Đề tài Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở Xí nghiệp xây dựng Binh đoàn 11
MỤC LỤC Lời mở đầu Phần thứ nhất: Lý luận chung về kế toán CPSX và tính giá thành GTSX trong các DNXL 2 I. Đặc điểm của SPXL tác động đến tổ chức công tác kế toán tập hợp CPSX và tính GTSP 2 1.Đặc điểm của sản phẩm xây lắp trong ngành xây dựng 2 2. Yêu cầu của công tác quản lý CPSX và tính GTSP xây lắp 3 3. Nhiệm vụ của công tác quản lý tập hợp CPSX và tính GTSP 5 4. Vai trò - ý nghĩa của công tác kế toán tập hợp CPSX và tính GTSP trong doanh nghiệp xây dựng hiện nay 6 4.1.Vai trò 6 4.2. Ý nghĩa 6 II. Những vấn đề lý luận chung về CPSX và tính GTSP xây lắp 6 1. Khái niệm, phân loại CPSX và quản lý CPSX 6 1.1. Khái niệm CPSX trong DN xây lắp 6 1.2. Phân loại CPSX trong DN xây lắp 7 2.Giá thành sản phẩm xây lắp 10 2.1. Giá thành sản phẩm xây lắp DN xây dựng 10 2.2. Bản chất, chức năng của giá thành sản phẩm 10 2.3. Các loạ giá thành sản phẩm công tác xây lắp 11 2.4. Phân biệt giữa chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm 13 III. Nội dung kế toán CPSX và tính GTSP trong DN xây lắp 13 1. Đối tượng kế toán tập hợp CPSX và tính GTSP trong xây lắp 13 1.1.Đối tượng kế toán tập hợp CPSX trong DN xây dựng 14 1.2. Đối tượng tính giá thành 14 1.3. Phân biệt đối tượng tập hợp CPSX và đối tượng GTSP xây lắp 14 2. Phương thức kế toán tập hợp CPSX ttong DN xây lắp 14 2.1. Các phương pháp tập hợp CPSX 14 2.2. Tình hình kế toán CPSX trong DN xây lắp 15 3. Đánh giá sản phẩm dở dang trong DOANH NGHIệP xây lắp 20 3.1. Phương pháp đánh giá theo chi phí dự toán 20 3.2. Phương pháp đánh giá theo tỷ lệ hoàn thành tương đương 20 3.3. Phương pháp đánh giá theo giá trị dự toán 21 4. Phương pháp tính giá thành sản phẩm xây lắp 21 4.1.Phương pháp giản đơn 21 4.2. Phương pháp tính theo đơn vị đặt hàng 22 4.3. Phương pháp tính theo định mức 23 5. Sổ kế toán 23 5.1. Hình thức sổ kế toán nhật ký chung 23 5.2. Hình thức sổ kế toán nhật ký sổ cái 24 5.3. Hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ 24 Phần thứ hai: Thực trạng kế toán CPSX và tính GTSP ở xí nghiệp Xây dựng - binh đoàn 11 25 I. Đặc điểm chung của công ty xây dựng 25 1. Quá trình hình thành và phát triển 25 2. Đặc điểm tổ chức sản xuất và tổ chức quản lý của XN 26 3. Đặc điểm quy trình công nghệ và cơ chế giảm quản lý giữa công ty và XN 30 3.1.Đặc điểm quy trình công nghệ 30 3.2. Cơ chế quản lý 30 4. Tình hình chung về công tác quản lý kế toán ở XNXDGĐ - binh đoàn 11 31 II. Thực trạng kế toán CPSX và tính GTSP ở GXD - binh đoàn 11 36 1.Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 36 2.Kế toán chi phí nhân công trực tiếp 43 3. Kế toán chi phí máy thi công 50 4. Chi phí sản xuất chung 55 5. Kế toán tính giá thành sản phẩm xây lắp 61 Phần thứ ba: Một số ý kiến để xuất nhằm hoàn thiện kế toán CPSX và tính GTSP ở xí nghiệp xây dựng - binh đoàn 11 65 I. Đánh giá chung về kế toán CPSX và giá thành tại CTXD 65 II. Một số ý kiến hoàn thiện kế toán CPSX và tính GTSP tại công ty xây dựng 67 Kết luận 69
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở Xí nghiệp xây dựng Binh đoàn 11, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
a ch÷a, n©ng cÊp c¸c c«ng tr×nh néi bé.Theo dâi sè lîng, chÊt lîng toµn bé thiÕt bÞ, thu thap¹ th«ng tin vµ phæ biÕn c¸c quy tr×nh toµn bé thiÕt bÞ, thu thËp th«ng tin vµ phæ biÕn c¸c quy tr×nh quy ph¹m míi...
+ Phßng kÕ to¸n t×a chÝnh thèng kª gåm 4 nhiÖm vô chÝnh:
* NhiÖm vô c«ng t¸c tµi chÝnh tham mu cho l·nh ®¹o.
* NhiÖm vô c«ng t¸c thèng kª.
* NhiÖm vô gióp gi¸m ®èc so¹n th¶o hîp ®ång giao kho¸n chi phÝ s¶n xuÊt cho c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc vµ x©y dùng quy chÕ ph©n cÊp vÒ c«ng t¸c tµi chÝnh kÕ to¸n cña c«ng ty cho c¸c ®¬n vÞ.
* NhiÖm vô kiÓm tra, kiÓm so¸t.
+ Phßng kÕ ho¹ch vËt t tiÕp thÞ gåm 3 nhiÖm vô chÝnh:
* C«ng t¸c kÕ ho¹ch gåm lËp kÕ ho¹ch, giao kÕ ho¹ch triÓn khai, híng dÉn vµ kiÓm tra c¸c ®¬n vÞ thùc hiÖn kÕ ho¹ch.
* C«ng t¸c vËt t gåm x¸c ®Þnh mÆt b»ng gi¸ chuÈn cho tõng lo¹i vËt liÖu ë tõng thêi ®iÓm, t×m nguån hµng, kiÓm tra gi¸m s¸t viÖc qu¶n lý vËt liÖu.
* C«ng t¸c tiÕp thÞ: Cã c¸c c¬ quan thêng xuyªn víi c¬ quan cÊp trªn, c¸c c¬ quan h÷u quan, kh¸ch hµng...
+ Phßng qu¶n lý khèi lîng cã nhiÖm vô tÝnh to¸n khèi lîng c¸c c«ng tr×nh. LËp tæng dù ¸n thi c«ng c¸c c«ng tr×nh, phèi hîp víi phßng kÕ to¸n tµi chÝnh thèng kª, phßng kÕ ho¹ch vµ c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc, thùc hiÖn c«ng t¸c thanh quyÕt thu håi vèn ®èi víi A.
+ Phßng hµnh chÝnh y tÕ chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ c«ng t¸c hµnh chÝnh, qu¶n trÞ, v¨n th vµ ®êi sèng y tÕ.
- Díi c¸c xÝ nghiÖp trùc thuéc l¹i ph©n ra thµnh c¸c bé phËn chøc n¨ng: kü thuËt, tµi vô, lao ®éng tiÒn l¬ng, an toµn c¸c ®éi s¶n xuÊt. Trong c¸c ®éi s¶n xuÊt ph©n ra thµnh c¸c tæ s¶n xuÊt chuyªn m«n hãa nh tæ s¾t, tæ méc... §øng ®Çu xÝ nghiÖp lµ gi¸m ®èc ®iÒu hµnh xÝ nghiÖp chÞu tr¸ch nhiÖm tríc gi¸m ®èc c«ng ty vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña xÝ nghiÖp m×nh.
S¬ ®å qu¶n lý vµ tæ chøc s¶n xuÊt ë c«ng ty x©y dùng binh ®oµn 11
Gi¸m ®èc c«ng ty
KÕ to¸n trëng
Phã gi¸m ®èc kinh tÕ
Phã gi¸m ®èc KH tiÕp thÞ
Phã gi¸m ®èc kü thuËt
Phã gi¸m ®èc dù ¸n
Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n
Phßng tæ chøc hµnh chÝnh
Phßng Kinh tÕ kÕ ho¹ch
Phßng QL dù ¸n vµ ®Êu thÇu
Phßng Kü thuËt
XÝ nghiÖp
XD – B§ 11
XÝ nghiÖp
XD – B§ 12
XÝ nghiÖp
XD – B§ 13
XÝ nghiÖp
XD – B§ 14
XÝ nghiÖp
XD – B§ 15
XNXL Méc Néi thÊt
XNXL ®iÖn níc XD
XN gia c«ng c¬ khÝ
C¸c ®éi XD trùc thuéc CT
Víi c¸ch tæ chøc lao ®éng, qu¶n lý ë c«ng ty x©y dùng t¹o ®iÒu kiÖn qu¶n lý chÆt chÏ c¸c mÆt kinh tÕ kü thuËt ë tõng xÝ nghiÖp ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh liªn tôc, ®em l¹i hiÖu qu¶ cao.
§Æc ®iÓm cña s¶n phÈm x©y l¾p cã ¶nh hëng lín ®Õn tæ chøc qu¶n lý vµ s¶n xuÊt trong doanh nghiÖp x©y dùng. C¸c c«ng tr×nh x©y dùng thêng cã quy m« lín, kÕt cÊu phøc t¹p, s¶n phÈm ®¬n chiÕc thêi gian thi c«ng l©u dµi ®ßi hái mét quy m« lín c¸c yÕu tè ®Çu vµo. C¸c c«ng tr×nh ®Òu ®ßi hái ph¶i lËp dù to¸n c«ng tr×nh, c¸c c«ng tr×nh cè ®Þnh t¹i n¬i s¶n xuÊt nªn chÞu ¶nh hëng cña n¬i ®Æt c«ng tr×nh nh ®Þa h×nh, thêi tiÕt, gi¸ c¶ thÞ trêng... c¸c ®iÒu kiÖn s¶n xuÊt nh m¸y mãc thiÕt bÞ, ngêi lao ®éng ph¶i di chuyÓn tíi ®Þa ®iÓm s¶n phÈm, ®iÒu nµy, lµm cho c«ng t¸c qu¶n lý sö dông tµi s¶n cña c«ng ty rÊt khã kh¨n.
C«ng t¸c tæ chøc qu¶n lý s¶n xuÊt cña c«ng ty lu«n tu©n thñ theo quy tr×nh c«ng nghÖ x©y l¾p sau:
Mua vËt t, tæ chøc nh©n c«ng
NhËn thÇu
Tæ chøc thi c«ng
NghiÖm thu bµn giao c«ng tr×nh
LËp kÕ ho¹ch
thi c«ng
3. §Æc ®iÓm quy tr×nh c«ng nghÖ vµ c¬ chÕ qu¶n lý gi÷a c«ng ty víi c¸c xÝ nghiÖp.
