Báo cáo Thực tập tại công ty cổ phần thương mại và chuyển giao công nghệ Việt Nam

n b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ (MÉu sè 05-TSC§/HD) -ThÎ TSC§ (MÉu sè 02-TSC§) §Ó theo dâi chi tiÕt cho tõng lo¹i TSC§ cña C«ng ty tõ khi mua vÒ ®Õn khi thanh lý , nh­¬ng b¸n KÕ to¸n lËp thÎ TSC§ ®Ó theo dâi §¬n vÞ : C«ng ty ®iÖn c¬ -Ho¸ ChÊt 15 MÉu sè 02-TSC§ §Þa chØ : ThÞnh ®¸n – TP TN … Ban hµnh theo Q§ Sè ….ngµy thÎ tsc® Ngµy 3 th¸ng 5 n¨m C¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn TSC§ sè 8 ngµy th¸ng n¨m 2002 Tªn m· hiÖu ,qui c¸ch TSC§ : Xe «t« Sè hiÖu TSC§ 5202 N­íc s¶n xuÊt : NhËt B¶n N¨m s¶n xuÊt . Bé phËn qu¶n lÝ sö dông : .B 16 …………N¨m ®­a vµo sö dông 2002 C«ng suÊt thiÕt kÕ:…………………………………………………….. §Þa chØ Sö dông ngµy ……th¸ng …..n¨m Lý do ®×nh chØ………… Sè nguyªn gi¸ TSC§ gi¸ trÞ hao mßn hiÖu Ngµy chøng Th¸ng DiÔn gi¶i NG N¨m Gi¸ trÞ hao Céng dån tõ N¨m mßn A B C 1 2 3 4 8 10/2/2002 Mua TSC§ b»ng chuyÓn kháan 232,5 §Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng cña TSC§ c«ng ty sö dông sæ Sæ TSC§ Sæ TSC§ Lo¹i tµi s¶n cè ®Þnh ……… stt Ghi t¨ng TSC§ KhÊu hao TSC§ Ghi gi¶m TSC§ SH NT Tªn Qui C¸ch TSC§ N­íc S¶n XuÊt Th¸ng ®­a vµo sö dông Sè hiÖu TSC§ NG TSC§ KhÊu hao Chøng tõ Lý do ghi gi¶i thÝch Tû LÖ % khÊu hao Møc KhÊu Hao Tæng Møc khÊu hao SH NT 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 8 Xe « t« NB 5202 343,5 5 10 15 5 MT N 2/1995 3250 258,7 4 5 10 5 Thanh lý *Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n tæng hîp A/ kÕ to¸n tæng hîp tõng TSC§ khi nhËn ®­îc TSC§ tõ cÊp trªn Nî Tk 211, 213 Cã Tk 411 khi c«ng ty mua s¾m Nî Tk 211,213 Nî Tk 133 ( 133.2) Cã Tk 111 Khi nhËn l¹i TSC§ tr­íc ®©y mang ®i gãp vèn liªn doanh , khi kÕt thóc hîp ®ång Nî Tk 211,213 Cã Tk 128, 222 Khi c«ng ty thuª tµi chÝnh kÕ to¸n ghi Nî Tk 212 Nî Tk 142 Cã Tk 342 TrÝch tiÒn l­¬ng : C«ng ty mua mét m¸y tiÖn b»ng nguån vèn cña c«ng ty trÞ gi¸ 140.000.000 ® kÕ to¸n ghi Nî Tk 211: 140.000.000 ® Cã Tk 111 : 140.000.000 ® Vµ ghi Nî Tk 414: 140.000.000® Cã Tk 411: 140.000.000 ® C«ng ty ®­a vµo s÷a ch÷a c«ng tr×nh XDCB hoµn thµnh bµn giao trÞ gi¸ 260.000.000 ® vµd quÜ c«ng ty 60.000.000 ® C¨n cø vµo c¸c chøng tõ kÕ to¸n ghi Nî Tk 211: 260.000.000 ® Cã Tk 241: 260.000.000 ® §ång thêi ghi : Nî Tk 214 : 60.000.000 ® Nî Tk 441: 200.000.000 ® Cã Tk 411: 260.000.000® Ngoµi ra c«ng ty cßn tÝnh khÊu hao cho c¸c lo¹i tµi s¶n b»ng Tk 214 vµ Tk 009 Sau ®©y lµ b¶ng tÝnh khÊu hao cho TSC§ B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§ Th¸ng 6 n¨m 2002 stt chØ tiªu Thêi Gian SD N¬i sö dông toµn c«ng ty Tk 627- CPSXC Tk 642-CP QLDN NG KH 1 2 3 Nhµ x­ëng M¸y mãc thiÕt bÞ ph­¬ng tiÖn vËn t¶i 12 15 3 3.232.451.445 1.254.245.142 222.252.545 30.215.145 6.458.785 4.471.475 30.215.145 6.458.785 4.471.475 Céng 41145405 36673930 4.471.475 Cuèi th¸ng c¨n cø vµo b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§ tÝnh vµo CFSX vµ hao mßn. Nî Tk 627,642,241 Cã Tk 214 ®ång thêi ghi ®¬n bªn Nî Tk 009 -Khi nép vèn KHTSC§ cho trªn Nî Tk 411 Cã TK 111, 112 §ång thêi ghi cã Tk 009 B/ kÕ to¸n tæng hîp gi¶m TSC§ *ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n - ph¶n gi¸ cßn l¹i cßn vµo chi phÝ bÊt th­êng Nî Tk 821 Nî Tk 214 Cã Tk 211 C¸c kho¶n thu nhËp bÊt th­êng Nî Tklq: 11,112,138,131,152… Cã TK : 333 Cã Tk 721 Khi c¸c chi phÝ liªn quan ®Õn ho¹t ®éng thanh lý Nî Tk 821 Cã Tk 111 Cuèi kú kÕt chuyÓn c¸c chi phÝ , thu nhËp bÊt th­êng Khi x¸c ®Þnh bÞ mÊt m¸t , thiÕu hôt Nî Tk 241 Nî Tk 111,112, 411,821 Cã Tk 211 Ngoµi ra cßn mét sè nghiÖp vô ph¸t sinh kh¸c nh­ gi¶m do chuyÓn mét sè TSC§ thnµh CCDC TrÝch TL: C«ng ty nh­îng b¸n mét « t« tr­íc ®©y ®Çu t­ b»ng nguån vèn do ng©n s¸ch nhµ n­íc cÊp NG 127.000.000 ® ®· khÊu hao vµ nép ng©n s¸ch 62.000.000 ® ng­êi mua chÊp nhËn tr¶ c«ng ty 40.000.000 ® trong khi b¸n c«ng ty sÏ chia cho mçi ng­êi 1000.000 ® kÕ to¸n ghi xo¸ sæ Nî Tk 141: 65.000.000 ® Nî Tk 214 : 62.000.000 ® Cã Tk 211: 127.000.000.® Ghi vÒ b¸n TSC§ Nî tk 821: 1.000.000 ® Cã Tk 111: 1.000.000 ® Thu vÒ b¸n TSC§ Nî Tk 131: 40.000.000 ® Cã Tk 721: 401.000.000 ® Sè khÊu hao c¬ b¶n ph¶i nép bg©n s¸ch nhµ n­íc Nî Tk 721: 62.000.000® Cã Tk 333 :62.000.000 ® II/ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu – c«ng cô dông cô t¹i c«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i vµ chuyÓn giao c«ng nghÖ viÖt nam. HiÖn nay c«ng ty chñ yÕu nhËp kho nguyªn vËt liÖu – c«ng cô dông cô tõ mua ngoµi do gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu c«ng cô dông cô ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau : Gi¸ thùc tÕ nhËp = gi¸ mua trªn + thuÕ NK + CF thu - CK,GG kho 152 , 153 ho¸ ®¬n ( nÕu cã ) ( mua, v/c) HBBT l¹i Hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c chøng tõ nhËp xuÊt kÕ to¸n cã tr¸ch nhiÖm kiÓm tra ®èi chiÕu vµ ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp – xuÊt – tån kho nguyªn vËt liÖu – c«ng cô dông cô vµo thÎ kho theo chØ tiªu sè l­îng cho tõng kho riªng , gi÷a phßng kÕ to¸n vµ thñ kho ( ë kho ) ®Òu sö dông hai bé thÎ kho ®Ó dïng theo dâi t×nh h×nh trªn. Sau ®©y lµ mÉu thÎ kho c«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i vµ chuyÓn giao c«ng nghÖ viÖt nam ®ang sö dông : §¬n vÞ mÉu sè 05-VT Tªn kho thÎ kho Q§ sè 1142- TC/C§/ C§KT Ngµy nhËp thÎ : 20/5/2002 ngµy :1/11/1995 cña BTC Tê sè:01 STT Chøng tõ DiÔn gi¶i Ngµy N-X Sè l­îng Ký x¸c nhËn cña kÕ to¸n SH NT NhËp XuÊt Tån A B C D E 1 2 3 4 1 Sè d­ ®Çu th¸ng 10.245 2 134 6/5 C«ng ty Hoµng Nga 5838 17.249 3 138 8/5 “ 5172 22.471 4 146 15/5 XuÊt cho B4 3095 25.555 5 308 17/5 “ 3000 22.555 6 311 25/5 XuÊt cho H001 6700 15865 7 22 25/5 … 1499 14.366 8 9 10 Sè d­ cuèi th¸ng 14.366 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng ( ký , hä tªn) ( ký, hä tªn ) C¨n cø vµo c¸c chøng tõ nhËp – xuÊt – tån nguyªn vËt liÖu c«ng cô dông cô kÕ to¸n cã tr¸ch nhiÖm kiÓm tra ®èi chiÕu tÝnh hîp lý hîp ph¸p cña chøng tõ råi ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp xuÊt – tån kho nguyªn vËt liÖu c«ng cô dông cô vµo b¶n kª tæng hîp nhËp xuÊt – tån kho nguyªn vËt liÖu – c«ng cô dông cô cho tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu c«ng cô dông cô theo chØ tiªu sè l­îng vµ gi¸ trÞ . MÉu b¶ng kª tæng hîp nhËp – xuÊt – tån kho NVL –CCDC Doanh nghiÖp …. Tê sè B¶ng kª tæng hîp nhËp – xuÊt – tån kho NVL- CCDC ( më sæ ngµy 20/6/2002) Tªn NVL –CCDC ( s¶n phÈm hµng ho¸): §VT: ®ång Qui c¸ch phÈm chÊt : M· sè : §Ó nh»m theo dâi ®­îc c¸c mèi quan hÖ thanh to¸n cã c«ng ty sö dông sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n . C¨n cø vµo c¸c sæ chi tiÕt ta×i kho¶n 331 sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n vµ nhËt ký chøng tõ sè 5 th¸ng tr­íc ®Ó ghi vµo nhËt ký chøng tõ sè 5 th¸ng nµy Sau ®©y lµ mÉu chøng tõ sè 5 mµ c«ng ty ®ang sö dông : V× c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu c«ng cô dông cô cña c«ng ty rÊt phong phó ®a d¹ng vÒ chñng lo¹i sè l­îng phÈm chÊt qui c¸ch do vËy ®Ó ®¶m b¶o theo dâi ®­îc t×nh h×nh mét c¸ch cËp nhËt c¸c laäi nguyªn vËt liÖu c«ng cô dông cô , kÕ to¸n ®­îc sö dông b¶ng ph©n bæ sè 2 ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu c«ng cô dông cô xuÊt dïng . §Ó tÝnh gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu – c«ng cô dông cô c«ng ty sö dông b¶ng kª sè 3. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo sè liÖu tõ c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt lËp c¸c b¶ng tæng hîp sè liÖu chi tiÕt ( hay sæ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n ) 152 153) Cuèi th¸ng c¨n cø vµo c¸c nhËt ký chøng tõ , b¶ng kª sè 3 , b¶ng ph©n bæ sè 2, c¸c sæ chi tiÕt … kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi vµo sæ c¸i . Sæ c¸i Tk 152 : NVL Sè d­ ®Çu th¸ng Nî Cã 2300294348 Ghi cã Tk . ®èi øng nî c¸c tk Th¸ng 1 Th¸ng 2 Th¸ng 5 Th¸ng 6 NKCT sè 1( 111) 50.812.000 5.510.000 NKCT sè 2( 112) NKCT sè 5 ( 331) 2545465465 6475292567 NKCT sè 10 ( 141) 31.505.840 NKCT sè ….. Tæng sè ph¸t sinh nî 2636754396 6512608407 Tæng sè ph¸t sinh cã 2284196536 2217735587 Sè d­ cuèi th¸ng Nî 2300294348 6595167168 Cã Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng ( ký, hä tªn ) ( ký , hä tªn ) IV/ kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm A/ thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë c«ng ty Cæ PhÇn Th­¬ng M¹i Vµ ChuyÓn Giao C«ng NghÖ ViÖt Nam . qui tr×nh kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt ­ë c«ng ty. ®«i t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt XuÊt ph¸t tõ nh÷ng ®Æc ®iÓm qui tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm t¹i c«ng ty lµ mét qui tr×nh s¶n xuÊt , c«ng nghÖ riªng biÖt , bao gåm nhiÒu giai ®o¹n c«ng nghÖ kh¸c nhau . tõ giai ®o¹n c«ng nghÖ ®Çu tiªn ®Õn khi cho ra s¶n phÈm nhËp kho , kh«ng cã n­Îa thµnh phÈm. Do vËy ®èi t­îng kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt kh«ng thÓ t¸ch rêi tõng giai ®o¹n mµ ®­îc tËp hîp chi phÝ cho tõng lo¹i s¶n phÈm . C¸c chi phÝ ®­îc tËp hîp cho tõng lo¹i giÊy . C¸c kho¶n môc chi phÝ c«ng ty sö dông ®­îc qui ®Þmh thèng nhÊt trong nghµnh vµ phï hîp víi t×nh h×nh thùc tÕ t¹i c«ng ty . 1.2/ph­¬ng kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt . Chi phÝ s¶n xuÊt chÕ t¹o s¶n phÈm lµ nh÷ng chi phÝ cã quan hÖ trùc tiÕp ®Õn qui tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm do vËy nã gåm ba kho¶n môc sau : *Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp * Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp * Chi phÝ s¶n xuÊt chung 2/ Néi dung ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt t¹i c«ng ty 2.1/ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp : C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho vµ ®iÞnh møc sr dông nguyen vËt liÖu ®Ó tiÕn hµnh xuÊt nguyªn vËt liÖu Gi¸ trÞ NVL thùc tÕ xuÊt dïng ®­îc tÝnh theo ph­¬ng ph¸p c¶ kú dù tr÷ . Ta cã : Gi¸ thùc tÕ = sè l­îng vËt liÖu xuÊt dïng x ®¬n gi¸ b×nh qu©n VËt liªu xuÊt dïng Trong ®ã : Gi¸ thùc tÕ VL tån ®Çu kú nhËp trong kú §¬n gi¸ = b×nh qu©n sè l­îng vËt liÖu tån ®Çu kú vµ nhËp trong kú VD : Ph©n x­ëng 1 trong th¸ng 6/ 2002 NVL cã t×nh h×nh sau : Ngµy 2/06: tån kho NVL sè l­îng lµ 10.000 kg, ®¬n gi¸ 2000 ®ång Ngµy 10/06: mua vµo NVL sè l­îng lµ 1000 kg ®¬n gi¸ 1500 ®ång Ngµy 15/06 xuÊt 1500 kg TÝnh gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt ngµy 15/ 06 Ta cã : 10.000 x 2000 + 1000 x 1500 21499500 §¬n gi¸ b×nh qu©n = = 1954,5 10.000 + 1000 Gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt kho : = 1954,5 x 1500 = 2.931.750 C¨n cø vµo phiÕu xuÊt , kÕ to¸n tËp hîp sè liÖu riªng cho tõng ®èi t­îng sö dông trong kú råi lËp b¶ng ph©n bæ NVL , CCDC cho tõng ph©n x­ëng B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô Th¸ng 6 n¨m 2002 §èi t­îng sö dông ( ghi nî c¸c Tk) Ghi cã c¸c TK Tk 152 Tk 142 HT TT HT TT Tk 621: CPNVLTT 152.333.000 14.845.000 PXI 142.124.000 11.755.000 0 PXII 41.124.000 4.245.000 Tk 627: CPSXC 5.254.000 1.452.000 PXI 3.445.000 765.000 PXII 1.124.000 250.000 Tk 641: CPBH 2.145.000 1.244.000 Tk 642: CPQL 154.000 65.000 Céng 347.703.000 34.621.000 Tõ sè liÖu ë b¶ng ph©n bæ NVL , CCDC vµ c¸c chøng tõ cã liªn quan kÕ to¸n tr­ëng ghi vµo c¸c dßng cét phï hîp cña sæ chi tiÕt cho tõng ph©n x­ëng . Cuèi kú kÕ to¸n céng sè ph¸t sinh trong kú ®· ph¶n ¸nh trªn sæ kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó chuyÓn ghi vµo chØ tiªu chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh . Sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh Tªn tµi kho¶n : 621- Chi phÝ NVLTT PXI Ngµy Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Ghi nî TK Sè Ngµy Tæng tiÒn Trong ®ã NVL Dïng SX CCDC dïng SX Sè d­ ®Çu kú 31/6 03 5/6 XuÊt NVL cho SX 152 50.000.000 50.000.000 04 8/6 Ph©n bæ CCDC cho SX 142 10.000.000 10.000.000 07 9/6 XuÊt NVL cho SX 152 42.000.000 42.000.000 08 11/6 Ph©n bæ CCDC cho SX 142 1.725.700 1.725.700 09 25/6 XuÊt NVL cho SX 152 29.448.600 29.448.600 113.774.300 121.448.600 110.725.700 Tõ c¸c chøng tõ gèc cã liªn quan kÕ to¸n ghi vµo nhËt ký chøng tõ NhËt ký chøng tõ 31/6/2002 TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã XuÊt vËt t­ cho s¶n xuÊt 621 190.498.000 152 173.498.000 142 16.751.000 kÌm theo chøng tõ gèc Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng ( ký , hä tªn ) ( ký , hä tªn ) sæ c¸i Tk 622- CP NCTT Ngµy 31 th¸ng 6 n¨m 2002 Chøng tõ DiÔn gi¶i Tk §¦ Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã 12 13 31/6 TiÒn l­¬ng C¸c kho¶n trÝch BHXH,BHYT,CVPC§ KÕt chuyÓn chi phÝ NCTT 334 338 154 36.000.000 34.000.000 70.000.000 Céng 70.000.000 70.000.000 Ng­êi lËp Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( ký , hä tªn) ( ký , hä tªn) 2.3. kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung ( CPSXC) Cuèi th¸ng kÕ to¸n c¨n cø vµo sè liÖu ®· ph¶n ¸nh trªn b¶ng ph©n bæ NVL, CCDC , b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng , BHXH , b¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§, c¸c sæ chi tiÕt ( 331) vµ c¸c chøng tõ cã liªn quan ®Ó ghi vµo sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cu¶ tµi kho¶n 627- CPSXC cho tõng ph©n x­ëng H×nh thøc ghi sæ còng ®­îc ghi sæ theo nh­ chi phÝ NVL vµ chi phÝ NCTT Sæ c¸i Tk 154 – CPSXKH DD Ngµy 31/6/2002 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK - §¦ Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã 15 31/6 Tæng CP NVLTT 621 150.000.000 Tæng CPNCTT 622 41.000.000 Tæng CPSXC 627 60.123.451 Céng 251123451 Ng­êi lËp kÕ to¸n tr­ëng ( ký , hä tªn ) ( ký , hä tªn ) 3/ Qu¸ tr×nh tÝnh gi¸ thµnh 3.1. ®¸nh gi¸ s¶n phÈm lµm dë XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm qui tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm cña c«ng ty tõ giai ®o¹n ®Çu ®Õn giai ®o¹n cuèi cïng cho ra s¶n phÈm chØ trong thêi gian ng¾n . Do vËy ®¸nh gi¸ thµnh s¶n phÈm lµm dë n»m ë l¹i c¸c b­íc c«ng nghÖ rÊt Ýt nªn ë c«ng tykh«ng tÝnh gi¸ thµnh lµm dë . Tuy nhiªn kÕ to¸n vÉn theo dâi sè l­îng cßn l¹i cuèi kú cña bé phËn sö dông ®Ó gi¶m trõ CPNVLTT. 