Sau quá trình thực tập tại công ty TNHH SELTA em thấy kế toán các khoản nợ phải trả người bán, vay ngắn hạn, vay dài hạn và nhận ký cược ký quỹ dài hạn có nghĩa rất quan trọng trong công tác kế toán của công ty, các khoản nợ phải trả người bán, vay ngắn hạn ,vay dài hạn . là yếu tố cơ bản tạo nên hiệu quả kinh doanh cao làm cho công ty thu được lợi nhuận cao và nó kích thích các mối quan hệ đầu tư, góp cổ phần của đơn vị, cá nhân cho sự tồn tại và phát triển của công ty.
Nếu nợ phải trả quá nhiều và các khoản vay quá nhiều thì công ty kinh doanh không có lãi káo theo bao điều không lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp , nạn thất nghiệp 1 số lao động không ít ., do đó để tiến hành sản xuất kinh doanh công tyT NHH SELTA phải tính toán sao cho phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp mình.
67 trang |
Chia sẻ: linhlinh11 | Lượt xem: 822 | Lượt tải: 0
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Báo cáo Thực tập tại công ty TNHH Selta, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
đại tiên tiến áp dụng phù hợp đầy đủ cũng góp phần không nhỏ vào việc đưa công ty có những bước tiến vững chắc trong công tác kế toán cũng như quá trình sản xuất kinh doanh.
Phần II:
Tổ chức công tác kế toán các khoản nợ phải trả người bán, phải trả vay ngắn hạn, vay dài hạn và nhận lý cược ký quỹ dài hạn
tại công ty TNHH Selta.
i. Kế toán phải trả cho người bán tại công ty TNHH Selta
1. Phải trả người bán và các đơn vị có quan hệ bán vật liệu, công cụ dụng cụ cho doanh nghiệp thuộc đối tượng phải trả người bán và nhiệm vụ kế toán phải trả người bán.
a. Nợ phải trả
Nợ phải trả người bán tại công ty là nguồn vốn của công ty đi chiếm dụng đơn vị khác, của các tổ chức và cá nhân khác ngoài đơn vị theo chính sách kinh tế tài chính quy định như sau: Chính sách tiền lương, chính sách bảo hiểm, chính sách thuế và các hợp đồng kinh tế mà đơn vị sử dụng tạm thời trong một thời gian nhất định sau đó phải hoàn trả lại cho đối tượng.
b. Các đơn vị có quan hệ bán vật liệu, công cụ dụng cụ, sản phẩm hàng hóa cho công ty TNHH Selta
Trong quá trình sản xuất kinh doanh để hoạt động sản xuất kinh doanh được tiến hành một các thường xuyên liên tục không bị gián đoạn thì các công ty phải luôn đáp ứng được nguyên nhiên liệu, công cụ dụng cụ, sản phẩm hàng hóa cho snả xuất kinh doanh. Song trong điều kiện nguồn vốn tự có còn hạn chế muốn đáp ứng được yêu cầu trên thì tất yếu phải phát sinh các quan hệ mua bán chịu về vật liệu, CCDC, sản phẩm hàng hóa cho sản xuất kinh doanh. Trong quá trình kinh doanh do giữ được chữ tín với khách hàng nên việc mua chịu sản phẩm hàng hóa đối với công ty là khá thuận tiện. Và cũng chính nhờ được chữ tín trong quan hệ mua bán mà các đơn vị có quan hệ bán chịu vật liệu hàng hóa cho công ty khá nhiều đó là các công ty : Công ty TNNH Ngọc Sơn
Công ty sứ Thanh Trì
Công ty gạch Đồng Tâm
Công ty TNHH Bình MInh
Công ty TNHH Minh Thuỷ.
c. Nhiệm vụ kế toán nợ phải trả người bán ở công ty TNHH Selta
Để thực hiện tốt chức năng phản ánh và giám đốc của kế toán nói chung và kế toán các khoản nợ phải trả nói riêng thì kế toán nợ phải trả phải làm tốt các nhiệm vụ sau:
Phải phản ánh chi tiết từng khoản nợ phải trả về tổng số nợ phải trả đến hạn, quá hạn (thời gian thanh toán các khoản nợ và tiền lãi phải trả cho các khoản nợ tới từng chủ nợ)
Phải có trách nhiệm thanh toán độc lập kịp thời cá khoản nợ phải trả cho các chủ nợ để giữ chữ tín cho công ty tránh nợ nần dây dưa, chiếm dụng vốn bất hợp pháp của các công ty khác.
2. Sơ đồ ghi sổ kế toán phải trả người bán
Do công ty áp dụng hình thức kế toán “chứng từ ghi sổ” nên sơ đồ ghi sổ kế toán phải trả cho người bán được thể hiện như sau:
Sơ đồ 4
Các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ chưa thanh toán, phiếu chi trả nợ người bán, giấy báo nợ,...
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Sổ chi tiết
TK 331
Chứng từ ghi sổ
Bảng tổng hợp
chi tiết TK 331
Sổ cái
TK 331
Báo cáo tài chính
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu, kiểm tra
3. Chứng từ kế toán phải trả cho người bán
Để hạch toán tình hình thanh toán công nợ và người bán công ty TNHH Selta sử dụng rất nhiều các chứng từ khác đó là : Hoá đơn tiền điện, nước, hoá đơn tiền điện thoại, hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu chi, giấy báo nợ.
Dưới đây em xin đưa một số ví dụ chứng từ có liên quan đến nợ phải trả người bán của công ty TNHH Selta.
- Hoá đơn GTGT tiền nước là một chứng từ bên ngoài do công ty cấp nước Hà Nội lập gửi đến thông báo số tiền nước công ty sử dụng trong tháng trả cho công ty cấp nước Hà Nội. Theo biểu số 1
Biểu số 1:
Công ty cấp nước Hà Nội
Địa chỉ: Số 1 Bà Triệu
MST: 05002379844
Hoá đơn GTGT tiền nước
Số : 6419552
Ngày 20 tháng 11 năm 2003
Liên 2 (Giao khách hàng)
Tên khách hàng
Địa chỉ
Mã số thuế
Số hợp đồng
Mã khách hàng
Kỳ phát hành
Số m3 nước sử dụng
Chỉ số đồng hồ cũ
Chỉ số đồng hồ mới
Cộng tiền nước
: Công ty TNNH Selta
: Số 15A1 Cát Linh, Đống Đa, Hà Nội
: KH
: 40519 (71)
: 50500112188
: 20/3/2003 – 20/3/2004
:
:
: 1000 m3 nước sản xuất 1000* 857,14 = 2.857.140
: 2.857.140
Công ty cấp thoát nước Hà Đông Thuế GTGT 5%: 142.857
Tổng cộng: 2.999.997
Bằng chữ : Hai triệu chín trăm chín mươi chín nghìn chín trăm chín bảy đồng
Cán bộ thu tiền
- Hoá đơn cước phí điện thoại là một chứng từ bên ngoài do bưu điện thành phố Hà Nội gửi đến thông báo cước phí điện thoại công ty phải thanh toán nợ cũng là một căn cứ để ghi sổ kế toán tiền phải trả cho người bán theo biểu số 2
Biểu số 2:
Hóa đơn GTGT
Số 682250
Dịch vụ viễn thông
Liên 2 (giao khách hàng)
Mã số : 0620301032709
Bưu điện thành phố Hà Nội
Tên khách hàng : Công ty TNHH Selta
Địa chỉ : Số 15A1 Cát Linh , Đống Đa, Hà Nội
Số điện thoại (Fax)................................... Mã bưu điện : ............................
Gửi : ...............................................Hình thức thanh toán : .............................
STT
Dịch vụ sử dụng
Thành tiền (đồng)
1.
2.
3.
4.
Cước thuê bao
Cước đường dài
Cước phụ trội (nội hạt)
Cước thu khác
270.000
2.550.000
130.000
0
Cộng tiền dịch vụ (1)
Thuế suất GTGT (1)=tiền thuế GTGT (2)
2.950.000
295.000
Tổng cộng tiền thanh toán (1+2)
3.245.000
Số tiền bằng chữ : Ba triệu hai trăm bốn năm
nghìn đồng chẵn
Ngày 25 tháng 11 năm 2003
Người nộp Nhân viên giao dịch
(Ký tên) (Ký tên)
- Hóa đơn GTGT dùng làm căn cứ số nợ phải trả những hóa đơn GTGT do người bán lập khi công ty TNHH Selta có nhu cầu mua vật tư hàng hóa. Tuy nhiên theo phương thức thanh toán ghi trên hóa đơn mà kế toán hạch toán khác nhau. Trường hợp thanh toán theo hợp đồng và phương thức trả chậm thì hóa đơn này dùng để hạch toán theo biểu số 3
Biểu số 3
Hóa đơn GTGT
Số 492517
Liên 2 (Giao cho khách hàng)
Ngày 14 tháng 11 năm 2003
Đơn vị bán : Công ty TNHH Ngọc Sơn
Địa chỉ :5A Trường Chinh, Hà Nội. Số tài khoản :...........................................
