Đề tài Kế toán về hàng hoá và tiêu thụ hàng hoá tại công ty trách nhiệm hữu hạn Đức Lân

hời thủ kho xem xét số thực nhập và số trên hoá đơn nếu có chênh lệch phải yêu cầu người giao hàng ký nhận số lượng hàng thực tế nhập trên hoá đơn để theo dõi số thực tế thanh toán. Phiếu nhập kho lập thành 2 liên: thủ kho sau khi kí nhận đầy đủ trên phiếu nhập, thủ kho giữ lại 01 liên, 01 liên chuyển cho kế toán để kế toán tiện theo dõi thanh toán và số lượng hàng nhập. Sau đó kế toán sẽ hạch toán vào các tài khoản liên quan để lập báo cáo tài chính được chính xác. Khi mua hàng hóa nhập kho căn cứ vào hoá đơn GTGT hoặc tờ khai hải quan để tính số thuế đầu vào mà công ty sẽ được khấu trừ. Dưới đây là biểu mẫu biên bản kiểm nghiệm được lập khi thu mua hàng hoá Biểu số 2 Biên bản kiểm nghiệm hàng hoá Căn cứ vào HĐ số … ngày ../../…. của Công ty TNHH Đức Lân Thành phần kiểm tra: Ông Lê An Nhơn – Giám đốc Ông Nguyễn Lương Vĩnh – Thủ kho Bà Trần Minh Hà - Kế toán trưởng Ông/Bà: - Bên A Đã tiến hành kiểm nghiệm các loại vật tư dưới đây: Stt Tên nhãn hiệu quy cách vật tư ĐVT Số liệu Theo HĐ Theo thực nhập Đúng quy cách Không đúng quy cách Cộng Nhận xét, kết luận: Giám đốc Thủ kho Kế toán trưởng Bên A VD 1: Trên chứng từ số 35629 (HĐ GTGT) ngày 09 tháng 03 năm 2007, công ty mua hàng của công ty cổ phần Siêu Thanh: Máy photocopy DC 186ST Dây nguồn Sensor nhiệt Kế toán sau khi nhận được chứng từ ghi: Nợ TK 1561: 19.654.800 Nợ TK 133111: 1.965.480 Có TK 3311: 21.620.280 VD2: Trên hợp đồng kinh tế số 01,02-2007/FX-DL ngày 02,26/01/07 Máy 286DC Mực vàng 236 Khối trống V450I Mực đổ 3300 ….. Tổng trị giá 158,294$ Kế toán sau khi nhận đủ chứng từ, kế toán sẽ hạch toán số hàng hoá trên bằng giá CIF (tỷ giá: 16.100) Nợ TK 1561: 2.548533.400 Có TK 3312: 2.548.533.400 Phí bảo hiểm: Nợ TK 1561: 5.880.960 Có TK 133111: 588.160 Có TK 3311: 6.469.120 Phí vận chuyển: Nợ TK 1561: 18.549.500 Có TK 3311: 18.549.500 Thuế NK: Nợ TK 1561: 251.902.359 Có TK 33332: 251.902.359 Thuế GTGT hàng nhập khẩu: Nợ TK 133111: 280.576.617 Có TK 333121: 280.576.617 Tổng trị giá lô hàng : 2.824.866.219 Biểu số 3 Mẫu số: 01 GTGT- 3LL AA/2004T 0035629 Hoá đơn GTGT Liên 2: Giao khách hàng Ngày 09 tháng 03 năm 2007 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần Siêu Thanh Địa chỉ: Phố Huế - Hà Nội Số tài khoản: Điện thoại MST: 0100233103 Họ tên người mua hàng: Đỗ Thị Nghiên Tên đơn vị: Công ty TNHH Đức Lân Địa chỉ: 345 Trần Khát Chân – HBT - HN Số Tài khoản Hình thức thanh toán: TM/CK MST: 0100232438 STT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 1 Máy Photocopy DC 186 ST Dây nguồn Chiếc 01 26.654.800 26.654.800 Cộng 26.654.800 Thuế GTGT 10% Tiền thuế GTGT2.665.480 Tổng cộng tiền thanh toán 29.320.280 Thành tiền bằng chữ: Hai mươi chín triệu ba trăm hai mươi ngàn hai trăm tám mươi đồng chẵn ./. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị Trên cơ sở hoá đơn GTGT hoặc bảng kê hàng hoá nhập khẩu và biên bản kiểm nghiệm thủ kho lập phiếu nhập kho cụ thể như sau: Biểu số 4 Đơn vị:Công ty TNHH Đức Lân Mẫu số 01-VT Địa chỉ: 345 Trần Khát Chân- HBT- HN Theo QĐ15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của BTC Phiếu nhập kho Số 0309/01 Ngày 09 tháng 03 năm 2007 Nợ TK 156 Có TK 331 Họ và tên người giao hàng: Đỗ Thi Nghiên Theo HĐ số 35629 ngày 09 tháng 03 năm 2007 của công ty CP Siêu Thanh Nhập tại kho: 345 Trần Khát Chân Stt Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, SP, hàng hoá Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo Ctừ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Máy Photocopy DC 186 ST Dây nguồn TL200139 Chiếc 01 01 26.654.800 26.654.800 Cộng 26.654.800 Bằng chữ: Hai mươi sáu triệu sáu trăm năm mươi tư ngàn tám trăm đồng chẵn./. Ngày 02 tháng 03 năm 2007 Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng 2.2.2 Thủ tục xuất kho Đối với bán vật tư- là hàng hoá có giá trị nhỏ Phòng bán hàng viết hoá đơn GTGT, sau đó chuyển qua thủ kho, thủ kho viết phiếu xuất kho sau đó xuất loại vật tư mà phòng bán hàng yêu cầu. Cứ một tuần, kế toán lại căn cứ vào phiếu xuất kho và HĐ GTGT để ghi nhận doanh thu và ghi sổ công nợ vật tư để thuận tiện theo dõi tình hình thanh toán của khách hàng. Đối với bán máy – là hàng hoá có doanh thu lớn Nhân viên Marketing sau khi thoả thuận với khách hàng về giá cả sẽ lập một phiếu yêu cầu, trình Giám đốc. Sau đó, phiếu này sẽ được chuyển xuống phòng kế toán để phòng kế toán làm HĐ GTGT. Thủ kho sẽ căn cứ vào phiếu yêu cầu và HĐ GTGT để xuất máy và những linh kiện kèm theo. Cuối tuần, kế toán sẽ căn cứ vào phiếu xuất kho và HĐ GTGT để ghi nhận doanh thu và ghi vào sổ công nợ để theo dõi tình hình thanh toán của khách hàng. Riêng trường hợp bán vào các khu chế xuất, khu công nghiệp – là các doanh nghiệp được miễn thuế GTGT trong một khoảng thời gian hoạt động thì phòng kế toán phải có trách nhiệm đi liên hệ với hải quan nơi doanh nghiệp mua hoạt động để làm thủ tục miễn thuế và kiểm hoá. Do đó thủ tục rắc rối và phức tạp hơn so với bán hàng thông thường. VD: Ngày 02/03/2007, Công ty xuất hàng bán cho Công ty TNHH Nippo Mechantronic với nội dung như sau: STT Tên hàng ĐVT Số lượng Đơn giá 1 Trống máy V236 Khối 01 2.000.000 2 Mực máy V236 Hộp 01 504.545 Cộng 2.504.545 Kế toán khi có đủ các chứng từ tiến hành hạch toán vào phần mềm với nội dung sau: Nợ TK 632: 1.409.808 Có TK 1561: 1.409.808 Biểu số 6 Đơn vị:Công ty TNHH Đức Lân Mẫu số 02-VT Địa chỉ: 345 Trần Khát Chân- HBT- HN Theo QĐ: 15/2006/QĐ- BTC ngày20/03/2006 của BTC Phiếu xuất kho Số: 0203/07 Ngày 02 tháng 03 năm 2007 Nợ TK 632 Có TK 156 Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Bích Hoàn Lý do xuất kho: Bán cho Công ty TNHH Nippo Mechantronic Xuất tại kho: 345 Trần Khát Chân STT Tên sản phẩm, hàng hoá Mã số ĐVT Sốlượng Đơn giá Thành tiền A B C D 1 2 3 1 Trống máy V236 CT200417 Khối 01 803.056 803.056 2 Mực máy V236 CT200416 Hộp 02 303.376 606.752 Cộng X X X X 1.409.808 Cộng thành tiền bằng chữ : Một triệu bốn trăm lẻ chín ngàn tám trăm lẻ tám đồng chẵn./. Xuất ngày 02 tháng 03 năm 2007 Thủ trưởng đơn vị Phụ trách Phụ trách Người nhận hàng Thủ kho BP sử dụng cung tiêu 2.2.3 