia c«ng chÕ biÕn: Gi¸ vèn thùc tÕ = (TiÒn tr¶ cho ng­êi nhËn gia c«ng chÕ biÕn + Chi phÝ vËn chuyÓn bèc dì) +Tr­êng hîp ®¬n vÞ kh¸c gãp vèn liªn doanh, gi¸ do héi ®ång liªn doanh ®¸nh gi¸ . +PhÕ liÖu ®­îc ph¶n ¸nh theo gi¸ ­íc tÝnh. b> Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho: Gi¸ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu xuÊt kho cã thÓ ®­îc tÝnh theo 1 trong c¸c c¸ch sau: +Ph­¬ng ph¸p nhËp tr­íc-xuÊt tr­íc: Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt dïng. = (Gi¸ thùc tÕ ®¬n vÞ vËt liÖu nhËp trong tõng lÇn nhËp tr­íc) X (Sè l­îng vËt liÖu xuÊt dïng trong kú thuéc tõng lÇn tr­íc ®ã). +Ph­¬ng ph¸p nhËp sau xuÊt tr­íc: Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt dïng. = (Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu nhËp theo lÇn nhËp sau cïng) X (Sè l­îng vËt liÖu xuÊt dïng trong kú thuéc tõng lÇn tr­íc) ®ã). Hai ph­¬ng ph¸p nµy h¹ch to¸n ®óng gi¸ trÞ l« hµng phï hîp c«ng t¸c b¶o qu¶n vËt liÖu t¹i kho nh­ng g©y khã kh¨n cho viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt. +TÝnh theo gi¸ thùc tÕ tån ®Çu kú: Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu = xuÊt dïng trong kú (§¬n gi¸ vËt liÖu tån ®Çu kú) X (Sè l­îng vËt liÖu xuÊt trong kú). Trong ®ã: §¬n gi¸ b×nh qu©n Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu tån kho ®Çu kú vËt liÖu tån kho = ®Çu kú Sè l­îng vËt liÖu tån ®Çu kú. +TÝnh theo gi¸ b×nh qu©n: Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho = (Sè l­îng xuÊt) x (§¬n gi¸ b×nh qu©n). Gi¸ vËt liÖu tån ®Çu kú + Gi¸ vËt liÖu nhËp trong kú Gi¸ b×nh qu©n = Sè l­îng vËt liÖu tån ®Çu kú vµ nhËp trong kú. +TÝnh theo gi¸ thùc tÕ sau mçi lÇn nhËp: Ph­¬ng ph¸p nµy ®ßi hái dn ph¶i qu¶n lÝ vËt liÖu theo tõng l« hµng, c¨n cø vµo l­îng xuÊt kho vµ ®¬n gi¸ nhËp thùc tÕ cña l« hµng ®ã ®Ó tÝnh ra gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho. 2.2.§¸nh gi¸ vËt liÖu theo gi¸ h¹ch to¸n: Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu = xuÊt kho Gi¸ h¹ch to¸n vËt liÖu xuÊt dïng trong kú X (HÖ sè gi¸ vËt liÖu ) Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu tån ®Çu kú vµ nhËp trong kú HÖ sè gi¸ vËt liÖu = Gi¸ h¹ch to¸n vËt liÖu tån ®Çu kú vµ nhËp trong kú. Ph­¬ng ph¸p nµy gióp cho viÖc tÝnh to¸n ®¬n gi¶n h¬n, gi¶m khèi l­îng c«ng t¸c kÕ to¸n hµng ngµy, t¨ng chøc n¨ng kiÓm tra cña kÕ to¸n, t¹o thuËn lîi cho viÖc tæ chøc hach to¸n néi bé. III. Ph­¬ng ph¸p chi tiÕt nguyªn vËt liÖu : 1.Chøng tõ kÕ to¸n : Theo chÕ ®é chøng tõ kÕ to¸n hiÖn hµnh vµ ho¸ ®¬n chøng tõ ban hµnh theo luËt thóe GTGT, chøng tõ sæ s¸ch kÕ to¸n dïng trong c«ng t¸c h¹ch to¸n nhËp xuÊt vËt liÖu bao gåm: -PhiÕu nhËp kho (mÉu 01_VT) -PhiÕu xuÊt kho (mÉu 02_VT) -PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé ( mÉu 03_VT) -Biªn b¶n kiÓm kª vËt t­ s¶n phÈm hµng ho¸ (mÉu 08_VT) -Ho¸ ®¬n GTGT theo th«ng t­ 100 (thuÕ GTGT) -Ho¸ ®¬n c­íc phÝ vËn chuyÓn (mÉu 03_BH) Ngoµi c¸c chøng tõ trªn, dn cã thÓ sö dông thªm c¸c chøng tõ kÕ to¸n h­íng dÉn. 2.Sæ kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu : Tuú theo ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n cã chi tiÕt ¸p dông trong c¸c dn, kÕ to¸n vËt liÖu sö dông c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt sau: -Sæ (thÎ ) kho. Sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu . -Sæ sè d­. -Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn Ngoµi ra, dn cßn cã thÓ sö dông c¸c b¶ng kª nhËp xuÊt, b¶ng luü kÕ nhËp xuÊt tån kho vËt liÖu ®Ó viÖc ghi sæ kÕ to¸n chi tiÕt ®­îc d¬n gi¶n, nhanh chãng kÞp thêi. 3.C¸c ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu 3.1 Ph­¬ng ph¸p ghi thÎ song song: -T¹i kho: Thñ kho sö dông thÎ kho ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp xuÊt tån kho hµng ngµy theo chØ tiªu sè l­îng. ThÎ kho ®­îc më theo tõng kho, tõng thø vËt liÖu . -T¹i phßng kÕ to¸n :kÕ to¸n vËt liÖu sö dông c¬ së chi tiÕt vËt liÖu ®Ó ghi chÐp ph¶n ¸nh t×nh h×nh biÕn ®éng cña vËt liÖu theo chØ tiªu sè l­îng vµ sè tiÒn cho tõng lo¹i vËt liÖu. 3.2 ph­¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn -T¹i kho: viªc ghi chÐp cña thñ kho còng thùc hiÖn trªn thÎ kho. -T¹i phßng kÕ to¸n :kÕ to¸n më sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn ®Ó ghi t×nh h×nh nhËp xuÊt tån kho cña tõng lo¹i vËt liÖu ë tõng kho dïng cho c¶ n¨m mçi th¸ng chØ ghi 1 lÇn vµo cuèi th¸ng. §Ó cã sè liÖu kÕ to¸n ph¶i lËp b¶ng kª nhËp b¶ng kª xuÊt trªn c¬ së c¸c chøng tõ nhËp xuÊt ®Þnh kú tõ kho göi lªn. Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn còng ®­îc theo dâi vÒ c¶ chØ tiªu sè l­îng vµ chØ tiªu gi¸ trÞ.Cuèi th¸ng tiÕn hµnh kiÓm tra dèi chiÕu gi÷a sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn víi thÎ kho vµ sè liÖu kÕ to¸n tæng hîp. Ph­¬ng ph¸p nµy thÝch hîp cho c¸c dn kh«ng cã nhiÒu nghiÖp vô nhËp xuÊt kh«ng bè trÝ nh©n viªn kÕ to¸n vËt liÖu do ®ã kh«ng cã ®iÒu kiÖn ghi chÐp t×nh h×nh nhËp xuÊt hµng ngµy. 3.3 Ph­¬ng ph¸p sæ sè d­ -T¹i kho: thñ kho còng thùc hiÖn viÖc ghi chÐp trªn thÎ kho nh­ng cuèi th¸ng ph¶i ghi sè tån kho sang sæ sè d­ vµo cét sè liÖu. -T¹i phßng kÕ to¸n :kÕ to¸n më sæ sè d­ theo tõng kho chung cho c¶ n¨m ®Î ghi chÐp t×nh h×nh nhËp xuÊt.tõ c¸c b¶ng kª nhËp xuÊt kÕ to¸n lËp b¶ng luü kÕ nhËp xuÊt.Sau ®ã lËp b¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån kho cña tõng nhãm vËt liÖu theo chØ tiªu gi¸ trÞ. Cuèi th¸ng khi nhËn ®­îc sæ sè d­ do thñ kho göi lªn kÕ to¸n c¨n cø vµo sè tån cuèi thang svµ ®¬n gi¸ h¹ch to¸n tÝnh ra gi¸ trÞ tån kho ®Ó ghi vµo cét sè tiÒn trªn sæ sè d­. ViÖc kiÓm tra ®­îc tiÕn hµnh vµo cuèi th¸ng c¨n cø vµo cét sètiÒn tån kho cuèi th¸ng trªn sæ sè d­ ®oãi chiÕu víi cét t­¬ng øng trªn b¶ng kª tæng hîp nxt cña kÕ to¸n tæng hîp. Ph­¬ng ph¸p nµy thÝch hîp víi c¸c dn cã l­îng vËt liÖu nhËp xuÊt nhiÒu lÇn trong th¸ng vµ sö dông gi¸ h¹ch to¸n ®Ó h¹ch to¸n vËt liÖu x©y dùng danh ®iÓm vËt liÖu , tr×nh ®é chuyªn m«n cña c¸n bé kÕ to¸n v÷ng vµng . IV.kÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu 1.H¹ch to¸n theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn *Kh¸i niÖm:ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn lµ ph­¬ng ph¸p theo dâi vµ ph¶n ¸nh t×nh h×nh hiÖn cã biÕn ®éng t¨ng gi¶m hang tån kho nãi chung vµ vËt liÖu nãi riªng mét c¸ch th­êng xuyªn trªn c¸c tµi kho¶n ph¶n ¸nh tõng lo¹i. *Tµi kho¶n sö dông : -TK 152 “nguyªn vËt liÖu”:dïng ®Ó theo dâi ph¶n ¸nh t×nh h×nh hiÖn cã biÕn ®éng t¨ng gi¶m cña nguyªn vËt liÖu trong kú Bªn nî:ph¶n ¸nh nghiÖp vô lµm t¨ng gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu trong kú theo gi¸ thùc tÕ . Bªn cã: ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô lµm gi¶m gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu trong kú. Sè d­ bªn nî:ph¶n ¸nh gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu tån kho. -TK 151 “hµng mua ®i ®­êng”:nh÷ng lo¹i vËt t­ hµng ho¸ dn ®· mua hoÆc chÊp nhËn mua nh­ng ®Õn cuèi th¸ng hµng vÉn ch­a vÒ nhËp kho. Bªn nî: ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hµng ®i ®­êng t¨ng trong kú. Bªn cã:ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hµng ®i ®­êng nhËp kho hoÆc xuÊt dïng trùc tiÕp . D­ nî: ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hµng ®ang ®i ®­êng . -C¸c TK liªn quan:111,112,133,331,.. ViÖc h¹ch to¸n tæng hîp vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn cã thÓ ®­îc kh¸i qu¸t theo s¬ ®å sau: 111,112,331 152 621 mua s¾m xuÊt cho sxsp 133 (chi tiÕt cho tõng lo¹i) xuÊt cho c¸c bé phËn 627,641,642 411 ®­îc cÊp ph¸t tÆng gãp vèn liªn doanh 128,222 th­ëng nhËn vèn gãp liªn doanh. 1388 412,3381,642,128,222.. cho vay b»ng nguyªn t¨ng do c¸c nguyªn vËt liÖu gi¶m do c¸c nguyªn 642,1381,334… nh©n kh¸c. nh©n kh¸c 2.H¹ch to¸n theo ph­¬ng ph¸p kiÎm kª ®Þnh kú: *Kh¸I niÖm: ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú lµ ph­¬ng ph¸p chØ ph¶n ¸nh gi¸ trÞ tån kho ®Çu kú vµ cuèi kú trªn c¬ së kiÓm kª cuèi kú, x¸c ®Þnh gi¸ trÞ tån kho vµ gi¸ trÞ xuÊt dïng trong kú. *TK sö dông : -TK 611 “mua hµng” dïng ®Î ph¶n ¸nh t×nh h×nh thu mua, t¨ng gi¶m vËt liÖu dông ctõ ®ã x¸c ®Þnh gi¸ trÞ xuÊt dïng. Bªn nî: ph¶n ¸nh gi¸ trÞ vËt liÖu cong cô tån ®Çu kú vµ t¨ng trong kú. Bªn cã:ph¶n ¸nh gi¸ trÞ vËt liÖu c«ng cô tån cu«I kú vµ xuÊt dïng trong kú. Nhãm TK lo¹i 6 kh«ng cã sè d­. -C¸c TK nhãm 5 : 151,152,153 -C¸c TK liªn quan : 111,112,331,411… ViÖc h¹ch to¸n vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú cã thÓ ®­îc kh¸i qu¸t nh­ sau: 151,152,153 611 151,152,153 k/c gi¸ trÞ hµng k/c gi¸ trÞ hµng tån tån kho ®Çu kú kho ®Çu kú 111,331,112 mua s¾m 133 621,627,641,642 411 xuÊt cho sxkd ®­îc cÊp ph¸t nhËn gãp vèn liªn doanh. 3.HÖ thèng sæ kÕ to¸n dïng trong kÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu : Theo chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh ë n­íc ta cã 4 h×nh thøc sæ s¸ch kÕ to¸n dïng ®Ó kÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu ®ã lµ: 1-NhËt ký sæ c¸I . 3-Chøng tõ ghi sæ. 2-NhËt ký chøng tõ. 4-NhËt ký chung. Mçi h×nh thøc kÕ to¸n cã 1hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n riªng, tr×nh tù h¹ch to¸n riªng thÝch hîp víi tõng ®¬n vÞ cô thÓ . Khi vËn dông h×nh thøc nµo,ph¶i c¨n cø vµo chøc n¨ng ,nhiÖm vô ,tÝnh chÊt ho¹t ®éng ,yªu cÇu qu¶n lÝ, quy m« qu¶n lÝ cña dn, tr×nh ®é chuyªn m«n cña nh©n viªn kÕ to¸n ®Ó ¸p dông cho thÝch hîp, ph¸t huy ­u ®iÓm , kh¾c phôc nh­îc ®iÓm cña h×nh thøc kÕ to¸n ®­îc sö dông . PhÇn 2 Thùc tr¹ng h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty s¶n xuÊt –xuÊt nhËp khÈu xe ®¹p xe m¸y hµ néi I. Kh¸i qu¸t chung vÒ c«ng ty s¶n xuÊt-XNK xe ®¹p-xe m¸y Hµ néi :1.LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn: C«ng ty ®­îc thµnh lËp tõ n¨m 1993 theo Q§ sè 1346/Q§-UB ngµy 1/4/1993. Ban ®Çu chØ lµ 1 bé phËn cña liªn hiÖp, nh­ng ®Ó thÝch øng víi xu h­íng biÕn ®éng cña thÞ tr­êng, víi sù c¹nh tranh ngµy cµng gay g¾t, ®Õn n¨m 1995 ®· n©ng cÊp thµnh c«ng ty víi tªn: “C«ng ty s¶n xuÊt-XNK xe ®¹p-xe m¸y Hµ néi” theo giÊy d¨ng ký kinh doanh sè 100647 ngµy 1/4/1995vµ giÊy phÐp kinh doanh XNK sè 205/047 ngµy 1/4/1995. Tõ n¨m 1999 ®Õn nay, c«ng ty cã tªn giao dÞch lµ LIXEHA víi c¸c chøc n¨ng chñ yÕu sau: -S¶n xuÊt kinh doanh XNK xe ®¹p-xe m¸y vf phu tïng néi thÊt v¨n phßng, gia ®×nh,hµng ho¸ vËt t­ thiÕt bÞ, TLSX,TLTD. -Cho thuª v¨n phßng ®¹i diÖn , nhµ kh¸ch , kh¸ch s¹n&dÞch vô du lÞch. -Liªn doanh liªn kÕt hîp t¸c ®Çu t­ víi c¸c tæ chøc trong vµ ngoµi n­íc ®Ó më réng sxkd. Lµm ®¹i lý më chi nh¸nh cöa hµng giíi thiÖu vµ b¸n s¶n phÈm cña liªn hiÖp vµ s¶n phÈm liªn doanh . Lµ 1 tæ chøc kinh doanh ®éc lËp, dn cã t­ c¸ch ph¸p nh©nva ®­îc më tµi kho¶n t¹i ng©n hµng,cã con dÊu riªng. Víi gÇn 10 n¨m ho¹t ®éng, ®Õn nay dn ®· cã 95 lao ®éng trong ®ã lao ®éng gi¸n tiÕp lµ 40 ng­êi vµ cã tæng vèn kinh doanh h¬n 4,5 tû ®ång (vèn C§:1,7 tû_vèn L§:2,8144 tû); doanh sè n¨m 2000 lµ :73,1 tû; Lîi nhuËn:124,5 triÖu. 