Báo cáo Thực tập ở Công ty bánh kẹo Hải Hà

theo mÉu quy ®Þnh cña Bé tµI chÝnh vµ ®­îc hiÓn thÞ lµm nhiÓu trang, trªn mçi trang theo dâi vÒ t×nh h×nh tiªu thô trong kú cña mét lo¹i s¶n phÈm , chi tiÕt theo tõng ho¸ ®¬n GTGT. Sæ chi tiÕt b¸n hµng cã kÕt cÊu nh­ sau: Cét 1: ngµy, th¸ng kÕ to¸n nhËp chøng tõ vµo m¸y Cét 2,3:sè hiÖu , ngµy th¸ng cña H§GTGT Cét 4: th­êng lµ tªn cña kh¸ch hµng mua thµnh phÈm Cét 5 :sè hiÖu Tk ®èi øng víi TK 511 Cét 6,7,8 : sè l­îng, ®¬n gi¸, thµnh tiÒn cña l­îng thµnh phÈm ®· b¸n. C«ng ty cæ phÇn B¸o c¸o doanh thu b¸n hµng b¸nh kÑo H¶i Hµ tõ ngµy 01/5 ®Õn 31/5 n¨m 2006 Chøng tõ §èi t­îng Tµi kho¶n Doanh thu SH NT Nî cã TT ngay Tr¶ chËm Tæng céng 01/05 25563 C«ngtyTP VÜnh Phóc 131 511 1.735.600 1.735.600 … … … … … … … … 17/05 25942 TrÇn M¹nh Hµ 111 511 493.750 493.750 18/05 25944 NguyÔn Thu Thuû 131 511 790.000 790.000 20/05 25948 Siªu thÞ Marko 131 511 5.610.000 5.610.000 …. … … … … …. …. … Céng * * 5.951.975.000 9.772.697.000 15.724.672.000 B¶ng trªn lµ b¶ng trÝch “ B¸o c¸o doanh thu b¸n hµng” th¸ng 5/2006 ®Ó theo dâi doanh thu b¸n hµng cña tõng ho¸ ®¬n GTGT vµ ph©n lo¹i doanh thu theo ph­¬ng thøc thanh to¸n ( doanh thu tr¶ ngay hay tr¶ chËm ) t¹i c«ng ty Cæ phÇn b¸nh kÑo H¶I Hµ. C¨n cø vµo ®Þnh kho¶n m¸y sÏ tù ®éng x¸c ®Þnh ®ã lµ doanh thu thanh to¸n ngay hay doanh thu tr¶ chËm vµ ®IÒn sè liÖu vµo b¶ng. Qua b¸o c¸o doanh thu b¸n hµng th¸ng 5/2006 ta thÊy : tæng doanh thu tiªu thô ®¹t:15.724.672.000 trong ®ã doanh thu thanh to¸n ngay lµ 5.951.975.000 . Nh­ vËy, doanh thu tr¶ chËm chiÕm 2/3 tæng doanh thu, doanh nghiÖp cÇn cã biÖn ph¸p tÝch cùc h¬n n÷a ®Ó thu håi tiÒn hµng nhanh, t¨ng nhanh vßng quay cña vèn. B¶ng s¶n l­îng tiªu thô Th¸ng 5 n¨m 2006 Thµnh phÈm XuÊt b¸n NhËp l¹i M· Tªn thµnh phÈm L­îng TiÒn L­îng TiÒn SPCB B¸nh B08 B¸nh b«ng lóa 13.125 330.750.000 50 1.260.000 B3 B¸nh bÝch quy 12.671 269.982.300 0 0 B21 B¸nh kem xèp 11.866 304.125.580 58 1.486.540 … …. ….. …… …. ….. SPCK KÑo K18 KÑo b¾p 8.042 152.999.050 K24 KÑo g«m 873 13.095.000 K8 KÑo chew taro gèi 8.042 168.130.300 … … … … … Tæng céng 936.933 15.724.672.000 717 11.344.500 Ngµy31th¸ng5 n¨m 06 KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (ký ,hä tªn ) (ký ,hä tªn) B¶ng s¶n l­îng tiªu thô lµ b¶ng theo dâi tæng hîp t×nh h×nh tiªu thô cña tÊt c¶ c¸c lo¹i thµnh phÈm trong doanh nghiÖp, trong ®ã mçi cét ph¶n ¸nh c¸c chØ tiªu sè l­îng ,doanh thu tiªu thô cña mçi lo¹i thµnh phÈm ,sè l­îng vµ doanh thu cña hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i . B¶ng s¶n luîng tiªu thô sÏ gióp cho kÕ to¸n dÔ dµng ®¸nh gi¸ t×nh h×nh tiªu thô cña tõng lo¹i mÆt hµng trong th¸ng ,xem xÐt thµnh phÈm nµo cã kh¶ n¨ng tiªu thô cao mang l¹i doanh thu lín ,thµnh phÈm nµo cã tû lÖ nhËp l¹i cao tõ ®ã cung cÊp cho phßng kinh doanh ®Ó ®¸nh gi¸ nhu cÇu cña thÞ tr­êng ®èi víi mçi lo¹i thµnh phÈm . §Ðn cuèi th¸ng, kÕ to¸n vµo sæ c¸I TK 511 ®Ó ph¶n ¸nh doanh thu trong kú Sæ c¸i TK 511:Doanh thu b¸n hµng Th¸ng 5 n¨m 2006 Ghi co c¸c TK ,®èi øng nî TK nµy Th¸ng 1 … Th¸ng 5 …. Céng 531 11.344.500 911 15.713.327.500 Céng ph¸t sinh nî 15.724.672.000 Céng ph¸t sinh cã 15.724.672.000 Sè d­ cuèi th¸ng [nî Cã Ngµy31 th¸ng 5 n¨m 2006 KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (ký ,hä tªn) (ký ,hä tªn,®ãng dÊu) H¹ch to¸n gi¸ vèn hµng b¸n. Kh¸c víi viÖc h¹ch to¸n doanh thu ®­îc chi tiÕt ®Õn tõng lo¹i thµnh phÈm cña tõng ho¸ ®¬n b¸n hµng trong kú, kÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n ë c«ng ty cæ phÇn b¸nh kÑo H¶I Hµ kh«ng theo dâi , h¹ch to¸n chi tiÕt theo tõng nghiÖp vô b¸n hµng mµ chØ l­u gi÷ sè l­îng thµnh phÈm xuÊt b¸n vµo m¸y tÝnh khi cËp nhËt chøng tõ hµng ngµy. Nguyªn nh©n lµ do c«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n c¶ kú kù tr÷ ®Ó tÝnh gi¸ thµnh phÈm xuÊt kho . Do ®ã, ®Õn cuèi kú doanh nghiÖp míi tÝnh ®­îc gi¸ thùc tÕ cña thµnh phÈm tiªu thô. Nh­ vËy, trong th¸ng kÕ to¸n tiªu thô chØ theo dâi ®­îc thµnh phÈm xuÊt b¸n vÒ mÆt hiÖn vËt. ViÖc h¹ch to¸n gi¸ vèn hµng b¸n ®­îc thùc hiÖn vµo cuèi kú , sau khi tæng hîp ®­îc sè l­îng tõng lo¹i thµnh phÈm tiªu thô trong lú vµ tÝnh ra ®­îc gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n cña mçi lo¹i thµnh phÈm. Sau khi x¸c ®Þnh ®­îc gi¸ thùc tÕ cña c¸c lo¹i thµnh phÈm xuÊt tiªu thô trong kú, kÕ to¸n tiªu thô vµo “ B¸o c¸o Nh©pj – XuÊt – Tån”.B¸o c¸o nhËp –xuÊt- tån thµnh phÈm lµ c¬ së ph¶n ¸nh sù biÕn ®éng nhËp – xuÊt – tån thµnh phÈm trong kú trªn c¶ hai mÆt : hiÖn vËt vµ gi¸ trÞ. §©y lµ c¬ së ®Ó vµo NKCT 8, cét ghi cã Tk 155. §Õn cuèi th¸ng kÕ to¸n tËp hîp sè liÖu ph¸t sinh bªn Nî Tk 632 vµo sæ c¸I Tk 632. sæ c¸i TK632 Th¸ng 5 n¨m 2006 Sè d­ ®Çu n¨m Nî Cã Ghi cã c¸c TK ®èi øng nî TKnµy Th¸ng 1 …. Th¸ng 5. …. Céng -155 12.984.672.000 Céng ph¸t sinh nî 12.984.672.000 Céng ph¸t sinh cã 12.984.672.000 Sè d­ cuèi th¸ng [nî Cã Ngµy 31 th¸ng 5 n¨m 06 KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) (ký , hä tªn, ®ãng dÊu) H¹ch to¸n hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i. Do ®Æc ®iÓm s¶n phÈm cña c«ng tydÔ háng ,®Ó gi÷ uy tÝn vµ long tin cña kh¸ch hµng c«ng ty chÊp nh¹n l¹i nh÷ng s¶n phÈm kh«ng ®¶nb¶o chÊt l­îng nh­ kÑo ch¶y ,b¸nh vì …. ®Ó xuÊt t¸i chÕ .Khi ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i ,kÕ to¸n c¨n cø vµo ho¸ ®¬n ®Ó nhËp d÷ liÖuvµo m¸y vµ ®Þnh kho¶n Nî TK531 Nî tk3331 Cã TK111,112,131,.. Cuèi kú kÕt chuyÓn ®Ó x¸c ®Þnh doanh thu thuÇn . Nî TK511:15.925.000 CãTK531: 15.925.000. Cïng víi viÖc h¹ch to¸n doanh thu ,kÕ to¸n cña c«ng ty ®· tiÕn hµnh theo theo ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGTph¶i nép trong th¸ng .C¸c th«ng tin trªn ho¸ ®¬n GTGTkhi kÕ to¸n tiÕn hµnh nhËp vµo m¸y sÏ cËp nhËt vµo :B¶ng kª ho¸ ®¬n ,chøng tõ hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra . KÕt cÊu b¶ng gåm :sè hiÖu ,ngµy th¸ng cña chøng tõ ,tªn kh¸ch hµng, doanh thu ch­a cã thuÕ ,thuÕ GTGT,tæng tiÒn thanh to¸n … Sæ chi tiÕt thanh to¸n hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i Ngµy th¸ng Tªn kh¸ch Thµnh phÈm Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn ThuÕ GTGT Tæng céng 07/05 M¹nh Th¾ng B¸nh mÆn 11 12.850 141.125 14.125 155.375 