Đề tài Tổ chức công tác kế toán tại công ty Xây dựng số 6

KÕ to¸n thanh to¸n Nh©n viªn kinh tÕ ®éi - KÕ to¸n tr­ëng: cã nhiÖm vô ®iÒu hµnh chung KÕ to¸n tæng hîp: TËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, tæng hîp c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n nép C«ng ty vµ c¸c ban nghµnh liªn quan. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng, BHXH: theo dâi tiÒn l­¬ng, BHXH, h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng... KÕ to¸n khÊu hao TSC§: theo dâi vµ tÝnh khÊu hao TSC§ KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu: theo dâi vµ h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô Nh©n viªn kinh tÕ ®éi: tËp hîp chi phÝ ë c¸c ®éi vµ göi lªn phßng kÕ to¸n. 2.Tæ chøc kÕ to¸n t¹i c«ng ty : Sæ kÕ to¸n ¸p dông ë c«ng ty lµ h×nh thøc NhËt ký chung, ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo thø tù thêi gian vµo mét quyÓn sæ NhËt ký chung. Sau ®ã c¨n cø vµo sæ NhËt ký chung, lÊy sè liÖu ®è ghi vµo sæ C¸i. Mçi bót to¸n ph¶n ¸nh trong sæ NhËt ký chung ®­îc chuyÓn vµo sæ C¸i Ýt nhÊt cho hai tµi kho¶n liªn quan. MÉu sæ NhËt ký chung ®­îc ¸p dông t¹i C«ng ty: NhËt ký chung Ngµy th¸ng Chøng tõ DiÔn gi¶i §· ghi sæ c¸i Sè hiÖu TK Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã Sè mang sang: ............... Céng MÉu sæ c¸i ¸p dông t¹i C«ng ty: sæ c¸i Tµi kho¶n:.... Ngµy th¸ng Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè trang NK TK ®èi øng Sè tiÒn SH NT Nî Cã Sè d­ ®Çu th¸ng: ............... Sè d­ cuèi th¸ng: Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc NhËt ký chung Chøng tõ gèc Sæ nhËt ký ®Æc biÖt Sæ nhËt ký chung Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt Sæ c¸i B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng, hoÆc ®Þnh kú Quan hÖ ®èi chiÕu - H×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n: H¹ch to¸n kÕ to¸n ph©n t¸n - H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông: nhËt ký chung b»ng thñ c«ng Tæ chøc hÖ thèng tµi kho¶n: C«ng ty ®­îc phÐp sö dông tÊt c¶ c¸c tµi kho¶n mµ nhµ n­íc quy ®Þnh theo quyÕt ®Þnh sè1864/1998/Q§-BTC ngµy 16/12/1998 cña Bé tµi chÝnh HÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh: + B01-DN: B¸o c¸o B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. + B02-DN: B¸o c¸o kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh + B03-DN: B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ + B09-DN: ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh. III. Kh¸t qu¸t mét sè phÇn hµnh kÕ to¸n chñ yÕu t¹i c«ng ty: XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm vµ quy m« s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty, c«ng ty ¸p dông h×nh thøc kho¸n gän theo gi¸ trÞ c«ng tr×nh x©y dùng cho ®éi x©y dùng. Th­êng th× tû lÖ kho¸n gän lµ 90% tæng gi¸ trÞ quyÕt to¸n mµ c«ng tr×nh ®­îc duyÖt gi¸ trÞ cßn l¹i: C«ng ty nép l¹i 5% thuÕ GTGT ®Çu ra vµ 5% cßn l¹i c«ng ty dïng ®Ó chi phÝ cho bé m¸y qu¶n lý c«ng ty. C«ng ty kho¸n gän nh­ng kh«ng cã nghÜa lµ c«ng ty kho¸n tr¾ng. NghÜa lµ c«ng ty th­êng xuyªn kiÓm tra sè liÖu chøng tõ mµ c¸c nh©n viªn kinh tÕ ®éi x©y dùng göi vÒ. NÕu chøng tõ nµo kh«ng h¬p lý, hîp lÖ c«ng ty sÏ lo¹i bá c¸c chi phÝ ®ã. C¸c nh©n viªn kinh tÕ ®éi x©y dùng cã tr¸ch nhiªm thèng kª toµn bé chi phÝ theo tõng kho¶n môc kÌm theo c¸c chøng tõ liªn quan ®Ó göi vÒ phßng kÕ to¸n c«ng ty. Trªn c¬ së ®ã, phßng kÕ to¸n sÏ h¹ch to¸n tËp hîp cô thÓ. 1.KÕ to¸n lao ®éng vµ tiÒn l­¬ng: a)Thñ tôc, chøng tõ h¹ch to¸n: B¶ng chÊm c«ng à B¶ng thanh to¸n l­¬ng à B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ngàNhËt ký chung. b) Tµi kho¶n h¹ch to¸n: * Tµi kho¶n 334 “Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn”: Dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n thanh to¸n víi c«ng nh©n viªn cña c«ng ty vÒ tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng, phô cÊp, b¶o hiÓm x· héi, tiÒn th­ëng vµ c¸c kho¶n thu nhËp kh¸c cña hä. Bªn Nî: C¸c kho¶n tiÒn l­¬ng, phô cÊp l­u ®éng, tiÒn c«ng, tiÒn th­ëng, b¶o hiÓm x· héi vµ c¸c kho¶n kh¸c ®· øng, ®· tr¶ tr­íc cho c«ng nh©n viªn. C¸c kho¶n khÊu trõ vµo tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng cña c«ng nh©n viªn. C¸c kho¶n tiÒn c«ng ®· øng tr­íc, hoÆc ®· tr¶ víi lao ®éng thuª ngoµi. Bªn Cã: - C¸c kho¶n tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng, tiÒn th­ëng, b¶o hiÓm x· héi vµ c¸c kho¶n kh¸c ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn. C¸c kho¶n tiÒn c«ng ph¶i tr¶ cho lao ®éng thuª ngoµi. D­ Cã: TiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng vµ c¸c kho¶n kh¸c cßn ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn D­ Nî: Sè tr¶ thõa cho c«ng nh©n viªn. *Tµi kho¶n 338 “Ph¶i tr¶ vµ ph¶i nép kh¸c”: dung ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n ph¶i tr¶ vµ ph¶i nép cho c¬ quan ph¸p luËt, cho c¸c tæ chøc, ®oµn thÓ x· héi, cho cÊp trªn... Bªn Nî: B¶o hiÓm x· héi ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn Kinh phÝ c«ng ®oµn chi t¹i ®¬n vÞ. Sè b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ vµ kinh phÝ c«ng ®oµn ®· nép cho c¬ quan qu¶n lý quü b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ vµ kinh phÝ c«ng ®oµn Bªn Cã: TrÝch b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ vµ kinh phÝ c«ng ®oµn vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh. TrÝch b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ trõ vµo l­¬ng cña c«ng nh©n viªn. B¶o hiÓm x· héi vµ kinh phÝ c«ng ®oµn v­ît chi ®­îc bï cÊp C¸c kho¶n ph¶i tr¶ kh¸c . Sè d­ bªn Cã: Sè tiÒn cßn ph¶i tr¶, cßn ph¶i nép. B¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ vµ kinh phÝ c«ng ®oµn ®· trÝch ch­a nép ®ñ cho c¬ quan qu¶n lý hoÆc sè quü ®Ó l¹i cho ®¬n vÞ ch­a chi hÕt c) Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n: TÝnh tiÒn l­¬ng, phô cÊp l­¬ng, phô cÊp l­u ®éng, tiÒn c«ng, tiÒn ¨n ca, c¸c kho¶n mang tÝnh chÊt l­¬ng theo quy ®Þnh ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn: + C¸c ®éi XD h¹ch to¸n: Nî TK 622 – Chi phÝ nh©n c«ng thuª ngoµi Nî TK 627 – Chi phÝ s¶n xuÊt chung(6271) Nî TK 623 – Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng(6231) Cã TK 334 – Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn. + Phßng kÕ to¸n: Nî TK 642 – Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp(6421) Cã TK334 – Ph¶i tr¶ nh©n viªn v¨n phßng C¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng vµ b¶ng thanh to¸n l­¬ng kho¸n, kÕ to¸n tiÒn l­¬ng lËp b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng vµ phô cÊp cho tõng ®éi x©y dùng vµ tËp hîp ®Ó lËp b¶ng tæng hîp tiÒn l­¬ng cña tõng ®éi. Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo b¶ng tÝnh chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, kÕ to¸n tæng hîp sÏ ®Þnh kho¶n vµ lªn NhËt ký chung: Nî TK 622 – Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Nî TK 627 – chi phÝ s¶n xuÊt chung (6271) Cã TK 334 – Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn - TÝnh tiÒn th­ëng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn ghi: Nî TK 431 – Quü khen th­ëng, phóc lîi Cã TK 334 - Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn - TÝnh sè tiÒn l­¬ng nghØ phÐp thùc tÕ ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn, ghi: Nî TK 335 – Chi phÝ tr¶ tr­íc Cã TK 334 – Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn - TÝnh kho¶n b¶o hiÓm x· héi(thai s¶n, tai n¹n lao ®éng...) ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn: Nî TK 338(3383) – Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c Cã TK334 – Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn C«ng nh©n lao ®éng thuª ngoµi kh«ng trÝch b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn. - C¸c kho¶n ph¶i khÊu trõ vµo l­¬ng vµ thu nhËp cña c«ng nh©n viªn nh­ tiÒn t¹m øng, b¶o hiÓm y tÕ, tiÒn båi th­êng...ghi: Nî TK 334 – Tæng sè c¸c kho¶n khÊu trõ Cã TK 141 – Sè t¹m øng trõ vµo l­¬ng Cã TK 338 – Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c. Cã TK 138 – Ph¶i thu kh¸c Cã TK 333(3338) – ThuÕ thu nhËp ph¶i nép - Khi thanh to¸n c¸c kho¶n tiÒn l­¬ng, c¸c kho¶n mang tÝnh chÊt l­¬ng, tiÒn th­ëng vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ kh¸c cho c«ng nh©n viªn: Nî TK 334 – Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn Cã TK 111- TiÒn mÆt - Hµng th¸ng trÝch BHXH, BHYT vµ KPC§ tÝnh vµo chi phÝ : Nî TK 627- Chi phÝ s¶n xuÊt chung(6271) Nî TK 642- Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp(6421) Cã TK 338 – Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c. C¸c kho¶n trÝch BHXH, BHYT, KPC§ kh«ng h¹ch to¸n vµo TK 622, 623 mµ h¹ch to¸n vµo TK 6271 - Cuèi kú kÕ to¸n, kÕt chuyÓn sè tiÒn c«ng nh©n ®i v¾ng ch­a lÜnh: Nî TK 334 – Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn Cã TK 338 – Ph¶i tr¶ kh¸c S¬ ®å h¹ch to¸n c¸c kho¶n thanh to¸n víi CNVC ë c¸c ®éi x©y dùng TK111 TK334 TK622 Thanh to¸n l­¬ng, th­ëng Chi phÝ nh©n c«ng trùc vµ c¸c kho¶n tiÕp s¶n xuÊt TK6231 TK141,138,338 Chi phÝ nh©n c«ng sö dông m¸y thi c«ng C¸c kho¶n khÊu trõ vµo TK6271 thu nhËp cña c«ng nh©n Chi phÝ qu¶n lý vµ c¸c kho¶n trÝch BHXH, BHYT, KPC§ TK3383 BHXH ph¶i tr¶ trùc tiÕp S¬ ®å h¹ch to¸n c¸c kho¶n thanh to¸n víi CNV t¹i phßng tµi chÝnh kÕ to¸n TK141,138,333 TK334 TK622, 6231 C¸c kho¶n khÊu trõ vµo L­¬ng CNTT s¶n xuÊt thu nhËp cña CNV vµ sö dông m¸y thi c«ng TK3383, 3384 TK 6271 PhÇn ®ãng gãp cho L­¬ng nh©n viªn qu¶n lý BHXH, BHYT ®éi x©y dùng TK111 TK6421 Thanh to¸n l­¬ng th­ëng L­¬ng nh©n viªn qu¶n lý BHXH vµ c¸c kho¶n kh¸c cho CNV TK431 TiÒn th­ëng TK3383 BHXH ph¶i tr¶ trùc tiÕp 2. KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô: Do ®Æc ®iÓm cña ngµnh x©y l¾p, ®Ó phôc vô cho s¶n xuÊt kinh doanh c«ng ty ph¶i sö dông ®Õn rÊt nhiÒu lo¹i nguyªn vËt liÖu víi khèi l­îng lín nh­: xi m¨ng, s¾t thÐp, g¹ch, c¸t, ®¸...®Ó phôc vô cho s¶n xuÊt x©y l¾p. Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp ®­îc lËp dù to¸n cho tõng c«ng tr×nh.c«ng ty ®· x©y dùng ®Þnh møc chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp vµ tæ chøc qu¶n lý chÆt chÏ. Khèi l­îng c«ng viÖc thi c«ng x©y l¾p ®­îc giao kho¸n cho ®éi x©y dùng ®¶m nhiÖm theo ®Þnh møc, dù to¸n ®· lËp. §éi tr­ëng(chñ h¹ng môc c«ng tr×nh) cña mçi ®éi x©y dùng chñ ®éng mua s¾m vµ b¶o qu¶n nguyªn vËt liÖu phôc vô thi c«ng c«ng tr×nh. §Þnh kú mang ho¸ ®¬n vÒ phßng kÕ to¸n ®Ó thanh to¸n. Phßng kÕ to¸n chØ theo dâi nguyªn vËt liÖu theo ho¸ ®¬n cña c¸c ®éi göi vÒ, kh«ng theo dâi cô thÓ tõng lÇn xuÊt dïng còng nh­ nguyªn vËt liÖu tån kho cuèi kú. Còng cã tr­êng hîp nh©n viªn kü thuËt cña c«ng ty cã tr¸ch nhiÖm ®i thu mua vËt liÖu x©y l¾p theo nhu cÇu, yªu cÇu cña c«ng tr×nh vÒ nhËp kho cña c«ng ty. §èi víi vËt t­ c«ng ty mua hay ®éi tù mua xuÊt th¼ng tíi c«ng tr×nh th× gi¸ thùc tÕ vËt t­ nhËp kho cña ®éi hay cña c«ng ty ®­îc tÝnh: Gi¸ thùc tÕ cña NVL = Gi¸ mua trªn ho¸ ®¬n + Chi phÝ thu mua HiÖn nay c«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp ®Ó xuÊt kho nguyªn vËt liÖu. C«ng ty nhËp nguyªn vËt liÖu vÒ theo sè l­îng tÝnh to¸n vµ nhu cÇu sö dông nguyªn vËt liÖu thùc tÕ t¹i c«ng tr­êng. Sau ®ã th× c«ng ty sÏ nhËp bao nhiªu sÏ xuÊt sö dông bÊy nhiªu chø kh«ng ®Ó tån kho c«ng ty l©u. §èi víi vËt t­ xuÊt tõ kho cña c«ng ty th× gi¸ thùc tÕ vËt liÖu ®­îc tÝnh theo ph­¬ng ph¸p nhËp tr­íc, xuÊt tr­íc C«ng ty h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. 2.1.Tµi kho¶n sö dông: * Tµi kho¶n 152 “Nguyªn liÖu, vËt liÖu”:dïng ®Ó theo dâi gi¸ trÞ hiÖn cã, t×nh h×nh t¨ng, gi¶m cña c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu trong c«ng ty. Bªn Nî: C«ng ty nhËp kho nguyªn vËt liÖu tõ nguån mua ngoµi. C«ng ty nhËp l¹i kho nguyªn vËt liÖu sö dông cho thi c«ng kh«ng hÕt cßn thõa. Nguyªn vËt liÖu thõa trong khi kiÓm kª. Bªn Cã: Nguyªn vËt liÖu xuÊt kho cho viÖc thi c«ng c¸c c«ng tr×nh. Nguyªn vËt liÖu thiÕu hôt trong kiÓm kª. Nguyªn vËt liÖu mÊt m¸t, hao hôt, x©y l¸n tr¹i hiÖn thêi. D­ Nî: Gi¸ trÞ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu tån kho. * Tµi kho¶n 153 “C«ng cô, dông cô”: cã kÕt cÊu t­¬ng tù TK152 2.2.Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n: a) T¹i phßng kÕ to¸n: * Khi mua nguyªn liÖu, vËt liÖu, c«ng cô, dông cô vÒ nhËp kho, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n vµ phiÕu nhËp kho kÕ to¸n ghi: Nî c¸c TK152, 153 - (gi¸ mua ch­a cã thuÕ) Nî TK133 – ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Cã TK111, 112, 141, 331 * C¸c chi phÝ vÒ thu mua, bèc xÕp, vËn chuyÓn nguyªn liÖu, vËt liÖu, c«ng cô dông cô tõ n¬i mua vÒ kho c«ng ty c«ng ty h¹ch to¸n Nî c¸c TK 152, 153 Nî TK 133 – ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Cã c¸c TK 111, 112, 141, 331... * NhËp kho nguyªn vËt liÖu dïng kh«ng hÕt ë c¸c ®éi: Nî TK 152, 153 Cã TK 136 – Ph¶i thu néi bé. * Nguyªn vËt liÖu, c«ng cô, dông cô thõa ph¸t hiÖn khi kiÓm kª: - Nguyªn vËt liÖu, c«ng cô, dông cô thõa ®· x¸c ®Þnh ®­îc nguyªn nh©n th× c¨n cø nguyªn nh©n thõa ghi sæ, nÕu ch­a x¸c ®Þnh ®­îc nguyªn nh©n, c¨n cø vµo gi¸ trÞ thõa kÕ to¸n ghi: Nî c¸c TK 152, 153 Cã TK 338 – Ph¶i tr¶ kh¸c (3381) - Khi cã quyÕt ®Þnh xö lý nguyªn vËt liÖu; c«ng cô, dông cô thõa ph¸t hiÖn trong kiÓm kª, c¨n cø vµo quyÕt ®Þnh, kÕ to¸n ghi: Nî TK 338 – Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c (3388) Cã c¸c TK liªn quan. * XuÊt nguyªn vËt liÖu dïng cho s¶n xuÊt, kinh doanh x©y l¾p: - XuÊt nguyªn vËt liÖu, c«ng cô, dông cô cho ho¹t ®éng kinh doanh x©y l¾p, ghi: Nî TK 642 – Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Cã TK 152, 153 XuÊt nguyªn vËt liÖu, c«ng cô, dông cô cho ho¹t ®éng kho¸n x©y l¾p néi bé, ghi: Nî TK 136 – Ph¶i thu néi bé Cã TK 152, 153 * Nguyªn vËt liÖu, c«ng cô, dông cô thiÕu hôt ph¸t hiÖn khi kiÓm kª: - Tr­êng hîp thiÕu hôt do sai sãt trong ghi chÐp, c©n ®ong ®o ®Õm kÕ to¸n ®iÒu chØnh l¹i sæ kÕ to¸n, ghi: Nî c¸c TK liªn quan Cã TK152, 153 - NÕu gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu thiÕu n»m trong ph¹m vi hao hôt cho phÐp (hao hôt trong ®Þnh møc), ghi: Nî TK 642 – Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Cã TK 152, 153 NÕu sè hao hôt ch­a x¸c ®Þnh ®­îc nguyªn nh©n ph¶i chê xö lý, c¨n cø vµo gi¸ trÞ hao hôt ghi: Nî TK 138 – Ph¶i thu kh¸c (1381) Cã TK152,153 - NÕu b¾t ng­êi ph¹m lçi ph¶i båi th­êng, c¨n cø vµo gi¸ trÞ b¾t båi th­êng, ghi: Nî c¸c TK 111, 112, 138, 334 Cã TK 152 (hoÆc TK 153) Khi cã quyÕt ®Þnh xö lý, c¨n cø vµo quyÕt ®Þnh ghi: Nî c¸c TK liªn quan Cã TK 138 – Ph¶i thu kh¸c. S¬ ®å h¹ch to¸n tæng qu¸t nguyªn vËt liÖu, c«ng cô, dông cô TK111, 331, 311 TK152, 153 TK642 T¨ng do mua ngoµi XuÊt cho chi phÝ qu¶n lý TK133 ThuÕ VAT ®­îc khÊu trõ TK642,3381 TK136 Thõa ph¸t hiÖn khi CÊp cho c¸c ®éi XD kiÓm kª TK 138, 642 ThiÕu ph¸t hiÖn qua kiÓm kª b) KÕ to¸n t¹i c¸c ®éi: * PhÇn lín nguyªn vËt liÖu lµ do c¸c ®éi mua vÒ kh«ng qua kho mµ xuÊt dïng trùc tiÕp, nh©n viªn kinh tÕ ®éi ghi: Nî TK 621- Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp Nî TK133 – ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ. Cã c¸c TK 111, 141, 331. * Khi mua nguyªn liÖu, vËt liÖu, c«ng cô, dông cô vÒ nhËp kho, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n vµ phiÕu nhËp kho ghi: Nî c¸c TK152, 153 - (gi¸ mua ch­a cã thuÕ) Nî TK133 – ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Cã TK111, 112, 141, 331 * C¸c chi phÝ vÒ thu mua, bèc xÕp, vËn chuyÓn nguyªn liÖu, vËt liÖu, c«ng cô dông cô tõ n¬i mua vÒ kho h¹ch to¸n: Nî c¸c TK 152, 153 Nî TK 133 – ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Cã c¸c TK 111, 112, 141, 331... * Khi nhËp l¹i kho sè nguyªn liÖu, vËt liÖu, c«ng cô, dông cô sö dông kh«ng hÕt h¹ch to¸n nh­ sau: Nî c¸c TK 152, 153 Cã TK 621 – Chi phÝ NVL trùc tiÕp * C¸c ®éi x©y dùng nhËn øng tr­íc nguyªn vËt liÖu, c«ng cô, dông cô cña c«ng ty ®Ó thùc hiÖn khèi l­îng x©y l¾p giao kho¸n néi bé, c¸c ®éi h¹ch to¸n: Nî c¸c TK 152, 153 Cã TK 336 - Ph¶i tr¶ néi bé * XuÊt nguyªn vËt liÖu ®Ó dïng cho c¸c ho¹t ®éng ë ®éi x©y dùng: Nî c¸c TK 621, 623, 627 Cã TK152 (hoÆc TK153 ) Nguyªn vËt liÖu (c«ng cô, dông cô) dïng kh«ng hÕt nhËp l¹i kho c«ng ty: Nî TK 336 – Ph¶i tr¶ néi bé Cã TK152, 153 S¬ ®å h¹ch to¸n vËt liÖu ë c¸c ®éi TK111,141,331 TK152 TK621 Mua NVL nhËp kho XuÊt ®Ó x©y dùng TK621 TK623 VËt liÖu kh«ng dïng XuÊt cho viÖc sö dông m¸y hÕt nhËp l¹i kho TK627 TK336 XuÊt cho viÖc qu¶n lý §­îc c«ng ty cÊp c¸c c«ng tr×nh TK336 Thõa nhËp kho c«ng ty 3. KÕ to¸n TSC§: TSC§ h÷u h×nh cña c«ng ty lµ nh÷ng t­ liÖu lao ®éng cã h×nh th¸i vËt chÊt, cã kÕt cÊu ®éc lËp, hoÆc lµ mét hÖ thèng gåm nhiÒu bé ph©n riªng lÎ liªn kÕt víi nhau ®Ó cïng thùc hiÖn nh÷ng chøc n¨ng nhÊt ®Þnh. C«ng ty cã nh÷ng tµi s¶n cè ®Þnh lµ giµn gi¸o thÐp, cèt pha t«n th­êng bÞ t¸ch ra thµnh nhiÒu bé phËn nhá, do nhiÒu ®éi sö dông ®Ó thi c«ng x©y l¾p c¸c c«ng tr×nh ë nhiÒu ®Þa ph­¬ng kh¸c nhau. Ngoµi ra TSC§ cña c«ng ty cßn cã nhµ cöa, vËt kiÕn tróc, c«ng tr×nh phô trî vµ c¸c tµi s¶n kh¸c nh­ ph­¬ng tiÖn vËn chuyÓn. Nguyªn gi¸ TSC§ h÷u h×nh mua s¾m: Lµ toµn bé chi phÝ tõ khi mua ®Õn khi TSC§ ®­îc ®­a vµo sö dông bao gåm: Gi¸ mua, thuÕ nhËp khÈu, thuÕ tr­íc b¹, chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì chi phÝ l¾p ®Æt, ch¹y thö nÕu cã. Nguyªn gi¸ TSC§ h÷u h×nh x©y dùng míi, ®­îc h¹ch to¸n gåm hai phÇn: Gi¸ thµnh thùc tÕ s¶n phÈm x©y l¾p vµ c¸c chi phÝ l¾p ®Æt ch¹y thö theo thiÕt kÕ kü thuËt quy ®Þnh. PhÇn chªnh lÖch do ®¸nh gi¸ trÞ c«ng tr×nh theo mÆt b»ng gi¸ khi ®­a c«ng tr×nh vµo sö dông (®­îc cÊp qu¶n lý cã thÈm quyÒn duyÖt y). Nguyªn gi¸ TSC§ h÷u h×nh ®­îc cÊp: Gi¸ ghi trong “Biªn b¶n bµn giao TSC§” cña ®¬n vÞ ®­îc cÊp vµ chi phÝ l¾p ®Æt ch¹y thö. C¸c tr­êng hîp t¨ng, gi¶m TSC§ h÷u h×nh ®Òu ®­îc lËp biªn b¶n giao nhËn TSC§, quyÕt ®Þnh cña cÊp thÈm quyÒn vµ theo c¸c quy ®Þnh cña chÕ ®é hiÖn hµnh cña Nhµ n­íc. KÕ to¸n cã tr¸ch nhiÖm lËp vµ hoµn chØnh hå s¬ TSC§ vÒ mÆt kÕ to¸n. Trong qu¸ tr×nh sö dông ph¶i tiÕn hµnh trÝch khÊu hao TSC§ theo møc ®é hao mßn cña TSC§ vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh. Doanh nghiÖp ¸p dông ph­¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao ®Òu theo thêi gian. C¸ch tÝnh khÊu hao theo ph­¬ng ph¸p nµy nh­ sau: Møc khÊu hao Ph¶i trÝch b×nh qu©n n¨m = Nguyªn gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh b×nh qu©n x Tû lÖ khÊu hao b×nh qu©n n¨m = Nguyªn gi¸ TSC§ Sè n¨m sö dông Hµng th¸ng kÕ to¸n tiÕn hµnh trÝch khÊu hao theo c«ng thøc sau: Sè khÊu hao ph¶i trÝch th¸ng nµy = Sè khÊu hao ®· trÝch trong th¸ng tr­íc + Sè khÊu hao cña nh÷ng TSC§ t¨ng trong th¸ng tr­íc - Sè khÊu hao cña nh÷ng TSC§ gi¶m ®i trong th¸ng tr­íc a) Tµi kho¶n sö dông: * Tµi kho¶n 211 “Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh”: Bªn Nî: Nguyªn gi¸ cña TSC§ h÷u h×nh t¨ng do mua s¾m, ®­îc cÊp... §iÒu chØnh t¨ng nguyªn gi¸ cña TSC§ do ®¸nh gi¸ l¹i . §iÒu chØnh t¨ng nguyªn gi¸ cña TSC§ do c¶i t¹o, n©ng cÊp, trang bÞ thªm... Bªn Cã: Nguyªn gi¸ cña TSC§ gi¶m do nh­îng b¸n, thanh lý §iÒu chØnh gi¶m nguyªn gi¸ do ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ Nguyªn gi¸ cña TSC§ gi¶m do th¸o dì mét hoÆc mét sè bé phËn. Sè d­ bªn Nî: Nguyªn gi¸ cña TSC§ hiÖn cã cña c«ng ty. * Tµi kho¶n 214 “Hao mßn TSC§”: Bªn Nî : Gi¸ trÞ hao mßn TSC§ gi¶m do c¸c lý do gi¶m TSC§ (thanh lý, nh­îng b¸n...). Bªn Cã: Gi¸ trÞ hao mßn TSC§ t¨ng do trÝch khÊu hao TSC§. Sè d­ bªn Cã: Gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ hiÖn cã ë doanh nghiÖp. b) Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n: * Mua s¾m TSC§ kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c tµi liÖu, chøng tõ cã liªn quan (ho¸ ®¬n, phiÕu chi...), x¸c ®Þnh nguyªn gi¸ cña TSC§ mua s¾m, lËp biªn b¶n giao nhËn TSC§, lËp hå s¬ kÕ to¸n vµ ghi sæ kÕ to¸n. Nî TK 211 – TSC§ h÷u h×nh (nguyªn gi¸) Nî TK 133 – ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Cã TK 111, 112, 331, 341 C«ng ty mua TSC§ b»ng nguån vèn ®Çu t­ x©y dùng c¬ b¶n th× ®ång thêi víi viÖc ghi t¨ng gi¸ trÞ TSC§, kÕ to¸n ph¶i ghi t¨ng nguån vèn kinh doanh vµ gi¶m nguån vèn ®Çu t­ x©y dùng c¬ b¶n, ghi: Nî TK 441 – Nguån vèn ®Çu t­ XDCB Cã TK 411 – Nguån vèn kinh doanh * TSC§ ®­îc cÊp trªn cÊp, c¨n cø vµo gi¸ trÞ trong biªn b¶n giao nhËn TSC§, ho¸c lÖnh cÊp ph¸t cña NSNN vµ c¸c chi phÝ liªn quan nh­ vËn chuyÓn, l¾p ®Æt, ch¹y thö kÕ to¸n ghi: Nî TK 211 – TSC§ h÷u h×nh Nî TK133 – ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Cã TK 411 – Nguån vèn kinh doanh * Nh­îng b¸n TSC§: TSC§ nh­îng b¸n th­êng lµ nh÷ng TSC§ kh«ng cÇn dïng ®Õn hoÆc xÐt thÊy sö sông kh«ng cã hiÖu qu¶. Khi nh­îng b¸n TSC§ h÷u h×nh, doanh nghiÖp ph¶i lËp héi ®ång x¸c ®Þnh gi¸, th«ng b¸o c«ng khai vµ tæ chøc ®Êu gi¸ cã hîp ®ång mua b¸n, biªn b¶n giao nhËn TSC§ + C¨n cø vµo chøng tõ nh­îng b¸n, hoÆc chøng tõ thu tiÒn nh­îng b¸n TSC§, sè tiÒn ®· thu hoÆc ph¶i thu cña ng­êi mua, ghi: Nî c¸c TK 111, 112, 131 Cã TK 711 – Thu nhËp bÊt th­êng Cã TK 3331 – ThuÕ GTGT ph¶i nép + C¨n cø biªn b¶n giao nhËn TSC§ ph¶n ¸nh phÇn gi¸ trÞ cßn l¹i vµo chi phÝ vµ ghi gi¶m nguyªn gi¸ TSC§, gi¸ trÞ hao mßn, kÕ to¸n ghi: Nî TK 214 – Hao mßn TSC§ (phÇn gi¸ trÞ ®· hao mßn) Nî TK 811 – Chi phÝ bÊt th­êng (phÇn gi¸ trÞ cßn l¹i) Cã TK 211 – TSC§ h÷u h×nh (ghi theo nguyªn gi¸) + C¸c chi phÝ ph¸t sinh cã liªn quan ®Õn viÖc nh­îng b¸n TSC§, kÕ to¸n ghi: Nî TK 811 – Chi phÝ bÊt th­êng (tËp hîp chi phÝ nh­îng b¸n) Nî TK 133 – ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ (nÕu cã) Cã TK 331, 111. 