Đề tài Tổ chức công tác kế toán tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở công ty xuất nhập khẩu thuỷ sản nam Hà Tĩnh

Lời nói đầu Trong những năm gần đây, nền kinh tế nước ta đang chuyển mình theo cơ chế mới – cơ chế thị trường có sự điều tiết của Nhà nước. Cùng với quá trình chuyển đổi đó nhiều loại hình công ty và doanh nghiệp đã xuất hiện. Các công ty và doanh nghiệp phải cạnh tranh với nhau để tồn tại và phát triển, phải tìm hướng đi thích hợp. Mục tiêu đầu tiênn đặt ra và cũng là mục tiêu cuối cùng của các công ty và doanh nghiệp trong nền kinh tế là lợi nhuận. Ngay từ khi bước vào hoạt động cũng như trong suốt quá trình phát triển của công ty và doanh nghiệp, các nhà quản lý luôn đưa ra câu hỏi: “Làm thế nào để tăng lợi nhuận của doanh nghiệp càng cao càng tốt”. Để đạt được mục tiêu đó, một mặt doanh nghiệp phảI có chiến lược thị trường tốt nhằm đẩy mạnh bán ra, mở rộng thị phần, tăng doanh thu. Mặt khác phải hạ thấp giá thành sản phẩm, một biện pháp ít tốn kém nhưng mang lại hiệu quả kinh tế lâu dài. Trong doanh nghiệp giá thành là hệ quả tất yếu của quá trình bỏ ra chi phí. Muốn hạ giá thành sản phẩm phải sử dụng tiết kiệm chi phí và có hiệu quả sao cho với lượng chi phí bỏ ra rất ít. Do vậy, hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm có vai trò đặc biệt quan trọng trong công tác hạch toán kinh tế ở bất kỳ doanh nghiệp nào, là trung tâm của toàn bộ quá trình kế toán. Xuất phát từ tầm quan trọng đó, trong thời gian thực tập tại công ty XN và thuỷ sản nam Hà Tĩnh em đã mạnh dạn đi sau tìm hiểu về đề tài: "Tổ chức công tác kế toán tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở công ty xuất nhập khẩu thuỷ sản nam Hà Tĩnh". Bài viết ngoài phần mở đầu và kết luận gồm có ba chương: - Chương I: Lý luận chung về kế toán tập hợp, chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong các doanh nghiệp sản xuất. - Chương II: Thực trạng công tác kế toán tập hợp, chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty xuất nhập khẩu thuỷ sản Hà Tĩnh. - Chương III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở công ty xuát nhập khẩu thuỷ sản nam Hà Tĩnh. Mặc dù đù được sự giúp đỡ nhiệt tình của các anh chị phòng kế toán, các bác trong ban quản lý, lãnh đạo công ty, cùng sự hướng dẫn của cô giáo Hoàng Thị Nga – người đã quan tâm chỉ bảo tận tình để em hoàn thành bài viết này. Nhưng do nhận thức còn hạn chế và kinh nghiệm thực tế chưa sâu sắc, thời gian thực tập không nhiều nên bài viết chắc chắn còn nhiều thiếu sót. Em rất mong nhận được sự chỉ bảo của thầy cô giáo và đóng góp của độc giả để bài viết của em được hoàn thiện hơn nữa.

93 trang | Chia sẻ: maiphuongtl | Lượt xem: 1439 | Lượt tải: 0

Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Tổ chức công tác kế toán tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở công ty xuất nhập khẩu thuỷ sản nam Hà Tĩnh, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên

kÕ to¸n. Víi quy m« võa víi ®Þa bµn ho¹t ®éng s¶n xuÊt tËp trung nªn viÖc sö dông h×nh thøc tæ chøc kÕ to¸n nµy lµ phï hîp. Mäi c«ng viÖc tõ h¹ch to¸n chi tiÕt ®Õn tæng hîp ®Òu ®îc thùc hiÖn t¹i phßng kÕ to¸n. C¸c ph©n xëng s¶n xuÊt, nh©n viªn thèng kª tiÕn hµnh h¹ch to¸n nghiÖp vô vÒ s¶n phÈm, giê c«ng, cuèi th¸ng tËp hîp lªn phßng kÕ to¸n. H×nh thøc nµy cã u ®iÓm: DÔ kiÓm tra, ®èi chiÕu, ph¸t hiÖn kÞp thêi nh÷ng sai sãt, ®¶m b¶o ®îc ®óng lóc, ®óng kú gióp cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty ®îc tËp trung thèng nhÊt. Do vËy nã gióp cho ban l·nh ®¹o C«ng ty n¾m b¾t ®îc th«ng tin vÒ t×nh h×nh cña C«ng ty liªn tôc vµ chÝnh x¸c, ®ång thêi vµ ®óng ®¾n cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ m×nh. 4.5. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho C¨n cø vµo ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty, chÕ biÕn hµng trôc tÊn vµ theo ®¬n ®Æt hµng nªn viÖc nhËp xuÊt nguyªn vËt liÖu liªn tôc, thêng xuyªn. Do vËy ®Ó hoµn thiÖn cho viÖc theo dâi nhËp, xuÊt , tån nguyªn vËt liÖu, nhµ m¸y h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn. C«ng ty ¸p dông kú kÕ to¸n lµ theo th¸ng ®¬n vÞ s¶n phÈm s¶n xuÊt cña nhµ m¸y cã chu kú s¶n xuÊt ng¾n, niªn ®é kÕ to¸n ¸p dông theo n¨m trïng víi n¨m d¬ng lÞch (tõ 1/1 ®Õn 31/12) 4.6. Ph¬ng ph¸p tÝnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng (GTGT) §èi víi C«ng ty xuÊt nhËp khÈu thuû s¶n Nam Hµ TÜnh, nguyªn vËt liÖu mua vÒ ®a vµo sö dông ngay tõ ®Çu quy tr×nh c«ng nghÖ. ChÝnh v× vËy mµ khi luËt thÕ GTGT ra ®êi, ®Ó qu¶n lý ®îc chÆt ch÷ c¸c kho¶n nép thuÕ, nhµ m¸y ®· ¸p dông ph¬ng ph¸p tÝnh thuÕ theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ. §Ó ®îc khÊu trõ thuÕ II. Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë C«ng ty xuÊt nhËp khÈu thuû s¶n Nam Hµ TÜnh. 1. Ph©n lo¹i chi phÝ s¶n xuÊt ë C«ng ty Còng nh mäi doanh nghiÖp s¶n xuÊt tiÕn hµnh s¶n xuÊt kinh doanh th× c¸c doanh nghiÖp ph¶i bá ra c¸c kho¶n chi phÝ nhÊt ®Þnh nh chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp vµ chi phÝ s¶n xuÊt chung. C«ng ty xuÊt nhËp khÈu thuû s¶n Nam Hµ TÜnh lµ mét ®¬n vÞ h¹ch to¸n ®éc lËp víi quy tr×nh c«ng nghÖ lµm l¹nh hiÖn ®¹i vµ ®éi ngò c«ng nh©n chÕ biÕn cã kinh nghiÖm. S¶n phÈm cña C«ng ty lµ c¸c lo¹i c¸, mùc, t«m nân ®ãng hép, ®ãng gãi. ChÝnh v× vËy mµ nguyªn vËt liÖu cña c«ng ty khi thu mua ®îc th× ®a vµo chÕ biÕn ngay ®Ó tr¸nh khái h háng nguyªn vËt liÖu. Bªn bé phËn chÕ biÕn sÏ trùc tiÕp nhËn nguyªn vËt liÖu ®Ó chÕ biÕn theo ®¬n ®Æt hµng cña kh¸ch hµng sau ®ã s¶n phÈm sÏ ®a sang tæ ®ãng gãi, lµm hép. C¸c s¶n phÈm hoµn thµnh lµ mùc sami, t«m nán nªn nguyªn vËt liÖu chÝnh lµ mùc vµ t«m khi thu mua vÒ ®a ngµy vµo chÕ biÕn. - Nguyªn vËt liÖu chÝnh lµ mua ngoµi - Nguyªn vËt liÖu phô mua ngoµi - Nhiªn liÖu mua ngoµi - §éng lùc mua ngoµi - TiÒn l¬ng cña c«ng nh©n viªn - BHXH tÝnh theo tiÒn l¬ng - BHYT tÝnh theo tiÒn lîng - KPC§ tÝnh theo tiÒn l¬ng - Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c Tuy nhiªn, ®Ó thuËn tiÖn vµ ®¶m b¶o phï hîp gi÷a viÖc tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt cña C«ng ty ®îc ph©n lo¹i thµnh c¸c kho¶n môc chi phÝ. Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ s¶n xuÊt chung. Néi dung cô thÓ c¸c kho¶n môc nh sau: * Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp (NVLTT) Chi phÝ NVLTT lµ bao gåm toµn bé chi phÝ vÒ nguyªn vËt liÖu chÝnh, vËt liÖu phô, nhiªn liÖu, phô tïng thay thÕ... sö dông trùc tiÕp vµo s¶n xuÊt s¶n phÈm - Nguyªn liÖu chÝnh ë c«ng ty ®îc x¸c ®Þnh lµ phÇn vËt chÊt c¬ b¶n cÊu thµnh nªn s¶n phÈm nã chiÕm tû träng lín trong tæng gi¸ thµnh s¶n phÈm. (ChiÕm kho¶ng 75% - 85%). Nguyªn vËt liÖu chÝnh cña C«ng ty lµ c¸c lo¹i mùc nang, mùc èng, t«m, c¸... T¹i C«ng ty: Mùc mua vÒ ®ang ®îc nguyªn con nhng cã nhiÒu cì nªn tiÕn hµnh ph©n cì theo quy ®Þnh ®Ó tiÕn hµnh chÕ biÕn cho phï hîp vµ ®¹t yªu cÇu cña s¶n phÈm. VËt liÖu phô lµ nh÷ng vËt liÖu cã t¸c dông phô trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt nh: Dung dÞch cån thùc vËt, « xi giµ, muèi tr¾ng, kh¨n l©u tay, khay xèp lµm mùc, bao PE nhËt nhãm d¸n khay mùc, thÎ cì s¶n phÈm. X¨ng A92, dÇu Dieze..., ca lo¹i hép ®ãng gãi, hép xèp, hép c¸t t«ng ®ùng hµng..., nh÷ng nguyªn liÖu nµy khi tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt nã kÕt hîp víi nguyªn vËt liÖu chÝnh ®Ó t¹o nªn thùc thÓ s¶n phÈm. - Ngoµi ra ®Ó tiÕn hµnh s¶n xuÊt t¹i nhµ m¸y cßn sö dông phô tïng thay thÕ vµo söa ch÷a m¸y mãc. * Chi phÝ c«ng nh©n trùc tiÕp Trong gi¸ thµnh s¶n phÈm cña C«ng ty th× chi phÝ c«ng nh©n chiÕm tû träng t¬ng ®èi lín. Bëi vËy, viÖc tÝnh ®óng, tÝnh ®ñ chi phÝ nµy ®¶m b¶o cho viÖc tÝnh gi¸ thµnh ®îc chÝnh x¸c, thóc ®Èy C«ng ty sö dông hîp lý lao ®éng, n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng vµ gãp phÇn vµo h¹ gi¸ thµnh p, ®ång thêi ®¶m b¶o thu nhËp cho ngêi lao ®éng. - Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp lµ sè tiÒn ph¶i tr¶, ph¶i thanh to¸n cho nh©n c«ng trùc tiÕp s¶n xuÊt s¶n phÈm, thùc hiÖn c¸c lao vÞ, dÞch vô trong kú bao gåm: TiÒn l¬ng chÝnh, l¬ng phô, c¸c kho¶n phô cÊp, c¸c kho¶n BHYT, BHXH, KPC§ trÝch theo l¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt tÝnh vµo chi phÝ. Kho¶n nµy thêng chiÕm tõ 15% - 18% tæng gi¸ thµnh s¶n xuÊt t¹i C«ng ty. BHXH, BHYT, KPC§ ë c«ng ty cña c«ng nh©n s¶n xuÊt ®Òu ®îc tÝnh c¨n cø vµo lîng thùc tÕ cña c«ng nh©n s¶n xuÊt víi tû lÖ nh nhau: BHXH: 15% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt BHYTL 20% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt KPC§: 2%: tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt * Chi phÝ s¶n xuÊt chung cña C«ng ty bao gåm: - Chi phÝ vÒ nh©n viªn qu¶n lý: Chi phÝ vÒ tiÒn l¬ng vµ BHXH cña Gi¸m ®èc, phã Gi¸m ®èc ph©n xëng vµ c¸c nh©n viªn qu¶n lý ph©n xëng. - Chi phÝ vÒ n¨ng lîng, ®éng lùc, ®iÖn, x¨ng A92, dÇu (Diezen, Tecll, HD40 ...) - Chi phÝ khÊu hao TSC§: bao gåm kho¶n tiªn trÝch khÊu hao cña nhµ xëng, m¸y mãc thiÕt bÞ dïng trong s¶n xuÊt. - Chi phÝ kh¸c phôc vô ph©n xëng: Bao gåm c¸c chi phÝ nh tiÒn ®iÖn, ®iÖn tho¹i... phôc vô s¶n xuÊt ph©n xëng. 2. §èi tîng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i c«ng ty. 2.1. §èi tîng kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt Dùa vµo ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt, ®Æc ®iÓm quy tr×nh c«ng nghÖ cña m×nh, C«ng ty xuÊt nhËp khÈu thuû s¶n Nam Hµ TÜnh ®· x¸c ®Þnh ®èi tîng tËp hîp chi phÝ vµ tõng ph©n xëng trong tõng ph©n xëng. Chi phÝ s¶n xuÊt ®îc tËp hîp theo tõng lo¹i s¶n phÈm. VÝ dô: Mùc (Sami), t«m nán, mùc kh«, cô thÓ chi phÝ s¶n xuÊt ®îc tËp hîp theo 2 ph©n xëng chÕ biÕn chÝnh: Ph©n xëng mùc vµ ph©n xëng c¸, t«m Riªng bé phËn s¶n xuÊt phô (söa ch÷a) sÏ tËp hîp chi phÝ. Sau ®ã ph©n bæ cho c¸c ph©n xëng vµ tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt chung cña c¸c ph©n xëng. Nh vËy, kÕ to¸n C«ng ty sÏ h¹ch to¸n riªng c¸c kho¶n chi phÝ ph¸t sinh ë c¸c ph©n xëng lµm c¬ së ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo c¸c ph©n xëng vµ trong mçi ph©n xëng lµ mét s¶n phÈm. 2.2. §èi tîng tÝnh gi¸ thµnh T¹i C«ng ty xuÊt nhËp khÈu thuû s¶n Nam Hµ TÜnh s¶n phÈm hoµn thµnh lµ c¸c lo¹i s¶n phÈm nh mùc sa mi, mùc kh«, t«m nán... ®îc s¶n xuÊt theo tiªu chuÈn, chÊt lîng quy ®Þnh. Víi chu kú s¶n xuÊt ng¾n vµ s¶n xuÊt liªn tôc nhng s¶n lîng s¶n phÈm tuú vµo lîng vËt liÖu thu mua cña tõng c¸c nhµ cung cÊp. §èi tîng kÕ to¸n tÝnh gi¸ thµnh lµ tõng lo¹i s¶n phÈm hoµn thµnh ë bíc c«ng nghÖ cuèi cïng, kú tÝnh gi¸ thµnh lµ tõng th¸ng, VD: Mùc sa mi, mùc kh«, t«m nán... 3. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt 3.1. KÕ to¸n tËp hîp vµ ph©n bæ chi phÝ nguyªn vËt liÖu TT Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp ®îc tËp hîp riªng thµnh chi phÝ nguyªn vËt liÖu chÝnh, vËt liÖu phô. PhiÕu xuÊt kho ®îc lËp thµnh 2 liªn vµ ®îc thñ trëng ®¬n vÞ ký, kÕ to¸n trëng duyÖt tríc khi lµm thñ tôc xuÊt kho. Thñ kho c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho, xuÊt nguyªn vËt liÖu cho ng nhËn. Ghi sæ thùc xuÊt vµo phiÕu xuÊt kho vµ ký chøng tõ. Ngêi nhËn hµng ghi vµo phiÕu xuÊt kho sè lîng thùc nhËn, ký vµo phiÕu xuÊt kho. Cßn nh÷ng vËt t dïng trùc tiÕp vµo söa ch÷a kh«ng qua nhËp kho th×: Gi¸ xuÊt vËt t = Gi¸ mua (kh«ng thuÕ GTGT) + Chi phÝ thu mua Khi ®a vµo s¶n xuÊt nhµ m¸y lËp 1 lÖnh s¶n xuÊt C¨n cø vµo ®Þnh møc chi phÝ chÕ biÕn, bé phËn kÕ ho¹ch lËp phiÕu xuÊt kho VD: Cô thÓ trong th¸ng 8/2005 sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu mùc nang nguyªn con Sè lîng xuÊt trong th¸ng : 20.614 kg (trong ®ã cã 2323 kg ®Ó chÕ biÕn mùc sa mi TrÞ gi¸ vËt liÖu xuÊt kho trong th¸ng = 20.614 kg x 51.154 = 1054.488.556 §Õn cuèi th¸ng c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho kÕ to¸n ghi vµo cét ®¬n gi¸ vµ cét thµnh tiÒn trªn tõng phiÕu xuÊt kho vµ ghi phÇn tæng gi¸ trÞ xuÊt kho trªn sæ chi tiÕt dßng tæng céng cuèi th¸ng kÕ to¸n tæng hîp c¸c phiÕu xuÊt kho theo tõng ph©n xëng vµ lËp b¶ng kª nguyªn vËt liÖu xuÊt kho (BiÓu sè 2,3,4,5,6,7) Bé phËn s¶n xuÊt phô cuèi th¸ng kÕ to¸n tiÕn hµnh tæng hîp c¸c phiÕu xuÊt kho cho bé phËn nµy råi tiÕn hµnh ph©n bæ cho 2 ph©n xëng s¶n xuÊt chÝnh theo chi phÝ NVLTT (tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt chung). Trong th¸ng 8/2005 kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ CCDC cho bé phËn s¶n xuÊt phô lµ 350.000 ®ång, tiÕn hµnh ph©n bæ cho tõng ph©n xëng nh sau: Ph©n xëng mùc = x 488.785.765 = 262.028 Ph©n xëng t«m = x 164.102.934 = 87.972 Sè chi phÝ nµy céng víi chi phÝ CCDC dïng cho qu¶n lý ph©n xëng h×nh thµnh nªn chØ tiªu ë TK 627 trªn b¶ng ph©n bæ sè 2 (biÓu sè 8) C¨n cø vµo b¶ng kª nguyªn vËt liÖu xuÊt kho, kÕ to¸n tiÕn hµnh tæng hîp vµ ph©n lo¹i theo ®Þa ®iÓm ph¸t sinh chi phÝ ®Ó lËp b¶ng ph©n bæ sè 2. B¶ng nµy ®îc kÕ to¸n tËp hîp vµo cuèi th¸ng ®Ó tæng hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu, CCDC xuÊt dïng cho c¸c bé phËn s¶n xuÊt, qu¶n lý ph©n xëng, qu¶n lý doanh nghiÖp. Nã dïng ®Ó lµm c¬ së ®Ó ghi vµo b¶ng kª sè 4 (biÓu sè 17) tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo ph©n xëng. Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp trªn b¶ng ph©n bæ sè 2 (biÓu sè 8) ®îc kÕ to¸n sö dông ®Ó ghi vµo b¶ng kª sè 4 (biÓu sè 17) theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 621: 652.888.699 Ph©n xëng mùc: 488.875.765 Ph©n xëng t«m: 164.102.934 Cã TK 152: 652.888.699 Sau ®ã tõ b¶ng kª sè 4 kÕ to¸n ghi NKCT sè 7 (biÓu sè 18), råi tõ NKCT sè 7 ghi sæ c¸i TK 621 (biÓu sè 19) theo ®Þnh kho¶n (chi tiÕt theo tõng ph©n xëng). Nî TK 621: Cã TK 152 NhËn xÐt nguyªn liÖu chÝnh mua vÒ s¶n xuÊt ngay th«ng qua bé phËn thu mua hµng dùa vµo b¸o c¸o qua bé phËn thu mua, sè lîng thùc nhËp vµ thùc xuÊt th× kÕ to¸n chØ viÖc ghi bót to¸n nh sau: Nî TK 621: Cã TK 111, 112, 331 3.2. KÕ to¸n tËp hîp vµ ph©n bæ CPNCTT C«ng ty xuÊt nhËp khÈu thuû s¶n Nam Hµ TÜnh dïng hai h×nh thøc tr¶ l¬ng: L¬ng tr¶ theo s¶n phÈm vµ l¬ng tr¶ theo thêi gian. - ®èi víi l¬ng tr¶ theo s¶n phÈm C«ng ty c¨n cø vµo ®¬n gi¸ tiÒn l¬ng ®· x©y dùng vµ sè ®¬n vÞ s¶n phÈm hoµn thµnh ë mçi c«ng ®o¹n s¶n xuÊt. H×nh thøc nµy ¸p dông ®èi víi bé phËn trùc tiÕp s¶n xuÊt s¶n phÈm trong mét ph©n xëng. - §èi víi l¬ng tr¶ theo thêi gian c¨n cø vµo thêi gian lµm viÖc theo c«ng viÖc, cÊp bËc vµ hiÖu qu¶ s¶n xuÊt lµm c¬ së ®Ó tÝnh l¬ng ph¶i tr¶ theo thêi gian. Ngoµi ra kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp ë c«ng ty hµng th¸ng dùa vµo kÕt qu¶ lao ®éng, khèi lîng s¶n phÈm. H×nh thøc nµy ¸p dông cho khèi phßng ban nh phßng tæ chøc, hµnh chÝnh, tæ b¶o vÖ, phßng kü thuËt, phßng kinh doanh, phßng tµi vô vµ c¸c tæ phôc vô n»m trong ph©n xëng (qu¶n ®èc, phã qu¶n ®èc, KCS, thèng kª...). Ngoµi ra c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt s¶n phÈm còng ®îc hëng l¬ng thêi gian ®èi víi c¸c s¶n phÈm cã s¶n lîng nhá VD: s¶n phÈm chÕ biÕn mÉu. ë c«ng ty ®¬n gi¸ tiÒn l¬ng s¶n phÈm ®îc x©y dùng qua ®Þnh møc l¬ng, chÕ ®é l¬ng lµm c¬ së tÝnh l¬ng cho 1 ®¬n vÞ s¶n phÈm hoµn thµnh. §¬n gi¸ tiÒn l¬ng cho 1 ®¬n vÞ s¶n phÈm cña c«ng ty ®îc ph©n chia nhiÒu c«ng ®o¹n nh: ph©n cì, xö lý, lµm ®«ng... ®©y sÏ lµ c¬ së ®Ó tÝnh l¬ng ë bé phËn s¶n xuÊt theo tõng c«ng ®o¹n s¶n xuÊt. Hµng ngµy c¸ nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt mang phiÕu b¸o c¸o s¶n xuÊt s¶n phÈm lµm ®îc cña m×nh nép cho nh©n viªn thèng kª ph©n xëng. Cuèi th¸ng, nh©n viªn thèng kª ph©n xëng tæng hîp sè s¶n phÈm lµm ®îc cña mçi c¸ nh©n hoµn thµnh ë mçi c«ng ®o¹n s¶n xuÊt vµo phiÕu thèng kª s¶n phÈm (qua sù kiÓm tra cña KCS). §èi víi bé phËn hëng l¬ng theo thêi gian (bé phËn qu¶n lý phôc vô ph©n xëng...) th× c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng vµ hÖ sè tÝnh l¬ng ®Ó x¸c ®Þnh tiÒn l¬ng ph¶i tr¶. Trªn c¬ së b¶ng chÊm c«ng, do thèng kª ph©n xëng lËp "vµ phiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm s¶n xuÊt hoµn thµnh" do phßng kü thuËt chuyÓn ®Õn, kÕ to¸n tÝnh tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho mçi c«ng nh©n viªn vµ lËp b¶ng thanh to¸n l¬ng cho tõng ph©n xëng. Bé phËn s¶n xuÊt phô, quy tr×nh tÝnh to¸n tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ còng nh trªn. Chi phÝ tiÒn l¬ng bé phËn s¶n xuÊt phô ®îc kÕ to¸n tËp hîp vµo chi phÝ s¶n xuÊt chung råi tiÕn hµnh ph©n bæ cho 2 ph©n xëng s¶n xuÊt chÝnh theo chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. Sau ®ã céng víi chi phÝ ph¶i tr¶ cho nh©n viªn qu¶n lý ph©n xëng t¹o thµnh kho¶n chi phÝ nh©n viªn ph©n xëng. Theo b¶ng thanh to¸n l¬ng cña bé phËn söa ch÷a th¸ng 8/2005, toµn bé tiÒn c«ng ph¶i tr¶ lµ 8.000.000. Ph©n bæ cho ph©n xëng mùc = x 65.000.000 = 5.000.000 Ph©n bæ cho ph©n xëng t«m = x 39.000.000 = 3.000.000 Sè tiÒn l¬ng ph©n bæ trªn kÕt hîp víi l¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn ph©n xëng theo b¶ng thanh to¸n l¬ng cña bé phËn qu¶n lý hai ph©n xëng chÝnh t¹o thµnh kho¶n môc chi phÝ nh©n viªn ph©n xëng cô thÓ: - Ph©n xëng mùc: + TiÒn l¬ng nh©n viªn tæ phôc vô: 8.500.000 + tiÒn l¬ng bé phËn s¶n xuÊt phô ph©n bæ cho ph©n xëng: 5.000.000 Céng: 13.500.000 - Ph©n xëng t«m: + TiÒn l¬ng nh©n viªn tæ phôc vô: 4.000.000 + TiÒn l¬ng bé phËn s¶n xuÊt phô ph©n bæ cho ph©n xëng: 3.000.000 Céng: 7.000.000 Sè liÖu tËp hîp ®îc trªn b¶ng tæng hîp l¬ng, c¸c kho¶n ph¶i tr¶ c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt ®îc tÝnh to¸n ph©n bæ cho ®èi tîng liªn quan trªn b¶ng "b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi" (biÓu sè 10). C¬ së ®Îe ghi b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi (BHXH) lµ c¸c sæ chøng tõ sau: - B¶ng tæng hîp l¬ng - PhiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm s¶n xuÊt hoµn thµnh - Danh s¸ch lao ®éng ®iÒu chØnh møc l¬ng phô cÊp nép BHXH - §Þnh møc l¬ng s¶n phÈm. C¨n cø vµo ®¬n gi¸ tiÒn l¬ng ®Þnh møc cho tõng lo¹i s¶n phÈm ë tõng giai ®o¹n s¶n xuÊt vµ "phiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm s¶n xuÊt hoµn thµnh", tÝnh to¸n chi tiÕt tiÒn l¬ng cña tõng lo¹i s¶n phÈm ë tõng giai ®o¹n theo c«ng thøc: Trong ®ã: ti: Chi phÝ tiÒn l¬ng s¶n phÈm cña tõng lo¹i s¶n phÈm ë giai ®o¹n i gi: §¬n gi¸ tiÒn l¬ng ®Þnh møc tõng lo¹i s¶n phÈm ë giai ®o¹n i mi: Khèi lîng s¶n phÈm hoµn thµnh ë giai ®o¹n i Tæng chi phÝ tiÒn l¬ng s¶n phÈm cña tõng s¶n phÈm A lµ: T = Do c¸c ph©n xëng nhµ m¸y s¶n xuÊt c¸c s¶n phÈm ®éc lËp víi nhau. V× vËy, s¶n phÈm cña ph©n xëng nµo tËp hîp cho ph©n xëng Êy. V× vËy, tæng chi phÝ tiÒn l¬ng cña mét ph©n xëng b»ng tæng chi phÝ tiÒn l¬ng cña c¸c lo¹i s¶n phÈm s¶n xuÊt. = §èi víi BHXH: c¨n cø vµo "danh s¸ch lao ®éng ®iÒu chØnh møc l¬ng phô cÊp nép BHXH" do phßng tæ chøc göi xuèng cho phßng kÕ to¸n c¨n cø ë chØ tiªu "tæng quü l¬ng nép BHXH th¸ng nµy" kÕ to¸n trÝch theo tû lÖ 15% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú. §èi víi BHXH, KPC§: C«ng ty thùc hiÖn tÝnh theo tû lÖ quy ®Þnh tÝnh vµo chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp vµ ®îc tÝnh vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm, ®ång thêi nã ®îc tËp hîp trùc tiÕp cho tõng lo¹i s¶n phÈm (biÓu 11). Tõ b¶ng ph©n bæ sè 1 - b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH (biÓu sè 10) ®îc kÕ to¸n ghi vµo b¶ng sè 4 (biÓu 17) theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 622: 104.000.000 Ph©n xëng mùc: 65.000.000 Ph©n xëng t«m: 39.000.000 Cã TK 334: 104.000.000 Nî TK 622: 15.680.000 Ph©n xëng mùc: 9120.000 Ph©n xëng t«m: 6520.000 Cã TK 338: 15.680.000 3382: 2080.000 3383: 12.080.000 3384: 1.600.000 Tõ b¶ng kª sè 4 (biÓu sè 17) kÕ to¸n ghi vµo nhËt ký chøng tõ sè 7 (biÓu sè 18), ghi sæ c¸i TK 622 (biÓu sè 20). C¸ch ph©n bæ tiÒn l¬ng cho tõng lo¹i s¶n phÈm: C¨n cø vµo chi phÝ nh©n c«ng ®Þnh møc cña tõng lo¹i s¶n phÈm vµ tæng chi phÝ nh©n c«ng thùc tÕ ta tÝnh ra hÖ sè sau: HÖ sè = = x HÖ sè VD: Th¸ng 8/2005 tÝnh chi phÝ nh©n c«ng cña c«ng nh©n s¶n xuÊt mùc sa mi: - §èi víi ph©n xëng mùc Tæng chi phÝ nh©n c«ng thùc tÕ: 65.000.000 Tæng chi phÝ nh©n c«ng ®Þnh møc: 62.500.000 Tõ sè liÖu trªn ta tÝnh ra hÖ sè HÖ sè = = 1,04 VËy chi phÝ nh©n c«ng ®Þnh møc cña mùc sa mi lµ: 8.000.000 = 8.000.000 x 1,04 = 8.320.000 3.3. KÕ to¸n tËp hîp vµ ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung Chi phÝ s¶n xuÊt chung ë c«ng ty xuÊt nhËp khÈu thuû s¶n Nam Hµ TÜnh bao gåm: - Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý ph©n xëng - Chi phÝ vËt liÖu - Chi phÝ dông cô s¶n