Báo cáo Hệ thống tài chính với việc phân tích hoạt động tài chính tại Tổng công ty Thép Việt Nam

g cÇn ®¸nh gi¸ chung hiÖu qu¶ sö dông vèn s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp th«ng qua c¸c chØ tiªu ®­îc lËp trong b¶ng ph©n tÝch hiÖu qu¶ sö dông vèn kinh doanh. ( Xem b¶ng sè 8 - Phô lôc: B¶ng ph©n tÝch hiÖu qu¶ sö dông vèn kinh doanh n¨m 1998 cña Tæng c«ng ty ThÐp ViÖt Nam) Qua b¶ng ph©n tÝch ta thÊy r»ng: - ChØ tiªu tû suÊt lîi tøc thuÇn trªn doanh thu cña doanh nghiÖp trong kú ph¶n ¸nh: N¨m 1997, cø mét ®ång doanh thu thuÇn th× doanh nghiÖp thu ®­îc 0,75 ®ång lîi nhuËn; ®Õn n¨m 1998, tû suÊt nµy ®· t¨ng lªn lµ 0,78 ®ång. Tøc lµ t¨ng 0,03 ®ång, tû lÖ t¨ng 4% so víi n¨m 1997 . - ChØ tiªu tû suÊt lîi tøc vèn s¶n xuÊt cho thÊy n¨m 1997, cø mét ®ång vèn s¶n xuÊt b×nh qu©n t¹o ra 2,6 ®ång lîi nhuËn th× n¨m 1998, mét ®ång vèn s¶n xuÊt t¹o ra 2,93 ®ång lîi nhuËn. Tøc lµ t¨ng 0,33 ®ång , tû lÖ t¨ng 12,69% so víi n¨m 1997. - ChØ tiªu sè lÇn chu chuyÓn cña tæng tµi s¶n n¨m 1998 cao h¬n so víi n¨m 1997 lµ 0,27 ( 3,75 - 3,48 ), tû lÖ t¨ng 7,76% so víi n¨m 1997. ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh Tæng c«ng ty trong n¨m cã t¨ng c­êng ®Çu t­ vèn vµo s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó cã ®­îc lîi nhuËn cao nhÊt. Tãm l¹i, qua ph©n tÝch hiÖu qu¶ sö dông vèn kinh doanh cña doanh nghiÖp, cã thÓ nãi r»ng trong n¨m 1998 doanh nghiÖp ®· sö dông vèn cã hiÖu qu¶ h¬n, tiÕt kiÖm vµ tr¸nh l·ng phÝ vèn vµo s¶n xuÊt nh­ nh÷ng n¨m tr­íc mµ tËp trung ®Çu t­ chiÒu s©u, n©ng cao hiÖu qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt còng nh­ hiÖu qu¶ sö dông vèn. 7. Dù ®o¸n nhu cÇu tµi chÝnh n¨m 1999 cña Tæng c«ng ty ThÐp ViÖt Nam. N¨m 1999, Tæng c«ng ty ®· x©y dùng kÕ ho¹ch cho s¶n xuÊt kinh doanh theo c¸c chØ tiªu sau: + Tæng møc doanh thu n¨m 1999 : 5.865.340.000.000 ®ång. + Doanh lîi doanh thu n¨m 1999 lµ 0,0078 ( ®¹t nh­ n¨m 1998 ) Tuy nhiªn tõ n¨m 1999 c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña nÒn kinh tÕ ViÖt Nam trong ®ã cã Tæng c«ng ty ThÐp ViÖt Nam thùc hiÖn 2 LuËt thuÕ Gi¸ trÞ gia t¨ng vµ thu nhËp doanh nghiÖp nªn trong dù ®o¸n nhu cÇu tµi chÝnh cña Tæng c«ng ty sÏ ®Ò cËp vÊn ®Ò nµy. §Ó ®¹t ®­îc nh÷ng chØ tiªu kinh tÕ trªn ®ßi hái Tæng c«ng ty ph¶i cÇn sè vèn t¨ng lªn lµ bao nhiªu vµ ®­îc ®¶m b¶o b»ng c¸c nguån nµo. §Ó ­íc tÝnh ta lËp b¶ng tÝnh sè d­ cña c¸c tµi kho¶n trong B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. Tµi s¶n cã Sè tiÒn Tµi s¶n nî Sè tiÒn A. TSL§ vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n 2.698.823.783.112 A. Nî ph¶i tr¶. 1.858.747.076.517 I. Vèn b»ng tiÒn 121.176.378.043 I. Nî ng¾n h¹n 1.566.937.977.365 II. §Çu t­ ng¾n h¹n ........ III. C¸c kho¶n ph¶i thu 1.024.934.395.979 3. Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n 201.021.891.504 IV. Hµng tån kho 888.996.235.014 4. Ng­êi mua tr¶ tiÒn tr­íc 77.313.977.595 V. Tµi s¶n l­u ®éng kh¸c 113.055.937.321 5. ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép. 12.236.333.837 B. TSC§ vµ ®Çu t­ dµi h¹n 985.914.141.495 6. Ph¶i tr¶ CNV 40.959.412.459 I. Tµi s¶n cè ®Þnh 550.125.513.408 8. Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c. 64.392.685.150 II. C¸c kho¶n ®Çu t­ dµi h¹n 382.516.708.565 II. Nî dµi h¹n 280.810.521.900 III. Chi phÝ XDCB dë dang 51.405.313.712 III. Nî kh¸c 10.998.577.252 IV. Ký quü,ký c­îc d. h¹n. 1.866.605.810 B. Nguån vèn. 1.280.476.288.348 I. Nguån vèn - quü. 1.266.637.961.302 ...... Tæng céng 3.139.223.364.865 Tæng céng 3.139.223.364.865 C¸c kho¶n môc trªn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cã tû lÖ thuËn víi doanh thu gåm cã: - Toµn bé c¸c kho¶n bªn phÇn tµi s¶n ( ngo¹i trõ c¸c kho¶n ®Çu t­ ng¾n h¹n vµ vèn cè ®Þnh ). - Toµn bé kho¶n III- Nî kh¸c vµ c¸c kho¶n 3,4,5,6,8 cña kho¶n I- Nî ng¾n h¹n thuéc phÇn nguån vèn. Trªn c¬ së ®ã, ta tÝnh tû lÖ phÇn tr¨m cña c¸c kho¶n ®ã so víi doanh thu n¨m 1998 lµ 5.753.874.368.745 ®ång, ta cã b¶ng sau: Tµi s¶n cã % Tµi s¶n nî % A. TSL§ vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n A. Nî ph¶i tr¶. I. Vèn b»ng tiÒn 2,12 I. Nî ng¾n h¹n II. §Çu t­ ng¾n h¹n 0 ........ III. C¸c kho¶n ph¶i thu 17,95 3. Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n 3,52 IV. Hµng tån kho 15,6 4. Ng­êi mua tr¶ tiÒn tr­íc 1,35 V. Tµi s¶n l­u ®éng kh¸c 1,98 5. ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép. 0,21 B. TSC§ vµ ®Çu t­ dµi h¹n 6. Ph¶i tr¶ CNV 0,71 I. Tµi s¶n cè ®Þnh 8. Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c. 1,12 II. C¸c kho¶n ®Çu t­ dµi h¹n II. Nî dµi h¹n III. Chi phÝ XDCB dë dang III. Nî kh¸c 0,19 IV. Ký quü, ký c­îc dµi h¹n. B. Nguån vèn. I. Nguån vèn - quü. ...... Tæng céng 37,65 Tæng céng 12,02 Nh­ vËy, qua sè liÖu ®· tÝnh to¸n ®­îc ë b¶ng trªn ta thÊy: - Cø mét ®ång doanh thu t¨ng lªn cÇn ph¶i cã mét l­îng vèn bæ xung t­¬ng øng lµ 0,3765 ®ång. - Cø mét ®ång doanh thu t¨ng lªn th× nguån vèn ph¸t sinh tù ®éng ( vèn chiÕm dông hîp ph¸p ) t¨ng t­¬ng øng lµ 0,1202 ®ång. Nh­ vËy, mét ®ång doanh thu t¨ng lªn chØ cÇn mét l­îng vèn bæ xung lµ: 0,3765 ® - 0,1202 ® = 0,2563 ®ång. Theo kÕ ho¹ch doanh thu n¨m 1999 cña Tæng c«ng ty lµ 5.865.340.000.000 ®ång.( Trong ®ã: doanh thu khèi s¶n xuÊt lµ 2.003.060.000.000 ®ång; doanh thu khèi l­u th«ng lµ 3.862.280.000.000 ®ång), Tæng c«ng ty sÏ ­íc tÝnh nhu cÇu vèn l­u ®éng t¨ng thªm theo c«ng thøc: Nhu cÇu vèn t¨ng thªm = ( Doanh thu sau thuÕ n¨m 1999 - Doanh thu sau thuÕ n¨m 1998) x l­îng vèn bæ xung. *.C¸c chØ tiªu ®­îc tÝnh to¸n: - ThuÕ VAT n¨m 1999 dù tÝnh lµ 146.633.500.000 ®ång. - Doanh thu sau thuÕ n¨m 1999 lµ: 5.865.340.000.000 ® - 146.633.500.000 ® = 5.718.706.500.000 ®ång, theo kÕt qu¶ kinh doanh n¨m 1998 th× doanh thu sau thuÕ n¨m 1998 lµ 5.708.216.210.784 ®; Nhu cÇu vèn l­u ®éng n¨m 1999 t¨ng thªm lµ: ( 5.718.706.500.000 ® - 5.708.216.210.784 ® ) x 0,2563 ® = 2.688.661.126 ®ång. - Dùa vµo hiÖu qu¶ kinh doanh n¨m 1998 th× 1 ®ång doanh thu t¹o ra 0,0078 ®ång lîi nhuËn, n¨m 1999 ­íc lîi nhuËn ®¹t ®­îc lµ 44.606. 000.000 ® (5.718.706.500.000 ® x 0,0078 ). Tæng c«ng ty vÉn ®­îc thùc hiÖn thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ë møc 25% ( B»ng møc thuÕ lîi tøc) nªn dù tÝnh tæng lîi nhuËn sau thuÕ n¨m 1999 lµ: 5.718.706.500.000 ® x 0,0078 x ( 1 - 0,25 ) = 33.454.500.000 ®ång. Dùa vµo ®Æc ®iÓm cô thÓ cña Tæng c«ng ty vµ Th«ng t­ sè 64/1999TT-BTC ngµy 07/6/1999 cña Bé Tµi chÝnh “ H­íng dÉn chÕ ®é ph©n phèi lîi nhuËn sau thuÕ vµ qu¶n lý c¸c quü tronh doanh nghiÖp Nhµ n­íc” th× lîi nhuËn sau thuÕ cña Tæng c«ng ty trÝch lËp nh­ sau: - 10% Quü dù phßng tµi chÝnh: 3.354.000.000 ®ång. - 50% Quü ®Çu t­ ph¸t triÓn: 16.770.000.000 ®ång. - 5% Quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm: 1.677.000.000 ®ång. - Quü khen th­ëng phóc lîi: 11.653.500.000 ®ång. - Nh­ vËy Quü ®Çu t­ ph¸t triÓn cña Tæng c«ng ty ®¶m b¶o cho viÖc bæ sung sè vèn l­u ®éng thiÕu cho nhu cÇu n¨m 1999.