Luận văn Tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc

Ï tiÕp tôc x©y dùng c¸c khu ®« thÞ, khu c«ng nghiÖp tËp trung, khu du lÞch, dÞch vô ®¸p øng nhu cÇu ph¸t triÓn cña tØnh. 2.1.2. Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý thuÕ cña Côc thuÕ tØnh VÜnh phóc Theo QuyÕt ®Þnh cña Bé tr­ëng Bé Tµi ChÝnh vÒ chøc n¨ng, nhiÖm vô, quyÒn h¹n, vµ c¬ cÊu tæ chøc cña Côc ThuÕ thuéc Tæng Côc ThuÕ, C¬ cÊu tæ chøc cña Côc ThuÕ tØnh VÜnh Phóc bao gåm: Phßng Tæng hîp dù to¸n Chøc n¨ng: Gióp Côc Tr­ëng Côc ThuÕ tæng hîp, x©y dùng, ph©n bæ, tæ chøc, chØ ®¹o thùc hiÖn dù to¸n thu thuÕ, phÝ, lÖ phÝ vµ thu kh¸c do Côc ThuÕ qu¶n lý, triÓn khai, h­íng dÉn, chØ ®¹o vÒ nghiÖp vô qu¶n lý thu thuÕ cña Côc ThuÕ. 2. Phßng Tuyªn truyÒn vµ Hç trî tæ chøc vµ c¸ nh©n nép ThuÕ Chøc n¨ng: Gióp Côc Tr­ëng Côc ThuÕ Tuyªn truyÒn,Gi¸o dôc ph¸p luËt vÒ thuÕ, thùc hiÖn c¸c ho¹t ®éng hç trî cho tæ chøc vµ c¸ nh©n nép thuÕ trong viÖc thùc hiÖn ph¸p luËt ThuÕ. 3. Phßng Tin häc vµ Xö lý d÷ liÖu vÒ ThuÕ Chøc n¨ng: Gióp Côc Tr­ëng Côc ThuÕ øng dông, qu¶n lý, ph¸t triÓn c«ng t¸c tin häc cña Côc ThuÕ trong viÖc xö lý, l­u tr÷ d÷ liÖu vµ thèng kª ThuÕ. 4. 2 Phßng Qu¶n lý doanh nghiÖp Chøc n¨ng: Gióp Côc Tr­ëng Côc ThuÕ qu¶n lý ®«n ®èc viÖc kª khai nép thuÕ ®èi víi c¸c doanh nghiÖp thuéc ph©n cÊp qu¶n lý cña Côc ThuÕ; qu¶n lý thu nî ®äng ThuÕ; ThuÕ Thu NhËp C¸ Nh©n cña mäi ®èi t­îng 5. Phßng Thanh tra Chøc n¨ng: Gióp Côc Tr­ëng Côc ThuÕ thùc hiÖn vµ h­ãng dÉn chØ ®¹o c¸c Chi Côc ThuÕ thùc hiªn c«ng t¸c thanh tra c¸c tæ chøc c¸ nh©n nép thuÕ vµ thanh tra néi bé nghµnh thuÕ trong viÖc chÊp hµnh ph¸p luËt thuÕ vµ c¸c quy ®Þnh cña ngµnh; c«ng t¸c c­ìng chÕ vÒ thuÕ, gi¶i quyÕt khiÕu n¹i tè c¸ovÒ thuÕ. 6. Phßng Qu¶n lý Ên chØ Chøc n¨ng: gióp Côc Tr­ëng Côc ThuÕ qu¶n lý h­íng dÉn nghiÖp vô vÒ Ên chØ thuÕ. 7. Phßng Tæ chøc c¸n bé Chøc n¨ng: Gióp côc Tr­ëng Côc ThuÕ vÒ c«ng t¸c tæ chøc, qu¶n lý c¸n bé, ®µo t¹o, biªn chÕ, tiÒn l­¬ng vµ c«ng t¸c thi ®ua khen th­ëng cña Côc ThuÕ. 8. Phßng Hµnh chÝnh-Qu¶n trÞ-Tµi vô Chøc n¨ng:Gióp Côc Tr­ëng Côc ThuÕ ®¶m b¶o hËu cÇn cho ho¹t ®éng cña Côc ThuÕ, tæ chøc c«ng t¸c v¨n th­ l­u tr÷ cña côc thuÕ. 2.1.3. C«ng t¸c qu¶n lý thuÕ ë ®Þa bµn tØnh vÜnh phóc trong thêi gian qua Tõ ngµy t¸i thµnh lËp tØnh ®Õn nay, tØnh VÜnh phóc còng nh­ ngµnh thuÕ VÜnh phóc cßn non trÎ so víi c¸c tØnh b¹n . Song kh«ng v× thÕ mµ ngµnh thuÕ vÜnh phóc kh«ng hoµn thµnh nhiÖm vô kÕ ho¹ch cÊp trªn giao. §­îc cÊp trªn s¸t xao chØ ®¹o ngµnh thuÕ VÜnh phóc ®· hoµn thµnh xuÊt s¾c kÕ ho¹ch thu cña Bé Tµi chÝnh, Tæng côc thuÕ, H§ND tØnh giao. C«ng t¸c qu¶n lý thuÕ lu«n ®­îc n©ng cao b»ng c¸c ho¹t ®éng ®a d¹ng, nhiÒu h×nh thøc tæ chøc tõ ®ã khiÕn c«ng t¸c qu¶n lý lu«ng hoµn thµnh suÊt s¾c. §iÒu nµy nãi lªn v× sao lµ mét tØnh míi t¸i lËp víi sè thu NSNN chØ cã 114 tû®, trong ®ã chØ cã 12,9% lµ sè thu cña c¸c ngµnh c«ng nghiÖp, cßn l¹i 87,1% lµ sè thu cña ngµnh n«ng nghiÖp. §Õn nay sau 8 n¨m, sè thu vµo NSNN n¨m 2004 ®· ®¹t con sè 2275 tû®, trong ®ã sè ®éng viªn cña ngµnh thuÕ lµ 1.333,6 tû ®. Cïng víi nh÷ng con sè thu hµng n¨m t¨ng cao lµ sù cè g¾ng cña toµn ngµnh trong c«ng t¸c qu¶n lý thuÕ tõ kh©u thùc hiÖn nghiªm chØnh quy tr×nh thuÕ tíi c¸c biÖn ph¸p mang tÝnh thêi cuéc trong qu¸ tr×nh lao ®éng c«ng t¸c cña c¸c c¸n bé ngµnh thuÕ vÜnh phóc. Cã thÓ nãi n¨m 2004 lµ n¨m ®¸nh dÊu mét mèc son trong c«ng t¸c qu¶n lý thuÕ cña toµn ngµnh thuÕ tØnh vÜnh phóc, lµ n¨m ngµnh thuÕ tØnh VÜnh phóc ra nhËp c©u l¹c bé ngh×n tû;Lµ n¨m b¶n lÒ hoµn thµnh kÕ ho¹ch 5 n¨m (2000-2005) ngµnh thuÕ VÜnh phóc ®· gãp søc riªng cho c«ng cuéc chung cña ®Êt n­íc 2.2. Thùc tr¹ng c«ng t¸c qu¶n lý thuÕ TNDN ®èi víi c¸c doanh nghiÖp cã vèn §TNN trªn ®Þa bµn tØnh VÜnh phóc trong thêi gian miÔn gi¶m thuÕ 2.2.1. §Æc ®iÓm c¸c doanh nghiÖp cã vèn §TNN trªn ®Þa bµn tØnh VÜnh phóc Trong thêi gian qua, do chÝnh s¸ch khuyÕn khÝch vµ thu hót ®Çu t­ tèt, sè l­îng c¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi trªn ®Þa bµn tØnh VÜnh phóc kh«ng ngõng t¨ng lªn, ®Õn ®Çu n¨m 2005 ®· cã h¬n 65 dù ¸n ®Çu t­. C¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi trªn ®Þa bµn tØnh VÜnh phóc hÇu hÕt ®ang trong thêi gian x©y dùng c¬ b¶n hoÆc míi ®­a vµo s¶n xuÊt nªn mang theo m×nh lµ c¸c c«ng nghÖ s¶n xuÊt, m¸y mãc, trang thiÕt bÞ hiÖn ®¹i, c«ng nghÖ qu¶n lý tiªn tiÕn víi kh¶ n¨ng b¸m s¸t thÞ tr­êng vµ kh¶ n¨ng marketing tiªn tiÕn nhÊt. §©y lµ tiÒm n¨ng lín ®¶m b¶o kh¶ n¨ng vÒ lao ®éng, c«ng ¨n viÖc lµm cho ng­êi lao ®éng còng nh­ t¹o ra kh¶ n¨ng thu lín cho NSNN th«ng qua thuÕ vµ c¸c kho¶n phh¶ nép NSNN mµ c¸c doanh nghiªp nµy ®ãng gãp. C¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi trªn ®Þa bµn tØnh VÜnh phóc chñ yÕu lµ c¸c doanh nghiÖp liªn doanh gãp vèn gi÷a viÖt nam vµ c¸c nhµ ®Çu t­ n­íc ngoµi. Song tû lÖ gãp vèn cña ViÖt Nam lµ chiÕm phÇn nhá; tû lÖ gãp vèn cña mét sè doanh nghiÖp gi÷a ViÖt nam vµ nhµ ®Çu t­ n­íc ngoµi thÓ hiÖn qua b¶ng sau: Doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi Tû lÖ gãp vèn VN/NN C«ng ty TOYOTA-ViÖt nam 20/80 C«ng ty HONDA-ViÖt nam 30/70 C«ng ty Cao su INUOE-ViÖt nam 30/70 C«ng ty TAKANICHI 30/70 C«ng ty Thµnh §«-HEISEI 50/50 Do tû lÖ gãp vèn cña ViÖt nam chiÕn phÇn nhá trong tæng sè vèn ph¸p ®Þnh thµnh lËp c«ng ty nªn nhµ ®Çu t­ n­íc ngoµi cã kh¶ n¨ng kh«ng chÕ ho¹t ®éng cña c«ng ty vÒ s¶n xuÊt vµ chiÕn l­îc kinh doanh lµ rÊt lín. Bªn c¹nh ®ã còng cã mét sè c«ng ty cã 100% vèn ph¸p ®Þnh lµ cña chñ ®Çu t­- doanh nghiÖp 100% vèn n­íc ngoµi, nh­ c«ng ty TRANSFIELD, c«ng ty JAPFA-COMFE, c«ng ty NISSIN- ViÖt nam c¸c c«ng ty nµy hoµn toµn do chñ ®Çu t­ n­íc ngoµi ®iÒu hµnh vµ qu¶n lý c¶ trng s¶n xuÊt kinh doanh vµ chiÕn l­îc ph¸t triÓn. C¸c doanh nghiÖp trªn ®Þa bµn tØnh VÜnh phóc ®­îc c¸c nhµ ®Çu t­ ®Çu t­ bao gåm hµu hÕt c¸c ngµnh nghÒ, c¸c lÜnh vùc trong nÒn kinh tÕ quèc d©n tõ s¶n xuÊt «t«, Xe m¸y cho ®Õn chÕ biÕn n«ng s¶n xuÊt khÈu, hay s¶n xuÊt bao b× s¶n phÈm; trong ®ã cã nhiÒu dù ¸n ®­îc khuyÕn khÝch, ­u ®·i, ®Çu t­ vµo c¸c ch­¬ng tr×nh kinh tÕ lín, dù ¸n sö dông nhiÒu lao ®éng, dù ¸n sö dông c«ng nghÖ cao,… Tuy vËy, c¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi trªn ®Þa bµn tØnh VÜnh phóc hÇu hÕt lµ c¸c doanh nghiÖp cã quy m« nhá cña c¸c nhµ ®Çu t­ Trung Quèc, §µi Loan,… phÇn lín tËp trung vµo s¶n xuÊt gia c«ng hµng xuÊt khÈu nh­ s¶n xuÊt hµng may mÆc, s¶n xuÊt bao b×,…vµ hÇu hÕt vÉn ®ang trong giai ®o¹n ®Çu t­ x©y dùng c¬ b¶n nªn ch­a cã sè thu, hoÆc ®· ®i vµo s¶n xuÊt nh­ng vÉn trong thêi gian ®­îc miÔn gi¶m thuÕ TNDN, nªn sè thu tõ lÜnh vùc nµy lµ Ýt, chñ yÕu tËp trung vµo c¸c lo¹i thuÕ kh¸c nh­ thuÕ GTGT- n¨m 2004thu ®­îc cña lÜnh vùc §TNN lµ 271.930.291.706®, thuÕ TNCN- n¨m 2004 thu ®­îc tõ lÜnh vùc §TNN lµ 26.973.108.930®,… vµ sè thu thuÕ cña khèi §TNN chñ yÕu tËp trung vµo 2 c«ng ty lµ c«ng ty TOYTA-ViÖt nam vµ c«ng ty HONDA- ViÖt nam, tæng sè thu thuÕ n¨m 2004 cña 2 c«ng ty nµy lµ: 852.113.142.645®, trong tæng sè thu vµo NSNN cña côc thuÕ VÜnh phóc n¨m 2004 lµ 1333,33 tû ®. Do ®ã sù h­ng thÞnh hay suy gi¶m cña hai c«ng ty nµy ¶nh h­ëng trùc tiÕp tíi sè thu cña toµn côc thuÕ tØnh VÜnh phóc nãi chung vµ sè thu cña lÜnh vùc §TNN nãi riªng. 