Điện thoại : .................................... Mã số : ....................................................
Họ tên người mua hàng : Nguyễn Xuân Sơn
Đơn vị : Công ty TNHH Selta
Địa chỉ : 15A1 Cát Linh, Đống Đa, Hà Nội
Số tài khoản : ..........................................................................................................
Hình thức thanh toán : T/T sau Mã số :.............................................................
STT
Tên hàng hóa, dịch vụ
ĐVT
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
A
B
C
(1)
(2)
(3)=(1)*(2)
1.
Chậu rửa mặt
Cái
20
550.000
11.000.000
Cộng thành tiền
Thuế suất GTGT (5%)
11.000.000
550.000
Tổng tiền thanh toán
11.550.000
Số
tiền viết bằng chữ : Mười
đồng chẵn
một
triệu năm
trăm năm
mươi nghìn
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký đóng dấu và ghi rõ họ tên)
Biểu số 4:
Sở kế hoạch và đầu tư
Công ty TNHH Selta
Phiếu chi
Quyển số :05
Số : 573
Ngày 28 tháng 11 năm 2003
Nợ : TK 331
Có : TK 111
Họ và tên người lĩnh tiền : Nguyễn Duy Hoàng Anh
Địa chỉ : Cán bộ bưu điện Tp Hà Nội
Lý do chi : Trả tiền điện thoại
Số tiền : 3.245.000 đồng – Bằng chữ (Ba triệu hai trăm bốn năm nghìn đồng chẵn)
Kèm theo : ..................................... chứng từ gốc.
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nhận tiền
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu số 5:
Sở kế hoạch và đầu tư
Công ty TNHH Selta
Phiếu chi
Quyển số :07
Số : 820
Ngày 19 tháng 11 năm 2003
Nợ : TK 331
Có : TK 111
Họ và tên người lĩnh tiền : Nguyễn Tuấn Anh
Địa chỉ : Cán bộ công ty cấp thoát nước Tp Hà Nội
Lý do chi : Trả tiền nước
Số tiền : 2.999.997 đồng – Bằng chữ (Hai triệu chín trăm chín chín ngàn chín trăm chín bảy đồng)
Kèm theo : ..................................... chứng từ gốc.
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nhận tiền
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu số 6:
Giấy báo nợ
Số : 5481
Ngày 15 tháng 11 năm 2003
Đơn vị trả tiền : Công ty TNHH Selta
Địa chỉ : 15 A1 Cát Linh, Đống Đa, Hà Nội
Đơn vị nhận tiền : Khách sạn Cầu Am
Địa chỉ : Số 9, Chu Văn An, Hà Đông
Nội dung thanh toán : Trả tiền tổ chức hội nghị
Bằng chữ : Mười một triệu đồng chẵn
Người nộp Thủ quỹ Kế toán viên Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký họ tên) (Ký họ tên) (Ký họ tên) (Ký họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
4. Các nghiệp vụ liên quan đến kế toán phải trả người bán
Nghiệp vụ 1 : Hoá đơn GTGT số 6419552 ngày 20 tháng 11 năm 2003 về tiền nước dùng cho sản xuất tháng 11 năm 2003 phải trả cho công ty cấp nước Hà Nội số tiền 2.857.140 đồng. Thuế GTGT 5% thành tiền là 142.857 đồng. Tổng cộng tiền thanh toán là 2.999.997 đồng. Kế toán công ty định khoản :
Nợ TK 627 : 2.857.140
Nợ TK 133 : 142.857
Có TK 331 : 2.999.997 (Công ty cấp nước Hà Nội)
Nghiệp vụ 2 : Hóa đơn GTGT số 682250 ngày 25 htáng 11 năm 2003 về dịch vụ viễn thông dùng cho công tác quản lý phải trả bưu điện Tp Hà Nội số tiền là 2.950.000 đồng. Trong đo thuế GTGT là 10% = 295.000 đồng. Tổng cộng tiền thanh toán là 3.245.000 đồng. Kế toán công ty định khoản:
Nợ TK 642 : 2.950.000
Nợ TK 33 : 295.000
Có TK 331 : 3.245.000 (Bưu điện Tp Hà Nội)
Nghiệp vụ 3: Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 492517 ngày 14 tháng 11 năm 2003 về việc mua chậu rửa mặt cuản công ty TNHH Ngọc Sơn (Theo biểu số 3). Kế toán định khoản:
Nợ TK 152 : 11.000.000
Nợ TK 133 : 550.000
Có TK 331 : 11.550.000 (Công ty TNHH Ngọc Sơn)
Nghiệp vụ 4: Giấy báo nợ số 5481 ngày 15 tháng 11 năm 2003 về ciệc trả nợ khách sạn Cầu Am tiền tổ chức hội nghị (Theo biểu số 6). Kế toán định khoản:
Nợ TK 331 : 11.000.000 (Khách sạn cầu Am)
Có TK 112 : 11.000.000
Nghiệp vụ 5 : Phiếu chi tiền mặt số 573 ngày 28 tháng 11 năm 2003 theo hóa đơn GTGT số 682250 ngày 25 tháng 11 năm 2003. Công ty thanh toán tiền điện thoại tháng 11 năm 2003 cho bưu điện Tp Hà Nội (Theo biểu số 4). Kế toán định khoản :
Nợ TK 331 : 3.245.000 (Bưu điện Tp Hà Nội)
Có TK 111 : 3.245.000
Nghiệp vụ 6 : Phiếu chi tiền mặt số 820 ngày 29 tháng 11 năm 2003 theo hóa đơn GTGT số 6419552 ngày 20 tháng 11 năm 2003 về việc công ty trả tiền nước cho công ty cấp thoát nước Hà Nội ( Theo biểu số 5). Kế toán định khoản :
Nợ TK 331 : 2.999.997 (Công ty cấp nước Hà Nội)
Có TK 111 : 2.999.997
5. Sổ kế toán liên quan đến phải trả người bán
5.1. Sổ kế toán chi tiết nợ phải trả người bán
Để theo dõi chi tiết tình hình công nợ với từng người bán, kế toán công ty phải mở sổ chi tiết thanh toán với người bán, mỗi người bán (chủ nợ) được theo dõi trên một trang số chi tiết, chứng từ để ghi vào sổ này là các hóa đơn mua chịu, là các chứng từ trả nợ. Cụ thể sổ chi tiết thanh toán với người bán được lập như sau:
Theo 4 bảng số sau:
Phương pháp ghi sổ kế toán chi tiết phải trả người bán
Hàng ngày các chứng từ gốc (các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ chưa thanh toán tiền, các phiếu chi trả nợ người bán, các giấy báo nợ trả nợ người bán) sau khi làm căn cứ để lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ kế toán chi tiết phải trả người bán
5.2. Bảng tổng hợp chi tiết phải trả người bán
- Để kiểm tra việc ghi chép trên các sổ chi tiết đúng hay sai, hàng tháng công ty phải lập bảng tổng hợp chi tiết phải trả cho người bán.
Căn cứ để lập bảng này là : Các sổ chi tiết thanh toán với người bán, có bao nhiêu sổ chi tiết thanh toán với người bán thì phải vào bảng này bấy nhiêu dòng và số liệu tổng cộng ghi vào bảng này sẽ được đối chiếu với sổ cái TK 331.
- Phương pháp lập bảng tổng hợp chi tiết
Cuối tháng (quý) phải tổng hợp số liệu, khóa sổ và thẻ chi tiết rồi lập các bảng tổng hợp chi tiết, sau đó đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết.
