Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty Xây Lắp và vật tư xây dựng 5

g t¸c qu¶n lý SXKD cña doanh nghiÖp. Víi quim« vµ nghµnh nghÒ KD- ph¹m vi ho¹t ®éng nh­ ®¶ tr×nh bµy ë trªn. ®Ó ®¶m b¶o phï hîp víi c¬ chÕ, chÝnh s¸ch kinh tÕ míi vµ kh¶ n¨ng hiÖn cã C«ng ty XL vµ VTDX5 ®· lùa chän, x©y dùng h×nh thøc kÕ to¸n theo s¬ ®å sau: S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty KÕ to¸n tr­ëng Thñ quÝ KT tiÒn l­¬ng vµ.. KT tæng hîp KT thanh to¸n KT ng©n hµng (Nguån tai phßng tµi vô) Phßng kÕ to¸n cña C«ng ty gåm 6 ng­êi kÓ c¶ kÕ to¸n tr­ëng. Chøc n¨ng nhiÖm vô cña tõng bé phËn: 1- KÕ to¸n tr­ëng : lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ viÖc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty. Lùa chän bè trÝ x¾p xÕp cho phï hîp qui m«, ®Æc ®iÓm vµ tæ chøc ho¹t ®éng tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ nh»m tham m­u gióp cho chñ qu¶n lý, ®iÒu hµnh s¶n xuÊt kinh doanh ®¹t hiÖu qu¶ cao, ®ång thêi gi¸m s¸t, qu¶n lý tèt tµi s¶n cña nhµ n­íc t¹i doanh nghiÖp, viÖc thùc hiÖn chÕ ®é chÝnh s¸ch ®èi víi ng­êi lao ®éng, thùc hiÖn nghÜa vô víi ng©n s¸ch nhµ n­íc...tµi chÝnh doanh nghiÖp t¹i C«ng ty do kÕ to¸n tr­ëng thùc hiÖn, triÓn khai thùc hiÖn vµ x©y dùng c¸c kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, kÕ ho¹ch tµi chÝnh. KiÓm so¸t tÊt c¶ c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ ph¸t sinh t¹i ®¬n vÞ th«ng qua c¸c bé phËn kÕ to¸n chøc n¨ng. 2- KÕ to¸n ng©n hµng: cã tr¸ch nhiÖm giao dÞch víi ng©n hµng c¸c kho¶n tiÒn göi, tiÒn vay vµ c¸c kho¶n thanh to¸n qua ng©n hµng. Tµi kho¶n theo dâi ph¶n ¸nh :TK112 (tiÒn göu ng©n hµng). 3- KÕ to¸n thanh to¸n :bao gåm Thanh to¸n víi ng­ê mua (ph¶i thu cña kh¸ch hµng), thanh to¸n víi ng©n s¸ch( thuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép nhµ n­íc), thanh to¸n c¸c kho¶n nî dµi h¹n, phÇn nµy do mét nh©n viªn kÕ to¸n ®¶m nhËn víi nhiÖm vôcô thÓ lµ : theo dâi ph¶n ¸nh c¸c kho¶n nîph¶i thu vµ ®¶ tr¶ víi kh¸ch hµng, c¸c ®¬n vÞ giao thÇu (bªn A), thuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép - ®· nép víi ng©n s¸ch nhµ n­íc, theodâi thanh to¸n c¸c kho¶n nîvay dµi h¹n. §Þnh ký c¨n cø vµo chõng tï ghi sæ kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh TK theo dâi: TK 131-( ph¶i thu cña kh¸ch hµng) TK333-( thuÕ vµ c¸c kho¶n nép nhµ n­íc) TK 342-(nî dµi h¹n) §«ng thêi th«ng qua viÖc theo dâi ph¶i thu cña kh¸ch hµng th× phÇn hµnh kÕ to¸n nµy ph¶i lËp lu«n phÇn doanh thu ban ®Çu, ph¶n ¸nh c¸c doanh thu ph¶i nép, bªn cã vµ bªn nî TK 511"Doanh thu b¸n hµng". 4- KÕ to¸n tæng hîp : chÞu tr¸ch nhiÖm tæng hîp vµ theo dâi c¸c nghiÖp vôkinh tÕ ph¸t sinh. 5- KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng: do 1 nh©n viªn kÕ to¸n ®¶m nhËn víi nhiÖm vô cô thÓ lµ: theo dâi ghi chÐp, tæng hîp viÖc thanh to¸n l­¬ng víi c¸n bé c«ng nh©n viªn toµn C«ng ty. ViÖc thanh to¸n l­¬ng do c¸c ®¬n vÞ c¬ së tÝnh to¸n. TK theo dâi Tk334-(ph¶i tr¶ c«ngnh©n viªn ) Trªn c¬ së chÕ ®é chÝnh s¸ch hiÖn hµnh vÒ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng nh­ BHXH (20%), BHYT(3%), KPC§(2%), víi tiÒn l­¬ng c¬ bÈn thùc tÕ mçi th¸ng tÝnh trÝch mét phÇn ph©n bæ vµo 19% vµ thu ng­êi lao ®éng 6%. Theo dâi thanh quyªt to¸n víi C«ng ty BHXH vÒ viÖc nép BH vµ thanh to¸n chÕ ®é víi ng­êi lao ®éng. TK theo dâi:TK338(ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c), ®Þnh kú c¨n cø chøng tõ ghi sæ ®Ó ghi vµo sæ kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong kú. 6- Thñ quÜ: chiu tr¸ch nhiÖm chi ra c¸c kho¶n ho¹t ®éng cña C«ng ty, nh÷ng phiÕu chi ®ã ph¶i cã ho¸ ®¬n vµ ch÷ kü cña gi¸m ®èc ký duyÖt. III - H×nh thøc, ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n ¸p dông vµ b¸o biÓu quyÕt to¸n. C¨n cø theo t×nh h×nh ®Æc ®iÓm vÒ s¶n xuÊt kinhdoanh, ph¹m vi ho¹t®«ng t­¬ng ®èi réng, chu kú s¶n xuÊt kh«ng æn ®inh. ®Ó phï hîp víi sù phan cÊp qu¶n lý kinh tÕ trong ph¹m vi cña C«ng ty, ®¶m b¶o ®­îc yªu cÇu qu¶n lý vµ phôc vô tèt cho viÖc l·nh ®¹o, chØ ®¹o s¶n xuÊt kinh doanh. C«ng ty XL vµ VTXD5 ®· l­a chän ¸p dông h×nh thøc kÕ toÊn chøng tõ ghi sæ vµ c¸c b¶ng kª chøng tõ, ho¸ ®¬n, sæ chi tiÕt vµ c¸c tµi kho¶ncña Bé tµi chÝnh ban hµnh. Mäi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ph¶n ¸nh ë chøng tõ gèc ®Òu ®­îc ph©n lo¹i®Ó lËp chøng tõ ghi sæ vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, ph©n lo¹i chøng tõ theo néi dung kinhtÕ ®· ®­îc x¾p xÕp theo thø tù thêi gian ®Ó nhËp vµo m¸y vi tÝnh, toµn bé c«ng t¸c kÕ toÊn ®­îc thùc hiÖn trªn m¸y vi tÝnh. HÖ thèng sæ s¸ch trong h×nh thøc nµy gåm; - Chøng tõ ghi sæ . - Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. - Sæ c¸i. - B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n. - C¸c sæ vµ thÎ h¹ch to¸n chi tiÕt. Tr×nh tù ghi sæ ; Hµng th¸ng kÕ to¸n tËp hîp, ph©n lo¹i chøng tõ theo tõng lo¹i nghiÖp vô kinh tÕ. LËp chøng tõ ghi sæ cho c¸c chøng tõ cïng lo¹i (cã cïng ®Þnh kho¶n) chøng tõ ghi sæ sau khi lËp song ®­îc ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ®Ó lÊy sè liÖu. S©u khi ®¨ng ký xong sè liÖu tæng c«ng trªn chøng tõ ghi sæ ®­îc dïng ®Ó ghi vµo sæ c¸i c¸c tµi kho¶n liªn quan. NhËp vµo m¸y vi tÝnh nh÷ng chøng tõ gèc, khi cÇn thiÕt tÝnh to¸n cho ra kÕt qu¶ theo yªu cÇu cÇn sö dông th«ng tin. Cuèi th¸ng ch¹y l¹i toµn bé th«ng tin trªn m¸y kiÓm tra toµn bé sè liÖu. NÕu ph¸t hiÖn nhÇm lÉn, xai xãt tiÕn hµnh söa ch÷a ngay trªn m¸y, ch¹y l¹i r«× cho ra kÕt qu¶. Cuèi kú thanh to¸n ch¹y l¹i toµn béh sè liÖu cña tõng th¸ng trong quÝ vµ cho ra kÕt qu¶ b¸o c¸o quyÕt to¸n tµi chÝnh quý. In ra sæ c¸i chi tiÕt, tæng hîp c¸c tµi kho¶n vµo sæ chi tiÕt ®Ó theo dâi ®èi chiÕu, in chøng tõ ghi sæ. C«ng t¸c kÕ to¸n ®­îc thùc hiÖn trªn m¸y vi tÝnh theo mét ch­¬ng tr×nh ®· ®­îc cµi ®Æt s½n, nªn c«ng t¸c kÐ to¸n còng ®­îc gän gµng, rµnh m¹ch ®¶m b¶o kÞp thêi nhanh chãng thèng nhÊt. Th«ng qua ch­¬ng tr×nh ®· ®­îc chän läc øng dông phï hîp víi t×nh h×nh ®Æc ®iÓm, tÝnh ®Æc thï vµ nhu cÇu qu¶n lý cña C«ng ty.Víi kÕt qu¶ cña nã ®· mang l¹i rÊt nhiÒu ­u ®iÓm c¶ vÒ chÊt l­îng th«ng tin còng nh­ tr×nh ®é chuyªn m«n cña ®éi ngò kÕ to¸n ngµy cµng ®­îc n©ng cao Tr×nh tù h¹ch to¸n ®­îc kh¸i qu¸t theo s¬ ®å sau: Sæ quü ThÎ KT chi tiÕt chøng tõ gèc Sæ ®¨ng ký CTGS Chøng tõ ghi sæ Sæ c¸i B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¶ng c©n ®èiTK Ghi hµng th¸ng: Ghi