Báo cáo Thực tập kế toán nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ Công ty TNHH đầu tư và xây dựng thương mại Anh Thế

khai thường xuyên, kế toán chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp ghi thẻ song song. Phương pháp tính giá vật tư: công ty sử dụng phương pháp nhập trước xuất trước Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: các tài sản cố định tại công ty sử dụng vào mục đích sản xuất, kinh doanh được tính theo phương pháp khấu hao đường thẳng. Phương pháp kê khai và nộp thuế GTGT: công ty thực hiện kê khai và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Tình hình sử dụng máy vi tính trong đơn vị: Trong những mục tiêu cải cách hệ thống kế toán lâu nay của nhà nước là tạo điều kiện cho việc ứng dụng tin học vào hạch toán, kế toán bởi vì tin học đã và sẽ trở thành một trong những công cụ quản lý kinh tế hàng đầu trong khi đó công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế là một công ty hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực xây lắp, trong tháng có rất nhiều nghiệp vụ kinh tế PS cần ghi chép mà công việc kế toán chủ yếu được tiến hành bằng phần mềm Excell, do vậy các công thức tính toán khi sao chép từ sheet này sang sheet khác có thể bị sai lệch dòng dẫn đến đưa ra các báo cáo không chính xác làm cho chúng không được đưa ra một cách kịp thời, do vậy cần thiết phải sử dụng phần mềm kế toán vì: Giảm bớt khối lượng ghi chép và tính toán Tạo điều kiện cho việc thu thập, xử lý, cung cấp thông tin kế toán nhanh chóng kịp thời về tình hình tài chính của công ty Tạo niềm tin vào các báo cáo tài chính mà công ty cung cấp cho các đối tượng bên ngoài Giải phóng các kế toán viên khỏi công việc tìm kiếm, kiểm tra số liệu trong việc tính toán, số học đơn giản nhàm chán để họ dành nhiều thời gian cho lao động sáng tạo của cán bộ quản lý. Hình thức sổ kế toán áp dụng tại công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế là hình thức “NHẬT KÝ CHUNG” Hoá đơn GTGT, PNK, PXK NVL - CCDC Sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL - CCDC Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Bảng cân đối số phát sinh Sổ cái TK 152, 153 (TK 611) Bảng tổng hợp chi tiết NVL - CCDC Báo cáo tài chính : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng hoặc định kì : Quan hệ đối chiếu Thực trạng kế toán NVL – CCDC tại công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế Chứng từ sổ sách sử dụng của công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế Phiếu nhập kho (MS S01-VT) Hoá đơn giá trị gia tăng (MS 01GTKT-3LL) Phiếu xuất kho (MS S02-VT) Bảng phân bổ vật liệu CCDC Thẻ kho (MS S12-DN) Sổ chi tiết vật liệu CCDC (MS S10-DN) Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn vật liệu CCDC Sổ chi tiết thanh toán với người bán (MS S31-DN) Sổ nhật ký mua hàng (MS S03a3-DN) Sổ nhật ký chung (MS 03a-DN) Sổ cái NVL – CCDC (MS S03b-DN) Khái quát chung về NVL – CCDC tại công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế Khái niệm NVL – CCDC: NVL trong xây dựng của công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế là đối tượng lao động như gạch, cát đá, xi măng, cát… Những loại nguyên vật liệu này thường được sử dụng để thi công xây dựng các hạng mục công trình CCDC trong xây dựng của công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế là những tư liệu lao động có giá trị nhỏ hơn 10 triệu đồng và thời gian sử dụng dưới 1 năm thì gọi là công cụ dụng cụ. Ví dụ như các loại dàn giáo ván khuôn, máy khoan, máy cắt sắt, các loại quần áo và mũ chuyên dùng để làm việc. Phân loại NVL – CCDC Phân loại NVL Căn cứ vào vai trò, tác dụng yêu cầu quản lý thì NVL được chia thành: Nguyên vật liệu chính: gạch, cát đá, xi măng, sắt thép Nguyên vật liệu phụ: vôi, dây thép buộc, sơn Nhiên liệu: xăng dầu Phụ tùng thay thế: các loại vật tư được sử dụng để thay thế, sửa chữa, bảo dưỡng các loại máy móc thiết bị xây dựng cơ bản Phế liệu: là các loại vật liệu bị loại trừ, thanh lý, thu hồi như gạch vỡ, sắt vụn, vỏ bao xi măng… Phân loại CCDC Căn cứ vào yêu cầu quản lý và hạch toán chi tiết CCDC, được chia thành: Các loại quần áo và mũ chuyên dùng cho hoạt động xây lắp để làm việc Các loại máy khoan, máy cắt sắt, máy đầm… Các loại máy nhào trộn bê tông Các loại cuốc xẻng, bay, dao xây… Tính giá NVL – CCDC Đối với NVL – CCDC nhập kho: Giá thực tế NVL – CCDC nhập kho bao gồm giá mua ghi trên hoá đơn, các khoản thuế không được hoàn lại, chi phí thu mua… trừ đi các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại… Ví dụ: Ngày 02 tháng 12 năm 2008, anh Nguyễn Đức Hạnh tại công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế mua xi măng của công ty cổ phần Hải Thịnh tại lô 21 thửa 4 Lý Thái Tổ - Hoà Vượng Nam Định theo hoá đơn GTGT số 0086507. Giá mua chưa có thuế GTGT là 8.100.000đ, thuế suất GTGT 10%. Tổng thanh toán cho công ty cổ phần Hải Thịnh là 8.910.000đ, thanh toán bằng tiền mặt. Xi măng được nhập kho đủ theo PNK số 377 với số lượng là 9.000kg, tiền vận chuyển là 200.000đ Vậy giá thực tế xi măng nhập kho là: 8.910.000đ Ví dụ: Ngày 06 tháng 12 năm 2008, anh Nguyễn Quang Đông ở công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế có mua máy cắt sắt của công ty CPVLXD Hà Hưng tại địa chỉ 50 đường Giải Phóng Nam Định theo hoá đơn GTGT số 0085678, giá mua chưa có thuế GTGT là 38.400.000đ, thuế GTGT là 3.840.000đ, thuế suất GTGT 10%, tổng thanh toán cho công ty CPVLXD Hà Hưng là 42.240.000đ, đã thanh toán bằng TM. Máy cắt sắt được nhập kho đủ theo phiếu nhập kho số 382 với số lượng là 12 chiếc.tiền vận chuyển là 120.000 VNĐ. Vậy giá thực tế máy cắt sắt nhập kho là: 42.240.000đ Đối với NVL – CCDC xuất kho: Ví dụ: Ngày 02 tháng 12 năm 2008, theo yêu cầu của công trình trạm y tế Mỹ Lộc, công ty đã xuất kho cho công trình trạm y tế Mỹ Lộc 8.000kg xi măng. Vậy giá thực tế xi măng xuất kho là: 7.195.000đ Ví dụ: Ngày 07 tháng 12 năm 2008, theo yêu cầu của công trình trạm y tế Mỹ Lộc, công ty đã xuất kho cho công trình trạm y tế Mỹ Lộc 6 máy cắt sắt. Vậy giá thực tế máy cắt sắt xuất kho là: 19.200.000đ Hạch toán chi tiết NVL – CCDC tại công ty TNHH ĐT Và Xây Dựng Thương Mại Anh Thế Chứng từ sử dụng gồm: Hóa đơn GTGT Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Quy