Bảng tổng hợp chi tiết
Tài khoản 331 - Phải trả ngời bán
Tháng 11 năm 2003
Stt
Tên ngời bán
D đầu
tháng
Số phát sinh
D cuối
tháng
Nợ
Có
1
Công ty cấp thoát nước Hà Nội
0
2,999,997
2,999,997
0
2
Bu điện Tp Hà Nội
0
3,245,000
3,245,000
0
3
Khách sạn cầu Am
12,000,000
11,000,000
0
1,000,000
4
Công ty TNHH Ngọc Sơn
1,200,000
0
11,550,000
12,750,000
Cộng
13,200,000
17,244,997
17,794,997
13,750,000
5.3. Sổ kế toán tổng hợp phải trả người bán
Tuỳ theo từng hình thức kế toán mà sổ kế toán tổng hợp có sự khác biệt nhất định, đối với công ty TNHH Selta đã áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ nên các sổ sách kế toán tổng hợp liên quan đến nợ phải trả người bán bao gồm:
Chứng từ ghi sổ:
Chứng từ ghi sổ vừa là chứng từ kế toán, vừa là sổ kế toán kiểu tờ rời được đặt ra trong trường hợp này để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh liên quan đến công nợ với người bán có thể lập một chứng từ ghi sổ.
Hàng ngày hoặc định kỳ (3 - 5 ngày) căn cứ vào các chứng từ gốc hợp lý , hợp lệ cùng loại (đã được phân loại) để ghi vào chứng từ ghi sổ theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh, định khoản kế toán và số tiền phát sinh ghi trên mỗi chứng từ.
Sau khi đã liệt kê hết chứng từ ghi sổ, kế toán phải phản ánh (đăng ký) vào sổ chứng từ ghi sổ
Chứng từ ghi sổ liên quan đến thanh toán công nợ phải trả người bán được lập ở công ty trong tháng 11 năm 2003 như sau:
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ : căn cứ vào chứng từ ghi sổ ở trên ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
+ Hàng ngày hoặc định kỳ, sau khi lập chứng từ ghi sổ, căn cứ các chứng từ ghi sổ đã lập để kế toán ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, để lập số hiệu chứng từ ghi sổ. Mỗi chứng từ ghi sổ ghi trên 1 dòng theo các cột số hiệu của chứng từ ghi sổ, ngày tháng lập của chứng từ, ghi số tiền của chứng từ ghi sổ.
+ Cuối trang phải cộng số luỹ kế chuyển sang trang sau.
+ Đầu trang sổ phải ghi sổ trang trước khi chuyển sang.
+ Cuối tháng, cuối năm, kế toán cộng tổng số tiền phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, lấy số liệu để đối chiếu với bảng cân đối số phát sinh.
Trích
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Năm 2003
Chứng từ
ghi sổ
Số
Ngày
Số tiền
...
350
351
352
353
354
355
...
...
30/11
30/11
30/11
30/11
30/11
30/11
...
...
2.999.997
3.254.000
11.550.000
11.000.000
3.254.000
2.999.997
...
- Sổ cái TK 331
Cơ sở : căn cứ vào chứng từ ghi sổ liên quan đến nợ phải trả người bán kế toán ghi vào sổ cái TK 331
Phương pháp ghi sổ :
+ Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó chứng từ ghi sổ được sử dụng chi vào sổ cái ở các cột phù hợp.
+ Cuối mỗi trang sổ phải cộng tổng số tiền theo cột và chuyển sang trang sau.
+ Cuối kỳ (tháng, quý) cuối niên đọ kế toán phải khoá sổ, cộng tổng so PS Nợ, tổng số PS Có, tính ra số dư cuối kỳ của từng TK để làm căn cứ lập bảng cân đối số phát sinh và Báo cáo tài chính.
Trích
Sổ cái
Tên tài khoản : Phải trả ngời bán
Số hiệu TK : 331
Năm 2003
CTGS
Diễn giải
Số hiệu TK
đối ứng
Số tiền
Số
Ngày
Nợ
Có
D đầu tháng11
13,200,000
350
30/11
tiền nước CT cấp nớc HN
627
2857140
133
142,857
351
30/11
Trả tiền dịch vụ viễn thông của bưu điện hn
642
2,950,000
133
295,000
352
30/11
Mua chậu rửa mặt của cttnhh ngọc sơn
152
11,000,000
133
550,000
353
30/11
Chi tiền trả khách sạn cầu am
112
11,000,000
354
30/11
chi tiền điện thoại Bưu điện tp hà nội
111
3,245,000
355
30/11
Trả tiền nớc CT cấp nước
111
2,999,997
tổng cộng
17,244,997
17,794,997
Dư cuối tháng 11
13,750,000
5.4. Nhận xét giữa số liệu TK 331 và bảng tổng hợp chi tiết TK 331.
Qua phần lập sổ cái TK 331 và bảng tổng hợp chi tiết TK 331 em có một số nhận xét như sau:
Số dư đầu tháng về nợ phải trả người bán ở sổ cái TK 331 ta so sánh đối chiếu với số dư đầu tháng trên bảng tổng hợp chi tiết TK 331 là khớp nhau, số liệu cụ thể là 13.200.000 đồng.
+ Tổng số phát sinh Nợ = 17.244.997 đồng
+ Tổng số phát sinh Có = 17.244.997 đồng
+ Số dư cuối kỳ = 13.200.000 đồng
Qua phần nhận xét trên ta so sánh đối chiếu số liệu giữa sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết TK 331 em thấy số dư đầu tháng số dư cuối tháng, số phát sinh trong tháng tăng và số phát sinh trong tháng giảm giữa hai loại sổ này hoàn toàn khớp đúng.
II. Kế toán các khoản vay ngắn hạn
1. Vay ngắn hạn, nội dung các khoản vay ngắn hạn ở doanh nghiệp tình hình vay nợ, thanh toán các khoản nợ vay ngắn hạn của doanh nghiệp và nhiệm vụ kế toán vay ngắn hạn
1.1. Vay ngắn hạn và nội dung các khoản vay ngắn hạn ở doanh nghiệp
Là các khoản vay mà công ty phải thanh toán cho người vay cả gốc và lãi trong thời hạn thanh toán là nhỏ hơn 1 năm.
Các khoản vay ngắn hạn được sử dụng vào mục đích chính là thanh toán các khoản tiền mua vật tư , hàng hoá.
1.2. Tình hình vay nợ, thanh toán các khoản nợ vay ngắn hạn của doanh nghiệp. Đối với các khoản vay ngắn hạn của doanh nghiệp thì cũmg phải sử dụng vốn vay đúng mục đích , phải có tài sản thế chấp đảm bảo vốn vay nếu bên cho vay yêu cầu và phải thực hiện đầy đủ những điều khoản đã ghi trong khế ước vay giữa doanh nghiệp và đối tượng cho vay.
1.3. Nhiệm vụ kế toán vay ngắn hạn .
Phải theo dõi chi tiết theo từng đối tượng cho vay, giám đốc tình hình vay vốn và chế độ tín dụng.
2. Sơ đồ kế toán các khoản vay ngắn hạn ở công tyTNHH Selta
Phiếu thu (tiền vay NH)
Phiếu chi (trả nợ vay NH)
Giấy báo nợ
Hợp đồng vay
Khế ước vay
Chứng từ
ghi sổ
Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ
Sổ chi tiết
tiền vay
ngắn hạn
Sổ cái
TK 331
Bảng tổng hợp chi tiết tiền
vay ngắn hạn
Báo cáo tài chính
Ghi chú :
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu, kiểm tra
3. Chứng từ kế toán vay ngắn hạn
Để hạch toán các khoản vay ngắn hạn người ta phải sử dụng rất nhiều các chứng từ khác nhau như :
Hợp đồng vay, khế ước vay, giấy báo nợ về việc vay ngắn hạn, các phiếu thu liên quan đến tiền vay ngắn hạn, các phiếu chi liên quan đến trả nợ tiền vay ngắn hạn.
Dưới đây em xin trình bày một số chứng từ kế toán liên quan đến khoản tiền vay ngắn hạn:
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam
Độc lập -Tự do – Hạnh phúc.
*******
Hợp đồng vay vốn
Số 02
Hôm nay vào hồi 8h ngày 10 tháng 11 năm 2003
Chúng tôi gồm có:
Bên vay vốn: Công ty TNHH Selta
Gồm có:
- Nguyễn Xuân Ngọc - Chức vụ : Giám đốc
- Nguyễn Thuý Anh - Chức vụ : Kế toán trưởng
Bên cho vay:Ngân hàng công thương TP Hà Nội
Ông:.................................................. Chức vụ:................................
Ông:................................................... Chức vụ:................................
Bà:....................................................... Chức vụ:................................
