Chuyên đề Tổ chức kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng ở công ty vật tư thiết bị toàn bộ - MaTexim

phßng), chi nh¸nh vËt t­ Th¸i nguyªn (Th¸i nguyªn), chi nh¸nh vËt t­ Nam Hµ néi (Hµ t©y), xÝ nghiÖp th­¬ng m¹i, dÞch vô (Hµ néi), xÝ nghiÖp vËt t­ vËn t¶i Gia l©m (Hµ néi), cöa hµng b¸n xe vµ dÞch vô Huyndai uû th¸c (Hµ néi). - Khu vùc miÒn Trung: chi nh¸nh vËt t­ miÒn trung (TP §µ n½ng) - Khu vùc T©y nguyªn: chi nh¸nh vËt t­ T©y nguyªn (TP Bu«n Mª Thuét) - Khu vùc miÒn Nam: chi nh¸nh vËt t­ miÒn nam (TP Hå ChÝ Minh) C¸c chi nh¸nh cña c«ng ty ®­îc thµnh lËp n¨m 1993 theo quyÕt ®Þnh sè 388/CP (quyÕt ®Þnh cho phÐp tÊt c¶ c¸c c¬ së n»m ngoµi tØnh cã doanh nghiÖp chÝnh ®Òu ®­îc phÐp thµnh lËp v¨n phßng ®¹i diÖn, chi nh¸nh). C¸c ®¬n vÞ trùc thuéc c«ng ty ®Òu ®­îc thùc hiÖn h¹ch to¸n ®éc lËp. Víi 10 thµnh viªn trùc thuéc tr¶i dµi tõ B¾c vµo Nam, c«ng ty cã ­u thÕ nhanh chãng tiÕp cËn thÞ tr­êng trong n­íc. 2.1.2.3 C¬ cÊu tæ chøc c«ng ty. - Ban l·nh ®¹o: Gåm gi¸m ®èc, phã gi¸m ®èc, ®¶ng uû vµ c«ng ®oµn. Ban l·nh ®¹o phô tr¸ch tæng qu¸t ®ång thêi chØ ®¹o trùc tiÕp c¸c phßng ban, c¸c chi nh¸nh, xÝ nghiÖp, cöa hµng trùc thuéc. - C¸c phßng ban chøc n¨ng ®­îc tæ chøc theo yªu cÇu qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty, chÞu sù l·nh ®¹o trùc tiÕp cña ban Gi¸m ®èc. C«ng ty VT vµ TBTB cã 8 phßng ban mçi phßng ban cã chøc n¨ng, nhiÖm vô kh¸c nhau: + Phßng kinh doanh xuÊt nhËp khÈu cã chøc n¨ng tham m­u cho gi¸m ®èc vÒ kinh doanh mua b¸n hµng ho¸, quan hÖ víi b¹n hµng, ®Ó cung cÊp hµng hãa, ®¸p øng nhu cÇu cña thÞ tr­êng, kinh doanh xuÊt nhËp khÈu, uû th¸c nhËp khÈu, mua b¸n c¸c lo¹i vËt t­ hµng ho¸ thiÕt bÞ ®ång bé. + Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n: cã chøc n¨ng më sæ s¸ch kÕ to¸n, ghi chÐp c¸c nhiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong th¸ng tæng hîp thanh quyÕt to¸n theo kú ®¶m b¶o nguån vèn phôc vô cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty, gi¸m s¸t vèn hiÖn cã t¹m øng vèn cho c¸c c¬ së, theo dâi qu¶n lý TSC§, thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c chÕ ®é kÕ to¸n tµi chÝnh, lËp c¸c b¸o c¸o Tµi chÝnh theo quy ®Þnh. + Phßng kü thuËt kho vµ vËn t¶i: cã chøc n¨ng qu¶n lý vÒ kü thuËt, m¸y mãc thiÕt bÞ, ph­¬ng tiÖn vËn t¶i... + Phßng tæ chøc lao ®éng: cã nhiÖm vô qu¶n lý toµn bé lùc l­îng lao ®éng vÒ chÕ ®é chÝnh s¸ch qu¶n lý t×nh h×nh ®i vµ ®Õn cña ng­êi lao ®éng trong c«ng ty. + Ban kiÓm to¸n néi bé ( thµnh lËp 1999) theo quy ®Þnh cña Nhµ n­íc ho¹t ®éng riªng trùc thuéc gi¸m ®èc, cã nhiÖm vô kiÓm to¸n, kiÓm so¸t c«ng t¸c kÕ to¸n, tµi chÝnh gióp gi¸m ®èc kiÓm tra sè liÖu, sæ s¸ch kÕ to¸n ®Ó kÞp thêi söa ch÷a, chÊn chØnh nh÷ng sai sãt. + V¨n phßng c«ng ty: phô tr¸ch vÊn ®Ò hµnh chÝnh vµ qu¶n trÞ trong c«ng ty phôc vô héi nghÞ, lÔ t©n... + Tæng kho Hµ néi (míi thµnh lËp): tæ chøc tiÕp nhËn b¶o qu¶n bèc xÕp vµ giao nhËn vËt t­ hµng ho¸... + Phßng kinh doanh thiÕt bÞ: lµ c¬ quan nghiÖp vô gióp viÖc cho gi¸m ®èc c«ng ty tæ chøc chØ ®¹o kinh doanh khai th¸c mua b¸n, cung cÊp vËt t­, thiÕt bÞ, hµng ho¸, tiªu thô c¸c s¶n phÈm cña ngµnh c«ng nghiÖp... C¸c phßng ban cña c«ng ty ®¶m nhËn nh÷ng nhiÖm vô kh¸c nhau nh­ng cïng môc ®Ých chung lµ phôc vô ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. 2.1.3. §Æc ®iÓm tæ chøc bé mµy kÕ to¸n vµ h×nh thøc sæ kÕ to¸n sö dông ë c«ng ty. 2.1.3.1. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n ë c«ng ty . C«ng ty VT vµ TBTB lµ c«ng ty th­¬ng m¹i cã quy m« lín vµ m¹ng l­íi chi nh¸nh, xÝ nghiÖp trùc thuéc tr¶i dµi tõ B¾c vµo Nam, c«ng ty ¸p dông h×nh thøc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n tËp trung- ph©n t¸n. C¬ cÊu theo s¬ ®å sau: NhiÖm vô cña c¸c bé phËn kÕ to¸n trong phßng kÕ to¸n. - KÕ to¸n tr­ëng: phô tr¸ch, chØ ®¹o chung ho¹t ®éng cña phßng kÕ to¸n, chÞu tr¸ch nhiÖm trùc tiÕp tr­íc gi¸m ®èc vµ c«ng t¸c tµi chÝnh kÕ to¸n. - Phã phßng kÕ to¸n (kiªm kÕ to¸n tæng hîp): lµm tham m­u cho kÕ to¸n tr­ëng vÒ ho¹t ®éng cña phßng kÕ to¸n, phô tr¸ch chuyªn m«n, ®iÒu hµnh phßng kÕ to¸n khi kÕ to¸n tr­ëng v¾ng mÆt, kiÓm tra, ®èi chiÕu sè liÖu, b¸o c¸o kÕ to¸n göi lªn cÊp trªn vµ thùc hiÖn c¸c phÇn kÕ to¸n cßn l¹i. - KÕ to¸n thuÕ: theo dâi c¸c kho¶n nép ng©n s¸ch, thuÕ xuÊt nhËp khÈu, thuÕ GTGT. - KÕ to¸n thanh to¸n, tiÒn mÆt: thanh to¸n c¸c kho¶n chi cña c«ng ty cho c¸c b¹n hµng, kiÓm tra tÝnh hîp lÖ cña c¸c chøng tõ, lËp c¸c phiÕu thu chi tiÒn mÆt chuyÓn cho thñ kho. - Thñ kho: qu¶n lý tiÒn mÆt trong kÐt, xuÊt nhËp tiÒn mÆt theo c¸c phiÕu thu chi tiÒn mÆt. - KÕ to¸n ng©n hµng: chÞu tr¸ch nhiÖm riªng vÒ ho¹t ®éng giao dÞch víi ng©n hµng. - KÕ to¸n theo dâi hµng tån kho: theo dâi t×nh h×nh xuÊt, nhËp, tån kho hµng ho¸, vËt t­. - KÕ to¸n mua hµng vµ thanh to¸n víi ng­êi b¸n: h¹ch to¸n mua hµng nhËp khÈu vËt t­ hµng ho¸ vµ t×nh h×nh thanh to¸n víi ng­êi b¸n. - KÕ to¸n thanh to¸n víi kh¸ch hµng: theo dâi t×nh h×nh b¸n hµng vµ c¸c kho¶n ph¶i thu víi kh¸ch hµng. - KÕ to¸n TSC§: theo dâi TSC§ toµn c«ng ty vµ khÊu hao TSC§. - KÕ to¸n chi phÝ: theo dâi to¸n bé CPBH, CPQLDN, chi phÝ dÞch vô toµn c«ng ty. - KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶. C«ng ty VT vµ TBTB sö dông hÇu hÕt c¸c tµi kho¶n cÊp 1 trong hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n doanh nghiÖp ban hµnh theo quyÕt ®Þnh 1141/TC/Q§/C§KT ngµy 01/01/1995 cña Bé tr­ëng Bé tµi chÝnh cïng víi c¸c tµi kho¶n cÊp 2,3 cÇn thiÕt ®Ó ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ mäi ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh trong c«ng ty phï hîp víi ®Æc tr­ng riªng cña c«ng ty. Mçi bé phËn kÕ to¸n cã nhiÖm vô theo dâi mét sè tµi kho¶n nhÊt ®Þnh. 2.1.3.2. H×nh thøc sæ kÕ to¸n ¸p dông ë c«ng ty. C¨n cø vµo sè l­îng tµi kho¶n sö dông còng nh­ quy m«, ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng cña c«ng ty. H×nh thøc kÕ to¸n ®­îc sö dông lµ h×nh thøc kÕ to¸n “ chøng tõ ghi sæ”. S¬ ®å 12: Tr×nh tù kÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ ë c«ng ty Sæ quü Sæ c¸i B¸o c¸o kÕ to¸n Chøng tõ gèc Sæ kÕ to¸n chi tiÕt PhiÕu ghi sæ kiªm lu©n chuyÓn chøng tõ gèc Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng Phßng kÕ to¸n lËp vµ göi b¸o c¸o tµi chÝnh vµo cuèi quÝ, vµo cuèi niªn ®é kÕ to¸n (n¨m d­¬ng lÞch) nh»m ph¶n ¸nh tæng qu¸t t×nh h×nh kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty cho ban gi¸m ®èc, c¸c ®èi t­îng kh¸c ngoµi c«ng ty. C«ng ty lËp c¶ 4 b¸o c¸o tµi chÝnh: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh, B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ, ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh. Cuèi kú c«ng ty cßn lËp b¶ng tæng hîp TSC§, b¸o