Báo cáo Công tác tổ chức kiểm toán tài chính được thực hiện ở công ty kiểm toán quốc tế

Lời mở đầu Kiểm toán là loại hình dịch vụ không còn xa lạ ở nước ta, hoạt động kiểm toán đã đang và ngày càng phát triển có vai trò quan trọng trong công tác quản lý nền kinh tế. Kiểm toán là một hoạt động độc lập, chuyên nghiệp đang ngày càng củng cố được vai trò và chức năng nhiệm vụ của mình. ở nước ta hiện nay, hoạt động kiểm toán đang phát triển và từng bước ổn định với sự ra đời ngày càng nhiều của các công ty kiểm toán. công ty kiểm toán và kế toán Hà Nội – CPA HANOI là một trong những công ty kiểm toán đang có uy tín trên thị trường ra đời từ nhưng ngày đầu của sự phát triển của hoạt động kiểm toán của nước ta. Sau 5 năm hoạt động công ty đã đạt được nhiều thành công với việc cung cấp các dịch vụ kiểm toán và tư vấn chuyên ngành cho các doanh nghiệp trên phạm vi toàn lãnh thổ Việt Nam. Được thực tập ở công ty, nhận được sự giúp đỡ tận tình của Giám đốc và toàn thể nhân viên trong công ty, em đã có được sự hiểu biết thực tế về hoạt động kiểm toán, đồng thời bổ sung những kiến thức lý thuyết được trang bị trong trường học. Những hiểu biết và kiến thức đó sẽ là hành trang cho em và cho mỗi sinh viên bước vào đời, là những cái không thể thiếu đối với mỗi kiểm toán viên trong tương lai. Qua thời gian thực tập ở công ty, em đã tìm hiểu và có những hiểu biết khái quát về công ty, đó chính là cơ sở để cho em viết ra báo cáo tổng hợp về công ty. Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ tận tình của Ban Giám đốc, toàn thể nhân viên trong công ty CPA HANOI và sự hướng dẫn chu đáo của thầy Phan Trung Kiên đã giúp em hoàn thành báo cáo này. Sinh viên thực hiện: Lê Thị LanI. quá trình hình thành và phát triển của công ty 1.1. Lịch sử hình thành và phát triển: ở nước ta hiện nay, cùng với sự phát triền toàn diện của các mặt kinh tế chính trị xà hội, để tương xứng với nền kinh tế thị trường mở rộng hội nhập quốc tế và để thực hiện tốt chức năng quản lý kinh tế của mình ,hoạt động kiểm toán không ngừng hoàn thiện và phát triển. Vào những năm 90, các công ty kiểm toán độc lập Việt Nam đà ra đời, tồn tại song song cùng các công ty kiểm toán nhà nước. Cho tới nay, bên cạnh các công ty kiểm toán nhà nước, công ty kiểm toán nước ngoài, công ty liên doanh với nước ngoài, các công ty kiểm toán Việt Nam đà tăng lên đáng kể về số lượng, đồng thời đang từng bước nâng cao chất lượng họat động của mình lên ngang tầm quốc tế. Trong những năm đầu, họat động kiểm toán mới hình thành ở Việt Nam nên chủ yếu là các công ty nhà nước, công ty nước ngoài và các chi nhánh của các công ty nước ngoài, các công ty trách nhiệm hữu hạn còn rất mới và rất ít. Thành lập 26/01/1999 theo quyết định số 4010 GP/TLDN, công ty kiểm toán và kế toán Hà Nội là một trong những công ty trách nhiệm hữu hạn đầu tiên ra đời ở nước ta. Công ty họat động với chức năng chính là cung cấp các dịch vụ kiểm toán và tư vấn chuyên ngành cho các doanh nghiệp trên phạm vi toàn lãnh thổ nước ta. Công ty ra đời năm 1999 tuân theo luật công ty (nghị định số 