Báo cáo kế toán tài chính và tổ chức hoạt động kinh doanh của Văn phòng Tổng Công ty Muối

Môc lôc A/ Lêi më ®Çu. B/ Néi dung b¸o c¸o thùc tËp: PhÇn I: Giíi thiÖu tæng qu¸t vÒ doanh nghiÖp. LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn: - Chøc n¨ng nhiÖm vô vµ ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh. - C¬ cÊu tæ chøc m¹ng l­íi kinh doanh vµ bé m¸y qu¶n lý. - Mét sè kÕt qu¶ kinh doanh trong hai n¨m gÇn nhÊt. PhÇn II: Tæ chøc c«ng t¸c tµi chÝnh kÕ to¸n ë dN PhÇn III: T×nh h×nh tæ chøc c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n. PhÇn IV: Ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ t¹i V¨n phßng Tæng C«ng ty Muèi. PhÇn V: KÕt luËn A.Lêi më ®Çu. Thùc hiÖn kÕ ho¹ch môc tiªu ®µo t¹o cña tr­êng §¹i häc Th­¬ng m¹i ®èi víi chuyªn ngµnh KÕ to¸n - Tµi chÝnh trong kho¸ häc 1997 - 2001. Trong thêi gian thùc tËp tèt nghiÖp, ®­îc sù ®ång ý cña V¨n phßng Tæng C«ng ty Muèi t«i ®· tiÕn hµnh kh¶o s¸t thùc tÕ vÒ nghiÖp vô chuyªn m«n kÕ to¸n tµi chÝnh vµ tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh cña V¨n phßng Tæng C«ng ty Muèi nh»m cñng cè vµ n©ng cao kiÕn thøc ®· häc. Víi l­îng kiÕn thøc cßn Ýt ái vµ b¶n th©n ®· cè g¾ng vËn dông c¸c kiÕn thøc ®­îc nhµ tr­êng ®µo t¹o còng nh­ ®­îc sù chØ dÉn tËn t×nh cña c¸c c¸n bé nghiÖp vô phßng KÕ to¸n cña VP Tæng C«ng ty Muèi, tuy vËy kh«ng tr¸nh khái cßn thiÕu sãt. RÊt mong ®­îc sù quan t©m chØ b¶o cña c¸c ThÇy, C«. T«i xin bµy tá lßng biÕt ¬n tíi c¸c ThÇy, C« vµ c¸c ®ång chÝ c¸n bé nghiÖp vô V¨n phßng Tæng c«ng ty Muèi. ---------------------```-------------------------- B. Néi dung b¸o c¸o thùc tËp PhÇn I Giíi thiÖu tæng qu¸t vÒ Tæng c«ng ty Muèi. I/ LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña Tæng c«ng ty Muèi. - Tæng c«ng ty Muèi lµ 1 Doanh nghiÖp nhµ n­íc cã tu c¸ch ph¸p nh©n, h¹ch to¸n kinh tÕ ®­îc Nhµ n­íc giao vèn, ®Êt ®ai vµ c¸c nguån lùc kh¸c. Doanh nghiÖp cã nhiÖm vô sö dông hiÖu qu¶ b¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn ®­îc giao, cã nghÜa vô vµ tù chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ ho¹t ®éng kinh doanh trong ph¹m vÞ sè vèn qu¶n lý. - TiÒn th©n cña Tæng C«ng ty Muèi lµ së Muèi trùc thuéc Bé Tµi chÝnh ®­îc thµnh lËp tõ n¨m 1955, sau ®ã lµ Bé N«ng nghiÖp vµ C«ng nghiÖp thµnh phè vµo th¸ng 10 n¨m 1985. - Vµo ngµy 24/4/1995 Tæng C«ng ty Muèi ®­îc thµnh lËp l¹i theo quyÕt ®Þnh sè 414/Q§- TCCB cña Bé tr­ëng Bé th­¬ng m¹i. §Õn th¸ng 12/1997, Thñ t­ëng ChÝnh phñ quyÕt ®Þnh chyÓn Tæng C«ng ty vÒ Bé n«ng nghiÖp vµ Ph¸t triÓn n«ng th«n qu¶n lý . Trô së chÝnh cña Tæng C«ng ty Muèi t¹i sè 7 - Hµng gµ - Ba §×nh- Hµ néi.Tæng C«ng ty bao gåm: 15 C«ng ty, XÝ nghiÖp trùc thuéc n»m r¶i r¸c trong c¶ n­íc, chñ yÕu tËp trung ë c¸c tØnh ven biÓn cã ®ång muèi. II/ Chøc n¨ng nhiÖm vô vµ ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña Tæng C«ng ty Muèi. A/ Chøc n¨ng nhiÖm vô: - LËp vµ triÓn khai c¸c dù ¸n dµi h¹n toµn quèc vÒ s¶n xuÊt - kinh doanh muèi vµ c¸c s¶n phÈm kh¸c tõ n­íc biÓn. - S¶n xuÊt vµ cung øng muèi trén Ièt cho miÒn nói vµ ®ång b»ng. - Dù tr÷ muèi Quèc gia. - Kh¶o s¸t, thiÕt kÕ, x©y dùng ®ång muèi cì nhá vµ võa. - ThiÕt kÕ chÕ t¹o, l¾p ®Æt c¸c nhµ m¸y trén Ièt. - Cè vÊn kinh tÕ, kü thËt vÒ s¶n xuÊt muèi vµ liªn quan. - Hîp t¸c liªn doanh liªn kÕt víi c¸c ®èi t¸c trong vµ ngoµi n­íc vÒ s¶n xuÊt vµ bu«n b¸n muèi. - XuÊt nhËp khÈu trùc tiÕp muèi vµ c¸c mÆt hµng kh¸c. B/ §Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña Doanh nghiÖp: * §Þa bµn kinh doanh: Ho¹t ®éng kinh doanh cña Tæng C«ng ty Muèi tr¶i réng tõ ®ång b»ng ®Õn miÒn nói. C¸c khu vùc s¶n xuÊt vµ thu mua ph©n t¸n t¹i c¸c ®Þa ph­¬ng, cßn c¸c khu vùc tiªu thô cung øng tr¶i ®Õn c¸c ®Þa bµn miÒn nói, vïng s©u vïng xa. - §èi víi ho¹t ®éng xuÊt khÈu, ngoµi b¹n hµng lµ mét sè n­íc trong khu vùc (Lµo vµ Trung Quèc). Dù kiÕn víi nh÷ng dù ¸n s¶n xuÊt muèi chÊt l­îng cao sÏ ®­îc më thªm thÞ tr­ëng ë mét sè n­íc kh¸c. * §èi t­îng kinh doanh: - Phôc vô cho c¸c nhu cÇu d©n sinh, c¸c ngµnh c«ng nghiÖp chÕ biÕn thùc phÈm. *C¸c ®Æc ®iÓm thuËn lîi trong ho¹t ®éng kinh doanh: - Vïng nguyªn liÖu muèi réng lín trªn toµn quèc, ®· vµ ®ang s¶n xuÊt muèi chÊt l­îng cao h­íng tíi xuÊt khÈu. - Nhµ n­íc hç trî thªm vÒ gi¸ chÕ biÕn vµ gi¸ vËn chuyÓn tiªu thô, hç trî l·i vay vèn cho Dù tr÷ l­u th«ng muèi. - Nhµ n­íc ®· quan t©m ®­a ra mét sè chÝnh s¸ch nh»m quy ho¹ch vµ khuyÕn khÝch ph¸t triÓn nghÒ muèi cã hiÖu qu¶. - Cã chÝnh s¸ch mua muèi cho d©n theo gi¸ sµn. - L·nh ®¹o Tæng C«ng ty cã nh÷ng ®Þnh h­íng ®óng ®¾n, t¹o c¬ chÕ th«ng tho¸ng ®Ó c¸c Doanh nghiÖp thµnh viªn ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶ c¹nh tranh lµnh m¹nh trong ngµnh. * Khã kh¨n trong ho¹t ®éng kinh doanh: - Kinh doanh muèi phô thuéc vµo thêi tiÕt, cã lóc ®­îc mïa th× gi¸ h¹ mµ vÉn ph¶i mua muèi theo gi¸ sµn cho d©n. - Tæng C«ng ty thiÕu vèn kinh doanh, lµ mÆt hµng cã gi¸ trÞ thÊp vµ thuéc mÆt hµng chÝnh s¸ch thùc hiÖn nhiÖm vô phôc vô ®ång bµo d©n téc. - T­ th­¬ng c¹nh tranh gay g¾t v× hä cã tæ chøc gän nhÑ, vßng vèn quay nhanh. - M¸y mãc thiÕt bÞ chÞu khÊu hao nhanh v× trong mèi tr­êng s¶n xuÊt cã sù ¨n mßn cña muèi mÆn. - Mét sè chÝnh s¸ch vÒ muèi ch­a ®ång bé, qu¶n lý tæng thÓ ngµnh ch­a vÒ mét mèi nªn cßn cã sù c¹nh tranh cña mét sè ®¬n vÞ kinh doanh mu«Ý t¹i c¸c tØnh vµ Së YtÕ c¸c tØnh. III/ C¬ cÊu tæ chøc m¹ng l­íi kinh doanh vµ bé m¸y qu¶n lý. §Ó tæ chøc thùc hiÖn c¸c nhiÖm vô cña Doanh nghiÖp nh­ ®· nªu trªn, bé m¸y qu¶n lý cña V¨n phßng Tæng C«ng ty bao gåm: À Héi ®ång qu¶n trÞ: Gåm 1 Chñ tÞch Héi ®ång qu¶n trÞ vµ 4 thµnh viªn. Cã nhiÖm vô ®Ò ra chiÕn l­îc, ®­êng lèi kinh doanh cho toµn ngµnh Muèi. Gi¸m s¸t sù ®iÒu hµnh vµ qu¶n lý cña Tæng gi¸m ®èc theo c¸c môc tiªu ®· ®Ò ra còng nh­ c¸c quy ®Þnh cña Nhµ n­íc. Á Ban Gi¸m ®èc: Gåm 1 Tæng gi¸m ®èc vµ 2 Phã Tæng gi¸m ®èc. Ban Gi¸m ®èc trùc tiÕp ®iÒu hµnh mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña Tæng C«ng ty.  C¸c phßng ban chøc n¨ng: Gióp viÖc ®iÒu hµnh qu¶n lý ho¹t ®éng cña Tæng C«ng ty theo tõng chøc n¨ng quy ®Þnh: - Phßng Tæ chøc Hµnh chÝnh. - Phßng KÕ ho¹ch - Kinh doanh. - Phßng Tµi chÝnh KÕ to¸n. - Phßng Khoa häc kü thuËt. - Phßng X©y dùng c¬ b¶n. - Phßng Dù tr÷ Quèc gia. S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña Tæng C«ng ty Muèi Ban kiÓm so¸t C¸c phßng ban Chøc n¨ng C¸c C«ng ty h¹ch To¸n ®éc lËp XÝ nghiÖp vµ Tr¹m trùc thuéc Ban Tæng gi¸m ®èc Héi ®ång qu¶n trÞ  - Tæng c«ng ty Muèi gåm cã 15 ®¬n vÞ trùc thuéc (12 C«ng ty, 3 tr¹m). Trong ®ã V¨n phßng Tæng C«ng ty Muèi lµ 1 Doanh nghiÖp h¹ch to¸n ®éc lËp. - V¨n phßng Tæng C«ng ty thùc hiÖn c¸c chØ tiªu kinh tÕ ®· ®Ò ra, c©n ®èi kÕ ho¹ch cung - cÇu, theo dâi nh÷ng biÕn ®éng ¶nh h­ëng tíi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña toµn bé Tæng C«ng ty. Trùc tiÕp gi¸m s¸t viÖc qu¶n lý vèn vµ ho¹t ®éng kinh doanh cã hiÖu qu¶ cña c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc. Trùc tiÕp thùc hiÖn t×m kiÕm ®èi t¸c, më réng thÞ tr­êng, c¸c hîp ®ång xuÊt nhËp khÈu. Hç trî c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, nghiªn cøu ®Ò xuÊt c¸c dù ¸n ph¸t triÓn ngµnh vµ chÞu tr¸ch nhiÖm ®iÒu hµnh viÖc b×nh æn gi¸ c¶, ®¶m b¶o dù tr÷ Quèc gia theo nhiÖm vô vµ chÝnh s¸ch quy ®Þnh cña Nhµ n­íc. * Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý tµi chÝnh cña phßng kÕ to¸n (thuéc V¨n phßng Tæng C«ng ty) gåm: 1/ KÕ to¸n tr­ëng (Tr­ëng phßng): Lµ ng­êi qu¶n lý vµ chØ ®¹o mäi ho¹t ®éng cña phßng kÕ to¸n. 2/ Phã tr­ëng phßng kÕ to¸n: Lµ ng­êi thay thÕ khi kÕ to¸n tr­ëng v¾ng mÆt. 3/ KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh, tæng hîp. 4/ KÕ to¸n Dù tr÷ Quèc gia. 5/ KÕ to¸n Ng©n hµng. 6/ KÕ to¸n thanh to¸n, c«ng nî. 7/ KÕ to¸n hµng mua. M« h×nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n Phã phßng kÕ to¸n KÕ to¸n Hµng mua KÕ to¸n Thanh to¸n, C«ng nî KÕ to¸n Ng©n hµng - Thñ quü KÕ to¸n Dù tr÷ Quèc gia KÕ to¸n TSC§ Tæng Hîp KÕ to¸n tr­ëng (tr­ëng phßng)  * H×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n - tµi chÝnh: - H¹ch to¸n kÕ to¸n lµ bé phËn cÊu thµnh quan träng cña hÖ thèng c«ng cô qu¶n lý, kinh tÕ tµi chÝnh cã vai trß quan träng trong viÖc qu¶n lý ®iÒu hµnh vµ kiÓm so¸t c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ cña Doanh nghiÖp. V× vËy víi vai trß cña m×nh, kÕ to¸n ®· thùc hiÖn chøc n¨ng tham m­u gióp Gi¸m ®èc sö dông vµ qu¶n lý nguån vèn cña Doanh nghiÖp, chÊp hµnh kÕ to¸n thèng kª cña Nhµ n­íc trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. - H×nh thøc kÕ to¸n sö dông: ¸p dông h×nh thøc nhËt ký chøng tõ víi ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n kª khai th­êng xuyªn (theo chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh cã 71 tµi kho¶n chia lµm 9 lo¹i). Lo¹i 1 vµ lo¹i 2: Tµi kho¶n ph¶n ¸nh tµi s¶n cña Doanh nghiÖp. Lo¹i 3 vµ 4: Tµi kho¶n ph¶n ¸nh nguån vèn cña Doanh nghiÖp. Lo¹i 5 ®Õn 9: Tµi kho¶n ph¶n ¸nh qu¸ tr×nh ho¹t ®éng vµ kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh. IV/ Mét sè kÕt qu¶ chñ yÕu trong 2 n¨m gÇn nhÊt (N¨m 1999 vµ n¨m 2000). Sè TT Tªn chØ tiªu N¨m 1999 N¨m 2000 1 Tæng doanh thu 43.432.026.393 54.476.982.816 2 Tæng chi phÝ KD 40.248.107.715 57.105.559.139 3 Tæng vèn KD B.qu©n 7.900.129.340 11.471.060.798 4 Lîi nhuËn (tr­íc thuÕ) 76.588.192 69.215.580 5 Lîi nhuËn sau thuÕ 43.233.506 38.068.569 PhÇn II Tæ chøc c«ng t¸c tµi chÝnh cña doanh nghiÖp I/ Ph©n cÊp qu¶n lý tµi