3.1. §Æc ®iÓm quy tr×nh c«ng nghÖ
Do ®Æc ®iÓm cña ngµnh x©y dùng c¬ b¶n vµ cña s¶n phÈm x©y dùng nªn quy tr×nh s¶n xuÊt c¸c lo¹i s¶n phÈm chñ yÕu cña c«ng ty cã ®Æc ®iÓm: s¶n xuÊt liªn tôc, phøc t¹p, tr¶i qua nhiÒu giai ®o¹n kh¸c nhau (®iÓm dõng kü thuËt) mçi c«ng tr×nh ®Òu cã dù to¸n thiÕt kÕ riªng vµ thi c«ng ë c¸c ®Þa ®iÓm kh¸c nhau. Do vËy qui tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt cña c¸c c«ng tr×nh thêng nh nhau: giai ®o¹n kh¶o s¸t thiÕt kÕ, giai ®o¹n san nÒn, gi¶i quyÕt mÆt b»ng thi c«ng, ®µo ®Êt, lµm mãng, gi©y ®o¹n x©y tr¸t, trang trÝ néi thÊt. Mçi giai ®o¹n tiªu hao ®Þnh møc nguyªn vËt liÖu hao phÝ ph©n c«ng lµ kh¸c nhau.
3.2. C¬ chÕ qu¶n lý gi÷a c«ng ty vµ xÝ nghiÖp.
Khi nhËn thÇu mét c«ng tr×nh, do c«ng ty hay xÝ nghiÖp t×m kiÕm ®îc thùc hiÖn c¬ chÕ kho¸n th«ng qua hîp ®ång giao kho¸n gi÷a c«ng ty vµ xÝ nghiÖp trùc thuéc theo quy chÕ t¹m thêi cã néi dung sau:
+ Møc kho¸n víi tû lÖ 97,5 ®Õn 98% gi¸ trÞ quyÕt to¸n ®îc duyÖt.
+ Sè cßn l¹i c«ng ty chi cho c¸c kho¶n sau:
* Nép thuÕ doanh thu thuÕ lîi tøc.
*TiÒn sö dông vèn ng©n s¸ch vµ l·i vay ng©n hµng cña sè vèn c«ng ty ®Þnh møc cho xÝ nghiÖp.
* Phô cÊp trªn vµ c¸c kho¶n chi phÝ qu¶n lý c«ng vµ trÝch lËp c¸c quü cña xÝ nghiÖp.
+ C¸c c«ng tr×nh kh¸c nhau sÏ cã møc kho¸n kh¸c nhau.
+ Trong tû lÖ kho¸n nÕu xÝ nghiÖp cã l·i ®îc ph©n phèi nh sau:
* Nép 25% thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp
*XÝ nghiÖp ®îc sö dông 75%lËp quü khen thëng. Trong ®ã gi¸m ®èc xÝ nghiÖp vµ phô tr¸ch kÕ to¸n ®îc hëng 10%.
+ NÕu bÞ lç xÝ nghiÖp ph¶i tù bï ®¾p, gi¸m ®èc vµ phô tr¸ch kÕ to¸n ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm tríc c«ng ty.
C¬ chÕ kho¸n trªn ®· t¸c ®éng ®Õn c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n nhÊt lµ ph¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p ë c«ng ty, gãp phÇn n©ng cao tr¸ch nhiÖm vµ qu¶n lý ho¹t ®éng kinh doanh cã hiÖu qu¶ nhÊt.
4. T×nh h×nh chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n ë c«ng ty x©y dùng binh ®oµn 11.
HiÖn nay c«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chung vµ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n tËp trung. Phßng kÕ to¸n ®îc trang bÞ m¸y vi tÝnh, toµn bé kÕ to¸n tæng hîp vµ mét phÇn kÕ to¸n ph©n tÝch ®Òu ®îc thùc hiÖn trªn m¸y. Víi phÇn mÒm kÕ to¸n ®· ®îc n©ng cÊp vµ ®éi ngò nh©n viªn kÕ to¸n cã tay nghÒ, tr×nh ®é cao, c«ng t¸c kÕ to¸n ngµy cµng hoµn thiÖn h¬n.
Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n cã 11 ngêi ®îc tæ chøc theo s¬ ®å sau ®ã mçi ngêi ®Òu ®îc ph©n c«ng c«ng viÖc cô thÓ.
KÕ to¸n trëng
Phã phßng kÕ to¸n vµ kÕ to¸n thuÕ
KÕ to¸n tæng hîp
Phô tr¸ch thèng kª thu håi vèn
KÕ to¸n thanh to¸n
KÕ to¸n l¬ng vµ BHXH
KÕ to¸n TGNH
KÕ to¸n c¸c kho¶n ph¶i thu vµ DT
Thñ quü
KÕ to¸n vËt t vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶
KÕ to¸n TSC§
Bé phËn kÕ to¸n c¸c xÝ nghiÖp
+ KÕ to¸n trëng chÞu tr¸ch nhiÖm híng dÉn chØ ®¹o, kiÓm tra c«ng viÖc do nh©n viªn kÕ to¸n thùc hiÖn. Tæ chøc lËp b¸o c¸o theo yªu cÇu qu¶n lý, tæ chøc nh©n viªn ph©n c«ng tr¸ch nhiÖm cho tõng ngêi. ChÞu tr¸ch nhiÖm tríc gi¸m ®èc, cÊp trªn vµ nhµ níc vÒ c¸c th«ng tin kÕ to¸n.
+ KÕ to¸n trëng (phßng) gi÷ vai trß trî lý gióp ®ì kÕ to¸n trëng phô tr¸ch c«ng t¸c tæng hîp, kÕ to¸n tµi chÝnh.
+ KÕ to¸n tæng hîp vËt t kiªm thñ quü qu¶n lý tiÒn mÆt c¨n cø vµo c¸c chøng tõ hîp lÖ ®Ó ghi sæ ®ång thêi ghi chÐp sæ kÕ to¸n vÒ vËt liÖu.
+ KÕ to¸n thèng kª thu vèn c¨n cø chøng tõ b¸o c¸o s¶n lîng cña c¸c xÝ nghiÖp ®Ó thèng kª toµn bé s¶n lîng cña c«ng ty. C¨n cø vµo quyÕt to¸n ®îc A chÊp nhËn thanh to¸n, lµm thñ tôc thu vèn.
+ KÕ to¸n ng©n hµng vµ BHXH dùa vµo chøng tõ, giÊy b¸o nî cã, b¶ng sao kª ng©n hµng ®Ó ghi vµo sæ nhËt ký chung. ChÞ tr¸ch nhiÖm theo dâi c¸c kho¶n BHXH, thanh to¸n c¸c kho¶n chÕ ®é... hµng th¸ng, cuèi quý tæng hîp quyÕt to¸n víi ®¬n vÞ cÊp trªn.
+ KÕ to¸n TSC§ chÞu tr¸ch nhiÖm ph¶n ¸nh sè lîng hiÖn tr¹ng vµ gi¸ trÞ TSC§ hiÖn cã. Ph¶n ¸nh kÞp thêi hao mßn TSC§ trong qu¸ tr×nh sö dông.
+ KÕ to¸n tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh cã nhiÖm vô tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt cña xÝ nghiÖp c¨n cø vµo chi phÝ thùc tÕ vµ chi phÝ dù to¸n tiÕn hµnh kÕt chuyÓn lç l·i cña qu¸ tr×nh kinh doanh (gåm 2 ngêi).
+ KÕ to¸n thanh to¸n vµ tiÒn l¬ng cã nhiÖm vô tËp hîp chi phÝ nh©n c«ng tiÕn hµnh ph©n bæ vµo c¸c ®èi tîng chÞu chi phÝ. C¨n cø vµo chøng tõ gèc hîp lÖ ®Ó viÕt phiÕu thu chi (gåm 2 ngêi).
HÖ thèng kÕ to¸n ¸p dông lµ hÖ thèng tµi kho¶n ¸p dông chung cho c¸c doanh nghiÖp ban hµnh theo quyÕt ®Þnh 1141 TC/C§KT ngµy 1/11/1995.
Hµng th¸ng kÕ to¸n c¨n cø chøng tõ gèc, kiÓm tra tÝnh hîp ph¸p ghi vµo sè nhËt ký chung, sè vµ thÎ chi tiÕt theo tr×nh tù thêi gian. Tõ nhËt ký chung tæng hîp sè liÖu ®Ó ghi vµo sæ c¸i, cuèi th¸ng c¨n cø vµo sè liÖu ë sæ c¸i lËp b¶ng tæng hîp sè liÖu vµ b¸o c¸o tµi chÝnh.
Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc nhËt ký chung
Chøng tõ gèc
Sæ kÕ to¸n chi tiÕt
C¸c sè nhËt ký ®Æc biÖt
NhËt ký chung
B¶ng tæng hîp chi tiÕt
Sæ c¸i
B¶ng c©n ®èi
kÕ to¸n
B¸o c¸o kÕ to¸n
Ghi chó:
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
Quan hÖ ®èi chiÕu
Hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ kÕ to¸n ®îc dïng lµm c¨n cø ghi sæ nh phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho, phiÕu thu chi... Tríc hÕt kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh vµo sæ nhËt ký chung, sau ®ã c¨n cø vµo sè liÖu ®· ghi trªn sæ nhËt ký chung ®Ó ghi vµo sæ c¸i theo c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n phï hîp. Do ®¬n vÞ cã më sæ kÕ to¸n chi tiÕt nªn ®ång thêi víi viÖc ghi sæ nhËt ký chung, c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®îc ghi vµo c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt liªn quan.
Hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c chøng tõ ®îc dïng lµm c¨n cø ghi sæ, kÕ to¸n ghi c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh vµo sæ nhËt ký ®Æc biÖt cã liªn quan. §Þnh kú 5 ngµy tæng hîp tõng sæ nhËt ký ®Æc biÖt, lÊy sè liÖu ®Ó ghi l¹i vµo c¸c tµi kho¶n phï hîp trªn sæ c¸i. Cuèi th¸ng, (quý hay n¨m) céng sè liÖu ghi trªn sæ c¸i vµ b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n.
Sau khi ®· kiÓm tra, ®èi chiÕu khíp ®óng víi sè liÖu ghi trªn sæ c¸i vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt (®îc lËp tõ c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt), kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp b¸o c¸o tµi chÝnh.
Ngoµi ra c«ng ty cßn thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c chÕ ®é b¸o c¸o do Bé tµi chÝnh quy ®Þnh bao gåm:
- B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n lËp hµng quý.
- KÕt qu¶ s¶n xuÊt ho¹t ®éng kinh doanh lËp hµng quÝ.
- B¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ lËp 6 th¸ng 1lÇn
- B¶ng thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh lËp hµng n¨m.
§Ó phï hîp víi quy m« s¶n xuÊt kinh doanh t¬ng ®èi lín, c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh thêng xuyªn, liªn tôc. Do vËy c«ng t¸c tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh sn¶ phÈm ®· ®îc c«ng ty ph©n lo¹i thµnh 4 kho¶n môc chi phÝ nh sau:
- Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp (TK 621)
- Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp (TK 622)
- Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng (TK 623)
- Chi phÝ s¶n xuÊt chung (TK 627)
Ph¬ng ph¸p ph©n lo¹i chi phÝ theo tõng kho¶n môc cña c«ng ty nh»m qu¶n lý chÆt chÏ toµn diÖn, liªn tôc mäi kho¶n vËt t, tµi s¶n, lao ®éng, tiÒn vèn... §ång thêi còng t¹o ®iÒu kiÖn cho c«ng t¸c tÝnh gi¸ thµnh vµ ®Þnh møc s¶n xuÊt cho kú sau.