2.Tæ chøc bé m¸y c«ng ty: Bé m¸y cña c«ng ty ®­îc tæ chøc theo kiÓu ph©n cÊp theo s¬ ®å sau: Ban gi¸m ®èc Phßng kü thuËt Phßng Kinh tÕ Phßng HCTH Phßng xuÊt nhËp khÈu Phßng xe m¸y néi thÊt X­ëng sxl¾p r¸p xe ®¹p sè 2 X­ëng sxl¾p r¸p xe ®¹p sè1 Phßng kinh doanh vËt t­ II.§Æc ®IÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ h×nh thøc sæ kÕ to¸n t¹i c«ng ty: 1.§Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n : C«ng ty s¶n xuÊt-XNK xe ®¹p-xe m¸y Hµ néi lµ ®¬n vÞ s¶n xuÊt cã quy m« võa, cã ho¹t ®éng sxkd ngay t¹i c«ng ty vµ ë c¸c ®¬n vÞ néi bé trùc thuéc c«ng ty. C«ng ty cã trô së vµ c¸c ®¬n vÞ néi bé bè trÝ ë 2 ®Þa ®iÓm kh¸c nhau. Tõ ®Æc ®iÓm nµy , c«ng ty ®· ¸p dông h×nh thøc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n tËp chung ph©n t¸n cho phï hîp víi ®iÒu kiÖn sxkd cña c«ng ty. C¸c ®¬n vÞ ë xa c«ng ty cã nhiÖm vô tù tæ chøc qu¶n lÝ s¶n xuÊt ë ®¬n vÞ m×nh.C«ng viÖc kÕ to¸n c¸c ho¹t ®éng sxkd ë c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc do c¸c nh©n viªn kÕ to¸n ë c¸c ®¬n vÞ ®ã thùc hiÖn,cuèi th¸ng tËp hîp sè liÖu göi vÒ phßng kÕ to¸n tæng hîp cña c«ng ty. Bé phËn kÕ to¸n cña c«ng ty thùc hiÖn h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh sxkd cña c«ng ty,cuèi th¸ng tæng hîp chung cho toµn c«ng ty vµ lËp b¸o c¸o kÕ to¸n . Phßng kÕ to¸n cña c«ng ty gåm 1 KT tr­ëng,3 KT viªn®¶m nhËn c¸c phÇn kÕ to¸n to¸n kh¸c nhauvµ c¸c bé phËn kÕ to¸n ë c¸c ®¬n vÞ néi bé. -KT tr­ëng :lµ KT tr­ëng cña c«ng ty kiªm KT tr­ëng cña liªn hiÖp, lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm ®¸nh gi¸ kÕt qu¶ ho¹t ®éng sxkd, chiu tr¸ch nhiÖm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n , chiu tr¸ch nhiÑm tr­íc nhµ n­íc vÒ chÕ ®é kÕ to¸n . -KT tæng hîp : cã nhiÖm vô tæng hîp sè liÖu cña c¸c ®¬n vÞ néi bé göi lªn hµng quý , hµng th¸ng vµo sæ c¸I theo dâi vµ kiÓm tra t×nh h×nh tµi chÝnh néi bé cña c«ng ty ,tÝnh thuÕ , tÝnh nî hµng th¸ng ®Ó nép thanh to¸n vµ gióp KT tr­ëng lËp b¸o c¸o kÕ to¸n . -KT_TSC§ kiªm KT thanh to¸n: cã nhiÖm vô xem xÐt tÝnh trÝch lËp quü KHTSC§. C¨n cø vµo chøng tõ gèc ®· ®­îc gi¸m ®èc duyÖt ®Ó viÕt phiÕu thu chi, ph¶n ¸nh sè liÖu cã t×nh h×nh t¨ng gi¶m cña c¸c lo¹i vèn, tiÒn cña c«ng ty. Theo dâi c¸c tµi kho¶n t¹m øng t×nh h×nh biÕn ®éng cña quü qu¶n lÝ c«ng ty, liªn hiÖp. -KÕ to¸n tiÒn vay, tiÒn göi ng©n hµng kiªm thñ quü: qu¶n lÝ quü viÖc thu mua, chi vµ lËp b¸o c¸o quü, theo dâi sù biÕn ®éng cña c¸c tµi kho¶n tiÒn göi ng©n hµng , hoµn thµnh thñ tôc vay ng©n hµng . -KÕ to¸n c¸c ®¬n vÞ h¹ch to¸n néi bé: h¹ch to¸n chi tiÕt & vµ tæng hîp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh cã liªn quan ®Õn ho¹t ®éngsxkdcña ®¬n vÞ m×nh, cuèi th¸ng göi c¸c tµi liÖu, sè liÖu vÒ phßng kÕ to¸n tæng hîp cña c«ng ty gåm:Sæ tæng hîp , b¸o c¸okÕt qu¶ sxkd,b¶ng kª, ho¸ ®¬n, chøng tõ hµg ho¸ mua b¸n… ®Ó kÕ to¸n tæng hîp cña c«ng ty tæng hîp sè liÖu, lËp b¸o c¸o chung cho toµn c«ng ty. 2.H×nh thøc sæ kÕ to¸n cña c«ng ty: HiÖn nay, c«ng ty ®ang ¸p dông h×nh thøc sæ kÕ to¸n NhËt ký chøng tõ.HÖ thèng sæ kÕ to¸n chÝnh gåm: c¸c b¶ng kª, b¶ng ph©n bæ, nhËt ký chøng tõ, c¸c sæ,thÎ kÕ to¸n chi tiÕt… C«ng ty ¸p dông hÇu hÕt c¸c TK trong b¶ng hÖ thèng TK kÕ to¸n do nhµ n­íc quy ®Þnh. C«ng ty sö dông ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn ®Ó h¹ch to¸n hµng tån kho vµ x¸c ®Þnh gi¸ trÞ hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p tÝnh b×nh qu©n gia quyÒn.Hµng th¸ng cã b¸o c¸o gi¸ trÞ s¶n xuÊt c«ng nghiÖp , b¸o c¸o doanh thu, b¸o c¸o vÒ vãn & vµ hiÖu qu¶ sö dông vèn. Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc nhËt ký chøng tõ: Chøng tõ gèc ThÎ,sæ KT chi tiÕt NhËt ký ch.tõ B¶ng kª B¶ng t.hîp chi tiÕt Sæ c¸i B¸o c¸o tµI chÝnh. Ghi hµng ngµy. Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu,kiÓm tra . II.Thùc tr¹ng h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty s¶n xuÊt_XNK xe ®¹p-xe m¸y Hµ néi : 1.§¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu ë c«ng ty: §¸nh gi¸ vËt liÖu lµ dïng th­íc ®o tiÒn tÖ ®Ó biÓu hiÖn gi¸ trÞ cña vËt liÖu theo nh÷ng nguyªn t¾c nhÊt ®Þnh ®¶m b¶o cho yªu cÇu: ch©nthùc,thèng nhÊt. Trong kÕ to¸n nãi chung, kÕ to¸n vËt liÖu nãi riªng nguyªn t¾c c¬ b¶n lµ h¹ch to¸n theo gi¸ vèn thùc tÕ ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt vµ tæng hîp t×nh h×nh nhËp-xuÊt-tån kho vËt liÖu.VËt liÖu cña c«ng ty chñ yÕu lµ mua ngoµi vµ ®­îc ®¸nh gi¸ theo gi¸ vèn thùc tÕ ,gióp viÖc h¹ch to¸n chÝnh x¸c chi phÝ nguyªn vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt song nã còng khiÕn cho viÖc h¹ch to¸n th­êng chËm, ch­a ph¸t huy ®­îc vai trß cña kÕ to¸n trong qu¶n lÝ. C«ng ty thùc hiÖn lu©t thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. S¶n phÈm chÞu VAT ®­îc khÊu trõ thuÕ ®Çu vµo theo tû lÖ doanh thu gi÷a s¶n phÈm chiu thuÕ vµ s¶n phÈm miÔn thuÕ. Do ®ã ®Ó ®­îc khÊu trõ thuÕ ®Çu vµo,c¸n bé thu mua thuÕ ®Çu vµo vËt liÖu mua hµng ë nh÷ng n¬I sö dông ho¸ ®¬nVAT cã thuÕ ®Çu vµo.HiÖn nay, vËt liÖu cña c«ng ty mua vµo cã VAT ®Çu vµo. Lo¹i nµy, gi¸ vËt liÖu nhËp kho lµ ch­a cã thuÕ,phÇn thuÕ GTGT ®­îc theo dâi trªn TK 133_VAT ®­îc khÊu trõ.PhÇn thuÕ nµy ®­îc khÊu trõ theo tû lÖ doanh thu hµng b¸n ra. ë c«ng ty khi xuÊt dïng nguyªn vËt liÖu ,kÕ to¸n tÝnh gi¸thùc tÕ theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn. Theo ®ã,®Çu th¸ng sau míi tÝnh ®­îc gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt dïng vµ ph¶I kÕt th¸ng nµy míi tæng hîp ®­îc vËt liÖu trong th¸ng. V× vËy, khi xuÊt vËt liÖu ®Ó s¶n xuÊt, kÕ to¸n chØ theo dâi ®­îc vÒ mÆt sè l­îng.Trªn ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho cña c«ng ty còng chØ ghi chØ tiªu sè l­îng.Theo ph­¬ng ph¸p tÝnh b×nh qu©n gia quyÒn gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt ®­îc tÝnh nh­ sau: TrÞ gi¸ mua thùc tÕ tån ®Çu kú vµ nhËp trong kú TrÞ gi¸ mua thùc tÕ = x Sè l­îng VL VLxuÊt dïng. Sè l­äng VLtån ®Çu kú&nhËp trong kú xuÊt kho. 2.KÕ to¸n chi tiÕt VLë c«ng ty sx-xnk xe ®¹p xem¸y hµ néi 2.1. Thñ tôc lu©n chuyÓn chøng tõ vµ nhËp kho VL a>Thñ tôc lu©n chuyÓn chøng tõ: Sè liÖu h¹ch to¸n kÕ to¸n cã chÝnh x¸c hay kh«ng phô thuéc vµo c«ng t¸c h¹ch to¸n ban ®Çu §èi víi kÕ to¸n vl lµ c¨nb cø vµo c¸c chøng tõ: phiÕu xuÊt , phiÕu nhËp,ho¸ ®¬n mua hµng vµ c¸c chøng tõ thuliªn quan ®Õn mua hµng , lµ c¬ së ph¸ lÝ ®Ó h¹ch to¸n vµo sæ s¸ch kÕ to¸n. Dùa vµo chøng tõ ban ®Çu cã thÓ ph¸t hiÖn kÞp thêi sai sãt hoÆc nh÷ng biÓu hiÖn tiªu cùc ®Ó cã biÖn ph¸p xö lý nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông VL.V× vËy vai trß cña chøng tö ban ®Çu trong c«ng t¸c kÕ to¸n lµ kh«ng thÓ phñ nhËn ®­îc.Nh­ng 1 trong c¸c yÕu tè quan träng hµng®©ïy ®Ó ph¸ huy vai trß cña kÕ to¸n VL lµ viÖc lËp chøng tõ vµ lu©n chuyÓn chøng tõ mét c¸ch hîp lÝ. b>Thñ tôc nhËp kho: Theo chÕ ®é kÕ to¸n quy ®Þnh tÊt c¶ c¸c lo¹i vl khi mua vµo hoÆc gia c«ng chÕ biÕn ®Òu ph¶itiÕn hµnh thñ tôc kiÓm nhËn r«i nhË kho.T¹i c«ng ty sx-xnk xe ®¹p xe m¸y Hµ néi, khi VL mua vÒ ®Õn kho nh©n viªn thu mua ®em ho¸ ®¬n lªn phßng kÕ to¸n vËt t­ , tiÕn hµnh lËp ban kiÓm nghiÖm vËt t­ vµ kiªm tra vÒ chÊt l­îng chñng lo¹i sè l­îng.NÕu sè l­îng vËt t­ mua vÒ kh«ng ®óng yªu cÇu th× kh«ng lµm thñ tôc nhËp kho , chê ý kiÕn ban gi¸m ®èc. NÕu VL ®­îc c¸c thµnh viªn ban kiÓm nghiÖm nhÊt trÝ cho nhËp kho th× thñ kho tiÕn hµnh lµm thñ tôc nhËp kho sau khiu ®· tiÕn hµnh kiÓm tra tÝnh hîp lÝ, hîp ph¸p cña sè vËt t­ ghi trªn ho¸ ®¬n so víi thùc tÕ vÒ c¶ sè l­îng, chÊt l­îng ,chñng lo¹i ,quy c¸ch.thñ kho ghi sè thôc nhËp vµo phiÕu nhËp kho. PhiÕu nhËp kho ®­îc ghi thµnh 3 liªn : -Liªn 1:l­u t¹i sæ gèc -Lien 2: Göi kÌm ho¸ ®¬n thanh to¸n. _Liªn 3: Giao thñ kho gi÷ ®Ó ghi thÎ kho. MÉu biªn b¶n kiÓm nghiÖm Biªn b¶n kiÓm nghiÖm Sè 55 -C¨n cø vµo h¸ ®¬n sè 035001 ngµy 3/3/2000cña c«ng ty cao su sao vµng . -Theo hîp ®ång mua hµng sè ... ngµy... -Ban kiÓmnghiÖm gåm 2 ng­êi. TT Lo¹i vËt t­ §¬nvÞ Sè l­äng §¸nh gi¸ Chøng tõ Thù kiÓm nghiÖm §óngquyc¸ch Sai quy c¸ch 1 Líp 6502/m vµng ®en. C¸i 400 400 400 0 Sè liÖu vËt t­ trong biªn b¶n kiÓm nghiÖm ®­îc c¸c thµnh viªn nhÈt trÝ ký tªn chuyÓn cho thñ kho viÕt phiªu nhËp kho.Khi nhËp kho thñ kho ph¶i ký vµo phiÕu nhËp. C¨n cø vµo sè liÖu ghi trªn phiÕu nhËp kho ®Ó ghi vµo thÎ kho th× tñ kho chØ ghi chØ tiªu sè l­¬ngj.Thñ kho cã tr¸ch nhiÖm s¾p xÕp c¸clo¹i vËt liÖu trong kho khoa häc,hîp lý,®¶m b¶o yªu cÇu b¶o qu¶n cña tõng lo¹i,tõng thø VL ®Ó tiÖn viÖc kiÓm tra vµ xuÊt nhËp VL. MÉu phiÕu nhËp kho Sè 192 Ngµy3 th¸ng 3 n¨m 2000 Hä tªn ng­êi giao hµng: C«ng ty Cao sao vµng Theo ho¸ ®¬n sè: 035001 Ngµy 3 th¸ng 3 n¨m 2000 NhËp t¹i kho: Xu©n STT Tªn nh·n hiÑu quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­ m· sè §¬n vÞ Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Chøng tõ Thùc nhËp Líp 6502/m vµng ®en C¸i 400 1480 5920000 Céng tiÒn hµng: 5920000 ThuÕ suÊt GTGT:10% TiÒn thóe GTGT: 592000 Tæng tiÒn thanh to¸n;6512000 Sè tiÒn ghi b»ng ch÷: S¸u triÖu n¨m tr¨m m­êi hai ngh×n ®ång. NhËp ngµy 3/3/2000 Ng­êi lËp phiÕu Ng­êi giao hµng Thñ kho KT tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ M©u ho¸ ®¬n (GTGT) Ho¸ ®¬n (GTGT) sè 035001 Liªn 2 (Giao kh¸ch hµng) Ngµy 3 th¸ng 3 n¨m 2000 Tªn d¬n vÞ b¸n: C«ng ty Cao su Sao vµng 2.2. Thñ tôc xuÊt kho vËt liÖu: VL xuÊt dïng vµo s¶n xýt l¾p r¸p c¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt ,vµo ®Þnh møc tiªu hao vËt t­. Phßng kinh doanh sÏ x¸c ®Þnh sè l­îng VL xuÊt dïng vµ viÕt lÖnh xuÊt chuyÓn lªn gi¸m ®èc th«ng qua ký quyÕt ®Þnh.C¨n cø vµo lÖnh nµy,thñ kho VL cïng ng­êi nhËn kÝ x¸c nhËn sè l­îng thùec xuÊt vµo phiÕu xuÊt kho. MÉu phiÕu xuÊt kho: PhiÕu xuÊt kho Ngµy 12 th¸ng3 n¨m 2000 Hä tªn ng­êi nhËn : ChÞ Anh quÇy 181 NguyÔn L­¬ng B»ng XuÊt t¹i kho: Xu©n STT Tªn nh·n hiÖu,quy c¸ch phÈm chÊt. ms ®vt Sè l­îng §¬n gi¸ thµnh tiÒn Chøng tõ Thùc nhËp 1 Líp 650 2/m ChiÕc c¸i 2 Khung pha s¬n dÇu Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Ng­êi nhËn Thñ kho KTT Thñ tr­ëng ®¬n vÞ T¹i c«ng ty s¶n xuÊt NXK xe ®¹p xe m¸y Hµ néi , h¹ch to¸n chi tiÕt ®­îc tiÕn hµnh theo ph­¬ng ph¸p thÎ song song. Mét trong c¸c yÕu tè cña c«ng t¸c ®ßi hái ph¶i ph¶n ¸nh, theo dâi chÆt chÏ t×nh h×nh nhËp xuÊt tån kho theo tõng thø lo¹i vËt liÖu vÒ sè l­îng, ch¸t l­îng chñng lo¹i vµ gi¸ trÞ. VËt liÖu sö dông ë c«ng ty ®a d¹ng, nghiÖp vô xuÊt nhËp vËt t­ diÔn ra th­êng xuyªn hµng ngµy. Do ®ã, nhiÖm vn cña kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu rÊt quan träng, kh«ng thÓ thiÕu. Tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu nãi chung vµ kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu nãi riªng,kÕ to¸n sö dông mét sè chøng tõ sau: PhiÕu nhËp vËt t­ PhiÕu xuÊt vËt t­ Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­ LÖnh s¶n xuÊt l¾p r¸p. Néi dung h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu ®­îc tiÕn hµnh nh­ sau: +T¹i kho: hµng ngµy khi vËt liÖu nhËp vÒ tíi kho, thñ kho kiÓm tra l¹i tÝnh hîp lÝ, hîp ph¸p cña vËt liÖu vµ viÕt phiÕu nhËp kho víi néi dung:tªn,nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t­, ®¬n vÞ tÝnh, sè l­îng vËt t­ mua vµo c¸c cét trªn phiÕu nhËp kho cho phï hîp. C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho, nÕu vËt liÖu ®ñ tiªu chuÈn nhËp kho, thñ kho lµm thñ tôc nhËp kho vµ tiÕn hµnh ph©nlo¹i chøng tõ theo tõng lo¹i vËt t­, mçi chøng tõ ghi 1 dßng vµo thÎ kho theo sè l­îng mhËp xuÊt. §Þnh kú, 5 ngµy sau khi ghi chÐp thÎ kho ®Êy ®ñ chÝnh x¸c, thñ kho tËp hîp chøng tõg nhËp xuÊt vËt t­ trong th¸ng theo tõng lo¹i giao cho phßng kÕ to¸n. cuèi th¸ng, tÝnh ra sè l­îng nhËp, xuÊt kho trong th¸ng vµ tån kho cuèi th¸ng. Cô thÓ, trong th¸ng3/2000, vËt liÖu 650 2/m ®en, vµng ®­îc ghi vµ thÎ kho nh­ sau: ThÎ kho Sè thÎ : 14 Tªn vËt t­: phô tïng Nh·n hiÖuvµ quy c¸ch: L«p 650 2/m ®en vµng Ngµy th¸ng Sè liÖu chøng tõ TrÝch yÕu Sè l­îng Ghi chó NhËp XuÊt NhËp XuÊt Tån 03/3 05/3 09/3 10/3 12/3 24/3 192 212 52 106 117 224 01/3/2000 Mua c«ng ty cao su sao vµng S¶n xuÊt l¾p r¸p xe S¶n xuÊt l¾p r¸p xe Mua c«ng ty cao su sao vµng S¶n xuÊt l¾p r¸p xe S¶n xuÊt l¾p r¸p xe 400 200 80 60 20 120 210 Céng 600 280 670 + T¹i phßng kÕ to¸n : ®Þnh kú kÕ to¸n xuèng kho nhËn chøng tõ nhËp xuÊt vËt liÖu. Khi xuèng nhËn chøng tõ,kÕ to¸n tiÕn hµnh kiÓm tra t¹i chç tÝnh hîp leej hîp ph¸p cña chøng tõ, kiÓm tra tÝnh hîp lÝ cña sù ph©n lo¹i chÐng tõ vµ ghi chÐp trªn thÎ kho. Sau khi kiÓm tra kÕ to¸n nhËn chøng tõ vµ ký x¸c nhËn vµo thÎ kho. KÕ to¸n sö dông sæ chi tiÕt vËt t­ ®Ó ghi chÐp, ph¶n ¸nh hµng ngµy t×nh h×nh nhËp xuÊt vËt liÖu. C¨n cø vµo chøng tõ nh©p xuÊt kho, kÕ to¸n ph©n lo¹i chøng tõ thei tõng lo¹i vËt liÖu, mçi chøng tõ ®­îc ghi vµo mét dßng trªn sæ chi tiÕt chØ tieu sè l­îng. Cuèi th¸ng kÕ to¸n tÝnh ra giad trÞ xuÊt kho vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quúªn vµ ®­îc ghi ngay vµo sæ chi tiÕt trªn d×ng tæng céng, tõ ®ã tÝnh ra gi¸ trÞ vµ sè l­îng hµng tån kho cuèi th¸ng. Sè tån kho cuèi th¸ng ®­îc ®èi chiÕu víi thÎ kho vÒ mÆt sè l­îng. ®èi víi vËt liÑu mua vµo dïng ho¸ ®¬n GTGT cã VAT ®Çu vµo th× gi¸ trÞ µng nhËp kho lµ phÇn ch­a cã VAT. PhÇn VAT ®­îc theo dâi trªn Tk 133. C¨n cø vµo ®¬n gi¸ ch­a cã thuÕ trªn ho¸ ®¬n GTGT, kÕ to¸n ghi ®¬n gi¸ nhËp vµ tÝnh tæng gi¸ trÞ nhËp trªn tõng phiÕu nhËp vµ trªn sæ chi tiÕt vËt liÖu. Sæ chi tiÕt vËt liÖu Më sæ ngµy 1/3/2000 Tê sè:02 Tªn vËt liÖu : phô tïng §¬n vÞ tÝnh : chiÕc Quy c¸ch phÈm chÊt: lèp 650 2/m ®en vµng M· sè:014 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån Sè Ngµy L­îng TiÒn L­îng TiÒn L­îng TiÒn 192 52 106 212 117 224 3/3 5/3 9/3 10/ 12/ 24/ Ngµy 1/3/2000 Mua cty CS sao vµng XuÊt l¾p r¸p XuÊt l¾p r¸p Mua cty CS sao vµng XuÊt l¾p r¸p XuÊt l¾p r¸p 331 621 621 331 621 621 14650 14800 14800 400 200 5920000 2960000 . 80 60 20 120 210 3076500 Céng th¸ng 3 600 8880000 280 4133080 7823420 Cô thÓ trªn sæ chi tiÕt vËt liÖu lèp vËt liÖu 650 2/m ®en vµng. Tån ®Çu kú: 14650 x 210 chiÕc =3076500 ®ång NhËp trong kú: theo chøng tõ ho¸ ®¬n vµ phiÕu nhËp kho 14800 x 400 = 5920000 ®ång 14800 x 200 = 2960000 ®ång =>å= 8880000®ång 3076500+8880000 ®¬n gi¸ xuÊt kho = =14761 ®ång 210+600 Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo ®¬n gi¸ xuÊt kho ®· tÝnh ®­îc, kÕ to¸n ghi ®¬n gi¸ vµ thµnh tiÒn trªn tõng phiÕu xuÊt kho sau ®ã ghi phÇn tæng gÝa trÞ xuÊt kho vµo sæ chi tiÕt vËt liÖu trªn dßng tæng céng cuèi th¸ng. 3-KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu t¹i c«ng ty C«ng ty h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn, ph¶n ¸nh th­êng xuyªn qu¸ tr×nh nhËp xuÊt tån kho trªn tµi kho¶n vµ sæ kÕ to¸n tæng hîp, trªn c¸c chøng tõ nhËp xuÊt. 3.1KÕ to¸n tæng hîp nhËp vËt liÖu : VËt liÖu cña c«ng ty hÇu hÕt nhËp kho tõ nguån mua ngoµi nªn quan hÖ thanh to¸n víi ng­êi b¸n cña c«ng ty chñ yÕu lµ víi ng­êi cung cÊp vËt liÖu. V× vËy kÕ to¸n tæng hîp nhËp vËt t­ ®­îc g¾n chÆt víi kÕ to¸n thanh to¸n víi ng­êi b¸n. KÕ to¸n tæng hîp nhËp vËt t­ ë c«ng ty s¶n xuÊt XNK xe ®¹p xe m¸y Hµ néi sö dông c¸c tai kho¶n sau: TK331: Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n. TK152: Nguyªn vËt liÖu TK111: TiÒn mÆt TK112: TiÒn göi ng©n hµng §Ó theo dâi t×nh h×nh nhËp vËt liÖu vµ thanh to¸n víi ng­êi b¸n, kÕ to¸n sö dông sæ chi tiÕt