Đề tài Tổ chức kế toán nguyên vật liệu ở Công ty 20 - Tổng cục Hậu cần - Bộ Quốc phòng

hô liÖu may mÆc cho nªn kh«ng g©y khã kh¨n cho c«ng t¸c b¶o qu¶n nh­ng ®ßi hái c«ng t¸c b¶o qu¶n còng ph¶i tiÕn hµnh tèt ch¼ng h¹n v¶i ®Ó trong kho ph¶i ®­îc gi÷ ë ®é Èm phï hîp tr¸nh bÞ Èm mèc, môc nhñn, mèi mät… NhiÖm vô s¶n xuÊt cña C«ng ty ngµy cµng ®­îc më réng do quy m« s¶n xuÊt cña c«ng ty hiÖn nay ®· më réng rÊt nhiÒu vµ xu h­íng ngµy cµng më réng h¬n n÷a. Ngoµi ký kÕt hîp ®ång may qu©n trang quan nhu víi Tæng côc HËu CÇn - Bé Quèc phßng, C«ng ty cßn më réng ký kÕt hîp ®ång s¶n xuÊt trong n­íc vµ xuÊt khÈu. §èi víi nh÷ng mÆt hµng may hîp ®ång víi Tæng côc HËu cÇn - Bé Quèc phßng vµ hµng may hîp ®ång phôc vô néi ®Þa th× C«ng ty ph¶i lo kh©u ®Çu vµo tÝnh to¸n lªn kÕ ho¹ch cung øng vËt t­, mua s¾m nguyªn vËt liÖu theo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt. §èi víi hµng gia c«ng th× nguyªn vËt liÖu chÝnh do bªn yªu cÇu gia c«ng cung cÊp. C«ng ty chØ theo dâi phÇn sè l­îng vµ nguyªn vËt liÖu phô gia. V× vËy hiÖn nay C«ng ty ph¶i më sæ theo dâi riªng phÇn vËt liÖu gia c«ng. 2.1.1. Ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu Nguyªn vËt liÖu cña C«ng ty bao gåm nhiÒu lo¹i, nhiÒu thø kh¸c nhau vÒ c«ng dông phÈm chÊt, chÊt l­îng… §Ó phôc vô cã hiÖu qu¶ cho yªu cÇu qu¶n lý vµ h¹ch to¸n còng nh­ h¹ch to¸n nh­ nguyªn vËt liÖu, kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu tiÕn hµnh ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu theo nh÷ng tiªu thøc nhÊt ®Þnh. C¨n cø vµo yªu cÇu qu¶n lý, néi dung kinh tÕ vµ c«ng dông cña nguyªn vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, toµn bé nguyªn vËt liÖu cña C«ng ty 20 ®­îc chia thµnh c¸c lo¹i sau: - Nguyªn vËt liÖu chÝnh: lµ ®èi t­îng lao ®éng chñ yÕu cña C«ng ty, lµ c¬ së vËt chÊt cÊu thµnh lªn thùc thÓ s¶n phÈm bao gåm v¶i c¸c lo¹i nh­: V¶i méc, Gaba®in r»n ri, katª méc, katª kÎ… sè l­îng, chñng lo¹i v¶i rÊt phong phó víi c¸c mµu s¾c kh¸c nhau. - VËt liÖu phô: lµ ®èi t­îng lao ®éng kh«ng cÊu thµnh lªn thùc thÓ s¶n phÈm nh­ng nã cã t¸c dông nhÊt ®Þnh vµ cÇn thiÕt trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm, t¹o ®iÒu kiÖn cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®­îc tiÕn hµnh b×nh th­êng bao gåm: v¶i lãt, khuy, nh·n cì sè, kho¸… vËt liÖu phô ®­îc kÕt hîp víi vËt liÖu chÝnh ®Ó hoµn thiÖn s¶n phÈm. - Phô tïng thay thÕ: gåm c¸c phô tïng chi tiÕt dÔ thay thÕ, söa ch÷a nh­: d©y curoa m¸y kh©u, kim m¸y kh©u, má vÞt… - PhÕ liÖu: lµ c¸c lo¹i vËt liÖu ra trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm phÕ liÖu chñ yÕu cña C«ng ty lµ v¶i vôn c¸c lo¹i. - VËt liÖu kh¸c Nhiªn liÖu: lµ lo¹i vËt liÖu cã t¸c dông cung cÊp nhiÖt l­îng cho qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh nh­: x¨ng, dÇu diezen, than… VËt liÖu kh¸c: nh­ chæi, b¨ng dÝnh, bao b×… Danh ®iÓm VL Tªn vËt liÖu §¬n vÞ Ghi chó 1521 VËt liÖu chÝnh m 15211 V¶i Gaba®in len rªu néi K1,5 m 15212 V¶i Gaba®in len vµng K1,5 m 15213 V¶i Bay tr¾ng K1,5 m 15214 V¶i Katª méc K1,2 m 15215 V¶i Kaki be 2520 K 1,15 m ...... 1522 Nguyªn vËt liÖu phô Cuén 15221 ChØ T407-40/2-5000m/c C¸i 15222 Khuy ®en 20 ly §«i 15223 §Öm vai ¸o s¬ mi M 15224 Chun 3cm §«i 15225 Ken nót ....... 1523 Nhiªn liÖu lÝt 15231 X¨ng MOGA 92 lÝt 15232 X¨ng MOGA 83 lÝt 15233 DÇu Diegen ...... 1524 Phô tïng thay thÕ 15241 Kim m¸y dÖt C¸i 15242 Platin (J¾c) 72K C¸i 15243 Má chØ HS 31053 C¸i 15244 D©y kÐo go dµi C¸i 15245 Vßng bi UK- 290 C¸i ...... 1525 Bao b× C¸i 15251 Tói PE 30x40 C¸i 15252 Tói x¸ch tay c«ng ty C¸i 15253 Tói PE 40x60 C¸i 15254 Tói PE ®ùng hµng LL C¸i ..... 2.1.2. §¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu §¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu lµ viÖc dïng th­íc ®o tiÒn tÖ ®Ó tÝnh to¸n x¸c ®Þnh gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu theo nh÷ng nguyªn t¾c nhÊt ®Þnh ®¶m b¶o tÝnh thèng nhÊt vµ trung thùc. §Ó ®¸p øng nhiÖm vô s¶n xuÊt, t¹i C«ng ty 20 c¸c nghiÖp vô nhËp, xuÊt nguyªn vËt liÖu diÔn ra th­êng xuyªn, gi¸ cña nguyªn vËt liÖu trong mçi lÇn nhËp lµ kh¸c nhau. ViÖc x¸c ®Þnh ®óng ®¾n gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng lµ rÊt cÇn thiÕt. V× vËy C«ng ty ®· sö dông gi¸ thùc tÕ ®Ó ®¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu vµ ®­îc tiÕn hµnh nh­ sau: a) §èi víi nguyªn vËt liÖu nhËp kho: bao gåm c¶ vËt liÖu mua ngoµi vµ vËt liÖu C«ng ty tù gia c«ng chÕ biÕn. - Víi vËt liÖu mua ngoµi: C«ng ty mua nguyªn vËt liÖu víi ph­¬ng thøc nhËn t¹i kho cña C«ng ty. §èi víi nguyªn vËt liÖu mua cña ®¬n vÞ nép thuÕ GTGT (gi¸ trÞ gia t¨ng) theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ th× gi¸ vËt liÖu thùc tÕ nhËp kho cña C«ng ty bao gåm: gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n kh«ng tÝnh ®Õn thuÕ GTGT + chi phÝ thu mua, vËn chuyÓn, bèc dì… tõ n¬i mua vÒ ®Õn C«ng ty. §èi víi nguyªn vËt liÖu mua cña ®¬n vÞ nép thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp th× gi¸ vËt liÖu thùc tÕ nhËp kho cña C«ng ty bao gåm: Gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n cã c¶ thuÕ GTGT + chi phÝ thu mua, vËn chuyÓn, bèc dì… tõ n¬i mua vÒ ®Õn C«ng ty. Víi vËt liÖu do C«ng ty tù gia c«ng chÕ biÕn th× trÞ gi¸ thùc tÕ nhËp kho vËt liÖu lµ gi¸ thùc tÕ cña hiÖn vËt xuÊt gia c«ng chÕ biÕn + chi phÝ nh©n c«ng vµ c¸c chi phÝ kh¸c. VD1.Theo Ho¸ ®¬n GTGT Sè 012628 Ngµy 01 th¸ng 03 n¨m 2006 Cty mua V¶i Bay tr¾ng cña Cty CP Hakatech Hµ Néi, sè tiÒn ch­a cã thuÕ GTGT lµ: 3.168.000 ®ång, thuÕ GTGT 10%. Cty mua v¶i vÒ ®Ó s¶n xuÊt cho s¶n phÈm chÞu thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña v¶i nhËp kho = 3.168.000 ®ång. VD2.Theo Ho¸ ®¬n GTGT Sè 012628 Ngµy 25 th¸ng 04 n¨m 2006 Cty mua §Öm vai ¸o s¬ mi cña Cty DÖt may Hµ Néi, sè tiÒn ch­a cã thuÕ GTGT lµ: 1.946.000 ®ång, thuÕ GTGT 10%, Tæng sè tiÒn ph¶i thanh to¸n lµ : 2.140.600 ®ång. Cty mua §Öm vai ¸o s¬ mi vÒ ®Ó dïng cho s¶n phÈm kh«ng chÞu thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña §Öm vai ¸o s¬ mi nhËp kho = 2.140.600 ®ång. b) §èi víi phÕ liÖu thu håi: Gi¸ thùc tÕ cña phÕ liÖu thu håi th­êng do Gi¸m ®èc C«ng ty quyÕt ®Þnh. c) §èi víi vËt liÖu xuÊt kho: do gi¸ cña nguyªn vËt liÖu trong mçi lÇn nhËp cã sù thay ®æi, ®Ó ph¶n ¸nh theo dâi ®­îc chÆt chÏ, phï hîp khi xuÊt kho nguyªn vËt liÖu kÕ to¸n tÝnh to¸n thùc tÕ nguyªn vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p ®¬n gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn tr­íc mçi lÇn xuÊt. Theo ph­¬ng ph¸p nµy kÕ to¸n tiÕn hµnh thùc hiÖn nh­ sau: Tr­íc mçi lÇn xuÊt kÕ to¸n tÝnh tæng gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu tån ®Çu kú (nÕu cã) vµ tæng gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu nhËp trong kú nh­ng tr­íc lÇn ®ã råi chia ra tæng sè l­îng nguyªn vËt liÖu tån ®Çu kú vµ sè l­îng nguyªn vËt liÖu nhËp trong kú tr­íc lÇn xuÊt ®ã sÏ ®­îc ®¬n gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn. LÊy ®¬n gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn nh©n víi sè l­îng nguyªn vËt liÖu xuÊt kho lÇn ®ã sÏ ®­îc trÞ gi¸ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu xuÊt. NÕu lÇn xuÊt ®ã kh«ng xuÊt hÕt sè l­îng tån ®Çu kú vµ nhËp tr­íc lÇn xuÊt ®ã th× sè d­ cßn l¹i nh­ tån ®Ó thùc hiÖn tÝnh ®¬n gi¸ xuÊt cho lÇn sau. Nh÷ng lÇn xuÊt sau tÝnh t­¬ng tù nh­ lÇn xuÊt tr­íc. ViÖc ¸p dông ph­¬ng ph¸p nµy cho phÐp theo dâi ®­îc c¶ sè l­îng vµ gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu ngay sau mçi lÇn xuÊt kho mµ kh«ng ph¶i ®îi ®Õn cuèi kú h¹ch to¸n míi tÝnh gi¸ ®­îc. MÆc dï c«ng ty tiÕn hµnh h¹ch to¸n theo th¸ng nh­ng c«ng ty l¹i tÝnh ®¬n gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n gia quyÒn sau mçi lÇn xuÊt ®Ó thuËn tiÖn cho c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu. ViÖc tÝnh to¸n gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho ®­îc thùc hiÖn trªn sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu ®èi víi tõng thø theo ch­¬ng tr×nh m¸y tÝnh tù ®éng. Theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn th× gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho ®­îc tÝnh nh­ sau: = x §¬n gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n = TrÞ gi¸ thùc tÕ NVL tån ®Çuk ú + TrÞ gi¸ thùc tÕ NVL tån trong kú Sè l­îng NVL tån ®Çu kú + Sè l­îng NVL nhËp trong kú VD.TÝnh gi¸ thùc tÕ xuÊt kho v¶i Gaba®in len rªu néi - khæ 1,5 Tån ®Çu th¸ng: sè l­îng 8.102,8m Ngµy 07/06 xuÊt: sè l­îng 1600m Tæng tiÒn 600.415.160 Ngµy 08/06 xuÊt: sè l­îng 800m Ngµy 10/06 xuÊt: sè l­îng 6400 m TrÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho ®­îc tÝnh nh­ sau: TrÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho ngµy 06/06 §¬n gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn (G) TrÞ gi¸ thùc tÕ v¶i xuÊt kho 07/06 lµ: 1600 x 74.099,7 = 118.599.520 TrÞ gi¸ thùc tÕ v¶i xuÊt kho 08/06 lµ: 800x 74.099,7 = 59.279.760 TrÞ gi¸ thùc tÕ v¶i xuÊt kho 10/06 lµ: 6400x74.099,7 = 474.238.080 TrÞ gi¸ thùc tÕ v¶i Gaba®in len rªu néi khæ 1,5 xuÊt kho ngµy 07/06 lµ §¬n gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn Cuèi kú h¹ch to¸n tiÕn hµnh céng gi¸ thùc tÕ cña tÊt c¶ c¸c vËt liÖu xuÊt kho ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ toµn bé vËt liÖu xuÊt kho trong kú. Khi gi¸ c¶ trªn thÞ tr­êng biÕn ®éng qu¸ lín th× c«ng ty ®¸nh gi¸ l¹i gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu tån kho trªn c¬ së gi¸ thÞ tr­êng. C¨n cø vµo gi¸ vËt liÖu ®· ®¸nh gi¸ l¹i ®Ó tÝnh gi¸ xuÊt kho cho kú sau nh­ng th­êng c«ng ty chØ ®¸nh gi¸ l¹i vµo cuèi n¨m. 2.2. Chøng tõ kÕ to¸n sö dông kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty 2.2.1. Chøng tõ sö dông: Trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp, c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh liªn quan ®Õn viÖc nhËp, xuÊt nguyªn vËt liÖu ®Òu ph¶i ®­îc lËp chøng tõ kÕ to¸n mét c¸ch kÞp thêi, ®Çy ®ñ, thèng nhÊt, chÝnh x¸c theo ®óng chÕ ®é ghi chÐp ban ®Çu vÒ vËt liÖu ®· ®­îc Nhµ n­íc quy ®Þnh. Theo "HÖ thèng chÕ ®é kÕ to¸n doanh nghiÖp" h­íng dÉn vÒ chøng tõ kÕ to¸n ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 1141-TC/Q§/C§KT ngµy 01/11/1995 cña Bé Tµi chÝnh quy ®Þnh viÖc h¹ch to¸n vËt liÖu sö dông c¸c chøng tõ kÕ to¸n. PhiÕu nhËp kho (mÉu sè 01-VT) PhiÕu xuÊt kho (mÉu sè 02 - VT) PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé (mÉu sè 03-VT) PhiÕu xuÊt vËt t­ theo h¹n møc (mÉu sè 04-VT) PhiÕu b¸o vËt t­ cßn l¹i cuèi kú (mÉu sè 07-VT) Biªn b¶n kiÓm kª vËt t­, s¶n phÈm hµng ho¸ (mÉu sè 08-VT) Ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho (mÉu sè 08-BH) Ho¸ ®¬n c­íc phÝ vËn chuyÓn (mÉu sè 03-BH) C¸c chøng tõ kÕ to¸n thèng nhÊt b¾t buéc doanh nghiÖp ph¶i lËp kÞp thêi, ®Çy ®ñ theo ®óng quy ®Þnh vÒ mÉu biÓu, néi dung, ph­¬ng ph¸p lËp vµ c¸c chøng tõ kÕ to¸n vÒ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ph¶i ®­îc lu©n chuyÓn theo tr×nh tù, thêi gian hîp lý do kÕ to¸n tr­ëng quy ®Þnh, ng­êi lËp chøng tõ ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ c¸c chøng tõ ®· lËp (vÒ tÝnh hîp lý vµ hîp ph¸p) ®èi víi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh. 2.2.2. Thñ tôc nhËp kho nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty c¨n cø vµo ®Þnh møc vËt liÖu cho tõng lo¹i s¶n phÈm, sè l­îng s¶n phÈm s¶n xuÊt, t×nh h×nh dù tr÷ nguyªn vËt liÖu thùc tÕ t¹i C«ng ty, phßng kÕ ho¹ch tiÕn hµnh ký kÕt c¸c hîp ®ång kinh tÕ hoÆc giao cho bé phËn tiÕp liÖu cña C«ng ty ®i mua theo kÕ ho¹ch ®Ò ra. Bªn cung cÊp sÏ viÕt ho¸ ®¬n vµ giao mét liªn cho C«ng ty. Khi vËt liÖu vÒ ®Õn kho C«ng ty, tr­íc khi nhËp kho thñ kho b¸o c¸o cho ban kiÓm nghiÖm (gåm c¸n bé KCS, c¸n bé kü thuËt) ®Ó x¸c ®Þnh phÈm chÊt, chñng lo¹i, quy c¸ch, sè l­îng vËt liÖu mua vÒ vµ lËp biªn b¶n kiÓm nghiÖm. NÕu vËt liÖu ®¶m b¶o yªu cÇu th× thñ kho kiÓm tra sè l­îng vËt liÖu mua vÒ vµ ghi vµo ho¸ ®¬n thùc nhËp. C¨n cø vµo ho¸ ®¬n (theo c¸c hîp ®ång kinh tÕ), biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­, thèng kª phßng kinh doanh tiÕn hµnh lËp phiÕu b¸o nhËp kho vËt liÖu thµnh 2 liªn vµ ®­îc ng­êi phô tr¸ch ký ghi râ hä tªn, trªn hai phiÕu ®Òu ®­îc ghi râ ngµy cña ho¸ ®¬n, kho nhËp vËt liÖu, tªn vËt liÖu, quy c¸ch, sè l­îng thùc hiÖn, ghi ngµy th¸ng nhËp kho, thñ kho cïng ng­êi nhËp kÝ tªn vµo phiÕu. Thñ kho göi mét liªn cïng biªn b¶n thõa, thiÕu (nÕu cã) kÌm ho¸ ®¬n cña ng­êi cung cÊp ®Ó lµm c¨n cø thanh to¸n. Tr­êng hîp ban kiÓm nghiÖm sè vËt liÖu mua vÒ kh«ng ®óng yªu cÇu ®· tho¶ thuËn th× tiÕn hµnh lËp biªn b¶n vµ ghi râ vµo biªn b¶n kiÓm nghiÖm. Sè vËt liÖu nµy thñ kho kh«ng nhËp chê ý kiÕn gi¶i quyÕt cña l·nh ®¹o C«ng ty.  Ho¸ ®¬n (GTGT) MÉu sè 01 GTKT-3LL HQ/01-N Liªn 2: giao cho kh¸ch hµng Ngµy 10 th¸ng 6 n¨m 2006 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty 28 §Þa chØ: Sè TK: §iÖn tho¹i: M· sè: Hä tªn ng­êi mua hµng: ChÞ Hoµ §¬n vÞ: C«ng ty may 20 §Þa chØ: Thanh Xu©n - Hµ Néi Sè TK H×nh thøc thanh to¸n: H§ 2/6/2006 MS: Stt Tªn hµng ho¸ dÞch vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 V¶i Gaba®in len rªu néi-khæ 1,5 m 6.400 74.099,7 474.238.080 2 Céng thµnh tiÒn hµng 474.238.080 3 ThuÕ suÊt GTGT 10% 47.423.808 4 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 521.661.880 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: N¨m tr¨m hai m­¬i mèt triÖu, s¸u tr¨m s¸u mèt ngh×n t¸m tr¨m t¸m m­¬i ®ång. Ng­êi mua hµng (ký hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (ký hä tªn) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (ký hä tªn)  Ho¸ ®¬n (GTGT) MÉu sè 01 GTKT-3LL HQ/01-N Liªn 2: giao cho kh¸ch hµng Ngµy 8 th¸ng 6 n¨m 2006 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty TNHH H÷u NghÞ §Þa chØ: Sè TK: §iÖn tho¹i: M· sè: Hä tªn ng­êi mua hµng: §/c Hoµ §¬n vÞ: C«ng ty may 20 §Þa chØ: Thanh Xu©n - Hµ Néi Sè TK H×nh thøc thanh to¸n: H§ 15-19/6/2006 MS: Stt Tªn hµng ho¸ dÞch vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3=2x1 1 2 MÕc 1010 khæ 1,12 MÕc 1012 khæ 1,12 8.000 6.500 14.140 14.140 113.120.000 91.910.000 Céng tiÒn hµng 205.030.000 ThuÕ suÊt thuÕ GTGT 10% 20.503.