Đề tài Hoàn thiện hạch toán tài sản cố định tại Công ty Công Trình Đường Thuỷ

phßng kÕ to¸n qu¶n lý. §ã lµ toµn bé c¸c chøng tõ cã liªn quan ®Õn TSC§ b¾t ®Çu tõ khi mua s¾m ®­a vµo sö dông cho ®Õn khi thanh lý, nh­îng b¸n... khi mó¨m , thanh lý , nh­îng b¸n ph¶I lËp tê tr×nh lªn Tæng gi¸m ®èc c«ng ty phª duyÖt. §Þnh kú c«ng ty tiÕn hµnh kiÓm kª TSC§. Tuú vµo tõng lo¹i tµi s¶n mµ c«ng ty cã quy ®Þnh viÖc kiÓm kª (TSC§ ding cho khèi v¨n phßng th× kiÓm kª mét lÇn vµo cuèi n¨m, TSC§ dïng cho s¶n xuÊt kinh doanh ®­îc kiÓm kª ®Þnh kú 6 th¸ng). khi tiÕn hµnh kiÓm kª c«ng ty thµnh lËp ban kiÓm kª cã ®¹i diÖn c¸c phßng ban cã liªn quan. KiÓm kª trùc tiÕp c¸c ®èi t­îng ®Ó x¸c ®Þnh sè l­îng, gi¸ trÞ thõa hay thiÕu, t×nh tr¹ng kü thuËt tõ ®ã ®­a ra kiÕn nghÞ vµ xö lý. C«ng ty chØ thùc hiÖn viÖc ®ang gi¸ l¹i tµI s¶n trong tr­êng hîp: theo quy dÞnh c¶ nhµ n­íc hoÆc tæng gi¸m ®èc c«ng ty, gãp vèn liªn doanh b¸n hoÆc cho thuª (nÕu cã). Còng gièng nh­ kiÓm kª th× viÖc ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ c«ng ty còng thµnh lËp héi ®ång ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n. sau khi ®¸nh gi¸ l¹i ph¶i lËp biªn b¶n vµ ghi sæ ®Çy ®ñ. 1.2.2. NhiÖm vô h¹ch to¸n. xuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm, yªu cÇu qu¶n lý cña TSC§. ViÖc h¹ch to¸n TSC§ t¹i C«ng ty ph¶i thùc hiÖn c¸c nhiÖm vô sau: + KÕ to¸n TSC§ ph¶i ghi chÐp, ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c kÞp thêi vÒ sè l­îng gi¸ trÞ TSC§ hiÖn cã, t×nh h×nh t¨ng gi¶m. phèi hîp chÆt chÏ víi phßng thiÕt bÞ vËt t­ xem xÐt t×nh tr¹ng cña TSC§ tõ c«ng ty ®Õn c¸c xÝ nghiÖp nh»m cung cÊp th«ng tin kÞp thêi ®Ó kiÓm tra, gi¸m s¸t viÖc b¶o qu¶n söa ch÷a vµ ®Çu t­ mua míi TSC§ (khi cã nhu cÇu). + Tham gia lËp kÕ ho¹ch söa ch÷a vµ lËp dù to¸n chi phÝ söa ch÷a TSC§, gi¸m s¸t viÖc söa ch÷a TSC§ vµ kÕt qu¶ söa ch÷a. + TÝnh to¸n vµ ph©n bæ chÝnh x¸c møc khÊu hao TSC§ vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh theo møc ®é hao mßn vµ theo chÕ ®é quy ®Þnh. + H­íng dÉn vµ kiÓm tra viÖc ghi chÐp c¸c sæ thÎ kÕ to¸n cÇn thiÕt vµ h¹ch to¸n TSC§ theo ®óng chÕ ®é quy ®Þnh. + TÝnh to¸n kÞp thêi, chÝnh x¸c t×nh h×nh x©y dùng cña tõng xÝ nghiÖp mµ tõ ®ã cã thÓ trang bÞ thªm, ®æi míi hoÆc th¸o dë bít, thanh lý, nh­îng b¸n nh÷ng TSC§ kh«ng cÇn thiÕt + Tham gia ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ theo quy ®Þnh cña nhµ n­íc vµ theo ®iÒu lÖ cña c«ng ty, yªu cÇu b¶o qu¶n tèt, tiÕn hµnh ph©n tÝch viÖc sö dông TSC§ t¹i c«ng ty còng nh­ t¹i c¸c xÝ nghiÖp. 2. H¹ch to¸n biÕn ®éng TSC§ t¹i C«ng ty C«ng Tr×nh §­êng Thuû. 2.1.H¹ch to¸n biÕn ®éng t¨ng, gi¶m TSC§ h÷u h×nh. TSC§ cña c«ng ty t¨ng chñ yÕu do ®Çu t­ mua s¾m míi, ®­îc cÊp trªn cÊp; gi¶m lµ do nh­îng b¸n, thanh lý. Cã thÓ kh¸I qu¸t qu¸ tr×nh t¨ng, gi¶m theo s¬ ®å sau: KÕ to¸n TSC§ Héi ®ång giao nhËn Tæng gi¸m ®èc Gi¸m ®èc c«ng ty L­u tr÷ b¶o qu¶n NghiÖp vô TSC§ Ghi sæ TSC§ Giao nhËn TSC§ vµ lËp biªn QuyÕt ®Þnh t¨ng, gi¶m 2.1.1. H¹ch to¸n biÕn ®éng t¨ng TSC§ h÷u h×nh. a. Chøng tõ sö dông: - Biªn b¶n giao nhËn TSC§. Chøng tõ nµy ®­îc c«ng ty sö dông khi mua ngoµi, nhËn vèn gãp, x©y dùng c¬ b¶n hoµn thµnh, nhËn l¹i vèn gãp liªn doanh, ®­îc biÕu tÆng viÖn trî. - ThÎ TSC§ nh»m theo dâi chi tiÕt tõng TSC§ cña ®¬n vÞ vµ c¸c chøng tõ liªn quan kh¸c(biªn b¶n thanh lý hîp ®ång, giÊy uye nhiÖm chi,…). b. Tµi kho¶n sö dông vµ ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n + Tµi kho¶n sö dông. §Ó h¹ch to¸n biÕn ®éng t¨ng TSC§ h÷u h×nh c«ng ty sö dông c¸c tµi kho¶n sau: - TK 211 “Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh”, chi tiÕt: + 2112 “Nhµ cöa vËt kiÕn tróc”. + 2113 “M¸y mãc, thiÕt bÞ”. + 2114 “Ph­¬ng tiÖn vËt t¶i truyÒn dÉn”. + 2115 “ThiÕt bÞ dông cô qu¶n lý”. + 2117 “Giµn gi¸o, cèp pha”. + 2118 “TSC§HH kh¸c”. * Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n. Nh­ ®· tr×nh bµy ë trªn, TSC§ cña c«ng ty chñ yÕu lµ mua s¾m. viÖc trang bÞ TSC§ ph¶i cã kÕ ho¹ch cô thÓ, nhu cÇu thùc tÕ vµ ®­îc phª duyÖt cña Tæng Gi¸m ®èc C«ng ty X©y Dùng §­êng Thuû hoÆc cña Gi¸m ®èc C«ng ty. Khi cã nhu cÇu mua s¾m TSC§ ®Ó thi c«ng, n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng th× C«ng ty ph¶i viÕt tê tr×nh lªn Héi ®ång qu¶n trÞ cña Tæng c«ng ty xin ®­îc phÐp ®Çu t­ TSC§. Khi ®­îc Tæng c«ng ty phª duyÖt C«ng ty tiÕn hµnh lËp dù ¸n ®Çu t­ TSC§. Trong dù ¸n ph¶i nªu lý do ®Çu t­, kh¶ n¨ng khai th¸c cña TSC§, nguåc vèn ®Çu t­, kh¶ n¨ng sinh lêi vµ hiÖu qu¶ cña dù ¸n. Khi ®­îc Tæng c«ng ty phª duyÖt C«ng ty tiÕn hµnh göi th­ mêi chµo ®Õn c¸c nhµ cung cÊp cã ®ñ kh¶ n¨ng cung cÊp TSC§. Sau khi ®· t×m ®­îc nhµ cung cÊp C«ng ty lËp tê tr×nh lªn Tæng c«ng ty ra quyÕt ®Þnh lùa chän nhµ cung cÊp phï hîp. Sau ®ã c«ng ty tiÕn hµnh ký hîp ®ång víi nhµ cung cÊp. Nhµ cung cÊp sÏ giao TSC§ mµ c«ng ty cÇn mua trong kho¶ng mét thêi gian nhÊt ®Þnh, chuyÓn giao c«ng nghÖ, l¾p ®Æt ch¹y thö. Sau khi ®· kiÓm tra hai bªn tiÕn hµnh nghiÖm thu, lËp c¸c chøng tõ vµ viÕt ho¸ ®¬n. Khi ®· hoµn thµnh viÖc lËp chøng tõ vµ ho¸ ®¬n xong hai bªn sÏ tiÕn hµnh thanh lý hîp ®ång vµ thanh to¸n tiÒn mua TSC§, ®ång thêi lµm thñ tôc theo dâi TSC§ tr­íc khi ®­a vµo sö dông. C¸c tµi s¶n cña C«ng ty ®­îc theo tõng bé hå s¬. Hå s¬ tµi s¶n cè ®Þnh bao gåm: hå s¬ kü thuËt ( gåm c¸c tµi liÖu kü thuËt liªn quan ®Õn tµi s¶n cè ®Þnh ®­îc lËp, l­u tr÷ vµ qu¶n lý t¹i phßng thiÕtt bÞ vËt t­ cña C«ng ty), hå s¬ kÕ to¸n( gåm c¸c chøng tõ nh­: quyÕt ®Þnh ®Çu t­, quyÕt ®Þnh cña Héi ®ång qu¶n trÞ Tæng c«ng ty, Ho¸ ®¬n GTGT, Uû nhiÖm chi, biªn b¶n giao nhËn TSC§, biªn b¶n tahnh lý hîp ®ång,..) vÝ dô Ngµy 11/10/2004 c¨n cø vµo nhu cÇu sö dông m¸y thi c«ng phôc vô cho viÖc thi c«ng cña xÝ nghiÖp 4, ®­îc sù cho phÐp cña Tæng Gi¸m ®èc c«ng ty. Gi¸m ®èc c«ng ty ®· quyÕt ®Þnh thµnh lËp ban mua qu¶ bóa (dïng quü ®Çu t­ ph¸t triÓn ®Ó ®Çu t­). Sau ®ay lµ quyÕt ®Þnh: Tæng c«ng ty x©y dùng ®­êng thuû C«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thuû ------------------------------------------------- Sè: 390 Q§/CT - QLTB - VT Céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam §éc LËp - Tù Do - H¹nh Phóc --------------------------------------- Hµ Néi, ngµy 11 th¸ng 10 n¨m 2004 QuyÕt ®Þnh cña gi¸n ®èc c«ng ty V/v thµnh lËp Ban mua qu¶ bóa gi¸m ®èc c«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thuû - C¨n cø quyÕt ®Þnh sè 601/Q§/TCCB - L§ ngµy 05/04/1993 cña Bé tr­ëng Bé giao th«ng vËn t¶i v/v thµnh lËp l¹i vµ quy ®Þnh nhiÖm vô, quyÒn h¹n vµ c¬ cÊu tæ chøc “ C«ng ty C«ng tr×nh §­êng thuû ". - C¨n cø vµo nhu cÇu phôc vô s¶n xuÊt. - Theo ®Ò nghÞ cña «ng Tr­ëng phßng QL TB - VT. QuyÕt ®Þnh §iÒu 1: Nay thµnh