Chúng tôi cùng ký kết hợp đồng vay vốn ngắn hạn với thời gian vay là 10 tháng , tổng số tiền là: 25.000.000đồng ( Hai mươi năm triệu đồng chẵn)
Đại diện bên vay vốn Đại diện bên cho vay
Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký & họ tên) (Ký & họ tên)
Khế ước nhận nợ vay ngắn hạn
Ngân hàng công thương TP Hà Nội .
Khế ước nhận nợ vay ngắn hạn
Số khế ước đăng ký tại ngân hàng công thương TP Hà Nội .
1. Bên vay vốn : công ty TNHH Selta
2. Theo hợp đồng vay vốn số 02 ngày 10 tháng 11 năm 2003.
3. Tổng số tiền nhận vay theo khế ước là 25000000đ.
Bằng chữ: ( Hai mươi năm triệu đồng chẵn).
4. Thời hạn vay:10 tháng , lãi xuất 1%/tháng.
5. Ngày trả nợ:Ngày 10 tháng 8 năm2004.
6. Tài khoản tiền vay số : 6207932
7. Người nhận tiền vay khế ước: Nguyễn Xuân Ngọc.
Hà Nội, Ngày 10 tháng 11 năm 2003
Đại diện ngân hàng Đại diện công ty
CBTD Giám đốc Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký & họ tên) (Ký & họ tên) (Ký & họ tên) (Ký & họ tên)
Phần theo dõi tiền vay trả nợ
Ngày
tháng
năm
Số hiệu
chứng từ
Số tiền
phát
sinh
Số d nợ
Ngời nhận tiền
Trởng
phòng
xác
nhận
Họ và tên
Ký nhận
10/11/03
25,000,000
25,000,000
Nguyễn Xuân Ngọc
30/11/03
CT thu
25,000,000
Nguyễn Xuân Ngọc
Phiếu thu: Trường hợp công ty đi vay về nhập quỹ kế toán phải lập phiếu thu và nội dung của phiếu thu phải ghi rõ vay ai , của ai thời gian bao lâu thì trả, lãi xuất bao nhiêu phần trăm.
Mẫu của phiếu thu như sau:
Công ty TNHH Selta
Phiếu thu
Số 450
Ngày 10 tháng 10 năm 2003
Quyển số 05
Nợ TK111
Có TK311
Họ tên người lĩnh tiền: Nguyễn Xuân Ngọc
Địa chỉ: Công ty TNHH Selta.
Lý do nộp: Vay vốn ngắn hạn ngân hàng công thương TP Hà Nội .
Số tiền: 25.000.000đ.
Bằng chữ: ( Hai mươi năm triệu đồng chẵn)
Thời hạn vay: 10 tháng.
Lãi xuất: 1%/tháng.
Kèm theo 01 chứng từ gốc
Ngày 10 tháng 2 năm 2004.
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nhận tiền Thủ quỹ
(Ký & họ tên) (Ký &họ tên) (Ký & họ tên) (Ký & họ tên) (Ký & họ tên)
Phiếu chi: Khi công ty TNHH Selta trả nợ các khoản tiền vay bằng tiền mặt thì kế toán phải lập phiếu chi cũng giống như trường hợp đi vay công ty phải lập phiếu thu thì phần trả nợ phải lập phiếu chi.
Trích mẫu phiếu chi.
Công ty TNHH Selta
Phiếu chi
Số 492
Ngày 22 tháng 11 năm 2003
Quyển số 05
Nợ TK311
Có TK111
Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Văn Hưng
Địa chỉ: Cán bộ ngân hàng nhà nước Việt Nam
Lý do: Chi trả nợ ngân hàng nhà nước Việt Nam.
Số tiền: 20.000.000đ
Bằng chữ: (Hai mươi triệu đồng chẵn)
Đã nhận đủ số tiền: Hai mươi triệu đồng chẵn.
Kèm theo 01 chứng từ gốc
Ngày 22 tháng 11 năm 2003
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nhận tiền Thủ quỹ
(Ký & họ tên) (Ký &họ tên) (Ký & họ tên) (Ký & họ tên) (Ký & họ tên)
4. Các nghiệp vụ kế toán vay ngắn hạn
- NV1: Phiếu thu số 450 ngày 10 tháng 11 năm 2003 về việc vay ngắn hạn của ngân hàng công thương TP Hà Nội theo khế ước vay số: 6207932 ngày 10 tháng 11 năm 2003 số tiền là 25.000.000đ. KTĐK
Nợ TK111: 25.000.000đ
Có TK311: 25.000.000( ngân hàng công thương TP Hà Nội )
- NV2: Phiếu chi số 492 ngày 22 tháng 11 năm 2003 về việc xuất quỹ tiền mặt trả nợ cho ngân hàng nhà nước Việt Nam theo khế ước vay số 739240 ngày 24 tháng 11 năm 2003 số tiền là: 20.000.000đ. KTĐK
Nợ TK311: 20.000.000đ (Ngân hàng nhà nước Việt Nam)
Có TK111: 20.000.000đ
5. Sổ kế toán các khoản vay ngắn hạn:
Do công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ nên sổ kế toán bao gồm:
5.1. Sổ chi tiết tiền vay lập cho từng đối tựợng vay:
- Căn cứ để ghi sổ này là các chứng từ kế toán liên quan đến việc đi vay .
- Phương pháp ghi sổ kế toán chi tiết tiền vay ngắn hạn:
Hàng ngày các chứng từ gốc( Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy báo nợ) Sau khi làm căn cứ để lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ kế toán chi tiết tiền vay ngắn hạn. Sổ chi tiết tiền vay được lập theo mẫu sau:
5.2. Bảng tổng hợp chi tiết tiền vay ngắn hạn.
Để kiểm tra việc ghi chép trên các sổ chi tiết đúng hay sai, hàng tháng công ty phải lập bảng tổng hợp chi tiết tiền vay ngắn hạn .
- Căn cứ để lập bảng này là: Các sổ chi tiết tiền vay ngắn hạn, có bao nhiêu sổ chi tiết tiền vay ngắn hạn thì phải vào bảng tổng chi tiết bấy nhiêu dòng và số liệu tổng cộng ở bảng tổng hợp chi tiết tiền vay ngắn hạn sẽ đuợc đối chiếu với sổ cái tài khoản 311.
- Phương pháp ghi bảng tổng hợp chi tiết tiền vay ngắn hạn:
Cuối tháng( quý) phải tổng hợp số liệu, khoá sổ và thẻ chi tiết rồi lập bảng tổng hợp chi tiết tiền vay ngắn hạn. Sau đó đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và tổng hợp chi tiết.
Do đối tượng cho vay là nhiều đơn vị nhiều ngân hàng khác nhau và hình thức cho vay là ngắn hạn. Vì vậy để tổng hợp các khoản tiền vay ngắn hạn của các đối tượng, kế toán phải lập bảng tổng hợp chi tiết tiền vay ngắn hạn theo mẫu sau:
Bảng tổng hợp chi tiết
Tài khoản : 311 – Vay ngắn hạn
Tháng 11 năm 2003
Đơn vị tính : Đồng
STT
Tên người cho vay
Tiền vay còn nợ đầu
Tiền vay PS
trong tháng
Tiền vay còn nợ đến
tháng
Nợ
Có
cuối tháng
1
Ngân hàng công thương Tp Hà Nội
0
25.000.000
25.000.000
2
Ngân hàng nhà nước VN
25.000.000
20.000.000
5.000.000
Cộng
25.000.000
20.000.000
25.000.000
30.000.000
5.3. Sổ kế toán tổng hợp vay ngắn hạn:
Tuỳ theo từng hình thức kế toán mà sổ kế toán có sự khác biệt nhất định. Đối với công ty TNHH Selta họ đã áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ nên các sổ sách kế toán tổng hợp liên quan đến vay ngắn hạn bao gồm:
Chứng từ ghi sổ vay ngắn hạn:
- Cơ sở phương pháp lập chứng từ ghi sổ vay ngắn hạn:
+ Hàng ngày hoặc định kỳ (3-5 ngày) căn cứ vào các chứng từ gốc hợp lý hợp lệ cùng loại (đã được phân loại ) để ghi vào chứng từ ghi sổ theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh, định khoản kế toán và số tiền phát sinh ghi trên mỗi chứng từ.
+ Sau khi đã liệt kê hết các chứng từ gốc cùng loại vào chứng từ ghi sổ, kế toán tiến hành cộng tổng số tiền ở cột số tiền.