xuÊt - Chi phÝ khÊu hao TSC§ - Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi - Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c Do ®Æc ®iÓm h¹ch to¸n chi phÝ ë c«ng ty nªn chi phÝ s¶n xuÊt chung bao gåm 2 bé phËn: - Chi phÝ s¶n xuÊt phôc vô qu¶n lý ph©n xëng - Chi phÝ s¶n xuÊt cña bé phËn s¶n xuÊt phô ph©n bæ cho c¸c ph©n xëng. a. kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý, nh©n viªn ph©n xëng T¹i c«ng ty chi phÝ nh©n viªn ph©n xëng bao gåm: TiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng cña qu¶n ®èc, phã qu¶n ®èc ph©n xëng, KCS, thñ kho, thèng kª... trªn b¶ng tæng hîp l¬ng kho¶n chi l¬ng nh©n viªn ph©n xëng bao gåm tæng sè tiÒn ph¶i tr¶ cña: - Tæ phôc vô ph©n xëng mùc vµ ph©n xëng t«m - Toµn bé chi l¬ng cña ph©n xëng söa ch÷a. Nh÷ng sè liÖu trªn, kÕ to¸n tËp hîp vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH (biÓu sè 10) vµ ®îc chi tiÕt theo tõng ph©n xëng ®Ó ph©n bæ cho c¸c s¶n phÈm (biÓu sè 11) c¨n cø vµo sè liÖu ®ã, cuèi th¸ng kÕ to¸n tæng hîp ghi vµo b¶ng kª sè 4 (biÓu sè 17) theo ®Þnh kho¶n. + Nî TK 627 (6271): 20.500.000 ph©n xëng mùc: 1.970.000 Ph©n xëng t«m: 7.000.000 Cã TK 334: 20.500.000 + Nî TK 627 (6271): 3.045.000 Ph©n xëng mùc: 1.970.000 Ph©n xëng t«m: 1.075.000 Cã TK 338: 3.045.000 3382: 410.000 3383: 2.325.000 3384: 610.000 Sau ®ã tõ b¶ng kª sè 4, kÕ to¸n ghi vµo NKCT sè 7 (biÓu sè 18) vµ tõ NKCT sè 7 ghi vµo sæ c¸i TK 627 (biÓu sè 21). b. KÕ to¸n tËp hîp vËt liÖu dïng chung chi phÝ vËt liÖu tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt chung bao gßm c¸c chi phÝ vËt liÖu dïng chung cho ph©n xëng nh: D©y ®iÖn ®¬n, dÇu ho¶, ****** C¨n cø vµo c¸c phiÕu lÜnh vËt t ®îc ph©n lo¹i, kÕ to¸n tËp hîp chøng tõ cã lý do xuÊt víi môc ®Ých sö dông cho s¶n xuÊt chung, ghi vµo b¶ng kª xuÊt øng víi tõng lo¹i vËt liÖu ®· xuÊt. Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo dßng tæng céng trªn b¶ng kª xuÊt TK 627, kÕ to¸n lÊy sè liÖu ghi vµo dßng TK 627 trªn "b¶ng ph©n bæ NL - CCDC" (biÓu sè 8) tõ b¶ng ph©n bæ ghi vµo b¶ng kª sè 4 (biÓu sè 17) råi tõ b¶ng kª nµy ghi vµo nhËt ký chøng tõ sè 7 (biÓu sè 18) kÕ to¸n ghi vµo sæ c¸i TK 627 theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 627 (6271): 10.004.598 Ph©n xëng mùc: 7.005.075 Ph©n xëng t«m: 2.999.523 Cã TK 152: 10.004.598 c. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ c«ng cô dông cô s¶n xuÊt Chi phÝ c«ng cô dông cô gåm toµn bé chi phÝ vÒ ®å dïng cho nh©n viªn, c«ng nh©n nh: quÇn ¸o b¶o hé lao ®éng, g¨ng tay, khÈu trang vµ dông cô s¶n xuÊt, söa ch÷a... C«ng cô, dông cô dïng cho s¶n xuÊt cã 2 lo¹i: lo¹i h¹ch to¸n 1 lÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt trong kú vµ lo¹i ph©n bæ dÇn. V× vËy kÕ to¸n chia lµm hai lo¹i h¹ch to¸n: - NÕu gi¸ trÞ c«ng cô dông cô xuÊt dïng nhá (díi 1 triÖu th× h¹ch to¸n ngay vµo chi phÝ s¶n xuÊt). KÕ to¸n tËp hîp vµo phiÕu xuÊt kho c«ng cô dông cô lo¹i xuÊt dïng mét lÇn, lËp b¶ng ph©n bæ sè 2 (biÓu sè 8) theo quan hÖ: Nî TK 627 Cã TK 153 Sè liÖu trªn b¶ng ph©n bæ sè 2 ®îc kÕ to¸n ghi vµo b¶ng kª sè 4 (biÓu sè 17) theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 627: 891226 Ph©n xëng mùc: 470800 Ph©n xëng t«m: 420426 Cã TK 153: 891.226 Trêng hîp c«ng cô dông cô xuÊt dïng cã gi¸ trÞ lín cÇn ph©n bæ cho nhiÒu kú, kÕ to¸n sö dông TK 142. Cô thÓ t¹i c«ng ty, c¨n cø vµo b¶ng kª sè 2 (biÓu sè 8) kÕ to¸n ghi: Nî TK 142: 6.400.000 Cã TK 153: 6.400.000 Cuèi th¸ng kÕ to¸n c¨n cø vß ®ã ®Ó tËp hîp chi phÝ c«ng cô, dông cô tõng ph©n xëng (biÓu sè 12) vµ ghi vµo b¶ng kª sè 4 (biÓu sè 17) theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 627 (6273): 3.200.000 Ph©n xëng mùc: 2.150.000 Ph©n xëng tåm: 1.050.000 Cã TK 642 (1421)L 3.200.000 d. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ khÊu hao TSC§ Trong qu¸ tr×nh tham gia s¶n xuÊt kinh doanh, gi¸ trÞ cña TSC§ bÞ hao mßn dÇn phÇn gi¸ trÞ hao mßn TSC§ ®îc tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh th«ng qua h×nh thøc trÝch khÊu hao. TÊt c¶ TSC§ tham gia vµo s¶n xuÊt ®Òu ph¶i tÝch khÊu hao vµ ph©n bæ dÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt trong th¸ng. C¸c TSC§ nh: Nhµ xëng, nhµ ®iÒu hµnh, «t« vËn t¶i, m¸y lµm l¹nh... viÖc tÝnh khÊu hao TSC§ theo ph¬ng ph¸p luyÖn tÝnh (hay cßn gäi lµ ph¬ng ph¸p b×nh qu©n). Theo ph¬ng ph¸p nµy khÊu hao hµng n¨m ph¶i trÝch ®îc tÝnh nh sau: = Møc trÝch khÊu hao hµng th¸ng c¨n cø vµo sè khÊu hao ph¶i tÝnh c¶ n¨m vµ ®îc x¸c ®Þnh: = Sè khÊu hao hµng th¸ng sÏ ®îc tËp hîp cho tõng bé phËn sö dông trªn b¶ng tÝnh khÊu hao TSC§ (biÓu sè 13). Tõ b¶ng tÝnh khÊu hao TSC§ n¨m 2005 ta x¸c ®Þnh sè khÊu hao TSC§ c¶ n¨m lµ 560.200.200. Sè khÊu hao trÝch mçi th¸ng lµ: = 46.683.350 KhÊu hao tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt hµng th¸ng lµ: - Ph©n xëng mùc: = = 27.850.850 - Ph©n xëng t«m: = = 10.335.100 - Bé phËn qu¶n lý: = = 7.305.415 - Bé ph©n b¸n hµng: = = 1.191.985 (Xem biÓu sè 14) C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§ trong th¸ng cho l¬ng bé phËn tËp hîp ghi b¶ng kª sè 4 (biÓu sè 17) theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 627 (6274): 38.185.950 Ph©n xëng mùc: 27.850.850 Ph©n xëng t«m: 10.335.100 Cã TK 214: 38.185.950 Sau ®ã ghi vµo nhËt ký chøng tõ sè 7 (biÓu sè 18) vµ ghi vµo sæ c¸i TK 627 (biÓu sè 21). e. Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi nh: TiÒn ®iÖn, níc, ®iÖn tho¹i thuª söa ch÷a ngoµi. §èi víi chi phÝ söa ch÷a thêng xuyªn m¸y mãc thiÕt bÞ: khi m¸y mãc thiÕt bÞ s¶n xuÊt, tµi s¶n cña c«ng ty háng hãc mµ tæ c¬ khÝ kh«ng söa ch÷a ®îc th× ph¶i thuª ngoµi söa. Chi phÝ nµy tÝnh toµn bé vµo chi phÝ s¶n xuÊt chung, chi phÝ ph¸t sinh cho ph©n xëng nµo th× tÝnh cho ph©n xëng ®o. Hµng th¸ng c¨n cø vµo hîp ®ång thuª vµ biªn b¶n x¸c nhËn c«ng viÖc hoµn thµnh, kÕ to¸n lËp phiÕu chi tiÒn mÆt tr¶ cho ngêi söa ch÷a. Nh÷ng phiÕu chi nµy ®îc ph¶n ¸nh vµo b¶ng kª quý, cuèi th¸ng göi lªn cho kÕ to¸n tæng hîp. Khi nhËn ®îc b¶ng kª quý, kÕ to¸n c¨n cø vµo tõng phiÕu chi vµ ghi néi dung cô thÓ cho tõng phiÕu chi vµo sæ TK 627 cho tõng bé phËn theo ®Þnh kho¶n: (xem NKCT sè 1 - biÓu sè 15). Nî TK 627: 2.410.000 Ph©n xëng mùc: 1.500.000 Ph©n xëng t«m: 910.000 Cã TK 111: 2.410.000 Chi phÝ ®iÖn níc cuèi th¸ng c¨n cø vµo ho¸ ®¬n cña ngêi cung cÊp: Cña Së ®iÖn lùc, bu ®iÖn kÕ to¸n, thanh to¸n lËp phiÕu chi tr¶ cho ngêi cung cÊp. C¸c chøng tõ thanh to¸n nµy ®îc ph¶n ¸nh vµo NKCT sè 1 vµ NKCT sè 10 (biÓu 15, 16). f. C¸c kho¶n chi kh¸c b»ng tiÒn Bao gåm toµn bé c¸c kho¶n chi phôc vô s¶n xuÊt chung kh¸c cha ®îc xÕp vµo 5 nhãm chi phÝ trªn: Chi phÝ mua phô tïng, chi tiÕt m¸y phôc vô söa ch÷a, chi tiÕp kh¸ch, chÌ, níc... kho¶n chi nµy cã thÓ ghi b»ng tiÒn mÆt hay t¹m øng nÕu chi b»ng tiÒn mÆt th× h¹ch to¸n t¬ng trî gièng nh chi phÝ thuª