Đề tài Kế toán xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận

g xe oâtoâ Kinh doanh aên uoáng ,dòch vuï du lòch , nhaø troï ,giöõ xe ,cho thueâ xe ·Nhieäm vuï cuûa coâng ty : *Ñoái vôùi doanh nghieäp : - Tröïc tieáp kí keát caùc hôïp ñoàng kinh teá,mua baùn uyû thaùc lieân doanh lieân keát vaø chòu traùch nhieäm vôùi caùc hôïp ñoàng ñaõ kí. Taïo nguoàn voán cung caáp caùc loaïi vaät tö phuïc vuï cho saûn xuaát thoâng qua con ñöôøng nhaäp khaåu vaø noäi thöông Tieán haønh caùc hoaït ñoäng saûn khaåu ñeå taïo nguoàn cung caáp ngoaïi teä,ñaùp öùng cho nhu caàu cuûa coâng ty Môû roäng maïng löôùi thöông nghieäp quoác doanh phuø hôïp vôùi ñieàu kieän cuï theå cuûa töøng thôøi kyø taïo ra caùc cô sôû daàn daàn chieám lónh thò tröôøng trong vaø ngoaøi nöôùc Toå chöùc caùc loaïi hình kinh doanh phuø hôïp vôùi ñieàu kieän cuï theå cuûa töøng thôøi kì Ñaøo taïo,boài döôõng,naâng cao trình ñoä naêng löïc vaø hieäu quaû laøm vieäc cuûa ñoäi nguõ caùn boä coâng nhaân vieân nhaèm ñaùp öùng nhu caàu hoaïy ñoäng kinh doanh cuûa ñôn vò. *Ñoái vôùi Nhaø Nöôùc : Tuaân thuû caùc chính saùch,cheá ñoä quaûn lyù kinh teá taøi chính cuûa Nhaø Nöôùc Baûo toàn vaø phaùt trieån ñoàng voán cuûa nhaø nöôùc giao Thöïc hieän nghóa vuï noäp thueá cho Nhaø Nöôùc ,goùp phaøn vôùinhaø nöôùc thöïc hieän caùc coâng taùc xaõ hoäi ,coâng taùc töø thieän 2.3 Maïng löôùi kinh doanh vaø nguoàn voán chuû sôû höõu A.Maïng löôùi kinh doanh : -Heä thoáng tröïc thuoäc coâng ty bao goàm: *13 cöûa haøng: -25 Leâ Quang Sung Q 6 -21 Thaùp Möôøi Q.6 -70 Thaùp Möôøi Q.6 -86 Thaùp Möôøi Q.6 -75 Phaïm Ñình Hoå Q.6 -243 Taân Hoaø Ñoâng Q.6 -68 Thaùp Möôøi Q.6 -52 Thaùp Möôøi Q.6 -154-156 Thaùp Möôøi Q.6 -94 Haäu Giang Q.6 -45-47-50 Leâ Quang Sung Q 6 *Heä thoáng kho haøng : -176D /1B Haäu Giang Q6 701/10 Huøng Vöông Q6 234 Taân Hoaø Ñoâng Q.6 76/4 Baø Hom Q6 *Heä thoáng nhaø troï –nhaø haøng :Nhaø troï soá 1 23 Leâ Quang Sung Q 6 1085 Haäu Giang Q6 Nhaø troï soá 2 : 14 Leâ Quang Sung Q 6 123 Phaïm Ñình Hoå Q.6 Trung taâm du lòch Bình Taây : 594 Haäu Giang Q6 Xí nghieäp tröïc thuoäc XN xaây döïng quaän.6 :164 Haäu Giang Q6 XN bao bì Bình Taây :81 Baõi Saäy Q6 XN noâng laâm thuyû saûn Bình Taây :J15 ñöoøng 5C Khu coângnghieäp Leâ Minh Xuaân –Bình Chaùnh Nguoàng voán chuû sôû höõu Voán kinh doanh cuûa coâng ty khi môùi thaønh laäp laø :3144.000.000 ñoàng. Bao goàm:Voán coá ñònh:935.000.000 Voán löu ñoäng :2210.000.000 Trong ñoù voán do ngaân saùch Nhaø Nöôùc caáp laø: 1439.000.000 Voán do doanh nghieäp töï boåsung laø :1705.000.000 Sau kh isaùt nhaäp voán cuûa coâng ty taêng leân thaønh:7741.000.000. Tính ñeán cuoái naêm 2003 ,toång soá voán saûn xuaát kinh doanh Nhaø nöôùc giao cho ñôn vò laø 20.030.119.497 ñoàng,voán ñaàu tö xaây döïng cô baûn Nhaø Nöôùc giao cho laø:1.163.722.979ñoàng Tình hình nguoànvoán cuûa coâng ty vaøo cuoái naêm 2003 nhö sau : Chæ tieâu Cuoái kì I Nguoàn voán kinh doanh Trong ñoù : Ngaân saùch Nhaø Nöôùc caáp Doanh nghieäp töï boå sung 20.030.119.497 11.637.322.979 0 II.Caùc quyõ Quyõ ñaàu tö phaùt trieån Quyõ döï phoøng taøi chính 2485.570.298 1473.680.690 1011.889.608 III.Nguoàn voán ñaàu tö xaây döïng cô baûn Ngaân saùch caáp Nguoàn khaùc 119.625.363 119.625.363 0 IV.Caùc quyõ khaùc Quyõ khen thöoûng Quyõ phuùc lôïi Quyõ döï phoøng trôï caáp maát vieäc laøm 1.374.959.641 253.124.206 666.107.872 455.727.563 Vôùi toång nguoàn voán vaøo cuoái naêm 2003 thì coâng ty bitahaco coù theå ñaàu tö vaøo caùc hoaït ñoäng kinh doanh trong vaø ngoaøi nöôùc IV.CÔ CAÁU TOÅ CHÖÙC CUÛA COÂNG TY BITAHACO: CÔ CAÁU TOÅ CHÖÙC CUÛA COÂNG TY: GIAÙM ÑOÁC GIAÙM ÑOÁC P.KINH DOANH XNK PHOÙ GIAÙM ÑOÁC TOÅ HÔÏPTAÙC ÑAÀU TÖ P.KEÁ TOAÙN TAØI VUÏ P.TOÅ CHÖÙC HAØNH CHÍNH -Vaên thö löu tröõ -Lao ñoäng tieàn löông -Baûo veä -Taïp vuï -xaây döïng cô baûn vaø söûa chöõa nhoû -Toå kó thuaät -Toå qui hoaïch toång theåvaø keâu dgoïi hôïp taùc ñaày tö. -Toå toång hôïp -Toå thanh toaùn -Toå keá toaùn toång hôïp. -Toå phuï traùch quyõ. -Toånghieäp vuï. -Toå kinh doanh -Toå giao nhaän -Caùc traïm,xöôûng XN xaây döïng Phaân xöôûng vaùn eùp XN noâng-thuyû saûn,XN bao bì Trung taâm du lòch Heä thoáng nhaø haøng,khaùch saïn,nhaø troï 2. CHÖÙC NAÊNG VAØ QUYEÀN HAÏN CUÛA CAÙC PHOØNG BAN: A.Giaùm ñoác: Laø ngöôøi quyeàn haïn cao nhaát cuûa coâng ty,quyeát ñònh taát caû caùc hoaït ñoäng cuûa coâng ty. Ñoàng thôøi giaùm ñoác laø ngöôøi ñaàu tieân chòu traùch nhieäm tröôùc nhaø nöôùc vaø phaùp luaät veà moïi vaán ñeà lieân quan ñeán coâng ty B.Phoù giaùm ñoác:Laø ngöôøi ñöôïc Giaùm Ñoác uyû quyeàn khi vaéng maët. Ngoaøi ra Phoù Giaùm Ñoác coøn phuï traùch nhjieäm vuï hoaïch ñònh caùc keá hoaïch kinh doanh taïi coâng ty. C.phoøng toå chöùc haønh chính: -Ñeà ra keá hoaïch tieàn long vaø phaân á öông haøng thaùng cho coâng nhaân vieân moät caùch thích hôïp -Ñöa ra caùc qui ñònh chung cuûa coâng ty -Ñieàu chænh vaø phaân phoái löôïng lao ñoäng hôïp lyù -Theo doõi vaø giaùm saùt caùc coâng trình xaây döïng cô baûn,söûa chöûa lôùn taøi saûn ôû coâng ty D.Phoøng hôïp taùc ñaàu tö: E.Phoøng kinh doanh:Coù traùch nhieäm nghieân cöùu thò tröôøng trong vaøngoaøi nöôùc,tìm nguoán cung caáp vaø tieâu thuï haøng hoaù,soaïn thaûo vaø kyù hôp ñoàng kinh teá vôùi caùc khaùch haøng,toå chöùc muavaø baùn haøng,quaûn lyù vieäc mua haøngôû caùcñôn vò tröïc thuoäc. F.Phoøng keá toaùn: -Theo doõi vaø phaûn aùnh vaøo soå saùch taát caû caùcnghieäp vuï phaùt sinh ôû coâng ty -Quaûn lyù taøi chính cuûa coâng ty theo ñuùng luaät phaùp veà taøichính.keá toaùn -Xöû lyù soá lieäu vaø phaân tích caùc baùo caùo taøi chínhthaønh caùc thoâng tin kinh teá cho nhaø quaûn trò,tham vaán cho ban giaùm ñoác trong vieäc ñeà ra caùc quyeát ñònh nhaèm ñaït hieäu quaû cao nhaát. 