Đề tài Kế toán nguyên vật liệu ở công ty TNHH tư vấn thiết kế xây dựng tương lai mới

îc tiÕn hµnh tuÇn tù theo c¸c b­íc sau: - NhËn thÇu th«ng qua ®Êu thÇu hoÆc giao thÇu trùc tiÕp. - Ký hîp ®ång x©y dùng víi chñ ®Çu t­ c«ng tr×nh (bªn A). - Trªn c¬ së hå s¬ thiÕt kÕ vµ hîp ®ång x©y dùng ®· ®­îc ký kÕt, C«ng ty tæ chøc qu¸ tr×nh s¶n xuÊt thi c«ng ®Ó t¹o ra s¶n phÈm (c«ng tr×nh hay h¹ng môc c«ng tr×nh). + San nÒn, gi¶i quyÕt mÆt b»ng thi c«ng, ®µo ®Êt, lµm mãng. + Tæ chøc lao ®éng, bè trÝ m¸y mãc thi c«ng, cung øng vËt t­. + X©y tr¸t trang trÝ hoµn thiÖn. - C«ng tr×nh ®­îc hoµn thµnh víi sù gi¸m s¸t cña chñ ®Çu t­ c«ng tr×nh vÒ mÆt kü thuËt vµ tiÕn ®é thi c«ng. - Bµn giao c«ng tr×nh hoµn thµnh vµ quyÕt to¸n hîp ®ång x©y dùng víi Chñ ®Çu t­. s¬ ®å tr×nh tù x©y l¾p Mua vËt t­, tæ chøc nh©n c«ng NghiÖm thu bµn giao c«ng tr×nh Tæ chøc thi c«ng NhËn thÇu LËp kÕ ho¹ch thi c«ng 2.1.2.3. §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c qu¶n lý cña C«ng ty: s¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty gi¸m ®èc c«ng ty phßng kü thuËt vµ qu¶n lý thi c«ng phßng kÕ ho¹ch phßng tµi chÝnh- kÕ to¸n phßng tæ chøc l®-tl-hc ®éi thi c«ng sè 4 ®éi thi c«ng sè 3 ®éi thi c«ng sè 2 ®éi thi c«ng sè 1 NhiÖm vô cña c¸c bé phËn: Gi¸m ®èc lµ ng­êi cã thÈm quyÒn cao nhÊt, cã nhiÖm vô qu¶n lý ®iÒu hµnh mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. C¸c bé phËn chøc n¨ng: + Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n: Cã nhiÖm vô tham m­u tµi chÝnh cho Gi¸m ®èc, ph¶n ¸nh trung thùc t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty, tæ chøc gi¸m s¸t, ph©n tÝch c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ tõ ®ã gióp gi¸m ®èc n¾m b¾t t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty vµ x©y dùng quy chÕ ph©n cÊp vÒ c«ng t¸c tµi chÝnh kÕ to¸n cña C«ng ty cho ®¬n vÞ. + Phßng Tæ chøc Lao ®éng - TiÒn l­¬ng - Hµnh chÝnh: Cã nhiÖm vô tham m­u cho cÊp §¶ng uû vµ Gi¸m ®èc C«ng ty vÒ c¸c lÜnh vùc nh­ x©y dùng ph­¬ng ¸n m« h×nh tæ chøc s¶n xuÊt, c«ng t¸c qu¶n lý c¸n bé, qu¶n lý lao ®éng tiÒn l­¬ng, thùc hiÖn c¸c chÕ ®é chÝnh s¸ch ®èi víi ng­êi lao ®éng. + Phßng KÕ ho¹ch: Cã chøc n¨ng lËp kÕ ho¹ch SXKD, kiÓm tra c¸c ®¬n vÞ thùc hiÖn chØ tiªu kÕ ho¹ch. Tham gia ®Êu thÇu c¸c c«ng tr×nh, gióp Gi¸m ®èc so¹n th¶o hîp ®ång giao kho¸n chi phÝ s¶n xuÊt cho c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc. + Phßng Kü thuËt vµ Qu¶n lý thi c«ng: Cã nhiÖm vô gi¸m s¸t chÊt l­îng, an toµn, tiÕn ®é thi c«ng c¸c c«ng tr×nh cña toµn C«ng ty, tham gia nghiªn cøu, tÝnh to¸n c¸c c«ng tr×nh ®Êu thÇu, chñ tr× xem xÐt c¸c s¸ng kiÕn c¶i tiÕn, ¸p dông tiÕn bé KHKT, tæ chøc h­íng dÉn vÒ ®µo t¹o chuyªn m«n, nghiÖp vô cña Phßng víi ®¬n vÞ trùc thuéc. 2.1.3. §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ë C«ng ty TNHH t­ vÊn thiÕt kÕ x©y dùng T­¬ng Lai Míi: 2.1.3.1. Bé m¸y kÕ to¸n: XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt, tÝnh chÊt vµ quy m« ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, ®Þa bµn ho¹t ®éng, sù ph©n cÊp qu¶n lý, t×nh h×nh trang bÞ ph­¬ng tiÖn kü thuËt tÝnh to¸n vµ th«ng tin, tr×nh ®é nghiÖp vô cña c¸n bé c«ng nh©n viªn mµ C«ng ty TNHH t­ vÊn thiÕt kÕ x©y dùng T­¬ng Lai Míi tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo h×nh thøc nöa tËp trung, nöa ph©n t¸n. C¸c §éi thi c«ng trùc thuéc cã bé phËn kÕ to¸n víi m« h×nh c¬ cÊu gän nhÑ ®Ó thu nhËp - xuÊt vËt t­, tÝnh vµ ph©n bæ CPSXC .. ghi chÐp vµ theo dâi sæ chi tiÕt nh­ sæ chi tiÕt vÒ vËt liÖu, tiÒn l­¬ng, chi phÝ s¶n xuÊt cña c¸c c«ng tr×nh thi c«ng. Vµo cuèi th¸ng hoÆc ®Þnh kú th× c¸c chøng tõ gèc ë c¸c §éi thi c«ng ®Òu ®em vÒ C«ng ty giao nép kiÓm tra ®Þnh kho¶n vµ ghi chÐp ph¶n ¸nh trªn c¸c sæ s¸ch cã liªn quan. ViÖc h¹ch to¸n c¸c kho¶n tiÒn t¹m øng, TGNH, tiÒn vay ng©n hµng, thanh to¸n víi bªn giao thÇu, vÒ TSC§, vÒ kinh doanh c¸c quü cña doanh nghiÖp vµ lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh ®Òu do Phßng kÕ to¸n cña c«ng ty ®¶m nhËn. s¬ ®å c¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty KÕ to¸n tr­ëng kÕ to¸n thanh to¸n,thu chi tiÒn mÆt, TGNH, tiÌn l­¬ng kÕ to¸n c¸c kho¶n pt-pt néi bé theo dâi Ph¶i thu cña kh¸ch hµng kÕ to¸n tæng hîp vËtt­, tsc®, kiªm thñ quü kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh kÕ to¸n ë c¸c ®éi thi c«ng c«ng tr×nh + NhiÖm vô cña c¸c bé phËn kÕ to¸n: - Bé phËn kÕ to¸n ë c¸c §éi thi c«ng c«ng tr×nh: thu thËp vµ xö lý chøng tõ ban ®Çu, ghi chÐp, theo dâi mét sè sæ chi tiÕt nh­ sæ chi tiÕt vËt t­, sæ chi tiÕt tµi kho¶n 331,131Ngµy 25 hµng th¸ng, giao nép chøng tõ vÒ C«ng ty ®Ó kiÓm tra, ®Þnh kho¶n. - Bé phËn kÕ to¸n C«ng ty: Trªn c¬ së chøng tõ cña kÕ to¸n c¸c §éi göi lªn, phßng KÕ to¸n C«ng ty tæng hîp sè liÖu, lËp b¸o c¸o chung toµn C«ng ty. §Ó phï hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt x©y dùng h×nh thøc sæ kÕ to¸n hiÖn ®ang sö dông trong h¹ch to¸n kÕ to¸n cña C«ng ty lµ h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ. 2.1.3.2. H×nh thøc sæ kÕ to¸n: S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc kÕ to¸n Chøng tõ ghi sæ Chøng tõ gèc B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc Chøng tõ ghi sæ Sæ c¸i B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh B¸o c¸o tµi chÝnh Sæ quü Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu, kiÓm tra Ghi chó: 2.2. Thùc tr¹ng tæ chøc kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu cña C«ng ty. 2.2.1. §Æc ®iÓm cña vËt liÖu, vµ qu¶n lý nguyªn vËt liÖu cña C«ng ty: C«ng ty TNHH t­ vÊn thiÕt kÕ x©y dùng T­¬ng Lai Míi lµ ®¬n vÞ chñ yÕu ho¹t ®éng trong c«ng t¸c x©y dùng c¬ b¶n, nªn chi phÝ vÒ nguyªn vËt liÖu chiÕm tõ 70 - 80% gi¸ trÞ tæng s¶n l­îng, mµ vËt liÖu sö dông trong x©y dùng nãi chung rÊt ®a d¹ng phong phó. §Ó thi c«ng c¸c c«ng tr×nh, cÇn rÊt nhiÒu lo¹i vËt liÖu kh¸c nhau ®­îc tËp kÕt t¹i ch©n c«ng tr×nh nªn viÖc qu¶n lý vËt liÖu ë C«ng ty còng gÆp kh«ng Ýt nh÷ng khã kh¨n. Do ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng cã nhiÒu thuËn lîi: ThuËn lîi trong viÖc thu mua c¸c nguyªn vËt liÖu mang tÝnh chÊt vµ chÝnh s¸ch giao kho¸n c«ng tr×nh cho tõng ®éi s¶n xuÊt nªn C«ng ty kh«ng bè trÝ mét hÖ th«ng kho tµng mµ chñ yÕu lµ nh÷ng b·i dù tr÷ nguyªn vËt liÖu ngay d­íi ch©n c«ng tr×nh. Cã lo¹i vËt liÖu lµ s¶n phÈm cña ngµnh khai th¸c ®­îc sö dông ngay mµ kh«ng qua chÕ biÕn nh­: c¸c lo¹i c¸t, sái, ®¸ ... Nh÷ng lo¹i vËt liÖu nµy kh«ng cã hÖ thèng kho mµ th­êng ®Ó ngoµi trêi. Do vËy hao hôt tù nhiªn th­êng cao. Do ®Æc ®iÓm cña vËt liÖu trong x©y dùng cã ®Æc thï riªng nªn viÖc b¶o qu¶n ph¶i s¹ch sÏ, tho¸ng m¸t kh«ng Èm ­ít. §èi víi vËt t­ chÞu øng lùc nh­ c¸c lo¹i