Báo cáo thực tập tại Công ty Tạp phẩm và Bảo hộ Lao động - Bộ Thương mại

LỜI NÓI ĐẦU Bước vào nền kinh tế thị trường như hiện nay, thật sôi động và nóng bỏng cho sự cạnh tranh của mọi hoạt động kinh doanh. Sự thành đạt hay suy thoái của doanh nghiệp là những vấn đề bức bách nhất trong giai đoạn hiện nay. Để đứng vững được trên thị trường thì lúc này các nhà doanh nghiệp phải luôn tìm hiểu và đi sâu vào thị trường để tìm kiếm nguồn hàng sao cho có giá bán phù hợp, có sự cải tiến về công nghệ cũng như về bộ máy quản lý kinh tế nhằm nâng cao chất lượng, hạ giá bán của sản phẩm Công tác hạch toán kế toán là một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công tác quản lý kinh tế tài chính của doanh nghiệp. Kế toán có vai trò tích cực trong việc quản lý điều hành và kiểm soát mọi hoạt động kinh doanh, phản ánh trung thực chính xác kịp thời tình hình kinh tế của doanh nghiệp. Kế toán cũng là cơ sở nguồn thông tin quan trọng trong quản trị kinh doanh của doanh nghiệp, là một công cụ quản lý kinh tế. Tài chính kế toán luôn gắn liền với mọi hoạt động của doanh nghiệp phản ánh đầy đủ mọi tính pháp chế tài chính của Nhà nước. Để quản lý kinh doanh có hiệu quả và đúng pháp luật của Nhà nước, công tác kế toán tài chính là khâu không thể thiếu được trong quá trình quản trị điều hành doanh nghiệp nó là cơ sở để phát hiện những ưu khuyết điểm trong công tác kinh doanh và là tiền đề cho kế hoạch kinh doanh mới. Dựa trên những kiến thức đã được học ở trường cùng với thời gian công tác thực tập tại Công ty Tạp Phẩm và Bảo hộ Lao động của Bộ Thương Mại, tôi đã nghiên cứu tìm hiểu khái quát về Công ty, tổ chức bộ máy hoạt động kinh doanh cũng như nguyên tắc hạch toán kế toán và đã hoàn thành "Báo cáo Thực tập" của mình với 3 phần: Phần 1: Giới thiệu tổng quan về Công ty Phần 2: Tình hình Tổ chức công tác Tài chính của Công ty Phần 3: Tình hình Tổ chức công tác Hạch toán Kế toán tại Công ty

doc36 trang | Chia sẻ: maiphuongtl | Lượt xem: 1794 | Lượt tải: 0download
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Báo cáo thực tập tại Công ty Tạp phẩm và Bảo hộ Lao động - Bộ Thương mại, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
Lêi nãi ®Çu B­íc vµo nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng nh­ hiÖn nay, thËt s«i ®éng vµ nãng báng cho sù c¹nh tranh cña mäi ho¹t ®éng kinh doanh. Sù thµnh ®¹t hay suy tho¸i cña doanh nghiÖp lµ nh÷ng vÊn ®Ò bøc b¸ch nhÊt trong giai ®o¹n hiÖn nay. §Ó ®øng v÷ng ®­îc trªn thÞ tr­êng th× lóc nµy c¸c nhµ doanh nghiÖp ph¶i lu«n t×m hiÓu vµ ®i s©u vµo thÞ tr­êng ®Ó t×m kiÕm nguån hµng sao cho cã gi¸ b¸n phï hîp, cã sù c¶i tiÕn vÒ c«ng nghÖ còng nh­ vÒ bé m¸y qu¶n lý kinh tÕ nh»m n©ng cao chÊt l­îng, h¹ gi¸ b¸n cña s¶n phÈm C«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n lµ mét bé phËn cÊu thµnh quan träng cña hÖ thèng c«ng t¸c qu¶n lý kinh tÕ tµi chÝnh cña doanh nghiÖp. KÕ to¸n cã vai trß tÝch cùc trong viÖc qu¶n lý ®iÒu hµnh vµ kiÓm so¸t mäi ho¹t ®éng kinh doanh, ph¶n ¸nh trung thùc chÝnh x¸c kÞp thêi t×nh h×nh kinh tÕ cña doanh nghiÖp. KÕ to¸n còng lµ c¬ së nguån th«ng tin quan träng trong qu¶n trÞ kinh doanh cña doanh nghiÖp, lµ mét c«ng cô qu¶n lý kinh tÕ. Tµi chÝnh kÕ to¸n lu«n g¾n liÒn víi mäi ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ mäi tÝnh ph¸p chÕ tµi chÝnh cña Nhµ n­íc. §Ó qu¶n lý kinh doanh cã hiÖu qu¶ vµ ®óng ph¸p luËt cña Nhµ n­íc, c«ng t¸c kÕ to¸n tµi chÝnh lµ kh©u kh«ng thÓ thiÕu ®­îc trong qu¸ tr×nh qu¶n trÞ ®iÒu hµnh doanh nghiÖp nã lµ c¬ së ®Ó ph¸t hiÖn nh÷ng ­u khuyÕt ®iÓm trong c«ng t¸c kinh doanh vµ lµ tiÒn ®Ò cho kÕ ho¹ch kinh doanh míi. Dùa trªn nh÷ng kiÕn thøc ®· ®­îc häc ë tr­êng cïng víi thêi gian c«ng t¸c thùc tËp t¹i C«ng ty T¹p PhÈm vµ B¶o hé Lao ®éng cña Bé Th­¬ng M¹i, t«i ®· nghiªn cøu t×m hiÓu kh¸i qu¸t vÒ C«ng ty, tæ chøc bé m¸y ho¹t ®éng kinh doanh còng nh­ nguyªn t¾c h¹ch to¸n kÕ to¸n vµ ®· hoµn thµnh "B¸o c¸o Thùc tËp" cña m×nh víi 3 phÇn: PhÇn 1: Giíi thiÖu tæng quan vÒ C«ng ty PhÇn 2: T×nh h×nh Tæ chøc c«ng t¸c Tµi chÝnh cña C«ng ty PhÇn 3: T×nh h×nh Tæ chøc c«ng t¸c H¹ch to¸n KÕ to¸n t¹i C«ng ty PhÇn I Giíi thiÖu tæng quan vÒ c«ng ty 1.Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp C«ng ty T¹p PhÈm vµ B¶o hé Lao ®éng lµ mét ®¬n vÞ kinh tÕ quèc doanh trùc thuéc Bé Th­¬ng M¹i. C«ng ty thùc hiÖn chÕ ®é kinh tÕ ®éc lËp, tù chñ vÒ tµi chÝnh, cã t­ c¸ch ph¸p nh©n vµ më tµi kho¶n riªng t¹i Ng©n hµng C«ng th­¬ng Ba §×nh. Trô së chÝnh cña C«ng ty ®Æt t¹i sè 11E phè C¸t Linh, QuËn Ba §×nh, Thµnh phè Hµ néi. C«ng ty tr­íc kia lµ Trung t©m b¸n bu«n B¸ch ho¸ trùc thuéc Tæng c«ng ty B¸ch ho¸ - Bé Th­¬ng M¹i, ®­îc thµnh lËp tõ n¨m 1985 víi nhiÖm vô chÝnh lµ b¸n bu«n, b¸n lÎ vµ gia c«ng c¸c mÆt hµng dông cô gia ®×nh, t¹p phÈm vµ b¶o hé lao ®éng. N¨m 1986 ®Ó phï hîp víi chøc n¨ng vµ nhiÖm vô Trung t©m ®· ®æi tªn thµnh C«ng ty Dông cô gia ®×nh vµ T¹p phÈm. §Õn n¨m 1993, theo QuyÕt ®Þnh thµnh lËp doanh nghiÖp sè 388/CP, c«ng ty thµnh lËp l¹i doanh nghiÖp víi tªn gäi lµ C«ng ty T¹p phÈm. Tr¶i qua hai n¨m ho¹t ®éng c¨n cø vµo t×nh h×nh thùc tÕ cña c«ng ty vµ ph­¬ng h­íng kÕ ho¹ch cña Bé Th­¬ng M¹i ®Õn th¸ng 5 n¨m 1995, c«ng ty s¸t nhËp víi C«ng ty B¶o hé lao ®éng h×nh thµnh C«ng ty T¹p phÈm vµ B¶o hé Lao ®éng trùc thuéc Bé Th­¬ng M¹i. C«ng ty cã sè vèn ph¸p ®Þnh lµ 5,3 tû ®ång trong ®ã vèn ng©n s¸ch cÊp 3,7 tû ®ång. HiÖn nay, toµn c«ng ty cã 127 c¸n bé c«ng nh©n viªn, trong ®ã cã 15 ng­êi lµ lao ®éng gi¸n tiÕp phôc vô s¶n xuÊt kinh doanh, sè c¸n bé cßn l¹i ®Òu tham gia trùc tiÕp vµ s¶n xuÊt kinh doanh. BiÓu 1: T×nh h×nh kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty trong 2 n¨m 1999 vµ 2000 §¬n vÞ tÝnh: ®ång ChØ tiªu 1999 2000 Chªnh lÖch 1. Tæng doanh thu Trong ®ã doanh thu b¸n hµng (doanh thu thuÇn) 198.979.753.816 197.668.754.713 242.883.377.764 241.573.488.836 + 43.903.623.948 + 43.904.734.123 2. Tæng chi phÝ Trong ®ã Chi phÝ H§KD - Gi¸ vèn hµng b¸n - Chi phÝ b¸n hµng - Chi phÝ QLDN 198.464.136.199 198.092.994.894 195.000.691.744 2.467.190.891 625.112.259 242.366.553.736 241.149.202.270 238.661.890.759 2.312.731.040 174.580.471 + 43.902.417.537 +43.056.207.376 + 43.661.199.015 - 154.459.851 - 450.531.788 3. –Thu nhËp ho¹t ®éng TC + BT - Chi phÝ ho¹t ®éng TC + BT 1.310.999.103 371.141.305 1.309.888.928 1.217.351.466 1.110.175 +846.210.161 3. Lîi tøc tr­íc thuÕ 515.617.617 516.824.028 + 1.206.411 4. Nép ng©n s¸ch - ThuÕ lîi tøc - ThuÕ vèn 164.997.637 204. 