c¸o t×nh h×nh thùc hiÖn nhiÖm vô, b¸o c¸o b¸n ra, b¸o c¸o mua vµo ( theo th¸ng ), b¸o c¸o CPBH, b¸o c¸o chi phÝ dÞch vô, b¸o c¸o CPQLDN. §Þnh kú hµng quý c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc nép b¸o c¸o lªn phßng kÕ to¸n c«ng ty ®Ó quyÕt to¸n. C¸c c¸n bé chuyªn qu¶n cã nhiÖm vô kiÓm tra ho¹t ®éng kÕ to¸n ë ®¬n vÞ cÊp d­íi. Trªn c«ng ty bé phËn kiÓm to¸n néi bé ®¶m nhËn nhiÖm vô kiÓm tra theo ®Þnh kú th¸ng mét. - C«ng ty h¹ch to¸n theo th¸ng, quý, n¨m. - C«ng ty kÕ to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. - C«ng ty nép thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. - Ph­¬ng ph¸p x¸c ®Þnh gi¸ vèn hµng xuÊt kho theo ph­¬ng ph¸p ®Ých danh. 2.1.4. Ph­¬ng thøc b¸n hµng. C«ng ty tæ chøc b¸n hµng theo 4 ph­¬ng ph¸p. - B¸n hµng t¹i kho - B¸n hµng giao th¼ng - XuÊt khÈu hµng ho¸ - XuÊt kh©ñ uû th¸c 2.2. Thùc tr¹ng tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng ë c«ng ty VT vµ TBTB. 2.2.1. Tæ chøc kÕ to¸n hµng ho¸ xuÊt kho vµ ph­¬ng ph¸p x¸c ®Þnh gi¸ vèn hµng xuÊt b¸n. 2.2.1.1. §Æc ®iÓm kinh doanh hµng ho¸ cña c«ng ty. C«ng ty VT vµ TBTB lµ c«ng ty th­¬ng m¹i trùc thuéc Bé c«ng nghiÖp ho¹t ®éng chñ yÕu trong lÜnh vùc xuÊt nhËp khÈu, kh¸ch hµng ngoµi n­íc cña c«ng ty kho¶ng 20 n­íc trªn thÕ giíi ( Mü, NhËt b¶n, Trung quèc, Malayxia...) Hµng ho¸ cña c«ng ty lµ c¸c lo¹i vËt t­, thiÕt bÞ toµn bé phôc vô cho ngµnh c«ng nghiÖp vµ c¸c ngµnh kh¸c trong nÒn kinh tÕ quèc d©n. Cã thÓ kÓ mét sè mÆt hµng chñ yÕu sau: - MÆt hµng kinh doanh vµ xuÊt khÈu chñ yÕu: c¸c lo¹i ®éng c¬ Diezel, ®éng c¬ x¨ng, c¸c lo¹i m¸y n«ng nghiÖp, chÕ biÕn l­¬ng thùc, c¸c lo¹i phô tïng m¸y n«ng nghiÖp, c¸c s¶n phÈm thñ c«ng m©y tre ®an... - MÆt hµng kinh doanh vµ nhËp khÈu chÝnh: thÐp Bilet ®Ó s¶n xuÊt thÐp, gang thái, hîp kim cao cÊp, thÐp dông cô, c¸c lo¹i kim lo¹i mÇu ( Fe, Al, Cu, Zn...), vËt t­ phô tïng chiÕu s¸ng, thiÕt bÞ v¨n phßng... - §Æc biÖt c«ng ty cßn nhËp khÈu d©y chuyÒn thiÕt bÞ theo ®¬n ®Æt hµng cña kh¸ch nh­: d©y chuyÒn s¶n xuÊt bia (cho Nhµ m¸y bia Thanh ho¸, B¾c th¸i) 2.2.1.2. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n hµng ho¸ t¹i c«ng ty. 2.2.1.2.1. Ph­¬ng ph¸p x¸c ®Þnh trÞ gi¸ vèn thùc tÕ hµng mua vµo. - Hµng mua vµo giao b¸n th¼ng (hµng nhËp khÈu): hµng nhËp khÈu tÝnh theo gi¸ CIF ( cost insurance feight ), giao b¸n ngay t¹i c¶ng (cöa khÈu) ViÖt Nam. TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ hµng mua vµo = Gi¸ CIF + ThuÕ nhËp khÈu (nÕu cã) giao th¼ng - Hµng mua vµo nhËp kho (hµng nhËp khÈu hoÆc mua vµo trong n­íc): trÞ gi¸ vèn thùc tÕ hµng mua vµo nhËp kho ®­îc x¸c ®Þnh theo trÞ gi¸ thùc tÕ mua vµo vµ chi phÝ mua: TrÞ gi¸ thùc tÕ TiÒn ph¶i ThuÕ nhËp khÈu Gi¶m gi¸ hµng b¸n mua vµo cña = tr¶ cho + thuÕ kh¸c - hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i hµng ho¸ ng­êi b¸n ( nÕu cã ) ( nÕu cã ) Chi phÝ mua = Chi phÝ + PhÝ b¶o + PhÝ më + PhÝ kiÓm vËn chuyÓn hiÓm L/C ®Þnh TrÞ gi¸ vèn thøc tÕ hµng mua vµo = trÞ gi¸ thùc tÕ mua vµo cña hµng ho¸ + chi phÝ mua Chi phÝ mua th­êng chiÕm kho¶ng 5 - 7% trÞ gi¸ thùc tÕ mua vµo cña hµng ho¸, chi phÝ mua ®­îc theo dâi tõng lo¹i hµng, tõng lÇn nhËp. Tuy nhiªn kh«ng ph¶i c«ng ty lóc nµo còng xuÊt b¸n mét lÇn toµn bé l« hµng ®· nhËp mµ l« hµng Êy cã thÓ xuÊt b¸n nhiÒu lÇn. Do ®ã chi phÝ mua cã liªn quan ®Õn c¶ hµng ®· tiªu thô vµ hµng cßn l¹i. 2.2.1.2.2. Ph­¬ng ph¸p x¸c ®Þnh trÞ gi¸ vèn thùc tÕ hµng xuÊt b¸n TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ TrÞ gi¸ thùc tÕ Chi phÝ mua ph©n hµng xuÊt b¸n = mua vµo cña hµng + bæ cho hµng xuÊt trong kú xuÊt b¸n trong kú b¸n trong kú Trong ®ã: + TrÞ gi¸ mua vµo thùc tÕ cña hµng xuÊt b¸n trong kú: xuÊt l« hµng nµo th× lÊy trÞ gi¸ mua vµo th­c tÕ cña l« hµng ®ã ®Ó tÝnh trÞ gi¸ mua hµng xuÊt b¸n (theo ph­¬ng ph¸p ®Ých danh). + Chi phÝ mua ph©n bæ cho hµng xuÊt b¸n trong kú: ®­îc ph©n bæ cho hµng ®· b¸n theo tiªu thøc sè l­îng hµng xuÊt b¸n ( kÕ to¸n c¨n cø vµo sè l­îng hµng ho¸ xuÊt kho trªn thÎ kho). Chi phÝ mua ph©n bæ cho hµng xuÊt b¸n trong kú = Chi phÝ mua cña hµng tån ®Çu kú + Chi phÝ mua cña hµng nhËp trong kú Sè l­îng hµng mua tån ®Çu kú + Sè l­îng hµng mua nhËp trong kú + Tr×nh tù nhËp xuÊt kho hµng ho¸: - Phßng kinh doanh mua hµng vÒ cã ®Çy ®ñ ho¸ ®¬n, khi hµng vÒ phßng kinh doanh ph¸t lÖnh nhËp kho, ghi thÎ kho lµm 3 liªn phßng kÕ to¸n theo dâi 1 liªn, phßng kinh doanh 1 liªn, thñ kho theo dâi 1 liªn. Sau khi nhËp kho c¨n cø vµo viÖc lËp hiÖu qu¶ lç - l·i phßng kinh doanh ký lÖnh xuÊt hµng (b¸n ra), kh¸ch hµng nhËn hµng, nhËn ho¸ ®¬n vµ thanh to¸n tiÒn. Hµng b¸n th¸ng nµo th× nép thuÕ vµ tÝnh hiÖu qu¶ (KQKD) vµo th¸ng ®ã. VD: Ngµy 20/01/2002 c«ng ty b¸n thÐp hîp kim G12.MoV cho Thanh Ho»ng ho¸ ®¬n GTGT sè 012216 ho¸ ®¬n (gtgt) MÉu sæ: 01 GTGT - 03LL liªn 3 (dïng ®Ó thanh to¸n) Ngµy 20/01/2001 No 012216 §¬n vÞ b¸n hµng : C«ng ty vËt t­ vµ thiÕt bÞ toµn bé ( MATEXIM ) §Þa chØ : §­êng Hoµng Quèc ViÖt - Hµ Néi... sè tµi kho¶n... §iªn tho¹i : 8361692 ... MS 0100100336 \\\\ Hä tªn ng­êi mua hµng: Thanh Ho»ng §¬n vÞ : Chi nh¸nh vËt t­ Th¸i Nguyªn §Þa chØ : Phæ yªn, Th¸i Nguyªn ... sè tµi kho¶n... H×nh thøc thanh to¸n: 02/MTX - CNTN/01 MS: STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §¬n vÞ tÝnh sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn USD USD A B C 1 2 3=1*2 ThÐp hîp kim G12MoV # 40 mn TÊn 3,445 1170 4.030,65 # 60 mn TÊn 3,005 1170 3.515,85 # 100 mn TÊn 0,549 1170 642,33 Tæng sè TÊn 6,999 8.188,83 Quy ra VND theo tû gi¸ t¹m tÝnh 15120®/USD 15120®/USD * 8.188,83 USD = 123.815.110,00® Céng thµnh tiÒn 123.815.110,00® ThuÕ suÊt: 5% TiÒn thuÕ GTGT: 6.190.755,00® Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 130.005.865,00® Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Mét tr¨m ba m­¬i triÖu, n¨m ngh×n t¸m tr¨m s¸u l¨m ®ång Ng­êi mua ký KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Ngµy 10/01/2002 C«ng ty mua thÐp hîp kim G12MoV ho¸ ®¬n GTGT Sè 296415 - cña c«ng ty th­¬ng m¹i Hµ viÖt Ngµy 14/01/2002 C«ng ty mua t«n Siloc cña c«ng ty Gia Anh cã ho¸ ®¬n GTGT - Sè l­îng 11,575 tÊn Sè 359618 thuÕ suÊt : 5% ®¬n gi¸ : 7.500.000 Ngµy 15/01/2002 C«ng ty mua thÐp dÑt S45C cña c«ng ty kim khÝ Hµ néi cã ho¸ ®¬n GTGT - sè 46981 víi sè l­îng 15 tÊn thuÕ suÊt: 5% ®¬n gi¸: 4.177.060 TrÝch ho¸ ®¬n GTGT hµng thep hîp kim G12MoV ho¸ ®¬n gtgt Sè 296415 Ngµy 10/01/2002 §¬n vÞ b¸n hµng : C«ng ty th­¬ng m¹i Hµ ViÖt §Þa chØ : Sè TK §iÖn tho¹i M· sè: 0100100336-1 Hä tªn ng­êi mua hµng: NguyÔn Thanh V©n §¬n vÞ : C«ng ty VT vµ TBTB §Þa chØ : Sè TK H×nh thøc thanh to¸n M· sè: 010010036-1 TT Tªn hµng ho¸,dÞch vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1. ThÐp hîp