2.2.2. Thùc tr¹ng qu¶n lý vÒ ®èi t­îng nép thuÕ vµ t×nh h×nh thùc thùc hiÖn quy tr×nh qu¶n lý thuÕ míi * T×nh h×nh qu¶n lý thu vÒ ®èi t­îng nép thuÕ Trong thêi gian qua, tõ ngµy t¸i thµnh lËp tØnh ®Õn nay Côc thuÕ tØnh VÜnh phóc mµ trùc tiÕp lµ phßng qu¶n lý doanh nhgiÖp sè 2- Phßng Thu Quèc Doanh & §Çu T­ N­íc Ngoµi ®· lµm rÊt tèt c«ng t¸c qu¶n lý ®èi t­îng nép thuÕ. §­îc sù ph©n c«ng vµ l·nh ®¹o trùc tiÕp cña Côc thuÕ tØnh VÜnh phóc, phßng Qu¶n lý doanh nghiÖp sè2 ®· tæ chøc x¾p xÕp, ph©n c«ng tõng c¸n bé theo dâi vµ qu¶n lý tõng §TNT cô thÓ. Tõng c¸n bé thuÕ ®· th­êng xuyªn b¸m s¸t tõng c¸n bé thuÕ mµ m×nh ®­îc ph©n c«ng, t¨ng c­êng h­íng dÉn ®«n ®èc c¸c ®¬n vÞ thùc hiÖn ®óng c¸c quy ®Þnh cña ph¸p luËt nãi chung vµ ph¸p luËt thuÕ nãi riªng. L·nh ®¹o Côc thuÕ vµ c¸c c¸n bé thÕ phßng Qu¶n lý doanh nghiÖp sè 2 lu«n x¸t sao qu¶n lý 55 §TNT thuéc lÜnh vùc §TNN, trong ®ã sè ®èi t­îng trong thêi gian miÔn thuÕ TNDN lµ 44 ®èi t­îng, cã 11 ®èi t­îng ph¶i nép thuÕ TNDN song ®ang trong thêi gian gi¶m thuÕ. L·nh ®¹o Côc thuÕ chØ ®¹o cho c¸n bé qu¶n lý më ®Çy ®ñ hå s¬ theo dâi chÆt chÏ qu¸ tr×nh SXKD, còng nh­ t×nh h×nh thay ®æi, biÕn ®éng cña tõng ®èi t­îng, nh»m ®¶m b¶o th«ng tin kÞp thêi, ®Çy ®ñ phôc vô tèt cho c«ng t¸c qu¶n lý thuÕ ®èi víi c¸c doanh nghiÖp cã vèn §TNN. §èi víi c¸c doanh nghiÖp míi ph¸t sinh, c¸c doanh nghiÖp nµy sau khi nhËn ®­îc quyÕt ®Þnh thµnh lËp doanh nghiÖp hoÆc giÊy chøng nhËn ®¨ng ký kinh doanh, giÊy phÐp ®Çu t­; Côc thuÕ ®· chØ ®¹o cho phßng Qu¶n lý doanh nghiÖp sè 2 ph©n c«ng cho c¸n bé trùc tiÕp qu¶n lý ®Ó tiÖn liªn hÖ víi ®¬n vÞ, nh»m ®«n ®èc h­íng dÉn ®¬n vÞ thùc hiÖn c¸c thñ tôc qu¶n lý theo quy ®Þnh cña nhµ n­íc vµ lËp hå s¬ doanh nghiÖp míi. Sau khi doanh nghiÖp ®­îc cÊp song m· sè thuÕ, c¸n bé trùc tiÕp qu¶n lý §TNT míi sÏ mêi Gi¸m ®èc vµ KÕ to¸n tr­ëng doang nghiÖp lªn chao ®æi vµ phæ biÕn nh÷ng chÕ ®é chÝnh s¸ch hiÖn hµnh cña nhµ n­íc, h­íng dÉn chÕ ®é kª khai, tÝnh thuÕ, nép thuÕ, thanh quyÕt to¸n thuÕ theo quy ®Þnh cña nhµ n­íc; ®ång thêi thèng nhÊp c¸ch lµm viÖc sao cho hiÖu qu¶ nhÊt vµ t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi ®Ó §TNT míi hoµn thµnh tr¸ch nhiÖm vµ nghÜa vô víi nhµ n­íc. Do ®ã c«ng t¸c qu¶n lý ®èi t­îng nép thuÕ míi ph¸t sinh cã ®iÒu kiÖn qu¶n lý chÆt chÏ vµ tr¸nh ®­äc nh÷ng sai sãt lín s¶y ra trong qóa tr×nh qu¶n lý c¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi míi thµnh lËp. §i cïng víi viÖc qu¶n lý chÆt chÏ §TNT, Côc thuÕ tØnh VÜnh phóc còng vhØ ®¹o c¸n bé thuÕ t¨ng c­êng ra so¸t c¸c ®èi t­îng nép thuÕ thuéc c¸c lÜnh vùc nh­ c¸c doanh nghiÖp thuéc c¸c dù ¸n ODA, sù nghiÖp cã thu, doanh nghiÖp trong khu c«ng nghiÖp,... vÒ qu¶n lý thuÕ nãi chung vµ qu¶n lý thuÕ TNDN ®èi víi c¸c doanh nghiÖp cã vèn §TNN nãi riªng, lµm râ mèi quan hÖ gi÷a thuÕ TNDN vµ thuÕ TNCN. Bªn c¹nh ®ã, ®Ó lµm tèt c«ng t¸c qu¶n lý §TNT, Côc thuÕ tØnh VÜnh phóc ®· chØ ®¹o thùc hiÖn ®óng quy tr×nh qu¶n lý thuÕ ®èi víi §TNT; chØ ®¹o ph©n c«ng tõng c¸n bé qu¶n lý ®¬n vÞ theo tõng ®Þa bµn, tõng lÜnh vùc theo ®óng n¨ng lùc, së tr­êng nh»m ph¸t huy tèi ®a kh¶ n¨ng cña mçi c¸cn bé thuÕ ®Ó hoµn thµnh c«ng viÖc sao cho hiªô qu¶ nhÊt. §ång thêi, thùc hiÖn lu©n chuyÓn c¸n bé qu¶n lý §TNT ®Ó ®¶m b¶o kh¸ch quan trong c«ng viÖc còng nh­ hiÖu qu¶ trong qu¶n lý. Song song víi nh÷ng cã g¾ng vµ thµnh c«ng trong viÖc qu¶n lý ®èi t­îng nép thuÕ, trong c«ng t¸c qu¶n lý ®èi t­îng nép thuÕ cña lÜnh vùc ®Çu t­ n­íc ngoµi vÉn cßn tån t¹i mét sè vÊn ®Ò cÇn ®­îc c¶i thiÖn thay ®æi ®Ó cã thÓ lµm tèt h¬n n÷a c«ngt¸c qu¶n lý §TNT ®èi víi khu vùc §TNN. Nh÷ng tån t¹i ®ã mang bãng d¸ng vµ tÝnh chÊt cña c¬ chÕ cò, ch­a thÓ mét sím mét chiÒumµ cã thÓ xo¸ bá ngay ®­îc. §ã lµ t×nh tr¹ng thùc hiÖn quy tr×nh qu¶n lý thuÕ cã lóc cã n¬i cßn qu¶n lý theo kiÓu chuyªn qu¶n cò, cßn c¶ nÓ, ch­a kiªn quyÕt víi ®¬n vÞ trong viÖc sö lý c¸c vi ph¹m vÒ thuÕ. ViÖc n¾m b¾t cËp nhËt th«ng tin vÒ t×nh h×nh ho¹t ®éng cña c¸c doanh nghiÖp ë mét sè c¸n bé cßn ch­a kÞp thêi, nªn c«ng t¸c qu¶n lý thuÕ cßn nhiÒu han chÕ cÇn ph¶i kh¾c phôcvµ c¶i thiÖn h¬n. MÆt kh¸c sù biÕn ®éng c¸n bé trong ®¬n vÞ còng lµ mét khã kh¨n trong c«ng t¸c qu¶n lý thuÕ cña toµn côc, do viÖc ph©n c«ng x¾p xÕp c¸n bé theo dâi §TNT ë mét sè lÜnh vùc, mét sè ®¬n vÞ ch­c ®­îc khoa häc vµ hîp lý. §©y lµ mét h¹n chÕ cña c«ng t¸c qu¶n lý thuÕ cÇn ph¶i kh¾c phôc trong thêi gian tíi. *Vµi nÐt vÒ c«ng t¸c thùc hiÖn quy tr×nh qu¶n lý thuÕ míi theo QuyÕt ®Þnh sè 1029 Q§/TCT/TCCB Thùc hiÖn quy tr×nh qu¶n lý thuÕ lµ kh©u v« cïng quan träng trong c«ng t¸c qu¶n lý thuÕ, thùc hiÖn quy tr×nh quy tr×nh qu¶n lý thuÕ míi nh»m h­íng c«ng t¸c qu¶n lý thuÕ theo c¬ chÕ tù kª khai- tù nép thuÕ; phï hîp víi c¬ cÊu tæ chøc míi; ®¸p øng yªu cÇu chØnh söa c¸c luËt, nghÞ ®Þnh, th«ng t­ mãi ban hµnh; quy ®Þnh râ h¬n c¸c b­¬c c«ng viÖc vµ thêi gian thùc hiÖn; lo¹i bá mét sè néi dung h­íng dÉn nghiÖp vô. Trong thêi gian qua Côc thuÕ tØnh VÜnh phóc ®· nhËn thøc ®­îc rÊt râ vÒ vÊn ®Ò nµy, do vËy ®· thùc hiÖn ®Çy ®ñ theo ®óng quy tr×nh qu¶n lý thuÕ míi cña Tæng côc thuÕ ban hµnh. Thùc hiÖn quy tr×nh qu¶n lý thuÕ míi theo QuyÕt ®Þnh sè 1029/Q§/TCT/TCCB ngµy 29/07/2004 cña Tæng côc thuÕ ®èi víi m¶ng ®Çu t­ n­íc ngoµi, phßng qu¶n lý doanh nghiÖp sè 2 ®· thùc hiÖn theo ®óng h­íng dÉn vµ quy ®Þnh cña Tæng côc thuÕ vµ c¸c quy ®Þnh cña c¬ quan. Tõ khi thùc hiÖ quy tr×nh qu¶n lý míi, c«ng t¸c ®«n ®èc tê khai thuÕ cña c¸n bé thuÕ ®· cã nh÷ng chuyÓn biÕn ®¸ng kÓ. tê khai thuÕ c¸c th¸ng cña c¸c doanh nghiÖp nãi chung vµ khèi doanh nghiÖp cã vèn §TNN nãi riªng ngµy cµng thùc hiÖn s¸t víi quy ®Þnh h¬n, nép tê khai ®Çy ®ñ, thêi gian nép tê khai ®Çy ®ñ, thêi gian nép tê khai kÞp thêi, kª khai theo ®óng mÉu biÓu chung, sè liÖu ®Çy ®ñ, râ rµng vµ ®¸ng tin cËy,...Cïng vãi ®ã lµ c«ng t¸c kiÓm tra s¬ bé tê khai th­êng xuyªn ®­îc ®«n ®èc, nh¾c nhë c«ng t¸c kiÓm tra s¬ bé tê khai thuÕ cña c¬ quan thuÕ cña tõng bé phËn c¸ nh©n ®­îc quan t©m h¬n, ®ång thêi viÖc kiÓm tra chÐo gi÷a c¸c bé ph©n ngµy cµng ®­îc t¨ng c­êng. Còng nh­ c«ng t¸c ®«n ®èc tê khai vµ c«ng t¸c kiÓm tra s¬ bé tê khai, c«ng t¸c x¸c minh ho¸ ®¬n còng ®­îcquan t©n chØ ®¹o r¸o riÕt trong tõng th¸ng, ®ång thêi tiÕn hµnh tæng hîp, theo dâi, b¸o c¸o kÕt qu¶ x¸c minh ho¸ ®¬n. Th«ng qua c«ng t¸c x¸c minh ho¸ ®¬n d· ph¸t hiÖn nhiÒu tr­êng hîp cã sai ph¹m vµ ®· cã sù theo dâi qu¶n lý, vµ xö lý c¸c ho¸ ®¬n sai ph¹m theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt. Tõ ®ã gãp phÇn chÊn chØnh c«ng t¸c qu¶n lý vµ sö dông ho¸ ®¬n dÇn dÇn ®i vµo nÒ nÕp; ®ång thêi gãp phÇn t¨ng c­êng c«ng t¸c qu¶n lý thuÕ nãi chung vµ c«ng t¸c qu¶n lý thuÕ TNND ®èi víi c¸c doanh nghiÖp cã vèn §TNN nãi riªng. Cuèi cïng c«ng t¸c ®«n ®èc nép thuÕ lµ kh©u ®­îc quan t©m s¸t xao nhÊt, lµ kh©u quyÕt ®Þnh trong c«ng t¸c thuÕ. Côc thuÕ tØnh ®· chØ ®¹o giao kÕ ho¹ch thu tíi tõng c¸n bé chuyªn qu¶n dùa trªn c¬ së sè thuÕ tån ®äng vµ thùc tÕ t×nh h×nh SXKD cña ®¬n vÞ. Do ®ã tõng c¸n bé ®· ph¸t huy ®­îc tÝnh chñ ®éng, ss¸ng t¹o trong c«ng t¸c ®«n ®èc ®¬n vÞ nép thuÕ. C¸c tr­êng hîp tån ®äng lín, d©y d­a ch©y ú nép thuÕ ®Òu ®­îc nh¾c nhë vµ xö lý theo ®óng quy ®Þnh cña ph¸p luËt. Bªn c¹nh nh÷ng thµnh tÝch ®¹t ®­îc trong c«ng t¸cthùc hiÖn quy tr×nh qu¶n lý thuÕ míi còng cßn nh÷ng tån t¹i cÇn ®­îc kh¾c phôc. T×nh tr¹ng chËm tê khai thuÕ vÉn cßn s¶y ra, mÊu biÓu tê khai, c¸c b¶ng kª kÌm theo cña mét sè ®¬n vÞ ch­a ®Çy ®ñ vµ ch­a ®óng víi quy ®Þnh; C«ng t¸c kiÓn tra s¬ bé tê khai vÉn ch­a thùc sù s©u s¾c, vÉn cßn tån t¹i mét sè sai sãt kh«ng ®¸ng cã; Trong c«ng t¸c x¸c minh ho¸ ®­on v©n ch­a ®­îc nhiÒu vµ th­êng xuyªn vµ vÉn cßn mét sè c¸n bé ch­a tÝch cùc trong viÖc x¸c minh ho¸ ®¬n, ch­a coi c«ng t¸c x¸c minh ho¸ ®¬n lµ kh©u quan träng trong c«ng t¸c qu¶n lý thuÕ. C«ng t¸c ®«n ®èc thu nép thuÕ cßn nÆng vÒ t×nh c¶m, mÆc c¶t sè nép, ch­a thùc sù kiªn quyÕt, kÕt qu¶n thu nép cña mét sè lÜnh vùc cßn ch­a cao, sèa thuÕ tån ®äng ë mét sè ®¬n vÞ vÉn cßn nhiÒu. §©y thùc sù lµ nh÷ng h¹n chÕ cÇn kh¾c phôc vµ söa ch÷a kÞp thêi th× c«ng t¸c qu¶n lý thuÕ míi mong ®¹t ®­îc hiÖu qu¶. 2.2.3.Thùc tr¹ng qu¶n lý vÒ thu nhËp chÞu thuÕ Träng t©m cña qu¶n lý thuÕ TNDN lµ qu¶n lý thu nh¹p chÞu thuÕ, trong ®ã vÊn ®Ò quan t©m hµng ®Çu lµ ph¶i qu¶n lý chÆt chÏ Doanh thu tÝnh thuÕ vµ ChÝ phÝ hîp lý ®­îc khÊu trõ khi x¸c ®Þnh chi phÝ thùc tÕ. Chi phÝ hîp lý vµ doanh thu tÝnh thuÕ lµ c¸c yÕu tè rÊt phøc t¹p, cã ¶nh h­ëng tíi tÝnh c«ng b»ng vµ vai trß ®iÒu tiÕt vÜ m« cña thuÕ TNDN. Trªn thùc tÕ, ®Ó trèn tr¸nh thuÕ §TNT lu«n t×m c¸ch khai t¨ng chi phÝ hîp lý vµ khai gi¶m doanh thu tÝnh thuÕ ®Ó lµm gi¶m thu nhËp chÞu thuÕ b»ng c¸ch h¹ch to¸n lßng vßng , sai chÕ ®é quy ®Þnh, bá sãt nhiÒu ho¸ ®¬n , ®­a nhiÒu chi phÝ kh«ng râ rµng vµo chi phÝ,... V× vËy ®Ó qu¶n lý thu vÒ c¨n cø tÝnh thuÕ ®ßi hái c¬ quan thuÕ ph¶i lµm râ ®­îc vÊn ®Ò doanh thu vµ chi phÝ trong qu¶n lý. Cô thÓ: Doanh thu Doanh thu ®Ó tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ lµ yÕu tè ¶nh h­ëngtrùc tiÕp ®Õn viÖc x¸c ®Þnh thu nhËp chÞu thuÕ vµ sè thuÕ ph¶i nép. §èi víi khèi §TNN t¹i ®Þa bbµn tØnh VÜnh phóc, doanh thu cña c¸c §TNT cã thÓ nhËn ®­îc tõ nhiÒu ho¹t ®éng kh¸c nhau, tõ nhiÒu ®Þa bµn kh¸c nhau,... Do ®ã c¬ quan thuÕ rÊt khã theo dâi, kiÓm so¸t, vÊn ®Ò nµy còng lµ mét trë ng¹i cho c«ng t¸c qu¶n lý thuÕ thªn ®Þa bµn tØnh VÜnh phóc. §Ó ®¶m b¶o tÝnh ®óng tÝnh ®ñ sè thuÕ mµ doanh nghiÖp ph¶i nép c¬ quan thuÕ ph¶i l­u ý tíi rÊt nhiÒu vÊn ®Ò trong ®ã ph¶i ®Æc biÖt quan t©m qu¶n lý chÆt chÏ doanh thu tÝnh thuÕ. Trong nh÷ng n¨mm gÇn ®©y, c¸c doanh nghiÖp cã vèn §TNN trªn ®ian bµn tØnh VÜnh phóc ®ang ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶, khai th¸ch ®­îc thÕ m¹nh cña m×nh, ®· thùc hiÖn nhiÒu biÖn ph¸p thóc ®Èy SXKD t¹o c«ng ¨n viÖc lµm cho hµng chôc v¹n c«ng nh©n, gãp phÇn ®¸ng kÓ n©ng cao ®êi sèng vËt chÊt cña ng­êi d©n. C¸c doanh nghiÖp nµy ngµy cµng cã kh¨ n¨ng c¹nh tranh, n©ng cao doanh thu tiªu thô s¶n phÈm. Ngµy cµng cã nhiÒu h×nh thøc doanh nghiÖp mäc lªn. Song cã mét thùc tÕ lµ hÇu hÕt c¸c doanh nghiÖp nµy ®ang trong thêi x©y dùng hoÆc míi ®i vµ s¶n xuÊt nªn ®ang trong thêi kú ®­îc h­ëng ­u ®·i nªn ch­a ph¶i nép thuÕ TNDN, hoÆc còng chØ ph¶i nép mét phÇn thuÕ TNDN. Tõ thùc tÕ ®ã ®Æt ra nhiÖm vô cµng nÆng nÒ h¬n cho c«ng t¸c qu¶n lý thuÕ TNDN ®èi víi khu vùc §TNN cña côc thuÕ mµ trùc tiÕp qu¶n lý lµ phßng Qu¶n lý doanh nghiÖp sè 2. Theo quy tr×nh qu¶n lý thuÕ hiÖn nay, c¸c doanh nghiªp ph¶i tù kª khai - tù nép thuÕ. Do ®ã c¸c doanh nghiÖp ph¶i tù ­íc tÝnh doanh thu cã thÓ thùc hiÖn trong n¨m, c¸c kho¶n chi phÝ cã thÓ ph¸t sinh vµ kª khai theo mÉu biÓu quy ®Þnh. KÕt thóc n¨m tµi chÝnh, c¸c doanh nghiÖp ph¶i l©pk quyÕt to¸n thuÕ kÌm theo tê khai chi tiÐt vÒ doanh thu vµ chi phÝ thùc tÕ ®· ph¸t sinh trong n¨m råi nép cho c¬ quan thuÕ. XÐt trªn gãc ®é nµo ®ã th× ®èi t­îng nép thuÕ tù kª khai- tù nép thuÕ cã t¸c dông ®Ò cao ý thøc vµ sù tù gi¸c cña ®èi t­îng nép thuÕ, ®èi t­îng nép thuÕ chÞu tr¸ch nhiÖn hoµn toµn vÒ tÝnh trung thùc cña sè liÖu. Song ®©y còng lµ mét kÏ hë ®Ó ®èi t­îng nép thuÕ lîi dông trong qu¸ tr×nh kª khai, quyÕt to¸n thuÕ, nÕu kh«ng ®­îc c¸n bé thuÕ kiÓm tra chÆt chÏ. N¾m ®­îc vÊn ®Ò nµy Côc thuÕ ®· chØ ®¹o c¸n bé thuÕ qu¶n lý tèt doanh thu tÝnh thuÕ, qu¶n lý kh«ng chØ ®¬n thuÇn dùa vµo sè liÖu mµ ®¬n vÞ khai b¸o, mµ cßn lËp kÕ ho¹ch vµ tæ chøc thanh tra kiÓm tra thuÕ t¹i ®¬n vÞ. Ngoµi sè liÖu mµ ®¬n vÞ nép, ®Ó kiÓm tra doanh thu c¸n bé thuÕ cßn c¨n cø vµo b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ, b¸o c¸o tµi chÝnh n¨m, thuyÕt minh tµi chÝnh, b¸o c¸o lu©n chuyÓn tiÒn tÖ, c¸c ho¸ ®¬n chøng tõ vµ sæ s¸ch kÕ to¸n,... cña ®¬n vÞ. Trong qu¸ tr×nh kiÓm tra b»ng c¸c nghiÖp vô cña m×nh, c¸n bé thuÕ ®· ph¸t hiÖn nh÷ng kho¶n h¹ch to¸n sai, bá sãt, nh÷ng kho¶n ngoµi doanh thu,... Tuy vËy, do c¸c doanh nghiÖp ®ang trong thêi kú h­ëng ­u ®·i nªn viÖc kiÓn tra doanh thu tÝnh thuÕ ®«i khi chØ mang tÝnh h×nh thøc, v× kiÓm tra còng chØ ®Ó kiÓm tra, doanh nghiÖp cã kª khai sai doanh thu, th× còng kh«ng ph¶i truy thu sè thuÕ thiÕu do kª khai sai doanh thu, bëi c¸c doanh nghiÖp ®ang trong thêi gian h­ëng ­u ®·i, kh«ng ph¶i nép thuÕ. C¸c cuéc kiÓm tra doanh thu nÕu cã ph¸t