+ Để có số liệu của chứng từ ghi sổ, kế toán phản ánh vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ vay ngắn hạn:
- Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ ở trên để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
- Phương pháp ghi:
+ Hàng ngày hoặc định kỳ, sau khi lập chứng từ ghi sổ, căn cứ các chứng từ ghi sổ đã lập để kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ, lấy số liệu cho từng chứng từ ghi sổ. Mỗi chứng từ ghi sổ ghi trên 1 dòng theo các cột số hiệu của chứng từ ghi sổ, ngày, tháng, lập của chứng từ, ghi số tiền của chứng từ ghi sổ.
+ Cuối trang sổ phải cộng số luỹ kế để chuyển sang trang sau.
+ Đầu trang sổ phải ghi số trang trước chuyển sang.
+ Cuối tháng, cuối năm, kế toán cộng tổng số tiền phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, lấy số liệu để đối chiếu với bảng cân đối số phát sinh.
Trích mẫu:
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Năm 2003
Đơn vị tính : Đồng
Chứng từ
ghi sổ
Số
Ngày
Số tiền
...
517
518
...
...
30/11
30/11
...
...
25.000.000
20.000.000
...
Sổ cái TK311:
- Căn cứ vào các chứng từ đã lập ở trên kế toán công ty vào sổ cái TK311.
- Phương pháp ghi:
+ Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó chứng từ ghi sổ được sử dụng ghi vào sổ cái ở các cột phù hợp.
+ Cuối mỗi trang sổ phải cộng tổng số tiền theo từng cột và chuyển sang trang sau.
+ Cuối kỳ ( Tháng, quý), cuối niên độ kế toán phải khoá sổ, cộng tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có, tính ra số dư cuối kỳ của từng tài khoản để làm căn cứ lập bảng cân đối số phát sinh và các báo cáo tài chính.
Trích mẫu:
Sổ cái
Tên TK 331 - Vay ngắn hạn
Đơn vị tính : Đồng
ct
GS
Số hiệu
Số
tiền
Số
Ngày
Diễn giải
TK đối ứng
Nợ
Có
517
30/11
Dư đầu tháng 11
Vay ngắn hạn NH công thương Tp Hà Nội
111
25.000.000
25.000.000
518
30/11
Xuất quỹ trả nợ NH nhà nước VN
111
20.000.000
Cộng số phát sinh T11
20.000.000
25.000.000
Số dư cuối tháng 11
30.000.000
5.4. Nhận xét số liệu giữa sổ cái TK311 với bảng tổng hợp chi tiết TK 311
Qua phần lập sổ cái TK311 và bảng tổng hợp chi tiết em có nhận xét như sau:
Số dư đầu tháng 11 về vay ngắn hạn ở sổ cái TK311 ta so sánh đối chiếu với tiền vay còn nợ đầu tháng 11 trên bảng tổng hợp chi tiết TK311 là khớp đúng. Số tiền là:25.000.000đ.
+ Tổng số phát sinh nợ là: 20.000.000đ
+ Tổng số phát sinh có là: 25.000.000đ
+ Số dư cuối tháng số tiền là: 30.000.000đ
Qua phần nhận xét trên so sánh đối chiếu số liệu giữa sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết TK311 em thấy số dư đầu tháng, số dư cuối tháng, số phát sinh tăng và số phát sinh giảm giữa 2 loại sổ này hoàn toàn khớp đúng các số liệu.
III. Kế toán các khoản vay dài hạn.
1. Vay dài hạn, nội dung các khoản vay dài hạn ở công ty, tình hình vay nợ, thanh toán các khoản vay dài hạn của công ty và nhiệm vụ kế toán vay dài hạn.
Vay dài hạn và nội dung vay dài hạn ở công ty.
Vay dài hạn là các khoản vay mà công ty có trách nhiệm thanh toán với ngưòi vay cả gốc và lãi với thời hạn thanh toán > 1năm .
Vay dài hạn để trang trải cho việc mua sắm các loại TSCĐ đầu tư xây dựng cơ bản.
Tình hình vay nợ, thanh toán các khoản nợ vay dài hạn của công ty:
Đối với các khoản vay dài hạn cũng như vay ngắn hạn thì các chủ doanh nghiệp cũng phải sử dụng đúng mục đích, phải có tài sản thế chấp đảm bảo vốn vay, nếu bên cho vay yêu cầu và phải thực đầy đủ luôn những điều khoản ghi trong khế ước vay giữa doanh nghiệp với đối tượng cho vay.
Nhiệm vụ kế toán vay dài hạn:
Phải theo dõi chi tiết từng đối tượng cho vay, giám đốc tình hình vay vốn và chế độ tín dụng.
2. Sơ đồ ghi sổ kế toán các khoản vay dài hạn ở công ty TNHH Selta
Phiếu thu (tiền vay dài hạn)
Phiếu chi (trả nợ vay dài hạn)
Giấy báo nợ, hợp đồng vay
Khế ước vay
Chứng từ ghi sổ
Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ
Sổ chi tiết tiền vay dài hạn
Bảng tổng hợp chi tiết tiền vay dài hạn
Sổ cái TK 341
Báo cáo tài chính
3. Chứng từ kế toán vay dài hạn.
Để hạch toán các khoản vay dài hạn người ta sử dụng rất nhiều các chứng từ khác nhau như:
Hợp đồng vay, khế ước vay, giấy báo nợ về việc vay dài hạn. Các phiếu thu liên quan đến tiền vay và các phiếu chi liên quan đến trả nợ tiền vay.
Dưới đây em xin trình bày chứng từ kế toán liên quan đến các khoản tiền vay dài hạn.
Giấy báo nợ
Số 310
Ngày 18 tháng11 năm2003
Đơn vị trả tiền: Công ty TNHHSelta
Địa chỉ: Số 15 A1 -Cát Linh- Phường Cát Linh - Quận Đống Đa -Hà Nội
Đơn vị nhận tiền: Ngân hàng và phát triển nông thôn Hà nội
Địa chỉ: 214 Nguyễn Chí Thanh- Hà Nội
Nội dung thanh toán: Trả tiền nợ mua tài sản cố định
Số tiền bằng chữ:( Ba mươi triệu đồng chẵn)
Số hịêu TK ghi Nợ: 5750086
Số hiệu TK ghi Có: 6537420
Số tiền bằng số: 30.000.000đ
Người nộp Thủ quỹ Kế toán viên Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký $ họ tên) (Ký& họ tên) (Ký&họ tên) (ký&họ tên) (Ký& họ tên)
4. Các nghiệp vụ kế toán các khoản vay dài hạn
- NV1: Giấy báo nợ 310 ngày 18 tháng 11 năm 2003 về việc vay của ngân hàng và phát triển nông thôn TP Hà Nội số tiền là 30.000.000đ Thời hạn thanh toán là 2 năm để mua TSCĐ đưa vào sử dụng số tiền là 30.000.000đ, Thuế GTGT là 30.00.000đ. Kế toán đinh khoản:
Nợ TK211: 30.000.000đ
Nợ TK133: 3.000.000đ
Có TK341: 33.000.000đ (Ngân hàng PT nông thôn TP Hà Nội)
5. Sổ kế toán các khoản vay dài hạn
5.1. Sổ kế toán chi tiết vay dài hạn
- Căn cứ để ghi sổ này là các chứng từ kế toán liên quan đến việc đi vay và trả nợ tiền vay
- Phương pháp ghi sổ kế toán chi tiết tiền vay dài hạn:
Hàng ngày chứng từ gốc (Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy báo nợ) Sau khi làm căn cứ để lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ kế toán chi tiết tiền vay dài hạn.
Trích mẫu sổ:
Sổ chi tiết các tài khoản
năm 2003
Tên tài khoản : 341 - Vay dài hạn
Đối tợng : Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Hà Nội
Đơn vị tính : Đồng
NT
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
TK
đối
ứng
Số phát sinh
Ngày đến hạn
thanh toán
Số
Ngày
Nợ
Có
Dư đầu tháng 11
0
30/11
Số phát sinh trong tháng
310
18/11
Giấy báo nợ của nh nông
nghiệp và pt nông thôn
211
30,000,000
133
3,000,000
Cộng số phát sinh
0
33,000,000
Số dư cuối tháng 11
33,000,000
5.2. Bảng tổng hợp chi tiết tiền vay dài hạn
Để kiểm tra việc ghi chép trên các sổ chi tiết đúng hay sai, hàng tháng công ty phải lập bảng tổng hợp chi tiết tiền vay dài hạn.
