Báo cáo Thực tập tại công ty lương thực hà Sơn Bình

n ngåi trªn ghÕ nhµ tr­êng, chóng ta ®· ®­îc häc nh÷ng kiÕn thøc mµ thÇy c« gi¸o ®· truyÒn thô cho, chóng ta ph¶i biÕt kÕt hîp gi÷a kiÕn thøc ®ã víi thùc tÕ ®Ó ph¸t huy nh÷ng kiÕn thøc ®· häc. Qua thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty L­¬ng thùc Hµ S¬n B×nh ®· gióp em hiÓu biÕt thªm vµ nhËn thøc ®­îc tÇm quan träng cña h¹ch to¸n kÕ to¸n, hiÓu thªm vÒ nghÒ kÕ to¸n mµ em ®· chän vµ nh÷ng nghiÖp nghiÖp vô thùc tÕ vÒ c«ng t¸c tµi chÝnh kÕ to¸n diÔn ra t¹i C«ng ty. Do tr×nh ®é vµ thêi gian thùc tËp cã h¹n, b¶n b¸o c¸o thùc tËp nµy ch¾c ch¾n cßn nhiÒu nh÷ng thiÕu sãt. Em mong ®­¬c c¸c thÇy c« gi¸o vµ c¸c c¸n bé nh©n viªn Phßng Tµi chÝnh - KÕ to¸n C«ng ty L­¬ng thùc Hµ S¬n B×nh quan t©m gióp ®ì, gãp ý phª b×nh ®Ó b¶n b¸o c¸o cña em ®¹t kÕt qu¶ tèt h¬n.Qua ®©y em xin tr©n träng c¶m ¬n tíi c¸c thÇy c« gi¸o ®· gi¶ng d¹y vµ h­íng dÉn em thùc tËp vµ Ban Gi¸m ®èc, Phßng Tµi chÝnh - KÕ to¸n C«ng ty L­¬ng thùc Hµ S¬n B×nh ®· gióp ®ì trong thêi gian em thùc tËp. Em xin tr©n träng c¶m ¬n./. PhÇn I Tæng quan vÒ doanh nghiÖp C«ng ty L­¬ng thùc Hµ S¬n B×nh ------------------------ I. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn. C«ng ty L­¬ng thùc Hµ S¬n B×nh lµ doanh nghiÖp nhµ n­íc ho¹t ®éng theo luËt doanh nghiÖp Nhµ n­íc,lµ thµnh viªn cña tæng c«ng ty l­¬ng thùc MiÒn b¾c – Bé N«ng nghiÖp vµ ph¸t triÓn n«ng th«n. C«ng ty ®­îc thµnh lËp theo quyÕt ®Þnh sè 4350 Q§/BNN - TCCB ngµy 16 th¸ng 10 n¨m 2002 cña Bé Tr­ëng Bé n«ng nghiÖp vµ ph¸t triÓn n«ng th«n. Trªn c¬ së hîp nhÊt gi÷a hai C«ng ty:C«ng ty L­¬ng thùc Hµ T©y vµ C«ng ty L­¬ng thùc Hµ S¬n B×nh. Trô së C«ng ty: §­êng 430 - CÇu Am - ThÞ x· Hµ §«ng - Hµ T©y. 1. Chøc n¨ng kinh doanh: Theo giÊy phÐp ®¨ng ký kinh doanh sè 1041 ngµy 23 th¸ng 10 n¨m 2002 cña së kÕ ho¹ch ®Çu t­ tØnh Hµ T©y: Kinh doanh b¸n bu«n l­¬ng thùc, c«ng nghiÖp xay s¸t, chÕ biÕn l­¬ng thùc, thùc phÈm, n«ng s¶n. §¹i lý vµ tiªu thô hµng ho¸, cung øng vµ uû th¸c xuÊt khÈu l­¬ng thùc. dù tr÷ l­u th«ng, chÕ biÕn vµ kinh doanh b¸n bu«n, b¸n lÎ n«ng s¶n, thùc phÈm, vËt t­ n«ng nghiÖp, vËt liÖu x©y dùng. b¸n lÎ vµ ®¹i lý x¨ng dÇu, hµng c«ng nghÖ phÈm - dÞch vô kinh doanh hµng ®iÖn tö. DÞch vô ¨n uèng - nhµ nghØ, vËn t¶i hµng kh¸ch, hµng ho¸, l÷ hµnh néi ®Þa, kinh doanh ®¹i lý n­íc gi¶i kh¸t cã cån vµ kh«ng cã cån, dÞch vô v¨n phßng, kinh doanh bÊt ®éng s¶n, kinh doanh siªu thÞ, dÞch vô nhµ ®Êt. Vèn ph¸p ®Þnh: 19.859 triÒu VN§ C«ng ty L­¬ng thùc Hµ S¬n B×nh lµ ®¬n vÞ thµnh viªn trùc thuéc Tæng C«ng ty l­¬ng thùc miÒn B¾c. Tªn giao dÞch quèc tÕ: VINAFOODI §Þa bµn ho¹t ®éng cña C«ng ty: Kinh doanh hµng ho¸ phôc vô nhu cÇu tiªu dïng cña nh©n d©n hai tØnh: Hoµ B×nh vµ Hµ T©y. Kinh doanh bu«n b¸n víi c¸c vïng - miÒn trªn toµn quèc. 2. ThuËn lîi vµ khã kh¨n. + VÞ thÕ kÓ tõ khi thµnh lËp c«ng ty ®· x©y dùng cho m×nh mét vÞ thÕ t­¬ng ®èi tèt trªn c¶ hai lÜnh vùc kinh doanh cung øng hµng xu¸t kh¶u cho tæng c«ng ty l­¬ng thùc MiÒn B¾c víi sè l­îng hµng n¨m cao h¬n n¨m tr­íc vµ ®¶m b¶o chÊt l­îng yªu cÇu. Trong lÜnh vùc kinh doanh néi ®Þa c«ng ty ®· x©y dung cho m×nh mét vÞ trÝ v÷ng ch¾c, kinh doanh cã l·i vµ gãp phÇn b×nh æn gi¸ c¶ trªn thÞ tr­êng. + VÒ lao ®éng: C«ng ty cã ®éi ngò c¸n bé qu¶n lý ®· tÝch luü ®­îc nhiÒu kinh nghiÖm trong tæ chøc kinh doanh, tuy nhiªn toµn bé lao ®éng ®­îc chuyÓn tõ thêi bao cÊp sang, chñ yÕu lµ ch­a qua ®µo t¹o hoÆc ®µo t¹o l¹i do vËy mµ tr×nh ®é nghiÖp vô kh«ng theo kÞp víi c¬ chÕ thÞ tr­êng hiÖn nay, nªn mét sè ng­êi lao ®éng kh«ng cã viÖc lµm æn ®Þnh. Trong thêi gian tíi c«ng ty ph¶i tiÕp tôc tËp trung nguån nh©n lùc ®Ó ®µo t¹o vµ båi d­ìng nghiÖp vô chuyªn m«n víi nhiÒu h×nh thøc ®Ó phôc vô cho tr­íc m¾t vµ l©u dµi. + VÒ tµi s¶n: tµi s¶n cè ®Þnh chiÕm phÇn nhiÒu trong tæng sè vèn ph¸p ®Þnh ®­îc Nhµ n­íc giao. Tµi s¶n cò, l¹c hËu ®­îc x©y dùng tõ thêi kú bao cÊp, ®a phÇn lµ n»m ë vïng s©u, vïng xa, xa trung t©m chØ phï hîp víi thêi kú ®Êt n­íc cã chiÕn tranh. + ChÝnh s¸ch kinh tÕ: ChÝnh s¸ch thuÕ hiÖn nay cßn nhiÒu bÊt cËp víi ngµnh l­¬ng thùc ®èi víi viÖc mua hµng ho¸ n«ng s¶n trùc tiÕp tõ ng­êi s¶n xuÊt, th× kh«ng ®­îc khÊu trõ thuÕ ®Çu vµo. + ChiÕn l­îc kinh doanh: C«ng ty l­¬ng thùc Hµ S¬n B×nh ®· cã ®Þnh h­íng râ rµng phï hîp víi thùc lùc cña c«ng ty trong viÖc ho¹ch ®Þnh c¸c môc tiªu ph¸t triÓn. Víi ®µ ph¸t triÓn céng thªm nh÷ng nh©n tè tÝch cùc c«ng ty phÊn ®Êu hoµn thµnh nh÷ng môc tiªu ®· ®Ò ra. §Ó tån t¹i vµ ph¸t triÓn, C«ng ty ®· kh«ng ngõng phÊn ®Êu ®Ó tån t¹i vµ ph¸t triÓn. D­íi sù chØ ®¹o cña cÊp uû §¶ng, Ban Gi¸m ®èc. C«ng ty ®· s¾p xÕp l¹i tæ chøc, S¾p xÕp l¹i ph­¬ng ¸n s¶n xuÊt kinh doanh, s¾p xÕp l¹i lao ®éng, gi¶i quyÕt nh÷ng lao ®éng d«i d­ theo NghÞ ®Þnh 41 cña ChÝnh phñ. hoµn thiÖn bé m¸y phôc vô cho lÜnh vùc s¶n xuÊt kinh doanh tù khai th¸c nguån hµng ®Ó cung øng cho kh¸ch hµng, vµ tæng c«ng ty ®Ó phôc vô thÞ tr­êng trong n­íc vµ cung øng xuÊt khÈu. C«ng ty th¸o gì dÇn ®­îc nh÷ng khã kh¨n ban ®Çu nh­: Thanh lý- nh­îng b¸n bít nh÷ng tµi s¶n thiÕt bÞ nµo kh«ng cÇn dïng, tµi s¶n cò, l¹c hËu, ®Çu t­ nh÷ng tµi s¶n thiÕt bÞ míi phï hîp ®iÒu kiÖn s¶n xuÊt kinh doanh. §Æc biÖt ®­îc sù hç trî vµ sù chØ ®¹o s¸t sao cña Tæng C«ng ty l­¬ng thùc miÒn B¾c trong viÖc chØ ®¹o vµ cho phÐp C«ng ty mua cung øng xuÊt khÈu g¹o cho Tæng C«ng ty t¹i thÞ tr­êng miÒn Nam. 3. Tæ chøc mé b¸y qu¶n lý. ban Gi¸m ®èc PhßngTC-HC Phßng KH-KD Phßng TC-KT XNCB KDLT Phó TÝn XNCB KDLT Thanh Hoµ XNCB KDLT S¬n T©y XNCB KDLT Th¹ch Mü XNCB KDLT §an Hoµi XNCB KDLT L­¬ng Kú XNCB KDLT S«ng §µ XNCB KDLT S«ng B«i Cöa Hµng Hµ §«ng XNCB KDLT T©n Mai XNCB KDLT Yªn L¹c + Gi¸m ®èc: Gi¸m ®èc C«ng ty do Tæng Gi¸m ®èc C«ng ty L­¬ng thùc MiÒn B¾c (VINAFOODI) bæ nhiÖm. Gi¸m ®èc lµ ng­êi ®¹i diÖn ph¸p nh©n cña C«ng ty lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc Tæng Gi¸m ®èc vµ ph¸p luËt Nhµ n­íc vÒ ®iÒu hµnh s¶n xuÊt kinh doanh - qu¶n lý tiÒn vèn - tµi s¶n vµ c¸c nguån lùc kh¸c ®­îc giao vµ kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña toµn C«ng ty. + Phã Gi¸m ®èc: Lµ ng­êi ®­îc Tæng Gi¸m ®èc C«ng ty L­¬ng thùc miÒn B¾c bæ nhiÖm theo ®Ò nghÞ cña Gi¸m ®èc C«ng ty, lµ ng­êi gióp viÖc cho Gi¸m ®èc C«ng ty, ®­îc ph©n c«ng ®iÒu hµnh mét sè lÜnh vùc ho¹t ®éng cña C«ng ty. ChÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc Gi¸m ®èc vµ ph¸p luËt cña Nhµ n­íc vÒ quyÕt ®Þnh cña m×nh. + C¸c phßng ban: - Phßng Tæ chøc - Hµnh chÝnh: x©y dùng ph­¬ng ¸n ®æi míi ph­¬ng ¸n s¾p xÕp lao ®éng, x©y dùng kÕ ho¹ch tiÒn l­¬ng, qu¶n lý viÖc ®µo t¹o, sö dông ®éi ngò c¸n bé, c«ng nh©n viªn trong C«ng ty cho phï