Báo cáo Công tác quản lý và công tác kế toán tại công ty Dệt Vĩnh Phú

¾c kh¸c nhau cung cÊp cho thÞ tr­êng. §ã chÝnh lµ quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt ra sîi vµ v¶i may ë c«ng ty DÖt VÜnh Phó. Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm ë c«ng ty DÖt VÜnh Phó M¸y b«ng M¸y tr¶i M¸y ghÐp M¸y th« M¸y OE Sîi èng Sîi con §¸nh èng §¸nh èng M¸y ®Ëu M¸y xe Sîi èng M¸y lê M¸y hå M¸y x©u go M¸y dÖt M¸y kiÓm M¸y gÊp M¸y cuén M¸y cuén Sîi V¶i méc Kh©u ®Çu tÊm §èt l«ng M¸y nÊu KiÓm bãng M¸y tÈy Nhuém V¨ng khæ V¨ng khæ KiÖn v¶i §ãng kiÖn Phßng co KiÓm gÊp V¶i méc BiÓu 1.1 Sîi DÖt Nhuém 1.4 §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt vµ tæ chøc qu¶n lý cña c«ng ty DÖt VÜnh Phó: 1.4.1 §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt cña c«ng ty DÖt VÜnh Phó: XuÊt ph¸t tõ ®iÒu kiÖn cô thÓ cña m×nh, c«ng ty ®· tæ chøc bé phËn s¶n xuÊt thµnh c¸c nhµ m¸y vµ xÝ nghiÖp, cô thÓ nh­ sau: Nhµ m¸y sîi: cã nhiÖm vô s¶n xuÊt c¸c lo¹i sîi víi c¸c chØ sè sîi kh¸c nhau. Nhµ m¸y dÖt: cã nhiÖm vô nhËn c¸c lo¹i sîi tõ nhµ m¸y sîi ®Ó s¶n xuÊt c¸c lo¹i v¶i kh¸c nhau. Nhµ m¸y nhuém: cã nhiÖm vô tiÕp nhËn c¸c lo¹i v¶i cña nhµ m¸y dÖt vÒ ®Ó s¶n xuÊt thµnh c¸c lo¹i v¶i cã mµu s¾c kh¸c nhau, mét phÇn b¸n ra ngoµi mét phÇn chuyÓn sang nhµ m¸y may. XÝ nghiÖp ®iÖn, n­íc: cã nhiÖm vô cung cÊp ®iÖn n­íc cho c¸c nhµ m¸y, c¸c bé phËn cña toµn c«ng ty. Ngµnh s¶n xuÊt tæng hîp: s¶n xuÊt c¸c lo¹i vËt liÖu dù phßng, x©y dùng c¬ b¶n… ViÖc tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty lµ phï hîp víi yªu cÇu s¶n xuÊt gióp cho s¶n xuÊt thuËn tiÖn vµ ®¹t hiÖu qu¶ cao. 1.4.2 §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý cña c«ng ty DÖt VÜnh Phó: §Ó ®¶m b¶o cho viÖc tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh ®­îc thuËn lîi dùa trªn quy tr×nh c«ng nghÖ, ®Æc ®iÓm m¸y mãc thiÕt bÞ, ®Æc ®iÓm lao ®éng. C«ng ty ®· tæ chøc bé m¸y qu¶n lý nh­ sau: §øng ®Çu c«ng ty lµ Ban Gi¸m ®èc chØ ®¹o trùc tiÕp xuèng c¸c phßng ban, nhµ m¸y thµnh viªn. Gióp viÖc cho Ban gi¸m ®èc lµ c¸c phßng chøc n¨ng vµ phßng nghiÖp vô: Ban gi¸m ®èc gåm 3 ng­êi: mét tæng gi¸m ®èc vµ 2 phã tæng gi¸m ®èc. Tæng gi¸m ®èc lµ ng­êi cã quyÒn hµnh cao nhÊt trong c«ng ty, lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm ®iÒu hµnh chung. Phã tæng gi¸m ®èc: lµ ng­êi gióp viÖc cho Tæng gi¸m ®èc, ®iÒu hµnh c¸c c«ng viÖc dùa trªn quyÕt ®Þnh cña Tæng gi¸m ®èc, gåm cã phã tæng gi¸m ®èc ®iÒu hµnh s¶n xuÊt, phã tæng gi¸m ®èc phô tr¸ch ®êi sèng. BiÓu 1.2 S¬ ®å bé m¸y tæ chøc qu¶n lý ë c«ng ty dÖt vÜnh phó Tæng gi¸m ®èc KÕ to¸n tr­ëng Phã TG§ ®iÒu hµnh s¶n xuÊt Phßng kü thuËt Nhµ m¸y Sîi Nhµ m¸y DÖt Nhµ m¸y Nhuém Phßng tµi chÝnh KT Phßng kinh doanh P. tæ chøc hµnh chÝnh Tæ s¶n xuÊt Tæ s¶n xuÊt Tæ nghiÖp vô Tæ nghiÖp vô Nhµ trÎ Phã TG§ phô tr¸ch ®êi sèng Ghi chó: : Mèi quan hÖ chøc n¨ng : Mèi quan hÖ trùc tiÕp C¸c phßng ban chøc n¨ng nhiÖm vô: §­îc tæ chøc theo yªu cÇu qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh, chÞu sù l·nh ®¹o cña Ban gi¸m ®èc vµ trî gióp cho Ban gi¸m ®èc ®iÒu hµnh c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. C¸c phßng ban cã nhiÖm vô chÊp hµnh vµ kiÓm tra viÖc chÊp hµnh c¸c chØ tiªu kÕ ho¹ch, c¸c chÕ ®é chÝnh s¸ch cña Nhµ n­íc, c¸c néi quy cña c«ng ty vµ tr¸ch nhiÖm cña Tæng gi¸m ®èc. Ngoµi ra, c¸c phßng ban cßn cã nhiÖm vô ®Ò b¹t víi Ban gi¸m ®èc gi¶i quyÕt c¸c khã kh¨n v­íng m¾c gÆp ph¶i trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ cña c«ng t¸c qu¶n lý cña c«ng ty. C¸c phßng ban chøc n¨ng nhiÖm vô trong c«ng ty bao gåm: Phßng kü thuËt: chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ chÊt l­îng s¶n phÈm, thiÕt kÕ nh÷ng s¶n phÈm míi, chÊt l­îng cña d©y truyÒn c«ng nghÖ. Phßng nµy cã 13 ng­êi. Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n: lµ c¬ quan tham m­u cho Ban gi¸m ®èc vÒ tµi chÝnh – kÕ to¸n, sö dông chøc n¨ng “gi¸m ®èc” cña ®ång tiÒn ®Ó kiÓm tra gi¸m s¸t mäi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong c«ng ty. Phßng nµy cã 14 ng­êi. Phßng kinh doanh: cã chøc n¨ng tham m­u cho gi¸m ®èc vÒ kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, ph­¬ng h­íng vµ môc tiªu s¶n xuÊt, lËp kÕ ho¹ch cung cÊp vËt t­, ®ång thêi còng lµ n¬i ký kÕt c¸c hîp ®ång mua b¸n s¶n phÈm, nghiªn cøu thÞ tr­êng, c©n ®èi gi¸ b¸n sao cho cã lîi nhÊt cho c«ng ty. Phßng nµy cã 37 ng­êi. Phßng tæ chøc hµnh chÝnh: cã chøc n¨ng nhiÖm vô bao qu¸t toµn bé th«ng tin vÒ c«ng ty. Phßng nµy cã 50 ng­êi. Phßng kiÓm tra chÊt l­îng: cã nhiÖm vô ®i kiÓm tra chÊt l­îng s¶n phÈm ë c¸c nhµ m¸y s¶n xuÊt. Phßng nµy cã 7 ng­êi. Phßng xuÊt nhËp khÈu: cã chøc n¨ng, nhiÖm vô trong vÊn ®Ò xuÊt nhËp khÈu s¶n phÈm cña c«ng ty. Phßng nµy cã 7 nh©n viªn. Nhµ trÎ: lµ n¬i ch¨m sãc con em cña c¸n bé c«ng nh©n viªn c«ng ty. Nhµ trÎ cã 8 nh©n viªn. Ngoµi ra cßn cã khèi ®oµn thÓ. Khèi nµy gåm cã 4 nh©n viªn. Sè l­îng c«ng nh©n viªn trong c¸c nhµ m¸y cô thÓ nh­ sau: + Nhµ m¸y Sîi: cã 532 ng­êi. + Nhµ m¸y DÖt: cã 328 ng­êi. + Nhµ m¸y Nhuém: cã 133 ng­êi. Nh×n chung viÖc tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty DÖt VÜnh Phó lµ hîp lý, phï hîp víi t×nh h×nh thùc tÕ, ®¶m b¶o thèng nhÊt trong qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. BiÓu 1.2 ë trang 8 ®· ph¶n ¸nh mét c¸ch kh¸i qu¸t c¬ cÊu tæ chøc qu¶n lý ë c«ng ty DÖt VÜnh Phó. PhÇn II: Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ bé sæ kÕ to¸n cña c«ng ty DÖt VÜnh Phó 2.1 Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty DÖt VÜnh Phó: XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh, tæ chøc qu¶n lý, phï hîp víi ®iÒu kiÖn vµ tr×nh ®é qu¶n lý, c«ng ty DÖt VÜnh Phó ¸p dông h×nh thøc tæ chøc kÕ to¸n tËp trung. Phßng kÕ to¸n tµi chÝnh cña c«ng ty bao gåm 14 ng­êi ®¶m nhiÖm c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n kh¸c nhau ®­îc thÓ hiÖn qua BiÓu 2.1 ë d­íi ®©y. S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty DÖt VÜnh Phó BiÓu 2.1 KÕ to¸n tr­ëng Phã phßng kÕ to¸n 1 Phã phßng kÕ to¸n 2 Tæ tµi chÝnh Tæ quü Tæ vi tÝnh Tæ gi¸ thµnh KÕ to¸n thanh tto¸n KÕ to¸n thanh to¸n Thñ quü KÕ to¸n gi¸ thµnh KÕ to¸n vËt t­ KÕ to¸n tiÒn l­¬ng Phßng kÕ to¸n cã 14 ng­êi ®­îc ph©n c«ng cô thÓ nh­ sau: 1 kÕ to¸n tr­ëng: phô tr¸ch c«ng viÖc chung toµn phßng kÕ to¸n. 1 phã phßng kÕ to¸n phô tr¸ch tæ tµi chÝnh vµ tæ quü. 1 phã phßng kÕ to¸n phô tr¸ch tæ gi¸ thµnh. Cô thÓ phßng kÕ to¸n cã 3 tæ ®­îc ph©n c«ng nh­ sau: Tæ quü vµ tµi chÝnh: tæ nµy gåm cã 1 thñ quü, 1 kÕ to¸n tiªu thô, 1 kÕ to¸n thanh to¸n víi ng­êi mua, 1kÕ to¸n thanh to¸n víi ng­êi b¸n, 1 kÕ to¸n quü, 1 kÕ to¸n x©y dùng c¬ b¶n. Tæ gi¸ thµnh: tæ nµy gåm cã 1 kÕ to¸n tæng hîp, 1kÕ to¸n tiÒn l­¬ng, 2 kÕ to¸n gi¸ thµnh, 1 kÕ to¸n vËt t­. Tæ m¸y tÝnh: tæ nµy do 1 ng­êi phô tr¸ch. 2.2 Tæ chøc bé sæ kÕ to¸n cña c«ng ty DÖt VÜnh Phó: 2.2.1 Qui ®Þnh chung vÒ h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i c«ng ty: XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh thùc tÕ cña c«ng ty, tõ yªu cÇu qu¶n lý vµ tr×nh ®é chuyªn m«n kÕ to¸n, c«ng ty ®· lùa chän vµ ¸p dông ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n kÕ to¸n theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. Theo ph­¬ng ph¸p nµy, t¹i bÊt kú thêi ®iÓm nµo, kÕ to¸n cña c«ng ty còng cã thÓ x¸c ®Þnh ®­îc l­îng nhËp, tån, xuÊt kho cña tõng lo¹i hµng tån kho nãi chung vµ nguyªn vËt liÖu nãi riªng. C«ng ty ®· ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n ®èi víi doanh nghiÖp võa vµ nhá chuyªn s¶n xuÊt kinh doanh do Bé Tµi ChÝnh ban hµnh theo QuyÕt ®Þnh sè 1141 ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 1995, ®ång thêi thùc hiÖn th«ng t­ 89/2003/ thÞ tr­êng – Bé Tµi ChÝnh ngµy 09/10/2003 ®Ó söa ®æi ký hiÖu vµ néi dung hÖ thèng chøng tõ, tµi kho¶n vµ sæ s¸ch kÕ to¸n. Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ xuÊt kho mµ c«ng ty ¸p dông ®ã lµ ph­¬ng ph¸p hÖ sè gi¸ (hay ph­¬ng ph¸p gi¸ h¹ch to¸n). Cßn ph­¬ng ph¸p trÝch khÊu hao ®èi víi TSC§ mµ c«ng ty sö dông ®ã lµ tÝnh khÊu hao theo ®­êng th¼ng. 2.2.2 HÖ thèng chøng tõ vµ tµi kho¶n kÕ to¸n t¹i c«ng ty: Do ®Æc ®iÓm cña c«ng ty lµ mét doanh nghiÖp chuyªn s¶n xuÊt kinh doanh thuÇn tuý. Qóa tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm diÔn ra qua nhiÒu giai ®o¹n, v× vËy c«ng ty ®· sö dông hÖ thèng chøng tõ vµ tµi kho¶n thèng nhÊt trong toµn c«ng ty. Cô thÓ nh­ sau, c«ng ty ®· sö dông tÊt c¶ c¸c tµi kho¶n do Bé Tµi ChÝnh ban hµnh vµ kh«ng cã ®iÒu g× thay ®æi trong c¸ch sö dông. Do ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt cña c«ng ty nªn c¸c tµi kho¶n ®· ®­îc c«ng ty chi tiÕt cho tõng ph©n x­ëng mét c¸ch phï hîp nh»m ®¹t ®­îc hiÖu qu¶ cao trong khi sö dông. Cßn ®èi víi hÖ thèng chøng tõ th× c«ng ty còng ®· sö dông c¸c chøng tõ phæ biÕn ®­îc ban hµnh kh«ng cã g× thay ®æi nh­ c¸c phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho, ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng, b¶ng chÊm c«ng, phiÕu thu, phiÕu chi…. Nh×n chung hÖ thèng chøng tõ vµ tµi kho¶n kÕ to¸n cña c«ng ty ®· sö dông lµ ®Çy ®ñ, phï hîp víi chuÈn mùc kÕ to¸n ®­îc ban hµnh ®iÒu nµy nã ®· gióp Ých rÊt nhiÒu cho c«ng ty trong c«ng viÖc kÕ to¸n. 2.2.3 HÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n t¹i c«ng ty: XuÊt ph¸t tõ ®iÒu kiÖn thùc tÕ trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh kÕt hîp víi viÖc t×m hiÓu, nghiªn cøu nh÷ng ­u, nh­îc ®iÓm cña c¸c h×nh thøc tæ chøc sæ kÕ to¸n, bé m¸y kÕ to¸n ®· lùa chän h×nh thøc “NhËt ký chøng tõ”. BiÓu 2.2 ë d­íi ®©y sÏ ph¶n ¸nh tr×nh tù ghi sæ theo h×nh thøc nµy. S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ theo h×nh thøc NhËt ký chøng tõ ë c«ng ty dÖt vÜnh phó BiÓu 2.2 Chøng tõ gèc B¶ng ph©n bæ NhËt ký chøng tõ Sæ c¸i B¸o c¸o kÕ to¸n B¶ng kª Sæ chi tiÕt B¶ng tæng hîp chi tiÕt Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng 2.2.4 HÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n t¹i c«ng ty: Còng gièng nh­ hÖ thèng chøng tõ vµ tµi kho¶n kÕ to¸n. Trong c«ng ty ®· sö dông hÇu hÕt c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n quan träng. Cô thÓ, c«ng ty ®· sö dông c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n sau: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. B¸o c¸o kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh. TrÝch “phÇn 1 cña b¸o c¸o kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh Qói I n¨m 2003” (BiÓu 2.3). B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ. ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh. Trong ®ã thuyÕt minh vÒ: + Chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh theo yÕu tè. + Mét sè chØ tiªu chi tiÕt vÒ hµng tån kho. + T×nh h×nh thu nhËp c«ng nh©n viªn. + T×nh h×nh t¨ng, gi¶m TSC§. + C¸c kho¶n ph¶i thu vµ nî ph¶i tr¶. + Gi¶i thÝch vµ thuyÕt minh mét sè t×nh h×nh vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. + Mét sè chØ tiªu ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t thùc tr¹ng tµi chÝnh vµ kÕt qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp. B¸o c¸o kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh Tæng c«ng ty DÖt May ViÖt Nam C«ng ty DÖt VÜnh Phó PhÇn 1: B¸o c¸o l·i lç cña ho¹t ®éng kinh doanh Kú b¸o c¸o: Qói I- 2003 BiÓu 2.3 §¬n vÞ tÝnh: ®ång. ChØ tiªu M· sè Quý tr­íc Quý nµy Luü kÕ tõ ®Çu n¨m Doanh thu cung cÊp hµng ho¸ vµ dÞch vô Trong ®ã doanh thu xuÊt khÈu 01 36663442887 36663442887 C¸c kho¶n gi¶m trõ (03 = 04+05+06+07) 03 ChiÕt khÊu th­¬ng m¹i 04 Gi¶m gi¸ hµng b¸n 05 Hµng b¸n tr¶ l¹i 06 ThuÕ TT§B, xuÊt khÈu, GTGT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp 07 Doanh thu thuÇn vÒ b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô (10 = 01-03) 10 36663442887 36663442887 2. Gi¸ vèn hµng b¸n 11 33202431703 33202431703 3. Lîi nhuËn gép vÒ b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô (20 =10-11) 20 3461011184 3461011184 4. Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh 21 8068557 8068557 5. Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh 22 1978558317 1978558317 Trong ®ã chi phÝ l·i vay 23 1775566806 1775566806 6. Chi phÝ b¸n hµng 24 199425809 199425809 7. Chi phÝ QLDN 25 849402785 849402785 8. Lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng KD (30 =20+21-22-24-25) 30 441692830 441692830 9. Thu nhËp kh¸c 31 229983247 229983247 10. Chi phÝ kh¸c 32 376735438 376735438 11. Lîi nhuËn kh¸c (40 =31-32) 40 -146752191 -146752191 12 Tæng lîi nhuËn tr­íc thuÕ ( 50 = 30+40) 50 294940639 294940639 13. ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép 51 14. Lîi nhuËn sau thuÕ (60=50-51) 60 294940639 294940639 Ngµy 05 th¸ng 05 n©m 2003 Ng­êi lËp biÓu kÕ to¸n tr­ëng Tæng gi¸m ®èc 2.3 §Æc ®iÓm cña mét sè phÇn hµnh kÕ to¸n cña c«ng ty DÖt VÜnh Phó: 2.3.1 KÕ to¸n vËt t­ ë c«ng ty DÖt VÜnh Phó: 2.3.1.1 §Æc ®iÓm vËt t­ ë c«ng ty DÖt VÜnh Phó: Kh¸i niÖm: - Nguyªn vËt liÖu lµ mét bé phËn cña ®èi t­îng lao ®éng mµ con ng­êi sö dông c«ng cô lao ®éng t¸c ®éng lªn chóng ®Ó biÕn chóng thµnh s¶n phÈm theo môc ®Ých ®· ®Þnh tr­íc. - C«ng cô dông cô lµ nh÷ng t­ liÖu lao ®éng kh«ng ®¶m b¶o ®ñ tiªu chuÈn lµ tµi s¶n cè ®Þnh. §Æc ®iÓm: - Nguyªn vËt liÖu chØ tham gia vµo 1 chu kú s¶n xuÊt kinh doanh vµ thay ®æi h×nh th¸i vËt chÊt bÒ ngoµi sau mçi chu kú. Gi¸ trÞ cña nguyªn vËt liÖu ®­îc tÝnh mét lÇn vµo gi¸ trÞ s¶n phÈm míi lµm ra. - C«ng cô dông cô tham gia 1 hoÆc nhiÒu chu kú s¶n xuÊt kinh doanh vµ kh«ng thay ®æi h×nh th¸i vËt chÊt bÒ ngoµi sau mçi chu kú. Gi¸ trÞ hao mßn cña c«ng cô dông cô ®­îc chuyÓn dÞch 1 lÇn hoÆc nhiÒu lÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh. Ph©n lo¹i: Toµn bé vËt t­ ë c«ng ty DÖt VÜnh Phó ®­îc ph©n chia nh­ sau: - Nguyªn liÖu chÝnh: b«ng. - Nguyªn liÖu phô: ho¸ chÊt, thuèc nhuém. - Nhiªn liÖu: than, x¨ng,…. - Phô tïng: c¸c chi tiÕt thay thÕ hay söa ch÷a m¸y mãc ë c¸c ph©n x­ëng. - PhÕ liÖu: b«ng, sîi,… thu ®­îc tõ c¸c