112... +NÕu TSC§ ®em nh­îng b¸n ®­îc h×nh thµnh tõ vèn vay Ng©n hµng, th× sè tiÒn thu ®­îc do nh­îng b¸n TSC§ tr­íc hÕt ph¶i tr¶ nî ®ñ vèn vay vµ l·i vay cho ng©n hµng, sè cßn l¹i ®¬n vÞ ®­îc sö dông cho nh÷ng môc ®Ých thÝch hîp. Khi tr¶ nî vèn vay ng©n hµng, ghi: Nî TK 341 – Vay dµi h¹n Cã TK 111, 112. * Thanh lý TSC§: Khi thanh lý TSC§ ph¶i thµnh lËp héi ®ång thanh lý ®¸nh gi¸ thùc tr¹ng kü thuËt cña tµi s¶n, x¸c ®Þnh gi¸ trÞ thu håi cña tµi s¶n vµ lËp ph­¬ng ¸n thanh lý theo chÕ ®é tµi chÝnh hiÖn hµnh. Héi ®ång thanh lý cã nhiÖm vô tæ chøc thùc hiÖn viÖc thanh lý TSC§ vµ lËp “Biªn b¶n thanh lý TSC§” theo mÉu quy ®Þnh. Biªn b¶n ®­îc lËp thµnh 2 b¶n, 1 b¶n chuyÓn cho phßng kÕ to¸n ®Ó theo dâi vµ ghi sæ, 1 b¶n giao cho ®¬n vÞ qu¶n lý vµ sö dông TSC§. + C¨n cø vµo biªn b¶n thanh lý ghi gi¶m TSC§ ®· thanh lý, ghi: Nî TK 214 – Hao mßn TSC§ (phÇn gi¸ trÞ ®· hao mßn) Nî TK 811 – Chi phÝ bÊt th­êng (phÇn gi¸ trÞ cßn l¹i) Cã TK 211 – TSC§ h÷u h×nh (nguyªn gi¸) + Sè thu håi vÒ thanh lý, ghi: Nî TK111, 112 (nÕu thu b»ng tiÒn) Nî TK 152, 153 (nÕu thu håi phÕ liÖu nhËp kho) Nî TK131 – Ph¶i thu cña kh¸ch hµng Cã TK 3331 – ThuÕ GTGT ph¶i nép Cã TK 711 – C¸c kho¶n thu nhËp bÊt th­êng + TËp hîp chi phÝ thanh lý (nÕu cã), ghi: Nî TK 811 – Chi phÝ bÊt th­êng Nî TK 133 – ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Cã c¸c TK 111, 112, 152, 153... * KÕ to¸n TSC§ ph¸t hiÖn thõa trong kiÓm kª: + Tr­êng hîp TSC§ thõa do ch­a ghi sæ kÕ to¸n, kÕ to¸n ph¶i c¨n cø vµo hå s¬ TSC§ ®Ó ghi t¨ng TSC§ tuú theo tõng tr­êng hîp cô thÓ: Nî TK 211 – TSC§ h÷u h×nh Cã c¸c TK 411, 111, 112... NÕu TSC§ thõa ®ang sö dông th× ngoµi nghiÖp vô ghi t¨ng TSC§ h÷u h×nh, ph¶i c¨n cø vµo nguyªn gi¸ vµ tû lÖ khÊu hao ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ trÞ hao mßn lµm c¨n cø tinh, trÝch bæ sung khÊu hao TSC§ vµo chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh, ghi: Nî c¸c TK chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh Cã TK 214 – Hao mßn TSC§ * TSC§ thiÕu khi kiÓm kª: + Tr­êng hîp cã quyÕt ®Þnh xö lý ngay, c¨n cø vµo “Biªn b¶n xö lý TSC§ thiÕu” ®· ®­îc duyÖt y vµ hå s¬ TSC§ bÞ thiÕu, kÕ to¸n ph¶i x¸c ®Þnh chÝnh x¸c nguyªn gi¸, gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ ®ã lµm c¨n cø ®Ó ghi gi¶m TSC§ vµ xö lý vËt chÊt phÇn gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§. Tuú thuéc vµo quyÕt ®Þnh xö lý ghi: Nî TK 214 – Hao mßn TSC§ (phÇn gi¸ trÞ hao mßn) Nî TK 138 – Ph¶i thu kh¸c (NÕu ng­êi cã lçi ph¶i båi th­êng)(1388) Nî TK 411 – Nguån vèn kinh doanh (nÕu ®­îc phÐp ghi gi¶m vèn) Nî TK 811 – Chi phÝ bÊt th­êng (nÕu c«ng ty chÞu tæn thÊt) Cã TK 211 – TSC§ h÷u h×nh (nguyªn gi¸) + Tr­êng hîp ph¶i chê quyÕt ®Þnh xö lý cña cÊp cã thÈm quyÒn, kÕ to¸n ph¶i ph¶n ¸nh gi¸ trÞ tæn thÊt vµo tµi kho¶n tµi s¶n thiÕu chê gi¶i quyÕt, ghi: Nî TK 214 – Hao mßn TSC§ (phÇn gi¸ trÞ hao mßn) Nî TK 138 – Ph¶i thu kh¸c (1381) (phÇn gi¸ trÞ cßn l¹i) Cã TK 211 – TSC§ h÷u h×nh (nguyªn gi¸) + Khi cã quyÕt ®Þnh xö lý sÏ ghi: Nî c¸c TK 1388, 411, 811 Cã TK 138 (1381) * §Þnh kú, c¨n cø vµo nguyªn gi¸ TSC§ vµ thêi gian sö dông ®­îc quy ®Þnh trong chÕ ®é tµi chÝnh hiÖn hµnh, tÝnh gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ vµ h¹ch to¸n vµo chi phÝ s¶n xuÊt cña c«ng ty, ghi: Nî TK 623 – Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng Nî TK 627 – Chi phÝ s¶n xuÊt chung Nî TK 642 – Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Cã TK 214 – Hao mßn TSC§ §ång thêi, kÕ to¸n theo dâi sè khÊu hao ®· trÝch vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó thu håi vèn vµ ®­îc ghi ®¬n vµo bªn Nî TK009 – Nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n – TK ngoµi b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. * §¸nh gi¸ l¹i TSC§ theo quyÕt ®Þnh cña Nhµ n­íc: Tr­êng hîp ®¸nh gi¸ t¨ng nguyªn gi¸ cña TSC§, ghi: Nî TK 211 – TSC§ h÷u h×nh Cã TK 214 – Hao mßn TSC§ (phÇn gi¸ trÞ hao mßn t¨ng) Cã TK 412 – Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n (phÇn gi¸ trÞ cßn l¹i t¨ng) Tr­êng hîp ®¸nh gi¸ gi¶m nguyªn gi¸ TSC§, ghi: Nî TK 412 – Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n (phÇn gi¸ trÞ cßn l¹i gi¶m) Nî TK 214 – Hao mßn TSC§ (phÇn gi¸ trÞ hao mßn TSC§ gi¶m) Cã TK 211 – TSC§HH NÕu cã ®iÒu chØnh gi¸ trÞ ®· hao mßn, ghi: + Tr­êng hîp ®iÒu chØnh t¨ng gi¸ trÞ hao mßn, ghi: Nî TK 412 – Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n Cã TK 214 – Hao mßn TSC§ + Tr­êng hîp ®iÒu chØnh gi¶m gi¸ trÞ hao mßn, ghi: Nî TK 214 – Hao mßn TSC§ Cã TK 412 – Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n. S¬ ®å h¹ch to¸n TSC§ TK111,112,331... TK 211 TK214 Mua TSC§ (c¶ phÝ tæn) Gi¸ trÞ hao mßn Thanh lý TK133 nh­îng b¸n TK811 VAT ®­îc Gi¸ trÞ cßn l¹i khÊu trõ TK 412 TK 412 §¸nh gi¸ t¨ng TSC§ §¸nh gi¸ gi¶m TSC§ TK 214 TK411 Gi¸ trÞ hao mßn NhËn cÊp ph¸t TSC§ mÊt TK1381 Gi¸ trÞ cßn l¹i S¬ ®å h¹ch to¸n khÊu hao TSC§ TK 412 TK 214 TK 623 §iÒu chØnh gi¶m gi¸ KhÊu hao m¸y thi c«ng trÞ hao mßn TK 627 KhÊu hao TSC§ ë c¸c ®éi TK 642 KhÊu hao TSC§ dïng chung cho toµn doanh nghiÖp TK 412 §iÒu chØnh t¨ng gi¸ trÞ hao mßn 4.H¹ch to¸n tµi s¶n b»ng tiÒn: a) Thñ tôc vµ sæ s¸ch: Chøng tõ gèc PhiÕu thu, phiÕu chi B¸o c¸o quü (nhËt ký, thu chi tiÒn) Tê kª chi tiÕt Sæ quü tiÒn mÆt(tiÒn göi) Ghi chó: Hµng ngµy Cuèi th¸ng b) Tµi kho¶n sö dông: * Tµi kho¶n 111 “TiÒn mÆt” Bªn Nî: Ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô lµm t¨ng tiÒn cña doanh nghiÖp Bªn Cã: Ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô lµm gi¶m tiÒn cña doanh nghiÖp D­ Nî: Ph¶n ¸nh sè tiÒn hiÖn cã. * Tµi kho¶n 112 “TiÒn göi” KÕt cÊu t­¬ng tù TK 111 c) Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n: * Rót tiÒn göi ng©n hµng vÒ nhËp quü tiÒn mÆt, vay dµi h¹n, ng¾n h¹n: Nî TK 111 – TiÒn mÆt Cã TK 112 – TiÒn göi ng©n hµng Cã TK 311, 341, 342... * Thu håi c¸c kho¶n nî ph¶i thu, thu kho¶n b¶o hµnh c«ng tr×nh x©y l¾p khi hÕt h¹n b¶o hµnh c«ng tr×nh, nhËn l¹i c¸c kho¶n tiÒn t¹m øng b»ng tiÒn mÆt: Nî TK 111 – TiÒn mÆt Cã TK 131 – Ph¶i thu cña kh¸ch hµng Cã TK 136 – Ph¶i thu néi bé Cã TK 138 – Ph¶i thu kh¸c Cã TK 141 – T¹m øng * NhËn cÊp vèn: Nî TK 111, 112 Cã TK 411 – Nguån vèn kinh doanh * XuÊt quü tiÒn mÆt göi vµo ng©n hµng: Nî TK 112 – TiÒn göi ng©n hµng Cã TK 111 – TiÒn mÆt * T¹m øng gi¸ trÞ khèi l­îng x©y l¾p néi bé, t¹m øng c¸c kho¶n l­¬ng b»ng tiÒn mÆt, ghi: Nî TK 136 – Ph¶i thu néi bé Nî TK 141 – T¹m øng Cã TK 111 – TiÒn mÆt * XuÊt quü tiÒn mÆt, tiÒn göi mua nguyªn vËt liÖu, c«ng cô, dông cô vÒ nhËp kho: Nî TK 152 – Nguyªn liÖu, vËt liÖu. Nî TK 153 – C«ng cô, dông cô Nî TK 133 – ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Cã TK 111 (hoÆc TK112) * XuÊt quü tiÒn thanh to¸n c¸c kho¶n nî, kho¶n vay ph¶i tr¶: Nî TK 311 – Vay ng¾n h¹n Nî TK 331 – Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n Nî TK 333 – ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép nhµ n­íc Nî TK 334 – Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn Nî TK 338 – Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c