ngoµi söa ch÷a, chi phÝ ®iÖn, níc... nÕu chi b»ng t¹m øng: kÕ to¸n theo dâi t×nh h×nh t¹m øng vµ thanh to¸n t¹m øng trªn nhËt ký chøng tõ sè 10 (biÓu sè 16). C¨n cø vµo NKCT sè 1 kÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 627: 5.529.000 Ph©n xëng mùc: 3.900.000 Ph©n xëng t«m: 1.629.000 Cã TK 141: 5.529.000 Cuèi th¸ng chi phÝ s¶n xuÊt chung ph¸t sinh trong th¸ng ®îc tËp hîp theo tõng ph©n xëng, chi phÝ s¶n xuÊt chung ë ph©n xëng nµo ®îc ph©n bæ theo ph©n xëng ®ã. §èi víi s¶n phÈm cña c«ng ty chÕ biÕn thuû s¶n c¨n cø theo s¶n lîng kg s¶n phÈm hoµn thµnh ®Ó ph©n bæ. 3.4. TËp hîp chi phÝ toµn doanh nghiÖp Mäi chi phÝ s¶n xuÊt liªn quan ®Õn qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ph¸t sinh trong kú, sau khi tËp hîp riªng cho tõng kho¶n môc, chi phÝ cÇn ®îc kÕt chuyÓn ®Ó tËp hîp chi phÝ toµn c«ng ty. C¨n cø vµo sæ c¸i TK 621, TK 622, TK 627, cuèi th¸ng tæng hîp sè ph¸t sinh nî c¸c tµi kho¶n nµy vµ kÕt chuyÓn sang tµi kho¶n 154 ®Ó tËp hîp chi phÝ toµn c«ng ty thùc tÕ ë C«ng ty viÖc tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt toµn c«ng ty ®îc thÓ hiÖn ë NKCT sè 7 (biÓu sè 18). §èi víi chi phÝ NVLTT theo sè liÖu tõ b¶ng ph©n bæ sè 2 (biÓu sè 8) ghi vµo b¶ng kª sè 4 (biÓu sè 17, NKCT sè 7 (biÓu sè 18) sau ®ã vµo sæ c¸i TK 621 (biÓu sè 19), ®ång thêi kÕt chuyÓn sang TK 154 (biÓu sè 22) theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 154: 652.888.699 Ph©n xëng mùc: 488.785.765 Ph©n xëng t«m: 164.102.934 Cã TK 621: 652.888.699 §èi víi cho phÝ c«ng nh©n trùc tiÕp c¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH biÓu sè 10 tËp hîp vµo TK 622 chi phÝ c«ng nh©n trùc tiÕp ®îc ghi vµo b¶ng kª sè 4 (biÓu sè 17), NKCT sè 7 (biÓu sè 18) sau ®ã vµo sæ c¸i TK 622 (biÓu sè 20) sau ®ã kÕ to¸n kÕt chuyÓn vµo TK 154 (biÓu sè 22). Nî TK 154: 119.680.000 Ph©n xëng mùc: 74.120.000 Ph©n xëng t«m: 45.560.000 Cã TK 622: 119.680.000 §èi víi chi phÝ s¶n xuÊt chung, toµn bé chi phÝ ®· tËp hîp ghi vµo b¶ng kª sè 4 (biÓu sè 17), NKCT sè 7 (biÓu sè 18) vµ sæ c¸i TK 627 (biÓu sè 21) sÏ ®îc kÕ to¸n tæng hîp l¹i vµ kÕt chuyÓn sang TK 154 (biÓu sè 22) theo ®Þnh kho¶n sau: Nî TK 154: 83.765.774 Ph©n xëng mùc: 58.346.725 Ph©n xëng t«m: 25.419.049 Cã TK 627: 83.765.744 4. KÕ to¸n gi¸ thµnh s¶n phÈm 4.1. §¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang cuèi kú Do ngµnh thuû s¶n lµ ngµnh ®Æc thï mÆt hµng s¶n xuÊt lµ mÆt hµng t¬i sèng cho nªn kh«ng cã s¶n phÈm dë dang cuèi kú cho nªn TK 154 kh«ng cã sè d cuèi kú. 4.2. TÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm Sau khi ®¸nh gi¸ x¸c ®Þnh s¶n phÈm hoµn thµnh cuèi kú. ®èi víi tõng lo¹i s¶n phÈm s¶n xuÊt trong th¸ng, kÕ to¸n tiÕn hµnh tÝnh gi¸ thµnh c«ng xëng cña tõng s¶n phÈm hoµn thµnh nhËp kho theo ph¬ng ph¸p gi¶n ®¬n: Z = D®k +Cn - Dck Trong ®ã: Z: Tæng gi¸ thµnh D®k: chi phÝ s¶n xuÊt dë dang ®Çu kú Dck: chi phÝ s¶n xuÊt dë dang cuèi kú Cn: chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh trong kú = VD: TrÝch tµi liÖu th¸ng 8/2005 t¹i c«ng ty thuû s¶n Nam Hµ TÜnh nh sau: Trong th¸ng ph©n xëng mùc hoµn thµnh nhËp kho víi s¶n lîng s¶n phÈm lµ 840,8kg s¶n phÈm mùc sa mi trong ®ã: a. Chi phÝ nh©n c«ng NVLTT ®îc kÕ to¸n tËp hîp tæng chi phÝ cho mùc sa mi lµ 121.218.800 b. Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp lµ 9.623.058 c. Chi phÝ s¶n xuÊt chung ®îc tËp hîp lµ 6.043.492 VËy tæng gi¸ thµnh cña mùc sa mi lµ: 121.318.800 + 9.623.058 + 6.043.492 = 136.985.350 = §èi víi viÖc tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm kh¸c còng t¬ng tù nh viÖc tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm mùc sa mi. Tõ c¸ch tr×nh bµy trªn kÕ to¸n tÝnh gi¸ thµnh toµn bé s¶n phÈm hoµn thµnh trong th¸ng. §ång thêi ghi NKCT sè 7 (biÓu sè 18) vµ ghi b¶ng kª sè 8: Nî TK 155: 942.272.788 Cã TK 154: 942.272.788 Ph©n xëng mùc: 635.933.259 Ph©n xëng t«m: 306.339.529 III. §¸nh gi¸ chung vÒ c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm C«ng ty xuÊt nhËp khÈu thuû s¶n Nam hµ tÜnh 1. Nh÷ng mÆt ®¹t ®îc C«ng ty XNK thuû s¶n Nam Hµ TÜnh cã 1 ®éi ngò kÕ to¸n cã tr×nh ®é chuyªn m«n nghiÖp vô cao, cã kinh nghiÖm c«ng t¸c l©u n¨m. hµng ngµy ®· ghi chÐp ph¶n ¸nh chÝnh x¸c kÞp thêi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong C«ng ty. ViÖc C«ng ty ®· hiÖn ®¹i ho¸ viÖc tÝnh to¸n xö lý th«ng tin trong h¹ch to¸n kÕ to¸n, kÕ to¸n ®· gi¶m ®îc tèi thiÓu céng t¸c tÝnh to¸n thñ c«ng. Do vËy viÖc x¸c ®Þnh gi¸ thµnh thùc tÕ cña s¶n phÈm ®îc ph¶n ¸nh nhanh gän vµo cuèi th¸ng. ViÖc cung cÊp vËt liÖu kÞp ®¶m b¶o kÞp thêi ®Çy ®ñ, kÞp thêi gian c¸c chi phÝ lu kho, ph¸t sinh nh mÊt m¸t... C¸c thñ tôc cung øng nguyªn vËt liÖu cho kh©u s¶n xuÊt lu«n chÆt chÏ, tõ kh©u lËp kÕ ho¹ch thu mua ®Õn kh©u nguyªn vËt liÖu thêng xuyªn ®îc kiÓm tra, gi¸m s¸t. Cho nªn, gi¸ thµnh s¶n phÈm kh«ng ph¶i chÞu nh÷ng chi phÝ gi¸n tiÕp nh hao hôt nguyªn vËt liÖu, nguyªn vËt liÖu kh«ng s¶n xuÊt kÞp dÉn ®Õn h háng, hao tæn vÒ xö lý còng nh s¶n lîng hay mµu s¾c... 2. Nh÷ng h¹n chÕ vµ nguyªn nh©n + Cha vi tÝnh ho¸ ®îc trong kh©u kÕ to¸n. Nguyªn nh©n lµ do ®éi ngò kÕ to¸n tríc ®©y cha ®îc trang bÞ kiÕn thøc vi tÝnh nªn cha theo kÞp khoa häc kü thuËt + §èi víi c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt t¹o viÖc lµm æn ®Þnh vµ ký kÕt hîp ®ång. §ãng b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ cho c«ng nh©n cha ®îc 100%. Nguyªn nh©n cña viÖc nµy lµ lµm nh thÕ nµo sÏ dÉn ®Õn t×nh tr¹ng t¨ng gi¸ thµnh s¶n phÈm, lµm mÊt tÝnh c¹nh tranh cña s¶n phÈm dÉn ®Õn tiªu thô chËm gi¶m thu nhËp cña C«ng ty. Ch¬ng III Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ söa ch÷a vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë C«ng ty xuÊt nhËp khÈu thuû s¶n nam hµ tÜnh I. Nh÷ng u ®iÓm vµ nh÷ng tån t¹i cÇn tiÕp tôc hoµn thiÖn 1. Nh÷ng u ®iÓm Trong suèt 12 n¨m qua cïng víi sù trëng thµnh vµ ph¸t triÓn cña ngµnh thuû s¶n ViÖt Nam, víi sù quan t©m ®óng ®¾n cña Bé c«ng nghiÖp nhÑ nãi chung vµ ngµnh chÕ biÕn thuû s¶n nãi riªng cïng toµn thÓ c¸c ban ngµnh chøc n¨ng kh¸c kÕt hîp víi sù n¨ng ®éng, nh¹y bÐn trong ®iÒu hµnh cña l·nh ®¹o C«ng ty, sù nç lùc phÊn ®Êu hoµn thµnh nhiÖm vô cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong toµn C«ng ty. §· thùc sù lµm cho C«ng ty kh«ng ngõng ph¸t triÓn vµ lín m¹nh. Sù lín m¹nh cña C«ng ty kh«ng nh÷ng ®îc thÓ hiÖn qua sù hoµn thiÖn vÒ c¬ së vËt chÊt, møc thu nhËp æn ®Þnh cña c¸n bé c«ng nh©n viªn mµ cßn thÓ hiÖn ë tr×nh ®é qu¶n lý. Ngoµi sù lín m¹nh cña C«ng ty cßn ®îc thÓ hiÖn ë quy m« s¶n xuÊt ngµy cµng ®îc më réng, kh¸ch hµng ®Õn víi C«ng ty ngµy mét ®«ng. §iÒu nµy chøng tá vÞ thÕ cña C«ng ty trªn thÞ trêng, s¶n phÈm cña C«ng ty ®· vµ ®ang ®îc ngêi tiªu dïng tÝn nhiÖm, chiÕm ®îc lßng tin cña kh¸ch hµng. KÕt qu¶ ®ã kh«ng thÓ kh«ng kÓ ®Õn nh÷ng cè g¾ng