Luận văn Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Nhà máy Quy Chế Từ Sơn

tr­íc lÇn nhËp n + Sè l­îng hµng nhËp lÇn n - Ph­¬ng ph¸p nhËp tr­íc, xuÊt tr­íc (FiFo): Theo ph­¬ng ph¸p nµy, ph¶i x¸c ®Þnh chÝnh x¸c gi¸ thùc tÕ nhËp kho cña tong lÇn nhËp. Hµng nµo nhËp tr­íc th× xuÊt tr­íc theo ®óng gi¸ tõng lÇn nhËp t­¬ng øng. NÕu gi¸ cã xu h­íng t¨ng th× gi¸ trÞ hµng tån kho s¸t víi thùc tÕ t¹i thêi ®iÓm cuèi kú. Do ®ã gi¸ trÞ hµng xuÊt trong kú thÊp, gi¸ trÞ hµng tån kho cao dÉn ®Õn chi phÝ kinh doanh gi¶m, lîi nhuËn t¨ng. Ng­îc l¹i, nÕu gi¸ c¶ cã su h­íng gi¶m th× trÞ gi¸ hµng tån kho nhá , lîi nhuËn gi¶m. ¦u ®iÓm cña ph­¬ng ph¸p nµy lµ viÖc tÝnh to¸n ®¬n gi¶n t­¬ng ®èi hîp lý nh­ng khèi l­îng c«ng viÖc h¹ch to¸n nhiÒu phô thuéc vµo xu h­íng gi¸ c¶ trªn thÞ tr­êng. - Ph­¬ng ph¸p nhËp sau, xuÊt tr­íc (LiFo): Theo ph­¬ng ph¸p nµy, khi xuÊt ph¶i tÝnh theo gi¸ v­a nhËp lÇn cuèi cïng, khi hÕt míi lÇn l­ît ®Õn c¸c l« hµng nhËp tr­íc. Ph­¬ng ph¸p nµy phï hîp khi gi¸ c¶ cã xu h­íng gi¶m, th× gi¶m sè xuÊt theo gi¸ míi gi¶m chi phÝ, hµng tån kho t¨ng , møc l·i t¨ng. ­u ®iÓm cña ph­¬ng ph¸p nµy lµ c«ng viÖc ®­îc tÝnh gi¸ ®­îc tiÕn hµnh th­êng xuyªn trong kú. Tuy nhiªn, tr­¬ng hîp hµng ho¸ gi¸ c¶ biÕn ®éng m¹nh th× viÖc tÝnh gi¸ theo ph­¬ng ph¸p nµy Ýt chÝnh x¸c vµ bÊt hîp lý. - Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thùc tÕ ®Ých danh (ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp): Theo ph­¬ng ph¸p nµy, gi¸ thùc tÕ cña hµng xuÊt kho tiªu thô c¨n cø vµo ®¬n gi¸ thùc tÕ cña hµng xuÊt kho tiªu thô c¨n cø vµo ®¬n gi¸ thùc tÕ cña hµng ho¸ nhËp kho theo tõng l« hµng, tõng lÇn nhËp, tøc lµ xuÊt l« nµo th× tÝnh gi¸ l« ®ã.Ph­¬ng ph¸p nµy ph¶n ¸nh chÝnh x¸c tõng l« hµng ®ßi hái kÕ to¸n ph¶i chi tiÕt ph¶i thùc hiÖn ®Çy ®ñ. 3.3. Tµi kho¶n sö dông KÕ to¸n sö dông Tk 632 ®Ó ph¶n ¸nh “gi¸ vèn hµng b¸n ” ®Ó theo dâi trÞ gi¸ vèn cña hµng ho¸, s¶n phÈm, dÞch vô trong kú. S¬ ®å kÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n trong kú theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­¬ng xuyªn (Phụ lục 06) 4. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng 4.1 Néi dung chi phÝ : Chi phÝ b¸n hµng lµ toµn bé chi phÝ vÒ lao ®éng sèng, chi phÝ vÒ lao ®éng vËt ho¸ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh b¸n s¶n phÈm cung cÊp lao vô dÞch vô. 4.2. Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông : KÕ to¸n sö dông TK 641 “Chi phÝ b¸n hµng ” dïng ®Ó ph¶n ¸nh tËp hîp vµ kÕt chuyÓn c¸c chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh tiªu thô s¶n phÈm, hµng ho¸, lao vô, dÞch vô cña doanh nghiÖp. TK 641: Kh«ng cã sè d­ cuèi kú vµ cã 7 tµi kho¶n cÊp 2: - TK 6411: “ Chi phÝ nh©n viªn b¸n hµng” - TK 6412 : “ Chi phÝ vËt liÖu bao b×” - TK 6413: “ Chi phÝ dông cô ®å dùng” - TK 6414: “ Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh” - TK 6415: “ Chi phÝ b¶o hµnh hµng ho¸” - TK 6417: “ Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi” - TK 6418: “ Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c” 4.3. Tr×nh tù kÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng: S¬ ®å kÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng (Phô lôc 07 ) 5. KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 5.1 Néi dung kÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp : Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp lµ nh÷ng chi phÝ cho viÖc qu¶n lý kinh doanh, qu¶n lý hµnh chÝnh vµ phôc vô chung kh¸c liªn quan ®Õn ho¹t ®éng cña c¶ doanh nghiÖp. 5.2. Tµi kho¶n sö dông : KÕ to¸n sö dông TK 642 “chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp” ®Ó ph¶n ¸nh vµ kÕt chuyÓn c¸c chi phÝ qu¶n lý kinh doanh, qu¶n lý hµnh chÝnh vµ c¸c chi phÝ kh¸c liªn quan ®Õn ho¹t ®éng chung cña c¶ doanh nghiÖp . TK 642: Kh«ng cã sè d­ cuèi kú vµ cã 8 tµi kho¶n cÊp 2 - TK 6421: “ Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý doanh nghiÖp” - TK 6422: “ Chi phÝ vËt liÖu qu¶n lý” - TK 6423: “ Chi phÝ ®å dïng v¨n phßng” - TK 6424: “ Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh” - TK 6425: “ ThuÕ, phÝ, lÖ phÝ” - TK 6426: “ Chi phÝ dù phßng” - TK 6427: “ Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi” - TK 6428: “ Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c” 5.3. Tr×nh tù h¹ch to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp: S¬ ®å kÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp (Phô lôc 08) 6. Kế toán xác định kết quả bán hàng. 6.1. kh¸i niÖm vµ ph­¬ng ph¸p x¸c ®Þnh kết quả bán hàng. KÕt qu¶ b¸n hµng lµ kÕt qu¶ cuèi cïng cña ho¹t ®éng tiªu thô s¶n phÈm hµng ho¸, dÞch vô cña doanh nghiÖp trong mét thêi kú nhÊt ®Þnh . KÕt qu¶ b¸n hµng ®­îc x¸c ®Þnh theo c«ng thøc: KÕt qu¶ b¸n hµng = Doanh thu thuÇn vÒ b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô - GÝa vèn hµng b¸n - Chi phÝ b¸n hµng - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Doanh thu thuÇn vÒ b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô = Doanh thu b¸n vµ cung cÊp dÞch vô - C¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu 6.2.Tài khoản sử dụng. TK 911 “ X¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng” TK 421 “ Lîi nhuËn ch­a ph©n phèi” 6.3.tr×nh tù kÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng S¬ ®å kÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng (Phụ lục 09) ch­¬ng Ii. THùC TR¹NG KÕ TO¸N B¸N HµNG Vµ X¸C §ÞNH KÕT QU¶ B¸N HµNG T¹I nhµ m¸y quy chÕ tõ s¬n I. Giíi thiÖu chung vÒ nhµ m¸y quy chÕ tõ s¬n. 1. Khái quá chung về nhà máy Quy Chế Từ Sơn Ngày 18/11/1992 , Bộ trưởng Bộ công nghiệp nặng ra quyết định thành lập Nhà máy Quy chế Từ Sơn.Công nghệ chủ yếu là dập nóng, dập nguội và cắt gọt cơ khí. Nhiệm vụ : tổ chức thực hiện nhiệm vụ sản xuất sản phẩm theo kế hoạch của nhà nước. Ngày 25/08/2000. Bộ trưởng Bộ Công nghiệp ra quyết định đổi tên Nhà máy Quy chế Từ Sơn thành Công ty Quy chế Từ Sơn thuộc Tổng công ty máy và thiết bị Bộ công nghiệp, Bộ Công nghiệp. Để phù hợp với điều kiện sản xuất kinh doanh trong nền kinh tế mà các doanh nghiệp, đơn vị đang có xu hướng liên doanh liên kết thì ngày 09/03/2004. Bộ trưởng Bộ Công nghiệp ra quyết định QĐ18/2004 về việc sáp nhập Công ty Quy chế Từ Sơn vào Công ty xuất nhập khẩu các sản phẩm cơ khí , Tổng công ty Máy và Thiết bị công nghiệp và đổi tên Công ty Quy chế Từ Sơn thành Nhà máy Quy chế Từ Sơn. Nhà máy Quy chế Từ Sơn Địa chỉ : Thị trấn Từ Sơn - Huyện Từ Sơn - Tỉnh Bắc Ninh Điện thoại : 0241.831912 – 0241.743711 Fax : 0241 832467 Mã số thuế : 0100100671-005 Số tài khoản tại Ngân hàng NN&PTNN Từ Sơn - Bắc Ninh : 421101-000 304 Năm 2008. Nhà máy cổ phần hoá trong đó vốn sở hữu nhà nước chiếm 51%. 