lËp Ban mua Qu¶ bóa cña C«ng ty gåm c¸c «ng cã tªn sau: 1. ¤ng Vò Nguyªn Toµn T.P. thiÕt bÞ vËt t­ Tr­ëng ban 2. ¤ng TrÇn Duy TÜnh P.P. thiÕt bÞ vËt t­ Uû viªn 3. ¤ng Th¸i Minh H¶i T.P. tµi chÝnh kÕ to¸n Uû viªn 4. ¤ng TrÇn V¨n C«ng Gi¸m ®èc xÝ nghiÖp 4 Uû viªn §iÒu 2: Ban mua qu¶ bóa cã nhiªm vô: - Kh¶o s¸t thÞ tr­êng, mua qu¶ bóa ®¶m b¶o chÊt l­îng vµ c¸c th«ng sè kü thuËt phôc vô thi c«ng c«ng tr×nh. - Hoµn chØnh hå s¬, c¸c thñ tôc ®­a qu¶ bóa vµo phôc vô thi c«ng c¸c dù ¸n ®¶n b¶o ®óng tiÕn ®é. - Th­êng xuyªn b¸o c¸o vµ thùc hiÖn chØ ®¹o cña Gi¸m ®èc C«ng ty. Gi¸m ®èc Mai V¨n Ho¹t §iÒu 3: C¸c «ng (bµ) tr­ëng phßng nghiÖp vô, Gi¸m ®èc c¸c xÝ nghiÖp cã liªn quan vµ c¸c «ng cã tªn trªn c¨n cø ph¹m vi chÞu tr¸ch nhiÖm thi hµnh quyÕt ®Þnh nµy. N¬i nhËn: - Nh­ nãi ®iÒu 3 - L­u QLTB - VT Khi nhËn ®­îc quyÕt ®Þnh trªn, ban mua qu¶ bóa kh¶o s¸t thÞ tr­êng t×m nhµ cung cÊp ®¶m b¶o c¸c yªu cÇu kü thuËt vµ cã gi¸ c¶ phï hîp. Sau khi ®· t×m ®­îc nhµ cung cÊp hai bªn sÏ tho¶ thuËn thèng nhÊt ®Ó ký hîp ®ång kinh tÕ cung cÊp thiÕt bÞ. §Õn ngµy 18/10/2004, C«ng ty cæ phÇn XNK Vinaconex tiÕn hµnh bµn giao qu¶ bóa cho c«ng ty kÌm ho¸ ®¬n b¸n hµng vµ biªn b¶n bµn giao qu¶ bóa cho C«ng ty C«ng tr×nh §­êng thuû. Ho¸ ®¬n (GTGT) MÉu sè: 01/GTGT - 3LL Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng sè: 010156 Ngµy 18 th¸ng 10 n¨m 2004 §¬n vÞ b¸n hµng : C«ng ty Cæ phÇn XNK Vinaconex §Þa chØ : Toµ nhµ sè 2 - L¸ng H¹ - Ba §×nh - Hµ Néi. Sè tµi kho¶n :711A 001181. Ng©n hµng C«ng th­¬ng Ba §×nh M· sè thuÕ: 0100857409 - 1 Hä tªn ng­êi mua hµng: C«ng ty C«ng tr×nh §­êng Thuû §Þa chØ: 159 Th¸i Hµ - §èng §a - Hµ Néi. Sè tµi kho¶n 710A 00183- Ng©n hµng C«ng th­¬ng §èng §a. m· sè thuÕ 0100109593 - 1 H×nh thøc thanh to¸n: Uû nhiÖm chi Stt Tªn hµng ho¸, dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 Qu¶ bóa 4.5tÊn Qu¶ 01 391.250.000 391.250.000 Céng tiÒn hµng 391.250.000 TiÒn thuÕ GTGT 10% TiÒn thuÕ GTGT 39.125.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 430.375.000 Sè tiÒn b»ng ch÷: Bèn tr¨n ba m­¬i triÖu, ba tr¨m b¶y m­¬i l¨m ngh×n ®ång ch½n Ng­êi mua hµng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Sau ®ã c«ng ty tiÕn hµnh thanh to¸n cho bªn b¸n Uû nhiÖm chi Sè: 780 ChuyÓn kho¶n, chuyÓn tiÒn th­, ®iÖn LËp ngµy 18 th¸ng 10 n¨m 2004 Tªn ®¬n vÞ tr¶ tiÒn : C«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thuû PhÇn do NH ghi Sè tµi kho¶n : 710A 00183. Tµi Kho¶n nî T¹i Ng©n Hµng : Ng©n hµng c«ng th­¬ng §èng §a 1122 Tªn ®¬n vÞ nhËn tiÒn: C«ng ty cæ phÇn XNK Vinaconex Tµi kho¶n cã Sè tµi kho¶n : 711A 001181 1122 T¹i Ng©n Hµng : Ng©n hµng c«ng th­¬ng Ba §×nh Sè tiÒn b»ng ch÷ : Bèn tr¨m ba m­¬i triÖu, ba tr¨m b¶y m­¬i l¨m ngh×n ®ång ch½n Sè tiÒn b»ng sè Néi dung thanh to¸n: thanh to¸n tiÒn mua qu¶ bóa Q 4.5tÊn 430.375.000 §¬n vÞ tr¶ tiÒn Ng©n hµng c«ng th­¬ng §èng §a Ng©n hµng c«ng th­¬ng Ba §×nh KÕ to¸n tr­ëng Chñ tµi kho¶n Ghi sæ ngµy 18 th¸ng 10 n¨m 2004 Ghi sæ ngµy 18 th¸ng 10 n¨m 2004 KÕ to¸n Tr­ëng phßng kÕ to¸n KÕ to¸n Tr­ëng phßng kÕ to¸n Th¸i Minh H¶i WACO Sau khi c«ng viÖc thanh to¸n ®· hoµn thµnh c«ng ty cæ phÇn XNK Vinaconex tiÕn bµn gi¸o qu¶ bóa cho c«ng ty vµ tiÕn hµnh thanh lý hîp ®ång mua b¸n gi÷a hai bªn Biªn b¶n bµn giao TSC§ Ngµy 18 th¸ng 10 n¨m 2004 H«m nay, t¹i C«ng ty Cæ phÇn XNK Vinaconex, chóng t«i gåm: Bªn giao ¤ng : Vò Minh T©m Chøc vô Gi¸m ®èc §¹i diÖn cho : C«ng ty cæ phÇn XNK Vinaconex §Þa chØ: toµ nhµ sè 2 - L¸ng H¹ - Ba §×nh - Hµ Néi Bªn nh©n: ¤ng: Vò Nguyªn Toµn Chøc vô Tr­ëng phßng thiÕt bÞ vËt t­ ¤ng : TrÇn V¨n C«ng Chøc vô Gi¸m ®èc xÝ nghiÖp 4 §¹i diÖn cho: C«ng ty C«ng Tr×nh §­êng Thuû §Þa chØ: 159 Th¸i Hµ - §èng §a - Hµ Néi Cïng nhau tiÕn hµnh bµn giao qu¶ bóa vµ ký vµo biªn b¶n bµn giao TSC® Stt Tªn TSC§ Sè hiÖu Nguyªn gi¸ Tµi liÖu kÌm theo 1 2 3 4 5 01 Qu¶ bóa 4.5tÊn Q 4.5t 391.250.000 Tæng céng 391.250.000 C¸c giÊy tê kÌm theo: 1. Biªn b¶n nghiÖm thu. 2. Ho¸ ®¬n GTGT xuÊt cho kh¸ch hµng. 3. Sæ b¶o hµnh. Sau khi kiÓm tra, hai bªn cïng thèng nhÊt bµn giao qu¶ bóa trªn víi ®Çy ®ñ tÝnh n¨ng kü thuËt, chÊt l­îng vµ c¸c giÊy tê nh­ trong biªn b¶n. Biªn b¶n nµy ®­îc ký vµo ngµy 18 th¸ng 10 n¨m 2004 vµ ®­îc lËp thµnh 02 b¶n, mçi bªn gi÷ 01 b¶n cã gi¸ trÞ ph¸p lý nh­ nhau. §¹i diÖn bªn giao Vò Minh T©m Bªn ng­êi nhËn sö dông TrÇn V¨n C«ng §¹i diÖn bªn nhËn Vò Nguyªn Toµn Céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam §éc LËp - Tù Do - H¹nh Phóc --------------------------------------- Hµ Néi, ngµy 26 th¸ng 10 n¨m 2004 Tæng c«ng ty x©y dùng ®­êng thuû C«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thuû ------------------------------------------------- Sè: 915/TLH§ Biªn b¶n thanh lý hîp ®ång - C¨n cø hîp ®ång kinh tÕ sè 00867/H§KT ký ngµy 12 th¸ng 10 n¨m 2004 gi÷a C«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thuû vµ C«ng ty cæ phÇn XNK Vinaconex vÒ viÖc mua qña bóa Q 4.5tÊn - C¨n cø vµo c¸c biªn b¶n giao nhËn thiÕt bÞ gi÷a hai bªn( chi tiÕt kÌm theo). H«m nay, ngµy 26 th¸ng 10 n¨m 2004 Bªn mua: C«ng ty C«ng Tr×nh §­êng Thuû §¹i diÖn : ¤ng Mai V¨n Ho¹t Chøc vô Gi¸m ®èc §Þa chØ: 159 Th¸i Hµ - §èng §a - Hµ Néi. Sè tµi kho¶n 710A 00183. Ng©n hµng c«ng th­¬ng §èng §a. M· sè thuÕ 0100109593 - 1 Bªn b¸n: C«ng ty cæ phÇn XNK Vinaconex §¹i diÖn: ¤ng Vò Minh T©m Chøc vô Gi¸m ®èc §Þa chØ : Toµ nhµ sè 2 - L¸ng H¹ - Ba §×nh - Hµ Néi. Sè tµi kho¶n : 711A 001181. Ng©n hµng c«ng th­¬ng Ba §×nh M· sè thuÕ: 0100857409 - 1 Cïng nhau thanh lý hîp ®ång kinh tÕ sè 00867/H§KT ký ngµy 12 th¸ng 10 n¨m 2004 víi néi dung nh­ sau: 1. Bªn b¸n ®· giao, bªn mua ®· nhËn nguyªn tr¹ng 01 qu¶ bóa Q 4.5tÊn víi c¸c tiªu chuÈn kü thuËt vµ phô tïng kÌm theo ®· ®­îc bµn giao ®Çy ®ñ nh­ trong biªn b¶n bµn giao ngµy 18 th¸ng 10 n¨mn 2004. 