hîp víi tõng ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ. -Phßng Tµi chÝnh - KÕ to¸n: X©y dùng quy chÕ tµi chÝnh, kÕ to¸n tµi chÝnh. Tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n theo ®óng chÕ ®é ph¸p luËt cña Nhµ n­íc, ®ång thêi h­íng dÉn c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc thùc hiÖn chÕ ®é h¹ch to¸n néi bé theo ®óng quy ®Þnh hiÖn hµnh cña Nhµ n­íc, quy chÕ tµi chÝnh cña C«ng ty. LËp b¸o c¸o tµi chÝnh göi cÊp trªn vµ nh÷ng c¬ quan cã liªn quan. - Phßng Kinh doanh – KÕ ho¹ch: X©y dùng ph­¬ng ¸n s¶n xuÊt kinh doanh, tham m­u cho ban gi¸m ®èc, tæ chøc chØ ®¹o h­íng dÉn c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc s¶n xuÊt kinh doanh ®óng h­íng, ®óng ph¸p luËt, cã hiÖu qu¶ kinh tÕ vµ lµm tèt c«ng t¸c th«ng tin kinh tÕ. Trùc tiÕp lµm hµng xuÊt khÈu khi cã kÕ ho¹ch cña Tæng C«ng ty giao. - C¸c ®¬n vÞ trùc thuéc: lµ ®¬n vÞ thÓ nh©n, cã con dÊu riªng, ®­îc më tµi kho¶n tiÒn göi t¹i ng©n hµng ®Þa ph­¬ng ®Ó giao dÞch. Thanh to¸n, h¹ch to¸n kÕ to¸n néi bé, tù chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh vµ c¸c ho¹t ®éng kh¸c tr­íc ph¸p luËt Nhµ n­íc vµ Gi¸m ®èc C«ng ty. - Gi¸m ®èc xÝ nghiÖp, tr­ëng c­¶ hµng trùc thuéc chÞu sù l·nh ®¹o trùc tiÕp cña ban Gi¸m ®èc, sù chØ ®¹o vµ h­íng dÉn vÒ chuyªn m«n nghiÖp vô cña c¸c phßng ban chøc n¨ng. C¨n cø vµo ph­¬ng h­íng chØ ®¹o, chØ thÞ, nghÞ quyÕt cña cÊp trªn vµ t×nh h×nh ®Æc ®iÓm thùc tÕ cña ®¬n vÞ ®Ó triÓn khai nhiÖm vô cã hiÖu qu¶ mét c¸ch chñ ®éng, s¸ng t¹o. II. KÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp qua mét sè chØ tiªu ph©n tÝch. §VT: 1.000VN§ STT N¨m N¨m 2003 N¨m 2004 ChØ tiªu KH TN % hoµn thµnh KH TN % hoµn thµnh 1 Tæng doanh thu 100.000.000 104.147.607 104,15 125.000.000 131.111.632 104,89 Trong ®ã: - Doanh thu xuÊtkhÈu 2 Tæng chi phÝ 99.700.000 103.749.982 104,06 124.550.000 130.382.583 104,68 3 Nép ng©n s¸ch Nhµ n­íc 1.397.203 1.644.093 117,67 Trong ®ã: - ThuÕ GTGT 1.200.000 1.225.657 104,03 1.250.000 1.305.698 - ThuÕ TT§B 9.782 7.828 - ThuÕ TNDN 204.133 - ThuÕ ®Êt +MB 161.764 126.434 4 Tæng møcLîi nhuËn sau thuÕ 300.000 397.625 132,54 450.000 524.915 116,65 5 TNBQ ng­êi lao ®éng /th¸ng 650.000 672.000 103.38 700.000 820.000 117.14 Qua b¶ng sè liÖu trªn cho thÊy kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ lµ kh¶ quan: Tæng doanh thu n¨m 2004 so víi n¨m 2003 t¨ng 26.964.025 ngh×n ®ång t¨ng t­¬ng øng 25,89%. Tæng chi phÝ cña n¨m 2004 cao h¬n so víi n¨m 2003 lµ do tæng doanh thu n¨m 2004 cao h¬n n¨m 2003. Nh­ vËy lµ hîp lý. Tæng sè nép ng©n s¸ch ®¹t còng cao h¬n n¨m 2003 lµ 246.890 ngh×n do cã l­îng hµng ho¸ b¸n ra nhiÒu h¬n. Lîi nhuËn sau thuÕ n¨m 2004 t¨ng so víi kÕ ho¹ch 74.915 ngh×n ®ång v­ît 16,65%. So víi n¨m 2003 t¨ng 127.290 ngh×n ®ång t¨ng 32,01%, lµ do c«ng ty tæ chøc l¹i bé m¸y, m¹ng l­íi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, thanh lý nh÷ng tµi s¶n cò kh«ng sö dông, kÐm hiÖu qu¶. tiÕt kiÖm chi phÝ, do ®ã thu nhËp b×nh qu©n ng­êi lao ®éng ®· ®­îc n©ng lªn, ®êi sèng dÇn ®­îc c¶i thiÖn, gióp ng­êi lao ®éng yªn t©m, phÊn khëi lµm viÖc. Nh×n chung, lµ mét doanh nghiÖp míi thµnh lËp, ®Þa bµn qu¶n lý phøc t¹p, nhiÒu ®¬n vÞ ë xa C«ng ty, lao ®éng d«i d­ kh«ng cã viÖc lµm, nh­ng nhê cã sù nç lùc phÊn ®Êu cña toµn C«ng ty, d­íi sù l·nh ®¹o cña Ban Gi¸m ®èc C«ng ty ®· tæ chøc x¾p sÕp, ®µo t¹o l¹i lao ®éng gi¶i quyÕt mét sè lao ®éng d«i d­ theo nghÞ ®Þnh 41 cña ChÝnh phñ. Do vËy mµ C«ng ty ®· ®¹t ®­îc kÕt qu¶ t­¬ng ®èi kh¶ quan mÆc dï ch­a ®¹t ®­îc nh­ sù mong muèn nh­ng ®· gi¶i quyÕt ®­îc nhiÒu nh÷ng tån t¹i, ®¸nh dÊu mét b­íc ph¸t triÓn ®i lªn cña doanh nghiÖp. PhÇn II c«ng t¸c tµi chÝnh cña C«ng ty L­¬ng thùc Hµ S¬n B×nh ---------------------------------- I. T×nh h×nh vèn vµ nguån vèn: + C«ng t¸c huy ®éng vèn cña doanh nghiÖp: Trong ®iÒu kiÖn vèn Nhµ n­íc cÊp cã h¹n, do vËy kinh doanh gÆp nhiÒu khã kh¨n. §Ó b¶o ®¶m cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®­îc b×nh th­êng, liªn tôc ®¬n vÞ ph¶i huy ®éng vèn bæ sung b»ng c¸ch vay ng¾n h¹n ng©n hµng. BiÕn ®éng vµ kÕt cÊu tµi s¶n doanh nghiÖp §VT: 1.000 VN§ TT N¨m 2003 2004 So s¸nh ChØ tiªu Sè tiÒn Tû lÖ A TSL§ & §TNH 45.538.479 44.337.698 -1.200.781 -2,64 1 TiÒn 2.317.153 3.120.313 803.160 34,66 2 C¸c kho¶n §TNH 3 C¸c kho¶n ph¶i thu 24.682.115 22.088.405 11.468.556 107,99 4 Hµng tån kho 12. 532.455 15.905.558 3.373.103 26,91 5 TSL§ kh¸c 5.986.356 3.223.421 -2.762.935 -46,15 6 Chi phÝ sù nghiÖp 20.400 B TSC§ & §TDH 7.465.492 7.325.580 -139.912 -1,87 1 TSC§ 7.336.927 5.880.862 -1.456.065 -19,85 2 C¸c kho¶n §TTC dµi h¹n 115.000 805.000 690.000 3 Chi phÝ XDCB dë dang 639.718 - 4 C¸c kho¶n kq,ký c­îc dµi h¹n 13.565 5 C¸c kho¶n tr¶ tr­íc dµi h¹n C Tæng céng TS 53.003.972 51.663.279 -1.340.693 -2,53 NhËn xÐt : Nh×n vµo sè liÖu ®· tÝnh to¸n ë b¶ng ph©n tÝch trªn cho ta thÊy Tæng sè tµi s¶n n¨m 2004 so víi 2003 gi¶m 1.340.693 ®ång t¬ng øng víi -2,53 %. ThÓ hiÖn quy m« cña tµi s¶n cña C«ng ty gi¶m ®i lµ do n¨m 2004 c«ng ty thanh lý mét sè tµi s¶n cè ®Þnh cò l¹c hËu kh«ng cã hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh, cô thÓ n¨m 2004 gi¶m 1.456.065 ngh×n ®ång t­¬ng øng víi 19,85%. TiÒn : n¨m 2004 so víi 2003 t¨ng 803.160 ngh×n ®ång t­¬ng ®­¬ng víi 34,66 %, nh­ vËy phï hîp víi ®iÒu kiÖn kinh doanh cña C«ng ty. C¸c kho¶n ph¶i thu n¨m 2004 víi 2003 t¨ng 11.468.556 ngh×n ®ång t­¬ng øng 107,99 % ®©y lµ biÓu hiÖn ch­a tèt vÒ thu håi vèn l­u ®éng cña C«ng ty. Hµng tån kho n¨m 2004 so víi 2003 t¨ng 3.373.103 ngh×n ®ång ®iÒu nµy chøng tá C«ng ty ch­a thùc hiÖn tèt trong kh©u Mua - B¸n, dù tr÷ hµng hãa. TSL§ kh¸c gi¶m 2.762.935 ngh×n ®ång t­¬ng øng -46,15 % do t¹m øng cho c¸c cöa hµng triÓn khai nhiÖm vô ch­a ®­îc thanh to¸n. T×nh h×nh biÕn ®éng vÒ nguån vèn cña doanh nghiÖp §VT: 1.000 VN§ TT ChØ tiªu 2003 2004 So s¸nh Sè tiÒn Tû lÖ% A Nî ph¶i tr¶ 32.925.647 31.991.242 -934.405 -2,84 I Nî ng¾n h¹n 32.712.508 31.932.619 -779.889 -2,38 1 Vay ng¾n h¹n 7.417.000 10.559.000 3.142.000 42,36 2 Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶ 3 Ph¶i tr¶ ngêi b¸n 6.645.685 4.389.219 -2.256.466 -33,95 4 Ngêi mua tr¶ tiÒn tr­íc 380 5 ThuÕ & c¸c kho¶n ph¶i n«p 466.439 446.440 -19.999 -4,29 6 Ph¶i tr¶ CNV 507.708 989.246 481538 7 Ph¶i tr¶ néi bé 16.263.508 14.867.691 -1.395.817 -8,58 8 Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c 1.411.785 681.021 -730.764 -51,76 II Nî kh¸c 213.139 58.622 -154.517 -72,50 1 Chi phÝ ph¶i tr¶ 8.239 58.622 50.383 B Nguån vèn CSH 20.078.325 19.672.036 -406.288 -2,02 1 Nguån quü 20.013.729 19.460.337 -553.392 -2,77 2 Nguån vèn kinh doanh 17.484.509 