Báo cáo Kế toán tổng hợp tại công ty cổ phần khai thác khoáng sản và Thương mại Kim Khải

hợp số lượng vật liệu nhập trong kỳ là căn cứ lập sổ chi tiết và bảng tổng hợp: N - X - T * Kế toán xuất NVL - Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất vật tư Bảng kê xuất kho Quá trình xuất kho nguyên vật liệu: Phiếu XK liên 1 Đơn xin lĩnh vật tư PVT_Viết phiếu xuất kho Phiếu XK liên 2 Phiếu XK liên 3 Việc xuất kho NVL dựa theo văn bản kế hoạch tháng, quý căn cứ vào định mức và hạn mức vật tư đã được duyệt. Đồng thờu các đơn vị tập hợp danh mục các NVL cần thiết và được lập chi tiết vê số lượng, chất lượng ... Qua đó phòng vật tư viết phiếu cấp vật tư hạn mức cho đơn vị sử dụng. Trên phiếu ghi rõ tên, quy cách, khối lượng vật liệu, mục đích sử dụng, đơn vị lãnh vật liệu... Trước khi xuất vật tư, nười lĩnh vật tư phải kiểm ta vật tư một cách kỹ lưỡng theo yêu cầu. Khi đã làm mọi thủ tục thì vật tư được xuất kho. PHIẾU LĨNH VẬT TƯ (Kim Khải - 04) Ngày Tên vật tư ĐVT SL xin cấp Duyệt Nội dung 1 Xăng lít 2700 2700 Cung cấp dầu cho xe ủi 2 Dầu lít 150 150 Cung cấp xăng cho xe chở hàng Công ty Kim Khải 614. LLQ. HN PHIẾU XUẤT KHO ( Ngày 5 tháng 7 năm 2009 ) Nợ TK 627 Có TK 152 Bộ phận sử dụng: Xe chở hàng Lý do xuất: Xuất nhiên liệu cho xe chạy Xuất tại kho Công ty TT Tên nhãn hiệu hàng hoá ĐVT Duyệt Số lượng cấp Đơn giá Thành tiền Ngày Thực A B C D 1 2 3 4 1 Xăng Lít 2700 5/7 2700 12.500 33.750.000 2 Dầu Lít 150 5/7 150 2.785.000 417.750.000 Tổng 451.500.000 Số tiền bằng chữ: Bốn trăm năm mốt triệu năm trăm nghìn đồng Người nhận hàng Thủ kho Kế toán Thủ trưởng BẢNG KẾ XUẤT NVL TK 152.3 STT Tên vật tư ĐVT SL ĐG TT Lượng SD: Xe chở hàng SL Tiền 1 Xăng lít 2700 12.500 33.750.000 2700 33.750.000 2 Dầu lít 150 2.785.000 417.750.000 150 417.750.750 Cộng 451.500.000 Cơ sở lập: Căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán ghi vào bảng kê xuất về số lượng đơn giá. Phương pháp lập: Mỗi loại được ghi một dòng trên các cột tương ứng Tác dụng: Theo dõi tình hình tổng hợp xuất vật liệu trong kỳ và cũng là căn cứ để lập sổ chi tiết và bảng tổng hợp N - X - T Sổ chi tiết TK152 Nguyên Vật Liệu TK 152: Xe chở hàng: Xăng Đơn giá 11.000 12.500 2.681.000 2.785.000 Số lượng Xuất 2.700 2700 150 150 Nhập 3000 13,25 3500 509 3937,5 509 263,5 Trị giá Có 33.750.000 33.750.000 417750000 417750000 Nợ 38.500.000 515.470 109.681.450 1364629000 13.750.000 1435810450 1031810450 TK 331 621 331 6211 Diễn giải Nhập xăng Quyết toán nhiên liệu quý 3 Cộng nhóm Số dư đầu Phát sinh Số dư cuối TK152: Xe ủi: Dầu Nhập dầu Quyết toán nhiên liệu quý 3 Cộng nhóm Số dư đầu Phát sinh Số dư cuối Chứng từ HH/N-349/1 HH/X- 353/0212 HH/N-349/1 HH/X-53/0211 Ngày 3/7 5/7 3/7 5/7 Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn NVL Quý III / 2009 STT Tên vật liệu Tồn đầu quý Nhập trong qúy Xuất trong quý Tồn cuối quý 1 1/080187-Xăng 515.470 38.500.000 33.750.000 5.265.470 2 1/0602-Dầu 13.750.000 1.364.629.000 417.750.000 960.629.000 Tổng Cơ sở lập: Căn cứ vào sổ chi tiết theo từng loại vật liệu Phương pháp lập: Lấy số liệu của từngloại vật liệu trên từng dòng Nhập xuất trên bảng để ghi vào Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn Tác dụng: Để tổng hợp vào chứng từ ghi sổ và sổ cái được dễ dàng, đầy đủ Sổ chứng từ ghi sổ Trích yếu Tài khoản Số tiền Nợ Có Nợ Có Mua nhiên liệu cho máy móc 152 331 1.430.129.000 Thuế 133 331 1.420.362.900 1.545.491.900 SỔ CÁI - TK 152 Tài khoản Số dự thầu Số phát sinh Số dư cuối Nợ Có Nợ Có Nợ Có TK 152 840.219.367 1.615.761.832 1.931.981.692 Máy khoan Xăng 515.470 109.681.450 33.750.000 76.446.450 Dầu 13.750.000 1.435.810.450 417.750.000 2.031.810.450 Máy xúc 18.653.021 140.793.669 101.321.776 Xăng 223.462.424 512.028 122.652.676 101.321.776 Dầu 223.462.424 18.140.993 18.140.993 Máy sàng 204.760.027 198.728.122 236.141.401 Xăng 230.109.496 187.440.609 181.408.704 236.141.401 Dầu 230.109.496 17.319.418 17.319.418 Cộng 840.217.167 1.512.871.351 1.621.871.932 540.272.309 2. Kế toán tiền lương và trích theo lương 2.1 . Phân loại lao động , trình độ lao động trong Doanh nghiệp Tổng số cán bộ công nhân viên của Công ty là 230 người trong đó nhân viên quản lý là 40 người + Trình độ đại học : 14 người + Trình độ Cao đẳng và trung cấp : 34 người + Công nhân kỷ thuật : 34 người + Lao động đào tạo qua các ngành nghề : 45 người + Số còn lại chưa qua đào tạo 2.2. Cách tính lương và trả lương thưởng cho người lao động Trong bộ máy của Công ty thì hình thức tiền lương theo thời gian được áp dụng cho nhân viên văn phòng, tổ chức lao động, thống kê, tài vụ kế toán. Trả lương theo thời gian là hình thức trả lương cho người lao động căn cứ vào thời gian làm việc thực tế, theo ngành nghề và trình độ thành thạo nghề nghiệp, nghiệp vụ chuyên môn của người lao động . + Lương tháng trong Công ty được tính toán như sau : Lương tháng = Mức lương tối thiểu x hệ số lương theo cấp bậc, chức vụ Lương ngày là tiền lương trả cho người lao động theo mức lương ngày và số ngày làm việc thực tế trong tháng . Mức lương ngày = Mức lương tháng Số ngày làm việc trong tháng ( 26 ngày ) Lương giờ : Dùng để trả cho người lao động trực tiếp trong thời gian làm việc không hưởng lương theo sản phẩm Mức lương giờ = Mức lương ngày Số giờ làm việc trong ngày Tình lương thực tế phải trả cán bộ nhân viên trong tháng như sau : - Anh Trần Văn Nam ở phòng quản lý sản xuất có hệ số lương 3,14 trong tháng anh Nam nghỉ 2 ngày do bị ốm như vậy số lương thực tế mà anh Nam nhận được : Mức lương ngày = 3,14 x 650.000 = 78.500đ 26 Số lương thực tế anh Nam nhận : 78.500 x 24 = 1.884.000 đồng . 