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 225.533.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Hai tr¨m hai n¨m triÖu, n¨m tr¨m ba ba ngh×n ®ång ch½n Ng­êi mua hµng (ký hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (ký hä tªn) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (ký hä tªn) Ngµy 10/6/2006 ho¸ ®¬n sè 047250 cña C«ng ty 28 vÒ ngµy 08/6/2006 ho¸ ®¬n sè 46955 cña C«ng ty TNHH H÷u NghÞ vÒ khi hµng vÒ phßng KCS nhËn ®­îc ho¸ ®¬n vµ xuèng kho cïng thñ kho tiÕn hµnh kiÓm nghiÖm toµn bé nguyªn vËt liÖu mang vÒ theo ho¸ ®¬n trªn. KÕt qu¶ kiÓm nghiÖm sÏ ®­îc ban kiÓm nghiÖm ghi vµo biªn b¶n kiÓm nghiÖm. C«ng ty 20 Biªn b¶n kiÓm nghiÖm (VËt t­, s¶n phÈm, hµng ho¸) Ngµy 10 th¸ng 06 n¨m 2006 Ban kiÓm nghiÖm gåm: 1. Hoµng Huy C¶i - Phßng kinh doanh 2. Lª TÊn Minh - Phßng kü thuËt - chÊt l­îng 3. T« ThÞ Kim TuyÕn - KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu 4. TrÇn §øc Anh - Thñ kho §· kiÓm nghiÖm c¸c lo¹i Stt Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch vËt t­ M· sè §VT Sè l­îng theo chøng tõ KÕt qu¶ kiÓm nghiÖm Ghi chó SL kh«ng quy c¸ch phÈm chÊt SL kh«ng ®óng quy c¸ch phÈm chÊt 1 V¶i Gaba®in len rªu néi - khæ 1,5 m 6.400 6.400 ý kiÕn cña ban kiÓm nghiÖm: Sè vËt t­ trªn ®ñ kiÒu kiÖn nhËp kho §¹i diÖn kü thuËt (®· ký) Thñ kho (®· ký) Tr­ëng ban (®· ký) C«ng ty 20 Biªn b¶n kiÓm nghiÖm (VËt t­, s¶n phÈm, hµng ho¸) Ngµy 8 th¸ng 06 n¨m 2006 Ban kiÓm nghiÖm gåm: 1. Hoµng Huy C¶i - Phßng kinh doanh 2. Lª TÊn Minh - Phßng kü thuËt - chÊt l­îng 3. T« ThÞ Kim TuyÕn - KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu 4. TrÇn §øc Anh - Thñ kho §· kiÓm nghiÖm c¸c lo¹i Stt Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch vËt t­ M· sè §VT Sè l­îng theo chøng tõ KÕt qu¶ kiÓm nghiÖm Ghi chó SL kh«ng quy c¸ch phÈm chÊt SL kh«ng ®óng quy c¸ch phÈm chÊt 1 2 MÕc 1010 - khæ 1,12 MÕc 1010 - khæ 1,12 m m 8.000 6.500 8.000 6.500 ý kiÕn cña ban kiÓm nghiÖm: Sè vËt t­ trªn ®ñ kiÒu kiÖn nhËp kho §¹i diÖn kü thuËt (®· ký) Thñ kho (®· ký) Tr­ëng ban (®· ký) C¨n cø vµo biªn b¶n kiÓm nghiÖm, thñ kho tiÕn hµnh nhËp kho vËt liÖu vµ lËp phiÕu nhËp kho. MÉu phiÕu nhËp kho vÒ hai hãa ®¬n trªn. §¬n vÞ: C«ng ty 20 §Þa chØ: Thanh Xu©n Hµ Néi MÉu sè 01 -VT Ban hµnh theo mÉu sè 1141/TC/Q§/C§KT Ngµy 01/11/1995 cña BTC PhiÕu nhËp kho Ngµy 21 th¸ng 06 n¨m 2005 Nî TK 152 Cã TK 331 Hä tªn ng­êi giao hµng: C«ng ty 28 Theo hîp ®ång sè 04725 ngµy 10 th¸ng 06 n¨m 2006 NhËp t¹i kho : §A Stt Tªn nh·n hiÖn quy c¸ch M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo CT Thùc nhËp 1 Gaba®in len rªu néi - khæ 1,5 m 6.400 6.400 74.099,7 474..238.080 Céng (mét kho¶n) 474..238.080 ViÕt b»ng ch÷: Bèn tr¨m b¶y m­¬i bèn triÖu hai tr¨m ba t¸m ngh×n kh«ng tr¨m t¸m m­¬i ®ång . NhËp ngµy 10 th¸ng 6 n¨m 2006 Ng­êi lËp (®· ký) Thñ kho (®· ký) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (®· ký) KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) §¬n vÞ: C«ng ty 20 §Þa chØ: Thanh Xu©n Hµ Néi MÉu sè 01 -VT Ban hµnh theo mÉu sè 1141/TC/Q§/C§KT Ngµy 01/11/1995 cña BTC PhiÕu nhËp kho Ngµy 08 th¸ng 06 n¨m 2005 Nî TK 152 Cã TK 331 Hä tªn ng­êi giao hµng: C«ng ty TNHH H÷u NghÞ Theo hîp ®ång sè 46995 ngµy 08 th¸ng 06 n¨m 2006 NhËp t¹i kho : §A Stt Tªn nh·n hiÖn quy c¸ch M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo CT Thùc nhËp 1 2 MÕc 1010 - khæ 1,12 MÕc 1012 - khæ 1,12 m m 8000 6500 8000 6500 14.140 14.140 113.120.000 91.910.000 Céng (mét kho¶n) 205.030.000 ViÕt b»ng ch÷: Hai tr¨m linh n¨m triÖu, kh«ng tr¨m ba m­¬i ngh×n ®ång. NhËp ngµy 08 th¸ng 6 n¨m 2006 Ng­êi lËp (®· ký) Thñ kho (®· ký) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (®· ký) KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) 2.2.3. Thñ tôc xuÊt nhËp kho nguyªn vËt liÖu ViÖc xuÊt kho nguyªn vËt liÖu chñ yÕu lµ xuÊt dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm, mét sè Ýt ®­îc dïng cho QLDN, chi phÝ s¶n xuÊt chung. C¨n cø vµo nhu cÇu s¶n xuÊt thùc tÕ cña c¸c xÝ nghiÖp vµ møc tiªu hao vËt t­ do phßng kü thuËt cung cÊp vµ ban gi¸m ®èc c¸c xÝ nghiÖp dùa vµo qu¶n ®èc c¸c ph©n x­ëng liÖt kª c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu cÇn dïng tr×nh lªn (bao gåm c¶ sè l­îng, quy c¸ch, phÈm chÊt, chñng lo¹i) phßng kÕ ho¹ch vËt t­ vµ lËp phiÕu ®Ò xuÊt vËt t­ tr×nh lªn gi¸m ®èc. Sau khi ®­îc gi¸m ®èc ®ång ý vµ ký vµo phiÕu ®Ò xuÊt cÊp vËt t­, kÕ to¸n vËt liÖu sÏ c¨n cø vµo ®ã vµ c¨n cø vµo sè l­îng vËt t­ cßn trong kho vÉn ®¶m b¶o chÊt l­îng lËp phiÕu xuÊt kho nÕu trong kho kh«ng cßn vËt t­ phßng kÕ ho¹ch sÏ cö c¸n bé tiÕp liÖu ®i mua vÒ. KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu chØ lËp phiÕu xuÊt kho khi trong kho cã nguyªn vËt liÖu ®¶m b¶o chÊt l­îng. PhiÕu xuÊt kho ®­îc x¸c lËp thµnh ba liªn vµ cã ch÷ ký phô tr¸ch chung tiªu, phô tr¸ch ®¬n vÞ sö dông. Sau ®ã ®¬n vÞ sö dông vËt liÖu xuèng lÜnh vËt liÖu. Thñ kho tiÕn hµnh xuÊt vËt liÖu vµ ghi sè l­îng thùc xuÊt vµo phiÕu, thñ kho göi mét liªn cho phßng kinh doanh, liªn hai sau khi vµo thÎ kho ®­îc chuyÓn cho kÕ to¸n vËt liÖu lµm c¬ së ®Ó ghi sæ s¸ch kÕ to¸n, liªn ba giao cho ®¬n vÞ sö dông VÝ dô minh ho¹. Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc =========== Hµ Néi, ngµy 04 th¸ng 6 n¨m 2006 KÕ ho¹ch cÊp vËt t­ n¨m 2006 C¨n cø cÊp vËt t­ phôc vô s¶n xuÊt ¸o C/B n¨m CÊp cho ®¬n vÞ : xÝ nghiÖp 3 Kho: §A Stt Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­ §V vËt t­ Sè l­îng Ghi chó 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Gaba®in pª c« tÝm than khæ 1,5 P« p¬ lin rªu lãt khæ 1,5 B«ng 100 G/M2 khæ 1,12 ChØ 407 - 60/3 - 5000 m Khuy n©u 15 ky Khuy n©u 20 ly Khãa nhùa LQ Nh·n c«ng ty V20 - 2001 Nh·n cì 3 Nh·n cì 4 Nh·n cì 5 m m m Cuén C¸i c¸i c¸i c¸i c¸i c¸i c¸i 4.134 4.596 1498,7 180 13.000 13.000 2.500 2.500 900 1300 400 Ngµy 04 th¸ng 06 n¨m 2006 L·nh ®¹o duyÖt L·nh ®¹o phßng C¸n bé kÕ ho¹ch Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc =========== Hµ Néi, ngµy 04 th¸ng 6 n¨m 2006 KÕ ho¹ch cÊp vËt t­ n¨m 2006 C¨n cø cÊp vËt t­ phôc vô s¶n xuÊt ¸o lãt nam CÊp cho ®¬n vÞ : xÝ nghiÖp 2 Kho: §A Stt Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­ §V vËt t­ Sè l­îng Ghi chó 1 2 3 4 ChØ tr¾ng 60/3 - 5000 m ChØ tr¾ng 475 - 60/3 - 5000 m Nh·n c«ng ty V20 - 2001 Nh·n cì 90 Nh·n cì 95 Nh·n cì 100 Cuén Cuén C¸i C¸i C¸i C¸i 1.019 638 84.000 6.000 32.000 16.000 Ngµy 08 th¸ng 06 n¨m 2006 L·nh ®¹o duyÖt L·nh ®¹o phßng C¸n bé kÕ ho¹ch C¨n cø vµo kÕ ho¹ch vËt t­ ®­îc l·nh ®¹o duyÖt vµ sè l­îng nguyªn vËt liÖu cßn trong kho kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu viÕt phiÕu xuÊt. §¬n vÞ: C«ng ty 20 §Þa chØ: Thanh Xu©n Hµ Néi MÉu sè 01 -VT Ban hµnh theo mÉu sè 1141/TC/Q§/C§KT Ngµy 01/11/1995 cña BTC PhiÕu xuÊt kho Ngµy 04 th¸ng 06 n¨m 2005 Sè: Nî: Cã: Hä tªn ng­êi nhËn hµng: XÝ nghiÖp 3 Lý do xuÊt kho: s¶n xuÊt ¸o C/B nam XuÊt t¹i kho : §A Stt Tªn nh·n hiÖn quy c¸ch M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Gaba®in pª c« tÝm than khæ 1,5 P« p¬ lin rªu lãt khæ 1,5 B«ng 100 G/M2 khæ 1,12 ChØ 407 - 60/3 - 5000 m Khuy n©u 15 ky Khuy n©u 20 ly Khãa nhùa LQ Nh·n c«ng ty V20 - 2001 Nh·n cì 3 Nh·n cì 4 Nh·n cì 5 m m m Cuén C¸i c¸i c¸i c¸i c¸i c¸i c¸i 4.134 4.596 1498,7 180 13.000 13.000 2.500 2.500 900 1300 400 4.134 4.596 1498,7 180 13.000 13.000 2.500 2.500 900 1300 400 Ngµy 04 th¸ng 6 n¨m 2006 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (®· ký) KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) Phô tr¸ch cung tiªu (®· ký) Ng­êi nhËn (®· ký) Thñ kho (®· ký) §¬n vÞ: C«ng ty 20 §Þa chØ: Thanh Xu©n Hµ Néi MÉu sè 01 -VT Ban hµnh theo mÉu sè 1141/TC/Q§/C§KT Ngµy 01/11/1995 cña BTC PhiÕu xuÊt kho Ngµy 04 th¸ng 06 n¨m 2005 Sè: Nî: Cã: Hä tªn ng­êi nhËn hµng: XÝ nghiÖp 2 Lý do xuÊt kho: s¶n xuÊt ¸o lãt nam XuÊt t¹i kho : §A Stt Tªn nh·n hiÖn quy c¸ch M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 2 3 4 ChØ tr¾ng 60/3 - 5000 m ChØ 475 - 60/3 - 5000m Nh·n C«ng ty V20 - 2001 Nh·n cì 90 Nh·n cì 95 Nh·n cì 100 Cuén Cuén C¸i C¸i C¸i C¸i 1.019 638 84.000 6.000 32.000 16.000 1.019 638 84.000 6.000 32.000 16.000 Ngµy 08 th¸ng 6 n¨m 2006 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (®· ký) KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) Phô tr¸ch cung tiªu (®· ký) Ng­êi nhËn (®· ký) Thñ kho (®· ký) 2.2.4. KÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu §Ó ®¶m b¶o tèt c«ng t¸c qu¶n lý nguyªn vËt liÖu th× ph¶i theo dâi ph¶n ¸nh chÆt chÏ t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån kho nguyªn vËt liÖu theo tõng chØ tiªu hiÖn vËt vµ chØ tiªu gi¸ trÞ theo tõng thø, tõng nhãm, tõng lo¹i ë tõng n¬i b¶o qu¶n. viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu ®Ó ®¸p øng ®­îc yªu cÇu nµy, thñ tho vµ kÕ to¸n hµng tån kho cã chung tr¸ch nhiÖm trong viÖc qu¶n lý vËt t­ hµng ho¸ gi÷a thñ kho vµ kÕ to¸n cã mèi quan hÖ, phèi hîp trong viÖc sö dông c¸c chøng tõ, nhËp, xuÊt kho ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt vËt t­ hµng ho¸ theo ph­¬ng ph¸p phï hîp. §Ó h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu phßng kÕ to¸n C«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p ghi sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn ë kho theo dâi vÒ mÆt sè l­îng cßn: ë phßng kÕ to¸n: theo dâi c¶ vÒ mÆt sè l­îng vµ gi¸ trÞ vËt t­, nhiÖm vô cô thÓ ë phßng kÕ to¸n vµ ë kho lµ kh¸c nhau T¹i kho: Hµng ngµy thñ kho c¨n cø vµo phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt kho ghi sè l­îng thùc nhËp, thùc xuÊt vµo thÎ kho. ThÎ kho ®­îc më cho tõng thø vËt liÖu quy ®Þnh. Sau ®ã giao c¸c chøng tõ nµy cho kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu nhËn chøng tõ do thñ kho lËp, cuèi th¸ng c¨n cø vµo sè d­ trªn tõng thÎ kho thñ kho ghi vµo sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn do phßng kÕ to¸n lËp ë cét sè l­îng vµ chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n. VÝ dô vÒ lËp thÎ kho. ThÎ kho Kho: Kho VT kho vËt t­ VËt t­: VËt liÖu VLC001 Gaba®inlen rªu néi - khæ 1,5 mÐt Tõ ngµy 01/6/2006 ®Õn ngµy 27/06/2006 Tån ®Çu: 8.102,8 Chøng tõ DiÔn gi¶i SL nhËp SL xuÊt Tån kho 07/06 - 11/06 08/06 - 12/06 10/06 - 12/06 25/06 - 41/06 27/06 T-CD XuÊt t¹m - TT vËt t­ sau H§SX sè 441 - 20 quÇn CB nam NhËp v¶i C«ng ty 28 H§SX sè 37 - 5000 ¸o nam LQ NhËp l¹i v¶i (PX 66/2) 6.400 144 1.600 800 6.502,8 5.702,8 12.102,8 SL nhËp: 6.544 SL xuÊt: 2.400 Tån cuèi: 12.246,8 LËp ngµy 28 th¸ng 06 n¨m 2006 KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp biÓu ThÎ kho Kho: Kho VT kho vËt t­ VËt t­: VËt liÖu C99 V¶i katª méc K 1,25 Tõ ngµy 01/6/2006 ®Õn ngµy 28/06/2006 Tån ®Çu: 3.754 Chøng tõ DiÔn gi¶i SL nhËp SL xuÊt Tån kho 05/06 - 12/06 NhËp v¶i xÝ nghiÖp dÖt 76.256 10/06 - 13/06 H§SX sè 25+27: 10.000 ¸o céc tay LQ 3500 QPCS nam LQ, xÝ nghiÖp may 2 10.340 17/06 - 15/06 H§SX sè 32: 4000 QPCS nam LQ, xÝ nghiÖp may 3 8.520 21/06 - 29/06 H§SX sè 33: 4000 QPCS nam LQ 500 ¸o CB nam dµi tay LQ 8.637 20/06 - 30/06 H§SX sè 42: 4000 QPCS nam LQ 500 ¸o CB nam céc tay LQ 12.840 23/06 - 30/06 H§SX sè sè 44: 2000 QPCS ¸o dµi tay, 8000 quÇn ¸o dµi CB nam LQ, xÝ nghiÖp may 3 11.300 SL nhËp: 76.256 SL xuÊt: 51.637 Tån cuèi:28.373 LËp ngµy 28 th¸ng 06 n¨m 2006 KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp biÓu ë phßng kÕ to¸n: kÕ to¸n theo dâi nguyªn vËt liÖu dùa vµo c¸c chøng tõ ban ®Çu lµ c¸c phiÕu nhËp,. xuÊt ®Ó qu¶n lý th«ng qua bé phËn qu¶n lý vËt liÖu b»ng m¸y vi tÝnh. Sau khi nhËp d÷ liÖu lµ c¸c chøng tõ ban ®Çu, ch­¬ng tr×nh m¸y sÏ tù ®éng lËp vµo nh÷ng b¶ng kª phiÕu nhËp, b¶ng kª phiÕu xuÊt, tæng hîp ph¸t sinh nhËp, xuÊt tæn. S¬ ®å kÕ to¸n vËt liÖu ë c«ng ty 20: Chøng tõ vËt t­ PhiÕu nhËp PhiÕu xuÊt PhiÕu ®iÒu chuyÓn Sæ chi tiÕt vËt t­ ThÎ kho Tæng hîp N-X-T In phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt, b¶ng kª Sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu Ph­¬ng ph¸p lËp b¸o c¸o nhËp, xuÊt , tån kho vËt liÖu nh­ sau: Tån ®Çu kú: C¨n cø vµo sè liÖu tån cuèi kú cña th¸ng tr­íc NhËp trong kú: C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho trong th¸ng cña tõng thø vËt liÖu. XuÊt trong kú: C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho trong th¸ng Tån cuèi kú = Tån ®Çu kú + NhËp trong kú - XuÊt trong kú Ch­¬ng tr×nh kÕ to¸n m¸y sÏ tù ®éng tÝnh to¸n vËt liÖu tån kho sau mçi lÇn xuÊt vµ vËt liÖu tån kho cuèi kú kÕ to¸n chØ viÖc nhËp sè liÖu cña chøng tõ theo tõng thø vËt liÖu t­¬ng øng. Cïng víi viÖc kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu hµng ngµy, th× viÖc tæ chøc kÕ to¸n tæng hîp nhËp, xuÊt, nguyªn liÖu - vËt liÖu lµ rÊt quan träng kh«ng thÓ thiÕu, kÕ to¸n sö dông c¸c tµi kho¶n thÝch hîp ®Ó ph¶n ¸nh kiÓm tra, gi¸m s¸t sù biÕn ®éng cña nguyªn liÖu - vËt liÖu d¹ng tæng qu¸t PhÇn III KÕ to¸n tæng hîp nhËp nguyªn vËt liÖu ë c«ng ty 20 3.1. KÕ to¸n tæng hîp nhËp nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty 20 §Ó kÕ to¸n tæng hîp nhËp kho vËt liÖu, C«ng ty 20 sö dông c¸c tµi kho¶n sau: Tµi kho¶n 152 - nguyªn vËt liÖu TK nµy ®­îc më thµnh tµi kho¶n cÊp 2 nh­ sau: TK 1521 - nguyªn liÖu, vËt liÖu chÝnh TK 1522 - vËt liÖu phô TK 1523 - nhiªn liÖu TK 1424 - phô tïng söa ch÷a thay thÕ TK 1425 - Bao b× vµ vËt liÖu kh¸c TK 331 - ph¶i tr¶ ng­êi b¸n tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh quan hÖ thanh to¸n gi÷a c«ng ty víi ng­êi cung cÊp vËt t­, ng­êi nhËn thÇu vÒ c¸c kho¶n ®Çu t­. TK 133 - ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ, ®· khÊu trõ vµ cßn ®­îc khÊu trõ Ngoµi c¸c TK trªn, kÕ to¸n tæng hîp nhËp kho vËt liÖu t¹i c«ng ty 20 cßn sö dông c¸c tµi kho¶n liªn quan nh­: TK 111, 112, 141, 621, 336… C¸c nghiÖp vô nhËp, xuÊt vËt liÖu t¹i c«ng ty diÔn ra th­êng xuyªn liªn tôc vµ vËt liÖu cña c«ng ty rÊt ®a d¹ng nhiÒu chñng lo¹i nªn c«ng ty ®· sö dông ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn ®Ó h¹ch to¸n gióp cho viÖc h¹ch to¸n nhËp xuÊt nguyªn vËt liÖu ®­îc thuËn tiÖn vµ h×nh thøc kÕ to¸n c«ng ty ¸p dông lµ "NhËt ký chung". ViÖc theo dâi vÒ mÆt gi¸ trÞ c¸c nghiÖp vô nhËp kho, xuÊt kho vËt liÖu ®­îc kÕ to¸n thùc hiÖn trªn m¸y vi tÝnh. Khi nhËn ®­îc c¸c chøng tõ ban ®Çu, kÕ to¸n lÊy d÷ liÖu tõ c¸c chøng tõ ®ã nhËp vµo m¸y tÝnh vµ sÏ ®­îc tù ®éng ®Þnh kho¶n toµn bé c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh dùa trªn c¬ së danh môc vËt liÖu, danh môc d¹ng nhËp, xuÊt vËt liÖu, danh môc ®Þnh kho¶n vËt liÖu… ®· ®­îc ®¨ng ký ë phÇn tõ ®iÓn cña ch­¬ng tr×nh BALANCE. KÕ to¸n cã thÓ theo dâi c¸c nghiÖp vô hîp ®ång, c«ng nî víi tõng ®¬n vÞ (tõng kh¸ch hµng) trªn m¸y th«ng qua phÇn nghiÖp vô trªn c¸c phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt ®­îc kÕ to¸n vËt liÖu vµo m¸y. Cuèi th¸ng sau khi ch¹y tæng hîp, kÕ to¸n m¸y sÏ tù tÝnh vµ cËp nhËt l¹i gi¸ vèn cña vËt liÖu nhËp, xuÊt kho, ®­a ra b¶ng kª chøng tõ theo ®èi t­îng, b¶ng kª chøng tõ theo tµi kho¶n ®èi øng, b¶ng kª chøng tõ theo nghiÖp vô sæ c¸i, tæng hîp ph¸t sinh theo tµi kho¶n ®èi øng tæng hîp ph¸t sinh theo ®èi t­îng. VËt liÖu nhËp cña c«ng ty hÇu hÕt lµ mua ngoµi nªn ®· n¶y sinh quan hÖ thanh to¸n gi÷a c«ng ty tiÕn hµnh. H×nh thøc thanh to¸n cã thÓ lµ tr¶ tiÒn tr­íc, tr¶ b»ng tiÒn mÆt, tr¶ b»ng tiÒn göi ng©n hµng hoÆc tr¶ sau. Víi nh÷ng l« hµng mua lÎ, sè l­îng Ýt, gi¸ trÞ kh«ng cao c«ng ty cã thÓ thanh to¸n ngay b»ng tiÒn mÆt hoÆc ng©n phiÕu, ®èi víi nh÷ng l« hµng cã gi¸ trÞ lín c«ng ty kh«ng thÓ thanh to¸n ngay cho ng­êi cung cÊp ®­îc th× kÕ to¸n ph¶i ph¶n ¸nh theo dâi nî ph¶i tr¶ cho ng­êi cung cÊp ®ã cho ®Õn khi cã kh¶ n¨ng thanh to¸n ®­îc (tho¶ thuËn víi ng­êi cung cÊp vÒ thêi h¹n thanh to¸n) th× tiÕn hµnh thanh to¸n xo¸ nî. ë c«ng ty , khi mua vËt liÖu, vËt liÖu ®­îc chuyÓn vÒ c«ng ty lu«n cã ho¸ ®¬n kÌm theo, kh«ng cã tr­êng hîp vËt liÖu ®· ®­îc chuyÓn vÒ mïa ho¸ ®¬n ch­a vÒ vµ ng­îc l¹i. V× vËy kÕ to¸n tæng hîp nhËp liÖu ë c«ng ty kh«ng sö dông tµi kho¶n 151 - hµng mua ®ang ®i trªn ®­êng. KÕ to¸n tæng hîp nhËp vËt liÖu ®­îc thùc hiÖn nh­ sau: Khi nhËn ®­îc chøng tõ nhËp vËt liÖu (ho¸ ®¬n, phiÕu nhËp kho) kÕ to¸n thùc hiÖn ®Þnh kho¶n ngay trªn phiÕu nhËp - Tr­êng hîp nhËp kho do mua ngoµi: §èi víi nh÷ng vËt liÖu cã gi¸ trÞ nhá c«ng ty cã kh¶ n¨ng thanh to¸n ngay b»ng tiÒn mÆt hoÆc göi ng©n hµng mua vÒ. KÕ to¸n c¨n cø vµo ho¸ ®¬n thuÕ GTGT bªn b¸n giao cho, c¨n cø vµo phiÕu chi, giÊy b¸o nî cña ng©n hµng ®Ó h¹ch to¸n, kÕ to¸n ghi: Nî TK 152: gi¸ ch­a cã thuÕ Nî TK 133: sè thuÕ GTGT ®Çu vµo Cã TK: 111, 112: tæng tiÒn thanh to¸n VÝ dô: c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho sè 36 ngµy 26/06/2006 vµ phiÕu chi sè 23 ngµy 26/06/2006 nhËp kho kho¸ nhùa mua cña c«ng ty ThÞnh Hµo ®· thanh to¸n ngay b»ng tiÒn mÆt, kÕ to¸n ghi: Nî TK: 152 5.634.000 Nî TK: 133 563.400 Cã TK: 111 6.197.400 §èi víi nh÷ng l« hµng lín c«ng ty kh«ng cã kh¶ n¨ng thanh to¸n mµ ph¶i mua chÞu cña kh¸ch hµng kÕ to¸n ghi: Nî TK: 152: gi¸ ch­a cã thuÕ GTGT Nî TK: 133: sè thuÕ GTGT ®Çu vµo Cã TK 331: tæng sè tiÒn thanh to¸n VÝ dô phiÕu nhËp kho sè 25 ngµy 20/06/2006 ho¸ ®¬n sè 45073 ngµy 20/06/2006 cña c«ng ty dÖt Hµ Nam trÞ gi¸ vËt liÖu sîi kh¨n mÆt ghi trªn ho¸ ®¬n lµ 210.562.000 gi¸ ch­a cã thuÕ GTGT, thuÕ GTGT 10%. KÕ to¸n ghi: Nî TK 152: 210.562.000 Nî TK 133: 21.056.200 Cã TK 331: 231.618.200 Khi c«ng ty thanh to¸n cho ng­êi b¸n b»ng tiÒn mÆt hoÆc tiÒn göi ng©n hµng kÕ to¸n ghi: Nî TK: 331 Cã TK: 111, 112 VÝ dô: c¨n cø giÊy b¸o nî cña Ng©n hµng ngµy 06/06/2006 thanh to¸n tiÒn hµng cho C«ng ty dÖt Hµ Nam sè tiÒn lµ 231.618.200 kÕ to¸n ghi: Nî TK 331: 231.618.200 Cã TK 112: 231.618.200 - C«ng ty t¹m øng cho bé phËn tiÕp liÖu ®Ó mua nguyªn vËt liÖu khi nhËp kho vËt liÖu mua b»ng tiÒn t¹m øng kÕ to¸n ghi: Nî TK 152 (gi¸ ch­a cã thuÕ) Nî TK 133 sè thuÕ GTGT ®Çu vµo Cã TK 141 tæng sè tiÒn thanh to¸n VÝ dô: Theo ho¸ ®¬n sè 033226 nhËp than (anh §øc) sè tiÒn vËt liÖu 8.630.000, tiÒn thuÕ GTGT 863.000 tæng sè tiÒn thanh to¸n 9.493.000 kÕ to¸n ph¶n ¸nh nh­ sau: Nî TK: 152 8.630.000 Nî TK: 133 863.000 Cã TK: 141 9.493.000 Tr­êng hîp c«ng ty øng tr­íc tiÒn hµng cho ®¬n vÞ b¸n, kÕ to¸n ghi: Nî TK 331 Cã TK: 111, 112 ë c«ng ty ch­a cã tr­êng hîp nguyªn vËt liÖu mua vÒ ®­îc gi¶m gi¸ so víi gi¸ ®· tho¶ thuËn vµ ®­îc ghi trªn ho¸ ®¬n. §èi víi vËt liÖu c«ng ty nhËp kho tõ c¸c xÝ nghiÖp thµnh viªn trong c«ng ty c¨n cø phiÕu nhËp kho kÕ to¸n ghi: Nî TK: 152 Cã TK: 336 VÝ dô phiÕu nhËp kho sè 2 ngµy 05/06/2006 c«ng ty nhËp v¶i phin rªu cña xÝ nghiÖp dÖt. TrÞ gi¸ v¶i nhËp kho lµ: 543.245.900 KÕ to¸n ghi: Nî TK: 152 543.245.900 Cã TK :336 543.245.900 Tr­êng hîp vËt liÖu xuÊt thõa chñng lo¹i hoÆc ph©n x­ëng may cÇn ®æi l¹i chñng lo¹i khi nhËp l¹i kho vËt liÖu kÕ to¸n ghi: Nî TK: 152 Cã TK 621 VÝ dô theo phiÕu nhËp kho ngµy 27/06/2006 ®ång chÝ T©m - ph©n x­ëng c¾t xÝ nghiÖp may 2 nhËp l¹i v¶i Gabadin len rªu néi do kh«ng ®óng chñng lo¹i yªu cÇu víi gi¸ trÞ lµ 4.671.000 kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK: 152 4.671.000 Cã TK: 621 4.671.000 ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n "NhËt ký chung" th× c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n liªn quan ®Õn c¸c nghiÖp vô nhËp vËt liÖu trong th¸ng sÏ ®­îc kÕ to¸n ghi vµo c¸c sæ sau: B¶ng kª nhËp vËt liÖu B¶ng tæng hîp ph¸t sinh nhËp vËt liÖu Sæ chi tiÕt c«ng nî Tæng hîp ph¸t sinh theo ®èi t­îng B¶ng tæng hîp ph¸t sinh theo tµi kho¶n ®èi øng B¶ng kª ho¸ ®¬n chøng tõ hµng ho¸ mua vµo B¶ng kª nhËp vËtliÖu ®­îc lËp vµo cuèi th¸ng, ®­îc lËp cho