chÝnh Doanh nghiÖp: Tæng c«ng ty Muèi cã 15 ®¬n vÞ trùc thuéc, trong ®ã gåm: + 12 C«ng ty h¹ch to¸n ®éc lËp. + 3 tr¹m hµng th¸ng b¸o chøng tõ, sæ s¸ch vÒ phßng kÕ to¸n cña V¨n phßng Tæng C«ng ty. - V¨n phßng Tæng C«ng ty còng lµ 1 ®¬n vÞ h¹ch to¸n ®éc lËp. - C¸c ®¬n vÞ h¹ch to¸n ®éc lËp ®Òu cã: + HÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n - tµi chÝnh riªng. + Cã sè vèn ®Çu t­. + Cã t­ c¸ch ph¸p nh©n. - C¸c ®¬n vÞ h¹ch to¸n ®éc lËp nµy ph¶i thùc hiÖn viÖc b¶o toµn vµ t¨ng tr­ëng vèn, thùc hiÖn c¸c nghÜa vô ®èi víi Ng©n s¸ch Nhµ n­íc. Cuèi kú quyÕt to¸n vµ nép b¸o c¸o kÕ to¸n 6 th¸ng mét lÇn cho Tæng C«ng ty. II/ C«ng t¸c kÕ ho¹ch ho¸ tµi chÝnh Doanh nghiÖp: - C«ng t¸c x©y dùng kÕ ho¹ch: x©y dùng kÕ ho¹ch ho¸ tµi chÝnh lµ x©y dùng chiÕn l­îc vÒ c«ng t¸c qu¶n lý - kinh doanh th­¬ng m¹i nh»m thùc hiÖn c¸c chØ tiªu sau: + §¹t doanh thu theo kÕ ho¹ch. + T¨ng lîi nhuËn. + B¶o toµn vµ t¨ng tr­ëng vèn. + C¸c kÕ ho¹ch tµi chÝnh kh¸c: ®Çu t­ dµi h¹n, khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh.v.v.. - Tæ chøc thùc hiÖn kÕ ho¹ch: §Õn quý 3 cña n¨m (hiÖn t¹i), Tæng C«ng ty ®· ph¶i x©y dùng kÕ ho¹ch cho n¨m sau. ViÖc x©y dùng kÕ ho¹ch ph¶i ®­îc tËp hîp vµ nghiªn cøu tõ c¸c phßng chøc n¨ng. KÕ ho¹ch nµy chØ lµ sè liÖu dù th¶o vµ ®­îc göi lªn Bé chñ qu¶n ®Ó xem xÐt, nghiªn cøu. KÕ ho¹ch ®Ò ra cã tÝnh ­u viÖt th× sÏ ®­îc Bé chñ qu¶n quyÕt ®Þnh cho x©y dùng kÕ ho¹ch. §Õn cuèi n¨m ®ã, Bé sÏ giao chØ tiªu kÕ ho¹ch chÝnh thøc cho n¨m sau. - Cuèi n¨m, tæng hîp vµ ®¸nh gi¸ (trªn tµi liÖu quyÕt to¸n) sÏ ®¸nh gi¸ chÝnh x¸c viÖc thùc hiÖn kÕ ho¹ch ®¹t bao nhiªu % vµ tõ ®ã rót ra kinh nghiÖm. III/ T×nh h×nh nguån vèn vµ tµi s¶n cña Doanh nghiÖp (V¨n phßng Tæng C«ng ty Muèi ). 1/ Nguån h×nh thµnh cña vèn: Tæng C«ng ty Muèi lµ 1 doanh nghiÖp Nhµ n­íc chÞu sù qu¶n lý trùc tiÕp cña Bé n«ng nghiÖp vµ Ph¸t triÓn n«ng th«n vµ ®­îc Nhµ n­íc cÊp vèn Ng©n s¸ch ®Ó phôc vô cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt - kinh doanh - thùc hiÖn ho¹t ®éng c«ng Ých cho x· héi. - VÊn ®Ó huy ®éng vµ sö dông vèn 1 c¸ch hîp lý, cã hiÖu qu¶ nguån vèn tiÒm n¨ng lµ nhiÖm vô quan träng trong ho¹ch ®Þnh kinh tÕ cña doanh nghiÖp. - Trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y, ch­¬ng tr×nh phßng chèng c¸c rèi lo¹n do thiÕu Ièt ®­îc Nhµ n­íc quan t©m, cho nªn nhu cÇu muèi Ièt t¨ng nhanh (chñ yÕu phôc vô cho c¸c tØnh miÒn nói). V× vËy, nhu cÇu vÒ vèn cña Doanh nghiÖp còng ®ßi hái cÊp b¸ch ®Ó ®¸p øng c¸c yªu cÇu nh­ quy m« s¶n xuÊt - kinh doanh (x©y dùng c¸c nhµ m¸y trén muèi trén muèi Ièt, x©y kho tµng dù tr÷ hµng ho¸, c¸c c«ng tr×nh thuû lîi phôc vô c¬ së h¹ tÇng t¹i c¸c ®ång muèi). XuÊt ph¸t tõ nh÷ng yªu cÇu trªn, doanh nghiÖp ®· ph¶i huy ®éng vèn tõ c¸c nguån: vay Ng©n hµng, vay c¸c thµnh phÇn kinh tÕ kh¸c, huy ®éng nguån vèn cña CBCNV (cã tr¶ l·i), vèn tù bæ sung (hÇu nh­ lµ kh«ng cã) v× ngµnh muèi cã gi¸ trÞ thÊp, lîi nhuËn kh«ng cao. Tuy vËy, ®­îc sù quan t©m cña Nhµ n­íc (hµng n¨m Nhµ n­íc bæ sung thªm vèn) cho nªn sè vèn cña Tæng C«ng ty ®· ®­îc t¨ng lªn. Sè vèn ®­îc Nhµ n­íc bæ sung thªm lµ: + N¨m 1998: 1 tû + N¨m 1999: 500 triÖu. + N¨m 2000: 500 triÖu. 2/ B¶ng c¬ cÊu nguån vèn cña V¨n phßng Tæng C«ng ty Muèi (n¨m 1999 vµ 2000) N¨m 1999 N¨m 2000 Chªnh lÖch TT ChØ tiªu Sè tiÒn Tû träng % Sè tiÒn Tû träng % Sè tiÒn Tû träng % I S nguån vèn 24.362.473.194 100 29.761.396.200 100 5.398.923.026 22,16 1 Nguån vèn chñ së h÷u 7.974.012.086 32,73 11.508.747.644 38,67 3.534.735.458 44,30 2 Nguån vèn kinh doanh 7.900.129.340 34,42 11.471.060.798 38,54 3.570.931.458 45,20 3 Quü ph¸t triÓn K.doanh 34.990.096 0,15 35.445.095 0,12 454.999 1,30 4 Quü K.th­ëng Phóc lîi 38.982.750 0,16 2.241.751 0,0075 -36.740.999 9,90 II Nî ph¶i tr¶ 16.388.461.008 67,26 18.252.648.576 61,32 1.864.187.568 11,37 1 Nî ng¾n h¹n 16.385.562.768 66,92 18.252.648.576 61,32 1.867.085.908 -13,26 2 Vay ng¾n h¹n 1.230.456.304 13,25 3.713.000.000 12,47 -428.543.696 7,56 3 Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n 404.797.680 1,64 3.465.763.185 11,64 3.060.965.505 -10,3 4 ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i 49.706.428 0,38 57.762.433 0,28 -9.568.519 Nép cho Nhµ n­íc -15,12 5 Ph¶i tr¶ c¸c ®¬n vÞ néi bé 304.582.922 1,25 258.520.713 0,87 -46.062.209 13,12 6 C¸c kho¶n ph¶i tr¶, ph¶i 12.353.194.555 50,70 10.732.401.890 36,10 -1.620.792.655 Nép kh¸c III Nî dµi h¹n 0 100 0 IV Nî kh¸c 2.898.240 100 0 Chi phÝ ph¶i tr¶ 2.898.240 0 * Qua sè liÖu ë b¶ng trªn cho ta thÊy: - Nguån vèn h×nh thµnh tµi s¶n cña doanh nghiÖp: ngoµi nguån vèn tõ ng©n s¸ch Nhµ n­íc cÊp cßn cã nguån vèn chñ yÕu tõ nguån vèn nî ng¾n h¹n, vay ng¾n h¹n. Tæng c¸c kho¶n nî ng¾n h¹n ph¶i thanh to¸n cuèi kú: Tæng nguån vèn DN + N¨m 1999: 67,26% + N¨m 2000: 61,32% - Nguån vèn cña DN n¨m 2000 so víi n¨m 1999 t¨ng 5.398.923.026®, tèc ®é t¨ng lµ 22,16% vµ nguån vèn chñ së h÷u t¨ng 3.534.735.458® víi tèc ®é t¨ng 44,3%. - Së dÜ nguån vèn vµ nguån vèn chñ së h÷u cña DN t¨ng m¹nh nh­ vËy lµ do DN sö dông n¨ng ®éng vµ hiÖu qu¶ nguån vèn ®i vay. Vµ ®Æc biÖt lµ nguån vèn trong kinh doanh, nguån vèn trong thanh to¸n. §Ó m­în ®ång vèn ®ã lu©n chuyÓn quay vßng vèn (nh»m thùc hiÖn tèt kh©u l­u th«ng hµng ho¸). §iÒu ®ã biÓu hiÖn sù phÊn ®Êu më réng s¶n xuÊt kinh doanh cña Tæng C«ng ty. Bªn c¹nh ®ã V¨n phßng Tæng C«ng ty ®· gi¶m ®­îc c¸c kho¶n tiÒn tÝn dông, vay ng©n hµng b»ng ph­¬ng ph¸p linh ho¹t tõ nguån vèn t¹m thêi ch­a thanh to¸n ®Ó gi¶i quyÕt tÊt to¸n c¸c kho¶n nî cã tÝnh chÊt ph¸t sih chi phÝ bÊt th­êng tõ c¸c ho¹t ®éng tµi chÝnh kh¸c. Do vËy mµ kh«ng cã nî dµi h¹n vµ tû träng nî ng¾n h¹n rÊt thÊp chØ cã 13,25% t­¬ng ®­¬ng víi 8.230.456.304®ång vµ n¨m 2000 cßn 3.713.000.000 ®ång gi¶m cßn 12,47%.B¶ng c¬ cÊu tµi s¶n cña Tæng C«ng ty 3/ B¶ng c¬ cÊu nguån vèn cña V¨n phßng Tæng C«ng ty Muèi (n¨m 1999 vµ 2000) N¨m 1999 N¨m 2000 Chªnh lÖch TT ChØ tiªu Sè tiÒn Tû träng % Sè tiÒn Tû träng % Sè tiÒn Tû träng % Tæng gi¸ trÞ (A + B) 24.362.473.194 29.761.396.220 A TSL§ vµ §T ng¾n h¹n 21.786.968.092 100 26.382.541.485 100 4.959.544.583 21,10 1 TiÒn mÆt 556.946.989 2,55 487.668.287 1,85 -69.278.741 -12,40 2 TiÒn göi Ng©n hµng 2.230.627.408 10,20 683.009.669 2,60 -1.547.617.709 -69,38 3 C¸c kho¶n ph¶i thu 7.847.004.051 36,00 13.265.795.232 50,28 5.418.791.181 69,05 - Ph¶i thu cña kh¸ch hµng 6.459.569.935 29,60 7.137.522.230 26,05 677.592.295 10,50 - Ph¶i thu néi bé 582.452.838 2,67 243.150.199 0,92 -339.302.639 -58,25 - C¸c kho¶n thu kh¸c 804.981.278 3,70 5.154.410.475 19,54 4.349.429.197 450,30 4 Hµng tån kho 11.041.001.168 50,70 11.790.219.255 44,68 749.218.087 6,78 - Nguyªn liÖu, vËt liÖu 2.380.400 0,011 10.000.000 0,04 7.619.600 3,20 - C«ng cô, dông cô 724.077.088 3,32 1.095.302.965 4,15 31.225.877 51,26 - Thµnh phÈm 4.565.300 0,021 3.099.300 0,11 -1.466.000 32,10 - Hµng tån kho 10.309.978.380 47,32 10.681.816.990 40,48 371.836.610 3,60 5 Tµi s¶n l­u ®éng kh¸c 101.388.476 0,465 155.755.627 0,59 54.370.151 53,65 B TSC§ vµ ®Çu t­ dµi h¹n 2.575.505.102 11,82 3.378.854.762 100 803.349.660 31,19 - TSC§ h÷u h×nh 2.575.505.102 11,82 3.378.854.762 100 803.349.660 31,19 - Nguyªn gi¸ 3.451.865.302 15,80 5.844.498.183 2.392.632.881 69,30 - TrÞ gi¸ hao mßn luü kÕ 867.360.200 4,02 2.465.643.421 Nh×n vµo b¶ng c¬ cÊu nguån vèn vµ tµi s¶n cña Tæng C«ng ty th× thùc tÕ b¶n th©n V¨n phßng Tæng C«ng ty nguån vèn tù cã hay tù bæ xung lµ rÊt Ýt. Song V¨n phßng Tæng C«ng ty ®· thùc hiÖn tèt kh©u khai th¸c vµ sö dông nguån vèn l­u ®éng rÊt linh ho¹t. - Khi xÐt vÒ nguån vèn trong thanh to¸n: Ta thÊy c¸c kho¶n nî ng¾n h¹n ph¶i tr¶ rÊt lín chñ yÕu lµ nî ng¾n h¹n (th­êng lµ hµng mua vÒ ch­a thanh to¸n cho ng­êi b¸n). N¨m 1999 nî ng¾n h¹n ph¶i tr¶ lµ : 16.385.562.786 ®ång, tû träng lµ 66,92% vµ n¨m 2000 nî ng¾n h¹n ph¶i tr¶ lµ 18.252.648.576 ®ång, tû träng 61,32%/ tæng vèn. Trong khi ®ã nguån vèn kinh doanh lµ: 11.471.060.798®ång, tû träng 38,67% cho n¨m 2000. - Th«ng qua b¶ng c¬ cÊu tµi s¶n cña doanh nghiÖp ta thÊy: hÇu hÕt tiÒn kinh doanh còng nî nh÷ng kho¶n nî ng¾n h¹n ph¶i tr¶ ®Òu n»m trong hµng tån kho hay á c¸c kho¶n ph¶i thu cña kh¸ch hµng. + N¨m 1999 hµng tån kho: 11.041.001.168®ång chiÕm tû träng lµ 50,7%. + N¨m 2000 hµng tån kho: 11.790.210.255®ång chiÕm tû träng 40,48%. - C¸c kho¶n nî ph¶i thu cña kh¸ch hµng: + N¨m 1999: 6.459.569.935 ®ång, chiÕm tû träng 29,60%. + N¨m 2000: 7.137.522.230 ®ång, chiÕm tû träng 27.50%. - Nãi chung n¨m 2000 thùc hiÖn tèt h¬n trong kh©u thu tiÒn lµm gi¶m tiÒn chi kh¸ch hµng nî xuèng 2,10% trªn tæng sè vèn hiÖn cã so víi cïng kú n¨m ngo¸i. §ång thêi thùc hiÖn tèt h¬n kh©u l­u th«ng hµng ho¸, so víi n¨m 1999 th× l­îng hµng tån kho gi¶m 6,02%. - Qua t×nh h×nh dù tr÷ tµi s¶n l­u ®éng cña Doanh nghiÖp ta thÊy hµng tån kho cña doanh nghiÖp chiÕm tû träng, ®©y chÝnh lµ nguyªn nh©n ø ®äng vèn trong s¶n xuÊt vµ tiªu thô hµng ho¸. - T×nh tr¹ng kh¸ch hµng l¹m dông ®ång vèn trong kh©u l­u th«ng hµng ho¸ ®­îc gi¶i quyÕt phÇn nµo, song vÉn ¶nh h­ëng rÊt lín ®Ðn hiÖu qu¶ sö dông vèn cña doanh nghiÖp. Do vËy khi ký kÕt c¸c hîp ®ång mua, b¸n DN ph¶i x¸c ®Þnh râ ph­¬ng h­íng, h×nh thøc thanh to¸n, thêi h¹n thanh to¸n ®Ó cã thÓ ra nh÷ng ph­¬ng ¸n ®èi phã víi mäi rñi ro xÊu nhÊt x¶y ra. §ång thêi thanh to¸n c¸c kho¶n nî víi kh¸ch hµng ®óng h¹n sÏ ®¶m b¶o cho DN gi÷ ®­îc tÝn nhiÖm víi ®èi t¸c, ®¶m b¶o ®­îc quan hÖ l©u dµi trong vay vèn, cã nh­ vËy DN míi ®¶m b¶o ®­îc nguån vèn trong