Báo cáo thực tập tại Công ty Thương mại Dịch vụ Tràng Thi Hà Nội

Lời mở đầu Trong cơ chế thị trường hiện nay các doanh nghiệp kinh doanh trên thị trường đều chịu sự chi phối và tác động rất mạnh của quy luật cung cầu, quy luật cạnh tranh… Đó là kết quả của quá trình chuyển đổi từ cơ chế tập trung bao cấp sang cơ chế thị trường có sự điều tiết vĩ mô của nhà nước. Doanh nghiệp phải tự chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động kinh doanh của mình, phải tự trang trải toàn bộ chi phí đồng thời cũng phải bảo toàn phát triển vốn và kinh doanh có hiệu quả do đó các nghiệp vụ kinh tế cũng phát sinh rất đa dạng và phức tạp. Và đồng thời phải thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ đối với Nhà nước thông qua quá trình nộp thuế cho ngân sách Nhà nước. Việc ra đời của luật thuế GTGT vào 1/1/1999 đã đánh dấu một mốc phát triển trong hệ thống tài chính kế toán của nước ta. Việc ra đời luật thuế này đã góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển, mở rộng lưu thông hàng hoá và dịch vụ, khắc phục được việc đánh thuế trùng lắp của thuế doanh thu nhưng cũng gây nhiều phức tạp cho việc kinh doanh đối với một số doanh nghiệp chưa hiểu được và chưa thay đổi được thói quen của người tiêu dùng. Cùng với sự đa dạng và phức tạp của nghiệp vụ kinh tế phát sinh thì đòi hỏi các cán bộ kế toán phải có trình độ để nắm bắt kịp thời mới lạ và có trình độ nghiệp vụ cũng như sự hiểu biết rộng rãi và khá sâu sắc. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải phù hợp với hệ thống kế toán Việt Nam cũng như phù hợp với thể lệ kế toán quốc tế. Tuy nhiên với thời gian hạn hẹp và trình độ năng lực còn hạn chế nên báo cáo của em không tránh khỏi những khuyết điểm và sai sót. Em rất mong có ý kiến bổ sung và sự chỉ bảo quan tâm của các thầy cô giáo cũng như các cô chú trong công ty. Về phía bản thân, em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ tận tình của các thầy giáo, cô giáo trong bộ môn tài chính và bộ môn kế toán đã trang bị cho em cơ sở lý luận để hoàn thành báo cáo này. Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Công ty, các cô, các chú trong phòng kế toán của Công ty Thương mại Dịch vụ Tràng Thi Hà Nội đã cung cấp số liệu, có những đóng góp quý báu và sự chỉ bảo tận tình trong thời gian em thực tập. Phần 1 : Khái quát chung về doanh nghiệp I . Sơ lược quá trình hình thành và phát triển : Công ty thương mại-dịch vụ Tràng thi được thành lập theo quyết định số 1884/QĐUB và 1787/QĐUB ngày 17/11/1992 và ngày 29/04/1993 của Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội. Công ty là đơn vị trực thuộc Sở thương mại Hà Nội. Hiện trụ sở Công ty tại 12-14 phố Tràng thi - Hà Nội. - Công ty Thương mại- Dịch vụ Tràng Thi tiền thân ban đầu là Công ty Ngũ Kim được thành lập ngày 12/04/1955 có cơ sở chính là cửa hàng Ngũ Kim số 5-7 Tràng Tiền Hà Nội. - Tháng 3/1962 Công ty mang tên Công ty Kim khí hoá chất Hà Nội. - Tháng 8/1998 Công ty tiếp nhận thêm cán bộ công nhân của Công ty gia công thu mua hàng nghệ phẩm và Công ty kinh doanh tổng hợp. Lúc này Công ty đã tiếp nhận thêm gần 400 lao động và một địa điểm kinh doanh mới. Công ty đổi tên thành Công ty kim khí điện máy Hà Nội. - Ngày 29/04/1993 Công ty nhận quyết định thành DNNN và đổi tên thành Công ty Thương mại - Dịch vụ Tràng Thi Hà Nội. Đồng thời được bổ sung thêm một số chức năng nhiệm vụ mới nhằm phù hợp với yêu cầu kinh doanh và tình hình thị trường. Hiện nay tổng số cán bộ công nhân viên là 488 người (sau khi Trung tâm Thương mại- Dịch vụ Nghĩa Đô tách ra cổ phần hoá). Trong gần 45 năm hoạt động, Công ty thương mại - dịch vụ Tràng Thi đã đóng góp sức người, sức của vào việc xây dựng và bảo vệ Tổ quốc cũng như đóng không nhỏ vào việc ổn định nền kinh tế quốc dân. Những thành tích mà Công ty đạt được đó là: + Đã được tặng thưởng 428 huân huy chương các loại cho cán bộ công nhân viên trong Công ty về thành tích tham gia chống Mỹ cứu nước. + Nhiều bằng khen, giấy khen, cờ luân lưu của Bộ Thương mại, UBND thành phố Hà Nội và Sở Thương mại Hà Nội cho tập thể và cá nhân về các hoạt động của Công ty hàng năm. Năm 1998 Công ty đã được UBND thành phố tặng cờ thi đua xuất sắc. Trong hội nghị bình chọn các danh hiệu thi đua toàn ngành thương mại năm 1999, Công ty đã được Sở Thương mại đề nghị UBND thành phố tặng cờ đơn vị thi đua xuất sắc dẫn đầu toàn ngành thương mại. + Công ty đã hai lần được tặng huân chương lao động Hạng ba (1959,1962) và ngày 27/03/1998 Chủ tịch nước CHXHCN Việt Nam đã kí quyết định số 364KT/CTN tặng thưởng Huân chương lao động Hạng ba cho Công ty về các thành tích xuất sắc đã đạt được trong 5 năm (1993-1997). Ngày 29/4/1993 được coi là dấu son lịch sử trong quá trình tồn tại và phát triển của Công ty, lúc này Công ty TMDVTT hoạt động với tư cách là một DNNN có đầy đủ tư cách pháp nhân Việt Nam. Kể từ ngày này ngành nghề kinh doanh của Công ty là bán buôn, bán lẻ các hàng hóa tiêu dùng, tư liệu sản xuất, vật tư thiết bị, hoá chất, phương tiện phục vụ nhu cầu của thị trường, làm đại lý cho các thành phần kinh tế trong và ngoài nước. Tổ chức gia công dịch vụ sửa chữa các đồ dùng điện tử, điện lạnh…Tổ chức các