2. Chức năng nhiệm vụ, lĩnh vực kinh doanh và sản phẩm chủ yếu của Nhà máy Quy Chế Từ Sơn. Là một doanh nghiệp nhà nước, hoạt động sản xuất kinh doanh ,thuộc Công ty xuất nhập khẩu các sản phẩm cơ khí thuộc Tổng công ty Máy và thiết bị công nghiệp của Bộ Công nghiệp. Nhà máy chủ yếu sản xuất các loại bu lông, đai ốc phục vụ cho đường điện chiếm tới 70% số lượng sản phẩm. Do đặc điểm của hoạt động sản xuất kinh doanh, Nhà máy sản xuất các sản phẩm phụ đai ốc, bu lông các loại và thường là sản xuất theo đơn đặt hàng và theo yêu cầu kế hoạch nên nguyên nhiên vật liệu chủ yếu là các loại thép, sắt, than củi, dầu diezen với số lượng lớn....Với quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm là phức tạp, tổ chức sản xuất hàng loạt với số lượng lớn theo đơn đặt hàng. Quy trình sản xuất sản phẩm của nhà máy được tổ chức thực hiện ở 5 phân xưởng chính và 3 phân xưởng phụ.Mỗi phân xưởng đều có những chức năng và nhiệm vụ nhất định phục vụ cho viêc chế tạo ra sản phẩm hoàn chỉnh với chất lượng cao. 3. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Nhà máy Quy Chế Từ Sơn. Bộ máy quản lý của Nhà máy được tổ chức. (phụ lục 10),căn cứ vào các chức năng quản lý hành chính, dựa vào đặc điểm công nghệ, máy móc, thiết bị, đặc điểm lao động, tính chất của các công việc, bộ máy của Nhà máy gồm có : + Ban giám đốc ( 1 giám đốc, 2 phó giám đốc) + 5 phòng, ban + 4 phân xưởng - Giám đốc nhà máy là người đứng đầu nhà máy, có quyền điều hành cao nhất, là đại diện pháp nhân của Nhà máy. - Phó giám đốc là người giúp Giám đốc giám sát và điều hành sản xuất kỹ thuật, tài chính của nhà máy. - Phòng tổ chức – hành chính là đơn vị có chức năng tổ chức cán bộ, lao động tiền lương, hành chính quản trị, đào tạo, phục vụ, thực hiện chế độ chính sách và chăm sóc sức khoẻ người lao động. - Phòng kỹ thuật là đơn vị có chức năng tổ chức quản lý các lĩnh vực khoa học - kỹ thuật, công nghệ và môi trường của Nhà máy bao gồm, công tác thiết kế và kỹ thuật công nghệ, môi trường và năng lượng. - Phòng sản xuất kinh doanh là một đơn vị có chức năng trên các lĩnh vực: sản xuất và kinh doanh, nghiên cứu thị trường, ký các hợp đồng sản xuất, cung ứng vật tư, tiêu thụ sản phẩm đảm bảo kinh doanh có hiệu quả. - Phòng tài chính kế toán là đơn vị có chức năng tổ chức thực hiện công tác tài chính kế toán, hạch toán thống kế và phòng tài chính kế toán chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc Nhà máy. 4. Cơ cấu tổ chức bộ máy, đặc điểm công tác kế toán của nhà máy Quy Chế Từ Sơn. 4.1.Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán. Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất, tổ chức quản lý, bộ máy kế toán của Nhà máy được tổ chức theo hình thức tập trung. Nhà máy chỉ mở một bộ sổ kế toán, tổ chức bộ máy kế toán để thực hiện tất cả các giai đoạn hạch toán ở mọi phần hành kế toán. (phụ lục 11). - Kế toán trưởng là người giám sát mọi số liệu trên sổ sách kế toán, có chức năng tổ chức mọi hoạt động kế toán, thu thập mọi thông tin liên quan đến các tài liệu công tác kế toán để lập các báo cáo kế toán hàng quý, hàng năm. - Kế toán tổng hợp có nhiệm vụ cố vấn cho kế toán trưởng chỉ đạo việc hạch toán và tổng hợp số liệu kế toán từ các phần hành kế toán chi tiết vào sổ cái, lập các báo cáo tài chính. - Kế toán hàng tồn kho ( nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, thành phẩm) đánh giá phân loại NVL, CCDC theo tính chất của từng loại, theo dõi tình hình nhập xuất NVL, CCDC, thành phẩm và giá trị thực tế của những lô hàng. - Kế toán TSCĐ và nguồn vốn theo dõi tình hình biến động tăng hoặc giảm TSCĐ của Nhà máy và nguồn vốn. - Kế toán thanh toán và tiền lương có nhiệm vụ phản ánh đầy đủ, chính xác thời gian và kết quả lao động của cán bộ nhân viên, tính đúng đủ, kịp thời tiền lương, các khoản trích theo lương, khấu trừ lương cho cán bộ công nhân viên. - Kế toán ngân hàng kiêm thủ quỹ phản ánh đầy đủ, chính xác số hiện có và tình hình tăng giảm toàn bộ các loại vốn bằng tiền như tiền mặt, tiền gửi ngân hàng. - Kế toán chi phí và giá thành sản phẩm tập hợp và xác định đúng chi phí sản xuất, theo dõi chi tiết theo từng chi phí, đồng thời phản ánh giá trị thành phẩm nhập kho, xuất kho, sản phẩm tồn kho. - Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tổ chức theo dõi, phản ánh chính xác đầy đủ, kịp thời và giám sát chặt chẽ tình hình bán hàng, doanh thu, giá vốn cũng như chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp. - Kế toán thuế và bảo hiểm xã hội có nhiệm vụ tính toán, theo dõi các khoản bảo hiểm phải trích, phải thu, phải nộp và các khoản lương của cán bộ công nhân viên được hưởng theo chế độ bảo hiểm xã hội quy định, kê khai thuế GTGT đầu ra, đầu vào, tính toán và lập tờ khai thuế GTGT hàng tháng. 4.2. Hình thức kế toán . Nhà máy áp dụng hình thức Nhật ký chung. ( phụ lục 12) 4.3. Các chính sách kế toán áp dụng. Chế độ kế toán: Căn cứ vào Luật kế toán ban hành năm 2003, Nghị định số 128 hướng dẫn thi hành Luật kế toán, Chuẩn mực kế toán đã ban hành ngày 31/12/2005, Quyết định số 15/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính. Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là Việt Nam đồng. Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: Nhập trước xuất trước. Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên. Phương pháp kê khai và tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ. Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Khấu hao bình quân. 5. Đặc điểm sản phẩm và quy trình công nghệ của nhà máy Quy Chế Từ Sơn. Nhà máy chuyên sản xuất các chi tiết lắp xiết theo tiêu chuẩn TCVN, ISO, JIS, DIN, ASTM,... như các loại sản phẩm bu lông, đai ốc, vít, vít xiết, vòng đệm phẳng, vòng đệm vênh từ M4 đến M48 được sản xuất trên dây chuyền dập nguội tự động và dập nóng khuôn kín đạt cấp bền từ 4.6 đến 10.9; ren được chế tạo theo hệ Anh, hệ Mỹ trên các máy cán ren tự động của Đức, Nhật, Đài Loan...; Gu giông, bu lông móng đến M80, các chi tiết phụ tùng ôtô, xe máy đều có chất lượng cao, sản phẩm được bảo vệ bề mặt bằng công nghệ nhuộm đen, mạ kẽm điện phân, nhúng kẽm nóng chảy. (phụ lục 13), Nhà máy có quy trình công nghệ sản xuất tương đối hợp lý, tiên tiến và hiện đại, có tác dụng trực tiếp tới năng suất và chất lượng sản phẩm. Tuỳ từng nhóm sản phẩm được sản xuất theo từng quy trình công nghệ khác nhau, cụ thể như sau: Nhóm sản phẩm tinh ( dập nguội) Phôi thép → dập