Báo cáo tổng hợp Tổ chức hạch toán kế toán tại công ty TNHH Garnet Nam Định

quy ®Þnh. KÕ to¸n tr­ëng thùc hiÖn viÖc kiÓm tra, kiÓm so¸t viÖc chÊp hµnh luËt ph¸p, thùc hiÖn c¸c kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh; thùc hiÖn viÖc ®µo t¹o, båi d­ìng chuyªn m«n phæ biÕn vµ h­íng dÉn c¸c quy ®Þnh míi cho c¸c bé phËn, c¸ nh©n cã liªn quan còng nh­ trong bé m¸y kÕ to¸n, tiÕn hµnh ph©n tÝch kinh tÕ, tham gia x©y dùng kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh mµ träng t©m lµ kÕ ho¹ch tµi chÝnh ®ång thêi kh«ng ngõng cñng cè vµ hoµn thiÖn chÕ ®é h¹ch to¸n kinh tÕ trong c«ng ty. KÕ to¸n tr­ëng cã c¸c quyÒn h¹n: Ph©n c«ng, chØ ®¹o trùc tiÕp tÊt c¶ c¸c nh©n viªn kÕ to¸n lµm viÖc t¹i c«ng ty, cã quyÒn yªu cÇu tÊt c¶ c¸c bé phËn trong c«ng ty cung cÊp nh÷ng tµi liÖu, th«ng tin cÇn thiÕt cho c«ng viÖc kÕ to¸n vµ kiÓm tra; c¸c lo¹i b¸o c¸o kÕ to¸n còng nh­ c¸c hîp ®ång ph¶i cã ch÷ ký cña kÕ to¸n tr­ëng míi cã gi¸ trÞ ph¸p lý; KÕ to¸n tr­ëng ®­îc quyÒn tõ chèi; kh«ng thùc hiÖn nh÷ng mÖnh lÖnh vi ph¹m luËt ph¸p ®ång thêi ph¶i b¸o c¸o kÞp thêi nh÷ng hµnh ®éng sai tr¸i cña thµnh viªn trong c«ng ty cho c¸c cÊp cã thÈm quyÒn t­¬ng øng. ViÖc bæ nhiÖm kÕ to¸n tr­ëng ph¶i ®­îc thùc hiÖn ngay sau khi cã quyÕt ®Þnh thµnh lËp c«ng ty.KÕ to¶n tr­ëng phÈi cã ®¹o ®øc tèt, cã nghiÖp vô chuyªn m«n t­¬ng xøng, cã kinh nghiÖm thùc tÕ vµ ®· qua líp båi d­ìng kÕ to¸n tr­ëng theo ch­¬ng tr×nh cña Bé Tµi chÝnh. KÕ to¸n truëng chÞu tr¸ch nhiÖm trùc tiÕp truíc TG§ c«ng ty vÒ c«ng t¸c thuéc ph¹m vi tr¸ch nhiÖm vµ quyÒn h¹n cña kÕ to¸n tr­ëng. -KÕ to¸n viªn (gåm 2 ng­êi): theo dâi h¹ch to¸n TSC§, Nguyªn vËt liÖu, tiÒn l­¬ng, BHXH, thuÕ GTGT, thuÕTNDN vµ c¸c kho¶n c«ng nî ph¶i thu , ph¶i tr¶... råi b¸o c¸o víi kÕ to¸n tr­ëng, chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc kÕ to¸n tr­ëng. Thñ quü (1 ng­êi): Lµ ng­êi qu¶n lý quü tiÒn mÆt cña c«ng ty, thùc hiÖn thu chi tiÒn mÆt theo lÖnh chi, tÝnh to¸n, c©n ®èi nhu cÇu quü ®¶m b¶o phôc vô s¶n xuÊt kinh doanh, ghi sæ quü ®èi chiÕu thùc tÕ tån quü hµng ngµy víi kÕ to¸n viªn. KÕ TO¸N TR¦ëNG KÕ to¸n viªn 1 KÕ to¸n viªn 2 Thñ quü S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n ë c«ng ty Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty cã quan hÖ mËt thiÕt víi c¸c bé m¸y kh¸c cña c«ng ty nãi riªng cung nh­ bé m¸y qu¶n lý chung cña toµn c«ng ty, tÊt c¶ ®Òu chÞu sù qu¶n lý vµ lµm theo sù chØ ®¹o cña TG§ c«ng ty. Bé m¸y kÕ to¸n lµ c«ng cô qu¶n lý cã vai trß hÕt søc quan träng ®èi víi c«ng ty, lµ c¬ së ®Ó lËp kÕ ho¹ch, kiÓm tra, ®¸nh gi¸, ph©n tÝch t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch, kiÓm tra viÖc chÊp hµnh luËt ph¸p vµ lµ cë ®Ó ra quyÕt ®Þnh. II.VËn dông chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh t¹i c«ng ty 1. ChÕ ®é chøng tõ Chøng tõ lµ ph­¬ng ph¸p th«ng tin vµ kiÓm tra chøng minh cho nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh hoµn thµnh theo thêi gian vµ ®Þa ®iÓm cô thÓ,lµ c¬ së ®Ó ghi vµo sæ kÕ to¸n. Tæ chøc chøng tõ kÕ to¸n lµ viÖc tæ chøc ban hµnh, ghi chÐp chøng tõ,kiÓm tra, lu©n chuyÓn, l­u tr÷ chøng tõ kÕ to¸n trong doanh nghiÖp ®Ó b¶o ®¶m tÝnh chÝnh x¸c cña th«ng tin vµ lµ c¨n cø ®Ó ghi sæ kÕ to¸n. ViÖc tæ chøc chøng tõ kÕ to¸n nh»m ®¶m b¶o mäi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Òu ®­îc ph¶n ¸nh, do ®ã ph¶i qu¶n lý chÆt chÏ sù biÕn ®éng cña tµi s¶n trong c«ng ty. Chøng tõ kÕ to¸n lµ c¨n cø ®Ó ghi sæ kÕ to¸n. Mäi nghÞªp vô kinh tÕ ph¸t sinh ph¶i cã chøng tõ x¸c minh míi ®­îc ghi sæ kÕ to¸n. Chøng tõ ghi chÐp ngµy nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, do ®ã nã g¾n víi tr¸ch nhiÖm vËt chÊt cña c«ng ty, do ®ã lµ c¨n cø ph¸p lý ®Ó kiªm tra, thanh tra vµ xö lý tranh chÊp trong ho¹t ®éng kinh doanh. C«ng ty sö dông chøng tõ kÕ to¸n theo chÕ ®é chøng tõ kÕ to¸n ViÖt Nam. Do ®ã tr×nh tù tæ chøc chøng tõ kÕ to¸n còng theo quy ®Þnh chung cña chÕ ®é chøng tõ kÕ to¸n ViÖt Nam 2.ChÕ ®é tµi kho¶n HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n lµ m« h×nh ph©n lo¹i c¸c ®èi t­îng kÕ to¸n theo yªu cÇu xö lý th«ng tin ®Ó x¸c ®Þnh vµ cung cÊp nh÷ng chØ tiªu liªn quan ®Õn t×nh h×nh tµi s¶n, nguån vèn còng nh­ t×nh h×nh vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ. C«ng ty may TNHH Garnet ®· ®¨ng ký sö dông hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n theo chÕ ®é kÕ to¸n ViÖt Nam quy ®Þnh t¹i quyÕt ®Þnh 1141TC/C§KT do Bé tµi chÝnh ban hµnh ngµy 01/11/1995 vµ sau ®ã cã nh÷ng thay ®æi bæ xung theo Th«ng t­ 10, 44, 64 vÒ hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n. HÖ thèng tµi kho¶n cña c«ng ty sö dông gåm tµi kho¶n cÊp 1 vµ nhiÒu tµi kho¶n cÊp 2 ®­îc ph©n bæ trong 9 lo¹i: Lo¹i 1 vµ 2: Ph¶n ¸nh tµi s¶n Lo¹i 3 vµ 4: Ph¶n ¸nh nguån vèn Lo¹i 5-9: Ph¸n ¸nh c¸c qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kh¸c trong c«ng ty. Víi c¸c tµi kho¶n lo¹i 1-9 ®­îc thùc hiÖn theo nguyªn t¾c ghi kÐp. Ngoµi ra c«ng ty cßn sö dông mét sè Tµi kho¶n lo¹i 0 ®Ó ph¶n ¸nh mét sè ®èi t­îng ®Æc biÖt, kh«ng n»m trong b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. C¸c tµi kho¶n nµy thùc hiÖn theo ph­¬ng ph¸p ghi ®¬n. 3.ChÕ ®é sæ s¸ch Nh­ ®· tr×nh bµy ë trªn h×nh thøc sæ mµ c«ng ty ®ang ¸p dông lµ h×nh thøc NhËt ký chung. H×nh thøc nµy thÝch hîp víi c«ng ty v× c«ng ty cã tr×nh ®é nh©n viªn kÕ to¸n cao vµ sö dông m¸y vi tÝnh vµo kÕ to¸n Víi viÖc ¸p dông h×nh thøc nµy th× tÊt c¶ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Òu ph¶i ®­îc ghi vµo sæ NhËt ký , mµ träng t©m lµ sæ NhËt ký chung, theo tr×nh tù thêi gian ph¸t sinh vµ ®Þnh kho¶n kÕ to¸n cña nghiÖp vô ®ã, sau ®ã lÊy sè liÖu trªn c¸c sæ NhËt ký ®Ó ghi sæ C¸i theo tõng nghiÖp vô ph¸t sinh. H×nh thøc NhËt ký chung gåm c¸c lo¹i sæ chñ yÕu sau: Sæ NhËt ký chung Sæ C¸i C¸c sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt (Tuú vµo tõng phÇn hµnh kÕ to¸n sÏ cã nh÷ng sæ cô thÓ) Sæ NhËt ký chung lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp dïng ®Ó ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh theo tr×nh tù thêi gian. Bªn c¹nh ®ã thùc hiÖn viÖc ph¶n ¸nh theo quan hÖ ®èi øng tµi kho¶n ®Ó phôc vô viÖc ghi sæ C¸i. Sè liÖu trªn sæ NhËt ký chung ®­îc dïng lµm c¨n cø ghi sæ c¸i. Ngoµi ra ®Ó viÖc ghi sæ mét c¸ch ng¾n gän tr¸nh trïng lÆp ®èi víi nh÷ng nghiÖp vô x¶y ra nhiÒu lÇn c«ng ty cßn sö dông c¸c sæ NhËt ký ®Æc biÖt, lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp dïng ®Ó ghi theo tr×nh tù thêi gian ph¸t sinh cña nghiÖp vô kinh tÕ vµ ®· ®­îc ®Þnh kho¶n. Sæ nµy chØ sö dông cho c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh th­êng xuyªn vµ lÆp ®i lÆp lÆp l¹i, nh­ Sæ NhËt ký thu tiÒn, sæ NhËt ký chi tiÒn, NhËt ký mua hµng, NhËt ký b¸n hµng... Sæ C¸i: Lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp dïng ®Ó ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh trong niªn ®é kÕ to¸n theo tµi kho¶n kÕ to¸n ®­îc quy ®Þnh trong hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n ¸p dông cho doanh nghiÖp. Mçi tµi kho¶n ®­îc më mét hoÆc mét sè trang liªn tiÕp trªn sæ c¸i ®ñ ®Ó ghi chÐp trong mét niªn ®é kÕ to¸n. C¸c sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt: Dïng ®Ó ghi chÐp chi tiÕt c¸c ®èi t­îng kÕ to¸n cÇn ph¶i theo dâi chi tiÕt nh»m phôc vô yªu cÇu tÝnh to¸n mét sè chØ tiªu, tæng hîp, ph©n tÝch vµ kiÓm tra cña ®¬n vÞ mµ c¸c sæ kÕ to¸n tæng hîp kh«ng thÓ ®¸p øng ®­îc. C«ng ty ®· më c¸c sæ, thÓ chi tiÕt sau: Sæ TSC§ Sæ chi tiÕt nguyªn vËt lÞªu,c«ng cô dông cô, s¶n phÈm, hµng ho¸. ThÎ kho Sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh Sæ chi tiÕt tiÒn göi, tiÒn vay Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n, ng­êi mua Sæ chi tiÕt tiªu thô... Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc NhËt ký chung cña c«ng ty: -Hµng ngµy, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ ®­îc dïng lµm c¨n cø ghi sæ, kÕ to¸n lÇn l­ît ghi sæ NhËt ký chung mçi nghiÖp vô kinh tÕ ghi Ýt nhÊt 2 dßng. §èi víi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh th­êng xuyªn lÆp l¹i nh­ tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng, mua hµng, b¸n hµng... th× c¨n cø vµo c¸c chøng tõ kÕ to¸n ®· ®­îc kiÓm tra ®Ó vµo NhËt ký ®Æc biÖt t­¬ng øng. Sau ®ã c¨n cø sè liÖu ®· ghi trªn sæ NhËt ký chung vµ hµng ngµy chuyÓn sang sæ C¸i cho c¸c Tµi kho¶n kÕ to¸n phï hîp. Cuèi th¸ng céng sè liÖu trªn sæ C¸i, lËp B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh. §Þnh kú trªn c¬ së cña sè liÖu Sæ NhËt ký ®Æc biÖt ®Ó chuyÓn sang sæ c¸i. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ kÕ to¸n,chøng tõ gèc vµo sæ hoÆc thÎ kÕ to¸n chi tiÕt. Cuèi th¸ng lËp b¶ng tæng hîp chi tiÕt cho tõng tµi kho¶n. Cuèi th¸ng kÕ to¸n thùc hiÖn kho¸ sæ kÕ to¸n. TÝnh ra sè d­ cuèi th¸ng trªn sæ c¸i ®èi chiÕu víi B¶ng tæng hîp chi tiÕt, nÕu cã chªng lÖch ph¶i t×m nguyªn nh©n vµ ®iÒu chØnh. Sau khi ®· kiÓm tra ®èi chiÕu khíp ®óng sè liÖu, kÕ to¸n lËp B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh trªn c¬ së sè liÖu cña sæ c¸i. VÒ nguyªn t¾c tæng sè ph¸t sinh nî vµ tæng sè ph¸t sinh cã trªn b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh ph¶i b»ng tæng sè ph¸t sinh nî vµ tæng sè ph¸t sinh cã trªn sæ NhËt ký chung. Cuèi cïng lËp b¸o c¸o kÕ to¸n trªn c¬ së sè liÖu cña B¶ng C©n ®èi sè ph¸t sinh vµ B¶ng tæng hîp chi tiÕt. Chøng tõ gèc NhËt ký chung Sæ C¸i B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh B¸o c¸o KÕ to¸n NhËt ký ®Æc biÖt Sæ/ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ quü quan hÖ ®èi chiÕu ghi hµng ngµy ghi cuèi th¸ng S¬ ®å tr×nh tù Ghi sæ 4.ChÕ ®é b¸o c¸o tµi chÝnh. B¸o c¸o kÕ to¸n lµ th«ng tin tæng hîp vÒ t×nh h×nh tµi s¶n, nguån vèn còng nh­ t×nh h×nh vÒ kÕt qu¶ ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp. HÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n bao gåm 2 ph©n hÖ : b¸o c¸o tµi chÝnh vµ b¸o c¸o qu¶n trÞ. B¸o c¸o tµi chÝnh lµ b¸o c¸o tæng hîp vÒ tµi s¶n,nguån vèn vµ t×nh h×nh ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ ®­îc doanh nghiÖp lËp ra ®Ó cung cÊp cho c¸c ®èi t­îng bªn trong vµ bªn ngoµi doanh nghiÖp. B¸o c¸o tµi chÝnh lµ b¸o c¸o cã tÝnh chÊt b¾t buéc. B¸o c¸o tµi chÝnh ph¶i ®­îc doanh nghiÖp lËp ®óng ph­¬ng ph¸p, ®óng néi dung vµ ph¶i theo mÉu quy ®Þnh, ®ång thêi ph¶i nép (göi) ®Õn nh÷ng n¬i cã liªn quan ®óng theo thêi h¹n quy ®Þnh. C«ng ty may TNHH Garnet sö dông nh÷ng B¸o c¸o tµi chÝnh theo mÉu vµ quy ®Þnh chung trong hÖ thèng BCTC theo QuyÕt ®Þnh 1141TC/Q§/C§KT cã h­íng dÉn söa ®æi bæ xung theo QuyÕt ®Þnh 167/2000/Q§-BTC ngµy 25 th¸ng 10 n¨m 2000. HÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh cña c«ng ty gåm cã: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n B¸o c¸o KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ ThuyÕt minh b¸o c¸o Tµi chÝnh. C¸o b¸o c¸o nµy ®­îc lËp vµo cuèi n¨m tµi chÝnh III.H¹ch to¸n c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n chñ yÕu 1.KÕ to¸n TSC§ TSC§ lµ bé phËn chñ yÕu trong c¬ së vËt chÊt-kü thuËt cña mét doanh nghiÖp ®Ó thùc hiÖn c¸c nhiÖm vô s¶n xuÊt kinh doanh kh¸c nhau. TSC§ bao gåm rÊt nhiÒu lo¹i vµ ®­îc biÓu hiÖn ë nhiÒu d¹ng kh¸c nhau. ë c«ng ty may TNHH Garnet Nam §Þnh th× TSC§ chñ yÕu lµ TSC§ h÷u h×nh vµ bao gåm c¸c lo¹i TS sau: Nhµ cöa vËt kiÕn tróc: X­ëng s¶n xuÊt, nhµ kho, nhµ ë, lµm viÖc. M¸y mãc thiÕt bÞ: Bµn hót ch©n kh«ng, m¸y may c¸c lo¹i, bµn lµ cheo c¸c lo¹i... Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i: ¤ t«... ThiÕt bÞ sö dông qu¶n lý: m¸y ®iÒu ho¸, m¸y in, m¸y vi tÝnh, m¸y photo... TSC§ phóc lîi: Nhµ ¨n... TSC§ cña c«ng ty ®­îc ph©n lo¹i theo nguån h×nh thµnh mua tµi s¶n cè ®Þnh bao gåm c¸c nguån sau : Nguån vèn vay : Do c«ng ty vay cña c¸c ng©n hµng vµ cña kh¸ch hµng. §©y lµ nguån chñ yÕu ®Çu t­ vµo tµi s¶n cè ®Þnh. Nguån vèn tù bæ sung : Do c«ng ty trÝch tõ lîi nhuËn cña m×nh bæ sung vµo nguån nµy. Nguån vèn kh¸c : Nguån vèn nµy kh«ng ®¸ng kÓ Tµi kho¶n sö dông h¹ch to¸n Tµi kho¶n 211 “ Tµi s¶n cè ®Þnh” KÕt cÊu tµi kho¶n: Bªn nî: Nguyªn gi¸ TSC§HH t¨ng do TSC§HH t¨ng. §iÒu chØnh t¨ng nguyªn gi¸ TSC§HH do l¾p ®Æt trang thiÕt bÞ thªm hoÆc c¶i t¹o n©ng cÊp. §iÒu chØnh t¨ng nguyªn gi¸ TSC§HH do ®¸nh gi¸ l¹i Bªn cã: Nguyªn gi¸ TSC§HH gi¶m do TSC§HH gi¶m §iÒu chØnh gi¶m nguyªn gi¸ TSC§HH do th¸o dì bít mét hoÆc mét sè bé phËn §iÒu chØnh gi¶m nguyªn gÝa TSC§HH do ®¸nh gi¸ l¹i. D­ nî: Nguyªn gi¸ TSC§HH hiÖn cã ë c«ng ty. Tµi kho¶n 211 ®­îc chi tiÕt thµnh 5 tµi kho¶n cÊp 2: TK 2112: Nhµ cöa vËt kiÕn tróc. TK 2113: M¸y mãc thiÕt bÞ s¶n xuÊt TK 2114: Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i truyÒn dÉn TK 2115: Nhãm thiÕt bÞ dông cô qu¶n lý TK 2118: TSC§HH kh¸c. Chøng tõ, sæ s¸ch C«ng ty sö dông 2 hÖ thèng chøng tõ, ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt TSC§HH: Chøng tõ h¹ch to¸n t¨ng TSC§HH vµ chøng tõ h¹ch to¸n gi¶m TSC§HH. §èi víi hÖ thèng chøng tõ sö dông ®Ó h¹ch to¸n t¨ng TSC§HH c«ng ty th­êng dïng nh÷ng lo¹i chøng tõ chñ yÕu sau: Chøng tõ ho¸ ®¬n mua hµng (Ho¸ ®¬n GTGT hoÆc ho¸ ®¬n b¸n hµng) Biªn b¶n giao nhËn TSC§ Biªn b¶n nghiÖm thu vÒ kü thuËt Hîp ®ång kinh tÕ Biªn b¶n thanh lý hîp ®ång kinh tÕ... TSC§HH cña c«ng ty t¨ng chñ yÕu lµ do mua s¾m ngoµi ra cßn do ®Çu t­ XDCB. Khi nhËn hoÆc chuyÓn giao TSC§ cho ®¬n vÞ kh¸c ®Òu ph¶i nép Biªn b¶n giao nhËn TSC§. Ho¸ ®¬n nµy ®­îc lËp thµnh 3 liªn: liªn 1 l­u kho, liªn 2 giao cho kh¸ch hµng, liªn 3 l­u t¹i phßng kÕ to¸n §èi víi hÖ thèng chøng tõ sö dông ®Ó h¹ch to¸n gi¶m TSC§HH c«ng ty th­êng dïng nh÷ng lo¹i chøng tõ chñ yÕu sau: QuyÕt ®Þnh nh­îng b¸n, thanh lý, tr¶ l¹i TSC§ ®­îc cÊp cã thÈm quyÒn quyÕt ®Þnh. NÕu nh­îng b¸n thanh lý ph¶i cã biªn b¶n ®Êu thÇu, ®Êu gi¸. Hîp ®ång kinh