Đề tài Phân tích và đề xuất biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động tại công ty nông sản thực phẩm xuất khẩu Bình Định

ng lôùn (khoaûng 70 – 80 %) trong toång taøi saûn. Do ñaëc ñieåm cuûa voán löu ñoäng coù toác ñoä chu chuyeån nhanh neân ñoøi hoûi ngöôøi quaûn lyù phaûi heát söùc quan taâm nhaèm ñaùnh giaù ñuùng möùc ñoä cuûa vieäc söû duïng voán löu ñoäng cuûa doanh nghieäp tong hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh . Hieäu quaû söû duïng voán löu ñoäng ñöôïc phaûn aùnh qua caùc chæ tieâu: toác ñoä luaân chuyeån voán löu ñoäng, söùc sinh lôïi cuûa voán löu ñoäng, suaát hao phí cuûa voán löu ñoäng, heä soá ñaûm nhieäm, toác ñoä hoaùn chuyeån thaønh tieàn caùc khoaûn phaûi thu, toác ñoä luaân chuyeån haøng hoùa. 3.4.1. Toác ñoä luaân chuyeån voán löu ñoäng: Toác ñoä luaân chuyeån cuûa voán löu ñoäng laø moät trong nhöõng chæ tieâu phaûn aùnh hieäu quaû söû duïng voán löu ñoäng. Neáu hieäu quaû söû duïng voán löu ñoäng cao thì toác ñoä luaân chuyeån voán löu ñoäng taêng vaø ngöôïc laïi neáu hieäu quaû söû duïng voán löu ñoäng thaáp thì toác ñoä luaân chuyeån cuûa voán löu ñoäng seõ giaûm. Trong quaù trình hoaït ñoäng kinh doanh, voán löu ñoäng vaän ñoäng khoâng ngöøng. Vì theá ñaåy nhanh toác ñoä luaân chuyeån cuûa voán löu ñoäng seõ goùp phaàn giaûi quyeát nhu caàu veà voán cho doanh nghieäp, goùp phaàn naâng cao hieäu quaû söû duïng voán. Ñeå ñaùnh giaù toác ñoä luaân chuyeån cuûa voán löu ñoäng ôû coâng ty ta coù theå söû duïng caùc chæ tieâu sau: @ Soá voøng quay cuûa voán löu ñoäng: Soá voøng quay cuûa voán löu ñoäng naêm 2000 Soá voøng quay cuûa voán löu ñoäng naêm 2001 @ Kyø luaân chuyeån cuûa voán löu ñoäng: Thôøi gian cuûa 1 voøng quay cuûa VLÑ naêm 2000 Thôøi gian cuûa 1 voøng quay cuûa VLÑ naêm 2001 @ Hieäu suaát söû duïng voán löu ñoäng(söùc saûn xuaát cuûa voán löu ñoäng): Hieäu suaát söû duïng voán löu ñoäng naêm 2000 Hieäu suaát söû duïng voán löu ñoäng naêm 2001 Naêm 2000, cöù moät ñoàng voán löu ñoäng bình quaân tham gia vaøo quaù trình saûn xuaát kinh doanh cuûa coâng ty coù theå taïo ra ñöôïc 10,96 ñoàng doanh thu. Sang naêm 2001 maëc duø doanh thu ñaït ñöôïc khaù cao nhöng hieäu suaát söû duïng voán löu ñoäng ôû naêm naøy chæ ñaït 9,58 ñoàng doanh thu neáu ñaàu tö moät ñoàng voán löu ñoäng. Hieäu suaát söû duïng voán löu ñoäng chòu aûnh höôûng bôûi hai nhaân toá doanh thu thuaàn vaø voán löu ñoäng bình quaân. Naêm 2001 so vôùi naêm 2000 doanh thu thuaàn taêng 54.156.542.416 ñoàng töông öùng taêng vôí tyû leä 133,9% trong khi ñoù toác ñoä taêng cuûa voán löu ñoäng bình quaân naêm 2001 so vôùi naêm 2000 soá tuyeät ñoái laø 7.716.976.290,5 ñoàng ñaït tyû leä taêng 152,9% . Vì theá hieäu suaát söû duïng voán löu ñoäng naêm 2001 so vôùi naêm 2000 giaûm 1,38 ñoàng doanh thu treân moät ñoàng voán löu ñoäng bình quaân. Nhö vaäy naêm 2001 söû duïng voán löu ñoäng chöa ñöôïc hieäu quaû. Thaät vaäy, qua baûng phaân tích ta thaáy soá voøng quay voán löu ñoäng naêm 2000 laø 10,96 voøng, sang naêm 2001 laø 9,58 voøng giaûm 1,38 voøng vaø chæ ñaït tyû leä 87,4% so vôùi naêm 2000. Ñieàu naøy chöùng toû trong naêm qua coâng ty söû duïng voán löu ñoäng chöa hieäu quaû, ñeå öù ñoïng voán trong caùc khaâu, caùc khoaûn nôï vì theá voán löu ñoäng khoâng taêng ñöôïc voøng quay, vaø soá ngaøy luaân chuyeån voán löu ñoäng taêng theâm 4,7 ngaøy trong 1 voøng quay. Ngoaøi hai chæ tieâu treân, chæ tieâu heä soá ñaûm nhieäm voán löu ñoäng seõ cho chuùng ta thaáy roõ hieäu quaû söû duïng voán löu ñoäng. 3.4.2. Heä soá ñaûm nhieäm voán: Heä soá ñaûm nhieäm voán löu ñoäng naêm 2000 Heä soá ñaûm nhieäm voán löu ñoäng naêm 2000 Heä soá ñaûm nhieäm voán löu ñoäng naêm 2001 Nhö vaäy trong naêm 2001 hieäu quaû söû duïng voán thaáp hôn naêm 2000, chæ tieâu naøy noùi leân raèng ñeå coù ñöôïc moät ñoàng luaân chuyeån thì caàn ñeán 0,091 ñoàng voán löu ñoäng (naêm 2000), sang naêm 2001 thì moät ñoàng luaân chuyeån caàn ñeán 0,104 ñoàng voán löu ñoäng, taêng 0,013 ñoàng. Toác ñoä luaân chuyeån chòu aûnh höôûng caùc nguyeân nhaân sau: Tình hình thu mua, cung caáp vaø döï tröõ nguyeân vaät lieäu cuûa coâng ty chöa ñöôïc quan taâm ñuùng möùc. Tình hình thanh toaùn coâng nôï chöa ñöôïc giaûi quyeát, soá coâng nôï phaûi thu coøn khaù lôùn ñaëc bieät laø caùc khoaûn nôï khoù ñoøi. Moät soá nguyeân nhaân khaùc nhö tình hình toàn kho quaù lôùn laøm cho voán bò öù ñoïng vaø khoâng theå quay voøng. Qua tính toaùn ta thaáy chæ tieâu luaân chuyeån voán löu ñoäng ñaõ aûnh höôûng ñeán soá voán tieát kieäm hay laõng phí nhö theá naøo? Thaät vaäy: Soá voán löu ñoäng tieát kieäm(-), hay laõng phí(+) Soá ngaøy 1 voøng quay VLÑ kyø phaân tích = Doanh thu thuaàn kyø phaân tích Soá ngaøy 1 voøng quay VLÑ kyø goác x - 1 360 = 213.789.656.580 x ( 37,6 – 32,9 ) = 2.791.142.738,68 ñoàng Coâng ty ñaõ laõng phí 2.791.142.738,68 ñoàng do giaûm toác ñoä luaân chuyeån voán löu ñoäng. Vì theá caàn phaûi taêng nhanh voøng quay voán hôn nöõa ñeå khoâng laõng phí. Neáu ta giaûm ñöôïc toái thieåu 1 ngaøy thì coâng ty ñaõ tieát kieäm ñöôïc 3.4.3. Söùc sinh lôøi cuûa voán löu ñoäng: Chæ tieâu naøy cho thaáy cöù 1 ñoàng voán löu ñoäng thì seõ taïo ra ñöôïc bao nhieâu ñoàng lôïi nhuaän. Ñeå ñaùnh giaù moät caùch khaùch quan, khoâng phuï thuoäc vaøo caùc chính saùch taøi chính, cuï theå laø chính saùch thueá, vì theá ta thöôøng duøng chæ tieâu lôïi nhuaän tröôùc thueá ñeå tính toaùn. Söùc sinh lôøi cuûa voán löu ñoäng - naêm 2000 Söùc sinh lôøi cuûa voán löu ñoäng - naêm 2000 Söùc sinh lôøi cuûa voán löu ñoäng - naêm 2000 Bieåu 3.12: BAÛNG PHAÂN TÍCH SÖÙC SINH LÔØI CUÛA VOÁN LÖU ÑOÄNG Ñvt: VNÑ Chæ tieâu Naêm 2000 Naêm 2001 Cheânh leäch Soá tuyeät ñoái Tyû leä % Lôïi nhuaän tröôùc thueá Voán löu ñoäng bình quaân Söùc sinh lôøi cuûa voán löu ñoäng 370.601.561 14.588.815.516 0,025 405.823.952 22.305.791.806,5 0,018 35.222.391 7.716.976.290,5 (0,007) 109,5 152,9 72 Nhö vaäy söùc sinh lôøi cuûa voán löu ñoäng naêm 2001 ñaõ giaûm moät löôïng, soá tuyeät ñoái laø 0,007 vaø chæ ñaït 72% so vôùi naêm 2000, coù nghóa laø trong naêm 2001 vôùi 1 ñoàng voán löu ñoäng thì taïo ra 0,018 ñoàng lôïi nhuaän, ñieàu naøy cho thaáy naêm qua hieäu quaû söû duïng voán löu ñoäng laø