( 2.688.661.126 ®ång/ 16.770.000.000 ®ång.) PhÇn thø bA. hÖ thèng ph©n tÝch vµ c¸c gi¶i ph¸p nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn t¹i Tæng c«ng ty ThÐp ViÖt Nam. I. Mét sè ý kiÕn vÒ hÖ thèng c¸c chØ tiªu ph©n tÝch. §Õn cuèi n¨m 1998, Tæng c«ng ty ThÐp ViÖt Nam hiÖn ®ang qu¶n lý mét sè tµi s¶n cè ®Þnh víi nguyªn gi¸ trªn 1.143 tû ®ång, vèn kinh doanh trªn 1.327 tû ®ång.Tæng c«ng ty cßn vay ng©n hµng ( ng¾n h¹n vµ dµi h¹n ) trªn 1.087 tû ®ång trong ®ã vay ng¾n h¹n.lµ 807 tû ®ång. KÕt qña kinh doanh hµng n¨m doanh sè ®¹t trªn 5.600 - 5.800 tû ®ång trong ®ã khèi s¶n xuÊt ®¹t 2.200-2300 tû ®ång, khèi kim khÝ ®¹t 2.400-2500 tû ®ång, lîi tøc ®¹t 30-50 tû ®ång, nép ng©n s¸ch Nhµ n­íc trªn 100 tû ®ång. Ho¹t ®éng tµi chÝnh cña Tæng c«ng ty ThÐp ViÖt Nam nh÷ng n¨m qua ®·: §¶m b¶o nguån tµi chÝnh phôc vô cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, kinh doanh cña Tæng c«ng ty vµ c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn; Huy ®éng vèn ®Ó phôc vô cho c¸c ch­¬ng tr×nh ®Çu t­ c¶i t¹o, më réng s¶n xuÊt; Mang l¹i lîi nhuËn cho Tæng c«ng ty vµ c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn. C¨n cø t×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña ngµnh thÐp, khi ph©n tÝch c¸c chØ tiªu tµi chÝnh, em nhËn thÊy: 1.- §èi víi chØ tiªu sè vßng quay c¸c kho¶n ph¶i thu. Theo lý thuyÕt, chØ tiªu nµy ®­îc tÝnh nh­ sau: Sè vßng quay Doanh thu thuÇn = c¸c kho¶n ph¶i thu Kho¶n ph¶i thu. Theo chÕ ®é tµi chÝnh hiÖn hµnh th× doanh thu lµ tæng sè tiÒn mµ kh¸ch hµng chÊp nhËn thanh to¸n ( Kh«ng ph©n biÖt ®· thu hay ch­a thu ®­îc tiÒn). Trªn thùc tÕ kinh doanh cña ngµnh thÐp, do cung øng thÐp cho nhiÒu c«ng tr×nh x©y dùng lín, träng ®iÓm, c¸c c«ng tr×nh nµy vèn ®Çu t­ bè trÝ kh«ng ®Çy ®ñ, kÞp thêi nªn th­êng thanh to¸n chËm - Sè d­ c¸c kho¶n ph¶i thu n¨m 1998 trªn 1.000 tû ®ång, b»ng 77% vèn kinh doanh cña Tæng c«ng ty, trong ®ã c¸c kho¶n ph¶i thu kh¸ch hµng trªn 555 tû ®ång; ph¶i thu n«i bé trªn 318 tû ®ång. Nªn theo em: + Tæng c«ng ty vµ c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn khi ph©n tÝch ho¹t ®éng tµi chÝnh cña m×nh cÇn ph¶i ph©n tÝch chØ tiªu sè vßng quay c¸c kho¶n ph¶i thu. + Khi ph©n tÝch sè vßng quay cña c¸c kho¶n ph¶i thu cña c¸c ®¬n vÞ ngµnh thÐp ®Ó x¸c ®Þnh sè vßng quay c¸c kho¶n ph¶i thu ®­îc chÝnh x¸c th× chØ tiªu doanh thu thuÇn ph¶i lµ tæng sè tiÒn c¸c ®¬n vÞ ®· thu thùc cña kh¸ch hµng vµ Kho¶n ph¶i thu lµ sè tiÒn ph¶i thu b×nh qu©n cña kh¸ch hµng. C«ng thøc tÝnh to¸n sè vßng quay c¸c kho¶n ph¶i thu sÏ lµ: Tæng sè tiÒn thùc thu cña kh¸ch hµng Sè vßng quay = c¸c kho¶n ph¶i thu Tæng sè tiÒn ph¶i thu b×nh qu©n cña kh¸ch hµng. 2. C¸c chØ tiªu vÒ hiÖu qu¶ sö dông vèn kinh doanh. - ChØ tiªu tû suÊt lîi tøc trªn doanh thu. Theo lý thuyÕt, chØ tiªu nµy ®­îc tÝnh nh­ sau: Tû suÊt lîi tøc Lîi nhuËn rßng = trªn doanh thu Doanh thu thuÇn. §èi víi c¸c ®¬n vÞ ngµnh thÐp khi x¸c ®Þnh tû suÊt lîi tøc trªn doanh thu th× khi ph©n tÝch doanh thu thuÇn còng ®­îc thay b»ng tæng sè tiÒn thùc tÕ ®· thu cña kh¸ch hµng. MÆt kh¸c, theo chÕ ®é tµi chÝnh hiÖn hµnh, ®èi víi nh÷ng doanh nghiÖp Nhµ n­íc cã l·i th× ph¶i nép thu sö dông vèn ng©n s¸ch (trõ vµo phÇn lîi tøc sau thuÕ). V× vËy theo em®Ó x¸c ®Þnh chÝnh x¸c tû suÊt lîi tøc trªn doanh thu th× c¸c chØ tiªu ®­îc tÝnh to¸n nh­ sau: + Tö sè:Lîi nhuËn rßng ph¶i trõ ®i phÇn nép thu sö dông vèn ng©n s¸ch; + MÉu sè : Doanh thu thuÇn bao gåm: Tæng sè tiÒn thùc tÕ ®· thu ph¶i céng víi thu nhËp thuÇn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ ho¹t ®éng bÊt th­íng. ChØ tiªu nµy ®­îc tÝnh nh­ sau: Tû suÊt lîi tøc Lîi nhuËn rßng - Thu sö dông vèn NS. = trªn doanh thu Tæng sè tiÒn thùc tÕ ®· thu + Thu nhËp thuÇn kh¸c. - ChØ tiªu tû suÊt lîi tøc vèn s¶n xuÊt. ChØ tiªu nµy ®­îc tÝnh: Tû suÊt lîi tøc Lîi nhuËn rßng = vèn s¶n xuÊt Vèn s¶n xuÊt b×nh qu©n. §èi víi chØ tiªu nµy th× tö sè còng ®­îc x¸c ®Þnh t­¬ng tù nh­ trªn tøc lµ lîi nhuËn rßng ph¶i trõ ®i phÇn nép thu sö dông vèn vµ c«ng thøc nh­ sau: Tû suÊt lîi tøc Lîi nhuËn rßng - Thu sö dông vèn NS = vèn s¶n xuÊt Vèn s¶n xuÊt b×nh qu©n. Khi tÝnh to¸n ph©n tÝch c¸c chØ tiªu trªn, c¨n cø ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña Tæng c«ng ty ThÐp ViÖt Nam vµ c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn em thÊy c¸c c«ng thøc vËn dông nh­ trªn lµ hîp lý, nã gióp cho viÖc x¸c ®Þnh chÝnh x¸c h¬n hiÖu qu¶ vèn kinh doanh cña c¸c doanh nghiÖp thµnh viªn cña Tæng c«ng ty; tõ ®ã ®Ò ra c¸c gi¶i ph¸p nh»m khai th¸c vµ t¨ng c­êng hiÖu qu¶ sö dông vèn cña Tæng c«ng ty. II- c¸c gi¶i ph¸p nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn t¹i Tæng c«ng ty ThÐp ViÖt Nam. Nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn cña Tæng c«ng ty, thêi gian qua Tæng c«ng ty ®· x©y dùng ®Ò ¸n ®æi míi, s¾p xÕp doanh nghÞªp theo tinh thÇn chØ thÞ 20/CT/ TTg cña Thñ t­íng ChÝnh phñ.; tiÕn hµnh mét b­íc viÖc rµ so¸t, ph©n lo¹i c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc c«ng ty, c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn trùc thuéc Tæng c«ng ty. Trong ®iÒu kiÖn s¶n xuÊt kinh doanh cßn khã kh¨n, Tæng c«ng ty vµ c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn lu«n cè g¾ng hoµn thµnh kÕ ho¹ch ®­îc giao, phÊn ®Êu ®Èy m¹nh tiªu thô thÐp néi, tiÕt kiÖm chi phÝ, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, ®¶m b¶o kinh doanh cã l·i.... trªn c¬ së ®ã Tæng c«ng ty vµ c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn ®· cè g¾ng ch¨m lo ®êi sèng c¸n bé c«ng nh©n viªn. Qua viÖc ph©n tÝch ho¹t ®éng tµi chÝnh n¨m 1998 cña Tæng c«ng ty ThÐp ViÖt Nam, em xin tr×nh bµy mét sè biÖn ph¸p nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn cã hiÖu qu¶ nh­ sau: 1.