887. 220 165.383.688 204.887.220 + 386.051 5. Lîi nhuËn cßn l¹i 145.732.760 146.553.120 + 820.360 6. Thu nhËp b/q ng­êi lao ®éng 916.737 1.042.924 Qua BiÓu 1 ta nhËn thÊy trong n¨m 2000 c«ng ty ®· ®¹t ®­îc kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cao h¬n n¨m 1999. Cô thÓ doanh thu cña doanh nghiÖp ®¹t 241.573.488.836 ®ång, sè tiÒn l·i tõ ho¹t ®éng kinh doanh lµ: 424.286.566 ®ång. §ã lµ do c«ng ty ®· cã c¸c biÖn ph¸p nh»m tiÕt kiÖm chi phÝ b¸n hµng còng nh­ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. Thu nhËp b×nh qu©n cña ng­êi lao ®éng trong n¨m t¨ng lªn tõ ®ã khuyÕn khÝch ng­êi lao ®éng. 2.§Æc ®iÓm vÒ tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh Néi dung ho¹t ®éng chÝnh cña c«ng ty nh­ sau: - Tæ chøc thu mua nguån hµng t¹p phÈm, dông cô gia ®×nh vµ b¶o hé lao ®éng cho c¸c ®èi t­îng cã nhu cÇu. - Tæ chøc b¸n bu«n, b¸n lÎ réng r·i c¸c mÆt hµng thuéc diÖn kinh doanh cña c«ng ty, tæ chøc c¸c ho¹t ®éng dÞch vô ë nh÷ng n¬i cã nhu cÇu. - Tæ chøc s¶n xuÊt, gia c«ng c¸c mÆt hµng b¸ch ho¸. - NhËn uû th¸c, mua b¸n ®¹i lý c¸c mÆt hµng thuéc ph¹m vi kinh doanh cña c«ng ty cho c¸c tæ chøc s¶n xuÊt - kinh doanh. - XuÊt nhËp khÈu c¸c mÆt hµng thuéc ph¹m vi kinh doanh cña c«ng ty nh­ hµng dông cô gia ®×nh, b¶o hé lao ®éng. . . Tõ néi dung ho¹t ®éng cña c«ng ty cã thÓ nãi c«ng ty lµ mét doanh nghiÖp Nhµ n­íc ho¹t ®éng trong lÜnh vùc kinh doanh th­¬ng m¹i trong vµ ngoµi n­íc. Tuy nhiªn, xuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm cña c«ng ty míi ®­îc tiÕn hµnh xuÊt khÈu, nhËp khÈu hµng ho¸ nªn ho¹t ®éng nµy cßn yÕu. Trong khi ®ã, c«ng ty cã sè l­îng b¹n hµng trong n­íc ngµy cµng më réng. Trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y, viÖc tæ chøc s¶n xuÊt gia c«ng, chÕ biÕn chiÕm tû träng kh«ng lín trong ho¹t ®éng cña c«ng ty mµ ho¹t ®éng chÝnh cña c«ng ty lµ khai th¸c vµ tiªu thô hµng ho¸. 3.§Æc ®iÓm vÒ tæ chøc qu¶n lý Víi néi dung vµ nhiÖm vô trªn, c«ng ty ®· tæ chøc bé m¸y qu¶n lý kiÓu trùc tuyÕn chøc n¨ng. Tøc lµ: 0§øng ®Çu bé m¸y qu¶n lý lµ Gi¸m ®èc c«ng ty. Gi¸m ®èc lµ ng­êi ®iÒu hµnh mäi ho¹t ®éng cña c«ng ty theo chÕ ®é thñ tr­ëng vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc cÊp trªn vÒ mäi mÆt ho¹t ®éng cña c«ng ty, ®¹i diÖn quyÒn lîi vµ nghÜa vô cña c«ng ty tr­íc ph¸p luËt. Gióp viÖc cho gi¸m ®èc lµ 2 phã gi¸m ®èc. Phã gi¸m ®èc thø nhÊt phô tr¸ch vÒ c«ng t¸c tæ chøc hµnh chÝnh, x©y dùng c¬ b¶n cña c«ng ty. Phã gi¸m ®èc thø hai lµ ng­êi chØ ®¹o trùc tiÕp c¸c ho¹t ®éng kinh doanh b¶o hé lao ®éng. Phã gi¸m ®èc ®­îc uû quyÒn gi¶i quyÕt c«ng viÖc khi gi¸m ®èc ®i v¾ng. Toµn c«ng ty ®­îc chia thµnh 2 bé phËn lín: C¸c phßng ban chøc n¨ng vµ c¸c bé phËn kinh doanh. C«ng ty cã 2 phßng ban chøc n¨ng gióp gi¸m ®èc qu¶n lý theo ngµnh däc vµ tham m­u cho gi¸m ®èc trong viÖc chØ ®¹o ho¹t ®éng kinh doanh. - Phßng tæ chøc hµnh chÝnh: Lµm nhiÖm vô tham m­u cho Gi¸m ®èc trong kh©u tæ chøc c¸n bé, lao ®éng vµ thùc hiÖn c¸c chÝnh s¸ch, chÕ ®é víi ng­êi lao ®éng . . lµm c«ng t¸c hµnh chÝnh so¹n th¶o v¨n b¶n, c«ng v¨n, l­u tr÷. . . - Phßng kÕ to¸n - kÕ ho¹ch: Tæ chøc h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, b¶o ®¶m cung cÊp ®Çy ®ñ, kÞp thêi c¸c th«ng tin cho qu¶n lý, cho ra c¸c quy ®Þnh kinh doanh, lËp kÕ ho¹ch kinh doanh cña c«ng ty. Qu¶n lý viÖc huy ®éng vµ sö dông vèn cña c«ng ty, hoµn thµnh nghÜa vô cña c«ng ty víi ng©n s¸ch Nhµ n­íc. Bé phËn kinh doanh cña c«ng ty ®­îc tæ chøc thµnh 7 bé phËn: cöa hµng sè 1, cöa hµng sè 2, cöa hµng sè 3, tr¹m b¸ch ho¸, tr¹m b¶o hé lao ®éng vµ hai phßng nghiÖp vô kinh doanh sè 1 vµ sè 2. C¸c bé phËn nµy trùc tiÕp ho¹t ®éng kinh doanh cã nhiÖm vô chñ ®éng tæ chøc thu mua, b¶o qu¶n, vËn chuyÓn vµ tiªu thô hµng ho¸ nh»m thùc hiÖn kÕ ho¹ch kinh doanh cña c«ng ty. C¸c bé phËn kinh doanh ®­îc b¸n bu«n, b¸n lÎ tÊt c¶ c¸c mÆt hµng kinh doanh cña c«ng ty, ®­îc chñ ®éng t¹o nguån hµng vµ tiªu thô hµng, chñ ®éng quyÕt ®Þnh gi¸ mua vµ gi¸ b¸n hµng ho¸. Tr­ëng bé phËn kinh doanh ®­îc gi¸m ®èc uû quyÒn ký kÕt c¸c hîp ®ång mua b¸n hµng ho¸ vµ ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc gi¸m ®èc vÒ ph¸p luËt vÒ ho¹t ®éng kinh doanh cña m×nh. C¸c bé phËn kinh doanh ph¶i cã tr¸ch nhiÖm qu¶n lý vµ sö dông cã hiÖu qu¶ vèn cña c«ng ty còng nh­ ph¶i thùc hiÖn ®Çy ®ñ nghÜa vô víi ng©n s¸ch nhµ n­íc, còng nh­ víi c«ng ty. Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty T¹p phÈm vµ B¶o hé Lao ®éng Phã gi¸m ®èc Gi¸m ®èc C¸c phßng ban chøc n¨ng C¸c bé phËn kinh doanh Phßng tæ chøc hµnh chÝnh Phßng nghiÖp vô kinh doanh sè 2 Phßng nghiÖp vô kinh doanh sè 1 Phßng kÕ to¸n kÕ ho¹ch Cöa hµng BH sè 1 Cöa hµng BH sè 2 Cöa hµng BH sè 3 Tr¹m B¸ch ho¸ Tr¹m BHL§ Lµ mét ®¬n vÞ nhµ n­íc ho¹t ®éng trong lÜnh vùc kinh doanh th­¬ng m¹i, c«ng t¸c kÕ to¸n ë c«ng ty hiÖn nay thùc hiÖn theo chÕ ®é kÕ to¸n do Bé Tµi ChÝnh ban hµnh: - VÒ h×nh thøc sæ s¸ch kÕ to¸n: C«ng ty ¸p dông h×nh thøc NhËt ký chøng tõ - H¹ch to¸n nghiÖp vô tån kho ë c«ng ty bao gåm: h¹ch to¸n nghiÖp vô ë kho, ë quÇy hµng do thñ kho vµ nh©n viªn b¸n hµng thùc hiÖn, h¹ch to¸n tæng hîp tån kho t¹i phßng kÕ to¸n. HiÖn nay, c¸c mÆt hµng cña c«ng ty th­êng b¸n ra víi khèi l­îng lín nªn c«ng ty chän ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn ®Ó