Một số ý kiến nhằm hoàn thiện kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm ở Công ty Vật tư và xuất nhập khẩu

sè d­ theo tõng kho dïng cho c¶ n¨m ®Ó ghi sè tån kho cña tõng thø thµnh phÈm vµo cuèi th¸ng theo chØ tiªu gi¸ trÞ vµ hiÖn vËt trong ®ã kÕ to¸n ghi cét tiÒn d­ cña sæ sè d­ trªn c¬ së sè d­ hiÖn vËt cña thñ kho. Tr­íc hÕt c¨n cø vµo c¸c chøng tõ nhËp xuÊt, kÕ to¸n lËp c¸c b¶ng kª nhËp, xuÊt ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp, xuÊt thµnh phÈm tÝnh ra sè tiÒn ®Ó ghi vµo b¶ng luü kÕ nhËp, xuÊt. Cuèi th¸ng khi nhËn sæ sè d­ do thñ kho göi lªn, kÕ to¸n c¨n cø vµo sè tåm kho cña tõng thµnh phÈm theo chØ tiªu gi¸ trÞ ®Ó ghi vµo cét sè tiÒn ë sæ sè d­. ViÖc kiÓm tra ®èi chiÕu ®­îc tiÕn hµnh vµo cuèi th¸ng. C¨n cø vµo cét sè tiÒn tån kho cuèi th¸ng trªn sæ sè d­ ®Ó ®èi chiÕu cét sè tiÒn tån kho trªn b¶ng luü kÕ nhËp xuÊt vµ sè liÖu cña kÕ to¸n tæng hîp ¦u ®iÓm: Do kÕ to¸n chØ ghi theo gi¸ trÞ nªn qua sè liÖu kÕ to¸n kh«ng biÕt ®­îc sè l­îng hiÖn cã, t×nh h×nh t¨ng gi¶m thµnh phÈm mµ ph¶i xem sè liÖu trªn thÎ kho. Ngoµi ra viÖc kiÓm tra ph¸t hiÖn sai sãt sÏ khã kh¨n. Ph­¬ng ph¸p nµý thÝch hîp víi nh÷ng doanh nghiÖp cã nhiÒu lo¹i thµnh phÈm sù biÕn ®éng x¶ý ra th­êng xuyªn, ®ång thêi nh©n viªn kÕ to¸n vµ qu¶n lý cã tr×nh ®é chuyÓn m«n v÷ng vµng, cã tinh thÇn tr¸ch nhiÖm cao, nh»m ®¶m b¶o sè liÖu ghi vµo sæ chÝnh x¸c, trung thùc vµ kh¸ch quan. S¬ ®å: H¹ch to¸n chi tiÕt thµnh phÈm theo ph­¬ng ph¸p ghi sæ sè d­. ThÎ kho Sæ sè d­ Chøng tõ xuÊt Chøng tõ nhËp B¶ng luü kÕ nhËp B¶ng luü kÕ xuÊt B¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån kho thµnh phÈm Ghi cuèi th¸ng Ghi hµng ngµy ®èi chiÕu kiÓm tra 3.4 KÕ to¸n tæng hîp thµnh phÈm KÕ to¸n tæng hîp thµnh phÈm dïng ®Ó theo dâi tæng qu¸t t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho toµn bé thµnh phÈm theo gi¸ thùc tÕ. H¹ch to¸n tæng hîp thµnh phÈm cã thÓ sö dông mét trong hai ph­¬ng ph¸p sau: Kª khai th­êng xuyªn vµ kiÓm kª ®Þnh kú. ViÖc lùa chän ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho ¸p dông t¹i doanh nghiÖp ph¶i c¨n cø vµo ®Æc ®iÓm tÝnh chÊt chñng lo¹i vËt t­ hµng ho¸ vµ yªu cÇu qu¶n lý ®Ó cã sù vËn ®éng thÝch hîp vµ ph¶i thùc hiÖn nhÊt qu¸n trong niªn ®é kÕ to¸n. Hai ph­¬ng ph¸p nµy cã sù kh¸c nhau c¬ b¶n: Víi ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn, h¹ch to¸n nhËp xuÊt thµnh phÈm ®­îc ghi chÐp vµ ph¶n ¸nh trªn TK155 - thµnh phÈm vµ c¨n cø vµo c¸c chøng tõ kÕ to¸n, kh«ng cÇn thiÕt ph¶i sö dông TK631 - gi¸ thµnh phÈm s¶n xuÊt trong ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú. Theo ph­¬ng ph¸p nµy, viÖc kiÓm kª thµnh phÈm vÉn ®­îc tiÕn hµnh Ýt nhÊt mçi n¨m mét lÇn vµo niªn ®é kÕ to¸n hoÆc ®Þnh kú cã thÓ kiÓm kª ®Ó ®iÒu chØnh gi÷a sè liÖu kÕ to¸n víi sè liÖu kiÓm kª thùc tÕ. Ph­¬ng ph¸p nµy thÝch hîp víi c¸c doanh nghiÖp cã quy m« lín nã theo dâi vµ ph¶n ¸nh mét c¸ch th­êng xuyªn liªn tôc trªn sæ kÕ to¸n t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho thµnh phÈm sau mçi lÇn ph¸t sinh nghiÖp vô nhËp, xuÊt. Nã gióp cho kÕ to¸n thµnh phÈm qu¶n lý tèt c¶ vÒ mÆt hiÖn vËt vµ gi¸ trÞ cña thµnh phÈm. Ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú kh«ng ph¶n ¸nh, theo dâi th­êng xuyªn liªn tôc t×nh h×nh nhËp, xuÊt trªn c¸c TK hµng tån kho mµ chØ theo dâi gi¸ trÞ hµng tån kho ®Çu kú vµ cuèi kú. §Ó h¹ch to¸n nhËp, xuÊt c¸c lo¹i thµnh phÈm kÕ to¸n sö dông TK631, TK632. KÕ to¸n kh«ng theo dâi xuÊt kho thµnh phÈm theo c¸c chøng tõ kÕ to¸n vµ kh«ng ghi chÐp theo c¸c chøng tõ xuÊt. ViÖc x¸c ®Þnh gi¸ trÞ hµng xuÊt kho ®­îc thùc hiÖn theo c¸c b­íc sau: X¸c ®Þnh tæng sè hµng cã ®Ó b¸n trong kú gåm sè tån ®Çu kú vµ sè hµng nhËp trong kú. Cuèi kú kÕ to¸n tiÕn hµnh x¸c ®Þnh gi¸ trÞ thµnh phÈm tån kho ®i ghi vµo c¸c tµi kho¶n hµng tån kho. Gi¸ trÞ thµnh phÈm xuÊt kho trong kú ®­îc x¸c ®Þnh b»ng c«ng thøc. = + - KÕ to¸n theo ph­¬ng ph¸p kÓm kª ®Þnh kú rÊt ®¬n gi¶n, gän nhÑ vµ kh«ng ph¶i ®iÒu chØnh gi÷a sè c¸c sè liÖu kiÓm kª nªn gi¶m ®­îc chi phÝ. Nh­îc ®iÓm cña ph­­¬ng ph¸p nµy lµ viÖc x¸c ®Þnh gi¸ vèn thµnh phÈm xuÊt b¸n kh«ng ®­îc chÝnh x¸c trong tr­êng hîp cã hao hôt mÊt m¸t. V× vËy ph­¬ng ph¸p nµý chØ ¸p dông víi c¸c lo¹i hµng tån kho cång kÒnh, ®iÒu kiÖn c©n, ®o, ®Õm kh«ng ®¶m b¶o chÝnh x¸c, quy m« s¶n xuÊt nhá. KÕ to¸n tæng hîp thµnh phÈm theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. Tµi kho¶n sö dông Tµi kho¶n 155 " thµnh phÈm" ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hiÖn cã t×nh h×nh biÕn ®éng thµnh phÈm cña doanh nghiÖp. C¸c tµi kho¶n: TK154, 157, 632 Ph¶n ¸nh nguån nhËp vµ môc ®Ých, ph­¬ng thøc xuÊt b¸n thµnh phÈm trong kú. S¬ ®å: KÕ to¸n thµnh phÈm theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. TK 154 TK 157, 632 TK 642, 3381 TK 412 1 TK 157 TK 632 TK 642, 1381 TK 128, 222 TK 642 2 3 4 5a 5b 6 5c 7 8 TK 154 TK 157, 632 TK 642, 3381 TK 412 1 TK 157 TK 632 TK 642, 1381 TK 128, 222 TK 642 2 3 4 5a 5b 6 5c 7 8 TK 155  (1) s¶n xuÊt hoÆc thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn nhËp kho (2) S¶n phÈm göi b¸n ký göi ®¹i lý hoÆc hµng ®· b¸n bÞ tr¶ l¹i (3) KiÓm kª thõa (4) §¸nh gi¸ t¨ng. (5a) XuÊt göi b¸n, ký göi ®¹i lý. (5b) Ph¶n ¸nh gi¸ vèn cña hµng göi b¸n ký göi ®¹i lý ®­îc x¸c ®Þnh tiªu thô. (5c) Ph¶n ¸nh gi¸ vèn cu¶ hµng b¸n trùc tiÕp (6) Ph¸t hiÖn thiÕu qua kiÓm kª (7) XuÊt gãp vèn liªn doanh (8) §¸nh gi¸ gi¶m thµnh phÈm KÕ to¸n thµnh phÈm theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú. Tµi kho¶n sö dông Tµi kho¶n 155 "thµnh phÈm" dïng ®Ó theo dâi trÞ gi¸ vèn thµnh phÇm tån kho ®Çu kú vµ cuèi kú. Tµi kho¶n 157 " Hµng göi b¸n" dïng ®Ó theo dâi gi¸ trÞ vèn cña hµng göi b¸n, ký göi, ®¹i lý ch­a b¸n ®­îc t¹i thêi ®iÓm kiÓm kª. Tµi kho¶n 632 "gi¸ vèn hµng b¸n" dïng ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ vèn tiªu thô KÕt cÊu TK632. Bªn nî: ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vèn cña thµnh phÈm tån kho ®Çu kú. TrÞ gi¸ vèn cña thµnh phÈm s¶n xuÊt sang nhËp kho Bªn cã: KÕt chuyÓn vµ vèn cña thµnh phÈm s¶n xuÊt sang nhËp kho KÕt chuyÓn gi¸ vèn cña thµnh phÇm ®· tiªu thô chuyÓn vµo x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. Tµi kho¶n nµy kh«ng cã sè d­ cuèi kú. TK 155 - Gi¸ thùc tÕ cña thµnh phÈm xuÊt kho - Gi¸ trÞ thµnh phÈm thiÕu hôt - KÕt chuyÓn gi¸ thùc tÕ cña thµnh phÈm tån kho ®Çu kú (nÕu doanh nghiÖp h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú). - TrÞ gi¸ thùc tÕ cña thµnh phÈm nhËp kho - KÕt chuyÓn trÞ gi¸ thùc tÕ cña thµnh phÈm tån kho cuèi kú (nÕu doanh nghiÖp h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú). Sè dù: ph¶n ¸nh gi¸ trÞ thùc tÕ cña thµnh phÈm tån