Chuyên đề Hoàn thiện công tác tổ chức kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty TNHH nhà nước moth thành viên Cơ khí Quang Trung

áng 3 năm 2007như sau Ngày tình hình N-X Số lượng(cái) Đơn giá Số tiền 1/3 Tồn 8 3.610.000 28.880.000 15/3 Nhập 2 3.610.000 7.220.000 20/3 Xuất 6 Ngày 20/3/2007xuất 6 động cơ 3 pha tồn đầu tháng để sản xuất máy tôn cuộn Trị giá xuất của 6 động cơ điện này là: 6x3.610.000=21.660.000(đ) 2.2.3 Chứng từ kế toán sử dụng và thủ tục nhập xuất kho 2.2.3.1 Quá trình nhập Chứng từ và tài liệu liên quan Công ty sử dụng các loại chứng từ và tài liệu sau: -Hóa đơn bán hàng - Hóa đơn GTGT - Phiếu nhập kho(mẫu số 01_VTBB) - Biên bản kiểm nghiệm(mẫu số 05_VTHD) - Thẻ kho(mẫu số 06_VTBB) - Phiếu báo vậ tư còn lạicuối kỳ(mẫu 07_VTHD) - Biên bản kiểm kê vật tư sản phảm hàng hóa(mẫu 08_VTBB) -Giấy báo có,giấy báo nợ,giấy đề nghịmua hàng…….. Mẫu biểu số 1:danh mục NVL,CCDC STT TÊN VẬT TƯ ĐƠN VỊ Sắt thép kg 1 Thép ống đúc F133x6x990 kg 2 Thép ống đúc F219x7x4451 kg 3 Thép ống đúc Ф219x7x2100 kg 4 Thép ống đúc Ф63x3,5x1450 kg 5 Thép Q345 kg 6 Thép tấm65F16 kg 7 Thép tấm 2m x 4,25m x2,5mm kg 8 Thép tấm 2m x 4m x1,5mm kg 9 ……… kg 10 Thép tấm Inox IUS 304 x10,25 kg 11 Thép tấm 2m x 4,25m x2,5mm kg 12 Thép tấm 2m x 4m x1,5mm kg 13 Thép L63x5x12 kg 14 Thép 09F2x12 kg 15 Dây đồng Ф3,8 kg … … Tử điện 1 Tủ điện ĐK nghiềm đĩa képФ380 cái 2 Tủ điện ĐKmáy băm tre động cơ 53k Cái Đĩa nghiềm 1 Đĩa nghiềmФ380 Bộ 2 Đĩa nghiềmФ350 Bộ 3 Đĩa nghiềmФ450 Bộ Nhiên liệu +que hàn+hóa chất 1 Chai ôxy Chai 2 Dầu H68 Lít 3 Que hàn nhôm Kg Động cơ 1 Động cơ điện 3 pha 15kw-150v/p 2 Mô tơ liền hộp gảm tốc2,2kw/50v/p Vòng bi Vòng bi 2210EM vòng Vòng bi 22314CA/C3W33(53614) vòng Vòng bi 22314CA/C3W33(NK) vòng Vòng bi 22318CA/C3W33(NK) vòng Vòng bi 29340 vòng Vòng bi 51217(NK) vòng ….. vòng Vòng bi 51218(NK) vòng Vòng bi 6208 vòng Vòng bi 6314(NK) vòng Vòng bi 8218LX vòng … Con lăn cái Con lăn Ф89x290 cái Con lăn Ф89x590 cái BULÔNG _ÊCU Bulông M6x30 cái BulôngM8x60 cái ÊcuM12 Cái Than Than6x10x27 Viên Than 20x20x40 Viên Than điện cực đồng Thỏi Móc, van Móc đập khớp nối Van 1 chiều Hóa đơn bán hàng mẫu số 02GTGT_2N Liên 1 lưu ký hiệu AA/06 Ngày 3 tháng 3 năm 2007 số 3424 Đơn vị bán hàng:Công ty vật tư tổng hợp Hà Tây Địa chỉ: Họ và tên người bán hàng: Nguyễn Thế Sơn Địa chỉ: Hình thức thanh toán:Chưa trả Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Móc đập khớp nối cái 1000 18534 18534000 Cộng 1853500 Thuế suất thuế GTGT:5% tiền thuếGTGT:926.700 Tổng cộng thanh toán :19.460.700 viết bằng chữ:mười chin triệu bốn trăm sáu mươi nghìn bảy trăm đồng người mua hàng người bán hàng (ký, họ tên) (ký ,họ tên) Hóa đơn bán hàng mẫu số 02GTGT_2N Liên 1 lưu ký hiệu AA/06 Ngày 15 tháng 2 năm 2007 số 3426 Đơn vị bán hàng:Công ty TNHH Hoàng Linh Địa chỉ:56 hàng mành Họ và tên người bán hàng:Nguuyễn Thị Loan Địa chỉ: Hình thức thanh toán:Chưa trả Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Động cơ điện 3pha15KW-150v/p cái 2 3.610.000 7.220.000 Cộng 7.220.000 Thuế suất thuế GTGT:10% tiền thuế GTGT:722.000 Tổng cộng thanh toán 7.942.000 viết bằng chữ:bảy triệu chin trăm bốn hai nghìn đồng người mua hàng người bán hàng (ký, họ tên) (ký ,họ tên) Đơn vị :công ty TNHH nhà nước một thành viên mấu số 03_VT Cơ Khí Quang Trung ban hành theo QĐ số Bộ phận :phân xưởng thiết bị công nghiệp 15/2006/QĐ_BTC Ngày 20/3/2006 của bộ Trưởng BTC BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM số 2646 (vật tư sản phẩm hàng hóa) Ngày 15 tháng 3 năm 2007 Ban kiểm nghiệm gồm: Ông (bà):Bùi Lan Anh trưởng ban Ông (bà):Vũ lan Hương ủy viên Ông (bà):Vũ Xuân Nam ủy viên Đã kiẻm nghiệm các loại : STT Tên nhãn hiệu quy cách sản phẩm ,vật tư ,hàng hóa Đơn vị tính Mã số Số lượng Kết quả kiểm nghiệm Ghi chú Số lựong đúng quy cách phẩm chất Sản lượng không đúng quy cách phẩm chất 1 Động cơ điện 3 pha 15 KW_150v/p cái 2 2 Theo ý kiến của ban kiểm nghiệm :số vật tư trên đúng quy cách ,phẩm chất ,số lượng theo chứng từ ,đử điều kiện làm thủ tục nhập kho Đại diện kỹ thuận Thủ kho Trưởng ban (ký ,họ tên) (ký ,họ tên) (ký, họ tên) Đơn vị :công ty TNHH nhà nước một thành viên mấu số 03_VT Cơ Khí Quang Trung ban hành theo QĐ số Bộ phận :phân xưởng thiết bị công nghiệp 15/2006/QĐ_BTC Ngày 20/3/2006 của bộ Trưởng BTC BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM số 2646 (vật tư sản phẩm hàng hóa) Ngày 26 tháng 3 năm 2007 Ban kiểm nghiệm gồm: Ông (bà):Bùi Lan Anh trưởng ban Ông (bà):VŨ Lan Hương ủy viên Ông (bà):Vũ Xuân Nam ủy viên Đã kiẻm nghiệm các loại : STT Tên nhãn hiệu quy cách sản phẩm ,vật tư ,hàng hóa Đơn vị tính Mã số Số lượng Kết quả kiểm nghiệm Ghi chú Số lựong đúng quy cách phẩm chất Sản lượng không đúng quy cách phẩm chất 1 Móc đập khớp nối cái 1000 1000 Theo ý kiến của ban kiểm nghiệm :số vật tư trên đúng quy cách ,phẩm chất ,số lượng theo chứng từ ,đử điều kiện làm thủ tục nhập kho Đại diện kỹ thuận Thủ kho Trưởng ban (ký ,họ tên) (ký ,họ tên) (ký, họ tên Đơn vị :công ty TNHH nhà nước một thành viên mấu số 03_VT Cơ Khí Quang Trung ban hành theo QĐ số Bộ phận :phân xưởng thiết bị công nghiệp 15/2006/QĐ_BTC Ngày 20/3/2006 của bộ Trưởng BTC PHIẾU NHẬP KHO Ngày tháng 3 năm 2007 Số Họ và tên người giao hàng: Theo hóa đơn số ngày tháng năm2007 Nhập tại kho: STT Tên nhãn hiệu quy cách phẩm chất vật tư, hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập Tổng tiền: Thuế suất thuế GTGT: Tiền thuế GTGT: Tổng giá thanh toán: Số tiền viế bằng chữ: Người lập người nhận thủ kho kế toán trưởng giám đốc (ký,họ ên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký ,họ tên) Đơn vị :công ty TNHH nhà nước một thành viên mấu số 03_VT Cơ Khí Quang Trung ban hành theo QĐ số Bộ phận :phân xưởng thiết bị công nghiệp 15/2006/QĐ_BTC Ngày 20/3/2006 của bộ Trưởng BTC PHIẾU NHẬP KHO Ngày 2 tháng 3 năm 2007 Số15 Họ và tên người giao hàng:Nguyễn Thế Sơn Theo hóa đơn số2613 ngày 1 tháng 3 năm2007 Nhập tại kho: STT Tên nhãn hiệu quy cách phẩm chất vật tư, hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập Móc đập khớp nối cái 1000 18.534 18.534.000 Cộng 18.534.000 Tổng tiền: 18.534.000 Thuế suất thuế GTGT:5%: Tiền thuế GTGT:926.700 Tổng giá thanh toán:19.460.700 Số tiền viế bằng chữ:mười chin triệu bốn trăm sáu mươi nghìn bảy trăm đồng Người lập người nhận thủ kho