07/05 M¹nh Th¾ng KÑo b¾p 10 19.025 190.250 19.025 209.275 09/05 CT Hoµ Ph¸t B¸nh kem xèp 25 25.500 639.000 63.900 702.900 … … … … … … … .. Tæng céng 717 11.344.500 1.134.450 12.478.950 Sæ c¸I TK 531 Th¸ng 5 n¨m 2006 Sè d­ ®Çu n¨m Nî Cã Ghi cã c¸c TK ®èi øng nî TKnµy Th¸ng 1 …. Th¸ng 5. …. Céng -131 8.356.000 111 2.988.500 Céng ph¸t sinh nî 11.344.500 Céng ph¸t sinh cã 11.344.500 Sè d­ cuèi th¸ng [nî Cã Ngµy31 th¸ng 5 n¨m 06 KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) (ký , hä tªn, ®ãng dÊu) H¹ch to¸n ph¶I thu cña kh¸ch hµng: Víi m¹ng l­íi tiªu thô réng kh¾p c¶ n­íc vµ ph­¬ng thøc tiªu thô chñ yÕu lµ b¸n bu«n. C«ng ty cæ phÇn b¸nh kÑo H¶I Hµ cã quan hÖ th­êng xuyªn víi rÊt nhiÒu kh¸ch hµng. Doanh thu tr¶ chËm th­êng chiÕm tû träng lín trong tæng doanh thu b¸n hnµg cña doanh nghiÖp , c¸c nghiÖp vô ph¸t sih c«ng nî vµ thanh to¸n víi kh¸ch hµng diÔn ra liªn tôc vµ hµng ngµy . V× vËy, kÕ to¸n tiªu thô cÇn ph¶I ghi chÐp kÞp thêi , chÝnh x¸c , ®Çy ®ñ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ , n¾m ®­îc t×nh tr¹ng bÞ chiÕm dông vèn lín, ®ång thêi vÉn gi÷ ®­îc mèi quan hÖ tèt víi kh¸ch hµng. T¹i c«ng ty Cæ phÇn b¸nh kÑo H¶I Hµ ®· thùc hiÖn song song viÖc ghi chÐp , theo dâi c¸c kho¶n ph¶I thu kh¸ch hµng b»ng tay víi viÖc h¹ch to¸n trªn m¸y vi tÝnh. Sæ chi tiÕt c«ng nî TK 131:Ph¶i thu cña kh¸ch hµng §èi t­îng : C«ng ty Hoµ Ph¸t SD®.kú 80.753.650 PSnî 40.491.000 PScã 50.702.900 SDc.kú 70.541.750 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK®èi øng Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã 25726 03/05 Thu tiÒn hµng 511 25.250.000 3331 2.525.000 25795 09/05 Hµng tr¶ l¹i 531 639.000 25795 ThuÕ GTGT hµng tr¶ l¹i 3331 63.900 25832 Thanh to¸n 111 50.000.000 25833 25/05 B¸n hµng ch­a thu tiÒn 511 11.560.000 3331 1.156.000 … … … …. Céng * Ngµy 31 th¸ng 5 n¨m 06 KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (ký ,hä tªn) (ký ,hä tªn ) Sæ chi tiÕt c«ng nî gióp kÕ to¸n tiªu thô theo dâimét c¸ch liªn tôc qu¸ tr×nh thanh to¸n vµ mua chÞu cu¶ kh¸ch hµng .Cung cÊp sè d­ cho phßng kinh doanh ®Ó cã biÖn ph¸p ®«n ®èc thu håi nî vµ quyÕt ®Þnh nh÷ng biÖn ph¸p thÝch hîp trong b¸n hµng . C¸c sè liÖu trªn sæ chi tiÕt ®­îc tæng hîp vµo b¶ng theo dâi sè d­ cña kh¸ch hµng .Cuèi kú in ra ®Ó tiÖn theo dâi cho kh¸ch hµng vµ c¸c phong ban liªn quan . (trÝch b¶ng theo dâi sè d­ cña kh¸ch hµng ). B¶ng theo dâi sè d­ cña kh¸ch hµng Th¸ng 5 n¨m 2006 TK131:Ph¶i thu kh¸ch hµng §èi t­îng Sè d­ ®Çu kú Sè ph¸t sinh Sè d­ cuèi kú Tªn KH Nî Cã Nî Cã Nî Cã … …. …. …. …. …. …. Cöa hµng sè 5 Mai §éng 17.137.400 24.538.600 35.700.000 5.976.000 CT HP 80.753.650 40.491.000 50.702.900 70.541.750 Xu©n Hoµ 1200000 15.090.400 10.670.400 3.220.000 …. …. …. …. … …. …. Tæng céng 5.146.972.000 37.840.000 9.139.750.000 9.762.863.000 4.511.651.000 25.632.000 H¹ch to¸n thuÕ GTGT C«ng ty Cæ phÇn b¸nh kÑo H¶I Hµ h¹ch to¸n thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. §èi víi mÆt hµng b¸nh, kÑo , thuÕ suÊt thuÕ GTGT ®Çu ra lµ 10 % . Hnµg ngµy, khi nhËp H§ GTGT vµo m¸y, kÕ to¸n t¸ch riªng viÖc nhËp doanh thu ch­a thuÕ víi thuÕ GTGT ®Çu ra. C¸c th«ng tin trªn H§ GTGT khi kÕ to¸n nhËp vµo m¸y sÏ ®­îc cËp nhËt vµo b¶ng kª ho¸ ®¬n, chøng tõ hµng ho¸ , dÞch vô b¸n ra víi c¸c néi dung : sè hiÖu , ngµy th¸ng chøng tõ, tªn kh¸ch hµng….. Cuèi th¸ng, kÕ to¸n céng dån kÕt qu¶ cña tõng ngµy ®Ó vµo tê khai thuÕ GTGT . B¶ng kª ho¸ ®¬n chøng tõ hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra (KÌm tê khai thuÕ GTGT) Th¸ng 5 n¨m 2006 Tªn c¬ së kinh doanh :c«ng ty cæ phÇn b¸nh kÑo H¶i Hµ M· sè :0100100914 ®Þa chØ :25-Tr­¬ng §Þnh –Hµ Néi . Chøng tõ Tªn kh¸ch hµng Doanh sè ch­a cã GTGT ThuÕ GTGT Ghi chó SH NT 25563 01/05 C«ng ty TP VÜnh Phóc 1.573.600 157.360 25565 01/05 Cöa hµng Long V©n 5.475.600 547.560 … … … … … … Céng th¸ng 5(A) 15.724.672.000 1.572.467.200 25795 09/05 CT Hoµ Ph¸t 639.000 63.900 … … .. … …. … Céng hµng tr¶ l¹i (B) 11.344.500 1.134.450 Tæng (A-B) 15.713.327.500 1.571.332.750 Trªn c¬ së b¶ng kª ho¸ ®¬n ,chøng tõ dÞch vô b¸n ra ,cïng víi viÖc theo dâi c¸c kho¶n thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ ë kh©u mua hµng ho¸ ,kÕ to¸n lËp tê khai thuÕ GTGT tÝnh ra sè thuÕ ph¶i nép nhµ n­íc trong kú . Tê khai thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng Th¸ng 5 n¨m 2006 Tªn c¬ së kinh doanh :C«ng ty cæ phÇn b¸nh kÑo H¶i Hµ M· sè thuÕ :0100100914 §Þa chØ :25-Tr­¬ng §Þnh –Hµ Néi . STT ChØ tiªu kª khai Doanh sè ThuÕ GTGT 1 Hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra 15.713.327.500 1.571.332.750 2 Hµng ho¸ dÞch vô chÞu thuÕ 3 Hµng ho¸ chÞu thuÕ 0% 4 Hµng ho¸ chÞu thuÕ 5% 5 Hµng ho¸ chÞu thuÕ 10% 15.713.327.500 1.571.332.750 6 Hµng ho¸ chÞu thuÕ 20% 7 Hµng ho¸ dÞch vô mua vµo 10.052.735.400 8 ThuÕ GTGTcña hµng ho¸ mua vµo 1.005.273.540 9 ThuÕ GTGT®­îc khÊu trõ 1.005.273.540 10 ThuÕ GTGTph¶i nép 566.059.210 11 ThuÕ GTGTkú tr­íc chuyÓn sang 12 Nép thiÕu 13 Nép thõa hoÆc ch­a khÊu trõ 6.892.000 14 ThuÕ ®· nép trong th¸ng 15 ThuÕ GTGT®­îc hoµn tr¶ trong th¸ng 16 ThuÕ GTGTph¶i nép trong th¸ng 559.167.210 * H¹ch to¸n chi phÝ b¸n hµng. Chi phÝ b¸n hµng lµ nh÷ng kho¶n chi phÝ mµ doanh nghiÖp bá ra liªn quan ®Õn ho¹t ®éng tiªu thô s¶n phÈm trong kú nh­ chi phÝ nh©n viªn b¸n hµng ,chi phÝo dông cô qu¶ng c¸o …C¬ chÕ thÞ tr­êng hiÖn nay ®ßi hái mçi doanh nghiÖp ®Òu ph¶i n¨ng ®éng ,s¸ng t¹o ,tiÕp cËn víi thÞ tr­êng vµ cã nh÷ng ph­¬ng thøc b¸n hµng qu¶ng b¸ s¶n phÈm thÝch hîp ®Ó thu hót kh¸ch KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng . hµng .ChÝnh v× vËy mµ chi phÝ b¸n hµng kh«ng thÓ thiÕu trong kh©u tiªu thô .ë c«ng ty cæ phÇn b¸nh kÑo H¶i Hµ ,chi phÝ b¸n hµng bao gåm:chi phÝ nh©n viªn b¸n hµng ,chi phÝ c«ng cô dông cô ,kh¸u hao tµi s¶n cè ®Þnh ë kh©u b¸n hµng ,c¸c dÞch vô mua ngoµi phôc vô kh©u b¸n hµng vµ c¸c chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn …nh­ng khong ®­îc chi tiÕt thµnh tiÓu kho¶n mµ t¹p hîp chung trong TK641:chi phÝ b¸n hµng . H¹ch to¸n chi phÝ Trong kú tËp hîp chi phÝ b¸n hµng ph¸t sinh . Nî TK641:TËp hîp chi phÝ b¸n hµng Cã TK334,338:chi phÝ nh©n viªn Cã TK153,111,331:chi phÝ dông cô ,chi phÝ b»g tiÒn kh¸c ,dÞch vô mua ngoµi Cã TK214:khÊu hao ë bé phËn b¸n hµng . Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qua kinh doanh . Nî TK911: Cã TK641 Sè liÖu cña tµi kho¶n 641 ®­îc theo dâi trªn c¸c b¶ng ph©n bæ ,c¸c nhËt ký chøng tõ liªn quan vµ tæng hîp trong b¶ng kª 5 ,cuèi thn¸g ghi vµo sæ c¸i TK641. *KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp lµ nh÷ng kho¶n chi phÝ ph¸t sinh liªn quan chung ®Õn toµn bé ho¹t ®éng cña c¶ doanh nghiÖp mµ kh«ng t¸ch riªng ra ®­îc cho bÊt kú mét ho¹t ®éng nµo .Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp bao gåm chi phÝ qu¶n lý kinh doanh ,chi phÝ qu¶n lý hµnh chÝnh vµ chi phÝ chung kh¸c . Chi phÝ qu¶n lý t¹i c«ng ty bao gåm chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý ,vËt liÖu qu¶n lý ,®å dïng v¨n phßng ,chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh ,chi phÝ dù phßng ,dÞch vô mua ngoµi ,vµ c¸c chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c …®­îc tËp hîp chung trong TK642 “chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp “. H¹ch to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. Trong kú kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ qun¶ lý doanh nghiÖp ph¸t sinh Nî TK642: Cã TK334,338: Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý Cã TK 152,153:Chi phÝ vËt liÖu dông cô qu¶n lý Cã TK214:chi phÝ khÊu hao TSC§ Cã TK 331,111:Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn . Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh . Nî TK911 Cã TK642 Còng nh­ chi phÝ b¸n hµng chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ®­îc tËp hîp vµo c¸c b¶ngph©n bæ ,c¸c nhËt ký chøng tõ kh¸c vµ ®­îc tËp hîp v¸o b¶ng kª 5 ,cuèi th¸ng vµo sæ c¸i TK642. Sæ c¸i TK641 Th¸ng 5 n¨m 2006 Sè d­ ®Çu n¨m Nî Cã Ghi cã c¸c TK®èi øng nî TKnµy Th¸ng 1 …. Th¸ng 5 …. Céng -142 21.122.452 -152 44.151.152 -153 40.152.120 -334 62.012.850 -338 11782442 -331 130750000 -111 321.155.121 Céng ph¸t sinh nî 998.152.157 Céng ph¸t sinh cã 998.152.157 Sè d­ cuèi th¸ng [nî cã Ngµy 31 th¸ng 5 n¨m 06 KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (ký ,hä tªn) (ký ,hä tªn ) Sæ c¸i TK642 Th¸ng 5 n¨m 2006 Ghi cã c¸c TK ®èi øng nîTK nµy Th¸ng 1 …. Th¸ng 5 ….. Céng -142 45000000 -152 84212222 -153 20680500 -334 230750000 -338 43842500 -214 75181036 -331 80950650 Céng ph¸t sinh nî 506466150 Céng ph¸t sinh cã 506466150 Sè d­ cuèi th¸ng [nî Cã Ngµy 31 th¸ng 5 n¨m 06 KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (ký ,hä tªn) (ký ,hä tªn ) S¬ ®å kÕ to¸n kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh TK 511, 512 TK 911 TK 632 KÕt chuyÓn gi¸ vèn KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn TK 641, 642 TK 421 Trõ vµo thu nhËp trong kú KÕt chuyÓn lç KÕt chuyÓn l·i *KÕ to¸n kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh . Kh¸i niÖm KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh thùc chÊt lµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng b¸n hµng ,cung cÊp dÞch vô mµ doanh nghiÖp tiÕn hµnh trong kú .kÕt qu¶ nµy ®­îc x¸c ®Þnh b»ng c¸ch so s¸nh gi÷a mét bªn lµ doanh thu thuÇn vµ mét bªn lµ c¸c chi phÝ liªn quan ®· tiªu thô trong kú . KÕt qu¶ ho¹t =DT - gi¸ vèn - chi phÝ - chi phÝ ®éng KD thuÇn hµng b¸n b¸n hµng qldn. §Ó theo dâi kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh ,kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 911“x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh “. Sæ c¸i TK911 Th¸ng 5 n¨m 2006 Sè d­ ®Çu n¨m Nî Cã Ghi cãc¸c TK ,®èi øng nî TK nµy Th¸ng 1 …. Th¸ng4 … Céng 632 12.984.672.000 641 998.152.157 642 506.446.150 421 1.434.401.693 Céng ph¸t sinh nî Céng ph¸t sinh cã Sã d­ cuèi th¸ng [nî Cã Ngµy 31 th¸ng 5 n¨m 2006 KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) (ký, hä tªn, ®ãng dÊu) III. KÕ to¸n nguån vèn 1. Vèn lµ ®iÒu kiÖn kh«ng thÓ thiÕu ,mét ®iÌu kiÖn tiªn quyÕt ®Ó mét doanh nghiÖp ®­îc thµnh lËp vµ tiÕn hµnh c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh .ChÝnh v× vËy mµ c«ng t¸c h¹ch to¸n qu¶n lý nguån vèn cã ý nghÜa quan träng trong qu¶n lý tµi chÝnh cña doanh nghiÖp . C«ng ty cæ phÇn b¸nh kÑo H¶i Hµ lµ mét doanh nghiÖp nhµ n­íc ®­îc tiÕn hµnh cæ phÇn ho¸ n¨m 2003 nguån vèn kinh doanh cña doanh nghiÖp bao gåm 51% vèn do nhµ n­íc ®Çu t­ vµ 49%vãn do c¸c cæ ®«ng ®ãng gãp. Nguån vèn kinh doanh lµ nguån vèn ®­îc dïng vµo môc ®Ých ho¹t ®äng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp .Sè vèn nµy ®­îc h×nh thµnh khimíi thµnh lËp doanh nghiÖp vµ ®­îc bæ sung thªm trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh . §Ó theo dâi nguånn vèn kÕ to¸n sö dông TK411:”Nguån vèn kinh doanh “. Sæ c¸i TK 411 Quý 2 n¨m 2006 Sè d­ ®Çu n¨m Nî Cã 250944503137 Ghi cã c¸c TK, ®èi øng nî TK nµy … Th¸ng6 Céng 111 480754215 311 648937420 Céng ph¸t sinh nî 1128691635 Céng ph¸t sinh cã 6432996555 Sè d­ cuèi kú [ nî cã 256158808057 Ngµy th¸ng n¨m KÕ to¸n ghi sæ kÕ to¸n tr­ëng (ký ,hä tªn) (ký ,hä tªn) Ph©n phèi lîi nhuËn Theo chÕ ®é hiÖn hµnh sè lîi nhuËn doanh nghiÖp nhµ n­íc ®­îc dïng ®Ó bï ®¾p sè lç n¨m tr­íc theo quy cña luËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp vµnép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®­îc ph©n phèi nh­ sau ; - Chia l·i cho c¸c thµnh viªn gãp vèn liªn kÕt theo quy ®Þnh cña hîp ®ång (nÕu cã) - Bï ®¾p c¸c kho¶n lç cña c¸c n¨m tr­íc ®· hÕt thêi h¹n ®­îc bï trõ vµo lîi nhuËn tr­íc thuÕ. - TrÝch 10% vµo quü dù phßng tµi chÝnh, khi sè d­ quü b»ng 25% vèn ®iÒu lÖ th× kh«ng trÝch n÷a. - TrÝch lËp c¸c quü ®Æc biÖt tõ lîi nhuËn sau thuÕ theo tû lÖ ®· ®­îc nhµ n­íc quy ®Þnh ®èi víi c«ng ty ®Æc thï ph¸p luËt quy ®Þnh ph¶i trÝch lËp. Sè cßn l¹i sau khi lËp c¸c quü trªn ®­îc ph©n phèi theo tû lÖ gi÷a vèn nhµ n­íc ®Çu t­ t¹i c«ng ty vµ vèn c«ng ty tù huy ®éng b×nh qu©n trong n¨m. PhÇn lîi nhuËn ®­îc chia theo vèn tù huy ®éng ®­îc ph©n phèi nh­ sau : trÝch tèi thiÓu 50% vµo quü ®Çu t­ ph¸t triÓn cña c«ng ty. trÝch tèi ®a 5% lËp quü th­ëng ban qu¶n lý ®iÒu hµnh c«ng ty. Sè lîi nhuËn cßn l¹i ®­îc ph©n phèi vµo quü khen th­ëng phóc lîi cña c«ng ty. Møc trÝch vµo mçi quý do héi ®ång qu¶n trÞ quyÕt ®Þnh sau khi tham kh¶o ý kiÕn cña ban chÊp hµnh c«ng ®oµn c«ng ty. Sè ph©n phèi chÝnh thøc cho c¸c lÜnh vùc trªn ph¶i c¨n cø vµo sè lîi nhuËn thùc tÕ ®­îc xÐt duyÖt (duyÖt quyÕt to¸n n¨m ). Tuy nhiªn ®Ó ®¶m b¶o nguån thu cho c¸c lÜnh vùc kh¸c hµng th¸ng (quý ), trªn c¬ së thùc l·i vµ kÕ ho¹ch ph©n phèi, doanh nghiÖp tiÕn hµnh t¹m ph©n phèi lîi nhuËn theo kÕ ho¹ch. Sang ®Çu n¨m sau, khi quyÕt to¸n ®­îc duyÖt, sÏ thanh to¸n chÝnh thøc. 2. KÕ to¸n c¸c lo¹i quü cña c«ng ty. C¸c lo¹i quü t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 2 gåm : quü ®Çu t­ ph¸t triÓn, quü dù phßng tµi chÝnh, quü khen th­ëng phóc lîi. C¸c quü nµy ®­îc h×nh thµnh b»ng c¸ch trÝch mét tû lÖ nhÊt ®Þnh tõ phÇn lîi nhuËn ®Ó l¹i doanh nghiÖp theo quy ®Þnh cña chÕ ®é tµi chÝnh vµ tõ mét sè nguån kh¸c. 2.1. Quü ®Çu t­ ph¸t triÓn . Quü ®Çu t­ ph¸t triÓn ®­îc sö dông cho môc ®Ých më réng, ph¸t triÓn s¶n xuÊt kinh doanh, ®Çu t­ theo chiÒu s©u, mua s¾m, x©y dùng TSC§, c¶i tiÕn vµ ®æi míi d©y chuyÒn s¶n xuÊt, bæ xung vèn kinh doanh, trÝch nép lªn cÊp trªn. Quü nµy ®­îc trÝch tèi thiÓu 50% tõ lîi nhuËn cña c«ng ty. ®Ó ph¶n ¸nh quü ®Çu t­ ph¸t triÓn kÕ to¸n sö dông TK 414. 2.2. Quü dù phßng tµi chÝnh . - nguån h×nh thµnh: trÝch tõ lîi nhuËn sau thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp víi tû lÖ 10%, khi sè d­ quü b»ng 25% vèn ®iÒu lÖ th× kh«ng trÝch n÷a. Quü dù phßng tµi chÝnh cña c«ng ty nhËn ®­îc do cÊp trªn cÊp . ph¹m vi sö dông: Bï ®¾p phÇn cßn l¹i cña nh÷ng tæn thÊt, thiÖt h¹i vÒ tµi s¶n x¶y ra trong qu¸ tr×nh kinh doanh sau khi ®· ®­îc båi th­êng cña c¸c tæ chøc, c¸ nh©n g©y ra tæn thÊt vµ cña tæ chøc b¶o hiÓm . §Ó ph¶n ¸nh quü dù phßng tµi chÝnh hiÖn cã vµ t×nh h×nh t¨ng gi¶m quü dù phßng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 415 “quü dù phßng tµi chÝnh “ 2.3 Quü khen th­ëng phóc lîi . Qòy khen th­ëng vµ phóc lîi ®­îc h×nh thµnh tõ viÖc trÝch 15% lîi nhuËn sau thuÕ cña doanh nghiÖp hoÆc ®­îc cÊp trªn cÊp. Quü khen th­ëng dïng khen th­ëng cho tËp thÓ, c¸ nh©n trong vµ ngoµi doanh nghiÖp khen th­ëng thi ®ua cuèi quý, cuèi n¨m, trÝch lËp quü lªn cÊp trªn. Quü phóc lîi: dïng chi tiªu cho c¸c nhu cÇu phóc lîi c«ng céng, trî cÊp khã kh¨n, môc ®Ých tõ thiÖn , trÝch nép quü lªn cÊp trªn, söa ch÷a vµ x©y dùng c«ng tr×nh phóc lîi. §Ó ph¶n ¸nh sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh t¨ng gi¶m qòy khen th­ëng, phóc lîi kÕ to¸n sö dông TK 431”quü khen th­ëng”. Sæ c¸i tk 431 Quý 2 n¨m 2006 Sè d­ ®Çu n¨m Nî Cã 450253654 Ghi cã c¸ TK,®èiøng nî TK nµy … …. Th¸ng6 Céng 414 72500000 111 230740000 Céng ph¸t sinh nî 304240000 Céng ph¸t sinh cã 222556241 Sè s­ cuèi kú [nî cã 368568895 Ngµy th¸ng n¨m 2006 KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) (ký,hä tªn,®ãng dÊu ) Sæ c¸i tk414 Quý 2 n¨m 2006 Sè d­ ®Çu n¨m Nî Cã 568624985 Ghi cã c¸ TK,®èiøng nî TK nµy … …. th¸ng6 Céng 411 120456500 111 40000000 Céng ph¸t sinh nî 160456500 Céng ph¸t sinh cã 157556500 Sè s­ cuèi kú [nî cã 565624985 Ngµy th¸ng n¨m 2006 KÕ to¸n ghi sæ kÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) (ký,hä tªn,®ãng dÊu ) Sæ c¸i tk421 Quý 2 n¨m 2006 Sè d­ ®Çu n¨m Nî Cã 3258896542 Ghi cã c¸ TK,®èiøng nî TK nµy … …. Th¸ng6 … Céng 414 157556500 431 222556241 111 309538221 Céng ph¸t sinh nî 689650962 Céng ph¸t sinh cã Sè s­ cuèi kú [nî Cã 565624985 Ngµy th¸ng n¨m 2006 KÕ to¸n ghi sæ kÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) (ký,hä tªn,®ãng dÊu ) IV. T×m hiÓu b¸o c¸o kÕ to¸n cña doanh nghiÖp . B¸o c¸o tµi chÝnh lµ nh÷ng b¸o c¸o tæng hîp nhÊt vÒ t×nh h×nh tµi s¶n, nguån vèn chñ së h÷u vµ c«ng nî còng nh­ t×nh h×nh tµi chÝnh ,kÕt qu¶ kinh doanh trong kú cña doanh nghiÖp . B¸o c¸o tµi chÝnh cung cÊp nh÷ng th«ng tin kinh tÕ tµi chÝnh chñ yÕu ,nh÷ng sè liÖu chØ tiªu ®¸ng tin cËy ,lµ c¨n cø quan träng cho viÖc ph©n tÝch nh÷ng kh¶ n¨ng tiÒm tµng cña doanh nghiÖp ,®ång thêi lµ c¨n cø ®Ó x©y dùng c¸c kÕ häach kinh tÕ –kü thuËt … ChÝnh nh÷ng ®Æc ®iÓm trªn mµ trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng ngµy nay bao c¸o tµi chÝnh lµ ®èi t­îng quan t©m cña nhiÒu ng­êi , c¸c nhµ ®Çu t­, héi ®ång qu¶n trÞ ,nguêi cho vay ,c¬ quan qu¶n lý cÊp trªn vµ toµn bé c¸n bé c«ng nh©n viªn trong doanh nghiÖp . T¹i c«ng ty cæ phÇn b¸nh kÑo H¶i Hµ ,b¸o c¸o tµi chÝnh ®­îc lËp theo quý vµ b¸o c¸o n¨m ®­îc lËp ngµy 31th¸ng 12 cña n¨m tµi chÝnh .Thêi h¹n nép b¸o c¸o chËm nhÊt lµ sau 20 ngµy víi b¸o c¸o quý –kÓ tõ ngµy kÕt thóc quý vµ chËm nhÊt lµ sau 30 ngµy ®èi víi b¸o c¸o n¨m –kÓ tõ ngµy kÕt thóc n¨m tµi chÝnh . n¬i nép b¸o c¸o :c¬ quan tµi chÝnh ,c¬ quan thuÕ ,c¬ quan thèng kª ,c¬ quan ®¨ng ký kinh doanh . B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n (BC§KT) - BC§KT lµ b¸o c¸o tµi chÝnh chñ yÕu ph¶n ¸nh t×nh h×nh tµi s¶n cña doanh nghiÖp theo gi¸ trÞ tµi s¶n vµ nguån h×nh thµnh tµi s¶n t¹i mét thê ®iÓm nhÊt ®Þnh (cuèi quý ,cuèi n¨m ). - BC§KT sö dông t¹i c«ng ty lµ mÉu theo kiÓu mét bªn gåm hai phÇn : phÇn tµi s¶n vµ phÇn nguån vèn . + PhÇn tµi s¶n ph¶n ¸nh toµn bé gi¸ trÞ tµi s¶n hiÑn cã cña doanh nghiÖp ®Õn cuèi kú kÕ to¸n ®ang tån tÞa d­íi c¸c h×nh th¸inh­ tiÒn mÆt t¹i quü ,tiÒn göi ng©n hµng ,c¸c kho¶n ®Çu t­ tµi chÝnh ,c¸c kho¶n ph¶i thu, hµng tån kho ,c¸c kho¶n ®Çu t­ dµi h¹n ,tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh ,v« h×nh…. C¨n cø vµo nguån sè liÖu nµy ,trªn c¬ së tæng tµi s¶n vµ kÕt cÊu tµi s¶nhiÖn cã mµ ®¸nh gi¸ kh¸t qu¸t qui m« tµi s¶n ,n¨ng lùc vµ tr×nh ®é sö dông vèn cña doanh nghiÖp ®ång thêi nã ph¶n ¸nh toµn bé sè tµi s¶n hiÖn cã ®ang thuéc quyÒn qu¶n lý vµ sö dông cña doanh nghiÖp. + PhÇn nguån vèn :ph¶n ¸nh nguån h×nh thµnh tµi s¶n (nguån vèn chñ së h÷u ,nî ph¶i tr¶ ..) thÓ hiÖn quy m« tµi chÝnh thùc tr¹ng tµi chÝnh vµ néi dung tµi chÝnh cña doanh nghiÖp .