tÕ ký víi ng­êi mua TSC§ Biªn b¶n giao nhËn TSC§ (nÕu nh­îng b¸n) Biªn b¶n thanh lý TSC§ (nÕu thanh lý) Quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ §èi víi viÖc t¨ng TSC§ Khi cã nhu cÇu mua TSC§ th× phßng kü thuËt lµm ®¬n xin mua TSC§ ®­îc tæng gi¸m ®èc ký duyÖt. Khi TSC§ vÒ doanh nghiÖp th× sÏ lËp mét héi ®ång giao nhËn tµi s¶n cè ®Þnh bao gåm mét ng­êi kü thuËt ë phÝa c«ng ty, mét ng­êi bªn cung cÊp TSC§ vµ mét th­ ký ®ång thêi lËp Biªn b¶n giao nhËn TSC§. Sau ®ã göi mét b¶n kÌm theo ho¸ ®¬n mua hµng lªn phßng kÕ to¸n. Trªn c¬ së ®ã kÕ to¸n lËp phiÕu nhËp kho phiÕu nµy ®­îc lËp thµnh ba liªn : Mét phiÕu göi cho kho Mét l­u l¹i kÕ to¸n lµm chøng tõ gèc Mét liªn göi cho kÕ to¸n thanh to¸n kÌm theo ho¸ ®¬n mua hµng nÕu tanh to¸n ngay hoÆc kÕ to¸n c«ng nî ®Ó theo c«ng nî. §èi víi TSC§ gi¶m do thanh lý Khi nhËn ®­îc giÊy b¸o háng TSC§ cña c¸c xÝ nghiÖp, c¸c bé phËn phßng kü thuËt sÏ tiÕn hµnh kiÓm tra.NÕu TSC§ háng kh«ng söa ch÷a ®­îc gi¸m ®èc kü thËt sÏ tæ chøc mét héi ®ång thanh lý TSC§.Häi ®ång lËp “Biªn b¶n thanh lý TSC§” vµ göi cho phßng kÕ to¸n tiÕn hµnh huû thÎ TSC§. Ngoµi ra TSC§ t¨ng hay gi¶m cßn do nguyªn nh©n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§. Cø 6 th¸ng mét lÇn c«ng ty lËp héi ®ång ®¸nh gi¸ l¹i TSC§. KÕ to¸n c¨n cø vao “Biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§” do héi ®ång chuyÓn tíi ®Ó ghi vµo sæ t¨ng (gi¶m) ViÖc t¨ng, gi¶m TSC§ ®­îc thÓ hiÖn quy tr×nh sau : S¬ ®å lu©n chuyÓn chøng tõ TSC§ C¸c quyÕt ®Þnh t¨ng, gi¶m TSC§ Phßng kü thuËt Kho KÕ to¸n TSC§ KÕ to¸n TSC§ C«ng ty còng cã sö dông thÎ TSC§ vµ sæ chi tiÕt TSC§ ®Ó tæ chøc h¹ch to¸n trªn sæ kÕ to¸n: §èi víi thÎ TSC§: §­îc lËp theo mÉu quy ®Þnh trong hÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n ViÖt Nam. Mçi TSC§ vµo mét tê thÎ vµ ghi ®Çy ®ñ c¸c th«ng tin cña tê thÎ TSC§. §èi víi sæ chi tiÕt TSC§: lËp theo mÉu quy ®Þnh, cã c¸c lo¹i sau: Sæ chi tiÕt theo lo¹i TSC§ Sæ chi tiÕt theo n¬i sö dông TSC§ C¸ch ghi: mçi TSC§ ghi mét dßng. NÕu TSC§ gi¶m th× ta võa ghi vµo thÎ võa ghi vµo sæ chi tiÕt. Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng ThÎ TSC§ Biªn b¶n thanh lý TSC§ Biªn b¶n giao nhËn TSC§ Sæ chi tiÕt TSC§ Sæ NhËt ký chung Sæ C¸i TK211, 214 B¶ng t¨ng, gi¶m TSC§ B¶ng tÝnh khÊu hao TSC§ S¬ ®å quy tr×nh ghi sæ: Quy tr×nh ghi sæ: Hµng ngµy c¨n cø vµo Biªn b¶n giao nhËn TSC§, Biªn b¶n thanh lý TSC§ kÕ to¸n sÏ lËp thÎ TSC§ theo tõng ®èi t­îng, ghi thÎ TSC§, sau ®ã kÕ to¸n më sæ chi tiÕt TSC§, sæ nµy ®­îc theo dâi chi tiÕt cho tõng TSC§ ph©n theo nguån h×nh thµnh vµ theo dâi t×nh h×nh khÊu hao TSC§. Sè liÖu tõ sæ chi tiÕt sÏ ®­îc chuyÓn ghi vµo sæ NhËt ký chóng vµ sæ c¸i TK cã liªn quan. §Þnh kú hoÆc cuèi th¸ng kÕ to¸n sÏ lËp b¶ng t¨ng gi¶m TSC§ ®ång thêi c¨n cø vµo Biªn b¶n giao nhËn TSC§, Biªn b¶n thanh lý TSC§ kÕ to¸n sÏ lËp b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§. Ngoµi ra ®Ó h¹ch to¸n khÊu hao TSC§ c«ng ty cßn sö dông B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§, §¸nh gi¸ TSC§: §¸nh gi¸ TSC§ lµ x¸c ®Þnh gi¸ trÞ ghi sæ cña TSC§, ®¸nh gi¸ nguyªn gi¸ TSC§ hoÆc theo gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ Nguyªn gi¸ TSC§: Bao gåm tÊt c¶ c¸c chi phÝ cã liªn quan ®Õn viÖc x©y dùng, mua s¾m TSC§ kÓ c¶ chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì,l¾p ®Æt, ch¹y thö tr­íc khi dïng vµ lÖ phÝ tr­íc b¹( nÕu cã) TSC§HH mua s¾m Nguyªn gi¸ TSC§ lo¹i mua s¾m bao gåm gi¸ thùc tÕ ph¶i tr¶( Trõ chiÕt khÊu th­¬ng m¹i gi¶m gi¸) vµ c¸c kho¶n thuÕ (trõ c¸c kho¶n thuÕ ®­îc hoµn l¹i) vµ chi phÝ trùc tiÕp liªn quan ®Õn viÖc ®­a TSC§ vµo tr¹ng th¸i s½n sµng sö dông (nh­ chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì, l¾p ®Æt, ch¹y thö, chi phÝ chuyªn gia...) ( trõ c¸c kho¶n thu ®­îc tõ s¶n phÈm phÕ liÖu do ch¹y thö nÕu cã.) TSC§ mua theo ph­¬ng thøc tr¶ chËm tr¶ gãp Nguyªn gi¸ ®­îc ph¶n ¸nh ngay gi¸ mua t¹i thêi ®iÓm mua kh«ng bao gåm l·i tr¶ chËm, tr¶ gãp. TSC§HH mua d­íi h×nh thøc trao ®æi + Trao ®æi t­¬ng tù Nguyªn gi¸ cña TSC§ nhËn vÒ lµ gi¸ trÞ cßn l¹i sau khi ®em trao ®æi. + Trao ®æi kh«ng t­¬ng tù Nguyªn gi¸ cña TSC§ nhËn vÒ lµ gi¸ trÞ hîp lý do hai bªn tho¶ thuËn. TSC§ ®Çu t­ x©y dùng c¬ b¶n cho thÇu Nguyªn gi¸ lµ gi¸ trÞ quyÕt to¸n cña c«ng tr×nh vµ c¸c chi phÝ trùc tiÕp kh¸c, lÖ phÝ tr­íc b¹ (nÕu cã) S¬ ®å vµ ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n: C«ng ty tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ H¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô lµm t¨ng tµi s¶n + TSC§ t¨ng do mua s¾m 1-Mua s¾m trùc tiÕp kh«ng qua l¾p ®Æt Bót to¸n ghi t¨ng TSC§HH Nî TK 211 : Nguyªn gi¸ Nî TK 133 : VAT ®­îc khÊu trõ Cã TK 111,112,331,341...: Tæng gi¸ thanh to¸n Bót to¸n kÕt chuyÓn nguån vèn NÕu TSC§ ®­îc mua ngoµi b»ng nguån vèn kinh doanh th× kh«ng ph¶i ghi kÕt chuyÓn nguån vèn NÕu TSC§ ®­îc mua b»ng nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n ghi ®¬n: Cã TK 009: Nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n theo nguyªn gi¸ NÕu TSC§ ®­îc mua b»ng nguån vay dµi h¹n th× ch­a ghi bót to¸n kÕt chuyÓn nguån vèn, sau nµy c¨n cø vµo nguån vèn dïng ®Ó tr¶ nî tiÒn vay míi ghi kÕt chuyÓn. NÕu TSC§ ®­îc mua b»ng nguån vèn ®Çu t­ XDCB hoÆc c¸c quü XN th× cÇn ghi gi¶m c¸c nguån vèn nµy vµ t¨ng nguån vèn kinh doanh: Nî TK 441 : Mua b»ng nguån vèn ®Çu t­ XDCB Nî TK 414 : Mua b»ng quü ®Çu t­ XD ph¸t triÓn Nî TK 4312 : Mua b»ng quü phóc lîi Cã TK 411: Nguån vèn kinh doanh Bót to¸n thanh to¸n tiÒn mua TSC§ nÕu ®­îc ng­êi b¸n cho chiÕt khÊu thanh to¸n do thanh to¸n sím: Nî TK 331 : Tæng sè tiÒn ®· tr¶ Cã TK 515 : doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh Cã TK 111,112 : Thanh to¸n sè cßn l¹i o Bót to¸n:NÕu ®­îc chiÕt khÊu th­¬ng m¹i hoÆc gi¶m gi¸ Nî TK 111,112,331 : Sè tiÒn chiÕt khÊu th­¬ng m¹i , gi¶m gi¸ cã thuÕ Cã TK 211 : Sè tiÒn chiÕt khÊu th­¬ng m¹i ch­a cã thuÕ Cã TK 133 : Sè thuÕ GTGT chiÕt khÊu th­¬ng m¹i, gi¶m gi¸. 