cuÊi th¸ng: B¸o c¸o kÕ to¸n ®èi chiÕu: B¸o biÓu quyÕt to¸n gåm cã: -B¶ng thuyÕt minh b¸o c¸o. -B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n(c©n ®èi ph¸t sinh). -B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. -B¸o c¸o kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh. -B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ. Vµ mét sè b¸o c¸o chi tiÕt cÇn thiÕt cho yªu cÇu cña c¬ quan qu¶n lý, sö dông th«ng tin nh­ b¸o c¸o chi tiÕt c«ng nî, gi¸ thµnh, tµi s¶n cè ®Þnh . Ghi chÐp ph¶n ¸nh, tÝnh to¸n ,thùc hiÖn ®óng theo chuÈn t¾c cña chÕ to¸n hiÖn hµnh. IV- C¸c kh©u trong hÖ thèng qu¶n lý, h¹ch to¸n kinh doanh vµ kiÓm so¸t c«ng nî. Trong qu¸ trinh ®æi míi vÒ c¬ chÕ qu¶n lý kinh tÕ cña nhµ n­íc (ë tÇm vÜ m«) nh÷ng n¨m qua ®· lµm chonhËn thøc, c¸ch lµm ph­¬ng ph¸p qu¶n lý cña c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt ph¶i ®æi míi, ph¶i nhanh chãng hoµn thiÖn m×nh sao cho phï hîp, thÝch hîp n¨ng ®éng hiÖu qu¶. §¶m b¶o sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn ®­îc tr­íc sù c¹nh tranh cña c¬ chÕ thÞ tr­êng cã sù qu¶n lý cña nhµ n­íc. §èi víi C«ng ty XL vµ VTXD5 lµ mét doanh nghiªph s¶n xuÊt kinh doanh trong lÜnh vùc x©y dùng c¬ b¶n, ®· tån t¹i kh«ng ngõng, sÈn xuÊt kinh doanh cã hiÖu qu¶, ®­îc ®¸nh gi¸ lµ mét ®¬n vÞv÷ng m¹nh toµn diÖn trong khèi doanh nghiÖp s¶n xuÊt . Cã ®­îc kÕt qu¶ ®ã lµ nhê: doanh nghiÖp ®· ¸p dông h×nh thøc kinh doanh ®a d¹ng, ®a nghµnh, c¸c nghµnh bæ xung cho nhau tr¸nh rñi ro tËp chung. Do sù ®oµn kÕt nhÊt trÝ kÒ x¸t c¸nh cña toµn thÓ CBCNVtrong ®¬n vÞ. X¾p xÕp cñng cè hoµn thiÖnc¬ cÊu tæ chøc s¶n xuÊt vµ bé m¸y qu¶n lý thÝch øng víi c«ng viÖc : Tin gon, chÊt l­îng , n¨ng ®éng vµ hiÖu lùc. Th«ng qua c¸c ®Þnh møc vÒ kinh tÕ, kü thuËt chÕ ®é chÝnh s¸ch cña nhµ n­íc cïng víi hÖ th«ng quichÕ né bé cña doanh nghiÖp nh­: luËt lao ®éng,qui ph¹m kü thuËt, qui chÕ ph©n cÊp qu¶n lý tµi chÝnh, h×nh thøc vµ møc ®é giao kho¸n cho c¸c ®¬n vÞ, gi¶i quyÕt hµi hoµ 3 lîi Ých nhµ n­íc, tËp thÓ, ng­êi lao ®éng. Môc tiªu cña qu¶n lý lµ hiÖu qu¶, Muèn cã kÕt qu¶ caoth× ph¶i qu¶n lý tèt, qu¶n lý chÆt chÏ nh­ng ph¶i n¨ng ®éng thÝch nghi m«i tr­êng phï hîp víi m«i tr­êng vµ ®iÒu kiÖn néi lùc cña doanh nghiÖp. Lu«n lu«n coi träng nh©n tè con ng­êi, bëi lÏ con ng­êi lµ ®èi t­îngcña qu¶n lý, do con ng­êi vµ còng v× con ng­êi. Do vËy cho nªn viÖc ®µo t¹o n©ng cao tay nghÒ cho c«ng nh©n, tr×nh ®é chuyªn m«n cho nh©n viªn qu¶n lý lµ c«ng cô lµm th­êng xuyªn cña doanh nghiÖp. §ång thêi trang bÞ c¸c ph­¬ng tiÖn lµm viÖc ngµy cµng tèt h¬n, n¨ng xuÊt cao h¬n, thu nhËp nhiÒu h¬n ®ã lµ c¸ch lµm lµ qu¸ tr×nh vËn hµnh cña bé m¸y qu¶n lý cña doanh nghiÖp vµ ®· mang l¹i hiÖu qu¶ cao. V - Thùc tr¹ng vÒ kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i C«ng ty XL vµ VTXD5 1- H×nh thøc tr¶ l­¬ng vµ quÝ tiÒn l­¬ng cña C«ng ty. Nh»m qu¸n triÖt nguyªn t¾c ph©n phèi theo lao ®éng, kÕt hîp chÆt chÏgi÷a lîi Ých cña doanh nghiÖp vµ ng­êi lao ®éng, ®«ng thêi víi mong muèn cã h×nh thøc tr¶ l­¬ng ®óng ®¾n ®Ó lµm ®ßn bbÈy kinh tÕ, khuyÕn khÝch ng­êi lao ®éng chÊp hµnh tèt kû luËt lao ®éng ®¶m b¶o ngµy c«ng, giê c«ng vµ n¨ng xuÊt lao ®éng phßng kÕ to¸n C«ng ty XL vµ VTDX5 ®· nghiªn cøu thùc tr¹ng lao ®éng ë C«ng ty vµ ®· lùa chän c¸c h×nh thøc tr¶ l­¬ng sau ®©y t¹i C«ng ty. A- H×nh thøc tr¶ l­¬ng thêi gian. §©y lµ h×nh thøc tr¶ l­¬ng c¨n cø vµo th­ßi gian lµm viÖc theo nghµnh nghÒ vµ tr×nh ®é thµnh th¹o nghiÖp vô, kü thuËt chuyªn m«n cña ng­êi lao ®éng ¸p dông cho CBCNV hµnh chÝnh, kh«ng trùc tiÕp s¶n xuÊt ra s¶n phÈm, tuú tõng bé phËn l­¬ng cã th­ëng hay kh«ng cã th­ëng . B- H×nh thøc tr¶ l­¬ng kho¸n. Lµ mét d¹ng ®Æc biÖt cña tiÒn l­¬ng tr¶ theo s¶n phÈm (tr¶ theo khèi l­îng c«ng viÖc) ®­îc C«ng ty sö dông ®Ó tr¶ l­¬ng cho ng­êi lao ®éng t¹i c¸c ®éi x©y l¾p trùc thuéc C«ng ty. C¨n cø vµo c¸c phÇn viÖc ë tõng c«ng tr×nh, C«ng ty giao kho¸n mèi phÇn viÖc cho c¸c ®éi x©y dùng chuyªn m«n tõ sè 1 ®Õn sè 6 thuéc C«ng ty, Mèi phÇn viÖc t­¬ng øng 1 kho¶n tiÒn mµ khi ®éi hoµn thµnh c«ng viÖc sÏ ®­îc quyÕt to¸n vµ sè tiÒn nµy chÝnh lµ quÝ l­¬ng cña ®éi do C«ng ty giao kho¸n tiÒn l­¬ng thùc tÕ cña tõng nh©n viªn trong ®éi x©y dùng, sè tiÒn l­¬ng C«ng ty giao kho¸n sÏ ®­îc chia cho sè l­¬ng nh©n viªn trong ®éi . C- Quý tiÒn l­¬ng cña C«ng ty. C«ng ty cã bé phËn nh©n vªn v¨n phßng C«ng ty do kÕ to¸n l­¬ng phô tr¸ch, bé phËn nh©n viªn c¸c ®éi x©y dùng do kÕ to¸n c«ng tr×nh phô tr¸ch. Do ®ã quý tiÒn l­¬ng C«ng ty cã 3 lo¹i t­¬ng øng : - Quü tiÒn l­¬ng cña nh©n viªn qu¶n lý C«ng ty do kÕ to¸n l­¬ng phô tr¸ch - Quü tiÒn l­¬ng cña nh©n viªn c¸c xÝ nghiÖp do kÕ to¸n tiÒn l­¬ng c¸c xÝ nghiÖp phô tr¸ch . - Quü tiÒn l­¬ng kho¸n cña nh©n viªn c¸c ®éi x©y dùng do kÕ to¸n c«ng tr×nh phô tr¸ch . 2- Quý BHXH, BHYT, KPC§ cña C«ng ty. C«ng ty XL vµ VTXD5 lµ mét doanh nghiÖp nhµ n­íc, vËy nªn C«ng ty lµ ®èi t­îng nép BHXH, BHYT, KPC§ b¾t buéc theo qui ®Þnh cña nhµ n­íc - Quü BHXH : ®­îc h×nh thµnh b»ng c¸ch trÝch theo tû lÖ 20% trªn tæng quü l­¬ng c¬ b¶n vµ c¸c kho¶n phô cÊp th­êng xuyªn cña ng­êi lao ®éng. Trong®ã 15% doanh nghiÖp ph¶i chÞu trªn tæng quü l­¬ng, 5% do c¸n bé c«ng nh©n viªn ®ãng gãp vµ trõ vµo l­¬ng c¬ b¶n cña tõng ng­êi . - Quü BHYT: ®­îc h×nh thµnh b»ng c¸ch trÝch 3% trªn sè thu nhËp tµm tÝnh cña ng­êi lao ®éng. Trong ®ã 2% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp, 1% trõ vµo l­¬ng c¬ b¶n cña ng­êi lao ®éng . - Kinh phÝ c«ng ®oµn : ®­îc trÝch 2% trªn tæng tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong doanh nghiÖp. Trong ®ã 1% doanh nghioÖp ph¶i chÞu trªn tæng quÝ l­¬ng, 1% tÝnh trõ vµo l­¬ng c¬ b¶n cña ng­êi lao ®éng . Trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n phßng kÕ to¸n h¹ch to¸n nh­ sau: - §èi víi ng­íi lao ®éng : ®­îc trÝch trªn l­¬ng c¬ b¶n cña tõng ng­êi lao ®éng theo ®óng chÕ ®é + BHXH: trÝch 5% trªn l­¬ng c¬ b¶n cña ng­êi lao ®éng . + BHYT: trÝch 1% trªn l­¬ng c¬ b¶n cña ng­êi lao ®éng. + KPC§: trÝch 1% trªn l­¬ng c¬ b¶n cña ng­êi lao ®éng. - §èi víi doanh nghiÖp : Kho¶n trÝch vÒ BHXH, BHYT, KPC§ trÝch 19% trªn t«ng quÝ l­¬ng toµn doanh nghiÖp. 