§ång thêi thÓ hiÖn tr¸ch nhiÖm cña doanh nghiÖp vÒ sã tµi s¶n ®ang qu¶n lý sö dông víi nhµ n­íc ,víi cÊp trªn ,ng©n hµng ,c¸c ®¬n vÞ kinh tÕ kh¸c vµ c«ng nh©n viªn . C¨n cø ®Ó lËp BC§KT +BC§KT cuèi kú tr­íc +Sæ c¸i c¸c TK tæng hîp vµ ph©n tÝch +B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n +C¸c sè liÖu liªn quan kh¸c (sæ chi tiÕt ,b¶ng tæng hîp chi tiÕt ,b¶ng kª ,nhËt ký chøng tõ …) Nguyªn t¾c vµ ph­¬ng ph¸p lËp -Kho¸ sæ kÕ to¸n cña c¸c sæ tæng hîp vµ sæ chi tiÕt Nh÷ng tµi kho¶n cã sè d­ bªn nî ®­îc dïng ghi bªn tµi s¶n Nh÷ng tµi kho¶n cã sè d­ bªn cã ®­îc dïng ghi bªn nguån vèn . -Tuy nhiªn cã mét sè tr­êng hîp ®Æc biÖt +c¸c chØ tiªu vÒ hao mßn ,dù phßng TK214, TK159,TK129, TK139, TK229 cã sè d­ bªn cã nh­ng ®­îc dïng ghi bªn tµi s¶n vµ ghi ©m + C¸c chØ tiªu lîi nhuËn ch­a ph©n phèi ,chªnh lÖch tû gi¸ , ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n . TK421,TK412,TK413 nÕu d­ nî th× vÉn ghi bªn nguån vèn vµ ghi ©m. (trÝch b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ) B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh lµ mét b¸o c¸o tµi chÝnh ph¶n ¸nh tãm l­îcc¸c kho¶n doanh thu ,chi phÝ vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh (ho¹t ®äng b¸n hµng ,ho¹t ®éng tµi chÝnh ,vµ ho¹t ®éng kh¸c ) C¨n cø ®Ó lËp b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh +b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh kú tr­íc +sæ kÕ to¸n tæng hîp c¸c tµi kho¶n tõ lo¹i 5-9 +Sæ chi tiÕt 3334-thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp . Ph­¬ng ph¸p lËp 1)Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô :sè liÖu môc nµy lµ tæng luü kÕ ph¸t sinh bªn cã TK511. 2)c¸c kho¶n gi¶m trõ :luü kÕ ph¸t sinh nî TK511 ®èi øng víi TK531,TK532,TK521. 3)Doanh thu thuÇn :luý kÕ ph¸t sinh cã TK511 ®èi øng cã TK911 4)GÝa vèn hµng b¸n :Luü kÕ ph¸t sinh bªn cã TK632 ®èi øng nî TK911 5)lîi nhuËn gép vÒ b¸n hµng vµ cung c¸p dÞch vô:5=3-4. 6).doanh thu tµi chÝnh :luü kÕ ph¸t sinh nî tµi kho¶n 515,®èi øng cã TK911. 7)chi phÝ tµi chÝnh :luü kÕ ph¸t sinh cã TK 635 ®èi øng nî TK911. 8)chi phÝ b¸n hµng ;luü kÕ ph¸t sinh cã TK641,1422(chi tiÕt 641)®èi øng nî TK911. 9)chi phÝ QLDN:luü kÕ ph¸t sinh cã TK642,1422(chi tiÕt642)®èi øng nî TK911. 10)lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng kinh doanh :[5+6-(7+8+9)] 11)thunhËp kh¸c :luü kÕ ph¸t sinh nî TK711®èi øng cã TK911. 12)Chi phÝ kh¸c :luü kÕ ph¸t sinh cã TK811®èi øng nî TK911. 13)Lîi nhuËn kh¸c (11-12). 14)Táng lîi nhuËn tr­íc thuÕ :[10+13]. 15)ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp:lòy kÕ ph¸t sinh bªn cã TK3334®èi øng nî TK421 16)Lîi nhuËn sau thuÕ :[14-15]. ®¬n vÞ :c«ng ty cæ phÇn b¸nh kÑo h¶i hµ B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n Quý II - 2006 Tµi s¶n M· sè Sè ®Çu n¨m Sè cuèi kú 1 2 3 4 A. tµi s¶n l­u ®éng vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n (100=110+120+130+140+150+160) 100 TiÒn 110 194411631680 23801451130 1.TiÒn mÆt t¹i quü 111 9120850700 11256580500 2.TiÒn göi ng©n hµng 112 10320780980 12544870630 3.TiÒn ®ang chuyÓn 113 C¸c kho¶n ®Çu t­ tµi chÝnh ng¾n h¹n 120 1.§Çu t­ chøng kho¸n ng¾n h¹n 121 2.§Çu t­ ng¾n h¹n kh¸c 128 3.Dù phßng gi¶m gi¸ §Tng¾n h¹n 129 C¸c kho¶n ph¶i thu 130 9985965740 13656713998 1.Ph¶i thu kh¸ch hµng 131 5025945000 7586895526 2.Tr¶ tr­íc cho ng­êi b¸n 132 245658600 3.ThuÕ GTGT®­îc khÊu trõ 133 4.Ph¶i thu néi bé 134 -Vèn kinh doanh ë c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc 135 4562896520 5464985652 -Ph¶i thu néi bé kh¸c 136 5.C¸c kho¶n thu kh¸c 138 397124220 359174220 6.Dù phßng c¸c kho¶n ph¶i thu khã ®ßi 139 Hµng tån kho 140 993954203 1214022185 1.Hµng mua ®ang ®i ®­êng 141 2.Nguyªn vËt liÖu tån kho 142 502442843 563566785 3.C«ng cô ,dông cô trong kho 143 40750580 42564480 4.Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang 144 5.Thµnh phÈm tån kho 145 450760780 607890920 6.Hµng ho¸ tån kho 146 7.Hµng göi ®i b¸n 147 8.Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho 149 Tµi s¶n l­u ®éng kh¸c 150 111308136 90437815 1.T¹m øng 151 31182771 12179160 2.Chi phÝ tr¶ tr­íc 152 80125365 78258655 3.Chi phÝ chê kÕt chuyÓn 153 4.Tµi s¶n thiÕu chê xö lý 154 5.C¸c kho¶n thÕ chÊp ,ký c­îc, ký quü ng¾n h¹n 155 Chi phÝ sù nghiÖp 160 1.Chi phÝ sù nghiÖp n¨m tr­íc 161 2.Chi phÝ sù nghiÖp n¨m nay 162 B.tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t­ dµi h¹n (200=210+220+230+240+241) 200 Tµi s¶n cè ®Þnh 210 228079428164 223013380937 1.Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh 211 228079428164 223013803937 -Nguyªn gi¸ 212 230548878900 225478658587 -Gi¸ trÞ hao mßn 213 2469450736 2464854650 2.Tµi s¶n cè ®Þnh thuª tµi chÝnh 214 -Nguyªn gi¸ 215 -Gi¸ trÞ hao mßn 216 3.Tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh 217 -Nguyªn gi¸ 218 -Gi¸ trÞ hao mßn 219 C¸c kho¶n ®Çu t­ dµi h¹n 220 1.§Çu t­ chøng kho¸n dµi h¹n 221 2.Gãp vèn liªn doanh 222 3.§Çu t­ dµi h¹n kh¸c 223 4.Dù phong gi¶m gi¸ §T dµi h¹n 228 Chi phhÝ x©y dùng c¬ b¶n dë dang 229 C¸c kho¶n ký quü, ký c­îc dµi h¹n . 230 Chi phÝ tr¶ tr­íc dµi h¹n 240 Tæng céng tµi s¶n (250=100+200) 250 258612287923 262589947065 Nguån vèn A.nî ph¶i tr¶ (300=310+320+330) 300 3361509605 2899450548 Nî ng¾n h¹n 310 3361509605 2899450548 1.Vay ng¾n h¹n 311 2000800500 1687550900 2.Nî dµi h¹n ®Ðn h¹n tr¶ 312 3.Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n 313 947319746 816225753 4.Ng­êi mua tr¶ tr­íc tiÒn hµng 314 25124520 5.ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép nhµ n­íc 315 102408066 84339162 6.Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn 316 47338900 52778250 7.Ph¶i tr¶ cho c¸c ®¬n vÞ néi bé 317 51645255 46258857 8.C¸c kho¶n ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c 318 211997138 187173106 Nî dµi h¹n 320 1.Vay dµi h¹n 321 2.Nî dµi h¹n 322 Nî kh¸c 330 1.Chi phÝ ph¶i tr¶ 331 2.Tµi s¶n thõa chê xö lý 332 3.NhËn ký quü ,ký c­îc dµi h¹n 333 B.nguån vèn chñ së h÷u (400=410+420) 400 255250868318 259690748517 Nguån vèn , quü 410 254800614664 259322178622 1.Nguån vèn kinh doanh 411 250944503137 256158808057 2.Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n 412 3.Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i 413 4.Quü ®Çu t­ ph¸t triÓn 414 568624985 565624985 5.Quü dù phong tµi chÝnh 415 28500000 28500000 6.Lîi nhuËn ch­a ph©n phèi 416 3258896542 2569245580 7.Nguån vèn ®Çu t­ x©y dùng c¬ b¶n 417 Nguån kinh phÝ vµ quü kh¸c 420 450253654 368569895 1.Quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm 421 2.Quü khen th­ëng phóc lîi 422 450253654 368569895 3.Quü qu¶n lý cÊp trªn 423 4.Nguån kinh phÝ sù nghiÖp 424 -Nguån kinh phÝ sù nghiÖp n¨m tr­íc 425 -Nguån kinh phÝ sù nghiÖp n¨m nay 426 5.Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh tµi s¶n 427 Tæng céng nguån vèn (430=300+400 430 258612287923 262589947065 C¸c chØ tiªu ngoµi b¶ng c©n ®èi ChØ tiªu Sè ®Çu n¨m Sè cuèi kú 1.VËt t­ thuª ngoµi 2.VËt t­ hµng ho¸ nhËn gi÷ hé, nhËn gia c«ng 3.Hµng ho¸ nhËn b¸n hé, nhËn ký göi 4.Nî khã ®ßi ®· xö lý 5.Ngo¹i tÖ c¸c lo¹i 6.H¹n møc kinh phÝ cßn l¹i . 7.Nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n hiÖn cã . LËp, ngµy 30 th¸ng 6 n¨m 2006 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc (ký, hä tªn) (ký,hä tªn) (ký,hä tªn,®ãng dÊu) §¬n vÞ :c«ng ty cæ phÇn b¸nh kÑo H¶i Hµ B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh Quý 2 n¨m 2006 ChØ tiªu M· sè Kú nµy Kú tr­íc 1 2 3 4 Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô 01 35250645200 46562854500 C¸c kho¶n gi¶m trõ (03=04+05+06+07) 03 10520500 20152600 -chiÕt khÊu th­¬ng m¹i 04 -Gi¶m gi¸ hµng b¸n 05 -Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i 06 10520500 20152600 ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt ,thuÕ xuÊt khÈu ,thuÕGTGTtheo ph­¬ng ph¸p TTp nép 07 1.Doanh thu thuÇn vÒ b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô (10=01-03) 10 38240124700 46542701900 2.Gi¸ vèn hµng b¸n 11 32992845221 40935875650 3.Lîi nhuËn gép vÒ b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô (20=10-11) 20 5247279479 5606826250 4.Doanh thu ho¹t déng tµi chÝnh 21 5.Chi phÝ tµi chÝnh 22 -L·i vay ph¶i tr¶ 23 6.Chi phÝ b¸n hµng 24 2825654980 3050654547 7.Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 25 1423500624 1487853920 8.Lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng kinh doanh (30=20+(21-22)-(24+25) 30 9.Thu nhËp kh¸c 31 10.Chi phÝkh¸c 32 11.Lîi nhuËn kh¸c 40 12.Tæng lîi nhuËn tr­íc thuÕ (40=31-32) 50 998123875 1068317783 13.ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép 51 279474685 299128979 14.Lîi nhuËn sau thuÕ (60=50-51) 60 718649190 769188804 PHẦN III: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÁNH KẸO HẢI HÀ I. NHẬN XÉT Nền kinh tế nước ta đang trong thời kỳ phát triển mạnh mẽ đặc biệt trong cơ chế thị trường các doanh nghiệp phải cạnh tranh với nhau để phát triển. Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà đã đứng vững trên thị trường và không ngừng phát triển, có được ngày hôm nay là nhờ sự nỗ lực của toàn bộ công nhân viên trong công ty. Công ty luôn đổi mới bắt kịp với tiến độ phát triển của cơ chế thị trường, việc quản lý sản xuất theo xí nghiệp dưới sự quản lý trực tiếp của giám đốc nên tiến độ sản xuất ổn định, năng suất lao động tăng tỷ lệ sản phẩm hỏng giảm. Hình thức kế toán tập trung phối hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất, quản lý trên số liệu kế toán luôn kịp thời. Nhân viên kế toán có trình độ chuyên môn cao, trẻ nhiệt tình, năng động, giàu kinh nghiệm. Công ty có rất nhiều sản phẩm xuất khẩu, doanh số bán tiếp tục tăng cao, thu nhập của cán bộ công nhân viên ngày càng được cải thiện. Song song với quá trình lớn mạnh về cơ sở vật chất trình độ quản lý của công ty từng bước được nâng cao. Công ty sản xuất bằng định mức khá tiên tiến, điều này đã góp phần trong việc nâng cao năng suất lao động, khuyến khích các xí nghiệp thành viên tích cực phát huy sáng kiến, cải tiến kỹ thuật. Hơn nữa, nhờ hệ thốn định mức đã được chuyển hóa mà công ty đã tiết kiệm được rất nhiều công sứ trong việc phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm nâng cao hiệu quả quản lý. Trên cơ sở đó qua thời gian thực tập tại công ty Cổ phần bánh kẹo Hải Hà vận dụng lý luận và thực tiễn, em nhận thấy công tác kế toán có những ưu điểm sau: Ưu điểm của hệ thống kế toán trên máy : Là một doanh nghiệp Nhà nước có quy mô lớn, công ty Cổ phần bánh kẹo Hải Hà gồm nhiều đơn vị thành viên nên số lượng các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều. Vì vậy, để đơn giản hóa hệ thống kế toán, công ty đã trang bị cho phòng kế toán một hệ thống máy tính hiện đại. Các phần hành kế toán nhờ có sự trợ giúp của hệ thống kế toán trên máy, nên sự kết hợp giữa hạch toán tổng hợp và chi tiết hình thức Nhât ký- chứng từ được phát huy rất cao. Sự hạch toán chi tiết và hạch toán tổng hợp mà hệ thống sổ sách vẫn được kiểm soát chặt chẽ. * Ưu điểm trong các phần hành : Các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt được kiểm soát chặt chẽ, kế toán có một sổ chi tiết theo dõi thu, chi tiền mặt . Trong đó, có ghi kèm theo bản kê hóa đơn chứng từ và định kỳ 3-5 ngày được đối chiếu với nhau có sự kiểm soát của kế toán trưởng. Báo cáo doanh thu bán hàng được lập từng ngày, bảo đảm tính kịp thời của công tác kế toán. Nguyên liệu được theo dõi chi tiết đến từng loại trên từng sổ kế toán tổng hợp vì chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm. Mỗi xí nghiệp sản xuất một loại sản phẩm khác nhau. Mỗi sản phẩm lại dùng một loại nguyên vật liệu có định mức tiêu hao khác nhau, nên việc hạch toán nguyên vật liệu dựa trên định mức đã góp phần trong việc quản lý đến chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Ưu điểm trong công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu : Do nguyên liệu có giá trị chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm quá trình sản xuất không có phế liệu cũng như chất lượng sản phẩm có thể kiểm soát được nên việc định mức nguyên vật liệu cho sản phẩm dễ dàng và khá hoàn thiện. Ngoài ra, công ty còn sử dụng định mức khoán cho các sản phẩm chính nên công việc hạch toán chi phí nguyên vật liệu trở nên đơn giản hơn, theo dõi được chi tiết nguyên vật liệu đến từng sản phẩm. Ưu điểm trong kế toán tập hợp, chi phí giá thành : Do dây chuyền sản xuất liên tục không có sản phẩm dở dang nên công tác tính giá thành sản phẩm theo công thức tổng cộng chi phí trực tiếp. Kế toán chi phí và tính giá thành đã cải tiến một số sổ sách trong việc tính giá thành sản phẩm. Cụ thể là kết hợp bảng kê chứng từ 4- tập hợp chi phí sản xuất và bảng tính giá thành chi tiết theo từng sản phẩm. Hệ thống sổ sách vừa chi tiết từng sản phẩm vừa theo từng tài khoản tập hợp chi phí làm cho việc