Báo cáo Lập, kiểm tra và phân tích các chỉ tiêu tài chính chủ yếu trên tài chính với việc tăng cường quản lý doanh nghiệp tại Công Ty TNHH xuất nhập khẩu Nam Kỳ

42.962.756 1.2.1. C¬ së sè liÖu B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh ®­îc lËp trªn c¸c nguån sè liÖu sau: - BCKQH§KD quý 3n¨m 2003 - Sè liÖu c¸c TK 3, 5, 6 ,7 ,8 ,9 trªn c¸c sæ kÕ to¸n vµ c¸c tµi liÖu cã liªn quan. 1.2.2. Ph­¬ng ph¸p lËp phÇn I: l·i, lç + Cét "kú tr­íc" c¨n cø vµo sè liÖu cét "kú nµy" cña BCKQH§KD quý 3 ®Ó ghi theo chØ tiªu t­¬ng øng. 2.2. B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh quý IV n¨m 2003 2.2.1. C¬ së sè liÖu B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh ®­îc lËp trªn c¸c nguån sè liÖu sau: - BCKQH§KD quý 3 n¨m 2002. - Sè liÖu c¸c TK 3, 5, 6 ,7 ,8 ,9 trªn c¸c sæ kÕ to¸n vµ c¸c tµi liÖu cã liªn quan. 2.2.2. Ph­¬ng ph¸p lËp phÇn I: l·i, lç + Cét "kú tr­íc" c¨n cø vµo sè liÖu cét "kú nµy" cña BCKQH§KD quý 3 ®Ó ghi theo chØ tiªu t­¬ng øng. + Cét "kú nµy" c¨n cø vµo sè liÖu trªn c¸c sæ kÕ to¸n cã liªn quan. + Cét "luü kÕ tõ ®Çu n¨m" lÊy cét "luü kÕ tõ ®Çu n¨m" cña BCKQH§KD quý tr­íc céng víi sè liÖu cña cét quý nµy cña BCKQH§KD quý nµy theo c¸c chØ tiªu t­¬ng øng. Thùc tÕ, t¹i C«ng ty chØ tiªu cét "kú nµy" ®­îc lËp lµ: -Tæng doanh thu (M· sè 01) lÊy tæng sè ph¸t sinh cña TK 5111, 5112, 5113 trªn Sæ c¸i céng l¹i ®Ó ghi, sè tiÒn lµ 18.937.758.450 ®ång. 1. Doanh thu thuÇn (M· sè 10) DTT (M· sè 10) = Tæng doanh thu (M· sè 01) - C¸c kho¶n gi¶m trõ (M· sè 03) = 18.937.758.450 ®ång 2. Gi¸ vèn hµng b¸n (M· sè 11) lÊy sè ph¸t sinh luü kÕ bªn Cã cña TK 632 (gi¸ vèn hµng b¸n) ®èi øng Nî TK 911, sè tiÒn lµ 17.910.093.970 ®ång 3. Lîi nhuËn gép (M· sè 20) = Tæng doanh thu (M· sè 10) - Gi¸ vèn hµng b¸n (M· sè 11) = 18.937758.450 - 17.910.093.970 = 1.027.664480 ®ång. 4. Chi phÝ b¸n hµng (M· sè 21) lÊy sè luü kÕ ph¸t sinh bªn cã cña c¸c Tk 641, 1442 (chi phÝ chê kÕt chuyÓn) chi tiÕt chi phÝ b¸n hµng ®èi øng Nî TK 911 ®Ó ghi , sè tiÒn lµ 700.000.000 ®ång 5. Chi phÝ QLDN (M· sè 22) lÊy sè luü kÕ ph¸t sinh bªn cã cña c¸c Tk 642, 1442 (chi phÝ chê kÕt chuyÓn) chi tiÕt chi phÝ QLDN ®èi øng Nî TK 911 ®Ó ghi , sè tiÒn lµ 217.589.987 ®ång 6. Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh doanh (M· sè 30) Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh doanh (M· sè 30) = Lîi nhuËn gép (M· sè 20) - Chi phÝ b¸n hµng (M· sè 21) = 1.027.664.480 – 700.000.000 – 217.589.987 = 110.074.493 ®ång. 7. C¸c kho¶n thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh (M· sè 31) lÊy sè luü kÕ PS Cã TK 711 trªn Sæ c¸i ®Ó ghi, sè tiÒn lµ 1.560.252 ®ång. Lîi tøc ho¹t ®éng tµi chÝnh (M· sè 40) = C¸c kho¶n thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh (M· sè 31) = 1.560.252 ®ång, v× kú nµy C«ng ty kh«ng cã kho¶n chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh nµo. 8. C¸c kho¶n thu nhËp bÊt th­êng (M· sè 41) lÊy sè PS luü kÕ bªn Cã TK 721 trªn Sæ c¸i ®Ó ghi, kú nµy kh«ng cã kho¶n nµo. C¸c kho¶n chi phÝ bÊt th­êng (M· sè 42) lÊy sè PS luü kÕ bªn Nî TK 821 trªn Sæ c¸i ®Ó ghi, sè tiÒn lµ 13.978.999 ®ång. Lîi tøc bÊt th­êng (M· sè 50) = C¸c kho¶n thu nhËp bÊt th­êng (M· sè 41) - C¸c kho¶n chi phÝ bÊt th­êng (M· sè 42) = -13.978.999 ®ång. Tæng lîi nhuËn tr­íc thuÕ (M· sè 60) = Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh doanh (M· sè 30) + Lîi tøc ho¹t ®éng tµi chÝnh (M· sè 40)+ Lîi tøc bÊt th­êng (M· sè 50) = 97.655.746 9.ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép (M· sè 70) C¨n cø vµo sè ph¸t sinh bªn cã cña tµi kho¶n 3334 “ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp” trõ (-) sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®­îc gi¶m trõ vµo sè thuÕ ph¶i nép vµ sè chªnh lÖch gi÷a sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp t¹m ph¶i nép theo th«ng b¸o cña c¬ quan thuÕ hµng quý lín h¬n sè thuÕ TNDN thùc ph¶i nép khi b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ n¨m ®­îc duyÖt. Sè tiÒn lµ 31.249.839 10.Lîi nhuËn sau thuÕ (M· sè 80) = Tæng lîi tøc tr­íc thuÕ (M· sè 60)-ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép (M· sè 70) = 66.405.907 PhÇn II. T×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi nhµ n­íc + Cét sè cßn ph¶i nép ®Çu kú (cét 3) sè liÖu cña cét nµy lµ sè thuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép ®Õn cuèi quÝ 3 C¨n cø vµo sè liÖu cña cét "sè cßn ph¶i nép cuèi kú" ë phÇn II BCKQH§KD quý 3 ®Ó ghi theo c¸c chØ tiªu t­¬ng øng. Sè liÖu cô thÓ xem b¶ng d­íi. + Cét sè ph¶i nép kú nµy (cét 6) lÊy sè PS luü kÕ bªn Cã cña TK 333, 338 chi tiÕt theo cÊp 2 liªn quan ®Õn kú b¸o c¸o ®Ó ghi vµo c¸c chØ tiªu t­¬ng øng. - ThuÕ GTGT 2.074.901.726 ®ång - ThuÕ XNK 790.846.858 ®ång - ThuÕ TNDN 537.864.827 ®ång - Thu trªn vèn 39.685.125 ®ång - TiÒn thuª ®Êt 27.318.900 ®ång - C¸c lo¹i thuÕ kh¸c 2.905.000 ®ång + Cét sè ®· nép trong kú nµy (cét 7) c¨n cø vµo sè PS bªn Nî c¸c TK 333, 338 chi tiÕt TK cÊp 2 ®èi øng Nî TK 111, 112. Sè liÖu cô thÓ xem b¶ng trªn. + Cét sè cßn ph¶i nép cuèi kú (cét 8) c¨n cø ®Ó ph¶n ¸nh sè thuÕ cßn ph¶i nép ®Õn cuèi kú b¸o c¸o = (cét3 + cét4 - cét 5). PhÇn III: ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ, ®­îc hoµn l¹i, ®­îc miÔn gi¶m,thuÕ GTGT hµng b¸n néi ®Þa §¬n vÞ tÝnh: §ång VN ChØ tiªu MS Sè tiÒn Kú nµy Luü kÕ tõ ®Çu n¨m I. ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ 1. Sè thuÕ GTGT cßn ®­îc khÊu trõ, hoµn l¹i ®Çu k× 10 195.370.674 683.797.359 2. Sè thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ ph¸t sinh 11 959.638.740 3.860.502.519 3. Sè thuÕ GTGT ®· ®­îc khÊu trõ, hoµn l¹i (12=13+14+15) 12 1.029.191.611 4.418.482.075 a. Sè thuÕ GTGT ®· khÊu trõ 13 1.029.191.611 4.418.482.075 b. Sè thuÕ GTGT ®· hoµn l¹i 14 c. Sè thuÕ GTGT hµng mua tr¶ l¹i 15 d. Sè thuÕ GTGT kh«ng ®­îc khÊu trõ 16 4. Sè thuÕ GTGT cßn ®­îc khÊu trõ, hoµn l¹i cuèi k× (16=10+11-12) 17 125.817.803 125.817.803 II. ThuÕ GTGT ®­îc hoµn l¹i 1. Sè thuÕ GTGT cßn ®­îc hoµn l¹i ®Çu k× 2. Sè thuÕ GTGT ®­îc hoµn l¹i 20 3. Sè thuÕ GTGT ®· hoµn l¹i 21 4. Sè thuÕ GTGT cßn ®­îc hoµn l¹i cuèi k× (23=20+21-22) 22 III- ThuÕ GTGT ®­îc miÔn gi¶m 23 1. Sè thuÕ GTGT cßn ®­îc miÔn gi¶m ®Çu k× 2. Sè thuÕ GTGT ®­îc miÔn gi¶m 30 3. Sè thuÕ GTGT ®· ®­îc miÔn gi¶m 31 4. Sè thuÕ GTGT cßn ®­îc miÔn gi¶m cuèi kú (33=30+31-32) 32 III. ThuÕ GTGT hµng b¸n néi ®Þa. 33 1.ThuÕ GTGT hµng b¸n néi ®Þa cßn ph¶i nép §K 40 2. ThuÕ GTGT ®Çu ra ph¸t sinh 41 1.029.191.611 4.480.255.404 3. ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®· khÊu trõ 42 1.029.191.611 4.418.482.075 4. ThuÕ GTGT hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i 43 5. ThuÕ GTGT ®­îc gi¶m trõ 44 6. ThuÕ GTGT hµng b¸n néi ®Þa ®· nép NSNN 45 61.773.329 7. ThuÕ GTGT hµng b¸n néi ®Þa cßn ph¶i nép cuèi kú (46 = 40 + 41 - 42 - 43 -44 - 45 ) 46 PhÇn III. PhÇn thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ, hoµn l¹i, miÔn gi¶m. + Cét luü kÕ tõ ®Çu n¨m (cét 4) ®­îc c¨n cø vµo sè liÖu cét "luü kÕ tõ ®Çu n¨m " cña b¸o c¸o kú tr­íc céng víi sè liÖu ë cét " kú nµy" cña b¸o c¸o nµy ®Ó ghi vµo c¸c chØ tiªu t­¬ng øng. Sè liÖu cô thÓ xem b¶ng d­íi. + Cét kú nµy ®­îc lËp nh­ sau (cét 3) I. ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ: 1. Sè thuÕ GTGT cßn ®­îc khÊu trõ, hoµn l¹i ®Çu kú (m· sè 10) c¨n cø vµo sè d­ Nî ®Çu kú TK 133, sè tiÒn lµ 195.370.674 ®ång 2. Sè thuÕ GTGT ®· ®­îc khÊu trõ ph¸t sinh (m· sè 11): sè liÖu ®Ó ghi c¨n cø vµo sæ ph¸t sinh bªn Nî TK 133, sè tiÒn lµ 959.638.740 ®ång 3. Sè thuÕ GTGT ®· ®­îc khÊu trõ ®· ®­îc hoµn l¹i trong kú (m· sè 12) sè liÖu ghi vµo chØ tiªu nµy ®­îc c¨n cø vµo sè ph¸t sinh bªn Cã TK 133 ®Ó ghi: 1.029.191.611 ®ång. Sè thuÕ GTGT cßn ®­îc khÊu trõ ®­îc hoµn l¹i cuèi kú (m· sè 17) c¨n cø vµo sè liÖu ®Ó ghi dùa vµo sè d­ Nî TK 133. M· sè 17= m· sè 10 + m· sè 11 - m· sè 12. Sè tiÒn cô thÓ lµ 125.817.803 ®ång. 1.3. Ph­¬ng ph¸p lËp thuyÕt minh B¸o c¸o tµi chÝnh 1.3.1. C¬ së sè liÖu C¨n cø chñ yÕu ®Ó lËp thuyÕt minh B¸o c¸o tµi chÝnh sö dông c¸c tµi liÖu sau: C¸c sæ kÕ to¸n tæng hîp B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n n¨m 2002 B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh n¨m 2002 ThuyÕt minh B¸o c¸o tµi chÝnh n¨m 2002 1.3.2. Ph­¬ng ph¸p lËp chung cña ThuyÕt minh B¸o c¸o tµi chÝnh B¶ng thuyÕt minh B¸o c¸o tµi chÝnh cña C«ng ty TNHH XNK Nam Kú lËp theo ®óng quy t¾c chung cña ThuyÕt minh B¸o c¸o tµi chÝnh C«ng ty TNHH XNK Nam Kú MÉu B09 - DN Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 167/2000/Q§-BTC ngµy25/10/2000 ThuyÕt minh B¸o c¸o tµi chÝnh 1. §Æc ®iÓm ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp 1.1. H×nh thøc së h÷u vèn: 1.2. LÜnh vùc kinh doanh: 1.3. Tæng sè c«ng nh©n viªn: 70 Trong ®ã: Nh©n viªn qu¶n lý: 20 1.4. Nh÷ng ¶nh h­ëng quan träng ®Õn t×nh h×nh kinh doanh n¨m b¸o c¸o B×nh th­êng kh«ng cã biÕn ®éng lín 2. ChÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông ë doanh nghiÖp 2.1. Niªn ®é kÕ to¸n: B¾t ®Çu tõ 01/01/2003 - KÕt thóc 31/12/2003 2.2. §¬n vÞ tiÒn tÖ ®Ó ghi chÐp kÕ to¸n vµ nguyªn t¾c, ph­¬ng ph¸p chuyÓn ®æi c¸c ®ång tiÒn kh¸c: ViÖt Nam §ång C¸c nghiÖp vô ph¸t sinh b»ng ®ång ngo¹i tÖ trong kú ®­îc chuyÓn ®æi sang ViÖt Nam §ång theo tû gi¸ thùc tÕ 2.3. H×nh thøc sæ kÕ to¸n ¸p dông: NhËt Ký Chung 2.4. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh Theo gi¸ vèn thùc tÕ vµ theo nguyªn gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh. 2.5. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho Nguyªn t¾c ®¸nh gi¸ hµng tån kho : TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ. Ph­¬ng ph¸p x¸c ®Þnh trÞ gi¸ hµng tån kho cuèi kú: Theo gi¸ vèn. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho: Kª khai th­êng xuyªn. 2.6. T×nh h×nh trÝch lËp vµ hoµn nhËp dù phßng: 3.Chi tiÕt mét sè chØ tiªu trong B¸o c¸o tµi chÝnh 3.1. Chi phÝ SXKD theo yÕu tè §¬n vÞ tÝnh: VN ®ång YÕu tè chi phÝ Sè tiÒn 1. Chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu 931.168.781 2. Chi phÝ nh©n c«ng 1.837.489.000 3. Chi phÝ khÊu hao TSC§ 376.687.725 4. C¸c kho¶n dÞch vô mua ngoµi 280.772.442 5. Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn 2.047.512.870 Tæng céng 5.473.630.818 3.2. T×nh h×nh t¨ng gi¶m, tµi s¶n cè ®Þnh Nhãm TSC§ ChØ tiªu Nhµ cöa vËt kiÕn tróc M¸y mãc thiÕt bÞ Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i ThiÕt bÞ dông cô qu¶n lý TSC§ kh¸c Tæng Nguyªn gi¸ 1.Sè d­ ®Çu kú 2. Sè t¨ng trong kú Trong ®ã: Mua s¾m míi X©y dùng míi 3.Sè gi¶m trong kú Trong ®ã: Thanh lý Nh­îng b¸n 4. Sè cuèi kú 4.523.368.479 115.325.231 115.325.231 0 0 4.638.693.710 543.572.600 345.555.888 345.555.888 0 0 889.128.488 5.066.941.079 460.881.119 460.881.119 0 0 5.527.822.198 II. Hao mßn TSC§ Sè ®Çu n¨m T¨ng trong kú Gi¶m trong kú Sè cuèi kú 1.632.256.315 232.214.152 1.864.470.467 281.569.352 144.473.573 426.042.925 1.913.825.667 376.687.725 2.290.513.392 III Gi¸ trÞ cßn l¹i Sè ®Çu n¨m Sè cuèi kú 2.891.112.164 2.774.223.243 262.003.248 463.085.563 3.153.115.412 3.237.308.806 3.3. T×nh h×nh thu nhËp cña c¸n bé c«ng nh©n viªn: ChØ tiªu KÕ ho¹ch Thùc hiÖn Kú nµy Kú tr­íc 1. Tæng quü l­¬ng 948.197.614 2. TiÒn th­ëng + kh¸c 444.691.000 3. Tæng thu nhËp 1.392.888.614 4. TiÒn l­¬ng bq/ng­êi/th¸ng 1.500.000 1.128.807 5. Thu nhËp bq/ng­êi/th¸ng 1.658.201 3.4. T×nh h×nh t¨ng gi¶m nguån vèn chñ së h÷u: ChØ tiªu Sè ®Çu kú T¨ng trong kú Gi¶m trong kú Sè cuèi kú I. Nguån vèn kinh doanh II. C¸c quü 1.Quü ®Çu t­ ph¸t triÓn 2.Quü dù phßng tµi chÝnh III. Nguån vèn ®Çu t­ x©y dùng c¬ b¶n IV. Quü kh¸c 1.Quü khen th­ëng vµ phóc lîi 2.Quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm Tæng Céng 4.787.760.360 0 1.086.206.069 100.000.000 32.167.200 5.873.966.429 67.832.800 3.5. T×nh h×nh t¨ng gi¶m ®Çu t­ vµo c¸c ®¬n vÞ kh¸c: ChØ tiªu Sè ®Çu kú T¨ng trong kú Gi¶m trong kú Sè cuèi kú KÕt qu¶ ®Çu t­ I.§Çu t­ ng¾n h¹n II. §Çu t­ dµi h¹n Tæng céng 0 0 0 0 0 0 0 0 0 3.6. C¸c kho¶n ph¶i thu nî ph¶i tr¶: C¸c kho¶n ph¶i thu ChØ tiªu Sè d­ ®Çu kú Sè ph¸t sinh Sè d­ cuèi kú T¨ng Gi¶m - Ph¶i thu cña kh¸ch hµng - ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ - Ph¶i thu kh¸c - T¹m øng - Chi phÝ tr¶ tr­íc 1.689.330.227 195.370.677 807.001.276 4.098.500 12.723.175 3.254.487.936 3.860.502.519 958.325.642 8.345.500 13.527.635 3.655.190.706 3.930.055.394 1.302.841.826 5.407.600 10.089.621 1.288.627.457 125.817.803 462.485.092 7.036.400 16.161.189 C¸c kho¶n ph¶i tr¶ ChØ tiªu Sè d­ ®Çu kú Sè ph¸t sinh Sè d­ cuèi kú T¨ng Gi¶m - Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n - ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép NSNN -Ng­êi mua tr¶ tiÒn tr­íc - Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c 569.042.749 46.591.529 439.806.129 1.091.810.305 1.723.564.789 3.522.112.056 537.000.500 1.325.635.600 1.005.321.012 3.568.676.585 616.850.385 1.395.726.056 1.287.286.526 0 359.956.244 1.021.719.894 4. Gi¶i thÝch vµ thuyÕt minh mét sè t×nh h×nh kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh : 5. Mét sè chØ tiªu ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp chØ tiªu ®¬n vÞ N¨m tr­íc N¨m nay 1. Bè c¬ cÊu tµi s¶n vµ nguån vèn 1.1. Bè trÝ c¬ cÊu tµi s¶n - Tµi s¶n cè ®Þnh/Tæng sè tµi s¶n % 23,9 21 - Tµi s¶n l­u ®éng/Tæng sè tµi s¶n % 76,1 79 1.2. Bè trÝ c¬ cÊu nguån vèn - Nî ph¶i tr¶ / Tæng nguån vèn % 0,57 0,53 - Nguån vèn chñ së h÷u / Tæng nguån vèn % 0,43 0,47 2. Kh¶ n¨ng thanh to¸n - Kh¶ n¨ng thanh to¸n tæng qu¸t LÇn 1,73 1,81 - Kh¶ n¨ng thanh to¸n nhanh LÇn 0,41 0,39 - Kh¶ n¨ng thanh to¸n nî ng¾n h¹n LÇn 1,31 1,48 3. Tû suÊt sinh lêi Tû suÊt lîi nhuËn trªn doanh thu - Tû suÊt lîi nhuËn tr­íc thuÕ trªn doanh thu  % 1,8 2,5 - Tû suÊt lîi nhuËn sau thuÕ trªn doanh thu  % 1,2 1,6 - Lîi nhuËn gép trªn doanh thu  % 5,8 7,1 6 §¸nh gi¸ tæng qu¸t c¸c chØ tiªu. 7. C¸c kiÕn nghÞ 2.KiÓm tra lËp B¸o c¸o t¹i C«ng ty C«ng ty ®· tiÕn hµnh kiÓm tra viÖc ghi sæ ®Ó ph¶n ¸nh ®óng, ®Çy ®ñ chÝnh x¸c c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh khi lËp BC§KT. Kho¸ sæ tÊt c¶ c¸c sæ kÕ to¸n tr­íc khi lËp b¶ng C§KT. §èi chiÕu viÖc ghi chÐp trªn c¸c sæ kÕ to¸n ®Ó ®¶m b¶o tÝnh khíp ®óng,c«ng ty còng tiÕn hµnh kÕt chuyÓnt c¸c kho¶n ®­îc quy ®Þnh ph¶i kÕt chuyÓn vµo thêi ®iÓm lËp B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. KiÓm kª tµi s¶n®Ó ®èi chiÕu víi sè liÖu ®· ghi trªn sæ kÕ to¸n ®Ó ®iÒu chØnh tr­íc khi lËp B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. Ngoµi ra C«ng ty ®· tiÕn hµnh kiÓm tra sè liÖu trªn BC§KT víi ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh vµ víi c¶ B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. Cô thÓ nh­: + TiÕn hµnh kiÓm tra sè liÖu cña B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng san xuÊt kinh doanh PhÇn II víi c¸c tµi kho¶n 133, 333 trªn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. + TiÕn hµnh kiªm tra sè liÖu phÇn III cña B¸o c¸o kÕt qu¶h¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh víi tµi kho¶n 131. + TiÕn hµnh kiÓm tra phÇn 3.2 t×nh h×nh t¨ng gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh trªn thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh víi tµi kho¶n 211 214 trªn B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. + TiÕn hµnh kiªm tra c¸c phÇn 3.4 t×nh h×nh t¨ng gi¶m nguån vèn chñ së h÷u trªn thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh víi tµi kho¶n nh­ 411. 431... trªn B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. 3. Thùc tr¹ng ph©n tÝch B¸o C¸o Tµi ChÝnh t¹i c«ng ty Qua phÇn 5 cña thuyÕt minh B¸o c¸o tµi chÝnh t¹i C«ng ty ®· ph©n tÝch 10 chØ tiªu ®ã lµ: + Tµi s¶n cè ®Þnh /tæng tµi s¶n + Tµi s¶n l­u ®éng / tæng tµi s¶n + Nî ph¶i tr¶ / tæng nguån vèn + Nguån vèn chñ së h÷u / tæng nguån vèn + Kh¶ n¨ng thanh to¸n tæng qu¸t + Kh¶ n¨ng thanh to¸n nhanh + Kh¶ n¨ng thanh to¸n nî ng¾n h¹n + Tû suÊt lîi nhuËn tr­íc thuÕ trªn doanh thu + Tû suÊt lîi nhuËn sau thuÕ trªn doanh thu + Lîi nhuËn gép trªn doanh thu Qua c¸c chØ tiªu ph©n tÝch trªn ta thÊy (*). Tû träng TSL§ n¨m 2002 t¨ng 2,9% so víi n¨m 2003 cã nghÜa lµ tû träng TSC§ n¨m 2003 ®· gi¶m ®i 2,1% .Qua ®ã cho ta thÊy C«ng Ty ®Çu t­ vµo TSL§ nhiÒu h¬n lµ ®Çu t­ vµo TSC§ ®iÒu nµy lµ hoµn toµn hîp lý bëi bëi ®©y lµ mét C«ng Ty TNHH ho¹t ®éng chñ yÕu trong lÜnh vùc th­¬ng m¹i nÕu TSL§ t¨ng nªn C«ng Ty sÏ cã nhiÒu kh¶ n¨ng më réng ho¹t ®éng kinh doanh.Tuy nhiªn ®Ó xem hiÖu qu¶ ho¹t ®éng cña C«ng Ty cã cao hay kh«ng ngoµi viÖc ®¸nh gi¸ sù bè trÝ c¬ cÊu vèn th× c«ng ty cÇn ph©n tÝch c¸c chØ tiªu vÒ tû xuÊt lîi nhuËn còng nh­ tû suÊt tµi trî . (*). Tû xuÊt vÒ lîi nhuËn gép trªn doanh thu thuÇn n¨m 2003 t¨ng so víi n¨m 2002 víi tû lÖ t¨ng lµ 1,3% ®iÒu nµy cho biÕt ë cuèi kú 1 ®ång doanh thu thuÇn t¹o ra 0,0713 ®ång lîi nhuËn gép, t¨ng 0,013 ®ång so víi ®Çu n¨m. Tû lÖ t¨ng 0,7% vÒ lîi nhuËn thuÇn trªn doanh thu cho biÕt ë cuèi kú 1 ®ång doanh thu thuÇn t¹o ra 0,025 ®ång lîi nhuËn thuÇn, t¨ng 0,7% so víi ®Çu n¨m. Qua hai chØ tiªu trªn ta thÊy t×nh h×nh s¶n xuÊt, l­u th«ng cïng kh¶ n¨ng t¹o nguån vèn b»ng tiÒn cña C«ng ty t­¬ng ®èi tèt. Cïng víi viÖc më réng quy m« ho¹t ®éng kinh doanh lµm t¨ng doanh thu, C«ng ty cßn cã biÖn ph¸p tÝch cùc trong c«ng t¸c qu¶n lý, sö dông tiÕt kiÖm cã hiÖu qu¶ c¸c kho¶n môc chi phÝ lµm gi¶m gi¸ vèn hµng b¸n gãp phÇn t¨ng lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh doanh. (*). Qua b¶ng trªn còng cho ta thÊy hÖ sè thanh to¸n tæng qu¸t cña c«ng ty n¨m 2002 vµ 2003 ®Òu >1 ®iÒu nµy kh¼ng ®Þnh t×nh h×nh thanh to¸n c«ng nî tæng qu¸t cña c«ng ty lµ tèt, c«ng ty hoµn toµn cã kh¶ n¨ng thanh to¸n tÊt c¶ c¸c kho¶n nî kÓ c¶ ng¾n h¹n vµ dµi h¹n b»ng tµi s¶n hiÖn cã cña c«ng ty. ChØ sè nµy cã chøng tá kh¶ n¨ng huy ®éng vèn cña c«ng ty lµ tèt, ®Òu ®­îc ®¶m b¶o, ®Çu n¨m 2003 1®ång c«ng nî ®­îc ®¶m b¶o b»ng 1,73 ®ång tµi s¶n, cuèi n¨m 2003 mét ®ång c«ng nî ®¶m b¶o b»ng 1,81 ®ång tµi s¶n ,hay nãi c¸ch kh¸c 1 ®ång vèn vay ®­îc ®¶m b¶o b»ng 1,73 ®ång tµi s¶n, chøng tá nguån vèn chñ së h÷u cña c«ng ty lµ lín cã kh¶ n¨ng chi tr¶ thanh to¸n ®éc lËp vÒ mÆt tµi chÝnh. Kh¶ n¨ng thanh to¸n ng¾n h¹n cña c«ng ty n¨m 2002 vµ 2003 ®Òu >1 ®iÒu nµy kh¼ng ®Þnh kh¶ n¨ng thanh to¸n lµ tèt. Nh­ng nÕu hÖ sè nµy lín th× sÏ ph¶n ¸nh mét phÇn tµi s¶n hoÆc hµng ho¸ tån tr÷ qu¸ lín ®­îc sö dông kh«ng cã hiÖu qu¶ tuy nhiªn tû sè nµy ë c«ng ty lµ 1,48 ®iÒu nµychøng tá c«ng ty ®ang ë tr¹ng th¸i ho¹t ®éng tèt nhÊt. TØ suÊt thanh to¸n tøc thêi cña doanh nghiÖp n¨m 2002 lµ 0,41 <0,5 vµ cuèi n¨m 2003 lµ 0,39 <0,5. §iÒu nµy ph¶n ¸nh doanh nghiÖp ®ang gÆp khã kh¨n trong viÖc thanh to¸n c¸c kho¶n nî ng¾n h¹n trong mét chu kú hoÆc mét n¨m, nã sÏ cã ¶nh h­ëng rÊt lín tíi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty khi c«ng ty ph¶i thanh to¸n c¸c kho¶n nî ng¾n h¹n, ®©y còng lµ h¹n chÕ mµ doanh nghiÖp cÇn quan t©m nh»m cã gi¶i ph¸p thÝch hîp kh¾c phôc t×nh tr¹ng nµy.NÕu kh«ng cã thÓ ®­a doanh nghiÖp l©m vµo khñng ho¶ng tµi chÝnh hoÆc thiÕu tiÒn mÆt ®Çu t­ ng¾n h¹n phôc vô cho viÖc kinh doanh. Ch­¬ng III Mét sè kiÕn nghÞ, gi¶i ph¸p vÒ c«ng t¸c lËp,kiÓm tra vµ ph©n tÝch B¸o c¸o tµi chÝnh t¹i C«ng ty TNHH XNK Nam Kú 1. Mét sè nhËn xÐt vÒ t×nh h×nh lËp, kiÓm tra vµ ph©n tÝch B¸o C¸o Tµi ChÝnh t¹i C«ng ty TNHH XNK Nam Kú 1.1 Nh÷ng kÕt qña ®¹t ®­îc cña C«ng ty TNHH XNK Nam Kú Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, C«ng ty TNHH XNK Nam Kú ®· kh«ng ngõng phÊn ®Êu, ph¸t huy néi lùc, ngo¹i lùc ®Ó tån t¹i vµ ph¸t triÓn tèt trªn thÞ tr­êng. ChÝnh v× nh÷ng nç lùc kh«ng mÖt mái cho nªn trong n¨m qua C«ng ty ®· kh«ng ngõng ph¸t triÓn. C«ng ty ®· ®i vµo æn ®Þnh vµ thùc hiÖn tèt môc tiªu ®Ò ra theo ®óng ®­êng lèi ph¸t triÓn cña §¶ng vµ nhµ n­íc, ®· trë thµnh mét ®Þa chØ ®¸ng tin cËy cña kh¸ch hµng. §¹t ®­îc kÕt qña ®ã lµ do sù nç lùc kh«ng ngõng cña tÊt c¶ c¸c thµnh viªn trong C«ng ty. Gãp vµo thµnh c«ng cña C«ng ty ph¶i kÓ ®Õn sù ®ãng gãp kh«ng nhá cña bé phËn kÕ to¸n trong c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c lËp B¸o c¸o tµi chÝnh nãi riªng, ®iÒu ®ã thÓ hiÖn: - Bé m¸y kÕ to¸n ®­îc tæ chøc gän nhÑ hîp lý, khoa häc, phï hîp víi ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng cña C«ng ty, víi tr×nh ®é chuyªn m«n cña c¸n bé kÕ to¸n (®· tr×nh bµy ë phÇn thùc tr¹ng). - §éi ngò c¸n bé cã kinh nghiÖm, tr×nh ®é chuyªn m«n cao( h¬n 40% c¸n bé c«ng nh©n viªn trong toµn C«ng ty cã tr×nh ®é ®¹i häc trë lªn), cã n¨ng lùc tr¸ch nhiÖm, t¸c phong lµm viÖc khoa häc, n¨ng ®éng trong c«ng viÖc. - Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty phï hîp víi c¬ cÊu tæ chøc cña C«ng ty phï hîp víi c¬ cÊu tæ chøc C«ng ty t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho bé m¸y kÕ to¸n thùc hiÖn tèt vai trß vµ nhiÖm vô cña m×nh (®· tr×nh bµy ë phÇn thùc tr¹ng). - Th«ng tin trong bé m¸y kÕ to¸n ®­îc chuyÓn nhanh chãng, ®Çy ®ñ, kÞp thêi, ®¶m b¶o tÝnh chÝnh x¸c cao phôc vô ®¾c lùc cho c«ng t¸c kiÓm tra gi¸m s¸t c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh ®ång thêi gióp cho c¸c nhµ qu¶n trÞ, l·nh ®¹o C«ng ty ®­a ra c¸c quyÕt ®Þnh ®øng ®¾n cho ®­êng lèi ph¸t triÓn cña C«ng ty. - Trong c«ng t¸c kÕ to¸n lËp B¸o c¸o tµi chÝnh, kÕ to¸n C«ng ty ®· tu©n thñ h¹ch to¸n kÕ to¸n theo ®óng chÕ ®é kÕ to¸n, chÝnh s¸ch thÓ lÖ kÕ to¸n hiÖn hµnh do Bé tµi chÝnh quy ®Þnh. + Tu©n thñ tr×nh tù xö lý vµ lu©n chuyÓn chøng tõ kÕ to¸n + C¨n cø vµo chøng tõ hîp lÖ ®Ó thùc hiÖn tèt viÖc ghi chÐp, ph¶n ¸nh sè liÖu vµo c¸c tµi kho¶n, sæ kÕ to¸n, kiÓm tra vµ ®¶m b¶o ®é chÝnh x¸c, trung thùc, ®Çy ®ñ ®óng víi thùc tÕ cña C«ng ty. + Kho¸ sæ kÕ to¸n, kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a c¸c sæ kÕ to¸n tæng hîp víi nhau, gi÷a c¸c sæ chi tiÕt vµ tæng hîp t­¬ng øng. + C«ng ty ®· thùc hiÖn ®óng thêi h¹n lËp vµ göi B¸o c¸o tµi chÝnh cho c¸c c¬ quan chøc n¨ng ®ång thêi ®ang hoµn thiÖn viÖc lËp B¸o c¸o tµi chÝnh trªn m¸y vi tÝnh. 1.2.Nh÷ng mÆt ®· lµm ®­îc (­u ®iÓm). 1.2.1 VÒ lËp,kiÓm tra B¸o C¸o Tµi ChÝnh. C«ng ty ®· tu©n thñ theo quy ®Þnh 167/2000/Q§ - BTC vÒ thêi h¹n, tr¸ch nhiÖm, c¬ së sè liÖu, ph­¬ng ph¸p lËp c¸c mÉu biÓu B¸o c¸o tµi chÝnh nh­ B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n , B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh, ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh. Nh×n chung c«ng t¸c lËp B¸o c¸o tµi chÝnh ë C«ng ty TNHH XNK Nam Kú thùc hiÖn ®óng quy ®Þnh cña Bé tµi chÝnh vÒ chÕ ®é B¸o c¸o tµi chÝnh doanh nghiÖp. + Tu©n thñ tr×nh tù xö lý vµ lu©n chuyÓn chøng tõ kÕ to¸n + C¨n cø vµo chøng tõ hîp lÖ ®Ó thùc hiÖn tèt viÖc ghi chÐp, ph¶n ¸nh sè liÖu vµo c¸c tµi kho¶n, sæ kÕ to¸n, kiÓm tra vµ ®¶m b¶o ®é chÝnh x¸c, trung thùc, ®Çy ®ñ ®óng víi thùc tÕ cña C«ng ty. + Kho¸ sæ kÕ to¸n, kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a c¸c sæ kÕ to¸n tæng hîp víi nhau, gi÷a c¸c sæ chi tiÕt vµ tæng hîp t­¬ng øng. + C«ng ty ®· thùc hiÖn ®óng thêi h¹n lËp vµ göi B¸o c¸o tµi chÝnh cho c¸c c¬ quan chøc n¨ng ®ång thêi ®ang hoµn thiÖn viÖc lËp B¸o c¸o tµi chÝnh trªn m¸y vi tÝnh. 1.2.2. VÒ c«ng t¸c ph©n tÝch B¸o C¸o Tµi ChÝnh MÆc dï c«ng t¸c ph©n tÝch B¸o c¸o tµi chÝnh cña C«ng ty ch­a ®­îc tiÕn hµnh mét c¸ch chi tiÕt cô thÓ song kÕ to¸n C«ng ty ®· thùc hiÖn tÝnh to¸n mét sè chØ tiªu quan träng nh­: tØ suÊt nî, hÖ sè kh¶ n¨ng thanh to¸n, hÖ sè quay vßng hµng tån kho, gãp phÇn phôc vô tèt cho viÖc ra c¸c quyÕt ®Þnh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp còng nh­ cung cÊp th«ng tin tµi chÝnh cho c¸c ®èi t­îng quan t©m. Trong ®iÒu kiÖn ®­îc trang bÞ kh¸ ®Çy ®ñ vÒ m¸y mãc thiÕt bÞ v¨n phßng, cã ®éi ngò kÕ to¸n cã n¨ng lùc tr×nh ®é, h¬n n÷a c«ng ty ®· lËp ®Çy ®ñ bèn mÉu biÓu B¸o c¸o tµi chÝnh n¨m nªn viÖc ph©n tÝch B¸o c¸o tµi chÝnh cã nhiÒu thuËn lîi. MÆt kh¸c, víi m« h×nh lµ C«ng ty TNHH, th«ng tin cã ®­îc tõ viÖc ph©n tÝch B¸o c¸o tµi chÝnh sÏ h÷u Ých h¬n nhiÒu th«ng tin cã ®­îc tõ c¸c mÉu biÓu B¸o c¸o tµi chÝnh n¨m trong viÖc ra c¸c quyÕt ®Þnh cña ban qu¶n lý C«ng ty còng nh­ c¸c ®èi t­îng liªn quan. 1.3.Nh÷ng mÆt cßn tån t¹i 1.3.1.VÒ ph­¬ng ph¸p lËp, kiÓm tra B¸o C¸o Tµi ChÝnh HiÖn C«ng ty vÉn lËp B¸o c¸o tµi chÝnh theo Q§ sè 167/2000/Q§ - BTC ngµy 25/10/2000 cña Bé tr­ëng Bé tµi chÝnh trong khi ®ã tÊt c¶ c¸c doanh nghiÖp ph¶i lËp B¸o c¸o tµi chÝnh theo TT 89/2002/TT - BTC tõ ngµy 1/1/2003 Cã mét sè chØ tiªu ®¸nh gi¸ kÕt qu¶ t×nh h×nh ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp th× c¸ch tÝnh nµy ch­a thùc hiÖn theo ®óng chÕ ®é. §iÒu nµy cã thÓ do C«ng ty c¨n cø vµo ®Æc ®iÓm t×nh h×nh cña m×nh dùa trªn c¬ së chÕ ®é quy ®Þnh ®· x©y dùng cho m×nh mét c¸ch tÝnh phï hîp h¬n . VÒ B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ C«ng ty ®· kh«ng tiÕn hµnh lËp theo quy ®Þnh cña Bé tµi chÝnh. VÒ thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh n¨m 2003 cña C«ng ty TNHH XNK Nam Kú so víi mÉu B09 - DN nh×n chung lµ ®óng mÉu ®óng c¸c chØ tiªu yªu cÇu, song cã nhiÒu chØ tiªu C«ng ty cßn ®Ó trèng nh­: 1. §Æc ®iÓm ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp 1.1. H×nh thøc së h÷u vèn: 1.2. LÜnh vùc kinh doanh: 2. ChÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông ë doanh nghiÖp 2.6. T×nh h×nh trÝch lËp vµ hoµn nhËp dù phßng 3.Chi tiÕt mét sè chØ tiªu trong B¸o c¸o tµi chÝnh 3.6 C¸c kho¶n ph¶i thu, nî ph¶i tr¶ (C«ng ty kh«ng lµm ®óng mÉu,cßn thiÕu mét sè chØ tiªu ) 4. Gi¶i thÝch vµ thuyÕt minh mét sè t×nh h×nh kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh 6.§¸nh gi¸ tæng qu¸t c¸c chØ tiªu 7.C¸c kiÕn nghÞ Nh×n chung, ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh cña C«ng ty cßn rÊt s¬ l­îc chñ yªó lµ ®­a c¸c sè liÖu tõ B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ theo mÉu b¾t buéc cña Bé tµi chÝnh . Nh÷ng chØ tiªu cÇn thiÕt ph¶i gi¶i thÝch trªn B¸o c¸o tµi chÝnh th× C«ng ty ®· bá trèng. B¸o c¸o cña C«ng ty ch­a quan t©m ®Õn gi¶i thÝch vµ ph©n tÝch sè liÖu. B¸o c¸o cña C«ng ty ch­a cã c¸c nguyªn nh©n t¨ng gi¶m, t×nh h×nh thu nhËp , t¨ng gi¶m nguån vèn chñ së h÷u . Nguyªn nh©n t¨ng gi¶m vµ sù biÕn ®éng cña sè liÖu lµ tèt hay xÊu, qu¸ tr×nh thùc hiÖn t×nh h×nh tµi chÝnh trong kú ­u chç nµo, nh­îc chç nµo vµ ch­a ®¸nh gi¸ ®­îc t×nh h×nh tµi chÝnh, kh¶ n¨ng thanh to¸n kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh, c¸c ph­¬ng h­íng vµ gi¶i ph¸p vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh trong kú tíi vµ nh÷ng kiÕn nghÞ cÇn thiÕt víi c¸c cÊp. 1.3.2. VÒ ph­¬ng ph¸p ph©n tÝch B¸o C¸o Tµi chÝnh MÆc dï C«ng ty ®· thùc hiÖn tèt c«ng t¸c ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh nh­ng viÖc ph©n tÝch cña C«ng ty ch­a ®­îc thùc hiÖn ®Çy ®ñ vµ chi tiÕt ë mét sè mÆt ho¹t ®éng nh­ t×nh h×nh vÒ kh¶ n¨ng thanh to¸n, t×nh h×nh huy ®éng vµ hiÖu qu¶ sö dông vèn,..... do ®ã ®· h¹n chÕ phÇn nµo viÖc cung cÊp th«ng tin ph©n tÝch ®Õn ng­êi quan t©m. Trong ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh theo mÉu cña Bé tµi chÝnh quy ®Þnh, B¸o c¸o cña C«ng ty còng ch­a cã ®iÒu kiÖn vµ thêi gian ®Ó lËp ®Çy ®ñ theo yªu cÇu. Do vËy viÖc ph©n thªm t×nh h×nh tµi chÝnh ( kÕ to¸n qu¶n trÞ ) góp cho l·nh ®¹o C«ng ty l¾m b¾t ®­îc t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty trong n¨m qua, nhÊt lµ t×nh h×nh tµi chÝnh ¶nh h­ëng tíi hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ ®Ó ®­a ra gi¶i ph¸p vµ quyÕt ®Þnh vÒ tµi chÝnh trong n¨m tíi b¶o ®¶m s¶n xuÊt kinh doanh cã hiÖu qu¶ h¬n th× C«ng ty còng kh«ng cã ®iÒu kiÖn vµ kh¶ n¨ng thùc hiÖn, dï chØ lµ mét sè chØ tiªu c¬ b¶n nh­: - Ph©n tÝch kh¸i qu¸t t×nh h×nh tµi chÝnh - Ph©n tÝch ¬ cÊu vèn vµ nguån vèn - Ph©n tÝch vÒ kh¶ n¨ng sinh lêi - Ph©n tÝch vÒ c¬ cÊu tµi chÝnh vµ ®Çu t­ - Ph©n tÝch hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh H¬n n÷a, C«ng ty chØ thùc hiÖn ph©n tÝch vµ so s¸nh dùa trªn kÕt qu¶ thùc hiÖn gi÷a kú nµy vµ kú tr­íc ®Ó ®¸nh gi¸ mµ ch­a ®i s©u vµo so s¸nh víi mét sè chØ tiªu quan träng kh¸c nh­ so s¸nh víi kÕ ho¹ch, so s¸nh däc nh­ vËy sÏ ®Çy ®ñ h¬n Trªn thùc tÕ, nÕu chØ so s¸nh gi÷a sè thùc hiÖn cña hai kú kÕ to¸n th× cã thÓ thÊy t×nh h×nh tµi chÝnh lµ kh¶ quan nh­ng nÕu ®em kÕt qu¶ ®ã so víi tiªu chuÈn chung cña ngµnh th× vÉn cßn thÊp, vÉn ch­a phï hîp th× cã nghÜa lµ C«ng ty cÇn cã gi¶i ph¸p kh¸c n÷a ®Ó c¶i thiÖn t×nh h×nh tµi chÝnh cña m×nh. 2. Mét sè gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp, kiÓm tra vµ ph©n tÝch tµi chÝnh t¹i c«ng ty TNHH XNK Nam Kú. 2.1. Yªu cÇu cña viÖc hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp, kiÓm tra vµ ph©n tÝch tµi chÝnh t¹i C«ng ty TNHH XNK Nam Kú C«ng viÖc lËp, kiÓm tra vµ ph©n tÝch B¸o c¸o tµi chÝnh t¹i C«ng ty cÇn ph¶i ®óng chÕ ®é . §óng chuÈn mùc kÕ to¸n ®· ®­îc thõa nhËn. Phï hîp víi t×nh h×nh ho¹t ®éng t¹i C«ng ty. 2.2. Mét sè gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp, kiªm tra vµ ph©n tÝch B¸o c¸o tµi chÝnh t¹i C«ng ty TNHH XNK Nam Kú 2.2.1. VÒ c«ng t¸c lËp B¸o c¸o tµi chÝnh Ngoµi c¸c mÉu b¸o c¸o nh­ : B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n , b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh, thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh C«ng ty nªn lËp thªm b¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ v× l­u chuyÓn tiÒn tÖ lµ mét B¸o c¸o tµi chÝnh tæng hîp, ph¶n ¸nh viÖc h×nh thµnh vµ sö dông l­îng tiÒn ph¸t sinh trong kú b¸o c¸o cña doanh nghiÖp. Th«ng tin vÒ l­u chuyÓn tiÒn tÖ cña doanh nghiÖp cung cÊp cho ng­êi sö dông th«ng tin cã c¬ së ®Ó ®¸nh gÝa kh¶ n¨ng t¹o ra c¸c kho¶n tiÒn vµ viÖc sö dông nh÷ng kho¶n tiÒn t¹o ra ®ã trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. Ph­¬ng ph¸p lËp B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp ®· ®· ®­îc tr×nh bµy trong ch­¬ng I theo mÉu cña phô lôc 3. 2.2.2. Trong ph©n tÝch B¸o c¸o tµi chÝnh Doanh nghiÖp lµ mét thùc thÓ phøc t¹p, trong ®ã c¸c quan hÖ vµ c¸c ho¹t ®éng KT-TC lu«n diÔn biÕn ®an xen nhau. V× vËy khi ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh doanh nghiÖp cÇn thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c b­íc ph©n tÝch th× míi cã thÓ cã nh÷ng nhËn xÐt thËt x¸c ®¸ng. ViÖc C«ng ty bá qua mét sè b­íc ph©n tÝch cã thÓ dÉn ®Õn c¸c kÕt luËn sai lÇm. Thùc hiÖn ®Çy ®ñ ®iÒu nµy sÏ lµm c«ng t¸c ph©n tÝch trë nªn phøc t¹p h¬n, tèn nhiÒu thêi gian h¬n. Tuy nhiªn cã lµm tèt míi ®¶m b¶o chÊt l­îng kinh doanh cña C«ng ty. §Ó thùc hiÖn ®­îc ®iÒu nµy C«ng ty ph¶i tu©n thñ tr×nh tù ph©n tÝch sau: B­íc 1: ChuÈn bÞ nh÷ng c«ng viÖc cÇn tiÕn hµnh tr­íc khi ph©n tÝch B¸o c¸o tµi chÝnh: Tµi liÖu cho viÖc ph©n tÝch: chñ yÕu dùa vµo B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty t¹i thêi ®iÓm ph©n tÝch, ngoµi ra cßn ph¶i khai th¸c mét sè liÖu kh«ng cã trong B¸o c¸o tµi chÝnh nh­ tiÒn l·i ph¶i tr¶ trong kú, ph©n phèi lîi nhuËn sè s¶n phÈm tiªu thô, gi¸ c¶ s¶n phÈm tiªu thô. Lùa chän ph­¬ng ph¸p ph©n tÝch: Ph­¬ng ph¸p so s¸nh hoÆc ph­¬ng ph¸p ph©n tÝch c¸c tØ suÊt. B­íc 2: TiÕn hµnh ph©n tÝch B¸o c¸o tµi chÝnh: Trªn c¬ së môc tiªu vµ nguån sè liÖu, bé phËn ph©n tÝch cÇn x©y dùng mét hÖ thèng c¸c chØ tiªu ph©n tÝch. Tuy nhiªn hÖ thèng nµy kh«ng nªn qu¸ nhiÒu nh»m gi¶m bít thêi gian tÝnh to¸n cña viÖc ph©n tÝch cÇn ®i s©u vµo chiÒu s©u, c¸c chØ tiªu cÇn b¸m s¸t môc tiªu ph©n tÝch. §Æc biÖt cÇn tró träng nh÷ng chØ tiªu cã sù biÕn ®æi lín (mang tÝnh bÊt th­êng) vµ nh÷ng chØ tiªu quan träng, ph¶i b¸m s¸t môc tiªu cña C«ng ty vµ c¸c chØ tiªu ph©n tÝch cã quan hÖ chÆt chÏ víi nhau nh»m tr¸nh viÖc kÕt luËn phiÕn diÖn thiÕu chÝnh x¸c. HiÖn t¹i C«ng ty míi dõng l¹i ë viÖc ph©n tÝch mét sè chØ tiªu: SuÊt sinh lêi trªn doanh thu, HÖ sè ng¾n h¹n, HÖ sè thanh to¸n nhanh, VL§.... ViÖc ph©n tÝch nh­ vËy cã gi¸ trÞ vÒ mÆt néi dung (cung cÊp th«ng tin cho c¸c ®èi t­îng cã liªn quan) song ®Ó l·nh ®¹o cã thÓ n¾m b¾t t×nh h×nh tµi chÝnh vµ t¨ng c­êng qu¶n lý doanh nghiÖp n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh em xin kiÕn nghÞ c«ng ty nªn ph©n tÝch thªm mét sè chØ tiªu sau : Mét lµ :Ph©n tÝch kh¸i qu¸t t×nh h×nh tµi chÝnh gåm 2 chØ tiªu Hai lµ : Ph©n tÝch kh¶ n¨ng sinh lêi gåm 2 chØ tiªu Ba lµ : Ph©n tÝch vÒ c¬ cÊu tµi chÝnh vµ ®Çu t­ gåm 3 chØ tiªu Bèn lµ : Ph©n tÝch hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh gåm 5 chØ tiªu 2.2.2.1 §¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh tµi chÝnh(1) a. Ph©n tÝch kh¸i qu¸t t×nh h×nh tµi chÝnh th«ng qua BC§KT Khi ph©n tÝch kh¸i qu¸t t×nh h×nh tµi chÝnh th«ng qua b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ta cµn chó ý ®Õn c¸c vÊn ®Ò sau: Thø nhÊt, ta ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty qua sù biÕn ®éng cña c¸c chØ tiªu trªn B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. So s¸nh sè liÖu ®Çu vµ cuèi n¨m 2003 vÒ tµi s¶n cña C«ng ty TNHH XNK Nam Kú cã sù t¨ng t­¬ng ®èi kh¸: 2.322.909.553 ®ång víi tû lÖ t¨ng 16,65% ®iÒu nµy chøng tá quy m« kinh doanh cña C«ng ty ®· t¨ng lªn. §Ó kÕt luËn chÝnh x¸c vÒ sù gia t¨ng ®ã lµ do nguyªn nh©n nµo cÇn ph¶i ®i s©u vµo ph©n tÝch c¸c chØ tiªu chi tiÕt: ta thÊy viÖc gia t¨ng tµi s¶n cña C«ng ty chñ yÕu lµ TSL§ vµ §TNH t¨ng 2.238.716.158 ®ång chiÕm 21,1%. Trong ®ã tiÒn t¨ng 681.997.872 ®ång víi tû lÖ kh¸ cao 127.23% ®iÒu nµy cho thÊy kh¶ n¨ng thanh to¸n cña tµi s¶n t¨ng nhanh. + TiÒn mÆt t¨ng 40.939.978 ®ång víi tû lÖ 249,9% tõ sè liÖu nµy cho thÊy vèn cña C«ng ty kh«ng bÞ chiÕm dông, kh¶ n¨ng thanh to¸n trùc tiÕp nhanh. C«ng ty ®· ®¸p øng yªu cÇu thùc hiÖn giao dÞch ngµy mét lín do më r«ng quy m« kinh