tõng tËp chøng tõ ®· ®­îc ph©n lo¹i. Chøng tõ nhËp ®­îc ph©n lo¹i theo ®èi t­îng ng­êi cung cÊp sau ®ã l¹i ph©n lo¹i theo thø tù vËt liÖu, ngµy th¸ng ph¸t sinh chøng tõ, h×nh thøc thanh to¸n… §èi víi hµng may hîp ®ång gia c«ng cho nh÷ng ®¬n vÞ bªn ngoµi th× nh÷ng nguyªn vËt liÖu ®­îc kh¸ch hµng cung cÊp chØ lËp b¶ng kª theo dâi sè l­îng. Cßn nh÷ng nguyªn liÖu do ®¬n mua vÒ lµm phô gia ®Ó gia c«ng th× ®­îc lËp b¶ng kª theo dâi riªng. B¶ng tæng hîp ph¸t sinh nhËp ®­îc dùa vµo sè liÖu tæng hîp trªn b¶ng kª vµo cuèi th¸ng cña tõng nhãm vËt liÖu. Sæ chi tiÕt c«ng nî ®Ó theo dâi chi tiÕt tõng kho¶n nî theo tõng tªn ng­êi b¸n, tõng xÝ nghiÖp thµnh viªn trªn b¶ng chi tiÕt c«ng nî m¸y tÝnh cã thÓ theo dâi riªng chi tiÕt tíi tõng ng­êi b¸n, tõng xÝ nghiÖp. Sè d­ ®Çu th¸ng hai lµ sè d­ cuèi th¸ng mét chuyÓn sang. Trong th¸ng c¸c nghiÖp vô mua vËt liÖu liªn quan ®Õn ph¶i tr¶ ng­êi b¸n sÏ ®­îc ghi vµo bªn cét ph¸t sinh cã, khi thanh to¸n sÏ ®­îc ghi vµo bªn ph¸t sinh nî. Cuèi th¸ng lÊy sè d­ ®Çu th¸ng + tæng ph¸t sinh cã - tæng ph¸t sinh nî ®Ó tÝnh ra sè d­ cuèi th¸ng. B¶ng tæng hîp ph¸t sinh theo ®èi t­îng lËp ®Ó theo dâi tæng nhËp, tæng xuÊt trong nguyªn vËt liÖu theo tõng ®èi t­îng cung cÊp, ®èi t­îng sö dông, sè liÖu ®­îc lËp b¶ng ®­îc dùa vµo b¶ng chi tiÕt c«ng nî, b¶ng kª phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt… sè ph¸t sinh sÏ ®­îc tÝnh vµo cuèi ngµy cña ngµy cuèi th¸ng. B¶ng kª ho¸ ®¬n chøng tõ cña hµng ho¸ mua vµo ®­îc lËp ®Ó theo dâi sè thuÕ GTGT ®Çu vµo, kÕ to¸n dùa vµo ho¸ ®¬n chøng tõ hµng ho¸ mua vµo ®Ó lËp vµo m¸y sau ®ã m¸y sÏ tù ®éng lËp b¶ng kª ho¸ ®¬n chøng tõ cña hµng ho¸ mua vµo theo nh÷ng chØ tiªu ®· lËp vµ ch­¬ng tr×nh m¸y tÝnh tù ®éng. ¸p dông h×nh thøc kª to¸n "nhËt ký chung" c¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn viÖc nhËp vËt liÖu trong kú sÏ ®­îc kÕ to¸n thùc hiÖn h¹ch to¸n trªn m¸y vi tÝnh nh­ sau: Khi nhËn ®­îc phiÕu nhËp kho, kÕ to¸n vËt liÖu nhËp sè liÖu vµo m¸y theo c¸c chØ tiªu: sè phiÕu, ngµy lËp phiÕu, hä tªn ng­êi giao hµng, tªn ®¬n vÞ b¸n hµng, sè ho¸ ®¬n mua hµng, sè l­îng vËt liÖu vµ sè tiÒn… cuèi th¸ng m¸y sÏ lËp b¶ng kª phiÕu nhËp. BiÓu VCT - 01 B¶ng kª phiÕu nhËp Tõ ngµy 01/06/2006 ®Õn ngµy 28/06/2006 Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng Gi¸ TiÒn Sè N 01/06 03/06 Tói ®ùng tÊt kinh tÕ C¸i (BB001) NhËp tói ®ùng bÝt tÊt kho vËt t­ c«ng ty in hµng kh«ng (K0419) 331 BB 001 tói ®ùng tÊt kinh tÕ 115.400 310 35.774.000 02/06 05/06 V¶i phin rªu - khæ 1,25m (VLC 032) nhËp v¶i kho vËt t­ xÝ nghiÖp dÖt (XXN71) 336 VLC 032 - phin rªu - K1,25m 136.700 3.974 543.245.900 02/06 05/06 V¶i ka tª méc - khæ 1,25 m (VLC009) nhËp v¶i kho vËt t­ xÝ nghiÖp dÖt (NXN 71) 336 VLC 009 - ka tª méc K1,25m 76.256 7.528 574.055.168 04/06 06/06 Tói PE 40 x 60 c¸i (BB002) NhËp tói PE 40x60 kho vËt t­ C«ng ty may thªu thµnh c«ng 331 BB 002 tói PE 40 x 60 c¸i 2.000 123,5 247.000 04/06 06/06 Tói PE 32 x 55 c¸i (BB 003) NhËp tói PE 32 x 55 kho vËt t­ C«ng ty may thµnh c«ng (KD0129) 331 BB 003 tói PE 32 x 55 c¸i 20.000 111,8 2.236.000 … …. ……………………. …… ….. ………. Tõ b¶ng kª phiÕu nhËp, m¸y vi tÝnh sÏ chuyÓn vµo b¶ng tæng hîp ph¸t sinh nhËp theo nhãm vËt liÖu vµ ®­îc ghi chÐp theo gi¸ trÞ vËt liÖu sè l­îng nhËp… ®ång thêi theo dâi chi tiÕt c«ng nî, m¸y tÝnh sÏ chuyÓn sè liÖu vµo sæ chi tiÕt c«ng nî TK 331 theo tõng tªn ng­êi b¸n vµ sæ chi tiÕt c«ng nî TK 336 cña tõng xÝ nghiÖp thµnh viªn, phiÕu nhËp vµ m¸y tÝnh sÏ tù ®Þnh kho¶n sau ®ã m¸y sÏ lËp b¶ng tæng hîp ph¸t sinh TK 152 theo tõng ®èi t­îng. BiÓu VNT - 01 tæng hîp ph¸t sinh nhËp Tõ ngµy 01/06/2006 ®Õn ngµy 28/06/2006 M· vËt t­ Tªn vËt t­ §VT Sè l­îng Thµnh tiÒn VLC VLC 001 VL C002 VLC 003 VLC 004 ….. Nguyªn vËt liÖu chÝnh Gaba®in lªn rªu néi khæ 1,5 Gaba®in pª c« 8045-khæ 1.5 Sîi Ne 32 - Coton ch¶i th« Sîi kh¨n mÆt 32/4 méc m m kg kg 8.250 79.548 8.934 6.487 6.254.387.198 611.322.525 1.756.250.340 298.073.976 210.562.000 PL PL 001 PL 002 …. VËt liÖu phô ChØ mµu 121-60/3-500m/c ChØ tr¾ng 60/3-5000 m/c Cuén Cuén …… 2.200 2.200 …… 278.927.145 39.773.800 34.256.200 …………. NL NL 001 NL 002 NL 003 ….. Nhiªn liÖu X¨ng MOGA 92 X¨ng MOGA 83 DÇu cÇu 90 LÝt LÝt LÝt …. 2.600 650 640 ….. 28.668.800 14.040.000 3.315.000 9.891.200 ……. PT Phô tïng söa ch÷a thay thÕ BB BB 001 BB 002 BB003 Bao b× Tói ®ùng tÊt kinh tÕ Tói PE 40x60 Tói PE 32 x35 C¸i C¸i C¸i 115.400 2.000 20.000 38.257.000 35.774.000 247.000 2.236.000 Tæng céng 6.600.240.143 Sæ chi tiÕt c«ng nî Tõ ngµy 01/06/2006 ®Õn ngµy 28/06/2006 Tµi kho¶n 336 - ph¶i tr¶ néi bé M· kh¸ch: NXN 71 xÝ nghiÖp dÖt D­ cã ®Çu kú: 8.315.940.611 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§U PS nî PS cã Sè N 02/02 BC1-35 BC1-36 05/06 22/06 22/06 NhËp v¶i phin rªu XN 71 Tr­êng c¸n bé qu¶n lý GD DDT tr¶ tiÒn XN 7 XÝ nghiÖp may Thµnh Long - Nam §Þnh tr¶ tiÒn XN 152 112 112 543.245.900 27.560.000 21.816.000 PS nî PS cã D­ cã cuèi kú 592.621.900 8.908.562.511 C«ng ty 20 lµ ®¬n vÞ nép thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. Do ®ã gi¸ vËt t­, hµng ho¸ , dÞch vô mua vµo lµ gi¸ thùc tÕ ch­a cã thuÕ HTHT ®Çu vµo. §Ó kÕ to¸n chÝnh x¸c vµ theo dâi ®­îc dÔ dµng sè thuÕ GTGT ®Çu vµo, kÕ to¸n vËt liÖu c¨n cø vµo c¸c chøng tõ mua vËt t­, hµng ho¸ dÞch vô ®Ó nhËp sè liÖu vµo m¸y vµ lËp b¶ng kª ho¸ ®¬n chøng tõ vËt t­ hµng ho¸ mua vµo vµ chØ theo dâi riªng phÇn thuÕ GTGT ®Çu vµo MÉu 30/GTGT b¶ng kª khai ho¸ ®¬n, chøng tõ hµng ho¸ mua vµo (Dïng cho c¬ së kª khai khÊu trõ thuÕ hµng th¸ng) Th¸ng n¨m 2006 Tªn c«ng së: C«ng ty 20 §Þa chØ: Ph­¬ng LiÖt - Thanh Xu©n - Hµ Néi Chøng tõ Tªn ®¬n vÞ, ng­êi b¸n ThuÕ GTGT ®Çu vµo Ghi chó N S 012840 065410 015635 028712 036560 001246 ….. 01 07 09 04 06 08 …. C«ng ty §«ng §« C«ng ty may thªu Thµnh C«ng C«ng ty 28 - TCHC C«ng ty 247 C«ng ty ho¸ dÖt C«ng ty TNHH H÷u NghÞ …………. 