Đề tài Tổ chức công tác kế toán tiền lương và các khoảng trích theo lương tại Công ty xây dựng số 2 Thăng Long

· héi, quü b¶o hiÓm y tÕ vµ kinh phÝ c«ng ®oµn. Quü b¶o hiÓm x· héi ®­îc h×nh thµnh b»ng c¸ch trÝch theo tû lÖ quy ®Þnh trªn tæng sè quü tiÒn l­¬ng c¬ b¶n vµ c¸c kho¶n phô cÊp (chøc vô, khu vùc…) cña c«ng nh©n viªn thùc tÕ ph¸t sinh trong th¸ng. Theo chÕ ®é hiÖn hµnh, tû lÖ trÝch b¶o hiÓm x· héi lµ 20%. Trong ®ã 15% do ®¬n vÞ hoÆc chñ sö dông lao ®éng nép, ®­îc tÝnh vµo chi phÝ kinh doanh, 5% cßn l¹i do ng­êi lao ®éng ®ãng gãp vµ ®­îc tÝnh trõ vµo thu nhËp cña hä. Quü b¶o hiÓm x· héi ®­îc chi tiªu cho c¸c tr­êng hîp ng­êi lao ®éng èm ®au, thai s¶n, tai n¹n lao ®éng, bÖnh nghÒ nghiÖp, h­u trÝ, tö tuÊt. Quü nµy do c¬ quan b¶o hiÓm x· héi qu¶n lý. Quü b¶o hiÓm y tÕ: §­îc sö dông ®Ó thanh to¸n c¸c kho¶n tiÒn kh¸m ch÷a bÖnh, thuèc ch÷a bÖnh, viÖn phÝ… cho ng­êi lao ®éng trong thêi gian èm ®au, sinh ®Î… Quü nµy ®­îc h×nh thµnh b»ng c¸ch trÝch theo tû lÖ quy ®Þnh trªn tæng sè tiÒn l­¬ng c¬ b¶n vµ c¸c kho¶n phô cÊp cña c«ng nh©n viªn thùc tÕ ph¸t sinh trong th¸ng. Tû lÖ trÝch b¶o hiÓm y tÕ hiÖn hµnh lµ 3%, trong ®ã 2% tÝnh vµo chi phÝ kinh doanh vµ 1% trõ vµo thu nhËp cña ng­êi lao ®éng. Kinh phÝ c«ng ®oµn. H×nh thµnh do viÖc trÝch lËp theo tû lÖ quy ®Þnh trªn tæng sè tiÒn l­¬ng c¬ b¶n vµ c¸c kho¶n phô cÊp cña c«ng nh©n viªn thùc tÕ ph¸t sinh trong th¸ng, tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh. Tû lÖ trÝch kinh phÝ c«ng ®oµn theo chÕ ®é hiÖn hµnh lµ 2%. Sè kinh phÝ c«ng ®oµn doanh nghiÖp trÝch ®­îc, mét phÇn nép lªn c¬ quan qu¶n lý c«ng ®oµn cÊp trªn, mét phÇn ®Ó l¹i doanh nghiÖp chi tiªu cho ho¹t ®éng c«ng ®oµn t¹i doanh nghiÖp. TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng, cïng c¸c kho¶n trÝch b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn hîp thµnh chi phÝ nh©n c«ng trong tæng chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh. Ngoµi chÕ ®é tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng, doanh nghiÖp cßn x©y dùng chÕ ®é tiÒn th­ëng cho tËp thÓ, c¸ nh©n cã thµnh tÝch trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. TiÒn th­ëng bao gåm thi ®ua (lÊy tõ quü khen th­ëng) vµ th­ëng trong s¶n xuÊt kinh doanh: th­ëng n©ng cao chÊt l­îng s¶n phÈm, th­ëng tiÕt kiÖm vËt t­, th­ëng ph¸t minh s¸ng kiÕn… (lÊy tõ quü tiÒn l­¬ng). 1.3. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. 1.3.1. Chøng tõ tÝnh l­¬ng vµ c¸c kho¶n trî cÊp b¶o hiÓm x· héi. §Ó qu¶n lý lao ®éng vÒ mÆt sè l­îng, c¸c doanh nghiÖp sö dông sæ danh s¸ch lao ®éng. Sæ nµy do phßng lao ®éng tiÒn l­¬ng lËp (lËp chung cho toµn doanh nghiÖp vµ lËp riªng cho tõng bé phËn) ®Ó n¾m t×nh h×nh ph©n bæ, sö dông lao ®éng hiÖn cã trong doanh nghiÖp. Chøng tõ sö dông ®Ó h¹ch to¸n lao ®éng lµ b¶ng chÊm c«ng. "B¶ng chÊm c«ng" ®­îc lËp riªng cho tõng bé phËn, tæ, ®éi lao ®éng s¶n xuÊt trong ®ã ghi râ ngµy lµm viÖc, nghØ viÖc cña mçi ng­êi lao ®éng. B¶ng chÊm c«ng do tæ tr­ëng hoÆc tr­ëng c¸c phßng ban, trùc tiÕp ghi vµ ®Ó n¬i c«ng khai ®Ó ng­êi lao ®éng gi¸m s¸t thêi gian lao ®éng cña hä. Cuèi th¸ng, b¶ng chÊm c«ng ®­îc dïng ®Ó tæng hîp thêi gian lao ®éng, tÝnh l­¬ng cho tõng bé phËn, tæ ®éi s¶n xuÊt khi c¸c bé phËn ®ã h­ëng l­¬ng theo thêi gian. H¹ch to¸n kÕt qu¶ lao ®éng, tuú theo lo¹i h×nh vµ ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt ë tõng doanh nghiÖp, kÕ to¸n sö dông c¸c lo¹i chøng tõ ban ®Çu kh¸c nhau. C¸c chøng tõ ®ã lµ c¸c b¸o c¸o vÒ kÕt qu¶ s¶n xuÊt "B¶ng theo dâi c«ng t¸c ë tæ", "GiÊy b¸o ca", "PhiÕu giao nhËn s¶n phÈm", "PhiÕu kho¸n", "Hîp ®ång giao kho¸n", "PhiÕu b¸o lµm thªm giê". Chøng tõ h¹ch to¸n lao ®éng ®­îc lËp do tæ tr­ëng ký, c¸n bé kiÓm tra kü thuËt x¸c nhËn. Chøng tõ nµy ®­îc chuyÓn cho phßng lao ®éng tiÒn l­¬ng x¸c nhËn vµ ®­îc chuyÓn vÒ phßng kÕ to¸n ®Ó lµm c¨n cø tÝnh l­¬ng, tÝnh th­ëng. H¹ch to¸n kÕt qu¶ lao ®éng lµ c¬ së ®Ó tÝnh l­¬ng cho ng­êi lao ®éng hay bé phËn lao ®éng h­ëng l­¬ng theo s¶n phÈm. C¨n cø vµo: GiÊy nghØ èm, biªn b¶n ®iÒu tra tai n¹n lao ®éng, giÊy chøng sinh… ®Ó kÕ to¸n tÝnh trî cÊp b¶o hiÓm x· héi cho ng­êi lao ®éng. §Ó thanh to¸n tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng vµ c¸c kho¶n phô cÊp, trî cÊp cho ng­êi lao ®éng, hµng th¸ng kÕ to¸n doanh nghiÖp ph¶i lËp "b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng" cho tõng tæ ®éi, ph©n x­ëng s¶n xuÊt vµ c¸c phßng ban c¨n cø vµo kÕt qu¶ tÝnh l­¬ng cho tõng ng­êi. Trong b¶ng thanh to¸n l­¬ng ®­îc ghi râ tõng kho¶n tiÒn l­¬ng. L­¬ng s¶n phÈm, l­¬ng thêi gian, c¸c kho¶n phô cÊp, trî cÊp, c¸c kho¶n khÊu trõ vµ sè tiÒn lao ®éng ®­îc lÜnh. C¸c kho¶n thanh to¸n vÒ trî cÊp b¶o hiÓm x· héi còng ®­îc lËp t­¬ng tù. Sau khi kÕ to¸n tr­ëng kiÓm tra x¸c nhËn ký, gi¸m ®èc ký duyÖt. "B¶ng thanh to¸n l­¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi" sÏ ®­îc c¨n cø ®Ó thanh to¸n l­¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi cho ng­êi lao ®éng. T¹i c¸c doanh nghiÖp, viÖc thanh to¸n l­¬ng vµ c¸c kho¶n kh¸c cho ng­êi lao ®éng th­êng ®­îc chia lµm hai kú: Kú 1 t¹m øng vµ kú 2 sÏ nhËn sè cßn l¹i sau khi ®· trõ c¸c kho¶n khÊu trõ. C¸c kho¶n thanh to¸n l­¬ng, thanh to¸n b¶o hiÓm x· héi, b¶ng kª danh s¸ch nh÷ng n­gêi ch­a lÜnh l­¬ng, cïng víi c¸c chøng tõ b¸o c¸o thu, chi tiÒn mÆt ph¶i ®­îc chuyÓn vÒ phßng kÕ to¸n kiÓm tra, ghi sæ. 1.3.2. Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông §Ó kÕ to¸n tÝnh vµ thanh to¸n tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng vµ c¸c kho¶n kh¸c víi ng­êi lao ®éng, t×nh h×nh trÝch lËp vµ sö dông c¸c quü b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn, kÕ to¸n sö dông c¸c tµi kho¶n sau: - TK 334 "Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn". Tµi kho¶n nµy ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n thanh to¸n víi c«ng nh©n viªn cña doanh nghiÖp vÒ tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng, trî cÊp b¶o hiÓm x· héi, tiÒn th­ëng vµ c¸c kho¶n thuéc vÒ thu nhËp cña c«ng nh©n viªn. Bªn Nî: - C¸c kho¶n khÊu trõ vµo tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng cña c«ng nh©n viªn. - TiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng, tiÒn th­ëng, b¶o hiÓm x· héi vµ c¸c kho¶n kh¸c ®· tr¶, ®· øng cho c«ng nh©n viªn. - TiÒn l­¬ng c«ng nh©n viªn ch­a lÜnh. Bªn Cã: - TiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng vµ c¸c kho¶n kh¸c ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn D­ Nî (nÕu cã): Sè tr¶ thõa cho c«ng nh©n viªn. D­ Cã: TiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng vµ c¸c kho¶n kh¸c cßn ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn. KÕ to¸n ph¶i më sæ chi