TK331 vµ NKCT sè 5. Sè liÖu trong sæ chi tiÕt TK331 dùa trªn c¸c chøng tõ: ho¸ ®¬n mua hµng, biªn b¶n kiÓm nghiÖm vµ pjiÕu nhËp kho, chøng tõ thanh to¸n tiÒn hµng. Sæ chi tiÕt TK331 ®­îc më ®Ó theo dâi chi tiÕt ®èi víi tõng ng­êi b¸n. mçi ch­nmgs tõ thanh to¸nm theo ho¸ ®¬n ®­îc ghi 1 dßng theo hµng ngµy . cuèi th¸ng tiÕn hµnh cémg sæ vµ tÝnh sè d­ cuèi th¸ng. C¬ së ®Ó ghi sæ chi tiÕt TK331: Sè d­ ®Çu th¸ng : c¨n cø vµo sè d­ cuèi th¸ng cña sæ nµy th¸ng trø¬c ®Ó ghi d­ nî hoÆc d­ cã vµo cét sè d­ ®Çu th¸ng. Sè ph¸t sinh trong th¸ng : hµng ngµy khi hµng mua vÒ lµm thñ tôc nhËp kho, chøng tõ nhËp kho vµ ho¸ ®¬n mua hµng ®­îc chuyÓn cho phßng kÕ to¸n tµi vô. KÕ to¸n c«ng nî vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt bªn cã. C¸c néi dung hµng mua thùc nhËp kho bao gåm gi¸ m,ua ch­a VAT vµ VAT tr¶ ng­êi b¸n. Khi thanh to¸n cho ng­êi b¸n, kÕ to¸n ghi vµo phÇn ghi nîTK331 ®èi øng vøi c¸c tµi kho¶n liªn quan. NÕu tr¶ b»ng tiÒn mÆt th× ghi sè chøng tõ, ngµy th¸ng vµ sè tiÒn ghi trªnb phiÕu chi. NÕu tr¶ b»ng chuyÓn kho¶n th× ghi sè chøng tõ, ngµy th¸ng vµ sè tiÒn thanh to¸n. Tr­êng hîp tr¶ tr­íc cho ng­êi b¸n, kÕ to¸n ghi nî TK 331 khi cã hµng mua vÒ thanh to¸n bï trõ víi sè tiÒn ®· tr¶ tr­íc -> sè d­ cuèi th¸ng: c¨n cø vµo sè d­ ®µu th¸ng vµ tæng ph¸t sinh nî, ph¸t sinh cã tÝnh ra sè d­ cuèi th¸ng vµ ghi sè d­ vµo cét thÝch hîp. S¬ ®å chi tiÕt tµi kho¶n 331- thanh to¸n víi ng­êi b¸n Tªn ng­êi b¸n: c«ng ty cao su sao vµng Th¸ng3/2000 DiÔn gi¶i Sè d­ ®µu kú ho¸ ®¬n PhiÕu nhËp Ghi cã TK 331, nî TK.. Chøng tõ ghi nî TK331, cã TK… D­ cuèi kú Nî Cã sè ngµy Sè Ngµy 152 133 céng cã 331 sè Ngµy 111 112 céng nî 331 Nî Cã mua lèp 650 2/m vµng, ®en mua lèp 450 kpa 2/m tr¾ng, ®en Mua s¾m Z450 kpa §èi chiÕu c«ng nî 25 000 03501 03510 03678 3/3 4/3 10/3 192 203 212 3/3 4/3 10/3 5920 8754 2960 5920 8754 2960 6512 9630 3256 31 127 35 4/3 8/3 25/3 10030 8000 3506 8000 10030 3506 1000 25 000 17634 17634 19398 10030 11506 22536 21S«862 sæ chi tiÕt tµi kho¶n 331 thanh to¸n víi ng­êi b¸n. tªn ng­êi b¸n: C«ng ty phô tïng §«ng anh Th¸ng 3 /.2000 §¬n vÞ( ngµn ®ång) DiÔn gi¶i Sè d­ ®µu kú ho¸ ®¬n PhiÕu nhËp Ghi cã TK 331, nî TK.. Chøng tõ ghi nî TK331, cã TK… D­ cuèi kú Nî Cã sè ngµy Sè Ngµy 152 133 céng cã 331 sè Ngµy 111 112 céng nî 331 Nî Cã mua pho tang inox mua may ¬ f2 mua ghi ®«ng i nox 4270 82 79 103 1/3 10/3 20/3 2490 1522 2823 2490 1522 2823 2739 1674 3106 118 32 38 3/3 12/3 27/3 3009 1500 2000 3009 1500 2000 6835 6835 7519 3009 3500 6509 5280 sæ tay kÕ to¸n vËt liÖu Sè Ngµy DiÔn gi¶i §v Ghi cã TK 331,Nî TK… Chøng tõ Ghi nî TK331, cã TK… 152 133 Céng cã131 Sè Ngµy 111 112 131 Céng nî 331 192 79 … 3/3 10/3 … mua lèp 650 2/m cty cssv mua moay ¬ p2 cty pt®a ….. ChiÕc C¸i … 5920 1522 … 5920 1522 … 6512 16142 … 31 32 … 4/3 12/3 … … 8000 1500 … .. 8000 1500 … . 7442 7442 81862 28140 31501 1000 60641 Cô thÓ trong th¸ng 3/2000, khi nhËn ®­îc ho¸ ®¬n mua hµng vµ phiÕu nhËp nhËp kho sè 182 ngµy 3/3/2000, kÕ to¸n ghi vµo sæ vµ ®Þnh kho¶n: N TK 152.1 592000 N TK 133 592000 C TK 331 6512000 NhËt ký chøng tõ sè 5 ghi cã TK 331: ®­îc sö dông ®Ó theo dâi tæng hîp quan hÖ thanh to¸n víi ng­êi b¸n vÒ cung cÊp vËt t­ hµng ho¸. C¬ së sè liÖu ph­¬ng ph¸p ghi sæ: sè d­ ®Çu th¸ng: §­îc chuyÓn tõ sè d­ cuèi th¸ng cña NKCT sè 5 th¸ng tr­íc ®Ó ghi sè d­ phï hîp víi tõng kh¸ch hµng. Sè phat sinh nî: xc¨n cø vµo sæ chi tiÕt TK 331 tõng kh¸ch hµng mµ sè tiÒn ®· thanh to¸n tr¶ trong th¸ng ®èi øngd víi ph¸t sinh nî TK 331 theo sè tæng céng lµm c¬ së ghi NKCT sè 5. sè ph¸t sinh cã: dùa vµo sæ chi tiÕt TK 331 cña tõng kh¸ch hµng theo sè liÖu tæng céng tµi khp¶n liªn quan øng víi cã TK 331 ®Ó ghi nhËt ký chøng tõ sè 5 øng víi tõng khachs hµng. Sè d­ cuèi th¸ng: dùa vµo sè liÖu tæng hîp cña tõng kh¸ch hµng trªn sæ chi tiÕt TK331 ®Ó tÝnh sè d­ cuèi th¸ng cña tõng kh¸ch vµ ghi sæ NKCT sè 5. Trong khgi ghi sæ chi tiÕt kÕ to¸n VL c¨n cø vµo phiÕu nhËp ®Ó ghi vµo sæ tay theo dâi tißnh h×nh thanh to¸n víi ng­êi b¸n xem tæng sè ph¶i thanh yãan lµ bao nhiªu, so s¸nh ®èi chÕu c«ng nî, mÉu sæ tay kÕ to¸n. do9 c«ng ty mua hµng t¹i kho nªn kh«ng cã tr­êng hîp hµng mua ®ang ®i ®­êng nªn kh«ng sö dông tk 151 vµ NKCT sè 6. 3.2 kÕ to¸n tæng hîp xuÊt vËt liÖu: T¹i kho cña c«ng ty, vËt liÖu xuÊt kho chñ yÕu ®Ó s¶n xuÊt, l¾p r¸p s¶n phÈm. Bëi vËy, kÕ to¸n tæng hîp xuÊt vËt liÖu ph¶n ¸nh kÞp thêi, ph©n bæ chÝnh x¸c, ®óng ®èi t­îng sö dông theo gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu xuÊt dïng. T¹i c«ng ty chØ sö dông gi¸ thùc tÕ nªn kh«ng lËp b¶ng kª sè 3- ‘’tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ vËt liÖu xuÊt dïng’’. Gi¸ vËt t­ xuÊt dïng ®· ®­îc tÝnh ë b¶ng nhËp xuÊt tån kho. Cx¨n cø vµo b¶ng nhËp xuÊt tån kho, kÕ t¸on lËp b¶ng kª xuÊt choi tõng lo¹i vËt liÖu, chi tiÕt cho vËt liÖu chÝnh, vËt liÖu phô. B¶ng kª xuÊt vËt liÖu: Néi dung: Ph¶n ¸nh tõng lo¹i vËt liÖu xuÊt dïng vµo s¶n xuÊt l¾p r¸p. b¶ng kª nµy ph¶n ¸nh sè ph¸t sinh bªn cã TK152 theo tõng lo¹i vËt liÖu vµ ®èi øng víi TK sö dông cã liªn quan. KÕt cÊu: c¸c dßng ghi chi tiÕt tõnh lo¹i vËt liÖu xuÊt dïng theo sè l­îng ®¬n gi¸ vµ trÞ gi¸ thùc tÕ ph©n bæ vaß tõng ®èi t­îng tuú môc®Ých sö dông. Ph­¬ng ph¸p lËp: c¨n cø vµo