trình luân chuyển PNK – PXK Thủ tục nhập kho, xuất kho NVL – CCDC cụ tại công ty TNHH ĐT Và Xây Dựng Thương Mại Anh Thế : Thủ tục chứng từ nhập kho NVL – CCDC: Quy trình luân chuyển PNK: theo quy định tất cả NVL – CCDC khi về đến công ty thì đều phải làm thủ tục kiểm nhận và nhập kho. Khi nhận được hoá đơn của người bán hoặc của nhân viên mua NVL – CCDC mang về, ban kiểm nghiệm của công ty sẽ đối chiếu với kế hoạch thu mua và kiểm tra về số lượng, chất lượng quy cách sản xuất của NVL – CCDC để nhập kho Căn cứ vào hoá đơn GTGT, kế toán lập PNK theo (MS01-VT), PNK phải có đầy đủ chữ ký của kế toán trưởng và thủ kho mới hợp lệ PNK NVL – CCDC được lập thành 3 liên đặt giấy than viết 1 lần, trong đó: Liên 1: lưu tại quyển Liên 2: giao cho người nhập hàng Liên 3: dùng để luân chuyển và ghi sổ kế toán Người lập PNK ghi cột tên chủng loại, quy cách và số lượng nhập theo chứng từ Thủ kho ghi cột thực nhập, kế toán ghi cột đơn giá và thành tiền Hoá đơn GTGT Liên 2: Giao khách hàng Ngày 02 tháng 12 năm 2008 Mẫu số 01 GTKT – 3LL PD/2008B 0086507 Đơn vị bán hàng: Công ty CP Hải Thịnh Địa chỉ: Lô 21 thửa 4 Lý Thái Tổ - Hoà Vượng NĐ Số tài khoản: Điện thoại: MS: 060034880 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Đức Hạnh Tên đơn vị: Công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế Địa chỉ: 15-100 TRần bình trọng -Phường Đông Sơn –Thành phố Thanh Hoá Hình thức thanh toán: Tiền mặt MS: 0600312402 STT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 1 Xi măng Kg 9000 900 8.100.000 Cộng tiền hàng: 8.100.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 810.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 8.910.000 Số tiền (viết bằng chữ): tám triệu chín trăm mười nghìn đồng Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Hoá đơn GTGT Liên 2: Giao khách hàng Ngày 06 tháng 12 năm 2008 Mẫu số 01 GTKT – 3LL QX/2008B 0085678 Đơn vị bán hàng: Công ty CP VLXD Hà Hưng Địa chỉ: 50 Giải Phóng Nam Định Số tài khoản: Điện thoại: MS: 0600310275 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Quang Đông Tên đơn vị: Công ty TNHH ĐT Và Xây Dựng Thương Mại Anh Thế Địa chỉ: 15-100 Trần bình trọng -Phường đông sơn –Thành phố Thanh hoá Hình thức thanh toán: Tiền mặt MS: 0600312402 STT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 1 Máy cắt sắt Chiếc 12 3.200.000 38.400.000 Cộng tiền hàng: 38.400.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 3.840.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 42.240.000 Số tiền (viết bằng chữ): Bốn mươi hai triệu hai trăm bốn mươi nghìn đồng Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Ví dụ minh hoạ: Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0086507 ngày 02 tháng 12 năm 2008, kế toán lập PNK như sau: Đơn vị: Công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế Địa chỉ: 15-100 TRần bình trọng –Phường Đông Sơn –TP Thanh Hoá Mẫu số: 01 - VT QĐ số 15/2006/QĐ/CĐKT Ngày 20/03/2006 của BT- BTC PHIẾU NHẬP KHO Ngày 02 tháng 12 năm 2008 Số: 377 Nợ TK: 152 Có TK: 111 Họ tên người giao hàng: Công ty cố phần Hải Thịnh Theo HĐGTGT số 0086507 Ngày 02 tháng 12 năm 2008 Nhập tại kho: Công ty Địa điểm:15-100 Trần bình trọng -Phường Đông Sơn –TP Thanh Hoá STT Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư, SP, HH Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Xi măng Kg 9000 9000 900 8.100.000 Cộng: 9000 9000 8.100.000 Ngày 02 tháng 12 năm 2009 Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Ví dụ: căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0085678 ngày 06 tháng 12 năm 2008, kế toán lập PNK như sau: Đơn vị: Công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế Địa chỉ: 15-100 Trần bình trọng -Phường Đông Sơn –TP Thanh Hoá Mẫu số: 01 – VT QĐ số 15/2006/QĐ/CĐKT Ngày 20/03/2006 của BT- BTC PHIẾU NHẬP KHO Ngày 06 tháng 12 năm 2008 Số: 382 Nợ TK: 153 Có TK: 111 Họ tên người giao hàng: Công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế Theo HĐGTGT số 0085678 Ngày 06 tháng 12 năm 2008 Nhập tại kho: Công ty Địa điểm15-100 Trần bình trọng Thanh Hoá STT Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư, SP, HH Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Máy cắt sắt Chiếc 12 12 3.200.000 38.400.000 Cộng: 12 12 38.400.000 Ngày 06 tháng 12 năm 2009 Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Thủ tục xuất kho NVL – CCDC: Quy trình luân chuyển phiếu xuất kho: khi có nhu cầu sử dụng NVL – CC DC, các đội trưởng lập phiếu yêu cầu xin lĩnh vật tư gửi lên phòng kế hoạch thị trường, phòng kế hoạch thị trường xem xét kế hoạch sản xuất và định mức tiêu hao NVL – CCDC để duyệt phiếu yêu cầu xin lĩnh vật tư. Nếu NVL – CCDC có giá trị lớn thì phải qua ban giám đốc công ty xét duyệt. Nếu là NVL – CCDC xuất kho theo định kì thì không cần phải qua xét duyệt của ban lãnh đạo công ty. Sau đó phòng thiết bị vật tư sẽ lập phiếu xuất kho cho thủ kho, thủ kho xuất NVL – CCDC ghi thẻ kho, kí phiếu xuất kho chuyển cho kế toán ghi sổ và bảo quản lưu trữ PXK theo (MS02-VT), phiếu này do cán bộ phòng cung ứng lập thành 3 liên, đặt lên giấy than viết 1 lần trong đó: Liên 1: lưu tại quyển Liên 2: giao cho người nhận hàng Liên 3: giao cho thủ kho để vào thẻ kho sau đó chuyển lên phòng kế toán để làm căn cứ ghi sổ Trên PNK người lập phiếu ghi cột tên chủng loại, quy cách, số lượng xuất theo yêu cầu, thủ kho ghi cột thực xuất, kế toán ghi cột đơn giá và thành tiền. Phiếu xuất kho phải ghi chép đầy đủ, rõ ràng và chính xác, không tẩy xoá, đầy đủ số lượng giá trị NVL – CCDC và có đầy đủ chữ ký của người xuất Ví dụ: Ngày 02 tháng 12 năm 2008, theo yêu cầu của công trình trạm y tế Mỹ Lộc, công ty đã xuất kho cho công trình trạm y tế Mỹ Lộc 8.000kg xi măng. Đơn vị: Công ty TNHHĐT Và XDTM Anh Thế Địa chỉ:15-100 Trần bình trọng -Phường Đông Sơn –TP Thanh Hoá Mẫu số: 02 – VT QĐ số 15/2006/QĐ/CĐKT Ngày 20/03/2006 của BT- BTC PHIẾU XUẤT KHO Ngày 02 tháng 12 năm 2008 Số: 375a Nợ TK: 621 Có TK: 152 Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Đức Hạnh Địa chỉ (Bộ phận) Lý do xuất kho: xuất kho cho công trình trạm y tế Mỹ Lộc Xuất tại kho: Công ty Địa điểm:15-100 Trần bình trọngThanh Hoá STT Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư, SP, HH Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Xi