2-Mua s¾m cÇn qua l¾p ®Æt TK 111,112,331,341 TK 2411 TK 211 TSC§ cÇn qua l¾p ®Æt K/chuyÓn Khi l¾p ®Æt xong Gi¸ ch­a thuÕ Tæng gi¸ tt VAT ®­îc khÊu trõ VAT ®­îc khÊu trõ CF l¾p ®Æt TK 152,111,112,331.. TK 133 KÕt chuyÓn nguån vèn : T­¬ng tù nh­ bót to¸n kÕt chuyÓn trªn. 3- Mua s¾m theo ph­¬ng thøc tr¶ chËm, tr¶ gãp. TK 331 TK 211 §Þnh kú t.to¸n TiÒn mua TSC§ Tæng sè Gi¸ ch­a thuÕ VAT ®­îc khÊu trõ L·i tr¶ chËm TK 133 TK 142/ 242 Tæng sè TK 635 tr¶ gãp §Þnh kú K/c L·i tr¶ chËm Tr¶ gãp TK 111, 112 KÕt chuyÓn nguån vèn : T­¬ng tù nh­ bót to¸n kÕt chuyÓn trªn. 4- Mua nhµ cöa vËt kiÕn tróc g¾n liÒn víi quyÒn sö dông ®Êt. TK 111, 112, 331, 341 TK 211 Tæng sè tiÒn Ph¶i t. to¸n Gi¸ trÞ nhµ cöa VËt kiÕn tróc ch­a thuÕ Gi¸ trÞ quyÒn sd ®Êt ch­a thuÕ VËt kiÕn tróc VAT cña nhµ cöa TK 213 TK 133 KÕt chuyÓn nguån vèn : T­¬ng tù nh­ bót to¸n kÕt chuyÓn trªn. 5- Mua d­íi h×nh thøc trao ®æi TK 211 TK 214 TK 811 NG TSC§ HH ®em ®i trao ®æi Gi¸ trÞ hao mßn TSC§ HH ®em ®i trao ®æi NG TSC§ HH nhËn vÒ Trao ®æi hai TSC§HH t­¬ng tù Trao ®æi 2 TSC§HH kh«ng t­¬ng tù TK 211 TK 214 TK 811 NG TSC§ HH ®em ®i trao ®æi Gi¸ trÞ hao mßn TSC§ HH ®em ®i trao ®æi GTCL cña TS ®i tr/®æi Khi ®­a TSC§HH ®i trao ®æi Ghi t¨ng TSC§HH nhËn vÒ tõ trao ®æi TK 711 TK 131 TK 211 Gi¸ trÞ hîp lý cña TSC§HH ®i tr/®æi VAT ph¶i nép Gi/trÞ hîp lý vµ VAT cña TSC§ TK 3331 ®em ®i tr/®æi Gi¸ trÞ hîp lý vµ VAT cña TS ®em ®i tr/®æi Gi¸ trÞ hîp lý cña TSC§ nhËn vÒ VAT ®­îc khÊu trõ TK 133 TK 111, 112 NhËn vÒ sè tiÒn chªnh lÖch Tr¶ sè tiÒn cßn thiÕu 6- TSC§HH t¨ng do ®Çu t­ XDCB hoµn thµnh bµn giao TK 211 TK 152, 153, 334, 338, 214 TK 2412 Chi phÝ ®/t­ x©y dùng c/b¶n t.tÕ ph¸t sinh TK 133 VAT cña VL D/v mua vÒ sd ngay VAT ®­îc khÊu trõ TK 111, 112, 331 NhËn bµn giao c«ng tr×nh XDCB cho thÇu Khi c«ng tr×nh hoµn Thµnh bµn giao KÕt chuyÓn nguån vèn : T­¬ng tù nh­ bót to¸n kÕt chuyÓn trªn H¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô gi¶m TSC§HH TSC§HH cña c«ng ty gi¶m phÇn lín do thanh lý vµ nh­îng b¸n TK 211 TK 214 TK 3331 TK 111, 112... Gi¶m sæ TSC§ khi Nhg b¸n th/lý Gi¸ trÞ ®· Hao mßn GTCL TK 811 TK 111, 112... TK 911 TK 711 VAT Ph¶i nép Chi phÝ nhg b¸n, thlý Ph¸t sinh TK 133 VAT ®c k/trõ K/ch CP Cuèi n¨m K/ch T/nhËp Cuèi n¨m Tæng sè tiÒn thu Tõ nhg b¸n thanh lý H¹ch to¸n khÊu hao TSC§HH Hao mßn TSC§ : Hao mßn lµ hiÖn t­îng kh¸ch quan, TSC§ bÞ gi¶m gi¸ trÞ vµ gi¸ trÞ sö dông cho qu¸ tr×nh sö dông, do t¸c ®éng cña tù nhiªn vµ do tiÕn ®é cña kü thuËt. KhÊu hao TSC§: §©y lµ mét biÖn ph¸p chñ quan trong qu¶n lý nh»m thu håi dÇn gi¸ trÞ ®· hao mßn cña TSC§ tÝch luü l¹i h×nh thµnh mét nguån vèn dïng ®Ó t¸i ®µu t­ TSC§ khi nã h­ háng. Hay khÊu hao lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn cña gi¸ trÞ ®· hao mßn. Tµi kho¶n sö dông : TK 214 “ KhÊu hao TSC§” C«ng ty sö dông ph­¬ng ph¸p khÊu hao theo quy ®Þnh cña chuÈn mùc kÕ to¸n , ph­¬ng ph¸p khÊu hao ®­êng th¼ng. Tû lÖ khÊu hao ¸p dông phï hîp vøoi quy ®Þnh t¹i QuyÕt ®Þnh 166/199/Q§-BTC ngµy 30/12/1999 cña Bé Tµi chÝnh nh­ sau : Trang thiÕt bÞ vµ dông cô qu¶n lý v¨n phßng: 4 n¨m M¸y mãc thiÕt bÞ s¶n xuÊt : 10 n¨m X¸c ®Þnh møc trÝch khÊu hao trung b×nh hµng n¨m cho TSC§ theo c«ng thøc: Møc khÊu hao trung b×nh cña TSC§ = Nguyªn gi¸ Thêi gian sö dông Møc khÊu hao t¸hng cña TSC§ = Møc khÊu hao trung b×nh n¨m cña TSC§ 12 Møc khÊu hao trung b×nh hµng n¨m ®­îc phÐp lµm trßn sè ®Õn con sè hµng ®¬n vÞ ViÖc tÝnh khÊu hao TSC§ ®­îc thùc hiÖn vµo mét ngµy, hµng th¸ng theo nguyªn t¾c trßn th¸ng: TSC§ t¨ng ( gi¶m) th¸ng nµy th× th¸ng sau míi tÝnh khÊu hao. §Ó tÝnh khÊu hao th¸ng nµy th× tÝnh trªn c¬ së khÊu hao th¸ng tr­íc vµ sè khÊu hao t¨ng, gi¶m trong th¸ng Sè khÊu hao ph¶i trÝch = Sè KH ®· trÝch + Sè KH t¨ng - Sè KH gi¶m Hµng th¸ng th¸ng truíc trong th¸ng trong th¸ng ë c«ng ty may Garnet viÖc tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao ®­îc thùc hiÖn trªn b¶ng ph©n bæ khÊu hao. C¬ së lËp : B¶ng ph©n bæ khÊu hao th¸ng tr­íc C¸c chøng tõ t¨ng gi¶m TSC§ th¸ng tr­íc vµ thêi gian sö dông cña tõng TSC§ t¨ng( gi¶m) Ph­¬ng ph¸p lËp: Sè khÊu hao ®· trÝch th¸ng tr­íc: C¨n cø vµo chØ tiªu IV “ Sè khÊu hao ph¶i trÝch th¸ng nµy” cña b¶ng khÊu hao th¸ng tr­íc vµ ghi vµo chØ tiªu I cña b¶ng ph©n bæ khÊu hao th¸ng nµy “ Sè khÊu hao ®· trÝch th¸ng tr­íc” Sè khÊu hao t¨ng trong th¸ng: C¨n cø vµo chøng tõ t¨ng TSC§ th¸ng truíc vµ thêi gian sö dông cña TSC§ tÝnh ra møc khÊu hao t¨ng. Møc khÊu hao = Nguyªn gi¸ Sè n¨m sö dông *12 Sè khÊu hao gi¶m trong th¸ng: C¨n cø vµo chøng tõ gi¶m TSC§ th¸ng tr­íc vµ thêi gian sö dông ®Ó tÝnh ra møc khÊu hao gi¶m vµ ghi vµo cét cho c¸c ®èi t­îng phï hîp. 2.KÕ to¸n Nguyªn vËt liÖu Nguyªn vËt liÖu lµ ®èi t­îng lao ®éng ®· qua t¸c ®éng cña lao ®éng con ng­êi vµ ®­îc c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh sö dông ®Ó lµm chÊt liÖu ban ®Çu chÕ t¹o ra s¶n phÈm míi. C«ng ty may Garnet Nam §Þnh nhËp vËt liÖu chñ yÕu tõ Hµn Quèc vµ Trung vµ chØ nhËp mét sè mÆt hµng ë ViÖt Nam vµ chñ yÕu lµ c¸c b¹n hµng nh­ C«ng ty §«ng San, C«ng ty Vinatex... Tµi kho¶n sö dông TK 152 “ Nguyªn vËt liÖu” - KÕt cÊu Tµi kho¶n: Bªn nî: Gi¸ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu nhËp trong kú Gi¸ thùc tÕ cña Nguyªn vËt liÖu thõa trong kiÓm kª Bªn cã: Gi¸ cña Nguyªn vËt liÖu thùc tÕ xuÊt kho trong kú ChiÕt khÊu th­¬ng m¹i, gi¶m gi¸, hµng mua tr¶ l¹i ng­êi b¸n. Gi¸ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu thiÕu hôt trong kú. D­ nî : Gi¸ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu tån kho C¨n cø vµo tÝch chÊt vµ vai trß cña vËt liÖu tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xu¸t mµ nguyªn phô liÖu ®­îc chia thµnh : Nguyªn vËt liÖu chÝnh : Bao gåm c¸c lo¹i v¶i chÝnh, dùng mÕch, b«ng, l«ng, da .. V¶i chÝnh lµ chñ yÕu t¹o nªn s¶n phÈm. Phô liÖu : Kho¸, «zª c¸c lo¹i m¸c, ken vai, ®Öm, mót.... lµ c¸c lo¹i v¹t liÖu tham gia cÊu t¹o nªn thùc thÓ s¶n phÈm nh­ng nã cã gi¸ trÞ t­¬ng ®ãi nhá so víi gi¸ trÞ c¸c lo¹i v¶i chÝnh trong mçi s¶n phÈm. Nhiªn liÖu : Chñ yÕu lµ x¨ng dÇu ®Ó cung cÊp cho laäi xe vËt t¶i. Phô tïng thay thÕ : dao c¾t, me thoi, kim m¸y, ch©n vÞt, vÝt c¸c lo¹i ... lµ c¸c phô tïng vµ thay thÕ cho m¸y mãc c¸c lo¹i c«ng ty. Bao b×, giÊy gãi. PhÕ liÖu thu håi . Nguyªn vËt liÖu ®­îc nhËp chñ yÕu tõ Hµn Quèc vµ Trung Quèc Chøng tõ, sæ s¸ch Ph­¬ng ph¸p lËp chøng tõ: C«ng ty sö dông ph­¬ng ph¸p thÎ song song ®Ó h¹ch to¸n vËt liÖu C¸c lo¹i chøng tõ mµ c«ng ty sö dông : Biªn b¶n kiÓm nghiÖm PhiÕu nhËp kho PhiÕu xuÊt kho Quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ §èi víi vËt t­ nhËp kho §èi víi mçi hµng gia c«ng th× sau mçi hîp ®ång s¶n xuÊt gi÷a c«ng ty vµ c¸c h·ng n­íc ngoµi th× c¸c h·ng chuyÓn ®Õn c«ng ty. ë ®©y, thñ kho tiÕn hµnh kiÓm tra l¹i vÒ sè l­îng vµ chÊt l­îng nh­ ®· ký kÕt hîp ®ång.Sau ®è nhËp kho vËt liÖu ghi theo sè thùc. PhiÕu nhËp kho ®­îc lËp thµnh ba liªn : . Mét liªn l­­ t¹i kho . Mét liªn göi cho ng­êi vËn chuyÓn ®Õn . . Mét liªn göi cho phßng kÕ to¸n. §èi víi hµng mua ngoµi : S¶n xuÊt cho hµng FOB Theo kÕ ho¹ch hoÆc c¸c xÝ nghiÖp cã nhu cÇu cÇn mua thªm vËt t­ th× bé phËn phôc vô s¶n xuÊt lµm ®¬n xin mua vËt t­. Ng­êi ®i mua chuyÓn ho¸ ®¬n cho thñ kho. Thñ kho tiÕn hµnh kiÓm tra chÊt l­îng vµ sè l­îng vµ lËp biªn b¶n kiÓm kª vËt t­. §ång thêi phßng phôc vô s¶n xuÊt lËp phiÕu nhËp kho ®­a cho thñ kho ghi sè thùc nhËp vµo phiÕu nhËp kho. PhiÕu nhËp kho lËp thµnh hai liªn: Mét liªn l­u t¹i phßng phôc vô s¶n xuÊt Mét liªn göi cho thñ kho kÌm theo ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng. Sau khi thñ kho ghi xong vµo thÎ kho th× thñ kho sÏ göi phiÕu nhËp kho cïng víi ho¸ ®¬n cho phßng kÕ to¸n . §èi víi vËt t­ xuÊt kho dïng cho c¸c xÝ nghiÖp xuÊt C¨n cø vµo