ph©n x­ëng s¶n xuÊt. - VËt t­ kh¸c: bao b×,… 2.3.1.2 TÝnh gi¸ vËt liÖu, c«ng cô ë c«ng ty DÖt VÜnh Phó: TÝnh gi¸ lµ viÖc dïng tiÒn ®Ó biÓu thÞ gi¸ trÞ cña vËt liÖu, c«ng cô lµm c¬ së ghi sæ kÕ to¸n. §èi víi vËt liÖu, c«ng cô nhËp kho: gi¸ thùc tÕ ghi sæ ®­îc x¸c ®Þnh theo tõng nguån nhËp t­¬ng øng: - NhËp vËt liÖu, c«ng cô do mua ngoµi: Sè tiÒn chiÕt khÊu th­¬ng m¹i, gi¶m gi¸ hµng (nÕu cã) Chi phÝ thu mua Gi¸ mua theo ho¸ ®¬n Gi¸ thùc tÕ - NhËp vËt liÖu, c«ng cô do tù chÕ: Chi phÝ tù chÕ biÕn Gi¸ thùc tÕ cña vl,cc xuÊt ra tù chÕ Gi¸ thùc tÕ - PhÕ liÖu nhËp kho: Gi¸ thùc tÕ Gi¸ cã thÓ sö dông ®­îc hoÆc gi¸ ­íc tÝnh §èi víi vËt liÖu, c«ng cô xuÊt kho: C«ng ty DÖt VÜnh Phó sö dông gi¸ h¹ch to¸n ®Ó x¸c ®Þnh trÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt kho. HÖ sè gi¸ §¬n gi¸ h¹ch to¸n NVL xuÊt kho trong kú TrÞ gi¸ NVL xuÊt kho trong kú Sè l­îng NVL xuÊt kho trong kú TrÞ gi¸ h¹ch to¸n NVL tån kho ®Çu kú TrÞ gi¸ h¹ch to¸n NVL nhËp kho trong kú Trong ®ã ®¬n gi¸ h¹ch to¸n NVL do c«ng ty tù x©y dùng. §èi víi NVL nhËp kho: gi¸ h¹ch to¸n lµ gi¸ trªn ho¸ ®¬n céng víi c¸c chi phÝ ­íc tÝnh. §èi víi NVL xuÊt kho: gi¸ h¹ch to¸n ®­îc tÝnh theo c«ng thøc sau cho tõng thø nguyªn vËt liÖu. §¬n gi¸ h¹ch to¸n xuÊt kho NVL L­îng NVL nhËp kho trong kú L­îng NVL tån kho ®Çu kú 2.3.1.3 §Æc ®iÓm chøng tõ, tµi kho¶n vµ sæ s¸ch kÕ to¸n ®­îc sö dông: VÒ chøng tõ: §Ó ghi sæ kÕ to¸n th× kÕ to¸n vËt t­ ë c«ng ty DÖt VÜnh Phó ®· sö dông c¸c chøng tõ sau: - Ho¸ ®¬n b¸n hµng: lµ c¨n cø ®Ó x¸c ®Þnh sè l­îng, trÞ gi¸ h¸ng ®· xuÊt b¸n. - PhiÕu nhËp: lµ c¨n cø ®Ó x¸c ®Þnh sè l­îng, trÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô ®­îc mua vÒ nhËp kho. TrÝch phiÕu nhËp vËt t­: PhiÕu nhËp kho Ngµy 12 th¸ng 09 N¨m 2003 §¬n vÞ: Sè 04 §Þa chØ: Nî:1521 Cã: 331 Hä tªn ng­êi giao hµng: NguyÔn viÖt s¬n. Theo: ho¸ ®¬n sè 0047616 ngµy 12 th¸ng 09 n¨m 2003 cña c«ng ty kinh doanh xuÊt nhËp khÈu B×nh Minh-Th¸i B×nh. NhËp t¹i kho B«ng. Sè TT Tªn s¶n phÈm, hµng ho¸ M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo chøng tõ Thùc nhËp B«ng viÖt nam 342K B20 Kg 79992 24000 1919808000 Céng 1919808000 Tæng sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷) NhËp ngµy 12 th¸ng 09 n¨m 2003 Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi giao hµng thñ kho KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ - PhiÕu xuÊt kho: lµ c¨n cø ®Ó thñ kho xuÊt vËt liÖu theo ®óng chñng lo¹i, quy c¸ch, khèi l­îng, ®ång thêi ®ã còng lµ c¬ së ®Ó kÕ to¸n vËt t­ ghi sæ vµ kÕ to¸n chi phÝ tËp hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp ®Ó chÕ t¹o s¶n phÈm. TrÝch mÉu phiÕu xuÊt kho vËt t­: PHiÕu xuÊt kho Ngµy 30/09/2003 §¬n vÞ lÜnh : N/m sîi MÉu sè 06 – VT Lý do lÜnh : SX Q§ liªn bé TCTK - TC LÜnh t¹i kho : B«ng kinh doanh Sè 58 – LB ngµy 1/9/1987 §Þnh kho¶n: Nî: TK 6211 Cã: TK 1521 Danh ®iÓm VT Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch §VT Sè l­îng Gi¸ h¹ch to¸n Thµnh tiÒn Ghi chó Xin lÜnh Thùc ph¸t BX04 X¬ PE Kg 129.835 129.835 12.518,39 1.625.500.588 362 kiÖn Céng 1.625.500.588 Tæng sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷): Phô tr¸ch cung tiªu Thñ kho ng­êi nhËn Phô tr¸ch ®¬n vÞ VÒ tµi kho¶n: §Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh vËt t­, c«ng ty ®· sö dông c¸c tµi kho¶n ph¶n ¸nh vËt t­ vµ ®­îc chi tiÕt nh­ sau: Tµi kho¶n 1521: Nguyªn vËt liÖu chÝnh. Tµi kho¶n 1522: Nguyªn vËt liÖu phô. Tµi kho¶n 1523: Nhiªn liÖu. Tµi kho¶n 1524: Phô tïng. Tµi kho¶n 1527: PhÕ liÖu thu håi. Tµi kho¶n 153: C«ng cô dông cô, b¶o hé lao ®éng. Tµi kho¶n 156: Hµng ho¸ mua vµo. VÒ sæ s¸ch kÕ to¸n ®­îc sö dông: KÕ to¸n vËt t­ cña c«ng ty ®· sö dông c¸c sæ s¸ch sau ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh vËt t­: + Sæ chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô. + B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô. + B¶ng kª sè 3 (tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ vËt liªu, c«ng cô dông cô). + B¶ng c©n ®èi tæng hîp nhËp – xuÊt – tån. VÒ ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n: + Khi nhËp vËt t­: Dùa theo nhu cÇu sö dông vµ dù trï mua cña c«ng ty, bé phËn thu mua cã nhiÖm vô mua vËt t­ cung cÊp ®ñ cho c«ng ty. Bé phËn tiÕp liÖu dùa trªn ho¸ ®¬n mua hµng gi¸ trÞ gia t¨ng sau ®ã qua kiÓm nghiÖm vËt t­ ®¹t chÊt l­îng yªu cÇu sö dông th× bé phËn mua hµng cña c«ng ty lËp phiÕu nhËp vËt t­. PhiÕu nµy ®­îc lËp lµm 2 liªn: mét liªn l­u ë tµi kho¶n thanh to¸n 331, mét liªn giao cho thñ kho vµo thÎ kho sau ®ã ®­îc göi lªn cho kÕ to¸n vËt t­. KÕ to¸n vËt t­ c¨n cø vµo phiÕu nµy sau ®ã vµo sæ chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô phï hîp. + Khi xuÊt vËt t­: Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, c¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, bé phËn cã nhu cÇu lËp phiÕu lÜnh vËt (hai liªn), cã sù x¸c nhËn cña phô tr¸ch ®¬n vÞ, sau ®ã chuyÓn cho phßng cung tiªu ký. Ng­êi nhËn vËt t­ mang 2 liªn phiÕu lÜnh vËt t­ xuèng kho ®Ó lµm thñ tôc xuÊt kho.Thñ kho xuÊt vËt t­ råi ghi sè l­îng thùc xuÊt vµo phiÕu lÜnh vËt t­, ng­êi nhËn vËt t­ gi÷ 1 liªn. Thñ kho c¨n cø vµo phiÕu lÜnh vËt t­ ®Ó ghi thÎ kho, sau ®ã ®­îc chuyÓn cho kÕ to¸n vËt t­ ®Ó ghi sæ, sau ®ã chuyÓn cho bé phËn kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm ®Ó ghi sæ kÕ to¸n liªn quan, cuèi cïng phiÕu lÜnh chøng tõ ®­îc l­u ë bé phËn kÕ to¸n vËt t­. KÕ to¸n vËt t­ c¨n cø vµo phiÕu lÜnh vËt t­ ®Ó vµo sæ chi tiÕt vËt t­ phï hîp. Cuèi th¸ng kÕ to¸n vËt t­ tiÕn hµnh tËp hîp c¸c phiÕu lÜnh vËt t­ ®Ó lËp b¶ng kª xuÊt theo tõng kho vµ cã céng nhãm cho tõng ®èi t­îng chÞu chi phÝ. Sau khi lËp xong b¶ng kª xuÊt vËt t­, kÕ to¸n vËt t­ lÊy sè liÖu ë dßng céng cho mçi ®èi t­îng chÞu chi phÝ ®Ó ghi vµo “B¶ng ph©n bæ NVL, c«ng cô dông cô” ë c¸c dßng c¸c cét phï hîp (t­¬ng øng víi tõng tµi kho¶n vµ cét gi¸ h¹ch to¸n). TrÝch “ B¶ng ph©n bæ NVL, c«ng cô dông cô th¸ng 09/2003” (BiÓu 2.4). §Ó lËp ®­îc “B¶ng ph©n bæ NVL, c«ng cô dông cô” th¸ng 9 th× kÕ to¸n cÇn tÝnh ra cét thùc tÕ b»ng c¸ch lÊy cét gi¸ h¹ch to¸n nh©n víi hÖ sè gi¸ ®· tÝnh ®­îc trªn “B¶ng kª sè 3” cña th¸ng 8, cßn hÖ sè gi¸ trªn b¶ng kª sè 3 cña th¸ng 9 ®­îc sö dông ®Ó lËp “B¶ng ph©n bæ NVL, c«ng cô dông cô” cña th¸ng 10. TrÞ gi¸ thùc tÕ TrÞ gi¸ h¹ch to¸n HÖ sè gi¸ gi÷a gi¸ cña hµng xuÊt = cña hµng xuÊt h¹ch to¸n cña hµng trong kú trong kú lu©n chuyÓn trong kú §Ó lËp “B¶ng kª sè 3” th¸ng 9 kÕ to¸n c¨n cø vµo sè d­ ®Çu th¸ng cña c¸c tiÓu kho¶n vËt t­, sè ph¸t sinh trong th¸ng ®­îc lÊy tõ c¸c NKCT, sau ®ã tÝnh ra dßng “Céng sè d­ ®Çu th¸ng céng sè ph¸t sinh trong th¸ng”. Dßng hÖ sè chªnh lÖch ®­îc tÝnh theo c«ng thøc sau: TrÞ gi¸ thùc tÕ cña hµng nhËp trong kú TrÞ gi¸ thùc tÕ cña hµng tån ®Çu kú HÖ sè gi¸ gi÷a gi¸ h¹ch to¸n cña hµng lu©n chuyÓn trong kú TrÞ gi¸ h¹ch to¸n cña hµng nhËp trong kú TrÞ gi¸ h¹ch to¸n cña hµng tån ®Çu kú Trªn “B¶ng kª sè 3” th¸ng 9, (BiÓu2.5) hÖ sè chªnh lÖch ®­îc tÝnh nh­ sau: 21.378.137.830 + 1.331.917.270 1,005 HÖ sè gi¸ 21.273.891.560 + 1.331.846.536 Sau khi vµo b¶ng ph©n bæ vµ b¶ng kª sè 3 th× kÕ to¸n vËt t­ sÏ lËp “B¶ng c©n ®èi tæng hîp nhËp - xuÊt – tån” ®èi víi tõng lo¹i vËt t­. 