3.MOÁI QUAN HEÄ GIÖÕA CAÙC PHOØNG BAN: Giöõa caùc phoøng ban coù moái quan heä gaén boù,maät thieát vôùi nhau,hoå trôï laãn nhau vì muïc ñích chung laø söï phaùt trieån cuûa coâng ty III.TOÅ CHÖÙCBOÄ MAÙY KEÁ TOAÙN TAÏI COÂNG TY : Toå chöùc boämaùy keá toaùn: Taïi coâng ty,boä maùy keá toaùn ñöôïc toåchöùc nhö sau: -Coâng ty coù heä thoáng keá toaùn ñoäc laäp coù nghóa laø moãi thaønh vieân trong phoøng keá toaùn giöõ moät chöùc vuï rieâng,quan saùt vaø theo doõi moät taøi khoaûn naøo ñoù . -Coøn ôûnhöõng ñôn vò tröïc thuoäc,thì coâng ty seõ boá trí nhaân vieân keá toaùn laøm nhieäm vuï thu thaäp chöùng töø,kieåm tra vaø xöû lyù sô boä chöùng töø,sau ñoù gôûi toaøn boä chöùng töø veà phoøng keá toaùn cuûa coâng ty theo ñuùng ñònh kì. Cô caáu boä maùy keá toaùn cuûa coâng ty: Keá toaùn tröôûng Keá toaùn toång hôïp Keá toaùn haøng hoaù Keá toaùn phaân xöôûng vaø traïm SX Keá toaùn coâng ty theo doõi cöûa haøng Keá toaùn haønghoaù XNK uyû thaùc Keá toaùn ngaân haøng Keá toaùn tieàn maêt KEÁ TOAÙN ÑÔN VÒ TRÖÏC THUOÄC Thuû quyõ Toå chöùc phoøng keá toaùn vaø nhieäm vuï cuûa keá toaùn vieân : A.Toå chöùc phoøng keá toaùn: Boä phaän keá toaùn goàm 10 ngöôøi laøm vieäc ôû vò trí sau: Keá toaùn tröôûng: 01 ngöôøi Keá toaùn toång hôïp: 02 ngöôøi Keá toaùn haøng hoaù coâng ty: 01 ngöôøi Keá toaùn cöûa haøng: 02 ngöôøi Keá toaùn cöûa haøng: 01 ngöôøi Keá toaùn haøng hoaù XNK uyû thaùc 01 ngöôøi Keá toaùn ngaân haøng 01 ngöôøi Keá toaùn tieàn maët : 01 ngöôøi Thuû quyõ 01 ngöôøi B.Chöùc naêng vaø nhieäm vuï cuûa keá toaùn vieân: -Keá toaùn tröôûng: Coù nhieäm vuï höôùng daån,chæ ñaïo vaø kieåm tra coâng taùc keá toaùn ôû coâng ty . Giuùp ban giaùm ñoác ñeà ra nhöõng phöông aùn kinh doanh toát nhaát,coù lôïi cho coâng ty Toå chöùc nguoàn voán kinh doanh hôïp lyù Chòu traùch nhieäm tröôùc ban giaùm ñoác vaø nhaø nöôùc veà tình hình hoaït ñoäng cuûa coâng ty. -Keá toaùn toång hôïp: Xem xeùt vaøkieåmtra caùc soå saùch maø keá toaùn vieân ñaõ laäp ñeå boå sung vaøsöõa chöõa nhöõng thieáu soùt,sai soùt. Thöïc hieän khoaù soå cuoái thaùng ñeå xaùc ñònh keát quaû kinh doanh trong kyø. Keá toaùn coâng ty theo doõi cöûahaøng: Theo doõi caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh trong cöûa haøng. Theo doõi vaø thu hoài coâng nôï. Xöõ lyù chöùng töø sô boä sau ñoù gôûi veà phoøng keá toaùn. -Keá toaùn haøng hoaù XNK uyû thaùc : Theo doõi hao hoàng ñöôïc höôûngkhi nhaän uyû thaùc. Theo doõi coâng nôï,kieåm tra vaø tieán haønh thu hoài coâng nôï vôùi beân giao uyû thaùc . -Keá toaùn ngaân haøng: Theo doõi vaø quaûn lyù tieàn gôûi cuûa coângty ôû ngaân haøng. Ñaûm nhaän vaø tieán haønh caùc thuû tuïc thanh toaùn qua ngaân haøng. Thu nhaäp caùc soå phuï,giaáy baùo coù cuûa ngaân haøng vaø ghi cheùp vaøo soå keá toaùn. -Keá toaùn tieàn maët: Theo doõi tieàn maët taïi coâng ty. Laäp phieáu chi vaø kieåm soaùt vieäc thu chi tieàn maët caên cöù treân caùc chöùng töø coù lieân quan. Chòu traùch nhieäm vôùi thuû quyõ neáu tieàn maët treân soå saùch khoâng khôùp vôùi tieàn maët toàn quyõ. -Thuû quyõ: Thu chi tieàn maët döïa vaøo phieáu thu,phieáu chi tieàn maët do keá toaùn tieàn maët ñeå xaùc ñònh vaø xöû lyù (neáu coù ) -Phuï quyõ: Thay theá thuû quyõ khi thuû quyõ vaéng maët. Tieán haønh giao dòch ôû ngaân haøng:ruùt tieàn gôûi ngaân haøng veà nhaäp tieàn maët,noäp tieàn vaøo ngaân haøng ñeå traû nôï,noäp thueá kho baïc. 4.Hình thöùc keá toaùn ôû coâng ty bitahaco: ÔÛ coâng ty bitahaco thì coâng ty söû duïng hình thöùc keá toaùn nhaät kyù chung. Hình thöùc nhaät kyù chung: SÔ ÑOÀ HÌNH THÖÙC NHAÄT KYÙ CHUNG BAÙO CAÙO TAØI CHÍNH BAÛNG CAÂN ÑOÁI PHAÙT SINH SOÅCAÙI TOÅNG HÔÏP SOÅ CAÙI CHI TIEÁT BAÛNG TOÅNG HÔÏP SO ÅNHAÄT KYÙ CHUNG THEÛ KEÁ TOAÙN CHI ITEÁT CHÖÙNG TÖØ GOÁC Chuù thích : :ghi haèng ngaøy :ghi cuoái thaùng hoaëc ñònh kì Loaïi Teân soå saùch Teân chöùng töø Tieàn teä -Soå thu –chi tieàn maët -Soå quyõ -nhaät kyù tieàn maët -Nhaät kyù tieàngôûi ngaân haøng -Soåchi tieát ngoaïi teä -Soå chi tieát taïm öùng vaø thanh toaùn taïm öùng -Soå chi tieát TK 111,112 -Phieáu thu-phieáu chi,giaáy ñeà nghò taïm öùng,bieân baûn kieåm keâ quyõ. Haøng toàn kho -Soå chi tieát haøng hoaù,soå chi tieát vaät lieäu. -Soå mua haøng. -Baùo caùo nhaäp –xuaát –toàn. -Soå chi tieát haøng hoaù,theû kho,soåmua haøng,baùo caùo nhaäp-xuaát-toàn. Taøi saûn coá ñònh -Soå chi tieát taêng giaûm TSCÑ -Soå theo doõi khaáu hao TSCÑ -Theû TSCÑ,bieân baûn thanh lyù,giao nhaän,baùo caùo thaêng giaûm TSCÑ,theo doõi khaáu hao Coâng nôï -Soåchi tieát thanh toaùn vôùi ngöôøi baùn -Soå chi tieát thanh toaùn vôùingöôøi mua -Soå chi tieát coâng nôï. -Soåchi tieát thanh toaùn vôùingöôøi baùn,ngöôøi mua. -Soå chi tieátcoâng nôï,baùo caùo coâng nôï. Khaùc -Soå caùi tôûng hôïp. -Soå caùi chi tieát. 5.Keá toaùn xöû lyù thoâng tin trong ñieàu kieän söûduïng maùy vi tính: Coâng ty söõ duïng phaàn meàmmaùy tính laø ASC do trung taâm khoa hoïc töï nhieân vaø coâng ngheä quoác gia,phaân vieän coâng ngheä thoâng tin thieát keá. ÜCaùc chöùc naêng chính: Quaûn lyù haøng toàn kho vaø ghi nhaän doanh thu baùn haøng. Tieán haønh Haïch toaùn toång hôïpvaø chi tieát. Taïo caùc buùt toaùn töï ñoäng,laøm giaûm coâng vieäc cho keá toaùn nhö buùt toaùn xuaát kho haøng hoaù döïa treân caùc phieáu baùn haøng,buùt toaùn cheânh leäch ngoaïi teä,phaân boå chi phí,khoaùsoå keá toaùn. ÜCaùc böôùc chính trong quaù trình xöõ lyù soá lieäu: Böôùc 1:taïo döõ lieäu ban ñaàu Taïo boä maõ soá taøi khoaûn,tieåu khoaûn,keå caû taøikhoaûn coù nguoàn goác ngoaïi teä. Taïo maõ soá cho khaùch haøng vaø ngöôøi cung caáp cho coâng ty. Taïo maõ danh muïc cuûa haønh haøng hoaù. Taïo buùt hieäu caùc loaïi buùt toaùn. Taïo maãu caùc loaïi baùo caùo keá toaùn. Taïo caùc thaùng laøm vieäc vaø caùc thuû tuïc laøm vieäc. Böôùc 2:nhaäp vaø kieåm söûa soá lieäu Böôùc 2 ñöôïc thöïc hieän haøng ngaøy,phaàn meàm cho pheùp chæ vôùi moät maøn hình nhaäp. Moãi laàn nhaäp xong moät chöùng töø,soá lieäu ñöôïc caäp nhaät vaøo taäp tin nhaät kyù chöùng töø cuûa thaøng hieän haønh. Ñoàng thôøi soá dö,phaùt sinh taøi khoaûn ñöôïc caäp nhaät. Khi muoán söûa chöõa,xoaù döõ lieäu chæ caàn xoaù taäp tin nhaät kyù. Böôùc 3:In nhaät kyù Böôùc 4:In soå saùch Böôùc 5:khoaù soå keá toaùn Sau khi kieåm tra caùc soá lieäu xong,thì keá toaùn vieân seõ tieán haønh xoaù soå keá toaùn. Vì caùc buùt toaùn khoaù soå laø buùt toaùn töï ñoäng neân keá toaùn vieân chæ vaøo leänh “khoaù soå”trong menu “xöû lyù döõ lieäu”. Trong böôùc naøy,maùy maùy tính seõ tính toång phaùt sinh moãi taøi khoaûn beân