măng Kg 500 500 890 445.000 2 Xi măng Kg 7500 7500 900 6.750.000 Cộng: 8000 8000 7.195.000 Tổng số tiền viết bằng chữ: Bảy triệu một trăm chín năm ngàn đồng Ngày 02 tháng 12 năm 2008 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Ví dụ: ngày 07 tháng 12 năm 2008, theo yêu cầu xuất kho của công trình trạm y tế Mỹ Lộc, công ty đã xuất kho cho công trình trạm y tế Mỹ Lộc 3 chiếc máy cắt sắt Đơn vị: Công ty TNHHĐT Và XDTM Anh Thế Địa chỉ: 15/100 Trần bình trọng TH Mẫu số: 02 – VT QĐ số 15/2006/QĐ/CĐKT Ngày 20/03/2006 của BT- BTC PHIẾU XUẤT KHO Ngày 07 tháng 12 năm 2008 Số: 379a Nợ TK: 621 Có TK: 153 Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Quang Đông Địa chỉ (Bộ phận) Lý do xuất kho: xuất kho cho công trình trạm y tế Mỹ Lộc Xuất tại kho: Công ty Địa điểm: 15/100 Trần bình trọng TH STT Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư, SP, HH Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Máy cắt sắt Chiếc 3 3 3.200.000 9.600.000 Cộng: 3 3 9.600.000 Tổng số tiền viết bằng chữ: Chín triệu sáu trăm nghìn đồng Ngày 07 tháng 12 năm 2008 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Phương pháp hạch toán chi tiết NVL – CCDC tại công ty TNHH ĐT Và Xây Dựng Thương Mại Anh Thế: SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ KẾ TOÁN CHI TIẾT VẬT TƯ THEO PHƯƠNG PHÁP GHI THẺ SONG SONG Thẻ kho PXK NVL - CCDC PNK NVL - CCDC Sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL - CCDC Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn NVL - CCDC Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Tại kho: Thủ kho mở thẻ kho cho từng danh điểm NVL – CCDC theo chỉ tiêu số lượng Cơ sở lập thẻ kho: căn cứ vào PNK, PXK mỗi chứng từ gốc được ghi một dòng trên thẻ kho. Cuối ngày, cuối tháng, thủ kho tính ra số lượng tồn trên từng thẻ kho và số lượng nhập – xuất – tồn trên thẻ kho phải khớp với số lượng nhập – xuất – tồn trên sổ chi tiết NVL – CCDC Mỗi thẻ kho được dùng cho 1 thứ vật liệu CCDC cùng nhãn hiệu quy cách ở cùng một kho, phòng kế toán lập thẻ và ghi chỉ tiêu tên nhãn hiệu quy cách, đơn vị tính, mã số vật liệu, CCDC, sau đó giao cho thủ kho để ghi chép hàng ngày Cột A ghi số thứ tự Cột B ghi ngày tháng của PNK, PXK Cột C, D ghi số hiệu cổ phiếu của PNK, PXK Cột E ghi nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cột F ghi ngày nhập kho, xuất kho Cột 1 ghi số lượng nhập kho Cột 2 ghi số lượng xuất kho Cột 3 ghi số lượng tồn kho sau mỗi lần nhập hoặc cuối mỗi ngày Cột G theo định kỳ nhân viên kế toán vật tư xuống kho nhận chứng từ và kiểm tra việc ghi chép thẻ kho của thủ kho, sau đó ký xác nhận vào thẻ kho Sau mỗi lần kiểm kê, phải điều chỉnh số liệu trên thẻ kho cho phù hợp với số liệu thực tế, kiểm kê theo chế độ quy định Đơn vị: Công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế Địa chỉ: 15/100 Trần bình trọng -TH Mẫu số: 12 – DN QĐ số 15/2006/QĐBTC Ngày 20/03/2006 của BT- BTC THẺ KHO Ngày lập thẻ: 01/01/2009 Tên kho: Kho vật liệu Tên quy cách vật liệu: xi măng ĐVT: Kg NTGS Chứng từ Diễn giải Ngày N-X Nhập Xuất Tồn Số Ngày Tồn kho ngày 01/12/2009 500 Số PS tháng 12/2009 02/12 PNK377 PXK375a PXK378 PXK375b 02/12 NK xi măng XK cho CT TYT Mỹ Lộc NK xi măng XK cho NHDTPT Hoà Xá 02/12 9000 8000 8000 7500 9500 1500 9500 2000 Cộng PS tháng 12/2009 17000 15500 Tồn kho 31/12/2009 2000 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Đơn vị: Công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế Địa chỉ: 15/100 Trần bình trọng -TH Mẫu số: 12 – DN QĐ số 15/2006/QĐBTC Ngày 20/03/2006 của BT- BTC THẺ KHO Ngày lập thẻ: 01/01/2009 Tên kho: Kho CCDC Tên quy cách vật liệu: máy cắt sắt ĐVT: Chiếc NTGS Chứng từ Diễn giải Ngày N-X Nhập Xuất Tồn Số Ngày Tồn kho ngày 01/12/2009 0 Số PS tháng 12/2009 06/12 PNK382 06/12 NK máy cắt sắt 06/12 12 12 07/12 PXK379a PXK379b 07/12 XK máy cắt sắt thuộc loại phân bổ 2 lần cho CT Mỹ Lộc với số lượng 3 chiếc XK máy cắt sắt thuộc loại phân bổ 2 lần cho CT Hoà Xá với số lượng 3 chiếc 07/12 3 3 6 Cộng PS 12/2009 12 6 Tồn kho 31/12/2009 6 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Tại phòng kế toán Sổ chi tiết NVL – CCDC do kế toán chi tiết vật tư thực hiện, mỗi sổ chi tiết NVL – CCDC được mở cho một danh điểm vật tư theo dõi cả về chỉ tiêu số lượng và giá trị Cơ sở lập sổ chi tiết NVL – CCDC: căn cứ vào PNK, PXK, mỗi chứng từ gốc được ghi một dòng trên sổ chi tiết NVL – CCDC, cuối ngày, cuối tháng, kế toán tính ra số lượng và giá trị tồn kho của từng danh điểm. Số lượng nhập – xuất – tồn trong tháng trên sổ chi tiết phải khớp với thẻ kho của cùng danh điểm Phương pháp ghi sổ chi tiết Cột A, B ghi số hiệu ngày tháng của chứng từ nhập kho, xuất kho Cột C ghi diễn giải nội dung của chứng từ dùng để ghi sổ Cột D ghi số hiệu tài khoản đối ứng Cột 1 ghi đơn giá (giá vốn) của một đơn vị vật liệu CCDC nhập kho, xuất kho Cột 2 ghi số lượng vật liệu CCDC nhập kho Cột 3 căn cứ vào hoá đơn, PNK ghi giá trị (số tiền vật liệu CCDC nhập kho) (cột 3 = cột 1 x cột 2) Cột 4 ghi số lượng sản phẩm vật liệu CCDC xuất kho Cột 5 ghi giá trị vật liệu CCDC xuất kho (cột 5 = cột 1 x cột 4) Cột 6 ghi số lượng vật liệu CCDC tồn kho Cột 7 ghi giá trị vật liệu CCDC tồn kho (cột 7 = cột 1 x cột 6) Đơn vị: Công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế Địa chỉ: 15/100 Trần bình trọng -TH Mẫu số: 10 - DN QĐ số 15/2006/QĐBTC Ngày 20/03/2006 của BT- BTC SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU Ngày lập sổ: 01/01/2009 Tài khoản: 152 Tên kho: Kho vật liệu Tên quy cách vật liệu: Xi măng ĐVT (*): 1.000đ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Đ.Giá Nhập Xuất Tồn Số Ngày SL TT (*) SL TT (*) SL TT (*) Tồn kho 01/12/2008 890 500 445 Số PS 12/2008 PNK377 02/12 NK Xi măng 111 900 9.000 8.100 9.500 8.545 PXK375a 02/12 XK cho CT Mỹ Lộc 621 8.000 7.195 1.500 1.350 PNK378 09/12 NK Xi măng 111 910 8.000 7.280 9.500 8.630 PXK375b 15/12 XK cho CT Hoà Xá 621 7.500 6.810 2.000 1.820 Cộng PS 12/2008 17.000 15.380 15.500 14.005 Tồn kho 31/12/2008 2.000 1.820 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký) Đơn vị: Công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế Địa chỉ: 15/100 Trần bình trọng -TH Mẫu số: 10 - DN QĐ số 15/2006/QĐBTC Ngày 20/03/2006 