Hạch toán chi tiết hàng hóa Sơ đồ phân phối thẻ song song: Chứng từ gốc -Phiếu nhập kho -Phiếu xuất kho Thẻ kho Số, thẻ chi tiết vật liệu Bảng tổng hợp N-X-T Ghi chú : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Chứng từ sử dụng Công ty TNHH Đức Lân là đơn vị kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ cho nên kế toán nghiệp vụ mua hàng thường sử dụng các chứng từ sau: - Hoá đơn GTGT - Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho - Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán ra - Phiếu thu, phiếu chi tiền mặt. - Giấy báo Nợ, Có của ngân hàng. Ngoài ra đối với hàng hoá nhập khẩu Công ty còn sử dụng một số chứng từ sau đây: - Invoice : là chứng từ do bên bán cung cấp cho công ty.Trong đó nêu rõ số lượng, đơn giá của từng loại hàng hoá mà bên bán cung cấp cho công ty. - Hợp đồng kinh tế, Parking list, Invoice - Co (Certificate of Origin):Là chứng từ do bên bán cung cấp.Bản Co này chứng nhận nguồn gốc của các loại hàng hoá mà bên bán cung cấp. - CQ (Certificate of Quantity): Chứng từ chứng nhận số lượng hàng hoá mà bên bán cung cấp. -Tờ khai hải quan hàng hoá nhập khẩu - Biên lai thu lệ phí hải quan - Biên lai thu lệ phí bến bãi. - Giấy thông báo Thuế, Phụ thu. Sổ sách sử dụng: Sử dụng hoàn toàn phần mềm trong công tác kế toán là một lợi thế rất lớn. Từ các chứng từ gốc ban đầu, kế toán nhập vào phần mềm kế toán. Phần mềm sẽ tự sử lý các số liệu vào các sổ chi tiết có liên quan. Khi cần kiểm tra đối chiếu với thẻ kho của thủ kho, kế toán mở phần “ Kế toán chi tiết” và kiểm tra số liệu. Tuy nhiên, kế toán cũng cập nhật các chứng từ mua bán hàng hoá vào Excel để có thể cân đối cho chính xác giữa thẻ kho và phần mềm kế toán. Cách làm này rất nhanh lại tốn ít thời gian nên được áp dụng đã rất lâu dài trong công ty Tại kho Hàng ngày, thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép phản ánh tình hình nhập xuất tồn của từng loại hàng hoá theo chỉ tiêu số lượng, mỗi loại hàng hoá được theo dõi trên một thẻ kho để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu và để quản lý dễ hơn. Cách ghi thẻ kho: Khi nhận được các chứng từ kế toán về nhập xuất hàng hoá, thủ kho thực hiện kiểm tra lại các số liệu thực xuất rồi tiến hành ghi vào thẻ kho. Thẻ kho ghi các nghiệp vụ nhập xuất hàng hóa theo thời gian, sau đó thủ kho tính ra số tồn đầu tháng, tính ra số tồn cuối tháng. Biểu số 7 Doanh nghiệp:Công ty TNHH Đức Lân Địa chỉ: 345 Trần Khát Chân – HBT - HN Thẻ kho Ngày lập thẻ: 01/03/2007 Tờ số:01 Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Mực máy V212/230 Đơn vị tính: hộp – Mã hàng: D280 Ngày tháng năm Chứng từ Diễn giải Số lượng Ký xác nhận Số hiệu ngày tháng Nhập Xuất Tồn Nhập Xuất Tồn đầu tháng 150 02/03 0203/02 02/03 Xuất hàng 01 0203/07 02/03 Xuất hàng 02 135 … 12/03 1203/18 12/03 Xuất hàng 04 103 … 29/03 2903/15 29/03 Xuất hàng 02 80 Cộng - 70 Tồn cuối tháng 80 Biểu số 8 Doanh nghiệp:Công ty TNHH Đức Lân Địa chỉ: 345 Trần Khát Chân – HBT - HN Thẻ kho Ngày lập thẻ: 01/03/2007 Tờ số: 05 Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Máy Photo KTS 186 DC Đơn vị tính: chiếc – Mã hàng: TL200139 Ngày tháng năm Chứng từ Diễn giải Số lượng Ký xác nhận Số hiệu ngày tháng Nhập Xuất Tồn Nhập Xuất Tồn đầu tháng 02 07/03 0703/04 Xuất kho 01 01 09/03 0309/01 09/03 Nhập kho 01 02 12/03 1203/01 12/03 Xuất kho 01 01 27/03 2703/02 27/03 Xuất kho 01 - Cộng 01 03 Tồn cuối tháng - Tại phòng kế toán: Từ thẻ kho được thủ kho chuyển lên vào cuối mỗi tuần, kế toán doanh thu phản ánh doanh thu. Khi cần theo dõi hàng hoá trên sổ kế toán có khớp với thẻ kho của thủ kho hay không, kế toán cho in sổ chi tiết hàng hoá hoặc các bảng kê kèm theo. Khi phát hiện các sai sót phải lập tức tìm hiểu nguyên nhân, điều chỉnh cho kịp thời. Tránh những sai sót đáng tiếc. Trong hạch toán chi tiết hàng hoá, kế toán sử dụng Bảng kê hàng bán ra, mua vào Sổ chi tiết hàng hoá Sổ chi tiết thanh toán với người bán Sổ quỹ tiền mặt ( Biểu số 25) Sổ tiền gửi ( Biểu số 26) Sổ theo dõi thuế GTGT ( Biểu số) Cuối mỗi tháng sổ được in ra và đóng dấu, bảo quản. Riêng thẻ kho ở Công ty TNHH Đức Lân được coi là một tài liệu tham khảo. Biểu số 9 Sổ chi tiết thanh toán với người Bán Tài khoản : 331 Đối tượng: ông A Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Tk ĐƯ Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có 1.Số dư đầu kỳ 2.Số phát sinh trong kỳ ……. …… Cộng phát sinh 3.Số dư nợ cuối kỳ Kế toán tổng hợp hàng hoá Tài khoản sử dụng: TK 156 Dùng để theo dõi giá trị hàng hoá hiện có, tình hình tăng giảm theo các giá thực tế, có thể mở chi tiết theo từng loại nhóm hàng, mặt hàng… Tuỳ theo yêu cầu quản lý và các phương tiện tính toán Kết cấu TK 156 Bên nợ phản ánh các nghiệp vụ phát sinh làm tăng giá trị hàng hoá trong kỳ : mua ngoài, nhận góp vốn, kiểm kê phát hiện thừa,… Bên có phản ánh các nghiệp vụ phát sinh làm giảm giá trị hàng hoá trong kỳ : xuất dùng, xuất bán, góp vốn kinh doanh, kiểm kê phát hiện thừa thiếu… Dư nợ : Giá trị thực tế của hàng hoá tồn kho Ngoài ra trong quá trình hạch toán, kế toán còn sử dụng một số tài khoản liên quan khác như : TK 111, TK 133, TK 331, TK 112,… Các loại sổ tổng hợp: Sổ cái TK 156, 331, 111, 112, 133 Sổ nhật ký chung Hạch toán tổng hợp hàng hoá Trong phần hạch toán chi tiết hàng hoá, kế toán đã mở sổ chi tiết hàng hoá, cuối mỗi tháng kế toán tiến hành cộng sổ chi tiết hàng hoá, tính ra tổng số nhập xuất tồn cho từng loại hàng hoá. Số phản ánh trên sổ chi tiết phải được khớp với số liệu tồn kho ghi trên thẻ kho. Mọi sai sót phải được kiểm tra xác minh và điều chỉnh kịp thời theo đúng số thực tế . Hàng tuần đồng thời với việc kiểm tra sổ chi tiết hàng hoá, kế toán tiến hành xem sổ nhật ký chung xem tất cả các nghiệp vụ nhập xuất hàng hoá đã được phản ánh đầy đủ hay chưa. Song song bên cạnh đó là sổ cái TK 156 và các sổ tương ứng xem đã khớp số hay chưa. Nếu có sai sót phải nhanh chóng tìm ra nguyên nhân để sửa trước cuối tháng. Để xem sổ chi tiết: Kế toán tổng hợp\ Sổ cái TK 156\ Xem Điều kiện: Từ tháng 03/2007 Có thể xem chi tiết cho từng kho hoặc từng loại mặt hàng. Có thể in tuỳ theo yêu cầu quản lý. Biểu số 14 Sổ cái TK 156 