Đề tài Công tác kế toán tại Công ty vận tải Biển Thuỷ Bắc

t¸ch rêi viÖc ghi theo tr×nh tù thêi gian víi viÖc ghi theo hÖ thèng t¸ch rêi sæ kÕ to¸n tæng hîp víi sæ kÕ to¸n chi tiÕt. C¸c lo¹i sæ kÕ to¸n sö dông. + Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ + Sæ c¸i cña TK + Sæ chi tiÕt. S¬ ®å h×nh thøc kÕ to¸n ®ang ¸p dông. Chøng tõ gèc chøng tõ vµo m¸y sæ ®¨ng ký chøng tõ vµo m¸y B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ h¹ch to¸n chi tiÕt sæ c¸i B¶ng C§ - KT B¶ng b¸o c¸o KÕ to¸n PhÇn II NghiÖp vô chuyªn m«n A. KÕ to¸n lao ®éng tiÒn l­¬ng Víi chøc n¨ng chÝnh lµ kinh doanh, dÞch vô vËn t¶i thñy nªn c«ng ty vËn t¶i thñy sö dông nhiÒu nh©n c«ng do ®ã chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp chiÕm tû träng lín trong tæng chi phÝ kinh doanh cña c«ng ty, c«ng ty ¸p dông hai h×nh thøc tr¶ l­¬ng, lµ tr¶ l­¬ng gi¸n tiÕp vµ l­¬ng trùc tiÕp. Quy tr×nh h¹ch to¸n l­¬ng B¶ng chÊm c«ng CN GiÊy nghØ phÐp vµ chøng tõ cã liªn quan B¶ng chÊm c«ng tµu B¶ng thanh to¸n l­¬ng cña CBCNV B¶ng thanh to¸n l­¬ng cña tµu B¶ng thanh to¸n l­¬ng toµn doanh nghiÖp B¶ng ph©n bæ Chøng tõ ghi sæ Sæ c¸i 334,338 1. §èi víi c«ng nh©n tr¶ l­¬ng trùc tiÕp s¶n xuÊt, trùc tiÕp cung cÊp dÞch vô. ¸p dông h×nh thøc tr¶ l­¬ng trùc tiÕp lµ tr¶ l­¬ng thuyÒn viªn ho¹t ®éng trªn tµu bao gåm: ThuyÒn tr­ëng, thuyÒn phã vµ ®éi ngò thñy thñ bÕp tr­ëng phôc vô trªn tµu. ViÖc tÝnh l­¬ng cho thuyÒn viªn thùc hiÖn trªn c¬ së møc l­¬ng Phßng Tæ chøc Lao ®éng X©y dùng vµ b¶ng chÊm c«ng. * §èi víi tµu biÓn: - Khi tµu cho thuª ®Þnh h¹n cã doanh thu, møc l­¬ng ®­îc h­ëng bao gåm nh÷ng kho¶n sau: TLi = HS CBa/ x 290.000 x (K1+K2+K3) Trong ®ã: TLi lµ tiÒn l­¬ng thùc nhËn cña ng­êi thø i. HSCBCV: lµ hÖ sè l­¬ng c¸ nh©n cña ng­êi lao ®éng ®­îc x©y dùng trªn tiªu chuÈn ®¸nh gi¸ kÕt qu¶ chuyªn m«n ®¶m nhiÖm theo tõng chøc danh thuyÒn viªn. K1: HÖ sè tr¸ch nhiÖm vµ b¶o qu¶n b¶o d­ìng ®Þnh l­îng cho tõng chøc danh. K2: HÖ sè tuyÕn ®èi víi tµu cho thuª ®Þnh h¹n ho¹t ®éng t¹i khu vùc §«ng Nam ¸, §«ng B¾c ¸ t¹i miÒn Nam vµ ho¹t ®éng cho c«ng ty tù khai th¸c t¹i tuyÕn n­íc ngoµi th× K2 = 02. Tµu tù ho¹t ®éng do c«ng ty tù khai th¸c trong n­íc th× K2 = 0 K3: HÖ sè tr¶ l­¬ng lµm ngoµi giê. - L­¬ng thuyÒn viªn lµm viÖc khi tµu cho thuª ®Þnh h¹n kh«ng cã doanh thu. Do nhiÒu yÕu tè kh¸ch quan hay chñ quan th× nh÷ng ngµy tµu kh«ng cã doanh thu th× l­¬ng cña thuyÒn viªn ®­îc h­ëng b»ng 70% + TLi. - ChÕ ®é nghØ phÐp ®èi víi thuyÒn viªn: ChØ ®­îc ¸p dông ®èi víi thuyÒn viªn ®i tµu tõ 9 th¸ng trë lªn. Trong thêi gian nghØ phÐp ®­îc h­ëng møc l­¬ng c¬ b¶n cña nhµ n­íc. L­¬ng chñ nhËt vµ ngµy lÔ tÝnh trän gãi trong l­¬ng kho¶n cña c«ng ty. - Sau ®©y lµ b¶ng thanh to¸n l­¬ng trùc tiÕp cña c«ng ty. TrÝch b¶ng chÊm c«ng quý III/2003 tµu Thñy B¾c Limbang Hä tªn Ngµy trong th¸ng 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 Sè c«ng tr¶ l­¬ng Cßn BHXH NghØ phÐp B¶ng l­¬ng tµu biÓm thñy B¾c ZimBang Quý III/2003 STT Hä tªn Chøc vô L­¬ng CB HÖ sè K1 K2 K3 K Tæng l­¬ng Tæng thu nhËp PcÊp 6% BH Thùc lÜnh 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 1 T¹ Minh TuÊn ThuyÒn tr­ëng b2 290.000 4,68 1955 0,2 0,9 20.65 1357.200 28.026.180 9.000.000 81,432 37.026.098 2 Hµ Träng B×nh ThuyÒn tr­ëng b1 290000 4,37 18.75 0,2 0,9 19.85 1.267.300 25.155.905 6.000.000 76,038 31.155.829 3 TrÇn Quang Hµ §¹i phã thùc tËp 290000 4,17 17.79 0,2 0,9 18.89 1.209.300 22.843.677 6.000.000 72,558 28.843.604 4 NguyÔn M¹nh Hïng M¸y tr­ëng bËc 2 290000 4,37 18.23 0,2 0,9 19.33 1.267.300 24.496.909 6.000.000 76,038 30.496.832 5 Chu V¨n Nh©m M¸y tr­ëng bËc 1 290000 4,06 26.18 0,2 0,9 17.28 1.177.400 20.345.472 6.000.000 70,644 26.345.401 6 Hoµng Quèc ViÖt M¸y 1 b2 TT Mtr­ëng 1 290000 4,17 17.84 0,2 0,9 18.94 1.209.300 22.904.142 6.000.000 72,558 28.904.069 7 Phan Anh Tó §¹i phã b2 290000 4,17 15.41 0,2 0,9 16.51 1.209.300 19.965.543 6.000.000 72,558 25.965.470 8 NguyÔn H¸n Anh §¹i phã b1 290000 3,89 18.44 0,2 0,9 19.54 1.128.100 22.043.074 6.000.000 67,686 28.043.006 9 V­¬ng Thanh Tïng M¸y nhÊt b2 290000 4,17 17.08 0,2 0,9 18.18 1.209.300 21.985.074 6.000.000 72,585 27.985.001 10 NguyÔn V¨n Ngä M¸y nhÊt b1 290000 3,89 17.04 0,2 0,9 18.18 1.128.100 20.508.858 6.000.000 67,686 26.508.790 11 Phan Anh TuÊn T Phã 2 m¸y 2 b2 290000 3,73 15.44 0,2 0,9 1.654 1.081.700 17.891.318 3.000.000 64,902 20.891.253 12 TrÇn V¨n Nam ThuyÒn phã 2 m¸y 2 b 2 290000 3,45 1.653 0,2 0,9 17.63 100.500 17.638.815 3.000.000 60,030 20.638.755 13 Hoµng Anh Minh T Phã 3 m¸y 3 b 2 290000 3,46 14.94 0,2 0,9 16.04 1.003.400 16.094.536 2.400.000 60,204 18.494.476 14 NguyÔn §×nh Vò T Phã 3 m¸y 3 b1 290000 3,28 15.8 0,2 0,9 16.9 951.200 16.075.280 2.400.000 57,072 18.475.223 15 T«n Quang C­êng VT§ qu¶n trÞ tr­ëng 290000 3,28 15.19 0,2 0,9 16.29 951.200 15.495.048 3.000.000 57,072 18.494.991 16 §inh Tïng ¢n §iÖn tr­ëng 290000 3,46 14.69 0,2 0,9 15.79 1.003.400 15.843.686 3.000.000 60,204 18.843.262 17 TrÇn ViÖt Hoµn Thñy thñ tr­ëng 290000 3,28 15.64 0,2 0,9 16.74 951.200 15.923.088 3.000.000 57,072 18.923.031 18 NguyÔn T­ Thñy thñ 2 x 3 290000 2,29 8.64 0,2 0,9 9.74 864.800 8.423.152 2.400.000 51,888 10.823.100 19 NguyÔn V¨n Hång Thñy thñ 1 x 2 290000 2,29 10.05 0,2 0,9 11.15 864.800 9.642.520 2.400.000 51,888 12.042.468 20 Bïi Kh¸nh Minh Thî m¸y c¶ 290000 3,28 12.1 0,2 0,9 13.2 951.200 12.555.840 2.400.000 57.072 14.955.783 21 TrÇn V¨n Qu©n Thî m¸y 2 x 2 290000 3,07 10.83 0,2 0,9 11.93 890.300 10.621.279 2.400.000 53.418 13.021.225 22 Phïng Kh¾c NghÞ Thî m¸y 1 x 2 290000 3,07 9.27 0,2 0,9 10.37 890.300 9.232.411 2.400.000 53.418 11.632.357 23 Lª V¨n L­u BÕp tr­ëng 290000 2,92 9.27 0,2 0,9 10.37 846.800 8.7814.316 2.400.000 50.808 11.812.265 24 Lì Minh Toµn CÊp d­ìng 290000 Thuª 7,95 0,2 0,9 9.05 290.000 2.624.500 2.400.000 17,400 5.024.483` 25 PhÝ Anh Tó Phôc vô 290000 Thuª 7,95 0,0 0,9 9.05 290.000 2.624.500 2.400.000 27,400 5.024.483 Céng 24.993.400 407,742.123 102.000.000 1.499.604 508.242.519 * Ph­¬ng ph¸p, c¨n cø vµ t¸c dông cña b¶ng thanh to¸n l­¬ng. => KÕ to¸n c¨n cø vµo møc lwng do phßng KCB - LD quy ®Þnh vµ møc l­¬ng theo nhµ n­íc, b¶ng chÊm ci«ng ®Ó lËp b¶ng thanh to¸n l­¬ng - nh÷ng ng­êi kh¸c tÝnh t­¬ng tù. + Mçi ng­êi ghi 1 dßng vµo c¸c cét t­¬ng øng. - Cét "tæng l­¬ng" = HSL x 290.000 VD nh­ tÝnh l­¬ng cho thuyÒn viªn TrÇn ViÖt Hoµn. Chøc vô: Thñy thñ tr­ëng. * Tæng l­¬ng = 3,28 x 290.000 = 951.200 * Tæng thu nhËp = HSL x 290.000 (K1 + K2 + K3) = 3,28 x 290.000 x 16.74 = 15.923.088 * Phô cÊp: Tïy theo tõng ng­êi vµ theo quy ®Þnh. * Cét 6% BHXH = Tæng l­¬ng x BH 6% = 951.200 x 6% = 57.072 * Thùc lÜnh = Tæng TN + Phô cÊp - 6% BH = 15.923.088 + 57.072 - 6% = 18.923.031 * §èi víi «ng Lç Minh Toµn. Chøc vô: CÊp d­ìng * Cét tæng l­¬ng = HSL x 290.000 (Do tµu thuª «ng Toµn nªn kh«ng cã HSL) * Tæng thu nhËp = HSL x 290.000 x (K1 + K2 + K3) = 290.000 x 0.1037 = 2.624.500 * Phô cÊp * Cét 6% BHXH = Tæng l­¬ng x 6% = 290.000 x 6% = 17.400 * Thùc lÜnh = Tæng TN + Phô cÊp - 6% BH = 2.624.500 + 2.400.000 - 17.400 = 5.024.483 + KÕ to¸n lËp b¶ng thanh to¸n l­¬ng nµy lµ ®Ó tr¶ l­¬ng ch thuyÒn viªn vµ nã còng lµ ®Ó tæng hîp l­¬ng toµn c«ng ty. * §èi víi tµu kh¸ch: ThuyÒn viªn ®­îc h­ëng l­¬ng theo NghÞ ®Þnh sè 26/CP. Nh÷ng ngµy tÇu ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh mçi thuyÒn viªn ®­îc h­ëng møc 10.000®/ chuyÕn khi tµu ch¹y thªm tuyÕn ngoµi quy ®Þnh mçi chuyÕn thuyÒn viªn ®­îc h­ëng 20.000®/ chuyÕn. I. Khi tµu cã DT. TLi = CHSCBCV x 290.000I + (HÖ sè CBCNII + KtuyÕn x 290.000) + PCTN. * HÖ sè CBCII: hÖ sè l­¬ng c¸ nh©n cña ng­êi lao ®éng ®­îc x©y dùng trªn tiªu chuÈn ®¸nh gi¸ kÕt qu¶ c«ng viÖc chuyªn m«n ®¶m nhiÖm theo chøc danh tõng thuyÒn viªn trªn tµu. * HÖ sè K tuyÕn: lµ hÖ sè tÝnh l­¬ng khi tµu ch¹y trªn tõng tuyÕn riªng biÖt. + Phô cÊp tr¸ch nhiÖm: * §èi víi thuyÒn tr­ëng K = 290.000®/T. * M¸y tr­ëng K = 0,7 x 290.000 = 203.000®/T. * ThuyÒn phã K = 0,5 x 290.000 = 145.000®/ T. * M¸y 2 K = 0,4 x 290.000 = 116.000®/ T. II. Khi tµu ngõng ch¹y: Do söa ch÷a, chê söa ch÷a, dõng tµu do nh÷ng nguyªn nh©n bÊt kh¶ kh¸ng, th× nh÷ng ngµy c«ng ®­îc h­ëng nh­ sau: - TiÒn l­¬ng h­ëng theo chÕ ®é vÉn lµ 290.000®. - Phô cÊp tr¸ch nhiÖm: h­ëng 50% møc khi tµu s¶n xuÊt vµ tÝnh nh­ sau: PCTN = (50% PC x ngµy c«ng tµu ngõng s¶n xuÊt)/ 30 ngµy. * §èi víi tµu s«ng. Ngoµi l­¬ng c¬ b¶n th× thuyÒn viªn cßn ®­îc h­ëng l­¬ng ph©n phèi theo kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. ViÖc thanh to¸n l­¬ng ®­îc tiÕn hµnh theo quý, hµng th¸ng gi¶i quyÕt t¹m øng trong ph¹m vi l­¬ng c¬ b¶n.Nî TK 622 - CPNCTT (Chi tiÕt tµu s«ng) Cã TK 334 - ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn + Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n. - L­¬ng tµu cña thuyÒn viªn. C¨n cø vµo ®¬n gi¸ ®Þnh møc tiÒn l­¬ng, doanh thu vËn t¶i hoµn thµnh vµ tr­íc hoµn thµnh trong kú ®Ó x¸c ®Þnhchi phÝ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n phô cÊp ph¶i tr¶, kÕ to¸n ghi. Nî TK 622 - CPNCTT (Chi tiÕt tµu biÓn) Cã TK 334 - ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn - L­¬ng thuyÒn viªn tµu kh¸ch: c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng kÕ to¸n tÝnh l­¬ng ph¶i tr¶ vµ ghil. Nî TK 622 - CPNCTT (Chi tiÕt tµu kh¸ch) Cã TK 334- ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn 2. §èi víi c«ng nh©n gi¸n tiÕp. TiÒn l­¬ng gi¸n tiÕp ®­îc tÝnh cho bé phËn v¨n phßng nh sau: Qi (Kcbi + Fci) x 290.000 + [(KCV x K x 290.000) + KTN + K§C + KHQ] x NVi 22 Trong ®ã: K = k1 + k2 = k1 + (k21 + k22) Qi: TiÒn l­¬ng thùc tr¶ hµng th¸ng cña ng­êi thø i Kcbi: HÖ sè l­¬ng c¬ b¶n theo N§26/CP cña ng­êi thø i Fci: PC tr¸ch nhiÖm (nÕu cã) Kcv: HÖ sè l­¬ng CBCNV ®¶m nhËn theo tõng chøc k1: HÖ sè ph©n ®Þnh tr¸ch nhiÑm theo tuyÕn k2: HÖ sè th©m nhiªn c«ng t¸c KTN: HÖ sè ph©n ®Þnh tr¸ch nhiÖm theo tõng chøc danh c«ng t¸c K®c: HÖ sè ®iÒu chØnh tiÒn l­¬ng tèi thiÓu ®­îc phÐp ¸p dông KHQ: HÖ sè l­¬ng h­ëng theo hiÖu qu¶ kinh tÕ kú tÝnh l­¬ng Nvi: Tæng sè ngµy c«ng lµm viÖc thùc tÕ trong th¸ng cña ng­êi thø i HÖ sè K®c = = 10 HÖ sè KHQ sÏ ®­îc c¨n cø vµo hiÖu qu¶ kinh tÕ vµ kh¶ n¨ng tµi chÝnh cña c«ng ty vµ ®­îc thay ®æi khi cã quyÕt ®Þnh cña ban l·nh ®¹o c«ng ty cã thÓ lµ tõng quý hoÆc n¨m. Sau ®©y lµ b¶ng thanh to¸n l­¬ng cña CBCNV. TrÝch. B¶ng chÊm c«ng CBCNV quý III/2003 Hä tªn 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 Sè c«ng BHXH nghØ kh«ng l­¬ng 1. Ph¹m Thóy Nga x x x x x x N N x x x x x x N N x x x x x x N N x x x x x x 24/2N 2. NguyÔn Ngäc Thanh x x x x x x N N 3. Hå Thóy H»ng 4. TrÞnh H÷u L­¬ng 5. NguyÔn H¶i H­¬ng 6. NguyÔn Thïy D­¬ng B¶ng l­¬ng CBCNV quý III/2003 STT Hä tªn Bl­¬ng PCTN T.TiÒn L­¬ng CbËc k1 k21 k22 KTN K§C KHQ L­¬ng tr¶ theo c«ng viÖc PC ngoµi l­¬ng thu nhËp BHXH, YT, §PC§ Thùc lÜnh 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 1 Ph¹m Thóy Nga 5,26 1.525.400 5.26 1,65 1,35 1,2 1,9 1 90% 10.955.422 12.480.822 0.3682 12.480.821 2 NguyÔn Ngäc Thanh 2,81 814.900 2.81 " 1,35 1,2 1 1 90% 3.080.322 3.895.222 0.1967 3.895.221 3 Hå Thóy H»ng 2,26 0,3 742.400 3.82 " 1,05 1,2 1,25 1 90% 4.860.472 5.584.472 0.1792 5.584.471 4 TrÞnh H÷u L­¬ng 0,02 585.800 3.48 " 0,75 0,9 1 1 90% 2.997.324 3.583.124 01.414 3.583.123 5 NguyÔn H¶i H­¬ng 1,78 526.200 3.48 " 0,75 0,9 1 1 90% 2.997.324 3.513.524 0.1246 3.513.523 6 NguyÔn Thïy D­¬ng 1,78 526.200 3.48 " 0,75 0,9 1 1 90% 2.997.324 3.513.524 0.1246 3.513.523 Céng 4.700.900 27.888.188 32.570.688 1.1347 32.570.682 C¨n cø, ph­¬ng ph¸p vµ t¸c dông cña b¶ng thanh to¸n l­¬ng CBCNN. + C¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng cña c¸c phßng ban… vµ c¸c chøng tõ kh¸c cã liªn quan. + Ph­¬ng ph¸p: LËp theo tõng phßng ban, lÇn l­ît mçi ng­êi ghi mét dßng trªn b¶ng thanh to¸n l­¬ng. B¶o l­¬ng: Theo quy ®Þnh. Thµnh tiÒn: BËc l­¬ng + PCTN + 290.000 Ta VD cho bµ Ph¹m Thóy Nga - chøc vô to¸n tr­ëng. Thµnh tiÒn = 5,26 x 290.000 = 4.525.400 L­¬ng tr¶ theo c«ng viÖc = L­¬ng cÊp bËc x 290.000 x (K1 + K21 + K22) x KTN x R§C x KHQ. = 5,26 x 290.000 x (1,65+ 1,35 + 1,2) x 1,9 x 1x 90%. = 10.955.422 Tæng thu nhËp = Thµnh tiÒn + L­¬ng tr¶ theo c«ng viÖc + = 1525.400 + 10.955.422 = 12480.822. BN = (BËc l­¬ng + PCTN) x 7%. Trong ®ã BHXH: 5% BHYT: 1% §PC§: 1% = 5,26 x 7% = 0.3682. Thùc lÜnh = Tæng thu nhËp - BH = 12480822 - 03682 =12480821. + Bµ Hå Thóy H»ng - chøc vô kÕ to¸n tæng hîp BËc l­¬ng: theo quy ®Þnh. Thµnh tiÒn: BËc l­¬ng + PCTN x 290.000 = 2,26 + 0,3 x 290.000 = 742400 L­¬ng tr¶ theo c«ng viÖc = L­¬ng cÊp bËc x 290.000 x CK1 + K21 + K22 x KTN x K§C x KHQ = 382 x 290.000x (1,65 + 1,05 + 1,2) x 1,25 x 1 x 90%) = 3080.322 Tæng thu nhËp = thµnh tiÒn + L­¬ng tr¶ theo c«ng viÖc + = 742400 + 3080322 = 5584472 BH = BËc l­¬ng + PCTN + 7% = 2,26 x 0,3 + 7% = 0,1792 Thùc lÜnh = Tæng thu nhËp - BH = 5584427 - 0,1792 = 5584472 B¶ng thanh to¸n l­¬ng nµy ®Ó thanh to¸n l­¬ng cho CBCNN vµ lµ c¨n cø ®Ó lËp b¶ng thanh to¸n l­¬ng toµn DN. Nh÷ng ng­êi kh¸c tÝnh t­¬ng tù . B¶ng thanh to¸n l­¬ng C«ng ty L­¬ng tr¶ theo c«ng viÖc Phô cÊp ngoµi l­¬ng Tæng thu nhËp BHYT, BHXH Thùc lÜnh Tµu thñy B¾c Lim Bang 24.993.400 102.000.000 407.742.123 1.499.604 508.242.519 Tµu Long Biªn 28.123.467 306.172.809 1.771.222 304.871.609 Tµu Thiªn Quang 29.842.707 302.832.796 1.911.111 302.467.509 V¨n phßng c«ng ty 27.888.188 32.570.688 11.347 32.570.682 Chi nh¸nh Qu¶ng Ninh 26.781.253 49.994.468 4.521 49.989.941 Chi nh¸nh H¶i Phßng 39.911.768 49.815.617 3.215 47812402 Chi nh¸nh TP. HCM 48958763 4231 50.193.665 Céng 1.467.756.132 467.111.246 3.987.787.112 917.112.367 4.673.639 C¨n cø lËp b¶ng thanh to¸n l­¬ng toµn c«ng ty C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l­¬ng cña c¸c tµu, c¸c chi nh¸nh v¨n phßng c«ng ty… ®· tÝnh ®­îc trong quý. - Ph­¬ng ph¸p lËp + Mçi chi nh¸nh v¨n phßng…ghi trªn mét dßng cña b¶ng thanh to¸n. + LÊy dßng tæng céng cña c¸c b¶ng thanh to¸n l­¬ng cña tõng tµu, tõng chi nh¸nh… ghi vµo dßng vµ cét t­¬ng øng cña b¶ng thanh to¸n l­¬ng toµn c«ng ty - T¸c dông - Gióp theo dâi t×nh h×nh chi tr¶ l­¬ng cña toµn c«ng ty. B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ b¶o hiÓm - Quý 4/2003 STT Tªn ®¬n vÞ Nî TK Cã TK 334 Cã TK 338 3382 3383 3384 2338 1 Tµu thñy B¾c Lim Bang 662 508.242.519 3.127.846 0.249.670 3.312.476 12.698.992 2 Tµu Long Biªn 304.871.609 3.111.673 6.570.176 3.475.676 13.157.525 3 Tµu ThiÒn Quang 302.467.509 3.006.417 6.321.856 3.123.476 12.451.749 4 ....................................... Tæng c¸c tµu 3.469.986.132 408.697.402 919.705.706 411.678.111 80.978.863 12 V¨n Phßng - L­¬ng 642 508.242.519 1.580.112 1.590.328 - B¶o hiÓm x· héi 138 800.479 - - - - Tæng ............. 53.930.780 1.592.272 1.212.728 1.593.328 5.172.890 Tæng céng 4.001.916.912 410.279.674 920.918.434 413.271.439 86.181.753 Sæ c¸i TK 334 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Sè hiÖu N - T N C Sè d­ ®µu 1/7/2003 413.796.980 Quý 3 Thanh to¸n l­¬ng cho tµu Kim Bang 508.242.519 Quý 3 Ph©n bæ l­¬ng quý 3 tµu ThiÒn Quang 622 302.871.609 Quý 3 Ph©n bæ l­¬ng quý 3 tµu Long Biªn 622 304.467.509 Quý 3 Ph©n bæ l­¬ng tæ ®ß chuyÓn t¶i 622 49.118.670 ................................................ ................... .................. Céng ph¸t sinh 3.112.986.132 3.469.986.132 Sè d­ cuèi 2.467.128.762 Sæ c¸i tµi kho¶n 3382 - Quý III/2003 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Sè hiÖu N - T N C Sè d­ ®Çu kú 1/7/2003 14.372.875 TrÝch KDC§ tµu ThiÒn Quang 622 3.521.584 TrÝch KDC§ tµu Quèc Tö Gi¸m 622 3.112.672 TrÝch KDC§ tµu Long Biªn 622 2.721.582 TrÝch KDC§ tµu Lim Bang 622 3.652.123 TrÝch KDC§ tµu Thñy B¾c 04 622 520.132 TrÝch KDC§ V¨n Phßng c«ng ty 642 1.580.112 ......................................... ........ ................ ................ Céng ph¸t sinh 3.326.475 70.272.320 Sè d­ cuèi 21.318.720 Sæ c¸i TK 3383 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Sè hiÖu N - T N C Sè d­ ®Çu 1/7/2003 143.262.840 Quý III Nép BHXH 5%. Quý 3 tµu TB ~ 03 1388 1.825.750 Quý III Nép BHXH 5%. Quý 3 tµu TB ~ 04 2388 1.998.880 ....................................................... Quý 3 H¹ch to¸n 5% BHXH quý 3 vµo gi¸ thµnh 622 60.202.111 Quý 3 Nép mét phÇn BHXH 1121 50.000.000 .................................................... ......... .................. ................... Céng ph¸t sinh 120.531.811 130.157.935 Sè d­ ®Çu kú 152.888.964 Sæ c¸i TK 3384 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Sè hiÖu N - T N C Sè d­ ®Çu 1/7/2003 13.064.758 Nép BHYT tµu Thñy B¾c 04 1388 1.640.542 Nép BHYT tµu Quèc Tö Gi¸m 1388 1.545.276 Nép BHYT tµu ThiÒn Quang 1388 3.475.676 TrÝch 2% BHYT vµo gi¸ thµnh 622 21.795.699 .......................................... ................. Céng ph¸t sinh 110.352.660 Sè cuèi d­ 123.417.418. B. KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh. Do ®Æc ®iÓm m« h×nh kÕ to¸n ph©n t¸n, t¹i mçi trung t©m chi nh¸nh xÝ nghiÖp, ®Òu cã tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n riªng, h¹ch to¸n ®éc lËp ®Õn cuèi kú thùc hiÖn b¸o sæ lªn C«ng ty. Mäi sè liÖu vÒ TSC§ mµ c¸c ®¬n vÞ cung cÊp qua c¸c b¸o c¸o quyÕt to¸n lµ c¨n cø ®Ó TSC§ vµo sæ kÕ to¸n TSC§ toµn C«ng ty. Ho¸ ®¬n t¨ng vµ chøng tõ kh¸c ThÎ TSC§ Chøng tõ thanh lý, nh­îng b¸n v.v. Sæ TSC§ B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao Chøng tõ ghi sæ Sæ c¸i * Quy tr×nh h¹ch to¸n TSC§ * C¸c TSC§ ®­îc ph©n lo¹i theo tiªu thøc ®Ó ghi sæ chi tiÕt vµ theo dâi tæng hîp TSC§ toµn C«ng ty. - TSC§ hiÖn cã cña C«ng ty ngµy: 31/12/2003 Ph©n lo¹i theo ®¬n vÞ §Þa ®iÓm sö dông NG - TSC§ Gi¸ trÞ hao mßn Gi¸ trÞ cßn l¹i CN - Qu¶ng Ninh CN - H¶i Phßng - CN – TPHCM - TT- CRD - TT- §¶ng Phong - XN - C¬ khÝ VP C«ng ty 1.555.174.384 598.225.101 19.360.758 594.745.163 448.867.788 182.310.073 128.834.025.913 957.613.917 218.753.766 9.881.961 103.723.286 40.789.295 76.584.819 39.705.280.542 597.560.467 379.471.335 9.478.797 491.021.877 408.078.493 1005.725.254 89.128.745.371 Ph©n lo¹i theo môc ®Ých sö dông §Þa ®iÓm sö dông NG - TSC§ Gi¸ trÞ hao mßn Gi¸ trÞ cßn l¹i Nhµ cöa – VKT Chê thanh lý §ang dïng M¸y mãc - TBÞ Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i Dông cô qu¶n lý TSC§ v« h×nh 1.936.227.918 225.517.695 1.720.710.223 36.626.909 125.811.293.901 3.369.528.386 340.032.030 1.134.697.159 5.527.209 1.129.169.950 8.351.135 39.197.068.157 780.304.526 10.209.609 801.530.759 219.990.486 518.540.273 28.275.774 87.641.225.744 2.589.226.860 23.822.421 1. H¹ch to¸n t¨ng TSC§ cña C«ng ty t¨ng lªn chñ yÕu do mua s¾m vµ ®Çu t­ chñ yÕu b»ng nguån vay.Khi cã nhu cÇu mua s¾m TSCDd dÞch vô cho ho¹t ®éng th× c¸c ®¬n vÞ c¸c bé phËn ph¼i lËp tê tr×nh xin mua, c¨n cø vµo ®ã sÏ lËp b¸o c¸o göi tæng C«ng ty hµng h¶i ViÖt Nam th× C«ng ty míi mua TSCD ®ã, c¨n cø vµo tê tr×nh xin mua c«ng v¨n chÊp nhËn, biªn b¶n giao nhËn TSC§, c¸c ho¸ ®¬n phiÕu thu.. kÕ to¸n x¸c ®Þnh nguyªn gi¸ TSC§ vµ vµo chøng tõ ghi sæ theo ®Þnh kho¶n Nî TK 211 Nguyªn gi¸ TSC§ Nî TK 133 - ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ Cã TK 111, 112, 331- Tæng gi¸ thanh to¸n T¨ng tµi s¶n cè ®Þnh. Quý III/2003 Nguån vèn Tæng sè Nhµ cöa vËt kiÕn tróc M¸y mãc thiÕt bÞ Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i Dông cô qu¶n lý Ghi chó A. Sè d­ 1.7. 