lÖnh s¶n xuÊt vµ b¶ng hÖ thèng c¸c ®Þnh møc vËt t­ cña phßng xuÊt nhËp khÈu. Sau khi tæng gi¸m ®èc ký duyÖt chuyÓn xuèng cho kho vµ yªu cÇu kho xuÊt vËt t­. Thñ kho tiÕn hµnh lËp phiÕu xuÊt kho, phiÕu nµy ®­îc lËp thµnh ba liªn : Mét liªn l­u l¹i. Mét liªn göi cho c¸c xÝ nghiÖp Mét liªn göi cho phßng kÕ to¸n §èi víi xuÊt vËt t­ ra bªn ngoµi §­îc lÖnh cña tæng gi¸m ®èc ký duyÖt b¸n ra bªn ngoµi th× phßng phôc vô s¶n xuÊt c¨n cø vµo lÖnh ®ã viÕt phiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé. PhiÕu nµy ®ùoc lËp thµnh ba liªn : Mét liªn l­u t¹i phßng phôc vô s¶n xuÊt Mét liªn ®­a cho thñ kho ®Ó vµo thÎ kho sau ®ã chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n Mét liªn ®­a cho ng­ßi vËn chuyÓn Quy tr×ng lu©n chuyÓn chøng tõ ®­îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å sau S¬ ®å lu©n chuyÓn chøng tõ vËt T­ yªu cÇu mua, nhËp hµng Phßng kÕ to¸n yªu cÇu xuÊt nguyªn vËt liÖu kho phßng phôc vô s¶n xuÊt S¬ ®å h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu PhiÕu NhËp kho Sæ kÕ to¸n chi tiÕt NVL ThÎ kho PhiÕu XuÊt kho B¶ng TH NhËp -XuÊt - Tån Sæ kÕ to¸n tæng hîp ®èi chiÕu, kiÓm tra ghi hµng ngµy ghi cuèi th¸ng Néi dung vµ ph­¬ng ph¸p ghi thÎ song song h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu, ë kho: Thñ kho më thÎ kho ®Ó theo dâi t×nh h×nh NhËp-xuÊt-tån kho nguyªn vËt liÖu, vÒ mÆt sè l­îng hiÖn vËt. Mçi thÎ kho ®­îc më cho mét lo¹i Nguyªn vËt liÖu, mçi chøng tõ ®­îc ghi mét dßng vµo thÎ kho ( ghi hµng ngµy) tÝnh ra sè tån kho cuèi ngµy vµ ghi vµo thÎ kho sau ®ã thñ kho s¾p xÕp l¹i chøng tõ lËp phiÕu giao nhËn chøng tõ vµ chuyÓn vµo phßng kÕ to¸n. ë phßng kÕ to¸n: KÕ to¸n më sæ kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu ®Ó theo dâi t×nh h×nh nhËp – xuÊt - tån kho Nguyªn vËt liÖu, theo chØ tiªu sè l­îng hiÖn vËt, lÉn gi¸ trÞ. Mçi trang sæ hoÆc mét sè trang sæ ®­îc theo dâi riªng cho tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu vµ ghi mét hµng ngµy theo chøng tõ nhËp, xuÊt. Cuèi th¸ng céng sæ kÕ to¸n chi tiÕt ®Ó ®èi chiÕu víi thÎ kho vÒ mÆt sè l­îng hiÖn vËt vµ ®Ó lËp b¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt - tån. Trong b¶ng mçi lo¹i nguyªn vËt liÖu, chØ ghi 1 dßng vµo cuèi th¸ng. Céng b¶ng nhËp - xuÊt - tån ®Ó ®èi chiÕu víi sæ kÕ to¸n tæng hîp vÒ mÆt gi¸ trÞ. §¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu Nguyªn vËt liÖu phôc vô trùc tiÕp cho s¶n xuÊt cña c«ng ty ®­îc nhËp kho tõ nhiÒu nguån gèc kh¸c nhau nªn viÖc tÝnh gi¸ theo gi¸ trÞ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu còng kh¸c nhau. - Gi¸ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu mua ngoµi: vËt liÖu mua ngoµi cña c«ng ty chiÕm tû träng lín trong tæng sè nguyªn vËt liÖu nhËp kho. Do c«ng ty nép thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ nªn ®èi víi ho¸ ®¬n GTGT, gi¸ mua nguyªn vËt liÖu lµ gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n kh«ng bao gåm thuÕ GTGT Chi phÝ thu mua gåm chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì, tiÒn c«ng t¸c phÝ cña c¸n bé thu mua hoÆc chi phÝ cña bé phËn thu mua ®éc lËp, tiÒn thuª kho, b·i, hao hôt trong ®Þnh møc... ph¸t sinh tõ n¬i mua vÒ ®Õn kho c«ng ty ®­îc tÝnh trong gi¸ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu mua ngoµi. Gi¸ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu xuÊt kho: ë c«ng ty nµy sö dông ph­¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ ®Ých danh ®Ó tÝnh gi¸ cho nguyªn vËt liÖu xuÊt, khi xuÊt l« hµng hµng sÏ lÊy gi¸ nhËp cña l« hµng ®ã ®Ó tÝnh. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n C«ng ty sö dông ph­¬ng ph¸p kª kh¸i th­êng xuyªn Ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn: Lµ ph­¬ng ph¸p theo dâi ph¶n ¸nh mét c¸ch liªn tôc, th­êng xuyªn t×nh h×nh nhËp – xuÊt – tån kho vËt t­ hµng ho¸ trªn sæ kÕ to¸n. Theo ph­¬ng ph¸p nµy trªn c¸c tµi kho¶n hµng tån kho kh«ng chØ theo dâi sè tån mµ cßn theo dâi c¶ t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng gi¶m cña vËt t­, hµng ho¸. S¬ ®å h¹ch to¸n Chøng tõ gèc Sæ chi tiÕt NhËt ký chung B¶ng tæng hîp chi tiÕt 152 B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh Sæ c¸i TK 152 B¸o c¸o kÕ to¸n ®èi chiÕu, kiÓm tra ghi hµng ngµy ghi cuèi th¸ng S¬ ®å H¹ch to¸n tæng hîp 3.KÕ to¸n tiÒn l­¬ng TiÒn l­¬ng: Lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn cña hao phÝ vÒ lao ®éng sèng cÇn thiÕt mµ doanh nghiÖp tr¶ cho ng­êi lao ®éng c¨n cø vµo thêi gian lµm viÖc thùc tÕ hay sè l­îng s¶n phÈm hay c«ng viÖc ®· hoµn thµnh. Chøng tõ, sæ s¸ch C«ng ty sö dông c¸c lo¹i chøng tõ sau ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt tiÒn l­¬ng hµng th¸ng cña c«ng ty: B¶ng chÊm c«ng B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng B¶ng nghØ h­ëng BHXH B¶ng thanh to¸n BHXH PhiÕu lµm thªm giê PhiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm hoµn thµnh Quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ GiÊy nghØ èm B¶ng chÊm c«ng Chøng tõ kal® B¶ng thanh to¸n l­¬ng ph©n x­ëng B¶ng thanh to¸n l­¬ng toµn doanh nghiÖp B¶ng ph©n bæ Ghi hµng ngµy Ghi ®Þnh kú C¨n cø vµo bµng chÊm c«ng, phiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm hoµn thµnh, phiÕu nghØ BHXH, c¸c bé lao ®éng tiÒn l­¬ng sÏ lËp b¶ng thanh to¸n l­¬ng cho tõng bé phËn. B¶ng thanh to¸n l­¬ng ®­îc chuyÓn sang phßng kÕ to¸n cho kÕ to¸n viªn lËp giÊy ®Ò nghÞ chi l­¬ng, sau khi ®­îc kÕ to¸n tr­ëng duyÖt, thñ quü sÏ xuÊt quü ®Ó chi l­¬ng cho tõng bé phËn dùa vµo b¶ng thanh to¸n l­¬ng, b¶ng thanh to¸n lµm thªm giê, kÕ to¸n viªn tËp hîp, ph©n lo¹i chøng tõ cho tõng ®èi t­îng sö dông, tÝnh sè tiÒn ®Ó ghi vµo b¶ng ph©n bæ l­¬ng vµ BHXH, ®©y lµ chøng tõ ®Ó ghi vµo sæ kÕ to¸n kh¸c. C¨n cø vµo tû lÖ chi BHXH, BHYT, KPC§ vµ tæng sè l­¬ng ph¶i tr¶ theo tõng ®èi t­îng sö dông ®Ó tÝnh ra sè tiÒn ph¶i chi BHXH, BHYT, KPC§. §Ó ghi vµo c¸c dßng phï hîp, c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ®­îc thùc hiÖn vµo cuèi mçi th¸ngvíi tû lÖ nh­ sau: TrÝch lËp quü BHXH: TrÝch 20% tæng tiÒn l­¬ng c¬ b¶n cña c«ng nh©n viªn trong ®ã 15 % tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh, cßn 5 % ng­êi lao ®éng ph¶i nép. TrÝch lËp quü BHYT: trÝch 3% trªn tæng tiÒn l­¬ng c¬ b¶n cu¶ c«ng nh©n viªn, trong ®ã 2% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh, 1% trõ vµo l­¬ng cña ng­êi lao ®éng. TrÝch KPC§: trÝch 2% trªn tæng tiÒn l­¬ng c¬ b¶n cña c«ng nh©n viªn, trong ®ã 1 cho c«ng ®oµn cÊp trªn, 1% ®Ó l¹i cho c«ng ®oµn c«ng ty. Sè liÖu trªn b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng ®­îc dïng ®Ó ghi sæ chi tiÕt,chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh lµ c¬ së ®Ò tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Cuèi th¸ng,kÕ to¸n viªn lËp b¶ng thanh to¸n BHXH, chuyÓn cho tr­ëng ban BHXH x¸c nhËn vµ chuyÓn cho kÕ to¸n tr­ëng