nguội→ gia công → mạ→ thành phẩm Nhóm sản phẩm bán tinh (dập nóng) Phôi thép → cắt phôi → nung phôi → dập nóng → cắt ba vi a → đột tâm → tiện → cán ren ( ta rô)→ mạ → thành phẩm. 6. Kết quả hoạt hoạt động kinh doanh của Nhà máy trong 2 năm 2006 và 2007. Căn cứ vào kết quả hoạt đông kinh doanh. (phụ lục 14) ta thấy doanh thu của Nhà máy năm 2008 tăng 25,19% so với năm 2007, tương ứng là lợi nhuận năm 2008 tăng 30,5% so với năm 2007. Tốc độ tăng của lợi nhuận nhanh hơn so với tốc độ tăng của doanh thu. Số lượng lao động năm 2008 giảm đi so với năm 2007 do tinh giản biên chế và thu nhập bình quân 1 lao động 1 tháng tăng 37,43% . Điều đó chứng tỏ tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của Nhà máy trong 2 năm gần đây có hiệu quả bổ sung vào vốn chủ sở hữu, tăng thu nhập cho người lao động, cải thiện đời sống của cán bộ công nhân viên làm việc tại Nhà máy. II. THùC TR¹NG KÕ to¸n b¸n hµng Vµ X¸C §ÞNH KÕT QU¶ B¸N HµNG T¹I NHµ M¸Y QUY CHÕ Tõ S¥N 1. KÕ to¸n doanh thu b¸n hµng. 1.1. Néi dung doanh thu b¸n hµng. Doanh thu b¸n hµng cña Nhµ m¸y bao gåm doanh thu tõ viÖc b¸n c¸c mÆt hµng nh­: bu l«ng, ®ai èc, vÝt, vÝt xiÕt, vßng ®Öm.... 1.2. Chøng tõ kÕ to¸n sö dông. C¸c chøng tõ, sæ kÕ to¸n chi tiÕt nh­: phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt, ho¸ ®¬n thuÕ GTGT, phiÕu thu, phiÕu b¸o cã... 1.3. Tµi kho¶n sö dông. §Ó h¹ch to¸n doanh thu b¸n hµng c«ng ty sö dông tµi kho¶n: + Tµi kho¶n 511: Doanh thu b¸n hµng + Tµi kho¶n 532: Gi¶m gi¸ hµng b¸n. + Tµi kho¶n 131 : Ph¶i thu cña kh¸ch hµng + Tµi kho¶n 111 : TiÒn mÆt + Tµi kho¶n 112 : TiÒn göi ng©n hµng 1.4. Sæ kÕ to¸n sö dông. + Sæ chi tiÕt b¸n hµng + Sæ chi tiÕt ph¶i thu cña kh¸ch hµng + Sæ c¸i tµi kho¶n 511, 111, 112, 532, 911. 1.5. Tr×nh tù kÕ to¸n t¹i Nhµ m¸y. 1.5.1. Tr­êng hîp kh¸ch hµng thanh to¸n ngay: C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 111 : Tæng gi¸ thanh to¸n Cã TK 511 : Doanh thu b¸n hµng ch­a thuÕ GTGT Cã TK 333(1): ThuÕ GTGT ph¶i nép. VD: Ngµy 12/01/ 2009 Nhµ m¸y suÊt b¸n cho Cty TNHH TM Đăng Khoa mét l« hµng nh­ sau: (Phô lôc 15) + Đ/ốc nửa tinh C45M18x9: 3.050c¸i x 1.760®/ c¸i = 5.368.000® C«ng ty thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt gi¸ b¸n ch­a thuÕ lµ 5.368.000®, thuÕ GTGT 5% lµ: 268.400® C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 111 : 5.636.400® Cã TK 333(1) : 268.400® Cã TK 511 : 5.368.000® §Þnh kho¶n nµy ®­îc kÕ to¸n nghi vµo sæ chi tiÕt b¸n hµng (Phô lôc 17), sæ nhËt ký chung (Phô lôc 18), sæ c¸i tµi kho¶n 511 (Phô lôc 19). 1.5.2. Tr­êng hîp kh¸ch hµng thanh to¸n b»ng chuyÓn kho¶n: C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo sæ nhËt ký chung theo ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 112: Tæng gi¸ thanh to¸n Cã TK 511: Doanh thu b¸n hµng Cã TK 333(1): ThuÕ GTGT ph¶i nép VD: Ngµy 15/01/2009 Nhµ m¸y xuÊt b¸n mét l« hµng trÞ gi¸ 25.893.000® cho C«ng ty Cæ phÇn MEINFA, thuÕ GTGT 5%, C«ng ty Cæ phÇn thanh to¸n b»ng tiÒn chuyÓn kho¶n. (Phô lôc 16) + BL cÊp bÒn: 4.500 c¸i x 1.230®/c¸i = 5.535.000® + §/ èc tinh: 9.500 c¸i x 810®/c¸i = 7.695.000® + §/ èc nöa tinh: 6.300 c¸i x 1.760®/c¸i = 11.088.000® + Vßng ®Öm vªnh D18: 6.300 C¸i x 250®/c¸i = 1.575.000® Tæng sè tiÒn lµ: 25.893.000®. thuÕ GTGT 5% lµ 1.294.650®. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n : Nî TK 112 : 27.187.650® Cã TK 511 : 25.893.000® Cã TK 333(1) : 1.294.650® §Þnh kho¶n nµy ®­îc kÕ to¸n nghi vµo sæ chi tiÕt b¸n hµng (Phô lôc 17), sæ nhËt ký chung (Phô lôc 18), sæ c¸i tµi kho¶n 511, (Phô lôc 19). 1.5.3. Tr­êng hîp kh¸ch hµng chËm thanh to¸n: Khi kÕ to¸n ký hîp ®ång tr¶ chËm, khi xuÊt hµng, kÕ to¸n c¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT ®Þnh kho¶n: Nî TK 131: Tæng gi¸ thanh to¸n Cã TK 511 : Doanh thu b¸n hµng ch­a thuÕ GTGT Cã TK 333(1): ThuÕ GTGT ®Çu ra. VD: Ngµy 16/01/2009 Nhµ m¸y xuÊt b¸n cho Cty CP xây lắp điện 1 mét l« hµng: + Bé 5 chi tiết Nkẽm 56M16x40(2ốc+pv): sè l­îng36c¸i ´ 8.961®= 322.596® + Bé 5 chi tiết Nkẽm 56M16x150(2ốc+pv): sè l­îng72 c¸i ´ 10.73®= 773.136® + Bé 5 chi tiết Nkẽm 56M16x160(2ốc+pv): sè l­îng124 c¸i x11.209® =1.389.916® + Bé 5 chi tiết CT Nkẽm M16x75(2èc+pv): sè l­îng 456 c¸i x 7.362® = 3.357.072® + Bé 5 chi tiết Nkẽm M18x370: sè l­îng 200 c¸i x 22.237® = 4.447.400® Gi¸ b¸n ch­a thuÕ: 10.290.120® thuÕ GTGT 5%: 514.506®. Cty CP xây lắp điện 1 ch­a thanh to¸n . (Phô lôc 20) KÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 131(Cty CP xây lắp điện 1) : 10.804.626® Cã TK 511 : 10.290.120® Cã TK 333(1) : 514.506® §Þnh kho¶n nµy ®­îc kÕ to¸n nghi vµo sæ chi tiÕt b¸n hµng (Phô lôc 17), sæ nhËt ký chung (Phô lôc 18), sæ c¸i tµi kho¶n 511, (Phô lôc 19). 2. KÕ to¸n c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu. 2.1. Néi dung c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu. Tr­êng hîp hµng ho¸ lµm kh«ng ®óng theo yªu cÇu hoÆc khi kh¸ch hµng mua víi sè l­îng lín Nhµ m¸y sÏ gi¶m gi¸ cho kh¸ch hµng theo tõng lo¹i mÆt hµng. Do vËy c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu t¹i Nhµ m¸y chØ bao gåm kho¶n gi¶m gi¸ b¸n hµng. 2.2. Chøng tõ kÕ to¸n sö dông. Hîp ®ång mua b¸n hµng ho¸, ho¸ ®¬n b¸n hµng (Ho¸ ®¬n GTGT cña Nhµ m¸y) biªn b¶n kª khai do sè l­îng hµng ho¸ ®Ò nghÞ gi¶m gi¸ cña kh¸ch hµng, c¸c quyÕt ®Þnh gi¶m gi¸ cña Nhµ m¸y cho kh¸ch hµng. 2.3. Tµi kho¶n sö dông. C«ng ty sö dông tµi kho¶n 532 '' Gi¶m gi¸ hµng b¸n'' 2.4. Tr×nh tù kÕ to¸n t¹i Nhµ m¸y. Khi kh¸ch hµng mua víi sè l­îng lín th× kÕ to¸n thùc hiÖn gi¶m gi¸ theo quyÕt ®Þnh gi¶m gi¸ cña Nhµ m¸y vµ ®Þnh kho¶n. Nợ TK 532 : Giảm giá hàng bán Nî TK 333(1) : Gi¶m thuÕ GTGT ®Çu ra ph¶i nép Cã TK 131 : Gi¶m nî ph¶i thu cña kh¸ch hµng §ång thêi cuèi th¸ng kÕt chuyÓn toµn bé c¸c kho¶n gi¶m gi¸ hµng b¸n ph¸t sinh trong th¸ng sang tµi kho¶n 511 theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 511 Cã TK 532 VD: Ngµy 15/01/ 2009 Nhµ m¸y suÊt b¸n cho C«ng ty Cæ phÇn MEINFA mét l« hµng nh­ sau: + BL cÊp bÒn: 4.500 c¸i x 1.230®/c¸i = 5.535.000® + §/ èc tinh: 9.500 c¸i x 810®/c¸i = 7.695.000® + §/ èc nöa tinh: 6.300 c¸i x 1.760®/c¸i = 11.088.000® + Vßng ®Öm vªnh D18: 6.300 C¸i x 250®/c¸i = 1.575.000® Do C«ng ty Cæ phÇn MEINFA mua víi sè l­îng lín nªn Nhµ m¸y quyÕt ®Þnh gi¶m gi¸ 3% trÞ gi¸ l« hµng trªn (theo tæng gi¸ thanh to¸n ch­a thuÕ 25.893.000®, thuÕ GTGT 5%: 1.294.650®). KÕ to¸n tÝnh trÞ gi¸ sè tiÒn mµ Nhµ m¸y ®· gi¶m gi¸ cho kh¸ch hµng nh­ sau: + Sè tiÒn gi¶m ch­a cã thuÕ GTGT : 25.893.000® ´ 3% = 776.790® + Sè thuÕ GTGT ®­îc gi¶m : 1.294.650®´ 3% = 38.840® + Tæng sè tiÒn ®­îc gi¶m : 776.790®+ 38.840® = 815.630® KÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 532 : 776.790® Nî TK 333(1) : 38.840® Cã TK 131 (C«ng ty Cæ phÇn MEINFA) : 815.630® Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn sang tµi kho¶n 511 theo ®Þnh kho¶n : Nî TK 511 : 12.820.000® Cã TK 532 : 12.820.000® §Þnh kho¶n nµy ®­îc kÕ to¸n nghi vµo sæ c¸i TK 532(phô lôc 21). 