- Căn cứ để lập bảng này là : Các sổ chi tiết tiền vay dài hạn, có bao nhiêu sổ chi tiết tiền vay dàm hạn thì phải vào bảng tổng hợp chi tiết bấy nhiêu dòng và số liệu tổng cộng ở bảng tổng hợp chi tiết vay dài hạn sẽ được đối chiếu với sổ cái TK341 .
- Phương pháp ghi bảng tổng hợp chi tiết tiền vay dài hạn :
Cuối tháng (Quý) phải tổng hợp số liệu, khoá sổ thẻ chi tiết rồi lập bảng tổng hợp chi tiết tiền vay dài hạn. Sau đó đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết TK341 .
Do đối tượng cho vay là nhiều đơn vị, nhiều ngân hàng khác nhau và hình thức cho vay là dài hạn. Vì vậy để tổng hợp các khoản tiền vay dài hạn của các đối tượng, kế toán phải lập bảng tổng hợp chi tiết tiền vay dài hạn theo mẫu sau:
Bảng tổng hợp chi tiết
Tài khoản 341 - Vay dài hạn
Tháng 11 năm 2003
Đơn vị tính : Đồng
S
TT
Tên đơn vị cho vay
Tiền vay
còn dư
đầu tháng
Tiền vay phát sinh trong tháng
Tiền vay
còn nợ đến
cuối tháng
Nợ
Có
1
ngân hàng nông nghiệp
và PT nông thôn
0
33,000,000
33,000,000
Cộng
33,000,000
5.3. Sổ kế toán tổng hợp vay dài hạn.
Tuỳ theo từng hình thức kế tóan mà sổ kế toán tổng hợp có sự khác biệt nhất định. Đối với công ty TNHH Selta họ đã áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ nên các sổ sách kế toán tổng hợp liên quan đến vay dài hạn bao gồm:
Chứng từ ghi sổ vay dài hạn
Cơ sở, phương pháp lập chứng từ ghi sổ vay dài hạn
- Hàng ngày hoặc định kỳ (3- 5 ngày) để ghi vào chứng từ ghi sổ theo nội dụng nghiệp vụ kinh tế phát sinh, định khoản kế toán và số tiền phát sinh ghi trên mỗi chứng từ.
- Sau khi đã liệt kê các chứng từ từ gốc cùng loại vào chứng từ ghi sổ, kế toán tiến hành cộng tổng số tiền từ cột số tiền .
- Để có số hiệu của chứng từ ghi sổ, kế toán phải phản ánh (đăng ký) vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
Chứng từ ghi sổ
Số 518
Ngày 30 tháng 11 năm 2003
Đơn vị tính : Đồng
Trích yếu
Số hiệu TK
Số tiền
Nợ
Có
Nợ
Có
Giấy báo nợ nh nông nghiệp
và pt nông thôn
211
341
30,000,000
33,000,000
133
3,000,000
Cộng
33,000,000
33,000,000
Kèm theo 01 chứng từ gốc
Người lập
Kế toán trưởng
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, ghi rõ họ tên)
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ vay dài hạn
- Cơ sở : Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ ở trên để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
- Phương pháp ghi
+ Hàng ngày hoặc định kỳ, sau khi lập chứng từ ghi sổ, căn cứ các chứng từ ghi sổ đã lập kế toán ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, để lấp số liệu chi chứng từ ghi sổ. Mỗi chứng từ ghi sổ, ghi trên một dòng theo các cột số hiệu của chứng từ ghi sổ.
+ Cuối trang sổ phải cộng số luỹ kế để chuyển sang trang sau.
+ Đầu trang sổ phải ghi số trang trước chuyển sang.
+ Cuối tháng, cuối năm kế toán cộng tổng số tiền phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, lấy số liệu để đối chiếu với bảng cân đối số phát sinh.
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Năm 2003
Chứng từ ghi sổ
Số tiền
Số
Ngày
......
...
...
519
30/11
33,000,000
...
...
...
Sổ cái TK 341
- Căn cứ vào các chứng từ đã lập ở trên kế toán công ty đã vào sổ cái TK 341
- Phương pháp ghi
+ Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi voà sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Sau đó chứng từ ghi sổ được sử dụng ghi vào sổ cái từ các cột phù hợp.
+ Cuối mỗi trang sổ phải cộng tổng số tiền theo từng cột và chuyển sang đầu trang sau.
+ Cuối kỳ (tháng, quý) cuối niên độ kế toán phải khoá sổ, cộng tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có, tính ra số dư cuối kỳ của từng tài khoản để làm căn cứ lập bảng cân số số phát sinh và Báo cáo tài chính.
Trích mẫu:
Sổ cái
Tên TK : 331 - Vay dài hạn
CTGS
Diễn giải
Số hiệu TK
đối ứng
Số tiền
Số
Ngày
Nợ
Có
D đầu tháng11
0
519
30/11
Giấy báo nợ của nh nông nghiệp
và phát triển nông thôn
211
30000000
133
3,000,000
tổng cộng
0
33,000,000
Dư cuối tháng 11
33,000,000
5.4. Nhận xét giữa sổ cái TK 341 và bảng tổng hợp chi tiết TK 341
Qua phần lập sổ cái TK 341 và bảng tổng hợp chi tiết TK 341 em có nhận xét như sau:
Số dư đầu tháng về vay dài hạn ở sổ cá TK 341 đối chiếu với số tiền vay còn nợ đầu tháng trên bảng tổng hợp chi tiết TK 341 là trùng nhau, số liệu cụ thể là bằng O
Tổng số phát sinh Nợ là bằng O
Tổng số phát sinh Có là bằng 33.000.000 đồng
Số dư cuối tháng số tiền là 33.000.000 đồng
Qua phần nhận xét trên so sánh đối chiếu số liệu giữa sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết TK 341 em thấy số dư đầu tháng, số dư cuối tháng, số phát sinh tăng và số phát sinh giảm giữa 2 loại sổ này hoàn toàn khớp đúng số liệu.
IV. Kế toán các khoản nhận ký cược, ký quỹ dài hạn
Do công ty TNHH Selta không sử dụng tài khoản nhận ký cược ký quỹ dài hạn cho nên em không đề cập đến trong bài báo cáo này.
1. Nội dung nhận ký cược ký quỹ dài hạn và tình hình thanh toán các khoản nợ ký cược ký quỹ dài hạn của doanh nghiệp và nhiệm vụ kế toán các khảon nhận ký cược ký quỹ dài hạn
- Nội dụng nhận ký cược ký quỹ dài hạn
- Tình hình thanh toán các khảon nhận ký cược ký quỹ dài hạn
- Nhiệm vụ kế toán các khoản nhận ký cược ký quỹ dài hạn.
2. Sơ đồ ghi sổ kế toán các khoản nhận ký cược ký quỹ dài hạn
3. Chứng từ kế toán nhận ky cược ký quỹ dài hạn
4. Các nghiệp vụ kế toán nhận ký cược ký quỹ dài hạn
5. Sổ kế toán chi tiết nhận ký cược ký quỹ dài hạn
- Sổ kế toán chi tiết nhận ký cược ký quỹ dài hạn
- Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 344
- Sổ kế toán tổng hợp nhận ký cược ký quỹ dài hạn
- Nhận xét số liệu giữa bảng tổng hợp chi tiết TK 344 và sổ cái TK 344
Phần 3:
Nhận xét, đánh giá và kết luận.
I. Nhận xét chung về công ty TNHH Selta.
Với thời gian thực tập 2 tháng ở công ty TNHH Selta em có 1 vài nhận xét chung như sau:
1. Về bộ máy sản xuất kinh doanh và tình hình hoạt động của công ty TNHH SELTA.
Qua 1thời gian thực tập ngắn ngủi, nhưng với sự giúp đỡ tận tình của phòng kế toán công ty em thực tập, đã tạo điều kiện cho em tìm hiểu về công tác tổ chức sản xuất kinh doanh và tình hình hoạt động ở công ty TNHH SELTA. Thông qua việc thu thập tài liệu, phân tích số liệu em thấy rằng cùng với sự chuyển đổi cơ chế kinh tế thị trường đang trên đà phát triển. Công ty TNHH SELTA đã có những bước chuyển biến thích hợp, nhất là trong những năm gần đây hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả làm doanh thu lợi nhuận tăng lên vì công ty đã không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm, đổi mới và cải tiến quy trình công nghệ. để công ty TNHH Selta tồn tại và phát triển đến hôm nay thì công ty đã thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với nhà nước đó là nhờ vào sự lỗ lực không ngừng của tập thể cán bộ công nhân viên trong toàn công ty, với lực lượng lao động dồi dào và đầy nhiệt huyết như vậy thì đã đẩy mạnh sản xuất, nâng cao thu nhập cho người lao động.
