Tình hình hoạt động tại Công ty kiểm toán asnaf Việt Nam

LỜI MỞ ĐẦU Hiện nay, nền kinh tế Việt Nam đang đứng trước rất nhiều thời cơ và thách thức mới do sự gia nhập sâu rộng vào thị trường quốc tế. Việt Nam đã trở thành thành viên của không chỉ các tổ chức lớn trong khu vực như ASEAN, ASEM, APECmà Việt Nam đã trở thành thành viên chính thức của tổ chức thương mại thế giới WTO. Điều này đã làm cho thị trường Việt Nam, đặc biệt là thị trường tài chính phát triển mạnh mẽ. Để đáp ứng được sự tiến bộ, chất lượng dịch vụ kiểm toán phải không ngừng được nâng cao. Qúa trình thực tập tại công ty kiểm toán asnaf Việt Nam đã giúp em hiểu được đôi điều về lịch sử hình thành và phát triển của công ty, đặc điểm hoạt động kinh doanh, đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý, chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban cũng như tổ chức công tác kế toán và công tác kiểm toán tại công ty. Từ đó giúp em có điều kiện tiếp cận thực tế, vận dụng những kiến thức đã được trang bị trong nhà trường vào thực tiễn, trên cơ sở đó củng cố kiến thức đã học, đi sâu tìm hiểu và nắm bắt cách thức tổ chức công tác kiểm toán trong loại hình kiểm toán cụ thể. Do thời gian có hạn và kiến thức còn nhiều hạn chế nên nội dung báo cáo thực tập của em không tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong sự đóng góp của thầy cô và các bạn để nội dung báo cáo này được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ nhiệt tình của cô giáo hướng dẫn: Thạc sỹ Nguyễn Thị Hồng Thuý,Xin cảm ơn các anh, các chị trong công ty kiểm toán asnaf Việt Nam đã tạo điều kiện cho em hoàn thành báo cáo thực tập này. Nội dung báo cáo thực tập của em gồm có ba phần: Phần I : Tổng quan về công ty kiễm toán asnaf Việt Nam Phần II : Tổ chức công tác kiểm toán tại công ty ki ểm toán asnaf việt nam Phần III : Nhận xét, đánh giá về công ty kiểm toán asnaf Việt Nam PHẦN I : TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY KIỂM TOÁN ASNAF VIỆT NAM 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty kiểm toán asnaf Việt Nam Công ty TNHH Kiểm toán ASNAF Việt Nam tiền thân là Công ty cổ phần Kiểm toán Thăng Long, được thành lập từ năm 2002 (theo ĐKKD số 0103001491 ngày 22/10/2002). Với bề dầy hoạt động hơn 6 năm qua, Công ty đã thu được những kết quả hoạt động ngày càng mang tính chuyên nghiệp và được các tổ chức chuyên ngành thừa nhận như: ASNAF Việt Nam được Uỷ Ban Chứng khoán lựa chọn đợt 1 là Công ty kiểm toán đủ điều kiện kiểm toán cho các tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết và tổ chức kinh doanh chứng khoán năm 2009 theo quyết định số 783/QĐ-UBCK ngày 27/11/2008. ASNAF Việt Nam có trụ sở chính tại: P903 – Tòa nhà CT4 – Khu đô thị mới Mỹ Đình – Mễ Trì - Từ Liêm – Hà Nội Điện thoại: (04) 37855 361/37670 720 Fax: (04) 37670 721 Website: www.asnafvietnam.com Email: info@asnafvietnam.com Văn phòng đại diện tại Thanh Hóa Số 757 Bà Triệu – Trường Thi – Thành phố Thanh Hóa Văn phòng đại diện tại Hà Nam Số nhà C6 - Khu Hồ Cống Trôi – Phường Trần Hưng Đạo – TP Phủ Lý – Tỉnh Hà Nam Văn phòng đại diện tại Quảng Ninh Tổ 1 khu 4A - Phường Giếng Đáy - TP Hạ Long - Tỉnh Quảng Ninh Công ty kiểm toán asnaf việt nam là công ty cổ phần do các cổ đông tham gia góp vốn. Công ty được thành lập do ba cổ đông sáng lập. Công ty hoạt động với số vốn điều lệ 1,5 tỷ (VNĐ), trong đó 1 tỷ là số góp của cổ đông sáng lập, còn lại 500 triệu là số góp của các cổ đông tham gia. Nhân viên của Công ty được đào tạo có hệ thống, có nhiều năm kinh nghiệm thực tế, có hiểu biết sâu rộng và đặc biệt các KTV đã trực tiếp tham gia kiểm toán và tư vấn đào tạo cho nhiều đơn vị thành viên của các Tổng công ty các doanh nghiệp Nhà nước và các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế trong nhiều năm qua. Công ty kiểm toán asnaf việt nam có 42 nhân viên, trong đó kiểm toán viên quốc gia là 09 người, có 01 Tiến sĩ, 02 Thạc sĩ, 10 nhân viên đang theo học cao học và 29 nhân viên có trình độ đại học. Các thành viên sáng lập công ty đều là những KTV do Bộ Tài chính cấp chứng chỉ KTV (CPA) có từ 10 đến 15 năm kinh nghiệm làm việc tại các công ty kiểm toán có uy tín tại Việt Nam. Nhiều nhân viên trong công ty đã tham gia các khóa học cơ bản và nâng cao về chứng khoán và thị trường chứng khoán, được Ủy ban chứng khoán nhà nước – SSC cấp chứng chỉ hành nghề trên thị trường chứng khoán. Ngoài ra công ty còn có nhiều nhân viên có kinh nghiệm trong lĩnh vực thuế, tin học, Với đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, có nhiều kinh nghiệm Công ty đã tạo ra cho mình chỗ đứng cao trên làng kiểm toán. Với phương châm “không ngừng nâng cao năng lực chuyên môn để cung cấp những dịch vụ tốt nhất”, Công ty TNHH Kiểm toán ASNAF Việt Nam đã sớm chú trọng đến công tác hợp tác quốc tế. Kể từ năm 2006, ASNAF Việt Nam vinh hạnh trở thành đại diện chính thức của Hiệp hội Kế toán Đông Nam Á (ASNAF) tại Hà Nội – Việt Nam. Tính đến thời điểm hiện tại, Công ty đã hợp tác ngành nghề với hơn 18 công ty thuộc 13 Quốc gia khác nhau, là các tổ chức chuyên ngành tài chính kế toán kiểm toán cùng thuộc Hiệp hội kế toán Đông Nam Á. Thành lập trong điều kiện hoạt động kiểm toán tại Việt Nam còn rất non trẻ và nhiều khó khăn, nhưng bằng sự nỗ lực, cố gắng của ban lãnh đạo và toàn bộ đội ngũ nhân viên của mình, công ty đã không ngừng nâng cao chất lượng, hiệu quả hoạt động và đa dạng hóa các loại hình dịch vụ cung cấp cho khách hàng. Phương châm hoạt động của công ty là “Hoạt động với nguyên tắc độc lập, khách quan và bí mật số liệu của khách hàng, coi uy tín là chất lượng là yếu tố hàng đầu, phục vụ khách hàng nhanh chóng và thuận lợi nhất – sự phát triển của khách hàng là sự phát triển của công ty”. Phù hợp với phương châm đó, công ty luôn coi trọng việc cập nhật thông tin thực hiện các chương trình đào tạo, bồi dưỡng nhằm chuyên nghiệp hóa nghề nghiệp, đảm