kho. S¬ ®å h¹ch to¸n thµnh phÈm theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú. TK632 TK631 TK 111, 112, 138, 821 TK155,157 TK911 4 2 1 5 3 (1) §Çu kú kÕt chuyÓn gi¸ trÞ thµnh phÈm tån ®Çu kú vµ gi¸ trÞ thùc tÕ hµng göi b¸n, ký göi ®¹i lý ch­a b¸n ®­îc ®Çu kú. (2) TrÞ gi¸ thùc tÕ thµnh phÈm nhËp kho, göi b¸n hay tiªu thô trùc tiÕp trong kú. (3) Hµng b¸n tr¶ l¹i nÕu xö lý båi th­êng, b¸n thu b»ng tiÒn tÝnh vµo chi phÝ bÊt th­êng hay trõ vµo quü dù phßng tµi chÝnh (4) Gi¸ trÞ s¶n phÈm, lao vô, dÞch vô ch­a ®­îc tiªu thô cuèi kú (5) Gi¸ vèn s¶n phÈm hµng ho¸ b¸n trong kú. PhÇn thø hai: T×nh h×nh tæ chøc kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm ë c«ng ty vËt t­ vµ xuÊt nhËp khÈu. I. §Æc ®iÓm t×nh h×nh chung cña c«ng ty vËt t­ vµ xuÊt nhËp khÈu. 1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty C«ng ty vËt t­ vµ xuÊt nhËp khÈu lµ mét doanh nghiÖp nhµ n­íc trùc thuéc tæng c«ng ty Rau qu¶ ViÖt Nam, ®· tr¶i qua mét qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn h¬n 35 n¨m. C«ng ty tró t¹i 46 Ng« QuyÒn Hµ néi víi qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn nh­ sau. Ngµy 17/8/1965 ®· thµnh lËp xÝ gnhiÖp bao b× xuÊt khÈu H¶i H­ng c¬ së chÝnh ®Çu tiªn ®Æt t¹i 139 Lß §óc Hµ Néi Tõ n¨m 1966 - 1972 xÝ nghiÖp chuyÓn sang giai ®o¹n míi. s¶n phÈm chÝnh cña xÝ nghiÖp ë giai ®o¹n nµy lµ s¶n xuÊt hßm carton sãng dïng ®ãng hµng xuÊt khÈu vµ mét sè mÆt hµng kh¸c nh­: giÊy chèng Èm, vµ hép giÊy cì nhá. Thêi kú nµy xÝ nghiÖp võa s¶n xuÊt theo kÕ ho¹ch võa s¶n xuÊt theo ph¸p lÖnh cña nhµ n­íc, ®¶m b¶o bao b× hµng xuÊt khÈu, xuÊt ®i c¸c n­íc trªn thÕ giíi, kh¼ng ®Þnh ®­îc vai trß quan träng cña xÝ nghiÖp trong nÒn kinh tÕ quèc d©n. N¨m 1973 – 1985 nÒn kinh tÕ XHCN cña n­íc ta kh«ng ngõng ph¸t triÓn nhµ n­íc ®Èy m¹nh viÖc xuÊt khÈu hµng ho¸. XÝ nghiÖp lµ con chim ®Çu ®µn cña tÊt c¶ c¸c bao b× thuéc khu vùc phÝa B¾c, phô vô thÞ tr­êng trong vµ ngoµi n­íc. Tõ n¨m 1986 xÝ nghiÖp chuyÓn sang trùc thuéc tæng c«ng ty Rau qu¶ ViÖt Nam, chñ yÕu phôc vô cho ngµnh rau qu¶. N¨m 1990 thêi kú nµy xÝ nghiÖp b¾t ®Çu gÆp nhiÒu khã kh¨n, phÝa B¾c cã thªm xÝ nghiÖp bao b× Phó Th­îng Hµ néi, ®­îc trang bÞ c¸c m¸y mãc thiÕt bÞ hiÖn t¹i víi c«ng suÊt lín v× s¶n xuÊt bao b× carton sãng. MÆt kh¸c nhµ n­íc thay ®æi c¬ chÕ qu¶n lý kinh tÕ. cho phÐp c¹nh tranh trªn thÞ tr­êng, khi ®ã nhiÒu c¬ së s¶n xuÊt bao b× carton sãng ra ®êi, chØ tÝnh riªng thµnh phè Hµ néi ®· cã kho¶ng 40 c¬ së t­ nh©n víi c¬ chÕ “mÒm” ®· lÊn ¸t c¸c ®¬n vÞ quèc doanh gia ®o¹n nµy v« cïng khã kh¨n ®èi víi doanh nghiÖp. Tr­íc t×nh h×nh ®ã ®Ó thÝch øng víi thÞ tr­êng cïng víi sù cè g¾ng cña nhµ n­íc, xÝ nghiÖp ®· tõng b­íc n©ng cao vµ hoµn thiÖn víi sù l·nh ®¹o s¸ng suèt cña cÊp trªn vµ c¸c ®¬n vÞ b¹n cïng víi c¸n bé c«ng nh©n viªn xÝ nghiÖp ®· quyÕt t©m ®æi míi trang thiÕt bÞ thay thÕ mét sè m¸y mãc cò, l¹c hËu cã s¶n phÈm thÊp, xÝ nghiÖp ®· ®Çu t­ hai d©y chuyÒn s¶n xuÊt hßm carton sãng ra b×a lªn tôc. N¨m 1993 ®Ó phï hîp víi t×nh h×nh thÞ tr­êng vµ yªu cÇu qu¶n lý trªn thÞ tr­êng xÝ nghiÖp bao b× xuÊt khÈu H¶i H­ng ( nay lµ C«ng ty bao b× xuÊt nhËp khÈu H­ng Yªn) ®· ¸p s¸t nhËp thµnh c«ng ty vËt t­ xuÊt nhËp khÈu trùc thuéc tæng c«ng ty Rau qu¶ ViÖt Nam thùc hiÖn h¹ch to¸n ®éc lËp, ®ång thêi bæ sung thªm chøc n¨ng nhiÖm vô míi, hiÖn nay c«ng tæng sè c¸n bé c«ng nh©n viªn 138 ng­êi. Tr¶i qua 35 n¨m x©y dùng vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty vËt t­ vµ xuÊt nhËp khÈu ®· tõng b­íc kh¼ng ®Þnh vÞ trÞ vµ vai trß cña m×nh lªn thÞ tr­êng xuÊt khÈu vµ néi ®Þa. Sau khi quyÕt ®Þnh 119/ RQ - H§Q§ c«ng ty thùc nhiÖn ho¹t ®éng kinh doanh tù chñ vÒ tµi chÝnh mét c¸ch n¨ng ®éng vµ hiÖu qu¶, ph­¬ng h­íng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty ®­îc x©y dùng trªn nÒ t¶ng chøc n¨ng vµ nghÜa vô ho¹t ®éng cña c«ng ty. T×nh h×nh thùc hiÖn nhiÖm vô kinh doanh qua mét sè n¨m. Mét sè chØ tiªu vÒ qui m« vµ chÊt l­îng mµ nhµ m¸y ®· ®¹t ®­îc trong nh÷ng n¨m võa qua. B¶ng ho¹t ®éng cña c«ng ty STT ChØ tiªu 1998 1999 2000 1 Doanh thu 4728532400 1972857800 5476342200 2 Lîi nhuËn 27525000 28329452 30127842 3 TNBQ (ng­êi/ th¸ng) 4 Tæng sè lao ®éng 149 142 138 5 Tæng quü l­¬ng 6 Nguån vèn kinh doanh 1770222710 2133561230 247201087 7 C¸c kho¶n ph¶i nép 84238500 89450725 100239087 Ta thÊy r»ng s¶n phÈm tiªu thô n¨m 2000 so víi n¨m 1999. Tuy nhiªn tæng l·i c¸c ho¹t ®éng cña c«ng ty n¨m 2000 ®¹t 30.127842 t¨ng so víi n¨m 1999 lµ 0,063 lÇn ®ã lµ mét tû lÖ mµ kh«ng ph¶i doanh nghiÖp nµo còng ®¹t ®­îc. §Ó gãp phÇn duy tr× vµ thùc hiÖn tèt nh÷ng thµnh tÝch mµ c«ng ty ®· ®¹t ®­îc, hµng n¨m c«ng ty vÉn ®Æt kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh. 2.. §Æc ®iÓm tæ chøc ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ tæ chøc qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh t¹i c«ng ty. 2.1. §Æc ®iÓm tæ chøc ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. Tõ khi ®­îc thµnh lËp c«ng ty kh«ng ngõng më réng qui m« s¶n xuÊt c¶ vÒ chiÒu réng lÉn chiÒu s©u, ®æi míi m¸y mãc trang thiÕt bÞ d©y chuyÒn ®Ó s¶n xuÊt, n©ng cao tay nghÒ cho c«ng nh©n vµ tr×nh ®é cña c¸n bé qu¶n lý ®Ó n©ng cao chÊt l­îng s¶n phÈm. C«ng ty ®· coi träng viÖc nghiªn cøu nhu cÇu thÞ tr­êng, chiÕn l­îc tiªu thô s¶n phÈm vµ chÝnh s¸ch x©m nhËp vµo thÞ tr­êng b»ng mäi c¸ch ®Ó më réng thÞ tr­êng tiªu thô ®ang ®­îc c«ng ty tõng b­íc ®­a vµo thùc hiÖn. C«ng ty ®· cã kÕ ho¹ch xóc tiÕn më réng thÞ tr­êng. §¸p øng nhu cÇu ngµy cµng phong phó vµ ®a d¹ng còng nh­ thÞ hiÕu lu«n lu«n thay ®æi cña ng­êi tiªu thô, c«ng ty ®· tiÕn hµnh ®a d¹ng ho¸ s¶n phÈm b»ng c¸ch s¶n xuÊt mét sè s¶n phÈm: s¶n xuÊt c¸c lo¹i bao b× carton sãng lµ hßm 3 líp vµ hßm 5 líp. 2.2. §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh t¹i c«ng ty. Trong doanh nghiÖp c«ng nghiÖp, c«ng nghÖ s¶n xuÊt lµ yÕu tè ¶nh h­ëng lín tíi tæ chøc qu¶n lý nãi chung vµ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nãi riªng. Cho nªn khi nghiªn cøu t×nh h×nh tæ chøc vµ qu¶n lý s¶n xuÊt cña c«ng ty vËt t­ vµ xuÊt nhËp khÈu chóng ta cÇn xem xÐt mét vµi nÐt vÒ c«ng nghÖ. C«ng ty vËt t­ vµ xuÊt nhËp khÈu s¶n xuÊt vµ lµm hßm carton, s¶n phÈm cña c«ng ty ®a d¹ng vµ phong phó c¸c s¶n phÈm nµy ®­îc chia lµm hai lo¹i chÝnh lµ s¶n phÈm b×a carton vµ hßm carton. S¶n phÈm cña c«ng ty bao gåm nhiÒu lo¹i kh¸c nhau ¶nh h­ëng tíi quy tr×nh phøc t¹p qua nhiÒu b­íc c«ng viÖc. Tõ khi ®­a nguyªn vËt liÖu vµo chÕ biÕn tíi khi nhËp kho thµnh phÈm lµ mét qui tr×nh liªn tôc khÐp kin s¶n phÈm ®­îc s¶n xuÊt hµng lo¹t theo ®¬n hµng. Chu kú s¶n xuÊt s¶n phÈm kh¸c nhau tuú thuéc vµo tõng lo¹i s¶n phÈm nh­ng ®Òu tu©n theo c¸c b­íc sau: S¶n xuÊt B¸n thµnh phÈm Lµm hßm Thµnh phÈm VËt t­ S¬ ®å qui tr×nh c«ng nghÖ Do qui tr×nh c«ng nghÖ khÐp kÝn nªn c«ng ty cã thÓ tiÕt kiÖm ®­îc thêi gian nguyªn vËt liÖu nhanh chãng chuyÓn b¸n thµnh phÈm ë c¸c tæ chøc s¶n xuÊt ra thµnh phÈm ®Ó t¨ng thu vµ lîi nhuËn. C¨n cø vµo qui tr×nh c«ng nghÖ trªn mµ c«ng ty ®· tæ chøc bé m¸y qu¶n lý theo kiÓu trùc tuyÕn chøc n¨ng. §øng ®Çu lµ ban gi¸m ®èc vµ mét gi¸m ®èc, mét hÖ thèng phßng ban chøc n¨ng vµ 2 ph©n x­ëng. Gi÷a c¸c phßng ban ph©n x­ëng cã mèi quan hÖ chÆt chÏ víi nhau, ban gi¸m ®èc ®­a ra quyÕt ®Þnh thùc hiÖn qu¶n lý vÜ m« chØ ®¹o chung toµn bé ho¹t ®éng cña c«ng ty. Gi¸m ®èc c«ng ty ®øng ®Çu bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty lµ ng­êi ®iÒu hµnh toµn bé c¸c chuyªn viªn, bé phËn nghiÖp vô võa lµ ng­êi ®¹i diÖn cho c«ng ty võa lµ ®¹i diÖn chi CBCNV, chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc c¬ quan qu¶n lý cÊp trªn vµ c¬ quan ph¸p luËt, tr­íc tËp thÓ c«ng nh©n viªn vÒ hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh vµ toµn bé ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp phô tr¸ch chung trùc tiÕp phô tr¸ch c«ng t¸c tæ chøc c¸n bé, tµi chÝnh c«ng ty. Phã gi¸m ®èc lµ ng­êi gióp viÖc cho gi¸m ®èc ®­îc ph©n c«ng phô tr¸ch ®iÒu hµnh mét hoÆc mét sè lÜnh vùc ho¹t ®éng cña c«ng ty theo sù ph©n c«ng cña c«ng ty cña gi¸m ®èc nh­ thay mÆt gi¸m ®èc ®Ó gi¶i quyÕt c«ng viÖc khi gi¸m ®èc ®i v¾ng. Phßng nghiÖp vô kinh doanh: cã nhiÖm vô tham m­u cho gi¸m ®èc vÒ c¸c nghiÖp Vô ho¹t ®éng kinh doanh vµ qu¶n lý chÊt l­îng hµng ho¸ cña doanh nghiÖp. X©y dùng kÕ ho¹ch mua b¸n hµng th¸ng, quý trùc tiÕp ký c¸c hîp ®ång mua b¸n s¶n phÈm vµo b¸o c¸o víi gi¸m ®èc t×nh h×nh kinh doanh cña doanh nghiÖp. Ngoµi ra phßng nghiÖp vô kinh doanh cßn khai th¸c t×m hµng, tæ chøc tiªu thô vµ xuÊt nhËp khÈu. Phßng kÕ to¸n tæng hîp cã nhiÖm vô gióp gi¸m ®èc lËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, tæng hîp c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ phô vô cho gi¸m ®èc khi cÇn thiÕt, lËp kÕ ho¹ch vËt t­, chÞu tr¸ch nhiÖm kü thuËt trong c«ng ty cã th«ng tin kinh tÕ kÞp thêi, chÝnh x¸c cho kÕ to¸n. Phßng kÕ to¸n thèng kª: cã nhiÖm vô gióp gi¸m ®èc vÒ t¸i chÝnh theo dâi vÒ ho¹t ®éng kinh doanh cña nhµ m¸y, h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh hµng ngµy cña c«ng ty th«ng qua th«ng qua h¹ch to¸n c¸c kho¶n ph¶i thu mua, nhËp, xuÊt, vËt liÖu hµng ho¸, c¸c chi phÝ ph¸t sinh doanh thu cña c«ng ty, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh, thanh to¸n víi kh¸ch hµng, nhµ cung cÊp, c¬ quan thuÕ quan ®ång thêi theo dâi c¬ cÊu vèn vµ nguån vèn h×nh thµnh nªn tµi s¶n cña c«ng ty . C¸c ph©n x­ëng: - Ph©n x­ëng carton sãng chuyªn s¶n xuÊt ra b×a carton sãng 3 líp vµ 5 líp mµ c«ng ty vµ c¸c phßng ban giao cho - Ph©n x­ëng xeo giÊy cã nhiÖm vô chÕ t¹o tõ c¸c lo¹i bét gç hoÆc c¸c lo¹i giÊy t¹p ho¸ nghiÒn nhá tr¶i qua qu¸ tr×nh c«ng nghÖ vµ s¶n xuÊt thµnh giÊy c¸c s¶n phÈm nµy ph¶i ®óng qui c¸ch. S¬ ®å bé m¸y vµ tæ chøc qu¶n lý Gi¸m ®èc phã Gi¸m ®èc Phßng tæ chøc Hµnh chÝnh Phßng kÕ to¸n tæng hîp Phßng kÕ to¸n Phßng nghiÖp vô kinh doanh Ph©n x­ëng carton sãng Ph©n x­ëng xeo giÊy 3. T×nh h×nh chung vÒ c«ng t¸c kª to¸n ë ®¬n vÞ. C«ng ty vËt t­ vµ xuÊt nhËp khÈu tæ chøc kÕ to¸n theo h×nh thøc tËp trung, t¹o ®iÒu kiÖn ®Ó kiÓm tra chØ ®¹o nghiÖp vô vµ ®¶m b¶o sù l·nh ®¹o tËp trung thèng nhÊt cña kÕ to¸n tr­ëng còng nh­ sù chØ ®¹o c«ng ty.Theo h×nh thøc nµy toµn bé c«ng viÖc kÕ to¸n ®­îc tËp trung t¹i phßng kÕ to¸n thèng kª cña nhµ maý, ë c¸c bé phËn ®¬n vÞ trùc thuéc cã bé phËn kÕ to¸n riªng mµ chØ cã c¸c nh©n viªn kinh tÕ lµm nhiÖm vô h¹ch to¸n ban ®Çu, thu thËp kiÓm tra chøng tõ vµ göi chøng tõ vÒ phßng kÕ to¸n cña c«ng ty. Trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty s¾p xÕp gän nhÑ, phï hîp víi t×nh h×nh chung hiÖn nay C¬ cÊu bé m¸y kÕ to¸n vµ chøc n¨ng tõng bé phËn KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n thanh to¸n Thñ quü KÕ to¸n tr­ëng: ChØ ®¹o tÊt c¶ c¸c bé phËn kÕ to¸n vÒ mÆt nghiÖp vô vµ ghi chÐp chøng tõ ban ®Çu ®Õn viÖc sö dông sæ s¸ch kÕ to¸n chÞu tr¸ch nhiÖm chung vÒ c¸c th«ng tin do phßng kÕ to¸n cung cÊp. KÕ to¸n thanh to¸n: Theo dâi quü tiÒn mÆt, cã tr¸ch nhiÖm thµnh to¸n mäi chi phÝ ph¸t sinh vÒ c«ng nî ®Çu t­, tiÒn l­¬ng thµnh to¸n néi bé. Thuû quü lµ ng­êi gi÷a tiÒn mÆt, chi tiÕt mÆt cho c«ng nh©n viªn vµ kh¸ch hµng. H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông t¹i c«ng ty. C«ng ty vËt t­ vµ xuÊt nhËp khÈu hiÖn ®ang ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ. C¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh tr­íc vµo sæ kÕ to¸n tæng hîp ®Òu ®­îc ghi vµo chøng tõ ghi sæ. Chøng tõ ghi sæ do kÕ to¸n lËp trªn c¬ së tõng chøng tõ gèc hoÆc c¶ n¨m( theo thø tù trong sæ ®¨ng ký, chøng tõ ghi sæ cã chøng tõ gèc kÌm theo ph¶i ®­îc kÕ to¸n tr­ëng duyÖt tr­íc khi vµo sæ kÕ to¸n. Sæ kÕ to¸n ®­îc sö dông trong h×nh thøc bao gåm: Chøng tõ ghi sæ Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Sæ c¸i Mét sè sæ chi tiÕt kh¸c. S¬ ®å: KÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ Chøng tõ gèc Chøng tõ ghi sæ B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc Sæ c¸i B¶ng c©n ®èi ph¸t sinh B¸o c¸o tµi chÝnh Sæ quü Sæ quü Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng Sè thÎ kÕ to¸n chi tiÕt B¶ng tæng hîp chi tiÕt Ghi ®èi chiÕu II. Thùc tr¹ng tæ chøc kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm ë c«ng ty vËt t­ xuÊt nhËp khÈu 1. T×nh h×nh c«ng t¸c qu¶n lý thµnh phÈm, tiªu thô thµnh phÈm. 1.1. Ph©n lo¹i thµnh phÈm. C«ng ty vËt t­ xuÊt nhËp khÈu lµ ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh chuyªn s¶n xuÊt c¸c lo¹i b×a carton sãng vµ hßm carton, thµnh phÈm hoµn thµnh nhËp kho cña c«ng ty lµ c¸c lo¹i hßm carton víi nh÷ng lo¹i kh¸c nhau, gi¸ thµnh nhËp kho còng ®­îc x¸c ®Þnh theo tõng lo¹i kh¸c nhau. Gi¸ nhËp kho cña thµnh phÈm bao gåm chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp s¶n xuÊt ra s¶n phÈm. chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp lµ toµn bé c¸c kho¶n tiÒn ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn trùc tiÕp s¶n xuÊt ra s¶n phÈm, chi phÝ s¶n xuÊt chung lµ nh÷ng chi phÝ liªn quan tíi viÖc phôc vô s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. Cô thÓ trong th¸ng 7 gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc tÕ c¸c lo¹i hßm nhËp kho ®· ®­îc tÝnh. STT Tªn thµnh phÈm Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 Hßm carton 5 líp mÆt vµng 59892 4750 248478000 2 Hßm carton 3 líp in 3 mµu 12325 3625 44678125 3 Hßm carton 3 líp in 2 mµu 14150 3300 46695000 