dịch vụ và du lịch. Liên doanh liên kết với các tổ chức kinh tế trong và ngoài nước để mở rộng các hoạt động sản xuất kinh doanh xuất nhập khẩu, sản xuất dịch vụ. Cũng như mọi doanh nghiệp khác tồn tại trong cơ chế thị trường Công ty TMDV Tràng Thi hoạt động vì mục tiêu lợi nhuận là chủ yếu. Ngoài ra với tư cách là một DNNN Công ty còn có những mục tiêu khác như : + Hoạch định kế hoạch mà Sở Thương mại và thành phố giao cho. + Hoàn thành nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nước. + Sử dụng có hiệu quả nguồn vốn, cơ sở vật chất mà Nhà nước giao cho. + Chăm lo đến đời sống vật chất tinh thần cho cán bộ công nhân viên trong Công ty. Hàng năm vào các ngày lễ, tết (27/7, Tết âm lịch và Tết dương lịch) Công ty đều đi thăm các gia đình thương binh liệt sĩ, đặc biệt Công ty đã ủng hộ và gửi cho đồng bào bão lụt miền Trung được 19.000.000 đồng và 9 thùng quần áo và nhiều đợt ủng hộ khác. + Cùng với ngành Thương mại thủ đô thực hiện mục tiêu hiện đại hoá cơ sở vật chất của ngành, đảm bảo tốc độ tăng trưởng hàng năm từ 10%-15%. II . Chức năng nhiệm vụ và cơ cấu tổ chức của Công ty hiện nay : Chức năng và nhiệm vụ của Công ty: Cũng như nhiều doanh nghiệp thương mại khác, Công ty thương mại dịch vụ Tràng Thi Hà Nội là một doanh nghiệp tiêu biểu của Sở Thương mại Hà Nội , có các chức năng nhiệm vụ chủ yếu sau : 1.1. Chức năng của Công ty : Công ty thương mại - dịch vụ Tràng thi là một đơn vị kinh doanh có chức năng hoạt động trong khâu lưu thông phân phối hàng hóa, là đơn vị trung gian kết nối giữa sản xuất và tiêu dùng, hoạt động theo cơ chế thị trường với mục tiêu tìm kiếm lợi nhuận. 1.2. Nhiệm vụ của Công ty : Kinh doanh theo đúng mục đích thành lập doanh nghiệp và kinh doanh theo đúng mặt hàng đã đăng ký. Thực hiện nghĩa vụ với Nhà Nước. Bảo toàn và phát triển vốn của Công ty đã được giao. Tổ chức và quản lý tốt lao động trong doanh nghiệp. 1.3. Mục tiêu : - Hoạch định, tổ chức thực hiện, kiểm soát các hoạt động mà hoạt động kinh doanh, sửa chữa, dịch vụ là chủ yếu. Nhằm mục đích thu lợi nhuận để : + Hoàn thành kế hoạch mà Sở Thương mại giao cho. + Bù đắp các chi phí trong quá trình hoạt động. + Hoàn thành nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nước. - Tổ chức công tác hoạch định tài chính kế toán theo quy định của pháp luật. + Có lợi nhuận, có tích luỹ để tái sản xuất mở rộng vốn kinh doanh. + Sử dụng có hiệu quả, bảo toàn và phát triển đồng vốn. - Chăm lo tốt đời sống vật chất, tinh thần của cán bộ công nhân viên trong Công ty. - Bồi dưỡng, nâng cao trình độ nghiệp vụ cho đội ngũ cán bộ, công nhân viên để đáp ứng yêu cầu của tình hình phát triển kinh tế xã hội. - Hoạch định chiến lược lâu dài từ nay đến năm 2010 để cùng với ngành thương mại thủ đô thực hiện mục tiêu hiện đại hoá cơ sở vật chất của ngành, đảm bảo tốc độ tăng trưởng hàng năm từ 10-15%. 2. Cơ cấu tổ chức bộ máy của Công ty thương mại-dịch vụ Tràng Thi . Căn cứ vào nhiệm vụ, chức năng và tình hình hiện tại, cơ cấu tổ chức bộ máy của Công ty được hình thành như sau: Biểu 1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức Công ty thương mại - dịch vụ Tràng Thi Giám đốc Công ty Phó giám đốc Phó giám đốc P. tổ chức hành chính P. Kế toán P. Nghiệp vụ kinh doanh Mạng lưới kinh doanh gồm 14 trung tâm, xí nghiệp, cửa hàng Mô hình tổ chức bộ máy của Công ty theo kiểu mô hình trực tuyến chức năng: Ban Giám đốc 3 người gồm: GĐ phụ trách chung và hai phó giám đốc. - Một PGĐ phụ trách mạng lưới, hành chính, thanh tra, kiểm tra. -Một PGĐ phụ trách công tác kinh doanh và trực tiếp là trưởng cửa hàng Kim khí Điện máy Tràng Tiền. Các phòng chức năng: 1. Phòng tổ chức hành chính: hiện có 1 trưởng phòng, 1 phó phòng và 12 nhân viên. Nhiệm vụ: tham mưu cho giám đốc Công ty về công tác tổ chức cán bộ, lao động tiền lương, đào tạo, quản lý, công tác thanh tra, bảo vệ, khen thưởng- kỉ luật, quản trị hành chính, văn thư lưu trữ. 2. Phòng kế toán: hiện có 1 trưởng phòng, 1 phó phòng và 5 nhân viên. Chức năng - nhiệm vụ: tổ chức các hoạt động về kế hoạch tài chính và công tác kế toán, theo dõi, kiểm soát các công việc chi tiêu và thực hiện chính sách tài chính của Công ty. 3. Phòng nghiệp vụ và (kinh doanh ): có 1 trưởng phòng, một phó phòng và 2 nhân viên. Chức năng- nhiệm vụ: tham mưu cho giám đốc về các nghiệp vụ kinh doanh và quản lý chất lượng hàng hóa. Thực hiện nhiệm vụ bán buôn mà Công ty giao cho (gồm cả khai thác nguồn hàng, tổ chức tiêu thụ) và tổ chức làm xuất nhập khẩu. 4. Các đơn vị trực thuộc: gồm 9 cửa hàng, 2 trung tâm, 3 xí nghiệp và một trạm, có nhiệm vụ: - Tự chủ trong sản xuất kinh doanh theo cơ chế thị trường (tự tổ chức khai thác nguồn, bán hàng, trang trải chi phí và có lãi…). - Thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch do Công ty giao. Quản lý sử dụng vốn, mạng lưới kinh doanh, lao động …có hiệu quả, hoàn thành nhiệm vụ kinh doanh của đơn vị. Ưu điểm của mô hình này: + Tạo được sự năng động, tự chủ trong kinh doanh. Phát huy hình thức kinh doanh đa dạng, bám sát và xử lý nhanh trước những biến động thị trường. + Các mệnh lệnh, chỉ thị của cấp trên được truyền đạt nhanh đến đơn vị, cơ sở kinh doanh. 