bảo phát triển vững chắc trong cơ chế thị trường, thích ứng với môi trường hội nhập kinh tế khu vực và thế giới 1.2. Chức năng nhiệm vụ của công ty Công ty kiểm toán asnaf việt hoạt động trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ với các loại hình dịch vụ phong phú, đa dạng bao gồm dịch vụ kiểm toán,dịch vụ kế toán,dịch vụ tư vấn ,dịch vụ xác định giá doanh nhgiệp và tư vấn cổ phần hoá,dịch vụ đào tạo và hổ trợ tuyển dụng ● Dịch vụ kiểm toán: KiÓm to¸n c¸c B¸o c¸o tµi chÝnh KiÓm to¸n B¸o c¸o tµi chÝnh v× môc ®Ých thuÕ vµ dÞch vô quyÕt to¸n thuÕ KiÓm to¸n ho¹t ®éng KiÓm to¸n Dù ¸n KiÓm to¸n tu©n thñ KiÓm to¸n néi bé KiÓm to¸n B¸o c¸o QuyÕt to¸n vèn ®Çu t­ hoµn thµnh (kÓ c¶ BCTC n¨m) KiÓm to¸n B¸o c¸o quyÕt to¸n dù ¸n KiÓm to¸n th«ng tin tµi chÝnh KiÓm to¸n rµ so¸t vµ chuÈn ®o¸n KiÓm to¸n x¸c ®Þnh vèn gãp KiÓm to¸n theo c¸c thñ tôc tháa thuËn tr­íc Gi¸m ®Þnh tµi liÖu kÕ to¸n, tµi chÝnh ●Dịch vụ kế toán H­íng dÉn ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n - tµi chÝnh. X©y dùng c¸c m« h×nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n Më, ghi sæ kÕ to¸n vµ lËp c¸c B¸o c¸o tµi chÝnh LËp hå s¬ ®¨ng ký chÕ ®é kÕ to¸n ●Dịch vụ tư vấn T­ vÊn vÒ thuÕ T­ vÊn x©y dùng cÈm nang qu¶n lý tµi chÝnh T­ vÊn quyÕt to¸n tµi chÝnh vµ quyÕt to¸n vèn ®Çu t­ XDCB hoµn thµnh. T­ vÊn vÒ thÈm ®Þnh gi¸ tµi s¶n T­ vÊn s¸p nhËp vµ gi¶i thÓ doanh nghiÖp C¸c dÞch vô t­ vÊn kh¸c ● Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hóa: X¸c ®Þnh gi¸ trÞ tµi s¶n doanh nghiÖp ®Ó cæ phÇn hãa T­ vÊn x¸c ®Þnh vµ lËp hå s¬ x¸c ®Þnh gi¸ trÞ DN T­ vÊn ®Ò xuÊt ph­¬ng ¸n xö lý lao ®éng sau khi chuyÓn sang C«ng ty cæ phÇn T­ vÊn x©y dùng ph­¬ng ¸n kinh doanh sau khi chuyÓn sang C«ng ty cæ phÇn T­ vÊn x©y dùng ®iÒu lÖ C«ng ty cæ phÇn T­ vÊn tæ chøc ®¹i héi CNVC. T­ vÊn c¸c vÊn ®Ò sau khi cã quyÕt ®Þnh chuyÓn ®æi DNNN thµnh C«ng ty cæ phÇn T­ vÊn tæ chøc ®¹i héi ®ång cæ ®«ng ●Dịch vụ đào tạo và hổ trợ tuyển dụng Phèi hîp tæ chøc c¸c kho¸ häc båi d­ìng kÕ to¸n tr­ëng, tæ chøc c¸c líp båi d­ìng nghiÖp vô kÕ to¸n, kiÓm to¸n néi bé, qu¶n trÞ doanh nghiÖp. Cung cÊp c¸c v¨n b¶n ph¸p quy, c¸c tµi liÖu h­íng dÉn kÕ to¸n c¸c tµi liÖu tham kh¶o chuyªn ngµnh tµi chÝnh kÕ to¸n. Hç trî tuyÓn dông nh©n viªn. 1.3. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 1.3.1. Đặc điểm khách hàng và thị trường Công ty kiểm toán asnaf Việt nam là doanh nghiệp hoạt động trong lỉnh vực cung cấp dịch vụ.các dịch vụ mà công ty cung cấp bao gồm:dịch vụ kiểm toán,dịch vụ tư vấn,dịch vụ kế toán,dịch vụ xác định giá doanh nhgiệp và tư vấn cổ phần hoá,dịch vụ đào tạo và các dịch vụ kháccông ty đã và đang cung cấp dịch vụ cho hang trăm các loạ hình doanh nghiệp khác nhau trên phạm vi toàn lảnh thổ việt nam Công ty hoạt động theo nguyên tắc độc lập,khách quan và bí mật số liệu với khách hang với phương châm coi uy tín,chất lượng dịch vụ là hang đầu.khách hang của công ty tăng dần qua từng năm,trong đó khách hang chủ yếu là: Kiểm toán báo cáo tài chính cho doanh nghiệp Nhà nước: Tổng Công ty Xây dựng Nông nghiệp và Phát Triển Nông thôn, Tổng Công ty Cơ khí Xây dựng COMA, Tổng Công ty Sông Đà Kiểm toán báo cáo tài chính, tư vấn tài chính, thuế cho các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài: Công ty TASCO Việt Nam (100% vốn nước ngoài), Công ty DAMPACIFIC, Công ty HongMyung - Việt Trì Kiểm toán báo cáo tài chính, tư vấn thuế cho công ty trách nhiệm hữu hạn và Công ty Cổ phần hoạt động theo luật doanh nghiệp tại Việt Nam: Công ty Cổ phần hóa dầu Quân Đội, Công ty Cổ phần Tư vấn Thiết kế Xây dựng 1.3.2. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Kể từ khi thành lập đến nay, công ty đã không ngừng vươn lên phát triển cả về số lượng cũng như chất lượng dịch vụ. Với việc mở rộng thị trường trong nước thông qua các văn phòng đại diện của mình, công ty đã đáp ứng được nhu cầu cấp thiết của khách hàng. Dưới đây là những số liệu cụ thể mà công ty đạt được. Bảng số 1.1 Một số chỉ tiêu tài chính của Công ty Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 Doanh thu 4.461.352.132 8.120.125.362 10.956.132.144 Lợi nhuận sau thuế 1.141.137.699 3.321.211.356 5.356.421.102 Nộp NSNN 249.835.719 454.727.020 613543400 (Nguồn: Báo cáo kết quả kinh doanh của công ty năm 2006, 2007, 2008) Như vậy có thể thấy tình hình tài chính của công ty là rất khả quan và ổn định. Doanh thu và lợi nhuận tăng đều qua các năm, năm sau cao hơn năm trước. Cụ thể: năm 2008doanh thu tăng 6836006782 triệu đồng so với năm 2007tức đạt 134%, lợi nhuận tăng 2032509746 triệu đồng so với năm 2007 tức đạt 161% . Năm 2007 so với năm 2006, doanh thu tăng 3658773230 triệu đồng tức tăng 182% năm trước, lợi nhuận tăng 2180073657 triệu đồng tức đạt 291%năm trước. Đây thực sự là con số ấn tượng, điều này chứng tỏ sức phát triển rất mạnh mẽ của công ty. Do v ậy có thể nói tình hình tài chính của công ty là rất khả quan, rất vững mạnh. 1.4. Cơ cấu tổ chức và bộ máy quản lý 1.4.1. Tổ chức bộ máy quản lý của công ty Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức theo mô hình trực tuyến từ trên xuống, nghĩa là các công việc hàng ngày của bộ phận thuộc trách nhiệm quản lý của các cán bộ quản lý bộ phận đó, nhưng các kế hoạch, các chính sách dài hạn phải tuân thủ theo kế hoạch và hướng dẫn thực hiện của công ty, để có sự phối hợp giữa các bộ phận nhằm thực hiện mục tiêu chung của toàn công ty. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý khá chặt chẽ, thuận tiện cho việc quản lý và hoạt động có hiệu quả cao, bao gồm Đại hội đồng cổ đông, Hội đồng quản trị, Ban giám đốc và các phòng ban. Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy quản lý của công ty Đại hội đồng cổ đông đ Hội đồng quản trị Giám đốc đ Phó giám đốc Tư vấn đ Phó giám đốc Kiểm toán đ Phòng Tư vấn thuế Phòng kinh doanh Phòng kiểm toán nghiệp vụ 1,2 Phòng Tư vấn đào tạo Phòng Tin học Phòng Kiểm toán XDCB Đại hội đồng cổ đông: Bao gồm tất cả các cổ đông của công ty, là cơ quan quyết định cao nhất của công ty. Đại hội đồng cổ đông thông qua các vấn đề quan trọng như bầu, bãi nhiệm, miễn nhiệm thành viên Hội đồng quản trị, quyết định việc sửa đổi điều lệ công ty. Hội đồng quản trị: Là cơ quan quản lý công ty, có toàn quyền nhân danh công ty để quyết định mọi vấn đề có liên quan đến mục đích, quyền lợi của công ty trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông. Hội đồng quản trị có quyền và nhiệm vụ như sau: Quyết định chiến lược phát triển của công ty, kiến nghị loại cổ phần và tổng số cổ phần được quyền chào bán của từng loại; quyết định huy động vốn theo các hình thức; quyết định phương án đầu tư; quyết định giải pháp trên thị trường, tiếp thị và công nghệ; bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức giám đốc và cán bộ quản lý quan trọng khác của công ty; quyết định cơ cấu tổ chức, quy chế quản lý nội bộ của công ty; quyết định thành lập công ty con, lập chi nhánh, văn phòng đại diện Giám đốc công ty: Là người đứng đầu, quyết định các vấn đề về mọi hoạt động của công ty, chịu trách nhiệm trước cơ quan quản lý Nhà nước và hội đồng quản trị về các hoạt động của công ty, Giám đốc cũng đồng thời kiêm chủ tịch hội đồng quản trị. Các Phó Giám đốc công ty: Có nhiệm vụ giúp Giám đốc điều hành các hoạt động để thực hiện các mục tiêu chiến lược của công ty. Các Phó Giám đốc được phân công nhiệm vụ như sau: Phó Giám đốc 1 phụ trách về lĩnh vực tư vấn; phó Giám đốc 2 phụ trách các phòng kiểm toán. Duới các Phó Giám đốc là các phòng ban thực hiện các hoạt động, nghiệp vụ trong công ty. Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban trong công ty: + Phòng tư vấn thuế: Là phòng chủ yếu thực hiện các công việc tư vấn, gồm các lĩnh vực sau: Tư vấn về thuế: Lập báo cáo thuế, hướng dẫn xử lý các vướng mắc về thuế, xin miễn giảm thuế. Tư vấn về tài chính và kế toán: Tư vấn xác định kết quả kinh doanh, tư vấn lập dự án khả thi, tư vấn cho doanh nghiệp cổ phần hóa, hỗ trợ việc lập và soát xét công tác kế toán + Phòng tài chính: Gồm có 3 nhân viên chính: Kế toán trưởng, kế toán tổng hợp và thủ quỹ với các chức năng và nhiệm vụ như sau: Lập kế hoạch và giải quyết nguồn tài chính, cân đối thu chi, quản lí về các loại vốn, tài sản của công ty theo đúng quy định hiện hành của Nhà nước. Tổ chức thực hiện công tác thống kê - kế toán thống nhất trong toàn công ty, tổng hợp tình hình hoạt động tài chính kế toán và tổ chức kiểm tra phê duyệt quyết toán hàng năm. Tổ chức thực hiện các chế độ báo cáo tài chính kế toán, thanh quyết toán tiền lương, bảo hiểm xã hội. + Phòng kiểm toán nghiệp vụ 1, 2: Là các phòng thực hiện các công tác kiểm toán, các phòng này đều có các kiểm toán viên quốc gia. Chức năng của phòng kiểm toán nghiệp vụ là cung cấp các dịch vụ kiểm toán và tư vấn cho khách hàng trên nhiều lĩnh vực như kiểm toán báo cáo tài chính hàng năm của các công ty, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán họat động, kiểm toán xác định giá trị doanh nghiệp. + Phòng tư vấn đào tạo: Nhiệm vụ của phòng là đào tạo nhân viên hàng năm, tổ chức sát hạch định kỳ để đánh giá trình độ chuyên môn nghiệp vụ của nhân viên, cập nhật thông tin mới về tài chính, kế toán, kiểm toán, và ban hành công văn hướng dẫn cho các phòng nghiệp vụ. + Phòng tin học: Có nhiệm vụ lắp đặt bảo trì mạng máy tính của công ty, góp phần hỗ trợ việc thực hiện nhiệm vụ kiểm toán cho các phòng ban nghiệp vụ khác. Đồng thời, còn thực hiện việc thiết kế và sản xuất ra các phần mềm kế toán, quản lý để đáp ứng nhu cầu của thị trường. + Phòng kiểm toán xây dựng cơ bản: Là phòng duy nhất cung cấp các dịch vụ kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản hoặc các hạng mục công trình hoàn thànhđược thực hiện bởi đội ngũ kiểm toán viên cũng như kỹ sư xây dựng có trình độ cao và giàu kinh nghiệm. Với cơ cấu tổ chức khoa học như trên giúp cho công tác quản lý tại công ty đạt hiệu quả cao, các phòng ban cùng hợp tác, hỗ trợ nhau nhằm hướng tới mục tiêu chung của công ty. Tại các văn phòng của công ty cũng thực hiện các chức năng trên nhưng có thuận lợi hơn trong việc cung cấp các dịch vụ ở ngay địa bàn chính, hạn chế các chi phí đi lại. Các văn phòng hoạt động độc lập có báo cáo tài chính riêng, báo cáo tài chính cả công ty là hình thức hợp nhất của báo cáo. 1.4.2.Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Để phù hợp với đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý, bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức tập trung. Với hình thức này thì toàn bộ công việc kế toán được tập trung tại phòng tài chính của công ty. Tại phòng tài chính, hàng ngày cập nhật, kiểm tra, kiểm soát hồ sơ, chứng từ ở tất cả các phòng ban. Nghiệp vụ kinh tế toàn công ty cung cấp cho phòng theo quy chế về chế độ báo cáo luân chuyển chứng từ một cách có hệ thống, giám sát tài chính kinh tế, hoạt động kinh tế ở từng thời điểm. Tạo thành mối liên kết chặt chẽ và phải tuân thủ một thể thống nhất về hoạt động kinh tế . Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của công ty được thể hiện ở sơ đồ sau Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Thủ quỹ Chức năng nhiệm vụ của từng người trong bộ máy kế toán : Phòng kế toán của công ty gồm 3 người được phân công như sau : Kế toán trưởng : Phụ trách công tác phòng tài chính - kế toán, hướng dẫn chỉ đạo, phân công kiểm tra, lập kế hoạch tài chính, tổ chức thực hiện các công việc theo chỉ tiêu, báo cáo tình hình thực hiện kế hoạch tài chính hàng tháng, quý, năm của công ty. Kế toán tổng hợp: Phụ trách, theo dõi định khoản các ghi chép các khoản công nợ của công ty. Theo dõi tình hình vật tư, tình hình tăng giảm TSCĐ ghi sổ kế toán kịp thời khi có sự thay đổi. Thực hiện việc tính tiền lương dựa vào bảng chấm công, lập bảng thanh toán tiền lương cho cán bộ công nhân viên trong công ty. Căn cứ vào bảng tổng hợp thanh toán Bảo hiểm xã hội kế toán tiến hành trích Bảo hiểm xã hội theo chế độ hiện hành. Thủ quỹ : Có nhiệm vụ giữ tiền mặt của công ty, theo dõi các khoản thu chi và định khoản vào các sổ sách kế toán có liên quan. 1.4.2.1. Chính sách kế toán mà công ty áp dụng ■ Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 1/1/N kết thúc ngày 31/12/N ■ Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: VNĐ + Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác: quy đổi thành VNĐ ■ Hình thức sổ kế toán áp dụng: Nhật ký chứng từ ■ Phương pháp ghi nhận doanh thu: Doanh thu ghi nhận khi dịch vụ cung cấp cho khách hàng khi khách hàng chấp nhận thanh toán bất kể thu được tiền hay chưa thu được tiền. ■ Phương pháp kế toán TSCĐ + Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: Theo giá thực tế + Phương pháp khấu hao TSCĐ áp dụng: TSCĐ được khấu hao theo phương pháp đường thẳng. Tỷ lệ khấu hao hàng năm được xác định phù hợp với quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 Bộ Tài chính ban hành. ■ Phương pháp tính và nộp thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ PHẦN II : TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN ASNAF VIỆT NAM 2.1 Đặc điểm tổ chức quy trình kiểm toán tại công ty kiểm toán asnaf Việt Nam Quy trình kiểm toán của công ty được xây dựng trên cơ sở tuân thủ những CMKT độc lập và chế độ kế toán hiện hành của Việt Nam, đồng thời lựa chọn và vận dụng những chuẩn mực, thông lệ chung của quốc tế trong lĩnh vực kiểm toán trên cơ sở phù hợp với thực tế hoạt động kinh doanh và quản lý kinh tế tại Việt Nam Lập kế hoạch kiểm toán Thực hiện kiểm toán Phát hành báo cáo kiểm toán và Thư quản lý 2.1.1 LËp kÕ ho¹ch kiÓm to¸n Kh¸ch hµng muèn c«ng ty cung cÊp dÞch vô kiÓm to¸n cho m×nh ph¶i lËp th­ mêi kiÓm to¸n vµ ®­îc sù chÊp thuËn cña c«ng ty kiÓm to¸n hoÆc hai bªn ph¶i ký kÕt mét hîp ®ång kinh tÕ vµ viÖc cung cÊp dÞch vô kiÓm to¸n. §Ó ký mét hîp ®ång kiÓm to¸n víi kh¸ch hµng c«ng ty ph¶i c¨n cø vµo kh¶n n¨ng cña m×nh vµ nhu cÇu cña kh¸ch hµng, ®ång thêi c«ng ty còng ph¶i xem xÐt uy tÝn, danh tiÕng cña c«ng ty khi thùc hiÖn hîp ®ång ®ã. Tr­íc khi ký hîp ®ång kiÓm to¸n víi kh¸ch hµng c«ng ty kiÓm to¸n sÏ xem xÐt môc ®Ých kiÓm to¸n cña kh¸ch hµng ®Ó cã c¸c ®Þnh h­íng s¬ bé ban ®Çu cho hîp lý. Sau khi cã sù ®ång ý vÒ viÖc thùc hiÖn cung cÊp dÞch vô kiÓm to¸n cho kh¸ch hµng c«ng ty tiÕn hµnh lËp kÕ ho¹ch kiÓm to¸n cho cuéc kiÓm to¸n ®ã. KÕ ho¹ch kiÓm to¸n ®èi víi mçi cuéc kiÓm to¸n cô thÓ ®­îc c¸c chñ nhiÖm kiÓm to¸n lËp khi c¸c chñ nhiÖm kiÓm to¸n kh¶o s¸t s¬ bé vÒ kh¸ch hµng, kÕ ho¹ch nµy ®­îc lËp c¨n cø vµo ch­¬ng tr×nh kiÓm to¸n chung cña c«ng ty. Trong mçi cuéc kiÓm to¸n c¸c rñi ro kiÓm to¸n ®­îc c¸c chñ nhiÖm kiÓm to¸n ®¸nh gi¸ chñ yÕu th«ng qua kinh nghiÖm cña hä vµ c¨n cø vµo c¸c cuéc kiÓm to¸n ®èi víi c¸c c«ng ty ho¹t ®éng trong cïng mét lÜnh vùc víi kh¸ch hµng mµ c«ng ty ®· kiÓm to¸n tr­íc ®ã. Song song víi viÖc ®¸nh gi¸ rñi ro kiÓm to¸n c¸c chñ nhiÖm kiÓm to¸n xem xÐt tÝnh ho¹t ®éng liªn tôc cña c«ng ty kh¸ch hµng ®Ó ®­a ra c¸c ý kiÕn cho phï hîp, lµm gi¶m rñi ro kiÓm to¸n cho c«ng ty. Còng trong giai ®o¹n nµy, c¸c chñ nhiÖm kiÓm to¸n ph©n c«ng c¸c kiÓm to¸n viªn thùc hiÖn c¸c c«ng viÖc phï hîp víi chuyªn m«n cña tõng ng­êi. C«ng ty x©y dùng kÕ ho¹ch kiÓm to¸n chi tiÕt cho tõng kho¶n môc. Khi b¾t ®Çu kiÓm to¸n mét kho¶n môc c«ng ty ®­a ra mét sè l­u ý ®èi víi kiÓm to¸n viªn khi thùc hiÖn kiÓm to¸n mét kho¶n môc ®ã, ®ång thêi xem xÐt c¸c môc tiªu kiÓm to¸n ®èi víi kho¶n môc nµy, tiÕp theo kiÓm to¸n viªn cÇn thùc hiÖn c¸c b­íc c«ng viÖc sau: Mét lµ: KiÓm tra hÖ thèng kiÓm so¸t néi bé cña c«ng ty kh¸ch hµng ®èi víi c¸c kho¶n môc ®ang kiÓm to¸n. Trong néi dung nµy c«ng ty th­êng kiÓm tra xem xÐt viÖc thùc hiÖn c¸c chÝnh s¸ch, c¸c quy chÕ qu¶n lý ®èi víi c¸c kho¶n môc, xem xÐt viÖc ghi chÐp kÕ to¸n cã tu©n thñ theo c¸c chÕ ®é kÕ to¸n vµ c¸c quy ®Þnh kh¸c cã liªn quan hay kh«ng. Ngoµi ra kiÓm to¸n viªn cã thÓ xem xÐt c¸c dÊu hiÖu cña sù phª duyÖt cña c¸c nhµ qu¶n lý c«ng ty kh¸ch hµng. Hai lµ: Ph©n tÝch so¸t xÐt: KiÓm to¸n viªn thùc hiÖn viÖc so s¸nh sè d­ cña c¸c kho¶n môc trong c¸c n¨m tµi chÝnh kh¸c nhau. KiÓm to¸n viªn còng cã thÓ so s¸nh c¸c chØ tiªu cña c¸c kho¶n môc víi sè tæng céng cña c¸c kho¶n môc, hoÆc tÝnh to¸n vµ ph©n tÝch mét sè tû suÊt trong mét sè c¸c kho¶n môc ®Æc biÖt nh­ tµi s¶n, doanh thu, ph¶i thu, ph¶i tr¶,....Ph©n tÝch ®Ó xem xÐt tÝnh phï hîp cña c¸c kho¶n môc. Ba lµ: KiÓm tra chi tiÕt Trong néi dung nµy kiÓm to¸n viªn tiÕn hµnh kiÓm tra chi tiÕt ®èi víi c¸c kho¶n môc cô thÓ ®Ó t×m vµ so¸t xÐt c¸c sai ph¹m. §©y lµ c«ng viÖc chñ yÕu trong mét cuéc kiÓm to¸n, c«ng viÖc nµy chiÕm mét tû träng lín trong toµn bé cuéc kiÓm to¸n, thêi gian chñ yÕu trong mét cuéc kiÓm to¸n lµ dµnh cho c«ng viÖc kiÓm tra chi tiÕt nµy. KiÓm to¸n viªn tiÕn hµnh ®èi chiÕu c¸c sè liÖu trªn c¸c sè s¸ch kÕ to¸n cña kh¸ch hµng víi nhau ®Ó kiÓm tra. KiÓm to¸n viªn còng cã thÓ thùc hiÖn chän mÉu ®Ó kiÓm tra tÝnh chÝnh x¸c, tÝnh ®Çy ®ñ vµ tÝnh hîp lý cña viÖc ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. §èi víi mçi kho¶n môc cô thÓ c«ng ty ®Òu x©y dùng thñ tôc rµ so¸t c¸c ®èi øng ®Ó t×m vµ kiÓm tra c¸c ®èi øng bÊt th­êng. Khi thùc hiÖn kiÓm tra chi tiÕt c¸c kiÓm to¸n viªn yªu cÇu kh¸ch hµng cung cÊp ®Çy ®ñ c¸c giÊy tê cÇn thiÕt cho c«ng viÖc cña m×nh vµ mäi ph¸t hiÖn cña kiÓm to¸n viªn ®Òu ph¶i ®­îc ghi chÐp ®Çy ®ñ, ®©y sÏ lµ c¬ së ®Ó ®­a ra c¸c ý kiÕn kiÓm to¸n. Trong ch­¬ng tr×nh kiÓm to¸n chung cã h­íng dÉn chi tiÕt, cô thÓ c¸c c«ng viÖc cÇn lµm cho kiÓm to¸n viªn khi kiÓm to¸n mét kho¶n môc cô thÓ. Th«ng qua viÖc kiÓm tra chi tiÕt nµy kiÓm to¸n viªn còng cã thÓ ®¸nh gi¸ vÒ hÖ thèng kiÓm so¸t néi bé cña c«ng ty. Ngoµi ra c«ng ty cßn x©y dùng c¸c thñ tôc kiÓm to¸n bæ sung cô thÓ cho tõng kho¶n môc cô thÓ. Quy tr×nh kiÓm to¸n ®­îc