Báo cáo Thực tập tại nhà máy thiết bị bưu điện - Hà Nội

ch­¬ng I giíi thiÖu chung vÒ nhµ m¸y thiÕt bÞ b­u ®iÖn I. qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña nhµ m¸y Nhµ m¸y ThiÕt BÞ B­u §iÖn - Hµ Néi lµ mét Doanh nghiÖp Nhµ n­íc trùc thuéc Tæng C«ng ty B­u ChÝnh ViÔn Th«ng ViÖt Nam ®­îc thµnh lËp tõ n¨m 1954 víi tªn gäi ban ®Çu lµ: Nhµ m¸y ThiÕt BÞ B­u TruyÒn Thanh, cã nhiÖm vô s¶n xuÊt vµ l¾p r¸p c¸c s¶n phÈm phôc vô cho ngµnh B­u §iÖn vµ d©n dông. Trong giai ®o¹n nµy s¶n phÈm chñ yÕu cña Nhµ m¸y bao gåm: loa truyÒn thanh, ®iÖn tõ nam ch©m vµ mét sè thiÕt bÞ th« s¬ kh¸c. §Õn n¨m 1967, do yªu cÇu ph¸t triÓn cña ®Êt n­íc Tæng côc B­u ®iÖn ®· t¸ch Nhµ m¸y thiÕt bÞ truyÒn thanh ra thµnh bèn nhµ m¸y trùc thuéc: Nhµ m¸y 1, Nhµ m¸y 2, Nhµ m¸y 3 vµ Nhµ m¸y 4 . §Çu nh÷ng n¨m 1970, khi ®Êt n­íc hoµn toµn ®­îc gi¶i phãng vµ thèng nhÊt. Lóc nµy kü thuËt th«ng tin B­u ®iÖn ®· ph¸t triÓn lªn mét b­íc míi ®ßi hái ngµnh B­u §iÖn ph¶i cã chiÕn l­îc ®Çu t­ theo chiÒu s©u, n©ng cÊp m¹ng th«ng tin phôc vô sù thÝch øng míi cña nhµ m¸y c¶ trong cung cÊp s¶n phÈm vµ ho¹t ®éng. Tæng côc B­u ®Ön l¹i s¸t nhËp nhµ m¸y 1, 2, 3 thµnh mét Nhµ m¸y ®Ó ®¸p øng viÖc cung cÊp c¸c s¶n phÈm vµ ho¹t ®éng trong thêi kú míi. S¶n phÈm cung cÊp ®· b­íc ®Çu ®­îc ®a d¹ng ho¸ víi kü thuËt cao bao gåm: C¸c lo¹i thiÕt bÞ h÷u tuyÕn, v« tuyÕn, thiÕt bÞ truyÒn thanh vµ thu thanh, mét sè s¶n phÈm chuyªn dïng cho c¬ së s¶n xuÊt cña ngµnh vµ mét sè s¶n phÈm d©n dông kh¸c. Th¸ng 2 n¨m 1986 do yªu cÇu cña Tæng Côa B­u §iÖn Nhµ m¸y l¹i mét lÇn n÷a t¸ch thµnh 2 Nhµ m¸y: - Nhµ m¸y ThiÕt BÞ B­u §iÖn 61 TrÇn Phó - Ba §×nh - Hµ Néi. - Nhµ m¸y vËt liÖu ®iÖn tõ loa nam ch©m ®ãng ë Thanh Xu©n - §èng §a - Hµ Néi. B­íc vµo thËp kû 90, thËp kû cña sù ph¸t triÓn vÒ khoa häc kü thuËt c«ng nghÖ, ®Æc biÖt lµ trong lÜnh vùc th«ng tin. Nhµ m¸y ph¶i ®­¬ng ®Çu víi rÊt nhiÒu khã kh¨n, nhu cÇu cña thÞ tr­êng ngµy cµng cao ®ßi hái ë tÇm cao nhÊt vÒ chÊt l­îng s¶n phÈm. §iÒu nµy ®ãng vËt t­ quyÕt ®Þnh ®Õn khèi l­îng s¶n xuÊt, t¸c ®éng ®Õn quy m« cña Nhµ m¸y. MÆt kh¸c do cã sù chuyÓn ®æi cña nÒn kinh tÕ chuyÓn tõ c¬ chÕ kÕ ho¹ch ho¸ tËp trung quan liªu bao cÊp sang c¬ chÕ thÞ tr­êng ®· ¶nh h­ëng kh«ng nhá ®Õn sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña Nhµ m¸y, ®¸nh dÊu cét mèc cña sù chuyÓn ®æi nÒn kinh tÕ nãi chung vµ cña nhµ m¸y nãi riªng. Tr­íc yªu cÇu bøc thiÕt cña t×nh h×nh míi, ®Ó t¨ng c­êng lùc l­îng s¶n xuÊt còng nh­ kh¶ n¨ng c¹nh tranh cña s¶n phÈm trªn thÞ tr­êng trong n­íc vµ Quèc tÕ, th¸ng 3 n¨m 1993 Tæng côc B­u ®iÖn l¹i mét lÇn n÷a quyÕt ®Þnh nhËp hai nhµ m¸y trªn thµnh Nhµ m¸y thiÕt bÞ B­u ®iÖn. HiÖn nay, trªn ph¹m vi c¶ n­íc hÇu hÕt tÊt c¶ c¸c Doanh nghiÖp, c¸c B­u §iÖn huyÖn... ®Òu sö dông s¶n phÈm cña Nhµ m¸y. §Ó ®¸p øng nhu cÇu ®ßi hái cao cña thÞ tr­êng Nhµ m¸y ®· kh«ng ngõng më réng quy m« s¶n xuÊt c¶ vÒ chiÒu réng vµ chiÒu s©u, ®æi míi m¸y mãc thiÕt bÞ, n©ng cao tay nghÒ c«ng nh©n vµ tr×nh ®é nghiÖp vô cña c¸n bé qu¶n lý, më réng thÞ tr­êng trong vµ ngoµi n­íc (hiÖn nay Nhµ m¸y míi chØ cã 1 trô së chÝnh (gåm 2 c¬ së) ®Æt t¹i Hµ Néi vµ chi nh¸nh ®Æt t¹i Thµng Phè Hå ChÝ Minh vµ §µ N½ng). Tr¶i qua bao th¨ng trÇm trong lÞch sö ph¸t triÓn cña m×nh, dï ®· ph¶i t¸ch ra nhËp l¹i nhiÒu lÇn vµ cã nh÷ng lóc t­ëng nh­ ph¶i ®ãng cöa. Nh­ng víi quyÕt t©m cña c¸c c¸n bé c«ng nh©n viªn trong Nhµ m¸y còng nh­ sù l·nh ®¹o tµi t×nh cña c¸c nhµ qu¶n lý, Nhµ m¸y ®· tho¸t khái bÕ t¾c, lu«n cè g¾ng gi÷ v÷ng vµ æn ®Þnh s¶n xuÊt, v­¬n lªn vµ ph¸t triÓn m¹nh mÏ nh­ hiÖn nay. Lµ mét trong t¸m thµnh viªn thuéc khèi c«ng nghiÖp cña Tæng C«ng Ty B­u ChÝnh ViÔn Th«ng ViÖt Nam, Nhµ m¸y h¹ch to¸n ®éc lËp, tù chñ trong s¶n xuÊt kinh doanh vµ ®Ó thuËn tiÖn cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh Nhµ m¸y ®· më tµi kho¶n t¹i Ng©n hµng C«ng Th­¬ng khu vùc Ba §×nh: TK 710A.0009 - 710B. 0009 VND vµ TK 3001.101.001.009 USD vµ cã giÊy phÐp kinh doanh xuÊt - nhËp khÈu do Bé th­¬ng m¹i cÊp sè 1031004. Víi sè vèn kinh doanh ban ®Çu cña Nhµ m¸y lµ 2.439 triÖu ®ång nh­ng tÝnh ®Õn cuèi n¨m 2002 tæng nguån vèn cña Nhµ m¸y ®· lªn tíi 140.977.100.205®, mét con sè kh«ng nhá thÓ hiÖn sù ph¸t triÓn ®i lªn kh«ng ngõng cña Nhµ m¸y vÒ c¶ chiÒu réng vµ chiÒu s©u. II.Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña nhµ m¸y 1.Chøc n¨ng: Nhµ m¸y thiÕt bÞ b­u ®iÖn hµ néi lµ nhµ m¸y chuyªn s¶n xuÊt vµ cung cÊp c¸c thiÕt bÞ chuyªn dïng phôc vô cho m¹ng l­íi b­u chÝnh viÔn th«ng cña ViÖt Nam vµ mét sè quèc gia kh¸c. 2.NhiÖm vô: §Ó h­íng tíi mét m¹ng l­íi B­u ChÝnh ViÔn Th«ng mang tÝnh chÊt toµn cÇu ho¸ phôc vô ng­êi tiªu dïng Nhµ m¸y tiÕn hµnh ®a d¹ng ho¸ s¶n phÈm b»ng mét sè nhiÖm vô c¬ b¶n sau: - S¶n xuÊt c¸c s¶n phÈm chñ yÕu cho ViÔn th«ng nh­: M¸y ®iÖn tho¹i c¸c lo¹i ( m¸y ®iÖn tho¹i Ên phÝm, m¸y ®iÖn tho¹i di ®éng, m¸y Fax, m¸y Pabx); ThiÕt bÞ ®o, ThiÕt bÞ ®Êu nèi, c¸c thiÕt bÞ ®Çu cuèi kh¸c. - S¶n xuÊt mét sè s¶n phÈm phôc vô ngµnh B­u chÝnh: dÊu b­u chÝnh, dÊu nhËt Ên, m¸y in c­íc, m¸y xo¸ tem, c©n ®iÖn tö, k×m niªm phong, ... - S¶n xuÊt nh÷ng s¶n phÈm phôc vô c«ng nghiÖp: chÕ biÕn, khung c«ng t¬ ba pha, loa nÐn vµ s¶n phÈm ®Ó xuÊt khÈu nh­ : gi¸ ®Ó Toux, c«ng t¬. III. §Æc ®iÓm qui tr×nh c«ng nghÖ vµ hÖ thèng tæ chøc qu¶n lý, s¶n xuÊt cña nhµ m¸y. 1- §Æc ®iÓm qui tr×nh c«ng nghÖ: Nhµ m¸y ThiÕt BÞ B­u §iÖn lµ mét Doanh nghiÖp chuyªn s¶n xuÊt c¸c mÆt hµng vÒ B­u ChÝnh ViÔn Th«ng cho toµn quèc. Do m¹ng l­íi B­u ChÝnh ViÔn Th«ng cña n­íc kh¸ phøc t¹p, cã sù ®Çu t­ cña nhiÒu n­íc trªn ThÕ giíi nh­: Ph¸p, MÜ, óc... v× vËy s¶n phÈm cña nhµ m¸y s¶n xuÊt bao gåm nhiÒu lo¹i kh¸c nhau ®iÒu nµy ®· lµm ¶nh h­ëng tíi qui tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt phøc t¹p, qua nhiÒu b­íc c«ng viÖc. Tõ khi ®­a nguyªn vËt liÖu vµo chÕ biÕn ®Õn khi nhËp kho thµnh phÈm lµ c¶ mét qu¸ tr×nh liªn tôc, khÐp kÝn ®­îc ph¸c ho¹ qua s¬ ®å 1( Phô lôc 1). Cã thÓ miªu t¶ s¬ ®å ®ã nh­ sau: VËt liÖu tõ kho vËt t­ chuyÓn ®Õn ph©n x­ëng s¶n xuÊt sau ®ã chuyÓn sang kho b¸n thµnh phÈm (nÕu lµ s¶n phÈm ®¬n gi¶n th× sau kh©u nµy trë thµnh s¶n phÈm hoµn chØnh chuyÓn th¼ng tíi kho thµnh phÈm ) tiÕp theo chuyÓn ®Õn ph©n x­ëng l¾p r¸p, cuèi cïng lµ nhËp kho thµnh phÈm. Suèt qu¸ tr×nh ®ã cã kiÓm tra chÊt l­îng, lo¹i bá s¶n phÈm háng, s¶n phÈm kh«ng ®¹t tiªu chuÈn. 2. §Æc ®iÓm hÖ thèng tæ chøc qu¶n lý vµ s¶n xuÊt cña nhµ m¸y: §Ó ®¸p øng yªu cÇu chuyªn m«n ho¸ cao vµ ®Ó hoµn thiÖn c¬ cÊu bé m¸y tæ chøc qu¶n lý s¶n xuÊt, hÖ thèng tæ chøc qu¶n lý cña Nhµ m¸y ®­îc s¾p xÕp thµnh tõng phßng ban, tõng ph©n x­ëng. HiÖn nay Nhµ m¸y cã kho¶ng 700 lao ®éng. Ban l·nh ®¹o cña nhµ m¸y gåm 1 gi¸m ®èc, 2 phã gi¸m ®èc, 10 phßng ban chøc n¨ng, 10 ph©n x­ëng s¶n xuÊt vµ 3 chi nh¸nh tiªu thô. Gi÷a c¸c phßng ban ®Òu cã mèi quan hÖ chÆt chÏ víi nhau, ban gi¸m ®èc thùc hiÖn qu¶n lý vÜ m«, ®­a ra quyÕt ®Þnh chung chØ ®¹o toµn bé ho¹t ®éng cña Nhµ m¸y. C¸c phßng ban ®­îc qu¶n lý theo hÖ thèng qu¶n lý theo chøc n¨ng (th«ng qua c¸c tr­ëng phßng råi ®Õn tõng nh©n viªn). Cã mét sè rÊt Ýt c¸c bé phËn theo ph­¬ng ph¸p trùc tuyÕn. C¬ cÊu tæ chøc cña Nhµ m¸y ®­îc chia lµm nhiÒu ph©n x­ëng. C¸c ph©n x­ëng ®Òu cã mèi quan hÖ mËt thiÕt víi nhau t¹o thµnh mét d©y chuyÒn khÐp kÝn vµ s¶n xuÊt hµng lo¹t hoÆc ®¬n chiÕc tuú theo tõng nhu cÇu cña thÞ tr­êng. HÖ thèng tæ chøc, qu¶n lý vµ s¶n xuÊt cña nhµ m¸y ®­îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å 2:(Phô lôc 2) III- Thùc tr¹ng Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i Nhµ m¸y ThiÕt BÞ B­u §iÖn: 1- §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n: Cïng víi thµnh tùu ®æi míi kinh tÕ cña ®Êt n­íc, sù t¨ng tèc cña ngµnh B­u chÝnh viÔn th«ng ViÖt Nam vµ sù ph¸t triÓn cña nhµ m¸y thiÕt bÞ B­u ®iÖn. phßng KÕ to¸n Thèng kª lµ mét bé phËn lµ mét bé phËn cña hÖ thèng nhµ m¸y. Ngay tõ khi míi thµnh lËp Nhµ m¸y ®· tiÕn hµnh h¹ch to¸n ®éc lËp. Bé m¸y kÕ to¸n cña nhµ m¸y cã nhiÖm vô thùc hiÖn vµ kiÓm tra toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n cña Nhµ m¸y, gióp ban l·nh ®¹o cã c¨n cø tin cËy ®Ó ph©n tÝch, ®¸nh gi¸ t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh, ®Ò ra c¸c quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n trong s¶n xuÊt kinh doanh nh»m ®¹t hiÖu qu¶ kinh tÕ cao. Nhµ m¸y cã 3 chi nh¸nh chÝnh ë c¶ 3 miÒn ®Êt n­íc, mçi chi nh¸nh ®Òu cã kÕ ho¹ch tæng hîp vµ c¸c kÕ to¸n thµnh phÇn kh¸c, cuèi mçi kú h¹ch to¸n kÕ to¸n tæng hîp cña c¸c chi nh¸nh tæng hîp sè liÖu råi göi vÒ bé phËn kÕ to¸n trung t©m cña Nhµ m¸y. Phßng kÕ to¸n ®¶m nhËn nh÷ng c«ng viÖc vÒ kÕ to¸n, vÒ tµi chÝnh, vÒ thèng