Trong quá trình phát triển công ty đã tạo ra được bộ máy quản lý điều hành gọn nhẹ, thống nhất từ trên xuống, mỗi một bộ phận quản lý hoạt động cho từng khâu riêng của quá trình sản xuất kinh doanh, một bộ phận phụ trách sản xuất , một bộ phận phụ trách lao động tiền lương, an ninh trật tự, một bộ phận phụ trách khâu tiêu thụ sản phẩm, các bộ phận chịu sự quản lý chung của giám đốc, nó góp phần ra quyết định không bị chằng chéo giữa các bộ phận với nhau. Như vậy sẽ phát huy và bồi dưỡng chuyên môn của mỗi người trong từng bộ phận đạt được hiệu quả kinh tế cao.
Công ty TNHH Selta đã quyết định chuyên sản xuất, lắp giáp , buôn bán đồ điện gia dụng, đồ trang trí nội ngoại thất và trang thiết bị vệ sinh là 1 quyết định đúng đắn kịp thời và rất hợp lý, vì sản phẩm ra đời phục vụ nhu cầu tiêu dùng của người tiêu dùng ở phạm vi rất rộng trong và ngoài khu vực. Đặc biệt là những người dân có thu nhập bình thường không cao đã phần nào thoả mãn nhu cầu của mỗi gia đình để có đầy đủ trang thiết bị vệ sinh trong gia đình, nó đã giúp công ty ngày một đứng vững trên cơ chế thị trường và còn giải quyết công ăn việc làm, tạo thu nhập cho 120 lao động.
Trong thời gian qua công ty đã không ngừng sửa đổi cách thức sản, thái độ phục vụ tận tình chu đáo. Công ty đã mở của hàng giới thiệu sản phẩm tại trung tâm số 15 A1 Cát Linh, Phường Cát Linh, Quận Đống Đa, Hà Nội với địa hình rất thuận lợi tại mặt phố Cát Linh dễ dàng cho việc lưu thông sản phẩm và có nhiều cửa hàng đại lý nằm rải rác trong tỉnh và ngoài tỉnh, nhằm đưa ra sản phẩm đế tận tay người tiêu dùng với chất lượng đảm bảo, giá bán phù hợp với thu nhập của người tiêu dùng. Chính vì vậy mà sản phẩm của công ty luôn chiếm được vị trí vững chắc trên thị trường.
2. Về tổ chức công tác kế toán của công ty TNHH Selta.
Hình thức kế toán tập chung là phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty TNHH Selta với điều kiện tất cả các phân xưởng tập trung ở một địa điểm bên trong công ty, bộ máy quản lý cũng nằm trong công ty. Vì vậy mà bộ máy tổ chức kế toán tập chung đã tạo điều kiện cho công ty, từ đó phản ánh tốt hơn kết quả sản xuất kinh doanh.
Với tổ chức bộ máy kế toán gọn nhẹ, hợp lý, đội ngũ kế toán được phân công lao động chuyên môn hoá cao, nên việc kiểm tra xử lý thông tin kế toán được tiến hành kịp thời, chặt chẽ, cung cấp kịp thời nhanh chóng toàn bộ thông tin về công tác kế toán của công ty cho lãnh đạo và tạo điều kiện cho các cấp lãnh đạo ra quyết định kiểm tra và chỉ đạo xát xao cho các hoạt động của công ty mình.
Công tác tổ chức chứng từ và luân chuyển chứng từ ở công ty, từ những chứng từ ban đầu đế những chứng từ hạch toán tương đối khoa học tạo điều kiện cho quản lý tài sản của đơn vị, tập hợp chính xác các chi phí phát sinh trong công ty.
Tóm lại
Công ty đã rất quan tâm đến việc sắp xếp bộ máy kế toán hợp lý có hiệu quả, phòng kế toán của công ty được tổ chức hợp lý, phân công lao động tương đối ổn định, khai thác được các nguyên tắc cơ bản của tổ chức hạch toán kế toán, công tác hạch toán kế toán nói chung và công tác hạch toán nợ phải trả người bán ở công ty đã đi vào nề nếp tương đối ổn định và khoa học, tổ chức công tác hạch toán kế toán phù hợp với đặc điểm tình hình sản xuất kinh doanh của công ty, đảm bảo cung cấp kịp thời chính xác thông tin cho yêu cầu quản lý của công ty.
3. Đánh giá về chuyên đề thực tập .
Chuyên đề kế toán các khoản nợ phải trả người bán, vay ngắn hạn, vay dài hạnvà nhận ký cược ký quỹ dài hạn là một vấn đề rất quan trọng trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh, nó phản ánh chung nhất kết quả chất lượng sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp nói chungvà công ty TNHH Selta nói riêng. Đối với tất cả các doanh nghiệp không chỉ cứ công ty TNHH Selta đều cần phải có lợi nhuận để tái đầu tư và phát triển sản xuất, nhưng việc có lợi nhuận hay không, nhiều hay ít còn phụ thuộc vào việc tính toán các khoản nợ phải trả người bán, vay ngắn hạn, vay dài hạn. Công tyTNHH Selta trên cơ sở đảm bảo không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm của doanh nghiệp mình, muốn đạt được như vậy công ty phải thực hiện điều trước tiên đó là phản ánh đầy đủ chính xác các khoản nợ phải trả người bán, vay ngắn hạn, vay dài hạn, tính đúng từ đó phân tích tổng hợp và để ra biên pháp hạ giá thành một cách hợp lý có hiệu quả, để giúp cho giám đốc doanh nghiệp có những quyết định chính xác , kịp thời trong quyết định quản lý doanh nghiệp của mình ngày càng đạt hiệu quả cao hơn trong quá trình sản xuất sản phẩm.
Sau một thời gian thực tập ở công ty TNHH Selta em đã và được tiếp xúc với thực tế công tác kế toán ở công ty mình, cùng với những kiến thức em được trang bị ở trường, nhưng khả năng vẫn còn hạn chế, em xin được nêu một số nhận xét của mình về công tác kế toán nói chung và công tác kế toán các khoản nợ phải trả người bán, vay ngắn hạn, vay dài hạn nói riêng tại công ty.
- Mỗi một bộ phận được mở 1 trang riêng ghi chi tiết cho từng đơn vị theo các phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, hoá đơn GTGT cho các đối tượng sử dụng.
- Phân tích đầy đủ chính xác các khoản nợ phải trả mà công ty sử dụng.
- Công ty đã mở các hình thức ghi sổ rất rõ ràng cụ thể và chi tiết cho từng loại sản phẩm theo các phiếu thu phiếu chi giấy báo nợ, hoá đơn GTGT cho các đối tượng sử dụng.
- Kế toán công ty đã vào các loại sổ kế toán theo trình tự mà công ty sử dụng các loại sổ đó.
Vì vậy mà công ty TNHH Selta tồn tại và phát triển luôn luôn đúc kết những khoa học, sự tiến bộ để hoàn thiện hơn với tất cả bộ máy của doanh nghiệp mình. Bên cạnh đó vẫn còn một số nhược điểm công ty đang khắc phục để đưa doanh nghiệp ngày càng hoàn thiện hơn.
II. Tự nhận xét trong quá trình thực tập ở công ty TNHH Selta
1. Về ý thức tổ chức kỷ luật
Câu: “ lý thuyết đi đôi với thực hành” quả là không sai một chút nào, với thời gian học tập ở trên ghế nhà trường đã giúp em nắm vững lý luận về chuyên môn. Song qua thực tế thực tập tại công ty TNHH Selta đã giúp em mở mang được những kiến thức mà em đã được học, bởi vì trong thực tiễn có những cái mà lý thuyết không có. Chính vì thế mà được xuống cơ sở thực tập giúp cho em học hỏi kiến thức từ thực tế đã bổ xung cho lý thuyết, nó còn giúp cho em dễ hiểu, dễ nhớ, giúp em nắm vững chuyên môn nghiệp vụ của mình để sau này khi ra công tác gặp nhiều thuận lợi hơn.
Trong quá trình thực tập em đã cố gáng học hỏi từ các thầy cô giáo và các cô trong phòng kế toán để sau này khi ra trường em khỏi bị bỡ ngỡ về chuyên môn nghiệp vụ, ý thức làm việc khi đó cảm thấy tự tin hơn vì đã được tiếp xúc với thực tế của công ty.