nôï,beân coù ,tính soá dö taøi khoaûn vaø keát chuyeån sang thaùng sau. Böôùc 6:In baùo caùo Böôùc 7:Chuyeån ñoåi thaùng hieän haønh Chæ thöïc hieän khi caàn söûa chöõa caùc sai soát trong soá lieäu keá toaùn ñaõ khoaùsoå. Thöïc hieän böôùc naøy,keá toaùn seõ luøi laïi ñeå thöïc hieän vieäc ñieàu chænh nhöng chöa keát soå. Böôùc naøy thöïc hieän trong menu heä thoáng vaø vaøo leänh “taïo thaùng keá hoaïch hieän haønh”. KEÁ TOAÙN CAÙC PHAÀN HAØNH CHÖÔNG I :KEÁ TOAÙN TAØI SAÛN COÁ ÑÒNH VAØ CAÙC KHOAÛN ÑAÀU DAØI HAÏN. I/ KEÁ TOAÙNTAØI SAÛN COÁ ÑÒNH: 1/ Khaùi nieäm, ñaëc ñieåm, phaân loaïi , ñaùnh giaù taøi saûn coá ñònh: A/ Khaùi nieäm: TSCÑ laø tö lieäu lao ñoäng coù giaù trò lôùn vaø söû duïng laâu daøi. Coù döï tính ñem laïi lôïi ích kinh teá trong töông lai nhö taêng doanh thu, tieát kieäm chi phí töø vieäc söû duïng taøi lhoaûn coá ñònh ñoù. Theo quy ñònh hieän haønh taøi saûn neáu thoaû maõn ñoàng thôøi 2 tieâu chuaån sau ñaây thì ñöôïc coi laø TSCÑ Coù thôøi gian söû duïng 1 naêm trôû leân Coù giaù trò töø 10 trieäu trôû leân B/ Ñaëc ñieåm cuûa TSCÑ: Tham gia vaøo nhieàu chu kyø saûn xuaát kinh doanh, neáu laø taøi saûn coá ñònh höõu hình thì khoâng maát ñi hình thaùi vaät chaát ban ñaàu Tscñ khi söû duïng bò hao moøndaàn giaù trò vaø giaù trò hao maøo ñöôïc chuyeån dòch töøng phaàn vaøo giaù trò saûn phaåm taïo ra C/ Phaân loaïi TSCÑ: - TSCÑ ñöôïc chia laøm 2 loaïi: + TSCÑ höõu hình:laø nhöïng taøi saûn coù hình thaùi vaät chaùt do doanh nghieäp naém giöõñeå söû duïng cho hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh phuø hôïp vôùi tieâu chuaån ghi nhaän TSCÑ HH Caùc taøi saûn ñöôïc ghi nhaän laø TSCÑHH phaûi thoaû maõn 4 ñieàu kieän sau: Chaéc chaén thu ñöôïc ích kinh teá trong töông lai töø vieäc söû duïng taøi saûn ñoù Nguyeân giaù taøi saûn coá ñònh ñöôïc xaùc ñònh 1 caùch ñaùng tin caäy Thôøi gian söû duïng töø 1 naêm troû leân Coù ñuû tieâu chuaån vaø giaù trò theo quy ñònh hieän haønh II/ PHAÂN LOAÏI TSCÑ BAO GOÀM Nhaø cuûa vaät chaát kieán truùc:kho haøng ,cöûa haøng (211.2) Maùy moùc thieát bò: maùy phaùt ñieän, maùy cöa, maùy deät bao (211.3) Phöông tieän vaän taûi: xe cho thueâ, xe chôû haøng hoaù, xe con (211.4) Thieát bò duïng cuï quaûn lyù : maùy vi tính , maùy photocoppy (211.5) Caùc taøi saûn coá ñòmh höõu hình khaùc (211.8) - TSCÑ höõu hình: ôû coâng ty BITAHACO khoâng coø taøi saûn coá ñònh höõu hình III/ ÑAÙNH GIAÙ TAØI SAÛN COÁ ÑÒNH: Laø xaùc ñòmh giaù trò ghi soå TSCÑ theo nguyeân taéc quy ñònh. Caên cöù neâu ñaëc ñieåm vaø yeâu caàu quaûn lyù, TSCÑ ñöôïc ñaùnh giaù theo nguyeân giaù vaø giaù trò coøn laïi A/ Ñaùnh giaù theo nguyeân giaù : - Nguyeân giaù TSCÑ laø toaøn boä caùc chi phí maø doanh nghieäp phaûi boû ra ñeå coù ñöôïc taøi saûn coá ñònh tính ñeán thôøi ñieåm ñöa taøi saûn ñoù vaøo traïng thaùi saün saøng söû duïng - Nguyeân giaù TAØI SAÛN COÁ ÑÒNH HÖÕU HÌNH : - Laø toaøn boä caùc chi phí maø doanh nghieäp phaûi boû ra ñeå coù ñöôïc taøi saûn coá ñònh höõu hình tính ñeán thôøi ñieåm ñöa taøi saûn vaøo traïng thaùi söû duïng: TSCÑ mua saém : Nguyeân giaù = giaù mua theo hoùa ñôn + thueá XNK + chi phí tröôùc khi söû duïng + caùc khoaûn giaûm - TSCÑ höõu hình do ñaàu tö xaây döïng cô baûn theo phöông thöùc giao thaàu: Nguyeân giaù = giaù trò quyeát toaøn coâng trình ñaàu tö XDCB +caùc chi phí lieân quan tröïc tieáp khaùc - leä phí tröôùc baï - TSCD traû chaäm, traû goùp - TSCÑ töï xaây döïng, töï cheá. Nguyeân giaù = giaù thöïc teá xaây döïng töï cheá - chi phí laép ñaët chaïy thöû - TSCÑ döôùi hình thöùc thay ñoåi Nguyeân giaù TSCÑ khoâng töông töï = giaù trò hôïp lyù cuûa TSCÑ nhaän veà + soá tieàn traû theâm Nguyeân giaù TSCÑ töông töï = giaù trò coøn laïi cuûa TSACÑ ñem trao ñoåi TSCÑ ñöôïc caáp bieáu, taëng, cho. Nguyeân giaù = giaù trò hôïp lyù ban ñaàu + chi phí taân trang söûa chöõa TSCÑ + chi phí laép ñaët chaïy thöû, vaän chuyeån + chi phí lieân quan khaùc - Ñaùnh giaù TSCÑ theo giaù trò coøn laïi: Giaù trò coøn laëi TSCÑ = nguyeân giaù TSCÑ - soá khaáu hao lyõu keá Theo hoùa ñôn ta coù caùc nghieäp vuï phaùt sinh laø: - Vaøo ngaøy 23/04/2003 coâng ty coù laép ñaët moät thieát bò heä thoáng caáp nöôùcchöõa chaùy cho xí nghieäp bao bì Bình Taây vôùi giaù laø 140.000.00 ñ. Xí nghieäp ñaõ söû duïng vaø ñaõ hao moøn laø 11.666.696 ñ Theo keá toaùn vieân ñöôïc bieát duïa treân hoùa ñôn mua haøng thì nguyeân giaù cuûa maùy chöõ chaùy ñoù laø = 140.000.000 ñ Ñaõ hao moøn 11.666.696 ñ Sau thôøi gian söû duïng thì giaù trò hao moøn coøn laïi laø : 140.000.000 - 11.666.696 = 128.333.310 ñ IV/ KEÁ TOAÙN TAÊNG GIAÛM TSCÑ: - Chöùng töø söû duïng taêng giaûm tscñ ,baûn giao nhaän TSCÑ Baûn thanh lyù taøi saûn coá ñònh Baûn kieåm keâ, ñaùnh giaù Baûn giao nhaän TSCÑ - Keá toaùn chi tieát: Soå saùch söû duïng: Theû taøi saûn coá ñònh Soå chi tieát taøi saûn coá ñònh: Keá toaùn chi tieát taêng giaûm TSCÑ: Chöùng töø goác Bieân baûn giao nhaän TS CÑ Theû TSCÑ Soå TSCÑ Ñaùnh soá lieäu TSCÑ Beân giao Baûn sao Baûn chính Beân nhaän Keá toaùn toång hôïp taêng giaûm TSCÑ: Taøi khoaûn söû duïng TSCÑ:211, 213 Taøi khoaûn: 211 TSCÑHH:taøi khoaûn naøy phaûn aùnh giaù ytrò hieän coù vaø tình hình taêng giaûm TSCÑHH cuûa doanh nghieäp. Sô ñoà haïch toaùn 211( TSCÑHH) Nguyeân giaù TSCÑHH taêng trong kyø Cuoái kyø : nguyeân giaù TSCÑHH hieän coù ñeán cuoái kyø Nguyeân giaù TSCÑHH giaûm trong kyø - Taøi khoaûn 213 (TSCÑVH)coâng ty khoâng coù taøi saûn coá ñònh voâ hình Trình töï haïch toaùn : 111,112 211 811 214 Mua saém TSCÑ baùn thanh lyù TSCÑ 241,1 Nhaän baøn giao TSCÑ töø XDCB 421 411 Ñaùnh giaù laïi TSCÑ traû laïi TSCÑ 411 421 Ñöôïc caáp, bieáu taëng TSCÑ ñaùnh giaù laïi TSCÑ Caùc nghieäp vuï phaùt sinh: -Vaøo ngaøy 23/04/2003 coâng ty ñaõ laép ñaët thieát bò heä thoáng caáp nöôùc chöõa chaùy cho xí nghieäp bao bì Bình Taây vôùi giaù laø 140.000.000 ñ thueá VAT laø 10% taøi saûn ñaõ traû baèng tieàn maët Keá toaùn vieân ghi: Nôï 211 140.000.000 ñ Nôï 133 14.000.000 ñ Coù 111 154.000.000 ñ -Vaøo ngaøy 30/01/2004 coâng ty coù mua maùy laïnh japar theo soá hoùa ñôn 0011573 vôùi 2 maùy 1 laø maùy 2HP national CW 1872 KVA vôùi giaù laø 