đối chiếu sổ sách trở nên dế dàng hơn. Những nội dung nói trên chứng tỏ công tác tổ chức hạch toán kế toán của công ty Cổ phần bánh kẹo Hải Hà đã thể hiện được vị trí và vai trò của kế toán trong công tác quản lý chung. II. SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT Ở CÔNG TY Đất nước ta đang chuyển sang cơ chế thị trường, nên tác động của quy luật cạnh tranh ngày càng gay gắt . Vấn đề làm thế nào để tồn tại và phát triển là một nội dung quyết định sự thành bại của tất cả các doanh nghiệp. Hiện nay, xu hướng chung của tất cả các doanh nghiệp là phải không ngừng phấn đấu đến tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm. Sản phẩm o các doanh nghiệp sản xuất hiện nay và đặc biệt là trong ngành thực phẩm như công ty Cổ phần bánh kẹo Hải Hà, chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng rất lớn. Vì vậy, tăng cường quản lý và hoàn thiện công tác kế toán chi phí sản xuất là một trong những vấn đề mà doanh nghiệp cần phải quan tâm và làm được điều đó thì doanh nghiệp mới tiết kiệm được chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận và tích lũy để mở rộng sản xuất kinh doanh. III. MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÁNH KẸO HẢI HÀ Trên cơ sở nghiên cứu lý luận về cách hạch toán chi phí sản xuất , giá thành sản phẩm và qua quá trình tìm hiểu công tác kế toán nói chung, công tác kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm tại công ty Cổ phần bánh kẹo Hải Hà em xin trình bày một số ý kiến xung quanh vấn đề kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm tại công ty Cổ phần bánh kọe Hải Hà em xin trình bày một số ý kiến xung quanh vấn đề kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm với mục đích hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán trên lĩnh vực này . Ý kiến 1: Hoàn thiện việc phân bổ chi phí sản xuất của xí nghiệp phụ trợ : Để hoàn thiện hơn việc phân bổ chi phí sản xuất của xí nghiệp phụ trợ,theo em, công ty nên có sự theo dõi chi tiết chi phí phát sinh ở xí nghiệp phụ trợ trong tháng phục vụ cho xí nghiệp nào , nhờ đó có thể tiến hành tập hợp luôn khoản chi phí này vào chi phí sản xuất chung của từng xí nghiệp .Xí nghiệp phụ trợ có nhiệm vụ sửa chữa , gia công cung cấp hơi ..., cho các xí nghiệp chính của công ty , nên việc tập hợp chi phí và tính giá thành cũng nên thực hiện như các xí nghiệp khác . Đối tượng tập hợp chi phí và tính giá thành là từng hoạt động : sửa chữa , sản xuất thiết bị , phụ tùng ...Sau khi tính giá thành xong phân bổ trực tiếp cho các đối tượng sử dụng ( xí nghiệp bánh , kẹo ) . Việc phân bố chi phí sản xuất của xí nghiệp phụ trợ giúp cho việc hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành của từng loại sản phẩm được chính xác hơn . Ý kiến 2: Hoàn thiện việc phân bổ chi phí điện , than , dầu trong các xí nghiệp : Vì mức tiêu hao năng lượng của mỗi sản phẩm trong cùng một xí nghiệp là hoàn toàn khác nhau , nên việc phân bổ chi phí nhiên vật liệu , năng lượng cho từng loại sản phẩm theo tiêu thức sản lượng , sản phẩm sẽ làm cho độ chính xác của giá thành đơn vị sản phẩm bị sai lệch , nên không biết được mức độ hiệu quả của tường sản phẩm Tại phòng kỹ thuật , công ty đã xây dựng được hệ thống định mức tiêu hao năng lượng của tường sản phẩm . Vì vậy , công ty hoàn toàn có thể phân bố năng lượng cho tường sản phẩm trong một xí nghiệp theo tiêu thức định mức tiêu hao năng lượng và sản lượng sản xuất thực tế trong tháng của sản phẩm . Ý kiến 3: hoàn thiện phương pháp phân bổ và theo dõi chi phí khấu hao TSCĐ: Chi phí khấu hao TSCĐ là một khỏa chi phí chiếm vị trí khá lớn trong chi phí sản xuất . Chính vì vậy để chi phí sản xuất được tập trung đúng , đủ nhằm phản ánh giá thành sản phẩm một cách chính xác thì khoản chi phí khấu hao TSCĐ này cũng cần phải tính toán , phân bổ một cách chặt chẽ .Để công tác tập hợp chi phi khấu hao TSCĐ được chính xác , kế toán TSCĐ nên kế hợp với máy tính và nhân viên thống kê tại các xí nghiệp để phân loại TSCĐ theo tường xí nghiệp . Ngoài ra công ty nên sử dụng “ Bảng tính và phân bổ khấu haoTSCĐ” vì thông qua bảng phân bố này biết đươc chính xác chi phí khấu hao TSCĐ mà các xí ngiệp sử dụng phải chịu trong tháng . Nếu chi phí khấu hao được phân bổ chính xác thì sự chính xác của giá thành sản phẩm sẽ được hoàn thiện : trên cơ sở đó mà có những biện pháp cụ thể nhằm giảm các chi phí một cách hữu hiệu . Ý kiến 4: Về hạch toán hàng tiêu thụ theo phương thức ký gửi đại lý Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà có hơn 200 đại lý bán hàng trên toàn quônc và đây là kênh tiêu thụ thành phẩm chính của công ty .Mục tiêu của công ty là không ngường mở rộng thih trường , tăng cường mạng lưới đại lý tiêu thụ sản phẩm nhằm phục vụ sản phảm đến đông đảo quần chúng nhân dân . Công ty khuyến khich các khách hàng trở thành đại lý của mình và có nhiều hình thức ưu đãi , hỗ chợ cho các đại lý . Tuy nhiên , về phương thức bán hàng đối với các đại lý , hiện nay công ty chỉ áp dụng hình thức bán luôn trưc tiếp : hàng chỉ được xuất khỏi kho khi khách hang đã chấp nhận tiêu thụ . Đây là phương thưc bán hàng có độ tin cậy cao , tuy nhiên không thật linh động trong cơ chế thị trương ngày nay . Với năng lực về nguồn vốn là hữu hạn , các cơ sở kinh doanh thương mại luơn phải cân nhắc lựa chọn lĩnh vực , mặt hàng kinh doanh nào có hiệu quả nhất , họ không thể mua về những hàng hóa tiêu thụ chậm hay mang lại lợi nhuận thấp .Trong khi đó bánh kẹo là loại hàng hóa có thời gian sử dụng hữu hạn tỷ suất lợi nhuận bình quân trên vốn không cao , mặt khác lại là thị trương tự do cạnh tranh nênh nếu công ty không có hình thức khuyến mãi phù hợp thì không thể thu hút đươc các nhà phân phối chú trọng đến sản phẩm của mình . Do vậy em bên cạnh hình thức bán buôn trưc tiêp sản phẩm thì công ty nên áp dụng thêm hình thức bná hàng ký gửi đại lý . Công ty sẽ chuyển hành cho các đại lý theo phương thức giao đại lý , số hàng chuyển giao vẫn thuộc quản lý của công ty và cho đến khi hàng đã chính thức được tiêu thụ thì các địa lý mới phải thanh toán tiền hàng . Đây là phương thưc công ty hoàn toàn có đieeuf kiện để thưc hiện vì hiện nay , các nhân viên kinh doanh của công ty vân luôn phải đến các đại lý ở các tỉnh để chuyển giao hàng , ký kết hợp đồng mới và thanh toán tiền hàng . Với hình thức bán hành ký gửi qua đại lý , công ty sẽ khuyến khích đại lý nhạp hành của công ty , đặc biệt là đối với các sản phẩm mới , từ đó đẩy mạnh tiến độ tiêu thụ , tăng doanh thu lợi nhuận của công ty . Trường hợp áp dụng thêm phương thức bán hàng đại lý , kế toán công ty sẽ hạch toán tiêu thụ bán theo tường phương thưc bán hàng mới này , hoa hồng chả cho đại lý trên trừ luôn vào tổng gái thành theo tường đợt đại lý thanh toán , việc xuất giao hàng và theo dõi thanh toán cần chi tiết theo tường đại lý . Như vậy , kế toán cần mở thêm TK157 và sử dụng bảng thống kê số 10-Hàng gửi bán để theo dõi các thành phẩm đả chuyển đến cho đại lý và giá trị thành phẩm được đại lý cháp nhạn mua trong kỳ. _Về hạch toán chiết khấu thanh toán và các khoản giảm trừ doanh thu tiêu thụ . Như đã trình bày ở trên , tại công ty cổ phầm bánh kẹo Hải Hà đã thực hiẹn trích các khoản giảm giá bán hàng , bớt giá và chiết khấu thanh toán trực tiếp vào doanh thu bán hàng . Cách tính và hạch toán như vậy là không phù hợp , không phản ánh được đúng bản chất và giá trị của các khoản chi phí và giảm trừ doanh thu phát sinh . Vói cách tính trực tiếp vào giá bán sản phẩm , ta không thể phân biệt và tổng hợp được các khoản giảm giá bán do lỗi chủ quan của doanh nghiệp với khoản bớt giá cho khác hàng do mua với khối lượng hang hóa lớn trong một hóa đơn chiết khấu dành cho khác hàng thanh toán ngay . Về phía khách hàng , do các khoản giảm trừ được tính trực tiếp vào giá bán nên người mua khó nhận biết được doanh nghiệp đã thực hiện chính sách tiêu thụ mà chỉ nghĩ rằng họ bỏ vốn ra nên được hưởng chênh lệch giữa giá mua và giá bán . Do vậy theo em thay vì chính sách định giá bán sản phẩn như hiện nay , công ty nên đặt ra tỷ lệ % chiết khấu , bớt giá tính trên tổng giá tiền ghi trên hóa đơn bán hàng , và kế toán tiêu thụ nên hạch toán tách biệt các khoản giảm trừ doanh thu ra khỏi doanh thu tiêu thụ thành phẩm . _Hạch toán chiết khấu thanh toán Để khuyến khích khách hàng tyhanh toán ngay , công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà thực hiện bớt giá từ 500_1000đ cho mỗi thùng sản phẩm tiêu thụ được trả tiền ngay . Việc định giá như vậy đánh đồng cả chủng loại thành phẩm có giá bán thấp . Bên cạnh đó , công ty chưa có những chính sách khuyến khích phù hợp đối với khách hàng thanh toán nhanh (trước hạn ) và tác động đối với khách nợ quá hạn . Đây thực chất là chiết khấu thanh toán , tổnh số tiền bớt giá khách hàng được hưởng nêu thanh toán ngay không phản ánh đúng giá trị của chiết khấu thanh toán , vì cách tính của công ty dưa trên số lượng thành phẩm xuất bán hơn là tổng giá thanh toán của hóa đơn bán hàng . Như vậy , bản chất của chiết khấu thanh toán là khoản chi chi phí tài chính bỏ ra để thu hồi vốn nhanh hơn , tăng vòng quay của vốn kinh doanh đã không được thể hiện đầy đủ và chính xác . Theo em công ty nên xây dựng mức chiết khấn theo thời gian thanh toán cho khách hàng dựa trên những yếu tố sau : +Số tiền mua hàng phát sinh . +Tỷ lệ lãi vay ngân hàng của công ty . +thời gian thanh toán tiền hàng . Từ đó công ty đề ra mưc chiết khấu khac nhau đảm bảo rằng khoản chiét khấu dành cho khách hàng ít nhát đựơc bù lại bằng việc giảm giá tiền vay của công ty với ngân hàng . Nhưng mức tối thiểu của tỷ lệ chiét khấu phải lớn hơn lãi suất tiền gửi ngân hàng để tránh tình trạng khách hàng bán được hàng ngưng không thanh toán cho công ty mà gửi vào ngân hàng để hưởng lãi . Trường hợp khách hàng đựoc hưởng chiết khấu thanh toán thì công ty coi đó như một khoản chi phí tài chính , kế toán hạch toán như sau : Nợ TK635:Tổng số chiết khấu thanh toán mà khách hàng được hưởng Có TK111 , 112: xuất tiền chả cho người mua . Có TK131:trừ vào số nợ phải thu . Có TK338(3388): chiết khấu chấp nhậnh nhưng chưa thanh toán . _Hạch toán giá vốn hàng bán Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà áp dụng phương pháp giá đơn vị bình quân gia quyền để hạch toán giá thực tế hàng xuất kho là phù hợp với đặc diểm sản xuất và tiêu thụ của công ty , do quy trình sản xuất ngắn , liên tục , hoạt động nhập xuất thành phẩm diễn ra thường xuyên , liên tục hàng ngày .Tuy nhiên , phương pháp này dẫn đến hạn chế làg trong ki kế toán không phản ánh dược giá vốn hàng bán khi nghiệp vụ bán hàng phát sinh . Do vạy trong kì kinh doanh công ty nên sử dụng giá hạch toán để tính giá thành sản phẩm nhập , xuất kho. Cuối kỳ sau khi đã xác định được giá thành thực tế của thành phẩm nhậpnkho thì kế toán sẽ tiến hành điều chỉnh giá hạch toán theo giá thực tế của thành phẩm xuất kho trong kỳ và tồn kho cuối kỳ . Công ty có thể lấy giá kế hạch hoặc giá bình quân thực tế kỳ trứoc để làm giá hạch toán PHẦN IV :KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập tại công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà cùng với những kiến thức học tại trường , em đã đi sâu vào nghiên cứu các đề tài như sau : lao động tiền lương , vật liệu , công cụ , dụng cụ , tài sản cố định chi phí sản xuất , tính giá thành sản phẩm ...Em đã thu được một số kiến thức rất bổ ích . Được sự quan tâm và giúp đỡ tận tình của thầy hướng dẫn và các cô chú , anh chị trong phòng tài vụ , em đã hoàn thành bản báo cáo với trình độ hiện có của mình. Bản báo cáo chuyên đề này đã đề cập được một số vấn đề trong công tác hạch toán kế toán của công ty bánh kẹo Hải Hà về lý luận cũng như thực trạng hoạt động của công ty, cùng với một vài ý kiến đóng góp của em nhằm hoàn thiện việc hạch toán công tác kế toán tại công ty Cổ phần bánh kẹo Hải Hà, góp phần nâng cao chất lượng hoạt động kinh doanh của công ty.Tuy nhiên, do thời gian hạn hẹp hơn nữa trình độ của em có những hạn chế nhất định nên báo cáo nghiên cứu của em không khỏi có nhiều thiếu sót.Em rất mong nhận được những ý kiến đóng góp, giúp đỡ của các thầy cô giáo và các cán bộ kế toán tại Công ty Cổ phần bánh kẹo Hải Hà để báo cáo tốt nghiệp của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 02/08/2006 Sinh viên thực hiện. Lưu Thị Tuyết Lan. MỤC LỤC