Hàng hoá Ngày 31 tháng 03 năm 2007 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền SH NT Nợ Có Số dư đầu tháng 9.127.049.699 Số phát sinh 0203/02 02/03 Xuất kho 632 303.376 0203/07 02/03 Xuất kho 632 606.752 … 0703/04 07/03 Xuất kho 632 20.932.999 … 0309/01 09/03 Nhập kho 331 26.654.800 … 1203/01 12/03 Xuất kho 632 20.932.999 … 0326/02 26/03 Nhập kho 112 8.639.000 2703/02 27/03 Xuất kho 632 26.654.800 … … … … … Cộng SPS X 112.423.857 2.775.469.831 Số dư cuối tháng X 6.464.003.725 Biểu số 15 Sổ cái TK 331 Phải trả cho người bán Ngày 31 tháng 03 năm 2007 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền SH NT Nợ Có Số dư đầu tháng 1.201.382.435 Số phát sinh 35555 02/03 Nhập mua hàng 156,133 6.421.250 NH0304/02 04/03 Trả nợ khách 112 200.000.000 35629 09/03 Nhập mua hàng 156,133 21.620.280 … … … … … Cộng SPS X 532.469.350 132.676.043 Số dư cuối tháng X 801.589.128 Công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá của Công ty TNHH Đức Lân Các phương thức tiêu thụ và hình thức thanh toán Công ty TNHH Đức Lân là một Công ty kinh doanh thương mại với nhiều mặt hàng và chủng loại phong phú, với số lượng lớn về các thiết bị văn phòng. Vì vậy việc tiêu thụ hàng hoá có ý nghĩa vô cùng quan trọng đối với của Công ty. Nhằm đạt mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận Công ty áp dụng hai hình thức tiêu thụ như sau: Bán buôn và bán lẻ. Các nhân viên Marketing của Công ty TNHH Đức Lân chủ yếu là bán hàng qua điện thoại và đôi khi do khách hàng yêu cầu họ sẽ mang mẫu máy đến để giao dịch trực tiếp. a.Bán buôn hàng hoá: Thường là cho các đối tác trong kinh doanh. Khi đối tác có yêu cầu công ty bán hàng hoá với số lượng đã thoả thuận, kế toán sẽ viết HĐ GTGT và chuyển cho thủ kho làm thủ tục xuất kho. Nếu đối tác ở nội thành Hà Nội hoặc ở các tỉnh phía Bắc, công ty sẽ giao hàng tận nơi. Nếu đối tác ở các tỉnh miền Trung trở vào sẽ chịu mọi chi phí vận chuyển bốc dỡ hàng hoá. Hàng hoá được coi là tiêu thụ khi bên mua nhận hàng và chấp nhận thanh toán. Hình thức thanh toán chủ yếu thường là chuyển khoản và nó rất nhanh và tiện lợi. b.Bán lẻ hàng hoá: Thường cho các cá nhân hoặc doanh nghiệp mua về với mục đích tiêu dùng. Khách hàng có thể gọi điện cho phòng bán hàng để đặt hàng. Sau đó tuỳ theo yêu cầu khách sẽ được giao hàng tận nơi mà không phải chịu bất cứ một khoản phí nào. Tuy nhiên với những khách hàng ở xa thì phải chịu các chi phí liên quan đến vận chuyển hàng hoá. Nhân viên kỹ thuật khi đi giao hàng sẽ hướng dẫn chi tiết cho khách hàng cách sử dụng. Khách hàng có thể có nhiều hình thức thanh toán: Thanh toán ngay bằng tiền mặt, thanh toán chậm bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng… Tuy nhiên thời hạn nhận nợ không quá 6 tháng kể từ ngày khách hàng chấp nhận thanh toán. Kế toán chi tiết tiêu thụ hàng hoá: a. Chứng từ và tài khoản sử dụng Công ty Fuji Xerox uỷ quyền cho Công ty TNHH Đức Lân bán hàng hoá tại Việt Nam nên chứng từ sử dụng cho việc hạch toán đều theo chuẩn mực kế toán do Bộ tài chính ban hành gồm có: - Hợp đồng kinh tế. - Phiếu thu, phiếu chi tiền mặt. - Giấy báo Nợ, Có của ngân hàng. - Hoá đơn giá trị gia tăng. - Bảng kê hoá đơn bán lẻ hàng hoá, dịch vụ. Bên cạnh việc lựa chọn các chứng từ phù hợp, bộ phận kế toán còn phải xây dựng hệ thống tài khoản kế toán phù hợp thuận tiện cho việc hạch toán các nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá phát sinh trong kỳ. Tài khoản sử dụng cho việc hạch toán tiêu thụ hàng hoá bao gồm: 156, 632, 511, 333, 131. Ví dụ: Ngày 02/03/2007, Công ty xuất hàng bán cho Công ty TNHH Nippo Mechantronic với nội dung như sau: STT Tên hàng ĐVT Số lượng Đơn giá 1 Trống máy V236 Khối 01 2.000.000 2 Mực máy V236 Hộp 01 504.545 Cộng 2.504.545 Kế toán căn cứ vào phiếu yêu cầu mà phòng kinh doanh cung cấp tiến hành viết hoá đơn giá trị gia tăng và thủ kho viết phiếu xuất kho. Biểu số 16 Mẫu số: 01 GTGT- 3LL AU/2007B 003109 Hoá đơn GTGT Liên 2: Giao khách hàng Ngày 02 tháng 03 năm 2007 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Đức Lân Địa chỉ: 345 Trần Khát Chân - HBT - HN Số tài khoản: 140031010054 Điện thoại: 04.9725072 MST: 0100232438 Họ tên người mua hàng: Lê Hồng Ngọc Tên đơn vị: Công ty TNHH Nippo Mechantronic Địa chỉ: Khu công nghiệp Thăng Long - HN Số Tài khoản Hình thức thanh toán: TM/CK MST: 0101296385 STT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 1 Trống máy V236 Khối 01 2.000.000 2.000.000 2 Mực máy V236 Hộp 01 504.545 504.545 Cộng 2.504.545 Thuế GTGT 10% Tiền thuế GTGT 250.455 Tổng cộng tiền thanh toán 2.755.000 Thành tiền bằng chữ: Hai triệu bẩy trăm năm mươi lăm ngàn đồng chẵn ./. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị Biểu số17 Đơn vị:Công ty TNHH Đức Lân Địa chỉ: 345 Trần Khát Chân- HBT- HN Phiếu xuất kho Số: 0203/07 Ngày 02 tháng 03 năm 2007 Nợ TK 632 Có TK 156 Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Bích Hoàn Lý do xuất kho: Bán cho Công ty TNHH Nippo Mechantronic Xuất tại kho: 345 Trần Khát Chân STT Tên sản phẩm, hàng hoá Mã số ĐVT Sốlượng Đơn giá Thành tiền A B C D 1 2 3 1 Trống máy V236 CT200417 Khối 01 803.056 803.056 2 Mực máy V236 CT200416 Hộp 02 303.376 606.752 Cộng X X X X 1.409.808 Cộng thành tiền bằng chữ : Một triệu bốn trăm lẻ chín ngàn tám trăm lẻ tám đồng chẵn./. Xuất ngày 02 tháng 03 năm 2007 Thủ trưởng đơn vị Phụ trách Phụ trách Người nhận hàng Thủ kho BP sử dụng cung tiêu Ví dụ: Ngày 07/03/2007, dựa trên phiếu yêu cầu ngày 05/03/2007 của chị Oanh, phòng kế toán và thủ kho viết HĐGTGT và phiếu xuất kho để tiến hành bán hàng cho công ty Zamil với nội dung: Biểu số 18 Phiếu yêu cầu Ngày 05 tháng 03 năm 2007 Tên tôi là: Vương Tú Oanh Bộ phận: Marketing Lý do: Xuất hàng bán cho Công ty TNHH Nhà thép Zamil Tên hàng ĐVT Số lượng Giá bán Máy DC 186 ST Dây nguồn 2 khay chính, một khay tay Trống+mực 455 Scan kit, Duplex kit, thẻ nhớ 256MB Kệ gỗ Bộ 01 105.633.000 (giá trên đã bao gồm cả % VAT) Giám đốc Người viết đơn Lê An Nhơn Vương Tú Oanh Biểu số 19 Mẫu số: 01 GTGT- 3LL AA/2004T 0035629 Hoá đơn GTGT Liên 2: Giao khách hàng Ngày 07 tháng 03 năm 2007 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Đức Lân Địa chỉ: 345 Trần Khát Chân – HBT - HN Số tài khoản: 14003101054 Điện thoại: 04.9725072 MST: 0100232438 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thanh Thuỷ Tên đơn vị: Công ty TNHH Nhà thép Zamil Địa chỉ: Khu Công nghiệp Sài Đồng Số Tài khoản Hình thức thanh toán: TM/CK MST: 0100680623 STT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 1 Máy Photocopy DC 455I Dây nguồn,Kệ gỗ Trống 455 Mực 455I 2khay chính, 1khay tay Scan kit, Duplex kit,Fax, thẻ nhớ 256MB Bộ 01 96.030.000 96.030.000 Cộng 96.030.000 Thuế GTGT 10% Tiền thuế GTGT 9.603.000 Tổng cộng tiền thanh toán 105.633.000 Thành tiền bằng chữ: Một trăm linh năm triệu sáu trăm ba mươi ba ngàn đồng chẵn./. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị Biểu số 20 Đơn vị:Công ty TNHH Đức Lân Mẫu số 02-VT Địa chỉ: 345 Trần Khát Chân- HBT- HN Theo QĐ: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của BTC Phiếu xuất kho Số: 0703/02 Ngày 07 tháng 03 năm 2007 Nợ TK 632 Có TK 156 Họ và tên người nhận hàng: Vương Tú Oanh – Nguyễn Quang Minh Lý do xuất kho: Bán cho CTNHH Nhà thép Zamil Xuất tại kho: 345 Trần Khát Chân STT Tên sản phẩm, hàng hoá Mã số ĐVT Sốlượng Đơn giá Thành tiền A B C D 1 2 3 1 Máy DC 455I TL200203 Chiếc 01 45.263.041 45.263.041 2 Dây nguồn DC300210 Chiếc 01 35.000 35.000 3 Khay tay D550 Khay 01 815.350 815.350 4 Khay giấy A001235 Khay 02 1.350.232 2.700.464 5 Trống 455 D027 Khối 01 863.750 863.750 6 Mực 455I A001341 Hộp 02 126.435 252.780 7 Kệ gỗ DL000455 Cái 01 - - Cộng X X X X 49.930.385 Cộng thành tiền bằng chữ : Bốn mươi chín triệu chín trăm ba mươi ngàn ba trăm tám mươi lăm đồng chẵn./. Xuất ngày 07 tháng 03 năm 2007 Thủ trưởng đơn vị Phụ trách Phụ trách Người nhận hàng Thủ kho BP sử dụng cung tiêu  b.Tổ chức hạch toán chi tiết quá trình tiêu thụ hàng hoá. *)Hạch toán giá vốn hàng bán. Phần mềm Unesco có tiện ích là khi phản ánh doanh thu sẽ tự chạy vào sổ giá vốn. Cuối tháng kế toán cho in sổ chi tiết TK632 theo dõi đồng thời với TK 156 sẽ biết được chính xác giá vốn hàng bán ra trong tháng. Sổ chi tiết có mẫu đơn giản như sau: Biểu số 21 Sổ chi tiết tài khoản Tài khoản: 632 - "Giá vốn hàng bán" Trích sổ Tháng 03 năm 2007 Dư nợ đầu kỳ: - Chứng từ Diễn giải TK đ/ư Số phát sinh Ngày Số hiệu PS Nợ PS Có 02/03 0203/01 Xuất bán 1561 154.202 02/03 … ... … … 02/03 0203/07 Xuất bán 1561 1.384.654 … … ... … … 07/03 0703/02 Xuất bán 1561 49.930.385 ..... Cộng phát sinh 2.775.469.831 2.775.469.831 Dư nợ cuối kỳ - Lập, Ngày31 Tháng 03 Năm 2007 Kế toán trưởng Người lập biểu *)Hạch toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp. Trong điều kiện hiện nay với sự cạnh tranh gay gắt, doanh nghiệp nào chiếm được thị phần lớn doanh nghiệp đó sẽ có thế mạnh hơn. Do đó Công ty TNHH Đức Lân cũng không phải là ngoại lệ. Công ty phải chi ra các khoản chi phí bán hàng để tiêu thụ hàng hoá nhanh hơn, doanh thu lớn hơn. Để hạch toán chi phí bán hàng kế toán thường sử dụng TK 641 “chi phí bán hàng” song tại công ty TNHH Đức Lân lại không dùng tài khoản 641 mà đều hạch toán vào tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” để tránh rườm rà trong hạch toán. Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí phát sinh có liên quan chung đến mọi hoạt động của Công ty, chi phí quản lý bao gồm: Chi phí nhân viên văn phòng, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí hội nghị, tiếp khách, khấu hao TSCĐ, chi phí điện nước … Sổ chi tiết TK 642 được in vào cuối tháng. Kế toán vào các chứng từ phản ánh chi phí để làm báo cáo KQKD vào mỗi tháng được chính xác. Dưới đây là trích sổ tháng 03/2007 Biểu số 22 Sổ chi Phí sản xuất kinh doanh Tài khoản: 642 - "Chi phí quản lý doanh nghiệp" Từ ngày : 01/03/2007 đến ngày 31/03/2007 Số dư đầu kỳ: - Chứng từ Diễn giải TK đ/ư Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng PS Nợ PS Có 5599 02/03/07 TT tiền vận chuyển 1111 1.779.047 57948 06/03/07 TT tiền đtuyển NV 1111 3.181.818 NH0307/02 07/03/07 Phí ngân hàng 11211 5.000 764428 12/03/07 Thanh toán cước DĐ 1111 1.854.407 NH0315/10 15/03/07 Phí ngân hàng 11211 70.909 36761 16/03/07 Thanh toán tiền xăng 1111 1.004.545 548481 19/03/07 TT tiền điện 1111 1.971.720 …………… Cộng phát sinh 372.124.530 372.124.530 Số dư cuối kỳ - - Lập, ngày31 tháng 03 năm 2007 Kế toán trưởng Người lập biểu *)Hạch toán doanh thu bán hàng. Để theo dõi doanh thu bán hàng, các khoản giảm trừ doanh thu kế toán mở sổ chi tiết bán hàng.Sổ này được mở chi tiết cho từng loại hàng hoá đã bán và được khách hàng thanh toán ngay hoặc chấp nhận thanh toán. Biểu số 23 Sổ chi tiết tài khoản Tài khoản 511 - "Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ" Tháng 03/2007 Chứng từ Diễn giải TK đ/ư Doanh thu Các khoản tính trừ Số hiệu Ngày tháng SL Đơn giá Thành tiền 3101 02/03 Bán mực máy 1311 02 225.000 450.000 3102 02/03 Bán mực máy 11211 01 495.000 495.000 3103 02/03 Bán khối trống 250 1311 01 3.537.000 3.537.000 3104 02/03 Bán mực 3030 1111 01 2.010.000 2.010.000 3151 07/03 Bán máy 455 11211 01 96.030.000 96.030.000 3153 07/03 Bán máy 236DC 11211 01 43.282.727 43.282.727 88250 30/03 Cung cấp dịch vụ 1111 01 40.563.248 40.563.248 … … ... … .. … … Cộng phát sinh X X X 3.290.306.430 Lập, ngày 31 Tháng 03 Năm 2007 Người ghi sổ *)Tổ chức hạch toán thanh toán với người mua Khi kế toán hạch toán doanh thu bán hàng, phần mềm sẽ tự thể hiện chi tiết phải thu khách hàng của từng đối tượng qua sổ chi tiết thanh toán với người mua. Do đó sẽ mất ít thời gian để vào sổ hơn Biểu số 24 Sổ chi tiết thanh toán với người mua Tài khoản : 131 Đối tượng: ông A Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Tk ĐƯ Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có 1.Số dư đầu kỳ 2.Số phát sinh trong kỳ ……. …… Cộng phát sinh 3.Số dư nợ cuối kỳ Biểu số 25 Sổ quỹ tiền mặt Tài khoản : 111 Đối tượng: VND NT CT SH Diễn giải Số tiền Thu Chi Thu Chi Tồn SDĐT 327.547.093 02/03 C302.3 Công tác phí 625.000 326.922.093 05/03 T302.4 Thu bán hàng 3.080.000 392.002.093 12/03 C312.1 Nộp vào NH 200.000.000 12/03 T312.2 Thu bán hàng 9.054.374 385.429.670 26/03 C326.8 TT tiền VC 1.085.000 671.657.201 Cộng SPS 712.817.364 803.468.532 SDCT 236.895.925 