cña C«ng ty trong viÖc qu¶n lý chi phÝ s¶n xuÊt, tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm nh»m n©ng cao chÊt lîng s¶n phÈm vµ hiÖu qu¶ s¶n xuÊt. Trªn c¬ së nghiªn cøu lý luËn vÒ h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm qua qu¸ tr×nh t×m hiÓu c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë C«ng ty xuÊt nhËp khÈu thuû s¶n Nam Hµ TÜnh em nhËn thÊy: Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty ®îc tæ chøc gän nhÑ, khoa häc, hîp lý, cã hiÖu qu¶, phï hîp víi yªu cÇu qu¶n lý trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng ®¶m b¶o cho C«ng ty cã kh¶ n¨ng tù tr¶ trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®øng v÷ng trong c¹nh tranh vµ ph¸t triÓn lín m¹nh trªn th¬ng trêng. Phßng kÕ to¸n cña C«ng ty bao gåm nh÷ng ngêi cã tr×nh ®é bè trÝ ®óng viÖc, ®óng chuyªn m«n, cã tinh thÇn hîp t¸c gióp ®ì nhau trong c«ng viÖc qu¶n lý. Trong C«ng ty, c«ng t¸c kÕ to¸n ®Æc biÖt lµ phÇn kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm nh×n chung t¬ng ®èi tèt, cã nÒn nÕp. ViÖc x¸c ®Þnh ®èi tîng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh cho tõng ®èi tîng s¶n phÈm, kú tÝnh gi¸ thµnh lµ tõng th¸ng lµ hoµn toµn hîp lý cã c¨n cø khoa häc vµ phï hîp víi ®iÒu kiÖn s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty v× s¶n phÈm cã chu kú s¶n xuÊt ng¾n. MÆt kh¸c, viÖc phèi hîp cña c¸c nh©n viªn thèng kª ph©n xëng víi phßng kÕ to¸n nhÞp nhµng, nhanh chãng cho viÖc lËp b¸o c¸o kÕ to¸n ®îc chÝnh x¸c, kÞp thêi. Do vËy, mµ nã phôc vô tèt cho viÖc ph©n tÝch ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh qu¶n lý s¶n xuÊt, qu¶n lý gi¸ thµnh vµ phôc vô cho viÖc ph©n tÝch ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña ban l·nh ®¹o C«ng ty ®îc ®óng ®¾n. ViÖc tËp hîp vµ lu©n chuyÓn chøng tõ ®îc tËp trung ë phßng kÕ to¸n nªn, viÖc lu©n chuyÓn chøng tõ kh«ng bÞ chËm trÔ, chøng tõ ®îc tËp hîp kÞp thêi ®óng niªn ®é phôc vô cho viÖc ghi sæ kÕ to¸n ®îc kÞp thêi. C«ng ty ®· sö dông h×nh thøc ghi sæ kÕ to¸n lµ “NhËt ký chøng tõ” lµ rÊt hîp lý, nã gióp kÕ to¸n ph¶n ¸nh thêng xuyªn t×nh h×nh biÕn ®éng vËt t, tiÒn vèn mét c¸ch chÝnh x¸c. C«ng ty ®· sö dông ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn ®Ó h¹ch to¸n rÊt phï hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. V× viÖc nhËp xuÊt vËt t hµng ho¸ nhiÒu. Nªn ¸p dông ph¬ng ph¸p nµy cho phÐp phßng kÕ to¸n theo dâi vµ n¾m b¾t ®îc t×nh h×nh nhËp, xuÊt vËt t hµng ho¸ cña C«ng ty ®îc thêng xuyªn phôc vô tèt cho c«ng t¸c kÕ to¸n vµ gióp cho ban l·nh ®¹o biÕt râ t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña nhµ m¸y. 2. Mét sè mÆt cÇn tiÕp tôc hoµn thiÖn vÒ kÕ to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. C«ng ty kh«ng tiÕn hµnh trÝch tríc tiÒn l¬ng nghØ phÐp cña c«ng nh©n s¶n xuÊt lµm cho chi phÝ s¶n xuÊt qua c¸c kú biÕn ®éng, ®Æc biÖt lµ c¸c thêi kú cã nhiÒu c«ng nh©n nghØ phÐp ¶nh hëng lín ®Õn tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. V× vËy ®Ó ®¶m b¶o tÝnh hîp lý vµ tr¸nh sù biÕn ®éng lín vÒ gi¸ thµnh s¶n phÈm ®¶m b¶o viÖc h¹ch to¸n cã kÕt qu¶ kinh doanh phï hîp C«ng ty nªn tiÕn hµnh trÝch tríc vµo chi phÝ nh©n c«ng tiÒn l¬ng cña c«ng nh©n nghØ phÐp theo kÕ ho¹ch. II. Ph¬ng híng hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë C«ng ty xuÊt nhËp khÈu thuû s¶n nam hµ tÜnh. Qua thùc tÕ t×m hiÓu c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh t¹i C«ng ty, díi gãc ®é lµ mét sinh viªn thùc tËp em xin cã gãp ý thªm ®Ó cho c«ng t¸c kÕ to¸n nh»m hoµn thiÖn h¬n. VÒ c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë C«ng ty. 1. VÒ kÕ to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp HiÖn nay C«ng ty ®ang ¸p dông chÕ ®é tr¶ l¬ng ®¬n gi¶n: L¬ng thêi gian vµ l¬ng s¶n phÈm. Tuy nhiªn, thiÕt nghÜ ®Ó t¹o ®iÒu kiÖn n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng vµ hiÖu suÊt c«ng viÖc nªn cÇn ¸p dông chÕ ®é thëng, ph¹t linh ho¹t ®Ó khuyÕn khÝch ngêi lao ®éng quan t©m h¬n n÷a ®Õn kÕt qu¶ lao ®éng. MÆt kh¸c do tÝnh chÊt thêi vô trong s¶n xuÊt ®Ó ®¶m b¶o thu nhËp æn ®Þnh cho ngêi lao ®éng trong C«ng ty nªn trÝch tríc tiÒn l¬ng nghØ phÐp theo tû lÖ nhÊt ®Þnh trªn sè tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt. Tû lÖ trÝch tríc theo kÕ ho¹ch Sè tiÒn trÝch tríc vµo chi phÝ s¶n xuÊt trong th¸ng = TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n s¶n xuÊt trong th¸ng x Tû lÖ trÝch theo kÕ ho¹ch = - Khi tiÕn hµnh trÝch tríc tiÒn l¬ng cña c«ng nh©n s¶n xuÊt tÝnh vµo chi phÝ, kÕ to¸n ghi Nî TK 622: (Chi tiÕt liªn quan) Cã TK 335: - Cuèi n¨m sau khi x¸c ®Þnh sè trÝch tríc víi sè thùc chi kÕ to¸n, kÕ to¸n ®iÒu chØnh, ghi Nî TK 335: (Sè trÝch > sè thùc chi) Cã TK 622 Nî TK 622 (sè trÝch < sè thùc chi) Cã TK 335 2. T¨ng cêng tin häc ho¸ c«ng t¸c kÕ to¸n Cßn vÒ vÊn ®Ò tin häc ho¸ c«ng t¸c kÕ to¸n C«ng ty nªn ®a phÇn mÒm kÕ to¸n vµo phôc vô cho viÖc tÝnh to¸n gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ qu¶n lý chøng tõ sæ s¸ch ®¶m b¶o tÝnh ®óng ®¾n, kÞp thêi, chÝnh x¸c. C«ng ty ®· bè trÝ cho nh©n viªn ®i häc vµ båi dìng kiÕn thøc nh»m n©ng cao tay nghÒ cña nh©n viªn kÕ to¸n ®Ó theo kÞp víi khoa häc kü thuËt, gi¶m tèi thiÓu viÖc ghi chÐp tÝnh to¸n cña nh©n viªn kÕ to¸n. KÕt luËn nÒn kinh tÕ thÞ trêng lu«n ®ßi hái mäi doanh nghiÖp ph¶i ®Æc biÖt quan t©m ®Õn viÖc tÝnh ®óng, tÝnh ®ñ chi phÝ s¶n xuÊt vµ x¸c ®Þnh chÝnh x¸c, kÞp thêi gi¸ thµnh s¶n phÈm thùc hiÖn tèt c¸c yªu cÇu ®ã lµ c¬ së tiÒn ®Ò ®Ó ®¸nh gi¸ kÕt qu¶ s¶n xuÊt còng nh viÖc t×m tßi c¸c gi¶i ph¸p nh»m tiÕt kiÖm chi phÝ s¶n xuÊt, h¹ gi¸ thµnh vµ t¨ng doanh thu, lîi nhuËn cho C«ng ty. NhËn thøc ®îc vÊn ®Ò ®ã, C«ng ty xuÊt nhËp khÈu kh©u thuû s¶n Nam Hµ TÜnh ®· thùc sù coi träng c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, C«ng ty ®· ®¸p øng ®îc ®a sè yªu cÇu ®Æt ra cña c«ng t¸c qu¶n lý míi hiÖn nay. §Ó c«ng t¸c kÕ to¸n trë thµnh c«ng cô qu¶n lý h÷u hiÖu phôc vô ®¾c lùc cho qu¶n trÞ C«ng ty vµ ph¸t huy vai trß cña m×nh. Trong thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty em cã gãp ý thªm vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nh»m hoµn thiÖn h¬n n÷a c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm nãi riªng. Tuy nhiªn v× ®iÒu kiÖn thùc tËp thêi gian cã h¹n chÕ vµ hiÓu biÕt cha s©u s¾c nªn chuyªn ®Ò cña em kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt vÒ néi dung kü thuËt còng nh ph¹m vi yªu cÇu nghiªn cøu. Em rÊt mong ®îc sù ®ãng gãp ý kiÕn cña thÇy c« gi¸o, c¸c c« chó kÕ to¸n trong C«ng ty vµ c¸c ban ®ång nghiÖp ®Ó chuyªn ®Ò cña em ®îc hoµn thiÖn h¬n. Cuèi cïng em xin ®îc bµy tá lßng biÕt ¬n s©u s¾c vµ lêi c¶m ¬n ch©n thµnh ®Õn c¸c thÇy c« gi¸o, c¸c c« chó trong phßng kÕ to¸n cña C«ng ty, ®Æc biÖt lµ c« gi¸o Hoµng ThÞ Nga ngêi ®· quan t©m híng dÉn, chØ b¶o tËn t×nh ®Ó