viÖc xuÊt nguyªn vËt liÖu ®Ó ghi vhØ tiªu sè l­îng xuÊt. ®¬n gi¸ thùc tÕ lÊy ë b¶ng nhËp xuÊt tån kho cña tõng lo¹i vËt liÖu. C¨n cø vµo môc ®Ých sö dông ®Ó ph©n bæ cho tõng lo¹i ®èi tùng sö dông. cuèi kú, céng dån toµn bé c¸c chØ tiªu ®èi t­îng sö dông. B¶ng kª vËt liÖu xuÊt dïng Th¸ng 3/2000 Tk621 Stt Tªn quy c¸ch vËt t­ §VT Sè l­îng Thµnh tiÒn Ghi chó 1 2 3 4 5 6 Lèp 650 2/m ®en, vµng Klhung pha s¬n dÇu Ghi ®«ng in«x Phot¨ng inox Moay ¬ F2 Nan hoa inox ChiÕc C¸i C¸i C¸i C¸i Bé 280 140 150 80 352 130 4133080 12656560 2845953 728000 338550 3822000 102350000 PhÇn3 Mét sè ®Ò xuÊt vÒ h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty s¶n xuÊt XNK xe ®¹p xe m¸y Hµ néi. I.NhËn xÐt vµ ®¸nh gi¸ chung vÒ c«n t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ë c«ng ty: Lµ doanh nghiÖp thµnh viªn trÎ cña liªn hiÖp xÝ nghiÖp xe ®¹p xe m¸y Hµ néi song c«ng ty l¹i lµ mét trong nh÷ng ®¬n vÞ ho¹t ®éng cã hiÖu qqu¶ nhÊt trong liªn hiÖp. Sù ph¸t riÓn cña c«ng ty ®· ®¶m b¶o ®­îc ddowif sèng vµ c«ng aen viÖclµm cho c¸n bé c«ng nh©n viªn víi møc thu nhËp t­¬ng ®èi cao, l­¬ng b×nh qu©n 1 090 ngh×n/ng­êi/th¸ng. Trong sù phÊn ®Êu nç lùc còng h­ thµnh tÝch chung cña c«ng ty kh«ng thÓ kh«ng kÓ ®Õn sù phÊn ®Êu vµ hiÖu qu¶ ®¹t ®­îc cu¶ cong t¸c kÕ to¸n ,thÓ hiÖn lµ mét c«ng cô h÷u hiÖu trong qu¶n lÝ vµ h¹ch to¸n kinh doanh cña c«ng ty.Mét kh©u quan träng cña c«ng t¸c kÕ to¸n ®ã la h¹ch to¸n nguªn vËt liÖu bëi chi phÝ nguªn vËt liÖu cã mét tû trong ®¸ng kÓ trong tæng gi¸ thµh s¶n phÈm. VÒ h×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n c«ng ty tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n tËp chung –ph©n t¸n rÊt phï hîp víi ®Æc ®iÓm h¹ot ®éng s¶n xuÊt kinh doanh kh«ng cïng trªn ®Þa bµn tËp chung vµ thùc tÕ m« h×nh nµy rÊt hiªu qu¶. VÒ ph­¬ng ph¸p ghi sæ:hiÖn nay, kÕ to¸n vÉn ghi sæ theo ph­¬ng ph¸p thñ c«ng.Víi h×nh thøc sæ nhËt ký chøng tõ th× ph­¬ng ph¸p nµy lµ phï hîp.Tuy nhiªn ,khèi l­îng c«ng viÖc rÊ lín nªn phßng kinh tÕ ®ang triÓn khai øng dông tin häc vµo viÖc ghi sæ vµ thùc hiÖn xö lý sè liÖu trªn m¸y vi tÝnh,do vËy c«ng viÖc sÏ ®­îc gi¶m nhÑ. VÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu b« phËn kÕ to¸n, nguªn vËt liÖu ®· thùc hiÖn t­¬ng ®èi nÒ nÕp tõ kh©u luan chuyÓn chøng tõ kÕ to¸n ®Õn viÖc ghi chÐp sæ s¸ch kÕ to¸n.viÖc ¸pdung kÕ to¸n nguyªn vlk theo ph­¬ng ph¸p KKTX hµng tån kho lµ phï hîp víi t×nh h×nh thùc tÕ cña c«ng ty, ®¸pøng ®­îc nhu cÇu theo dâi th­êng xuyªn t×nh ×h biÕn ®éng cña vËt t­ tiÒn vèn…sæ s¸ch kÕ to¸n cña c«ng ty t­¬ng ®èi râ rµng ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ sè liÖu ph¸t sinh trong kú h¹ch to¸n. VÒ ®¸nh gi¸ vËt liÖu, hiÖn nay ë c«ng ty vËt liÖu ddwowcj ®¸nh gÝa theo trÞ gi¸ vèn thùc tÕ.viÖc ®¸nh gi¸ nµy ®¶m b¶o tÝnh ch©n thùc gi¸ trÞ ña vËt liÖu nhËp xuÊt tån kho. Xong viÖc h¹ch to¸n x¸c ®Þnh trÞ gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu xÊtkho l¹i chØ ®­îc thùc hiÖn vµo cuãi kú h¹ch to¸n. ®iÒu nµy ®· g©y nh÷ng ¹n chÕ nhÊt ®Þnh còng nh­ kh«ng ®¶m b¶o tÝnhd kÞp thêi cña kÕ to¸n trong viÖc ph¶n ¸nh ,theo dâi t×nh h×nh nhËp xuÊt tån kho vËt liÖu theo chØ tiªu gi¸ trÞ,kh«ngtæng hîp ®­îc gi¸ trÞ cña vËt liÖu nhËp xuÊt tån kho mét c¸ch nhanh chãng t¹i tõng thêi ®iÓm trong ¹ch to¸n kÕ to¸n ,kh«ng pgh¸t huy ®­îc chøc n¨ng cña kÕ to¸n quan trÞ. C«ng ty tÝnh gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn nh­ng viÖc tÝnh to¸n l¹i tiÕn hµnh ngoµi sæ s¸ch,sau khi tÝnh ®­îc míi ghi vµo cét ®¬n gi¸ xuÊt trong kú trong b¶ng kª nhËp xuÊt tån kho vËt liÖu. ®Î thuËn tiÖn theo dâi kiÓm tra,®èi chiÕu phôc vô cho viÖc tÝh gi¸ vËt liÖu xuÊt kho ®­îc chÝnh x¸c c«ng ty nªn lËp b¶ng kª sè 3-tÝnh gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho. VËt liÖu cña c«ng ty rÊt ®a d¹ng nhiÒu chñng lo¹i. Mçi chñng lo¹i l¹i cã nhiÒu lo¹i kh¸c nhau nh­ng c«ng ty ch­a lËp danh s¸ch vËt liÖu, nh­ vÇy sÏ kh«ng ph©n biÖt ®­îc tØ mØ nguyªn vËt liÖu theo yªu cÇu riªng cña tõng lo¹i, dÔ g©y nhÇm lÉn trongviÖc sö dông nguyªn vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt l¾p r¸p.§Ó kh¾c phôc h¹n chÕ nµy c«ng ty nªn lËp dæ danh ®iÓm vËt t­ ®Ó viÖc qu¶n lÝ vËt t­ ®­îc thu©n lîi h¬n. Trong hach toq¸n xuÊtdïng nguyªn vËt liÖu, viÖc ph©n bæ chi phÝ nguyªn vËt liÖu míichØ dõng l¹i ë viÖc tæng hîp theo nguyªn nh©n xuÊt dïng vËt liÖu, tøc lµ tÝh cho muc ®Ých sö dông nguyªn vËt liÖu nh­: - XuÊt ndïng cho s¶n xuÊt l¾p r¸p s¶n phÈm ghi nopù Tk 621 XuÊt dïng cho qu¶n lý b¸n hµng ghi nî TK 641 XuÊt dung cho qu¶n lý dn ghi nî TK 642. ViÖc tËp hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng theo môc ®Ých sö dông nh­ trªn ch­a ®¸p øng ®­îc yªu cÇu cña c«ng t¸c tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm v× chi phÝ nguyªn vËt liÖu ®­îc ph©n bæ cho lo¹i s¶n phÈm nµo oÎ ph©n x­ëng nµoch­a ®­îc x¸c ®Þnh. ®©y lµ vÊn ®Ò c«ng ty cÇn quan t©m vµ tiÕn hµnh tÝnh to¸n ph©n bæ cho t­ng ®èi t­îng cô thÓ. II. mét sè ®Ò xuÊt vÒ h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty . 1.VÒ lËo sæ danh ®iÓm vËt liÖu : ` VËt liÖu cña c«ng ty da d¹ng nhiÒu chñng lo¹i mçi chung lo¹i l¹i cã nhiÌu lo¹i kh¸c nhau nªn viÖc lËp sæ danh ®iÓm lµ rÊt cÇn thiÕt nh»m qu¶n lý vËt t­ mét c¸ch khoa häc, tr¸nh nhÇm lÉn. Mçi nhãm vËt liÖu sÏ ®­îc ghi trªn 1 trang sæ. Trong mçi nhãm vËt liÖu dÏ ®­îc ghi ®Çy ®ñ c¸c loai vËt liÖu ë nhãm ®ã. Trong mâi nhãm cô thÓ l¹i cã chñng lo¹i kÝch cì c thÓ vµ mçi laoi l¹i ®­îc m· ho¸ riªng. C¸ch m· hãa vÒ danh ®iÓm vËt t­ phæ biÕn lµ kÕt hîp gi÷a dè liÖu vµ viÖc ph©n vËt t­. mçi lo¹i ®­îc ®¸nh sè theo quy ­íc cña loai ®ã. Gi÷a c¸c lo¹i ®Ó chèng dù phßng khi cã vËt liÖu míi ®Î ghi bæ sung thªm. nguyªn t¨c nµy giôp kÕ to¸n nhËn biÕt vËt liÖu mét c¸ch nhanh chãng th«ng qua danh ®iÓm vËt t­. VËt liÖu cña c«ng ty gåm 2 nhãm chi tiÕt theo tõng lo¹i sau: + TK 152.1: NVL chÝnh +TK 152.2: NVL phô. ViÖc m· ho¸ sÏ c¨n cø vµo sè liÖu tµi khoµn nµy vµ ®¸nh sè liªn tôc laanf l­ît theo tõng lo¹i vËt liÖu trong nhãm ®ã. Sæ danh diÓm vËt liÖu KÝ hiÖu Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch, phÈm chÊt vËt liÖu. §VT Ghi chó nhãm Sæ danh ®iÓm 152.1 152.2 1521.0 1521.01 1521.02 … 1521.1 1521.11 1521.12 …. 1521.2 1521.3 1521.4 …. 1522.0 1522.1 1522.11 1521. …. Nguyªn vËt liÖu chÝnh Khung xe Khung xe s¬n dÇu Khung xe tÜnh ®iÖn …… Lèp xe Lèp xe 650 2/m Lèp xe 450 Pka 2/m ….. Cµng xe Nan hoa Ghi ®«ng … Nguyªn vËt liÖu phô S¬n Tay n¾m Tay n¾m nhùa mÒm …. ChiÕc ChiÕc ChiÕc C¸i C¸i C¸i C¸i Bé C¸i Kg C¸i C¸i 2. VÒ sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n: ViÖc theo dâi thanh to¸n víi ng­êi b¸n lµ rÊt cÇn thiÕt nh­ kÕ to¸n vËt liÖu l¹i më sæ tay theo dâi thanh to¸n ph¶n ¸nh t×nh h×nh chung vÒ tæng sè ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n vµ sè c«ng ty tr¶ cho ng­êi b¸n mµ kh«ng theo dâi riªng tõng kh¸ch hµng, tõng ho¸ ®¬n ®Ó dèi chiÕu thanh to¸n víi tõng ng­êi b¸n. §Ó tæng hîp sè liÖu ghi vµo nhËt ký chøng tõ sè5, c«ng ty nªn më sæ chi tiÕt TK 331-thanh to¸n víi ng­êi b¸n-®Ó theo dâi tõng kh¸ch hµng nh­ chÕ ®é ®· ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 1141 ngµy 11 th¸ng4 n¨m 1995 cña bé TC. 3.VÒ viÖc lËp b¶ng kª sè 3,tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng: T¹i c«ng ty : gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho ®­îc tÝnh theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn. C«ng ty ®· tÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho ngoµi b¶ng kª. ®Ó dÔ dµng h¬n trongviÖc so s¸nh vµ kiÓm tra ®çi chiÕu gi¸ b×nh qu©n c¸c lo¹i vËt liÖu xuÊt kho, c«ng ty nªn sö dông b¶ng kª sè 3, trong ®ã cét ghi gÝa kÕ ho¹ch thay b»ng cét ghi sè l­îng. C¸ch lËp b¶ng: ChØ tiªu 1:sè d­ ®Çu kú: c¨n cø vµo sè d­ cuèi kú cña b¶ng 3 kú tr­íc theo tõng lo¹i vËt liÖu. ChØ tiªu 2: sè ph¸t sinh trong kú: c¨n cø vµo sæ chi tiÕt cïng lo¹i ®Ó lÊy cét tiÒn, sè l­îng cña chØ tiªu nhËp tÎong kú ghi t­¬ng øng vµo b¶ng kª 3 . ChØ tiªu 3:céng ph¸t sinh vµ d­ ®Çu kú: chØ tiieu 1+ chØ tiªu2. ChØ tiªu 4: ®¬n g¸i vËt liÖu xuÊt kho= cét sè tiÒn : cét sè l­îng cña chØ tiªu 3 theo tõng lo¹i vËt liÖu t­¬ng øng. ChØ tiªu 5: sè xuÊt dïng:lµ l­îng vËt liÖu thùc tÕ ®· xuÊt dïng trªn cét sè l­îng cña sæ chi tiÕt vËt liÖu ®ã ghi vµo cét sè l­îng cña b¶ng kª 3. Cét sè tiÒn = chØ tiªu 4 x sè l­îng. ChØ tiªu 6: sè d­ cuãi kú:sè liÖu chØ tiªu 3 – sè liÖu chØ tiªu5 Víi sè liÖu thùc tÕ cña c«ng ty ta cã b¶ng kª sè 3 nh­ sau: B¶ng kª 3-TÝnh gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho Th¸ng3/2000 STT ChØ tiªu TK 152 Lèp Khung … Sè l­îng Sè tiÒn Sè l­îng Sè tiÒn Sè l­îng Sè tiÒn 1 2 3 4 5 6 Sè d­ ®Çu kú Sè ph¸t sinh ®Çu kú Céng ph¸t sinh trong kú §¬n gi¸ xuÊt Sè xuÊt dïng Sè d­ cuèi kú 210 600 810 280 530 3076500 8880000 11956500 14761 4133080 7823420 248 286 534 140 394 22681336 25594876 48276212 90404 12656560 35619652 KÕt luËn VËt liÖu lµ mét trong 3 yÕu tè c¬ b¶n kh«ng thÓ thiÕu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt l¾p r¸p ë c«ng ty s¶n xuÊt XNK xe ®¹p xe m¸y Hµ néi. Chi phÝ vËt liÖu chiÕm tû träng rÊt lín trong gi¸ thµnh s¶n phÈm cña c«ng ty. V× vËy, mét lÇn n÷a cã thÓ kh¼ng ®Þn r»ng c«ng t¸c tæ chøc qu¶n lÝ vµ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu lµ mét néi dung hÕt søc quan träng. NÕu qu¶n lÝ tèt sÏ gãp phÇn tiÕt kiÖm chi phÝ vÒ nguyªn liÖu, sö dông hîp lÝ vµ hiÖu qu¶ nguyªn vËt liÖu gi¶m gi¸ thµnh s¶n phÈm, t¨ng søc c¹nh tranh vµ mang l¹i lîi nhËn cho c«ng ty. Qua t×m hiÓu cã thÓ thÊy râ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu cã mét vi trÝ nhÊt ®Þnh t¹i c«ng ty s¶n xuÊt XNK xe ®¹p xe m¸y Hµ néi. H¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu lµ c«ng cô ®¾c lùc gióp l·nh ®¹o c«ng ty n¾m b¾t ®­îc t×nh h×nh vµ chØ ®s¹o s¶n xuÊt. H¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu cã ph¶n ¸nh chÝnh x¸c, kÞp thêi, ®Çy ®ñ t×nh thu mua vµ dù tr÷ nguyªn vËt liÖu th× l·nh ®¹o c«ng ty míi cã biÖn ph¸p chØ ®¹o s¶n xuÊt kinh doanh kÞp thêi. V× vËy, c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu nãi riªng vµ c«ng t¸c ph¶i kh«ng ngõng n©ng cao hoµn thiÖn h¬n n÷a. Víi nh÷ng suy nghÜ nµy em ®· chän vÊn ®Ò h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu lµm ®Ò tµi cho chuyªn ®Ò cuèi kho¸ häc kÕ to¸n tr­ëng cña m×nh. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n c¸c thÇy c« ®· cung cÊp cho em nh÷ng kiÕn th­c quý b¸u vÒ kÕ to¸n còng nh­ h­ãng dÉn vµ t¹o ®iÒu kiÖn ®Ó em cã thÓ hoµn thµnh chuyªn ®Ò cña m×nh.