Kế toán tổng hợp tiêu thụ hàng hoá: Sau khi đã tiến hành định khoản kế toán lập các hoá đơn, ghi sổ chi tiết tài khoản 156, sổ chi tiết tài khoản 632 và sổ chi tiết tài khoản 511, kế toán thực hiện việc ghi sổ, bao gồm: Sổ cái TK156( Biểu số 14) Sổ cái TK 333(Biểu số) Sổ cái TK632 Sổ cái TK 511 Sổ cái TK 642 Sổ cái TK 131 NKC Biểu số 27 Sổ cái TK 632 Giá vốn hàng xuất bán Ngày 31 tháng 03 năm 2007 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền SH NT Nợ Có Số dư đầu tháng - Số phát sinh 0203/02 02/03 Xuất kho 303.376 0203/07 02/03 Xuất kho 606.752 … 0703/04 07/03 Xuất kho 20.932.999 … 0309/01 09/03 Nhập kho 26.654.800 … 1203/01 12/03 Xuất kho 20.932.999 … 0326/02 26/03 Nhập kho 8.639.000 2703/02 27/03 Xuất kho 26.654.800 … … … … … Cộng SPS X 2.775.469.831 2.775.469.831 Số dư cuối tháng X - Biểu số 28 Sổ cái TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp Ngày 31 tháng 03 năm 2007 Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có SD đầu tháng - Số phát sinh 5599 02/03 TT tiền vận chuyển 111 1.779.047 57948 06/03 TT tiền đtuyển NV 111 3.181.818 NH0307/02 07/03 Phí ngân hàng 112 5.000 764428 12/03 Thanh toán cước DĐ 111 1.854.407 NH0315/10 15/03 Phí ngân hàng 112 70.909 36761 16/03 Thanh toán tiền xăng 111 1.004.545 548481 19/03 TT tiền điện 111 1.971.720 … KCCPQLDN03 31/03 KCCPquản lý T3 911 372.124.530 Cộng SPS X 372.124.530 372.124.530 SD cuối tháng X - Biểu số 29 Sổ cái TK 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Ngày 31 tháng 03 năm 2007 Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có Số dư đầu tháng - Số phát sinh 3101 02/03 Bán mực máy 131 450.000 3102 02/03 Bán mực máy 112 495.000 3103 02/03 Bán khối trống 250 131 3.537.000 3104 02/03 Bán mực 3030 111 2.010.000 3151 07/03 Bán máy 455 112 96.030.000 3153 07/03 Bán máy 236DC 112 43.282.727 88250 30/03 Cung cấp dịch vụ 111 40.563.248 … KCDT03 31/03 KC dthu bán hàng T3 911 3.290.306.430 Cộng SPS X 3.290.306.430 3.290.306.430 Số dư cuối tháng X - Biểu số 30 Sổ cái TK 131 Phải thu của khách hàng Ngày 31 tháng 03 năm 2007 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền SH NT Nợ Có Số dư đầu tháng 984.342.571 Số phát sinh 3101 02/03 Bán mực máy 511,333 495.000 NH0302/02 02/03 Thu bán hàng 112 96.000.000 3103 02/03 Bán khối trống 511,333 21.620.280 … … … … … Cộng SPS X 1.956.354.202 932.408.523 Số dư cuối tháng X 2.008.288.250 Biểu số 31 Sổ cái TK 111 Tiền mặt Ngày 31 tháng 03 năm 2007 Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có Số dư đầu tháng 327.547.093 Số phát sinh C302.3 02/03 Công tác phí 141 625.000 ... T302.4 05/03 Thu bán hàng 131 3.080.000 ... C312.1 12/03 Nộp vào NH 112 200.000.000 T312.2 12/03 Thu bán hàng 131 9.054.374 ... C326.8 26/03 TT tiền VC 642,133 1.085.000 ... Cộng SPS 712.817.364 803.468.532 SDCT 236.895.925 Biểu số 32 Sổ cái TK 112 Tiền gửi ngân hàng Ngày 31 tháng 03 năm 2007 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền SH NT Nợ Có Số dư đầu tháng 1.390.812.206 Số phát sinh NH0301/01 01/03 Thu bán hàng 131 36.252.735 NH0301/03 01/03 Phí ngân hàng 642,133 11.000 ... NH0307/05 01/03 Trả nợ khách 331 250.000.000 ... NH0312/02 12/03 Nộp tiền vào NH 111 200.000.000 ... NH0328/04 28/03 Thu bán hàng 131 206.064.000 ... Cộng SPS X 1.401.761.744 1.361.783.561 Số dư cuối tháng X 1.430.790.389 NKC Kế toán xác định kết quả kinh doanh Xác định kết quả kinh doanh Công ty TNHH Đức Lân ngoài việc kinh doanh trong các hoạt động đầu tư mua bán máy móc văn phòng cũng hoạt động trên các lĩnh vực khác. Vì thế thu nhập cũng như rủi ro trong đầu tư khác là có thể xảy ra. Vì thế, ngoài TK 511 phản ánh doanh thu bán hàng, TK 632 – Giá vốn, TK642 – CF QLDN, doanh nghiệp còn sử dụng TK 515 cho hoạt động mua cổ phần của các công ty khác; TK 635 cho chi phí tài chính, chủ yếu là chi phí lãi vay; TK 711 cho thu nhập khác như bồi thường hợp đồng, thu phạt hoặc thừa khi kiểm kê TK 811 cho chi phí khác như các chi phí phạt, mất mát… Cuối mỗi tháng, kế toán làm các bút toán kết chuyển tự động trong phần mềm kế toán. Phần mềm sẽ thực hiện kết chuyển các số liệu từ TK 511, 515, 711, 632, 641,… sang TK 911. Sơ đồ cụ thể của quá trình kết chuyển kết quả kinh doanh trong tháng 03 năm 2007 được thể hiện tóm tắt dưới dạng sơ đồ như sau (9) (7) (6) (5) (8) (4) (3) (2) (1) 911 632 642 635 811 821 421 511 515 711 (1) Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 2.775.469.831 Có TK 632: 2.775.469.831 (2) Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911: 372.124.530 Có TK 642: 372.124.530 (3) Kết chuyển Chi phí Tài chính Nợ TK 911: 94.742.859 Có TK 635: 94.742.859 (4) Kết chuyển chi phí khác: Nợ TK 911: 7.364.212 Có TK 811: 7.364.212 (5) Kết chuyển doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ: Nợ TK 511: 3.290.306.430 Có TK 911: 3.290.306.430 (6) Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính: Nợ TK 515: 12.293.358 Có TK 911: 12.293.358 (7) Kết chuyển thu nhập khác: Nợ TK 711: - Có TK 911: - Xác định kết quả kinh doanh Lợi nhuận thuần từ hoạt động KD = DT thuần – ( Giá vốn + Chi phí QLDN) + ( DT hoạt động TC – CFTC = 3.290.306.430 – ( 2.775.469.831 + 372.124.530 ) + (12.293.358 – 94.742.859 ) = 60.262.568 Lợi nhuận thuần từ HĐ khác = Thu nhập khác – Chi phí khác = 0 – 7.364.212 = - 7.364.212 Tổng lợi nhuận trước thuế = LN thuần từ hoạt động KD + LN thuần từ hoạt động khác = 60.262.568 + (- 7.364.212) = 52.898.352 Thuế TNDN phải nộp = Tổng LN trước thuế x 28% = 52.898.352 x 28% = 14.811.540 Lợi nhuận sau thuế = Tổng LN trước thuế – Thuế TNDN phải nộp = 52.898.352 – 14.811.540 = 38.086.812 (8) Kết chuyển chi phí thuế TNDN: Nợ TK 911: 14.811.540 Có TK 821: 14.811.540 (9) Kết chuyển lãi trong tháng: Nợ TK 911: 38.086.812 Có TK 421: 38.086.812 Kế toán tổng hợp xác định kết quả kinh doanh: Cuối tháng, kế toán trưởng cho in sổ chi tiết TK 911 – “ Xác định kết quả kinh doanh”. Các sổ cái khác như sổ cái TK 515, 635, 711, 811 chỉ khi có yêu cầu quản lý doanh nghiệp mới sử dụng. Cuối tháng, các sổ này được in, đóng dấu và niêm phong cẩn thận Biểu số 34 Sổ Cái Tài khoản: 911 - " Xác định kết quả kinh doanh” Tháng 03 năm 2007 Dư nợ đầu kỳ: - Chứng từ Diễn