17.212.260 -272.249 -1,56 + Vèn cè dÞnh 9.173.171 8.048.416 -1.124.755 -12,26 +Vèn l­u ®éng 8.311.337 9.163.843 825.506 10,26 3 C¸c quü 2.529.220 2.248.077 -719.250 -24,24 III Nguån KP, quü kh¸c 64.596 211.699 147.103 227,73 1 Tæng céng 53.003.972 51.663.279 -1.340.693 -2,53 NhËn xÐt : Theo kÕt qu¶ ph©n tÝch trªn ta thÊy chØ tiªu Nî ph¶i tr¶ n¨m 2004/2003 gi¶m 934.405 ®ång t­¬ng øg víi -2,84 %, chñ yÕu gi¶m ph¶i tr¶ cho c¸c ®¬n vÞ néi bé, ph¶i tr¶ ng­êi b¸n, ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c, C¸c kho¶n nî kh¸c gi¶m 154.517 ngh×n ®ång t­¬ng øng -72,5%. VÒ nguån vèn chñ së h÷u n¨m 2004 gi¶m so víi n¨m 2003 lµ 406.288 ngh×n ®ång t­¬ng øng víi -2,02 %, chñ yÕu lµ gi¶m nguån vèn kinh doanh, trong ®ã gi¶m nguån vèn cè ®Þnh lµ 1.124.755 t­¬ng øng víi -12,26% lµ do c«ng ty ®· thanh lý mét sè tµi s¶n cò, l¹c hËu sö dông kh«ng cã hiÖu qu¶ trong s¶n xuÊt kinh doanh. Trong khi ®ã nguån vèn l­u ®éng t¨ng 825.506 ngh×n ®ång t­¬ng øng 10,26% lµ rÊt tèt ®©y lµ nguån vån bæ xung phôc vô cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. Ii. C«ng t¸c ph©n cÊp qu¶n lý tµi chÝnh cña C«ng ty: NhiÖm vô träng t©m hµng ®Çu cña c¸c doanh nghiÖp nãi chung vµ cña C«ng ty nãi riªng lµ kinh doanh, sö dông ®ång vèn cã hiÖu qu¶. Cho nªn yªu cÇu cña bé m¸y qu¶n lý tµi chÝnh võa tinh gi¶m gän nhÑ võa ®¶m b¶o ®­îc yªu cÇu cña C«ng ty ®Ò ra. Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n lµ phßng chøc n¨ng chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc Gi¸m ®èc vÒ qu¶n lý tµi chÝnh cña ®¬n vÞ. Do vËy mµ c«ng t¸c ph©n cÊp qu¶n lý tµi chÝnh ®­îc ph©n cÊp nh­ sau: + Gi÷a doanh nghiÖp víi cÊp trªn: C«ng ty ®­îc Tæng C«ng ty giao vèn Nhµ n­íc toµn c¬ së víi sè liÖu hîp nhÊt gi÷a hai C«ng ty. C«ng ty L­¬ng thùc Hµ T©y vµ C«ng ty L­¬ng thùc Hoµ B×nh, C«ng ty cã tr¸ch nhiÖm b¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn nhµ n­íc giao. + Gi÷a doanh nghiÖp vµ ®¬n vÞ trùc thuéc: C¸c ®¬n vÞ (cöa hµng, xÝ nghiÖp) lµ ®¬n vÞ trùc thuéc C«ng ty. C¸c ®¬n vÞ trùc thuéc ®­îc vay vèn l­u ®éng, ®­îc uû quyÒn qu¶n lý tµi s¶n, lao ®éng, ®­îc ®¨ng ký kinh doanh, cã con dÊu riªng, ®­îc më tµi kho¶n t¹i ng©n hµng ®Ó thanh to¸n vµ giao dÞch. H¹ch to¸n kÕ to¸n phô thuéc, hµng quý, hµng n¨m cã b¸o c¸o tµi chÝnh, thùc hiÖn kinh doanh lÊy thu bï chi vµ cã l·i. Gi¸m ®èc c¸c xÝ nghiÖp trùc thuéc chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc Gi¸m ®èc C«ng ty vµ ph¸p luËt Nhµ n­íc vÒ viÖc qu¶n lý vèn vµ tµi s¶n cña ®¬n vÞ m×nh, chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ mäi ho¹t ®éng vµ kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ m×nh. §­îc Gi¸m ®èc C«ng ty cho vay vèn l­u ®éng ®Þnh møc cña n¨m tµi chÝnh ®Ó s¶n xuÊt kinh doanh. HoÆc Gi¸m ®èc uû quyÒn vay ng©n hµng tõng lÇn. Song mçi lÇn vay ph¶i cã ph­¬ng ¸n s¶n xuÊt kinh doanh kh¶ thi, ph¶i tr¶ l·i suÊt cho C«ng ty vµ ng©n hµng vµ tr¶ nî ®óng kú h¹n mäi kho¶n vay. Riªng phÇn vay vèn l­u ®éng ®Þnh møc lµ do C«ng ty lÊy tõ nguån vèn l­u ®éng cña C«ng ty cho vay vµ thu l·i cã tÝnh chÊt néi bé b»ng tû suÊt thu sö dông vèn Nhµ n­íc quy ®Þnh. §¬n vÞ trùc thuéc ®­îc mua s¾m c«ng cô, dông cô th«ng th­êng, cã gi¸ trÞ nhá ®Ó phôc vô cho s¶n xuÊt kinh doanh vµ ®­îc ph©n bæ mét lÇn vµo chi phÝ hay gi¸ thµnh s¶n phÈm. Nh÷ng tµi s¶n lín cã gi¸ trÞ lín ph¶i lËp kÕ ho¹ch mua s¾m vµ ®­îc C«ng ty phª duyÖt th× ®­îc ph©n bæ dÇn vµo chi phÝ hoÆc gi¸ thµnh qua chi phÝ chê ph©n bæ cña ®¬n vÞ. §¬n vÞ trùc thuéc kh«ng ®­îc nh­îng b¸n, cÇm cè thÕ chÊp, thanh lý tµi s¶n cè ®Þnh. Tr­êng hîp cho thuª tµi s¶n nh­ nhµ cöa, kho tµng... lóc nhµn rçi ch­a sö dông ph¶i cã v¨n b¶n b¸o c¸o C«ng ty. §¬n vÞ trùc thuéc chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ tµi s¶n thõa thiÕu, tæn thÊt, c«ng nî ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. §¬n vÞ trùc thuéc ph¶i chÊp hµnh nghiªm chØnh viÖc ®iÒu tiÕt vèn, tµi s¶n vµ c¸c nguån lùc kh¸c khi C«ng ty ®iÒu ®éng. §¬n vÞ trùc thuéc ph¶i ®¶m b¶o nghÜa vô tµi chÝnh c¸c kho¶n nép nh­ sau: + KhÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh + BHXH, BHYT, KPC§ + C¸c lo¹i thuÕ theo luËt ®Þnh + Thu sö dông vèn + Toµn bé lîi nhuËn vÒ C«ng ty + L·i vay ng©n hµng (nÕu cã) * Ph©n cÊp qu¶n lý doanh thu - Chi phÝ vµ gi¸ thµnh. Doanh thu cña doanh nghiÖp bao gåm: doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô, doanh thu vÒ ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ doanh thu kh¸c. - Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô: lµ toµn bé doanh thu b¸n s¶n phÈm, hµng ho¸, cung øng dÞch vô trªn thÞ tr­êng sau khi trõ ®i c¸c kho¶n chiÕt khÊu, gi¶m trõ... - Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh: + TiÒn l·i cho vay; l·i tiÒn göi, l·i b¸n hµng tr¶ chËm, tr¶ gãp, l·i ®Çu t­ tr¸i phiÕu, chiÕt khÊu thanh to¸n, l·i cho thuª tµi chÝnh. + Thu nhËp tõ cho thuª tµi s¶n, cho ng­êi kh¸c sö dông tµi s¶n. + Cæ tøc ®­îc chia + Thu nhËp tõ ®Çu t­ chøng kho¸n ng¾n h¹n, dµi h¹n + Thu nhËp tõ c¸c kho¶n ®Çu t­ kh¸c. + Chªnh lÖch l·i do b¸n ngo¹i tÖ, chªnh lÖch tû gi¸. - Doanh thu kh¸c: + Doanh thu tõ thanh lý, nh­îng b¸n tµi s¶n cè ®Þnh +Doanh thu ph¹t tõ vi ph¹m hîp ®ång + Thu c¸c kho¶n nî khã ®ßi ®· xö lý + C¸c kho¶n thuÕ ®­îc ng©n s¸ch hoµn l¹i... + C¸c kho¶n thu nhËp tõ n¨m tr­íc bÞ bá quªn... Chi phÝ cña doanh nghiÖp bao gåm chi phÝ cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh, chi phÝ kh¸c. - Chi phÝ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh bao gåm: nguyªn, nhiªn,vËt liÖu, tiÒn l­¬ng vµ phô cÊp l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng, khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh, dÞch vô thuª ngoµi, vµ chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c... - Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh: c¸c kho¶n chi cho ho¹t ®éng tµi chÝnh, chi phÝ ®i vay, cho vay, chi phÝ gãp vèn liªn doanh, lç do chuyÓn nh­îng chøng kho¸n ng¾n h¹n, c¸c kho¶n lç vÒ chªnh lÖch tû gi¸ ngo¹i tÖ vµ b¸n ngo¹i tÖ... - Chi phÝ kh¸c: lµ nh÷ng kho¶n chi do thanh lý, nh­îng b¸n tµi s¶n cè ®Þnh, tiÒn bÞ ph¹t cho vi ph¹m hîp ®ång, bÞ ph¹t thuÕ, c¸c kho¶n chi do kÕ to¸n bá quªn hay h¹ch to¸n nhÇm khi ghi sæ, c¸c chi phÝ kh¸c. * Ph©n cÊp vÒ thanh to¸n víi ng©n s¸ch: Toµn C«ng ty cã ¸p dông ph­¬ng ph¸p thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. - V¨n phßng C«ng ty: kª khai c¸c lo¹i thuÕ ph¶i nép vµ c¸c lo¹i thuÕ ®­îc khÊu trõ. Nép kª khai t¹i Côc thuÕ Hµ T©y vµ nép thuÕ t¹i Kho b¹c tØnh Hµ T©y. - C¸c ®¬n vÞ trùc thuéc: tù kª khai c¸c kho¶n thuÕ ph¶i nép vµ c¸c lo¹i thuÕ ®­îc khÊu trõ víi Chi côc thuÕ ®Þa