tiÕt theo dâi riªng thanh to¸n tiÒn l­¬ng vµ thanh to¸n b¶o hiÓm x· héi. - TK 338 "Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c": TK nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n ph¶i tr¶ vµ ph¶i nép cho c¬ quan ph¸p luËt, cho c¸c tæ chøc ®oµn thÓ x· héi, cho cÊp trªn vÒ kinh phÝ c«ng ®oµn, b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, c¸c kho¶n khÊu trõ vµo l­¬ng theo quyÕt to¸n cña toµ ¸n, gi¸ trÞ tµi s¶n, c¸c kho¶n khÊu trõ vµo l­¬ng theo quyÕt to¸n cña toµ ¸n, gi¸ trÞ tµi s¶n thõa chê xö lý, c¸c kho¶n vay m­în t¹m thêi… Bªn Nî: - C¸c kho¶n ®· nép cho c¬ quan qu¶n lý. - BHXH ph¶i tr¶ cho CNV - C¸c kho¶n ®· chi vÒ kinh phÝ c«ng ®oµn - Xö lý gi¸ trÞ tµi s¶n thõa - C¸c kho¶n ®· tr¶ ®· nép kh¸c. Bªn Cã: - TrÝch BHXH, Kinh phÝ c«ng ®oµn, BHYT vµo chi phÝ s¶n xuÊt kd, khÊu trõ vµo l­¬ng CNV. - Gi¸ trÞ tµi s¶n thõa chê xö lý - Sè ®· nép, ®· tr¶ lín h¬n sè ph¶i nép, ph¶i tr¶ ®­îc cÊp bï - C¸c kho¶n ph¶i tr¶ kh¸c. D­ Nî (nÕu cã): Sè tr¶ thõa, nép thõa, v­ît chi ch­a ®­îc thanh to¸n. D­ Cã: Sè tiÒn cßn ph¶i tr¶, ph¶i nép gi¸ trÞ xuÊt thõa chê xö lý. - TK 338 - Chi tiÕt cã 5 tµi kho¶n cÊp 2 3381 - Tµi s¶n thõa chê gi¶i quyÕt 3382 - Kinh phÝ c«ng ®oµn 3383 - B¶o hiÓm x· héi 3394 - B¶o hiÓm y tÕ 3388 - Ph¶i nép kh¸c - TK 335: "Chi phÝ ph¶i tr¶" tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n ®­îc ghi nhËn lµ chi phÝ ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh trong kú nh­ng thùc tÕ ch­a ph¸t sinh (mµ sÏ ph¸t sinh trong kú nµy hoÆc trong nhiÒu kú sau). Bªn Nî: - C¸c chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh thuéc néi dung chi phÝ ph¶i tr¶ - Chi phÝ ph¶i tr¶ lín h¬n sè chi phÝ thùc tÕ ®­îc h¹ch to¸n gi¶m chi phÝ kinh doanh. Bªn Cã: - Chi phÝ ph¶i tr¶ dù tÝnh tr­íc ®· ghi nhËn vµ h¹ch to¸n vµo chi phÝ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. D­ Cã: - Chi phÝ ph¶i tr¶ ®· tÝnh vµo chi phÝ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh nh÷ng thùc tÕ ch­a ph¸t sinh. Ngoµi c¸c tµi kho¶n: 334, 338, 335 kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cßn sö dông mét sè tµi kho¶n kh¸c nh­ TK 622, TK 627, TK 111, TK 112, TK 138… 1.3.3. Tæng hîp ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ trong kú theo tõng ®èi t­îng sö dông, hµng th¸ng kÕ to¸n tiÒn hµnh tæng hîp vµ tÝnh trÝch b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn theo quy ®Þnh trªn c¬ së tæng hîp tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ vµ c¸c tû lÖ trÝch b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn theo chÕ ®é hiÖn hµnh ®ang ¸p dông. Tæng hîp ph©n bæ tiÒn l­¬ng, tÝnh trÝch b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn ®­îc thùc hiÖn trªn b¶ng "ph©n bæ tiÒn l­¬n vµ b¶o hiÓm x· héi". Trªn b¶ng ph©n bæ nµy, ngoµi tiÒn l­¬ng, b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn cßn ph¶n ¸nh viÖc trÝch tr­íc c¸c kho¶n chi phÝ ph¶i tr¶, cô thÓ kú trÝch tr­íc tiÒn l­¬ng nghØ phÐp cña c«ng nh©n s¶n xuÊt… B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi ®­îc lËp hµng th¸ng trªn c¬ së c¸c chøng tõ vÒ lao ®éng vµ tiÒn l­¬ng trong th¸ng. KÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n lo¹i vµ tæng hîp tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng ph¶i tr¶ theo tõng ®èi t­îng sö dông lao ®éng, theo trùc tiÕp s¶n xuÊt tõng lo¹i s¶n phÈm ë tõng ph©n x­ëng, qu¶n lý vµ phôc vô s¶n xuÊt ë tõng ph©n x­ëng vµ theo qu¶n lý chung cña toµn doanh nghiÖp. Trong ®ã ph©n biÖt tiÒn l­¬ng, c¸c kho¶n phô cÊp vµ c¸c kho¶n kh¸c ®Ó ghi vµo c¸c cét thuéc phÇn ghi cã TK334 "ph¶i tr¶ CNV" ë c¸c dßng phï hîp. C¨n cø vµo tiÒn l­¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶ vµ c¨n cø vµo tû lÖ trÝch quy ®Þnh vÒ b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn ®Ó tÝnh trÝch vµ ghi vµo c¸c cét phÇn ghi cã TK 338 " ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c" thuéc 3382, 3383, 3384 ë c¸c dßng phï hîp. C¨n cø vµo c¸c tµi liÖu liªn quan vµ c¨n cø vµo viÖc tÝnh trÝch tr­íc tiÒn l­¬ng nghØ phÐp cña c«ng nh©n s¶n xuÊt ®Ó ghi vµo cét cã TK 335 "chi phÝ ph¶i tr¶". Tæng hîp sè liÖu ph©n bæ tiÒn l­¬ng, c¸c kho¶n trÝch b¶o hiÓm x· häi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn vµ c¸c kho¶n trÝch tr­íc, ®­îc sö dông cho kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt ®Ó ghi sæ kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt cho c¸c ®èi t­îng sö dông. 1.3.4. KÕ to¸n tæng hîp tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. KÕ to¸n tæng hîp tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶ng trÝch theo l­¬ng ®­îc thùc hiÖn trªn c¸c tµi kho¶n TK 334, TK 338, TK335 vµ c¸c tµi kho¶n liªn quan kh¸c. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô chñ yÕu ®­îc thùc hiÖn nh­ sau: - Hµng th¸ng tÝnh tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn vµ ph©n bæ cho c¸c ®èi t­îng, kÕ to¸n ghi. Nî TK 622: TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt. Nî TK 627 (6271): TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho lao ®éng gi¸n tiÕp vµ nh©n viªn qu¶n lý ph©n x­ëng. Nî TK 641 (6411): TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn b¸n hµng … tiªu thô s¶n phÈm. Nî TK 642 (6421): TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp. Nî TK 241: TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho CNV trong th¸ng. Cã TK 334: Tæng sè tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho CNV trong th¸ng. - Sè tiÒn th­ëng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn: Nî TK 431 (4311): Th­ëng thi ®ua tõ quü khen th­ëng. Nî TK 622, 6271, 6421, 6411: Th­ëng trong s¶n xuÊt kinh doanh. Cã TK 334: Tæng sè tiÒn th­ëng ph¶i tr¶. - TrÝch b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn hµng th¸ng. Nî TK 622, 627, 641, 642, 241: PhÇn tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh. Nî Tk 334: PhÇn trõ vµo thu nhËp cña c«ng nh©n viªn. Cã TK 338 (3382, 3383, 3384): Tæng kinh phÝ c«ng ®oµn, b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, ph¶i trÝch. - TÝnh b¶o hiÓm x· héi ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn. Tr­êng hîp c«ng nh©n viªn èm ®au, thai s¶n… kÕ to¸n ph¶n ¸nh ®Þnh kho¶n tuú theo quy ®Þnh cô thÓ vÒ viÖc ph©n cÊp qu¶n lý sö dông quü b¶o hiÓm x· héi. + Tr­êng hîp ph©n cÊp qu¶n lý sö dông quü b¶o hiÓm x· héi, doanh nghiÖp ®­îc gi÷ l¹i mét phÇn b¶o hiÓm x· héi trÝch ®­îc, ®Ó trùc tiÕp sö dông chi tiªu cho c«ng nh©n viªn theo qui ®Þnh, th× khi tÝnh sè b¶o hiÓm x· héi ph¶i tr¶ trùc tiÕp cho c«ng nh©n viªn, kÕ to¸n ghi sæ theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 338 ( 3383) - Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c. Cã TK 334 - Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn. + Tr­êng hîp chÕ ®é tµi chÝnh quy ®Þnh toµn bé sè trÝch b¶o hiÓm x· héi ph¶i nép lªn lªn cÊp trªn, viÖc chi tiªu trî cÊp b¶o hiÓm x· héi cho c«ng nh©n viªn t¹i doanh nghiÖp ®­îc quyÕt to¸n sau khi chi phÝ thùc tÕ, th× khi trÝch b¶o hiÓm x· héi ph¶i tr¶ trùc tiÕp cho c«ng nh©n viªn t¹i doanh nghiÖp, kÕ to¸n ghi: Nî TK 138 (1388). Cã TK 334. - C¸c kho¶n khÊu trõ vµo thu nhËp cña c«ng nh©n viªn, kÕ to¸n ghi: Nî TK 334 - Tæng sè c¸c kho¶n khÊu trõ. Cã TK 333 (3383) - ThuÕ thu nhËp ph¶i nép. Cã TK 141 - Sè t¹m øng trõ vµo l­¬ng. Cã TK 138 - C¸c kho¶n båi th­êng vËt chÊt, thiÖt h¹i. Thanh to¸n tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng, b¶o hiÓm x· h«Þ, tiÒn th­ëng cho c«ng nh©n viªn. + NÕu thanh to¸n b»ng tiÒn: Nî TK 334 - C¸c kho¶n ®· thanh to¸n. Cã TK 111 - Thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt. + NÕu thanh to¸n b»ng v¹t t­ hµng ho¸. 