của BT- BTC SỔ CHI TIẾT CÔNG CỤ DỤNG CỤ Ngày lập sổ: 01/01/2009 Tài khoản: 153 Tên kho: Kho công cụ dụng cụ Tên quy cách vật liệu: Máy cắt sắt ĐVT (*): 1.000đ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Đ.Giá Nhập Xuất Tồn Số Ngày SL TT (*) SL TT (*) SL TT (*) Tồn kho 01/12/2008 0 Số PS 12/2008 PNK382 06/12 NK máy cắt sắt 111 3.200 12 38.400 12 38.400 PXK379 07/12 XK cho CT với SL 6 chiếc, thuộc loại phân bổ 2 lần 142 6 19.200 6 19.200 Cộng PS 12/2008 12 38.400 6 19.200 Tồn kho 31/12/2008 6 19.200 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký) Sổ tổng hợp nhập – xuất – tồn Cơ sở lập : căn cứ vào sổ chi tiết NVL – CCDC , mỗi danh điểm NVL – CCDC được ghi một dòng trên sổ tổng hợp nhập – xuất – tồn cuối tháng cộng sổ tổng hợp nhập – xuất – tồn, số liệu phải khớp với sổ cái TK 152, 153 Phương pháp ghi sổ Cột A ghi số thứ tự vật liệu CCDC Cột B ghi tên quy cách vật liệu CCDC theo sổ chi tiết, vật liệu CCDC (mỗi thứ ghi 1 dòng) Cột 1 ghi giá trị tồn đầu kỳ (số liệu dòng tồn đầu kỳ ở cột 7 trên sổ vật liệu CCDC) Cột 2 ghi giá trị nhập trong kỳ, số liệu dòng cộng cột 3 trên sổ chi tiết vật liệu CCDC Cột 3, giá trị xuất trong kỳ (lấy số liệu dòng cộng cột 5 trên sổ chi tiết vật liệu CCDC) Cột 4, giá trị tồn cuối kỳ lấy số liệu tồn cuối kỳ ở cột 7 trên sổ chi tiết vật liệu CCDC Sau khi ghi xong, tiến hành cộng bảng tổng hợp. Số liệu trên dòng tổng cộng được đối chiếu với số liệu trên sổ cái của các tài khoản 152, 153 .v.v… Số liệu cột 1 đối chiếu với số dư đầu kỳ Số liệu cột 2 đối chiếu với số phát sinh nợ Số liệu cột 3 đối chiếu với số phát sinh có Số liệu cột 4 đối chiếu với số dư cuối kỳ SỔ TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng 12 năm 2009 ĐVT (*): 1.000đ Tên vật tư Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ SL TT (*) SL TT (*) SL TT (*) SL TT (*) Xi măng 500 445 17.000 15.380 15.500 14.005 2.000 1.820 Gạch 10.000 9.500 35.000 34.100 42.000 40.660 3.000 2.940 Cát vàng 50 7.500 38 5.700 76 11.400 12 1.800 Sắt phi 16 9.000 171.000 27.000 575.100 35.450 734.385 550 11.715 Thép gai 100 1.100 250 2.875 325 3.687,5 25 287,5 Đá 1x2 15 2.100 65 9.750 60 8.850 20 3.000 Cộng 191.645 642.905 812.987 21.562,5 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký) SỔ TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN CÔNG CỤ DỤNG CỤ Tháng 12 năm 2009 ĐVT (*): 1.000đ Tên vật tư Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ SL TT (*) SL TT (*) SL TT (*) SL TT (*) Quần áo 120 10.800 90 8.550 175 16.025 35 3.325 Mũ 80 4.000 120 6.000 160 8.000 40 2.000 Dao xây 40 800 30 660 60 1.240 10 220 Bay 45 675 35 560 65 995 15 240 Quốc 15 225 20 300 30 450 5 75 Xẻng 20 360 40 800 55 1.060 5 100 Máy cắt sắt - - 12 38.400 6 19.200 6 19.200 Máy đầm - - 12 73.200 6 36.600 6 36.600 Máy trộn bê tông - - 8 76.000 4 38.000 4 38.000 Dàn giáo - - 48 72.000 24 36.000 24 36.000 Cộng 16.860 276.470 157.570 135.760 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký) Bảng phân bổ NVL – CCDC: Dùng để phản ánh tổng giá trị NVL – CCDC xuất kho trong tháng và phân bổ giá trị NVL – CCDC xuất dùng cho các đối tượng sử dụng hàng tháng (ghi Có TK 152, 153, ghi Nợ TK 621, 142). Bảng này dùng để phản ánh để phân bổ giá trị CCDC xuất dùng một lần có giá trị lớn, thời gian sử dụng dưới một năm hoặc trên một năm được phản ánh vào TK 142 hoặc TK 242 Bảng NVL – CCDC gồm các cột dọc phản ánh các loại NVL – CCDC xuất dùng trong tháng, các dòng ngang phản ánh các đối tượng sử dụng NVL – CCDC Giá trị NVL – CCDC xuất kho trong tháng phản ánh trong bảng phân bổ NVL – CCDC theo từng đối tượng được dùng làm căn cứ để ghi vào bên Có các TK 152, 153, 142 hoặc 242. Số liệu của bảng phân bổ NVL – CCDC đồng thời được sử dụng để tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm. BẢNG PHÂN BỔ VẬT LIỆU Tháng 12 năm 2009 ĐVT (*): 1.000đ TK ghi Nợ TK ghi Có TK621-CT TYT Mỹ Lộc TK621-CTNHDTPT Hoà Xá Cộng SL TT (*) SL TT (*) SL TT (*) TK152- Xi măng 8000 7.195 7500 6.810 15.500 14.005 TK152 -Gạch 22000 21.140 20.000 19.520 42.000 40.660 TK152 -Cát vàng 40 6.000 36 5.400 76 11.400 TK152 -Sắt phi 16 20.000 405.300 15.450 329.085 35.450 734.385 TK152 –Thép gai 165 1.847 160 1.840 325 3.687,5 TK152 -Đá 1x2 32 4.650 28 4.200 60 8.850 Cộng 446.132 366.855 812.987,5 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Kế toán trưởng (Đã ký) Danh mục CCDC thuộc loại phân bổ 2 lần: Ngày 06 tháng 12: PXK377a xuất kho máy đầm cho CT Mỹ Lộc và PXK377b xuất máy đầm cho CT Hoà Xá với số lượng của 2 CT là 6 chiếc, thuộc loại phân bổ 2 lần a, Nợ TK 142: 36.600.000đ Có TK 153: 36.600.000đ CT Mỹ Lộc b1, Nợ TK 621: 9.150.000đ Có TK 142: 9.150.000đ CT Hoà Xá b2, Nợ TK 621: 9.150.000đ Có TK 142: 9.150.000đ Ngày 06 tháng 12: PXK378a và PXK378b xuất kho máy trộn bê tông cho CT Mỹ Lộc và CT Hoà Xá với số lượng là 6 chiếc thuộc loại phân bổ 2 lần a, Nợ TK 142: 38.000.000đ Có TK 153: 38.000.000đ CT Hoà Xá CT Mỹ Lộc b1, Nợ TK 621: 9.500.000đ Có TK 142: 9.500.000đ b2, Nợ TK 621: 9.500.000đ Có TK 142: 9.500.000đ Ngày 07 tháng 12: PXK379a và PXK379b xuất kho máy cắt sắt cho CT Mỹ Lộc và Hoà Xá với số lượng 6 chiếc thuộc loại phân bổ CCDC 2 lần a, Nợ TK 142: 19.200.000đ Có TK 153: 19.200.000đ CT Hoà Xá CT Mỹ Lộc b1, Nợ TK 621: 4.800.000đ Có TK 142: 4.800.000đ b2, Nợ TK 621: 4.800.000đ Có TK 142: 4.800.000đ Ngày 09 tháng 12: PXK381a và PXK381b xuất kho dàn giáo cho CT Mỹ Lộc và Hoà Xá với số lượng là 24 bộ thuộc loại phân bổ CCDC 2 lần a, Nợ TK 142: 36.000.000đ Có TK 153: 36.000.000đ CT Hoà Xá CT Mỹ Lộc b1, Nợ TK 621: 9.000.000đ Có TK 142: 9.000.000đ b2, Nợ TK 621: 9.000.000đ Có TK 142: 9.000.000đ BẢNG PHÂN BỔ CÔNG CỤ DỤNG CỤ Tháng 12 năm 2009 ĐVT (*): 1.000đ TK ghi Nợ TK ghi Có TK 621 CT Mỹ Lộc TK 621 CT Hoà Xá TK 142 Cộng SL TT (*) SL TT (*) TT (*) SL TT (*) TK153-Quần áo 90 8.100 85 7.925 175 16.025 TK153-Mũ 85 4.250 75 3.750 160 8.000 TK153-Dao xây 32 640 28 600 60 1.240 TK153-Bay 35 525 30 470 65 995 TK153-Quốc 15 225 15 225 30 450 TK153-Xẻng 30 560 25 500 55 1.060 TK142-MC sắt 3 4.800 3 4.800 6 9.600 TK142-Máy đầm 3 9.150 3 9.150 6 18.300 TK142-MTB tông 2 9.500 2 9.500 4 19.000 TK142-Dàn giáo 12 9.000 12 9.000 24 18.000 TK153-MC sắt 19.200 19.200 TK153-Máy đầm 36.600 36.600 TK153-MTB tông 