giải TK đ/ư Số phát sinh Ngày Số hiệu PS Nợ PS Có 31/03 KCGV03 K/c giá vốn T3 632 2.775.469.831 31/03 KCCFQLDN03 K/c CFQLDN T3 642 372.124.530 31/03 KCCFTC03 K/c CFTC T3 635 94.742.859 31/03 KCCFKHAC03 K/c CF khác T3 811 7.364.212 31/03 KCDT03 K/c Dthu bán hàng T3 511 3.290.306.430 31/03 KCDTTC K/c Dthu tài chính T3 515 12.293.358 31/03 KCTNKHAC03 K/c thu nhập khác T3 711 - 31/03 KCCPTTNDN03 K/c thuế TNDN T3 821 14.811.540 31/03 KCLAI03 K/c lãi T3 421 38.086.812 Cộng phát sinh 3.302.599.788 3.302.599.788 Dư nợ cuối kỳ - Lập, Ngày31 Tháng 03 Năm 2007 Kế toán trưởng Người lập biểu Từ sổ cái TK 911, kế toán lập báo cáo kết quả kinh doanh trong Tháng 03 và nộp cho chi cục thuế quận Hai Bà Trưng trước ngày 20/04/2007. Người lập và ký duyệt báo cáo phải chịu trách nhiệm hoàn toàn trước Pháp luật Biểu số 35 Công ty TNHH Đức Lân 345 Trần Khát Chân- Hai Bà Trưng- HN MST: 0100232438 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Tháng 03 năm 2007 chỉ tiêu Mã số Năm nay Luỹ kế đầu năm 1. Doanh thu bán hàng & cung cấp dịch vụ 01 3.290.306.430 3.290.306.430 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu thuần ( 10 =01-02) 10 3.290.306.430 3.290.306.430 Giá vốn hàng bán 11 2.675.469.831 2.675.469.831 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10-11) 20 514.836.599 514.836.599 Doanh thu hoạt động tài chính 21 12.293.358 12.293.358 Chi phí tài chính Trong đó chi phí lãi vay 22 23 94.742.859 94.742.859 94.742.859 94.742.859 Chi phí quản lý kinh doanh 24 372.124.530 372.124.530 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20+21-22-24) 30 60.262.568 60.262.568 Thu nhập khác 31 - - Chi phí khác 32 7.364.212 7.364.212 Lợi nhuận khác (40 = 31-32 ) 40 (7.364.212) (7.364.212) Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN (50 =30+40) 50 52.898.352 52.898.352 Chi phí thuế TNDN 51 14.811.540 14.811.540 Lợi nhuận sau thuế TNDN(60 = 50-51) 60 38.086.812 38.086.812 Kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH Đức Lân Công ty TNHH Đức Lân nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Hàng tháng doanh nghiệp làm các bảng kê khai hàng hoá đầu ra, đầu vào và một tờ khai thuế GTGT nộp lên cục thuế để kiểm tra Do Công ty TNHH Đức Lân sử dụng hoàn toàn phần mềm kế toán trong công tác hạch toán kế toán nên đối với thuế GTGT cũng vậy. Khi cập nhật chứng từ, kế toán phản ánh các chứng từ đầu vào và đầu ra với % thuế suất tương ứng nên TK 133 và 333 sẽ tự chạy ra các sổ tương ứng và tự động hiện lên trong tờ khai thuế GTGT. Cách làm đó rất nhanh và tiện lợi nên tiết kiệm được rất nhiều thời gian ghi sổ sách kế toán, bảng kê, tờ khai vào cuối các tháng. Cuối mỗi tháng, kế toán của công ty có trách nhiệm làm bút toán kết chuyển Thuế GTGT được khấu trừ và thuế GTGT phải nộp ngân sách Nhà nước. VD: Tháng 03 năm 2007, tổng doanh thu doanh nghiệp đạt được là 3.290.306.430 với thuế GTGT đầu ra tương ứng là: 289.628.427 Còn giá trị hàng hoá mua vào là 289.047.050 tương ứng với số thuế: 28.217.464 Khi kết chuyển kế toán thực hiện bút toán: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: Nợ TK 333111: 28.217.464 Có TK 133111: 28.217.464 Thuế GTGT còn phải nộp NSNN là: 261.410.963 Khi doanh nghiệp nộp thuế GTGT vào tháng tiếp theo, khi có chứng từ nộp tiền, kế toán ghi: Nợ TK 333111: 261.410.963 Có TK 11211: 261.410.963 Khi theo dõi thuế GTGT, kế toán theo dõi trên sổ chi tiết thuế GTGT và sổ cái TK 133, TK333 Biểu số 36 Sổ cái TK 133 Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Ngày 31 tháng 03 năm 2007 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền SH NT Nợ Có Số dư đầu tháng - Số phát sinh 49491 01/03 TT cước thuê bao 1111 25.000 NH0301/01 01/03 Phí ngân hàng 11211 1.000 … 8903837 06/03 TT tiền điện 1111 228.942 … 36761 16/03 TT tiền xăng xe 1111 95.455 … 47008 30/03 TT tiền vận chuyển 1111 38.095 KCGTGT03 31/03 Kết chuyển thuế GTGT 333111 28.217.464 … … … … Cộng SPS X 28.217.464 28.217.464 Số dư cuối tháng X 28.217.464 Biểu số 37 Sổ cái TK 333 Thuế và các khoản phải nộp NN Trích Thuế GTGT Ngày 31 tháng 03 năm 2007 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền SH NT Nợ Có Số dư đầu tháng 135.414.273 Số phát sinh 3101 02/03 Bán mực máy 1311 45.000 3102 02/03 Bán mực máy 1311 49.500 … 3151 07/03 Bán máy 455 11211 9.603.000 … 19563 12/03 Bán trống mực 1111 48.000 … 88201 23/03 Bán khối trống+ phụ tùng 11211 720.000 … 88216 27/03 Bán máy 450 1311 13.634.000 NH0327/04 27/03 Nộp thuế GTGT T02/07 11211 135.414.273 … KCGTGT03 31/03 Kết chuyển thuế GTGT 133111 28.217.464 Cộng SPS X 163.631.737 289.628.427 Số dư cuối tháng X 261.410.963 Phần III Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán hàng hoá và tiêu thụ hàng hoá tại Công ty TNHH Đức Lân Nhận xét chung về công tác kế toán của Công ty TNHH Đức Lân Trong những năm gần đây, Đảng và Nhà nước đã đề ra nhiều chủ trương, đường lối, chính sách phát triển kinh tế hàng hoá nhiều thành phần, đa dạng hoá các loại hình sở hữu, mở rộng quan hệ kinh tế với nước ngoài nên các doanh nghiệp được quyền tự chủ trong kinh doanh nhiều hơn. Qua 13 năm thành lập bộ phận kế toán công ty nói chung và kế toán thu mua và tiêu thụ hàng hoá tại doanh nghiệp nói riêng đã được tiến hành tương đối hoàn chỉnh cả về tổ chức chứng từ kế toán và cách thức hạch toán, đảm bảo tính pháp lý của hoạt động kế toán trong doanh nghiệp và đáp ứng được các yêu cầu của thị trường phục vụ cho công cuộc hiện đại hoá đất nước. Mỗi hoạt động tiêu thụ hàng hoá đều mang lại hiệu quả tốt cho công ty, góp phần xây dựng cho công ty ngày càng vững mạnh và cho đến nay công ty đang trên đà phát triển và khẳng định được vị trí của mình trong và ngoài nước. Phòng kế toán đã thực hiện tốt các định mức kế hoạch hàng năm. Phòng kế hoạch kinh doanh dựa trên những số liệu do phòng kế toán cung cấp để đề ra những kế hoạch tiêu thụ hàng hoá cho sát với yêu cầu thực tế nên đã giúp cho doanh số của Công ty TNHH Đức Lân đạt được những kết quả tốt. Công ty TNHH Đức Lân sử dụng phần mềm kế toán trong hạch toán giúp tiết kiệm được thời gian hạch toán, tránh tối đa việc tẩy xoá, sửa chữa chứng từ, sổ sách. Mỗi nhân viên sử dụng một máy tính làm