kinh doanh æn ®Þnh. 4/ §¸nh gi¸ vÒ hiÖu qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña Doanh nghiÖp. N¨m 2000 t¨ng thªm 2.183.318.481®ång trong viÖc mua m¸y mãc thiÕt bÞ phôc vô qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. Vèn ®Çu t­ vµo TSC§ chñ yÕu lÊy tõ nguån vèn Nhµ n­íc cÊp. Ngoµi ra, doanh nghiÖp cßn dïng nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n ®Ó t¸i ®Çu t­, mua s¾m thiÕt bÞ míi. HÖ sè phôc vô S Doanh thu 43.432.026.393 cña vèn KD = = = (n¨m 1999) Vèn KD b×nh qu©n 7.900.129.340 HÖ sè phôc vô S Doanh thu 54.476.982.816 cña vèn KD = = = 5,1 (n¨m 2000) Vèn KD b×nh qu©n 11.471.060.798 HÖ sè S Lîi nhuËn (tr­íc thuÕ) 76.588.192 Sinh lîi = = = 0,0096 (1999) S Vèn KD b×nh qu©n 7.900.129.340 HÖ sè S Lîi nhuËn (tr­íc thuÕ) 69.215.580 Sinh lîi = = = 0,006 (2000) S Vèn KD b×nh qu©n 11.471.060.798 5/ C«ng t¸c thanh tra, kiÓm tra tµi chÝnh. - Ban kiÓm so¸t cña V¨n phßng Tæng C«ng ty thuéc thµnh viªn cña Héi ®ång qu¶n trÞ. Trong Ban kiÓm so¸t gåm 2 ng­êi : Tr­ëng ban vµ kiÓm so¸t viªn. Hµng quý, Ban kiÓm so¸t cïng víi phßng KÕ to¸n tæ chøc ®i kiÓm tra ho¹t ®éng tµi chÝnh cña c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn. - Ho¹t ®éng cña c¬ quan cÊp trªn: + Bé Tµi chÝnh: ®Þnh kú cã sù kiÓm tra quyÕt to¸n toµn Tæng C«ng ty vµ t×nh h×nh tµi chÝnh cña Doanh nghiÖp. + C¬ quan chñ qu¶n (Bé N«ng nghiÖp vµ PTNT) th­êng xuyªn cã sù kiÓm tra, kiÓm so¸t qua b¸o c¸o kÕ ho¹ch tµi chÝnh quyÕt to¸n quý, n¨m. + Côc thuÕ thµnh phè Hµ Néi qu¶n lý viÖc nép thuÕ. PhÇn III T×nh h×nh tæ chøc c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n. 1/ KÕ to¸n hµng mua: - Do ®Æc thï cña ngµnh s¶n xuÊt vµ kinh doanh muèi lµ kh«ng ¸p dông thuÕ suÊt VAT ®Çu ra cña s¶n phÈm nªn kh«ng h¹ch to¸n khÊu trõ VAT ®Çu ra vµ ®Çu vµo. Toµn bé thuÕ VAT ®Çu vµo ®­a vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm. - Qu¸ tr×nh thu mua: DN mua trùc tiÕp cña x­ëng s¶n xuÊt hoÆc mua cña c¸c HTX t­ th­¬ng. - C¨n cø vµo chøng tõ hîp ®ång, phiÕu nhËp kho, ho¸ ®¬n tµi chÝnh hîp lÖ, kÕ to¸n lµm thñ tôc nhËp kho víi nguyªn vËt liÖu vµ c¶ bao b×. T¹i V¨n phßng Tæng C«ng ty muèi sö dông tµi kho¶n 156(1561, 1562) theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. Khi thanh to¸n tiÒn sö dông tµi kho¶n 111, 112. - Tr×nh tù kÕ to¸n mua b¸n hµng ho¸, nguyªn vËt liÖu, bao b× ®­îc h¹ch to¸n nh­ sau: Nî TK 152 (156): Nguyªn vËt liÖu, thµnh phÈm, hµng ho¸. Cã TK 331: Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n. Cã TK 111: TiÒn mÆt. Cã TK 112: TiÒn göi Ng©n hµng. - Trong qu¸ tr×nh kinh doanh, ®Ó x¸c ®Þnh ®­îc kÕt qu¶ kinh doanh vµ trÞ gi¸ vèn cña hµng ho¸ cßn l¹i cuèi kú, kÕ to¸n cÇn ph¶i x¸c ®Þnh ®­îc trÞ gi¸ hµng xuÊt kho trong kú vµ hµng tån kho cuèi kú ë V¨n phßng thuéc Tæng C«ng ty ®­îc tÝnh theo ®¬n gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn. §¬n gi¸ TrÞ gi¸ hµng cßn ®Çu kú + TrÞ gi¸ hµng mua trong kú. b×nh qu©n = Sè l­îng hµng cßn ®Çu kú + Sè lg hµng mua trong kú. TrÞ gi¸ hµng xuÊt = §¬n gi¸ b×nh qu©n x Sè l­îng hµng xuÊt trong kú. trong kú. TrÞ gi¸ hµng cßn = §¬n gi¸ b×nh qu©n x Sè l­îng hµng cßn Cuèi kú. Muèi nguyªn liÖu, bao b× ®­îc mua vÒ ®Ó ®­a vµo qu¸ tr×nh chÕ biÕn: trén, nghiÒn röa, xay, rang, ®ãng gãi... Tõ ®©y cho ra c¸c s¶n phÈm bao gåm c¸c lo¹i: muèi tinh, muèi Ièt. C¸c lo¹i s¶n phÈm nµy ®­îc kÕ to¸n theo dâi tõng lo¹i. C¨n cø vµo chøng tõ, sè liÖu cña c¸c mÆt hµng ®Ó më sæ nhËp - xuÊt - tån hµng ho¸ vµ tæng hîp vµo b¶ng kª sè 8 "NhËp - xuÊt - tån kho thµnh phÈm hµng ho¸". Kho hµng dù tr÷ muèi cña Doanh nghiÖp chñ yÕu n»m r¶i r¸c trªn c¸c ®Þa ph­¬ng. Do ®Æc ®iÓm cña muèi lµ mét s¶n phÈm dÔ bÞ hao hôt trong ®iÒu kiÖn Èm ­ít, nhÊt lµ khÝ hËu cña n­íc ta, cho nªn trong qu¸ tr×nh vËn chuyÓn hµng ho¸ hoÆc ®Ó trong kho, l­îng muèi bÞ hao hôt lµ kh«ng thÓ tr¸nh khái. Hao hôt ®Þnh møc = Khèi l­îng s¶n phÈm x §Þnh møc hao hôt (Tõ 1 ÷ 5%). 2/ KÕ to¸n hµng b¸n: - MÆt hµng b¸n chñ yÕu cña V¨n phßng thuéc Tæng C«ng ty lµ c¸c lo¹i mu«i tõ ®ång b»ng ®Õn miÒn nói, tõ miÒn ng­îc ®Õn miÒn xu«i. B¸n hµng th­êng ®­îc b¸n víi sè l­îng lín vµ ®­îc thùc hiÖn theo 2 ph­¬ng thøc b¸n: + B¸n hµng thu tiÒn trùc tiÕp, kÕ to¸n ghi: Nî TK 111 (112): TiÒn mÆt (tiÒn göi Ng©n hµng) Cã TK 511: Doanh thu b¸n hµng. §ång thêi ph¶n ¸nh trÞ gi¸ thµnh phÈm xuÊt kho tiªu thô: TrÞ gi¸ hµng xuÊt kho Nî TK 632: Cã TK 155: + B¸n hµng tr¶ chËm: kh¸ch hµng tho¶ thuËn gi¸ c¶ nh­ng ch­a thanh to¸n tiÒn hµng ngay, kÕ to¸n ghi Nî TK 131 : Ph¶i thu cña kh¸ch hµng Cã TK 511: Doanh thu b¸n hµng. + Khi cung cÊp hµng ho¸, s¶n phÈm gi÷a c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn trong Tæng C«ng ty ph¶n ¸nh doanh thu tiªu thô néi bé, kÕ to¸n ghi: Nî TK 111 (112): TiÒn mÆt (tiÒn göi Ng©n hµng) Nî TK 136: Ph¶i thu néi bé. Cã TK 512: Doanh thu b¸n hµng néi bé. 3/ KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh: - Tµi s¶n cè ®Þnh lµ c¬ së vËt chÊt cã ý nghÜa vµ vai trß quan träng trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. Tµi s¶n cè ®Þnh dïng trong V¨n phßng thuéc Tæng C«ng ty chñ yÕu lµ TSC§ h÷u h×nh. Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh t¨ng, gi¶m do nhiÒu nguyªn nh©n kh¸c nhau nh­ mua s¾m trùc tiÕp, x©y dùng c¬ b¶n. TÊt c¶ c¸c tr­êng hîp t¨ng TSC§ h÷u h×nh ®Òu ph¶i tËp hîp ®Çy ®ñ chøng tõ, hå s¬ vÒ tµi s¶n cè ®iÞnh (biªn b¶n giao nhËn, biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§...). + Khi TSC§ h÷u h×nh t¨ng, kÕ to¸n h¹ch to¸n nh­ sau: Nî TK 211: TSC§ h÷u h×nh. Cã TK 111(112): Mua TSC§ b»ng tiÒn mÆt (tiÒn göi NH) Cã TK 411: + TSC§ gi¶m: c¨n cø vµo chøng tõ cã liªn quan, kÕ to¸n ghi Nî TK 152 (153): Gi¸ trÞ phÕ liÖu thu håi. Nî TK 111 (112): TiÒn mÆt (tiÒn göi NH) Cã TK 721: C¸c kho¶n thu nhËp bÊt th­êng. - Trong qu¸ tri×nh sö dông TSC§ (nh­ ®Êt ®ai) vµ do bÞ t¸c ®éng bëi nhiÒu nh©n tè kh¸c nhau sÏ bÞ hao mßn. Gi¸ trÞ hao mßn ®­îc tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú gäi lµ khÊu hao TSC§. Theo quyÕt ®Þnh sè 1062 cña Tæng côc qu¶n lý vèn vµ tµi s¶n Nhµ n­íc t¹i Doanh nghiÖp ký ngµy 14/11/1996 quy ®Þnh ®èi víi Tæng C«ng ty Muèi ®­îc ®¨ng ký khÊu hao liªn tôc trong 3 n¨m. Hµng th¸ng (hoÆc hµng n¨m) kÕ to¸n tÝnh trÝch khÊu hao TSC§, ph©n bæ vµo c¸c ®èi t­îng sö dông. C¨n cø vµo møc khÊu hao kÕ to¸n theo dâi ghi: Nî TK 627, 641, 642: Møc khÊu hao hµng th¸ng. Cã TK 214: KhÊu hao TSC§. §ång thêi ghi Nî TK 009. + Khi söa ch÷a TSC§, kÕ to¸n ghi: Nî TK 214: KhÊu hao TSC§ Cã TK 111 (112): TiÒn mÆt (tiÒn göi NH) Cã TK 331: Ph¶i tr¶ cho nhµ cung cÊp. 4/ KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n b¶o hiÓm. Ph­¬ng ph¸p tÝnh l­¬ng: HÖ sè l­¬ng x L­¬ng c¬ b¶n (cña tõng c¸ nh©n) Ph­¬ng ph¸p trÝch lËp c¸c kho¶n b¶o hiÓm (ng­êi lao ®éng ph¶i nép). + B¶o hiÓm X· héi: trÝch 5%. + B¶o hiÓm YtÕ: trÝch 1%. + Kinh phÝ C«ng ®oµn: trÝch 1%. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n: + TrÝch BHXH, KPC§, BHYT: Nî TK 641 (642): Cã TK 338 (3382, 3383, 3384): + TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn qu¶n lý. Nî TK 642: L­¬ng nh©n viªn qu¶n lý. Cã TK 334: TiÒn l­¬ng vµ phô cÊp ph¶i tr¶. + TiÒn th­ëng ph¶i tr¶ cho CNV Nî TK 431: Quü khen th­ëng, quü phóc lîi. Cã TK 334: Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn. + Thanh to¸n c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho CNV. Nî TK 334: Ph¶i tr¶ CNV Cã TK 111: TiÒn mÆt. 5/ KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý Doanh nghiÖp. - C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ vµ b¶ng kª nhËt ký chøng tõ cña c¸c bé phËn (thanh to¸n, b¸n hµng, vËn chuyÓn, bèc xÕp, vËt t­ tiÒn l­¬ng... vµ h¹ch to¸n hµng tån kho) theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. + Chi tiÒn l­¬ng, phô cÊp ph¶i tr¶ cho nh©n viªn qu¶n lý vµ nh©n viªn b¸n hµng Nî TK 641 (642): Chi phÝ b¸n hµng. Cã TK 334: Ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn. + XuÊt vËt liÖu dïng cho qu¶n lý, b¸n hµng: Nî TK 641 (642): Chi phÝ b¸n hµng Cã TK 152: Nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng. + Chi tiÒn ®iÖn, n­íc... Nî TK 642: Cã TK 111, 112: TiÒn mÆt (tiÒn göi Ng©n hµng). + TrÝch khÊu hao TSC§: Nî TK 641 (642): Cã TK 214: Hao mßn TSC§. + TrÝch BHXH, KPC§, BHYT: Nî TK 641 (642): Cã TK 338 (3382, 3383, 3384): + Nép thuÕ m«n bµi, thuÕ ®Êt ph¶i nép cho nhµ n­íc: Nî TK 642 (5): Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. Cã TK 333: ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép. + Chi phÝ héi nghÞ, tiÕp kh¸ch, c«ng t¸c phÝ. Nî TK 642: Cã TK 111, 112: TiÒn mÆt (tiÒn göi Ng©n hµng). + L·i vay vèn dïng cho s¶n xuÊt, kinh doanh ph¶i tr¶ hoÆc ®· tr¶. Nî TK 642 (9) : Cã TK 111, 112: TiÒn mÆt (tiÒn göi Ng©n hµng). + Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp vµ chi phÝ b¸n hµng vµo tµi kho¶n 911. Nî TK 911: X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. Cã TK 641: Chi phÝ b¸n hµng. Cã TK 642: Chi phÝ qu¶n lý kinh doanh. 