Báo cáo Phân tích đánh giá thực trạng quản trị tài chính trong qúa trình sản xuất kinh doanh của công ty Cơ khí 120

lêi nãi ®Çu Nh­ ®· biÕt, lý thuyÕt muèn hoµn thiÖn ph¶i qua mét qu¸ tr×nh tr¶i nghiÖm trong thùc tiÔn. Bëi vËy, sau khi ®· häc tËp vµ nghiªn cøu nh÷ng lý luËn vÒ mÆt lý thuyÕt ë tr­êng, sinh viªn cÇn ph¶i qua mét qu¸ tr×nh thùc tËp tiÕp xóc víi thùc tÕ qu¶n lý ®ang diÔn ra ë c¸c doanh nghiÖp, b­íc ®Çu lµm quen víi c«ng viÖc s¶n xuÊt kinh doanh còng nh­ nh÷ng vÊn ®Ò vÒ tµi chÝnh doanh nghiÖp ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó cã ®­îc nh÷ng kÕt luËn ®óng ®¾n ®èi víi nh÷ng g× ®· ®­îc häc vµ nghiªn cøu. Theo kÕ ho¹ch gi¶ng d¹y cña khoa Tµi chÝnh Doanh nghiÖp cña tr­êng §¹i häc Tµi chÝnh - KÕ to¸n Hµ néi vµ ®­îc sù ®ång ý cña ban l·nh ®¹o c«ng ty, t«i ®· ®­îc ph©n c«ng thùc tËp t¹i c«ng ty C¬ KhÝ 120. Néi dung cña ®ît thùc tËp nµy gåm: - T×m hiÓu qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty, - Ph©n tÝch ®¸nh gi¸ thùc tr¹ng qu¶n trÞ tµi chÝnh trong qóa tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. §ît thùc tËp nµy rÊt quan träng, qua ®ã ta cã thÓ ®èi chøng so s¸nh, ¸p dông nh÷ng kiÕn thøc ®· häc vµ nghiªn cøu t¹i tr­êng vµ thùc tiÔn, häc hái thªm nh÷ng vÊn ®Ò mµ chØ cã trong thùc tÕ, tõ ®ã rót ra kinh nghiÖm vµ bµi häc cho b¶n th©n vÒ c«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh trong c«ng viÖc sau nµy. B¸o c¸o gåm c¸c phÇn: PhÇn I : Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty C¬ khÝ 120 PhÇn II : Ph©n tÝch thùc tr¹ng qu¶n trÞ tµi chÝnh cña c«ng ty. PhÇn III : §¸nh gi¸, kÕt luËn chung. Do thêi gian thùc tËp cßn h¹n chÕ nªn b¸o c¸o cã thÓ cßn mét sè sai sãt. VËy em kÝnh mong c¸c thÇy c« gióp ®ì ®Ó em hoµn thiÖn h¬n b¸o c¸o cña m×nh. Môc Lôc PhÇn I Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty c¬ khÝ 120 I-/ Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty: §­îc thµnh lËp tõ th¸ng 7 - 1947, víi tªn gäi lµ Nhµ m¸y C¬ khÝ 120 thuéc Bé Giao th«ng VËn t¶i víi nhiÖm vô chñ yÕu lµ gia c«ng kÕt cÊu thÐp, söa ch÷a xe, m¸y c«ng tr×nh vµ « t« vËn t¶i. Sau mét thêi gian dµi ph¸t triÓn vµ ®¹t ®­îc nhiÒu kÕt qu¶ to lín, ngµy 25-7-1990, theo QuyÕt ®Þnh cña Bé Giao th«ng VËn t¶i sè 1329/TCCB - L§, Nhµ m¸y C¬ KhÝ 120 ®­îc ®æi tªn thµnh Nhµ m¸y 120 thuéc Bé Giao th«ng VËn t¶i. Ngµy 15 - 6 - 1996, Bé tr­ëng Bé Giao th«ng VËn t¶i ®· cã QuyÕt ®Þnh sè 1465/TCCB - L§ ®æi tªn Nhµ m¸y 120 thµnh C«ng ty C¬ khÝ 120 thuéc Tæng C«ng ty C¬ khÝ Giao th«ng VËn t¶i víi: - M· sè ngµnh kinh tÕ kü thuËt 25. - Trô së chÝnh ®Æt t¹i: Km 7 - ®­êng Tr­¬ng §Þnh - ph­êng Gi¸p B¸t - quËn Hai Bµ Tr­ng - Hµ néi. - Vèn kinh doanh: 4204 triÖu VN§. Trong ®ã: + Vèn cè ®Þnh: 3502 triÖu VN§. + Vèn l­u ®éng: 702 triÖu VN§. - Lo¹i h×nh doanh nghiÖp: Doanh nghiÖp Nhµ n­íc. - GiÊy ®¨ng ký kinh doanh ®­îc cÊp theo sè 108513 do Träng tµi Kinh tÕ Nhµ n­íc cÊp ngµy 11 - 6 - 1993. Tr¶i qua h¬n 50 n¨m kÓ tõ ngµy thµnh lËp ®Õn nay, c«ng ty ®· ®¹t ®­îc nhiÒu thµnh tùu ®¸ng kÓ phôc vô cho ngµnh Giao th«ng VËn t¶i. Tõ n¨m 1990 ®Õn nay, trong c¬ chÕ thÞ tr­êng, c«ng ty vÉn tiÕp tôc ®a d¹ng hãa s¶n phÈm kÕt cÊu thÐp ®Ó khai th¸c n¨ng lùc hiÖn cã cña m×nh. NÕu tÝnh b×nh qu©n s¶n l­îng kÕt cÊu thÐp ®Õn nay, c«ng ty ®· s¶n xuÊt mçi n¨m tõ 800 tÊn ®Õn 1000 tÊn. HiÖn nay c«ng ty ®ang cè g¾ng n©ng cao gi¸ trÞ tæng s¶n l­îng nh»m ®¸p øng ®Çy ®ñ nhu cÇu thÞ tr­êng. II-/ Chøc n¨ng, nhiÖm vô, mÆt hµng s¶n xuÊt kinh doanh: 1-/ Chøc n¨ng, nhiÖm vô: C«ng ty C¬ khÝ 120 cã chøc n¨ng nhiÖm vô v« cïng quan träng lµ s¶n xuÊt söa ch÷a ph­¬ng tiÖn thiÕt bÞ Giao th«ng VËn t¶i, s¶n xuÊt kÕt cÊu thÐp, s¶n xuÊt s¶n phÈm c«ng nghiÖp kh¸c, vµ dÞch vô kh¸c nh»m ®¸p øng c¸c ph­¬ng diÖn vÒ ®Çu t­ cung øng s¶n xuÊt vµ tiªu thô cho thÞ tr­êng. 2-/ MÆt hµng s¶n xuÊt kinh doanh: HiÖn nay, c«ng ty ®ang s¶n xuÊt mét sè mÆt hµng sau: Cét ®iÖn, gia c«ng cét ®iÖn vµ phô kiÖn, dÇm cÇu, thïng xe ben, l¾p r¸p xe m¸y, söa ch÷a « t« vµ c¸c thu nhËp kh¸c. III-/ C«ng nghÖ s¶n xuÊt cña c«ng ty: 1-/ Nguyªn vËt liÖu s¶n xuÊt: Nguyªn vËt liÖu s¶n xuÊt chñ yÕu lµ c¸c lo¹i thÐp I, U, L, thÐp trßn vµ kÏm... 2-/ C«ng nghÖ s¶n xuÊt chÝnh cña c«ng ty: S¶n phÈm s¶n xuÊt tõ kh©u tËp kÕt vËt liÖu x©y dùng, t¹o ph«i, l¾p r¸p c¸c côm chi tiÕt b»ng hµn, t¸n cho ®Õn kh©u cuèi cïng lµ kiÓm tra chÊt l­îng s¶n phÈm, lµm s¹ch vµ s¬n ®Òu ®­îc lµm trªn c¸c m¸y mãc chuyªn dông cña c«ng ty. Tuy nhiªn, c«ng nghÖ s¶n xuÊt chÝnh cña c«ng ty nh×n chung cßn thÊp, hÇu hÕt lµ m¸y mãc cò, ®é chÝnh x¸c kh«ng cao, thËm chÝ cã nh÷ng m¸y ®· qu¸ cò, kh«ng cã kh¶ n¨ng gia c«ng ®­îc nªn c«ng ty ph¶i thuª ngoµi khi c«ng viÖc nhiÒu. Víi quy tr×nh c«ng nghÖ nµy, c«ng ty ®· tèn kh«ng Ýt chi phÝ cho viÖc t¹o ph«i kÕt cÊu thÐp v× ph¶i mÊt nhiÒu nguyªn liÖu, nh©n c«ng, thêi gian vµ yªu cÇu kü thuËt cho tõng s¶n phÈm. IV-/ C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty: *S¬ ®å c¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý Gi¸m ®èc Phã Gi¸m ®èc phô tr¸ch s¶n xuÊt - kü thuËt Phã Gi¸m ®èc phô tr¸ch néi chÝnh - XDCB Phßng Kinh Doanh Phßng KÕ ho¹ch VËt t­ Phßng KÕ to¸n Tµi chÝnh Phßng Lao ®éng tiÒn l­¬ng Ph©n x­ëng söa ch÷a Phßng Kü thuËt Phßng KCS Ph©n x­ëng c¬ khÝ Ph©n x­ëng kÕt cÊu Phßng Tæ chøc hµnh chÝnh Ban b¶o vÖ DÞch vô * Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña c¸c phßng ban. - Gi¸m ®èc C«ng ty cã nhiÖm vô tæ chøc, ®iÒu hµnh c¸c ho¹t ®éng cña C«ng ty vµ chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ kÕt qu¶ ho¹t ®éng cña C«ng ty. - Phßng lao ®éng tiÒn l­¬ng: tham m­u cho gi¸m ®èc vÒ c«ng t¸c lao ®éng tiÒn l­¬ng cña