kế toán trưởng giám đốc (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký ,họ tên) Đơn vị :công ty TNHH nhà nước một thành viên mấu số 03_VT Cơ Khí Quang Trung ban hành theo QĐ số Bộ phận :phân xưởng thiết bị công nghiệp 15/2006/QĐ_BTC Ngày 20/3/2006 của bộ Trưởng BTC PHIẾU NHẬP KHO Ngày 15 tháng 3 năm 2007 Số 44 Họ và tên người giao hàng: Lê Văn Toàn56_Hàng M Theo hóa đơn số 2646 ngày 15 tháng 3 năm2007 Nhập tại kho:PXCK STT Tên nhãn hiệu quy cách phẩm chất vật tư, hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập Động cơ điện 3pha 15KW_150v/p cái 2 3.6100.000 7.220.000 Cộng 7.220.000 Tổng tiền:7.220.000 Thuế suất thuế GTGT:10% Tiền thuế GTGT:722.000 Tổng giá thanh toán:7.942.000 Số tiền viế bằng chữ:bảy triệu chin trăm bốn mươi hai nghìn đồng Người lập người nhận thủ kho kế toán trưởng giám đốc (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký ,họ tên) Đơn vị :công ty TNHH nhà nước một thành viên mấu số 03_VT Cơ Khí Quang Trung ban hành theo QĐ số Bộ phận :phân xưởng thiết bị công nghiệp 15/2006/QĐ_BTC Ngày 20/3/2006 của bộ Trưởng BTC PHIẾU NHẬP KHO Ngày 26 tháng 3 năm 2007 Số62 Họ và tên người giao hàng:Anh Sơn Theo hóa đơn số 2654 ngày 26 tháng 3 năm2007 Nhập tại kho:PXCK STT Tên nhãn hiệu quy cách phẩm chất vật tư, hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập Thép kg 1.528 2000 30.560.000 Cộng 30.560.000 Tổng tiền:30.560.000 Thuế suất thuế GTGT:10% Tiền thuế GTGT:3.056.000 Tổng giá thanh toán:33.616.000 Số tiền viế bằng chữ:ba mươi ba triệu sáu trăm mười sáu nghìn đồng Người lập người nhận thủ kho kế toán trưởng giám đốc (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký ,họ tên Tại công ty TN HH nhà nước một thành viên Cơ Khí Quang Trung việc cung cấp vật liệu chủ yếu là do mua ngoài ,căn cứ vào đơn đặt hàng phòng kỹ thuật phải xem khối lượng sản phẩm chuyên lên phong vật tư phòng vật tư căn cứ vào định mức kỹ thuật để mua vật liệu ,theo thủ tục nhập kho của công ty thì tất cả các vật liệu mua về phải qua kiểm nghiệm trước khi nhập kho .Trong hóa đơn hàng bán đã ghi rõ các chỉ tiêu về chủng loại ,số lượng ,chất lượng ,giá , thành tiền ,hình thức thanh toán….căn cứ vào hóa đơn này để tiến hành kiểm nghiệm ,bao gồm: Thủ kho Giám địng vật tư Kế toán vật tư Ban kiểm định tiến hành xem xét nội dung hóa dơn ,nếu nội dung ghi trong hóa đơn đúng với hợp đồng đã ký thì lập biên bản kiểm nghiệm và đồng ý nhập số vật liệu đó.sau đó bộ phận cung ứng sẽ lập phiếu nhập kho trên cơ sở các hóa đơn ,giấy báo nhận hàng và biển bản kiểm nhân rồi giao cho phòng kinh doanh ký phiếu nhập kho rồi chuyển cho thủ kho,thủ kkho sẽ ghi số vật liệu thực nhập vào phiếu rồi chuyển cho phòng kế toán lám căn cứ ghi sổ .phiếu nhập kho được thàh lập 3 liên Liên 1 :Phòng kế toán lưu Liên2 :thủ kho giữ để ghi vào thẻ khho sau đó chuyển sang phòng kế toán Liến 3:Giao cho người mua vật liệu để thanh toán Người ban cán phụ thủ kế Giao kiểm bộ trách kho toán Hàng nhận cung phòng vật ứng kinh tư doanh nghiệp bảo vụ nhập quản kho và đề kiểm lập ký kiểm ghi lưu nghị tra và phiếu phiếu nhận sổ nhập ghi nhập nhập hàng kho biên kho kho bản kiểm nhận quy trình luân chuyển chứng từ 2.2.3.2 Quá trình xuất Chứng từ và tài liệu liên quan _Phiếu xuất(mẫu 02-VTBB) _Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ _Phiếu vật tư theo hạn mức(mẫu 04_VTHD) …….. Vật liệu chủ yếu xuất cho sản xuất kinh doanh ,ngoài ra còn xuất bán ,xuất góp vốn liên doanh .Căn cứ vào phiếu lĩnh vầt tư theo định mức (đối với những trường hợp vật liệu sử dụng thường xuyên ổn định)phiếu lĩnh vật tư không định mức (đối với vật liệu sử dụng không thường xuyên )phòng kế hoạch căn cứ vào kế hoạch sản xuất và định mức sử dụng NVLđồng thời giao cho các phân xưởng khi xuất kho ,thủ kho phải căn cứ vào phiếu lĩnh vật tư và cùng với người nhận vật tư phải kiểm tra và ký xác nhận PHIẾU LĨNH VẬ TƯ THEO HẠN MỨC Ngày 10 tháng 3 năm 2007 Tên đơn vị lĩnh:phân xưởng TBCN Lĩnh tại kho:kho anh Minh STT Tên vật tư Đơn vị tính Số lượng Lý do sử dụng Số thực phát sinh Giá đơn vị Thành tiền Hạn mức còn lại Ngày tháng Cộng Móc đập khớp nối cái 1000 Sản xuất máy cắt 10/3 1000 18.534 18.534.000 Cộng thành tiền : 18.534.000 Viết bằng chữ :mười tám triệu năm tram ba mươi tư nghìn đồng Phụ trách kế hoạch Giám đốc Thủ kho Người lĩnh (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) PHIẾU LĨNH VẬ TƯ THEO HẠN MỨC Ngày 20 tháng 3 năm 2007 Tên đơn vị lĩnh:PXCK Lĩnh tại kho:kho chị Lan STT Tên vật tư Đơn vị tính Số lượng Lý do sử dụng Số thực phát sinh Giá đơn vị Thành tiền Hạn mức còn lại Ngày tháng Cộng Động cơ 3 pha 15 KW_150 v/p cái 6 Sản xuất máy cắt tôn cuộn 20/3 6 3.610.000 21.660.000 Cộng thành tiền :21.660.000 Viết bằng chữ :hai mươi mốt triệu sáu trăm sáu mươi ngàn đồng chẵn Phụ trách kế hoạch Giám đốc thủ kho người lĩnh (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Đơn vị :công ty TNHH nhà nước một thành viên mấu số 03_VT Cơ Khí Quang Trung ban hành theo QĐ số Bộ phận :phân xưởng thiết bị công nghiệp 15/2006/QĐ_BTC Ngày 20/3/2006 của bộ Số 25 Trưởng BTC PHIẾU XUẤT KHO Ngày 10 tháng 3 năm 2007 Họ và tên người nhận: Anh Linh Bộ phận :PX TBCN Lý do xuất:sản xuất máy cắt Xuất tại kho:kho anh MINH Tên nhãn ,hiệu quy cách vật tư Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất Móc đập khớp nối cái 1000 1000 18.534 18.534.000 Cộng 18.534.000 Tổng số tiền (viết bằng chữ):mười tám triệu năm trăm ba mươi bốn nghìn đồng chẵn Số chứng từ gốc kèm theo Ngày tháng năm Người lập người nhận thủ kho kế toán trưởng Giám đốc (ký,họ tên) (ký,họtên) (ky,họ tên) (ký ,họ và tên) (ký,họ tên) Đơn vị :công ty TNHH nhà nước một thành viên mấu số 03_VT Cơ Khí Quang Trung ban hành theo QĐ số Bộ phận :phân xưởng thiết bị công nghiệp 15/2006/QĐ_BTC Ngày 20/3/2006 của bộ Số 28 Trưởng BTC PHIẾU XUẤT KHO Ngày 20 tháng 3 năm 2007 Họ và tên người nhận:Anh Hoàng Bộ phận :PXCK Lý do xuất:sản xuất máy tôn cuộc Xuất tại kho:Chị Loan Tên nhãn ,hiệu quy cách vật tư Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất Điện cơ 3 pha Cái 6 6 3.610.000 7.220.000 Tổng số tiền (viết bằng chữ):bảy triệu hai trăm hai mươi ngàn đồng chẵn Số chứng từ gốc kèm theo Ngày tháng năm Người lập người nhận thủ kho kế toán trưởng Giám đốc (ký,họ tên) (ký,họtên) (ky,họ tên) (ký ,họ và tên) (ký,họ tên) Đơn