Báo cáo Đặc điểm tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty in Thương mại

PhÇn më ®Çu HiÖn nay, c¸c doanh nghiÖp nhµ n­íc ph¶i ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh dùa trªn nguyªn t¾c tù h¹ch to¸n kinh doanh ®éc lËp, vÊn ®Ò ®Æt ra cho c¸c doanh nghiÖp lµ lµm thÕ nµo ®Ó kinh doanh cã hiÖu qu¶, bï ®¾p chi phÝ vµ cã lîi nhuËn. §Ó thÝch øng, tån t¹i vµ tiÕp tôc ph¸t triÓn trong nÒn kinh tÕ thi tr­êng ®ßi hái c¸c chñ doanh nghÖp lu«n ph¶i tr¶ lêi c¸c c©u hái “S¶n xuÊt c¸i g×?”, “S¶n xuÊt cho ai?”, “ S¶n xuÊt nh­ thÕ nµo?” ®Ó lùa chän c¸c lo¹i mÆt hµng s¶n xuÊt kinh doanh, chó träng ®Õn viÖc n©ng cao chÊt l­îng s¶n phÈm t¹o ra ­u thÕ c¹nh tranh trªn thÞ tr­êng. MÆt kh¸c kh«ng ngõng c¶i tiÕn m¸y mãc thiÕt bÞ ®Ó n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng, h¹n chÕ tíi møc thÊp nhÊt c¸c chi phÝ míi cã thÓ ®¶m b¶o s¶n xuÊt kinh doanh cã l·i, ®¹t ®­îc môc tiªu cuèi cïng cña mäi doanh nghiÖp ®ã lµ lîi nhuËn. §Ó ®¹t ®­îc môc tiªu trªn, c¸c doanh nghiÖp còng ph¶i chó träng quan t©m ®Õn c«ng t¸c tæ chøc, qu¶n lý. Lµm tèt c«ng t¸c tæ chøc, qu¶n lý sÏ khiÕn cho bé m¸y cña doanh nghiÖp ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶, n©ng cao n¨ng suÊt, tiÕt kiÖm chi phÝ. C«ng ty in Th­¬ng m¹i còng lµ mét doanh nghiÖp nhµ n­íc, trùc thuéc Bé Th­¬ng m¹i. C«ng ty lµ mét chñ thÓ kinh tÕ ®éc lËp, cã t­ c¸ch ph¸p nh©n, cã quyÒn tù chñ trong s¶n xuÊt kinh doanh vµ ®­îc ph¸p luËt b¶o ®¶m. Tõ khi chuyÓn sang nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, C«ng ty ph¶i c¹nh tranh víi nhiÒu c¬ së in thuéc mäi thµnh phÇn kinh tÕ, ®Ó tån t¹i vµ ®øng v÷ng trong giai ®o¹n ®Çy khã kh¨n vµ thö th¸ch nµy, c«ng ty ®·®Ò ra nhiÒu ph­¬ng ¸n s¶n xuÊt kinh doanh nh»m thóc ®Èy s¶n xuÊt ph¸t triÓn, hoµn thµnh nghÜa vô nhµ n­íc giao, ®¶m b¶o kinh doanh cã l·i, n©ng cao ®êi sèng ng­êi lao ®éng. Víi thùc tÕ ®ã c«ng viÖc qu¶n lý lµ v« cïng cÇn thiÕt, trong c«ng viÖc qu¶n lý th× vai trß cña bé phËn kÕ to¸n kh«ng kÐm phÇn quan träng. Th«ng qua c¸c th«ng tin, sè liÖu do bé phËn kÕ to¸n cung cÊp bé phËn qu¶n lý cã thÓ thÊy râ t×nh h×nh chung cña doanh nghiÖp. Nh­ vËy ho¹t ®éng kÕ to¸n lµ cÇn thiÕt nã ph¶n ¸nh l¹i kÕt qu¶ cña c¶ mét qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó phèi hîp cïng bé phËn qu¶n lý ®¹t ®­îc nh÷ng môc tiªu ®Ò ra cña doanh nghiÖp. Theo yªu cÇu cña c«ng viÖc thùc tËp vµ còng ®Ó cã thÓ ®i s©u vµo t×m hiÓu c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty in Th­¬ng m¹i b­íc ®Çu em ®· ®i t×m hiÓu vµ ®­a ra “B¸o c¸o ®Æc ®iÓm t×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty in Th­¬ng m¹i” trong giai ®o¹n I thùc tËp t¹i C«ng ty. B¸o c¸o gåm c¸c phÇn: PhÇn më ®Çu PhÇn I: Mét sè nÐt kh¸i qu¸t vÒ C«ng ty in Th­¬ng m¹i PhÇn II: C¸c phÇn hµnh kÕ to¸n chñ yÕu PhÇn III: NhËn xÐt vµ kÕt luËn PhÇn I Mét sè nÐt kh¸i qu¸t chung vÒ C«ng ty In Th­¬ng m¹i I.Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty In Th­¬ng m¹i C«ng ty In Th­¬ng m¹i lµ mét doanh nghiÖp nhµ n­íc trùc thuéc Bé Th­¬ng m¹i. Ngµy 26/2/1994 theo quyÕt ®Þnh sè 150 TM/TCCB xÝ nghiÖp In Th­¬ng m¹i ®­îc thµnh lËp dùa trªn c¬ së s¸t nhËp gi÷a xÝ nghiÖp in 3/2 vµ xÝ nghiÖp in Lipopint. - XÝ nghiÖp in 3/2 trùc thuéc Bé Néi th­¬ng (cò) qu¶n lý vµ ®­îc thµnh lËp tõ n¨m 1960. - XÝ nghiÖp in Lipopint thuéc c«ng ty xuÊt nhËp khÈu chuyªn gia vµ lao ®éng kü thuËt, ®­îc thµnh lËp n¨m 1989 do Bé Th­¬ng m¹i qu¶n lý. Ngµy 20/12/1994 Bé Th­¬ng m¹i ra quyÕt ®Þnh sè 1595 TM/TCCB ®æi tªn XÝ nghiÖp In Th­¬ng m¹i thµnh C«ng ty In Th­¬ng m¹i. Sù ho¹t ®éng cña c«ng ty ®­îc dùa trªn: GiÊy phÐp ho¹t ®éng in sè 102 GP-TN do Bé V¨n ho¸-Th«ng tin cÊp ngµy 23/4/1993. GiÊy phÐp kinh doanh sè 108591/DNNN do träng tµi kinh tÕ cÊp ngµy 07/06/1993. C«ng ty in th­¬ng m¹i cã trô së t¹i sè 350 ®­êng Gi¶i Phãng cã diÖn tÝch nhµ x­ëng lµ 900 m2, n»m ë cöa ngâ phÝa Nam Thµnh phè Hµ Néi. II. NhiÖm vô, chøc n¨ng ho¹t ®éng vµ mét sè ®Æc ®iÓm cña c«ng ty Theo quyÕt ®Þnh thµnh lËp, c«ng ty In Th­¬ng m¹i cã nhiÖm vô in c¸c Ên phÈm theo hîp ®ång nh­: b¸o chÝ, tËp san, c¸c tê qu¶ng c¸o, lÞch,vµ c¸c giÊy tê kh¸c theo hîp ®ång ký kÕt víi kh¸ch hµng. Trong nh÷ng n¨m võa qua, do cã sù c¹nh tranh gay g¾t trªn thÞ tr­êng nªn c«ng ty kh«ng ngõng c¶i tiÕn n©ng cao chÊt l­îng còng nh­ thÈm mü cña c¸c b¶n in nh»m ®¸p øng tèt nhÊt yªu cÇu cña kh¸ch hµng. Ngoµi ra, tuú thuéc vµo nhu cÇu cña