ph­¬ng, nép thuÕ t¹i kho b¹c huyÖn, thÞ... * Ph©n cÊp trÝch lËp vµ sö dông c¸c quü cña doanh nghiÖp: Lîi nhuËn cña C«ng ty lµ tæng lîi nhuËn cña c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc vµ khèi v¨n phßng C«ng ty theo quyÕt to¸n hµng n¨m. ViÖc ph©n phèi lîi nhuËn vµ trÝch lËp c¸c quü cña doanh nghiÖp ®­îc thùc hiÖn theo quy ®Þnh cña Nhµ n­íc vµ theo quy chÕ tµi chÝnh cña Tæng C«ng ty. §¬n vÞ c¬ së h¹ch to¸n phô thuéc nªn kh«ng ®­îc trÝch lËp 3 quü, nÕu cã l·i sÏ ®­îc C«ng ty xem xÐt bæ sung vµo quü l­¬ng ®¬n gi¸ vµ ®­îc ®iÒu tiÕt mét phÇn quü khuyÕn khÝch ph¸t triÓn s¶n xuÊt kinh doanh, quü khen th­ëng, quü phóc lîi. * Ph©n cÊp vÒ qu¶n lý ®Çu t­: C«ng ty cã quyÒn sö dông vèn, tµi s¶n, quyÒn sö dông ®Êt thuéc quyÒn qu¶n lý cña C«ng ty ®Ó ®Çu t­ ra ngoµi C«ng ty. Riªng viÖc dïng quyÒn sö dông ®Êt ph¶i tu©n thñ quy ®Þnh cña ph¸p luËt, luËt ®Êt ®ai .ViÖc ®Çu t­ ph¶i ®¶m b¶o cã hiÖu qu¶, b¶o toµn vèn, ph¸t triÓn vèn, t¨ng thu nhËp vµ kh«ng ¶nh h­ëng ®Õn viÖc s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ vµ ph¶i cã ph­¬ng ¸n tr×nh Tæng C«ng ty. Bao gåm, nh­ mua tr¸i phiÕu, cæ phiÕu, liªn doanh gãp vèn, cæ phÇn víi doanh nghiÖp kh¸c... vµ kh«ng ®­îc ®Çu t­ vµo c¸c doanh nghiÖp thuéc thµnh phÇn kinh tÕ kh¸c do bè mÑ, vî chång, con cña Gi¸m ®èc lµ ng­êi qu¶n lý ®iÒu hµnh, hoÆc chñ së h÷u. iII.c«ng t¸c KÕ ho¹ch ho¸ tµi chÝnh cña c«ng ty. - Gi¸m ®èc C«ng ty uû quyÒn cho tr­ëng phßng tµi chÝnh kÕ to¸n x©y dùng kÕ ho¹ch tµi chÝnh hµng n¨m cho phï hîp víi kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh hµng n¨m tr×nh Tæng C«ng ty. Trªn c¬ së kÕ ho¹ch kinh doanh vµ kÕ ho¹ch tµi chÝnh ®­îc Tæng C«ng ty phª duyÖt, C«ng ty triÓn khai thùc hiÖn ®Çy ®ñ, ®óng yªu cÇu b¶o ®¶m hoµn thµnh vµ hoµn thµnh v­ît møc kÕ ho¹ch tæng C«ng ty ®· giao. - C«ng t¸c quyÕt to¸n: §èi víi ®¬n vÞ trùc thuéc: ph¶i lËp b¸o c¸o kÕ to¸n hµng quý, n¨m göi C«ng ty. §èi víi C«ng ty: quyÕt to¸n tµi chÝnh cña C«ng ty lµ tæng hîp b¸o c¸o quyÕt to¸n tµi chÝnh cña khèi v¨n phßng vµ c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc. Ph¶i lËp hµng quý, n¨m gøi Tæng C«ng ty l­¬ng thùc miÒn B¾c vµ c¸c c¬ quan cã liªn quan nh­: Côc thuÕ, Ng©n hµng, Côc thèng kª... IV.t×nh h×nh tµi chÝnh c«ng ty 1/C¸c chØ tiªu vÒ hiÖu qu¶ sö dông vèn kinh doanh §VT: 1.000 VN§ TT ChØ tiªu 2003 2004 So s¸nh t¨ng gi¶m Sè tuyÖt ®èi Tû lÖ 1 Doanh thu b¸n hµng 103.847.810 129.097.178 25.249368 24,31 2 Tæng vèn kinh doanh b×nh qu©n 20.078.325 19.672.036 -406.289 -2,02 3 Lîi nhuËn 397.625 524.915 127.290 32,01 4 HÖ sè doanh thu trªn vèn kinh doanh 9,54 10,40 0,86 5,24 5 HS lîi nhuËn trªn vèn kinh doanh 0,02 0,03 0,01 50 C¨n cø vµo sè liÖu trªn b¶ng ta cã nhËn xÐt: C«ng ty sö dông vèn kinh doanh cã hiÖu qu¶ bëi v× hÖ sè doanh thu trªn vèn vµ hÖ sè lîi nhuËn n¨m sau cao h¬n n¨m tr­íc, nguyªn nh©n lµ do doanh thu vµ lîi nhuËn t¨ng vµ vèn b×nh qu©n l¹i gi¶m. +Sè lÇn lu©n chuyÓn vèn kinh doanh : Sè lÇn lu©n chuyÓn vèn kinh doanh = Tæng møc doanh thu thuÇn thùc hiÖn Vèn kinh doanh b×nh qu©n trong kú - N¨m 2003 = 103.847.810 = 5,17 20.078.535 - N¨m 2004 = 129.097.178 = 6,56 19.672.036 ChØ tiªu nµy cho ta biÕt sè lÇn lu©n chuyÓn vèn kinh doanh n¨m 2004 cao h¬n n¨m 2003, nh­ vËy c«ng ty ®· lu©n chuÓn tèt vèn trong s¶n xuÊt kinh doanh. + Sè ngµy lu©n chuyÓn vèn : Sè ngµy lu©n chuyÓn vèn = 360 sè lÇn lu©n chuyÓn vèn - N¨m 2003 = 360 = 69,63ngµy/v 5,17 - N¨m 2004 = 360 = 54,88ngµy/v 6,56 ChØ tiªu nµy cho biÕt sè ngµy lu©n chuyÓn vèn kinh doanh cña c«ng ty n¨m 2004 tèt h¬n n¨m 2003. + Møc danh lîi cña vèn kinh doanh: Møc danh lîi vèn kinh doanh = Tæng møc lîi nhuËn thùc hiÖn trong kú Vèn kinh doanh b×nh qu©n trong kú - N¨m 2003 = 397.625 = 0.02 20.078.325 - N¨m 2004 = 524.915 = 0.03 19.672.036 Qua ph©n tÝch chØ tiªu nµy ta biÕt møc danh lîi vèn kinh doanh n¨m 2004 cao h¬n n¨m 2003. 2. C¸c chØ tiªu vÒ hiÖu qu¶ chi phÝ kinh doanh. HÖ sè chi phÝ kinh doanh = Tæng møc doanh thu thuÇn thùc hiÖn Tæng møc chi phÝ trong kú - N¨m 2003 = 104.147.607 = 1,0 103.749.982 - N¨m 2004 = 131.111.632 = 1,01 130.382.583 ChØ tiªu nµy cho ta biÕt cø mét ®ång chi phÝ sÏ t¹o ra bao nhiªu doanh thu thuÇn. Qua sè liÖu trªn cho biÕt hÖ sè chi phÝ kinh doanh n¨m 2004 cao h¬n n¨m 2003.C«ng ty cÇn tiÕt kiÖm chi phÝ t¨ng thªm lîi nhuËn. HÖ sè lîi nhuËn kinh doanh = Tæng møc lîi nhuËn thùc hiÖn trong kú(tr­íc thuÕ) Tæng møc chi phÝ thùc hiÖn trong kú - N¨m 2003 = 397.625 = 0,00 103.749.982 - N¨m 2004 = 729.048 = 0,01 130.382.583 ChØ tiªu nµy cho ta biÕt cø mét ®ång chi phÝ th× sÏ t¹o ra ®­îc bao nhiªu lîi nhuËn cho doanh nghiÖp. Qua ph©n tÝch cho thÊy hÖ sè lîi nhuËn n¨m 2004 cao h¬n n¨m 2003, ®¬n vÞ ®· qu¶n lý vµ sö dông chi phÝ hiÖu qu¶. 3. T×nh h×nh thanh to¸n víi ng©n s¸ch. Toµn doanh nghiÖp ¸p dông ph­¬ng ph¸p thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ, cßn c¸c s¾c thuÕ kh¸c theo quy ®Þnh cña LuËt thuÕ hiÖn hµnh. + N¨m 2003 §VT: 1.000VN§ C¸c chØ tiªu thuÕ Sè cßn l¹i ®Çu n¨m Sè ph¶i nép trong kú Sè ®· nép trong kú Sè cßn ph¶i nép trong kú 1. ThuÕ GTGT 20.000 1.225.657 1.245.657 - 2. ThuÕ TT§B - 97.828 97.828 - 3. ThuÕ TNDN - - - 4. Thu tiÒn vèn - - - - 5. ThuÕ MB + §Êt 161.764 161.764 - + N¨m 2004 §VT: 1.000VN§ C¸c chØ tiªu thuÕ Sè cßn l¹i ®Çu n¨m Sè ph¶i nép trong kú Sè ®· nép trong kú Sè cßn ph¶i nép trong kú 1. ThuÕ GTGT 1.305.698 1.305.698 - 2. ThuÕ TT§B 7.828 7.828 - 3. ThuÕ TNDN 204.133 204.133 - 4. Thu tiÒn vèn - - - 5. ThuÕ MB + §Êt 126.434 126.434 - Qua sè liÖu trªn cho thÊy t×nh h×nh chÊp hµnh vÒ thanh to¸n víi ng©n s¸ch Nhµ n­íc C«ng ty thùc hiÖn tèt. n¨m 2004 c«ng ty nép ng©n s¸ch nhiÒu h¬n n¨m 2003. ThÓ hiÖn nghÜa vô cña doanh nghiÖp ®èi víi Nhµ n­íc. 4. C¸c chØ tiªu vÒ b¶o toµn, ph¸t triÓn vèn kinh doanh cña doanh nghiÖp +Møc b¶o toµn vµ tèc ®é t¨ng tr­ëng vèn : Møc b¶o toµn t¨ng tr­ëng vèn hµng n¨m = Vdkú - Vckú + N¨m 2003 20.078.325 – 20.078.325 x 1= 0% + N¨m 2004 19.672.036 – 19.672.036 x 1 = 0% Tèc ®é t¨ng tr­ëng vèn hµng n¨m = Vck – V®kú Vc k + N¨m 2003 Tèc ®é t¨ng = 20.078.325 – 20.078.325 x1 = 0% 20.078.325 + N¨m 2004 Tèc ®é t¨ng = 19.672.036 – 19.672.036 x1 = 0% 19.672.036 Qua sè liÖu tÝnh to¸n hai n¨m 2003, 2004 ta thÊy møc b¶o toµn vµ tèc ®é t¨ng tr­ëng vèn hµng n¨m cña c«ng ty hai n¨m ®Òu b»ng kh«ng. Trong nh÷ng n¨m tíi ®¬n vÞ cÇn ph¶i më réng thÞ tr­êng, kinh doanh ®a d¹ng mÆt hµng ®Ó kh«ng nh÷ng b¶o toµn mµ cßn ph¸t triÓn ®­îc vèn kinh doanh. 