2. Bªn mua ®· thanh to¸n mét lÇn cho bªn b¸n sè tiÒn mua qu¶ bóa theo gi¸ trÞ hîp ®ång tho¶ thuËn gi÷a hai bªn lµ: 391.250.000 (ba tr¨m chÝn m­¬i mèt triÖu, hai tr¨m n¨m m­¬i ngh×n ®ång ch½n). Bªn b¸n ®· xuÊt ho¸ ®¬n sè: 010156 cho bªn mua ngµy 18 th¸ng 10 n¨m 2004 3. Hai bªn thèng nhÊt thanh lý hîp ®ång kinh tÕ sè 00867/H§KT ký ngµy 12 th¸ng 10 n¨m 2004, kÓ tõ ngµy h«m nay, ®Õn thêi ®iÓn nµy hai bªn kh«ng cßn tr¸ch nhiÖm víi nhau tr­íc ph¸t luËt vÒ viÖc thùc hiÖn c¸c ®iÒn kho¶n nh­ ®· quy ®Þnh t¹i hîp ®ång kinh tÕ sè 00867/H§KT ký ngµy 12 th¸ng 10 n¨m 2004 Biªn b¶n thanh lý hîp ®ßng ®­îc lËp thµnh 06 b¶n cã gi¸ trÞ nh­ nhau, mçi bªn gi÷ 03 b¶n §¹i diÖn bªn mua Vò Minh T©m §¹i diÖn bªn b¸n Mai V¨n Ho¹t Tõ biªn b¶n bµn giao TSC§ ngµy 18 th¸ng 10 n¨m 2004, kÕ to¸n lËp thÎ, sau ®ã vµo sæ chi tiÕt TSC§( do C«ng ty tù lËp) thÎ tµI s¶n cè ®Þnh Sè: 435 Ngµy 18 th¸ng 10 n¨m 2004 KÕ to¸n tr­ëng: Th¸i Minh H¶i C¨n cø vµo biªn b¶n bµn giao TSC§ ngµy 18 th¸ng 10 n¨m 2004 Tªn, ký hiÖu TSC§: qu¶ bóa Q 4.5tÊn. sè ký hiÖu TSC§: Q 4.5tÊn Bé phËn sö dông: XÝ nghiÖp 4. N¨m sö dông 2004 C«ng suÊt thiÕt kÕ: §×nh chØ TSC§ ngµy .. th¸ng… n¨m Lý do ®×nh chØ…. Sè hiÖu chøng tõ Nguyªn gi¸ TSC§ Gi¸ trÞ hao mßn Ngµy th¸ng DiÔn gi¶i Nguyªn gi¸ N¨m Gi¸ trÞ hao mßn Céng dån A B C 1 2 3 4 18/10 Mua qu¶ bóa Q 4.5tÊn 391.250.000 Sè tt Tªn, quy c¸ch dông cô, phô tïng §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng Gi¸ trÞ A B C 1 2 Ghi gi¶m TSC§ chøng tõ sè….ngµy …th¸ng… n¨m.. Lý do gi¶m………………………………………………… Sau khi ®· tËp hîp chøng tõ ®Çy ®ñ, kÕ to¸n TSC§ cËp nhËt vµo m¸y b»ng bót to¸n : Nî TK 2113: 391.250.000 Nî TK 1332: 39.125.000 Cã 1122: 430.375.000 Khi tµi s¶n nµy ®­a vµo sö dông kÕ to¸n ghi bót to¸n chuyÓn nguån Nî TK 414: 391.250.000 Cã TK 411: 391.250.000 + Ghi sæ. KÕ to¸n tiÕn hµnh ghi sæ Tæng c«ng ty x©y dùng ®­êng thuû C«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thuû Chøng tõ ghi sæ Sè: 0123 Ngµy 31th¸ng 12 n¨m 2004 DiÔn gi¶i Sè hiÖu Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Mua qu¶ bóa Q4.5tÊn 2113 1122 391.250.000 Mua s¾m M¸y in laze Canon LBP 1120 2113 1111 19.500.000 Mua s¾m KÌm theo 09 chøng tõ gèc Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Tæng c«ng ty x©y dùng ®­êng thuû C«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thuû Sæ c¸i Tµi kho¶n 211- TSC§ c«ng ty Quý 4/2004 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Ngµy Sè hiÖu Nî Cã Sè d­ ®Çu kú 55.235.670.000 14/10 021 Mua m¸y in Canon LBP 1120 1111 19.500.000 18/10 023 Mua qu¶ bóa Q 4.5tÊn 1122 391.250.000 25/10 024 Thanh lý: + m¸y nÐn khÝ M3 - LX + M¸y ñi T150LX 214 811 214 811 22.641.667 5.958.333 123.335.00021.765.000 Tæng ph¸t sinh trong quý Sè d­ cuèi quý Céng luü kÕ tõ ®Çu quý 410.750.000 55.472.720.000 55.472.720.000 173.700.000 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2004 2.1.1. H¹ch to¸n biÕn ®éng gi¶m TSC§ h÷u h×nh. Hµng n¨m, c«ng ty sÏ tiÕn hµnh kiÓm kª tµi s¶n ®¸nh gi¸ l¹i hiÖn tr¹ng cña TSC§. Khi thÊy TSC§ ®· khÊu hao hÕt, tµi s¶n kh«ng cßn gi¸ trÞ, hoÆc bÞ h­ háng kh«ng thÓ söa ch÷a ®­îc n÷a th× C«ng ty sÏ tiÕn hµnh thanh lý ®Ó thu håi vèn. ViÖc thanh lý nµy ph¶i ®­îc sù ®ång ý cña Tæng Gi¸m ®èc c«ng ty vµ Gi¸m ®èc C«ng ty phª duyÖt. KÕ to¸n ph¶i lËp hå s¬ nh­: quyÕt ®Þnh thanh lý, biªn b¶n thanh lý. Céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam §éc LËp - Tù Do - H¹nh Phóc --------------------------------------- Hµ Néi, ngµy 20 th¸ng 10 n¨m 2004 Tæng c«ng ty x©y dùng ®­êng thuû C«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thuû Sè 875/CT - QLTB - VT QuyÕt ®Þnh Cña gi¸n ®èc c«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thuû V/v thanh lý TSC§ Gi¸m ®èc C«ng ty C«ng Tr×nh §­êng Thuû - C¨n cø vµo quyÕt ®Þnh sè sè 288 Q§TC ngµy 01-07-1972 thuéc Tæng C«ng ty X©y Dùng §­êng Thuû cña bé giao th«ng vËn t¶i vÒ thµnh lËp C«ng ty C«ng Tr×nh §­êng Thuû (tiÒn th©nlµ C«ng ty C«ng Tr×nh §­êng S«ng I) - C¨n cø vµo nhu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty - Theo ®Ò nghÞ cña «ng tr­ëng phßng QLTB - VT quyÕt ®Þnh §iÒu 1: Nh­îng b¸n TSC§ (cã biªn b¶n kÌm theo) Cho c«ng ty TNHH Phóc Anh §Þa chØ : TX Hµ §«ng, Hµ t©y Tµi kho¶n sè 710A - 40879 t¹i Ng©n hµng c«ng th­¬ng Hµ t©y §iÒu 2: C¸c phßng kÕ to¸n tµi chÝnh, qu¶n lý thiÕt bÞ cã tr¸ch nhiÖm thùc hiÖn quyÕt ®Þnh nµy Gi¸m ®èc c«ng ty Mai V¨n Ho¹t N¬i göi: - Phßng kÕ to¸n tµi chÝnh - Phßng qu¶n lý thiÕt bÞ - L­u t¹i v¨n phßng Ban hµnh theo QuyÕt ®Þnh 1864/1998/Q§/BTC ngµy 16/12/1998 cña Bé Tµi chÝnh Tæng c«ng ty x©y dùng ®­êng thuû C«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thuû Biªn b¶n thanh lý TSC§ Ngµy 25 th¸ng 10 n¨m 2004 C¨n cø quyÕt ®Þnh sè 875/CT - QLTB - VT ngµy 20 th¸ng 10 n¨m 2004 cña gi¸m ®èc C«ng ty C«ng Tr×nh §­êng Thuû vÒ viÖc thanh lý thiÕt bÞ. I. ban thanh lý tµI s¶n gåm: ¤ng Vò Nguyªn Toµn T.P thiÕt bÞ vËt t­ tr­ëng ban ¤ng TrÇn Duy TÜnh P.P thiÕt bÞ vËt t­ uû viªn ¤ng Th¸i Minh H¶i T.P tµi chÝnh kÕ to¸n uû viªn ¤ng TrÇn V¨n C«ng Gi¸m ®èc xÝ nghiÖp 4 uû viªn II. tiÕn hµnh thanh lý Tªn m·, ký hiÖu, quy c¸ch N¨m sö dông Nguyªn gi¸ Hao mßn luü kÕ Gi¸ trÞ cßn l¹i M¸y nÐn khÝ M3 - LX 6/1998 28.600.000 22.641.667 5.958.333 M¸y ñi T150LX 6/1996 145.100.000 123.335.000 21.765.000 Tæng céng 173.700.000 145.976.667 27.723.333 III. kÕt luËn cña Ban thanh lý C¸c thiÕ bÞ trªn hiÖn nay kh«ng cßn sö dông ®­îc, kh«ng phï hîp víi ho¹t ®éng s¶n xu¸t kinh doanh hiÖn nay. Ngµy 25 th¸ng 10 n¨m 2004 Tr­ëng ban thanh lý Vò Nguyªn Toµn Biªn b¶n nµy gåm 06 b¶n, mét b¶n giao cho phßng kÕ to¸n ®Ó theo dâi trªn sæ s¸ch, c¸c biªn b¶n cßn l¹i giao cho bé phËn sö dông vµ qu¶n lý TSC§ ®Ó l­u gi÷. IV kÕt qu¶ thanh lý - Chi phÝ thanh lý: 3.000.000 (ba triÖu ®ång). - Gi¸ trÞ thu håi: 28.600.000 (hai m­¬i t¸m triÖu, s¸u tr¨m ngh×n ®ång ch½n) - §· ghi gi¶m sæ TSC§ ngµy 25/10/2004 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Gi¸m ®èc Mai V¨n Ho¹t Ngµy 25 th¸ng 10 n¨m 2004 KÕ to¸n tr­ëng Th¸i Minh H¶i Ho¸ ®¬n (GTGT) MÉu sè: 01/GTKT - 3LL Liªn 3: Dïng ®Ó h¹ch to¸n Sè: 01203 Ngµy 25 th¸ng 10 n¨m 2004 §¬n vÞ b¸n hµng : C«ng ty C«ng tr×nh §­êng thuû §Þa chØ : §Þa chØ: 159 Th¸i Hµ - §èng §a - Hµ Néi. Sè tµi kho¶n 710A 00183- Ng©n hµng C«ng th­¬ng §èng §a. M· sè thuÕ 0100109593 - 1 M· sè thuÕ: 0100857409 - 1 Hä tªn ng­êi mua hµng: C«ng ty TNHH Phóc Anh §Þa chØ : TX Hµ §«ng, Hµ t©y Tµi kho¶n sè 710A - 40879 t¹i Ng©n hµng c«ng th­¬ng Hµ t©y H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt (VN§) Stt Tªn hµng ho¸, dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 2 M¸y nÐn khÝ M3 - LX M¸y ñi T150LX C¸i C¸i 01 01 5.500.000 20.500.000 5.500.000 20.500.000 Céng tiÒn hµng 26.000000 TiÒn thuÕ GTGT 10% TiÒn thuÕ GTGT 2.600.