thÞ tr­êng, cã thêi ®iÓm c«ng ty cßn kinh doanh c¸c lo¹i vËt t­ cña nghµnh in. Víi nhiÖm vô ®­îc giao, ®Ó cã thÓ tån t¹i trong c¬ chÕ thÞ tr­êng, ngoµi ho¹t ®éng trªn ®Þa bµn Hµ Néi, c«ng ty ®· më réng ®Þa bµn trªn ph¹m vi toµn quèc. Nguån vèn kinh doanh cña c«ng ty hiªn nay lµ 2.299.177.256 ®ång. Trong ®ã: + Vèn cè ®Þnh lµ: 1.321.738.444 ®ång. + Vèn l­u ®éng lµ: 977.438.812 ®ång. Víi sè l­îng lao ®éng theo danh s¸ch lµ 48 ng­êi trong ®ã lao ®éng gi¸n tiÕp gåm 9 ng­êi, lao ®éng trùc tiÕp gåm 39 ng­êi. Tr­íc ®©y, ë c«ng ty hoµn toµn in theo ph­¬ng ph¸p Typo, nh­ng tõ n¨m 1989 ®Õn nay, ®Ó ®¸p øng nhu cÇu thÞ tr­êng vÒ chÊt l­îng s¶n phÈm vµ nh»m rót ng¾n thêi gian s¶n xuÊt s¶n phÈm, c«ng ty ®· m¹nh d¹n ®Çu t­ trang thiÕt bÞ kü thuËt míi vµ ph­¬ng ph¸p in Typo ®­îc thay thÕ b»ng in Offsep. HiÖn nay, hÖ thèng m¸y mãc thiÕt bÞ cña c«ng ty hoµn nhËp cña n­íc ngoµi nh­ §øc, NhËt B¶n, SÐc vµ Sl«vakia…trong ®ã cã 3 m¸y in cña Céng hoµ Liªn bang §øc- ®©y lµ h·ng cung cÊp thiÕt bÞ in tèt nhÊt vµ uy tÝn nhÊt trªn thÕ giíi. C¸c thiÕt bÞ cña c«ng ty gåm cã: M¸y in SOMZR: m¸y nµy cã thÓ in ®­îc hai mµu cïng mét lóc víi c«ng suÊt 10.000 tê/ giê, khæ giÊy in lo¹i 52cm x 74cm. M¸y in DOMINAN víi c«ng suÊt 10.000 tê/ giê, khæ giÊy in 62cm x 42cm. M¸y in TOK víi c«ng suÊt 12.000 tê/giê, khæ giÊy in 31cm x 42cm. M¸y in GTOZ víi c«ng suÊt 8.000 tê/giê, khæ giÊy in 36cm x52cm. M¸y in ROMEIO víi c«ng suÊt m¸y 8.000 tê/giê, khæ giÊy in 31cm x 42cm. M¸y in TIPO (cò) 4 trang cña Trung Quèc, hiÖn nay Ýt sö dông. Tuy c«ng ty kh«ng ph¶i lµ l©u n¨m nh­ng nhê m¹nh d¹n ®Çu t­ ®óng h­íng hÖ thèng trang thiÕt bÞ míi, hiÖn ®¹i víi ®éi ngò thî ®­îc ®µo t¹o lµnh nghÒ, c«ng ty ®· kh¼ng ®Þnh chç ®øng cña m×nh trªn thÞ tr­êng. Tæ chøc s¶n xuÊt cña c«ng ty ®­îc bè trÝ s¾p xÕp phï hîp víi ®Æc ®iÓm cña quy tr×nh c«ng nghÖ. C«ng ty ®· cã ba ph©n x­ëng s¶n xuÊt: + Ph©n x­ëng chÕ b¶n in. + Ph©n x­ëng in. + Ph©n x­ëng c¾t, xÐn s¸ch, gia c«ng Ên phÈm. Víi nhiÖm vô cô thÓ cña tõng ph©n x­ëng nh­ sau: Ph©n x­ëng chÕ b¶n in: chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ kü thËt trong c«ng nghÖ in. NÕu in ¶nh th× ph¶i qua c«ng viÖc t¸ch mµu ®iÖn tö, nÕu in ch÷ th× ph¶i cã tr¸ch nhiÖm s¾p xÕp ch÷ trªn m¸y tÝnh sau ®ã dïng ph­¬ng ph¸p in laser ®Ó ®­a lªn giÊy can. TiÕp theo tiÕn hµnh b×nh b¶n trªn ®Õ phim, råi ph¬i b¶n nh«m. §©y lµ phÇn viÖc cuèi cïng cña c«ng ®o¹n chÕ b¶n in. C«ng ®o¹n nµy ®ßi hái ng­êi thî kü thuËt cã tr×nh ®é cao vµ tèn nhiÒu thêi gian. Ph©n x­ëng in: Sau khi ph©n x­ëng chÕ b¶n ®· hoµn thµnh viÖc chÕ b¶n, ph©n x­ëng in cã nhiªm vô in theo chÕ b¶n. Víi nguyªn vËt liÖu chÝnh lµ giÊy in, mùc in vµ c¸c nguyªn vËt liÖu kh¸c nh­ ho¸ chÊt ®Ó in, dÇu… C«ng ®o¹n nµy ®­îc thùc hiÖn hoµn toµn trªn m¸y. NÕu sö dông m¸y in hai mµu th× víi nh÷ng b¶n cã bèn mµu phèi hîp th× ph¶i in hai lÇn. Sau giai ®o¹n nµy ng­êi ta thu ®­îc b¶n trÈu. §©y lµ giai ®o¹n quyÕt ®Þnh chÊt l­îng s¶n phÈm. Ph©n x­ëng c¾t xÐn, gia c«ng: Sau khi c¸c Ên phÈm ®· ®­îc in xong sÏ chuyÓn sang ph©n x­ëng nµy ®Ó tiÕn hµnh c¾t xÐn, ®ãng s¸ch…Kh¸c víi ph©n x­ëng in, ph©n x­ëng c¾t xÐn, gia c«ng sö dông lao ®éng thñ c«ng lµ chñ yÕu víi c¸c vËt liÖu nh­ kim, chØ… Sau c«ng ®o¹n nµy ta thu ®­îc thµnh phÈm. Gi÷a c¸c ph©n x­ëng cã mèi quan hÖ chÆt chÏ víi nhau, mçi ph©n x­ëng lµ mét c«ng ®o¹n cña quy tr×nh s¶n xuÊt. Qua mçi c«ng ®o¹n, s¶n phÈm ®­îc hoµn thµnh ë mét møc ®é nhÊt ®Þnh, s¶n phÈm cña c«ng ®o¹n mét lµ b¸n thµnh phÈm cña c«ng ®o¹n hai, s¶n phÈm cña c«ng ®o¹n hai l¹i lµ b¸n thµnh phÈm cña c«ng ®o¹n ba…Toµn bé quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm ë C«ng ty in Th­¬ng m¹i ®­îc biÓu diÔn qua s¬ ®å sau: Quy tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm C«ng ty in Th­¬ng m¹i T¹o mÉu ViÕt lÖnh s¶n xuÊt T¸ch mµu (chôp phim) In Ph¬i b¶n B×nh b¶n XÐn thµnh phÈm III. §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý. Do ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty lµ s¶n xuÊt theo ®¬n ®Æt hµng, bé m¸y tæ chøc qu¶n lý cña c«ng ty ®­îc tæ chøc theo m« h×nh trùc tuyÕn. §øng ®Çu lµ Ban Gi¸m ®èc, d­íi ®ã lµ c¸c phßng ban, vµ cuèi cïng lµ c¸c ph©n x­ëng s¶n xuÊt. Ban Gi¸m ®èc c«ng ty Trong Ban Gi¸m ®èc c«ng ty, Gi¸n ®èc lµ ng­êi ®øng ®Çu quyÕt ®Þnh vµ chØ ®¹o mäi ho¹t ®éng cña c«ng ty. Gióp viÖc cho gi¸m ®èc cã hai phã gi¸m ®èc: + Phã gi¸m ®èc kinh tÕ: chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc gi¸m ®èc vÒ c«ng viÖc s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. + Phã gi¸m ®èc kü thuËt: chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ kh©u kü thuËt ®èi víi nh÷ng s¶n phÈm c«ng ty s¶n xuÊt ra. Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n Cã nhiÖm vô kiÓm tra, gi¸m s¸t vÒ c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh cña tÊt c¶ c¸c bé phËn trong c«ng ty. Ghi chÐp vµ thu thËp sè liÖu, trªn c¬ së ®ã gióp gi¸m ®èc trong viÖc ph©n tÝch c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ, tÝnh to¸n hiÖu qu¶ c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt cña c«ng ty. Phßng kÕ to¸n cßn cã nhiÖm vô b¸o c¸o thèng kª tÝnh h×nh thùc hiÖn c¸c chØ tiªu tµi chÝnh cña c«ng ty víi c¸c c¬ quan chøc n¨ng. Phßng kü thuËt s¶n xuÊt Phßng kü thuËt s¶n xuÊt chÞu sù l·nh ®¹o trùc tiÕp cña phã gi¸m ®èc kü thuËt. Phßng cã nhiÖm vô lËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, ®iÒu ®éng s¶n xuÊt, kiÓm tra chØ ®¹o kh©u kü thuËt trong toµn bé qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®ång thêi theo dâi tiÕn ®é s¶n xuÊt cña c¸c ph©n x­ëng… Phßng vËt t­ C¨n cø vµo c¸c kÕ ho¹ch vµ nhu cÇu cña s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó lËp kÕ ho¹chvµ tæ chøc mua nguyªn vËt liÖu phôc vô cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt theo ®óng tiÕn ®é, ®óng yªu cÇu kü thuËt. Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt phßng cßn cã tr¸ch nhiÖm theo dâi, kiÓm tra viÖc qu¶n lý vµ sö dông vËt t­ ë c¸c ph©n x­ëng s¶n xuÊt dùa trªn c¸c ®Þnh møc kinh tÕ, kü thuËt. 5. Phßng hµnh chÝnh tæng hîp Phßng hµnh chÝnh tæng hîp cã nhiÖm vô theo dâi, ®«n ®èc viÖc thùc hiÖn nÒ nÕp, néi quy cña CBCNV, qu¶n lý v¨n b¶n, l­u tr÷ hå s¬, gi¶i quyÕt chÕ ®é chÝnh s¸ch cho ng­êi lao ®éng, mua v¨n phßng phÈm, lo thñ tôc ®­a c¸n bé ®i c«ng t¸c… 6. Phßng b¶o vÖ Phßng b¶o vÖ cã tr¸ch nhiÖm b¶o vÖ trËt tù trÞ an trong néi bé c«ng ty. B¶o ®¶m an toµn tµi s¶n cña c«ng ty, ph­¬ng tiÖn cña CBCNVvµ cña kh¸ch ®Õn liªn hÖ c«ng t¸c, kiÓm tra viÖc ra vµo c¬ quan… TÊt c¶ c¸c phßng ban, ph©n x­ëng cña c«ng ty ®Òu cã mèi liªn hÖ chÆt chÏ víi nhau, phèi hîp víi nhau ®Ó hoµn thµnh kÕ ho¹ch cña c«ng ty nh»m kh«ng ngõng n©ng cao chÊt l­îng s¶n phÈm, gi÷ ch÷ tÝn víi kh¸ch hµng, n©ng cao uy tÝn cña c«ng ty trªn thÞ tr­êng, t¹o thÕ c¹nh tranh ®Ó c«ng ty ®øng v÷ng vµ ph¸t triÓn trong c¬ chÕ thÞ tr­êng. C¬ cÊu tæ chøc qu¶n lý (Trang tiÕp) S¬ ®å bé m¸y tæ chøc qu¶n lý C«ng ty in Th­¬ng m¹i PX ChÕ b¶n PX In PX C¾t xÐn P.Gi¸m ®èc Kü thuËt P.Gi¸m ®èc Kinh tÕ Phßng hµnh chÝnh tæng hîp Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n Phßng kü thuËt s¶n xuÊt Phßng vËt t­ Phßng b¶o vÖ Gi¸m ®èc Ghi chó: : Quan hÖ chØ ®¹o :Quan hÖ lu©n chuyÓn IV. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i C«ng ty in Th­¬ng m¹i 1. §Æc ®iÓm Tõ ®Æc ®iÓm quy tr×nh c«ng nghÖ, ®Æc ®iÓm cña bé m¸y tæ chøc qu¶n lý cña c«ng ty, quy m« ho¹t ®éng cña c«ng ty, h×nh thøc kÕ to¸n hiÖn ®ang ¸p dông t¹i c«ng ty lµ h×nh thøc kÕ to¸n “NhËt ký chøng tõ”, bé m¸y kÕ to¸n ®­îc tæ chøc theo kiÓu tËp chung Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n lµ n¬i ph¶n ¸nh, ghi chÐp, kiÓm tra, tÝnh to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt tõ ®ã ph©n lo¹i, xö lý tæng hîp sè liÖu, th«ng tin vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, cung cÊp th«ng tin cho ban l·nh ®¹o ®Ó lùa chän, ®Þnh h­íng vµ chØ ®¹o ho¹t ®éng s¶n xuÊt nh»m ®em l¹i hiÖu qu¶ cao. Víi ®éi ngò kÕ to¸n trÎ, n¨ng ®éng, phßng tµi chÝnh kÕ to¸n cña c«ng ty gåm 4 ng­êi. §øng ®Çu lµ tr­ëng phßng kiªm kÕ to¸n tæng hîp vµ 3 nh©n viªn phô tr¸ch c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n nh­: + KÕ to¸n thanh to¸n kiªm kÕ to¸n tiÒn mÆt, tiÒn göi + KÕ to¸n vËt t­ kiªm thñ quü + KÕ to¸n lao ®éng tiÒn l­¬ng, b¶o hiÓm x· héi Gi÷a c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n cã mèi quan hÖ chÆt chÏ víi nhau, so s¸nh ®èi chiÕu ®Ó ®¶m b¶o c¸c th«ng tin ®­îc ghi chÐp kÞp thêi, chÝnh x¸c. Mçi phÇn hµnh kÕ to¸n ®Òu chÞu sù chØ ®¹o trùc tiÕp cña Tr­ëng phßng kÕ to¸n vµ cã quan hÖ t­¬ng hç víi c¸c phÇn hµnh kh¸c thÓ hiÖn qua s¬ ®å sau: S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n C«ng ty in Th­¬ng m¹i Tr­ëng phßng tµi chÝnh kÕ to¸n KÕ to¸n thanh to¸n (kiªm kÕ to¸n tiÒn mÆt, kÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng KÕ to¸n lao ®éng tiÒn l­¬ng, b¶o hiÓm x· héi KÕ to¸n vËt t­ (kiªm thñ quü) (Ghi chó: Quan hÖ chØ ®¹o trùc tiÕp) Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty in Th­¬ng m¹i 2.1.Tr­ëng phßng tµi chÝnh kÕ to¸n (KÕ to¸n tr­ëng kiªm kÕ to¸n tæng hîp) Tr¸ch nhiÖm cña tr­ëng phßng tµi chÝnh kÕ to¸n lµ bao qu¸t toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n trong c«ng ty, theo dâi ®«n ®èc c¸c kÕ to¸n viªn hoµn thµnh c«ng viÖc cña m×nh kÞp tiÕn ®é chung, tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n sao cho hîp lý mang l¹i hiÖu qu¶ cao. Bªn c¹nh ®ã tr­ëng phßng tµi chÝnh kÕ to¸n cßn ®¶m tr¸ch c«ng viÖc kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh, tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, lËp quyÕt to¸n nép cho cÊp trªn. 2.2. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ BHXH Trªn c¬ së b¶ng chÊm c«ng tõ c¸c ph©n x­ëng göi lªn, kÕ to¸n tÝnh to¸n chÝnh x¸c, ®Çy ®ñ, kÞp thêi tiÒn l­¬ng, tiÒn BHXH vµ c¸c kho¶n kh¸c cã liªn quan cho CBCNV theo chÕ ®é nhµ n­íc ban hµnh dùa vµo ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng vµ hÖ sè l­¬ng. 2.3. KÕ to¸n vËt t­ kiªm thñ quü KÕ to¸n vËt t­ cã nhiÖm vô tæng hîp sè liÖu vÒ t×nh h×nh hiÖn cã vµ sù biÕn ®éng t¨ng, gi¶m cña vËt t­ còng nh­ sù hao hôt trong hay ngoµi ®Þnh møc nh»m cung cÊp sè liÖu kÞp thêi ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Ngoµi ra, kÕ to¸n vËt t­ cã nhiÖm vô ghi ®Çy ®ñ c¸c ho¸ ®¬n nhËp, xuÊt vµ kiÓm tra viÖc nhËp, xuÊt vËt t­, thµnh phÈm Bªn c¹nh ®ã c«ng viÖc thñ quü lµ dùa vµo c¸c phiÕu thu, phiÕu chi ®· cã ®Çy ®ñ ch÷ ký cña nh÷ng ng­êi cã tr¸ch nhiÖm, thÈm quyÒn (Gi¸m ®èc, kÕ to¸n tr­ëng…) ®Ó thùc hiÖn viÖc thu, chi tiÒn. Theo dâi cËp nhËt, chÝnh x¸c sè tiÒn ®· thu hoÆc chi ®ång thêi ph¶i lu«n n¾m ®­îc sè tiÒn hiÖn cã trong quü, cung cÊp sè liÖu th­êng xuyªn cho phßng tµi chÝnh kÕ to¸n ®Ó cã thÓ ph©n tÝch vµ n¾m b¾t kÞp thêi t×nh h×nh thanh to¸n cña c«ng ty. 2.4.KÕ to¸n thanh to¸n Trªn c¬ së c¸c lÖnh thu, chi tiÒn vµ c¸c ho¸ ®¬n mua, b¸n hµng kÕ to¸n thanh to¸n lËp phiÕu thu tiÒn, phiÕu chi tiÒn vµ cã nhiÖm vô l­u gi÷ c¸c chøng tõ ®ã sau qu¸ tr×nh lu©n chuyÓn. KÕ to¸n thanh to¸n kiªm c«ng viÖc cña kÕ to¸n tiÒn mÆt vµ tiÒn göi ng©n hµng: theo dâi sè tiÒn hiÖn cã cña c«ng ty ®ang göi ng©n hµng hoÆc sè tiÒn c«ng ty ®ang vay cña ng©n hµng, nhËn vµ l­u gi÷ c¸c giÊy b¸o nî, giÊy b¸o cã ; theo dâi tiÒn mÆt hiÖn cã t¹i quü cña ®¬n vÞ, sù biÕn ®éng cña tiÒn mÆt t¹i quü. Tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n 3.1. ChÕ ®é kÕ to¸n: - C«ng ty in Th­¬ng m¹i thùc hiÖn chÕ ®é kÕ to¸n theo quyÕt ®Þnh sè 1141TC/Q§/C§KT cña Bé tr­ëng Bé tµi chÝnh ban hµnh ngµy 01/11/1995 vµ c¸c th«ng t­ söa ®æi sè 10TC/C§KT ngµy 20/3/1997, sè 120/1999/TT – BTC ngµy 07/10/1999, c«ng ty cßn ¸p dông quyÕt ®Þnh sè514 Q§/CT vÒ ®Þnh møc ®Ó tr¶ l­¬ng. B¾t ®Çu n¨m 2001 c«ng ty thùc hiÖn chÕ ®é kÕ to¸n theo quyÕt ®Þnh sè167/2000/ Q§ - BTC ban hµnh ngµy 25/10/2000 HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n bao gåm: Lo¹i TK 1: Tµi s¶n l­u ®éng Lo¹i TK 2: Tµi s¶n cè ®Þnh Lo¹i TK 3: Nî ph¶i tr¶ Lo¹i TK 4: Nguån vèn chñ së h÷u Lo¹i TK 5: Doanh thu Lo¹i TK 6: Chi phÝ Lo¹i TK 7: Thu nhËp ho¹t ®éng kh¸c Lo¹i TK 8: Chi phÝ ho¹t ®éng kh¸c Lo¹i TK 9: X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Lo¹i TK 0: Tµi kho¶n ngoµi b¶ng 3.2. H×nh thøc sæ kÕ to¸n cña c«ng ty §Ó phï hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty vµ yªu cÇu qu¶n lý, c«ng ty ®· ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n “NhËt ký chøng tõ” tøc lµ kÕt hîp gi÷a viÖc ghi chÐp sè liÖu theo thø tù thêi gian víi viÖc ghi sæ theo hÖ thèng, gi÷a kÕ to¸n tæng hîp víi kÕ to¸n chi tiÕt, gi÷a viÖc ghi chÐp hµng ngµy víi viÖc tæng hîp sè liÖu vµ b¸o c¸o cuèi th¸ng. Vµ c«ng ty sö dông ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn ®Ó h¹ch to¸n hµng tån kho. Thùc hiÖn h×nh thøc kÕ to¸n “ NhËt ký chøng tõ ” kÕ to¸n cña c«ng ty ®· sö dông hÖ thèng sæ kÕ to¸n gåm: NhËt ký chøng tõ, sæ c¸i, c¸c b¶ng kª, c¸c sæ kÕ to¸n vµ c¸c b¶ng ph©n bæ… Tr×nh tù ghi sæ ®­îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å sau: ( trang tiÕp) S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n C«ng ty in Th­¬ng m¹i Chøng tõ gèc vµ c¸c b¶ng ph©n bæ B¶ng kª NhËt ký chøng tõ ThÎ vµ sæ kÕ to¸n chi tiÕt Sæ c¸i B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu kiÓm tra PhÇn II Néi dung mét sè phÇn hµnh kÕ to¸n chñ yÕu I.KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu §Ó theo dâi nguyªn vËt liÖu kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 152 “ nguyªn liÖu, vËt liÖu”. Tµi kho¶n nµy ®­îc chi tiÕt nh­ sau: TK1521 – Nguyªn vËt liÖu chÝnh TK 1522 –VËt liÖu phô TK1523 – Nhiªn liÖu C¨n cø lÖnh s¶n xuÊt, kÕ to¸n vËt t­ viÕt phiÕu xuÊt nguyªn vËt liÖu dïng trùc tiÕp ®Ó s¶n xuÊt s¶n phÈm. Thñ kho tiÕn hµnh xuÊt kho theo sè l­îng ghi trong phiÕu xuÊt. §¬n gi¸ vËt t­ xuÊt kho trong kú ®­îc x¸c ®Þnh theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn. C¸ch tÝnh nh­ sau: §¬n gi¸ Gi¸ vèn VTHH tån §K + Gi¸ vèn VTHH nhËp trong kú vËt t­ xuÊt = ---------------------------------------------------------------------------- trong kú Sè l­îng VTHH tån §K + Sè l­îng VTHH nhËp trong kú Trªn c¬ së vËt t­ hµng ho¸ ®· xuÊt dïng, thñ kho ghi vµo thÎ kho, ®Õn cuèi th¸ng chuyÓn thÎ vÒ phßng kÕ to¸n ®Ó ®èi chiÕu vµ ghi vµo b¶ng quyÕt to¸n xuÊt nhËp vËt t­ trong kú theo tõng lo¹i vËt liÖu, sau ®ã lªn b¶ng tæng hîp xuÊt nhËp vËt t­ trong th¸ng. C¨n cø sè liÖu tæng céng cuèi th¸ng ( th¸ng 4/2000) trªn b¶ng tæng hîp xuÊt nhËp vËt t­, kÕ to¸n vµo b¶ng kª sè 4, dßng tµi kho¶n 621- chi phÝ vËt liÖu trùc tiÕp KÕ to¸n ghi: Nî TK 621 66.744.187 Cã TK 152 66.744.187 Ngoµi sè nguyªn vËt liÖu xuÊt kho dïng ®Ó s¶n xuÊt s¶n phÈm, trong th¸ng 4/2000 c«ng ty cßn mua mét sè nguyªn vËt liÖu ch­a tr¶ tiÒn ng­êi b¸n, xuÊt th¼ng cho s¶n xuÊt kh«ng qua kho. C¨n cø vµo chøng tõ ho¸ ®¬n, ho¸ ®¬n thanh to¸n víi ng­êi b¸n, kÕ to¸n ghi: Nî TK 621 31.562.000 Nî TK 133 3.156.200 Cã TK 331 34.718.200 Sau khi ®Þnh kho¶n kÕ to¸n ghi vµo nhËt ký chøng tõ sè 5 vµ ®­îc tËp hîp vµo b¶ng kª sè 4 trªn dßng tµi kho¶n 621. Tõ sè liÖu b¶ng kª sè 4, cuèi kú kÕ to¸n ghi vµo nhËt ký chøng tõ sè 7 ( Cét tµi kho¶n 152 vµ cét nhËt ký chøng tù sè 5 t­¬ng øng víi dßng tµi kho¶n 621). Cuèi th¸ng kÕ to¸n tiÕn hµnh kÕt chuyÓn chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp vµo tµi kho¶n 154 “ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang”, kÕ to¸n ghi: Nî TK 154 98.306.187 Cã TK 621 98.306.187 Cuèi th¸ng c¨n cø vµo sè liÖu trªn nhËt ký chøng tõ sè 7, kÕ to¸n më sæ c¸i tµi kho¶n 621, tµi kho¶n 154. S¬ ®å lu©n chuyÓn chøng tõ ( KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu) PhiÕu nhËp kho Tr¸ch nhiÖm C«ng viÖc Ng­êi ®i mua Ph©n x­ëng KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc Thñ kho KÕ to¸n vËt t­ §Ò nghÞ mua X¸c nhËn KiÓm tra Ký ®¬n ®Ò nghÞ Mua vËt t­ LËp phiÕu NK Ký phiÕu NK L­u chøng tõ 2.PhiÕu xuÊt kho NhiÖm vô LC C«ng viÖc LC Ng­êi xin xuÊt Tr­ëng bé phËn KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc Thñ kho KÕ to¸n vËt t­ Xin xuÊt vËt t­ X¸c nhËn KiÓm tra DuyÖt xuÊt LËp phiÕu xuÊt Ký phiÕu xuÊt L­u chøng tõ II. KÕ to¸n TSC§ vµ khÊu hao TSC§ C«ng ty in Th­¬ng m¹i lµ mét c¬ së s¶n xuÊt v× vËy bªn c¹nh trô së lµm viÖc cña bé phËn gi¸n tiÕp cßn cã mét hÖ thèng nhµ x­ëng s¶n xuÊt cïng c¸c m¸y mãc thiÕt bÞ cho nªn viÖc qu¶n lý c¸c TSC§ nµy lµ kh«ng thÓ thiÕu. Do h¹n chÕ vÒ nh©n lùc nªn kÕ to¸n tr­ëng ®ång thêi còng lµm c«ng viÖc cña kÕ to¸n TSC§. Khi mua TSC§, gi¸ trÞ tµi s¶n ghi vµo sæ ®­îc tÝnh b»ng gi¸ mua céng thªm chi phÝ thu mua hay ®ã chÝnh lµ nguyªn gi¸ TSC§, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 211 Cã TK (liªn quan): 111, 112, 331,… §ång thêi ghi gi¶m nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n hoÆc c¸c quü tuú tõng tr­êng hîp mua. T¹i c«ng ty in Th­¬ng m¹i, kÕ to¸n TSC§ chØ theo dâi TSC§ b»ng c¸ch ghi vµo sæ s¸ch ®Ó theo dâi, kh«ng lËp thÎ TSC§. KÕ to¸n trÝch khÊu hao C«ng ty in Th­¬ng m¹i ¸p dông ph­¬ng ph¸p trÝch khÊu hao b×nh qu©n theo quyÕt ®Þnh sè 166/1999/Q§-BTC. Nguyªn gi¸ vµ thêi gian sö dông ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau: Nguyªn gi¸ TSC§ = Gi¸ mua + Chi phÝ thu mua, l¾p ®Æt, ch¹y thö Thêi gian sö dông ®­îc x¸c ®Þnh dùa trªn c¬ së: + TÝnh n¨ng kü thuËt + C«ng suÊt ho¹t ®éng + Khung thêi gian quy ®Þnh cña nhµ n­íc ViÖc x¸c ®Þnh sè khÊu hao hµng n¨m dùa trªn sè khÊu hao ®· trÝch n¨m tr­íc céng víi sè khÊu hao t¨ng do mua s¾m thªm TSC§, trõ ®i sè khÊu hao gi¶m do thanh lý, nh­îng b¸n TSC§. Sè khÊu hao toµn c«ng ty ph¶i trÝch n¨m 2000 lµ 370..599.600 ®ång. 370.599.600 Sè khÊu hao ph¶i trÝch mét th¸ng = = 30.883.300 ® 12 Sè liÖu trªn