s¾t, thÐp... th­êng cã gi¸ trÞ cao nh­ng nÕu kh«ng b¶o qu¶n tèt sÏ bÞ rØ nªn cÇn ph¶i bao b× cÈn thËn tr¸nh m­a n¾ng. §èi víi xi m¨ng ph¶i th­êng xuyªn kiÓm tra, ph¶i ®¶o l¹i tr¸nh bÞ ho¸ ®¸. Do ®Æc ®iÓm s¶n phÈm cña C«ng ty nªn chi phÝ nguyªn vËt liÖu chiÕm tû träng lín trong toµn bé tæng chi phÝ vµ trong gi¸ thµnh, v× chØ cÇn mét thay ®æi nhá vÒ sè l­îng hay gi¸ thµnh vËt liÖu còng ¶nh h­ëng tíi gi¸ thµnh s¶n phÈm. Nguyªn vËt liÖu cña C«ng ty cã nhiÒu lo¹i: Cã lo¹i cã gi¸ trÞ nhá, thêi gian sö dông ng¾n, nªn C«ng ty chØ tiÕn hµnh ph©n bæ mét lÇn vµo chi phÝ x©y l¾p c«ng tr×nh. Tuy nhiªn cã mét sè nguyªn vËt liÖu cã gi¸ trÞ nhá nh­ng l¹i cÇn thiÕt trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt nh­ ®¶m b¶o yªu cÇu qu¶n lý, ®¶m b¶o cho an toµn lao ®éng vµ qu¸ tr×nh thi c«ng. Do vËy ph¶i qu¶n lý tèt nguyªn vËt liÖu ë tÊt c¶ c¸c kh©u. Cã nh­ vËy míi ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt diÔn ra liªn tôc. Lµ mét Doanh nghiÖp x©y l¾p, s¶n phÈm cña C«ng ty th­êng lµ nh÷ng c«ng tr×nh cÇu, cèng, ®­êng giao th«ng, ®­êng ®iÖn, tr¹m biÕn ¸p, c¸c c«ng tr×nh d©n dông cã quy m« võa, nhá, mang tÝnh ®¬n chiÕc, thêi gian thi c«ng kh«ng dµi l¾m. Nguyªn vËt liÖu ®a d¹ng phong phó vµ chiÕm tû träng lín trong toµn bé chi phÝ vµ gi¸ thµnh, ho¹t ®éng x©y l¾p ®­îc tiÕn hµnh ngoµi trêi chÞu ¶nh h­ëng lín cña ®iÒu kiÖn tù nhiªn, ¶nh h­ëng ®Õn viÖc qu¶n lý tµi s¶n vËt t­ vµ ¶nh h­ëng tiÕn ®é thi c«ng. Do vËy nh÷ng ®Æc ®iÓm chñ yÕu ®ã, ®Ó ®¹t ®­îc hiÖu qu¶ cao trong s¶n xuÊt kinh doanh mang l¹i lîi Ých kinh tÕ, C«ng ty t¨ng c­êng ®Çu t­ nh÷ng m¸y mãc thiÕt bÞ vµo trong s¶n xuÊt, tæ chøc c¬ cÊu s¶n xuÊt. Ngoµi ra C«ng ty còng kh«ng ngõng hoµn thiÖn c¸c biÖn ph¸p ®Ó qu¶n lý vµ sö dông vËt liÖu ®¹t hiÖu qu¶ cao h¬n, lµm gi¶m hao hôt tù nhiªn, mÊt m¸t, h­ háng, tr¸nh l·ng phÝ, gãp phÇn lµm gi¶m chi phÝ vµ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm. C«ng t¸c qu¶n lý nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty ®­îc thùc hiÖn t¹i Kho vµ Phßng kÕ to¸n. - T¹i Kho chØ qu¶n lý vËt liÖu vÒ mÆt sè l­îng vµ chñng lo¹i. - Phßng kÕ to¸n qu¶n lý vÒ mÆt sè l­îng vµ gi¸ trÞ. Trong s¶n xuÊt x©y l¾p, cã nh÷ng lo¹i vËt liÖu nh­ c¸t, sái, ®¸... dïng cho c«ng tr×nh ®­îc tËp kÕt l¹i ch©n c«ng tr×nh, th­êng ®­îc ®Ó ngoµi trêi kh«ng cã ®iÒu kiÖn che ®Ëy, nªn rÊt dÔ bÞ hao hôt tù nhiªn, nh÷ng lo¹i vËt liÖu chÞu lùc nh­: s¾t thÐp... cã gi¸ trÞ cao nh­ng kh«ng b¶o qu¶n tèt rÊt dÔ bÞ mau rØ, xi m¨ng nÕu ®Ó l©u, b¶o qu¶n kh«ng tèt sÏ bÞ ho¸ ®¸. Do vËt liÖu trong x©y l¾p cã nh÷ng ®Æc thï riªng vµ do vËt liÖu sö dông cho c¸c c«ng tr×nh cã khèi l­îng lín, viÖc tæ chøc mua rÊt tiÖn lîi, ®Ó lµm gi¶m ®i h­ háng, mÊt m¸t, c«ng ty th­êng chØ d÷ tr÷ mét khèi l­îng vËt liÖu hîp lý. C¨n cø vµo tiÕn ®é thi c«ng cña c¸c c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh mµ c¸c ®éi cã kÕ ho¹ch thu mua d÷ tr÷ vËt liÖu, tr¸nh kh«ng g©y ø ®äng vèn lµm gi¶m chÊt l­îng cña vËt liÖu vµ gi¶m hao hôt, mÊt m¸t nh­ng vÉn ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh thi c«ng ®­îc diÔn ra b×nh th­êng ®óng tiÕn ®é thi c«ng. §Ó t¹o ra ®­îc nh÷ng c«ng tr×nh cã chÊt l­îng cao, bªn c¹nh viÖc ®¶m b¶o kü thuËt th× chÊt l­îng chñng lo¹i vËt liÖu còng ¶nh h­ëng rÊt lín tíi chÊt l­îng c«ng tr×nh cho nªn c«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu vÒ chÊt l­îng chñng lo¹i lu«n ®­îc C«ng ty quan t©m. Cô thÓ, c¨n cø vµo b¶n thiÕt kÕ c¸c §éi ph¶i cã kÕ ho¹ch thu mua tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu ®óng víi sè l­îng chñng lo¹i, quy c¸ch, phÈm chÊt vµ chÊt l­îng ®· ®Ò ra trong thiÕt kÕ. Cã nh÷ng vËt liÖu ®Þnh kú vµo cuèi quý vµ cuèi n¨m tæ chøc kiÓm tra c¸c kho ®Ó kÞp thêi ph¸t hiÖn ra nh÷ng vËt liÖu bÞ mÊt phÈm chÊt vµ cã biÖn ph¸p kÞp thêi ®èi víi vËt liÖu ®ã, kh«ng ®­a vËt liÖu bÞ kÐm vµ mÊt phÈm chÊt vµo s¶n xuÊt. Cã vËy C«ng ty lu«n s¶n xuÊt ra nh÷ng c«ng tr×nh cã chÊt l­îng cao, gi¶m bít chi phÝ b¶o hµnh s¶n phÈm vµ n©ng cao uy tÝn cña C«ng ty. Chi phÝ nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty lu«n chiÕm tû träng lín, yÕu tè nµy cã ý nghÜa quan träng quyÕt ®Þnh ®Õn chi phÝ vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm cao hay thÊp. §Ó gi¶m chi phÝ vµ gi¸ thµnh, C«ng ty lu«n khuyÕn khÝch tiÕt kiÖm nguyªn vËt liÖu trong kh©u sö dông. TiÕt kiÖm ë ®©y kh«ng ph¶i trong qu¸ tr×nh sö dông mµ bít xÐn hoÆc thay ®æi c¸c lo¹i vËt t­ kh«ng theo thiÕt kÕ, mµ ph¶i sö dông vËt liÖu theo ®óng ®Þnh møc vÒ khèi l­îng vËt liÖu theo ®óng thiÕt kÕ , tæ chøc thi c«ng khoa häc, øng dông c¸c ph­¬ng ph¸p thi c«ng míi nh»m tiÕt kiÖm vµ tr¸nh l·ng phÝ vËt liÖu, sö dông vËt liÖu ®óng môc ®Ých. Ngoµi ra trong qu¸ tr×nh thi c«ng, c¸c §éi ®· tæ chøc c«ng t¸c thu håi phÕ liÖu nh­ c¸c ®Çu s¾t thÐp, gç kh«ng sö dông, vá bao xi m¨ng... gãp phÇn lµm gi¶m chi phÝ s¶n xuÊt, t¨ng lîi nhuËn cho C«ng ty. Nh×n chung, trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh C«ng ty ®· coi träng c«ng t¸c qu¶n lý vµ sö dông vËt liÖu gãp phÇn vµo hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh. 2.2.2. Ph©n lo¹i vËt liÖu cña C«ng ty. §Ó nh»m nhËn biÕt tõng lo¹i, tõng thø vËt liÖu t¹o ®iÒu kiÖn cho c«ng t¸c qu¶n lý vµ sö dông cã hiÖu qu¶, C«ng ty ®· tiÕn hµnh ph©n lo¹i vËt liÖu ra thµnh nh÷ng lo¹i sau: 1521 - Nguyªn vËt liÖu chÝnh lµ ®èi t­îng lao ®éng chñ yÕu cña C«ng ty, lµ c¬ së vËt chÊt chñ yÕu h×nh thµnh nªn s¶n phÈm x©y dùng: Xi m¨ng, s¾t thÐp, c¸t, sái, ®¸... 1522 - Nhiªn liÖu dïng ®Ó cung cÊp phôc vô cho c¸c lo¹i m¸y thi c«ng, xe nh­ c¸c lo¹i x¨ng, dÇu ... 1523 - Phô tïng thay thÕ: C¸c chi tiÕt phô tïng cña c¸c lo¹i m¸y mãc thiÕt bÞ: C¸c lo¹i vßng bi, xÐc m¨ng, s¨m, lèp xe, ¸c quy 1524 - PhÕ liÖu thu håi: Gåm c¸c ®o¹n thõa cña s¾t, thÐp, gç kh«ng dïng hÕt, vá bao xi m¨ng... 2.2.3. §¸nh gi¸ vËt liÖu: §¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu lµ th­íc ®o tiÒn tÖ ®Ó biÓu hiÖn gi¸ trÞ vËt liÖu theo nh÷ng nguyªn t¾c nhÊt ®Þnh ®¶m b¶o yªu cÇu x¸c thùc vµ yªu cÇu thèng nhÊt. §¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu lµ x¸c ®Þnh gi¸ trÞ cña chóng theo nh÷ng nguyªn t¾c nhÊt ®Þnh ®¶m b¶o yªu cÇu ch©n thùc vµ thèng nhÊt. Trong kÕ to¸n nãi chung, kÕ to¸n vËt t­ nãi riªng nguyªn t¾c c¬ b¶n lµ h¹ch to¸n theo gi¸ thùc tÕ. 2.2.3.1. §¸nh gi¸ thùc tÕ vËt liÖu nhËp kho: T¹i C«ng ty TNHH t­ vÊn thiÕt kÕ x©y dùng T­¬ng Lai Míi c¸c nghiÖp vô nhËp nguyªn vËt liÖu kh«ng diÔn ra th­êng xuyªn, liªn tôc nªn C«ng ty ®· sö dông gi¸ thùc tÕ ®Ó ®¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu. VD: Trong th¸ng 01/2007 theo PhiÕu nhËp kho sè 01 ngµy 03/1/2007 nhËp xi m¨ng PC 30 Hµ Néi t¹i kho C«ng ty, sè l­îng thùc nhËp lµ 