kª, ngoµi ra cßn c¸c c«ng viÖc kh¸c n÷a. · C«ng t¸c kÕ to¸n: Ghi chÐp tËp hîp ph©n tÝch ®¸nh gi¸ lªn sæ s¸ch b¸o c¸o. Trªn c¬ së chÕ ®é chÝnh s¸ch ®¨ng ký khÊu hao. TÝnh trÝch lËp c¸c kho¶n dù phßng. So¹n th¶o c¸c néi qui, qui chÕ cho c¸c trung t©m tiÕp thÞ vµ phßng b¶o hµnh. Gi¶i tr×nh vµ b¶o vÖ sè liÖu víi c¸c c¬ quan qu¶n lý. Gióp l·nh ®¹o nhµ m¸y n¾m ch¾c th«ng tin kinh tÕ ®Ó ®iÒu hµnh doanh nghiÖp. · C«ng t¸c thèng kª: N¾m ch¾c kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, cËp nhËt sè liÖu, lªn b¸o c¸o s¶n l­îng. · C«ng t¸c tµi chÝnh: N¾m ch¾c kÕ ho¹ch SXKD, t×nh h×nh vèn ®Ó x©y dùng kÕ ho¹ch tµi chÝnh tiÒn tÖ. Hoµn thiÖn hå s¬ dù ¸n vay vèn. VËn dông chÕ ®é chÝnh s¸ch cña nhµ n­íc ®Ó t¨ng c­êng ho¹t ®éng tµi chÝnh phôc vô s¶n xuÊt mang l¹i hiÖu qu¶ kinh doanh cho nhµ m¸y. 1.1. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n: Trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, bé m¸y kÕ to¸n cña nhµ m¸y s¾p xÕp gän nhÑ, phï hîp víi víi t×nh h×nh chung hiÖn nay. Phßng KÕ to¸n Thèng kª cña nhµ m¸y cã 9 ng­êi ®¶m nhiÖ c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n kh¸c nhau, gåm cã: - KÕ to¸n tr­ëng kiªm tr­ëng phßng kÕ to¸n: chØ ®¹o tÊt c¶ c¸c bé phËn kÕ to¸n vÒ mÆt nghiÖp vô vµ ghi chÐp chøng tõ ban ®Çu ®Õn viÖc sö dông sæ s¸ch kÕ to¸n, chÞu tr¸ch nhiÖm chung vÒ c¸c th«ng tin do phßng kÕ to¸n cung cÊp. - KÕ to¸n tæng hîp: tæng hîp sè liÖu kÕ to¸n, ®­a ra c¸c th«ng tin cuèi cïng trªn c¬ së sè liÖu, sæ s¸ch do kÕ to¸n c¸c phÇn hµnh kh¸c cung cÊp. KÕ to¸n tæng hîp cña Nhµ m¸y ®¶m nhËn c«ng viÖc tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, ®Õn kú lËp c¸c b¸o c¸o quyÕt to¸n. - KÕ to¸n TSC§ kiªm kÕ to¸n thu chi, kÕ to¸n BHXH. - KÕ to¸n tiÒn l­¬ng, kÕ to¸n thanh to¸n t¹m øng, kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu vµ tæng hîp vËt t­. - KÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô. - KÕ to¸n thu chi thanh to¸n víi Ng©n hµng (thñ quü). - KÕ to¸n vËt t­, b¸n thµnh phÈm, thèng kª s¶n l­îng. - KÕ to¸n vËt t­ vµ l­¬ng t¹i c¬ së 2. - KÕ to¸n kho b¸n thµnh phÈm, thu chi vµ tæng hîp t¹i c¬ së 2. C¬ cÊu bé m¸y kÕ to¸n ë nhµ m¸y ®­îc biÓu hiÖn qua s¬ ®å 3( Phô lôc 3 ). 1.2. H×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n: Nhµ m¸y ThiÕt bÞ B­u ®iÖn tæ chøc kÕ to¸n theo h×nh thøc tËp trung, t¹o ®iÒu kiÖn ®Ó kiÓm tra chØ ®¹o nghiÖp vô vµ ®¶m b¶o sù l·nh ®¹o tËp trung thèng nhÊt cña kÕ to¸n tr­ëng còng nh­ sù chØ ®¹o cña l·nh ®¹o nhµ m¸y. Theo h×nh thøc tæ chøc nµy, toµn bé c«ng viÖc kÕ to¸n ®­îc tËp trung t¹i phßng kÕ to¸n cña nhµ m¸y, ë c¸c bé phËn ®¬n vÞ trùc thuéc kh«ng cã bé phËn kÕ to¸n riªng mµ chØ cã c¸c nh©n viªn kinh tÕ lµm nhiÖm vô h¹ch to¸n ban ®Çu, thu nhËp, kiÓm tra chøng tõ vÒ phßng kÕ to¸n cña Nhµ m¸y. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho thùc hiÖn t¹i nhµ m¸y lµ ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. 2- Tæ chøc ¸p dông hÖ thèng tµi kho¶n: C¨n cø vµo quy m« ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh còng nh­ c¸c quy ®Þnh chung vÒ chÕ ®é kÕ to¸n míi ¸p dông cho c¸c doanh nghiÖp do Bé tµi chÝnh ban hµnh ngµy 01/01/1995, Nhµ m¸y ®· sö dông hÇu hÕt c¸c tµi kho¶n trong hÖ thèng tµi kho¶n ban hµnh. Tuy nhiªn, trong c«ng t¸c kÕ to¸n cã mét sè tµi kho¶n mµ nhµ m¸y kh«ng sö dông nh­: TK 128 - §Çu t­ ng¾n h¹n kh¸c. TK 113 - TiÒn ®ang chuyÓn. TK 151 - Hµng mua ®ang ®i ®­êng. TK 156 - Hµng ho¸. Mét sè tµi kho¶n kh¸c nh­: TK 213, TK 228, TK 229, TK 631 ... Ngoµi ra, lµ mét doanh nghiÖp ho¹t ®éng víi quy m« lín, cã 3 trung t©m ®Æt t¹i 3 miÒn (Hµ néi, Thµnh phè Hå ChÝ Minh, §µ n½ng), do ®ã ®Ó tiÖn theo dâi c¸c kho¶n ph¶i thu néi bé, tµi kho¶n 136 ®­îc chi tiÕt theo tõng trung t©m: TK 136.1 - Ph¶i thu néi bé trung t©m 1. (Hµ Néi). TK 136.2 - Ph¶i thu néi bé trung t©m 2. (§µ N½ng). TK 136.3 - Ph¶i thu néi bé trung t©m 3. (TP HCM). §Ó huy ®éng ®­îc nguån tµi chÝnh cÇn thiÕt kÞp thêi phôc vô s¶n xuÊt kinh doanh (nhµ m¸y kh«ng chØ huy ®éng vèn tõ ng©n hµng). Nhµ m¸y ®· n¨ng ®éng trong viÖc huy ®éng nguån vèn ngay tõ c¸n bé c«ng nh©n viªn, víi kho¶n huy ®éng nµy doanh nghiÖp ®· sö dông c¸c tµi kho¶n nh­ TK 311, TK 341, TK 344. * B¸o c¸o mµ Nhµ m¸y sö dông lµ c¶ 4 b¸o c¸o do bé tµi chÝnh quy ®Þnh: - MÉu sè B01 - DN: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. - MÉu sè B02 - DN: B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh. - MÉu sè B03 - DN: B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ. - MÉu sè B09 - DN: ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh. B¸o c¸o tµi chÝnh Doanh nghiÖp ®­îc lËp trªn c¬ së tæng hîp sè liÖu tõ c¸c sæ kÕ to¸n nh»m cung cÊp c¸c chØ tiªu tæng hîp nhÊt vµ t×nh h×nh tµi chÝnh cña Doanh nghiÖp trong kú b¸o c¸o. 3 - Tæ chøc chøng tõ : XuÊt ph¸t tõ nhu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh t¹i nhµ m¸y, c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n ®­îc ¸p dông ë ®©y chñ yÕu lµ ph©n t¸n. Nh­ trªn ®· tr×nh bµy, quy m« ho¹t ®éng cña nhµ m¸y lín, ®Ó thuËn tiÖn cho viÖc theo dâi, h¹ch to¸n th× t¹i mçi trung t©m cã tæ chøc h¹ch to¸n ®éc lËp. Vµo cuèi mçi th¸ng hoÆc cuèi mçi quý c¸c c¬ së ®ã ph¶i ®èi chiÕu sè liÖu sæ s¸ch víi c¬ së chÝnh ( 61- TrÇn phó ), kÕ to¸n tæng hîp sÏ tæng hîp sè liÖu vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ lç l·i cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cho toµn bé Nhµ m¸y. Cã thÓ nãi, hÖ thèng ghi chÐp sæ s¸ch cña nhµ m¸y võa mang tÝnh chÊt ph©n t¸n võa mang tÝnh chÊt tËp trung. §Æc ®iÓm nµy gióp cho viÖc tæ chøc sö dông, l­u chuyÓn chøng tõ cña nhµ m¸y hîp lý vµ khoa häc h¬n nhiÒu. 4. HÖ thèng tæ chøc sæ kÕ to¸n Nhµ m¸y ThiÕt bÞ B­u ®iÖn ®· ¸p dông hÖ thèng kÕ to¸n víi h×nh thøc nhËt ký chung tõ 1/1/1995 ®Õn n¨m 1997. Nh­ng tõ n¨m 1998 th× l¹i chuyÓn ®æi theo h×nh thøc NhËt ký chøng tõ. Qua thêi gian sö dông hÖ thèng kÕ to¸n míi ®· chøng tá ®­îc t¸c dông cña m×nh qua viÖc tho¶ m·n ®­îc yªu cÇu qu¶n lý kinh doanh theo c¬ chÕ thÞ tr­êng, ®¬n gi¶n, dÔ hiÓu, minh b¹ch, dÔ kiÓm tra t¹o ®iÒu kiÖn dÔ dµng cho viÖc chuyªn m«n ho¸. H×nh thøc sæ kÕ to¸n míi tõ khi ®­îc ¸p dông ®Õn nay gióp phßng kÕ to¸n cã mét hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n chÆt chÏ vµ liªn quan víi nhau, cã hÖ thèng tõ sæ chi tiÕt ®Õn sæ tæng hîp râ rµng, m¹ch l¹c, ®¶m b¶o nguyªn t¾c chung cña h×nh thøc sæ NhËt ký chøng tõ. Tr×nh tù ghi sæ: Kú kÕ to¸n mµ nhµ m¸y ¸p dông hiÖn nay lµ quý. Hµng ngµy, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc ®­îc ghi vµo sæ nhËt ký chuyªn dïng( nhËt ký tiÒn mÆt, NK tiÒn göi, NK t¹m øng, NK mua hµng, NK b¸n hµng...) ®ång thêi ghi vµo c¸c sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt. Cuèi quÝ vµo sè liÖu ®· ghi trªn nhËt ký chuyªn dïng lËp b¶ng kª vµ c¸c b¶ng ph©n bæ ®Ó vµo nhËt ký chøng tõ vµ vµo sæ c¸i vµ b¸o c¸o kÕ to¸n theo c¸c tµi kho¶n phï hîp. §ång thêi tõ sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt vµo b¶ng NhËt ký chøng tõ , lªn b¶ng tæng hîp chi tiÕt vµ vµo b¸o c¸o kÕ to¸n. Tr×nh tù ghi sæ ghi sæ kÕ to¸n ®­îc kh¸i qu¸t theo s¬ ®å 4( phô lôc 4) 5 - §Æc ®iÓm cña c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n t¹i nhµ m¸y 1. KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu. * Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông: TK 152, TK 153 * Sæ kÕ to¸n sö dông: - Sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu. - ThÎ kho ë kho vËt liÖu. 2. KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh. * Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông: TK211. * Sæ kÕ to¸n sö dông: - Sæ chi tiÕt TSC§. - Sæ c¸i tµi kho¶n 211. 3. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. * Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông: TK334, TK338. * Sæ kÕ to¸n sö dông: - Sæ chi tiÕt tiÒn l­¬ng c¸c phßng ban vµ ph©n x­ëng. 4.KÕ to¸n s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. * Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông: TK154, TK 632. * Sæ kÕ to¸n sö dông: - Sæ tæng hîp vµ chi tiÕt t¹i c¸c ph©n x­ëng s¶n xuÊt. ch­¬ng II thùc tr¹ng kÕ to¸n tsc® h÷u h×nh t¹i nhµ m¸y thiÕt bÞ b­u ®iÖn hµ néi I. ®Æc ®iÓm vµ ph©n lo¹i tsc® t¹i nhµ m¸y 1. §Æc ®iÓm : Nhµ m¸y ThiÕt bÞ B­u ®iÖn Hµ Néi lµ mét nhµ m¸y chuyªn s¶n xuÊt, kinh doanh c¸c lo¹i thiÕt bÞ phôc vô cho ngµnh b­u chÝnh viÔn th«ng, s¶n phÈm cña nhµ m¸y s¶n xuÊt ra hµng n¨m cã sè l­îng lín vµ ®a dang vÒ chñng lo¹i.V× vËy, nhµ m¸y cã nhiÒu chñng lo¹i TSC§ vµ trªn thùc tÕ nhµ m¸y rÊt coi träng c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n TSC§ theo chÕ ®é kÕ to¸n hiªn hµnh, cô thÓ lµ quyÕt ®Þnh 166 cña Bé tµi chÝnh vÒ kÕ to¸n TSC§. 