- VÒ tæ chøc s¾p xÕp l¹i s¶n xuÊt kinh doanh: A) Khèi s¶n xuÊt: Cã 3 ®¬n vÞ s¶n xuÊt thÐp nh­ ®· nªu trªn, th× C«ng ty Gang thÐp Th¸i Nguyªn lµ ®¬n vÞ lµm ¨n kÐm hiÖu qu¶ vµ thua lç. N¨m 1998 c«ng ty Gang thÐp Th¸i Nguyªn s¶n xuÊt trªn 163.000 tÊn thÐp, lç trªn 18 tû ®ång. HiÖn nay C«ng ty cã 27 ®¬n vÞ trùc thuéc víi tæng sè lao ®éng trªn 13.000 ng­êi so víi ®¬n vÞ cïng ngµnh lµ C«ng ty ThÐp MiÒn Nam víi lao ®éng 3.500 ng­êi s¶n l­îng thÐp c¸n s¶n xuÊt n¨m 1998 lµ 285.000 tÊn cho thÊy n¨ng suÊt lao ®éng cña C«ng ty Gang thÐp Th¸i Nguyªn rÊt thÊp, mét bøc sóc ®Æt ra lµ cÇn ph¶i tiÕn hµnh xem xÐt gi¶i quyÕt sè lao ®éng d«i d­. Theo em: + Theo “ChiÕn l­îc ph¸t triÓn ngµnh ThÐp ViÖt Nam ®Õn n¨m 2010” th× khi C«ng ty Gang thÐp Th¸i Nguyªn ®¹t tíi s¶n l­îng 300.000-400.000 tÊn/ n¨m th× sè lao ®éng cÇn còng chØ lµ 6.500 ng­êi. NÕu s¾p xÕp gi¶i quyÕt gi¶m 50% sè lao ®éng hiÖn cã chuyÓn sang lµm c«ng viÖc kh¸c th× tiÒn l­¬ng mçi n¨m C«ng ty sÏ gi¶m ®­îc 39 tû ®ång/ n¨m ( 500.000 ®/ ng th¸ng x 12 th¸ng x 6.500 ng­êi). + Sè ®¬n vÞ trùc thuéc qu¸ nhiÒu, ®Æc biÖt cã nh÷ng ®¬n vÞ nh­ BÖnh viÖn Gang thÐp, BÖnh viÖn Tr¹i Cau, Tr­êng phæ th«ng trung häc Gang thÐp ®Ò nghÞ Tæng c«ng ty vµ C«ng ty Gang thÐp Th¸i Nguyªn cÇn ®Ò nghÞ Nhµ n­íc cho chuyÓn giao vÒ ®Þa ph­¬ng qu¶n lý theo chuyªn ngµnh. Ngoµi ra C«ng ty cßn cã 1 sè má trî dung cho Gang thÐp nh­: Má §«l«mÝt Thanh Ho¸, Má Qu¾c zÝt Phó Thä, Má §Êt sÐt Tróc Th«n nªn tæ chøc Cæ phÇn, Cho thuª Tµi chÝnh........... ®Ó gi¶m khã kh¨n vÒ tµi chÝnh cho C«ng ty. B) Khèi Kim khÝ: Cã 8 c«ng ty chuyªn doanh, c¸c c«ng ty nµy th­êng tæ chøc c¸c cöa hµng b¸n lÎ kinh doanh s¾t thÐp vµ cã tiÒm n¨ng lín lµ qu¶n lý nhiÒu kho b·i. Thùc tÕ nh÷ng n¨m qua, vÖc qu¶n lý tµi chÝnh cña C«ng ty ®èi víi c¸c cöa hµng ch­a chÆt chÏ dÉn ®Õn nhiÒu cöa hµng chiÕm dông vèn cña c«ng ty, b¸n chôi cho nhiÒu t­ nh©n dÉn ®Õn c«ng nî khã ®ßi. Trong sè c¸c ®¬n vÞ trªn riªng Hµ Néi vµ Thµnh phè Hå ChÝ Minh mçi n¬i cã 2 ®¬n vÞ ®Òu thùc hiÖn c¸c chøc n¨ng kinh doanh chñ yÕu nh­ nhau. Theo em: Tæng c«ng ty cÇn s¾p xÕp thu gän ®Çu mèi c¸c c«ng ty. Mçi tØnh thµnh phè chØ nªn tæ chøc 1 c«ng ty chuyªn doanh. Cô thÓ lµ s¸t nhËp C«ng ty Kim khÝ Hµ Néi víi C«ng ty kinh doanh ThÐp Hµ néi; s¸t nhËp C«ng ty Kim khÝ Thµnh phè Hå ChÝ Minh víi C«ng ty VËt t­ vµ ThiÕt bÞ C«ng nghiÖp ®Ó c¸c ®¬n vÞ tËp trung vèn, qu¶n lý tèt h¬n vÒ mÆt tµi chÝnh. 2.- VÒ bè trÝ kÕ ho¹ch s¶n xuÊt: Tæng c«ng ty ThÐp ViÖt Nam ®· x©y dùng “ChiÕn l­îc ph¸t triÓn ngµnh ThÐp ViÖt Nam ®Õn n¨m 2010” ®ang tr×nh Nhµ n­íc phª duyÖt. Theo chiÕn l­îc nµy, ph­¬ng ¸n s¶n xuÊt kinh doanh trong kÕ ho¹ch n¨m 1999-2000 nh­ sau: n¨m s¶n l­îng thÐp c¸n tèng møc tiªu thô 1.000t/n % 1.000t/n % 1996 900 100 1.400 27,3 1997 1.050 16,6 1.700 21,4 1998 1.150 9,5 1.900 11,76 ¦1999 1.270 10 2.090 10 ¦ 2000 1.400 10 2.300 10 Víi kÕ ho¹ch trªn, th× hµng n¨m møc t¨ng tr­ëng cña thÐp kho¶ng 10%, tæng møc tiªu thô còng t¨ng ë møc t­¬ng tù nh­ng sÏ gióp thÞ tr­êng thÐp n­íc ta ®ang thu hÑp dÇn t×nh tr¹ng cung lín h¬n cÇu. Theo em kÕ ho¹ch ph¸t triÓn trªn lµ hîp lý gãp phÇn gi¶i phãng hµng ho¸ s¾t thÐp tån kho vµ thu håi vèn ø ®äng. 3.- VÒ ®Çu t­ ph¸t triÓn: Theo “ ChiÕn l­îc ph¸t triÓn ngµnh ThÐp ViÖt Nam ®Õn n¨m 2010” th× møc ®é thùc hiÖn c¸c chØ tiªu kinh tÕ kü thuËt cña ngµnh thÐp ViÖt Nam (c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt thÐp trong n­íc vµ c¸c liªn doanh) víi ngµnh thÐp thÕ giíi nh­ sau: so s¸nh chØ tiªu ktkt ( VN &TG) chØ tiªu §/v tÝnh N/m VN L D T G LuyÖn thÐp Thêi gian nÊu luyÖn/ mÎ Phót 180 45-60 Tiªu hao thÐp phÕ Kg/tÊn 1200-1250 1050-1100 Tiªu hao ®iÖn KWh/TÊn 800-950 340-360 Tiªu hao ®iÖn cùc Kg/TÊn 5-9 1,8-2,2 C¸n thÐp Tèc ®é c¸n m/s 6-18 30-60 100-120 Tiªu hao ph«i TÊn/ TÊn 1,11 1,05 1,03 Tiªu hao dÇu Kg/TÊn 60-75 40-53 25 Tiªu hao ®iÖn KWh/TÊn 100-170 142 80 §iÒu nµy cho thÊy: + HiÖn t¹i ngµnh s¶n xuÊt thÐp cßn rÊt nhiÒu khã kh¨n, thiÕt bÞ s¶n xuÊt cò, c«ng nghÖ l¹c hËu, søc c¹nh tranh kÐm. + Qua sè liÖu trong b¶ng trªn ta thÊy ho¹t ®éng s¶n xuÊt cña ngµnh thÐp ViÖt Nam nh­ sau: - N¨ng suÊt luyÖn thÐp chØ b»ng 30% so víi thÕ giíi vÒ thêi gian nÊu luyÖn ( 60/180). - Tèc ®é c¸n b»ng 20-30% so víi thÕ giíi vµ c¸c liªn doanh thÐp n­íc ta ( 20/ 60,100). Theo em: ViÖc kÕt qu¶ ®Çu t­ trong thêi gian qua cña ngµnh thÐp ViÖt Nam béc lé tån t¹i: lµ mÊt c©n ®èi gi÷a kh©u t¹o ph«i vµ c¸n thÐp. ( n¨ng lùc s¶n xuÊt ph«i thÐp chØ ®¹t 300.000 tÊn/ n¨m trong khi n¨ng lùc c¸n thÐp cña Tæng c«ng ty kh«ng kÓ liªn doanh lµ 670.000 tÊn/ n¨m vµ c¶ n­íc lµ gÇn 2 triÖu tÊn/ n¨m). Do vËy, Tæng c«ng ty vµ c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt ngoµi viÖc t¨ng c­êng ®æi míi trang thiÕt bÞ vµ c«ng nghÖ míi ®Ó t¨ng n¨ng lùc s¶n xuÊt vµ hiÖu qu¶ kinh tÕ còng cÇn ph¶i ®Çu t­ t¨ng n¨ng lùc t¹o ph«i thái. ®Ó tËn dông n¨ng lùc s½n cã ®Çu t­ chiÒu s©u ®Ó ®­a c«ng suÊt cña Gang thÐp TN vµ ThÐp MiÒn nam ®¹t 750.000 t/n.( Vèn ®Çu t­ kho¶ng 30 triÖu USD.) 4) VÒ chi phÝ s¶n xuÊt: So s¸nh chi phÝ s¶n xuÊt n¨m 1998 cña 2 liªn doanh ViNaKyoei, VPS víi C«ng ty Gang thÐp Th¸i Nguyªn vµ C«ng ty ThÐp MiÒn Nam ta cã: §¬n vÞ : Tû ®ång. vinaky oei (*) VP S G T TN t m n chi phÝ sx sè tiÒn % sè tiÒn % sè tiÒn % sè tiÒn % S/L thÐp c¸n 243.000T 151.600 T 163.000T 285.000T tæng sè 71,897 100 606,0 100 930,436 100 1.235,538 100 -Nguyªn v/ liÖu 55,685 77,46 507,3 83,71 709,800 76,28 964,439 78,05 -KhÊu hao 4,655 6.47 37,0 6,10 33,282 3,57 55,799 4,51 - TiÒn l­¬ng 420 0,58 2,1 0,34 99,244 10,67 115,568 9,35 - Chi phÝ kh¸c 11,136 15,49 59,6 9,83 88,108 9,47 99,730 8,07 (*) LD ViNaKyoei h¹ch to¸n b»ng ngo¹i tÖ USD. Theo em: C¸c chØ tiªu vËt t­ (nh­: tiªu hao thÐp phÕ, tiªu hao thái, tiªu hao ®iÖn cùc, tiªu hao ®iÖn, tiªu hao dÇu ) trªn mét ®¬n vÞ s¶n phÈm c¸n thÐp cña c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt thÐp c¸n thuéc Tæng c«ng ty ®Òu thùc hiÖn t¨ng tõ 30-50% so víi c¸c liªn doanh s¶n xuÊt thÐp trong n­íc. §iÒu nµy cho thÊy Tæng c«ng ty vµ c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt thÐp ph¶i tËp trung chØ ®¹o thùc hiÖn tèt c¸c ®Þnh møc kinh tÕ kü thuËt vµ tiªu hao vËt t­ trong s¶n xuÊt, phÊn ®Êu gi¶m c¸c chØ tiªu tiªu hao trong s¶n xuÊt thÐp nh­ tiªu hao ®iÖn, ®iÖn cùc vµ tiªu hao dÇu.....; n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng ®Ó gi¶m chi phÝ tiÒn l­¬ng ...Nh­ vËy hiÖu qu¶ s¶n xuÊt ngµnh thÐp tõng b­íc t¨ng cao. 5) VÒ nh÷ng kho¶n c«ng nî ph¶i thu: . §©y lµ mét vÊn ®Ò tµi chÝnh cÇn ®­îc Tæng c«ng ty vµ c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn ph¶i ®Æc biÖt quan t©m. Theo em: Khi c©n ®èi gi÷a tµi s¶n vµ nguån vèn cho thÊy sè vèn tæng c«ng ty bÞ chiÕm dông ®Çu n¨m 1998 lµ 120,055 tû ®ång, cuèi n¨m 1998 lµ 146,564 tû ®ång, b×nh qu©n c¶ n¨m lµ 133,310 tû ®ång. Trªn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n n¨m 1998 cña Tæng c«ng ty th× sè d­ cuèi n¨m 1998 vÒ c¸c kho¶n ph¶i thu lµ 1.024,934 tû ®ång, b»ng 77% vèn kinh doanh cña Tæng c«ng ty, trong ®ã c¸c kho¶n ph¶i thu kh¸ch hµng trªn 555,090 tû ®ång; ph¶i thu néi bé trªn 318,428 tû ®ång. ( Dù tÝnh sè vèn bÞ chiÕm dông b×nh qu©n c¶ n¨m lµ 133,310 tû ®ång