38.000 38.000 TK153-Dàn giáo 36.000 36.000 Cộng 46.750 45.920 129.800 222.470 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Kế toán trưởng (Đã ký) Hạch toán tổng hợp NVL – CCDC tại công ty công ty TNHH ĐT Và XD TM Anh Thế: Sổ nhật ký chung: Hàng ngày căn cứ vào các hoá đơn GTGT, PNK, PXK NVL-CCDC kế toán ghi sổ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung Sổ nhật ký chung là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian đồng thời phản ánh theo quan hệ đối ứng tài khoản, các số liệu trên sổ nhật ký chung được dùng làm căn cứ để ghi sổ cái các TK 152, 153… Kết cấu và phương pháp ghi sổ Kết cấu sổ nhật ký chung được quy định thống nhất theo mẫu ban hành trong chế độ quyết định 15 ngày 20/03/2006 Cột A ghi ngày tháng ghi sổ Cột B, C ghi số hiệu ngày, tháng lập của chứng từ kế toán dùng làm căn cứ ghi sổ Cột D ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh của chứng từ kế toán Cột E đánh dấu các nghiệp vụ ghi sổ kế toán chung đã được ghi vào sổ cái Cột G ghi số thứ tự của dòng nhật ký chung Cột H ghi số hiệu các tài khoản ghi nợ, ghi có theo định khoản kế toán các nghiệp vụ phát sinh. Tài khoản ghi nợ được ghi trước, tài khoản ghi có được ghi sau, mỗi tài khoản được ghi 1 dòng riêng Cột 1 ghi số tiền phát sinh các tài khoản ghi nợ Cột 2 ghi số tiền phát sinh các tài khoản ghi có Cuối trang sổ cộng số phát sinh luỹ kế để chuyển sang đầu trang sau, đầu trang sổ ghi số cộng trang trước chuyển sang Về nguyên tắc, tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đều phải ghi vào sổ nhật ký chung. Tuy nhiên trong trường hợp 1 hoặc 1 số đối tượng kế toán có số lượng phát sinh lớn để đơn giản và giảm bớt khối lượng ghi sổ cái, doanh nghiệp có thể mở các sổ nhật ký đặc biệt để ghi riêng các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến các đối tượng kế toán đó Các sổ nhật ký đặc biệt là 1 phần của sổ nhật ký chung nên phương pháp ghi chép tương tự như sổ nhật ký chung. Song để tránh sự trùng lặp các nghiệp vụ đã ghi vào sổ nhật ký đặc biệt thì không ghi vào sổ nhật ký chung. Trường hợp này căn cứ để ghi sổ cái là sổ nhật ký chung và các sổ nhật ký đặc biệt Đơn vị: Công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế Địa chỉ: 15/100 Trần bình trọng TH Mẫu số:S03a-DN QĐ số 15/2006/QĐBTC Ngày 20/3/2006 của BT-BTC SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2009 ĐVT: 1,000đ NTGS Chứng từ Diễn giải SHTK Số PS SH Ngày Nợ Có Số trang trước chuyển sang 02/12 PNK377 02/12 Mua xi măng TM, thuế suất GTGT 10% 152 133 111 8.100 810 8.910 PNK378 02/12 Mua xi măng bằng TM thuế suất GTGT10% 152 133 111 7.280 728 8.008 PXK375a 02/12 XK xi măng cho CT Mỹ Lộc 621 152 7.195 7.195 PXK375b 02/12 XK xi măng cho CT Hoà Xá 621 152 6.810 6.810 03/12 PNK379 03/12 NK máy đầm bằng chuyển khoản thuế suất GTGT 10% 153 133 112 73.200 7.320 80.520 04/12 PNK380 04/12 Mua gạch bằng chuyển khoản thuế suất GTGT 10% 152 133 112 34.100 3.410 37.510 05/12 PXK376a 05/12 XK gạch cho công trình Mỹ Lộc 621 152 21.140 21.140 PXK376b 05/12 XK gạch cho công trình Hoà Xá 621 152 19.520 19.520 PNK381 05/12 NK máy trộn bê tông bằng TM thuế suất GTGT 10% 153 133 111 76.000 7.600 83.600 06/12 PNK382 06/12 NK máy cắt sắt bằng TM thuế suất GTGT 10% 153 133 111 38.400 3.840 42.240 PNK383 06/12 NK dàn giáo bằng chuyển khoản thuế suất GTGT 10% 153 133 112 72.000 7.200 79.200 PXK377a 06/12 XK máy đầm cho công trình Mỹ Lộc 621 142 9.150 9.150 PXK377b 06/12 XK máy đầm cho CT Hoà Xá 621 142 9.150 9.150 PXK378a 06/12 XK máy trộn bê tông cho CT Mỹ Lộc 621 142 9.500 9.500 PXK378b 06/12 XK máy trộn bê tông cho CT Hoà Xá 621 142 9.500 9.500 07/12 PNK384 07/12 Mua quần áo chưa thanh toán thuế suất GTGT 10% 153 133 331 8.550 855 9.405 PNK385 07/12 NK mũ chưa thanh toán thuế suất GTGT10% 153 133 331 6.000 600 660 PXK379a 07/12 XK máy cắt sắt cho CT Mỹ Lộc 621 142 4.800 4.800 PXK379b 07/12 XK máy cắt sắt cho CT Hoà Xá 621 142 4.800 4.800 08/12 PNK386 08/12 NK dao xây bằng TM thuế suất GTGT 10% 153 133 111 660 66 726 09/12 PNK387 09/12 NK cuốc bằng TM thuế suất GTGT 10% 153 133 111 300 30 330 PNK388 09/12 NK cát vàng bằng TM thuế suất GTGT 10% 152 133 111 5.700 570 6.270 PXK380a 09/12 XK cát vàng cho CT Mỹ Lộc 621 152 6.000 6.000 PXK380b 09/12 XK cát vàng cho CT Hoà Xá 621 152 5.400 5.400 PXK381a 09/12 XK dàn giáo cho CT Mỹ Lộc 621 142 9.000 9.000 PXK381b 09/12 XK dàn giáo cho CT Hoà Xá 621 142 9.000 9.000 10/12 PXK382a 10/12 XK quần áo cho CT Mỹ Lộc 621 153 8.100 8.100 PXK382b 10/12 XK quần áo cho CT Hoà Xá 621 153 7.925 7.925 PXK383a 10/12 XK mũ cho CT Mỹ Lộc 621 153 4.250 4.250 PXK383b 10/12 XK mũ cho CT Hoà Xá 621 153 3.750 3.750 12/12 PNK389 12/12 NK bay bằng TM thuế suất GTGT 10% 153 133 111 560 56 616 PXK384a 12/12 XK dao xây cho CT Mỹ Lộc 621 153 640 640 PXK384b 12/12 XK dao xây cho CT Hoà Xá 621 153 600 600 PXK385a 12/12 XK cuốc cho CT Mỹ Lộc 621 153 225 225 PXK385b 12/12 XK cuốc cho CT Hoà Xá 621 153 225 225 14/12 PNK390 14/12 NK xẻng chưa thanh toán thuế suất GTGT 10% 153 133 331 800 80 880 15/12 PNK391 15/12 NK sắt phi 16 bằng chuyển khoản thuế suất GTGT 10% 152 133 112 575.100 57.510 632.610 PXK386a 15/12 XK bay cho CT Mỹ Lộc 621 153 525 525 PXK386b 15/12 XK bay cho CT Hòa Xá 621 153 470 470 16/12 PXK387a 16/12 XK sắt phi 16 cho CT Mỹ Lộc 621 152 405.300 405.300 PXK387b 16/12 XK sắt phi 16 cho CT Hoà Xá 621 152 329.085 329.085 PXK388a 16/12 XK xẻng cho CT Mỹ Lộc 621 153 560 560 PXK388b 16/12 XK xẻng cho CT Hoà Xá 621 153 500 500 17/12 PNK392 17/12 NK thép gai chưa thanh toán thuế suất GTGT10% 152 133 331 2.875 287,5 3.162,5 20/12 PXK389a 20/12 XK thép gai cho CT Mỹ Lộc 621 152 1.847,5 1.847,5 PXK389b 20/12 XK thép gai cho CT Hoà Xá 621 152 1.840 1.840 23/12 PNK393 23/12 NK đá 1x2 bằng TM thuế suất GTGT10% 152 133 111 9.750 975 10.725 25/12 PXK390a 25/12 XK đá 1x2 cho CT Mỹ Lộc 621 152 4.650 4.650 PXK390b 25/12 XK đá 1x2 cho CT Hoà Xá 621 152 4.200 4.200 31/12 1052774 31/12 Trả tiền điện +điện thoại bằng TM thuế suất GTGT 10% 627 133 111 2.000 200 2.200 1365587 31/12 Trả tiền nước bằng TM thuế suất GTGT10% 627 133 111 3.000 300 3.300 Sổ nhật ký mua hàng: Sổ nhật ký mua hàng là sổ ghi chép các nghiệp vụ mua hàng của đơn vị Cơ sở lập sổ nhật ký mua hàng: căn cứ hoá