thaáp. Nguyeân nhaân laø do: Maëc duø voán löu ñoäng bình quaân taêng nhöng toác ñoä taêng lôïi nhuaän nhoû hôn toác ñoä taêng cuûa voán löu ñoäng bình quaân, lôïi nhuaän taêng nhöng khoâng cao laø do trong naêm qua giaù caû haøng hoùa taêng cao cho neân chi phí giaù voán haøng baùn cao trong khi ñoù coâng ty döï baùo tình hình giaù caû thò tröôøng khoâng toát cho neân coù söï cheânh leäch cuûa giaù vaø ñaõ laøm aûnh höôûng ñeán lôïi nhuaän cuûa coâng ty, Beân caïnh ñoù chi phí quaûn lyù doanh nghieäp taêng khaù cao, ñieàu naøy ñaõ laøm cho lôïi nhuaän thuaàn töø hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh trong naêm qua coù taêng nhöng khoâng cao. Chi phí cho nhaø xöôûng, beán baõi ñeå löu tröõ haøng hoùa, chi phí taùi cheá saûn phaåm ñaõ bò maát phaåm chaát khi toàn tröõ… Ngoaøi vieäc phaân tích hieäu suaát söû duïng, luaân chuyeån voán löu ñoäng, söùc sinh lôøi cuûa voán löu ñoäng, chuùng ta xem xeùt tieáp caùc chæ tieâu sau: 3.4.4. Toác ñoä hoaùn chuyeån thaønh tieàn caùc khoaûn phaûi thu: Soá voøng quay caùc khoaûn phaûi thu Trong ñoù: Caùc khoaûn phaûi thu bình quaân _ naêm 2000 Caùc khoaûn phaûi thu bình quaân naêm 2001 Bieåu 3.13: BAÛNG PHAÂN TÍCH HOAÙN CHUYEÅN CAÙC KHOAÛN PHAÛI THU Ñvt: VNÑ Chæ tieâu Naêm 2000 Naêm 2001 Cheânh leäch Soá tieàn Tyû leä % Doanh thu thuaàn Caùc khoaûn phaûi thu bình quaân Soá voøng quay khoaûn phaûi thu Soá ngaøy 1 voøng quay 159.633.114.061 8.180.187.644 19,5 18,5 213789656580 6.484.838.461 33 11 54.156.542.580 (1.695.349.183) 13,5 7,5 134 79.3 69.2 40,5 Keát hôïp vôùi baûng phaân tích treân, chuùng ta thaáy ñöôïc trong naêm 2001 heä soá luaân chuyeån caùc khoaûn phaûi thu taêng 13,5 voøng ñaït tyû leä taêng 69,2% so vôùi naêm 2000 keùo theo kyø thu tieàn bình quaân giaûm 7,5 ngaøy. Ñieàu naøy cho thaáy coâng ty ñaõ raát chuù troïng ñeán vaán ñeà naøy, hieän taïi chính saùch tín duïng cuûa coâng ty coøn raát haïn heïp, beân caïnh ñoù khi xuaát khaåu haøng hoùa, thanh toaùn baèng L/C, khaùch haøng haàu nhö phaûi traû tieàn tröôùc cho coâng ty sau ñoù coâng ty môùi xuaát haøng, ñaây laø moät theá maïnh cuûa coâng ty, vì theá caàn phaûi duy trì vaø phaùt huy. Nhöng thò tröôøng trong nöôùc thì nhö theá naøo, trong moät cô cheá thò tröôøng vaø haøng hoùa noâng saûn coù raát nhieàu ñôn vò kinh teá khaùc kinh doanh caïnh tranh raát khoác lieät. Khaùch haøng buoäc phaûi choïn doanh nghieäp naøo ñem laïi cho hoï nhöõng khoaûn lôïi nhieàu nhaát. Giaûi phaùp ñeå hoaøn thieän laø xaây döïng chính saùch tín duïng, baùn haøng coù chieát khaáu … nhaèm thu huùt khaùch haøng ngaøy caøng nhieàu. Ñieàu naøy seõ laøm cho coâng taùc quaûn lyù caùc khoaûn phaûi thu ngaøy caøng ñöôïc naâng cao, ñaåy nhanh toác ñoä quay voøng khoaûn phaûi thu ñeå toái thieåu hoùa löôïng voán bò chieám duïng nhaèm tieán trình kinh doanh cuûa ñôn vò ñaït hieäu quaû. 3.4.5. Heä soá voøng quay kho: Soá voøng quay haøng toàn kho = Doanh thu thuaàn Trò giaù voán bình quaân haøng toàn kho 2 Trò giaù voán bình quaân haøng toàn kho _ naêm 2000 = 2.727.779.567 + 7.580.902.977 2 5.154.341.272 = Trò giaù voán bình quaân haøng toàn kho _ naêm 2001 = 7.580.902.977 + 20.214.365.359 13.897.634.168 = Trong ñoù: Bieåu 3.14: BAÛNG PHAÂN TÍCH TOÁC ÑOÄ LUAÂN CHUYEÅN HAØNG TOÀN KHO Ñvt: VNÑ Chæ tieâu Naêm 2000 Naêm 2001 Cheânh leäch Soá tieàn Tyû leä % Doanh thu thuaàn Trò giaù haøng toàn kho Soá voøng quay haøng toàn kho Soá ngaøy cuûa 1 voøng quay 159.633.114.061 5.154.341.272 30,97 11,62 213789656580 13.897.634.168 15,38 23,41 54156542519 8.743.292.896 (15,59) 11,79 134 170 49.6 201 Qua baûng phaân tích ôû treân, ta nhaän thaáy voøng quay haøng toàn kho naêm 2001 so vôùi naêm 2000 giaûm 15,59 voøng, vaø chæ ñaït tyû leä 49,66%. Vì vaäy soá ngaøy moät voøng quay taêng töø 11,62 (naêm 2000) leân 23,41 (naêm 2001). Nhö vaäy hieäu quaû söû duïng voán löu ñoäng thaáp, nguyeân nhaân daãn ñeán bieán ñoäng nhö treân laø do: Vôùi löôïng haøng toàn kho taêng khaù lôùn laø do maët haøng kinh doanh cuûa Coâng ty laø loaïi haøng noâng saûn, vì theá coù tính muøa vuï cao, trong khi ñoù, coâng ty ñaàu tö tích tröõ haøng nhaèm chieám lónh thò tröôøng. Vaû laïi Trong naêm qua, coâng ty döï baùo tình hình thò tröôøng khoâng toát vì theá ñaõ löu tröõ moät löôïng haøng khaù lôùn, laøm cho tình hình xoay voøng haøng toàn kho thaáp hôn naêm tröôùc ñieàu naøy coù nghóa laø voán bò toàn ñoïng ôû khaâu naøy raát nhieàu. Coâng ty khoâng coù keá hoaïch döï tröõ haøng hoùa hôïp lyù, caàn phaûi tieâu thuï nhanh haøng hoùa ñeå coù theå taêng nhanh voøng xoay haøng toàn kho. BAÛNG TOÙM TAÉT CHÆ TIEÂU HIEÄU QUAÛ SÖÛ DUÏNG VOÁN LÖU ÑOÄNG CHÆ TIEÂU Naêm 2000 Naêm 2001 Hieäu suaát söû duïng voán löu ñoäng Soá voøng quay cuûa voán löu ñoäng Kyø luaân chuyeån cuûa voán löu ñoäng Soá voøng quay caùc khoaûn phaûi thu Kyø luaân chuyeån caùc khoaûn phaûi thu Soá voøng quay haøng toàn kho Kyø luaân chuyeån haøng toàn kho Heä soá sinh lôøi cuûa voán löu ñoäng Heä soá ñaûm nhieäm voán löu ñoäng 10,96 10,96 32,9 19,5 18,5 30,97 11,62 0,025 0,091 9,58 9,58 37,6 33 11 15,38 23,41 0,018 0,104 Soá voán löu ñoäng laõng phí(+), tieát kieäm(-) +2.791.142.738 ñ 3.5. Nhaän xeùt ñaùnh giaù tình hình hieäu quaû söû duïng voán löu ñoäng cuûa coâng ty: Ñeå coù theå ñaït ñöôïc nhöõng muïc tieâu cuûa naêm tôùi, moät trong nhöõng nhieäm vuï cuûa coâng ty phaûi thöïc hieän laø kieän toaøn coâng taùc quaûn lyù taøi chính trong ñoù coù coâng taùc quaûn lyù vaø söû duïng voán löu ñoäng. Treân cô sôû phaân tích thöïc traïng quaûn lyù vaø söû duïng voán löu ñoäng cuûa coâng ty, keát hôïp vôùi moät soá chæ tieâu toång quaùt, nhaän thaáy raèng caàn phaûi tieán haønh naâng cao hieäu quaû söû duïng voán löu ñoäng. Bôûi tình hình söû duïng voán löu ñoäng coøn coù nhöõng maët ñaõ ñaït ñöôïc vaø nhöõng maët chöa ñöôïc nhö sau: 3.5.1. Nhöõng maët coâng ty ñaõ ñaït ñöôïc: Trong ñieàu kieän nguoàn voán töø ngaân saùch coøn thaáp nhö hieän nay, thì vieäc coâng ty chuû ñoäng vaø töï löïc trong vieäc huy ñoäng voán töø nhieàu nguoàn khaùc nhau laø moät söï noå löïc, coá gaèng cuûa coâng ty; ñoù laø söï linh hoaït, thích nghi vôùi hoaøn caûnh cung caáp ñaày ñuû voán taøi trôï cho hoaït ñoäng kinh doanh cuûa coâng ty. Hoaøn