2. Ph©n lo¹i chñng lo¹i TSC§: XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm trªn cña nhµ m¸y, ®Ó ®¶m b¶o cho c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§, ph¶n ¸nh ®óng vµ ®ñ gi¸ trÞ TSC§ vµ phôc vô cho c«ng t¸c h¹ch to¸n ®­îc ®¬n gi¶n, dÔ hiÓu, gi¶m nhÑ khèi l­îng c«ng viÖc, c«ng ty tiÕn hµnh ph©n lo¹i nh­ sau: * Ph©n lo¹i TSC§ theo nguån h×nh thµnh: - TSC§ do NS cÊp : 1.776.546.852® - TSC§ do nguån vè tù bæ sung: 4.712.734.806® - TSC§ do c¸c nguån kh¸c : 28.636.598.962® * Ph©n lo¹i TSC§ theo kÕt cÊu: - Nhµ cöa, vËt kiÕn tróc: 7.749.592.409® - M¸y mãc, thiÕt bÞ: 25.604.283.416® - Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i: 763.494.849® - ThiÕt bÞ, dông cô qu¶n lý: 1.008.500.946® Qua sè liÖu vµ c¸ch ph©n lo¹i trªn, ta thÊy r»ng TSC§ h÷u h×nh ë nhµ m¸y cã sè l­îng lín, c¸ch ph©n lo¹i râ rµng thuËn tiÖn cho viÖc thèng kª, qu¶n lý còng nh­ sö dông. II. §¸nh gi¸ TSC§ h÷u h×nh Nhµ m¸y tiÕn hµnh ®¸nh gi¸ TSC§ ngay khi ®­a vµo sö dông nh»m x¸c ®Þnh chÝnh x¸c gi¸ ghi sæ cho TSC§. Tuú theo tõng lo¹i TSC§ mµ nhµ m¸y cã c¸ch ®¸nh gi¸ thÝch hîp. Nhµ m¸y ®¸nh gi¸ TSC§ theo nguyªn gi¸ vµ gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ ®Ó h¹ch to¸n TSC§, tÝnh khÊu hao vµ ph©n tÝch hiÖu qu¶ sö dông TSC§ trong nhµ m¸y. ThuÕ NK (nÕu cã) Chi phÝ vËn chuyÓn l¾p ®Æt, ch¹y thö Nguyªn gi¸TSC§====== == Gi¸ mua thùc tÕ cña TSC§ = = + + + VD1: Ngµy 17/02/2002 nhµ m¸y mua mét m¸y Ðp phun nhùa SM180HC, gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n GTGT (bao gåm c¶ thuÕ VAT 5%) lµ 550.000.000®, chiÕt khÊu mua hµng lµ 5.000.000®, chi phÝ vËn chuyÓn lµ 3.000.000®, chi phÝ l¾p ®Æt, ch¹y thö lµ 3.000.000®. KÕ to¸n x¸c ®Þnh nguyªn gi¸ TSC§ nµy lµ: NGTSC§ = 550tr + 5tr + 3tr + 3tr =561tr ViÖc theo dâi, qu¶n lý, sö dông vµ trÝch khÊu hao TSC§ cña nhµ m¸y tu©n theo nguyªn t¾c ®¸nh gi¸ theo nguyªn gi¸, sè khÊu hao luü kÕ vµ gi¸ trÞ cßn l¹i trªn sæ kÕ to¸n cña TSC§ : Sè khÊu hao luü kÕ cña TSC§ Nguyªn gi¸ TSC§ Gi¸ trÞ cßn l¹i trªn sæ kÕ to¸n cña TSC§ = - VD2: Ngµy 05/02/2002, nhµ m¸y mua mét m¸y kiÓm tra IC cña Hµn Quèc cã nguyªn gi¸ ®­îc x¸c ®Þnh lµ 1.164.063.690®, tµi s¶n nµy cã tuæi thä kü thuËt lµ 5 n¨m. KÕ to¸n x¸c ®Þnh sè khÊu hao trung b×nh hµng n¨m vµ gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ (tÝnh ®Õn 31/12/2002) nh­ sau: Møc trÝch KH trung b×nh hµng n¨m = 1.164.063.690/ 5 = 232.812.738® Sè ®· KH n¨m 2002 lµ 213.411.677® VËy GTCL cña TSC§ nµy ®Õn 31/12/2002 lµ: 1.164.063.690 - 213.411.677 = 950.652.014® Ta thÊy, nhµ m¸y ®· thùc hiÖn kÕ to¸n TSC§ theo ®óng Q§ 166 cña Bé Tµi chÝnh vµ lu«n ®¶m b¶o tÝnh chÝnh x¸c , nhÊt qu¸n gi÷a c¸c sè liÖu trªn thùc tÕ víi c¸c chøng tõ. III. Tæ chøc kÕ to¸n tsc® h÷u h×nh t¹i nhµ m¸y: 1. KÕ to¸n chi tiÕt TSC§ h÷u h×nh t¹i nhµ m¸y: Mäi TSC§ trong nhµ m¸y®Ìu cã bé hå s¬ riªng( bé hå s¬ gåm cã: biªn b¶n giao nhËn TSC§, hîp ®ång, ho¸ ®¬n mua TSC§ vµ c¸c chøng tõ kh¸c cã liªn quan), ®­îc theo dâi, qu¶n lý, sö dông vµ trÝch KH theo ®óng c¸c qui ®Þnh trong chÕ ®é 166/1999/Q§-BTC . Tµi s¶n cè®Þnh ®­îc ph©n lo¹i, thèng kª, ®¸nh sè vµ cã thÎ riªng, ®­îc theo dâi chi tiÕt theo tõng ®èi t­îng ghi TSC§ vµ ®­îc ph¶n ¸nh trong sæ theo dâi TSC§. Nhµ m¸y thùc hiªn viÖc qu¶n lý, sö dông ®èi víi nh÷ng TSC§ ®· khÊu hao hÕt nh­ng vÉn tham gia vµo ho¹t ®éng kinh doanh nh­ nh÷ng TSC§ b×nh th­êng. §Þnh kú vµo cuèi mçi n¨m tµi chÝnh, doanh nghiÖp tiÕn hµnh kiÓm kª TSC§, mäi tr­êng hîp ph¸t hiÖn thõa, thiÕu TSC§ ®Òu ®­îc lËp biªn b¶n, t×m nguyªn nh©n vµ cã biÖn ph¸p xö lý. 2. KÕ to¸n tæng hîp t¨ng, gi¶m TSC§ t¹i nhµ m¸y: 2.1. Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông: KÕ to¸n sö dông TK 211 lµm TK tæng hîp vµ c¸c TK cÊp 2 chi tiÕt nh­ sau: - TK 2112 : Nhµ cöa, vËt kiÕn tróc: Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸c c«ng tr×nh x©y dùng c¬ b¶n cña nhµ m¸y nh­: trô së lµm viÖc, nhµ kho, hµng rµo, th¸p n­íc, s©n b·i, c¸c c«ng tr×nh trang trÝ cho nhµ cöa... - TK2113 : M¸y mãc, thiÕt bÞ: Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸c lo¹i m¸y mãc, thiÕt bÞ dïng trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña donh nghiÖp nh­: m¸y mãc chuyªn dïng, thiÕt bÞ c«ng t¸c, d©y chuyÒn c«ng nghÖ vµ c¸c m¸y mãc ®¬n lÎ... - TK2114 : Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i, thiÕt bÞ truyÒn dÉn: Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸c lo¹i ph­¬ng tiÖn vËn t¶i ®­êng bé, ®­êng s¾t, ®­êng thuû, ®­êng kh«ng, ®­êng èng vµ c¸c thiÕt bÞ truyÒn dÉn nh­ hÖ thèng th«ng tin, hÖ thèng ®iÖn, ®­êng èng n­íc, b¨ng t¶i... - TK2115 : ThiÕt bÞ, dông cô qu¶n lý: ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸c thiÕt bÞ dïng trong c«ng t¸c qu¶n lý ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp nh­ m¸y vi tÝnh; thiÕt bÞ ®iÖn tö; thiÕt bÞ, dông cô ®o l­êng, kiÓm tra chÊt l­îng , m¸y hót Èm, hót bôi, chèng mèi mät... 2.2. Sæ kÕ to¸n sö dông: - Sæ c¸i TK 211 - Sæ chi tiÕt TK211 vµ c¸c sæ chi tiÕt TSC§ theo tõng lo¹i TSC§. 2.3. KÕ to¸n tæng hîp t¨ng TSC§ h÷u h×nh: 2.3.1. KÕ to¸n t¨ng TSC§ h÷u h×nh do mua s¾m: KÕ to¸n tËp hîp c¸c chøng tõ liªn quan ®Õn viÖc mua s¾m lËp thµnh bé hå s¬ bao gåm: - Hîp ®ång kinh tÕ mua b¸n hµng ho¸.(Phô lôc 5) - Ho¸ ®¬n GTGT mua TSC§ (Phô lôc 6) - Biªn b¶n giao nhËn TSC§.(Phô lôc 7) - PhiÕu nhËp kho. (Phô lôc 8) - Biªn b¶n thanh lý hîp ®ång. (Phô lôc 9) - QuyÕt ®Þnh cña Gi¸m ®èc nhµ m¸y ®èi víi TSC§(ph©n cho bé phËn nµo sö dông ) (Phô lôc 10) C¸c chøng tõ nµy lµ c¨n cø cho viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt vµ h¹ch to¸n tæng hîp t¨ng TSC§, dùa vµo ®ã kÕ to¸n x¸c ®Þnh nguyªn gi¸ TSC§ vµ h¹ch to¸n nh­ sau: Nî TK 211 Nî TK 133.1 Nî TK 627 Cã TK liªn quan( TK 111, 112, 331, 341...) VD3: Do nhu cÇu vÒ m¸y mãc phôc vô s¶n xuÊt, ngµy 28/11/2002 nhµ m¸y ký hîp ®ång mua mét m¸y hót mïi míi 100% s¶n xuÊt t¹i ViÖt nam ®Ó trang bÞ cho Ph©n x­ëng 2. Víi gi¸ mua lµ 15.240.000®, ThuÕ GTGT 5%, chi phÝ v©n chuyÓn vµ l¾p ®Æt do bªn B¸n chÞu. Sau khi viÖc mua b¸n hoµn tÊt, kÕ to¸n tËp hîp c¸c chøng tõ cã liªn quan bao gåm: ho¸ ®¬n GTGT(Phô lôc 6); khi nhËn ®­îc TSC§ do bªn B¸n giao, tiÕn hµnh lËp biªn b¶n giao nhËn TSC§ vµ phiÕu nhËp kho ®Ó ®­a TSC§ vµo kho nhµ m¸y; sau ®ã, kÕ to¸n lËp thÎ TSC§(Phô lôc 11).ThÎ TSC§ ®­îc dïng ®Ó theo dâi chi tiÕt diÔn biÕn ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh sö dông TSC§. Gi¸m ®èc nhµ m¸y sÏ ra quyÕt ®Þnh ®iÒu ®éng TSC§ trªn cho ph©n x­ëng 2 (Phô lôc 10). Cuèi cïng kÕ to¸n c¸c sè liÖu trªn vµo b¶ng theo dâi theo dâi khÊu hao TSC§ h÷u h×nh ®· cµi s½n trong m¸y tÝnh. Nî TK 211 15.200.000® Nî TK 133.1 762.000® Cã TK 331 16.002.000® 2.3.2 . KÕ to¸n t¨ng TSC§ do chuyÓn tõ TSC§ thuª TC sang TSC§ h÷u h×nh: KÕ to¸n ghi bót to¸n chuyÓn nguyªn gi¸ TSC§: Nî TK 211 Cã TK 212 ®ång thêi ghi chuyÓn gi¸ trÞ hao mßn: Nî TK 214.2 Cã TK 214.1 Trong tr­êng hîp ph¶i chi thªm tiÒn ®Ó mua l¹i TSC§ th× ngoµi 2 bót to¸n trªn, kÕ to¸n cßn ph¶i ph¶n ¸nh gi¸ trÞ t¨ng thªm cña TSC§: Nî TK 211 Cã TK 111, 112... VD4: Ngµy1/1/2002 nhµ m¸y kÕt thóc hîp ®ång thuª mét m¸y nÐn khÝ DIEZEN trôc vÝt AIRMAN- §S122SS cña Nhµ m¸y c¬ khÝ Gia L©m víi tæn sè tiÒn thuª lµ 44.000.000®( NGTSC§TTC lµ 40.000.000® vµ VAT ®­îc khÊu trõ ®Çu vµo lµ 10%) . Nhµ m¸y quyÕt ®Þnh mua l¹i TS nµy, biÕt sè ®· khÊu hao lµ 25.000.000®. Nhµ m¸y ph¶i chi thªm mét sè tiÒn, ®· chi b»ng tiÒn mÆt lµ 2.000.000®. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ cã liªn quan ghi sæ kÕ to¸n nh­ sau: BT1) Nî TK 211 40.000.000 Cã TK 212 40.000.000 BT2) Nî TK 214.2 25.000.000® Cã TK 214.1 25.000.000® BT3) Nî TK 211 2.000.000 Cã TK 2.000.000 2.4. KÕ to¸n tæng hîp gi¶m TSC§ h÷u h×nh: 2.4.1. Gi¶m do thanh lý TSC§HH: §èi víi nh÷ng TSC§ h­ háng, kh«ng cã lîi vÒ mÆt kÕ to¸n, c«ng nghÖ l¹c hËukh«ng cßn phï hîp víi ®iÒu kiÖn s¶n xuÊt hiÖn t¹i cña nhµ m¸y, nhµ m¸y sÏ tiÕn hµnh thanh lý TSC§ nh»m t¹o ra mÆt b»ng s¶n xuÊt vµ t¹o ra nguån ®Çu t­ cho nh÷ng m¸y mãc thiÕt bÞ míi, tõng b­íc ®æi míi c«ng nghÖ s¶n suÊt cho nhµ m¸y. C¸c chøng tõ liªn quan ®Õn viªc thanh lý bao gåm: - Biªn b¶n thanh lý TSC§ (Phô lôc 12). Khi thanh lý kÕ to¸n h¹ch to¸n gi¶m nh­ sau: - §èi víi TSC§ hÕt gi¸ trÞ: Nî TK 214.1 Cã TK 211 - §èi víi TSC§ cßn gi¸ trÞ: Nî TK 214.1( PhÇn GT ®· hao mßn) Nî TK 821 (GT cßn l¹i) Cã TK 211 (Nguyªn gi¸) - Thu nhËp vÒ thanh lý: Nî TK 111, 112, 152, 153 Cã TK 721 (DT ch­a cã thuÕ) Cã TK 333.1 (ThuÕ GTGT ph¶i nép) - C¸c kho¶n vÒ chi phÝ, thanh lý nh­îng b¸n TSC§: Nî TK 821 Cã TK liªn quan: TK 111, 112 VD5: Ngµy 