đơn GTGT, mỗi một nghiệp vụ phát sinh nhập hàng, được ghi vào một dòng trên sổ nhật ký mua hàng Phương pháp ghi sổ: Cột A ghi ngày tháng ghi sổ Cột B, C ghi số hiệu ngày tháng lập của chứng từ kế toán dùng làm căn cứ ghi sổ Cột D ghi tóm tắt nghiệp vụ phát sinh của chứng từ kế toán Cột 1, 2, 3 ghi nợ các TK 152, 153 Cột 4 ghi số tiền phải trả người bán tương ứng với số hàng đã mua Cuối trang sổ, cộng sổ luỹ kế để chuyển sang trang sau, đầu trang sổ ghi số cộng trang trước chuyển sang Đơn vị: Công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế Địa chỉ:15 /100 Trần bình trọng TH Mẫu số: S03a3 – DN QĐ số 15/2006/QĐBTC Ngày 20/03/2006 của BT- BTC SỔ NHẬT KÝ MUA HÀNG Tháng 12 năm 2009 ĐVT: 1.000đ Chứng từ Diễn giải TK ghi nợ Phải trả người bán Ngày Số TK 152 TK 153 TK 133 TK khác SH ST Số trang trước chuyển sang 02/12 0086507 Mua xi măng Hoàng Thạch 8.100 810 8.910 0085577 Mua xi măng Bỉm Sơn 7.280 728 8.008 03/12 0058123 Mua máy đầm 73.200 7.320 80.520 04/12 0089254 Mua gạch 34.100 3.410 37.510 05/12 0086219 Mua máy trộn bê tông 76.000 7.600 83.600 06/12 0085678 Mua máy cắt sắt 38.400 3.840 42.240 0085679 Mua dàn giáo 72.000 7.200 79.200 07/12 0089450 Mua quần áo BHLĐ 8.550 855 9.405 0089857 Mua mũ bảo hộ lao động 6.000 600 6.600 08/12 0089451 Mua dao xây 660 66 726 09/12 0085130 Mua cuốc 300 30 330 0089452 Mua cát vàng 5.700 570 6.270 12/12 0087690 Mua bay 560 56 616 14/12 0085818 Mua xẻng 800 80 880 15/12 0085839 Mua sắt phi 16 575.100 57.510 632.610 17/12 0089623 Mua thép gai 2.875 287,5 3.162,5 23/12 0056590 Mua đá 1x2 9.750 975 10.725 31/12 1052774 Trả tiền điện + điện thoại 200 627 2.000 2.200 1365587 Trả tiền nứơc 300 627 3.000 3.300 Cộng mang sang trang sau 642.905 276.470 92.437,5 5.000 1.016.812,5 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký) Sổ chi tiết thanh toán với người bán: Sổ này dùng để theo dõi việc thanh toán với người bán theo từng đối tượng và từng thời hạn thanh toán. Sổ chi tiết thanh toán với người bán được mở theo từng TK, theo từng đối tượng thanh toán Cột A ghi ngày tháng năm ghi sổ Cột B, C ghi số hiệu ngày tháng của chứng từ dùng để ghi sổ Cột D ghi nội dung của nghiệp vụ kinh tế PS Cột E ghi số hiệu TKĐƯ Cột 1 ghi thời hạn được hưởng chiết khấu thanh toán trên hoá đơn mua hàng Cột 2, 3 ghi số PS bên Nợ hoặc số PS bên Có của TK Cột 4, 5 ghi số dư bên Nợ hoặc số dư bên Có của từng TK sau từng nghiệp vụ thanh toán Đơn vị: Công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế Địa chỉ: 15/100 Trần bình trọng TH Mẫu số: S31 – DN QĐ số 15/2006/QĐBTC Ngày 20/03/2006 của BT- BTC SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN TK331 Đối tượng: Công ty May 10 NTGS Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Thời hạn được CK Số PS Số dư Số Ngày Nợ Có Nợ Có Số dư 01/12/2009 0 Số PS 12/2009 07/12 0089450 07/12 Mua quần áo bảo hộ lao động chưa thanh toán, thuế suất GTGT 10% 153 133 8.550.000 855.000 Cộng PS tháng 12/2009 9.405.000 Số dư 31/12/2009 9.405.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký) Sổ cái TK152, TK153 Cơ sở lập sổ: căn cứ vào nhật ký chung hoặc nhật ký mua hàng, kế toán phản ánh vào sổ cái TK152, TK153 và cuối tháng cộng sổ cái các TK để ghi vào bảng cân đối số phát sinh Phương pháp ghi sổ: Cột A ghi ngày tháng ghi sổ Cột B, C ghi số hiệu ngày tháng lập của chứng từ kế toán được dùng làm căn cứ ghi sổ Cột D ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ phát sinh Cột E ghi số trang của sổ nhật ký chung đã ghi vào nghiệp vụ này Cột G ghi số dòng của sổ nhật ký chung đã ghi nghiệp vụ này Cột H ghi số hiệu của các TKĐƯ liên quan đến nghiệp vụ phát sinh với TK trang số cái này (TK ghi Nợ trước, TK ghi Có sau) Cột 1, 2 ghi số tiền phát sinh bên Nợ hoặc bên Có của TK theo từng nghiệp vụ kinh tế Đầu tháng ghi số dư đầu kỳ của TK vào dòng đầu tiên, cột số dư (Nợ hoặc Có). Cuối tháng cộng số PS Nợ, số PS Có, tính ra số dư và cộng luỹ kế số PS từ đầu quý của từng TK để làm căn cứ lập bảng cân đối số PS và báo cáo tài chính Đơn vị: Công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế Địa chỉ: 15/100 Trần bình trọng -TH Mẫu số: S03b – DN QĐ số 15/2006/QĐBTC Ngày 20/03/2006 của BT- BTC SỔ CÁI TK152: NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng 12 năm 2009 ĐVT: 1.000đ Chứng từ Diễn giải NKC TKĐƯ Số tiền Số Ngày Trg Dg Nợ Có Số dư 01/12/2008 191.645 Số PS 12/2008 PNK377 02/12 Mua xi măng Hoàng Thạch 111 8.100 PNK378 Mua xi măng Bỉm Sơn 111 7.280 PXK375a Xuất kho xi măng cho CTTYT Mỹ Lộc 621 7.195 PXK375b Xuất xi măng cho NHĐTPT Hoà Xá 621 6.810 PNK380 04/12 Mua gạch bằng chuyển khoản 112 34.100 PXK376 Xuất gạch cho CT 621 40.660 PNK387 09/12 Mua cát vàng 111 5.700 PXK380 Xuất cát vàng 621 11.400 PNK391 15/12 Mua sắt phi 16 thanh toán bằng chuyển khoản 112 575.100 PXK387 16/12 XK sắt phi 16 cho CT 621 734.385 PNK392 17/12 NK thép gai chưa thanh toán 331 2.875 PXK389 20/12 XK thép gai cho CT 621 3.687,5 PNK393 23/12 NK đá 1x2, đó thanh toán bằng tiền mặt 111 9.750 PXK390 25/12 XK đá 1x2 cho CT 621 8.850 Cộng PS tháng 12/2009 642.905 812.987,5 Số dư 31/12/2009 21.562,5 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký) Đơn vị: Công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế Địa chỉ: 15/100 Trần bình trọng -TH Mẫu số: S03b – DN QĐ số 15/2006/QĐBTC Ngày 20/03/2006 của BT- BTC SỔ CÁI TK153: CÔNG CỤ DỤNG CỤ Tháng 12 năm 2009 ĐVT: 1.000đ Chứng từ Diễn giải NKC TKĐƯ Số tiền Số Ngày Trg Dg Nợ Có Số dư 01/12/2008 164.660 Số PS 12/2008 PNK379 03/12 NK máy đầm, thanh toán bằng chuyển khoản 112 73.200 PNK381 05/12 NK máy trộn bê tông, thanh toán bằng TM 111 76.000 PNK382 06/12 NK máy cắt thanh toán bằng TM 111 38.400 PNK383 NK dàn giáo thanh toán bằng CK 112 72.000 PXK377 XK máy đầm cho CT 142 36.600 PXK378 XK máy trộn bê tông 142 38.000 PNK384 07/12 Mua quần áo BHLĐ chưa thanh toán 331 8.550 PNK385 Mua mũ BHLĐ chưa thanh toán 331 6.000 PXK379 XK máy cắt sắt cho CT 142 19.200 PNK386 08/12 NK dao xây thanh toán bằng TM 111 660 PNK387 09/12 NK cuốc đó thanh toán bằng TM 111 300 PXK381 XK dàn giáo cho CT 142 36.000 PXK382a PXK382b 10/12 XK quần áo BHLĐ cho CT Mỹ Lộc XK quần áo BHLĐ cho CT Hoà Xá 621 621 8.100 7.925 PXK383a PNK383b XK mũ BHLĐ cho CT Mỹ Lộc XK mũ cho CT