kim G12MoV TÊn 6,999 15.690.000 109.828.000 Céng tiÒn hµng: 109.828.000 ThuÕ suÊt thuÕ GTGT: 5% TiÒn thuÕ GTGT 5.491.400 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n ViÖc nhËp kho ®¸nh gi¸ l« hµng nh­ sau: - T¹i kho, thñ kho c¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT vµ kÕt qu¶ kiÓm nhËn, ghi sè l­îng thùc nhËp vµo phiÕu nhËp kho vµ thÎ kho. Sau ®ã chuyÓn phiÕu nhËp kho vµ ho¸ ®¬n GTGT cho phßng kÕ to¸n. - T¹i phßng kÕ to¸n: C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT, kÕ to¸n x¸c ®Þnh trÞ gi¸ mua thùc tÕ cña hµng nhËp kho lµ tiÒn hµng (ch­a cã thuÕ GTGT) ghi trªn ho¸ ®¬n : 109.828.000 ®ång Chi phÝ vËn chuyÓn (ghi trªn ho¸ ®¬n c­íc vËn chuyÓn) ®­îc theo dâi trªn sæ theo dâi chi phÝ mua vµo, sè tiÒn lµ: 7.676.000 ®ång B¶ng 1A: phiÕu nhËp kho Sè 08/156.1 §¬n vÞ : C«ng ty VT vµ TBTB NhËp cña : C«ng ty TM Hµ ViÖt §Þa chØ : Ngµy 10/01/2002 NhËp theo ho¸ ®¬n: sè 296415 ngµy 10/01/2002 NhËp vµo kho: cña c«ng ty VT vµ TBTB TT Tªn hµng vµ quy c¸ch phÈm chÊt §VT Sè l­îng theo chøng tõ Sè l­îng theo thùc tÕ Thµnh tiÒn ThÐp hîp kim G12MoV TÊn 6,999 §óng lo¹i 6,999 109.828.000 Céng TÊn 6,999 6,999 109.828.000 Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi giao hµng Thñ kho ( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn ) Khi b¸n toµn bé 6,999 tÊn thÐp hîp kim G12MoV. KÕ to¸n x¸c ®Þnh trÞ gi¸ vèn thùc tÕ hµng xuÊt b¸n lµ : 109.828.000 + 7.676.000 = 117.504.000 Chi phÝ ph©n bæ cho hµng ®· b¸n: 7.676.000 ®ång B¶ng 1B: phiÕu nhËp kho Sè 10/156.1 §¬n vÞ : C«ng ty VT vµ TBTB NhËp cña : C«ng ty Gia Anh §Þa chØ : Ngµy : 14/01/2002 NhËp theo : Ho¸ ®¬n GTGT sè: 359618 ngµy 14/01/2002 NhËp vµo : Kho cña c«ng ty VT vµ TBTB STT Tªn hµng vµ quy c¸ch phÈm chÊt §VT Sè l­îng theo chøng tõ Sè l­îng theo thùc tÕ Thµnh tiÒn T«n Siloc TÊn 11,575 11,575 86.812.500 Céng 11,575 11,575 86.812.500 Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi giao hµng Thñ kho (Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn ) (Ký, hä tªn ) Víi chi phÝ vËn chuyÓn ghi trªn ho¸ ®¬n “ c­íc phi vËn chuyÓn” ®­îc theo dâi cho hµng mua vµo lµ 3.400.000 ®ång. KÕ to¸n x¸c ®Þnh trÞ gi¸ vèn thùc tÕ hµng xuÊt b¸n, khi c«ng ty b¸n 11,575 tÊn Siloc lµ: 3.400.000 + 86.812.500 = 90.212.500 ®ång B¶ng 1C: phiÕu nhËp kho Sè 15/156.1 §¬n vÞ : C«ng ty VT vµ TBTB NhËp cña : C«ng ty kim khÝ Hµ néi §Þa chØ : Ngµy 15/01/2002 NhËp theo: Ho¸ ®¬n GTGT - sè 46981 ngµy 15/01/2001 NhËp vµo kho c«ng ty VT vµ TBTB STT Tªn hµng vµ quy c¸ch phÈm chÊt §VT Sè l­îng theo chøng tõ Sè l­îng thùc tÕ Thµnh tiÒn ThÐp dÑt S45C TÊn 15 15 62.656.000 Céng TÊn 15 15 62.656.000 Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi giao hµng Thñ kho ( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn ) Khi xuÊt 15 tÊn thÐp dÑt S45C, kÕ to¸n x¸c ®Þnh trÞ gi¸ vèn thùc tÕ hµng xuÊt b¸n lµ : 62.656.000 ®ång + 2.500.000 ®ång = 65.156.000 ®ång, 2.500.000 ®ång lµ chi phÝ ph©n bæ cho hµng ®· b¸n ( ghi trªn sæ theo dâi c­íc phÝ hµng mua vµo ). §Õn ngµy 20/01/2002 xuÊt toµn bé 6,999 tÊn thÐp hîp kim G12MoV 25/01/2002 xuÊt toµn bé 11,575 tÊn t«n Siloc 25/01/2002 xuÊt 15 tÊn thÐp dÑt S45C TrÝch phiÕu xuÊt kho ngµy 20/01/2002  B¶ng 1D: phiÕu xuÊt kho Sè 16/1561 Ngµy 20/01/2002 Tªn ng­êi nhËn hµng: §¬n vÞ: Lý do xuÊt XuÊt t¹i kho: C«ng ty VT vµ TBTB TT Tªn vµ quy c¸ch phÈm chÊt §VT Sè l­îng theo chøng tõ Sè l­îng theo thùc tÕ Thµnh tiÒn ThÐp hîp kim G12MoV TÊn 6,999 6,999 117.504.000 Céng TÊn 6,999 6,999 117.504.000 Phô tr¸ch bé phËn sö dông Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi nhËn Thñ kho (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn ) (Ký,hä tªn) B¶ng 1E1 phiÕu xuÊt kho Sè 17/1561 Ngµy 25/01/2002 Tªn ng­êi nhËn hµng §¬n vÞ: Lý do xuÊt: XuÊt t¹i kho: C«ng ty VT vµ TBTB STT Tªn vµ quy c¸ch phÈm chÊt §VT Sè l­îng theo ch­ng tõ Sè l­îng theo thùc tÕ Thµnh tiÒn 1. T«n Siloc TÊn 11,575 11,575 90.212.500 Céng TÊn 11,575 11,575 90.212.500 Phô tr¸ch bé phËn sö dông Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi nhËn Thñ kho (Ký, hä tªn ) (Ký, hä tªn ) (Ký, hä tªn ) (Ký, hä tªn)  B¶ng 1E2 phiÕu xuÊt kho Sè 18/1561 Ngµy 25/01/2002 Tªn ng­êi nhËn hµng: §¬n vÞ: Lý do xuÊt: XuÊt t¹i kho: C«ng ty VT vµ TBTB STT Tªn vµ quy c¸ch phÈm chÊt §VT Sè l­îng theo chøng tõ Sè l­îng theo thùc tÕ Thµnh tiÒn 1. ThÐp dÑt S45C TÊn 15 15 65.156.000 Céng TÊn 15 15 65.156.000 Phô tr¸ch bé phËn sö dông Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi nhËn Thñ kho ( ký, hä tªn ) ( ký, hä tªn ) ( ký, hä tªn ) (ký, hä tªn) C¸c phiÕu xuÊt kho ghi c¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT (liªn 3 dïng ®Ó thanh to¸n). C¨n cø vµo c¸c phiÕu nhËp kho, xuÊt kho, ho¸ ®¬n GTGT, ho¸ ®¬n c­íc vËn chuyÓn, cuèi th¸ng kÕ to¸n ghi v¸o “ phiÕu ghi sæ kiªm lu©n chuyÓn chøng tõ gèc” B¶ng 1F phiÕu ghi sæ kiªm lu©n chuyÓn chøng tõ gèc Sè TK : 632 Sè: 01 Ngµy 31 Th¸ng 1 N¨m 2002 §¬n vÞ: ®ång STT DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Nî Cã 1. 2. 3. XuÊt kho thÐp hîp kim G12MoV XuÊt kho t«n Siloc XuÊt kho thÐp dÑt S45C 632 632 632 1561hk 1561sl 1561td 117.504.000 90.212.500 65.156.000 Céng 272.872.500 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) Cuèi th¸ng c¨n cø vµo “ phiÕu ghi sæ kiªm lu©n chuyÓn chøng tõ gèc” kÕ to¸n ghi vµo sæ c¸i TK632. Cuèi kú lÊy dßng tæng céng cña sæ c¸i TK 632 kÕt chuyÓn sang bªn Cã cña TK911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ B¶ng 1G: sæ c¸i Th¸ng 01/2002 Tªn TK: Gi¸ vèn hµng b¸n Sè hiÖu: TK 632 §¬n vÞ: ®ång Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §U Sè tiÒn S N Nî Cã 31/01 31/01 31/01 31/01 08 10 15 10/01 14/01 15/01 Hµng thÐp hîp kim G12MoV ®· b¸n Hµng t«n Siloc ®· b¸n Hµng thÐp dÑt S45C ®· b¸n KÕt chuyÓn gi¸ vèn ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ Céng sè ph¸t sinh Sè d­ cuèi kú 1561 911 117.504.000 90.212.500 65.156.000 272.872.500 272.872.500 272.872.500 Ng­êi lËp sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) 2.2.1.2.3. KÕ to¸n chi tiÕt hµng ho¸. C«ng ty thùc hiÖn chi tiÕt kÕ to¸n hµng ho¸ theo ph­¬ng ph¸p ghi thÎ song song, phôc vô ph­¬ng ph¸p nµy c«ng ty sö dông c¸c mÉu sæ chi tiÕt nh­ sau: thÎ kho, sæ chi tiÕt hµng ho¸,b¶ng kª tæng hîp nhËp - xuÊt - tån hµng ho¸ vµ sö dông TK chi tiÕt: TK 1561A - gt - Hµng giao th¼ng. TK 1561A - xk - Hµng xuÊt kho. TK 1561B - Hµng uû th¸c. Ph­¬ng ph¸p nµy cã ­u ®iÓm lµ c¸ch ghi ®¬n gi¶n, dÔ kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu, cã kh¶ n¨ng cung cÊp th«ng tin nhanh cho qu¶n trÞ hµng tån kho vµ kh¸ phï hîp víi ®Æc ®iÓm cña c«ng ty ( c¸c nghiÖp vô nhËp xuÊt hµng ho¸ kh«ng nhiÒu nªn kh«ng sö dông gi¸ h¹ch