h¹ch to¸n tæng hîp tån kho hµng ho¸. ¸p dông ph­¬ng ph¸p nµy, kÕ to¸n theo dâi hµng ho¸ tån kho trªn TK 156 theo tõng nghiÖp vô ph¸t sinh mét c¸ch th­êng xuyªn, kÞp thêi. Nhê ®ã b¸m s¸t ®­îc l­îng hµng ho¸ hiÖn cã. H¹ch to¸n chi tiÕt hµng xuÊt kho ®­îc ¸p dông theo ph­¬ng ph¸p thÎ song song cô thÓ nh­ sau: H¹ch to¸n nghiÖp vô ë kho do thñ kho tiÕn hµnh theo dâi hµng ho¸ th«ng qua chØ tiªu hiÖn vËt. Thñ kho c¨n cø vµo c¸c phiÕu nhËp kho, xuÊt kho ®Ó nhËp kho hµng ho¸ vµ ghi thÎ kho. ThÎ kho dïng ®Ó theo dâi l­îng hµng ho¸ cña tõng nghiÖp vô mua b¸n theo tõng dßng. ThÎ kho ®­îc më cho tõng kho vµ tõng lo¹i hµng ho¸ theo c¸c gi¸ nhËp kh¸c nhau. Ngoµi ra thñ kho cã nhiÖm vô b¶o qu¶n hµng ho¸ tr¸nh mÊt m¸t, hao hôt. §Þnh kú thñ kho kiÓm tra ®èi chiÕu sè l­îng thùc tÕ víi sè l­îng trªn thÎ kho vµ sè liÖu cña kÕ to¸n kho. H¹ch to¸n tån kho ë quÇy do nh©n viªn b¸n hµng ghi chÐp trªn c¸c thÎ quÇy hµng (thÎ hµng). ThÎ hµng ®­îc më ®Ó ghi chÐp sù biÕn ®éng cña tõng mÆt hµng ®· nhËp vÒ mÆt sè l­îng hiÖn vËt vµ gi¸ trÞ. Hµng ngµy c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho néi bé nh©n viªn b¸n hµng ghi vµo c¸c thÎ hµng. §Þnh kú (5 ngµy) nh©n viªn b¸n hµng kiÓm kª hµng cßn l¹i, x¸c ®Þnh l­îng hµng b¸n ra cña tõng mÆt hµng ®Ó ghi vµo cét xuÊt trªn thÎ hµng vµ lËp b¸o c¸o b¸n hµng. Hµng ngµy, bé phËn kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt kho ghi thÎ kho nh­ ë kho. Cuèi th¸ng kÕ to¸n ®èi chiÕu víi thñ kho vÒ mÆt sè l­îng ®Ó lËp b¶ng c©n ®èi nhËp - xuÊt - tån kho hµng ho¸. B¶ng c©n ®èi ®­îc më cho tõng kho vµ theo dâi tæng hîp tõng lo¹i hµng ho¸ theo c¸c ®¬n gi¸ kh¸c nhau c¶ vÒ mÆt sè l­îng vµ gi¸ trÞ. Mçi ®¬n gi¸ kh¸c nhau cña tõng lo¹i hµng ho¸ kh¸c nhau ®­îc ghi trªn mét dßng cña b¶ng tæng hîp. Tæng gi¸ trÞ nhËp cña mét kho ph¶i b»ng tæng gi¸ trÞ ph¸t sinh nî trªn TK 156.1. Tæng gi¸ trÞ xuÊt kho cña mét kho ph¶i b»ng tæng gi¸ trÞ ph¸t sinh cã trªn TK 156.1. PhÇn II T×nh h×nh tæ chøc c«ng t¸c tµi chÝnh cña C«ng ty C«ng t¸c tµi chÝnh lµ c«ng t¸c quan träng quyÕt ®Þnh trùc tiÕp ®Õn hiÖu qu¶ kinh doanh vµ chÕ ®é b¶o toµn vèn. Do vËy, c«ng ty ®· rÊt quan t©m ®Õn viÖc tæ chøc c«ng t¸c tµi chÝnh víi nhiÒu ph­¬ng ph¸p linh ho¹t phï hîp víi t×nh h×nh kinh doanh cña c«ng ty còng nh­ phï hîp víi sù biÕn ®éng cña thÞ tr­êng. 1. T×nh h×nh ph©n cÊp qu¶n lý tµi chÝnh cña C«ng ty: ViÖc ph©n cÊp qu¶n lý tµi chÝnh lµ sù ph©n chia quyÒn h¹n vµ tr¸ch nhiÖm gi÷a c¸c bé phËn trong c«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh cña C«ng ty. C«ng ty cã m« h×nh ph©n cÊp qu¶n lý lµ võa tËp trung võa ph©n t¸n. Do ®ã c«ng ty rÊt chó träng trong viÖc ph©n cÊp vÒ vèn còng nh­ ph©n cÊp vÒ chi phÝ. ViÖc huy ®éng vèn cña c«ng ty lµ nh»m sö dông vµo kinh doanh, do vËy viÖc sö dông vèn ph¶i dùa trªn nguyªn t¾c vµ môc ®Ých râ rµng sao cho ®¹t hiÖu qu¶ kinh tÕ cao nhÊt. C«ng ty ®Æc biÖt chó träng vÒ qu¶n lý vèn, chøng tõ ho¸ ®¬n vµ viÖc ký kÕt c¸c hîp ®ång kinh tÕ. Khi vay vèn kinh doanh c¸c ®¬n vÞ lµm ®óng qui ®Þnh tõ viÖc x©y dùng c¸c ph­¬ng ¸n kinh doanh, ký hîp ®ång t¹m øng vay vèn, nhËp xuÊt, b¸o c¸o tån kho hµng ho¸. Ph©n cÊp vÒ chi phÝ: Khi kÕt thóc mét niªn ®é tµi chÝnh th× kÕ to¸n ph¶i lËp B¸o c¸o quyÕt to¸n tµi chÝnh c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ , trªn cë së ®ã ®Ó lËp kÕ ho¹ch chi tiªu tµi chÝnh cho niªn ®é sau, tõ ®ã x¸c ®Þnh nhu cÇu vÒ vèn vµ t×m biÖn ph¸p huy ®éng cho c«ng ty ®Ó ®¸p øng nhu cÇu kinh doanh. 2. C«ng t¸c kÕ ho¹ch tµi chÝnh cña C«ng ty: Trong C«ng ty kÕ ho¹ch tµi chÝnh lµ mét kÕ ho¹ch quan träng vµ cÇn thiÕt cho ho¹t ®éng cña c«ng ty. V× vËy, khi tham gia vµo kinh doanh c«ng ty ®· ®Æt ra cho m×nh nh÷ng kÕ ho¹ch cô thÓ, thiÕt thùc nh»m huy ®éng vµ sö dông cã hiÖu qu¶ nguån tµi chÝnh vµ c¸c quü ®Ó ®¹t nh÷ng môc tiªu kinh doanh cña m×nh. C«ng ty ®· x©y dùng kÕ ho¹ch tµi chÝnh mét c¸ch cô thÓ nh­ kÕ ho¹ch vÒ doanh sè b¸n hµng, kÕ ho¹ch ®Çu t­ vÒ x©y dùng mua s¾m TSC§, kÕ ho¹ch khÊu hao TSC§, kÕ ho¹ch chi phÝ, kÕ ho¹ch ph¸t triÓn nguån hµng (gåm c¶ hµng néi ®Þa còng nh­ xuÊt khÈu), kÕ ho¹ch xuÊt khÈu (XuÊt khÈu cafª nh©n, g¨ng tay b¶o hé lao ®éng, xuÊt khÈu theo h×nh thøc hµng ®æi hµng), dù kiÕn lîi nhuËn vµ ph©n phèi lîi nhuËn ... C¨n cø ®Ó x©y dùng c¸c kÕ ho¹ch trªn dùa vµo kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña n¨m tr­íc céng víi nhu cÇu thÞ tr­êng còng nh­ nh÷ng dù ®o¸n vÒ sù biÕn ®éng cña thÞ tr­êng mµ C«ng ty ®· lËp ra c¸c kÕ ho¹ch trªn. 3. T×nh h×nh tµi s¶n vµ nguån vèn cña C«ng ty: C«ng ty T¹p phÈm vµ B¶o hé Lao ®éng lµ mét doanh nghiÖp kinh doanh æn ®Þnh trong nhiÒu n¨m nay, vèn sö dông trong c«ng ty lµ hÕt søc cÇn thiÕt. Khi kÕt thóc mét niªn ®é kÕ to¸n th× bé phËn kÕ ho¹ch tËp hîp vµ lËp c¸c chØ tiªu kinh tÕ tµi chÝnh tõ ®ã lµm c¬ së x¸c ®Þnh nhu cÇu vèn kinh doanh. Cïng víi ng©n s¸ch Nhµ n­íc giao, c«ng ty cßn tiÕn hµnh huy ®éng thªm b»ng c¸ch vay Ng©n hµng, ngoµi ra c«ng ty cßn sö dông triÖt ®Ó c¸c quü trÝch lËp nh­ng ch­a sö dông, tõ lîi nhuËn ch­a ph©n phèi, kho¶n c«ng nî ch­a ®Õn h¹n thanh to¸n . . . BiÓu 2: T×nh h×nh tµi s¶n vµ nguån vèn cña c«ng ty §¬n vÞ tÝnh: ®ång T T ChØ tiªu N¨m 1999 N¨m 2000 Sè tiÒn T T(%) Sè tiÒn T T (%) A Tµi s¶n 38.067.858.277 100 45.835.650.559 100 I TSL§ vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n 36.643.712.675 96,259 44.551.303.626 97,198 1 TiÒn 2.033.386.479 5,341 3.858.457.068 8,418 2 C¸c kho¶n ph¶i thu 12.571.351.161 33,024 12.084.736.950 26,365 3 Hµng tån kho 21.329.416.063 56,029 27.935.958.048 60,948 4 TSL§ kh¸c 709.558.702 1,865 672.151.561 1,466 II TSC§ vµ ®Çu t­ dµi h¹n 1.424.145.602 3,741 1.284.346.933 2,802 1 TSC§ 1.371.645.602 3,603 1.226.846.933 2,677 2 C¸c kho¶n ®Çu t­ TC dµi h¹n 52.500.000 0,138 57.500.000 0,125 B Nguån vèn 38.067.858.277 100 45.835.650.559 100 I Nî ph¶i tr¶ 32.540.132.724 85,477 40.223.112.724 87,755 1 Nî ng¾n h¹n 32.540.132.724 --- 40.212.708.724 87,732 2 Nî kh¸c --- --- 10.404.000 0,023 II Nguån vèn chñ së h÷u 5.527.725.553 14,523 5.612.537.835 12,244 1 Nguån vèn kinh doanh 5.153.060.070 13,536 5.153.060.070 11,242 2 Quü ph¸t triÓn kinh doanh 282.852.186 0,744 319.265.618 0,696 3 Quü dù phßng 48.657.929 0,128 59.581.958 0,13 4 L·i ch­a ph©n phèi --- --- 73.310.918 0,16 5 Quü khen th­ëng 43.155.368 0,114 7.319.271 0,016 Nh×n vµo BiÓu 2 ta thÊy: - Nh×n chung Tæng Tµi s¶n n¨m 2000 t¨ng so víi 1999 lµ: 7.767.792.282 ®ång, tû lÖ t¨ng lµ 120,4%. Trong ®ã: + TSL§ vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n t¨ng lµ: 7.907.590.951 ®ång víi tû lÖ t¨ng lµ: 121,6% + TSC§ vµ ®Çu t­ dµi h¹n gi¶m lµ 139.798.669 ®ång víi tû lÖ gi¶m lµ: 1,2% §iÒu nµy chøng tá c«ng ty sö dông vèn vµo kinh doanh t¨ng vµ c«ng ty kh«ng ®Çu t­ mua s¾m TCS§. §©y lµ dÊu hiÖu tèt cho ho¹t ®éng kinh doanh th­¬ng m¹i cña c«ng ty. - Tæng nguån vèn cña c«ng ty ®Õn ngµy 31/12/2000 lµ: 45.835.650.559 ®ång. Trong ®ã: + Nî ph¶i tr¶: 40.223.112.724 ®ång + Tæng nguån vèn chñ së h÷u lµ: 5.612.537.835 ®ång. 4. §¸nh gi¸ hiÖu qu¶ kinh doanh §Ó n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh ®ßi hái doanh nghiÖp ph¶i qu¶n lý vµ sö dông cã hiÖu qu¶ c¸c yÕu tè cña qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh trong ®ã cã hiÖu qu¶ sö dông vèn (xem biÓu), t×nh h×nh biÕn ®éng vèn cña c«ng ty. §¸nh gi¸ hiÖu qu¶ sö dông vèn kinh doanh cña c«ng ty dùa vµo c¸c chØ tiªu nh­ sau: Doanh thu (theo gi¸ b¸n) HÖ sè phôc vô vèn kinh doanh = Vèn kinh doanh b×nh qu©n trong kú Lîi nhuËn HÖ sè sinh lîi vèn kinh doanh = Vèn kinh doanh b×nh qu©n trong kú Doanh thu (theo gi¸ vèn) Sè vßng quay vèn kinh doanh = Vèn kinh doanh b×nh qu©n trong kú BiÓu 3: hiÖu qu¶ sö dông vèn kinh doanh §¬n vÞ tÝnh: §ång ChØ tiªu N¨m 1999 N¨m 2000 1. Doanh thu b¸n hµng 197.668.754.713 241.537.488.836 2. Doanh thu theo gi¸ vèn 195.000.691.744 238.661.890.759 3. Vèn kinh doanh b×nh qu©n 5.153.060.070 5.153.060.070 4. Lîi nhuËn tr­íc thuÕ 515.617.617 516.824.028 5. HÖ sè phôc vô VKD b×nh qu©n 38,359 46,839 6. HÖ sè sinh lîi VKD b×nh qu©n 0,1 0,1 7. Sè vßng quay VKD b×nh qu©n 37,842 46,314 Nh×n vµo BiÓu trªn ta thÊy: Doanh nghiÖp ®· sö dông vèn cã hiÖu qu¶ thÓ hiÖn ë hÖ sè phôc vô kinh doanh vµ sè vßng quay cña vèn kinh doanh cña n¨m 2000 ®Òu t¨ng so víi n¨m 1999. Nguyªn nh©n t¨ng lµ do doanh thu t¨ng vµ lîi nhuËn t¨ng, trong khi ®ã vèn kinh doanh b×nh qu©n th× kh«ng thay ®æi. Trong ho¹t ®éng kinh doanh cña m×nh c«ng ty nép thuÕ theo chÝnh s¸ch do Bé Tµi ChÝnh ban hµnh (nép thuÕ theo Gi¸ trÞ gia t¨ng). Ngoµi kho¶n thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ph¶i nép cßn c¸c lo¹i thuÕ kh¸c nh­ thuÕ vèn, thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp . . . C¸c chØ tiªu nµy thÓ hiÖn nghÜa vô cña doanh nghiÖp ®èi víi ng©n s¸ch Nhµ n­íc vµ nãi lªn mèi quan hÖ kinh tÕ gi÷a Nhµ n­íc vµ doanh nghiÖp BiÓu 4: t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi ng©n s¸ch §¬n vÞ tÝnh: ®ång ChØ tiªu N¨m 1999 N¨m 2000 Sè t­¬ng ®èi Tû lÖ(%) ThuÕ 21.499.234.638 23.988.644.366 + 2.489.409.728 100 1. ThuÕ GTGT 18.111.156.735 21.966.054.851 + 3.854.898.116 + 154,85 2. ThuÕ XNK 3.015.143.046 1.649.268.607 - 1.365.874.439 - 54,86 3. ThuÕ TNDN 164.997.637 165.383.688 + 386.051 + 0,01 4. Thu trªn vèn 204.887.220 204.887.220 --- --- 5, ThuÕ m«n bµi 3.050.000 3.050.000 --- --- Víi kÕt qu¶ tÝnh ®­îc ë trªn ta thÊy t×nh h×nh thùc hiÖn nép ng©n s¸ch Nhµ n­íc cña c«ng ty lµ tèt v× c¸c kho¶n thuÕ c«ng ty kh«ng nh÷ng nép ®Çy ®ñ mµ cã kho¶n thuÕ cßn t¨ng c¶ vÒ sè tiÒn lÉn tû lÖ. 5. B¶o toµn vµ t¨ng tr­ëng vèn Trong giai ®o¹n hiÖn nay nhÊt lµ khi nÒn kinh tÕ cã l¹m ph¸t, ®Ó doanh nghiÖp cã thÓ æn ®Þnh vµ ph¸t triÓn ®ßi hái doanh nghiÖp ph¶i kinh doanh cã l·i, nh­ng ®ång thêi doanh nghiÖp còng ph¶i b¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn kinh doanh cña m×nh. Tõ sè liÖu biÓu trªn ta thÊy trong n¨m võa qua c«ng ty ®· b¶o tån ®­îc vèn kinh doanh cña m×nh, bªn c¹nh ®ã TSL§ vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n cña c«ng ty t¨ng lµ 7.907.590.951 ®ång víi tû lÖ t¨ng lµ 121,6%. 6. C«ng t¸c kiÓm tra, kiÓm so¸t tµi chÝnh T¹i c«ng ty, cuèi mçi quý kÕ to¸n ph¶i lËp B¸o c¸o Tµi chÝnh vµ ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh ®Ó tr×nh lªn Ban Gi¸m ®èc còng nh­ c¸c c¬ quan chøc n¨ng n¾m ®­îc t×nh h×nh ho¹t ®éng cña c«ng ty. Tõ ®ã sÏ lÊy ®ã lµm c¨n cø ®Ó t×m ra c¸c mÆt h¹n chÕ vµ tÝch cùc trong ph­¬ng h­íng ho¹t ®éng kinh doanh cña quý ®ã vµ ®Ó ®Þnh h­íng cho ph­¬ng ¸n kinh doanh cña quý sau. Cuèi mçi kú kÕ to¸n (th¸ng, quý, n¨m) phßng kÕ to¸n sÏ tiÕn hµnh lËp c¸c B¸o c¸o kÕ to¸n theo qui ®Þnh cña Bé Tµi ChÝnh. C¸c B¸o c¸o sÏ thÓ hiÖn t×nh tr¹ng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp, tõ ®ã sÏ lµm c¬ së cho viÖc kiÓm tra cña c¸c c¬ quan chøc n¨ng nh­: tµi chÝnh, c¬ quan thuÕ, Côc thèng kª .... PhÇn III Tæ chøc c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i c«ng ty Qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña mét doanh nghiÖp ®­îc kÕ to¸n ph¶n ¸nh ®ã lµ mét qu¸ tr×nh vËn ®éng cña tµi s¶n trong kinh doanh vµ nh»m môc ®Ých ®¹t ®­îc hiÖu qu¶ kinh tÕ cao nhÊt th«ng qua qu¸ tr×nh vËn ®éng ®ã. 1.Bé m¸y kÕ to¸n §Ó phï hîp víi ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty vµ ®¸p øng víi yªu cÇu qu¶n lý vµ chØ ®¹o kinh doanh cña c«ng ty, bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®­îc tæ chøc theo mét hÖ thèng chÆt chÏ tõ c«ng ty xuèng tíi c¸c cöa hµng, c¸c tr¹m. §øng ®Çu bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty lµ kÕ to¸n tr­ëng lµ ng­êi tæ chøc c¬ cÊu bé m¸y kÕ to¸n còng nh­ c«ng t¸c kÕ to¸n, thèng kª trong doanh nghiÖp, chÞu tr¸ch nhiÖm chØ ®¹o trùc tiÕp vÒ mÆt nghiÖp vô cña c¸c nh©n viªn, ®«n ®èc gi¸m s¸t t×nh h×nh sö dông vèn cña c«ng ty, lµ ng­êi trùc tiÕp b¸o c¸o c¸c th«ng tin kÕ to¸n lªn gi¸m ®èc vµ c¬ quan cã thÈm quyÒn, chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc ph¸p luËt vÒ c¸c th«ng tin, sè liÖu ®· b¸o c¸o. Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®­îc tæ chøc theo h×nh thøc nöa tËp trung nöa ph©n t¸n. Do ®ã ë phßng kÕ to¸n cã nhiÖm vô thu thËp chøng tõ, xö lý chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ë phßng nghiÖp vô cña c«ng ty vµ chung cho toµn c«ng ty. Cuèi th¸ng tËp hîp c¸c B¶ng kª, NhËt ký chøng tõ, B¶ng ph©n bæ cña c¸c ®¬n vÞ kÕ to¸n phô thuéc göi lªn, kiÓm tra ®èi chiÕu ®Ó thùc hiÖn viÖc h¹ch to¸n tæng hîp, ghi sæ c¸i, lªn c¸c B¸o c¸o tµi chÝnh chung cho toµn c«ng ty. T¹i c¸c cöa hµng, tr¹m thùc hiÖn h¹ch to¸n b¸o sæ. Mçi cöa hµng, tr¹m cã mét kÕ to¸n viªn lµm nhiÖm vô thu thËp, xö lý chøng tõ vµ ghi sæ kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ë ®¬n vÞ m×nh, theo dâi hµng ho¸ mua vµo, b¸n ra, tån kho ë ®¬n vÞ m×nh, theo dâi c¸c kho¶n thu chi tiÒn mÆt ®Ó ghi vµo B¶ng kª 1 vµ NhËt ký sè 1, theo dâi c«ng nî mua còng nh­ c«ng nî b¸n. Cuèi th¸ng nép c¸c B¶ng kª, NhËt ký chøng tõ kÌm theo c¸c chøng tõ gèc cho phßng kÕ to¸n c«ng ty. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty T¹p phÈm vµ B¶o hé Lao ®éng KiÓm to¸n néi bé KÕ to¸n tr­ëng Hai kÕ to¸n phã KÕ to¸n TSC§, chi phÝ , tiÒn l­¬ng, tæng hîp KÕ to¸n tån kho kiªm thñ quü KÕ to¸n Quü vµ Ng©n hµng Nh©n viªn thèng kª KÕ to¸n B¸n hµng vµ C«ng nî KÕ to¸n cöa hµng sè 1 KÕ to¸n Tr¹m BHL§ KÕ to¸n cöa hµng sè 3 KÕ to¸n cöa hµng sè 2 KÕ to¸n Tr¹m B¸ch ho¸ Nh­ vËy bé m¸y kÕ to¸n ë c«ng ty gåm: 1 kÕ to¸n tr­ëng, 2 kÕ to¸n phã, 1 kiÓm to¸n viªn néi bé. Toµn bé phßng kÕ to¸n ®­îc chia thµnh: KÕ to¸n quü vµ ng©n hµng, KÕ to¸n tån kho kiªm thñ quü, kÕ to¸n b¸n hµng vµ c«ng nî (gåm c¶ c«ng nî mua vµ c«ng nî b¸n), kÕ to¸n TSC§, chi phÝ, tiÒn l­¬ng, tæng hîp vµ bé phËn kÕ to¸n ph©n t¸n d­íi c¸c cöa hµng vµ c¸c tr¹m. 2.HÖ thèng chøng tõ KÕ to¸n mua hµng vµ thanh to¸n tiÒn hµng Chøng tõ sö dông - Ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho cña ng­êi b¸n - Ho¸ ®¬n GTGT - Ho¸ ®¬n b¸n hµng trong ph­¬ng thøc ®æi hµng - PhiÕu nhËp kho - Biªn b¶n kiÓm nhËn hµng ho¸, biªn b¶n thõa thiÕu hµng ho¸ - PhiÕu chi tiÒn - B¸o c¸o hay b¶ng kª thanh to¸n t¹m øng - GiÊy b¸o nî, b¶ng sao kª cña Ng©n hµng khi thanh to¸n quan ng©n hµng hµng KÕ to¸n b¸n hµng (tiªu thô hµng ho¸) Tiªu thô hµng ho¸ lµ kh©u cuèi cïng trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty vµ hµng ho¸ b¸n ra t¹i c«ng ty chñ yÕu lµ b¸n bu«n hµng ho¸ a. Chøng tõ kÕ to¸n - Ho¸ ®¬n GTGT - Biªn b¶n thõa thiÕu hµng ho¸ - PhiÕu thu - GiÊy b¸o nî cña ng©n hµng - B¶ng kª KÕ to¸n hµng tån kho Chøng tõ sö dông PhiÕu nhËp xuÊt kho hµng ho¸ - Biªn b¶n thõa thiÕu hµng ho¸ KÕ to¸n Tµi s¶n cè ®Þnh vµ KhÊu hao TSC§ Chøng tõ sö dông - Ho¸ ®¬n GTGT Biªn b¶n giao nhËn TSC§ B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ B¶o hiÓm X· héi Chøng tõ sö dông - B¶ng chÊm c«ng - B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng, BHXH - Chøng tõ lµm thªm giê vµ c¸c chøng tõ thanh to¸n kh¸c - PhiÕu chi * Sæ s¸ch ph¶n ¸nh: - Më nhËt ký chung - NhËt ký chi tr¶ l­¬ng - Sæ c¸i cho TK 334, 338 B¶ng ph©n bæ sè 1: B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n b¶o hiÓm KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Chøng tõ sö dông: - B¶ng thanh to¸n l­¬ng vµ c¸c kho¶n b¶o hiÓm - B¶ng tÝnh trÝch khÊu hao TSC§ - C¸c phiÕu xuÊt kho c«ng cô, dông cô - C¸c phiÕu thu chi tiÒn KÕ to¸n tµI s¶n b»ng tiÒn Chøng tõ sö dung: - Ho¸ ®¬n GTGT - Ho¸ ®¬n b¸n hµng GiÊy nép tiÒn B¶ng kª chi tiÕt KÕ to¸n kÕt qu¶ vµ ph©n phèi kÕt qu¶ a. Chøng tõ sö dông - C¸c ho¸ ®¬n, phiÕu thu, chi tiÒn - Biªn b¶n giao nhËn tµi s¶n - C¸c giÊy b¸o nî, b¸o cã cña ng©n hµng - Biªn b¶n xö lý ®Ó ghi vµo thu nhËp vµ chi phÝ bÊt th­êng - Chøng tõ tù lËp kh¸c 3. HÖ thèng tµI kho¶n trong doanh nghiÖp sö dông 4. Tæ chøc sæ kÕ to¸n §èi víi mçi doanh nghiÖp th× tuú thuéc vµo lo¹i h×nh tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh, tÝnh chÊt còng nh­ quy m« cña tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh ®ã mµ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n còng nh­ ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n sao cho phï hîp ®ång thêi ®¶m b¶o ®­îc nh÷ng nguyªn t¾c vµ néi dung cña c«ng t¸c kÕ to¸n. Cïng víi h×nh thøc tæ chøc kÕ to¸n võa tËp trung võa ph©n t¸n, C«ng ty T¹p phÈm vµ B¶o hé Lao ®éng ®· ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký Chøng tõ. §©y lµ h×nh thøc kÕ to¸n ®­îc ®¸nh gi¸ lµ tiªn tiÕn trong kÕ to¸n hiÖn hµnh. §Æc ®iÓm cña h×nh thøc nµy lµ mäi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Òu c¨n cø vµo chøng tõ gèc ®· kiÓm tra ®Ó ph©n lo¹i ghi chÐp theo tr×nh tù thêi gian kÕt hîp tr×nh tù ghi sæ ph©n lo¹i theo hÖ thèng cïng c¸c lo¹i chøng tõ ph¸t sinh trong suèt th¸ng vµo sæ kÕ to¸n NhËt ký Chøng tõ më cho bªn cã cña c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n. HÖ thæng sæ kÕ to¸n mµ c«ng ty sö dông bao gåm: - Sæ nhËt ký chøng tõ: Lµ sæ kÕ to¸n chñ yÕu ®­îc më hµng th¸ng. - B¶ng kª: Lµ sæ kÕ to¸n ®­îc sö dông khi yªu cÇu h¹ch to¸n chi tiÕt kh«ng thÓ kÕt hîp trªn c¸c NhËt ký chøng tõ. - Sæ c¸i: Lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp ®­îc më cho tõng tµi kho¶n. - B¶ng ph©n bæ - C¸c sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt Tr×nh tù h¹ch to¸n: Hµng ngµy kÕ to¸n c¨n cø vµo chøng tõ gèc ®· hîp ph¸p, kÕ to¸n ph©n lo¹i vµo c¸c sæ NhËt ký Chøng tõ. §èi víi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ liªn quan ®Õn ®èi t­îng kh«ng thÓ h¹ch to¸n chi tiÕt trªn c¸c sæ NhËt ký Chøng tõ ®­îc th× c¨n cø vµo chøng tõ gèc kÕ to¸n vµo c¸c B¶ng kª. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo b¶ng kª ®Ó chuyÓn vµo NhËt ký chøng tõ cã liªn quan. §èi víi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ liªn quan ®Õn c¸c ®èi t­îng cÇn thanh to¸n ph©n bæ nh­ khÊu hao TSC§, c«ng cô ®å dïng, tiÒn l­¬ng . . . th× c¨n cø vµo chøng tõ gèc kÕ to¸n lËp B¶ng ph©n bæ ®Õn cuèi th¸ng chuyÓn vµo B¶ng kª hoÆc NhËt ký chøng tõ cã liªn quan. §ång thêi ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a NhËt ký chøng tõ víi nhau, gi÷a NhËt ký chøng tõ víi B¶ng kª. Sau ®ã c¨n cø vµo NhËt ký chøng tõ ®Ó ghi vµo Sæ c¸i, c¨n cø vµo c¸c B¶ng kª chi tiÕt ®Ó lËp B¶ng tæng hîp chi tiÕt. §èi chiÕu sè liÖu gi÷a B¶ng tæng hîp chi tiÕt víi Sæ c¸i. Cuèi kú c¨n cø vµo B¶ng kª, NhËt ký chøng tõ, Sæ c¸i, B¶ng Tæng hîp chi tiÕt ®Ó lËp c¸c B¸o c¸o kÕ to¸n. s¬ ®å h×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chøng tõ ThÎ hoÆc sæ chi tiÕt,B¶ng tæng hîp chi tiÕt,, B¶ng ph©n bæ ThÎ hoÆc sæ chi tiÕt NhËt ký chøng tõ Chøng tõ gèc B¶ng kª Sæ c¸i B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¸o c¸o Tµi chÝnh Ghi hµng ngµy §èi chiÕu, kiÓm tra Ghi ®Þnh kú cuèi th¸ng 5.HÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n II. KÕ to¸n mét sè nghiÖp vô kinh doanh chñ yÕu trong c«ng ty 1. KÕ to¸n mua hµng vµ thanh to¸n tiÒn hµng a. Chøng tõ sö dông: b. Tµi kho¶n sö dông - TK 156: Hµng ho¸ - TK 133.1: VAT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ C¸c TK thanh to¸n nh­ - TK 111: TiÒn mÆt - TK 112: TiÒn göi Ng©n hµng - TK 141:TiÒn t¹m øng c. Tr×nh tù h¹ch to¸n ®­îc thÓ hiÖn trªn s¬ ®å ch÷ T nh­ sau: 156 111,112,311,331 T¨ng do mua ngoµi 133.1 711 ChiÕt khÊu VAT ®­îc khÊu trõ 138.1 Thõa khi kiÓm kª Ph¸t hiÖn thiÕu Hµng tr¶ l¹i, gi¶m gi¸ 2. b. Tµi kho¶n sö dông - TK 111, 112, 138, 156 - TK 511: Doanh thu hµng b¸n - TK 157: Hµng göi b¸n - TK 632: TrÞ gi¸ vèn hµng b¸n - TK 131: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng - TK 521: ChiÕt khÊu hµng b¸n c. Tr×nh tù h¹ch to¸n * §èi víi ho¹t ®éng b¸n bu«n hµng ho¸ 111,112,131 511 531,532.1 Doanh thu tiªu thô 333.1 K/c gi¶m gi¸, hµng 133.1 111,112,131 VAT ®Çu vµo b¸n bÞ tr¶ l¹i ChiÕt khÊu 632 156 VAT khÊu trõ Gi¶m gi¸, hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i 811 K/c gi¸ vèn KÕt chuyÓn gi¸ vèn * T¹i c¸c cöa hµng b¸n lÎ 111,112,131 511 Doanh thu XuÊt b¸n trùc tiÕp 721 333.1 ThuÕ VAT 138.8 TiÒn thõa TiÒn thiÕu 156 632 KÕt chuyÓn gi¸ vèn k/c gi¸ vèn K/c gi¸ vèn 3. b. Tµi kho¶n sö dông - TK 156: Hµng ho¸ c. Tr×nh tù h¹ch to¸n ®­îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å 632 111,112,331 156 157,632 XuÊt kho göi b¸n 133.1 157 ThiÕu hôt 138.1, 821 338.1, 721 Hµng ho¸ d«i thõa 4. b. Tµi kho¶n sö dông - TK 211: Tµi s¶n cè ®Þnh - TK 214: KhÊu hao TSC§ c. Tr×nh tù h¹ch to¸n Trong n¨m 2000 c«ng ty kh«ng cã sù t¨ng còng gi¶m TSC§ * H¹ch to¸n KhÊu hao TSC§ Møc trÝch khÊu hao (n¨m ) = Nguyªn gi¸ x Tû lÖ khÊu hao = Nguyªn gi¸/ Sè n¨m sö dung dù tÝnh 641,642 214 TrÝch khÊu hao §ång thêi ghi ®¬n nî TK 009: Khi nép khÊu hao lªn cÊp trªn. 411 111,112 §ång thêi ghi ®¬n cã TK 009: 5. b. Tµi kho¶n sö dông - TK 334: C¸c kho¶n thanh to¸n víi CNVC - TK 338: Ph¶i tr¶ kh¸c c. Tr×nh tù h¹ch to¸n * S¬ ®å h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng 334 641,642 111 L­¬ng, NVBH,NV Qlý T/ to¸n l­¬ng, th­ëng,BHXH 431.1 & c¸c kho¶n kh¸c cho CBNV TiÒn th­ëng, Phóc lîi TrÝch BHXH 141,138 338.3 C¸c kho¶n khÊu trõ vµo thu nhËp ( t¹m øng, båi th­êng) 338.(3,4) PhÇn ®ãng gãp cho quü BHXH & BH Y TÕ * S¬ ®å h¹ch to¸n BHXH, BH YTÕ , KPC§ 338(2,3,4) 641,642 334 TrÝch ,KPC§,BHXH, BHYT Sè BHXH ph¶i tr¶ CBNV PhÇn doanh nghiÖp chÞu 19% 334 111,112 TrÝch ,BHXH, BHYT Nép KPC§, BHXH, BHYT Vµo thu nhËp CNVC 6% ChØ tiªu KPC§ t¹i c¬ së 111,112 Cho c¬ quan cÊp trªn Sè ,BHXH, KPC§ Chi v­ît ®­îc cÊp 6. KÕ to¸n Chi phÝ b¸n hµng vµ Chi phÝ Qu¶n lý doanh nghiÖp §Ó phôc vô cho ho¹t ®éng kinh doanh th× chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp rÊt cÇn thiÕt ®Õn qu¸ tr×nh tiªu thô hµng ho¸ trong kú. * Néi dung chi phÝ b¸n hµng bao gåm: - Chi phÝ nh©n viªn: Lµ toµn bé c¸c kho¶n chi phÝ vÒ tiÒn l­¬ng, tiÒn th­ëng, tiÒn phô cÊp, c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng mµ doanh nghiÖp ph¶i tr¶ cho nh©n viªn b¸n hµng, nh©n viªn b¶o qu¶n ®ãng gãi, vËn chuyÓn ®i tiªu thô. - Chi phÝ vËt liÖu bao b×: §©y lµ c¸c kho¶n chi phÝ vËt liÖu dïng ®Ó bao gãi s¶n phÈm hµng ho¸ ®i tiªu thô vµ nh÷ng vËt liÖu dïng ®Ó söa ch÷a TSC§ phôc vô cho c«ng t¸c b¸n hµng. - Chi phÝ c«ng cô dông cô: Lµ c¸c chi phÝ dïng ®Ó mua s¾m vµ xuÊt dïng c¸c lo¹i c«ng cô, dông cô phôc vô cho viÖc b¸n hµng. - Chi phÝ khÊu hao TSC§: §©y lµ nh÷ng gi¸ trÞ hao mßn cña c¸c TSC§ phôc vô cho viÖc b¸n hµng nh­ khÊu hao vÒ cöa hµng, nhµ kho, quÇy hµng. - Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi: Lµ c¸c kho¶n nh­ tiÒn ®iÖn, n­íc, ®iÖn tho¹i, . . . phôc vô cho viÖc b¸n hµng, c¸c kho¶n thuª ngoµi söa ch÷a TSC§, hoa hång, göi ®¹i lý b¸n, phÝ uû th¸c xuÊt khÈu. *KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Ngoµi c¸c néi dung vÒ chi phÝ nh©n viªn, chi phÝ vËt liÖu, c«ng cô dông cô, chi phÝ khÊu hao, chi phÝ dÞch vô mua ngoµi gièng nh­ chi phÝ b¸n hµng ®­îc ph¸t sinh ë bé m¸y qu¶n lý doanh nghiÖp th× trong ph¹m vi cña chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp cßn cã c¸c kho¶n môc: - C¸c kho¶n thuÕ, phÝ, lÖ phÝ gåm thuÕ m«n bµi, thuÕ nhµ ®Êt . . . - Chi phÝ dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho vµ nî ph¶i thu khã ®ßi b. Tµi kho¶n sö dông: - TK 641: Chi phÝ b¸n hµng - TK:642: Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 641,642 c. Tr×nh tù kÕ to¸n thÓ hiÖn trªn s¬ ®å 314,338 Chi phÝ Nh©n viªn 152,153 Chi phÝ Nguyªn vËt liªu 214 Chi phÝ KhÊu hao 333 ThuÕ, lÖ phÝ ph¶i nép 111,112,131,331 133.1 Chi phÝ DV mua ngoµi 7.KÕ to¸n tµi s¶n b»ng tiÒn §Ó tiÕn hµnh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®ßi hái doanh nghiÖp ph¶i cã tµi s¶n b»ng tiÒn ®ã lµ sè tiÒn hiÖn cã cña doanh nghiÖp cã thÓ mua s¾m vËt t­, hµng ho¸ hay