Hoà Xá 621 621 4.250 3.750 PNK389 12/12 NK bay TT bằng TM 111 560 PXK384a PXK384b XK dao xây cho CT Mỹ Lộc XK dao xây cho CT Hoà Xá 621 621 640 600 PXK385a PXK385b XK cuốc cho CT Mỹ Lộc XK cuốc cho CT Hoà Xá 621 621 225 225 PNK390 14/12 NK xẻng chưa thanh toán 331 800 PXK386a PXK386b 15/12 XK bay cho CT Mỹ Lộc XK bay cho CT Hoà Xá 621 621 525 470 PXK388a PXK388b 16/12 XK xẻng cho CT Mỹ Lộc XK xẻng cho CT Hoà Xá 621 621 560 500 Cộng PS tháng 12/2009 276.470 157.570 Số dư 31/12/2009 283.560 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký) CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NVL – CCDC TẠI CÔNG TY TNHH ĐT Và XDTM Anh thế Đánh giá ưu nhược điểm về kế toán NVL – CCDC tại công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế: Đánh giá thực trạng NVL - CCDC tại công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế: Trong nền kinh tế thị trường có sự quản lý của nhà nước. Công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế vẫn khẳng định được mình là một doanh nghiệp vững mạnh, là lực lượng tham gia xây dựng kiến thiết. Trên mặt xây dựng kiến thiết công ty đã đạt được những thành tích đã gây được sự tín nhiệm của các cơ quan nhà nước các chủ công ty mà công ty đã tham gia thi công xây dựng… Để đạt được những thành tích nêu trên công ty dã từng bước tổ chức và cải tiến bộ máy quản lý kinh doanh ngày càng phù hợp với điều kiện phát triển của nền sản xuất xã hội. Công ty đã chủ động đầu tư chiều sâu, nắm bắt thị trường, có phương hướng phát triển sản xuất kinh doanh trước mắt cũng như lâu dài để có những bước đi vững chắc, hiệu quả sản xuất kinh doanh năm sau cao hơn năm trước. Trong đó công tác kế toán giữ một vai trò vô cùng quan trọng. Vì công tác kế toán là quy tắc đầu tiên của quản lý, là công cụ quan trọng nhất để quản lý có hiêu quả. Trong thời gian thực tập ở công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế em thấy đội ngũ cán bộ, nhân viên kế toán ở đơn vị rất thành thạo nghiệp vụ, có ý thức tổ chức kỷ luật, ý thức trách nhiệm cao trong công tác. Công tác tổ chức hạch toán kế toán từ trên xuống dưới chặt chẽ, cho nên mặc dù nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều, địa bàn hoạt động lại phân tán. Nhưng công ty vẫn chấp hành chế độ báo cáo, quyết toán nhanh chóng kịp thời đảm bảo cung cấp đầy đủ số liệu cho sự lãnh đạo chỉ huy của ban giám đốc và quản lý công ty. Trong đó kế toán thực sự góp phần đắc lực trong công việc quản lý kinh doanh của công ty. Ưu điểm: Các chứng từ kế toán của công ty cập nhật đầy đủ, kịp thời đảm bảo tính pháp lý, tổ chức luân chuyển chứng từ khoa học thuận tiện cho việc ghi sổ kế toán. Duy trì chế độ báo cáo tháng đối với những hoạt động phân toán. Thường xuyên tổ chức các hoạt động sản xuất kinh doanh trên các công trình trọng điểm, kịp thời uốn nắn những lệch lạc do quá trình sản xuất và cơ chế thị trường nảy sinh. Quy trình kế toán cũng như quản lý đã tuân thủ các quy định của cấp trên và nhà nước. Song bên cạnh những ưu điểm cũng có những vấn đề cần bổ xung. Nhược điểm: Bên cạnh những ưu điểm thì vẫn có những hạn chế ảnh hưởng đến công tác kế toán của công ty như sau Khi vật liệu CCDC mua về để phục vụ cho việc thi công các hạng mục công trình thì thủ kho vẫn tiến hành làm thủ tục nhập kho và xuất kho theo quy định hiện hành. Nhưng trên thực tế thì vật liệu CCDC mua về được chuyển thẳng đến các công trình được xây dựng mà không nhập vào kho của công ty Các loại giấy tờ chứng từ gốc như hoá đơn GTGT, mua vật liệu CCDC, PNK, PXK, sổ chi tiết vật liệu CCDC được kế toán ở dưới đội tập hợp. Cuối tháng kế toán vật tư ở dưới đội tổng hợp tình hình nhập xuất trong tháng rồi mới chuyển chứng từ gốc về phòng kế toán của công ty Vật liệu CCDC mua về thì ban kiểm nghiệm vật tư của công ty không kiểm tra được số lượng, chủng loại, quy cách và chất lượng vật liệu CCDC mà kế toán vật tư dưới đội làm thủ tục nhập kho và kiểm tra chất lượng quy cách, chủng loại, số lượng vật liệu CCDC Khi làm thủ tục xuất kho thì đã thay đổi phương pháp tính giá xuất kho sang phương pháp tính giá xuất kho thực tế đích danh Trong quá trình mua NVL – CCDC để nhập kho thì tiền vận chuyển NVL - CCDC hạch toán vào TK 627 như sau: Ví dụ: ngày 06 tháng 12 năm 2009 chi phí thu mua vận chuyển bốc dỡ máy cắt sắt nhập kho là 120.000đ Nợ TK 627: 120.000đ Có TK 111: 120.000đ 3.2 Các kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán NVL – CCDC tại công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế: Qua quá trình nghiên cứu công tác kế toán tại Công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế em nhận thây rằng công tác kế toán tại công ty có những ưu điểm nhất định phù hợp với điều kiện cụ thể của công ty. Tuy nhiên do những nguyên nhân chủ quan và khách quan, mà công tác kế toán NVL – CCDC tại công ty còn có những hạn chế như đã nêu trên, nên cần được khắc phục và hoàn thiện hơn. Với tư cách là một sinh viên thực tập tại Công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế , em xin mạnh dạn đưa ra một vài ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán tại công ty, cụ thể là: 1. Ý kiến thứ nhất: Khi vật tư được đưa về để nhập kho thì ban kiểm nghiệm phải lập biên bản kiểm nghiệm vật tư để kiểm tra về số lượng, chất lượng, quy cách phẩm chất vật tư đồng thời phải có đầy đủ chữ ký của người kiểm nhận vật tư như: đại điện kỹ thuật, thủ kho, trưởng ban VD: trong trường hợp công ty mua máy cắt sắt về nhập kho, thì ban kiểm nghiệm phải lập biên bản kiểm nghiệm vật tư như sau: Công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế Địa chỉ: 15/100 Trần bình trọng -TH Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc --------------o0o------------- BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM Vật tư công cụ, sản phẩm, hàng hoá Ngày 06/12/2009 Số: Căn cứ vào hoá đơn GTGT Số 0085678 ngày 06/12/2009 Ban kiểm nghiệm gồm: Bà Nguyễn Thị A – Chức vụ: … Bà Trần Thu B – Chức vụ: … Ông Nguyễn Trung C – Chức vụ: … Bà Đặng Thu D – Chức vụ: … Đã kiểm nhận các loại: STT Tên nhãn hiêu, quy cách, vật tư, công cụ sản phẩm hàng hoá Mã số Phương thức kiểm nghiệm ĐVT Số lượng theo chứng từ Kết quả kiểm nghiệm Số lượng đúng quy cách phẩm chất Số lượng không đúng quy cách phẩm chất