2003 19.756.313.080 236.250.000 257.000.000 16.784.829.550 2.478.233530 T¨ng trong quý 90.340.324 I. V¨n phßng C«ng ty 63.382.934 1. M¸y vi tÝnh + ghÕ sè pha 45.697.220 2. M¸y vi tÝnh dÞch vô 7.685.714 II. Chi nh¸nh Qu¶ng Ninh 0 III. Chi nh¸nh H¶i Phßng 16.491.200 1. M¸y vi tÝnh LIRON 16.491.200 IV. Trung t©m CKD 10.476.190 1. §iÒu hoµ LG 261 10.476.190 VÝ dô: Trong quý III. Do nhu cÇu c«ng viÖc, phßng kÕ to¸n cã ®Ò xuÊt víi C«ng ty lµ mua mét m¸y vi tÝnh dÞch vô cña C«ng ty. Ho¸ ®¬n Ngµy 10/8/2003 (Liªn 2 giao cho kh¸ch hµng) §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty ph¸t triÓn c«ng nghÖ vò gia §Þa chØ: 160: NguyÔn ChÝ Thanh - §èng §a - Hµ Néi Hä vµ tªn ng­êi mua hµng: C«ng ty vËn t¶i Thuû B¾c §Þa chØ: T«n §øc Th¾ng STT Tªn HH - DÞch vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 01 M¸y vi tÝnh dÞch vô 01 7.685.714 7.685.714 Céng tiÒn hµng 7.685.714 ThuÕ suÊt GTGT: 5% TiÒn thuÕ GTGT 384.285 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 8.069.999 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ T¸m triÖu kh«ng tr¨m s¸u chÝn ngh×n, chÝn tr¨m chÝn chÝn ®ång Ng­êi mua KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng Chøng tõ ghi sæ Sè 133 Quý III/2003 DiÔn gi¶i TK Sè tiÒn N C N C Mua 1 m¸y vi tÝnh dÞch vô 211 133 331 7.685.714 384.285 8069999 §V: C«ng ty vËn t¶i t¶i Thuû B¾c §C: 2T8 TDT MÉu sè 02 TSC§ ban l·nh theo Q§ sè 1141 - TC/ Q§/C§KINH TÕ Ngµy 01/111995 THÎ Tµi s¶n cè ®Þnh Sè: 30 Ngµy 25 th¸ng 6 n¨m 2003 C¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn sè Ngµy 11/8/2003 Tªn, ký hiÖu quy c¸ch c¸c cÊp h¹ng, TSC§. M¸y vi tÝnh dÞch vô. Sè hiÖu TSC§: N­íc s¶n xuÊt n¨m s¶n xuÊt C«ng suÊt (diÖn tÝch) thiÕt kÕ Chøng tõ NGTSC§ Gi¸ trÞ hao mßn TSC§ Ngµy th¸ng n¨m DiÔn gi¶i N G N¨m SD Gi¸ trÞ hao mßn TSC§ Céng dÇn A B C 1 2 3 4 Mua m¸y vi tÝnh dÞch vô 7.685.714 Céng 7.685.714 - C¨n cø vµo ho¸ ®¬n t¨ng, c¸c chøng tõ gi¶m vµ c¸c chøng tõ kh¸c ®Ó ghi vµo thÎ TSC§. - Ph­¬ng ph¸p lËp sæ tµi s¶n cè ®Þnh STT Tªn, ký hiÖu TSC§ Ghi t¨ng TSC§ KhÊu hao TSC§ Ghi gi¶m TSC§ Danh ®iÓm TSC§ N¨m s¶n xuÊt N¨m sö dông Sè l­îng §¬n gi¸ NG Sè n¨m sö dông Møc khÊu hao trung b×nh hµng n¨m Chøng tõ Lý do S N 1 Mua m¸y tÝnh dÞch vô 2003 01 7.685.714 7.682.714 5 2 Mua ®iÒu hoµ LG 261 2003 02 10.476.190 10.476.190 4 3 M¸y ®iÖn tho¹i 1999 01 9911788 9911788 5 C¨n cø lËp: C¨n cø vµo ho¸ ®¬n, chøng tõ t¨ng gi¶m thÎ kho vµ c¸c chøng tõ kh¸c ®Ó ghi vµp sæ TSC§ theo tõng lo¹i - Ph­¬ng ph¸p lËp: Khi cã nghiÖp vô t¨ng TSC§ hay gi¶m TSC§ vµ c¨n cø vµo thÎ TSC§ v× ta ghi tõng nghiÖp vô t¨ng hay gi¶m TSC§ ®Ó vµo cét liªn quan trªn sæ TSC§. T¸c dông gióp ta 2. H¹ch to¸n gi¶m TSC§ Trong n¨m TSC§ cña C«ng ty gi¶m ®i chñ yÕu do thanh lý vµ nh­îng b¸n * §èi víi TSC§ nh­îng b¸n Khi TSC§ ho¹t ®éng kÐm hiÖu qu¶ kh«ng ®¶m b¶o an toµn trong ho¹t ®éng… C«ng ty sÏ lËp tê tr×nh b¸o c¸o víi tæng C«ng ty hµng h¶i ViÖt Nam xin nh­îng b¸n. Khi nhËn ®­îc sù ®ång ý cña Tæng C«ng ty, C«ng ty sÏ nh­îng b¸n TSC§ ®ã theo h×nh thøc mµ C«ng ty ®· xin phÐp trong tê tr×nh. Khi nh­îng b¸n C«ng ty ký kÕt hîp ®ång mua b¸n vµ lËp biªn b¶n bµn giao. C¨n cø vµo hîp ®ång mua b¸n, tê tr×nh, biªn b¶n bµn giao.. KÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ c¸i vµ sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. * §èi víi thanh lý - Do ®Æc ®iÓm m« h×nh kÕ to¸n cña C«ng ty nªn C«ng ty chØ theo dâi trùc tiÕp ®èi víi nh÷ng TSC§ thuéc v¨n phßng C«ng ty do v¨n phßng C«ng ty hoÆc do trung t©m chi nh¸nh hay xÝ nghiÖp qu¶n lý vµ sö dông. Khi cã TSC§ cÇn thanh lý ®¬n vÞ cã TSC§ cÇn thanh lý göi c«ng v¨n xin phÐp tíi C«ng ty. Ban l·nh ®¹o sÏ xem xÐt ®Ò nghÞ, ®­îc sù ®ång ý cña C«ng ty, ®¬n vÞ ®ã míi tiÕn hµnh thanh lý. Sè thu vÒ thanh lý cña C«ng ty tr¶ c¸c kho¶n nî, cßn l¹i giao cho ®¬n vÞ cã TSC§ thanh lý. Gi¶m TSC§ quý III/ 2003 Nguyªn vèn Tæng sè Nhµ cöa M¸y mãc Ph­¬ng tiÖn Dông cô Ghi chó A. Sè d­ 1.7.2003 19.756.313.080 236.250.000 257.000.000 16.784.829.550 2478233530 Gi¶m trong quý 27.400.188 27.400.188 1. V¨n phßng C«ng ty 27.400.188 27.400.188 M¸y ®iÖn tho¹i 9.911.788 9.911.788 §iÒu hoµ nhiÖt ®é 9.9488.788 9.488.788 VD: Trong quý III/ 2003 võa qua C«ng ty cã thanh lý mét sè dông cô qu¶n lý nh­ m¸y ®iÖn tho¹i cña v¨n phßng C«ng ty thuéc chi nh¸nh Qu¶ng Ninh. Cã tµi liÖu sau. C«ng ty vËn t¶i Thuû B¾c CN. Qu¶ng Ninh Sè 86/TBQN KÝnh göi: ¤ng Tæng Gi¸m ®èc V¨n phßng C«ng ty VËn t¶i Thuû B¾c §ång kÝnh göi: Bµ kÕ to¸n tr­ëng. Ngµy 3/1/1999 CN Qu¶ng Ninh ®­îc C«ng ty giao cho sö dông vµ qu¶n lý mét m¸y ®iÖn tho¹i. §¹i quyÕt ®Þnh sè 128/VP/ TG§. Sau mét thêi gian sö dông m¸y kh«ng cßn phï hîp víi luång c«ng viÖc hiÖn nay vµ ®­îc C«ng ty trang bÞ cho mét sè m¸y míi. Nªn CN - QM ®· cã c«ng v¨n sè 485/ CNQN. Ngµy 4/7/2003 göi C«ng ty vÒ viÖc xin thanh lý m¸y ®iÖn tho¹i. §­îc sù ®ång ý cña C«ng ty, CN Qu¶ng Ninh ®· thanh lý, kh¸ch hµng ®· ®ång ý mua víi gi¸ 2.680.000 Theo c«ng v¨n sè 289/ TCKT ®Õn ngµy 1/7/2003 th×. Gi¸ trÞ cßn l¹i cña m¸y trªn sæ s¸ch kÕ to¸n giao cho CNQN lµ 9.911.788 CN Qu¶ng Ninh b¸n ®­îc 2.680.000 - LÖch gi÷a gi¸ cßn l¹i víi gi¸ b¸n lµ 7.231.788 Chøng tõ ghi sæ Sè 246 quý III/2003 TrÝch yÕu TK Sè tiÒn nî cã nî cã Gi¶m TSC§ 811 9911788 214 2321.402 211 7590.386 -Thu b¸n m¸y +trõ nî ®· nép tr­íc + Giao l¹i vèn 338 136 1.524.889 1.155111 711 2.680.000 sæ c¸i Tªn TK: TSC§ Quý III/2004 sè hiÖu TK211 Ngµy th¸ng ghi sæ CTGS DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK Sè tiÒn Sè ngµy Nî cã Sè d­ ngµy 1/7/2003 133 mua mét m¸y vi tÝnh dÞch vô 112 7.685.714 135 mua m¸y vi tÝnh + ghÕ s« pha 112 45.697.220 246 Thanh lý mét m¸y ®iÖn tho¹i 214 811 7590386 Céng ph¸t sinh Sè d­ cuèi kú 30/9/2003 * C¨n cø ph­¬ng ph¸p vµ t¸c dông cña chøng tõ ghi sæ lµ - C¨n cøu vµo hãa ®¬n, chøng tõ cã liªn quan ®Õn nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Ó ghi vµo chøng tõ ghi sæ. - Mçi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, c¸c tµi kho¶n liªn quan ®Õn nghiÖp vô, mçi tµi kho¶n ghi mét dßng t­¬ng øng víi sè tiÒn ph¸t sinh. - §©y