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 28.600.000 Sè tiÒn b»ng ch÷: Hai m­¬i t¸m triÖu, s¸u tr¨m ngh×n ®ång ch½n Ng­êi mua hµng C«ng ty TNHH Phóc Anh Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Mai V¨n Ho¹t KÕ to¸n tr­ëng Th¸i Minh H¶i Céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam §éc LËp - Tù Do - H¹nh Phóc --------------------------------------- Hµ Néi, ngµy 25 th¸ng 10 n¨m 2004 Tæng c«ng ty x©y dùng ®­êng thuû C«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thuû ------------------------------------------------- Sè: 01221/TLH§ Biªn b¶n thanh lý hîp ®ång - C¨n cø hîp ®ång kinh tÕ sè 00877/H§KT ký ngµy 22 th¸ng 10 n¨m 2004 gi÷a c«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thuû vµ c«ng ty TNHH Phóc Anh vÒ viÖc b¸n thiÕt bÞ - C¨n cø vµo c¸c biªn b¶n giao nhËn thiÕt bÞ gi÷a hai bªn (chi tiÕt kÌm theo). H«m nay, ngµy 25 th¸ng 10 n¨m 2004 Bªn mua: C«ng ty TNHH Phóc Anh §Þa chØ : TX Hµ §«ng, Hµ t©y Tµi kho¶n sè 710A - 40879 t¹i Ng©n hµng c«ng th­¬ng Hµ t©y Bªn b¸n: C«ng ty C«ng Tr×nh §­êng Thuû §¹i diÖn : ¤ng Mai V¨n Ho¹t chøc vô Gi¸m ®èc §Þa chØ: 159 Th¸i Hµ - §èng §a - Hµ Néi. Sè tµi kho¶n 710A 00183. Ng©n hµng c«ng th­¬ng §èng §a. M· sè thuÕ 0100109593 - 1 Cïng nhau thanh lý hîp ®ång kinh tÕ sè 00877/H§KT ký ngµy 22 th¸ng 10 n¨m 2004 víi néi dung nh­ sau: 1. Bªn b¸n ®· giao, bªn mua ®· nhËn 02 thiÕt bÞ ®· ®­îc thanh lý theo danh môc d­íi ®©y (cã biªn b¶n kÌm theo) gåm: + M¸y nÐn khÝ M3 - LX + M¸y ñi T150LX 2. Bªn mua ®· thanh to¸n mét lÇn cho bªn b¸n sè tiÒn mua thÕt bÞ theo gi¸ trÞ hîp ®ång tho¶ thuËn gi÷a hai bªn lµ: 28.600.000 (hai m­¬i t¸m triÖu, s¸u tr¨m ngh×n ®ång ch½n). Bªn b¸n ®· xuÊt ho¸ ®¬n sè: 01203 cho bªn mua ngµy25 th¸ng 10 n¨m 2004 3. Hai bªn thèng nhÊt thanh lý hîp ®ång kinh tÕ sè 00877/H§KT ký ngµy 22 th¸ng 10 n¨m 2004, kÓ tõ ngµy h«m nay, ®Õn thêi ®iÓn nµy hai bªn kh«ng cßn tr¸ch nhiÖm víi nhau tr­íc ph¸t luËt vÒ viÖc thùc hiÖn c¸c ®iÒn kho¶n nh­ ®· quy ®Þnh t¹i hîp ®ång kinh tÕ sè 00867/H§KT ký ngµy 22 th¸ng 10 n¨m 2004 Biªn b¶n thanh lý hîp ®ång ®­îc lËp thµnh 06 b¶n cã gi¸ trÞ nh­ nhau, mçi bªn gi÷ 03 b¶n §¹i diÖn bªn mua C«ng ty TNHH Phóc Anh §¹i diÖn bªn b¸n Mai V¨n Ho¹t KÕ to¸n tiÕn hµnh lËp thÎ tµi s¶n cè ®Þnh: ThÎ TSC§ Ngµy 25 th¸ng 10 n¨m 2004 KÕ to¸n tr­ëng: Th¸i Minh H¶i C¨n cø vµo biªn b¶n bµn giao TSC§ ngµy 25 th¸ng 10 n¨m 2004 Tªn, ký hiÖu TSC§: M¸y nÐn khÝ M3 - LX (sö dông 1998), M¸y ñi T150LX(sö dông n¨m 1996) Bé phËn sö dông: XÝ nghiÖp 4. C«ng suÊt thiÕt kÕ: §×nh chØ TSC§ ngµy 15 th¸ng 09 n¨m 2004 Lý do ®×nh chØ: bÞ h­ háng Sè hiÖu chøng tõ Nguyªn gi¸ TSC§ Gi¸ trÞ hao mßn Ngµy th¸ng DiÔn gi¶i Nguyªn gi¸ N¨m Gi¸ trÞ hao mßn Céng dån A B C 1 2 3 4 M¸y nÐn khÝ M3 - LX 28.600.000 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 1.787.500 3.575.000 3.575.000 3.575.000 3.575.000 3.575.000 3.575.000 1.787.500 5.362.500 8.937.500 12.512.500 16.087.500 19.662.500 23.237.500 A B C 1 2 3 4 M¸y ñi T150LX 145.100.000 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 7.255.000 14.510.000 14.510.000 14.510.000 14.510.000 14.510.000 14.510.000 14.510.000 14.510.000 7.255.000 21.765.000 36.275.000 50.785.000 65.295.000 79.805.000 94.315.000 108.825.000 123.335.000 Ghi gi¶m TSC§: biªn b¶n thanh lý TSC§ ngµy 25 th¸ng 10 n¨m 2004. Lý do gi¶m: B¸n thanh lý. Qu¸ tr×nh thanh lý xong c¸c chøng tõ ®­îc tËp hîp l¹i lµ c¨n cø ®Ó kÕ to¸n ghi sæ. PhiÕu chi 25/10/2004. Nî TK 811: 3.000.000 Nî TK 1333: 300.000 Cã TK 1111: 3.300.000 Tõ biªn b¶n thanh lý TSC§ ngµy 25 th¸ng 10 n¨m 2004, ghi gi¶m TSC§ Nî TK 2141: 145.976.667 Nî TK 811: 27.723.333 Cã TK 2113 : 173.700.000 PhiÕu thu sè 234 vÒ b¸n thanh lý TSC§ ngµy 25/10/2004, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 1111: 28.600.000 Cã TK 711: 26.000.000 Cã TK 3331: 2.600.000 Tæng c«ng ty x©y dùng ®­êng thuû C«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thuû Chøng tõ ghi sæ Sè: 0125 Ngµy 31th¸ng 12 n¨m 2004 DiÔn gi¶i Sè hiÖu Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Thanh lý M¸y nÐn khÝ M3 - LX 2141 811 2113 2113 23.237.500 5.958.333 Thanh lý Thanh lý M¸y ñi T150LX 2141 811 2113 2113 123.335.000 27.723.333 Thanh lý Céng 173.700.000 KÌm theo15 chøng tõ gèc Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Sæ tæng hîp TSC§ t¨ng, gi¶m trong quý IV n¨m 2004 Tªn, nh·n hiÖu TSC§ Sè l­îng N¨m sö dông Nguyªn gi¸ Gi¸ trÞ hao mßn Gi¸ trÞ cßn l¹i Lý do Qu¶ bóa Q 4.5tÊn 01 2004 391.250.000 3.260.417 387.989.583 Mua s¾m M¸y in Canon LBP 1120 01 2004 19.500.000 2.437.500 17.062.500 Mua s¾m M¸y nÐn khÝ M3 - LX 01 1998 28.600.000 23.237.500 5.958.333 Thanh lý M¸y ñi T150LX 01 1996 145.100.000 123.335.000 27.723.333 Thanh lý Tæng 584.450.000 152.270.417 432.179.583 3. KÕ to¸n söa ch÷a TSC§ Lµ mét doanh nghiÖp ho¹t ®éng trong lÜnh vùc x©y l¾p, TSC§ chiÕm tØ träng vµ cã gi¸ trÞ lín (chñ yÕu lµ c¸c thiÕt bÞ thi c«ng). Ho¹t ®éng thi c«ng l¹i diÔn ra ngoµi trêi. V× vËy, c¸c thiÕt bÞ nµy h­ háng chñ yÕu do c¸c nguyªn nh©n kh¸ch quan nh­: m­a, b·o, m«i tr­êng t¸c ®éng. C«ng ty lu«n cã kÕ ho¹ch ®Ó söa ch÷a c¸c lo¹i thiÕ bÞ h­ háng. ViÖc söa ch÷a nµy cã thÓ do c«ng ty tù lµm hoÆc thuª ngoµi. §èi víi nghiÖp vô söa ch÷a nhá, diÔn ra trong thêi gian ng¾n th× chi phÝ söa ch÷a ®­îc h¹ch to¸n mét lÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú. Cßn ®èi víi nghiÖp vô söa ch÷a lín, diÔn ra trong thêi gian dµi th× toµn bé chi phÝ söa ch÷a sÏ ®­îc ph©n bæ trong kú. NghiÖp vô söa ch÷a TSC§ ®­îc thùc hiÖn qua c¸c chøng tõ sau: - §¬n ®Ò nghÞ söa ch÷a TSC§. - Dù to¸n chi phÝ söa ch÷a TSC§ (chi phÝ söa ch÷a lín). - Hîp ®ång söa ch÷a TSC§( tr­êng hîp thuª ngoµi). - Biªn b¶n nghiÖm thu TSC§ söa ch÷a bµn giao. - Biªn b¶n thanh lý hîp ®ång. - B¶ng tæng hîp chi phÝ. VÝ dô: Trong quý IV/2004 xÝ ngiÖp 4 tiÕn hµnh söa ch÷a m¸y ®µo KOBELO SK 200 - 5, viÖc söa ch÷a nµy diÔn ran gay t¹i xÝ nghiÖp 4. qu¸ tr×nh söa ch÷a: Trong qu¸ tr×nh thi c«ng XN 4 ®· ph¸t hiÖn M¸y ®µo KOBELO SK 200 - 5 bÞ háng, l¸i xe viÕt ®¬n ®Ò nghÞ tr×nh lªn Gi¸m ®èc xÝ nghiÖp, khi ®· ®­îc Gi¸m ®èc xÝ nghiÖp phª duyÖt. §¬n ®Ò nghÞ nµy cïng víi biªn b¶n x¸c nhËn t×nh tr¹ng kü thuËt cña thiÕt bÞ göi lªn Gi¸m ®èc C«ng ty vµ phßng thiÕt bÞ vËt t­ xin cÊp kinh phÝ ®Ó söa ch÷a. Céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam §éc LËp - Tù Do - H¹nh Phóc Tæng c«ng ty x©y dùng ®­êng thuû C«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thuû xÝ nghiÖp 4 ®¬n ®Ò nghÞ b¶o d­ìng, söa ch÷a KÝnh göi : - Gi¸m ®èc C«ng ty C«ng Tr×nh §­êng Thuû - Phßng thiÕt bÞ vËt t­ Tªn ph­¬ng tiÖn : M¸y ®µo KOBELO KiÓu lo¹i : SK 200 - 5 Ng­êi ®Ò nghÞ: NguyÔn Trung Kiªn Néi dung söa ch÷a: 1. Hµn cÇn ®µo 2. R¨ng cÇu 3. Söa ch÷a ®Ò. L¸i xe Gi¸m ®èc xÝ nghiÖp NguyÔn Trung Kiªn TrÇn V¨n C«ng Céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam §éc LËp - Tù Do - H¹nh Phóc Tæng c«ng ty x©y dùng ®­êng thuû C«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thuû xÝ nhgiÖp 4 Biªn b¶n x¸c nhËn t×nh tr¹ng h­ háng cña thiÕt bÞ H«m nay, ngµy 12 th¸ng 11 n¨m 2004 Chóng t«i gåm cã: 1. ¤ng TrÇn V¨n C«ng gi¸m ®èc XN 4 2. ¤ng TrÇn Hïng thî söa ch÷a 3. ¤ng NguyÔn Trung Kiªn l¸i xe Cïng nhau tiÕn hµnh kiÓm tra, x¸c nhËn t×nh tr¹ng cña thiÕt bÞ: M¸y ®µo KOBELO SK 200 -5 I. T×nh tr¹ng h­ háng. - CÇn r¹n nøt. - §Ò h­. - R¨ng gÇu mßn II. KÕt luËn BÞ háng trong qu¸ tr×nh thi c«ng L¸i xe NguyÔn Trung Kiªn Gi¸m ®èc TrÇn V¨n C«ng