Báo cáo thực tập tại Công ty Tu bổ di tích và Thiết bị văn hoá Trung ương

PhÇn I Kh¸i qu¸t chung vÒ c«ng ty tu bæ di tÝch vµ thiÕt bÞ v¨n ho¸ trung ­¬ng C«ng ty Tu bæ di tÝch vµ ThiÕt bÞ v¨n ho¸ trung ­¬ng lµ doanh nghiÖp nhµ n­íc trùc thuéc Bé V¨n ho¸ Th«ng tin. C«ng ty cã trô së t¹i 489 ®­êng NguyÔn Tr·i, quËn Thanh Xu©n - Hµ Néi. C«ng ty Tu bæ di tÝch vµ ThiÕt bÞ v¨n ho¸ trung ­¬ng tån t¹i vµ ph¸t triÓn lu«n g¾n chÆt víi sù nghiÖp b¶o tån di s¶n v¨n ho¸ nãi riªng vµ sù ph¸t triÓn nÒn v¨n ho¸ n­íc nhµ ®Ëm ®µ b¶n s¾c d©n téc nãi chung. I. LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty Tu bæ di tÝch vµ ThiÕt bÞ v¨n ho¸ trung ­¬ng. §Êt n­íc ta tr¶i qua hµng ngµn n¨m lÞch sö dùng n­íc vµ gi÷ n­íc. ¤ng cha ta ®· ®Ó l¹i mét kho tµng vÒ v¨n ho¸ v« cïng quý b¸u, ®ã lµ c¶ mét hÖ thèng c¸c di tÝch c¸ch m¹ng, di tÝch lÞch sö tr¶i dµi tõ B¾c chÝ Nam. Nh­ng do thêi gian sö dông ®· l©u cïng víi sù huû ho¹i cña thiªn nhiªn, ®Æc biÖt lµ tr¶i qua chiÕn tranh liªn miªn kÐo dµi, ®· vµ ®ang lµm cho c¸c di tÝch mÊt dÇn ®i tÝnh nguyªn tr¹ng cña nã. Nh÷ng di tÝch cÇn ®­îc b¶o vÖ gi÷ g×n cho thÕ hÖ mai sau. Sù nghiÖp nµy kh«ng ph¶i lµ tr¸ch nhiÖm cña riªng ai mµ lµ sù nghiÖp cña toµn d©n. Nã cã ý nghÜa v« cïng to lín kh«ng nh÷ng gi÷ g×n nh÷ng di s¶n v¨n ho¸ cho con ch¸u mai sau mµ nã cßn cã ý nghÜa trong viÖc gi¸o dôc truyÒn thèng c¸ch m¹ng, yªu n­íc vµ x©y dùng ®Êt n­íc ngµy mét phån thÞnh ®Ó xøng ®¸ng víi truyÒn thèng cña «ng cha ta ®Ó l¹i. Sau nh÷ng n¨m kh¸ng chiÕn th¾ng lîi, B¸c Hå cña chóng ta ®· ra s¾c lÖnh sè 65 ngµy 23/11/1945 vÒ sù cÇn thiÕt ph¶i b¶o vÖ c¸c di tÝch vËt thÓ. §ã lµ nh÷ng v¨n b¶n ph¸p quy ®Çu tiªn cho ngµnh b¶o tån. b¶o tµng. §ång thêi víi s¾c lÖnh trªn, c¸c c¬ quan qu¶n lý nhµ n­íc vÒ v¨n ho¸ còng lÇn l­ît ®­îc ra ®êi ®Ó qu¶n lý tèt h¬n c¸c di tÝch. TiÕp theo lµ c¸c th«ng t­, nghÞ ®Þnh vÒ viÖc xÕp h¹ng c¸c di tÝch v¨n ho¸ vµ ph¸p lÖnh b¶o vÖ c¸c di s¶n v¨n ho¸ còng ®­îc nhµ n­íc ban hµnh. Song song víi viÖc ra ®êi c¸c v¨n b¶n qu¶n lý nhµ n­íc vÒ c¸c di s¶n v¨n ho¸, trªn thÕ giíi tõ l©u ®· cã mét ngµnh khoa häc vÒ b¶o tån vµ tu bæ di tÝch. Nh­ng n­íc ta do tr×nh ®é d©n trÝ ch­a cao, nhËn thøc vÒ sù gi÷ g×n c¸c di s¶n v¨n ho¸ cßn nhiÒu h¹n chÕ. H¬n n÷a l¹i do chiÕn tranh kÐo dµi ®· tµn ph¸ vµ huû ho¹i lµm cho c¸c di tÝch bÞ xuèng cÊp nghiªm träng. §Ó kh¾c phôc t×nh tr¹ng ®ã, nhµ n­íc ta nhËn thÊy cÇn ph¶i cã mét c¬ quan chuyªn ngµnh, cã tr×nh ®é, cã ®éi ngò c¸c bé khoa häc kü thuËt v÷ng vµng, cã t©m huyÕt víi nghÒ nghiÖp ®Ó lµm c«ng t¸c tu bæ phôc chÕ c¸c di tÝch lµ mét yªu cÇu cÊp b¸ch vµ kh«ng thÓ thiÕu ®­îc. ChÝnh tõ nh÷ng yªu cÇu kh¸ch quan ®ã C«ng ty Tu bæ di tÝch vµ ThiÕt bÞ v¨n ho¸ trung ­¬ng ®· ra ®êi. C«ng ty Tu bæ di tÝch vµ ThiÕt bÞ v¨n ho¸ trung ­¬ng tiÒn th©n tõ mét x­ëng s¶n xuÊt nhá lÊy tªn lµ “X­ëng phôc chÕ di tÝch” ®­îc thµnh lËp theo quyÕt ®Þnh sè 89/Q§-BVHTT ngµy 25/4/1971 cña Bé V¨n ho¸- Th«ng trùc thuéc Côc B¶o tån b¶o tµng, sau ®æi tªn thµnh “X­ëng b¶o qu¶n Tu bæ di tÝch trung ­¬ng”. §©y lµ mét ®¬n vÞ hµnh chÝnh sù nghiÖp cã thu víi nhiÖm vô lËp hå s¬ thiÕt kÕ kü thuËt, lËp sù to¸n kinh phÝ cho viÖc trïng tu c¸c di tÝch. X­ëng ®­îc phÐp thµnh lËp ®éi thùc nghiÖm, thi c«ng tu bæ t«n t¹o c¸c di tÝch ®ã, víi nhiÖm vô lµ b¶o tån c¸c di tÝch vµ phôc chÕ nh÷ng di tÝch ®· mÊt ®­a chóng trë vÒ nguyªn tr¹ng ban ®Çu cña nã. Th¸ng 7/1987 sù nghiÖp tu bæ c¸c c«ng tr×nh ngµy mét ph¸t triÓn, “X­ëng B¶o qu¶n tu bæ di tÝch trung ­¬ng” ®æi tªn thµnh “XÝ nghiÖp B¶o qu¶n Tu bæ di tÝch trung ­¬ng”, trùc thuéc Bé v¨n ho¸ trung ­¬ng. §©y lµ mét doanh nghiÖp nhµ n­íc tæ chøc h¹ch to¸n kinh tÕ ®éc lËp víi chøc n¨ng vµ nhiÖm vô söa ch÷a, thiÕt kÕ, thi c«ng c¸c c«ng tr×nh v¨n ho¸ nghÖ thuËt trªn ®Þa bµn c¶ n­íc. N¨m 1993 ®¬n vÞ ®­îc thµnh lËp l¹i theo N§-388/H§BT. C¨n cø quyÕt ®Þnh sè 341 ngµy 10/2/1993 cña Bé tr­ëng Bé V¨n ho¸ - Th«ng tin vÒ thµnh lËp l¹i doanh nghiÖp víi tªn gäi lµ “XÝ nghiÖp Tu bæ di tÝch trung ­¬ng” ®ång thêi ban hµnh “Quy chÕ ho¹t ®éng vµ s¶n xuÊt kinh doanh cña xÝ nghiÖp”. Ngµy 23/6/1994, Bé V¨n ho¸ Th«ng tin ra quyÕt ®Þnh sè 771/TC/Q§ ®æi tªn “XÝ nghiÖp Tu bæ di tÝch trung ­¬ng” thµnh “C«ng ty Tu bæ di tÝch trung ­¬ng ®Ó phï hîp víi chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña c«ng ty trong thêi kú míi. Ngµy 27/2/1998 Bé V¨n ho¸ Th«ng tin ra quyÕt ®Þnh sè 279/1998/Q§-BVHTT vÒ viÖc hîp nhÊt C«ng ty Tu bæ di tÝch trung ­¬ng vµ C«ng ty ThiÕt bÞ v¨n ho¸ thµnh C«ng ty Tu bæ di tÝch vµ ThiÕt bÞ v¨n ho¸ trung ­¬ng. §ång thêi víi viÖc ra quyÕt ®Þnh hîp nhÊt trªn, ngµy 28/4/1998, Bé V¨n ho¸ Th«ng tin ra quyÕt ®Þnh sè 745/1998/Q§ - BVHTT vÒ viÖc quy ®Þnh chøc n¨ng, nhiÖm vô, quyÒn h¹n vµ tæ chøc cña c«ng ty Tu bæ di tÝch vµ ThiÕt bÞ v¨n ho¸ trung ­¬ng. MÆc dï C«ng ty Tu bæ di tÝch vµ ThiÕt bÞ v¨n ho¸ trung ­¬ng qua nhiÒu lÇn ®æi tªn, xong qua mçi lÇn ®æi tªn, chøc n¨ng nhiÖm vô cña C«ng ty ngµy cµng lín m¹nh h¬n vµ ®¸p øng ®­îc ®Çy ®ñ yªu cÇu cña ngµnh vµ thÞ tr­êng giao cho theo tõng nÊc thang cña qu¸ tr×nh biÕn ®æi lÞch sö. C«ng ty Tu bæ di tÝch vµ ThiÕt bÞ v¨n ho¸ trung ­¬ng ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh kh«ng hoµn toµn v× môc tiªu lîi nhuËn mµ kÕt hîp hµi hoµ gi÷a lîi Ých x· héi vµ lîi Ých kinh tÕ cña doanh nghiÖp nh»m b¶o tån, t«n t¹o tèt nhÊt c¸c di s¶n v¨n ho¸ vËt chÊt (di tÝch) b»ng c¸c ph­¬ng ph¸p khoa häc hiÖn ®¹i kÕt hîp víi viÖc ¸p dông c¸c biÖn ph¸p cæ truyÒn; ®ãng gãp vµo sù nghiÖp b¶o tån di s¶n v¨n ho¸ d©n téc. Trªn c¬ së ®ã n©ng cao vÞ trÝ vµ uy tÝn cña doanh nghiÖp, ®ång thêi ®ãng gãp vµo sù nghiÖp b¶o tån di s¶n v¨n ho¸ nh©n lo¹i. II. §Æc ®iÓm ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty §Æc ®iÓm ho¹t ®éng cña C«ng ty H×nh thøc së h÷u vèn: Së h÷u nhµ n­íc H×nh thøc ho¹t ®éng: S¶n xuÊt kinh doanh 1.3 LÜnh vùc kinh doanh: Tu bæ di tÝch, thiÕt kÕ, x©y dùng, s¶n xuÊt ®å méc mü nghÖ, s¶n phÈm c¬ khÝ, thiÕt bÞ v¨n ho¸. 2. Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña C«ng ty Còng nh­ bÊt cø mét doanh nghiÖp nµo, C«ng ty Tu bæ di tÝch vµ ThiÕt bÞ v¨n ho¸ trung ­¬ng còng ®­îc nhµ n­íc giao nhiÖm vô lµ s¶n xuÊt kinh doanh t¹o lîi nhuËn vµ lµm nghÜa vô víi nhµ n­íc. Tõ n¨m 1998, C«ng ty Tu bæ di tÝch vµ ThiÕt bÞ v¨n ho¸ trung ­¬ng ®­îc giao nhiÖm vô víi nh÷ng chøc n¨ng chñ yÕu sau: - LËp dù ¸n ®Çu t­ x©y dùng, kh¶o s¸t thiÕt kÕ, dù to¸n vµ tæng dù to¸n ®Çu t­ tu bæ t«n t¹o c¸c di tÝch lÞch sö v¨n ho¸, c¸c c«ng tr×nh d©n dông vµ c¸c c«ng tr×nh kh¸c. T­ vÊn lËp hå s¬ ®Êu thÇu, gi¸m s¸t thi c«ng vµ t­ vÊn kh¸c. - Thi c«ng tu bæ t«n t¹o c¸c di tÝch lÞch sö, di tÝch v¨n ho¸ - nghÖ thuËt, x©y dùng c«ng tr×nh d©n dông vµ c¸c c«ng tr×nh kh¸c nh­: nhµ x­ëng, kho tµng, h¹ tÇng c¬ së... - ChÕ biÕn kinh doanh c¸c mÆt hµng tõ gç. S¶n xuÊt vµ tiªu thô c¸c s¶n phÈm v¨n ho¸ truyÒn thèng, s¶n phÈm méc mü nghÖ, méc néi thÊt, méc c«ng tr×nh, méc dông cô, méc c«ng nghÖ, phôc trang, ®¹o cô nghÖ thuËt phôc vô cho nhu cÇu trong n­íc vµ xuÊt khÈu. - S¶n xuÊt kinh doanh c¸c vËt liÖu cho tu bæ di tÝch, cho x©y dùng c«ng tr×nh v¨n hãa. - S¶n xuÊt kinh doanh, l¾p ®Æt, söa ch÷a c¸c thiÕt bÞ kü thuËt, thiÕt bÞ néi thÊt cho ngµnh v¨n ho¸ (®iÖn ¶nh, nghÖ thuËt biÓu diÔn, th«ng tin, th­ viÖn, b¶o tµng, tr­êng häc...) vµ cho d©n dông. - ThiÕt kÕ, s¶n xuÊt chi tiÕt, l¾p r¸p vµ söa ch÷a c¸c thiÕt bÞ c¬ khÝ, ®iÖn v« tuyÕn, phôc vô cho ngµnh vµ d©n dông. - Liªn doanh, liªn kÕt, ký kÕt c¸c hîp ®ång vÒ hîp t¸c lao ®éng víi c¸c tæ chøc, c¸ nh©n n­íc ngoµi theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt. 3. C¸c s¶n phÈm, dÞch vô chñ yÕu cña C«ng ty - C¸c s¶n phÈm x©y dùng: chuyªn ngµnh tu bæ t«n t¹o di tÝch, c¸c c«ng tr×nh v¨n ho¸ nghÖ thuËt, x©y dùng c¸c c«ng tr×nh d©n dông, c¸c c«ng tr×nh d©n dông, c¸c c«ng tr×nh v¨n ho¸ nhµ r¹p, nhµ v¨n ho¸ cho c¸c tØnh thµnh vµ c¸c nhµ v¨n ho¸ cÊp huyÖn. - C¸c s¶n phÈm méc: ghÕ r¹p, néi thÊt nhµ v¨n ho¸, nhµ r¹p, nhµ b¶o tµng. - C¸c s¶n phÈm méc mü nghÖ: bµn, ghÕ, gi­êng, tñ kiÓu gi¶ cæ... - C¸c s¶n phÈm ®iÖn tö: söa ch÷a c¸c thiÕt bÞ ®iÖn tö phôc vô ngµnh ®iÖn ¶nh. - C¸c s¶n phÈm c¬ khÝ: s¶n xuÊt c¸c s¶n phÈm nh­ c¬ khÝ s©n khÊu, c¬ khÝ nhµ r¹p phôc vô ngµnh v¨n ho¸ vµ x· héi. Tõ c¸c s¶n phÈm trªn cho thÊy, víi chøc n¨ng nhiÖm vô ®­îc giao, C«ng ty Tu bæ di tÝch vµ ThiÕt bÞ v¨n ho¸ trung ­¬ng ®· rÊt cè g¾ng trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó ®¸p øng ®­îc nhu cÇu cña ngµnh v¨n ho¸ th«ng tin nãi riªng vµ thÞ tr­êng nãi chung. S¬ ®å c¸c s¶n phÈm chñ yÕu cña C«ng ty S¶n phÈm SXKD trong c¶ n­íc SP x©y SP chuyªn SP SP c¬ khÝ dùng ngµnh VH méc ®iÖn tö Tu XD XD SP SP GhÕ Méc C¬ ¢m bæ c¶i c¸c phôc phôc r¹p d©n khÝ thanh c¸c t¹o c«ng trang vô néi dông s©n ¸nh di c¸c tr×nh ®¹o b¶o thÊt vµ khÊu, s¸ng tÝch c«ng d©n cô qu¶n cho mü c¬ x©y lÞch tr×nh dông phôc TB c¸c nghÖ khÝ dùng sö v¨n nhãm vô cho c«ng truyÒn phôc v¨n ho¸ C biÓu b¶o tr×nh thèng vô ho¸ diÔn tµng VH XD 4. T×nh h×nh ho¹t ®éng cña C«ng ty * T×nh h×nh lao ®éng: TÝnh ®Õn ngµy 31/12/2002 tæng sè c«ng nh©n viªn trong c«ng ty hiÖn nay lµ 351 ng­êi, trong ®ã nh©n viªn qu¶n lý gåm 41 ng­êi. Khèi phßng ban gi¸n tiÕp lµ 45 ng­êi (12,8%). Khèi trùc tiÕp s¶n xuÊt kinh doanh vµ dÞch vô lµ 306 ng­êi (87,2%). Tr×nh ®é lao ®éng trong c«ng ty. Tõ ®¹i häc trë lªn: 75 ng­êi (21,3%). Thî bËc cao tõ 5-7 lµ 122 ng­êi (34,9%).Lao ®éng cã tr×nh ®é trung cÊp vµ c«ng nh©n tõ bËc 4 trë xuèng lµ 154 ng­êi (43,8%). * T×nh h×nh m¸y mãc thiÕt bÞ Nh÷ng m¸y mãc thiÕt bÞ truyÒn thèng tõ nh÷ng n¨m 1970 cßn l¹i chñ yÕu lµ c¸c m¸y c¬ khÝ cña Liªn X«, Trung Quèc ®Ó chÕ t¹o ra c¸c thiÕt bÞ phôc vô ngµnh V¨n ho¸ nh­ m¸y tiÖn, m¸y phay, m¸y ®ét dËp, m¸y bµo... Ngoµi ra cßn cã nh÷ng m¸y mãc thiÕt bÞ míi ®Çu t­ gÇn ®©y ®Ó n©ng cao c«ng nghÖ s¶n xuÊt nh­ m¸y ®ét dËp, m¸y phay r¨ng cña Hµn Quèc, dµn m¸y c¾t mót, Ðp nhùa cña NhËt, m¸y trén bª t«ng... §ång thêi víi viÖc trang bÞ thªm m¸y mãc thiÕt bÞ c«ng nghÖ míi, C«ng ty ®· tiÕn hµnh nh­îng b¸n thanh lý nh÷ng m¸y mãc thiÕt bÞ ®· cò n¸t vµ kh«ng phï hîp víi s¶n xuÊt kinh doanh b©y giê. * §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt: XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm cña C«ng ty lµ kinh doanh nhiÒu lo¹i s¶n phÈm hµng ho¸ nªn c¬ cÊu tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty ®­îc tæ chøc theo h×nh thøc: mçi xÝ nghiÖp, ph©n x­ëng, s¶n xuÊt kinh doanh c¸c lo¹i s¶n phÈm kh¸c nhau. * Qóa tr×nh tæ chøc s¶n xuÊt: - Kh¸ch hµng ký hîp ®ång (hoÆc ®¬n ®Æt hµng) víi C«ng ty, phßng kÕ ho¹ch kinh doanh tiÕp nhËn vµ lªn dù ¸n s¶n xuÊt kinh doanh, sau ®ã më lÖnh s¶n xuÊt giao cho c¸c xÝ nghiÖp, ph©n x­ëng trùc tiÕp s¶n xuÊt. - C¸c xÝ nghiÖp, ph©n x­ëng sau khi nhËn lÖnh s¶n xuÊt tiÕn hµnh s¶n xuÊt. Nguyªn vËt liÖu cã thÓ mua ngoµi hoÆc xuÊt t¹i kho cña C«ng ty. Th«ng th­êng th× mua ngoµi v× C«ng ty kh«ng ®Ó tån kho vËt t­ nhiÒu g©y ø ®äng vèn mµ C«ng ty chØ dù tr÷ mét sè nguyªn vËt liÖu quý hiÕm nh­ gç lim, gç tr¾c...mua theo chØ tiªu cña Bé N«ng nghiÖp vµ Ph¸t triÓn n«ng th«n. NÕu vËt liÖu ph¶i mua ngoµi th× c¸c xÝ nghiÖp, ph©n x­ëng lµm giÊy t¹m øng tiÒn t¹i phßng Tµi chÝnh kÕ to¸n, sau ®ã lµm thñ tôc nhËp kho vµ xuÊt ngay cho s¶n xuÊt. Phßng kÕ ho¹ch kinh doanh cö c¸n bé theo dâi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. - Khi thµnh phÈm hoµn thµnh sÏ lµm phiÕu nhËp kho thµnh phÈm. Lóc ®ã kho¶n thanh to¸n tiÒn c«ng vµ c¸c chi phÝ kh¸c sÏ ®­îc hoµn thµnh. Thµnh phÈm b¸n hoÆc giao cho kh¸ch hµng ®­îc coi nh­ b¸n s¶n phÈm b×nh th­êng. 5. Ph­¬ng h­íng s¶n xuÊt - Ph¸t huy m¹nh mÏ kh¶ n¨ng chuyªn m«n chÝnh vÒ lËp dù ¸n, thiÕt kÕ, tu bæ c¸c c«ng tr×nh v¨n ho¸ nghÖ thuËt. - T¹o ®iÒu kiÖn t¨ng s¶n l­îng doanh thu vµ thu nhËp. III. Mét sè chØ tiªu ®¸nh gi¸ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty ChØ tiªu vÒ sè tuyÖt ®èi §VT: ®ång, ng­êi ChØ tiªu 2000 2001 2002 1.Tæng doanh thu 18.750.733.082 23.352.742.408 24.705.751.926 2.Lîi nhuËn tr­íc thuÕ 127.964.211 214.199.248 397.026.636 3.Lîi nhuËn sau thuÕ 31.991.052,75 53.549.812 99.256.659 4.Tæng vèn kinh doanh 12.990.108.511 13.603.599.224 16.649.308.105 - Vèn cè ®Þnh 1.474.924.357 1.547.393.947 1.346.902.139 - Vèn l­u ®éng 11.515.184.154 12.056.205.277 15.302.405.966 5.Lao ®éng hiÖn cã 386 371 351 6.Thu nhËp/ th¸ng 805000 905.814 1.020.200 ChØ tiªu vÒ sè t­¬ng ®èi §VT: % ChØ tiªu 2000 2001 2002 1. Bè trÝ c¬ cÊu vèn - Tµi s¶n cè ®Þnh/Tæng sè tµi s¶n 11,28 11,33 8,08 - Tµi s¶n l­u ®éng/Tæng sè tµi s¶n 88,65 88,67 91,8 2. Tû suÊt lîi nhuËn - Tû suÊt lîi nhuËn trªn doanh thu 0,72 0,92 1,61 - Tû suÊt lîi nhuËn trªn vèn 4,22 6,69 9,44 3. T×nh h×nh tµi chÝnh - Tû lÖ nî ph¶i tr¶ so víi toµn bé tµi s¶n 87,16 83,75 83,37 - Kh¶ n¨ng thanh to¸n + Tæng qu¸t: tµi s¶n l­u ®éng/Nî ng¾n h¹n 101,7 105,87 102,34 + Thanh to¸n nhanh: TiÒn hiÖn cã/Nî ng¾n h¹n 15,89 16,93 12,10 IV. Mét sè c«ng tr×nh tiªu biÓu mµ c«ng ty ®· vµ ®ang thi c«ng §VT: §ång STT Tªn s¶n phÈm Tæng trÞ gi¸ I S¶n phÈm Tu bæ di tÝch 1 §Òn chÝnh, hai nhµ t¶ h÷u vu ®Òn ¢u C¬ 2.031.878.172 2 Chïa Cöa ¤ng + nhµ treo chu«ng 1.448.000.000 3 X©y l¾p nhµ chÝnh ®Òn NguyÔn Tr·i 1.582.545.000 4 Tu bæ ®Òn thê §«ng Duyªn-Hµ T©y 950.758.000 5 Tu bæ nhµ tiÒn ®­êng v¨n miÕu B¾c Ninh 743.361.000 II S¶n phÈm X©y dùng c¬ b¶n 1 Nhµ häc nh¹c häa 3 tÇng-Th¸i Nguyªn 229.723.008 2 C¶i t¹o phßng häc tr­êng viÕt v¨n NguyÔn Du 71.944.000 3 C¶i t¹o x­ëng in+nhµ kho Cty ph¸t hµnh s¸ch VN 43.631.000 III S¶n phÈm trang trÝ néi thÊt, thiÕt bÞ v¨n ho¸ 1 Cung cÊp l¾p ®Æt thiÕt bÞ Cung VHTTTNHN 514.226.000 2 Trang bÞ néi thÊt Nh¹c viÖn Hµ Néi 758.118.000 IV S¶n phÈm ThiÕt kÕ 1 LËp dù ¸n phôc håi chÝn toµ Th¸i miÕu-Thanh Ho¸ 145.000.000 2 ThiÕt kÕ U Minh Th­îng 150.000.000 3 ThiÕt kÕ khu s¸ng t¸c Nha Trang 134.964.000 V S¶n phÈm c¬ khÝ 1 S¶n phÈm c¬ khÝ- X­ëng TBCK-C§ 2.341.060.500 2 Trung t©m b¸nh r¨ng 725.049.500 V. C¬ cÊu tæ chøc vµ ®Æc ®iÓm qu¶n lý cña C«ng ty C«ng ty Tu bæ di tÝch vµ ThiÕt bÞ v¨n ho¸ trung ­¬ng lµ doanh nghiÖp nhµ n­íc h¹ch to¸n ®éc lËp, cã con dÊu riªng vµ ho¹t ®éng theo ®óng ph¸p luËt. Mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty ®Òu chÞu sù l·nh ®¹o thèng nhÊt cña Ban gi¸m ®èc. Ban gi¸m ®èc gåm: Gi¸m ®èc vµ hai Phã gi¸m ®èc. Gi¸m ®èc C«ng ty: Lµ ng­êi l·nh ®¹o cao nhÊt, cã quyÒn chØ huy toµn bé mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty; phô tr¸ch chung, phô tr¸ch c¸c chøc n¨ng qu¶n lý nh­ tæ chøc bé m¸y, vèn vµ tµi chÝnh cña C«ng ty; chØ ®¹o c¸c phßng ban, bé phËn d­íi quyÒn thùc hiÖn c¸c kÕ ho¹ch mµ C«ng ty ®Ò ra vµ chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ ho¹t ®éng cña C«ng ty tr­íc ph¸p luËt nhµ n­íc. Hai Phã gi¸m ®èc: gióp viÖc Gi¸m ®èc, phô tr¸ch kinh doanh vµ kü thuËt cña C«ng ty. D­íi Ban gi¸m ®èc lµ c¸c phßng ban, c¸c xÝ nghiÖp, x­ëng s¶n xuÊt. C¸c phßng ban chøc n¨ng cña C«ng ty bao gåm: * Phßng Tæ chøc hµnh chÝnh: Thùc hiÖn c¸c chøc n¨ng vÒ tæ chøc lao ®éng, tiÒn l­¬ng, chÕ ®é chÝnh s¸ch vµ hµnh chÝnh qu¶n trÞ. * Phßng Tµi chÝnh kÕ to¸n: ChÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc Ban gi¸m ®èc vÒ toµn bé c«ng t¸c tµi chÝnh, theo dâi qu¸ tr×nh thu chi, tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n toµn bé qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. * Phßng kÕ ho¹ch kinh doanh: - X©y dùng kÕ ho¹ch s¶n xuÊt. - Lµm c«ng t¸c Marketing, t×m kiÕm vµ më réng thÞ tr­êng, tiªu thô s¶n phÈm. - B¶o ®¶m cung øng vËt t­ ®Çy ®ñ, kÞp thêi, ®¶m b¶o c©n ®èi gi÷a c¸c mÆt vËt t­, lao ®éng, m¸y mãc thiÕt bÞ. - Tham m­u cho gi¸m ®èc trong viÖc ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn C«ng ty. - §iÒu hµnh toµn bé kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. * Phßng kü thuËt KCS: - ThiÕt kÕ kü thuËt cho c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt, thiÕt kÕ mÉu m· qui chuÈn c¸c nhµ r¹p, nhµ v¨n ho¸ vµ c¸c c«ng tr×nh v¨n ho¸ vui ch¬i gi¶i trÝ kh¸c. - KiÓm tra chÊt l­îng s¶n phÈm hµng hãa theo ®óng chØ tiªu qui ®Þnh tr­íc khi nhËp kho, b¸n ra thÞ tr­êng. Gi÷a c¸c phßng ban trong c«ng ty cã sù phèi hîp chÆt chÏ, mçi phßng ban cã chøc n¨ng, nhiÖm vô riªng, song cã quan hÖ h÷u c¬ víi nhau trong mét c¬ thÓ thèng nhÊt d­íi sù l·nh ®¹o chung cña Ban gi¸m ®èc. Bé phËn s¶n xuÊt cña C«ng ty: C¨n cø vµo chøc n¨ng nhiÖm vô ®­îc giao, C«ng ty ®· thµnh lËp bé phËn trùc tiÕp s¶n xuÊt bao gåm: 04 xÝ nghiÖp, 01 trung t©m thiÕt kÕ vµ 01 ph©n x­ëng s¶n xuÊt. Gi¸m ®èc xÝ nghiÖp, qu¶n ®èc ph©n x­ëng lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm mäi mÆt ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña xÝ nghiÖp, ph©n x­ëng m×nh; bè trÝ c«ng nh©n ë tõng tæ ®éi, s¶n xuÊt sao cho phï hîp víi kh¶ n¨ng tr×nh ®é cña tõng ng­êi, ®¸p øng c«ng viÖc, hoµn thµnh nhiÖm vô, ®¶m b¶o ®êi sèng c¸n bé c«ng nh©n viªn mµ c«ng ty giao cho. - XÝ nghiÖp thi c«ng 1: + TriÓn khai thi c«ng tu bæ c¸c c«ng tr×nh di tÝch lÞch sö, x©y dùng, söa ch÷a, c¶i t¹o c¸c c«ng tr×nh v¨n ho¸ nh­: nhµ r¹p, nhµ h¸t, nhµ chiÕu phim... + Chñ ®éng triÓn khai thi c«ng, lËp tiÕn ®é thi c«ng, kÕt hîp cïng víi c¸c phßng cña c«ng ty trong viÖc thanh quyÕt to¸n c«ng tr×nh víi bªn A. + Hµng th¸ng lËp b¸o c¸o vÒ tiÕn ®é khèi l­îng thi c«ng trong ph¹m vi xÝ nghiÖp ®¶n nhËn cho phßng kÕ ho¹ch kinh doanh cña C«ng ty. - XÝ nghiÖp thi c«ng 2: + X©y dùng c¸c c«ng tr×nh d©n dông nhãm C ho¹t ®éng trªn ®Þa bµn c¶ n­íc. + Chñ ®éng triÓn khai thi c«ng vµ lËp tiÕn ®é thi c«ng, hµng th¸ng b¸o c¸o vÒ C«ng ty. - XÝ nghiÖp thiÕt bÞ v¨n hãa: Cã nhiÖm vô s¶n xuÊt c¸c s¶n phÈm phôc trang ®¹o cô phôc vô ®ãng phim biÓu diÔn vµ c¸c s¶n phÈm b¶o qu¶n tr­ng bµy cho b¶o tµng. - XÝ nghiÖp Mü thuËt truyÒn thèng: cã nhiÖm vô s¶n xuÊt mét sè mÆt hµng méc mü nghÖ, v¨n hãa xuÊt khÈu; ghÕ r¹p néi thÊt cho c¸c c«ng tr×nh v¨n ho¸, méc d©n dông vµ mü nghÖ truyÒn thèng. - X­ëng c¬ khÝ - ®iÖn tö: + S¶n xuÊt thiÕt bÞ c¬ khÝ s©n khÊu cho c¸c nhµ r¹p nh­ dµn ®Ìn chiÕu s¸ng, dµn chiÕu s¸ng n©ng h¹ m¸y, phßng rÌm s©n khÊu cho c¸c r¹p h¸t... + S¶n xuÊt c¸c lo¹i ch©n ghÕ cho ghÕ kh¸n gi¶, s¶n xuÊt vµ l¾p ®Æt hÖ thèng th«ng giã, hÖ thèng c¸ch ©m, c¸ch nhiÖt cho c¸c nhµ h¸t, nhµ v¨n hãa. + S¶n xuÊt chÕ t¹o c¸c phÇn c¬ khÝ kh¸c theo yªu cÇu cña c¸c ®¬n ®Æt hµng, söa ch÷a b¶o qu¶n c¸c m¸y næ, m¸y chiÕu phim, l¾p ®Æt ©m thanh cho c¸c nhµ h¸t... - Trung t©m thiÕt kÕ: + LËp dù ¸n ®Çu t­ x©y dùng, kh¶o s¸t, thiÕt kÕ, dù to¸n vµ tæng dù to¸n ®Çu t­ tu bæ t«n t¹o c¸c di tÝch lÞch sö v¨n ho¸, c¸c c«ng tr×nh d©n dông vµ c¸c c«ng tr×nh kh¸c. + T­ vÊn lËp hå s¬ ®Êu thÇu, gi¸m s¸t thi c«ng vµ t­ vÊn kh¸c. S¬ ®å tæ chøc bé m¸y c«ng ty tu bæ di tÝch vµ thiÕt bÞ v¨n ho¸ TW Gi¸m ®èc c«ng ty Phã gi¸m phã gi¸m ®èc 1 ®èc 2 phßng Phßng TT Phßng Phßng KHKD KT KCS thiÕt kÕ TCKT HCTH XN XN XN XN X­ëng thi c«ng 1 thi c«ng 2 thiÕt bÞ mü thuËt c¬ khÝ v¨n ho¸ truyÒn thèng ®iÖn tö PhÇn II §Æc ®iÓm tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n ë C«ng ty Tu bæ di tÝch vµ ThiÕt bÞ v¨n ho¸ trung ­¬ng I. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty 1. §Æc ®iÓm m« h×nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n XuÊt ph¸t tõ tæ chøc s¶n xuÊt vµ qu¶n lý, phï hîp víi ®iÒu kiÖn vµ tr×nh ®é qu¶n lý, C«ng ty Tu bæ di tÝch vµ ThiÕt bÞ v¨n ho¸ trung ­¬ng ¸p dông m« h×nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n tËp trung. C«ng ty cã phßng Tµi chÝnh kÕ to¸n chÞu sù qu¶n lý vµ chØ ®¹o trùc tiÕp cña Gi¸m ®èc C«ng ty, thùc hiÖn toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n tµi chÝnh cña C«ng ty. ë c¸c XÝ nghiÖp, ph©n x­ëng kh«ng tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n mµ chØ cã c¸c nh©n viªn thèng kª, ghi chÐp vµ tËp hîp chóng tõ ban ®Çu, ®Þnh kú chuyÓn chøng tõ lªn phßng KÕ to¸n C«ng ty ®Ó xö lý vµ tiÕn hµnh c«ng viÖc kÕ to¸n. 2. §Æc ®iÓm bé m¸y kÕ to¸n XuÊt ph¸t tõ m« h×nh tæ chøc kÕ to¸n, bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty tæ chøc theo kiÓu trùc tuyÕn. KÕ to¸n tr­ëng trùc tiÕp ®iÒu hµnh c¸c nh©n viªn kÕ to¸n phÇn hµnh kh«ng th«ng qua kh©u trung gian nhËn lÖnh. * C¬ cÊu lao ®éng kÕ to¸n Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty gåm 6 ng­êi KÕ to¸n tr­ëng kiªm tr­ëng phßng Tµi chÝnh kÕ to¸n - ChØ ®¹o kiÓm tra c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n cña toµn C«ng ty. - ChÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc Gi¸m ®èc vÒ nghiÖp vô chuyªn m«n kÕ to¸n, tµi chÝnh cña C«ng ty. - Tham m­u cho Gi¸m ®èc trong viÖc sö dông ®ång vèn hiÖu qu¶ nhÊt. b) KÕ to¸n tæng hîp - TËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm dÞch vô. - Phô tr¸ch c¸c sæ tæng hîp - LËp c¸c biÓu b¸o c¸o tµi chÝnh c) KÕ to¸n tiÒn mÆt, ng©n hµng - Thùc hiÖn c¸c kho¶n thu chi b»ng tiÒn mÆt. - Giao dÞch víi ng©n hµng vÒ c¸c kho¶n tiÒn vay, tiÒn göi, sè d­ vµ viÖc thanh to¸n víi ng©n hµng. - NhËp sè liÖu vµo m¸y vi tÝnh. d) KÕ to¸n vËt t­, TSC§ - Theo dâi t×nh h×nh vÒ nhËp xuÊt tån vËt t­. - Theo dâi c¬ cÊu vèn vÒ TSC§, hiÖu qu¶ kinh tÕ cña TSC§, t×nh h×nh t¨ng gi¶m TSC§. e) KÕ to¸n thanh to¸n - Theo dâi c«ng t¸c thanh to¸n c¸c kho¶n ph¶i thu, c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho tõng ®èi t­îng. - NhËp sè liÖu vµo m¸y vi tÝnh. f) Thñ quü - Qu¶n lý c¸c lo¹i tiÒn hiÖn cã t¹i C«ng ty. - Thùc hiÖn viÖc nhËp-xuÊt tiÒn khi cã lÖnh cña Gi¸m ®èc th«ng qua c¸c phiÕu thu-chi. s¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty Tu bæ di tÝch vµ ThiÕt bÞ v¨n hãa trung ­¬ng KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n KÕ to¸n KÕ to¸n KÕ to¸n Thñ quü tiÒn mÆt vËt t­ thanh tæng hîp ng©n hµng TSC§ to¸n * Quan hÖ gi÷a phßng KÕ to¸n víi c¸c phßng ban kh¸c trong C«ng ty KÕ to¸n cã nhiÖm vô gióp ®ì h­íng dÉn c¸c bé phËn kh¸c trong C«ng ty thùc hiÖn ®óng chÕ ®é, thÓ lÖ quy ®Þnh vÒ kÕ to¸n tµi chÝnh, ®ång thêi cung cÊp ®Çy ®ñ tµi liÖu cÇn thiÕt cho c¸c bé phËn cã liªn quan. Ng­îc l¹i c¸c phßng ban trong C«ng ty ph¶i thi hµnh ®óng thÓ lÖ, chÕ ®é kÕ to¸n tµi chÝnh vµ ph¶i cung cÊp ®Çy ®ñ kÞp thêi c¸c tµi kiÖu cÇn thiÕt vµ liªn quan cho phßng kÕ to¸n. II. §Æc ®iÓm vËn dông chÕ ®é kÕ to¸n cña C«ng ty 1. §Æc ®iÓm chÕ ®é chøng tõ kÕ to¸n C«ng t¸c kÕ to¸n ë C«ng ty Tu bæ di tÝch vµ ThiÕt bÞ v¨n ho¸ trung ­¬ng ®­îc thùc hiÖn theo chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh cña Bé Tµi ChÝnh. C¸c chøng tõ kÕ to¸n ¸p dông t¹i c«ng ty ®Òu tu©n thñ theo ®óng quy ®Þnh cña nhµ n­íc cña nhµ n­íc, ®­îc lËp theo ®óng biÓu mÉu ®· in s½n cña Bé Tµi ChÝnh hoÆc do c«ng ty ph¸t hµnh cho phï hîp víi ®Æc ®iÓm cña c«ng ty. 2. §Æc ®iÓm chÕ ®é tµi kho¶n kÕ to¸n C¨n cø vµo viÖc ph©n cÊp qu¶n lý, c¨n cø vµo ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty, hiÖn nay C«ng ty ®ang tæ chøc vËn dông hÖ thèng tµi kho¶n thèng nhÊt hiÖn hµnh. Bªn c¹nh ®ã, ®Ó phï hîp víi c«ng t¸c qu¶n lý, trong hÖ thèng tµi kho¶n t¹i c«ng ty cã chi tiÕt tµi kho¶n cho tõng xÝ nghiÖp, x­ëng . TK 627 “Chi phÝ s¶n xuÊt chung” më thªm tµi kho¶n cÊp 2 TK 6271: XÝ nghiÖp thi c«ng 1 TK 6272: XÝ nghiÖp thi c«ng 2 TK 6273: XÝ nghiÖp thiÕt bÞ v¨n ho¸ TK 6274: XÝ nghiÖp mü thuËt truyÒn thèng TK 6275: X­ëng c¬ khÝ-®iÖn tö TK 6276: Trung t©m thiÕt kÕ 3. §Æc ®iÓm chÕ ®é sæ s¸ch kÕ to¸n HiÖn nay ®Ó t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho viÖc ghi chÐp vµ phï hîp víi yªu cÇu qu¶n lý, C«ng ty ¸p dông h×nh thøc sæ kÕ to¸n NhËt ký chung. Theo h×nh thøc nµy, sæ s¸ch kÕ to¸n t¹i C«ng ty gåm cã: - Sæ NhËt ký chung: Lµ sæ kÕ to¸n c¨n b¶n ®Ó ghi chÐp c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh theo tr×nh tù thêi gian. Sè liÖu trªn sæ NhËt ký chung ®­îc dïng lµm c¨n cø ®Ó ghi vµo sæ C¸i. - Sæ c¸i: Lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp dïng ®Ó ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh trong niªn ®é kÕ to¸n theo hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n mµ doanh nghiÖp ®ang ¸p dông. - Sæ, thÎ chi tiÕt: dïng ®Ó ghi chÐp c¸c ®èi t­îng kÕ to¸n cÇn ph¶i theo dâi chi tiÕt. tr×nh tù h¹ch to¸n theo h×nh thøc NhËt ký chung chøng tõ gèc Sæ NhËt ký Sæ, thÎ kÕ to¸n chung chi tiÕt Sæ C¸i B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi chó: Ghi hµng ngµy §èi chiÕu Ghi cuèi th¸ng - Hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ gèc nhËn ®­îc kÕ to¸n tiÕn hµnh kiÓm tra tÝnh hîp ph¸p hîp lÖ cña c¸c chøng tõ ®ã ®ång thêi tiÕn hµnh ph©n lo¹i chøng tõ vµ lËp c¸c danh s¸ch chøng tõ, chøng tõ nhËt ký. - C¨n cø vµo chøng tõ kÕ to¸n ®Þnh kho¶n ghi vµo sæ nhËt ký chung. Nh÷ng chøng tõ liªn quan ®Õn nh÷ng ®èi t­îng cÇn thiÕt ph¶i h¹ch to¸n chi tiÕt ®Ó ghi vµo sæ chi tiÕt liªn quan. - §Þnh kú 3 -5 ngµy c¨n cø vµo c¸c ®Þnh kho¶n kÕ to¸n ®· ghi trªn sæ nhËt ký chung kÕ to¸n tiÕn hµnh chuyÓn sè liÖu vµo sæ c¸i liªn quan. Mçi tµi kho¶n cÊp 1 ®­îc më mét sæ c¸i, mét sè tµi kho¶n cÊp 2 còng ®­îc më riªng mét sæ c¸i. - Cuèi kú c¨n cø vµo c¸c sè liÖu trªn sæ c¸i kÕ to¸n lËp b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n ®Ó kiÓm tra vµ theo dâi sè ph¸t sinh sè d­ cña c¸c tµi kho¶n ®ång thêi tiÕn hµnh ghi c¸c bót to¸n ®iÒu chØnh tõ ®ã lÊy sè liÖu ®Ó lËp c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n. 4. §Æc ®iÓm chÕ ®é b¸o c¸o tµi chÝnh C¨n cø vµo quyÕt ®Þnh vÒ hÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh do Bé Tµi ChÝnh ®· ban hµnh theo quyÕt ®Þnh 1141/TC/Q§/C§KT ngµy 1/11/1995, c¨n cø vµo sù ph©n cÊp qu¶n lý ®¸p øng yªu cÇu thèng nhÊt vµ tæng hîp t×nh h×nh kÕt qu¶ kinh doanh cña c«ng ty, hÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh cña c«ng ty gåm: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n - MÉu sè B01-DN B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh - MÉu sè B02-DN ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh - MÉu sè B03-DN B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ - MÉu sè B04-DN B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n vµ b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh ®­îc lËp theo quý vµ n¨m. Cßn b¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ vµ b¶n thuyÕt minh b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®­îc lËp vµo cuèi mçi niªn ®é kÕ to¸n. III. Quy tr×nh h¹ch to¸n c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n cña C«ng ty PhÇn hµnh kÕ to¸n vËt t­ §Ó ®­îc thùc hiÖn qu¸ tr×nh x©y l¾p, vËt liÖu ®ãng mét vai trß quan träng trong c¸c chi phÝ, yÕu tè ®Çu vµo. §©y lµ mét bé phËn chiÕm tû träng lín nhÊt trong gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p t¹i c«ng ty Tu bæ di tÝch vµ ThiÕt bÞ v¨n ho¸ trung ­¬ng. §ång thêi, do ngµnh nghÒ kinh doanh ®a d¹ng nªn vËt liÖu ®­îc sö dông gåm nhiÒu chñng lo¹i kh¸c nhau. ViÖc qu¶n lý, sö dông vËt liÖu tiÕt kiÖm hay l·ng phÝ ¶nh h­ëng rÊt nhiÒu tíi sù biÕn ®éng cña gi¸ thµnh vµ kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh toµn ®¬n vÞ. V× vËy, tæ chøc thu mua, xuÊt dïng vËt liÖu còng nh­ h¹ch to¸n vËt liÖu lu«n lu«n ph¶i g¾n chÆt víi nhau vµ víi tõng ®èi t­îng sö dông nã. 1.1 Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n vËt t­ - Nguyªn t¾c ®¸nh gi¸: Theo gi¸ thùc tÕ - Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n: kª khai th­êng xuyªn - Ph­¬ng ph¸p tÝnh thuÕ VAT: khÊu trõ thuÕ * §èi víi nguyªn vËt liÖu nhËp kho T¹i c«ng ty, nguån vËt liÖu chñ yÕu lµ do mua ngoµi vµ tÊt c¶ nguyªn vËt liÖu ®Òu ®­îc nhËp kho. * §èi víi nguyªn vËt liÖu xuÊt kho §èi víi c¸c lo¹i vËt liÖu xuÊt t¹i kho c«ng ty, kho xÝ nghiÖp vµ c¸c c«ng tr­êng trùc thuéc c«ng ty, gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho ®­îc tÝnh theo ph­¬ng ph¸p nhËp tr­íc xuÊt tr­íc. Tr×nh tù h¹ch to¸n vËt t­ t¹i C«ng ty Chøng tõ vµ thñ tôc nhËp xuÊt * §èi víi qu¸ tr×nh nhËp ë c«ng ty, tuú khèi l­îng vµ tÝnh chÊt cña qu¸ tr×nh, phßng kÕ ho¹ch triÓn khai theo h×nh thøc giao kÕ ho¹ch hay giao kho¸n gän cho c¸c xÝ nghiÖp hay ph©n x­ëng. VËt t­ cña c«ng ty mua cã thÓ giao th¼ng tíi c«ng tr×nh hoÆc nhËp kho ®Ó dù tÝnh. VËt t­ sö dông cho thi c«ng c«ng tr×nh bao gåm: vËt t­ nhËp tõ kho cña c«ng ty, vËt t­ c«ng ty mua xuÊt th¼ng tíi c«ng tr×nh vµ vËt t­ do ph©n x­ëng kh¸c chuyÓn qua. - Tr­êng hîp nguyªn vËt liÖu nhËp kho c«ng ty: Phßng kÕ ho¹ch vËt t­ c¨n cø vµo khèi l­îng dù to¸n c«ng tr×nh, c¨n cø vµo t×nh h×nh sö dông vËt t­, quy tr×nh quy ph¹m vÒ thiÕt kÕ kü thuËt vµ thi