Tæng c«ng ty ph¶i tr¶ suÊt ng©n hµng sÏ lµm t¨ng chi phÝ kho¶ng 15 tû ®ång; Cßn nÕu tÝch cùc thu håi c«ng nî trªn gi¶m 50% c¸c kho¶n ph¶i thu kh¸ch hµng trªn 555,090 tû ®ång; ph¶i thu néi bé trªn 318,428 tû ®ång th× Tæng c«ng ty sÏ gi¶m chi phÝ theo møc l·i suÊt ng©n hµng kho¶ng 60 tû ®ång) §iÒu nµy ®ßi hái Tæng c«ng ty ph¶i tæ chøc kiÓm tra ph©n lo¹i c«ng nî, ®«n ®èc thu håi c«ng nî tån ®äng ®Ó thu håi vèn, cã nguån më réng s¶n xuÊt kinh doanh, gi¶m chi phÝ l·i suÊt do vay nî vµ trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh Tæng c«ng ty cÇn cã dù phßng c«ng nî khã ®ßi mét c¸ch hîp lý, ®óng chÕ ®é ®Ó ®¶m b¶o ph¶n ¸nh ®óng t×nh h×nh tµi chÝnh cña m×nh. 6) VÒ tiªu thô s¶n phÈm thÐp: §Ó tiªu thô thÐp, h¹n chÕ dÇn t×nh tr¹ng tån kho ø ®äng cao. Theo em: + Tæng c«ng ty nªn phèi hîp gi÷a c¸c ®¬n vÞ (s¶n xuÊt, liªn doanh vµ l­u th«ng) ®Ó ®iÒu tiÕt s¶n l­îng s¶n xuÊt, ®iÒu tiÕt s¶n phÈm trong l­u th«ng cho hîp lý, h¹n chÕ nh÷ng mÊt c©n ®èi kh«ng æn ®Þnh cña thÞ tr­êng thÐp. + §Ó ®Èy nhanh tiÕn ®é tiªu thô hµnh ho¸, Tæng c«ng ty nªn cã nh÷ng chÝnh s¸ch khuyÕn m·i, ®a d¹ng ho¸ c¸c ph­¬ng thøc thanh to¸n, c¸c ph­¬ng thøc b¸n hµng, giao hµng ®Ó thu hót thªm kh¸ch hµng, më réng thÞ tr­êng trong c¶ n­íc. 7) VÒ c«ng t¸c qu¶n lý kü thuËt, nghiªn cøu khoa häc c«ng nghÖ, Tæng c«ng ty t×m hiÓu vµ chØ ®¹o cho c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt nghiªn cøu t×m c¸c gi¶i ph¸p c«ng nghÖ, kü thuËt ®Ó æn ®Þnh s¶n xuÊt, chÊt l­îng s¶n phÈm, gi¶m c¸c chØ tiªu tiªu hao nghuyªn, nhiªn vËt liÖu, n¨ng l­îng nh»m h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, t¨ng søc c¹nh tranh trªn thÞ tr­êng trong c¶ n­íc. 8) Tæng c«ng ty ThÐp VN cã 2 lÜnh vùc s¶n xuÊt vµ l­u th«ng, LuËt thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ( thuÕ VAT ) ¸p dông ngµy 1/1/1999 víi møc thuÕ suÊt (cña 2 lÜnh vùc nµy) lµ 10%. Theo quy ®Þnh cña thuÕ VAT th× sè thuÕ VAT kh«ng ®­îc trõ ®Çu vµo cña Tæng c«ng ty n¨m 1999 nh­ sau: - Hµng n¨m c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt thÐp sö dông kho¶ng 370.000 tÊn thÐp phÕ. Sè thÐp nµy chñ yÕu lµ thu mua cña c¸c hé t­ th­¬ng nªn kh«ng cã ho¸ ®¬n GTGT, nªn kh«ng ®­îc tÝnh VAT ®Çu vµo; L­îng thÐp thái nhËp khÈu lµ 160.000 tÊn, nay cã thuÕ VAT ®èi víi hµng nhËp khÈu lµ 10%. Nh­ vËy tæng trÞ gi¸ thuÕ VAT cÇn ®­îc xem xÐt xö lý lµ: 202 tû ®ång. Trong ®ã: + ThÐp phÕ: 37, 00 tû ®ång. + ThÐp thái nhËp khÈu: 44,80 tû ®ång. + C¸c vËt t­ nguyªn vËt liÖu tån kho: 88, 90 tû ®ång (888,996 tû ®ång X 10%) + Chi phÝ dë dang n¨m 1998 8,20 tû ®ång + Hµng ho¸ tån kho n¨m 1998: 23,5 tû ®ång ( 235,014 tû ®ång x 10%) - HiÖn nay Nhµ n­íc ®· xö lý: + ThÐp phÕ cho phÐp tÝnh trõ 50% VAT ®Çu vµo - ®­îc trõ kho¶ng 18,5 tû ®ång ( 370.000 tÊn x 1 triÖu ®ång/ tÊn x 5%). +Hµng ho¸ tån kho 1998 tiªu thô bÞ lç cho phÐp gi¶m trõ thuÕ VAT b»ng møc thuÕ doanh thu 2% tr­íc ®©y. Qua nghiªn cøu xem xÐt, em cã ý kiÕn nh­ sau: + VÒ lý thuyÕt, viÖc ¸p dông luËt thuÕ GTGT t¹i Tæng c«ng ty cã c¸c ­u nh­îc ®iÓm sau: - ThuÕ Gi¸ trÞ gia t¨ng lµ thuÕ gi¸n thu, ng­êi tiªu dïng ph¶i chÞu cã ­u ®iÓm tr¸nh ®­îc viÖc tÝnh thuÕ trïng lÆp thuÕ trong c¸c kh©u s¶n xuÊt, tiªu thô s¶n phÈm. - §Ó b¶o hé hµng ho¸ s¶n xuÊt trong n­íc, ®èi víi mÆt hµng nhËp khÈu ( nh­ ph«i thÐp ), ngoµi thuÕ nhËp khÈu cßn chÞu thuÕ VAT. Nh­ng ®iÒu ®ã chØ cã ý nghÜa khi Nhµ n­íc cã biÖn ph¸p h÷u hiÖu chèng bu«n lËu v× khi ¸p dông luËt thuÕ nµy mµ ng­êi bu«n lËu trèn ®­îc thuÕ th× l·i suÊt cµng cao vµ cµng g©y søc Ðp víi hµng s¶n xuÊt trong n­íc. + VÒ thùc tÕ, tõ n¨m 1999, víi viÖc ¸p dông luËt thuÕ VAT do møc thuÕ suÊt cao h¬n thuÕ doanh thu tr­íc ®©y mµ Nhµ n­íc chØ ®¹o nh÷ng th¸ng ®Çu n¨m kh«ng ®­îc t¨ng gi¸ b¸n so víi cuèi n¨m 1998 sÏ ¶nh h­ëng kh¸ lín tíi t×nh h×nh tiªu thô s¶n phÈm hµng ho¸ vµ lîi nhuËn cña Tæng c«ng ty. Do vËy Tæng c«ng ty nªn ý kiÕn cña víi c¸c c¬ quan chøc n¨ng Nhµ n­íc ®Ó cã gi¶i ph¸p kh¾c phôc t×nh tr¹ng trªn nh­ xin gi¶m thuÕ VAT ®èi víi ph«i nhËp khÈu tõ 10% xuèng 5%, cho trõ VAT ®Çu vµo cña nguyªn vËt liÖu tån kho, hµng ho¸ thµnh phÈm tån kho ®Ó gi¶i quyÕt khã kh¨n cho Tæng c«ng ty vµ c¸c doanh nghiÖp thµnh viªn. MÆt kh¸c trong ®iÒu kiÖn gi¸ thÐp thÕ giíi vµ khu vùc cã xu h­íng nhÝch lªn do ®ã gi¸ thÐp trong n­íc ®· t¨ng. M¹t kh¸c theo ®Ò nghÞ cña Tæng c«ng ty ThÐp viÖt Nam, Ban VËt gi¸ ChÝnh phñ ®· ban hµnh quyÕt ®Þnh sè 15/BVGCP-TLSX ngµy 2/4/1999 vÒ viÖc gi¸ b¸n tèi thiÓu - tèi ®a thÐp ®Ó ¸p dông cho c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt ( Gi¸ tèi thiÓu) vµ ®¬n vÞ s¶n xuÊt vµ l­u th«ng ( Gi¸ tèi ®a). Theo em ®©y lµ mét thuËn lîi cho Tæng c«ng ty vµ c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn, ®iÒu nµy cßn thÓ hiÖn sù b¶o hé s¶n xuÊt tÝch cùc cña Nhµ n­íc cho ngµnh thÐp. V× vËy,Tæng c«ng ty cÇn chØ ®¹o c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn ph¶i chÊp hµnh gi¸ b¸n trªn ®Ó ®¶m b¶o chi phÝ s¶n xuÊt vµ l­u th«ng ®Ó s¶n xuÊt kinh doanh cã hiÖu qu¶. lêi kÕt. Trong thêi gian qua, ®­îc sù gióp ®ì vµ chØ b¶o tËn t×nh cña c« gi¸o Phã tiÕn sÜ §Æng ThÞ Loan, c¸c c« chó phßng kÕ to¸n v¨n phßng Tæng C«ng Ty ThÐp ViÖt Nam, em ®· t×m hiÓu t×nh h×nh tµi chÝnh cña Tæng c«ng ty ThÐp ViÖt Nam; vËn dông nh÷ng kiÕn thøc ®· häc hái ®­îc ë nhµ tr­êng ®Ó hoµn thµnh luËn v¨n tèt nghiÖp "HÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh víi viÖc ph©n tÝch ho¹t ®éng tµi chÝnh t¹i Tæng c«ng ty ThÐp ViÖt Nam". B¶n luËn v¨n cña em ®· cè g¾ng nªu ®­îc mét sè vÊn ®Ò vÒ lý thuyÕt còng nh­ ho¹t ®éng tµi chÝnh thùc tÕ cña Tæng c«ng ty ThÐp ViÖt Nam vµ nh÷ng vÊn ®Ò tån t¹i vÒ tµi chÝnh ®ang ®Æt ra mµ Tæng c«ng ty ThÐp ViÖt Nam cÇn th¸o gì . Nh÷ng kiÕn nghÞ cña em chØ lµ nh÷ng ®Ò xuÊt b­íc ®Çu ®Ó Tæng c«ng ty ThÐp ViÖt Nam xem xÐt nh»m t¨ng c­êng c«ng t¸c tµi chÝnh vµ n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn t¹i Tæng c«ng ty ThÐp ViÖt Nam. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù gióp ®ì nhiÖt t×nh cña c« gi¸o, c¸c c« chó phßng kÕ to¸n Tæng c«ng ThÐp ViÖt Nam vµ mong ®­îc sù chØ b¶o, gãp ý cña thÇy c«, b¹n bÌ ®Ó luËn v¨n cña em ®­îc hoµn thiÖn h¬n. B¶ng sè1 C¸c b¸o c¸o tµi chÝnh n¨m 1998 cña tæng c«ng ty ThÐp ViÖt Nam. B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. Ngµy 31/12/1998. §¬n vÞ tÝnh: §ång. M· sè tµi s¶n cã sè ®©u n¨m sè cuèi kú 100 A - Tµi s¶n l­u ®éng vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n. 2.698.823.783.112 2.153.309.223.370 110 I. Vèn b»ng tiÒn 119.050.580.873 121.176.378.043 111 1. TiÒn mÆt 16.132.401.357 17.335.071.202 112 2. TiÒn göi ng©n hµng 99.323.455.834 83.692.489.835 113 3. TiÒn ®ang chuyÓn 3.594.723.682 20.148.817.006 120 II. §Çu t­ ng¾n h¹n - 397.500 121 1.