Báo cáo Công tác phân tích và quản lý tài chính công ty TNHH Thành Lan

Lêi nãi ®Çu - C¸c doanh nghiÖp trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh lu«n mong muèn ®¹t ®­îc nhiÒu lîi nhuËn ®Ó cã thÓ t¸i ®Çu t­ vµ s¶n xuÊt kinh doanh. - MÆt kh¸c, c¸c ®¬n vÞ bªn ngoµi doanh nghiÖp còng lu«n quan t©m ®Õn t×nh h×nh ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp. §¸p øng ®­îc yªu cÇu th«ng tin cña b¶n th©n nh÷ng nhµ qu¶n lý doanh nghiÖp còng nh­ c¸c ®èi t­îng bªn ngoµi ®ã lµ nhiÖm vô c«ng t¸c ph©n tÝch tµi chÝnh. - C«ng t¸c qu¶n lý vµ ph©n tÝch tµi chÝnh cung cÊp ®Çy ®ñ nh÷ng th«ng tin vÒ c«ng t¸c tµi chÝnh cu¶ doanh nghiÖp gióp cho nhµ qu¶n lý doanh nghiÖp ®­a ra nh÷ng quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n vÒ ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp, ®¸nh gi¸ ®óng thùc tr¹ng cña doanh nghiÖp, ®¸nh gi¸ thùc tr¹ng cña doanh nghiÖp ®Ó x¸c ®Þnh nh÷ng nguyªn nh©n tån t¹i vµ ®­a ra nh÷ng biÖn ph¸p thÝch hîp trong t­¬ng lai. - ChÝnh v× tÇm quan träng cña c«ng t¸c ph©n tÝch tµi chÝnh nªn trong qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i c«ng ty "tnhh thµnh lan". Cïng víi sù h­íng dÉn tËn t×nh cña thÇy gi¸o trÇn hoµng long em ®· chän nghiªn cøu ®Ò tµi: "C«ng t¸c ph©n tÝch vµ qu¶n lý tµi chÝnh c«ng ty tnhh thµnh lan " ®Ó lµm b¸o c¸o. néi dung ph©n tÝch gåm : - PhÇn I : Giíi thiÖu chung vÒ c«ng ty - PhÇn II : Thùc tr¹ng c«ng t¸c ph©n tÝch qu¶n lý tµi chÝnh - PhÇn III : Mét sè kiÕn nghÞ... F Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña c«ng ty trong nÒn kinh tÕ: - Chøc n¨ng : + C«ng ty "tnhh thµnh lan" lµ mét doanh nghiÖp 100% vèn tù cÊp chuyªn kinh doanh c¸c lo¹i hµng ho¸ dÞch vô. Cã quyÒn kinh doanh theo phÈm cÊp cña c«ng ty vµ thùc hiÖn chøc n¨ng c¬ b¶n nh­ mét doanh nghiÖp th­¬ng m¹i. + Kinh doanh c¸c lo¹i hµng ho¸c nh­ tivi, tñ l¹nh ®iÒu hoµ, m¸y giÆt, ®Çu ®Üa h×nh, bÕp ga... - NhiÖm vô cña c«ng ty: + Môc ®Ých kinh doanh thùc hiÖn theo ®óng qui ®Þnh thµnh lËp cña doanh nghiÖp vµ kinh doanh c¸c mÆt hµng dÞch vô ®· ®¨ng ký cô thÓ. + Víi tinh thÇn tù lùc tù c­êng víi quyÕt t©m v­¬n lªn ®Ó tån t¹i vµ ph¸t triÓn ®­îc lµ do sù chØ ®¹o s¸t sao cã hiÖu qu¶ cña c¸c phßng ban l·nh ®¹o trong c«ng ty vµ sù h­ëng øng nhiÖt t×nh cña toµn bé c¸n bé c«ng nh©n viªn nh»m môc ®Ých x©y dùng c«ng ty th­¬ng m¹i - thµnh lan cã uy tÝn vµ chÊt l­îng tèt h¬n ®Ó phôc vô ng­êi tiªu dïng tèt h¬n vµ thu ®­îc lîi nhuËn cao nh»m môc ®Ých thùc hiÖn nghi· vô víi nhµ n­íc nh­ nép thuÕ... + Doanh nghiÖp ph¶i b¶o toµn vµ ph¸t triÓn sè vèn cña m×nh. Doanh nghiÖp ph¶i tæ chøc tèt qu¸ tr×nh qu¶n lý lao ®éng. Gi¸m s¸t, kiÓm tra chÕ ®é b¶o qu¶n dù tr÷ hµng ho¸ vµ biÖn ph¸p sö lý hµng ho¸ thõa, ø ®äng kÐm phÈm chÊt ®Ó ch¸nh t×nh tr¹ng lµm mÊt uy tÝn cña c«ng ty. phÇn i C«ng ty "tnhh thµnh lan" lµ mét Doanh NghiÖp th­¬ng m¹i cã trô së giao dÞch t¹i 474 Quanh Trung - Hµ §«ng - Hµ T©y. §­îc së kÕ ho¹ch ®Çu t­ cÊp giÊy phÐp kinh doanh vµ ®­îc chÝnh thøc thµnh lËp theo quyÕt ®Þnh sè 218/ Q§UB cña UBND thµnh phè Hµ Néi ngµy 1/1/1999. Ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty ®­îc quy ®Þnh ngay trong quyÕt ®Þnh thµnh lËp. HiÖn nay c«ng ty ho¹t ®éng chñ yÕu trong lÜnh vùc bu«n b¸n t­ liÖu tiªu dïng nh­ " tñ l¹nh, ti vi...". HiÖn nay trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng c«ng ty gÆp kh«ng Ýt khã kh¨n trong lÜnh vùc kinh doanh do ph¶i c¹nh tranh víi nhiÒu Doanh NghiÖp kh¸c. KÓ tõ khi thµnh lËp c«ng ty ho¹t ®éng cña c«ng ty ®· dÇn trë nªn æn ®Þnh h¬n so víi lóc míi thµnh lËp, sè vèn kinh doanh ®­îc bæ sung ngµy cµng nhiÒu. Nhê sè vèn nµy mµ c«ng ty ®· b­íc ®Çu ®i lªn vµ ®· ®æi míi ®­îc nhiÒu ®å dïng phôc vô cho viÖc kinh doanh ®­îc thuËn lîi h¬n vµ còng ®­îc dïng ®Ó thùc hiÖn qu¸ tr×nh t¸i s¶n xuÊt kinh doanh, quay vßng vèn mua hµng ho¸ phôc vô cho viÖc kinh doanh ®­îc ®¶m b¶o liªn tôc thuËn lîi. §Ó phôc vô cho qu¸ tr×nh kinh doanh, c«ng ty ®· tæ chøc bé m¸y qu¶n lý nh­ sau: Gi¸m ®èc Phã gi¸m ®èc Phßng hµnh chÝnh Phßnh kinh doanh Phßng kÕ to¸n Phßng tæ chøc lao ®éng HÖ thèng cña c¸c cöa hµng - Gi¸m ®èc lµ ng­êi ®øng ®Çu c«ng ty chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ ho¹t ®éng cña c«ng ty - Phã gi¸m ®èc gióp trùc tiÕp cho gi¸m ®éc, cã nhiÖm vô phô tr¸ch viÖc kinh doanh, tiÕp thÞ chµo hµng vµ tiªu thô s¶n phÈm gióp gi¸m ®éc ®Þnh h­íng viÖc kinh doanh. - Phßng hµnh