hiÖn dÊu hiÖu sai sãt th× còng chØ dõng l¹i ë møc nh¾c nhë, ®Ó lÇn sau lµm tèt h¬n. C«ng t¸c qu¶n lý doanh thu tÝnh thuÕ TNDN chñ yÕu chØ tËp trung ë mét sè doanh nghiÖp cã sè nép thuÕ TNDN, nh­: C«ng ty HONDA-ViÖt nam, C«ng ty TNHH C«ng nghiÖp ChÝnh x¸c ViÖt nam, C«ng ty TNHH TAKANICHI ViÖt nam,... Trong thêi gian qua c¸c c«ng ty nµy hÇu nh­ kh«ng cã nh÷ng sai sãt lín trong h¹ch to¸n doanh thu. Chi phÝ Chi phÝ hîp lý lµ mét trong nh÷ng yÕu tè quan träng ®Ó x¸c ®Þnh sè thuÕ TNDN ph¶i nép. Chi phÝ hîp lý cã mèi quan hÖ tû lÖ nghÞch víi sè thuÕ ®¬n vÞ ph¶i nép, do ®ã nÕu ®¬n vÞ cã ý ®Þnh trèn thuÕ th× chØ cã thÓ khai t¨ng chi phÝ hîp lý. Do vËy c«ng t¸c x©y dùng ®Þnh møc chi phÝo hîp lý lµ ®iÒu kiÖn quan träng ®Ó doanh nghiÖp h¹ch to¸n kinh doanh cã hiÖu qu¶ vµ còng lµ ®iÒu kiÖn quan träng ®Ó c¸n bé thuÕ qu¶n lý tèt chi phÝ tÝnh vµo chi phÝ hîp lý cña doanh nghiÖp. §Ó qu¶n lý chi phÝ hîp lý hîp lÖ cña §TNT, Côc thuÕ tØnh VÜnh phóc th­êng xuyªn chØ ®¹o s¸t xao viÖc n¾m v÷ng c¸c néi dung c¸c kho¶n chi phÝ ®­îc khÊu trõ theo quy ®Þnh trong luËt thuÕ TNDN, c¸c quy ®Þnh kh¸c vÒ chi phÝ trong c¸c v¨n b¶n quy ph¹m ph¸p luËt kh¸c, nhÊt lµ chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh ®Ó cã thÓ n¾m v÷ng t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. Trong qu¸ tr×nh qu¶n lý chi phÝ c¸c c¸n bé thuÕ ®· bãc t¸ch tõng kho¶n môc chi phÝ, tõ ®ã ®· lµm râ ®­îc nh÷ng kho¶n chi phÝ nµo hîp lÖ, kho¶n chi phÝ nµo kh«ng hîp lÖ ®Ó cã thÓ qu¶n lý tèt nhÊt doanh thu tÝnh thuÕ, mÆc dï doanh nghiÖp ®­îc miÔn gi¶m. Trong qu¸ tr×nh qu¶n lý chi phÝ, c¸c c¸n bé thuÕ cña Côc thuÕ tØnh VÜnh phóc ®· tËp trung vµo mét sè kho¶n ®¸ng l­u ý, nhÊt lµ ®èi víi c¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi, cô thÓ nh­: - VÒ khÊu hao TSC§ HiÖn nay ph­¬ng ph¸p trÝch khÊu hao TSC§ ®­îc ¸p dông thèng nhÊt trong tÊt c¶ c¸c doanh nghiÖp theo QuyÕt ®Þnh sè 206/2003/Q§-BTC ban hµnh ngµy 12/12/2003 cña Bé Tµi chÝnh quy ®Þnh vÒ chÕ ®é qu¶n lý, sö dông vµ trÝch khÊu hao TSC§. Tuy vËy vÉn tån tai mét sè c¸c doanh nghiÖp x©y dùng møc khÊu hao kh«ng hîp lý, kh«ng hîp lÖ vµ kh«ng ®óng víi quy ®Þnh, thêi gian khÊu hao qu¸ nhiÒu hoÆc qu¸ Ýt, cã nhiÒu doanh nghiÖp ®ang trong thêi gian x©y dùng c¬ b¶n ®· trÝch khÊu hao,... VÊn ®Ò qu¶n lý trÝch khÊu hao TSC§ lu«ng ®­îc quan t©n, v× ®Æc thï cña §TNN lµ c¸c TSC§ th­êng lµ c¸c m¸y mãc nhËp khÈu hoÆc gãp vèn kinh doanh nªn gi¸ c¶ cña m¸y mãc cßn nhiÒu bÊt cËp. -VÒ chi phÝ nguyªn liÖu vËt liÖu Chi phÝ nguyªn vËt liÖu lµ kho¶n chi phÝ chiÕm phÇn nhiÒu trong tæng chi phÝ hîp lý. Trong kho¶n nµy bao gåm rÊt nhiÒu c¸c klho¶n chi phÝ nhá lÎ kh¸c nªn c«ng t¸c qu¶n lý chi phÝ nguyªn vËt liÖu gÆp kh«ng Ýt khã kh¨n. Trong qu¸ tr×nh qu¶n lý chi phÝ nguyªn vËt liªu c¸n bé thuÕ tØnh VÜnh phóc ®· qu¶n lý tõ kh©u x©y dùng ®Þnh møc tiªu hao nguyªn vËt liÖu cña ®¬n vÞ, cho tíi gi¸ trÞ thùc tÕ xuÊt kho nguyªn vËt liÖu cña ®¬n vÞ. Tõ ®ã ®· lµm gi¶m tèi ®a nh÷ng gian lËn trong tÝnh gia nguyªn vËt liÖu. -VÒ tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng, trÝch b¶o hiÓm x· héi §©y lµ vÊn ®Ò rÊt nh¹y c¶m trong x· héi còng nh­ trong qu¸ tr×nh tÝnh chi phÝ. §Æc biÖt ®èi víi c¸c doanh nghiÖp §TNN v× tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng lµ sè tiÒn tho¶ thuËn theo hîp ®ång, nªn c«ng t¸c qu¶n lýcã phÇn khã kh¨n, phøc t¹p. Thùc tÕ trªn ®Þa bµn tØnh ®· cã nhiÒu ®¬n vÞ ®· x©y dùng ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng tiÒn c«ng cho ng­êi lao ®éng kh«ng ®óng víi thùc tÕ, th­êng x©y dùng sè tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng cao h¬n sè thùc tÕ tr¶ cho ng­êi lao ®éng. Trong qu¸ tr×nh kiÓm tra ®· ph¸t hiÖn mét sè sai ph¹m cô thÓ nh­ C«ng ty TNHH TASCO ®· x©y dùng møc l­¬ng hµng th¸ng cña mét c«ng nh©n lµ 1.200.000® trong khi chi tr¶ cho c«ng nh©n mét th¸ng 500.000® ®Õn 750.000® mét ng­êi. Ngoµi ra cßn vÊn ®Ò thùc hiÖn chÕ ®é b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ cho ng­êi lao ®éng. VÒ b¶o hiÓm x· héi, theo chÕ ®é hiÖn hµnh tû lÖ trÝch b¶o hiÓm x· héi lµ 20% trªn tæng quü l­¬ng c¬ b¶n, trong ®ã 15% lµ do doanh nghiÖp nép vµ ®­îc tÝnh vµo chi phÝ hîp lý cña doanh nghiÖp. Tuy nhiªn, trªn thùc tÕ nhiÒu doanh nghiÖp ®· thùc hiÖn kh«ng ®óng theo chÕ ®é quy ®Þnh. Tuy trªn b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ cã tÝnh b¶o hiÓm x· héi vµo chi phÝ hîp lý, song trªn thùc tÕ c¸c doanh nghiÖp nµy kh«ng hÒ nép b¶o hiÓm x· héi cho c«ng nh©n, khi ®ã doanh nghiÖp sÏ kª khai khèng ®­îc mét kho¶n khèng kh«ng nhá tÝnh vµo chi phÝ hîp lý. Cßn vÒ b¶o hiÓm y tÕ th× t×nh tr¹ng còng t­¬ng tù. Song còng cÇn nhËn thÊy lµ ch­a cã sù xao s¸t qu¶n lý vÊn ®Ò nµy cña c¸c c¬ quan chøc n¨ng, khi hÇu hÕt c¸c doanh nghiÖp chØ ký hîp ®ång víi c«ng nh©n víi thêi h¹n ng¾n- hÇu hÕt lµ 3 n¨m. Mét c©u hái ®Æt ra lµ sau thêi h¹n 3 n¨m th× sao? §iÒu nµy khiÕn c«ng nh©n còng kh«ng mÆn mµ víi vÊn ®Ò nµy l¾m. 2.2.3. Qu¶n lý ë kh©u miÔn gi¶m Trong quy tr×nh qu¶n lý thuÕ, ®Æc biÖt lµ víi c¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi. qu¶n lý chÆtchÏ ë kh©u miÔn gi¶m lµ mét ®iÒu kiÖn hÕt søc quan träng trong c«ng t¸c qu¶n lý thuÕ. Song c«ng t¸c nµy cÇn cã sù phèi kÕt hîp gi÷a nhiÒu ban ngµnh tõ kh©u cÊp giÊy phÐp ®Çu t­, x¸c ®Þnh ®iÒu kiÖn miÔn gi¶m, x¸c ®Þnh thêi h¹n cho miÔn gi¶m,…Trong thêi gian qua Côc thuÕ tØnh VÜnh phóc ®· lµm rÊt tèt c«ng t¸c nµy trong thÈm quyÒn cña m×nh, Côc thuÕ ®· xem xÐt vµ qu¶n lý thêi h¹n miÔn gi¶m cña c¸c doanh nghiÖp rÊt ss¸t xao, kh«ng ®Ó s¶y ra t×nh tr¹ng c¸c doanh nghiÖp ®­îc h­ëng thêi h¹n miÔn gi¶m nhiÒu h¬n so víi giÊy phÐp ®Çu t­ ®· cÊp. 2.2.4. Qu¶n lý chi phÝ tiÒn l­¬ng trong mèi quan hÖ gi÷a thuÕ TNDN vµ thuÕ TNCN Víi thùc tr¹ng c¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi trªn ®Þa bµn tØn VÜnh phóc hÇu hÕt ®Òu trong thêi kú miÔn gi¶m thuÕ TNDN, ®ang trong thêi kú x©y dùng c¬ b¶n( nªn cã rÊt nhiÒu chuyªn gia n­íc ngoµi lµm viÖc, ®éi ngò nµy hÇu hÕt ®Òu chÞu thuÕ thu nhËp cao).Nªn c«ng t¸c qu¶n lý chi phÝ tiÒn l­¬ng lµ mét vÊn ®Ò kh¸ quan träng trong c«ng t¸c qu¶n lý thuÕ vµ ®iÒu nµy ¶nh h­ëng trùc tiÕp tíi sè thu cña ngµnh thuÕ, ngµnh thuÕ cã ®Ó t×nh tr¹ng c¸c doanh nghiÖp cã vèn §TNN chuyÓn phÇn thu nhËp chÞu thuÕ thu nhËp cao vµo chi phÝ hîp lý trong qu¸ tr×nh tÝnh thuÕ TNDN hay kh«ng sÏ quyÕt ®Þnh ®Õn sù thµnh c«ng hay thÊt b¹i cña c«ng t¸c qu¶n lý nguån thu. Ta sÏ lÊy mét vÝ dô ®Ó thÊy ®­îc sè thuÕ mµ c¸c doanh nghiÖp nµy cã thÓ trèn ®­îc b»ng c¸ch chuyÓn phÇn thu nhËp chÞu thuÕ TNCN vµ chi phÝ tÝnh thuÕ TNDN: Gi¶ sö mét doanh nghiÖp chuyÓn ®­îc 100.000USD phÇn thu nhËp chÞu thuÕ TNCN vµo chi phÝ tÝnh thuÕ TNDN. Trong khi doanh nghiÖp nµy gi¶m ®­îc phÇn thu nhËp chÞu thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp( mÆc dï ®ang ®­îc miÔn gi¶m thuÕ TNDN), th× b»ng ®éng t¸c nµy doanh nghiÖp ®ã còng tr¸nh ®­îc mét kho¶n kh«ng nhá thuÕ TNCN, sè thuÕ tr¸nh ®­îc lµ: 100.000 x thuÕ suÊt thuÕ TNCN; ý thøc ®­îc ®iÒu nµy, trong thêi gian qua Côc thuÕ tØnh VÜnh phóc ®· qu¶n lý rÊt tèt chi phÝ tiÒn l­¬ng, kh«ng ®Ó t×nh tr¹ng c¸c doanh nghiÖp cã vèn DDTNN lîi dông kÏ hë nµy ®Ó trèn tr¸nh nghÜa vô thuÕ ®èi víi nhµ n­íc. Riªng trong naw 2003, 2004 Côc thuÕ tØnh VÜnh phóc ®· truy thu ®­îc sè thuÕ TNCN lµ 183, 126 tû® vµ xö lý c¸c doanh nghiÖp vi ph¹m nh­ C«ng ty HONDA ViÖt nam, C«ng ty TOYOTA ViÖt nam, C«ng ty TNHH TASCO,…§©y lµ mét thµnh c«ng trong c«ng t¸c qu¶n lý thuÕ cña toµn ngµnh thuÕ tØnh VÜnh phóc, ®· kh«ng ®Ó c¸c doanh nghiÖp thu lîi nhu¹n b»ng c¸ch trèn thuÕ c¶ nhµ n­íc. 2.2.5. Qu¶n lý mèi quan hÖ gi÷a thuÕ TNDN vµ vµ vÊn ®Ò “chuyÓn gi¸” ChuyÓn gi¸ quèc tÕ lµ vÊn ®Ò ®ông ch¹m trùc tiÕp ®Õn quyÒn lîi cña c¸c bªn liªn doanh gãp vèn vµ viÖc thu thuÕ cña mçi quèc gia. Trong khi thÕ giíi ®· cã nh÷ng bµi häc lín tõ nh÷ng vô kiÖn trèn thuÕ ®éng trêi qua h×nh thøc chuyÓn gi¸ quèc tÕ th× vÊn ®Ò nµy ë ViÖt nam hÇu nh­ bÞ bá ngá. §©y cã lÏ lµ vÊn ®Ò cÇn ph¶i ®­îc quan t©m lín trong thêi gian tíi. §Ó qu¶n lý vÊn ®Ò “chuyÓn gi¸ quèc tÕ” chóng ta cÇn ph¶i cã nh÷ng v¨n b¶n ph¸p luËt cô thÓ quy ®Þnh chÆt chÏ vÊn ®Ò nµy vµ nh÷ng ngan ch¨n tõ ®Çu, bëi thùc tr¹ng trèn thuÕ th«ng qua chuyÓn gi¸ quèc tÕ th­êng ®­îc thùc hiªn mét c¸ch bµi b¶n ngay tõ ®©u; khi gãp vèn liªn doanh b»ng m¸y mãc thiÕt bÞ hoÆc khi mang m¸y mãc thiÕt bÞ vµo ViÖt nam ®Ó x©y dùng c¬ së vËt chÊt ban ®Çu cña nhµ m¸y. Gi¸ c¶ c«ng nghÖ sÏ ®­îc ®Èy lªn rÊt cao. Nhê ®ã, phÇn vèn gãp cïng tû lÖ gãp vèn sÏ cao h¬n thùc tÕ. Vµ còng tõ phÇn vèn gãp cao h¬n nµy mµ lîi nhuËn thu ®­îc cña nhµ ®Çu t­ tõ phÇn ph©n chia sÏ cao h¬n, do tû lÖ gãp vèn cao h¬n. Ta xem xÐt vÝ dô sau ®©y ®Ó thÊy ®­îc sù thua thiÖt cña chóng ta khi bªn ®èi t¸c n©ng gi¸ thiÕt bÞ c«ng nghÖ, th­¬ng hiÖu lªn cao: Gi¶ sö gi¸ trÞ thùc phÇn vèn gãp cña bªn §èi t¸c lµ: 10.000USD; bªn ViÖt nam lµ: 10.000USD. Khi ®ã tû lÖ gãp vèn cña 2 bªn lµ 50/50. NÕu lÊy lîi nhuËn thu ®­îc,sau khi ®· chi tr¶ chi phÝ, nép thuÕ vµ thùc hiÖn nghÜa vô víi nhµ n­íc, mét n¨m lµ 10% th× tõ dù ¸n nµy mét n¨m cho lîi nhuËn lµ: (10.000 + 10.000)x10% = 2.000 USD Khi ®ã mét n¨m ho¹t ®éng mçi bªn ®­îc chia kho¶n lîi nhuËn tõ dù ¸n lµ 1.000USD. Khi bªn liªn doanh n©ng gi¸ thiÕt bÞ c«ng nghÖ lªn 20.000USD th× tû lÖ gãp vèn sÏ lµ 33,3/66,6 víi phÇn vèn gãp cña chñ ®Çu t­ nhiÒu h¬n. khi ®ã lîi nhuËn cña mét n¨m vÉn kh«ng t¨ng: 2.000USD; Nh­ng lóc nµy lîi nhuËn l¹i ®­îc chia theo tû lÖ míi ViÖt nam: 2.000x33,3%=666,6USD, §èi t¸c n­íc ngoµi: 2.000-666,6 = `1333,4USD. Nh­ v¹y b»ng c¸ch n©ng gi¸ thiÕt bÞ bªn ®èi t¸c ®· chiÕn ®­îc mét phÇn lín lîi nhô©n tõ ho¹t ®éng SXKD. Ch­a hÕt, viÖc lµm nµy cña bªn n­íc ngoµi sÏ lµm thÊt thu mét kho¶n lín cho NSNN b»ng c¸ch t¨ng chi phÝ khÊu hao, do gi¸ cña thiÕt bÞ t¨ng; NÕu doanh nghiÖp n©ng gi¸ trÞ thiÕt bÞ lªn 1.000USD víi thêi gian khÊu hao lµ 10 n¨m th× mçi n¨m doanh nghiÖp ®· ®­a vµo chi phi hîp lý thªm ®­îc 100USD vµ nh­ thÕ thu nhËp chÞu thuÕ gi¶m 100USD; víi thuÕ suÊt 28% mçi n¨m nhµ n­íc sÏ thÊt thu 28USD. §©y thËt sù lµ kho¶n thÊt thu khæng lå cña NSNN khi cã hµng tr¨n dù ¸n ®Çu t­, víi sè vèn ®Çu t­ lªn tíi hµng tû USD, vµ ai biÓt trong ®ã cã bao nhiªu % lµ gi¸ thËt cña thiÕt bÞ nhËp vµo ®Ó x©y dùng doanh nghiÖp. §ã lµ kho¶n thua thiÖt cña bªn ViÖt nam trong qu¸ tr×nh liªn doanh liªn kÕt víi n­íc ngoµi trong ph©n chia lîi nhuËn còng nh­ trong thu thuÕ vµo NSNN. Trong thùc tÕ qu¶n lý thuÕ t¹i Côc thuÕ tØnh VÜnh phóc, c¸n bé l·nh ®¹o cña Côc thuÕ ®· chØ ®¹o lµm râ c«ng t¸c x¸c ®Þnh chi phÝ hîp lý cña doanh nghiÖp ®Æc biÖt lµm râ kho¶n môc trÝch khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh vµo chi phÝ hîp lý. V× ®©y lµ kho¶n môc cã sè trÝch rÊt lín vµ ®ông ch¹m trùc tiÕp ®Õn quyÒn lîi cña nhµ n­íc còng nh­ bªn ViÖt nam tham gia gãp vèn. MÆc dï c¸c doanh nghiÖp ch­a ph¶i nép thuÕ TNDN song khi cã ph¸t hiÖn sai ph¹m trong sö dông vµ trÝch khÊu hao, Côc thuÕ vÉn kiªn quyÕt xö lý ë møc ®é thÝch hîp vµ b¾t buéc ph¶I chØnh söa l¹i sè trÝch cho ®óng víi thùc tÕ. Vµ còng ®· cã nh÷ng kiÕn nghÞ víi cÊp trªn vÒ viÖc thanh tra c¸c doanh nghiÖp cã dÊu hiÖu thùc hiÖn trèn thuÕ th«ng qua chuyÓn gi¸ thiÕt bÞ m¸y mãc. Song tíi thêi ®iÓm hiÖn nay t¹i Côc thuÕ tØnh VÜnh phóc vÉn ch­a ph¸t hiÖn vµ sö lý mét vô vi ph¹m nµo vÒ trèn thuÕ qua ®Þng gi¸ m¸y mãc thiÕt bÞ ®Çu vµo. Ngoµi viÖc trèn thuÕ qua ®Þnh gi¸ m¸y mãc ®Çu vµo, chñ ®Çu t­ n­íc ngoµi còng thùc hiÖn trèn thuÕ b»ng c¸ch n©ng gi¸ vËt t­, phô tïng ®Çu vµo trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng SXKD kÐo theo ng©n s¸ch nhµ n­íc thÊt thu rÊt nhiÒu lo¹i thuÕ. VÝ dô trÞ gi¸ vËt t­ phô tïng ®­îc n©ng lªn lµ 100.000USD vµ thuÕ suÊt nhËp khÈu lµ 30% th× thuÕ nhËp khÈu ph¶I nép lµ 30.000USD, kho¶n nµy doanh nghiÖp ®­îc bï khi b¸n s¶n phÈn, song doanh nghiÖp l¹i ®­îc h­ëng kho¶n lîi nhuËn tréi do t¨ng chi phÝ hîp lý vµ còng lµ kho¶n nhµ n­íc bÞ mÊt do thu nhËp chÞu thuÕ gi¶n: 30.000USD; kho¶n bÞ mÊt cña nhµ n­íc lµ: 30.000 x 28% = 8.400USD. VËy nguån luËt nµo, c¬ chÕ nµo sö lý t×nh tr¹ng trèn thuÕ th«ng qua h×nh thøc nµy, vÉn lµ c©u hái kh«ng chØ ë Côc thuÕ tØnh VÜnh phóc mµ trªn ®Þa bµn c¶ n­íc! Ngoµi viÖc ®Þnh gi¸ cao m¸y mãc thiÕt bÞ, vËt t­ ®Çu vµo c¸c chñ ®Çu t­ cã thÓ lµm gi¶m nguån thu ng©n s¸ch nhµ n­íc ViÖt nam b»ng c¸ch chuyÓn thu nhËp sang c«ng ty mÑ nÕu thuÕ suÊt thuÕ TNDN trong n­íc vµ n­íc ngoµi b»ng nhau; VÝ dô thuÕ suÊt thuÕ TNDN ë trong n­íc vµ n­íc ngoµi ®Òu b»ng 28%, c«ng ty mÑ ë n­íc ngoµi sÏ t¨ng thu nhËp chÞu thuÕ lªn 100.000USD vµ sÏ ph¶i nép thuÕ TNDN ¬ n­íc ngoµi lµ 28.000UUSSD. Vµ c«ng ty con trong n­íc sÏ gi¶m thu nhËp chÞu thuÕ 100.000USD vµ ®ång thêi thuÕ TNDN ViÖt nam thu ®­îc còng gi¶m ®i 28.000USD.