ký duyÖt, b¶ng nµy ®­îc lËp lµm 2 liªn t¹i phßng kÕ to¸n, mét liªn t¹i c¬ quan qu¶n lý quü BHXH ®Ó thanh to¸n sè thùc chi. C¸c lo¹i sæ ®Ó h¹ch to¸n tæng hîp tiÒn l­¬ng : Sæ NhËt ký chung Chøng tõ gèc Sæ chi tiÕt NhËt ký chung B¶ng tæng hîp chi tiÕt334 B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh Sæ c¸i TK 334, 338 B¸o c¸o kÕ to¸n ®èi chiÕu, kiÓm tra ghi hµng ngµy ghi cuèi th¸ng Sæ c¸i cho tµi kho¶n 334”ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn” ; 338 “ ph¶i tr¶ kh¸c” Néi dung kÕ to¸n tiÒn l­¬ng ë c«ng ty C«ng ty may Garnet hiÖn nay ¸p dông hai h×nh thøc tr¶ l­¬ng: Tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm ( ¸p dông ®èi víi c«ng nh©n) Tr¶ l­¬ng theo thêi gian ( ¸p dông víi nh©n viªn v¨n phßng) Ngoµi ra c«ng ty cßn cã c¸c kho¶n thu nhËp kh¸c nh­ tiÒn c¬m ca, tiÕn tr¸ch nhiÖm, tiÒn ®éc h¹i, tiÒn th©m niªn. H×nh thøc tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm: lµ h×nh thøc tr¶ l­¬ng c¨n cø vµo sè l­îng s¶n phÈmhay c«ng viÖc mµ ng­êi lao ®éng ®· hoµn thµnh. TiÒn l­¬ng s¶n phÈm cña c«ng nh©n s¶n xuÊt trùc tiÕp L­¬ng s¶n phÈm = Sè s¶n phÈm hoµn thµnh * ®¬n gi¸ l­¬ng s¶n phÈm TiÒn l­¬ng khèi gi¸n tiÕp L­¬ng s¶n phÈm = ngµy l­¬ng * HÖ sè chøc danh Trong ®ã l­¬ng ngµy do c«ng ty lËp ra L­¬ng ngµy = Tæng l­¬ng s¶n * sè ngµy c«ng + tæng l­¬ng phÈm trong giê lao ®éng HÖ sè chøc danh: c¨n cø vµo chøc vô cña tõng ng­êi mµ cã hÖ sè kh¸c nhau. H×nh thøc tr¶ l­¬ng theo thêi gian ( phÐp, lÔ, tÕt, häc tËp...): Lµ h×nh thøc tr¶ l­¬ng c¨n cø vµo thêi gian lµm viÖc thùc tÕ vµ tr×nh ®é thµnh th¹o nghÒ nghiÖp cña ng­êi lao ®éng L­¬ng thêi gian = (L­¬ng c¬ b¶n * ngµy c«ng)/26 Phô cÊp th©m niªn = Sè ngµy lµm viÖc * L­¬ng c¬ b¶n * 1% L­¬ng phô cÊp tr¸ch nhiÖm = L­¬ng tèi thiÓu * tû lÖ phô cÊp C¬m ca = Sè ngµy c«ng lao ®éng * 4000 ® C¸c kho¶n trõ l­¬ng BHXH = ( L­¬ng cÊp bËc + Phô cÊp th©m niªn) *5% BHYT, KPC§ = L­¬ng cÊp bËc * 2% Cßn lÜnh = Tæng l­¬ng – (BHXH+BHYT+KPC§+ c¬m ca) C«ng ty ph¸t l­¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn vµo ngµy mïng 8 th¸ng sau. Tuy nhiªn còng cã thÓ t¹m øng ®èi víi c¸n bé c«ng nh©n viªn ®Ò nghÞ vµ ®­îc sù ®ång ý cña ng­êi cã thÈm quyÒn. ViÖc chi tr¶ l­¬ng do thñ quü thùc hiÖn. Thñ quü c¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l­¬ng vµ BHXH ®Ó tr¶ l­¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn. Tµi kho¶n sö dông TK 334 “ Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn”- KÕt cÊu tµi kho¶n: Bªn nî: C¸c kho¶n khÊu trõ vµo tiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n viªn TiÒn l­¬ng, th­ëng, BHXH vµ c¸c kho¶n kh¸c ®· tr¶ ®· øng cho c«ng nh©n viªn Bªn cã: TiÒn l­¬ng, th­ëng, BHXH, c¸c kho¶n kh¸c ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn Sè d­ cã: tiÒn l­¬ng, th­ëng BHXH , c¸c kho¶n kh¸c ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn Sè d­ nî (Ýt gÆp): Sè ®· tr¶ c«ng nh©n viªn > sè ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn Tµi kho¶n ®­îc chi tiÕt theo 2 néi dung: Thanh to¸n l­¬ng Thanh to¸n c¸c kho¶n kh¸c Tµi kho¶n 338 “ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c” dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n ph¶i tr¶ vµ ph¶i nép cho c¬ quan nhµ n­íc, cho c¸c tæ chøc x· héi ... Tµi kho¶n 338 ®­îc chi tiÕt thµnh 5 tiÓu kho¶n cÊp hai : TK 3382 :Kinh pkÝ c«ng ®oµn TK 3383-1 : QuyÕt to¸n B¶o hiÓm x· héi TK3383-2 : QuyÕt to¸n l­¬ng èm TK 3384 : B¶o hiÓm y tÕ TK 3385 : Kinh phÝ nghØ d­ìng søc vµ phôc håi søc khoÎ. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n TK 333 TK 334 TK 622 TK 627 TK 338 TK 141 TK 3388 TK 1388 TK 338 TK 335 TK 241,1562 TK 111 TK 642 TK 641 KhÊu trõ thuÕ thu nhËp TiÒn l­¬ng ph¶i t. to¸n Cho CN trùc tiÕp s¶n xuÊt L­¬ng nghØ fÐp t.tÕ Ph¶i thanh to¸n TrÝch trc TL nghØ fÐp cña CN trùc tiÕp KhÊu trõ BHXH, BHYT KhÊu trõ tiÒn t¹m øng KhÊu trõ c¸c kho¶n f¶i thu kh¸c TiÒn l­¬ng ë nh©n viªn ph©n x­ëng TiÒn l­¬ng nh©n viªn ho¹t ®éng kh¸c TiÒn l­¬ng nh©n viªn b¸n hµng TiÒn l­¬ng nh©n viªn qu¶n lý chung BHXH ph¶i thanh to¸n cho CN TiÒn th­ëng ph¶i t. to¸n cho CN øng l­¬ng vµ t.to¸n cho CN Gi÷ hé tiÒn l­¬ng cho CN TK 4311 4.KÕ to¸n Chi phÝ s¶n xuÊt-gi¸ thµnh s¶n phÈm Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh: Lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn cña c¸c hao phÝ vÒlao ®éng sèng vµ lao ®éng hiÖn vËt ho¸ mµ doanh nghiÖp bá ra ®Ó tiÕn hµnh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong mét kú nhÊt ®Þnh. Ph©n lo¹i chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh: ë c«ng ty may Garnet ph©n chia chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh theo kho¶n môc trong gi¸ thµnh.Do ®ã cã 3 lo¹i chi phÝ s¶n xuÊt: Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Chi phÝ s¶n xuÊt chung Ngoµi ra gi¸ thµnh ®µy ®ñ cña s¶n phÈm dÞch vô cßn cã thªm 2 kho¶n môc chi phÝ: Chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. Chøng tõ, sæ s¸ch C«ng ty sö dông hÖ thèng c¸c chøng tõ sau PhiÕu xuÊt kho Ho¸ ®¬n GTGT, Ho¸ ®¬n b¸n hµng B¶ng tæng hîp nhËp – xuÊt – tån NVL, ccdc. B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng, phô cÊp.. C¸c phiÕu chi tiÒn mÆt, giÊy b¸o nî, cã ... H¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp Tµi kho¶n sö dông TK 621” Chi phi nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp” Bªn nî : CPNVLTT thùc tÕ ph¸t sinh trong kú Bªn cã : Gi¸ trÞ NVL xuÊt dïng sö dông ko hÕt nhËp l¹i kho Cuèi kú kÕt chuyÓn CPNVLTT sang tµi kho¶n tÝnh gi¸ thµnh Ko co sè d­ TK 152 TK 621 TK 152 XuÊt NVL TT chÕ t¹o s¶n phÈm TK 111, 112,331. NVL mua ngoµi sd ngay chÕ t¹o s¶n phÈm TK 154 NVL xuÊt dïng sd ko hÕt nhËp kho K/ch CPNVLTT cuèi kú TK 133 VAT ®c khÊu trõ H¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Tµi kho¶n sö dông TK 622” Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp” Bªn nî: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp thùc tÕ ph¸t sinh trong kú Bªn cã : KÕt chuyÓn CPNCTT sang tµi kho¶n tÝnh gi¸ thµnh TK 334 TK 622 TK 154 TiÒn lg, fô cÊp th­êng xuyªn, tiÒn ¨n Ca ph¶i tr¶ CNTT s¶n xuÊt K/ch CPNCTTSX cuèi kú TK 335 TrÝch trc tiÒn lg nghØ fÐp theo KH TK 3382-4 TrÝch KPC§,BHXH,BHYT theo TiÒn l­¬ng cña CNTTSX Ko cã sè d­ H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung Tµi kho¶n sö dông TK 627” Chi phÝ s¶n xuÊt chung” Bªn nî: Chi phÝ s¶n xuÊt chung thùc tÕ ph¸t sinh Bªn cã: KÕt chuyÓn CPSXC sang tµi kho¶n tÝnh gi¸ thµnh Ko cã sè d­ Chi phÝ s¶n xuÊt chung bao gåm c¸c chi phÝ phôc vô cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ë tõng ph©n x­ëng nh­: chi phÝ NVL, c«ng cô dông cô dïng chung cho ph©n x­ëng, chi phÝ khÊu hao nhµ x­ëng, chi phÝ l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña nh©n viªn qu¶n lý, chi phÝ dÞch vô mua ngoµi nh­ ®iÖn, n­íc Tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt, x¸c ®Þnh gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang Tµi kho¶n sö dông TK 154 “ Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang” Bªn nî: KÕt chuyÓn CPNVLTT, CPNCTT, CPSXC cuèi kú Bªn cã: Gi¸ trÞ phÕ liÖu thu håi tõ sx vµ gi¸ trÞ sp háng ko thÓ söa ch÷a ®c Gi¸ trÞ NVL gia c«ng xong nhËp l¹i kho Tæng gi¸ thµnh sx thùc tÕ cña s¶n phÈm, dÞch vô trong kú D­ nî: Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang cuèi kú X¸c ®Þnh gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang C«ng ty x¸c ®Þnh gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang theo ph­¬ng ph¸p s¶n l­îng ­íc tÝnh t­¬ng ®­¬ng Theo ph­¬ng ph¸p nµy c¨n cø vµo sè l­îng s¶n phÈm dë dang vµ møc ®é hoµn thµnh s¶n phÈm dë dang ®Ó quy ®æi ra spdd hoµn thµnh, sau ®ã tÝnh gi¸ trÞ spdd Gi¸ trÞ spdd = CP NVL chÝnh tÝnh cho spdd + CP chÕ biÕn tÝnh cho spdd Trong ®ã CP NVL chÝnh tÝnh cho spdd = CP NVL chÝnh dd ®Çu kú + CP NVL chÝnh FS trong kú + Sp dd ko quy ®æi SP hoµn thµnh * SP dd ko quy ®æi TÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm Do ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt, quy tr×nh c«ng nghÖ cña c«ng ty nªn c«ng ty x¸c ®Þnh ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh lµ s¶n phÈm hoµn thµnh nhËp kho. Chu kú s¶n xuÊt nªn ®Þnh kú hµng th¸ng, c«ng ty tæ chøc tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Kú tÝnh gi¸ thµnh cña c«ng ty lµ hµng th¸ng. ViÖc x¸c ®Þnh kú tÝnh gi¸ thµnh cña c«ng ty lµ ®óng ®¾n, ph¸t huy kh¶ n¨ng kiÓm tra, gi¸m ®èc cña kÕ to¸n ®èi víi c¸c yÕu tè chi phÝ s¶n xuÊt, ph¸t hiÖn kÞp thêi c¸c tr­êng hîp g©y thÊt tho¸t, l·ng phÝ chi phÝ ®Ó tõ ®ã cã c¸c biÖn ph¸p xö lý thÝch hîp. §Ó phï hîp víi ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt, ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh vµ yªu cÇu qu¶n lý cña c«ng ty. Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh ®­îc ¸p dông lµ ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp gi¶n ®¬n. Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo c¸c b¸o c¸o s¶n phÈm hoµn thµnh nhËp kho, chi phÝ s¶n xuÊt ®· tËp hîp ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. NÕu ko cã s¶n phÈm dë dang: Tæng gi¸ thµnh sx t.tÕ = Tæng chi phÝ sx t.tÕ NÕu cã s¶n phÈm dë dang: Tæng gi¸ thµnh sx t.tÕ= GtrÞ sp dd + CPsx FS – GtrÞ sp dd ®Çu kú Trong kú cuèi kú Gi¸ thµnh thùc tÕ ®¬n vÞ s¶n phÈm = Tæng Zsx t.tÕ cña sp Sè l­îng sp hoµn thµnh Chøng tõ gèc Sæ nhËt ký chung Sæ chi tiÕt TK 621,622,627 Sæ c¸i TK 621, 622, 627, 154 Sæ chi tiÕt TK 154 B¶ng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm hoµn thnµh B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n S¬ ®å h¹ch to¸n tæng hîp IV.B¸o c¸o kÕ to¸n t¹i c«ng ty C«ng ty may TNHH Garnet cã sö dông hÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n theo chÕ ®é kÕ to¸n ViÖt Nam quy ®Þnh, víi c¸c lo¹i b¸o c¸o sau: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh C¸c b¸o c¸o nµy ®­îc lËp vµo cuèi n¨m vµ ®­îc kiÓm tra bëi c«ng ty kiÓm to¸n do c«ng ty lùa chän. MÉu c¸c b¸o c¸o cña c«ng ty ®­îc tr×nh bµy ë phÇn phô lôc PhÇn III: NhËn xÐt ®¸nh gi¸ vÒ tæ chøc h¹ch to¸n kÐ to¸n t¹i c«ng ty C«ng t¸c kÕ to¸n ®ãng vai trß kh«ng thÎ thiÕu ®­îc trong bé m¸y qu¶n lý nã cung cÊp th«ng tin vÒ tµi chÝnh vµ kÕt qu¶ kinh doanh, lµ c¬ së cho viÖc ra quyÕt ®Þnh qu¶n lý. Do vËy c«ng t¸c kÕ to¸n cµng hiÖu qu¶ th× c«ng ty cµng ra c¸c quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n ®Ó më réng c«ng ty vÒ quy m« còng nh­ chÊt l­îng ho¹t ®éng. bëi thÕ mµ bÊt kú mét c«ng ty nµo còng lu«n hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n c«ng ty mét c¸ch hoµn chØnh. Riªng ®èi víi c«ng ty May TNHH Garnet th× c«ng t¸c kÕ to¸n ®· ®¹t ®­îc mét sè thµnh tùu ®¸ng kÓ. I. Nh÷ng thµnh tùu ®¹t ®­îc VÒ tæ chøc bé m¸y qu¶n lý vµ bé m¸y kÕ to¸n c«ng ty Bé m¸y qu¶n lý vµ bé m¸y kÕ to¸n gän nhÑ nh­ng ho¹t ®éng rÊt hiÖu qu¶, cã kû luËt chÆt chÏ vµ thèng nhÊt víi nhau. C«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty tu©n thñ c¸c quy chÕ, quy ®Þnh vÒ qu¶n lý tµi chÝnh vµ kÕ to¸n cña Nhµ n­íc, bé m¸y kÕ to¸n ho¹t ®éng cã quy cñ khoa häc phï hîp víi quy m« s¶n xuÊt cña c«ng ty ®­îc tæ chøc phï hîp víi yªu cÇu c«ng viÖc. Tr×nh ®é chuyªn m«n cña c¸c nh©n viªn trong phßng kÕ to¸n cao vµ ®ång ®Òu, rÊt thuËn tiÖn cho c«ng viÖc. Ngoµi phÇn hµnh chÝnh cña m×nh mçi c¸n bé kÕ to¸n cßn ®¶m nhiÖm thªm mét sè c«ng viÖc h¹ch to¸n ®Ó hiÓu biÕt h¬n. §iÒu nµy lµm bé m¸y kÐ to¸n hîp lý h¬n, gi¶m søc Ðp c«ng viÖc khi cã nhiÒu nghiÖp vô ph¸t sinh. Phßng kÕ to¸n vµ c¸c phßng ban kh¸c ®Òu ®­îc trang bÞ thiÕt bÞ v¨n phßng hiÖn ®¹i vµ sö dông phÇn mÒm kÕ to¸n. Do ®ã ®· tiÕt kiÖm ®­îc rÊt nhiÒu thêi gian cho nh©n viªn kÕ to¸n vµ s½n sµng cung cÊp mäi th«ng tin tµi chÝnh trong c«ng ty vµ bÊt cø lóc nµo cho Tæng gi¸m ®èc. C«ng ty ®· chuyÓn kÕ to¸n thñ c«ng sang kÕ to¸n m¸y c«ng ty gióp cho viÖc h¹ch to¸n vµ l­u gi÷ chøng tõ ®­îc gän nhÑ. Do vËy c«ng t¸c kÕ to¸n chØ cßn ®i s©u vµo chÊt l­îng lµ gi¶i quyÕt c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh nh­ nµo cho hîp lý. VÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n - C«ng ty lu«n chÊp hµnh c¸c chÝnh s¸ch, chÕ ®é kÕ to¸n tµi chÝnh cña Nhµ n­íc, tæ chøc sæ s¸ch mét c¸ch phï hîp. Tæ chøc kÕ to¸n ®Çy ®ñ, hîp thøc c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh nhê ®ã kÕ to¸n ®· gãp phÇn b¶o vÖ tµi s¶n cña C«ng ty, ®¶m b¶o lÜnh vùc s¶n xuÊt vµ l­u th«ng ®¹t hiÖu qu¶ cao. Do ®Æc diÓm kinh doanh cña c«ng ty mµ c«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn vµ ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ ®Ých danh khi xuÊt dïng nguyªn vËt liªu lµ hîp lý. Cô thÓ vËt t­ mua vµo th­êng xuyªn vµ th­êng xuyªn sö dông víi nhiÒu gi¸ kh¸c nhau tõ c¸c nhµ cung cÊp kh¸c nhau ®ång thêi cã sù hç trî cña m¸y tÝnh gióp cho c«ng ty cã nh÷ng th«ng tin chÝnh x¸c kÞp thêi vµ cËp nhËt vÒ hµng tån kho còng nh­ tÝnh ®óng gi¸ trÞ thùc cña nguyªn vËt liÖu khi tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt t­ ®ã tÝnh gi¸ thµnh chÝnh x¸c ®Ó tõ dã c«ng ty cã c¸c biÖn ph¸p h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm ®Õn møc tèi ®a. Chi phÝ s¶n xuÊt cña c«ng ty ®· ®­îc tæ chøc qu¶n lý nguyªn vËt liÖu vÒ mÆt sè l­îng theo ®Þnh møc ®· khuyÕn khÝch tiÕt kiÖm chi phÝ s¸n xuÊt. Bªn c¹nh ®ã c«ng ty còng ®­a ra c¸c biÖn ph¸p xö lý nghiªm kh¾c cho nh÷ng hµnh ®éng lµm Êu lµm bõa, ®· khuyÕn khÝch c«ng nh©n cã tinh thÇn tr¸ch nhiÖm cao trong lao ®éng s¶n xuÊt. T¹i c«ng ty may TNHH Garnet, kú tÝnh gi¸ thµnh lµ 1 th¸ng ®¶m b¶o viÖc cung cÊp sè liÖu ®­îc kÞp thêi cho yªu cÇu qu¶n trÞ cña c«ng ty. VÒ t×nh h×nh tµi chÝnh Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng c¹nh tranh hiÖn nay, c¹nh tranh lµ ®Ó v­¬n lªn lµ mét ®iÒu rÊt quan träng víi bÊt kú mét c«ng ty nµo. §Ó ®¹t ®­îc møc lîi nhuËn cao nhÊt