chÝnh : ®¶m nhiÖm c¸c c«ng viÖc liªn quan ®Õn c«ng t¸c hµnh chÝnh cña c«ng ty. - Phßng kinh doanh chÞu sù chØ ®¹o trùc tiÕp tõ phã gi¸m ®èc, thùc hiÖn c«ng t¸c Marketing tiªu thô s¶n phÈm. - Phßng kÕ to¸n lµ phßng cã chøc n¨ng vµ nhiÖm vô gióp gi¸m ®èc trong c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ ho¹ch ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ qu¸ tr×nh tiªu thô gióp gi¸m ®èc ®iÒu hµnh viÖc kinh doanh mét c¸ch cã hiÖu qu¶ vµ n¾m ®­îc kÕt qu¶ kinh doanh, t×nh h×nh tµi chÝnh cña c«ng ty hµng ngµy. Phßng kÕ to¸n ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc gi¸m ®éc vÒ nh÷ng sè liÖu tµi chÝnh ®­a ra cã tr¸ch nhiÖm b¶o tån vµ ph¸t triÓn vèn cña c«ng ty. - Phßng tæ chøc - lao ®éng: lµ phßng tham m­u cho gi¸m ®èc trong c«ng t¸c bè trÝ nh©n lùc, tuyÓn chän lao ®éng tõ ®ã cã ph­¬ng ¸n ®iÒu hµnh nh©n lùc cho c«ng ty. - HÖ thèng c¸c cña hµng: chÞu sù l·nh ®¹o trùc tiÕp cña gi¸m ®èc vµ phã gi¸m ®èc kinh doanh thùc hiÖn kinh doanh nh÷ng mÆt hµng mµ c«ng ty giao cho. F §Æc ®iÓm bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty: -Trªn c¬ së h¹ch to¸n theo nguyªn t¾c chung do nhµ n­íc ban hµnh ®èi víi tÊt c¶ c¸c Doanh NghiÖp, do ®Æc ®iÓm kinh doanh vµ víi hÖ thèng nhiÒu cöa hµng mµ c«ng ty cã tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n nh­ sau: - Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®­îc tæ chøc theo h×nh thøc kÕ to¸n tËp chung, phßng kÕ to¸n c«ng ty gåm 4 ng­êi cã nhiÖm vô nh­ : KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n c«ng nî, tiÒn l­¬ng KÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸ TSC§ Thñ quü KÕ to¸n tr­ëng: ChÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc gi¸m ®èc vÒ mäi ho¹t ®éng cña phßng kÕ to¸n, ph©n c«ng nhiÖm vô cho c¸c kÕ to¸n viªn, lËp tr×nh kÕ to¸n m¸y. KÕ to¸n c«ng nî tiÒn l­¬ng: Phô tr¸ch thanh to¸n c¸c c«ng nî vµ tiÒu l­¬ng cho ng­êi lao ®éng. KÕ to¸n tiªu thô, TSC§: chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ ho¹t ®éng tiªu thô hµng ho¸ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ vµ theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng TSC§. Thñ quü: Qu¶n lý tiÒn mÆt cña c«ng ty cã chøc n¨ng thu tiÒn, chi tiÒn th«ng qua kÕ to¸n tr­ëng. b¸o c¸o ho¹t ®éng kinh doanh §¬n vÞ tÝnh: ®ång ChØ tiªu 2000 2001 1. Tæng doanh thu 501.425.160 711.923.575 2. Tæng lîi nhuËn tr­íc thuÕ 9.716.609 12.834.835,5 3. Sè nép ng©n s¸ch 3.109.315 4.107.147,5 4. Lîi nhuËn sau thuÕ 6.607.294 8.727.688 5. Thu nhËp b×nh qu©n 382.575 420.600 phÇn II: ph©n tÝch ho¹t ®éng tµi chÝnh cña c«ng ty tnhh thµnh lan I. Mét sè kh¸i niÖm c¬ b¶n vÒ ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh 1. Ho¹t ®éng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp Ho¹t ®éng tµi chÝnh lµ mét trong nh÷ng ho¹t ®éng c¬ b¶n nhÊt cña ho¹t ®éng kinh doanh cña Doanh NghiÖp nh»m gi¶i quyÕt mèi quan hÖ kinh tÕ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh kinh doanh ®­îc biÓu hiÖn d­íi h×nh thøc gi¸ trÞ. Ho¹t ®éng tµi chÝnh cña Doanh NghiÖp lµ nh÷ng quan hÖ tiÒn tÖ g¾n liÒn víi viÖc tæ chøc huy ®éng, ph©n phèi, sö dông vµ qu¶n lý vèn trong qu¸ tr×nh kinh doanh. Ho¹t ®éng tµi chÝnh cã quan hÖ trùc tiÕp ®èi víi ho¹t ®éng kinh doanh. Do vËy, c¸c ho¹t ®éng kinh doanh ®Òu ¶nh h­ëng ®Õn t×nh h×nh tµi chÝnh vµ ng­îc l¹i t×nh h×nh tµi chÝnh tèt hay xÊu ®Òu cã t¸c dông thóc ®Èy hay c¶n trë qu¸ tr×nh kinh doanh. Ho¹t ®éng tµi chÝnh cña Doanh NghiÖp ph¶i h­íng c¸c môc tiªu sau: Ho¹t ®éng tµi chÝnh ph¶i gi¶i quyÕt tèt c¸c mèi quan hÖ kinh tÕ thÓ hiÖn qua viÖc thanh to¸n víi c¸c ®¬n vÞ cã liªn quan nh­ : Ng©n hµng, c¸c ®¬n vÞ kinh tÕ kh¸c. Mèi quan hÖ nµy ®­îc cô thÓ ho¸ b»ng c¸c chØ tiªu ®¸nh gi¸ vÒ mÆt l­îng, mÆt chÊt vµ thêi gian. Ho¹t ®éng tµi chÝnh ph¶i ®¶m b¶o nguyªn t¾c hiÖu qu¶. Nguyªn t¾c nµy ph¶i tèi thiÓu ho¸ viÖc sö dông c¸c nguån vèn nh­ng vÉn ®¶m b¶o qu¸ tr×nh kinh doanh ®­îc b×nh th­êng vµ mang l¹i hiÖu qu¶ cao. Ho¹t ®éng tµi chÝnh ph¶i ®­îc thùc hiÖn trªn c¬ së t«n träng ph¸p luËt, chÊp hµnh vµ tu©n thñ c¸c chÕ ®é vÒ tµi chÝnh tÝn dông, nghÜa vô ®ãng gãp kû luËt thanh to¸n víi c¸c ®¬n vÞ vµ c¸c tæ chøc cã liªn quan. 2. Môc ®Ých cña ph©n tÝch ho¹t ®éng tµi chÝnh Ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh cña Doanh NghiÖp hay cô thÓ hãa lµ viÖc ph©n tÝch c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh cña Doanh NghiÖp lµ qu¸ tr×nh kiÓm tra ®èi chiÕu c¸c sè liÖu, tµi liÖu vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh hiÖn hµnh vµ trong qu¸ khø nh»m môc ®Ých ®¸nh gi¸ tiÒm n¨ng hiÖu qu¶ kinh doanh còng nh­ nh÷ng rñi ro trong t­¬ng lai. B¸o c¸o tµi chÝnh lµ nh÷ng b¸o c¸o tæng hîp nhÊt vÒ t×nh h×nh tµi s¶n, vèn vµ c«ng nî còng nh­ t×nh h×nh tµi chÝnh, kÕt qu¶ kinh doanh trong kú cña Doanh NghiÖp . B¸o c¸o tµi chÝnh rÊt h÷u Ých ®èi víi viÖc qu¶n trÞ cña Doanh NghiÖp , ®ång thêi lµ nguån th«ng tin tµi chÝnh chñ yÕu ®èi víi ng­êi bªn ngoµi Doanh NghiÖp. Do ®ã b¸o c¸o tµi chÝnh cña Doanh NghiÖp lµ mèi quan t©m cña nhiÒu nhãm ng­êi kh¸c nhau: Nhµ qu¶n lý, nhµ ®Çu t­ c¸c cæ ®«ng, c¸c chñ nî, c¸c kh¸ch hµng, c¸c nhµ cho vay tÝn dông, c¸c c¬ quan chÝnh phñ, ng­êi lao ®éng. Mçi nhãm ng­êi nµy cã nh÷ng nhu cÇu th«ng tin kh¸c nhau. §èi víi chñ Doanh NghiÖp vµ c¸c nhµ qu¶n trÞ Doanh NghiÖp mèi quan t©m hµng ®Çu cña hä lµ t×m kiÕm lîi nhuËn vµ kh¶ n¨ng tr¶ nî. Mét Doanh NghiÖp bÞ lç liÔn tôc sÏ c¹n kiÖt nguån lùc vµ buéc ph¶i ®ãng cöa. MÆt kh¸c, Doanh NghiÖp kh«ng cã kh¶ n¨ng thanh to¸n nî ®Õn h¹n th× còng buéc ph¶i ngõng ho¹t ®éng. §èi víi c¸c chñ ng©n hµng vµ c¸c nhµ cho vay tÝn dông, mèi quan t©m cña hä chñ yÕu h­íng vµo kh¶ n¨ng tr¶ nî cña chñ Doanh NghiÖp . V× vËy hä ®Æc biÖt chó ý ®Õn sè l­îng tiÒn vµ c¸c tµi kho¶n kh¸c cã thÓ chuyÓn nhanh thµnh tiÒn, tõ ®ã so s¸nh víi sè nî ng¾n h¹n ®Ó biÕt ®­îc kh¶ n¨ng thanh to¸n tøc thêi cña Doanh NghiÖp. Bªn c¹nh ®ã c¸c chñ ng©n hµng vµ c¸c nhµ cho vay tÝn dông còng rÊt quan t© ®Õn sè vèn chñ së h÷u, bëi v× sè vèn nµy lµ kho¶n b¶o hiÓm cho hä trong tr­êng hîp bÞ rñi ro §èi víi c¸c nhµ cung øng hµng ho¸, dÞch vô cho Doanh NghiÖp hä ph¶i quyÕt ®Þnh xem cã cho phÐp kh¸nh thµnh s¾p tíi ®­îc mua chÞu hay kh«ng, hä cÇn ph¶i biÕt ®­îc kh¶ n¨ng thanh to¸n cña Doanh NghiÖp trong hiÖn t¹i vµ trong thêi gian s¾p tíi. §èi víi c¸c nhµ ®Çu t­, mèi quan t©m cña hä lµ thêi gian hoµn vèn, møc sinh lêi vµ sù rñi ro. V× vËy hä cÇn c¸c th«ng tin vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh, t×nh h×nh ho¹t ®éng kÕt qu¶ kinh doanh vµ tiÒm n¨ng t¨ng tr­ëng cña c¸c Doanh NghiÖp Ngoµi ra c¸c c¬ quan tµi chÝnh, thuÕ, thèng kª, c¬ quan chñ qu¶n, c¸c nhµ ph©n tÝch tµi chÝnh ho¹ch ®Þnh chÝnh s¸ch nh÷ng ng­êi lao ®éng... còng quan t©m tíi th«ng tin tµi chÝnh cña Doanh NghiÖp. Tãm l¹i: cã thÓ nãi môc ®Ých quan träng cña ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh cña Doanh NghiÖp lµ gióp nh÷ng ng­êi ra quyÕt ®Þnh ®¸nh gi¸ chÝnh x¸c thùc tr¹ng tiÒm n¨ng cña Doanh NghiÖp tõ ®ã lùc chän ph­¬ng ¸n hµnh ®éng tèi ­u. 3. Nh÷ng tµi liÖu ®­îc dïng trong c«ng t¸c qu¶n lý Tµi ChÝnh Lµ b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n (mÉu B01 - DN) vµ b¸o c¸o kÕt qña ho¹t ®éng kinh doanh (mÉu B02-DN) lµ nh÷ng bé phËn chñ yÕu ®­îc dïng khi ph©n tÝch. a/ B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n (BC§KT) Lµ mét b¸o c¸o tæng hîp, BC§KT ph¶n ¸nh mét c¸ch tæng qu¸t toµn bé tµi s¶n cña Doanh NghiÖp theo hai c¸ch ®¸nh gi¸: vèn vµ nguån vèn h×nh thµnh cña Doanh NghiÖp t¹i thêi ®iÓm lËp b¸o c¸o. Nh­ vËy BC§KT nh»m mæ t¶ søc m¹nh cña Doanh NghiÖp tr×nh bµy nh÷ng thø mµ nã cã t¹i mét thêi ®iÓm cña Doanh NghiÖp . Ng­êi ta coi BC§KT nh­ mét bøc ¶nh chôp nhanh, bëi v× nã ®­îc lËp vµo cuèi liªn ®é kÕ to¸n. §©y còng chÝnh lµ nh­îc ®iÓm cña BC§KT khi chóng ta sö dông sè liÖu cña nã ®Ó phôc vô cho viÖc ph©n tÝch. + VÒ kÕt cÊu: BC§KT ®­îc chia lµm hai phÇn : phÇn tµi s¶n vµ phÇn nguån vèn. - PhÇn tµi s¶n ph¶n ¸nh gi¸ trÞ cña toµn bé tµi s¶n hiÖn cã t¹i thêi ®iÓm lËp b¸o c¸o, thuéc quyÒn qu¶n lý vµ sö dông cña Doanh NghiÖp. + VÒ mÆt kinh tÕ c¸c sè liÖu ë phÇn tµi s¶n ph¶n ¸nh quy m« vµ kÕt cÊu c¸c lo¹i vèn, tµi s¶n cña Doanh NghiÖp hiÖn cã t¹i thêi ®iÓm lËp b¸o c¸o ®ang tån t¹i d­íi h×nh thøc vËt chÊt, vèn b»ng tiÒn, hµng tån kho, tµi s¶n cè ®Þnh, c¸c kho¶n ph¶i thu... Th«ng qua ®ã cã thÓ ®¸nh gi¸ tæng qu¸t quy m« tµi s¶n, tÝnh chÊt ho¹t ®éng, vµ tr×nh ®é sö dông vèn. + VÒ mÆt ph¸p lý, sè liÖu ë phÇn tµi s¶n thÓ hiÖn sè vèn ®ang thuéc quyÒn qu¶n lý vµ sö dông cña Doanh NghiÖp. - PhÇn nguån vèn ph¶n ¸nh nguån h×nh thµnh c¸c lo¹i tµi s¶n hiÖn cã cña Doanh NghiÖp t¹i thêi ®iÓm lËp b¸o c¸o. + VÒ mÆt kinh tÕ, sè liÖu ë phÇn nguån vèn thÓ hiÖn tr¸ch nhiÖm ph¸p lý cña Doanh NghiÖp ®èi víi ng­êi cho vay vÒ c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ ®èi víi kh¸ch hµng vÒ c¸c kho¶n ph¶i thanh to¸n, ®èi víi chñ së h÷u vÒ sè vèn ®· ®­îc ®Çu t­, ®èi víi nhµ n­íc vÒ c¸c kho¶n ph¶i nî, ®èi víi c¸n bé c«ng nh©n viªn vÒ c¸c kho¶n ph¶i tr¶... N¾m ®­îc khÝa c¹nh kinh tÕ vµ ph¸p lý cña c¸c sè liÖu trªn BC§KT gióp chóng ta hiÓu ®­îc ý nghÜa cña c¸c tû sè ph©n tÝch. b/ B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh (BCKQH§KD) Lµ mét b¸o c¸o tµi chÝnh tæng hîp, ph¶n ¸nh mét c¸ch tæng qu¸t t×nh h×nh vµ kÕt qu¶ kinh doanh trong mét liªn ®é kÕ to¸n. Sè liÖu trong b¸o c¸o nµy cung cÊp nh÷ng th«ng tin tæng hîp nhÊt vÒ ph­¬ng thøc kinh doanh cña Doanh NghiÖp trong kú vµ chØ ra r»ng, c¸c ho¹t ®éng kinh doanh ®em l¹i lîi nhuËn hay g©y ra t×nh tr¹ng lç vèn, ®ång thêi nã cßn ph¶n ¸nh t×nh h×nh sö dông c¸c tiÒm n¨ng vÒ vèn, lao ®éng, vµ kinh nghiÖm qu¶n lý kinh doanh cña Doanh NghiÖp . §©y lµ mét b¶n b¸o c¸o tµi chÝnh ®­îc c¸c nhµ ph©n tÝch tµi chÝnh rÊt quan t©m v× nã cung cÊp c¸c sè liÖu vÒ ho¹t ®éng kinh doanh mµ Doanh NghiÖp ®· thùc hiÖn trong kú. Nã cßn ®­îc sö dông nh­ mét b¶n h­íng dÉ ®Ó dù tÝnh xem Doanh NghiÖp sÏ ho¹t ®éng ra sao trong t­¬ng lai. 4. Ph­¬ng ph¸p ®­îc dïng khi ph©n tÝch thùc tr¹ng tµi chÝnh a/ Ph­¬ng ph¸p so s¸nh Ph­¬ng ph¸p so s¸nh lµ ph­¬ng ph¸p chñ yÕu ®­îc dïng trong ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh. - So s¸nh sè thùc hiÖn kú nµy víi sè thùc hiÖn kú tr­íc ®Ó thÊy râ xu h­íng thay ®æi vÒ tµi chÝnh cña Doanh NghiÖp , thÊy ®­îc t×nh h×nh tµi chÝnh ®­îc c¶i thiÖn hay xÊu ®i nh­ thÕ nµo ®Ó cã biÖn ph¸p kh¾c phôc trong kú tíi. - So s¸nh víi sè thùc hiÖn víi sè kÕ ho¹ch ®Ó thÊy râ møc ®é phÊn ®Êu cña Doanh NghiÖp. - So s¸nh sè thùc hiÖn kú nµy víi møc trung b×nh cña ngµnh ®Ó thÊy t×nh h×nh tµi chÝnh cña Doanh NghiÖp ®ang ë t×nh tr¹ng tèt hay xÊu, ®­îc hay ch­a ®­îc so víi Doanh NghiÖp cïng ngµnh. - So s¸nh theo chiÒu däc ®Ó thÊy ®­îc tû träng cña tõng lo¹i trong tæng sè ë mçi b¶n b¸o c¸o. So s¸nh theo chiÒu ngang ®Ó thÊy ®­îc sù biÕn ®æi c¶ vÒ sè t­¬ng ®èi vµ sè tuyÖt ®èi cña mét kho¶n môc nµo ®ã qua c¸c liªn ®é kÕ to¸n liªn tiÕp. b/ Ph­¬ng ph¸p chi tiÕt Mäi qu¸ tr×nh kinh doanh vµ kÕt qu¶ kinh doanh ®Òu cã thÓ vµ cÇn thiÕt chi tiÕt theo nhiÒu h­íng kh¸c nhau nh»m ®¸nh gi¸ chÝnh x¸c kÕt qu¶ ®¹t ®­îc. Bëi vËy khi ph©n tÝch cã thÓ chi tiÕt chØ tiªu theo bé phËn cÊu thµnhd theo thêi gian vµ theo ®i¹ ®iÓm. Sau ®ã míi tiÕn hµnh xem xÐt so s¸nh møc ®é ®¹t ®­îc trong tõng bé phËn (kú ph©n tÝch so víi kú gèc) vµ møc ®é ¶nh h­ëng cña tõng bé phËn so víi tæng thÓ còng nh­ xem xÐt møc ®é thùc hiÖn vµ kÕt qu¶ ®¹t ®­îc trong tõng thêi gian hay møc ®é ®ãng gãp cña tõng cöa hµng vµ kÕt qu¶ chung. II. Néi dung ph©n tÝch thùc tr¹ng qu¶n lý tµi chÝnh - Néi dung chñ yÕu cña ph©n tÝch tµi chÝnh bao gåm 1. §¸nh gi¸ kh¸i qu¸t qu¶n lý tµi chÝnh: + Ph©n tÝch tæng sè vèn vµ nguån vèn + Ph©n tÝch t×nh h×nh ph©n bè vèn va nguån vèn 2. Ph©n tÝch nguån vèn kinh doanh vµ t×nh hinh sö dông vèn kinh doanh + Ph©n tÝch nguån vèn l­u ®éng vµ t×nh h×nh sö dông vèn l­u ®éng + Ph©n tÝch t×nh h×nh dù tr÷ tµi s¶n l­u ®éng (hµng tån kho) 3. Ph©n tÝch t×nh h×nh c«ng nî vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n + Ph©n tÝch t×nh h×nh c«ng nî + Ph©n tÝch t×nh h×nh thanh to¸n + Ph©n tÝch t×nh h×nh thanh to¸n víi ng©n s¸ch nhµ n­íc 4. Ph©n tÝch hiÖu qu¶ vµ kh¶ n¨ng sinh lêi B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n §¬n vÞ tÝnh : ®ång Tµi s¶n 31/12/2000 31/12/2001 A. Tµi s¶n l­u ®éng vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n 224.954.917 263.207.232 I. TiÒn 76.616.175 90.318.694 1.tiÒn mÆt t¹i quü 50.616.175 52.818.694 2. tiÒn göu ng©n hµng 26.000.000 37.500.000 3. tiÒn ®ang chuyÓn II. C¸c kho¶n ®Çu t­ tµi chÝnh ng¾n h¹n III. C¸c kho¶n ph¶i thu 31.748.725 38.371.770 1. Ph¶i thu kh¸ch hµng 31.748.725 38.371.770 2. Tr¶ tr­íc cho ng­êi b¸n 3. ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®­îc khÊu trõ 4. Ph¶i thu néi bé 5. Vèn kinh doanh ë c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc 6. Ph¶i thu néi bé kh¸c 7. C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c 8. Dù phßng ph¶i thi khã ®ßi IV. Hµng tån kho 12.558.135,5 19.123.837 1. Hµng mua ®ang ®i ®­êng 2. Hµng ho¸ tån kho 12.558.135,5 19.123.837 3. Hµng göi ®i b¸n 4. Dù phßng gi¶m gi¸ HTK V. Tµi s¶n l­u ®éng kh¸c 104.028.881,5 115.392.931 1. T¹m øng 68.238.636,5 91.271.972,5 2. Chi phÝ tr¶ tr­íc 35.790.245 24.120.958,5 3. Chi phÝ chê kÕt chuyÓn VI. Chi Sù NghiÖp B. Tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t­ dµi h¹n 708.910.133 1.256.316.300 I. Tµi s¶n cè ®Þnh 708.910.133 1.256.316.300 1. Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh 708.910.133 1.256.316.300 - Nguyªn gi¸ 746.307.145 1.300.555.100 - Hao mßn lòy kÕ 37.397.012 44.238.800 2. Tµi s¶n cè ®Þnh thuª tµi chÝnh 3. Tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh II. C¸c kho¶n ®Çu t­ tµi chÝnh dµi h¹n III. C¸c kho¶n ký c­îc, ký qòy dµi h¹n Tæng tµi s¶n 933.862.050 1519.523.523 Tæng nguån vèn 31-12-2000 31-12-2001 A. Nî Ph¶i tr¶ 393.825.265,5 418.92.150 I. Nî ng¾n h¹n 266.172.750 293926.728,5 1. Vay ng¾n h¹n 23.914.000 39.605.600 2. Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶ 49.384.225 54.106.150 3. Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n 4. Ng­êi mua tr¶ tiÒn tr­íc 5. ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép nhµ n­íc 3.109.315 4107.147,5 6. Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn 1.099.237,5 2.107.600 7. Ph¶i tr¶ néi bé 8. Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c 188.665.972,5 169.000.231 I. Nî dµi h¹n 127.652.515,5 187.997.421,5 1. Vay dµi h¹n 127.652.515,5 187.997.421,5 2. Nî dµi h¹n II. Nî kh¸c B. Nguån vèn chñ së h÷u 540.036.793,5 1037.599.382 I. Nguån vèn - qòy 443.318.150,5 727.385.439,5 1. Nguån vèn kinh doang 358.767.800 504.468.716 2. Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ tµi s¶n 3. Chªnh lÖch tû gi¸ 4. Quü ®Çu t­ ph¸t triÓn 14.709.100 18.057.875 5. Qòy dù phßng tµi chÝnh 63.233.956,5 196.131.160,5 6. Lîi nhuËn ch­a ph©n phèi 6.607.294 8.727.688 II. Nguån kinh phÝ, qòy kh¸c 96.718.643 310.213.942,5 1. Qòy dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm 38.019.574 135.333.409,5 2. Qòy khoa th­ëng, phóc lîi 58.699.069 174.880.533 3. Qòy qu¶n lý cña cÊp trªn 4. Nguån kinh phÝ sù nghiÖp 5. Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh tµi s¶n cè ®Þnh Tæng nguån vèn 933.862.050 1.519.523.532 F §¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh tµi chÝnh cña Doanh NghiÖp . §¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh tµi chÝnh cña Doanh NghiÖp sÏ cung cÊp mét c¸ch tæng qu¸t nhÊt t×nh h×nh tµi chÝnh trong kú kinh doang lµ kh¶ quan hay kh«ng kh¶ quan. §iÒu ®ã cho phÐp chñ Doanh NghiÖp thÊy râ thùc chÊt cña ho¹t ®éng kinh doanh vµ dù ®o¸n ®­îc kh¶ n¨ng ph¸t triÓn hay chiÒu h­íng suy tho¸i cña Doanh NghiÖp . Trªn c¬ së ®ã cã nh÷ng gi¶i ph¸p h÷u hiÖu ®Ó qu¶n lý. §Ó ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh tµi chÝnh cña Doanh NghiÖp tr­íc tiªn ph¶i so s¸nh tæng tµi s¶n vµ tæng sè nguån vèn gi÷a n¨m sau vµ n¨m tr­íc. Qua so s¸nh cã thÓ thÊy ®­îc sù thay ®æi cña quy m« vèn mµ Doanh NghiÖp sö dông trong kú còng nh­ kh¶ n¨ng huy ®éng vèn cña Doanh NghiÖp . Tuy nhiªn sè tæng céng cña tµi s¶n vµ nguån vèn t¨ng gi¶m lµ do nhiÒu nguyªn nh©n kh¸c nhau, do ®ã cÇn ®i s©u ph©n tÝch c¸c mèi quan hÖ gi÷a c¸c chØ tiªu trong b¶ng c©n ®èi. - Ph©n tÝch quy m« vèn vµ nguån vèn: Tµi s¶n cña Doanh NghiÖp bao gåm Tµi s¶n cè ®Þnh (TSC§) vµ tµi s¶n l­u ®éng (TSL§). Hai lo¹i tµi s¶n nµy ®­îc h×nh thµnh chñ yÕu tõ nguån vèn chñ së h÷u. ThËt vËy ®Ó tiÕn hµnh qu¸ tr×nh kinh doanh, c¸c chñ së h÷u ph¶i cã sè vèn nhÊt ®Þnh hïn vèn víi nh©u d­íi h×nh thøc gãp vèn b»ng tiÒn, hµng ho¸, b»ng TSC§... Nh­ vËy theo b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n th× c©n ®èi ®ã ®­îc thÓ hiÖn b»ng c«ng thøc sau: Tµi s¶n: A(I+IV) + B(1) = Nguån vèn : B(1) B¶ng 1: chØ tiªu 2000 2001 Tµi s¶n: A(I+IV) + B(1) 772.884.443,5 1.44365.74584.831 Nguån vèn 540.036.793,5 1.037.599.382 Chªnh lÖch 232.847.650 328.159.449 Ta nhËn thÊy n¨m 2000 vµ n¨m 2001 Tµi s¶n A(I+IV) + B(1)>Nguån vèn B(I) Nh­ vËy ph­¬ng tr×nh trªn chØ mang tÝnh lý thuyÕt bëi v× trªn thùc tÕ th× c«ng ty lu«n lu«n trao ®æi, mua b¸n, víi kh¸ch hµng, víi ng­êi cung cÊp nªn th­êng xuyªn x¶y ra tr­êng hîp tµi s¶n hiÖn cã cña c«ng ty kh«ng c©n ®èi víi nguån vèn chñ së h÷u. Qua ph©n tÝch ta thÊy, c¶ n¨m 2000 vµ 2001 c«ng ty ®Òu thiÕu vèn ®Ó trang tr¶i cho tµi s¶n. §Ó qu¸ tr×nh kinh doanh ®­îc diÔn ra b×nh th­êng, c«ng ty ph¶i huy ®éng thªm c¸c nguån vèn tõ vay ng¾n h¹n, vay dµi h¹n vµ ®i chiÕm dông bªn ngoµi (chiÕm dông trong thêi