dÞch vô, thanh to¸n c«ng nî vµ trang tr¶i c¸c kho¶n chi phÝ trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh TiÒn cña doanh nghiÖp gåm: tiÒn mÆt, TiÒn göi ng©n hµng, tiÒn ®ang chuyÓn b. Tµi kho¶n sö dông - TK 111: TiÒn mÆt - TK 112: TiÒn göi ng©n hµng - TK 113: TiÒn ®ang chuyÓn c. Tr×nh tù h¹ch to¸n * KÕ to¸n TiÒn mÆt 511 111 156 Doanh thu b¸n hµng 333.1 133.1 VAT 131,141 642 311 331,333 711,721 334 Thu H§TC, Thu BT 112 111 112 * KÕ to¸n TGNH 156 131 133.1 331 511 333.1 811,821 8. KÕ to¸n kÕt qu¶ vµ ph©n phèi kÕt qu¶ Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng môc ®Ých cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c¸c doanh nghiÖp ®ã lµ lîi nhuËn vµ ®ã còng lµ kÕt qu¶ cña ho¹t ®éng kinh doanh 8.1 KÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh: Trong doanh nghiÖp kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh lµ kÕt qu¶ b¸n hµng cña doanh nghiÖp. KÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp ®­îc cÊu thµnh bëi 3 bé phËn: kÕt qu¶ cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, kÕt qu¶ cña ho¹t ®éng tµI chÝnh vµ kÕt qu¶ cña ho¹t ®éng bÊt th­êng. b. Tµi kho¶n sö dông - TK 911: X¸c ®Þnh kÕt qu¶ - TK 511: Doanh thu - TK 811, 821 - TK 711,721 KÕt chuyÓn gi¸ vèn - TK 421: Lîi nhuËn ch­a ph©n phèi c. Tr×nh tù kÕ to¸n KÕ to¸n ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh: Lµ sè chªnh lÖch gi÷a doanh thu vÒ tiªu thô hµng ho¸ dÞch vô víi c¸c chi phÝ mµ doanh nghiÖp bá ra ®Ó thùc hiÖn ®­îc qu¸ tr×nh tiªu thô. KÕt qu¶ h® s¶n xuÊt kinh doanh = Doanh thu (thùc tÕ) - Gi¸ vèn hµng b¸n - Chi phÝ b¸n hµng - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp - C¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu 642 641 511 632 911 531,532 K/C Doanh thu thuÇn KÕt chuyÓn CFÝBH KÕt chuyÓn QLDN 421 Lç L·i * KÕ to¸n ho¹t ®éng tµi chÝnh: Lµ chªnh lÖch gi÷a thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ c¸c chi phÝ ®· bá ra ®Ó cã ®­îc thu nhËp KÕt qu¶ ho¹t é«ng tµi chÝnh = Thu nhËp ho¹t ®éng TC - Chi phÝ ho¹t ®éng TC Trong ®ã: Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh bao gåm: - Thu nhËp tõ ho¹t ®éng cho thuª tµi s¶n, kinh doanh bÊt ®éng s¶n, - L·i cho vay vèn Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh bao gåm: - TiÒn tr¶ l·i vÒ huy ®éng vèn - ChiÕt khÊu dµnh cho kh¸ch hµng do thanh to¸n sím Tr×nh tù h¹ch to¸n ho¹t ®éng tµi chÝnh 811 911 111,112,141,138.8 Chi phÝ ho¹t ®éng T/C K/C CFÝ H§ TC 711 Thu H§ T/C L·i KÕt chuyÓn thu nhËp ho¹t ®éng Tµi chÝnh 911 421 421 Lç * KÕ to¸n kÕt qu¶ ho¹t ®éng bÊt th­êng KÕt qu¶ ho¹t ®éng bÊt th­êng = Thu nhËp ho¹t ®éng BT - Chi phÝ ho¹t ®éng BT Trong ®ã: Thu nhËp ho¹t ®éng bÊt th­êng bao gåm: - Thu tiÒn ®­îc ph¹t vi ph¹m hîp ®ång - Hoµn nhËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho vµ nî ph¶i thu khã ®ßi - C¸c kho¶n thu nhËp bÞ bá sãt hay l·ng quªn tõ n¨m tr­íc - C¸c kho¶n nî ph¶I tr¶ kh«ng x¸c ®Þnh ®­îc chñ Chi phÝ ho¹t ®éng bÊt th­êng bao gåm: - C¸c kho¶n bÞ ph¹t do vi ph¹m hîp ®ång, bÞ ph¹t thuÕ - C¸c chi phÝ ®Ó thu ®­îc kho¶n nî khã ®ßi - C¸c kho¶n chi phÝ bÞ bá sãt hay l·ng quªn tõ n¨m tr­íc Tr×nh tù h¹ch to¸n 131,136,138 821 911 C¸c kho¶n ph¶i thu K/C CFÝ H§ BTh Truy thu thuÕ 111,112,333 kh«ng ®­îc xö lý 721 Ph¹t hîp ®ång MiÔn gi¶m ThuÕ VAT 111,112,152,156,138.8 TN H§BT KÕt chuyÓn thu nhËp ho¹t ®éng bÊt th­êng 8.2 KÕ to¸n ph©n phèi kÕt qu¶ tµi chÝnh (ph©n phèi lîi nhuËn) Toµn bé lîi nhuËn mµ qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh thu ®­îc cña doanh nghiÖp ®ùîc tiÕn hµnh ph©n phèi dùa vµo chÕ ®é tµi chÝnh cña Nhµ n­íc vµ kÕ to¸n ph©n phèi cña doanh nghiÖp: Néi dung ph©n phèi kÕt qu¶ kinh doanh bao gåm: - Bï lç cho n¨m tr­íc - Nép kho¶n thu vÒ sö dông vèn ng©n s¸ch - Tr¶ tiÒn ph¹t do vi ph¹m luËt (tµi chÝnh, giao th«ng . . .) - Trõ c¸c kho¶n chi phÝ thùc tÕ ®· chi nh­ng ch­a ®­îc tÝnh vµ chi phÝ hîp lý ®Ó x¸c ®Þnh thu nhËp chÞu thuÕ. - Nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp - TrÝch lËp c¸c quü - Bæ xung nguån vèn kinh doanh * Tr×nh tù h¹ch to¸n 333(4,5) 421 111,112 ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép Khi nép - Ph¶n ¸nh t×nh h×nh trÝch lËp quü 421 414,415,416,431 411,441 9. B¸o c¸o kÕ to¸n Cuèi mçi niªn ®é, doanh nghiÖp lËp B¸o c¸o kÕ to¸n tæng hîp th«ng qua B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n nh»m tæng hîp sè liÖu tõ c¸c sæ kÕ to¸n theo dâi chØ tiªu kinh tÕ tµi chÝnh tæng hîp ®Ó ph¶n ¸nh tæng qu¸t t×nh t×nh tµi s¶n cña toµn doanh nghiÖp t¹i thêi ®iÓm nhÊt ®Þnh. Nã lµ mét tµi liÖu quan träng ®Ó nghiªn cøu, ®¸nh gi¸ t×nh h×nh kÕt qu¶ kinh doanh, t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi ng©n s¸ch Nhµ n­íc, t×nh h×nh sö dông vèn vµ triÓn väng cña c«ng ty. HiÓu ®­îc tÇm quan träng cña B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, C«ng ty lu«n ghi chÐp cËp nhËt, kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu kÕ to¸n gi÷a c¸c sæ s¸ch cã liªn quan ®¶m b¶o khíp vµ ®óng ®Ó lËp b¶ng c©n ®èi kÞp thêi tr×nh Ban Gi¸m ®èc vµ c¸c bé phËn kinh tÕ n¾m b¾t ®­îc thùc tr¹ng tµi chÝnh cu¶ c«ng ty ®Ó ®­a ra c¸c ph­¬ng h­íng kÞp thêi thóc ®Èy sù ph¸t triÓn cña c«ng ty. C¸c b¸o c¸o tµi chÝnh cña c«ng ty: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ PhÇn IV C«ng t¸c ph©n tÝch ho¹t ®éng tµi chÝnh cña c«ng ty §èi víi c«ng t¸c ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ, C«ng ty T¹p phÈm vµ B¶o hé Lao ®éng lu«n coi träng ngay tõ nh÷ng n¨m ®Çu thµnh lËp bëi v×, tõ c«ng t¸c nµy c«ng ty sÏ t×m ra nh÷ng h­íng ®i ®óng ®¾n vµ tÝch cùc cho ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty. Hµng n¨m, ngay sau khi cã B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh, c«ng ty tiÕn hµnh tæng kÕt ®¸nh gi¸ t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch qua mét n¨m ho¹t ®éng, rót ra kinh nghiÖm, ®Ò ra c¸c chØ tiªu phÊn ®Êu cña n¨m tíi vµ nªu c¸c biÖn ph¸p ®Ó thùc hiÖn c¸c chØ tiªu ®ã. Cô thÓ, viÖc ph©n tÝch ®­îc tiÕn hµnh th«ng qua mét sè chØ tiªu kinh tÕ vµ t¨ng tr­ëng vèn. Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó t×m ra mét h­íng ®i ®óng ®¾n th× viÖc ph©n tÝch c¸c chØ tiªu nµy lµ cÇn thiÕt. Vµ viÖc ph©n tÝch cã thÓ ®¸nh gi¸ ®­îc tiÒm n¨ng, hiÖu qu¶ kinh doanh còng nh­ nh÷ng rñi ro trong t­¬ng lai vµ triÓn väng cña c«ng ty. §Ó ®¸nh gi¸ ®­îc ho¹t ®éng cu¶ c«ng ty th«ng qua viÖc ph©n tÝch c¸c chØ tiªu sau: Tû suÊt ®Çu t­: Tû suÊt ®Çu t­ ph¶n ¸nh møc ®é trang bÞ c¬ së vËt chÊt cña c«ng ty. Tû suÊt nµy ®­îc x¸c ®Þnh theo c«ng thøc: Tæng TSC§ ®· vµ ®ang ®Çu t­ trong n¨m Tû suÊt ®Çu t­ = x 100% Tæng tµi s¶n 1.424.145.602 ë ®Çu n¨m = x 100% = 3,7% 38.067.858.277 1.284.346.933 ë cuèi n¨m = x 100% = 2,8% 45.835.650.559 C«ng ty lµ mét ®¬n vÞ ho¹t ®éng kinh doanh th­¬ng m¹i nªn tû träng TSC§ vµ ®Çu t­ dµi h¹n chiÕm tû träng thÊp lµ hîp lý. V× gi¸ trÞ tµi s¶n cña mét doanh nghiÖp ho¹t ®éng th­¬ng m¹i tån t¹i d­íi d¹ng TSL§ lµ chÝnh do vËy nhu cÇu mua s¾m TCS§ lµ kh«ng lín. Tû suÊt ®Çu t­ cuèi n¨m gi¶m so víi ®Çu n¨m lµ do c«ng ty trÝch khÊu hao TCS§. Tû suÊt ®Çu t­ cña doanh nghiÖp cho thÊy trong n¨m 2000 c«ng ty ®· h¹n chÕ viÖc ®Çu t­ tµi s¶n cña doanh nghiÖp chñ yÕu n»m ë TSL§ vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n ®iÒu nµy mét phÇn do c¬ cÊu kinh doanh cu¶ c«ng ty vµ phô thuéc vµo h­íng kinh doanh mµ c«ng ty cho lµ hîp lý vµ mang l¹i lîi nhuËn. 2. Tû suÊt tµi trî (HÖ sè tù chñ tµi chÝnh) Nguån vèn chñ së h÷u HÖ sè tù chñ tµi chÝnh = x 100% Tæng nguån vèn 5.527.725.553 ë ®Çu n¨m = x 100% = 14,5% 38.067.858.277 5.612.537.835 ë cuèi n¨m = x 100% = 12,2% 45.835.650.559 Ta thÊy tû suÊt tµi trî cuèi n¨m gi¶m so víi ®Çu n¨m chøng tá t×nh tr¹ng c«ng nî t¨ng. Tû suÊt tµi trî cµng cao th× kh¶ n¨ng tù chñ tµi chÝnh cµng lín. 3. HÖ sè nî C«ng nî ph¶i tr¶ HÖ sè nî = x 100% Tæng nguån vèn 32.540.132.724 ë ®Çu n¨m = x 100% = 85,5% 38.067.858.277 40.223.112.724 ë cuèi n¨m = x 100% = 87,7% 45.835.650.559 4. Kh¶ n¨ng thanh to¸n a. Kh¶ n¨ng thanh to¸n ®èi víi nî ng¾n h¹n Tæng TSL§ vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n Tû suÊt thanh to¸n = ®èi víi nî ng¾n h¹n Tæng nî ng¾n h¹n 36.643.712.675 ë ®Çu n¨m = = 1,1261% 32.540.132.724 44.551.303.626 ë cuèi n¨m = = 1,1079% 40.212.708.724 Qua tÝnh to¸n 2 tr­êng hîp trªn ta thÊy kh¶ n¨ng thanh to¸n nî ng¾n h¹n cña c«ng ty c¶ ®Çu n¨m vµ cuèi n¨m ®Òu tèt. b. Kh¶ n¨ng thanh to¸n nhanh nî ng¾n h¹n Tæng TSL§ vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n - Hµng tån kho Kh¶ n¨ng thanh to¸n = nhanh nî ng¾n h¹n Tæng nî ng¾n h¹n 36.643.712.675 - 21.329.416.063 ë ®Çu n¨m = = 0,4706% 32.540.132.724 44.551.303.626 - 27.935.958.048 ë cuèi n¨m = = 0,4132% 40.212.708.724 c. Kh¶ n¨ng thanh to¸n ngay Tæng vèn b»ng tiÒn Kh¶ n¨ng thanh to¸n ngay = Tæng nî ng¾n h¹n 2.033.386.749 ë®Çu n¨m = = 0,0625% 32.540.132.724 3.858.457.068 ë cuèi n¨m = = 0,0959% 40.212.708.724 Ta thÊy kh¶ n¨ng thanh to¸n ngay cña c«ng ty ë thêi ®iÓm cuèi n¨m so víi ®Çu n¨m t¨ng. 5. Kh¶ n¨ng sinh lêi a. Kh¶ n¨ng sinh lêi cña vèn chñ së h÷u Tæng LN sau thuÕ thu nhËp Cña vèn CSH = Tæng vèn CSH b/q trong kú 145.732.760 ë ®Çu n¨m = = 0,026 5.527.725.553 146.553.120 ë cuèi n¨m = = 0,026 5.612.537.835 b. Kh¶ n¨ng sinh lêi cña vèn kinh doanh ®­îc tÝnh theo c«ng thøc: Tæng LN sau thuÕ thu nhËp Cña vèn KD = Tæng vèn KD b/q trong kú 145.732.760 ë ®Çu n¨m = = 0,0283 5.153.060.070 146.553.120 ë cuèi n¨m = = 0,0284 5.153.060.070 c. Kh¶ n¨ng sinh lêi cña doanh thu Tæng LN Cña doanh thu = Doanh thu thuÇn 145.732.760 ë ®Çu n¨m = = 0,00074 197.668.754.713 146.553.120 ë cuèi n¨m = = 0,00061 241.573.488.836 kÕt luËn Khi nÒn kinh tÕ chuyÓn m×nh, c¬ cÊu kinh tÕ thay ®æi ®Ó phï hîp víi t×nh h×nh thùc tÕ, hÖ thèng kÕ to¸n ViÖt nam ®· kh«ng ngõng hoµn thiÖn vµ ph¸t triÓn gãp phÇn tÝch cùc vµo viÖc t¨ng c­êng n©ng cao chÊt l­îng qu¶n lý tµi chÝnh quèc gia, còng nh­ tµi chÝnh c¸c doanh nghiÖp. KÕ to¸n cña c«ng ty T¹p phÈm vµ B¶o hé lao ®éng còng lu«n theo s¸t vµ thay ®æi phï hîp víi chÕ ®é kÕ to¸n, vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n khoa häc vµ hîp lý lµm cho h¹ch to¸n kÕ to¸n thËt sù lµ mét bé phËn quan träng cña hÖ thèng c«ng cô qu¶n lý kinh tÕ tµi chÝnh. Lµ mét ®¬n vÞ ho¹t ®éng trong lÜnh vùc kinh doanh c¸c mÆt hµng thiÕt yÕu trong ®êi sèng hµng ngµy nªn cã nhiÒu c¹nh tranh gay g¾t víi thÞ tr­êng bªn ngoµi nh­ng c«ng ty ®· kh«ng ngõng ph¸t huy nh÷ng thuËn lîi, ­u thÕ cña m×nh ®Ó ho¹t ®éng kinh doanh ®­îc tèt h¬n. C«ng ty ®· kh«ng ngõng më réng m¹ng l­íi kh¸ch hµng ®Õn nhiÒu TØnh, s½n sµng cung øng hµng ho¸ ®Õn tËn n¬i theo yªu cÇu, ®ång thêi kh«ng ngõng khai th¸c c¸c nguån hµng míi, ®¶m b¶o chÊt l­îng cao, gi¸ c¶ hîp lý ®Ó kinh doanh. C«ng ty lu«n ®¶m b¶o ch÷ tÝn trong quan hÖ kinh doanh còng nh­ chÊt l­îng hµng ho¸ b¸n ra vµ kh«ng ngõng quan t©m c¶i thiÖn ®êi sèng cña ng­êi lao ®éng còng nh­ hoµn thµnh nghÜa vô víi ng©n s¸ch Nhµ n­íc. Qua qu¸ tr×nh häc tËp vµ thêi gian kh¶o s¸t thùc tÕ víi sù h­íng dÉn cña thÇy c« gi¸o vµ phßng kÕ to¸n c«ng ty T¹p phÈm vµ B¶o hé lao ®éng, t«i ®· hoµn thµnh B¸o c¸o thùuc tËp cña m×nh. Do cã nhiÒu h¹n chÕ vÒ thêi gian vµ thùc tÕ nghiÖp vô nªn b¶n B¸o c¸o thùc tËp cña t«i míi chØ nªu ®­îc mét sè vÊn ®Ò trong hµnh lo¹t vÊn ®Ò cña c«ng ty vµ ch¾c ch¾n cßn nhiÒu khiÕm khuyÕt, t«i rÊt mong ®­îc sù chØ b¶o gióp ®ì cña c¸c thÇy c« gi¸o vµ cña c¸c nh©n viªn trong c«ng ty gãp ý h­íng dÉn thªm... T«i xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù tËn t×nh gióp ®ì cña thÇy c« gi¸o h­íng dÉn vµ toµn thÓ c¸n bé nh©n viªn phßng kÕ to¸n cïng c¸c bé phËn nh©n viªn kh¸c cña c«ng ty ®· t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi gióp ®ì t«i hoµn thµnh b¶n b¸o c¸o nµy.

Các file đính kèm theo tài liệu này:

  • doc35796.DOC
Tài liệu liên quan