1.2. §¸nh gi¸ thµnh phÈm. §Ó gióp cho viÖc h¹ch tãan còng nh­ theo dâi t×nh h×nh nhËp xuÊt thµnh phÈm t¹i kho thµnh phÈm cña c«ng ty mét c¸ch th­êng xuyªn vµ kÞp thêi th× thµnh phÈm cña c«ng ty ®­îc ®¸nh gi¸ theo gi¸ thùc tÕ cho mçi lo¹i s¶n phÈm. Gi¸ thùc tÕ cña thµnh phÈm xuÊt kho ®­îc c«ng ty ho¹ch to¸n theo ®¬n gi¸ hîp ®ång vµ gi¸ thµnh thùc tÕ cña thµnh phÈm xuÊt kho lµ c¬ së ®Ó c«ng ty x¸c ®Þnh ®­îc kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña tõng th¸ng. Ngoµi ra sè liÖu vÒ gi¸ thµnh thùc tÕ xuÊt kho cßn lµ c¨n cø ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ b¸n cho võa vµ phï hîp, ®¶m b¶o ®­îc bï ®¾p ®­îc chi phÝ cung cÊp, ®­îc tiªu dïng vµ ®em l¹i lîi nhuËn cho c«ng ty. C¸c kh¸ch hµng chñ yÕu cña c«ng ty: Nh÷ng ®¬n vÞ cã bé phËn cÇn dïng hßm carton nh­ c¸c ngµnh may mÆc r¸u qña, b¸nh kÑo , m©y tre ®an, hay c«ng nghiÖp thùc phÈm, dÇy da, dÖt sîi... 1.3. C¸c ph­¬ng thøc b¸n hµng cña c«ng ty. B¸n hµng theo ph­¬ng thøc trùc tiÕp. Theo ph­¬ng thøc nµy c«ng ty tiÕn hµnh b¸n t¹i kho vµ thµnh to¸n lu«n b»ng tiÒn sau khi giao hµng c«ng ty ®· mÊt quyÒn së h÷u vÒ sè hµng ®ã hoÆc còng cã mét sè kh¸ch hµng ch­a tr¶ tiÒn ngay, sè kh¸ch hµng nµy vÉn cÇm tê ho¸ ®¬n thanh to¸n vµ ®­îc kÕ to¸n ghi vµo sæ theo dâi c«ng nî. Sau mét thêi gian nµo kh¸ch hµng mang tiÒn ®Õn tr¶ kÕ to¸n lËp phiÕu thu. Trong qu¸ tr×nh b¸n hµng kÕ to¸n chÞu tr¸ch nhiÖm lËp c¸c chøng tõ nh­ ho¸ ®¬n b¸n hµng, ho¸ ®¬n kiÓm phiÕu xuÊt kho, phiÕu thu thanh to¸n víi kh¸ch hµng b»ng tiÒn mÆt ®Ó lµm c¬ së ghi vµo sæ s¸ch. 2. Thñ tôc nhËp, xuÊt kho vµ chøng tõ kÕ to¸n. a. Thñ tôc lËp c¸c chøng tõ kÕ to¸n. LËp chøng tõ ®Çy ®ñ kÞp thêi lµ kh©u h¹ch to¸n ban ®Çu lµ c¬ së ph¸p lý ®Ó tiÕn hµnh nhËp xuÊt kho thµnh phÈm. §èi víi chøng tõ nhËp kho thµnh phÈm: s¶n xuÊt cña c«ng ty sau khi hoµn thµnh ë b­íc c«ng nghÖ cuèi cïng, ®­îc bé phËn kiÓm tra chÊt l­îng vµ x¸c nhËn thø h¹ng s¶n phÈm nÕu ®¹t yªu cÇu sÏ tiÕn hµnh nhËp kho thµnh phÈm. Hµng ngµy viÖc nhËp kho thµnh phÈm ®ùc th«ng qua thñ kho vµ ng­êi lµm ®¹i diÖn cho ph©n x­ëng s¶n xuÊt .PhiÕu nhËp kho do bé phËn s¶n xuÊt thµnh 3 liªn. Ng­êi nhËp mang mét phiÕu ®Õn kho ®Ó nhËp thµnh phÈm cña ch÷ ký cña ng­êi ®¹i diÖn ph©n x­ëng s¶n xuÊt thñ kho, ®¬n vÞ , thñ kho gi÷a 1 liªn c¨n cø ghi vµo thÎ kho liªn 2 l­u ë n¬i lËp phiÕu, liªn 3 do ng­êi lËp gi÷ §¬n vÞ : C«ng ty vËt t­ &XNK §Þa chØ : PhiÕu nhËp kho Sè 1 Ngµy 1 th¸ng 7 n¨m 2000 Hä tªn ng­êi giao hµng: Theo chøng tõ NhËp t¹i kho: Thµnh phÈm STT Tªn nh·n hiÖu s¶n phÈm M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn T.nhËp Thùc nhËp Hßm carton 3 líp in 3 mµu c¸i 4316 3625 Céng 4316 Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi giao Thñ kho Ng­êi lËp phiÕu ký, ghi râ hä tªn ký, ghÜ râ hä tªn ký, hä tªn ký, hä tªn §¬n vÞ : C«ng ty vËt t­ &XNK §Þa chØ : PhiÕu nhËp kho Sè 5 Ngµy 5 th¸ng 7 n¨m 2000 Hä tªn ng­êi giao hµng: §Æng V¨n H­ng Theo chøng tõ NhËp t¹i kho: Thµnh phÈm STT Tªn nh·n hiÖu s¶n phÈm M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn T.nhËp Thùc nhËp A B C D 1 2 3 4 Hßm carton 5 líp mÆt vµng c¸i 3570 4750 Céng 3570 Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi giao Thñ kho Ng­êi lËp phiÕu ký, ghi râ hä tªn ký, ghÜ râ hä tªn ký, hä tªn ký, hä tªn PhiÕu nµy nh»m x¸c nhËn sè l­îng vËt t­ s¶n phÈm, hµng ho¸ nhËp kho ®Ó lµm c¨n cø ghi thÎ kho, thanh to¸n tiÒn hµng, x¸c nhËn tr¸ch nhiÖm víi ng­êi cã liªn quan vµ ghi sæ kÕ to¸n. PhiÕu nµy ¸p dông trong tr­êng hîp nhËp kho vËt t­ nhËp khÈu hµng ho¸ mua ngoµi, tõ s¶n xuÊt thuª ngoµi, tõ s¶n xuÊt, thuª ngoµi gi¸ c«ng chÕ biÕn hoÆc vËt t­ thõa ph¸t hiÖn trong kiÓm kª. §èi víi chøng tõ kho thµnh phÈm: thµnh phÈm cña c«ng ty ®­îc xuÊt trong c¸c tr­êng hîp sau: XuÊt kho b¸n thµnh phÈm ®Ó tiÕp tôc s¶n xuÊt XuÊt kho thµnh phÈm ®Ó tiªu thô ra ngoµi. Khi lËp phiÕu xuÊt kho ph¶i ghi râ tªn, ®Þa chØ cña ®¬n vÞ vµ ngµy th¸ng n¨m lËp phiÕu, lý do sö dông vµ kho vËt t­ s¶n phÈm hµng ho¸. PhiÕu xuÊt kho do c¸c bé phËn lÜnh ®­îc do phßng cung øng lËp tuú theo tæ chøc qu¶n lý vµ qui ®Þnh cña tõng ®¬n vÞ vµ lËp thµnh 3 liªn ( ®Æt giÊy than viÕt mét lÇn). Sau khi lËp phiÕu xong (phiÕu xuÊt kho cña c«ng ty do phßng kÕ to¸n lËp). KÕ to¸n ký ghi râ hä tªn giao cho ng­êi cÇm phiÕu xuèng ®Ó lÜnh sau khi xuÊt kho thñ kho ghi vµo cét sè 2 sè l­îng trùc xuÊt tõng thø ghi ngµy, th¸ng, n¨m xuÊt kho vµ cïng ng­êi nhËn hµng ký tªn vµo phiÕu xuÊt. Liªn 1 l­u ë phßng kÕ to¸n (n¬i lËp phiÕu) Liªn 2 thñ kho gi÷ ®Ó ghi vµo thÎ kho vµ sau ®ã chuyÓn cho kÕ to¸n ®Ó kÕ to¸n ghi vµo cét. Liªm 3 ng­êi nhËn hµng gi÷. MÉu sè 01 – GTKT – 3LL Ho¸ ®¬n - GTGT Liªn 3 (dïng ®Ó thµnh to¸n) Ngµy 8/7/2000. §¬n vÞ b¸n hµng : C«ng ty vËt t­ vµ xuÊt nhËp khÈu §Þa chØ : Sè tµi kho¶n §iÖn tho¹i : M· sè 0900105774 Hä tªn ng­êi mua hµng: C«ng b¸nh kÑo H¶i Hµ §Þa chØ : Hµ Néi H×nh thøc thanh to¸n : Thanh to¸n chËm M· sè 0100511135 STT Tªn hµng §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 1 Hßm carton 5 líp m»t vµng c¸i 3.850 5.350 20.597.500 Céng tiÒn 20.597.500 ThuÕ GTGT:10% 2059750 Tæng c«ng thanh to¸n 22.656.250 Sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷): Hai m­¬i hai triÖu s¸u tr¨m n¨m b¶y ngh×n hai tr¨m n¨m m­¬i ®ång. Ng­êi mua KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ký, hä tªn ký, hä tªn ký, ®ãng dÊu, ký tªn §¬n vÞ: C«ng ty vËt t­ & XNK §Þa chØ: PhiÕu nhËp kho Sè 5 Ngµy 14/ 7/ 2000 Hä tªn ng­êi nh©n hµng: anh NguyÔn V¨n §¨ng Lý do xuÊt kho : Hßm carton 3 líp. XuÊt t¹i kho thµnh phÈm H×nh thøc thanh to¸n : Thanh to¸n tiÒn mÆt STT Tªn nh·n, hiÖu qui c¸ch phÈm chÊt, s¶n phÈm M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 Hßm carton in 3 mµu c¸i 2410 4250 10.242500 Céng 2410 10.242500 Tæng sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷): M­êi triÖu hai tr¨m bèn hai ngh×n n¨m tr¨m ®ång. Phô tr¸ch vËt t­ Ng­êi nhËn Thñ kho Ng­êi lËp phiÕu (ký tªn) ( ký tªn) (ký tªn) (ký tªn) b. KÕ to¸n chi tiÕt thµnh phÈm. KÕ to¸n chi tiÕt thµnh phÈm ë c«ng ty vËt t­ vµ xuÊt nhËp khÈu ®­îc ¸p dông theo ph­¬ng ph¸p ghi thÎ song song thùc hiÖn ë hai n¬i ë kho vµ ë phßng kÕ to¸n tr×nh tù nh­ sau: ë kho: ®Ó ®¶m b¶o chÊt l­îng vµ sè l­îng tõng lo¹i thµnh phÈm thñ kho cã nhiÖm vô theo dâi chi tiÕt thµnh phÈm nhËp - xuÊt - tån kho vµ b¶o qu¶n thµnh phÈm trong kho ®Ó ®¶m b¶o chÊt l­îng vµ sè l­îng tõng lo¹i thµnh phÈm. C¾n cø phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho, ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng, thñ kho më sæ chi tiÕt ®Ó ghi chÐp hµng ngµy t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån kho thµnh phÈm theo chØ tiªu sè l­îng. Sæ chi tiÕt ®­îc më