Hoàn thiện nội dung và phương pháp phân tích tình hình thực hiện doanh thu tại Công ty xuất nhập khẩu hàng tiêu dùng và thủ công mỹ nghệ Hà Nội

cÇn phÊn ®Êu gi¶m gi¸ vèn hµng b¸n, gi¶m chi phÝ tµi chÝnh vµ chi phÝ b¸n hµng. Cã nh­ vËy míi t¨ng ®­îc lîi nhuËn. C«ng ty ®· thùc hiÖn t­¬ng ®èi tèt viÖc gi¶m chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp n¨m 2004 gi¶m so víi n¨m 2003 lµ 2.728.314.694, tû lÖ gi¶m lµ 85,282%. II. Thùc tr¹ng vÒ t×nh h×nh thùc hiÖn c«ng t¸c ph©n tÝch doanh thu t¹i C«ng ty. 1. T×nh h×nh thùc hiÖn c«ng t¸c ph©n tÝch t¹i C«ng ty. C«ng t¸c ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ ®· ®­îc C«ng ty xuÊt nhËp khÈu hµng tiªu dïng vµ thñ c«ng mü nghÖ Hµ Néi tiÕn hµnh ph©n tÝch trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y. Cô thÓ: ViÖc ph©n tÝch th­êng xuyªn c¸c nghiÖp vô kinh tÕ, viÖc ph©n tÝch tæng hîp t×nh h×nh vµ kÕt qu¶ kinh doanh bao gåm c¶ t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty do phßng KÕ to¸n tµi vô ®¶m nhiÖm. KÕ to¸n tr­ëng lµ ng­êi trùc tiÕp chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc ban gi¸m ®èc C«ng ty vÒ kÕt qu¶ ph©n tÝch. §ång thêi kÕ to¸n tr­ëng lµ ng­êi h­íng dÉn, chØ ®¹o c¸c nh©n viªn kÕ to¸n tiÕn hµnh tÝnh to¸n vµ lËp c¸c biÓu mÉu ph©n tÝch. Trong thêi gian qua C«ng ty ®· tiÕn hµnh thùc hiÖn ph©n tÝch ë mét sè lÜnh vùc nh­: ph©n tÝch t×nh h×nh mua hµng, ph©n tÝch chung t×nh h×nh chi phÝ trong mèi liªn hÖ víi doanh thu, ph©n tÝch t×nh h×nh lîi nhuËn vµ ph©n phèi lîi nhuËn cña C«ng ty, ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh, ph©n tÝch t×nh h×nh thùc hiÖn doanh thu. §©y lµ nh÷ng néi dung ph©n tÝch cÇn thiÕt ®èi víi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. Ph©n tÝch nh÷ng néi dung nµy gióp cho c¸c nhµ qu¶n lý cã c¸i nh×n tæng quan h¬n vÒ toµn bé thùc tr¹ng cña C«ng ty. Nguån sè liÖu sö dông trong c«ng t¸c ph©n tÝch ®­îc lÊy trùc tiÕp tõ c¸c sæ kÕ to¸n cña phßng kÕ to¸n tµi vô. T¹i C«ng ty xuÊt nhËp khÈu hµng tiªu dïng vµ thñ c«ng mü nghÖ Hµ Néi mçi phßng nghiÖp vô thùc hiÖn kinh doanh c¸c mÆt hµng kh¸c nhau. Nh­ng khi cã ho¸ ®¬n, chøng tõ c¸c phßng, ban ®Òu ph¶i tËp hîp vÒ phßng kÕ to¸n tµi vô ®Ó c¸c nh©n viªn kÕ to¸n dïng lµm c¨n cø ghi sæ. Ngoµi nh÷ng sè liÖu tõ c¸c sæ kÕ to¸n, C«ng ty cßn thu thËp sè liÖu tõ c¸c nguån kh¸c nh­ c¸c t¹p chÝ vÒ kinh tÕ nh­: thêi b¸o kinh tÕ, b¸o th­¬ng m¹i … Tõ c¸c sè liÖu thu thËp ®­îc C«ng ty tiÕn hµnh tÝnh to¸n ph©n tÝch b»ng viÖc sö dông c¸c ph­¬ng ph¸p trong ph©n tÝch. Ph­¬ng ph¸p ph©n tÝch mµ C«ng ty sö dông chñ yÕu lµ ph­¬ng ph¸p so s¸nh víi sè t­¬ng ®èi hoµn thµnh kÕ ho¹ch vµ tû lÖ % t¨ng gi¶m. Ph­¬ng ph¸p nµy ph¶n ¸nh mèi quan hÖ so s¸nh gi÷a c¸c chØ tiªu cã liªn hÖ víi nhau. So s¸nh gi÷a sè thùc hiÖn víi sè kÕ ho¹ch, so s¸nh víi sè cïng kú n¨m tr­íc ®Ó thÊy ®­îc sù biÕn ®éng t¨ng gi¶m. Sau khi tÝnh to¸n c¸c chØ tiªu, bé ph©n thùc hiÖn ph©n tÝch tiÕn hµnh lËp c¸c b¶ng, biÓu ph©n tÝch vµ ®iÒn c¸c sè liÖu ®· tÝnh to¸n vµo b¶ng. KÕt qu¶ ph©n tÝch ®­îc c«ng bè cho ban gi¸m ®èc C«ng ty cïng c¸c phßng ban chøc n¨ng ®Ó c¸c nhµ l·nh ®¹o thÊy ®­îc t×nh h×nh thùc tÕ t¹i C«ng ty. C¨n cø vµo nh÷ng nhËn xÐt, ®¸nh gi¸ tõ b¶ng sè liÖu ph©n tÝch ban gi¸m ®èc C«ng ty ®­a ra c¸c ph­¬ng h­íng, chÝnh s¸ch ®iÒu chØnh kÞp thêi nh»m ph¸t huy mÆt m¹nh, ®­a ra c¸c gi¶i ph¸p kh¾c phôc nh÷ng mÆt cßn yÕu kÐm trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh nh»m ®em l¹i hiÖu qu¶ kinh tÕ cao nhÊt cho C«ng ty. 2. T×nh h×nh thùc hiÖn néi dung ph©n tÝch doanh thu t¹i C«ng ty. Trong thêi gian qua C«ng ty xuÊt nhËp khÈu hµng tiªu dïng vµ thñ c«ng mü nghÖ ®· tiÕn hµnh thùc hiÖn mét sè néi dung ph©n tÝch doanh thu sau: 2.1 Ph©n tÝch doanh thu theo th¸ng. ®¬n vÞ: §ång ChØ tiªu N¨m 2003 N¨m 2004 So s¸nh t¨ng gi¶m Sè tiÒn Tû lÖ(%) Th¸ng 1 5.003.837.451 20.204.639.009 15.200.801.558 303,783 Th¸ng 2 1.248.226.568 26.908.378.635 25.660.152.067 2.055,729 Th¸ng 3 7.537.697.640 8.717.601.049 1.179.903.409 15,653 Th¸ng 4 5.973.992.737 6.290.645.712 316.652.975 5,301 Th¸ng 5 6.578.984.654 7.565.511.756 986.527.102 14,995 Th¸ng 6 13.351.960.117 13.398.295.215 46.335.098 0,347 Th¸ng 7 6.371.946.738 14.468.163.189 8.096.216.451 127,060 Th¸ng 8 10.663.289.846 6.873.213.514 -3.790.076.332 -35,543 Th¸ng 9 13.424.048.991 9.262.374.639 -4.161.674.352 -31,002 Th¸ng 10 14.048.011.607 47.256.721.945 33.208.710.338 236,394 Th¸ng 11 20.077.399.140 24.806.057.471 4.728.658.331 23,552 Th¸ng 12 46.022.841.710 65.201.240.955 19.178.399.245 41,671 Tæng céng 150.302.237.199 250.952.843.089 100.650.605.890 66,965 B¶ng ph©n tÝch doanh thu theo th¸ng NhËn xÐt: Tõ b¶ng ph©n tÝch trªn ta thÊy ®­îc t×nh h×nh thùc hiÖn doanh thu C«ng ty qua c¸c th¸ng trong n¨m 2003, 2004. Nh×n chung doanh thu c¸c tõng th¸ng trong n¨m 2003 so víi n¨m 2004 ®Òu t¨ng, trõ hai th¸ng 7 vµ 8. N¨m 2003 doanh thu th¸ng 12 thùc hiÖn ®­îc lµ nhiÒu nhÊt trong n¨m, doanh thu ®¹t 46.022.841.710 VND. Trong khi ®ã doanh thu th¸ng 2 lµ thÊp nhÊt chØ ®¹t 1.248.226.568 VND. Sang n¨m 2004 doanh thu thùc hiÖn ®­îc nhiÒu nhÊt còng vµo th¸ng 12 ®¹t 65.201.240.955 VND, doanh thu thÊp nhÊt lµ vµo th¸ng 4 chØ ®¹t 6.290.645.712 VND. Doanh thu th¸ng 2 n¨m 2004 so víi n¨m 2003 cã sù t¨ng lªn ®¸ng kÓ, t¨ng 25.660.152.067 VND, tû lÖ t¨ng 2.055,729%. So víi n¨m 2003 th× doanh thu thùc hiÖn ®­îc trong c¸c th¸ng n¨m 2004 cã sù ®ång ®Òu, Ýt chªnh lÖch h¬n. Nh×n chung doanh thu cña C«ng ty chñ yÕu thùc hiÖn nhiÒu vµo c¸c th¸ng cuèi n¨m, c¸c th¸ng ®Çu n¨m doanh thu ®¹t ®­îc ch­a cao. §ã lµ do c¸c hîp ®ång, c¸c ®¬n ®Æt hµng cña C«ng ty chñ yÕu ®­îc ký kÕt vµo c¸c th¸ng cuèi n¨m. Tæng doanh thu n¨m 2004 so víi n¨m 2003 t¨ng 100.650.605.890 VND t­¬ng øng víi tû lÖ t¨ng lµ 66,965%. ¦u ®iÓm: Néi dung ph©n tÝch nµy cho thÊy t×nh h×nh thùc hiÖn doanh thu theo tõng th¸ng, tû lÖ t¨ng gi¶m doanh thu thùc hiÖn ®­îc trong cïng mét th¸ng cña 2 n¨m víi nhau. H¹n chÕ: B¶ng ph©n tÝch nµy kh«ng chØ ra ®­îc tû träng doanh thu cña tõng th¸ng so víi c¶ n¨m. §ång thêi kh«ng thÓ hiÖn râ tÝnh quy luËt cña sù biÕn ®éng doanh thu vµ kh«ng g¾n víi tiÕn ®é hoµn thµnh kÕ ho¹ch n¨m. CÇn ®­a thªm cét tû träng vµo b¶ng ph©n tÝch ®Ó gióp cho C«ng ty cã biÖn ph¸p thÝch hîp lµm sao cho tû träng doanh thu thùc hiÖn c¸c th¸ng ®ång ®Òu nhau tr¸nh t×nh tr¹ng ho¹t ®éng kinh doanh chØ tËp trung ë mét vµi th¸ng, cßn nh÷ng th¸ng cßn l¹i ho¹t ®éng kh«ng hiÖu qu¶. 