c«ng ty. - Phßng kÕ ho¹ch - vËt t­: tæ chøc thùc hiÖn nhiÖm vô cña n¨m kÕ ho¹ch vµ b¸o c¸o gi¸m ®èc vÒ t×nh h×nh tæ chøc s¶n xuÊt, tæ chøc vËt t­ cña C«ng ty. - Phßng tæ chøc hµnh chÝnh: ChÞu tr¸ch nhiÖm ®µo t¹o vµ tuyÓn dông lao ®éng cho C«ng ty, phô tr¸ch vÒ ®Êt ®ai nhµ cöa cña C«ng ty, phô tr¸ch vÒ thi ®ua xÐt duyÖt danh hiÖu thi ®ua cho toµn bé lao ®éng trong C«ng ty. - Phßng kÕ to¸n - tµi chÝnh: Cã nhiÖm vô t¹o nguån vèn vµ sö dông nguån vèn vµo c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty, qu¶n lý l­u th«ng tÝnh to¸n vµ c¸c quan hÖ tÝn dông, kÕ to¸n sæ s¸ch vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. - Phßng kü thuËt: theo dâi sù ph¸t triÓn khoa häc c«ng nghÖ trong lÜnh vùc mµ doanh nghiÖp ®ang ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó n¾m ®­îc th«ng tin cÇn thiÕt vÒ c«ng nghÖ míi, cã nhiÖm vô thiÕt kÕ s¶n phÈm s¶n xuÊt cña C«ng ty. - Phßng kinh doanh: Cã nhiÖm vô lËp kÕ ho¹ch b¸n hµng c¨n cø vµo nhu cÇu tiªu thô, lµm nhiÖm vô xuÊt hµng vµ mua nguyªn liÖu s¶n xuÊt cho C«ng ty. PhÇn II Thùc tr¹ng t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty. I-/ T×nh h×nh qu¶n lý TSC§ vµ vèn cè ®Þnh. PhÇn lín TSC§ cña C«ng ty ®­îc ®­a vµo sö dông tõ nh÷ng n¨m 60, 70 nªn ®Òu xuèng cÊp vµ h­ háng nhiÒu. B¶ng c¬ cÊu TSC§ cuèi n¨m 1999 cña c«ng ty. STT Lo¹i TSC§ Nguyªn Gi¸ (®ång) Tû träng (%) 1 §Êt ®ai 70.173.350 0,65 2 Nhµ x­ëng, vËt kiÕn tróc 6.923.828.595 63,82 - Nhµ x­ëng 1.665.590.135 15,35 - Nhµ kho 397.049.111 3,66 - Nhµ lµm viÖc 1.444.575.020 13,31 - VËt kiÕn tróc 31.421.203 0,29 - Nhµ ë tËp thÓ 1.323.922.905 12,20 - Nhµ x­ëng cÇn dïng nh­ng ch­a dïng 2.061.270.221 19,00 3. M¸y mãc thiÕt bÞ 2.076.089.267 19,14 - M¸y mãc thiÕt bÞ c«ng t¸c 1.673.609.671 15,43 - M¸y mãc thiÕt bÞ cÇn dïng nh­ng ch­a dïng 402.479.596 3,71 4. Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i 622.881.622 5,74 5. TSC§ kh¸c 1.156.590.581 10,66 Tæng céng 10.849.563.415 100 Qua b¶ng trªn ta thÊy, mÆc dï trong n¨m 1998, doanh nghiÖp ®· ®Çu t­ kho¶ng 100 triÖu VN§ vµo TSC§ nh­ng chñ yÕu lµ vµo nhµ cöa. Trong khi ®ã m¸y mãc thiÕt bÞ tham gia vµo s¶n xuÊt chiÕm tû träng ch­a cao, chñ yÕu l¹i lµ d©y chuyÒn c«ng nghÖ cò, l¹c hËu, ®é chÝnh x¸c kh«ng cao nªn viÖc ®¸p øng nhu cÇu s¶n xuÊt cßn nhiÒu h¹n chÕ. V× vËy, c«ng ty cÇn quan t©m h¬n n÷a ®Õn viÖc ®Çu t­, ®æi míi m¸y mãc thiÕt bÞ. V× lµ doanh nghiÖp Nhµ n­íc nªn vèn chñ yÕu lµ do ng©n s¸ch Nhµ n­íc cÊp nªn doanh nghiÖp cßn bÞ phô thuéc, ch­a chñ ®éng nhiÒu trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh. Nhu cÇu sö dông TSC§ cña doanh nghiÖp nhÊt lµ vÒ m¸y mãc thiÕt bÞ hiÖn ®¹i kh¸ cao do s¶n xuÊt ®ßi hái ®é chÝnh x¸c cao nh­ng do vèn tù bæ sung thÊp vµ vÊn ®Ò huy ®éng vèn chñ yÕu lµ vay ng©n hµng nªn viÖc ®Çu t­ ®æi míi TSC§ gÆp nhiÒu khã kh¨n. Trong khi ®ã, viÖc qu¶n lý vµ sö dông TSC§ vÉn cßn ch­a chÆt chÏ, quü khÊu hao thÊp nªn viÖc ®Çu t­ ®æi míi TSC§ dïng trong s¶n xuÊt cßn nhiÒu h¹n chÕ. Nh÷ng ®iÒu trªn cho thÊy c¬ cÊu TSC§ cña doanh nghiÖp ch­a ®­îc hîp lý l¾m, TSC§ dïng trong s¶n xuÊt (chiÕm kho¶ng 45%) chiÕm tû träng nhá h¬n TSC§ dïng ngoµi s¶n xuÊt. §iÒu nµy lµm cho n¨ng suÊt vµ chÊt l­îng s¶n phÈm cña C«ng ty cßn thÊp, viÖc c¹nh tranh trªn thÞ tr­êng gÆp nhiÒu bÊt lîi. Ta xem xÐt mét sè chØ tiªu sau: = = = 1,36 T×nh tr¹ng kü thuËt cña TSC§: = = = Þ Cuèi kú < §Çu kú nªn t×nh tr¹ng kü thuËt cña TSC§ t¨ng do doanh nghiÖp mua s¾m thªm TSC§. = = = = 2,45 Víi c¬ cÊu TSC§ ch­a hîp lý ë trªn, t×nh tr¹ng kü thuËt cña TSC§ thÊp do qu¸ tr×nh sö dông, hiÖu suÊt sö dông TSC§ cã t¨ng lªn nh­ng ch­a cao, t×nh h×nh cung øng vËt liÖu cho s¶n xuÊt ch­a ®¶m b¶o ®Çy ®ñ, tr×nh ®é tay nghÒ cña c«ng nh©n ch­a cao (BËc thî 6/7 vµ 7/7 cña c«ng ty chiÕm: 31,13%) còng nh­ viÖc qu¶n lý ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp cßn láng lÎo nªn hiÖu qu¶ sö dông TSC§ vµ VC§ cña doanh nghiÖp nãi chung lµ ch­a cao. HiÖn nay, c«ng ty ®· cã ®Þnh h­íng míi vÒ ®Çu t­ chiÒu s©u, thay thÕ dÇn c¸c m¸y mãc, thiÕt bÞ ®· hÕt thêi gian sö dông, c«ng suÊt thÊp, nh­ng ë ®©y cßn phô thuéc vµo møc hç trî cña Nhµ n­íc vµ Bé chñ qu¶n. Tõ n¨m 1995 - nay, c«ng ty c¬ khÝ 120 ®· ®­a m¸y tÝnh vµo c«ng t¸c qu¶n lý vµ chØ ®¹o s¶n xuÊt nh»m t¹o ra sù n¨ng ®éng, s¸ng t¹o thÝch øng kÞp thêi víi thÞ tr­êng ngµy nay, phôc vô tèt nghiÖp vô s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty, ®¶m b¶o møc sèng tèt h¬n cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty. Ph­¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao c¬ b¶n t¹i c«ng ty c¬ khÝ 120: C«ng ty ¸p dông tØ lÖ khÊu hao c¬ b¶n theo quy ®Þnh cña Nhµ n­íc, tÝnh theo ph­¬ng ph¸p khÊu hao c¬ b¶n cho tõng lo¹i tµi s¶n, thiÕt bÞ, m¸y mãc. MKH = Trong ®ã: + MKH : Møc khÊu hao c¬ b¶n mét n¨m. + G® : nguyªn gi¸ cña TSC§. + n : Sè n¨m khÊu hao. Hµng n¨m, doanh nghiÖp lËp kÕ ho¹ch khÊu hao TSC§ ®ång thêi cã kÕ ho¹ch qu¶n lý vµ sö dông quü khÊu hao TSC§ nh­ sau: §Çu n¨m doanh nghiÖp thùc hiÖn kiÓm kª TSC§ ®Ó x¸c ®Þnh sè TSC§ ph¶i tÝnh khÊu hao vµ tæng nguyªn gi¸ TSC§ ph¶i tÝnh khÊu hao, ®ång thêi doanh nghiÖp còng x¸c ®Þnh xem trong n¨m cã nh÷ng TSC§ nµo t¨ng, gi¶m vµ nguyªn gi¸ TSC§ b×nh qu©n ph¶i trÝch khÊu hao ®Ó tõ ®ã tÝnh to¸n møc khÊu hao b×nh qu©n hµng n¨m. Víi kÕ ho¹ch nµy, doanh nghiÖp sÏ cã kÕ ho¹ch ph©n phèi vµ sö dông tiÒn trÝch khÊu hao TSC§ trong n¨m xem nép ng©n s¸ch Nhµ n­íc bao nhiªu, tr¶ l·i vay vèn ®Ó mua TSC§ nh­ thÕ nµo, ®Çu t­ qòy khÊu hao t¹m thêi nhµn rçi nh­ thÕ nµo. Doanh nghiÖp ®Çu t­ ®æi míi TSC§ b»ng viÖc huy ®éng vèn tõ Ng©n s¸ch Nhµ n­íc cÊp, vay ng©n hµng