Thî söa ch÷a TrÇn Hïng C«ng ty sÏ cö ng­êi xuèng ®Ó g¸m s¸t, sau khi söa ch÷a xong tiÕn hµnh nghiÖm thu vµ kÕ to¸n XN 4 tiÕn tæng hîp chi phÝ söa ch÷a Céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam §éc LËp - Tù Do - H¹nh Phóc Tæng c«ng ty x©y dùng ®­êng thuû C«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thuû xÝ nhgiÖp 4 Biªn b¶n nhiÖm thu kü thuËt T¹i XÝ nghiÖp 4 H«m nay , ngµy 16 th¸ng 11 n¨m 2004 Chóng t«i gåm cã: 1. ¤ng TrÇn Duy TÜnh T. P thiÕt bÞ vËt t­ 2. ¤ng TrÇn Hïng thî söa ch÷a 3. ¤ng NguyÔn Trung Kiªn l¸i xe Sau khi tiÕn hµnh söa ch÷a, b¶o d­ìng chóng t«i cïng tiÕn hµnh nghiÖm thu t×nh tr¹ng kü thuËt cña: M¸y ®µo KOBELO SK 200 - 5 víi néi dung nh­ sau: I. Néi dung söa ch÷a: - Hµn cÇn ®µo - Thay míi r¨ng gÇu - Thay ®Ò, trôc «n bi ®Ò II. KÕt luËn. Sau khi söa ch÷a m¸y ho¹t ®éng tèt C«ng ty P.P. thiÕt bÞ vËt t­ TrÇn Duy TÜnh Thî söa ch÷a TrÇn Hïng L¸i xe NguyÔn Trung Kiªn B¶ng tæng hîp chi phÝ b¶o d­ìng, söa ch÷a T¹i: XN 4 Stt Tªn thiÕt bÞ Tªn vËt t­ Sl ®¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 M¸y ®µo KOBELO SK 200 - 5 - R¨ng gÇu - §Ò - CÇn ®µo 5 1 1 152.000 250.000 320.000 760.000 250.000 320.000 Tæng 1.330.000 Ng­êi lËp Phô tr¸ch bé phËn Sau ®ã c¸c chøng tõ nµy ®­îc tËp l¹i t¹i phßng kÕ to¸n, kÕ to¸n TSC§ sÏ ghi vµo m¸y b»ng bót to¸n. Nî TK 627 : 1.330.000 Cã TK 152 : 1.330.000 Tæng c«ng ty x©y dùng ®­êng thuû C«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thuû CHøNG Tõ GHI Sæ Sè : 0127 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2004 DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Söa ch÷a m¸y ®µo KOBELO SK 200 - 5 627 152 1.300.000 Söa ch÷a KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp 4. KÕ to¸n khÊu hao TSC§. C«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thuû thùc hiÖn khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh theo quy ®Þnh sè 166/1999/Q§ - BTC ban hµnh ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 1999 cña Bé Tµi chÝnh. Trªn c¬ së cña quyÕt ®Þnh nµy C«ng ty sÏ chñ ®éng x¸c ®Þnh khung thêi gian sö dông TSC§. C«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p khÊu hao theo ®­êng th¼ng ®Ó tÝnh khÊu hao TSC§. C¨n cø vµo nguyªn gi¸ TSC§ vµ thêi gian sö dông cña TSC§ ®Ó x¸c ®Þnh møc khÊu hao trung b×nh hµng n¨m cña TSC§. Møc khÊu hao trung b×nh hµng n¨m Nguyªn gi¸ TSC§ = Thêi gian sö dông Theo quyÕt ®Þnh nµy th× møc tÝnh khÊu hao th¸ng ®­îc c¸c ®inh trßn th¸ng: tµi s¶n th¸ng t¨ng th¸ng nµy th× th¸ng sau míi trÝch khÊu hao, tµI s¶n cè ®Þnh gi¶m trong th¸ng nµy th× th¸ng sau míi th«I tÝnh khÊu hao. Sè khÊu hao gi¶m trong th¸ng Sè khÊu hao ph¶i trÝch trong quý Sè khÊu hao ®· trÝch quý tr­íc Sè khÊu hao trÝch trong quý nµy + - = Møc khÊu hao th¸ng = Møc khÊu hao th¸ng x 3 C«ng ty thùc hiÖn tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao theo tõng quý. KÕ to¸n c¨n cø vµo t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng, gi¶m TSC§ trong quý vµ khung thêi gian sö dông ®Ó x¸c ®Þnh møc khÊu hao quý vµ lËp b¶ng tæng hîp khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh riªng cho tõng xÝ nghiÖp. C¨n cø vµo c¸c b¶ng nµy kÕ to¸n TSC§ tiÕn hµnh lËp b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu cho toµn c«ng ty. B¶mg tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao quý IV n¨m 2004 STT ChØ chiªu Thêi gian SD n¬i sö dông Toµn DN Ph¶i thu néi bé (TK136) TK 642 Nguyªn gi¸ Sè khÊu hao XN 4 XN 18 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 I. Sè khÊu hao trÝch quý 3 2.356.782.235 70.991.475 ... 344.924.252 29.291.638 2 II. Sè khÊu hao t¨ng trong quý 4 56.214.737 15.317.025 17.949.406 23.129.305 1. Nhµ lµm viÖc 25 1.747.518.007 17.475.180 17.475.180 2. M¸y photo 9 135.000.000 3.750.000 3.750.000 3. M¸y in 8 18.560.000 580.000 580.000 4. M¸y vi tÝnh 42.500.000 1.328.125 1.328.125 5. CÇn cÈu 10 475.142.850 11.428.572 11.428.572 6. M¸y ñi 8 209.523.809 6.547.619. 6.547.619 7. M¸y b¬m bª t«ng 8 280.621.000 8.769.406 8.769.406 8. Qu¶ bóa 391.250.000 6.520.834 6.520.834 …. ….. 3 III. Sè khÊu hao gi¶m trong quý 4 1.507.084 1. M¸y nÐn khÝ M3- LX 8 28.600.000 297.917 297.917 2. M¸y ñi T150 - LX 145.100.000 1.209.167 1.209.167 … 4. IV. Sè khÊu hao ph¶i trÝch quý 4 2.411.489.886 84.801.416 362.873.658 52.420.943 C¨n cø vµo b¶ng nµy kÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n vµ ghi sæ Khi tÝnh khÊu hao t¹i c«ng ty ghi bót to¸n: Nî TK 642 : 52.420.943 Cã TK 214: 52.420.943 T¹i c¸c xÝ nghiÖp: Nî TK 1361 - XN 4 : 84.801.416 Nî TK 1361 - XN 18: 362.873.658 … Cã TK 214: : 2.359.068.943 §ång thêi ghi bót to¸n Nî TK 009 : 2.411.489.886 Tæng c«ng ty x©y dùng ®­êng thuû C«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thuû xÝ nhgiÖp 4 CHøNG Tõ GHI Sæ Sè : 0321 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2004 DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã TrÝch khÊu hao t¹i VPCT TrÝch khÊu hao t¹i c¸c ®¬n vÞ 642 1361 214 214 52.420.943 2.359.068.943 KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp Tæng c«ng ty x©y dùng ®­êng thuû C«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thuû Sæ c¸i Tµi kho¶n 214- TSC§ c«ng ty Quý 4/2004 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Ngµy Sè hiÖu Nî Cã Sè d­ ®Çu kú 52.356.782.235 25/10 0125 Thanh lý m¸y nÐn khÝ M3 - LX 2113 23.237.500 25/10 0125 Thanh lý m¸y ñi T150 - LX 2113 123.335.000 .. .. .. 31/12 0321 TrÝch khÊu hao TSC§ quý IV/ 2004 VPCT C¸c xÝ nghiÖp 642 1361 52.420.943 2.359.068.943 Tæng ph¸t sinh nî Tæng ph¸t sinh cã Sè d­ cuèi kú 146.572.500 54.621.699.621 2.411.489.886 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2004 PhÇn 3: Mét sè nhËn xÐt, ®¸nh gi¸ vµ gi¶I ph¸p hoµn thiÖn h¹ch to¸n TSC§ t¹i c«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thuû. 1.Mét sè nhËn xÐt vÒ h¹ch to¸n TSC§ t¹i c«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thuû. 1.1.VÒ bé m¸y qu¶n lý Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty: C«ng ty cã mét bé m¸y qu¶n lý chÆt chÏ tõ cÊp cao ®Õn c¸c ®¬n vÞ nhá nhÊt, ®¶m b¶o ®­îc chøc n¨ng, nhiÖm vô cña mçi bé phËn, mçi ®¬n vÞ. Bé m¸y qu¶n lý chÆt chÏ nh­ng vÉn gän nhÑ, ph©n cÊp râ rµng. §iÓm næi bËt trong bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty lµ gi÷a c¸c phßng ban, gi÷a c¸c ®¬n vÞ, c¸c cÊp cã sù phèi hîp nhÞp nhµng, t¹o hiÖu qu¶ cao trong c«ng viÖc. C¸c phßng ban, ®¬n vÞ cña C«ng ty ®­îc trang bÞ ®Çy ®ñ c¸c thiÕt bÞ, m¸y mãc vµ c¸c ph­¬ng tiÖn vËt chÊt hç trî kh¸c nªn n¨ng suÊt lao ®éng cña nh©n viªn trong C«ng ty lu«n rÊt cao. ViÖc ph©n c«ng, ph©n nhiÖm, ®iÒu lÖ chÆt chÏ ®· khiÕn cho c«ng nh©n viªn trong C«ng ty