Sau khi thực tập tại công ty TNHH Selta, em thấy đủ khả năng, trình độ để làm 1 kế toán tốt.
2. Về chuyên môn nghiệp vụ:
Với thời gian thực tập tại công ty TNHH Selta tuy không dài, chỉ có 2 tháng tìm hiểu em thấy chuyên đề kế toán các khoản nợ phải trả người bán, vay ngắn hạn, vay dài hạn và nhận ký cược ký quỹ dài hạn thật không dễ chút nào, đòi hỏi sự kiên chì, tỉ mỉ không phải dễ dàng đạt được hiệu quả cao trong lĩnh vực kinh doanh. Vì vậy mỗi kế toán phải có sự kiên trì bền bỉ, hăng say với công việc, nhanh nhạy trong giao tiếp ứng xử , xưng hô trong khi làm việc phải chừng mực, lễ phép, quan hệ với các bộ phận phòng ban luôn luôn mật thiết và tin cậy lẫn nhau, thì sẽ làm cho hiệu quả công việc cao hơn.
III. Kết luận chung
Sau quá trình thực tập tại công ty TNHH Selta em thấy kế toán các khoản nợ phải trả người bán, vay ngắn hạn, vay dài hạn và nhận ký cược ký quỹ dài hạn có nghĩa rất quan trọng trong công tác kế toán của công ty, các khoản nợ phải trả người bán, vay ngắn hạn ,vay dài hạn ... là yếu tố cơ bản tạo nên hiệu quả kinh doanh cao làm cho công ty thu được lợi nhuận cao và nó kích thích các mối quan hệ đầu tư, góp cổ phần của đơn vị, cá nhân cho sự tồn tại và phát triển của công ty.
Nếu nợ phải trả quá nhiều và các khoản vay quá nhiều thì công ty kinh doanh không có lãi káo theo bao điều không lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp , nạn thất nghiệp 1 số lao động không ít ..., do đó để tiến hành sản xuất kinh doanh công tyT NHH Selta phải tính toán sao cho phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp mình.
Do thời gian và trình độ có nhiều hạn chế, nhất là em đang ở trong giai đoạn đi tìm hiểu thực tế cộng với sự hạn chế về tài liệu tham khảo, nên chuyên đề mới chỉ được đề cập đến những vấn đề cơ bản nhất để việc nợ phải trả người bán, phải trả vay ngắn hạn, vay dài hạn và nhận ký cược ký quỹ dài hạn mới chỉ đưa ra những ý kiến ban đầu, chắc chắn không tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong nhận được ý kiến bổ sung của các thầy cô giáo và các cô phòng kế toán tại công ty TNHH Selta để chuyên đề của em được hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo cũng như toàn thể các cô chú, anh chị nhân viên trong công ty TNHH Selta đã tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ và cung cấp những thông tin số liệu giúp em hoàn thành bản báo cáo này 1 cách nhanh chóng.
Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn các thầy cô giáo bộ môn kế toán đã truyền đạt những kiến thức kinh nghiệm thật chuyên sâu về nghiệp vụ, đã giúp em rất nhiều trong suốt quá trình thực tập dưới cơ sở công ty TNHH Selta và mai này ra trường thấy tự tin vào năng lực chuyên môn nghiệp vụ của mình.
Em xin chân thành cảm ơn!
Người viết báo cáo
Duy Thị Hoài Anh
Nhận xét của đơn vị thực tập
Contents
Contents
Phần I: 1
Những vấn đề chung về doanh nghiệp và công tác kế toán tại công ty TNHH Selta 1
Những vấn đề chung về công ty TNHH Selta. 1
1. Quá trình hình thàn 1
h và phát triển công ty TNHH Selta. 1
Chỉ tiêu 3
Năm 2001 3
Năm 2002 3
Năm 2003 3
2. Mô hình doanh nghiệp, hình thức sở hữu vốn và lĩnh vực kinh doanh 4
3. Tổ chức bộ máy hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty TNHH Selta 5
Phân loại lao động theo giới tính 5
Phân loại lao động theo tính chất nghiệp vụ 6
b. Thu nhập của người lao động trong công ty 6
c. Cơ cấu ban giám đốc, phòng ban và các bộ phận sản xuất kinh soanh của công ty TNHH Selta 7
3.4. Quy trình sản xuất sản phẩm tại công ty TNHH Selta 9
II. Đặc điểm về tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH Selta 10
1. Đặc điểm bộ máy kế toán tại công ty 10
2. Các chính sách tại công ty TNHh Selta 11
2.2. Niên độ kế toán và đơn vị tiền tệ trong ghi sổ kế toán tại công ty 11
2.3. Phương pháp khấu hao Tài sản cố định (TSCĐ) 12
2.4. Phương pháp hạch toán thuế GTGT 13
2.5. Phương pháp hạch toán hàng tồn kho tại công ty: 13
2.6. Hình thức kế toán 14
2.7. Chế độ chứng từ kế toán công ty áp dụng 16
2.8. Chế độ tài khoản kế toán công ty áp dụng 17
III. Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác sản xuất kinh doanh và tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH Selta. 19
1. Những nhân tố ảnh hưởng dến công tác sản xuất kinh doanh tại công ty 19
2. Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác kế toán của công ty TNHH Selta 19
Phần II: 21
Tổ chức công tác kế toán các khoản nợ phải trả người bán, phải trả vay ngắn hạn, vay dài hạn và nhận lý cược ký quỹ dài hạn 21
tại công ty TNHH Selta. 21
i. Kế toán phải trả cho người bán tại công ty TNHH Selta 21
c. Nhiệm vụ kế toán nợ phải trả người bán ở công ty TNHH Selta 22
2. Sơ đồ ghi sổ kế toán phải trả người bán 22
3. Chứng từ kế toán phải trả cho người bán 23
Biểu số 3 27
4. Các nghiệp vụ liên quan đến kế toán phải trả người bán 30
5. Sổ kế toán liên quan đến phải trả người bán 33
5.2. Bảng tổng hợp chi tiết phải trả người bán 33
5.3. Sổ kế toán tổng hợp phải trả người bán 34
5.4. Nhận xét giữa số liệu TK 331 và bảng tổng hợp chi tiết TK 331. 37
II. Kế toán các khoản vay ngắn hạn 38
1.3. Nhiệm vụ kế toán vay ngắn hạn . 38
2. Sơ đồ kế toán các khoản vay ngắn hạn ở công tyTNHH Selta 38
4. Các nghiệp vụ kế toán vay ngắn hạn 44
5. Sổ kế toán các khoản vay ngắn hạn: 44
5.1. Sổ chi tiết tiền vay lập cho từng đối tựợng vay: 44
5.2. Bảng tổng hợp chi tiết tiền vay ngắn hạn. 45
5.3. Sổ kế toán tổng hợp vay ngắn hạn: 46
5.4. Nhận xét số liệu giữa sổ cái TK311 với bảng tổng hợp chi tiết TK 311 48
III. Kế toán các khoản vay dài hạn. 49
2. Sơ đồ ghi sổ kế toán các khoản vay dài hạn ở công ty TNHH Selta 50
3. Chứng từ kế toán vay dài hạn. 50
4. Các nghiệp vụ kế toán các khoản vay dài hạn 51
5. Sổ kế toán các khoản vay dài hạn 51
5.2. Bảng tổng hợp chi tiết tiền vay dài hạn 52
5.3. Sổ kế toán tổng hợp vay dài hạn. 53
IV. Kế toán các khoản nhận ký cược, ký quỹ dài hạn 57
2. Sơ đồ ghi sổ kế toán các khoản nhận ký cược ký quỹ dài hạn 57
3. Chứng từ kế toán nhận ky cược ký quỹ dài hạn 57
4. Các nghiệp vụ kế toán nhận ký cược ký quỹ dài hạn 57
5. Sổ kế toán chi tiết nhận ký cược ký quỹ dài hạn 57
Phần 3: 58
Nhận xét, đánh giá và kết luận. 58
I. Nhận xét chung về công ty TNHH Selta. 58
1. Về bộ máy sản xuất kinh doanh và tình hình hoạt động của công ty TNHH SELTA. 58
2. Về tổ chức công tác kế toán của công ty TNHH Selta. 59
3. Đánh giá về chuyên đề thực tập . 60
II. Tự nhận xét trong quá trình thực tập ở công ty TNHH Selta 61
1. Về ý thức tổ chức kỷ luật 61
2. Về chuyên môn nghiệp vụ: 61
III. Kết luận chung 62
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- KT585.doc