3. KÕ to¸n gi¸ vèn b¸n hµng: 3.1.Chøng tõ kÕ to¸n sö dông: PhiÕu xuÊt kho 3.2. Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông §Ó ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vèn kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 632: '' Gi¸ vèn hµng b¸n '', tµi kho¶n 155: ''Thµnh phÈm'' vµ c¸c tµi kho¶n liªn quan nh­ TK 511, TK911 3.3. Ph­¬ng ph¸p x¸c ®Þnh gi¸ vèn: VD: Ngµy 15/01/2009 Nhµ m¸y xuÊt b¸n cho c«ng ty cæ phÇn MEINFA phiÕu xuÊt sè 003 víi tæng gi¸ trÞ lµ: 19.125.900®. (Phô lôc 22) C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho kÕ to¸n ghi: Nî TK 632 : 19.125.900® Cã TK 155: 19.125.900® §Þnh kho¶n nµy ®­îc kÕ to¸n nghi vµo sæ chi tiÕt thµnh phÈm TK 155 (Phô lôc 23), sæ c¸i TK 632 (phô lôc 24) 4. kÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng 4.1. Néi dung chi phÝ b¸n hµng. Lµ toµn bé chi phÝ liªn quan ®Õn viÖc phôc vô qu¸ tr×nh tiªu thô s¶n phÈm nh­ chi phÝ vËn chuyÓn, chi phÝ tiÕp thÞ qu¶ng c¸o, chµo hµng...( Chi phÝ nh©n viªn, vËt liÖu bao b×, b¶o hµnh s¶n phÈm dÞch vô mua ngoµi...) 4.2. Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông. Nhµ m¸y sö dông TK 641: “ chi phÝ b¸n hµng” C¸c tµi kho¶n cã liªn quan TK111, TK511… 4.3.. Sæ kÕ to¸n sö dông. + Sæ c¸i TK 641 + Sæ chi tiÕt TK 641 4.4. Tr×nh tù kÕ to¸n. Khi chi phÝ ph¸t sinh kÕ to¸n ph¶n ¸nh nh­ sau: Nî TK 641 Cã TK 111,142,334,338... Cuèi kú kÕ to¸n kÕt chuyÓn toµn bé chi phÝ b¸n hµng sang tµi kho¶n 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. KÕ to¸n ph¶n ¸nh nh­ sau: Nî TK 911 Cã TK 641 VD. Trong th¸ng 01/2009 kÕ to¸n tËp hîp ®­îc chi phÝ b¸n hµng: Nî TK 641 : 103.884.914® Cã TK 111 : 44.090.100® Cã TK 112 : 19.679.558® Cã TK 152 : 17.195.840® Cã TK 214 : 12.835.416® Cã TK 334 : 8.900.000® Cã TK 338 : 1.184.000® Cuèi kú kÕt chuyÓn tµi kho¶n 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng kÕ to¸n ghi. Nî TK 911 : 103.884.914® Cã TK 641 : 103.884.914® §Þnh kho¶n nµy ®­îc kÕ to¸n nghi vµo nhËt ký chung tõ sæ nhËt ký chung kÕ to¸n ghi vµo sæ c¸i tµi kho¶n 641( phô lôc 25), sæ c¸i tµi kho¶n 911 (phô lôc 27). 5. KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. 5.1. Néi dung chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. Lµ nh÷ng chi phÝ: Chi phÝ nh©n viªn qu¶ lý, tiÒn l­¬ng nh©n viªn, chi phÝ ®å dïng v¨n phßng, chi phÝ khÊu hao TSC§, thuÕ, lÖ phÝ, chi phÝ dÞch vô mua ngoµi, chi phÝ kh¸c cã liªn quan ®Õn doanh nghiÖp. 5.2. Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông. Nhµ m¸y sö dông TK 642: “ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp” C¸c TK cã liªn quan kh¸c: TK 111, TK 511, TK 334… 5.3. Sæ kÕ to¸n sö dông. + Sæ c¸i TK 642 + Sæ chi tiÕt TK 642 5.4.Tr×nh tù kÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. Khi ph¸t sinh kÕ to¸n ph¶n ¸nh nh­ sau: Nî TK 642 Cã TK 111,142,334,338… Cuèi kú kÕ to¸n kÕt chuyÓn toµn bé chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp sang tµi kho¶n 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. KÕ to¸n ph¶n ¸nh nh­ sau: Nî TK 911 Cã TK 642 VD. Trong th¸ng 01/2009 kÕ to¸n tËp hîp ®­îc chi phÝ qu¶n lý doanh ngiÖp: Nî TK 642 : 260.097.531® Cã TK 111 : 88.170.987® Cã TK 112 : 67.744.882® Cã TK 153 : 13.761.017® Cã TK 241 : 23.698.237® Cã TK 334 : 52.570.000® Cã TK 338 : 14.152.408® Cuèi kú kÕt chuyÓn tµi kho¶n 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp kÕ to¸n ghi. Nî TK 911 : 260.097.531® Cã TK 642 : 260.097.531® §Þnh kho¶n nµy ®­îc kÕ to¸n nghi vµo sæ nhËt ký chung tõ sæ nhËt ký chung kÕ to¸n ghi vµo sæ c¸i tµi kho¶n 642( phô lôc 26), sæ c¸i tµi kho¶n 911 (phô lôc 27). 6. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i Nhµ m¸y : §Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng trong th¸ng, kÕ to¸n sö dông TK 911:'' X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh'' vµ mét sè tµi kho¶n liªn quan kh¸c. KÕt qu¶ b¸n hµng t¹i Nhµ m¸y ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau : KÕt qu¶ b¸n hµng = Doanh thu thuÇn vÒ b¸n hµng - Gi¸ vèn hµng b¸n - Chi phÝ b¸n hµng - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Trong ®ã: Doanh thu thuÇn vÒ b¸n hµng = Doanh thu b¸n vµ cung cÊp dÞch vô - C¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu Tr×nh tù kÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i Nhµ m¸y nh­ sau: Cuèi th¸ng Nhµ m¸y x¸c ®Þnh ®­îc doanh thu thuÇn vÒ b¸n s¶n phÈm: DTT = 2.791.375.048® - 12.820.000® = 2.778.555.048® Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n: Trình tự kế toán xác định kết quả kinh doanh có thể khái quát lại như sau: - Kết chuyển doanh thu bán thuÇn hàng trong kỳ. Nợ TK 511 : 2.778.555.048® Có TK 911 : 2.778.555.048® - Kết chuyển giá vốn bán trong kỳ. Nợ TK 911 : 2.106.122.000đ Có TK 632 : 2.106.122.000đ - Kết chuyển chi phí bán bàng trong kỳ. Nợ TK 911 : 103.884.914® Có TK 641 : 103.884.914® - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ. Nợ TK 911 : 260.097.531đ Có TK 642 : 260.097.531đ - Kết quả bán hàng trong kỳ: 2.778.555.048® - 2.106.122.000đ - 103.884.914® - 260.097.531đ = 308.450.603đ - Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: Nợ TK 911 : 86.366.169đ Có TK 821(1) : 86.366.169đ - Xác định kết quả b¸n hµng trong kỳ: Nợ TK 911 : 222.084.434đ Có TK 421 : 222.084.434đ §Þnh kho¶n nµy ®­îc kÕ to¸n nghi vµo sæ cái tài khoản 911: (phụ lục 27) Kế toán tổng hợp tiến hành lập Báo cáo kết quả kinh doanh trong kỳ của Nhà máy. Cuối năm kế toán lập Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của cả năm. CH¦¥NG III. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KÊT QUẢ BÁN HÀNG t¹i nhµ m¸y quy chÕ tõ s¬n I: Một số nhận xét và ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i Nhµ m¸y Quy ChÕ Tõ S¬n. 1.Những kết quả thu được. Bước sang nền kinh tế thị trường, khi mà những doanh nghiệp Nhà nước gặp vô vàn những khó khăn trong thị trường cạnh tranh đầy thách thức như hiện nay (các doanh nghiệp phải thực hiện hạch toán độc lập, không còn sự bao cấp của Nhà nước) thì Nhà máy vẫn đứng vững và ngày càng phát triển bền vững. Doanh thu và lợi nhuận của Nhà máy tăng lên qua các năm, thu nhập của người lao động theo đó cũng được cải thiện, số lượng khách hàng có quan hệ làm ăn lâu dài với Nhà máy ngày càng nhiều. Để thực hiện mục tiêu này, Nhà máy đã tổ chức một bộ máy kế toán nhạy bén với nhiệm vụ, cung cấp thông tin một cách kịp thời, đầy đủ hỗ trợ cho công tác quản lý của ban lãnh đạo Nhà máy và đã trở thành một công cụ đắc lực giúp ban lãnh đạo Nhà máy ra quyết định kinh doanh một cách đúng đắn.