26.240.810 6.145.820 584.638 1.939.700 564.926 9.364.600 ………….. Mua ch©n tÊt nh« Mua v¶i Mua sîi chun Mua tói PE Mua v¶i Mua v¶i …………….. Ngµy 28 th¸ng 06 n¨m 2006 KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp biÓu 3.2. KÕ to¸n tæng hîp xuÊt kho nguyªn vËt liÖu ë c«ng ty 20 VËt liÖu C«ng ty 20 chñ yÕu dïng ®Ó s¶n xuÊt s¶n phÈm may mÆc, gia c«ng vµ b¸n cho c¸c ®¬n vÞ trong vµ ngoµi ngµnh qu©n ®éi, ngoµi ra cã mét sè Ýt ®­îc xuÊt dïng cho chi phÝ QLDN… §èi víi nh÷ng phiÕu xuÊt kho tuú tõng tr­êng hîp xuÊt cho bé phËn nµo mµ h¹ch to¸n theo ®óng ®èi t­îng ®ã. KÕ to¸n sö dông c¸c tµi kho¶n TK 152: nguyªn liÖu - vËt liÖu TK 621: CPNVL trùc tiÕp TK 627: CPSXC TK 642: CPQLDN TK 632: Gi¸ vèn hµng b¸n TK 154: CPSXKD dë dang Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n Khi xuÊt vËt liÖu ®Ó trùc tiÕp s¶n xuÊt s¶n phÈm kÕ to¸n ghi Nî TK: 621 Cã TK 152 VÝ dô: C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho sè 35/06 ngµy 17/06/2006 c«ng ty xuÊt vËt liÖu chÝnh (v¶i ka tª méc khæ 1,25) cho xÝ nghiÖp may qu©n phôc chiÕn sÜ. TrÞ gi¸ vËt liÖu xuÊt kho lµ: 62.156.800 KÕ to¸n ghi: Nî TK: 621 62.156.800 Cã TK: 152 62.156.800 Khi xuÊt kho vËt liÖu cho QLDN, s¶n xuÊt chung kÕ to¸n ghi Nî TK: 642 Nî TK 627 Cã TK 152 VÝ dô; c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho sè 53/06 ngµy 25/06/2006 xuÊt kho vËt t­ cho QLDN, trÞ gi¸ vËt liÖu 340.078 KÕ to¸n ghi Nî TK 642: 340.078 Cã TK 152: 340.078 C¨n cø phiÕu xuÊt kho sè 54/06 ngµy 26/06/2006 xuÊt kho vËt t­ cho qu¶n lý ph©n x­ëng (xÝ nghiÖp 5) gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt kho lµ: 3.516.120 kÕ to¸n ghi: Nî TK 627: 3.516.120 Cã TK 152: 3.516.120 XuÊt kho vËt liÖu ®Ó thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn kÕ to¸n ghi Nî TK: 154 Cã TK 152 VÝ dô c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho sè 45 ngµy 21/06/2006 xuÊt vËt liÖu thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn kÕ to¸n ghi: Nî TK 154: 230.641.215 Cã TK 152: 230.641.215 Tr­êng hîp vËt liÖu C«ng ty xuÊt kho ®Ó b¸n kÕ to¸n ghi Nî TK: 632 Cã TK 152 VÝ dô phiÕu xuÊt kho sè 47 ngµy 21/06/2006 xuÊt b¸n v¶i phin rªu cho C«ng ty 26 kÕ to¸n ghi: Nî TK 632: 217.814.652 Cã TK 512: 217.814.652 C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho vËt liÖu (mÉu phiÕu ®· nªu ë phÇn 3.2.1.2) kÕ to¸n ghi gi¸ trÞ thùc tÕ vµ tÝnh thµnh tiÒn sau ®ã nhËp sè liÖu vµo m¸y tÝnh theo c¸c chØ tiªu: sè phiÕu, ngµy lËp phiÕu, tªn vËt liÖu, ®¬n vÞ sö dông, sè l­îng vËt liÖu, sè tiÒn… cuèi th¸ng m¸y sÏ tù lËp b¶ng kª phiÕu xuÊt. BiÓu VCT - 02 B¶ng kª phiÕu xuÊt Tõ ngµy 01/06/2006 ®Õn ngµy 28/06/2006 Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng Gi¸ TiÒn Sè N 11/06 07/6 V¶i Gaba®in len rªu khæ 1.5 XuÊt v¶i Gaba®in len rªu néi -k 1,5 kho vËt t­ cho xÝ nghiÖp may 2 VLC 002 GP§ len rªu néi -k 1,5 1600 74099,7 12/06 09/06 Sîi Ne 32 KG (VLC 003) XÝ nghiÖp dÖt (NXN 71) VLC003 sîi Ne 32 ……………. 8264 32457 13/06 10/06 V¶i katª méc -k 1,25 Kho vËt t­ cho xÝ nghiÖp may ®Ó s¶n xuÊt ¸o céc tay LQ vµ QPCS nam LQ VLC 009 v¶o kate K 1,25 19780 7130 … …. ……………………. …… ….. ……….  Tõ b¶ng kª phiÕu xuÊt, m¸y tÝnh sÏ chuyÓn vµo b¶ng tæng hîp ph¸t sinh xuÊt theo tõng nhãm vËt liÖu vµ ghi chÐp theo sè l­îng vµ gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt BiÓu VCT - 02 tæng hîp ph¸t sinh xuÊt Tõ ngµy 01/06/2006 ®Õn ngµy 28/06/2006 M· vËt t­ Tªn vËt t­ §VT Sè l­îng Thµnh tiÒn VLC VLC 001 VL C002 VLC 003 VLC 004 VLC 005 ….. VËt liÖu chÝnh Gaba®in len rªu néi khæ 1,5 Gaba®in pªc« 8045-khæ 1.5 Sîi Ne 32-conton ch¶i th« Sîi kh¨n mÆt 34/2 méc P¬p«lin pevi cá óa - khæ 1.4 m m Kg Kg Kg m …. 8452.9 85.000 8.578 4.523,6 32.588 … 7.724.344.037 616.093.752 1.908.675.000 286.196.392 149,278,800 670.921.744 ……… PL PL 001 PL 002 …. VËt liÖu phô ChØ mµu 121-60/3-5000m/c ChØ tr¾ng 60/3-5000 m/c Cuén Cuén …… 2.200 2.200 …… 865.742.106 63.638.080 62.942.800 …………. Nhiªn liÖu X¨ng MOGA 92 X¨ng MOGA 83 DÇu cÇu 90 …………… LÝt LÝt LÝt …. 2.300 620 574 ….. 26.981.700 12.420.000 3.157.900 8.870.800 ……. PT PT 001 ……… Phô tïng söa ch÷a thay thÕ Vßng bi 2961.123.093 ………………………. 46 ………. 820.412 340.078 ……….. BB BB 001 BB 002 Bao b× Tói ®ùng tÊt kinh tÕ Tói PE 40x60 ……….. Bé 140.000 16.000 …….. 60.752.150 48.622.000 232.480 ……… Tæng céng 8.678.640.405 Tõ b¶ng kª phiÕu xuÊt, b¶ng tæng hîp ph¸t sinh xuÊt m¸y tÝnh sÏ chuyÓn sè liÖu vµo b¶ng tæng hîp ph¸t sinh theo ®èi t­îng vµ b¶ng tæng hîp ph¸t sinh theo tµi kho¶n ®èi øng (mÉu b¶ng ®· nªu ë phÇn 2.3.3.2) Sæ nhËt ký chung lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp dïng ®Ó ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh theo tr×nh tù thêi gian vµ thùc hiÖn viÖc ph¶n ¸nh theo quan hÖ ®èi øng tµi kho¶n phôc vô cho viÖc ghi sæ c¸i. KÕt cÊu vµ ph­¬ng ph¸p ghi sæ - Cét 1: ghi ngµy, th¸ng ghi sæ - Cét 2 + 3: ghi sè vµ ngµy th¸ng lËp cña chøng tõ dïng lµm c¨n cø ghi sæ. - Cét 4: ghi néi dung nghiÖp vô kinh tÕ chÝnh ph¸t sinh - Cét 5: ®¸nh dÊu c¸c nghiÖp vô ghi sæ nhËt ký chung ®· ®­îc ghi vµo sæ c¸i. - Cét 6: ghi sè liÖu c¸c tµi kho¶n ghi nî, ghi cã theo ®Þnh kho¶n c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n ph¸t sinh. Tµi kho¶n ghi nî ®­îc ghi tr­íc, tµi kho¶n cã ghi ®­îc ghi sau, mçi tµi kho¶n ®­îc ghi mét dßng riªng. - Cét 7: ghi sè tiÒn ph¸t sinh c¸c tµi kho¶n nî - Cét 8: ghi sè tiÒn ph¸t sinh c¸c tµi kho¶n ghi cã Cuèi trang sæ céng ph¸t sinh luü kÕ ®Ó chuyÓn sang trang sau §Çu trang sæ ghi sè céng trang tr­íc chuyÓn sang. Sæ nhËt ký chung §¬n vÞ tÝnh: ®ång NT ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i §· ghi sæ c¸i SH TK PS nî PS cã Sè N 01 01 XuÊt v¶i Gaba®in pec« rªu khæ 1,15 cho xÝ nghiÖp may 2 ®Ó may QPCS 621 152 182.589.750 182.589.750 02 01 XuÊt v¶i phim tr¾ng khæ 1.15 cho xÝ nghiÖp may 3 ®Ó may ¸o lãt nam 621 152 26.489.760 26.489.760 03 02 XuÊt b¸n bét hå v¶i cho C«ng ty 26 632 162 110.450.740 110.450.740 04 03 XuÊt b¸n v¶i mµn 632 155 394.505.756 394.505.756 01 03 NhËp tói ®ùng bÝt tÊt 152 331 39.465.892 39.465.892 04 04 XuÊt kho H§ s¶n xuÊt sè 418 cho XN3 may QPCS§C 621 152 4.864.340 4.864.340 …. …. ………….. …. …. …. …. sæ c¸i tµi kho¶n Tõ ngµy 01/06/2006 ®Õn ngµy 28/02/2006 Tµi kho¶n 152: nguyªn liÖu, vËt liÖu D­ nî ®Çu kú: 3.189.960.820 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §¦ PS nî PS cã N S 01/06 01 H§SX sè 428- s¶n xuÊt ¸o CS nam LQ (XN 2) 621 182.589.750 01/06 01 H§SX sè 415 - s¶n xuÊt ¸o lít nam (XN3) 621 26.489.760 02/06 03 XuÊt b¸n bét hå v¶i (anh l©n) 632 110.450.740 03/06 04 XuÊt b¸n v¶i mµn (anh l©n) 621 394.505.756 03/06 01 NhËp tói ®ùng bÝt tÊt (C«ng ty hµng kh«ng) 331 04/06 05 XuÊt thÐp H§SX sè 418-QPCS§C (XN3) 621 4.864.340 …. ………… ……. …… ………. PS nî PS cã D­ nî cuèi kú 6.600.240.143 8.678.640.405 1.111.560.558 Ngµy 28 th¸ng 06 n¨m 2006 KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp biÓu KÕt luËn Nh÷ng vÊn ®Ò cÇn ®­îc c¶i thiÖn vµ hoµn thiÖn cho phï hîp víi ®iÒu kiÖn hiÖn nay trong c«ng t¸c qu¶n lý sö dông vµ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty 20. Qua thêi gian t×m hiÓu thùc tÕ vÒ thùc t¹i c«ng ty 20 t«i nhËn thÊy c¸n bé phßng kÕ to¸n cña c«ng ty nãi chung vµ bé phËn kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu nãi riªng ®· lu«n hoµn thµnh tèt nhiÖm vô ®­îc giao, kh«ng ngõng n©ng cao tr×nh ®é nghiÖp vô chuyªn m«n vµ ®¹t ®­îc nh÷ng thµnh tÝch ®¸ng kÓ. Nh­ng bªn c¹nh nh÷ng thµnh tÝch ®· ®¹t ®­îc t«i thÊy vÉn cßn mét sè h¹n chÕ nhÊt ®Þnh cÇn ®­îc c¶i thiÖn nh»m ®¸p øng yªu cÇu c«ng t¸c qu¶n lý ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty ®ã lµ: - VÒ thñ tôc nhËp kho nguyªn vËt liÖu Nh­ ®· nãi trong phÇn thùc tr¹ng kÕ to¸n cña C«ng ty 20 thñ tôc nhËp kho nãi chung lµ hîp lý. ThÕ nh­ng trong thùc tÕ kh«ng ph¶i lóc nµo tr×nh tùu nhËp kho nguyªn vËt liÖu cña c«ng ty còng nh­ vËy mµ thñ tôc ®ã chØ ¸p dông ®èi víi nguyªn vËt liÖu nhËp kho víi sè l­îng vµ gi¸ trÞ lín, mét sè lÇn nhËp kho víi khèi l­îng vµ gi¸ trÞ nhá. Cã mét sè nguyªn vËt liÖu nhËp kho víi gÝa trÞ nhá kh¸c th× kh«ng tu©n theo thñ tôc ®ã mµ chØ lµm ®¬n gi¶n lµ khi nguyªn vËt liÖu vÒ ®Õn kho c¸n bé tiÕp liÖu mang ho¸ ®¬n lªn phßng kÕ to¸n, kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu c¨n cø vµo ho¸ ®¬n ®Ó lËp phiÕu nhËp kho, phiÕu nhËp kho lËp thµnh hai liªn, mét liªn kÕ to¸n gi÷ l¹i, mét liªn c¸n bé tiÕp liÖu mang xuèng cho thñ kho lµm c¨n cø nhËp kho vµ ghi vµo thÎ kho sau ®ã thñ kho ký x¸c nhËn vµo phiÕu nhËp kho. §©y lµ mÆt h¹n chÕ cña c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu v× nh÷ng lÇn nhËp kho kh«ng tu©n theo nh÷ng quy ®Þnh, kh«ng kiÓm nghiÖm vËt liÖu nhËp kho sÏ cã thÓ dÉn ®Õn nh÷ng kÕt qu¶ xÊu nh­: mét sè vËt liÖu kÐm phÈm chÊt, h­ háng, mÊt m¸t… mµ thñ kho vÉn cho nhËp kho; tr¸ch nhiÖm cña c¸n bé tiÕp liÖu (ng­êi ®i mua) sÏ kh«ng cao.. cã thÓ dÉn ®Õn nh÷ng thiÖt h¹i cho c«ng ty. - VÒ xuÊt kho nguyªn vËt liÖu VÒ c¬ b¶n thñ tôc xuÊt kho lµ hîp lý, lµ khi cã giÊy ®Ò xuÊt nhu cÇu sö dông vµ kÕ ho¹ch xuÊt vËt t­ ®­îc l·nh ®¹o duyÖt kÕ to¸n viÕt phiÕu xuÊt kho. Nh­ng ë c«ng ty cã tr­êng hîp c¸n bé tiÕp liÖu mua vËt t­ vÒ chuyÓn th¼ng cho xÝ nghiÖp mµ kh«ng lµm thñ tôc nhËp - xuÊt kho qua phßng kÕ to¸n mµ chØ ký giÊy biªn nhËn víi c¸n bé xÝ nghiÖp: hoÆc cã tr­êng hîp kÕ to¸n c¨n cø vµo yªu cÇu cña xÝ nghiÖp cÇn sö dông viÕt phiÕu xuÊt kho sau ®ã sÏ thanh to¸n vËt t­ sau. Nh­ vËy kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu kh«ng thùc hiÖn ®­îc chøc n¨ng gi¸m s¸t cña m×nh trong kh©u sö dông nguyªn vËt liÖu, c«ng t¸c h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu gÆp nhiÒu khã kh¨n. VÒ c«ng t¸c kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu C«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p ghi sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu, ®iÒu nµy nh×n chung lµ phï hîp víi tr×nh ®é kÕ to¸n vµ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. Ph­¬ng ph¸p nµy cã ­u ®iÓm lµ viÖc ghi chÐp ®¬n gi¶n theo dâi chÆt chÏ t×nh h×nh biÕn ®éng sè liÖu cña tõng thø vËt liÖu theo tõng chØ tiªu sè l­îng vµ gi¸ trÞ. Tuy nhiªn còng cßn mét sè h¹n chÕ lµ viÖc ghi chÐp cßn trïng lÆp vÒ chØ tiªu sè l­îng vËt liÖu gi÷a thñ kho vµ kÕ to¸n. MÆt kh¸c c¸c nghiÖp vô nhËp xuÊt cña c«ng ty hµng ngµy cã mét sè kho diÔn ra nhiÒu lÇn trong ngµy mµ thñ kho cø ba ngµy míi tËp hîp phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt ®Ó göi lªn cho kÕ to¸n vËt liÖu. Nh­ vËy sÏ dÉn viÖc kÕ to¸n khã theo dâi t×nh h×nh nhËp xuÊt nguyªn vËt liÖu mét c¸ch th­êng xuyªn, chÆt chÏ. PhÕ liÖu thu håi T¹i c«ng ty phÕ liÖu thu håi nhËp kho kh«ng lµm thñ tôc nhËp kho trong khi c¸c lo¹i phÕ liÖu thu håi (v¶i vôn c¸c lo¹i) cã thÓ tËn dông ®Ó t¸i s¶n xuÊt ®èi víi c¸c m¶nh v¶i to cßn tËn dông ®­îc, chØ mét Ýt lo¹i v¶i vôn rÊt nhá míi lo¹i bá, th¶i lo¹i phÕ liÖu cña c«ng ty ®­a vÒ nhËp kho kh«ng ®­îc ph¶n ¸nh c¶ vÒ chØ tiªu sè l­îng trªn sæ s¸ch nµo c¶. Nh­ vËy sÏ dÉn ®Õn t×nh tr¹ng hao hôt mÊt m¸t, h­ háng. Sè phÕ liÖu thu håi cø ®Ó trong kho ®Õn cuèi mçi quý kÕ to¸n míi ®¸nh gi¸ theo gi¸ ­íc tÝnh cña tæng sè phÕ liÖu trong kho khi kiÓm kª ®Ó tÝnh vµo thu nhËp bÊt th­êng sau ®ã cho xuÊt kho ®Ó t¸i s¶n xuÊt. ViÖc h¹ch to¸n nh­ thÕ lµ kh«ng phï hîp víi gi¸ trÞ phÕ liÖu thu håi sÏ ¶nh h­ëng tíi gi¸ thµnh s¶n phÈm s¶n xuÊt, nÕu h¹ch to¸n nh­ thÕ viÖc tÝnh to¸n gi¸ thµnh sÏ kh«ng ®­îc chÝnh x¸c vµ ¶nh h­ëng tíi môc tiªu h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm cña c«ng ty. KÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu VÒ më tµi kho¶n 002 "vËt t­ hµng ho¸ nhËp gi÷ hé, nhËn gia c«ng" C«ng ty cã mét khèi l­îng lín s¶n phÈm lµ hµng gia c«ng cho bªn ngoµi. §èi víi hµng gia c«ng nh÷ng nguyªn vËt liÖu chÝnh lµ do bªn yªu cÇu gia c«ng cung cÊp. C«ng ty cung cÊp nh÷ng nguyªn vËt liÖu phô vµ nguyªn vËt liÖu phô gia. C«ng ty ®· më sæ theo dâi riªng c¶ vÒ chØ tiªu sè l­îng vµ chØ tiªu gi¸ trÞ. Khi thanh to¸n hîp ®ång gia c«ng th× bªn yªu cÇu gia c«ng tÝnh to¸n sè l­îng vËt liÖu xuÊt dïng vµo s¶n xuÊt, sè ch­a xuÊt dïng tr¶ l¹i cho bªn yªu cÇu gia c«ng. HiÖn nay ë C«ng ty kÕ to¸n ch­a më tµi kho¶n ngoµi b¶ng ®Ó theo dâi riªng TK 002 mµ chØ më sæ chi tiÕt theo dâi chØ tiªu sè l­îng. Nh­ vËy kÕ to¸n kh«ng theo dâi ®­îc gi¸ trÞ nhËn gia c«ng do ®ã sÏ khã theo dâi, ph¶n ¸nh ®­îc t×nh h×nh biÕn ®éng vÒ gi¸ trÞ cña vËt liÖu nhËn gia c«ng. Mµ ®èi víi vËt liÖu nhËn gia c«ng ®ßi hái c«ng ty ph¶i qu¶n lý, b¶o qu¶n chÆt chÏ nh­ ®èi víi tµi s¶n cña c«ng ty vµ sö dông theo hîp ®ång ký kÕt. V× vËy c«ng ty nªn më tµi kho¶n 002 ®Ó kÕ to¸n theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng cña vËt liÖu nµy mét c¸ch chÝnh x¸c, chÆt chÏ ®Ó tõ ®ã cã biÖn ph¸p qu¶n lý tèt h¬n. - VÒ lËp b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu HiÖn nay, kÕ to¸n vËt liÖu c«ng ty kh«ng lËp b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu, viÖc qu¶n lý nguyªn vËt liÖu chñ yÕu lµ dùa vµo ®Þnh møc nguyªn vËt liÖu cho mét ®¬n vÞ s¶n phÈm lµm c¨n cø cho viÖc tÝnh gi¸ thµnh do ®ã kh«ng thÊy ®­îc kÕt cÊu nguyªn vËt liÖu dïng cho s¶n xuÊt thùc tÕ nh­ thÕ nµo. V× vËy sÏ lµm ¶nh h­ëng ®Õn c«ng t¸c qu¶n lý cña c¸c nhµ qu¶n trÞ doanh nghiÖp. Nguyªn vËt liÖu lµ mét trong ba yÕu tè c¬ b¶n kh«ng thÓ thiÕu ®­îc trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña bÊt cø doanh nghiÖp s¶n xuÊt nµo. T¹i C«ng ty 20 chi phÝ nguyªn vËt liÖu chiÕm mét tû träng lín trong gi¸ thµnh s¶n phÈm, chÝnh v× vËy viÖc h¹ch to¸n chÝnh x¸c cßn lµ ®iÒu kiÖn ®Ó qu¶n lý chÆt chÏ tµi s¶n cña C«ng ty. C«ng ty 20 hiÓu râ vai trß cña c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu lµ mét ®Ò tµi thiÕt yÕu trong h¹ch to¸n gi¸ thµnh. Qua thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty 20, em ®· ®Ò cËp ®Õn mét sè khÝa c¹nh nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ngµy cµng phï hîp h¬n víi ®iÒu kiÖn hiÖn nay cña c«ng ty. §iÒu nµy ®· gióp em cñng cè thªm nh÷ng kiÕn thøc thùc tÕ ngoµi nh÷ng kiÕn thøc lý luËn ®· häc ®­îc ë tr­êng, qua ®ã rót ra ®­îc nh÷ng kinh nghiÖm häc tËp cho b¶n th©n. NhËn thÊy nh÷ng ­u ®iÓm cÇn ph¸t huy vµ mét sè h¹n chÕ cÇn kh¾c phôc em ®· m¹nh d¹n ®Ò xuÊt mét sè ý kiÕn víi mong muèn hoµn thiÖn c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty. môc lôc NhËn xÐt cña ®¬n vÞ thùc tËp