2.3. Các khoản phụ cấp trả cho người lao động * Qũy BHXH : Là quỹ để trợ cấp cho người lao động có tham gia đóng góp quỹ trong trường hợp họ bị mất khả năng lao động như ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, hưu trí, mất sức Nguồn hình thành quỹ : Quỹ BHXH được hình thành bằng cách tính theo tỷ lệ 20% trên tổng quỹ tiền lương cấp bậc và khoản phụ cấp thường xuyên của người lao động trong kỳ hạch toán . Nghĩa là : Phải bằng cách lượng hóa được tiền công theo thời gian theo kết quả của việc đã làm trong khuôn khổ chế độ chung hiện hành . Phải xây dựng nguyên tắc phân chia tiền công khi nó có liên quan tới nhiều hoạt động kinh doanh, nhiều loại sản phẩm làm ra để tính chi phí trả lương hợp lý các giá thành. BẢNG CHẤM CÔNG Đơn vị: Công ty CP Khai thác KS&TM Kim Khải Mẫu số: 01- LĐTC Địa chỉ: 614, Lạc Long Quân, Tây Hồ, Hà Nội (Ban hành theo QĐ 15/2006 QĐ- BTC ngày 20/03/2006) Bộ phận: Nhân công trực tiếp sản xuất Họ & tên Ngày trong tháng Quy ra công 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 Số ngày làm việc Số ngày nghỉ Nguyễn Quang x x x x x ro x x x x x x ro ro x x x x x x ro x x x x x x ro x x 26 4 Trần Quốc Toàn x x x ro x ro x x x x x x x ro x x x x x x ro x x x x x x ro x x 25 5 Phan Thanh Long x x x x x ro x x x x x x x ro x x x x x x ro x x x x x x ro x x 26 4 Trần Trà Vinh x x x x ro ro x x x x x x x ro x x x x x x ro x x x x x x ro x x 25 5 Phạm Linh x x x x x ro x x x x x x x ro x ro ro x x x ro x ro x x x x ro x x 24 6 Đinh Thương x x x x x ro x x x x x x x ro x x x x x x ro x x x x x x x x x 27 3 Trần Lê Ngọc x x x x x ro x x x x x x x ro x x x x x x ro x x x x x x ro x x 26 4 Tô Thu Hiền x x x x x ro x x x x x x x ro x x x x x x ro x x x x x x ro x x 24 6 Hồ Kim Oanh x x x x ro ro ro x x x x x x ro x x x x x x ro x x x x x x ro x x 25 5 Phan Đào Hạnh x x x x ro ro x x x x x x x ro x x x x x x ro x x x x x x ro x x 24 6 Đặng Ngọc Lam x x x x x ro ro x x x x x x ro x x x x x x ro x x x x x x ro x x 26 4 Hoàng Lê Minh x x x x x ro x x x x x x x ro x x x x x x ro x x x x x x x x x 27 3 Đặng Quang Huy x x x x x x ro x x x x x x ro x x x x x x ro x x x x x x ro x x 25 5 Phan Trọng Tú x x x x x ro x x x x x ro x ro x x x x x x ro x x ro x x x ro x x 25 5 Lê Quốc Minh x x x x x ro x x x x x x x ro x x x x x x ro x x x x x x ro x x 27 3 Hoàng Mai Trang x x ro ro ro x ro x ro x x x x ro x x x x x x ro x x x x x x ro x x 20 10 Phạm Lê Long x x x x x ro x ro x x x x x ro x x x x x x ro x x x x x x ro x x 25 5 Ng ư ời chấm công Phụ tr ách bộ phận Giám đốc (Đ ã k ý) (Đ ã k ý) (Đ ã k ý) B ẢNG THANH TOÁN LƯƠNG Đơn vị: Công ty CP Khai thác KS&TM Kim Khải Mẫu số: 01- LĐTC Địa chỉ: 614, Lạc Long Quân, Tây Hồ, Hà Nội (Ban hành theo QĐ 15/2006 QĐ- BTC ngày 20/03/2006) Bộ phận: Nhân công trực tiếp sản xuất Họ & tên Ngày trong tháng Quy ra công 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 Số ngày làm việc Số ngày nghỉ Nguyễn Quang Trần Quốc Toàn Phan Thanh Long Trần Trà Vinh Phạm Linh Đinh Thương Trần Mạnh Cường Tô Thu Hiền Hồ Kim Oanh Phan Đào Hạnh Đặng Quỳnh Lam Hoàng Lê Minh Đặng Quang Huy Phan Trọng Tú Lê Quốc Minh Hoàng Mai Trang Phạm Lê Long Cuối tháng căn cứ vào các chứng từ, tài liệu kế toán lập các bảng thanh toán tiền lương và trích nộp BHXH, BHYT,KPCĐ, BHTN Tổng hợp tiền lương của cán bộ công nhân viên trong tháng Nợ TK 622: 41.010.000 Nợ TK 627: 30.220.000 Nợ TK 624: 25.600.000 Có TK 334: 96.830.000 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 33 Ngày 30 tháng 7 năm 2009 Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có Lương phải trả CNV tháng 7 622 334 41.010.000 - Nhân viên trực tiếp SX 627 - Nhân viên QLPX 642 - Nhân viên QLDN Cộng 96.830.000 Kèm theo 2 chứng từ gốc NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG ( Đã ký ) ( Đã ký) Hiện KPCĐ tại Công ty được trích 2% trên toàn bộ lương của CBCNV và phần chi phí này do Doanh nghiệp nộp và được tính vào CP Quá trình hạch toán như sau : Nợ TK 622: 820.200 Nợ TK 627: 604.400 Nợ TK 642: 512.000 Có TK 338 (2) 1.936.600 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 34 Ngày 30 tháng 7 năm 2009 Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có Trích KPCĐ tháng 7 622 338.2 820.200 - Nhân công trực tiếp SX 627 604.400 - Nhân viên QLPX 642 512.000 - Nhân viên QLDN Cộng 1.936.600 Kèm theo 3 chứng từ gốc NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG ( Đã ký ) ( Đã ký) Sau khi tiến hành quá trình tính lương thì kế toán bắt đầy trích BHXH , số tiền BHXH mà cán bộ CNV phải nộp trích 5% trên tổng tiền lương mà họ nhận được còn 15% còn lại do Công ty đóng Nợ TK 622: 6.151.500 Nợ TK 627: 4.533.000 Nợ TK 642: 3.840.000 Nợ TK 334: 4.841.500 Có TK 338 (3) 19.366.000 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 35 Ngày 30 tháng 7 năm 2009 Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có Trích BHXH tháng 7 - Nhân công trực tiếp SX 622 338.3 6.151.000 - Nhân viên QLPX 627 4.533.000 - Nhân viên QLDN 642 3.840.000 Trừ lương CBCNV trong tháng 334 4.841.500 Cộng 19.366.000 Kèm theo 2 chứng từ gốc NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG ( Đã ký ) ( Đã ký) BHYT là một phần không thể thiếu trong quá trình hạch toán tiền lương của Doanh nghiệp, BHYT được trích như sau : 2% được trừ vào chi phí của Doanh nghiệp và 1% được trừ vào lương CBCNV Nợ TK 622: 820.200 Nợ TK 627: 604.400 Nợ TK 642: 512.000 Nợ TK 334: 968.300 Có TK 338.4 2.904.900 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 36 Ngày 30 tháng 7 năm 2009 ĐVT: Đồng Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có Trích BHXH tháng 7 - Nhân công trực tiếp SX 622 338.4 820.000 - Nhân viên QLPX 627 604.000 - Nhân viên QLDN 642 512.000 - Trừ lương CBCNV trong tháng 334 968.300 Cộng 2.904.900 Kèm theo 3 chứng từ gốc NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG Hiện Công ty đang áp dụng hình thức nộp BHTN cho CBCNV loại BH này trích 1% tiền lương của CBCNV CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 37 Ngày 30 tháng 7 năm 2009 ĐVT: Đồng Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có Trích BHTN tháng 7 - Trừ lương CBCNV trong tháng 334 338.8 968.300 Cộng 968.300 Kèm theo 3 chứng từ gốc NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG Sau khi tính lương và trích BHXH, BHYT, KPCĐ Công ty thực hiện quá trình thanh toán lương cho CBCNV . Thời gian trả quy định vào cuối tháng CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 38 Ngày 30 tháng 7 năm 2009 ĐVT: Đồng Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có - Thanh toán tiền lương cho CBCNV tháng 7 334 111 71.654.200 Cộng 71.654.200 Kèm theo 3 chứng từ gốc NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG Cuối tháng kế toán trích số tiền để nộp BHXH, BHYT, BHTN Nợ TK 338: 25.175.800 Nợ TK 111: 25.175.800 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 