1. Ghi gi¸ vèn vËt t­ hµng ho¸. Nî TK 632 Cã TK 152, 153,154,155… 2. Ghi nhËn gi¸ thanh to¸n: Nî TK 334 - Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn. Cã TK 512 - Doanh thu b¸n hµng néi bé. Cã Tk 3331 (33311) - ThuÕ GTGT ph¶i nép. - Khi chuyÓn tiÒn nép b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn: Nî TK 338 (3382, 3383, 3384). Cã TK 111, 112. - Chi tiªu kinh phÝ c«ng ®oµn ®Ó l¹i doanh nghiÖp: Nî TK 338 - Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c (3382). Cã TK 111,112. - Cuèi kú, kÕt chuyÓn tiÒn l­¬ng c«ng nh©n viªn ®i v¾ng ch­a lÜnh: Nî TK 334 - Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn. Cã TK 338 (3388). - Tr­êng hîp sè ®· tr¶, ®· nép vÒ kinh phÝ c«ng ®oµn, b¶o hiÓm x· héi, kÓ c¶ sè v­ît chi lín h¬n sè ph¶i tr¶, ph¶i nép, khi ®­îc cÊp bï: Nî TK 111, 112 (sè tiÒn ®­îc cÊp bï ®· nhËn). Cã TK 338 (3382, 3383) (sè ®­îc cÊp bï). T¹i c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt, ®Ó tr¸nh sù biÕn ®éng cña gi¸ thµnh s¶n phÈm, doanh nghiÖp cã thÓ tiÕn hµnh trÝch tr­íc tiÒn l­¬ng c«ng nh©n nghØ phÐp tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt s¶n phÈm, coi nh­ mét kho¶n chi phÝ ph¶i tr¶, c¸ch tÝnh nh­ sau: = x Tû lÖ trÝch tr­íc. Tû lÖ trÝch tr­íc = Tæng sè l­¬ng phÐp kÕ ho¹ch n¨m cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt Tæng sè l­¬ng c¬ b¶n kÕ ho¹ch n¨m cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt x 10 - Hµng th¸ng khi trÝch tr­íc tiÒn l­¬ng nghØ phÐp cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt, kÕ to¸n ghi: Nî TK 622 - Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. Cã TK 335 - Chi phÝ ph¶i tr¶. - Sè tiÒn l­¬ng c«ng nh©n nghØ phÐp thùc tÕ ph¶i tr¶: Nî TK 335 - Chi phÝ ph¶i tr¶. Cã TK 334 - Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn. Ch­¬ng II: T×nh h×nh thùc tÕ vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i c«ng ty x©y dùng sè 2 Th¨ng Long. ………………………………………………. 2.1. §Æc ®iÓm, t×nh h×nh chung cña C«ng ty X©y dùng sè 2 Th¨ng Long 2.1.1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty x©y dùng sè 2 th¨ng long. Tªn c«ng ty : C«ng ty x©y dùng sè 2 Th¨ng Long §Þa chØ : §­êng Ph¹m V¨n §ång - Cæ NhuÕ - Tõ Liªm - Hµ Néi Tel : 8574434 - 8575406 Fax : 7540587 C«ng ty x©y dùng sè 2 Th¨ng Long lµ doanh nghiÖp Nhµ n­íc trùc thuéc Tæng c«ng ty X©y dùng Th¨ng Long - Bé Giao th«ng vËn t¶i. C«ng ty ®­îc thµnh lËp ngµy 20/10/1966 víi tªn gäi : XÝ nghiÖp c¬ khÝ x©y l¾p Th¨ng Long. Theo nghÞ ®Þnh 388/ H§BT ngµy 21/01/1991 vµ quyÕt ®Þnh thµnh lËp l¹i Doanh nghiÖp Nhµ n­íc theo Th«ng b¸o sè 497/TL ngµy 23/07/1993 ®ång ý cho C«ng ty thµnh lËp C«ng ty x©y dùng vµ kiÕn tróc Th¨ng Long. Víi quyÕt ®Þnh sè 4003/Q§ - TCCB/L§ ngµy 22/08/1995 cña Bé Giao th«ng vËn t¶i C«ng ty x©y dùng vµ kiÕn truc Th¨ng Long ®­îc ®æi tªn thµnh C«ng ty x©y dùng c«ng tr×nh kiÕn tróc Th¨ng Long. Ngµy 09/11/1999, theo quyÕt ®Þnh sè 3113/1999/Q§/GTVT C«ng ty x©y dùng c«ng tr×nh kiÕn tróc Th¨ng Long ®æi tªn thµnh C«ng ty x©y dùng sè 2 Th¨ng Long, cã t­ c¸ch ph¸p nh©n, cã quyÒn h¹ch to¸n ®éc lËp, tù tæ chøc ®Êu thÇu t×m nhËn c«ng tr×nh x©y dùng. Trong nh÷ng ngµy ®Çu míi thµnh lËp, C«ng ty gÆp rÊt nhiÒu khã kh¨n vÒ ®iÒu kiÖn kinh tÕ x· héi, ®iÒu kiÖn vËt chÊt chÊt kü thuËt, vèn liÕng, c«ng nghÖ... Nh­ng víi sù l·nh ®¹o cña Bé, ngµnh x©y dùng cïng víi tinh thÇn tù lùc tù c­êng, chñ ®éng s¸ng t¹o vµ nh÷ng phÊn ®Êu hÕt søc cè g¾ng, nç lùc cña c¸n bé c«ng nh©n viªn, C«ng ty ngµy cµng ph¸t triÓn , ®êi s«ng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn ®­îc æn ®Þnh, c«ng ty ®· tù kh¼ng ®Þnh m×nh b»ng rÊt nhiÒu c¸c c«ng tr×nh míi cã gi¸ trÞ vµ v« cïng thiÕt thùc. Mét sè c«ng tr×nh tiªu biÓu mµ c«ng ty ®· thùc hiÖn ®­îc: Trô së Tæng c«ng ty x©y dùng cÇu Th¨ng Long (§­êng NguyÔn ChÝ Thanh – Hµ Néi) Nhµ in Tæng c«ng ty Hµng Kh«ng Nhµ ga quèc tÕ Lµo R¹p chiÕu bãng së v¨n ho¸ Lai Ch©u Chî s¾t H¶i Phßng §­êng Néi Bµi – B¾c Ninh quèc lé 18 Liªn doanh kh¸ch s¹n ViÖt NhËt Tr¶i th¶m mÆt cÇu Hµm Rång – S«ng M·, cÇu Phï §æng vµ 3 cÇu phÝa B¾c kh¸c §­êng B¶o §«ng – M­êng Noong (CHDCND Lµo) ... Ngoµi ra, trong nh÷ng n¨m qua c«ng ty cßn ®­îc Nhµ N­íc, Bé ngµnh liªn quan c«ng nhËn nh÷ng thµnh tÝch trong lao ®éng s¶n xuÊt nh­ : Mét hu©n ch­¬ng lao ®éng h¹ng 3 NhiÒu b»ng khen, giÊy khen cña Bé vµ Tæng c«ng ty trao tÆng §¶ng bé ®­îc c«ng nhËn lµ §¶ng bé trong s¹ch v÷ng m¹nh tõ n¨m 1990 – 2002 Hai c«ng tr×nh ®­îc c«ng nhËn ®¹t chÊt l­îng xuÊt s¾c Gi¸ trÞ s¶n l­îng, kÕt qu¶ kinh doanh vµ mét sè chØ tiªu kh¸c ChØ tiªu 2000 2001 5 th¸ng 2002 Gi¸ trÞ s¶n l­îng (triÖu ®ång) 19.500 32.000 45.000 Doanh thu (triÖu ®ång) 16.000 23.050 20.000 Lîi nhuËn sau thuÕ (triÖu ®ång) 81,6 68 80,7 L­¬ng b×nh qu©n th¸ng (ngh×n ®ång) 821 867 923 HiÖn nay ®Ó d¸p øng nhu cÇu thÞ tr­êng, C«ng ty tËp trung vµo c¸c lÜnh vùc chñ yÕu nh­ sau : - NhËn thÇu c¸c c«ng tr×nh giao th«ng vËn t¶i, cÇu c¶ng, ®­êng bé - Thi c«ng c¸c lo¹i nÒn mãng, trô c¸c lo¹i c«ng tr×nh - NhËn thÇu x©y dùng c¸c c«ng tr×nh : BiÖt thù, kh¸ch s¹n, nhµ x­ëng s¶n xuÊt c«ng nghiÖp - Gia c«ng khung nhµ, kho, x­ëng, dÇm bª t«ng - Kinh doanh kh¸ch s¹n du lÞch vµ lµm c¸c dÞch vô trong s¶n xuÊt kinh doanh 2.1.2. §Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ quy tr×nh s¶n XuÊt cña C«ng ty x©y dùng sè 2 Th¨ng long 2.1.2.1 §Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty X©y dùng c¬ b¶n lµ ngµnh s¶n xuÊt vËt chÊt ®éc lËp nh»m t¹o ra c¬ së vËt chÊt cho nÒn kinh tÕ quèc d©n. Lµ mét ®¬n vÞ x©y dùng, c«ng ty x©y dùng sè 2 Th¨ng Long cã nh÷ng ®Æc diÓm chñ yÕu nh­ sau: S¶n phÈm cña C«ng ty chñ yÕu lµ nh÷ng c«ng tr×nh giao th«ng x©y dùng co quy m« lín, tr¶i dµi, ®Þa bµn s¶n xuÊt kinh doang réng, chÞu ¶nh h­¬ng