§Çu t­ chøng kho¸n n.h¹n 128 2. §Çu t­ ng¾n h¹n kh¸c 129 3. Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t­ n.h¹n - 397.500 130 III. C¸c kho¶n ph¶i thu 1.209.443.536.615 1.024.934.395.979 131 1. Ph¶i thu cña kh¸ch hµng 416.234.539.412 555.090.888.397 132 2. Tr¶ tr­íc cho kh¸ch hµng 146.326.764.868 29.873.323.067 133 3. Ph¶i thu néi bé 520.693.345.453 318.428.238.850 134 - Vèn KD ë c¸c ®¬n vÞ 520.673.094.649 135 - Ph¶i thu néi bé kh¸c 20.250.804 318.428.238.850 138 4. C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c 127.383.646.875 123.440.091.720 139 5. Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi -1.194.759.993 -1.898.146.055 140 IV. Hµng tån kho 1.255.971.484.458 888.996.235.014 141 1. Hµng mua ®ang ®i ®­êng 16.836.434.937 1.555.483.440 142 2. Nguyªn vËt liÖu tån kho 410.466.715.882 375.125.367.933 143 3. C«ng cô, dông cô 12.821.816.563 10.557.623.212 144 4. Chi phÝ SXKD dë dang 155.553.162.755 122.461.798.953 145 5. Thµnh phÈm 133.681.805.172 175.734.778.188 146 6. Hµng ho¸ 506.427.927.730 202.054.344.988 147 7. Hµng göi b¸n 20.183.621.419 2.602.890.498 149 8.Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho -1.096.052.198 150 V. Tµi s¶n l­u ®éng kh¸c 112.178.316.737 113.055.937.321 151 1. T¹m øng 39.740.599.208 21.356.726.545 152 2. Chi phÝ tr¶ tr­íc 36.264.651.965 38.670.411.451 153 3. Chi phÝ chê kÕt chuyÓn 7.240.118.360 4.569.833.079 154 4. Tµi s¶n thiÕu chê xö lý 19.687.428.813 16.754.785.354 155 5. ThÕ chÊp, ký c­îc, ký quü ng¾n h¹n 9.245.518.391 31.704.180.892 160 VI. Chi sù nghiÖp 2.180.261.929 5.146.277.013 161 1. Chi sù nghiÖp n¨m tr­íc 751.346.861 162 2. Chi sù nghiÖp n¨m nay 1.428.915.068 5.146.277.013 200 B - TSC® vµ ®Çu t­ dµi h¹n 1.045.749.899.033 985.914.141.495 210 I. Tµi s¶n cè ®Þnh 554.895.726.070 550.125.513.408 211 1. TSC§ h÷u h×nh 495.222.074.817 495.829.772.037 212 - Nguyªn gi¸ 1.036.702.644.889 1.099.599.498.232 213 - Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ -541.480.570.072 -630.769.726.195 214 2. TSC§ thuª tµi chÝnh 215 - Nguyªn gi¸ 216 - Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ 217 3. TSC§ v« h×nh 59.673.651.253 54.295.741.371 218 - Nguyªn gi¸ 66.887.653.647 66.784.358.974 219 - Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ -7.214.002.394 -12.488.617.603 220 II. C¸c kho¶n ®Çu t­ dµi h¹n 409.488.041.712 382.516.708.565 221 1. §Çu t­ chøng kho¸n dµi h¹n 1.500.000.000 1.650.000.000 222 2. Gãp vèn liªn doanh 407.238.041.712 380.116.708.565 228 3. C¸c kho¶n ®Çu t­ dµi h¹n kh¸c 750.000.000 750.000.000 229 4. Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t­ dµi h¹n 230 III. Chi phÝ XDCB dë dang 81.322.631.251 51.405.313.712 240 IV. C¸c kho¶n ký quü, c­îc d.h¹n 43.500.000 1.866.605.810 250 Tæng céng tµi s¶n 3.744.573.682.145 3.139.223.364.865 M· sè Tµi s¶n nî Sè ®Çu n¨m Sè cuèi n¨m 300 A - Nî ph¶i tr¶ 2.432.069.394.202 1.858.747.076.517 310 I. Nî ng¾n h¹n 2.051.717.776.093 1.566.937.977.365 311 1. Vay ng¾n h¹n 854.539.923.091 807.117.035.926 312 2. Nî dµi h¹n ®Õn h¹n ph¶i tr¶ 51.273.520.873 50.172.301.709 313 3. Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n 295.363.867.902 201.021.891.504 314 4. Ng­êi mua tr¶ tiÒn tr­íc 155.185.232.308 77.313.977.595 315 5. ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép 19.113.233.844 12.236.333.837 316 6. Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn 47.918.561.875 40.959.412.459 317 7. Ph¶i tr¶ néi bé 545.420.253.588 313.724.339.185 318 8. Ph¶i tr¶ & ph¶i nép kh¸c 82.903.182.612 64.392.685.150 320 II. Nî dµi h¹n 367.828.102.832 280.810.521.900 321 1. Vay dµi h¹n 357.356.032.052 271.263.400.000 322 2. Nî dµi h¹n 10.472.070.780 9.547.121.900 330 III. Nî kh¸c 12.523.515.277 10.998.577.252 331 1. Chi phÝ ph¶i tr¶ 10.354.149.662 9.536.767.706 332 2. Tµi s¶n thõa chê xö lý 2.139.365.615 1.434.809.546 333 3. NhËn ký quü, ký c­îc d.h¹n 30.000.000 27.000.000 400 B - Vèn chñ së h÷u 1.312.504.287.943 1.280.476.288.348 410 I. Nguån vèn - quü 1.305.813.083.290 1.266.637.961.302 411 1. Nguån vèn kinh doanh 1.384.631.368.508 1.327.143.288.358 412 2. Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n -20.296.031.336 -1.081.898.221 413 3. Chªnh lÖch tû gi¸ -10.806.716.150 -10.868.376.481 414 4. Quü ®Çu t­ ph¸t triÓn 21.244.868.694 17.178.158.592 415 5. Quü dù phßng tµi chÝnh 7.586.542.114 1.443.948.614 416 6. L·i ch­a ph©n phèi -99.120.792.467 -88.008.768.854 417 7. Quü khen th­ëng, phóc lîi 10.586.776.161 7.494.617.507 418 8. Nguån vèn ®Çu t­ XDCB 11.987.067.766 13.336.991.787 420 II. Nguån kinh phÝ 6.691.204.653 13.838.327.046 421 1. Quü qu¶n lý cña cÊp trªn 205.206.997 -509.632.722 422 2. Nguån kinh phÝ sù nghiÖp 5.862.233.381 3.157.616.752 423 - Kinh phÝ n¨m tr­íc 5.567.233.381 95.000.000 424 - Kinh phÝ n¨m nay 295.000.000 3.062.616.752 425 3.Nguån KP h×nh thµnh TSC§ 623.764.275 11.190.343.016 Tæng céng nguån vèn 3.744.573.682.145 3.139.223.364.865 C¸c chØ tiªu ngoµi b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. M· sè ChØ tiªu Sè ®Çu n¨m Sè cuèi n¨m 440 1. Tµi s¶n thuª ngoµi 441 2. VËt t­, hµng ho¸ nhËn gi÷ hé 6.112.593.500 442 3. Hµng ho¸ nhËn b¸n hé, ký göi 123.573.758 25.353.698.822 443 4. Nî khã ®ßi ®· xö lý 93.911.602 699.911.602 444 5. Ngo¹i tÖ c¸c lo¹i 20.628.676 93.196 445 6. H¹n møc kinh phÝ cßn l¹i 446 7. Nguån vèn KHCB hiÖn cã 32.814.635.792 21.216.441.864 B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh. N¨m 1998. PhÇn I - B¸o c¸o l·i lç. ChØ tiªu m· sè n¨m 1997 n¨m 1998 Tæng doanh thu 01 5.438.189.261.783 5.786.272.869.924 Trong ®ã doanh thu hµng xuÊt khÈu 02 22.982.343.993 10.005.187.120 C¸c kho¶n gi¶m trõ ( 04 + 05 + 06 + 07 ) 03 77.213.435.638 78.056.659.140 - ChiÕt khÊu 04 554.413.626 535.489.197 - Gi¶m gi¸ 05 4.765.612.852 3.965.590.757 - Gi¸ trÞ hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i 06 583.532.160 3.093.486.100 - ThuÕ doanh thu, thuÕ XK ph¶i nép 07 71.309.877.000 70.462.093.086 1. Doanh thu thuÇn ( 01-03) 10 5.360.975.826.145 5.708.216.210.784 2. Gi¸ vèn hµng b¸n 11 5.057295.562.607 5.426.213.318.125 3. Lîi tøc gép (10 - 11) 20 244.669.810.104 282.002.892.659 4. Chi phÝ b¸n hµng 21 63.131.535.084 55.099.684.285 5. Chi phÝ qu¶n lý DN 22 217.911.236.144 201.944.094.852 6. Lîi tøc thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh doanh 30 22.637.792.310 24.959.113.522 - Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh 31 44.572.768.672 29.056.374.922 - Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh 32 30.575.652.399 7.423.889.766 7. Lîi tøc ho¹t ®éng tµi chÝnh ( 31 - 32 ) 40 12.997116.273 21.632.485.156 - C¸c kho¶n thu nhËp bÊt th­êng 41 13.040.438.222 16.601.783.039 - Chi phÝ bÊt th­êng 42 9.498.529.570 4.408.050.002 8. Lîi tøc ho¹t ®éng bÊt th­êng ( 41 - 42 ) 50 3.541.908.652 12.193.733.037 9. Tæng lîi tøc tr­íc thuÕ ( 30 + 40 + 50 ) 60 40.176.517.235 44.576.736.325 10. ThuÕ lîi tøc ph¶i nép 70 11. Lîi tøc sau thuÕ ( 60 - 70 ) 80 40.176.517.235 44.576.736.325 PhÇn II - T×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi nhµ n­íc. ChØ tiªu Sè ph¶i nép ®Çu kú Sè ph¶i nép trong kú Sè ®· nép Sè cßn ph¶i nép I. ThuÕ 17.639.338.986 108.951.839.281 114.354.692.729 12.236.485.538 1. ThuÕ doanh thu (V.A.T ) 4.570.473.532 69.639.756.357 67.756.210.601 6.454.019.288 2. ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt 3.321.962.245 959.644.790 310.000.000 3.971.607.035 3. ThuÕ xuÊt nhËp khÈu -47.681.404 14.376.478.549 14.443.527.236 -114.730.091 4. ThuÕ lîi tøc 3.435.301.878 9.365.585.552 10.782.255.090 2.018.632.340 5. Thu trªn vèn 2.282.301.928 4.196.636.223 5.586.134.840 892.803.311 6. ThuÕ tµi nguyªn 948.072.749 2.040.264.714 2.443.761.229 554.576.234 7. ThuÕ nhµ ®Êt 121.264.475 3.713.461.165 3.822.767.832 11.957.808 8. TiÒn thuª ®Êt 107.109.167 1.025.157.145 1.161.599.972 -29.333.660 9. C¸c lo¹i thuÕ kh¸c 2.890.534.416 3.634.854.786 8.048.435.929 -1.523.046.727 II. B¶o hiÓm, kinh phÝ c«ng ®oµn 1. B¶o hiÓm x· héi 2. B¶o hiÓm y tÕ 3. Kinh phÝ c«ng ®oµn III. C¸c kho¶n ph¶i nép kh¸c 2.328.656.930 2.328.656.930 1. C¸c kho¶n phô thu 2.328.656.930 2.328.656.930 2. C¸c kho¶n phÝ, lÖ phÝ 3. C¸c kho¶n ph¶i nép kh¸c Tæng céng 17.639.338.986 111.280.496.211 116.683.349.659 12.236.485.538 thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh N¨m 1998. ( TrÝch c¸c biÓu c¬ b¶n ) Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh C¸c yÕu tè chi phÝ s¶n xuÊt GTTN T§N TMN Tæng céng 1,- Chi phÝ nguyªn vËt liÖu 709.800.465.454 51.237.337.841 964.439.574.854 1.725.477.378.149 Trong ®ã: Nguyªn vËt liÖu chÝnh mua ngoµi 403.340.399.564 43.306.094.646 234.066.609.013 680.713.103.223 B¸n thµnh phÈm mua ngoµi 371.052.681.186 371.052.681.186 VËt liÖu phô mua ngoµi 141.367.322.290 7.931.243.195 135.357.106.844 284.655.672.329 Nhiªn liÖu mua ngoµi 38.337.441.987 66.011.029.607 104.348.471.594 §éng lùc mua ngoµi 126.755.301.613 157.952.148.204 284.707.449.817 2,- Chi phÝ nh©n c«ng 99.244.936.754 3.046.032.540 115.568.699.158 217.859.668.452 Trong ®ã: TiÒn l­¬ng 88.423.000.000 2.827.934.616 111.082.969.448 202.333.904.064 BHXH,BHYT... 10.821.936.754 218.097.924 4.485.729.710 15.525.764.388 3.- Chi phÝ khÊu hao 33.282.774.164 2.424.059.256 55.799.965.047 91.506.798.467 4,- Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c 88.108.530.389 6.916.224.145 99.730.386.965 194.755.141.499 Trong ®ã: Chi phÝ DV 12.062.200.123 Chi phÝ kh¸c 88.108.530.389 6.916.224.145 87.668.186.842 tæng céng 930.436.706.761 63.623.653.782 1.235.538.626.024 2.229.598.986.567 B¶ng sè 2 B¶ng ph©n tÝch t×nh h×nh ph©n bæ vèn cña tæng c«ng ty thÐp viÖt nam n¨m 1998. §¬n vÞ tÝnh: §ång. TT Tµi s¶n Sè ®Çu n¨m Tû träng (%) Sè cuèi n¨m Tû träng (%) A. Tµi s¶n l­u ®éng vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n. Trong ®ã: 2.698.823.783.112 72% 2.153.309.223.370 69% I - Vèn b»ng tiÒn 119.050.580.873 4,4% 121.176.378.043 5,6% II - C¸c kho¶n ®Çu t­ ng¾n h¹n -397.500 0% 0% III- C¸c kho¶n ph¶i thu 1.209.443.536.615 44% 1.024.934.395.979 47% IV- Hµng tån kho 1.255.971.484.458 46% 888.996.235.014 41% V - Tµi s¶n l­u ®éng kh¸c 112.178.316.737 4,1% 113.055.937.321 5,2% VI- Chi sù nghiÖp 2.180.261.929 0,05% 5.146.277.013 0,23% B. Tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t­ dµi h¹n. Trong ®ã: 1.045.749.899.033 28% 985.914.141.495 31% I - Tµi s¶n cè ®Þnh 554.895.726.070 53% 550.125.513.408 56% II - C¸c kho¶n ®Çu t­ dµi h¹n 409.488.041.712 39% 382.516.708.565 40% III- Chi phÝ XDCB dë dang 81.322.631.251 7,8% 51.405.313.712 5,2% IV- C¸c kho¶n ký quü, c­îc dµi h¹n 43.500.000 0,04% 1.866.605.810 0,2% Tæng céng tµi s¶n 3.744.573.682.145 3.139.223.364.865 B¶ng sè 3 . B¶ng ph©n tÝch c¬ cÊu nguån vèn cña tæng c«ng ty thÐpviÖt nam n¨m 1998. §¬n vÞ tÝnh: §ång. TT Nguån vèn Sè ®Çu n¨m Tû träng (%) Sè cuèi n¨m Tû träng (%) A. Nî ph¶i tr¶ 2.432.069.394.202 65% 1.858.747.076.517 59% I - Nî ng¾n h¹n 2.051.717.776.093 84% 1.566.937.977.365 84% II - Nî dµi h¹n 367.828.102.832 15% 280.810.521.900 15% III. Nî kh¸c 12.523.515.277 0,51% 10.998.577.252 0,59% B. Vèn chñ së h÷u 1.312.504.287.943 35% 1.280.476.288.348 41% I - Nguån vèn - quü 1.305.813.083.290 99% 1.266.637.961.302 99% II - Nguån kinh phÝ 6.691.204.653 1% 13.838.327.046 1% Tæng céng nguån vèn 3.744.573.682.145 3.139.223.364.865 B¶ng sè 4 B¶ng ph©n tÝch t×nh h×nh thanh to¸n cña Tæng C«ng Ty ThÐp ViÖt Nam n¨m 1998. §¬n vÞ tÝnh: §ång. ChØ tiªu sè ®Çu n¨m sè cuèi n¨m chªnh lÖch TiÒn % TiÒn % TiÒn % A. C¸c kho¶n ph¶i thu 1.209.443.536.615 100 1.024.934.395.979 100 -184.509.140.636 1. Ph¶i thu cña kh¸ch hµng 416.234.539.412 34,41 555.090.888.397 54,16 138.856.348.985 33,36 2. Tr¶ tr­íc cho kh¸ch hµng 146.326.764.868 12,1 29.873.323.067 2,91 -116.453.441.801 -79,5 3. Ph¶i thu néi bé 520.693.345.453 43,0 318.428.238.850 31,0 -202.265.106.603 -38,8 4. C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c 127.383.646.875 10,53 123.440.091.720 12 -3.943.555.155 -3,09 5. Dù phßng thu khã ®ßi -1.194.759.993 -0,098 -1.898.146.055 -0,18 703.386.062 58,87 B. Nî ph¶i tr¶ 2.432.069.394.202 100 1.858.747.076.517 100 -573.322.317.685 -23,57 I. Nî ng¾n h¹n 2.051.717.776.093 84,36 1.566.937.977.365 84,3 -484.779.798.728 -23,6 1. Vay ng¾n h¹n 854.539.923.091 41,6 807.117.035.926 51,5 -47.422.887.165 -5,55 2. Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶ 51.273.520.873 2,5 50.172.301.709 3,2 -1.101.219.164 -2,14 3. Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n 295.363.867.902 14,4 201.021.891.504 13,4 -94.341.976.398 -31,9 4. Ng­êi mua tr¶ tr­íc 155.185.232.308 7,5 77.313.977.595 4,93 -77.871.254.713 67,6 5. C¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ n­íc 19.113.233.844 0,93 12.236.333.837 0,78 -6.876.900.007 -35,98 6. Ph¶i tr¶ CNV 47.918.561.875 2,33 40.959.412.459 2,6 -6.959.149.416 -14,5 7. Ph¶i tr¶ néi bé 545.420.253.588 26,58 313.724.339.185 20,02 -231.695.914.403 -42,48 8. C¸c kho¶n ph¶i tr¶ kh¸c 82.903.182.612 4,0 64.392.685.150 4,1 -18.510.497.462 -22,3 II. Nî dµi h¹n 367.828.102.832 15,1 280.810.521.900 15,1 -87.017.580.932 -23,65 1. Vay dµi h¹n 357.356.032.052 97,1 271.263.400.000 96,6 86.092.632.052 24,09 2. Nî dµi h¹n 10.472.070.780 2,84 9.547.121.900 3,4 924.948.880 8,8 C. Nî kh¸c 12.523.515.277 0,51 10.998.577.252 0,59 1.524.938.025 12,2 1. Chi phÝ ph¶i tr¶ 10.354.149.662 82,67 9.536.767.706 86,7 817.381.956 7,89 2. TS thõa chê xö lý 2.139.365.615 17,0 1.434.809.546 13,04 704.556.069 32,9 3. NhËn ký quü, ký c­îc dµi h¹n 30.000.000 0,24 27.000.000 0,24 3.000.000 10 B¶ng sè 5 B¶ng ph©n tÝch kh¶ n¨ng thanh to¸n cña TCTy ThÐp ViÖt Nam n¨m 1998. §¬n vÞ tÝnh: §ång. ChØ tiªu sè ®Çu n¨m sè cuèi n¨m chªnh lÖch TiÒn TiÒn TiÒn % .I. TSL§ vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n 2.698.823.783.112 2.153.309.223.370 - 545.514.559.742 - 20 1. Vèn b»ng tiÒn. 119.050.580.873 121.176.378.043 2.125.797.170 1,75 2. §Çu t­ ng¾n h¹n. -397.500 3. C¸c kho¶n ph¶i thu. 1.209.443.536.615 1.024.934.395.979 - 184.509.140.636 -18 4. Hµngtån kho. 1.255.971.484.458 888.996.235.014 - 366.975.249.444 - 37,8 II. Nî ng¾n h¹n. 2.051.717.776.093 1.566.937.977.365 - 484.779.798.728 - 23,6 III. TrÞ gi¸ vèn hµng hãa tiªu thô trong kú. 5.057.295.562.607 5.426.213.318.125 368.917.755.518 7,3 IV. Doanh thu thuÇn. 5.360.975.826.145 5.708.216.210.784 347.240.384.639 6,47 -HS kh¶ n¨ng thanh to¸n hiÖn thêi ( I / II ) 1,3 1,37 0,07 5,38 - HS kh¶ n¨ng thanh to¸n nhanh. ( 1 + 2 + 3 / II ) 0,65 0,73 0,08 12,3 - HS kh¶ n¨ng thanh to¸n b»ng tiÒn ( 1 + 2 / II ) 0,058 0,0773 0,0193 33,2 - Sè vßng quay hµng tån kho ( IV / III ) 4 6,4 2,4 60 - Sè vßng quay c¸c kho¶n ph¶i thu ( IV / 3 ). 4,4 5,5 1,1 25 B¶ng sè 6 HiÖu qu¶ sö dông vèn l­u ®éng cña Tæng C«ng Ty ThÐp viÖt nam n¨m 1998. §¬n vÞ tÝnh: §ång. ChØ tiªu sè ®Çu n¨m sè cuèi n¨m Chªnh lÖch Sè tiÒn. % 1-Lîi nhuËn rßng 40.176.517.235 44.576.736.325 4.400.219.090 10,95 2-Doanh thu thuÇn 5.360.975.826.145 5.708.216.210.784 347.240.384.639 6,47 3. Vèn l­u ®éng 983.490.790.834 970.144.028.545 -13.346.762.289 -1,35 4. HÖ sè lu©n chuyÓn vèn l­u ®éng ( 2 : 3 ) - vßng 5,45 5,88 0,43 0,078 5. HÖ sè ®¶m nhiÖm vèn l­u ®éng ( 3: 2 ) 0,18 0,17 -0,01 -5,6 6. Sè ngµy cña mét vßng lu©n chuyÓn ( 360 ngµy : 4 ) - ngµy 66 61 -5 -7,57 7. HiÖu qu¶ sö dông vèn l­u ®éng ( 1 : 3 ) 0,04 0,046 0,006 15 B¶ng sè 7 hÖu qu¶ sö dông vèn cè ®Þnh cña tæng c«ng Ty ThÐp ViÖt Nam n¨m 1998. §¬n vÞ tÝnh: §ång. ChØ tiªu sè §Çu n¨m sè Cuèi n¨m Chªnh lÖch Sè tiÒn % 1-Lîi nhuËn rßng 40.176.517.235 44.576.736.325 4.400.219.090 10,95 2-Doanh thu thuÇn 5.360.975.826.145 5.708.216.210.784 347.240.384.639 6,47 3-Vèn cè ®Þnh 554.895.726.070 550.125.513.408 -4.770.212.662 -0,86 4-Nguyªn gi¸ TSC§ 1.103.590.298.536 1.166.383.857.206 62.793.558.670 5,69 5-HiÖu suÊt sö dông vèn cè ®Þnh ( 2 : 3 ) 9,66 10,38 0,72 7,45 6-HiÖu suÊt sö dông TSC§ ( 2 : 4 ). 4,85 4,89 0,04 0,82 7-HÖ sè ®¶m nhiÖm vèn cè ®Þnh ( 3 : 2 ) 0,10 0,096 -0,04 96 8-HÖ sè lîi nhuËn vèn cè ®Þnh ( 1 : 3 ) 0,072 0,081 0,009 12,5 Môc lôc Lêi më ®Çu Trang 1 PhÇn thø nhÊt C¬ së lý luËn chung vÒ ph©n tÝch ho¹t ®éng tµi chÝnh doanh nghiÖp. Trang 3 I.- Ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ sù cÇn thiÕt ph¶i ph©n tÝch ho¹t ®éng tµi chÝnh doanh nghiÖp. Trang 3 1. Ho¹t ®éng tµi chÝnh doanh nghiÖp. Trang 3 1.1. Ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ c¸c chøc n¨ng cña ho¹t ®éng tµi chÝnh doanh nghiÖp. 1.2 C¸c mèi quan hÖ tµi chÝnh doanh nghÞªp. 2. Sù cÇn thiÕt ph¶i ph©n tÝch ho¹t ®éng tµi chÝnh doanh nghiÖp. Trang 4 II.- Ph­¬ng ph¸p ph©n tÝch ho¹t ®éng tµi chÝnh doanh nghiÖp. Trang 4 III. HÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh, tµi liÖu chñ yÕu ®Ó tiÕn hµnh ph©n tÝch ho¹t ®éng tµi chÝnh doanh nghiÖp. Trang 5 1. B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. Trang 5 1.1 KÕt cÊu cña b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. 1.2 Nguyªn t¾c chung lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. 2. B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh. Trang 6 2.1 KÕt cÊu cña b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh. 2.2 Nguyªn t¾c chung lËp b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh. 3. B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ. Trang 8 3.1 KÕt cÊu b¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ. 3.2 Nguyªn t¾c chung lËp b¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ. 4. ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh. Trang 8 4.1 Néi dung cña thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh. 4.2 Nguyªn t¾c lËp b¶n thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh. IV.- Néi dung ph©n tÝch ho¹t ®éng tµi chÝnh doanh nghiÖp.. Trang 9 1. Ph©n tÝch chung t×nh h×nh tµi chÝnh doanh nghiÖp. Trang 9 1.1 §¸nh gi¸ kh¸i qu¸t sù biÕn ®éng vÒ tµi s¶n vµ nguån vèn qua B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. 1.2 Ph©n tÝch tÝnh c©n ®èi gi÷a tµi s¶n vµ nguån vèn qua B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. 1.3 §¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh tµi chÝnh qua B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh. 2. Ph©n tÝch t×nh h×nh vèn ( tµi s¶n ). Trang 11 2.1 Ph©n tÝch tµi s¶n l­u ®éng vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n. 2.11 KÕt cÊu tµi s¶n l­u ®éng. 2.12 Nguån vèn h×nh thµnh tµi s¶n l­u ®éng. 2.2. Ph©n tÝch t×nh h×nh tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t­ dµi h¹n. 2.21 KÕt cÊu tµi s¶n cè ®Þnh. 2.22 Nguån vèn h×nh thµnh tµi s¶n cè ®Þnh. 3. Ph©n tÝch t×nh h×nh nguån vèn. Trang 13 3.1 Ph©n tÝch t×nh h×nh nî ph¶i tr¶. 3.2 Ph©n tÝch t×nh h×nh nguån vèn chñ së h÷u. 4. Ph©n tÝch t×nh h×nh thanh to¸n vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n. Trang 13 4.1 Ph©n tÝch t×nh h×nh thanh to¸n. 4.11 Ph©n tÝch c¸c kho¶n ph¶i thu. 4.12 Ph©n tÝch c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶. 4.2 Ph©n tÝch kh¶ n¨ng thanh to¸n. 5. Ph©n tÝch hiÖu qu¶ sö dông vèn trong doanh nghiÖp. Trang 15 5.1 Ph©n tÝch hiÖu qu¶ sö dông vèn l­u ®éng. 5.2 Ph©n tÝch hiÖu qu¶ sö dông vèn cè ®Þnh. 6. Ph©n tÝch hiÖu qu¶ vµ kh¶ n¨ng sinh lêi cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. Trang 19 7. dù ®o¸n nhu cÇu tµi chÝnh Trang 20 PhÇn thø hai. Ph©n tÝch ho¹t ®éng tµi chÝnh t¹i Tæng c«ng ty thÐp viÖt nam. Trang 22 I. Kh¸i qu¸t chung vÒ t×nh h×nh ho¹t ®éng t¹i Tæng c«ng ty ThÐp ViÖt Nam. Trang 22 1. §Æc ®iÓm ho¹t ®éng kinh doanh cña Tæng c«ng ty ThÐp ViÖt Nam. Trang 22 1.1 Qu¸ tr×nh ph¸t triÓn. 1.2 C¬ cÊu tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh. 1.3 §¸nh gi¸ hiÖu qu¶ kinh doanh t¹i Tæng c«ng ty ThÐp ViÖt Nam. 2. M« h×nh tæ chøc c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i Tæng c«ng ty ThÐp ViÖt Nam. Trang 24 II. Ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh t¹i Tæng c«ng ty ThÐp ViÖt Nam. Trang 25 C¸c b¸o c¸o tµi chÝnh cña Tæng c«ng ty ThÐp ViÖt Nam. 1. Ph©n tÝch chung t×nh h×nh tµi chÝnh cña Tæng c«ng ty ThÐp ViÖt Nam. Trang 26 1.1 §¸nh gi¸ kh¸i qu¸t sù biÕn ®éng vÒ tµi s¶n vµ nguån vèn qua B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. 1.2 Ph©n tÝch tÝnh c©n ®èi gi÷a tµi s¶n vµ nguån vèn qua B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. 1.3 §¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh tµi chÝnh qua B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh. 2. Ph©n tÝch t×nh h×nh vèn ( tµi s¶n ) cña Tæng c«ng ty ThÐp ViÖt Nam. Trang 29 2.1 Ph©n tÝch t×nh h×nh vèn l­u ®éng. 2.2 Ph©n tÝch t×nh h×nh vèn cè ®Þnh. 3. Ph©n tÝch t×nh h×nh nguån vèn cña Tæng c«ng ty ThÐp ViÖt Nam. Trang 32 3.1 Ph©n tÝch t×nh h×nh nî ph¶i tr¶. 3.2 Ph©n tÝch t×nh h×nh nguån vèn chñ së h÷u. 4. Ph©n tÝch t×nhh h×nh thanh to¸n vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n cña Tæng c«ng ty ThÐp ViÖt Nam. Trang 34 4.1 Ph©n tÝch t×nh h×nh thanh to¸n. 4.2 Ph©n tÝch kh¶ n¨ng thanh to¸n. 5. Ph©n tÝch hiÖu qu¶ sö dông vèn cña Tæng c«ng ty ThÐp ViÖt Nam. Trang 36 5.1 Ph©n tÝch hiÖu qu¶ sö dông vèn l­u ®éng. 5.2 Ph©n tÝch hiÖu qu¶ sö dông vèn cè ®Þnh. 6. Ph©n tÝch hiÖu qu¶ vµ kh¶ n¨ng sinh lêi cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. Trang 38 7. dù ®o¸n nhu cÇu tµi chÝnh t¹i Tæng c«ng ty ThÐp ViÖt Nam n¨m 1999. Trang 39 PhÇn thø ba. C¸c gØai ph¸p nh»m n©ng cao c«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh t¹i Tæng C«ng Ty ThÐp ViÖt Nam. Trang 42 I. Mét sè ý kiÕn vÒ hÖ thèng chØ tiªu ph©n tÝch tµi chÝnh. Trang 42 1. ChØ tiªu vßng quay c¸c kho¶n ph¶i thu. 2. ChØ tiªu vÒ hiÖu qu¶ sö dông vèn kinh doanh. II. C¸c gi¶i ph¸p nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn t¹i Tæng c«ng ty ThÐp ViÖt Nam. Trang 44 Lêi kÕt Trang 50 Phô luc: MÉu c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh vµ b¶ng biÓu ph©n tÝch. Tµi liÖu tham kh¶o. Tµi liÖu tham kh¶o. -LuËt doanh nghiÖp Nhµ n­íc. - LuËt c«ng ty. - LuËt ng©n s¸ch Nhµ n­íc. - LuËt thuÕ Gi¸ trÞ gia t¨ng. - LuËt thuÕ Thu nhËp doanh nghiÖp. - Ph¸p lÖnh vÒ kÕ to¸n vµ thèng kª. - ChØ thÞ sè 20/1998/CT-TTg ngµy 21/4/1998 cña Thñ t­íng ChÝnh phñ vÒ viÖc ®Èy m¹nh s¾p xÕp vµ ®æi míi DNNN. - NghÞ ®Þnh sè 59/N§-CP ngµy 3/10/1996 cña ChÝnh Phñ ban hµnh Quy chÕ qu¶n lý tµi chÝnh vµ h¹ch to¸n kinh doanh ®èi víi doanh nghiÖp Nhµ n­íc. - NghÞ ®Þnh sè 27/N§-CP vÒ viÖc söa ®æi, bæ xung Quy chÕ qu¶n lý tµi chÝnh vµ h¹ch to¸n kinh doanh ®èi víi doanh nghiÖp Nhµ n­íc. - QuyÕt ®inh sè 1141 - TC/Q§/C§KT ngµy 1/11/1995 cña Bé tr­ëng Bé Tµi ChÝnh vÒ viÖc ban hµnh chÕ ®é kÕ to¸n doanh nghiÖp. - Th«ng t­ 10 - TC /C§KT ngµy 20/3/1997 cña Bé Tµi ChÝnh h­íng dÉn söa ®æi bæ xung chÕ ®é kÕ to¸n doanh nghiÖp. - QuyÕt ®Þnh sè 838 TC/Q§/TCDN ngµy 28/8/1996 cña Bé tr­ëng Bé Tµi ChÝnh vÒ viÖc ban hµnh Quy chÕ tµi chÝnh mÉu cña Tæng c«ng ty Nhµ n­íc. - Quy ®Þnh söa ®æi, bæ xung quy chÕ mÉu Tæng c«ng ty Nhµ n­íc ( Ban hµnh kÌm theo QuyÕt ®Þnh sè 995 TC/Q§/TCDN ngµy 1/11/1996 cña Bé tr­ëng Bé Tµi ChÝnh ). - Th«ng t­ sè 75 TC/TCDN ngµy 12/11/1996 cña Bé Tµi ChÝnh “H­íng dÉn viÖc qu¶n lý sö dông vèn vµ tµi s¶n trong doanh nghiÖp Nhµ n­íc.” - Th«ng t­ sè 62/1999 TT- BTC ngµy 07/6/1999 cña Bé Tµi ChÝnh “H­íng dÉn viÖc qu¶n lý sö dông vèn vµ tµi s¶n trong doanh nghiÖp Nhµ n­íc.” - Th«ng t­ sè 76 TC/TCDN ngµy 15/11/1996 cña Bé Tµi ChÝnh “H­íng dÉ chÕ ®é qu¶n lý doanh thu, chi phÝ vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm, dÞch vô t¹i c¸c doanh nghiÖp Nhµ n­íc.” - Th«ng t­ sè 63/1999/ TT- BTC ngµy 07/6/1999 cña Bé Tµi ChÝnh “H­íng dÉn viÖc qu¶n lý doanh thu, chi phÝ vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm, dÞch vô t¹i c¸c doanh nghiÖp Nhµ n­íc.” - Th«ng t­ sè 70 TC/TCDN ngµy 05/11/1996 cña Bé Tµi ChÝnh “H­íng dÉn chÕ ®é ph©n phèi lîi tøc sau thuÕ vµ qu¶n lý c¸c quü cña doanh nghiÖp Nhµ n­íc.” - Th«ng t­ sè 64/1999 TT/BTC ngµy 07/6/1999 cña Bé Tµi ChÝnh “H­íng dÉn chÕ ®é ph©n phèi lîi nhuËn sau thuÕ vµ qu¶n lý c¸c quü trong doanh nghiÖp Nhµ n­íc.” - Th«ng t­ 73 TC/TCDN ngµy 12/11/1996 cña Bé Tµi ChÝnh “H­íng dÉn lËp, c«ng bè c«ng khai b¸o c¸o tµi chÝnh vµ kiÓm tra b¸o c¸o tµi chÝnh hµng n¨m cña doanh nghiÖp Nhµ n­íc.” - Th«ng t­ 65/1999 TT/BTC ngµy 07/6/1999 cña Bé Tµi ChÝnh “H­íng dÉn thùc hiÖn c«ng khai tµi chÝnh ®èi víi doanh nghiÖp Nhµ n­íc.” - Th«ng t­ sè 24/1998/TT-BTC ngµy 26/2/1998 cña Bé Tµi ChÝnh h­íng d·n chÕ ®é qu¶n lý vµ sö dông vèn t¸i ®Çu t­ trong doanh nghiÖp Nhµ n­íc. - Th«ng t­ sè 77/1998/TT-BTC ngµy 6/6/1998 cña Bé Tµi ChÝnh h­íng dÉn tû gi¸ quy ®æi ngo¹i tÖ ra ®ång ViÖt Nam sö dông trong h¹ch to¸n kÕ to¸n ë doanh nghiÖp. - S¸ch “ KÕ to¸n qu¶n trÞ doanh nghiÖp” - NXB Tµi ChÝnh n¨m 1998. - S¸ch “ LËp, ®äc vµ ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh doanh nghiÖp” - NXB Tµi ChÝnhh n¨m 1996. NhËn xÐt cña Tæng c«ng ty thÐp ViÖt Nam. Trong qu¸ tr×nh thùc tËp viÕt luËn v¨n tèt nghiÖp t¹i Tæng c«ng ty ThÐp ViÖt Nam, sinh viªn NguyÔn Hång Giang ®· nghiªn cøu t×m hiÓu vÒ t×nh h×nh tæ chøc bé m¸y ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, m« h×nh h¹ch to¸n kÕ to¸n, hÖ thèng kÕ to¸n tµi chÝnh vµ t×nh h×nhh qu¶n lý tµi chÝnh t¹i Tæng c«ng ty ThÐp ViÖt Nam. LuËn v¨n tèt nghiÖp cña sinh viªn NguyÔn Hång Giang ®· ®Ò cËp c¸c vÊn ®Ò vÒ lý luËn vµ thùc tiÔn trong c«ng t¸c tµi chÝnh cña doanh nghiÖp nãi chung vµ Tæng c«ng ty ThÐp ViÖt Nam nãi riªng. LuËn v¨n tèt nghiÖp ®· ®Ò xuÊt ®­îc mét sã vÊn ®Ò trong c«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnnh vµ h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i Tæng c«ng ty ThÐp ViÖt Nam mµ chóng t«i sÏ nghiªn cøu vµ ¸p dông phï hîp víi t×nh h×nh thùc tÕ cña ngµnh thÐp hiÖn nay. HiÖu qu¶ sö dông vèn cè ®Þnh. §¬n vÞ tÝnh:............ ChØ tiªu §Çu n¨m Cuèi kú Chªnh lÖch Sè tiÒn % 1-Lîi nhuËn rßng 2-Doanh thu thuÇn 3-Vèn cè ®Þnh 4-Nguyªn gi¸ TSC§ 5-HiÖu suÊt sö dông vèn cè ®Þnh ( 2 : 3 ) 6-HiÖu suÊt sö dông TSC§ ( 2 : 4 ). 7-HÖ sè ®¶m nhiÖm vèn cè ®Þnh ( 3 : 2 ) 8-HÖ sè lîi nhuËn vèn cè ®Þnh ( 1 : 3 ) HiÖu qu¶ sö dông vèn l­u ®éng. §¬n vÞ tÝnh: .............. ChØ tiªu §Çu n¨m Cuèi kú Chªnh lÖch Sè tiÒn. % 1-Lîi nhuËn rßng 2-Doanh thu thuÇn 3. Vèn l­u ®éng 4. HÖ sè lu©n chuyÓn vèn l­u ®éng ( 2 : 3) 5. HÖ sè ®¶m nhiÖm vèn l­u ®éng ( 3: 2 ) 6. Sè ngµy cña mét vßng lu©n chuyÓn ( 360 ngµy : 4 ) 7. HiÖu qu¶ sö dông vèn l­u ®éng ( 1 : 3 )