to¸n) viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt hµng ho¸ ë kho vµ phßng kÕ to¸n nh­ sau: - ë kho: thñ kho sö dông thÎ kho ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån hµng ngµy cña tõng lo¹i hµng ho¸ theo chØ tiªu sè l­îng (thÎ kho ®­îc më cho tõng lo¹i hµng ). Hµng ngµy thñ kho thùc hiÖn nhËp-xuÊt hµng ho¸ lËp c¸c chøng tõ nhËp xuÊt sau ®ã c¨n cø vµo c¸c chøng tõ ®ã ®Ó ghi v¸o thÎ kho. Ngoµi ra thñ kho cßn cã nhiÖm vô s¾p xÕp, ph©n lo¹i hîp lý c¸c chøng tõ nhËp xuÊt ®Ó giao cho kÕ to¸n. - ë phßng kÕ to¸n: ®Þnh kú 10 ngµy, kÕ to¸n xuèng kho ®Ó kiÓm tra, ký x¸c nhËn vµo thÎ kho vµ nhËn c¸c chøng tõ nhËp xuÊt mang vÒ phßng kÕ to¸n. T¹i phßng kÕ to¸n, kÕ to¸n kiÓm tra c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt, c¨n cõ vµo ®ã ®Ó ghi vµo sæ chi tiÕt hµng ho¸, mçi chøng tõ mét dßng. Sæ chi tiÕt hµng ho¸ theo dâi c¶ hiÖn vËt (sè l­îng), gi¸ trÞ (sè tiÒn) cña hµng ho¸. Cuèi th¸ng, kÕ to¸n céng sè liÖu trªn sæ chi tiÕt hµng ho¸ vµ lËp b¶ng kª tæng hîp nhËp - xuÊt - tån. Tr×nh tù h¹ch to¸n chi tiÕt hµng tån kho t¹i c«ng ty diÔn ra theo s¬ ®å sau: S¬ ®å 13: Tr×nh tù h¹ch to¸n chi tiÕt hµng tån kho. PhiÕu nhËp kho PhiÕu xuÊt kho ThÎ kho TËp hîp ph©n lo¹i PNK, PXK Sæ chi tiÕt hµng ho¸ B¶ng kª tæng hîp N - X - T VD: Th¸ng 01/2002 phiÕu xuÊt kho sè 10 ngµy 20/01/2002 (xuÊt thÐp hîp kim G12MoV. ViÖc h¹ch to¸n chi tiÕt thÐp hîp kim nh­ sau: ë kho thñ kho c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho ghi sè thùc xuÊt vµo thÎ kho. thÎ kho Ngµy lËp thÎ: 01/01/2002 Kho: cña c«ng ty VT vµ TBTB - MATEXIM. Tæ sè 1: Tªn hµng: ThÐp hîp kim G12MoV M· sè: §¬n vÞ tÝnh: TÊn Chøng tõ DiÔn gi¶i Ngµy N-X Sè l­îng Ch÷ ký cña kÕ to¸n Sè Ngµy NhËp XuÊt Tån 08 10 20/01/02 20/01/02 Tån ®Çu th¸ng 01/2002 NhËp XuÊt 10/01 20/01 6,999 6,999 Céng ph¸t sinh Tån cuèi th¸ng 01/02 6,999 6,999 ë phßng kÕ to¸n: C¨n cø phiÕu nhËp, xuÊt kho (ho¸ ®¬n GTGT) kÕ to¸n ghi vµo sæ chi tiÕt hµng ho¸. ThÐp hîp kim G12MoV xÕp vµo lo¹i hµng kim khÝ. Cuèi th¸ng thñ kho ghi sè l­¬ng nhËp-xuÊt- tån vµo b¶ng kª nhËp - xuÊt - tån hµng ho¸ (lÊy dßng tæng céng ph¸t sinh vµ tån cuèi th¸ng trªn c¸c sæ chi tiÕt hµng ho¸. 2.2.1.2.4. KÕ to¸n tæng hîp hµng ho¸. H¹ch to¸n chøng tõ ban ®Çu: Sæ c¸i TK156, sæ theo dâi TK156. Tæng hîp, chøng tõ, ho¸ ®¬n c­íc phÝ vËn chuyÓn... B¶ng kª hµng ho¸ tån kho cuèi th¸ng, sæ kiªm lu©n chuyÓn chøng tõ gèc. KÕ to¸n hµng ho¸ sö dông TK156 - Hµng ho¸ TK111 - TiÒn mÆt TK112 - TGNH Hµng ngµy c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh liªn quan ®Õn hµng ho¸, kÕ to¸n tËp hîp ghi vµo sæ chi tiÕt TK156 sau ®ã cuèi th¸ng ghi vµo phiÕu ghi sæ kiªm lu©n chuyÓn chøng tõ gèc. Sau ®ã ®Õn cuèi th¸ng kÕ to¸n ghi vµo “phiÕu ghi sæ kiªm lu©n chuyÓn chøng tõ gèc” B¶ng 5: phiÕu ghi sæ kiªm lu©n chuyÓn chøngTõ GèC Sè TK 1561 Th¸ng 01/2002 STT DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Nî Cã 1. 2. 3. NhËp kho kim khÝ XuÊt kho hµng SupMo XuÊt kho hµng L/e 1561kk 632 632 331 1561sm 1561L/e 517.485.651 186.767.422 6.149.160 472.310.000 Céng 517.485.651 665.226.582 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (ký,hä tªn) (ký,hä tªn) 2.2.2. KÕ to¸n doanh thu b¸n hµng vµ c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu. 2.2.2.1. KÕ to¸n doanh thu b¸n hµng. * Doanh thu b¸n hµng t¹i c¶ng (giao th¼ng) - Tæ chøc chøng tõ ban ®Çu: Do gi¸ trÞ cña mçi lÇn xuÊt hµng ®Ó b¸n bu«n th­êng rÊt lín, c¸c nh©n viªn phßng kinh doanh ph¶i nép ho¸ ®¬n b¸n hµng (ho¸ ®¬n GTGT) cho hµng b¸n ra. Ho¸ ®¬n b¸n hµng cã gi¸ trÞ nh­ tê lÖnh xuÊt kho, ®ång thêi lµ c¬ së ®Ó kÕ to¸n theo dâi, ghi chÐp, ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng, theo dâi c«ng nî còng nh­ viÖc xuÊt tån kho trªn thÎ kho kÕ to¸n. VËy chøng tõ ban ®Çu lµm c¨n cø ghi sæ kÕ to¸n doanh thu b¸n hµng lµ: ho¸ ®¬n b¸n hµng, ho¸ ®¬n GTGT theo mÉu 01 GTKT - 03SLL - Sè 012216. - Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông: §Ó ph¶n ¸nh theo dâi doanh thu b¸n hµng kÕ to¸n sö dông: TK 5111GT - Doanh thu b¸n hµng giao th¼ng vµ TK liªn quan TK 131 - ph¶i thu cña kh¸ch hµng TK 3331 - thuÕ GTGT ®Çu ra - Sæ kÕ to¸n sö dông + ThÎ kho kÕ to¸n hµng nhËp khÈu + Sæ c¸i TK 131, TK 5111, TK 3331 + Ngoµi ra cßn sö dông c¸c b¶ng kª, chøng tõ b¸n hµng, phiÕu ghi sæ kiªm lu©n chuyÓn chøng tõ gèc. - Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n doanh thu b¸n hµng Khi nhËn ®­îc ho¸ ®¬n (liªn 3 dïng ®Ó thanh to¸n) - ho¸ ®¬n GTGT, do phßng kinh doanh chuyÓn sang. KÕ to¸n c¨n cø vµo tæng sè tiÒn kh¸ch hµng chÊp nhËn thanh to¸n ®Ó h¹ch to¸n doanh thu vµ c¸c kho¶n ph¶i thu cña kh¸ch hµng. KÕ to¸n doanh thu b¸n hµng ghi vµo “ phiÕu ghi sæ kiªm lu©n chuyÓn chøng tõ gèc” theo bót to¸n : Nî TK 131 - Ph¶i thu cña kh¸ch hµng Cã TK 5111 - Doanh thu b¸n hµng nhËp khÈu Cã TK 3331 - ThuÕ GTGT ®Çu ra Khi nhËn ®­îc phiÕu thu tiÒn mÆt hoÆc giÊy b¸o cã cña Ng©n hµng th«ng b¸o kh¸ch hµng ®· tr¶ tiÒn, kÕ to¸n míi thùc hiÖn bót to¸n ghi gi¶m kho¶n ph¶i thu. §ång thêi c¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT, kÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt b¸n hµng, thÎ kho kÕ to¸n hµng nhËp khÈu vµ lªn b¶ng kª chøng tõ hµng nhËp khÈu ( b¸o c¸o chi tiÕt giao th¼ng - b¶ng 6) - Ph­¬ng thøc thanh to¸n. Phßng kinh doanh cö ng­êi xuèng tiÕp nhËn hµng ho¸ cã thÓ giao trùc tiÕp tõ tµu xuèng vµ giao cho kh¸ch hµng. Kh¸ch hµng cã thÓ ®Æt mua tõ tr­íc, xuèng c«ng ty nép tiÒn lÊy ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho. Khi hµng vÒ kh¸ch hµng xuèng c¶ng ®­a ho¸ ®¬n cho nh©n viªn tiÕp nhËn hµng cña phßng kinh doanh ®Ó lÊy hµng. Kh¸ch hµng ®Õ mua trùc tiÕp th× c¸c nh©n viªn tiÕp nhËn hµng lËp ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt, xuÊt hµng cho kh¸ch vµ thu tiÒn ®ã nép vÒ c«ng ty. * Doanh thu b¸n hµng t¹i kho. - KÕ to¸n sö dông tµi kho¶n: TK5111 - Doanh thu b¸n hµng ho¸ - C¨n cø vµo ho¸ ®¬n b¸n hµng (ho¸ ®¬n GTGT) - Sæ kÕ to¸n sö dông : Sæ chi tiÕt TK 1561A, 1561B, sæ chi tiÕt b¸n hµng, sæ theo dâi thanh to¸n, thÎ kho, sæ c¸i TK511, TK131 - Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n: c¨n cø vµo ho¸ ®¬n b¸n hµng kÕ to¸n ghi sæ “sæ theo dâi ho¸ ®¬n b¸n hµng”,thÎ kho, b¶ng kª chøng tõ b¸n hµng. KÕ to¸n ghi “ phiÕu ghi sæ kiªm lu©n chuyÓn chøng tõ gèc” lµm c¨n cø ghi sæ c¸i C¸ch ghi phiÕu ghi sæ kiªm lu©n chuyÓn chøng tõ gèc + Tõng ngµy kÕ to¸n c¨n cø vµo néi dung nghiÖp vô kÕ to¸n ghi vµo cét diÔn gi¶i + C¨n cø vµo ®Þnh kho¶n kÕ to¸n ghi vµo cét tµi kho¶n ®èi øng vµ ghi sè tiÒn t­¬ng øng vµo cét sè tiÒn VD: B¶ng 8 phiÕu ghi sæ kiªm lu©n chuyÓn chøng tõ gèc Sè TK: 5111hk Th¸ng 01/2002 STT DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Nî Cã 1. 2. 3. 