còng lµ c¨n cø ®Ó lËp sæ c¸i vµ sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. * C¨n cø ph­¬ng ph¸p vµ t¸c dông cña sæ c¸i TK 211 - C¨n cø vµo c¸c chøng tõ t¨ng gi¶m TSC§ trong th¸ng ®Ó ghi sæ, mçi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®­îc ghi mét dßng (c¸c TK ®èi øng TK 211). Cuèi th¸ng kÕ to¸n tiÕn hµnh tæng ph¸t sinh nî vµ tæng ph¸t sinh cã ®Ó tÝnh ra sè d­ cuèi quý. - Sæ c¸i nµy dïng ®Ó theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng trong quý vÒ mÆt nguyªn gi¸ cña TSC§. Tæng hîp t¨ng gi¶m TSC§ Qóy III/2003 N vèn Tæng sè Nhµ cöa vËt t­ kiÕn tróc M¸y mãc t hiÕt bÞ Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i Dông cô qu¶n lý Ghi chó A. 1.7.2003 19.756.313.080 236.250.000 257.000.000 16.784.829.550 2.478.233.530 * T¨ng trong quý 80.350.324 80.350.324 I. VP c«ng ty 53.382.934 53.382.934 1. M¸y vi tÝnh + GhÕ S«pha 45.697.220 45.697.220 2. M¸y vi tÝnh dÞch vô 7.685.714 7.685.714 II. Chi nh¸nh Qu¶ng Ninh 0 0 III. Chi nh¸nh H¶i Phßng 16.419.200 16.419.200 1. M¸y vi tÝnh LIKON Vay 16.419.200 16.419.200 IV. Trung t©m CKD 10.476.190 10.476.190 1. §iÒu hßa LG 261 Vay 10.476.190 10.476.190 * Gi¶m trong quý 19.400.188 19.400.188 1. VP c«ng ty 19.400.188 19.400.188 - M¸y ®iÖn tho¹i 9.911.788 9.911.788 TLý - §iÒu hßa nhiÖt ®é 9.488.400 9.488.400 TLý B. Sè d­ cuèi quý 19.817.263.216 236.250.000 257.000.000 16.784.829.550 2.539.183.666 3. KÕ to¸n khÊu hao TSC§ HiÖn nay t¹i c«ng ty VËn t¶i Thñy B¾c ®ang sö dông ph­¬ng ph¸p khÊu hao ®­êng th¼ng theo quyÕt ®Þnh 166/199/Q§ - BTC. Ngµy 30/12/1999 cña Bé tr­ëng Bé tµi chÝnh. * Ph­¬ng ph¸p lËp b¶ng ph©n bæ khÊu hao Møc khÊu hao n¨m = NG Thêi gian sö dông Møc khÊu hao Quý = Møc khÊu hao n¨m 4 quý - C¨n cø vµo møc khÊu hao quý, kÕ to¸n lËp b¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§, råi lËp chøng tõ ghi sæ vµ vµo sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh sæ c¸i. VÝ dô nh­ trong b¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§. - Tµu thñy B¾c Limbangcã thêi gian sö dông 8 n¨m. Møc KH n¨m = 2.614.461.444 = 326.807.681 8 Møc KH Quý = 326.807.681 = 81.701.920 4 KhÊu hao CB trÝch = 81.701.920 x 2 = 163.403.840 6 th¸ng lµ TrÝch: b¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§ vµ v¨n phßng quý III/2003 STT Tªn TSC§ N¨m SD TG SD NG - TSC§ KHCB trÝch 2003 KHCB trÝch Th¸ng KHCB trÝch Quý Ghi chó 1 2 3 4 5 6 7 8 9 I Nhµ cöa – VKT 1.699.569.186 27.231.244 13.615.622 6.807.811 A Nhµ chê thanh lý 225.517.695 1 Nhµ TT ¤ng Nh­îng 26.600.640 2 Nhµ TT ¤ng Nh¬n 22.906.400 ……….. B Nhµ ®ang dïng 1.461.323.192 28.234.244 14.117.122 7.058.561 Nhµ héi tr­êng con 1985 50 61.595.360 1.231.907 615.953 307.976 Nhµ kh¸ch 2 tÇng 1986 50 222.850.320 4.457.006 2.228.503 1.114.251 ……….. Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i 146.465.936.592 12.856.312.023 6.428.156.011 3..214.078.005 Tµu thñy B¾c Lim Bang 1998 8 2.614.461.444 326.807.681 163.403.840 81.701.920 Tµu thñy B¾c 03 1998 12 2.369.484.974 197.457.081 98.728.540 49.364.270 Tµu thñy B¾c Satalich 2001 8 4.045.389.038 5.5.673.629 93.436.164 46.718.082 …. 1.284.005.018 186.872.329 93.436.164 46.718.082 Dông cô qu¶n lý 8 35.700.000 4.462.500 2.231.250 1.115.625 M¸y ICON 700/T/Y 5 27.903.596 290.358 145.179 72.589 4 14.841.000 2.968.200 1.484.100 742.050 1 2 3 4 5 6 7 8 9 TSC§ v« h×nh 1 §­êng tuyÕn sè hiÖu 2002 5 18.771.030 3.754.206 1.877.103 938.551 Céng VP vµ dÞch vô XKL§ 145.388.728.636 13.977.642.222 9.672.236.269 3.430.232.726 Trong ®ã - VP - Dvô XKL§ - TT Dvô Hång H¶i * CN Qu¶ng Ninh - Nhµ 2 gian 1997 30 71.107.629 2.370.254 1.185.127 592.563 Tµu TB 05 2000 15 2.251.298.426 150.086.562 75.043.281 37.521.640 Tæng cã c¶ CN Qu¶ng Ninh 153.116.263.521 13.845.229.064 3.439.504.009 3.888.626.431 KÕ to¸n lËp b¶ng nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sæ khÊu hao TSC§ ph¶i trÝch vµ ph©n bæ sæ khÊu hao cho c¸c ®èi t­îng sö dông TSC§ hµng quý, ®ång thêi lµ c¨n cø ®Ó tÝnh gi¸ thµnh. C¨n cøu vµo B¶ng ph©n bæ khÊu hao c¬ b¶n TSC§ Quý III/2003 kÕ to¸n lËp b¶ng chøng tõ ghi sæ vµo sæ c¸i TK theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 642(6424 : Nhµ cöa vËt liÖu kiÕn tróc) 6.211.900 Nî TK 627 : Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i: 3.278.752.243 Nî TK 642 : dông cô qu¶n lý: 60.111.179 Cã TK 214 : 3.345.075.422 Mét sè tµi s¶n trong c«ng ty ®­îc ®Çu t­ b»ng vèn ng©n s¸ch hoÆc vèn tù cã cña c«ng ty th× khi tÝnh khÊu hao ph¶i ghi nî TK 009. NH­ng do phÇn lín vèn cña c«ng ty, kinh doanh lµ vèn ®i vay nªn khi tÝnh khÊu hao th× toµn bé sè tiÒn ®ã dïng ®Ó tr¶ nî. V× vËy sè d­ cã TK 009 lµ b»ng 0. Chøng tõ ghi sæ Quý III/2003 Sè 414 TrÝch yÕu Nî Cã TK Sè tiÒn TK Sè tiÒn - KhÊu hao nhµ cöa VKT 642 6.111.900 - KhÊu hao PT vËn t¶i 627 3.278.752.243 - KhÊu hao DC - qu¶n lý 642 60.111.279 214 3.345.075.422 Sæ c¸i Quý III/2003 Tªn TK: Hao mßn TSC§ Sè hiÖu TK 214 CTõ ghi sæ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã Quý III Sè d­ ngµy 1.7.2003 12.321.323.561 ……… 414 3.345075.422 Céng ph¸t sinh 3.211.481.316 Sè d­ ngµy 30/9/2003 15.532.713.877 * C¨n cø ph­¬ng ph¸p vµ t¸c dông sæ c¸i TK 214 - KÕ to¸n c¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ (c¸c nghiÖp vô cã liªn quan ®Õn khÊu hao) dÓ tiÕn hµnh tÝnh ph¸t sinh nî, ph¸t sinh cã ®Ó cuèi quý tÝnh ra sè d­. Sæ c¸i TK 214: dïng ®Ó theo dâi viÖc trÝch khÊu hao TSC§ cña tõng quý trong n¨m. C. KÕ to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô. VËt liÖu lµ ®èi t­îng lao ®éng cña DN mµ con ng­êi t¸c ®éng vµo nã ®Ó s¶n xuÊt ra s¶n phÈm ®Ó phôc vô cho nhu cÇu s¶n xuÊt vµ ®êi sèng cña nh©n d©n. VËt liÖu cã vai trß quan träng trong nÒn s¶n xuÊt x· héi nãi chung vµ trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt nãi riªng, nã quyÕt ®Þnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, lîi nhuËn cã t¨ng thªm mét phÇn lµ do vËt liÖu. ë c«ng ty vËn t¶i Thñy B¾c nguyªn vËt liÖu chñ yÕu lµ x¨ng dÇu c¸c lo¹i. C¨n cø vµo c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu chru yÕu vµ theo dâi trªn c¸c TK - chi tiÕt nh­ TK 1521, 1522, 1523, 1524, 1525. C¸c TK nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån kho vËt liÖu vµ ®­îc tÝnh theo gi¸ thùc tÕ. Gi¸ mua thùc tÕ cña vËt t­ = Gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n + Chi