5. C«ng t¸c kiÓm tra,kiÓm so¸t cña doanh nghiÖp - Hµng quý, n¨m C«ng ty ®­îc Tæng C«ng ty duyÖt b¸o c¸o tµi chÝnh, nÕu ph¸t hiÖn cã g× sai, Tæng C«ng ty yªu cÇu C«ng ty ph¶i lµm l¹i cho ®óng víi quy chÕ tµi chÝnh cña Tæng C«ng ty. - Hµng n¨m Côc thuÕ tØnh kiÓm tra vÒ t×nh h×nh chÊp hµnh luËt thuÕ nh­ kª khai thuÕ ph¶i nép vµ kª khai thuÕ ®­îc khÊu trõ, c¸c kho¶n chi phÝ hîp lý trong kinh doanh. - Trong néi bé C«ng ty: ViÖc kiÓm tra, kiÓm so¸t c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc ®­îc tiÕn hµnh th­êng xuyªn qua b¸o c¸o hµng quý, n¨m. NÕu thÊy cã dÊu hiÖu vi ph¹m th× ph¶i thµnh lËp tæ kiÓm tra ®Ó kiÓm tra - xem xÐt sù viÖc.Bao gåm: thanh tra nh©n d©n, phßng tµi chÝnh kÕ to¸n.... KÕt qu¶ kiÓm tra ®­îc Héi ®ång xö lý - kû luËt - khen th­ëng cña C«ng ty xem xÐt vµ ra quyÕt ®Þnh kû luËt t­¬ng xøng víi sai ph¹m m¾c ph¶i ®Ó kÞp thêi söa ch÷a, uèn n¾n cho ®óng víi quy chÕ mµ C«ng ty ®Ò ra. PhÇn III T×nh h×nh tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty L­¬ng thùc Hµ S¬n B×nh --------------------- I/ §Æc ®iÓm Tæ chøc kÕ to¸n c«ng ty 1/Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n tr­ëng phßng TC-KT Phã phßng kÕ to¸n kiªm kÕ to¸n tæng hîp Phã phßng kÕ to¸n kiªm tæng hîp kho hµng KÕ to¸n TSC§ c«ng nî KÕ to¸n quü - ng©n hµng KÕ to¸n v¨n phßng tæng hîp thuÕ 11 bé phËn kÕ to¸n trùc tiÕp ë c¬ së T¹i phßng kÕ to¸n chÞu tr¸ch nhiÖm h¹ch to¸n toµn bé c¸c nghiÖm vô kinh tÕ ph¸t sinh trùc tiÕp t¹i v¨n phßng C«ng ty vµ tæng hîp sè liÖu toµn C«ng ty. Phßng Tµi chÝnh kÕ to¸n gåm 6 ng­êi; phÇn hµnh cña tõng ng­êi nh­ sau: - Tr­ëng phßng kÕ to¸n: Lµ ng­êi l·nh ®¹o vµ chÞu tr¸ch nhiÖm chung vÒ kÕ ho¹ch kÕ to¸n, kÕ ho¹ch tµi chÝnh. ChÞu tr¸ch nhiÖm th«ng tin kÕ to¸n lªn Gi¸m ®èc vµ c¸c c¬ quan cã thÈm quyÒn, chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc Gi¸m ®èc C«ng ty vµ ph¸p luËt Nhµ n­íc vÒ sè liÖu ®· b¸o c¸o. - Phã phßng kiªm kÕ to¸n tæng hîp: Phã phßng lµ ng­êi gióp viÖc cho Tr­ëng phßng, kiªm tæng hîp t×nh h×nh tµi chÝnh, kÕt qu¶ kinh doanh, chÞu tr¸ch nhiÖm lËp b¸o c¸o, c¸c b¶ng biÓu, sè s¸ch kÕ to¸n cuèi quý, cuèi n¨m. - Phã phßng kiªm kÕ to¸n tæng hîp kho hµng ho¸: Lµ ng­êi gióp viÖc cho tr­ëng phßng kiªm tæng hîp t×nh h×nh biÕn ®éng hµng ho¸ toµn C«ng ty, lªn b¸o c¸o kho hµng hµng quý, n¨m. -KÕ to¸n thanh to¸n, ng©n hµng: Theo dâi tiÒn mÆt, tiÒn göi, tiÒn vay ng©n hµng... Tæng hîp b¸o c¸o phÝ l­u th«ng toµn C«ng ty. LËp b¸o c¸o phÝ l­u th«ng cuèi quý, n¨m. - KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh, c«ng nî: Theo dâi tæng hîp c¸c lo¹i tµi s¶n cè ®Þnh toµn C«ng ty, lËp kÕ ho¹ch khÊu hao, theo dâi t¨ng, gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh, c«ng nî toµn C«ng ty . - KÕ to¸n v¨n phßng, tæng hîp thuÕ: TÝnh to¸n vµ theo dâi c¸c kho¶n ph¶i nép ng©n s¸ch. LËp tê khai thuÕ ph¶i nép vµ thuÕ ®­îc khÊu trõ. LËp b¸o c¸o v¨n phßng C«ng ty hµng quý, n¨m. 2.H×nh thøc vµ kÕ to¸n ¸p dông - H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông: ph­¬ng ph¸p chøng tõ ghi sæ. C«ng ty ¸p dông chñ yÕu lµ h×nh thøc chøng tõ ghi sæ vµo c«ng t¸c kÕ to¸n. §©y lµ h×nh thøc hîp víi mäi lo¹i h×nh ®¬n vÞ, thuËn tiÖn cho viÖc ¸p dông m¸y tÝnh. -Sæ quü Chøng tõ gèc Chøng tõ ghi sæ Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Sæ c¸i B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt S¬ ®å h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ : B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh B¸o c¸o tµi chÝnh 3.ChÝnh s¸ch kÕ to¸n * ChÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông: Theo quyÕt ®Þnh 1141 * ChÝnh s¸ch kÕ to¸n : - Niªn ®é kÕ to¸n b¾t ®Çu tõ ngµy 01 th¸ng 01 ®Çu n¨m kÕt thóc ngµy 31 th¸ng12 - Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho: theo ph­¬ng ph¸p xuÊt gi¸ ®Ých danh tõng l« hµng. - Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ gèc hµng tån kho: theo ph­¬ng ph¸p gi¸ ®Ých danh . - Ph­¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT : theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ - ph­¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao : Theo ph­¬ng ph¸p ®­êng th¼ng. II/ T×nh h×nh thùc hiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n : 1/H¹ch to¸n ban ®Çu: * C¸c chøng tõ sö dông: - ho¸ ®¬n mua b¸n hµng ho¸. - b¶ng kª mua b¸n hµng ho¸. - phiÕu nhËp, xuÊt hµng ho¸. - phiÕu thu , phiÕu chi. - b¶ng thanh to¸n l­¬ng. * T×nh h×nh lu©n chuyÓn chøng tõ: + V¨n Phßng C«ng ty + XN, cöa hµng B¸o c¸o tµi chÝnh Tæng hîp LËp chøng tõ NVKT ph¸t sinh Tæng hîp Ghi sæ kÕ to¸n BC kÕ to¸n v¨n phßng LËp chøng tõ NVKT ph¸t sinh Tæng hîp Ghi sæ kÕ to¸n BC XN, cöa hµng * NhËn xÐt : h¹ch to¸n ban ®Çu cña doanh nghiÖp cã vai trß quan träng nã th­êng xuyªn cung cÊp toµn bé th«ng tin vÒ t×nh h×nh tµi s¶n vµ sù vËn ®éng cña nh÷ng tµi s¶n trong c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh cña doanh nghiÖp. 2. VËn dông tµi kho¶n a. HÖ thèng tµi kho¶n c«ng ty sö dông: Sè thø tù Tªn tµi kho¶n Sè hiÖu CÊp 1 CÊp2 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 -TiÒn mÆt - §Çu t­ ng¾n h¹n - Ph¶i thu cña kh¸ch hµng - Ph¶i thu néi bé - Ph¶i thu kh¸c - T¹m øng - C«ng cô dông cô - Hµng ho¸ - Tµi s¶n cè ®Þnh + TSC§ h÷u h×nh + TSC§ v« h×nh - §Çu t­ chøng kho¸n dµi h¹n - Ký quü, ký c­îc dµi h¹n - Vay ng¾n h¹n - Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n - ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép nhµ n­íc - Ph¶i tr¶ CNV - Ph¶i tr¶ néi bé - Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c - Nguån vèn kinh doanh - Quü ®Çu t­ ph¸t triÓn - Quü dù phßng tµi chÝnh - Quü khen th­ëng phóc lîi - Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô - Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp - Thu nhËp kh¸c - Chi phÝ kh¸c - X¸c ®Þnh kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh - TK111 - TK112 - TK128 - TK131 - TK136 - TK138 - Tk 141 - TK 153 - TK 156 - 211 - 213 - 221 - 244 - 311 - 331 - 333 - 334 - 336 -338 - 411 - 414 - 415 - 431 - 511 - 515 - 642 - 711 - 811 - 911 -Chi tiÕt cho tõng kh¸ch hµng -1361,1368 -1381,1388 - chi tiÕt cho tõng ®èi t­îng - 1531,1532 - 1561,1562 - 2112,2113,2115,2118 - 2131,2138 - 2211,2212 -3331,33311,3332,3334, 3337,3338,3339 - 3382,3383,3384,3388 - 4311,4312,4313 - 5111,5113 6421,6422,6423,6424,6425,6427 b/ H¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô chñ yÕu: + KÕ to¸n nghiÖp vô mua hµng vµ thanh to¸n tiÒn mua: Tµi kho¶n ¸p dông: TK 156, 157, 331, 111, 112, 138, 141, 133, 311, 338, 632 - Mua hµng ho¸ nhËp kho: Nî TK 156 : Hµng ho¸ Nî TK 133 : ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Cã 331 : Sè ph¶i tr¶ ng­êi b¸n bao gåm c¶ thuÕ VAT Khi thanh to¸n cho ng­êi b¸n Nî TK 331 :Sè tiÒn ph¶i tr¶ Cã TK 111, 112 : Sè tiÒn thùc tÕ thanh to¸n Cã TK 156,157,632: Hµng tr¶ l¹i, chiÕu khÊu TM ®­îc h­ëng - Hµng mua göi b¸n th¼ng kh«ng qua kho: Nî TK157 : Hµng göi b¸n (gi¸ ch­a cã thuÕ) Nî TK133 : ThuÕ VAT ®îc khÊu trõ Cã TK111,112: Thanh to¸n b»ng TM, TG Cã TK331 : NÕu lµ mua chÞu cña ng­êi b¸n - Hµng mua ®îc giao tay ba: Nî TK 632 : Gi¸ vèn hµng b¸n Nî TK 133 : ThuÕ VAT ®îc khÊu trõ Cã TK 111,112: Gi¸ thanh to¸n - Hµng tr¶ l¹i hoÆc ®­îc gi¶m gi¸: Nî TK 111, 112, 331 : Tæng gi¸ thanh to¸n Cã TK 156 : Hµng ho¸ Cã TK 133 : ThuÕ VAT ®îc khÊu trõ - Hµng mua bÞ thiÕu hôt tù nhiªn, kÕ to¸n ghi: Nî TK 156 : Hµng ho¸ Nî TK 133 : ThuÕ VAT ®îc khÊu trõ Cã TK 111,112,331: Gi¸ thanh to¸n -Hµng thiÕu do c¸c nguyªn nh©n kh¸c: Nî TK 331 :NÕu lµ do ®¬n vÞ göi thiÕu Nî TK 138 : NÕu lµ do c¸n bé ¸p t¶i Cã TK 111, 112 : TrÞ gi¸ hµng thiÕu + Hµng thõa: - Do nguyªn nh©n kh¸ch quan, xö lý vµo thu nhËp bÊt th­êng. Nî TK 156 : hµng ho¸ Cã TK 711 : Thu nhËp bÊt th­êng - NÕu do bªn b¸n göi thõa, ®¬n vÞ coi nh hµng ho¸ nhËn göi hé: Nî TK 002 Khi tr¶ l¹i: Cã TK 002 -Ch­a x¸c ®Þnh nguyªn nh©n: Nî TK 156 : Hµng ho¸ Cã TK 338 : Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c -Xö lý: Nî TK 338 : Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c Cã TK111,112,331: ChÊp nhËn mua l¹i l« hµng Cã TK 156 : NÕu tr¶ l¹i b»ng hµng ho¸ + KÕ to¸n tiªu thô: - Khi xuÊt hµng ho¸ chuyÓn th¼ng ®Õn ®¬n vÞ mua, c¨n cø vµo trÞ gi¸ xuÊt kho kÕ to¸n ghi: Nî TK 157 : Hµng göi b¸n Cã TK 156 : Hµng ho¸ - Khi ph¸t sinh chi phÝ kh¸c: Nî TK138 : Ph¶i tr¶ kh¸c Cã TK 153 : Bao b× theo hµng Cã TK 111,112 : Chi phÝ vËnchuyÓn, bèc xÕp do bªn mua ph¶i chÞu - Doanh thu b¸n hµng: Nî TK 111,112,131 : Tæng gi¸ trÞ thanh to¸n Cã TK 511 : Gi¸ cha cã thuÕ Cã TK 3331 : ThuÕ GTGT ph¶i nép - Ph¶n ¸nh hµng ho¸ bÞ tr¶ l¹i. + Trêng hîp chuyÓn b¸n, khi bªn mua nhËn ®îc tõ chèi ngay (khi ch­a x¸c ®Þnh lµ tiªu thô). Nî TK 156 Cã TK 157 :NhËp l¹i hµng ho¸ göi b¸n bÞ tr¶l¹i +NÕu göi b¸n mµ bÞ tr¶ l¹i khi ®· x¸c ®Þnh lµ tiªu thô: Nî TK 531 : TrÞ gi¸ hµng ho¸ bÞ tr¶ l¹i Nî TK 3331 : ThuÕ GTGT ph¶i nép Cã Tk 111,112,131: TrÞ gi¸ tr¶ l¹i - Ph¶n ¸nh nghiÖp vô gi¶m gi¸ hµng b¸n Nî TK 532 : TrÞ gi¸ hµng ho¸ gi¶m gi¸ Nî Tk 3331 : ThuÕ VAT ph¶i nép Cã TK 111,112,131: Tæng trÞ gi¸ l« hµng gi¶m gi¸m Cuèi kú kÕt chuyÓn Nî TK 511 : Doanh thu Cã TK 532 : TrÞ gi¸ l« hµng gi¶m gi¸ - ChiÕt khÊu th¬g m¹i: Nî TK 521 : Sè tiÒn chuÕt khÊu TM Nî TK 333 : ThuÕ VAT ph¶i nép Cã TK111,112,131: Tæng trÞ gi¸ chiÕt khÊu Cuèi kú kÕt chuyÓn Nî TK 511 Cã TK 521 TrÞ gi¸ chiÕt khÊu TM - ChiÕu khÊu thanh to¸n Nî TK 635 : Chi phÝ tµi chÝnh Nî TK111,112 : TM, TG ng©n hµng Cã TK 131 :Ph¶i thu kh¸ch hµng - B¸n hµng ®¹i lý: Nî TK 111,112,131 : Tæng gi¸ thanh to¸n hµng ho¸ Nî TK641 : Hoa hång ®¹i lý Cã TK511 : Doanh thu b¸n hµng cha thuÕ Cã TK 3331 : ThuÕ VAT ph¶i nép - XuÊthµng theo gi¸ vèn: Nî TK 632 : Gi¸ vèn hµng ho¸ Cã TK 156 - Cuèi kú kÕt chuyÓn gi¸ vèn vµo kÕt qu¶ kinh doanh: Nî TK 911 Cã TK632 : TrÞ gi¸ vèn hµng b¸n + KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh Tµi s¶n cè ®Þnh lµ nh÷ng tµi s¶n lín, sö dông trong nhiÒu chu kú s¶n xuÊt kinh doanh. trong qu¸ tr×nh sö dông tµi s¶n bÞ hao mßn vµ ®­îc chuyÓn dÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh. + KÕ to¸n t¨ng TSC§ Nî TK 211 Cã TK 441 : TS do Nhµ n­íc cÊp - Mua TSC§ lµ vËt kiÕn tróc g¾n liÒn víi quyÒn sö dông ®Êt : Nî TK 211 : TSC§ lµ nhµ cöa –VKT Nî TK 213 : QuyÒn sö dông ®Êt Nî TK 133 : ThuÕ VAT ®­îc khÊu trõ Cã TK 111,112,131 : Tæng gi¸ trÞ thanh to¸n §ång thêi bót to¸n ghi t¨ng tµi s¶n cè ®Þnh, kÕ to¸n ph¶i kÕt chuyÓn nguån vèn ®èi víi tr­êng hîp mua b»ng nguån vèn quü cña doanh nghiÖp nh­ quü ®Çu t­ ph¸t triÓn, quü phóc lîi, nguån vèn ®Çu t­ x©y dung c¬ b¶n ®Ó t¨ng vèn kinh doanh. Nî Tk 414 : Quü ®Çu t­ ph¸t triÓn Nî TK 431(2) : Quü phóc lîi Nî TK 441 : Nguån vèn ®Çu t­ x©y dùng c¬ b¶n Cã TK : T¨ng nguån vèn kinh doanh + KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh : - Gi¶m do nh­îng b¸n: Nî Tk 111,112,131 : Tæng gi¸ thanh to¸n Cã TK 711 : Gi¸ b¸n ch­a cã thuÕ Cã TK 333(1) : ThuÕ ph¶i nép - Xo¸ sæ tµi s¶n cè ®Þnh : Nî TK 811 : PhÇn gi¸ trÞ cßn l¹i Nî TK 214(1) : Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ Cã TK 211 : Nguyªn gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh NÕu cã chi phÝ th¸o dì, m«i giíi… Nî TK 811 Nî TK 133 Cã TK 111,112 - Thanh lý tµi s¶n cè ®Þnh : Xo¸ sæ tµi s¶n cè ®Þnh : Nî TK 811 : Gi¸ trÞ cßn l¹i Nî TK 214 : Gi¸ trÞ hao mßn Sè tiÒn thu thanh lý : Nî TK 111,112,152 Cã TK 711 NÕu cã chi phÝ trong qu¸ tr×nh thanh lý : Nî TK 811 Nî TK 133 Cã TK 111, 113 + ChuyÓn thµnh tµi s¶n cè ®Þnh c«ng cô - dông cô : Nî TK 153 Cã TK 211 : NÕu lµ gi¸ trÞ míi tr­a sö dông Nî Tk 142(1), 242 : Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ lín Nî TK 214 : Hao mßn luü kÕ Cã TK 211 : Nguyªn gi¸ TSC§ Nî TK 641, 642 : Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ nhá Nî TK 214 : Hao mßn luü kÕ Cã TK 211 : Nguyªn gi¸ TSC§ + KÕ to¸n khÊu hao TSC§ §Þnh kú, c¨n cø vµo kÕ ho¹ch khÊu hao hµng quý , hµng n¨m, kÕ to¸n ghi : Nî TK 641,642,627 : Chi phÝ kinh doanh, s¶n xuÊt Cã TK 214 : Hao mßn §ång thêi ghi : Nî TK 009 NÕu TSC§ ding vµo phóc lîi, sù nghiÖp th× hµng th¸ng, quý kh«ng tÝnh vµo khÊu hao. KhÊu hao ®­îc tÝnh mét lÇn vµo ngµy cuèi cïng cña niªn ®é kÕ to¸n. Nî TK 431 (3) Cí TK 214 : Gi¸ trÞ hao mßn 1 n¨m + KÕ to¸n söa ch÷a - §èi víi söa ch÷a nhá, ®¬n vÞ h¹ch to¸n vµo chi phÝ gi¸ thµnh s¶n phÈm. Nî TK 641,642,627 Cß TK 111, 112, 331 - §èi víi söa ch÷a lín: Nî TK 241(3) : Chi phÝ söa ch÷a lín Nî TK 133 : ThuÕ VAT ®­îc khÊu trõ Cã TK 331 - Khi thanh to¸n tiÒn : Nî TK 331 Cã TK 111, 112 : Tæng gi¸ thanh to¸n NÕu doanh nghiÖp tù lµm : Nî TK 241 (3) Cã TK 152, 153, 214, 334, 338, 111, 112 + KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ BHXH - Hµng th¸ng tÝnh l­¬ng ph¶i tr¶ cho c¸n bé c«ng nh©n viªn: Nî TK 641, 642 Cã TK 334 - TrÝch BHXH,BHYT,Kinh phÝ c«ng ®oµn: Nî TK 641,642 : 19% Cã TK 338 (1) : 15% BHXH Cã TK 338 (3) : 2% BHYT Cã TK 338 (4) : 2% Kinh phÝ c«ng ®oµn - Khi thu 6% cña ng­êi lao ®éng (trõ vµo l­¬ng) Nî TK 334 : 6% Cã TK 338 (1) : 5% BHXH Cã TK 338 (3) : 1% BHYT - Khi nép vÒ b¶o hiÓm x· héi: Nî TK 338(1), 338(3), 338(4) : 25% Cã TK 111,112 + KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp : Doanh nghiÖp sö dông TK 641, 642 tr×nh tù h¹ch to¸n nh sau : - Hµng th¸ng tÝnh l­¬ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn ë bé phËn b¸n hµng vµ bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp Nî TK 641,642 Cã TK 334 : TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ - TrÝch BHXH, BHYT, kinh phÝ c«ng ®oµn trªn tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ Nî TK 641,642 Cã TK 338, (2,3,4) : BHXH, BHYT, KPC§ - Khi xuÊt kho c«ng cô dông cô sö dông bé phËn b¸n hµng Nî TK 641,642 Cã TK 152 : Nguyªn, nhiªn vËt liÖu Cã TK 153 : C«ng cô – dông cô lo¹i ph©n bæ 100% Cã TK 142(1) : Ph©n bæ 50% gi¸ trÞ c«ng cô - Khi trÝch khÊu hao TSC§ Nî TK 641,642 Cã TK 214 : Kh¸u hao TSC§ Cã TK 331 : Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi + KÕ to¸n kÕt qu¶ ph©n phèi thu nhËp - Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp sang TK 911 kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh. Nî TK 911 Cã TK 641 : KÕt chuyÓn chi phÝ Cã TK 642 Cã TK 811 - Cuè kú kÕt chuyÓn gi¸ vèn : Nî TK 911 Cã TK 632 : KÕt chuyÓn gi¸ vèn - Cuèi kú kÕt chuyÓn doanh thu thuÇn sang kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh. Nî TK 515, 511, 711 Cã TK 911 : Doanh thu thuÇn - Cuèi kú kÕt chuyÓn doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh. Nî TK 911 Cã TK 635 : Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh - cuèi kú kÕt chuyÓn ho¹t ®éng kh¸c : Nî TK911 : NÕu lµ l·i Cã TK 421 Nî TK 421 Cã TK 911 : NÕu lµ lç + KÕ to¸n ph©n phèi thu nhËp: Sau khi kÕ to¸n ®­îc duyÖt, nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp theo quy ®Þnh cña nhµ n­íc, c«ng ty trÝch lËp c¸c quü: Quü ®Çu t­ ph¸t triÓn, quü dù phßng tµi chÝnh, quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm, phÇn cßn l¹i trÝch lËp quü khen th­ëng phóc lîi. - TrÝch lËp quü tõ phÇn lîi nhuËn ®Ó l¹i: Nî TK 421 Cã TK 411 - Khi nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp : Nî TK 333(4) Cã TK 111, 112 - Khi quyÕt to¸n ®­îc duyÖt chÝnh thøc: Nî TK 421 : NÕu sè t¹m trÝch nhá h¬n quyÕt to¸n ®­îc duyÖ tth× trÝch thªm Cã TK 333 NÕu sè ®· nép nhá h¬n sè ®· nép th× ng©n s¸ch ®­îc hoµn tr¶ hoÆc bï trõ vµo sè thuÕ ph¶i nép n¨m sau. - NhËn xÐt : T×nh h×nh vËn dông tµi kho¶n kÕ to¸n thèng nhÊt vµ x©y dung danh môc c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n chi tiÕt ë doanh nghiÖp, ph¶n ¸nh toµn bé ho¹t ®éng kinh tÕ, tµi chÝnh cña doanh nghiÖp. §· x¸c ®Þnh ®Çy ®ñ néi dung ghi chÐp ph¶n ¸nh ë tõng tµi kho¶n phï hîp víi quy ®Þnh cña chÕ ®é kÕ to¸n. Tæ chøc hÖ thèng sæ kÕ to¸n * C¸c sæ kÕ to¸n c«ng ty ¸p dông: - Sæ s¸ch kÕ to¸n: +Sæ c¸i: Lµ sæ ph©n lo¹i (ghi theo hÖ thèng) dïng ®Ó h¹ch to¸n tæng hîp. Mçi tµi kho¶n ®­îc ph¶n ¸nh trªn mét vµi trang sæ c¸i (cã kÕt hîp ph¶n ¸nh chi tiÕt) theo kiÓu nhiÒu cét hay Ýt cét. + Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ: Lµ sæ ghi theo thêi gian ph¶n ¸nh toµn bé chøng tõ ghi sæ ®· lËp trong th¸ng. Sæ nµy nh»m qu¶n lý chÆt chÏ chøng tõ ghi sæ vµ kiÓm tra, ®èi chiÕu sè liÖu víi sæ c¸i. Mäi chøng tõ ghi sæ sau khi lËp xong ®Òu ph¶i ®¨ng ký vµo sæ nµy ®Ó lÊy sè liÖu vµ ngµy th¸ng. Sè hiÖu cña chøng tõ ghi sæ ®­îc ®¸nh liªn tôc tõ ®Çu th¸ng (hoÆc ®Çu n¨m) ®Õn cuèi th¸ng (hoÆc cuèi n¨m). Ngµy th¸ng trªn chøng tõ ghi sæ tÝnh theo ngµy ghi "Sæ ®¨ng ký chøng tõ". + Sæ nhËt ký chung +Sæ kÕ to¸n chi tiÕt: cung cÊp th«ng tin chi tiÕt cô thÓ vÒ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh + B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n: dïng ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh ®Çu kú, ph¸t sinh trong kú vµ t×nh h×nh cuèi kú cña c¸c lo¹i tµi s¶n vµ nguån vèn víi môc ®Ých kiÓm tra tÝnh chÝnh x¸c cña viÖc ghi chÐp còng nh­ cung cÊp th«ng tin cÇn thiÕt cho qu¶n lý. + Sæ quü tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng. + Sæ kho. + C¸c sæ vµ thÎ chi tiÕt: Sæ chi tiÕt c«ng nî, sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu hµng ho¸, Dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c ®èi t­îng cÇn h¹ch to¸n chi tiÕt (vËt liÖu, dông cô, tµi s¶n cè ®Þnh, chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh, tiªu thô...) ¦u nh­îc ®iÓm cña c¸c sæ kÕ to¸n mµ c«ng ty ¸p dông: ­u ®iÓm: viÖc ghi chÐp trªn c¸c sæ kÕ to¸n t­¬ng ®èi ®¬n gi¶n, dÔ lµm, dÔ kiÓm tra, c«ng viÖc kÕ to¸n dµn ®Òu trong th¸ng, do ®ã dÔ ph©n c«ng c«ng t¸c kÕ to¸n. Nh­îc ®iÓm: ghi trïng l¾p nhiÒu lµm cho c«ng viÖc kÕ to¸n t¨ng lªn. Sö dông nhiÒu sæ kÕ to¸n nªn ®ßi hái ph¶i lµm ®ång thêi vµ th­êng xuyªn kiÓm tra ®èi chiÕu nhÊt lµ vµo cuèi th¸ng. II. HÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh kÕ to¸n. Th«ng th­êng C«ng ty sö dông c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh nh sau: STT Tªn b¸o c¸o Ngêi lËp Kú h¹n b¸o c¸o Thêi ®iÓm lËp N¬i nhËn 1 B¸o c¸o kÕt qu¶ sx kinh doanh KT T.Hîp Quý C. Kú Tæng c«ng.ty, Côc thuÕ, Côc thèng kª Së tµi chÝnh 2 B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n _ Quý C. Kú 3 b¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ _ Quý C. Kú 4 ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh _ Quý C. Kú 5 B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh _ Quý C. Kú NhËn xÐt: hÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh cña c«ng ty ®­îc thùc hiÖn ®Çy ®ñ vµ chÝnh s¸c phï hîp víi c¸c quy ®Þnh cña chÕ ®é kÕ to¸n Nhµ N­íc. PhÇn IV C«ng t¸c ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ t¹i C«ng ty L­¬ng thùc Hµ S¬n B×nh -------------------------- I/ T×nh h×nh tæ chøc c«ng t¸c ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ ë doanh nghiÖp. Ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ lµ qu¸ tr×nh nghiªn cøu ®Ó ®¸nh gi¸ toµn bé diÔn biÕn vµ kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña mét doanh nghiÖp. Qua ®ã lµm râ chÊt l­îng s¶n xuÊt kinh doanh, c¸c nh©n tè ¶nh h­ëng vµ c¸c nguån tiÒm n¨ng cã thÓ khai th¸c ®Ó tõ ®ã cã nh÷ng biÖn ph¸p, ph­¬ng ¸n nh»m kh«ng ngõng n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh. NhËn thøc râ ®­îc vai trß cña ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ, C«ng ty L­¬ng thùc Hµ S¬n B×nh ®· th­êng xuyªn tiÕn hµnh ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ nh»m gióp l·nh ®¹o trong kh©u tµi chÝnh, lç - l·i ®Ó tõ ®ã ®­a ra nh÷ng quyÕt s¸ch thÝch hîp nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông ®ång vèn trong s¶n xuÊt kinh doanh. §Ó c«ng viÖc ®­îc tiÕn hµnh mét c¸ch th­êng xuyªn, liªn tôc Gi¸m ®èc C«ng ty ®· giao nhiÖm vô cho ®ång chÝ Tr­ëng phßng kÕ to¸n ph©n tÝch tõng quý, n¨m. II/ ph©n tÝch T×nh h×nh kinh doanh cña doanh nghiÖp 1/ ph©n tÝch kÕt qu¶ kinh doanh kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh (n¨m 2003 vµ n¨m 2004) §VT: 1.000VN§ TT C¸c chØ tiªu N¨m 2003 N¨m 2004 So s¸nh Sè tiÒn, CL Tû lÖ 1 Tæng doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp DV 103.847.810 129.097.178 25.249.368 24,31 Trong ®ã: -Doanh thu xuÊt khÈu 2 C¸c