kÕ to¸n ghi vµo b¶ng kª sè 4. T¹i c«ng ty in Th­¬ng m¹i chi phÝ KH TSC§ kh«ng kÓ ®ã lµ TSC§ thuéc bé phËn qu¶n lý hay bé phËn s¶n xuÊt ®Òu ®­îc tÝnh gép vµo cïng mét tµi kho¶n 627 – “Chi phÝ s¶n xuÊt chung”. §©y còng lµ mét h¹n chÕ v× nh­ vËy kh«ng ph¶n ¸nh ®­îc chÝnh x¸c gi¸ vèn hµng b¸n hay viÖc tËp hîp chi phÝ tÝnh gi¸ thµnh kh«ng chÝnh x¸c. Thanh lý TSC§ Khi thanh lý TSC§, gi¸m ®èc ®øng ra thµnh lËp héi ®ång thanh lý. trong héi ®ång thanh lý nhÊt thiÕt ph¶i cã ®Çy ®ñ 3 thµnh viªn: + Gi¸m ®èc ®ång thêi lµm chñ tÞch héi ®ång + KÕ to¸n tr­ëng + Phô tr¸ch kü thuËt (nÕu thanh lý m¸y mãc) ViÖc ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ ®­îc x¸c ®Þnh dùa trªn gi¸ trÞ cßn l¹i ghi trªn sæ s¸ch, dùa trªn t×nh tr¹ng thùc tÕ cña m¸y mãc th«ng qua sù cè vÊn cña bé phËn phô tr¸ch kü thuËt. Sau khi ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ chñ tÞch héi ®ång thanh lý sÏ th«ng b¸o c«ng khai tæ chøc ®Êu gi¸. Khi x¸c ®Þnh ®­îc ng­êi mua, héi ®ång thanh lý lËp biªn b¶n thanh lý, x¸c ®Þnh gi¸ trÞ thu håi, hoµn tÊt c¸c thñ tôc cÇn thiÕt, chuyÓn nh÷ng chøng tõ liªn quan cho kÕ to¸n ghi sæ vµ l­u gi÷. KÕ to¸n ghi c¸c bót to¸n sau: + Bót to¸n xo¸ sæ TSC§: Nî TK 821: Gi¸ trÞ cßn l¹i Nî TK 214: Gi¸ trÞ ®· khÊu hao Cã TK 211: Nguyªn gi¸ TSC§ + Bót to¸n ghi chi phÝ thanh lý: Nî TK 821 Cã TK (liªn quan): 111, 112, … + Bót to¸n ghi gi¸ trÞ thu håi: Nî TK (liªn quan): 111, 112, … Cã TK 721 KÕ to¸n söa ch÷a, n©ng cÊp TSC§ KÕ to¸n TSC§ kh«ng tiÕn hµnh trÝch tr­íc cho söa ch÷a, n©ng cÊp mµ chi trùc tiÕp khi nµo trªn thùc tÕ cã ph¸t sinh. Chi phÝ nµy ®­îc tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty hoÆc ®­îc bï b»ng c¸c quü kh¸c. S¬ ®å lu©n chuyÓn chøng tõ ( KÕ to¸n TSC§) 1.Biªn b¶n giao nhËn TSC§ Tr¸ch nhiÖm C«ng LC viÖc lu©n chuyÓn Ng­êi lËp chøng tõ KÕ to¸n tr­ëng , Gi¸m ®èc Ng­êi giao KÕ to¸n TSC§ LËp chøng tõ KiÓm tra vµ ký biªn b¶n Giao TS vµ ký Ghi sæ vµ l­u gi÷ (KÕ to¸n kh«ng lËp thÎ TSC§ mµ ghi vµ theo dâi trªn sæ s¸ch) Biªn b¶n thanh lý TSC§ Tr¸ch nhiÖm C«ng LC viÖc LC Ban thanh lý TSC§ KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc KÕ to¸n TSC§ LËp biªn b¶n thanh lý KiÓm tra ®¸nh gi¸ vµ ký QuyÕt ®Þnh vµ ký Ghi sæ vµ l­u gi÷ III. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ trÝch b¶o hiÓm x· héi T¹i C«ng ty in Th­¬ng m¹i, chi phÝ tiÒn l­¬ng nh©n c«ng trùc tiÕp s¶n xuÊt ®­îc tr¶ theo h×nh thøc tiÒn l­¬ng theo s¶n phÈm, c«ng ty ¸p dông quyÕt ®Þnh 514 Q§/CT vÒ ®Þnh møc ®Ó tr¶ l­¬ng. Nh÷ng chi phÝ nh©n c«ng ®­îc h¹ch to¸n vµo bªn nî tµi kho¶n 622 t¹i c«ng ty bao gåm: L­¬ng tr¶ cho bé phËn gi¸n tiÕp ë c¸c phßng, ban, ph©n x­ëng nh­: tiÒn l­¬ng cña Ban Gi¸m ®èc, phßng Tµi chÝnh kÕ to¸n, phßng Kü thuËt…, c¸n bé qu¶n lý c¸c ph©n x­ëng. L­¬ng tr¶ cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt t¹i c¸c ph©n x­ëng. C¸c kho¶n cã tÝnh chÊt l­¬ng, c¸c kho¶n kinh phÝ c«ng ®oµn, b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ cña CBCNV toµn c«ng ty. Theo quyÕt ®Þnh sè 1141 TC/Q§/C§KT cña bé tµi chÝnh ban hµnh ngµy 1/1/1995 chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp gåm toµn bé chi phÝ vÒ tiÒn l­¬ng, c¸c kho¶n cã tÝnh chÊt l­¬ng, c¸c kho¶n trÝch kinh phÝ c«ng ®oµn, b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, trÝch tr­íc tiÒn l­¬ng nghØ phÐp cña c«ng nh©n trùc tiÕp (nÕu cã). Nh­ng trong thùc tÕ t¹i c«ng ty in Th­¬ng m¹i, tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña toµn bé CBCNV trong c«ng ty ®­îc h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 622 ( bao gåm c¶ l­¬ng gi¸n tiÕp ), viÖc h¹ch to¸n nh­ trªn lµ kh«ng phï hîp víi chÕ ®é hiÖn hµnh. Hµng th¸ng kÕ to¸n tiÒn l­¬ng – BHXH thùc hiÖn viÖc tÝnh l­¬ng cho c¸c c¸n bé trong c«ng ty nh­ sau: + §èi víi c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt L­¬ng mét c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt = ( Qi x Pi) Trong ®ã: Qi : Lµ sè l­îng lo¹i s¶n phÈm i mµ c«ng nh©n ®· s¶n xuÊt trong th¸ng Pi : Lµ ®¬n gi¸ l­¬ng / s¶n phÈm i ®­îc s¶n xuÊt ra + §èi víi bé phËn gi¸n tiÕp: C¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng vµ hÖ sè l­¬ng cña tõng ng­êi theo thang b¶ng l­¬ng cña nhµ n­íc quy ®Þnh, kÕ to¸n thùc hiÖn tÝnh l­¬ng theo c«ng thøc: L­¬ng 1 CNV = Møc l­¬ng CB x HÖ sè l­¬ng x Sè ngµy lµm viÖc thùc tÕ Sau khi thùc hiÖn tÝnh l­¬ng, kÕ to¸n sÏ tiÕn hµnh trÝch kinh phÝ c«ng ®oµn, BHXH, b¶o hiÓm