3.2. GI¸ thµnh ®¬n vÞ s¶n phÈm. XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm quyi tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt c¸c lo¹i giÊy , c¸c ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh còng nh­ ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ s¶n phÈm lµm dë cuèi kú n»m trªn d©y chuyÒn s¶n xuÊt hÇu nh­ kh«ng cã nªn viÖc tÝnh gi¸ thµnh cña c«ng ty ®­îc ¸p dông theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp ( ph­¬ng ph¸p gi¶n ®¬n ) V× trong cho phÝ vµ ®èi t­îng tÝnh gi¸ ®Òu lµ mét vµ ®Òu lµ tõng lo¹i s¶n phÈm ®¬n vÞ tÝnh gi¸ thµnh lµ kg vµ tÊm . Trong ®ã Tæng gi¸ thµnh tæng chi phÝ Gi¸ thµnh = = ®¬n vÞ sè l­îng s¶n phÈm hoµn thµnh sè l­îng s¶n phÈm hoµn thµnh 3.3. ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i c«ng ty ®­îc ¸p dông theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn , ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh lµ ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp . Ta cã b¶ng tÝnh gi¸ thµnh cho tõng lo¹i s¶n phÈm nh­ sau : B¶ng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm PXI Th¸ng 6 n¨m 2002 Sè l­îng: ChØ tiªu Gi¸ trÞ SP Dd §K CPSXPX Trong kú Gi¸ trÞ s¶n phÈm DDCK Tæng gi¸ thµnh s¶n phÈm Gi¸ thµnh ®¬n vÞ SP 1. CPNVLTT - 112.144.500 - 112.144.5000 1546,5 2. CPNCTT - 25.521.000 - 25.521.000 456,2 3. CPSXC - 35.145.254 - 35.145.254 612,1 Céng - 172.810.751 - 172.810.751 2641,8 V/ kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô , thu nhËp vµ ph©n phèi lîi nhuËn . 1. kÕ to¸n thµnh phÈm : 1.1/ ph­¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ KÕ to¸n tæng hîp thµnh phÈm sö dông c¸c tµi kho¶n nh­ : Tk 155, 157, 632 *H¹ch to¸n theo ph­¬ng ph¸p kª khai + Tµi kho¶n 155: tµi kho¶n nµy ®­îc sö dông ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hiÖn cã t×nh h×nh biÕn ®éng cña c¸c thµnh phÈm nh¹ap kho cña doanh nghiÖp theo gi¸ trÞ thùc tÕ ( gi¸ thµnh c«ng x­ëng thùc tÕ ) ®­îc më chi tiÕt theo tõng kho , tõng lo¹i , tõng nhãm , tõng s¶n phÈm . *Tr×nh tù h¹ch to¸n : - nhËp kho thµnh phÈm cho doanh nghiÖp s¶n xuÊt ra hoÆc thuª ngoµi gia c«ng Nî Tk 155 Cã tk 154 - Hµng b¸n bÞ tõ chèi , hµng göi ®¹i lý kh«ng b¸n ®­îc ®· nhËp l¹i kho : Nî tk 155 Cã tk 157 Hµng ®· tiªu thô bÞ tr¶ l¹i nhËp kho Nî tk 155 Cã tk 131 §¸nh gi¸ l¹i thµnh phÈm vµ xuÊt hiÖn chªnh lÖch t¨ng . Nî tk 155 Cã tk 642 - trong ®Þnh møc . Cã tk 338(1) - ch­a râ nguyªn nh©n xuÊt thµnh phÈm b¸n trùc tiÕp cho kh¸ch hµng : Nî tk 632: gi¸ thùc tÕ xuÊt kho Cã tk 155: gi¸ thùc tÕ xuÊt kho . xuÊt thµnh phÈm göi b¸n , göi ®¹i lý . nî tk 157: gi¸ thùc tÕ xuÊt kho Cã tk 155: gi¸ thùc tÕ xuÊt kho xuÊt kho thµnh phÈm ®Ó ®æi vËt t­ ,hµng ho¸ kh¸c : Nî tk 632: giao trùc tiÕp Nî tk 157: göi ®i . Cã tk 155: gi¸ vèn - xuÊt thµnh phÈm ®Ó biÕu tÆng hay thanh to¸n tiÒn l­¬ng cho nh©n viªn trong kú . Nî tk 632- gi¸ thùc tÕ xuÊt kho . cã tk 155- gi¸ thùc tÕ xuÊt kho §¸nh gi¸ thµnh phÈm xuÊt hiÖn chªnh lÖch gi¶m . Nî tk 412- phÇn chªnh lÖch gi¶m Cã tk 155 - phÇn chªnh lÖch gi¶m kiÓm kª thÊy thiÕu thµnh phÈm . Nî tk 642- thiÕu trong ®Þnh møc Nî tk 138(1)- thiÕu ch­a râ nguyªn nh©n Nî tk 138(8),334-c¸c kho¶n båi th­êng Cã tk 155 - tæng gi¸ khi kiÓm kª xuÊt kho thµnh phÈm ®i gãp vèn kinh doanh : Nî tk 128: gãp vèn liªn doanh ng¾n h¹n Nî tk 412: chªnh lÖch gi¶m ( do héi ®ång ®¸nh gi¸ ) Nî tk 222 : gãp vèn liªn doanh dµi h¹n Cã tk 115 gi¸ thùc tÕ thµnh phÈm xuÊt Cã tk 412 : chªnh lÖch t¨ng 1.2. chøng tõ kÕ to¸n, tk kÕ to¸n sö dông trong kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm : a. chøng tõ sö dông : kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm sö dông c¸c tµi kháan chñ yÕu sau : Tµi kho¶n 511 , 333, 641, 521,531 ,532, 632, 133, 511 b. Tr×nh tù kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm ( b¸n hµng ) * h¹ch to¸n theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­ßng xuyªn ë c¸c doanh nghiÖp tÝnh thuÕ theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ: + Ph­¬ng thøc tiªu thô trùc tiÕp : khi xuÊt thµnh phÈm cho kh¸ch hµng kÕ to¸n ghi BT ( 1) Nî: tk 632- gi¸ vèn cña hµng ®· giao. Cã tk 154- tõ ph©n x­ëng Cã tk 155- tõ kho BT(2): ph¶n ¸nh doanh thu cña hµng ®· tiªu thô Nî tk 111, 112 : tæng gi¸ thanh to¸n ®· thu Nî tk 131 : tæng gi¸ thanh to¸n b¸n chÞu cho kh¸ch hµng Cã tk 3331: thuÕ VAT ph¶i nép Cã tk 511 : doanh thu b¸n hµng ( kh«ng thuÕ ) Khi kh¸ch hµng thanh to¸n b»ng tiÒn hµng : NÕu thu b»ng tiÒn . Nî tk 111, 112: sè tiÒn ®· thu cña ng­êi mua . Cã tk 131 : NÕu thanh to¸n b»ng hiÖn vËt , vËt t­ : Nî tk 125: trÞ gi¸ hµng nhËp kho theo gi¸ ch­a cã thuÕ . Nî tk 153: trÞ gi¸ hµng nhËp kho theo gi¸ ch­a cã thuÕ . Nî tk 133: thuÕ VAT ®Çu vµo d­îc khÊu trõ . Cã tk 131: tæng gi¸ thanh to¸n . Tr­êng hîp nÕu hµng ®em ®i trao ®æi thuéc diÖn chÞu thuÕ VAT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ vµ hµng nhËn vÒ ®­îc dïng cho s¶n xuÊt kinh doanh chÞu thuÕ theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp hoÆc kh«ng chÞu thuÕ VAT kÕ to¸n ghi . Nî tk lq ( 151, 152,153) gi¸ trao ®æi ( c¶ thuÕ VAT) Cã tk 511: doanh thu b¸n hµng ( gi¸ kh«ng cã ThuÕ vat.) Cã tk 3331- thuÕ VAT cña hµng mang ®i trao ®æi Tr­êng hîp kh¸ch hµng ®­îc h­ëng chiÕt khÊu thanh to¸n , sè chiÕt khÊu ®· chÊp thuËn cho kh¸ch hµng kÕ to¸n ghi nî : Nî tk 811 Cã tk 111,112 ,131 Tr­êng hîp gi¶m gi¸ hµng b¸n trªn ghi tho¶ thuËn do hµng kÐm phÈm chÊt sai qui c¸ch hoÆc bít gi¸ , chiÕt khÊu . Nî tk 532: sè gi¶m gi¸ hµng b¸n kh¸ch hµng ®­îc h­ëng Nî tk 333(333.1.1): thuÕ VAT tr¶ l¹i cho kh¸ch hµng Cã tk 111: xuÊt tiÒn tr¶ cho ng­êi mua ( c¶ thuÕ VAT ) Cã tk 131: trõ vµo sè tiÒn ph¶i thu ë ng­êi mua ( c¶ thuÕ VAT) Cã tk 338.8: sè gi¶m gi¸ chÊp nhËn ch­a thanh to¸n ( c¶ thuÕ VAT) IV/ kÕ to¸n nguån vèn vµ céng nî ph¶i tr¶ . A. kÕ to¸n céng nî ph¶i tr¶ I. Nî ng¾n h¹n Bao gåm : vay ng¾n h¹n , nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶ ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n, tiÒn øng tr­íc cña kh¸ch hµng ,c¸c kho¶n nî cÇn ph¶i nép cho nhµ n­íc , l­¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn ,chi phÝ ph¶i tr¶ , c¸c kho¶n ph¶i tr¶ néi bé kh¸c … II/ nî dµi h¹n Bao gåm :vay dµi h¹n cho ®Çu t­ ph¸t triÓn Nî thuª mua TSC§ C¸c kho¶n ký quü , kÝ c­îc dµi h¹n III/ kÕ to¸n vay ng¾n h¹n 1/ tµi kho¶n sö dông TK 311 2/ ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n Vay ng¾n h¹n vÒ nhËp quü Nî tk 111 Cã tk 311 Vay ng¾n h¹n mua vËt t­ hµng ho¸: + NÕu c«ng ty ¸p dông thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ Nî tk 151, 152, 153 gi¸ ch­a thuÕ Nî tk 133 thuÕ ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ Cã tk 311 tæng gi¸ thanh to¸n + NÕu c«ng ty ¸p dông thuÕ theo ph­¬ng ph¸p trù tiÕp hoÆc kh«ng ¸p dông thuÕ Nî tk 151, 152, 153 , 156 Cã tk 311 Vay ng¾n h¹n ®Õn h¹n tr¶ Nî tk 331-sè nî gèc Nî tk 821 sè l·i qu¸ h¹n Cã tk 311- tæng gi¸ thanh to¸n Doanh nghiÖp tr¶ nî vay ng¾n h¹n b»ng tiÒn mÆt hoÆc TGNH Nî tk 311 sè gèc vay Nî tk 627, 641,642, 241 phÇn l·i tiÒn vay sö dông ë c¸c bé phËn Cã tk 111,112 tæng gi¸ thanh to¸n - Doanh ngiÖp tr¶ tiÒn vay bg¾n h¹n b»ng ngo¹i tÖ + NÕu tû gi¸ vay <tû gi¸ tr¶ Nî tk 311 tû gi¸ vay Nî tk 627, 641, 642 , 241 l·i tiÒn vay sö dông ë c¸c bé phËn Nî tk 413 phÇn chªnh lÖch Cã tk 111 tû gi¸ tr¶ + NÕu tû gi¸ vay> tû gi¸ tr¶ Nî tk 311 tû gi¸ vay Nî tk 627 , 641,642,241 tû gi¸ vay Cã tk 413 phÇn chªnh lÖch Cã tk 111 tæng gi¸ tr¶ - tû gi¸ tr¶ IV/ kÕ to¸n nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶ 1. KÕ to¸n sö dông tk : tk 315 2. ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n - tr¶ nî b»ng tiÒn mÆt hoÆc TGNH Nî tk 315 sè vay , nî gèc Nî tk 627 , 641, 642,241… sè tiÒn l·i Cã tk 111,112 tæng gi¸ thanh to¸n Tr¶ nî b»ng thu håi tiÒn c«ng nî , ký c­îc , ký quü Nî tk 315 sè vay nî gèc Nî tk 627, 641,642 sè tiÒn l·i Cã tk 131, 136,138,144 tæng sè thanh to¸n V/ kÕ to¸n c¸c kho¶n nî ph¶i nép nhµ n­íc 1. kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n : tk 333 2. ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n -Doanh nghiÖp nhËp khÈu vËt t­ , hµng ho¸ , TSC§ Nî tk 152,153,156 Nî tk 211,213 Cã tk 333 ThuÕ thu nhËp ph¶i nép cña CNV Nî tk 334 Cã tk 333( 333.8) Thu sö dông vèn ng©n s¸ch nhµ n­íc cÊp Nî tk 421 Cã tk 333 Tµi nguyªn , thuÕ sö dông ®Êt n«ng nghiÖp Nî tk 627 Cã tk 333 VI/ kÕ to¸n chi phÝ ph¶i tr¶. 1. kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n : tk 335 2. ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n - khi trÝch tiÒn l­¬ng nghØ phÐp tr¶ l­¬ng trong n¨m cho c«ng nh©n s¶n xuÊt Nî tk 622 Cã tk 335 TiÒn l­¬ng nghØ phÐp thùc tÕ ph¶i tr¶ Nî tk 335 Cã tk 334 Khi trÝch tr­íc chi phÝ söa ch÷a lín TSC§ tÝnh vµo chi phÝ SXKD Nî tk 641, 642,627,241 Cã tk 335 Chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trong thêi gian ngõng viÖc theo mïa vô Nî tk 335 Cã tk 111,112,152,153 VII/ kÕ to¸n c¸c kho¶n ph¶i tr¶ néi bé 1. Tk sö dông : tk 336 2. ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n - Sè quü ®Çu t­ ph¸t triÓn mµ ®¬n vÞ cÊp trªn cÊp cho ®¬n vÞ cÊp d­íi Nî tk 414 Cã tk 336 Sè quü khen th­ëng , quü phóc lîi cÊp trªn cÊp cho ®¬n vÞ phô thuéc Nî tk 431 Cã tk 336 Sè quü qu¶n lý cÊp trªn cÊp cho ®¬n vÞ phô thuôc Nî tk 451 Cã tk 336 VIII/ kÕ to¸n c¸c kho¶n nî dµi h¹n , c¸c kho¶n nhËn ký c­îc , ký quü dµi h¹n 1. Tk sö dông : tk 342, tk 344 2. ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n - Tr¶ nî tr­íc h¹n vÒ nî TSC§ Nî tk 342 Cã tk 111,112 Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶ Nî tk 342 Cã tk 315 khi thanh to¸n nî tk 315 Cã tk 111,112 Khi doanh nghiÖp nhËn ký c­îc ký quü cña c¸c ®¬n vÞ hoÆc c¸ nh©n kh¸c NÕu nhËn b»ng tiÒn Nî tk 111,112 Cã tk 334 NÕu nhËn b»ng TS ,ghi ®¬n bªn nî Tk 003 Kh¸ch hµng tr¶ tiÒn ký c­îc , ký quü b»ng tiÒn Nî tk 334 Cã tk 111,112 B/ kÕ to¸n nguån vèn chñ së h÷u 1. kÕ to¸n nguån vèn kinh doanh @ . Tk sö dông tk : tk 411 Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n Khi bæ xung nguån vèn kinh doanh tõ kÕt qu¶ s¶n xuÊt Nî tk 421 Cã tk 411 NÕu bæ xung tõ c¸c quü cña c«ng ty . Nî tk 415 Nî tk 414 Cã tk 411 trÝch tl: ngµy 5/6 c«ng ty ®­îc cÊp mét m¸y dËp trÞ gi¸ 14.815.200 ® C¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn kÕ to¸n ghi Nî tk 211: 14.815.200 ® Cã tk 411: 14.815.200 ® -Ngµy 20/6/2002 c«ng ty mua mét m¸y vi tÝnh b»ng nguån vèn tù cã trÞ gi¸ 8.500.000 ® KÕ to¸n ghi : Nî tk 211: 8.500.000 ® Cã tk 111: 8.500.000 ® 2. kÕ to¸n nguån vèn ®Çu t­ XDCB @. Tk sö dông : tk 441 ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n : Doanh nghiÖp nhËn ®­îc vèn ®Çu t­ x©y dùng c¬ b¶n do ng©n s¸ch cÊp trªn cÊp xuèng Nî tk 111,112 Cã tk 441 Bæ xung nguån vèn ®Çu t­ XDCB tõ kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh Nî tk 421 Cã tk 441 Mua s¾m TSC§ b»ng nguån vèn ®Çu t­ XDCB ®­a vµo sö dông Nî tk 211 Cã tk 441 §ång thêi kÕt chuyÓn nguån vèn ghi ; Nî tk 441 Cã tk 411 Ngµy 10/8 c«ng ty nhËn ®­îc vèn ®Çu t­ XDCB do ng©n s¸ch cÊp trªn cÊp trÞ gi¸ 15.780.000 KÕ to¸n ®Þnh kho¶n : Nî tk 111: 15.780.000 Cã tk 441: 15.780.000 Ngµy 5/8 c«ng ty mua mét m¸y tiÖn b»ng nguån vèn ®Çu t­ XDCB ®· l¾p ®Æt xong vµ ®­a vµo sö dông trÞ gi¸ 20.589.700 ® KÕ to¸n ®Þnh kho¶n : Nî tk 211: 20.589.700 ® Cã tk 441: 20.589.700 ® §ång thêi ghi : Nî tk 441: 20.589.700 ® Cã tk 411: 20.589.700 ® 3/ kÕ to¸n quü qu¶n lý cÊp trªn @. Tk sö dông : tk 451 * Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n - NhËn tiÒn tõ ®¬n vÞ cÊp d­íi nép nªn Nî tk 111, 112 Cã tk 451 X¸c ®Þnh sè tiÒn ph¶i thu ë ®¬n vÞ cÊp d­íi ®Ó lËp quü qu¶n lý cÊp trªn Nî tk 136 Cã tk 451 Sè ph¸t sinh chi phÝ qu¶n lû ë ®¬n vÞ cÊp trªn Nî tk 642 Cã tk 111,112 ,334… 4. kÕ to¸n nguån kinh phÝ sù nghiÖp @. Tk sö dông : tk 461 ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n khi doanh nghiÖp nhËn kinh phÝ sù nghiÖp do nhµ n­íc cÊp b»ng tiÒn Nî tk 111 Cã tk 461 Khi rót h¹n møc kinh phÝ vÒ quü hoÆc sö dông trùc tiÕp Nî tk 111 Nî tk 331 Nî tk 161 Cã tk 461 §ång thêi ghi ®¬n bªn cã tk 008 Khi nép tr¶ KPSN thõa cho ng©n s¸ch hoÆc cÊp trªn Nî tk 461 Cã tk 111,112 5/ kÕ to¸n nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh Tsc® @tk sö dông : tk 466 ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n : Ph¶n ¸nh sè kinh phÝ ®­îc cÊp trªn , ng©n s¸ch nhµ n­íc cÊp b»ngTSC§ hoÆc ®Çu t­, mua s¾m TSC§ hoµn thµnh ®­a vµo sö dông cho ho¹t ®éng sù nghiÖp b»ng nguån vèn kinh phÝ sù nghiÖp KÕ to¸n ghi : Nî tk 211 Cã tk 111,112, 241,331 §ång thêi ghi : Nî tk 161 Cã tk 466 Ph¶n ¸nh sè kinh phÝ dù ¸n dïng vµo ®Çu t­, mua s¾m TSC§ Nî tk 211 Cã tk 111,112,461 §ång thêi ghi : Nî tk 161 Cã tk 466 Ph¶n ¸nh gi¶m TSC§ ®Çu t­ b»ng nguån kinh phÝ sù nghiÖp khi thanh lý , nh­îng b¸n KÕ to¸n ghi : Nî tk 466 Nî tk 214 Cã tk 211 B/ thùc tr¹ng vÒ kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i c«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i vµ chuyÓn giao c«ng nghÖ viÖt nam I. Nh÷ng vÊn ®Ò chung vÒ h¹ch to¸n lao ®éng vµ thï lao lao ®éng 1. kh¸i niÖm : tiÒn l­¬ng lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn phÇn s¶n phÈm x· héi mµ doanh nghiÖp ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng c¨n cø vµo sè l­îng vµ chÊt l­îng lao ®éng cña hä . Ngoµi tiÒn l­¬ng do¹nh nghiÖp cßn ph¶i trÝch vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh mét bé phËn chi phÝ gèmg c¸c kho¶n trÝch BHXH , BHYT, KPC§ 2. ph©n lo¹i chi phÝ nh©n c«ng theo chøc n¨ng . - nh©n c«ng thùc hiÖn chøc n¨ng s¶n xuÊt , chÕ biÕn : + Nh©n c«ng trùc tiÕp + Nh©n c«ng gi¸n tiÕp Nh©n c«ng thùc hiÖn chøc n¨ng l­u th«ng tiÕp thÞ Nh©n c«ng thùc hiÖn chøc n¨ng qu¶n lý hµnh chÝnh II/ h×nh thøc tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng . 1. c¸ch×nh thøc tiÒn l­¬ng : a. h×nh thøc l­¬ng thêi gian : TiÒn l­¬ng thêi gian ®¬n gi¸ tiÒn Thêi gian ph¶i tr¶ = lµm viÖc x l­¬ng theo C«ng nh©n viªn thêi gian ( ¸p dông ®èi víi tõng bËc l­¬ng ) + c¸c lo¹i tiÒn l­¬ng thêi gian: TiÒn l­¬ng thêi gian tinhs theo ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng cè ®Þnh ( gäi lµ tiÒn l­¬ng thêi gian gi¶n ®¬n ) TiÒn l­¬ng thêi gian gi¶n ®¬n cã th­ëng b»ng tiÒn l­¬ng thêi gian gi¶n ®¬n céng tiÒn th­ëng + ph¹m vi ¸p dông :chØ ¸p dông cho tõng lo¹i c«ng viÖc ch­a x©y dùng ®­îc ®Þnh møc lao ®éng , ch­a cã ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng s¶n phÈm + ¦u, nh­îc ®iÓm cña h×nh thøc tiÒn l­¬ng thêi gian : ¦u ®iÓm : h×nh thøc tiÒn l­¬ng thêi gian : Nh­îc ®iÓm : lµ kh«ng khuyÕn khÝch ®­îc ng­êi lao ®éng cã tr×nh ®é tay nghÒ ch­a ph¸t huy hÕt kh¶ n¨ng . b. h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm : tiÒn l­¬ng khèi l­îng c«ng s¶n phÈm ph¶i tr¶ cho = viÖc hoµn thµnh x ®¬n gi¸ CB- CNV ®ñ tiªu chuÈn tiÒn l­¬ng §©y lµ h×nh thøc tr¶ l­¬ng phï hîp víi nguyªn t¾c ph©n phèi theo lao ®éng g¾n chÆt víi sè l­äng lao ®éng , khuyÕn khÝch ng­êi lao ®éng h¨ng say lao ®éng gãp phÇn lµm t¨ng thªm s¶n phÈm cho x· héi . c. H×nh thøc tr¶ l­¬ng kho¸n d. H×nh thøc tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm cã th­ëng . e. H×nh thøc tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm luü tiÕn tiÒn l­¬ng SP ®¬n gi¸ s¶n phÈm ®¬n gi¸ sè l­îng tû lÖ ph¶i tr¶ cho = l­¬ng x hoµn chØnh x l­îng x sp v­ît x th­ëng ng­êi lao ®éng SP SP ®Þnh møc luü tiÕn 2. Quü tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng . 2.1/ Quü tiÒn l­¬ng : + TIÒn l­¬ng chÝnh : Lµ tiÒn l­¬ng tr¶ cho c«ng nh©n viªn trong thêi gian lµm viÖc thùc tÕ + tiÒn l­¬ng phô : lµ tiÒn l­¬ng tr¶ cho CNV trong thêi gian nghØ ®­îc h­ëng l­¬ng theo chÕ ®é vµ tiÒn l­¬ng cho c«ng nh©n s¶n xuÊt s¶n phÈm háng trong ph¹m vi chÕ dé quy ®Þnh 2.2. c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng : 2.2.1 quü b¶o hiÓm y tÕ ( BHYT): Theo chÕ ®é hiÖn hµnh , tû lÖ trÝch BHXH lµ 20% , trong ®ã lµ 15% do ®¬n vÞ hoÆc ng­êi sö dông lao ®éng nép , ®­îc trÝch vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh , 5% do ng­êi lao ®éng ®ãng gãp vµ ®­îc tÝnh vµo thu nhËp hµng th¸ng. 2.2.2 Quü b¶o hiÓm y tÕ ( BHYT) Tû lÖ trÝch lµ 5% , trong ®ã 2% lµ doanh nghiÖp ®ãng ,cßn l¹i do ng­êi lao ®éng ®ãng gãp . Tæng sè l­¬ng 2.2.3. Kinh phÝ c«ng ®oµn ( KPC§) Tû lÖ trÝch lµ 2% . tæng sè l­¬ng III/ h¹ch to¸n lao ®éng , tÝnh l­¬ng, BHXH, BHYT, CPC§ ph¶i tr¶ 1/ h¹ch to¸n lao ®éng : *H¹ch to¸n lao ®éng : ®­îc thùc hiÖn trªn ( sæ danh s¸ch cña doanh nghiÖp ) th­êng ë phßng lao ®éng theo dâi H¹ch to¸n thêi gian lao ®éng : lµ h¹ch to¸n viÖc sö dông thêi gian lao ®éng ®èi víi tõng c«ng nh©n viªn ë tõng bé phËn trong doanh nghiÖp sö dông " b¶ng chÊm c«ng " ®Ó ghi chÐp thpõi gian lao ®éng vµ còng lµ c¬ së ®Ó tÝnh l­¬ng ®èi víi bé phËn lao ®éng h­ëng l­¬ng theo thêi gian *H¹ch to¸n kÕt qña lao ®éng : Lµ theo dâi ghi chÐp kÕt qu¶ lao ®éng cña CNV thùc hiÖn trªn c¸c chøng tõ thùc hiÖn trªn c¸c ch­ngs tõ thÝch hîp " phiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm vµ c«ng viÖc ®· hoµn thµnh" lµm c¬ së ®Ó tÝnh tiÒn l­¬ng cho ng­êi lao ®éng hay bé phËn h­ëng l­¬ng theo s¶n phÈm @. ý nghÜa h¹ch to¸n lao ®éng : §Ó qu¶n lý viÖc huy ®éng sö dông lao ®éng ®ång thêi lµm c¬ së ®Ó tÝnh to¸n tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng . Bëi vËy viÑc h¹ch to¸n lao ®éng cã râ rµng chÝnh x¸c, kÞp thêi th× tiÒn l­¬ng cña ng­êi lao ®éng ®­îc ph¶n ¸nh ®óng víi khèi l­îng lao ®éng ®­îc ph¶n ¸nh ®óng víi ­khèi l­îng c«ng viÖc vµ s¶n phÈm hoµn thµnh 2. TÝnh tiÒn l­¬ng vµ trî cÊp BHXH, HBYT, KPC§ Hµng ngµy trªn c¬ së tµi liÖu h¹ch to¸n vÒ thêi gian vµ kÕt qu¶ lao ®éng, chÝnh s¸ch x· héi vÒ lao ®éng - tiÒn l­¬ng vµ BHXH nhµ n­íc ban hµnh mµ doanh nghiÖp ®ang ¸p dông , kÕ to¸n tµi chÝnh tiÒn l­¬ng vµ trî cÊp BHXH ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn . TiÒn l­¬ng ®­îc tÝnh to¸n tæng hîp riªng cho tõng CNV ®­îc ph¶n ¸nh vµo "b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng" ®ång thêi lµ c¬ së ®Ó kÕ to¸n tæng hîp ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ trÝch BHXH, BHYT, CPC§ C«ng nh©n viªn ®­îc h­ëng trî cÊp BHXH th× c¨n cø vµo c¸c chøng tõ h¹ch to¸n lao ®ég liªn quan B¶ng thanh to¸n BHXH cã thÓ lËp theo tõng bé phËn sö dông lao ®éng lµ c¨n cø ®Ó chi tr¶ BHXH cho CNV ®­îc h­ëng trî cÊp BHXH TiÒn l­¬ng, tiÒn th­ëng, BHXH, chi tr¶ cho CNV ph¶i kÞp thêi ®Çy ®ñ vµ trùc tiÕp víi ng­êi lao ®éng IV. kÕ to¸n tæng hîp tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. 1. chøng tõ vµ tµi liÖu kÕ to¸n . 1.1. chøng tõ kÕ to¸n + b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng ( mÉu sè 02- L§TL) + B¶ng thanh to¸n tiÒn th­ëng ( mÉu sè 05 - L§TL) + B¶ng thanh to¸n BHXH (mÉu sè 04 - L§TL)… C¸c chøng tõ cã thÓ ®­îc sö dông lµm c¨n cø ghi sækÕ to¸n trùc tiÕp hoÆc lµm c¬ së tæng hîp ghi sæ . 1.2. Tµi kho¶n kÕ to¸n . + Tk 334" ph¶i tr¶ CNV" + Tk 338" ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c " Ngoµi ra kÕ to¸n cßn sö dông mét sè tk kh¸c nh­ : 111,112,331, 338.1, 338.2… kÕt cÊu tk 334. + Bªn nî : C¸c kháan tiÒn l­¬ng, tiÒn th­ëng, BHXH, vµ c¸c kho¶n ®· tr¶, ®· øng cho CNV C¸c kho¶n ®· khÊu trõ vµo l­¬ng cña CNV + Bªn cã : c¸c kho¶n tiÒn l­¬ng, tiÒn th­ëng, BHXH, c¸c kho¶n kh¸c cßn ph¶i tr¶ cho CNV + D­ cã : c¸c kho¶n tiÒn l­¬ng, tiÒn th­ëng, BHXH, c¸c kho¶n kh¸c cßn ph¶i tr¶ cho CNV + D­ nî : sè ®· tr¶ thõa, øng tr¶ tr­íc cho CNV hiÖn cßn cuèi kú kÕt cÊu tk 338 " ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c " + Bªn nî : Gi¸ trÞ tµi s¶n thõa ®· ®· giao hµng ho¸, s¶n phÈm hoÆc tiÒn cho ng­êi mua §· nép, ®· tr¶ c¸c kho¶n kh¸c cho c¸c ®¬n vÞ liªn quan T×nh h×nh sö dông KPC§, trÝch tr¶ trî cÊp BHXH cho CNV Sè tr¶ thõa , øng tr¶ tr­íc cho c¬ quan liªn quan + Bªn cã GI¸ trÞ tµi s¶n thõa ®ang chê sö lý §· nhË tiÒn øng , tr¶ tr­íc cña ng­êi mua C¸c kho¶n ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c cho c¸c ®¬n vÞ liªn quan + D­ cã : sè cßn ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c . + D­ nî : sè tr¶ thõa, øng tr¶ tr­íc hiÖn cßn cuèi kú . 