07/NĐ-CP), với 5 sáng lập viên là kiểm toán viên có chứng chỉ CPA do Bộ Tài Chính cấp. Ban đầu trụ sở công ty đóng ở 21 Phương Mai, với 5 kiểm toán viên và 10 nhân viên đến tháng 2 công ty tuyển thêm hơn 10 nhân viên đưa số nhân viên lên hơn 20 người, doanh thu của công ty đạt 500 triệu. Mỗi năm công ty đều có đợt tuyển thêm nhân viên mới nhằm đáp ứng nhu cầu họat động của công ty. Giữa năm 1999 do sự mở rộng của công ty trụ sở của công ty chuyển về 61 Phương Mai. Đến năm 2000, công ty đã có bước phát triền mạnh mẽ với số lượng nhân viên lên đến 70 người, doanh thu đạt 1.6 tỷ đồng, gấp 3 lần so với năm 1999, đồng thời có sự tách ra của một sáng lập viên để thành lập công ty riêng là công ty kiểm toán quốc tế. Và một lần nữa công ty chuyển trụ sở về 51 Quang Trung. Lúc này với sự tách ra của công ty mới, danh tiếng của công ty bị ảnh hưởng dẫn đến tốc độ tăng doanh thu của công ty giảm do việc mất khách hàng tuy vẫn đạt hơn 2.5 tỷ đồng. Đến tháng 10/2001, công ty chuyển về địa điểm chính thức hiện nay là 75 Tô Hiến Thành và bắt đầu lấy lại uy tín với khách hàng, tình hình họat động của công ty được vực dậy dần. Hiện nay, công ty có đội ngũ nhân viên gồm 30 nhân viên làm việc thường xuyên và 10 - 20 cộng tác viên công ty mời cộng tác trong những lúc cao điểm. Với số lượng nhân viên khá lớn có trình độ Đại học và trên Đại học được đào tạo trong và ngoài nước, cùng với các kiểm toán viên quốc gia có chứng chỉ kiểm toán viên, có kinh nghiệm, có trình độ cao, đã và đang họat động trong các lĩnh vực kiểm toán và tư vấn kế toán cho các doanh nghiệp ở Việt Nam. Các lĩnh vực họat động của công ty bao gồm: Lĩnh vực kiểm toán: Cung cấp các dịch vụ kiểm toán trong các lĩnh vực: Kiểm toán báo cáo tài chính thường niên cho các loại hình doanh nghiệp Kiểm toán quyết toán công trình xây dựng cơ bản hoàn thành Kiểm toán báo cáo tài chính của các dự án do các tổ chức quốc tế tài trợ Kiểm toán họat động Kiểm toán tuân thủ Kiểm toán thực hiện tỷ lệ nội địa hoá Kiểm toán vốn đầu tư ... Lĩnh vực tư vấn tài chính: Xác định cơ cấu và chiến lược kinh doanh Tư vấn thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả cho doanh nghiệp, xây dựng quy chế tài chính cho doanh nghiệp Tư vấn quản lý tiết kiệm chi phí của doanh nghiệp Tư vấn quản lý tiền lương và nhân sự Tư vấn lập dự án khả thi cho các doanh nghiệp trong giai đoạn đầu, tư vấn đầu tư, lựa chọn phương án kinh doanh cho doanh nghiệp Tư vấn thành lập doanh nghiệp, tư vấn cổ phần hoá doanh nghiệp, tư vấn đối với các doanh nghiệp tham gia thị trường chứng khoán Dịch vụ tư vấn thuế: Trợ giúp lập tờ khai thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế chuyển lợi nhuận ra nước ngoài và thuế nhà thầu đối với các nhà thầu nước ngoài Tư vấn thanh quyết toán thuế thu nhập cá nhân Giải đáp vướng mẵc về thuế của các doanh nghiệp Cung cấp tài liệu văn bản về thuế cho các doanh nghiệp Lập hồ sơ, thủ tục về xin miễn, giảm thuế Dịch vụ kế toán: Ghi chép và giữ sổ kế toán cho doanh nghiệp Tư vấn lựa chọn hình thức sổ và tổ chức bộ máy kế toán Tư vấn lập báo cáo tài chính