phÝ v©n chuyÓn bèc dì – Gi¶m gi¸ nÕu cã. §èi víi gi¸ thùc tÕ xuÊt kho vËt liÖu c«ng ty sö dông ph­¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ ®Ých danh lµ gi¸ xuÊt kho ®­îc c¨n cø vµo gi¸ thùc tÕ vËt liÖu nhËp kho theo tõng lÇn nhËp. PhiÕu nhËp B¶ng kª nhËp PhiÕu xuÊt B¶ng kª xuÊt Sæ chi tiÕt B¶ng tæng hîp N-X-T Chøng tõ ghi sæ Sæ c¸i Quy tr×nh h¹ch to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu + Hµng ngµy c¨n cø vµo hãa ®¬n, phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt kÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt vËt liÖu - c«ng cô dông cô. Sau khi ®· ®èi chiÕu víi thÎ kho c¨n cø vµo hãa ®¬n. PhiÕu nhËp kÕ to¸n ghi vµo b¶ng kª nhËp vËt liÖu, phiÕu xuÊt kho ®­îc ghi vµo b¶ng kª xuÊt vËt liÖu. Tõ ®ã lµm c¨n cø lËp sæ c¸i. 1. KÕ to¸n nhËp nguyªn vËt liÖu. - Chøng tõ sö dông. - Hãa ®¬n GTGT. - Biªn b¶n giao nhËn. - PhiÕu nhËp kho. - ThÎ kho. - Mét sè chøng tõ kh¸c liªn quan… NhËp nguyªn vËt liÖu chñ yÕu C«ng ty VËt Thñy B¾c lµ ë C«ng ty X¨ng dÇu VËn t¶i §­êng thñy I vµ tïy theo chi nh¸nh cña c«ng ty ë ®©u th× nhËp vËt liÖu cña c¸c chi nh¸nh C«ng ty X¨ng dÇu VËn t¶i §­êng thñy I ë ®ã. * 1 Hå s¬ chøng tõ kh¸c liªn quan. - Hãa ®¬n GTGT. Hãa ®¬n nµy do ng­êi b¸n hµng lËp khi b¸n hµng hoÆc cung cÊp lao vô dÞch vô thu tiÒn. C«ng ty VËn t¶i X¨ng dÇu §­êng thñy I §C: Sè 37 - Phan Béi Ch©u - Hång Bµng - H¶i Phßng. Hãa ®¬n (GTGT) (Liªn 2: Giao kh¸ch hµng Ngµy 18 th¸ng 9 n¨m 2003 KÝ hiÖu: LP 102 Sè: 010822 C«ng ty VËn T¶i X¨ng dÇu §­êng thñy I Tªn giao dÞch: Viet Nam PeteoZum Transpot Company. Tªn viÕt t¾t: Viet Petroco. §Þa chØ: sè 37 - Phan Béi Ch©u - Hång Bµng - H¶i Phßng. §¬n vÞ b¸n hµng: CN Qu¶ng Ninh. §iÖn tho¹i: 033829183 M· sè thuÕ: 02001131520071 XuÊt t¹i kho: Tµu TH 10 T¹i ng©n hµng: C«ng th­¬ng Qu¶ng Ninh. Hä tªn ng­êi nhËn hãa ®¬n: NguyÔn §×nh HËu. §¬n vÞ mua hµng: C«ng ty VËn T¶i Thñy B¾c - Ph­¬ng tiÖn nhËn hµng: Tµu Thñy B¾c - Lim Bang. M· sè thuÕ: 0100105609-1 Sè TK: §Þa chØ: sè 278 - T«n §øc Th¾ng - Hµ Néi. T¹i Ng©n hµng: Hµng hãa MS §KT SL §G TT A B C 1 2 3 = a x2 1/080147 - Energol H§-40 Fuy200VN 2TT 3.500 11.000 38.500.000 1/06021- DÇu FO 2TT 509 2.681.000 1.364.629.000 ThuÕ suÊt 10% - Céng tiÒn hµng 1.403.129.000 - TiÒn thuÕ GTGT 140.312.900 - TiÒn phÝ x¨ng dÇu 2.050.000 - Tæng tiÒn thanh to¸n 1.545.491.900 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Mét tû n¨m tr¨m bèn m­¬i l¨m triÖu bèn tr¨m chÝn mèt ngh×n chÝn tr¨m ®ång ch¾n. Ng­êi mua hµng (Ký ghi râ hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký ghi râ hä tªn) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký ®ãng dÊu ghi râ hä tªn) Céng hßa x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc --- o0o --- Biªn b¶n giao nhËn H«m nay vµo håi: 9h ngµy 18/9/2003 Theo giÊy giíi thiÖu sè…………………. ngµy 18/9/2003 Chóng t«i gåm c¸c thµnh phÇn sau cïng nhau lËp biªn b¶n giao nhËn hµng hãa víi néi dung sau: I. Bªn giao hµng: Tµu THIO thuéc C«ng ty VËn t¶i X¨ng dÇu §­êng thñy I - CNQN. ¤ng: TrÇn §×nh HËu Chøc vô: ThuyÒn tr­ëng ¤ng: NguyÔn V¨n Thµnh Chøc vô: ThuyÒn phã II. Bªn nhËn hµng: Tµu Thñy Bøc 04 thuéc C«ng ty VËn t¶i Thñy B¾c Hµ Néi. Do «ng T¹ Minh TuÊn Chøc vô: ThuyÒn tr­ëng 2 Do «ng Hµ Träng B×nh Chøc vô: ThuyÒn tr­ëng 1 Bªn B ®· nhËn ®ñ sè hµng. DÇu nhên: 1 lo¹i Energol HD - 40 Sè l­îng: 3.500l. DÇu ®èt: DÇu FO Sè l­îng: 509l. Sau khi kiÓm tra ®óng chÊt l­îng hµng hãa, giao nhËn ®ñ sè l­îng chñng lo¹i, hai bªn thèng nhÊt cïng ký tªn vµo biªn b¶n ®Ó lµm chøng tõ thanh to¸n. Biªn b¶n lËp xong lóc 9h30 cïng ngµy t¹i tµu THFO vµ ®­îc lËp thµnh 02 b¶n, mçi bªn gi÷ 01 b¶n cã gi¸ trÞ nh­ nhau. §¹i diÖn bªn nhËn Ng­êi nhËn §¹i diÖn bªn giao C«ng ty VËn t¶i Thñy B¾c §Þa chØ: 278 T§T - Hµ Néi. Sè: 42 PhiÕu nhËp kho Ngµy 18 th¸ng 9 n¨m 2003 Nî: 1523 Cã: 331 Hä tªn ng­êi giao hµng: C«ng ty VËn t¶i X¨ng dÇu §­êng thñy I. Theo hîp ®ång sè 010822 ngµy 18 th¸ng 9 n¨m 2003 cña C«ng ty VËn t¶i X¨ng dÇu §­êng thñy I. NhËp t¹i kho: C«ng ty. TT Tªn, nh·n hiÖu quy c¸ch vËt t­ M· sè §VT SL §G TT Theo CT TN nhËp 1 1/080/47-Energol HD - 40 F4yzooVN LTT 3.500 3.500 11.000 38.500.000 2 1/06021-DÇu FO LTT 509 509 2.681.000 1.364.629.000 Céng 1.545.491.000 NhËp ngµy 18 th¸ng 9 n¨m 2003 Phô tr¸ch cung tiÒn (Ký, hä tªn) Ng­êi giao hµng (Ký, hä tªn) Thñ kho (Ký, hä tªn) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) B¶ng kª nhËp B¶ng kª nhËp vËt liÖu TK 1523 TT Ngµy Tªn vËt t­ §VT 82 §G TT TK§L 1 18/9 1/080147-Energol HD-40 TLTT 3.500 11.000 38.900.000 331 2 18/9 1/06021-DÇu FO LTT 509 2681000 1.364.629.000 331 …………… …… ……….. ……… Céng 2.889.763.210 Sè tiÒn b»ng ch÷: Hai tû t¸m tr¨m chÝn triÖu b¶y tr¨m s¸u ba ngh×n hai tr¨m m­êi ®ång. C¬ së lËp: C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho, kÕ to¸n ghi vµo c¸c b¶ng kª nhËp vËt liÖu vÒ sè l­îng, ®¬n gi¸, thµnh tiÒn, tµi kho¶n ®èi øng. Ph­¬ng ph¸p lËp vµ t¸c dông: Mçi lo¹i vËt liÖu ®­îc ghi 1 dßng trªn c¸c cét t­¬ng øng. B¶ng kª nµy dïng ®Ó theo dâi tæng hîp sè l­îng vËt liÖu nhËp trong kú lµ c¨n cø lËp sæ chi tiÕt vµ b¶ng tæng hîp N - X - T. 2. KÕ to¸n xuÊt nguyªn vËt liÖu * Chøng tõ sö dông. - PhiÕu xuÊt vËt t­ - B¶ng kª xuÊt kho. Qu¸ tr×nh xuÊt kho nguyªn vËt liÖu §¬n xin lÜnh TT PVT- ViÕt phiÕu xuÊt kho PhiÕu xuÊt kho liªn 2 PhiÕu xuÊt kho liªn 1 PhiÕu xuÊt kho liªn 3 ViÖc xuÊt kho nguyªn vËt liÖu dùa theo v¨n b¶n kÕ ho¹ch th¸ng quý, c¨n cø vµo ®Þnh møc h¹n møc vµ h¹n møc vËt t­ ®· ®­îc duyÖt. §ång thêi c¸c ®¬n vÞ tËp hîp danh môc c¸c nguyªn vËt liÖu cÇn thiÕt vµ ®­îc lËp chi tiÕt vÒ sè l­îng vµ chÊt l­îng, chñng lo¹i… Qua ®ã phßng vËt t­ viÕt phiÕu cÊp vËt t­ h¹n møc cho ®¬n vÞ sö dông. Trªn phiÕu ghi râ trªn, quy c¸ch, khèi l­îng vËt liÖu, môc ®Ých sö dông, ®¬n vÞ l·nh vËt liÖu… Tr­íc khi xuÊt vËt t­, ng­êi lÜnh vËt t­ ph¶i kiÓm tra vËt t­ mét c¸ch kü l­ìng theo yªu cÇu. Khi ®· lµm mäi thñ tôc th× vËt t­ ®­îc xuÊt kho. VÝ dô nh­: Ngµy 1/9/2003 Phßng KÕ to¸n nhËn ®­îc phiÕu xuÊt kho do tµu Thñy B¾c 04. PhiÕu xin lÜnh vËt t­ (Tµu Thñy B¾c - 04) N-T Tªn vËt t­ §VT SL xin cÊp DuyÖt cÊp Néi dung c«ng viÖc Cký Ghi chó 20/9 Ener gol HD-40 2TT 2700 2700 Cung cÊp dÇu cho tµu 20/9 DÇu FO 2TT 150 150 C«ng ty VËn t¶i Thñy B¾c §Þa chØ: 278 T§T - Hµ Néi. Sè: PhiÕu xuÊt vËt t­ Ngµy 20/9/2003 Nî TK: Cã TK: Bé phËn sö dông: Tµu Thñy B¾c - Lim