1.363.545 ñ vaø 1 HP national vôùi giaù laø 454.545 ñ Vôùi soá VAT 105 ñaõ thanh toaùn baøng TM: Keá toaùn vieân ghi : - Nôï 211,3 1.363.636 Nôï 133 136.364 Coù 111 1.500.000 - Nôï 211.3 454.545 Nôï 133 45.455 Coù 111 500.000 - Ngaøy 31/01/2004theo soá hoùa ñôn 0011573 coâng ty ñaõ thanh lyù 1 maùy in laser 4HP. Nguyeân gí laø 272.728 ñ ,giaù hao moøn ñaõ tính ñeán toång thôûi ñieåm thanh lyù la272.728 ñgiaù thu hoài laø 50.000 (ñaõ coù VAT 10%) ñaõ thanh toaùn baèng tieàn maët: Keá toaùn vieân ghi : - Nôï 214.1 272.728 Co ù 211 272.728 - Nôï 111 50.000 Coù 711 45.455 Coù 3331 4.545 Keá toaùn keát chuyeån soá thu hoài - Nôï 711 45.455 Coù 911 45.455 V/ KHAÁU HAO TSCÑ: 1/ KHAÙI NIEÄM : Khaáu hao taøi saûn coá ñònh laø bieåu hieän baèng tieàn cuûa phaàn giaù trò hao moøn ñöôïc chuyeån vaøo chi phí saûn xuaát kinh doanh ñeå hình thaønh quyõ khaáu hao nhaèm taùi saûn xuaát TSCÑ tronbg quaù trình snaû xuaát kinh doanh. Goùp phaàn vaøo vieäc tính giaù thaønh ñuùng vaø ñaày ñuû Trích khaáu hao ñeå taùi saûn xuaát 2/ phöông phaùp tính khaáu hao: Moïi TSCÑ cuûa doanh nghieäp lieân quan ñeán hoaït ñoäng kinh doanh ñeàu phaûi trích khaáu hao ñöôïc haïch toaùn vaøo chi phí kinh doanh trong kyø Taát caû TSCÑ hieän coù taïi coâng ty ñeàu phaûi ñöa vaøo söû duïng vaø trích khaáu hao TSCÑ taêng, giaûm trong thaùng naøy thì sang thaùng sau môùi khaáu hao hoaëc hoâi khaáu hao Muùc khaáu hao (naêm) = nguyeân giaù Thôøi gian söû duïng Möùc khaáu hao thaùng = nguyeân giaù Thôøi gian söû duïng x 12 Soá khaáu hao trích thaùng naøy = soá khaáu hao trích thaùng tröôùc + soá khaáu hao taêng - soá khaáu hao giaûm 3/ keá toaùn chi tieát : Soå saùch söû duïng Soå theo doõi khaáu hao TSCÑ Baûng tính khaáu hao Phöông phaùp tính khaáu hao cuûa coâng ty laø phöông phaùp bình quaân, caùch tính nhö coâng thöùc treân. Moät soá taøi saûn coù caùch tính khaáu hao ñaïc bieät coâng ty ñaõ ñaêng kyù vôùi cuïc quaûn lyù voán 4/ keá toaùn toång hôïp: A/ taøi khoaûn söû duïng: Taøi khoaûn 214 Sô ñoà haïch toaùn : 214 SDÑK: giaù trò TSCÑ hieän coù ñaàu kyø Giaù trò hao moøn TS giaûm trong kyø Giaù trò hao moøn taøi saûn taêng trong kyø SDCK: Giaù trò hao moøn taøi saûn hieän coù cuoái kyø Taøi khoaûn 009( nguoàn voán khaáu hao cô baûn) 009 - Nguoàn voán khaáu hao taêng do: + Trích khaáu hao trong kyø + Thu hoài voán khaáu hao ñaõ ñieàu chuyeån cho ñôn vò khaùc SDCK:nguoàn voán khaáu hao hieän coù cuôùi kyø . - Nguoàn voán khaáu hao giaûm do: + Ñaàu tö môùi TSCÑ + Ñieàu chuyeån voán khaáu hao cho ñôn vò khaùc Chöông2:KEÁ TOAÙN NGUYEÂN VAÄT LIEÄU VAØ COÂNG CUÏ DUÏNG CUÏ A KEÁ TOAÙN NGUYEÂN VAÄT LIEÄU: I:KHAÙI NIEÄM,ÑAËC ÑIEÅM,PHAÂN LOAÏI, ÑAÙNH GIAÙ NGUYEÂN VAÄT LIEÄU 1/khaùi nieäm: nguyeân vaâït lieäu laø ñoái töôïng lao ñoäng ñöôïc söû duïng keát hôïp vôùi tö lieäu lao ñoäng döôùi söï taùc ñoäng cuûa söùc lao ñoäng ñeå taïo ra saûn phaåm, haøng hoaù, phuïc vuï cho nyu caàu saûn xuaát vaø tieâu duøng cuûa xaõ hoäi. 2/ Ñaëc ñieåm: Nguyeân vaät lieäu chæ tham gia 1 laàn vaùo quaù trình saûn xuaát Thay ñoåi hính thaùi vaät chaát ban ñaàu Giaù trò ñöôïc chuyeån dòch toaøn boä vaøo giaù trò saûn phaåm môí 3/Phaân loaïi:caên cöù vaøo ñaëc ñieåm tính naêng lyù hoaù, quy caùch phaåm chaát cuûa nguyeân vaät lieäu maø ngöôøi ta chia thaønh nhöõng thöù cuï theå chi tieát cho töøng hoïc nhoùm. Ñoái vôùi quaù trình saûn xuaát kinh doanh trong coâng ty BITAHACO ñöôïc chia taønh caùc loaïi sau: Vaät lieäu chính(NVLC):(152.1):Laø nguyeân vaät lieäu khi tham gia vaøo quaù trình saûn xuaát seõ caáu thaønh thöïc theå 1 loaïi saûn phaåm naøo ñoù vaø giaù trò cuõng chieám tæ keä cao nhaát. VD:ôû phaân xöôûng eùp vaät lieäu chíng laø GOà Vaät lieäu phuï(152.2): Laø nhöõng vaät lieäu tham gia vaøo quaù trình saûn xuaát seõ keát hôïp vôùi ngöyen vaät lieäu chính laøm thay ñoåi daùng maøu saéc muøi vò vaø hình thöùc beân ngoaøi laøm taêng theâm chaát löôïng saûn phaåm.VD:ôû phaân xöôûng vaùn eùp:vl phuï laø KEO Nhieân lieäu(152.3):laø nhöõng thöù cung caáp nhieân lieäu ,naêng löôïng.VD:cuõng ôû phaân xöôûng vaùn eùp:nhieân lieäu laø XAÊNG, DAÀU, NHÔÙT 4/ Ñaùnh giaù nguyeân vaät lieäu: Treân thò tröôøng ngaøy nay coù raát nhieàu caùch ñaùnh gia nguyeân vaät lieäu theo nhioeâuø phöông phaùp nhö: Phöông phaùp theo giaù ñích danh Phöông phaùp bình quaân gia quyeàn Phöông phaùp nhaïp tröôùc –xuaát tröôùc(FIFO) Phöông phaùp nhaäp sau –xuaát sau(LIFO) Nhöng taïi coâng ty BITAHACO vieäc xaùc ñònh giaù thöïc teá vaät lieäu xuaát kho ñöôïc aùp duïng theo phöông phaùp bình d\quaân gia quyeàn Coâng thöùc laø: Giaù thöïc teá vaät lieäu mua ngoaøi = giaù ghi treân hoaù ñôn +thueá nhaäp khaåu(neùu coù) +chi phí thu mua Giaù xuaát kho = soá löôïng NVL thöïc teá trong x kho + ñôn giaù bình quaân gia quyeàn Ñôn giaùbình quaân gia quyeàn cuûa nguyeân vaät lieäu =( giaù thöïc teá cuûa nguyeân vaät lieäu toàn ñaàu kyø/soá löôïng nguyeân vaät lieäu toàn ñaàu kyø )+ (giaù thöïc teá nguyeân vaät lieäu nhaäp kho trong kyø / soá löôïng nguyeân vaät lieäu nhaäp trong kyø) Caùc nghieäp vuï phaùt sinh laø: Coâng ty nhaäp khaåu vaät lieäu PP 5.000 kg ñôn giaù laø 5.900ñ/kg. Thueá thu nhaäp 2% VAT 10% leä phí baùn haøng laø 1.000.000ñ. Taát caû ñaõ thanh toaùn baèng tieàn maët. Ta coù giaù thöïc teá cuûa vaät lieäu PP laø: ( 5.000 x9.500) +( 5.000 x 9.500 x2%) +1.000.000 =49.450.000ñ Keá toaùn vieân ghi: +Nôï 152 49.450.000 Coù3333 950.000 Coù 111 48.500.000 + Nôï133 4.845.000 Coù 3331.2 4.845.000 II/ KEÁ TOAÙN THU NHAÄP XUAÁT NGUYEÂN VAÄT LIEÄU: 1/ keá toaùn chi tieát: Chöùng töø söû duïng Phieáu nhaäp Phieáu xuaát Baûng keâ nhaäp nguyeân vaät lieäu Theû kho Baûng toång hôïp nhaäp xuaát toàn Phieáu ñeà ghò xuaát vaät tö Sô ñoà chi tieát: Theû kho Chöùng töø goác Phieáu NK Phieáu XK Baûng toång hôïp N-X-T Soå chi tieát Ghi haøng ngaøy Ghi cuoá thaùng 2/ keá toaùn toång hôïp: Taøi khoaûn söû duïng 152 Taøi khoaûn naøy môû theo chi tieát töøng loaïi nguyeân vaät lieäu phaûn aùnh giaù trò tình hình taêng giaûm vaø toàn kho cuûa taát caû caùc loaïi vaät lieäu: Haïch toaùn laø: Taøi khoaûn 152 coù soá dö ñaàu kyø: phaûn aùnh giaù thöïc teá cuûa toàn kho ñaàu kyø Phaùt