c«ng ty x©y dùng chung cho tõng kho¶n môc cô thÓ, ®©y lµ c¬ së cho viÖc lËp kÕ ho¹ch kiÓm to¸n cho tõng cuéc kiÓm to¸n ®èi víi tõng kh¸ch hµng cô thÓ. §èi víi c¸c kh¸ch hµng kh¸c nhau th× kiÓm to¸n viªn cã thÓ sö dông linh ho¹t ch­¬ng tr×nh kiÓm to¸n ®· x©y dùng ®Ó t¹o ra hiÖu qu¶ cao nhÊt cho cuéc kiÓm to¸n. 2.1.2 Thùc hiÖn kiÓm to¸n Trªn c¬ së kÕ ho¹ch kiÓm to¸n ®· ®­îc x©y dùng ë trªn c«ng ty tiÕn hµnh thùc hiÖn kiÓm to¸n theo tr×nh tù c¸c b­íc c«ng viÖc trong kÕ ho¹ch kiÓm to¸n ®· lËp. C¸c kiÓm to¸n viªn kh«ng ®­îc tù ý thay ®æi kÕ ho¹ch ®· x©y dùng trõ mét sè tr­êng hîp ®Æc biÖt nh­ng ph¶i cã sù ®ång ý cña chñ nhiÖm kiÓm to¸n sau khi ®· tho¶ thuËn víi kh¸ch hµng. §èi víi c¸c sù viÖc ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn kiÓm to¸n mµ kh«ng cã trong kÕ ho¹ch kiÓm to¸n th× ®Òu ph¶i ®­îc b¸o c¸o cho chñ nhiÖm kiÓm to¸n ®Ó cã h­íng gi¶i quyÕt phï hîp, vµ ph¶i ®­îc ghi chÐp râ rµng. 2.1.3 KÕt thóc kiÓm to¸n C¨n cø vµo c¸c b»ng chøng kiÓm to¸n thu ®­îc khi thùc hiÖn c¸c néi dung c«ng viÖc nh­ trªn kiÓm to¸n viªn ®­a ra c¸c kÕt luËn cña m×nh cho tõng kho¶n môc ®· kiÓm to¸n, c¸c chñ nhiÖm kiÓm to¸n tËp hîp c¸c ý kiÕn cña c¸c kiÓm to¸n viªn trong tõng phÇn hµnh vµ lËp b¸o c¸o kiÓm to¸n. C¸c kÕt luËn mµ kiÓm to¸n viªn ®­a ra ph¶i dùa trªn c¸c khÝa c¹nh träng yÕu cña c¸c kho¶n môc. Bªn c¹nh ®ã c«ng ty th­êng lËp c¸c th­ qu¶n lý cho kh¸ch hµng nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n vµ qu¶n lý cho kh¸ch hµng. 2.2. Đặc điểm tổ chức nhân sự kiểm toán Thø nhÊt lµ tiÕp nhËn nh©n viªn: Tæng Gi¸m ®èc lµ ng­êi cã quyÒn tuyÓn dông hoÆc chÊm døt hîp ®ång lao ®éng, cho th«i viÖc theo yªu cÇu cña ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty vµ phï hîp víi bé luËt lao ®éng. Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng nÕu thÊy cÇn thªm lao ®éng c«ng ty sÏ tuyÓn dông nh÷ng ng­êi cã n¨ng lùc tr×nh ®é vµ kh¶ n¨ng hoµn thµnh c«ng viÖc mµ c«ng ty cÇn (tiªu chuÈn tuyÓn dông ®­îc c«ng ty cô thÓ ho¸ theo tõng lo¹i c«ng viÖc cô thÓ khi c«ng ty cÇn). C¸c nh©n viªn khi tham gia thi tuyÓn ph¶i nép hå s¬, viÖc lùa chän hå s¬ do manager vµ tr­ëng phßng tæ chøc thùc hiÖn. C¸c nh©n viªn ph¶i tham gia 2 vßng thi: thø nhÊt lµ thi viÕt sau ®ã lµ pháng vÊn. C¸c nh©n viªn khi ®· tróng tuyÓn ®­îc ký hîp ®ång thö viÖc trong 2 th¸ng, sau 2 th¸ng ph¶i viÕt b¶n thu ho¹ch, nÕu ®ñ ®iÒu kiÖn th× míi ®­îc ký hîp ®ång dµi h¹n. Thø hai lµ ®µo t¹o nh©n viªn: C«ng ty cã 2 h×nh thøc ®µo t¹o chÝnh nh­: §µo t¹o thµnh líp mang tÝnh lý thuyÕt g¾n liÒn víi thùc tÕ; §µo t¹o theo c¸ch lµm viÖc thùc tÕ. C¸c nh©n viªn ®­îc ®µo t¹o theo tõng cÊp ®é kh¸c nhau: nh©n viªn míi cã líp riªng, nh©n viªn cò trong c«ng ty cã líp riªng, c¸c tr­ëng, phã phßng ®­îc ®µo t¹o ë líp riªng. C«ng t¸c ®µo t¹o cña c«ng ty ®­îc thùc hiÖn chñ yÕu vµo mïa nhµn rçi, vµo mïa kiÓm to¸n c«ng ty sÏ më líp ®µo t¹o ®Ó cËp nhËt vµ gi¶i thÝch vÒ c¸c v¨n b¶n míi ban hµnh. C«ng ty cã thÓ mêi c¸c chuyªn viªn ®Çu ngµnh vÒ gi¶ng d¹y hoÆc cã thÓ do chÝnh nh÷ng ng­êi cã kinh nghiÖm trong c«ng ty gi¶ng d¹y. 2.3. Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán Hồ sơ kiểm toán bao gồm tất cả các tài liệu do kiểm toán viên lập, phân loại, sử dụng và lưu trữ trong một cuộc kiểm toán. Hồ sơ kiểm toán là tài sản của công ty kiểm toán. Trong hồ sơ kiểm toán sẽ bao gồm tất cả các thông tin cần thiết liên quan đến cuộc kiểm toán đủ làm cơ sở cho việc hình thành ý kiến của kiểm toán viên và chứng minh rằng cuộc kiểm toán đã được thực hiện đúng theo các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam hoặc các chuẩn mực kiểm toán quốc tế được chấp nhận tại Việt Nam. Do vậy, việc lập và bảo quản hồ sơ kiểm toán có ý nghĩa đặc biệt quan trọng trong suốt quá trình kiểm toán. Đối với công ty, quá trình lập và bảo quản, lưu trữ Hồ sơ kiểm toán được thực hiện nghiêm ngặt theo các quy định của công ty.Trong mỗi cuộc kiểm toán, kiểm toán viên thu thập bằng chứng kiểm toán và cho vào hồ sơ kiểm toán. Khi kết thúc kiểm toán, những kiểm toán viên cấp cao hơn như trưởng nhóm, trưởng phòng, giám đốc sẽ duyệt hồ sơ. Hồ sơ kiểm toán của công ty được lập và bảo quản rất khoa học, gồm tài liệu được lưu trữ trong thư viện của công ty và tài liệu lưu trữ trong mạng máy tính nội bộ. Do khách hàng của công ty thường là những khách hàng thường xuyên nên mỗi bộ hồ sơ về khách hàng bao gồm hồ sơ kiểm toán chung và hồ sơ kiểm toán năm. Hồ sơ kiểm toán năm là hồ sơ chứa đựng các thông tin về khách hàng nhưng chỉ liên quan đến cuộc kiểm toán của năm tài chính. Nó thường bao gồm các văn bản như hợp đồng kiểm toán, thư hẹn kiểm toán, những ghi chép về các thủ tục kiểm toán thực hiện, các bút toán điều chỉnh, phân loại sắp xếp. Hồ sơ kiểm toán chung là hồ sơ chứa đựng các thông tin chung về khách hàng liên quan đến hai hay nhiều cuộc kiểm toán trong nhiều năm tài chính như : quyết định thành lập, giấy phép hoạt động, giấy phép sản xuất kinh doanh, điều lệ doanh nghiệp và các văn bản pháp lý liên quan đến hoạt động của đơn vị như chính sách thuế, các tài liệu về nhân sự, thoả ước lao động, hợp đồng liên doanh, liên kếtMỗi phần đều của các hồ sơ này đều được đánh số cụ thể để tiện cho việc sử dụng và quản lý. Cụ thể như sau : Từ phần A cho đến phần F : bao gồm các thông tin mang tính chất tổng hợp VD : Phần A : Báo cáo kiểm toán về khách hàng Phần C : Kế hoạch kiểm toán Từ phần G cho đến cho phần Z : Các thông tin liên quan đến từng phần hành cụ thể VD : Phần G : Phần hành tiền mặt và tiền gửi ngân hàng Phần H : Phần hành về các khoản đầu tư 2.4 Đặc điểm tổ chức hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán KiÓm so¸t chÊt l­îng trong kiÓm to¸n lµ qu¸ tr×nh xuyªn suèt mét cuéc kiÓm to¸n. C«ng viÖc nµy ®Ó ®¶m b¶o chÊt l­îng cña cuéc kiÓm to¸n. KiÓm so¸t chÊt l­îng trong kiÓm to¸n lµ mét qu¸ tr×nh v« cïng quan träng, nã quyÕt ®Þnh uy tÝn cña c«ng ty kiÓm to¸n, nã t¹o niÒn tin