Đó là kết quả của sự cố gằng và nỗ lực lâu dài của toàn thể ban Giám đốc và của sự lao động tích cực của các cán bộ nhân viên. 2. Một số nhận xét về công tác kế toán tại Nhà máy Quy chế Từ Sơn. 2.1.Những ưu điểm. - Về tổ chức bộ máy kế toán: Bộ máy kế toán có sự phân công phân nhiệm rõ ràng. Cán bộ phòng kế toán đều là những người có trình độ chuyên môn nghiệp vụ, nhiệt tình đựoc bố trí công việc hợp lý, phù hợp với năng lực của từng người, không những thế cán bộ kế toán Nhà máy còn không ngừng học hỏi, nâng cao kiến thức hoàn thành tốt nhiệm vụ cấp trên giao. - Về hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán: Việc xây dựng hệ thống chứng từ, sổ sách, tài khoản của Nhà máy được vận dụng đúng theo chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành. Chứng từ được tổ chức hợp lý, ghi chép đầy đủ, trung thực các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. - Về công tác theo dõi công nợ: Kế toán tiêu thụ quản lý chặt chẽ lượng thành phẩm tiêu thụ và các khoản phải thu khách hàng. Có sự phối hợp và đối chiếu giữa kế toán tiêu thụ và kế toán theo dõi các khoản phải thu của khách hàng. - Về xác định kết quả kinh doanh: Việc xác định kết quả kinh doanh của Nhà máy được tiến hành vào cuối mỗi quý một cách chính xác và kịp thời. Các khoản chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp được theo dõi cụ thể, chi tiết đảm bảo cho các khoản chi hợp lý và tiết kiệm. 2.2.Những hạn chế còn tồn tại. Nhìn chung, công tác kế toán của Nhà máy được tổ chức chặt chẽ, hiệu quả tuân thủ chế độ kế toán. Tuy nhiên, do những nguyên nhân khách quan và chủ quan mà công tác kế toán vẫn còn một số điểm chưa hoàn thiện. - Về việc áp dụng các khoản giảm trừ doanh thu: Hiện nay ở Nhà máy Quy chế Từ Sơn chưa áp dụng chiết khấu thương mại và hàng bán bị trả lại. - Về việc kế toán doanh thu tiêu thụ nội bộ: Ngoài việc xuất thành phẩm bán cho các khách hàng, thành phẩm còn được xuất sử dụng cho các nhu cầu nội bộ Nhà máy như khuyến mại, giới thiệu, tặng cho khách hàng… nhưng Nhà máy chưa theo dõi và hạch toán riêng mà phản ánh chung vào TK 511. Như vậy là chưa đúng với quy định của chế độ kế toán hiện hành. - VÒ viÖc trÝch lËp dù phßng nî ph¶i thu khã ®ßi: ViÖc thanh to¸n trong c«ng t¸c b¸n hµng cña Nhµ m¸y cßn nhiÒu h¹n chÕ, ®«i khi cßn bÞ chiÕm dông vèn, gÆp kh«ng Ýt khã kh¨n trong viÖc ®ßi nî. V× vËy sÏ kh«ng ®¶m b¶o ®­îc kh¶ n¨ng thanh to¸n. Nhµ m¸y l¹i chñ yÕu s¶n xuÊt theo ®¬n ®Æt hµng. Do vËy ®Ó tr¸nh ®­îc biÕn ®éng lín ¶nh h­ëng ®Õn ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña Nhµ m¸y, Nhµ m¸y nªn lËp dù phßng kho¶n nî ph¶i thu khã ®ßi. 3. Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại Nhà máy Quy Chế Từ Sơn. - Về kế toán các khoản giảm trừ doanh thu: Nhà máy nên mở sổ theo dõi tài khoản 521 - Chiết khấu thương mại, tài khoản 531 – Hàng bán bị trả lại. Việc hạch toán chiết khấu thương mại vào chi phí bán hàng là sai bản chất của nghiệp vụ kế toán. Nhà máy nên mở sổ theo dõi khoản chiết khấu thương mại thực hiện trong kỳ. Qua đó, Nhà máy có thể đánh giá hiệu quả của việc thực hiện chiết khấu thương mại với khách hàng, để từ đó có biện pháp thích hợp thúc đẩy quá trình tiêu thụ tại Nhà máy. Để hạch toán chiết khấu thương mại, kế toán sử dụng tài khoản 521 “Chiết khấu thương mại”. Khi thực hiện chiết khấu thương mại với khác hàng mua hàng với số lượng lớn, kế toán ghi: Nợi TK 521 Nợ TK 333(1) Có TK 111 , 112, 131. Tài khoản 531 “ Hµng b¸n tr¶ l¹i”, theo dõi doanh thu của số hàng hoá, thành phẩm hoặc lao vụ đã tiêu dùng nhưng bị khách hàng trả lại do các nguyên nhân do, vi phạm hợp đồng, hàng bị mất, kém phẩm chất, không đúng chủng loại quy cách. Khi phát sinh nghiệp vụ trả lại hàng bán kế toán phản ánh như sau: Nợ TK 531 Nợ TK 333(1) Có TK 111, 112, 131 . Đồng thời kế toán ghi: Nợ TK 155 Có Tk 632 Cuối kỳ tiến hành kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại để ghi giảm doanh thu. Nợ TK 511 Có TK 531 Về kế toán doanh thu tiêu thụ nội bộ: §ối với trường hợp xuất dùng thành phẩm phục vụ cho nội bộ Nhà máy, biếu tặng, khuyến mại, kế toán nên hạch toán vào tài khoản 512: “ doanh thu tiêu thụ nội bộ”. Khi Nhà máy xuất thành phẩm để tiêu dùng nội bộ phục vụ sản xuất kinh doanh, kế toán phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau: + Phản ánh giá vốn hàng tiêu thụ nội bộ: Nợ TK 632: Có TK 155: + Phản ánh doanh thu tiêu thụ nội bộ: Nợ TK 627, 641, 642... Có TK 512: - VÒ viÖc trÝch lËp dù phßng nî ph¶i thu khã ®ßi: Nî ph¶i thu khã ®ßi lµ c¸c kho¶n ph¶i thu mµ v× lý do nµo ®ã ng­êi mua kh«ng cã kh¶ n¨ng thanh to¸n ®óng kú h¹n vµ ®Çy ®ñ trong n¨m kÕ ho¹ch nªn r¸t dÔ x¶y ra t×nh tr¹ng thu håi nî chËm, khã ®ßi ¶nh h­ëng tíi kÕ qu¶ kinh doanh. V× vËy ®Ó ®¶m b¶o nguyªn t¾c thËn träng trong c«ng t¸c kÕ to¸n th× kÕ to¸n ph¶I tÝnh tr­íc kho¶n dù phßng cho kho¶n nî ®ã cã thÓ kh«ng thu håi ®­îc vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp trong kú, tr¸nh tr­êng hîp nî kh«ng ®ßi ®­îc trong kú lín ¶nh h­ëng ®Õn t×nh h×nh kinh doanh còng nh­ t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp. C¸c kho¶n dù phßng ph¶i thu khã ®ßi ®­îc theo dâi trªn TK 139 “Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi”. Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh viÖc lËp vµ sö lý c¸c kho¶n dù phßng nî ph¶i thu khã ®ßi vµo cuèi niªn ®é kÕ to¸n ( tr­íc khi lËp b¸o c¸o tµi chÝnh ) + NÕu sè d­ ph¶i thu khã ®ßi cÇn trÝch lËp lín h¬n sè d­ cña c¸c kho¶n dù phßng ph¶i thu khã ®ßi ®· trÝch lËp ë cuèi niªn ®é tr­íc ch­a sö dông hÕt, th× sè chªnh lÖch ®­îc hoµn nhËp ghi gi¶m chi phÝ, kÕ to¸n ghi: Nî TK 642: “ Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp” Cã TK 139: “ Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi” + Ng­îc l¹i, kho¶n dù phßng cÇn trÝch lËp n¨m nay nhá h¬n sè d­ cña kho¶n dù phßng ®· trich lËp ë cuèi liªn ®é tr­íc ch­a sö dông hÕt, th× sè chªnh lÖch ®­îc hoµn nhËp ghi gi¶m chi phÝ, kÕ to¸n ghi. Nî TK 139: “ Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi” Cã TK 642: “ Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp” + §èi víi c¸c kho¶n thu khã ®ßi dïng trong nhiÒu n¨m, Nhµ m¸y ®· cè g¾ng t×m mäi biÖn ph¸p thu håi nî nh­ng vÉn kh«ng thu ®­îc hoÆc kh¸ch hµng thùc sù kh«ng cßn kh¶ n¨ng thanh to¸n th× Nhµ m¸y cã thÎ xo¸ nî ph¶i thu khã ®ßi, kÕ to¸n ghi. Nî TK 139: “ Sè nî xo¸ sæ ®· ®­îc lËp dù phßng” Nî TK 642: “ Sè nî xo¸ ch­a ®­îc lËp dù phßng” Cã TK 131: “ Sè nî ph¶i thu cña kh¸ch hµng ®­îc xo¸” Cã TK 138(8): “ Sè nî ph¶i thu kh¸c ®­îc xo¸” §ång thêi ghi nî TK 004: “ Nî khã ®ßi ®· xö lý” Tr­êng hîp c¸c kho¶n nî ®· xo¸ nî sau ®ã l¹i thu håi ®­îc th× kÕ to¸n c¨n cø vµo gi¸ trÞ thùc tÕ cña kho¶n nî thu håi ®­îc, kÕ to¸n ghi. Nî TK 111, 112: Cã TK 711: “ Thu nhËp kh¸c” §ång thêi ghi cã TK 004: “ Nî khã ®ßi ®· xö lý” KÕT LUËN Kinh doanh ®¹t lîi nhuËn cao lµ môc tiªu mµ bÊt cø doanh nghiÖp nµo còng ®Òu mong muèn vµ kh©u b¸n hµng quyÕt ®Þnh sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp. ChÝnh v× vËy ®Ó doanh nghiÖp tån t¹i vµ ph¸t triÓn bÒn v÷ng th× tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng nãi riªng cÇn ph¶i ®­îc tæ chøc mét c¸ch khoa häc vµ hîp lý. Còng nh­ nhiÒu doanh nghiÖp kh¸c, Nhµ m¸y Quy ChÕ Tõ S¬n mÆc dï ®· cã nh÷ng thêi ®iÓm khã kh¨n nh­ng toµn thÓ ®éi ngò nh©n viªn trong Nhµ m¸y ®· kh«ng ngõng häc hái n©ng cao tr×nh ®é chuyªn m«n, lu«n ®¶m b¶o tèt nhiÖm vô cña m×nh. Gãp phÇn vµo sù ph¸t triÓn chung cña Nhµ m¸y cïng ®­a c«ng ty kh¼ng ®Þnh m×nh trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng. Trong thêi gian thùc tËp t¹i Nhµ m¸y em ®· b­íc ®Çu ®­îc lµm quen víi c«ng viÖc cña mét nh©n viªn kÕ to¸n, cã c¬ héi ®i s©u vµo viÖc t×m hiÓu kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng. Tuy nhiªn do thêi gian vµ kinh nghiÖm cßn nhiÒu h¹n chÕ nªn trong qu¸ tr×nh tr×nh bµy vÊn ®Ò kh«ng thÓ tr¸nh khái sai sãt. V× vËy em rÊt mong nhËn ®­îc sù chØ b¶o cña thÇy c« gi¸o vµ c¸n bé phßng kÕ to¸n ®Ó em hoµn thiÖn bµi viÕt ®­îc tèt h¬n n÷a. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù chØ b¶o tËn t×nh cña c« gi¸o Ths. NguyÔn Kim Ng©n ®· gióp em hoµn thµnh bµi luËn v¨n nµy. Sinh viªn thùc hiÖn NguyÔn V¨n ThÓ Môc lôc Trang ph ụ l ục Phô lôc 23: sæ chi tiÕt thµnh phÈm Tµi kho¶n :155 Th¸ng 01 n¨m 2009 ®¬n vÞ tÝnh: ®ång Ngµy Sè chøng tõ DiÔn gi¶i Quy c¸ch TK §¬n NhËp XuÊt Tån Ghi chó NhËp XuÊt s¶n phÈm §¦ gi¸ SL TT SL TT SL TT SD§K 22.250 18.489.250 15/12 003 XuÊt 66M12x25 632 950 4.500 4.275.000 003 Xu¸t OC35M14x8 632 540 9.500 5.130.000 003 XuÊt OC45M18x9 632 1.350 6.300 8.505.000 003 …… XuÊt ........ VDVD18 ........ 632 ….. 193 ….. ….. ….. 6.300 …… 1.215.900 ……. ……. ……. …… Tæng 189.200 157.281.900 199.200 166.198.500 12.240 9.572.660 Phô lôc 17: NHÀ MÁY QUY CHẾ TỪ SƠN Từ Sơn - Bắc Ninh SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tháng 01 năm 2009 đơn vị tính: đồng Ngày Số chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Doanh thu Thuế Tổng tiền thanh toán Chiết khấu Số lượng Đơn giá Thành tiền 12/01 0020408 Cty TNHH TM Đăng Khoa mua Đ/ốc nửa tinh OC45M18X9 111 3.050 1.760 5.368.000 268.400 5.636.400 15/01 0020409 Cty CP MEINFA mua BL cấp bền 6.6M12x25 (66M12X25) 112 4.500 1.230 5.535.000 276.750 5.811.750 15/01 0020409 Cty CP MEINFA mua Đ/ốc tinh C35M14x8(S19) (OC35M14X8) 112 9.500 810 7.695.000 384.750 8.079.750 15/01 0020409 Cty CP MEINFA mua Đ/ốc nửa tinh C45M18x9 (OC45M18X9) 112 6.300 1.760 11.088.000 554.400 11.642.400 15/01 0020409 Cty CP MEINFA mua vòng đệm vênh D18 (VDVD18) 112 6.300 250 1.575.000 78.750 1.653.750 16/01 0020410 Cty CP xây lắp điện 1 mua bộ 5 chi tiết Nkẽm 56M16x40(2ốc+pv) 131 36 8.961 322.596 16.130 338.726 16/01 0020410 Cty CP xây lắp điện 1 mua bộ 5 chi tiết Nkẽm 56M16x150(2ốc+pv) 131 72 10.738 773.136 38.657 811.793 16/01 0020410 Cty CP xây lắp điện 1 mua bộ 5 chi tiết Nkẽm 56M16x160(2ốc+pv) 131 124 11.209 1.389.916 69.496 1.459.412 16/01 0020410 Cty CP xây lắp điện 1 mua bộ 5 chi tiết CT Nkẽm M16x75(2ô,p,v) 131 456 7.362 3.357.072 167.845 3.524.926 16/01 0020410 Cty CP xây lắp điện 1 mua bộ 5 chi tiết Nkẽm M18x370 131 200 22.237 4.447.400 222.370 4.669.770 ........................................................ Tổng 2.791.375.048 139.568.758 2.930.943.806 Phô lôc 19: NHÀ MÁY QUY CHẾ TỪ SƠN Từ Sơn - Bắc Ninh SỔ CÁI TÀI KHOẢN 511 Tháng 01 năm 2009 Tài khoản: 511- Doanh thu bán hµng đơn vị tính: đồng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Ngày Số Nợ Có Dư đầu kỳ 12/12 0020408 Cty TNHH TM Đăng Khoa mua đai ốc 111 5.368.000 15/12 0020409 Cty CP MEINFA mua BL, đai ốc, vòng đệm 112 25.893.000 16/12 0020410 Cty CP xây lắp điện 1 mua bộ 5 chi tiết nhúng kẽm 131 10.290.120 16/12 0020411 Cty cổ phần xây lắp điện 1 mua BL 131 11.191.944 18/12 0020412 Cty CP xây dựng Thành Đông mua đai ốc 131 11.726.000 ................................... 31/01 KC Kết chuyển doanh thu 511→ 911 2.791.375.048 2.791.375.048 Tổng phát sinh 2.791.375.048 2.791.375.048 Dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 01 năm 2009 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Phô lôc 18: NHÀ MÁY QUY CHẾ TỪ SƠN Từ Sơn - Bắc Ninh SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 01 năm 2009 đơn vị tính: đồng Chứng từ Diễn giải TK Phát sinh NT Số Nợ Có Số trang trước chuyến sang ........... ........... 12/01 0020408 Cty TNHH TM Đăng Khoa mua đai ốc 111 3331 268.400 268.400 12/01 001/12 Xuất kho thành phẩm mộc bán hàng cho Cty TNHH TM ĐK 632 155 3.032.708 3.032.708 15/01 0020409 Cty CP MEINFA mua BL 112 3331 1.294.650 1.294.650 16/01 0020410 Cty CP xây lắp điện 1 mua bộ 5 chi tiết nhúng kẽm 1121 131 514.506 514.506 16/01 BC283 Cty CP có khí Tân Cơ trả tiền mua BL 112 131 58.261.338 58.261.338 ........................ ................. ................. 