2.3.2 KÕ to¸n lao ®éng - tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ë c«ng ty DÖt VÜnh Phó: 2.3.2.1 §Æc ®iÓm lao ®éng trong c«ng ty DÖt VÜnh Phó: Víi mét c«ng ty chuyªn s¶n xuÊt kinh doanh hµng dÖt may, v× vËy lao ®éng trong c«ng ty cã nh÷ng ®Æc ®iÓm riªng biÖt so víi c¸c c«ng ty kh¸c. Toµn c«ng ty cã 1133 c¸n bé c«ng nh©n viªn. Trong ®ã lao ®éng ng¾n h¹n tøc lµ trong thêi gian thö viÖc ba th¸ng th× cã kho¶ng 97 ng­êi, cßn l¹i 1036 ng­êi lµ lao ®éng dµi h¹n cña c«ng ty. Lao ®éng cña c«ng ty cã ®Æc ®iÓm lµ ®é tuæi trung b×nh cao, vµ chñ yÕu ®­îc ®µo t¹o t¹i chç lµ chÝnh. Toµn c«ng ty hiÖn nay cã kho¶ng 57 ng­êi cã tr×nh ®é ®¹i häc, cao ®¼ng; 50 trung cÊp vµ 1046 ng­êi tèt nghiÖp phæ th«ng trung häc. HiÖn t¹i c«ng ty ®ang göi nhiÒu c¸n bé, c«ng nh©n viªn cña m×nh ®i häc båi d­ìng tr×nh ®é chuyªn m«n ë c¸c tr­êng ®¹i häc, cao ®¼ng trong c¶ n­íc. Nh×n chung lao ®éng ë c«ng ty DÖt VÜnh Phó lµ æn ®Þnh, cã tay nghÒ, g¾n bã víi c«ng ty l©u dµi. ChÝnh ®iÒu nµy nã gióp cho c«ng ty ®øng v÷ng vµ ph¸t triÓn. 2.3.2.2 H×nh thøc tr¶ l­¬ng ë c«ng ty: C«ng ty DÖt VÜnh Phó tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm cuèi cïng ®¹t tiªu chuÈn chÊt l­îng quy ®Þnh. Cô thÓ c¸ch tÝnh l­¬ng cho nh©n viªn cña c«ng ty nh­ sau: §èi víi c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt: Hµng ngµy, c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng ®Ó më “ Sæ theo dâi s¶n l­îng c¸ nh©n” cho tõng ng­êi. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo “Sæ theo dâi s¶n l­îng c¸ nh©n” nh©n viªn kinh tÕ nhµ m¸y lËp biÓu tæng hîp cho tõng tæ s¶n xuÊt. C¨n cø vµo khèi l­îng s¶n phÈm hoµn thµnh ®¹t tiªu chuÈn chÊt l­îng vµ ®¬n gi¸ l­¬ng s¶n phÈm ®Ó tÝnh ra l­¬ng s¶n phÈm theo c«ng thøc: B¶ng ph©n bæ nguyªn liÖu, vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô Th¸ng 09 n¨m 2003 BiÓu 2.4 B¶ng kª sè 3 Th¸ng 09 n¨m 2003 BiÓu 2.5 L­¬ng s¶n phÈm §¬n gi¸ l­¬ng s¶n phÈm Khèi l­îng c«ng viÖc hoµn thµnh ®¹t tiªu chuÈn chÊt l­îng C¨n cø vµo c¸c phiÕu hoµn thµnh nhiÖm vô vµ c¸c chøng tõ vÒ l­¬ng kh¸c th× tÝnh ra ®­îc c¸c kho¶n l­¬ng kh¸c cho c«ng nh©n nh­ l­¬ng thêi gian, l­¬ng phÐp, c¸c kho¶n phô cÊp,… Tõ ®ã tÝnh ®­îc tæng l­¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt: L­¬ng kh¸c C¸c lo¹i phô cÊp L­¬ng phÐp L­¬ng thêi giam L­¬ng s¶n phÈm Tæng l­¬ng cña c«ng nh©n TT SX §èi víi khèi lao ®éng gi¸n tiÕp: §Ó tÝnh l­¬ng cho khèi lao ®éng gi¸n tiÕp th× ph¶i c¨n cø vµo hÖ sè l­¬ng cña khèi nµy. Nh­ng hÖ sè l­¬ng cña khèi gi¸n tiÕp l¹i ®­îc tÝnh theo kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. Sau khi x¸c ®Þnh ®­îc hÖ sè l­¬ng cña khèi lao ®éng gi¸n tiÕp th× ®em nh©n víi møc l­¬ng tèi thiÓu cña c«ng ty lµ 231000 ®ång th× sÏ ra l­¬ng cña tõng tæ lao ®éng gi¸n tiÕp. VÝ dô: §Ó tÝnh l­¬ng cña tæ v¨n phßng ta lµm nh­ sau: B¶ng tÝnh l­¬ng kho¸n th¸ng 09 n¨m 2003 STT Hä vµ tªn HÖ sè l­¬ng c«ng viÖc Ngµy c«ng thùc tÕ HÖ sè chÊt l­îng c«ng t¸c Tæng hÖ sè l­¬ng I. v¨n phßng 1 NguyÔn thÞ ThuÇn 2,35 23 A 54,05 2 Tr­¬ng v¨n Cëy 2,35 17 A 39,95 3 NguyÔn thÞ Hoµ 2,8 22 A 61,6 4 Bïi thÞ NguyÖt 2,35 22 A 51,7 5 Lª viÖt Hïng 2,8 22 A 61,6 6 NguyÔn thÞ T©n 2,2 ,22 A 48,4 7 Th¹ch v¨n VÜnh 2,8 22 A 61,6 8 Lª v¨n Song 2,3 22 A 50,6 Tæng 19,95 172 429,5 Nh×n vµo b¶ng trªn ta cã: + HÖ sè l­¬ng c«ng viÖc cña tæ v¨n phßng lµ: 19,95 => Møc l­¬ng c«ng viÖc cña tæ v¨n phßng lµ: 19,95 * 213000 = 4608450 (®). + HÖ sè l­¬ng s¶n xuÊt kinh doanh th¸ng nµy ®­îc h­ëng lµ: 0,9. + ChÊt l­îng c«ng t¸c lµ: 1,05. HÖ sè l­¬ng ®­îc h­ëng cña tæ v¨n phßng lµ : 0,9 + 0,05 = 0,95. Tõ ®ã tÝnh ®­îc tæng l­¬ng cña tæ v¨n phßng lµ: 4608450 * 0,95 = 4378027,5 (®). §Ó tÝnh l­¬ng cho tõng ng­êi th× kÕ to¸n tiÒn l­¬ng ph¶i c¨n cø vµo quü l­¬ng phßng tæ chøc lao ®éng ®· tÝnh cho tæ v¨n phßng vµ c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng, hÖ sè tiÒn l­¬ng ®­îc h­ëng cña tõng ng­êi. VÝ dô: l­¬ng cña nh©n viªn NguyÔn thÞ ThuÇn ®­îc tÝnh nh­ sau: ( 4378027,5 * 54,05 ) / 429,5 = 550948 (®). Ngoµi l­¬ng s¶n phÈm ë trªn khèi lao déng gi¸n tiÕp cßn cã c¸c kho¶n l­¬ng kh¸c nh­ l­¬ng lÔ phÐp, c¸c lo¹i phô cÊp,… L­¬ng s¶n phÈm C¸c kho¶n l­¬ng kh¸c L­¬ng lÔ phÐp Tæng l­¬ng khèi lao ®éng gi¸n tiÕp => 2.3.2.3 HÖ thèng chøng tõ vµ tµi kho¶n ®­îc sö dông ®Ó h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng: Còng gièng nh­ c¸c doanh nghiÖp kh¸c, ®Ó h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng, c«ng ty DÖt VÜnh Phó ®· sö dông hÖ thèng c¸c chøng tõ vµ sæ s¸ch liªn quan ®Õn tiÒn l­¬ng nh­ sau: + PhiÕu nhËp kho s¶n phÈm. + B¶ng chÊm c«ng. + Sæ hoµn thµnh c«ng viÖc. + Sæ s¶n l­îng c¸ nh©n. + B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng. + PhiÕu BHXH. + B¶ng tæng hîp l­¬ng toµn c«ng ty. §ång thêi kÕ to¸n tiÒn l­¬ng sö dông 2 tµi kho¶n sau ®Ó ph¶n ¸nh tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng: + TK 334: TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn. + TK 338: C¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. 2.3.2.4 C¸ch thøc ghi sæ: Cuèi th¸ng sau khi tÝnh ®­îc tæng l­¬ng ph¶i tr¶ cho tõng ng­êi, nh©n viªn kinh tÕ lËp “B¶ng thanh to¸n l­¬ng vµ phô cÊp” cho tõng tæ s¶n xuÊt cña tõng ca. Sau ®ã lÊy dßng céng trªn “B¶ng thanh to¸n l­¬ng vµ phô cÊp” cña tõng tæ ®Ó lËp “B¶ng tæng hîp l­¬ng vµ phô cÊp” cña tõng ca. Tõ b¶ng nµy, kÕ to¸n lËp “B¶ng tæng hîp l­¬ng vµ phô cÊp” toµn nhµ m¸y. C¨n cø vµo “B¶ng tæng hîp l­¬ng vµ phô cÊp” toµn nhµ m¸y nµy t¸ch theo tõng ®èi t­îng chÞu chi phÝ ®Ó lËp “B¶ng thanh to¸n l­¬ng” toµn nhµ m¸y. TrÝch “B¶ng thanh to¸n l­¬ng nhµ m¸y sîi th¸ng 9 n¨m 2003” (BiÓu 2.6). TÊt c¶ c¸c “B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng” cña c¸c nhµ m¸y ®Òu ®­îc c¸c nh©n viªn kinh tÕ chuyÓn lªn cho kÕ to¸n tiÒn l­¬ng. C¨n cø vµo dßng céng “B¶ng thanh to¸n l­¬ng” cña c¸c nhµ m¸y vµ mét sè sæ kh¸c, kÕ to¸n tiÒn l­¬ng lËp “B¶ng tæng hîp l­¬ng vµ phô cÊp toµn c«ng ty” ( BiÓu 2.7 ). §Ó lËp “B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH” ( BiÓu 2.8), kÕ to¸n tiÒn l­¬ng thùc hiÖn nh­ sau: C¨n cø vµo dßng “Tæng sè” trªn “B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng” cña c¸c nhµ m¸y ®· t¸ch theo tõng ®èi t­îng chÞu chi phÝ trõ ®i sè tiÒn bï BHXH céng víi sè tiÒn trî cÊp kh«ng cã viÖc lµm ®Ó ghi vµo c¸c dßng phï hîp ë cét “l­¬ng thùc tÕ” C¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ®­îc tÝnh nh­ sau: + BHXH: ®­îc tÝnh b»ng 20% l­¬ng c¬ b¶n. Trong ®ã c«ng ty chÞu 15% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh, ng­êi lao ®éng chÞu 5% tÝnh trõ vµo thu nhËp hµng th¸ng cña hä. + BHYT: ®­îc tÝnh b»ng 3% quü l­¬ng c¬ b¶n. Trong ®ã c«ng ty chÞu 2% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xu©t kinh doanh, ng­êi lao ®éng