nhiÒu cña ®iÒu kiÖn thêi tiÕt vµ cña c¸c mÆt ho¹t ®éng kinh tÕ x· héi cña c¸c khu d©n c­, thêi gian s¶n xuÊt dµi, tõ n¨m 1999 c«ng ty cßn tham gia x©y dùng c¸c c«ng tr×nh giao th«ng: ®­êng, mÆt cÇu, cÇu nhá... do ®ã s¶n phÈm x©y l¾p ph¶i lËp dù to¸n vµ ®­îc tiªu thô theo gi¸ dù to¸n hoÆc gi¸ ®· tho¶ thuËn víi chñ ®Çu t­ tõ truíc. Ph¹m vi ho¹t ®éng cña c«ng ty réng kh¾p c¶ n­íc, trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y c«ng ty më réng thÞ tr­êng sang Lµo. C¸c c«ng tr×nh nµy x©y dùng cè ®Þnh nªn vËt liÖu lao ®éng, m¸y thi c«ng ph¶i di chuyÓn theo ®Þa ®iÓm ®Æt c«ng tr×nh. Ho¹t ®éng x©y l¾p tiÕn hµnh ngoµi trêi chÞu ¶nh h­ëng cña ®iÒu kiÖn thiªn nhiªn ¶nh h­ëng ®Õn viÖc qu¶n lý tµi s¶n vËt t­, m¸y mãc dÔ bÞ h­ háng vµ ¶nh h­ëng nhiÒu ®Õn tiÕn ®é thi c«ng. Do vËy, vÊn ®Ò sinh ho¹t cña c«ng nh©n vµ an ninh cho ng­êi lao ®éng còng nh­ ph­¬ng tiÖn m¸y mãc rÊt ®­îc c«ng ty quan t©m. §Ó phï hîp víi ®iÒu kiÖn x©y dùng vµ ®¶m b¶o æn ®Þnh cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, c«ng ty tæ chøc bé m¸y qu¶n lý s¶n xuÊt theo chuyªn m«n riªng vµ chÞu sù qu¶n lý tËp trung cña ban l·nh ®¹o c«ng ty nªn c«ng ty cã c¸c ®éi chuyªn lµm ®­êng, ®éi chuyªn lµm c¸c c«ng tr×nh thuû lîi ...vµ khoanh vïng x©y dùng cho tõng ®éi ®Ó thuËn lîi cho viÖc di chuyÓn nh©n lùc vµ m¸y mãc thiÕt bÞ 2.1.2.2 Quy tr×nh s¶n xuÊt X©y dùng c¬ b¶n lµ mét ngµnh s¶n xuÊt vËt chÊt mang tÝnh chÊt c«ng nghiÖp cã nh÷ng ®Æc ®iÓm riªng biÖt kh¸c víi c¸c ngµnh s¶n xuÊt vËt chÊt kh¸c. Sù kh¸c nhau cã ¶nh h­ëng lín ®Õn c«ng t¸c qu¶n lý trong c¸c ®¬n vÞ x©y dùng c¬ b¶n vÒ tæ chøc s¶n xuÊt th× ph­¬ng thøc h¹ch to¸n nhËn thÇu ®· trë thµnh nh÷ng ph­¬ng thøc chñ yÕu. C¸c ®¬n vÞ C«ng ty x©y l¾p… s¶n phÈm cña C«ng ty mang nh÷ng nÐt ®Æc tr­ng cña ngµnh x©y dùng c¬ b¶n, s¶n phÈm lµ c¸c c«ng tr×nh c«ng nghiÖp, c«ng tr×nh d©n dông vµ c«ng tr×nh giao th«ng vËn t¶i ®· hoµn thµnh. S¶n phÈm x©y l¾p cã ®Æc ®iÓm lµ kh«ng di chuyÓn ®­îc mµ cè ®Þnh t¹i n¬i s¶n xuÊt cho nªn chÞu ¶nh h­ëng cña ®Þa h×nh, ®Þa chÊt, thuû v¨n, thêi tiÕt, khÝ hËu, gi¸ c¶ thÞ tr­êng… cña n¬i ®Æt s¶n phÈm. §Æc ®iÓm nµy b¾t buéc ph¶i di chuyÓn m¸y mãc, nh©n c«ng theo ®Þa ®iÓm ®Æt s¶n phÈm, lµm cho c«ng viÖc qu¶n lý, sö dông h¹ch to¸n vËt t­, tµi s¶n phøc t¹p. S¶n phÈm x©y l¾p ®­îc dù to¸n tr­íc khi tiÕn hµnh s¶n xuÊt vµ qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ph¶i so s¸nh víi dù to¸n, ph¶i lÊy dù to¸n lµm th­íc ®o s¶n xuÊt x©y dùng ®­îc tiªu thô theo gi¸ dù to¸n hoÆc gi¸ tho¶ thuËn víi chñ ®Çu t­ (gi¸ nµy còng ®­îc x¸c ®Þnh trªn c¬ së dù to¸n c«ng tr×nh) khi hoµn thµnh c¸c c«ng tr×nh x©y dùng ®­îc bµn giao cho ®¬n vÞ sö dông vµ trë thµnh tµi s¶n cè ®Þnh cña ®¬n vÞ ®ã. Do vËy s¶n phÈm cña C«ng ty lu«n ph¶i ®¶m b¶o chÊt l­îng theo yªu cÇu thiÕt kÕ dù to¸n s¶n phÈm cña C«ng ty cã vèn ®Çu t­ lín, thêi gian x©y dùng dµi. 2.1.3 §Æc ®iÓm bé m¸y qu¶n lý vµ qu¶n lý cña C«ng ty x©y dùng sè 2 Th¨ng Long. C«ng ty x©y dùng sè 2 Th¨ng Long ho¹t ®éng d­íi sù l·nh ®¹o cña Tæng c«ng ty x©y dùng Th¨ng Long, thùc hiÖn chÕ ®é tù chñ s¶n xuÊt kinh doanh trong ph¹m vi ph¸p luËt quy ®Þnh. C«ng ty cã mét c¬ cÊu bé m¸y qu¶n lý t­¬ng ®èi gän nhÑ nh­ng rÊt n¨ng ®éng vµ cã hiÖu qu¶. HiÖn nay, viÖc h×nh thµnh c¸c ®éi vµ c¸c tæ lao ®éng hîp lý gióp cho c«ng ty trong viÖc qu¶n lý lao déng vµ ph©n c«ng lao ®éng cña c«ng ty thµnh nhiÒu vÞ trÝ thi c«ng kh¸c nhau, víi nhiÒu c«ng tr×nh kh¸c nhau mét c¸ch cã hiÖu qu¶. C«ng ty cã 8 phßng ban, c¸c ®éi x©y dùng vµ 01 kh¸ch s¹n Th¨ng Long (t­¬ng ®­¬ng mét ®éi s¶n xuÊt ) Trong bé m¸y qu¶n lý vµ tæ chøc s¶n xuÊt, mçi phßng ban ®Òu cã chøc n¨ng vµ nhiÖm vô riªng cña m×nh trong mèi quan hÖ thèng nhÊt Ban gi¸m ®èc: gåm 1 Gi¸m ®èc vµ 5 phã gi¸m ®èc. Gi¸m ®èc chÞu tr¸ch nhiÖm chung tr­íc Tæng c«ng ty trong viÖc tiÕn hµnh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ thùc hiÖn c¸c kÕ ho¹ch ®­îc giao. Phßng kÕ ho¹ch ®iÒu ®é: LËp kÕ ho¹ch thi c«ng c¸c c«ng tr×nh, ®iÒu ®éng s¶n xuÊt, gi¸m s¸t c«ng tr×nh, ®«n ®èc thùc hiÖn tiÕn ®é thi c«ng c«ng tr×nh Phßng kinh tÕ hîp ®ång: ChÞu tr¸ch nhiÖm ký vµ thanh lý c¸c hîp ®ång, duyÖt vµ lËp c¸c ®Þnh møc ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng, thanh to¸n víi chñ ®Çu t­ theo gi¸ trÞ khèi l­îng hoµn thµnh, lËp b¶n giao kho¸n cho c¸c ®éi. Phßng kü thuËt: LËp h¹n møc vËt t­, cã nhiÖm vô theo dâi, kiÓm tra gi¸m s¸t vÒ kü thuËt, chÊt l­îng c¸c c«ng tr×nh, c¸c dù ¸n cña c«ng ty ®· vµ ®ang thùc hiÖn, ®ång thêi ®Ò ra c¸c biÖn ph¸p s¸ng kiÕn kü thuËt thay ®æi biÖn ph¸p thi c«ng. V¨n phßng: ChÞu tr¸ch nhiÖm c«ng t¸c hµnh chÝnh cña c«ng ty Phßng tæ chøc c¸n bé, lao ®éng tiÒn l­¬ng: Cã chøc n¨ng nhiÖm vô tæ chøc nh©n sù, nh©n c«ng lao ®éng cho c¸c ®éi x©y dùng, tÝnh l­¬ng cho c¸c bé phËn cña C«ng ty. Phßng vËt t­ thiÕt bÞ: ChÞu tr¸ch nhiÖm qu¶n lý vÒ chÊt l­îng, khèi l­îng cña c¸c lo¹i vËt t­ trong qu¸ tr×nh mua s¾m , sö dông, khÊu hao vµ thanh lý. Phßng dù ¸n: T×m viÖc lµm, tæ chøc vµ thùc hiÖn c«ng t¸c ®Êu thÇu còng nh­ c¸c biÖn ph¸p ®¶m b¶o tróng thÇu cho c¸c c«ng tr×nh tham gia Phßng kÕ to¸n - tµi chÝnh: Cã chøc n¨ng vµ nhiÖm vô ph¶n anhd ghi chÐp tÊt c¶ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh cña c«ng ty vµo sæ s¸ch kÕ to¸n theo ®óng quy ®Þnh vÒ chÕ ®é h¹ch to¸n kÕ to¸n, ®¶m b¶o vèn cho c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doan, thu håi vµ thanh to¸n c¸c kho¶n vèn ®èi víi nh÷ng c«ng tr×nh mµ c«ng ty ®· lµm, gi¸m s¸t vµ h­íng dÉn nghiÖp vô ®èi víi nh÷ng ng­êi lµm c«ng t¸c kÕ to¸n trong c«ng ty. C¸c ®éi s¶n xuÊt trong c«ng ty: lµ ®în vÞ kinh tÕ thuéc c«ng ty, thùc hµnh h¹ch to¸n kinh tÕ trong néi bé c«ng ty. §éi chÞu sù l·nh ®¹o trùc tiÕp vµ toµn diÖn cña gi¸m ®èc c«ng ty, chÞu sù kiÓm tra, gi¸m s¸t cña c¸c c¬ quan chøc n¨ng nhµ n­íc. 2.1.4 §Æc ®iÓm Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty x©y dùng sè 2 Th¨ng Long 2.1.4.1 Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®­îc tæ chøc theo h×nh thøc tËp trung, toµn bé c«ng viÖc kÕ to¸n ®­îc tËp trung t¹i phßng kÕ to¸n cña c«ng ty, ë c¸c ®éi, ®¬n vÞ s¶n xuÊt trùc thuéc c«ng ty kh«ng tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n riªng mµ chØ bè trÝ c¸c nh©n viªn thèng kª kÕ to¸n lµm nhiÖm vô thu thËp, ph©n lo¹i, kiÓm tra chøng tõ sau ®ã vµo sæ chi tiÕt vËt t­, lao ®éng, m¸y mãc vµ tËp hîp chøng tõ gèc vµo b¶ng tËp hîp chøng tõ göi lªn c«ng ty vµo ngµy 25 hµng th¸ng. C¬ cÊu tæ chøc cña Phßng KÕ To¸n - Tµi ChÝnh gåm cã: - KÕ to¸n tr­ëng : ChÞu tr¸ch nhiÖm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n ®¬n gi¶n, gon nhÑ, phï hîp víi yªu cÇu qu¶n lý h­íng dÉn, chØ ®¹o kiÓm tra c«ng viÖc do kÕ to¸n viªn thùc hiÖn, tæ chøc lËp b¸o