80 tÊn, ®¬n gi¸ 610.000 ®ång/tÊn Do vËy gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu nhËp kho: = 80 tÊn x 610.000 ®ång/tÊn = 48.800.000 ®ång 2.2.3.2. §¸nh gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho: §èi víi nguyªn vËt liÖu xuÊt kho cã thêi ®iÓm nhËp vµ thêi ®iÓm xuÊt kh¸c nhau th× C«ng ty ¸p dông gi¸ xuÊt kho vËt liÖu lµ gi¸ thùc tÕ theo ph­¬ng ph¸p nhËp tr­íc xuÊt tr­íc. Khi xuÊt hÕt sè l­îng cña lÇn nhËp tr­íc th× sè l­îng cßn l¹i tÝnh theo gi¸ thùc tÕ cña lÇn nhËp tiÕp theo l« hµng ®ã. VD: ViÖc tÝnh gi¸ vËt liÖu xuÊt kho ë C«ng ty th¸ng 01/2007 (cô thÓ lµ Xi m¨ng PC 30 Hµ Néi) c¸c lo¹i vËt liÖu kh¸c tÝnh gi¸ thùc tÕ xuÊt kho còng t­¬ng tù. Tån ®Çu th¸ng 1/2007: Xi m¨ng PC30 lµ 03 TÊn, ®¬n gi¸ 604.000 ®/tÊn. NhËp trong th¸ng 1/2007: Ngµy 03/1/2007 nhËp 80 tÊn ®¬n gi¸ 610.000 ®/tÊn. XuÊt trong th¸ng1/2007: - PhiÕu xuÊt kho sè 02 ngµy 06/1/2007 xuÊt 30 tÊn (cho XD c«ng tr×nh Sµn giao dÞch b©t ®éng s¶n SUDICO). - Ngµy 15/1/2007 xuÊt 12 tÊn (cho XD c«ng tr×nh §­êng trµn Liªn hîp Trung Yªn). - Ngµy 18/1/2007 xuÊt 40 tÊn (cho XD c«ng tr×nh §­êng trµn Liªn hîp 2 Trung Yªn) ViÖc ¸p dông tÝnh gi¸ thùc tÕ theo ph­¬ng ph¸p nhËp tr­íc xuÊt tr­íc ®­îc thùc hiÖn nh­ sau: Ngµy 06/1/2007 xuÊt 30 tÊn ®­îc tÝnh theo gi¸: 03 tÊn theo ®¬n gi¸ 604.000 ®/tÊn, cßn 27 tÊn cßn l¹i tÝnh theo gi¸ cña lÇn nhËp tiÕp theo lµ gi¸ 610.000 ®/tÊn (nhËp ngµy 03/1/2007). TrÞ gi¸ thùc tÕ cña ®ît xuÊt xi m¨ng Ngµy 06/1/2007 lµ: (3 x 604.000®) + (27 x 610.000 ®) = 18.282.000® Ngµy 15/1/2007 xuÊt 12 tÊn tÝnh theo gi¸ lµ 610.000®/tÊn: 12 tÊn x 610.000® = 7.320.000®; Ngµy 16/1/2007 xuÊt 40 tÊn tÝnh theo gi¸ lµ 610.000®/tÊn: 40 tÊn x 610.000® = 24.400.000®. 2.2.4. Thñ tôc nhËp xuÊt kho vµ chøng tõ sö dông 2.2.4.1. Thñ tôc nhËp kho: + Tr­êng hîp nhËp tõ nguån mua ngoµi Theo chÕ ®é kÕ to¸n qui ®Þnh tÊt c¶ c¸c lo¹i vËt t­ khi vÒ ®Õn C«ng ty ®Òu ph¶i tiÕn hµnh kiÓm nhËn theo ®óng thñ tôc kÕ to¸n. Khi vËt t­ ®­îc chuyÓn vÒ ®Õn C«ng ty, th­êng lµ ®­îc chuyÓn th¼ng ®Õn c¸c kho cã c«ng tr×nh ®ang thi c«ng, thñ kho tiÕn hµnh nhËn vËt t­, x¸c nhËn sè l­îng vËt t­, chñng lo¹i vËt t­ vµ tiÕn hµnh lËp phiÕu nhËp kho. PhiÕu nhËp kho ®­îc lËp thµnh 3 liªn phiÕu, 1 liªn göi cho Phßng kÕ to¸n, kÕ to¸n vËt t­ ®Ó theo dâi (TK 152) 1 liªn göi cho kÕ to¸n c«ng nî ®Ó thanh to¸n, 1 liªn l­u. Khi lµm phiÕu nhËp thñ kho ph¶i ®¸nh sè hiÖu phiÕu nhËp, ngµy th¸ng nhËp kho vËt t­ vµ vµo thÎ kho ®Ó ®èi chiÕu. Cuèi th¸ng th× kÕ to¸n vËt liÖu ph¶i ®èi chiÕu víi kÕ to¸n c«ng nî ®Ó ph¸t hiÖn nhiÒu tr­êng hîp mµ thñ kho thiÕu ch­a vµo thÎ kho, hoÆc ch­a thanh to¸n, ®Ó kÕ to¸n c«ng nî theo dâi ®­îc chÝnh x¸c sè d­ cña c¸c chñ hµng vµ cã biÖn ph¸p ®Ó thanh to¸n døt ®iÓm. Cuèi th¸ng thñ kho mang thÎ kho vµ göi chøng tõ lªn ®Ó kÕ to¸n vËt liÖu ®èi chiÕu gi÷a sè liÖu cña phiÕu nhËp kho vµ thÎ kho, ®ång thêi kÕ to¸n rót sè d­ cña mçi lo¹i vËt t­ vµ ký x¸c nhËn vµo thÎ kho. Ho¸ ®¬n (gtgt ) (Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng) Ngµy 03 th¸ng 1 n¨m 2007 §¬n vÞ b¸n hµng : §¹i lý xi m¨ng sè 1 Hä tªn ng­êi mua: Anh Th¸i §Þa chØ: §éi thi c«ng sè 4 - C«ng ty T­¬nng Lai Míi §Þa ®iÓm giao hµng: Kho C«ng ty T­¬nng Lai Míi H×nh thøc thanh to¸n: TM STT Tªn qui c¸ch s¶n phÈm, hµng ho¸, dÞch vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 1 Xi m¨ng Hµ Néi PC30 TÊn 80 610.000 48.800.000 Céng 48.800.000 ThuÕ suÊt GTGT: 10 % TiÒn thuÕ GTGT: 4.800.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 53.600.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: (N¨m ba triÖu, s¸u tr¨m ngµn ®ång ch½n). Ng­êi mua hµng (§· ký) KÕ to¸n tr­ëng (§· ký) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (§· ký) VÝ dô 1: Trong th¸ng 1 n¨m 2007 C«ng ty ®· nhËn ®­îc Ho¸ ®¬n chøng tõ sau: BiÓu sè 1: Khi vËt liÖu (xi m¨ng) vÒ ®Õn kho c¨n cø vµo khèi l­îng, chÊt l­îng, chñng lo¹i ®· ®­îc kiÓm tra ®èi chiÕu, c¨n cø vµo Ho¸ ®¬n nÕu phï hîp, hîp lÖ thñ kho cho nhËp kho vµ tiÕn hµnh lËp phiÕu nhËp kho sè hµng thùc nhËp §¬n vÞ: C«ng ty TNHH t­ vÊn thiÕt kÕ x©y dùng T­¬ng Lai Míi MÉu sè 01 - VT §Þa chØ: 177 Tæ 13 A ThÞnh Quang -§_HN Q§ sè 15/Q§-BTC Ngµy 20/3/2006 cña BTC PhiÕu NhËp kho sè: 01 Ngµy 03 th¸ng 1 n¨m 2007 Nî: 152 Cã: 111 Hä tªn ng­êi giao hµng: NguyÔn V¨n Toµn Theo Hîp ®ång sè 59405/H§-KT ngµy 02 th¸ng 01 n¨m 2007 NhËp t¹i kho: C«ng ty TNHH t­ vÊn thiÕt kÕ x©y dùng T­¬ng Lai Míi STT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­ (s¶n phÈm, hµng ho¸) M· Sè §¬n vÞ tÝnh S¶n l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn (®ång) Ghi chó Theo Chøng tõ Thùc nhËp A B C D 1 2 3 4 1 Xi m¨ng PC 30 Bim s¬n TÊn 80 80 610.000 48.800.000 Céng: 48.800.000 B»ng ch÷: (Bèn t¸m triÖu, t¸m tr¨m ngµn ®ång ch½n). KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp phiÕu Ng­êi giao hµng Thñ kho (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) §· ký §· ký §· ký §· ký + Tr­êng hîp nhËp do di chuyÓn néi bé: C¨n cø vµo tiÕn ®é thi c«ng vµ ®Ó ®¹t chi phÝ thÊp nhÊt cho mçi c«ng tr×nh mµ vÉn ®¶m b¶o ®­îc chÊt l­îng c«ng tr×nh th× mçi c«ng tr×nh ®Òu thµnh lËp mét kho vËt t­ riªng ngay t¹i ch©n c«ng tr×nh. Do vËy khi c«ng tr×nh hoµn thµnh bµn giao th× nhiÒu kho vÉn cßn mét sè vËt t­ ch­a sö dông hÕt. C¨n cø vµo yªu cÇu di chuyÓn kho cña Gi¸m ®èc, Phßng kÕ to¸n lËp PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn vËt t­ néi bé gåm 4 liªn phiÕu: Ng­êi di chuyÓn mang 3 liªn gåm: 2 liªn giao cho 2 thñ kho, 1 cho thñ kho xuÊt, 1 cho thñ kho nhËp, sau khi ®· ký x¸c nhËn vµo phiÕu nhËp & xuÊt, 1 liªn ng­êi chuyÓn cÇm theo lµm giÊy hoÆc ho¸ ®¬n vËn chuyÓn ®Ó thanh to¸n phÝ vËn chuyÓn, cßn liªn thø 4 phßng kÕ to¸n gi÷ l¹i ®Ó ®èi chiÕu. §¬n vÞ : C«ng ty T­¬nng Lai Míi §Þa chØ : Hµ néi PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé MÉu sè 03 - VT (Liªn 1 L­u) LËp ngµy 15/1/2007 Sè: 05 Kho xuÊt hµng: C«ng ty T­¬nng Lai Míi Kho nhËn hµng: C«ng tr×nh §­êng trµn liªn hîp 2 Trung Yªn LÖnh ®iÒu ®éng sè: Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Ng­êi ¸p t¶i hµng: TrÇn §øc Kiªn Sè giÊy giíi thiÖu: §¬n vÞ vËn chuyÓn: Hîp ®ång sè Ngµy ®i : 15/1/2007 Ngµy ®Õn 15/1/2007 TT Tªn qui c¸ch, hµng ho¸, §¬n vÞ Sè l­îng hay sè tiÒn Ghi chó s¶n phÈm tÝnh träng l­îng A B 1 2 3 4 1 Xi m¨ng PC 30 BØm s¬n TÊn 12 7.320.000 (XuÊt cho CT §­êng trµn liªn hîp 2) Céng 7.320.000 Ng­êi lËp phiÕu Thñ kho xuÊt Nguêi vËn chuyÓn Thñ kho nhËp II.2.4.2: Thñ tôc xuÊt kho: S¶n phÈm cña C«ng ty chñ yÕu lµ c¸c c«ng tr×nh x©y dùng ®­îc thi c«ng theo hîp ®ång nªn viÖc mua s¾m vËt liÖu chñ yÕu dùa vµo c¸c th«ng sè kü thuËt cña Hîp ®ång, dùa vµo b¶n thiÕt kÕ kü thuËt mµ Phßng kü thuËt dù tr÷ khèi l­îng vËt t­ tiªu hao