hµng th¸ng vµ më chi tiÕt cho tõng lo¹i thµnh phÈm, ®Þnh kú thñ kho tiÕn hµnh chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n. Cuèi th¸ng thñ kho tÝnh sè tån kho cña tõng lo¹i thµnh phÈm råi ®èi chiÕu víi phßng kÕ to¸n. ë phßng kÕ to¸n: Cïng víi kho, phßng kÕ to¸n theo dâi chi tiÕt thµnh phÈm trªn sæ chi tiÕt, theo chØ tiªu sè l­îng. §Þnh kú tÝnh to¸n sè l­îng thµnh phÈm tån kho cña tõng lo¹i vµ ®èi chiÕu nÕu sè l­îng ë kho theo dâi khîp víi sè l­îng do kÕ to¸n ghi chÐp, kÕ to¸n sÏ ký x¸c nhËn vµ kho cña m×nh. c. KÕ to¸n tæng hîp thµnh phÈm, tiªu thô thµnh phÈm. KÕ to¸n ngoµi viÖc ghi chi tiÕt t×nh h×nh nhËp xuÊt thµnh phÈm theo chØ tiªu sè l­îng, cßn ®ßi hái ph¶n ¸nh t×nh h×nh nµy theo chØ tiªu gi¸ trÞ trªn sæ kÕ to¸n tæng hîp. ë c«ng ty vËt t­ vµ xuÊt nhËp khÈu, viÖc h¹nh to¸n tæng hîp thµnh phÈm ®­îc tiÕn hµnh trªn tµi kho¶n 155 “thµnh phÈm, TK 632 gi¸ vèn” cïng víi viÖc më réng kÕ to¸n tæng hîp nh­ b¶ng kª. VÝ dô trong kú kÕ to¸n lËp b¶ng kÕ to¸n hîp nhËp xuÊt thµnh phÈm theo gi¸ vèn nh­ sau: Nguyªn t¾c ghi sæ: Mçi kiÒu hßm carton ghi trªn b¶ng kª tæng hîp ®Òu ®­îc ghi nhËn riªng theo tõng dßng vµ ®­îc kÕ to¸n ghi voµ cuèi th¸ng. vµ ®Ó vµo c¨n cø vµo kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî Tk155 Cã Tk154 XuÊt tiªu thô thµnh phÈm. Nî Tk632 Cã Tk155 C¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc nh­ phiÕu kho, phiÕu xuÊt kho ho¸ ®¬n GTGT, b¶ng tæng hîp nhËp – xuÊt – tån, kÕ to¸n lµm c¬ së ®Î lËp chøng tõ ghi sæ cã liªn quan. Chøng tõ ghi sæ Sè: 58 Ngµy 31 th¸ng 7 n¨m 2000 STT TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Nî Cã 1. NhËp h«m corton 5 líp mÆt vµng 155 154 284.487.000 2. NhËp hßm carton 3 líp in 3 mµu 155 154 44.678.125 3 NhËp hßm carton 3 líp in 2 mµu 155 154 46.695.000 Céng 375.860.125 Chøng tõ ghi sæ Sè: 59 Ngµy 31 th¸ng 7 n¨m 2000 STT TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Nî Cã 1. XuÊt h«m corton 5 líp mÆt vµng 632 155 284.487.000 2. XuÊt hßm carton 3 líp in 3 mµu 632 155 44.678.125 3 XuÊt hßm carton 3 líp in 2 mµu 632 155 46.695.000 Céng 375.860.125 Chøng tõ ghi sæ lËp xong ®­îc ®¨ng ký vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sè Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Sè liÖu N –T 59 31/7 375.860.125 Sæ ®¨ng ký chøng tõ lËp xong ®­îc ghi vµo sæ c¸i Sæ c¸i tk 155 Th¸ng 7/ 2000 Tªn tµi kho¶n: Thµnh phÈm Chøng tõ DiÔn gi¶i Tk ®èi xøng Sè tiÒn SH N – T Nî Cã Sè d­ ®Çu kú 0 58 31/7 NhËp kho thµnh phÈm 154 375.860.200 59 31/7 XuÊt kho thµnh phÈm 632 375860125 Céng ph¸t sinh 375.860.200 375860125 Sè d­ cuèi kú 0 3. KÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm vµ kÕt qu¶ tiªu thô thµnh phÈm t¹i c«ng ty. 3.1. C¸c ph­¬ng ph¸p tiªu thô thµnh phÈm cña c«ng ty. VÒ ph­¬ng thøc b¸n hµng cña ®în vÞ th× ®¬n vÞ chñ yÕu dïng ph­¬ng ph¸p tiªu thô trùc tiÕp vµ hiÖn nay c«ng ty cã tæ l¸i xe thuéc bé phËn b¸n hµng chë hµng ®i cung cÊp tËn n¬i cho mäi kh¸ch hµng. Doanh nghiÖp cßn tiÕn hµnh tiªu thô theo hîp ®ång, Ph­¬ng ph¸p nµy th­êng xuyªn v× chØ cã doanh nghiÖp nµo ®ã kh«ng cã ph­¬ng tiÖn hay ng­êi trùc tiÕp ®i mua hµng th× c«ng ty sÏ cö tæ l¸i xe chë hµng ®Õn tËn n¬i nh­ trong hîp ®ång qui ®Þnh. Hîp ®ång nµy do kÕ to¸n chÞu tr¸ch nhiÖm lËp. Ph­¬ng thøc tiªu thô trùc tiÕp: kÕ to¸n dïng c¸c chøng tõ nh­ ho¸ ®¬n b¸n hµng, phiÕu xuÊt kho, ho¸ ®¬n kiÓm phiÕu xuÊt kho. Ph­¬ng thøc nµy gióp cho doanh nghiÖp ®¶m b¶o ®­îc chÊt l­îng s¶n phÈm, hµng ho¸ tèt h¬n, bíi v× sau khi ng­êi mua nhËn hµng t¹i kho vµ tr¶ tiÒn th× ®¬n vÞ mÊt quyÒn së h÷u vÒ sè l­îng nµy vµ bªn mua ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm vËt chÊt hoµn thµnh. Khi xuÊt kho thµnh phÈm b¸n trùc tiÕp cho kh¸ch hµng XuÊt t¹i kho Nî Tk 632 Cã Tk 155 Doanh thu cã khèi l­îng thµnh phÈm §· thu b»ng tiÌn mÆt hoÆc tiÒn ng©n hµng Nî Tk 111,112 Cã Tk 511 Khi tæ l¸i xe chë hµng ®i b¸n kÕ to¸n ph¶i lËp phiÕu xuÊt kho, phiÕu nµy võa lµm c¬ së ®Ó ghi thÎ kho võa lµm c¬ së tÝnh l­îng s¶n phÈm cho hä. Tµi kho¶n sö dông gåm c¸c tµi kho¶n sau: Tk 511,131,641,111,642,632,911 3.2. KÕ to¸n thµnh phÈm xuÊt tiªu thô theo gi¸ vèn. C¨n cø vµo c¸c phiÕu xuÊt thµnh phÈm tiªu thô ®Ó lËp chøng tõ ghi sæ Chøng tõ ghi sæ Sè: 60 Ngµy 31 /7/2000 STT TrÝch yÕu Sè hiÖu Tk Sè tiÒn Nî Cã 1 XuÊt hßm carton 3 líp in 2 mµu 155 632 46.695.000 2 XuÊt hßm carton 3 líp in 2 mµu 155 632 44.678.125 3 XuÊt hßm carton 5 líp mÆt hµng 155 632 284.487.000 KÌm theo chøng tõ gèc Cuèi kú kÕt chuyÓn gi¸ vèn Nî Tk 911: 375.860.125 Cã Tk 632 : 375,860,125 Chøng tõ ghi sæ Sè: 61 Ngµy 31 /7/2000 STT TrÝch yÕu Sè hiÖu Tk Sè tiÒn Nî Cã KÕt qu¶ gi¸ vèn 911 632 375.860.125 chøng tõ ®­îc ghi sæ lËp xong ®­îc ®¨ng ký vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ Sæ ®¨ng ký chøng tõ Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn SH N – T 60 31/7 375.860,125 61 31/7 375.860,125 Sæ ®¨ng ký lËp xong ®­îc ghi vµo sæ c¸i Sæ c¸i Tk632 Th¸ng 7 / 2000 Tªn tµi kho¶n: gi¸ vèn hµng b¸n Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn SH N - T Nî Cã 60 60 XuÊt thµnh phÈm theo gi¸ vèn 155 375860125 61 31 /7 KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n 911 375860125 Céng ph¸t sinh 375860125 375860125 3.3. KÕ to¸n doanh thu b¸n hµng §èi víi ph­¬ng thøc b¸n hµng trùc tiÕp: Trªn c¬ së c¸c sè liÖu, c¸c chøng tõ b¸n hµng ho¸ ®¬n kiÓm phiÕu xuÊt kho, ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng... kÕ to¸n lËp sæ theo dâi hci tiÕt. Sæ theo dâi chi tiÕt lµ sæ kÕ to¸n dïng ®Ó ghi chÐp hµng th¸ng c¸c nghiÖp vô b¸n hµng theo dâi tr×nh tõ thêi gian ph¸t sinh cña tõng nghiÖp vô trong c¶ tr­êng hîp thanh to¸n ngay vµ thanh to¸n chËm, ®èi víi tr­êng hîp thanh to¸n nî cho c«ng ty. Ngµy 14 / 7 xuÊt b¸n cho anh §¨ng 210 c¸i hßm 3 líp in 3 mµu víi gi¸ 4250 ®/ c¸i (ch­a thÕ GTGT) thu tiÒn ngay. Ngµy 11 / 7 xuÊt b¸n cho c«ng ty bia Hµ néi 3250 c¸i hßm 3 líp in 2 mµu víi gi¸ 3650 (ch­a thuÕ GTGT), kh¸ch hµng mua chÞu. PhiÕu xu©t kho Sè 04 §¬n vÞ : CNT & XNK Ngµy 11/7/2000 Hä tªn ng­êi mua: C«ng ty bia Hµ néi §Þa chØ XuÊt t¹i kho: Thµnh phÈm §Þa chØ giao hµng H×nh thøc giao hµng : Thanh to¸n chËm. STT Tªn s¶n phÈm §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 Hßm carton 3 lîp in 2 mµu C 3250 3650 11.862.500 Céng 11.862.500 Tæng sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷): M­êi mét triÖu t¸m tr¨m s¸u hai ngh×n n¨m tr¨m ®ång Ng­êi mua Ng­êi viÕt ho¸ ®¬n Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc ký tªn ký tªn ký tªn ký tªn ký tªn Hµng ngµy khi cã kh¸ch hµng ®Õn mua hßm carton kÕ to¸n chi tiÕt sÏ lËp ho¸ ®¬n phiÕu xuÊt kho. PhiÕu nµy võa lµ ho¸ ®¬n b¸n hµng võa lµ c¨n cø ®Ó ®¬n vÞ h¹ch to¸n doanh thu. Ng­êi mua hµng lµm chøng tõ ®i ®­êng vµ ghi sæ kÕ to¸n phiÕu nµy do ng­êi b¸n lËp thµnh 3 liªn sau ®ã chuyÓn cho kÕ to¸n tr­ëng vµ gi¸m ®èc ký, tr­êng hîp thµnh to¸n ngay th× ho¸ ®¬n xuÊt kho ®­îc chuyÓn ®Õn thñ quü ®Ó lµm thñ tôc tiÒn. ë ®©y kÕ to¸n sÏ chÞu tr¸ch nhiÖm riªng. PhiÕu nµy nh»m x¸c ®Þnh sè tiÒn mÆt thùc tÕ nhËp quü lµm c¨n cø ®Ó kÕ to¸n ghi sæ s¸ch phiÕu nµy lËp 2 liªn: 1 liªn do kÕ to¸n gi÷ vµ 1 liªn do ng­êi tr¶ tiÒn giöi . phiÕu thu Ngµy 11/ 7 /2000 Hä tªn ng­¬id mua: C«ng ty bia Hµ Néi §Þa chØ Lý do nép tiÒn: Mua hßm carton 3 líp Sè tiÒn 11.862.500 Tæng sè tiÌn (viÕt b»ng ch÷): M­êi mét triÖu t¸m tr¨m s¸u hai ngh×n n¨m tr¨m ®ång. KÕ to¸n Ng­êi lËp phiÕu Ng­êi nép Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ký tªn ký tªn ký tªn ký tªn Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc **************** hîp ®ång b¸n hµng Hîp ®ång sè 3680 Ngµy 26 /7/2000 Hä tªn ng­êi b¸n hµng: §oµn thÞ Hµ. §Þa chØ: Phßng kÕ to¸n tµi vô c«ng ty vËt t­ vµ xuÊt nhËp khÈu Hä tªn ng­êi mua hµng: ¤ng TrÞnh Trung Kiªn Chøc vô §¹i chØ : c«ng ty bét giÆt Daso Hai bªn tho¶ thuËn nh­ sau Bªn b¸n hµng chÞu tr¸ch nhiÖm chë hµng giao tËn níi cho bªn mua víi gi¸ 4250 ®/ chiÕc hßm carton 3 líp in 3 mµu. Sè l­îng 3895 chiÕc. §Þa chØ gi¸o hµng : C«ng ty bét giÆt Daso Tæng sè tiÒn lµ : 16553.750 Bªn nµo kh«ng thùc hiÖn ®óng theo hîp ®ång bªn ®ã hoµn toµn chÞu tr¸ch nhiÖm . Hai bªn cam kÕt sÏ thùc hiÖn nghiªm chØnh nh÷ng ®iÒu kho¶n nªu trªn ®©y. Ng­êi mua hµng ký Ng­êi b¸n hµng Thñ kho Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Ký tªn ký tªn ký tªn ký tªn Khi xuÊt hµng chuyÓn ®i theo hîp ®ång kÕ to¸n ghi TK 155 TK 154 TK 157 XuÊt hµng b¸n ®i Bµn giao vô dÞch vô cho kÕ to¸n Sau khi vµo sæ theo dâi chi tiÕt nhËp xuÊt thµnh phÈm ®ång thêi phiÕu xuÊt kho ( ho¸ ®¬n GTGT) ®­îc lµm c¬ së ®Ó vµ sæ doanh thu tiªu thô Do ®Æc ®iÓm riªng thµnh phÈm xuÊt kho chØ xuÊt cho mét sè kh¸ch hµng víi sè l­îng lín vµ chñ yÕu lµ theo dâi c«ng nî, nªn mçi kh¸ch hµng víi sè l­îng lín vµ chñ yÕu theo dâi c«ng nî nªn mçi kh¸ch hµng cña c«ng ty ®­îc theo dâi riªng vµ ®­îc theo dâi trªn c¬ së doanh thu tiªu thô thµnh phÈm th¸ng 7 / 2000 nh­ (biÓu 9) trang 63 C¨n cø vµo b¶ng doanh thu tiªu thô thµnh phÈm th¸ng 7 /2000 kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau. Sè tiÒn hµng kh¸ch hµng ®· thanh to¸n, Nî Tk 111 :11.266.750 Cã Tk 511 : 10242.500 Cã Tk 3331 : 10242.500 Sè hµng kh¸ch hµng ®· chÊp nhËn thanh to¸n. Nî Tk 131 : 413184 200 Cã Tk 511 : 375.622000 Cã Tk 3331 : 37562200 BiÓu 9 Sæ doanh thu tiªu thô th¸ng 7 /2000 C¨n cø vµo x¸c ®Þnh sæ doanh thu tiªu thô lªn chøng tõ ghi sæ chøng tõ ghi sæ Th¸ng 7 / 2000 Sè 62 STT TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn N î Cã 1 XuÊt hßm 3 líp in 2 mµu 131 511 51.647.500 511 3331 5.164.750 2 XuÊt hßm 3 líp in 3 mµu 131 511 41114500 111 511 11266750 511 3331 5238125 3 XuÊt hßm 5 líp mÆt vµng 131 511 320442200 511 3331 32044220 Céng 466896045 Chøng tõ ghi sæ lËp xong ®­îc ®¨ng ký vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng 62 31 /7 51.647.500 52.381.250 320.422.200 63 31 /7 424.450.950 Sæ ®¨ng ký lËp xong ®­îc ghi vµo sæ c¸i. Sæ c¸i TK 511 th¸ng 7/ 2000 Tªn Tk : Doanh thu b¸n hµng Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn ghi chó SH NT Nî Cã 62 31 /7 Thu tiÒn b¸n hµng 111 11.266.750 Kh¸ch hµng nhÊp nhËn thanh to¸n 131 113.184200 63 31 /7 KÕt chuyÓn doanh thu b¸n hµng 911 424450950 Céng sè ph¸t sinh 424450950 424450950 3.4. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chin phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp a. Chi phÝ b¸n hµng: Trong thùc tÕ chi phÝ cña c«ng ty chØ lµ chi phÝ thuª nh©n c«ng vËn chuyÓn, nh©n c«ng bèc v¸c, chi phÝ vËt liÖu, nªn khi cã chi phÝ b¸n hµng ph¸t sinh kÕ to¸n kh«ng lËp sæ theo dâi chi tiÕt, kh«ng lËp b¶ng tæng hîp mµ cuèi kú kÕ to¸n céng tÊt c¶ c¸c ho¸ ®¬n chøng tõ ghi sæ cã liªn quan ®Ó c¨n cø . Chøng tõ ghi sæ Sè 64 Ngµy 31 /7/2000 STT TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn 1 Chi phÝ vËt liÖu 152 641 720.000 2 Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi 111 641 1250.500 3 Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c 335 641 1.872.800 4 Chi phÝ nh©n c«ng 334 641 1.909.686 5 TrÝch BHXH, BHYT, KOC§ 338 641 615.542 Céng 6368528 KÌm theo ..... chøng tõ gèc Cuèi kú kÕ to¸n tæng hîp sè liÖu tõ chi phÝ b¸n hµng ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh kÕ to¸n ghi Nî TK 911 : 6368.528 Cã TK 641 : 6368.528 Chøng tõ ghi sæ Sè 65 Ngµy 31 / 7/ 2000 STT TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Nî Cã KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng 911 641 6368528 Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sè Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Sè liÖu N –T 64 31/7 6.368.528 65 31/7 6.368.528 Sæ c¸i TK 641 Th¸ng 7/ 2000 Tªn Tk : Ghi chi phÝ b¸n hµng Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn SH NT Nî Cã Sè d­ ®Çu kú 64 31 /7 Chi phÝ vËt liÖu 152 720000 ChÝ phÝ dÞch vô mua ngoµi 111 1250500 Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c 335 1872.800 Chi phÝ nh©n c«ng 334 1909686 TrÝch BHXH BHYT, KPC§ 338 615542 65 31/7 KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng 6368528 Céng ph¸t sinh 6368528 6368528 Sè d­ cuèi kú b. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp bao gåm nhiÒu kho¶n, nhiÒu ho¹t ®éng phøc t¹p. Ngoµi ra c¸c chi v¨n phßng, c«ng ty nh­ chi phÝ c«ng cô dông cô, ®iÖn tho¹i, v¨n phßng phÈm, tr¶ l­¬ng BHXH, BHYT, KPC§... chi phÝ ho¹t ®éng toµn c«ng ty, söa ch÷a, chi phÝ tiÕp kh¸ch thuÕ m«n bµi vµ còng ®­îc kÕ to¸n theo dâi trªn tõng chøng tõ cïng víi viÖc ph¶n ¸nh chÝnh x¸c. Chøng tõ ghi sæ Sæ 66 Ngµy 31 /7/2000 STT TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Chi phÝ ®å dïng v¨n phßng 153 642 452.800 Chi phÝ khÊu hao TSC§ 214 642 2745.833 Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi 111 642 868500 Nép thuÕ mu«n bµi 3338 642 312995 Tr¶ l·i tiÒn vay 141 642 16001000 Chi phÝ nh©n c«ng 334 642 6945.600 TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ 338 642 1319664 Céng 28.646.392 KÌm theo ..... chøng tõ gèc Cuèi kú kÕ to¸n tæng hîp tõ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Nî TK 911 : 28646392 Cã TK 642 : 28646392 Chøng tõ ghi sæ Sè 67 Ngµy 31 / 7/ 2000 STT TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Nî Cã KÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 911 642 28464392 Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sè Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Sè liÖu N –T 66 31/7 28646.392 67 31/7 28646.392 Sæ c¸i TK 642 Th¸ng 7/ 2000 Tªn Tk : Ghi chi qu¶n lý doanh nghiÖp Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn SH NT Nî Cã Sè d­ ®Çu kú 66 31 /7 Chi phÝ ®å dïng v¨n phßng 153 452800 ChÝ phÝ dÞch vô khÊu hao TSC§ 124 2745833 Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi 111 868500 Nép thuÕ mu«n bµi 3338 312995 Tr¶ l·i tiÒn vay 141 16001000 Chi phÝ nh©n c«ng 334 6945.600 TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ 338 1319664 67 31 /7 KÕt chuyÓn chi phÝ 911 28.646.392 28.646.392 Céng ph¸t sinh 28.646.392 28.646.392 Sè d­ cuèi kú 3.5. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng nh­ hiÖn nay th× viÖc doanh nghiÖp lµm ¨n lç hay l·i sÏ lµ ®iÒu kiÖn quyÕt ®Þnh sù tån t¹i cña doanh nghiÖp ®ã. V× vËy viÖc x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô lµ mét c«ng viÖc cÇn thiÕt ®èi víi mçi doanh nghiÖp, c«ng viÖc nµy ®­îc thùc hiÖn cuèi th¸ng. NhiÖm vô cña kÕ to¸n lµ ph¶i theo dâi tÝnh to¸n ®Çy ®ñ chÝnh x¸c c¶ c¸c kho¶n chi phÝ còng nh­ c¸c kho¶n thu nhËp ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh ®óng trong th¸ng. ë C«ng ty vËt t­ vµ xuÊt nhËp khÈu viÖc x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh ®­îc thùc hiÖn vµ cuèi mçi th¸ng, c¨n cø vµo sæ c¸i Tk511,Tk632,Tk641,Tk642 kÕ to¸n lËp sæ c¸i Tk 911. KÕ to¸n c¨n cø vµo sè liÖu h¹ch to¸n thµnh phÈm tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ nh­ sau: KÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Nî Tk 911 : 28.646.392 Cã Tk 642 : 28.646.392 KÕt chuiyÓn dÞch chi phÝ hµng th¸ng Nî Tk 911: 6368.258 Cã Tk 632 : 6368.258 KÕt chuyÓn gi¸ vèn Nî Tk 911 : 375.680.125 Cã Tk 632 : 375680125 KÕt chuyÓn doanh thu Nî Tk 511 : 424450.950 Cã Tk 911 : 424450.950 KÕt chuyÓn l·i Nî Tk 911 : 13576.157 Cã Tk 421 : 13576.175 Tõ ®ã kÕ to¸n c¨n cø vµo sè liÖu ®ã ghi vµo chøng tõ ghi sæ Chøng tõ ghi sæ Sè 68 Ngµy 31 / 7/ 2000 STT TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Nî Cã KÕt chuyÓn 911 421 13576175 Sæ c¸i TK 911 Th¸ng 7/ 2000 Tªn Tk : X¸c ®Þnh kÕt qu¶ doanh nghiÖp Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn SH NT Nî Cã 31/7 63 KÕt chuyÓn doanh thu 511 424450950 61 KÕt chuyÓn gi¸ vèn 632 375860125 65 KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng 641 6368258 67 KÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 642 28.642.392 68 Lîi nhuËn do tiªu thô 421 13576175 Céng ph¸t sinh 424.450.950 424450950 PhÇn thø Ba Mét sè ý kiÕn nh»m bæ sung c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm ë c«ng ty vËt t­ vµ xuÊt nhËp khÈu I. NhËn xÐt vµ ®¸nh gi¸ chung vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm, tiªu thô thµnh phÈm ë c«ng ty vËt t­ vµ xuÊt nhËp khÈu. Tõ khi nÒn kinh tÕ chuyÓn sang nªn kinh tÕ thÞ tr­êng, C«ng ty vËt t­ xuÊt nhËp khÈu còng nh­ c¸c doanh nghiÖp nhµ n­íc ®· gÆp kh«ng Ýt khã kh¨n trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Nh­ng do c«ng ty ®· nhanh chãng tiÕp cËn víi thÞ tr­êng, nhanh chãng s¾p xÕp tæ chøc l¹i bé m¸y qu¶n lý gän nhÑ, lùa chän ®éi ngò c¸n bé cã tinh thÇn tr¸ch nhiÖm vµ tr×nh ®én nghiÖp vô, gi¸m nghÜ gi¸m lµm, tæ chøc l¹i s¶n xuÊt cho phï hîp víi t×nh h×nh míi, t×m biÖn ph¸p n©ng cao chÊt l­îng s¶n phÈm, mäi h×nh thøc s¶n xuÊt kinh doanh ®Òu ph¶i phô thuéc vµ kh¸ch hµng. Cã nghÜa lµ s¶n phÈm s¶n xuÊt ra ph¶i ®ù¬c kh¸ch hµng chÊp nhËn, ®iÒu ®ã quyÕt ®Þnh ®Õn sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty. Trong sù cè g¾ng còng nh­ nh÷ng thµnh tÝch chung toµn c«ng ty còng ph¶i kÓ ®Õn sù phÊn ®Êu cña kÕt qu¶ ®¹t ®­îc cña c«ng t¸c kª to¸n. Víi sù cè g¾ng vµ nh¹y bÐn, bé ph©n kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm nãi riªng vµ phßng kÕ to¸n cña c«ng ty nãi chung ®· hoµn thiÖn nhiÖm vô ®­îc giao, ®¶m b¶o tÝnh thèng nhÊt vÒ ph¹m vÞ ph­¬ng ph¸p tÝnh to¸n c¸c chØ tiªu kinh tÕ gi÷a kÕ to¸n vµ c¸c bé phËn cã liªn quan. §ång thêi ph¶n ¸nh chung thùc hîp lý dÔ hiÓu vÒ sè liÖu kÕ to¸n. C«ng ty lu«n chÊp hµnh nghiªm chØnh c¸c chÕ ®é vÒ thuÕ, sæ s¸ch kÕ to¸n phï hîp ®Ó ph¶n ¸nh vµ gi¸m ®èc t×nh h×nh thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm, ®ång thêi tiÕn hµnh ghi chÐp ®Çy ®ñ, kÞp thêi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, nhê ®ã gãp phÇn b¶o vÖ tµi s¶n cña c«ng ty trong lÜnh vùc tiªu thô s¶n phÈm, ®¶m b¶o kh©u s¶n xuÊt vµ tiªu thô ®¹t hiÖu qu¶ cao. VÒ kÕ to¸n thµnh phÈm: C«ng ty ®· sö dông ®Çy ®ñ, kÞp thêi c¸c chøng tõ ban ®Çu vµ tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ ®· ®¸p øng ®­îc yªu cÇu cña viÖc ghi chÐp kÕ to¸n, tæ chøc h¹ch to¸n thµnh phÈm theo ph­¬ng thøc ®¬n gi¶n dÔ hiÓu, dÔ lµm, ®ã lµ viÖc theo dâi chi tiÕt thµnh phÈm theo dâi chØ tiªu sè l­îng ë kho vµ phßng kÕ to¸n. Sæ kÕ to¸n tæng hîp thµnh phÈm ®­îc kÕ to¸n më vµo cuèi th¸ng ®Ó tæng hîp toµn bé t×nh h×nh biÕn ®éng vÒ nhËp xuÊt tån kho thµnh phÈm trong quý theo gi¸ h¹ch to¸n ®Ó lµm c¨n cø tÝnh gi¸ vèn thµnh phÈm xuÊt b¶n, h¹ch to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. ViÖc h¹ch to¸n thµnh phÈm ë c«ng ty vËt t­ xuÊt nhËp lµ mét h×nh thøc ¸p dông gióp cho c«ng viÖc theo dâi t×nh h×nh nhËp xuÊt tån kho thµnh phÈm vµ ph¶n ¸nh trªn sæ s¸ch kÞp thêi ®¸p øng ®­îc nhu cÇu t©m lý. VÒ kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm: Thµnh phÈm cña c«ng ty rÊt ®a d¹ng, nhiÒu lo¹i vµ ®­îc b¸n th­êng xuyªn cho nhiÒu ®èi tùng kh¸c nhau. Song trong thùc tÕ c«ng ty ®· tæ chøc h¹ch to¸n kh©u tiªu thô mét c¸ch linh ho¹t kÞp thêi, chÝnh x¸c ®¸p øng yªu cÇu qu¶n lý, mäi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh vÒ tiªu thô thµnh phÈm ®­îc kÕ to¸n ghi chÐp, ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ vµo c¸c sæ t­¬ng øng gióp cho viÖc h¹ch to¸n doanh thu tiªu thô s¶n phÈm chÝnh x¸c. §èi víi c¸c kho¶n thuÕ ph¶i nép, kÕ to¸n tiªu thô cña c«ng ty ®· tÝnh to¸n rÊt cô thÓ tõng kho¶n doanh thu ®èi víi tõng lo¹i thuÕ suÊt theo qui ®inh cña nhµ n­íc theo tõng chøng tõ ®¶m b¶o viÖc tÝnh to¸n chÝnh x¸c thuÕ ph¶i nép ng©n s¸ch nhµ n­íc tr¸nh thÊt tho¸t vµ thùc hiÖn ®Çy ®ñ nghÜa vô ®èi víi nhµ n­íc. Bªn c¹nh nh÷ng ­u ®iÓm trªn, ë mét sè kh©u cßn tån t¹i trong c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm cÇn kh¾c phô vµ hoµn thiÖn h¬n n÷a. Nh÷ng tån t¹i chñ yÕu trong tæ chøc qu¶n lý vµ h¹ch to¸n thµnh phÈm, tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô c«ng ty Tån t¹i 1: Bé m¸y kÕ to¸n: viÖc s¾p xÕp vµ bè trÝ nh©n sù cña phßng kÕ to¸n nãi chung ch­a ®­îc hoµn thiÖn hîp lý víi yªu cÇu thanh to¸n, sè l­îng c¸n bé Ýt, tr×nh ®é kÕ to¸n cßn h¹n chÕ, dÉn ®Õn c«ng t¸c h¹ch to¸n cßn kh¸ vÊt v¶. Tån t¹i 2: VÒ qu¶n lý kho¸n ph¶i thu kh¸ch hµng: Kh¸ch hµng cña