c«ng, t×nh h×nh tæ chøc s¶n xuÊt... còng nh­ nhiÒu yÕu tè liªn quan kh¸c ®Ó kÞp thêi ®­a ra ®Þnh møc thi c«ng vµ sö dông nguyªn vËt liÖu. Trªn c¬ së ®ã lËp kÕ ho¹ch mua s¾m dù trï vËt t­ nh»m cung cÊp ®Çy ®ñ kÞp thêi cho c¸c ®éi ngò thi c«ng vµ tr×nh cho ban gi¸m ®èc duyÖt. §­îc sù ®ång ý cña ban gi¸m ®èc, phßng kÕ ho¹ch vËt t­ sÏ cö ng­êi ®i b¸o gi¸ ë nhiÒu n¬i, sau khi b¸o gi¸ xong sÏ chuyÓn ®Õn kÕ to¸n tr­ëng duyÖt. NÕu ®­îc duyÖt, phßng kÕ ho¹ch vËt t­ sÏ tiÕn hµnh mua vËt t­ vµ lµm thñ tôc nhËp kho. Khi vËt t­ vÒ, c«ng ty sÏ tiÕn hµnh kiÓm tra vËt t­ råi lËp Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­. C¨n cø vµo ho¸ ®¬n cña ng­êi b¸n vµ Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­, phßng kÕ ho¹ch vËt t­ sÏ lËp PhiÕu nhËp kho gåm 2 liªn : Liªn 1 l­u t¹i phßng kÕ ho¹ch vËt t­; thñ kho gi÷ liªn 2 ®Ó ghi vµo thÎ kho råi chuyÓn cho kÕ to¸n vËt t­ ®Ó ghi sæ chi tiÕt, sæ tæng hîp vµ l­u t¹i phßng kÕ to¸n. C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho vµ c¸c chøng tõ kh¸c cã liªn quan, kÕ to¸n vËt t­ tÝnh ra sè tiÒn trªn mçi phiÕu nhËp kho. - Tr­êng hîp qu¸ tr×nh thu mua vËt t­ do c¸c xÝ nghiÖp, c¸c ph©n x­ëng c«ng ty ®¶m nhËn dùa trªn nhu cÇu sö dông thùc tÕ cña xÝ nghiÖp, ph©n x­ëng vµ ®­îc phÐp cña ban gi¸m ®èc vµ phßng vËt t­: Ng­êi cã tr¸ch nhiÖm ®i mua vËt t­ viÕt giÊy xin t¹m øng, cã ký duyÖt cña kÕ to¸n tr­ëng, sau ®ã lÜnh t¹m øng ®i mua vËt t­. Khi mua vËt t­ vÒ ®­îc qu¶n ®èc ph©n x­ëng kiÓm nghiÖm míi ®­îc xuÊt cho thi c«ng c«ng tr×nh. Chøng tõ dïng ®Ó h¹ch to¸n ë ®©y lµ ho¸ ®¬n mua hµng. Cuèi kú qu¶n ®èc lªn b¶ng kª vËt t­ do xÝ nghiÖp, ph©n x­ëng tù mua. * §èi víi qu¸ tr×nh xuÊt Chøng tõ ban ®Çu ®Ó h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp xuÊt dïng lµ c¸c phiÕu xuÊt vËt t­, c¸c ho¸ ®¬n b¸n hµng, c¸c giÊy tê t¹m øng, thanh to¸n, tiÒn c­íc phÝ vËn chuyÓn, phiÕu xuÊt nhËn vËt t­ lu©n chuyÓn néi bé... cïng c¸c giÊy tê liªn quan kh¸c. Trªn chøng tõ xuÊt, mäi vËt t­ hµng ho¸ xuÊt phôc vô s¶n xuÊt ghi cô thÓ tõng néi dung h¹ng môc c«ng tr×nh, tõng sù viÖc vµ cã ®Çy ®ñ ch÷ ký theo quy ®Þnh. C¸c xÝ nghiÖp vµ c¸c x­ëng cã nhu cÇu vÒ vËt t­ ®Ó phôc vô s¶n xuÊt viÕt giÊy ®Ò nghÞ xin lÜnh vËt t­ lªn phßng kÕ ho¹ch vËt t­ . Trong giÊy ghi râ rµng ®Çy ®ñ néi dung cÇn øng, thanh to¸n kÞp thêi vµ ®Çy ®ñ chøng tõ ho¸ ®¬n hîp lÖ. Sau khi giÊy ®Ò nghÞ xin lÜnh vËt t­ ®­îc ký duyÖt, ng­êi phô tr¸ch xÝ nghiÖp sÏ cö ng­êi xuèng kho lÜnh vËt t­. C¨n cø vµo sè l­îng nguyªn vËt liÖu tån kho vµ giÊy ®Ò nghÞ xin lÜnh vËt t­, phßng kÕ ho¹ch lËp PhiÕu xuÊt kho gåm 2 liªn: Liªn 1 l­u t¹i phßng vËt t­, liªn 2 giao cho nh©n viªn vËn chuyÓn phßng cung øng hoÆc cña xÝ nghiÖp, liªn 3 chuyÓn lªn cho kÕ to¸n vËt t­ ®Ó ghi sæ ®ång thêi l­u t¹i phßng kÕ to¸n . Sau khi vËt liÖu ®­îc chuyÓn tíi ®éi s¶n xuÊt x©y l¾p, ng­êi nhËn kiÓm tra sè l­îng xong, ký lªn phiÕu vµ gi÷ phiÕu lµm chøng tõ thanh to¸n. Qu¶n ®èc ph©n x­ëng tËp hîp phiÕu xuÊt vËt t­ nµy thµnh mét quyÓn riªng, cuèi kú lËp b¶ng kª nhËn vËt t­ tõ kho cña c«ng ty. b) H¹ch to¸n chi tiÕt vËt t­ C«ng t¸c h¹ch to¸n chi tiÕt vËt t­ t¹i c«ng ty ®­îc tiÕn hµnh theo ph­¬ng ph¸p thÎ song song. Thùc tÕ c«ng t¸c h¹ch to¸n chi tiÕt vËt t­ ®­îc tiÕn hµnh nh­ sau: * T¹i kho: Thñ kho më thÎ kho ®Ó theo dâi t×nh h×nh nhËp xuÊt tån kho cña tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu vÒ mÆt sè l­îng hiÖn vËt. Mçi lo¹i thÎ kho ®­îc më cho mét lo¹i nguyªn vËt liÖu, mçi chøng tõ nhËp xuÊt ®­îc ghi mét dßng vµo thÎ kho. Cuèi th¸ng céng thÎ kho ®Ó ®èi chiÕu víi sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu cuèi th¸ng vÒ sè l­îng hiÖn vËt. * T¹i phßng kÕ to¸n Sau khi nhËn c¸c chøng tõ nhËp xuÊt do thñ kho chuyÓn lªn, kÕ to¸n vËt t­ tiÕn hµnh ghi sæ chi tiÕt cho tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu ®Ó theo dâi t×nh h×nh nhËp xuÊt tån cña tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu c¶ vÒ gi¸ trÞ vµ hiÖn vËt. Cuèi th¸ng, kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu céng sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu ®Ó ®èi chiÕu víi thÎ kho vÒ mÆt sè l­îng hiÖn vËt vµ lËp b¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån. * T¹i c¸c xÝ nghiÖp, c¸c x­ëng cña c«ng ty §èi víi vËt t­ nhËn tõ kho c«ng ty, viÖc nhËp- xuÊt kho vËt t­ ®­îc thÓ hiÖn trªn thÎ kho cña c«ng ty do phßng kÕ ho¹ch vËt t­ qu¶n lý. Thñ kho cã tr¸ch nhiÖm x¸c nhËn sè vËt liÖu thùc nhËp kho. NÕu vËt t­ do c¸c xÝ nghiÖp, x­ëng tù mua th× c¸c qu¶n ®èc ph¶i ký nhËn thay thñ kho, sau ®ã chuyÓn ngay vÒ phßng vËt t­ vµ phßng kÕ to¸n ®Ó vµo thÎ kho vµ sæ kÕ to¸n. c) H¹ch to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty * Tµi kho¶n sö dông §Ó theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng nguyªn vËt liÖu cña c«ng ty, kÕ to¸n sö dông TK 152 “Nguyªn vËt liÖu”. Ngoµi ra, trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n, kÕ to¸n cßn sö dông c¸c tµi kho¶n cã liªn quan nh­: TK 111 “TiÒn mÆt” TK 112 “TiÒn göi ng©n hµng” TK 331 “Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n” TK 621 “Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp” ......................................................................... * Tr×nh tù h¹ch to¸n T¹i c«ng ty Tu bæ di tÝch vµ ThiÕt bÞ v¨n ho¸ trung ­¬ng, hÇu hÕt c¸c c«ng viÖc ®Òu ®­îc vi tÝnh ho¸, mäi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh hµng ngµy nãi chung vµ c¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn nguyªn vËt liÖu nãi riªng ®Òu ®­îc ph¶n ¸nh vµo sæ NhËt ký chung . Víi h×nh thøc sæ NhËt ký chung, ngoµi hÖ thèng sæ chi tiÕt ®Ó