II.Thùc tr¹ng kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë binh ®oµn 11 – c«ng ty x©y dùng
A. KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt
§Ó cã thÓ nghiªn cøu, ph©n tÝch, ®¸nh gi¸ cao nghiÖp vô kinh tÕ kÕ to¸n mét c¸ch cô thÓ. Trong bµi viÕt nµy em xin ®îc chän c«ng tr×nh: ViÖn kiÓm s¸t nh©n d©n tèi cao, nh vËy c«ng tr×nh nµy chÝnh lµ ®èi tîng tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. §©y lµ c«ng tr×nh tiªu biÓu do xÝ nghiÖp x©y dùng binh ®oµn 11 thuéc c«ng ty x©y dùng thi c«ng.
Díi ®©y em xin tr×nh bµy c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n xuÊt ë giai ®o¹n cuèi (quý 4/2004)
1. KÕ to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
Th«ng thêng ®èi víi c¸c c«ng tr×nh x©y dùng th× chi phÝ nguyªn vËt liÖu lµ lo¹i chi phÝ chiÕm tû träng lín, thêng tõ 70% ®Õn 80% (tïy theo kÕt cÊu c«ng tr×nh) trong gi¸ thµnh s¶n phÈm.Tõ thùc tÕ ph¶i ®ßi hái t¨ng cêng c«ng t¸c qu¶n lý vËt t, c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu gãp phÇn ®¶m b¶o sö dông hiÖu qu¶, tiÕt kiÖm vËt t nh»m h¹ thÊp chi phÝ s¶n xuÊt.
§Ó t¹o ®iÒu kiÖn cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt thi c«ng, tr¸nh viÖc vËn chuyÓn tèn kÐm nªn hiÖn nay xÝ nghiÖp tæ chøc më kho vËt liÖu ngay ë mçi c«ng tr×nh, nh©n viªn ®éi v¸c, thñ kho tiÕn hµnh kiÓm tra vÒ sè lîng vµ chÊt lîng.Sau ®ã lËp phiÕu nhËp kho lµm 2 liªn (1 liªn thñ kho gi÷ vµ 1 liªn lu t¹i ë phßng kÕ to¸n). Khi cã nhu cÇu sö dông vËt t chñ nhiÖm c«ng tr×nh (®éi trëng) viÕt phiÕu xuÊt kho cã ch÷ ký cña thñ trëng ®¬n vÞ chuyÓn cho thñ kho xuÊt vËt t thi c«ng gi¸ vËt t xuÊt kho ®îc xÝ nghiÖp sö dông theo ph¬ng ph¸p nhËp tríc, xuÊt tríc. Trêng hîp vËt t mua vÒ kh«ng th«ng qua kho mµ chuyÓn th¼ng tíi ch©n c«ng tr×nh theo tiÕn ®é thi c«ng th× gi¸ vËt t sö dông cho viÖc tÝnh chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp cña c«ng tr×nh chÝnh lµ gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu.
Cã thÓ nãi chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp cã vÞ trÝ chñ chèt vµ rÊt quan träng trong qu¸ tr×nh thi c«ng còng nh tæng gi¸ thµnh c«ng tr×nh. ChÝnhv× vËy kÕ to¸n xÝ nghiÖp cÇn ph¶i tÝnh to¸n, ph¶n ¸nh chÝnh x¸c ®Çy ®ñ sè lîng vµ gi¸ trÞ tõng lo¹i vËt t nh»m cung cÊp th«ng tin kÞp thêi cho bé phËn qu¶n lý tiÕn hµnh c¸c biÖn ph¸p lµm gi¶m tiªu hao nguyªn vËt liÖu vµ ®Þnh møc tiªu hao, ®Þnh møc dù tr÷ vËt liÖu. §ã chÝnh lµ yªu cÇu cÊp thiÕt ®Æt ra cho xÝ nghiÖp.
H¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp t¹i xÝ nghiÖp
TK152
TK621
TK111,141,331…
XuÊt NVL ®Ó chÕ t¹o s¶n phÈm
VËt t nhËp kho (cha thuÕ)
TK133
ThuÕ GTGT
®îc khÊu trõ
Hµng ngµy kÕ to¸n c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho, xuÊt kho vËt t ®Ó ghi vß sæ NhËt ký chung vµ Sæ C¸i c¸c tµi kho¶n liªn quan.
- §èi víi vËt t mua vÒ nhËp kho, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 152
Nî TK 153
Cã TK 111, 112, 331…
- VËt t xuÊt th¼ng ®Ó thi c«ng c«ng tr×nh
Nî TK 621 (chi tiÕt tõng ®èi tîng)
Nî TK 133
Cã TK 111, 112, 331…
C¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc lµ phiÕu xuÊt kho, phiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé, c¸c giÊy thanh to¸n tiÒn t¹m øng… kÕ to¸n vËt liÖu lËp b¶ng tæng hîp xuÊt vËt t c«ng cô, dông cô trong th¸ng.
GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng
Ngµy 1/5/2005
KÝnh göi: Gi¸m ®èc C«ng ty x©y dùng - Binh ®oµn 11
Tªn t«i lµ: Lª ViÖt Hoµ
§Þa chØ: §éi cÇu
§Ò nghÞ t¹m øng sè tiÒn lµ: 100.000.000
B»ng ch÷: Mét tr¨m triÖu ®ång ch½n.
Lý do t¹m øng: Mua vËt liÖu thi c«ng c«ng tr×nh.
Thêi h¹n thanh to¸n: Trõ vµo s¶n lîng.
Thñ trëng ®¬n vÞ
KÕ to¸n trëng
Phô tr¸ch bé phËn
Ngêi ®Ò nghÞ t¹m øng
T¹i C«ng ty hÇu hÕt vËt liÖu mua vÒ ®îc xuÊt th¼ng ®Õn c«ng tr×nh kh«ng qua kho nhng khi vËt t mua vÒ h¹ch to¸n vÉn h¹ch to¸n lîng vËt liÖu nµy nhËp kho, sau l¹i lËp phiÕu xuÊt kho.
§¬n vÞ: C«ng ty x©y dùng binh ®oµn 11
§Þa chØ:
MÉu sè: 01
QuyÕt ®Þnh: 1141-TC/C§KT
Ngµy 1/11/1995 cña BTC
PhiÕu nhËp kho
Ngµy 45/2005
Tªn ngêi giao hµng: Lª ViÖt Hoµ- §éi CÇu
Theo 01 ho¸ ®¬n + H§077181 ngµy 20-5-2005 cña C«ng ty thÐp vµ vËt t c«ng nghÖ SIMCO.
NhËp t¹i kho: Lµm QL 1A (gåm hîp ®ång ®á - TLH§/®á - ®en)
STT
Tªn nh·n hiÖu, qui c¸ch vËt t
M· sè
§VT
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
Theo chøng tõ
Thùc nhËp
A
B
C
D
1
2
3
4
ThÐp trßn gai LD
D12 - L = 11,7m
Kg
3117
4300
13.091.400
D10 - L = 11,7m
Kg
267
4200
1.121.400
D19 - L = 11,7m
Kg
6028
4152,38
25.030.547
D16 - L = 11,7m
Kg
7764
4152,38
32.239.078
D20 - L = 11,7m
Kg
4290
4152,38
17.813.710
89.296.135
ThuÕ GTGT = 5%
4.464.807
Céng
93.760.942
Céng tiÒn b»ng ch÷: ChÝn ba triÖu b¶y tr¨m s¸u m¬i ngµn chÝn tr¨m bèn m¬i hai ®ång.
MÉu sè 01/GTKT-3CL
CS/99-13
Ho¸ ®¬n GTGT
Liªn 2 (giao kh¸ch hµng)
Th¸ng 5/2005
No: 077181
§¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty thÐp vµ vËt t c«ng ty SIMCO
§Þa chØ: 198 TrÇn Phó - Hµ TÜnh Sè TK 431130 000 50
§iÖn tho¹i: 039885546 - M· sè: 01.009029225
Hä tªn ngêi mua hµng: Lª ViÖt Hoµ
§¬n vÞ: C«ng ty x©y dùng binh ®oµn 11
§Þa chØ:
H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt 0100193211
STT
Tªn hµng ho¸, dÞch vô
§VT
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
A
B
C
1
2
3 = (1x2)
1
ThÐp trßn gai LD
D12 - L = 11,7m
Kg
3117
4300
13.091.400
D10 - L = 11,7m
Kg
267
4200
1.121.400
D19 - L = 11,7m
Kg
6028
4152,38
25.030.547
D16 - L = 11,7m
Kg
7764
4152,38
32.239.078
D20 - L = 11,7m
Kg
4290
4152,38
17.813.710
Céng thµnh tiÒn
89.296.135
ThuÕ VAT: 5%
4.464.807
93.760.942
ViÕt b»ng ch÷: ChÝn ba triÖu b¶y tr¨m s¸u m¬i ngµn chÝn tr¨m bèn m¬i hai ®ång.
Ngêi mua hµng KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ
§¬n vÞ: C«ng ty x©y dùng Binh ®oµn 11
§Þa chØ:
MÉu sè: 01
QuyÕt ®Þnh 1141-TC/Q§/C§KT
Ngµy 1/11/1995 cña BTC
phiÕu xuÊt kho
Sè 212/VT
Th¸ng 5/2005
Hä tªn ngêi nép tiÒn: Lª ViÖt Hoµ - §éi CÇu
Lý do xuÊt kho: Lµm quèc lé 1A
XuÊt t¹i kho: DN220/VT + 01BC + 01H§
STT
Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch, vËt t
M· sè
§VT
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
Theo chøng tõ
Thùc nhËp
A
B
C
D
1
2
3
4
1
ThÐp trßn gai LD
D12 - L = 11,7m
Kg
3117
4300
13.091.400
D10 - L = 11,7m
Kg
267
4200
1.121.400
D19 - L = 11,7m
Kg
6028
4152,38
25.030.547
D16 - L = 11,7m
Kg
7764
4152,38
32.239.078
D20 - L = 11,7m
Kg
4290
4152,38
17.813.710
Céng tiÒn hµng
89.296.135
Céng tiÒn b»ng ch÷: ChÝn ba triÖu b¶y tr¨m s¸u m¬i ngµn chÝn tr¨m bèn m¬i hai ®ång.
Cô thÓ lµm c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho, phiÕu nhËp kho, ho¸ ®¬n GTGT mµ kÕ to¸n ghi vµo NhËt ký chung nh sau:
Nî TK 152: 89.296.135
Nî TK 133 (1331): 4.464.807
Cã TK 111: 93.760.942
Sau ®ã ph¶n ¸nh hµng xuÊt kho nh sau:
Nî TK 621: 89.296.135
Cã TK 152: 89.296.135
§¬n vÞ: C«ng ty x©y dùng Binh ®oµn 11
§éi CÇu
MÉu sè: 01
QuyÕt ®Þnh 1141-TC/Q§/C§KT
Ngµy 1/11/1995 cña BTC
TrÝch sæ nhËt ký chung
Quý II/2005
NT GS
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
§· ghi Sæ C¸i
TK§¦
Sè ph¸t sinh
Sè
Ngµy
Nî
Cã
…
…
…
…
…
…
…
…
04/6
212
04/6
XuÊt kho vËt liÖu lµm ®êng QL1A
x
x
621
152
89.296.135
82.296.135
05/6
222
05/6
XuÊt kho vËt liÖu (c¸t ®en) lµm ®êng QL1A
x
x
621
152
55.052.400
55.052.400
30/6
351
30/6
XuÊt kho vËt liÖu (®¸) lµm ®êng QL1A
x
x
621
152
18.815.534
18.815.534
30/6
385
30/6
XuÊt kho vËt liÖu lµm ®êng QK91 H¬ng S¬n
x
x
621
152
50.000.000
50.000.000
§ång thêi m¸y còng lùa chän sè liÖu vµo sæ c¸i TK621 vµ sæ chi tiÕt TK621. Chi phÝ vËt liÖu ph¸t sinh ë c«ng tr×nh nµo th× tËp hîp ghi vµo sæ chi tiÕt TK621 cña c«ng tr×nh ®ã. Sè ®îc më riªng cho tõng c«ng tr×nh vµ ghi theo thø tù cña chøng tõ ghi sæ. Tríc tiªn c¨n cø vµo tõng nghiÖp vô ph¸t sinh mµ vµo Sæ C¸i dùa trªn sæ NhËt ký chung.
C«ng ty x©y dùng Binh ®oµn 11
§¬n vÞ: §éi CÇu
TrÝch sæ c¸i - chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
Quý II/2005
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK§¦
Sè tiÒn ph¸t sinh
Sè
Ngµy
Nî
Cã
…
…
…
…
…
…
212
04/6
XuÊt vËt liÖu lµm ®êng QL1A
152
89.296.135
222
05/6
XuÊt kho vËt liÖu lµm ®êng QL1A
152
55.052.400
351
30/6
XuÊt kho vËt liÖu lµm ®êng QL1A
152
18.815.534
31/6
…
…
…
…
KÕt chuyÓn chi phÝ NVL trùc tiÕp quý II/2004 sang chi phÝ SXKKDD
1541
4.591.716.789
C¨n cø vµo sè liÖu trªn c¸c chøng tõ ghi sæ mµ sè liÖu cho sæ chi tiÕt TK621, tËp hîp theo tõng c«ng tr×nh.
Ta cã sæ chi tiÕt TK621 - chi tiÕt lµm ®êng quèc lé 1A nh sau:
Sæ chi tiÕt TK621
C«ng tr×nh: §êng quèc lé 1A
Quý II/2005
NT GS
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK§¦
Sè ph¸t sinh
Sè
Ngµy
Nî
Cã
…
…
…
…
…
…
…
04/6
212
04/6
XuÊt vËt liÖu lµm ®êng QL1A
152
89.296.135
05/6
222
05/6
XuÊt vËt liÖu lµm ®êng QL1A
152
55.052.400
30/6
351
30/6
XuÊt vËt liÖu lµm ®êng QL1A
152
18.815.534
…
…
…
…
…
…
…
31/6
31/6
KÕt chuyÓn chi phÝ vËt liÖu quý II/2005 vµo s¶n phÈm dë dang
1541
3.017.331.917
Tæng céng
3.017.331.917
3.017.331.917
Cuèi kú c¨n cø vµo chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm theo ®Þnh kho¶n.
Nî TK 154 (1541): 3.017.331.917
Cã TK 621: 3.017.331.917
2. KÕ to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp lµ kho¶n chi phÝ trùc tiÕp ë xÝ nghiÖp vµ g¾n liÒn víi lîi Ých cña ngêi lao ®éng. Do vËy viÖc h¹ch to¸n ®óng, ®ñ, chi phÝ nh©n c«ng cã ý nghÜa quan träng trong viÖc tÝnh l¬ng, tr¶ l¬ng chÝnh x¸c, kÞp thêi cho ngêi lao ®éng. Nã cã t¸c dông tÝch cùc gãp phÇn khÝch lÖ ngêi lao ®éng n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng, n©ng cao chÊt lîng s¶n phÈm…
Chi phÝ nh©n c«ng ë xÝ nghiÖp gåm:
+ TiÒn l¬ng c«ng nh©n trong danh s¸ch
+ TiÒn l¬ng c«ng nh©n thuª ngoµi
+ C¸c kho¶n trÝch BHXH, BHYT, KPC§.
HiÖn nay lùc lîng lao ®éng ë xÝ nghiÖp gåm 2 lo¹i: c«ng nh©n viªn chøc trong danh s¸ch (trong biªn chÕ) vµ c«ng nh©n viªn chøc ngoµi danh s¸ch.
C«ng nh©n viªn chøc trong biªn chÕ chiÕm tû träng nhá nhng lµ lùc lîng nßng cèt, thùc hiÖn nh÷ng c«ng viÖc ®ßi hái tr×nh ®é kü thuËt cao cßn l¹i lµ lao ®éng theo hîp ®ång. §iÒu nµy lµm cho c¬ cÊu cña xÝ nghiÖp trë nªn gän nhÑ, gi¶m bít chi phÝ qu¶n lý.
Bé phËn c«ng nh©n viªn chøc ngoµi danh s¸ch gåm c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt vµ lao ®éng gi¸n tiÕp (nh©n viªn kü thuËt, nh©n viªn qu¶n lý kinh tÕ, qu¶n lý hµnh chÝnh).
+ §èi víi c«ng nh©n lao ®éng gi¸n tiÕp ¸p dông tr¶ l¬ng kho¸n theo c«ng viÖc cña tõng ngêi (cã quy chÕ tr¶ l¬ng theo cÊp bËc, n¨ng lùc, c«ng viÖc thùc tÕ cña mçi ngêi).
+ §èi víi c«ng nh©n lao ®éng trùc tiÕp xÝ nghiÖp ¸p dông h×nh thøc tr¶ l¬ng theo s¶n phÈm.
+ §èi víi bé phËn CNVC trong danh s¸ch xÝ nghiÖp tiÕn hµnh trÝch BHXH, BHYT, KPC§ theo ®óng quy ®Þnh hiÖn hµnh. Cô thÓ lµ:
- 15% BHXH tÝnh theo l¬ng c¬ b¶n
- 2% BHYT tÝnh theo l¬ng c¬ b¶n
- 2% KPC§ tÝnh theo l¬ng thùc tÕ
+ §èi víi bé phËn CNVC ngoµi danh s¸ch xÝ nghiÖp kh«ng tiÕn hµnh trÝch BHXH, BHYT theo th¸ng (quý) mµ tÝnh trong ®¬n gi¸ nh©n c«ng tr¶ trùc tiÕp cho ngêi lao ®éng. Cßn kho¶n KPC§ th× xÝ nghiÖp vÉn trÝch nh CNVC trong danh s¸ch.
H¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
TK334(1), 338 (2,3,4)
TK622
TK334(2), 338 (4)
L¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng
cña c«ng nh©n trùc tiÕp (biªn chÕ)
TiÒn l¬ng vµ trÝch KPC§ (2%)
cho c«ng nh©n thuª ngoµi
Chøng tõ ban ®Çu ®Ó x¸c ®Þnh tiÒn l¬ng lµ b¶ng chÊm c«ng, c¸c hîp ®ång lµm kho¸n…Hîp ®ång lµm kho¸n ®îc ký theo tõng c«ng viÖc hay tæ hîp c«ng viÖc vµ thêi gian thùc hiÖn hîp ®ång. Do vËy, kh«ng nhÊt thiÕt ph¶i tr¶ l¬ng theo tõng th¸ng mµ cã thÓ tr¶ theo khèi lîng c«ng viÖc hoµn thµnh trong hîp ®ång.
Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam
§éc lËp - Tù do - H¹nh phóc
______________
Hîp ®ång giao kho¸n
Tªn c«ng tr×nh: §êng quèc lé 1A
Tªn ®éi trëng: Lª ViÖt Hoµ
Tªn tæ trëng: NguyÔn TiÕn Dòng
Tªn kÕ to¸n trëng:Phan Hång Nga
STT
Néi dung c«ng viÖc
§VT
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
1
2
§µo ®Êt
VËn chuyÓn
m2
m3
1500
300
4500
3000
6.750.000
900.000
Céng
7.650.000
Nh vËy theo biªn b¶n cña hîp ®ång giao kho¸n th× tÝnh tiÒn c«ng ®µo ®Êt cho c«ng nh©n sÏ lµ:
§¬n gi¸ :4500®/m2
Khèi lîng thi c«ng:1.500m 2
VËy tiÒn c«ng ®µo ®Êt sÏ lµ:4500x1500 =6.750.000
Cã nghÜa lµ l¬ng c«ng nh©n ®µo ®Êt vµ vËn chuyÓn sÏ ®îc tÝnh trªn c¬ së b¶ng chÊm c«ng vµ hîp ®ång chÝnh kho¸n - øng víi sè ngµy lµm viÖc trong th¸ng ®Ó quy ra sè c«ng ®îc hëng l¬ng theo s¶n phÈm råi trªn c¬ së kÕt hîp víi hîp ®ång giao kho¸n vµ thanh to¸n.
B¶ng chÊm c«ng vµ chia l¬ng vµ hîp ®ång thuª ngoµi cã d¹ng nh sau.
Hîp ®ång thuª kho¸n ngoµi - sè 7
C«ng tr×nh: Quèc lé 1A
Tªn ®éi trëng: Lª ViÖt Hoµ - ®éi cÇu
Néi dung c«ng viÖc
§VT
Giao kho¸n
Khèi lîng
Thµnh tiÒn
KÕt thóc
Ký x¸c nhËn
K lîng
§¬n gi¸
B¾t ®Çu
kÕt thóc
Bèc xóc®Êt
m2
740,3
10.000
5/6
20/6
740,3
7403159
20/6
17/6
§æ bª t«ng
m2
100
45.000
8/6
20/6
100
4500.000
céng
11903159
B¶ng chÊm c«ng vµ chia l¬ng
Th¸ng 5/2005.
STT
Hä vµ tªn
Sè ngµy lµm viÖc trong th¸ng
Tæng sè ngµy
céng
Tæng sè tiÒn ®îc lÜnh
1
2
3
…
31
1
2
3
NguyÔn §×nh Cêng
Vò V¨n Hoµn
Ph¹m Danh Lam
x
x
x
x
x
x
x
x
x
…
…
…
30
30
29
925,116
925,116
894,279
…
…
…
…
…
…
…
…
…
Céng
386
11.903,159
Tõ c«ng thøc:
= §¬n gi¸ kho¸n x
Suy ra: = x
Nªn theo b¶ng cã:
= x 30 = 925,116 ®ång
NÕu hîp ®ång lµm kho¸n cha ®îc thanh to¸n ngay th× kÕ to¸n tiÕn hµnh h¹ch to¸n vµo TK 622 qua TK ®èi øng 331
Nî TK 622: 11.903,159
Cã TK 331: 11.903,159
Cuèi th¸ng c¸c hîp ®ång lµm kho¸n cha ®îc thanh to¸n cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt sÏ ®îc tËp hîp vµo b¶ng kª hîp ®ång lµm kho¸n.
B¶ng kª hîp ®ång lµm kho¸n
Th¸ng 5/2005
C«ng tr×nh: Quèc lé 1A
§éi trëng: Bïi Quèc Th¾ng
Sè hîp ®ång
DiÔn gi¶i
Chi phÝ s¶n xuÊt - TK622
Hîp ®ång lµm kho¸n sè 7
§µo ®Êt, vËn chuyÓn ®Êt ®¸, ®æ bª t«ng
11.903,159
…
…
…
Hîp ®ång lµm kho¸n sè 11
§æ bª t«ng
2.973,145
Céng
17.482,170
Tõ b¶ng kª hîp ®ång lµm kho¸n kÕ to¸n sÏ lËp chøng tõ ghi sæ cho phÇn nî c«ng nh©n lao ®éng thuª ngoµi mµ c«ng ty ph¶i tr¶.