6/ KÕ to¸n tµi s¶n b»ng tiÒn: TiÒn mÆt 111. Lµ sè tiÒn mÆt, ng©n phiÕu, ngo¹i tÖ thùc tÕ xuÊt nhËp quü tiÒn mÆt. Khi tiÕn hµnh nhËp, xuÊt quü tiÒn mÆt ph¶i cã phiÕu thu, chi vµ cã ®ñ ch÷ ký cña ng­êi nhËn, ng­êi giao... Thñ quü lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm qu¶n lý nhËp, xuÊt quü tiÒn mÆt. Cuèi ngµy, thñ quü ph¶i kiÓm kª sè tiÒn tån quü thùc tÕ vµ ®èi chiÕu víi sè liÖu trªn sæ kÕ to¸n tiÒn mÆt. Thu tiÒn mÆt: + Rót tiÒn göi Ng©n hµng vÒ nhËp quü tiÒn mÆt: Nî TK 111: TiÒn mÆt Cã TK 112: TiÒn göi Ng©n hµng. + Thu tiÒn b¸n s¶n phÈm, hµng ho¸ b»ng tiÒn mÆt. Nî TK 111: TiÒn mÆt Cã TK 131: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng. Cã TK 136: Ph¶i thu néi bé Cã TK 141: T¹m øng. Chi tiÒn mÆt: + XuÊt quü tiÒn mÆt göi vµo ng©n hµng. Nî TK 112: TiÒn göi Ng©n hµng. Cã TK 111: TiÒn mÆt. + XuÊt quü tiÒn mÆt mua TSC§ Nî TK 211: TSC§ h÷u h×nh Nî TK 213: TSC§ v« h×nh. Cã TK 111: TiÒn mÆt. + XuÊt quü tiÒn mÆt mua vËt t­, hµng ho¸ vÒ nhËp kho. Nî TK 152, 153, 156: Nguyªn vËt liÖu; c«ng cô dông cô; Hµng hãa. Cã TK 111: TiÒn mÆt. + XuÊt quü tiÒn mÆt thanh to¸n c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶. Nî TK 311: Vay ng¾n h¹n Nî TK 331: Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n Nî TK 333: ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép Nî TK 334: Ph¶i tr¶ CNV. Nî TK 336: Ph¶i tr¶ néi bé Nî TK 338: Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c. Cã TK 111: TiÒn mÆt. + C¸c kho¶n chi phÝ b»ng tiÒn mÆt. Nî TK 641: Chi phÝ b¸n hµng. Nî TK 642: Chi phÝ qu¶n lý DN. Cã TK 111: TiÒn mÆt. KÕ to¸n tiÒn göi Ng©n hµng "112" TiÒn göi Ng©n hµng lµ c¸c giÊy b¸o Cã, b¸o Nî hoÆc b¶n sao kª cña Ng©n hµng kÌm theo c¸c chøng tõ gèc (Uû nhiÖm chi, uû nhiÖm thu...). KÕ to¸n cña Doanh nghiÖp khi nhËn ®­îc chøng tõ cña Ng©n hµng ph¶i kiÓm kª, ®èi chiÕu víi chøng tõ gèc ®Ó x¸c minh vµ xö lý kÞp thêi. Thu tiÒn göi Ng©n hµng: + XuÊt quü tiÒn mÆt göi vµo Ng©n hµng: Nî TK 112: TiÒn göi Ng©n hµng. Cã TK 111: TiÒn mÆt. + NhËn ®­îc tiÒn do kh¸ch hµng tr¶ nî b»ng chuyÓn kho¶n (giÊy b¸o cã cña Ng©n hµng): Nî TK 112: TiÒn göi Ng©n hµng. Cã TK 131: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng. + Thu tiÒn b¸n hµng b»ng chuyÓn kho¶n: Nî TK 112: TiÒn göi Ng©n hµng. Cã TK 511: Doanh thu b¸n hµng. Chi tiÒn göi Ng©n hµng + Rót tiÒn göi Ng©n hµng vÒ nhËp quü: Nî TK 111: TiÒn mÆt. Cã TK 112: TiÒn göi Ng©n hµng. + Tr¶ tiÒn mua vËt t­, hµng ho¸ ®· nhËp kho chuyÓn uû nhiÖm chi, sÐc, sÐc thanh to¸n: Nî TK 152,153,156: Cã TK 112: TiÒn göi Ng©n hµng. + Thanh to¸n c¸c kho¶n nî b»ng chuyÓn kho¶n ghi: Nî TK 311: Vay ng¾n h¹n. Nî TK 331: Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n. Nî TK 333: ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép Nî TK 336: Ph¶i tr¶ néi bé. Nî TK 338: Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c Cã TK 112: TiÒn göi Ng©n hµng. 7/ KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ vµ ph©n phèi kÕt qu¶ tµi chÝnh. - X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp chÝnh lµ kho¶n chªnh lÖch gi÷a thu nhËp víi chi phÝ. §èi víi kÕt qu¶ b¸n hµng chÝnh lµ kho¶n chªnh lÖch gi÷a doanh thu thuÇn víi gi¸ trÞ vèn cña hµng b¸n ra, chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý kinh doanh. Nî TK 911: X¸c ®Þnh kÕt qu¶. Cã TK 632: TrÞ gi¸ vèn hµng b¸n. Cã TK 641, 642: Chi phÝ (b¸n hµng vµ qu¶n lý) Cã TK 811: Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh. Cã TK 821: Chi phÝ bÊt th­êng. + Cuèi kú h¹ch to¸n thùc hiÖn viÖc kiÓm kª doanh thu b¸n hµng thuÇn, thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ thu nhËp bÊt th­êng: Nî TK 711: Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh Nî TK 721: C¸c kho¶n thu nhËp bÊt th­êng. Cã TK 911: X¸c ®Þnh kÕt qu¶. + C¨n cø vµo kÕt qu¶ kinh doanh (lîi tøc thuÇn tr­íc thuÕ): Nî TK 911: X¸c ®Þnh kÕt qu¶. Cã TK 421: L·i ch­a ph©n phèi. + NÕu lç, kÕ to¸n ghi: Nî TK 421: L·i ch­a ph©n phèi. Cã TK 911: X¸c ®Þnh kÕt qu¶. + Hµng th¸ng x¸c ®Þnh sè thuÕ lîi tøc ph¶i nép: Nî TK 421: L·i ch­a ph©n phèi. Cã TK 333: ThuÕ vµ c¸c kho¶n kinh doanh. Khi ph©n bæ vµo l·i ®Ó l¹i nguån vèn kinh doanh: Nî TK 421: L·i ch­a ph©n phèi. Cã TK 411: Nguån vèn kinh doanh. Nguyªn t¾c ph©n phèi cña Doanh nghiÖp: - L·i tr­íc thuÕ: Nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp lµ 45%. - L·i sau thuÕ: Thu sö dông vèn 0,5%/th¸ng. NÕu cßn l¹i ph©n vµo c¸c quü doanh nghiÖp. 8/ B¸o c¸o tµi chÝnh. Gåm cã 3 biÒu mÉu b¸o c¸o: - B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n: MÉu sè B01 - DN. - B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh: MÉu sè B02 - DN. - B¶ng thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh: MÉu sè B09 - DN. PhÇn IV Ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ t¹i V¨n phßng Tæng C«ng ty Muèi. - Trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp ®Ó n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh vµ khai th¸c, ph¸t hiÖn ra nh÷ng ph­¬ng ¸n ho¹t ®éng mang tÝnh quyÕt ®Þnh th× doanh nghiÖp ph¶i qua ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ ®Ó ®¹t ®­îc nh÷ng ®iÒu trªn. ViÖc ph©n tÝch cßn gióp Tæng C«ng ty Muèi n¾m ®­îc sè liÖu kinh doanh mét c¸ch chÝnh x¸c, tõ ®ã cã nh÷ng quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n trong qu¶n lý vµ trong kú kÕ ho¹ch tíi. + VÒ gi¸ thµnh: Muèi lµ mét mÆt hµng mµ gi¸ thµnh cña nã kh«ng ph¶i Tæng C«ng ty quyÕt ®Þnh mµ do bé chñ qu¶n quy ®Þnh. + VÒ t×nh h×nh tiªu thô: Muèi cã gi¸ trÞ thÊp vµ ®Æc tr­ng cña vô thu ho¹ch lµ vµo mïa hÌ. V× vËy ®Ó thÞ tr­êng cung, cÇu lu«n æn ®Þnh th× doanh nghiÖp ph¶i cã kÕ ho¹ch dù tr÷ nguån hµng vµ lËp ph­¬ng ¸n tiªu thô nhanh chãng, tr¸nh ø ®äng g©y hao hôt. NgoµiviÖc ph©n tÝch t×nh h×nh ho¹t ®éng kinh tÕ cßn gióp doanh nghiÖp sö dông vèn vµ qu¶n lý vèn, gióp nhµ l·nh ®¹o cã biÖn ph¸p qu¶n lý vèn mét c¸ch cã hiÖu qu¶. Ph©n tÝch mét sè chØ tiªu: a) Tû suÊt ®Çu t­ Tµi s¶n cè ®Þnh TSC§ = x 100% (n¨m 1999) Tæng sè tµi s¶n. 2.575.505.102 = x 100% = 10.6% 24.362.473.194 Tû suÊt ®Çu t­ Tµi s¶n cè ®Þnh TSC§ = x 100% (n¨m 2000) Tæng sè tµi s¶n. 3.378.854.762 = x 100% = 11.4% 29.761.396.220 Tû suÊt ®Çu t­ n¨m 1999 so víi n¨m 2000 t¨ng lªn chøng tá n¨ng lùc s¶n xuÊt cã xu h­íng t¨ng lªn. b) Tû suÊt Nguån vèn chñ së h÷u Tµi trî = x 100% (n¨m 1999) Tæng nguån vèn. 7.974.012.186 = x 100% = 32.5% 24.362.473.194 Tû suÊt Nguån vèn chñ së h÷u Tµi trî = x 100% (n¨m 2000) Tæng nguån vèn. 711.508.747.644 = x 100% = 38.7% 29.761.396.220 Tû suÊt tµi trî t¨ng lªn 6,2% chøng tá t×nh h×nh tµi chÝnh doanh nghiÖp cã xu h­íng n©ng cao. c) Tû suÊt kh¶ n¨ng thanh to¸n. Kh¶ n¨ng thu håi c«ng nî n¨m 2000 t¨ng h¬n so víi n¨m 1999 lµ 5.418.791.181, t¨ng tõ 50,28% lªn 69,05%. Nh×n vµo b¶ng c¬ cÊu tµi s¶n ta thÊy viÖc ph¶i thu néi bé vµ ph¶i thu cña kh¸ch hµng Doanh nghiÖp ®· thùc hiÖn tèt nh­ng riªng ph¶i thu ë c¸c kho¶n kh¸c cßn ch­a tèt (tû träng t¨ng tõ 19.54% lªn 45,03%). Do vËy doanh nghiÖp cÇn ph¶i chó ý vµ n¨ng ®éng h¬n trong vÊn ®Ò nµy, v× ®©y lµ 1 trong nh÷ng nguyªn nh©n g©y nªn sù ø ®äng vèn kinh doanh. d) Tû suÊt kh¶ n¨ng sinh håi. HiÖu qu¶ kinh doanh: Tû suÊt Lîi tøc thuÇn Lîi tøc thuÇn = x 100% (n¨m 1999) Doanh thu thuÇn 76.588.192 = x 100% = 0.195% 40.307.536.926 Tû suÊt Lîi tøc thuÇn Lîi tøc thuÇn = x 100% (n¨m 2000) Doanh thu thuÇn 69.215.580 = x 100% = 0.12% 57.140.286.903 Tû suÊt lîi tøc thuÇn n¨m 2000 so víi n¨m 1998 gi¶m 0,07%. Kh¶ n¨ng thanh to¸n: HÖ sè kh¶ n¨ng Vèn b»ng tiÒn Thanh to¸n tøc thêi = (n¨m 1999) Nî ng¾n h¹n 2.787.574.397 = = 0.17% 16385.562.768 HÖ sè kh¶ n¨ng Vèn b»ng tiÒn Thanh to¸n tøc thêi = (n¨m 2000) Nî ng¾n h¹n 1.170.677.947 = = 0.06% 18.252.648.576 Nh×n vµo hÖ sè thanh to¸n tøc thêi ta thÊy Doanh nghiÖp kh«ng cã ®ñ kh¶ n¨ng thanh to¸n b»ng tiÒn ngay cho kh¸ch hµng (n¨m 2000). PhÇn V KÕt luËn Tæng C«ng ty Muèi lµ mét Doanh nghiÖp Nhµ n­íc h¹ch to¸n ®éc lËp ®· tr¶i qua qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ cho ®Õn nay ®· hoµn thiÖn vµ ngµy cµng ph¸t triÓn h¬n. Song so víi sù ph¸t triÓn cña ®Êt n­íc nãi chung vµ cña ngµnh Muèi nãi riªng, chiÕn l­îc vÒ ®µo t¹o con ng­êi vµ tr×nh ®é c¸n bé ®· ®­îc chó träng vµ ngµy mét n©ng cao. ChÝnh v× vËy, trong mÊy n¨m gÇn ®©y, kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña Tæng C«ng ty ngµy mét t¨ng, gãp phÇn æn ®Þnh cuéc sèng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong Tæng C«ng ty vµ thùc hiÖn nghÜa vô víi Nhµ n­íc vµ b¶o toµn ®­îc nguån vèn C«ng ty. Víi chÝnh s¸ch më cöa cña Nhµ n­íc, Tæng C«ng ty cÇn chó träng h¬n viÖc t×m thªm nhiÒu nguån hµng, më réng ®¹i lý b¸n hµng vµ uû th¸c xuÊt khÈu ®Ó ®¹t ®­îc môc tiªu ®· ®Ò ra cña Tæng C«ng ty vµo n¨m nay vµ nh÷ng n¨m sau lµ kh«ng ngõng ph¸t triÓn kinh doanh, t¨ng doanh thu vµ thu nhËp. Cã nh­ vËy, møc thu nhËp cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong Tæng c«ng ty míi ®­îc n©ng cao, ®¶m b¶o cho hä cã møc thu nhËp æn ®Þnh. Qu¸ tr×nh thùc tËp ë Tæng C«ng ty Muèi ®­îc biÕt Tæng C«ng ty lµ mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh vµ dÞch vô cã quy m« lín nªn sö dông h×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký, lµ hîp lý vµ ®óng ®¾n, c«ng t¸c tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n, ph­¬ng thøc h¹ch to¸n ®­îc thùc hiÖn mét c¸ch chÝnh x¸c, gän nhÑ theo ®óng chÕ ®é Nhµ n­íc. Víi t­ c¸ch lµ mét sinh viªn thùc tËp, ®­îc sù gióp ®ì cña Tæng C«ng ty Muèi t«i ®· ®i s©u t×m hiÓu, nghiªn cøu c«ng t¸c kÕ to¸n, ¸p dông nh÷ng kiÕn thøc ®· häc t¹i tr­êng vµ thùc tÕ t¹i n¬i thùc tËp vµ ®· hoµn thµnh phÇn thùc tËp tæng hîp ®­îc giao. Tuy nhiªn b¸o c¸o cña t«i kh«ng thÓ tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt do tr×nh ®é chuyªn m«n cßn h¹n chÕ. T«i rÊt mong sù quan t©m gióp ®ì cña c¸c ThÇy, C« gi¸o ®Ó b¸o c¸o cña t«i ®­îc hoµn thiÖn h¬n. Tèi xin tr©n thµnh c¶m sù gióp ®ì nhiÖt t×nh cña Ban gi¸m ®èc vµ phßng KÕ to¸n ®· t¹o ®iÒu kiÖn gióp ®ì t«i hoµn thµnh b¸o c¸o thùc tËp nµy.