sau ®ã chuyÓn cho Phßng vËt t­ c¨n cø vµo ®ã Phßng vËt t­ lªn kÕ ho¹ch mua s¾m vËt t­ phôc vô thi c«ng. Khi cã nhu cÇu vÒ nguyªn vËt liÖu, cña tõng ®éi, tõng c«ng tr×nh, c¸c ®éi ph¶i lµm phiÕu ®Ò nghÞ lÜnh vËt t­, ®éi KÕ to¸n tr­ëng ký x¸c nhËn: 2.2.4.2. Thñ tôc xuÊt kho: C¨n cø vµo phiÕu lÜnh vËt t­ vµ c¨n cø vµo biªn b¶n bµn giao kho¸n c«ng tr×nh hay h¹ng môc c«ng tr×nh, KÕ to¸n sÏ lËp phiÕu xuÊt kho. PhiÕu xuÊt kho ®­îc lËp thµnh 3 liªn: - Liªn 1: L­u t¹i cuèng - Liªn 2: Phßng kÕ to¸n ghi sæ. - Liªn 3: Giao cho ng­êi lÜnh vËt t­ ®Ó nhËn hµng, l­u t¹i kho ®Ó vµo thÎ kho. PhiÕu xuÊt kho ®­îc ®­a lªn thñ tr­ëng ®¬n vÞ ký duyÖt råi giao cho ®éi s¶n xuÊt, khi nhËn ®­îc phiÕu xuÊt kho thñ kho kiÓm tra tÝnh chÝnh x¸c vµ c¨n cø vµo ®ã ®Ó xuÊt vËt t­. VD: Ngµy 18/1/2007 xuÊt 40 tÊn (cho XD c«ng tr×nh §­êng trµn Liªn hîp Nµ TÌ 2 Trung Yªn) C¨n cø vµo giÊy ®Ò nghÞ yªu cÇu xuÊt kho cho thi c«ng c«ng tr×nh kÕ to¸n lËp phiÕu xuÊt kho §¬n vÞ: C«ng ty TNHH t­ vÊn thiÕt kÕ x©y dùng T­¬ng Lai Míi MÉu sè 01 - VT §Þa chØ: Hµ néi Q§ sè 15/Q§-BTC Ngµy 20/3/2006 cña BTC PhiÕu xuÊt kho sè: 06 Ngµy 18 th¸ng 1 n¨m 2007 Nî: 621 Cã: 152 Hä tªn ng­êi nhËn hµng: NguyÔn V¨n Toµn §Þa chØ (bé phËn): §éi thi c«ng sè 2 Lý do xuÊt kho: XD c«ng tr×nh §­êng trµn Liªn hîp Trung Yªn XuÊt t¹i kho: C«ng ty STT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­ (s¶n phÈm, hµng ho¸) M· Sè §¬n vÞ tÝnh S¶n l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn (®ång) Ghi chó Theo Chøng tõ Thùc xuÊt A B C D 1 2 3 4 1 Xi m¨ng PC 30 BØm s¬n TÊn 40 40 610.000 24.400.000 Céng: 24.400.000 B»ng ch÷: (Hai bèn triÖu, bèn tr¨m ngµn ®ång ch½n). KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp phiÕu Ng­êi giao hµng Thñ kho (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) §· ký §· ký §· ký §· ký 2.2.5. KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu: §Ó qu¶n lý, theo dâi chi tiÕt t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån vËt liÖu c«ng cô dông cô theo gi¸ thùc tÕ, kÕ to¸n C«ng ty thùc hiÖn theo ph­¬ng ph¸p ghi thÎ song song. §Æc ®iÓm cña ph­¬ng ph¸p nµy lµ kÕt hîp chÆt chÏ viÖc h¹ch to¸n nghiÖp vô cña thñ kho vµ viÖc ghi chÐp kÕ to¸n t¹i Phßng kÕ to¸n vµ trªn c¬ së ®ã mµ gi¸m s¸t t×nh h×nh cung cÊp còng nh­ t×nh h×nh sö dông nguyªn vËt liÖu cña C«ng ty. Theo ph­¬ng ph¸p nµy quy tr×nh h¹ch to¸n chi tiÕt vËt t­ cña C«ng ty nh­ sau: ë kho: T¹i C«ng ty TNHH t­ vÊn thiÕt kÕ x©y dùng T­¬ng Lai Míi thñ kho sö dông ThÎ kho ®Ó theo dâi t×nh h×nh nhËp, xuÊt vËt t­ hµng ngµy. Mçi lo¹i vËt t­ ®­îc më mét thÎ kho theo dâi riªng C¨n cø vµo phiÕu nhËp, xuÊt vËt liÖu hîp lý hîp lÖ hµng ngµy thñ kho ghi vµo thÎ kho, mçi chøng tõ d­îc ghi vµo mét dßng vµ chØ ghi chØ tiªu sè l­îng vµ tÝnh ®­îc chØ tiªu tån kho cu¶ tõng lo¹i vËt t­ trong ngµy, vµ ®­îc tÝnh theo c«ng thøc sau Nguyªn vËt liÖu tån kho cuèi ngµy = Nguyªn vËt liÖu tån kho ®Çu ngµy + Nguyªn vËt liÖu nhËp kho trong ngµy - Nguyªn vËt liÖu xuÊt kho trong ngµy §¬n vÞ: C«ng ty TNHH t­ vÊn thiÕt kÕ x©y dùng T­¬ng Lai Míi ThÎ kho Tê sè 01 Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch vËt t­: Xi m¨ng PC30 BØm s¬n §¬n vÞ tÝnh: TÊn Tªn kho: Kho C«ng ty Chi tiÕt c«ng tr×nh XD §­êng trµn liªn hîp Trung Yªn Sè TT Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng Ký x¸c nhËn Sè Ngµy NhËp XuÊt Tån Tån ®Çu th¸ng 01/2007 03 1 01 03/1/2007 NhËp kho xi m¨ng 80 83 2 02 06/1/2007 XuÊt kho xi m¨ng 30 53 3 05 15/1/2007 XuÊt kho xi m¨ng 12 41 4 06 18/1/2007 XuÊt kho xi m¨ng 40 01 Céng th¸ng 01/2007 80 82 01 ë phßng kÕ to¸n: §Þnh kú nhËn ®­îc phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt cña thñ kho göi lªn, phßng kÕ to¸n mµ cô thÓ lµ bé phËn kÕ to¸n vËt liÖu kiÓm tra tÝnh hîp lÖ, hîp ph¸p, hoµn chØnh chøng tõ råi ghi vµo sæ chi tiÕt. Sæ chi tiÕt ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp xuÊt tån cña tõng lo¹i vËt liÖu theo c¶ 2 chØ tiªu: sè l­îng vµ gi¸ trÞ. Cuèi th¸ng, kÕ to¸n vËt liÖu tiÕn hµnh céng sæ chi tiÕt vËt liÖu ®Ó kiÓm tra ®èi chiÕu víi thÎ kho ®Ó tr¸nh t×nh tr¹ng nhÇm lÉn sai sãt trong qu¸ tr×nh ghi sæ. Hµng quý vµ cuèi niªn ®é kÕ to¸n C«ng ty tiÕn hµnh kiÓm kª hµng tån kho. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt nguyªn v¹t liÖu nh­ ®· tr×nh bµy ë trªn KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu sÏ ghi vµo sæ chi tiÕt cho Xi m¨ng PC30 BØm s¬n (chi tiÕt cho c«ng tr×nh XD §­êng trµn liªn hîp); ... C«ng ty TNHH t­ vÊn thiÕt kÕ x©y dùng T­¬ng Lai Míi CT: XD §­êng trµn liªn hîp Trung yªn Sæ chi tiÕt vËt liÖu Tê sè: 01 Tªn kho: Kho C«ng ty TNHH t­ vÊn thiÕt kÕ x©y dùng T­¬ng Lai Míi Tªn hµng: Xi m¨ng PC30 BØm s¬n M· sè: 1521 §¬n vÞ tÝnh: TÊn C.tõ Néi Dung Ngµy N-X Tån ®Çu kú NhËp trong kú XuÊt trong kú Tån cuèi kú Sè l­îng Thµnh tiÒn (®ång) Sè l­îng Thµnh tiÒn (®ång) Sè l­îng Thµnh tiÒn (®ång) Sè l­îng Thµnh tiÒn (®ång) Tån ®Çu th¸ng 03 1.812.000 01 NhËp XM 03/1 80 48.800.000 02 XuÊt XM 06/1 03 1.812.000 27 16.470.000 05 XuÊt XM 15/1 12 7.320.000 06 XuÊt XM 16/1 40 24.400.000 Céng PS th¸ng 1 80 48.800.000 82 50.002.000 Tån kho 31/1 01 610.000 2.2.6. KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu: 2.2.6.1. Tµi kho¶n sö dông: T¹i C«ng ty kÕ to¸n vËt liÖu ¸p dông kÕ to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. VËt liÖu xuÊt dïng chñ yÕu ®Ó thi c«ng c¸c c«ng tr×nh Bëi vËy kÕ to¸n vËt liÖu ph¶i ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ, kÞp thêi, chÝnh x¸c vËt liÖu xuÊt dïng cho tõng lÇn xuÊt, tõng c«ng tr×nh, tõng bé phËn sö dông cô thÓ. ViÖc h¹ch to¸n tæng hîp xuÊt vËt liÖu t¹i C«ng ty sö dông c¸c tµi kho¶n: Tµi kho¶n 1521 : Nguyªn vËt liÖu Tµi kho¶n 1522 : Nhiªn liÖu Tµi kho¶n 1523 : Phô tïng thay thÕ Tµi kho¶n 142 : Chi phÝ tr¶ tr­íc Tµi kho¶n 621 : Chi phÝ NVL trùc tiÕp Tµi kho¶n 623 : Chi phÝ m¸y thi c«ng Tµi kho¶n 627 : Chi phÝ s¶n xuÊt chung Tµi kho¶n 642 : Chi phÝ QLDN Tµi kho¶n ...... 2.2.6.2. KÕ to¸n tæng hîp nhËp vËt liÖu a) §èi víi vËt liÖu mua ngoµi vÒ nhËp kho C¬ chÕ thÞ tr­êng lµ c¹nh tranh ®Þa ®iÓm vËt liÖu mua ngoµi th­êng ë gÇn c«ng tr×nh thi c«ng nªn khi mua nguyªn vËt liÖu C«ng ty kh«ng cã tr­êng hîp ho¸ ®¬n vÒ mµ hµng ho¸ vËt liÖu ch­a vÒ trong th¸ng vµ ng­îc l¹i. V× vËy, c«ng t¸c ghi sæ kÕ to¸n ®¬n gi¶n h¬n do chØ cã tr­êng hîp hµng vµ ho¸ ®¬n cïng vÒ trong th¸ng. * NhËp vËt t­ thanh to¸n ngay b»ng tiÒn mÆt Tr­êng hîp mua tr¶ tiÒn ngay c¨n cø vµo phiÕu chi kÕ to¸n ghi: Nî TK 152 Nî TK 133 Cã TK 111 VÝ dô: Nh­ trong th¸ng 1 n¨m 2007 c¨n cø vµo Ho¸ ®¬n ngµy 03/01/2007 mua xi m¨ng PC30 cña nhµ m¸y xi m¨ng Hµ Néi thanh to¸n ngay b»ng tiÒn mÆt : Sè l­îng: 80 TÊn §¬n gi¸: 610.000®/tÊn Thµnh tiÒn : 48.800.000 ®ång ThuÕ GTGT 10%: 4.880.000 ®ång Tæng céng : 53.680.000 ®ång KÕ to¸n ghi: Nî TK 1521: 48.800.000 Nî TK 133: 4.880.000 Cã TK 1111: 53.680.000 Chøng tõ kÕ to¸n gåm cã 01 Ho¸ ®¬n GTGT, 01 phiÕu nhËp kho nªn kh«ng lËp “B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i” mµ kÕ to¸n c¨n cø ngay vµo chøng tõ gèc ®Ó lËp Chøng tõ ghi sæ. Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31 th¸ng 1 n¨m 2007 Sè: 30 TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã NhËp xi m¨ng PC 30 Hµ Néi 152 1111 48.800.000 Céng 48.800.000 * NhËp vËt t­ thanh to¸n b»ng tiÒn göi ng©n hµng : Khi cã nhu cÇu vÒ vËt t­ ph¸t sinh trong th¸ng vÒ c¸c lo¹i vËt t­ mµ chñ hµng kh«ng ph¶i lµ chñ hµng th­êng xuyªn cña C«ng ty, nh©n viªn tiÕp liÖu lµm giÊy xin cÊp sÐc kÌm theo giÊy b¸o gi¸ vÒ chñng lo¹i, chÊt l­îng, sè l­îng vËt t­. C¨n cø vµo c¸c phiÕu b¸o gi¸ vµ giÊy xin cÊp sÐc ®· ®­îc KÕ to¸n tr­ëng vµ Gi¸m ®èc c«ng ty ®ång ý th× kÕ to¸n c¾t vµ chuyÓn sÐc . Sau ®ã nh©n viªn tiÕp liÖu cã tr¸ch nhiÖm hoµn tr¶ c¸c chøng tõ cã liªn quan cho kÕ to¸n l­u gi÷. KÕ to¸n ghi: Nî TK 152 Nî TK133 Cã TK 112 VÝ dô: Ngµy 15/01/2007 C«ng ty TNHH t­ vÊn thiÕt kÕ x©y dùng T­¬ng Lai Míi mua cña C«ng ty TNHH ThuËn M«n thÐp trßn f6 nhËp kho C«ng ty, h×nh thøc thanh to¸n b»ng chuyÓn kho¶n : Sè l­îng : 1.000 Kg §¬n gi¸ : 7.000®/kg Thµnh tiÒn : 7.000.000® ThuÕ GTGT 5%: 350.000® Tæng céng : 7.350.000® C¨n cø vµo giÊy b¸o nî, ho¸ ®¬n mua hµng, phiÕu nhËp kho vµ c¸c chøng tõ liªn quan kÕ to¸n ghi : Nî TK 152: 7.000.000 Nî TK 133: 350.000 Cã TK 112: 7.350.000 Vµ lËp Chøng tõ ghi sæ: Chøng tõ ghi sæ Ngµy 15 th¸ng 01 n¨m 2007 Sè: 10 TrÝch yÕu Tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Mua thÐp f6 cña C«ng ty ThuËn M«n 152 112 7.000.000 133 112 350.000 Céng 7.350.000 * KÕ to¸n vËt liÖu mua vÒ nhËp kho C«ng ty b»ng tiÒn t¹m øng Khi §éi thi c«ng cã nhu cÇu mua vËt liÖu th× c¸c §éi lËp giÊy xin t¹m øng tiÒn mua vËt t­ . Khi vËt t­ vÒ ®Õn kho th× ng­êi nhËn hµng (th­êng lµ Thñ kho hoÆc §éi tr­ëng) sÏ mang ho¸ ®¬n cña bªn b¸n cïng víi mét phiÕu nhËp vËt t­ mµ thñ kho ®· nhËp (mÉu 01 - VËt t­) lªn Phßng kÕ to¸n. Phßng kÕ to¸n C«ng ty c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho vµ c¸c ho¸ ®¬n b¸n hµng lËp b¶ng kª hoµn t¹m øng. VD: C¨n cø vµo Ho¸ ®¬n b¸n hµng vµ phiÕu nhËp kho sè 08 ngµy 11/1/2007 sè tiÒn ®Ò nghÞ thanh to¸n t¹m øng ®ît nµy lµ 10.500.000® (TiÒn hµng: 10.000.000®; thuÕ VAT: 500.000®) mµ §éi thi c«ng sè 3 ®· øng ngµy 06/1/2007 tæng sè lµ 20.000.000®ång ®Ó mua thÐp trßn f 22 phôc vô cho c«ng tr×nh x©y dùng ®­êng ®iÖn Hîp Thµnh. KÕ to¸n tiÕn hµnh lËp: B¶ng kª hoµn t¹m øng §¬n vÞ : §éi thi c«ng sè 3 C«ng tr×nh: §­êng ®iÖn Hîp Thµnh Chøng tõ nhËp DiÔn gi¶i TK ®¬n vÞ Sè tiÒn 06 Hoµn t¹m øng mua thÐp trßn 152 10.000.000 133 500.000 Céng 10.500.000 Ngµy 11 th¸ng 1 n¨m 2007 KÕ to¸n ®¬n vÞ Thñ tr­ëng ®¬n vÞ B¶ng kª nµy lµm c¬ së cho viÖc kÕ to¸n C«ng ty lËp "GiÊy thanh to¸n tiÒn t¹m øng’’ cña tõng ®ît hoµn t¹m øng cho §éi thi c«ng sè 3. C¸ch ghi sæ chi tiÕt tµi kho¶n 141 nh­ sau : Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 141 ®­îc më chi tiÕt cho tõng ®èi t­îng, c¨n cø ®Ó më TK 141 lµ "GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng", B¶ng kª hoµn t¹m øng cña §éi thi c«ng sè 3 göi vÒ Phßng KÕ to¸n C«ng ty. §¬n vÞ : C«ng ty T­¬ng Lai Míi §éi thi c«ng sè 3 Sæ chi tiÕt Tµi kho¶n 141 Trang: §­êng ®iÖn Hîp Thµnh Chøng tõ Néi dung TK ®èi øng Nî Cã Sè hiÖu Ngµy, th¸ng, n¨m Sè d­ ®Çu kú 20.000.000 O6 11/1 §éi thi c«ng sè 3 hoµn t¹m øng mua vËt t­ 152 10.000.000 133 500.000 Céng ph¸t sinh 0 10.500.000 Sè d­ cuèi kú 9.500.000 C¨n cø vµo c¸c chøng tõ trªn, kÕ to¸n ghi: Nî TK152: 10.000.000 Nî TK133: 500.000 Cã TK 141: 10.500.000 Vµ lËp Chøng tõ ghi sæ: Chøng tõ ghi sæ Ngµy 11 th¸ng 01 n¨m 2007 Sè: 07 TrÝch yÕu Tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Mua thÐp f22 tr¶ b»ng tiÒn t¹m øng 152 141 10.000.000 133 141 500.000 Céng 10.500.000 b) NhËp kho vËt t­ ch­a thanh to¸n cho ng­êi b¸n §©y lµ nguån nhËp chñ yÕu cña C«ng ty TNHH t­ vÊn thiÕt kÕ x©y dùng T­¬ng Lai Míi v× ®Ó ®¶m b¶o cho viÖc thi c«ng c«ng tr×nh còng nh­ chÊt l­îng cña c¸c lo¹i vËt t­ chÝnh cÊu t¹o nªn thùc thÓ c«ng tr×nh, ®Ó ®¶m b¶o uy tÝn cña C«ng ty còng nh­ chÊt l­îng cña c«ng tr×nh trªn thÞ tr­êng th× hÇu hÕt c¸c lo¹i vËt t­ cã gi¸ trÞ cao nh­ s¾t thÐp, coppha gç, gç d¸n chÞu n­íc, ®inh, s¬n c¸c lo¹i, xi m¨ng c¸c lo¹i, g¹ch, c¸t, ®¸, sái ®Òu do c«ng ty ®øng ra ký kÕt c¸c hîp ®ång víi c¸c C«ng ty cã mÆt hµng chñ yÕu nãi trªn. Trong tr­êng hîp mua hµng cña ng­êi b¸n ch­a tr¶ tiÒn kÕ to¸n ghi: Nî TK 152 Nî TK 133 Cã TK 331 VÝ dô: Ngµy 7/1/2007 mua Sái cña C«ng ty X©y dùng sè 3 ch­a tr¶ tiÒn Sè l­îng: 160 m3 §¬n gi¸: 72.500®/m3 Thµnh tiÒn: 11.600.000® ThuÕ GTGT 5%: 580.000® Tæng céng: 12.180.000® KÕ to¸n ghi: Nî TK 152 11.600.000 Nî TK 133 580.000 Cã TK 331 12.180.000 Vµ lËp chøng tõ ghi sæ: Chøng tõ ghi sæ Ngµy 07 th¸ng 01 n¨m 2007 Sè: 05 TrÝch yÕu Tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Mua sái cña Cty XD sè 3 ch­a tr¶ tiÒn 152 331 11.600.000 133 331 580.000 Céng 12.180.000 Tr­êng hîp mua hµng ch­a tr¶ tiÒn lµ nghiÖp vô x¶y ra th­êng xuyªn chñ yÕu ë C«ng ty. Do ®ã kÕ to¸n ph¶i theo dâi chÆt chÏ t×nh h×nh thanh to¸n víi ng­êi b¸n qua tµi kho¶n 331 b»ng viÖc lËp c¸c sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n. Mçi ng­êi b¸n C«ng ty ®Òu ph¶i lËp mét sæ chi tiÕt, tr¸nh t×nh tr¹ng nhÇm lÉn gi÷a c¸c chñ hµng, qua sæ nµy kÕ to¸n cã thÓ kiÓm tra gi¸m s¸t c¸c kho¶n ®· tr¶, theo dâi c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n tr¸nh bÞ chiÕm dông vèn, kiÓm so¸t ®­îc nî ph¶i tr¶ tõ ®ã cã biÖn ph¸p c©n ®èi tµi chÝnh. C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho trªn, kÕ to¸n vµo sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n: Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n TK331- th¸ng 1/2007 C«ng ty XD sè 3 - Hµ Néi Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Thêi h¹n chiÕt khÊu Sè ph¸t sinh Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã Sè d­ ®Çu th¸ng 50.000.000 10/1 02 7/1 Mua sái CTXD CÇu B.Yªn 152 11.600.000 133 580.000 Sè d­ cuèi th¸ng 37.820.000 d) NhËp do di chuyÓn néi bé C¨n cø vµo PhiÕu xuÊt kho, kÕ to¸n ghi: Nî TK 152: (Chi tiÕt kho nhËp c«ng tr×nh .) Cã TK 152: (Chi tiÕt kho xuÊt c«ng tr×nh.. hoÆc kho C«ng ty) VÝ dô: C¨n cø PhiÕu xuÊt kho sè 05 ngµy 15/1/2007 xuÊt kho xi m¨ng cho x©y dùng c«ng tr×nh §­êng trµn liªn hîp 2 Trung Yªn Nî TK 152 ( Kho CT §­êng trµn liªn hîp 2) : 7.320.000 Cã TK 152 (Kho C«ng ty): 7.320.000 Vµ lËp chøng tõ ghi sæ: Chøng tõ ghi sæ Ngµy 15 th¸ng 01 n¨m 2007 Sè: 11 