y tÕ theo ®óng tû lÖ quy ®Þnh hiÖn hµnh. Qua sè liÖu cña b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH toµn c«ng ty th¸ng 4/2000, kÕ to¸n ghi vµo b¶ng kª sè 4: Nî TK 622 24.018.800 Cã TK 334 24.018.800 C¸c kho¶n trÝch kinh phÝ c«ng ®oµn, BHXH, BHYT cô thÓ: Kinh phÝ c«ng ®oµn trÝch 2% thu nhËp thùc tÕ: 24.018.800 x 2% = 480.376 B¶o hiÓm x· héi trÝch: 24.018.800 x 15% = 3.602.820 B¶o hiÓm y tÕ trÝch: 24.018.800 x 2% = 480.376 Tæng sè tiÒn trÝch lµ: 4.563.570 Tõ sè liÖu tÝnh to¸n trªn, kÕ to¸n ghi vµo b¶ng kª sè 4: Nî TK 622 4.563.570 Cã TK 338 4.563.570 - 3382 480.376 - 3383 3.602.820 - 3384 480.376 PhÇn ®ãng gãp cña ng­êi lao ®éng ( 5% BHXH, 1% BHYT) ®­îc h¹ch to¸n nh­ sau: Nî TK 138 (1388) 1.441.128 Cã TK 338 1.441.128 Tõ dßng tµi kho¶n 622 trªn b¶ng kª sè 4, kÕ to¸n ghi vµo nhËt ký chøng tõ sè 7 cét tµi kho¶n 334 vµ tµi kho¶n 338 t­¬ng øng víi dßng tµi kho¶n 622. Cuèi th¸ng kÕ to¸n thùc hiÖn viÖc kÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng dùa trªn sè liÖu ë nhËt ký chøng tõ sè 7, kÕ to¸n ghi: Nî TK 154 28.582.370 Cã TK 622 28.582.370 §ång thêi ghi vµo sæ c¸i tµi kho¶n 622, sæ c¸i tµi kho¶n 154. C¸c chøng tõ sö dông: + B¶ng chÊm c«ng + B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng + B¶ng thanh to¸n BHXH S¬ ®å lu©n chuyÓn chøng tõ ( KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ BHXH) B¶ng chÊm c«ng Tr¸ch nhiÖm LC C«ng viÖc LC Ng­êi chÊm c«ng Ng­êi phô tr¸ch bé phËn Ng­êi duyÖt KÕ to¸n tiÒn l­¬ng Theo dâi chÊm c«ng Ký b¶ng chÊm c«ng DuyÖt kiÓm tra ký vµ chuyÓn cho KTTL Lªn b¶ng l­¬ng vµ trÝch BHXH b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng Tr¸ch nhiÖm LC C«ng viÖc LC KÕ to¸n tiÒn l­¬ng KÕ to¸n tr­ëng, Gi¸m ®èc KÕ to¸n thanh to¸n Thñ quü 1.ChuyÓn b¶ng tÝnh l­¬ng cho KT tr­ëng 2.KiÓm tra vµ ký LËp phiÕu thanh to¸n XuÊt tiÒn L­u chøng tõ VI.KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn KÕ to¸n vèn tiÒn mÆt §Ó ®¸p øng c¸c nghiÖp vô thanh to¸n diÔn ra hµng ngµy, c«ng ty lu«n ph¶i dù tr÷ mét kho¶n tiÒn mÆt t¹i quü, sè l­îng tuú thuéc vµo t×nh h×nh cña c«ng ty. Tµi kho¶n ®­îc sö dông lµ TK 111 – “TiÒn mÆt” Khi chi tiÒn, kÕ to¸n ghi Cã TK 111 Khi thu tiÒn, kÕ to¸n ghi Nî TK111 C¸c kho¶n thu chi tiÒn mÆt ®Òu ph¶i cã ®Çy ®ñ c¸c phiÕu thu, phiÕu chi theo mÉu sæ sè 01–TT (PhiÕu thu), sè 02–TT (PhiÕu chi) quyÕt ®Þnh sè 1141-TC/Q§/C§KT ngµy 1/11/1995 cña Bé tµi chÝnh. PhiÕu chi ph¶i cã ®Çy ®ñ ch÷ ký cña gi¸m ®èc vµ kÕ to¸n tr­ëng cßn phiÕu thu ph¶i cã ch÷ ký cña kÕ to¸n tr­ëng. C¸c chøng tõ nµy ®­îc chuyÓn ®Õn cho thñ quü, sau khi kiÓm tra tÝnh hîp lý thñ quü sÏ tiÕn hµnh viÖc thu (chi) tiÒn, nh÷ng ng­êi nhËn hoÆc giao nép tiÒn ph¶i cã nhiÖm vô ký vµo chøng tõ. Thñ quü gi÷ l¹i chøng tõ, cuèi ngµy c¨n cø vµo chøng tõ thu (chi) ®Ó ghi vµo sæ quü råi chuyÓn cho kÕ to¸n thanh to¸n ghi sæ vµ l­u gi÷. KÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng §Ó ®¶m b¶o cho sù an toµn còng nh­ tiÖn lîi trong viÖc giao dÞch thanh to¸n c«ng ty ®· më tµi kho¶n t¹i ng©n hµng. C¸c chøng tõ chñ yÕu ®Ó kÕ to¸n ghi sæ kÕ to¸n tiÒn göi lµ: GiÊy b¸o cã cña ng©n hµng GiÊy b¸o nî cña ng©n hµng B¶ng sao kª cña ng©n hµng Tµi kho¶n ®­îc sö dông ®Ó theo dâi kho¶n tiÒn göi t¹i ng©n hµng lµ TK 112 – “TiÒn göi ng©n hµng” C¨n cø vµo giÊy b¸o cã cña ng©n hµng, kÕ to¸n ghi: Nî TK 112 C¨n cø vµo giÊy b¸o nî cña ng©n hµng, kÕ to¸n ghi: Cã TK 112 C¸c kho¶n liªn quan ®Õn tiÒn göi ng©n hµng ®Òu ®­îc ghi vµo nhËt ký chøng tõ sè 2 vµ b¶ng kª sè 2 KÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng lu«n lu«n ph¶i ®èi chÕu sè d­ tiÒn göi nh»m ®¶m b¶o sè liÖu lu«n khíp ®óng gi÷a doanh nghiÖp víi ng©n hµng. KÕ to¸n ph¶i thu né bé C«ng ty in Th­¬ng m¹i cã mét bé phËn trùc thuéc, hµng n¨m bé phËn nµy ph¶i nép mét kho¶n tiÒn lªn cho C«ng ty, sè tiÒn nµy ®­îc ghi gi¶m chi phÝ qu¶n lý. KÕ to¸n ghi nh­ sau: + TÝnh ra sè tiÒn ®¬n vÞ trùc thuéc nép lªn Nî TK136 (1368) Cã TK 642 + Khi ®¬n vÞ trùc thuéc nép lªn Nî TK 111, 112 Cã TK 136 (1368) KÕ to¸n ph¶i tr¶ ng­êi b¸n C¸c kho¶n ph¶i tr¶ ng­êi b¸n, kÕ to¸n cña c«ng ty ®­a vµo TK 331 – “ Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n” vµ ®­îc chi tiÕt theo tõng ®èi t­îng thanh to¸n. Khi mua hµng ho¸, vËt t­ mµ ch­a thanh to¸n tiÒn hÕt cho ng­êi b¸n kÕ to¸n ghi: Nî TK (liªn quan): 151,152,153,156… Cã TK 331 (Chi tiªt theo ®èi t­îng thanh to¸n) Khi thanh to¸n , kÕ to¸n ghi: Nî TK 