sinh nôï trong kyø laø:phaûn aùnh giaù thöïc teá cuûa vaït lieäu toàn kho cuoái kyø Phaùt sinh coù trong kyø laø: phaûn aùnh giaù thöïc teá cuûa nguyeân vaät lieäu giaûm trong kyø Coù soá dö cuoái kyø laø: phaûn aùnh thöïc teá cuûa nguyeân vaät lieäu toàn kho cuoái kyø Caùc nghieäp vuï phaùt sinh: Ngaøy 28/08/2003 caên cöù vaøo phieáu hoaù ñôn soá 000946 cuûa coâng ty TNHH nhöïa vaø hoaù chaát phuù MYÕ coâng ty nhaäp vaät lieäu boät nhöïa PVC-PM 66K 40.000 taán vôùi giaù mua chöa thueá laø 617USD coù tyû giaù laø 15.527 vaø vôùi Vat laø 10% Vaäy giaù mua chöa thueá laø : 617 x 15.517 =9.580.159 Thaønh tieàn laø :40.000 x9.580.159 =383.206.360 Keá toaùn vieân ghi : Nôï 152 383.206.360 Nôï 133 38.320.636 Coù 331 421.526,996 Ngaøy 16/12/03 coâng ty nhaäp khaåu theo soá SQZSEO 4446 maët haøng nhöïa Gradef108-5 soá löôïng laø 32 taán ñôn giaù laø 790 USD Ta coù thaønh tieàn laø :32 x790 =25,280 Keá toaùn vieân ghi: Nôï 152,1 25.280 USD Coù 331 25.280 USD Ngaøy 28/8.03 caên cöù vaøo hoaù ñôn soá 021308 coâng ty ñaõ xuaát baùn boät PVC –PM –7CF cho cô sôû NGUYEÃN THANH VINH vôùi sdoá löôïng 5 taán ñôn giaù laø 8.894.050ñ/ taùn vôùi VAT 10% ñaõ thu baèng tieàn maët: Keá toaùn vieân ghi: Nôï 111 48.917.275 Coù 511 44.470.250 Coù 333 4.447.025 Ngaøy 18/12/02 coâng ty xuaát saûn phaåm gia ñình baèng nhöïa trò giaù 4.416.900d0 Traû baèng tieàn maët Keá toaùn vieân ghi: Nôï 621 4.416.900 Coù 152 4.416,900 Nôï 152 4.416.900 Coù 111 4.416.900 B/ KEÁ TOAÙN COÂNG CUÏ –DUÏNG CUÏ. I/ KHAÙI NIEÄM, ÑAËC ÑIEÅM,PHAÂN LOAÏI ÑANH GIAÙ. 1/ khaùi nieäm: CCDC laø tö lieäu lao ñoäng khong ñuû caùc tieâu chuaån giaù trò cuûa thôøi gian quy ñònh cuûa TSCÑ 2/ Ñaëc ñieåm: Tham gia nhieàu chu kyø saûn xuaát Vaõn giöõ nguyeân hình thöùc vaät chaát ban ñaàu Trong quaù trình saûn xuaát giaù trò coâng cuï duïng cuï ñôï¬c chuyeån dòch thöôøng dieãn ra trong 1 hay vaøi chu kyø kinh doanh. 3/ Phaân loaïi: Coâng cuï duïng cuï laø nhngöõ tö lieäu lao d0oïng duøng ñeå taùc ñoäng vaøo ñoái töôïng lao ñoïng giuùp ngöôøi lao ñoäng trong coâng taùc VD maùy vi tính ,baøn gheá, ñoà duøng cho thueâ,(baøn gheá,baêng nhaïc) 4/ Ñaùnh giaù : gioáng nguyeân vaät lieäu II/ KEÁ TOAÙN NHAÄP XUAÁT CCDC. 1/ keá toaùn chi tieát: Chöùng töø söû duïng: Phieáu nhaäp Phieáu xuaát Baûng keâ khai phieáu nhaäp Baûng baùo caùo nhaäp xuaát toàn 2/ keá toaùn toûng hôïp: Taøi lhoaûn söû duïng: 153( coâng cuï duïng cuï) Sô ñoà haïch toaùn: Dö ñaàu kyø:CCDC toàn kho ñaàu kyø Phaùt sinh nôï trong kyø: giaù thuïc teá coâng cuï duïng cuï taêng Phaùt sinh coù trong kyø: giaù thuïc teá coâng cuï duïng cuï giaûm Dö cuoái kyø:CCDC toàn kho cuoái kyø Caùc nghieäp vuï phaùt sinh: Ngaøy 17/11/03 caên cöù voaø phieáu nhaäp 03 coâng ty nhaäp bao PP cho traïm thu mua 81 baõi saïy trò giaù chöa thueá laø 10.000.000 trong ñoù VAT laø 10% Keá toaùn vieân ghi: Nôï 153 10.000.000 Coù 133 1.000.000 Coù 331 11.000.000 Nhaøy 19/09/03 coâng ty xuaát baùn meø keøm theo bao bì trò giaù 2.850.000 Keá toaùn vieân ghi: Nôï 632 2.850.000 Coù 153 2.850.000 Ngaøy 20/10/03 caên cöù phieáu xuaát kho 02 xuaá CCDC cho boä phaän saûn xuaát laø 10.000.000 Keá toaùn ghi: Nôï 627 10.000.000 Coù 153 10.000.000 SÔ ÑOÀ TOÅNG QUAÙT: 111,112,331,311 152,153,151 111,112,331,311 Toång thu mua ngoaøi (6) (1) 1331 621 VAT khaáu tröø (7) 151 Nhaäp haøng ñi ñöôøng 627,641,642 Nhaäp taêng caáp phaùt (2) (8) 411 128,222 (9) (3) 642,138.1 (10) 642,338 (4) 154 (11) 128,222 (5) 421 Cl ñôn giaù giaûm CL ñôn giaùtaêng CHÖÔNGI: KEÁ TOAÙN VOÁN BAÈNG TIEÀN VAØ CAÙC KHOAÛN PHAÛI THU A.CAÙC LOAÏI VOÁN BAÈNG TIEÀN :I.KEÁ TOAÙN TIEÀN MAËT: khaùi nieäm: -Voán baèng tieàn maët laø moät loaïi taøisaûn löu ñoäng toàn taïi tröïc tieáp döôùi hình giaùtrò baogoàm tieàn maët ,tieàn gôûi ngaân haøng vaø tieàn ñang chuyeån. -Tieàn laømoät haøng hoaù ñaëc bieät,laøvaät ngang gia ùcoùtheå trao ñoåi ñöôïc. Nhieäm vuï chung cuûa keá toaùn tieàn maët: -Ghi cheùp ñaày ñuû,roõ raøng,kòp thôøi ,chính xaùc caùcnghieäp vuï kinh teá phaùt sinh vaø soá hieän coù cuûa caùc loaïi voán baèng tieàn. -Ñeå phuïc vuï kòp thôøi cho saûn xuaát kinh doanh vaøchi traû tieàn löông cho coâng nhaân vieân. -Laäp baùo caùo vaø phaân tích tình hình sö ûduïng baèng tieàn. Nguyeân taéc haïch toaùn tieàm maët: -Nguyeân taéc tieàn teä thoáng nhaát :moïi nghieäp vuï phaùt sinh keá toaùn phaûisöû duïng moät ñôn vò tieàn teä thoáng nhaát laø “ñoàng”. -Nguyeân taéc caäp nhaät:keá toaùn phaûi phaûn aùnh chính xaùc,kòp thôøi soátieàn hieän coù,tình hình thu chi toaøn boä caùc loaïi tieàn,môûsoå theo doõi chi tieát töøng ngoaïi teä -Töøng loaïi vaøng baïc,kim khí,ñaù quí (theo soá löôïng,giaù trò,kích thöôùc) -Nguyeân taéc haïch toaùn ngoaïi teä:moïi nghieäp vuï lieân quan ñeánngoaïi teä ñeàu phaûi ñöôïc quiñoåi veà “ñoàng”Vieät Nam ñeå ghi soå -Moïi nghieäp vuï lieân quan ñeán tieàn nhö:thu-chiñeàu do thuû quyõ thöïc hieän treân cô sôû phieáu thu-phieáu chi hôïp lyù,hôïp leä. -Giöõa keá toaùn tieàn maët vaø thuû quyõ phaûi thöôøng xuyeân ñoái chieáu vôùi nhau ñeå kòp thôøi phaùt hieän ra nhöõng sai soùt (neáu coù). keá toaùn chi tieát tieàn maët:a.Chöùng töø söû duïng: -Phieáu thu-phieáu chi -Soå caùi chi tieát tieàn maët b.soå saùch söû duïng: -Soå caùi chi tieát tieàn maët c.Trình töï haïch toaùn: Phieáu thu Phieáu chi Nhaät kí tieàn maët Soå caùi chi tieát tieàn maët :ghi haèng ngaøy :ñoái chieáu vôùi nhau 5. keá toaùn tieàn maët toång hôïp: a.taøi khoaûn söû duïng:TK 111 “TIEÀN MAËT” 111 SDÑK:tieàn maët toàn quó -Caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt -Caùc nghieäp vu ïphaùt sinh laøm giaûm tieàn sinh laøm taêng tieàn maët maët. -Kieåm keâ thöøa tieàn maët -Kieåm keâ thieáu tieàm maët. SDCK:tieàn maët toàn quó cuoái kì b.Soå saùch söû duïng: -Soå caùi toång hôïp tieàn maët c. Sô ñoà haïch toaùn: 112,131,511 111 112 doanh thu khaùch haøng nôï tieàn haøng noäp tieàn vaøo ngaân haøng 331,341 152,156 vay tieàn maët mua vaät tö, haøng hoaù 141,138 331,311 thu nôï phaûi thu taïm öùng traû nôï vay nôï ngöôøi baùn CAÙC NGHIEÄP VUÏ KINH TEÁ PHAÙT SINH : Thu: - Caêncöù vaøo chöùng töø loaïi soá 2810 ngaøy 31/10/2003 coâng ty thu tieàn baùn vaùn daùn laø 22.342.320 ñ Keá toqn1 vieân gjhi: Nôï 111.1 22.342.320 Coù 131 22.342.320 Caên cöù vaøo phieáu thu soá 2848 ngaøy 1/12/2003 coâng ty ñoâng aù traû tieàn mua haøng cho coâng ty BITAHACO vôùi soá tieàn laø 21.000.000 ñ Keá toaùn vieân ghi: Nôï 111.1 21.000.000 Coù 131 21.000.000 Caên cöù vaøo chöùng töø loaïi TT soá 2520 ngaøy 01/10/2003 cô sôû ñaït NOÂNG traû tieàn maët baèng cho coâng ty vôùi giaù chöa thueá laø 3.000.000( VAT 10%) Keá toaùn vieân ghi: Nôï 111.1 3.300.000 Coù 511 3.000.000 Coù 3331 300.000 Chi: Caên cöù vaøo phieáu thu soá 167 ngaøy 10/02/2003 coâng ty göûi 970.000.000 vaøo ngaân haøng INDO Keá toaùn vieân ghi: Nôï 112.1 970.000.000 Coù 111.1 970.000.000 - Caên cöù vaøo chöùng töø loaïi CT 1399 ngaøy 02/10/2003 coâng ty mua nhôùt veà thay cho maùy phaùt ñieän vôùi giaù chöa thueá laø 77.273 ñ (VAT 10%) Keá toaùn vieân ghi: Nôï 642. 