§©y lµ kho¶n mÊt kh«ng cña nhµ n­íc ta cho n­íc ngoµi. Trong tr­êng hîp thuÕ suÊt thuÕ TNDN ë n­íc ngoµi nhá h¬n thuÕ suÊt thuÕ TNDN ë ViÖt nam th× sao? Trong tr­êng hîp nµy c¸c c«ng ty, chi nh¸nh ë n­íc ngoµi sÏ t¨ng gi¸ chuyÓn giao hµng ho¸ vµ dÞc vô cho chi nh¸nh ë ViÖt nam, b»ng c¸ch nµy c¸c c«ng ty sÏ “tiÕt kiÖm” ®­îc kho¶n tiÒn ®­îc tÝnh theo c«ng thøc: Sè tiÒn tiÕt kiÖm do trèn thuÕ = ThuÕ suÊt trong n­íc - ThuÕ suÊt n­íc ngoµi x Sè tiÒn chuyÓn giao ®­îc Nh­ vËy trèn thuÕ qua chuyÓn gi¸ lµ c¸c rÊt tèt vµ an toµn ®Ó c¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi cã thÓ thu lîi nhuËn tèi ®a vµ ®©y lµ mét h×nh thøc gian lËn th­¬ng m¹i vµ nhµ n­íc ta cÇn cã nh÷ng biÖn ph¸p ng¨n ngõa vµ xö lý thÝch ®¸ng. §ã lµ viÖc trèn thuÕ cña c¸c doanh nghiªp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi th«ng qua h×nh thøc chuyÓn gi¸. Nh­ng theo ý kiÕn cña t«i chóng ta kh«ng thÓ lo¹i trõ kh¶ n¨ng l¸ch thuÕ cña c¸c doanh nghiÖp trong n­íc, vµ c¸c doanh nghiÖp cã vèn §TNN®· cã mÆt á ViÖt nam tõ l©u ®· hÕt thêi gian miÔn gi¶m b»ng c¸ch lµm t­¬ng tù; khi c¸c doanh nghiÖp nµy®Çu t­ trªn ®Þa bµn tØnh VÜnh phóc, mét ®Þa bµn ®­îc ­u ®·i ®Çu t­ rÊt nhiÒu so víi c¸c tØnh b¹n(hÇu hÕt c¸c doanh nghiÖp ®Òu ®­îc miÔn gi¶m, do ®ã thuÕ suÊt lu«n nhá h¬n thuÕ suÊt phæ th«ng, 28%). 2.3. §¸nh gi¸ chung vÒ c«ng t¸c qu¶n lý thuÕ TNDN ®èi víi c¸c doanh nghiÖp cã vèn §TNN trªn ®Þa bµn tØnh VÜnh phóc trong thêi gian miÔn gi¶m thuÕ 2.3.1. Thµnh c«ng Lµ mét tØnh míi t¸ch, VÜnh phóc cßn ®ang trong mäi sù bé bÒ, c¬ së h¹ tÇng, vËt chÊt trang thiÕt bÞ phôc vô c«ng t¸c cña ngµnh thuÕ cßn thiÕu thèn. Song , hoµ truing khÝ thÕ cña c¶ n­íc trong kÕ ho¹ch 5 n¨m 2000-2005, Côc thuÕ tØnh vÜnh phóc ®· ®ång lo¹t ra qu©n tiÕn hµnh c¸c biÖn ph¸p t¨ng c­êng qu¶n lý thuÕ TNDN ®èi víi c¸c doanh nghiÖp cã vèn §TNN víi sù chuÈn bÞ thùc hiÖn mét c¸ch ®ång bé kü cµng trªn ®Þa bµn toµn tØnh. Sau thêi gian triÓn khai, rót kinh nghiÖm; mÆc dï c¸c doanh nghiÖp cã vèn §TNN trªn toµn tØnh cã sù biÕn ®éng ®¸ng kÓ, sè l­îng c¸c doanh nghiÖp cã vèn §TNN kh«ng ngõng t¨ng lªn, song sè thu n¨m 2004 ®¹t166,3% kÕ ho¹ch ph¸p lÖnh, 161,5% kÕ ho¹ch H§ND tØnh giao vµ b»ng 208,2% so víi thùc hiÖn cïng kú n¨m 2003. C¸c lÜnh vùc thu chñ yÕu ®Òu ®¹t kh¸ vµ cã møc t¨ng tr­ëng so víi thùc hiÖn cïng kú. Theo b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ, b¸o c¸o tµi chÝnh n¨m 2004 cña c¸c ®¬n vÞ trªn ®Þa bµn th× sè doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi trªn ®Þa bµn tØnh lµm ¨n cã l·i lµ 45 doanh nghiÖp víi sè l·i gÇn 4.000tû. §¹i bé phËn c¸c doanh nghiÖp cã vèn §TNN®Òu cã ý thøc chÊp hµnh ph¸p luËt thuÕ, ®ång thêi c¸n bé thuÕ còng quan t©m tíi c¸c doanh nghiÖp nµy m«i khi cã thay ®æi vÒ ph¸p luËt thÕ còng nh­ nh÷ng khã kh¨n trong thùc hiÖn chÕ ®é thuÕ. Nh­ viÖc ®¨ng ký vµ cÊp m· sè thuÕ c¸c doanh nghiÖp thùc hiÖn r¸t nghiªm tóc, viÖc tù kª khai tù tÝnh thuÕ cung ®­îc c¸c doanh nghiÖp chÊp hµnh rÊt nghiªm chØnh. C¸c doanh nghiÖp cã sù cè g¾ng trong chÊp hµnh chnhs s¸ch thuÕ còng nh­ thóc ®Èy s¶n xuÊt. Cã ®­îc kÕt qu¶ nh­ trªn lµ c«ng øc lao ®éng cè g¾ng cuae tËp thÓ c¸n bé l·nh ®¹o, chuyªn viªn c«ng chøc ngµnh thuÕ. Vad còng kh«ng thÓ kh«ng kÓ ®Õn sù chØ ®¹o s¸t sao cña ®¶ng uû H§ND tØnh, bé tµi chÝnh, tæng côc thuÕ,… 2.3.1. Mét sè vÊn ®Ò cßn tån t¹i Bªn c¹nh nh÷ng mÆt ®­îc, còng kh«ng thÓ phñ nhËn nh÷ng mÆt tån t¹i cña c«ng t¸c qu¶n lý thuÕ ®èi víi c¸c doanh nghiÖp cã vèn §TNN, ®ã lµ sù thiÕu thèng nhÊt trong c¸c v¨n b¶n ph¸p luËt h­íng dÉn cïng ®iÒu chØnh trong lÜnh vùc nµy. §iÒu ®ã khiÕn cho cong t¸c qu¶n lý thuÕ cßn gÆp nhiÒu khã kh¨n cho ngµnh thuÕ còng nh­ c¸c doanh nghiÖp. §ã lµ mét sè tån t¹i sau: +chÕ ®é chÝnh s¸ch ch­a quy ®Þnh râ rµng, cßn cã sù chång chÐo ch­a thèng nh¸t gi÷a c¸c c¬ quan chøc n¨ng. +Cßn cho c¸c doanh nghiÖp thêi h¹n ­u ®·i qu¸ dµi mµ kh«ng tÝnh ®Õn sù ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ lµ cho c«ng t¸c qu¶n lý thuÕ TNDN cã thêi gian nh­ bÞ bá ngá v× kh«ng cã sè thu. +VÒ phÝa c¸c doanh nghiÖp còng cßn mét sè tån t¹i ®ã lµ viÖc kh«ng kª khai th­êng xuyªn thuÕ TNDN cña c¸c doanh nghiÖp vÒ doanh thu chi phÝ khiÕn c¬ quan thuÕ th­êng xuyªn ph¶i nh¾c nhë,… Ch­¬ng III: c¸c gi¶I ph¸p chñ yÕu nh»m t¨ng c­êng c«ng t¸c qu¶n lý thuÕ tndn ®èi víi c¸c doanh nghiÖp cã vèn ®tnn trªn ®Þa bµn tØnh vÜnh phóc 3.1. Môc tiªu yªu cÇu t¨ng c­êng c«ng t¸c qu¶n lý thuÕ TNDN ®èi víi c¸c doanh nghiÖp cã vèn §TNN 3.2. C¸c biÖn ph¸p t¨ng c­êng c«ng t¸c qu¶n lý thuÕ TNDN ®èi víi c¸c doanh nghiÖp cã vèn §TNN trªn ®Þa bµn tØnh VÜnh phóc 3.2.1. C¸c biÖn ph¸p vÒ phÝa nhµ n­íc §Ó t¨ng c­êng qu¶n lý thuÕ TNDN ®èi víi c¸c doanh nghiÖp cã vèn §TNN, th× vai trß cña nhµ n­íc lµ v« cïng quan träng. Nã ®­îc thÓ hiÖn ë nhiÒu mÆt trong ®ã cã sù nghiªn cøu hoµn thiÖn hÖ thèng chÝnh s¸ch thuÕ nãi chung vµ hÖ thèng chÝnh s¸ch thuÕ TNDN nãi riªng; cô thÓ: +Hoµn thiÖn hÖ thèng v¨n b¶n ph¸p luËt vÒ thuÕ TNDN HÖ thèng v¨n b¶n ph¸p luËt vÒ thuÕ TNDN hiÖn nay vÉn cßn nhiÒu ®iÓm bÊt cËp, ch­a phï hîp víi thùc tr¹ng cña nÒn kinh tÕ n­íc ta hiÖn nay, nhiÒu khi g©y trë ng¹i cho qu¸ tr×nh qu¶n lý thu thuÕ; nh­ nh÷ng quy ®Þnh vÒ khÊu hao TSC§ vµ c¸ch tÝnh, c¸c “chi phÝ vÒ vËt t­ hîp lý” (do gi¸m ®èc hoÆc chñ c¬ së SXKD tù x©y dùng),… §IÒu nµy ®· t¹o ®IÒu kiÖn lµm sai tr¸i trong vÊn ®Ò chi phÝ vµ t¹o kh«ng Ýt trë ng¹i trong qu¸ tr×nh qu¶n lý chi phÝ; §Æc biÖt ®èi víi c¸c doanh nghiÖp cã vèn §TNN th× ®©y lµ vÊn ®Ò rÊt nh¹y c¶m. Do ®Æc thï kinh doanh vµ vÊn ®Ò nguyªn vËt liÖu, m¸y mãc TSC§ nhËp khÈu, l¾p r¸p,… V× vËy trong thêi gian tíi cÇn tiÕp tôc hoµn thiÖn chÆt chÏ hÖ thèng v¨n b¶n ph¸p luËt thuÕ TNDN ®Ó ph¸t huy tèi ®a vai trß cña s¾c thuÕ nµy trong nÒn kinh tÕ nãi chung vµ trong vÊn ®Ò t¨ng c­êng qu¶n lý thuÕ TNDN ®èi víi c¸c doanh nghiÖp cã vèn §TNN nãi riªng. +VÒ c¶i c¸ch hµnh chÝnh thuÕ Môc tiªu vµ tiªu ®Ò c¬ b¶n cña c¶i c¸ch hµnh chÝnh thuÕ lµ ph¶i ®¶m b¶o cho hÖ thèng chÝnh s¸ch thuÕ sao cho c«ng b¨ng vµ hiÖu qu¶, ph¶i râ rµng ®¬n gi¶n, song ph¶i chÆt chÏ. §ång thêi ph¶i tiÕn ®Õn c¬ chÕ ®èi t­îng nép thuÕ tù kª khai, tù tÝnh thuÕ, vµ tù nép thuÕ, c¶i tiÕn quy tr×nh qu¶n lý thuÕ, nang cao tr×nh ®é cña c«ng chøc ngµnh thuÕ,… Muèn ®¹t ®­îc ®iÒu ®ã, tr­íc tiªn ph¶i x©y dùng ®­îc mét quy tr×nh qu¶n lý thuÕ phï hîp víi ®iÒu kiÖn thùc tiÔn. C¶i c¸ch hµnh chÝnh thuÕ trong c«ng t¸c qu¶n lý thuÕ kh«ng chØ nh»m ng¨n ngõa nh÷ng sai ph¹mcña §TNT mµ cßn lµm cho bé m¸y qu¶n lý thuÕ trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn nhiÖm vô cña m×nh thªm thuËn lîi. §ång thêi nã còng lµ sù khuyÕn khÝch n©ng cao tÝnh tù gi¸ch cña ®èi t­îng nép thuÕ. §TNT cã thÓ t×m ®Õn c¬ quan thuÕ ®Ó ®­îc gi¶i ®¸p nh÷ng th¾c m¾c trong kinh doanh còng nh­ trong kª khai quyÕt