c¸o theo yªu cÇu qu¶n lý, chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc gi¸m ®èc vµ cÊp trªn vÒ th«ng tin kÕ to¸n. KÕ to¸n tæng hîp : Cã tr¸ch nhiÖm tËp hîp chi phÝ, tÝnh gi¸ thµnh vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. KÕ to¸n vËt t­ - TSC§: cã tr¸ch nhiÖm theo dâi t×nh h×nh nhËp xuÊt tån cña vËt t­, x¸c ®Þnh chi phÝ nguyªn vËt liÖu cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh. Theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng cña TSC§, ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ kÞp thêi vµ chÝnh x¸c sè l­îng TSC§, t×nh h×nh khÊu hao, tÝnh ®óng chi phÝ söa ch÷a vµ gi¸ trÞ trang thiÕt bÞ. S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n C«ng ty x©y dùng sè 2 th¨ng long KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n vËt t­ TSC§ CCDC KÕ to¸n tiÒn mÆt TGNH KÕ to¸n Tæng hîp KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n vay Thñ quü Nh©n viªn thèng kª kÕ to¸n t¹i c¸c ®éi KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n vay: c¨n cø vµo b¶ng duyÖt quü l­¬ng cña c¸c ®éi vµ cña khèi gi¸n tiÕp cña c«ng ty, kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp tËp hîp b¶ng l­¬ng, thùc hiÖn ph©n bæ, tÝnh to¸n l­¬ng vµ c¸c kho¶n ph¶i tÝnh cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty. Theo dâi tiÒn vay vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ l·i ng©n hµng. KÕ to¸n tiÒn mÆt – tiÒn göi ng©n hµng: Cã nhiÖm vô më sæ chi tiÕt theo dâi c¸c kho¶n thu tiÒn mÆt, TGNH vµ c¸c kho¶n thanh to¸n cuèi th¸ng, lËp b¶ng kª thu chi vµ ®èi chiÕu víi kÕ to¸n tæng hîp. Thñ quü: C¨n cø vµo chøng tõ thu chi ®· ®­îc phª duyÖt, thñ quü tiÕn hµnh ph¸t, thu, nép tiÒn ng©n hµng, cïng víi kÕ to¸n tiÒn mÆt qu¶n lý tiÒn cña c«ng ty. 2.1.4.2. H×nh thøc tæ chøc kÕ to¸n cña C«ng ty C«ng ty ho¹t ®éng trong lÜnh vùc x©y dùng c¬ b¶n, tiÕn hµnh thi c«ng x©y dùng nhiÒu c«ng tr×nh trong cïng mét thêi gian, nªn chi phÝ ph¸t sinh th­êng xuyªn liªn tôc vµ ®a d¹ng. §Ó kÞp thêi tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh trong kú cho tõng c«ng tr×nh còng nh­ toµn bé c«ng ty, c«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n kª khai th­êng xuyªn. C«ng ty h¹ch to¸n kÕ to¸n theo ph­¬ng thøc chøng tõ ghi sæ S¬ ®å tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ Chøng tõ gèc Sè quü B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc Sæ kÕ to¸n chi tiÕt Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Chøng tõ ghi sæ B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ c¸i B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu kiÓm tra 2.2. T×nh h×nh thùc tÕ vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ë C«ng ty x©y dùng sè 2 Th¨ng Long 2.2.1. T×nh h×nh chung vÒ qu¶n lý lao ®éng Trong ®iÒu kiÖn hiÖn nay viÖc qu¶n lý nguån lao ®éng cã ý nghÜa v« cïng to lín gi¶i quyÕt tèt mèi quan hÖ gi÷a ng­êi lao ®éng, t­ liÖu lao ®éng, vµ m«i tr­êng lao ®éng sÏ gãp phÇn lµm t¨ng NSL§ mang l¹i hiÖu qu¶ kinh tÕ cao cho doanh nghiÖp. ThÊy ®­îc tÇm quan träng cña c«ng t¸c qu¶n lý lao ®éng, C«ng ty ®· cè g¾ng ngµy mét hoµn thiÖn c«ng t¸c qu¶n lý lao ®éng sao cho hîp lý vµ ®¹t hiÖu qu¶ c«ng viÖc cao h¬n. C«ng ty x©y dùng sè 2 Th¨ng Long lµ C«ng ty cã khèi l­îng c«ng viÖc m« h×nh s¶n xuÊt thuéc h¹ng doanh nghiÖp võa vµ nhá, s¶n phÈm s¶n xuÊt ra mang tÝnh chÊt ®Æc thï nªn sè l­îng c¸n bé c«ng nh©n viªn cña C«ng ty lµ 245 ng­êi vµ ®­îc chia ra thµnh c¸c l o¹i nh­ sau: * C¸n bé c«ng nh©n viªn lao ®éng trùc tiÕp cã 144 ng­êi CÊp bËc thî b×nh qu©n toµn C«ng ty lµ 3,7/7 víi ®éi ngò CBCN tay nghÒ thµnh th¹o trong c«ng viÖc ®· cã kinh nghiÖm trong nhiÒu n¨m c«ng t¸c cho nªn nh÷ng n¨m gÇn ®©y C«ng ty lu«n hoµn thµnh mäi nhiÖm vô cÊp trªn giao cho ngµy cµng trªn ®µ ph¸t triÓn. * CBCNV qu¶n lý nghiÖp vô. + C¬ quan C«ng ty: 1 gi¸m ®èc, 5 phã gi¸m ®èc, 1 kÕ to¸n tr­ëng vµ 24 c¸n bé nghiÖp vô kh¸c. + C¸c ®éi s¶n xuÊt cã 25 ng­êi. §èi víi CBCNV qu¶n lý vµ nghiÖp vô ë C«ng ty xÐt vÒ tr×nh ®é kh¸ ®ång ®Óu, cã tæng sè 54 ng­êi ®Òu cã tr×nh ®é ®¹i häc cao ®¼ng vµ trung häc chuyªn nghiÖp vµ ®­îc bè trÝ s¾p xÕp hîp lý víi kh¶ n¨ng tr×nh ®é tõ c¬ quan C«ng ty, tõ c¸c ®éi s¶n xuÊt víi ®éi ngò c¸n bé dÇy dÆn kinh nghiÖm vµ cã thÓ kiªm nhiÖm x©y dùng trong C«ng ty nªn ®· ®­a C«ng ty ph¸t triÓn kh¸ m¹nh. * Nh©n viªn kh¸c: Cã 18 ng­êi trong ®ã cã l¸i xe, kho vµ b¶o vÖ. * C«ng ty cßn cã lùc l­îng lao ®éng ngoµi quü l­¬ng lµ nhµ trÎ vµ tæ chøc §¶ng, §oµn thÓ lµ 19 ng­êi. 2.2.2. Nguyªn t¾c chung tr¶ l­¬ng cho CBCNV. - Ph¶i tr¶ ®ñ l­¬ng vµ phô cÊp cho CBCNV cña C«ng ty theo chÕ ®é Nhµ n­íc ban hµnh thoe cÊp bËc l­¬ng cña mçi CBCNV ®­îc h­ëng l­¬ng theo ®Þnh 28/CP ngµy 28/03/1997, th«ng t­ sè 05/2002/TT - BL§TBXH ngµy 29/01/2001 cña Bé lao ®éng th­¬ng binh x· héi vµ c«ng v¨n 4320/BL§TBXH - TL ngµy 29/12/1998 vÒ quy ®Þnh tiÒn l­¬ng vµ ®iÒu chØnh møc tiÒn l­¬ng tèi thiÓu, møc trî cÊp, sinh ho¹t phÝ… - Ngoµi møc l­¬ng ®ang h­ëng theo quy ®Þnh cña Nhµ n­íc c¸c CBCNV ®ang lµm viÖc trong doanh nghiÖp ®­îc h­¬ngr theo hÖ sè l­¬ng riªng cña C«ng ty (hÖ sè nµy c¨n cø vµo kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty) dùa trªn cÊp bËc c«ng viÖc ®ang lµm vµ ®Þnh møc c«ng viÖc ®­îc giao. - ChÕ ®é l­¬ng kho¸n s¶n phÈm, kho¸n ®Êt l­îng nh»m g¾n nhiÖm vô cña ng­êi lao ®éng víi s¶n phÈm cuèi cïng cña ®¬n vÞ trªn c¬ së quü l­¬ng ®­îc duyÖt, viÖc ph©n phèi tiÒn l­¬ng cho ng­êi lao ®éng ®­îc ¸p dông d­íi h×nh thøc kho¸n gän c«ng tr×nh cho ®¬n vÞ ®èi víi c«ng viÖc cã ®Þnh møc kü thuËt. C«ng nh©n hç trî cho s¶n xuÊt, nh©n viªn kü thuËt, nghiÖp vô, c¸n bé l·nh ®¹o, qu¶n lý, ®­îc thùc hiÖn chÕ ®é l­¬ng kho¸n, l­¬ng s¶n phÈm ®­îc h­ëng ®Çy ®ñ c¸c kho¶n ®·i ngé kh¸c theo chÕ ®é hiÖn hµnh. 2.2.3. C¸c h×nh thøc tr¶ l­¬ng cho CBCNV. 2.2.3.1. L­¬ng kho¸n s¶n phÈm. 1. Quy ®Þnh vÒ ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng. a. §¬n gi¸ cÊp bËc. §GLCB = Trong ®ã : §GLC§: TiÒn l­¬ng cÊp bËc 1 c«ng . 210.000: Møc l­¬ng tèi thiÓu. HSL: HÖ sè l­¬ng. b. §¬n gi¸ l­¬ng tèi thiÓu: §GLTT= Trong ®ã: KCL: HÖ sè CL tÝnh theo møc ®é hoµn thµnh KH KCL tõ 01 -> 05 c. §¬n gi¸ s¶n phÈm (§GSP) x¸c ®Þnh ®¬n gi¸ s¶n phÈm c¨n cø vµo ®Þnh møc lao ®éng cã kÌm theo tiªu chuÈn kü thuËt. §GSP = §M x LCBCV (1 + KCL) Trong ®ã: §M : Lµ ®Þnh møc lao ®éng tÝnh b»ng giê, hoÆc ngµy LCBCV: l­¬ng cÊp bËc c«ng viÖc. 2. Kho¸n s¶n phÈm lÎ: §èi t­îng ¸p dông c«ng nh©n x©y dùng c«ng tr×nh, c¸c c«ng nh©n s¶n xuÊt trªn c¬ së l­¬ng hoµn thµnh toµn bé hay quy ­íc. + §Þnh møc. + §¬n gi¸ tr¶ l­¬ng cho tõng c«ng viÖc s¶n phÈm. TiÒn l­¬ng = §¬n gi¸ s¶n phÈm cña tõng viÖc thùc tÕ x §Þnh møc §Þnh møc lao ®éng ë ®©y do nhµ n­íc quy ®Þnh cho tõng c«ng viÖc h¹ng môc c«ng tr×nh ®­îc quy ra c¸c c«ng viÖc ®· lµm thùc tÕ. VD: L­¬ng cña «ng TrÇn Anh TuÊn - c«ng nh©n ®iÒu khiÓn m¸y thi c«ng ®éi 204 ®­îc tÝnh nh­ sau: - Sè ca m¸y lµm viÖc: 26 ca . - §¬n gi¸ tiÒn c«ng 1 ca m¸y: 20.045®/ ca m¸y. Sè tiÒn l­¬ng «ng TrÇn Anh TuÊn ®· lÜnh : 26 x 20.045 = 521.170®. 