2.2 Ph©n tÝch doanh thu theo quý. §¬n vÞ: §ång ChØ tiªu N¨m 2003 N¨m 2004 So s¸nh t¨ng gi¶m TiÒn TL(%) Quý I 13.789.761.659 55.830.618.693 42.040.857.034 304,870 Quý II 25,904.937.508 17.254.452.683 -8.650.484.825 -33,393 Quý III 30.459.285.575 33.603.751.342 3.144.465.767 10,324 Quý IV 80.148.252.457 144.264.020.371 64.115.767.914 79,996 Tæng 150.302.237.199 250.952.843.089 100.650.605.890 66,965 B¶ng ph©n tÝch doanh thu theo quý NhËn xÐt: B¶ng ph©n tÝch doanh thu theo quý cña C«ng ty cho thÊy t×nh h×nh thùc hiÖn doanh thu cña tõng quý trong hai n¨m 2003, 2004. Quý I n¨m 2004 doanh thu thùc hiÖn ®­îc lµ 55.830.618.693 VND t¨ng so v¬i cïng kú n¨m truíc 42.040.857.034 VND, tû lÖ t¨ng lµ 304,87%. Quý II doanh thu ®¹t 17.254452.683 VND gi¶m so víi cïng kú n¨m tr­íc lµ 8.650.484.825 VND t­¬ng øng víi tû lÖ gi¶m lµ 33,393%. Doanh thu quý III ®¹t 33.603.751.342 VND t¨ng so víi cïng kú n¨m 2003 lµ 3.144.465.767, tû lÖ t¨ng lµ 10,324%. Quý IV doanh thu thùc hiÖn ®­îc lµ 144.264.020.371 VND t¨ng so víi cïng kú n¨m ngo¸i lµ 64.115.767.914 VND, tû lÖ t¨ng lµ 79,996%. ¦u ®iÓm: B¶ng ph©n tÝch doanh thu theo quý ®· chØ ra ®­îc møc ®é t¨ng gi¶m doanh thu tõng quý n¨m 2004 so víi n¨m 2003. §ång thêi còng cho thÊy tû lÖ t¨ng gi¶m doanh thu tõng quý vµ c¶ n¨m 2004 so víi n¨m tr­íc. H¹n chÕ: B¶ng ph©n tÝch ch­a chØ ra ®­îc tû träng doanh thu tõng quý so víi c¶ n¨m. §ång thêi còng ch­a thÊy ®­îc quy luËt biÕn ®éng cña doanh thu vµ ch­a g¾n víi tiÕn ®é hoµn thµnh kÕ ho¹ch n¨m. Ch­a thÊy ®­îc kho¶ng thêi gian C«ng ty ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶ nhÊt. V× vËy cÇn ®­a chØ tiªu nµy vµo b¶ng ®Ó C«ng ty cã thÓ cã ph­¬ng h­íng tËp trung nguån lùc vµo thêi ®iÓm ph¸t sinh nhiÒu ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty. 2.3 Ph©n tÝch doanh thu theo kÕt cÊu doanh thu. §¬n vÞ: §ång chØ tiªu N¨m 2003 N¨m 2004 So s¸nh t¨ng gi¶m TiÒn TL(%) 1. DT b¸n hµng xuÊt khÈu 18.000.152.319 36.146.059.247 18.145.906.928 100,810 2. DT b¸n hµng néi ®Þa 130.870.582.619 213.013.681.470 82.143.098.851 62,767 3. DT kh¸c 1.431.538.261 1.793.102.372 361.564.111 25,257 Tæng céng 150.302.237.199 250.952.843.089 100.650.605.890 66,965 B¶ng ph©n tÝch doanh thu theo kÕt cÊu NhËn xÐt: Doanh thu cña C«ng ty ®­îc thùc hiÖn chñ yÕu qua ho¹t ®éng xuÊt khÈu hµng ho¸ vµ nhËp khÈu hµng tõ n­íc ngoµi vÒ ®Ó b¸n trong n­íc. Doanh thu kh¸c chñ C«ng ty bao gåm doanh thu tõ ho¹t ®éng cho thuª tµi chÝnh, thu l·i tiÒn göi ng©n hµng… N¨m 2004 doanh thu xuÊt khÈu cña C«ng ty ®¹t 36.146.059.247 VND t¨ng so víi n¨m 2003 lµ 18.145.906.928 VND t­¬ng øng víi tû lÖ t¨ng lµ 100,81%. Doanh thu b¸n hµng néi ®Þa n¨m 2004 ®¹t 213.013.681.470 VND t¨ng 82.143.098.851 so víi n¨m 2003, tû lÖ t¨ng lµ 62,767%. Thu nhËp tõ c¸c ho¹t ®éng kh¸c ®¹t 1.793.102.372 VND t¨ng 361.564.111 VND so víi n¨m 2003, tû lÖ t¨ng lµ 25,257%. Nh­ vËy doanh thu cña C«ng ty chñ yÕu thu ®­îc tõ viÖc b¸n hµng ho¸ trong n­íc. ¦u ®iÓm: B¶ng ph©n tÝch doanh thu theo kÕt cÊu ®· chØ ra møc t¨ng gi¶m doanh thu xuÊt khÈu, doanh thu b¸n hµng trong n­íc vµ doanh thu kh¸c cña n¨m 2004 so víi n¨m 2003. B¶ng ph©n tÝch còng cho thÊy ®­îc tû lÖ t¨ng gi¶m cña tõng lo¹i doanh thu. H¹n chÕ: B¶ng ph©n tÝch ch­a chØ ra ®­îc tû träng doanh thu cña tõng kÕt cÊu doanh thu so víi tæng doanh thu.Nh­ vËy ch­a thÊy ®­îc møc ®é quan träng cña tõng lo¹i doanh thu ®Ó C«ng ty cã h­íng ­u tiªn ph¸t triÒn hîp lý nh­ cÇn ph¶i t¨ng doanh thu cña ho¹t ®éng nµo, ®Ó tõ ®ã C«ng ty cã chÝnh s¸ch, ph­¬ng h­íng ®Çu t­ cô thÓ nh»m ph¸t huy hÕt tiÒm n¨ng, tèi ®a ho¸ doanh thu. 2.4 Ph©n tÝch doanh thu theo nhãm hµng vµ nh÷ng mÆt hµng chñ yÕu. §¬n vÞ: §ång ChØ tiªu N¨m 2003 N¨m 2004 So s¸nh t¨ng gi¶m TiÒn TL(%) ChØ t¬ t»m 918.219.919 387.447.076 -530.772.843 -57,805 Hµng thÐp 78.149.502.385 137.102.278.845 58.952.776.460 75,436 Hµng nhùa 4.617.220.899 10.157.829.484 5.540.608.585 119,999 èng cao su 1.113.734.208 3.815.885.639 2.702.151.431 242,621 M©y tre 16.745.997.897 7.415.907.760 -9.330.090.137 -55,715 MÆt hµng kh¸c 47.326.059.630 90.280.391.913 42.954.332.283 90,763 Tæng 148.870.734.938 249.159.740.717 100.289.005.779 67,367 B¶ng ph©n tÝch doanh thu theo nhãm hµng vµ nh÷ng mÆt hµng chñ yÕu NhËn xÐt: C¸c mÆt hµng kinh doanh cña C«ng ty bao gåm hµng thñ c«ng mü nghÖ, chØ t¬ t»m, m©y tre, mÆt hµng thÐp, hµng nhùa, m¸y xóc, m¸y ñi, èng cao su… Trong n¨m 2004 doanh thu hµng chØ t¬ t»m ®¹t 387.447.076 VND gi¶m 530.772.843 VND so víi n¨m 2003, tû lÖ gi¶m lµ 75,805%. Doanh thu hµng thÐp ®¹t 137.102.278.845 VND t¨ng 58.952.776.460 VND t­¬ng øng víi tû lÖ t¨ng lµ 75.436%. Hµng nhùa n¨m 2004 cã doanh thu lµ 10.157.829.484 VND t¨ng 5.540.608.585 VND, tû lÖ t¨ng gÇn 120%. MÆt hµng èng cao su doanh thu n¨m 2004 ®¹t 3.815.885.639 VND t¨ng 2.702.151.431 VND t­¬ng øng víi tû lÖ t¨ng lµ242,621%. Doanh thu hµng m©y tre n¨m 2003 ®¹t 16.745.997.897 VND nh­ng sang n¨m 2004 chØ cßn 7.415.907.760 VND, gi¶m 9.330.090.137 VND, tû lÖ gi¶m lµ 55,715%. C¸c mÆt hµng kh¸c n¨m 2004 cã doanh thu lµ 90.280.391.913 VND t¨ng 52.954.332.283 VND, tû lÖ t¨ng lµ 90,763%. Tæng doanh thu tõ ho¹t ®éng b¸n hµng n¨m 2004 ®¹t 249.159.740.717 VND t¨ng 100.289.005.779 VND t­¬ng øng víi tû lÖ t¨ng lµ 67,367%. Nh­ vËy nh×n chung doanh thu c¸c mÆt hµng n¨m 2004 so víi n¨m 2003 ®Òu t¨ng trõ mÆt hµng chØ t¬ t»m vµ m©y tre. ¦u ®iÓm: B¶ng ph©n tÝch doanh thu theo mÆt hµng cho thÊy sù t¨ng gi¶m doanh thu tõng mÆt hµng n¨m 2004 so víi n¨m 2003. §ång thêi chØ ra ®­îc tû lÖ t¨ng gi¶m tõng mÆt hµng, H¹n chÕ: B¶ng ph©n tÝch nµy ch­a chØ ra ®­îc tû träng doanh thu cña tõng mÆt hµng so víi tæng doanh thu b¸n hµng. Nh­ vËy ch­a thÊy ®­îc nh÷ng mÆt hµng chñ yÕu ®ãng gãp phÇn lín doanh thu trong tæng doanh thu b¸n hµng cña C«ng ty. C«ng ty cÇn ®­a thªm chØ tiªu nµy vµo b¶ng ph©n tÝch ®Ó tõ ®ã cã chÝnh s¸ch ®Çu t­ vµo c¸c mÆt hµng chñ ®¹o cña C«ng ty gióp t¨ng tæng doanh thu. MÆt kh¸c b¶ng ph©n tÝch nµy còng ch­a nªu râ doanh thu chi tiÕt c¸c mÆt hµng. Nh­ mÆt hµng thÐp cña C«ng ty bao gåm èng thÐp, d©y thÐp, c¸p thÐp… III. §¸nh gi¸ chung vÒ t×nh h×nh thùc hiÖn c«ng t¸c ph©n tÝch doanh thu t¹i C«ng ty xuÊt nhËp khÈu hµng tiªu dïng vµ thñ c«ng mü nghÖ Hµ Néi. Tõ khi thµnh lËp ®Õn nay C«ng ty xuÊt nhËp khÈu hµng tiªu dïng vµ thñ c«ng mü nghÖ Hµ Néi ®· tr¶i qua nhiÒu biÕn ®éng vµ th¨ng trÇm. Ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty ®· cã nh÷ng lóc gÆp rÊt nhiÒu khã kh¨n nh­ng nhê sù cè g¾ng nç lùc cña ban gi¸m ®èc cïng toµn bé c¸n bé c«ng nh©n viªn mµ C«ng ty ®· ®i vµo ho¹t ®éng æn ®Þnh vµ ®Õn nay ®· ®øng v÷ng trªn thÞ tr­êng, t¹o ®­îc uy tÝn ®èi víi c¸c b¹n hµng trong vµ ngoµi n­íc. §Ó cã ®­îc nh÷ng kÕt qu¶ nh­ hiÖn nay lµ nhê vµo c¸c chÝnh s¸ch, ph­¬ng h­íng hîp lý ®óng ®¾n cña C«ng ty trong tõng thêi kú, tõng giai ®o¹n còng nh­ viÖc sö dông cã hiÖu qu¶ c¸c c«ng cô qu¶n lý kinh tÕ. Ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ nãi chung vµ c«ng t¸c ph©n tÝch t×nh h×nh thùc hiÖn doanh thu nãi riªng cña C«ng ty lµ mét c«ng cô qu¶n lý kinh tÕ ®ãng vai trß quan träng trong viÖc ®¸nh gi¸ chÝnh x¸c thùc tr¹ng ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty th«ng qua viÖc thu thËp vµ xö lý sè liÖu. Vµ tõ ®ã ®­a ra nh÷ng gi¶i ph¸p, chiÕn l­îc kinh tÕ phï hîp nh»m mang l¹i hiÖu qu¶ kinh doanh cao nhÊt cho C«ng ty. ViÖc ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh doanh còng nh­ ph©n tÝch t×nh h×nh thùc hiÖn doanh thu thùc tÕ t¹i C«ng ty cã nh÷ng ­u ®iÓm vµ tån t¹i nh­ sau: 1. Nh÷ng ­u ®iÓm: C«ng t¸c ph©n tÝch kinh doanh nãi chung vµ c«ng t¸c tæ chøc ph©n tÝch doanh thu nãi riªng t¹i C«ng ty ®· ®i vµo nÒ nÕp kh¸ æn ®Þnh vµ ®· cã nh÷ng ®ãng gãp to lín vµo sù ph¸t triÓn cña C«ng ty. C«ng t¸c ph©n tÝch ®· kh«ng ngõng hoµn thiÖn ®Ó ®¸p øng yªu cÇu qu¶n lý kinh doanh ngµy cµng cao cña nÒn kinh tÕ. C¸c sè liÖu dïng ®Ó ph©n tÝch doanh thu tiªu thô hµng ho¸ ®­îc lÊy trùc tiÕp tõ phßng kÕ to¸n tµi vô nªn t­¬ng ®èi chÝnh x¸c. Ph­¬ng ph¸p sö dông khi ph©n tÝch doanh thu t¹i C«ng ty lµ ph­¬ng ph¸p so s¸nh. C«ng ty sö dông chñ yÕu ph­¬ng ph¸p nµy khi ph©n tÝch doanh thu lµm cho c¸c con sè biÕt nãi nªn sù thËt cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty, gióp cho C«ng ty n¾m b¾t kÞp thêi c¸c th«ng tin kinh tÕ chÝnh x¸c ®Ó tõ ®ã cã biÖn ph¸p ®Èy m¹nh qu¸ tr×nh ph¸t triÓn kinh doanh cña C«ng ty. Néi dung ph©n tÝch doanh thu ®· ph¶n ¸nh mét c¸ch t­¬ng ®èi ®Çy ®ñ t×nh h×nh thùc hiÖn c¸c chØ tiªu kÕ ho¹ch doanh thu ®Ò ra, qua ®ã x¸c ®Þnh chÝnh x¸c kÕt qu¶ kinh doanh, ph¶n ¸nh mét c¸ch toµn diÖn vµ s©u s¾c chØ tiªu doanh thu ®ång thêi còng cho thÊy ®­îc t×nh h×nh diÔn biÕn còng nh­ mèi quan hÖ t¸c ®éng cña nã tíi kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty. VÝ dô néi dung ph©n tÝch doanh thu theo th¸ng, quý ®· ®¸nh gi¸ ®­îc nh÷ng møc ®é tiÕn ®é thùc hiÖn kÕ ho¹ch doanh thu, ph¸t hiÖn nh÷ng mÆt tån t¹i, bÊt hîp lý tõ ®ã cã nh÷ng ®iÒu chØnh kÞp thêi trong kú tíi. §©y lµ néi dung ph©n tÝch míi kh«ng ph¶i doanh nghiÖp nµo cã thÓ tæng hîp sè liÖu ®Ó ph©n tÝch ®­îc. Tãm l¹i, néi dung ph©n tÝch doanh thu mµ C«ng ty ®· sö dông t­¬ng ®èi phï hîp víi ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, thuËn lîi cho c«ng t¸c qu¶n lý cña C«ng ty, gióp C«ng ty hiÓu râ ®­îc khã kh¨n, nh÷ng mÆt tån t¹i vµ ®­a ra c¸c biÖn ph¸p cô thÓ nh»m gióp C«ng ty n¾m b¾t ®­îc kÞp thêi c¸c th«ng tin kinh tÕ chÝnh x¸c, cã biÖn ph¸p ®Èy m¹nh vµ ng¨n ngõa t¹o ®iÒu kiÖn t¨ng doanh thu ®Èy m¹nh qu¸ tr×nh ph¸t triÓn kinh doanh cña m×nh. Qua viÖc ph©n tÝch doanh thu cña C«ng ty d­íi nhiÒu gãc ®é kh¸c nhau cho chóng ta thÊy c¸i nh×n toµn diÖn vÒ t×nh h×nh tiªu thô hµng ho¸ cña C«ng ty. Bªn c¹nh nh÷ng ­u ®iÓm cña néi dung ph©n tÝch t×nh h×nh thùc hiÖn doanh thu t¹i C«ng ty cßn mét sè nh÷ng tån t¹i cÇn gi¶i quyÕt ®Ó cã thÓ gióp C«ng ty ®Èy m¹nh ho¹t ®éng tiªu thô, t¨ng lîi nhuËn. 2. Nh­îc ®iÓm: T¹i C«ng ty xuÊt nhËp khÈu hµng tiªu dïng vµ thñ c«ng mü nghÖ Hµ Néi viÖc thu nhËp c¸c sè liÖu vµ xö lý th«ng tin, lËp b¶ng biÓu ph©n tÝch doanh thu do phßng kÕ to¸n tµi vô ®¶m nhiÖm. Tuy nhiªn hä kh«ng ph¶i lµ nh÷ng c¸n bé chuyªn s©u vÒ lÜnh vùc nµy nªn dÔ g©y ra sai sãt kh«ng ®¸ng cã trong qu¸ tr×nh lËp b¶ng ph©n tÝch. MÆt kh¸c t¹i C«ng ty vÉn ch­a h×nh thµnh râ rµng mét bé phËn phô tr¸ch c«ng t¸c ph©n tÝch kinh tÕ nãi chung vµ ph©n tÝch doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô nãi riªng, do vËy nh÷ng ph­¬ng h­íng vµ biÖn ph¸p cña nhµ qu¶n lý ®­a ra sÏ kh«ng ®­îc kÞp thêi vµ ®Çy ®ñ. Khi ph©n tÝch doanh thu tiªu thô hµng ho¸, ph­¬ng ph¸p ph©n tÝch ®­îc sö dông chñ yÕu lµ ph­¬ng ph¸p so s¸nh. Ph­¬ng ph¸p so s¸nh nµy míi chØ thÊy ®­îc sù biÕn ®éng t¨ng gi¶m cña tõng nh©n tè qua c¸c n¨m, ch­a thÊy ®­îc c¸c nh©n tè ¶nh h­ëng ®Õn sù biÕn ®éng t¨ng gi¶m ®ã, v× vËy viÖc ®­a ra c¸c biÖn ph¸p ch­a ®­îc cô thÓ. §Ó kh¾c phôc h¹n chÕ nµy cÇn kÕt hîp ph­¬ng ph¸p so s¸nh víi c¸c ph­¬ng ph¸p kh¸c nh­: ph­¬ng ph¸p chªnh lÖch, ph­¬ng ph¸p thay thÕ liªn hoµn… Trong néi dung ph©n tÝch doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô cña C«ng ty chØ míi ph©n tÝch t×nh h×nh thùc hiÖn doanh thu theo bèn néi dung lµ ph©n tÝch t×nh h×nh thùc hiÖn doanh thu theo th¸ng, theo quý, theo c¸c mÆt hµng kinh doanh, theo kÕt cÊu doanh thu. Mµ Ýt cã sù ®¸nh gi¸ ë c¸c chØ tiªu cô thÓ nh­: Ph©n tÝch doanh thu theo ph­¬ng thøc thanh to¸n, ph©n tÝch c¸c nh©n tè ¶nh h­ëng ®Õn doanh thu nh­ ¶nh h­ëng cña l­îng b¸n vµ gi¸ b¸n tíi doanh thu, ¶nh h­ëng cña sè lao ®éng vµ n¨ng suÊt lao ®éng ®Õn doanh thu. §Æc biÖt C«ng ty cÇn thiÕt ph¶i ph©n tÝch riªng doanh thu cña ho¹t ®éng xuÊt khÈu hµng ho¸, v× ®©y lµ ho¹t ®éng kinh doanh ®Æc thï cña C«ng ty. §©y lµ nh÷ng néi dung ph©n tÝch quan träng gióp C«ng ty n¾m b¾t kÞp thêi t×nh h×nh doanh thu tiªu thô cña C«ng ty trong thêi gian qua trªn mäi ph­¬ng diÖn kh¸c nhau. Tõ ®ã C«ng ty cã c¸i nh×n cô thÓ vÒ t×nh h×nh thùc hiÖn doanh thu nh»m ®­a ra c¸c biÖn ph¸p kh¾c phôc kÞp thêi vµ ph­¬ng h­íng cho n¨m tíi ®Ó t¨ng doanh thu vµ lîi nhuËn cho C«ng ty. MÆt kh¸c, khi lËp b¶ng ph©n tÝch c¸c néi dung ph©n tÝch sau: Ph©n tÝch doanh thu theo th¸ng, quý; ph©n tÝch doanh thu theo ph­¬ng thøc b¸n, ph©n tÝch doanh thu theo kÕt cÊu mÆt hµng kinh doanh ch­a kh¸i qu¸t hÕt ®­îc nh÷ng ®iÒu sè liÖu muèn nãi. V× thÕ khi nhËn xÐt, ®¸nh gi¸ c¸c chØ tiªu C«ng ty ch­a ®i s©u tíi tõng nh©n tè ¶nh h­ëng ®Ó t×m ra nh÷ng nguyªn nh©n vµ ph­¬ng h­íng. C«ng ty nªn lËp thªm cét tû träng vµo c¸c biÓu mÉu ph©n tÝch cña c¸c néi dung ph©n tÝch trªn. Qua viÖc ph©n tÝch ®¸nh gi¸ nh÷ng ­u nh­îc ®iÓm trªn cho ta thÊy vÒ c¬ b¶n th× néi dung ph©n tÝch doanh thu tiªu thô t¹i C«ng ty còng ®· ph¶n ¸nh ®¸nh gi¸ ®óng thùc tr¹ng doanh thu cña C«ng ty, ®Èy m¹nh qu¸ tr×nh tiªu thô hµng ho¸, cung cÊp nh÷ng th«ng tin cã Ých cho viÖc ®­a ra nh÷ng quyÕt ®Þnh kinh doanh s¸ng suèt nhÊt cña ban l·nh ®¹o C«ng ty. Tuy nhiªn viÖc hoµn thiÖn h¬n n÷a néi dung ph©n tÝch doanh thu tiªu thô hµng ho¸ lµ rÊt cÇn thiÕt ®èi víi C«ng ty. Ch­¬ng III. Hoµn thiÖn néi dung vµ ph­¬ng ph¸p ph©n tÝch t×nh h×nh thùc hiÖn doanh thu t¹i C«ng ty xuÊt nhËp khÈu hµng tiªu dïng vµ thñ c«ng mü nghÖ Hµ Néi. Sù cÇn thiÕt ph¶i hoµn thiÖn. 