to¸n thuÕ. §ång thêi còng cã c¬ héi ph¶n håi nh÷ng ý kiÕn vÒ chÕ ®é chÝnh s¸ch thuÕ trong t×nh h×nh kinh doanh. +CÇn ph¶i cã nh÷ng quy ®Þnh cô thÓ ®iÒu chØnh mèi quan hÖ gi÷a TNDN vµ TNCN, ®Æc biÖt ®èi víi c¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi. Trong thêi gian miÔn gi¶m thuÕ TNDN, c¸c chñ ®Çu t­ lu«n t×m c¸c chuyÓn TNCN vµo TNDN ®Ó trèn ®­îc mét l­îng thuÕ lín. Do ®ã cÇn cã c¬ chÕ qu¶n lý chÆt chÏ hai lo¹i thu nhËp nµy-TNCN vµ TNDN, ®Ó cã thÓ ®¶m b¶o thu ®óng thu ®ñ cho NSNN. +CÇn kiÖn toµn bé m¸y thu thuÕ theo h­íng sö dông Ýt nh©n lùc mµ vÉn ®¶m nhËn ®­îc khèi l­îng c«ng viÖc lín, cã chÊt l­îngqu¶n lý cao vµ khai th¸c nguån thu cã hiÖu qu¶ víi chi phÝ thÊp nhÊt. CÇn ph©n cÊp ph©n c«ng hîp lý thÈm quyÒn còng nh­ tr¸ch nhiÖm cña mçi cÊp trong c«ng t¸c qu¶n lý vµ thu thuÕ. CÇn th­êng xuyªn më c¸c líp ng¾n ngµy, còng nh­ dµi h¹n ®Î x©y dùng båi d­ìng c¸n bé thuÕ t­¬ng xøng víi nh÷ng yªu cÇu vµ nhiÖm vô cña thêi kú míi. CÇn n©ng cao tr×nh ®é chÝnh trÞ, t­ t­ëng, ®¹o ®øc, t¸c phong cña c¸n bé thuÕ, ®iÒu chØnh hµnh vi th¸i ®é øng sö cña c¸n bé thuÕ trong c«ng t¸c qu¶n lý thuÕ. 3.2.2. C¸c biÖn ph¸p cô thÓ vÒ phÝa c¬ quan thuÕ 3.2.2.1. T¨ng c­êng qu¶n lý thuÕ trong viÖc x©y dùng kÕ ho¹ch thu hîp KÕ ho¹ch thuÕ lµ ®Þnh h­íng phÊn ®Êu thùc hiÖn cña ngµnh thuÕ. ViÖc x©y dùng kÕ thuÕ nh­ lµ viÖc tÝnh to¸n tæng hîp ®Ó x¸c ®Þnh kh¶ n¨ng ®éng viªn mét bé phËn GDP cña x· héi cho nhµ n­íc th«ng qua thuÕ. Trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng ph¸t triÓn nh­ hiÖn nay, cïng víi thùc tr¹ng c¸c doanh nghiÖp cã vèn §TNN trªn ®Þa bµn tØnh hÇu hÕt ®ang trong thêi kú miÔn gi¶m thuÕ TNDN, th× c«ng t¸c x©y dùng kÕ ho¹ch thu lµ biÖn ph¸p khai th¸c ®­îc tiÒm n¨ng cña toµn ngµnh, kÝch thÝch ®­îc tõng bé phËn, lÜnh vùc tËp trung trÝ tuÖ, søc lùc phÊn ®Êu hoµn thµnh kÕ ho¹ch giao. §Ó viÖc x©y dùng kÕ ho¹ch thu cã t¸c ®éng tèt ®Õn c«ng t¸c qu¶n lý thuÕ, Côc thuÕ cÇn chØ ®¹o c¸c phßng ban liªn quan gi¶I quyÕt tèt mét sè vÊn ®Ò c¬ b¶n sau: +X©y dùng kÕ ho¹ch thu ph¶I xuÊt ph¸t tõ yªu cÇu c©n ®èi thu chi ng©n s¸ch c¶ vÒ thêi gian thu vµ sè l­îng thu; kÕ ho¹ch thu ph¶I mang tÝnh tiªn tiÕn ®Ó cã thÓ khai th¸c tèi ®a nguån thu vµ t¨ng thu víi chi phÝ bá ra lµ thÊp nhÊt, song ®ång thêi còng ph¶I ®¶m b¶o phï hîp víi kh¶ n¨ng vµ thùc lùc cña c¸c doanh nghiÖp còng nh­ nÒn kinh tÕ trªn ®Þa bµn tØnh. +Trong qu¸ tr×nh x©y dùng kÕ ho¹ch thu ph¶I ph©n tÝch ®¸nh gi¸ c¸c chØ tiªu thu cña ®èi t­îng nép thuÕ, c¸c lo¹i thuÕ cã thÓ thu ®­îc tõ doanh nghiÖp; ph©ntÝch mèi quan hÖ gi÷a c¸c lo¹i thuÕdoanh nghiÖp ph¶I nép, tõ ®ã c«ng t¸c qu¶n lý thuÕ cã thÓ ®­îc bao qu¸t h¬n. +C¨n cø t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch n¨m tr­íc ®Ó rót ra nh÷ng ­u nh­îc ®iÓm cßn tån t¹i, tõ ®ã c«ng t¸c x©y dùng kÕ ho¹ch thu cã thÓ ®­îc tèt h¬n. 3.2.2.2. T¨ng c­êng qu¶n lý thuÕ trong viÖc qu¶n lý doanh thu vµ chi phÝ T¨ng c­êng qu¶n lý doanh thu vµ chi phÝ lµ kh©u quan träng trong c«ng t¸c qu¶n lý thuÕ TNDN. §Ó c«ng t¸c qu¶n lý doanh thu vµ chi phÝ ®­îc tèt, cÇn lµm tèt c¸c c«ng t¸c sau: +T¨ng c­êng n¾m b¾t th«ng tin vÒ ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp §Ó qu¶n lý ®Çy ®ñ, chÆt chÏ c¸c kho¶n doanh thu vµ chi phÝ cña §TNT ®Æc biÖt lµ ®èi víi c¸c doanh nghiÖp cã vèn §TNN, c¸n bé thuÕ trùc tiÕp qu¶n lý ph¶i th­êng xuyªn n¾m b¾t ®­îc t×nh h×nh SXKD cña ®¬n vÞ, ph¶i n¾m b¾t ®­îc t×nh h×nh s¶n xuÊt, t×nh h×nh tiªu thô, t×nh h×nh lç l·i,… §ång thêi c¸n bé thuÕ còng cÇn n¾m b¾t ®­îc t×nh h×nh thùc hiÖn chÕ ®é sæ s¸ch, kÕ to¸n hoÆc ho¸ ®¬n chøng tõ theo ®óng quy ®Þnh cña nhµ n­íc, còng nh­ viÖc chÊp hµnh c¸c chÕ ®é chÝnh s¸ch kh¸c cña nhµ n­íc,… §Ó cã th«ng tin phôc vô c«ng t¸c trªn, cã thÓ lÊy th«ng tin tõ c¸c b¸o c¸o Tµi chÝnh, QuyÕt to¸n thuÕ, b¸o c¸o kh¸c cña ®¬n vÞ do ®¬n vÞ cung cÊp. §ång thêi còng cÇn tæng hîp th«ng tin tõ nhiÒu nguån kh¸c nhau nh­ b¸o, ®µi, t¹p chÝ,…®Ó cã mét th«ng tin tæng hîp, chÝnh x¸c phôc vô cho mét c¸i nh×n tæng hîp toµn diÖn vÒ t×nh h×nh ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp. +T¨ng c­êng kiÓm tra, h­íng dÉn, thóc ®Èy c«ng t¸c kÕ to¸n, sö dông ho¸ ®¬n chøng tõ cña doanh nghhiÖp. C«ng t¸c kiÓm tra viÖc sö dông ho¸ ®¬n chøng tõ cña doanh nghiÖp nh­ lµ kh©u then chèt trong c«ng viÖc qu¶n lý doanh thu vµ chi phÝ. ViÖc kiÓm tra ho¸ ®¬n chøng tõ, kiÓm tra c«ng t¸c kÕ to¸n lµ c¨n cø quan träng, chÝnh x¸c ®Ó x¸c ®Þnh doanh thu vµ chi phÝ cña doanh nghiÖp. Tõ ®ã cã c¬ së cho viÖc tÝnh thuÕ, thu nép thuÕ, ®¶m b¶o chÝnh s¸ch thuÕ ®­îc thùc hiÖn c«ng b»ng, nghiªm tóc. §ång thêi th«ng qua c«ng t¸c kiÓm tra viÖc thùc hiÖn chÕ ®é kÕ to¸n, ho¸ ®¬n chøng tõ cña doanh nghiÖp cã thÓ ph¸t hiÖn ra nh÷ng tr­êng hîp sai ph¹m, gian lËn trong c«ng t¸c thùc hiÖn chÕ ®é còng nh­ gian lËn trong s¶n xuÊt còng nh­ kinh doanh. Tõ ®ã cã thÓ kÞp thêi xö lý, uÊn n¾n nh÷ng sai ph¹m, tõ ®ã gãp phÇn lµm cho c«ng t¸c qu¶n lý thuÕ ®­îc tèt h¬n. +Ngoµi ra cÇn ph©n lo¹i c¸c tr­êng hîp vi ph¹m ®Ó cã thÓ qu¶n lý vµ cã biÖn ph¸p xö lý phï hîp. -§èi víi c¸c tr­êng hîp kª khai sai b¾t nguån tõ h¹ch to¸n sai v× kh«ng n¾m v÷ng chÕ ®é chÝnh s¸ch, cÇn cã sù h­íng dÉn, phæ biÕn nghiÖp vô ®Ó söa sai kÞp thêi. C¸n bé thuÕ cÇn cung cÊp nguån tµi liÖu ®Ó §TNT cã tµi liÖu nghiªn cøu ®Ó thùc hiÖn cho ®óng. -§èi víi tr­êng hîp sai ph¹m do tr×nh ®é c¸n bé chuyªn qu¶n cßn h¹n chÕ, lµm viÖc kh«ng cÈn then, thiÕu tr¸ch nhiÖm c¬ quan thuÕ cÇn cã biÖn ph¸p xö lý, c¶nh c¸o nh¾c nhë ë møc ®é thÝch hîp +§èi víi tr­êng hîp sai ph¹m cã chñ ý, cÇn cã nh÷ng biÖn ph¸p m¹nh tay vµ ®iÒu tra lµm râ, v× ®©y lµ dÊu hiÖu gian lËn trong kª khai doanh thu vµ chi phÝ nh»m chiÕm ®o¹t tiÒn thuÕ cña nhµ n­íc. 3.2.2.3. T¨ng c­êng qu¶n lý thuÕ trong viÖc tæ chøc tèt c«ng t¸c c¸n bé Tæ chøc c«ng t¸c c¸n bé lµ kh©u then chèt quyÕt ®Þnh ®Õn sù thµnh c«ng hay thÊt b¹i cña c«ng t¸c qu¶n lý thuÕ. C¸c c¸n bé trùc tiÕp qu¶n lý cã ®¸p øng ®­îc yªu cÇu qu¶n lý thuÕ trong thùc tiÔn víi sù ph¸t triÓn cña ®èi t­îng nép thuÕ hay kh«ng sÏ nãi lªn sù thµnh c«ng hay thÊt b¹i cña c«ng t¸c qu¶n lý thuÕ. C¸n bé thuÕ cÇn ®­îc ®µo t¹o båi d­ìng trë thµnh mét ®éi ngò cã n¨ng lùc, th«ng th¹o nghiÖp vô, ®Æc biÖt cã tr×nh ®é trong viÖc kiÓm tra, qu¶n lý doanh thu chi phÝ,… §Ó c«ng t¸c c¸n bé ®­îc lµm tèt, ®¸p øng yªu cÇu qu¶n lý, t­¬ng xøng víi yªu cÇu cña c«ng t¸c thuÕ trong giai ®o¹n hiÖn nay cÇn lµn tèt mét sè vÊn ®Ò sau: +VÊn ®Ò biªn chÕ, tr×nh ®é, phÈm chÊt cña c¸n bé thuÕ. §©y lµ vÊn ®Ò ®­îc ®Æt ra