TrÝch yÕu Tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã XuÊt kho xi m¨ng cho x©y dùng c«ng tr×nh §­êng trµn liªn hîp 2 Trung Yªn 152 152 7.320.000 Céng 7.320.000 C¨n cø c¸c chøng tõ ghi sæ, kÕ to¸n ®¬n vÞ ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ vµ ghi vµo sæ c¸i tµi kho¶n: Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Trang sè: 01 Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Ghi chó Sè Ngµy th¸ng 05 7/1/07 12.180.000 07 11/1/07 10.500.000 10 15/1/07 7.350.000 11 15/1/07 7.320.000 30 31/1/07 48.800.000 31 31/1/07 50.002.000 Céng: 250.237.000 2.2.6.3. KÕ to¸n tæng hîp xuÊt vËt liÖu: VËt liÖu lµ mét trong nh÷ng yÕu tè quan träng chñ yÕu cÊu thµnh nªn gi¸ trÞ c«ng tr×nh. Bëi vËy, kÕ to¸n tæng hîp xuÊt vËt liÖu trong Doanh nghiÖp ph¶i ph¶n ¸nh kÞp thêi, tÝnh to¸n ph©n bæ chÝnh x¸c gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt dïng cho c¸c ®èi t­îng sö dông còng nh­ c¸c ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ. Thùc tÕ ë C«ng ty, xuÊt ph¸t tõ c¸ch tæ chøc, ®Æc ®iÓm quy tr×nh c«ng nghÖ, ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ lµ c¸c c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh. §Ó ph¶n ¸nh kÞp thêi, tÝnh to¸n ph©n bæ chÝnh x¸c gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt dïng, kÕ to¸n tæng hîp tiÕn hµnh trªn c¬ së c¸c chøng tõ xuÊt kho vËt liÖu: phiÕu xuÊt khoC¨n cø vµo c¸c chøng tõ xuÊt vËt liÖu ®· thu nhËn ®­îc, kÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n lo¹i chøng tõ xuÊt vËt liÖu theo tõng lo¹i nhãm vµ tõng ®èi t­îng sö dông, ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ. a) XuÊt vËt liÖu phôc vô cho s¶n xuÊt. + C¨n cø vµo sè liÖu xuÊt vËt liÖu phôc vô cho x©y dùng thi c«ng ghi: Nî TK 621 Cã TK 152 VÝ dô: + C¨n cø vµo - PhiÕu xuÊt kho sè 02 ngµy 06/1/2007 xuÊt 30 tÊn xi m¨ng PC30 Hµ Néi cho §éi thi c«ng ®Ó phôc vô thi c«ng c«ng §­êng trµn liªn hîp Nµ TÌ 2 x· Tr­ng Yªn. Trong ®ã cã 03 tÊn gi¸ nhËp lµ 604.000 ®ång/tÊn; 27 tÊn cã gi¸ nhËp 610.000 ®ång/tÊn) (§¬n vÞ ®· ¸p dông theo ph­¬ng ph¸p nhËp tr­íc xuÊt tr­íc. 03 tÊn x 604.000®ång/tÊn = 1.812.000®ång 27 tÊn x 610.000®ång/tÊn = 16.470.000®ång Céng: 18.282.000®ång KÕ to¸n ghi: Nî TK 621: 18.282.000 Cã TK 1521: 18.282.000 - PhiÕu xuÊt kho sè 05 ngµy 15/1/2007 xuÊt xi m¨ng PC30 Hµ Néi cho §éi thi c«ng ®Ó phôc vô thi c«ng c«ng §­êng trµn liªn hîp Nµ TÌ 2 x· Trung Yªn. SL: 12 tÊn; gi¸: 610.000®/tÊn KÕ to¸n ghi: Nî TK 621: 7.320.000 Cã TK 1521: 7.320.000 - PhiÕu xuÊt kho sè 06 ngµy 18/1/2007 xuÊt xi m¨ng PC30 Hµ Néi cho §éi thi c«ng ®Ó phôc vô thi c«ng c«ng §­êng trµn liªn hîp 2 x· Trung Yªn. SL: 40 tÊn; gi¸: 610.000®/tÊn KÕ to¸n ghi: Nî TK 621: 24.400.000 Cã TK 1521: 24.400.000 + Mét sè vËt liÖu lu©n chuyÓn nh­: ®µ gi¸o, coppha, khi xuÊt ra sö dông ghi: Nî TK 142 (1421) Cã TK152 + C¨n cø vµo chi phÝ ph©n bæ cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh ghi: Nî TK 621 Cã TK 142 (1421) b) XuÊt vËt liÖu phôc vô cho qu¶n lý ®éi C¨n cø vµo sè liÖu xuÊt vËt t­ phôc vô cho qu¶n lý ®éi ghi: Nî TK 627 (6272) Cã TK 152 C¨n cø trªn c¸c chøng tõ gèc (PhiÕu xuÊt kho), b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ. B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i Ngµy 31 th¸ng 1 n¨m 2007 Chøng tõ Néi dung diÔn gi¶i §Þnh kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Sè hiÖu Ngµy th¸ng 02 06/1 XuÊt Xi m¨ng BØm s¬n 621 1521 18.282.000 05 15/1 XuÊt Xi m¨ng BØm s¬n 621 1521 7.320.000 06 16/1 XuÊt Xi m¨ng BØm s¬n 621 1521 24.400.000 Tæng céng 50.002.000 Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31 th¸ng 1 n¨m 2007 Sè: 31 TrÝch yÕu Tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã XuÊt xi m¨ng Hµ Néi thi c«ng c«ng tr×nh 2 621 1521 50.002.000 Céng 50.002.000 Sau ®ã, còng tõ chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n ghi vµo sæ c¸i: Sæ c¸i N¨m 2007 Tªn Tµi kho¶n: Nguyªn liÖu, vËt liÖu Sè hiÖu Tµi kho¶n: TK 152 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã Sè d­ ®Çu n¨m 1.812.000 Ph¸t sinh trong n¨m .. .. .. 31/1 30 31/1 NhËp XM PC30 BS 111 48.800.000 15/1 10 15/1 NhËp thÐp f6 112 7.000.000 11/1 07 11/1 NhËp thÐp f22 141 10.000.000 07/1 05 07/1 NhËp sái Cty XD sè 3 331 11.600.000 15/1 11 15/1 XuÊt kho xi m¨ng c«ng tr×nh §­êng trµn liªn hîp 2 152 7.320.000 31/1 31 31/1 XuÊt XM BS thi c«ng c«ng tr×nh 2 621 50.002.000 Céng ph¸t sinh 2.960.579.000 2.935.327.000 Sè d­ cuèi n¨m 27.064.000 C¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc dïng ®Ó lËp chøng tõ ghi sæ, kÕ to¸n ghi theo dâi chi tiÕt cho TK 152 (1521; 1522; 1523; 1526; ) vµ t­¬ng tù chi tiÕt cho c¸c tµi kho¶n kh¸c cã liªn quan. Cuèi th¸ng, tÝnh ra tæng sè tiÒn cña c¸c NghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong th¸ng trªn sæ §¨ng ký chøng tõ ghi sæ, tÝnh r tæng sè ph¸t sinh Nî, tæng sè ph¸t sinh Cã vµ sè d­ cña tõng tµi kho¶n trªn sæ c¸i. C¨n cø vµo sæ c¸i lËp b¶ng C©n ®èi sè ph¸t sinh. Sau khi ®èi chiÕu khíp ®óng, sè liÖu trªn sæ c¸i vµ B¶ng tæng hîp chi tiÕt (®­îc lËp tõ c¸c sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt) ®­îc dïng ®Ó lËp B¸o c¸o tµi chÝnh. Quan hÖ ®èi chiÕu, kiÓm tra ph¶i ®¶m b¶o tæng sè ph¸t sinh Nî vµ tæng sè ph¸t sinh Cã cña tÊt c¶ c¸c tµi kho¶n trªn B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh ph¶i b»ng nhau vµ b»ng tæng sè tiÒn ph¸t sinh tªn Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. Tæng sè d­ nî vµ tæng sè d­ cã cña c¸c tµi kho¶n trªn B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh ph¶i b»ng nhau vµ sè d­ cña tõng tµi kho¶n trªn B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh ph¶i b»ng sè d­ cña tõng tµi kho¶n t­¬ng øng trªn B¶ng tæng hîp chi tiÕt. Ch­¬ng 3 Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu cña C«ng ty TNHH t­ vÊn thiÕt kÕ x©y dùng T­¬ng Lai Míi 3.1. Mét sè nhËn xÐt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty. 3.1.1. Nh­ng ­u ®iÓm trong c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty. Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng hiÖn nay, mét Doanh nghiÖp muèn tån t¹i vµ ®øng v÷ng th× ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña Doanh nghiÖp ph¶i cã hiÖu qu¶. Muèn ®¹t ®­îc ®iÒu ®ã th× c«ng t¸c qu¶n lý, c«ng t¸c tæ chøc s¶n xuÊt ph¶i chÆt chÏ vµ n¨ng ®éng. §Ó ®¹t ®­îc môc ®Ých nµy, mçi Doanh nghiÖp cã mét c¸ch lµm kh¸c nhau. Song mét trong nh÷ng biÖn ph¸p c¬ b¶n ®­îc nhiÒu Doanh nghiÖp quan t©m lµ kh«ng ngõng tiÕt kiÖm chi phÝ, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm. C«ng ty TNHH t­ vÊn thiÕt kÕ x©y dùng T­¬ng Lai Míi lµ mét ®¬n vÞ tr¶i qua mÊy n¨m x©y dùng vµ ph¸t triÓn víi bao khã kh¨n vÊt v¶ ®Õn nay ®· tõng b­íc tr­ëng thµnh vÒ mäi mÆt. Víi tËp thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn kh«ng ngõng v­¬n lªn cè g¾ng häc hái, tiÕp thu khoa häc c«ng nghÖ nh»m n©ng cao n¨ng suÊt vµ n©ng cao chÊt l­îng thi c«ng c«ng tr×nh, C«ng ty ®· vµ ®ang kh¼ng ®Þnh vÞ trÝ cña m×nh trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng. C«ng ty ®· tõng b­íc hoµ nhËp vµo trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, ®æi míi trang thiÕt bÞ d©y chuyÒn s¶n xuÊt, n©ng cao chÊt l­îng thi c«ng c«ng tr×nh, thùc hiÖn chñ tr­¬ng c¶i tiÕn c«ng t¸c qu¶n lý kinh tÕ. C«ng ty ®· ®¹t ®­îc nh÷ng thµnh tÝch ®¸ng kÓ trong s¶n xuÊt thi c«ng, hoµn thµnh c¸c nhiÖm vô ®Ò ra vµ kh«ng ngõng n©ng cao ®êi sèng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn. C«ng t¸c qu¶n lý nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi riªng ®· kh«ng ngõng ®­îc cñng cè vµ hoµn thiÖn thùc sù trë thµnh c«ng cô ®¾c lùc trong qu¶n lý vµ trong h¹ch to¸n kÕ to¸n cña C«ng ty. Trong suèt qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn Cty ®· hoµn thµnh vµ bµn giao trªn 30 c«ng tr×nh, ®­a vµo sö dông phôc vô cho nÒn kinh tÕ quèc d©n. §Ó ®¹t ®­îc kÕt qu¶ ®ã kh«ng thÓ kh«ng nãi ®Õn nç lùc chung cña toµn C«ng ty. Nh÷ng gãp phÇn kh«ng nhá vµp nh÷ng kÕt qu¶ mµ C«ng ty ®· ®¹t ®­îc ph¶i kÓ ®Õn nh÷ng c¸n bé Phßng tµi chÝnh - kÕ to¸n. Cïng víi sù ph¸t triÓn m¹nh mÏ cña C«ng ty, hÖ thèng qu¶n lý nãi chung vµ bé m¸y kÕ to¸n nãi riªng ®· kh«ng ngõng hoµn thiÖn n©ng cao nh»m ®¸p øng víi yªu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh ngµy mét ®ßi hái cao h¬n. MÆc dï chØ cã 4 c¸n bé nh­ng b»ng sù nç lùc vµ tæ chøc chÆt chÏ cã hiÖu qu¶ cña bé m¸y kÕ to¸n ®· ®¸p øng yªu cÇu h¹ch to¸n kÕ to¸n, gãp phÇn tÝch cùc trong c«ng t¸c ph¶n ¸nh, gi¸m s¸t chÆt chÏ, toµn diÖn tµi s¶n, tiÒn vèn cña C«ng ty, cung cÊp th«ng tin chÝnh x¸c kÞp thêi gióp cho Ban l·nh ®¹o C«ng ty ®Ò ra nh÷ng gi¶i ph¸p n©ng cao hiÖu qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Cïng víi sù lín m¹nh cña C«ng ty th× c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n nhËp, xuÊt vËt liÖu nãi riªng ®· kh«ng ngõng ®­îc hoµn thiÖn, ®¸p øng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty ®¶m b¶o tÝnh th«ng nhÊt vÒ ph¹m vi, ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n c¸c chØ tiªu gi÷a kÕ to¸n vµ c¸c bé phËn liªn quan. Sè liÖu kÕ to¸n ®­îc ph¶n ¸nh trung thùc, chÝnh x¸c, râ rµng t×nh h×nh hiÖn cã vµ sù biÕn ®éng cña vËt liÖu. VÒ c¬ b¶n viÖc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty ®· phï hîp víi yªu cÇu t×nh h×nh cô thÓ cña C«ng ty vµ phï hîp víi tr×nh ®é cña c¸n bé kÕ to¸n. Thñ tôc nhËp, xuÊt kho ®­îc thÓ hiÖn chÆt chÏ, cã sù kiÓm tra gi¸m s¸t cña c¸c bé phËn liªn quan, cã ®Çy ®ñ chøng tõ hîp ph¸p hîp lÖ, viÖc lu©n chuyÓn c¸c chøng tõ còng ®­îc thùc hiÖn ®óng quy ®Þnh. Tæ chøc kÕ to¸n vËt liÖu cña C«ng ty lµ t­¬ng ®èi phï hîp víi ®Æc ®iÓm cña tæ chøc s¶n xuÊt, hÖ th«ng tµi kho¶n, sæ kÕ to¸n lu«n ®¶m b¶o tu©n thñ ®óng chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh. ViÖc lùa chän h×nh thøc kÕ to¸n "Chøng tõ ghi sæ" rÊt phï hîp víi ®Æc ®iÓm vµ hoµn c¶nh cô thÓ cña ®¬n vÞ, h×nh thøc nµy rÊt tiÖn lîi ®¬n gi¶n trong viÖc ghi chÐp, dÔ kiÓm tra ®èi chiÕu theo dâi. Trong h¹ch to¸n kÕ to¸n chi tiÕt, kÕ to¸n vËn dông ph­¬ng ph¸p ghi thÎ song song phï hîp víi tr×nh ®é kÕ to¸n cña C«ng ty. C«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn lµ phï hîp víi s¶n xuÊt kinh doanh. 3.1.2. Nh÷ng mÆt tån t¹i cÇn hoµn thiÖn vµ kh¾c phôc trong c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty. Nh×n chung, c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty c¬ b¶n ®· cung cÊp ®Çy ®ñ th«ng tin vÒ t×nh h×nh qu¶n lý, cung cÊp vËt liÖu vµ thanh to¸n víi nhµ cung cÊp ë C«ng ty t­¬ng ®èi ®Çy ®ñ vµ kÞp thêi, kh¾c phôc tèt trong viÖc kiÓm tra gi¸m s¸t qu¸ tr×nh biÕn ®éng vÒ vèn l­u ®éng nãi chung vµ vèn gi÷ tr÷ s¶n xuÊt nãi riªng, gióp L·nh ®¹o C«ng ty cã kÕ ho¹ch thu mua vËt liÖu chØ ®¹o s¶n xuÊt s¸t víi thùc tÕ nhu cÇu sö dông vËt liÖu trong s¶n xuÊt kinh doanh. Bªn c¹nh nh÷ng kÕt qu¶ ®¹t ®­îc vÉn cßn nh÷ng tån t¹i ®ßi hái trong thêi gian tíi C«ng ty ph¶i bæ xung ®Ó c«ng t¸c kÕ to¸n xuÊt vËt liÖu ®­îc hoµn thiÖn h¬n: - ViÖc trang bÞ m¸y vi tÝnh cßn h¹n chÕ chØ cã hai m¸y vi tÝnh, m¸y vi tÝnh thùc sù ch­a ph¸t huy ®­îc vai trß tÊt c¶ c¸c c«ng viÖc kÕ to¸n chñ yÕu ®­îc ghi chÐp b»ng thñ c«ng. - §Ó s¶n xuÊt thi c«ng C«ng ty cÇn rÊt nhiÒu lo¹i vËt liÖu víi phÈm chÊt quy c¸ch kh¸c nhau, C«ng ty nªn lËp Sæ danh ®iÓm vËt liÖu. - §èi víi kÕ to¸n chi tiÕt ®¶m b¶o cho c«ng viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu, C«ng ty cÇn ph¶i lËp sæ tæng hîp nhËp, xuÊt tån kho vËt liÖu. 3.2. Mét sè kiÕn nghÞ ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty: 1/ ý kiÕn 1: X©y dùng hÖ thèng danh ®iÓm vËt liÖu. Do nguyªn vËt liÖu dïng cho s¶n xuÊt nã rÊt ®a d¹ng vµ phong phó vÒ chñng lo¹i, quy c¸ch, ®Ó phôc vô cho nhu cÇu qu¶n lý vËt liÖu tr¸nh nhÇm lÉn sai sãt C«ng ty cÇn ph¶i lËp Sæ danh ®iÓm vËt t­. h¬n n÷a ®Ó thuËn lîi cho viÖc sö dông m¸y vi tÝnh sau nµy, kÕ to¸n cÇn ph¶i lËp "Sæ danh ®iÓm vËt t­ ". LËp sæ danh ®iÓm vËt t­ lµ quy ®Þnh cho mçi thø vËt liÖu mét ký hiÖu riªng (m· sè) b»ng hÖ ch÷ sè hoÆc cã kÕt hîp víi ch÷ c¸i ®Ó thay thÕ tªn gäi, quy c¸ch, kÝch cì cña chóng. §Ó lËp ®­îc sæ danh ®iÓm vËt t­ cÇn ph¶i x©y dùng ®­îc bé m· ho¸ vËt liÖu chÝnh x¸c, ®Çy ®ñ kh«ng trïng lÆp vµ dÔ nhí. C«ng ty cã thÓ sö dông bé m· ho¸ dùa vµo ký hiÖu tµi kho¶n cÊp 1 vµ dùa vµo viÖc ph©n lo¹i vËt t­ hµng ho¸ theo cÊp ®é tõng lo¹i, nhãm, thø tù cña nguyªn vËt liÖu c¸ch ph©n lo¹i vËt liÖu cña C«ng ty thµnh: Nguyªn vËt liÖu: TK 1521 Nhiªn liÖu: TK 1522 Phô tïng thay thÕ : TK 1523 PhÕ liÖu thu håi: TK 1524 C«ng ty cã thÓ dùa vµo c¸ch ph©n lo¹i nµy ®Ó x©y dùng bé m· ho¸ nguyªn vËt liÖu trong sæ danh ®iÓm vËt t­: Bèn ch÷ ®Çu quy ®Þnh lo¹i vËt liÖu. Hai ch÷ sè tiÕp theo chØ nhãm vËt liÖu Hai ch÷ sè tiÕp theo chØ thø tù vËt liÖu vµ cã thÓ cã c¸c ch÷ sè hoÆc ch÷ c¸i ®»ng sau ®Ó biÓu hiÖn quy c¸ch vËt liÖu. VÝ dô: Sæ danh ®iÓm vËt t­. 1521 ThÓ hiÖn vËt t­ thuéc nhãm nguyªn vËt liÖu. 1521.01 VËt t­ thuéc nhãm thÐp. 1521.01.01 VËt t­ lµ thÐp 6. ....................... MÉu sæ danh ®iÓm vËt liÖu cã thÓ ®­îc x©y dùng nh­ sau: §¬n vÞ: C«ng ty TNHH t­ vÊn thiÕt kÕ x©y dùng T­¬ng Lai Míi sæ danh ®iÓm vËt t­ Nhãm Danh ®iÓm vËt t­ Tªn, nh·n hiÖu quy c¸ch vËt t­ §¬n vÞ tÝnh Ghi chó 1521.01 ThÐp Kg 1521.01.01 ThÐp 6 1521.01.02 ThÐp 8 1521.01.03 ThÐp 12 .......... 1521.02 Xi m¨ng TÊn 1521.02.01 Xi m¨ng PC 30 BØm s¬n 1521.02.02 Xi m¨ng BØm s¬n ........... 