hoÆc lÊy tõ qòy khÊu hao nh­ng quü khÊu hao rÊt thÊp nªn h×nh thøc ®Çu t­ chñ yÕu lµ Ng©n s¸ch Nhµ n­íc cÊp vµ vay ng©n hµng. Trong vÊn ®Ò b¶o toµn vµ n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông VC§, doanh nghiÖp cã thùc hiÖn mét sè biÖn ph¸p nh­: Cuèi mçi n¨m, kiÓm kª l¹i TSC§, cã ph­¬ng ph¸p khÊu hao vµ møc khÊu hao ®­îc x¸c ®Þnh theo quy ®Þnh cña Nhµ n­íc, thùc hiÖn b¶o d­ìng söa ch÷a dù phßng TSC§ tr¸nh t×nh tr¹ng TSC§ h­ háng vÉn ch­a chñ ®éng trong viÖc thùc hiÖn c¸c biÖn ph¸p phßng ngõa rñi ro trong kinh doanh ®Ó h¹n chÕ tæn thÊt vèn cè ®Þnh nh­ ch­a lËp quü dù phßng tµi chÝnh, ch­a mua b¶o hiÓm tµi s¶n ®Çy ®ñ. Trong c«ng t¸c h¹ch to¸n TSC§, doanh nghiÖp sö dông sæ TSC§ theo ®¬n vÞ sö dông, thÎ TSC§, b¶ng tÝnh khÊu hao ®Ó kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô t¨ng, gi¶m TSC§ h÷u h×nh, kÕ to¸n sö dông TK 211 - TSC§ h÷u h×nh. TK 211 ®­îc më thµnh c¸c TK cÊp 2: + TK 211.1 : §Êt. + TK 211.2 : Nhµ x­ëng, vËt kiÕn tróc. + TK 211.3 : M¸y mãc thiÕt bÞ. + TK 211.4 : Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i truyÒn dÉn. + TK 211.5 : TSC§ kh¸c. Ngoµi ra kÕ to¸n cßn sö dông TK 411 - Nguån vèn kinh doanh vµ c¸c TK liªn quan kh¸c. Néi dung vµ ph­¬ng ph¸p ph©n tÝch t×nh h×nh qu¶n lý, sö dông TSC§, VC§ cña doanh nghiÖp chñ yÕu chØ cã TSC§ h÷u h×nh, vµ ph­¬ng ph¸p chñ yÕu theo viÖc xem xÐt c¬ cÊu TSC§, sù biÕn ®éng cña TSC§, t×nh h×nh sö dông TSC§ vµ c¸c biÖn ph¸p b¶o toµn vµ n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông VC§ cña doanh nghiÖp ®Ó ®­a ra nh÷ng nhËn xÐt, ®¸nh gi¸ chung. II-/ T×nh h×nh qu¶n lý TSL§ vµ VL§: - §Ó tiÕn hµnh s¶n xuÊt kinh doanh, bªn c¹nh TSC§ vµ VC§, doanh nghiÖp cßn cÇn mét yÕu tè n÷a v« cïng quan träng ®ã lµ TSL§ vµ VL§. Ta h·y xem xÐt c¬ cÊu TSL§ cña c«ng ty c¬ khÝ 120 th«ng qua b¶ng sau: Lo¹i TSL§ Gi¸ trÞ (®ång) TØ träng (%) I- TiÒn 66.963.928 0,55% II - C¸c kho¶n ph¶i thu 8.049.213.952 65,95% III- Hµng tån kho 3.882.971.311 31,81% IV - TSL§ kh¸c 205.711.000 1,69% Tæng céng 12.204.860.191 100% Qua b¶ng trªn ta thÊy c¸c kho¶n ph¶i thu chiÕm tØ träng qu¸ lín (65,95%). §iÒu nµy cho thÊy sè vèn l­u ®éng cña doanh nghiÖp bÞ chiÕm dông kh¸ nhiÒu, ®Æc biÖt lµ kho¶n ph¶i thu cña kh¸ch hµng lµ: 7.887.139.951 VN§ (64,62%). L­îng hµng tån kho cña c«ng ty còng cao. §iÒu nµy lµ do ¶nh h­ëng cña nh©n tè vÒ mÆt dù tr÷ nh­ khèi l­îng vËt t­ trong kho ë cuèi n¨m cßn kh¸ lín (1.260.816.112 VN§). VÒ mÆt s¶n xuÊt, do møc ®é phøc t¹p cña s¶n phÈm chÕ t¹o, s¶n phÈm cÇn ®é chÝnh x¸c cao vµ chu kú s¶n xuÊt s¶n phÈm kÐo dµi nªn chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang chiÕm tû träng lín ë cuèi kú (2.416.477.686 VN§). Thªm vµo ®ã, do c¸c kh¸ch hµng cña c«ng ty th­êng lµ c¸c doanh nghiÖp Nhµ n­íc nªn vèn phô thuéc vµo ng©n s¸ch Nhµ n­íc, do ®ã ¶nh h­ëng ®Õn c¸c kho¶n ph¶i thu cña c«ng ty, c¸c kho¶n ph¶i thu chiÕm tØ träng lín (65,95%). C«ng ty x¸c ®Þnh nhu cÇu VL§ dùa trªn doanh thu n¨m kÕ ho¹ch vµ sè vßng quay VL§ n¨m kÕ ho¹ch. §Çu mçi n¨m, c«ng ty dùa trªn b¸o c¸o kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh n¨m tr­íc, kÕ ho¹ch s¶n xuÊt trong n¨m nay ®Ó x¸c ®Þnh nhu cÇu VL§ trong n¨m. VL§ cña c«ng ty ®­îc h×nh thµnh chñ yÕu tõ vèn ng©n s¸ch Nhµ n­íc cÊp, vèn tù cã, mét phÇn vay ng¾n h¹n c¸c tæ chøc tÝn dông vµ mét phÇn lµ cña kh¸ch hµng øng tr­íc trong c¸c hîp ®ång. C«ng ty thùc hiÖn thanh to¸n c¸c kho¶n nî sau khi kÕt thóc c¸c hîp ®ång s¶n xuÊt. Ta xem xÐt chØ tiªu kh¶ n¨ng thanh to¸n chung cña c«ng ty. HÖ sè thanh to¸n tæng qu¸t = HÖ sè thanh to¸n tæng qu¸t ®Çu n¨m = = 2 lÇn. HÖ sè thanh to¸n tæng qu¸t cuèi n¨m = = 1,47 lÇn. Hai kÕt qu¶ trªn chøng tá t×nh h×nh thanh to¸n cña c«ng ty kh¸ tèt, c¸c kho¶n huy ®éng ®Òu cã tµi s¶n ®¶m b¶o. Tuy nhiªn kh¶ n¨ng thanh to¸n ë cuèi n¨m thÊp h¬n ®Çu n¨m lµ do trong n¨m c«ng ty ®· huy ®éng thªm vèn tõ bªn ngoµi lµ: 12.524.586.233 - 5.881.481.283 = 6.643.104.950 VN§. Ta còng cÇn ph¶i xÐt ®Õn hiÖu qu¶ sö dông VL§ cña c«ng ty qua chØ tiªu sau: HiÖu qu¶ sö dông vèn l­u ®éng = = = 1,5 HiÖu qu¶ sö dông VL§ cña c«ng ty nãi chung lµ ch­a cao l¾m. Trong qu¸ tr×nh sö dông VL§, ngoµi sè vèn tù cã c«ng ty thùc hiÖn huy ®éng vèn tõ c¸c tæ chøc tÝn dông vµ kh¸ch hµng. Tõ c¸c tæ chøc tÝn dông th× chñ yÕu lµ c«ng ty thùc hiÖn vay ng¾n h¹n ®Ó thùc hiÖn hîp ®ång vµ trong hîp ®ång víi kh¸ch hµng, kh¸ch hµng sÏ øng tr­íc mét sè vèn nhÊt ®Þnh khi hÕt hîp ®ång, c«ng ty sÏ thùc hiÖn tr¶ nî c¸c tæ chøc tÝn dông. HÖ sè kh¶ n¨ng thanh to¸n tæng qu¸t cña c«ng ty ®­îc ®¶m b¶o v× vËy quan hÖ gi÷a c«ng ty víi c¸c tæ chøc tÝn dông vµ kh¸ch hµng lµ kh¸ tèt. Tuy nhiªn, hiÖu qu¶ sö dông VL§ cña c«ng ty ch­a cao l¾m. §iÒu nµy lµ do s¶n phÈm s¶n xuÊt cã thêi gian dµi, nªn vèn tån kho dù tr÷ bÞ ø ®äng l©u, c¸c kh¸ch hµng th­êng lµ c¸c doanh nghiÖp Nhµ n­íc cã vèn ng©n s¸ch Nhµ n­íc nªn c¸c kho¶n ph¶i thu còng bÞ ¶nh h­ëng do ph¶i phô thuéc vµo Nhµ n­íc. Nh­ vËy, mÆc dï c«ng ty ®· cã mäi biÖn ph¸p ®Ó h¹n chÕ ø ®äng vèn nh­ më sæ theo dâi chi tiÕt c¸c kho¶n nî ph¶i thu, th­êng xuyªn ®«n ®èc ®Ó thu håi nî; yªu cÇu kh¸ch hµng ®Æt cäc, t¹m øng, cã chÝnh s¸ch b¸n chÞu ®óng ®¾n víi tõng kh¸ch hµng; th­êng xuyªn kiÓm tra, ®èi chiÕu kho¶n ph¶i thanh to¸n víi kh¶ n¨ng thanh to¸n cña doanh nghiÖp ®ång thêi cè g¾ng gi¶m møc dù tr÷ nguyªn vËt liÖu nh­ng do ®é dµi cña chu kú s¶n xuÊt s¶n phÈm nªn chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang cuèi kú th­êng lín, ¶nh h­ëng ®Õn hiÖu qu¶ sö dông VL§ cña c«ng ty. Trong c«ng t¸c kÕ to¸n TSL§, c«ng ty sö dông c¸c lo¹i chøng tõ, biÓu mÉu sæ s¸ch nh­ sæ quü tiÒn mÆt, sæ chi tiÕt c¸c kho¶n ph¶i thu, ph¶i tr¶, sæ chi tiÕt NVL hµng ho¸, thµnh phÈm, sæ kho,... vµ sö dông mét sè tµi kho¶n nh­ TK 111 - TiÒn mÆt, TK 112 - TiÒn göi ng©n hµng, TK 131 - Ph¶i thu cña kh¸ch hµng, TK 138 - Ph¶i thu kh¸c, TK 141 - T¹m øng, TK 152 - Nguyªn liÖu vËt liÖu, TK 153 - C«ng cô dông cô, TK 154 - Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang, TK 155 - Thµnh phÈm vµ c¸c TK liªn quan. Tãm l¹i ®Ó n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông TSL§ vµ VL§ cña c«ng ty, c«ng ty cÇn ph¶i quan t©m h¬n n÷a tíi viÖc qu¶n lý c¸c kho¶n ph¶i thu, ph¶i tr¶, n©ng cao c«ng suÊt sö dông m¸y mãc, thiÕt bÞ, t¨ng nhanh qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, rót bít chu kú s¶n xuÊt s¶n phÈm ®Ó gi¶m bít l­îng nguyªn vËt liÖu tån kho vµ gi¶m bít chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang, tr¸nh t×nh tr¹ng ø ®äng vèn trong s¶n xuÊt. III/- Chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm: Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp lµ toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt, chi phÝ tiªu thô s¶n phÈm vµ c¸c kho¶n thuÕ gi¸n thu mµ doanh nghiÖp ph¶i bá ra ®Ó s¶n xuÊt kinh doanh trong mét thêi kú nhÊt ®Þnh. Gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn toµn bé chi phÝ cña doanh nghiÖp ®Ó hoµn thµnh viÖc s¶n xuÊt vµ tiªu thô mét lo¹i s¶n phÈm nhÊt ®Þnh. XÐt vÒ mÆt h¹ch to¸n theo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt cña doanh nghiÖp th× gi¸ thµnh s¶n phÈm chia ra thµnh 2 lo¹i: gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc tÕ s¶n phÈm (gi¸ thµnh c«ng x­ëng thùc tÕ) vµ gi¸ thµnh tiªu thô s¶n phÈm (gi¸ thµnh toµn bé s¶n phÈm) - Gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc tÕ s¶n phÈm lµ toµn bé hao phÝ cña c¸c yÕu tè dïng t¹o ra s¶n phÈm trong ®ã bao gåm chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp vµ chi phÝ s¶n xuÊt chung tÝnh cho s¶n phÈm hoµn thµnh. - Gi¸ thµnh s¶n phÈm tiªu thô lµ chi phÝ thùc tÕ cña sè s¶n phÈm ®· tiªu thô cña doanh nghiÖp. Nã bao gåm gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc tÕ s¶n phÈm ®· tiªu thô vµ chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp cña sè s¶n phÈm ®ã. 1-/ B¶ng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm chÝnh cña doanh nghiÖp n¨m 1999: §¬n vÞ tÝnh: §ång Tªn s¶n phÈm Sè l­îng Nguyªn vËt liÖu L­¬ng Chi phÝ QLDN Chi phÝ b¸n hµng Gi¸ thµnh tæng SPSX Gi¸ thµnh ®¬n vÞ 1 2 3 4 5 6 7 8 1. Cét ®iÖn tuyÕn Ph¶ L¹i - HP - S¶n xuÊt kÕt cÊu cét ®iÖn 272.146 806.831 82.847.375 89.261.054 24.507.700 1.479.099.905 5.500,76 - M¹ cét ®iÖn 367.806 878.308.865 127.319.170 87.415.350 10.309.600 892.177.488 2.425,67 - Bulon cét ®iÖn ®ång bé 12.810 6.072.300 6.543.468 2.548.234 147.769.294 11.537,57 2. s¶n xuÊt phô kiÖn cét ®iÖn + tiÕp ®Þa 760 69.674.831 219.000 349.316 38.776.172 51.021,27 3. L¾p r¸p xe m¸y 950 38.212.375 25.369.000 25.369.000 57.727.000 60.765,26 4. M¹ cét ®iÖn c¸c lo¹i 219.928 783.206.331 107.231.277 49.760.310 8.781.045 533.473.654 2.425,67 Tæng céng 2.576.233.581 349.058.122 258.698.498 46.146.597 3.148.595.513 133.676,18 Nh×n vµo b¶ng kÕt cÊu gi¸ thµnh ta thÊy. - Tû träng nguyªn vËt liÖu chiÕm trong tæng sè gi¸ thµnh lµ: (2.576.233.581 : 3.148.595.513) x 100% = 80,82% Tû lÖ trªn lµ t­¬ng ®èi cao v× vËy c«ng ty cÇn xem xÐt vµ ®iÒu chØnh l¹i møc nguyªn vËt liÖu sao cho phï hîp. - Tû träng tiÒn l­¬ng lµ: (349.058.122 : 3.148.595.513) x 100% = 11,08% - Tû träng chi phÝ QLDN lµ: (258.698.498 : 3.148.595.513) x 100% = 8,21% - Tû träng chi phÝ b¸n hµng lµ: (46.146.579 : 3.148.595.513) x 100% = 1,26% Nh×n chung tû träng tiÒn l­¬ng vµ tû träng chi phÝ QLDN cña c«ng ty lµ phï hîp. Tuy nhiªn c«ng ty cÇn duy tr× vÒ tû träng chi phÝ b¸n hµng vµ ®Çu t­ h¬n n÷a vµo c«ng t¸c b¸n hµng ®Ó ®Èy nhanh møc ®é tiªu thô s¶n phÈm cña c«ng ty. 2-/ §¸nh gi¸ ph©n tÝch t×nh h×nh thùc hiÖn gi¸ thµnh: Trong ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh c«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn vµ sö dông mét sè tµi kho¶n nh­: TK 621 - Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp. Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp bao gåm: gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu chÝnh, vËt liÖu phô, nhiªn liÖu,... ®­îc xuÊt dïng trùc tiÕp cho c«ng viÖc chÕ t¹o s¶n phÈm. §èi víi nh÷ng vËt liÖu khi xuÊt dïng cã liªn quan trùc tiÕp ®Õn tõng ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ riªng biÖt (ph©n x­ëng, bé phËn s¶n xuÊt hoÆc s¶n phÈm, lo¹i s¶n phÈm,...) th× c«ng ty h¹ch to¸n trùc tiÕp cho ®èi t­îng ®ã. Tr­êng hîp vËt liÖu xuÊt dïng cã liªn quan nhiÒu ®Õn ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ kh«ng tæ chøc ®­îc th× c«ng ty ¸p dông biÖn ph¸p ph©n bæ chi phÝ cho c¸c ®èi t­îng liªn quan. Tiªu thøc ph©n bæ th­êng ®­îc sö dông lµ ph©n bæ theo ®Þnh møc tiªu hao, theo hÖ sè, träng l­îng, sè l­îng s¶n phÈm. TK 621 dïng ®Ó tËp hîp toµn bé chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp dïng cho s¶n xuÊt, chÕ t¹o s¶n phÈm ph¸t sinh trong kú, cuèi kú kÕt chuyÓn sang tµi kho¶n 154 - TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh. - TK 622 - Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp lµ nh÷ng kho¶n tiÒn ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt s¶n phÈm, trùc tiÕp thùc hiÖn c¸c lao vô, dÞch vô nh­ tiÒn l­¬ng chÝnh, l­¬ng phô, vµ c¸c kho¶n phô cÊp cã tÝnh chÊt l­îng. Ngoµi ra chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp cßn bao gåm c¸c kho¶n ®ãng gãp cho c¸c quü b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn do chñ sö dông lao ®éng chÞu vµ ®­îc tÝnh vµo chi phÝ kinh doanh theo mét tØ lÖ nhÊt ®Þnh víi sè tiÒn l­¬ng ph¸t sinh cña c«ng nh©n trùc tiÕp tham gia s¶n xuÊt. TK 622 ®­îc dïng ®Ó tËp hîp vµ kÕt chuyÓn sè chi phÝ tiÒn c«ng vµ c¸c kho¶n trÝch nép cho c«ng nh©n lao ®éng trùc tiÕp t¹o ra s¶n phÈm - TK627 - Chi phÝ s¶n xuÊt chung Chi phÝ s¶n xuÊt chung lµ nh÷ng chi phÝ cÇn thiÕt ®Ó s¶n xuÊt s¶n phÈm ngoµi chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp vµ chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. §©y lµ nh÷ng chi phÝ ph¸t sinh trong ph¹m vi c¸c ph©n x­ëng, bé phËn s¶n xuÊt cña doanh nghiÖp. Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó tËp hîp toµn bé c¸c chi phÝ liªn quan ®Õn viÖc phôc vô s¶n xuÊt chÕ t¹o s¶n phÈm cña ph©n x­ëng. - TK 154 - chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh s¶n phÈm dë dang: Dïng ®Ó tËp hîp toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt trong kú liªn quan ®Õn s¶n xuÊt phôc vô cho viÖc tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Nh×n chung, c¸ch tÝnh gi¸ thµnh mµ doanh nghiÖp ¸p dông lµ hoµn toµn hîp lý, bao gåm chi phÝ vÒ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ s¶n xuÊt chung. Nh­ng trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn gÝa thµnh, ph©n bæ cña c«ng ty ch­a cô thÓ vµ râ rµng. VÒ vÊn ®Ò vËt t­, nguyªn liÖu, c«ng ty Ên ®Þnh møc gi¸ chung theo thÞ tr­êng nh­ng kh«ng theo sù biÕn ®éng cña thÞ tr­êng mµ x¸c ®Þnh theo mét thêi ®iÓm x¸c ®Þnh. T×nh h×nh thÞ tr­êng cã thÓ biÕn ®éng do nhiÒu nguyªn nh©n kh¸ch quan lµm t¨ng hoÆc gi¶m gi¸ c¶ vËt t­, do ®ã sÏ ¶nh h­ëng tíi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. IV-/ Doanh thu vµ lîi nhuËn cña doanh nghiÖp: - Doanh thu cña doanh nghiÖp lµ toµn bé c¸c kho¶n tiÒn thu ®­îc do ho¹t ®éng kinh doanh mang l¹i bao båm: doanh thu b¸n hµng, doanh thu vÒ c¸c ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ c¸c kho¶n doanh thu kh¸c. §èi víi doanh nghiÖp, doanh thu cã ý nghÜa rÊt lín ®¶m b¶o cho ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp cã tån t¹i hay kh«ng. ë c«ng ty c¬ khÝ 120, doanh thu gåm: doanh thu tõ b¸n hµng, doanh thu tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ c¸c kho¶n thu nhËp kh¸c. Ta cã c¬ cÊu doanh thu cña c«ng ty qua b¶ng sau: §¬n vÞ tÝnh: §ång ChØ tiªu N¨m 1998 N¨m 1999 Chªnh lÖch (±) Tû träng % (N¨m 99) 1. Doanh thu thuÇn 11.674.870.000 14.201.722.157 +2.526.852.157 94,6 2. Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh 237.620.000 277.244.000 +39.624.000 1,85 3. Thu nhËp bÊt th­êng 51.570.000 369.726.638 +318.156.638 3,55 Tæng céng 11.964.060.000 14.848.692.795 +2.884.632.795 100 Lµ mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt c«ng nghiÖp, c«ng ty hiÖn tiªu thô s¶n phÈm th«ng qua ®¬n ®Æt hµng vµ hîp ®ång s¶n xuÊt, vµ ph­¬ng thøc thanh to¸n chñ yÕu th«ng qua sÐc, chuyÓn kho¶n. Hµng n¨m, c«ng ty thùc hiÖn lËp kÕ ho¹ch doanh thu b¸n hµng dùa trªn kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña n¨m tr­íc vµ c¸c hîp ®ång ký kÕt víi kh¸ch hµng. Qua b¶ng trªn ta thÊy, tæng thu nhËp cña c«ng ty n¨m 1999 ®· t¨ng 2.884.632.795 VN§. §©y lµ biÓu hiÖn tèt trong ho¹t ®éng cña c«ng ty do sù nç lùc phÊn ®Êu cña toµn c«ng ty trong s¶n xuÊt, tiªu thô s¶n phÈm. VËy th×, viÖc t¨ng doanh thu ë trªn cã t¸c ®éng g× ®Õn viÖc thùc hiÖn kÕ ho¹ch lîi nhuËn cña c«ng ty. Ta h·y xem b¶ng sau: §¬n vÞ tÝnh: §ång ChØ tiªu N¨m 1998 N¨m 1999 Tû träng (%) n¨m 1999 Lîi nhuËn thuÇn 169.890.000 136.403.845 48 Lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh 55.660.000 70.072.505 24,5 Lîi nhu©n tõ ho¹t ®éng bÊt th­êng 10.060.000 79.074.501 27,5 Tæng céng 235.610.000 285.550.851 100 Qua b¶ng trªn ta thÊy, lîi nhuËn n¨m 99 so víi n¨m 98 t¨ng lªn lµ 285.550.851 - 235.610.000 = 49.940.810 VN§. §iÒu nµy cho thÊy hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty ngµy cµng t¨ng. Ta xem xÐt chØ tiªu sau: = x 100 N¨m 1998 = x 100 = 1,97 % N¨m 1999 = x 100 = 1,92 % MÆc dï tæng lîi nhuËn qua 2 n¨m cã t¨ng lªn nh­ng tû suÊt lîi nhuËn doanh thu b¸n hµng l¹i cã xu h­íng gi¶m. VËy lµ hiÖu qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty cã t¨ng nh­ng ch­a nhiÒu. Lîi nhuËn t¨ng lµ do lîi tøc bÊt th­êng t¨ng nhanh trong khi ®ã lîi nhuËn thuÇn gi¶m ®i. §©y lµ ®iÒu kh«ng tèt ®èi víi c«ng ty. V× vËy, c«ng ty cÇn cã nh÷ng biÖn ph¸p tèi ­u h¬n n÷a trong viÖc t¨ng doanh thu b¸n hµng, t¨ng lîi nhuËn. C«ng ty cÇn cè g¾ng phÊn ®Êu h¬n n÷a trong viÖc gi¶m chi phÝ s¶n xuÊt, h¹ gi¸ thµnh th«ng qua viÖc qu¶n lý chÆt chÏ h¬n n÷a qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng, chÊt l­îng s¶n phÈm, gi¶m bít chi phÝ kh«ng cÇn thiÕt, kh«ng hîp lý. §ång thêi c«ng ty còng cÇn ph¶i cã nh÷ng chÝnh s¸ch gi¸ c¶ hîp lý nhÊt ®Ó thu hót thªm nhiÒu kh¸ch hµng lµm t¨ng s¶n l­îng b¸n ra th«ng qua viÖc tËn dông vµ n©ng cao c«ng suÊt m¸y mãc, thiÕt bÞ, tõ ®ã khèi l­îng s¶n phÈm tiªu thô sÏ t¨ng, ¶nh h­ëng trùc tiÕp ®Õn viÖc t¨ng doanh thu vµ lîi nhuËn cña c«ng ty. Doanh nghiÖp nµo còng vËy, khi tiÕn hµnh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®Òu ph¶i thùc hiÖn c¸c nghÜa vô víi ng©n s¸ch nhµ n­íc. C¸c chØ tiªu nép ng©n s¸ch cña c«ng ty C¬ khÝ 120: §¬n vÞ: VN ®ång STT ChØ tiªu 1997 1998 1999 1 Tæng sè 320.650.000 395.290.000 575.922.083 2 ThuÕ vèn 33.670.000 103.484.000 113.684.370 3 ThuÕ m«n bµi 650.000 850.000 850.000 4 ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp 45.991.000 5.000.000 71.387.713 5 ThuÕ GTGT 169.918.000 285.956.000 390.000.000 6 ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt 70.240.000 Ngoµi viÖc nép ng©n s¸ch th× c«ng ty còng trÝch lËp c¸c quü chuyªn dïng tõ lîi nhuËn sau thuÕ nh»m ®¶m b¶o thÕ tù chñ tµi chÝnh trong t¸i ®Çu t­ më réng s¶n xuÊt kinh doanh vµ ch¨m lo mäi mÆt cña c«ng ty, gióp cho c«ng ty ®øng v÷ng trong c¬ chÕ thÞ tr­êng. C«ng ty ®· thùc hiÖn trÝch lËp c¸c quü nh­: Quü ®Çu t­ ph¸t triÓn, quü khen th­ëng phóc lîi. Cßn vÒ quü dù phßng tµi chÝnh, c«ng ty ch­a thùc hiÖn trÝch lËp do lîi nhuËn kinh doanh ch­a cao. §iÒu nµy còng lµ mét h¹n chÕ cña c«ng ty trong viÖc ®Ò phßng rñi ro bÊt tr¾c trong qu¸ tr×nh kinh doanh. Tõ c¸c quü trªn, c«ng ty sö dông vµo môc ®Ých ®Çu t­, më réng ph¸t triÓn kinh doanh mua s¾m thªm mét sè m¸y mãc thiÕt bÞ, chi cho c¸c ho¹t ®éng phóc lîi vµ dïng ®Ó khen th­ëng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn. Trong n¨m 1999, c«ng ty cã mua thªm mét xe vËn t¶i vµ x©y dùng thªm nhµ x­ëng, nhµ ¨n, nhµ lµm viÖc, y tÕ. Sè vèn ®­îc lÊy 1 phÇn tõ 2 quü trªn. V-/ C¬ cÊu vèn, nguån vèn kinh doanh vµ ®¸nh gi¸ t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cña c«ng ty C¬ khÝ 120 ngµy 31/12/1999 Tµi s¶n M· sè Sè ®Çu n¨m Sè cuèi kú 1 2 3 4 A. tµi s¶n l­u ®éng vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n 100 6.463.880.522 12.204.860.191 I/ TiÒn 110 59.256.911 66.963.928 1. TiÒn mÆt t¹i quü (gåm c¶ ng©n phiÕu) 111 8.392.828 11.361.227 2. TiÒn göi ng©n hµng 112 50.864.083 55.602.701 II/ C¸c kho¶n ph¶i thu 130 4.873.606.007 8.049.213.952 1. Ph¶i thu cña kh¸ch hµng 131 4.455.185.280 7.887.139.951 2. Tr¶ tr­íc cho ng­êi b¸n 132 280.000.000 3. C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c 138 138.420.727 162.074.001 III/ Hµng tån kho 140 1.089.756.184 3.882.971.311 1. Nguyªn liÖu, vËt liÖu tån kho 142 666.067.385 1.260.816.112 2. C«ng cô, dông cô trong kho 143 127.129.383 126.249.813 3. Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang 144 198.660.416 2.416.477.686 4. Thµnh phÈm tån kho 145 97.899.000 79.427.700 IV/ Tµi s¶n l­u ®éng kh¸c 150 441.261.420 205.711.000 1. T¹m øng 151 6.239.200 6.101.000 2.Chi phÝ chê kÕt chuyÓn 153 435.022.220 199.610.000 b. Tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t­ dµi h¹n 200 5.289.330.534 6.227.097.967 I/ Tµi s¶n cè ®Þnh 210 4.872.986.534 5.871.171.880 1. Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh 211 4.872.986.534 5.871.171.880 - Nguyªn gi¸ 212 10.101.551.762 10.849.563.415 - Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ (*) 213 (5.228.565.228) (4.978.391.535) II/ Chi phÝ x©y dùng c¬ b¶n dë dang 230 416.344.000 355.926.087 Tæng céng tµi s¶n 11.753.211.056 18.431.958.158 Nguån vèn M· sè Sè ®Çu n¨m Sè cuèi kú 1 2 3 4 A. Nî ph¶i tr¶ 300 5.881.481.283 12.524.586.233 I/ Nî ng¾n h¹n 310 5.587.677.863 11.731.568.623 1. Vay ng¾n h¹n 311 3.118.763.873 5.450.524.004 2. Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n 313 840.964.511 4.118.665.143 3. Ng­êi mua tr¶ tiÒn tr­íc 314 20.000.000 500.000.000 4. ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ n­íc 315 179.526.915 149.552.963 5. Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn 316 66.607.648 266.253.300 6. C¸c kho¶n ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c 318 1.361.814.952 1.246.573.213 II/ Nî dµi h¹n 320 200.000.000 578.000.000 1. Vay dµi h¹n 321 200.000.000 578.000.000 III/ Nî kh¸c 330 93.803.420 215.017.610 1. Chi phÝ ph¶i tr¶ 331 93.803.420 215.017.610 B. Nguån vèn chñ së h÷u 400 5.871.729.773 5.907.371.925 I/ Nguån vèn - quü 410 5.871.729.773 5.907.371.925 1. Nguån vèn kinh doanh 411 5.739.780.942 5.801.542.182 2. Quü ph¸t triÓn kinh doanh 414 27.850.231 743.391 3. L·i ch­a ph©n phèi 416 8.207.493 14.686.819 4. Quü khen th­ëng phóc lîi 417 17.681.114 12.189.540 5. Nguån vèn ®Çu t­ XDCB 418 78.209.993 78.209.993 tæng céng nguån vèn 430 11.753.211.056 18.431.958.158 Tõ b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n trªn, ta cã b¶ng thÓ hiÖn c¬ cÊu vèn vµ nguån vèn cña c«ng ty C¬ khÝ 120: Tµi s¶n Tû träng % Nguån vèn Tû träng % §Çu kú Cuèi kú §Çu kú Cuèi kú A. Tµi s¶n l­u ®éng vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n 55% 66,2% A. Nî ph¶i tr¶ 50,04 % 68 % B. Tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t­ dµi h¹n 45% 33,8% B. Nguån vèn chñ së h÷u 49,96 % 32 % Nh×n vµo b¶ng trªn, ta thÊy kho¶n nî ph¶i tr¶ cuèi kú chiÕm tû träng cao h¬n so víi vèn chñ së h÷u kh¸ nhiÒu chøng tá sè vèn mµ c«ng ty chiÕm dông ®­îc nhiÒu, nhÊt lµ kho¶n ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n lµ 4.118.665.143 VN§. §©y còng lµ ®iÒu tèt ®èi víi ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty do uy tÝn cña c«ng ty ®èi víi b¹n hµng. Huy ®éng vèn kinh doanh tõ c¸c nguån chñ yÕu nh­ Ng©n s¸ch Nnhµ n­íc cÊp, vèn tù cã vµ vay c¸c tæ chøc tÝn dông, c«ng ty thùc hiÖn sö dông vèn vµ nguån vèn kinh doanh trong n¨m 1999 nh­ sau: B¶ng kª diÔn biÕn nguån vèn vµ sö dông vèn n¨m 1999 cña c«ng ty C¬ khÝ 120: DiÔn biÕn nguån vèn TiÒn (VN§) % Sö dông vèn TiÒn (VN§) % 1. Gi¶m 1 sè tµi s¶n l­u ®éng kh¸c 235.550.420 3,92 1. Dù tr÷ vèn b»ng tiÒn 7.707.017 0,11 2. Gi¶m chi phÝ x©y dùng c¬ b¶n dë dang 60.417.913 0,84 2. Cho kh¸ch hµng nî thªm 3.175.607.945 44,4 3. Vay thªm ng¾n h¹n ng©n hµng 2.331.760.131 32,6 3. Dù tr÷ vËt t­ hµng ho¸ 2.793.215.127 39,05 4. ChiÕm dông cña nhµ cung cÊp 3.277.700.632 45,3 4. §Çu t­ vµo tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh 748.011.653 10,46 5. ChiÕm dông cña ng­êi mua 480.000.000 6,7 5. Gi¶m khÊu hao 250.173.693 3,5 6. ChiÕm dông cña c¸n bé c«ng nh©n viªn 199.645.652 2,8 6. ThuÕ ph¶i nép