thaønh toát nhieäm vuï baûo toaøn, phaùt trieån voán do nhaø nöôùc giao, khoâng laøm hö hoûng, maát maùt taøi saûn hoaëc laõng phí voán, töï boå sung vaø taêng voán ñeå môû roäng hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh. Trong quaù trình hoaït ñoäng kinh doanh, coâng ty ñaõ chaáp haønh nghieâm chænh caùc quy ñònh cuûa nhaø nöôùc veà phaùp luaät, thöïc hieän ñaày ñuû caùc nghóa vuï vôùi nhaø nöôùc nhö noäp thueá, noäp ngaân saùch… Coâng ty coøn phaùt trieån ñöôïc nguoàn voán cuûa mình, thaät vaäy ñieàu naøy ñöôïc minh chöùng qua nhöõng con soá nhö sau: Ngoaøi soá voán ban ñaàu nhaø nöôùc caáp cho coâng ty töø khi thaønh laäp laø 1.973.800.000 ñ,trong ñoù voán löu ñoäng laø 846.200.000 ñ. Cho ñeán nay voán chuû sôû höõu cuûa coâng ty khoâng ngöøng taêng leân theo töøng naêm. Tính ñeán cuoái naêm 2001, voán chuû sôû höõu cuûa ñôn vò ñaõ leân ñeán 8.130.596.063 ñ. Ñöùng tröôùc nhöõng khoù khaên thöû thaùch raát lôùn cuûa cô cheá thò tröôøng caùn boä nhaân vieân cuûa coâng ty ñaõ raát coá gaéng trong vieäc baûo toaøn vaø phaùt trieån voán, coâng taùc huy ñoäng voán taïi coâng ty cuõng khaù thaønh coâng, ñaùp öùng ñöôïc phaàn lôùn nhu caàu veà voán, ñaëc bieät laø voán löu ñoäng. 3.5.2.Nhöõng maët Coâng ty chöa ñaït ñöôïc: Toác ñoä luaân chuyeån voán löu ñoäng naêm 2001 giaûm so vôùi naêm 2000 laø 1,38 voøng, do soá voøng quay voán löu ñoäng naêm 2001 giaûm keùo theo thôøi gian cuûa moät voøng quay voán löu ñoäng cuõng keùo daøi ra vaø taêng 4,7 ngaøy so vôùi naêm 2000. Nguyeân nhaân laø do phaàn lôùn voán löu ñoäng trong giai ñoaïn naøy bò öù ñoïng khaù lôùn, cuï theå laø haøng toàn kho quaù nhieàu. Giaûi phaùp cho tröôøng hôïp naøy laø taêng nhanh tieâu thuï hôn nöõa ñeå giaûi phoùng haøng toàn kho coøn quaù lôùn. Luùc naøy toác ñoä luaân chuyeån voán löu ñoäng seõ taêng leân. Chæ tieâu voøng quay haøng toàn kho cho ta thaáy tình hình khoâng toát, trong naêm qua voøøng quay haøng toàn kho giaûm khaù nhieàu ñieàu naøy cuõng laøm cho toác ñoä luaân chuyeån voán löu ñoäng chaäm. Ñeå khaéc phuïc tình hình naøy, coâng ty neân tìm bieän phaùp taêng voøng quay haøng toàn kho baèng caùch giaûm toác ñoä taêng haøng toàn kho thoâng qua keá hoaïch döï tröõ hôïp lyù, vöøa ñaûm baûo ñònh möùc döï tröõ hôïp lyù taïi ñôn vò vaø thöù hai laø xaây döïng keá hoaïch tieâu thuï thuùc ñaåy vieäc kinh doanh baùn haøng. Tình hình caùc khoaûn phaûi thu: thoâng qua phaân tích ôû phaàn tröôùc keát hôïp vôùi caùc chæ tieâu luaân chuyeån caùc khoaûn phaûi thu coù nhaän xeùt nhö sau: coâng ty ñaõ raát chuù troïng ñeán vaán ñeà naøy, thöïc teá laø coâng ty chöa môû roäng chính saùch tín duïn beân caïnh ñoù phaàn lôùn laø coâng ty baùn haøng thu tieàn ngay ñieàu naøy cho thaáy caùc khoaûn phaûi thu bình quaân giaûm trong khi doanh thu baùn chòu taêng. Ñaây laø moät bieåu hieän toát nhöng hieän nay moät thò tröôøng caïnh tranh nhö vaäy, maët haøng cuûa coâng ty kinh doanh thì coù nhieàu ñôn vò kinh teá khaùc cuõng kinh doanh. Neáu coâng ty khoâng xaây döïng moät chính saùch tín duïng hay chính saùch baùn haøng coù chieát khaáu… thì khaùch haøng seõ ngaøy caøng ít giao dòch vôùi coâng ty. Vaø trong thôøi gian tôùi doanh thu cuûa Coâng ty seõ giaûm neáu tình traïng naøy cöù keùo daøi. CHÖÔNG 4: ÑEÀ XUAÁT MOÄT SOÁ BIEÄN PHAÙP NAÂNG CAO HIEÄU QUAÛ QUAÛN LYÙ, VAØ SÖÛ DUÏNG VOÁN LÖU ÑOÄNG TAÏI COÂNG TY NOÂNG SAÛN THÖÏC PHAÅM XUAÁT KHAÅU BÌNH ÑÒNH. CHÖÔNG 4: ÑEÀ XUAÁT MOÄT SOÁ BIEÄN PHAÙP NAÂNG CAO HIEÄU QUAÛ QUAÛN LYÙ, VAØ SÖÛ DUÏNG VOÁN LÖU ÑOÄNG TAÏI COÂNG TY NOÂNG SAÛN THÖÏC PHAÅM XUAÁT KHAÅU BÌNH ÑÒNH. 4.1. Caùc tieàn ñeà cô baûn laøm caên cöù cho cô sôû hoaøn thieän. 4.1.1 Thöïc traïng veà tình hình quaûn lyù, söû duïng voán löu ñoäng taïi Coâng ty Noâng saûn Thöïc phaåm xuaát khaåu Bình Ñònh trong thôøi gian qua. Coâng ty Noâng saûn Thöïc phaåm xuaát khaåu Bình Ñònh laø moät doanh nghieäp nhaø nöôùc ñang hoaït ñoäng trong lónh vöïc thöông maïi chuyeân kinh doanh caùc maët haøng Noâng saûn thöïc phaåm. Traûi qua quaù trình thaønh laäp, maëc duø gaëp nhieàu khoù khaên trong quaù trình hoaït ñoäng kinh doanh, Coâng ty ñaõ khoâng ngöøng coá gaéng, cô sôû vaät chaát vaø ñòa baøn hoaït ñoäng khoâng ngöøng phaùt trieån, cô caáu toå chöùc thöôøng xuyeân naâng cao trình ñoä quaûn lyù ñeå phuø hôïp vôùi nhu caàu thöïc teá cuûa xaõ hoäi. Naêm 2001 vöøa qua Coâng ty ñaõ thu nhaët ñöôïc nhöõng keát quaû sau: Coâng ty ñaõ taïo ñöôïc uy tín lôùn, coù moái quan heä toát vôùi nhaø cung caáp vaø ngaân haøng, taïo ñieàu kieän thuaän lôïi cho vieäc huy ñoäng voán taïi ngaân haøng cuõng nhö khai thaùc nguoàn haøng doài daøo, ñaûm baûo thuaän lôïi cho hoaït ñoäng kinh doanh, ñaùp öùng nhu caàu cuûa khaùch haøng. Maëc duø Coâng ty chöa coù chính saùch tín duïng môùi cho khaùch haøng nhöng vôùi khaùch haøng quen thuoäc vaø laøm aên daøi vôùi coâng ty vaãn ñaûm baûo ñöôïc doanh soá haøng naêm. Taêng löôïng voán löu ñoäng thöôøng xuyeân trong naêm vöøa qua giaûm nhöng chæ tieâu naøy ñeàu döông qua caùc thôøi ñieåm, chöùng toû möùc ñoä veà khaû naêng thanh toaùn cuûa coâng ty vaãn ñöôïc ñaûm baûo. Tình hình caùc khoaûn phaûi thu giaûm roõ reät, nhöng vaãn coøn chieám tyû troïng lôùn. Song song vôùi nhöõng thaønh töïu ñaõ ñaït ñöôïc nhö treân, Coâng ty khoâng theå traùnh khoûi nhöõng yeáu toá tieâu cöïc taùc ñoäng töø moâi tröôøng beân ngoaøi. Thoâng qua caùc soá lieäu, vieäc phaân tích caùc chæ tieâu cho thaáy tình hình quaûn lyù, söû duïng voán löu ñoäng ôû Coâng ty coøn vaøi ñieåm haïn cheá sau: + Cô caáu taøi saûn löu ñoäng coøn nhieàu baát hôïp lyù, theå hieän qua tyû troïng haøng toàn kho chieám quaù lôùn trong toång taøi saûn löu ñoäng, vaø taêng raát nhieàu vaøo thôøi ñieåm cuoái naêm, ñaây laø bieåu hieän tình hình quaûn lyù haøng toàn kho khoâng toát. + Voán baèng tieàn coù taêng nhöng möùc ñoä cho pheùp ñaûm baûo caùc khoaûn nôï thaáp, cuï theå qua chæ tieâu thanh toaùn töùc thôøi, Coâng ty raát khoù khaên trong vieäc thanh toaùn caùc khoaûn nôï ñeán haïn. + Chính saùch tín duïng chöa ñöôïc caûi thieän cuõng nhö vaán ñeà chieát khaáu chöa ñöôïc aùp duïng taïi Coâng ty neân khoâng thích öùng vôùi thò tröôøng caïnh tranh nhö hieän nay. + Löôïng haøng toàn kho taêng, khoaûn phaûi