1. Sù cÇn thiÕt ph¶i hoµn thiÖn Ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ nãi chung còng nh­ ph©n tÝch t×nh h×nh thùc hiÖn doanh thu nãi riªng cã vai trß rÊt quan träng trong qu¶n lý kinh tÕ cña doanh nghiÖp. §Ó qu¶n lý tèt mét doanh nghiÖp ®ßi hái c¸c nhµ qu¶n lý ph¶i ®­a ra ®­îc nh÷ng chñ tr­¬ng, chÝnh s¸ch vµ biÖn ph¸p qu¶n lý ®óng ®¾n, phï hîp víi t×nh h×nh thùc tiÔn vµ quy luËt kh¸ch quan. Muèn vËy ®ßi hái c¸c nhµ qu¶n lý ph¶i th­êng xuyªn tiÕn hµnh ph©n tÝch c¸c hiÖn t­îng kinh tÕ còng nh­ qu¸ tr×nh vµ kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh. Nh÷ng sè liÖu, tµi liÖu ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ lµ nh÷ng th«ng tin ®¸ng tin cËy, lµm c¬ së quan träng cho viÖc ®Ò ra nh÷ng quyÕt ®Þnh tèi ­u trong kinh doanh vµ qu¶n lý. C¸c quyÕt ®Þnh cña nhµ qu¶n lý nÕu thiÕu sù nghiªn cøu, ph©n tÝch mét c¸ch ®Çy ®ñ toµn diÖn c¸c sè liÖu th«ng tin th× sÏ dÉn ®Õn nh÷ng quyÕt ®Þnh tho¸t ly thùc tÕ, kh«ng phï hîp víi nh÷ng yªu cÇu kh¸ch quan, tõ ®ã dÉn ®Õn kh¶ n¨ng rñi ro, thua lç trong s¶n xuÊt kinh doanh. §Æc biÖt trong giai ®o¹n hiÖn nay, nÒn kinh tÕ n­íc ta chuyÓn sang nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng nhiÒu thµnh phÇn, më réng quan hÖ kinh tÕ víi n­íc ngoµi, sù t¸c ®éng cña c¸c yÕu tè cã liªn quan ®Õn t×nh h×nh s¶n xuÊt vµ l­u th«ng hµng ho¸ ngµy cµng nhiÒu. §ång thêi, møc ®é c¹nh tranh gi÷a c¸c doanh nghiÖp thuéc c¸c thµnh phÇn kinh tÕ ngµy cµng gay g¾t th× cµng ®ßi hái c¸c nhµ qu¶n lý ph¶i th­êng xuyªn ®æi míi vµ ngµy cµng hoµn thiÖn néi dung vµ ph­¬ng ph¸p ph©n tÝch c¸c hiÖn t­îng vµ qu¸ tr×nh kinh tÕ ®Ó ®Ò ra ®­îc nh÷ng quyÕt ®Þnh hîp lý, tèi ­u nhÊt trong viÖc chØ ®¹o kinh doanh còng nh­ qu¶n lý kinh tÕ. Tãm l¹i, viÖc hoµn thiÖn néi dung vµ ph­¬ng ph¸p ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ nãi chung vµ ph©n tÝch t×nh h×nh thùc hiÖn doanh thu nãi riªng t¹i c¸c doanh nghiÖp lµ rÊt cÇn thiÕt. Bëi v× ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ kh«ng chØ lµ mét ph­¬ng ph¸p qu¶n lý cã hiÖu qu¶ mµ nã cßn lµ mét c«ng cô rÊt quan träng kh«ng thÓ thiÕu ®­îc trong qu¸ tr×nh thu thËp, xö lý th«ng tin ®Ó ®­a ra c¸c quyÕt ®Þnh trong kinh doanh vµ qu¶n lý.Vai trß quan träng cña ph©n tÝch trong viÖc ®­a ra nh÷ng quyÕt ®Þnh trong qu¶n lý cã thÓ minh ho¹ theo s¬ ®å sau: Thu thËp Th«ng tin Ph©n tÝch Th«ng tin C¸c quyÕt ®Þnh trong qu¶n lý Tõ s¬ ®å trªn ta thÊy r»ng c¸c quyÕt ®Þnh cña nhµ qu¶n lý cã ph¸t huy hiÖu lùc vµ mang l¹i hiÖu qu¶ hay kh«ng hoµn toµn phô thuéc vµo viÖc thu thËp vµ ph©n tÝch th«ng tin. §Ó viÖc thu thËp vµ ph©n tÝch th«ng tin ®­îc ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c vµ ph¶n ¸nh ®óng thùc tr¹ng kinh tÕ t¹i doanh nghiÖp th× viÖc hoµn thiÖn c«ng t¸c ph©n tÝch kinh tÕ trong c¸c doanh nghiÖp lµ hÕt søc cÇn thiÕt. 2. Nguyªn t¾c cña viÖc hoµn thiÖn: ViÖc hoµn thiÖn ph¶i dùa vµo t×nh h×nh thùc tÕ cña C«ng ty vµ kÕt hîp víi c¸c néi dung ph©n tÝch hiÖn hµnh ®Ó t×m ra nh÷ng h¹n chÕ trong néi dung ph©n tÝch mµ C«ng ty ®· thùc hiÖn tõ ®ã ®­a ra c¸c ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn néi dung ph©n tÝch t¹i C«ng ty. Hoµn thiÖn c«ng t¸c ph©n tÝch t¹i C«ng ty cã thÓ thùc hiÖn trªn nhiÒu khÝa c¹nh kh¸c nhau. Cã thÓ tiÕn hµnh hoµn thiÖn ë kh©u tæ chøc ph©n tÝch kinh tÕ, hoµn thiÖn tæ chøc lùc l­îng ph©n tÝch kinh tÕ, hoµn thiÖn quy tr×nh tæ chøc c«ng t¸c ph©n tÝch kinh tÕ, hoµn thiÖn néi dung hay ph­¬ng ph¸p ph©n tÝch t¹i C«ng ty. Tuy nhiªn viÖc hoµn thiÖn ph¶i ®¶m b¶o sao cho c«ng t¸c ph©n tÝch ph¶i thùc hiÖn ngµy cµng tèt h¬n nhiÖm vô cña m×nh. §ã lµ: -Ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ ph¶i kiÓm tra, ®¸nh gi¸ mét c¸ch chÝnh x¸c, toµn diÖn vµ kh¸ch quan t×nh h×nh thùc hiÖn c¸c chØ tiªu kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty bao gåm c¶ c¸c chØ tiªu ®Þnh møc kinh tÕ kü thuËt. -Ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ ph¶i gãp phÇn vµo viÖc thùc hiÖn tèt c¸c nguyªn t¾c cña h¹ch to¸n kinh tÕ t¹i C«ng ty. -Ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ cã nhiÖm vô ph¸t hiÖn vµ khai th¸c nh÷ng kh¶ n¨ng tiÒm tµng nh»m thóc ®Èy qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty vµ mang l¹i hiÖu qu¶ kinh tÕ cao. II. Néi dung hoµn thiÖn c«ng t¸c ph©n tÝch. Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, ho¹t ®éng kinh doanh lu«n cã nh÷ng thay ®æi ®ßi hái ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ nãi chung vµ néi dung ph©n tÝch doanh thu nãi riªng ph¶i ph¶n ¸nh c¸c th«ng tin mét c¸c kÞp thêi ®Çy ®ñ ®Ó gióp l·nh ®¹o C«ng ty ®­a ra nh÷ng quyÕt ®Þnh kinh doanh ®óng ®¾n. VÒ c¬ b¶n néi dung ph©n tÝch doanh thu t¹i C«ng ty xuÊt nhËp khÈu hµng tiªu dïng vµ thñ c«ng mü nghÖ Hµ Néi ®· ®¶m b¶o phï hîp víi t×nh h×nh thùc tÕ t¹i C«ng ty, ®¸p øng ®­îc nhu cÇu qu¶n lý cña C«ng ty vµ gióp C«ng ty lËp c¸c b¸o c¸o ph©n tÝch ®Çy ®ñ, kÞp thêi. Tuy nhiªn trong bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty kh«ng cã bé phËn chøc n¨ng chuyªn lµm tÊt c¶ c¸c c«ng viÖc vÒ ph©n tÝch kinh tÕ. ViÖc ph©n tÝch t×nh h×nh thùc hiÖn doanh thu cña C«ng ty do phßng kÕ to¸n tµi vô ®¶m nhËn. Trong ®iÒu kiÖn ®ã, mét mÆt cÇn kÕt hîp chøc n¨ng cña tõng bé phËn ®Ó ph©n c«ng râ tr¸ch nhiÖm tõng phßng, ban, bé phËn thùc hiÖn tõng c«ng viÖc hoÆc phÇn hµnh ph©n tÝch. §ång thêi, cÇn cã nh÷ng bé phËn trung t©m vµ thµnh lËp héi ®ång ph©n tÝch lµm tham m­u cho gi¸m ®èc vÒ ph©n tÝch kinh tÕ. Cô thÓ, lùc l­îng ph©n tÝch cã thÓ ®­îc tæ chøc nh­ sau: - Bé phËn kÕ to¸n tµi vô cã nhiÖm vô ph©n tÝch tÊt c¶ c¸c vÊn ®Ò vÒ vèn: tõ kÕ ho¹ch tµi chÝnh, dù to¸n chi phÝ ®Õn tiÕn ®é huy ®éng, sö dông c¸c lo¹i vèn vµ ®Þnh kú ®¸nh gi¸ t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty, ph©n tÝch chi phÝ kinh doanh, ph©n tÝch t×nh h×nh thùc hiÖn doanh thu… - Bé phËn qu¶n lý nh©n sù cã nhiÖm vô ph©n tÝch toµn bé c¸c vÊn ®Ò vÒ lao ®éng, viÖc lµm… - Héi ®ång ph©n tÝch cña C«ng ty cã nhiÖm vô gióp gi¸m ®èc toµn bé c«ng t¸c tæ chøc ph©n tÝch kinh tÕ tõ viÖc x©y dùng néi quy, quy tr×nh ph©n tÝch ®Õn h­íng dÉn thùc hiÖn c¸c quy tr×nh vµ tæ chøc héi nghÞ ph©n tÝch. §Ó c«ng t¸c ph©n tÝch t×nh h×nh thùc hiÖn doanh thu cña C«ng ty ngµy cµng hoµn thiÖn vµ cã nh÷ng ®ãng gãp hiÖu qu¶ h¬n cho viÖc ra c¸c quyÕt ®Þnh trong qu¶n lý vµ kinh doanh th× vÊn ®Ò ®Æt ra lµ ph¶i hoµn thiÖn qu¸ tr×nh thu thËp th«ng tin. V× ®Ó cã thÓ tiÕn hµnh ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ nãi chung va ph©n tÝch t×nh h×nh thùc hiÖn doanh thu nãi riªng ®ßi hái ph¶i thu thËp mét l­îng th«ng tin cÇn thiÕt, ®Çy ®ñ kÞp thêi phï hîp víi môc ®Ých yªu cÇu vÒ néi dung vµ ph¹m vi cña ®èi t­îng ph©n tÝch. Hoµn thiÖn qu¸ tr×nh thu thËp th«ng tin. Nh÷ng th«ng tin sö dông trong c«ng t¸c ph©n tÝch t×nh h×nh thùc hiÖn doanh thu t¹i C«ng ty ®­îc thu thËp tõ c¸c sæ kÕ to¸n cña C«ng ty. C¨n cø c¸c ho¸ ®¬n, chøng tõ liªn quan ®Õn viÖc cung cÊp hµng ho¸, dÞch vô cña C«ng ty bé phËn kÕ to¸n tiÕn hµnh song song viÖc ghi sæ kÕ to¸n vµ vµo sè liÖu cho phÇn mÒm kÕ to¸n mµ C«ng ty ®ang sö dông. Bé phËn kÕ to¸n cña C«ng ty cã sù chuyªn m«n ho¸, mçi ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ mét m¶ng nhÊt ®Þnh trong c«ng t¸c kÕ to¸n. Cã nh©n viªn chuyªn ®¶m nhiÖm viÖc ghi sæ kÕ to¸n, cã nh©n viªn chuyªn sö dông phÇn mÒm kÕ to¸n. Còng do sù ph©n c«ng c«ng viÖc nh­ vËy nªn khi cã sù thay ®æi, ®iÒu chØnh vÒ sè liÖu cã bé phËn ch­a ®iÒu chØnh kÞp nªn dÉn ®Õn sù sai lÖch gi÷a sè liÖu sæ kÕ to¸n vµ sè liÖu do phÇn mÒm kÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh cung cÊp. Sù sai lÖch sè liÖu nh­ vËy lµm ¶nh h­ëng ®Õn viÖc thu thËp th«ng tin sö dông trong c«ng t¸c ph©n tÝch. Ho¹t ®éng chñ yÕu cña C«ng ty lµ kinh doanh xuÊt nhËp khÈu nªn ph­¬ng tiÖn thanh to¸n chñ yÕu lµ thanh to¸n b»ng ngo¹i tÖ th«ng qua chuyÓn kho¶n. §Ó thùc hiÖn ®­îc mét hîp ®ång xuÊt khÈu sÏ mÊt mét thêi gian dµi th­êng lµ vµi th¸ng. Tõ lóc giao hµng cho ®Õn khi ng­êi mua chÊp nhËn thanh to¸n vµ lóc ng­êi b¸n chuyÓn tr¶ tiÒn vµo tµi kho¶n ng©n hµng cña C«ng ty còng mÊt mét kho¶ng thêi gian t­¬ng ®èi dµi. MÆt kh¸c do sù lu«n lu«n biÕn ®éng cña tû gi¸ ngo¹i tÖ nªn viÖc ®iÒu chØnh t¨ng gi¶m doanh thu do cã nh÷ng ®iÒu chØnh vÒ tû gi¸ lµ ®iÒu kh«ng tr¸nh khái. Do ®ã ®Ó viÖc thu thËp sè liÖu cho c«ng t¸c ph©n tÝch t×nh h×nh thùc hiÖn doanh thu cña C«ng ty ®­îc chÝnh x¸c th× ngoµi viÖc c¨n cø vµo sè liÖu tõ sæ kÕ to¸n ta ph¶i c¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n, chøng tõ gèc. ViÖc ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ nãi chung vµ ph©n tÝch t×nh h×nh thùc hiÖn doanh thu t¹i C«ng ty nãi riªng ®ßi hái viÖc cung cÊp sè liÖu kh«ng chØ chÝnh x¸c mµ ph¶i ®Çy ®ñ vµ kÞp thêi. Cã nh­ vËy viÖc ph©n tÝch míi gióp cho C«ng ty cã nh÷ng quyÕt ®Þnh hay ®iÒu chØnh kÞp thêi trong c«ng t¸c qu¶n lý vµ kinh doanh. T¹i C«ng ty xuÊt nhËp khÈu hµng tiªu dïng vµ thñ c«ng mü nghÖ Hµ Néi viÖc kinh doanh xuÊt nhËp khÈu c¸c lo¹i hµng ho¸ l¹i do c¸c phßng nghiÖp vô ®¶m nhiÖm. Khi cã ®¬n ®Æt hµng, tuú theo mÆt hµng mµ C«ng ty giao cho c¸c phßng nghiÖp vô ®¶m nhiÖm. Khi cã ho¸ ®¬n, chøng tõ cña l« hµng xuÊt khÈu vÒ th× c¸c phßng nghiÖp vô chuyÓn sang phßng kÕ to¸n tµi vô ®Ó c¸c nh©n viªn kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi sæ. Tuy nhiªn c¸c ho¸ ®¬n, chøng tõ th­êng vÒ chËm hoÆc do c¸c phßng nghiÖp vô chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n kh«ng kÞp thêi còng cã khi bÞ mÊt m¸t lµm cho viÖc cung cÊp sè liÖu cho c«ng t¸c ph©n tÝch bÞ chËm trÔ, kh«ng ®Çy ®ñ. §Ó phôc vô tèt cho viÖc thu thËp sè liÖu cho c«ng t¸c ph©n tÝch ®ßi hái C«ng ty ph¶i cã biÖn ph¸p sao cho viÖc qu¶n lý vµ lu©n chuyÓn hÖ thèng ho¸ ®¬n, chøng tõ mét c¸ch hîp lý. C¸c phßng nghiÖp vô khi cã chøng tõ vÒ ph¶i chuyÓn ngay sang cho phßng kÕ to¸n tµi vô tr¸nh hiÖn t­îng chËm trÔ, mÊt m¸t. Khi ®· cã ®Çy ®ñ sè liÖu phôc vô cho c«ng t¸c ph©n tÝch, bé phËn ph©n tÝch tiÕn hµnh tÝnh to¸n c¸c sè liÖu ®ã th«ng qua viÖc sö dông c¸c ph­¬ng ph¸p ph©n tÝch. ViÖc vËn dông c¸c ph­¬ng ph¸p ph©n tÝch thÝch hîp ®èi víi mçi chØ tiªu vµ néi dung ph©n tÝch mét c¸ch phï hîp sÏ lµm cho c¸c sè liÖu ®ã ph¶n ¸nh mét c¸ch chÝnh x¸c vµ toµn diÖn c¸c hiÖn t­îng kinh tÕ. V× vËy hoµn thiÖn vµ bæ sung thªm c¸c ph­¬ng ph¸p ph©n tÝch trong c«ng t¸c ph©n tÝch doanh thu t¹i C«ng ty lµ rÊt cÇn thiÕt. Hoµn thiÖn ph­¬ng ph¸p ph©n tÝch. C«ng t¸c ph©n tÝch doanh thu t¹i C«ng ty xuÊt nhËp khÈu hµng tiªu dïng vµ thñ c«ng mü nghÖ chñ yÕu sö dông ph­¬ng ph¸p so s¸nh víi sè t­¬ng ®èi hoµn thµnh kÕ ho¹ch. Nh­ vËy ch­a ph¶n ¸nh hÕt ®­îc ý nghÜa kinh tÕ cña c¸c sè liÖu thu thËp ®­îc. C«ng ty nªn sö dông thªm c¸c ph­¬ng ph¸p ph©n tÝch kh¸c nh­ ph­¬ng ph¸p thay thÕ liªn hoµn. C«ng ty cã thÓ sö dông ph­¬ng ph¸p ph©n tÝch nµy trong néi dung ph©n tÝch ¶nh h­ëng cña c¸c nh©n tè tíi doanh thu nh­: ¶nh h­ëng cña ®¬n gi¸ b¸n vµ sè l­îng hµng b¸n ra, ¶nh h­ëng cña sè l­îng lao ®éng vµ n¨ng suÊt lao ®éng. §èi víi tr­êng hîp c«ng thøc tÝnh doanh thu cã d¹ng tÝch sè, sè nh©n tè ¶nh h­ëng cã tõ 2 ®Õn 3 nh©n tè, sè liÖu cã Ýt ch÷ sè vµ lµ sè nguyªn th× sö dông ph­¬ng ph¸p sè chªnh lÖch. Ph­¬ng ph¸p sè chªnh lÖch cho phÐp tÝnh ngay kÕt qu¶ cuèi cïng b»ng c¸ch x¸c ®Þnh ®­îc møc ®é ¶nh h­ëng cña nh©n tè nµo th× lÊy ngay sè chªnh lÖch gi÷a kú gèc vµ kú ph©n tÝch cña nh©n tè ®ã råi nh©n víi sè liÖu kú gèc cña nh©n tè ®øng sau vµ sè liÖu kú ph©n tÝch cña nh©n tè ®øng tr­íc. C«ng ty nªn sö dông ph­¬ng ph¸p ph©n tÝch nµy ®Ó tÝnh to¸n trong tr­êng hîp ph¶i x¸c ®Þnh ¶nh h­ëng cña trªn 2 nh©n tè tíi doanh thu nh­ ph©n tÝch ¶nh h­ëng cña sè ngµy lao ®éng b×nh qu©n, sè lao ®éng b×nh qu©n vµ n¨ng suÊt lao ®éng b×nh qu©n. Khi sö dông kÕt hîp c¸c ph­¬ng ph¸p nµy mét c¸ch linh ho¹t sÏ gióp cho ban gi¸m ®èc C«ng ty cã thÓ ®­a ra nh÷ng nhËn xÐt, ®¸nh gi¸ vµ ®Ò xuÊt c¸c biÖn ph¸p kh¸ ®Çy ®ñ vµ cô thÓ. Ngoµi ra C«ng ty cã thÓ sö dông thªm c¸c ph­¬ng ph¸p nh­: Ph­¬ng ph¸p c©n ®èi, ph­¬ng ph¸p chØ sè ®Ó cho viÖc ph©n tÝch, ®¸nh gi¸ t×nh h×nh thùc hiÖn doanh thu ®­îc ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c vµ toµn diÖn h¬n. C¸c biÓu mÉu sö dông trong ph©n tÝch c¸c néi dung trªn nªn sö dông biÓu 8 cét. Trong ®ã cã thªm c¸c cét tû träng. C¸c biÓu mÉu ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ nãi chung vµ ph©n tÝch doanh thu tiªu thô nãi riªng cña C«ng ty ph¶i ®¶m b¶o c¸c yªu cÇu sau: - Phï hîp víi néi dung vµ hÖ thèng chØ tiªu ph©n tÝch. - Sè l­îng mÉu biÓu ph¶i cung cÊp ®ñ sè liÖu phôc vô cho c«ng t¸c ph©n tÝch. - ViÖc tÝnh to¸n c¸c chØ tiªu vµ sè liÖu trªn biÓu mÉu ph¶i râ rµng, ®Çy ®ñ. - HÖ thèng mÉu biÓu ph¶i bao gåm hai bé phËn: Mét biÓu phôc vô cho ®¸nh gi¸ t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch c¸c chØ tiªu vµ mÉu biÓu phôc vô cho ®¸nh gi¸ sù biÕn ®éng cña c¸c chØ tiªu qua c¸c thêi kú kh¸c. §Ó thùc hiÖn ph©n tÝch doanh thu ta cã thÓ di s©u ph©n tÝch ë nhiÒu néi dung, nhiÒu khÝa c¹nh. Tuy nhiªn ®Ó viÖc