vị :công ty TNHH nhà nước một thành viên mấu số 03_VT Cơ Khí Quang Trung ban hành theo QĐ số Bộ phận :phân xưởng thiết bị công nghiệp 15/2006/QĐ_BTC Ngày 20/3/2006 của bộ Trưởng BTC THẺ KHO Ngày lập thẻ : tháng 3 năm2007 Tên vật tư : Đơn vị: Mã số: stt Chứng từ Diễn giải Ngày N_X Số lượng Chữ ký Số hiệu ngày Nhập Xuất Tồn Đầu kỳ 8 1 44 15/3 Px TBCN 2 2 28 20/3 PxCK 6 Cuối kỳ 4 Đơn vị :công ty TNHH nhà nước một thành viên mấu số 03_VT Cơ Khí Quang Trung ban hành theo QĐ số Bộ phận :phân xưởng thiết bị công nghiệp 15/2006/QĐ_BTC Ngày 20/3/2006 của bộ Trưởng BTC THẺ KHO Ngày lập thẻ : 28 tháng 3 năm2007 Tên vật tư :thép tấm Đơn vị: kg Mã số: stt Chứng từ Diễn giải Ngày N_X Số lượng Chữ ký Số hiệu ngày Nhập Xuất Tồn Đầu kỳ 0 1 62 26/3 Px TBCN 1528 2 32 20/3 PxCK 1528 Cuối kỳ 0 Hµng ngµy ph©n x­áng lªn kÕ ho¹ch thùc lÜnh vËt t­ d­îc xÐt duyÖt ë phßngkÕ ho¹ch sn¶ xuÊt kinh doanh sau ®ã c¨n cø vµo kÕ ho¹ch thùc lÜnh vËt t­ kÕ to¸n sÏ viÕt phiÕu xuÊt nhËp kho cho ng­êi thùc lÜnh vËt t­ xuènglÜnh,Thñ kho c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho vµ thùc lÜnh ghi sè l­îng vËt t­ vµo thÎ kho.PhiÔuuÊt kho ®­îc thµnh lËp thµnh 3 liªn Lien 1 : PhßngkÕ to¸n l­u Liªn 2:Thñ kjho gi÷ Liªn 3 : Giaocho ng­êi thùc lÜnh Quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ ®­îc thÓ hiÖn nh­ sau: Ng­êi thñ bé thñ kÕ Cã nhu tr­ëng cung kho to¸n CÇu kÕ to¸n øng vËt Mua t­ Hµng NghiÖp b¶o vô qu¶n xuÊt vµ l­u Kho LËp duyÖt lËp xuÊt ghi Chøng lÖnh phiÕu hµng sæ Tõ xin xuÊt xuÊt XuÊt kho VÝ dô :ngµy 20 th¸ng 2 n¨m 2007 xuÊt kho6 ®éng c¬ ®iÖn3 phadïng cho s¶n xuÊt m¸y cuén theo ®¬n gi¸ thùc tÕ lµ 3.610.000 2.2.4.Ho¹ch to¸n chi tiÕt NVL ,CCDC KÕ to¸n chi tiÕt NVL,CCDC ®­îc thÓ hiÖn song song gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n,®Ó qu¶n lý t×nh h×nh biªn ®éng NVL ph­¬ng ph¸p kÕ to¸nchi tiÕt ®­îc c«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p ghi thÎ song song trªn c¬ së chøngtõ nhËp, xuÊt,do phßng kÕ ho¹ch lËp *T¹i kho: thñ kho sö dông thÎ kho ®Ó ghi chÐp hµngt×nh h×nh nhËp xuÊt tån kho NVL theo chØ tiªu sè l­îng .khi nhËn ®­îc chøng tõ nhËp xuÊt NVl thñ kho tiÕn hµnh kiÓm tra tÝnh hîp lý hîp lÖ cña chøng tõ ®ã råi tiÕn hµnh nhËp xuÊt NVL,ghi phiÕu nhËp xuÊt vµo phiÕunhËp, phiÕu xuÊt NVL.Cuèi ngµy ph©n lo¹i chøng tõ ®Ó ghi vµo thÎ kho.mçi thø NVL ®­îc ghi ghi vµo mét tê thÎ .mçi chøng tõ chøng tõ ®­îc ghi mét dßng trªn tê theo ngayg chøng vµ sè chøng tõ .c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho th× ghi vµo cét nhËp,c¨n cø vµo phiÕu xuÊt th×ghi vµo cét xuÊt .Sau mçi lÇn nhËp ,xuÊtthñkho tÝnh ra sè tån kkho lu«n vµ ghi vµo cét tån .Cuèi th¸ng thñ kho tÝnh ra sè tæng nhËp ,xuÊt tõng thø NVL trªn thÎ kho theoc«ng thøc : Sè tån kho sè tån sè nhËp sè xuÊt cuèi th¸ng = kho ®Çu + trong th¸ng - kho trong Th¸ng th¸ng *T¹i phßng kÕ to¸n: KÕ to¸n tr­ëng sö dông sæ chi tiÕt NVL ,CDCD ®Ó theo dâi chi tiÕt tõng thø NVL,CCDC theo c¶ sè l­îng vµ gi¸ trÞ .Mçi thø ®­îc viÕt tren tê sæ .Cuèi th¸ng c¨n cø vµo sæ chi tiÕt NVL CCDC ®Ó thµnh lËp b¶ng tæng hîp nhËt xuÊt tån Khi nhËn ®­îc chøng tõnhËp xuÊt NVL ,CCDC ë tõng kho ,kÕ to¸n chi tiÕn hµnh kiÓm tra tÝnh hîp lý hîp ph¸pcña chøng tõ.KÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt c¶ chØ tiªu sè l­îng vµ gi¸ trÞ.Khi nhËn ®­îc phiÕu nhËp kho ,phiÕu xuÊt kkho kÕ to¸n c¨n cø vµo sè l­îng vµ ®¬n gi¸ tÝnh ra sè tiÒn vµ ghi sæ chi tiÕt Cuèi th¸ng kÕ to¸n vµ thñ kho tiÕn hµnh ®èi chiÕu sè liÖu trªn sæ chi tiÕt NVL,CCDC vµ thÎ kho theo chØ tiªu sè l­îng nÕu thÊy khíp nhau th× kÕ to¸n tr­ëng tiÕn hµnh thµnh lËp b¶ng tæng hîp nhËp xó©t tån c¨n cø vµo dßng tæng hîp trªn sæ chi tiÕt NVL,CCDC ®ång thêi víi viÖc ghi vµo thÎ kho thñ kho tiÕn hµnh chuyÓn c¸c chøng tõ nhËp xuÊt cho ph×ng kÕ to¸n .T¹i phßng kÕ to¸n sau khi xem xÐt kiÓm tra c¸c chøng tõ nh­ phiÕu nhËp , phiÕu xuÊt thÊy hîp lÖ kÕ to¸n ghi vµo sæ ch tiÕt sè2 theo tõng phiÕu nhËp,cuèi mçi th¸ng kÕ to¸n céng tõng lo¹i vËt liÖu vÒ sè l­îng vµ gi¸ trÞ theo tõng lo¹i NVL,CCDC®Ó vµo sæ chi tiÕt nhËp_xuÊt_tån T¹i c«ng ty Quang Trung NVL,CCDCxuÊt sïngchñ yÕu s¶n xuÊt s¶n phÈm cho söa ch÷a ,cho bé phËn qu¶n lýdoanh nghiÖp vÝ dô vÒ c¸c sæ chi tiÕtNVL,CCDC nh­ sau: Sæ CHI TIÕT NVL,CCDC (SCT NHËP XUÊT TåN) _C¬ së lËp:C¨n cø vµo chøng tõ nhËp xuÊt trong th¸ng vµ sæ chi tiÕt nhËp xuÊt tånth¸ng tr­íc _ph­¬ng ph¸p lËp :vÝ dô mÉu biÓu13 +Sè d­ ®Çu th¸ng:lÊy sè liÖu ë sæ chi tiÕt NVL nµy th¸ng tr­íc chuyÓn sang vÝ dô :sè d­ cuèi th¸ng2 lµ 0 cña NVL thÐp tÊm nªn sè d­ ®Çu th¸ng 3 lµ0 +Dßng sè ph¸t sinh :C¨n cø vµoc¸c chøng tõ nhËp xuÊt khothùc tÕph¸t ssinh trong th¸ng ®Ó ghi theo thø tùvµo c¸c dßng ngang sæ Do doanh nghiÖp tÝnh gi¸ trÞ NVL xuÊt kho theo ®¬n gi¸ ®Ých danh nªn mçi lÇn xuÊt cã thÓ x¸c ®Þnh ®­îc ngay ®¬n gi¸ xuÊt vµ ®­îc ghi ngay vµo cét ®¬n gi¸ +Cét tån cuèi th¸ng : Sè tån sè tån sè l­îng (gi¸ trÞ) sè l­îng(gi¸ trÞ) cuèi th¸ng = ®Çu + NVL,CCDC nhËp - NVL,CCDC xuÊt Th¸ng trong th¸ng trong th¸ng _T¸c dông :sæ chi tiÕt nhËp xuÊt tån ®Ó theo dâi sèl­îng vµ gÝa trÞ cña vËt liªu,CCDC nhËp xuÊt tån trong th¸ng ®ång thêi nã lµ c¬ së ghi vµo b¶ng kª nhËp _xuÊt _tån Sæ chi tiÕt vËt liÖu (S¶n phÈm, hµng ho¸) Th¸ng 3 n¨m 2007 TK 1521: Nguyªn vËt liÖu chÝnh Tªn kho: Kho anh Minh Tªn quy c¸ch vËt t­ (sp, hµng ho¸): ThÐp F65 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §¦ §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån Ghi nhí SH Ngµy SL TT SL TT SL TT Sè d­ ®Çu th¸ng 0 0 Sè ph¸t sinh 62 18/12 Mua thÐp F65 ch­a thanh to¸n 331 20.000 1258 30.560.000 32 28/12 XuÊt kho ®Ó s¶n xuÊt 621 20.000 1528 30.560.000 Céng 30.560.000 30.560.000 0 Sè d­ cuèi th¸ng 0 Sæ chi tiÕt vËt liÖu(S¶n phÈm, hµng ho¸) Th¸ng 3 n¨m 2007 TK 1521: Nguyªn vËt liÖu chÝnh Tªn kho: Kho chÞ Loan Tªn quy c¸ch vËt t­(sp, hµng ho¸): §éng c¬ ®iÖn 3 pha 15KW – 150 v/p Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §¦ §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån Ghi nhí SH Ngµy SL TT SL TT SL TT Sè d­ ®Çu th¸ng 8 28.880.000 Sè ph¸t sinh 62 26/12 Mua ®éng c¬ ®iÖn 3 pha 331 3.610.000 2 7.220.000 32 28/12 XuÊt kho ®Ó s¶n xuÊt m¸y t«n cuén 621 3.610.000 6 21.660.000 Céng 7.220.000 21.660.000 Sè d­ cuèi th¸ng 4 14.440.000 B¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån NVL chÝnh tk 1521 _C¬ së lËp:c¨n cø vµo sæ chi tiÕt nhËp _xuÊt _tån NVL,CCDC vµ c¸c chøng tõ liªn quan _Ph­¬ng ph¸p ghi: +Cét ®Çu th¸ng :lÊy sè d­ cuèi th¸ng tr­íc cña b¶ng kª th¸ng tr­íc chuyÓn sang theo dßng cña tõng thø vËt liÖu +Cét xuÊt trong th¸ng:c¨n cø vµo dßng tæng céng ë cét xuÊt trong th¸ng cña tæ chi tiÕt nhËp xuÊt tån cña tõnglo¹i NVL +Cét tån cuèi th¸ng :lÊy sè tån cuèi th¸ng cña tõng sæ chi tiÕt NVL ®Ó ghi +Dßng céng : Céng dån tõ trªn xuèng d­íi ë cét nhËp vµ cét xuÊt ,cßn cét tån cuèi th¸ng ®­îc tÝnhtheo c¸ch t­¬ng tù nh­ ë sæ chi tiÕtNVL ®ång thêi víi viÖc ghi vµo b¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån sau khi nhËn ®­îc c¸c ho¸®¬n ,chøng tõ thanh to¸n cña ng­êi b¸n hµng ,kÕ to¸n ghi vµo sæ chi tiÕtthanh taon víi ng­êi b¸n vµ nhËt ký chøng tõ sè 5 ®Ó theo dâi qu¸ tr×nh thanh to¸n víi ng­¬× b¸n B¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån Th¸ng 3 n¨m 2007 TK 1521: Nguyªn vËt liÖu chÝnh §¬n vÞ tÝnh: ®ång Tªn vËt t­ §/v tÝnh Tån ®Çu th¸ng NhËp trong th¸ng XuÊt trong th¸ng Tån cuèi th¸ng SL TT SL TT SL TT SL TT §éng c¬ ®iÖn 3 pha c¸i 8 28.880.00 2 7.220.000 6 21.660.000 4 14.440.000 Mãc ®Ëp khíp nèi C¸i 0 0 1000 18.534.000 0 1.690.000 0 0 ThÐp tÊm kg 0 0 1528 30.560.00 1528 30.560.00 0 0 Vßngbi2210 EM vßng 20000 40.000.000 9200 18.400.000 12351 24.702.00 8569 17.138.000 Céng 57.905.456 1.453.214.215 1.420.014.257 91.105.414 Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n _C¬ së lËp : C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho vµ chøng tõ thanh to¸n _ph­¬ng ph¸p lËp: +Sè d­ ®Çu th¸ng nµy c¨n cøvµo sè d­ cuèi th¸ng tr­íc tren sæ chi tiÕt ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n th¸ng tr­íc chuyÓn sang VD: VÝ dô:C«ng ty tæng hîp Hµ T©y cã sè d­ cuèi th¸ng 11lµ 124.350.000® ®­îc ghi vµo sè d­ ®Çu th¸ng 12 lµ 124.350.000® +Dßng sè ph¸t sinh trong kú: C¨n cø trùc tiÕp vµo c¸c phiÕu nhËp kho (cã tªn cña ng­êi b¸n hµng) vµ c¸c chøng tõ thanh to¸n ®Ó ghi. +C¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n, phiÕu nhËp kho kÕ to¸n ghi sè hiÖu, ngµy th¸ng cña chøng tõ, ho¸ ®¬n vµo c¸c cét 2, 3. VÝ dô: PhiÕu nhËp kho sè 15 ngµy 2/12/2005 mua mãc ®Ëp khíp nèi. Sè chøng tõ ghi vµo cét 2 lµ 15, ngµy chøng tõ ghi vµo cét 3 lµ 2/12 +Trong th¸ng khi nhËn ®­îc c¸c chøng tõ thanh to¸n , c¸c giÊy nî cña ng©n hµng thanh to¸n cho c¸c ho¸ ®¬n nµo th× ghi chóng cïng dßng víi ho¸ ®¬n ë dßng theo dâi thanh to¸n.( NÕu chøng tõ thanh to¸n cho nhiÒu ho¸ ®¬n th× ghi cho nhiÒu dßng riªng). VÝ dô:PhiÕu chi sè 120 ngµy 6/12 chi tiÒn mÆt ®Ó tr¶ cho kh¸ch hµng vÒ tiÒn mua NVL mãc ®Ëp khíp nèi sè tiÒn lµ 10.000.000® Sè hiÖu phiÕu chi ghi vµo cét sè 2 lµ PC120, ngµy cña phiÕu chi ghi vµo cét 3 lµ 6/12, gi¸ trÞ NVL khi tr¶ tiÒn ghi vµo cét 7 lµ 10.000.0000 +Sè d­ cuèi th¸ng: Sè d­ cuèi th¸ng = sè d­ ®Çu th¸ng + ph¸t sinh cã – ph¸t sinh nî Sè d­ cuèi th¸ng = 124.350.000 +46. 194.225 – 22.480.000 = 148.064.225(®) Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n TK 331: Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n §èi t­îng: C«ng ty vËt t­ tæng hîp Hµ T©y Lo¹i tiÒn: VN§ Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Thêi h¹n chiÕt khÊu Sè ph¸t sinh Sè d­ SH Ngµy Nî Cã Nî Cã 1.Sè d­ ®Çu th¸ng 124.350.000 2.Sè ph¸t sinh 1/3 15 2/3 Mua mãc ®Ëp khíp nèi 1521 133 18.534.000 926.700 18 2/3 Mua ®¸ mµi 1531 25.460.500 133 1.273.025 6/3 PC120 6/3 XuÊt tiÒn mÆt tr¶ tiÒn mua mãc ®Ëp khíp nèi 111 10.000.000 PC128 8/3 Tr¶ tiÒn mua ®¸ mµi 111 12.480.00 Céng 22.480.00 46.194.225 D­ cuèi th¸ng 148.064.225 Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n TK 331: Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n §èi t­îng: C«ng ty TNHH Hoµng Minh Lo¹i tiÒn: VN§ Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Thêi h¹n chiÕt khÊu Sè ph¸t sinh Sè d­ Sè hiÖu Ngµy Nî Cã Nî Cã 1.Sè d­ ®Çu th¸ng 120.580.620 2.Sè ph¸t sinh 8/3 41 9/3 Mua vßng bi 51136 1521 133 24.050.000 1.202.500 10/3 42 12/3 Mua èng ¸p lùc 1522 133 42.320.580 4.232.058 15/3 44 15/3 Mua ®éng c¬ ®iÖn 3 pha 1521 7.220.000 133 722.000 18/3 PC131 18/3 XuÊt tiÒn mÆt tr¶ tiÒn mua èng ¸p lùc 111 24.560.000 20/3 PC135 20/3 XuÊt tiÒn mÆt tr¶ tiÒn mua vßngbi 51136 111 9.000.000 21/3 PC142 21/3 XuÊt tiÒn mÆt tr¶ tiÒn mua ®éng c¬ ®iÖn 3 pha 111 5.000.000 Céng 68.125.000 113.955.000 D­ cuèi th¸ng 161.410.620 B¶ng tæng hîp chi tiÕt ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n Th¸ng 3 n¨m 2007 DiÔn gi¶i Sè d­ ®Çu th¸ng Ho¸ ®¬n Chøng tõ Ghi cã TK 331, Nî c¸c TK kh¸c Chøng tõ Ghi nîTK331, cã TK liªn quan Sè d­ cuèi th¸ng Nî Cã Sè hiÖu Ngµy Sè hiÖu Ngµy TK 1521 TK 1522 TK 153 TK 133 Tæng cã Sè hiÖu Ngµy TK 111 TK 112 Tæng nî Nî Cã 1.Ct vËt t­ tæng hîp Hµ T©y 124.350.000 18.534.000 926.700 19.460.700 10.000.000 10.000.000 133.810.700 Mãc ®Ëp khíp nèi 2612 1/3 3 2/3 18.534.000 926.700 19.460.700 PC120 6/3 10.000.000 10.000.000 2.C«ng ty c¬ khÝ Phæ Yªn 512.800.100 34.528.000 1.726.400 36.254.4000 54.120.000 54.120.000 494.934.500 Mua bulong 2626 4/3 30 5/3 15.600.000 15.600.000 17.160.000 UNC49 8/3 12.450.160 12.450.160 .......... ... ......... ..... 3.Ct TNHH Hoµng Minh 120.580.620 31.270.000 42.320.580 6.156.558 79.747.138 38.560.000 38.560.000 161.767.758 Mua vßng bi 51136 2640 8/3 41 9/3 24.560.000 1.202.500 25.252.500 PC135 20/3 9.000.000 9.000.000 Mua èng ¸p lùc 2645 10/3 42 12/3 42.320.580 4.232.058 46.552.638 PC131 18/3 24.560.000 24.560.000 Mua ®éng c¬ ®iÖn 3pha 2646 15/3 44 15/3 7.220.000 722.000 7.942.000 PC142 21/3 5.000.000 5.000.000 4.DN thÐp Hïng C­êng 112.560.000 46.528.000 8.620.000 55.148.000 56.410.000 56.410.000 111.298.000 Mua thÐp tÊm 2654 26/3 62 26/3 30.560.000 3.056.000 33.616.000 PC150 26/3 30.120.000 30.120.000 Mua t«n 2656 26/3 64 28/3 12.420.000 621.000 13.041.000 PC154 28/3 9.560.080 9.560.080 ........... .... .......... ..... 5.......... ..... .............. .... ......... Céng 940.968.228 959.420.560 86.420.000 69.120.000 1.140.421.060 148.205.432 79.120.000 227.325.432 1.082.741.356 T¸c dông cña sæ chi tiÕt sè 2: Sæ chi tiÕt sè 2 dïng ®Ó theo dâi t×nh h×nh nhËp nguyªn vËt liÖu do mua ngoµi vµ t×nh h×nh thanh to¸n víi ng­êi b¸n. Cuèi th¸ng tÝnh ra sè d­ vµ tÝnh dßng tæng céng, céng sæ chi tiÕt sè 2 cña tõng ng­êi b¸n, ®èi chiÕu kiÓm tra ®óng khíp sè liÖu hµng ngang cét däc ®Ó ghi vµo NhËt ký chøng tõ sè 5 – ph¶i tr¶ ng­êi b¸n . 