Nî TK 341 – Vay dµi h¹n Nî TK 342 – Nî dµi h¹n Cã TK 111 (hoÆc TK 112) * Chi phÝ qu¶n lý b»ng tiÒn mÆt ph¸t sinh trong kú: Nî TK 642 – Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Nî TK 133 – ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ nÕu cã Cã TK 111 – TiÒn mÆt * XuÊt quü tiÒn mÆt sö dông liªn quan ho¹t ®éng tµi chÝnh, ho¹t ®éng bÊt th­êng, ghi: Nî TK 635, 811 Nî TK 133 – ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Cã TK 111 – TiÒn mÆt * NhËn ®­îc tiÒn øng tr­íc hoÆc khi kh¸ch hµng tr¶ nî b»ng chuyÓn kho¶n, c¨n cø vµo giÊy b¸o Cã cña Ng©n hµng, ghi: Nî TK 112 – TiÒn göi Ng©n hµng Cã TK 131 – Ph¶i thu cña kh¸ch hµng * Thu tiÒn tõ ®Êu thÇu, c¸c ho¹t ®éng tµi chÝnh, ho¹t ®éng bÊt th­êng: Nî TK 111 (hoÆc TK 112) Cã TK 511 – Doanh thu b¸n hµng Cã TK 515 – Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh Cã TK 711 – C¸c kho¶n thu nhËp bÊt th­êng Cã TK 333 – ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép nhµ n­íc nÕu cã * Tr¶ tiÒn mua TSC§ b»ng tiÒn mÆt hoÆc tiÒn göi: Nî TK 211 – TSC§ h÷u h×nh Nî TK 133 – ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Cã TK 111 (hoÆc TK 112) * C¸c ®éi x©y dùng khi ®­îc cÊp vèn ®Ó thi c«ng c«ng tr×nh th× nh©n viªn kinh tÕ ®éi h¹ch to¸n: Nî TK 111 – TiÒn mÆt Cã TK 336 – Ph¶i tr¶ néi bé * C¸c ®éi x©y dùng cßn h¹ch to¸n chi phÝ tiÒn mÆt liªn quan ®Õn c¸c kho¶n chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng, chi phÝ s¶n xuÊt chung, mua nguyªn vËt liÖu trùc tiÐp s¶n xuÊt kh«ng qua kho: Nî TK 621 – Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp Nî TK 623 – Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng Nî TK 627 – Chi phÝ s¶n xuÊt chung Nî TK 133 – ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Cã TK 111 – TiÒn mÆt * C¸c tr­êng hîp thu mua nguyªn vËt liÖu, TSC§, thanh to¸n c¸c kho¶n ph¶i tr¶ th× nh©n viªn kinh tÕ c¸c ®éi h¹ch to¸n t­¬ng tù nh­ ë trªn c«ng ty S¬ ®å h¹ch to¸n vèn b»ng tiÒn t¹i c«ng ty TK511 TK 111,112 TK152, 153, 211... Doanh thu b¸n hµng Chi mua s¾m vËt t­ (ch­a thuÕ GTGT) (ch­a thuÕ GTGT) TK 515,711 TK 635,811 Thu H§TC & H§BT Chi H§TC & H§BT (ch­a thuÕ GTGT) (ch­a thuÕ GTGT) TK 3331 TK1331 ThuÕ GTGT ®Çu ra ThuÕ GTGT ®Çu vµo TK131, 136, 141 TK136, 141 Thu kh¸c T¹m øng TK642 Chi cho qu¶n lý TK311, 331, 341,336 Chi thanh to¸n S¬ ®å h¹ch to¸n vèn b»ng tiÒn t¹i ®éi x©y dùng TK511 TK 111,112 TK152, 153, 211... Doanh thu Chi mua s¾m vËt t­ (ch­a thuÕ GTGT) (ch­a thuÕ GTGT) TK 3331 TK1331 ThuÕ GTGT ®Çu ra ThuÕ GTGT ®Çu vµo TK336 TK334 §­îc cÊp trªn cÊp vèn Tr¶ l­¬ng cho CNV TK621, 623, 627 Chi cho c¸c ho¹t ®éng TK 331 Chi thanh to¸n 5.H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh: 5.1.T¹i c¸c ®éi x©y dùng: a) Tµi kho¶n sö dông: * Tµi kho¶n 621 “Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp” Bªn Nî: TrÞ gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng trùc tiÕp cho ho¹t ®éng x©y l¾p, s¶n xuÊt trong kú h¹ch to¸n Bªn Cã: - TrÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu sö dông kh«ng hÕt ®­îc nhËp l¹i kho. KÕt chuyÓn gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu thùc tÕ sö dông cho ho¹t ®éng x©y l¾p trong kú vµo tµi kho¶n 154 – Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang vµ chi tiÕt cho tõng ®èi t­îng ®Ó tÝnh gi¸ thµnh c«ng tr×nh x©y l¾p. Tµi kho¶n 621 kh«ng cã sè d­ cuèi kú * Tµi kho¶n 622 “Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp”: Bªn Nî: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp tham gia qu¸ tr×nh x©y l¾p Riªng ®èi víi ho¹t ®éng x©y l¾p kh«ng bao gåm c¸c kho¶n trÝch trªn l­¬ng vÒ b¶o hiÓm x· héi, b¶« hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn. Bªn Cã: KÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp vµo bªn Nî tµi kho¶n 154 – Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang. Tµi kho¶n 622 kh«ng cã sè d­ cuèi kú * Tµi kho¶n 623 “Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng” Bªn Nî: C¸c chi phÝ liªn quan ®Õn m¸y thi c«ng (chi phÝ nguyªn vËt liÖucho m¸y ho¹t ®éng, chi phÝ tiÒn l­¬ngvµ c¸c kho¶n phô cÊp l­¬ng, tiÒn c«ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp ®iÒu khiÓn m¸y, chi phÝ b·o d­ìng....) Bªn Cã: KÕt chuyÓn chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng vµo bªn Nî tµi kho¶n 154 – chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang. Tµi kho¶n 623 kh«ng cã sè d­ cuèi kú. * Tµi kho¶n 627 “Chi phÝ s¶n xuÊt chung” Bªn Nî: C¸c chi phÝ s¶n xuÊt chung trong kú, bao gåm: L­¬ng nh©n viªn qu¶n lý ®éi x©y dùng; tiÒn ¨n ca cña nh©n viªn qu¶n lý ®éi x©y dùng, cña c«ng nh©n x©y l¾p, kho¶n trÝch b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn ®­îc tÝnh theo tû lÖ (%) quy ®Þnh hiÖn hµnh trªn tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n trùc tiÕp x©y l¾p, nh©n viªn sö dông m¸y thi c«ng vµ nh©n viªn qu¶n lý ®éi (thuéc biªn chÕ cña c«ng ty); khÊu hao TSC§ dïng cho ho¹t ®éng cña ®éi vµ nh÷ng chi phÝ kh¸c liªn quan tíi ho¹t ®éng cña ®éi. Bªn Cã: C¸c kho¶n ghi gi¶m chi phÝ s¶n xuÊt chung. KÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung vµo bªn Nî TK 154 – Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang Tµi kho¶n 627 kh«ng cã sè d­ cuèi kú. * Tµi kho¶n 154 “Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang” Bªn Nî: C¸c chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng, chi phÝ s¶n xuÊt chung ph¸t sinh trong kú liªn quan ®Õn gi¸ thµnh x©y l¾p theo gi¸ kho¸n néi bé. Bªn Cã: Gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p hoµn thµnh bµn giao cho c«ng ty. Sè d­ bªn Nî: Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cßn dë dang cuèi kú b) Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n: * Khi xuÊt kho nguyªn vËt liÖu ®­a vµo s¶n xuÊt thi c«ng, ghi: Nî TK 621 – Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp Cã TK 152, 153 * Tr­êng hîp mua nguyªn vËt liÖu sö dông ngay kh«ng qua kho cho ho¹t ®éng x©y l¾p: Nî TK 621 – Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp (Gi¸ ch­a cã thuÕ) Nî TK 133 – ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Cã c¸c TK 111, 331. * Tr­êng hîp sè nguyªn vËt liÖu, c«ng cô xuÊt ra kh«ng sö dông hÕt vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt x©y l¾p, cuèi kú nhËp l¹i kho, ghi: Nî TK 152, 153 Cã TK 621 – Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp * C¨n cø vµo b¶ng tÝnh l­¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n trùc tiÕp cho ho¹t ®éng x©y l¾p (l­¬ng chÝnh, l­¬ng phô, phô cÊp l­¬ng): Nî TK 622 – Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Cã TK 334 – L­¬ng c«ng nh©n viªn * TÝnh l­¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n c«ng thuª ngoµi, ghi: Nî TK 622 – Chi phÝ nh©n c«ng thuª ngoµi Cã TK 111 – TiÒn mÆt * C¨n cø vµo sè tiÒn l­¬ng (l­¬ng chÝnh, phô,...kh«ng bao gåm c¸c kho¶n trÝch vÒ b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn), tiÒn c«ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n ®iÒu khiÓn m¸y thi c«ng, ghi: Nî TK 623 – Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng (TK 6231) Cã TK 334 – Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn Cã TK 111 – TiÒn mÆt * Khi xuÊt kho, hoÆc mua nguyªn vËt liÖu, nhiªn liÖu, vËt liÖu phô sö dông cho xe, m¸y thi c«ng: Nî TK 623 – Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng (6232) Nî TK 133 – ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Cã c¸c TK 152, 153, 111, 331... * KhÊu hao xe, m¸y thi c«ng sö dông ë ®éi m¸y thi c«ng, ghi: Nî TK 623 – Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng (6234) Cã TK 214 – Hao mßn TSC§ * Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi ph¸t sinh (söa ch÷a m¸y thi c«ng mua ngoµi, ®iÖn, n­íc,... ) ghi: Nî TK 623 – Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng (TK 6237) Nî TK 133 – ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Cã c¸c TK 111, 112, 331 * Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c ph¸t sinh liªn quan ®Õn chi phÝ söa ch÷a m¸y thi c«ng: Nî TK 623 – Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng (TK 6238) Nî TK 133 – ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Cã c¸c TK 111, 112 * Khi tÝnh tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng, c¸c kho¶n phô cÊp ph¶i tr¶ cho nh©n viªn cña ®éi x©y dùng, tiÒn ¨n ca cña nh©n viªn qu¶n lý ®éi x©y dùng, ghi: Nî TK 627 – Chi phÝ s¶n xuÊt chung (6271) Cã TK 334 – Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn * Khi trÝch b¶o hiÎm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn ®­îc tÝnh theo tû lÖ phÇn tr¨m quy ®ÞnhhiÖn hµnh trªn tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n trùc tiÕp x©y l¾p, nh©n viªn sö dông m¸y thi c«ng vµ nh©n viªn qu¶n lý ®éi (thuéc biªn chÕ doanh nghiÖp), ghi: Nî TK 627 – Chi phÝ s¶n xuÊt chung (6271) Cã TK 338 – Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c (3382, 3383, 3384) * H¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng cho ®éi x©y dùng, ghi: Nî TK 627 – Chi phÝ s¶n xuÊt chung (6272) Cã TK 152 – Nguyªn liÖu, vËt liÖu * Khi xuÊt c«ng cô, dông cô s¶n xuÊt cã gi¸ trÞ nhá cho ®éi x©y dùng, c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho ghi: Nî TK 627 – Chi phÝ s¶n xuÊt chung (6273) Cã TK 153 – C«ng cô, dông cô. * Khi xuÊt c«ng cô, dông cô s¶n xuÊt mét lÇn cã gi¸ trÞ lín cho ®éi x©y dùng ph¶i ph©n bæ dÇn, ghi: Nî TK 142 – Chi phÝ tr¶ tr­íc. Cã TK 153 – C«ng cô, dông cô. Khi ph©n bæ gi¸ trÞ c«ng cô, dông cô vµo chi phÝ s¶n xuÊt chung, ghi: Nî TK 627 – Chi phÝ s¶n xuÊt chung(6273) Cã TK 142 – Chi phÝ tr¶ tr­íc * TrÝch khÊu hao m¸y mãc, thiÕt bÞ s¶n xuÊt,... thuéc ®éi x©y dùng, ghi: Nî TK 627 – Chi phÝ s¶n xuÊt chung(6274) Cã TK 214 – Hao mßn TSC§ * Chi phÝ ®iÖn, n­íc, ®iÖn tho¹i,... thuéc ®éi x©y dùng Nî TK 627 – Chi phÝ s¶n xuÊt chung(6278) Nî TK 133 – ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Cã c¸c TK 111, 112 * Cuèi kú h¹ch to¸n, c¨n cø vµo kÕt qu¶ b¶ng ph©n bæ nguyªn liÖu, vËt liÖu tÝnh cho tõng ®èi t­îng sö dông nguyªn vËt liÖu: Nî TK 154 – Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang Cã TK 621 – Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp * Cuèi kú kÕ to¸n, tÝnh ph©n bæ vµ kÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng theo ®èi t­îng t©p hîp chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh, ghi: Nî TK 154 – Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang Cã TK 622 – Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp * C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ chi phÝ sö dông m¸y kÕt chuyÓn chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng: Nî TK 154 – Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang Cã TK 623 – Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng * Cuèi kú h¹ch to¸n, c¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ chi phÝ x¶n xuÊt chung ®Ó kÕt chuyÓn hoÆc ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung cho c¸c c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh cã liªn quan: Nî TK 154– Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang Cã TK 627 – Chi phÝ s¶n xuÊt chung * Do c¸c ®éi x©y dùng kh«ng h¹ch to¸n kÕt qu¶ riªng nªn khi hoµn thµnh, bµn giao nh©n viªn kinh tÕ kü thuËt ®éi ghi: Nî TK 336: Gi¸ trÞ x©y l¾p nhËn kho¸n néi bé giao. Cã TK 154 – Gi¸ thµnh c«ng tr×nh nhËn kho¸n bµn giao cho ®¬n vÞ giao kho¸n H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p ë c¸c ®éi TK 336 TK152,153 TK621 TK154 NhËn øng tr­íc NVL Chi phÝ NVLTT K/c CPNVLTT TK111,112 TK 623, 627 Mua NVL Chi phÝ MTC &SXC TK 214 Chi phÝ KH TSC§ K/c CP MTC & SXC C¸c chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn TK 334,338 Thanh to¸n Chi phÝ nh©n c«ng tiÒn l­¬ng TK622 Chi phÝ NCTT K/c CP NCTT KÕt chuyÓn chi phÝ ®­îc cÊp trªn duyÖt b) T¹i c«ng ty: * C¸c chi phÝ thuéc néi dung qu¶n lý: TiÒn l­¬ng, c¸c kho¶n phô cÊp ph¶i tr¶ cho nh©n viªn bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp (l­¬ng chÝnh, l­¬ng phô), b¶o hiÓm y tÕ, b¶o hiÓm x· héi, kinh phÝ c«ng ®oµn cña nh©n viªn qu¶n lý doanh nghiÖp: Nî TK 642 – Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp(6421) Cã c¸c TK 334, 338 Gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt dïng cho qu¶n lý doanh nghiÖp nh­: x¨ng, dÇu, mì ®Ó ch¹y xe,..., ghi: Nî TK 642 – Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp (6422) Cã TK 152 – Nguyªn liÖu, vËt liÖu Gi¸ trÞ dông cô, ®å dïng v¨n phßng xuÊt dïng cho bé phËn qu¶n lý ®­îc tÝnh trùc tiÕp mét lÇn vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp, ghi: Nî TK 642 – Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp (6423) Cã TK 153 – C«ng cô, dông cô Chi phÝ vËt liÖu, c«ng cô, dông cô mua vµo sö dông ngay (kh«ng qua kho) cho bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp, ghi: Nî TK 642 – Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp (6422) Nî TK 133 – ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Cã c¸c TK 111, 112, 331 TrÝch khÊu hao TSC§ dïng chung cho doanh nghiÖp nh­: nhµ cöa, vËt kiÕn tróc, kho tµng..., ghi: Nî TK 642 – Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp (6424) Cã TK 241 – Hao mßn TSC§ LÖ phÝ giao th«ng, lÖ phÝ qua cÇu phµ ph¶i nép: Nî TK 642 – Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp (6425) Cã c¸c TK 111, 112 TiÒn ®iÖn tho¹i, ®iÖn, n­íc mua ngoµi ph¶i tr¶, ghi: Nî TK 642 – Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp (6427) Nî TK 133 – ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Cã c¸c TK 111, 112, 331 Chi phÝ ph¸t sinh vÒ héi nghÞ, tiÕp kh¸ch..., ghi; Nî TK 642 – Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp (6428) Nî TK 133 – ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Cã c¸c TK 111, 112, 331 Cuèi kú, c¨n cø vµo tæng chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ®· tËp hîp bªn Nî TK 642 – Chi phÝ qu¶n lý ®Ó tÝnh ph©n bæ cho gi¸ thµnh cña s¶n phÈm x©y l¾p hoµn thµnh * C¨n cø vµo c¸c chøng tõ do c¸c ®éi göi vÒ kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ ph©n bæ: Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp dïng cho s¶n xuÊt: Nî TK 621 – Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp Cã TK 336 – Ph¶i tr¶ néi bé L­¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt: Nî TK 