Tuyển chọn nhân viên kế toán và kế toán trưởng cho các doanh nghiệp Cung cấp tài liệu, văn bản về chế độ kế toán cho các doanh nghiệp Dịch vụ chuyển đổi báo cáo tài chính theo chuẩn mực kế toán quốc tế: Dịch vụ chuyển đổi báo cáo tài chính cho các doanh nghiệp phục vụ cho các mục tiêu hợp nhất kết quả họat động với công ty mẹ theo chuẩn mực quốc tế Dịch vụ soát xét báo cáo tài chính đã được chuyển đổi theo thông lệ kế toán quốc tế phục vụ cho các mục tiêu hợp nhất kết quả họat động với công ty mẹ Dịch vụ đào tạo: Tổ chức các khoá học về kế toán và kiểm toán phù hợp với các nguyên tắc và chuẩn mực kế toán, kiểm toán quốc tế Tổ chức các khoá học về kế toán và kiểm toán phù hợp với các nguyên tắc và chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam Tổ chức các khoá đào tạo về kiểm toán nội bộ cho các doanh nghiệp họat động kinh doanh tại Việt Nam Đào tạo nghiệp vụ kiểm toán nâng cao cho sinh viên các trường đại học, cao đẳng Dịch vụ khác: Dịch vụ xác định giá trị tài sản của doanh nghiệp phục vụ cho việc chuyển đổi hình thức sở hữu công ty, tham gia góp vốn liên doanh, hợp doanh, hợp đồng hợp tác kinh doanh ... Và các dịch vụ hỗ trợ chuyên ngành khác theo yêu cầu cụ thể của khách hàng 1.2. NHững thành quả họat động và định hướng phát triển: Tuy vừa thành lập hơn 5 năm nhưng công ty đã đạt được nhiều kết quả to lớn trong việc thực hiện tốt chức năng kiểm toán và tư vấn của mình. Công ty đang phát triển ngày càng mạnh; các hình thức, lĩnh vực họat động ngày càng mở rộng và có uy tín đối với khách hàng. Số lượng khách hàng tìm đến với công ty với đủ loại hình và đối tượng. Các cơ quan nhà nước: Chủ yếu là quyết toán các công trình đầu tư bằng vốn ngân sách nhà nước Các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế: Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài chiếm một phần hai khách hàng Các doanh nghiệp nhà nước Các công ty trách nhiệm hữu hạn Các công ty cổ phần Các chương trình dự án: Chủ yếu là các chương trình dự án do các tổ chức quốc tế tài trợ như: WORLDBARK ADB LHQ UNDP SIDA (Thuỵ Điển) PAM ICO (Hà Lan) JICA (Nhật Bản) Đối với các khách hàng trên công ty đã cung cấp các dịch vụ chủ yếu là: kiểm toán báo cáo tài chính cho các doanh nghiệp chiếm 50% doanh thu toàn công ty. Theo sau là kiểm toán xác định giá trị doanh nghiệp cổ phần hoá với tỷ lệ xấp xỉ 30%. Phần còn lại là dịch vụ kiểm toán các công trình xây dựng cơ bản, kiểm toán các dự án quốc tế và các dịch vụ khác như tư vấn kế toán, tư vấn thuế. Ngoài ra công ty còn tổ chức đào tạo bao gồm các dịch vụ tập huấn chuẩn mực kế toán, kiểm toán; đào tạo nâng cao trình độ kế toán, kiểm toán cho các học viên có nhu cầu của các doanh nghiệp. Cùng với sự mở rộng của thị trường họat động, doanh thu của công ty ngày càng tăng. Bảng doanh thu họat động của công ty qua các năm Năm Doanh thu (1000 đồng) 1999 500.000 2000 1.549.050 2001 2.520.300 2002 3.060.000 Doanh thu ngày càng tăng và thu nhập của nhân viên ngày càng cao, ổn định. Nhân viên của công ty đã được thu nhập đúng chế độ, đúng trình độ khả năng, ngoài ra còn được