39 Ngày 30 tháng 7 năm 2009 ĐVT: Đồng Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có - Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN cho cơ quan cấp trên 338 111 25.175.800 Cộng 25.175.800 Kèm theo 3 chứng từ gốc NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG * Từ các chứng từ trên kế toán có nhiệm vụ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2009 ĐVT: Đồng Chứng từ ghi sổ Số tiền SH NT 30/7 30/7 96.830.000 30/7 30/7 1.936.600 30/7 30/7 19.366.000 30/7 30/7 2.904.900 30/7 30/7 968.300 30/7 30/7 71.654.200 30/7 30/7 25.175.800 SỔ CÁI Tên TK: Phải trả người lao động Số hiệu : 334 NT ghi sổ CTGS Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Ghi chú SH NT Nợ Có Số dư đầu kỳ 30/7 33 30/7 Lương trả CNSX 622 41.010.000 30/7 33 30/7 Lương trả CNV QLPX 627 30.220.000 30/7 33 30/7 Lương trả NV QLDN 642 25.600.000 30/7 35 30/7 CNV đóng BHXH 338.3 4.841.500 30/7 36 30/7 CNV đóng BHYT 338.4 968.300 30/7 37 30/7 CNV đóng BHTN 338.8 968.300 30/7 30/7 Thanh toán lương choCNV 111 90.051.900 Cộng phải trả 96.830.000 96.830.000 Số dư CK 0 SỔ CÁI Tên TK: Phải trả người lao động Số hiệu : 338 NT ghi sổ CTGS Diễn giải TKĐƯ Số tiền Ghi chú SH NT Nợ Có Số dư đầu kỳ 0 30/7 35 30/7 CNTTSX trích BHXH 622 6.151.500 30/7 35 30/7 NVQLPX trích BHXH 627 4.533.000 30/7 35 30/7 NVQLDN trích BHXH 642 3.840.000 30/7 35 30/7 Trừ lương CNV trong tháng trích BHXH 334 4.841.500 30/7 36 30/7 CNTTSX trích BHYT 622 820.200 30/7 36 30/7 NVQLPX trích BHYT 627 604.400 30/7 36 30/7 NVQLDN trích BHYT 642 512.000 30/7 36 30/7 Trừ lương CNV trích BHYT 334 968.300 30/7 37 30/7 CNTTSX trích KPCĐ 622 820.200 30/7 37 30/7 NVQLPX trích KPCĐ 627 604.400 30/7 37 30/7 NVQLDN trích KPCĐ 642 512.000 30/7 37 30/7 Trừ lương CNV trích KPCĐ 334 968.000 30/7 30/7 Chuyển nộp BHXH 111 25.175.800 Cộng phải trả 25.175.800 25.175.800 Số dư CK 0 3. Kế toán TSCĐ 3.1. Khái niệm: TSCĐ là những tài liệu lao động có giá trị tròn 10 triệu đồng thời gian sử dụng trên 1 năm, tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất, giá trị được chuyển dịch từng phần hoặc dịch chuyển toàn bộ vào sản phẩm nhưng nó vẫn giữ được hình thái đầu cho tới khi hư hỏng. 3.2. Phân loại TSCĐ: a. Phân loại theo hình thái biểu hiện và công cụ: 2 loại. TSCĐ hữu hình: Là biểu hiện vật chất cụ thể và chia ra thành các nhóm. + Vật kiến trúc nhà cửa. + Máy móc, thiết bị. + Thiết bị dụng cụ quản lý. + TSCĐ sinh học. + TSCĐ hữu hình khác. TSCĐ vô hình: Là TSCĐ không biểu hiện bằng hình thái vật chất cụ thể + Bản quyền phát sinh sáng chế. + Phần mềm máy vi tính. + Giấy phép và giấy ủy quyền. b. Phân loại theo quyền sở hữu: 2 loại. * TSCĐ tự do gồm: - TSCĐ hữu hình - TSCĐ vô hình. * TSCĐ thuê ngoài: 2 loại - TSCĐ thuê tài chính - TSCĐ thuê hoạt động 3.3. Đánh giá TSCĐ: - Nguyên giá TSCĐ: Là tổng chi phí mà doanh nghiệp đã bỏ ra để có được tài sản tính đến thời điểm tài sản hoàn thành bàn giao sẵn sàng đưa vào sử dụng. - Nguyên tắc: Không thay đổi ngoại trừ tháo gỡ một số bộ phận, trang bị thêm thiết bị các bộ phận làm giảm hoặc tăng khả năng hữu động của tài sản. - Xác định nguyên giá TSCĐ. - Mua ngoài: Nguyên giá = Giá mua + Chi phí vận - Các khoản giảm + Các khoản TSCĐ Chuyển, bốc dỡ Trừ thuế không được khấu trừ Thuế, lệ phí không được khấu trừ - Mua trả chậm: Giá mua trả tiền 1 lần + TSCĐ tự chế: Là giá vốn của TS. * Xác định giá trị TSCĐ trong quá trình nắm giữ và sử dụng - Giá trị còn lại của TSCĐ = Nguyên giá - Hao mòn lũy kế Công thức giá trị còn lại sau khi đánh giá = Giá trị còn lại của TS trước khi đánh giá = N giá TSCĐ sau khi đánh giá N giá TSCĐ trước khi đánh giá = NGTSCĐ sau khi đánh giá còn lại- Giá trị hao mòn TSCĐ sau khi đánh giá lại 3.4. Tình hình tăng giảm TSCĐ a. Danh mục TSCĐ Doanh nghiệp đang sử dụng STT Tên TSCĐ ĐVT Số lượng Thời gian sử dụng Ô tô Chiếc 10 10 Máy xúc Chiếc 12 10 Máy khoan Chiếc 7 10 Máy sàng Chiếc 10 10 Máy ủi Chiếc 10 10 Máy hàn Chiếc 8 10 Xe nâng Chiếc 10 10 Lò nung, sấy Chiếc 9 10 Máy tính Chiếc 7 10 Máy in Chiếc 5 10 Máy photo Chiếc 5 10 Máy fax Chiếc 4 10 Máy kinh vĩ Chiếc 10 10 Máy dò Chiếc 3 10 Máy Chiếc 4 10 Đất m2 b. Tình hình tăng TSCĐ - Tăng do mua ngoài - Chứng từ sử dụng: + HĐGTGT liên 2 + Biên bản giao nhận + Phiếu chi HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho khách hàng Số 427690 Ngày 10 tháng 7 năm 2009 Đơn vị khách hàng : Công ty TNHH Hồng Hà Địa chỉ : 608/112 Trần Khát Chân - Hà Nội Số tài khoản : 0100401517 Điện thoại : 0438874388 MST : 0100401516 Họ tên người mua hàng : Đặng Văn Nam Tên đơn vị : Công ty CP khai thác khoáng sản và thương mại Kim Khải Địa chỉ : 614 Lạc Long Quân - Hà Nội Số tài khoản : 102010001000 Điện thoại : 0437761167 MST : 3000353850 Hình thức thanh toán: CK STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng ĐG Thành tiền A B C 1 2 3= 1x2 01 Máy tính Chiếc 06 15.000.000 90.000.000 Cộng 90.000.000 Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT 9.000.000 Tổng cộng tiền thanh toán 99.000.000 Số tiền viết bằng chữ : Chín mươi chín triệu đồng Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (đã ký) (đã ký) (đã ký) *Biên bản giao nhận TSCĐ Đơn vị : Cty CPKTKS và TM Kim Khải Địa chỉ : Hà Nội BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ Ngày 10 tháng 7 năm 2009 Số : 07 Nợ : 211, 133 Có : 331 Căn cứ quyết định số : 01 ngày 10 tháng 7 năm 2009 của Công ty TNHH Hồng Hà Biên bản giao nhận TSCĐ Ông : Trần Hoàng Chức vụ PGĐ Đại diện bên giao Ông: Phạm Ngọc Thiệp Chức vụ PGĐ Đại diện bên nhận Bà : Hà Ngọc Oanh Chức vụ NVVP Đại diện bên nhận Địa điểm giao nhận TSCĐ : Công ty CP khai thác KS và TM Kim Khải Xác nhận việc giao nhận TSCĐ như sau : STT Tên kí hiệu quy cách Số hiệu TSCĐ Nước SX Năm SX Năm SD Công suất Giá mua CPVC CP lắp đặt NGTSCĐ Tỷ lệ haomòn A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 Máy vi tính VN 2007 2009 90.000.000 90.000.000 Dụng cụ kèm theo : STT Tên, quy cách, dụng cụ ĐVT Số lượng Giá trị 01 Chuột Chiếc 06 90.000 x 6 = 540.000 02 Bàn phím Chiếc 06 120.000 x 6 = 720.000 Người mua hàng Kế toán trưởng Người nhận Người giao (đã ký) (đã ký) (đã ký) (đã ký) c. Tình hình giảm TSCĐ - Trong tháng Công ty không có biến động giảm TSCĐ d. Sổ kế toán chi tiết SỔ CHI