thu giaûm, voán baèng tieàn taêng nhöng khoâng nhieàu, neân Coâng ty phaûi söû duïng theâm nguoàn vay ngaén haïn cuûa ngaân haøng ñeå thanh toaùn tieàn haøng cho nhaø cung caáp. Do ñoù Coâng ty phaûi chòu khoaûn chi phí laõi vay cho ngaân haøng khaù lôùn. 4.1.2 Aûnh höôûng cuûa moâi tröôøng ñeán maët haøng kinh doanh cuûa Coâng ty. Maët haøng noâng saûn thöïc phaåm cuõng chòu aûnh höôûng cuûa yeáu toá moâi tröôøng. Vieäc thu mua, tích tröõ haøng hoaù ñeå kinh doanh ñeàu phuï thuoäc vaøo söï tieän lôïi veà thôøi tieát theo moãi muøa vuï ... vaø ñaây laø yeáu toá khaùch quan. Coâng ty khoâng theå taùc ñoäng ñeán maët hang kinh doanh maø chæ coù theå ñieàu chænh thay ñoåi sao cho phuø hôïp vôùi ñieàu kieän cuûa moâi tröôøng maø thoâi. Thaät vaäy trong nhöõng naêm gaàn ñaây, do aûnh höôûng cuûa thôø tieát laøm saûn xuaát noâng nghieäp raát khoù khaên, thieân tai luõ luït ñaõ taùc ñoäng ñeán khu vöïc mieàn trung vaø ñoàng baèng soâng Cöûu Long, nguoàn cung caáp noâng saûn lôùn nhaát nöôùc. Vaø ñieàu naøy ñaõ aûnh höôûng ñeán hoaït ñoäng kinh doanh cuûa coâng ty. Coâng ty phaûi mua haøng döõ tröõ, nhaèm cung caáp cho khaùch haøng ñuùng thôøi haïn. Nhöng coâng taùc döï tröõ chöa ñöôïc laäp keá hoaïch hôïp lyù vì theá voán löu ñoäng bò öù ñoïng laøm chaäm xoay voøng voán. 4.2. Moät soá bieän phaùp nhaèm naâng cao hieäu quaû quaûn lyù, söû duïng voán löu ñoäng taïi coâng ty noâng saûn thöïc phaåm xuaát khaåu Bình Ñònh: Treân cô sôû phaân tích tình hình quaûn lyù vaø söû duïng voán löu ñoäng, phaân tích caùc ñaëc ñieåm chuû yeáu aûnh höôûng ñeán hieäu quaû söû duïng voán löu ñoäng cuøng vôùi nhöõng toàn taïi vaø haïn cheá cuûa coâng. Vì vaäy vieäc tieáp caän, nghieân cöùu vaø tìm ra bieän phaùp nhaèm naâng cao hôn nöõa hieäu quaû quaûn lyù vaø söû duïng voán löu ñoäng taïi coâng ty laø ñieàu heát söùc caàn thieát. Song vôùi vò trí laø moät sinh vieân, trong khaû naêng giôùi haïn cuûa thôøi gian vaø kieán thöùc, beân caïnh ñoù tình hình haøng toàn kho cuûa coâng ty chieám moät tyû troïng raát lôùn trong voán löu ñoäng ñaëc bieät laø tình hình haøng hoaù toàn kho chöa ñöôïc quaûn lyù toát. Vì theá em xin ñöa ra 2 bieän phaùp nhaèm taêng cöôøng tieâu thuï haøng hoaù toàn kho, giaûi phoùng nhanh löôïng haøng hoaù naøy nhaèm ñöa voán löu ñoäng nhanh vaøo löu thoâng nhö sau : 4.2.1. Bieän phaùp thöù nhaát : @ Teân bieän phaùp: “Môû roäng thò tröôøng tieâu thuï saûn phaåm nhaèm ñaåy nhanh tieâu thuï haøng hoaù toàn kho”. @ Muïc ñích vaø noäi dung cuûa bieän phaùp: Thò tröôøng tieâu thuï saûn phaåm cuûa coâng ty bao goàm hai thò tröôøng, thò tröôøng noäi ñòa vaø thò tröôøng nöôùc ngoaøi. Thò tröôøng nöôùc ngoaøi chuû yeáu tieâu thuï maët haøng saén laùt laø chính. Trong nhöõng naêm qua, tình hình kinh doanh cuûa coâng ty khaù toát, bôûi giaù haøng hoaù coù chieàu höôùng taêng, coâng ty ñaõ ñaàu tö mua haøng hoaù ñeå chôø thôøi cô chieám lónh thò tröôøng. Nhöng vôùi maët traùi cuûa coâng taùc naøy laø haøng hoaù döõ tröõ khaù lôùn laøm cho voán bò öù ñoïng vaø luaân chuyeån chaäm, daãn ñeán hieäu quaû söû duïng voán löu ñoäng khoâng cao so vôùi naêm tröôùc. Vaø ñaây laø muïc ñích cuûa bieän phaùp naøy laø môû roäng thò tröôøng nhaèm ñaåy nhanh tieâu thuï haøng hoaù, giaûi phoùng haøng toàn kho, ñöa nhanh voán löu ñoängï vaøo löu thoâng. Môû roäng thò tröôøng tieâu thuï saûn phaåm thoâng qua coâng taùc quaûng caùo vaø môû roäng keânh phaân phoái. *Quaûng caùo : Hieän nay coâng ty xuaát khaåu caùc maët haøng noâng saûn cho caùc ñoái taùc nöôùc ngoaøi ñeàu thoâng qua caùc nhaø moâi giôùi ôû caùc thaønh phoá lôùn nhö thaønh phoá Hoà Chí Minh, thaønh phoá Haø Noäi . Vì theá ñeå phaùt huy thò tröôøng naøy coâng ty caàn coù lieân heä vôùi caùc nhaø moâi giôùi ñeå hoï coù theå kyù keát nhöõng hôïp ñoàng vôùi coâng ty. Thoâng qua quaûng caùo seõ mang ñeán caùc nhaø moâi giôùi töø tröôùc ñeán giôø chöa giao dòch vôùi coâng ty bieát veà coâng ty, veà saûn phaåm cuûa coâng ty, caùc hình thöùc thanh toaùn... Noäi dung quaûng caùo bao goàm: giôùi thieäu veà coâng ty saûn phaåm cuûa coâng ty, hình thöùc thanh toaùn... thoâng qua moät chöông trình töï giôùi thieäu veà coâng ty. Coâng vieäc ñeå laøm chöông trình naøy cuï theå vaø roõ raøng hôn laø thueâ moät nhaø quay phim hoaëc kyù hôïp ñoàng vôùi ñaøi truyeàn hình ñòa phöông laøm moät phoùng söï veà söï phaùt trieån cuûa coâng ty, trong phoùng söï ngaén naøy seõ taùi hieän leân taát caû nhöõng hình aûnh cuûa coâng ty, taùc phong laøm vieäc cuûa caùn boä nhaân vieân cuûa coâng ty cuõng nhö caùc hoaït ñoäng xuaát haøng leân taøu taïi caûng Quy Nhôn. Giôùi thieäu veà hoaït ñoäng kinh doanh trong nhöõng naêm qua, maëc duø coøn nhöõng khoù khaên nhöng vôùi söï ñoàng taâm hieäp löïc cuûa toaøn theå nhaân vieân cuûa coâng ty, vôùi söï saùng suoát cuûa ban laõnh ñaïo ñaõ ñöa coâng ty töøng ngaøy vöõng maïnh vaø ñöùng vöõng trong neàn thò tröôøng hieän nay. Sau ñoù thoâng qua ñaøi truyeàn hình Bình Ñònh phaùt soùng vaø kyù hôïp ñoàng vôùi ñaøi truyeàn hinh trung öông phaùt soùng chöông trình naøy. Môû roäng keânh phaân phoái: Hieän nay heä thoáng caùc cöûa haøng kinh doanh cuûa coâng ty laø khaù lôùn, haåu nhö trong khaép tænh vaø moät chi nhaùnh ôû thaønh phoá Hoà Chí Minh. Muïc tieâu saép tôùi cuûa coâng ty laø môû roäng theâm thò tröôøng vaø tìm kieám theâm khaùch haøng vaø cuï theå laø khaùch haøng ôû mieàn Baéc. Maëc duø khoâng ít khoù khaên töø thöïc teá mang laïi nhöng thò tröôøng mieàn Baéc laø moät trong nhöõng thò tröôøng lôùn coù nhu caàu khaù cao. Nhö vaäy coâng ty caàn ñaët moät chi nhaùnh cuûa coâng ty taïi thaønh phoá Haø Noäi. Noäi dung coâng taùc môû moät chi nhaùnh nhö sau: Coâng vieäc ñaàu tieân laø coâng ty cöû ngöôøi ñi Haø Noäi khaûo saùt tình hình nhaø cöûa ôû Haø Noäi, löïa choïn ñòa theá cuûa caên nhaø caàn thueâ, coøn ñöôøng naøo laø thuaän tieän nhaát, tìm hieåu giaù nhaø cho thueâ... sau ñoù vieát baùo caùo cho coâng ty, beân caïnh ñoù laäp moät baûn döï toaùn chi phí veà vieäc thaønh laäp chi nhaùnh. Sau ñoù coâng ty göûi leân cô quan chuû quaûn ( Sôû thöông maïi vaø du lòch Bình Ñònh ) xeùt duyeät vaø ra quyeát ñònh. Coâng vieäc tieáp theo laø tieán haønh laäp hôïp ñoàng thueâ nhaø vaø kyù hôïp ñoàng