7 77.273 Nôï 133 7.727 Coù 111.1 85.000 Caên cöù vaøo chöùng töø loaïi CK soá 1395 ngayøu 02/10/2003 coâng ty chi 300.000 ñ ñeå hoã trôï kinh phí taäp huaán coâng nhaâ lao ñoäng Keá toaùn vieân ghi: Nôï 431.2 300.000 Coù 111.1 300.0 II.KEÁ TOAÙN TIEÀN GÔÛI NGAÂN HAØNG:1.Khaùi nieäm: -Tieàn gôûi ngaân haøng phaûn aùnh soá hieän coù vaø tình hình bieán ñoäng caùc khoaûn tieàn gôûi cuûa coâng ty taïi ngaân haøng. 2.keá toaùn chi tieát: a.Chöùng töø söû duïng: -Giaáy baùo nôï-giaáy baùo coù. -Soå caùi chi tieát tieàn gôûi ngaân haøng. b.Sô ñoà haïch toaùn: 111,131,511 112 111 doanh thu khaùch haøng nôï tieàn haøng ruùt tieàn töø ngaân haøng 331,341 152,156 vay tieàn ngaân haøng mua vaät tö, haøng hoaù 141,138 331,311 thu nôï phaûi thu taïm öùng traû nôï vay nôï ngöôøi baùn 2.keá toaùn chi tieát: a.Chöùng töø söû duïng: -Giaáy baùo nôï-giaáy baùo coù. -Soå caùi chi tieát tieàn gôûi ngaân haøng. b.Trình töï haïch toaùn: Giaáy baùo nôï Giaáy baùo coù Soå chi tieát ngaân haøng(keá toaùnghi) Baùo caùo luaân chuyeån tieàn teä Soå phuï ngaân haøng(do ngaân haøng ghi) Nhaät kyù tieàn gôûi ngaân haøng(keá toaùn ghi) 3.keátoaùn toång hôïp tieàn gôûi ngaân haøng: a.taøi khoaûn söû duïng: TK112”TIEÀN GÔÛI NGAÂN HAØNG” 112 SDÑK:tieàn gôûi hieän Coù ôû ngaân haøng -Caùc nghieäp vuï phaùt sinh laøm taêng TGNH SDCK:TGNH hieän coù vaøo cuoái kyø b. Soå saùch söû duïng: -Nhaät kí TGNH -Soå caùi chi tieát TGNH Caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh: Thu : -Nghieäp vuï 1:Caên cöù vaøo chöùng töø loaïi CK soá 1522 ngaøy 29/10/2003 ,coâng ty noäp 424.000.000 vaøo ngaân haøng Nôï 112 424.000.000 Coù 111.1 424.000.000 -Nghieäp vuï 2: Caên cöù vaøo chöùng töø loaïi SX soá 02AC ,coâng ty thu tieàn laõi gôûi ngaân haøng laø71.288 Nôï 112 71.288 Coù 711 71.288 ·Chi: -Nghieäp vuï 1 :Caên cöù vaøo chöùng töø loaïi TK soá 2548 ,coâng ty ruùt ra 140.000.000 veà nhaäp quyõ tieàn maët Nôï 112 140.000.000 Coù 111 140.000.000 B.CAÙC KHOAÛN NÔÏ PHAÛI THU I.PHAÛI THU KHAÙCH NAØNG: 1.keá toaùn chi tieát: a.chöùng töø söû duïng: -Hoaù ñôn giaù trò gia taêng -Phieáu thu -Giaáy baùo coù cuûa ngaân haøng    b.Soå saùch söû duïng: -Soå caùi chi tieát phaûi thu khaùch haøng c.Trình töï haïch toaùn : Soå caùi chi tieát phaûi thu khaùch haøng -Hoaù ñôn GTGT -Phieáu thu -Giaáy baùo coù cuûa ngaân haøng 2.keá toaùn toång hôïp: a.Taøi khoaûn söû duïng:TK 131 “PHAÛI THU KHAÙCH HAØNG” 131 -Soá tieàn phaûi thu khaùch haøng _Soá tieàn ñaõ thu khaùch haøng -Caùc nghieäp vuï laøm taêng nôï -Ngöôøi mua öùng tröôùc phaûi thu(cheânh leäch tæ giaù) -Chieát khaáu,thanh toaùn,giaûm giaù haøng traû laïi(buø tröø khoaûn phaûi thu). SDCK:Soá tieàn coøn phaûi thu SDCK:Soá tieàn öùng tröôùc hoaëc traû tröôùc. khaùch haøng vaøo cuoái kì. b.Soå saùch söû duïng: -Soå caùi chi tieát 131 Caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh: -Nghieäp vuï 1:caên cöù vaøo chöùng töø loaïi XH soá 089966 ngaøy 01/10/2003.coâng ty xuaát baùn nhöïa PP-AV 161 cho coâng ty Vieät Quang vôùi giaù baùn laø 343.249.221(trong ñoù coù caû VAT 10%) Nôï 131 343.249.221 Coù 511 312.044.746 Coù 3331 31.204.475  - Nghieäp vuï 2:Caên cöù vaøo chöùng töø loaïi TT soá 2524 ngaøy 01/10/2003 ,coâng ty thu tieàn baùn haøng do Doanh Nghieäp Ñaïi Sanh traû ,vôùi soá tieàn laø 40.000.000(thu baèng tieàn maët) Nôï 111.1 40.000.000 Coù 131 40.000.000 - Nghieäp vuï 3:Döïa vaøo hoaù ñôn GTGT soá 089466 ngaøy 03/7/2003 ,coâng ty nhöôïng baùn maùy laïnh CM 18722 national (ñaõ qa söû duïng) vôùi giaù chöa thueá laø 1.363.636.VAT =10% Nôï 131 1.500.000 Coù 511 1.363.636 Coù 3331 136.364 II.PHAÛI THU NOÄI BOÄ 1.      Chöùng töø söû duïng: -Hoaù ñôn GTGT -Phieáu thu-chi 2.      Keá toaùn chi tieát: a.Soå saùch söû duïng: -Soå caùi chi tieát 136 Hoaù ñôn Phieáu thu-phieáu chi Soå caùi chi tieát 136 b.Trình töï haïch toaùn: :Ghi haøng ngaøy 3.      Keá toaùn toång hôïp: a.Taøi khoaûn söû duïng:TK 136 “PHAÛI THU NOÄI BOÄ” 136 -Caùc khoaûn voán ñaõ caáp cho ñôn -Caùc khoaûn ñaõ thu,ñaõ nhaän vò phuï thuïoâc(caáp döôùi) -Caùc khoaûn phaûi thu töø ñôn vò -Caùc khoaûn thanh toaùn buø trö phuï thuoäc -Caùc khoaûn ñôn vò caáp döôùi phaûi thu hoaëc seõ ñöôïc caáp treân caáp. -Caùc khoaûn chi hoä traû hoä laãn nhau. b.Soå saùch söû duïng: -Baûng toång hôïp coâng nôï CAÙC NGHIEÄP VUÏ KINH TEÁ PHAÙT SINH -Caên cöù vaøo chöùng töø loaïi TT soá 2537 ngaøy 02/10/2003 ,cöûa haøng 68 Thaùp Möôøi noäp 18.000.000 cho coâng ty Nôï 111.1 18.000.000 Coù 136 18.000.000 III.PHAÛI THU KHAÙC 1.Chöùng töø söû duïng: -Bieân baûn kieåm quyõ -Soå caùi chi tieát 138 2.Keá toaùn chi tieát: a.Soå saùch söû duïng: -Soå caùi chi tieát 138 b. Trình töï haïch toaùn: Chöùng töø goác Soå caùi chi tieát 138 :ghi haøng ngaøy 3.Keá toaùn toång hôïp: a.Taøi khoaûn söû duïng:TK 138 “PHAÛI THU KHAÙC” 138 Giaù trò thieáu chôø xöû lyùù -Giaù trò vaät tö,taøi saûn thieáu chôø xöû lyù -Caùc khoaûn phaûi thu khaùc taêng trong kì(khoâng mang -Caùc khoaûn thu ñaõ thu hoài tính chaát mua baùn,trao ñoåi) b.Soå saùch söû duïng: -Soå nhaät kyù chung CAÙC NGHIEÄP VUÏ KINH TEÁ PHAÙT SINH Caên cöù vaøo chöùng töø loaïi HQ soá 2595 ngaøy 08/10/2003 ,coâng ty thu hoài tieàn thueá VAT,NK cuûa cô sôû Hoaøn Myõ ñaõ nhaän baèng tieàn maët ,toång soá