622 – Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Cã TK 336 – Ph¶i tr¶ néi bé Ph¸t sinh chi phÝ thuéc m¸y thi c«ng: Nî TK 623 – Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng Cã TK 336 – Ph¶i tr¶ néi bé Ph¸t sinh chi phÝ thuéc néi dung chi phÝ s¶n xuÊt chung: Nî TK 627 – Chi phÝ s¶n xuÊt chung Cã TK 336 – Ph¶i tr¶ néi bé. KÕt chuyÓn chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, kÕ to¸n ghi: Nî TK 154 – Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang Cã TK 621 – Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp KÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, kÕ to¸n ghi: Nî TK 154 – Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang Cã TK 622 – Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp KÕt chuyÓn chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng: Nî TK 154 – Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang Cã TK 623 – Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng KÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung, kÕ to¸n ghi: Nî TK 154 – Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang Cã TK 627 – Chi phÝ s¶n xuÊt chung Gi¸ thµnh thùc tÕ c«ng tr×nh bµn giao, kÕ to¸n ghi: Nî TK 632 – Gi¸ vèn Cã TK 154 – Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang Khi c«ng tr×nh hoµn thµnh bµn giao cho kh¸ch hµng, kÕ toµn ghi: Nî TK 131 – Gi¸ thanh to¸n Cã TK 511 – PhÇn thu nhËp cña doanh nghiÖp (tû lÖ ®Ó l¹i doanh nghiÖp) Cã TK 336 – Gi¸ giao kho¸n cho ®¬n vÞ nhËn kho¸n Khi thanh to¸n cho ®¬n vÞ nhËn kho¸n, kÕ to¸n ghi: Nî TK 336 – Gi¸ giao kho¸n Cã TK 136 – Sè ®· øng tr­íc Cã TK 111 – Sè cßn l¹i Cuèi kú kÕt chuyÓn doanh thu x¸c ®Þnh kÕt qu¶: Nî TK 511 – Doanh thu Cã TK 911 – X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh KÕt chuyÓn chi phÝ ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶: Nî TK 911 – X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Cã TK 632 – Gi¸ vèn Cã TK 642 – Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp KÕt chuyÓn thu nhËp thuÇn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh, thu nhËp bÊt th­êng: Nî TK 515 – Thu nhËp bÊt th­êng Nî TK 711 – Thu nhËp ho¹t ®éng bÊt th­êng Cã TK 911 – X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh KÕt chuyÓn chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ c¸c kho¶n chi phÝ bÊt th­êng: Nî TK 911 – X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Cã TK 635 – Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh Cã TK 811 – Chi phÝ ho¹t ®éng bÊt th­êng TÝnh vµ kÕt chuyÓn sè lîi nhuËn trong kú, ghi: Nî TK 911 – X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Cã TK 421 – Lîi nhuËn ch­a ph©n phèi KÕt chuyÓn sè lç kinh doanh, ghi: Nî TK421 – Lîi nhuËn ch­a ph©n phèi Cã TK 911 – X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh X¸c ®Þnh sè l·i ph¶i thu cña ®éi: Nî TK 136 – Ph¶i thu néi bé Cã TK 421 – Lî nhuËn ch­a ph©n phèi X¸c ®Þnh sè thuÕ GTGT ®éi ph¶i nép: Nî TK 136 – Ph¶i thu néi bé Cã TK 3331 – ThuÕ GTGT ph¶i nép S¬ ®å h¹ch to¸n ë c«ng ty TK111,152... TK136 TK336 TK621 TK154 TK632 TK911 TK511 TK 112,111... øng tr­íc bï trõ cho ®éi ph¶i thu vµ chi phÝ K/c chi phÝ tÝnh gi¸ thµnh K/c GVHB K/c doanh thu Doanh thu ph¶i tr¶ NVLTT NVLTT ch­a thuÕ néi bé TK 3331 TK 622 TK 642 ThuÕGTGT Chi phÝ K/c chi phÝ K/c chi phÝ NCTT NCTT QLDN TK 623 TK 421 Chi phÝ K/c chi phÝ L·i thu ®­îc MTC MTC TK 627 Chi phÝ K/c chi phÝ SXC SXC IV.NhËn xÐt, ®¸nh gi¸ chung vÒ t×nh h×nh c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty x©y dùng sè 6: Tr­íc ®©y trong mét thêi gian dµi, n­íc ta x©y dùng nÒn kinh tÕ theo m« h×nh kÕ ho¹ch ho¸ tËp trung. C¸c doanh nghiÖp lµm ¨n thua lç sÏ ®­îc nhµ n­íc cÊp bï. Do ®ã dÉn ®Õn t×nh tr¹ng c¸c doanh nghiÖp nhµ n­íc ho¹t ®éng kÐm hiÖu qu¶, g©y ¶nh h­ëng lín cho nÒn kinh tÕ. HiÖn nay khi b­íc sang nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, c¸c doanh nghiÖp nhµ n­íc ®­îc giao quyÒn chñ ®éng trong s¶n xuÊt kinh doanh, tù chñ vÒ tµi chÝnh, ®¶m b¶o ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶, lµm trßn nghÜa vô víi ng©n s¸nh nhµ n­íc. §©y lµ c¬ héi ®Ó c¸c doanh nghiÖp nhµ n­íc ph¸t huy sù chñ ®éng s¸ng t¹o cña m×nh nh­ng ®ång thêi còng lµ mét ¸p lùc lín ®èi víi c¸c doanh nghiÖp nµo kh«ng thÝch nghi ®­îc sÏ kh«ng thÓ tån t¹i. C«ng ty X©y dùng sè 6 lµ mét doanh nghiÖp nhµ n­íc vµ còng kh«ng n»m ngoµi quy luËt ®ã. C«ng ty tõ chç c¬ së vËt chÊt cßn nhiÒu thiÕu thèn, nghÌo nµn, l¹c hËu víi mét ®éi ngò c¸n bé chuyªn m«n cßn h¹n chÕ. Giê ®©y c«ng ty ®· v­¬n lªn cïng nh÷ng biÕn ®éng s©u s¾c vµ chuyÓn m×nh cña thµnh phè H¶i Phßng nãi riªng vµ c¶ n­íc nãi chung. Víi vÞ thÕ cña mét doanh nghiÖp nhµ n­íc h¹ng III víi hµng tr¨m c«ng tr×nh liªn tôc ®­îc x©y dùng, c«ng ty ®· vµ ®ang hoµ m×nh vµo tiÕn tr×nh c«ng nghiÖp ho¸, hiÖn ®¹i ho¸ cña ®Êt n­íc. Trong sù vËn ®éng cña nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, c«ng ty n¨ng ®éng ®­a ra nh÷ng quyÕt ®Þnh nh»m ®éng viªn, khuyÕn khÝch c¸c ®éi vµ phßng ban trùc thuéc, c¸c c¸ nh©n trong c«ng ty tù cä x¸t víi thÞ tr­êng ®Ó t×m kiÕm c¸c c«ng tr×nh trong ®Þa bµn c¶ n­íc. MÆt kh¸c c«ng ty m¹nh d¹n ®Çu t­ chiÒu s©u vµo viÖc ®æi míi trang thiÕt bÞ c«ng nghÖ, ®µo t¹o nh©n lùc vµ t×m mäi biÖn ph¸p tÝch cùc ®Ó b¶o toµn vµ ph¸t triÓn s¶n xuÊt kinh doanh. Trong qu¸ tr×nh thi c«ng x©y l¾p, c«ng ty lu«n chó träng tíi c¸c môc tiªu an toµn, chÊt l­îng vµ b¶o ®¶m tiÕn ®é thi c«ng... §ång thêi, c«ng ty tæ chøc c¸c héi thi tay nghÒ, thi an toµn lao ®éng... nh»m lµm cho c«ng nh©n n©ng cao ®­îc tr×nh ®é tay nghÒ, tinh thÇn tr¸ch nhiÖm víi c«ng viÖc. ChÝnh v× vËy c«ng ty ®· cã nhiÒu kh¸ch hµng víi nh÷ng c«ng tr×nh cã gi¸ trÞ lín, ®¶m b¶o ®ñ viÖc lµm vµ n©ng cao ®êi sèng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn. Cã ®­îc thµnh tÝch nh­ vËy còng nhê nh÷ng ®ãng gãp kh«ng nhá cña ®éi ngò phßng kÕ to¸n. 1.Nh÷ng mÆt tÝch cùc trong viÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n: VÒ bé m¸y kÕ to¸n: Phßng kÕ to¸n cña c«ng ty còng ®­îc bè trÝ gän nhÑ, hîp lý, ph©n c«ng c«ng viÖc cô thÓ râ rµng. §éi ngò c¸n bé kÕ to¸n cña c«ng ty ®Òu cã tr×nh ®é ®¹i häc, cã kinh nghiÖm l©u n¨m vµ sù nhiÖt t×nh, lu«n lu«n cè g¾ng trau dåi, bæ sung kiÕn thøc cho phï hîp víi c«ng t¸c. Còng nh­ sù nh¹y bÐn trong viÖc xö lý c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh vµ tæng hîp th«ng tin kÕ to¸n. C«ng ty lu«n t¹o ®iÒu kiÖn tæ chøc båi d­ìng, ®µo t¹o n©ng cao nghiÖp vô cho c¸c bé nh©n viªn kÕ to¸n ®Ó phï hîp víi t×nh h×nh míi. Bªn c¹nh ®ã, trong qu¸ tr×nh c«ng t¸c, dùa vµo nh÷ng vÊn ®Ò thùc tiÔn nÈy sinh c¸c c¸n bé kÕ to¸n lu«n m¹nh d¹n ®Ò xuÊt ý kiÕn cña m×nh. §­a ra trao ®æi, bµn b¹c nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n ë c«ng ty. Trong ®iÒu kiÖn hiÖn nay, bªn c¹nh nhiÖm vô ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, kiÓm tra ph©n tÝch c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ... phßng kÕ to¸n cßn tham gia nhiÖm vô b¶o ®¶m vèn cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt cña c«ng ty. Lµ mét c«ng ty x©y dùng nªn cÇn nhiÒu vèn ®Çu t­ vµo s¶n xuÊt thi c«ng