doanh C«ng ty ®· dù tr÷ tiÒn ë møc ®é thÝch hîp. + TiÒn göi ng©n hµng t¨ng t­¬ng ®èi cao 641.057.897®ång chiÕm 123,36% nh­ vËy cho thÊy C«ng ty võa thu ®­îc l·i tiÒn göi võa tr¸nh ®­îc tr¸nh ®­îc rñi ro vÒ biÕn ®éng tû gi¸. Bªn c¹nh ®ã lµ sù gia t¨ng cña HTK víi sè tiÒn lµ 2.408.776.763 ®ång víi tû lÖ 32,9%. C«ng ty cÇn ph¶i xem xÐt cã phÇn nµo bÞ kÐm phÈm chÊt hay kh«ng ®Ó tr¸nh ø ®äng vèn cÇn ®Èy m¹nh b¸n ra sè HTK mét c¸ch nhanh chãng. H¬n n÷a C«ng ty ph¶i bá thªm mét sè chi phÝ b¶o qu¶n cÊt gi÷ lµm mÊt tÝnh linh ho¹t vµ ho¹t ®éng ®Çu t­ ng¾n h¹n kh«ng cã hiÖu qu¶. + TSC§ còng t¨ng nh­ng kh«ng nhiÒu 84.193.394 ®ång víi tû lÖ 2,52% cho thÊy C«ng ty ®· chó träng ®Çu t­ chiÒu s©u t¹o nÒn t¶ng cho C«ng ty ph¸t triÓn sau nµy. Tèc ®é nµy so víi tæng tµi s¶n vµ nhu cÇu kinh doanh cña C«ng ty cÇn t¨ng thªm ®Ó ®Èy nhanh tiÕn ®é kinh doanh cña C«ng ty. Cßn l¹i hÇu hÕt c¸c kho¶n môc kh¸c ®Òu cã xu h­íng gi¶m ®Æc biÖt lµ c¸c kho¶n ph¶i thu gi¶m 834.634.393 ®ång chiÕm 44,43%. Nh­ vËy, vèn chiÕm dông gi¶m khi ®ã vèn ®Ó sö dông trong viÖc kinh doanh sÏ t¨ng t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi trong SXKD cña doanh nghiÖp. H¬n n÷a C«ng ty ®· chó träng viÖc thu håi c¸c kho¶n ph¶i thu ®Ó h¹n chÕ rñi ro trong kh©u thanh to¸n. Ngoµi ra, TSL§ kh¸c gi¶m chñ yÕu lµ do cÇm cè, ký quü, ký c­îc gi¶m. Nh­ vËy, qua ph©n tÝch ë trªn cã thÓ ®­a ra mét sè nhËn xÐt: TSL§ vµ §TNH cã sù biÕn ®éng t­¬ng ®èi ®Æc biÖt lµ HTK t¨ng nªn C«ng ty ph¶i bá thªm chi phÝ b¶o qu¶n, cÊt gi÷ lµm mÊt tÝnh linh ho¹t vµ ho¹t ®éng ®Çu t­ ng¾n h¹n ch­a cã hiÖu qu¶. C¸c kho¶n ph¶i thu gi¶m tuyÖt ®èi lµm gi¶n søc s¶n xuÊt vµ sinh lêi cña vèn l­u ®éng §èi víi nguån vèn ®­¬ng nhiªn còng cã møc ®é t¨ng vµ tû lÖ t¨ng t­¬ng øng víi phÇn tµi s¶n 2.322.909.553 ®ång víi tû lÖ 16,65%. Trong ®ã nî ph¶i tr¶ t¨ng 569.531.328 ®ång øng víi 7,05% vµ ®Æc biÖt tû lÖ ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n t¨ng 126,23%. Nh­ vËy C«ng ty ®· chiÕm dông vèn cña c¸c ®èi t­îng kh¸c ®Ó kinh doanh. VÊn ®Ò lµ ë chç nÕu c¸c kho¶n nµy vÉn cßn thêi h¹n th× viÖc chiÕm dông vèn lµ hîp ph¸p vµ viÖc t¨ng sè tiÒn vay ng©n hµng cña C«ng ty chñ yÕu ®¸p øng cho TSL§ vµ §TNH nªn ®iÒu nµy lµ hîp lý. Ngoµi ra, nguyªn nh©n lµm Nî ph¶i tr¶ t¨ng lµ do kho¶n ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn t¨ng Nguån vèn chñ së h÷u t¨ng ®¸ng kÓ lµ 1.753.378.225 ®ång víi tû lÖ 26,87% trong ®ã l·i ch­a ph©n phèi t¨ng 599.339.356 ®ång tû lÖ 55,41% ®iÒu nµy cho thÊy C«ng ty ®ang ë giai ®o¹n ph¸t triÓn vµ tr­ëng thµnh. b. Ph©n tÝch kh¸i qu¸t t×nh h×nh tµi chÝnh th«ng qua BCKQKD ChØ tiªu Sè tiÒn Chªnh lÖch 2002 2003 Sè tiÒn % Tæng doanh thu 59.095.399.491 70.824.360.187 11.728.960.696 19,8 Gi¸ èn hµng b¸n 55.666.235.549 65.434.465.344 9.768.229.795 17,5 Lîi nhuËn gép 3.429.163.942 5.389.894.843 1.960.730.901 0,57 Chi phÝ b¸n hµng 1.610.000.000 2.567.647.765 957.647.765 59,48 Chi phÝ QLDN 750.760.102 1.167.647.765 416.887.663 55,5 Lîi nhuËn thuÇn 1.068.403.840 1.654.599.313 560.026.699 54,86 Lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng tµi TC 5.818.694 8.330.965 2.512.271 43,2 Lîi nhuËn tõ häat ®éng bÊt th­êng 7.265.693 17.897.305 10.631.342 146,3 Tæng lîi nhuËn toµn C«ng ty 1.081.488.227 1.680.827.583 599.339.365 0,5 Tû xuÊt lîi nhuËn / DT 1,83% 2,37% Th«ng qua b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cã thÓ ®¸nh gi¸ ®­îc kh¸i qu¸t t×nh h×nh c¬ cÊu vèn, nguån vèn vµ sù ®¶m b¶o cña c¸c nguån vèn huy ®éng, còng nh­ kh¶ n¨ng tµi chÝnh cña c«ng ty. Nh­ng ®Ó biÕt ®­îc sù biÕn ®éng ®ã nh­ thÕ nµo th× ta ph¶i tiÕn hµnh ph©n tÝch kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty trong n¨m qua: (n¨m 2002 so víi n¨m 2003). Qua b¶ng trªn ta thÊy tæng doanh thu ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty n¨m 2003 ®· t¨ng lªn 11.728.960.696 (®) t¨ng lªn 19,8% qua ®ã ®· ph¶n ¸nh ®­îc kh¶ n¨ng ph¸t triÓn cña c«ng ty trong n¨m qua. KÕt qu¶ nµy chÝnh lµ do c«ng ty ®· chuyÓn ®æi ph­¬ng h­íng s¶n xuÊt kinh doanh b»ng viÖc chó träng vµo thÞ tr­êng néi ®Þa vµ më réng thÞ tr­êng quèc tÕ, ngoµi c¸c b¹n hµng truyÒn thèng cña c«ng ty. Më réng lo¹i h×nh kinh doanh, cã nhiÒu kªnh ph©n phèi hµng ho¸ tiªu thô m¹nh ®ã lµ do c«ng ty ®· chó träng ®Õn kh©u qu¶ng c¸o tiÕp thÞ giíi thiÖu s¶n phÈm. Tuy doanh thu n¨m 2003 so víi n¨m 2002 t¨ng víi tèc ®é cao nh­ng gi¸ vèn hµng b¸n cña c«ng ty vÉn cßn t¨ng víi tèc ®é cao ®iÒu nµy ¶nh h­ëng rÊt lín tíi lîi nhuËn cña c«ng ty trong ®iÒu kiÖn c¸c yÕu tè kh¸c kh«ng thay ®æi t¨ng mét ®ång gi¸ vèn lµ gi¶m 1 ®ång lîi nhuËn vµ ng­îc l¹i. N¨m 2003 gi¸ vèn hµng b¸n so víi n¨m 2002 t¨ng víi tèc ®é 17,5% lµm cho gi¸ vèn t¨ng lªn 9.768.229.795 (®), tèc ®é nµy gÇn b»ng tèc ®é t¨ng cña doanh thu ®iÒu nµy ¶nh h­ëng rÊt lín tíi kÕt qu¶ kinh doanh cña c«ng ty. Do vËy c«ng ty ph¶i t×m c¸ch h¹ thÊp chi phÝ gi¸ vèn hµng b¸n ®Ó t¨ng lîi nhuËn cña c«ng ty. Bªn c¹nh chi phÝ (gi¸ vèn hµng b¸n) th× chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp vµ chi phÝ b¸n hµng cßn t¨ng lªn víi tèc ®é cao. Cô thÓ n¨m 2003 so víi n¨m 2002 chi phÝ b¸n hµng t¨ng víi tèc ®é 59,48% lµm cho tæng chi phÝ t¨ng lªn 957.467.765 (®). NÕu c¸c ®iÒu kiÖn kh¸c kh«ng thay ®æi th× chi phÝ b¸n hµng t¨ng lªn 957.467.765(®) th× sÏ lµm lîi nhuËn gi¶m ®i mét l­îng ®óng b»ng l­îng t¨ng lªn cña chi phÝ lµ 957.467.765(®). Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp n¨m 2003 so víi n¨m 2002 tuy cã t¨ng víi tèc ®é thÊp h¬n so víi tèc ®é t¨ng lªn cña gi¸ vèn hµng b¸n vµ chi phÝ b¸n hµng. Nh­ng tèc ®é nµy vÉn t¨ng lªn víi tèc ®é kh¸ cao lµ 55,5% t­¬ng øng víi sè tiÒn lµ 416.887.663 (®). N¨m 2003 mÆc dï c¸c yÕu tè vÒ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cã t¨ng víi tèc ®é kh¸ cao nh­ng lîi nhuËn tr­íc thuÕ cña C«ng ty vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh t¨ng víi tèc ®é lµ 54,86% hay 560.026.699(®) ®©y lµ dÊu hiÖu tèt cña c«ng ty. Ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®em l¹i lîi nhuËn kh¸ cao . Thªm n÷a ho¹t ®éng tõ tõ tµi chÝnh vµ bÊt th­êng còng cao h¬n so víi n¨m 2002 lµm t¨ng tæng lîi nhuËn cña C«ng ty. Tãm l¹i tõ ph©n tÝch trªn cã thÓ thÊy ®­îc n¨m 2003 lîi nhuËn cña C«ng ty t¨ng so víi n¨m 2002 lµ 599.339.365 tû xuÊt lîi nhuËn so víi doanh thu t¨ng tõ (1,83% – 2,37%). §iÒu nµy cã thÓ kh¼ng ®Þnh r»ng C«ng ty TNHH Nam Kú ®ang trong thêi gian ph¸t triÓn v÷ng ch¾c, quy m« s¶n xuÊt kinh doanh ®­îc më réng. 2.2.2.2 Ph©n tÝch kh¶ n¨ng sinh lêi (2) a.Kh¶ n¨ng sinh lêi cña vèn chñ së h÷u + HÖ sè quay vßng cña vèn CSH = DT thuÇn / Vèn CSH + HÖ sè sinh lêi cña vèn CSH = LN(sau) tr­íc thuÕ/ Vèn CSH = HS sinh lêi DTT * HS quay vßng VCSH B¶ng tÝnh chØ tiªu vèn chñ së h÷u §¬n vÞ tÝnh: §ång VN ChØ tiªu §Çu n¨m Cuèi kú Chªnh lÖch 1. DT thuÇn 59.095.339.491 70.824.360.187 2. Vèn CSH 5.869.248.587 7.622.626.812 3. HS quay vßng cña vèn CSH 10,07 9,29 - 0,78 4. HS sinh lêi cña vèn CSH 0,18 0,23 + 0,05 Qua b¶ng ph©n tÝch trªn ta thÊy hÖ sè sinh lêi cña vèn CSH t¨ng 0,05 lÇn tøc 1 ®ång vèn CSH ®Çu n¨m t¹o ra 0,18 ®ång lîi nhuËn th× cuèi kú t¹o ra 0,23 ®ång lîi nhuËn. ViÖc t¨ng nµy do t¸c ®éng cña hai nh©n tè: hÖ sè sinh lêi cña DT thuÇn vµ hÖ sè quay vßng cña vèn CSH. Cô thÓ, hÖ sè sinh lêi cña DT thuÇn t¨ng 0,07 lÇn lµm hÖ sè sinh lêi cña vèn CSH t¨ng: (0,025- 0,018) * 9,29 = 0,065 lÇn, ng­îc l¹i hÖ sè quay vßng cña vèn CSH gi¶m 0,78 lÇn lµm cho hÖ sè sinh lêi cña vèn CSH gi¶m: 0,018 * 0,78 = 0,014 lÇn. Tæng hîp l¹i lµm cho hÖ sè sinh lêi cña vèn CSH t¨ng 0,05 lÇn. Trong kú tíi C«ng ty cÇn cã biÖn ph¸p huy ®éng, sö dông vèn CSH vµo ho¹t ®éng SXKD tr¸nh t×nh tr¹ng vèn chñ bÞ ø ®äng nh»m lµm t¨ng l­îng vèn CSH, t¹o ®iÒu kiÖn t¨ng hÖ sè sinh lêi cña vèn CSH, tõ ®ã t¹o sù thu hót trªn thÞ tr­êng tµi chÝnh. LN thuÇn LN thuÇn DT thuÇn Kh¶ n¨ng sinh lêi kinh tÕ = = * Tæng TS bq DT thuÇn Tæng TS bq §Çu n¨m = 0,007 Cuèi n¨m = 0,108 b. Ph©n tÝch kh¶ n¨ng sinh lêi kinh tÕ Sè liÖu trªn cho thÊy kh¶ n¨ng sinh lêi cña 1 ®ång vèn ®Çu t­ mµ doanh nghiÖp sö dông ®· t¨ng 0,031 lÇn. Cô thÓ, nÕu ®Çu n¨m 1 ®ång vèn C«ng ty sö dông t¹o ra 0,077 ®ång lîi nhuËn th× cuèi kú 1 ®ång vèn C«ng ty sö dông ®· t¹o ra 0,108 ®ång lîi nhuËn. §iÒu nµy chøng tá r»ng viÖc huy ®éng, sö dông vèn vµo ho¹t ®éng SXKD cña C«ng ty lµ cã hiÖu qu¶. 2.2.2.3. Ph©n tÝch vÒ c¬ cÊu tµi chÝnh vµ ®Çu t­ (3) ChØ tiªu §Çu n¨m Cuèi kú = 57,92 53,16 TØ suÊt tù tµi trî = (%) 42,07 46,84 = 22,6 19,89 Qua b¶ng ph©n tÝch trªn cho ta thÊy hÖ sè nî cña c«ng ty ®Çu n¨m 2003 lµ 57,92% so víi cuèi n¨m 2003, hÖ sè nî lµ 53,16% do ®ã ®· gi¶m ®i lµ 4,76% ®iÒu nµy kh¼ng ®Þnh t×nh h×nh c«ng nî cña C«ng ty ®· cã chiÒu h­íng gi¶m xuèng,®Çu n¨m 2003 1 ®ång vèn c«ng ty ®ang sö dông cã 0,5792 ®ång vèn vay nh­ng cuèi n¨m 2003 th× 1 ®ång vèn ®ang sö dông ®· cã 0,5316 ®ång vèn vay nî. TØ suÊt tù tµi trî ®Çu n¨m 2003 lµ 42,07% hay trong 1 ®ång vèn sö dông th× cã 0,4207 ®ång vèn cña C«ng ty nh­ng cuèi n¨m 2003 ®· t¨ng nªn lµ 0,4684 ®ång . §iÒu nµy ph¶n ¸nh kh¶ n¨ng ®éc lËp vÒ mÆt tµi chÝnh cña C«ng ty lµ kh¸ cao, C«ng ty cã kh¶ n¨ng chi tr¶ tèt c¸c kho¶n c«ng nî, c¸c kho¶n thanh to¸n ng¾n h¹n, C«ng ty cã kh¶ n¨ng thanh to¸n cho kh¸ch hµng b»ng nguån vèn vay vµ b»ng c¶ nguån vèn chñ së h÷u cña C«ng ty. Có theo ®µ t¨ng nh­ hiÖn nay th× vµo n¨m 2004 dï cã sù c¹nh tranh ®Õn nh­ thÕ nµo th× C«ng ty TNHH Nam Kú vÉn vòng vµng trong thÕ ®øng. Tuy nhiªn ®øng trªn gãc ®é chØ ®¹o vÒ mÆt tµi chÝnh C«ng ty cÇn ph¶i lu«n quan t©m ®Ó nguån vèn chñ së h÷u lu«n t¨ng cao, cßn tæng tµi s¶n th× ®Çu t­ vµ t¨ng võa ph¶i sao cho tû xuÊt tù tµi trî nªn ®Õn 0,9 vµ 1 lµ tèt nhÊt TØ suÊt ®Çu t­ TSC§. TSC§ cña c«ng ty ®Çu n¨m 2003 lµ 22,6% so víi cuèi n¨m 2003 lµ 19,89% ®iÒu nµy kh¼ng ®Þnh c«ng ty ®· chó träng vµo viÖc ®Çu t­ mua s¾m thªm TSC§ tuy r»ng kh«ng ®­îc nhiÒu, C«ng ty TNHH XNK Nam Kú lµ mét C«ng ty Th­¬ng m¹i nªn viÖc TSC§ chØ chiÕm 19,89% nguån vèn chñ së h÷u còng lµ ®iÒu hîp lý. 2.2.2.4. Ph©n tÝch hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh(4) Tr­íc hÕt ta lËp b¶ng ph©n tÝch trung gian sau ®Ó cã c¬ së ®¸nh gi¸, nhËn xÐt t×nh h×nh sö dông vèn vµ kh¶ n¨ng sinh lêi cña vèn cã hiÖu qu¶ hay kh«ng. ChØ tiªu 2002 2003 So s¸nh 1. Vßng quay cña vèn cè ®Þnh 59.095.399.491 5.142.324.156+5.066.941.079 2 = 11,6 70.824.360.187 5.066.941.079 + 5.527.822.198 2 = 13,3 1,7 2.Søc sinh lîi cña vèn cè ®Þnh 1.089.080.175 5.142.324.156+5.066.941.079 2 = 0,21 1.680.827.583 5.066.941.079 + 5.527.822.198 2 = 0,32 0,11 3. Søc sinh lêi cña vèn l­u ®éng 1.089.080.175 11.305.451.492+10.611.317.193 2 = 0,1 1.680.827.583 10.611.317.193+ 12.850.033.352 2 = 0,14 0,04 4. Sè vßng quay cña vèn l­u ®éng 59.095.399.491 11.305.451.492+10.611.317.193 2 = 5,4 70.824.360.187 10.611.317.193+ 12.850.033.352 2 = 6,0 0,6 5.Sè ngµy mét vßng quay vèn l­u ®éng 360 5,4 = 66,6 360 6 = 60 - 6,6 a. Ph©n tÝch hiÖu qu¶ sö dông vèn cè ®Þnh (tµi s¶n cè ®Þnh) Vßng quay cña vèn cè ®Þnh (søc s¶n xuÊt cña vèn cè ®Þnh) n¨m 2003 t¨ng so víi n¨m 2002 tøc lµ sè doanh thu cã ®­îc khi bá ra mét ®ång nguyªn gi¸ TSC§ t¨ng nªn. §©y lµ biÓu hiÖn tèt Søc sinh lêi cña tµi s¶n cè ®Þnh chØ tiªu nµy cho thÊy mét ®ång tµi s¶n cè ®Þnh lµm ra ®ùoc bao nhiªu ®ång lîi nhuËn . Qua b¶ng trªn ta thÊy søc sinh lîi cña tµi s¶n cè ®Þnh t¨ng dÇn. N¨m 2002 cø 1 ®ång tµi s¶n cè ®Þnh lµm ra ®­îc 0,21 ®ång lîi nhuËn cho ®Õn n¨m 2003 cø mét ®ång tµi s¶n cè ®Þnh lµm ra ®­îc 0,32 ®ång lîi nhuËn. §iÒu nµy chøng tá hiÖu qu¶ sö dông tµi s¶n cè ®Þnh cña nhµ m¸y ngµy mét t¨ng. Nguyªn nh©n cña viÖc t¨ng nµy chñ yÕu lµ do tèc ®é ph¸t triÓn cña doanh thu vµ lîi nhuËn cao h¬n tèc ®é ph¸t triÓn cña tµi s¶n cè ®Þnh. Trong nh÷ng n¨m tíi C«ng ty cÇn duy tr× sù ph¸t triÓn nµy b»ng c¸ch nh­ t¨ng nhanh vßng quay cña vèn l­u ®éng , môc ®Ých ®Ó t¨ng doanh thu vµ lîi nhuËn. VËn dông c«ng nghÖ míi ®Ó t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng tõ ®ã t¨ng hiÖu qu¶ sö dông tµi s¶n cè ®Þnh. b. Ph©n tÝch hiÖu qu¶ sö dông vèn l­u ®éng (tµi s¶n l­u ®éng) Tèc ®é lu©n chuyÓn vèn l­u ®éng ngµy cµng t¨ng do ®ã sè ngµy mét vßng lu©n chuyÓn vèn l­u ®éng gi¶m, n¨m sau cao h¬n n¨m tr­íc.§iÒu nµy ®· lµm cho C«ng ty tiÕt kiÖm ®­îc mét l­îng vèn l­u ®éng lµ DVL§ trong ®ã , DVL§ ®­îc tÝnh theo c«ng thøc sau. Doanh thu thuÇn kú ph©n tÝch Chªnh lÖch sè ngµy Mét vßng lu©n chuyÓn DVL§ = X vèn l­u ®éng kú ph©n Sè ngµy kú ph©n tÝch tÝch so víi kú tr­íc Theo c«ng thøc nµy ta cã DVL§ = (70.824.360.187/360) x (60 -66,6) = - 1.298.446.603 Nh­ vËy sè vèn l­u ®éng cña C«ng ty tiÕt kiÖm ®­îc lµ t­¬ng ®èi cao qua ®ã ta thÊy hiÖu qu¶ sö dông vèn l­u ®éng cña nhµ m¸y lµ kh¸ tèt Thùc vËy, søc sinh lîi cña tµi s¶n l­u ®éng cña C«ng ty rÊt cao, mét ®ång vèn l­u ®éng n¨m 2002 ®em l¹i 0,1 ®ång lîi nhuËn tr­íc thuÕ. Cho ®Õn n¨m 2003 mét ®ång vèn l­u ®éng ®· t¹o ra ®­îc 0,14 ®ång lîi nhuËn tr­íc thuÕ. 3. T¨ng c­êng qu¶n lý doanh nghiÖp trong c¬ chÕ thÞ tr­êng Nh»m t¨ng c­êng qu¶n lý doanh nghiÖp trong c¬ chÕ thÞ tr­êng qua thùc tÕ ph©n tÝch c¸c sè liÖu trªn B¸o C¸o Tµi ChÝnh t¹i C«ng Ty em xin ®Ò xuÊt mét sè gi¶i ph¸p sau : * N©ng cao hiÖu qu¶ vµ sö dông vèn l­u ®éng. Qua t×nh h×nh ph©n tÝch cña C«ng ty chóng ta cã thÓ thÊy sè vßng quay cña vèn l­u ®éng cña C«ng ty lµ t­ong ®èi tèt n¨m 2002 sè vßng quay cña vèn l­u ®éng lµ 5,4 cho ®Õn n¨m 2003 sè vßng quay cña vèn l­u ®éng lµ 6,0. §· t¨ng lªn lµ 0,6 vßng trongnh÷ng