Nhµ n­íc ®· nép 29.973.952 0,42 7. Vay thªm dµi h¹n 378.000.000 5,3 7. C¸c kho¶n ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c ®· tr¶ 115.241.703 1,61 8. Chi phÝ ph¶i tr¶ nh­ng ch­a tr¶ 121.214.190 1,7 8. Gi¶m quü ph¸t triÓn kinh doanh 27.106.840 0,4 9. T¨ng nguån vèn kinh doanh 61.761.240 0,86 9. Gi¶m quü khen th­ëng phóc lîi 5.491.574 0,05 10. T¨ng lîi nhuËn ch­a ph©n phèi 6.479.326 0,08 Tæng céng 7.152.529.504 100 Tæng céng 7.152.529.504 100 Qua b¶ng trªn ta thÊy, trong n¨m 1999, c«ng ty chñ yÕu t×m nguån vèn tõ vay ng¾n h¹n (32,6 %) vµ chiÕm dông cña nhµ cung cÊp (45.83%), gi¶m bít khèi l­îng x©y dùng c¬ b¶n dë dang (0,84%), vay dµi h¹n (5,3%), chiÕm dông cña ng­êi mua (6,7%) vµ gi¶i phãng mét sè TSL§ kh¸c (3,29%)... Víi tæng sè vèn lµ 7.152.529.504 VN§. Sè vèn huy ®éng trªn, c«ng ty ®· cung cÊp tÝn dông cho kh¸ch hµng 3.175.607.945 VN§ chiÕm 44,4% tæng sè vèn. §ång thêi c«ng ty cßn ®Çu t­ vµo dù tr÷ vËt t­ hµng ho¸ lµ 2.793.215.127 VN§ chiÕm 39,05%. Ngoµi ra, c«ng ty cßn sö dông vèn ®Ó ®Çu t­ vµo tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh, tr¶ bít nî ng©n s¸ch, c¸c kho¶n ph¶i tr¶... Nh×n vµo b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cuèi n¨m 1999 cña c«ng ty, ta cã 1 sè chØ tiªu tµi chÝnh ®Æc tr­ng cña c«ng ty nh­ sau: + = §Çu n¨m = = 2 Cuèi n¨m = = 1,47 lÇn HÖ sè thanh to¸n tæng qu¸t nh­ trªn lµ tèt, chøng tá c¸c kho¶n huy ®éng ®Òu cã tµi s¶n ®¶m b¶o. Do cuèi n¨m c«ng ty huy ®éng thªm vèn bªn ngoµi nªn hÖ sè nµy ë thêi ®iÓm cuèi n¨m thÊp h¬n nh­ng kh¶ n¨ng thanh to¸n vÉn kh«ng bÞ ¶nh h­ëng. + = §Çu kú = = 1,16 Cuèi kú = = 1,04 HÖ sè kh¶ n¨ng thanh to¸n t¹m thêi cuèi n¨m thÊp h¬n ®Çu n¨m vµ ch­a ®­îc an toµn cho l¾m v× c«ng ty ph¶i gi¶i phãng 1/1,04 =96 % Tµi s¶n l­u ®éng vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n hiÖn cã míi ®ñ thanh to¸n nî. §iÒu nµy chøng tá c«ng ty cã l­îng tµi s¶n l­u ®éng tån tr÷ lín ph¶n ¸nh viÖc sö dông tµi s¶n ch­a ®­îc hiÖu qu¶ l¾m. + HÖ sè thanh to¸n nhanh = §Çu kú = = 0,011 Cuèi kú = = 0,006 HÖ sè nµy cuèi n¨m nhá h¬n ®Çu n¨m vµ hÖ sè nµy kh¸ nhá tuy nhiªn do kú h¹n thanh to¸n cña mãn nî ph¶i thu ph¶i tr¶ trong kú ch­a ®Õn nªn doanh nghiÖp kh«ng gÆp khã kh¨n. + HÖ sè nî = §Çu kú = x100 = 50,04 % Cuèi kú = = 68 % + Tû suÊt tù tµi trî = §Çu kú = x100 = 49,96 % Cuèi kú = x100 = 32 % Hai chØ tiªu nµy cho thÊy c¸c kho¶n nî cña c«ng ty vÉn ch­a ®­îc ®¶m b¶o cao l¾m + Tû suÊt ®Çu t­ =  §Çu kú = x100 = 45 % Cuèi kú = x100 = 33,8 % Tû suÊt ®Çu t­ cuèi n¨m nhá h¬n ®Çu n¨m chøng tá doanh nghiÖp ch­a quan t©m ®Çu t­ vµo TSC§, ®©y lµ mét h¹n chÕ vÒ qu¸ tr×nh ®æi míi quy tr×nh c«ng nghÖ ®Ó t¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc n©ng cao n¨ng lùc s¶n xuÊt trong t­¬ng lai. + Tû suÊt tù tµi trî TSC§ = §Çu n¨m = = 1,11 Cuèi n¨m = = 0,95 Tû suÊt nµy cuèi n¨m nhá h¬n ®Çu n¨m vµ nhá h¬n 1 chøng tá cã mét bé phËn TSC§ cña c«ng ty ®­îc tµi trî b»ng vèn vay dµi h¹n. + Sè vßng quay hµng tån kho = = = 5,04 vßng Sè vßng quay hµng tån kho cña c«ng ty ch­a cao l¾m nh­ng ®©y lµ do chu kú s¶n xuÊt s¶n phÈm cña c«ng ty lín. + Sè ngµy 1 vßng quay hµng tån kho = Thay sè liÖu cña c«ng ty vµo ta cã: Sè ngµy 1 vßng quay hµng tån kho = » 71,4 ngµy §iÒu nµy cã nghÜa lµ kú ®Æt hµng b×nh qu©n cña doanh nghiÖp lµ 71,4 ngµy + Vßng quay c¸c kho¶n ph¶i thu = ë c«ng ty C¬ khÝ 120, vßng quay c¸c kho¶n ph¶i thu lµ: Vßng quay c¸c kho¶n ph¶i thu = =2,2 vßng ChØ tiªu nµy chøng tá tèc ®é thu håi c¸c kho¶n ph¶i thu qu¸ chËm lµm cho vèn l­u ®éng cña c«ng ty bÞ ø ®äng + Kú thu tiÒn trung b×nh = = » 164 ngµy VËy kú thu tiÒn trung b×nh cña c«ng ty C¬ khÝ 120 lµ chËm. + Vßng quay vèn l­u ®éng = ë c«ng ty C¬ khÝ 120 chØ tiªu nµy ®­îc x¸c ®Þnh: Sè vßng quay vèn l­u ®éng = = 1,52 Sè ngµy mét vßng quay vèn l­u ®éng = = = 237 ngµy Nh­ vËy, cø mét ®ång vèn l­u ®éng b×nh qu©n trong n¨m, c«ng ty t¹o ra ®­îc 1,52 ®ång doanh thu do ph¶i 237 ngµy th× vèn l­u ®éng míi quay ®­îc mét vßng. + HiÖu suÊt sö dông vèn cè ®Þnh = HiÖu suÊt sö dông vèn cè ®Þnh = = 2,45 §iÒu nµy chøng tá c«ng ty cø ®Çu t­ trung b×nh mét ®ång vµo vèn cè ®Þnh th× sÏ t¹o ra 2,45 ®ång doanh thu. + Vßng quay toµn bé vèn = = = 0,94 Nh­ vËy, vßng quay toµn bé vèn cña c«ng ty C¬ khÝ 120 lµ ch­a cao chøng tá hiÖu qu¶ sö dông vèn thÊp + Tû suÊt doanh lîi doanh thu cña c«ng ty lµ: Doanh lîi doanh thu = = x100 % = 0,96 % + Tû suÊt doanh lîi tæng vèn Doanh lîi tæng vèn = Doanh lîi doanh thu x Vßng quay vèn = 0,96 % x 0,94 = 0,9 % §iÒu nµy nãi lªn mét ®ång vèn s¶n xuÊt b×nh qu©n t¹o ra 0,009 ®ång lîi nhuËn chøng tá hiÖu qu¶ sö dông vèn cña c«ng ty ch­a cao. + Doanh lîi vèn chñ së h÷u = Trong n¨m, doanh lîi vèn chñ së h÷u c«ng ty C¬ khÝ 120 ®¹t ®­îc nh­ sau: Doanh lîi vèn chñ së h÷u =x100% = 2,32% KÕt qu¶ trªn cho thÊy 1 ®ång vèn chñ së h÷u ®Çu t­ mang l¹i 0,0232 ®ång lîi nhuËn. Kh«ng nh÷ng thÕ, doanh lîi vèn chñ së h÷u lín h¬n doanh lîi tæng vèn (2,32 % lín h¬n 0,9 %) chøng tá viÖc sö dông vèn vay cña c«ng ty lµ cã hiÖu qu¶. Qua tÊt c¶ c¸c chØ tiªu ë trªn, ta thÊy ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty cã hiÖu qu¶ nh­ng ch­a cao. §ã lµ do chi phÝ s¶n xuÊt cßn cao, c«ng ty l¹i ch­a chó träng ®Çu t­ vµo TSC§, ®Æc biÖt lµ m¸y mãc thiÕt bÞ, ®ång thêi còng ch­a tËn dông hÕt kh¶ n¨ng huy ®éng vèn bªn ngoµi vµo s¶n xuÊt kinh doanh. phÇn III ®¸nh gi¸ vµ vµ kÕt luËn chung I-/ Nh÷ng ­u ®iÓm vµ nh­îc ®iÓm cña c«ng ty: 1-/ ¦u ®iÓm: C«ng ty C¬ khÝ lµ mét doanh nghiÖp Nhµ n­íc, ®­îc ho¹t ®éng kinh doanh c¸c mÆt hµng vÒ kÕt cÊu thÐp, söa ch÷a xe m¸y c«ng tr×nh vµ « t« vËn t¶i theo ®¨ng ký vµ Nhµ n­íc cho phÐp d­íi sù chØ ®¹o cña Bé GTVT. Trong nh÷ng n¨m qua, víi c¬ chÕ thÞ tr­êng c¹nh tranh gay g¾t, ngµnh C¬ khÝ nãi chung ®· gÆp ph¶i rÊt nhiÒu khã kh¨n nh­ vÒ vèn, thiÕt bÞ m¸y mãc, thÞ tr­êng tiªu thô nh©n lùc vµ ®Æt biÖt lµ c¹nh tranh víi hµng ngo¹i nhËp. NhiÒu doanh nghiÖp ®· ®i ®Õn møc gÇn bÞ gi¶i thÓ. §øng tr­íc t×nh h×nh ®ã, c«ng ty C¬ khÝ 120 ®· rÊt cè g¾ng ®Ó t×m chç ®øng cho m×nh, c«ng ty mét mÆt hoµn thiÖn c¬ cÊu táo chøc, kh«ng ngõng c¶i tiÕn, n©ng cÊp chÊt l­îng s¶n phÈm, cung cÊp c¸c s¶n phÈm cã chÊt l­îng, mÆt kh¸c më réng thÞ tr­êng cña m×nh b»ng nhiÒu c¸ch. V× vËy mµ ®Õn nay, c«ng ty ®· tù kh¼ng ®Þnh m×nh ë vÞ trÝ thø 4 trong tæng sè 13 ®¬n vÞ thµnh viªn cña Tæng c«ng ty C¬ khÝ vµ GTVT. Víi nh÷ng khã kh¨n hiÖn nay vµ víi nguån vèn h¹n hÑp cña m×nh th× ®©y lµ cè g¾ng rÊt quý gi¸ cña c«ng ty. Nh÷ng ­u ®iÓm cña c«ng ty C¬ khÝ 120: C¬ së h¹ tÇng, trang thiÕt bÞ m¸y mãc cña c«ng ty ®­îc ®Çu t­, tu bæ hµng n¨m. C¬ cÊu tæ chøc ®­îc bè trÝ l¹i hîp lý nªn hiÖu qu¶ cña c«ng viÖc ®­îc n©ng cao. C¸n bé c«ng nh©n viªn ®oµn kÕt, nhiÖt t×nh, tËn tuþ víi c«ng viÖc, c¬ cÊu gän nhÑ, kh«ng chång chÐo, chøc n¨ng nhiÖm vô cña c¸c phßng, ban râ rµng. Tr×nh ®é CBCNV ®­îc quan t©m båi d­ìng, ®µo t¹o ngµy mét t¨ng. ViÖc hßn thµnh c¬ cÊu qu¶n lý ®­îc s¾p xÕp tiÕn hµnh tõng kú, th¶o luËn bµn b¹c, thèng nhÊt ®ång bé, tr¸nh ®­îc m©u thuÉn th¾c m¾c trong c«ng ty. ChÕ ®é 1 thñ tr­ëng ®­îc thùc hiÖn nghiªm tóc, mäi viÖc tõ trªn xuèng ®Òu ®­îc chÊp hµnh ®Çy ®ñ. VÒ mÆt tiªu thô: C¬ cÊu s¶n phÈm cña c«ng ty ngµy cµng ®­îc cñng cè víi môc tiªu thÝch øng h¬n n÷a víi thÞ tr­êng trªn c¬ së ph¸t huy ®­îc tiÒm lùc cña c«ng ty. C«ng ty cã ®éi ngò vËn t¶i riªng vËn chuyÓn hµng ho¸ cho kh¸ch hµng khi cÇn. §éi vËn t¶i lu«n ®¸p øng tèt yªu cÇu cña kh¸ch hµng khi vËn chuyÓn nh­: ®¶m b¶o kh«ng mÊt m¸t, ®¶m b¶o chÊt l­îng. Doanh nghiÖp ®· t¹o ®­îc mèi quan hÖ kh¸ chÆt chÏ víi b¹n hµng truyÒn thèng vµ lu«n lu«n chñ ®éng t×m kiÕm, ký kÕt hîp ®ång tiªu thô hµng ho¸ víi nh÷ng b¹n hµng míi cã nhu cÇu s¶n phÈm cña doanh nghiÖp. 2-/ Nh­îc ®iÓm: Lµ mét doanh nghiÖp h¹ch to¸n kinh doanh ®éc lËp nªn môc ®Ých chÝnh vµ quan träng cña c«ng ty lµ s¶n xuÊt vµ nhÊt lµ ®Èy m¹nh viÖc b¸n hµng ®Ó n©ng cao lîi nhuËn, thóc ®Èy qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh. MÆc dï vµi n¨m qua, c«ng ty lµm ¨n cã hiÖu qu¶ nh­ng ch­a ph¸t huy hÕt kh¶ n¨ng cña m×nh. Doanh nghiÖp thùc sù ch­a ®Çu t­ thÝch ®¸ng cho c«ng t¸c nghiªn cøu thÞ tr­êng cña m×nh. V× vËy, th«ng tin vÒ nhu cÇu thÞ tr­êng mµ doanh nghiÖp n¾m ®­îc ®èi víi s¶n phÈm cña m×nh cßn rÊt Ýt. Doanh nghiÖp ch­a ®­a ra ®­îc b¶ng yªu cÇu cña kh¸ch hµng ®èi víi s¶n phÈm vÒ chÊt l­îng, mÉu m·, khèi l­îng, gi¸ c¶. H¬n n÷a, doanh nghiÖp còng ch­a cã ®­îc mét chiÕn l­îc chiÔm lÜnh thÞ tr­êng mµ chØ tiªu thô s¶n phÈm theo hîp ®ång ®· ký trong n¨m. Doanh nghiÖp hÇu nh­ ch­a bao giê x©y dùng ®­îc lÞch tr×nh b¸n hµng bëi ®iÒu nµy phô thuéc chñ yÕu vµo hîp ®ång tiªu thô ®­îc ký kÕt. Khèi l­îng hµng ho¸ tiªu thô vµ s¶n xuÊt trong n¨m phô thuéc chñ yÕu vµo hîp ®ång ®­îc ký kÕt víi kh¸ch hµng vµ n¨m tr­íc ®ã chø doanh nghiÖp cã rÊt Ýt ch­¬ng tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm míi ®Ó giíi thiÖu víi kh¸ch hµng. - M¸y mãc thiÕt bÞ cña doanh nghiÖp ®· rÊt cò kü, nhiÒu lo¹i m¸y ®· hÕt thêi gian sö dông nh­ng vÉn ®­îc doanh nghiÖp ®­a vµo s¶n xuÊt, do vËy chÊt l­îng kh«ng ®¶m b¶o, n¨ng xuÊt kh«ng cao. §iÒu ®ã lµm gi¶m uy tÝn cña doanh nghiÖp rÊt nhiÒu. Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng, c«ng ty ®· vµ ®ang ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký chøng tõ. §©y lµ h×nh thøc kÕ to¸n kh¸ phøc t¹p, ®ßi hái ph¶i cã sù ghi chÐp hµng ngµy g©y mÊt thêi gian. 3-/ Nguyªn nh©n cña nh÷ng h¹n chÕ trªn: - Quy m« cña c«ng ty nhá hÑp nªn Ýt ®Çu t­ chi phÝ cho viÖc nghiªn cøu thÞ tr­êng; c¸c biÖn ph¸p hç trî b¸n hµng nh­ qu¶ng c¸o, tiÕp thÞ, khuÕch tr­¬ng s¶n phÈm; nghiªn cøu chÕ t¹o s¶n phÈm míi. - C«ng nghÖ s¶n xuÊt l¹c hËu, m¸y mãc cò kü, ch­a cã ®Çu t­ c«ng nghÖ s¶n xuÊt míi lµ nguyªn nh©n chñ yÕu lµm cho s¶n phÈm cã gi¸ thµnh cao vµ doanh nghiÖp Ýt cã ®­îc nh÷ng s¶n phÈm mang itnhs c«ng nghÖ cao. - Nh÷ng khã kh¨n chung cña ngµnh c¬ khÝ nh­ vèn, lao ®éng tay nghÒ cao, c«ng nghÖ míi,.... ¶nh h­ëng trùc tiÕp tíi doanh nghiÖp. - ThÞ tr­êng ®Çu vµo cã biÕn ®éng, gi¸ thÐp cao ¶nh h­ëng tíi gi¸ thµnh s¶n phÈm kÕt cÊu thÐp, lµm t¨ng gi¸ b¸n s¶n phÈm. II-/ KÕt luËn: Tõ t×nh h×nh s¶n xuÊt - kinh doanh cña c«ng ty ta thÊy c«ng ty C¬ khÝ 120 lµ mét doanh nghiÖp ®· cã bÒ dµy trong ho¹t ®éng kinh doanh vÒ s¶n phÈm kÕt cÊu thÐp, söa ch÷a xe m¸y c«ng tr×nh vµ « t« vËn t¶i. C«ng ty cã bé m¸y l·nh ®¹o, tæ chøc kh¸ tèt, t­¬ng ®èi phï hîp, gän nhÑ vµ ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶. C«ng ty lu«n chÊp hµnh tèt nh÷ng quy ®Þnh vÒ hµnh chÝnh còng nh­ nghÜa vô ®ãng gãp víi Nhµ n­íc. Mäi ho¹t ®éng ®Òu cã môc ®Ých ®¸nh gi¸ kÕt qu¶ vµ hiÖu qu¶ kinh doanh, cã nhiÒu b¹n hµng truyÒn thèng tèt. Qua ®ît thùc tËp nµy ®· cho em nh÷ng hiÓu biÕt vÒ c¸ch thøc vµ c¬ cÊu tæ chøc qu¶n lý cña doanh nghiÖp. §iÒu nµy gióp em cã tÇm nh×n bao qu¸t vÒ c¬ chÕ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty, n¾m ®­îc nh÷ng thay ®æi to lín cña ngµnh c¬ khÝ, ®i s©u vµo t×m hiÓu t×nh h×nh s¶n xuÊt - kinh doanh, vÒ t×nh h×nh qu¶n lý tµi chÝnh, chÕ ®é chÝnh s¸ch víi c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty. Cuèi cïng, em xin ch©n thµnh c¶m ¬n c« gi¸o h­íng dÉn, c¸c phßng, ban cïng toµn thÓ CBCNV cña c«ng ty ®· tËn t×nh gióp ®ì em hoµn thµnh qu¸ tr×nh thùc tËp.