chÞu 1% tÝnh trõ vµo thu nhËp hµng th¸ng cña hä. + Kinh phÝ c«ng ®oµn: ®­îc tÝnh b»ng 2% quü l­¬ng thùc tÕ vµ ®­îc tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh. §Ó tÝnh ra c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña c¸c bé phËn tr­íc hÕt kÕ to¸n tiÒn l­¬ng tÝnh ra tæng sè c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña toµn c«ng ty. Sau ®ã kÕ to¸n lÊy tæng l­¬ng thùc tÕ, tæng BHXH, tæng BHYT, tæng KPC§ toµn c«ng ty trõ ®i c¸c kho¶n t­¬ng øng cña c¸c bé phËn: Gi¸o giôc, C«ng ®oµn, §êi sèng, Trung t©m, C¬ khÝ. Sau ®ã ph©n bæ cho c¸c ®èi t­îng chÞu chi phÝ, c¸c bé phËn theo tØ lÖ gi÷a tæng l­¬ng thùc tÕ cña tõng bé phËn so víi tæng l­¬ng thùc tÕ võa tÝnh ®­îc ë trªn. Sau khi tÝnh ra kÕt qu¶, kÕ to¸n lÊy sè liÖu ®Ó vµo “B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH”. TrÝch “B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH th¸ng 9 /2003” (BiÓu 2.8). Sau khi tÝnh toµn vµ vµo ®­îc c¸c b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng, b¶ng tæng hîp l­¬ng, b¶ng ph©n bæ l­¬ng vµ BHXH th× kÕ to¸n tiÒn l­¬ng sÏ ph¶n ¸nh sè liÖu lªn 2 tµi kho¶n tæng hîp ®ã lµ tµi kho¶n 334 vµ tµi kho¶n 338. 2.3.3 KÕ to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë c«ng ty DÖt VÜnh Phó: 2.3.3.1 TËp hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp: §Æc ®iÓm nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp ë c«ng ty DÖt VÜnh Phó: Néi dung nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp ë c«ng ty DÖt VÜnh Phó bao gåm: nguyªn liÖu chÝnh, nguyªn liÖu phô, vËt liÖu, nhiªn liÖu mµ c«ng ty sö dông trùc tiÕp cho viÖc s¶n xuÊt s¶n phÈm. Cô thÓ: - Chi phÝ nguyªn liÖu chÝnh trùc tiÕp: + Nhµ m¸y sîi: nguyªn liÖu chÝnh lµ c¸c lo¹i b«ng, x¬, sîi lÊy tõ kho vÒ ®Ó xe l¹i. + Nhµ m¸y dÖt: nguyªn liÖu chÝnh lµ c¸c lo¹i sîi ®­îc s¶n xuÊt ë nhµ m¸y sîi chuyÓn sang hoÆc mua ngoµi. + Nhµ m¸y nhuém: vËt liÖu chÝnh lµ c¸c lo¹i v¶i méc s¶n xuÊt ë nhµ m¸y dÖt chuyÓn sang. - Chi phÝ vËt liÖu: + Nhµ m¸y sîi: gåm bao gãi, èng. + Nhµ m¸y dÖt: gåm bét hå, ho¸ chÊt ®Ó hå sîi. + Nhµ m¸y nhuém: vËt liÖu phô gåm thuèc tÈy, ho¸ chÊt, thuèc nhuém… - ChÝ phÝ vÒ nhiªn liÖu: gåm ®iÖn, n­íc. Ph­¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp: - ë c«ng ty DÖt VÜnh Phó tæ chøc tËp hîp chi phÝ NVL trùc tiÕp nh­ sau: Trªn c¸c phiÕu lÜnh vËt t­ bao giê còng ghi rÊt râ ®èi t­îng chÞu chi phÝ vµ kÕ to¸n sÏ c¨n cø vµo phiÕu lÜnh vËt t­ ®Ó lµm c¬ së cho viÖc tËp hîp chi phÝ NVL trùc tiÕp. - Chøng tõ sö dông: chøng tõ sö dông ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ NVL trùc tiÕp lµ c¸c phiÕu lÜnh vËt t­. - Tµi kho¶n sö dông: ®Ó tËp hîp chi phÝ NVL trùc tiÕp, kÕ to¸n c«ng ty sö dông TK 621 – chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu trùc tiÕp vµ ®­îc më chi tiÕt cho tõng nhµ m¸y, xÝ nghiÖp. + TK 6211: Chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu trùc tiÕp Nhµ m¸y Sîi. + TK 6212: Chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu trùc tiÕp Nhµ m¸y DÖt. + TK 6213: Chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu trùc tiÕp Nhµ m¸y Nhuém, NhiÖt. + TK 6214: Chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu trùc tiÕp ph©n x­ëng may. + TK 6215: Chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu trùc tiÕp th«ng giã – s¶n xuÊt tæng hîp, « t«. + TK 6216: Chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu trùc tiÕp xÝ nghiÖp c¬ khÝ. + TK 6217: Chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu trùc tiÕp §iÖn n­íc. + TK 6218: Chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu trùc tiÕp §µo t¹o gia c«ng. + TK 6219: Chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu trùc tiÕp SXKD phô. - C¸ch thøc ghi sæ: Dùa vµo “B¶ng ph©n bæ NVL, c«ng cô dông cô” do kÕ to¸n vËt t­ ®­a sang. KÕ to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh sÏ c¨n cø vµo dßng céng nhãm trªn b¶ng nµy ®Ó tÝnh tæng cña c¸c tµi kho¶n: TK1521, TK1522, TK1523, TK1524, TK1527, sau ®ã ghi vµo “B¶ng kª sè 4” theo ®Þnh kho¶n sau: Nî TK 621 ( më chi tiÕt ). Cã TK 152: MÆt kh¸c c¸c nhµ m¸y cßn lÊy s¶n phÈm cña nhau ®Ó tiÕp tôc chÕ biÕn cho nªn c¨n cø vµo “B¶ng kª chi tiÕt s¶n phÈm xuÊt kho” cho tõng ®èi t­îng tËp hîp chi B¶ng thanh to¸n l­¬ng Nhµ m¸y sîi Th¸ng 9 n¨m 2003 BiÓu 2.6 b¶ng tæng hîp l­¬ng vµ phô cÊp toµn c«ng ty Th¸ng 9 n¨m 2003 BiÓu 2.7 B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi Th¸ng 9 n¨m 2003 BiÓu 2.8 phÝ, kÕ to¸n vµo “B¶ng kª sè 4” theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 621 ( më chi tiÕt ). Cã TK 155. 2.3.3.2 TËp hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp: §Æc ®iÓm chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp: ë c«ng ty DÖt VÜnh Phó chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp lµ c¸c kho¶n tiÒn l­¬ng, phô cÊp, trî cÊp vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt. Ph­¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp: - KÕ to¸n c«ng ty tËp hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp cho tõng ®èi t­îng chÞu chi phÝ cã liªn quan. - Tµi kho¶n sö dông: §Ó tËp hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp kÕ to¸n c«ng ty DÖt VÜnh phó sö dông TK 622 – Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp ®­îc më chi tiÕt theo tõng nhµ m¸y, xÝ nghiÖp: + TK 6221: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Nhµ m¸y Sîi. + TK 6222: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Nhµ m¸y DÖt. + TK 6223: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Nhµ m¸y Nhuém, NhiÖt. + TK 6224: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp ph©n x­ëng may. + TK 6225: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp bé phËn th«ng giã, SXTH, « t«. + TK 6226: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp c¬ khÝ. + TK 6227: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp ®iÖn n­íc. + TK 6228: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp ®µo t¹o,gia c«ng. + TK 6229: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp s¶n xu©t kinh doanh phô. - C¸ch ghi sæ: Tõ “ B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH” do kÕ to¸n tiÒn l­¬ng chuyÓn sang, kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm sÏ vµo “B¶ng kª sè 4” theo ®Þnh kho¶n sau: Nî TK 622 (më chi tiÕt). Cã TK 334: Cã TK 338: 2.3.3.3 TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung: §Æc ®iÓm chi phÝ s¶n xuÊt chung ë c«ng ty DÖt VÜnh Phó: Chi phÝ s¶n xuÊt chung lµ chi phÝ qu¶n lý vµ phôc vô s¶n xuÊt vµ nh÷ng chi phÝ kh¸c ngoµi hai kho¶n môc chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp vµ chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp ph¸t sinh ë c¸c nhµ m¸y, xÝ nghiªp. ë c«ng ty DÖt VÜnh Phó chi phÝ s¶n xuÊt chung bao gåm: chi phÝ nh©n viªn ph©n x­ëng; chi phÝ vËt liÖu; chi phÝ c«ng cô, dông cô dïng cho s¶n xuÊt, qu¶n lý; chi phÝ khÊu hao TSC§; chi phÝ th«ng giã; chi phÝ h¬i; chi phÝ dÞch vô mua ngoµi; chi phÝ kh¸c. Ph­¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung: Chi phÝ s¶n xuÊt chung ë c«ng ty DÖt VÜnh Phó ®­îc tËp hîp trùc tiÕp theo tõng nhµ m¸y, xÝ nghiÖp. - Tµi kho¶n sö dông: §Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung, kÕ to¸n sö dông TK 627 vµ ®­îc më chi tiÕt cho tõng ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ: + TK 6271: Chi phÝ s¶n xuÊt chung Nhµ m¸y Sîi. + TK 6272: Chi phÝ s¶n xuÊt chung Nhµ m¸y DÖt. + TK 6273: Chi phÝ s¶n xuÊt chung Nhµ m¸y Nhuém, NhiÖt. + TK 6274: Chi phÝ s¶n xuÊt chung May. + TK 6275: Chi phÝ s¶n xuÊt chung Th«ng giã, SXTH, « t«. + TK 6276: Chi phÝ s¶n xuÊt chung C¬ khÝ. + TK 6277: Chi phÝ s¶n xuÊt chung §iÖn, n­íc. + TK 6278: Chi phÝ s¶n xuÊt chung §µo t¹o gia c«ng. + TK 6279: Chi phÝ s¶n xuÊt chung SXKD phô. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung: Chi phÝ nh©n viªn: Chi phÝ nh©n viªn ph©n x­ëng ë c«ng ty DÖt VÜnh Phó bao gåm toµn bé tiÒn l­¬ng, phô cÊp, c¸c tµi kho¶n trÝch theo l­¬ng vµ mét sè c¸c kho¶n kh¸c ph¶i tr¶ cho nh©n viªn qu¶n lý nhµ m¸y nh­ gi¸m ®èc nhµ m¸y, phã gi¸m ®èc nhµ m¸y, nh©n viªn kinh tÕ nhµ m¸y… §èi víi nh©n viªn ph©n x­ëng viÖc tÝnh l­¬ng cho bé phËn nµy ®­îc tÝnh nh­ sau: C¨n cø vµo sè c«ng vµ hÖ sè ®Ó tÝnh ra sè c«ng quy ®æi, sau ®ã c¨n cø vµo sè c«ng quy ®æi vµ ®¬n gi¸ c«ng ®Ó tÝnh ra sè tiÒn l­¬ng ®­îc lÜnh. Sau khi tÝnh tiÒn l­¬ng, c¸c kho¶n phô cÊp, trî cÊp cña nh©n viªn ph©n x­ëng, nh©n viªn kinh tÕ nhµ m¸y sÏ lËp “B¶ng thanh to¸n l­¬ng vµ phô cÊp” theo tõng bé phËn, c¨n cø vµo dßng céng trªn b¶ng nµy ®Ó lËp “B¶ng tæng hîp l­¬ng vµ phô cÊp” toµn nhµ m¸y. Tõ ®ã lËp “B¶ng thanh to¸n l­¬ng” cña nhµ m¸y cã t¸ch theo tõng tµi kho¶n.(BiÓu 2.6). C¨n cø vµo dßng céng TK 627 vµ mét sè sæ kh¸c ®Ó tÝnh ra tæng tiÒn l­¬ng thùc tÕ cña nh©n viªn nhµ m¸y. C¨n cø vµo sè liÖu võa tÝnh ®­îc ®Ó ghi vµo dßng phï hîp ë cét TK 334 (l­¬ng thùc tÕ) trªn “B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH”, c¸c cét ë c¸c tµi kho¶n trÝch theo l­¬ng cña nh©n viªn nhµ m¸y ®­îc tÝnh t­¬ng tù nh­ tÝnh ë c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt. Cuèi th¸ng lÊy sè liÖu trªn “B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH” ®Ó vµo “B¶ng kª sè 4” theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 627: Cã TK 334: Cã TK 338: Chi phÝ vËt liÖu: Chi phÝ vËt liÖu gåm nh÷ng chi phÝ vÒ vËt liÖu phô, nhiªn liÖu, phô tïng thay thÕ, phÕ liÖu thu håi nh­ dÇu diezen, dÇu Ðp «, than, dÇu, x¨ng, cñi, b«ng phÕ, sîi phÕ,… T­¬ng tù nh­ ®èi víi chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, sau khi tÝnh ra trÞ gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu xuÊt dïng cho s¶n xuÊt chung trªn “B¶ng ph©n bæ NVL, c«ng cô dông cô” th× tæng sè trªn c¸c cét TK 1522, TK 1523, TK 1524, TK 1527 vµ sè liÖu ë dßng céng nî TK 1421 trªn “B¶ng kª sè 6” d­îc ghi vµo dßng nî TK 6271 trªn “ B¶ng kª sè 4”. Chi phÝ c«ng cô dông cô dïng cho s¶n xuÊt, qu¶n lý: ë c«ng ty DÖt VÜnh Phó, c«ng cô dông cô dïng cho s¶n xuÊt chung ë c¸c nhµ m¸y, c¸c bé phËn gåm c¸c lo¹i nh­: khÈu trang, g¨ng tay, dông cô lao ®éng…, chi phÝ nµy ®­îc tËp hîp trùc tiÕp cho tõng ®èi t­îng chÞu chi phÝ vµ ®­îc x¸c ®Þnh theo chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh. Do c«ng cô, dông cô ë c«ng ty th­êng cã gi¸ trÞ nhá, thêi gian sö dông ng¾n v× thÕ gi¸ trÞ cña c«ng cô, dông cô xuÊt dïng ®Òu ®­îc ph©n bæ mét lÇn vµo chi phÝ mµ kh«ng ph¶i ph©n bæ dÇn. C«ng cô, dông cô xuÊt dïng cho qu¶n lý s¶n xuÊt ë c¸c bé phËn, nhµ m¸y ®­îc tÝnh t­¬ng tù nh­ ®èi víi nguyªn liÖu vËt liÖu xuÊt dïng. C¨n cø vµo “ B¶ng ph©n bæ NVL, c«ng cô dông cô”, kÕ to¸n vµo “B¶ng kª sè 4” theo ®Þnh kho¶n sau: Nî TK 627 (më chi tiÕt) Cã TK 153: Chi phÝ khÊu hao TSC§: ë c«ng ty DÖt VÜnh Phó TSC§ bao gåm: nhµ x­ëng, m¸y mãc thiÕt bÞ, ph­¬ng tiÖn vËn t¶i… Trong qu¸ tr×nh sö dông c¸c TSC§ bÞ hao mßn dÇn, phÇn gi¸ trÞ hao mßn nµy ®­îc tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt d­íi h×nh thøc trÝch khÊu hao TSC§. C«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao ®­êng th¼ng cho viÖc tÝnh khÊu hao TSC§. C«ng thøc tÝnh nh­ sau: Nguyªn gi¸ TSC§ Møc khÊu hao n¨m Thêi gian sö dông Møc khÊu hao n¨m Møc khÊu hao th¸ng 12 th¸ng T¹i c«ng ty, nÕu TSC§ t¨ng (gi¶m) trong th¸ng nµy th× ®Õn th¸ng sau míi trÝch (hoÆc th«i kh«ng trÝch) khÊu hao. Cuèi mçi n¨m, c¨n cø vµo danh s¸ch c¸c TSC§ ®· trÝch khÊu hao trong n¨m, kÕ to¸n TSC§ lËp “Sæ chi tiÕt trÝch khÊu hao TSC§”. N¨m sau, khi c«ng ty t¨ng thªm TSC§ hoÆc gi¶m bít TSC§ c¨n cø vµo c¸c chøng tõ nh­ “Biªn b¶n bµn giao TSC§”, “Biªn b¶n thanh lý TSC§”, kÕ to¸n TSC§ lËp “Sæ chi tiÕt t¨ng (gi¶m) TSC§”, trªn c¬ së “Sæ chi tiÕt trÝch khÊu hao TSC§” n¨m tr­íc vµ c¸c “Sæ chi tiÕt t¨ng (gi¶m) TSC§”, hµng th¸ng kÕ to¸n TSC§ tÝnh khÊu hao TSC§ cho tõng ®èi t­îng chÞu chi phÝ theo c«ng thøc: Møc khÊu hao ®· trÝch th¸ng tr­íc Møc khÊu hao gi¶m trong th¸ng nµy Møc khÊu hao t¨ng trong th¸ng nµy Møc khÊu hao th¸ng nµy Sau ®ã, kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp “B¶ng ph©n bæ khÊu hao c¬ b¶n”. C¨n cø vµo “B¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§”, kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm lÊy sè liÖu ®Ó vµo “B¶ng kª sè 4” theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 627 ( më chi tiÕt ) Cã TK 214: Chi phÝ th«ng giã, h¬i: §©y lµ chi phÝ nhËn cña bé phËn s¶n xuÊt kinh doanh phô trî, sau khi tÝnh gi¸ thµnh cña c¸c bé phËn s¶n xuÊt kinh doanh phô, sau ®ã ph©n bæ cho Nhµ m¸y Sîi, Nhµ m¸y DÖt theo tiªu thøc ph©n bæ lµ tiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt, c¨n cø vµo sæ ph©n bæ cña TK 1545, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 6272: Nî TK 6273: Cã TK 1545: Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi: ë c«ng ty DÖt VÜnh Phó kh«ng cã ph©n x­ëng s¶n xuÊt ®iÖn còng nh­ s¶n xuÊt n­íc phôc vô cho s¶n xuÊt kinh doanh nªn c«ng ty ph¶i mua ngoµi. C«ng ty cã mét bé phËn ®iÖn, n­íc cã l¾p ®ång hå ®iÖn n­íc tæng, ngoµi ra mçi nhµ m¸y, phßng ban ®Òu cã ®ång hå ®o ®iÖn, n­íc riªng cho nªn chi phÝ ®iÖn, n­íc ®­îc tËp hîp trùc tiÕp cho tõng bé phËn theo sè thùc tÕ trªn ®ång hå vµ ®¬n gi¸ 1 KW ®iÖn ( 1 m3 n­íc ). Song ®¬n gi¸ ®iÖn, (n­íc) kh«ng ®­îc tÝnh theo gi¸ mua ngoµi mµ lµ gi¸ sau khi ®· tÝnh thªm chi phÝ kh¸c nh­: chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ s¶n xuÊt chung, c¸ch tÝnh nh­ sau: Hµng th¸ng, ë bé phËn ®iÖn (n­íc) ®Òu cã ph¸t sinh chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp vµ c¸c chi phÝ s¶n xuÊt chung nh­ chi phÝ vÒ nh©n viªn, chi phÝ vËt liÖu, c«ng cô dông cô vµ mét sè chi phÝ kh¸c. Nh÷ng chi phÝ nµy ®­îc kÕ to¸n tËp hîp l¹i trªn “ Sæ tËp hîp chi phÝ ®iÖn, n­íc”, sau ®ã ®Õn cuèi th¸ng chi nh¸nh ®iÖn, n­íc xuèng kiÓm tra sè ®iÖn, (n­íc) vµ tÝnh tiÒn ®iÖn, (n­íc) mµ c«ng ty ph¶i tr¶. C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT cña chi nh¸nh ®iÖn, (n­íc), chi phÝ ®iÖn, n­íc còng ®­îc tËp hîp