4. Doanh thu b¸n thÐp hîp kim G12MoV Doanh thu b¸n t«n Siloc Doanh thu b¸n thÐp dÑt S45C KÕt chuyÓn sang 911 x¸c ®Þnh kÕt qu¶ 131hk 131sl 131t 5111 5111 5111 5111 911 567.922.500 123.815.110 256.069.300 188.038.090 Céng 567.922.500 567.922.500 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) B¶ng 9: sæ c¸i Th¸ng 01/2002 Sè hiÖu: TK 5111 Ngµy ghi sæ chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Ghi chó Sè Ngµy Nî Cã 31/01 31/01 31/01 012216 20/01 25/01 25/01 Doanh thu b¸n thÐp hîp kim Doanh thu b¸n t«n Siloc Doanh thu b¸n thÐp dÑt S45C KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn X§KQ 131 131 131 911 567.922.500 123.815.110 256.069.300 188.038.090 Céng sè ph¸t sinh D­ cuèi th¸ng 567.922.500 567.922.500 Ng­êi ghi KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) - Ph­¬ng thøc thanh to¸n: Phßng kinh doanh lËp ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho lµm 5 liªn, l­u l¹i 1 liªn vµ 4 liªn giao cho kh¸ch hµng mang ho¸ ®¬n sang phßng kÕ to¸n tr¶ tiÒn. KÕ to¸n tiªu thô c¨n cø vµo ho¸ ®¬n ghi vµo sæ theo dâi ho¸ ®¬n b¸n hµng.  Kh¸ch hµng cÇm liªn 4 xuèng kho, thñ kho kiÓm tra ho¸ ®¬n vµ c¨n cõ vµo ho¸ ®¬n giao hµng cho kh¸ch. Sau ®ã kh¸ch hµng cÇm mét ho¸ ®¬n ®Ó vËn chuyÓn hµng. 1 liªn l­u ë kho, 2 liªn göi vÒ phßng kinh doanh vµ phßng tµi chÝnh kÕ to¸n. Thñ kho c¨n cø vµo ho¸ ®¬n ghi sæ chi tiÕt theo dâi hµng ho¸ cho tõng lo¹i hµng. * Doanh thu b¸n hµng uû th¸c: H×nh thøc nµy c«ng ty thùc hiÖn víi danh nghÜa cña m×nh nhËn xuÊt khÈu cho bªn giao uû th¸c vµ c«ng ty h­ëng hoa hång uû th¸c. H×nh thøc nµy ®­îc coi lµ ho¹t ®éng cung cÊp dÞch vô nªn kÕ to¸n h¹ch to¸n vµo TK5113 - Doanh thu cung cÊp dÞch vô. C«ng ty h­ëng hoa hång uû th¸c mçi lÇn tõ 0,8% ®Õn 1% doanh thu uû th¸c. Ph­¬ng thøc xuÊt khÈu uû th¸c c«ng ty thùc hiÖn ký kÕt hîp ®ång víi kh¸ch hµng. TiÕn hµnh lµm thñ tôc xuÊt, nhËp khÈu, nép c¸c kho¶n thuÕ xuÊt khÈu. Nh÷ng chi phÝ mµ c«ng ty chi ra sÏ thu l¹i cña bªn uû th¸c. Tæng sè hµng ho¸ xu©t khÈu uû th¸c ph¶n ¸nh vµo TK 156B 2.2.2.2 KÕ to¸n c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu. C«ng ty kh«ng sö dông tµi kho¶n ph¶n ¸nh c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu (TK531, TK532), trªn b¸o c¸o tµi chÝnh. Do c«ng ty VT vµ TBTB lµ mét DNTM chñ yÕu kinh doanh lo¹i hµng ho¸ kim khÝ, thiÕt bÞ d©y chuyÒn c«ng nghÖ. C«ng ty b¸n hµng khi ®· ®Þnh tr­íc n¬i tiªu thô (cã thÓ gäi lµ h×nh thøc b¸n theo ®¬n ®Æt hµng) vµ chØ lµm hîp ®ång b¸n bu«n chø kh«ng ban lÎ nªn kÕ to¸n kh«ng sö dông tµi kho¶n ph¶n ¸nh c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu. Doanh thu thuÇn = tæng doanh thu Theo sè liÖu phÇn tr­íc ta cã : Doanh thu thuÇn = 567.922.500 (®ång) 2.2.3. KÕ to¸n thuÕ GTGT ®Çu ra vµ thuÕ xuÊt nhËp khÈu. C«ng ty nép thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. Sè thuÕ GTGT cña hµng xuÊt b¸n ®­îc tÝnh theo thuÕ suÊt cña mÆt hµng Êy: ThuÕ GTGT ThuÕ suÊt ®Çu ra = Sè l­îng * §¬n gi¸ * thuÕ GTGT Khi ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng, kÕ to¸n chØ h¹ch to¸n theo gi¸ ch­a cã thuÕ GTGT cßn thuÕ GTGT ®Çu ra ph¶n ¸nh riªng ®Ó theo dâi sè thuÕ ph¶i nép cho Nhµ n­íc. C«ng ty kh«ng cã c¸c lo¹i phÝ, lÖ phÝ, thuÕ TT§B. ë ®©y thùc hiÖn nép thuÕ xuÊt nhËp khÈu vµ thuÕ TNDN. Gåm 3 sæ chi tiÕt theo dâi thuÕ: - Sæ theo dâi thuÕ GTGT ®Çu ra ®­îc khÊu trõ cña hµng ho¸, dÞch vô. - Sæ theo dâi thuÕ GTGT ®Çu ra ph¶i nép. - Sæ theo dâi thuÕ GTGT hµng nhËp khÈu. Ba sæ nµy theo dâi thuÕ ph¶i nép cho Nhµ n­íc vµ lµm c¨n cø lËp “ phiÕu ghi sæ kiªm lu©n chuyÓn chøng tõ gèc” lµm c¨n cø ghi sæ c¸i. - Tµi kho¶n sö dông: TK1331 - thuÕ GTGT ®Çu ra ®­îc khÊu trõ cña hµng ho¸, dÞch vô. TK33311 - thuÕ GTGT ®Çu ra ph¶i nép. TK33312 - thuÕ GTGT hµng nhËp khÈu. TK3333 - thuÕ xuÊt, nhËp khÈu vµ mét sè tµi kho¶n liªn quan kh¸c. - Tr×nh tù kÕ to¸n thuÕ GTGT ®Çu ra vµ thuÕ X-NK trong kú cã c¸c nghiÖp vô nhËp, xuÊt b¸n hµng ho¸ ph¸t sinh. Cuèi kú kÕ to¸n x¸c ®Þnh sè thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ vµ sè thuÕ ph¶i nép cho Nhµ n­íc. + Ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Nî TK33311 Cã TK1331 + Ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT ®Çu ra ph¶i nép Nî TK33311 Cã TK111, 112 + Khi nhËn ®­îc sè tiÒn cña Nhµ n­íc vÒ sè thuÕ GTGT ®­îc hoµn kÕ to¸n ghi: Nî TK111, 112 Cã TK1331 §èi víi hµng xuÊt khÈu sÏ ph¶i chÞu thuÕ xuÊt khÈu. Víi hµng nhËp khÈu c«ng ty ph¶i chÞu thuÕ GTGT ®Çu ra. TrÝch “tê khai thuÕ GTGT” th¸ng 01/2002 tê khai thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng Th¸ng 01/2002 (Dïng cho c¬ së tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ) Tªn c¬ së: c«ng ty vËt t­ vµ thiÕt bÞ toµn bé §Þa chØ: §­êng Hoµng Quèc ViÖt - CÇu GiÊy - Hµ Néi M· sè: 0100100336-1 STT ChØ tiªu kª khai Doanh sè ThuÕ GTGT 1 Hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra 23.337.586.471 832.997.274 2 Hµng hãa, dÞch vô thuÕ GTGT 21.041.684.071 832.997.274 a Hµng ho¸ xuÊt khÈu thuÕ suÊt 0% 6.376.799.034 0 b Hµng ho¸, dÞch vô thuÕ suÊt 5% 12.669.824.584 633.491.229 c Hµng ho¸, dÞch vô thuÕ suÊt 10% 1.995.060.453 199.506.045 d Hµng ho¸, dÞch vô thuÕ suÊt 20% 3 Hµng hãa, dÞch vô mua vµo 19.420.459.537 1.185.685.280 4 ThuÕ GTGT cña hµng ho¸, dÞch vô mua vµo 1.185.685.280 5 ThuÕ GTGT ®­îc khÈu trõ 1.185.685.280 6 ThuÕ GTGT ph¶i nép hoÆc ®­îc tho¸i trong kú (tiÒn thuÕ 2-5) x -352.688.006 7 ThuÕ GTGT kú tr­íc chuyÓn qua x -1.677.998.281 a Nép thiÕu x b Nép thõa hoÆc ch­a ®­îc khÊu trõ x -1.677.998.281 8 ThuÕ GTGT ®· nép trong th¸ng x 9 ThuÕ GTGT ®­îc hoµn l¹i trong th¸ng x 10 ThuÕ GTGT ph¶i nép th¸ng nµy x -2.030.686.287 Ngµy 08 th¸ng 02 n¨m 2002 TM/c¬ s¬ gi¸m ®èc c«ng ty 2.2.4. KÕ to¸n CPBH vµ CPQLDN. C«ng ty VT vµ TBTB cã ho¹t ®éng kh¸ phøc t¹p: c«ng ty võa ho¹t ®éng s¶n xuÊt võa ho¹t ®éng kinh doanh th­¬ng m¹i dÞch vô. §Ó thuËn lîi cho viÖc X§KQ tõng m¶ng ho¹t ®éng kinh doanh còng nh­ ®¶m b¶o cung cÊp th«ng tin nhanh cho yªu cÇu qu¶n trÞ doanh nghiÖp cña ban l·nh ®¹o. KÕ to¸n ®· theo dâi riªng chi phÝ, doanh thu, lîi nhuËn cña tõng khèi ho¹t ®éng. Do ®ã CPBH vµ CPQLDN trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n còng ®­îc kÕ to¸n tËp hîp, ph©n bæ riªng cho tõng lo¹i ho¹t ®éng. Chi phÝ cña kú nµo th× ph©n bæ hÕt cho sè hµng b¸n ra cña kú ®ã kh«ng ®Ó l¹i ®Õn kú sau. CPBH vµ CPQL DN ph¸t sinh trong th¸ng ph©n bæ hÕt cho hµng xuÊt b¸n th¸ng ®ã, theo ph­¬ng ph¸p. Tæng doanh thu - gi¸ vèn hµng b¸n = l·i gép V× c¸c kho¶n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý gÇn nh­ cè ®Þnh doanh nghiÖp th­êng ph©n bæ theo ®Þnh møc sau: Lîi nhuËn rßng = 1% x l·i gép CPBH = 36% x (l·i gép - lîi nhuËn rßng)) CPQL DN = 52% (l·i gép - lîi nhuËn rßng) CPH§KD = 12% x (l·i gép - lîi nhuËn rßng) Theo nh­ sè liÖu c¸c phÇn trªn ta cã : L·i gép = 567.922.500 - 272.872.500 = 295.050.000 (®ång) LN rßng = 1% x 295.050.000 = 2.950.500 (®ång) CPBH = 36% x 292.099.500 = 105.155.820 (®ång) CPQLDN = 52% x 292.099.500 = 151.891.740 (®ång) CPH§TC = 12% x 292.099.500 = 35.051.940 (®ång) 2.2.4.1. KÕ to¸n CPBH. - Néi dung: CPBH cña c«ng ty VT & TBTB bao gåm c¸c kho¶n chi phÝ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh tiªu thô hµng ho¸. CPBH ph©n bæ cho toµn bé hµng tiªu thô trong kú phôc vô cho viÖc x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng. Bao gåm: + Chi phÝ nh©n viªn b¸n hµng: l­¬ng, BHXH, BHYT, KPC§ + Chi phÝ vËn chuyÓn, bèc v¸c, l­u kho, giao nhËn + PhÝ ng©n hµng, phÝ më L/C + §iÖn n­íc, ®iÖn tho¹i + H¶i quan, gi¸m ®Þnh, b¶o hiÓm + Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c C«ng ty kinh doanh ®¶m b¶o cã l·i, bï ®¾p chi phÝ chi ra khi thùc hiÖn kinh doanh: mua v¨n phßng phÈm, tiÕp kh¸ch, x¨ng dÇu, c«ng t¸c phÝ, ®iÖn tho¹i...®ång thêi phßng kinh doanh tËp hîp chøng tõ chøng tõ chøng minh kho¶n chi ®ã lµ cã thùc, hîp lý ®Ó kÕ to¸n c¨n cø tËp hîp chi phÝ b¸n hµng. -Chøng tõ ban ®Çu: PhiÕu chi tiÒn mÆt, giÊy b¸o nî cña ng©n hµng, b¶ng kª chi, chøng tõ vËn chuyÓn, ho¸ ®¬n thanh to¸n c¸c dÞch vô mua ngoµi... - Tµi kho¶n sö dông: KÕ to¸n sö dông TK641 - Chi phÝ b¸n hµng vµ c¸c TK liªn quan kh¸c - Ph­¬ng ph¸p ghi sæ: C¨n cø vµo chøng tõ gèc ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ b¸n hµng, phiÕu chi, giÊy b¸o nî cña ng©n hµng, b¶ng chi l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng : KÕ to¸n ghi vµo sæ chi tiÕt theo dâi TK641 ®Ó theo dâi tõng nghiÖp vô ph¸t sinh, ®ång thêi c¨n cõ vµo chøng tõ gèc ®ã kÕ to¸n ghi b¶ng kª chi tiÒn mÆt, TGNH do phßng kinh doanh chuyÓn sang, sau ®ã ghi v¸o phiÕu ghi sæ kiªm lu©n chuyÓn chøng tõ gèc, cuèi kú ghi vµo sæ c¸i TK641. TrÝch b¸o c¸o lç, l·i th¸ng 01/2002 §¬n vÞ: §ång ChØ tiªu Sè tiÒn - Doanh thu thùc tÕ 26.054.540.084 - Gi¸ vèn 24.649.474.838 - Lîi nhuËn gép 1.405.065.246 - CPBH 664.633.988 - CPQLDN 715.477.385 - Chi phÝ ho¹t ®éng kinh doanh 24.953.873 - Tæng lîi nhuËn 130.677.079  B¶ng 12: PhiÕu ghi sæ kiªm lu©n chuyÓn chøng tõ gèc TK 641 - Chi phÝ b¸n hµng Ngµy 31/01/2002 §¬n vÞ: §ång STT DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Nî Cã 1 Chi phÝ b»ng tiÒn chi ra trong th¸ng 641 1111 201.042.650 2 Chi phÝ b»ng tiÒn ph¸t sinh 641 1121 3.707.350 Céng 664.633.988 Ng­êi ghi (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) C¨n cø vµo phiÕu ghi sæ kiªm lu©n chuyÓn chøng tõ gèc kÕ to¸n ghi vµo sæ c¸i TK 641 B¶ng 13: sæ c¸i Tµi kho¶n 641 Th¸ng 01/2002 Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §U Sè tiÒn Ghi chó Sè Ngµy Nî Cã 31/01 31/01 31/01 01 01 CPBH b»ng tiÒn ph¸t sinh Chi phÝ b»ng tiÒn ph¸t sinh KÕt chuyÓn CPBH 1111 112 911 201.042.650 3.707.350 664.633.988 Céng sè ph¸t sinh 664.633.988 664.633.988 Ng­êi lËp sæ KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) Sau ®ã kÕt chuyÓn CPBH sang TK911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh theo bót to¸n : Nî TK911 664.633.988 Cã TK641 664.633.988 2.2.4.2. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp lµ chi phÝ gi¸n tiÕp chØ phôc vô cho qu¸ tr×nh qu¶n lý liªn quan ®Õn to¸n bé ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp. Còng gièng CPBH, CPQLDN tËp hîp cho tõng ho¹t ®éng kinh doanh. CPQLDN bao gåm : + Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý: l­¬ng, BHXH, BHYT, KPC§ + Chi phÝ c«ng cô, v¨n phßng phÈm, hµnh chÝnh + KhÊu hoa TSC§ + Fax, ®iÖn tho¹i, vÖ sinh, tiÕp kh¸ch, c«ng t¸c phÝ, x¨ng, dÇu, cÇu, phµ...  + Söa ch÷a th­êng xuyªn + Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho + Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c - Chøng tõ sö dông: PhiÕu chi, giÊy b¸o nî cña ng©n hµng, b¶ng ph©n bæ l­¬ng, b¶ng ph©n bæ khÈu hao TSC§, c¸c chøng tõ liªn quan... - Tµi s¶n sö dông: KÕ to¸n sö dông TK642 ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n CPQLDN cña c¶ doanh nghiÖp KÕ to¸n CPQLDN kh«ng sö dông tµi kho¶n cÊp 2 - Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n: Gièng nh­ CPBH kÕ to¸n c¨n cø vµo chøng tõ gèc ghi vµo sæ chi tiÕt theo dâi TK642 (b¶ng 13). §ång thêi kÕ to¸n lËp b¶ng kª chi tiÒn mÆt, TGNH, b¶ng kª l­¬ng, b¶ng tÝnh khÊu hao... ®Ó cuèi kú ghi vµo “phiÕu ghi sæ kiªm lu©n chuyÓn chøng tõ gèc” lµm c¨n cø ghi vµo sæ c¸i TK642.  B¶ng 15: PhiÕu ghi sæ kiªm lu©n chuyÓn chøng tõ gèc TK 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Ngµy 31/01/2002 §¬n vÞ: §ång STT DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Nî Cã 1 Chi phÝ b»ng tiÒn chi ra trong th¸ng 642 1111 715.477.385 Céng 715.477.385 Ng­êi ghi (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) C¨n cø vµo phiÕu ghi sæ kiªm lu©n chuyÓn chøng tõ gèc kÕ to¸n ghi vµo sæ c¸i TK 642. B¶ng 16: sæ c¸i Sè hiÖu TK : 642- CPQLDN Th¸ng 01/2002 Ngµy th¸ng Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè tiÒn Ghi chó S N Nî Cã 31/01 01 CPQLDN b»ng tiÒn ph¸t sinh ....... KÕt chuyÓn sang TK911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ 1111 911 715.477.385 715.477.385 Céng sè ph¸t sinh 715.477.385 715.477.385 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) ( ký, hä tªn) Cuèi kú kÕt chuyÓn CPQLDN sang TK911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kÕ to¸n lËp “phiÕu ghi sæ kiªm lu©n chuyÓn chøng tõ gèc” theo bót to¸n: Nî TK 911 715.477.385 Cã TK 642 715.477.385 2.2.5. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng. KÕ to¸n sö dông TK : TK911- X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh TK421 - Lîi nhuËn ch­a ph©n phèi Cuèi kú c¨n cø vµo sè liÖu cña kÕ to¸n b¸n hµng vµ kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ chuyÓn sang, kÕ to¸n tæng hîp thùc hiÖn kÕt chuyÓn doanh thu thuÇn, gi¸ vèn hµng b¸n, CPBH, CPQLDN vµo TK 911 - x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh (thùc hiÖn c¸c bót to¸n trªn sæ c¸i). Cuèi kú kÕ to¸n thùc hiÖn c¸c bót to¸n sau ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶: - KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn: Nî TK 511 567.922.500 Cã TK 911 567.922.500 - KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n: Nî TK 911 272.872.500 Cã TK 632 272.872.500 - KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng: Nî TK 911 105.155.820 Cã TK 641 105.155.820 - KÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp: Nî TK 911 151.891.704 Cã TK 642 151.891.704 KÕt qu¶ = DTT - gi¸ vèn - CPBH - CPQLDN = 567.922.500 - 272.872.500 - 105.155.820 - 151.891.704 = 38.074.476 (®ång) Sau ®ã ghi sæ c¸i TK 911: Theo sè liÖu tÝnh to¸n ë phÇn 2.2.4. Sæ c¸i TK 911 - x¸c ®Þnh kÕt qu¶ Th¸ng 1/2002 §¬n vÞ: ®ång Ngµy Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn Ghi chó S N Nî Cã 31/1 31/1 KÕt chuyÓn DTT 511 567.922.500 31/1 KÕt chuyÓn GVHB 632 272.872.500 31/1 KÕt chuyÓn CPBH 641 105.155.820 31/1 KÕt chuyÓn CPQLDN 642 151.819.704 Lîi nhuËn ch­a ph©n phèi 4211 38.074.476 Céng sè ph¸t sinh 567.922.500 567.922.500 D­ cuèi kú Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) ch­¬ng 3 mét sè ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c b¸n hµng vµ X§KQ ë c«ng ty VT & TBTB 3.1. Nh÷ng nhËn xÐt vµ ®¸nh gi¸ chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ X§KQ ë c«ng ty VT & TBTB. Sau thêi gian thùc tËp t¹i phßng kÕ to¸n cña c«ng ty VT & TBTB, ®­îc t×m hiÓu, tiÕp xóc víi thùc tÕ c«ng t¸c qu¶n lý nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ X§KQ ë c«ng ty, em nhËn thÊy c«ng t¸c qu¶n lý còng nh­ c«ng t¸c kÕ to¸n ®· t­¬ng ®èi hîp lý song bªn c¹nh ®ã vÉn cßn mét sè vÊn ®Ò ch­a ®­îc phï hîp. Víi mong muèn hoµn thiÖn h¬n n÷a c«ng t¸c kÕ to¸n ë c«ng ty, em m¹nh d¹n nªu ra mét sè nhËn xÐt cña b¶n th©n vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ X§KQ nh­ sau: 3.1.1 Nh÷ng ­u ®iÓm. Thø nhÊt: H×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vµ bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty nh×n chung lµ phï hîp víi ®Æc ®iÓm tæ chøc kinh doanh ë c«ng ty. C«ng ty VT & TBTB lµ mét c«ng ty th­¬ng m¹i cã quy m« lín víi m¹ng l­íi chi nh¸nh, xÝ nghiÖp trùc thuéc tr¶i dµi tõ B¾c vµo Nam. V× vËy viÖc ¸p dông h×nh thøc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n tËp trung - ph©n t¸n lµ hîp lý, ®¶m b¶o ®­îc hiÖu qu¶ ho¹t ®éng cña phßng kÕ to¸n. C¸c nh©n viªn kÕ to¸n ®­îc ph©n c«ng c«ng viÖc kh¸ khoa häc, lu«n lu«n hoµn thµnh tèt nhiÖm vô. H×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ ®¬n gi¶n dÔ ghi chÐp, thuËn tiÖn cho viÖc ph©n c«ng lao ®éng kÕ to¸n. C«ng ty h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn lµ phï hîp víi t×nh h×nh nhËp - xuÊt hµng ho¸ diÔn ra th­êng xuyªn, liªn tôc ¬ c«ng ty, t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng. HÖ thèng tµi kho¶n thèng nhÊt gióp kÕ to¸n ghi chÐp, ph¶n ¸nh chÝnh x¸c c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. Thø hai: HÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ liªn quan ®Õn b¸n hµng ®­îc sö dông ®Çy ®ñ ®óng chÕ ®é chøng tõ kÕ to¸n nhµ n­íc. Tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ hîp lý t¹o ®iÒu kiÖn h¹ch to¸n ®óng, ®ñ, kÞp thêi qu¸ tr×nh b¸n hµng. Thø ba: C«ng ty chñ yÕu dïng vèn vay ng¾n h¹n cña ng©n hµng ®Ó mua hµng ho¸. Së dÜ nh­ vËy, c«ng ty cã thÓ vay ng©n hµng víi khèi l­îng lín lµ do c«ng ty lµm ¨n cã hiÖu qu¶ t¹o ®­îc uy tÝn víi ng©n hµng. Thø t­: C¸c chøng tõ kÕ to¸n liªn quan ®Õn hµng xuÊt khÈu uû th¸c theo ®óng chÕ ®é kÕ to¸n, sè ngµy chøng tõ, c¸c bªn tham gia mua b¸n, sè l­îng, phÈm chÊt hµng xuÊt khÈu ®óng gi¸... Thø n¨m: C«ng t¸c kÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng ë c«ng ty dÔ thùc thi, c¸ch tÝnh ®¬n gi¶n vµ tæng kÕt tÝnh to¸n mét c¸ch chÝnh x¸c, gióp cho ban l·nh ®¹o c«ng ty thÊy ®­îc xu h­íng kinh d¬nh trong thêi gian tíi, ®Ó ®Çu t­ vµo thÞ tr­êng nµo, mÆt hµng nµo, cã cÇn thay ®æi ph­¬ng thøc b¸n hµng kh«ng. Bªn c¹nh nh÷ng ­u ®iÓm c«ng ty cßn mét sè tån t¹i cÇn kh¾c phôc. 3.1.2. Nh÷ng ®iÓm cÇn hoµn thiÖn. Thø nhÊt: HÖ thèng danh ®iÓm hµng tån kho: Tuy thñ kho sö dông thÎ kho ®Ó theo dâi hµng ngµy t×nh h×nh nhËp xuÊt tån kho hµng ho¸ nh­ng c«ng ty vÉn ch­a x©y dùng ®­îc hÖ thèng danh ®iÓm hµng tån kho thèng nhÊt toµn c«ng ty. Hµng ho¸ cña c«ng ty ®a d¹ng, phong phó vÒ chñng lo¹i, quy c¸ch nguån gèc... mµ thñ kho míi chØ ph©n chia ®­îc c¸c lo¹i hµng ho¸ thµnh tõng nhãm ( VD nh­ nhãm hµng kim khÝ, nhãm thiÕt bÞ lÎ, hµng ®iÖn...) Khi ®èi chiÕu tõng lo¹i hµng trong mét nhãm, thñ kho vµ kÕ to¸n ph¶i ®èi chiÕu tõng tªn hµng, chñng lo¹i quy c¸ch, nguån gèc, rÊt mÊt thêi gian vµ c«ng søc. VËy, nÕu xÊy dùng ®­îc hÖ thèng danh ®iÓm hµng tån kho thèng nhÊt toµn c«ng ty sÏ gi¶m ®­îc khèi l­îng c«ng viÖc cho thñ kho, kÕ to¸n, c«ng viÖc qu¶n lý hµng tån kho sÏ ®¹t hiÖu qu¶ cao h¬n. Thø hai: LËp sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ: Trong tr×nh tù ghi sæ theo h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ, c«ng ty kh«ng sö dông sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. Tõ nh÷ng chøng tõ gèc, sæ chi tiÕt, b¸o c¸o chi tiÕt, cuèi th¸ng kÕ to¸n lËp phiÒu ghi sæ kiªm lu©n chuyÓn chøng tõ gèc, råi chuyÓn cho kÕ to¸n tæng hîp ghi sæ c¸i tµi kho¶n. MÆc dï c«ng ty kh«ng x¶y ra hiÖn t­îng bá sãt hay thÊt l¹c chøng tõ ghi sæ th× kh«ng sö dông sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, Nh­ng theo em nªn lËp sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ ®Ó cã thÓ qu¶n lý chÆt chÏ h¬n c¸c phiÕu ghi sæ kiªm lu©n chuyÓn chøng tõ gèc, lµm c¬ s¬ ®èi chiÕu, kiÓm tra sè liÖu víi b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh. Thø ba: Ghi sæ kÕ to¸n ch­a cô thÓ: Sæ chi tiÕt TK511 - Doanh thu b¸n hµng cßn ®¬n gi¶n chØ thÓ hiÖn ë mÆt tæng sè cña tõng lÇn tiªu thô mµ kh«ng thÓ hiÖn ®­îc ®¬n gi¸, sè l­îng cña tõng lÇn tiªu thô. C«ng ty hiÖn nay vÉn thùc hiÖn kÕ to¸n thñ c«ng ch­a ¸p dông kÕ to¸n m¸y mµ chØ cã ch­¬ng tr×nh kiÓm kª hµng ho¸ ®­îc ®­a vµo m¸y nèi m¹ng ®Ó c¬ quan cÊp trªn kiÓm tra t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån hµng ho¸ ë c«ng ty. Thø t­: C«ng ty VT&TBTB lµ c«ng ty lín cã sè l­îng xuÊt nhËp hµng ho¸ trong kú nhiÒu. Mµ viÖc ph©n bæ chi phÝ BH vµ CPQLDN l¹i ®Þnh theo tû lÖ tõ ®Çu kú viÖc nµy kh«ng hîp lý l¾m v× sè l­îng hµng nhËp xuÊt trong kú kh«ng ®Òu nhau vµ ®¬n vÞ cã thÓ kh«ng nhÊt nhÊt. 3.2. Mét sè ý kiÕn cÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ X§KQ b¸n hµng cña c«ng ty VT & TBTB. C«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ X§KQ b¸n hµng cña c«ng ty ®· cã nhiÒu cè g¾ng trong viÖc c¶i tiÕn, ®æi míi nh­ng bªn c¹nh ®ã vÉn cßn tån t¹i ë mét sè kh©u cÇn söa ®æi hoµn thiÖn h¬n. Qua nghiªn cøu lý luËn vµ thùc tiÔn c«ng t¸c kÕ to¸n ë c«ng ty, em xin m¹nh d¹n ®Ò xuÊt mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng ®Ó c«ng ty xem xÐt. 3.2.1. C«ng ty cÇn x©y dùng hÖ thèng danh ®iÓm hµng ho¸ thèng nhÊt toµn c«ng ty. §Ó ®¶m b¶o qu¶n lý hµng ho¸ ®­îc chÆt chÏ, thèng nhÊt phôc vô cho viÖc kiÓm tra, ®èi chiÕu ®­îc dÔ dµng vµ dÔ ph¸t hiÖn khi cã sai sãt gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n, t¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc ¸p dông tin häc vµo c«ng t¸c kÕ to¸n. C«ng ty cÇn ph¶i sö dông mét