h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô vÒ vËt t­, kÕ to¸n cßn sö dông c¸c sæ tæng hîp: sæ nhËt ký chung vµ sæ c¸i TK152. Sau khi nhËn c¸c chøng tõ nhËp xuÊt nguyªn vËt liÖu, kÕ to¸n vËt t­ tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n trªn c¸c chøng tõ råi chuyÓn cho kÕ to¸n tæng hîp. KÕ to¸n tæng hîp kiÓm tra tÝnh hîp lý, hîp lÖ c¸c chøng tõ vµ ghi sæ NhËt ký chung. quy tr×nh h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu trªn hÖ thèng sæ Chøng tõ nhËp-xuÊt ThÎ kho Sæ chi tiÕt Sæ NKC vËt liÖu B¶ng tæng Sæ c¸i hîp N-X-T TK 152 B¶ng c©n ®èi PS B¸o c¸o Ghi chó: Ghi hµng ngµy §èi chiÕu Ghi cuèi th¸ng 2. PhÇn hµnh kÕ to¸n chi phÝ, gi¸ thµnh 2.1 §Æc ®iÓm phÇn hµnh kÕ to¸n chi phÝ, gi¸ thµnh S¶n phÈm x©y l¾p cña c«ng ty th­êng lµ c«ng tr×nh, c¸c h¹ng môc c«ng tr×nh, nhãm h¹ng môc c«ng tr×nh hoÆc c¸c giai ®o¹n c«ng viÖc c¶u h¹ng môc c«ng tr×nh. BÊt kú c«ng tr×nh nµo khi b¾t ®Çu thi c«ng còng ph¶i lËp dù to¸n thiÕt kÕ ®Ó c¸c cÊp xÐt duyÖt theo ph©n cÊp vµ ®Ó c¸c bªn lµm c¬ së lËp hîp ®ång kinh tÕ. C¸c dù to¸n c«ng tr×nh x©y dùng c¬ b¶n ®­îc lËp theo tõng h¹ng môc c«ng tr×nh vµ ®­îc ph©n tÝch theo 4 kho¶n môc chi phÝ: - Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp - Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp - Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng - Chi phÝ s¶n xuÊt chung * §èi t­îng tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. ViÖc tËp hîp chi phÝ ®­îc thùc hiÖn trªn c¬ së chi phÝ ph¸t sinh ®èi víi tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh nµo th× tËp hîp cho c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh ®ã. C¸c chi phÝ gi¸n tiÕp kh«ng ®­a vµo mét c«ng tr×nh cô thÓ th× cã thÓ ph©n bæ gi÷a c¸c c«ng tr×nh theo tiªu thøc tÝch hîp. Do ®Æc ®iÓm cña ngµnh mµ ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt x©y l¾p cña c«ng ty lµ c¸c c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh vµ c¸c ®¬n ®Æt hµng, toµn bé c¸c chi phÝ liªn quan ®Õn thi c«ng, l¾p ®Æt ®Òu ®­îc tËp hîp theo ®¬n ®Æt hµng. Khi ®¬n ®Æt hµng hoµn thµnh th× sè chi phÝ tËp hîp ®­îc ®ã chÝnh lµ gi¸ thµnh thùc tÕ cña ®¬n ®Æt hµng. §èi víi viÖc tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ th× ®èi t­îng lµ tõng phÇn viÖc cã kÕt cÊu riªng, dù to¸n riªng vµ ®¹t tíi ®iÓm dõng kü thuËt hîp lý theo quy ®Þnh trong hîp ®ång. §Ó x¸c ®Þnh gi¸ thµnh thùc tÕ cña ®èi t­îng nµy th× ta ph¶i x¸c ®Þnh gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang lµ toµn bé chi phÝ cho phÇn viÖc ch­a ®¹t tíi ®iÓm dõng kü thuËt hîp lý. * Ph­¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. ë ®©y c«ng ty sö dông ph­¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt trùc tiÕp. C¸c chi phÝ cã liªn quan trùc tiÕp ®èi t­îng nµo th× ®­îc tËp hîp trùc tiÕp vµo ®èi t­îng ®ã. C¸c chi phÝ kh«ng thÓ tËp hîp ®­îc trùc tiÕp v× liªn quan ®Õn nhiÒu dù to¸n chÞu chi phÝ th× ®­îc tËp hîp riªng cho tõng nhãm ®èi t­îng cã liªn quan, tíi cuèi kú h¹ch to¸n kÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n bæ theo c¸c tiªu thøc hîp lý nh­: ph©n bæ theo ®Þnh møc tiªu hao, vËt t­, ®Þnh møc chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, theo tû lÖ s¶n l­îng, theo gi¸ trÞ dù to¸n.... tuú theo tõng lo¹i s¶n phÈm mµ chän tiªu thøc cho phï hîp. §èi víi c¸c lo¹i s¶n phÈm mang tÝnh chÊt x©y dùng c¬ b¶n th× khi hoµn thµnh c«ng ty míi x¸c ®Þnh lµ gi¸ thµnh thùc tÕ. Khi ®ã gi¸ thµnh thùc tÕ cña s¶n phÈm hoµn thµnh lµ toµn bé chi phÝ ph¸t sinh cã liªn quan trùc tiÕp tíi c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh tõ lóc khëi c«ng ®Õn khi hoµn thµnh bµn giao, ®­îc ®­a vµo sö dông. 2.2 Tr×nh tù h¹ch to¸n chi phÝ, gi¸ thµnh a) Tæ chøc chøng tõ * §èi víi chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp Chøng tõ ban ®Çu ®Ó h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp xuÊt dïng lµ c¸c phiÕu xuÊt vËt t­, c¸c ho¸ ®¬n b¸n hµng, c¸c giÊy tê t¹m øng, thanh to¸n, tiÒn c­íc phÝ vËn chuyÓn, phiÕu xuÊt nhËn vËt t­ lu©n chuyÓn néi bé... cïng c¸c giÊy tê liªn quan kh¸c. Trªn chøng tõ xuÊt, mäi vËt t­ hµng ho¸ xuÊt phôc vô s¶n xuÊt ghi cô thÓ tõng néi dung h¹ng môc c«ng tr×nh, tõng sù viÖc vµ cã ®Çy ®ñ ch÷ ký theo quy ®Þnh. Thñ kho ghi râ thùc tÕ xuÊt lªn phiÕu xuÊt vµ ký vµo giao cho nh©n viªn vËn chuyÓn phßng cung øng hoÆc cña ®éi x©y dùng. Sau khi vËt liÖu ®­îc chuyÓn tíi ®éi s¶n xuÊt x©y l¾p, ng­êi nhËn kiÓm tra sè l­îng xong ký lªn phiÕu vµ gi÷ phiÕu lµm chøng tõ thanh to¸n. Qu¶n ®èc ph©n x­ëng tËp hîp phiÕu xuÊt vËt t­ nµy thµnh mét quyÓn riªng, cuèi kú lËp b¶ng kª nhËn vËt t­ tõ kho cña c«ng ty. Ngoµi vËt t­ lÜnh t¹i kho, c¸c ®éi cßn nhËn vËt t­ khi c«ng ty mua vÒ giao th¼ng cho c«ng tr×nh. Chøng tõ lµ "biªn b¶n giao nhËn vËt t­" gi÷a ng­êi cung øng vËt t­ víi phô tr¸ch ®éi s¶n xuÊt thi c«ng. Biªn b¶n nµy lËp thµnh 2 liªn mçi bªn gi÷ mét liªn lµm chøng tõ thanh to¸n. Phô tr¸ch ®éi còng tËp hîp c¸c chøng tõ nµy thµnh mét tËp riªng vµ cuèi th¸ng lªn b¶ng kª vËt t­ giao th¼ng tíi c«ng tr×nh. §èi víi vËt t­ do ®éi tù mua, th× ng­êi cã tr¸ch nhiÖm ®i mua vËt viÕt giÊy xin t¹m øng, cã ký duyÖt cña kÕ to¸n tr­ëng, sau ®ã lÜnh t¹m øng ®i mua vËt t­. Khi mua vËt t­ vÒ ®­îc ®éi tr­ëng kiÓm nghiÖm míi ®­îc xuÊt cho thi c«ng c«ng tr×nh. Chøng tõ dïng ®Ó h¹ch to¸n ë ®©y lµ ho¸ ®¬n mua hµng. Cuèi kú ®éi tr­ëng lªn b¶ng kª do ®éi tù mua. Chøng tõ ph¶n ¸nh vËt t­ di chuyÓn tõ ph©n x­ëng nµy sang ph©n x­ëng kh¸c lµ c¸c phiÕu lu©n chuyÓn néi bé. * §èi víi chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Chøng tõ ban ®Çu ®Ó h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng lµ c¸c b¶ng chÊm