hưởng các chế độ phúc lợi xã hội theo quy định của pháp luật và được khuyến khích học tập nâng cao trình độ hiểu biết, nâng cao nghiệp vụ. Trong tình hình phát triển kinh tế hiện nay, chủ trương của nhà nước là chuyển dần các doanh nghiệp nhà nước sang loại hình công ty cổ phần. Đây là cơ hội tốt cho công ty mở rộng lĩnh vực kiểm toán cho các công ty cổ phần. Cùng với các công ty kiểm toán có uy tín trên thị trưởng, công ty đang giành được nhiều hợp đồng mời kiểm toán cho các công ty cổ phân, chuẩn bị cổ phần hóa và định giá các công ty cổ phần. Vì vậy xu hướng họat động chính của công ty trong thời gian tới là kiểm toán các công ty cổ phần, cũng là thế mạnh của công ty, đưa doanh thu kiểm toán các công ty cổ phần lên đến 40% tổng doanh thu toàn công ty và cố gắng doanh thu năm 2004 đạt 3 tỷ đồng. Đồng thời công ty không ngừng nâng cao uy tín của mình trên thị trường, tiếp tục củng cố và mở rộng thị trường. Công ty khuyến khích và taọ điều kiện cho các nhân viên học tập, nâng cao trình độ lên ngang tầm với các kiểm toán viên quốc tế để đảm bảo cho họat động kiểm toán của công ty. II. tổ chức hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty: 2.1. đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý: Nhằm quản lý có hiệu quả họat động của công ty với đội ngũ nhân viên hơn 30 người, công ty đã tổ chức bộ máy quản lý đồng bộ, họat động hiệu quả, phân cấp rõ ràng. Việc phân cấp của bộ máy quản lý công ty được thực hiện theo sơ đồ sau: Ban lãnh đạo Phòng nghiệp vụ 2 Phòng nghiệp vụ 1 Phòng kiểm toán XDCB Phòng tư vấn Phòng hành chính tổng hợp Ban lãnh đạo bao gồm: Hội đồng sáng lập viên gồm 3 kiểm toán viên là Giám đốc, Phó Giám đốc và Trưởng ban kiểm soát. Ban Giám đốc gồm Giám đốc và Phó Giám đốc. Ban Giám đốc có trách nhiệm kiểm tra giám sát tất cả mọi hoạt động chung của công ty. Ban Giám đốc sắp xếp, tổ chức bộ máy nhân sự phù hợp với chức năng nhiệm vụ của từng người, phân công trách nhiệm rõ ràng cho mỗi nhân viên trong công ty, thực hiện quyền tự chủ về tài chính, giao các nhiệm vụ chỉ tiêu kế hoạch hoạt động cho mỗi cá nhân và phòng ban. Ban Giám đốc còn quyết định các chủ trương chính sách lớn của công ty, xét duyệt và phê chuẩn các kế hoạch các yêu cầu của các nhân viên và các phòng ban. Giám đốc là người lãnh đạo cao nhất của công ty, chịu trách nhiệm chính về tất cả các hoạt động của toàn công ty. Cụ thể Giám đốc có nhiệm vụ: Tổ chức, điều hành mọi hoạt động và không ngừng phát triển toàn diện công ty. Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ. Phát triển các hoạt động dịch vụ: kiểm toán, tư vấn, đào tạo; kiểm soát chất lượng tránh mọi rủi ro nghề nghiệp. Duy trì và mở rộng đội ngũ khách hàng, quan hệ đối ngoại. Phát triển trình độ nghiệp vụ chuyên môn của công ty. Đào tạo cán bộ nhân viên nghiệp vụ và quản lý. Trang bị và đổi mới thiết bị, phương tiện, điều kiện làm việc. Giữ gìn, sử dụng có hiệu quả, bảo toàn và không ngừng phát triển vốn, tài sản, năng lực tài chính của công ty. Chăm lo và không ngừng cải thiện đời sống vật chất của nhân viên. Trực tiếp phụ trách tài