Chøng tõ ghi sæ MS: 01.SKT
Ngµy 31/5/2005
KÌm theo 01 chøng tõ gèc
STT
TrÝch yÕu
Sè hiÖu tµi kho¶n
Sè tiÒn
Nî
Cã
Nî
Cã
K/c chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp th¸ng 5/2005 cho c«ng tr×nh QL1A
622
331
17.482,170
17.482,170
Céng
17.482,170
17.482,170
NÕu hîp ®ång lµm kho¸n thanh to¸n ngay b»ng tiÒn t¹m øng cña ®éi th× kÕ to¸n sÏ h¹ch to¸n vµo TK622 qua TK ®èi øng 141
Nî TK 622: …
Cã TK 141: …
Cïng víi chøng tõ ghi sæ, b¶ng chÊm c«ng, b¶ng thanh to¸n l¬ng cïng c¸c chøng tõ kh¸c cã liªn quan kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi sæ nhËt ký chung.
NhËt ký chung
Quý II/2005
NTGS
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
§· ghi vµo sæ
TK ®èi øng
Sè ph¸t sinh
Sè
Ngµy
Nî
Cã
31/6
231
31/6
Thanh to¸n tiÒn c«ng nh©n thuª ngoµi QL1A
x
x
622
141
17.842,170
17.842170
Sau ®ã m¸y sÏ chuyÓn sè liÖu vµo sæ TK 622 vµ ghi sæ chi tiÕt chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp cho tõng c«ng tr×nh.
Sæ C¸i TK622
Quý II/2005
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Sè ph¸t sinh
Sè
Ngµy
Nî
Cã
…
…
…
…
…
…
231
31/6
Chi phÝ nh©n c«ng thuª ngoµi QL1A
331
17.842,170
K/c chi phÝ NCTT vµo s¶n phÈm dë dang
1542
309.277.432
Céng sè ph¸t sinh
309.277.432
309.277.432
Sæ chi tiÕt TK 622
C«ng tr×nh: Quèc lé 1A
STT
GS
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK§¦
Sè ph¸t sinh
Sè
Ngµy
Nî
Cã
31/6
31/6
31/6
31/6
Thanh to¸n tiÒn nh©n c«ng thuª ngoµi
K/c chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp vµo s¶n phÈm dë dang
331
1542
17.482,170
309.277.432
309.277.432
Sau khi lªn sæ chi tiÕt TK 621 - chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp tõng c«ng tr×nh m¸y sÏ kÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp vµo TK 154 theo ®iÒu kho¶n.
Nî TK (1542) :309.277.462 (§êng QL 1A)
Cã TK 622 : 309.277.432 (§êng QL 1A)
3- KÕ to¸n chi phÝ m¸y thi c«ng
Theo chÕ ®é ¸p dông cho c¸c doanh nghiÖp x©y l¾p ®îc bé tµi chÝnh bn hµnh chÝnh thøc quyÕt ®Þnh s« 1864 Q§/BTS ngµy 16/12/98, xÝ nghiÖp ®· më thªm TK 623 dïng ®Ó tËp hîp chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng.
Còng nh c¸c doanh nghiÖp x©y l¾p kh¸c m¸y thi c«ng bao gåm c¸c ph¬ng tiÖn, m¸y mãc, thiÕt bÞ phôc vô trùc tiÕp cho qu¸ tr×nh thi c«ng. §©y lµ mét trong nh÷ng bé phËn kh«ng thÓ thiÕu ®îc trong qu¸ tr×nh thi c«ng vµ chiÕm mét tØ lÖ kh«ng nhá trong tæng gi¸ trÞ tµi s¶n cña c«ng ty. Kh«ng nh÷ng thÕ nã cßn gióp c«ng ty ®Èy nhanh tiÕn ®é thi c«ng, n©ng cao chÊt lîng c«ng tr×nh còng nh gi¶m mét lîng hao phÝ nh©n c«ng ®¸ng kÓ.
H¹ch to¸n chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng
TK2141
TK623
TK111,112
TrÝch khÊu hao TSC§
Chi phÝ m¸y thi c«ng thuª ngoµi
Ngoµi ra TSC§ cña C«ng ty gåm mét sè thiÕt bÞ, dông cô phôc vô cho qu¶n lý vµ nhµ xëng kh¸c. Trong mét th¸ng m¸y thi c«ng cã thÓ phôc vô ho¹t ®éng cho nhiÒu c«ng tr×nh do vËy c«ng ty giao m¸y cho c¸c tæ ®éi ®Ó t¹o ®iÒu kiÖn chñ ®éng còng nh n©ng cao chÊt lîng qu¶n lý. §ång thêi c¸c ®éi ph¶i cã tr¸ch nhiÖm b¶o qu¶n m¸y mãc th«ng qua c¸c chøng tõ ban ®Çu lµ "qui ®Þnh ®iÒu ®éng xe (m¸y). §Õn cuèi th¸ng phiÕu nµy cïng c¸c giÊy tê cã liªn quan sÏ ®îc chuyÓn vÒ phßng kÕ to¸n lµm c¨n cø ghi sæ vµ ph©n bæ cho tõng ®èi tîng sö dông. Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng cã liªn quan ®Õn c«ng tr×nh nµo th× h¹ch to¸n cho c«ng tr×nh ®ã. Trêng hîp ph¶i thuª m¸y th× ®éi trëng ®éi thi c«ng vµ ®¬n vÞ cho thuª ph¶i lµm hîp ®ång thuª m¸y nh sau:
Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam
§éc lËp - Tù do - H¹nh phóc
Hîp ®ång thuª m¸y thiÕt bÞ
H«m naylµ ngµy ……. hai bªn chóng t«i gåm:
Bªn cho thuª m¸y (bªn A): C«ng ty vËt t thiÕt bÞ giao th«ng
§Þa chØ:
§iÖn tho¹i:
Bªn thuª m¸y (bªn B) : C«ng ty x©y dùng ….
§Þa chØ
§iÖn tho¹i:
Hai bªn cïng tho¶ thuËn thuª thiÕt bÞ víi nh÷ng ®iÒu kho¶n sau:
§iÒu 1: Bªn A ®ång ý cho bªn B thuª mét m¸y trén bª t«ng phôc vô thi c«ng c«ng tr×nh quèc lé 1A.
- Thêi gian: tõ ngµy 20/5/2005 ®Õn khi xong
- §Þa ®iÓm: t¹i quèc gia 1A
§iÒu 2: §¬n gi¸ vµ h×nh thøc thanh to¸n
- §¬n gi¸: 300.000®ång/1 giê m¸y
- H×nh thøc thanh to¸n: Hµng th¸ng hai bªn x¸c nhËn vµ thanh to¸n theo sè giê m¸y thùc tÕ ho¹t ®éng, tr¶ b»ng tiÒn mÆt.
§iÒu 3: Tr¸ch nhiÖm bªn A
§iÒu 4: Tr¸ch nhiÖm bªn B
B¶ng ph©n bæ chi phÝ khÊu hao m¸y thi c«ng
M¸y san - Quý II/2005
Tæng nguyªn gi¸
Thêi gian sö dông
Thêi sö dông
Møc thu kho¸n
144.000.000
3
1,5
1
0,5
§éi 2=72.000.000
§éi 3= 48.000.000
§éi cÇu=24.000.000
C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ chi phÝ khÊu hao m¸y thi c«ng kÕ to¸n ph©n bæ nh sau:
M¸y san:
- Nguyªn gi¸: 24.000.000
- Sè th¸ng sö dông: 3 th¸ng trong ®ã:
+ §éi 2 sö dông lµ 1,5 th¸ng
+ §éi 3 sö dông lµ 1 th¸ng
+ §éi cÇu lµ 0,5 th¸ng
VËy ta cã:
Møc thu kho¸n cña ®éi 2 = = 12.000.000®
Møc thu kho¸n cña ®éi 3 = = 8.000.000®
Møc thu kho¸n cña ®éi cÇu = = 4.000.000®
Sau khi thi c«ng xong ®éi ph¶i cã tr¸ch nhiÖm lËp b¶n thanh to¸n giao kho¸n thiÕt bÞ xe, m¸y n¨m 2005 nh sau:
C«ng ty x©y dùng cÇu ®êng Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam
Binh ®oµn 11 §éc lËp -Tù do - H¹nh phóc
B¶n thanh to¸n giao kho¸n thiÕt bÞ xe, m¸y thiÖt bÞ cña c«ng ty XDC§ cho ®éi cÇu. Hai bªn thèng nhÊt thanh to¸n sö dông thiÕt bÞ quý II/2005 ®êng quèc lé 1A nh sau:
STT
Tªn tµi s¶n
§Þnh møc sö dông
Thêi gian ngõng viÖc
Thêi gian ho¹t ®éng
Thµnh tiÒn
Sè ca
Lý do
Sè ca
§G/ca
1
M¸y lu
22 ca/T
22 ca
B·o lôt
280.000
-
2
M¸y ñi
22 ca/T
60 ca
B·o lôt
400.000
17.000.000
3
M¸y san
22 ca/T
22 ca
B·o lôt
500.000
24.000.000
Céng
41.600.000
Dùa trªn c¬ së b¶n thanh to¸n giao kho¸n thiÕt bÞ xe, m¸y n¨m 2005kÕ to¸n ®iÒu khiÓn tiÒn khÊu hao m¸y thi c«ng nh sau:
Nî TK 623(4) : 41.600.000
Cã TK 141 (3) : 41.600.000
§©y chÝnh lµ c¬ së ®Ó vµo nhËt ký chung vµ sæ c¸i TK 623 vµ TK cã liªn quan ®ång thêi vµo sæ chi tiÕt TK 623 vµ kÕt chuyÓn vµo TK 154.