em hoµn thµnh b¸o c¸o nµy. BiÓu sè: 01 M· sè 04VT QD liªn bé TCTK - TC Sè 533 - LB ngµy 01/09/1967 Nî: Cã: PhiÕu lÜnh vËt t Th¸ng 08/2005 Tªn ®¬n vÞ tÝnh: ph©n xëng mùc Lý do lÜnh: ChÕ biÕn mùc sa mi LÜnh t¹i kho: ¤ng Th¾ng Ko2 Danh ®iÓm vËt liÖu Tªn nguyªn liÖu §VT Sè lîng Gi¸ ®¬n vÞ Thµnh tiÒn Ghi chó 1 2 3 4 5 6 7 Mùc nang Kg 2.323 51.154 118.830.742 Thµnh tiÒn b»ng ch÷: N¨m tr¨m t¸m m¬i t¸m triÖu chÝn tr¨m t¸m m¬i b¶y ngh×n mét tr¨m n¨m m¬i s¸u ®ång. Thñ kho Ngêi nhËn Phô tr¸ch ®¬n vÞ BiÓu sè: 02 B¶ng kª nguyªn vËt liÖu chÝnh xuÊt kho Th¸ng 08/2005 TK 621 ph©n xëng mùc §VT: ®ång STT Tªn vËt t §VT Sè lîng Gi¸ ®¬n vÞ Thµnh tiÒn XuÊt kho Thùc lÜnh 1 Mùc Nang NC Kg 2323 2.323 51.154 118.830.742 2 Mùc èng NC Kg 969 969 30.267 29.328.723 3 Mùc l¸ NC Kg 583 583 52.000 30.316.000 ... ... ... ... ... ... Tæng céng 480.008.525 BiÓu sè: 03 B¶ng kª nguyªn vËt liÖu chÝnh xuÊt kho Th¸ng 08/2005 TK 621 ph©n xëng t«m §VT: ®ång STT Tªn vËt t §VT Sè lîng Gi¸ ®¬n vÞ Thµnh tiÒn XuÊt kho Thùc lÜnh 1 T«m bép NC Kg 9652 9652 50.000 47.600.000 2 T«m só NC Kg 776 776 60.000 46.560.000 ... ... ... ... ... ... Tæng céng 154.102.434 BiÓu sè: 04 B¶ng kª NVL phô xuÊt dïng Th¸ng 08/2005 TK 621 ph©n xëng mùc STT Tªn vËt t §VT Sè lîng Gi¸ ®¬n vÞ Thµnh tiÒn xuÊt kho Thùc lÜnh 1 Khay xèp lµm mùc C¸i 2600 2600 508 1.321.580 2 Bao PE NhËt C¸i 2500 2500 710 1.777.100 3 ¤xy giµ LÝt 60 60 7176 430.565 4 Cån thùc vËt LÝt 30 30 10941 328.248 5 Nh·n d¸n khay mùc C¸i 1600 1600 240 384.000 6 Kh¨n lau tay C¸i 70 70 1320 92.400 7 Muèi tr¾ng Kg 3400 3400 474 1.613.402 8 ThÎ cì s¶n phÈm C¸i 4000 25 100.160 ... ... ... ... ... ... Tæng céng 8.777.240 BiÓu sè: 05 B¶ng kª NVL phô xuÊt dïng Th¸ng 08/2005 TK 621 ph©n xëng t«m STT Tªn vËt t §VT Sè lîng Gi¸ ®¬n vÞ Thµnh tiÒn xuÊt kho Thùc lÜnh 1 Khay s¾p t«m C¸i 2700 2700 508 1.371.600 2 Bao PE NhËt C¸i 2800 2800 710 1.988.000 3 ¤xy giµ LÝt 61 61 7176 437.736 4 Cån thùc vËt LÝt 32 32 10941 350.112 5 Nh·n d¸n khay mùc C¸i 610 610 240 386.400 6 Kh¨n lau tay C¸i 70 70 1320 92.400 7 Muèi tr¾ng Kg 3420 3420 474 1621.080 8 ThÎ cì s¶n phÈm C¸i 4200 4200 25 105.000 ... ... ... ... ... ... Tæng céng 10.000.500 BiÓu sè: 06 B¶ng kª nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng th¸ng 08/2005 TK 627 Ph©n xëng mùc STT Tªn vËt t §VT Sè lîng Gi¸ ®¬n vÞ Thµnh tiÒn xuÊt kho Thùc lÜnh 1 D©y ®iÖn ®¬n m 370 370 710 262700 2 DÇu ho¶ LÝt 75 75 4200 322500 ... ... ... ... ... ... Tæng céng 7.005.075 BiÓu sè: 07 B¶ng kª c«ng cô dông cô xuÊt dïng th¸ng 08/2005 Ph©n xëng mùc STT Tªn vËt t §VT Sè lîng Gi¸ ®¬n vÞ Thµnh tiÒn xuÊt kho Thùc lÜnh 1 Dao con C¸i 22 22 5000 110.000 2 KÐo C¸i 20 20 3500 70.000 3 Chæi quÐt sµn C¸i 5 5 6000 30.000 ... ... ... ... ... ... Tæng céng 208.772 BiÓu sè: 08 B¶ng ph©n bæ sè 02 B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô Th¸ng 08/2005 §VT: ®ång C¸c TK ghi cã C¸c TK ghi nî TK 152 (gi¸ thùc tÕ TK 153 TK 1521 TK 1522 Céng 1 TK 621 - CPNVLTT - PX mùc - PX t«m 634.110.959 480.008.525 154.102.434 18.777.740 8.777.240 10.000.500 652.888.699 488.785.765 164.102.934 2 TK 627 CPSXC - PX mùc - PX t«m 10.004.598 7.005.075 2.999.523 10.004.598 7.005.075 2.999.523 891.226 470.800 420.426 3 TK 641 CPBH 17.211.530 17.211.530 5.101.000 4 TK 642 CPQLDN 41.000.650 41.000.650 4.202.243 5 TK 142 6.400.000 Céng 634.110.959 50.094.518 684.205.477 8.221.569 BiÓu sè: 09 B¶ng kª chi tiÕt chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp Th¸ng 08/2005 §VT: ®ång Chi phÝ NVL Lo¹i SPSX Lo¹i NVL Thµnh tiÒn Ghi chó §VT Sè lîng I Ph©n xëng mùc 488.785.765 Mùc sa mi ... Mùc nang Mùc èng NC ... Kg Kg ... 2323 969 ... 118.830.742 29.328.723 ... II Ph©n xëng 164.102.934 1 T«m bãc vá l¹nh T«m hép NC T«m só NC ... Kg Kg ... 9652 776 ... 46.440.000 46.560.000 ... céng 652.888.699 BiÓu sè: 10 b¶ng ph©n bæ sè 1 b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vÒ BHXh th¸ng 08/2005 §VT: §ång STT Ghi Cã TK Ghi Nî TK TK 334 TK 338 Tæng céng L¬ng C¸c kho¶n phô cÊp C¸c kho¶n kh¸c Céng c¸c cã TK 334 L¬ng c¬ b¶n KPC§ 2% BHXH 15% BHYT 2% Céng TK 338 1 TK 622 - PX mùc - PX t«m 98.000.000 62.000.000 36.000.000 3.900.000 2.100.000 18.000.000 2.100.000 900.000 1.200.000 104.000.000 65.000.000 39.000.000 80.000.000 46.000.000 34.000.000 2.080.000 1.300.000 780.000 12.000.000 6.900.000 5.100.000 1.600.000 920.000 6.560.000 15.680.000 9.120.000 6.560.000 119.680.000 74.120.000 45.560.000 2 TK 627 - PX mùc - PX t«m 18.500.000 12.000.000 6.500.000 1.400.000 900.000 500.000 600.000 600.000 20.500.000 13.500.000 7.000.000 15.500.000 10.000.000 5.500.000 410.000 270.000 140.000 2.225.000 1.500.000 825.000 310.000 200.000 110.000 3.045.000 1.970.000 1.075.000 23.545.000 15.470.000 8.075.000 3 TK 641 10.000.000 10.000.000 8.000.000 200.000 1.200.000 160.000 1.560.000 11.560.000 4 TK 642 13.950.000 100.000 14.050.000 11.500.000 281.000 1.725.000 230.000 2.236.000 16.286.000 Céng 140.450.000 5.400.000 2.700.000 148.550.000 115.000.000 2.971.000 17.250.000 2.300.000 22.521.000 171.071.000 BiÓu sè: 11 b¶ng kª chi tiÕt chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp th¸ng 08/2005 STT DiÔn gi¶i TiÒn c«ng trùc tiÕp L¬ng c¬ b¶n TrÝch KPC§ (2%) TrÝch BHXH (15%) BHYT(2%) C«ng chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Ghi chó I Ph©n xëng mùc 65.000.000 46.000.000 1.300.000 7.820.000 74.120.000 1 Mùc sa mi Mùc Nang FILLET Mùc èng SGATA 8.320.000 3.500.400 3.250.000 ... 7.500.000 3.000.000 3.100.000 ... 166.400 7.008 65.000 ... 1.275.000 510.000 527.000 ... 9.761.400 4.080.408 3.842.000 ... II Ph©n xëng t«m 39.000.000 34.000.000 780.000 5.780.000 45.560.000 T«m bép T«m só bãc vá l¹nh ®«ng ... 1.248.000 2.600.000 ... 1.100.000 2.300.000 ... 24.060 52.000 ... 187.000 391.000 ... 1.459.960 3.043.000 ... Céng 104.000.000 80.000.000 2.080.000 13.600.000 119.680.000 BiÓu sè 12 TrÝch b¶ng kª sè 6. TËp hîp chi phÝ tr¶ tríc ( 1421) Th¸ng 08/2005 §VT: §ång STT DiÔn gi¶i SD §T Ghi nî TK 142, ghi cã KTTT kh¸c Ghi cã TK 142, ghi nî TK kh¸c SDCT Nî Cã 111 … Céng nî TK 142(1) 627(3) … Céng cã TK 142 Nî Cã I Ph©n xëng mùc 34.000.000 2.150.000 2.150.000 31.850.000 1 Bµn lµm viÖc 1.550.000 145.000 145.000 1.405.000 2 4.500.000 240.000 240.000 4.260.000 3 Qu¹t th«ng giã 2.500.000 170.000 170.000 2.330.000 … … … … … II Ph©n xëng t«m 19.900.000 1.050.000 1.050.000 18.850.000 Bµn lµm viÖc 3.350.000 250.000 250.000 3.100.000 Xe ®Èy hµng 2.500.000 250.000 250.000 2.250.000 Thïng ®ùng NL 1.350.000 210.000 210.000 1.140.000 Céng 53.900.000 3.200.000 3.200.000 50.700.000 BiÓu sè 13 B¶ng tÝnh khÊu hao TSC§ n¨m 2005 §¬n vÞ: C«ng ty XNK Thñy s¶n Nam Hµ tÜnh §VT:§ång Sè TT Lo¹i Tµi s¶n cè ®Þnh NG TSC§ Gi¸ trÞ cßn l¹i Møc trÝch KH c¬ b¶n TB hµng n¨m §èi tîng sö dông Ghi chó Bé phËn s¶n xuÊt : TK 627 Bé