cho nhân viên không có thời gian hao phí. Việc sử dụng phần mềm cũng làm cho việc tìm kiếm chứng từ dễ dàng hơn, sửa chữa sai sót nhanh hơn so với cách làm thủ công. Các chứng từ gốc sau khi được vào máy được cất vào các tập file được đóng dấu niêm phong sau mỗi lần kiểm toán và được cất trong tủ khoá. Nhận xét về công tác kế toán hàng hoá và tiêu thụ hàng hoá Ưu điểm Nhìn chung công tác kế toán hàng hoá và tiêu thụ hàng hoá tại Công ty TNHH Đức Lân được thực hiện rất khoa học, cụ thể, dễ dàng khi tìm kiếm. Các sổ sách chi tiết được trình bày rõ ràng. Bộ phận kế toán có mối liên kết chặt chẽ với nhau làm cho công việc thuận lợi hơn rất nhiều. Công việc được tổng kết theo từng tuần, kế toán kiểm tra các sổ chi tiết thường xuyên để nắm rõ doanh số và theo dõi công nợ được chặt chẽ, tránh tình trạng nợ lâu, nợ đọng quá lớn. Giữa kế toán và kho cũng có mối quan hệ chặt chẽ. Mọi số liệu đều được đảm bảo về tính hợp pháp. Công tác kế toán thực hiện bằng phần mềm nên rất nhanh chóng, tiết kiệm thời gian và chi phí. Nhược điểm Bên cạnh những ưu điểm rất đáng nể, bộ phận kế toán vẫn còn nhiều mặt tồn tại cần phải giải quyết. Trước tiên, đó là tình trạng kế toán rất ít khi kiểm kê kho mà thường giao cả cho thủ kho giải quyết. Mặt hàng của công ty rất đa dạng và nhiều chủng loại. mỗi loại lại gồm rất nhiều đơn giá. ở đây công ty đã sử dụng 1 trang sổ chi tiết cho một đơn giá, điều đó càng làm cho giấy tờ kế toán thêm cồng kềnh, khó quản lý. Công ty TNHH Đức Lân áp dụng phương pháp ghi thẻ song song làm việc ghi chép còn trùng lặp giữa kho và phòng kế toán, khối lượng ghi chép quá lớn, nếu chủng loại vật tư nhiều việc nhập xuất thường xuyên làm chức năng kiểm tra của kế toán trong quản lý và kiểm kê. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán hàng hóa và tiêu thụ hàng hoá Hoàn thiện công tác kế toán luôn là cần thiết vì hạch toán kế toán là một công cụ dụng cụ hữu hiệu để quản lý và phục vụ quản lý doanh nghiệp với nhiệm vụ cung cấp thông tin, theo dõi chi tiết các quan hệ kinh tế dưới biểu hiện bằng tiền. Hoàn thiện công tác kế toán hàng hoá và tiêu thụ hàng hoá rất quan trọng vì nó ảnh hưởng trực tiếp tới lợi nhuận của doanh nghiệp, nhất là đối với doanh nghiệp thương mại, điều đó lại càng quan trọng. Qua thời gian thực tập tại đơn vị, em xin đề xuất một vài ý kiến nhằm giúp công tác kế toán được hoàn chỉnh hơn. Công ty TNHH Đức Lân là công ty bán hàng hoá, lại là những hàng hoá có giá trị cao nhưng lại không lập dự phòng giảm giá. Nếu xảy ra rủi ro thương mại, công ty sẽ phải bỏ một khoản lỗ rất lớn. Tại công ty, phòng kinh doanh lại có trách nhiệm ghi Hoá đơn GTGT. Điều đó không đảm bảo được sự tập trung của chứng từ, dẫn đến rắc rối trong công tác xác định doanh thu và công nợ. Vì thế công ty nên tập trung về phòng kế toán để đảm bảo tính đồng bộ của chứng từ. Quản lý kho bãi tốt, xây dựng hệ thống chứng từ chặt chẽ ngay từ ban đầu, đối chiếu thường xuyên với khách hàng, các hợp đồng hết hiệu lực phải được lập thủ tục nhanh, đúng hạn chế tối đa việc khách hàng chiếm dụng nợ. Cần xây dựng hệ thống danh điểm và sổ danh điểm do hàng hoá tại công ty đa dạng và phức tạp về chủng loại, số lượng lớn vì thế, để đảm bảo quản lý được chặt chẽ thống nhất, kiểm tra đối chiếu được dễ dàng và phát hiện sai sót kịp thời giữa kho hàng, công tác lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho tại công ty vẫn chưa được thực hiện. Vì vậy cần lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, như vậy, công ty sẽ tích luỹ được một nguồn tài chính và làm giảm chi phí thu nhập và giảm thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp do đó kế toán hàng tồn kho nhớ vào khoản dự phòng giảm giá tồn kho hàng mà phản ánh chính xác hơn giá trị thực tế của tài sản trên bảng cân đối Bồi dưỡng nâng cao trình độ kế toán viên, đội ngũ nhân viên kế toán của công ty có trình độ kinh nghiệm nhiệt tình trong công tác. nhưng để thích ứng với thay đổi của các chế độ kế toán hiện nay Kết luận Thu mua và tiêu thụ hàng hoá có một vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh đặc biệt trong ngành kinh doanh thương mại. Tiêu thụ hàng hoá quyết định đến sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. Vì vậy việc tổ chức công tác kế toán nói chung và tổ chức công tác kế toán thu mua và tiêu thụ hàng hoá nói riêng là một phương thức quản lý tài chính trong doanh nghiệp. Trong thời gian thực tế tại Công ty TNHH Đức Lân em đã đi sâu nghiên cứu một số vấn đề chủ yếu về thực trạng của tổ chức công tác kế toán thu mua và tiêu thụ hàng hoá. Điều đó giúp em hiểu thêm rõ hơn về công tác kế toán, có thể nhìn nhận được sự khác biệt giữa thực tế và sách vở. Đồng thời cũng mạnh dạn đưa ra phương hướng hoàn thiện. Đó là quá trình nghiên cứu được trình bày trên cơ sở lý luận cơ bản và được vận dụng vào thực tế ở Công ty. Em rất mong rằng các nhận xét này có thể góp một phần nhỏ vào việc hoàn thiện công tác kế toán nói chung, kế toán thu mua và tiêu thụ hàng hoá nói riêng của doanh nghiệp. Thời gian thực tập ở Công ty là cơ hội để em vận dụng những kiến thức đã học vào thực tế trong thời gian này. Em đã cố gắng học hỏi trao đổi kiến thức để hoàn thành chuyên đề với đề tài: “ Kế toán hàng hóa và tiêu thụ hàng hoá tại công ty TNHH Đức Lân”. Tuy vậy trong bài viết này chắc chắn sẽ không tránh khỏi những thiếu sót qua cách trình bày và nhận xét vấn đề em rất mong được các thầy cô cùng các cán bộ của Công ty thông cảm. Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn thầy giáo hướng dẫn: Phan Đăng Ninh, các cô chú, anh chị trong phòng kế toán cùng với ban giám đốc của Công ty đã tận tình chỉ bảo giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề này! Em xin chân thành cảm ơn! Học sinh thực tập Nguyễn Thị Thanh Hiền Sổ theo dõi thuế Giá trị gia tăng (Phương pháp khấu trừ) Tháng 03 năm 2007 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ Số thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ Số thuế GTGT phải nộp Số thuế GTGT đã nộp Số thuế GTGT cuối kỳ Số hiệu Ngày tháng Còn phải nộp Nộp thừa 01/03 49491 01/03 TT cước điện thoại 25.000 01/03 NH0301/03 01/03 Phí ngân hàng 1.000 02/03 17731 02/03 TT tiền dấu văn phòng 61.363 02/03 3101 02/03 Bán mực máy 45.000 … … 27/03 88230 27/03 Bán máy 455 9.782.000 … … … 29/03 3975 29/03 TT cước vận chuyển 122.857 ... ... Cộng 289.628.427 28.217.464 261.410.963 K/c thuế GTGT đầu vào được 156,642,211 111,112 Nộp thuế vào NSNN Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ 821 Khi bán hàng hoá, dịch vụ 133 333 111,112,131 511,515,711 Thuế NK của hàng NK Thuế GTGT hàng NK không được khấu trừ Thuế GTGT hàng NK được ktrừ Thuế môn bài, tiền thuê đất phải nộp Thuế TNDN hiện hành 156 133 642 Mua hàng hoá, dịch vụ 111,112,331 khấu trừ với thuế GTGT đầu ra 133 Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ 642 3331 Kế toán Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Kế toán Thuế GTGT phải nộp NSNN Sơ đồ kế toán thuế GTGT Biểu số 12 Sổ chi tiết hàng hoá Tháng 03 năm 2007 Mã số: D280 ĐVT: hộp Tên vật liệu: Mực máy V212/230 - Kho 345 Trần Khát Chân - HBT - HN NT Chứng từ Trích yếu Nhập Xuất Tồn N X SL Đơn giá Thành tiền SL Đơn giá Thành tiền SL Đơn giá Thành tiền Tồn đtháng 150 303.376 45.506.400 Số PS 02/03 0203/02 Xuất kho 01 303.376 303.376 02/03 0203/07 Xuất kho 02 303.376 606.752 … … … … Cộng - - - 70 303.376 21.236.320 Tồn ctháng 80 303.376 24.270.080 Người lập Kế toán trưởng Biểu số 13 Sổ chi tiết hàng hoá Tháng 03 năm 2007 Mã số: TL200139 ĐVT: chiếc Tên vật liệu: Máy Photo KTS 186 DC - Kho 345 Trần Khát Chân - HBT - HN NT Chứng từ Trích yếu Nhập Xuất Tồn N X SL Đơn giá Thành tiền SL Đơn giá Thành tiền SL Đơn giá Thành tiền Tồn đtháng 02 20.932.999 41.865.998 Số PS 07/03 0703/04 Xuất kho 01 20.932.999 20.932.999 09/03 0309/01 Nhập kho 01 26.654.800 26.654.800 12/03 1203/01 Xuất kho 01 20.932.999 20.932.999 27/03 2703/02 Xuất kho 01 26.654.800 26.654.800 Cộng 01 26.654.800 26.654.800 03 - 68.520.798 Tồn ctháng - - - Người lập Kế toán trưởng Biểu số 26 Sổ chi tiết tài khoản Tài khoản 112 - "Tiền gửi ngân hàng" Tháng 03/2007 Nơi mở TK: NH Nông nghiệp và phát triển nông thôn- TK: 140031010054 NT GS Chứng từ Diễn giải TK đ/ư Số tiền Số hiệu NT Thu Chi Tồn Số dư đầu tháng 1.390.812.206 01/03 NH0301/01 01/03 Thu bán hàng 1311 36.252.735 01/03 NH0301/03 01/03 Phí ngân hàng 6427 10.000 133111 1.000 1.425.887.000 … 07/03 NH0307/05 07/03 Trả nợ khách 3311 250.000.000 1.146.359.273 … 12/03 NH0312/02 12/03 Nộp tiền vào NH 1111 200.000.000 1.729.306.430 … 28/03 NH0328/04 28/03 Thu bán hàng 1311 206.064.000 2.301.560.971 … Cộng SPS 1.401.761.744 1.361.783.561 Số dư cuối tháng 1.430.790.389 Biểu số 5 Bảng kê hàng hoá Hợp đồng số 01,02-2007/FX-DL ngày 02,26/01/2007 TKHQ số 7666 ngày 27/02/2007 STT Tên hàng Mã số SL Đơn giá USD Thành tiền USD Thành tiền VNĐ Phí VC Phí BH Trị giá tính thuế XNK Thuế NK phải nộp Tổng trị giá lô hàng A B C D E F=D*E G=F*16.100 H I K Thuế NK 1 Máy Photo KTS 156 DC TL200138 2 1,000 2,000 32,200,000 234,368 74,304 32,508,672 3,182,715 35,691,387 2 Máy Photo KTS 186 DC TL200139 5 1,173 5,865 94,426,500 687,283 217,897 95,331,681 9,333,312 104,664,993 3 Chân máy 186/156 EL200396 3 200 600 9,660,000 70,310 22,291 9,752,602 954,815 10,707,416 4 Khối đảo bản chụp máy 156/186 EL200399 3 90 270 4,347,000 31,640 10,031 4,388,671 429,667 4,818,337 … … .. … … … … … … … 74 Trống máy C2428 CT350270 2 250 500 8,050,000 58,592 18,576 8,127,168 795,679 8,922,847 75 Bộ quét máy DC186/156 EL200452 2 75 150 2,415,000 17,578 5,573 2,438,150 238,704 2,676,854 76 Bộ nhớ 64MB máy 156/186 EL200405 2 120 240 3,864,000 28,124 8,917 3,901,041 381,926 4,282,966 77 Bộ in và quét máy DC506/606 EM100024 1 1,600 1,600 25,760,000 187,494 59,443 26,006,938 2,546,172 28,553,110 Tổng cộng 158,294 2,548,533,400 18,549,500 5,880,960 2,572,963,860 251,902,359 2,824,866,219 Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc Tờ kê khai thuế GTGT [01] Kỳ kê khai tháng 03 năm 2007 [02] Mã số thuế :0100232438 [03] Tên cơ sở kinh doanh: Công ty TNHH Đức Lân [04] Địa chỉ trụ sở: 345 - Trần Khát Chân - HN [05] Quận huyện: Hai Bà Trng [07] Điện thoại: 04 9725072 STT Chỉ tiêu Giá trị HHDV (cha có thuế) Thuế GTGT A Không phát sinh hoạt động mua bán trong kỳ [10] B Thuế GTGT còn đợc khấu trừ trong kỳ trớc chuyển sang [11] C Kê khai thuế GTGT phải nộp NSNN I Hàng hoá dịch vụ mua vào 1 Hàng hoá dịch vụ mua vào trong kỳ([12]=[14]+[16]; [13]]=[15]+[17] [12] 298 047 050 [13] 28 217 464 a Hàng hoá, dịch vụ mua vào trong nớc [14] 122 202 336 [15] 11 163 007 b Hàng hoá, dịch vụ nhập khẩu [16] 175 844 714 [17] 17 054 457 2 Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV mua vào kỳ trớc a Điều chỉnh tăng [18] [19] b Điều chỉnh giảm [20] [21] 3 Tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào [22]=[13]+[19]-[21] [22] 28 217 464 4 Tổng số thuế GTGT đợc khấu trừ kỳ này [23] 28 217 464 II Hàng hoá dịch vụ bán ra 1 Hàng hoá, dịch vụ bán ra trong kỳ[24]=[26]+[27],[25]=[28] [24] 3 290 306 430 [25] 289 628 427 1.1 Hàng hoá, dịch vụ bán ra không chịu thuế GTGT [26] 181 683 248 1.2 Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT[27]=[29]+[30],[28]=[31]+[33] [27] [28] a Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 0% [29] b Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 5% [30] 424 680 534 [31] 21 234 026 c Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 10% [32] 2 683 942 648 [33] 268 394 401 2 Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV bán ra kỳ trớc a Điều chỉnh tăng [34] 12 052 091 [35] b Điều chỉnh giảm [36] 70 866 344 [37] 3 Tổng DT và thuế GTGT của HHDV bán ra[38]=[24]+[34]-[36],[39]=[25]+[35]-[37] [38] 3 231 492 177 [39] 289 628 427 III Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ 1 Thuế GTGT phải nộp trong kỳ[40]=[39]-[23]-[11] [40] 261 410 963 2 Thuế GTGT cha khấu trừ hết kỳ này[41]=[39]-[23]-[11] [41] 2.1 Thuế GTGT đề nghị hoàn lại kỳ này [42] 2.2 Thuế GTGT còn đợc khấu trừ chuyển sang kỳ sau[43]=[41]-[42] [43] Tôi xin cam đoan số liệu trên là hoàn toàn đúng sự thật và chịu trách nhiệm trớc pháp luật về số liệu đã kê khai Ngày nộp tờ khai Hà Nội ngày 05 tháng 04 năm 2007 Đại diện pháp luật của cơ sở kinh doanh (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc Lê An Nhơn