bang Lý do xuÊt: XuÊt nhiªn liÖu cho tµu ch¹y. XuÊt t¹i kho: C«ng ty. TT Tªn, nh·n hiÖu quy c¸ch vËt t­, hµng hãa MS §VT Sè ®­îc duyÖt, cÊp SL cÊp §G TT Ngµy Thùc xuÊt A B C D 1 2 3 4 5 1 Energol HD-40 LTT 2700 20/9 2.700 12.500 33.750.000 2 DÇu FO LTT 150 20/9 150 2.785.000 417.750.000 Céng 451.500.000 Sè tiÒn b»ng ch÷: Bèn tr¨m n¨m mèt triÖu, n¨m tr¨m ngh×n ®ång ch½n. (Ch­a kÓ tiÒn phÝ x¨ng dÇu) Ng­êi nhËn hµng (Ký, hä tªn) Thñ kho (Ký, hä tªn) Phßng kÕ to¸n (Ký, hä tªn) KiÓm so¸t (Ký, hä tªn) B¶ng kª xuÊt nguyªn vËt liÖu - TK 1523 STT Tªn vËt t­ §VT SL §¬n gi¸ TiÒn L­îng sd : Tµu thñy B¾c LimBang SL TiÒn 1 1/080/47- Enrgol. H§ - 40 LTT 2.700 12.500 33.750.000 2.700 33.750.000 2 DÇu FO LTT 150 2.785.000 417.750.000 150 417.750.000 … …………. …… ……… ………. ……….. …….. ………. Céng 719.810.325 719.810.325 C¬ së lËp: c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho, kÕ to¸n ghi vµo b¶ng kª xuÊt vÒ sè l­îng ®¬n gi¸….. Ph­¬ng ph¸p lËp: mçi lo¹i vËt liÖu ®­îc ghi mét dßng trªn c¸c cét t­¬ng øng. T¸c dông: theo dâi tæng hîp t×nh h×nh xuÊt vËt liÖu trong kú vµ còng lµ c¨n cø ®Ó lËp sæ chi tiÕt vµ b¶ng tæng hîp N - X - T. Sæ chi tiÕt TK 152 - Nguyªn vËt liÖu TK 152: NL -V2 tµu Thñy B¾c LimBang DÇu Nhên Ngµy Chøng tõ DiÔn gi¶i TK TrÞ gi¸ Sè l­îng §¬n gi¸ Nî Cã NhËp XuÊt 18 - 9 HH/NhËp - 349/1 NguyÔn §×nh HËu nhËp dÇu - VD/02/0/0822 331 38.500.00 3.500 11.000 20 - 9 HH/XuÊt - 353/0212 QuyÕt to¸n nhiªn liÖu quý 3/2003 6211TS4 33.750.000 2.700 12.500 Céng nhãm Sè d­ ®Çu 515.470 13,25 Ph¸t sinh céng c¶ lÖ phÝ x¨ng dÇu 109.681.450 33.750.000 3.500 2.700 Sè d­ cuèi 76.446.920 TK 152 - Tµu Thñy B¾c LimBang . DÇu ®èt tµu biÓn 18 - 9 HH/NhËp - 349/1 NguyÔn §×nh HËu nhËp dÇu - VD/02/0/0821 331 1.364.629.000 509 2.681.000 20 -9 HH/XuÊt - 353/0211 QuyÕt to¸n nhiªn liÖu quý 3/2003 6211.TS4 417.750.000 150 2.785.000 Céng nhãm Sè d­ ®Çu 13.750.000 3937,5 Ph¸t sinh 1.435.810.450 417.750.000 509 150 Sè d­ cuèi 1.031.810.450 263,5 B¶ng tæng hîp NhËp - XuÊt - Tån NVL Quý III/2003 STT Tªn vËt liÖu Tån ®Çu quý NhËp trong quý XuÊt trong quý Tån cuèi quý 1 1/080147 - Gnergol H§ - 40 515.470 38.500.000 33.750.000 5.265.470 2 1/0602 - Dµu FO 13.750.000 1.364.629.000 417.750.000 960.629.000 ………. ……… ……….. ………. …….. T«ng C¬ së lËp: c¨n cø vµo Sæ chi tiÕt cho tõng lo¹i vËt liÖu. Ph­¬ng ph¸p lËp: lÊy sè liÖu cña tõng lo¹i vËt liÖu trªn tõng dßng NhËp xuÊt trªn b¶ng ®Ó ghi vµo B¶ng tæng hîp NhËp - XuÊt - Tån. T¸c dông: ®Ó tæng hîp vµo chøng tõ ghi sæ vµ sæ c¸i ®­îc dÔ dµng ®Çy ®ñ. Sæ chøng tõ ghi sæ TrÝch yÕu Tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã Mua nhiªn liÖu cho tµu thñy B¾c LimBang 152 1.403.129.000 ThuÕ 133 331 1.420.362.900 1.545.491.900 Sæ c¸i Tµi kho¶n 152 Kú 200310 - 200312 Tµi kho¶n Sè dù thÇu Sè ph¸t sinh Sè d­ cuèi Nî Cã Nî Cã Nî Cã TK 152: N2, VL 840.219.367 1.615.761.832 1.931.981.692 640.571.609 - Tµu thñy B¾c LimBang DÇu Nhên 515.470 109.681.450 33.750.000 76.446.450 DÇu ®èt 13.750.000 1.435.810.450 417.750.000 2.031.810.450 - Tµu biÓn Long Biªn 223.462.424 18.653.021 140.793.669 101.321.776 DÇu nhên 223.462.420 512.028 122.652.676 101.321.776 DÇu ®èt tµu biÓn 18.140.993 18.140.993 - Tµu Quèc Tö Gi¸m 230.109.496 204.760.027 198.728.122 236.141.401 DÇu nhên 230.109.496 187.440.609 181.408.704 236.141.401 DÇu ®èt tµu biÓn 17.319.418 17.319.418 ………….. …………. ……….. …………. ……….. . Céng 840.217.167 1.512.871.352 1.621.871.932 540.272.309 Thñ tr­ëng KÕ to¸n tr­ëng Ngµy………. Ng­êi lËp biÓu D. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh I. TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt 1. §èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt T¹i C«ng ty vËn t¶i Thuû B¾c, do ®Æc ®iÓm riªng cña C«ng ty mµ viÖc x¸c ®Þnh ®èi t­îng h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt ®­îc ®¸nh gi¸ lµ cã ý nghÜa to lín vµ ®­îc coi träng mét c¸ch ®óng møc. C«ng ty ®· x¸c ®Þnh ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt lµ tõng con tµu. §Ó thÝch øng víi ®èi t­îng nµy ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt ®­îc ¸p dông ë ®©y lµ ph­¬ng ph¸p kiÓm kª th­êng xuyªn, trong ®ã toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh ®­îc tËp hîp vµ ph©n lo¹i theo tõng con tµu. Bé phËn kÕ to¸n gi¸ thµnh sÏ c¨n cø vµo chi phÝ s¶n xuÊt ®· tËp hîp trong quý vµ sÏ tÝnh gi¸ thµnh cho tõng ®èi t­îng b»ng ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh gi¶n ®¬n. * Tµi kho¶n sö dông h¹ch to¸n chi phÝ - C«ng ty ®· sö dông c¸c TK sau ®Ó tËp hîp chi phÝ - TK 621 : Chi phÝ NVL trùc tiÕp TK 6211 : Nhiªn liÖu TK 6212 : VËt t­ c«ng cô - TK 622 : Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp TK 6211 : L­¬ng thuyÒn viªn TK 6222 : BHXH, BHYT, CPC§. - TK 627 : Chi phÝ s¶n xuÊt chung TK 6274 : Chi phÝ khÊu hao TSC§ TK 6275 : Söa ch÷a lín TSC§ TK 6276 : B¶o hiÓm ph­¬ng tiÖn TK 6277 : Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi TK 6278 : Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c. 2. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ NVL trùc tiÕp - Do ®Æc ®iÓm cña C«ng ty vËn t¶i Thuû B¾c ho¹t ®éng kinh doanh chñ yÕu lµ vËn t¶i hµng ho¸, hµnh kh¸ch... nªn kho¶n chi phÝ nhiªn liÖu, vËt liÖu... chiÕm tû träng lín träng lín trong tæng chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. - Chi phÝ nhiªn liÖu ë ®©y chñ yÕu lµ dÇu ®èt (DO, FO) vµ dÇu nhên. + C¬ së ®Ó tÝnh chi phÝ nhiªn liÖu trùc tiÕp lµ c¨n cø vµo ®Þnh møc nhiªn liÖu tiªu hao cho tµu. - XuÊt nhiªn liÖu tiªu hao ®­îc x¸c ®Þnh theo c«ng thøc: Q = q x Ne x t Tõ ®ã: q: XuÊt nhiªn liÖu tiªu hao giê Ne: C«ng suÊt m¸y t: Thêi gian m¸y ch¹y Khèi l­îng tiªu hao nhiªn liÖu tiªu hao khi tµu kh«ng ho¹t ®éng th­êng ®­îc tÝnh b»ng 5% møc tiªu hao nhiªn liÖu khi tµu ch¹y, tøc lµ: QK = 5% x Qh® - Do c¸c lo¹i tµu kh¸c nhau ®­îc khai th¸c d­íi c¸c h×nh thøc kh¸c nhau cho nªn viÖc h¹ch to¸n chi phÝ NVL cho mçi tµu còng cã sù kh¸c nhau. + Tµu kh¸ch: Hµng th¸ng b¸o c¸o nhiªn liÖu theo tuyÕn ®­êng vµ sè giê ch¹y hµnh tr×nh vµ göi phßng kÕ to¸n. C¨n cø vµo l­îng nhiªn liÖu tiªu hao, ®¬n gi¸ nhiªn liÖu, kÕ to¸n x¸c ®Þnh chi phÝ nhiªn liÖu tiªu hao cña tµu kh¸ch th¸ng ®ã. Cuèi quý tËp hîp b¸o c¸o nhiªn liÖu theo quý. Nî TK 621 - Chi phÝ NVL trùc tiÕp (Chi tiÕt tµu kh¸ch) Cã TK 152 - Nguyªn vËt liÖu - Tµu s«ng: Sau mçi chuyÕn ®i, thuyÒn tr­ëng cã tr¸ch nhiÖm göi b¶n x¸c nhËn t×nh h×nh s¶n xuÊt vÒ C«ng ty, ban tµu s«ng chÞu tr¸ch nhiÖm xem xÐt ®é hîp lý tiªu hao, nhiªn liÖu, lËp biªn b¶n x¸c ®Þnh nhiªn liÖu tiªu hao cho mçi tµu, vµ x¸c ®Þnh ®¬n gi¸ råi chuyÓn cho phßng kÕ to¸n. Nî TK 621 - Chi phÝ NVL trùc tiÕp Cã TK 152 - Nguyªn liÖu, vËt liÖu + Tµu biÓn: §èi víi tµu kho¸n nh­ tµu Thuû B¾c Fulling: c¸c kho¶n chi phÝ, nhiªn liÖu, vËt liÖu, phô tïng cho tµu do bªn nhËn kho¸n chÞu vµ ®­îc trõ qua c­íc phÝ vËn t¶i. C¨n cø vµo biªn b¶n thanh lý kho¸n tµu kÕ to¸n x¸c ®Þnh chi phÝ nhiªn liÖu lËp chøng tõ ghi sæ. VD: Theo biªn b¶n thanh lý kho¸n tµu TB Fulling ®ît tõ 30/9/2003 ®Õn 31/12/2003 th× chi phÝ nhiªn liÖu lµ 773.210.201 ®ång, kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ. Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã Biªn b¶n thanh lý kho¸n tµu - Fulling tõ 31/12/2003 - Nhiªn liÖu 621 131 773.210.201 773.210.201 + §èi víi tµu cho thuª ®Þnh h¹n nh­ tµu QTG vµ ThiÒn Quang, bªn ®­îc thuª chÞu chi phÝ dÇu ®èt, cßn C«ng ty chÞu chi phÝ dÇu nhên. Nh­ng do ®Þnh h¹n thuª th­êng tõ 6 - 12 th¸ng, liªn quan ®Õn nhiÒu kú quyÕt to¸n nªn kÕ to¸n c¨n cø vµo ®Þnh møc tiªu hao nhiªn liÖu ®Ó tÝnh tiªu hao trong kú. Nî TK 621 - Chi phÝ NVL trùc tiÕp Cã TK 152 - Nguyªn liÖu, vËt liÖu B¶ng tæng hîp nhiªn liÖu tiªu hao quý III/2003 Tªn tµu Chi phÝ Tµu Thuû B¾c Lim Bang 147.304.811 Tµu Quèc Tö Gi¸m 363.713.114 Tµu Long Biªn 153.234.054 Tµu Thuû B¾c 03 23.987.506 Tµu Thuû B¾c 04 32.027.624 Céng 1.493.477.310 B¶ng tæng hîp nhiªn liÖu quý III/2003 DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã Tµu thuû b¾c Lim Bang dÇu ®èt 432.822 x 4002,2 6211 152 173.223.220 ChuyÓn cho tµu Stanrich 33152 x 4020,2 152 133.269.630 DÇu nhên: 87522 x 216.000 6211 189.043.200 Sæ c¸i - Tµi kho¶n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp N - T Ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn S N N C 321 Q3 Mua phô tïng cho tµu ThiÒn Quang 131 1.225.359 327 Mua hoa tÇu Thñy B¾c 04 141 985.321.369 348 Mua b¸n gâ rØ cho tµu Long Biªn 338 254.000 QuyÕt to¸n nhiªn liÖu cho tµu Thuû B¾c - Kim Long 152 362.266.428 ...... ... .... KÕt chuyÓn CP nh©n c«ng 154 2.394.650.426 Céng ph¸t sinh 3.295.760.897 2.395.760.897 Sè d­ 31/9/2003 0 0 3. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung a. Chi phÝ söa ch÷a lín TSC§ TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Nî Cã Söa - ch÷a lín TSC§ 647 142 169.000.000 Tµu thuû b¾c Lim B¨ng Céng b. Chi phÝ söa ch÷a th­êng xuyªn Tªn tµu Chi phÝ söa ch÷a th­êng xuyªn Tµu ThiÒn Quang 145.378.000 Tµu Thuû B¾c 03 97.650.000 Tµu Thuû B¾c 04 99.760.000 Tµu Thuû B¾c Lim Bang 97.681.702 .... ..... Céng: 1.762.761.812 c. Chi phÝ khÊu hao TSC§ Tªn tµu Chi phÝ söa ch÷a th­êng xuyªn Tµu ThiÒn Quang 102.793.132 Tµu Thuû B¾c 03 49.364.270 Tµu Thuû B¾c 04 50.120.180 Tµu Thuû B¾c Lim Bang 81.701.920 .... ..... Céng: 3.112.673.212 Chøng tõ ghi sæ Quý III/2004 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Nî Cã KhÊu hao ph­¬ng tiÖn vËn t¶i 3. Céng d. Chi phÝ l·i vay dµi h¹n Tªn mãn vay Sè ph¶i tr¶ Vay mua tµu Quèc Tö Gi¸m 700.000.000 Vay mua tµu ThiÒn Quang 545.535.955 Vay mua tµu Thuû B¾c 03 250.000.000 Vay mua tµu Thuû B¾c 04 250.000.000 Vay mua tµu Thuû B¾c Lim Bang 36.387.500 .... ..... Céng: 1.982.936.657 Sæ c¸i Tªn tµi kho¶n: Chi phÝ s¶n xuÊt chÝnh Sè hiÖu: 627 Chøng tõ gèc DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn Sè Ngµy - th¸ng N C 264 Q3 TiÕp kh¸ch 111 9.130.540 275 Thanh to¸n tiÒn ¨n ®Þnh l­îng tµu Long Biªn 111 164.849.520 270 QuyÕt to¸n tµu TB 04 LÖ phÝ c¶ng 141 10.572.314 N­íc ngät 60.000 §iÖn tho¹i 300.000 260 Chi phÝ hai ®Çu bÕn 7.400.000 Sè tµu TB 04 131 3.021.721 ...... ... .... KÕt chuyÓn CP nh©n c«ng 154 3.998.796.674 Céng ph¸t sinh 3.870.126.796 3.870.126.796 Sè d­ 30/9/2003 0 0 Chøng tõ ghi sæ: Quý 3/2003 Sè 378 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Nî Cã KÕt chuyÓn chi phÝ - Chi phÝ NVL trùc tiÕp - Chi phÝ nh©n c«ng - Chi phÝ s¶n xuÊt chung 154 621 612 621 2.394.650.426 x 3.998.796.674 y Céng Chøng tõ ghi sæ: Quý 3/2003 Sè 379 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Nî Cã KÕt chuyÓn gi¸ vèn s¶n xuÊt 632 154 Y 4. KÕ to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp bao gåm: TiÒn l­¬ng, c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng nh­ BHYT, BHXH, KPC§ cña thuyÒn viªn, l¸i tµu phô tµu. MÆt kh¸c ®Ó khuyÕn khÝch th× c¸c thuyÒn viªn cßn ®­îc h­ëng thªm c¸c kho¶n phô cÊp, th­ëng chi tiªu, th­ëng n¨ng suÊt... - TiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt... TrÝch b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ b¶o hiÓm Tªn ®¬n vÞ Ghi Cã Ghi Nî 334 338 3382 3383 3384 S 338 Tµu TB Lim Bang 622 508.242.519 3.127.846 6.249.670 3.312.476 12.698.992 Tµu Long Biªn 622 301.871.609 3.111.673 6.570.176 3.475.676 13.157.525 Tµu ThiÒn Quang 622 302.467.509 3.006.417 6.321.856 3.003.476 12.451.749 ... Tæng 2.494.678.112 18.760.598 50.917.679 19.716.605 79.801.702 - BHYT, BHXH, KPC§ trÝch 19% tÝnh vµo gi¸ thµnh 6% trõ vµo l­¬ng ng­êi lao ®éng. Sæ c¸i N¨m 2003 Tªn TK: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Sè hiÖu: 622 N - T Ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn S N N C 321 Q3 Chi t¹m øng cho tµu ThiÒn Quang 111 327 Th­ëng n¨ng suÊt cho tµu Thuû B¾c Lim Bang 111 348 Chi t¹m øng cho tµu Thuû B¾c 04 111 ...... KÕt chuyÓn CP nh©n c«ng 154 Céng sè ph¸t sinh Sè d­ 30/9/2003 II. TÝnh gi¸ thµnh. 1.§èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh T¹i C«ng ty vËn t¶i Thuû B¾c kÕ to¸n ®· x¸c ®Þnh ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh lµ tõ tµu cô thÓ. 2. TÝnh gi¸ thµnh B¶ng tÝnh gi¸ thµnh dÞch vô vËn t¶i ++ Néi dung chi phÝ Tæng Thuû B¾c - Lim Long ThiÒn Quang Long Biªn 1. L­¬ng 50.242.519 302.467.509 304.871.609 2. BHXH, BHYT, KPC§ 12.698.992 12.451.749 13.157.525 3. Nhiªn liÖu 147.304.811 32.609.680 153.234.054 4. VËt liÖu - 1.225.659 254.000 5. Söa ch÷a lín 6. Söa ch÷a th­êng xuyªn 97.681.702 145.378.000 - 7. KhÊu hao 81.701.920 102.793.132 - 8. Chi phÝ kh¸c - Vay mua tµu TB - Lim Bang 36.387.500 545.535.955 - Vay mua tµu ThiÒn Quang ..... Céng x x X PhÇn III NhËn xÐt vµ kiÕn nghÞ. PhÇn IV NhËn xÐt vµ x¸c nhËn cña doanh nghiÖp PhÇn V NhËn xÐt vµ ®¸nh gi¸ cña gi¸o viªn