2. kÕ to¸n tæng h¬p ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng Hµng th¸nh kÕ to¸n tæng hîp tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ trong kú theo tõng ®èi t­îng vµ tÝnh to¸n trÝch BHXH, BHYT, KPC§ theo quy ®Þnh ®­îc thùc hiÖn trªn " b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH "( mÉu sè 01/ BPB) + Thñ tôc tiÕn hµnh lËp b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH -Hµng th¸ng trªn c¬ së c¸c chøng tõ vÒ lao ®éng tiÒn l­¬ng trong th¸ng kÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n loaÞ vµ tæng hîp tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ theo tõng ®èi t­îng sö dông nh­ qu¶n lý toµn doanh nghiÖp, qu¶n lý vµ phôc vô s¶n xuÊt cho tõng ph©n x­ëng , tõng lo¹i s¶n phÈm vµ ph©n biÖt tiÒn l­¬ng , tiÒn th­ëng , c¸c lo¹i phô cÊp kh¸c ®Ó ghi vµo c¸c cét , c¸c dßng t­¬ng øng trong b¶ng ph©n bæ Bªn cã tk 334 ë c¸c dßng phï hîp : C¨n cø vµo tiÒn l­¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶ vµ c¸c kho¶n trÝch BHXH, BHYT, KPC§ ®Ó ghi vµo c¸c cét ghi cã tk 338 Ngoµi ra cßn c¨n cø vµo c¸c tµi liÖu liªn quan kh¸c ®Ó ghi vµo c¸c cét cßn l¹i . Sè liÖu trªn b¶ng ph©n bæ sè 1 gióp cho kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ ghi sæ kÕ to¸n cho c¸c ®èi t­îng liªn quan . 3. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n - Hµng th¸ng trªn c¬ së tÝnh tãan tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho CNV Nî tk 622 , 627, 641,642 Nî tk 241 Cã tk 334 TrÝch BHXH tr¶ trùc tiÕp cho CNV Nî tk 338 Cã tk 334 Tr¶ tiÒn th­ëng b»ng quü khen th­ëng phóc lîi Nî tk 431 Cã tk 334 Hµng th¸nh trÝch tiÒn l­¬ng nghØ phÐp cho c«ng nh©n s¶n xuÊt Nî tk 622 Cã tk 335 C¸c kho¶n ph¶i thu ®èi víi c«ng nh©n viªn nh­ tiÒn båi th­êng vËt chÊt , BHXH Nî tk 138( 138.8) Cã tk 338.3,152, 153, 156 Cã tk 138( 138.8) ThuÕ thu nhËp CNV ph¶i nép nhµ n­íc Nî tk 334 Cã tk 333 -Thanh to¸n c¸c kho¶n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n thu nhËp kh¸c cho CNv Nî tk 334 Cã tk 111 KÕt chuyÓn c¸c kho¶n ph¶i thu vµ tiÒn t¹m øng chi kh«ng hÕt trõ vµo thu nhËp cña CNV Nî tk 334 Cã tk 141 Cã tk 138 Hµng th¸ng khi trÝch BHXH, BHYT, KPC§ vµ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh Nî tk 241 Nî tk 622, 627, 642 Cã tk 338( 19%) Tk 338.2 (2%) Tk 338.3( 15%) Tk 338.4(2%) Vµ ghi : Nî tk 334 Cã tk 338 ( 6%) Tk 338.3(5%) Tk 338.4(1%) TÝnh sè l­îng thùc tÕ ph¶i tr¶ cho CNV Nî tk 622,627,641,642,335 Cã tk 334 Khi chuyÓn tiÒn nép BHXH, BHYT, KPC§ cho c¸c c¬ quan qu¶n lý chuyªn m«n Nî tk 338( 338.2, 338.3,338.4) Cã tk 111,112 4. Ph­¬ng ph¸p , h×nh thøc vµ tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n tiÒn l­¬ng ë c«ng ty Cæ phÇn th­¬ng M¹i Vµ ChuyÓn Giao C«ng nghÖ ViÖt Nam 4.1. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n lao ®éng, ph­¬ng ph¸p tÝnh l­¬ng vµ trî cÊp BHXH ph¶i tr¶ * H¹ch to¸n lao déng : ViÖc h¹ch to¸n lao ®éng cña c«ng ty cã vai trß v« cung quan träng v× nã lµ mét trong ba yÕu tè c¬ b¶n cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt . §Ó h¹ch to¸n lao ®éng kÕ to¸n ph¶i theo dâi c¶ ba mÆt : + Sè l­îng lao ®éng + Thêi gian lao ®éng + KÕt qu¶ lao ®éng TÝnh l­¬ng cho bé phËn qu¶n lý : Bao gåm c¶ bé phËn qu¶n lý, kiÓm nghiÖm, vÖ sinh c«ng nghiÖp + Ph­¬ng ph¸p tÝnh l­¬ng cho bé phËn qu¶n lý : §èi víi bé ®éi sè l­¬ng thùc tÕ = l­¬ng thêi gian/22 x sè ngµy lµm x hÖ sè ®­îc h­ëng viÖc thùc tÕ tæng sè l­¬ng s¶n phÈm + l­¬ng thêi gian c¶ ph©n x­ëng HÖ sè = Tæng sè l­¬ng cÊp bËc c¶ ph©n x­ëng - tæng sè l­¬ng èm -§èi víi lao ®éng gi¸n tiÕp : Sè tiÒn l­¬ng c¬ b¶n x 1.5 sè c«ng nh©n L­¬ng = x lµm viÖc x hÖ sè ®­îc h­ëng 22 thùc tÕ TÝnh sè tiÒn h­ëng tr¸ch nhiÖm cña tæ tr­ëng mçi ngµy c«ng ®­îc h­ëng thªm mét giê Sè l­¬ng = sè giê c«ng x ®¬n gi¸ ®­îc h­ëng lµm viÖc thùc tÕ ph­¬ng ph¸p tÝnh l­¬ng khèi c¬ quan Sè l­¬ng thùc tÕ ®­îc h­ëng cña = l­¬ng c¬ b¶n x hÖ sè tõng ng­êi Tæng sè l­¬ng s¶n phÈm cña khèi ph©n x­ëng HÖ sè = Tæng sè l­¬ng cÊp bËc cña khèi ph©n x­ëng Sau khi lªn b¶ng tæng hîp l­¬ng thèng kª ph©n x­ëng nép lªn phßng tµi vô .C¨n cø vµo b¶ng tæng hîp l­¬ng phßng tµi vô sÏ tiÕn hµnh l­¬ng cho tõng ng­êi Tæng tiÒn = l­¬ng + l­¬ng + BHXH - c¸c kho¶n L­¬ng 1CN thêi gian s¶n phÈm khÊu trõ C¸c kho¶n khÊu trõ nh­ : tiÒn ®iÖn, tiÒn n­íc, vÖ sinh, tiÒn nép BHXH tÝnh trî cÊp BHXH Hµng th¸ng c¨n cø vµo giÊy chøng nhËn èm ®au, thai s¶n ( ®­îc qu©n y chøng nhËn ) kÕ to¸n tiÕn hµnh trÝch BHXH tr¶ cho c«ng nh©n 4.2/ H×nh thøc tiÒn l­¬ng, quü tiÒn l­¬ng, quü BHXH. * C¸c h×nh thøc tr¶ l­¬ng : HiÖn nay c«ng ty ®ang ¸p dông h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm vµ h×nh thøc tiÒn l­¬ng theo thêi gian Tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm :C¨n cø vµo sè l­¬ng s¶n phÈm hoµn thµnh vµ ®¬n gi¸ cña s¶n phÈm, cuèi th¸ng kÕ to¸n tÝnh l­¬ng vµ tr¶ l­¬ng cho c«ng nh©n . §èi t­îng h­ëng l­¬ng s¶n phÈm lµ nh÷ng c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt ra s¶n phÈm ADCT: L­¬ng = sè l­îng x ®¬n gi¸ s¶n phÈm s¶n phÈm s¶n phÈm Tr¶ l­¬ng theo thêi gian lao ®éng : C¨n cø vµo thêi gian lµm viÖc , cÊp bËc vµ thang l­¬ng cña ng­êi lao ®éng. §èi t­îng ®­îc h­ëng l­¬ng theo thêi gian lµ nh÷ng ng­êi lao ®éng gi¸n tiÕp ADCT: L­¬ng = thêi gian x l­¬ng c¬ b¶n Thêi gian lao ®éng cña bËc thî @. ­u , nh­îc ®iÓm cña hai h×nh thøc tr¶ l­¬ng nµy : Tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm ®¶m b¶o thùc hiÖn ®Çy ®ñ nguyªn t¾c ph©n phèi theo lao ®éng g¾n chÆt sè l­îng víi chÊt l­îng lµm ®éng lùc thóc ®Èy ng­êi lao ®éng h¨ng say lµm viÖc Tr¶ l­¬ng theo thêi gian dÔ lµm , dÔ tÝnh nh­ng ch­a ®¶m b¶o ®­îc nguyªn t¾c ph©n phèi lao ®éng , ch­a khuyÕn khÝch ®­îc ng­êi lao ®éng quan t©m ®Õn kÕt qu¶ lao ®éng . * quü tiÒn l­¬ng : Lµ toµn bé sè tiÒn ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng nh­ : tr¶ l­¬ng chÝnh , l­¬ng phô cÊp th©m niªn, tiÒn th­ëng vµ BHXH. * Quü BHXH : §­îc h×nh thµnh b»ng c¸ch tÝnh theo tû lÖ quy ®Þnh trªn tæng sè quü tiÒn l­¬ng . Theo chÕ ®é quy ®Þnh trÝch 19% BHXH trong ®ã 15% do c«ng ty nép ®Ó tÝnh vµo chi phÝ SXKD, 4% cßn l¹i do ng­êi lao ®éng ®ãng gãp trõ vµo l­¬ng hµng th¸ng Quü BHYT theo quy ®Þnh cña c«ng ty th× quü nµy ®­îc tÝnh 2% vµ ®­îc tÝnh vµo tiÒn l­¬ng c¬ b¶n cña ng­êi lao ®éng KPC§ còng ®­îc trÝch 2% vµ ®­îc tÝnh vµo l­¬ng thùc tr¶ cña ng­êi lao ®éng . 