nh­ lµ mét ®iÒu kiÖn cÇn thiÕt; CÇn kiÖn toµn bé m¸y ngµnh thuÕ theo h­íng sö dông Ýt nh©n lùc mµ vÉn ®ñ kh¶ n¨ng ®¶m nhËn ®ñ khèi l­îng c«ng viÖc, cã chÊt l­îng qu¶n lý cao. Song cÇn cã c¬ chÕ vµ biÖn ph¸p t¹o ®iÒu kiÖn ®Ó c¸n bé trÎ cã n¨ng lùc vµo c¸c vÞ trÝ phï hîp víi kh¶ n¨ng còng nh­ tr×nh ®é chuyªn m«n, CÇn tuyÓn dông nh÷ng c¸n bé cã n¨ng lùc chuyªn m«n v÷ng vµng, cã phÈm chÊt nghÒ nghiÖp. CÇn cã c¬ chÕ gi¶m biªn chÕ vµ biªn chÕ hîp lý hîp lÖ. +CÇn th­êng xuyªn tËn dông, tæ chøc c¸c h×nh thøc sinh ®éng, thÝch hîp ®Ó n©ng cao tr×nh ®é chuyªn m«n, tr×nh ®é chÝnh trÞ, t­ t­ëng, ®¹o ®øc t¸c phong cña c¸n bé thuÕ. C©n ®iÒu chØnh hµnh vi th¸i ®é øng xö cña c¸n bé thuÕ trong c«ng t¸c thuÕ. +CÇn th­êng xuyªn ®Èy m¹nh h¬n n÷a c«ng t¸c tuyªn truyÒn gi¸o dôc phæ biÕn ph¸p luËt thuÕ ngay trong néi bé ngµnh thuÕ. CÇn cã nh÷ng h×nh thøc tËp huÊn, h­íng dÉn nh÷ng thay ®æi trong c¸c v¨n b¶n ph¸p luËt vÒ thuÕ cho c¸n bé thuÕ, lµm sao c¸n bé thuÕ lµ ng­êi n¾m râ nhÊt vµ sím nhÊt c¸c v¨n b¶n ph¸p luËt thuÕ. 3.2.2.4. T¨ng c­êng qu¶n lý thuÕ trong c«ng t¸c thanh tra kiÓm tra §©y lµ c«ng t¸c chiÕm vÞ trÝ quan träng trong qu¶n lý thu thuÕ, lµ c«ng t¸c nh»m ®¶m b¶ochÝnh x¸c sè thuÕ ph¶i nép, ®¶m b¶o viÖc thi hµnh qu¶n lý thuÕ, c¸c quy ®Þnh cña ngµnh, ph¸t hiÖn kÞp thêi c¸c hµnh vi gian lËn trong qu¸ tr×nh quyÕt to¸n thuÕ, qu¸ tr×nh tÝnh chi phÝ,ph¸t hiÖn vµ ng¨n chÆn kÞp thêi mäi hµnh vi trèn lËu thuÕ,... §Ó ®¶m b¶o cho c«ng t¸c thanh tra kiÓm tra cã hiÖu qu¶, cã thÓ gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶qu¶n lý thuÕ ®iÒu quan träng lµ kh«ng ngõng n©ng cao tr×nh ®é chuyªn m«n cña c¸n bé thuÕ, ®Æc biÖt lµ c¸n bé thanh tra thuÕ, mçi c¸n bé thuÕ ph¶i th­êng xuyªn trau råi kiÕn thøc vÒ lÜnh vùc m×nh qu¶n lý, häc hái kinh nghiÖm cñ ng­êi ®i tr­íc, cña ®ång nghiÖp ®Ó cã thÓ hoµn thµnh tèt c«ng viÖc mµ m×nh phô tr¸ch. §ång thêi ph¶i am hiÓu lÜnh vùc SXKD cña ®on vÞ ®­îc thanh tra kiÓm tra ®Ó cã thÓ t×m ra nh÷ng sai ph¹m trong ho¹t ®éng, gióp doanh nghiÖp cã thÓ c¶i thiÖn c«ng t¸c còng nh­ nghiÖp vô chuyªn m«n. Do ®ã n©ng cao nghiÖp vô, ®µo t¹o chuyªn m«n cho ®éi ngò c¸n bé thuÕ nãi chung vµ c¸n bé thanh tra thuÕ nãi riªng lµ mét ®ßi hái tÊt yÕu. §i ®«i víi viÖc ®ã, cÇn x©y dùng kÕ ho¹ch thanh tra, kiÓm tra, x©y dùng néi dung thanh tra kiÓm tra cô thÓ víi tõng doanh nghiÖp. cÇn thanh tra theo ®Þnh kú hoÆc ®ét xuÊt, kh«ng nhÊt thiÕt khi doanh nghiÖp cã dÊu hiÖu vi ph¹m míi thanh tra kiÓm tra. Cã nh­ vËy, c«ng t¸c thanh tra kiÓm tra míi ®¹t ®­îc hiÖu qu¶ nh­ mong muèn, míi buéc doanh nghiÖp thùc hiÖn trung thùc trong kinh doanh, vµ thùc hiÖn nghÜa vô thuÕ. 3.2.2.5. T¨ng c­êng qu¶n lý thuÕ trong c«ng t¸c tuyªn truyÒn hç trî chÝnh s¸ch thuÕ, luËt thuÕ Mét trong nh­ng biÖn ph¸p nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ qu¶n lý thuÕ lµ ph¶i lµm cho §TNT hiÓu ®­îc chÝnh s¸ch thuÕ cña nhµ n­íc, ®Ó §TNT hiÓu ®­îc nép thuÕ vµo NSNN v­µ lµ quyÒn lîi võa lµ nghÜa vô,... Do ®ã cÇn pghèi hîp víi c¸c ph­¬ng tiªn th«ng tin ®¹i chóng nh­: §µi ph¸t thanh; §µi truyÒn h×nh; c¸c b¸o ®µi, t¹p chÝ, b¶n tin chuyªn ngµnh trong tØnh ®Ó tuyªn truyÒn h­íng hÉn kÞp thêi c¸c chÝnh s¸ch chÕ ®é thuÕ cho mäi ®èi t­îng nép thuÕ biÕt vµ thùc hiÖn. CÇn t¨ng c­êng ®èi tho¹i trùc tiÕp víi c¸c doanh nghiÖpnãi chung vµ doanh nghiÖp cã vèn §TNN nãi riªng ®Ó gióp doanh nghiÖp gi¶i ®¸p th¾c m¾c, hiÓu râ luËt thuÕ còng nh­ ®Ó thèng nhÊt ph­¬ng ph¸p lµm viÖc gi­a hai bªn, nghe vµ ph¶n håi ý kiÕn cña c¸c doanh nghiÖp vÒ chÕ ®é chÝnh s¸ch,...®Ó cã c¨n cø thùc tÕ hoµn thiÖn chÝnh s¸ch chÕ ®é thuÕ,... CÇn t¨ng c­êng c«ng t¸c t­ vÊn thuÕ miÔn phÝ cho §TNT. §Èy m¹nh phong trµo viÕt tin, bµi vÒ thùc tr¹ng t×nh h×nh chØ ®¹o, qu¶n lý thu, t×nh h×nh nép thuÕ cña c¸c doanh nghiÖp, ®Ó c¸c §TNT thÊy ®­îc t×nh h×nh thùc tiÔn tõ ®ã n©ng cao ý thøc chÊp hµnh c¸c luôt thuÕ. Hµng th¸ng, quý, n¨m tæ chøc tæng kÕt rót ra bµi häc kinh nghiÖm, tæ chøc c¸c buæi nãi chuyÖn truyÒn ®¹t kinh nghiÓm trong c«ng t¸c qu¶n lý thuÕ. 3.2.2.6. T¨ng c­êng qu¶n lý thuÕ trong viÖc phèi hîp gi÷a c¬ quan thuÕ vµ c¸c c¬ quan h÷u quan Do tÝnh song trïng l·nh ®¹o trong c«ng t¸c qu¶n lý thuÕ, Côc thuÕ tØnh VÜnh phóc chÞu sù l·nh ®¹o cña hai cÊp l·nh ®¹o lµ Tæng côc thuÕ: chØ ®¹o trùc tiÕp vÒ c«ng t¸c nghiÖp vÞ chuyªn m«n; UBND tØnh VÜnh phóc: trùc tiÕp qu¶n lý. Trong c«ng t¸c thu nép thuÕ mçi cÊp cã vai trß riªng, song ®Òu ph¶i phèi hîp víi c¸c c¬ quan kh¸c nhau, ®Æc biÖt lµ c¬ quan cÊp trªn trong viÖc qu¶n lý NSNN theo lÜnh vùc vµ ®Þa bµn m×nh qu¶n lý. NhËn thøc râ vai trß cña m×nh trong c«ng t¸c qu¶n lý vµ chØ ®¹o, Côc thuÕ tØnh VÜnh phóc cÇn ph¶i tranh thñ sù l·nh ®¹o cña c¸c cÊp uû ®¶ng chÝnh quyÒn trong viÖc thùc hiÖn nhiÖm vô cña m×nh nãi chung vµ trong c«ng t¸c t¨ng c­êng qu¶n lý thuÕ TNDN ®èi víi c¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi nãi riªng. Trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn nhiÖm vô chuyªn m«n cña m×nh vµ trong viÖc t¨ng c­êng qu¶n lý thuÕ cÇn phèi kÕt hîp víi c¸c c¬ quan kh¸c nh­: +Phèi hîp víi Së Tµi chÝnh, Së Th­¬ng m¹i, C¬ quan qu¶n lý thÞ tr­êng qu¶n lý tètthÞ tr­êng, kh«ng ®Ó t×nh tr¹ng hµng ho¸ l­u th«ng kh«ng b×nh th­êng, tr¸nh nh÷ng tr­êng hîp gh×m gi¸, Ðp gi¸, g¨m hµng ®Ó ®Çu c¬, chèng bu«n lËu. §ång thêi ph¶i th­êng xuyªn theo dâi gi¸ c¶ thÞ tr­êng ®Ó cïng nhau ®­a ra gi¶i ph¸p xö lý ®¶m b¶o cho c¸c doanh nghiÖpcã thÓ ho¹t ®éng b×nh th­êng. Tõ ®ã míi cã thÓ ®¶m b¶o ®­îcnguån thu, vµ cã thÓ thùc hiÖn tèt ®­îc c«ng t¸c qu¶n lý thuÕ. +Phèi hîp víi c¸c Bé, Së, Ban, Ngµnh cña ®Þa ph­¬ng gióp c¸c doanh nghiÖp cã thÓ æn ®Þnh ®­îc s¶n xuÊt kinh doanh, æn ®Þnh ®­îc gi¸ c¶ ®Çu vµo ®Çu ra hîp lý nh»m n©ng cao chÊt l­îng s¶n xuÊt vµ s¶n phÈm, tiÕt kiÖm chi phÝ. §ång thêi còng cÇn phèi hîp víi c¸c c¬ quan trÓntong viÖc ®ång qu¶n lý, th«ng b¸o nh÷ng vi ph¹m cña c¸c doanh nghiÖp cã liªn quan, tõ ®ã gióp cho c«ng t¸c qu¶n lý ®­îc tèt h¬n. +Phèi hîp víi Së KÕ ho¹ch &§Çu t­ tØnh trong viÖc cung cÊp th«ng tin vÒ c¸c ®èi t­¬ng nép thuÕ, vÒ giÊy phÐp ®Çu t­, vÒ giÊy phÐp kinh doanh, giÊy phÐp ®iÒu chØnh, tiÕn ®é gãp vèn,... ®Ó cã thªm th«ng tin gióp Ých trong viÖc qu¶n lý. +CÇn c¶i tiÕn quy tr×nh qu¶n lý vµ mèi quan hÖ gi÷a côc thuÕ, kho b¹c vµ doanh nghiÖp cã vèn §TNN trong qu¸ tr×nh thu nép thuÕ, lµm sao ®Ó cã thÓ gi¶m thiÓu ®­îc chi phÝ ®i l¹i vµ c¸c chi phÝ kh¸c kh«ng cÇn thiÕt cña doanh nghiÖp trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn nghÜa vô thuÕ. môc lôc