cho c¸c kh¸ch hµng, nã quyÕt ®Þnh viÖc më réng thÞ tr­êng cña c«ng ty, vµ t¹o ®éng lùc quan träng cho sù ph¸t triÓn bÒn v÷ng cña c«ng ty trong t×nh h×nh hiÖn nay. S¶n phÈm cuèi cïng cña kiÓm so¸t chÊt l­îng lµ ý kiÕn mµ kiÓm to¸n viªn ®­a ra trong b¸o c¸o kiÓm to¸n cã phï hîp víi t×nh h×nh ho¹t ®éng cña c«ng ty kh¸ch hµng hay kh«ng. Do ®ã viÖc x©y dùng mét quy tr×nh kiÓm so¸t chÊt l­îng thÝch hîp lµ tÊt yÕu cho sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña c¸c c«ng ty kiÓm to¸n. KiÓm so¸t chÊt l­îng trong kiÓm to¸n t¹i c«ng ty KiÓm to¸n vµ §Þnh gi¸ ViÖt Nam ®­îc thùc hiÖn theo tr×nh tù sau: Nhãm kiÓm to¸n ®i thùc hiÖn lËp b¸o b¸o (tËp hîp ý kiÕn cña c¸c nh©n viªn phô tr¸ch phÇn hµnh) Tr­ëng nhãm so¸t xÐt vµ lËp b¸o c¸o chung. Tr­ëng, phã phßng so¸t xÐt vµ ghi ý kiÕn Phã Gi¸m ®èc phô tr¸ch so¸t xÐt l¹i Ban gi¸m ®èc so¸t xÐt l¹i lÇn cuèi Phßng hµnh chÝnh so¸t xÐt l¹i vÒ lçi ®¸nh m¸y vµ h×nh thøc tr×nh bµy. Ph¸t hµnh b¸o c¸o Sau khi cuéc kiÓm to¸n hoµn thµnh nhãm kiÓm to¸n sÏ tiÕn hµnh viÖc lËp b¸o c¸o kiÓm to¸n s¬ bé trªn c¬ së c¸c ý kiÕn, c¸c nhËn xÐt cña mçi kiÓm to¸n viªn thùc hiÖn mét phÇn hµnh. B¸o c¸o kiÓm to¸n nµy sÏ ®­îc ®­a lªn cho tr­ëng nhãm kiÓm to¸n, tr­ëng nhãm kiÓm to¸n thùc hiÖn so¸t xÐt l¹i c¸c phÇn hµnh cña mçi kiÓm to¸n viªn ®· thùc hiÖn ®Ó tæng hîp vµ lËp b¸o c¸o kiÓm to¸n. B¸o c¸o kiÓm to¸n ®· ®­îc tr­ëng nhãm so¸t xÐt ®­îc chuyÓn lªn Phã Gi¸m ®èc phô tr¸ch (tµi chÝnh hoÆc x©y dùng) so¸t xÐt l¹i, nÕu thÊy vÊn ®Ò g× th× trao ®æi vµ gi¶i quyÕt víi nhãm kiÓm to¸n ®· thùc hiÖn kiÓm to¸n. Sau khi Phã Gi¸m ®èc phô tr¸ch ®· so¸t xÐt, b¸o c¸o kiÓm to¸n ®­îc tr×nh lªn ban gi¸m ®èc so¸t xÐt l¹i lÇn cuèi vµ ®i ®Õn thèng nhÊt cuèi cïng vÒ ý kiÕn kiÓm to¸n ®­a ra trong b¸o c¸o kiÓm to¸n vÒ t×nh h×nh kinh doanh cña c«ng ty kh¸ch hµng. B¸o c¸o kiÓm to¸n sau khi ®­îc ban gi¸m ®èc so¸t xÐt, ®­îc chuyÓn cho phßng hµnh chÝnh ®Ó so¸t xÐt l¹i vÒ lçi ®¸nh m¸y vµ h×nh thøc tr×nh bµy. Sau khi ®· hoµn thµnh viÖc so¸t xÐt nµy b¸o c¸o kiÓm to¸n ®­îc ph¸t hµnh. ViÖc kiÓm so¸t chÊt l­îng kiÓm to¸n ®­îc thùc hiÖn th«ng qua c¸c b¶ng c©u hái ®· ®­îc x©y dùng. Nh÷ng nhµ qu¶n lý thùc hiÖn viÖc so¸t xÐt sÏ tr¶ lêi c¸c c©u hái theo 3 ph­¬ng ¸n: cã; kh«ng; kh«ng ¸p dông, vµ ph¶i ®­îc gi¶i thÝch ë phÇn ®­a ra ý kiÕn sau mçi c©u hái. Cuèi cïng lµ cam kÕt vÒ tÝnh ®éc lËp cña kiÓm to¸n viªn. Quy tr×nh kiÓm so¸t chÊt l­îng kiÓm to¸n cña c«ng ty ®Æt ra lµ t­¬ng ®èi chÆt chÏ, gãp phÇn n©ng cao chÊt l­îng c¸c dÞch vô mµ c«ng ty cung cÊp do ®ã t¹o niÒm tin cho c¸c kh¸ch hµng, n©ng cao uy tÝn cña c«ng ty. Ngoµi ra trong giai ®o¹n nµy c«ng ty cßn thùc hiÖn viÖc so¸t xÐt b¸o c¸o vµ hå s¬ kiÓm to¸n, c¸c tr­ëng nhãm kiÓm to¸n xem xÐt xem c¸c giÊy tê lµm viÖc ®· ®­îc l­u ®Çy ®ñ vµo hå s¬ kiÓm to¸n ch­a, xem xÐt viÖc thùc hiÖn c¸c kÕ ho¹ch kiÓm to¸n ®· ®Ò ra tr­íc ®ã, møc ®é thùc hiÖn c¸c ch­¬ng tr×nh kiÓm to¸n. KiÓm to¸n viªn ph¶i ®¸nh gi¸ møc ®é hµi lßng cña kh¸ch hµng ®èi víi c¸c dÞch vô ®· cung cÊp, vµ xem xÐt viÖc tiÕp tôc cung cÊp dÞch vô cho n¨m sau ®èi víi kh¸ch hµng ®ã. PHẦN 3: ĐÁNH GIÁ CHUNG V Ề CÔNG TY KIỂM TOÁN ASNAF VIỆT NAM 3.1 Những ưu điểm 3.1.1Về tổ chức quản lý Để tiến hành một cuộc kiểm toán thì công việc của kiểm toán viên là phải thu thập bằng chứng và đánh giá các bằng chứng đó so với báo cáo tài chính thì chấp nhận phù hợp trên những khía cạnh nào so với chế độ và chuẩn mực chung. Tất cả công việc kiểm toán của kiểm toán viên đều được lưu lại trên hồ sơ kiểm toán của công ty và việc lưu trữ chứng từ cũng đã nổi lên được các bước công việc và qui trình làm việc của kiểm toán viên khi kiểm toán khách hàng. Hồ sơ giấy tờ làm việc được sắp xếp logic dễ kiểm tra đối chiếu, khi tiến hành kiểm tra lại hồ sơ giúp cho người xem biết được kiểm toán viên đã làm công việc gì trên giấy tờ làm việc. Và căn cứ để đưa ra ý kiến công việc này rất thuận lợi cho công việc kiểm toán khách hàng trong những năm tiếp theo vì những khách hàng cũ của công ty qua những lần kiểm toán trước đều lưu lại những điểm cần lưu ý và giúp cho kiểm toán viên kiểm toán lần sau giảm thiểu công việc. Để đưa chất lượng kiểm toán thì Công ty kiểm toán asnaf việt nam đã thực hiện phân công phân nhiệm rõ ràng theo vai trò và trình độ của kiểm toán viên trong những cuộc kiểm toán khách hàng cũ thì công ty luôn để những kiểm toán viên đã kiểm toán cũ làm việc thường là nhóm cũ, trong trường hợp nếu có việc bận thì chủ nhiệm kiểm toán vẫn phải kiêm cuộc kiểm toán hoặc nhóm trưởng lần trước đã kiểm toán. Công việc kiểm toán khách hàng đối với Công ty đã thực hiện phân công theo nhóm va trong nhóm thực hiện công việc hỗ trợ phối hợp cho nhau để hoàn thành công việc. 3.1.2 Sự phối hợp trong kiểm toán các chu trình trong kiểm toán báo cáo tài chính Công việc kiểm toán tài chính là việc kiểm tra các bảng khai tài chính và để làm được điều đó với chi phí thấp và tiêt kiệm nhất thì kiểm toán viên phải cần có sự phối hợp các chu trình trong kiểm toán báo cáo tài chính. Các bảng khai tài chính được phân chia theo chu trình và được căn cứ vào mối liên hệ chặt chẽ giữa các khoản mục, quá trình cấu thành, các yếu tố trong một chu trình chung của hoạt động tài chính. Giữa các chu trình cũng có quan hệ với nhau. Nếu kiểm toán viên không phối hợp thì không thể nhìn nhận được các sai phạm trong môi quan hệ đó. Do vậy khi tiến hành kiểm toán phải có sự phân công, phối hợp thực để không bị trùng lắp công việc và đẫn đến không hiệu quả. Ở Công ty kiểm toám asnaf việt nam, chủ nhiệm kiểm toán và trưởng nhóm kiểm toán luôn sắp xếp công việc sao cho sự phối hợp thực hiện giữa các khoản mục, giữa các phần hành hiệu quả nhất. Khi thực hiện các công việc, kiểm toán viên cần tận dụng kết quả công việc đã thực hiện ở các phần hành khác. Phải có sự phối hợp thù việc hoàn thành khối lượng công việc mới tiết kiệm thời gian được và lai đảm bảo hiệu quả. 3.1.3. Vấn đề tổ chức công