4.3/ h×nh thøc ghi sæ kÕ to¸n tiÒn l­¬ng HiÖn nay c«ng ty ®ang ¸p dông h×nh thøc ghi sæ kÕ to¸n NKCT ( 3) S¬ ®å c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ( 1) k 333, 138,141 Tk 334 Tk 622,627,641,642 ( 2) ( 8) ( 11) Tk111,112 ( 10) Tk 338 ( 5 ) Tk 111,112,511 C¸c kho¶n ph¶i tr¶ Tk 335 ( 6) (7) ( 3) TK 431 ( 4 ) ( tk 338) Chó thÝch: (1): l­¬ng chÝnh tiÒn th­ëng trong s¶n xuÊt. (1): C¸c kho¶n khÊu trõ (3): PhÇn BHXH, BHYT do ng­êi lao ®éng ®ãng gãp . (4): tiÒn th­ëng tõ quü khen th­ëng . (5): thanh to¸n c¸c kho¶n cho ng­êi lao ®éng . (6): l­¬ng phÐp . (7): trÝch tr­íc l­¬ng phÐp cña c«ng nh©n s¶n xuÊt. (10): TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ vµo chi phÝ . ( 11): sè chi v­ît ®­îc cÊp bï . * C¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc, ngµy c«ng lao ®éng cña tõng CBCNV kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi vµo b¶ng chÊm c«ng Sau ®©y lµ s¬ ®å b¶ng chÊm c«ng mµ C«ng Ty Cæ PhÇn Th­¬ng M¹i Vµ ChuyÓn Giao C«ng NghÖ ViÖt Nam ®ang sö dông C¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng, l­¬ng vµ c¸c b¶ng cã lªn quan kÕ to¸n lËp b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn . D­íi ®©y lµ mÉu b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng mµ c«ng ty ®ang ¸p dông c¨n cø vµo b¶ng l­¬ng tû lÖ trÝch BHXH, BHYT vµ KPC§ mµ c«ng ty Cæ PhÇn Th­¬ng M¹i Vµ ChuyÓn Giao C«ng nghÖ ViÖt Nam ®ang ¸p dông vµ cã b¶ng liªn quan kÕ to¸n lËp b¶ng trÝch BHXH, BHYT vµ KPC§ ®ång thêi lªn b¶ng ph©n bæ sè 3. Sæ c¸i Tk334 Sè d­ ®Çu th¸ng Nî Cã 209.655.524 Ghi cã tk . §èi øng nî c¸c tk Th¸ng 1 Th¸ng 2 Th¸ng 5 Th¸ng 6 NKCT sè 1 ( 111) 215.335.215 Tæng sè ph¸t sinh nî 215.335.215 Tæng sè ph¸t sinh cã 133.544.516 Sè d­ cuèi th¸ng Nî Cã 308.655.308 216.254.784 Ng­êi lËp biÓu kÕ to¸n tr­ëg ( ký, hä tªn) ( ký, hä tªn) phÇn thø 3 Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i c«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i vµ chuyÓn giao c«ng nghÖ viÖt nam . I/ NhËn xÐt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng nãi riªng cña C«ng Ty Cæ PhÇn Th­¬ng M¹i Vµ ChuyÓn Giao C«ng NghÖ ViÖt Nam. Qua thêi gian thùc tËp võa qua t«i kh«ng ngõng häc hái t×m hiÓu vÒ t×nh h×nh tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n `nãi chung vµ c«ng t¸c h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng nãi riªng t¹i C«ng Ty Cæ PhÇn Th­¬ng M¹i Vµ ChuyÓn Giao C«ng NghÖ ViÖt Nam kÕt hîp cïng víi c¬ së lý luËn ®­îc häc tËp t¹i tr­êng em xin cã mét sè nhËn xÐt kh¸i qu¸t nh­ sau : C«ng ty lµ mét ®¬n vÞ h¹ch to¸n kinh tÕ ®éc lËp , tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n theo ®óng quy ®Þnh ,phï hîp yªu cÇu qu¶ lý vÜ m« cña nhµ n­íc,phï hîp víi chÕ ®é chÝnh s¸ch thÓ lÖ v¨n b¶n ph·p quy vÒ c¸c nguyªn t¸c kÕ to¸n ,tµi chÝnh do nhµ n­íc ®· ban hµnh .HiÖn nay bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®· tÝnh gän vµ ®­îc tæ chøc chuyªn s©u ,mçi nh©n viªn kÕ to¸n chôi tr¸ch nhiÖm cô thÓ nªn ®· ph¸t huy ®­îc tÝnh chñ ®éng ,s¸ng t¹o ,thµh th¹o trong c«ng viÖc . HiÖn nay C«ng ty ®ang ¸p dông h×nh thóc kÕ to¸n NKCT nh»m tËp hîp th­êng xuyªn vµ hÖ thèng ho¸ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh,®­îc theo dâi ghi chÐp theo thøc tù thêi gian ®¶m b¶o ghi ®­îc mét c¸ch th­êng xuyªn liªn tôc, nã cung cÊp cho c«ng t¸c qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh thuËn tiÖn cho viÖc theo dâi chi tiÕt , tæng hîp sè liÖu chÝnh x¸c cã hÖ thèng. C«ng t¸c h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña ng­êi lao ®éng lu«n chÊp hµnh ®óng c¸c chÕ ®é vÒ tiÒn l­¬ng, tiÒn th­ëng vµ c¸c chÕ ®é phô cÊp, trî cÊp kh¸c ®­îc kÕ to¸n tiÒn l­¬ng thùc hiÖn ®Çy ®ñ , chÝnh x¸c vµ kÞp thêi . Nh©n viªn kÕ to¸n ph©n x­ëng lu«n cung cÊp ®Çy ®ñ chÝnh x¸c c¸c th«ng tin gióp kÕ to¸n tÝnh l­¬ng, tÝnh b¶o hiÓm cho c¸n bé CNV. ViÖc tÝnh to¸n vµ tr¶ l­ong ®· ph¶n ¸nh ®óng kÕt qu¶ lao ®éng cña tõng ng­êi ®· t¹o cho g­êi lao ®éng h¨ng say lµm viÖc C¸c sæ s¸ch chøg tõ sö dông ®óng mÉu biÓu cña bé tµi chÝnh vµ quèc phßng ban hµnh ph¶n ¸nh t­¬ng ®èi râ rµng c¸c kho¶n môc vµ c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh .Tæ chøc tèt c«ng t¸c ghi chÐp vµ sö lý tµi liÖu ban ®Çu . Ghi sæ kÕ to¸n c¸c tµi kho¶n liªn quan ®Õn tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña ng­êi lao ®éng nh»m theo dâi vµ ph©n tÝch c¸c chi phÝ ®ã còng lµ ®éng lùc thóc ®Èy sù ph¸t triÓn cña c«ng ty II/ mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty Cæ PhÇn Th­¬ng M¹i Vµ ChuyÓn Giao C«ng NghÖ ViÖt Nam HiÖn nay víi sù vËn ®éng vµ sù chuyÓn ho¸ kh«ng ngõng cña nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng do ®ã ®· lµm cho viÖc tæ chøc qu¶n lý, qu¶n lý c«g t¸c kÕ to¸n cña ®¬n vÞ , doanh nghiÖp , c«ng ty ®· cã sù thay ®æi theo ®Ó nh»m ®¸p øng ®­îc c¸c yªu cÇu ®ã, ®Ó phï hîp víi tõg giai ®o¹n ph¸t triÓn cña x· héi vµ t¨ng c­êng sù c¹nh tranh ®èi víi c¸c ®¬n vÞ, c«ng ty víi nhau nÕu mét ®¬n vÞ nµo ®ã cã biÖn ph¸p tæ chøc ,qu¶n lý tèt c«ng t¸c c«ng t¸c kÕ to¸n th× ®¬ vÞ ®ã sÏ ®¹t hiÖu qu¶ kinh tÕ cao c«ng ty cßn t¹o cho m×nh mét chç ®øng v÷ng trªn thÞ tr­êng . Qua thêi gian nghiªn cøu , t×m tßi, häc hái, t×m hiÓu vÒ t×nh h×nh thùc tÕ vÒ c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c qu¶n lý tiÒn l­¬ng nãi riªng cña c«ng ty, cïng víi sù kÕt hîp víi co së lý luËn thùc tÕ t«i ®· d­îc häc tËp ë tr­êng t«i nhËn thÊy r»ng nh×n chung vµ c¬ b¶n c«ng ty ®· thùc hiÖn t­¬ng ®èi tèt vµ cã tinh kû luËt cao , phï hîp víi chÕ ®é nguyªn t¾c kÕ to¸n tµi chÝnh mµ nhµ n­íc ®· ban hµnh , nã còng t­¬ng ®èi s¸t víi c¬ së lý luËn mµ t«i ®· ®­îc häc tËp t¹i tr­êng. Tuy nhiªn khi ®i s©u vµo tõng ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n kÕ to¸n mµ c«ng ty ®ang ¸p dông hiÖn nay th× nã con ch­a ®­îc phï hîp vµ s¸t víi t×nh h×nh thùc tÕ vÒ c¬ së lý luËn mµ t«i ®· ®­îc häc tËp t¹i tr­êng do vËy ®Ó nh»m hoµn thiÖn cho c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng cña c«ng ty t«i m¹nh d¹n ®­a ra mét sè kiÕn nghÞ ®Ó cã thÓ xem xÐt tham kh¶o ¸p dông vµ thay thÕ cho mét vµi ph­¬ng ph¸p hiÖn nay mµ theo t«i lµ kh«ng ®­îc phï hîp víi c¬ së lý luËn thùc tÕ nh»m ®¸p øng kÞp thêi nhanh chãng cho yªu cÇu qu¶n lý cña c«ng ty nh»m n©ng cao ®­îc hiÖu suÊt cña lao ®éng h¹ch to¸n Sau ®©y lµ mét vµi kiÕn nghÞ ®­îc ®­a ra nh»m thiÖn tèt kÕ to¸n cña c«ng ty . A/ KiÕn nghÞ thø nhÊt : C«ng t¸c h¹ch to¸n nãi chung vµ h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng nãi riªng muèn hoµn thiÖn ®­îc tèt, th× chøc n¨ng nhiÖm vô cña h¹ch to¸n kÕ to¸n cÇn n¾m v÷ng h¬n n÷a kÕ to¸n ph¶i xuÊt ph¸t tõ ®Æc tr­ng cña c¸c ®în vÞ s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó cã h­íng hoµn thiÖn thÝch hîp söa ch÷a nh÷ng c¸i sai sãt nh÷ng c¸i ch­a ®­îc khoa häc ®Ó ®i ®Õn c¸i ®óng c¸i chu¶an mùc theo quy ®Þnh th× ®­îc gäi lµ hoµn thiÖn ®ã lµ mét qu¸ tr×nh tõ nhËn thøc lµ thay ®æi thùc tÕ ph¸t huy