chính, đối ngoại; phụ trách các chi nhánh, văn phòng đại diện; kiêm chủ tịch hội đồng thi đua, chủ tịch hội đồng thi tuyển nhân viên mới. Trực tiếp chỉ đạo chuyên môn một số phòng và một số hợp đồng lớn. Nhiệm vụ của Phó Giám đốc: Giúp việc cho Giám đốc trong việc tổ chức, điều hành và phát triển toàn diện công ty. Thay mặt cho Giám đốc lãnh đạo công ty trong thời gian Giám đốc đi vắng. Quan hệ với các cơ quan địa phương về an ninh trật tự, địa điểm làm việc của công ty. Phụ trách công tác hành chính, tổ chức,văn thư, đề xuất với Giám đốc về việc đổi mới thiết bị, phương tiện làm việc của công ty. Trực tiếp quản lý và điều hành một hoặc một số phòng nghiệp vụ theo sự phân công của Giám đốc. Tuỳ từng thời gian phụ trách, từng mặt hoạt động theo sự phân công của Giám đốc. Dưới Ban Giám đốc là hệ thống các phòng ban bao gồm: Phòng hành chính tổng hợp: gồm có 3 người kế toán trưởng, kế toán viên và văn thư có trách nhiệm về mặt hành chính, phụ trách nhân sự, tổ chức quản lý toàn bộ nhân viên của công ty. Phòng hành chính tổng hợp còn có chức năng quản lý tình hình tài chính của công ty. Trong đó kế toán trưởng có nhiệm vụ: Là người giúp Giám đốc tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán , tài chính, thống kê, hạch toán kinh tế, quản lý sử dụng tài sản tiền vốn trong công ty. Tổ chức chỉ đạo và thực hành công việc kế toán: tiếp nhận, kiểm tra, xử lý và phê duyệt chứng từ trước khi trình Giám đốc phê duyệt; định kỳ kiểm tra việc ghi sổ kế toán, lập báo cáo quyết toán tháng, quý, năm theo yêu cầu của Giám đốc. Tổ chức quản lý để đảm bảo tiền, tín phiếu và các chứng khoán có giá trị như tiền, thực hiện nhập, xuất quỹ theo đúng quy định. Quản lý các loại hợp đồng dịch vụ, hợp đồng mua, bán; phát hành hoá đơn; theo dõi thanh quyết toán tài chính các hợp đồng; thường xuyên thông báo kịp thời, chính xác tình hình tài chính của từng hợp đồng, tình hình thực hiện kế hoạch hoạt động của công ty. Lập các kế hoạch vay vốn, thanh toán, kế hoạch tiền mặt ngoại tệ…lập các báo cáo thống kê theo yêu cầu của từng địa phương và cấp trên. Giao dịch ngân hàng, kho bạc, Bộ tài chính, cơ quan thuế và tài chính địa phương. Chăm lo các nguồn tài chính, bảo quản và sử dụng có hiệu quả bảo toàn và phát triển vốn, tài sản của công ty. Quản lý và đề xuất sử dụng các quỹ của công ty, đảm bảo hợp lý, công bằng, đúng chế độ. Giám sát thực hiện chính sách tài chính của công ty. Chăm lo đời sống vật chất cho nhân viên trong công ty, thanh toán kịp thời, chính xác, trung thực mọi khoản thu nhập công nợ của nhân viên. Trách nhiệm của kế toán viên: Trực tiếp thực hiện công việc kế toán chi tiết theo sự phân công của kế toán trưởng, cụ thể: Tiếp nhận, xử lý chứng từ gốc, lập phiếu thu chi và trình duyệt. Lập hoá đơn cung cấp dịch vụ. Thực hiện việc mở và ghi chép các loại sổ kế toán theo yêu cầu của công ty và theo sự chỉ đạo của kế toán trưởng. Giao dịch ngân hàng kê khai nộp thuế. Tính và nộp bảo hiểm xã hội. Lập, quản lý tài sản và số công cụ của công ty. Theo dõi và thanh toán các khoản công nợ, điện nước, điện thoại