20/06/2002 nhµ m¸y tiÕn hµnh thanh lý 1 ¤t« SANXINH, 1 m¸y phay v¹n n¨ng 6H82, 1 m¸y biÕn thÕ 560KVA+ c¸c phô tïng cho XÝ nghiÖp Thµnh §ång.C«ng ty tiÕn hµnh nh­ sau: - Phßng vËt t­ viÕt tê tr×nh göi gi¸m ®èc nhµ m¸y ®Ò nghÞ cho thanh lý c¸c thiÕt bÞ trªn. (Phô lôc 13) - Sau khi ®­îc Gi¸m ®èc duyÖt b¸n sÏ lËp ra ban thanh lý TSC§ vµ lËp biªn b¶n thanh lý TSC§. - Sau khi cã sù tho¶ thuËn cña 2 bªn, gi¸ b¸n do 2 bªn x¸c ®Þnh phï hîp víi chÊt l­îng, gi¸ thÞ tr­êng t¹i thêi ®iÓm b¸n, c¸c TSC§ trªn ®· ®­îc giao cho bªn b¸n vµo ngµy 20/06/2002 (theo ho¸ ®¬n GTGT- phô lôc 14). Tõ c¸c chøng tõ trªn, kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo sæ nh­ sau: Nî TK 214.1 108.672.613® Cã TK 211 108.672.613®(Nguyªn gi¸ 3 TSC§ trªn) Víi thu nhËp vÒ thanh lý, kÕ to¸n ghi: Nî TK 111 28.500.000® Cã TK 721 27.142.857® Cã TK 333.1 1.357.143® IV. kÕ to¸n khÊu hao TSC§ Phßng KÕ to¸n- Thèng kª cña nhµ m¸y tiÕn hµnh c«ng t¸c h¹ch to¸n khÊu hao TSC§ theo chÕ ®é qu¶n lý "KhÊu hao TSC§" ban hµnh kÌm theo quyÕt ®Þnh 166/1999/Q§-BTC ngµy 30/12/1999 cña Bé tr­ëng Bé tµi chÝnh, kÕt hîp víi chÕ ®é tµi chÝnh cña ngµnh vµ chu kú kÕ to¸n cña c«ng ty lµ quÝ nªn khÊu hao c¬ b¶n còng ®­îc trÝch theo th¸ng. TSC§ trong nhµ m¸y ®­îc trÝch khÊu hao theo ph­¬ng ph¸p khÊu hao ®­êng th¼ng, néi dung nh­ sau: - Nhµ m¸y x¸c ®Þnh thêi gian sö dông cña TSC§( Theo c¸c qui ®Þnh trong chÕ ®é nµy) - X¸c ®Þnh møc trÝch khÊu hao trung b×nh hµng n¨m cho TSC§ theo c«ng thøc: Nguyªn gi¸ cña TSC§ Thêi gian sö dông Møc trÝch khÊu hao trung b×nh hµng n¨m cña TSC§ = VD6: (Dùa trªn VD1) ë VD1 ta ®· tÝnh ®­îc khÊu hao b×nh qu©n n¨m cña m¸y kiÓm tra IC lµ 232.812.738®. VËy møc KH b×nh qu©n th¸ng cña m¸y trªn lµ: 232.812.738®/ 12 = 19.401.062® V.c«ng t¸c kiÓm kª vµ ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ Cuèi n¨m 2002, nhµ m¸y ®· tiÕn hµnh kiÓm kª TSC§ vµ thÊy r»ng TSC§ trªn sæ s¸ch vµ trªn thùc tÕ trïng khíp víi nhau, kh«ng cã TSC§ thõa, thiÕu TSC§ nªn kh«ng cã nghiÖp vô ®¸nh gi¸ l¹i TSC§. ch­¬ng III §¸nh gi¸ chung vµ mét sè ph­¬ng h­íng hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i nhµ m¸y I. ®¸nh gi¸ chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i nhµ m¸y Víi bÒ dµy lÞch sö h×nh thµnh còng nh­ bÒ dµy vÒ kinh nghiÖm nhµ m¸y ®· kh«ng ngõng ®Èy m¹nh c«ng viÖc SXKD ®Ó kh¼ng ®Þnh vai trß vµ vÞ trÝ cña m×nh trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng. - VÒ tiªu thô s¶n phÈm: Kh«ng nh÷ng cung cÊp kÞp thêi, ®Çy ®ñ c¸c s¶n phÈm vÒ b­u chÝnh viÔn th«ng cho ngµnh B­u chÝnh viÔn th«ng trong n­íc mµ cßn xuÊt khÈu mét sè lo¹i m¸y ®iÖn tho¹i cho c¸c n­íc kh¸c nh­: Nga vµ mét sè n­íc §«ng Nam ¸. - VÒ mÆt Tµi chÝnh: Nhµ m¸y theo dâi t×nh h×nh thu- chi, l·i- lç theo c¸c trung t©m kinh doanh, chi nh¸nh ë c¸c vïng vµ c¶ chung toµn bé nhµ m¸y. Nhµ m¸y lu«n ®¹t hiÖu qu¶ kinh tÕ cao trong c¸c n¨m gÇn ®©y. Bªn c¹nh ®ã, trong nh÷ng n¨m qua, nhµ m¸y ®· lu«n lu«n qua t©m ®Õn viÖc b¶o qu¶n ®ång thêi ®æi míi TSC§ vµ hoµn thiÖn c«ng t¸c qu¶n lý ®Ó n©ng cao hiÖu qu¶ SXKD nãi chung vµ hiÖu qu¶ sö dông TSC§ nãi riªng. Qua qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i Nhµ m¸y ThiÕt bÞ B­u ®iÖn, b»ng nh÷ng kiÕn thøc ®· häc, còng nh­ víi nh÷ng ®iÒu ghi nhËn ®­îc trong phßng kÕ to¸n, em nhËn thÊy c«ng t¸c h¹ch to¸n TSC§ cña c«ng ty cã nh÷ng ­u vµ nh­îc ®iÓm sau: 1.Nh÷ng ­u ®iÓm: Cïng víi sù ph¸t triÓn cña nhµ m¸y, bé phËn kÕ to¸n cña c«ng ty còng ngµy cµng ph¸t triÓn ®Ó phï hîp víi sù ph¸t triÓn nµy, bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty gän nhÑ, kh«ng bÞ chång chÐo. §Æc biÖt, nhµ m¸y trang bÞ m¸y vi tÝnh hiÖn ®¹i cho Phßng KÕ to¸n vµ thay ®æi h×nh thøc sæ kÕ to¸n lµ "NhËt ký chøng tõ" gióp cho viÖc ghi chÐp t­¬ng ®èi ®¬n gi¶n, dÔ hiÓu, dÔ kiÓm tra, ®èi chiÕu, tõ ®ã gióp cho viÖc ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh doanh còng rÊt thuËn lîi. ViÖc ph©n lo¹i TSC§ chÝnh x¸c, râ rµng, ph¶n ¸nh d­îc sè hiÖn cßn cña TSC§ trong c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty, gióp c«ng ty qu¶n lý ®­îcmét sè l­îng lín TSC§, dùa vµo ®ã kÕ to¸n TSC§ ®­îc h¹ch to¸n mét c¸ch chÝnh x¸c vµ cã hiÖu qu¶. Khi mua, b¸n TSC§ ®Òu cã ®Çy ®ñ c¸c chøng tõ hîp lÖ, theo ®óng thñ tôc vµ qui ®Þnh vÒ kÕ to¸n TSC§. ViÖc theo dâi khÊu hao, ph¸t sinh t¨ng