NhËt ký chung
Quý II/2005
NTGS
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
§· ghi sæ c¸i
TK ®èi øng
Sè ph¸t sinh
Sè
Ngµy
Nî
Cã
15/6
230
15/6
XuÊt vËt liÖu ch¹y m¸y ®êng 8 – H¬ng S¬n
x
x
6232
152
143.600
143.600
15/6
231
15/6
XuÊt vËt liÖu ch¹y m¸y ®êng quèc lé 1
x
x
6232
152
125.000
125.000
30/6
35
30/6
Thanh to¸n tiÒn thuª m¸y trén bª t«ng ®êng QL1A TGTGT dån vµo tr¶ b»ng tiÒn t¹m øng
x
x
x
x
6237
141
1331
141
8.500.000
850.000
8.500.000
850.000
31/6
214
31/6
Sè tiÒn thuª CN ®iÒu khiÓn m¸y ®êng QL1A
x
x
6231
331
2.228.500
2.228.500
31/6
TiÒn khÊu hao m¸y TC thanh to¸n b»ng tiÒn t¹m øng
x
x
6234
1413
14.470.750
14.470.750
Sæ c¸i tµi kho¶n 623
Quý II/2005
NTGS
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Sè ph¸t sinh
Sè
Ngµy
Nî
Cã
15/6
230
15/6
XuÊt vËt liÖu lµm ®êng 8 – H¬ng s¬n
152
143.600
15/6
231
15/6
XuÊt vËt liÖu ch¹y m¸y QL 1A
152
125.300
30/6
35
30/6
Thanh to¸n tiÒn trén bª t«ng ®êng 1A – t¹m øng
141
8.500.000
31/6
214
31/6
Thanh to¸n tiÒn CN ®iÒu khiÓn m¸y ®êng QL1A
331
2.228.500
31/6
31/6
TiÒn khÊu hao m¸y thi cong QL1A
1413
11.600.000
K/c chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng vµo s¶n phÈm dë dang
154
3563465.878
Céng
356.465.878
356.465.878
Sæ chi tiÕt TK623
C«ng tr×nh: §êng quèc lé 1A
Quý II/2005
NTGS
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Sè ph¸t sinh
Sè
Ngµy
Nî
Cã
15/6
231
15/6
XuÊt vËt liÖu ch¹y m¸y
152
125.300
30/6
35
30/6
Thanh to¸n tiÒn thuª m¸y
141
8.500.000
31/6
44
31/6
Thanh to¸n tiÒn CN ®iÒu khiÓn m¸y
331
2.228.500
31/6
31/6
TiÒn KH m¸y thi c«ng
1413
11.600.000
K/C chi phÝ m¸y thi c«ng vµo s¶n phÈm dë dang
1543
206.582.621
Céng sè ph¸t sinh
206.582.621
206.582.621
Ta cã ®iÒu khiÓn nh sau víi viÖc kÕt chuyÓn chi phÝ m¸y thi c«ng vµo s¶n phÈm dë dang sau khi lªn sæ:
Nî TK 154 : 206.582.621
Cã TK 623 : 206.582.621
4. Chi phÝ s¶n xuÊt chung
§i thi c«ng c«ng tr×nh ngoµi nh÷ng kho¶n chi phÝ trªn cßn c¸c kho¶n chi phÝ s¶n xuÊt chung phôc vô s¶n xuÊt, c¸c kho¶n chi phÝ nµy ph¸t sinh võa ®îc h¹ch to¸n vµo TK 627 bao gåm chi phÝ sau:
+ TiÒn l¬ng,c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng nh©n viªn phôc vô nh©n viªn qu¶n lý c«ng tr×nh (TK 6271)
+Chi phÝ vËt liÖu xuÊt dïng cho c«ng t¸c phôc vô qu¶n lý s¶n xuÊt chung cña c«ng tr×nh (TK 6272)
+ Chi phÝ c«ng cô dông cô s¶n xuÊt (TK 6273)
ViÖc trÝch BHXH, BHYT, KPC§ còng ®îc thùc hiÖn t¬ng tù nh c«ng nh©n s¶n xuÊt trùc tiÕp.
Nh÷ng c«ng cô cã gi¸ trÞ lín nhng kh«ng ®ñ tiªu chuÈn lµ TSC§ ®îc sö dông nhiÒu lÇn th× tiÕn hµnh ph©n bå dÇn cßn nh÷ng dông cô cã gi¸ trÞ nhá nh cuèc, xÎng... th× tiÕn hµnh ph©n bæ 1 lÇn cho c«ng tr×nh ®ã.
+ Chi phÝ khÊu hao TSC§ kh«ng ph¶i m¸y thi c«ng phôc vô cho c«ng t¸c s¶n xuÊt chung (TK 6274)
+ Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi nh tiÒn ®iÖn, níc... (TK6277)
+ Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c nh chi phÝ giao dÞch, tiÕp kh¸ch (TK 6278)
XÝ nghiÖp ®· më ®ñ 6 tiÓu kho¶n cÊp 2 nh»m theo dâi chi tiÕt tõng kho¶n môc chi phÝ s¶n xuÊt chung. Chi phÝ s¶n xuÊt chung ph¸t sinh cã liªn quan tíi c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh nµo th× sÏ ®îc h¹ch to¸n trùc tiÕp vµo c«ng tr×nh ®ã. Cßn trêng hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung cã liªn quan ®Õn nhiÒu c«ng tr×nh h¹ng môc c«ng tr×nh th× kÕ to¸n sÏ tËp hîp chung vµ tiÕn hµnh ph©n bæ theo tiªu thøc nh©n c«ng trùc tiÕp.
S¬ ®å h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung
TK 334, 338
TK 627
TK 152
TK 153, 111
TK 214
Chi phÝ thi c«ng, qu¶n lý thi c«ng
c«ng tr×nh
VËt liÖu xuÊt dïng
Chi phÝ c«ng cô dông cô
TK 142 (1)
TËp hîp CP tr¶ tríc FS trong kú
Ph©n bæ CP tr¶ tríc vµo CP chung
Chi phÝ khÊu hao TSC§
TK 111,112
Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ chi phÝ
kh¸c b»ng tiÒn
TK 6274 ®îc c«ng ty sö dông dïng ®Ó h¹ch to¸n toµn bé chi phÝ khÊu hao TSC§ bé phËn qu¶n lý tæ, ®éi. Hµng quý tiÕn hµnh tÝnh khÊu hao ®Ó h×nh thµnh vèn vµ quü söa ch÷a TSC§. B¾t ®Çu tõ ngµy 01/01/03 c«ng ty ¸p dông tÝnh khÊu hao theo quy ®Þnh 116/1999 Q§ - BTC ngµy 30/12/1999 cña Bé Tµi chÝnh
B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§
Quý II/2005
Sè TT
Tªn TS
Sè n¨m SD
Tæng NG
Nguyªn gi¸
KHTSC§ n¨m 2004
Gi¸ trÞ cßn l¹i ®Õn 31/5/05
NVNS
NVBS
NV vay
1
M¸y ñi
5
17.600.000
17.600.000
3.520.000
14.080.000
2
M¸y TBT
5
16.830.000
16.830.000
4.207.500
12.622.500
3
M¸y san
4
24.000.000
24.000.000
4.800.000
19.200.000
Tæng céng
41.600.000
56.322.512
B¶ng tÝnh trÝch ngang KH TSC§
Quý II/2005
STT
Tªn tµi s¶n
Sè th¸ng sö dông
Ho¹t ®éng
KhÊu hao c¬ b¶n II/2005
Sè ca
§¬n gi¸
1
M¸y ñi
3
44
400.000
880.000
2
M¸y trén bª t«ng
3
66
255.000
1.051.815
3
M¸y san
3
48
500.000
1.200.000
Ngoµi ra cßn cã c¸c kho¶n chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c. Bao gåm c¸c kho¶n chi phÝ vÒ tiÒn ®iÖn, níc, ®iÖn tho¹i, tiÒn thuª nhµ, chi phÝ tiÕp kh¸ch... Chi phÝ ph¸t sinh cho c«ng tr×nh nµo th× thanh to¸n cho c«ng tr×nh ®ã. C¸c chøng tõ lµ c¸c ho¸ ®¬n thanh to¸n.
C«ng ty XDC§
Binh ®oµn 11
NhËt ký chung
Quý II/2005
NTGS
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
§· ghi sæ c¸i
TK ®èi øng
Sè ph¸t sinh
Sè
Ngµy
Nî
Cã
10/6
230
10/6
XuÊt dông cô cho qu¶n lý ®éi, xëng
x
6272
153
2.105.000
2.105.000
31/6
31/6
Chi phÝ khÊu hao TSC§
x
6274
214
11.201.500
11.201.500
31/6
36
31/6
Tr¶ tiÒn ®iÖn tho¹i
x
6278
133
141
850.000
85.000
935.000
31/6
31/6
TiÒn l¬ng NVQL trong biªn chÕ
x
6271
141
6.472.660
6.472.660
TrÝch sæ c¸i TK 627 – Quý II/2005
(Sæ chi tiÕt)
NTGS
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Sè ph¸t sinh
Sè
Ngµy
Nî
Cã
10/6
10/6
XuÊt dông cô VLQL ®éi
153
2.105.000
31/6
31/6
Chi phÝ khÊu hao TSC§
214
11.201.500
31/6
31/6
Tr¶ tiÒn ®iÖn tho¹i
141
935.000
TiÒn l¬ng NVQL trong biªn chÕ
141
6.472.660
K/c chi phÝ SXC quý II sang TK chi phÝ SXDD
1544
502.212.488
Céng ph¸t sinh
502.212.488
502.212.488
Vµ kÕ to¸n tiÕn hµnh ®iÒu kho¶n bót to¸n sau:
Nî TK 154 (1544) : 502.212.488
Cã TK 627: 5023.212.488
TrÝch sæ c¸i TK 627 – Quý II/2005
NTGS
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Sè ph¸t sinh
Sè
Ngµy
Nî
Cã
10/6
230
10/6
XuÊt dông cho cho qu¶n lý ®éi –QL1A
153
2.105.000
31/6
31/6
Chi phÝ KHTSC§ - QL1A
214
11.291.500
31/6
36
1/6
Thanh to¸n tiÒn l¬ng cho NLQL ®éi K/C chi phÝ SXC quý II/2005
141
6.472.600
782.093.000
Céng ph¸t sinh
782.093.000
782.093.000
TrÝch sæ c¸i TK 154 – Quý II/2005
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Sè ph¸t sinh
Sè d
Sè
ngµy
Nî
Cã
Nî
Cã
1
31/6
Sè d ®Çu kú
382.262.287
§êng QL1A
382.262.287
§êng 8- H¬ng S¬n
-
K/c CPNVL TT
4.904.697.707
5.286.959.994
§êng QL 1A
3.017.331.917
3.399.594.204
§êng 8 – H¬ng S¬n
1.887.365.787
1887.365.787
K/c CPNC TT
539.914.942
5.286.874.936
§êng QL 1A
309.277.432
3.708.865.636
§êng 8 – H¬ng S¬n
230.637.510
2.118.003.297
KC CP m¸y thi c«ng
234.629.357
6.061.504.293
§êng QL 1A
206.582.621
3.915.398.257
§êng 8 – H¬ng s¬n
28.046.736
2.146.050.033
K/C CPSXC
669.733.296
6.731.237.589
§êng QL 1A
502.212.488
4.417.610.742
§êng 8 – H¬ng s¬n
167.520.808
2.313.570.841
K/c CP thùc tÕ
6.348.975.299
6.731.237.589
§êng QL 1A
4.035.404.458
4.417.610.742
§êng 8 – H¬ng s¬n
2.313.570.841
2.313.570.841
Sè d cuèi kú
§êng QL 1A
0
§êng 8 – H¬ng s¬n
2.313.57
Gi¸ thµnh s¶n phÈm
0.841
§êng QL 1A
4.417.61
§êng 8 – H¬ng s¬n
0.472
Sæ chi tiÕt TK154
C«ng tr×nh: Quèc lé 1A
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Sè ph¸t sinh
Sè
Ngµy
Nî
Cã
31/6
Sè d ®Çu kú
382.262.287
K/c CP NVL trùc tiÕp
621
3.017.331.917
3.017.331.917
K/c CPCNTT
622
309.277.432
309.277.432
K/c CP MTC
623
206.582.621
206.582.621
K/c CPSXC
627
502.212.488
502.212.488
Céng chi phÝ thùc tÕ
4.635.404.458
4.417.666.745
Sè d cuèi kú
Gi¸ thµnh s¶n phÈm
Céng
4.417.666.745
5. KÕ to¸n tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p
Kú tÝnh gi¸ thµnh cña C«ng ty XDC§ - binh ®oµn 11 ®îc x¸c ®Þnh lµ hµng quý vµo thêi ®iÓm cuèi quý. C«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh gi¶n ®¬n cho mçi c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh. Toµn bé chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh cña tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh khi khëi c«ng ®Õn khi hoµn thµnh bµn giao lµ gi¸ thùc tÕ cña c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh ®ã. Ta tÝnh ®îc gi¸ thùc tÕ cña khèi lîng x©y l¾p hoµn thµnh bµn giao trong kú theo c«ng thøc sau:
= + -
VËy t¹i c«ng tr×nh quèc lé 1A t¹i thêi ®iÓm cuèi kú c«ng ty x¸c ®Þnh gi¸ thùc tÕ KLXL hoµn thµnh bµn giao trong kú lµ:
382.262.287 + (3.017.331.917 + 309.277.432 + 206.582.621 + 502.212.488) - 0 = 4.417.666.745
Tõ ®ã ta cã thÓ tæng hîp kh¸i qu¸t chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p cña c«ng ty b»ng s¬ ®å sau:
TËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cña c«ng ty t¹i c«ng tr×nh quèc lé 1A
TK621
TK154
TK632
TK622
TK623
TK623
338.574.396®
226.151.600®
4.417.666.745®
K/c chi phÝ vµo gi¸ thµnh
568.025.232®
Cuèi quý tõ sè liÖu trªn c¸c sè chi tiÕt TK621, 622, 6271, 6273, 6278, 104 kÕ to¸n lËp b¶ng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm:
B¶ng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm c«ng tr×nh quèc lé 1A
Quý II/2005
STT
Kho¶n môc chi phÝ
Sè d ®Çu kú
Chi phÝ ph¸t sinh trong kú
Sè d cuèi kú
Gi¸ thµnh s¶n phÈm
1
NVL trùc tiÕp
267.583.600
3.017.337.917
-
2.284.915.517
2
NC trùc tiÕp
29.296.964
309.277.432
-
338.574.396
3
M¸y thi c«ng
19.568.879
206.582.621
-
226.151.600
4
S¶n xuÊt chung
65.812.744
502.212.488
-
568.025.232
Céng
382.262.287
4.035.404.458
4.417.666.745
S¬ ®å tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p cña CTXL
TK621
TK154
TK621
TK911
K/c chi phÝ NVLTT
TK622
TK623
TK627
K/c chi phÝ NCTT
Gi¸ thµnh SXSPXL thùc tÕ hoµn thµnh bµn giao
K/c gi¸ thµnh SXSPXL
®· nghiÖm thu bµn giao ®Ó X§KQKD
K/c CP sö dông MTC
K/c CP SXC
PhÇn thø ba
Mét sè ý kiÕn vÒ ®Ò xuÊt nh»m ho¹n thiÖn kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë c«ng ty x©y dùng - Binh §oµn 11
I- §¸nh gi¸ chung vÒ kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh t¹i c«ng ty xÝ nghiÖp - binh ®oµn 11.
Tõ nh÷ng ngµy ®Çu bíc vµo s¶n xuÊt kinh doanh víi nç lùc phÊn ®Êu cña ban l·nh ®¹o vµ ®é ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn toµn c«ng ty, sù quan t©m cña Bé x©y dùng. C«ng ty lu«n xøng ®¸ng lµ mét trong nh÷ng ®¬n vÞ ®øng ®¾n vÒ x©y dùng. C«ng ty ®·, ®ang vµ sÏ x©y dùng nhiÒu c«ng tr×nh cã tÇm quan träng trong nÒn kinh tÕ.
Qua qu¸ tr×nh t×m hiÓu thùc tÕ vµ c«ng t¸c qu¶n lý kÕ to¸n nãi chung, c«ng t¸c qu¶n ly ho¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh c«ng t¸c xÊy l¾p nãi riªng em nhËn thÊy c«ng ty lµ mét ®¬n vÞ h¹ch to¸n ®éc lËp thuéc doanh nghiÖp Nhµ Níc tuy nhiÒu mÆt cßn chÞu sù qu¶n lý cña Nhµ níc nhng c«ng ty ®· x©y dùng ®îc m« h×nh qu¶n lý vµ h¹ch to¸n hîp lý, phï hîp víi yªu cÇu cña nÒn kinh tÕ thÞ trêng, chñ ®éng ho¹t ®éng kinh doanh. Tõ c«ng viÖc ho¹ch to¸n ban ®Çu, viÖc kiÓm tra hîp lý, hîp lÖ nh÷ng chøng tõ ®îc tiÕn hµnh kh¸ cÈn thËn, ®¶m b¶o sè liÖu ho¹ch to¸n cã c¨n cø ph¸p lý tr¸nh ®îc sù ph¶n ¸nh sai lËp nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. ViÖc luËt vµ lu©n chuyÓn chøng tõ theo ®óng chÕ ®é hiÖn hµnh, cung cÊp kÞp thêi sè liÖu cho kÕ to¸n nhËt ký chung lµm nhiÖm vô cËp nhËp.
Víi bé m¸y qu¶n lý gän nhÑ, c¸c phßng ban chøc n¨ng ®ñ ®¸p øng nhu cÇu chØ ®¹o vµ kiÓm tra c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, c«ng ty ®· ®¶m b¶o qu¶n lý vµ ho¹ch to¸n c¸c yÕu tè chi phÝ cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt mét c¸ch liªm kiÖm, cã hiÖu qu¶ cô thÓ c«ng ty ®· qu¶n lý lao ®éng cã träng t©m vµ lu«n ®éng viªn khuyÕn khÝch ®èi víi lao ®éng cã tay nghÒ cao. Ngoµi ra c«ng ty cßn ®a lao ®éng thµnh lao ®éng trong danh s¸ch vµ ngoµi danh s¸ch ®Ó ®éng viªn, huy ®éng lao ®éng ®îc linh ho¹t.
Phßng kÕ to¸n cña c«ng ty ®îc bè chÝ gän nhÑ , víi ®éi ngò kÕ to¸n cã tr×nh ®é cao, n¨ng lùc, nhiÖt t×nh vµ trung thùc ®· x©y dùng ®îc hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n - c¸ch thøc ghi chÐp, ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n khoa häc, hîp lý, phï hîp víi yªu cÇu môc ®Ých cña chÕ ®é to¸n míi. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n qu¶n trÞ, tµi chÝnh râ rµng , khoa häc gióp gi¶m bít khèi lîng kÕ to¸n, kÕ to¸n viªn cã thÓ ®¸p øng ®Çy ®ñ th«ng tin h÷u dông ®Õn víi yªu cÇu qu¶n lý cña c«ng ty còng nh c¸c ®èi tîng liªn quan kh¸c. Cô thÓ:
+ C«ng ty ®· më nh÷ng kÕ to¸n ph¶n ¸nh cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh, tõng ®¬n vÞ ®¶m b¶o cho viÖc theo dâi kh¶ s¸t sao cho tõng c«ng tr×nh , vµ ®¬n vÞ thi c«ng ®ã.
+ Do lËp sè sæ chi tiÕt t¹o nªn ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho trëng phßng kÕ to¸n cïng ban l·nh ®¹o c«ng ty trong viÖc ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ.C«ng viÖc nµy tiÕn hµnh kh¸ thuËn lîi nªn ®· ®a ra quyÕt ®Þnh kÞp thêi cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña toµn c«ng ty.
VÒ c«ng t¸c tËp hîp chi phÝ vµ gi¸ thµnh , kÕ to¸n c«ng ty ®· ho¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh trong tõng th¸ng, tõng quý mét c¸ch râ rµng, ®¬n gi¶n phôc vô tèt cho yªu cÇu qu¶n lý chi phÝ s¶n xuÊt, qu¶n lý vµ phÇn tÝch ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty.
C«ng viÖc kiÓm kª khèi lîng x©y l¾p dë dang ®îc tæ chøc mét c¸ch khoa häc, cung cÊp sè liÖu chÝnh x¸c phôc vô cho c«ng t¸c gi¸ thµnh.
ViÖc sö dông m¸y vi tÝnh trong c«ng t¸c kÕ to¸n còng gãp phÇn kh«ng nhá gi¶m ®îc c¸c chi phÝ kh«ng cÇn thiÕt vµ n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng t¸c kÕ to¸n.
+ §· lËp ®îc ch¬ng tr×nh kÕ to¸n riªng trªn m¸y vi tÝnh theo h×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chung.
+ §· ®a toµn bé phÇn kÕ to¸n tµi chÝnh vµ kÕ to¸n qu¶n trÞ vµo m¸y vi tÝnh.
+ Cã thÓ ®a ra b¸o c¸o kÕ to¸n vµo bÊt kú thêi ®iÓm nµo cÇn.
+ Cung cÊp ®Çy ®ñ, kÞp thêi c¸c sè liÖu kÕ to¸n cho ban l·nh ®¹o, phôc vô c«ng t¸c qu¶n lý.
II. Mét sè ý kiÕn hoµn thiÖn kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸n thµnh s¶n phÈm.
KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt qu¸ tr×nh s¶n phÈm lµ kh©u ho¹ch to¸n chñ yÕu trong c«ng t¸c kÕ to¸n vµ DNXS. NghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh cña nã ®îc ph¶n ¸nh b»ng nhiÒu lo¹i chøng tõ gèc b¾t nguån tõ tæ, ®éi s¶n xuÊt qua c¸c c¸n bé kü thuËt, thñ kho, rao ®éng tiÒn l¬ng råi míi ®Õn kÕ to¸n xÝ nghiÖp ®Ó ph©n lo¹i, tæng hîp chøng tõ vµ chuyÓn vÒ phßng ®Ó kiÓm tra h¹ch to¸n.
§èi víi ngµnh x©y dùng c¬ b¶n chñ yÕu gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p ®îc x¸c ®Þnh tríc khi s¶n xuÊt ra s¶n phÈm. §Ó bï ®¾p chi phÝ s¶n xuÊt vµ ®¶m b¶o cã l·i, trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt c«ng ty lu«n ph¶i ®èi ®Çu víi nh÷ng chi phÝ ph¸t sinh kh«ng ®¸ng cã víi gi¸ trÞ dù to¸n.