mÉu danh ®iÓm hµng ho¸ g¾n liÒn víi chñng lo¹i, quy c¸ch, kÝch cì cña hµng ho¸. Khi nh×n vµo danh ®iÓm cña mét lo¹i hµng ho¸ naß ®ã cã thÓ nªu ®­îc tªn còng nh­ ®Æc ®iÓm cña lo¹i hµng ho¸ ®ã. ViÖc lËp danh ®iÓm nh­ sau: HÖ thèng danh ®iÓm nµy ®­îc sö dông thèng nhÊt trong toµn c«ng ty. Tuy thêi gian ®Çu sö dông c¸c th«ng sè kü thuËt nhiÒu, sÏ gÆp nhiÒu khã kh¨n nh­ng sÏ dÇn ph¸t huy kh¶ n¨ng phï hîp víi sö dông kü thuËt m¸y lµm cho viÖc qu¶n lý thuËn tiÖn, hîp lý kh«ng mÊt thêi gian. 3.2.2 C«ng ty nªn xem xÐt më thªm sæ kÕ to¸n ®Ó hoµn thiÖn hÖ thèng sæ kÕ to¸n. C«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ. §Æc ®iÓm c¬ b¶n cña h×nh thøc kÕ to¸n nµy lµ t¸ch rêi viÖc ghi sæ theo thêi gian víi viÖc ghi sæ theo hÖ thèng trªn hai sæ kÕ to¸n tæng hîp riªng rÏ lµ: “sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ vµ sæ c¸i tµi kho¶n”.Tuy nhiªn c«ng ty lËp phiÕu ghi sæ kiªm lu©n chuyÓn chøng tõ gèc vµo cuèi th¸ng, theo tõng tµi kho¶n, tõ ®ã ghi vµo sæ c¸i mµ kh«ng lËp sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. C¨n cø ®Ó ghi sæ kiªm lu©n chuyÓn chøng tõ gèc lµ c¸c b¸o c¸o chi tiÕt, c¸c sæ chi tiÕt chø kh«ng ph¶i lµ chøng tõ gèc. PhiÕu nµy ®­îc lËp vµo cuèi th¸ng nªn ®«i khi cã t×nh tr¹ng dån c«ng viÖc sÏ nhiÒu vµo cuèi th¸ng. C«ng ty nªn lËp phiÕu ghi sæ kiªm lu©n chuyÓn chøng tõ gèc víi ®Þnh kú ng¾n h¬n, lËp chøng tõ ghi sæ lo¹i sæ tæng hîp theo thêi gian ®Ó qu¶n lý chÆt chÏ c¸c phiÕu ghi sæ, tr¸nh thÊt l¹c, bá sãt kh«ng ghi sæ, ®ång thêi sö dông sè liÖu cña sæ ®Ó ®èi chiÕu víi sè liÖu cña b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh vµ lµm hoµn thiÖn hÖ thèng sæ kÕ to¸n. Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ cã mÉu sau: B¶ng C: sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ N¨m... Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn S N S N 01 31/01 272.872.500 Céng 272.872.500 Céng th¸ng Luü kÕ tõ ®Çu th¸ng Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) 3.2.3. C«ng ty nªn xem xÐt l¹i sæ chi tiÕt TK511 - Doanh thu b¸n hµng. Do ®Æc ®iÓm c¸c mÆt hµng kinh doanh cña c«ng ty rÊt phøc t¹p vµ ®a d¹ng, nªn kÕ to¸n chi tiÕt tiªu thô hµng ho¸ cÇn cã hÖ thèng sæ chi tiÕt theo dâi t×nh h×nh doanh thu theo tõng l« hµng. Sæ chi tiÕt b¸n hµng cã mÉu nh­ sau: sæ chi tiÕt b¸n hµng L« hµng §¬n vÞ: §ång Chøng tõ DiÔn gi¶i Ngµy xuÊt hµng Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Ngµy thanh to¸n Ghi chó S N 16 20/1 XuÊt kho thÐp hîp kim G12 M0V 20/01 6,999 16.788.684 117.540.000 20/01 Céng C¬ së ghi vµo sæ chi tiÕt b¸n hµng lµ c¸c ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho vµ c¸c ho¸ ®¬n thanh to¸n. Ngoµi ra sæ chi tiÕt doanh thu b¸n hµng cÇn më theo mÉu sau: sæ chi tiÕt doanh thu b¸n hµng Th¸ng ... MÆt hµng... Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn S N 20/01 012216 20/1 Doanh thu b¸n thep 6,999 17.690.400 123.815.110 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) 3.2.4. ViÖc ¸p dông tin häc vµo c«ng t¸c kÕ to¸n. HiÖn nay, c«ng ty míi chØ sö dông phÇn kiÓm kª hµng ho¸ ®­a lªn m¹ng nèi víi bé vµ c¸c ban l·nh ®¹o, ®Ó trùc tiÕp kiÓm tra viÖc h¹ch to¸n, còng nh­ t×nh tr¹ng nhËp - xuÊt - tån cña hµng ho¸. §©y còng lµ mét b­íc tiÕn cña c«ng ty, song ®Ó thuËn lîi cho c«ng t¸c kÕ to¸n, em nghÜ c«ng ty nªn nhanh chãng ¸p dông kÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh. ViÖc sö dông kÕ to¸n trªn m¸y t¹o ®iÒu kiÖn lµm viÖc cña nh©n viªn kÕ to¸n ®­îc tèt h¬n, c«ng viÖc sÏ kh«ng dån nhiÒu vµo cuèi th¸ng, ®ång thêi chÊt l­îng qu¶n lý vµ cung cÊp th«ng tin kÕ to¸n cho c«ng t¸c qu¶n lý sÏ t¨ng nhiÒu h¬n. Ngoµi ra, viÖc sö dông c«ng nghÖ nµy th× c«ng ty nªn båi d­ìng thªm tr×nh ®é kü thuËt m¸y cho ®éi ngò kÕ to¸n, nh»m thÝch øng kÞp thêi, kh«ng dêi r¹c. 3.2.5. C«ng ty nªn ¸p dông ph­¬ng ph¸p ph©n bæ CPBH vµ CPQLDN hîp lý h¬n: Theo em còng lµ h×nh thøc ph©n bæ theo viÖc ®Þnh tû lÖ cho hµng b¸n ra trong kú nh­ng ë ®©y nªn ®Þnh vµo cuèi kú th× hîp lý h¬n, lóc nµy hµng nµo trong th¸ng b¸n ra víi sè l­îng nhiÒu th× sÏ cã tû lÖ ph©n bæ chi phÝ nhiÒu. VÝ dô: Ba mÆt hµng ®· b¸n trong th¸ng lµ. T«n Silèc víi khèi l­îng : 11,575 (tÊn) ThÐp hîp kim G12 M0V : 6,999 (tÊn) ThÐp dÑt S45C : 15 (tÊn) - Sè l­îng thÐp dÑt gÊp ®«i thÐp hîp kim, nÕu ph©n bæ chi phÝ b¸n thÐp dÑt lµ 10% th× thÐp hîp kim sÏ lµ 5% (tr­êng hîp nµy cïng ®¬n vÞ tÝnh). - Ngoµi ra trong cßn cã nhiÒu mÆt hµng kh¸c, ®¬n vÞ ®o l­êng kh¸c nhau (tÊm, tÊn, Conterner) th× còng cã tû lÖ ph©n bæ kh¸c nhau. kÕt luËn Trong m«i tr­êng c¹nh tranh gay g¾t nh­ hiÖn nay, ®Ó cã thÓ tån t¹i vµ ph¸t triÓn c¸c doanh nghiÖp nhµ n­íc ph¶i nç lùc h¬n n÷a b»ng chÝnh n¨ng lùc cña m×nh. Muèn ®¹t ®­îc ®iÒu nµy th× c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng nãi riªng cµng ph¶i ®­îc cñng cè vµ hoµn thiÖn h¬n n÷a ®Ó c«ng t¸c nµy th­c sù trë thµnh c«ng cô qu¶n lý tµi chÝnh, kinh doanh cña doanh nghiÖp. NhËn thøc ®­îc ®iÒu ®ã c«ng ty VT & TBTB ®· rÊt chñ ®éng, quan t©m tíi kh©u qu¶n lý kinh doanh vµ X§KQ b¸n hµng, trong ®ã phßng kÕ to¸n ®· gãp phÇn kh«ng nhá vµo thµnh c«ng chung cña c«ng ty. Trong thêi gian tíi, víi quy m« kinh doanh cµng më réng, em hy väng r»ng c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n cña c«ng ty sÏ hoµn thiÖn h¬n n÷a ®Ó ®¸p øng yªu cÇu qu¶n lý ngµy cµng cao cña nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng. Cuèi cïng, em muèn bµy tá sù biÕt ¬n ch©n thµnh tíi thÇy gi¸o Th¹c sü: TrÇn V¨n Hîi ®· tËn t×nh gióp ®ì, h­íng dÉn em hoµn thµnh luËn v¨n nµy, vµ em còng muèn c¸m ¬n c¸c b¸c, c¸c c«, c¸c chó phßng TC - KT cña c«ng ty VT & TBTB, ®Æc biÖt lµ b¸c Vò ThÞ Kh¸nh ®· rÊt nhiÖt t×nh t¹o ®iÒu kiÖn gióp ®ì em trong qu¸ tr×nh thùc tËp vµ thu thËp tµi liÖu. Do kiÕn thøc cã h¹n, ch­a cã kinh nghiÖm thùc tÕ, thêi gian ®i thùc tËp l¹i kh«ng nhiÒu, nªn b¶n luËn v¨n tèt nghiÖp nµy cña em ch¾c ch¾n sÏ kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu xãt nhÊt ®Þnh. Em rÊt mong ®­îc sù chØ b¶o tËn t×nh cña c¸c thÇy c« gi¸o, ®Ó luËn v¨n cña em ®­îc hoµn thiÖn h¬n. Hµ Néi, ngµy 20 th¸ng 04 n¨m 2002 Sinh viªn NguyÔn ThÞ Luyªn Tµi liÖu tham kh¶o Gi¸o tr×nh KÕ to¸n tµi chÝnh - Tr­êng §¹i häc Tµi chÝnh - KÕ to¸n HN 1999. Gi¸o tr×nh KÕ to¸n Qu¶n trÞ - Tr­êng §¹i häc Tµi chÝnh - KÕ to¸n HN 1999. HÖ thèng chuÈn mùc KÕ to¸n ban hµnh 31/12/2001. HÖ thèng KÕ to¸n doanh nghiÖp - H­íng dÉn vÒ chøng tõ KÕ to¸n vµ sæ kÕ to¸n n¨m 1995. H­íng dÉn thùc hµnh chÕ ®é kÕ to¸n míi - NXB thèng kª 2000. Tµi liÖu ®Æc ®iÓm vµ sù h×nh thµnh ph¸t triÓn cña c«ng ty VT & TBTB. ThuÕ vµ KÕ to¸n (8/1998) TS. Vò C«ng Ty PGS.TS. Ng« ThÕ Chi KÕ to¸n Th­¬ng m¹i - Tr­êng §H Th­¬ng m¹i Hµ Néi. Ph©n tÝch KÕ to¸n kiÓm to¸n.