4. Vài nét về tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty. 4.1 Vài nét về môi trường kinh doanh của Công ty. 4.1.1 Vị thế địa lý. Công ty Thương mại - Dịch vụ Tràng Thi tổ chức hoạt động kinh doanh của mình chủ yếu trên địa bàn thành phố Hà Nội. Đây là một điều kiện rất thuận lợi đối với Công ty bởi vì Hà Nội là thủ đô, là trung tâm chính trị- văn hoá- kinh tế của cả nước với số dân gần 2,7 triệu người, có tốc độ phát triển kinh tế cao (10%). Tại đây xuất hiện các trụ sở của các Công ty lớn, các văn phòng đại diện, các cửa hàng, các tổ chức kinh tế và cá nhân. Chính vì lẽ đó Hà Nội thu hút được sự đầu tư của nước ngoài trên nhiều lĩnh vực, cơ sở hạ tầng phát triển. Và cũng chính vì Hà Nội là thủ đô của cả nước nên có sự giao lưu khách trong và ngoài nước đến Hà Nội. Đó chính là khả năng tiềm tàng về khách hàng và nhu cầu có khả năng thanh toán đối với thị trường Hà Nội. Những điều kiện trên đã góp phần thúc đẩy các doanh nghiệp nói chung và Công ty thương mại - dịch vụ Tràng Thi nói riêng. Điều quan trọng là Công ty phải biết khai thác thị trường này, tạo cho mình một phong cách kinh doanh mới (hay nói cách khác là Công ty cần phải có một chiến lược khác biệt hoá) để có hiệu quả hơn so với các doanh nghiệp khác. Như vậy đã tạo ra một vũ khí cạnh tranh vô cùng sắc bén trong cơ chế thị trường mà đặc tính vốn có của nó là một sự cạnh tranh khốc liệt và được ví như một chiến trường. 4.1.2 Bạn hàng cung ứng của Công ty. Trong quá trình phát triển của mình, doanh nghiệp không thể tồn tại một cách đơn lẻ mà phải gây dựng một mối quan hệ hữu nghị với các doanh nghiệp (các nhà cung ứng) khác nhằm tạo nguồn cung ứng đầu vào. Công ty thương mại - dịch vụ Tràng Thi là một Công ty hoạt động trên lĩnh vực thương mại và dịch vụ vì vậy bạn hàng của Công ty là tất cả các tổ chức kinh tế và mọi thành phần kinh tế. Có thể kể ra những nhà cung cấp chính của Công ty thương mại - dịch vụ Tràng Thi là: Công ty nhựa Rạng Đông, Khoá Việt Tiệp, Điện cơ Thống Nhất, Cao su Sao Vàng, Kim khí Thăng Long, Pivina, Z83, liên doanh Hon da, két Tanh Lộc, xích líp Đông Anh… 4.1.3 Khách hàng của Công ty. Là một Công ty kinh doanh thương mại với nhiều chủng loại hàng hóa, do đó khách hàng của Công ty cũng rất đa dạng nhưng chủ yếu là những khách hàng ở địa bàn Hà Nội như người tiêu dùng địa phương, các đơn vị hành chính sự nghiệp, các đơn vị sản xuất doanh nghiệp có nhu cầu về tư liệu tiêu dùng, tư liệu sản xuất, dịch vụ sửa chữa. Không chỉ giới hạn trong địa bàn thành phố Hà Nội, mục tiêu của Công ty là cải tạo và mở rộng mạng lưới kinh doanh nhằm thu hút thêm nhiều khách hàng ở các tỉnh khác như: Thanh Hoá, Nam Định, Thái Bình, Quảng Ninh, Lạng Sơn… Phần 2 : Tình hình tổ chức thực hiện công tác tài chính của công ty 1. Phân cấp quản lý tài chính của công ty: * Giám đốc là chủ tài khoản, người đứng đầu trực tiếp chỉ đạo, quản lý, giám sát các hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Mỗi hoạt động tài chính đều phải được sự đồng ý và phê duyệt của giám đốc như phiếu thu, phiếu chi, bảng lương, ký hợp đồng, các báo cáo tài chính thống kê... Ngoài giám đốc còn có 2 phó giám đốc có thể được uỷ quyền ký duyệt thay khi giám đốc đi vắng. * Kế toán trưởng: chịu trách nhiệm chung về toàn bộ bộ máy kế toán- tài chính của công ty, kiểm tra việc thực hiện chế độ tài chính- kế toán theo quy định của Nhà nước, ký duyệt chi tiêu, các chứng từ, báo cáo các văn bản thanh toán lương, các chứng từ chi tiêu khác... Kế toán trưởng có quyền yêu cầu các đơn vị trực thuộc công ty cung cấp đầy đủ, kịp thời các tài liệu pháp quy và các tài liệu khác cần thiết cho công việc kế toán - tài chính. Kế toán trưởng có quyền báo cáo thủ trưởng cấp trên hoặc thanh tra Nhà nước, Viện kiểm sát về những hành vi vi phạm pháp luật, thể lệ đã quy định của bất cứ ai trong công ty vi phạm. Kế toán trưởng có quyền từ chối không ký duyệt các báo cáo tài chính, các chứng từ, tài liệu không phù hợp với luật lệ, chế độ và các chỉ thị của cấp trên. * Các trưởng phòng, các cửa hàng trưởng phải có trách nhiệm đôn đốc các nhân viên kinh tế hàng tháng phải đối chiếu sổ sách, thanh quyết toán đầy đủ các khoản chi tiêu và thu nộp các khoản ngân sách. * Các nhân viên phòng kế toán có trách nhiệm quản lý, giám sát bằng đồng tiền trong mọi phương diện hoạt động kinh doanh và đời sống, kịp thời thanh quyết toán, thực hiện tốt chế độ tài chính, chế độ hạch toán, hàng tháng, hàng quý làm báo cáo kịp thời, đầy đủ theo qui định, thực hiện nghĩa vụ thu nộp ngân sách cho Nhà nước. 2. Công tác kế hoạch hoá tài chính doanh nghiệp: ở các công ty nói chung và công ty TMDV Tràng Thi Hà Nội nói riêng, công tác kế hoạch hoá còn chưa được mạnh, thường chỉ xây dựng các kế hoạch ngắn hạn. Hiện nay, công ty TMDV Tràng Thi Hà Nội xây dựng những kế hoạch sau: 1-Tổng hợp các chỉ tiêu kế hoạch năm. 2-Kế hoạch sản xuất và tiêu thụ sản phẩm. 3-Kế hoạch lao động tiền lương. 4-Kế hoạch sử dụng thời gian lao động. 5-Kế hoạch lao động tiền lương. 6-Kế hoạch tiền lương. 7-Kế hoạch đào tạo,huấn luyện. 8-Kế hoạch đầu tư. 9-Kế hoạch khấu hao TSCĐ. 10-Kế hoạch cân đối thu chi tài chính. 