3- H¹ch to¸n tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ taÞ C«ng ty XL vµ VTXD5. §Çu th¸ng c¸c phßng ban, tæ nép danh s¸ch lÜnh t¹m øng l­¬ng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn, xin ch÷ ký c¸c bé phËn liªn quan (Gi¸m ®èc, kÕ to¸n tr­ëng) råi ®­a danh s¸ch cho thñ quü. Theo mÊu d­íi ®©y: C«ng ty XL & VTXD5 Danh s¸ch CBCNV t¹m øng l­¬ng th¸ng 8 n¨m 2002 TT Hä vµ tªn Sè tiÒn Ký nhËn Ghi chó 1 NguuyÔn V¨n Héi 500.000 2 Ng« ThÞ Hû 500.000 3 §ç ThÞ BÝch V©n 300.000 4 TrÇn ThÞ Lª 300.000 5 Lª Thu HiÒn 200.000 6 TrÇn Th¸i Ph­¬ng 200.000 Céng 2.000.000 B»ng ch÷: Ba triÖu b¶y tr¨m ngµn ®ång ch½n Gi¸m ®èc C«ng ty (ký, hä tªn) KÕ To¸n tr­ëng (ký, hä tªn) Ng­êi lËp (ký, hä tªn) (Nguån: Tõ phßng KT - Tµi vô) Sau khi nhËn ®­îc danh s¸ch t¹m øng thñ quü lËp phiÕu chi C«ng ty XL vµ VTXD5 PhiÕu chi QuyÓn sè MÉu sè 02 -TT Sè 445 Q§sè 1141-TC/Q§/C§KT Ngµy 17 th¸ng 8 n¨m 2002 Nî 141 Ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 1995 Cã 111 cña Bé Tµi ChÝnh Hä tªn ng­êi nhËn tiÒn: §ç ThÞ BÝch V©n Lý do t¹m øng: T¹m øng l­¬ng th¸ng8 n¨m 2003 - Tæ VP Sè tiÒn: 2.000.000 .......... (ViÕt b»ng ch÷) Hai triÖu ®ång ch½n KÌm theo: Danh s¸ch (chøng tõ gèc) §· nhËn ®ñ sè tiÒn : (hai triÖu ®ång ch½n) Ngµy 17 th¸ng 8 n¨m 2002 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (ký, hä tªn KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) Ng­êi lËp biÓu (ký, hä tªn) Ng­êi nhËn (ký, hä tªn) Thñ quü (ký, hä tªn) c¸c phßng ban, tæ, ®éikh¸c còng lÜnh t¹m øng víi thñ quü t­¬ng tù thñ tôc nh­ vËy . Cuèi th¸ng kÕ to¸n tiÒn l­¬ng tÝnh to¸n l­¬ng cho toµn doanh nghiÖp . + Bé phËn hµnh chÝnh (bé phËn gi¸n tiÕp) dùa vµo b¶ng chÊm c«ng, hÖ sè l­¬ng, hÖ sè phô cÊp, l­¬nh 40h (22 ngµy/ th¸ng) lµm c¨n cø tÝnh l­¬ng cho c«ng nh©n trong tõng ®éi. M­c l­¬ng tèi thiÓu : 210.000 + bé phËn s¶n xuÊt trùc tiÕp: dùa vµo c¸c hîp ®«ng giao kho¸n, b¶n nghiÖm thu khèi l­îng c«ng viÖc, b¶ng chÊm c«ng, b¶ng thanh to¸n l­¬ng ®Ó tr¶ l­¬ng. ë mçi bé phËn v¨n phßng C«ng ty cã ng­êi theo dâi thêi gian lµm viÖc cña c¸n bé c«ng nh©n viªn, cßn ë c¸c ®éi x©y dùng cã sù ph©n chia nhãm c«ng nh©n lµm viÖc theo yªu cÇu cña tõng c«ng viÖc cô thÓ ®­îc C«ng ty giao ë tõng c«ng tr×nh. Mçi nhãm cö ra 2 ng­êi lËp b¶ng chÊm c«ng vµ theo dâi ngµy lµm viÖc t hùc tÕ cña cÊc thµnh viªn trong nhãm Hµng th¸ng c¨n cø vµo sù cã mÆt cña tõng ng­êi trong danh s¸ch theo dâi trªn b¶ng chÊm c«ng, ng­êi phô tr¸ch viÖc chÊm c«ng ®anh dÊu lªn b¶ng chÊm c«ng ghi nhËn thêi gian lµm viÖc cña tõng ng­êi trong ngµy t­¬ng øng tõ cét 1 ®Õn cét 31. B¶ng chÊm c«ng ®­îc c«ng khai cho mäi ng­êi biÕtvµ ng­êi chÊm c«ng lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ sù chÝnh x¸c cña b¶ng chÊm c«ng . Cuèi th¸ng b¶ng chÊm c«ng ë c¸c v¨n phßng ®­îc chuyÓn vÒ phßng kÕ to¸n t­¬ng øng ®Ó kÕ to¸n lµm c¨n cø tÝnh l­¬ng, tæng hîp thêi gian lao ®éng sö dông trong C«ng ty. B¶ng chÊm c«ngë c¸c nhãm thuéc c¸c ®éi ë c¸c c«ng tr×nh ®­¬ck theo dâi còng theo th¸ng nh­ng ®Õ khi hoµn thµnh c«ng viÖc ®­îc giaothÞ b¶ng chÊm c«ng míi ®­îc tËp hîp ®Ó tÝnh ngµy lao ®éng cña tõng ng­êi . sè tiÒn l­¬ng kho¸n sau ®ã sÏ ®­îc chia cho mäi ng­êi c¨n cø vµo sè ngµy c«ngthùc tÕ cña mèi c«ng nh©n thÓ hiÖn trªn b¶ng chÊm c«ng. NÕu CBCNV nghØ viÖcdo èm ®au, thai s¶n... ph¶i cã c¸c chøng tõ nghØ viÖc cña c¬ quan y tÕ, bÖnh viªn cÊp, ®­îc ghi vµo b¶ng ChÊm c«ng theo nh÷ng ký hiÖu quy ®Þnh nh­ èm "¤", con èm "C¤", thai s¶n "TS"... tr­êng hîp nghØ phÐp "P" th× C«ng ty chØ cÇn c«ng nh©n viªn cã b¸o tr­íc cho ng­êi chÊm c«ng th× ngµy nghØ cña hä ®­îc ghi "P". VÝ dô: Trªn b¶ng chÊm c«ng th¸ng 8/2002 cña bé phËn v¨n phßng C«ng ty, c¸c ngµy tõ 1 - 31 ghi 22 c«ng nghØ ®Î "TS" cña Lª Ngäc BÝch cã chøng tõ kÌm theo lµ giÊy kh¸m bÖnh cña bÖnh viªn nh­ sau: (KÌm giÊy xin nghØ TS tr­íc 1 th¸ng). PhiÕu kh¸m bÖnh Hä vµ tªn: Lª Ngäc BÝch §Þa chØ: Phßng KT-TC-C«ng ty x©y dùng vµ VTXD 5. Khoa kh¸m bÖnh: S¶n ChÈn ®o¸n: Ngµy sinh con: 04.8 - 31/8 Ngµy nghØ theo quy ®Þnh: 4 th¸ng Ngµy 25/7/2002 Gi¸m ®èc bÖnh viªn Hµnh chÝnh khoa BÖnh nh©n ký C¸c cét "quy ®æi" gåm 3 cét l­¬ng - l­¬ng 100% - nghØ kh«ng l­¬ng Tuy cã ®­îc thÓ hiÖn trªn trong nh­ng ng­êi chÊm c«ng kh«ng cã tr¸ch nhiÖm ph¶i ghi chÐp vµo c¸c cét nµy. ChØ khi tÝnh l­¬ng c¸c b¶ng chÊm c«ng míi ®­îc quy ®æi ra thµnh sè ngµy tÝnh l­¬ng thùc tÕ, sè ngµy nghØ tÝnh l­îng theo chÕ ®é 100% l­¬ng c¬ b¶n, sè ngµy nghØ kh«ng ®­îc tÝnh l­¬ng cho mçi ng­êi lao ®éng øng víi mçi dßng trªn b¶ng chÊm c«ng C¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng cuèi th¸ng kÕ to¸n lËp b¶ng tÝnh to¸n tiÒn l­¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn. * C¸ch tÝnh nh­ sau: (l­¬ng cho bé phËn v¨n phßng) + NÕu c¸n bé c«ng nh©n viªn lµm ®ñ 22 ngµy c«ng trong th¸ng th× l­¬ng thùc lÜnh trong th¸ng sÏ lµ: L­¬ng ®­îc = TÝnh l­¬ng - (T¹m øng + C¸c kho¶n ) lÜnh theo hÖ sè khÊu trõ L­¬ng theo = BËc x Sè l­¬ng x L­¬ng hÖ sè l­¬ng C«ng ty cho tèi thiÓu (sè l­¬ng C«ng ty cho ë ®©y lµ: 1,5 vµ l­¬ng tèi thiÓu: 210.000) + NÕu c¸n bé c«ng nh©n viªn kh«ng lµm ®ñ 22 ngµy trong th¸ng th× l­¬ng thùc lÜnh trong th¸ng lµ: L­¬ng thùc = TiÒn l­¬ng theo hÖ sè x Sè ngµy lµm viÖc thùc tÕ - C¸c + C¸c lÜnh 22 t¹m øng Kho¶n khÊu trõ L­¬ng phÐp, = BËc l­¬ng x L­¬ng tèi thiÓu x Sè ngµy nghØ häc thùc tÕ häc 22 NÕu nghØ h­ëng trî cÊp b¶o hiÓm x· héi: Trî cÊp b¶o = TiÒn l­¬ng theo hÖ sè x Sè ngµy nghØ thùc tÕ - T¹m + C¸c hiÓm x· héi 22 øng Kho¶n khÊu trõ VÝ dô cô thÓ: (1) Trong th¸ng 8/2002 l­¬ng thùc lÜnh cña «ng NguyÔn V¨n Héi ®­îc tÝnh nh­ sau: + BËc l­¬ng: 6,03 + L­¬ng thùc tÝnh: 210.000 + L­¬ng C«ng ty cho thªm: 1,5 àTiÒn l­¬ng theo hÖ sè = 6,03 x 210.000 x 1,5 = 1.899.450® = l­¬ng thêi gian = tæng tiÒn l­¬ng C¸c kho¶n trõ: - T¹m øng tr­íc: 500.000 ® Nép b¶o hiÓm x· héi trªn tæng l­¬ng cÊp bËc. (tæng l­¬ng cÊp bËc = 6,03 x 210.000 = 1.266.300 ®) Tøc khÊu trõ b¶o hiÓm x· héi cña «ng NguyÔn V¨n Héi lµ: 1.266.300 x 5% = 63.315 - Nép kinh phÝ C«ng ®oµn 1%: 1266.300 x 1% = 12.663 - B¶o hiÓm y tÕ cø 6 th¸ng C«ng ty trõ mét lÇn VËy sè tiÒn l­¬ng thùc lÜnh th¸ng 8 cña «ng NguyÔn V¨n Héi = 1.899.450-500.000 - 1.266.300 - 12.663 = 1.323.472 (2) Trong th¸ng 8/2002 bµ TrÇn ThÞ Loan cã: + BËc l­¬ng: 2.18 + HÖ sè l­¬ng: + L­¬ng C«ng ty cho: 1,5 + L­¬ng thùc tÝnh: 210.000 + Sè ngµy c«ng thùc tÕ: 12 L­¬ng thêi gian = (2,18 x1,5 x 210.000) x 12 = 374.564 22 L­¬ng häc = (BËc l­¬ng x L­¬ng tèi thiÓu) x 10% 22 = (2,18 x 210.000 x 10) = 208.091 22 è Tæng tiÒn l­¬ng = 374.564 + 20.091 = 582.655 + C¸c kho¶n trõ: + Nép b¶o hiÓm x· héi 5% trªn tæng quü l­¬ng. Tøc lµ: 2,18 x 210.000 x 5% = 22.890 + Nép kinh phÝ c«ng ®oµn 1% tæng quü l­¬ng 2,18 x 210.000 x 1% = 4.578 VËy sè tiÒn l­¬ng: VËy sè tiÒn l­¬ng thùc lÜnh th¸ng 8 cña bµ TrÇn ThÞ Loan = 582.655 - 22.890 - 4.578 = 255.187 C¸c nh©n viªn kh¸c h­ëng l­¬ng thêi gian còng tÝnh t­¬ng tù nh­ trªn. D­íi ®©y lµ b¶ng thanh to¸n l­¬ng cña bé phËn v¨n phßng C«ng ty. *-TÝnh b¶o hiÓm ®­îc trÝch Theo c¸ch tÝnh l­¬ng B¶o hiÓm x· héi, B¶o hiÓm y tÕ trÝch b»ng c¸ch khÊu trõ l­¬ng cña nh©n viªn v¨n phßng C«ng ty 5% B¶o hiÓm x· héi, B¶o hiÓm y tÕ 2% vµo c¸c chi phÝ. Nh÷ng kho¶n trî cÊp thùc tÕ cho ng­êi lao ®éng t¹i doanh nghiÖp c¸c tr­êng hîp èm ®au, thai s¶n, tai n¹n lao ®éng... (h­ëng l­¬ng B¶o hiÓm x· héi) ®­îc tÝnh to¸n trªn c¬ së møc l­¬ng ngµy cña hä, thêi gian nghØ vµ tû lÖ trî cÊp B¶o hiÓm x· héi. Khi ng­êi lao ®éng ®­îc nghØ h­ëng B¶o hiÓm x· héi, kÕ to¸n ë C«ng ty lËp phiÕu nghØ h­ëng B¶o hiÓm x· héi cho tõng ng­êi (mÉu sè 03 - Lao ®éng tiÒn l­¬ng chÕ ®é chøng tõ kÕ to¸n) B¶o hiÓm x· héi. Sau ®ã nh©n viªn nghØ h­ëng B¶o hiÓm x· héi ë c¸c xÝ nghiÖp trùc thuéc th× c¸c ®¬n vÞ nµy giö c¸c chøng tõ trªn lªn C«ng ty ®Ó C«ng ty gom l¹i lËp b¶ng tÝnh to¸n B¶o hiÓm x· héi cho toµn C«ng ty, c¸c chøng tõ nµy sÏ lµ chøng tõ ®Ó C«ng ty tÝnh to¸n víi c¬ quan B¶o hiÓm x· héi vµo cuèi mçi n¨m. C¸c mÉu biÓu, c¸c sæ tÝnh to¸n B¶o hiÓm x· héi cho nh©n viªn nh­ sau MÉu biÓu: Nh©n viªn: Lª Ngäc BÝch, cÊp bËc l­¬ng 1,78, xin nghØ ®Î tõ 1.8- 31 -11 C«ng ty XL vµ VTXD5 Bé phËn v¨n phßng PhiÕu nghØ h­ëng BHXH Sè: 40 Hä tªn: Lª Ngäc BÝch, tuæi 27 Tªn CQ y tÕ Ngµy th¸ng n¨m Lý do Sè ngµy nghØ Y, B¸c sü Ký tªn dãng dÊu Sè ngµy thùc nghØ X¸c nhËn cña phô tr¸ch BP Tæng sè Tõ ngµy §Õn hÕt ngµy BÖnh viÖn K 28/7/2002 NghØ ®Î 4 th¸ng 1/8 ...... 88 ......... PhÇn thanh to¸n Sèngµy nghØ BHXH L­¬ng b×nh qu©n1 ngµy % tÝnh BHXH Sè tiÒn l­¬ng BHXH 88 16.990.90909 100% 1.495.200 Th¸ng l­¬ng BHXXH trî cÊp do T.hîp nghØ ®Î 373.800 Tæng céng 1.869.000 TiÒn l­¬ng b×nh qu©n 1 ngµy dïng lµm c¬ së ®Ó tÝnh l­¬ng nghØ h­ëng BHXH ®­îc tÝnh nh­ sau: TiÒn l­¬ng b×nh qu©n 1 ngµy chÞ Lª Ngäc BÝch CÊp bËc: 1,78 à tiÒn l­¬ng = 2100.000 ´ 1,78 =16.990.90909 22 C«ng ty XL vµ VTXD5 Bé phËn v¨n phßng B¶ng thanh to¸n BHXH th¸ng 7 n¨m 2002 NNî TK 136 Cã TK 11.1 Hä vµ tªn NghØ èm NghØ con èm NghØ ®Î NghØ x¶y thai sinh ®Î kÕ ho¹ch NghØ tai n¹n L§ Tæng sè tiÒn Ký nhËn Sè ngµy Sè tiÒn Sè ngµy Sè tiÒn Sè ngµy Sè tiÒn Kho¶n chi Sè ngµy Kho¶n chi Sè ngµy Sè ngµy Sè tiÒn Lª Ngäc BÝch 88 1.869.000 1.869.000 Céng 88 1.869.000 1.869.000 Tæng sè tiÒn (ViÕt b»ng ch÷): mét triÖu t¸m tr¨m sau m­¬i chÝn ngh×n ®ång ch½n KÕ to¸n BHXH KÕ to¸n tr­ëng C«ng ty XL vµ VTXD5 Bé phËn v¨n phßng B¶ng thanh to¸n BHXH th¸ng 7 n¨m 2002 Tæng cty NN & PTNT NNî TK 136 CCã TK 111.1 Hä vµ tªn NghØ èm NghØ con èm NghØ ®Î NghØ x¶y thai sinh ®Î kÕ ho¹ch NghØ tai n¹n L§ Tæng sè tiÒn Ký nhËn Sè ngµy Sè tiÒn Sè ngµy Sè tiÒn Sè ngµy Sè tiÒn Kho¶n chi Sè ngµy Kho¶n chi Sè ngµy Sè ngµy Sè tiÒn Lª Ngäc BÝch 88 1.869.000 1.869.000 Céng 88 1.869.000 1.869.000 Tæng sè tiÒn (ViÕt b»ng ch÷): mét triÖu t¸m tr¨m sau m­¬i chÝn ngh×n ®ång ch½n KÕ to¸n BHXH KÕ to¸n tr­ëng *- C¸ch tÝnh l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn ¸p dông h×nh th­c tr¶ l­¬ng kho¸n. + Kho¶n theo c«ng C¸c c«ng tr×nh vµ h¹ng môc c«ng tr×nh nhËn thÇu (tróng thÇu) hoÆc chØ ®Þnh thÇu, phßng kÕ ho¹ch tiÕn hµnh lËp quyÕt t¸on thi c«ng, c¨n cø chÕ ®é, chÝnh s¸ch hiÖn hµnh, ®¬n gi¸ nh©n c«ng ®Ó lËp giao kho¸n cho c¸c ®¬n vÞ. Trªn c¬ së ®ã ban chØ huy c¸c ®¬n vÞ lËp b¶ng giao kho¸n cho tõng tæi, tõng bé phËn vµ c¸ nh©n trong ®¬n vÞ. Sau khi hoµn thµnh c«ng tr×nh theo giai ®o¹n quy ­íc trªn c¬ së ®Þnh møc lao ®éng, ®¬n gi¸ tiÒn c«ng c¸c ph©n x­ëng tiÕn hµnh giao kho¸n l­¬ng. D­íi ®©y trÝch "hîp ®ång giao nhËn kho¸n gän khèi l­îng", "B¶n nghiÖm thu khèi l­îng kho¸n gän". Tõ ®©y tæ tr­ëng c«ng tr×nh thuª thî bªn ngoµi, tuú theo tõng c«ng viÖc tæ tr­ëng chÊm c«ng cho tõng c«ng nh©n, ®¬n gi¸ b×nh qu©n/1 ngµy ®­îc lËp theo c¸c c«ng viÖc nhÊt ®Þnh. VÝ dô: Trong th¸ng 10/202 «ng: NguyÔn V¨n S¬n cã sè c«ng trong th¸ng: 31 c«ng 1 c«ng trong th¸ng (®¬n gi¸ b×nh qu©n/1ngµy): 25.000 ® à thµnh tiÒn: 31 x 25.000 = 775.000 (B¶ng thanh to¸n l­¬ng biÓu 4) C«ng ty x©y l¾p vµ vËt t­ x©y dùng 5 Sè: ................ NTH§ Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc 1 8 Hµ néi, ngµy .1 th¸ng .8. n¨m 2002 Hîp ®ång giao nhËn kho¸n gän khèi l­îng Tr­êng THCS Phó Hå C«ng tr×nh: ............................................................................................................ Phó Vang - Thõa Thiªn - HuÕ §Þa ®iÓm: .............................................................................................................. NguyÔn Toµn Th¾ng - §éi tr­ëng §¹i diÖn bªn giao (A): .......................................................................................... Ph¹m Ngäc Vinh - §éi tr­ëng §¹i diÖn bªn nhËn (B): .......................................................................................... §iÒu 1: Sau khi bµn b¹c hai bªn nhÊt trÝgiao nhËn kho¸n gän khèi l­îng thi c«ng mét sè h¹ng môc c«ng viÖc sau: Sè TT H¹ng môc §¬n vÞ Khèi l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Ghi chó 1 §¸nh vecni cöa, s¬n cöa hoa s¾t, lan can, cÇu thang C«ng 160 25.000 4.000.000 2 L¾p ®Æt thiÕt bÞ ®iÖn C«ng 80 25.000 2.000.000 3 San nÒn s©n C«ng 40 25.000 1.000.000 4 L¸ng Granit«, lancan, tay vÞn, bËc tam cÊp C«ng 80 25.000 2.000.000 Tæng 360 9.000.000 Tæng céng: ............................................................................................................................... §iÒu 2: Yªu cÇu kü thuËt ......................................................................................................... .................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 01/8/2002 §iÒu 3: ChÕ ®é an toµn lao ®éng: bªn B ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm, ®¶m b¶o an toµn lao ®éng nÕu x¶y ra bªn B ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm. 31/8/2002 §iÒu 4: Thêi gian b¾t ®Çu :....................................................................................................... Hoµn thµnh : ............................................................................................................... §iÒu 5: ChÕ ®é thanh to¸n: ...................................................................................................... §iÒu 6: Th­ëng ph¹t: §¶m b¶o kü thuËt §¶m b¶o thêi gian §¹i diÖn bªn giao §¹i diÖn bªn nhËn ChØ huy tr­ëng KÕ To¸n Kü thuËt C«ng ty x©y l¾p vµ vËt t­ x©y dùng 5 Sè: ................ NTH§ Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc 31 8 Hµ néi, ngµy ....... th¸ng ....... n¨m 2002 B¶n nghiÖm thu khèi l­îng kho¸n gän NguyÔn Toµn Th¾ng - §éi tr­ëng Ph¹m Ngäc Vinh - §éi tr­ëng §¹i diÖn bªn giao (A): .......................................................................................................... §¹i diÖn bªn nhËn (B): ......................................................................................................... C¨n cø hîp ®ång sè: ..................ngµy .........th¸ng.......n¨m 19 ..... ®· ký gi÷a hai bªn A vµ B §Õn nay c«ng viÖc ®· lµm xong, hai bªn nhÊt trÝ nghiÖm thu khèi l­îng. B¶n chi tiÕt khèi l­îng ®· lµm xong Sè TT H¹ng môc §¬n vÞ Khèi l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Ghi chó 1 §¸nh vecni cöa, s¬n cöa hoa s¾t, lan can, cÇu thang C«ng 160 25.000 4.000.000 2 L¾p ®Æt thiÕt bÞ ®iÖn C«ng 80 25.000 2.000.000 3 San nÒn s©n C«ng 40 25.000 1.000.000 4 L¸ng Granit«, lancan, tay vÞn, bËc tam cÊp C«ng 80 25.000 2.000.000 Tæng 360 9.000.000 Tæng céng: ............................................................................................................................... - VÒ thêi gian: .......................................................................................................................... - VÒ chÊt l­îng: ....................................................................................................................... - VÒ th­ëng ph¹t: ..................................................................................................................... §¹i diÖn bªn giao §¹i diÖn bªn nhËn ChØ huy tr­ëng KÕ To¸n Kü thuËt C«ng ty x©y l¾p vµ vËt t­ x©y dùng 5 Sè: ................ NTH§ Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc 31 8 Hµ néi, ngµy ....... th¸ng ....... n¨m 2002 B¶n nghiÖm thu khèi l­îng kho¸n gän NguyÔn Toµn Th¾ng - §éi tr­ëng Ph¹m Ngäc Vinh - §éi tr­ëng §¹i diÖn bªn giao (A): .......................................................................................................... §¹i diÖn bªn nhËn (B): ......................................................................................................... C¨n cø hîp ®ång sè: ..................ngµy .........th¸ng.......n¨m 19 ..... ®· ký gi÷a hai bªn A vµ B §Õn nay c«ng viÖc ®· lµm xong, hai bªn nhÊt trÝ nghiÖm thu khèi l­îng. B¶n chi tiÕt khèi l­îng ®· lµm xong Sè TT H¹ng môc §¬n vÞ Khèi l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Ghi chó 1 §¸nh vecni cöa, s¬n cöa hoa s¾t, lan can, cÇu thang C«ng 160 25.000 4.000.000 2 L¾p ®Æt thiÕt bÞ ®iÖn C«ng 80 25.000 2.000.000 3 San nÒn s©n C«ng 40 25.000 1.000.000 4 L¸ng Granit«, lancan, tay vÞn, bËc tam cÊp C«ng 80 25.000 2.000.000 Tæng 360 9.000.000 Tæng céng: ............................................................................................................................... - VÒ thêi gian: .......................................................................................................................... - VÒ chÊt l­îng: ....................................................................................................................... - VÒ th­ëng ph¹t: ..................................................................................................................... §¹i diÖn bªn giao §¹i diÖn bªn nhËn ChØ huy tr­ëng KÕ To¸n Kü thuËt BiÓu 3: B¶ng Thanh to¸n l­¬ng vµ phô cÊp c«ng tr­êng - thî thuª ngoµi Th¸ng 8/2002 TT Hä vµ tªn Ngµy trong th¸ng §¬m gi¸ b×nh qu©n/1ngµy Thµnh tiÒn Ký nhËn 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 Céng 1 Ph¹m Ngäc Vinh x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 31c 25.000 775.000 (d· ký) 2 Ph¹m Hïng x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 0 0 x x x x 29c 25.000 725.000 3 NguyÔn V¨n S¬n x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 31c 25.000 775.000 4 TrÇn Minh H¶i x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 31c 25.000 775.000 5 Lª Hång H¶i x x x x x x 0 0 0 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 28c 25.000 700.000 6 NguyÔn V¨n Long x x x x x x 0 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 30c 25.000 750.000 7 §inh V¨n Hïng x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 31c 25.000 775.000 8 NguyÔn H÷u Tïng x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 0 0 x x x x 29c 25.000 7250.000 9 TrÇn V¨n M¹nh x x x x x x x x x x x x x 0 0 0 0 x x x x x x x x x x x x x x 27c 25.000 675.000 10 Nghiªm Anh TuÊn x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 31c 25.000 775.000 11 TrÇn Minh Quang x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 31c 25.000 775.000 12 NguyÔn H÷u Tr­ßng x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 31c 25.000 775.000 Tæng céng 9.000.000 Ngµy 1 th¸ng 9 n¨m 2002 Chñ nhiÖm c«ng tr×nh BiÓu 4: C«ng ty XL vµ VTXD5 C«ng tr×nh tr­êng THCS Phó Hå B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng c«ng nh©n thuª ngoµi th¸ng 8 n¨m 2002 TT Hä vµ tªn L­¬ng kho¸n L­¬ng ngoµi giê sè tiÒn Tæng tiÒn T¹m øng Cßn lÜnh Ký nhËn Sè c«ng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 Ph¹m Ngäc Vinh 31 25.000 775.000 - 775.000 200.000 575.000 (®· ký) 2 Ph¹m Hïng 29 25.000 725.000 - 725.000 200.000 525.000 " 3 NguyÔn V¨n S¬n 31 25.000 775.000 - 775.000 200.000 575.000 " 4 TrÇn Minh H¶i 31 25.000 775.000 - 775.000 200.000 575.000 " 5 Lª Hång H¶i 28 25.000 700.000 - 700.000 200.000 500.000 " 6 NguyÔn V¨n Long 30 25.000 750.000 750.000 200.000 550.000 " 7 §inh V¨n Hïng 31 25.000 775.000 - 775.000 200.000 575.000 " 8 NguyÔn H÷u Tïng 29 25.000 725.000 - 725.000 200.000 525.000 " 9 TrÇn V¨n M¹nh 27 25.000 675.000 - 675.000 200.000 475.000 " 10 Nghiªm Anh TuÊn 31 25.000 775.000 - 775.000 200.000 575.000 " 11 TrÇn Minh Quang 31 25.000 775.000 - 775.000 200.000 575.000 " 12 NguyÔn H÷u Tr­ßng 31 25.000 775.000 - 775.000 200.000 575.000 " Tæng céng 360 9.000.000 9.000.000 2400.000 6.600.000 B»ng ch÷: ChÝn triÖu ®ång ch½n Hµ Néi, ngµy 31 th¸ng 8 n¨m 200 2 C«ng ty XL vµ VTXD5 PhiÕu chi QuyÓn sè MÉu sè 02 -TT Sè 443 Q§sè 1141-TC/Q§/C§KT Ngµy 1 th¸ng 9 n¨m 2002 Nî Ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 1995 Cã cña Bé Tµi ChÝnh Hä tªn ng­êi nhËn tiÒn: Anh Ph¹m Ngäc Vinh §Þa chØ: Thñ quü Lý do chi: Tr¶ l­¬ng th¸ng 8/2002 cho c«ng nh©n thi c«ng c«ng tr×nh tr­êng THCS Phó Hå Sè tiÒn: 9.000.000 .......... (ViÕt b»ng ch÷) ChÝn triÖu ®ång ch½n KÌm theo: B¶ng l­¬ng (chøng tõ gèc) Ngµy th¸ng n¨m 2002 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (ký, hä tªn KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) Ng­êi lËp phiÕu (ký, hä tªn) Ng­êi nhËn (ký, hä tªn) Thñ quü (ký, hä tªn) BiÓu 5: §¬n vÞ c«ng ty XL & VTXD5 B¶ng tæng hîp thanh to¸n l­¬ng th¸ng 8 n¨m 2002 TT §¬n vÞ Sè L§ Tæng l­¬ng KhÊu trõ Thùc lÜnh Ký nhËn T¹m øng BHXH (5%) KPC§ (1%) 1 Bé phËn gi¸n tiÕp 23 15.200.000 7.000.000 947.900 1.200.000 6.052.100 BG§ + Phßng KT 8.786.400 2.000.000 302.715 60.543 6.423.142 (®· ký) Phßng KHDT ........ 2 Bé phËn trùc tiÕp 32.166.400 9.000.000 2.3166.400 C«ng tr×nh tr­êng THCS Phó Hå 9.000.000 2.400.000 - - 6.600.000 (®· ký) ............ 3 Bé phËn kh¸c 6.207.000 2.000.000 422.950 59.180 3.724.780 (®· ký) Tæ b¶o vÖ L¸i xe, ®iÖn n­íc Céng 18.000.000 1.370.850 1.259.180 Ng­êi lËp biÓu (ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) Gi¸m ®èc (ký, hä tªn) BiÓu 6: §¬n vÞ c«ng ty XL & VTXD5 B¶ng ph©n bè tiÒn l­¬ng vµ BHXH th¸ng 8 n¨m 2002 Nî TK 622, 627, 642: 62.680.878 Cã TK 334: 53753.400 Cã TK 338: 9.107.478 TT TK ghi cã TK ghi nî TK 334 - ph¶i tr¶ CN TK338 - ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c Céng tæng L­¬ng C¸c kho¶n kh¸c Céng cã TK334 3382 (KH§-2%) 338-3 (BHXH ¸15%) 338-4 (BHYT-2%) Céng cã TK338 1 TK642-CFQLDN 15.2000.000 304.000 2.280.000 2.584.000 BG§ + Phßng KT Phßng KHDT 2 TK622-CFNCTT 32.166.400 643.328 4.824.960 5.468.288 C«ng tr×nh tr­êng THCS Phó Hå C«ng tr×nh c¶i t¹o hå Thanh Nhµn 3 Bé phËn kh¸c 6.207.000 124.140 931.050 1.055.190 Tæ b¶o vÖ L¸i xe, ®iÖn n­íc Céng 53.573.400 1.071.468 8.036.010 9.107.190 Ng­êi lËp biÓu (ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) Gi¸m ®èc (ký, hä tªn) C¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc (phÇn trªn), kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp c¸c chøng tõ ghi sæ sau: BiÓu 7: §¬n vÞ C«ng ty XL vµ VTXD5 MÉu sè 01-SKT Sè:.......... Chøng tõ ghi sæ Ngµy 15/07/2002 (kÌm theo b¶ng tæng hîp thanh to¸n l­ong c¸c chøng tõ gèc) Chøng tõ TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Sè Ngµy Nî Cã Nî cã 60 15/08 Chi t¹m øng cho CNV 334 18.000.000 141 18.000.000 Céng 18.000.000 18.000.000 KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) Ng­êi lËp (ký, hä tªn) BiÓu 8: §¬n vÞ C«ng ty XL vµ VTXD5 MÉu sè 01-SKT Sè:.......... Chøng tõ ghi sæ Ngµy 20/08/2002 B¶ng tæng hîp thanh to¸n l­¬ng (kÌm theo b¶ng tæng hîp thanh to¸n l­ong c¸c chøng tõ gèc) Chøng tõ TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Sè Ngµy Nî Cã Nî cã 61 20/08 TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho CNVQL 642 334 15.200.000 15.200.000 61 20/08 TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho CNVTTSX 622 334 32.166.400 32.166.400 61 20/08 TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho CNV ®iÖn, n­íc, b¶o vÖ 627 334 6.207.000 6.207.000 Céng 53.573.400 53.573.400 KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) Ng­êi lËp (ký, hä tªn) BiÓu 9: §¬n vÞ C«ng ty XL vµ VTXD5 MÉu sè 01-SKT Sè:.......... Chøng tõ ghi sæ Ngµy 20/08/2002 (kÌm theo b¶ng tæng hîp thanh to¸n l­ong c¸c chøng tõ gèc) Chøng tõ TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Sè Ngµy Nî Cã Nî cã 62 20/08 Chi l­¬ng th¸ng 8/2002 334 111 32943.370 32943.370 Céng 32943.370 32943.370 KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) Ng­êi lËp (ký, hä tªn) BiÓu 10 §¬n vÞ C«ng ty XL vµ VTXD5 MÉu sè 01-SKT Sè:.......... Chøng tõ ghi sæ Ngµy 20/08/2002 B¶ng tæng hîp thanh to¸n l­¬ng (kÌm theo b¶ng ph©n bè tiÒn l­ong c¸c chøng tõ gèc) Chøng tõ TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Sè Ngµy Nî Cã Nî cã 63 20/08 TrÝch KPC§ ë BPQL 642 338.2 304.000 304.000 63 20/08 TrÝch KPC§ ë BPSXTT 622 338.2 643.328 643.328 63 20/08 TrÝch KPC§ BP ®iÖn n­íc 627 338.2 124.140 124.140 Céng 1.071.468 1.071.468 KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) Ng­êi lËp (ký, hä tªn) BiÓu 11: §¬n vÞ C«ng ty XL vµ VTXD5 MÉu sè 01-SKT Sè:.......... Chøng tõ ghi sæ Ngµy 20/08/2002 (kÌm theo b¶ng ph©n bè l­¬ng vµ BHXH, c¸c chøng tõ gèc) Chøng tõ TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Sè Ngµy Nî Cã Nî cã 64 20/08 TrÝch BHXH ë BPQL 642 338.3 2.280.000 2.280.000 64 20/08 TrÝch BHXH ë BPSXTT 622 338.3 4.824.960 4.824.960 64 20/08 TrÝch BHXH ë BP kh¸c 627 338.3 931.050 931.050 Céng 8.036.010 8.036.010 KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) Ng­êi lËp (ký, hä tªn) Riªng vÒ phÇn trÝch BHYT, cø 6 th¸ng 1 lÇn C«ng ty trÝch BiÓu 12: §¬n vÞ C«ng ty XL vµ VTXD5 MÉu sè 01-SKT Sè:.......... Chøng tõ ghi sæ Ngµy 20/08/2002 (kÌm theo b¶ng tæng hîp thanh to¸n l­ong, c¸c chøng tõ gèc) Chøng tõ TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Sè Ngµy Nî Cã Nî cã 65 20/08 TrÝch BHYT khÊu trõ vµo l­¬ng 65 20/08 TrÝch BHYT khÊu trõ vµo l­¬ng 334 338.3 1.370.850 1.370.850 65 20/08 TrÝch BHYT khÊu trõ vµo l­¬ng 334 338.2 1.259.180 1.259.180 Céng 2.630.030 2.630.030 KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) Ng­êi lËp (ký, hä tªn) C¨n cø vµo c¸c chøng tõ ghi sæ ®· lËp, kÕ to¸n tiÕn hµnh vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ BiÓu 13: §¬n vÞ: C«ng ty XL & VTXD5 sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Chøng tõ ghi sæ Tµi kho¶n Sè tiÒn Sè CT Ngµy th¸ng Nî Cã Nî cã 60 15/08 334 141 18.000.000 18.000.000 61 20/08 642 334 16.200.000 16.200.000 622 334 32.166.400 32.166.400 627 334 6.207.000 6.207.000 62 20/08 334 111 33.264.870 33.264.870 63 20/08 C¨n cø vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n vµo sæ c¸i c¸c tµi kho¶n BiÓu 14 §¬n vÞ: C«ng ty XL & VTXD5 Sæ c¸i Th¸ng 08 n¨m 2002 Tªn TK: ph¶i tr¶ CNV Sè hiÖu TK: 334 Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã D­ ®Çu kú 31/08 60 15/08 Chi t¹m øng cho CNV 141 18.000.000 31/08 61 20/08 TiÒn l­¬ng tr¶ cho CNVQL 642 15.200.000 TiÒn l­¬ng tr¶ cho CNVTTSX 622 32.166.400 TiÒn l­¬ng tr¶ cho bé phËn kh¸c 627 6.207.000 31/08 62 20/08 Chi l­¬ng th¸ng 08/2002 111 