ph©n tÝch mang l¹i hiÖu qu¶ cao nhÊt víi møc chi phÝ phôc vô cho c«ng t¸c ph©n tÝch lµ thÊp nhÊt C«ng ty cÇn lùa chän mét sè néi dung ph©n tÝch phï hîp víi ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. V× vËy viÖc hoµn thiÖn c¸c néi dung ph©n tÝch mµ C«ng ty ®· thùc hiÖn trong thêi gian qua vµ bæ sung thªm mét sè néi dung ph©n tÝch míi ®Ó cho viÖc nhËn xÐt, ®¸nh gi¸ t×nh h×nh thùc hiÖn doanh thu chÝnh x¸c vµ toan diÖn h¬n lµ ®iÒu cÇn thiÕt. D­íi ®©y lµ mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn néi dung ph©n tÝch t¹i C«ng ty. Hoµn thiÖn néi dung ph©n tÝch Trong qu¸ tr×nh ph©n tÝch t×nh h×nh thùc hiÖn doanh thu C«ng ty ®· sö dông mét sè néi dung ph©n tÝch t­¬ng ®èi cã hiÖu qu¶. C¸c néi dung ph©n tÝch nµy ®· ph¶n ¸nh mét c¸ch t­¬ng ®èi chÝnh x¸c c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh vµ thùc tr¹ng doanh thu t¹i C«ng ty. C«ng ty ®· tiÕn hµnh ph©n tÝch t×nh h×nh thùc hiÖn doanh thu theo c¸c néi dung sau: Ph©n tÝch doanh thu theo th¸ng, quý; ph©n tÝch doanh thu theo kÕt cÊu; ph©n tÝch doanh thu theo c¸c mÆt hµng kinh doanh. §Ó c«ng t¸c ph©n tÝch ph¶n ¸nh t×nh h×nh thùc hiÖn doanh thu mét c¸ch ®Çy ®ñ vµ toµn diÖn h¬n n÷a C«ng ty nªn bæ sung thªm mét sè néi dung ph©n tÝch sau: 3.1 Ph©n tÝch tèc ®é ph¸t triÓn cña chØ tiªu doanh thu qua c¸c n¨m. C«ng ty nªn ph©n tÝch tèc ®é ph¸t triÓn doanh thu qua c¸c n¨m, qua ®ã thÊy ®­îc sù biÕn ®éng vµ xu h­íng ph¸t triÓn cña doanh thu lµm c¬ së cho viÖc x©y dùng c¸c kÕ ho¹ch trung vµ dµi h¹n. Khi thùc hiÖn néi dung ph©n tÝch nµy C«ng ty nªn ¸p dông ph­¬ng ph¸p ph©n tÝch lµ tÝnh to¸n c¸c chØ tiªu tû lÖ ph¸t triÓn liªn hoµn, tû lÖ ph¸t triÓn ®Þnh gèc vµ tû lÖ ph¸t triÓn b×nh qu©n. §¬n vÞ: §ång N¨m ChØ tiªu 2000 2001 2002 2003 2004 Tæng doanh thu 76.384.564.214 85.687.594.325 112.598.349.258 150.302.237.199 250.952.843.089 - 9.303.030.111 26.910.754.933 37.703.887.941 100.650.605.890 ti (%) - 112,2 131,4 133,5 167 Ti(%) 100 112,2 147,4 196,8 328,5 B¶ng ph©n tÝch tèc ®é ph¸t triÓn doanh thu Trong ®ã: : L­îng t¨ng gi¶m tuyÖt ®èi liªn hoµn. ti: Tèc ®é ph¸t triÓn liªn hoµn. Ti: Tèc ®é ph¸t triÓn ®Þnh gèc. = yi – y(i-1) ti(%) = yi y(i-1) Ti (%) = yi y1 yi: doanh thu n¨m i y(i-1): doanh thu n¨m i-1 y1: doanh thu n¨m ®­îc chän lµm n¨m gèc NhËn xÐt: B¶ng ph©n tÝch cho thÊy xu h­íng biÕn ®éng cña tæng doanh thu tõ n¨m 2000 ®Õn n¨m 2004. Dùa vµo l­îng t¨ng gi¶m tuyÖt ®èi liªn hoµn ta thÊy doanh thu cña C«ng ty tõ n¨m 2000 ®Õn n¨m 2004 t¨ng lªn n¨m sau t¨ng h¬n n¨m tr­íc tõ 9.303.030.111 ®Õn 100.650.605.891. C¨n cø vµo tèc ®é ph¸t triÓn liªn hoµn th× tèc ®é t¨ng doanh thu tõ n¨m 2000 lµ 112,2% ®Õn 167% n¨m 2004. Dùa vµo tèc ®é ph¸t triÓn ®Þnh gèc ta thÊy xu h­íng biÕn ®éng cña doanh thu trong 5 n¨m t¨ng lªn liªn tôc tõ 112,2% ®Õn 328,5% so víi n¨m 2000. Tõ b¶ng ph©n tÝch tèc ®é ph¸t triÓn cña chØ tiªu tæng doanh thu qua 5 n¨m ta thÊy t×nh h×nh thùc hiÖn doanh thu cña C«ng ty lµ kh¸ tèt. Doanh thu t¨ng lªn liªn tôc tõ n¨m 2000 ®Õn 2004, tèc ®é t¨ng n¨m sau cao h¬n n¨m tr­íc. C«ng ty cÇn cã nh÷ng chÝnh s¸ch biÖn ph¸p nh»m ph¸t huy hÕt kh¶ n¨ng cña m×nh nh»m tèi ®a ho¸ doanh thu. 3.2 Ph©n tÝch c¸c nh©n tè ¶nh h­ëng tíi doanh thu Do ho¹t ®éng ®Æc thï cña C«ng ty xuÊt nhËp khÈu hµng tiªu dïng vµ thñ c«ng mü nghÖ Hµ Néi lµ thùc hiÖn c¸c nghiÖp vô xuÊt nhËp khÈu hµng ho¸ khi cã ®¬n ®Æt hµng. V× vËy tr­íc khi quyÕt ®Þnh cã thùc hiÖn mét hîp ®ång hay kh«ng C«ng ty vµ bªn ®èi t¸c ph¶i cïng nhau nhÊt trÝ vµ cam kÕt thùc hiÖn c¸c ®iÒu kho¶n ®· tho¶ thuËn trong hîp ®ång. Trong hîp ®ång kinh tÕ ®¬n gi¸ vµ sè l­îng hµng ho¸ ®· ®­îc x¸c ®Þnh tr­íc. Khi ®· thùc hiÖn hîp ®ång viÖc thay ®æi ®¬n gi¸ vµ sè l­îng hµng b¸n hÇu nh­ kh«ng cã. V× vËy ¶nh h­ëng cña gi¸ b¸n vµ sè l­îng hµng b¸n tíi doanh thu t¹i C«ng ty kh«ng nhiÒu nh­ ®èi víi c¸c doanh nghiÖp th­¬ng m¹i kh¸c. Sù thay ®æi nÕu cã lµ do sù thuyÕt phôc ng­êi mua mua hµng víi sè l­îng lín h¬n. §ång thêi C«ng ty cÇn cã sù tho¶ thuËn vÒ gi¸ c¶ sao cho hîp ®ång ®ã mang l¹i hiÖu qu¶ kinh tÕ cao nhÊt cho m×nh. §iÒu nµy phô thuéc vµo kh¶ n¨ng ®èi ngo¹i cña c¸c nhµ ngo¹i giao cña C«ng ty. Mét trong nh÷ng nh©n tè ¶nh h­ëng tíi sù biÕn ®éng cña doanh thu lµ sè l­îng lao ®éng vµ n¨ng suÊt lao ®éng cña c¸c c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty. Bé phËn ®¶m nhiÖm c«ng t¸c ph©n tÝch cña C«ng ty nªn tiÕn hµnh ph©n tÝch sù ¶nh h­ëng cña hai nh©n tè nµy ®Ó tõ ®ã cã nh÷ng chÝnh s¸ch, nh÷ng ®iÒu chØnh vÒ nh©n sù hîp lý vµ ph¸t huy ®­îc tèi ®a kh¶ n¨ng cña lùc l­îng lao ®éng trong C«ng ty. §Ó thùc hiÖn tèt néi dung ph©n tÝch nµy C«ng ty nªn sö dông ph­¬ng ph¸p ph©n tÝch lµ ph­¬ng ph¸p thay thÕ liªn hoµn ®Ó thÊy ®­îc ¶nh h­ëng cña sè l­îng lao ®éng vµ n¨ng suÊt lao ®éng tíi doanh thu. §¬n vÞ: tr® ChØ tiªu N¨m 2003 N¨m 2004 T0w0 T1w1 T1w0 ¶nh h­ëng cña T ¶nh h­ëng cña w ¶nh h­ëng T0 w0 T1 w1 ST TL(%) ST TL(%) ST TL(%) Phßng NV I 12 1.950 14 3.400 23.400 47.600 27.300 3.900 16,67 20.300 86,75 24.200 103,42 Phßng NV II 15 2.048 16 2.960 30.720 47.360 32.768 2.048 6,67 14.592 47,5 16.640 54,16 Phßng NV III 20 1.925 22 3.245 38.500 71.390 42.350 3.850 10 29.040 75,43 32.890 85,43 Phßng NV IV 25 2.250 24 3.450 56.250 82.800 54.000 -2.250 -4 28.800 51,2 26.550 47,2 72 76 148.870 249.150 156.418 7.548 5,07 92.732 69.29 100.280 67,36 B¶ng ph©n tÝch ¶nh h­ëng cña sè l­îng lao ®éng vµ n¨ng suÊt lao ®éng tíi doanh thu NhËn xÐt: B¶ng ph©n tÝch trªn cho thÊy møc ®é ¶nh h­ëng cña 2 nh©n tè lµ sè l­îng lao ®éng vµ n¨ng suÊt lao ®éng tíi doanh thu cña C«ng ty. Do ¶nh h­ëng cña sè l­îng lao ®éng vµ n¨ng suÊt lao ®éng lµm cho doanh thu cña C«ng ty t¨ng 100.280 tr®, tû lÖ t¨ng lµ 67,36%. Ph©n tÝch ¶nh h­ëng cña 2 nh©n tè nµy tíi t×nh h×nh thùc hiÖn doanh thu t¹i c¸c phßng nghiÖp vô ta thÊy: Do sù thay ®æi vÒ sè l­îng lao ®éng vµ n¨ng suÊt lao ®éng lµm cho doanh thu cña phßng nghiÖp vô I t¨ng 24.200 tr®, tû lÖ t¨ng lµ 103,42%. Doanh thu phßng nghiÖp vô II t¨ng 16.640 tr® t­¬ng øng víi tû lÖ t¨ng lµ 54,16%. Cßn doanh thu phßng nghiÖp vô III t¨ng 32.890 tr®, tû lÖ t¨ng 85,43%. Trong khi ®ã doanh thu phßng nghiÖp vô IV t¨ng 26.550 tr®, tû lÖ t¨ng 47,2%. Nh­ vËy ta thÊy t×nh h×nh thùc hiÖn doanh thu cña c¸c phßng nghiÖp vô ®Òu t¨ng lªn nhÊt lµ phßng nghiÖp vô I, tû lÖ t¨ng doanh thu rÊt cao 103,42%. §i s©u ph©n tÝch ¶nh h­ëng cña tõng nh©n tè tíi sù biÕn ®éng cña doanh thu ta thÊy: Do ¶nh h­ëng cña sè l­îng lao ®éng lµm cho doanh thu t¨ng 7.548 tr®, tû lÖ t¨ng lµ 5,07%. Do ¶nh h­ëng cña n¨ng