11-Kế hoạch bảo toàn và phát triển vốn. 12-Kế hoạch thu nộp ngân sách. 13-Kế hoạch về chi phí quản lý. 3.Tình hình vốn và nguồn vốn của công ty: 3.1.Huy động vốn và sử dụng vốn: Kết quả kinh doanh của công ty có như mong muốn không?, điều đó phụ thuộc rất nhiều vào việc huy động vốn trong và ngoài công ty. Và việc sử dụng vốn đúng mục đích sản xuất - kinh doanh cũng là một trong những nhân tố quan trọng trong công tác tài chính. - Huy động vốn: Dựa vào các chỉ tiêu kinh tế tài chính đã được thiết lập phải biết kết hợp vào nghiệp vụ và xác định nhu cầu vốn cho SX-KD cũng như sự biến động, thay đổi về giá cả, cung-cầu trên thị trường. Từ những cơ sở trên cùng với tình hình diễn biến SX-KD của công ty trong năm thực hiện kế hoạch, công ty tiến hành huy động vốn, sử dụng có hiệu quả nguồn vốn Nhà nước cấp, các nguồn huy động khác, nguồn chiếm dụng hợp pháp. Trong quá trình SX-KD, công ty đã tận dụng, tính toán, sử dụng đồng vốn có hiệu quả cao nhất. - Việc sử dụng vốn của công ty chủ yếu dựa vào mục đích SX-KD. Phòng tài chính kế toán xem xét các phương án kinh doanh và lựa chọn các phương án kinh doanh trên cơ sở cân nhắc ảnh hưởng hai mặt của các yếu tố trong và ngoài công ty để đảm bảo phương án có tính khả thi. Công ty sử dụng vốn có mục đích rõ ràng và có hiệu quả kinh tế, hạn chế ở mức thấp nhất tài sản bị chiếm dụng, sử dụng hợp lý nguồn vốn pháp định. 3.2. Hiệu quả sử dụng vốn: Vốn kinh doanh là chỉ tiêu phản ánh toàn bộ giá trị tài sản của doanh nghiệp tính bằng tiền, là yếu tố vật chất tạo tiền đề cho mọi hoạt động sản xuất kinh doanh. Để đánh giá hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh của công ty, ta phân tích bảng sau: BảNG PHÂN TíCH TổNG HợP Hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh Đơn vị: nghìn đồng Các chỉ tiêu Năm 2000 Năm 2001 So sánh Số tuyệt đối Tỷ lệ (%) Doanh thu bán hàng Tổng vốn kinh doanh bình quân Lợi nhuận Hệ số doanh thu trên vốn Hệ số lợi nhuận trên vốn 123.813.619 7.263.753 564.685 5,86 7,77 131.071.772 7.869.313 631.806 6,01 8,028 7.258.153 605.560 67.121 0,15 0,258 30,48 8,33 45.56 Số liệu năm 2000, 2001 công ty TMDVTT Hà Nội Căn cứ vào số liệu trên ta có thể thấy: Doanh nghiệp đã sử dụng vốn kinh doanh có hiệu quả bởi vì hệ số doanh thu trên vốn và hệ số lợi nhuận trên vốn năm 2001 đều tăng so với năm 2000. Nguyên nhân là do so với năm 2000 thì doanh thu và lợi nhuận năm 2001 đều tăng lên, đặc biệt là doanh thu tăng 30,48% đã khiến cho lợi nhuận tăng 11,88%. Đây là một tín hiệu rất tốt, công ty cần cố gắng giữ vững và phát huy. 3.3.Cơ cấu tài sản,nguồn vốn: * Cơ cấu tài sản: Tổng tài sản của công ty có đến ngày 31-12-2001 là 18.076.798.038 đồng. Trong đó: + TSLĐ và đầu tư ngắn hạn là 8.263.912.824 đồng, chiếm khoảng 45,71% trong tổng số tài sản. + TSCĐ và đầu tư dài hạn là 9.812.885.214 đồng, chiếm khoảng 54,29% trong tổng số tài sản. * Cơ cấu nguồn vốn: Tổng nguồn vốn của công ty có đến ngày 31-12-2000 là 18.076.798.038 đồng. Trong đó: + Nợ phải trả là 5.423.045.387 đồng, chiếm khoảng 30,01% trong tổng nguồn vốn. + Nguồn vốn chủ sở hữu là 12.653.752.651 đồng, chiếm khoảng 69,99% trong tổng nguồn vốn. 4.Công tác kiểm tra, kiểm soát tài chính: Để đảm bảo sự dân chủ, công minh trong mọi hoạt động của công ty cũng như đảm bảo cho bộ máy của toàn doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả, công ty TMDV Tràng Thi Hà Nội đã tiến hành thành lập ban thanh tra nhân dân. Những người trong ban thanh tra nhân dân là những người có trình độ, có uy tín được bầu ra qua những kỳ đại hội công nhân viên chức. Thường là định kỳ, các thanh tra chuyên trách kết hợp với cán bộ chuyên môn tiến hành kiểm tra về tình hình thực hiện kế hoạch của các đơn vị, kiểm tra về chất lượng hàng hoá, về văn minh thương nghiệp cũng như về việc thực hiện chế độ thống kê kế toán... Tuy nhiên tuỳ theo tình hình mà có khi việc kiểm tra được tiến hành đột xuất để xác minh các đơn khiếu kiện, hoặc chỉ đơn giản là kiểm tra tiến độ thực hiện để đôn đốc các đơn vị làm việc có hiệu quả hơn. Công ty cũng chịu sự thanh tra, kiểm tra tài chính của các cơ quan thuế và các ban ngành cấp trên. Việc kiểm tra được tiến hành định kỳ ( hoặc bất thường ) về các vấn đề như: Kiểm tra về việc thực hiện thống kê kế toán của đơn vị có phù hợp với qui định hiện hành hay không? Việc thực hiện nghĩa vụ của doanh nghiệp với ngân sách Nhà nước đã đúng và đầy đủ chưa? Các mặt hàng mà đơn vị kinh doanh có phù hợp với chức năng và nhiệm vụ của doanh nghiệp không? Nhìn chung cho đến nay công ty TMDV Tràng Thi Hà Nội đều hoàn thành tốt mọi nhiệm vụ được giao theo đúng chức trách của mình. Phần 3 : Các nghiệp vụ cơ bản về kế toán I. Tổ chức bộ máy kế toán: 1. Đặc điểm chung: Phòng kế toán tài chính của Công ty thực hiện hạch toán ban đầu, phân loại, tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế tài chính bằng các phương pháp kế toán đúng với nguyên tắc, chế độ, thể lệ kiểm toán Nhà nước ban hành và phù hợp với đặc điểm, điều kiện của Công ty. Qua đó phòng kế toán tài chính sẽ lựa chọn cho công ty các phương án sản xuất kinh doanh phù hợp với cơ chế thị trường, thực hiện tính toán đảm bảo an toàn vốn, thực hiện tốt các nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước, cân đối tiền mặt chi tiêu tại công ty, theo dõi thanh toán công nợ phải thu, phải trả đúng kỳ hạn, lập báo cáo quyết toán theo đúng qui định, hướng dẫn và kiểm tra các đơn vị về chế độ thể lệ tài chính kế toán. Các đơn vị đều hạch toán phụ thuộc vào phòng kế toán Công ty, hàng tháng thu thập xử lý chứng từ rồi gửi về phòng kế toán Công ty. Công ty áp dụng loại hình kế toán tập trung để thực hiện được chức năng quản lý giám sát phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh. Hình thức sổ kế toán áp dụng: sổ nhật ký chứng từ. Phương pháp kế toán TSCĐ. + Nguyên tắc đánh giá tài sản: giá trị tài sản + chi phí đầu tư ban đầu. + Phương pháp khấu hao áp dụng: khấu hao tuyến tính. Phương pháp kế toán hàng tồn kho: + Nguyên tắc đánh giá: theo giá mua. + Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên. Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái Nhật ký chứng từ Chứng từ gốc và các bản phân bổ Sổ kế toán chi tiết Bảng kê Báo cáo tài chính Với hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung và sử dụng hình thức kế toán nhật ký chứng từ, trình tự luân chuyển chứng từ ở công ty có thể khái quát qua sơ đồ sau. Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Tổ chức bộ máy kế toán của công ty: Do cơ cấu tổ chức bộ máy kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm nhiều cửa hàng và các đơn vị trực thuộc ở nhiều nơi khác nhau trong địa bàn Hà Nội cho nên để thuận tiện cho việc quản lý và điều hành công việc kinh doanh một cách có hiệu quả công ty áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung với hình thức kế toán nhật ký chứng từ. Với việc áp dụng hình thức như trên đã giúp Công ty đảm bảo được sự lãnh đạo tập trung thống nhất trong công tác kế toán, xử lý chặt chẽ kịp thời các thông tin kế toán, giúp cho lãnh đạo đơn vị nắm bắt được kịp thời các thông tin về tình hình sản xuất kinh doanh của đơn vị để từ đó có được các quyết định đúng đắn cho hoạt động của công ty. Tổ chức bộ máy kế toán ở Công ty bao gồm: Một trưởng phòng: với nhiệm vụ là chịu trách nhiệm chung đồng thời chịu trách nhiệm về tài vụ, xây dựng kế hoạch và theo dõi các chỉ tiêu thuộc về kế hoạch tài chính, có các quan hệ trực tiếp với ngân sách, chịu trách nhiệm về công tác kế toán, điều hành các tổ trưởng kế toán của các cửa hàng. Hàng tháng vào sổ cái các tài khoản. Định kỳ lập bảng tổng kết tài khoản quí, năm, tập hợp các báo cáo thống kê chính thức, lên các báo cáo kết quả kinh doanh, thuyết minh kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, theo dõi 3 quĩ của doanh nghiệp. Một phó phòng: chuyên kê khai thuế, theo dõi tạm ứng, lập các báo cáo nhanh chỉ tiêu tài chính, theo dõi tài sản cố định toàn công ty. Một kế toán thanh toán: theo dõi các khoản công nợ khách hàng lên nhật ký chứng từ số 1, số 5 theo dõi các khoản phải trả phải nộp khác. Một kế toán ngân hàng: theo dõi tiền gửi ngân hàng, tập hợp bảng kê tài khoản 511, 632, 911 và mở sổ theo dõi phí quản lý và phí bán hàng, lên nhật ký chứng từ số 2, 3, 4, 9. Một kế toán hàng hoá: tập hợp bảng kê số 4 (tài khoản 156) các bảng phân bổ tiền lương, theo dõi phí sản xuất, quyết toán bảo hiểm xã hội và theo dõi các tài khoản 131, 142. Thủ quĩ: với trách nhiệm là quản lý quĩ tiền mặt nên hàng ngày có trách nhiệm kiểm kê số lượng tiền tồn quĩ, có trách nhiệm thu chi khi có chứng từ hợp lệ. Ngoài kế toán trên công ty thì ở các cửa hàng cũng có tổ kế toán được bố trí từ 2 - 4 nhân viên trong đó có một tổ trưởng kế toán. Nhân viên kế toán của các cửa hàng có nhiệm vụ ghi chép chứng từ ban đầu về các nghiệp cụ kinh tế phát sinh và theo định kỳ tổ trưởng kế toán lập bảng kê số 4 (tài khoản 156) và các bảng phân bổ để gửi lên phòng kế toán công ty. Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của công ty Trưởng phòng kế toán Phó phòng kế toán Kế toán thanh toán Tổ trưởng kế toán các cửa hàng Kế toán ngân hàng Kế toán hàng hoá Kế toán viên các cửa hàng Có khi việc kiểm tra được tiến hành đột xuất để xác minh các đơn khiếu kiện hoặc chỉ đơn giản là kiểm tra tiến độ thực hiện đôn đốc các đơn vị làm việc có hiệu quả hơn. Công ty cũng chịu sự thanh tra kiểm tra tài chính của các cơ quan thuế và các ban ngành cấp trên. Việc kiểm tra được tiến hành định kỳ (hoặc bất thường) về các vấn đề như: kiểm tra về việc thực hiện chế độ thống kê kế toán của đơn vị có phù hợp với qui định hiện hành hay không? Việc thực hiện nghĩa vụ của doanh nghiệp với ngân sách Nhà nước đã đúng và đầy đủ hay chưa? Các mặt hàng mà đơn vị kinh doanh có ơhù hợp với chức năng và nhiệm vụ của doanh nghiệp hay không? Nhìn chung, cho đến nay Công ty vẫn hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao theo đúng chức trách của mình. II- Công tác tổ chức hạch toán kế toán của công ty 1. Kế toán quá trình mua hàng (nguyên vật liệu) và thanh toán tiền hàng: Quá trình hạch toán: Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán (như hoá đơn bán hàng của bên bán, phiếu nhập kho...) kế toán hàng hoá tập hợp tất cả các số lượng hàng nhập kho trong ngày vào bảng kê TK 156, từ bảng kê lên sổ nhật ký chung và kiểm tra chứng