TIẾT TSCĐ Số : 08 Từ ngày 01/7/2009 đến 30/7/2009 TK : 211 Chứng từ Diễn giải TKĐƯ PS nợ PS có SHCT NT CDĐK 1.000.000.000 PS B07 10/7 Mua TSCĐ 331 90.000.000 Khấu hao tháng 211 750.000 CPS 1.090.750.000 SDĐK e. Sổ kế toán tổng hợp * Chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 03 Ngày 30 tháng 07 năm 2009 Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có A B C 1 Mua TSCĐ chưa thanh toán 211 331 90.000.000 133 9.000.000 Cộng 99.000.000 Kèm biên bản giao nhận số 07 Ngày 30 tháng 7 năm 2009 NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG Đơn vị : Cty CPKT KS và TM Kim Khải Địa chỉ : Hà Nội CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 04 Ngày 30 tháng 7 năm 2009 Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có A B C 1 D Khấu hao TSCĐ 211 214 750.000.000 Cộng 750.000.000 Kèm biên bản giao nhận TSCĐ số 07 Chứng từ gốc Ngày 30 tháng 7 năm 2009 NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG Đơn vị : Cty CPKT KS và TM Kim Khải Địa chỉ : Hà Nội SỔ CÁI TK 211 - TSCĐHH Tháng 7 năm 2009 ĐVT: đồng NT CTGS Diễn giải TKĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có SDĐK Phát sinh trong kỳ 30/7 03 30/7 Mua TSCĐ chưa thanh toán 331 90.000.000 30/7 04 30/7 Khấu hao TSCĐ 214 750.000 CPS SDCK Đơn vị : Cty CPKT KS và TM Kim Khải Địa chỉ : Hà Nội SỔ CÁI TK 213 - TSCĐ vô hình Tháng 7 năm 2009 ĐVT: đồng NT CTGS Diễn giải TKĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có SDĐK 18.000.000 30/7 30/7 Phát sinh trong kỳ CPS SDCK 18.000.000 3.5 Kế toán khấu hao TSCĐ a. Phương pháp tính khấu hao TSCĐ - Khấu hao theo tháng , hao mòn tháng Công thức MKH (tháng) = NGTSCĐ Thời gian sử dụng x 12 tháng Ví dụ: Trong kì trích khấu hao và phân bổ các đối tượng - Chi phí sản xuất chung + SX gạch : 20.000.000 + SX quặng : 16.000.000 - CP QLPN : 30.000.000 CP bán hàng : 22.000.000 Định khoản: Nợ TK 627 : 36.000.000 Nợ TK 641 : 22.000.000 Nợ TK 642 : 30.000.000 Có 214 : 88.000.000 BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỐ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Tháng 7 năm 2009 ĐVT: đồng STT Nơi sử dụng Tỉ lệ KH Toàn công ty NGTSCĐ Số KH I TSCĐ tháng trước cần KH 1.000.000.000 8.333.333 + TK 327 700.000.000 5.833.333 + TK 641 300.000.000 2.500.000 II TSCĐ tăng trong kỳ + TK 642 90.000.000 750.000 III TSCĐ giảm IV TSCĐ trích KH trong kỳ + TK 627 36.000.000 300.000 + TK 641 22.000.000 183.333 + TK 642 30.000.000 250.000 Cộng 2.178.000.000 9.816.666 Ngày 30 tháng 7 năm 2009 Người bán hàng Kế toán trưởng Sổ kế toán tổng hợp - Chứng từ ghi sổ Đơn vị : Cty Kim Khải Địa chỉ : Hà Nội CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 05 Ngày 30 tháng 7 năm 2009 ĐVT : đ Trích yếu SHTK Số tiền Ghi chú Nợ Có A B C 1 D Khấu hao TSCĐ 627 214 6.133.333 641 2.683.333 642 1.000.000 Cộng 9.816.666 Người bán hàng Kế toán trưởng SỔ CÁI TK 241 - Hao mòn TSCĐ Tháng 7 năm 2009 ĐVT : đ NT CTGS Diễn giải TKĐƯ Số tiền SH TK Nợ Có SDDK PS Khấu hao TSCĐ 627 6.133.333 641 2.683.333 642 1.000.000 Cộng 9.816.666 4. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành 4.1. Tài khoản sử dụng hạch toán chi phí - TK 621 : Chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp. TK 621.1 : Nhiên liệu TK 621.2 : Vật tư công cụ - TK 622 : Chi phí nhân công trực tiếp TK 622.1 : Lương nhân viên TK 622.2 : BHXH, BHYT, CPCĐ - TK 627 : Chi phí sản xuất chung TK 627.4 : Chi phí khấu hao TSCĐ TK 627.5 : Sửa chữa lớn TSCĐ TK 627.6 : Bảo hiểm phương tiện TK 627.7 : Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 627.8.: Chi phí bằng tiền khác Do đặc điểm của công ty là hoạt động kinh doanh chủ yếu là khai thác và vận tải hàng háo nên khoản chi phí nguyên liệu - vật liệu chiếm tỉ trọng lớn trong chi phí sản xuất kinh doanh của công ty. Chi phí nhiên liệu ở đây chủ yếu là dầu đốt FO và dầu Diezen. Xuất nhiên liệu tiêu hao được xác định theo công thức: Q = q x Ne x t Trong đó: q : Xuất nhiên liệu tiêu hao giờ Ne : Công suất máy t : Thời gian máy chạy Khối lượng tiêu hao nhiên liệu tiêu hao khi máy không hoạt động thường được tính bằng 5% mức tiêu hao nhiên liệu khi máy hoạt động, tức là: QK = 5% x QHĐ Do các loại máy hoạt động dưới hình thức khác nhau nên việc hạch toán chi phí NVL cho mỗi loại máy có sự khác nhau. Máy khoan : Hàng tháng báo cáo nhiên liệu theo tuyến đường. Số giờ làm việc và gửi phòng kế toàn. Căn cứ vào lượng nhiên liệu tiêu hao, đơn giá nhiên liệu, kế toán xác định chi phí nhiên liệu tiêu hao của máy khoan tháng đó. Cuối quý tập hợp báo cáo nhiên liệu theo quý. Nợ TK 621 _ Chi phí NVL trực tiếp Có TK 152 _ Nguyên vật liệu Máy xúc : Sau mỗi ngày làm việc, lái xe có trách nhiệm gửi bản xác nhận tình hình sản xuất về công ty, đội máy chịu trách nhiệm xem xét độ hợp lý tiêu hao nhiên liệu. Lập biên bản xác định nhiên liệu tiêu hao cho mỗi máy và xác định đơn giá rồi chuyển cho phòng Kế toán. Nợ TK 621 : Chi phí NVL trực tiếp Có TK 152 : Nguyên vật liệu Xe chở hàng : Các khoản chi phí nhiên liệu, vật liệu, phụ tùng cho xe do bên nhận khoán chịu và được trừ qua cước phí vận tải. Căn cứ vào biên bản thanh lí khoán kế toán xác định chi phí nhiên liệu lập chứng từ ghi sổ. VD: Theo biên bản thanh lý khoán xe hàng TB Fulling đợt từ 30/9/2009 đến 31/12/2009 thì chi phí nhiên liệu là 773.210.201 đồng. Kế toán lập chứng từ ghi sổ. CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 40 Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Nợ Có Nợ Có Biên bản thanh lý khoán xe Nhiên liệu 621 152 773.210.201 773.210.201 Đối với máy cho thuê định hạn như máy dò, máy khoan bên được thuê chịu chi phí dầu Diezen. Còn công ty chịu chi phí dầu nhờn. Nhưng do định hạn thuê thường từ 6-12 tháng liên quan đến nhiều kỳ quyết toán nên Kế toán căn cứ vào định mức tiêu hao nhiên liệu để tính tiêu hao trong kỳ Định khoản: Nợ TK 621 : Chi phí NVL trực tiếp Có TK 152 : Nguyên vật liệu BẢNG TỔNG HỢP NHIÊN LIỆU TIÊU HAO QUÝ III - 2009 Tên máy Chi phí Máy xúc 147.304.811 Máy khoan 363.713.114 Máy dò 153.234.054 Máy sấy 23.987.506 Cộng 388.239.485 BẢNG TỔNG HỢP NHIÊN LIỆU QUÝ III - 2009 Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Nợ Có Nợ Có Máy sấy dầu đốt 432 822 x 4.002,2 6211 173.233.220 Chuyển cho máy xúc 3.315 x 4.020,2 152 133.269.630 Dầu nhờn 8.7522 x 216.000 6211 189.0143.200 SỔ CÁI - Tài khoản chi phí NVL trực tiếp NT CTGS Diễn giải TKĐV Số tiền Nợ Có Mua phụ tùng cho máy xúc 131 1.225.359 Mua bán gỗ sĩ cho tàu 338 958.254.000 Quyết toán nhiên liệu cho máy dò 152 362.266.428 Kết chuyển CP nhân công 154 2.394.650.426 Cộng phát sinh 1.348.745.777 2.394.650.426 Số dư 31/9/2009 0 0 4.2. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung a. Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ Trích yếu Số liệu TK Số tiền Nợ Có Sửa chữa lớn TSCĐ Máy xúc 647 142 169.000.000 Cộng 169.000.000 b. Chi phí sửa chữa thường xuyên Tên máy, xe, tàu CP sửa chữa thường xuyên Máy dò 145.378.000 Máy sàng 97.650.000 Máy kinh vĩ 99.760.000 Xe chở hàng 97.680.702 Tàu 13.456.700 Cộng 1.776.218.512 c. Chi phí khấu hao TSCĐ Tên tàu, xe, máy CP sửa chữa thường xuyên Tàu 102.793.132 Máy dò 49.364.270 Máy sàng 50.120.180 Xe chở hàng 81.701.920 Máy kinh vĩ 32.140.512 Cộng 3.144.813.724 CHỨNG TỪ GI SỔ - QUÍ III-2009 Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Nợ Có Khấu hao phương tiện vận tải 3.117.325.600 Cộng 3.117.325.600 d. Chi phí lãi vay dài hạn Tên món vay Số tiền phải trả Vay mua xe chở hàng 700.000.000 Vay mua máy ủi 545.535.955 Vay mua máy xúc 250.000.000 Vay mua máy dò 250.000.000 Vay mua máy sàng 36.387.500 Cộng 1.982.936.657 SỔ CÁI - Tên TK Chi phí sản xuất chính Số hiệu 627 CT gốc Diễn giải TKĐƯ Số tiền Số NT Nợ Có 264 Q3 Tiếp khách 111 9.130.540 275 Thanh toán tiền ăn 111 164.849.520 270 Quyết toán máy xúc 141 Lệ phí bãi 10.572.314 Nước uống 60.000 Điện thoại 300.000 260 Chi phí hai đầu bãi 7.400.000 Số máy 3.021.721 Kết chuyển CP nhân công 131 3.970.796.674 Cộng PS 154 3.870.126.796 3.870.796.674 Số dư 0 0 5. Kế toán thành phẩm tiêu thụ. Xác định KQKD và phân phối lợi nhuận. 5.1. Kế toán thành phần a. Khái niệm: Thành phần là sản phẩm đã được chế tạo và hoàn thành ở giai đoạn chế biến của các quy trình công nghệ trong 1 doanh nghiệp sản xuất và đã được kiểm nghiệm về tiêu chuẩn kĩ thuật được quy định và nhập kho. b. Chứng từ sử dụng Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho TK sử dụng : TK 155 : Thành phần VD : Ngày 20/7/2009 nhập kho sản phẩm hoàn PN số 120. Công ty nhập kho từ bộ phận sản xuất. Sắt cây : 200.000 đ/cây - 70 cây Sắt cân : 8.000đ/kg - 3.000kg Kẽm : 5.000đ/kg - 2.000kg => ĐK Nợ TK 155 : 48.000.000 Sắt cây : 200.000 x 70 = 14.000.000 Sắt cân : 8.000 x 3.000 = 24.000.000 Kẽm : 5.000 x 2.000 = 10.000.000 Có TK 154 : 48.000 Đơn vị: Công ty Kim Khải PHIẾU NHẬP KHO Số 120 Ngày 20 tháng 7 năm 2009 Nợ 155 Có 154 Họ tên người giao hàng : Nguyễn Văn Nam Ngày 20 tháng 7 năm 2009 của Công ty CP Khai thác KS&TM Kim Khải Nhập tại kho : Công ty Kim Khải STT Tên sản phẩm, hàng hóa Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo CT Thực nhập 01 Sắt cây Cây 70 70 200.000 14.000.000 02 Sắt cân Kg 3.000 3.000 8.000 24.000.000 03 Kẽm Kg 2.000 2.000 5.000 10.000.000 Cộng 48.000.000 Tổng số tiền ( viết bằng chữ ) : Bốn mươi tám triệu đồng Nhập, ngày 20 tháng 7 năm 2009 Đơn vị : Công ty Kim Khải Mẫu số C25-HD Địa chỉ : Hà Nội Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ -BTC Bộ phận : SX Ngày 30 tháng 03 năm 2006 của BTC BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM (Vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa) Ngày 20 tháng 07 năm 2009 Số 07 Căn cứ : PNK 120 Ngày 20 tháng 07 năm 2009 Của công ty CP Thạch Bàn 2 - Biên bản kiểm nghiệm gồm: Ông : Trần Quốc Huy Chức vụ : PGĐ - Đại diện P.kĩ thuật - Trưởng ban Ông : Hoàng Anh Tuấn Chức vụ : Quản đốc - Đại diện PXSX - Ủy viên Bà : Đinh Huyền Thương Chức vụ : Kế toán trưởng - Đại diện VP - Ủy viên Đã kiểm nghiệm các loại STT Tên nhãn hiệu, qui cách, phẩm chất vật tư Mã số Phương thức kiểm nghiệm ĐVT Số lượng theo CT Kết quả kiểm nghiệm SL đúng qui cách SL không đúng qui cách A B C D E 1 2 3 01 Sắt cây 210 đo toàn bộ Cây 70 70 x 02 Sắt cân 200 đo toàn bộ Kg 3.000 3.000 x 03 Thép 230 đo toàn bộ Kg 2.000 2.000 x Ý kiến của ban kiểm nghiệm : Hàng nhập kho đủ, đúng tiêu chuẩn, qui cách phẩm chất. Đại diện bên kĩ thuật Thủ kho Trưởng ban 5.2. Kế toán tiêu thụ. a. Khái niệm : Tiêu thụ thành phẩm là giai đoạn cuối trong quá trình SXKD của 1 doanh nghiệp. Giai đoạn này kết thúc khi người bán hoặc doanh nghiệp bán mất quyền sở hữu về thành phẩm nhưng được quyền sở hữu về tiền tệ hoặc có quyền đòi tiền ở đơn vị mua. b. Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn GTGT liên 3 - Phiếu xuất kho - Phiếu thu VD: Tình hình SXKD trong tháng 7 của Công ty CP khai thác KS&TM Kim Khải như sau: A SDĐK TK 155 1 Sắt cân Số lượng 100.000kg ĐG 6.000đ 2 Thép Số lượng 6.000 kg ĐG 4.000đ B. Xuất kho 9.000kg sắt cân, 7.000kg thép cho Công ty Sunway. Khách hàng nhận hàng tại kho số 1 và thanh toán toàn bộ tiền hàng bằng tiền mặt. Theo PT 07 ngày 23/07/2009 HĐGTGT số 24372 BL ( giá bán sắt 11.000đ/kg , thép 4.300đ/kg ) DGBQ thép = ( 10.000 x 6.000) + ( 20.000 x 700) = 616đ/Sp 10.000 + 20.000 ĐK : : + Phản ánh giá vốn Nợ TK 632 : 79.436.000 Sắt cây : 9.000 x 616 = 55.440.000 Thép : 7.000 x 3428 = 23996.000 Có TK 155 79.436.000 + Phản ánh DT và thuế Nợ TK 111 : 142.010.000 Có TK 511: 129.100.000 Có TK 133: 12.910.000 Đơn vị : Cty Kim Khải Số : 102 Bộ phận : KD Nợ : 111 PHIẾU XUẤT KHO Có : 511,133 Ngày 23 tháng 7 năm 2009 Người nhận hàng : Hoàng Anh Tuấn Địa chỉ ( bộ phận) KD Lý do xuất kho : Xuất kho bán sản phẩm Kho : Công ty Kim Khải Địa chỉ : HN STT Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất, vật tư hàng hóa Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 01 Sắt cây kg 90.000 90.000 1.100 99.000.000 02 Thép kg 7.000 7.000 4.300 30.100.000 129.100.000 Số tiền ( viết bằng chữ ) : Một trăm hai chín triệ một trăm nghìn đồng Chứng từ gốc kèm theo : 02 HĐGTGT, PT Ngày 23 tháng 7 năm 2009 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc Đơn vị: Công ty Kim Khải Bộ phận: KD phiÕu thu Ngày 23 tháng 7 năm 2009 Quyển số: 102 Số: 39 Nợ: 111 Có 511,133 Họ tên người nộp tiền: Hoàng Anh Tuấn Địa chỉ: Công ty SUWAY Lý do nộp: Trả tiền hàng. Số tiền: 142.010.000 Bằng chữ: (Một trăm bốn hai triệu không trăm mười ngàn đồng) Kèm: 02 chứng từ kế toán: HDDGTGTL, PXK Ngày 23 tháng 7 năm 2009 Thủ trưởng Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nộp Thủ quỹ (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) hãa ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng Liªn 3: L­u néi bé Ngày 23 tháng 7 năm 2009 Mẫu số: 01-GTKT-3LL Hm/2006B 243721 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần khai thác KS và thương mại Kim Khải Địa chỉ: 614 Lạc Long Quân - Quận Tây Hồ - Thành phố Hà Nội Số tài khoản: Điện thoại: MST: Họ tên người mua hàng: Hoàng Anh Tuấn Tên đơn vị : Công ty Sunway Địa chỉ : Xuân Mai - Hà Nội Số TK : 0166630001011 Hình thức thanh toán : CK MST : 016768660011 STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 01 Sắt cân kg 90.000 1.100 99.000.000 02 Thép kg 7.000 4.300 30.100.000 Cộng tiền hàng 129.100.000 Thuế suất GTGT 10% tiền thuế GTGT 12.910.000 Tổng cộng tiền thanh toán 142.010.000 Số tiền viết bằng chữ : Một trăm bốn mươi hai triệu không trăm mười nghìn đồng Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng (Đã ký ) ( Đã ký) (Đã ký ) 5.3: Kế toán xác định kết quả kinh doanh a. Kết chuyển doanh thu thuần Nợ TK 511: 129.100.000 Có TK 911: 129.100.000 b. Kết chuyển CP giá vốn Nợ TK 911: 128.134.333 Có TK 632: 79.436.000 Có TK 641: 17.323.333 Có TK 642 : 31.375.000 Doanh thu > chi phí => Doanh nghiệp có lãi Thu nhập chịu thuế : 129.100.000 - 128.134.333 = 965.667 => Thuế TNDN phải nộp : 965667 x 25% = 241.416 LNST : 965667 - 241416 = 724251 ĐK: Nợ TK 821 : 241.416 Có TK 334: 241.416 Kết chuyển chi phí thuế Nợ TK 911: 241.416 Có 821: 241.416 Kết chuyển lãi sau thuế Nợ TK 911: 724.251 Có TK 421: 724.251 5.4. Phân phối lợi nhuận a. Khái niệm : Lợi nhuận là kết quả cuối cùng của các hoạt động trong doanh nghiệp trong một thời gian nhất định như tháng, quý, năm . Lợi nhuận được biểu hiện qua chỉ tiêu lãi hay lỗ b. Phương thức phân phối lợi nhuận Theo chế độ tài chính hiện hành lợi nhuận thực hiện của DN được phân phối cụ thể như sau : - Bù lỗ của năm trước : Sẽ được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế - Nộp thuế TNDN : theo quý - TK sử dụng : TK 421 - Chứng từ sử dụng + Sổ kế toán tổng hợp, sổ cái VD : Trích tạm quỹ : Bổ sung NVKD : 10% Trích quỹ đầu tư và phát triển : 20% Trích quỹ khen thưởng : 10% Trích quỹ dự phòng tài chính : 30% Chia lãi cho bên liên doanh : 30% => ĐK Nợ TK 421 : 424.251 Có TK 411: 72.425 Có TK 414: 144.850 Có TK 415: 217.275 Có TK 353 : 72.425 Có TK 338.8: 217.275 SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên SP : Sắt cân Tháng 7 năm 2009 NT CTGS Diễn giải TKĐU TK 511 - DT bán hàng CK SH NT SL ĐG TT 23/7 PN102 Bán SP cho CTy Sunway 111 90.000 1100 99000000 CPS 90.000 Doanh thu 99000000 Giá vốn 99000000 Lãi gộp 55440000 43560000 Tên SP: Thép NT CTGS Diễn giải TKĐU TK 511 SH NT SL ĐG TT 23/7 PN102 Bán SP cho CTy Sunway 111 7000 4300 30.100.000 CPS 7000 30.100.000 Doanh thu 30.100.000 Giá vốn 23.996.000 Lãi gộp 6.104.000 Sổ tổng hợp : Chi Đơn vị : Cty Kim Khải Địa chỉ : Hà Nội CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 10 Ngày 23 tháng 7 năm 2009 Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Nợ Có A B C 1 Nhập kho SP hoàn thành 155 154 48.000.000 Cộng 48.000.000 Số 11 Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Nợ Có Phản ánh giá vốn 632 155 79.436.000 Cộng 79.436.000 SỔ CÁI TK : 155: Thành phẩm Tháng 7 năm 2009 NT CTGS Diễn giải TKĐU Số tiền Nợ Có SDĐK 84.000.000 Phát sinh trong kỳ 31/5 Nhập kho SP hoàn thành 154 48.000.000 31/5 Giá vốn bán hàng 632 79.436.000 CPS 48.000.000 79.436.000 SDCK 52.564.000 TK 632 Giá vốn hàng bán NT CTGS Diễn giải TKĐU Số tiền Nợ Có 31/5 Giá vốn hàng bán 155 79.436.000 31/5 K/c, cp, giá vốn 911 79.436.000 79.436.000 79.436.000 TK 511 Doanh thu bán hàng NT CTGS Diễn giải TKĐU Số tiền Nợ Có 31/5 Doanh thu bán hàng 111 129.100.000 31/5 K/c doanh thu 911 129.100.000 CPS 129.100.000 129.100.000 TK 911: Xác định kết quả kinh doanh NT CTGS Diễn giải TKĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có 31/5 Kết chuyển doanh thu 511 129.100.000 31/5 Kết chuyển giá vốn,CP 632 79.436.000 641 17.323.333 31/5 642 31.375.000 31/5 K/c CP thuế 821 241.416 K/c lãi sau thuế 421 724.251 CPS 129.100.000 129.100.000 TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối NT CTGS Diễn giải TKĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có 31/5 K/c lãi sau thuế 911 724.251 31/5 Tạm chia lãi 411 72.425 414 144.850 415 217.275 353 72.425 3388 217.275 CPS 724.251 724.251 TK 641: Chi phí bán hàng NT CTGS Diễn giải TKĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có 31/5 Khấu hao TSCĐ 214 2.083.333 31/5 Trả lương 334 12.000.000 Trích quỹ 338 2.640.000 31/5 K/c giá vốn 911 17.323.000 CPS 17.323.333 17.323.333 TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp NT CTGS Diễn giải TKĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có 31/5 Khấu hao TSCĐ 875.000 31/5 Trả lương 25.000.000 Trích quỹ 5.500.000 31/5 K/c chi phí, giá vốn 31.375.000 CPS 31.375.000 31.375.000 5.6: Các kế toán khác : a. Kế toán tiền mặt : VD1: Ngày 20 tháng 7 năm 2009 Phiếu thu số 9, thu tiền trả nợ của khách hàng Công ty Camel Số tiền 115.000.000 VD2: Ngày 20 tháng 7 năm 2009 trả tiền mua NVL cho Công ty Phúc Anh Số tiền 170.000.000 theo phiếu chi số 86 => Định khoản : VD1: Nợ TK 111: 1150.000.000 Có TK 131: 115.000.000 VD2: Nợ TK 331: 170.000.000 Có TK 111: 170.000.000 Đơn vị: Công ty Kim Khải Bộ phận: KD phiÕu thu Ngày 20 tháng 7 năm 2009 Quyển số: 12 Số: 110 NợTK : 111 Có TK 131 Họ tên người nộp tiền: Trần Ngọc Linh Địa chỉ: Công ty Camel Lý do nộp: Trả tiền mua sản phẩm Số tiền: 115.000.000đ Bằng chữ: (Một trăm mười lăm triệu đồng) Kèm: 01 chứng từ kế toán: HDGTGT liên 2 Ngày 20 tháng 7 năm 2009 Thủ trưởng Kế toán trưởng Người nộp Thủ quỹ (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Đơn vị: Công ty Kim Khải Bộ phận: KD phiÕu chi Ngày 20 tháng 7 năm 2009 Quyển số: 12 Số: 100 NợTK : 111 Có TK 131 Họ tên người nhận tiền: Hoàng Trọng Tuấn Địa chỉ: Công ty Phúc Anh Lý do nộp: Trả tiền mua nguyên vật liệu Số tiền: 170.000.000đ Bằng chữ: (Một trăm bảy mươi triệu đồng) Ngày 20 tháng 7 năm 2009 Thủ trưởng Kế toán trưởng Người nhận Thủ quỹ (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) b. Tiền gửi