h¹n thanh to¸n lµ hîp lý, hîp ph¸p, ngoµi thêi gian thêi h¹n thanh to¸n lµ kh«ng hîp ph¸p). Tõ tr­êng hîp trªn ta cÇn ®æi míi: Tµi s¶n : A(I+II+IV) + B(I+II+III+IV) = Nguån vèn B + Vay ng¾n h¹n + Nî dµi h¹n B¶ng 2: ChØ tiªu N¨m 2000 N¨m 2001 Tµi s¶n : A(I+II+IV) + B(I+II+III+IV) 798.084.443,5 1.365.758.831 Nguån vèn : B+Vay NH+Nî dµi hanh 691.603.309 1.265.202.454 Chªnh lÖch 106.481.134,5 100.556.377 Ta nhËn thÊy c«ng ty ®· huy ®éng vèn nh­ng vÉn thiÕu ®Ó trang tr¶i cho viÖc kinh doanh cña c«ng ty . NhËn XÐt : Dï nguån vèn ®­îc bæ sung ®Ó kinh doanh lµ lín nh­ng còng ch­a thÓ bï ®­îc sè vèn cÇn ®Ó kinh doanh do ®ã c«ng ty ®· tiÕn hµnh ®i vay, th¸ng n¨m 2000 sè tiÒn vay lµ: 197.084.601 lµ n¨m 2001 lµ : 214.068.301. MÆt kh¸c tiÒn ®i vay sÏ t¹o cho c«ng ty l­îng vèn dåi rµo ®Ó kinh doanh nh­ng l¹i t¹o nªn mét nguy c¬ lµ kh¶ n¨ng thanh to¸n nh÷ng kho¶n nî ®Õn h¹n tr¶ trong thêi gian ng¾n lµ kh¸ lín. Nh­ vËy ta thÊy viÖc chiÕm dïng vèn lµ mét viÖc tèt nh­ng bªn c¹nh ®ã cïng mang l¹i mét khã kh¨n nhÊt thêi cho c«ng ty. Do vËy ®Ó cã thÓ ®¸p øng mét c¸ch nhanh nhÊt c¸c kho¶n nî ®Õn h¹n, c«ng ty ph¶i th­êng xuyªn cã mét l­îng lín vèn b»ng tiÒn ®Ó cã thÓ thanh to¸n nî khi cÇn . F Ph©n tÝch t×nh h×nh ph©n bæ vèn nguån vèn cña c«ng ty. - Ph©n tÝch t×nh h×nh ph©n bæ vèn. Ph¶i xem xÐt kÕt cÊu c¸c lîi tµi s¶n cña c«ng ty xem Doanh NghiÖp ®· ph©n bæ vèn hîp lý vµ ph¸t huy hiÖu qu¶ ch­a? KÕt cÊu vèn hîp lý nÕu nã ®¶m b¶o møc ®é sö dông vèn cho viÖc kinh doanh. Qua b¶ng ph©n tÝch t×nh h×nh ph©n bè vèn cho thÊy n¨m 2001 so víi n¨m 2000 sè vèn ®· kinh doanh ®· t¨ng lªn 1 l­îng lµ 585.661.473® (hay 62,71%), ®iÒu ®ã chøng tá quy m« vèn cña c«ng ty ®· gi¶m ®i, c¬ së vËt chÊt kü thuËt còng t¨ng. Trong ®ã: -TSC§ vµ ®Çu t­ dµi h¹n t¨ng 547.406.167® (t¨ng7%) trong ®ã lín nhÊt vµ chñ yÕu lµ TSC§. V× toµn bé vèn cè ®Þnh cña c«ng ty ®­îc ®Çu t­ vµo TSC§. Sù t¨ng lªn nµy chøng tá quy m« vËt chÊt kü thuËt cña c«ng ty ®· t¨ng lªn ®iÒu ®ã thuËn lîi cho viÖc kinh doanh . - TSL§ vµ §TNH t¨ng 382.553.315 (gi¶m 7%) HÇu hÕt c¸c kho¶n môc trong tæng TSL§ vµ §TNH ®Òu t¨ng lªn sè l­îng tuyÖt ®èi, nh­ng l¹i gi¶m vÒ sè t­¬ng ®èi tøc lµ gi¸ trÞ th× t¨ng lªn nh÷ng tû träng cña nh÷ng kho¶n môc nay trong t«ng tµi san l¹i kh«ng ®¹t ®­îc nh­ tû lÖ cña n¨m 2000. - Cô thÓ, phÇn t¨ng lªn nhiÒu nhÊt trong tæng TSL§ vµ §TNH lµ nh÷ng kho¶n t¹m øng vµ nh÷ng chi phÝ tr¶ tr­íc t¨ng 11.364.049,5 vµ vèn b»ng tiÒn 13.702.519® l­îng vèn b»ng tiÒn t¨ng lªn nhiÒu nh­ vËy t¹o ®iÒu kiÖn cho c«ng ty mét kh¶ n¨ng thanh to¸n nhanh vµ tËn dông ®­îc c¬ héi ®Çu t­, kinh doanh. + C¸c kho¶n ph¶i thu trong c«ng ty cung t¨ng lªn 6.623.045® trong ®ã hÇu hÕt lµ ph¶i thu cña kh¸ch hµng. §iÒu nµy ®ßi hái trong thêi gian tíi c«ng ty cô thÓ lµ hµng ho¸ tån kho nhiÒu h¬n : 6.565.701,5®. ®iÒu nµy chøng tá trong n¨m 2001 c«ng ty bÞ ø ®äng, tån nhiÒu hµng ho¸ g©y khã kh¾n trong viÖc thu håi vèn kinh doanh, ø ®äng vèn vµ cóng cho thÊy nh÷ng biÖn ph¸p b¸n hµng trë lªn kÐm hiÖu qu¶. §Ó thÊy ®­îc sù t¨ng lªn hay gi¶m ®i cña tõng lo¹i tµi s¶n lµ hîp lý hay kh«ng ta xem xÐt tû suÊt ®Çu t­ vµ tû suÊt sinh lêi Tû suÊt ®©u t­ N¨m 2000 N¨m 2001 Tû suÊt ®Çu t­ n¨m 2001 t¨ng h¬n so víi n¨m 2000 ®iÒu ®ã cho thÊy n¨ng lùc cña c«ng ty cã xu h­íng ngµy cµng t¨ng. Tû suÊt sinh lêi Tsbq2000= Tsbq2001= Tû suÊt sinh lêi 2000 Tû suÊt sinh lêi 2001 Kh¶ n¨ng sinh lêi n¨m 2001 gi¶m so víi n¨m 2000 cho thÊy sù t¨ng lªn cña tµi s¶n lµ kh«ng hîp lý. Qua b¶ng ph©n tÝch c¬ cÊu nguån vèn, cho thÊy tæng nguån vèn n¨m 2001 so víi n¨m 2000 t¨ng: 585.661.473® (62,71%). Nguån vèn chñ së h÷u t¨ng 497.562.588,5® (t¨ng 10,5%) chøng tá møc ®é ®éc lËp vÒ mÆt tµi chÝnh cña c«ng ty víi c¸c chñ nî ngµy cµng cao h¬n. + C¸c kho¶n ph¶i nép vÒ thuÕ cho ng©n s¸ch t¨ng. 9.978.325® chøng tá c«ng ty chÊp hµnh nghÜa vô víi nhµ n­íc tèt. + C¸c kho¶n vay tÝn dông t¨ng vÒ sè tuyÖt ®èi 60.344.956® . Nh­ng l¹i gi¶m vÒ sè t­¬ng ®èi. §Ó thÊy râ t×nh h×nh tµi chÝnh cña c«ng ty ta xÐt tû suÊt tµi trî vµ tû suÊt nî cña c«ng ty. - Tû suÊt tµi trî N¨m 2000 N¨m 2001 - Tû suÊt nî 1- tû suÊt tµi trî N¨m 2000 = 1 - 0,578 = 0,422 N¨m 2001 = 1 - 0,683 = 0,317 Nguån vèn CSH t¨ng lªn ®iÒu ®ã t­¬ng ®èi tèt nã lµm cho c«ng ty cã thÓ chñ ®éng trong kinh doang vµ ®Çu t­. NhËn xÐt: Qua viÖc ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh thÓ hiÖn b»ng viÖc ph©n tÝch quy m« vèn, ph©n