A B C D E 1 2 3 1 Máy cắt sắt Chiếc 12 12 12 Ý kiến kiểm nghiệm vật tư đủ số liệu đảm bảo chất lượng đồng ý nhập kho công ty Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban 2, Ý kiến thứ 2: Trong quá trình mua vật liệu CCDC để nhập kho, thì tiền vận chuyển vật liệu CCDC phải được hạch toán vào TK 153 Ví dụ: ngày 02 tháng 12 năm 2008, anh Nguyễn Đức Hạnh ở công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế, mua xi măng của công ty Cổ phần Hải Thịnh tại lô 21 thửa 4 Lý Thái Tổ - Hoà Vượng – Nam Định, theo hoá đơn GTGT số 0086507, giá mua chưa có thuế GTGT là 8.100.000đ, thuế GTGT 10%, tổng thanh toán cho công ty Cổ phần Hải Thịnh là 8.910.000đ, công ty đã thanh toán bằng tiền mặt, xi măng đã được nhập kho theo PNK 377 với số lượng là 9.000kg, tiền vận chuyển đã trả cho công ty vận chuyển là 200.000đ Định khoản: Nợ TK 152: 8.300.000đ Nợ TK 133: 810.000đ Có TK 111: 9.110.000đ Vậy giá thực tế vật liệu nhập kho là: 8.300.000đ Ví dụ: ngày 02 tháng 12 mua 8.000kg xi măng, nhập kho thuế suất GTGT 10% tổng thanh toán là 8.008.000đ, tiền vận chuyển là 200.000đ Định khoản: Nợ TK 152: 7.480.000đ Nợ TK 133: 728.000đ Có TK 111: 8.208.000đ Vậy giá thực tế vật liệu nhập kho là 7.480.000đ Giá thực tế 1kg vật liệu nhập kho là: 7.480.000đ / 8.000 =935 3, Ý kiến thứ 3: Khi làm thủ tục xuất kho thì đã thay đổi phương pháp tính giá xuất kho sang phương pháp tính giá thực tế đích danh NTGS Nhập Xuất Tồn SL ĐG TT SL ĐG TT SL ĐG TT 01/12 500 890 445.000 02/12 9.000 922 8.298.000 500 890 445.000 9000 922 8.298.000 02/12 8.000. 935 7.480.000 500 890 445.000 9.000 922 8.298.000 8.000 935 7.480.000 500 890 445.000 7.500 922 6.915.000 1.500 922 1.383.000 6.000 935 5.610.000 2.000 935 1.870.000 17.000 15.778.000 15.500.00 14.353.000 KẾT LUẬN Nước ta đang trong giai đoạn đổi mới cơ chế quản lý kinh tế thực tiễn đặt ra,cho mỗi doanh nghiệp sản xuất kinh doanh trong cơ chế thị trường phải làm thế nào để sản xuất kinh doanh có hiệu quả góp phần xây dựng nền kinh tế ổn định, nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho người lao động. Muốn vậy doanh nghiệp phải không ngừng nâng cao bộ máy lãnh đạo tổ chức quản lý, áp dụng khoa học kỹ thuật và công nghệ mới trong sản xuất kinh doanh. Mạnh dạn đầu tư chiều sâu, hạch toán chính xác các chi phí sản xuất để nhằm giảm chi phí đầu vào và tăng lợi nhuận. Mở rộng thị trường, tạo niềm tin với các cơ quan chủ đầu tư cũng như chủ công trình. Bài khoá luận với đề tài “Kế toán NVL – CCDC tại công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế” là đúc rút những lý luận và thực tiễn là nhân tố ảnh hưởng đến các biện pháp và giải pháp nâng cao công tác hạch toán ở đơn vị. Trong bài báo cáo này em cũng mạnh dạn trình bày một số ý kiến với nguyện vọng để công ty tham khảo nhằm hoàn thiện hơn nữa công tác hạch toán kế toán ở công ty. Em hy vọng rằng trong tương lai không xa công ty sẽ đạt được nhiều thành tích lớn hơn nữa trong sản xuất kinh doanh. MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NVL – CCDC TẠI CÔNG TY TNHH ĐT Và Xây Dựng Thương mại Anh Thế Tổng quan về kế toán NVL – CCDC Khái niệm và đặc điểm của NVL – CCDC Khái niệm và đặc điểm của NVL Khái niệm và đặc điểm của CCDC Phân loại NVL – CCDC Phân loại NVL Phân loại CCDC Tính giá NVL – CCDC Đối với NVL – CCDC nhập kho Đối với NVL – CCDC xuất kho Chứng từ sổ sách sử dụng Phương pháp kế toán chi tiết NVL – CCDC Phương pháp thẻ song song Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Phương pháp sổ số dư Kế toán tổng hợp NVL – CCDC theo phương pháp KKTX Khái niệm phương pháp KKTX Kế toán biến động tăng, giảm NVL theo phương pháp KKTX Kế toán biến động tăng, giảm CCDC theo phương pháp KKTX Kế toán tổng hợp NVL – CCDC theo phương pháp KKĐK Khái niệm phương pháp KKĐK Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp KKĐK Kế toán tổng hợp CCDC theo phương pháp KKĐK Các hình thức ghi sổ kế toán Hình thức kế toán nhật ký chung Hình thức kế toán nhật ký sổ cái Hình thức kế toán nhật ký chứng từ Hình thức kế toán chừng từ ghi sổ Hình thức ghi sổ kế toán trên máy vi tính CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NVL – CCDC TẠI CÔNG TY TNHH ĐT Và Xây Dựng Thương Mại Anh Thế 2.1 Tổng quan về công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế 2.1.1 Đặc điểm tổ chức kinh doanh và quản lý kinh doanh ở công ty TNHH ĐT Và Xây Dựng Thương Mại Anh Thế 2.1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty Cổ phần xây lắp công nghiệp Nam Định 2.1.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý và tổ chức kinh doanh của công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế 2.1.1.3 Tổ chức hệ thống sản xuất quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm 2.1.2 Hình thức kế toán và tổ chức bộ máy kế toán trong công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế 2.1.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế 2.1.2.2 Một số nội dung khác liên quan đến chế độ kế toán áp dụng tại công ty TNHH ĐT Và XD TM Anh Thế 2.2 Thực trạng kế toán NVL – CCDC tại công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế 2.2.1 Chứng từ sổ sách sử dụng của công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế 2.2.2 Khái quát chung về NVL – CCDC tại công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế 2.2.2.1 Khái niệm NVL – CCDC 2.2.2.2 Phân loại NVL – CCDC 2.2.2.3 Tính giá NVL – CCDC 2.2.3 Hạch toán chi tiết NVL – CCDC tại công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế 2.2.3.1 Chứng từ sử dụng 2.2.3.2 Thủ tục nhập kho, xuất kho NVL – CCDC 2.2.3.3 Phương pháp hạch toán chi tiết NVL – CCDC tại công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế 2.2.4 Hạch toán tổng hợp NVL – CCDC tại công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NVL – CCDC TẠI CÔNG TY TNHH ĐT Và Xây Dựng Thương Mại Anh Thế 3.1 Đánh giá ưu nhược điểm về kế toán NVL – CCDC tại công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế 3.1.1 Đánh giá thực trạng NVL – CCDC tại công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế 3.1.1.1 Ưu điểm 3.1.1.2 Nhược điểm 3.2 Các kiến nghị hoàn thiện kế toán NVL – CCDC tại công ty TNHH ĐT Và Xây Dựng Thương Mại Anh Thế KẾT LUẬN NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN