Báo cáo Công tác kế toán tại Công ty Thương mại Dịch vu Tràng Thi Hà Nội

Lêi më ®Çu Trong c¬ chÕ thÞ tr­êng hiÖn nay c¸c doanh nghiÖp kinh doanh trªn thÞ tr­êng ®Òu chÞu sù chi phèi vµ t¸c ®éng rÊt m¹nh cña quy luËt cung cÇu, quy luËt c¹nh tranh… §ã lµ kÕt qu¶ cña qu¸ tr×nh chuyÓn ®æi tõ c¬ chÕ tËp trung bao cÊp sang c¬ chÕ thÞ tr­êng cã sù ®iÒu tiÕt vÜ m« cña nhµ n­íc. Doanh nghiÖp ph¶i tù chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña m×nh, ph¶i tù trang tr¶i toµn bé chi phÝ ®ång thêi còng ph¶i b¶o toµn ph¸t triÓn vèn vµ kinh doanh cã hiÖu qu¶ do ®ã c¸c nghiÖp vô kinh tÕ còng ph¸t sinh rÊt ®a d¹ng vµ phøc t¹p. Vµ ®ång thêi ph¶i thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c nghÜa vô ®èi víi Nhµ n­íc th«ng qua qu¸ tr×nh nép thuÕ cho ng©n s¸ch Nhµ n­íc. ViÖc ra ®êi cña luËt thuÕ GTGT vµo 1/1/1999 ®· ®¸nh dÊu mét mèc ph¸t triÓn trong hÖ thèng tµi chÝnh kÕ to¸n cña n­íc ta. ViÖc ra ®êi luËt thuÕ nµy ®· gãp phÇn thóc ®Èy s¶n xuÊt ph¸t triÓn, më réng l­u th«ng hµng ho¸ vµ dÞch vô, kh¾c phôc ®­îc viÖc ®¸nh thuÕ trïng l¾p cña thuÕ doanh thu nh­ng còng g©y nhiÒu phøc t¹p cho viÖc kinh doanh ®èi víi mét sè doanh nghiÖp ch­a hiÓu ®­îc vµ ch­a thay ®æi ®­îc thãi quen cña ng­êi tiªu dïng. Cïng víi sù ®a d¹ng vµ phøc t¹p cña nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh th× ®ßi hái c¸c c¸n bé kÕ to¸n ph¶i cã tr×nh ®é ®Ó n¾m b¾t kÞp thêi míi l¹ vµ cã tr×nh ®é nghiÖp vô còng nh­ sù hiÓu biÕt réng r·i vµ kh¸ s©u s¾c. C¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ph¶i phï hîp víi hÖ thèng kÕ to¸n ViÖt Nam còng nh­ phï hîp víi thÓ lÖ kÕ to¸n quèc tÕ. Tuy nhiªn víi thêi gian h¹n hÑp vµ tr×nh ®é n¨ng lùc cßn h¹n chÕ nªn b¸o c¸o cña em kh«ng tr¸nh khái nh÷ng khuyÕt ®iÓm vµ sai sãt. Em rÊt mong cã ý kiÕn bæ sung vµ sù chØ b¶o quan t©m cña c¸c thÇy c« gi¸o còng nh­ c¸c c« chó trong c«ng ty. VÒ phÝa b¶n th©n, em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù gióp ®ì tËn t×nh cña c¸c thÇy gi¸o, c« gi¸o trong bé m«n tµi chÝnh vµ bé m«n kÕ to¸n ®· trang bÞ cho em c¬ së lý luËn ®Ó hoµn thµnh b¸o c¸o nµy. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n Ban l·nh ®¹o C«ng ty, c¸c c«, c¸c chó trong phßng kÕ to¸n cña C«ng ty Th­¬ng m¹i DÞch vô Trµng Thi Hµ Néi ®· cung cÊp sè liÖu, cã nh÷ng ®ãng gãp quý b¸u vµ sù chØ b¶o tËn t×nh trong thêi gian em thùc tËp. PhÇn 1 : Kh¸i qu¸t chung vÒ doanh nghiÖp I . S¬ l­îc qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn : C«ng ty th­¬ng m¹i-dÞch vô Trµng thi ®­îc thµnh lËp theo quyÕt ®Þnh sè 1884/Q§UB vµ 1787/Q§UB ngµy 17/11/1992 vµ ngµy 29/04/1993 cña Uû ban nh©n d©n thµnh phè Hµ Néi. C«ng ty lµ ®¬n vÞ trùc thuéc Së th­¬ng m¹i Hµ Néi. HiÖn trô së C«ng ty t¹i 12-14 phè Trµng thi - Hµ Néi. - C«ng ty Th­¬ng m¹i- DÞch vô Trµng Thi tiÒn th©n ban ®Çu lµ C«ng ty Ngò Kim ®­îc thµnh lËp ngµy 12/04/1955 cã c¬ së chÝnh lµ cöa hµng Ngò Kim sè 5-7 Trµng TiÒn Hµ Néi. - Th¸ng 3/1962 C«ng ty mang tªn C«ng ty Kim khÝ ho¸ chÊt Hµ Néi. - Th¸ng 8/1998 C«ng ty tiÕp nhËn thªm c¸n bé c«ng nh©n cña C«ng ty gia c«ng thu mua hµng nghÖ phÈm vµ C«ng ty kinh doanh tæng hîp. Lóc nµy C«ng ty ®· tiÕp nhËn thªm gÇn 400 lao ®éng vµ mét ®Þa ®iÓm kinh doanh míi. C«ng ty ®æi tªn thµnh C«ng ty kim khÝ ®iÖn m¸y Hµ Néi. - Ngµy 29/04/1993 C«ng ty nhËn quyÕt ®Þnh thµnh DNNN vµ ®æi tªn thµnh C«ng ty Th­¬ng m¹i - DÞch vô Trµng Thi Hµ Néi. §ång thêi ®­îc bæ sung thªm mét sè chøc n¨ng nhiÖm vô míi nh»m phï hîp víi yªu cÇu kinh doanh vµ t×nh h×nh thÞ tr­êng. HiÖn nay tæng sè c¸n bé c«ng nh©n viªn lµ 488 ng­êi (sau khi Trung t©m Th­¬ng m¹i- DÞch vô NghÜa §« t¸ch ra cæ phÇn ho¸). Trong gÇn 45 n¨m ho¹t ®éng, C«ng ty th­¬ng m¹i - dÞch vô Trµng Thi ®· ®ãng gãp søc ng­êi, søc cña vµo viÖc x©y dùng vµ b¶o vÖ Tæ quèc còng nh­ ®ãng kh«ng nhá vµo viÖc æn ®Þnh nÒn kinh tÕ quèc d©n. Nh÷ng thµnh tÝch mµ C«ng ty ®¹t ®­îc ®ã lµ: + §· ®­îc tÆng th­ëng 428 hu©n huy ch­¬ng c¸c lo¹i cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty vÒ thµnh tÝch tham gia chèng Mü cøu n­íc. + NhiÒu b»ng khen, giÊy khen, cê lu©n l­u cña Bé Th­¬ng m¹i, UBND thµnh phè Hµ Néi vµ Së Th­¬ng m¹i Hµ Néi cho tËp thÓ vµ c¸ nh©n vÒ c¸c ho¹t ®éng cña C«ng ty hµng n¨m. N¨m 1998 C«ng ty ®· ®­îc UBND thµnh phè tÆng cê thi ®ua xuÊt s¾c. Trong héi nghÞ b×nh chän c¸c danh hiÖu thi ®ua toµn ngµnh th­¬ng m¹i n¨m 1999, C«ng ty ®· ®­îc Së Th­¬ng m¹i ®Ò nghÞ UBND thµnh phè tÆng cê ®¬n vÞ thi ®ua xuÊt s¾c dÉn ®Çu toµn ngµnh th­¬ng m¹i. + C«ng ty ®· hai lÇn ®­îc tÆng hu©n ch­¬ng lao ®éng H¹ng ba (1959,1962) vµ ngµy 27/03/1998 Chñ tÞch n­íc CHXHCN ViÖt Nam ®· kÝ quyÕt ®Þnh sè 364KT/CTN tÆng th­ëng Hu©n ch­¬ng lao ®éng H¹ng ba cho C«ng ty vÒ c¸c thµnh tÝch xuÊt s¾c ®· ®¹t ®­îc trong 5 n¨m (1993-1997). Ngµy 29/4/1993 ®­îc coi lµ dÊu son lÞch sö trong qu¸ tr×nh tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty, lóc nµy C«ng ty TMDVTT ho¹t ®éng víi t­ c¸ch lµ mét DNNN cã ®Çy ®ñ t­ c¸ch ph¸p nh©n ViÖt Nam. KÓ tõ ngµy nµy ngµnh nghÒ kinh doanh cña C«ng ty lµ b¸n bu«n, b¸n lÎ c¸c hµng hãa tiªu dïng, t­ liÖu s¶n xuÊt, vËt t­ thiÕt bÞ, ho¸ chÊt, ph­¬ng tiÖn phôc vô nhu cÇu cña thÞ tr­êng, lµm ®¹i lý cho c¸c thµnh phÇn kinh tÕ trong vµ ngoµi n­íc. Tæ chøc gia c«ng dÞch vô söa ch÷a c¸c ®å dïng ®iÖn tö, ®iÖn l¹nh…Tæ chøc c¸c dÞch vô vµ du lÞch. Liªn doanh liªn kÕt víi c¸c tæ chøc kinh tÕ trong vµ ngoµi n­íc ®Ó më réng c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh xuÊt nhËp khÈu, s¶n xuÊt dÞch vô. Còng nh­ mäi doanh nghiÖp kh¸c tån t¹i trong c¬ chÕ thÞ tr­êng C«ng ty TMDV Trµng Thi ho¹t ®éng v× môc tiªu lîi nhuËn lµ chñ yÕu. Ngoµi ra víi t­ c¸ch lµ mét DNNN C«ng ty cßn cã nh÷ng môc tiªu kh¸c nh­ : + Ho¹ch ®Þnh kÕ ho¹ch mµ Së Th­¬ng m¹i vµ thµnh phè giao cho. + Hoµn thµnh nghÜa vô nép ng©n s¸ch Nhµ n­íc. + Sö dông cã hiÖu qu¶ nguån vèn, c¬ së vËt chÊt mµ Nhµ n­íc giao cho. + Ch¨m lo ®Õn ®êi sèng vËt chÊt tinh thÇn cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty. Hµng n¨m vµo c¸c ngµy lÔ, tÕt (27/7, TÕt ©m lÞch vµ TÕt d­¬ng lÞch) C«ng ty ®Òu ®i th¨m c¸c gia ®×nh th­¬ng binh liÖt sÜ, ®Æc biÖt C«ng ty ®· ñng hé vµ göi cho ®ång bµo b·o lôt miÒn Trung ®­îc 19.000.000 ®ång vµ 9 thïng quÇn ¸o vµ nhiÒu ®ît ñng hé kh¸c. + Cïng víi ngµnh Th­¬ng m¹i thñ ®« thùc hiÖn môc tiªu hiÖn ®¹i ho¸ c¬ së vËt chÊt cña ngµnh, ®¶m b¶o tèc ®é t¨ng tr­ëng hµng n¨m tõ 10%-15%. II . Chøc n¨ng nhiÖm vô vµ c¬ cÊu tæ chøc cña C«ng ty hiÖn nay : Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña C«ng ty: Còng nh­ nhiÒu doanh nghiÖp th­¬ng m¹i kh¸c, C«ng ty th­¬ng m¹i dÞch vô Trµng Thi Hµ Néi lµ mét doanh nghiÖp tiªu biÓu cña Së Th­¬ng m¹i Hµ Néi , cã c¸c chøc n¨ng nhiÖm vô chñ yÕu sau : 1.1. Chøc n¨ng cña C«ng ty : C«ng ty th­¬ng m¹i - dÞch vô Trµng thi lµ mét ®¬n vÞ kinh doanh cã chøc n¨ng ho¹t ®éng trong kh©u l­u th«ng ph©n phèi hµng hãa, lµ ®¬n vÞ trung gian kÕt nèi gi÷a s¶n xuÊt vµ tiªu dïng, ho¹t ®éng theo c¬ chÕ thÞ tr­êng víi môc tiªu t×m kiÕm lîi nhuËn. 1.2. NhiÖm vô cña C«ng ty : Kinh doanh theo ®óng môc ®Ých thµnh lËp doanh nghiÖp vµ kinh doanh theo ®óng mÆt hµng ®· ®¨ng ký. Thùc hiÖn nghÜa vô víi Nhµ N­íc. B¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn cña C«ng ty ®· ®­îc giao. Tæ chøc vµ qu¶n lý tèt lao ®éng trong doanh nghiÖp. 1.3. Môc tiªu : - Ho¹ch ®Þnh, tæ chøc thùc hiÖn, kiÓm so¸t c¸c ho¹t ®éng mµ ho¹t ®éng kinh doanh, söa ch÷a, dÞch vô lµ chñ yÕu. Nh»m môc ®Ých thu lîi nhuËn ®Ó : + Hoµn thµnh kÕ ho¹ch mµ Së Th­¬ng m¹i giao cho. + Bï ®¾p c¸c chi phÝ trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng. + Hoµn thµnh nghÜa vô nép ng©n s¸ch Nhµ n­íc. - Tæ chøc c«ng t¸c ho¹ch ®Þnh tµi chÝnh kÕ to¸n theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt. + Cã lîi nhuËn, cã tÝch luü ®Ó t¸i s¶n xuÊt më réng vèn kinh doanh. + Sö dông cã hiÖu qu¶, b¶o toµn vµ ph¸t triÓn ®ång vèn. - Ch¨m lo tèt ®êi sèng vËt chÊt, tinh thÇn cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty. - Båi d­ìng, n©ng cao tr×nh ®é nghiÖp vô cho ®éi ngò c¸n bé, c«ng nh©n viªn ®Ó ®¸p øng yªu cÇu cña t×nh h×nh ph¸t triÓn kinh tÕ x· héi. - Ho¹ch ®Þnh chiÕn l­îc l©u dµi tõ nay ®Õn n¨m 2010 ®Ó cïng víi ngµnh th­¬ng m¹i thñ ®« thùc hiÖn môc tiªu hiÖn ®¹i ho¸ c¬ së vËt chÊt cña ngµnh, ®¶m b¶o tèc ®é t¨ng tr­ëng hµng n¨m tõ 10-15%. 2. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y cña C«ng ty th­¬ng m¹i-dÞch vô Trµng Thi . C¨n cø vµo nhiÖm vô, chøc n¨ng vµ t×nh h×nh hiÖn t¹i, c¬ cÊu tæ chøc bé m¸y cña C«ng ty ®­îc h×nh thµnh nh­ sau: BiÓu 1: S¬ ®å c¬ cÊu tæ chøc C«ng ty th­¬ng m¹i - dÞch vô Trµng Thi Gi¸m ®èc C«ng ty Phã gi¸m ®èc Phã gi¸m ®èc P. tæ chøc hµnh chÝnh P. KÕ to¸n P. NghiÖp vô kinh doanh M¹ng l­íi kinh doanh gåm 14 trung t©m, xÝ nghiÖp, cöa hµng M« h×nh tæ chøc bé m¸y cña C«ng ty theo kiÓu m« h×nh trùc tuyÕn chøc n¨ng: Ban Gi¸m ®èc 3 ng­êi gåm: G§ phô tr¸ch chung vµ hai phã gi¸m ®èc. - Mét PG§ phô tr¸ch m¹ng l­íi, hµnh chÝnh, thanh tra, kiÓm tra. -Mét PG§ phô tr¸ch c«ng t¸c kinh doanh vµ trùc tiÕp lµ tr­ëng cöa hµng Kim khÝ §iÖn m¸y Trµng TiÒn. C¸c phßng chøc n¨ng: 1. Phßng tæ chøc hµnh chÝnh: hiÖn cã 1 tr­ëng phßng, 1 phã phßng vµ 12 nh©n viªn. NhiÖm vô: tham m­u cho gi¸m ®èc C«ng ty vÒ c«ng t¸c tæ chøc c¸n bé, lao ®éng tiÒn l­¬ng, ®µo t¹o, qu¶n lý, c«ng t¸c thanh tra, b¶o vÖ, khen th­ëng- kØ luËt, qu¶n trÞ hµnh chÝnh, v¨n th­ l­u tr÷. 2. Phßng kÕ to¸n: hiÖn cã 1 tr­ëng phßng, 1 phã phßng vµ 5 nh©n viªn. Chøc n¨ng - nhiÖm vô: tæ chøc c¸c ho¹t ®éng vÒ kÕ ho¹ch tµi chÝnh vµ c«ng t¸c kÕ to¸n, theo dâi, kiÓm so¸t c¸c c«ng viÖc chi tiªu vµ thùc hiÖn chÝnh s¸ch tµi chÝnh cña C«ng ty. 3. Phßng nghiÖp vô vµ (kinh doanh ): cã 1 tr­ëng phßng, mét phã phßng vµ 2 nh©n viªn. Chøc n¨ng- nhiÖm vô: tham m­u cho gi¸m ®èc vÒ c¸c nghiÖp vô kinh doanh vµ qu¶n lý chÊt l­îng hµng hãa. Thùc hiÖn nhiÖm vô b¸n bu«n mµ C«ng ty giao cho (gåm c¶ khai th¸c nguån hµng, tæ chøc tiªu thô) vµ tæ chøc lµm xuÊt nhËp khÈu. 4. C¸c ®¬n vÞ trùc thuéc: gåm 9 cöa hµng, 2 trung t©m, 3 xÝ nghiÖp vµ mét tr¹m, cã nhiÖm vô: - Tù chñ trong s¶n xuÊt kinh doanh theo c¬ chÕ thÞ tr­êng (tù tæ chøc khai th¸c nguån, b¸n hµng, trang tr¶i chi phÝ vµ cã l·i…). - Thùc hiÖn c¸c chØ tiªu kÕ ho¹ch do C«ng ty giao. Qu¶n lý sö dông vèn, m¹ng l­íi kinh doanh, lao ®éng …cã hiÖu qu¶, hoµn thµnh nhiÖm vô kinh doanh cña ®¬n vÞ. ¦u ®iÓm cña m« h×nh nµy: + T¹o ®­îc sù n¨ng ®éng, tù chñ trong kinh doanh. Ph¸t huy h×nh thøc kinh doanh ®a d¹ng, b¸m s¸t vµ xö lý nhanh tr­íc nh÷ng biÕn ®éng thÞ tr­êng. + C¸c mÖnh lÖnh, chØ thÞ cña cÊp trªn ®­îc truyÒn ®¹t nhanh ®Õn ®¬n vÞ, c¬ së kinh doanh. 4. Vµi nÐt vÒ t×nh h×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty. 4.1 Vµi nÐt vÒ m«i tr­êng kinh doanh cña C«ng ty. 4.1.1 VÞ thÕ ®Þa lý. C«ng ty Th­¬ng m¹i - DÞch vô Trµng Thi tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh cña m×nh chñ yÕu trªn ®Þa bµn thµnh phè Hµ Néi. §©y lµ mét ®iÒu kiÖn rÊt thuËn lîi ®èi víi C«ng ty bëi v× Hµ Néi lµ thñ ®«, lµ trung t©m chÝnh trÞ- v¨n ho¸- kinh tÕ cña c¶ n­íc víi sè d©n gÇn 2,7 triÖu ng­êi, cã tèc ®é ph¸t triÓn kinh tÕ cao (10%). T¹i ®©y xuÊt hiÖn c¸c trô së cña c¸c C«ng ty lín, c¸c v¨n phßng ®¹i diÖn, c¸c cöa hµng, c¸c tæ chøc kinh tÕ vµ c¸ nh©n. ChÝnh v× lÏ ®ã Hµ Néi thu hót ®­îc sù ®Çu t­ cña n­íc ngoµi trªn nhiÒu lÜnh vùc, c¬ së h¹ tÇng ph¸t triÓn. Vµ còng chÝnh v× Hµ Néi lµ thñ ®« cña c¶ n­íc nªn cã sù giao l­u kh¸ch trong vµ ngoµi n­íc ®Õn Hµ Néi. §ã chÝnh lµ kh¶ n¨ng tiÒm tµng vÒ kh¸ch hµng vµ nhu cÇu cã kh¶ n¨ng thanh to¸n ®èi víi thÞ tr­êng Hµ Néi. Nh÷ng ®iÒu kiÖn trªn ®· gãp phÇn thóc ®Èy c¸c doanh nghiÖp nãi chung vµ C«ng ty th­¬ng m¹i - dÞch vô Trµng Thi nãi riªng. §iÒu quan träng lµ C«ng ty ph¶i biÕt khai th¸c thÞ tr­êng nµy, t¹o cho m×nh mét phong c¸ch kinh doanh míi (hay nãi c¸ch kh¸c lµ C«ng ty cÇn ph¶i cã mét chiÕn l­îc kh¸c biÖt ho¸) ®Ó cã hiÖu qu¶ h¬n so víi c¸c doanh nghiÖp kh¸c. Nh­ vËy ®· t¹o ra mét vò khÝ c¹nh tranh v« cïng s¾c bÐn trong c¬ chÕ thÞ tr­êng mµ ®Æc tÝnh vèn cã cña nã lµ mét sù c¹nh tranh khèc liÖt vµ ®­îc vÝ nh­ mét chiÕn tr­êng. 4.1.2 B¹n hµng cung øng cña C«ng ty. Trong qu¸ tr×nh ph¸t triÓn cña m×nh, doanh nghiÖp kh«ng thÓ tån t¹i mét c¸ch ®¬n lÎ mµ ph¶i g©y dùng mét mèi quan hÖ h÷u nghÞ víi c¸c doanh nghiÖp (c¸c nhµ cung øng) kh¸c nh»m t¹o nguån cung øng ®Çu vµo. C«ng ty th­¬ng m¹i - dÞch vô Trµng Thi lµ mét C«ng ty ho¹t ®éng trªn lÜnh vùc th­¬ng m¹i vµ dÞch vô v× vËy b¹n hµng cña C«ng ty lµ tÊt c¶ c¸c tæ chøc kinh tÕ vµ mäi thµnh phÇn kinh tÕ. Cã thÓ kÓ ra nh÷ng nhµ cung cÊp chÝnh cña C«ng ty th­¬ng m¹i - dÞch vô Trµng Thi lµ: C«ng ty nhùa R¹ng §«ng, Kho¸ ViÖt TiÖp, §iÖn c¬ Thèng NhÊt, Cao su Sao Vµng, Kim khÝ Th¨ng Long, Pivina, Z83, liªn doanh Hon da, kÐt Tanh Léc, xÝch lÝp §«ng Anh… 4.1.3 Kh¸ch hµng cña C«ng ty. Lµ mét C«ng ty kinh doanh th­¬ng m¹i víi nhiÒu chñng lo¹i hµng hãa, do ®ã kh¸ch hµng cña C«ng ty còng rÊt ®a d¹ng nh­ng chñ yÕu lµ nh÷ng kh¸ch hµng ë ®Þa bµn Hµ Néi nh­ ng­êi tiªu dïng ®Þa ph­¬ng, c¸c ®¬n vÞ hµnh chÝnh sù nghiÖp, c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt doanh nghiÖp cã nhu cÇu vÒ t­ liÖu tiªu dïng, t­ liÖu s¶n xuÊt, dÞch vô söa ch÷a. Kh«ng chØ giíi h¹n trong ®Þa bµn thµnh phè Hµ Néi, môc tiªu cña C«ng ty lµ c¶i t¹o vµ më réng m¹ng l­íi kinh doanh nh»m thu hót thªm nhiÒu kh¸ch hµng ë c¸c tØnh kh¸c nh­: Thanh Ho¸, Nam §Þnh, Th¸i B×nh, Qu¶ng Ninh, L¹ng S¬n… PhÇn 2 : T×nh h×nh tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c tµi chÝnh cña c«ng ty 1. Ph©n cÊp qu¶n lý tµi chÝnh cña c«ng ty: * Gi¸m ®èc lµ chñ tµi kho¶n, ng­êi ®øng ®Çu trùc tiÕp chØ ®¹o, qu¶n lý, gi¸m s¸t c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. Mçi ho¹t ®éng tµi chÝnh ®Òu ph¶i ®­îc sù ®ång ý vµ phª duyÖt cña gi¸m ®èc nh­ phiÕu thu, phiÕu chi, b¶ng l­¬ng, ký hîp ®ång, c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh thèng kª... Ngoµi gi¸m ®èc cßn cã 2 phã gi¸m ®èc cã thÓ ®­îc uû quyÒn ký duyÖt thay khi gi¸m ®èc ®i v¾ng. * KÕ to¸n tr­ëng: chÞu tr¸ch nhiÖm chung vÒ toµn bé bé m¸y kÕ to¸n- tµi chÝnh cña c«ng ty, kiÓm tra viÖc thùc hiÖn chÕ ®é tµi chÝnh- kÕ to¸n theo quy ®Þnh cña Nhµ n­íc, ký duyÖt chi tiªu, c¸c chøng tõ, b¸o c¸o c¸c v¨n b¶n thanh to¸n l­¬ng, c¸c chøng tõ chi tiªu kh¸c... KÕ to¸n tr­ëng cã quyÒn yªu cÇu c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc c«ng ty cung cÊp ®Çy ®ñ, kÞp thêi c¸c tµi liÖu ph¸p quy vµ c¸c tµi liÖu kh¸c cÇn thiÕt cho c«ng viÖc kÕ to¸n - tµi chÝnh. KÕ to¸n tr­ëng cã quyÒn b¸o c¸o thñ tr­ëng cÊp trªn hoÆc thanh tra Nhµ n­íc, ViÖn kiÓm s¸t vÒ nh÷ng hµnh vi vi ph¹m ph¸p luËt, thÓ lÖ ®· quy ®Þnh cña bÊt cø ai trong c«ng ty vi ph¹m. KÕ to¸n tr­ëng cã quyÒn tõ chèi kh«ng ký duyÖt c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh, c¸c chøng tõ, tµi liÖu kh«ng phï hîp víi luËt lÖ, chÕ ®é vµ c¸c chØ thÞ cña cÊp trªn. * C¸c tr­ëng phßng, c¸c cöa hµng tr­ëng ph¶i cã tr¸ch nhiÖm ®«n ®èc c¸c nh©n viªn kinh tÕ hµng th¸ng ph¶i ®èi chiÕu sæ s¸ch, thanh quyÕt to¸n ®Çy ®ñ c¸c kho¶n chi tiªu vµ thu nép c¸c kho¶n ng©n s¸ch. * C¸c nh©n viªn phßng kÕ to¸n cã tr¸ch nhiÖm qu¶n lý, gi¸m s¸t b»ng ®ång tiÒn trong mäi ph­¬ng diÖn ho¹t ®éng kinh doanh vµ ®êi sèng, kÞp thêi thanh quyÕt to¸n, thùc hiÖn tèt chÕ ®é tµi chÝnh, chÕ ®é h¹ch to¸n, hµng th¸ng, hµng quý lµm b¸o c¸o kÞp thêi, ®Çy ®ñ theo qui ®Þnh, thùc hiÖn nghÜa vô thu nép ng©n s¸ch cho Nhµ n­íc. 2. C«ng t¸c kÕ ho¹ch ho¸ tµi chÝnh doanh nghiÖp: ë c¸c c«ng ty nãi chung vµ c«ng ty TMDV Trµng Thi Hµ Néi nãi riªng, c«ng t¸c kÕ ho¹ch ho¸ cßn ch­a ®­îc m¹nh, th­êng chØ x©y dùng c¸c kÕ ho¹ch ng¾n h¹n. HiÖn nay, c«ng ty TMDV Trµng Thi Hµ Néi x©y dùng nh÷ng kÕ ho¹ch sau: 1-Tæng hîp c¸c chØ tiªu kÕ ho¹ch n¨m. 2-KÕ ho¹ch s¶n xuÊt vµ tiªu thô s¶n phÈm. 3-KÕ ho¹ch lao ®éng tiÒn l­¬ng. 4-KÕ ho¹ch sö dông thêi gian lao ®éng. 5-KÕ ho¹ch lao ®éng tiÒn l­¬ng. 6-KÕ ho¹ch tiÒn l­¬ng. 7-KÕ ho¹ch ®µo t¹o,huÊn luyÖn. 8-KÕ ho¹ch ®Çu t­. 9-KÕ ho¹ch khÊu hao TSC§. 10-KÕ ho¹ch c©n ®èi thu chi tµi chÝnh. 