suÊt lao ®éng lµm cho doanh thu t¨ng 92.732 tr®, tû lÖ t¨ng lµ 62,29%. Nh­ vËy sù biÕn ®éng cña doanh thu chñ yÕu lµ ¶nh h­ëng cña nh©n tè n¨ng suÊt lao ®éng. Doanh thu cña C«ng ty t¨ng lªn chñ yÕu lµ do n¨ng suÊt lao ®éng t¨ng. T×nh h×nh thùc hiÖn doanh thu cña C«ng ty nh­ vËy lµ tèt. C«ng ty cÇn tiÕp tôc ph¸t huy nh»m n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng cña c¸c nh©n viªn trong C«ng ty h¬n n÷a. 3.3 Ph©n tÝch doanh thu xuÊt khÈu Bªn c¹nh doanh thu chñ yÕu lµ do nhËp khÈu hµng vÒ b¸n trong n­íc, doanh thu thu ®­îc tõ ho¹t ®éng xuÊt khÈu còng cã nh÷ng ®ãng ®¸ng kÓ trong tæng doanh thu cña toµn C«ng ty. MÆt kh¸c, xuÊt khÈu hµng ho¸ lµ mét nghiÖp vô kinh doanh trong lÜnh vùc th­¬ng m¹i quèc tÕ. Ho¹t ®éng kinh doanh xuÊt khÈu hµng ho¸ cã nh÷ng ®Æc ®iÓm kh¸c biÖt so víi kinh doanh néi ®Þa. Do ®ã viÖc ph©n tÝch doanh thu xuÊt khÈu cña C«ng ty lµ cÇn thiÕt ®Ó C«ng ty thÊy ®­îc thùc tr¹ng kinh doanh xuÊt khÈu cña m×nh ®Ó tõ ®ã cã c¸c biÖn ph¸p n©ng cao hiÖu qu¶ kinh tÕ cña c¸c c¸c hîp ®ång xuÊt khÈu vµ cã kÕ ho¹ch, ph­¬ng h­íng ®Çu t­ cho ho¹t ®éng xuÊt khÈu mét c¸ch hîp lý vµ cã hiÖu qu¶ h¬n. * Ph©n tÝch doanh thu xuÊt khÈu theo ph­¬ng thøc xuÊt Ho¹t ®éng xuÊt khÈu cña C«ng ty ®­îc thùc hiÖn b»ng hai ph­¬ng thøc chñ yÕu lµ xuÊt khÈu trùc tiÕp, xuÊt khÈu uû th¸c. Mçi ph­¬ng thøc xuÊt khÈu cã nh÷ng tiÒm n¨ng t¹o nªn doanh thu kh¸c nhau. Do vËy chØ tiªu doanh thu xuÊt khÈu cña C«ng ty nªn ®­îc ph©n tÝch chi tiÕt theo tõng ph­¬ng thøc xuÊt. Qua ®ã thÊy ®­îc sù biÕn ®éng t¨ng gi¶m vµ t×m ra ®­îc nh÷ng chÝnh s¸ch biÖn ph¸p nh»m khai th¸c tèt nh÷ng tiÒm n¨ng trong tõng ph­¬ng thøc xuÊt, t¨ng doanh thu. Th«ng qua viÖc thu thËp sè liÖu vµ sö dông c¸c ph­¬ng ph¸p tÝnh to¸n ta cã b¶ng ph©n tÝch doanh thu xuÊt khÈu theo c¸c ph­¬ng thøc xuÊt: §¬n vÞ: §ång ChØ tiªu Ph­¬ng thøc XK N¨m 2003 N¨m 2004 So s¸nh t¨ng gi¶m Sè tiÒn TT (%) Sè tiÒn TT (%) Sè tiÒn TT (%) TL (%) XK trùc tiÕp 15.246.319.782 84,7 29.963.607.313 82,9 14.717.287.531 -1,8 96,53 XK uû th¸c 2.753.832.537 15,3 6.182.451.934 17,1 3.428.619.397 1,8 124,5 DTXK 18.000.152.319 100 36.146.059.247 100 18.145.906.928 100,81 B¶ng ph©n tÝch doanh thu xuÊt khÈu theo ph­¬ng thøc xuÊt NhËn xÐt: Tõ b¶ng ph©n tÝch trªn ta thÊy doanh thu thu ®­îc tõ ho¹t ®éng xuÊt khÈu cña C«ng ty chñ yÕu lµ do ph­¬ng thøc xuÊt kh©ñ trùc tiÕp ®em l¹i. Doanh thu xuÊt khÈu trùc tiÕp n¨m 2004 ®¹t 29.963.607.313 t¨ng so víi n¨m 2003 lµ 14.717.287.531 t­¬ng øng víi tû lÖ t¨ng lµ 96,53%. Trong khi ®ã doanh thu tõ ho¹t ®éng xuÊt khÈu uû th¸c n¨m 2004 chØ ®¹t 6.182.451.934 t¨ng 3.428.619.397 so víi n¨m 2003 , tû lÖ t¨ng lµ 124,5%. Ph©n tÝch doanh thu xuÊt khÈu theo ph­¬ng thøc xuÊt cho ta thÊy ph­¬ng thøc xuÊt khÈu trùc tiÕp lµ ph­¬ng thøc xuÊt khÈu chñ yÕu cña C«ng ty. Doanh thu xuÊt khÈu trùc tiÕp chiÕm tû träng lín trong tæng doanh thu xuÊt khÈu. C«ng ty cÇn cã chÝnh s¸ch tËp trung ®Çu t­ cã hiÖu qu¶ ®Ó ph¸t huy tèt h¬n n÷a thÕ m¹nh nµy. Trong khi ®ã doanh thu xuÊt khÈu uû th¸c t¨ng 124,5%, tû träng t¨ng tõ 15,3% ®Õn 17,1 % tr«ng tæng doanh thu xuÊt khÈu. §iÒu ®ã chøng tá doanh thu tõ ho¹t ®éng xuÊt khÈu uû th¸c cña C«ng ty vÉn cßn cã kh¶ n¨ng t¨ng cao h¬n n÷a vµ chiÕm tû träng ngµy cµng t¨ng trong tæng doanh thu xuÊt khÈu. §iÒu ®ã ®ßi hái ban gi¸m ®èc C«ng ty cÇn cã c¸c chñ tr­¬ng, chÝnh s¸ch ®Çu t­ phï hîp ®Ó ph¸t thÕ m¹nh lµ ho¹t ®éng xuÊt khÈu trùc tiÕp vµ khai th¸c tèt tiÒm n¨ng tõ ho¹t ®éng xuÊt khÈu uû th¸c lµm cho t¨ng tæng doanh thu xuÊt khÈu. * Ph©n tÝch doanh thu xuÊt khÈu theo thÞ tr­êng xuÊt khÈu Mét ®Æc ®iÓm quan träng trong ph©n tÝch doanh thu xuÊt khÈu lµ thÞ tr­êng xuÊt khÈu. ThÞ tr­êng xuÊt khÈu cña C«ng ty chñ yÕu lµ ë ba khu vùc: ch©u ¸, ch©u ©u vµ b¾c mü. Trong mçi thÞ tr­êng khu vùc l¹i cã thÞ tr­êng cña tõng n­íc. Mçi thÞ tr­êng xuÊt khÈu l¹i cã nh÷ng ®Æc tÝnh vµ nh÷ng tiÒm n¨ng rÊt kh¸c nhau trong quan hÖ mua b¸n. C¸c chÝnh s¸ch ngo¹i th­¬ng ë mçi thÞ tr­êng xuÊt khÈu còng cã nh÷ng ®Æc ®iÓm kh¸c biÖt do ®ã ph©n tÝch doanh thu xuÊt khÈu C«ng ty cÇn ph©n tÝch chi tiÕt theo tõng thÞ tr­êng ®Ó thÊy ®­îc sù biÕn ®éng cña chóng. Qua ®ã gióp cho ban giam ®èc C«ng ty cã ®­îc nh÷ng nhËn thøc, ®¸nh gi¸ mét c¸ch s©u s¾c h¬n vÒ t×nh h×nh xuÊt khÈu vµ ph¸t hiÖn, khai th¸c nh÷ng thÞ tr­êng tiÒm n¨ng nh»m ®Èy m¹nh ho¹t ®éng xuÊt khÈu, t¨ng doanh thu. §¬n vi: ®ång ChØ tiªu ThÞ tr­êng N¨m 2003 N¨m 2004 So s¸nh Sè tiÒn TT (%) Sè tiÒn TT (%) Sè tiÒn TT (%) TL (%) Ch©u ¸ 7.746.083.212 43,03 15.975.366.160 44,2 8.229.282.948 1,17 106,238 Ch©u ¢u 4.536.749.384 25,21 7.249.315.656 19,78 2.712.566.272 -5,43 59,791 B¾c Mü 5.717.319.723 31,76 12.921.377.431 36,02 7.204.057.708 4,26 126,004 DTXK 18.000.152.319 100 36.146.059.247 100 18.145.906.928 100,81 B¶ng ph©n tÝch doanh thu xuÊt khÈu theo thÞ tr­êngxuÊt khÈu NhËn xÐt: Tõ c¸c sè liÖu tÝnh to¸n trªn b¶ng ph©n tÝch ta thÊy thÞ tr­êng xuÊt khÈu chñ yÕu cña C«ng ty lµ ë khu vùc ch©u ¸ vµ ch©u ©u sau ®ã lµ thÞ tr­êng B¾c Mü. Doanh thu xuÊt khÈu t¹i thÞ tr­êng ch©u ¸ n¨m 2004 ®¹t 15.975.366.160 chiÕm tû träng 44,2% tæng doanh thu xuÊt khÈu, t¨ng so víi n¨m 2003 lµ 8.229.282.948 t­¬ng øng víi tû lÖ t¨ng lµ 106,238%,tû träng t¨ng 1,17%. Cßn t¹i thÞ tr­êng ch©u ©u doanh thu xuÊt khÈu n¨m 2004 ®¹t 7.249.315.656 chiÕm tû träng 19,78% trong tæng doanh thu xuÊt khÈu. So víi n¨m 2003 doanh thu thu ®­îc t¹i thÞ tr­êng nµy t¨ng 2.712.566.272, tû lÖ t¨ng lµ 59,791%, tû träng doanh thu t¹i thÞ tr­êng nµy gi¶m 5,43%. Trong khi ®ã t¹i thÞ tr­êng B¾c Mü doanh thu xuÊt khÈu n¨m 2004 ®¹t 12.921.377.431 chiÕm tû träng 36,02% trong tæng doanh thu xuÊt khÈu, t¨ng 7.204.057.708 so víi n¨m 2003, t­¬ng øng víi tû lÖ t¨ng lµ 126,004%, tû träng t¨ng 4,26% Tæng doanh thu xuÊt khÈu cña C«ng ty n¨m 2004 ®¹t 36.146.059.247, t¨ng 18.145.906.928, tû lÖ t¨ng lµ100,81%. Ph©n tÝch doanh thu xuÊt khÈu theo thÞ tr­êng xuÊt khÈu kh«ng chØ ph¶n ¸nh møc t¨ng gi¶m doanh thu trªn c¸c thÞ tr­êng mµ cßn chØ ra ®©u lµ thÞ tr­êng xuÊt khÈu chÝnh cña C«ng ty th«ng qua tû träng doanh thu ®¹t ®­îc ë c¸c thÞ tr­êng trong 2 n¨m võa qua. Hai thÞ tr­êng xuÊt khÈu chÝnh cña C«ng ty lµ thÞ tr­êng ch©u ¸ vµ thÞ tr­êng B¾c Mü. Doanh thu thu ®­îc tõ ho¹t ®éng xuÊt khÈu sang 2 thÞ tr­êng nµy chiÕm tû träng t­¬ng ®èi lín trong tæng doanh thu xuÊt khÈu. N¨m 2004 doanh thu xuÊt khÈu sang thÞ tr­êng ch©u ¸ t¨ng 106,283% so víi n¨m 2003, trong khi ®ã t¹i thÞ tr­êng B¾c Mü lµ 126,004%. §iÒu ®ã chøng tá trong thêi gian qua C«ng ty ®· khai th¸c kh¸ tèt tiÒm