c«ng cña c¸c tæ s¶n xuÊt trong ®¬n vÞ. Hµng th¸ng, ®¬n vÞ nghiÖm thu khèi l­îng víi c¸c tæ ®éi c¨n cø vµo ®¬n gi¸ nh©n c«ng theo quyÕt to¸n ®Ó tÝnh l­¬ng s¶n phÈm thùc hiÖn. C¸c tæ ®éi chuyÓn thñ tôc thanh to¸n cho phßng kÕ ho¹ch kü thuËt x¸c nhËn cô thÓ quyÕt to¸n c«ng tr×nh hoÆc b¸o c¸o s¶n l­îng trong th¸ng, c¸c b¸o c¸o nghiÖm thu néi bé, biªn b¶n nghiÖm thu theo mÉu cña c«ng ty. * §èi víi chi phÝ m¸y thi c«ng Ph­¬ng tiÖn thiÕt bÞ m¸y mãc (gäi chung lµ xe m¸y) lµ mét phÇn tµi s¶n cña c«ng ty. Dï ®­îc trang bÞ d­íi bÊt kú h×nh thøc nµo ®Òu n»m d­íi sù qu¶n lý cña c«ng ty. §Ó t¹o nguån chñ ®éng cho xÝ nghiÖp, x­ëng phôc vô s¶n xuÊt, c«ng ty giao tµi s¶n xe m¸y cho c¸c xÝ nghiÖp, x­ëng tuú thuéc vµo chøc n¨ng s¶n xuÊt vµ kh¶ n¨ng qu¶n lý. ViÖc ®iÒu hµnh xe m¸y vµ theo dâi sù ho¹t ®éng s¶n xuÊt ®­îc ®Æt d­íi sù ®iÒu khiÓn trùc tiÕp cña xÝ nghiÖp, x­ëng vµ cã sù gi¸m s¸t mÖnh lÖnh chung cña c«ng ty. Toµn bé c«ng t¸c ho¹t ®éng cña xe m¸y®­îc qu¶n lý qua chøng tõ ban ®Çu lµ phiÕu theo dâi ho¹t ®éng cña xe m¸y thi c«ng. §Õn cuèi th¸ng, phiÕu nµy cïng víi chøng tõ liªn quan nh­ ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho, vËt t­ sö dông cho m¸y ch¹y, b¶ng chÊm c«ng c«ng nh©n ®iÒu khiÓn m¸y, chi phÝ liªn quan söa ch÷a cho biÕt sè km xe m¸y, sè giêi m¸y ho¹t ®éng, l­îng nhiªn liÖu tiªu hao, nh÷ng phô tïng ®· thay thÕ söa ch÷a... ®­îc chuyÓn vÒ phßng kÕ to¸n lµm c¨n cø ghi sæ vµ ph©n bæ cho tõng ®èi t­îng liªn quan. Chi phÝ sö dông m¸y liªn quan ®Õn c«ng tr×nh nµo th× ph©n bæ cho c«ng tr×nh ®ã. * §èi víi chi phÝ s¶n xuÊt chung Chi phÝ chung ë c«ng ty bao gåm c¸c kho¶n khÊu hao c¬ b¶n, khÊu hao söa ch÷a lín. VËt liÖu, c«ng cô dông cô sö dông chung, c¸c kho¶n chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn... C¸c chøng tõ gèc ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung bao gåm: PhiÕu xuÊt vËt t­, b¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§... H¹ch to¸n chi tiÕt * §èi víi chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp Khi c«ng tr×nh hoµn thµnh, trªn c¸c chøng tõ gèc ®­îc tËp hîp vµ ®­a lªn, kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ghi sæ lµm tµi liÖu tÝnh tæng nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp sö dông cho c¸c c«ng tr×nh. Khi kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu tËp hîp ®Çy ®ñ chøng tõ th× ph©n lo¹i, ®¸nh sè, ghi sæ, ®Þnh kho¶n vµo b¶ng kª chøng tõ mçi lo¹i riªng ®èi víi tõng c«ng tr×nh riªng biÖt. Sau ®ã, tõ nh÷ng b¶ng kª tËp hîp ®­îc, kÕ to¸n chi phÝ- gi¸ thµnh ghi sæ chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh TK 621 theo tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh vµ lËp b¶ng tæng hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp vµo cuèi th¸ng. * §èi víi chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp ë phßng tµi vô kÕ to¸n sau khi ®· cã ®Çy ®ñ chøng tõ: B¶ng thanh to¸n khèi l­îng hoµn thµnh, b¶ng chÊm c«ng, kÕ to¸n b¾t ®Çu tiÕn hµnh tÝnh l­¬ng cho tõng c¸ nh©n vµ tæng sè l­¬ng cña tõng ®éi. VÒ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng: C«ng ty ®· tÝnh c¸c kho¶n nµy lµ 19% trªn nÒn l­¬ng c¬ b¶n tÝnh vµo chi phÝ kinh doanh cßn 6% tÝnh vµo tiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n viªn s¶n xuÊt. Tõ ®©y kÕ to¸n tiÒn l­¬ng lËp b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng cho c¸c xÝ nghiÖp, x­ëng s¶n xuÊt. Cã thÓ nhiÒu xÝ nghiÖp, x­ëng cïng tham gia s¶n xuÊt thi c«ng cïng mét c«ng tr×nh. Tæng hîp vµ ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi, kinh phÝ c«ng ®oµn... trªn b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n tÝnh theo l­¬ng. Dùa trªn b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng cho c¸c ®éi theo b¶ng trªn kÕ to¸n l­¬ng cña c«ng ty lËp b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n tÝnh theo l­¬ng cho c¸c ®éi. Dùa trªn b¶ng chÊm c«ng vµ b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña tõng ®éi kÕ to¸n tiÒn l­¬ng sÏ tÝnh l­¬ng cña tõng c¸ nh©n vµ toµn ®éi. Dùa trªn b¶ng chÊm c«ng vµ b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña tõng ®éi kÕ to¸n tiÒn l­¬ng sÏ tÝnh l­¬ng cña tõng c¸ nh©n vµ toµn ®éi. Bªn c¹nh viÖc tÝnh l­¬ng c«ng nh©n trùc tiÕp ®­a vµo kho¶n môc nh©n c«ng th× kÕ to¸n tiÒn l­¬ng cÇn ph¶i hÖ thèng c¸c chi phÝ l­¬ng trùc tiÕp vµ gi¸n tiÕp kh¸c: Bao gåm chi phÝ l­îng ng­êi ®iÒu khiÓn m¸y ®­a vµo c¸c kho¶n môc chi phÝ m¸y thi c«ng, l­¬ng c«ng nh©n trùc tiÕp, gi¸n tiÕp cña c¸c x­ëng söa ch÷a vµ l­¬ng khèi v¨n phßng. Cuèi kú kÕ to¸n tËp hîp c¸c chøng tõ gèc liªn quan ®Õn chi phÝ nh©n c«ng theo c«ng tr×nh cô thÓ vµo sæ chi tiÕt chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp vµ lËp b¶ng tæng hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. * §èi víi chi phÝ m¸y thi c«ng Cuèi kú dùa vµo b¶ng quyÕt to¸n khèi l­îng hoµn thµnh do ®éi vµ phßng thi c«ng lËp nªn kÕ to¸n vµo sæ tËp hîp chi phÝ m¸y thi c«ng. * §èi víi chi phÝ s¶n xuÊt chung Trªn c¬ së c¸c chøng tõ cã liªn quan, kÕ to¸n vµo sæ chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt chung. Trªn c¬ së ®ã lËp b¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung vµo cuèi th¸ng. c) H¹ch to¸n tæng hîp Sau khi nhËn ®­îc c¸c chøng tõ, kÕ to¸n vµo sæ NhËt ký chung vµ sæ C¸i TK 621, TK 622, TK623, TK627. VÝ dô: quy tr×nh h¹ch to¸n nghiÖp vô xuÊt kho nguyªn vËt liÖu cho s¶n xuÊt Nî TK 621 Cã TK 152 quy tr×nh h¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp Chøng tõ xuÊt Sæ chi tiÕt Sæ NKC cpnvltt B¶ng tæng Sæ c¸i hîp cpnvltt TK 621 B¶ng c©n ®èi PS B¸o c¸o Ghi chó: Ghi hµng ngµy §èi chiÕu Ghi cuèi th¸ng