kho¶n gi¶m trõ 97.828 - Gi¸ gi¸ hµngb¸n - Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i - ChiÕu khÊu - c¸c lo¹i thuÕ XK,TT§B, GTGT 3 Doanh thu thuÇn vÒ b¸n hµng vµ CCDV 103.749.982 129.097.178 25.347.196 24,43 4 Gi¸ vèn hµng b¸n 99.059.178 123.078.054 24.018.876 5 Lîi nhuËn gép vÒ b¸n hµng vµ CCDV 4.690.804 6.019.123 1.328.319 28,32 6 Tû suet lîinhuËn gép (%)/DT 4,52 4,66 0,14 7 Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh 686091 141.336 - 544.755 - 79,40 8 Chi phÝ tµi chÝnh 799.057 1.034.638 235.581 29,48 - Trong ®è : l·i vay ph¶i tr¶ 601.500 1.034.638 433.138 72,01 9 Chi phÝ b¸n hµng 4.174.552 4.716.440 541.888 12,98 10 Tû suet chi phÝ b¸n hµng/DTT(%) 4,02 3,65 -0,37 11 Chi phÝ QLDN 159.382 195.987 36.605 22,97 12 Tû suet CPQLDN/DTT(%) 0,15 0,15 - 13 Lîi nhuËn thuÇn tõ H§KD 243.904 213.393 -30.511 -12,51 14 Thu nhËpkh¸c 231.928 1.873.118 1.641.190 707,63 15 Chi phÝ kh¸c 78.207 1.357.463 1.279.256 16 Lîi nhuËn Kh¸c 153.720 515.654 118.029 29,68 17 Tæng lîi nhuËn tr­íc thuÕ 397.625 729.048 331.423 83,35 18 Tû suet lîi nhuËn tr­íc thuÕ /Tæng DTT(%) 0,38 0,56 0,18 19 ThuÕ TNDNph¶i nép 204.133 20 Lîi nhuËn sau thuÕ 397.625 524.915 127.290 32,01 21 Tû xuÊt lîi nhuËn sau thuÕ/ doanh thu thuÇn(%) 0,38 0,41 0,03 NhËn xÐt: Qua b¶ng 1. C¸c kho¶n gi¶m trõ: Trong kú kinh doanh n¨m 2003 ®¬n vÞ ®· cã ph¸t sinh kho¶n gi¶m trõ ®ã lµ thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt 2. Tæng doanh thu thuÇn vÒ hµng b¸n vµ cung cÊp dÞch vô n¨m 2004 so víi n¨m 2003 ®· t¨ng ®¸ng kÓ ,t¨ng 25.249.368 ngh×n ®ång, t­¬ng øng t¨ng 24,31% lµ do C«ng ty ®· më réng ®­îc thÞ tr­êng s¶n xuÊt kinh doanh vµ ®· kinh doanh ®a d¹ng mÆt hµng ho¸. 3. Tû suÊt lîi nhuËn gép: n¨m 2004 so víi n¨m 2003 t¨ng 0,14 % lµ do doanh thu n¨m 2004 cao h¬n n¨m 2003, c«ng ty ®· tiÕt kiÖm chi phÝ . 4. Tû suÊt chi phÝ tµi chÝnh: 4/ Qua chØ tiªu ph©n tÝch doanh thu vµ chi phÝ tµi chÝnh ta thÊy n¨m 2004 so víi n¨m 2003 doanh thu gi¶m 544.755 ngh×n ®ång t­¬ng øng víi – 79,40% n¨m 2004 C«ng ty ph¶i tr¶ l·i tiÒn vay ng©n hµng nhiÒu h¬n n¨m 2003. Bëi n¨m 2004 C«ng ty ph¶i tr¶ l·i vay nhiÒu h¬n lµ do c«ng ty vay ng¾n h¹n ®Ó mua dù tr÷ g¹o cung øng xuÊt khÈu cho tæng c«ng ty. 5. Tû suÊt chi phÝ b¸n hµng: Chi phÝ b¸n hµng t¨ng so víi n¨m 2003 lµ: 541.888 ngh×n ®ång t­¬ng øng víi 12,98%. MÆc dï chi phÝ cã t¨ng nh­ng doanh thu cña n¨m 2004 t¨ng, nh­ vËy lµ hîp lý. Tû suÊt chi phÝ so víi doanh thu thuÇn gi¶m -0,37% nh­ vËy C«ng ty ®· sö dông vµ qu¶n lý chi phÝ hîp lý- tiÕt kiÖm. 6. Tû suÊt chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp: Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp n¨m 2004 t¨ng so víi n¨m 2003 lµ 36.065 ngh×n ®ång t­¬ng øng t¨ng 22,97%. trong khi ®ã tû xuÊt chi phÝ qu¶n lý trªn doanh thu n¨m 2004 vµ 2003 ®Òu ë møc 0,15%. Nh­ vËy c«ng ty ®· chi phÝ hîp lý. 7. Lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. N¨m 2004 lµ n¨m c«ng ty ®· æn ®Þnh ®i vµo s¶n xuÊt kinh doanh sau mét n¨m s¸t nhËp. C«ng ty ®· më réng thÞ tr­êng ®a d¹ng ho¸ s¶n phÈm,.®Èy m¹nh s¶n xuÊt kinh doanh, t¨ng doanh thu tiÕt kiÖm chi phÝ ®ã lµ nh÷ng yÕu tè lµm t¨ng lîi nhuËn so víi n¨m 2003 lµ 127.290 ngh×n ®ång t­¬ng õng víi møc t¨ng 32,01%. 2.ph©n tÝch kh¶ n¨ng thanh to¸n nî ng¾n h¹n §¬n vÞ : 1000 ®ång Nî ph¶i tr¶ 2003 2004 Tµi s¶n l­u ®éng 2003 2004 1. Nî ng¾n h¹n 32.712.508 31.932.619 1.TiÒn 2.317.153 3.120.313 trong ®ã: 2.§Çu t­ TC ng¾n h¹n -Nî ®Õn h¹n tr¶ 3.C¸c kho¶n ph¶i thu 24..682.115 22.088.405 3. Nî kh¸c 213.139 58.622 4.Hµng tån kho 12.532.455 15.905.558 5. Tµi s¶n l­u ®éng kh¸c 5.986.356 3.223.421 Tæng céng 32.925.647 31.991.241 Tæng céng 45.538.479 44.337.698 -HÖ sè kh¶ n¨ng thanh to¸n nî ng¾n h¹n: §¬n vÞ : 1000 ®ång C¸c chØ tiªu N¨m 2003 N¨m 2004 So s¸nh 1.HÖ sè thanh to¸n hiÖn thêi 45.538.479 = 1,39 32.712.508 44.337.698 = 1,39 31.991.241 0 2.HÖ sè thanh to¸n nhanh 45.538.479 – 12.532.455 = 1,01 32.712.508 44.337.698 – 15.905.558 = 0,8 31.991.241 - 0,12 3.HÖ sè thanh to¸n tøc thêi 2.317.153 + 0 = 0 0 3.120.313 + 0 = 0 0 0 NhËn xÐt : KÕt qu¶ trªn cho ta thÊy n¨m 2004 hÖ sè thanh to¸n nhanh lµ 0,8 thÊp h¬n n¨m 2003 lµ - 0,12 lµ do l­îng hµng ho¸ tån kho nhiÒu h¬n, hÖ sè thanh to¸n hiÖn thêi vµ hÖ sè thanh to¸n tøc thêi hai n¨m 2003 vµ 2004 ®Òu b»ng kh«ng nh­ vËy c«ng ty vÉn cßn nh÷ng khã kh¨n vÒ kh¶ n¨ng thanh to¸n c¸c kho¶n nî ng¾n h¹n . V× vËy c«ng ty cÇn ph¶i cã nh÷ng biÖn ph¸p tèt huy ®éng c¸c nguån ®Ó tr¶ nî, nhÊt lµ gi¶i quyÕt hµng tån kho ®Ó doanh nghiÖp cã ®ñ kh¶ n¨ng thanh to¸n nî ng¾n h¹n. * KÕt luËn chung: Tõ nh÷ng khã kh¨n chung cña nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng vµ ngµnh l­¬ng thùc nãi riªng, mÆc dï cßn rÊt nhiÒu khã kh¨n nh­ng Ban Gi¸m ®èc cïng toµn thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn ®· ®oµn kÕt v­ît qua nh÷ng khã kh¨n ban ®Çu, hoµn thµnh kÕ ho¹ch ®· ®Ò ra t¹o c«ng ¨n viÖc lµm vµ thu nhËp æn ®Þnh cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong toµn c«ng ty. MÆc dï kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh ch­a ®¹t ®­îc kÕt qu¶ cao nh­ mong muèn, nh­ng nã ®· ®¸nh dÊu mét b­íc ph¸t triÓn ®i lªn cña doanh nghiÖp. kÕt luËn Trªn ®©y lµ thùc tÕ c«ng t¸c tæ chøc Tµi chÝnh - KÕ to¸n - KÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty L­¬ng thùc Hµ S¬n B×nh. Qua nghiªn cøu, nh×n chung c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n cña ®¬n vÞ ®· chÊp hµnh nghiªm chØnh c¸c quy ®Þnh vµ ®iÒu lÖ tæ chøc kÕ to¸n do Nhµ n­íc ban hµnh. Mäi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Òu lËp chøng tõ gèc, tr×nh tù lËp, lu©n chuyÓn vµ l­u gi÷ chøng tõ ®óng quy ®Þnh. C«ng t¸c tµi chÝnh rÊt ®­îc l·nh ®¹o quan t©m, tæ chøc thùc hiÖn nghiªm tóc, th­êng xuyªn vµ nã còng thÓ hiÖn lµ mét c«ng cô h÷u hiÖu gióp l·nh ®¹o ®­a ra c¸c quyÕt ®Þnh qu¶n lý ®óng ®¾n. Cã thÓ nãi, sau mét thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty L­¬ng thùc Hµ S¬n B×nh, ®­îc tiÕp xóc vµ nghiªn cøu vÒ ho¹t ®éng kinh doanh còng nh­ tæ chøc ho¹t ®éng trong c«ng ty. T«i thÊy r»ng C«ng ty ®ang ph¸t triÓn rÊt v÷ng ch¾c, cã kh¶ n¨ng ®Èy m¹nh s¶n xuÊt kinh doanh h¬n n÷a. Trong t­¬ng lai, C«ng ty sÏ ngµy cµng kh¼ng ®Þnh vai trß lµ c¸nh tay ®¾c lùc trong ho¹t ®éng qu¶n lý nÒn kinh tÕ Nhµ n­íc theo ®óng ®Þnh h­íng Nhµ n­íc ®Ò ra . Mét lÇn n÷a em xin ®­îc c¶m ¬n sù quan t©m, gióp ®ì cña Ban Gi¸m ®èc vµ anh chÞ em phßng Tµi chÝnh - KÕ to¸n C«ng ty L­¬ng thùc Hµ S¬n B×nh. §Æc biÖt, em xin tr©n träng c¶m ¬n tíi thÇy gi¸o TiÕn SÜ §inh V¨n S¬n, ThÇy gi¸o TiÕn sÜ NguyÔn Duy ®· tËn t×nh h­íng dÉn em trong ®ît thùc tËp nµy. Em xin tr©n träng c¶m ¬n./.