vôùi chuû nhaø. Khi ñaõ kyù ñöôïc hôïp ñoàng vôùi chuû nhaø, coâng ty tieán haønh söûa chöõa laïi nhaø vaø naâng leân thaønh chi nhaùnh cuûa coâng ty. Nhieäm vuï chuû yeáu cuûa chi nhaùnh naøy laø nôi giao dòch cuûa khaùch haøng ôû mieàn Baéc vôùi coâng ty. Veà maët nhaân söï coâng ty caàn tuyeån theâm nhaân vieân keá toaùn laøm vieäc taïi chi nhaùnh vaø ñieàu theâm ba nhaân vieân taïi phoøng kinh doanh noäi ñòa vaø xuaát khaåu ra chi nhaùnh naøy. Hieän nay treân thò tröôøng noâng saûn ngoaøi nhöõng coâng ty kinh doanh caùc saûn phaåm cung loaïi taïi tænh Bình Ñònh ( coâng ty thöông nghieäp toång hôïp Bình Ñònh, coâng ty PISICO,...) coøn coù nhöõng coâng ty lôùn nhö nhöõng coâng ty löông thöïc ôû caùc tænh trong nöôùc. Vì theá söï caïnh tranh giöõa caùc saûn phaåm cuøng loaïi cuûa caùc ñôn vò kinh teá vôùi coâng ty trôû neân raát khoác lieät . Vì vaäy vieäc môû theâm chi nhaùnh taïi thaønh phoá laø moät bieän phaùp heát söùc quan taâm cuûa coâng ty. @ Ngöôøi chòu traùch nhieäm thöïc hieän bieän phaùp : Bieän phaùp ñöôïc thuïc hieän do phoøng kinh doanh noäi ñòa vaø xuaát khaåu cuûa coâng ty noâng saûn thöïc phaåm xuaát khaåu Bình Ñònh ñaûm nhaän. Ngöôøi chòu traùch nhieäm quaûn lyù laø tröôûng phoøng kinh doanh noäi ñòa vaø xuaát khaåu, ngöôøi thöïc hieän bieän phaùp laø nhaân vieân phoøng kinh doanh. Tröôûng phoøng laø ngöôøi chòu traùch nhieâm tröôùc coâng ty töø nhöõng quyeát ñònh cuûa mình treân cô sôû döï toaùn kinh phí thöïc hieän bieän phaùp ñöôïc cô quan chuû quaûn xeùt duyeät vaø caáp kinh phí ñeå thöïc hieän. @ Döï ñoaùn thôøi gian thöïc hieän bieän phaùp: Vôùi hình thöùc quaûng caùo: Lieân heä vaø laøm hôïp ñoàng vôùi ñaøi truyeàn hình Bình Ñònh: 5 ngaøy -Thöïc hieän quay phim phoùng söï 7 ngaøy . -Thôøi gian lieân heä vôùi ÑT Hình trung öông vaø gôûi baøi ñi: 7 ngaøy Thôøi gian ÑTHTW saép xeáp lòch phaùt soùng: 10 ngaøy Toång thôøi gian döï kieán ñeå thöïc hieän quaûng caùo laø 29 ngaøy Vôùi hình thöùc môû theâm chi nhaùnh taïi TP Haø Noäi Cöû ngöôøi ñi tieàn traïm, khaûo saùt tình hình ñòa ñieåm cuõng nhö giaù caû cho thueâ nhaø taïi thaønh phoá Haø Noäi: 7 ngaøy Laäp baùo caùo, trình coâng ty vaø cô quan chuû quaûn xeùt duyeät vaø ra quyeát ñònh: 20 ngaøy Laäp hôïp ñoàng thueâ nhaø, kyù hôïp ñoàng vôùi chuû nhaø cho thueâ: 5 ngaøy Söûa sang laïi nhaø thueâ, naâng caáp thaønh chi nhaùnh: 10 ngaøy Caùc thuû tuïc phaùp lyù vaø coâng taùc chuaån bò khai tröông: 7 ngaøy Toång coäng thôøi gian döï kieán ñeå thöïc hieän môû theâm chi nhaùnh taïi Thaønh phoá Haø Noäi: 49 ngaøy @Döï truø kinh phí thöïc hieän bieän phaùp Vôùi hình thöùc quaûng caùo : Chi phí thuû tuïc : 5.000.000 ñ Chi phí quay phim : 10.000.000 ñ Chi phí tieáp khaùch :10.000.000 ñ Toång coäng :25.000.000 ñ Vôùi hình thöùc môû theâm chi nhaùnh taïi Thaønh phoá Haø Noäi Chi phí ñi khaûo saùt : 5.000.000 ñ Chi phí thueâ nhaø : 5.000.000 ñ/thaùng x 12 thaùng: 60.000.000 ñ Chi phí söûa chöõa nhaø : 20.000.000 ñ Chi phí ñieän, nöôùc, ñieän thoaïi: + Ñieän: 400.000 ñ/thaùng + Nöôùc: 100.000 ñ/thaùng + Ñieän thoaïi: 1000.000 ñ/thaùng 1500.000 x 12 thaùng = 18.000.000 ñ Löông cho nhaân vieân keá toaùn ( môùi tuyeån theâm) 750.000ñ/thaùng x 12 thaùng = 9.000.000ñ *Chi phí trang thieát bò ban ñaàu ( Baøn gheá tuû, ñieän thoaïi, fax): 22.200.000ñ * Chi phí thuû tuïc vaø chi phí cho vieäc khai tröông: 10.000.000ñ Toång chi phí cho bieän phaùp 144.200.000ñ 4.2.2. Bieän phaùp thöù hai @ Teân bieän phaùp: Xaây döïng chính saùch baùn haøng traû chaäm trong thôøi gian nhaát ñònh Nhaèm thu moät löôïng voán löu ñoäng tröôùc haïn ñeå ñöa vaøo löu thoâng, taêng voøng quay voán Ñaåy maïnh tieâu thuï haøng hoaù coøn toàn ñoïng trong kho, giaûi phoùng nhaùnh haøng hoaù töø ñoù coù theå thu hoài voán löu ñoäng ñöôïc nhanh hôn, ñöa vaøo voøng luaân chuyeån cuûa kinh doanh. Ruùt ngaén kyø thu tieàn cuûa khaùch haøng, khi kyø thu tieàn ñöôïc ruùt ngaén thì vieäc löu ñoäng ñöôïc ñöa vaøo löu thoâng nhanh hôn, hieäu quaû söû duïng voán seõ taêng leân. @Noäi dung cuûa bieän phaùp Hieän nay, löôïng haøng toàn kho cuûa coâng ty laø khaù lôùn, vì theá voán löu ñoäng bò toàn ñoäng ôû khaâu naøy raát nhieàu ñieàu naøy ñaõ laøm cho hieäu quaû söû duïng voán thaáp, trong thôøi gian nghieân cöùu vaø phaân tích em xin ñöa moät vaøi yù kieán ñeå hoaøn thieän. Theo yù cuûa rieâng em, thì vieäc haøng hoaù toàn kho khaù nhieàu ôû taïi coâng ty ta ñang xeùt ñoù laø 1 soá maët haøng cuûa Coâng ty kinh doanh ñöôïc toàn kho bôûi noù mang tính muøa vuï vaø ñaây laø chieán löôïc kinh doanh cuûa Coâng ty, nhöng xeùt veà moät khía caïnh khaùc thì hieäu quaû söû duïng voán löu ñoäng cuûa Coâng ty khoâng cao bôûi leõ löôïng voán löu ñoäng ñaõ bò öù ñoïng ôû khaâu naøy. Vì theá chính saùch baùn haøng traû chaäm trong thôøi gian nhaát ñònh seõ taêng tieâu thuï haøng hoaù toàn kho, giaûi quyeát ñöôïc tình traïng nhö mieâu taû ôû treân. Noäi dung cuûa bieän phaùp naøy nhö sau: Coâng ty tieán haønh xaây döïng chính saùch baùn saûn phaåm traû chaäm trong thôøi gian 1 thaùng, 2 thaùng vaø 3 thaùng. Chính saùch naøy ñöôïc xaây döïng treân cô sôû laõi vay ngaân haøng. Bôûi khi cho pheùp khaùch haøng traû chaäm thì Coâng ty laïi phaûi ñi vay voán cuûa ngaân haøng ñeå tieáp tuïc tieán haønh kinh doanh. Hieän nay laõi suaát ngaân haøng laø 0,85%/ thaùng. Vaø neáu Coâng ty vay voán trong 3 thaùng thì phaûi chòu laõi suaát laø 2,55%. Chính saùch traû chaäm naøy coù söï keát hôïp cuûa chieát khaáu vaø ñöôïc chia thaønh 4 loaïi nhö sau: Vôùi khaùch haøng mua haøng hoaù traû tieàn ngay, thì coâng ty khoâng phaûi vay ngaân haøng , cho neân khoâng toán chi phí laõi vay. Luùc naøy soá voán ñöôïc coâng ty ñöa vaøo löu thoâng trong kinh doanh. Khaùch haøng seõ ñöôïc coâng ty chieát khaáu vôùi möùc chieát khaáu töø 1,8% ñeán 2% toång giaù trò loâ haøng. Vôùi khaùch haøng mua haøng hoaù traû tieàn trong voøng 1 thaùng, thì coâng ty chieát khaáu cho khaùch haøng vôùi möùc chieát khaáu töø 1,2 ñeán 1,4% toång giaù trò loâ haøng. Bôûi coâng ty seõ khoâng traû laõi cuûa 2 thaùng tieáp theo: 1,7% Vôùi khaùch haøng mua haøng hoaù traû chaäm trong 2 ñeán 3 thaùng thì coâng ty khoâng chieát khaáu cho khaùch haøng. Vôùi khaùch haøng traû chaäm quaù thôøi gian quy ñònh (3 thaùng) coâng ty yeâu caàu ngöôøi mua haøng phaûi traû goác laãn laõi theo tyû leä vay voán ngaân haøng tính moác baét ñaàu töø luùc giao haøng cho khaùch haøng. Ñieàu khoaûn naøy coâng ty laäp roõ haøng cuï theå khi laøm hôïp ñoàng mua baùn vôùi khaùch haøng. Nhö vaäy, thoâng qua chính saùch baùn haøng traû chaäm ôû treân seõ goùp phaàn ñaåy maïnh tieâu thuï haøng hoaù, trong ñoù chuû yeáu laø haøng hoaù toàn kho, ñieàu naøy seõ laøm cho voán löu ñoäng ñöôïc thu hoài vaø ñöa vaøo löu thoâng. Vôùi tình hình thò tröôøng haøng noâng saûn caïnh tranh raát laø maïnh, nhaát laø caùc ñoái thuû caùc ñôn vò kinh teá khaùc kinh doanh caùc saûn phaåm cuøng loaïi. Vì theá, xaây döïng moät chính saùch baùn haøng traû chaäm vôùi möùc chieát khaáu hôïp lyù laø bieän phaùp maø doanh nghieäp caàn quan taâm. @Ngöôøi chòu traùch nhieäm thöïc hieän bieän phaùp Bieän phaùp naøy ñöôïc thöïc hieän bôûi phoøng kinh doanh noäi ñòa vaø xuaát khaåu keát hôïp vôùi phoøng keá toaùn. Phoøng kinh doanh chòu traùch nhieäm xaây döïng chính saùch baùn haøng traû chaäm vôùi tyû leä chieát khaáu. Phoøng keá toaùn seõ hoã trôï veà tyû leä chieát khaáu, bao nhieâu laø hôïp lyù, coù lôïi cho coâng ty maø coøn phaûi laøm cho khaùch haøng thaáy ñöôïc caùi lôïi khi giao dòch vôùi coâng ty treân cô sôû chính saùch baùn haøng traû chaäm. Caùc tröôûng phoøng laø ngöôøi chòu traùch nhieäm tröôùc coâng ty veà nhöõng quyeát ñònh cuûa ngöôøi veà nhöõng ñieàu khoaûn, tyû leä chieát khaáu trong chính saùch treân. @Döï ñoaùn thôøi gian xaây döïng bieän phaùp Chính saùch baùn haøng traû chaäm ñöôïc xaây döïng vôùi ñieàu kieän laø khaùch haøng traû chaäm trong 3 thaùng laø toái ña. Nhö vaäy thì thôøi gian ñeå thöïc hieän chính saùch naøy tuyø thuoäc vaøo thôøi gian giöõa coâng ty vôùi khaùch haøng laäp hôïp ñoàng mua baùn vôùi nhau treân cô sôû nhöõng ñieàu khoaûn trong hôïp ñoàng. Vôùi hôïp ñoàng traû tieàn ngay thì thôøi gian thöïc hieän khoâng tính ñeán thôøi gian, vôùi hôïp ñoàng traû chaäm thì seõ töông öùng vôùi thôøi gian trong hôïp ñoàng. Xaây döïng chính saùch xong, ñöa leân cho giaùm ñoác xeùt duyeät ra quyeát ñònh trong khoaûng 1 tuaàn. @ Öôùc ñoaùn chi phí khi thöïc hieän bieän phaùp: Chi phí khi thöïc hieän bieän phaùp chuû yeáu laø khoaûn chi phí coâng ty ñi vay ngaân haøng trong khoaûng thôøi gian khaùch haøng chöa traû tieàn mua haøng: Chi phí thöïc hieän bieän phaùp = Tyû leä % laõi vay x Thôøi gian vay x Toång giaù trò tieàn vay Thí duï: Moät khaùch haøng mua 1 loâ haøng trò giaù 500.000.000 ñ traû chaäm trong voøng 3 thaùng. Luùc naøy coâng ty vay ngaân haøng vôùi soá tieàn laø 500.000.000 ñoàng. Nhö vaäy chi phí khi thöïc hieän bieän phaùp treân theo tröôøng hôïp naøy laø: 0,85 x 3 x 500.000.000 = 12.750.000 ñoàng 4.2.3. Öôùc ñoaùn keát quaû ñaït ñöôïc khi thöïc hieän 2 bieän phaùp treân. Sau khi thöïc hieän 2 bieän phaùp neâu treân, em öôùc ñaït doanh thu taêng theâm, ñaây laø khoaûn doanh thu khi tieâu thuï saûn phaåm haøng hoaù toàn kho trong ñieàu kieän giaù khoâng thay ñoåi so vôùi tröôùc khi thöïc hieän bieän phaùp. Vôùi caùc bieän phaùp quaûng caùo, môû roäng keânh phaân phoái baèng caùch môû roäng chi nhaùnh taïi thaønh phoá Haø noäi vaø bieän phaùp xaây döïng moät chính saùch taän duïng cuï theå laø chính saùch baùn haøng traû chaäm coù chieát khaáu trong thôøi gian nhaát ñònh laø 3 thaùng thì tình hình hoaït ñoäng kinh doanh cuûa Coâng ty seõ ñöôïc taêng leân, cuï theå caùc maët haøng toàn kho ñöôïc giaûi phoùng, moãi maët haøng öôùc löôïng coâng ty seõ baùn ñöôïc 20% treân toång soá löôïng toàn cuûa maët haøng ñoù. Haøng hoaù toàn kho coøn laïi 80% TÌNH HÌNH HAØNG HOAÙ TOÀN KHO SAU KHI THÖÏC HIEÄN BIEÄN PHAÙP Maët haøng Tröôùc khi thöïc hieän bp Sau khi thöïc hieän bp SL DT(103ñ) CF(103ñ) SL DT(103ñ) CF(103ñ) Ñöôøng 796 4.537.200 4.378.570 6,36,8 3.629.760 3.502.400 Saén laùt 10.382 12.458.400 10.485.820 8.305,6 9.966.720 8.388.656 Xaêng daàu 60 300.000 276.000 48 240.000 220.800 Tieâu haït 321 4.494.000 3.245.415 256,8 3.595.200 2.598.816 Meø vaøng 361 2.202.100 1.985.500 288,8 1.761.680 1.588.400 Ñaäu xanh 26,1 153.990 135.720 20,88 123.192 111.708 Toång coäng 24.145.609 20.507.025 19.316.552 16.405.620 Doanh thu taêng theâm laø: 24.145.609 -19.316.552 = 4.829.138 (103ñ) Chi phí ( giaù voàn haøng baùn): 20.507.025 - 16.405.620 = 4.101.405 (103ñ) Lôïi nhuaän taêng theâm: 4.829.138 - 4.101.405 = 727.733 (103ñ) Chi phí thöïc hieän bieän phaùp: Bieän phaùp 1: 25.000.000 + 144.200.000 = 169.200.000ñ Tieàn laõi vay: 169.200.000 x 0,85% x 12 = 17.258.400ñ Toång chi phi: 186.458.400ñ Bieän phaùp 2: 48.291.380,05 x 12 = 492.572.076ñ Toång coäng chi phi cuûa 2 bieän phaùp: 679.030.476ñ Hieäu quaû cuûa 2 bieän phaùp treân: Lôïi nhuaän taêng theâm - Chi phí thöïc hieän bieän phaùp = 727.733.000 - 679.030.476 = 48.702.524ñ 4.2.4. Keát quaû mong ñôïi khi thöïc hieän bieän phaùp. Sau khi thöïc hieän caùc bieän phaùp treân, tình hình TSLÑ cuûa Coâng ty coù moät chuùt thay ñoåi theo chieàu höôùng tích cöïc cuï theå nhö sau: Tröôùcbieän phaùp Sau bieän phaùp Doanh thu * Lôïi nhuaän tröôùc thueá 213.788.656.580 405.823.952 218.618.794.580ñ 454.536.476 * TSLÑ 27.893.660.179 23.792.255.179 Haøng toàn kho 20.214.365.359 16.112.960.359 Haøng hoaù toàn kho 20.507.025.603 16.405.620.000 *Caùc chæ tieâu ñaùnh giaù hieäu quaû söû duïng voán LÑ - Hieäu suaát söû duïng voán LÑ 9,58 10,79 - Soá voøng quay cuûa voán LÑ 9,58 10,79 - Voøng luoân chuyeån cuûa VLÑ 37,61 33,36 - Soá voøng quay haøng toàn kho 15,38 18,45 - Kyø luaân chuyeån haøng toàn kho 23,41 19,51 - Soá voán löu ñoäng tieát kieäm (-) laõng phí (+) +2.791.142.738 279.346.237 - Heä soá ñaêm nhieäm 0,0104 0,093 - Söùc sinh lôøi cuûa VLÑ 0.018 0,022 Caùc chæ soá ñöôïc tính nhö sau: Hieäu suaát söû duïng voán LÑ = Voán löu ñoäng bình quaân sau bieän phaùp = 20.255.089.300 Vaäy hieäu suaát söû duïng voán lao ñoäng = Kyø luaân chuyeån cuûa voán lao ñoäng = Haøng toàn kho bình quaân : Soá voøng quay haøng toàn kho: = Kyø löu chuyeån cuûa haøng toàn kho = Heä soá ñaûm nhieäm: = Soá voán LÑ tieát kieäm hay laõng phí laø: x - Doanh thu thuaàn kyø phaân tích = 218.618.794.580 x (33,36 - 32,9) . = 279.346.237(ñoàng) Söùc sinh lôïi cuûa voán löu ñoäng: = Qua baûng toùm taét chæ tieâu hieäu quaû söû duïng voán löu ñoäng cuûa Coâng ty. Ta thaáy ñöôïc raèng sau khi thöïc hieän bieän phaùp, hieäu quaû söû duïng voán löu ñoäng cuûa Coâng ty ñöôïc naâng leân. Cuï theå laø hieäu suaát söû duïng voán löu ñoäng vaø toác ñoä luaân chuyeån voán löu ñoäng sau khi thöïc hieän bieän phaùp ñöôïc naâng leân töø 9,58 leân ñeân 10,79; coù nghóa laø hieäu suaát söû duïng voán löu ñoäng taêng thoâng qua: vôùi 1 ñoàng voán löu ñoäng tröôùc khi thöïc hieän bieän phaùp thì taïo ra 9,58 ñoàng doanh thu thuaàn, nhöng sau khi thöïc hieän bieän phaùp thì taïo ra 10,79 ñoàng doanh thu thuaàn. Veà toác ñoä luaân chuyeån thì khi thöïc hieän bieän phaùp voøng quay cuûa voán löu ñoäng taêng leân 9,58 voøng leân 10,79 voøng. Vaø soá ngaøy cuûa moãi voøng quay cuõng giaûm töông öùng theo töø 37,61 ngaøy moät voøng xuoáng coøn 31,72 ngaøy 1 voøng quay voán löu ñoäng. Cuøng vôùi hieäu quaû söû duïng voán löu ñoäng naâng leân, bieän phaùp treân ñöa ra tình hình haøng toàn kho ñöôïc caûi thieän hôn, voán löu ñoäng ñöôïc ñöa nhanh vaøo löu thoâng cuï theå haøng toàn kho taêng voøng quay thì 15,38 voøng leân ñeán 18,45 voøng, töông öùng soá ngaøy cuûa 1 voøng quay cuõng giaûm töø 23,41 ngaøy 1 voøng xuoáng coøn 19,51 ngaøy 1 voøng quay. Nhö vaäy hai bieän phaùp treân ñaõ giaûi quyeát phaàn naøo veà tình hình haøng hoaù toàn kho cuûa Coâng ty. Naâng cao ñöôïc hieäu quaû quaûn lyù vaø söû duïng voán löu ñoäng, ñöa nhanh voán löu ñoäng vaøo löu thoâng. KEÁT LUAÄN Coâng taùc quaûn lyù vaø söû duïng voán löu ñoäng cuûa moät doanh nghieäp laø moät vaán ñeà coù taàm quan troïng raát lôùn, chính quaù trình phaân tích coâng taùc quaûn lyù vaø söû duïng voán löu ñoäng seõ giuùp cho caùc doanh nghieäp bieát ñöôïc tình hình voán löu ñoäng cuûaâ Coâng ty trong quaù trình hoaït ñoäng saûn xuaát - kinh doanh cuûa ñôn vò mình. Ñoàng thôøi qua ñoù, doanh nghieäp thay ñöôïc coâng taùc quaûn lyù cuõng nhö tình hình söû duïng voán löu ñoäng ñeå töø ñoù tìm nhöõng bieän phaùp khaéc phuïc thích hôïp nhaèm laøm cho hieäu quaû söû duïng voán löu ñoäng ñöôïc naâng leân. Qua moät thôøi gian tìm hieåu thöïc teá cuõng nhö phaân tích coâng taùc quaûn lyù vaø söû duïng voán löu ñoäng cuûa Coâng ty trong hai naêm gaàn ñaây, trong khaû naêng vaø thôøi gian em chæ nhaän thaáy ñöôïc raèng coâng ty hieän taïi tình hình quaûn lyù vaø söû duïng voán löu ñoäng vaãn coøn nhieàu toàn taïi caàn ñöôïc khaéc phuïc. Nhöõng vaán ñeà Coâng ty laøm ñöôïc caàn neân duy trì vaø phaùt huy hôn nöõa, beân caïnh ñoù nhöõng vaán ñeà coøn toàn taïi nhö: Coâng ty noâng saûn thöïc phaåm xuaát khaåu Bình Ñònh laø moät Coâng ty kinh doanh thöông maïi tröïc thuoäc Sôû thöông maïi du lòch Bình Ñònh; ñaây laø moät doanh nghieäp Nhaø nöôùc kinh doanh caùc maët haøng noâng saûn, vöøa thoaùt khoûi cô cheá bao caáp chuyeån sang cô cheá thoâng tin , vì theá doanh nghieäp coøn gaëp raát nhieàu khoù khaên veà nguoàn voàn cuõng nhö baûo toaøn nguoàn voán nhaø nöôùc giao cho. Beân caïnh ñoù, nguoàn nhaân löïc chuyeån töø thôøi bao caáp ñeân baây giôø cho neân trình ñoä, naêng löïc cuõng nhö khaû naêng naém baét thoâng tin thoâng thò tröôøng coøn khaù laø haïn heïp. Ñieàu naøy cuõng aûnh höôûng ñeán quaù trình quaûn lyù vaø söû duïng voán löu ñoäng cuûa Coâng ty . Tình hình voán baèng tieàn cua Coâng ty cuõng khaù lôùn, ñieàu naøy cho thaáy Coâng ty vaãn chöa coù bieän phaùp naøo ñeå ñaàu tö khoaûn tieàn naøy ñeå thu lôïi veà trong Coâng ty . Tình hình quaûn lyù caùc khoaûn phaûi thu cuûa khaùch haïng cuõng ñöôïc Coâng ty quan taâm, nhöng vaãn coøn toàn tòa vôùi moät löôïng tieàn khaù lôùn ôû khaùch haøng, ñieàu naøy cho thaáy Coâng ty ñaõ bò chieám duïng voán raát lôùn. Coâng ty chöa coù bieän phaùp naøo ñeå khaéc phuïc tình traïng naøy. Tình hình toàn kho quaù lôùn, caùc chính saùch öu ñaõi ñeå taêng cöôøng tieâu thuï saûn phaåm haøng hoaù cuï theå laø chính saùch tín duïng ñoái vôùi khaùch haøng chöa ñöôïc Coâng ty quan taâm vì theá hieäu quaû söû duïng voán löu ñoäng cuûa Coâng ty coøn khaù thaáp. Trong neàn kinh teá thò tröôøng hieän nay, söï caïnh tranh veà nhöõng saûn phaåm haøng hoaù cuøng loaïi raát lôùn, trong khi ñoù doanh nghieäp laïi ít chuù troïng ñeán vaán ñeà naøy, cuï theå vaãn coøn toàn moät soá maët haøng khoâng mang tính chuû löïc cuûa Coâng ty. Trong khi ñoù, thò tröôøng haøng noâng saûn ngaøy caøng nhieàu saûn löôïng, caùc ñôn vò kinh teá khaùc kinh doanh caùc saûn phaåm cuøng loaïi vôùi Coâng ty thì khaù nhieàu. Ñieàu naøy laøm cho söï caïnh tranh veà giaù caû haøng hoaù cuøng loaïi taêng leân vaø daãn ñeán moät soá maët haøng cuûa Coâng ty bò toàn ñoïng, voán lao ñoäng bò öùng ñoäng taïi ñaây laøm cho hieäu quaû söû duïng voán lao ñoäng chöa cao. Trong giôùi haïn cuûa thôì gian vaø kieán thöùc cuûa em, em chæ ñöa ra bieän phaùp giaûi quyeát tình hình haøng toàn kho, bôûi leõ khoaûn naøy chieám moät tyû troïng khaù lôùn trong voán löu ñoäng, vaø coù aûnh höôûng raát lôùn ñeán hieäu quûa söû duïng voán löu ñoäng. Ñeà taøi toát nghieäp cuûa em, xin ñöôïc giaûi quyeát tình hình haøng toàn kho thoâng qua 2 bieän phaùp maø cuï theå laø: + Môû roäng thò tröôøng tieâu thuï saûn phaåm nhaèm ñaåy nhanh tieâu thuï haøng hoaù thoâng qua quaûng caùo vaø môû roäng keânh phaân phoái ( môû theâm chi nhaùnh taïi thaønh phoá Haø Noäi ) + Xaây döïng moät chính saùch tín duïng cuï theå laø chính saùch baùn haøng traû chaäm coù chieát khaáu trong moät thôøi gian nhaát ñònh ( 3 thaùng) Do kieán thöùc cuõng nhö kinh nghieäm cuûa em coøn nhieàu haïn cheá, vì theá ñoà aùn cuûa em khoâng theå traùnh khoûi nhöõng sai soùt vaø bieän phaùp em ñöa ra chöa haún ñaõ laø toái öu. Kính mong nhaän ñöôïc nhöõng yù kieán pheâ bình töø ban laõnh ñaïo Coâng ty NSTP XK Bình Ñònh, quùy thaày coâ giaùo cuûa khoa KT vaø Quaûn lyù tröôøng ÑHBKHN ñeå ñoà aùn cuõng nhö baûn thaân em ngaøy caøng ñöôïc hoaøn thieän hôn. Moät laàn nöõa, em xin baøy toû loøng caûm ôn ñeán vôùi ban laõnh ñaïo Coâng ty cuøng toaøn theå CBCNV trong Coâng ty. Em xin chaân thaønh caûm ôn quyù thaày coâ giaùo trong khoa KT vaø Quaûn lyù Tröôøng ÑHBKHN vaø ñaëc bieät laø giaùo vieân höôùng daãn: Thaày giaùo Nguyeãn