tác kiểm toán Trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán: Công ty Kiểm toán asnaf viêt nam trước khi thực hiện bất kỳ cuộc kiểm toán nào cũng đều lập kế hoạch kiểm toán chung cho toàn bộ cuộc kiểm toán cũng như từng phần hành cụ thể, các bước xây dựng trong giai đoạn này khá bài bản. Thường thì công ty đã có những mẫu chung và sửa đổi cho phù hợp với từng khách hàng, với từng nội dung từng khoản mục. Kiểm toán viên thu thập các thông tin cơ sở cơ bản liên quan đến khách hàng, tìm hiểu về khoản mục cần kiểm toán và hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng từ đó đánh giá tính trọng yếu và rủi ro để thiết lập chương trình kiểm toán cụ thể cho khách hàng để công việc kiểm toán thực hiện đúng tiến độ và đảm bảo chất lượng hiệu quả. Công ty cũng đã có mô hình chung để thiết lập mức trọng yếu tổng thể. Thông thường với dự án mức trọng yếu thường tính trên % tổng chi phí phát sinh năm tài chính, với doanh nghiệp sản xuất và thương mại, mức trọng yếu lại được tính trên % doanh thu hay lợi nhuận trước thuế. Mức sai phạm tối đa trong tổng thể tính bằng 50% mức trọng yếu tổng thể. Mô hình này áp dụng trong thực hiện kiểm toán ở tât cả các khách hàng của Công ty Kiểm toán asnaf viêt nam. Các nghiệp vụ trọng yếu cũng được xác định và mức trọng yếu được phân bổ cho từng khoản mục. . Kế hoạch kiểm toán được lập đầy đủ và chu đáo là một trong những yếu tố hàng đầu đưa tới sự thành công của cuộc kiểm toán cũng như uy tín của Công ty tuy thời gian hoạt động chưa phải là lâu dài nhưng nhờ sự câp nhật và sự chịu khó học hỏi kinh nghiệm, chương trình kiểm toán chung được xây dựng phù hợp và được cập nhật thường xuyên để đi tới hoàn thiện. Giai đoạn thực hiện kiểm toán: Công ty Kiểm toán asnaf viêt nam phối hợp thực hiện giữa kiểm toán các chu trình khác nhau, công việc thực hiện không bị trùng lặp, đảm bảo hiệu quả. Căn cứ vào chương trình kiểm toán đã xây dựng. Kiểm toán viên thực hiện các thủ tục kiểm soát bổ sung và đó là cơ sở để xác định số lượng các thủ tục cơ bản cần tiến hành để rủi ro kiểm toán ở mức mong muốn. Chủ nhiêm kiểm toán theo dõi, kiểm tra thường xuyên để phát hiện những vấn đề chưa hợp lý và những vấn đề cần bổ sung. Giai đoạn kết thúc kiểm toán: Chủ nhiệm kiểm toán tiến hành rà soát,đánh giá lại các bằng chứng kiểm toán đã thu thập cũng như xem xét tới sự ảnh hưởng của các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ kế toán tới tình hình tài chính của doanh nghiệp. Nếu thấy cần thiết kiểm toán viên phải thực hiện một số các thủ tục kiểm tra bổ sung nhằm khẳng định tính chính xác và mức độ tin cậy của các bằng chứng kiểm toán thu thập được. Sau đó đưa ra kết luận kiểm toán, trao đổi và thống nhất với khách hàng về kết quả kiểm toán cuối cùng là lập báo cáo kiểm toán phát hành báo cáo kiểm toán và thư quản lý. Nội dung báo cáo kiểm toán được lập rõ ràng, có cam kết của Ban giám đốc công ty tiến hành kiểm toán, bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh sau kiểm toán cùng với các thuyết minh, phụ lục bổ sung. Mọi ý kiến đưa ra trên báo cáo đều dựa trên các bằng chứng kiểm toán thu thập được. Đặc biệt, hiệu quả thực hiện cuộc kiểm toán cũng như sự làm việc của từng cá nhân được đánh giá, rút kinh nghiệm thực hiện trong các cuộc kiểm toán lần sau. 3.1.4 Một số ưu điểm khác Do ®Æc thï vÒ ngµnh nghÒ kinh doanh do ®ã c«ng ty cã bé m¸y kÕ to¸n nhá gän nhÊt, tuy nhiªn vÉn ®¶m b¶o viÖc h¹ch to¸n ®Çy ®ñ vµ ®óng chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh. VÒ kiÓm so¸t chÊt l­îng trong c«ng ty: C«ng ty ®· x©y dùng ®­îc hÖ thèng kiÓm so¸t chÊt l­îng chÆt chÏ, chÝnh ®iÒu nµy ®· lµm nªn chÊt l­îng c¸c dÞch vô mµ c«ng ty cung cÊp, t¹o uy tÝn cña c«ng ty trªn thÞ tr­êng vµ t¹o niÒm tin cho c¸c kh¸ch hµng cña c«ng ty. ViÖc kiÓm so¸t chÊt l­îng cña cuéc kiÓm to¸n ®Òu ®­îc thùc hiÖn th«ng qua c¸c giÊy tê b¶ng mÉu cã s½n, hay nãi c¸ch kh¸c lµ theo mét tr×nh tù s½n cã ®· ®­îc x©y dùng tr­íc ®ã vµ ®­îc quy ®Þnh trong quy chÕ cña c«ng ty. Tuy nhiªn viÖc kiÓm so¸t nµy còng ph¶i ®­îc thùc hiÖn tuú thuéc vµo t×nh h×nh cô thÓ cña cuéc kiÓm to¸n. KiÓm so¸t chÊt l­îng hîp lý lµm cho c«ng ty cã ®­îc mét ®éi ngò nh©n viªn cã chuyªn m«n cao, cã ®¹o ®øc, cã kiÕn thøc vµ th­êng xuyªn ®­îc cËp nhËt c¸c kiÕn thøc míi th«ng qua c¸c líp gi¶ng d¹y do c«ng ty tæ chøc. Bªn c¹nh ®ã c«ng ty cã quy tr×nh kiÓm so¸t b¸o c¸o kiÓm to¸n rÊt chÆt chÏ, ®iÒu nµy lµm gi¶m tèi ®a c¸c nh­îc ®iÓm t¹o ra do c¬ chÕ qu¶n lý míi cña c«ng ty. Qóa tr×nh kiÓm so¸t nµy ®Æt chÊt l­îng cña c¸c b¸o c¸o kiÓm to¸n ph¸t hµnh lªn hµng ®Çu hay ®Æt môc tiªu chÊt l­îng lªn hµng ®Çu do ®ã lµm gi¶m kh¶ n¨ng c¸c phßng nghiÖp vô chØ quan t©m tíi môc tiªu lîi nhuËn mµ kh«ng quan t©m tíi môc tiªu ph¸t triÓn chung cña c«ng ty. Qu¸ tr×nh kiÓm so¸t nµy cßn n©ng cao tr¸ch nhiÖm cña nhµ qu¶n lý c¸c cÊp nh­ tr­ëng nhãm kiÓm to¸n ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ c¸c b¸o c¸o kiÓm to¸n do nhãm thùc hiÖn kiÓm to¸n cña m×nh ph¸t hµnh vµ ®· ®­îc m×nh so¸t xÐt, c¸c Phã Gi¸m ®èc phô tr¸ch ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ c¸c b¸o c¸o kiÓm to¸n do m×nh so¸t xÐt ®­îc tr×nh lªn ban gi¸m ®èc vµ cuèi cïng lµ ban gi¸m ®èc ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc kh¸ch hµng vÒ b¸o c¸o kiÓm to¸n do c«ng ty ph¸t hµnh. Do c¸c tr¸ch nhiÖm nh­ vËy nªn buéc c¸c cÊp so¸t xÐt ph¶i quan t©m vµ thËn träng ®èi víi viÖc so¸t xÐt. Vµ còng chÝnh tr¸ch nhiÖm nµy còng buéc c¸c phßng nghiÖp vô ngoµi viÖc thùc hiÖn môc tiªu lîi nhuËn cña phßng cßn ph¶i quan t©m tíi môc tiªu chÊt l­îng chung cña c¶ c«ng ty. C«ng ty cã quy tr×nh kiÓm to¸n vµ quy tr×nh kiÓm so¸t chÊt l­îng hîp lý ®· ®­îc x©y dùng tõ tr­íc, ®©y lµ mét lîi thÕ, mét ­u ®iÓm, mét thÕ m¹nh cña c«ng ty. C«ng ty cÇn ph¶i tiÕp tôc hoµn thiÖn c¸c quy tr×nh trªn ®Ó cµng ngµy cµng n©ng cao chÊt l­îng cña c¸c cuéc kiÓm to¸n sau nµy. 3.2 Những tồn tại và