11-KÕ ho¹ch b¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn. 12-KÕ ho¹ch thu nép ng©n s¸ch. 13-KÕ ho¹ch vÒ chi phÝ qu¶n lý. 3.T×nh h×nh vèn vµ nguån vèn cña c«ng ty: 3.1.Huy ®éng vèn vµ sö dông vèn: KÕt qu¶ kinh doanh cña c«ng ty cã nh­ mong muèn kh«ng?, ®iÒu ®ã phô thuéc rÊt nhiÒu vµo viÖc huy ®éng vèn trong vµ ngoµi c«ng ty. Vµ viÖc sö dông vèn ®óng môc ®Ých s¶n xuÊt - kinh doanh còng lµ mét trong nh÷ng nh©n tè quan träng trong c«ng t¸c tµi chÝnh. - Huy ®éng vèn: Dùa vµo c¸c chØ tiªu kinh tÕ tµi chÝnh ®· ®­îc thiÕt lËp ph¶i biÕt kÕt hîp vµo nghiÖp vô vµ x¸c ®Þnh nhu cÇu vèn cho SX-KD còng nh­ sù biÕn ®éng, thay ®æi vÒ gi¸ c¶, cung-cÇu trªn thÞ tr­êng. Tõ nh÷ng c¬ së trªn cïng víi t×nh h×nh diÔn biÕn SX-KD cña c«ng ty trong n¨m thùc hiÖn kÕ ho¹ch, c«ng ty tiÕn hµnh huy ®éng vèn, sö dông cã hiÖu qu¶ nguån vèn Nhµ n­íc cÊp, c¸c nguån huy ®éng kh¸c, nguån chiÕm dông hîp ph¸p. Trong qu¸ tr×nh SX-KD, c«ng ty ®· tËn dông, tÝnh to¸n, sö dông ®ång vèn cã hiÖu qu¶ cao nhÊt. - ViÖc sö dông vèn cña c«ng ty chñ yÕu dùa vµo môc ®Ých SX-KD. Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n xem xÐt c¸c ph­¬ng ¸n kinh doanh vµ lùa chän c¸c ph­¬ng ¸n kinh doanh trªn c¬ së c©n nh¾c ¶nh h­ëng hai mÆt cña c¸c yÕu tè trong vµ ngoµi c«ng ty ®Ó ®¶m b¶o ph­¬ng ¸n cã tÝnh kh¶ thi. C«ng ty sö dông vèn cã môc ®Ých râ rµng vµ cã hiÖu qu¶ kinh tÕ, h¹n chÕ ë møc thÊp nhÊt tµi s¶n bÞ chiÕm dông, sö dông hîp lý nguån vèn ph¸p ®Þnh. 3.2. HiÖu qu¶ sö dông vèn: Vèn kinh doanh lµ chØ tiªu ph¶n ¸nh toµn bé gi¸ trÞ tµi s¶n cña doanh nghiÖp tÝnh b»ng tiÒn, lµ yÕu tè vËt chÊt t¹o tiÒn ®Ò cho mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. §Ó ®¸nh gi¸ hiÖu qu¶ sö dông vèn kinh doanh cña c«ng ty, ta ph©n tÝch b¶ng sau: B¶NG PH¢N TÝCH TæNG HîP HiÖu qu¶ sö dông vèn kinh doanh §¬n vÞ: ngh×n ®ång C¸c chØ tiªu N¨m 2000 N¨m 2001 So s¸nh Sè tuyÖt ®èi Tû lÖ (%) Doanh thu b¸n hµng Tæng vèn kinh doanh b×nh qu©n Lîi nhuËn HÖ sè doanh thu trªn vèn HÖ sè lîi nhuËn trªn vèn 123.813.619 7.263.753 564.685 5,86 7,77 131.071.772 7.869.313 631.806 6,01 8,028 7.258.153 605.560 67.121 0,15 0,258 30,48 8,33 45.56 Sè liÖu n¨m 2000, 2001 c«ng ty TMDVTT Hµ Néi C¨n cø vµo sè liÖu trªn ta cã thÓ thÊy: Doanh nghiÖp ®· sö dông vèn kinh doanh cã hiÖu qu¶ bëi v× hÖ sè doanh thu trªn vèn vµ hÖ sè lîi nhuËn trªn vèn n¨m 2001 ®Òu t¨ng so víi n¨m 2000. Nguyªn nh©n lµ do so víi n¨m 2000 th× doanh thu vµ lîi nhuËn n¨m 2001 ®Òu t¨ng lªn, ®Æc biÖt lµ doanh thu t¨ng 30,48% ®· khiÕn cho lîi nhuËn t¨ng 11,88%. §©y lµ mét tÝn hiÖu rÊt tèt, c«ng ty cÇn cè g¾ng gi÷ v÷ng vµ ph¸t huy. 3.3.C¬ cÊu tµi s¶n,nguån vèn: * C¬ cÊu tµi s¶n: Tæng tµi s¶n cña c«ng ty cã ®Õn ngµy 31-12-2001 lµ 18.076.798.038 ®ång. Trong ®ã: + TSL§ vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n lµ 8.263.912.824 ®ång, chiÕm kho¶ng 45,71% trong tæng sè tµi s¶n. + TSC§ vµ ®Çu t­ dµi h¹n lµ 9.812.885.214 ®ång, chiÕm kho¶ng 54,29% trong tæng sè tµi s¶n. * C¬ cÊu nguån vèn: Tæng nguån vèn cña c«ng ty cã ®Õn ngµy 31-12-2000 lµ 18.076.798.038 ®ång. Trong ®ã: + Nî ph¶i tr¶ lµ 5.423.045.387 ®ång, chiÕm kho¶ng 30,01% trong tæng nguån vèn. + Nguån vèn chñ së h÷u lµ 12.653.752.651 ®ång, chiÕm kho¶ng 69,99% trong tæng nguån vèn. 4.C«ng t¸c kiÓm tra, kiÓm so¸t tµi chÝnh: §Ó ®¶m b¶o sù d©n chñ, c«ng minh trong mäi ho¹t ®éng cña c«ng ty còng nh­ ®¶m b¶o cho bé m¸y cña toµn doanh nghiÖp ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶, c«ng ty TMDV Trµng Thi Hµ Néi ®· tiÕn hµnh thµnh lËp ban thanh tra nh©n d©n. Nh÷ng ng­êi trong ban thanh tra nh©n d©n lµ nh÷ng ng­êi cã tr×nh ®é, cã uy tÝn ®­îc bÇu ra qua nh÷ng kú ®¹i héi c«ng nh©n viªn chøc. Th­êng lµ ®Þnh kú, c¸c thanh tra chuyªn tr¸ch kÕt hîp víi c¸n bé chuyªn m«n tiÕn hµnh kiÓm tra vÒ t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch cña c¸c ®¬n vÞ, kiÓm tra vÒ chÊt l­îng hµng ho¸, vÒ v¨n minh th­¬ng nghiÖp còng nh­ vÒ viÖc thùc hiÖn chÕ ®é thèng kª kÕ to¸n... Tuy nhiªn tuú theo t×nh h×nh mµ cã khi viÖc kiÓm tra ®­îc tiÕn hµnh ®ét xuÊt ®Ó x¸c minh c¸c ®¬n khiÕu kiÖn, hoÆc chØ ®¬n gi¶n lµ kiÓm tra tiÕn ®é thùc hiÖn ®Ó ®«n ®èc c¸c ®¬n vÞ lµm viÖc cã hiÖu qu¶ h¬n. C«ng ty còng chÞu sù thanh tra, kiÓm tra tµi chÝnh cña c¸c c¬ quan thuÕ vµ c¸c ban ngµnh cÊp trªn. ViÖc kiÓm tra ®­îc tiÕn hµnh ®Þnh kú ( hoÆc bÊt th­êng ) vÒ c¸c vÊn ®Ò nh­: KiÓm tra vÒ viÖc thùc hiÖn thèng kª kÕ to¸n cña ®¬n vÞ cã phï hîp víi qui ®Þnh hiÖn hµnh hay kh«ng? ViÖc thùc hiÖn nghÜa vô cña doanh nghiÖp víi ng©n s¸ch Nhµ n­íc ®· ®óng vµ ®Çy ®ñ ch­a? C¸c mÆt hµng mµ ®¬n vÞ kinh doanh cã phï hîp víi chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña doanh nghiÖp kh«ng? Nh×n chung cho ®Õn nay c«ng ty TMDV Trµng Thi Hµ Néi ®Òu hoµn thµnh tèt mäi nhiÖm vô ®­îc giao theo ®óng chøc tr¸ch cña m×nh. PhÇn 3 : C¸c nghiÖp vô c¬ b¶n vÒ kÕ to¸n I. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n: 1. §Æc ®iÓm chung: Phßng kÕ to¸n tµi chÝnh cña C«ng ty thùc hiÖn h¹ch to¸n ban ®Çu, ph©n lo¹i, tæng hîp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh b»ng c¸c ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n ®óng víi nguyªn t¾c, chÕ ®é, thÓ lÖ kiÓm to¸n Nhµ n­íc ban hµnh vµ phï hîp víi ®Æc ®iÓm, ®iÒu kiÖn cña C«ng ty. Qua ®ã phßng kÕ to¸n tµi chÝnh sÏ lùa chän cho c«ng ty c¸c ph­¬ng ¸n s¶n xuÊt kinh doanh phï hîp víi c¬ chÕ thÞ tr­êng, thùc hiÖn tÝnh to¸n ®¶m b¶o an toµn vèn, thùc hiÖn tèt c¸c nghÜa vô víi ng©n s¸ch Nhµ n­íc, c©n ®èi tiÒn mÆt chi tiªu t¹i c«ng ty, theo dâi thanh to¸n c«ng nî ph¶i thu, ph¶i tr¶ ®óng kú h¹n, lËp b¸o c¸o quyÕt to¸n theo ®óng qui ®Þnh, h­íng dÉn vµ kiÓm tra c¸c ®¬n vÞ vÒ chÕ ®é thÓ lÖ tµi chÝnh kÕ to¸n. C¸c ®¬n vÞ ®Òu h¹ch to¸n phô thuéc vµo phßng kÕ to¸n C«ng ty, hµng th¸ng thu thËp xö lý chøng tõ råi göi vÒ phßng kÕ to¸n C«ng ty. C«ng ty ¸p dông lo¹i h×nh kÕ to¸n tËp trung ®Ó thùc hiÖn ®­îc chøc n¨ng qu¶n lý gi¸m s¸t phï hîp víi ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh. H×nh thøc sæ kÕ to¸n ¸p dông: sæ nhËt ký chøng tõ. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n TSC§. + Nguyªn t¾c ®¸nh gi¸ tµi s¶n: gi¸ trÞ tµi s¶n + chi phÝ ®Çu t­ ban ®Çu. + Ph­¬ng ph¸p khÊu hao ¸p dông: khÊu hao tuyÕn tÝnh. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho: + Nguyªn t¾c ®¸nh gi¸: theo gi¸ mua. + Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho: theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ c¸i NhËt ký chøng tõ Chøng tõ gèc vµ c¸c b¶n ph©n bæ Sæ kÕ to¸n chi tiÕt B¶ng kª B¸o c¸o tµi chÝnh Víi h×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tËp trung vµ sö dông h×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chøng tõ, tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ ë c«ng ty cã thÓ kh¸i qu¸t qua s¬ ®å sau. Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu kiÓm tra Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty: Do c¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kinh doanh cña doanh nghiÖp bao gåm nhiÒu cöa hµng vµ c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc ë nhiÒu n¬i kh¸c nhau trong ®Þa bµn Hµ Néi cho nªn ®Ó thuËn tiÖn cho viÖc qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh c«ng viÖc kinh doanh mét c¸ch cã hiÖu qu¶ c«ng ty ¸p dông h×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tËp trung víi h×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chøng tõ. Víi viÖc ¸p dông h×nh thøc nh­ trªn ®· gióp C«ng ty ®¶m b¶o ®­îc sù l·nh ®¹o tËp trung thèng nhÊt trong c«ng t¸c kÕ to¸n, xö lý chÆt chÏ kÞp thêi c¸c th«ng tin kÕ to¸n, gióp cho l·nh ®¹o ®¬n vÞ n¾m b¾t ®­îc kÞp thêi c¸c th«ng tin vÒ t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ ®Ó tõ ®ã cã ®­îc c¸c quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n cho ho¹t ®éng cña c«ng ty. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n ë C«ng ty bao gåm: Mét tr­ëng phßng: víi nhiÖm vô lµ chÞu tr¸ch nhiÖm chung ®ång thêi chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ tµi vô, x©y dùng kÕ ho¹ch vµ theo dâi c¸c chØ tiªu thuéc vÒ kÕ ho¹ch tµi chÝnh, cã c¸c quan hÖ trùc tiÕp víi ng©n s¸ch, chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n, ®iÒu hµnh c¸c tæ tr­ëng kÕ to¸n cña c¸c cöa hµng. Hµng th¸ng vµo sæ c¸i c¸c tµi kho¶n. §Þnh kú lËp b¶ng tæng kÕt tµi kho¶n quÝ, n¨m, tËp hîp c¸c b¸o c¸o thèng kª chÝnh thøc, lªn c¸c b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh, thuyÕt minh kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, theo dâi 3 quÜ cña doanh nghiÖp. Mét phã phßng: chuyªn kª khai thuÕ, theo dâi t¹m øng, lËp c¸c b¸o c¸o nhanh chØ tiªu tµi chÝnh, theo dâi tµi s¶n cè ®Þnh toµn c«ng ty. Mét kÕ to¸n thanh to¸n: theo dâi c¸c kho¶n c«ng nî kh¸ch hµng lªn nhËt ký chøng tõ sè 1, sè 5 theo dâi c¸c kho¶n ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c. Mét kÕ to¸n ng©n hµng: theo dâi tiÒn göi ng©n hµng, tËp hîp b¶ng kª tµi kho¶n 511, 632, 911 vµ më sæ theo dâi phÝ qu¶n lý vµ phÝ b¸n hµng, lªn nhËt ký chøng tõ sè 2, 3, 4, 9. Mét kÕ to¸n hµng ho¸: tËp hîp b¶ng kª sè 4 (tµi kho¶n 156) c¸c b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng, theo dâi phÝ s¶n xuÊt, quyÕt to¸n b¶o hiÓm x· héi vµ theo dâi c¸c tµi kho¶n 131, 142. Thñ quÜ: víi tr¸ch nhiÖm lµ qu¶n lý quÜ tiÒn mÆt nªn hµng ngµy cã tr¸ch nhiÖm kiÓm kª sè l­îng tiÒn tån quÜ, cã tr¸ch nhiÖm thu chi khi cã chøng tõ hîp lÖ. Ngoµi kÕ to¸n trªn c«ng ty th× ë c¸c cöa hµng còng cã tæ kÕ to¸n ®­îc bè trÝ tõ 2 - 4 nh©n viªn trong ®ã cã mét tæ tr­ëng kÕ to¸n. Nh©n viªn kÕ to¸n cña c¸c cöa hµng cã nhiÖm vô ghi chÐp chøng tõ ban ®Çu vÒ c¸c nghiÖp cô kinh tÕ ph¸t sinh vµ theo ®Þnh kú tæ tr­ëng kÕ to¸n lËp b¶ng kª sè 4 (tµi kho¶n 156) vµ c¸c b¶ng ph©n bæ ®Ó göi lªn phßng kÕ to¸n c«ng ty. S¬ ®å c¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty Tr­ëng phßng kÕ to¸n Phã phßng kÕ to¸n KÕ to¸n thanh to¸n Tæ tr­ëng kÕ to¸n c¸c cöa hµng KÕ to¸n ng©n hµng KÕ to¸n hµng ho¸ KÕ to¸n viªn c¸c cöa hµng Cã khi viÖc kiÓm tra ®­îc tiÕn hµnh ®ét xuÊt ®Ó x¸c minh c¸c ®¬n khiÕu kiÖn hoÆc chØ ®¬n gi¶n lµ kiÓm tra tiÕn ®é thùc hiÖn ®«n ®èc c¸c ®¬n vÞ lµm viÖc cã hiÖu qu¶ h¬n. C«ng ty còng chÞu sù thanh tra kiÓm tra tµi chÝnh cña c¸c c¬ quan thuÕ vµ c¸c ban ngµnh cÊp trªn. ViÖc kiÓm tra ®­îc tiÕn hµnh ®Þnh kú (hoÆc bÊt th­êng) vÒ c¸c vÊn ®Ò nh­: kiÓm tra vÒ viÖc thùc hiÖn chÕ ®é thèng kª kÕ to¸n cña ®¬n vÞ cã phï hîp víi qui ®Þnh hiÖn hµnh hay kh«ng? ViÖc thùc hiÖn nghÜa vô cña doanh nghiÖp víi ng©n s¸ch Nhµ n­íc ®· ®óng vµ ®Çy ®ñ hay ch­a? C¸c mÆt hµng mµ ®¬n vÞ kinh doanh cã ¬hï hîp víi chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña doanh nghiÖp hay kh«ng? Nh×n chung, cho ®Õn nay C«ng ty vÉn hoµn thµnh tèt nhiÖm vô ®­îc giao theo ®óng chøc tr¸ch cña m×nh. II- C«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n cña c«ng ty 1. KÕ to¸n qu¸ tr×nh mua hµng (nguyªn vËt liÖu) vµ thanh to¸n tiÒn hµng: Qu¸ tr×nh h¹ch to¸n: Hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c chøng tõ kÕ to¸n (nh­ ho¸ ®¬n b¸n hµng cña bªn b¸n, phiÕu nhËp kho...) kÕ to¸n hµng ho¸ tËp hîp tÊt c¶ c¸c sè l­îng hµng nhËp kho trong ngµy vµo b¶ng kª TK 156, tõ b¶ng kª lªn sæ nhËt ký chung vµ kiÓm tra chøng tõ mua hµng ®Ó theo dâi nh­ng l« hµng mua ®ang trªn ®­êng vËn chuyÓn. Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo nhËt ký chung kÕ to¸n tËp hîp sè liÖu lªn sæ c¸i TK 156 (hoÆc sæ c¸i TK 154 ®èi víi nguyªn vËt liÖu). §èi víi c¸c cöa hµng cã tr­êng hîp mua hµng vÒ kh«ng nhËp vµo kho mµ nhËp th¼ng vµo quÇy, kÕ to¸n cöa hµng ghi “Nî cho TK 156 quÇy vµ cã cho c¸c TK kh¸c”. Mét sè nghiÖp vô c¬ b¶n: Tr­êng hîp hµng vµ chøng tõ cïng vÒ, kÕ to¸n ghi Nî 156 (1561): gi¸ mua ch­a thuÕ Nî 133 (1331): thuÕ VAT ®­îc khÊu trõ Cã 111, 112, 331: theo gi¸ thanh to¸n Khi ph¸t sinh c¸c chi phÝ mua hµng (nh­ chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì, khu©n v¸c...) kÕ to¸n ghi: Nî 156 (1562) chi phÝ ch­a thuÕ Nî 133 (1331): thuÕ VAT Cã 111, 112: gi¸ thanh to¸n Tr­êng hîp hµng vÒ tr­íc, chøng tõ vÒ sau th× kÕ to¸n ch­a ghi sæ mµ l­u phiÕu nhËp kho vµo sæ riªng. + NÕu trong th¸ng mµ chøng tõ vÒ th× kÕ to¸n lÊy phiÕu nhËp kho ra vµ ghi b×nh th­êng. + NÕu trong th¸ng chøng tõ ch­a vÒ th× kÕ to¸n hµng ho¸ lÊy phiÕu nhËp kho ra khái tËp hå s¬ ra vµ ghi theo gi¸ t¹m tÝnh. Sang th¸ng khi hµng vÒ: * NÕu gi¸ t¹m tÝnh trïng víi gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n th× kÕ to¸n chØ viÖc ghi sè chøng tõ vµo sæ. * NÕu gi¸ t¹m tÝnh kh«ng trïng víi gi¸ trªn ho¸ ®¬n th× kÕ to¸n huû bá bót to¸n nhËp vµo kho theo gi¸ t¹m tÝnh vµ nhËp l¹i bót to¸n nhËp kho theo gi¸ ghi trªn chøng tõ. Tr­êng hîp chøng tõ vÒ tr­íc, hµng vÒ sau th× kÕ to¸n hµng ho¸ l­u chøng tõ vµo tËp hå s¬ riªng. + NÕu trong th¸ng hµng vÒ th× sau khi lµm thñ tôc nhËp kho kÕ to¸n ghi b×nh th­êng nh­ tr­êng hîp ®Çu. + NÕu cuèi th¸ng hµng ch­a vÒ th× kÕ to¸n lÊy chøng tõ ra vµ ghi: Nî 151: gi¸ mua ch­a tÝnh thuÕ Nî 133 (1331) thuÕ VAT Cã 111, 112, 331): gi¸ thanh to¸n Sang th¸ng khi hµng vÒ th× c¨n c­a vµo phiÕu nhËp kho kÕ to¸n ghi: Nî 156 Gi¸ trÞ hµng ho¸ ®· Cã 151 vÒ kho S¥ §å H¹CH TO¸N 111, 112, 331 151 156, 154 2. KÕ to¸n qu¸ tr×nh tiªu thô hµng ho¸: ViÖc tiªu thô hµng ho¸ ë C«ng ty ®­îc tiÕn hµnh theo 3 ph­¬ng thøc lµ: B¸n bu«n (chØ b¸n bu«n qua kho). B¸n lÎ (®­îc thùc hiÖn t¹o c¸c cöa hµng cña c«ng ty). B¸n ®¹i lý * Qu¸ tr×nh h¹ch to¸n: NghiÖp vô b¸n bu«n ë C«ng ty do phßng nghiÖp vô b¸n, cuèi th¸ng gëi chøng tõ vÒ phßng kÕ to¸n ®Ó kÕ to¸n c¨n cø vµo ®ã lªn nhËt ký chøng tõ (víi chøng tõ ban ®Çu lµ ho¸ ®¬n kiÓm phiÕu xuÊt kho). NghiÖp vô b¸n lÎ: kÕ to¸n c¨n cø vµo thÎ quÇy ®Ó më b¸o c¸o b¸n hµng(b¸o c¸o b¸n hµng ®­îc më theo ngµy). Cuèi th¸ng, kÕ to¸n c¨n cø vµo b¸o c¸o b¸n hµng ®Ó lªn b¶ng thu b¸n hµng. §èi víi c¸c cöa hµng th× cuèi ngµy mËu dÞch viªn c¨n cø vµo thÎ quÇy ®Ó b¸o c¸o b¸n hµng, ®èi chiÕu sè tiÒn b¸n trong ca råi nép cho thñ quÜ. KÕ to¸n cöa hµng theo dâi hµng b¸n, sau khi kiÓm tra trªn ho¸ ®¬n, thÎ quÇy hµng vµ b¸o c¸o hµng c¨n cø vµo b¶ng kª TK 511 vµ b¶ng kª TK 632. Cuèi th¸ng göi c¸c b¶ng kª cña TK 511, 632, 911 vÒ phßng kÕ to¸n c«ng ty ®Ó kÕ to¸n c«ng ty tËp hîp lªn b¶ng kª TK 511, 632, 911 cña c«ng ty ®ång thêi lªn sæ c¸i TK 511, 632, 911. * Mét sè nghiÖp vô c¬ b¶n: Tr­êng hîp xuÊt b¸n hµng tõ kho, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n kiÓm phiÕu phiÕu xuÊt kho vµ thÎ kho kÕ to¸n ghi: Nî 111, 112, 131: theo gi¸ thanh to¸n Cã 511: doanh thu ch­a thuÕ VAT Cã 333 (3331): thuÕ VAT §ång thêi ph¶n ¸nh gi¸ vèn hµng ho¸: Nî 632 Gi¸ thùc tÕ Cã 156 Ch­a thuÕ Tr­êng hîp b¸n lÎ hµng ho¸ khi b¸n hµng kÕ to¸n ghi Nî 111: gi¸ thanh to¸n Cã 511: doanh thu ch­a tÝnh thuÕ VAT Cã 333: thuÕ VAT §ång thêi ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vèn hµng ho¸. Tr­êng hîp b¸n hµng ®¹i lý: + Khi nhËn kÕ to¸n ghi ®¬n: Nî 003: trÞ gi¸ hµng nhËp kho + Khi b¸n hµng kÕ to¸n ghi Nî 111, 112 Gi¸ thanh Cã 331 to¸n + Khi thanh to¸n víi bªn ®¹i lý: Nî 331: sè tiÒn ph¶i thanh to¸n Cã 511 (5113): hoa hång ®­îc h­ëng Cã 111, 112: sè tiÒn ®­îc tr¶ §ång thêi kÕ to¸n ghi Cã 003: trÞ gi¸ hµng ho¸ tiªu thô S¬ ®å h¹ch to¸n 811 511 111, 112, 131 531 156 632 532 KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh: Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, tµi s¶n cña C«ng ty kh«ng ngõng biÕn ®éng. §Ó thËn tiÖn cho viÖc theo dâi vµ ph¶n ¸nh t×nh h×nh t¨ng gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh c«ng ty sö dông sæ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh theo mÉu cña Bé Tµi ChÝnh ban hµnh vµ sö dông TK 211. §Ó thu håi vèn bá ra, ®Þnh kú doanh nghiÖp ph¶i tÝnh khÊu hao vµ ph¶n ¸nh sè khÊu hao b»ng TK 214. Tõ ngµy 1/1/1997, theo quyÕt ®Þnh cña Bé Tµi ChÝnh sè 1062 TC/QD/CSTC th× ph¶i tÝnh vµ trÝch khÊu hao theo c«ng thøc sau: Nguyªn gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh Møc khÊu hao trung b×nh hµng n¨m = --------------------------------- Thêi gian sö dông S¬ ®å 1: T¨ng tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh 111,112,331 211 2411 334,338,152 2412 411 S¬ ®å 2: gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh (do nh­îng b¸n, thanh lý) 214 721 111,112,152 821 S¬ ®å 3: KhÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh 214 627, 641, 642 111, 112 3339,336 411 341,342,315 009 4. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n b¶o hiÓm: §èi víi c¸c bé phËn trùc tiÕp s¶n xuÊt C«ng ty tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm hoµn thµnh, ®èi víi bé phËn b¸n hµng c«ng ty tr¶ l­¬ng theo hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh vµ tr¶ l­¬ng theo thêi gian ®èi víi c¸c bé phËn qu¶n lý hµnh chÝnh cña C«ng ty. Hµng th¸ng, kÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng tÝnh l­¬ng cña phßng tæ chøc lao ®éng tiÒn l­¬ng göi sang ®Ó tr¶ l­¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn vµ trÝch 5% tiÒn l­¬ng cho B¶o hiÓm x· héi, 1% cho b¶o hiÓm y tÕ. Mét sè nghiÖp vô c¬ b¶n: Hµng th¸ng, c¨n cø vµo b¶ng l­¬ng kÕ to¸n ghi: Nî 622: l­¬ng cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt Nî 627: l­¬ng cho c¸n bé qu¶n lý ph©n x­ëng s¶n xuÊt Nî 641: l­¬ng cho nh©n viªn b¸n vµ b¶o qu¶n hµng ho¸ Nî 642: l­¬ng cho c¸n bé qu¶n lý doanh nghiÖp Cã 334 Khi tr¶ l­¬ng kÕ to¸n ghi: Nî 334 Cã 111 Hµng th¸ng c¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng B¶o hiÓm x· héi kÕ to¸n x¸c ®Þnh b¶o hiÓm x· héi ph¶i nép vµ ghi: Nî 622, 627, 641, 642 Nî 334 Cã 338 Khi nép tiÒn b¶o hiÓm cho c¬ quan b¶o hiÓm: Nî 338 Cã 111, 112 5. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Hµng ngµy, kÕ to¸n ghi chi tiÕt c¸c kho¶n chi phÝ vµo b¶ng kª TK 641, 642. §Þnh kú, kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c b¶ng kª ®Ó tËp hîp vµo sæ nhËt ký chung, cuèi th¸ng vµo sæ c¸i c¸c TK. Mét sè nghiÖp vô c¬ b¶n: Hµng th¸ng, c¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng b¶o hiÓm x· héi kÕ to¸n tÝnh l­¬ng, c¸c kho¶n b¶o hiÓm trÝch theo l­¬ng cña nh©n viªn b¸n hµng, nh©n viªn qu¶n lý doanh nghiÖp vµ ghi: Nî 641, 642 Cã 334 Cã 338 Khi xuÊt vËt liÖu phôc vô qu¶n lý hoÆc b¸n hµng: Nî 641, 642 Cã 152 C¨n cø vµo b¶ng tÝnh vµ trÝch khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh, phÇn khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh phôc vô b¸n hµng, qu¶n lý kÕ to¸n ghi: Nî 641, 642 Cã 214 §ång thêi ghi: Nî 009 S¬ ®å h¹ch to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 334, 338, 214, 152 641, 642 911 1422 6. KÕ to¸n tµi s¶n b»ng tiÒn  Hµng ngµy, kÕ to¸n tiÒn mÆt c¨n cø vµo c¸c chøng tõ nh­ phiÕu chi, phiÕu thu ®Ó vµo sæ, kiÓm tra sè tiÒn hiÖn cã trªn sæ ®Ó cã b¸o c¸o kÞp thêi khi cÇn thiÕt. §Þnh kú, kÕ to¸n c¨n cø vµo sæ c¸i ®Ó lËp b¸o c¸o tµi chÝnh. §Ó qu¶n lý vµ sö dông quÜ tiÒn göi ng©n hµng kÕ to¸n sö dông sæ c¸i TK 112. Hµng ngµy c¨n cø vµo c¸ b¶ng kª cña ng©n hµng kª ®Ó vµo sæ nhËt ký chung cuèi th¸ng tËp hîp vµo sæ c¸i. * Mét sè nghiÖp vô c¬ b¶n: - Thu vÒ b¸n s¶n phÈm hµng ho¸, cung cÊp lao vô b»ng tiÒn mÆt:  Nî 111,112 Cã 511 Cã 333 - Tr¶ tiÒn mua hµng, nguyªn vËt liÖu kÕ to¸n ghi:  Nî 156, 152 Nî 133 Cã 111, 112 - Tr¶ l­¬ng c¸n bé c«ng nh©n viªn, tr¶ BHXH, BHYT, KPC§ kÕ to¸n ghi: Nî 334 Cã 111 Chi tiÒn thuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép cho nhµ n­íc Nî 333 Cã 112 s¬ ®å h¹ch to¸n 112, 112 331, 333,336, 338, 311, 334 131, 138 152,156,211 511,711,721 621, 627, 641, 642 411, 441 7. KÕ to¸n kÕt qu¶ vµ ph©n phèi kÕt qu¶: 7.1 KÕ to¸n kÕt qu¶: a) KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh:  - Cuèi kú, kÕt chuyÓn doanh thu thuÇn cña ho¹t ®éng kinh doanh sang TK x¸c ®Þnh kÕt qu¶: Nî 511, 512 Cã 911 - Cuèi kú, kÕ chuyÓn toµn bé gi¸ trÞ vèn cña hµng b¸n sang TK x¸c ®Þnh kÕt qu¶: Nî 911 Cã 632 - Cuèi kú, kÕt chuyÓn chi phÝ b¶o hiÓm, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ph©n bæ cho hµng b¸n ra:  Nî 911 Cã 641, 642 Cã 142 (1422) - Cuèi kú x¸c ®Þnh kÕt qu¶  + NÕu l·i ghi: Nî 911 Cã 421 (4212) + NÕu lç ghi: Nî 421 (4212) Cã 911 b) KÕt qu¶ ho¹t ®éng tµi chÝnh, ho¹t ®éng bÊt th­êng: Cuèi kú kÕt chuyÓn toµn bé thu nhËp thuéc ho¹t ®éng tµi chÝnh ®Çu t­, ho¹t ®éng bÊt th­êng sang TK x¸c ®Þnh kÕt qu¶: Nî 711, 721 Cã 911 Cuèi kú kÕt chuyÓn toµn bé chi phÝ thuéc vÒ ho¹t ®éng tµi chÝnh ®Çu t­, ho¹t ®éng bÊt th­êng: Nî 911 Cã 811, 821 Cuèi kú, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng tµi chÝnh ®Çu t­, ho¹t ®éng bÊt th­êng: + NÕu l·i ghi: Nî 911 Cã 421 (4212) + NÕu lç ghi: Nî 421 (4212) Cã 911 7.2 KÕ to¸n ph©n phèi kÕt qu¶  Ph©n phèi kÕt qu¶ tµi chÝnh C«ng ty sö dông chñ yÕu c¸c chøng tõ tù lËp nh­ quyÕt ®Þnh trÝch lËp c¸c quü doanh nghiÖp, c¸c chõng tõ chi tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng vÒ chi c¸c quü cña doanh nghiÖp, th«ng b¸o nép thuÕ cña c¸c c¬ quan thuÕ... C¨n cø vµo th«ng b¸o cña c¬ quan thuÕ x¸c ®Þnh thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp, thu vÒ sö dông vèn ng©n s¸ch nhµ n­íc ph¶i nép kÕ to¸n ghi: Nî 421 Cã 333 (3334, 3335) Khi nép thuÕ kÕ to¸n ghi: Nî 333 Cã 111, 112 TrÝch lËp bæ sung c¸c quÜ doanh nghiÖp: Nî 421 Cã 414, 415, 416, 431, 441 Bæ sung thªm vèn kinh doanh: Nî 421 Cã 411 PhÇn 4 : C«ng t¸c ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ t¹i c«ng ty Th­¬ng m¹i dÞch vô trµng thi Hµ Néi Sau kú kinh doanh, mäi ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh cña c«ng ty ®­îc biÓu hiÖn b»ng nh÷ng sè liÖu ph¶n ¸nh trªn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. Muèn biÕt ®­îc t×nh h×nh ®ã ra sao, cÇn ph¶i tiÕn hµnh ph©n tÝch, ®¸nh gi¸ nh÷ng chØ tiªu cÇn thiÕt cã liªn quan mét c¸ch hîp lý vµ khoa häc. §Ó cã ®­îc nh÷ng thµnh c«ng trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng c¹nh tranh khèc liÖt th× c«ng ty ph¶i hiÓu râ m×nh lµ ai, ho¹t ®éng nh­ thÕ nµo, hiÖu qu¶ kinh tÕ vµ t×nh h×nh tµi chÝnh ra sao. ChÝnh v× vËy mµ ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ t¹i c«ng ty ®ãng mét vai trß hÕt søc quan träng kh«ng nh÷ng ®èi víi c«ng ty mµ cßn ®èi víi nh÷ng ®èi t­îng quan t©m kh¸c nh­ c¸c nhµ ®Çu t­, nhµ cung cÊp, kh¸ch hµng, c¸c c¬ quan h÷u quan... 1. Ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh doanh : Ph©n tÝch c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ lµ ®¸nh gi¸ toµn bé qu¸ tr×nh kÕt qu¶ vµ ho¹t ®éng kinh doanh qua nh÷ng ph­¬ng ph¸p nghiªn cøu cña m×nh ®Ó tõ ®ã lµm râ tr¸ch nhiÖm kinh doanh, lµm râ nguyªn nh©n ¶nh h­ëng vµ nguån tiÒm n¨ng cÇn khai th¸c ®Ó n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp. §¬n vÞ: ®ång Kho¶n môc Sè ®Çu n¨m Sè cuèi kú So s¸nh Chªnh lÖch % t¨ng gi¶m TSL§ vµ §TNH 10.653.245.589 8.263.912.824 -2.389.332.765 -22,42 TSC§ vµ §TDH 7.587.325.148 9.812.885.214 2.225.560.066 29,33 Tæng tµi s¶n 18.240.570.737 18.076.798.038 -163.772.699 -0,897 Qua sè liÖu n¨m 2001 trªn cña C«ng ty ta thÊy: TSL§ bÞ gi¶m víi sè tuyÖt ®èi lµ 2.389.332.765 ®ång. Cßn TSC§ cña c«ng ty t¨ng rÊt lín víi sè tuyÖt ®èi lµ 2.225.560.066 ®ång. §iÒu nµy chøng tá c«ng ty ®· ®Çu t­ thªm vµo c¬ së vËt chÊt, t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho c«ng t¸c qu¶n lý vµ ho¹t ®éng kinh doanh, t¹o ®µ ph¸t triÓn cho n¨m sau. Tæng gi¸ trÞ TSC§ vµ ®Çu t­ dµi h¹n Tû suÊt ®Çu t­ = -------------------------------------------- Tæng tµi s¶n TØ suÊt ®Çu t­ 2. Ph©n tÝch c¬ cÊu nguån vèn cña c«ng ty n¨m 2001: Kho¶n môc Sè ®Çu n¨m Sè cuèi kú So s¸nh Sè tiÒn % t¨ng, gi¶m Nî ph¶i tr¶ 6.325.426.759 5.423.045.387 -902.381.372 -14,26 Nguån vèn chñ së h÷u 11.915.143.978 12.653.752.651 738.608.673 6,198 Tæng nguån vèn 18.240.570.737 18.076.798.038 -163.772.699 -0,897 Qua b¶ng trªn ta thÊy nî ph¶i tr¶ gi¶m 902.381.372 ®ång, t­¬ng øng gi¶m 14,26%. Nguån vèn chñ së h÷u t¨ng 738.608.673 ®ång, t­¬ng øng 6,198%. §iÒu ®ã chøng tá t×nh h×nh huy ®éng vµ sö dông c¸c nguån vèn cña c«ng ty lµ rÊt tèt. Nguån vèn chñ së h÷u Tû suÊt tµi trî = -------------------------------- Tæng nguån vèn kinh doanh TØ suÊt tµi trî 69,99% Tæng c«ng nî HÖ sè c«ng nî = ----------------------------------- Tæng nguån vèn kinh doanh HÖ sè c«ng nî = 30,01% Nh­ vËy c«ng ty kh«ng gÆp khã kh¨n vÒ tµi chÝnh. * Kh¶ n¨ng thanh to¸n: ph¶n ¸nh kh¶ n¨ng tr¶ c¸c kho¶n nî mµ doanh nghiÖp ph¶i cã tr¸ch nhiÖm tr¶(ta chØ xÐt kh¶ n¨ng thanh to¸n nî ng¾n h¹n). §¸nh gi¸ kh¶ n¨ng thanh to¸n c«ng nî ng¾n h¹n th«ng qua c¸c chØ tiªu sau: Gi¸ trÞ thùc cña TSL§ vµ §TNH HÖ sè thanh to¸n hiÖn thêi = -------------------------------------- Tæng nî ng¾n h¹n = = 2,57 HÖ sè thanh to¸n hiÖn thêi = 2,57 lµ tèt. Nã chøng tá c«ng ty cã kh¶ n¨ng thanh to¸n toµn bé nî ng¾n h¹n tõ viÖc dïng TSL§ vµ §TNH cña doanh nghiÖp. Gi¸ trÞ thùc TSL§ vµ §TNH – Hµng tån kho HÖ sè thanh to¸n nhanh = -------------------------------------------------------- Nî ng¾n h¹n = = 1,136 HÖ sè thanh to¸n nhanh = 1,136 lµ rÊt tèt. Nã chøng tá doanh nghiÖp cã thÓ thanh to¸n c¸c kho¶n nî ng¾n h¹n. * Kh¶ n¨ng sinh lêi: Kh¶ n¨ng sinh lêi ®¸nh gi¸ b»ng c¸c chØ tiªu: Doanh thu b¸n hµng + HÖ sè doanh thu trªn vèn kinh doanh = ---------------------------- Vèn kinh doanh = = 16,65 HÖ sè nµy cho biÕt 1 ®ång vèn kinh doanh bá ra c«ng ty ®· thu l·i ®­îc 16,65 ®ång doanh thu tèt. Lîi nhuËn b¸n hµng +HÖ sè lîi nhuËn trªn vèn kinh doanh = --------------------------------- Vèn kinh doanh HÖ sè lîi nhuËn trªn vèn kinh doanh (n¨m 2000) 631.806 HÖ sè lîi nhuËn trªn vèn kinh doanh (n¨m 2001) ---------------- = 0,0802 7.869.313 Nh­ vËy so víi n¨m 2000, hÖ sè lîi nhuËn trªn vèn mµ c«ng ty ®· ®¹t ®­îc trong n¨m 2001 t¨ng lªn. §iÒu ®ã chøng tá ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty ®ang ®i ®óng h­íng vµ ph¸t triÓn tèt. KÕt luËn Qua qu¸ tr×nh häc tËp trªn ghÕ nhµ tr­êng vµ thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty Th­¬ng m¹i dÞch vô Trµng Thi Hµ Néi em ®· nhËn thøc ®­îc r»ng thêi gian thùc tËp t×m hiÓu thùc tÕ còng lµ mét giai ®o¹n hÕt søc quan träng nhÊt lµ ®èi víi sinh viªn chuÈn bÞ ra tr­êng. §©y lµ thêi gian ®Ó sinh viªn vËn dông, thö nghiÖm nh÷ng kiÕn thøc ®· ®­îc häc tËp trong nhµ tr­êng vµ c«ng t¸c thùc tÕ, mÆt kh¸c cßn t¹o ®iÒu kiÖn ®Ó sinh viªn hiÓu ®óng h¬n, s©u h¬n nh÷ng kiÕn thøc m×nh ®· cã, bæ sung nh÷ng kiÕn thøc mµ chØ cã qua c«ng t¸c thùc tÕ míi cã ®­îc. Tr¶i qua gÇn 50 n¨m tån t¹i vµ tr­ëng thµnh trong kinh doanh, C«ng ty Th­¬ng m¹i dÞch vô Trµng Thi Hµ Néi ®· v­ît qua nhiÒu khã kh¨n vµ thö th¸ch trong th­¬ng tr­êng vµ ®· ®øng v÷ng trªn thÞ tr­êng nh­ ngµy h«m nay. Nh÷ng ho¹t ®éng cña C«ng ty b­íc ®Çu lµ hoµ nhËp ®­îc víi c¬ chÕ thÞ tr­êng ®¶m b¶o bï ®¾p chi phÝ vµ cã l·i ®Ó b¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn. C«ng ty ®· sö dông tõng b­íc cã hiÖu qu¶ c¸c nguån vèn kinh doanh, phÊn ®Êu thùc hiÖn tèt c¸c chØ tiªu thanh to¸n víi ng©n s¸ch Nhµ n­íc, n©ng cao ®êi sèng CBCNV. §èi víi c«ng t¸c kÕ to¸n C«ng ty ®· ¸p dông kÞp thêi chÕ ®é kÕ to¸n míi vËn dông chuyÓn ®æi c¸c tµi kho¶n phï hîp theo ®óng quy ®Þnh cña Nhµ n­íc ban hµnh. HÖ thèng chøng tõ sæ s¸ch cña C«ng ty râ rµng, cô thÓ, khoa häc, lu©n chuyÓn hîp lý, ghi chÐp ®óng nguyªn t¾c. MÆc dï nghiÖp vô kÕ to¸n ph¸t sinh nhiÒu nh­ng C«ng ty vÉn tiÕn hµnh quyÕt to¸n nhanh chãng, kÞp thêi, b¶o ®¶m cung cÊp ®Çy ®ñ sè liÖu, phôc vô cho sù chØ ®¹o qu¶n lý cña Ban l·nh ®¹o C«ng ty còng nh­ cÊp trªn. Tuy thêi gian thùc tËp cã h¹n chÕ song víi sù gióp ®ì Ban Gi¸m §èc, kÕ to¸n tr­ëng, c¸c nh©n viªn phßng kÕ to¸n vµ mét sè c¸n bé chuyªn m«n nghiÖp vô, sù gióp ®ì h­íng dÉn cña c¸c thÇy c« gi¸o trong bé m«n KÕ To¸n Tµi ChÝnh, cïng víi sù cè g¾ng cña b¶n th©n, em ®· hoµn thµnh b¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp. Do ph¹m vi nghiªn cøu réng céng víi kiÕn thøc cßn nhiÒu h¹n chÕ nªn bµi viÕt nµy kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt. V× vËy em mong nhËn ®­îc sù phª b×nh, ®ãng gãp ý kiÕn cña c¸c thÇy c« gi¸o vµ c¸c c« chó c¸n bé trong c«ng ty ®Ó bµi viÕt nµy ®­îc hoµn thiÖn h¬n.