ngân hàng : VD1: Xuất TM gửi vào NH đã nhận giấy báo có sổ 110, phiếu chi số 89 Số tiền 500.000.000 Định khoản : Nợ TK 112 500.000.000 Có TK 111 500.000.000 VD2: Trả tiền mua TSCĐ bằng TGNH : 180.000.000 . Giấy báo nợ số 77 cho Công ty Hoàng Hà Định khoản : Nợ TK 331 180.000.000 Có TK 112 180.000.000 Đơn vị: Công ty Kim Khải Bộ phận: Kế toán phiÕu chi Ngày 25 tháng 7 năm 2009 Quyển số: 09 Số: 89 NợTK : 112 Có TK 111 Họ tên người nhận tiền: Phan Ngọc Hà Địa chỉ: Công ty Kim Khải Lý do chi : Xuất quỹ tiền mặt gửi Ngân hàng Số tiền: 500.000.000đ Bằng chữ: (Năm trăm triệu đồng) Ngày 25 tháng 7 năm 2009 Thủ trưởng Kế toán trưởng Người nhận Thủ quỹ (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) BIDV GIẤY BÁO CÓ Số 110 Ngày 23/7 Số tài khoản : 0102030123000 Công ty : Kim Khải Kính gửi : Công ty Kim Khải Ngày hiệu lực Số tiền Loại tiền Diễn giải 23/7 500.000.000 VNĐ Xuất quỹ TM gửi NH GIAO DỊCH VIÊN KIỂM SOÁT ( Đã ký) ( Đã ký ) c. Các khoản phải trả Chứng từ : + Phiếu chi + HĐGTGT VD: Ngày 30/7 Công ty hạch toán chi phí cho Công ty Trịnh Long với số tiền 20.000.000 theo phiếu thu số 121 => Định khoản : Nợ TK 6278 : 20.000.000 Có TK 111: 20.000.000 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2 Số : 271.467 Đơn vị bán hàng : Công ty Trịnh Long Địa chỉ : 416 Láng Hạ - Đống Đa - Hà Nội Số tài khoản : 03030477664 Điện thoại : 0438837184 MST : 0400608807 Họ tên người mua : Trương Tú Hoa Đơn vị : Công ty Kim Khải Địa chỉ : 614 Lạc Long Quân - Tây Hồ - Hà Nội Số tài khoản : 0102030123000 Hình thức thanh toán : CK MST : 3000353850 STT Tên hàng hóa ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 01 Chi phí điện thoại 20.000.000 Cộng tiền Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT Tổng cộng 20.000.000 2.000.000 22.000.000 Viết bằng chữ : Hai mươi hai triệu đồng Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Đơn vị: Cty Kim Khải Bộ phận: SX PHIẾU CHI Quyến số: 07 Ngày 30 tháng 7 năm 2009 Sổ :68 Nợ TK : 627 Có TK : 111 Họ và tên người mua hàng: Trần Thu Hằng Địa chỉ: Công ty Thịnh Long Lý do chi: Thanh toán chi phí điện thoại Số tiền: 22.000.000 Viết bằng chữ : Hai mươi hai triệu đồng Kèm theo 01 HĐGTGT L2 Ngày 30 tháng 7 năm 2009 Thủ trưởng Kế toán trưởng Người nộp Thủ quỹ (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) d. Kế toán các khoản phải thu: Chứng từ: + Phiếu thu + HĐGTGT VD: Ngày 25/7/2009 Công ty hạch toán chi phí cho công ty An An. Số tiền 25.000.000 theo phiếu thu 540 ĐK : Nợ TK 627 : 25.000.000 Có TK 111: 25.000.000 Đơn vị: Cty Kim Khải Bộ phận: KD PHIẾU CHI Quyến số: 18 Ngày 30 tháng 7 năm 2009 Sổ : 540 Nợ TK : 627 Có TK : 111 Họ tên người nộp tiền: Vũ Minh Tân Địa chỉ: Công ty An An Lý do: Trả tiền mua sản phầm Số tiền: 25.000.000 ( Viết bằng chữ) Hai lăm triệu đồng Kèm : 01 chứng từ HĐGTGT L2 Ngày 25 tháng 7 năm 2009 Thủ trưởng Kế toán trưởng Người lập Người nộp Thủ quỹ (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Số: 115627 Đơn vị bán hàng : Công ty An An Địa chỉ: 91 Xuân Thuỷ - Cầu Giấy – Hà Nội Số TK : 106271106101 Điện thoại : 0421161176 MST: 106271106102 Họ tên người mua: Đặng Thanh Long Địa chỉ: 614 Lạc Long Quân – Hà Nội Số TK: Hình thức thanh toán : CK MST: STT Tên hàng hoá ĐVT SL ĐG Thành tiền 01 Thanh toán điện nước 25.000.000 Cộng 25.000.000 Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT 5.000.000 Tổng cộng 30.000.000 Viết bằng chữ: Ba mươi triệu đồng Người mua hàng Ngừơi bán hàng Thủ trưởng (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tháng 07 năm 2009 ĐVT: VNĐ TÀI SẢN MS Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm Tài sản ngắn hạn 100=110+120+130+140+150 100 6.249.853.600 3.890.000.000 Tiền va các khoản Tiền Tiền gửi ngân hàng 110 111 112 V01 1.750.000.000 800.000.000 950.000.000 1.600.000.000 600.000.000 1.000.000.000 II.Đầu tư tài chính ngắn hạn 1. Đầu tư tài chính ngắn hạn 2. Dự phòng giảm giá ĐTNH 120 121 129 V02 III.Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Phải trả người bán Phải thu nội bộ Phải thu khác 130 132 132 133 135 V03 3.742.134.000 3.080.000.000 662.134.000 1.650.000.000 1.100.000.000 550.000.000 IV. Các khoản hàng tồn kho 1.Hàng tồn kho 2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 140 141 149 V04 V. Tài sản ngắn hạn khác 1. Chi phí trả trước ngắn hạn 2. Thuế GTGT khấu trừ 3. Thuế và các khoản phải thu 4. Tài sản ngắn hạn khác 150 151 152 154 158 V05 751.719.600 757.719.600 640.000.000 640.000.000 TÀI SẢN DÀI HẠN 200=210+220+240+250+260 200 9.344.000.000 8.000.000.000 NGUỒN VỐN Nợ phải trả 300=310+330 300 11.730.743.600 9.270.000.000 Nợ ngắn hạn Vay và nợ ngắn hạn Phải trả người bán Người mua trả tiền trước Thuế và chiết khấu phải nộp Nhà nước Phải trả công nhân viên Chi phí phải trả 310 311 312 313 314 315 V.15 10.307.003.600 2.100.000.000 662.134.000 7.100.000.000 221.119.600 223.750.000 7.855.000.000 1.875.000.000 550.000.000 5.100.000.000 185.000.000 145.000.000 II. NỢ DÀI HẠN 330 1.423.740.000 1.415.000.000 Phải trả dài hạn cho người bán Phải trả dài hạn nội bộ Phải trả dài hạn khác Vay và nợ dài hạn Dự phòng trợ cấp thất nghiệp 331 332 333 334 335 V19 V20 V21 1.400.000.000 1.400.000.000 VỐN CHỦ SỞ HỮU (400=410+430) 400 3.228.600.000 2.300.000.000 I.Vốn chủ sở hữu 1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 2. Quỹ đầu tư phát triển 3. Quỹ dự phòng tài chính 6. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 410 Nguồn kinh phí Kinh Doanh và các quỹ khác Quỹ khen thưởng phúc lợi Nguồn kinh phí 430 431 1.400.000.000 1.400.000.000 900.000.000 900.000.000 TỔNG NGUỒN VỐN 430=300+400 14.959.343.600 10.155.000.000 PhÇn III: §¸nh gi¸ vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C¤NG TY Cæ PHÇN KHAI TH¸C KHO¸NG S¶N Vµ TH¦¥NG M¹I KIM KH¶I Nh÷ng ­u ®iÓm ®¹t ®­îc trng c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n t¹i C«ng ty Tr¶i qua gÇn 10 n¨m h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn, C«ng ty khai th¸c Kho¸ng s¶n vµ Th­¬ng m¹i Kim Kh¶i ®· v­ît qua kh«ng Ýt khã kh¨n ®Ó v­¬n lªn kh¼ng ®Þnh m×nh. Tõ chç lµ mét C«ng ty non trÎ, thiÕu thèn vÒ mäi mÆt nh­ng víi sù n¨ng ®éng s¸ng t¹o vµ sù ®ång lßng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn, C«ng ty ®· tõng b­íc ®i lªn, lµm ¨n cã hiÖu qu¶, t¹o c«ng ¨n viÖc lµm cho hµng ngµn ng­êi lao ®éng vµ ®ãng gãp cho ng©n s¸ch nhµ n­íc hµng tr¨m triÖu ®ång/n¨m. §Ó qu¶n lý vµ tæ chøc s¶n xuÊt ®­îc thuËn tiÖn vµ cã hiÖu qu¶, c«ng t¸c kÕ to¸n ë C«ng ty rÊt ®­îc coi träng. VÒ c¬ b¶n, C«ng ty thùc hiÖn tèt viÖc tæ chøc hÖ thèng sæ s¸ch, chøng tõ h¹ch to¸n ban ®Çu theo quy ®Þnh cña chÕ ®é kÕ to¸n do Nhµ n­íc ban hµnh vµ b¶o ®¶m phï hîp víi ho¹t ®éng cña C«ng ty. ChÕ ®é b¸o c¸o tµi chÝnh vµ b¸o c¸o thèng kª ®­îc thùc hiÖn mét c¸ch kÞp thêi, ®¸p øng ®­îc mét phÇn yªu cÇu qu¶n lý cña Nhµ n­íc vµ l·nh ®¹o C«ng ty. C«ng ty ®· ®Çu t­, trang bÞ cho bé phËn kÕ to¸n nh÷ng trang thiÕt bÞ hiÖn ®¹i. C«ng ty ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n m¸y, lµm cho c«ng t¸c kÕ to¸n trë lªn, thuËn tiÖn, dÔ dµng mµ vÉn ®¶m b¶o ®é chÝnh x¸c cao. §éi ngò kÕ to¸n cña xÝ nghiÖp ®Òu cã tr×nh ®é nghiÖp vô kh¸ cao, tÊt c¶ ®Òu cã tr×nh ®é ®¹i häc trë lªn. §ã còng lµ mét ®iÒu ®¸ng mõng vµ lµ mét thuËn lîi lín cho c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty. Tuy nhiªn, bªn c¹nh nh÷ng ®iÓm thuËn lîi nh÷ng ®iÓm ®¹t ®­îc trong c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty vÉn cßn tån t¹i mét sè vÊn ®Ò cÇn ®­îc hoµn thiÖn. Nh÷ng tån t¹i trong c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty. MÆc dï ®éi ngò kÕ to¸n cña C«ng ty cã tr×nh ®é cao nh­ng sè l­îng cßn thiÕu, mét ng­êi ph¶i ®¶m nhËn rÊt nhiÒu phÇn hµnh. Trong khi qui m« s¶n xuÊt cña C«ng ty ngµy cµng më réng, sè l­îng nghiÖp vô ph¸t sinh ngµy cµng nhiÒu, nÕu phßng kÕ to¸n kh«ng ®­îc bæ sung ng­êi th× sÏ gÆp rÊt nhiÒu khã kh¨n trong c«ng t¸c kÕ to¸n vµ cã thÓ g©y ra nh÷ng sai sãt ®¸ng tiÕc. Tuy C«ng ty ®· ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n m¸y ®Ó thùc hiÖn c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n, nh­ng phÇn mÒm kÕ to¸n ®ã ch­a gi¶i quyÕt ®­îc vÊn ®Ò tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm mµ kÕ to¸n ph¶i tÝnh gi¸ thµnh trªn EXCEL råi míi coppy sang. VÒ h¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp s¶n xuÊt: HiÖn nay, C«ng ty kh«ng thùc hiÖn trÝch tr­íc tiÒn l­¬ng nghØ phÐp cho c¸n bé, c«ng nh©n viªn xÝ nghiÖp, lµ mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt nªn lùc l­îng lao ®éng trùc tiÕp rÊt lín. Do ®ã, nÕu ng­êi lao ®éng nghØ phÐp nhiÒu vµo mét th¸ng nµo ®ã trong n¨m sÏ g©y ra biÕn ®éng ®ét ngét cho chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm do viÖc tÝnh tiÒn l­¬ng nghØ phÐp kh«ng hîp lý. MÆt kh¸c doanh nghiÖp kh«ng lËp c¸c b¶ng ph©n bæ c«ng cô dông cô, b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng lµm cho viÖc tËp hîp chi phÝ kh«ng ®­îc thuËn vµ dÔ dµng. §ã lµ nh÷ng h¹n chÕ, nh÷ng tån t¹i trong c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty. Sau ®©y, em xin m¹nh d¹n ®­a ra nh÷ng tån t¹i trªn t¹i C«ng ty. Ph­¬ng h­íng hoµn thiÖn C«ng ty cÇn bæ sung thªm nh©n sù cho phßng kÕ to¸n ®Ó ®¸p øng yªu cÇu qu¶n lý trong ®iÒu kiÖn quy m« s¶n xuÊt ngµy cµng më réng, víi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ngµy cµng phøc t¹p vµ ®a d¹ng. C«ng ty nªn nghiªn cøu xem xÐt ®Ó t×m c¸ch c¶i thiÖn phÇn mÒm kÕ to¸n ®ang sö dông sao cho nã cã thÓ thùc hiÖn ®­îc tÊt c¶ c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n mét c¸ch thuËn tiÖn , dÔ dµng. Chi phÝ tiÒn l­¬ng c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt cã thÓ ph¸t sinh ®ét biÕn vµo mét th¸ng nµo ®ã trong n¨m tµi chÝnh, nÐu c«ng ty kh«ng tÝnh vµ trÝch tr­íc tiÒn l­¬ng nghØ phÐp trong n¨m. HiÖn nay, lùc l­îng lao ®éng trùc tiÕp cña C«ng ty lµ rÊt lín(chiÕm 87% tæng sè CBCNV), v× vËy C«ng ty cÇn ph¶i tÝnh to¸n, lËp kÕ ho¹ch vÒ tiÒn l­¬ng nghØ phÐp ph¶i tr¶ trong n¨m ®Ó ph©n bæ ®ång ®Òu vµo c¸c th¸ng nh»m æn ®Þnh chi phÝ vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm. §Ó ®¬n gi¶n c¸ch tÝnh to¸n tiÒn l­¬ng nghØ phÐp cña c«ng nh©n s¶n xuÊt, C«ng ty cã thÓ tÝnh to¸n theo tû lÖ(%) trªn tæng sè tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ dù to¸n hµng th¸ng c¨n cø vµo kÕ ho¹ch nghØ phÐp cho cong nh©n s¶n xuÊt vµ ph©n bæ ®Ò cho c¸c th¸ng ttrong n¨m. §Ó ph¶n ¸nh kho¶n trÝch tr­íc vµ thanh to¸n tiÒn l­¬ng nghØ phÐp cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt, kÕ to¸n sö dông TK 335- Chi phÝ ph¶i tr¶. KÕt luËn Trong qu¸ tr×nh chuyÓn ®æi nÒn kinh tÕ, c¬ chÕ qu¶n lý cña nhµ n­íc ®­îc ®æi míi víi chÝnh s¸ch më cöa ®· mang l¹i nh÷ng c¬ héi còng nh­ th¸ch thøc cho sù ph¸t triÓn ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c¸c doanh nghiÖp, ®ßi hái c¸c doanh nghiÖp ph¶i nghiªn cøu c¸c biÖn ph¸p t¨ng c­êng c«ng t¸c qu¶n lý trªn c¸c ph­¬ng diÖn kinh tÕ. Víi chøc n¨ng qu¶n lý, ho¹t ®éng cña c«ng t¸c kÕ to¸n liªn quan trùc tiÕp ®Õn viÖc ho¹ch ®Þnh c¸c chiÕn l­îc ph¸t triÓn vµ hiÖu qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp. Do vËy, viÖc hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n lµ mét trong nh÷ng néi dung rÊt quan träng g¾n liÒn víi viÖc ®¸nh gi¸ vµ n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh. Qua thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty cæ phÇn Khai th¸c Kho¸ng s¶n vµ Th­¬ng m¹i Kim Kh¶i em ®· t×m tßi, häc hái vµ n¾m b¾t ®­îc nh÷ng kiÕn thøc thùc tÕ vÒ chuyªn ngµnh kÕ to¸n. Em còng ®i s©u t×m hiÓu , nghiªn cøu thùc tr¹ng tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i ®¬n vÞ ®ång thêi còng ®­a ra nh÷ng tån t¹i vµ c¸ch kh¾c phôc nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n t¹i xÝ nghiÖp. Trªn ®©y lµ toµn bé b¸o c¸o thùc tËp cña em t¹i C«ng ty cæ phÇn Khai th¸c Kho¸ng s¶n vµ Th­¬ng m¹i Kim Kh¶i ®Ó cã ®­îc kÕt qu¶ nµy, em xin ch©n thµnh c¶m ¬n c¸c thÇy c« gi¸o trong khoa kinh tÕ Tr­êng C«ng nghÖ vµ Kinh tÕ §èi ngo¹i, ®Æc biÖt lµ sù h­íng dÉn tËn t×nh cña thÇy gi¸o D­¬ng V¨n Huyªn cïng sù gióp ®ì t¹o ®iÒu kiÖn cña c¸c c¸n bé , nh©n viªn phßng KÕ to¸n-Tµi vô C«ng ty cæ phÇn Khai th¸c Kho¸ng s¶n vµ Th­¬ng m¹i Kim Kh¶i Nh­ng, do thêi gian cã h¹n , tr×nh ®é nhËn thøc cña b¶n th©n cßn h¹n chÕ nªn trong bµi b¸o c¸o nµy cña em cã thÓ sÏ cßn nh÷ng thiÕu sãt nhÊt ®Þnh. V× vËy, em rÊt mong ®­îc sù gãp ý, chØ b¶o cña c¸c thÇy c« gi¸o. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n. Hµ Néi, ngµy 24 th¸ng 07 n¨m 2010 Häc sinh: §inh ThÞ Th­¬ng