31/01 KC Kết chuyển 911 → 421 911 421 222.084.434 222.084.434 Cộng chuyển trang sau ................. ............... Phụ lục 06: S¬ ®å h¹ch to¸n gi¸ vèn hµng b¸n Theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn TÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ TK 155 TK 632 TK 911 TrÞ gi¸ vèn hµng xuÊt kho trùc tiÕp t¹i kho trong kú TK 157 Göi b¸n hoÆc Gi¸ vèn hµng b¸n K/c gi¸ vèn hµng b¸n ®Ó x¸c Giao cho ®¹i göi b¸n ®Þnh kÕt qu¶ lý Phụ lục 02: S¬ ®å kÕ to¸n b¸n hµng theo ph­¬ng thøc b¸n hµng trùc tiÕp ( TÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ) TK 155 TK 632 TK 911 TK 511 TK 111,112,131 KÕt chuyÓn KÕt chuyÓn Gi¸ b¸n ch­a Giá vốn GVHB DT thuÇn cã thuÕ TK 531,532 TK 3331 K/c gi¶m gi¸ hµng ThuÕ GTGT b¸n DT hµng ®Çu ra ph¶i b¸n bÞ tr¶ l¹i nép Phụ lục 05: s¬ §å kÕ to¸n b¸n hµng theo ph­¬ng thøc chuyÓn hµng ( TÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ) TK 155 TK 157 TK 632 TK 911 TK 511 TK 111,112,131 XuÊt hµng Gi¸ vèn hµng KÕt chuyÓn KÕt chuyÓn Gi¸ b¸n ch­a thuÕ gửi b¸n göi b¸n GVHB DT thuÇn TK 531,532 TK 3331 K/c gi¶m gi¸ hµng b¸n ThuÕ GTGT DT hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i ph¶i nép Phụ lục 03: S¬ ®å kÕ to¸n b¸n hµng theo ph­¬ng thøc b¸n hµng tr¶ gãp TK 911 TK 511 TK 111,112 DT theo gi¸ b¸n thu K/c DTT Sè tiÒn ng­êi mua tiÒn ngay kh«ng thuÕ TK 33311 GTGT tr¶ lÇn ®Çu t¹i thêi ®iÓm mua ThuÕ GTGT ph¶i nép tÝnh trªn TK 131 Tæng sè tiÒn cßn gi¸ b¸n thu tiÒn ngay ph¶i thu ë ng­êi mua TK 515 TK 3387 §Þnh kú ph©n bæ DT ch­a doanh thu H§TC thùc hiÖn Phụ lục 04: s¬ ®å kÕ to¸n b¸n hµng theo ph­¬ng thøc GöI B¸N §¹I Lý(H¹ch to¸n t¹i bªn chñ hµng) TK 155 TK 157 TK 632 XuÊt hµng giao cho ®¬n vÞ KÕ chuyÓn gi¸ vèn cöa hµng NhËn b¸n ®¹i lý ®¹i lý ®· b¸n ®­îc TK 511 TK 111,112,131 TK 641 Doanh thu b¸n hµng ®¹i lý PhÝ hoa hång cho ®¹i lý TK 33311 Tk133(1) ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ kÕ to¸n b¸n hµng theo ph­¬ng thøc göi b¸n ®¹i lý (H¹ch to¸n t¹i bªn ®¹i lý) Bªn nhËn hµng BT1: Khi nhËn hµng göi b¸n Ghi ®¬n Nî TK 003 BT2: Khi ®¹i lý b¸n ®­îc hµng. Ghi ®¬n cã TK 003 Nî TK 111,112,131 Cã TK 331 BT3: Doanh thu cña ®¹i lý. Nî TK 331 Cã TK 511 Cã TK 33311 BT4: Khi ®¹i lý thanh to¸n tiÒn cho Doanh nghiÖp Nî TK 331 Cã TK 111,112 Phụ lục 01: Sơ đồ kế toán các khoản giảm trừ doanh thu TK 521,531,532 TK 511 Sè tiÒn gi¶m trõ cho ng­êi mua, (CKTM, gi¶m gi¸ hµng b¸n, sè tiÒn hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i) trõ vµo sè ph¶i thu cña kh¸ch hµng KÕt chuyÓn chiÕt khÊu th­¬ng m¹i, hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i, gi¶m gi¸ hµng b¸n ®­îc trõ vµo doanh thu TK 333 (1) Gi¶m sè thuÕ GTGT ®Çu ra ph¶i nép TK 111,112,131 Phụ lục 07: S¬ ®å kÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng TK 334,338 TK 641 TK 111,152,1388 TËp hîp chi phÝ nh©n C¸c kho¶n thu håi ghi viªn b¸n hµng gi¶m chi phÝ b¸n hµng TK 152/TK611* TK 911 Chi phÝ vËt liÖu bao b× KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ TK 153/TK611* Chi phÝ c«ng cô b¸n hµng TK 214 Chi phÝ khÊu hao TSC§ Chó thÝch: * “ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú” dïng cho b¸n hµng TK 1421, 242 Ph©n bæ dÇn chi phÝ tr¶ tr­íc TK 352 Chi phÝ dù phßng Ph¶i tr¶ TK 331,111,112 Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ chi phÝ kh¸c TK 133(1) b»ng tiÒn ThuÕ GTGT Phụ lục 08: s¬ ®å kÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp TK 334,338 TK 642 TK 111,152,1388 Chi phÝ nh©n viªn qu¶n C¸c kho¶n ghi gi¶m chi phÝ lý doanh nghiÖp qu¶n lý doanh nghiÖp TK 152,153/TK611* TK 911 Chi phÝ vËt liÖu, dông cô KÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ®Ó x¸c ®Þnh KQ TK 214 Chi phÝ khÊu hao TSC§ TK 1421, 242 Ph©n bæ dÇn chi phÝ tr¶ tr­íc Chó thÝch: * “ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú” TK 333 ThuÕ, phÝ, lÖ phÝ ph¶i tr¶ TK 139 LËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi TK 331,111,112 Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ chi phÝ kh¸c TK 1331 ThuÕ GTGT Phụ lục 09: S¬ ®å kÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng TK 632 TK 911 TK 511,512 KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng tiªu KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn Thô trong kú vÒ b¸n hµng TK 641 TK 421 KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng KÕt chuyÓn lç vÒ b¸n hµng TK 642 KÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý DN TK 821(1) KÕt chuyÓn chi phÝ thuÕ TNDN TK 421 KÕt chuyÓn l·i vÒ b¸n hµng Phụ lục 10: TỔ CHỨC BỘ MÁY CỦA NHÀ MÁY QUY CHẾ TỪ SƠN GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC KỸ THUẬT-SẢN XUẤT PHÒNG SẢN XUẤT -KINH DOANH PHÓ GIÁM ĐỐC KINH TẾ PHÒNG KỸ THUẬT PX DỤNG CỤ - CƠ ĐIỆN PX DẬP NÓNG PX DẬP NGUỘI PX MẠ- LẮP RÁP PHÒNG TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH PHÒNG TÀI CHÍNH KẾ TOÁN BAN BẢO VỆ - TỰ VỆ Ghi chú : ---> Theo chức năng Trực tiếp Phụ lục 11: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA NHÀ MÁY QUY CHẾ TỪ SƠN Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán hàng tồn kho Kế toán TSCĐ và nguồn vốn KT thanh toán và tiền lương Kế toán ngân hàng kiêm thủ quỹ KT CP và tính GTSP Kế toán tiêu thụ và xác định KQKD KT thuế và bảo hiểm xã hội Phụ lục 12: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG TẠI NHÀ MÁY QUY CHẾ TỪ SƠN Chứng từ gốc Sổ nhật ký chung Sổ ,thẻ kế toán chi tiết Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Sổ nhật ký đặc biệt Ghi chú : Quan hệ đối chiếu Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Phụ lục 13: QUY TRÌNH CÔNG NGHỆ CHỦ YẾU CỦA NHÀ MÁY QUY CHẾ TỪ SƠN TIÊU THỤ Chuẩn bị sản xuất THÉP Phân xưởng dụng cụ- cơ điện Phân xưởng dập nguội Phân xưởng dập nóng Kho thành phẩm Phân xưởng mạ-lắp ráp Ghi chú: đường đi phục vụ sản xuất đường đi của phôi thép tạo ra sản phẩm Phụ lục 14: MỘT SỐ CHỈ TIÊU VỀ TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG CỦA NHÀ MÁY đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm 2007 (Số cuối năm) Năm 2008 (Số cuối năm) Chênh lệch +/- % Doanh thu Triệu đồng 30.210 37.820 7.610 25,19 Tổng nguồn vốn - Nợ phải trả - Vốn chủ sở hữu Triệu đồng 24.173 20.431 3.742 24.640 20.654 3.986 467 223 244 1,93 1,09 6,52 Tổng tài sản - Tài sản ngắn hạn - Tài sản dài hạn Triệu đồng 24.173 17.699 6.474 24.640 18.119 6.521 467 420 47 1,93 2,37 0,73 Giá vốn hàng bán Triệu đồng 24.802 31.912 7.110 28,66 Lợi nhuận sau thuế Triệu đồng 535 698 163 30,5 Số lượng lao động Người 358 302 -56 -15,64 Thu nhập bình quân 1 lao động ( 1 tháng) 1000đ/ người 1.023 1.406 383 37,43 (Nguồn : Phòng Tài chính Kế toán) Phô lôc 15: NHÀ MÁY QUY CHẾ TỪ SƠN Từ Sơn - Bắc Ninh HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG LR/2009B Liên 1: Số: 0020408 Ngày 12 tháng 01 năm 2009 Đơn vị bán hàng: Nhà máy Quy chế Từ Sơn Địa chỉ : Thị trấn Từ Sơn - Huyện Từ Sơn - Bắc Ninh Số tài khoản : 421101-000 304 tại Ngân hàng No$PTNT Từ Sơn - Bắc Ninh Điện thoại : 0241 743710 MST: 0100100671-005 Họ tên người mua hàng : Nguyễn Thị Lan Đơn vị Cty TNHH TM Đăng Khoa Hinh thøc thanh to¸n: b»ng tiÒn mÆt STT Mặt hàng Mã Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 1 Đ/ốc nửa tinh C45M18x9 OC45M18X9 Cái 3.050 3.050 1.760 5.368.000 Tổng 5.368.000 Tổng số tiền (viết bằng chữ): n¨m triệu, ba tr¨m s¸u t¸m ngh×n ®ång ch½n. Số chứng từ gốc kèm theo: 01. Ngày 12 tháng 01 năm 2009 Người lập phiếu Người lĩnh Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc Phụ lục 16: HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG LR/2009B Liên 1: Số: 0020409 Ngày 15 tháng 01 năm 2009 Đơn vị bán hàng: Nhà máy Quy chế Từ Sơn Địa chỉ : Thị trấn Từ Sơn - Huyện Từ Sơn - Bắc Ninh Số tài khoản : 421101-000 304 tại Ngân hàng No$PTNT Từ Sơn - Bắc Ninh Điện thoại : 0241 743710 MST: 0100100671-005 Họ tên người mua hàng : Trịnh Tuấn Sơn Đơn vị : Công ty Cổ phần MEINFA Địa chỉ : Sông Công – Thái Nguyên Số tài khoản : 102010000442248 tại Ngân hàng Công thương Sông Công – Thái Nguyên Hình thức thanh toán: MST: 4600283621 đơn vị tÝnh:đồng STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá (đ/đvt) Thành tiền ( VNĐ) Ghi chú A B C 1 2 3 = 1x2 4 1 BL cấp bền 6.6M12x25 Cái 4.500 1.230 5.535.000 2 Đ/ốc tinh C35M14x8(S19) Cái 9.500 810 7.695.000 3 Đ/ốc nửa tinh C45M18x9 Cái 6.300 1.760 11.088.000 4 Vòng đệm vênh D18 Cái 6.300 250 1.575.000 Tổng cộng 25.893.000 VNĐ Thuế suất GTGT 5% 1.294.650 VNĐ Tổng giá trị thanh toán 27.187.650 VNĐ Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Phô lôc 25: NHÀ MÁY QUY CHẾ TỪ SƠN Từ Sơn - Bắc Ninh SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng 01 năm 2009 Tài khoản : 641 – Chi phí bán hàng Đơn vị tính: đồng Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Ngày Số Nợ Có Dư đầu kỳ 07/01 002/01 Chi phí vận chuyển 111 44.090.100 12/01 021/01 Chi phí dịch vụ mua ngoài 112 19.679.558 13/01 024/01 Chi phí nguyên vật liệu 152 17.195.840 15/01 036/01 Trả lương nhân viên bán hàng 334 8.900.000 17/01 054/01 Phải trả phải nộp khác 338 1.184.000 31/01 PB Hao mòn TSCĐ hữu hình 214 12.835.416 31/01 KC Kết chuyển 641→ 911 911 103.884.914 Tổng phát sinh 103.884.914 103.884.914 Dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 01 năm 2009 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Phô lôc 24: NHÀ MÁY QUY CHẾ TỪ SƠN Từ Sơn - Bắc Ninh SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng 01 năm 2009 Tài khoản: 632 – Giá vốn hàng bán đơn vị tính: đồng Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Phát sinh Ngày Số Nợ Có Dư đầu kỳ 12/01 001/01 Cty TNHH TM Đăng Khoa mua ĐÔc 155 3.032.708 15/01 003/01 Cty CP MEINFA mua BL 155 19.125.900 16/01 004/01 Cty CP xây lắp điện mua bộ BL 155 10.594.080 16/01 005/01 Cty CP xây lắp điện mua bộ BL 155 8.124.244 18/01 008/01 Cty CP xây dựng Thành Đông mua ĐÔc 155 9.080.600 .................................. ................ ..................... 31/01 KC Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 → 911 911 2.106.122.000 Tổng phát sinh 2.106.122.000 2.106.122.000 Dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 01 năm 2009 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Phô lôc 26: Sổ cái tài khoản 642 NHÀ MÁY QUY CHẾ TỪ SƠN Từ Sơn - Bắc Ninh SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng 01 năm 2009 Tài khoản : 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp đơn vị tính: đồng Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Ngày Số Nợ Có Dư đầu kỳ 04/01 1455 Chi phí vận chuyển 111 88.170.987 05/01 1458 Chi phí dich vụ mua ngoài 112 67.744.882 08/01 086 Chi phí CCDC 153 13.761.017 12/01 1499 Trả lương nhân viên 334 52.570.000 31/01 1528 Phải trả phải nộp khác 338 14.152.408 31/01 PB Phân bổ khấu hao TSCĐ 214 23.698.237 31/01 KC Kết chuyển 642 → 911 911 260.097.531 Tổng phát sinh 260.097.531 260.097.531 Dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 01 năm 2009 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Phô lôc 27: NHÀ MÁY QUY CHẾ TỪ SƠN Từ Sơn - Bắc Ninh SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng 01 năm 2009 Tài khoản : 911 – Xác định kết quả kinh doanh Đơn vị tính: đồng Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Ngày Số Nợ Có Dư đầu kỳ 31/01 KC Kết chuyển Doanh thu thuần 511 2.778.555.048 31/01 KC Kết chuyển Gía vốn bán hàng 632 2.106.122.000 31/01 KC Kết chuyển chi phí bán hàng 641 103.884.914 31/01 KC Kết chuyển chi phí QLDN 642 260.097.531 31/01 KC Kết chuyển chi phí thuế TNDN 8211 86.366.603 31/01 KC Kết chuyển lãi 421 222.084.434 Tổng phát sinh 2.778.555.048 2.778555.048 Ngày 31 tháng 01 năm 2009 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Phô lôc 21: NHÀ MÁY QUY CHẾ TỪ SƠN Từ Sơn - Bắc Ninh Sæ c¸I Tµi kho¶n 532 - Gi¶m gi¸ hµng b¸n Th¸ng 01 n¨m 2009 đơn vị tính: đồng Ngµy ghi sæ Chøng tõ Néi dung TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Ngµy Sè Nî Cã 15/01 15/01 0020409 Gi¶m gi¸ cho C«ng ty Cæ phÇn MEINFA 131 776.790 ... ... ... ... ... ... ... 31/01 31/01 KÕt chuyÓn gi¶m gi¸ hµng b¸n 511 12.820.000 Céng ph¸t sinh 12.820.000 12.820.000 KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, ghi sæ) Phụ lục 22. NHÀ MÁY QUY CHẾ TỪ SƠN Từ Sơn - Bắc Ninh PHIẾU XUẤT KHO Ngày 15 tháng 01 năm 2009 Số: 003/01 Người nhận hàng: Nguyễn Thị Lan Hương - Bộ phận: phòng sản xuất kinh doanh Lý do xuất kho: Xuất bán cho Công ty Cổ phần MEINFA. Xuất tại kho: Thành phẩm mộc (TP 155) STT Mặt hàng Mã Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 1 BL cấp bền 6.6M12x25 66M12X25 Cái 4.500 4.500 950 4.275.000 2 Đ/ốc tinh C35M14x8 (S19) OC35M14X8 Cái 9.500 9.500 540 5.130.000 3 Đ/ốc nửa tinh C45M18x9 OC45M18X9 Cái 6.300 6.300 1.350 8.505.000 4 Vòng đệm vênh D18 VDVD18 Cái 6.300 6.300 193 1.215.900 Tổng 19.125.900 Tổng số tiền (viết bằng chữ): Mười chín triệu, một trăm hai mươi lăm ngàn chín trăm đồng chẵn. Số chứng từ gốc kèm theo: 01. Ngày 15 tháng 01 năm 2009 Người lập phiếu Người lĩnh Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc Phụ lục 20: HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG LR/2009B Liên 1: Số: 0020410 Ngày 16 tháng 01 năm 2009 Đơn vị bán hàng: Nhà máy Quy chế Từ Sơn Địa chỉ : Thị trấn Từ Sơn - Huyện Từ Sơn - Bắc Ninh Số tài khoản : 421101-000 304 tại Ngân hàng No$PTNT Từ Sơn - Bắc Ninh Điện thoại : 0241 743710 MST: 0100100671-005 Họ tên người mua hàng : Nguyên Văn Tuấn Đơn vị : Công ty CP xây lắp điện 1 Địa chỉ : Bắc Ninh Số tài khoản : 102010000436582 tại Ngân hàng Công thương - Bắc Ninh Hình thức thanh toán: MST: 4600283621 đơn vị tÝnh: đồng STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá (đ/đvt) Thành tiền ( VNĐ) Ghi chú A B C 1 2 3 = 1x2 4 1 Nkẽm 56M16x40(2ốc+pv) cái 36 8.961 322.596 2 Nkẽm 56M16x150(2ốc+pv) cái 72 10.738 773.136 3 Nkẽm 56M16x160(2ốc+pv) cái 124 11.209 1.389.916 4 CT Nkẽm M16x75(2ô,p,v) cái 456 7.362 3.357.072 5 Nkẽm M18x370 cái 200 22.237 4.447.400 Tổng cộng 10.290.120 VNĐ Thuế suất GTGT 5% 514.506 VNĐ Tổng giá trị thanh toán 10.804.626 VNĐ Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)