lµm viÖc nghiªm tóc víi ý thøc chÊp hµnh tèt c¸c qui ®Þnh cña Nhµ n­íc còng nh­ cña C«ng ty. §ång thêi, bé m¸y kiÓm so¸t ho¹t ®éng cña C«ng ty còng lµm viÖc cã hiÖu qu¶, ph¸t hiÖn ®­îc nh÷ng sai sãt cña C«ng ty ®Ó b¸o c¸o lªn cÊp trªn, vµ cã nh÷ng ®iÒu chØnh kÞp thêi, phï hîp. 1.2. Bé m¸y kÕ to¸n 1.2.1.VÒ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®­îc tæ chøc mét c¸ch chÆt chÏ vµ hîp lý. ®­îc thÓ hiÖn: Thø nhÊt, ®iÒu ®ã thÓ hiÖn ë sù ph©n c«ng lao ®éng kÕ to¸n mét c¸ch khoa häc cña l·nh ®¹o C«ng ty. Nh©n viªn kÕ to¸n trong C«ng ty ®Òu ®­îc s¾p xÕp c«ng viÖc phï hîp víi kh¶ n¨ng, tr×nh ®é, cã ®Çy ®ñ c¸c ph­¬ng tiÖn lµm viÖc. §ång thêi, C«ng ty còng ®· x©y dùng ®­îc mét qui tr×nh lao ®éng, trong ®ã c¸c c«ng viÖc nèi tiÕp nhau mét c¸ch hîp lý. Do ®ã, thêi gian chê ®îi, nh÷ng thao t¸c thõa ®­îc gi¶m thiÓu tèi ®a, tèi ­u c­êng ®é lao ®éng, tèi ­u hiÖu suÊt trang thiÕt bÞ, tÝnh to¸n. H¬n n÷a, nh©n viªn lµm viÖc trong kh«ng khÝ nghiªm tóc nh­ng vÉn h¨ng say víi tinh thÇn tr¸ch nhiÖm cao, cã sù phèi hîp nhÞp nhµng nªn ®¹t ®­îc hiÖu qu¶ cao trong c«ng viÖc. Thø hai, bé m¸y kÕ to¸n ®­îc tæ chøc theo kiÓu trùc tuyÕn vµ x©y dùng m« h×nh kÕ to¸n ph©n t¸n. Bé m¸y kÕ to¸n ®­îc tæ chøc theo m« h×nh nµy ®· ®¸p øng ®­îc yªu cÇu h¹ch to¸n cña C«ng ty. Nã còng phï hîp víi h×nh thøc ho¹t ®éng cña C«ng ty lµ cã rÊt nhiÒu c¸c xÝ nghiÖp c«ng tr­êng trùc thuéc, t¹o sù chuyªn m«n ho¸ cao trong c«ng viÖc vµ kiÓm so¸t ®­îc chÆt chÏ. Thø ba, C«ng ty ®· trang bÞ cho phßng kÕ to¸n mét hÖ thèng m¸y tÝnh hiÖn ®¹i ®i kÌm c¸c ch­¬ng tr×nh xö lý th«ng tin trªn m¸y tÝnh. C¸c phÇn hµnh kÕ to¸n nhê cã sù hç trî cña hÖ thèng kÕ to¸n m¸y ®­îc thùc hiÖn mét c¸ch khoa häc, chÝnh x¸c, theo ®óng qui ®Þnh cña ph¸p luËt, chÕ ®é tµi chÝnh, kÕ to¸n hiÖn hµnh. HÖ thèng kÕ to¸n m¸y ®· gióp cho c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n ®­îc thùc hiÖn nhanh chãng, kÞp thêi, h÷u Ých cho c«ng t¸c qu¶n trÞ néi bé. Nhê cã sù hç trî cña hÖ thèng kÕ to¸n m¸y nªn viÖc kÕt hîp gi÷a h¹ch to¸n tæng hîp vµ chi tiÕt theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ ®­îc ph¸t huy cao ®é. Sù chÝnh x¸c cña hÖ thèng kÕ to¸n m¸y lµm cho nh©n viªn kh«ng mÊt th× giê ®èi chiÕu gi÷a h¹ch to¸n tæng hîp vµ h¹ch to¸n chi tiÕt mµ hÖ thèng sæ s¸ch vÉn ®­îc kiÓm so¸t chÆt chÏ. H¬n n÷a khi kÕ to¸n lÊy h¹ch to¸n chi tiÕt ®Ó h¹ch to¸n tæng hîp ®· gi¶m nhiÒu c«ng søc h¹ch to¸n nhê sù hç trî hÖ thèng kÕ to¸n m¸y, gióp Ých rÊt nhiÒu trong viÖc cung cÊp c¸c b¶ng biÓu phôc vô qu¶n trÞ néi bé. Thø t­, c«ng t¸c tæ chøc kiÓm tra kÕ to¸n, kiÓm tra qu¸ tr×nh h¹ch to¸n, kiÓm tra c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh ... ®­îc tiÕn hµnh ngay t¹i phßng kÕ to¸n cña C«ng ty. C¸c nh©n viªn kÕ to¸n th­êng cã mèi quan hÖ chÆt chÏ víi nhau trong viÖc ghi chÐp, ghi sæ, chuyÓn sæ ... Trong qu¸ tr×nh ®ã, c¸c nh©n viªn ®· tiÕn hµnh kiÓm tra, ®èi chiÕu, so s¸nh ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c h¬n, ph¸t hiÖn kÞp thêi c¸c sai sãt vÒ sè liÖu, vÒ qu¸ tr×nh h¹ch to¸n kÕ to¸n. Ngoµi ra, C«ng ty cßn cã bé phËn kiÓm to¸n néi bé, ®¶m b¶o qu¸ tr×nh h¹ch to¸n kÕ to¸n ®­îc kiÓm so¸t chÆt chÏ. 1.2.2. C«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n a. Thµnh tùu ®¹t ®­îc nãi chung Qua sè liÖu, tµi liÖu kÕ to¸n vµ ®Æc biÖt lµ c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n tµi chÝnh (nh­ b¶ng tæng kÕt tµi s¶n, kÕt qña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh). C«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n lµ tèt. ®· gióp cho ban qu¶n lý n¾m ®­îc sè vèn hiÖn cã c¶ vÒ mÆt gi¸ trÞ vµ hiÖn vËt, nguån h×nh thµnh vµ c¸c biÕn ®éng t¨ng, gi¶m vèn trong kú, møc ®é b¶o ®¶m vèn l­u ®éng, t×nh h×nh vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n,... Nhê ®ã c«ng ty ®Ò ra c¸c gi¶i ph¸p ®óng ®¾n xö lý kÞp thêi c¸c vÊn ®Ò tµi chÝnh nh»m ®¶m b¶o cho qóa tr×nh s¶n xuÊt ®­îc tiÕn hµnh thuËn lîi theo c¸c ch­¬ng tr×nh kÕ ho¹ch ®Ò ra nh­: huy ®éng vèn bæ xung, xö lý vèn thõa, thu håi c¸c kho¶n nî, thanh to¸n c¸c kho¶n nî ®Õn h¹n ph¶i tr¶,... §iÒu ®ã ®­îc thÓ hiÖn cô thÓ ë nh÷ng mÆt sau : VÒ hÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n : Chøng tõ võa lµ c¬ së h¹ch to¸n võa lµ c¬ së ph¸p lý cho c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. Chøng tõ cña C«ng ty ®­îc x©y dùng trªn c¬ së biÓu mÉu ban hµnh. §èi víi c¸c chøng tõ ®Æc thï cña C«ng ty cã sù ®ång ý b»ng v¨n b¶n cña c¬ quan cã thÈm quyÒn. Mçi chøng tõ cña C«ng ty ®Òu ®­îc lËp, kiÓm tra chÆt chÏ b»ng c¸c ph­¬ng tiÖn kü thuËt hiÖn ®¹i, ®¶m b¶o gi¸ trÞ l÷u tr÷, ®¶m b¶o tÝnh hîp lÖ, hîp ph¸p, hîp lý cña chøng tõ. Sau khi lu©n chuyÓn, chøng tõ ®­îc l­u tr÷ ë hå s¬ tõng ®¬n vÞ riªng biÖt t¹o thuËn lîi cho c«ng viÖc kiÓm tra, ®èi chiÕu khi cÇn thiÕt. ViÖc lËp, lu©n chuyÓn vµ l­u tr÷ chøng tõ ®­îc thùc hiÖn theo ®óng quy ®Þnh cña chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh. VÒ hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n : Tæ chøc tµi kho¶n kÕ to¸n lµ viÖc thiÕt lËp chÕ ®é kÕ to¸n cho c¸c ®èi t­îng h¹ch to¸n nh»m cung cÊp c¸c th«ng tin tæng qu¸t vÒ tõng lo¹i tµi s¶n, nguån vèn, qu¸ tr×nh kinh doanh. HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n cña C«ng ty lµ mét hÖ thèng ®Çy ®ñ vµ chÆt chÏ, phï hîp víi qu¶n lý, ®¶m b¶o ghi chÐp ®­îc toµn bé c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. Nh÷ng tµi kho¶n kÕ to¸n cña C«ng ty ®· tu©n theo nh÷ng qui ®Þnh thèng nhÊt chÕ ®é chung vµ chÕ ®é riªng cña ngµnh. §Æc biÖt, C«ng ty ®· vËn dông mét c¸ch s¸ng t¹o hÖ thèng tµi kho¶n, h¹n chÕ c¸c tµi kho¶n hçn hîp, tµi kho¶n chi tiÕt. §iÒu nµy rÊt quan träng v× ®· lµm cho hÖ thèng kÕ to¸n cña C«ng ty ®¬n gi¶n, dÔ lµm, dÔ ®èi chiÕu, kiÓm tra, tiÕt kiÖm chi phÝ lao ®éng sèng vµ lao ®éng vËt ho¸ mµ vÉn ®¶m b¶o ®­îc kh¶ n¨ng xö lý th«ng tin. VÒ hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n : C«ng ty ®· sö dông hÖ thèng sæ s¸ch ®Çy ®ñ theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ ®óng víi yªu cÇu, qui ®Þnh chung cña Bé Tµi chÝnh. §©y lµ mét h×nh thøc kÕ to¸n phï hîp víi qui m« kinh doanh, khèi l­îng c«ng viÖc h¹ch to¸n kÕ to¸n cña C«ng ty. Mét trong nh÷ng ­u ®iÓm cña lo¹i sæ nµy lµ ®¬n gi¶n, dÔ vËn dông m¸y vi tÝnh vµo c«ng t¸c kÕ to¸n. HÖ thèng sæ ®¸p øng ®­îc yªu cÇu vÒ tÝnh thèng nhÊt gi÷a hÖ thèng tµi kho¶n víi viÖc x©y dùng hÖ thèng sæ kÕ to¸n. C«ng ty ®· tæ chøc hÖ thèng sæ kÕ to¸n khoa häc, ®¶m b¶o thùc hiÖn dÔ dµng chøc n¨ng ghi chÐp, hÖ thèng ho¸ sè liÖu, gióp kÕ to¸n vµ qu¶n lý trong viÖc gi¸m s¸t c¸c ®èi t­îng kÕ to¸n th«ng qua qu¸ tr×nh ghi sæ. §ång thêi, viÖc vËn dông m¸y tÝnh vµo c«ng t¸c kÕ to¸n kh«ng chØ gióp doanh nghiÖp tiÕt kiÖm chi phÝ lao ®éng trong c«ng t¸c më sæ, ghi sæ, mµ cßn khoa häc vµ tiÖn lîi cho viÖc kiÓm tra. VÒ hÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n : Nh×n chung, C«ng ty ®· tu©n thñ mét c¸ch chÆt chÏ c¸c qui ®Þnh cña chÕ ®é kÕ to¸n vÒ c¸ch thøc lËp B¸o c¸o tµi chÝnh, ®Æc biÖt ®èi víi c¸c b¸o c¸o b¾t buéc nh­ : B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh, ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh. C¸c b¸o c¸o nµy ®­îc C«ng ty lËp vµ göi ®óng thêi h¹n cho c¸c c¬ quan qu¶n lý Nhµ n­íc vµ cho Tæng c«ng ty theo ®óng qui ®Þnh. Ngoµi ra, C«ng ty còng cã nh÷ng b¸o c¸o ®Ó phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý rÊt h÷u hiÖu nh­ B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ ... B¸o c¸o gi¸ thµnh s¶n phÈm, dÞch vô, B¸o c¸o chi tiÕt chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp, B¸o c¸o chi tiÕt c«ng nî, B¸o c¸o chi tiÕt nh©n sù … C¸c b¸o c¸o nµy cã kÕt cÊu ®¬n gi¶n, dÔ kiÓm tra, dÔ ®èi chiÕu, gióp kÕ to¸n cã thÓ ®¶m b¶o tÝnh kÞp thêi trong viÖc cung cÊp th«ng tin cho qu¶n lý còng nh­ cho c¸c ®èi t­îng sö dông th«ng tin kh¸c. C¸c kho¶n môc trªn c¸c b¸o c¸o nµy còng ®¬n gi¶n, dÔ ®äc, dÔ hiÓu, dÔ ph©n tÝch lµm cho c¸c b¸o c¸o nµy cã thÓ cung cÊp th«ng tin cho c¸c ®èi t­îng c¶ trong vµ ngoµi C«ng ty. C«ng ty còng ®· lu«n t×m c¸ch hoµn thiÖn h¬n hÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n cña m×nh, n©ng cao chÊt l­îng b¸o c¸o phôc vô c«ng t¸c qu¶n lý. VÒ qui tr×nh h¹ch to¸n kÕ to¸n : C¸n bé trong phßng kÕ to¸n ®· tæ chøc vËn dông ®óng ®¾n, nghiªm chØnh c¸c chÝnh s¸ch, thÓ lÖ, chÕ ®é vÒ kÕ to¸n trong c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n. Do vËy, c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty ®¹t hiÖu qu¶ cao. C¸c th«ng tin vÒ chi phÝ, doanh thu, t×nh h×nh l·i lç trong trong ho¹t ®éng cña c«ng ty nhê ®ã ®­îc cung cÊp kÞp thêi, nhanh chãng, t¹o ®iÒu kiÖn cho ban l·nh ®¹o C«ng ty ®Ò ra c¸c ph­¬ng ¸n ho¹t ®éng kinh doanh kÞp thêi, gióp cho ho¹t ®éng qu¶n lý kinh tÕ ®¹t hiÖu qu¶ cao. b. Nh÷ng thµnh tùu ®¹t ®­îc vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n TSC§t¹i C«ng ty C«ng Tr×nh §­êng Thuû. + H¹ch to¸n chi tiÕt TSC§ ViÖc h¹ch to¸n chi tiÕt t¨ng, gi¶m vµ trÝch khÊu hao TSC§ t¹i C«ng ty ®­îc thùc hiÖn trªn hÖ thèng sæ tæng hîp vµ sæ chi tiÕt t­¬ng ®èi ®Çy ®ñ vµ ®óng tr×nh tù. TÊt c¶ c¸ nghiÖp vô ph¸t sinh ®­îc ph¶n ¸nh kÞp thêi trªn c¬ së c¸c chøng tõ gèc hîp lÖ hîp lý vµ hîp ph¸p. C«ng ty thùc hiÖn lËp hÖ thèng sæ chi tiÕt TSC§ theo h×nh thøc tê rêi tõ viÖc hÕt xuÊt th«ng trin tõ trªn m¸y(phÇn mÒm kÕ to¸n). C«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thuû cã nghiÒu loai chøng tõ phï hîp, t¹o ®iÒu kiÖn thu©n lîi cho c«ng t¸c qu¶n lý. + Ph©n lo¹i vµ kiÓm kª KÕ to¸n ®· ph©n lo¹i TSC§ hiÖn cã t¹i c«ng ty theo ®óng quy ®Þnh cña Nhµ n­íc, theo nguån h×nh thµnh, theo ®Æc tr­ng kü thuËt, ®­îc ®¸nh gi¸ theo nguyªn gi¸ vµ gi¸ trÞ cßn l¹i. Bªn c¹nh ®ã TSC§ ®­îc c«ng ty kiÓm kª, ®¸nh gi¸ l¹i theo ®óng thêi gian quy ®Þnh (tuú theo tõng lo¹i tµi s¶n). ViÖc nµy ®· gióp cho c«ng ty trong viÖc qu¶n lý, kiÓm so¸t ®­îc t×nh h×nh gi¸ trÞ vµ hiÖn tr¹ng cña TSC§ tõ ®ã ®­a ra biÖn ph¸p qu¶n lý tèt h¬n. c. Nh÷ng tån t¹i + H¹ch to¸n chi tiÕt sæ chi tiÕt TSC§ lËp ch­a ®óng mÉu quy ®Þnh cña bé tµi chÝnh mÉu sæ c«ng ty tù lËp chØ theo dâi TSC§ theo danh môc, kh«ng bao qu¸t hÕt ®­îc c¸c th«ng tin cÇn thiÕt vÒ TSC§ g©y khã kh¨n cho viÖc qu¶n lý. C«ng ty chØ sæ theo dâi TSC§ cho tõng xÝ nghiÖp chøkh«ng theo dâi chi tiÕt t×nh h×nh sö dông vÒ sè l­îng vµ nguyªn gi¸ ®èi víi tõng xÝ nghiÖp, ch­a rµng buéc tr¸ch nhiÖm vËt chÊt cña ng­êi sö dông TSC§ trong t­êng hîp g©y ra mÊt m¸t h­ háng TSC§ + H¹ch to¸n tæng hîp TSC§ ®­îc h¹ch to¸n c¨n cø vµo chøng tõ ph¸t sinh phï hîp, tuy nhiªn viÖc tæ chøc h¹ch to¸n tren m¸y cßn nhiÒu hËn chÕ, vÉn cßn mang tÝnh thñ c«ng. Trong qu¸ tr×nh ghi sæ, kh«ng lËp sæ ®¨ng ký ghi sæ HiÖn nay, C«ng ty ¸p dông mét ph­¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao TSC§ cho tÊt c¶ c¸c TSC§, theo ph­¬ng ph¸p nµy thi sè khÊu hao hµng n¨m kh«ng thay ®æi thuy nhiªn nã l¹i cã nh­îc ®iÓm lµ viÖc thu håi vèn chËm, g©y khã kh¨n cho viÖc ®æi míi, ®Çu t­ kh«ng kÞp thêi lµm cho TSC§ l¹c hËu, kh«ng ®¸p øng yªu cÇu trong s¶n xuÊt kinh doanh. C«ng ty ch­a trÝch tr­íc chi phÝ söa ch÷a lín TSC§ khi ph¸t sinh söa ch÷a bÊt th­êng. §©y lµ mét viÖc cÇn lµm v× TSC§ trong c«ng ty lµ rÊt lín 2.Ph­¬ng ph¸p hoµn thiÖn VÒ tæ chøc bé m¸y h¹ch to¸n kÕ to¸n cña C«ng ty : Thø nhÊt, viÖc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty theo m« h×nh ph©n t¸n, m« h×nh nµy lµ phï hîp víi C«ng ty. Tuy nhiªn, nh»m gi¶m khèi l­îng c«ng viÖc cho phßng kÕ to¸n trung t©m, ®ång thêi h¹ch to¸n ®­îc ®Çy ®ñ, nhanh chãng h¬n nh÷ng nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ë ®¬n vÞ trùc thuéc th× c«ng ty nªn lËp ra bé phËn kÕ to¸n riªng t¹i xÝ nghiÖp c«ng tr­êng phô tr¸ch lu«n phÇn hµnh cã liªn quan ph¸t sinh ngay tai ®ã. Thø hai, mÆc dï hÖ thèng kÕ to¸n ®· ®­îc trang bÞ b»ng hÖ thèng m¸y tÝnh kh¸ ®Çy ®ñ (mçi nh©n viªn mét m¸y), phÇn mÒm kÕ to¸n vÉn ch­a ®¸p øng ®­îc c¸c yªu cÇu cËp nhËt, xö lý sè liÖu vµ cung cÊp th«ng tin mét c¸ch ®Çy ®ñ, ®Æc biÖt lµ viÖc tæng hîp sè liÖu ®Ó cung cÊp th«ng tin qu¶n lý theo yªu cÇu cô thÓ cña l·nh ®¹o C«ng ty. V× vËy, viÖc ph¸t triÓn h¬n n÷a hÖ thèng kÕ to¸n m¸y lµ mét ph­¬ng h­íng cÇn thiÕt ®Ó t¹o sù linh ho¹t h¬n trong c«ng t¸c kÕ to¸n. Thø ba, ®éi ngò lao ®éng lu«n lµ vÊn ®Ò mµ C«ng ty muèn ph¸t triÓn. Gi¶i ph¸p cho vÊn ®Ò nµy vÉn lµ tiÕp tôc ®µo t¹o n©ng cao tr×nh ®é chuyªn m«n, nghiÖp vô cho c¸n bé, c«ng nh©n viªn cña C«ng ty; tuyÓn dông c¸c c¸n bé th«ng qua hÖ thèng thi tuyÓn, cã kÕ ho¹ch båi d­ìng ®éi ngò c¸n bé kÕ cËn ®¶m ®­¬ng c¸c nhiÖm vô theo yªu cÇu míi cña C«ng ty; s¾p xÕp, bè trÞ c¸n bé giái vµo nh÷ng vÞ trÝ chñ chèt, n©ng cao ®êi sèng tinh thÇn vµ vËt chÊt cho c¸n bé, c«ng nh©n, ph¸t huy kh¶ n¨ng s¸ng t¹o cña c¸c c¸n bé, c«ng nh©n trong toµn C«ng ty... VÒ hÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n : C«ng ty lu«n lu«n ®æi míi, t×m biÖn ph¸p x©y dùng qui tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ mét c¸ch khoa häc vµ trang bÞ ph­¬ng tiÖn kü thuËt hiÖn ®¹i h¬n cho viÖc lËp chøng tõ. Ph­¬ng h­íng cña C«ng ty trong thêi gian tíi sÏ lµ ®¬n gi¶n ho¸ néi dung chøng tõ; gi¶m bít sè l­îng chøng tõ theo h­íng sö dông chøng tõ liªn hîp, chøng tõ nhiÒu lÇn; t¨ng c­êng kiÓm tra viÖc tu©n thñ chÕ ®é ghi chÐp ban ®Çu; lµm râ tr¸ch nhiÖm cña tõng c¸ nh©n trong tõng kh©u lu©n chuyÓn. VÒ hÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n : HÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n cña C«ng ty kh«ng chØ cho thÊy t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty cho thÊy mµ cßn ph­¬ng h­íng ®Ó C«ng ty ph¸t triÓn trong t­¬ng lai. §Ó hÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n cã hiÖu qu¶ h¬n n÷a, C«ng ty cã thÓ t¨ng c­êng sù kÕt hîp gi÷a kÕ to¸n tµi chÝnh vµ kÕ to¸n qu¶n trÞ trong cïng mét bé m¸y kÕ to¸n cña doanh nghiÖp. Theo h×nh thøc nµy, bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty ®­îc tæ chøc thèng nhÊt, dÔ ph©n c«ng chuyªn m«n ho¸ c«ng viÖc, t¹o ®iÒu kiÖn tiÕt kiÖm thêi gian vµ chi phÝ mµ kh«ng ¶nh h­ëng ®Õn chÊt l­îng th«ng tin. Theo quan ®iÓm nµy, ®Ó thu thËp, xö lý vµ cung cÊp th«ng tin kÕ to¸n qu¸ trÞ, doanh nghiÖp chØ cÇn tiÕn hµnh më c¸c sæ chi tiÕt, b¸o c¸o ph©n tÝch trªn c¬ së b¸o c¸o kÕ to¸n. ViÖc kÕt hîp nµy cã rÊt nhiÒu ­u ®iÓm. Tr­íc hÕt, hÖ thèng kÕ to¸n ViÖt Nam hiÖn nay ®­îc tæ chøc theo m« h×nh kÕ to¸n ®éng nªn viÖc tæ chøc thu thËp, xö lý vµ cung cÊp th«ng tin cã tÝnh th­êng xuyªn do ®ã tæ chøc kÕ to¸n qu¶n trÞ kÕt hîp víi kÕ to¸n tµi chÝnh sÏ thuËn tiÖn h¬n cho viÖc thu thËp, xö lý vµ cung cÊp th«ng tin, tiÕt kiÖm thêi gian vµ chi phÝ cho viÖc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n. Thø hai lµ tr×nh ®é cña c¸n bé kÕ to¸n trong c¸c doanh nghiÖp ViÖt Nam hiÖn nay còng ch­a ®­îc ®¹o t¹o theo chuyªn ngµnh kÕ to¸n qu¶n trÞ nªn khi lµm thªm c«ng viÖc cña kÕ to¸n qu¶n trÞ còng tèt h¬n. Thø ba, viÖc thu thËp, xö lý vµ cung cÊp th«ng tin kÕ to¸n tµi chÝnh vµ kÕ to¸n qu¶n trÞ cïng dùa trªn mét th«ng tin ®Çu vµo sÏ thuËn tiÖn h¬n cho viÖc c¬ giíi ho¸ c«ng t¸c kÕ to¸n. Thø t­, viÖc kÕt hîp ®ã sÏ rÊt thuËn lîi cho viÖc qu¶n lý, kiÓm so¸t, ®èi chiÕu cña ban l·nh ®¹o C«ng ty, cña Tæng c«ng ty khi cÇn. VÒ H¹ch to¸n TSC§ t¹i C«ng ty C«ng Tr×nh §­êng Thuû: + §èi víi ph©n lo¹i TSC§ §Ó gióp c¸c nhµ qu¶n lý qu¶n lý tèt TSC§ cña c«ng ty th× kÕ to¸n c«ng ty nªn ph©n lo¹i theo t×nh tr¹ng sö dông. ViÖc ph©n lo¹i TSC§ theo tiªu thøc nµy s÷ gióp cho c«ng ty n¾m b¾t ®­îc th«ng tin vÒ TSC§ vµ ra c¸c quyÕt ®Þnh ®Çu t­ tù hoÆc thanh lý ®Ó thu håi vèn. Bao gåm: - TSC§ dïng cho s¶n xuÊt kinh doanh. - TSC§ dïng hcho qu¶n lý. - TSC§ dïng cho hoËt ®éng kh¸c. - TSC§ chê xö lý. + §èi víi ph­¬ng ph¸p tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao lµ mét doanh nghiÖp ho¹t ®éng trong lÜnh v­c x©y l¾p, TSC§ chiÕm tû träng lín. ViÖc chØ ¸p dông mét ph­¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao (ph­¬ng ph¸p khÊu hao b×nh qu©n) theo em lµ ch­a phï hîp. Theo em th× ph­¬ng ph¸p nµy chØ nªn ¸p dông cho nh÷ng TSC§ nµo tham gia gi¸m tiÕp vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh nh­ nhµ cöa, vËt kiÕn tróc,…. Cßn dèi víi c¸c lo¹i TSC§ trùc tiÕp tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh th× c«ng ty nªn ¸p dông ph­¬ng ph¸p khÊu hao theo s¶n phÈm. + §èi víi h¹ch to¸n chi tiÕt TSC§. Sæ chi tiÕt TSC§ §Ó phôc vô nhu cÇu qu¶n lý theo em c«ng ty nªn më sæ chi tiÕt TSC§ theo dâi c¶ vÒ nguyªn gi¸ vµ sè l­îng cho tõng xÝ nghiÖp thµnh viªn. sæ theo dâi TSC§ theo ®¬n vÞ sö dông Quý../ n¨m… Tªn ®¬n vÞ…….. Ghi t¨ng TSC§ Ghi gi¶m TSC§ Ghi chó Chøng tõ Tªn TSC§ ®¬n vÞ tÝnh Sè l­îng ®¬n gi¸ Sè tiÒn Chøng tõ Lý do Sè l­îng Sè tiÒn SH N,T SH N,T 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 Ngµy … th¸ng…. n¨m KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi ghi sæ Tr×nh tù ghi sæ Bé ( së)….. §¬n vÞ….. C«ng ty cÇn lËp sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ theo tõng quý, nh»m ®¶m b¶o ®é chÝnh x¸c cña c¸c th«ng tin do kÕ to¸n cung cÊp. Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ N¨m... Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng Sè hiÖu Ngµy th¸ng 1 2 3 1 2 3 ..... Céng Céng quý Luü kÕ tõ ®Çu quý Ngµy… th¸ng n¨m… Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ VÒ h¹ch to¸n chi phÝ söa ch÷a lín TSC§ C«ng ty nªn trÝch tr­íc chi phÝ söa ch÷a TSC§ ®Ó khi ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô s¼ ch÷a TSC§ c«ng ty ®· cã s½n nguån bï ®¾p. ViÖc h¹ch to¸n trÝch tr­íc chi phÝ söa ch÷a lín TSC§ ®­îc thùc hiÖn nh­ sau: C¨n cø vµo kÕ ho¹ch söa ch÷a TSC§, kÕ to¸n trÝch tr­íc chi phÝ söa ch÷a TSC§ vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh daonh trong kú. Nî TK 627, 642 Cã TK 335 “ chi phÝ ph¶i tr¶” Mäi chi phÝ lien quan ®Õn viªc söa ch÷a TSC§ sÏ ®­îc h¹ch to¸n trªn TK 2413. Khi c«ng tr×nh hoµn thµnh c¨n cø vµo quyÕt to¸n, kÕ to¸n ph¶n ¸nh: Nî TK 335 Cã TK 2143 Cuèi niªn ®é kÕ to¸n ph¶i tiÕn hµnh ®iÒu chØnh chi phÝ trÝch tr­íc vµ chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh + nÕu phi phÝ thùc tÕ lín h¬n chi phÝ trÝch tr­íc, kÕ to¸n ghi: Nî TK 627, 642 Cã TK 335 + nÕu chi phÝ thùc tÕ nhr h¬n chi phÝ trÝch tr­íc, kÕ to¸n ghi : Nî TK 335 Cã TK 627, 642 KÕt luËn Trong nh÷ng n¨m qua c«ng ty c«ng tr×nh thuû lîi ®· quan t©m ®Õn viÖc ®Çu t­, ®æi míi còng nh­ hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n TSC§. Bªn c¹nh nh÷ng thµnh tùu ®¹t ®­îc, c«ng ty v·n cßn nh÷ng tån t¹i cÇm k¸hc phôc. Trong thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty, em ®· cã diÒu kiÖn tßm hiÓu thùc tÕ qua tr×nh h¹ch to¸n TSC§ ®Ó cã thÓ so s¸nh víi nh÷ng kiÕn thøc ®· ®­îc trang bÞ ë nhµ tr­êng. Häc ®­îc nhiÒu tõ viÖc vËn dông linh ho¹t chÕ ®é tµi chÝnh kÕ to¸n vµo thùc tÕ. Víi sù næ lùc cña ban th©n cïng sù h­íng dÉn tËn t×nh cña c« Lª Kim Ngäc cïng sù gióp ®ì cña c¸c c« chó trong phßng kÕ to¸n c«ng ty, em ®· hoµn thµnh b¸o c¸o chuyªn ®Ò nµy. Do tr×nh ®ä cã h¹n vµ thêi gian thùc tËp ch­a l©u nªn b¸o c¸o kh«ng tr¸nh khái thiÕu sãt. Em rÊt mong sù chØ b¸o cña c¸c thÇy c« ®Ó b¸o c¸o nµy hoµn thiÖn h¬n. Danh môc tµi liÖu tham kh¶o. 1. H­íng dÉn kÕ to¸n doanh nghiÖp x©y l¾p theo chuÈn mùc kÕ to¸n ViÖt Nam.- TiÕn sü NguyÔn V¨n B¶o. Nxb Tµi ChÝnh - Hµ Néi 2004. 2. S¬ ®å h­íng dÉn kÕ to¸n DNNN theo chuÈn mùc kÕ to¸n ViÖt Nam.TiÕn sü Lª ThÞ Hoµ. Nxb Tµi ChÝnh - Hµ Néi 2004. 3. KÕ to¸n tµi chÝnh trong c¸c doanh nghiÖp. Khoa kÕ to¸n tr­êng §H KTQD- Nxb Gi¸o Dôc- 2001. 4. HÖ thèng chÕ ®é kÕ to¸n doanh nghiÖp. 5. ChuÈn mùc kÕ to¸n ViÖt Nam. 6. QuyÕt ®Þnh sè 1864/1998/Q§/BTC cña Bé Tµi chÝnh. 7. Dù th¶o ®iÒu lÖ cña C«ng ty n¨m 2004. 8. QuyÕt ®Þnh sè 166/1999/Q§ - BTC Ban hµnh ngµy 30/12/1999. 9. quyÕt ®Þnh sè 206/2003/ Q§ - BTC. 10.QuyÕt ®Þnh 149/2001/Q§ - BTC vÒ viÖc ban hµnh vµ c«ng bè 4 chuÈn mùc kÕ to¸n ViÖt Nam. 11. th«ng t­ 89/2002/TT - BTC ngµy 9/1/2002 vÒ viÖc h­íng dÉn kÕ to¸n thùc hiÖn 4 chuÈn mùc ban hµnh theo QuyÕt ®Þnh 149/2001/ Q§- BTC c¶u Bé tµi chÝnh. 12. LuËt kÕ to¸n ViÖt Nam. NhËn xÐt cña ®¬n vÞ thùc tËp.