gi¶m TSC§ ®­îc theo dâi trªn m¸y vi tÝnh rÊt khoa häc, gi¶m thiÓu viªc nhÇm lÉn vµ gi¶m bít khèi l­îng c«ng viÖc cho nh©n viªn kÕ to¸n, ®ång thêi nhµ m¸y ®· thùc hiÖn c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n vÒ TSC§ theo ®óng chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh. 2. Nh÷ng tån t¹i: Bªn c¹nh nh÷ng ­u ®iÓm trªn, c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n cña nhµ m¸y vÉn cßn mét sè tån t¹i sau: - VÒ ph©n bæ vµ tÝnh khÊu hao TSC§ h÷u h×nh: MÆc dï kÕ to¸n cã lËp b¶ng KhÊu hao TSC§ h÷u h×nh ( Phô lôc 15) nh­ng kh«ng cã b¶ng ph©n bæ khÊu hao riªng vµ cô thÓ víi c¸c lo¹i TSC§. - Tuy nhµ m¸y ®· trang bÞ m¸y vi tÝnh hiÖn ®¹i cho phßng kÕ to¸n, nh­ng ë nhµ m¸y ch­a ¸p dông kÕ to¸n m¸y mµ chØ dïng EXCEL ®Ó hç trî cho c¸c c«ng viÖc liªn quan ®Õn b¶ng biÓu nªn ch­a ph¸t huy ®­îc tèi ®a hiÖu qu¶ cña m¸y vi tÝnh ®èi víi c«ng t¸c kÕ to¸n. - Nhµ m¸y ¸p dông h×nh thøc ghi sæ kÕ to¸n lµ NhËt ký chøng tõ, nh­ng thùc tÕ chØ cã sæ c¸i TK 211 lµ phï hîp víi mÉu qui ®Þnh cña Bé Tµi chÝnh, cßn b¶ng Tæng hîp TK 211, B¶ng chi tiÕt t¨ng, gi¶mTSC§ ch­a ®óng víi mÉu qui ®Þnh cña Bé Tµi chÝnh, Sæ TSC§ kh«ng cã cét ghi gi¶m chøng tõ sÏ g©y khã kh¨n trong tr­êng hîp nÕu kiÓm kª ph¸t hiÖn mÊt m¸t ,thiÕu hôt TSC§. II.Mét sè ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ t¹i nhµ m¸y - Nhµ m¸y nªn lËp l¹i c¸c sæ chi tiÕt vµ b¶ng kª theo ®óng mÉu cña Bé Tµi chÝnh - Nªn sö dông mét phÇn mÒm kÕ to¸n m¸y phï hîp ®Ó gi¶m bít khèi l­îng c«ng viÖc vµ cã kÕt qu¶ chÝnh x¸c h¬n nhÊt lµ c¸c c«ng viÖc kÕt chuyÓn vµ lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh. - LËp b¶ng ph©n bæ vµ tÝnh khÊu hao TSC§ bªn c¹nh viÖc dïng b¶ng KhÊu hao TSC§. kÕt luËn Nãi tãm l¹i, chóng ta cã thÓ kh¼ng ®Þnh r»ng: TSC§ lµ mét bé phËn hÕt søc quan träng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt cña c¸c doanh nghiÖp vµ chiÕm mét tû träng kh«ng nhá trong tæng c¬ cÊu tµi s¶n cña bÊt kú ®¬n vÞ s¶n xuÊt nµo. Cïng víi sù ph¸t triÓn cña s¶n xuÊt vµ sù tiÕn bé nhanh chãng cña khoa häc kü thuËt, TSC§ trong c¸c doanh nghiÖp nãi chung vµ trong nÒn kinh tÕ quèc d©n nãi chung kh«ng ngõng ®­îc ®æi míi, hiÖn ®¹i vµ t¨ng lªn nhanh chãng ®Ó t¹o ra ®­îc n¨ng suÊt còng nh­ chÊt l­îng s¶n phÈm ngµy cµng cao, cã uy tÝn trªn thÞ tr­êng. §iÒu ®ã ®ßi hái c¸c doanh nghiÖp ph¶i kh«ng ngõng t¨ng c­êng c«ng t¸c tæ chøc qu¶n lý, sö dông TSC§ nãi chung còng nh­ TSC§ h÷u h×nh nãi riªng mµ tr­íc hÕt, lµ tæ chøc tèt c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n TSC§. §iÒu nµy kh«ng nh÷ng chØ gãp phÇn n©ng cao chÊt l­îng c«ng t¸c qu¶n lý vµ sö dông hiÖu qu¶ TSC§ mµ cßn cã ý nghÜa hÕt søc thiÕt thùc trong qu¸ tr×nh ®Þnh h­íng ®Çu t­. Nhµ m¸y ThiÕt bÞ B­u ®iÖn ®· chó träng quan t©m ®Õn viÖc ®Çu t­, ®æi míi TSC§ phôc vô s¶n xuÊt kinh doanh vµ quan t©m ®Õn viÖc tæ chøc kÕ to¸n TSC§ tuy nhiªn bªn nh÷ng thµn tÝch ®· ®¹t ®­îc, vÉn cßn nh÷ng h¹n chÕ mµ nhµ m¸y nªn kh¾c phôc trong thêi gian tíi ®Ó hoµn thiÖn ®­îc c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ cña m×nh. Phô lôc 1 S¬ ®å 1: §Æc ®iÓm quy tr×nh c«ng nghÖ: VËt t­ S¶n xuÊt B¸n thµnh phÈm L¾p r¸p Thµnh phÈm B¸n thµnh phÈm mua ngoµi Phô lôc 4 S¬ ®å 4: Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n Ghi chó Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng Quan hÖ ®èi chiÕu (7) (7) (6) (7) (8) (4) (2) (3) (2) (1) (8) (1) (5) (1) (1) (1) B¸o c¸o kÕ to¸n Sæ c¸i B¶ng kª NhËt ký chøng tõ B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ ( thÎ) h¹ch to¸n chi tiÕt B¶ng ph©n bæ NhËt ký quü Chøng tõ gèc Phô lôc 3: Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n ë Nhµ m¸y thiÕt bÞ B­u §iÖn Ghi chó: Quan hÖ chØ ®¹o Quan hÖ th«ng tin KÕ to¸n tæng hîp, BTP c¬ së 2 KÕ to¸n vËt t­, l­¬ng CS2 KÕ to¸n BTP thèng kª SL KÕ to¸n thµh phÈm vµ tiªu thô KÕ to¸n t¹m øng, tæng hîp vËt t­, l­¬ng KÕ to¸n thu chi, TSC§, BHXH KÕ to¸n thanh to¸n víi Ng©n hµng KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n tr­ëng Phô lôc 2 S¬ ®å 2: Tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh Gi¸m ®èc Chi nh¸nh 1,2,3 Phã gi¸m ®èc Phßng ®Çu t­ ph¸t triÓn Phßng vËt t­ Phßng ®iÒu ®é s¶n xuÊt FX 1 FX 2 FX 3 FX 4 FX KMC§ FX .... FX PVC FX B­u chÝnh FX 7 FX 8 Ghi chó: Quan hÖ chØ ®¹o Quan hÖ cung cÊp Yªu cÇu