Minh Dueä, ñaõ taän tình giuùp ñôõ chæ baûo em trong suoát quaù trình laøm ñoà aùn toát nghieäp cuõng nhö trong thôøi gian qua. Xin chaân thaønh caûm ôn ! Haø Noäi ngaøy 22 thaùng 07 naêm 2002 Phaïm Thanh Hieáu PHUÏ LUÏC Sôû Thöông Maïi & Du Lòch Bình Ñònh Coâng ty NSTP XK Bình Ñònh KEÁT QUAÛ HOAÏT ÑOÄNG KINH DOANH NAÊM 2001 PHAÀN I – LAÕI, LOÃ Ñvt:VNÑ CHÆ TIEÂU Maõ soá Ñaàu naêm 2001 Cuoái naêm 2001 - Toång doanh thu Trong ñoù: doanh thu haøng xuaát khaåu - Caùc khoaûn giaûm tröø ( 04+05+06+07 ) Chieát khaáu Giaûm giaù Giaù trò haøng baùn traû laïi Thueá doanh thu, thueá xuaát khaåu phaûi noäp Doanh thu thuaàn ( 01-03 ) Giaù voán haøng baùn Lôi nhuaân goäp ( 10 -11) Chi phí baùn haøng Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp Lôïi töùc thuaàn töø hoaït ñoäng kinh doanh ( 20-( 21+ 22 )). - Thu nhaäp hoaït taøi chính - Chi phí cho hoaït ñoäng taøi chính Lôïi töùc hoaït ñoäng taøi chính ( 31 –32 ) - Caùc khoaûn thu nhaäp baát thöôøng - Chi phí baát thöôøng Lôïi töùc baát thöôøng ( 41 – 42 ) Toång lôïi töùc tröôùc thueá ( 30 + 40 +50 ) Thueá lôïi töùc phaûi noäp Lôïi töùc sau thueá ( 60 – 70 ) 01 02 03 04 05 06 07 10 11 20 21 22 30 31 32 40 41 42 50 60 70 80 159.633.114.064 0 0 0 0 0 159.633.114.064 153.821.486.227 5.811.627.837 4.517.362.385 979.703.267 314.562.185 222.560.637 817.783.931 (595.223.294) 870.711.133 219.448.463 631.262.670 370.601.561 118.592.499,52 252.009.061,48 213.789.656.580 0 0 0 0 0 213.789.656.580 192.506.004.999 21.283.651.581 16.455.389.538 2.789.912.437 2.038.349.606 99.806.988 1.854.099.594 (1.754.292.606) 157.928.806 36.161.854 121.766.952 405.823.952 12986366,64 275.960.287,36 Sôû Thöông maïi & Du lòch Coâng ty NSTPXK Bình Ñònh BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙN NAÊM 2001 TAØI SAÛN Maõ soá Ñaàu naêm 2001 Cuoái naêm 2001 A.TSLÑ vaø ñaàu tö ngaén haïn I. Tieàn Tieàn maët taïi quyõ Tieàn göûi ngaân haøng Tieàn ñang chuyeån II. Caùc khoaûn ñaàu tö taøi chính ngaén haïn Ñaàu tö chöùng khoaùn ngaén haïn Ñaàu tö ngaén haïn khaùc Döï phoøng giaûm giaù ñaàu tö ngaén haïn * III. Caùc khoaûn phaûi thu Phaûi thu cuûa khaùch haøng Traû tröôùc cho ngöôøi baùn Thueá GTGT ñöôïc khaáu tröø Phaûi thu noäi boä Voán kinh doanh ôû caùc ñôn vò tröïc thuoäc Phaûi thu noäi boä khaùc Caùc khoaûn phaûi thu khaùc Döï phoøng caùc khoaûn phaûi thu khoù ñoøi* IV. Haøng toàn kho Haøng mua ñang ñi ñöôøng Nguyeân lieäu, vaät lieäu toàn kho Coâng cuï, duïng cuï toàn kho Chi phí saûn xuaát kinh doanh dôû dang Thaønh phaåm toàn kho Haøng hoùa toàn kho Haøng göûi ñi baùn Döï phoøng giaûm giaù haøng toàn kho* V. Taøi saûn löu ñoäng khaùc Taïm öùng Chi phí traû tröôùc Chi phí chôø keát chuyeån Taøi saûn thieáu chôø xöû lyù Caùc khoaûn theá chaáp, kyù quyõ ngaén haïn VI. Chi söï nghieäp Chi söï nghieäp naêm tröôùc Chi söï nghieäp naêm nay B.Taøi saûn coá ñònh vaø ñaàu tö daøi haïn I. Taøi saûn coá ñònh 1. Taøi saûn coá ñònh höõu hình Nguyeân giaù Giaù trò hao moøn luõy keá *á 2. Taøi saûn coá ñònh thueâ taøi chính Nguyeân giaù Giaù trò hao moøn luõy keá * 3. Taøi saûn coá ñònh voâ hình Nguyeân giaù Giaù trò hao moøn luõy keá * II. Caùc khoaûn ñaàu tö daøi haïn Ñaàu tö chöùng khoaùn daøi haïn Goùp voán lieân doanh Ñaàu tö daøi haïn khaùc Döï phoøng giaûm giaù ñaàu tö daøi haïn * III. Chi phí xaây döïng cô baûn dôõ dang IV. Caùc khoaûn kyù quyõ, kyù cöôïc daøi haïn 100 110 111 112 113 120 121 128 129 130 131 132 133 134 135 136 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 149 150 151 152 153 154 155 160 161 162 200 210 211 212 213 214 215 216 217 218 219 220 221 222 228 229 230 240 16.717.923.434 594.659.862 520.477.360 74.182.502 - - - - - 7.941.501.705 5.030.450.362 1.892.972.201 - 634.772.776 634.772.776 - 383.306.366 - 7.580.902.977 - - 233.836.184 - - 7.437.066.793 - (90.000.000) 600.858.890 459.262.591 131.199.502 - 10.396.797 - - - - 3.884.750.868 3.081.150.868 3.081.150.868 5.148.573.783 (2.067.422.915) - - - - - - 803.600.000 166.100.000 637.500.000 - - - - 27.893.660.179 1.454.121.303 510.144.022 943.977.281 - - - - - 5.028.175.217 4.246.102.214 970.520.130 - - - - 228.223.558 (416.670.685) 20.214.365.359 105.920.000 - 281.419.756 - - 20.507.025.603 - (680.000.000) 1.196.998.300 1.171.668.607 25.329.693 - - - - - - 5.545.095.719 4.190.095.719 4.190.095.719 6.651.546.108 (2.461.450.389) - - - - - - 1.355.600.000 146.100.000 1.209.500.000 - - - - TOÅNG COÄNG TAØI SAÛN 250 20.602.674.302 33.439.355.898 NGUOÀN VOÁN Maõ soá Ñaàu naêm 2001 Cuoái naêm 2001 A.Nôï phaûi traû I. Nôï ngaén haïn Vay ngaén haïn Nôï daøi haïn deán haïn traû Phaûi traû cho ngöôøi baùn Ngöôøi mua traû tieàn tröôùc Thueá vaø khoaûn noäp cho Nhaø Nöôùc Phaûi traû coâng nhaân vieân Phaûi traû caùc ñôn vò noäi boä Caùc khoaûn phaûi traû, phaûi noäp khaùc II. Nôï daøi haïn Vay daøi haïn Nôï daøi haïn III.Nôï khaùc Chi phí phaûi traû Taøi saûn thöøa thieáu Nhaän kyù quyõ, kyù cöôïc daøi haïn B. Nguoàn voán chuû sôû höõu I. Nguoàn voán quyõ Nguoàn voán kinh doanh Cheânh leäch ñaùnh giaù laïi taøi saûn Cheânh leäch tyû giaù Quyõ ñaàu tö phaùt trieån Quyõ döï phoøng taøi chính Quyõ döï phoøng veà trôï caáp maát vieäc laøm Lôïi nhuaän chöa phaân phoái Quyõ khen thöôûng vaø phuùc lôïi Nguoàn voán ñaàu tö xaây döïng cô baûn II. Nguoàn kinh phí Quyõ quaûn lyù cuûa caáp treân Nguoàn kinh phí söï nghieäp Nguoàn kinh phí söï nghieäp naêm tröôùc Nguoàn kinh phí söï nghieäp naêm nay Nguoàn kinh phí ñaõ hình thaønh TSCÑ 300 310 311 312 313 314 315 316 317 318 320 321 322 330 331 332 333 400 410 411 412 413 414 415 416 417 418 419 420 421 422 423 424 425 13.971.019.924 13.807.186.208 11.246.991.020. - 709.869.510 235.897.241 (373.964.077) - - 1.988.392.514 154.581.000 154.581.000 - 9.252.716 - 9.252.716 - 6.631.654.378 6.631.654.378 6.521.968.419 - 2.277.275 106.957.245 - - - (4.723.800) 5.175.239 - - - - - - 25.308.759.835 25.115.578.835 22.102.028.756 - 511.744.471 730.761.580 (447.608.890) - 4.601.458 2.154.051.460 104.181.000 104.181.000 - 89.000.000 89.000.000 - - 8.130.596.063 8.130.596.063 7.601.041.171 - 43.107.756 106.957245 - - 405.823.952 (31.509.300) 5.175.239 - - - - - - TOÅNG COÄNG NGUOÀN VOÁN 430 20.602.674.302 33.439.355.898 MUÏC LUÏC