tieàn laø 53.727.570 Nôï 111.1 53.727.570 Coù 3331 53.727.570 Caên cöù vaøo chöùng töø loaïi HQ soá 089983 ngaøy 10/10/2003 ,coâng ty thu thueá VAT,NK cho coâng ty Mieàn Nam vôùi soá tieàn laø 65.115.072 Nôï 111.1 65.115.072 Coù 138 65.115.072 Caên cöù vaøo chöùng töø loaïi SC soá 02SG coâng ty traû phí T/t TTR baèng tieàn maët laø 435.234 cho coâng ty Lieân Höông Nôï 138 435.234 Coù 112 435.234 Caên cöù vaøo chöùng töø loaïi HQ soá 089975 ,coâng ty thu thueá VAT,NK cho cô sôû Nhaät Taân vôùi toång soá tieàn laø 4.648.144 Nôï 138 4.648.144 Coù 3331 2.671.110 Coù 3333 1.977.034 III.HAÏCH TOAÙN CAÙC KHOAÛN ÖÙNG TRÖÔÙC Khaùi nieäm: -Khoaûn öùng tröôùc la økhoaûn taïm öùng,taïm chi,taïm gôûi. Treân qui taéc caùc khoaûn treân vaãn thuoäc nguoàn voàn vaø taøi saûn cuûa Doanh Nghieäp. Doanh Nghieäp coù traùch nhieäm phaûi thu,phaûi thanh toaùn vaø xöû lyù caùc khoaûn treân. Haïch toaùn thanh toaùn taïm öùng: a.Ñònh nghóa: -Taïm öùng laø keá toaùn voán baèng tieàn öùng tröôùc cho coâng nhaân vieân. Keá toaùn coù traùch nhieäm theo doõi vaø thanh toaùn khoaûn taïm öùngtreân. -Nguyeân taéc chi taïm öùng: +Chæ taïm öùngcho coâng nhaân vieân ôû taïi Doanh Nghieäp +Chæ taïm öùng ñuùng noäi dung qui ñònh. +Chæ taïm öùng môùi khi thanh toaùn caùc khoaûn taïm öùng cuõ. +Ngöôøi taïm öùng khoâng ñöôïc chuyeån giao tieàn taïm öùng cho ngöôøi lao ñoäng khaùc. Phaûi söû duïng ñuùng muïc ñích,ñuùng coâng vieäc ñaõ ñöôïc Giaùm Ñoác duyeät. +Keá toaùn phaûi môû soå chi tieát ñeå theo doõi taïm öùng töøng ngöôøi nhaän taïm öùng vaø thanh toaùn taïm öùng. b.Chöùng töø söû duïng: -Ñe ànghò thanh toaùn taïm öùng -Phieáu chi -Baùo caùo thanh toaùn taïm öùng -Caùc chöùng töø goác keøm theo nhö veù taøu xe,tieàn thanh toaùn khaùchsaïn,veùra vaøocoång saân bay,hoaùñôn GTGT. -Soå caùi chi tieát 141 c.Taøi khoaûn söû duïng:Tk141 “TAÏM ÖÙNG” 141 -Soá tieàn chi taïm öùng -Khoaûn taïm öùng ñaõ thanh toaùn theo soá thu thöïc teá. -Soá taïm öùngchi khoâng heát ñaõ noäp laïi quó hoaëc tröø löông SDCK:So átaïm öùng chöa thanh toaùn ñeán cuoáikì d.Soå caùi söû duïng: -Soå caùi chi tieát 141 -Soå chi tieát theo doõi taïm öùng -Soå toång hôïp taøi khoaûn 141 e.Trình töï haïch toaùn: Caùc chöùng töø goác coù lieân quan ñeán taïm öùng Soå caùi chi tieát 141 :ghi haèng ngaøy CAÙC NGHIEÄP VUÏ KINH TEÁ PHAÙT SINH Chi : -Nghieäp vuï 1:caên cöù vaøo chöùng töø loaïi CT soá 1450 ngaøy 14/10/2003 ,coâng ty chi tieàn taïm öùng vôùisoá tieàn laø 182.000 cho Doanh Nghieäp Ñaïi Huøng Nôï 141 182.000 Coù 111.1 182.000 -Nghieäp vuï 2:caên cöù vaøochöùng töø loaïi CT soá 1458 ngaøy 15/10/2003,coïng ty chi tieàn maët ñeå taïm öùng muanghuyeân vaät lieäu cho phaân xöôûng vaùn eùp ,soá tieàn taïm öùng laø 17.037.200 Nôï 141 17.037.200 Coù 111.1 17.037.200 Thu : -Nghieäp vuï 1:caên cöù vaøo chöùng töø soá 2599 ngaøy 09/10.2003 ,coâng ty thu hoài tieàn taïm öùng cho veäic mua BH Ñoàng Nai Toân baèng tieàn maët,soá tieàn laø 418.000 Nôï 111.1 418.000 Coù 141 418.000 -Nghieäp vuï2:ngaøy 12/10/2003 coâng ty taïm öùngcho caùn boä –coâng nhaân vieân tham gia nghæ maùt Ñaø Laït naêm 2003 laø 5.000.000 Nôï 431 5.000.000 Coù 141 5.000.000 Keá toaùn caùc khoaûn chi phí traû tröôùc: a.Ñònh nghóa: -Chi phí traû tröôùc laø chi phí thöïc teá phaùtsinh nhöng coù lieân quan ñeán hoaït ñoäng saûn xuaát cuûa nhieáu kì keá toaùn hoaëc nhöõng chi phí phaùt sinh 1 laàn giaù trò lôùn nhaát nhöng phaân boå cho nhieàu kyø tieáp theo. Muïc ñích laø nhaèm oån ñònh giöõa caùckyø keá toaùn,taïo ra söï töông xöùng giöõa chi phí vaø doanh thu. 142 b.Taøi khoaûn söû duïng:TK 142 “CHI PHÍ TRAÛ TRÖÔÙC” -Caùc chi phí traû tröôùc khi -Phaân boå chi phí vaøo ñoái töôïng chòu phí phaùtsinh chôø phaân boå -Phaân boå chi phí baùn haøng vaø chi phí quaûn lí Doanh Nghieäp -Chi phí baùn haønh,chi phí quaûn lyù chôø keát chuyeån ñeå xaùc ñònh keátquaû CHÖÔNG III: KEÁ TOAÙN TIEÀN LÖÔNG VAØ CAÙC KHOAÛN TRÍCH THEO LÖÔNG I.KHAÙI NIEÄM TIEÀN LÖÔNG VAØ CAÙC KHOAÛN TRÍCH THEO LÖÔNG: Tieàn löông vaø caùc khoaûn trích theo löông: Tieàn löông:laø khoaûn tieàn coâng phaûi traû cho ngöôøi lao ñoäng töông öùng vôùi soá löôïng , chaát löôïng vaø keát quaû lao ñoäng Tieàn löông chính laø tieàn löông thöïc teá maø ngöôøi lao ñoäng coù laøm vieäc goàm caû tieàn löông theo caáp baäc , tieàn thöôûng vaø caùc khoaûn trôï caáp khaùc Tieàn löông phuï laø tieàn löông traû coâng thôøi gian thöïc teá khoâng laøm vieäc (nhö nghæ pheùp,caùc cheá ñoä hoäi hoïp , leå, teát , ngöøng saûn xuaát ) Ñònh nghóa BHXH, BHYT ,KPCÑ: Baûo hieåm xaõ hoäi : laø khoaûn trôï caáp phaûi traû cho ngöôøi lao ñoäng trong thôøi gian nghæ vieäc , oám ñau , thai saûn , tai naïn lao ñoäng Baûo hieåm y teá : laø quó duøng ñeå trang traûi caùc chi phí khaùm beänh , chöõa beänh cho nhöõng ngöôøi coù tham gia BHYT Kinh phí coâng ñoaøn :laø quó duøng ñeåchi tieâu cho hoaït ñoäng cuûa toå chöùc coâng ñoaøn ] Caùc khoaûn trích theo löông : Chæ tieâu Möùc trích Tính chi phí DN chòu Ngöôøi lao ñoäng noäp Baûo hieåm xaõ hoäi 20% 15% 5% Baûo hieåm y teá 3% 2% 1% Kinh phí coâng ñoaøn 2% 2% - COÄNG 25% 19% 6% Khi noäp caáp treân hoaëc cô quan chöùc naêng : Baûo hieåm xaõ hoäi :20% Baûo hieåm y teá:3% Kinh phí coâng ñoaøn:1% (coøn laïi 1% ñôn vò söõ duïng) Nhieäm vuï cuûa keá toaùn tieàn löông: -Phaûn aùnh tình hình hieän coù, söï bieán ñoäng soá löôïng, chaát löôïng lao ñoäng,tình hình söõ duïng vaø thôøigian lao ñoäng, keát quaû lao ñoäng. -Tính chính xaùc, kòp thôøi,ñuùng chính saùch,cheá ñoä caùc khoaûn tieàn löông,tieàn thöôûng,caùc khoaûn trôï caáp phaûi traû cho ngöôøi lao ñoäng -Phaûn aùnh ñaày ñuû tình hình thanh toaùn caùc khoaûn treân cho ngöôøi lao ñoäng -Kieåm tra tình hình lao ñoäng vaø söõ duïng lao ñoäng, hình hình thöïc hieän caùc chính saùch cuûa nhaø nöôùc nhö BHXH,BHYT -Phaân boå vaø tính chính xaùc caùc ñoái töôïng söõ duïng ñeán khoaûn tieàn löông ,BHXH,BHYT, vaøo chi phí saûn xuaát kinh doanh. Höôùng daån kieåm tra vieäc thöïc hieän caùc cheá ñoä ghi cheùp ban ñaàu, môû soå keátoaùn,haïch toaùn lao ñoäng tieàn löông,tieàn thöôûng ,caùc khoaûn khaùc nhö BHXH,BHYT,KPCÑ,ñuùng cheá ñoä vaø phöông phaùp keá toaùn . Laäp caùc baùo caùo veà tieàn löông,caùc khoaûn baûo hieåm ñeà xuaát bieän phaùp khai thaùc hieäu quaû tieàm naêng lao ñoäng,taêng naêng suaát lao ñoäng,choáng caùc haønh vi phaïm luaät vaø tieàn löông II.PHAÂN LOAÏI LAO ÑOÄNG ,HÌNH THÖÙC TRAÛ LÖÔNG VAØ PHÖÔNG PHAÙP TÍNH LÖÔNG phaân loaïi lao ñoäng : lao ñoäng giaùn tieáp :goàmban giaùmñoác ,phoøng keá toaùn ,phoøng toå chöùc haønh chính ,phoøng keá hoaïch kinh doanh ,phoøng kinh doanh xuaát nhaâp khaåu … lao ñoäng tröïc tieáp :laø ngöôøi tröïc tieáp lao ñoäng saûn xuaát taïo ra saûn phaåm nhö coâng nhaân tröïc tieápsaûn xuaát ,ban quaûn ñoác phaân xöôûng .. hình thöùc lao ñoäng traû löông: taïi coâng ty BiTaHaCo ,aùp duïng 2 hình thöùc traû löông cô baûn : +traû löông theo thôøi gian laøm vieäc +traû löông theo hieäu quaû 3.phöông phaùp tính löông:-traû löôngtheo thôøi gian laøm vieäc : MÖÙC LÖÔNG THAÙNG =MÖÙC LÖÔNG TOÁI THIEÅU X HEÄ SOÁ LÖÔNG Möùc löông toái thieåu :do nhaø nöôùc qui ñònh caên cöù vaøo maët baèng giaù caû chung. Löông toái thieåu laø 290000 ñoàng Heä soá löông: heä soá ñöôïc qiu ñònh töø 1 ñeán 10, heä soá löông cuûa moãi ngöôøi thay foi963tuyø thuoäc vaøo soá naêm laøm vieäc -traû löông theo hieäu quaû kinh doanh : TIEÀN LÖÔNG CNV= LÖÔNG CÔ BAÛN +LÖÔNG HIEÄU QUAÛ trong ñoù : löông cô baûn =möùc löông toái thieåu X heä soá löông möùc löông hieäu qua = toång quó tieàn löông hieäu quaû û cho ngaøy coâng löông hieäu quaû =ngaøy coâng X möùc löông hieäu quaûcho ngaøy coâng VD:Tieàn löông thanh thanh toaùn cho CNV thaùng 03/2003döïa treân hieäu quaû kinh doanh cuûa khoái vaên phoøngkho ñöôïc coâng ty duyeät nhö sau: Tieàn löông cuûa nhaân vieân Phaïm Huy Töôûng ñöôïc xaùc ñònh nhö sau; Tieàn löông= tieàn löông cô baûn + tieàn löông hieäu quaû TLCB = heä soá löông x möùc löông toái thieåu = 4,98 x290.000 =1.444.000 TLHQ =ngaøy coâng hieäu quaû x möùc löông hieäu quaû Trong ñoù: Ngaøy coâng hieäu quaû =heä soá löông khoaùn xngaøy coâng hieäu quaû =2,6 x 21 =54,6 Toång quó TLHQ(ñaõ tröø löông khoaùn vaø Khoâng heä soá) Möùc löông hieäu quaû ngaøy coâng = Toång Ngaøy Coâng Hieäu Quaû = 71.768.157 -67211557 1328,25 = 50.601,586 ñ/ngaøy (873.600+847.500+722.900+1.000.000+556.300 +556.300 = 67211557) Tieàn löông hieäu quaû =54,6 x50.601.586 =2.762.847 ñ Vaäy toång tieàn löông cuûa nhaân vieân Phaïm Huy Töôûng laø: 1.444.200 +2.762.847 =4.027.647 ñ III.KEÁ TOAÙN TIEÀN LÖÔNG chöùng töø söõ duïng : baûng chaám coâng baûng than otaùn tieàn löông phieáu nghæ ñöïôc höôûng BHXH keá toaùn chi tieát :a. soå saùch söõ duïng : soå chi tieát taïm öùng vaø thanh toaùn soå thu chi tieàn maët nhaät kyù tieàn maët b. trình töï haïch toaùn : -soå chi tieát taïm öùng vaø thanh toaùn -Baûng chaám coâng -Baûng thanh toaùn tieàn löông -Baûng thanh toaùn BHXH Nhaät kyù tieàn maët Soå thu –chi tieàn maët :ghi haèng ngaøy ñoái chieáu Keá toaùn toång hôïp: a.Taøi khoaûn söû duïng: -Taøi khoaûn 334 “PHAÛI TRAÛ COÂNG NHAÂN VIEÂN” 334 -Caùc khoaûn tieàn löông ñaõ traû -Caùc khoaûn tieàn löông ,tieàn thöôûng -Caùc khoaûn khaáu tröø löông vaø caùc khoaûn phaûi traû cho ngöôøi lao ñoäng ,tieàn coâng. -Tieàn löông ñaõ öùng tröôùc hoaëc -Caùc khoaûn phaûi traû lao ñoäng thueâ ngoaøi ñaõ traû cho ngöôøi lao ñoäng thueâ ngoaøi SDCK:coøn phaûi traû coâng nhaân vieân cuoái kì Khaáu tröø,taïm öùngcuûa khoaûn boài thöôøng,thueá thu nhaäp CNV Khaáu tröø BHXH,YT ,ngöôøi lao ñoäng phaûi noäp Thanh toaùn TL ,tieàn thöôøng,trôï caáp Bbhxh(thay löông) Tieàn löông phaûi traû vaø caùc khoaûn phaûi traû Tieàn thöôûng Trôï caáp BHXH phaûi traû thay löông TL nghæ pheùp thöïc teá phaûi traû Keát chuyeån TL CN vaéng cuoái kì c. Trình töï haïch toaùn: 141,138,333.4 334 641,642 338.3 431 111.512 338.3 338.8 335 (1):khaáu tröø,taïm öùng cuûa khoaûn boài thöôøng ,thueá thu nhaäp doanh nghieäp (2):khaáu tröø BHXH,BHYTmaø ngöôøi lao ñoäng phaûi noäp (3): thanh toaùn tieàn löông,tieàn thöôûng,trôï caáp BHXH (thay löông) (4): keát chuyeån tieàn löông coâng nhaân vaéng cuoái kyø (5): tieàn löông hpaûi traû vaø caùc khoaûn phaûi traû (6): tieàn thöôûng (7): trôï caáp BHXH phaûi traû theo löông (8):löông nghæ pheùp thöïc teá phaûi traû CAÙC NGHIEÄP VUÏ KINH TEÁ PHAÙT SINH Nghieäp vuï 1:Caên cöù vaøo danh saùch höôûng löông treân hieäu quaû thaùng 3/2003 taïi vaên phoøng vaø caùc kho phaùt sinh caùc nghieäp vuï : ·Tieàn löông phaûi traû cho caùc boä phaän : Nôï 642.1 75.191.541 Nôï 627 31.979.816 Coù 334 107.171.357 ·Chi taïm öùng thaùng 3 /2003 cho nhaân vieân ôû vaên phoøng kho baèng tieàn maët vôùi soá tieàn laø 19.400.000 Nôï 334 19.400.000 Coù 111.1 19.400.000 IV.KEÁ TOAÙN BHXH,BHYT,KPCÑ: 1.Keá toaùn chi tieát: a.Chöùng töø söû duïng: -Phieáu nghæ oám höôûng BHXH -Baûng thanh toaùn BHXH -Giaáy chöùng nhaân nghæ oám höôûng löông -Soå caùi chi tieát tk 338 2.Keá toaùn toång hôïp: a.Taøi khoaûn söû duïng: -TK 3382 “BHXH” -TK 3383 “BHYT” -TK 3384 “KPCÑ” 338 -Noäp BHXH,BHYT -Trích BHXH,BHYT,KPCÑ KPCÑ -Caùc khoaûn ñaõ noäp,ñaõ -Caùc khoaûn phaûi noäp ,phaûi traû khaùc noäp,ñaõ traû khaùc SDCK:Caùc khoaûn coøn phaûi traû phaûi noäp khaùc b.Soå saùch söû duïng: -Baûng phaân boå 334 338 622,627,641,64 Trôï caàp BHXH phaûi traû thay löông Noäp BHXH,KPCÑBHYT Trích KPCÑ,BHXH,BHYT Trích BHXH,BHYT,do ngöôøi lao ñoäng chòu BHXH,KPCÑ,chi vöôït ñöôïc caáp buø 111,112 334 111,112 CAÙC NGHIEÄP VUÏ KINH TEÁ PHAÙT SINH Nghieäp vuï 1:thaùng 3 /2003 tính löông phaûi traû cho boä phaän hôïp taùc ñaàu tö laø 8.716.205 vaø trích caùc khoaûn theo tæ leä qui ñònh Nôï 334 8.716.205 Coù 642.1 8.716.205 Nôï 642.1 1.656.579 Nôï 334 522.972 Coù 338 2.179.051 174.324 1.743.241 261.486 Nghieäp vuï 2:thaùng 5/2003 coâng ty phaûi traû trôï caáp BHXH thay löông cho nhaân vieân Nguyeãn Höõu Thanh Quyeân (nghæ theo cheá ñoä thai saûn),vôùi soá tieàn phaûi traû laø 2.813.000 Nôï 338.3 2.813.000 Coù 334 2.813.000 Nhaân vieân Nguyeãn Höõu Thanh Quyeân ñaõ nhaän baèng tieàn maët soá tieàn treân Nôï 334 2.813.000 Coù 111.1 2.813.000 Nghieäp vuï 3: thaùng 3/2003 coâng ty traû trôï caáp BHXH cho nhaân vieân Leâ Huy Tröù (nghæ theo cheá ñoä nghæ oám) vôùi soá tieàn laø 362.640 Nôï 3383 362.640 Coù 334 362.640