từ mua hàng để theo dõi nhưng lô hàng mua đang trên đường vận chuyển. Cuối tháng, căn cứ vào nhật ký chung kế toán tập hợp số liệu lên sổ cái TK 156 (hoặc sổ cái TK 154 đối với nguyên vật liệu). Đối với các cửa hàng có trường hợp mua hàng về không nhập vào kho mà nhập thẳng vào quầy, kế toán cửa hàng ghi “Nợ cho TK 156 quầy và có cho các TK khác”. Một số nghiệp vụ cơ bản: Trường hợp hàng và chứng từ cùng về, kế toán ghi Nợ 156 (1561): giá mua chưa thuế Nợ 133 (1331): thuế VAT được khấu trừ Có 111, 112, 331: theo giá thanh toán Khi phát sinh các chi phí mua hàng (như chi phí vận chuyển, bốc dỡ, khuân vác...) kế toán ghi: Nợ 156 (1562) chi phí chưa thuế Nợ 133 (1331): thuế VAT Có 111, 112: giá thanh toán Trường hợp hàng về trước, chứng từ về sau thì kế toán chưa ghi sổ mà lưu phiếu nhập kho vào sổ riêng. + Nếu trong tháng mà chứng từ về thì kế toán lấy phiếu nhập kho ra và ghi bình thường. + Nếu trong tháng chứng từ chưa về thì kế toán hàng hoá lấy phiếu nhập kho ra khỏi tập hồ sơ ra và ghi theo giá tạm tính. Sang tháng khi hàng về: * Nếu giá tạm tính trùng với giá ghi trên hoá đơn thì kế toán chỉ việc ghi số chứng từ vào sổ. * Nếu giá tạm tính không trùng với giá trên hoá đơn thì kế toán huỷ bỏ bút toán nhập vào kho theo giá tạm tính và nhập lại bút toán nhập kho theo giá ghi trên chứng từ. Trường hợp chứng từ về trước, hàng về sau thì kế toán hàng hoá lưu chứng từ vào tập hồ sơ riêng. + Nếu trong tháng hàng về thì sau khi làm thủ tục nhập kho kế toán ghi bình thường như trường hợp đầu. + Nếu cuối tháng hàng chưa về thì kế toán lấy chứng từ ra và ghi: Nợ 151: giá mua chưa tính thuế Nợ 133 (1331) thuế VAT Có 111, 112, 331): giá thanh toán Sang tháng khi hàng về thì căn cưa vào phiếu nhập kho kế toán ghi: Nợ 156 Giá trị hàng hoá đã Có 151 về kho SƠ Đồ HạCH TOáN 111, 112, 331 151 156, 154 2. Kế toán quá trình tiêu thụ hàng hoá: Việc tiêu thụ hàng hoá ở Công ty được tiến hành theo 3 phương thức là: Bán buôn (chỉ bán buôn qua kho). Bán lẻ (được thực hiện tạo các cửa hàng của công ty). Bán đại lý * Quá trình hạch toán: Nghiệp vụ bán buôn ở Công ty do phòng nghiệp vụ bán, cuối tháng gởi chứng từ về phòng kế toán để kế toán căn cứ vào đó lên nhật ký chứng từ (với chứng từ ban đầu là hoá đơn kiểm phiếu xuất kho). Nghiệp vụ bán lẻ: kế toán căn cứ vào thẻ quầy để mở báo cáo bán hàng(báo cáo bán hàng được mở theo ngày). Cuối tháng, kế toán căn cứ vào báo cáo bán hàng để lên bảng thu bán hàng. Đối với các cửa hàng thì cuối ngày mậu dịch viên căn cứ vào thẻ quầy để báo cáo bán hàng, đối chiếu số tiền bán trong ca rồi nộp cho thủ quĩ. Kế toán cửa hàng theo dõi hàng bán, sau khi kiểm tra trên hoá đơn, thẻ quầy hàng và báo cáo hàng căn cứ vào bảng kê TK 511 và bảng kê TK 632. Cuối tháng gửi các bảng kê của TK 511, 632, 911 về phòng kế toán công ty để kế toán công ty tập hợp lên bảng kê TK 511, 632, 911 của công ty đồng thời lên sổ cái TK 511, 632, 911. * Một số nghiệp vụ cơ bản: Trường hợp xuất bán hàng từ kho, căn cứ vào hoá đơn kiểm phiếu phiếu xuất kho và thẻ kho kế toán ghi: Nợ 111, 112, 131: theo giá thanh toán Có 511: doanh thu chưa thuế VAT Có 333 (3331): thuế VAT Đồng thời phản ánh giá vốn hàng hoá: Nợ 632 Giá thực tế Có 156 Chưa thuế Trường hợp bán lẻ hàng hoá khi bán hàng kế toán ghi Nợ 111: giá thanh toán Có 511: doanh thu chưa tính thuế VAT Có 333: thuế VAT Đồng thời phản ánh trị giá vốn hàng hoá. Trường hợp bán hàng đại lý: + Khi nhận kế toán ghi đơn: Nợ 003: trị giá hàng nhập kho + Khi bán hàng kế toán ghi Nợ 111, 112 Giá thanh Có 331 toán + Khi thanh toán với bên đại lý: Nợ 331: số tiền phải thanh toán Có 511 (5113): hoa hồng được hưởng Có 111, 112: số tiền được trả Đồng thời kế toán ghi Có 003: trị giá hàng hoá tiêu thụ Sơ đồ hạch toán 811 511 111, 112, 131 531 156 632 532 Kế toán tài sản cố định: Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, tài sản của Công ty không ngừng biến động. Để thận tiện cho việc theo dõi và phản ánh tình hình tăng giảm tài sản cố định công ty sử dụng sổ khấu hao tài sản cố định theo mẫu của Bộ Tài Chính ban hành và sử dụng TK 211. Để thu hồi vốn bỏ ra, định kỳ doanh nghiệp phải tính khấu hao và phản ánh số khấu hao bằng TK 214. Từ ngày 1/1/1997, theo quyết định của Bộ Tài Chính số 1062 TC/QD/CSTC thì phải tính và trích khấu hao theo công thức sau: Nguyên giá tài sản cố định Mức khấu hao trung bình hàng năm = --------------------------------- Thời gian sử dụng Sơ đồ 1: Tăng tài sản cố định hữu hình 111,112,331 211 2411 334,338,152 2412 411 Sơ đồ 2: giảm tài sản cố định (do nhượng bán, thanh lý) 214 721 111,112,152 821 Sơ đồ 3: Khấu hao tài sản cố định 214 627, 641, 642 111, 112 3339,336 411 341,342,315 009 4. Kế toán tiền lương và các khoản bảo hiểm: Đối với các bộ phận trực tiếp sản xuất Công ty trả lương theo sản phẩm hoàn thành, đối với bộ phận bán hàng công ty trả lương theo hiệu quả sản xuất kinh doanh và trả lương theo thời gian đối với các bộ phận quản lý hành chính của Công ty. Hàng tháng, kế toán căn cứ vào bảng tính lương của phòng tổ chức lao động tiền lương gửi sang để trả lương cho cán bộ công nhân viên và trích 5% tiền lương cho Bảo hiểm xã hội, 1% cho bảo hiểm y tế. Một số nghiệp vụ cơ bản: Hàng tháng, căn cứ vào bảng lương kế toán ghi: Nợ 622: lương cho công nhân trực tiếp sản xuất Nợ 627: lương cho cán bộ quản lý phân xưởng sản xuất Nợ 641: lương cho nhân viên bán và bảo quản hàng hoá Nợ 642: lương cho cán bộ quản lý doanh nghiệp Có 334 Khi trả lương kế toán ghi: Nợ 334 Có 111 Hàng tháng căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương Bảo hiểm xã hội kế toán xác định bảo hiểm xã hội phải nộp và ghi: Nợ 622, 627, 641, 642 Nợ 334 Có 338 Khi nộp tiền bảo hiểm cho cơ quan bảo hiểm: Nợ 338 Có 111, 112 5. Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Hàng ngày, kế toán ghi chi tiết các khoản chi phí vào bảng kê TK 641, 642. Định kỳ, kế toán căn cứ vào các bảng kê để tập hợp vào sổ nhật ký chung, cuối tháng vào sổ cái các TK. Một số nghiệp vụ cơ bản: Hàng tháng, căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội kế toán tính lương, các khoản bảo hiểm trích theo lương của nhân viên bán hàng, nhân viên quản lý doanh nghiệp và ghi: Nợ 641, 642 Có 334 Có 338 Khi xuất vật liệu phục vụ quản lý hoặc bán hàng: Nợ 641, 642 Có 152 Căn cứ vào bảng tính và trích khấu hao tài sản cố định, phần khấu hao tài sản cố định phục vụ bán hàng, quản lý kế toán ghi: Nợ 641, 642 Có 214 Đồng thời ghi: Nợ 009 Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp 334, 338, 214, 152 641, 642 911 1422 6. Kế toán tài sản bằng tiền  Hàng ngày, kế toán tiền mặt căn cứ vào các chứng từ như phiếu chi, phiếu thu để vào sổ, kiểm tra số tiền hiện có trên sổ để có báo cáo kịp thời khi cần thiết. Định kỳ, kế toán căn cứ vào sổ cái để lập báo cáo tài chính. Để quản lý và sử dụng quĩ tiền gửi ngân hàng kế toán sử dụng sổ cái TK 112. Hàng ngày căn cứ vào cá bảng kê của ngân hàng kê để vào sổ nhật ký chung cuối tháng tập hợp vào sổ cái. * Một số nghiệp vụ cơ bản: - Thu về bán sản phẩm hàng hoá, cung cấp lao vụ bằng tiền mặt:  Nợ 111,112 Có 511 Có 333 - Trả tiền mua hàng, nguyên vật liệu kế toán ghi:  Nợ 156, 152 Nợ 133 Có 111, 112 - Trả lương cán bộ công nhân viên, trả BHXH, BHYT, KPCĐ kế toán ghi: Nợ 334 Có 111 Chi tiền thuế và các khoản phải nộp cho nhà nước Nợ 333 Có 112 sơ đồ hạch toán 112, 112 331, 333,336, 338, 311, 334 131, 138 152,156,211 511,711,721 621, 627, 641, 642 411, 441 7. Kế toán kết quả và phân phối kết quả: 7.1 Kế toán kết quả: a) Kết quả hoạt động kinh doanh:  - Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu thuần của hoạt động kinh doanh sang TK xác định kết quả: Nợ 511, 512 Có 911 - Cuối kỳ, kế chuyển toàn bộ giá trị vốn của hàng bán sang TK xác định kết quả: Nợ 911 Có 632 - Cuối kỳ, kết chuyển chi phí bảo hiểm, chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho hàng bán ra:  Nợ 911 Có 641, 642 Có 142 (1422) - Cuối kỳ xác định kết quả  + Nếu lãi ghi: Nợ 911 Có 421 (4212) + Nếu lỗ ghi: Nợ 421 (4212) Có 911 b) Kết quả hoạt động tài chính, hoạt động bất thường: Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ thu nhập thuộc hoạt động tài chính đầu tư, hoạt động bất thường sang TK xác định kết quả: Nợ 711, 721 Có 911 Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí thuộc về hoạt động tài chính đầu tư, hoạt động bất thường: Nợ 911 Có 811, 821 Cuối kỳ, xác định kết quả hoạt động tài chính đầu tư, hoạt động bất thường: + Nếu lãi ghi: Nợ 911 Có 421 (4212) + Nếu lỗ ghi: Nợ 421 (4212) Có 911 7.2 Kế toán phân phối kết quả  Phân phối kết quả tài chính Công ty sử dụng chủ yếu các chứng từ tự lập như quyết định trích lập các quỹ doanh nghiệp, các chừng từ chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng về chi các quỹ của doanh nghiệp, thông báo nộp thuế của các cơ quan thuế... Căn cứ vào thông báo của cơ quan thuế xác định thuế thu nhập doanh nghiệp, thu về sử dụng vốn ngân sách nhà nước phải nộp kế toán ghi: Nợ 421 Có 333 (3334, 3335) Khi nộp thuế kế toán ghi: Nợ 333 Có 111, 112 Trích lập bổ sung các quĩ doanh nghiệp: Nợ 421 Có 414, 415, 416, 431, 441 Bổ sung thêm vốn kinh doanh: Nợ 421 Có 411 Phần 4 : Công tác phân tích hoạt động kinh tế tại công ty Thương mại dịch vụ tràng thi Hà Nội Sau kỳ kinh doanh, mọi hoạt động kinh tế tài chính của công ty được biểu hiện bằng những số liệu phản ánh trên bảng cân đối kế toán. Muốn biết được tình hình đó ra sao, cần phải tiến hành phân tích, đánh giá những chỉ tiêu cần thiết có liên quan một cách hợp lý và khoa học. Để có được những thành công trong điều kiện nền kinh tế thị trường cạnh tranh khốc liệt thì công ty phải hiểu rõ mình là ai, hoạt động như thế nào, hiệu quả kinh tế và tình hình tài chính ra sao. Chính vì vậy mà phân tích hoạt động kinh tế tại công ty đóng một vai trò hết sức quan trọng không những đối với công ty mà còn đối với những đối tượng quan tâm khác như các nhà đầu tư, nhà cung cấp, khách hàng, các cơ quan hữu quan... 1. Phân tích hoạt động kinh doanh : Phân tích các hoạt động kinh tế là đánh giá toàn bộ quá trình kết quả và hoạt động kinh doanh qua những phương pháp nghiên cứu của mình để từ đó làm rõ trách nhiệm kinh doanh, làm rõ nguyên nhân ảnh hưởng và nguồn tiềm năng cần khai thác để nâng cao hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp. Đơn vị: đồng Khoản mục Số đầu