vµo “Sæ tËp hîp chi phÝ ®iÖn, n­íc” ë TK 621. Trªn c¬ së c¸c kho¶n môc chi phÝ ®ã, kÕ to¸n tÝnh gi¸ thµnh ®iÖn, (n­íc). Sau ®ã, kÕ to¸n tÝnh ra ®¬n gi¸ cña 1 KW ®iÖn (hoÆc 1 m3 n­íc) nh­ sau: §¬n gi¸ 1 KW ®iÖn (1 m3 n­íc) Tæng gi¸ thµnh ®iÖn (n­íc) Tæng sè ®iÖn (n­íc) C¨n cø vµo “B¶ng ph©n bæ chi phÝ ®iÖn, n­íc cho c¸c bé phËn sö dông”, kÕ to¸n lÊy sè liÖu ®Ó ghi vµo dßng “Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi” ë c¸c cét phï hîp trªn “Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 627”. Chi phÝ kh¸c: Chi phÝ kh¸c ë c«ng ty DÖt VÜnh Phó xuÊt dïng cho s¶n xuÊt chung lµ c¸c chi phÝ ngoµi c¸c chi phÝ ®· tËp hîp ë trªn nh­ chi phÝ cña c¸c bé phËn phô trî kh¸c, chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn mÆt, tiÒn göi, tiÒn t¹m øng. Trªn c¬ së c¸c chøng tõ ®· tËp hîp ®­îc trong th¸ng vµ c¸c tµi liÖu liªn quan ®Õn chi phÝ s¶n xuÊt chung, kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm tÝnh ra sè chi phÝ kh¸c dïng cho c¸c bé phËn. Sau khi ®· tËp hîp c¸c yÕu tè chi phÝ cña chi phÝ s¶n xuÊt chung, kÕ to¸n vµo “Sæ chi tiÕt TK 627” vµ tÝnh ra dßng céng. TrÝch “Sæ chi tiÕt TK 627 th¸ng 9 n¨m 2003”.(BiÓu 2.9). 2.3.3.4 TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt toµn doanh nghiÖp: C¸c chi phÝ s¶n xuÊt sau khi ®· ®­îc tËp hîp cho tõng kho¶n môc: Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ s¶n xuÊt chung ®Õn cuèi th¸ng sÏ ®­îc kÕt chuyÓn sang TK154 ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt toµn doanh nghiÖp vµ chi tiÕt theo tõng ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt. C¨n cø vµo B¶ng ph©n bæ sè 1, sè 2, sè 3, c¸c tµi liÖu liªn quan ®Ó lËp b¶ng kª sè 4 – tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt toµn doanh nghiÖp vµ NhËt ký chøng tõ sè 7 ®Ó ph¶n ¸nh toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh trong th¸ng. B¶ng kª sè 4 dïng ®Ó tæng hîp sè ph¸t sinh Cã cña c¸c TK 152, TK153, TK154, TK142,TK214, TK334, TK338, TK335, TK621, TK622, TK627 ®èi øng Nî víi c¸c TK154, TK621, TK622, TK627 chi tiÕt theo c¸c ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt. C¬ së ®Ó ghi vµo B¶ng kª sè 4 lµ c¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ sè 1, sè 2, sè 3, c¸c b¶ng kª vµ c¸c NKCT liªn quan ®Ó ghi vµo c¸c cét vµ c¸c dßng phï hîp cña B¶ng kª sè 4. Cô thÓ ë c«ng ty DÖt VÜnh Phó lËp B¶ng kª sè 4®­îc lËp nh­ sau: Tr­íc hÕt ®èi víi TK 621, TK622, TK627, kÕ to¸n c¨n cø vµo B¶ng ph©n bæ sè 1, sè 2, sè 3 vµ c¸c b¶ng kª, c¸c nhËt ký chøng tõ kh¸c ®Ó ghi vµo c¸c dßng c¸c cét phï hîp. §èi víi TK154 ®­îc lËp theo tr×nh tù nh­ sau: KÕ to¸n më sæ TK621, TK622, TK627 theo bªn Cã ®Ó kÕt chuyÓn chi phÝ sang TK154, sau ®ã c¨n cø vµo c¸c dßng, c¸c cét phï hîp ®Ó ghi vµo bªn Nî TK154 theo tõng ®èi Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 627 Th¸ng 9 n¨m 2003 BiÓu 2.9 t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt trªn B¶ng kª sè 4. TrÝch “B¶ng kª sè 4 th¸ng 9 n¨m 2003” (BiÓu 2.10). Sè liÖu tæng hîp cña B¶ng kª sè 4 sau khi kho¸ sæ vµo cuèi th¸ng ®­îc dïng ®Ó ghi vµo NKCT sè 7. NKCT sè 7 dïng ®Ó tæng hîp toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh cña doanh nghiÖp vµ ph¶n ¸nh sè ph¸t sinh bªn Cã cña c¸c tµi kho¶n liªn quan ®Õn chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh. NKCT sè 7 gåm 3 phÇn: PhÇn 1: TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh toµn doanh nghiÖp, ph¶n ¸nh toµn bé sè ph¸t sinh bªn Cã cña c¸c tµi kho¶n liªn quan ®Õn chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh. PhÇn 2: Chi phÝ s¶n xuÊt theo yÕu tè. PhÇn 3: Lu©n chuyÓn néi bé kh«ng tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh. Sau ®©y lµ c¸ch ghi sæ phÇn 1 cña NKCT sè 7 cña c«ng ty DÖt VÜnh Phó: - C¨n cø vµo dßng céng Nî cña c¸c tµi kho¶n 154, 621, 622, 627 trªn B¶ng kª sè 4 ®Ó x¸c ®Þnh sè tæng céng Nî cña tõng TK154, 621, 622, 627 ®Ó ghi vµo c¸c dßng vµ c¸c cét cña phÇn nµy. - LÊy sè liÖu tõ B¶ng kª sè 5 phÇn ghi Nî c¸c TK 2413, TK641, TK642 ®Ó ghi vµo c¸c dßng liªn quan. - LÊy sè liÖu tõ B¶ng kª sè 6 phÇn ghi Nî c¸c TK142, TK335 ®Ó ghi vµo c¸c dßng Nî TK142, TK335 cña phÇn nµy. - C¨n cø vµo c¸c B¶ng ph©n bæ, c¸c NKCT vµ c¸c chøng tõ cã liªn quan ®Ó ghi vµo c¸c dßng phï hîp trªn môc B phÇn 1 cña NKCT sè 7. TrÝch “NKCT sè 7 th¸ng 9 n¨m 2003” (BiÓu 2.11). 2.3.3.5 Ph­¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang ë c«ng ty DÖt VÜnh Phó: C¨n cø vµo ®Æc ®iÓm cña quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm cña c«ng ty DÖt VÜnh Phó lµ nguyªn liÖu chÝnh bá vµo mét lÇn ngay tõ ®Çu quy tr×nh c«ng nghÖ, tû träng chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp vµ chi phÝ s¶n xuÊt chung trong tæng chi phÝ s¶n xuÊt lµ kh¸ lín nªn chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang ®­îc tÝnh cho ba kho¶n môc chi phÝ. C«ng ty ®· ¸p dông ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang theo ph­¬ng ph¸p s¶n phÈm hoµn thµnh t­¬ng ®­¬ng. Chi phÝ nguyªn liÖu chÝnh ®­îc tÝnh cho s¶n phÈm dë dang theo tû lÖ hoµn thµnh lµ 100%, ®èi víi c¸c kho¶n môc cßn l¹i th× tuú theo s¶n phÈm dë ë tõng giai ®o¹n c«ng nghÖ cô thÓ ®Ó x¸c ®Þnh tû lÖ hoµn thµnh t­¬ng ®­¬ng. ViÖc x¸c ®Þnh tû lÖ hoµn thµnh t­¬ng ®­¬ng ®­îc dùa vµo møc tiªu hao chi phÝ vµ kinh nghiÖm s¶n xuÊt, vÝ dô: Sîi con: 75%, Sîi ®Ëu:80%, Sîi xe: 90%, … §Ó tÝnh ra chi phÝ dë dang, kÕ to¸n c¨n cø vµo tû lÖ hoµn thµnh t­¬ng ®­¬ng cña tõng kho¶n môc ë tõng giai ®o¹n c«ng nghÖ vµ “B¶ng ®¬n gi¸ kÕ ho¹ch s¶n phÈm thùc tÕ” ®Ó tÝnh ra ®¬n gi¸ kÕ ho¹ch s¶n phÈm dë dang theo c«ng thøc: §¬n gi¸ kÕ ho¹ch kho¶n môc i Tû lÖ hoµn thµnh t­¬ng ®­¬ng cña kho¶n môc i §¬n gia kÕ ho¹ch s¶n phÈm dë dang kho¶n môc i Sau ®ã, c¨n cø vµo tû lÖ gi÷ chi phÝ thùc tÕ vµ chi phÝ kÕ ho¹ch ®Ó tÝnh ra chi phÝ ®¬n vÞ thùc tÕ s¶n phÈm dë theo c«ng thøc: Tû lÖ gi÷a chi phÝ thùc tÕ vµ chi phÝ kÕ ho¹ch kho¶n môc i §¬n gi¸ kÕ ho¹ch s¶n phÈm dë dang kho¶n môc i §¬n gi¸ thùc tÕ s¶n phÈm dë dang kho¶n môc i TiÕp theo, c¨n cø vµo s¶n l­îng s¶n phÈm thùc tÕ s¶n xuÊt cña tõng lo¹i s¶n phÈm vµ ®¬n gi¸ thùc tÕ s¶n phÈm dë dang kho¶n môc i ®Ó tÝnh ra chi phÝ s¶n phÈm dë dang cña kho¶n môc i cña tõng s¶n phÈm, theo ph­¬ng thøc: §¬n gi¸ thùc tÕ s¶n phÈm dë dang kho¶n môc i S¶n l­îng s¶n phÈm dë dang kho¶n môc i Chi phÝ s¶n phÈm dë dang kho¶n môc i Tõ ®ã tæng hîp theo cét ®Ó tÝnh ra chi phÝ s¶n phÈm dë dang theo tõng kho¶n môc cña toµn bé s¶n phÈm dë dang. Sè tæng céng nµy sÏ ®­îc dïng ®Ó ghi vµo cét “Dë cuèi kú” theo tõng kho¶n môc trªn “B¶ng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt” cña tõng ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ. 