2.2.5 kÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu *Tµi kho¶n sö dông. Nguyªn liÖu, vËt liÖu liªn quan ®Õn nhiÒu ho¹t ®éng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, do ®ã bªn c¹nh tµi kho¶n ph¶n ¸nh nguyªn vËt liÖu , kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu sö dông rÊt nhiÒu tµi kho¶n ë c¸c phÇn hµnh kh¸c nhau. C¸c tµi kho¶n ®­îc sö dông chñ yÕu lµ: _ TK 152: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng cña c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu cña doanh nghiÖp. TK 152 cã 5 tµi kho¶n cÊp 2. TK 1521: Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu chÝnh. TK1522: Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu phô. TK1523: Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng c¸c lo¹i nhiªn liÖu. TK1524: Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng c¸c lo¹i phô tïng thay thÕ. TK1525: Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng cña phÕ liÖu thu håi. _TK521: Ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ nguyªn vËt liÖu sö dông trùc tiÕp cho viÖc s¶n xuÊt, chÕ t¹o s¶n phÈm, thùc hiÖn dÞch vô, lao vô cña c¸c nghµnh c«ng nghiÖp, n«ng nghiÖp. - TK642: Ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ qu¶n lý chung cña doanh nghiÖp gåm: Chi phÝ qu¶n lý kinh doanh, chi phÝ qu¶n lý hµnh chÝnh, chi phÝ chung kh¸c liªn quan ®Õn ho¹t ®éng cña c¶ doanh nghiÖp. Ngoµi ra cßn cã c¸c tµi kho¶n liªn quan kh¸c: TK111: TiÒn mÆt TK 112: TiÒn göi ng©n hµng TK 141: T¹m øng TK 133: ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ TK 331: Ph¶i tr¶ cho ng­ê b¸n 3.3.2.KÕ to¸n tæng hîp t¨ng nguyªn vËt liÖu Do nhu cÇu thÞ tr­êng ngµy cµng lín vÒ mäi mÆt, c¬ chÕ c¹nh tranh cao, nªn c«ng ty cã nhu cÇu lo¹i nguyªn vËt liÖu nµo lµ ng­êi b¸n ®¸p øng ngay vµ chuyªn chë ®Õn tËn c«ng ty . Nªn c«ng ty kh«ng cã tr­êng hîp nµo ho¸ ®¬n vÒ mµ hµng ch­a vÒ. Do ®ã kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu cña c«ng ty kh«ng sö dông TK151_hµng ®ang ®i ®­êng. C«ng ty sö dông ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn ®Ó h¹ch to¸n vËt liÖu nãi riªng vµ c¸c lo¹i hµng tån kho nãi chung. C¸c tr­êng hîp: Tr­êng hîp mua ngoµi ch­a thanh to¸n: §©y lµ nghiÖp vô th­êng xuyªn ph¸t sinh. §Ó kÕ to¸n nghiÖp vô nµy C«ng ty dïng sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n TK331 mµ nhËt ký chøng tõ sè 5. Tr­êng hîp mua b»ng tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng, tiÒn t¹m øng. - NghiÖp vô mua hµng b»ng tiÒn mÆt: RÊt Ýt ph¸t sinh, phÇn lín chóng chØ xuÊt hiÖn khi c«ng ty mua nh÷ng lo¹i vËt liÖu cã gi¸ trÞ Ýt, hoÆc nhµ cung cÊp míi. §Þnh kú 2 ®Õn 5 ngµy, kÕ to¸n tiÒn mÆt ( kÕ to¸n ng©n hµng ) tËp hîp c¸c chøng tõ ( ho¸ ®¬n GTGT, phiÕu nhËp kho, phiÕu chi...) ®Ó ghi vµo nhËt ký chøng tõ. Cuèi th¸ng kÕ to¸n tiÒn mÆt tÝnh ra tæng sè tiÒn thanh to¸n ®Ó lªn sæ c¸i. X¸c ®Þnh tæng sè ph¸t sinh bªn cã TK111 ®èi øng víi TK152 vµ dïng sæ nµy ®Ó ghi vµo sæ c¸i TK152 ( ghi cã TK111, nî TK152 ). - NghiÖp vô mua b»ng tiÒn göi ng©n hµng x¶y ra víi tÇn suÊt lín h¬n, chñ yÕu lµ thanh to¸n víi nhµ cung cÊp. Cuèi th¸ng kÕ to¸n x¸c ®Þnh tæng sè ph¸t sinh bªn cã TK112 ®èi øng víi TK152 vµ dïng tæng sè nµy ®Ó ghi vµo sæ c¸i TK152 (ghi cã TK112, nî TK152 ). - Tr­êng hîp mua ngoµi b»ng tiÒn t¹m øng: Khi t¹m øng cho nh©n viªn mua hµng, c¨n cø vµo giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng, phiÕu chi tiÒn, b¸o c¸o quü...kÕ to¸n ghi sæ TK141(t¹m øng ). Sæ chi tiÕt TK141 ®­îc më trong tõng n¨m vµ ®èi t­îng ®­îc ph¶n ¸nh trong mét trang. NhËt ký chøng tõ sè 5 Gåm 2 phÇn chÝnh: PhÇn ghi: Cã TK331, Nî c¸c TK kh¸c PhÇn ghi: Nî TK331, Cã c¸c TK liªn quan + C¬ së lËp: C¨n cø vµo NKCT sè 5 th¸ng tr­íc vµ c¸c sæ chi tiÕt ph¶i tr¶ ng­êi b¸n ®Ó ghi. + Ph­¬ng ph¸p lËp: Sè d­ ®Çu th¸ng: LÊy sè liÖu ë cét sè d­ cuèi th¸ng cña nhËt ký chøng tõ sè 5 th¸ng tr­íc chuyÓn sang. PhÇn theo dâi sè ph¸t sinh cã TK331. C¨n cø vµo dßng tæng c«ng ë sæ chi tiÕt sè 2 cña tõng ng­êi b¸n, tõng kh¸ch hµng, mçi kh¸ch hµng ®­îc ghi mét dßng trªn nhËt ký chøng tõ. Gi¸ trÞ NVL ®­îc ghi theo gi¸ nhËp thùc tÕ trong th¸ng vµo cét 5,6,7,8. PhÇn theo dâi thanh to¸n: Nî TK 331: Tæng nî Cã TK liªn quan: Tæng cã Trong th¸ng C«ng ty thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt, hay tiÒn g­Ø ng©n hµng....Sau khi tæng céng trªn sæ chi tiÕt sè 2 ®Ó kÕ to¸n lÊy dßng tæng céng cét sè ph¸t sinh nî ghi vµo nhËt ký chøng tõ sè 5 theo tõng dßng kh¸ch hµng. Khi tr¶ tiÒn mÆt ghi vµo cét 10 Khi tr¶ b»ng tiÒn göi ng©n hµng ghi vµo cét 11. Sè d­ cuèi th¸ng: C¨n cø vµo sè d­ ®Çu th¸ng cña tõng kh¸ch hµng, sè ph¸t sinh nî, sè ph¸t sinh cã cña tõng kh¸ch hµng, cuèi th¸ng tÝnh ra sè d­ cuèi th¸ng cña tõng kh¸ch hµng vµ tæng tÊt c¶ c¸c kh¸ch hµng. Sè d­ cuèi th¸ng = sè d­ ®Çu th¸ng + ph¸t sinh cã – ph¸t sinh nî T¸c dông cña nhËt ký chøng tõ sè 5: Dïng ®Ó tæng hîp t×nh h×nh thanh to¸n vµ c«ng nî víi ng­êi cung cÊp vËt t­, hµng ho¸, dÞch vô cho doanh nghiÖp.Tõ nhËt ký chøng tõ sè 5 lµm c¨n cø ®Ó ghi vµo b¶ng kª sè 3 cïng th¸ng. C«ng ty TNHH nhµ n­íc mét thµnh viªn CKQT NhËt ký chøng tõ sè 5 Ghi cã TK 331: Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n Th¸ng 3 n¨m 2007 STT Tªn ®¬n vÞ hoÆc ng­êi b¸n Sè d­ ®Çu th¸ng Ghi cã TK331, Nî c¸c TK kh¸c Ghi Nî TK331, cã c¸c TK kh¸c Sè d­ cuèi th¸ng Nî Cã TK 1521 TK 1522 TK 153 TK 133 Tæng cã TK 111 TK 112 Tæng nî Nî Cã 1 C«ng ty vËt t­ tænghîp Hµ T©y 124.350.000 18.534.000 926.700 19.460.700 10.000.000 10.000.000 133.810.700 2 C«ng ty c¬ khÝ Phæ Yªn 512.800.100 34.528.000 1.726.400 36.254.4000 54.120.000 54.120.000 494.934.500 3 CT TNHH Hoµng Minh 120.580.620 31.270.000 42.320.580 6.156.558 79.747.138 38.560.000 38.560.000 161.767.758 4 DN thÐp Hïng C­êng 112.560.000 46.528.000 8.620.000 55.148.000 56.410.000 56.410.000 111.298.000 5 XN thÐp x©y l¾p 136 279.132.000 279.132.000 6 CT C¬ khÝ Hµ Néi 80.025.000 80.025.000 7 CT TNHH Phó C­êng 65.940.000 65.940.000 ... ........ ...... ....... ....... ...... ..... ........ .......... ........ ........ ....... ......... ........... Céng 552.500.000 940.896.228 959.420.560 86.420.000 69.120.000 1.140.421.060 148.205.432 54.120.000 202.325.432 425.000.000 1.082.741.356 B¶ng kª sè 3 + C¬ së lËp: C¨n cø vµo b¶ng kª sè 3 th¸ng tr­íc . C¸c nhËt ký chøng tõ cã liªn quan. B¶ng tæng hîp nhËp – xuÊt – tån cïng th¸ng + Ph­¬ng ph¸p lËp: ChØ tiªu sè 1: Sè d­ ®Çu th¸ng lÊy sè liÖu tõ chØ tiªu 6 sè tån kho cuèi th¸ng trªn b¶ng kª sè 3 th¸ng tr­íc ®Ó ghi. ChØ tiªu sè 2: Sè ph¸t sinh trong th¸ng. + Dßng tõ nhËt ký chøng tõ sè 1, sè 2: LÊy sè liÖu dßng céng cña nhËt ký chøng tõ sè 1, sè 2 cïng th¸ng cét TK 152 ®Ó chuyÓn vµo cét phï hîp. + Dßng tõ nhËt ký chøng tõ sè 5: LÊy sè liÖu dßng céng cña nhËt ký chøng tõ sè 5 cïng th¸ng cét TK 152(chi tiÕt TK1521,TK1522) ®Ó chuyÓn vµo cét phï hîp. + Dßng tõ nhËt ký chøng tõ sè 10: LÊy sè liÖu phÇn ghi Cã TK 141,cét ghi Nî TK 152 cña nhËt ký chøng tõ sè 10 cïng th¸ng ®Ó chuyÓn vµo cét phï hîp ChØ tiªu 3: Céng tæng sè ph¸t sinh ®Çu th¸ng vµ ph¸t sinh trong th¸ng ChØ tiªu 3 = chØ tiªu 1 + chØ tiªu 2 ChØ tiªu 5: XuÊt dïng trong th¸ng: C¨n cø vµo sè liÖu dßng céng cña b¶ng tæng hîp nhËp – xuÊt – tån cïng th¸ng cét gi¸ trÞ thùc tÕ ghi vµo cét phï hîp. ChØ tiªu 6: Tån kho cuèi th¸ng ChØ tiªu 6 = ChØ tiªu 3 - ChØ tiªu 5 T¸c dông cña b¶ng kª sè 3: Dïng ®Ó tÝnh gi¸ cña nguyªn vËt liÖu xuÊt kho trªn c¬ së ®ã x¸c ®Þnh chi phÝ NVL tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt. C«ng ty TNHH nhµ n­íc mét thµnh viªn CKQT B¶ng kª sè 3 tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô (TK152.153) Th¸ng 3 n¨m 2007 STT ChØ tiªu TK 152 TK 153 TK 1521 TK 1522 TK 1523 TK 1524 TK 1525 1 1.Sè d­ ®Çu th¸ng 57.905.456 12.150.000 6.371.343 2 2.Sè ph¸t sinh trong th¸ng 1.453.214.215 88.422.257 5.643.984 336.000 3 Tõ nhËt ký chøng tõ sè 1 Cã TK 111 22.943.655 2.002.000 336.000 4 Tõ nhËt ký chøng tõ sè 2 Cã TK 112 152.900.000 3.492.200 5 Tõ nhËt ký chøng tõ sè 5 Cã TK 331 959.420.560 86.420.000 6 Tõ nhËt ký chøng tõ sè 7 Cã TK 154 7 Tõ nhËt ký chøng tõ sè 10 Cã TK 141 317.950.000 2.151.784 8 3.Céng sè d­ ®Çu th¸ng vµ ph¸t sinh trong th¸ng 1.521.119.671 100.572.000 12.015.327 336.000 9 4.HÖ sè chªnh lÖch 10 5.XuÊt dïng trong th¸ng 1.420.014.257 89.715.250 5.644.800 11 6. Tån kho cuèi th¸ng 91.105.414 10.811.750 6.370.527 Sæ c¸i tµi kho¶n 1521 +C¬ së lËp: C¨n cø vµo sæ c¸i cïng tµi kho¶n th¸ng tr­íc, c¸c nhËt ký chøng tõ sè 1, 2, 5, 7, 10 vµ b¶ng ph©n bæ NVL cïng th¸ng. +Ph­¬ng ph¸p lËp: VD sæ c¸i TK 1521 (th¸ng 3n¨m 2007 ) Sè d­ ®Çu th¸ng: C¨n cø vµo sè liÖu ë cét sè d­ cuèi th¸ng cña TK 1521®­îc ghi trªn sæ c¸i th¸ng tr­íc chuyÓn sang. PhÇn theo dâi sè ph¸t sinh nî C¨n cø vµo c¸c nhËt ký chøng tõ dßng tæng céng ®èi øngph¸t sinh nî TK 1521 ®Ó ghi, hoÆc c¨n cø vµo b¶ng kª sè 3 cïng th¸ng cét TK 1521 ®Ó ghi vµo cÊc dßng phï hîp. PhÇn theo dâi sè ph¸t sinh cã: C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu cïng th¸ng ®Ó ghi. Sè d­ cuèi th¸ng: §­îc x¸c ®Þnh nh­ sau: Sè d­ cuèi th¸ng = sè d­ ®Çu th¸ng + sè ph¸t sinh nî – sè ph¸t sinh cã C«ng ty TNHH nhµ n­íc mét thµnh viªn CKQT Sæ c¸i tµi kho¶n 1521:nguyªn vËt liÖu chÝnh Sè d­ ®Çu th¸ng Nî Cã 57.905.456 T Ghi cã víi c¸c TK ®èi øng víi TK 152 T1 T2 ....... T11 T12 Tæng 1 2 3 4 5 6 Ph¸t sinh nî NhËt ký chøng tõ sè 1(Cã TK 111) NhËt ký chøng tõ sè 2(Cã TK 112) NhËt ký chøng tõ sè5(Cã TK 331) NhËt ký chøng tõ sè 7(Cã TK 154) NhËt ký chøng tõ sè 10(Cã TK 141) 22.943.655 152.900.000 959.420.560 317.950.000 7 Céng ph¸t sinh nî 1.453..214..215 8 9 10 11 Ph¸t sinh Cã Nî TK 621 Nî TK 627 Nî TK 642 1.420.014.257 12 Céng ph¸t sinh cã 13 Sè d­ cuèi th¸ng Nî 91.105.414 Cã Ngµy 30/3/2007 KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) 3.3.2.KÕ to¸n tæng hîp gi¶m nguyªn, vËt liÖu. Nguyªn vËt liÖu cña c«ng ty ®­îc xuÊt ®Ó s¶n xuÊt s¶n phÈm lµ chñ yÕu. Ngoµi ra nguyªn vËt liÖu cßn ®­îc xuÊt ®Ó phôc vô c«ng t¸c qu¶n lý... C¸c chøng tõ xuÊt kho ®­îc ph©n lo¹i theo tõng ®¬n ®Æt hµng. Khi nhËm ®­îc c¸c phiÕu xuÊt kho kÕ to¸n tiÕn hµnh kiÓm tra vµ ®Þnh kho¶n ngay trªn phiÕu xuÊt. KÕ to¸n ph¶n ¸nh trÞ gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho vµ bªn cã TK 152 ®èi øng víi bªn nî TK 621,622,642....TrÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho ®­îc tÝnh theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn. KÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c phiÕu xuÊt kho ®Ó ghi vµo NKCT, tõ ®ã vµo sæ c¸i TK 152, 621, 627.... B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu +C¬ së lËp: C¨n cø vµo b¶ng kª sè 3 cïng th¸ng, c¸c phiÕu xuÊt kho NVL +Ph­¬ng ph¸p lËp: Dßng TK 621_chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, ®­îc tæng hîp tõ c¸c phiÕu xuÊt kho. VÝ dô: ë mÉu biÓu sè 15: §Þnh kho¶n cña dßng tµi kho¶n 621 nh­ sau: Nî TK 621: 1.420.014.257 Cã TK 1521: 1.420.014.257 Nî TK 621: 87.130.281 Cã TK 1522: 87.130.281 Nî TK 621: 5.308.800 Cã TK 1523: 5.308.800 Dßng TK 627 t­¬ng tù nh­ dßng TK 621 Dßng TK 642 ®­îc tæng hîp tõ c¸c phiÕu xuÊt kho phôc vô cho bé phËn qu¶n lý Nî TK 642: 750.000 Cã TK 1522: 750.000 Cuèi th¸ng kÕ to¸n kho¸ sæ vµ ghi vµo sæ c¸i c¸c TK. T¸c dông cña b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu: Lµ c¬ së ®Ó ghi vµo sæ c¸i TK 152(Chi tiÕt TK 1521, 1522....) bªn cã c¸c TK 152 cña b¶ng kª, NKCT vµ sæ kÕ to¸n liªn quan ®Õn sè liÖu cña b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu, ®ångthêi ®­îc sö dông ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, dÞch vô. C«ng ty TNHH nhµ n­íc mét thµnh viªn CKQT B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu Th¸ng 12 n¨m 2005 STT Ghi cã TK §èi t­îng sö dông 1521 1522 1523 1525 153 1 2 I.TK 621: CPNVLTT PK 25/2007 PK 29/2007 PK 29/2007 PK 36/2007 PK 39/2007 PK 42/2007 PK 32/2007 PK 52/2007 Céng 18.534.000 20.851.000 6.768.000 19.880.000 365.500.000 271.000.000 30.560.000 18.534.000 1.420.014.257 625.000 476.108 12.950.975 8.725.000 87.130.281 125.000 208.000 356.560 5.308.800 II. Chi phÝ qu¶n lý 750.000 III. Chi phÝ s¶n xuÊt chung 1.834.969 336.000 IV. KÕt chuyÓn gi¸ vèn V. Nhgiªn cøu khoa häc Tæng céng 1.420.014.257 89.715.250 5.644.800 Hµ néi ngµy 30 th¸ng 12 n¨m 2005 KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Chương 3 :Hoàn thiện công tác kế toán NVL ,CCDC tại công ty TNHH nhà nước một thành viên Cơ khí Quang Trung 3.1 Nhận xét chung về công tác kế toán NVL ,CCDC tại công ty Công ty TNHH nhà nước một thanh viên Cơ Khí Quang Trung là một trong những doanh nghiệp nhà nước có quá trình phát triển gắn liền với tiến trình phát triển kinh tế của đất nước .Công ty đã gặp nhiều khó khăn trước sự chuyển đổi của nền kinh tế từ cơ chế kế họach hóa tập trung sang cơ chế thị trường có sự điều tiết của nhà nướctheo định hướng xã hội chủ nghĩa .tuy nhiên công ty đã thích ứng với cơ chế mới vàtừng bước nhanh chóng phuc hồi sản xuất từng bước chiếm lĩnh thị trường trong nước và trở thành một công ty lớn mạnh của ngành cơ khí Việt Nam .