thªm bæ xung cho nhËn thøc lý luËn vµ song song víi ®iÒu kiÖn ®ã kÕ to¸n ph¶i ®¶m b¶o nguyªn t¾c phôc vô theo nhu cÇu qu¶n lý . TiÒn l­¬ng tån t¹i mét c¸ch kh¸cg quan cña ph¹m trï hµng ho¸ søc lao ®éng , lao ®éng s¶n xuÊt ra hµng ho¸ ph¶i cã mét gi¸ trÞ ®ã lµ tiÒn l­¬ng .VËy nã cÇn ®­îc tÝnh ®óng tÝnh ®ñ vËy tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ trª c¬ së gi¸ trÞ søc lao ®éng ®iÒu nµy cã thÓ lµm cho ng­êi lao ®éng s¶n xuÊt ra hµng ho¸ ph¶i cã mét gi¸ trÞ søc lao ®éng ®iÒu nµy cã thÓ ®¶m b¶o cho ng­êi lao ®éng cã thÓ nu«i sèng b¶n th©n vµ gia ®×nh hä ®Ó xo¸ bá nh÷ng bÊt hîp lý ®Ó khuyÕn khÝch nh÷ng ng­êi lµm viÖc thùc sù cã n¨ng xuÊt . ChÊt l­îng vµ hiÖu qu¶ . KhuyÕn khÝch nh÷ng ng­êi cã tµi n¨ng cÇn thùc hiÖn viÖc tr¶ l­¬ng theo sè l­îng , hiÖu qu¶ c«ng viÖc cña ng­êi lao ®éng chø kh«ng thÓ tu©n theo b»ng cÊp vµ th©m niªn c«ng t¸c lµm c«ng viÖc g× chøc vô g× th× ®­îc h­ëng l­¬ng theo lao ®éng c«ng viÖc chøc vô ®ã th«ng qua hîp ®ång lao ®éng vµ tho¶ ­íc tËp thÓ . NghÜa lµ ai dï bÊt kú oqr ®é tuæi nµo kh«ng ph©n biÖt giíi tÝnh t«n gi¸o , d©n téc miÔn lµ hoµn thµnh tèt c«ng viÖc ®ù¬c giao th× sÏ ®­îc tr¶ l­¬ng t­¬ng xøng víi c«ng viÖc ®ã . ®©y lµ ®iÒu kiÖn ®¶m b¶o cho sù ph©n phèi theo lao ®éng c«ng b»ng trong x· héi B/ KiÕn nghÞ thø hai : Tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n lµ mét bé phËn cÊu thµnh quan träng cña hÖ thèng c«ng cô qu¶n lý kinh tÐe tµi chÝnh nã thÝch hîp trong viÖc trong viÖc qu¶n lý , ®iÒu hµnh vµ kiÓm so¸t c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n bao gåm viÖc tæ chøc hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n vµ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n nh»m thùc hiÖn môc tiªu nhiÖm vô cña kÕ to¸n Tæ chøc hîp lý ®óng ®¾ c«ng t¸c kÕ to¸n sÏ t¹o ra hÖ thèng chøg tõ sæ s¸ch phï hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp ®¸p øng ®­îc nhu cÇu cung cÊp th«ng tin kÞp thêi chÝnh x¸c vµ toµn diÖn cho viÖc qu¶n lý mäi nghiÖp vô kinh tÕ phong phó trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng . viÖc tæ chøc hîp lý c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng sÏ t¹o ra sù kÕt hîp nhÞp nhµng gi÷a c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n trong bé m¸y kÕ to¸n cña doanh nghiÖp C/ kiÕn nghÞ thø ba : C«ng t¸c tiÒn l­¬ng lµ mét vÊn ®Ò lín ®èi víi x· héi ãi chung vµ C«ng Ty Cæ PhÇn Th­¬ng M¹i Vµ ChuyÓnn Giao C«ng NghÖ ViÖt Nam nãi riªng , ¸p dông h×nh thøc tr¶ l­¬ng cho ng­êi lao ®éng vµ c¸ch tÝnh l­¬ng cña doanh nghiÖp lµ mét vÊn ®Ò hÕt søc quan träng cña c¸c nhµ qu¶n lý doanh nghiÖp ®Ó tiÒn l­¬ng ph¸t huy hÕt vai trß cña nã lµ ®éng lùc thóc ®Èy s¶n xuÊt kinh doanh thÝch thÝch ng­êi lao ®éng cã hiÖu qu¶ cao . Mçi h×nh thøc tr¶ l­¬ng ®Òu cã ­u nh­îc ®iÓm riªng nh­ng ®iÒu quan träng lµ sù kÕt hîp hµi hoµ , cã khoa häc gi÷a c¸c h×nh thøc tr¶ l­¬ng cho thÝch hîp trong lo¹i h×nh doanh nghiÖp cña m×nh ®Ó ph¸t huy ®­îc nh÷ng ­u ®iÓm cña chóng thùc hiÖn ®óng ®¾n theo nguyªn t¾c ph©n phèi theo lao ®éng tæng hoµ c¸c lîi Ých cña doanh nghiÖp vµ lîi Ých cña n­êi lao ®éng VÊn ®Ò lao ®éng tiÒn l­¬ng vµ c¸c kháan trÝch theo l­¬ng ®ãng gãp rÊt lín trong qu¶n lý lao ®éng tiÒn l­¬ng nÕu ta h¹ch to¸n ®óng, ®ñ, chÝnh x¸c, kÞp thêi trong thanh to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng lµ ®éng lùc thóc ®Èy ng­êi lao ®éng s¶n xuÊt ph¸t huy tÝnh n¨ng ®éng s¸ng t¹o n©ng cao tr×nh ®é chuyªn m«n kü thuËt gãp phÇn hoµn thµnh vµ v­ît møc kÕ ho¹ch ®­îc giao lµ ph­¬ng thøc ®óng ®¾n nhÊt ®Ó t¨ng thu nhËp cho chÝnh m×nh tÝch luü cho doanh nghiÖp vµ x· héi Tuy nhiªn trong ®iÒu kiÖn hiÖn nay viÖc n©ng cao chÊt l­îng c«ng t¸c tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm lµ moät nhiÖm vô c¬ b¶n l©u dµi cu¶ c¸c doang nghiÖp nãi chung vµ c«ng ty Cæ PhÇn Th­¬ng M¹i Vµ ChuyÓn Giao C«ng NghÖ ViÖt Nam nãi riªng ®Ó ngµy cµng hoµn thiÖn , phï hîp víi c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n lao ®éng. Lêi c¶m ¬n Qua thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty Cæ PhÇn Th­¬ng M¹i Vµ ChuyÓn Giao c«ng NghÖ ViÖt Nam do ®iÒu kiÖn nghiªn cøu vµ sù hiÓu biÕt cã h¹n nªn b¸o c¸o nµy cña t«i míi ®i s©u vµo nghiªn cøu mét sè vÊn ®Ò chñ yÕu qua ®ã to¸t nªn nh÷ng ­u ®iÓm, nh÷ng cè g¾ng cña c«ng ty ®ång thêi còng nªu nªn mét sè tån t¹i v­íng m¾c trong qu¸ trinh h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña c«ng ty vµ còng nªu ra mét sè biÖn ph¸p , ý kiÕn nh»m kh¾c phôc nh÷ng tån t¹i ®ã . Trong thêi gian thùc tËp vµ viÕt b¸o c¸o tèt nghiÖp t¹i C«ng Ty Cæ PhÇn Th­¬ng M¹i Vµ ChuyÓn Giao C«ng NghÖ ViÖt Nam ®­îc sù gióp ®ì vÒ mäi mÆt cña c¸c ®ång chÝ trong c«ng ty nhÊt lµ c¸c ®ång chÝ ë phßng tµi vô ®· gióp t«i hoµn thµnh tèt c«ng viÖc cña m×nh . ngoµi ra cßn cã sù gióp ®ì chØ b¶o cña nhµ tr­êng , c¸c thÇy c« trong ban kinh tÕ ®ùac biÖt lµ thÇy NguyÔn Quang H­ng gi¸o viªn trùc tiÕp h­íng dÉn, gióp ®ì t«i viÕt b¸o c¸o tèt nghiÖp ®óng thêi gian quy ®Þnh . Do kiÕn thøc cßn h¹n chÕ nªn b¸o c¸o nµy kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt , rÊt mong ®­îc sù ®ãng gãp gãp ý cña c¸c thÇy c« ®Ó b¸o c¸o nµy ®­îc hoµn thiÖn h¬n . Cuèi cïng t«i xin ch©n thµnh c¶m ¬n c¸c ®ång chÝ trong c«ng ty , c¸c ®ång chÝ trong phßng tµi vô ®É tËn t×nh gióp ®ì t«i trong suèt qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i c«ng ty Mét lÇn n÷a t«i bµy tá lßng biÕt ¬n ®èi víi c¸c thµy c« trong ban kinh tÕ ®Æc biÖt lµ ThÇy NguyÔn Quang H­ng ®· h­íng ·n chØ b¶o t«i hoµn thµnh tèt b¸o c¸o nµy . Em xin ch©n thµnh c¶m Hµ néi Ngµy th¸ng 3 n¨m 200 Môc lôc Lêi c¶m ¬n: Lêi nãi ®Çu: PhÇn thø nhÊt ®Æc ®iÓm chung vÒ t×nh h×nh cña c«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i vµ chuyÓn giao c«ng nghÖ viÖt nam I/ §Æc ®iÓm, ho¹t ®éng qu¸ tr×nh h×nh thµnh ph¸t triÓn vµ c«ng t¸c tæ chøc qu¶n lý cña c«ng ty Cæ PhÇn Th­¬ng M¹i Vµ ChuyÓn Giao C«ng NghÖ ViÖt Nam 1/ §Æc ®iÓm qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng Ty Cæ PhÇn Th­¬ng M¹i Vµ ChuyÓn Giao C«ng NghÖ ViÖt Nam 2/ NhiÖm vô s¶n xuÊt cña cong ty Cæ PhÇn Th­¬ng M¹i Vµ ChuyÓn Giao C«ng NghÖ ViÖt Nam II/ §Æc ®iÓm vÒ tæ chøc s¶n xuÊt vÒ tæ chøc s¶n xuÊt vµ tæ chøc qu¶n lý cña C«ng Ty Cæ PhÇn Th­¬ng M¹i Vµ ChuyÓn Giao C«ng NghÖ ViÖt Nam 1/ §Æc ®iÓm vÒ tæ chøc qu¶n lý ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh 2/ §Æc ®iÓm vÒ tæ chøc cña c«ng ty Cæ PhÇn Th­¬ng M¹i Vµ ChuyÓn Giao C«ng NghÖ ViÖt Nam III/ T×nh h×nh chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng Ty Cæ PhÇn Th­¬ng M¹i Vµ ChuyÓn Giao C«ng NghÖ ViÖt Nam PhÇn thø hai Thùc tr¹ng c«ng t¸c tæ ch­c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i c«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i vµ chuyÓn giao c«ng nghÖ viÖt nam. Lêi c¶m ¬n