năm Số cuối kỳ So sánh Chênh lệch % tăng giảm TSLĐ và ĐTNH 10.653.245.589 8.263.912.824 -2.389.332.765 -22,42 TSCĐ và ĐTDH 7.587.325.148 9.812.885.214 2.225.560.066 29,33 Tổng tài sản 18.240.570.737 18.076.798.038 -163.772.699 -0,897 Qua số liệu năm 2001 trên của Công ty ta thấy: TSLĐ bị giảm với số tuyệt đối là 2.389.332.765 đồng. Còn TSCĐ của công ty tăng rất lớn với số tuyệt đối là 2.225.560.066 đồng. Điều này chứng tỏ công ty đã đầu tư thêm vào cơ sở vật chất, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý và hoạt động kinh doanh, tạo đà phát triển cho năm sau. Tổng giá trị TSCĐ và đầu tư dài hạn Tỷ suất đầu tư = -------------------------------------------- Tổng tài sản Tỉ suất đầu tư 2. Phân tích cơ cấu nguồn vốn của công ty năm 2001: Khoản mục Số đầu năm Số cuối kỳ So sánh Số tiền % tăng, giảm Nợ phải trả 6.325.426.759 5.423.045.387 -902.381.372 -14,26 Nguồn vốn chủ sở hữu 11.915.143.978 12.653.752.651 738.608.673 6,198 Tổng nguồn vốn 18.240.570.737 18.076.798.038 -163.772.699 -0,897 Qua bảng trên ta thấy nợ phải trả giảm 902.381.372 đồng, tương ứng giảm 14,26%. Nguồn vốn chủ sở hữu tăng 738.608.673 đồng, tương ứng 6,198%. Điều đó chứng tỏ tình hình huy động và sử dụng các nguồn vốn của công ty là rất tốt. Nguồn vốn chủ sở hữu Tỷ suất tài trợ = -------------------------------- Tổng nguồn vốn kinh doanh Tỉ suất tài trợ 69,99% Tổng công nợ Hệ số công nợ = ----------------------------------- Tổng nguồn vốn kinh doanh Hệ số công nợ = 30,01% Như vậy công ty không gặp khó khăn về tài chính. * Khả năng thanh toán: phản ánh khả năng trả các khoản nợ mà doanh nghiệp phải có trách nhiệm trả(ta chỉ xét khả năng thanh toán nợ ngắn hạn). Đánh giá khả năng thanh toán công nợ ngắn hạn thông qua các chỉ tiêu sau: Giá trị thực của TSLĐ và ĐTNH Hệ số thanh toán hiện thời = -------------------------------------- Tổng nợ ngắn hạn = = 2,57 Hệ số thanh toán hiện thời = 2,57 là tốt. Nó chứng tỏ công ty có khả năng thanh toán toàn bộ nợ ngắn hạn từ việc dùng TSLĐ và ĐTNH của doanh nghiệp. Giá trị thực TSLĐ và ĐTNH – Hàng tồn kho Hệ số thanh toán nhanh = -------------------------------------------------------- Nợ ngắn hạn = = 1,136 Hệ số thanh toán nhanh = 1,136 là rất tốt. Nó chứng tỏ doanh nghiệp có thể thanh toán các khoản nợ ngắn hạn. * Khả năng sinh lời: Khả năng sinh lời đánh giá bằng các chỉ tiêu: Doanh thu bán hàng + Hệ số doanh thu trên vốn kinh doanh = ---------------------------- Vốn kinh doanh = = 16,65 Hệ số này cho biết 1 đồng vốn kinh doanh bỏ ra công ty đã thu lãi được 16,65 đồng doanh thu tốt. Lợi nhuận bán hàng +Hệ số lợi nhuận trên vốn kinh doanh = --------------------------------- Vốn kinh doanh Hệ số lợi nhuận trên vốn kinh doanh (năm 2000) 631.806 Hệ số lợi nhuận trên vốn kinh doanh (năm 2001) ---------------- = 0,0802 7.869.313 Như vậy so với năm 2000, hệ số lợi nhuận trên vốn mà công ty đã đạt được trong năm 2001 tăng lên. Điều đó chứng tỏ hoạt động kinh doanh của công ty đang đi đúng hướng và phát triển tốt. Kết luận Qua quá trình học tập trên ghế nhà trường và thời gian thực tập tại Công ty Thương mại dịch vụ Tràng Thi Hà Nội em đã nhận thức được rằng thời gian thực tập tìm hiểu thực tế cũng là một giai đoạn hết sức quan trọng nhất là đối với sinh viên chuẩn bị ra trường. Đây là thời gian để sinh viên vận dụng, thử nghiệm những kiến thức đã được học tập trong nhà trường và công tác thực tế, mặt khác còn tạo điều kiện để sinh viên hiểu đúng hơn, sâu hơn những kiến thức mình đã có, bổ sung những kiến thức mà chỉ có qua công tác thực tế mới có được. Trải qua gần 50 năm tồn tại và trưởng thành trong kinh doanh, Công ty Thương mại dịch vụ Tràng Thi Hà Nội đã vượt qua nhiều khó khăn và thử thách trong thương trường và đã đứng vững trên thị trường như ngày hôm nay. Những hoạt động của Công ty bước đầu là hoà nhập được với cơ chế thị trường đảm bảo bù đắp chi phí và có lãi để bảo toàn và phát triển vốn. Công ty đã sử dụng từng bước có hiệu quả các nguồn vốn kinh doanh, phấn đấu thực hiện tốt các chỉ tiêu thanh toán với ngân sách Nhà nước, nâng cao đời sống CBCNV. Đối với công tác kế toán Công ty đã áp dụng kịp thời chế độ kế toán mới vận dụng chuyển đổi các tài khoản phù hợp theo đúng quy định của Nhà nước ban hành. Hệ thống chứng từ sổ sách của Công ty rõ ràng, cụ thể, khoa học, luân chuyển hợp lý, ghi chép đúng nguyên tắc. Mặc dù nghiệp vụ kế toán phát sinh nhiều nhưng Công ty vẫn tiến hành quyết toán nhanh chóng, kịp thời, bảo đảm cung cấp đầy đủ số liệu, phục vụ cho sự chỉ đạo quản lý của Ban lãnh đạo Công ty cũng như cấp trên. Tuy thời gian thực tập có hạn chế song với sự giúp đỡ Ban Giám Đốc, kế toán trưởng, các nhân viên phòng kế toán và một số cán bộ chuyên môn nghiệp vụ, sự giúp đỡ hướng dẫn của các thầy cô giáo trong bộ môn Kế Toán Tài Chính, cùng với sự cố gắng của bản thân, em đã hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp. Do phạm vi nghiên cứu rộng cộng với kiến thức còn nhiều hạn chế nên bài viết này không tránh khỏi những thiếu sót. Vì vậy em mong nhận được sự phê bình, đóng góp ý kiến của các thầy cô giáo và các cô chú cán bộ trong công ty để bài viết này được hoàn thiện hơn.