c«ng ty chñ yÕu tr¶ tiÒn thei ph­¬ng thøc thanh to¸n chËm, dï vËy c«ng ty còng ch­a cã qui ®Þnh cô thÓ nµo vÒ thêi h¹n thanh to¸n víi tõng kh¸ch hµng. NÕu c«ng ty kh«ng cã biÖn ph¸p kh¾c phô th× rÊt dÔ ®Ó x¶y ra t×nh tr¹ng kh¸ch hµng d©y d­a c«ng nî, chiÕm dông vèn ho¹t ®éng kinh doanh cña ®¬n vÞ sÏ khã kh¨n do t×nh tr¹ng thiÕu vèn. Tån t¹i 3: VÒ sæ s¸ch kÕ to¸n. C«ng ty ¸p dông h×nh thøc chøng tõ ghi sæ. C«ng ty kh«ng më sæ chi tiÕt 632, 511, 641, 642, 911 mµ chØ tæng hîp c¸c chøng tõ vµo råi cho vµo chøng tõ ghi sæ, vµ ph¶n ¸nh trªn sæ doanh thu tiªu thô. Tån t¹i 4: VÒ tæ chøc kÕ to¸n tiªu thô Kh«ng cã kÕ to¸n b¸n hµng riªng mµ lµ bé phËn kÕ to¸n chÞu tr¸ch nhiÖm lu«n kh©u b¸n hµng., II. Mét sè ý kiÕn hoµn thiÖn kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm ë c«ng ty . Qua nhËn xÐt ®¸nh gi¸ lý luËn ®i kÌm víi thêi gian thùc tÕ ë c«ng ty, t«i xin ®­îc phÐp cã ý kiÕn ®Ò xuÊt trong kh¶ n¨ng nh×n nhËn gi÷a lý luËn vµ thùc tÕ. Nh»m mong muèn nhµ m¸y cã mét ®Þnh h­íng ®óng ®¾n ngµy cµng ph¸t triÓn. - KiÕn nghÞ 1: VÒ bé maý kÕ to¸n. ViÖc s¾p xÕp vµ bè trÝ nh© sù cña phßng kÕ to¸n cßn ch­a ®­îc hîp lý víi yªu cÇu thanh to¸n, sè l­îng Ýt, tr×nh ®é h¹n chÕ, c«ng t¸c h¹ch to¸n cßn kh¸ vÊt v¶. Do vËy c«ng ty nªn. N©ng cao tr×nh ®é cña c¸n bé kÕ to¸n. Bè trÝ c«ng viÖc hîp lý - KiÕn nghÞ 2: VÒ qu¶n lý kho¶n thu kh¸ch hµng §Ó qu¶n lý vµ h¹ch to¸n c¸c kho¶n ph¶i thu cña kh¸ch hµng, chuyªn ®Ò kiÕn nghÞ c«ng ty ¸p dông mét sè biÖn ph¸p sau: Qui ®Þnh thêi h¹n thanh to¸n theo th¶o thuËn c¸c kh¶o nî phaØ tr¶ thu cho tõng lo¹i kh¸ch hµng cô thÓ. KhuyÕn khÝch kh¸ch hµng tr¶ tiÒn mua hµng mét c¸ch nhanh chãng. C«ng ty nªn sö dông kho¶n chiÕt khÊu b¸n hµng, ë ®©y cô thÓ lµ chiÕt khÊu thanh to¸n theo møc ®ä tõng kho¶n nî nhÊt ®Þnh. Sæ chiÕt khÊu nµy c«ng ty cã thÓ x¸c ®Þnh lín h¬n l·i suÊt tiÒn vay ng©n hµng. ViÖc qui ®Þnh cô thÓ vµ kho¸n chiÕt khÊu b¸n hµng sÏ cã ¶nh h­ëng lín ®Õn t©m lý kh¸ch hµng, khuyÕn khÝch hä thanh to¸n c¸c kho¶n nî nhanh h¬n. §èi víi nh÷ng kho¶n nî khã ®ßi, hay kh¶ n¨ng kh«ng ®ßi ®­îc do kh¸ch hµng l©m vµo t×nh tr¹ng khã kh¨n, ph¸ s¶n hay gi¶i thÓ, th× c«ng ty cÇn cãa kÕ ho¹ch lËp dù phßng nî khã ®ßi ®Ó gi¶m bít thiÖt h¹i cã thÓ xaû ra vµ sö dông Tk 139 “ Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi” - KiÕn nghÞ 3: VÒ sæ s¸ch kÕ to¸n §Ó thuËn tiÖn cho viÖc theo dâi vµ kiÓm tra qu¸ tr×nh nhËp xuÊt thµnh phÈm, C«ng ty nªn më thªm c¸c sæ chi tiÕt tµi kho¶n cã liªn quan . - KiÕn nghÞ 4: VÒ tæ chøc kÕ to¸n tiªu thô H¹ch to¸n ®óng ®ñ chi phÝ b¸n hµng ®Ó ®¶m b¶o thùc hiÖn qu¶n lý tèt c¸c kho¶n chi phÝ nãi chung vµ chi phÝ b¸n hµng nãi riªng ®ßi hái mçi doanh nghiÖp ph¶i cã hÖ thèng sæ s¸ch h¹ch to¸n riªng cho tõng loaÞ chi phÝ. Hoµn thiÖn h¹ch to¸n chi tiÕt kÕt qu¶ kinh doanh ®Ó phôc vô cho viÖc h¹ch to¸n kÕt qu¶ kinh doanh trong kú chi tiÕt cho tõng lo¹i s¶n phÈm, chuyªn ®Ò kiÕn nghj c«ng ty nªn sö dông sæ chi tiÕt b¸n hµng ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ cña tõng lo¹i s¶n phÈm, x¸c ®Þnh doanh thu, gi¸ vèn, thuÕ cïng c¸c kh¶on gi¶m trõ, gióp ban l·nh ®¹o ®­a ra c¸c quyÕt ®Þnh s¶n xuÊt b¸n ra phï hîp víi môc tiªu cña ®¬n vÞ. Sæ chi tiÕt b¸n hµng ®­îc më réng riªng cho tõng s¶n phÈm, hµng ho¸, lao vô ... ®· b¸n hoÆc ®· cung cÊp cho kh¸ch hµng ®­îc kh¸ch hµng thanh to¸n tiÒn ngay hoÆc chÊp nh©n thanh to¸n chËm. Sæ chi tiÕt b¸n hµng KÕt luËn Trong c«ng t¸c qu¶n lý nãi chung vµ c«ng t¸c qu¶n lý kinh tÕ nãi riªng th× c«ng t¸c qu¶n lý thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm ë doanh nghiÖp s¶n xuÊt lµ mét yÕu tè quan träng trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n kÕ to¸n cña doanh nghiÖp. Tæ chøc qu¶n lý thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm tèt, hîp lý cã hiÖu qu¶ sÏ ®em l¹i cã hiÖu qu¶ cao trong s¶n xuÊt kinh doanh nã quyÕt ®Þnh sù sèng cßn vµ sù ph¸t triÓn ®i lªn cña doanh nghiÖp. Tæ chøc tèt h¹ch to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm chÝnh lµ c«ng cô ®¾c lùc qu¶n lý thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm. Trªn thùc tÕ kÕ to¸n cña c«ng ty lu«n ph¶n ¸nh chÝnh x¸c kÞp thêi t×nh h×nh chØ tiªu v­ît quü cña c«ng ty. HiÖn nay bé phËn kÕ to¸n cña c«ng ty ®ang ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n míi b»ng h×nh thøc h¹ch to¸n trªn chøng tõ ghi sæ phï hîp víi yªu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty vµ c«ng ty còng ¸p dông theo m« h×nh kÕ to¸n t©p trung. C«ng ty vËt t­ vµ xuÊt nhËp khÈu lµ mét doanh nghiÖp ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vÒ hßm carton sãng phôc vô cho nhiÒu mÆt hµng trªn thÞ tr­êng. V× vËy, viÖc theo dâi chÆt chÏ chÝnh x¸c thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm thùc hiÖn tèt ph­¬ng ch©m “ uy tÝn quý h¬n vµng, kh¸ch hµng lµ th­îng ®Õ” lu«n lµ môc tiªu phÊn ®Êu cña c«ng ty. Do vËy c«ng t¸c qu¶n lý thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm ngµy cµng ®­îc hoµn thiÖn. Sau qu¸ tr×nh häc tËp t¹i tr­êng, khoa kÕ to¸n vµ thêi gian thùc tÊp t¹i c«ng ty vËt t­ vµ xuÊt nhËp khÈu em ®· trang bÞ vµ ®­îc mét sè kiÕn thøc kinh nghiÖm thùc tiÔn vÒ kÕ to¸n thµnh phÈm tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶. Trong khu«n khæ cßn h¹n chÕ, chuyªn ®Ò kh«ng ®Ò cËp ®Õn mäi khÝa c¹nh, gi¶i quyÕt mäi vÊn ®Ò cña kª to¸n thµnh phÈm, tiªu thô thµnh ph©m vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô nh­ng còng gi¶i quyÕt ®­¬c mét sè néi dung c¬ b¶n sau: VÒ lý luËn: §· tr×nh bµy cã hÖ thèng nh÷ng vÊn dÒ lý luËn c¬ b¶n vÒ kÕ to¸n thµnh phÈm, tiªu thô thµnh phÈm. VÒ thùc tiÔn: ®· tr×nh bµy ®­îc thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm, tiªu thô s¶n phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô ë c«ng ty. Trªn c¬ së kÕt hîp gi÷a lý luËn vµ thùc tiÔn, phÇn 3 cña chuyªn ®Ò ®· nªu ra mét sè kiÕn nghÞ ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm, tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô taÞ c«ng ty. Do h¹n chÕ hiÓu biÕt thùc tÕ vµ lý luËn, h¬n n÷a thêi gian thùc tÕ t¹i c«ng ty cã h¹n nªn trong qu¸ tr×nh nghiªn cøu vµ tr×nh bµy kh«ng tr¸nh khái nh÷ng sai sãt h¹n chÕ. Em rÊt mong ®­îc sù ®ãng gãp vµ gióp ®ì cña c¸c thÇy c« trong khoa kÕ to¸n tr­êng Cao ®¼ng kinh tÕ kü thuËt c«ng nghiÖp I cïng c¸n bé phßng kÕ to¸n c«ng ty vËt t­ vµ xuÊt nhËp khÈu. Em xin ch©n thµnh c¸m ¬n thÇy gi¸o Ph¹m Ngäc Hoµ ®· tËn t×nh gióp ®ì, h­íng dÉn em trong qu¸ tr×nh viÕt chuyªn ®Ò. Em xin ch©n thµnh c¸m ¬n c¸n bé phßng kÕ to¸n nãi riªng vµ c¸c c¸n bé, phßng ban cña c«ng ty nãi chung ®· gióp ®ì em trong qu¸ trinh thùc tËp t¹i c«ng ty vµ hoµn thµnh chuyªn ®Ò tèt nghiÖp nµy. Sinh viªn NguyÔn ThÞ Lan.