3. L­¬ng kho¸n s¶n phÈm tËp thÓ. - §èi t­îng ¸p dông: Cho mét tËp thÓ trong C«ng ty nh­ ®éi s¶n xuÊt, ®éi x©y dùng c«ng tr×nh. - Quü l­¬ng kho¸n cña c¶ tæ, ®éi sau khi chi tr¶ l­¬ng thêi gian lµm kho¸n (trÝch trªn l­¬ng tèi thiÓu vµ tÝnh trªn hÖ sè l­¬ng) cña c¸ nh©n. §èi víi C«ng ty x©y dùng th«ng t­êng tr¶ cho CNCNB 100% l­¬ng. Sau khi trõ ®i kho¶n l­¬ng thêi gian cßn l¹i bao nhiªu sÏ ®­îc tÝnh l­¬ng n¨ng suÊt chÊt l­îng. - Hµng ngµy ®éi tr­ëng c¨n cø vµo tay nghÒ, cÊp bËc thî ®Ó ph©n c«ng c«ng t¸c ®Ó ®¶m b¶o c«ng t¸c s¶n xuÊt. Cuèi ngµy lµm viÖc chÊm c«ng n¨ng suÊt chÊt l­îng cho tæ viªn, ng­êi cã n¨ng suÊt cao, chÊt l­îng tèt ®­îc céng thªm, ng­êi cã n¨ng suÊt thÊp th× h­ëng l­¬ng Ýt h¬n hoÆc bÞ trõ c«ng. Mçi th¸ng tæ tr­ëng, ®éi tr­ëng ph¶i göi b¶ng chÊm c«ng lÇn 1 ®Ó phßng tæ chøc kÕ to¸n biÕt ®Ó tÝnh l­¬ng t¹m øng. Cuèi th¸ng tæng kÕt vµo b¶ng chÊm c«ng ®Ó thanh to¸n l­¬ng (cét céng l­¬ng s¶n phÈm). - C¬ së ®Ó lËp quü l­¬ng kho¸n lµ dùa trªn phiÕu giao viÖc vµ nghiÖm thu thanh to¸n, sè c«ng viÖc thùc tÕ vµ (®¬n gi¸ l­¬ng s¶n phÈm kÕ ho¹ch). * TÝnh l­¬ng cho c¸ nh©n: TiÒn l­¬ng = Trong ®ã: = - = + TiÒn l­¬ng s¶n phÈm chi tr¶ cho CBCNV ë ®©y chÝnh lµ sè tiÒn NSCL ng­êi nµo lµm ®­îc nhiÒu c«ng trong th¸ng sÏ ®­îc h­ëng nhiÒu tiÒn c«ng vµ ng­îc l¹i… 2.2.3.2. L­¬ng thêi gian: §èi t­îng ¸p dông: §­îc ¸p dông cho nh÷ng ng­êi lµm c«ng t¸c qu¶n lý c«ng t¸c hç trî cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt cña C«ng ty bao gåm: C¸n bé c¸c phßng ban, c«ng nh©n viªn v¨n phßng lùc l­îng lao ®éng gi¸n tiÕp. TiÒn l­¬ng = §GLCB [ C«ng s¶n xuÊt * (1+ KCL) + VK + P] +LTN Trong ®ã: Csx: C«ng s¶n xuÊt KCL: HÖ sè l­¬ng chÊt l­îng LTN: L­¬ng tr¸ch nhiÖm VK: C«ng viÖc kh¸c, trùc dù phßng. P: C«ng nghØ phÐp, viÖc riªng cã l­¬ng + HÖ sè l­¬ng chÊt l­îng vµ hÖ sè tr¸ch nhiÖm. HÖ sè l­¬ng chÊt l­îng. KCL = 0.5: C«ng nh©n viªn h­íng chÕ ®é l­¬ng thêi gian ë c¸c ®éi, tæ, phßng ban, c¸n bé chuyªn tr¸ch ®oµn thÓ. KCL = 0,3: Nh©n viªn nhµ trÎ mÉu gi¸o, c«ng nh©n thö viÖc. L­¬ng tr¸ch nhiÖm ®­îc tÝnh trªn mÆt b»ng l­¬ng tèi thiÓu cña C«ng ty th­êng ë C«ng ty h­ëng l­¬ng tr¸ch nhiÖm theo hÖ sè tr¸ch nhiÖm vµ ngµy c«ng trùc tiÕp c«ng t¸c. * Quy ®Þnh hÖ sã tr¸ch nhiÖm: KTN Chøng danh bé phËn 1,0 Gi¸m ®èc 0,7 Phã gi¸m ®èc, bÝ th­ §V, chñ tÞch c«ng ®oµn 0,5 Phã ®éi tr­ëng, tr­ëng phßng, phã chñ tÞch c«ng ®oµn c¬ së, bÝ th­ ®oµn xÝ nghiÖp 0,3 Phã ®éi phã, ®éi tr­ëng x©y dùng. * Tr¶ l­¬ng ngµy nghØ chÕ ®é: - NghØ lÔ tÕt theo quy ®Þnh cña Nhµ n­íc, nghØ m¸t, nghØ phÐp ®­îc tr¶ l­¬ng c¬ b¶n kh«ng hÖ sè cña C«ng ty. - NghØ èm, nghØ tr«ng con èm, nghØ thùc hiÖn c¸c biÖn ph¸p sinh ®Î kÕ ho¹ch, nghØ trèng con èm, nghØ thùc hiÖn c¸c biÖn ph¸p sinh ®Ó kÕ ho¹ch, nghØ thai s¶n ®­îc tr¶ 25% tiÒn l­¬ng c¬ b¶n vµo quü BHXH ®Ó thùc hiÖn chÕ ®é BHXH nh­ èm, con èm, thai s¶n, h­u trÝ cho ng­êi lao ®éng khi ng­êi lao ®éng nghØ h÷u. * Tr¶ l­¬ng cho c¸c tr­êng hîp kh¸c. Trong tr­êng hîp ph¶i ngõng viÖc do kh¸ch quan nh­ mÊt n­íc, mÊt ®iÖn, m¸y mãc háng, ng­êi lao ®éng ®­îc tr¶ 10% tiÒn l­¬ng (ph¶i cã biªn b¶n vµ x¸c ®Þnh cña phßng KTSX, cã gi¸m ®èc duyÖt míi ®­îc thanh to¸n l­¬ng). - Ng­êi lao ®éng lµm ®ñ ngµy c«ng, ®ñ ®Þnh møc nh­ng do b¶n th©n tù nguyÖn lµm thªm giê (kh«ng do phô tr¸ch yªu cÇu) th× sè giê lµm thªm ®ã ®­îc tÝnh nh­ ngµy ®i lµm b×nh th­êng cã h­ëng hÖ sè cña C«ng ty. - Lµm thªm ca 3 mçi giê thªm 5.000®/giê. HoÆc kho¸n c«ng trong c«ng viÖc cô thÓ cÇn gi¶i phãng mÆt b»ng thay nh÷ng c«ng viÖc phï trî cho nh÷ng c«ng viÖc ngµy h«m sau. Ngoµi ra, C«ng ty cßn ¸p dông c¸c h×nh thøc khen th­ëng. V­ît sè l­¬ng, ®¶m b¶o chÊt l­îng, khen th­ëng tõ 50.000 - 100.000 ®/ng­êi trong mét h¹ng môc c«ng tr×nh. Khen th­ëng lao ®éng tiªn tiÕn 100.000®/ng­êi. 2.2.4. Tæ chøc h¹ch to¸n lao ®éng, tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ trong C«ng ty. C«ng ty x©y dùng sè 2 Th¨ng Long lµ mét ®¬n vÞ h¹c to¸n ®éc lËp, s¶n phÈm lµ nh÷ng c«ng tr×nh x©y dùng ®· ®­îc nghiÖm thu. Lao ®éng cã tÝnh chÊt ®Æc biÖt cña ngµnh ®ã lµ cã sù kÕt hîp c¶ lao ®éng trÝ ãc vµ lao ®éng ch©n tay. Tû lÖ tiÒn l­¬ng trong tæng gi¸ thµnh t­¬ng ®èi cao lµ 15,3%. 2.2.4.1. L­¬ng kho¸n s¶n phÈm tËp thÓ. - Chøng tõ x¸c ®Þnh tiÒn l­¬ng cho CNV dùa trªn b¶n chÊm c«ng cña ®éi, x¸c ®Þnh phiÕu giao viÖc, khèi l­îng c«ng viÖc hoµn thµnh nghiÖm thu vµ thanh to¸n. B¶ng chÊm c«ng lµ chøng tõ theo dâi thêi gian lµm viÖc cña mçi c«ng nh©n. B¶ng chÊm c«ng ®­îc lËp theo tõng tæ, phßng ban vµ do tæ tr­ëng chÊm cuèi th¸ng b¶ng chÊm c«ng göi lªn phßng tæ chøc xÐt duyÖt vµ lµ c¬ së ®Ó lËp b¶ng c«ng th¸ng cho tõng tæ, ®éi. Sau khi lËp b¶ng c«ng cho tõng tæ, ®éi x©y dùng, kÕ to¸n tiÕn hµnh tÝnh l­¬ng cho mçi c¸ nh©n trong tæ. KÕ to¸n tiÕn hµnh lËp b¶ng l­¬ng cho tæ. Theo phiÕu giao viÖc nghiÖm thu thanh to¸n: 13.669.000®. L­¬ng nghØ phÐp 169.100 L­¬ng nghØ viÖc riªng 68.800 L­¬ng tr¸ch nhiÖm 157500 Tæng l­¬ng c¶ th¸ng cña toµn ®éi 14.064.400 Cô thÓ theo b¶ng chÊm c«ng trong th¸ng cã 2 nh©n viªn nghØ phÐp, 1 nh©n viªn nghØ viÖc riªng * L­¬ng nghØ phÐp = x Sè c«ng phÐp (nghØ viÖc riªng) - Anh Tr­¬ng V¨n C­¬ng trong th¸ng nghØ phÐp 5 ngµy nªn sè l­¬ng phÐp lµ. L­¬ng thêi gian nghØ phÐp = x 5 = 123.200® - Anh NguyÔn Duy TiÕn trong th¸ng nghØ phÐp 2 ngµy. L­¬ng thêi gian nghØ phÐp = x 2 = 45.900®. * L­¬ng nghØ viÖc riªng. Anh Hoµng Quèc Nguyªn trong th¸ng nghØ 3 ngµy viÖc riªng L­¬ng nghØ viÖc riªng =x 3 = 68.800® PhiÕu giao viÖc khèi l­îng c«ng viÖc hoµn thµnh nghiÖm thu vµ thanh to¸n §éi XD 205 - th¸ng 5/2002 STT H¹ng môc c«ng viÖc §¬n vÞ tÝnh Khèi l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 2 3 4 5 6 1 Th¸o dì m¸i gãi H>4m m3 250 2.000 500.000 2 Ph¸ dì t­êng g¹ch H<4m m3 58 20.000 1.160.000 3 VËn chuyÓn phÕ th¶i bé xµ 200m m3 50 30.000 1.500.000 4 S¶n xuÊt LD cèt thÐo cäc D < =10 Kg 3.230 300 696.000 5 Ðp t­íc cäc BTCTY 20 x 20L <4m m3 1.680 4.000 6.720.000 6 VËn chuyÓn ®Êt trong ph¹m vi 30m m3 3 8.000 24.000 7 §µo xóc ®Êt lªn «t« vËn chuyÓn ra b·i r¸c thµnh phè. m3 102 15.000 1.530.000 8 L¾p cÊu kiÖn BT ®óc s½n b»ng thñ c«ng. TÊm 46 3.000 138.000 9 S¶n xuÊt LD cèt thÐp phÇn nãng Kg 4.800 235 1.128.000 Tæng céng 13.669.000 Ghi chó * L­¬ng tr¸ch nhiÖm L­¬ng tr¸ch nhiÖm = Csx x §GLTT x KTN ¤ng Bïi M¹nh C­êng lµ tæ tr­ëng nªn h­ëng hÖ sè l­¬ng tr¸ch nhiÖm lµ 0,5 do vËy «ng cã l­¬ng tr¸ch nhiÖm nh­ sau. = x 0,5 = 157.500 TÝnh l­¬ng s¶n phÈm cña C«ng ty, C«ng ty tÝnh s¶n phÈm cuèi cïng cho c¸c ®éi råi d­íi c¸c ®éi tù ph©n chia l­¬ng cho nhau. Phßng kÕ to¸n C«ng sÏ chia tiÒn l­¬ng cho ®éi theo sè liÖu b¶ng khèi l­îng nghiÖm thu thanh to¸n cña tõng c«ng tr×nh vµ h¹ng môc c«ng tr×nh vµ phÇn viÖc cô thÓ giao cho ®· ®­îc nghiÖm thu. Dùa trªn l­¬ng cÊp bËc vµ thêi gian lµm viÖc thùc tÕ cña tõng ng­êi ®Ó tÝnh l­¬ng ph©n phèi lÇn 1 cho tõng ng­êi. L­¬ng ph©n phèi lÇn I = x Ngµy c«ng lµm viÖc thùc tÕ ¤ng Bïi M¹nh C­êng cã sè l­¬ng ph©n phèi lÇn I nh­ sau: L­¬ng ph©n phèi lÇn I = x 26 = 640.500® T­¬ng tù c¸c c«ng nh©n kh¸c còng tÝnh nh­ v©y. Sau khi sè tiÒn trªn b¶ng khèi l­îng nghiÖm thu thanh to¸n trõ ®i tæng sè tiÒn ph©n phèi lÇn I cu¶ ®éi sÏ lµ tæng sè n¨ng suÊt cña c¶ ®éi. Tæng sè n¨ng suÊt cña c¶ ®éi = 14.064.400 - 5.154.000 = 8.910.400® N¨ng suÊt b×nh qu©n c¶ ®éi lµ = = 39.800® Nh­ vËy. = 39.800 x 21( ngµy c«ng) = 831.600 = 39.800 x 26 = 1034800®. T­¬ng tù còng ®­îc tÝnh víi c¸c c«ng nh©n kh¸c trong ®éi. Nh­ vËy ta tÝnh ®­îc tæng sè tiÒn l­¬ng ®­îc lÜnh c¶ th¸ng cña tõng CNV nh­ sau. ¤ng Bïi M¹nh C­êng cã tæng sè l­¬ng lµ. 640500 + 1034800 + 157.500= 1832800®. C¸c kho¶n gi¶m trõ: - Nép 1% b¶o hiÓm y tÕ (tÝnh trªn l­¬ng c¬ b¶n) = 1% x 210.000 x 3,05 = 6.400® - Nép 5% b¶o hiÓm x· héi (tÝnh trªn l­¬ng c¬ b¶n) = 5% x 210.000 x 3,05 = 32.100®. Tæng c¸c kho¶n gi¶m trõ = 6. 400 + 32.100 = 38.500® Tæng sè tiÒn thùc lÜnh cña ¤ng Bïi M¹nh C­êng lµ: = 1832800 - 38500 = 1.794.300® Ta lËp ®­îc b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng cho toµn ®éi nh­ sau. 2.2.4.2. L­¬ng thêi gian. §èi víi nh©n viªn hç trî s¶n xuÊt nh­ nh©n viªn kü thuËt, nh©n viªn nghiÖp vô c¸c c¸n bé l·nh ®¹o cña C«ng ty ®­îc tr¶ l­¬ng theo thêi gian vµ ®­îc tr¶ d­íi nhiÒu d¹ng nh­ l­¬ng tr¸ch nhiÖm… Chøng tõ h¹ch to¸n lao ®éng gåm cã: - B¶ng chÊm c«ng. - PhiÕu b¸o lµm thªm giê. ë nh÷ng bé phËn nµy hµng th¸ng mçi phßng cã mét b¶ng chÊm c«ng riªng, tr­ëng phßng, phã phßng, tæ tr­ëng cã nhiÖm vô chÊm, theo dâi thêi gian lµm vÞec cña c«ng nh©n viªn trong phßng ®Ó lËp b¶ng chÊm c«ng vµ chøng tõ cã liªn quan cho tr­ëng phßng tæ chøc xem xÐt vµ ký duyÖt. Sau khi ký duyÖt tr­ëng phßng tæ chøc chuyÓn b¶ng chÊm c«ng vµ c¸c giÊy tê kh¸c vÒ phßng kÕ to¸n tiÒn l­¬ng lËp b¶ng tÝnh tr¶ l­¬ng cho tõng phßng, ban vµ tõng c«ng nh©n viªn. Nh×n vµo b¶ng chÊm c«ng th¸ng 5/2002 cña phßng kÕ ho¹ch - ®iÒu ®é ta thÊy. * Bµ Ph¹m Lª Anh lµ tr­ëng phßng nªn h­ëng hÖ sè l­¬ng TN lµ 0,5 L­¬ng tr¸ch nhiÖm = Csx x §GLTT x KTN = 26 x x 0,5 = 26 x x 0,5 = 26 x 12.100 x 0,5 = 157.300® L­¬ng thêi gian = x Ngµy c«ng lµm viÖc thùc tÕ = x 26 = 640.500 ®. L­¬ng kho¸n chÊt l­îng = Csx x §GLtt x Kkcl = 26 x 12.100 x 0,5 = 157.300 Tæng l­¬ng cña Bµ Ph¹m Lª Anh = 157.300 + 640.500 + 157.300 = 955.100® C¸c kho¶n khÊu trõ. - T¹m øng = 65% x 210.000 x 3,05 = 416.300® - Trõ 1% BHYT = 1% x 210.000 x 3,05 = 6.400® Trõ 5% BHXH = 5% x 210.000 x 3,05 = 32.000® Tæng c¸c khÊu trõ = 454.700® Sè tiÒn thùc lÜnh kú II cña Bµ Ph¹m Lª Anh = 955.100 - 454.700 = 500.400® * ChÞ Tr­¬ng Thu Thuû cã hÖ sè kh¸n chÊt l­îng lµ 0,5 L­¬ng thêi gian = x 26 = 596.400® L­¬ng kho¸n chÊt l­îng = 26 x 12.100 x 0.5 = 157.300® Tæng l­¬ng = 596.400 + 157.300 = 753.700® C¸c kho¶n khÊu trõ: - T¹m øng = 65% x 210.000 x 2,84 = 387.700® - Trõ 1% BHYT = 1% x 210.000 x 2,84 = 5.900® - Trõ 5% BHXH = 5% x 210.000 x 2,84 = 29.800® Tæng c¸c khÊu trõ = 423.400® Sè tiÒn thùc lÜnh kú II cña ChÞ Tr­¬ng Thu Thuû = 753.700 - 423.400 = 330.300® T­¬ng tù c¸c nh©n viªn kh¸c phßng kÕ ho¹ch - ®iÒu ®é còng tÝnh t­¬ng tù. Sau khi ®· tÝnh l­¬ng cho c¸ nh©n kÕ to¸n tiÒn l­¬ng thµnh lËp b¶ng thanh to¸n l­¬ng lªn sæ tæng hîp cña m×nh. 2.2.4.3. Chi tr¶ l­îng cho CBCNV trong C«ng ty. C«ng ty thanh to¸n l­¬ng cho CBCNV hµng th¸ng lµm 2 kú. Kú I: T¹m øng l­¬ng vµo ngµy 26 hµng th¸ng Kú II: Thanh to¸n l­¬ng kú II vµo ®Çu nh÷ng ngµy ®Çu th¸ng sau kÓ tõ ngµy 6 ®Õn ngµy 10 th¸ng sau. * Kú t¹m øng: C¨n cø vµo QuyÕt ®Þnh cña Gi¸m ®èc, kÕ to¸n tiÒn l­¬ng tiÕn hµnh tr¶ tiÒn t¹m øng cho CNV theo c«ng thøc. Tam øng l­¬ng = 65% x tæng quü l­¬ng c¬ b¶n cña C«ng ty. TiÒn t¹m øng ®­îc chia theo tæ, phßng, ban. C¨n cø vµo sè tiÒn thanh to¸n t¹m øng kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp phiÕu chi, c¨n cø vµo phiÕu chi, c¸c b¶ng thanh to¸n t¹m øng cña tæ, phßng ban, thñ quü tiÕn hµnh chi. PhiÕu chi Ngµy 26/5/2002 QuyÓn sè Sè: Nî: Cã: Hä tªn ng­êi nhËn: Ph¹m Lª Anh §Þa chØ: Phßng kÕ ho¹ch - ®iÒu ®é Lý do chi: Tr¶ l­¬ng kú I/05/2002 cho CBCNV Sè tiÒn: 2.440.600 VN§ (ViÕt b»ng ch÷) Hai triÖu bèn tr¨m bèn m­¬i ngµn s¸u tr¨m ®ång ch½n. KÌm theo………… chøng tõ gèc. §· nhËn ®ñ sè tiÒn. Thñ tr­ëng (Ký, dÊu) KÕ to¸n tr­ëng Ký, hä tªn Ng­êi lËp Ký, hä tªn Thñ quü Ký, hä tªn Ng­êi nhËn tiÒn Ký, hä tªn Kú II: C¨n cø vµo b¶ng l­¬ng th¸ng cña tõng ®éi, tõng bé phËn, phßng kÕ to¸n tiÒn l­¬ng tiÕn hµnh tæng hîp thanh to¸n tiÒn l­¬ng, kÕ to¸n tiÒn l­¬ng sÏ tæng hîp theo tõng bé phËn, sau khi ®­îc sù ®ång ý cña kÕ to¸n tr­ëng, Gi¸m ®èc sÏ chuyÓn b¶ng tæng hîp cho kÕ to¸n thanh to¸n ®Ó lËp phiÕu chi. Sè tiÒn kú II ®­îc x¸c ®Þnh: Sè tiÒn ®­îc lÜnh Kú II = Tæng sè tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ - Sè tiÒn CBCNV ®· t¹m øng - Sè tiÒn c¸c kho¶n ph¶i trõ vµo l­¬ng Do ®Æc ®iÓm cña ngµnh x©y dùng nªn sè lao ®éng ngoµi danh s¸ch ®­îc bæ xung th­êng xuyªn nh»m tiÕt kiÖm chi phÝ h¹ gi¸ thµnh. Nªn C«ng ty ®· ký hîp ®ång ng¾n h¹n ®èi víi mét sè c«ng nh©n viªn ngoµi danh s¸ch. Do ®Æc ®iÓm nh­ vËy nªn hä kh«ng cã cÊp bËc thî kh«ng ®­îc h­ëng c¸c khoan¶ chÕ ®é còng kh«ng ph¶i chi tr¶ ®ãng gãp c¸c kho¶n BHXH, BHYT trõ vµo l­¬ng. Mµ hÇu nh­ tiÒn c«ng cña hä dùa trªn l­¬ng kho¸n. §èi víi c¸c c«ng nh©n ngoµi danh s¸ch th× kÕ to¸n cuèi th¸ng lËp phiÕu chi cña hä kÕ to¸n tiÒn l­¬ng sÏ tr¶ l­¬ng cho hä. PhiÕu chi Ngµy 31/5/2002 QuyÓn sè Sè: Nî: Cã: Hä tªn ng­êi nhËn: Hå H÷u Nguyªn §Þa chØ: §éi XD 201 - Thuéc ®éi nÒn (H§) Lý do chi: Tr¶ l­¬ng theo hîp ®ång kho¸n lao ®éng Sè tiÒn: 750.000 VN§ (ViÕt b»ng ch÷) B¶y tr¨m n¨m m­¬i ngµn ®ång ch½n KÌm theo………… chøng tõ gèc. §· nhËn ®ñ sè tiÒn. Thñ tr­ëng (Ký, dÊu) KÕ to¸n tr­ëng Ký, hä tªn Ng­êi lËp Ký, hä tªn Thñ quü Ký, hä tªn Ng­êi nhËn tiÒn Ký, hä tªn 2.2.4.4. B¶ng ph©n bæ l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. B¶ng ph©n bæ l­¬ng ®­îc lËp theo tõng th¸ng. C¬ së ®Ó lËp b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n chÕ ®é dùa trªn b¶ng ph©n tÝch l­¬ng. C¨n cø ®Ó ph©n bæ l­¬ng lµ c¸c b¶ng tæng hîp thanh to¸n l­¬ng hµng th¸ng phiÕu giao viÖc vµ nghiÖm thu thanh to¸n. 2.2.5. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n BHXH, BHYT vµ KPC§. ë C«ng ty x©y dùng sè 2 Th¨ng Long viÖc thanh to¸n l­¬ng cho c¸n bé, c«ng nh©n viªn ®­îc sö dông trªn c¸c tµi kho¶n: - TK 334: Tµi kho¶n "ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn" .Tµi kho¶n ®­îc sö dông ®Ó ph¶n ¸nh sè tiÒn thanh to¸n víi tÊt c¶ c¸n bé, c«ng nh©n viªn trong danh s¸ch C«ng ty. - TK 335: Tµi kho¶n "chi phÝ ph¶i tr¶".Tµi kho¶n nµy ®­îc sö dông ®Ó ph¶n ¸nh sè tiÒn thanh to¸n cho c«ng nh©n lao ®éng theo hîp ®ång. - TK 338 - ®Ó ph¶n ¸nh sè tiÒn thanh to¸n c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng lµ BHXH, BHYT vµ Kinh phÝ c«ng ®oµn cña C«ng ty. §Ó thÊy râ h¬n ta cã thÓ kh¸i qu¸t qua s¬ ®å h¹ch to¸n sau: S¬ ®å h¹ch to¸n TK 112 TK 111 TK 335 TK 622 Rót TGNH vÒ Chi tr¶ l­¬ng cho TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho quü tiÒn mÆt CBCNV c«ng nh©n lao ®éng H§ ®Ó tr¶ l­¬ng TK 334 TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho CN TK 338 trong danh s¸ch TK 627 BHXH, BHYT KPC§ trõ vµo l­¬ng TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho bé phËn c¬ quan, Cty, K.s¹n TK 111 TK 642 TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho b¶o vÖ, l¸i xe, gi¸m ®èc T¹m øng l­¬ng cho CBCNV TK 431 Tr¶ th­ëng cho CBCNV Sau khi ®Þnh kho¶n xong, kÕ to¸n sÏ tiÕn hµnh ph¶n ¸nh trªn c¸c sæ kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ, sæ c¸i, sæ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n… C«ng ty x©y dùng sè 2 Th¨ng Long Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh Sè 14 Chøng tõ ghi sæ Th¸ng 5/2002 STT Chøng tõ TrÝch yÕu Tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó S N Nî Cã TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ c¸n bé c«ng nh©n viªn T5/2002 trong danh s¸ch 622 627 642 334 334 344 150.923.640 46.831.700 9.404.600 Céng 207159940 C«ng ty x©y dùng sè 2 Th¨ng Long Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh Sè 15 Chøng tõ ghi sæ Th¸ng 5/2002 STT Chøng tõ TrÝch yÕu Tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó S N Nî Cã TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ c¸n bé c«ng nh©n viªn T5/2002 tngoµi danh s¸ch 622 335 53.033.230 Céng 53.003.230 KÌm theo…… chøng tõ gèc Ng­êi lËp chøng tõ KÕ to¸n tr­ëng Sæ c¸i N¨m…..2002…. Tªn tµi kho¶n: Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn Sè hiÖu: 334 Sè d­ ®Çu kú Nî Cã §¬n vÞ: §ång Ghi cã TK §èi øng nî TK nµy Th¸ng 1 Th¸ng 2 … Th¸ng 5 … Th¸ng 12 TK 111 207.159.940 Céng sè ph¸t sinh nî 207.159.940 Céng sè ph¸t sinh cã 207.159.940 Sè d­ ®Çu kú Nî Cã Ng­êi gi÷ sæ Ký, hä tªn KÕ to¸n tr­ëng Ký, hä tªn Sæ c¸i N¨m…..2002…. Tªn tµi kho¶n: Chi phÝ tr¶ tr­íc Sè hiÖu: 335 Sè d­ ®Çu kú Nî Cã §¬n vÞ: §ång Ghi cã TK §èi øng nî TK nµy Th¸ng 1 Th¸ng 2 … Th¸ng 5 … Th¸ng 12 TK 111 53.033.230 Céng sè ph¸t sinh nî 53.033.230 Céng sè ph¸t sinh cã 53.033.230 Sè d­ ®Çu kú Nî Cã Ng­êi gi÷ sæ Ký, hä tªn KÕ to¸n tr­ëng Ký, hä tªn 2.2.6. TrÝch nép, thanh to¸n BHXH, BHYT, KPC§ C¨n cø vµo tæng qòy l­¬ng, kÕ to¸n l­¬ng tiÕn hµnh trÝch 25%. Trong ®ã: - 19% tÝnh vµo chi phÝ + 15% BHXH. + 2% BHYT + 2% KPC§. - 6% trõ vµo l­¬ng. + 1% BHYT + 5% BHXH TÝnh tiÒn l­¬ng c¬ b¶n (l­¬ng cÊp bËc) cña CBCNV trong danh s¸ch C«ng ty. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo møc cÇn thiÕt ph¶i nép kÕ to¸n tiÒn l­¬ng tiÕn hµnh thñ tôc ®em nép cho BHXH cña Thµnh phè b»ng TM, uû nhiÖm chi. Tr×nh tù h¹ch to¸n c¸c kho¶n BHxH, BHYT, KPC§ nh­ sau: TK 111 Khi nép, chi BHXH TK338 TK622 TrÝch BHXH, BHYT TK627 TK642 TK334 Kinh phÝ c«ng ®oµn tÝnh vµo chi phÝ BHXH trõ vµo l­¬ng Sæ chi tiÕt tk 338 §èi t­îng: BHYT, BHXH, KPC§ Ngµy th¸ng ghi sæ Sè chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè d­ Thu Chi Nî Cã Nî Cã I. Sè d­ ®Çu kú II. Sè ph¸t sinh trong kú - Nép BHXH lªn c¬ quan BHXH cÊp trªn T5/2002 111 6649800 - Mua BHYT 1329200 TrÝch 15% BHXH - Cho CN lao ®éng TT 622 22638546 - Cho CNV s¶n xuÊt chung 627 7024755 - Cho CNV qu¶n lý doanh nghiÖp 642 1410690 TrÝch 2% BHYT - Cho CNL§TT 622 3016200 - Cho CNV s¶n xuÊt chung 627 936700 - Cho CNV - QLDN 642 188100 TrÝch 2% KPC§ - Cho CNL§TT 622 3016200 - Cho CNV s¶n xuÊt chung 627 936700 - Cho CNV QLDN 642 188100 III. Sè d­ cuèi kú Ch­¬ng iii. mét sè ý kiÕn nhËn xÐt nh»m hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ë c«ng ty x©y dùng sè 2 thang long …………………………. 3.1. NhËn xÐt chung vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ë coong ty x©y dùng sè 2 th¨ng long Qua mét thêi gian nghiªn cøu vµ t×m hiÓu t×nh h×nh thùc tÕ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ ®Æc biÖt lµ c«ng t¸c h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña C«ng ty x©y dùng sè 2 Th¨ng Long, em cã mét vµi nhËn xÐt sau: 3.1.1. C¸c ­u ®iÓm C«ng ty ®· ®¹t ®­îc. 3.1.1.1. T×nh h×nh qu¶n lý vµ sö dông lao ®éng Trong ®iÒu kiÖn hiÖn nay, viÖc qu¶n lý hîp lý nguån lao ®éng cã ý nghÜa v« cïng to lín. Gi¶i quyÕt ®óng ®¾n mèi quan hÖ gi÷a ng­êi lao ®éng víi t­ liÖu lao ®éng, m«i tr­êng lao ®éng sÏ gãp phÇn t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng mang l¹i hiÖu qu¶ rÊt lín cho doanh nghiÖp. ThÊy ®­îc tÇm quan träng cña c«ng tc¸c qu¶n lý lao ®éng, C«ng ty ®· cè g¾ng ngµy mét hoµn thiÖn c«ng t¸c qu¶n lý lao ®éng sao cho hîp lý h¬n. §Ó thÊy râ h¬n ta ®i ph©n tÝch biÓu t×nh h×nh lao ®éng cña C«ng ty trong mÊy n¨m gÇn ®©y. BiÓu t×nh h×nh lao ®éng cña c«ng ty x©y dùng sè 2 th¨ng long. Quý II n¨m 2002 ChØ tiªu Thùc hiÖn 2001 Thùc hiÖn 2002 So s¸nh 2001/2002 Sè ng­êi Sè ng­êi Sè ng­êi Tû lÖ % Tæng sè lao ®éng 253 272 19 + 7,51 1. Trªn ®¹i häc - - - 2. §¹i häc, cao ®¼ng 47 54 7 + 14.9 3. Trung cÊp 6 9 3 + 50 4. S¬ cÊp 8 7 -1 - 8,75 5. C«ng nh©n kü thuËt 27 31 5 + 14,8 6. Lao ®éng trùc tiÕp 165 171 6 + 3,6 Tæng sè Nam 202 213 11 + 5,45 Tæng sè N÷ 51 58 7 + 13,7 Trong biªn chÕ, H§ dµi h¹n 239 245 6 + 2,51 H§ ng¾n h¹n 14 27 13 + 9,3 Qua biÓu ph©n tÝch trªn, ta thÊy sè c¸n bé c«ng nh©n viªn chøc cña C«ng ty n¨m 2002 so víi n¨m 2001 ®· t¨ng lªn 19 ng­êi t­¬ng øng víi tû lÖ t¨ng lµ 7,51%. XÐt vÒ tr×nh ®é tÝnh chÊt c«ng viÖc ta thÊy n¨m 2002 sè CBCNV cã tr×nh ®é trªn ®¹i häc kh«ng cã g× thay ®æi. Cßn sè CBCNV cã tr×nh ®é ®¹i häc, cao ®¼ng th× t¨ng lªn 7 ng­êi t­¬ng øng víi mét tû lÖ t¨ng t­¬ng øng lµ 14,9%. Sè CBCNV cã tr×nh ®é trung cÊp vµ s¬ cÊp t¨ng lªn lµ 2 ng­êi. Trong ®ã CBCNV cã tr×nh ®é trung cÊp t¨ng lªn 3 ng­êi t¨ng 50% cßn sè CBCNV cã tr×nh ®é s¬ cÊp th× l¹i gi¶m xuèng 1 ng­êi vµ gi¶m tû lÖ t­¬ng øng lµ 8,75%. Lùc l­îng lao ®éng trùc tiÕp n¨m 2002 ®· t¨ng so víi n¨m 2001 lµ 6 ng­êi t¨ng 3,6. Víi sù thay ®æi nµy ®· chøng tá vÒ c¬ cÊu ph©n bè lao ®éng cña C«ng ty ®· cã sù chuyÓn dÞch ®¸ng kÓ ®Ó phï hîp víi nhu cÇu t×m kiÕm vµ