2.3.3.6 KÕ to¸n tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë c«ng ty DÖt VÜnh Phó: a) §èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh vµ kú tÝnh gi¸ thµnh: B¶ng kª sè 4 Th¸ng 9 n¨m 2003 BiÓu 2.10 BiÓu 2.10 BiÓu 2.10 BiÓu 2.10 NhËt ký chøng tõ sè 7 Th¸ng 9 n¨m 2003 BiÓu 2.11 BiÓu 2.11 §èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh: XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm quy tr×nh c«ng nghÖ cña c«ng ty DÖt VÜnh Phó lµ cïng mét nguyªn liÖu ®Çu vµo s¶n xuÊt ra nh÷ng s¶n phÈm cã quy c¸ch, chñng lo¹i kh¸c nhau nªn ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh lµ tõng quy c¸ch, chñng lo¹i s¶n phÈm. Cô thÓ: ë nhµ m¸y Sîi ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh lµ c¸c lo¹i sîi chÝnh phÈm, ë nhµ m¸y DÖt ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh lµ c¸c lo¹i v¶i méc. Kú tÝnh gi¸ thµnh: ë c«ng ty DÖt VÜnh Phó kú tÝnh gi¸ thµnh ®­îc x¸c ®Þnh lµ hµng th¸ng. Sau khi ®· tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt c¸c ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ, kÕ to¸n tiÕn hµnh tÝnh gi¸ thµnh cho c¸c ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh ®· x¸c ®Þnh. b) Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh: ë c«ng ty DÖt VÜnh Phó do ®Æc ®iÓm cña quy tr×nh c«ng nghÖ lµ s¶n xuÊt ra mét lo¹i s¶n phÈm cã qui c¸ch, chñng lo¹i kh¸c nhau nªn kÕ to¸n ®· sö dông ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh theo tû lÖ gi÷a chi phÝ thùc tÕ so víi chi phÝ kÕ ho¹ch. Hµng th¸ng, kÕ to¸n më sæ tËp hîp chi phÝ theo tõng tµi kho¶n TK6211, TK6221, TK6271, TK1541,… trªn c¬ së ®ã ph©n thµnh tõng kho¶n môc ®Ó ghi vµo “Sæ tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt” cña tõng nhµ m¸y, tõng xÝ nghiÖp. Hµng th¸ng, sau khi tËp hîp chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trong th¸ng ë tõng nhµ m¸y, kÕ to¸n tiÕn hµnh tÝnh chi phÝ thùc tÕ cña tõng nhµ m¸y trong th¸ng theo c«ng thøc: Chi phÝ thùc tÕ cña kho¶n môc i Dë ®Çu kú cña kho¶n môc i Chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trong kú cña kho¶n môc i C¨n cø vµo dßng tæng céng trªn “B¶ng chi phÝ gi¸ thµnh s¶n phÈm kÕ ho¹ch” ®Ó ghi vµo cét “Chi phÝ kÕ ho¹ch” trªn “ Sæ tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt” cña tõng nhµ m¸y. Sau ®ã tÝnh ra tû lÖ gi÷a chi phÝ thùc tÕ so víi chi phÝ kÕ ho¹ch theo c«ng thøc: Chi phÝ thùc tÕ cña kho¶n môc i Tû lÖ gi÷a chi phÝ thùc tÕ vµ chi phÝ kÕ ho¹ch cña kho¶n môc i Chi phÝ kÕ hoach cña kho¶n môc i Trªn c¬ së “B¶ng ®¬n gi¸ kÕ ho¹ch s¶n phÈm” theo tõng kho¶n môc vµ tû lÖ gi­a chi phÝ thùc tÕ vµ chi phÝ kÕ ho¹ch cña tõng kho¶n môc, kÕ to¸n tÝnh to¸n vµ lËp “B¶ng ®¬n gi¸ thùc tÕ s¶n phÈm”, theo c«ng thøc: §¬n gi¸ kÕ hoach cña kho¶n môc i §¬n gi¸ thùc tÕ cña kho¶n môc i Tû lÖ gi÷a chi phÝ thùc tÕ vµ chi phÝ kÕ ho¹ch kho¶n môc i C¨n cø vµo ®¬n gi¸ thùc tÕ kho¶n môc i vµ khèi l­îng s¶n phÈm thùc tÕ s¶n phÈm s¶n xuÊt theo tõng kho¶n môc, kÕ to¸n tÝnh to¸n vµ lËp “B¶ng chi phÝ gi¸ thµnh s¶n phÈm thùc tÕ”, theo c«ng thøc: §¬n gi¸ thùc tÕ tõng kho¶n môc i S¶n l­îng thùc tÕ cña kho¶n môc i Chi phÝ thùc tÕ kho¶n môc i Sau ®ã, kÕ to¸n tæng hîp ®Ó tÝnh ra gi¸ thµnh theo tõng kho¶n môc cña toµn bé s¶n phÈm. PHÇn III: §¸nh gi¸ vÒ c«ng t¸c qu¶n lý vµ c«ng t¸c kÕ to¸n ë c«ng ty DÖt VÜnh Phó Trong ®iÒu kiÖn hiÖn nay, nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng ph¸t triÓn m¹nh mÏ ë n­íc ta ®· t¹o ®iÒu kiÖn cho c¸c doanh nghiÖp ph¸t triÓn s¶n xuÊt, më réng thÞ tr­êng tiªu thô s¶n phÈm t¹o ®µ ph¸t triÓn cho nÒn kinh tÕ trong n­íc. Tuy nhiªn, cïng víi sù ph¸t triÓn ®ã lµ c¶ nh÷ng th¸ch thøc vµ nh÷ng c¬ héi cho c¸c c«ng ty trong n­íc tù kh¼ng ®Þnh m×nh. Do chuyÓn ®æi c¬ cÊu nÒn kinh tÕ, chóng ta cßn nhiÒu yÕu tè nh­ vèn s¶n xuÊt kinh doanh, c¬ së vËt chÊt kü thuËt, c«ng nghÖ s¶n xuÊt cßn nhiÒu yÕu kÐm vµ tr×nh ®é qu¶n lý cßn ch­a kÞp víi nh÷ng n­íc tiªn tiÕn trªn thÕ giíi. Tr­íc t×nh h×nh ®ã, c«ng ty DÖt VÜnh Phó ®· cã rÊt nhiÒu cè g¾ng trong s¶n xuÊt vµ trong qu¶n lý nh»m t×m ra gi¶i ph¸p cho viÖc ph¸t triÓn c«ng ty, vµ ®· ®¹t ®­îc nh÷ng thµnh tùu b­íc ®Çu ®¸ng ghi nhËn. §Ó ®¹t ®­îc thµnh tÝch ®ã chÝnh lµ nhê sù linh ho¹t nh¹y bÐn trong qu¶n lý vµ ®Æc biÖt lµ sù ®ãng gãp quan träng cña c«ng t¸c kÕ to¸n. C«ng ty ®· nhËn thøc ®óng ®¾n vai trß cña c«ng t¸c kÕ to¸n trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh nªn cã nh÷ng biÖn ph¸p ph¸t huy triÖt ®Ó, bªn c¹nh ®ã lµ ®éi ngò kÕ to¸n n¨ng ®éng vµ nhiÒu kinh nghiÖm, lµm viÖc víi tinh thÇn tr¸ch nhiÖm cao, bé m¸y kÕ to¸n ®­îc tæ chøc s¾p xÕp t­¬ng ®èi phï hîp víi yªu cÇu c«ng viÖc vµ kh¶ n¨ng tr×nh ®é cña tõng ng­êi. Qua t×m hiÓu thùc tÕ cho thÊy c«ng t¸c kÕ to¸n ë c«ng t¸c DÖt VÜnh Phó ®· thùc hiÖn mét c¸ch nghiªm tóc, ®¸p øng môc tiªu quan träng lµ tiÕt kiÖm, hiÖu qu¶, cô thÓ nh­ sau: Bé m¸y qu¶n lý ë c«ng ty: ®­îc tæ chøc mét c¸ch tËp trung , cã hÖ thèng. §øng ®Çu lµ Tæng gi¸m ®èc, sau ®ã lµ c¸c phã gi¸m ®èc vµ d­íi lµ c¸c phßng ban trùc thuéc. C¸c chøc n¨ng, nhiÖm vô ®­îc ph©n c«ng dµnh m¹ch, dµn ®Òu ®Õn tõng phßng ban, viÖc bè trÝ s¾p xÕp c¸c phßng ban, nhµ m¸y trùc thuéc lµ hîp lý, phï hîp víi ®Æc ®iÓm cña c«ng ty ®iÒu nµy nã gióp cho c«ng t¸c qu¶n lý, chØ ®¹o s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty ®¹t hiÖu qu¶ cao. Bé m¸y kÕ to¸n ë c«ng ty: ®­îc tæ chøc tËp trung, gän nhÑ vµ ph¸t huy ®­îc tÝnh hiÖu qu¶ trong c«ng viÖc. ViÖc ph©n c«ng c«ng t¸c ®¸p øng ®­îc yªu cÇu cña c«ng viÖc ®ång thêi ph¸t huy ®­îc n¨ng lùc chuyªn m«n cña tõng ng­êi. C«ng t¸c kÕ to¸n ë c«ng ty: ViÖc sö dông hÖ thèng chøng tõ, tµi kho¶n vµ ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n ë c«ng ty DÖt VÜnh Phó nh×n chung lµ phï hîp víi chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh, phï hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. MÆc dï bªn c¹nh ®ã vÉn cßn cã nh÷ng thiÕu sãt trong c«ng t¸c kÕ to¸n nh­ viÖc ghi sæ kÕ to¸n cßn trïng lÆp, mét sè quy ®Þnh m¬i cña chuÈn mùc kÕ to¸n vÉn ch­a ®­îc ¸p dông (chuÈn mùc vÒ khÊu hao TSC§, chuÈn mùc vÒ chªnh lÖch tû gi¸ ngo¹i tÖ) nh­ng dï sao nh÷ng tån t¹i ®ã chØ lµ phÇn nhá trong tæng thÓ c«ng t¸c kÕ to¸n ë c«ng ty. ChÝnh ®iÒu nµy nã gióp cho bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ho¹t ®éng mét c¸ch hiÖu qu¶, cung cÊp th«ng tin mét c¸ch ®¸ng tin cËy. ViÖc tæ chøc c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n ë c«ng ty ®­îc ph©n c«ng mét c¸ch dµnh m¹ch, hîp lý. Qua ba phÇn hµnh ®· kh¶o s¸t cho thÊy viÖc h¹ch to¸n vÒ vËt t­, lao ®éng tiÒn l­¬ng vµ vÒ chi phÝ gi¸ thµnh lµ hîp lý vµ hiÖu qu¶. Ph¶n ¸nh chÝnh x¸c ®­îc t×nh h×nh vËt t­, lao ®éng tiÒn l­¬ng, chi phÝ vµ gi¸ thµnh cña c«ng ty. ViÖc sö dông chøng tõ, tµi kho¶n, sæ s¸ch còng nh­ viÖc ghi sæ, chuyÓn sæ ®èi víi ba phÇn hµnh nµy ®­îc thùc hiÖn mét c¸ch chÝnh x¸c vµ nhÊt qu¸n. Tãm l¹i c«ng ty DÖt VÜnh phó lµ mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh ®· tæ chøc tèt c«ng t¸c qu¶n lý trong toµn c«ng ty nãi chung vµ tæ chøc t«t c«ng t¸c kÕ to¸n nãi riªng. ChÝnh nhê viÖc s¾p xÕp, tæ chøc hîp lý ®ã nã ®· gióp cho c«ng ty kh«ng nh÷ng ®øng v÷ng trªn thÞ tr­êng mµ ngµy cµng ®­îc më réng vÒ quy m« vµ c¬ cÊu ®¸p øng ®­îc sù ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ n­íc ta.