tÝch c¬ cÊu vèn vµo nguån vèn ta cã thÓ thÊy. - Qua hai n¨m nguån vèn chñ s¬ h÷u cña c«ng ty ®Òu t¨ng lªn chøng tá kh¶ n¨m ®éc lËp vÒ tµi chÝnh cña c«ng ty kh¶ n¨ng ®éc lËp vÒ tµi chÝnh cña c«ng ty kh¸ tèt ®iÒu ®ã t¹o rÊt nhiÒu thuËn lîi cho viÖc kinh doanh cña c«ng ty. - ViÖc ph©n bæ vèn kh«ng hîp lý vi mét Doanh NghiÖp th­¬ng m¹i ®ßi hái sè vèn l­u ®éng ph¶i chiÕm tû träng lín trong tæng tµi s¶n. F Ph©n tÝch t×nh h×nh c«ng nî vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n: - T×nh h×nh c«ng nî vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n ph¶n ¸nh hÕt l­îng c«ng t¸c tµi chÝnh cña c«ng ty. Khi nguån bï ®¾p cho tµi s¶n thiÕu. C«ng ty ®i chiÕm dông vèn, ng­îc l¹i khi nguån vèn bï ®¾p cho tµi s¶n thõa c«ng ty bÞ chiÕm dông vèn. - NÕu c¸c kho¶n ph¶i thu nhiÒu h¬n c¸c kho¶n ph¶i tr¶ th× c«ng ty bÞ gi¶m mét sè vèn ®­a vµo kinh doanh vµ ng­îc l¹i th× c«ng ty cã thªm mét l­îng ®­a vµo kinh doanh chiÕm dông vµ bÞ chiÕm dông la hiÖn t­îng b×nh th­êng trong qu¸ tr×nh kinh doanh, song cÇn xem tÝnh chÊt hîp lý cña tõng kho¶n vµ xem xÐt møc ®é chiÕm dông vèn ®ang ë møc ®é nµo, ®Ó dõng l¹i cho hîp lý. - Trong kinh doanh c«ng nî ph¸t sinh lµ ®iÒu b×nh th­êng, nh­ng trong c¸c quan hÖ thanh to¸n nµy c«ng ty ph¶i chñ ®éng ph¶i quyÕt trªn c¬ së t«n trong kû luËt tµi chÝnh, kû luËt tÝn dông. - §Ó biÕt ®­îc t×nh h×nh thanh to¸n cña c«ng ty lµ tèt hay kh«ng tèt, nh­ thÕ nµo? Ph¶i ph©n tÝch c«ng nî nh»m x¸c ®Þnh tÝnh chÊt hîp lý hay kh«ng hîp lý cña nh÷ng kho¶n c«ng nî cô thÓ. F Ph©n tÝch nhu cÇu vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n: §Ó thÊy râ t×nh h×nh thanh to¸n cña c«ng ty trong t­¬ng lai gÇn, cÇn ®i s©u ph©n tÝch nhu cÇu vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n cña c«ng ty. Khi ph©n tÝch dùa vµo tµi liÖu h¹ch to¸n cã liªn quan ®Ó x¾p xÕp c¸c chØ tiªu ph©n tÝch theo mét tr×nh tù nhÊt ®Þnh. Tr×nh tù nµy thÓ hiÖn nhu cÇu cÇn thanh to¸n ngay, ch­a thanh to¸n ngµy còng nh­ kh¶ n¨ng huy ®éng ®Ó thanh to¸n ngay vµ huy ®éng ®Ó thanh to¸n trong thêi gian tíi. V× thÕ b¶ng ph©n tÝch nµy kÕt cÊu còng gÇn rèng b¶ng c©n ®èi qua ®ã cã thÓ nh×n râ nhu cÇu vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n cña c«ng ty trong thêi gian tíi. B¶ng 7A: B¶ng ph©n tÝch nhu cÇu vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n Nhu cÇu thanh to¸n N¨m 2000 N¨m 2001 Chªnh lÖch % 1. ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép 3.109.315 4.107.147,5 997.832,5 32,09 2. Vay ng¾n h¹n 23.914.000 39.605.600 15.691.600 65,6 3. Ph¶i tr¶ CNV 1.099.237,5 2.107.600 1.008.362 91,7 4. Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n 49.384.225 54.106.105 4.721.925 9,6 5. Ph¶i tr¶ c¸c ®¬n vÞ néi bé 0 0 0 6. Ng­êi mua tr¶ tr­íc 0 0 0 7. C¸c kho¶n ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c 188.665.972,5 169.000.231 -19.665.741,5 -10,4 Tæng céng 266.172.750 268.926.728,5 2.752.978,5 1,03 B¶ng 7B: Kh¶ n¨ng thanh to¸n N¨m 2000 N¨m 2001 Chªnh lªch % 1. TiÒn 76.616.175 90.318.694 13.702.519 17,88 2. §TTCNH 0 0 0 3. C¸c kho¶n ph¶i thu 31.748.725 38.371.770 6.622.9720 2,9 4. Hµng göi b¸n 0 0 0 5. Thµnh phÈm 0 0 0 Tæng céng 108.364.900 128.690.464 20.325.564 18, 8 Qua b¶ng ph©n tÝch nhu cÇu vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n trªn cho thÊy: Trong c¶ hai n¨m 2000 vµ 2001 kh¶ n¨ng thanh to¸n cña c«ng ty lµ kh«ng ®ñ ®¸p øng nhu cÇu cÇn thanh to¸n. N¨m 2000, nhu cÇu cÇn thanh to¸n lµ 266.172.750® nh­ng c«ng ty chØ cã kh¶ n¨ng thanh to¸n chØ lµ: 128.690.464®. §iÒu nµy g©y khã kh¨n lín cho c«ng ty do ®ã trong thêi gian tíi c«ng ty cÇn thóc ®Èy nh÷ng biÖn ph¸p ®Ó lµm t¨ng l­îng tiÒn mÆt ®Ó cã thÓ thanh to¸n nhanh nh÷ng kho¶n nî khi cÇn. Trong ®ã : - Sè VL§ n¨m 1999 lµ : 195.500.000 - Sè VC§ n¨m 1999 lµ : 385.960.942,5 Vµ VL§bq 2000 = VC§bq2000 = Qua b¶ng ph©n tÝch ®¸nh gi¸ t×nh h×nh tµi chÝnh cña Doanh NghiÖp ta thÊy: + HiÖu sè sö dông VC§ n¨m nay lµm ra Ýt h¬n n¨m tr­íc lµ 0,2 (21,7®) ®ång doanh thu. Nh­ vËy viÖc sö dông TSC§ kÐm hiÖu qu¶ h¬n. + HÖ sè sö dông VC§ n¨m 2001 Ýt h¬n n¨m 2000 lµ 0,004 (33,3®) ®iÒu ®ã chøng tá hiÓu qu¶ sö dông VC§ cña c«ng ty kÐm. + Hµm l­îng vèn cè ®Þnh qua b¶ng trªn ta nhËn thÊy mét ®ång doanh thu n¨m 2000 cÇn 0,29 (26,6) ®ång vèn cè ®Þnh. +HÖ sè lu«n chuyÓn VL§(H). N¨m 2001: 711.923.575/244.079.574,5 = 2,9(vßng) N¨m 2000: 501.425.160/210.225.958,5 =2,4(vßng) N¨m 2001 cao h¬n n¨m 2000 lµ 0,5 vßng (22,1). Ta nhËn thÊy ®é dµi b×nh qu©n 1 kú lu©n chuyÓn N¨m 2001 = 360/2,4 = 123,3 (ngµy) N¨m 2000 = 360/2,4 = 150,64 (ngµy) + Ta thÊy ®é dµi n×nh qu©n cña 1 kú lu©n chuyÓn n¨m 2001 so víi n¨m 2000 lµ -27,36 ngµy (-18,2 ngµy) ®iÒu nµy lµ rÊt tèt cho Doanh NghiÖp . + Kú thu tiÒn b×nh qu©n n¨m 2001 gi¶m ®i so víi n¨m 2000 lµ 3,39 ngµy, nhanh chãng thu håi vèn cho kinh doanh. + Vßng quay cña hµng tån kho c¸c n¨m lµ : N¨m 2000 = 501.425.160/12.558.135,5 = 39,9 (vßng) N¨m 2001 = 711.923.575/19.123.837 = 37,23 (vßng) Vßng quay hµng tån kho n¨m 2001 so víi n¨m 2000 gi¶m 2,7 (vßng) trong 1 n¨m. Nh­ vËy lµ tèt cho Doanh NghiÖp . F Mét sè kiÕn nghÞ A. Qua ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh cña c«ng ty TNHH thµnh lan. - Nh×n chung t×nh h×nh tµi chÝnh cña c«ng ty ch­a ®­îc chñ quan. C«ng ty thiÕu vèn ®Ó trang tr¶i cho qu¸ tr×nh kinh doanh (®Æc biÖt lµ VL§). V× vËy sè tiÒn vay ng¨n h¹n cña c«ng ty ®· t¨ng lªn ®Ó ®¶m b¶o cho tµi s¶n l­u ®éng. - Kh¶ n¨ng thanh to¸n cña c«ng ty lµ kh«ng kh¶ quan, cuèi n¨m kh¶ n¨ng thanh to¸n thanh to¸n cßn kh¶ quan h¬n mét Ýt. Nh­ng c«ng ty thùc hiÖn nghÜa vô víi nhµ n­íc t­¬ng ®èi tèt, t«n trong kû luËt vµ quy t¾c thanh to¸n. - HiÖu qu¶ sö dông vèn cña c«ng ty coa h¬n n¨m tr­íc nh­ng so víi Doanh NghiÖp cïng lo¹i trong ngµnh th× c¸c tû sè nµy cßn thÊp. B. KiÕn nghÞ: - Môc ®Ých cña ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh ®Ó t×m ra ®iÓm m¹nh, ®iÓm yÕu cña c¸c kh©u, c¸c qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh mµ ®­îc ph¶n ¸nh theo dâi th«ng qua bén phËn tµi chÝnh tõ ®ã cã biÖn ph¸p t¸c ®éng. C«ng ty ph¶i tÝch cùc ®ßi nî h¬n n÷a ®èi víi kh¸ch hµng víi kho¶n nî nµy c«ng ty ®· thiÕu vèn trong kinh doanh cµng khã kh¨n h¬n. KÕt luËn Tr­íc nh÷ng thö th¸ch lín ®ang ®Æt ra cho nÒn kinh tÕ, ®Ó ®¶m b¶o cho c¸c Doanh NghiÖp tån t¹i vµ ph¸t triÓn v÷ng ch¾c th× môc tiªu tr­íc m¾t cña c«ng ty lµ ph¶i lÊy hiÖu qu¶ trong kinh doanh lµ nhiÖm vô hµng ®Çu ®Ó phÊn ®Êu. §Ó kÕ to¸n ph¸t huy ®­îc vai trß cña m×nh trong c«ng t¸c, qu¶n lý kinh tÕ th«ng qua viÖc ph¶n ¸nh vµ Gi¸m ®èc mét c¸ch chÆt chÏ cã khoa häc toµn bé tµi sanr nguån vèn cña Doanh NghiÖp ë mäi lÜnh vùc kinh doanh vµ mäi kh©u cña qu¸ tr×nh kinh doanh nh»m cung cÊp th«ng tin chÝnh x¸c kÞp thêi vµ hîp lý phôc vô cho viÖc l·nh ®¹o vµ ®iÒu hµnh ho¹t ®éng kinh doanh, viÖc n©ng cao chÊt l­îng c«ng t¸c kÕt to¸n t¹i Doanh NghiÖp lµ rÊt cÇn thiÕt, nhÊt lµ trong giai ®o¹n chuyÓn ®æi nÒn kinh tÕ, th× viÖc tæ chøc c«ng t¸c tµi chÝnh, kÕ to¸n. Trªn gãc ®é mét ng­êi c¸n bé kÕ to¸n, t«i thÊy r»ng cÇn ph¶i tiÕp thu nhËn thøc ®Çy ®ñ c¶ vÒ lý luËn vµ thùc tÕ. Qua thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty TNHH Thµnh Lan ®­îc thùc tÕ t×m hiÓu bé m¸y qu¶n lý còng nh­ bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty. V©n dông lý luËn vµ thùc tÕ d­íi nh÷ng h×nh thøc kh¸c nhau nh­ng ®Òu ®¶m b¶o sù phï hîp vÒ néi dung vµ môc ®Ých cña c«ng t¸c kÕ to¸n. Víi h×nh thøc kÕ to¸n cña c«ng ty ®ang ¸p dông lµ h×nh thøc "kÕ to¸n tËp chung" toµn bé khèi l­îng c«ng viÖc ®Òu tËp chung vÒ phßng kÕ to¸n tµi vô. Mµ lµ c«ng ty kinh doanh cho nªn ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n. Qu¸ tr×nh mua b¸n vµ nhËp hµng ho¸ c«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn v× c«ng ty nhËp nhiÒu chñng lo¹i, chi tiÕt lµ hµng ho¸ do ®ã khèi l­îng h¹ch to¸n kÕ to¸n cña mçi ng­êi trong phßng kÕ to¸n ph¶i g¸nh v¸c lµ rÊt lín nªn nhiÒu lóc kh«ng ch¸nh khái chËm trÔ. V× vËy hiÖn nµy c«ng ty ®· b¾t ®Çu trang bÞ hÖ thèng m¸y tÝnh cho toµn bé phßng kÕ to¸n ®Ó viÖc tÝnh to¸n ®­îc nhanh gi¶i quyÕt c«ng viÖc, chÝnh x¸c gi¶m bít l­îng c«ng vÖc mµ mçi nh©n viªn trong phßng ph¶i g¸nh v¸c ®ång thêi nã gióp cho viÖc kinh doanh thuËn lîi h¬n, nã theo râi chÝnh x¸c kÞp thêi h¬n n÷a qu¸ tr×nh kinh koanh cña c«ng ty. Do thêi gian thùc tËp vµ tiÕp xóc thùc tÕ cã h¹n nªn b¸o c¸o nµy kh«ng ch¸nh khái nh÷ng sai sãt do tr×nh ®é chuyªn m«n cßn non. RÊt mong ®­îc sù quan t©m gióp ®ì cña thÇy c« gi¸o ®Ó b¸o c¸o cña em ®­îc hoµn thiÖn h¬n. T«i xin ch©n thµnh c¶m ¬n Ban Gi¸m ®èc phßng tµi vô cña "c«ng ty TNHH Thµnh Lan" ®· t©n t×nh gióp ®ì t«i, ®· cung cÊp sè liÖu vµ h­íng dÉn t«i trong thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty. Hµ Néi: Ngµy 10 th¸ng 3 n¨ng 2003 Ng­êi thùc hiÖn NguyÔn Anh Dòng