phËn qu¶n lý TK 642 Bé phËn b¸n hµng TK 641 PX Mùc PX T«m I Ph©n xëng mùc 334.210.200 1 Nhµ 01 48.512.125 125.073.429 6.840.000 6.840.000 2 M¸y lµm l¹nh 264.750.000 18.986.847 18.986.847 … … … … … II Ph©n xëng T«m 124.021.200 1 Nhµ 01 865.097.055 750.665.500 16.999.958 16.999.958 2 M¸y lµm l¹nh 554.485.334 450.722.979 38.576.000 38.576.000 … … … … … III Bé phËn qu¶n lý 87.664.980 1 ¤t« con Toyota 475.680.000 207.244.986 45.435.014 45.435.014 … … … … … IV Bé phËn b¸n hµng 14.303.820 1 ¤t« vËn t¶i IFA 99.001.000 14.330.000 8.505.000 8.505.000 … … … … … Céng 9.999.000.000 6.989.654.214 560.200.200 334.210.200 124.021.200 87.664.980 14.303.820 BiÓu sè 14 B¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§ Th¸ng 08/2005 §VT: §ång STT DiÔn gi¶i N¬i sö dông Sè KH c¶ n¨m TK 627 TK 642 TK 641 1 Ph©n xëng Mùc 334.210.200 27.850.850 2 Ph©n xëng T«m 124.021.200 10.334.100 3 Bé phËn b¸ng hµng 14.303.820 1.191.985 4 Bé phËn qu¶n lý 78.664.980 7.305.415 Céng 560.200.200 38.185.950 1.191.985 7.305.415 BiÓu sè 15 TrÝch nhËt ký chøng tõ sè 1 Th¸ng 08/2005 §VT: §ång STT DiÔn gi¶i Ghi cã TK 111, Ghi nî TK kh¸c TK 141 TK 334 … TK 627 TK 641 Céng I Ph©n xëng Mùc 1.500.000 … Ngµy 02/08 4.800.000 4.800.000 Ngµy 05/08 … 1.500.500 178.000 2.00.000 3.678.500 … … … … … … II Ph©n xëng T«m 910.000 Ngµy 15/08 3.000.000 1.100.000 450.500 3.450.000 8.000.500 … … … 200.000 … 400.000 … … … … … … Céng 113.256.800 115.250.600 2.410.000 14.016.160 2.999.766.000 B¶ng sè 16 TrÝch : NHËt ký chøng tõ sè 10 Th¸ng 08/2005 §VT: §ång STT Chøng tõ DiÔn gi¶i D ®Çu kú Ghi nî TK 141, ghi cã TK kh¸c Ghi cã TK 141, ghi nî TK kh¸c D cuèi kú SH NT Nî Cã TK 111 … Céng nî TK 627 … Céng cã Nî Cã I Ph©n xëng Mùc 3.900.000 1 07 5/8 Chi chÕ biÕn 1.800.000 2.700.000 2.700.000 3.100.000 … 4.300.000 200.000 … … … … … … … … … … … … … 28 35 28/8 Mua v¨n phßng phÈm 600.000 900.000 900.000 720.000 … 1.300.000 200.000 II Ph©n xëng T«m 1.629.000 1 16 22/8 Mua v¨n phßng phÈm 1.500.000 1.500.000 1.500.000 … … … … … … … … … … … … … Céng 240.000 53.500.000 5.529.000 105.486.000 188.014.000 BiÓu sè 17 B¶ng kª sè 4: TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo ph©n xëng Th¸ng 08/2005 §VT: §ång S T T C¸c TK ghi cã C¸c TK ghi nî 1421 152 153 334 338 C¸c TK ë c¸c NKCT 214 621 622 627 Céng CP NKCT sè 1 NKCT sè 10 1 TK 154 652.888.699 119.680.000 83.765.774 736.654.473 - PX Mùc 488.785.765 74.120.000 58.346.725 621.252.490 - PX T«m 164.120.934 45.560.000 25.419.049 235.081.983 2 TK 621 652.888.699 652.888.699 - PX Mùc 488.785.765 488.785.765 - PX T«m 164.102.934 164.102.934 3 TK 622 104.000.000 15.680.000 119.680.000 - PX Mùc 65.000.000 9.120.000 74.120.000 - PX T«m 39.000.000 6.560.000 45.560.000 4 TK 627 3.200.000 10.004.598 891.226 20.500.000 3.045.000 2.410.000 5.529.000 38.185.950 83.765.774 - PX Mùc 2.150.000 7.005.075 470.800 13.500.000 1.970.000 1.500.000 3.900.000 27.850.850 58.346.725 - PX T«m 1.050.000 1.999.523 420.426 7.000.000 1.075.000 910.000 1.629.000 10.335.100 25.419.049 Céng 3.200.000 662.893.297 891.226 124.500.000 18.725.000 2.410.000 5.529.000 38.185.950 652.888.699 119.680.000 83.765.774 1.712.668.946 BiÓu sè 18 NhËt ký chøng tõ sè 7 TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt toµn Doanh nghiÖp §VT: §ång S T T TK ghi cã TK ghi nî 142 152 153 154 214 334 338 621 622 627 C¸c TK ë c¸c NKCT Tæng céng NKCT sè 1 NKCT sè 10 1 PhÇn A 2 TK 621 652.888.699 3 Tk 622 104.000.000 15.680.000 4 TK 627 3.200.000 10.004.598 891.226 38.185.950 20.500.000 3.045.000 2.410.000 5.529.000 5 TK 641 17.211.530 510.100 10.000.000 1.560.000 14.016.160 6 TK 642 4.100.650 420.243 14.050.000 2.236.000 7 TK 241 8 TK 142(1) 9 TK 154 652.888.699 119.680.000 83.765.774 10 Céng A 3.200.000 684.205.477 1.821.569 14.8.550.000 25.521.000 652.888.699 119.680.000 83.765.774 16.426.160 5.529.000 PhÇn B TK 155 942.272.788 Céng B 942.272.788 A + B 942.272.788 BiÓu sè: 19 Sè d ®Çu n¨m Nî Cã X x Sæ c¸i TK 621 Th¸ng 08/2005 §VT: §ång Ghi Cã c¸c TK§¦ víi TK nµy Th¸ng 01 ...... Th¸ng 08 ..... Th¸ng 12 Céng TK 152 652.888.699 Céng ph¸t sinh Nî 652.888.699 Cã 652.888.699 Sè d cuèi th¸ng Nî Cã BiÓu sè: 20 Sè d ®Çu n¨m Nî Cã X x Sæ c¸i TK 622 Th¸ng 08/2005 §VT: §ång Ghi Cã c¸c TK§¦ víi TK nµy Th¸ng 01 ...... Th¸ng 08 ..... Th¸ng 12 Céng TK 334 338 104.000.000 15.680.000 Céng ph¸t sinh Nî 119.680.000 Cã 119.680.000 Sè d cuèi th¸ng Nî Cã BiÓu sè: 21 Sè d ®Çu n¨m Nî Cã X x Sæ c¸i TK 627 Th¸ng 08/2005 §VT: §ång Ghi Cã c¸c TK§¦ víi TK nµy Th¸ng 01 ...... Th¸ng 08 ..... Th¸ng 12 Céng TK 142 TK 152 TK 153 TK 334 TK 338 TK 111 TK 141 TK 214 3.200.000 10.004.598 891.226 20.500.000 3.045.000 2.410.000 5.529.000 38.185.950 Céng ph¸t sinh Nî 83.765.774 Cã 83.765.774 Sè d cuèi th¸ng Nî Cã BiÓu sè: 22 Sè d ®Çu n¨m Nî Cã X x Sæ c¸i TK 154 Th¸ng 08/2005 §VT: §ång Ghi Cã c¸c TK§¦ víi TK nµy Th¸ng 01 ...... Th¸ng 08 ..... Th¸ng 12 Céng TK 621 TK 622 TK 627 652.888.699 119.680.000 83.765.774 Céng ph¸t sinh Nî 856.334.473 Cã 856.334.473 Sè d cuèi th¸ng Nî Cã BiÓu sè 23 TrÝch : B¶ng tæng hîp gi¸ thµnh s¶n phÈm Th¸ng 08/2005 §VT: §ång STT Lo¹i s¶n phÈm §VT Sè lîng Gi¸ thµnh s¶n phÈm Gi¸ thµnh ®¬n vÞ NVLTT NCTT CPSXC Tæng sè I Ph©n xëng Mùc 80.980.734 76.505.800 58.346.725 635.933.259 1 Mùc Kg 840,4 21.318.800 9.623.058 6.043.492 136.985.350 163.000,17 … … … … … … … … II Ph©n xëng T«m 234.500.980 46.419.500 25.419.049 306.339.529 1 T«m bãc vá l¹nh ®«ng Kg 388,7 49.170.000 1.604.428 4.425.085 55.199.513 142.010,57 … … … … … … … … Céng 652.788.699 11.968.000 83.765.774 942.272.788 BiÓu sè: 24 Sè d ®Çu n¨m Nî Cã X x Sæ c¸i TK 155 Th¸ng 08/2005 §VT: §ång Ghi Cã c¸c TK§¦ víi TK nµy Th¸ng 01 ...... Th¸ng 08 ..... Th¸ng 12 Céng TK 154 942.272.788 Céng ph¸t sinh Nî 942.272.788 Cã 942.272.788 Sè d cuèi th¸ng Nî Cã BiÓu sè 23 A B¶ng tÝnh gi¸ thµnh Th¸ng 8/2005 Ph©n xëng mùc Tªn s¶n phÈm : Mùc sami Sè lîng : 840,4 §VT: §ång Kho¶n môc chi phÝ Chi phÝ s¶n xuÊt dë dang ®Çu kú Chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh trong kú Chi phÝ s¶n xuÊt dë dang cuèi kú Tæng gi¸ thµnh Gi¸ thµnh ®¬n vÞ Chi phÝ NVLTT 121.318.800 121.318.800 144.385,40 Chi phÝ NCTT 9.623.058 9.623.058 11.450,56 Chi phÝ SXC 6.043.492 6.043.492 7.191,20 Céng 136.985.350 136.985.350 163.000,17 BiÓu sè 23 B B¶ng tÝnh gi¸ thµnh Th¸ng 8/2005 Tªn s¶n phÈm : T«m bãc vá l¹nh ®«ng Sè lîng : 388,7 §VT: §ång Kho¶n môc chi phÝ Chi phÝ s¶n xuÊt dë dang ®Çu kú Chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh trong kú Chi phÝ s¶n xuÊt dë dang cuèi kú Tæng gi¸ thµnh Gi¸ thµnh ®¬n vÞ Chi phÝ NVLTT 49.170.000 49.170.000 126.498,56 Chi phÝ NCTT 1.604.428 1.604.428 4.127,67 Chi phÝ SXC 4.425.085 4.425.085 11.384,32 Céng 55.199.513 55.199.513 142.010,57

Các file đính kèm theo tài liệu này:

KT157.doc