để có được thành tựu đó công ty đã phải lỗ lực vượt bậc trong tất cả các khâu và đăc biệt quan trọng đó là sự góp phần của công tác kế toán Trước sự hội nhập kinh tế Quốc Tế phải đòi hỏi công ty ngày càng hoàn thiện hơn nữa để khắc phục dần hạn chế còn tồn tại 3.1.1 Những ưu điểm và kết quả đạt được * Về bộ máy kế toán Để phù hợp với đặc điểm tổ chức và quy mô sản xuất kinh doanh của công ty ,bộ máy kế toán được tổ chức theo hình thức kế toán tập trung ,toàn bộ công tác kế toán được tập trung tại phòng tài chính kế toán .Vận dụng hình thưcs này có ưu điểm là đảm bảo dự lãnh đạo tập trung ,đảm ảo chức năng cung cấp thông tin đày đủ ,kịp thời ,chính xác phục vụ cho hoạt động doanh nghiệp .Hơn nữa ,đội ngũ nhân viên của phòng kế toán đều là những người có năng lực ,có chuyên môn nghiệp vụ vững vàng ,tinh thần trách nhiện cao.Mỗi nhân viên kế toán phụ trách một số phần hành công việc khác nhau tạo điều kiện cho việc đi sâu tìm hiẻu công việc được giao và nâng cao nghiệp vụ ,phát huy hết khả năng của mình .Điều đó đảm bảo nguyên tắc hiệu quả ,tiết kiệm và hợp tác hóa trong lao động *Về phương pháp trình tự hạch toán và hệ thống sổ sách chứng từ Công ty đã áp dụng hình thức ghi sổ nhật ký chứng từ để họach toán và mang nhiều thuận lợi như:phù hợp với quy trình của công ty ,đảm bảo tính chuyên môn hóa cao và phân công lao động của công ty .Các bảng biểu ,sổ sách kế toán công ty thực hiện tương đối chính xác và tuân thủ đúng chế độ kế toán do Bộ Tài Chính và nhà nước ban hành.Đặc biệt ,để thuận lợi cho công việc ghi sổ kế toán ,công ty đã sử dụng thêm một số loại sổ ngoài hình thức nhật ký chứng từ như: bảng tổng hợp nhập xuất tồn NVL,CCDC……. *Về tài khoản kế toán sử dụng:nhìn chung công ty đã sử dụng đúng các tài khoản do chế độ kế toán hiện hành quy dịnh *Về công tác họach toán NVL,CCDC _Công tác thu mua NVL,CCDC Phòng kế toán và phòng kế hoạch vẫn luôn luôn kết hợp chặt chẽ để đề ra kế hoạch thu mua hợp lý khồn có tình trạng tồn đọng NVL hay sự thiếu hụt NVL phục vụ cho hoạt động sản xuất ,tạo điều kiện thuận lợi hợp lý cho việc quản lý va luân chuyển chứng từ một cách thồng suốt hạn chế sai sót ,tăng cường kiểm tra giám sát lẫn nhau giữa các bộ phận Mặt kkhác ,công ty dã thiết lập được mối quan hệ lâu năm vơi những đơn vị cung ứng vật tư nên giá cả tương đối ổn định từ đó tránh được tình trạng thiếu hụt ,gián đoạn sản xuất .Đồng thời ban kiểm nghiệm của công ty hoạt động có hiệu quả ,đảm bảo số lượng cũng như chất lượng ,chủng laọi vật liệu mua về .Kết hợp với kho tàng của công ty được trang bị đầy đủ vế phương tiện đo lường vế mặt hiện vật ,kcíh cỡ ,quy cách. _Khâu sử dụng NVL Phòng kế hoạch sản xuất và phòng kỹ thuật phối hợp với nhau để đề ra định mức sử dụng vật liệu căn cứ vào tình hình sản xuất thực tế và các yêu cầu vế vật liệu của từng loại sản phẩm hàng hóa ,từng đơn vị đựt hàng vì vậy đã tiết kiệm đáng kể chi phí NVL ,hạ giá thành sản phẩm _Vế việc đánh giá NVL,CCDC Công ty đã sử dụng phương pháp đánh giá NVL,CCDC xuất kho theo phương pháp đích danh là hoàn thành hợp lý bởi công ty chủ yếu sản xuất theo các đơn đặt hàng nên có thể nhận diện được từng lô hàng *Vế tổ chức kế toán chi tiết NVL,CCDC + Các thủ tục nhập _xuất kho được thực hiện tương đối chặt chẽ,các chứng từ được thiết lập đầy đủ ,quy trình luân chuyển hợp lý ,thuận lợi cho việc xuát kho và ghi chép kế toán +Giá NVLnhập kho được xác định theo giá thực tế ,giá xuất kho được tính theo đơn giá đích danh đã tuân thủ nguyên tác vàchế độ hiện hành +Hàng tồn kho của công ty được bảo quản trong điều kiện hiện đại và khoa học thuận tiện cho việc nhập xuất kho và kiểm tra +Công ty đã sử dụng phương pháp thẻ song song để hoạch toán chi tiết NVL từ đó giúp cho viếc ghi chép đơn giản ,dễ hiểu ,dễ phát hiện kiểm tra và phát hiện sai sót *Vế hoạch toán tổng hợp NVL Công ty đã sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hoậch toán NVL,phườn pháp này phù hợp vớitình hình biến động rất thường xuyên của vật tư ,cung cấp thông tin kịp thời chính xác về NVL,CCDC hơn nữa kế toán có sự hỗ trợ của máy tính trong công tác kế oán nên việc lựa chọn phương pháp kê khai thường xuyên là hoàn toàn hợp lý Bên cạnh những ưu điểm vá kết quả đạt được ,công tác kế toán nói chung và kế toán NVL nói riêng của công ty còn nhiều tồn tại và khác phục để hoàn thiện hơn nữa bộ máy kế toán 3.1.2 Những khó khăn ,tồn tại _Về phân loại NVL Khối lượng NVL sử dụng trong cồng ty là rất lớn bao gồm nhiếu loại ,mỗi loại đều có tính chất công dụng quy cách riêng .do đó việc phân loại NVL ,CCDC một cách khoa học là rất cần thiết .tuy nhiên công việc này chưa đạt đến hiệu quả như yêu cầu đò là công ty chưa lập sổ điểm danh vật tư để sắp xếp các loại vật liệu dẫn đến khó khăn trong công việc quản lý và công tác quản lý _Về hệ thông tài khoản sử dụng Nhìn chung công ty đã sử dụng đúng các tài khaỏn kế toán do chế độ kế toán hiện hành quy định song chưa thể hiện tính linh hoạt trong việc sử dụng các TK về NVL,CCDC đó là công ty chưa mở ra các TK cấp 3,cấp 4..để thuận tiện theo dõi từng loại tèng nhóm ,tèng thứ NVL,CCDC…. _Về hình thức sổ kế toán áp sụng trong công ty Việc sử dụng hình thức kế toánnhật ký chứng từ tuy có ưu điểm thuận lợi nhưng đây là hình thức phức tạp nên cần nhân viên kế toán có trình độ chuyên mon cao để theo dõi tình hình biến động của NVL,CCDC,tình hình thanh toán với người bán ….nhưng khong mang lại hiệu quả công việc cao _Về tổ chức bộ máy kế toán Các nhân viên kế toán phải kiêm nhiệm nhiều phần hàh kế toán tuy có nhiều ưu điểm là thu gọn bộ máy kế toán nhưng lại có nược điểm là khó khăn trong việc thực hiện chế độ chính sách kế toán khong bảo đảm được tính chuyên môn hóa trong lao động ,có thẻ làm giảm hiệu quả trong công việc _Về việc áp dụng máy vi tính trong công tác kế toán Hiện nay công ty đã trang bị cho phòng tài chính kế toán 3 máy vi tình và 1 máy in ,việc trạng bị máy tính trong phòng kế tóan còn hạn chế ,máy vi tính chưa thực sự phát huy vai trì của nó ,kế toán cchỉ sử dụng cho công việc lập báo cáo quyết toán,lên bảng tổng kết tài sản ,báo cao chi tiêu ………..các bảng biểu ,sổ các loại được kẻ sẵn . 