víi kh¶ n¨ng cña m×nh lµ môc tiªu vµ h­íng ®i chÝnh trong c¸c c«ng ty s¶n xuÊt hiÖn nay. C«ng ty may TNHH Garnet tuy míi ®­îc thµnh lËp h¬n 2 n¨m nh­ng c«ng ty còng tr¶i qua nhiÒu biÕn ®éng. Song c«ng ty ®· cã nhiÒu biÖn ph¸p n¨ng ®éng, quyÕt ®o¸n trong ®iÒu hµnh s¶n xuÊt kinh doanh, cïng víi sù nç lùc phÊn ®Êu cña toµn thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty ®Õn nay c«ng ty ®ang tõng b­íc æn ®Þnh kh¾c phôc dÇn nh÷ng khã kh¨n vµ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ngµy cµng ph¸t triÓn víi tèc ®é n¨m sau cao h¬n n¨m tr­íc C¸c mÆt hµng cña c«ng ty ®· tõng b­íc chiÕm lÜnh ®­îc thÞ tr­êng n­íc ngoµi. Cã thÓ nãi r»ng t×nh h×nh kinh doanh cña c«ng ty lµ kh¸ kh¶ quan, tæng gi¸ trÞ c¸c ®¬n ®Æt hµng n¨m nay t¨ng h¬n n¨m tr­íc, tiÒn l­¬ng b×nh qu©n cña c«ng ty còng t¨ng lªn...Tæng nguån vèn kinh doanh cña c«ng ty ®Çu n¨m 2004 lµ 13,268,821,000 ® ( m­êi ba tû hai tr¨m s¸u t¸m triÖu t¸m tr¨m hai m­¬i mèt ngh×n ®ång) mµ ®Õn cuèi n¨m 2004 ®· t¨ng lªn 17,671,572,664 ® ( m­êi b¶y tû s¸u tr¨m b¶y mèt triÖu n¨m tr¨m b¶y hai ngh×n s¸u tr¨m s¸u m­¬i t­ ®ång). §©y lµ con sè kh¸ lín so víi c¸c doanh nghiÖp kinh doanh cïng ngµnh. C«ng ty còng hoµn thµnh ®Çy ®ñ nghÜa vô ng©n s¸ch víi ng©n s¸ch Nhµ n­íc. VÒ t×nh h×nh thÞ tr­êng tiªu thô S¶n phÈm cña c«ng ty ®­îc tiªu thô ë thÞ tr­êng c¸c n­íc EU vµ Hoa Kú. §©y lµ thÞ tr­êng lín vµ lµ thÞ tr­êng mµ bÊt cø doanh nghiÖp cïng ngµnh ®Òu m­ín th©m nhËp vµo. Tuy nhiªn ®Ó cã thÓ th©m nhËp sau vµo thÞ tr­êng nµy c«ng ty cÇn chó ý ®Õn vÊn ®Ò chÊt l­îng s¶n phÈm, mÉu m· thêi trang cña s¶n phÈm. N¨m 2001, HiÖp ®Þnh th­¬ng m¹i ViÖt – Mü cã hiÖu lùc, ViÖt Nam ®­îc h­ëng quy chÕ tèi huÖ quèc cña Hoa Kú. Tõ ®ã ®· më ra thÞ tr­êng may mÆc ®Çy tiÒm n¨ng cho ngµnh may mÆc ViÖt Nam v× Mü lµ thÞ tr­êng lín nhÊt ThÕ giíi. Ngay tõ khi míi b­íc vµo ho¹t ®éng c«ng ty Garnet ®· th©m nhËp vµo thÞ tr­êng Hoa Kú vµ thu ®­îc gi¸ trÞ tiªu thô kh¸ lín ë thÞ tr­êng nµy. II. Nh÷ng tån t¹i, h¹n chÕ vµ biÖn ph¸p kh¾c phôc Bªn c¹nh c¸c thµnh tùu ®¹t ®­îc c«ng t¸c kÕ to¸n c«ng ty cßn mét sè tån t¹i nhÊt ®Þnh. ViÖc giao hµng cña C«ng ty do Phßng phôc vô s¶n xuÊt ®¶m nhiÖm. Chñ yÕu giao hµng cña C«ng ty lµ t¹i kho nh­ng trong mét sè tr­êng hîp vÉn ph¶i giao hµng t¹i nh÷ng ®Þa ®iÓm kh¸c do kh¸ch hµng yªu cÇu nh­ C¶ng H¶i Phßng, S©n bay T©n S¬n NhÊt, S©n bay Néi Bµi... vµ nh­ vËy lµ ph¶i vËn chuyÓn hµng. Nh­ng mçi khi xuÊt hµng ra khái kho, C«ng ty ®· x¸c nhËn lµ ®· tiªu thô ngay vµ ghi sæ nh­ vËy ch­a thÓ hiÖn qu¸ tr×nh tiªu thô thµnh phÈm cña c«ng ty. C«ng ty tæ chøc s¶n xuÊt theo quy m« t­¬ng ®èi lín, quy tr×nh s¶n xuÊt liªn tôc, khÐp kÝn vµ xen kÏ c¸c mÆt hµng víi nhau cho nªn sÏ ¶nh h­ëng ®Õn c«ng t¸c qu¶n lý chi phÝ trong c«ng ty. Kh«ng theo dâi ®­îc trùc tiÕp t×nh h×nh qu¶n lý vµ sö dông chi phÝ, kh«ng ®Ò cao tÝnh tr¸ch nhiÖm trong s¶n xuÊt, kh«ng x¸c ®Þnh ®­îc nh©n tè ®iÓn h×nh tÝch cùc ®Õn viÖc phÊn ®Êu tiÕt kiÖm chi phÝ, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm còng nh­ nh÷ng nguyªn nh©n lµm t¨ng chi phÝ. Trong tæng doanh thu cña c«ng ty th× doanh thu tõ s¶n phÈm xuÊt khÈu sang n­íc ngoµi lµ chiÕm tû träng lín, nh­ng NVL chÝnh ®Ó s¶n xuÊt s¶n phÈm ®ã l¹i chñ yÕu nhËp tï n­íc ngoµi nªn gi¸ mua kh¸ cao so víi thÞ tr­êng trong n­íc, h¬n n÷a viÖc cung cÊp NVL th­êng kh«ng kÞp víi tiÕn ®é s¶n xuÊt vµ kÕ ho¹ch giao hµng. Ngoµi ra, ý thøc tæ chøc kû luËt cña c«ng nh©n ch­a cao, vÉn ch­a ý thøc ®­îc t¸c phong c«ng nghiÖp vµo s¶n xuÊt. VÉn cßn cã hiÖn t­îng ®i lµm muén, trong lóc lµm viÖc vÉn cßn hiÖn t­îng nãi chuyÖn nhiÒu. Tõ ®ã ¶nh h­ëng phÇn nµo ®Õn n¨ng suÊt lao ®éng cña c«ng ty, lµm gi¶m sù ph¸t triÓn h¬n n÷a cña c«ng ty. Tuy nhiªn ®Ó c«ng ty cã thÓ ph¸t triÓn h¬n n÷a th× ph¶i cã nh÷ng biÖn ph¸p chñ yÕu sau : C«ng ty nªn tiÕn hµnh khai th¸c c¸c nguån nguyªn vËt liÖu chÝnh tõ nhiÒu c«ng ty kh¸c, t×m c¸ch gi¶m ®Õn møc tèi ®a gi¸ mua nguyªn vËt liÖu ®Ó so thÓ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm. HiÖn nay c«ng ty ®ang sö dông “ phiÕu xuÊt kho” ®Ó theo dâi t×nh h×nh xuÊt nguyªn vËt liÖu trong th¸ng. §Ó cã thÓ ®¸p øng ®­îc yªu cÇu qu¶n lý vÒ vËt t­ còng nh­ t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho c«ng t¸c tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, theo em c«ng ty nªn sö dông chøng tõ kÕ to¸n “ PhiÕu xuÊt vËt t­ theo h¹n møc” ( mÉu sè 04-VT). TiÕp tôc æn ®Þnh c«ng ty, hoµn thiÖn bé m¸y c¸c phßng, ph©n x­ëng ®­îc ho¹t ®éng tèt h¬n. Néi bé ®oµn kÕt nhÊt trÝ, quyÕt t©m cñng cè x©y dùng c«ng ty v÷ng m¹nh. T¨ng c­êng tÝnh chñ ®éng cña c«ng ty ®Ó gi¶i quyÕt viÖc lµm. Cã chÝnh s¸ch khuyÕn khÝch ®éng viªn nh÷ng tËp thÓ, c¸ nh©n t×m viÖc lµm ®em l¹i lîi nhuËn cho c«ng ty. TiÕp tôc hoµn thiÖn m« h×nh s¶n xuÊt cña ph©n x­ëng rµ so¸t l¹i lùc l­îng lao ®éng cña ph©n x­ëng. Hoµn thiÖn néi quy, quy chÕ cña c«ng ty, néi dung tho¶ ­íc lao ®éng tËp thÓ. X©y dùng quy chÕ tr¶ l­¬ng, th­ëng trong c«ng ty ®Ó khuyÕn khÝch ng­êi lao ®éng lµm viÖc. C¶i tiÕn c«ng t¸c ®iÒu hµnh cña Tæng gi¸m ®èc, c¸c phßng chøc n¨ng, qu¶n ®èc ph©n x­ëng, n©ng cao ý thøc tæ chøc kû luËt lao ®éng cña C¸n bé c«ng nh©n viªn. T¨ng c­êng c«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh, chÊp hµnh nghiªm chØnh ph¸p luËt vµ c¸c luËt thuÕ míi thùc hiÖn tiÕt kiÖm chi phÝ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng vµ chÊt l­îng s¶n phÈm. KÕt luËn Tr­íc yªu cÇu ngµy cµng chÆt chÏ cña thÞ tr­êng ®ßi hái mçi doanh nghiÖp lu«n ph¶i hoµn thiÖn, c¶i tiÕn tæ chøc c«ng t¸c qu¶n lý nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi riªng. Do ®ã viÖc tæ chøc bé m¸y qu¶n lý phï hîp vµ viÖc tu©n thñ ®óng chÕ ®é kÕ to¸n lu«n lµ vÊn ®Ò quan t©m hµng ®Çu cña nhµ qu¶n lý vµ ng­êi lµm c«ng t¸c kÕ to¸n . Gi÷a lý thuyÕt vµ sù vËn dông chóng vµo thùc tÕ lu«n lµ sù vËn dông linh ho¹t vµ s¸ng t¹o song ph¶i t«n träng c¸c ®iÒu lÖ, quy ®Þnh hiÖn hµnh, ®¶m b¶o hai yªu cÇu võa chÝnh x¸c hîp lý, võa ®¬n gi¶n c«ng t¸c kÕ to¸n. Qua thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty may TNHH Garnet ®· gióp em cã ®­îc nh÷ng kiÕn thøc thùc tÕ vÒ chuyªn ngµnh KÕ to¸n- Tµi chÝnh, cã ®­îc sù nh×n nhËn gi÷a lý thuyÕt vµ thùc tiÔn, t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho c«ng t¸c sau nµy. §ång thêi qua qu¸ tr×nh t×m hiÓu t¹i c«ng ty em nhËn thÊy viÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vÒ c¬ b¶n ®· ®¸p øng ®­îc yªu cÇu ®Ò ra cña chÕ ®é qu¶n lý míi, phï hîp víi ®iÒu kiÖn cña c«ng ty. Tuy nhiªn ë mét sè kh©u, mét sè phÇn viÖc vÉn cßn cã nh÷ng tån t¹i nhÊt ®Þnh. Trong b¸o c¸o nµy, em xin phÐp ®ãng gãp mét sè ý kiÕn cña b¶n th©n víi mong muèn cïng c«ng ty hoµn thiÖn h¬n n÷a. Mét lÇn n÷a em xin ch©n thµnh c¶m ¬n c« gi¸o TrÇn ThÞ Ph­îng vµ c«ng ty cïng c¸c anh, chÞ phßng Tµi chÝnh - KÕ to¸n ®· t¹o ®iÒu kiÖn cho em hoµn thµnh bµi b¸o c¸o nµy. Môc lôc