cá nhân, tiền thuê nhà… Lập bảng thanh toán lương, thu nhập và thuế thu nhập cá nhân (nếu có). Lập các báo cáo kế toán theo sự phân công của kế toán trưởng. Bảo quản và lưu trữ các tài liệu kế toán có liên quan… Thủ quỹ có nhiệm vụ: Thực hiện các nhiệm vụ thu tiền vào quỹ và chi tiền theo các chứng từ được duyệt. Nộp tiền và séc vào ngân hàng hoặc nhận tiền gửi từ ngân hàng về quỹ. Lập và ghi sổ quỹ tiền mặt. Thường xuyên tự kiểm kê và thực hiện kiểm kê quỹ theo yêu cầu của kế toán trưởng, kịp thời thông báo cho kế toán trưởng khi trong két có đầy tiền hoặc không đủ tiền chi tiêu cho các hoạt động cần thiết. Quản lý an toàn két tiền và các tài sản được bảo quản trong két. Lập sổ theo dõi tình hình thanh toán các hợp đồng, hàng tháng báo cáo tình hình công nợ để có kế hoạch thu hồi nợ. Phòng tư vấn: Phòng kiểm toán XDCB: Phòng nghiệp vụ 1: Phòng nghiệp vụ 2: Trong các phòng bao gồm các chủ nhiệm kiểm toán, kiểm toán viên chính, kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán. Trách nhiệm và nhiệm vụ của các kiểm toán viên: Báo cáo trực tiếp công việc cho Giám đốc hoặc Phó Giám đốc. Tuyên truyền giới thiệu về công ty, quan hệ giao dịch, khai thác khách hàng và bảo đảm thường xuyên mối quan hệ với khách hàng đã có và tích cực tìm kiếm thêm những khách hàng mới. Có trách nhiệm điều hành công việc kiểm toán hàng ngày đối với những khách hàng được phụ trách. Kiểm toán viên phải thường xuyên giám sát việc thực hiện công việc của các trợ lý kiểm toán viên để đảm bảo rằng tiến độ làm việc và mọi yêu cầu của khách hàng đều được thoả mãn. Lập dự thảo hợp đồng, kế hoạch kiểm toán và chương trình kiểm toán đệ trình lên Ban Giám đốc trước khi bắt đầu một cuộc kiểm toán. Có trách nhiệm phân công công việc và soát xét chất lượng làm việc của các trợ lý kiểm toán viên. Đánh giá công việc đã giao cho các trợ lý; giúp Giám đốc quản lý nhân viên và lập lịch làm việc theo yêu cầu. Thực hiện trọn vẹn một cuộc kiểm toán hoặc những phần phức tạp trong kiểm toán như thuế, dự phòng, đánh giá giá trị của doanh nghiệp, các sự kiện bất thường, nợ vãng lai… Bảo đảm những vấn đề phát sinh khi soát xét những file kiểm toán đều được giải quyết trước khi trình cho Chủ nhiệm hoặc Ban Giám đốc, file làm việc phải hoàn thành trước khi phát hành báo cáo và được lưu trữ tại nơi quy định khi kết thúc hợp đồng. Trợ giúp Chủ nhiệm trong việc theo dõi khách hàng thanh toán hợp đồng bằng cách lập yêu cầu phát hành hoá đơn và thu phí khi cần. Thường xuyên thông báo cho Chủ nhiệm về tiến trình làm việc và những công việc có liên quan. Phân công công việc cho trợ lý và trợ lý kiểm toán viên. Điều chỉnh và sửa chữa các báo cáo trước khi trình Chủ nhiệm hoặc theo yêu cầu của Chủ nhiệm và Giám đốc. Chủ nhiệm kiểm toán có thứ bậc cao hơn kiểm toán viên chính và thường là trợ lý trực tiếp cho Giám đốc; các kiểm toán viên chính cũng có nhiệm vụ và trách nhiệm như kiểm toán viên nhưng ở bậc cao hơn, có kinh nghiệm và năng lực cao hơn, có thể trực tiếp điều hành và thực hiện những hợp đồng dịch vụ lớn. Trong cùng một đoàn kiểm toán thì kiểm