3.2 Một số kiến nghị nhăm hoàn thiện công tác kế toán NVL ,CCDC tại công ty TNHH nhà nước một thành viên Cơ khí Quang Trung 3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán NVL,CCDC Kế toán là bộ phận cấu thành của hệ thống quản lý ,điều hành hoạt động của doanh nghiệp đồng thời là công cụ đắc lực của nhà nước trong việc chỉ đạo nền kinh tế quốc dân Với chức năng giám sát mọi hoạt động kinh tế tài chính ,kế toán căn cứ vào những thồn tin thực hiện và toàn diện có hệ thống về tình hình tài sản ,kết quả hoạt động sản xuất kiinh doanh của từng đơn vị ,từng ngành và nền kinh tế quốc dân Hoàn thiện công tác kế tóan nói chung và kế toán NVL nói riêng sẽ đảm bảo cho việc cung cấp kịp thời toàn bộ ,chính xác khối lượng định mức tiêu hao NVL ngăn ngừa các hiện trạng hư hao,lãng phí trong tất cả các khâu quá trình sản xuất ,qua đó góp phần giảm bớt chi phí ,nâng cao hiệu quả vốn sử dụng ,hạ giá thành sản phẩm doanh nghiẹp Qua nghiêm cưu lý luận thực tiễn công tác kế toán NVL,CCDC ở cồng ty không ngừng hoàn thiện và phát huy vai trò của công tác kế toán NVL,CCDC .Em xin mạnh dạn đề xuất một số ý kiến sau: 3.2.2 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL ,CCDC tại công ty Thứ nhất:xây dựng hệ thống danh điểm vật liệu hoàn chỉnh và hệ thống nhất Đối với công ty mà sử dụng nhiều loại vật liệu khác nhau thì việc lập sổ danh điểm vật liệu thồng nhất hợp lý giữa kho và phòng kế toán là việc làm cần thiết.có sổ danh điểm sẽ giúp cho việc quản lý vật liệu được tốt ,hạch toán kế toán chính xác tạo điều kiện cho việc vi tính hóa kê toán vật liệu ,góp phần giảm bớt khối lượng công việc hạch toán kế toán ,xử lý vật liệu nhanh chóng cung cấp thông tin kịp thời phục vụ cho nhu cầu quản lý chỉ đạo sản xuát kinh doanh Viêc lập danh điểm vật liệu phải có sự kết hợp chặt chẽ giữa phòng ban chứa chức năng quản lý đảm bảo tính khoa học ,hợp lý phục vụ yếu cầu quản lý của công ty đặc biệt là thuân tiện cho việc sử dụng máy vi tính Vât liệu được phân loại theo vai trò công dụng của từng vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh ,những vật liệu nào có vai trò công dụng xếp vào cùng một loại .trong mỗi loại lại căn cứ vào tính chất ,đặc điểm của vật liệu để đưa vào các nhỏmtong các nhóm lại phan loại ra các thứ vật liệu .mỗi loại vật liệu sẽ theo dõi chi tiết trên sổ kế tóan trong thời gian theo dõi chi tiết theo từng thứ vật liệu đó Việc phân loại được thục hiện tốt sẽ lập sổ danh điểm vật liệu tạo điều kiện thuận lợi cho cồng tác quản lý và hạch toán NVL,CCDC Thứ hai: Về hình thức sổ kế toán áp dụng tai công ty Hiện nay công ty dang áp dụng hình thức ghi sổ nhật ký chứng từ để phản ánh và theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hợp lý .tuy nhiên kế tóan NVL sử dụng thêm một số loại sổ để theo dõi quá trình thanh toán với người ban và tình hình biến động của NVL,CCDC Thứ ba:Vế tổ chức bộ máy kế toán Hiện nay nhân viên kế toán của công ty kiêm nhiệm một số phần hành kế toán nên không đảm bảo tính chuyên môn hóa trong lao động .Công ty tăng thêm số lượng nhân viên ,bảo đảm mỗi nhân viên phụ trách một phần hành kế toán để tăng tính chuyên môn hóa trong lao động Thứ tư:Về hệ thống tài khoản kế toanswr dụng Công ty chưa thể hiện tính linh hoạt trong công việc sử dụng tài khoản kế toán liên quan đến NVL,CCDCvề mmặt giá trị và số lượng. . công ty chưa mở ra các TK cấp 3,cấp 4..để thuận tiện theo dõi từng loại từng nhóm ,từng thứ NVL,CCDC. KÕt luËn Nguyªn vËt liÖu ,c«ng cô dông cô lµ thµnh phÇn quan träng cña nÒn kinh tÕ ë c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt nã lµ mèi quan t©m hµng ®Çu cña c¸c nhµ qu¶n lý doanh nghiÖp .Trong viÖc thóc ®Èy nhanh vßng quay mang l¹i nhiÒu thuËn lîi cho doanh nghiÖp .mÆt kh¸c ,nã lµ bé phËn hµng tån kho .do ®ã ®Ó ph¶n ¸nh mét c¸ch ®Çy ®ñ vµ chÝnh x¸c t×nh h×nh biÕn ®éng cña NVL,CCDCvÒ c¶ sè l­îng vµ gi¸ trÞ ,chñng lo¹i gãp phÇn tiÕt kiÖm nh»m h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm th× ®ßi háiviÖc tæ chøcc«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ph¶i lu«n lu«n c¶i tiÕn vµ hoµn thiÖn,ph¸t huy mét c¸chcã hiÖu lùc c«ng cô kÕ to¸n vËt liÖu nãi chung vµkÕ to¸n vËt liÖu ,c«ng cô dông cô nãi riªng. Mặc dù vật liệu công cụ ở công ty đa dạng nhiều loại giá cả cao và luôn biến động ,một số loại rất khan hiếm nhưng với sự năng động sang tạo của Ban Giám Đốc cộng với sự giúp đỡ của Bộ vàcác cơ quan chủ quản cùng với sự lỗ lực phấn đấu của toàn thể cán bộ công nhân viên trong công ty đã không ngừng phát triển cả về công ăn viẹc làm cho cán bộ công nhân viên toàn công ty và thưc hiện nghĩa vụ đầy đủ của mình với ngân sách nhà nước và đúng hạn. Cïng víi sù ph¸t triÓn cña c«ng ty,hÖ thãng qu¶n lý nãi chung vµ bé phËn kÕ to¸n nãi riªng lµ hµnh kÕto¸n vËt liÖu ,c«ng cô dông cô kh«ng ngõng thùc hiÖn ®¸p øngyªu cÇu cña s¶n xuÊt kinh doanh phôc vô kÞp thêi cho qu¶ trÝnh s¶n xuÊt ®­îc ho¹t déng liªn tôc ,song bªn c¹nh ®ã cßn cã mé sè h¹n chÕ nh­ tr×nh bµy nh­ trªn .trong t×nh h×nh thùc tÕ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ,c«ng cô dông cô t¹i TNHH Nhµ n­íc mét thµnh viªn c¬ khÝ Quang Trung. c«ng ty kÕt hîp viÖc nghiªn cøu c¬ sá lý luËn c¬ b¶n ,em m¹nh d¹n xin ®­a ramét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn thªm mét b­íc c«ng t¸c tæchøc h¹ch to¸n kÕ to¸n vËt liÖu c«ng côdông cô ë c«ng ty Do h¹n chÕ vÒ hiÓu biÕt lý luËn vµ thùc tiÔn, h¬n n÷a thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty cã h¹n nªn trong qu¸ tr×nh nghiªn cøu vµ tr×nh bµy bµi viÕt nµy kh«ng tr¸nh khái sai sãt vµ h¹n chÕ. Em rÊt mong cã ®­îc sù ®ãng gãp ý kiÕn vµ gióp ®ì cña c¸c thÇy c« cïng c¸n bé phßng kÕ to¸n c«ng ty TNHH Nhµ n­íc mét thµnh viªn c¬ khÝ Quang Trung. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n c« gi¸o ®· tËn t×nh gióp ®ì, h­íng dÉn em nghiªn cøu vµ tr×nh bµy chuyªn ®Ò nµy. Em còng xin ch©n thµnh c¶m ¬n c¸c c¸n bé nh©n viªn phßng kÕ to¸n nãi riªng vµ c¸c c¸n bé phßng ban kh¸c cña c«ng ty TNHH Nhµ n­íc mét thµnh viªn c¬ khÝ Quang Trung nãi chung ®· gióp ®ì em trong qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i c«ng ty vµ hoµn thµnh bµi viÕt nµy. MỤC LỤC Trang