331 (Chi tiÕt theo ®ãi t­îng thanh to¸n) Cã TK (Liªn quan): 111, 112,…. Khi ®Æt tr­íc tiÒn cho ng­êi b¸n, kÕ to¸n ghi: Nî TK 331(Chi tiÕt theo tõng ®èi t­îng) Cã TK (Liªn quan): 111, 112, … Tr­êng hîp thanh to¸n b»ng ngo¹i tÖ, kÕ to¸n h¹ch to¸n theo tû gi¸ thùc tÕ t¹i thêi ®iÓm thanh to¸n. S¬ ®å lu©n chuyÓn chøng tõ (KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn) phiÕu chi tiÒn mÆt Tr¸ch nhiÖm LC C«ng viÖc LC Ng­êi ®Ò nghÞ Gi¸m ®èc, kÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n thanh to¸n Thñ quü §Ò nghÞ thanh to¸n KiÓm tra, duyÖt thanh to¸n LËp phiÕu chi Ký phiÕu chi Chi tiÒn Ghi sæ vµ b¶o qu¶n 2.phiÕu thu tiÒn mÆt Tr¸ch nhiÖm LC C«ng viÖc LC Ng­êi ®Ò nghÞ KÕ to¸n thanh to¸n KÕ to¸n tr­ëng Thñ quü §Ò nghi nép tiÒn LËp phiÕu thu KiÓm tra, ký Thu tiÒn Ghi sæ vµ l­u gi÷ PhÇn III NhËn xÐt vµ kÕt luËn C«ng ty in Th­¬ng m¹i ®­îc thµnh lËp trªn c¬ së s¸t nhËp hai xÝ nghiÖp in ®ang ë trong t×nh tr¹ng s¶n xuÊt kinh doanh kh«ng cã hiÖu qu¶, ®iÒu ®ã ®ßi hái bé m¸y l·nh ®¹o cña c«ng ty còng nh­ toµn bé c¸n bé c«ng nh©n viªn ph¶i ®em hÕt n¨ng lùc cña m×nh ®Ó t×m c¸ch th¸o gì khã kh¨n trong c¬ chÕ míi, kh«ng ngõng c¶i tiÕn, ®æi míi m¸y mãc thiÕt bÞ, quy tr×nh c«ng nghÖ ®Ó s¶n xuÊt ra ngµy cµng nhiÒu s¶n phÈm víi chÊt l­îng cao ®¸p øng nhu cÇu thÞ tr­êng. Bªn c¹nh viÖc c¶i tiÕn ®æi míi m¸y mãc thiªt bÞ, quy tr×nh c«ng nghÖ, C«ng ty cßn thùc hiÖn tinh gi¶m biªn chÕ, x¾p xÕp l¹i bé m¸y gi¸n tiÕp cho phï hîp víi nhiÖm vô c«ng viÖc. Trong t×nh h×nh ®ã, phßng tµi chÝnh kÕ to¸n cña c«ng ty còng gi¶m tõ 7 nh©n viªn xuèng chØ cßn 5 nh©n viªn, ®Õn nay lµ 4 nh©n viªn. Ngoµi nh÷ng biÖn ph¸p thóc ®Èy nªu trªn, C«ng ty cßn chó träng më réng ®Þa bµn ho¹t ®éng, tÝch cùc t×m kiÕm b¹n hµng, khai th¸c thªm nguån cung cÊp vËt liÖu ®Ó h¹ thÊp chi phÝ nguyªn vËt liÖu trong gi¸ thµnh s¶n phÈm. C«ng ty in Th­¬ng m¹i lµ c«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n tËp trung vµ sö dông h×nh thøc sæ nhËt ký chøng tõ lµ phï hîp trong ®iÒu kiÖn hiÖn nay cña c«ng ty. H×nh thøc nµy cã tÝnh c©n ®èi, chÝnh x¸c, thuËn tiªn cho viÖc cung cÊp th«ng tin cho qu¶n lý vµ kiÓm ra cña cÊp trªn §éi ngò kÕ to¸n cña c«ng ty ®Òu ®· ®­îc ®µo t¹o tr×nh ®é ®¹i häc vµ trung häc vÒ nghiÖp vô. §iÒu nµy gióp cho bé m¸y kÕ to¸n ho¹t ®éng b¾t nhÞp phï hîp víi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, ®¸p øng ®­îc yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý. C«ng ty thùc hiÖn tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm ®èi víi c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt nªn ®· khuyÕn khÝch ng­êi c«ng nh©n n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng, g¾n tr¸ch nhiÖm cña m×nh víi s¶n phÈm s¶n xuÊt ra. ViÖc tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm ®em l¹i sù c«ng b»ng cho ng­êi lao ®éng, ®©y còng lµ sù cè g¾ng cña Ban l·nh ®¹o vµ bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty. Bªn c¹nh nh÷ng ­u ®iÓm ®ã cßn cã nh÷ng tån t¹i cÇn kh¾c phôc nh­ lµ: HiÖn nay t¹i c«ng ty, toµn bé tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n cã tÝnh chÊt l­¬ng, c¸c kho¶n trÝch kinh phÝ c«ng ®oµn, BHXH, BHYT cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong toµn c«ng ty ®Òu h¹ch to¸n vµo TK 622-“Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp”. Cßn tÊt c¶ c¸c kho¶n trÝch khÊu hao kÓ c¶ TSC§ dïng cho s¶n xuÊt hay dïng cho bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp ®Òu ®­îc ®­a vµo TK 627-“Chi phÝ s¶n xuÊt chung”. §©y lµ mét ®iÒu kh«ng hîp lý ®· lµm h¹n chÕ tíi viÖc qu¶n lý chi phÝ s¶n xuÊt, ®ång thêi ®Én ®Õn viÖc kho¶n môc nµy thÓ hiÖn trong gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ kh«ng chÝnh x¸c, kh«ng thuËn tiÖn trong viÖc ph©n tÝch kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh . §ång thêi viÖc kh«ng lËp thÎ TSC§ lµ mét thiÕu sãt trong qu¶n lý TSC§. Trªn ®©y lµ b¶n b¸o c¸o cña em vÒ ®Æc ®iÓm, t×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty in Th­¬ng m¹i. Do ch­a cã kinh nghiÖm thùc tÕ vµ kiÕn thøc cßn h¹n hÑp nªn em kh«ng tr¸nh khái nh÷ng sai sãt. Em rÊt mong cã sù ®ãng gãp ý kiÕn cña phßng KÕ to¸n tµi chÝnh C«ng ty in Th­¬ng m¹i vµ cña c« gi¸o h­íng dÉn. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n tËp thÓ c¸n bé c¸c phßng ban cña C«ng ty in Th­¬ng m¹i vµ c« Ph¹m ThÞ G¸i, gi¸o viªn h­íng dÉn thùc tËp, ®· gióp em hoµn thµnh b¶n b¸o c¸o nµy.