32.943.370 31/08 65 20/08 TrÝch BHXH khÊu trõ vµo l­¬ng 338.3 1.370.850 TrÝch KPC§ khÊu trõ vµo l­¬ng 338.2 1.259.180 Céng sæ ph¸t sinh 53.573.400 53.573.400 D­ cuèi kú 0 0 BiÓu 16: §¬n vÞ: C«ng ty XL & VTXD5 Sæ c¸i Th¸ng 08 n¨m 2002 Tªn TK: Kinh phÝ C«ng ®oµn Sè hiÖu TK: 338.2 Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã D­ ®Çu kú 31/08 63 20/08 TrÝch KPC§ cña BPQL 642 304.000 TrÝch KPC§ cña BPTTSX 622 643.328 TrÝch KPC§ cña BP ®iÖn n­íc 627 124.140 31/08 20/08 TrÝch KPC§ trõ vµo l­¬ng 334 1259.180 31/08 65 20/08 Nép KPC§ 111 Céng sæ ph¸t sinh 1.071.468 1.071.468 2.330.648 D­ cuèi kú 1.259.180 BiÓu 17: §¬n vÞ: C«ng ty XL & VTXD5 Sæ c¸i Th¸ng 08 n¨m 2002 Tªn TK: B¶o hiÓm x· héi Sè hiÖu TK: 338.3 Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã D­ ®Çu kú 31/08 64 20/08 TrÝch BHXH ë BPQL 642 2.280.000 TrÝch BHXH ë BPTTSX 622 4.824.960 TrÝch BHXH ë BP ®iÖn n­íc 627 931.050 31/08 20/08 TrÝch BHXH trõ vµo l­¬ng 334 1.370.850 31/08 65 20/08 Nép BHXH 111 8.036.010 Céng sæ ph¸t sinh 8.036.010 9.406.860 D­ cuèi kú 1.370.850 PhÇn III mét sè ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n TiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i C«ng ty X©y L¾p vµ VËt T­ X©y Dùng 5 I- NhËn xÐt chung vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i C«ng ty XL vµ VTXD5 C«ng ty XL vµ VTXD5 lµ C«ng ty con cña Tæng C«ng ty vµ c¸c ho¹t ®éng ®Æc biÖt lµ c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty ®­îc Tæng C«ng ty gi¸m s¸t mét c¸ch chÆt chÏ. HÖ thèng m¸y vi tÝnh phßng kÕ to¸n cña C«ng ty ®­îc nèi m¹ng víi hÖ thèng m¸y vi tÝnh cña Tæng C«ng ty, ®ång thêi c¸c mÉu sæ s¸ch kÕ to¸n, c¸c ch­¬ng tr×nh, c«ng thøc tÝnh to¸n nãi chung vµ tÝnh l­¬ng nãi riªng còng do mét ®éi ngò c¸n bé chuyªn tr¸ch trªn Tæng C«ng ty xuèng ®¬n vÞ cµi ®Æt vµo m¸y, h­íng dÉn c¸ch lµm. Cã thÓ nãi, ®ã lµ mét thuËn lîi lín cho c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty v× c¸c mÉu sæ s¸ch, tr×nh tù ghi sæ, c¸c ®Þnh kho¶n. C«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty ®· ®­îc Tæng C«ng ty kiÓm tra phª duyÖt vµ hoµn toµn phï hîp víi chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh. Bªn c¹nh ®ã, ®éi ngò nh©n viªn lµm kÕ to¸n cña C«ng ty lµ nh÷ng ng­êi cã n¨ng lùc, tr×nh ®é chuyªn m«n, cã tr¸ch nhiÖm trong c«ng viÖc nªn viÖc vËn dông c¸c h­íng dÉn cña Tæng C«ng ty trong c«ng t¸c kÕ to¸n ®­îc thùc hiÖn rÊt tèt. Trong c«ng t¸c h¹ch to¸n TiÒn l­¬ng vµ B¶o hiÓm (c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng), C«ng ty ®· thùc hiÖn nghiªm tóc víi quy ®Þnh cña chÕ ®é kÕ to¸n vÒ hÖ thèng chøng tõ, sæ s¸ch vÒ TiÒn l­¬ng. ViÖc ghi sæ ®­îc kÕ to¸n tiÕn hµnh thùc hiÖn theo ®óng tr×nh tù quy ®Þnh. ViÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng cã thÓ nãi lµ ®· thèng nhÊt víi kÕ to¸n tiÒn l­¬ng ë c¸c ®¬n vÞ kh¸c trong Tæng C«ng ty. H×nh thøc ghi sæ chøng tõ ghi sæ ¸p dông ë C«ng ty rÊt phï hîp víi ®Æc ®iÓm c«ng t¸c kÕ to¸n cña ®¬n vÞ vµ ®Æc biÖt rÊt thuËn tiÖn trong viÖc kÕ to¸n TiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. Cã Ýt nghiÖp vô ph¸t sinh, c¸c nghiÖp vô h¹ch to¸n l­¬ng ®¬n gi¶n, dÔ hiÓu, dÔ ph©n bè). H×nh thøc tr¶ l­¬ng cña C«ng ty rÊt ®¸ng chó ý. Nã thÓ hiÖn kh¶ n¨ng ph©n tÝch, ®¸nh gi¸, øng dông lý thuyÕt vµo thùc tiÔn kÕ to¸n TiÒn l­¬ng cña ®¬n vÞ mét c¸ch khoa häc, hîp lý. C«ng ty ¸p dông h×nh thøc tr¶ l­¬ng thêi gian theo s¶n phÈm (nh­ ®· tr×nh bµy) ®Ó tÝnh l­¬ng cho nh©n viªn qu¶n lý lµ rÊt tèt.(Hä võa lµ nh©n viªn lµm c«ng t¸c hµnh chÝnh, võa lµ nh©n viªn cña mét C«ng ty ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong lÜnh vùc x©y l¾p lµ chñ yÕu). Tr¶ l­¬ng theo h×nh thøc kÕt hîp gi÷a tr¶ l­¬ng theo thêi gian vµ tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm ph¶n ¸nh chÝnh s¸ch hiÖu qu¶ (kÕt qu¶) c«ng viÖc, tÝnh ®óng gi¸ trÞ søc lao ®éng cña c¸c nh©n viªn ë c¸c bé phËn v¨n phßng C«ng ty. T­¬ng tù c¸ch tr¶ l­¬ng kho¸n cho c¸c nh©n viªn c¸c ®éi s¶n xuÊt vµ nh©n viªn qu¶n lý c«ng tr×nh ë c¸c x­ëng, c¸c c«ng tr×nh (lµm viÖc xa C«ng ty, kh«ng tiÖn qu¶n lý theo dâi thêi gian vµ hiÖu qu¶ lao ®éng), còng rÊt phï hîp, khuyÕn khÝch ng­êi lao ®éng lµm viÖc cã tr¸ch nhiÖm ®¸p øng lßng tin cña c¸n bé l·nh ®¹o. KÕ to¸n tÝnh TiÒn l­¬ng cho ng­êi lao ®éng ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c ®¶m b¶o lîi Ých cho nh©n viªn cña C«ng ty, gióp hä yªn t©m lµm viÖc, g¾n bã víi c«ng viÖc. VÒ h¹ch to¸n BHXH, BHYT, KBC§ còng ®­îc C«ng ty quan t©m mét c¸ch thÝch ®¸ng, cô thÓ lµ: C«ng ty lu«n hoµn thµnh nép c¸c quü nµy ®ñ, ®óng thêi h¹n. §iÒu nµy thÓ hiÖn tinh thÇn tr¸ch nhiÖm cao cña C«ng ty ®èi víi c¸c quyÒn lîi cña ng­êi lao ®éng. Tuy nhiªn, bªn c¹nh c¸c mÆt tÝch cùc trong c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n TiÒn l­¬ng nãi riªng, C«ng ty cßn nhiÒu tån t¹i cÇn gi¶i quyÕt. II. Mét sè ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n TiÒn l­¬ng vµ B¶o hiÓm ë C«ng ty XL vµ VTXD5. Nh­ ®· nªu trªn, phÇn mÒm kÕ to¸n t¹i C«ng ty ®­îc Tæng C«ng ty chuÈn ho¸ vµ cµi ®Æt vµo ch­¬ng tr×nh thùc hiÖn kÕ to¸n cña C«ng ty. §ã lµ mét thuËn lîi lín cho C«ng ty nh­ng mÆt kh¸c nã còng cã t¸c ®éng xÊu ®Õn viÖc tæ chøc h¹ch to¸n cña C«ng ty. §ã lµ viÖc lµm kÕ to¸n theo ch­¬ng tr×nh cña Tæng C«ng ty khiÕn cho bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty trë lªn thô ®éng, kÐm linh ho¹t trong viÖc xö lý c¸c c«ng viÖc bÊt th­êng hay c¸c vÊn ®Ò mµ Tæng C«ng ty bá qua trong phÇn h­íng dÉn thùc hiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty. Sau khi nghiªn cøu c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n TiÒn l­¬ng vµ B¶o hiÓm t¹i C«ng ty t«i xin nªu ra mét sè khuyÕt ®iÓm vµ c¸ch söa ®æi mµ C«ng ty nªn kh¾c phôc nh­ sau: Thø nhÊt: §Çu tiªn, trong chøng tõ ban ®Çu h¹ch to¸n sö dông thêi gian lµ b¶ng chÊm c«ng cña C«ng ty, viÖc ghi chÐp kh«ng ®­îc râ rµng, thèng nhÊt. - ViÖc theo dâi thêi gian lµm viÖc cña ng­êi lao ®éng ®Ó chÊm kh«ng cã mÆt “O”, hay nghØ cã phÐp “P” kh«ng hoµn theo giÊy nghØ phÐp theo quy ®Þnh. ChØ cÇn ng­êi nghØ cã b¸o miÖng tr­íc cho ng­êi chÊm c«ng th× coi nh­ ngµy nghØ ®ã cña hä lµ cã phÐp vµ ®­îc tÝnh l­¬ng theo 100% LCB.Thªm vµo ®ã, C«ng ty còng kh«ng cã quy ®Þnh sè ngµy nghØ phÐp tèi ®a ®­îc h­ëng l­¬ng. §©y lµ mét s¬ hë rÊt lín cña l·nh ®¹o C«ng ty, vµ kÕ to¸n l­¬ng vèn rÊt biÕt ®iÒu nµy nh­ng kh«ng hÒ cã gãp ý víi phßng tæ chøc hµnh chÝnh - n¬i theo dâi chÊm c«ng, lµ mét theo sai sãt kh«ng ®¸ng cã vµ còng kh«ng nªn tiÕp tôc ®Ó t×nh tr¹ng nµy tån t¹i, t¸i diÔn. Nã sÏ g©y ra nh÷ng ¶nh h­ëng tiªu cùc ®Õn kû luËt cña C«ng ty. - Thø hai: 3 cét cuèi cña trong môc quy ®æi trªn b¶ng ChÊm c«ng cña C«ng ty, do kh«ng cã h­íng dÉn c¸ch ghi cô thÓ cña kÕ to¸n cho ng­êi chÊm c«ng nªn c¸c cét nµy th­êng kh«ng d­îc ghi, cã th¸ng nh©n viªn chÊm c«ng cã ghi th× l¹i kh«ng ghi ®óng n¬i quy ®Þnh nµo c¶. ViÖc nµy tuy kÕ to¸n TiÒn l­¬ng ë C«ng ty cho lµ chuyÖn nhá nh­ng thùc chÊt nã g©y kh«ng Ýt ¶nh h­ëng xÊu ®Õn qu¸ tr×nh tÝnh l­¬ng cña kÕ to¸n l­¬ng. NÕu nh×n vµo b¶ng chÊm c«ng kh«ng cã ghi g× ë phÇn Quy ®æi nµy, kÕ to¸n sÏ ph¶i mÊt thêi gian quy ®æi b¶ng chÊm c«ng vµo c¸c cét (lµm thay cho phÇn viÖc cña ng­êi chÊm c«ng) ®Ó lµm c¨n cø tÝnh l­¬ng CBCNV. Cßn tr­êng hîp ng­êi chÊm c«ng cã ghi chÐp ë c¸c cét “quy ®æi” th× còng ghi tuú tiÖn, kÕ to¸n sÏ kh«ng ch¾c ®­îc lµ ng­êi chÊm c«ng ghi sè liÖu g× ë ®ã (néi dung cña sè liÖu ®­îc tÝnh), cã thÓ lµ ngµy c«ng thùc tÕ lµm viÖc cña nh©n viªn trong th¸ng hoÆc lµ tæng sè ngµy c«ng thùc tÕ vµ sè ngµy ®­îc h­ëng phÐp cña nh©n viªn... §Ó chÊm døt t×nh tr¹ng nµy, lµm gän nhÑ h¬n cho c«ng t¸c h¹ch to¸n l­¬ng, t«i xin ®­a ra ®©y mét gi¶i ph¸p cô thÓ nh­ sau: KÕ to¸n l­¬ng cña C«ng ty thay v× sö dông mÉu biÓu B¶ng chÊm c«ng nh­ hiÖn nay sÏ sö dông mÉu biÓu B¶ng chÊm míi cho toµn C«ng ty. Trong b¶ng chÊm c«ng míi nµy, phÇn Quy ®æi gåm 3 cét víi néi dung gièng nh­ cò nh­ng tªn cét ®­îc ghi râ h¬n ®Ó ng­êi chÊm c«ng chØ cÇn ®äc tªn cét lµ cã thÓ hiÓu ®­îc c¸ch ghi ë mçi cét. Tuy nhiªn bªn c¹nh ®ã, kÕ to¸n l­¬ng C«ng ty còng cÇn ra quy ®Þnh b¾t buéc, c¸c b¶ng chÊm c«ng tr­íc khi göi lªn phßng kÕ to¸n ph¶i ®· ®­îc tÝnh to¸n, ghi chÐp sè liÖu vµo c¸c cét “ Qui ®æi” theo ®óng qui ®Þnh, nÕu cãp sai sãt trong tÝnh to¸n phÇn nµy, ng­êi chÊm c«ng vµ ng­êi cã tr¸ch nhiÖm kiÓm tra b¶ng chÊm c«ng ph¶i hoµn chØnh tr¸ch nhiÖm. Cã nh­ vËy, viÖc thùc hiÖn nghiªm chØnh c¸c qui ®Þnh trong c«ng t¸c kÕ to¸n míi ®­îc nh©n viªn c«ng ty tiÕp thu vµ chÊp hµnh. B¶ng chÊm c«ng T3 bé phËn v¨n phßng C«ng ty nÕu ¸p dông gi¶i ph¸p míi sÏ ®­îc lËp nh­ sau: Thø ba: HiÖn t¹i, ë c¸c xÝ nghiÖp s¶n xuÊt c¸c ®éi s¶n xuÊt ®ang sö dông b¶ng chÊm c«ng ®Ó theo dâi thêi gian lµm thªm giê cña ng­êi lao ®éng (lµ b¶ng chÊm c«ng thø hai ®­îc lËp song song víi b¶ng chÊm c«ng theo dâi thêi gian lµm viÖc chÝnh) víi mÉu sè b¶ng chÊm c«ng. Lµm nh­ vËy lµ rÊt kh«ng khoa häc bëi v× thêi gian lµm thªm thùc tÕ th­êng lµ tÝnh theo giê. Th«ng th­êng, c¸c xÝ nghiÖp, c¸c ®éi x©y dùng tÝnh miÖng th× ghi vµo mét c«ng thø tù tõ cét sè mét ®Õn cét sè 31. HÕt th¸ng b¶ng chÊm c«ng lµm thªm giê nµy ®­îc chuyÓn lªn kÕ to¸n l­¬ng cña xÝ nghiÖp ®Ó tÝnh l­¬ng cho lao ®éng trong ®éi) ViÖc ghi chÐp thêi gian lµm thªm cña ng­êi lao ®éng nh­ hiÖn giê kh«ng theo dâi ®­îc chÝnh x¸c sè giê c«ng lao ®éng thªm cña nh©n viªn do nhÈm giê lµm theo trÝ nhí råi gép l¹i ghi c«ng àdÔ bÞ thiÕu hoÆc thõa giê c«ng) g©y nªn sù thiÕu c«ng b»ng trong viÖc tÝnh l­¬ng. Theo t«i, cã thÓ gi¶i quyÕt vÊn ®Ò nµy mét c¸ch ®¬n gi¶n lµ kÕ to¸n c«ng ty x©y dùng nªn cã mÉu b¶ng chÊm c«ng lµm thªm hiÖn t¹i vµ ¸p dông thèng nhÊt cho toµn c«ng ty( ë c¸c bé phËn tÝnh l­ong). MÉu b¶ng chÊm c«ng giê c«ng lµm thªm míi cã nh­ sau: (LÊy vÝ dô ¸p dông chÊm c«ng lµm thªm cho bé phËn qu¶n lý xÝ nghiÖp th¸ng 8) Thø t­:- t¹i C«ng ty, sè ng­êi kh«ng tham gia nép B¶o hiÓm kh¸ nhiÒu vµ lÉn trong c¸c nh©n viªn nép B¶o hiÓm trªn b¶ng thanh to¸n l­¬ng. V× vËy nªn ch¨ng kÕ to¸n C«ng ty tiÕn hµnh t¸ch hai lo¹i nh©n viªn: + Nép B¶o hiÓm + Kh«ng nép B¶o hiÓm §Ó tÝnh l­¬ng riªng vµ khÊu trõ hay kh«ng khÊu trõ B¶o hiÓm vµo l­¬ng mét c¸ch ®ång lo¹t. Lµm nh­ vËy, dßng tæng céng cuèi mçi b¶ng thanh to¸n l­¬ng sÏ thÓ hiÖn ®­îc râ ®­îc: Tæng sè tiÒn trÝch quü B¶o hiÓm = % B¶o hiÓm ph¶i khÊu trõ x tæng sè quü l­¬ng c¬ b¶n cña sè nh©n viªn cã tham gia nép B¶o hiÓm . Thø n¨m- Trong ®iÒu lÖ B¶o hiÓm x· héi, B¶o hiÓm y tÕ th× møc trÝch quü BHXH, BHYT ph¶i trÝch theo “tiÒn l­¬ng cÊp bËc, chøc vô, hÖ sè chªnh lÖch b¶o l­u (nÕu cã) ghi trong hîp ®ång lao ®éng vµ c¸c kho¶n phô cÊp khu vùc, ®¾t ®á, chøcvô, th©m niªn”. Nh­ vËy, nÕu theo ®óng quy ®Þnh th× t¹i C«ng ty BHXH, BHYT ph¶i ®­îc tÝnh theo sè tiÒn sau: Tæng tiÒn lµm c¨n cø ®Ó trÝch quü BHXH, BHYT = Møc tiÒn th¸ng c¬ b¶n + Phô cÊp l­u ®éng + Phô cÊp tr¸ch nhiÖm (nÕu cã) HiÖn t¹i C«ng ty míi chØ trÝch B¶o hiÓm trªn møc l­¬ng c¬ b¶n cña nh©n viªn, nh­ vËy lµ møc BHXH, BHYT ®¬n vÞ trÝch tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh vÉn cßn Ýt h¬n so víi quy ®Þnh. §¬n vÞ ch­a lµm trßn tr¸ch nhiÖm ®èi víi quyÒn lîi cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty. §©y lµ mét vÊn ®Ò rÊt quan träng mµ C«ng ty cÇn ph¶i l­u t©m ®Ó ®iÒu chØnh kÞp thêi, vµo chuyÖn nµy, g©y t©m lý kh«ng tèt cho ng­êi lao ®éng ®èi víi C«ng ty. KÕt luËn NÒn kinh tÕ hµng ho¸ , tiÒn tÖ buéc c¸c doanh nghiÖp ph¶i ®èi mÆt víi thÞ tr­êng. §Ó tån t¹i, ph¸t triÓn vµ kinh doanh cã hiÖu qu¶ th× bªn c¹nh c¸c ho¹t ®éng ®a d¹ng vµ phong phó vÒ s¶n xuÊt kinh doanh, tÊt yÕu c¸c doanh nghiÖp ph¶i cã mét c¬ chÕ dù b¸o, kiÓm tra, gi¸m ®èc mét c¸ch toµn diÖn c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. Trong qu¸ thùc tËp t¹i c«ng ty X©y L¾p vµ VËt T­ X©y Dùng 5, mÆc dï chØ ®i s©u vµo vÊn ®Ò lao ®éng tiÒn l­¬ng cña c«ng ty nh­ng qua ®ã cã thÓ thÊy ®­îc vai trß, t¸c dông cña viÖc tæ chøc ho¹ch to¸n kinh doanh trong c«ng t¸c qu¶n lý ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty. Do ®iÒu kiÖn thêi gian tiÕp xóc víi c«ng viÖc thùc tÕ kh«ng nhiÒu, kiÕn thøc häc ë tr­êng vÒ lao ®éng tiÒn l­¬ng ch­a s©u, kinh nghiÖm viÕt ®Ò tµi cßn Ýt ái nªn khã tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt trong qu¸ tr×nh thùc viÕt chuyªn ®Ò. RÊt mong ®­îc c« h­íng dÉn chØ b¶o thªm ®Ó em cã thÓ n©ng cao vÒ kiÕn th­c thùc tÕ cña m×nh. Qua bµi viÕt nµy, em xin ch©n thµnh c¶m ¬n NguyÔn thÞ kim oanh ®· h­íng dÉn chØ b¶o tËn t×nh cho em trong qu¸ tr×nh viÕt chuyªn ®Ò. Em còng xin c¶m ¬n ban l·nh ®¹o c«ng ty X©y L¾p vµ VËt t­ X©y Dùng 5, bé phËn kÕ to¸n C«ng ty, c¸c xÝ nghiÖp ®· nhiÖt t×nh gióp ®ì vµ cung cÊp sè liÖu cho bµi viÕt nµy. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n! NhËn xÐt cña c¬ quan thùc tËp : NhËn xÐt cña gi¸o viªn h­íng dÉn: môc lôc