n¨m tíi C«ng ty cÇn duy tr× tèt t×nh tr¹ng nµy ®Èy nhanh tèc ®é lu©n chuyÓn vèn l­u ®éng. ViÖc sö dông tiÕt kiÖm, t¨ng nhanh tèc ®é lu©n chuyÓn vèn l­u ®éng sÏ lµm t¨ng hiÖu qu¶ vèn s¶n xuÊt kinh doanh vµ hiÖu qu¶ sö dông vèn l­u ®éng. Muèn lµm tèt ®iÒu nµy, c«ng ty ph¶i x¸c ®Þnh nhu cÇu vèn l­u ®éng trong tõng thêi kú s¶n xuÊt kinh doanh. NÕu kh«ng tÝnh ®óng tÝnh ®ñ sÏ g©y t×nh tr¹ng thiÕu vèn vµ thanh to¸n gÆp khã kh¨n. Muèn n©ng cao hiÖu qu¶ qu¶n lý, sö dông vèn ®ång thêi c¶i thiÖn tØ suÊt thanh to¸n nhanh, t¹o ®iÒu kiÖn cho c«ng ty chñ ®éng trong viÖc chi tiªu hµng ngµy cÇn ph¶i: - T¨ng c­êng l­îng vèn b»ng tiÒn mÆt ®Ó chñ ®éng h¬n khi cÇn chi tiªu, h¹n chÕ nh÷ng kho¶n vay ng¾n h¹n ®Ó tr¸nh ph¶i tr¶ l·i cao, gi¶m chi phÝ tµi chÝnh. - TÝch cùc thu håi c«ng nî. Nªn ¸p dông mét sè biÖn ph¸p gi¶m gi¸, chiÕt khÊu ®Ó thu håi c«ng nî nhanh. - C«ng nî ph¶i trÝch lËp c¸c kho¶n dù phßng, ph¶i thu khã ®ßi, kho¶n nµy ®­îc lËp trªn c¬ së cuèi niªn ®é kÕ to¸n tr­íc. C«ng ty nªn lËp kÕ ho¹ch dù kiÕn sè nî cã kh¶ n¨ng khã ®ßi tÝnh tr­íc vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú tíi. Nh­ thÕ sÏ gi¶m vµ ®Ò phßng nh÷ng tæn thÊt vÒ c¸c kho¶n ph¶i thu. Gi¶m nh÷ng biÕn ®éng bÊt ngê vÒ kÕt qu¶ kinh doanh trong kú kÕ to¸n ®ã. Møc trÝch lËp dù phßng c¸c kho¶n ph¶i thu khã ®ßi kh«ng v­ît qu¸ 20% tæng sè d­ nî ph¶i thu cña c«ng ty t¹i thêi ®iÓm 31/12 hµng n¨m cuèi niªn ®é kÕ to¸n. * N©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn cè dÞnh. Nh×n chung hiÖu qu¶ sö dông vèn cè ®Þnh cña C«ng ty lµ t­¬ng ®èi tèt n¨m 2003 sè vßng quay cña vèn cè ®Þnh t¨ng 1,7 vßng so víi n¨m 2002. Søc sinh lêi cña vèn cè ®Þnh n¨m 2003 lµ 0,32 ®ång trong khi ®ã søc sinh lêi cña vèn cè ®Þnh n¨m 2002 lµ 0,21 ®ång t¨ng 0,11 ®ång. Víi ®µ nµy th× C«ng ty sÏ n©ng cao thªm hiÖu qu¶ sö dông TSC§, TSC§ sÏ sinh lêi nhiÒu h¬n nÕu nh­ C«ng ty cã thÓ n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn cè ®Þnh qua viÖc n©ng cao chÊt l­îng s¶n xuÊt kinh doanh, khai th¸c tèi ®a n¨ng lùc s¶n xuÊt cña tõng tµi s¶n cè ®Þnh, qu¶n lý b¶o qu¶n tµi s¶n cè ®Þnh, tr¸nh h­ háng thÊt tho¸t. §èi víi tõng lo¹i tµi s¶n cè ®Þnh kh¸c nhau cÇn cã sù qu¶n lý, b¶o qu¶n riªng, còng nh­ viÖc x¸c ®Þnh hao mßn, khÊu hao ®­îc chÝnh x¸c. Cßn nh÷ng tµi s¶n cè ®Þnh nµo qu¸ cò, hÕt h¹n sö dông nªn tiÕn hµnh thanh lý. * T×nh h×nh thanh to¸n. Khi ph©n tÝch t×nh h×nh vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n cho thÊy tuy kh¶ n¨ng thanh to¸n cña c«ng ty ®èi víi c¸c kho¶n nî ng¾n h¹n trong vßng 1 n¨m lµ t­¬ng ®èi tèt. N¨m 2002 kh¶ n¨ng thanh to¸n nî ng¾n h¹n cña C«ng ty lµ 1,31 lÇn ®Õn n¨m 2003 kh¶ n¨ng thanh to¸n nî ng¾n h¹n cña C«ng ty lµ 1,48 lÇn t¨ng 0,17 lÇn nh­ng kh¶ n¨ng thanh to¸n nhanh cña c«ng ty th× gÆp khã kh¨n. N¨m 2002 kh¶ n¨ng thanh to¸n nhanh cña C«ng ty lµ 0,41 lÇn ®Õn n¨m 2003 kh¶ n¨ng thanh to¸n nhanh cña C«ng ty gi¶m 0,02 lÇn . Gi¶i ph¸p tèt nhÊt ®Ó t¨ng kh¶ n¨ng thanh to¸n cña c«ng ty ®èi víi kh¶ n¨ng thanh to¸n nhanh lµ ph¶i t¨ng c­êng dù tr÷ vèn b»ng tiÒn võa ®ñ ®Ó ®¸p øng nhu cÇu kinh doanh. Trong tr­êng hîp cÊp b¸ch th× ph¶i vay ng©n hµng ®Ó tr¶ nî, v× khi thanh to¸n ®óng h¹n c«ng ty sÏ gi÷ ®­îc uy tÝn cña m×nh ®èi víi kh¸ch hµng víi nhµ cho vay, c¸c nhµ cung cÊp lµ c¬ së cho viÖc lµm ¨n l©u dµi cña c«ng ty. Bªn c¹nh nh÷ng gi¶i ph¸p trªn vÊn ®Ò vÒ tµi chÝnh vµ ph©n tÝch ho¹t ®éng tµi chÝnh th× c«ng ty lu«n ®µo t¹o, tuyÓn dông ®éi ngò qu¶n lý tµi chÝnh, n¨ng ®éng s¸ng t¹o, cã kh¶ n¨ng vµ kinh nghiÖm trong lÜnh vùc tµi chÝnh ®Ó ®¸p øng ®­îc nhu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty hiÖn nay. Ph¶i th­êng xuyªn cËp nhËt th«ng tin chÝnh x¸c còng nh­ c«ng t¸c kÕ to¸n ph¶i ®­îc coi träng h¬n. 4. §iÒu kiÖn ®Ó thùc hiÖn c¸c gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp, kiÓm tra, ph©n tÝch c¸c chØ tiªu tµi chÝnh. Tuy C«ng ty ®· ¸p dông c«ng nghÖ phÇn mÒm vµo tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nh­ng do míi ¸p dông nh÷ng tÝnh n¨ng cßn ch­a sö dông hÕt, cßn bì ngì trong viÖc sö dông nªn viÖc nhËp sè liÖu vµ lËp c¸c B¸o c¸o tµi chÝnh cßn gÆp mét sè khã kh¨n vÒ thêi gian ch­a ®­îc nhanh chãng, kÞp thêi. ChÝnh v× vËy C«ng ty cÇn ph¶i ®µo t¹o mét ®éi ngò kÕ to¸n thµnh th¹o chuyªn m«n nghiÖp vô, cã kh¶ n¨ng sö dông tèt phÇn mÒm kÕ to¸n ®ang ®­îc ¸p dông t¹i C«ng ty ®Ó viÖc lËp kiÓm tra c¸c B¸o c¸o tµi chÝnh ®ùoc kÞp thêi vµ chÝnh x¸c. C«ng ty còng cÇn ®µo t¹o, båi d­ìng chuyªn m«n cho c¸n bé ph©n tÝch, c«ng ty nªn t¹o ®iÒu kiÖn vÒ kinh phÝ, thêi gian... cho c¸n bé ph©n tÝch ®Ó hä th­êng xuyªn ®­îc cËp nhËt, n¾m b¾t th«ng tin vµ nh÷ng quy chÕ quy ®Þnh tµi chÝnh míi nh»m n©ng cao tr×nh ®é chuyªn m«n cña m×nh. Bªn c¹nh ®ã ®Ó thÝch øng víi sù ph¸t triÓn m¹nh mÏ cña kinh tÕ x· héi th× n©ng cao chuyªn m«n kh«ng chØ lµ n©ng cao vÒ ph©n tÝch tµi chÝnh doanh nghiÖp mµ ph¶i n©ng cao tr×nh ®é ngo¹i ng÷ vµ tin häc, ®Ó cã thÓ ®µm ph¸n ®­îc c¸c ®iÒu kiÖn thanh to¸n ®èi víi c¸c hîp ®ång xuÊt nhËp khÈu mét c¸ch chÆt chÏ, còng nh­ tÝnh kh¶ thi vÒ tµi chÝnh ®¶m b¶o cho c¸c hîp ®ång ®· ký kÕt. KÕt luËn LËp kiÓm tra vµ ph©n tÝch B¸o C¸o Tµi ChÝnh lµ mét viÖc kh«ng thÓ kh«ng lµm ë bÊt kú doanh nghiÖp nµo bëi B¸o C¸o Tµi ChÝnh lµ sù tæng hîp tr×nh bµy mét c¸ch tæng qu¸t, toµn diÖn t×nh h×nh tµi s¶n,c«ng nî nguån vèn, kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊtkinh doanh cña doanh nghiÖp trong mét kú h¹ch to¸n. Thªm n÷a viÖc ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh còng ®· ®ãng gãp mét phÇn kh«ng nhá gióp c¸c nhµ qu¶n lý ®­a ra c¸c quyÕt ®Þnh vÒ tµi chÝnh mét c¸ch ®óng ®¾n nh»m t¨ng c­êng qu¶n lý doanh nghiÖp trong c¬ chÕ thÞ tr­êng. Qua thêi gian ®i s©u t×m hiÓu thùc tËp t¹i C«ng ty TNHH Nam Kú em ®· hiÓu s©u thªm nh÷ng vÊn ®Ò mµ tr­íc ®©y chØ míi ®­îc biÕt qua lý thuyÕt ®iÒu nµy ®· cñng cè thªm nh÷ng hiÓu biÕt cña em vµ em ®· häc thªm ®­îc rÊt nhiÒu ®iÒu tõ t¸c phong lµm viÖc ®Õn kiÕn thøc chuyªn m«n. LuËn v¨n "LËp,kiÓm tra vµ ph©n tÝch c¸c chØ tiªu chñ yªó trªn B¸o c¸o tµi chÝnh víi viÖc t¨ng c­êng qu¶n lý doanh nghiÖp trong c¬ chÕ thÞ tr­êng t¹i C«ng Ty TNHH XNK Nam Kú"lµ kÕt qu¶ cña qu¸ tr×nh nghiªn cøu vµ vËn dông lý luËn vµo t×m hiÓu thùc tr¹ng lËp vµ ph©n tÝch tµi chÝnh cña c«ng ty. Em hy väng c¸c gi¶i ph¸p ®Ò ra sÏ cã Ých nh»m hoµn thiÖn h¬n n÷a c«ng t¸c lËp, ph©n tÝch tµi chÝnh cña c«ng ty trong thêi gian tíi. Mét lÇn n÷a em xin c¶m ¬n c« gi¸o Ts §ç thÞ BÝch Hîp, cïng toµn thÓ ban gi¸m ®èc c¬ quan, c¸c c¸n bé phßng Tµi chÝnh KÕ to¸n c«ng ty TNHH XNK Nam Kú ®· t¹o ®iÒu kiÖn gióp ®ì em hoµn thµnh luËn v¨n nµy. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n! Hµ Néi, ngµy 5 th¸ng 5 n¨m 2004 Sinh viªn NguyÔn Thanh B×nh