nguyên nhân Do kiÓm to¸n lµ mét lÜnh vùc cßn míi t¹i ViÖt Nam, nªn còng nh­ c¸c c«ng ty kiÓm to¸n ®éc lËp kh¸c ë n­íc ta, kinh nghiÖm vÒ kiÓm to¸n cña c«ng ty cßn nhiÒu h¹n chÕ. H¬n n÷a c«ng ty míi ®­îc thµnh lËp do ®ã c«ng ty cã ®éi ngò nh©n viªn trÎ vµ h¹n chÕ vÒ kinh nghiÖm lµ ®iÒu tÊt yÕu. HiÖn nay, n­íc ta ®ang hoµn thiÖn c«ng t¸c kiÓm to¸n do ®ã cßn nhiÒu h¹n chÕ vÒ c¸c quy ®Þnh còng nh­ h­íng dÉn thùc hiÖn kiÓm to¸n nªn c¸c c«ng ty kiÓm to¸n còng kh«ng tr¸nh khái viÖc ¶nh h­ëng kh¸ch quan nµy. Do c«ng ty thùc hiÖn kiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh theo kho¶n môc nªn t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho c¸c kiÓm to¸n viªn khi tiÕp cËn ®èi t­îng kiÓm to¸n. Víi viÖc h¹n chÕ vÒ kinh nghiÖm th× c¸ch thøc tiÕp cËn nµy lµ hîp lý, h¬n n÷a khi tiÕp cËn theo c¸ch nµy th× mét kiÓm to¸n viªn cã thÓ thùc hiÖn kiÓm to¸n nhiÒu kho¶n môc v× thÕ tiÕt kiÖm thêi gian khi c«ng ty kiÓm to¸n gÆp søc Ðp vÒ thêi gian. Tuy nhiªn chÝnh c¸ch thøc tiÕp cËn nµy l¹i dÉn ®Õn viÖc kiÓm to¸n viªn kh«ng thÊy ®­îc mèi quan hÖ gi÷a c¸c kho¶n môc do c¸c kiÓm to¸n viªn ®­îc ph©n c«ng kiÓm to¸n c¸c kho¶n môc kh¸c nhau. C«ng viÖc ®¸nh gi¸ rñi ro kiÓm so¸t cña c«ng ty ®èi víi kh¸ch hµng Ýt ®­îc thùc hiÖn th«ng qua thñ tôc ph©n tÝch mµ chñ yÕu dùa vµo kinh nghiÖm cña kiÓm to¸n viªn, c«ng viÖc nµy th­êng ®­îc thùc hiÖn bëi chñ nhiÖm kiÓm to¸n sau khi xem xÐt s¬ bé vÒ kh¸ch hµng, ®iÒu nµy ®­îc l­u ý ®èi víi c¸c kiÓm to¸n viªn thùc hiÖn tõng phÇn hµnh cã liªn quan. C«ng ty ®· x©y dùng ®­îc ch­¬ng tr×nh kiÓm to¸n chung cho m×nh, ®©y lµ ®Þnh h­íng ban ®Çu cho c¸c kiÓm to¸n viªn khi tiÕn hµnh kiÓm to¸n. ViÖc x©y dùng ch­¬ng tr×nh kiÓm to¸n còng gãp phÇn kiÓm so¸t chÊt l­îng cña c¸c cuéc kiÓm to¸n. Trong ch­¬ng tr×nh kiÓm to¸n chung cña c«ng ty x©y dùng, chóng ta còng cã thÓ thÊy r»ng c«ng ty thùc hiÖn c¸c thñ tôc ph©n tÝch lµ rÊt Ýt mµ chñ yÕu lµ tiÕn hµnh kiÓm tra chi tiÕt c¸c mÉu chän, viÖc nµy cã thÓ dÉn ®Õn viÖc kiÓm tra kh«ng hiÖu qu¶ khi mÉu chän kh«ng mang tÝnh ®¹i diÖn, tuy nhiªn viÖc sö dông Ýt thñ tôc ph©n tÝch ®­îc gi¶i thÝch r»ng: thñ tôc ph©n tÝch lµ rÊt khã, ®ßi hái ph¶i cã chuyªn m«n nghiÖp vô rÊt cao míi cã thÓ thùc hiÖn cã hiÖu qu¶, thªm vµo ®ã lµ do c¸c con sè thÓ hiÖn trªn c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh cña kh¸ch hµng phÇn lín lµ kh«ng chÝnh x¸c do ®ã viÖc thùc hiÖn thñ tôc ph©n tÝch cã thÓ khiÕn kiÓm to¸n viªn ®i sai h­íng, cã thÓ bá qua c¸c kho¶n môc chøa ®ùng rñi ro. ViÖc x©y dùng mét ch­¬ng tr×nh kiÓm to¸n chung cña c«ng ty gióp c¸c nhµ qu¶n lý c«ng ty kiÓm so¸t tèt h¬n chÊt l­îng cña cuéc kiÓm to¸n th«ng qua møc ®é thùc hiÖn c¸c ch­¬ng tr×nh kiÓm to¸n ®· ®­îc x©y dùng cho c¸c cuéc kiÓm to¸n cô thÓ theo ch­¬ng tr×nh chung cña c«ng ty. TÊt c¶ c¸c kh¸ch hµng cña c«ng ty ®Òu ®­îc kiÓm to¸n c¨n cø vµo ch­¬ng tr×nh kiÓm to¸n chung cña c«ng ty mµ Ýt cã sù xem xÐt ¶nh h­ëng cña ngµnh nghÒ kinh doanh cña kh¸ch hµng tíi ch­¬ng tr×nh kiÓm to¸n chung nµy, ®©y lµ mét nh­îc ®iÓm do ch­¬ng tr×nh kiÓm to¸n nµy kh«ng ph¶i lµ phï hîp víi mäi lo¹i h×nh doanh nghiÖp. Do mét sè h¹n chÕ nhÊt ®Þnh nªn khi tiÕn hµnh mét cuéc kiÓm to¸n ®èi víi c¸c kh¸ch hµng míi còng nh­ c¸c kh¸ch hµng th­êng xuyªn, c«ng ty ®Òu tiÕn hµnh kiÓm to¸n tÊt c¸c c¸c kho¶n môc c«ng ty ®· x©y dùng trong ch­¬ng tr×nh kiÓm to¸n chung cña c«ng ty mµ kh«ng cã sù ®¸nh gi¸ c¸c kho¶n môc theo hå s¬ kiÓm to¸n do c«ng ty ®· thùc hiÖn ®èi víi c¸c kh¸ch hµng th­êng xuyªn. LỜI KẾT Phát triển của nền kinh tế Việt Nam trong cơ chế kinh tế thị trường đã tạo ra những bước phát triển về các dịch vụ tài chính đặc biệt là dịch vụ kiểm toán, kế toán và tư vấnTuy mới xuất hiện vào đầu thập niên 90 của thế kỷ XX với sự ra đời của các công ty kiểm toán độc lập, song kiểm toán đã nhanh chóng chứng tỏ được vai trò đặc biệt quan trọng của mình trong việc tăng cường, nâng cao hiệu quả quản lý, lành mạnh hoá nền tài chính Việt Nam. Ngày nay, báo cáo tài chính đã được kiểm toán là đối tượng quan tâm của nhiều cấp quản lý và những người sử dụng thông tin khác. C«ng ty KiÓm to¸n asnaf việt nam lµ mét trong nh÷ng c«ng ty kiÓm to¸n cã quy m« lín vµ ph¸t triÓn ë viÖt nam. C«ng ty kh«ng ngõng ®a d¹ng ho¸ c¸c dÞch vô cung cÊp vµ n©ng cao chÊt l­îng cña c¸c dÞch vô nµy. Tuy míi chØ ®­îc thµnh lËp nh­ng c«ng ty ®· vµ ®ang ph¸t triÓn m¹nh vµ æn ®Þnh. Trong nh÷ng n¨m nµy c«ng ty vÉn ®ang tiÕp tôc ph¸t triÓn theo chiÒu réng nh­ng h­íng ph¸t triÓn trong t­¬ng lai cña c«ng ty lµ tõng b­íc ph¸t triÓn theo chiÒu s©u. C«ng ty còng ®ang tõng b­íc t¹o tiÒn ®Ò cho viÖc biÕn c¸c v¨n phßng ®¹i diÖn hiÖn cã thµnh c¸c chi nh¸nh cña c«ng ty ®Ó thuËn lîi cho viÖc më réng thÞ tr­êng cña c«ng ty. C«ng ty lu«n chó träng viÖc n©ng cao chÊt l­îng c¸c dÞch vô cung cÊp th«ng qua viÖc x©y dùng vµ hoµn thiÖn ch­¬ng tr×nh kiÓm to¸n chung hiÖn cã cña c«ng ty, ®ång thêi kiÓm so¸t chÆt chÏ h¬n ®èi víi viÖc kiÓm so¸t chÊt l­îng kiÓm to¸n cña c«ng ty. C«ng ty ®ang tõng b­íc kh¼ng ®Þnh vÞ thÕ vµ uy tÝn cña m×nh trªn thÞ tr­êng. Do thêi gian ngắn, vèn kiÕn thøc cßn hạn chế nªn bµi viÕt cña em cßn nhiều thiếu sót. Em rÊt mong nhËn ®­îc sù ®ãng gãp quý b¸u cña c¸c thÇy c« vµ c¸c anh, chÞ kiÓm to¸n viªn cña C«ng ty. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n cô giáo:Th.s Nguyễn Thị Hồng Thuý và các anh chị trong công ty đã giúp em hoàn thành báo cáo này Hà Nội, ngày 25 tháng 03 năm 2009 Sinh viên thực hiện Nguyễn Quang Thuỳ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Giáo trình Lý thuyết kiểm toán, GS.TS.Nguyễn Quang Quynh, NXB Tài chính, 2005. 2. Giáo trình Kiểm toán tài chính, GS.TS.Nguyễn Quang Quynh, NXB Tài chính, 2006. 3. Giáo trình Kiểm toán, ĐH Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, NXB Thống kê, 2005. 4. Giáo trình Kiểm toán, PGS.TS.Vương Đình Huệ, NXB Tài chính 2005. 5. Chuẩn mực Kiểm toán quốc tế. 6. Chuẩn mực Kế toán quốc tế. MỤC LỤC