n¨ng kinh doanh tõ 2 thÞ tr­êng nµy lµm cho tû träng doanh thu thu ®­îc t¹i 2 thÞ tr­êng ®Òu t¨ng ®Æc biÖt lµ thÞ tr­êng B¾c Mü tû träng t¨ng 4,26%. Trong nh÷ng n¨m tiÕp theo C«ng ty cÇn tiÕp tôc ph¸t huy, khai th¸c triÖt ®Ó vµ cã hiÖu qu¶ h¬n ë hai thÞ tr­êng nµy. T¹i thÞ tr­êng ch©u ©u doanh thu xuÊt khÈu cßn ch­a cao, C«ng ty cÇn t×m ra c¸c nguyªn vµ biÖn ph¸p kh¾c phôc nh­ c¶i tiÕn mÉu m·, n©ng cao chÊt l­îng s¶n phÈm nh»m t¨ng doanh thu xuÊt khÈu ë thÞ tr­êng nµy. * Ph©n tÝch doanh thu xuÊt khÈu theo gi¸ c¶ vµ ph­¬ng tiÖn thanh to¸n Mét ®Æc ®iÓm n÷a cÇn quan t©m trong kinh doanh hµng xuÊt khÈu lµ gi¸ c¶ vµ ph­¬ng tiÖn thanh to¸n. Gi¸ c¶ trong xuÊt khÈu cã nhiÒu lo¹i tuú thuéc vµo nh÷ng ®iÒu kiÖn ph­¬ng thøc giao nhËn hµng ho¸ vµ sù tho¶ thuËn gi÷a c¸c bªn cã thÓ lµ gi¸ FOB, gi¸ CIF, gi¸ CF… Ph­¬ng tiÖn thanh to¸n hµng xuÊt khÈu còng rÊt ®a d¹ng: thanh to¸n b»ng ngo¹i tÖ, thanh to¸n b»ng hµng nhËp khÈu( xuÊt nhËp khÈu kÕt hîp), xuÊt khÈu trõ nî. Ph­¬ng tiÖn thanh to¸n hµng xuÊt khÈu sö dông chñ yÕu t¹i C«ng ty xuÊt nhËp khÈu hµng tiªu dïng vµ thñ c«ng mü nghÖ lµ thanh to¸n b»ng ngo¹i tÖ mµ chñ yÕu lµ dollar Mü vµ ®ång Yªn NhËt. Khi ph©n tÝch doanh thu xuÊt khÈu bé phËn thùc hiÖn ph©n tÝch cÇn c¨n cø vµo gi¸ xuÊt khÈu vµ ph­¬ng tiÖn thanh to¸n ®Ó tÝnh to¸n, x¸c ®Þnh møc ®é ¶nh h­ëng cña c¸c nh©n tè. VÝ dô khi xuÊt khÈu thanh to¸n b»ng ngo¹i tÕ th× doanh thu xuÊt khÈu tiÒn ViÖt Nam ®­îc tÝnh theo c«ng thøc sau: Doanh thu sè l­îng §¬n gi¸ tû gi¸ hµng xK = hµng * xuÊt * ngo¹i ( VND) xuÊt khÈu khÈu tÖ * Ph©n tÝch hiÖu qu¶ cña l« hµng xuÊt khÈu §Ó thÊy ®­îc hiÖu qu¶ kinh doanh cña l« hµng xuÊt khÈu cÇn ph¶i tÝnh to¸n toµn bé chi phÝ cho hµng xuÊt khÈu bao gåm chi phÝ mua, chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì, b¶o qu¶n, t¸i chÕ hµng xuÊt khÈu vµ nh÷ng chi phÝ trùc tiÕp hoÆc gi¸n tiÕp kh¸c g¾n víi hîp ®ång xuÊt khÈu víi doanh thu ngo¹i tÖ thu ®­îc ®Ó so s¸nh víi tû gi¸ mua ngo¹i tÖ thùc tÕ do Ng©n hµng Ngo¹i Th­¬ng c«ng bè. C«ng thøc sö dông: HXK = Tæng chi phÝ hµng xuÊt khÈu( VND) Doanh thu xuÊt khÈu (Nguyªn tÖ) NÕu H < tû gi¸ thùc tÕ th× hîp ®ång xuÊt khÈu kh«ng cã hiÖu qu¶ vµ ng­îc l¹i. III. ®iÒu kiÖn thùc hiÖn §Ó thùc hiÖn ®­îc viÖc hoµn thiÖn néi dung vµ ph­¬ng ph¸p ph©n tÝch t×nh h×nh thùc hiÖn doanh thu t¹i C«ng ty cÇn ph¶i cã sù kÕt hîp cña c¸c bé phËn phßng, ban trong C«ng ty vµ c¸c bé phËn ph¶i ®¶m nhiÖm nh÷ng chøc n¨ng vµ nhiÖm vô thuéc lÜnh vùc chuyªn m«n. §Ó cho c«ng t¸c ph©n tÝch kinh tÕ nãi chung vµ ph©n tÝch t×nh h×nh thùc hiÖn doanh thu nãi riªng C«ng ty cÇn ®µo t¹o chuyªn m«n cho c¸c c¸n bé ®¶m nhiÖm c«ng t¸c ph©n tÝch. V× bé phËn thùc hiÖn c«ng t¸c ph©n tÝch t¹i C«ng ty lµ do c¸c nh©n viªn phßng kÕ to¸n ®¶m nhiÖm. Hä ch­a ph¶i lµ nh÷ng c¸n bé chuyªn s©u trong lÜnh vùc nµy. mÆt kh¸c, bé phËn kÕ to¸n ph¶i cung cÊp ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c vµ kÞp thêi c¸c sè liÖu ®Ó ph©n tÝch. C¸c sè liÖu doanh thu dïng ®Ó ph©n tÝch ph¶i qua kiÓm tra ®¸nh gi¸, vµ sè liÖu nµy ph¶i ®­a cho gi¸m ®èc duyÖt. KÕ to¸n tr­ëng lµ ng­êi trùc tiÕp gióp gi¸m ®èc C«ng ty tæ chøc ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ ®Æc biÖt lµ m¶ng ph©n tÝch doanh thu mét c¸ch th­êng xuyªn liªn tôc nh»m ®¸nh gi¸ ®óng t×nh h×nh, kÕt qu¶ vµ hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty, ph¸t hiÖn nh÷ng l·ng phÝ thiÖt h¹i ®· x¶y ra ®Ó cã biÖn ph¸p kh¾c phôc kÞp thêi. Cã nh­ vËy c«ng t¸c ph©n tÝch doanh thu cña C«ng ty míi ngµy cµng hoµng thiÖn. C«ng ty cã thÓ sö dông mét sè biÓu mÉu, b¶ng kª vÒ ho¹t ®éng b¸n hµng dïng trong c«ng t¸c kÕ to¸n nh­ b¶ng kª hµng ho¸ mua vµo, b¸n ra...®Ó phôc vô cho c«ng t¸c ph©n tÝch nh»m lµm cho c«ng t¸c ph©n tÝch doanh thu nãi riªng vµ c«ng t¸c ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ nãi chung cña C«ng ty ngµy cµng hoµn thiÖn h¬n n÷a. C«ng ty ph¶i ®­a c«ng t¸c ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ ®Æc biÖt lµ c«ng t¸c ph©n tÝch t×nh h×nh thùc hiÖn doanh thu lµ nhiÖm vô b¾t buéc ph¶i thùc hiÖn theo ®Þnh kú. Ngoµi ra trong C«ng ty cÇn ph¶i cã sù thèng nhÊt vµ quy ®Þnh cô thÓ khi lËp biÓu ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ nãi chung vµ ph©n tÝch doanh thu tiªu thô nãi riªng. T¹o ®iÒu kiÖn ®Ó thùc hiÖn c¸c ý kiÕn ®Ò xuÊt mét c¸ch nhanh chãng vµ tèt nhÊt. KÕt luËn Sau mét thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty xuÊt nhËp khÈu hµng tiªu dïng vµ thñ c«ng mü nghÖ Hµ Néi, ®­îc sù gióp ®ì nhiÖt t×nh cña c¸c c«, c¸c chÞ phßng kÕ to¸n tµi vô cña C«ng ty còng nh­ sù gióp ®ì nhiÖt t×nh c¸c thÇy c« gi¸o trong khoa kÕ to¸n – tµi chÝnh ®Æc biÖt lµ sù h­íng dÉn tËn t×nh cña c« gi¸o L­¬ng ThÞ Tr©m ®· gióp em hoµn thµnh ®Ò tµi: “Hoµn thiÖn néi dung vµ ph­¬ng ph¸p ph©n tÝch t×nh h×nh thùc hiÖn doanh thu t¹i C«ng ty xuÊt nhËp kh©ñ hµng tiªu dïng vµ thñ c«ng mü nghÖ Hµ Néi”. PhÇn mét ®Ò tµi ®· tr×nh bµy mét c¸ch cã hÖ thèng nh÷ng lý luËn chung vÒ doanh thu vµ ph©n tÝch doanh thu tiªu thô s¶n phÈm, dùa vµo c¬ së lý luËn nµy cïng víi nh÷ng kiÕn thøc ®· ®­îc häc ë tr­êng em ®· tiÕn hµnh ph©n tÝch , ®¸nh gi¸ thùc tr¹ng c«ng t¸c ph©n tÝch doanh thu t¹i C«ng ty xuÊt nhËp khÈu hµng tiªu dïng vµ thñ c«ng mü nghÖ Hµ Néi ®Ó thÊy ®­îc nh÷ng mÆt m¹nh còng nh­ nh÷ng vÊn ®Ò cßn tån t¹i trong c«ng t¸c ph©n tÝch doanh thu t¹i C«ng ty vµ tõ ®ã em m¹nh d¹n ®­a ra mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn h¬n n÷a néi dung vµ ph­¬ng ph¸p ph©n tÝch t×nh h×nh thùc hiÖn doanh thu t¹i C«ng ty. Víi vèn kiÕn thøc cña b¶n th©n cßn Ýt ái, thiÕu kinh nghiÖm thùc tÕ, thêi gian nghiªn cøu cã h¹n nªn ®Ò tµi kh«ng tr¸nh khái nh÷ng s¬ suÊt vµ thiÕu sãt. Em mong ®­îc sù gãp ý vµ gióp ®ì cña c¸c thÇy c« trong bé m«n ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ còng nh­ toµn thÓ c¸c b¹n sinh viªn ®Ó ®Ò tµi cña em ®­îc hoµn chØnh h¬n. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n! tµi liÖu tham kh¶o 1.Gi¸o tr×nh ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ doanh nghiÖp th­¬ng m¹i-dÞch vô – PGS.TS TrÇn ThÕ Dòng- TS. NguyÔn Quang Hïng- Th.S L­¬ng ThÞ Tr©m tr­êng §¹i häc Th­¬ng M¹i. 2. Gi¸o tr×nh ph©n tÝch kinh tÕ doanh nghiÖp – TS NguyÔn N¨ng Phóc tr­êng §¹i häc Kinh TÕ Quèc D©n. 3. Gi¸o tr×nh thèng kª th­¬ng m¹i tr­êng §¹i häc Th­¬ng M¹i. 4. Gi¸o tr×nh ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh doanh tr­êng §¹i häc Tµi ChÝnh KÕ To¸n. 5. C¸c b¸o c¸o tµi chÝnh n¨m cña C«ng ty xuÊt nhËp khÈu hµng tiªu dïng vµ thñ c«ng mü nghÖ Hµ Néi.