1521.03 C¸t Khèi 1521.03.01 C¸t ®en 1521.03.02 C¸t vµng ........... 1521.04 §¸ Khèi 1521.04.01 ®¸ 1x2 1521.04.02 ®¸ 2x4 ........ 2/ ý kiÕn 2: LËp biªn b¶n kiÓm nghiÖm c¸c lo¹i vËt liÖu nhËp kho. §Ó chÊt l­îng, sè l­îng vËt t­ nhËp kho ®­îc ®¶m b¶o phôc vô cho c«ng t¸c SXKD cña C«ng ty. VËt liÖu tr­íc khi nhËp kho ph¶i ®­îc kiÓm tra ®Ó x¸c ®Þnh ®­îc sè l­îng, chÊt l­îng, quy c¸ch cña vËt liÖu. C¬ së ®Ó kiÓm tra lµ c¸c phiÕu nhËp kho, trong qu¸ tr×nh nhËp kho nÕu ph¸t hiÖn thÊy vËt liÖu kh«ng ®¶m b¶o vÒ sè l­îng, chÊt l­îng, quy c¸ch. Th× Ban kiÓm nghiÖm ph¶i lËp biªn b¶n x¸c nhËn cã ®¶m b¶o hay kh«ng. Tr­êng hîp vËt liÖu nhËp ®· ®¶m b¶o sè l­îng, chÊt l­îng, quy c¸ch th× còng ph¶i lËp biªn b¶n kiÓm nghiÖm ®Ó x¸c ®Þnh. VD: Theo phiÕu nhËp kho sè 01 ngµy 03/1/2007 cña C«ng ty TNHH t­ vÊn thiÕt kÕ x©y dùng T­¬ng Lai Míi. NhËp 80 tÊn xi m¨ng PC 30 BS víi ®¬n gi¸ 610.000®/tÊn. Thùc tÕ kiÓm tra: sè l­îng 80 tÊn ®óng quy c¸ch b¶o ®¶m chÊt l­îng. Ban kiÓm nghiÖm lËp biªn b¶n kiÓm nghiÖm. Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt liÖu NhËp kho Ngµy 03/1/2007 C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho sè 01 ngµy 03/1/2007 gi÷a: + Bªn giao hµng (Nhµ m¸y xi m¨ng Hµ Néi) + Bªn nhËn: C«ng ty TNHH t­ vÊn thiÕt kÕ x©y dùng T­¬ng Lai Míi (ThÞ trÊn S¬n D­¬ng) VÒ viÖc: NhËp xi m¨ng phôc vô cho c«ng tr×nh §­êng trµn liªn hîp 2. Theo Hîp ®ång sè 59412/H§-KT ngµy 02/1/2007. Håi giê, ngµy 03 th¸ng 01 n¨m 2007 t¹i kho C«ng ty TNHH t­ vÊn thiÕt kÕ x©y dùng T­¬ng Lai Míi, §Þa chØ :Thµnh phè Hµ Néi Héi ®ång kiÓm nghiÖm gåm cã: ¤ng .. §¹i diÖn bªn giao hµng ¤ng .. §¹i diÖn bªn nhËn hµng Sau khi kiÓm nghiÖm hai bªn ®· thèng nhÊt ®­a ra kÕt luËn sau: STT Tªn, quy c¸ch phÈm chÊt M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng theo phiÕu xuÊt Kªt qu¶ kiÓm nghiÖm Sè l­îng ®óng quy c¸ch Sè l­îng sai quy c¸ch 1 Xi m¨ng PC 30 BS 15 TÊn 80 80 0 Céng 80 80 0 - ChÊt l­îng, quy c¸ch, phÈm chÊt: §¶m b¶o ý kiÕn kÕt luËn: NhÊt trÝ nhËp kho. Biªn b¶n kÕt thóc vµo håi .giê cïng ngµy. NhÊt trÝ ký tªn./. §¹i diÖn bªn giao hµng §¹i diÖn bªn nhËn hµng 3/ ý kiÕn 3: ¸p dông m¸y tÝnh trong c«ng t¸c kÕ to¸n. HiÖn nay xu thÕ sö dông m¸y vi tÝnh trong viÖc tæ chøc kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu nãi riªng ®· trë nªn kh¸ phæ biÕn vµ ®¹t ®­îc kÕt qu¶ cao trong viÖc cung cÊp th«ng tin, gióp chi viÖc h¹ch to¸n kÕ to¸n ®­îc h¹ch to¸n nhanh chãng, nªn viÖc ¸p dông m¸y vi tÝnh vµo trong c«ng t¸c kÕ to¸n lµ rÊt cÇn thiÕt. ë C«ng ty TNHH t­ vÊn thiÕt kÕ x©y dùng T­¬ng Lai Míi hiÖn nay ®· trang bÞ m¸y vi tÝnh cho Phßng kÕ to¸n, tuy vÉn cßn h¹n chÕ, m¸y vi tÝnh vÉn ch­a thùc sù ph¸t huy hÕt vai trß cña nã, c¸c phÇn hµnh c«ng viÖc kÕ to¸n hÇu hÕt vÉn lµm thñ c«ng. Mét vÊn ®Ò cÇn ph¶i quan t©m ®Õn chÝnh lµ phÇn mÒm kÕ to¸n, cµi ®Æt ch­¬ng tr×nh kÕ to¸n phï hîp víi ®Æc ®iÓm thùc tr¹ng ë C«ng ty lµ rÊt quan träng. Cïng víi viÖc trang bÞ m¸y vi tÝnh ë Phßng kÕ to¸n, c«ng viÖc ®µo t¹o n©ng cao kü n¨ng thµnh th¹o trong viÖc sö dông c¸c ch­¬ng tr×nh kÕ to¸n cho c¸n bé kÕ to¸n cña C«ng ty lµ hoµn toµn cÇn thiÕt. Nguyªn vËt liÖu dïng cho s¶n xuÊt kinh doanh bao gåm rÊt nhiÒu chñng lo¹i, mÉu m·, quy c¸ch kh¸c nhau nªn viÖc h¹ch to¸n b»ng ph­¬ng ph¸p thñ c«ng sÏ kh«ng tr¸nh khái nh÷ng sai sãt. ViÖc ¸p dông m¸y vi tÝnh vµo trong c«ng t¸c kÕ to¸n sÏ gi¶m bít khèi l­îng c«ng viÖc nhÊt lµ ®èi víi C«ng ty, c¸c c«ng tr×nh th­êng cã ®Þa ®iÓm xa nªn ®Þnh kú cuèi th¸ng c¸c ®éi míi cã thÓ tæng hîp, ph©n lo¹i vµ göi c¸c chøng tõ vÒ Phßng kÕ to¸n, nªn th­êng vµo cuèi th¸ng, cuèi quý c«ng viÖc tËp trung qu¸ nhiÒu, lµm ¶nh h­ëng tíi viÖc cung cÊp th«ng tin cho Ban l·nh ®¹o V× vËy trong thêi gian tíi C«ng ty ph¶i cè g¾ng hoµn thiÖn trang thiÕt bÞ m¸y vi tÝnh cho kÕ to¸n (®¶m b¶o mçi ng­êi mét m¸y). ViÖc ®Çu t­ m¸y vi tÝnh sÏ gÆp nhiÒu khã kh¨n vÒ tµi chÝnh nh­ng sÏ ®¶m b¶o lîi Ých kinh tÕ l©u dµi: cung cÊp sè liÖu chÝnh x¸c, nhanh chãng kÞp thêi gióp ban qu¶n lý ®­a ra quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n, h÷u hiÖu nhÊt, ¸p dông m¸y vi tÝnh trong c«ng t¸c cßn gãp phÇn lµm gi¶m bít chi phÝ lao ®éng. KÕt luËn Qua thêi gian t×m hiÓu thùc tÕ, mét lÇn n÷a kh¼ng ®Þnh r»ng, c«ng t¸c tæ chøc qu¶n lý vµ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu lµ néi dung quan träng cña c«ng t¸c qu¶n lý kinh tÕ. VËt liÖu lµ yÕu tè kh«ng thÓ thiÕu ®­îc trong ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh nãi chung còng nh­ C«ng ty TNHH t­ vÊn thiÕt kÕ x©y dùng T­¬ng Lai Míi nãi riªng. KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu tèt sÏ gãp phÇn gióp cho L·nh ®¹o n¾m b¾t ®­îc t×nh h×nh thùc tÕ vµ chØ ®¹o s¶n xuÊt cã hiÖu qu¶, tõ ®ã cã kÕ ho¹ch thu mua còng nh­ sö dông nguyªn vËt liÖu ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt diÔn ra mét c¸ch liªn tôc. Do ®ã c«ng t¸c h¹ch to¸n cña C«ng ty vµ KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ph¶i kh«ng ngõng ®­îc hoµn thiÖn. KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu kh«ng chØ ®¬n thuÇn gióp cho c¸c ®¬n vÞ theo dâi chÆt chÏ c¶ vÒ sè l­îng, chñng lo¹i vËt liÖu nhËp vµo, xuÊt ra ®Ó thi c«ng mµ quan träng h¬n lµ th«ng qua c«ng t¸c KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu thùc hiÖn, qu¶n lý cung cÊp sö dông tõ kh©u thu mua ®Õn kh©u sö dông sao cho cã hiÖu qu¶ nhÊt, tr¸nh hao hôt l·ng phÝ lµm thiÖt h¹i ®Õn tµi s¶n cña C«ng ty. §ång thêi gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vËt liÖu kh«ng ngõng phÊn ®Êu tiÕt kiÖn chi phÝ, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm t¨ng tÝch luü, t¨ng tèc ®é chu chuyÓn vèn kinh doanh, t¹o ®iÒu kiÖn cho C«ng ty ®øng v÷ng vµ ph¸t triÓn trong c¬ chÕ c¹nh tranh gay g¾t cña thÞ tr­êng. Qua thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty TNHH t­ vÊn thiÕt kÕ x©y dùng T­¬ng Lai Míi em thÊy C«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu cã vÞ trÝ vµ tÇm quan träng vµ lµ c«ng cô ®¾c lùc gióp cho Ban L·nh ®¹o n¾m b¾t ®­îc t×nh h×nh thùc tÕ, tõ ®ã cã biÖn ph¸p cô thÓ ®Ó n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vËt liÖu. Mét lÇn n÷a em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù gióp ®ì tËn t×nh cña ThÇy, C« gi¸o trong Bé m«n KÕ to¸n doanh nghiÖp, C« gi¸o TrÇn Nam Thanh Gi¸o viªn trùc tiÕp h­íng dÉn; c¸c Anh, chÞ trong C«ng ty ®· nhiÖt t×nh gióp ®ì Em hoµn thµnh chuyªn ®Ò tèt nghiÖp nµy./. Hµ Néi, ngµy 18 th¸ng 06 n¨m 2008 Sinh viªn Lª ThÞ Mü H¹nh NhËn xÐt vµ x¸c nhËn cña C«ng ty TNHH t­ vÊn thiÕt kÕ x©y dùng T­¬ng Lai Míi . . . . . . . . . . . . . . . . NhËn xÐt cña gi¸o viªn h­íng dÉn . . . . . . . . . . . . . . . . NhËn xÐt cña gi¸o viªn ph¶n biÖn . . . . . . . . . . . . . . . .