c«ng tr×nh, mµ phÇn lín sè vèn ®ã lµ vèn vay. Trong t×nh h×nh ®ã, Phßng kÕ to¸n ®· biÕt kÕt hîp viÖc khai th¸c vèn gèi ®Çu chuyÓn tiÕp cña nh÷ng c«ng tr×nh thi c«ng tr­íc hç trî cho c«ng tr×nh thi c«ng sau vµ vay vèn cho c¸c ®èi t­îng ®¶m b¶o cho viÖc s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty ®­îc th­êng xuyªn, gi¶m chi phÝ s¶n xuÊt vµ t¨ng lîi nhuËn. VÒ h×nh thøc kÕ to¸n: C«ng ty ®· ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký chung rÊt gän nhÑ, râ rµng, phï hîp víi yªu cÇu qu¶n lý cña c«ng ty. C«ng ty ®· ¸p dông h×nh thøc giao kho¸n cho c¸c ®éi x©y dùng. §©y lµ mét h×nh thøc tæ chøc s¶n xuÊt phï hîp víi ®Æc ®iÓm vµ t×nh h×nh s¶n xuÊt cña c«ng ty trong ®iÒu kiÖn hiÖn nay. Víi h×nh thøc kho¸n gän cho c¸c ®éi thi c«ng, nh­ng c«ng ty qu¶n lý chÆt chÏ qua phßng kÕ ho¹ch kü thuËt vÒ tiÕn ®é, khèi l­îng vµ chÊt l­îng c«ng tr×nh. Phßng kÕ to¸n gi¸m s¸t vÒ mÆt tµi chÝnh, phèi hîp víi phßng kÕ ho¹ch kü thuËt lËp thñ tôc thanh to¸n víi bªn A. C¸c ®éi tr­ëng ®éi x©y dùng nhËn kho¸n gän chÞu tr¸ch nhiÖm ph¸p lý tr­íc Gi¸m ®èc c«ng ty vÒ moÞ mÆt theo c¸c ®iÒu kho¶n trong hîp ®ång giao kho¸n néi bé. C«ng ty chÊp hµnh ®Çy ®ñ c¸c chÕ ®é chÝnh s¸ch do Nhµ n­íc quy ®Þnh, ghi chÐp ®Çy ®ñ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trªn hÖ thèng sæ s¸ch. VÒ tæ chøc kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu: §Ó thùc hiÖn qu¸ tr×nh h¹ch to¸n hµng tån kho, c«ng ty ®· ¸p dông ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. Ph­¬ng ph¸p nµy cã nhiÒu ­u viÖt v× hµng tån kho ®Æc biÖt lµ nguyªn vËt liÖu lu«n ®­îc theo dâi, kiÓm tra th­êng xuyªn, liªn tôc, kÞp thêi phï hîp víi ®Æc ®iÓm lÜnh vùc s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. Bëi v× c«ng ty lµ mét doanh nghiÖp x©y l¾p, nguyªn vËt liÖu lu«n lu«n biÕn ®éng vµ rÊt cÇn thiÕt ®Õn kh©u qu¶n lý vËt t­. §ång thêi mäi ho¹t ®éng kinh tÕ x¶y ra trong qu¸ tr×nh nhËp xuÊt nguyªn vËt liÖu ®Òu ®­îc lËp chøng tõ ®Çy ®ñ, kÞp thêi, ®óng chÕ ®é. §iÒu nµy gãp phÇn qu¶n lý chÆt chÏ, h¹n chÕ thÊt tho¸t nguyªn vËt liÖu, cung cÊp th«ng tin kÞp thêi gióp nhµ qu¶n trÞ doanh nghiÖp cã gi¶i ph¸p nhanh chãng trong s¶n xuÊt kinh doanh. C«ng ty ®· x©y dùng ®­îc mét chu tr×nh qu¶n lý nguyªn vËt liÖu chÆt chÏ tõ kh©u mua, kh©u b¶o qu¶n, kh©u dù tr÷ cho ®Õn kh©u sö dông. §iÒu nµy gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn l­u ®éng cña c«ng ty. VÒ ph­¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm: C«ng t¸c nµy ®· ®­îc c«ng ty ph¶n ¸nh ®óng thùc tr¹ng, ®¸p øng ®­îc yªu cÇu qu¶n lý mµ c«ng ty ®Æt ra, ®¶m b¶o ®­îc sù thèng nhÊt vÒ ph¹m vi vµ ph­¬ng ph¸p tÝnh to¸n c¸c chØ tiªu kÕ to¸n vµ c¸c bé phËn cã liªn quan 2.Nh÷ng mÆt h¹n chÕ trong tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n: Do c¬ chÕ kho¸n gän cña c«ng ty do vËy sè liÖu tËp hîp trªn phßng kÕ to¸n cña c«ng ty cßn phô thuéc vµo ®éi nhiÒu. Khi nh©n viªn kinh tÕ cña ®éi, ®éi tr­ëng göi chøng tõ lóc ®ã phßng kÕ to¸n míi tËp hîp ®­îc chi phÝ ph¸t sinh trong th¸ng. Khi ®Þnh kú tÝnh gi¸ thµnh tõng c«ng tr×nh ®Ó kÕt chuyÓn gi¸ vèn cßn chÞu ¶nh h­ëng bëi sè tiÒn bªn A thanh to¸n hoÆc chÊp nhËn thanh to¸n. Do ®ã, khèi l­îng dë dang ph¶n ¸nh ch­a thËt ®­îc chÝnh x¸c. HiÖn nay, mäi vËt liÖu c«ng ty giao trùc tiÕp cho c¸c ®éi thi c«ng tù mua, xuÊt th¼ng tíi c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh. §Þnh kú c¸c ®éi tr­ëng chuyÓn ho¸ ®¬n mua vËt liÖu vÒ c«ng ty ®Ó t¹m øng thanh to¸n sè l­îng vËt liÖu ghi trong ho¸ ®¬n, phßng kÕ to¸n kiÓm tra ho¸ ®¬n hîp lÖ vµ lµm thñ tôc tr×nh Gi¸m ®èc cho ®éi thi c«ng t¹m øng thanh to¸n. Nh­ vËy c«ng ty kh«ng thÓ kiÓm tra ®­îc l­îng vËt liÖu mua vÒ nhËp kho c«ng tr×nh thùc tÕ ®· dïng hÕt hay kh«ng dïng hÕt l­îng vËt liÖu ®ã. Chi phÝ quan hÖ giao dÞch t×m kiÕm viÖc lµm cña c«ng ty rÊt lín nh­ng hÇu hÕt c¸c c«ng tr×nh ®ã ch­a ký ®­îc hîp ®ång, ch­a cã gi¸ trÞ s¶n l­îng nªn c«ng ty treo g¸c chi phÝ ®ã vµo bªn Nî TK 142 "Chi phÝ tr¶ tr­íc". 3.KiÕn nghÞ: §Ó kiÓm tra ®­îc l­îng vËt liÖu sö dông thùc tÕ vµo c«ng tr×nh, ®Þnh kú phßng kÕ ho¹ch kü thuËt cña c«ng ty vµ ®éi tr­ëng thi c«ng (chñ c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh) cïng kiÓm kª vµ lËp phiÕu sè l­îng vËt liÖu mua vÒ c«ng tr×nh xuÊt dïng kh«ng hÕt, trªn c¬ së ®ã kÕ to¸n theo dâi vµ h¹ch to¸n sè vËt liÖu sö dông thùc tÕ vµo c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh ®Ó ®¶m b¶o viÖc h¹ch to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh chÝnh x¸c. Phßng kÕ to¸n nªn më sæ theo dâi chi tiÕt cña TK142 víi tõng kho¶n chi phÝ tr¶ tr­íc. HiÖn nay c«ng ty ®ang ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n thñ c«ng. §Ó ®¸p øng yªu cÇu vÒ qu¶n lý, gi¶m bít khèi l­îng c«ng viÖc, tiÕt kiÖm chi phÝ v¨n phßng vµ thêi gian cho nh©n viªn kÕ to¸n, ®¶m b¶o cung cÊp sè liÖu nhanh chãng, chÝnh x¸c c«ng ty nªn cµi ®Æt phÇn mÒm kÕ to¸n vµo m¸y vi tÝnh. KÕt luËn Trong c¬ chÕ hiÖn nay, ®Ó cã thÓ v÷ng vµng héi nhËp vµ ph¸t triÓn víi xu thÕ cña ®Êt n­íc ®ßi hái ph¶i cã sù nç lùc rÊt lín cña toµn c«ng ty. Tr­íc hÕt ph¶i kÓ ®Õn sù n¨ng ®éng vµ s¸ng t¹o cña ban l·nh ®¹o trong ®iÒu hµnh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh sau ®ã lµ sù vËn dông cã hiÖu qu¶ c¸c c«ng cô qu¶n lý kinh tÕ h÷u hiÖu trong ®ã cã c«ng cô h¹ch to¸n kÕ to¸n. Nh÷ng kÕt qu¶ mµ c«ng ty X©y dùng sè 6 H¶i Phßng phÊn ®Êu vµ ®¹t ®­îc trong h¬n ba m­¬i n¨m qua ®· thÓ hiÖn mét c¸ch chÝnh x¸c ®iÒu ®ã. Trong thêi gian thùc tËp tæng hîp ë c«ng ty lµ c¬ héi ®Ó em n¾m b¾t vµ x©m nhËp vµo thùc tÕ, cñng cè nh÷ng kiÕn thøc lý luËn ®· ®­îc lÜnh héi ë nhµ tr­êng, tõ ®ã cã sù so s¸nh víi thùc tÕ.V× thêi gian thùc tËp ch­a nhiÒu vµ tr×nh ®é lý luËn cña em cßn h¹n chÕ, cho nªn nhËn ®­îc sù h­íng dÉn nhiÖt t×nh cña thÇy h­íng dÉn cïng víi sù chØ b¶o gióp ®ì cña c¸c c« chó trong phßng KÕ to¸n cña c«ng ty x©y dùng sè 6, song cã thÓ b¸o c¸o tæng hîp cña em kh«ng tr¸nh ®­îc nh÷ng sai sãt. V× vËy em mong ®­îc chØ b¶o, ®ãng gãp ý kiÕn thªm cña thÇy ®Ó b¸o c¸o cña em thªm phÇn hoµn chØnh. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n Th.s Ph¹m Thµnh Long cïng c¸c c« chó trong phßng KÕ to¸n c«ng ty X©y dùng sè 6 ®É gióp ®ì em hoµn thµnh b¸o c¸o tæng hîp. Môc lôc Lêi nãi ®Çu 1 I.Tæng quan vÒ c«ng ty 2 1.Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty 2 2.Tæ chøc bé m¸y c«ng ty 2 3.Mét sè chØ tiªu cña c«ng ty 5 II.Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty x©y dùng sè 6 6 1.Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n 6 2.Tæ chøc kÕ to¸n t¹i c«ng ty 7 III. Kh¸t qu¸t mét sè phÇn hµnh kÕ to¸n chñ yÕu t¹i c«ng ty 8 1.KÕ to¸n lao ®éng vµ tiÒn l­¬ng 9 2. KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô 12 3. KÕ to¸n TSC§ 17 4.H¹ch to¸n tµi s¶n b»ng tiÒn 22 5.H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh 27 IV.NhËn xÐt, ®¸nh gi¸ chung vÒ t×nh h×nh c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty x©y dùng sè 6 36 1.Nh÷ng mÆt tÝch cùc trong viÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n 36 2.Nh÷ng mÆt h¹n chÕ trong tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n 38 3.KiÕn nghÞ 38 KÕt luËn 39