Ngoµi ra ®èi víi chi phÝ nguyªn vËt liÖu trong doanh nghiÖp x©y l¾p chiÕm tû lÖ träng lín nªn tiÕp kiÖm vËt t lµ cÇn thiÕt. TiÕt kiÖm ë ®©y kh«ng cã nghÜa lµ c¾t xÐn, mua vËt liÖu kÐm chÊt lîng, mµ thùc chÊt lµ xuÊt dïng ®óng viÖc, kh«ng l·ng phÝ, bõa b·i, cã kÕ ho¹ch b¶o ®¶m râ rµng, tr¸nh mÊt m¸t, h háng còng nh gi¶m chÊt lîng vËt t. XÝ nghiÖp nªn cö mét sè c¸n bé cã tr×nh ®é, n¨ng lùc, trung thùc nh¹y bÐn, chuyªn viªn nguyªn cøa vÒ thÞ trêng vËt t bëi viÖc cung øng vËt t phô thuéc rÊt nhiÒu vÒ t×nh h×nh biÕn ®éng cña thÞ trêng. H¬n n÷a c«ng ty cã nhiÒu c«ng tr×nh nh»m d¶i d¸c kh¾p n¬i do ®ã ®èi víi nh÷ng c«ng tr×nh lín , thêi gian thi c«ng dµi xÝ nghiÖp nªn ®Êu thÇu cung øng vËt t. YÕu tè chi phÝ vËn chuyÓn vËt t còng cÇn quan t©m, c«ng ty ph¶i cã kÕ ho¹ch vËn chuyÓn sao cho cã hiÖu qu¶ nhÊt tøc lµ nhµ cung cÊp ®Õn kho hoÆc tr©n c«ng tr×nh ph¶i cã gi¸ c¶ phï hîp, tr¸nh vËn chuyÓn nhiÒu g©y h háng, hao hôt. Trêng hîp ph¶i thuª xe ngoµi th× nªn thuª nh÷ng xe phï hîp víi nhu cÇu vËn chuyÓn. Bªn c¹nh ®ã viÖc t×m nh÷ng nguyªn vËt liÖu, cã tÝnh sö dông hiÖu qu¶ cao, phï hîp víi sù ph¸t triÓn cña khoa häc kü thuËt vµ gi¸ c¶ phï hîp víi yªu cÇu cña c«ng tr×nh còng nªn ®îc quan t©m.
Nãi chung chi phÝ nguyªn vËt liÖu chiÕm kho¶ng 75% gi¸ trÞ c«ng tr×nh nªn xÝ nghiÖp cÇn cã nh÷ng biÖn ph¸p thÝch øng víi ®iÒu kiÖn t×nh h×nh cô thÓ ®Ó cã nh÷ng biÖn ph¸p kÞp thêi nh»m gi¶m bít chi phÝ ®Õn møc cã thÓ.
C«ng nh©n thi c«ng c¸c c«ng tr×nh cña xÝ nghiÖp chñ yÕu lµ lao ®éng thuª ngoµi do ®ã xÝ nghiÖp ph¶i theo dâi, qu¶n lý chÆt chÏ c¶ vÒ mÆt sè lîng lÉn chÊt lîng. Qu¶n lý vÒ sè lîng sÏ ®¶m b¶o lîng lao ®éng cÇn thiÕt cÇn thiÕt ®Ó hoµn thµnh mét khèi lîng c«ng viÖc xÊy l¾p, tr¸nh ®Ó c«ng viÖc bÞ gi¸m ®o¹n do thiÕu nh©n c«ng còng nh ®Ó nh©n c«ng ph¶i chê viÖc, cßn qu¶n lý chÊt lîng tøc lµ nh÷ng nh©n c«ng tham gia x©y l¾p c«ng tr×nh ph¶i cã chuyªn m«n, tay nghÒ cao. C«ng t¸c qu¶n lý nh©n c«ng cÇn ph¶i cã khoa häc, biÕt dïng ®óng ngêi ®óng viÖc sÏ gßp phÇn n©ng cao n¨ng xuÊt lao ®éng, chÊt lîng c«ng tr×nh vµ còng ®¶m x©y dùng thêi gian hîp lý.
Bªn c¹nh nh÷ng gi¶i ph¸p trªn xÝ nghiÖp cÇn ph¶i gi¶m nh÷ng chi phÝ cÇn thiÕt ®Õn møc tèi thiÓu. Cã nh vËy c«ng t¸c tiÕt kiÖm chi phÝ vµ ®¶m b¶o gi¸ thµnh s¶n phÈm míi mang l¹i hiÖu qu¶ kinh tÕ cao.
KÕt luËn
Trong xuÊt qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i xÝ nghiÖp binh ®oµn 11- C«ng ty x©y dùng quèc phßng em nhËn thÊy r»ng chØ dùa vµo nh÷ng kiÕn thøc ®· häc ë trêng lµ cha ®ñ. Bëi vËy ®©y lµ thêi gian cho em thö nghiÖm nh÷ng kiÕn thøc m×nh ®· häc kho cßn ngåi trªn ghÕ nhµ trêng vµo c«ng t¸c thùc tÕ.
MÆt kh¸c ph¸ tr×nh thùc tËp ®· gióp em hiÓu s©u h¬n, ®óng nh nh÷ng kiÕn thøc m×nh ®· ®îc häc. Em c¶m thÊy m×nh ®· trëng thµnh h¬n v× nh÷ng lý thuyÕt ®· ®îc ¸p dông trong thùc tÕ. HiÓu ®îc tÇm quan träng ®ã em ®· cè g¾ng häc hái vÒ c«ng viÖc kÕ to¸n, vÒ c«ng t¸c tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p ¸p dông kÕ to¸n míi ë níc ta.
§îc sù gióp ®ì, híng dÉn, chØ ®¹o nhiÖt t×nh cña c« Lª ThÞ B×nh vµ c¸c thÇy c« ë trêng, c¸c b¸c, c¸c c«,, c¸c anh chÞ trong xÝ nghiÖp mµ ®Æc biÖt lµ phßng kÕ to¸n cña xÝ nghiÖp binh ®oµn 11nªn em ®· hoµn thµnh chuyªn ®Ò tèt nghiÖp víi ®Ò tµi ''KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm ë xÝ nghiÖp x©y dùng binh ®oµn 11''
Trong chuyªn ®Ò nµy em ®· m¹nh d¹n tr×nh bµy mét sè ý kiÕn nhá víi nguyÖn väng ®Ó c«ng ty tham kh¶o nh»m lµm hoµn thiÖn h¬n n÷a c«ng t¸c kÕ to¸n ë c«ng ty. Do tr×nh ®é vµ kiÕn thøc cña b¶n th©n cßn h¹n chÕ nªn trong bµi luËn nµy kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu xãt, h¹n chÕ.Em rÊt mong sù ®ãng gãp chØ b¶o cña c¸c thÇy c« ®Ó em ®îc tiÕn bé h¬n.
Mét lÇn n÷a em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù chØ b¶o, gióp ®ì nhiÖt t×nh cña c« Lª ThÞ B×nh vµ c¸c thÇy c« gi¸o trong trêng.Cïng c¸c b¸c, c¸c c«, c¸c anh chÞ trong xÝ nghiÖp x©y dùng binh ®oµn 11- C«ng ty x©y dùng ®· t¹o ®iÒu kiÖn gióp ®ì em hoµn thµnh chuyªn ®Ò nµy.
Môc Lôc
Lêi më ®Çu 1
PhÇn thø nhÊt: Lý luËn chung vÒ kÕ to¸n CPSX vµ tÝnh gi¸ thµnh GTSX trong c¸c DNXL 2
I. §Æc ®iÓm cña SPXL t¸c ®éng ®Õn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp CPSX vµ tÝnh GTSP 2
1.§Æc ®iÓm cña s¶n phÈm x©y l¾p trong ngµnh x©y dùng 2
2. Yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý CPSX vµ tÝnh GTSP x©y l¾p 3
3. NhiÖm vô cña c«ng t¸c qu¶n lý tËp hîp CPSX vµ tÝnh GTSP 5
4. Vai trß - ý nghÜa cña c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp CPSX vµ tÝnh GTSP trong doanh nghiÖp x©y dùng hiÖn nay 6
4.1.Vai trß 6
4.2. ý nghÜa 6
II. Nh÷ng vÊn ®Ò lý luËn chung vÒ CPSX vµ tÝnh GTSP x©y l¾p 6
1. Kh¸i niÖm, ph©n lo¹i CPSX vµ qu¶n lý CPSX 6
1.1. Kh¸i niÖm CPSX trong DN x©y l¾p 6
1.2. Ph©n lo¹i CPSX trong DN x©y l¾p 7
2.Gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p 10
2.1. Gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p DN x©y dùng 10
2.2. B¶n chÊt, chøc n¨ng cña gi¸ thµnh s¶n phÈm 10
2.3. C¸c lo¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm c«ng t¸c x©y l¾p 11
2.4. Ph©n biÖt gi÷a chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm 13
III. Néi dung kÕ to¸n CPSX vµ tÝnh GTSP trong DN x©y l¾p 13
1. §èi tîng kÕ to¸n tËp hîp CPSX vµ tÝnh GTSP trong x©y l¾p 13
1.1.§èi tîng kÕ to¸n tËp hîp CPSX trong DN x©y dùng 14
1.2. §èi tîng tÝnh gi¸ thµnh 14
1.3. Ph©n biÖt ®èi tîng tËp hîp CPSX vµ ®èi tîng GTSP x©y l¾p 14
2. Ph¬ng thøc kÕ to¸n tËp hîp CPSX ttong DN x©y l¾p 14
2.1. C¸c ph¬ng ph¸p tËp hîp CPSX 14
2.2. T×nh h×nh kÕ to¸n CPSX trong DN x©y l¾p 15
3. §¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang trong DOANH NGHIÖP x©y l¾p 20
3.1. Ph¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ theo chi phÝ dù to¸n 20
3.2. Ph¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ theo tû lÖ hoµn thµnh t¬ng ®¬ng 20
3.3. Ph¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ theo gi¸ trÞ dù to¸n 21
4. Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p 21
4.1.Ph¬ng ph¸p gi¶n ®¬n 21
4.2. Ph¬ng ph¸p tÝnh theo ®¬n vÞ ®Æt hµng 22
4.3. Ph¬ng ph¸p tÝnh theo ®Þnh møc 23
5. Sæ kÕ to¸n 23
5.1. H×nh thøc sæ kÕ to¸n nhËt ký chung 23
5.2. H×nh thøc sæ kÕ to¸n nhËt ký sæ c¸i 24
5.3. H×nh thøc sæ kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ 24
PhÇn thø hai: Thùc tr¹ng kÕ to¸n CPSX vµ tÝnh GTSP ë xÝ nghiÖp X©y dùng - binh ®oµn 11 25
I. §Æc ®iÓm chung cña c«ng ty x©y dùng 25
1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn 25
2. §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt vµ tæ chøc qu¶n lý cña XN 26
3. §Æc ®iÓm quy tr×nh c«ng nghÖ vµ c¬ chÕ gi¶m qu¶n lý gi÷a c«ng ty vµ XN 30
3.1.§Æc ®iÓm quy tr×nh c«ng nghÖ 30
3.2. C¬ chÕ qu¶n lý 30
4. T×nh h×nh chung vÒ c«ng t¸c qu¶n lý kÕ to¸n ë XNXDG§ - binh ®oµn 11 31
II. Thùc tr¹ng kÕ to¸n CPSX vµ tÝnh GTSP ë GXD - binh ®oµn 11 36
1.KÕ to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp 36
2.KÕ to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 43
3. KÕ to¸n chi phÝ m¸y thi c«ng 50
4. Chi phÝ s¶n xuÊt chung 55
5. KÕ to¸n tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p 61
PhÇn thø ba: Mét sè ý kiÕn ®Ó xuÊt nh»m hoµn thiÖn kÕ to¸n CPSX vµ tÝnh GTSP ë xÝ nghiÖp x©y dùng - binh ®oµn 11 65
I. §¸nh gi¸ chung vÒ kÕ to¸n CPSX vµ gi¸ thµnh t¹i CTXD 65
II. Mét sè ý kiÕn hoµn thiÖn kÕ to¸n CPSX vµ tÝnh GTSP t¹i c«ng ty x©y dùng 67
KÕt luËn 69
Các file đính kèm theo tài liệu này:
KT240.doc