toán viên chính chịu trách nhiệm chuyên môn, được quyền điều hành các kiểm toán viên bậc dưới. Trách nhiệm của các trợ lý kiểm toán viên: Tập trung chủ yếu cho việc học tập lý thuyết và thực hành từng phần công việc đến loại công việc. Trực tiếp báo cáo cho kiểm toán viên phụ trách hoặc Chủ nhiệm khi kiểm toán viên đi vắng. Thực hiện công việc kiểm toán trong phạm vi được kiểm toán viên chính hay chủ nhiệm giao phó. Trợ giúp kiểm toán viên và kiểm toán viên chính trong việc thực hiện kiểm toán và lập dự thảo báo cáo tài chính, thư quản lý và các văn bản, báo cáo khác khi được yêu cầu. Trợ lý kiểm toán viên chính trong việc hoàn thiện file kiểm toán bằng cách hoàn thành các công việc do Chủ nhiệm và kiểm toán viên giao cho. 2.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán: Với loại hình doanh nghiệp chuyên cung cấp các dịch vụ kiểm toán và tư vấn nên bộ máy kế toán được tổ chức đơn giản. Phòng kế toán gồm 3 người kế toán trưởng, kế toán viên và thủ quỹ. Phòng kế toán có nhiệm vụ phụ trách về mặt tài chính của công ty: ghi chép các khoản thu chi trong công ty, lập và ghi chép sổ sách kế toán, cuối mỗi tháng, mỗi quý và năm tiến hành lập báo cáo tài chính nộp cho Giám đốc. Phù hợp với tổ chức hành chính gọn nhẹ của công ty, hình thức kế toán của công ty được tổ chức theo kế toán tài chính tại các doanh nghiệp theo quyết định số 114/QĐ-BTC. Kế toán ghi sổ theo hình thức Nhật ký chungvà tổ chức hạch toán kế toán theo đúng chế độ kế toán hiện hành, theo quy định của Bộ tài chính. 2.3 công tác tổ chức kiểm toán báo cáo tài chính được thực hiện ở công ty: Hiện nay, công ty áp dụng quy trình kiểm toán chung thực hiện cho toàn bộ các cuộc kiểm toán báo cáo tài chính. Chương trình kiểm toán chung được áp dụng cho tất cả các cuộc kiểm toán một cách linh hoạt phù hợp với điều kiện thực tế của tùng cuộc kiểm toán. Trong danh sách khách hàng của công ty, các chương trình, dự án chiếm số lượng rất nhiều. Các dự án do chính phủ các nước và các tổ chức quốc tế tài trợ. Chưong trình kiểm toán báo cáo tài chính cho các chương trình dự án cũng tuân theo một quy trình chung bao gồm ba bước: Lập kế hoạch kiểm toán Thực hiện kiểm toán Kết thúc kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn đầu tiên chi phối chất lượng và hiệu quả của toàn bộ cuộc kiểm toán. lập kế hoạch kiểm toán hợp lý sẽ giúp kiểm toán viên có những nhận định thích hợp để đưa ra các thủ tục kiểm toán thích hợp nhằm hạn chế các sai sót, giúp cho các kiểm toán viên phối hợp với nhau một cách hiệu quả, tiết kiệm thời gian và chi phí cho cuộc kiểm toán. Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên phải tìm hiểu những thông tin chung về dự án và về đơn vị thực hiện dự án đồng thời đưa ra những đánh giá sơ bộ về rủi ro. Sau khi đánh giá rủi ro của các khoản mục kiểm toán viên đưa ra các phương pháp kiểm toán chủ yếu áp dụng cho từng khoản mục đó cho phù hợp. Sau khi thu thập được thông tin cơ sở kiểm toán xác định các công việc cụ thể phải thực hiện, phân công nhiệm vụ kiểm toán cho nhóm kiểm toán viên và cho từng kiểm toán cụ thể. Giai đoạn thực hiện kiểm toán, kiểm toán viên dựa trên chương trình đã được thiết kế trong khâu lập kế hoạch để thực hiện các phương pháp và thủ tục kiểm toán nhằm thu thập số liệu, bằng chứng kiểm toán để làm cơ sở cho các kết luận kiểm toán của mình. Thực hiện kiểm toán, các kiểm toán viên thực hiện các công việc kiểm toán được giao cụ thể . Đối với từng khoản mục, kiểm toán dựa vào những đánh giá về rủi ro có thể gặp để thực hiện các thủ tục kiểm toán nhằm đạt được mục tiêu của cuộc kiểm toán. kiểm toán viên thực hiện kiểm toán trên các khoản mục tiền , tài sản cố định, khoản chi phí dự án… Sau khi thực hiện kiểm toán, kiểm toán viên dựa vào các bằng chứng thu thập được để đưa ra kết luận kiểm toán về báo cáo tài chính của dự án đó. Kết quả cuối cùng của cuộc kiểm toán là báo cáo kiểm toán được đưa ra để nêu lên những ý kiến của kiểm toán viên, đồng thời đưa ra thư quản lý kèm theo. Trước khi đưa ra kết luận kiểm toán, kiểm toán viên phải soát xét lại các số liệu và kiểm tra tính đầy đủ, hợp lý của các bằng chứng thu thập được và tổng hợp kết quả, tổng hợp số liệu nhằm làm cơ sở cho các kết luận kiểm toán. Chủ nhiệm kiểm toán còn phải soát xét lại lần nữa các tài liệu và đánh giá liệu báo cáơ tài chính sau kiểm toán có còn khả năng xảy ra các sai phạm không để đưa ra kết luận một cách trung thực và hợp lý. Tiếp theo kiểm toán viên thảo luận với khách hàng về các vấn đề phát sinh và những vấn đề còn tồn tại. Báo cáo kiểm toán là kết quả cuối cùng của cuộc kiểm toán, trong đó các kiểm toán phải đưa ra ý kiến của mình về sự trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính dự án. ý kiến của kiểm toán gồm có 4 loại : ý kiến chấp nhận toàn phần, chấp nhận từng phần có loại trừ, ý kiến bác bỏ và ý kiến từ chối đưa ra ý kiến. Việc đưa ra ý kiến cần phảI có lý do rõ ràng cho từng ý kiến đó. Kiểm toán báo cáo tài chính của các chương trình dự án có những đặc điểm rất riêng và rất khác với các cuộc kiểm toán báo cáo tài chính thông thường, do vậy chương trình kiểm toán được xây dựng dựa trên những bước chính theo một quy trình chung như trên, nhưng tuỳ vào từng dự án với các đặc trưng riêng về loại hình dự án, đơn vị thực hiện dự án, đơn vị đầu tư…mà công ty đưa ra các quy trình kiểm toán cụ thể. Kiểm toán là lĩnh vực hoạt động chính của công ty, trong đó kiểm toán báo cáo tài chính dự án chiếm phần quan trọng. Nhằm đưa công ty ngày càng phát triển, nâng cao uy tín của công ty, tìm kiếm được nhiều khách hàng, tăng doanh thu… công ty không ngừng tìm hiểu, đổi mới phương pháp kiểm toán để nâng cao chất lượng kiểm toán và các loại hình dịch vụ khác của công ty. Lời mở đầu 1 I. quá trình hình thành và phát triển của công ty 2 1.1. Lịch sử hình thành và phát triển: 2 1.2. NHững thành quả họat động và định hướng phát triển: 5 II. tổ chức hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty: 7 2.1. đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý: 7 2.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán: 13 2.3 công tác tổ chức kiểm toán báo cáo tài chính được thực hiện ở công ty: 14